導語：如何才能寫好一篇醫(yī)院醫(yī)保內審管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：財務管理 問題 措施

隨著社會經濟的發(fā)展，以及醫(yī)療事業(yè)的不斷進步以及社會效益的不斷不高，針對醫(yī)院發(fā)展過程中的財務管理水平要求也越來越受到重視，如何加強醫(yī)院發(fā)展過程中的財務管理師本文主要討論的內容，本文筆者主要從醫(yī)保、應收應付以及成本核算三個方面進行闡述，具體報道如下。

一、醫(yī)院財務管理過程中存在的問題

（一）財務人員職業(yè)素質不合格

財務人員的職業(yè)素質在日常工作具有很重要的作用。醫(yī)院財務人員以及業(yè)務人員缺乏基本的基業(yè)素質，則會出現因為個人利益破壞整個醫(yī)院的整體環(huán)境，常常出現錯誤以及虛假的財務報表以及信息，嚴重的會影響醫(yī)院財務信息質量正常運轉，從而破壞醫(yī)院基本的建設發(fā)展。

（二）財務成本預算存在的弊端

目前，國內很多醫(yī)院在發(fā)展過程中偏離了主旨，單方面的追求醫(yī)院名氣，拋棄了醫(yī)院存在的本職以及對待病人需求的同時加大了患者的經濟支付能力；不斷的進行醫(yī)院規(guī)模拓展，不考慮醫(yī)院財務成本預算的支付以及承載能力。往往出現加大了醫(yī)院的成本預算，導致醫(yī)院出現虧損現象。

（三）財務管理工作中出現的問題

國內多數醫(yī)院財務管理工作存在方向不明確以及工作內容較繁瑣。財務人員不斷需要進行項目資本的投入、分配以及資金回籠等，而且還需進行日常資金成本的管理以及損失彌補統計以及方案彌補。且很多情況下，醫(yī)院財務部門通常只考慮醫(yī)院有形資產的管理以及資金分配工作，很少進行無形資產的資金投入以及管理。尤其缺少對醫(yī)院財務管理工作的風險評估以及認知，往往是事發(fā)后開始尋求彌補。

二、加強醫(yī)院財務管理水平提高以及措施實施

（一）醫(yī)保費用返還比例財務管理

本文筆者所在醫(yī)院為甲等醫(yī)院，隸屬于醫(yī)保定點醫(yī)院，患者可以持有醫(yī)?？ㄟM行藥物、拍片、化驗、住院以及手術等費用的按比例報銷，根據國家規(guī)定的醫(yī)保定點醫(yī)院的醫(yī)藥費用報銷制度規(guī)定，報銷比例依次為：縣級以下醫(yī)院10%～15%，縣級醫(yī)院15%^30%，市級醫(yī)院以及省級醫(yī)院50%～80%。本文筆者所在的醫(yī)院財務部門可根據上述規(guī)定進行相應的比例報銷，結合醫(yī)院周邊環(huán)境以及醫(yī)院的治療范圍進行就診數量統籌，進而進行預備資金，下發(fā)到具體崗位，且進行簽字領取，保障資金的確切到位，做到服務于患者，發(fā)展于醫(yī)院，提高醫(yī)院的發(fā)展效益。

（二）加強財務預算管理

財務預算是醫(yī)院財務管理的關鍵內容，是財務管理系統的主要部門，貫穿著項目計劃、協調、控制、評估等一系列財務管理方針的發(fā)展，并且也是關于相關醫(yī)院項目投資、經營以及財務預算活動的一項監(jiān)控與評估的有效管理機制。實行科學的財務預算管理制度，有助于加快項目建設的完成，以及貫徹合理的實行財務預算。同時，將項目計劃與財務預算管理機制相結合，做到兩者相輔相成，科學方法監(jiān)督財務預算的執(zhí)行力度。

（三）強化成本核算

多數醫(yī)院已經開始尋求新的發(fā)展道路，擺脫過去依賴政策發(fā)展形式，轉向以市場為主導的發(fā)展方向，建立完善的醫(yī)院財務管理制度，確保醫(yī)院財務成本的管理工作。合理進行人力、物力、財力資源，加強資金的循環(huán)利用，確保為社會提供更好、更多的醫(yī)療服務與機會。制定合理科學的財務成本核算管理方案是關鍵，逐漸完善醫(yī)院成本管理機制，從而不斷提高醫(yī)院的財務管理系統。通過建立醫(yī)院成本考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系，實現醫(yī)院對整體成本控制與管理。

（四）加大醫(yī)院財務管理的開發(fā)以及利用工作

醫(yī)院財務管理內容相對繁雜，財務人員必須結合醫(yī)院自身的情況進行財務信息以及管理工作的技術性開發(fā)以及利用，加強對醫(yī)院財務信息的利用價值循環(huán)使用。

（五）加大計算支持，提升財務管理工作

加大計算機技術在醫(yī)院財務部門的培訓以及使用，全面綜合性的提高醫(yī)院財務管理技術水平，從而提高醫(yī)院的整體經營以及管理水平。

（六）增強醫(yī)療服務認知水平

醫(yī)院財務管理是對醫(yī)院的資金、資產、成本、收入等進行管理的一種經濟管理活動，其目標是通過保障財務安全、合理配置資源使醫(yī)院能夠達到最佳的運行效率。確保達到醫(yī)院財務管理的最佳目標，首先就需要增強先關人員的醫(yī)療服務水平以及服務認知，在服務中進行財務管理工作的完善，把握經濟動態(tài)與走向，加強事前、事中和事后的監(jiān)督與管理。

（七）充分利用審計部門的監(jiān)督作用

審計部門在醫(yī)院各項基礎建設過程中一直處于關鍵性核心位置，貫穿整個項目的監(jiān)督管理工作。根據醫(yī)院的基礎建設財務資金管理特點，首先成立內審機構，加強以及健全內審控制，杜絕，防止漏洞，發(fā)現問題及時解決，并且征求院領導的相關決策以及措施。完善醫(yī)院監(jiān)督體系，確保醫(yī)院相關部門與財務部門以及群眾三者之間相互監(jiān)督、相互督促的監(jiān)督體系。內部審計人員首先要做到自我約束，加強自我職責工作的完成，主要審計是對預算編制、基礎建設計劃、資金的籌備以及分配、按工程進度付款工程合同和材料招標采購、工程竣工決算等環(huán)節(jié)實行審計監(jiān)督。讓具有專業(yè)素質的工程造價師和審計師參與進來，合理確定項目投資總額，確定建設成本的真實性、合法性，盡可能地減少了醫(yī)院的經濟損失。

綜上所述，本文主要通過提出目前醫(yī)院財務管理中存在的問題，進行實施有效的措施，以取得良好社會效益以及減少醫(yī)院的經濟損失。

參考文獻：

[1]楊曉會.醫(yī)院財務管理存在的問題分析.《財經界（學術版）》2011年第08期

[2]劉清芝.談加強醫(yī)院基本建設財務管理工作.《活力》 2011年第14期

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文章對內部審計在現代化醫(yī)院管理模式中，所扮演的職能重新進行了準確的定位，并針對性地提出了強化醫(yī)院內部審計職能的改革建議。

關鍵詞：

醫(yī)院管理；內部審計；職能

一、引言

內部審計作為審計組織體系中的內容，其特點與外部審計并不完全相同，它更側重于對醫(yī)院的內部管理進行監(jiān)督、服務和評價。我國大多數醫(yī)院內部審計職能單一、內部監(jiān)督審計職能難以得到全面發(fā)揮的現狀，讓醫(yī)院的現代化管理陷入尷尬境地。面對競爭日益激烈的醫(yī)療市場新環(huán)境，準確認識內部審計在醫(yī)院管理中所發(fā)揮的職能，不斷提升醫(yī)院內部審計工作的價值，成為當前醫(yī)院開展現代化內部管理建設工作的重要前提。

二、內部審計在醫(yī)院管理中的職能定位

（一）審計監(jiān)督

內部審計在醫(yī)院管理中扮演的最重要角色，就是努力維持醫(yī)院、患者和職工三者關系的平衡，維護他們的正當合法權益。具體而言，就是要監(jiān)督醫(yī)院內部財務收支是否平衡，監(jiān)督醫(yī)院的重點或基建項目以及重要經濟活動的開展是否合規(guī)合法，監(jiān)督醫(yī)院整個運營過程是否有效、合法，監(jiān)督醫(yī)院內部管理制度是否順利落實與執(zhí)行，并且對醫(yī)院經營過程中潛在的財務風險及時進行防控。然后通過行之有效的內部監(jiān)督及時發(fā)現問題，查找其潛在原因，進而督促醫(yī)院各職能部門更規(guī)范地進行內部管理工作，以達到查漏補缺、提升醫(yī)院運營效率和服務質量的目的，促進我國醫(yī)院的良性、循環(huán)發(fā)展。

（二）評價職能

醫(yī)院內部審計機構的評價職能包括內部控制評價和經濟行為評價兩方面內容。對醫(yī)院的內部控制進行評價，其實是對醫(yī)院現有內部控制制度是否有效、是否健全進行評估；主要涉及內部經濟環(huán)境監(jiān)控、財務風險評估、內部控制活動開展、財會信息共享等內容。同時，還會在促進醫(yī)院治理結構不斷完善的基礎上，加強內部控制與風險評估制度的建立，提升醫(yī)院辨別與應對各項內外部風險的能力。而對醫(yī)院的經濟行為進行評價，則是指對醫(yī)院的未來發(fā)展計劃、預決算、采購行為等多方面行為進行評價，提升醫(yī)院所制定的未來決策的科學性和可行性。

（三）服務職能

我們所說的內部審計服務職能，實際上是指在充分貫徹當前醫(yī)院實際發(fā)展需求的前提下，以醫(yī)院的中心工作為核心來不斷強化內部審計工作，以促進醫(yī)院發(fā)展大局的實現，促使醫(yī)院的各項經濟管理活動更安全、有序地開展，最終實現內部審計工作推動醫(yī)院改革與發(fā)展的根本職能。通過對自身監(jiān)督職能的履行，讓內部審計更好地為醫(yī)院的發(fā)展和建設服務；并且對社會經濟、醫(yī)療市場、國家政策等內外部因素可能引發(fā)的醫(yī)院經營風險進行評估，提升醫(yī)院對抗各種風險的能力。

三、加強醫(yī)院內部審計工作的數項建議

（一）完善醫(yī)院內部審計機構的設立，降低內部審計潛在風險

不斷完善醫(yī)院內部審計機構的設立，是降低醫(yī)院內部審計風險的重要基礎。第一，醫(yī)院領導層要正確認識內部審計機構對促進醫(yī)院改革發(fā)展的重要性，并加大對專業(yè)審計人才引入政策的支持和投入。第二，及時明確和準確劃分醫(yī)院內部審計機構所應擔負的各項責任和掌握的各項權利。及時糾正醫(yī)院職工的錯誤觀念，切勿將內部審計機構與紀檢部門混為一談，提升醫(yī)院職工對內部審計的認同感和支持度。第三，在醫(yī)院內部建立起一個相對完整和獨立的內部審計機構，并明確內部審計機構地位的權威性，促使醫(yī)院內部審計職能得以更有效、更完善地發(fā)揮。

（二）完善醫(yī)院內部審計制度，提升內部審計在醫(yī)療機構中的地位

我國醫(yī)療體制改革的不斷深化與發(fā)展，讓內部審計在醫(yī)療機構中所扮演的地位越來越高，其所發(fā)揮的監(jiān)督、評價與服務作用也越來越顯著。然而，人的主觀意志卻并不能影響內部審計制度的發(fā)展，只有醫(yī)療體制改革不斷變化的內在需要，才能真正推動內部審計制度的發(fā)展與完善。因此，只有不斷建立和完善醫(yī)院的內部審計制度，并嚴格保持其獨立性和權威性，才能真正將內部審計的重要作用充分發(fā)揮出來。首先，在開展內部審計工作時，還必須要求有兩個或兩個以上從事不同性質工作的審計人員或部門同時在場，以達到雙方相互監(jiān)督、相互制約的目的。其次，要建立與內部審計制度配套的內部監(jiān)督體系，以便嚴格把控醫(yī)院的審計工作，促進醫(yī)院內部審計工作效率和質量的提高。與此同時，還要不斷規(guī)范醫(yī)院的內部審計具體操作程序，對于內部審計、審計取證、審計復核與反饋的全過程都要嚴格按照既定的操作程序和規(guī)范來進行。

（三）拓寬醫(yī)院內部審計范圍，加強其與信息技術的完美融合

新醫(yī)療體制的改革，不僅提升了內部審計工作的地位，也拓寬了內部審計的范圍。目前，醫(yī)院內部審計工作的第一要務，就是醫(yī)院各方面的工作進行綜合監(jiān)督；而內部審計人員所應具備的基本技能，就是深入地挖掘出醫(yī)院內部管理中潛藏的問題極其薄弱環(huán)節(jié)，并且有針對性地提出切實可行的管理建議。具體而言，就是要將內部審計與醫(yī)院的質量管理、醫(yī)務管理、護理管理、感染管理以及后勤管理等部門有機地結合起來，逐步實現向效益管理的延伸。作為內部審計人員，則應該著重于對藥品、器械的采購過程，和在建工程、科研項目實施過程的全面審計，同時還應該加大對投資收益與預算比的關注。在盡可能排除收入規(guī)模增長的迷惑的前提下，利用壞賬損失率和審核扣款比率兩項指標，對決策層的醫(yī)保基金管理水平作出客觀、公正、嚴明的評價。與此同時，應該加強醫(yī)院內部審計與信息化技術的完美融合，提升對醫(yī)院ERP系統和HIS系統評估的有效性，讓內部審計達到事半功倍的效果。此外，還應該加強信息化網絡環(huán)境下，基于醫(yī)院會計系統的內部審計機制的構建。對于工作中存在的難點問題，要及時提出合理、科學的解決措施，并在實際的內審工作中不斷進行分析和總結，讓網絡環(huán)境下會計系統審計制度的建設更全面、更科學，為醫(yī)院內審制度的執(zhí)行提供可靠的制度和法律保障。

四、結論

新醫(yī)改方案的提出，再次強調了健全的內部控制制度對醫(yī)院現代化管理制度建立的重要意義。而內部審計工作是醫(yī)院能依法開展日常經營業(yè)務，逐步規(guī)范內部管理操作，獲得健康、持久發(fā)展的重要保障；同時也是強化內部控制制度的建立與完善，加快社會主義醫(yī)療服務體系建設步伐的必然要求。因此，準確、科學地定位內部審計在醫(yī)院管理中發(fā)揮的職能，積極強化醫(yī)院的內部審計工作，提升其工作效率和質量，促進醫(yī)院良性、循環(huán)發(fā)展。

作者：徐紅梅 單位：江蘇省省級機關醫(yī)院

參考文獻：

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關鍵詞：醫(yī)院；財務；內控

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

一、醫(yī)院財務風險的概念

醫(yī)院財務風險主要是指醫(yī)院的各項財務活動，受到內外部因素的共同影響，使得最終的財務狀況與預期目標發(fā)生偏離，最終會對醫(yī)院造成一定的經濟損失。

二、財務風險存在的原因

大型公立醫(yī)院存在的財務風險，是多方面原因導致的，主要可以從內部和外部兩個方面分析：

一方面，從內部出發(fā)，醫(yī)院本身沒有建立健全內部控制制度體系，或者制度執(zhí)行形式化，導致沒有起到財務管理的作用；醫(yī)院審批報銷制度不完善，造成經費大肆濫用等等。

另一方面，從外部出發(fā)，醫(yī)院本身會有一部分壞賬，例如公費醫(yī)保每年會有一些款項無法收回；還有個別治療過程中有糾紛的病人，最后沒有結賬就出院等等。

三、財務風險的內控措施

（一）制定和遵守財務管理制度

我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)快速發(fā)展，特別是一些大型三甲醫(yī)院更是出現一號難求的現象。但是作為醫(yī)院管理部門的重要組成部分，一些醫(yī)院甚至都沒有制定財務管理制度。建立健全不相容職務相分離的制度。在日常的賬務工作中，有關的總賬、日記賬等工作必須安排不同的人員分別辦理，出納員負責登記明細賬，會計負責登記總賬，以防止事件的發(fā)生。要做好印章控制工作，不能由一人保管所有的印章，應由多人分別保管。收費員每天的報表，應有專人負責復核，特別要注意惡意退費等現象的發(fā)生。同時，加強票據管理，票據的購領與核銷符合相關規(guī)定。另外，建立健全醫(yī)院內部審計制度也是很有必要的，良好的審計制度有利于提高財務人員工作的謹慎性。

（二）建立健全醫(yī)院的內部控制機制

建立科學而規(guī)范的內部控制體系，是保證醫(yī)院有序運行的重要途徑。首先，必須完善醫(yī)院資金使用的審批制度，要制定完善的內審、撥款報賬審批、資金預算等規(guī)章制度。其次，將醫(yī)院大型會議、培訓等納入內控系統進行管理，通過更好的執(zhí)行內控制度，對沒有經過內控審核的事項一律不予通過。最后，加大會計信息披露。會計信息披露是醫(yī)院加強內控機制的一種體現，才能促使財務管理的活動更加透明真實，不弄虛作假，為醫(yī)院領導提供真實、準確、實用的會計信息。

（三）發(fā)揮醫(yī)院內部財務監(jiān)督作用

醫(yī)院在我國的社會發(fā)展和經濟建設中擔當著一定的社會公益職能，這就使醫(yī)院在管理過程中，不能像企業(yè)那樣，以盈利為目的，所以首先是醫(yī)院領導不能單純地為了增加單位收入，而無視現行的財務監(jiān)督制度，用領導者的權威迫使單位財務工作人員做假賬，增加業(yè)務收入，減少業(yè)務支出或者折舊等，造成內控管理工作上的混亂。其次是醫(yī)院內部本身缺乏一套行之有效的約束和激勵的機制，所以不能很好地調動財務審計監(jiān)督人員的工作積極性，這樣就會導致一些原本工作能力很強的員工，由于長期得不到應有的認同和獎勵，就逐漸降低了自身的工作要求和責任意識，缺乏積極主動性，長期以往會使得醫(yī)院的內控監(jiān)督工作陷入了被動而消極的僵局。

（四）建立并完善成本的考察指標體系

對經濟成本進行分解的時候，需要根據科室的類型等特征，來確定科室間不同的成本考察指標，并且在直接醫(yī)療、醫(yī)技、醫(yī)輔部門之間進行合理分配，比如：平均住院天數、床位使用率、平均每天門診人次等考察項目，更能加強科室成本的對比程度。每個科室都有直接成本和間接成本，直接成本包括直接耗材，人員工資獎金等，間接成本包括水電費、房屋設備折舊等等，分析出哪些是可控成本，哪些是不可控成本，哪些是可避免成本，哪些是不可避免成本等等。而成本的操控實施必須根據醫(yī)院每年的整體預算情況，利用目標成本控制的方法，對發(fā)生的成本費用進行考察，做到及時發(fā)現及時調整，將成本費用嚴格控制在預定范圍以內。

（五）科學制定預算管理制度

預算是醫(yī)院財務管理的重要組成部分，首先，要建立并且完善預算管理信息系統。要將醫(yī)院的預算的編制和執(zhí)行情況進行對比，找出與預算目標發(fā)生偏離的情況，予以及時更正。另外預算管理信息系統應當與醫(yī)院財務系統相兼容，使得預算部門能夠很快地獲得收入支出等有效數據，并進行分析。其次，要建立健全預算考評制度。如果只有預算，而不進行考評，預算就會毫無意義。預算管理的目的在于保證醫(yī)院收支平衡，為醫(yī)院獲取更多的利潤，所以醫(yī)院要對每個科室制定合理的業(yè)績考核方案，保證預算管理工作的目標能夠實現。最后，要樹立全院全員參與預算管理的意識。預算管理不只是財務部門的事情，財務工作人員對于科室的耗材等具體的細節(jié)并不完全熟知，所以就需要相關部門的理解和配合。醫(yī)院預算實行“二上，二下”的辦法。各部門在規(guī)定時間內向財務部門上報“一上”預算申請數，經財務部門匯總后上報醫(yī)院領導審核，醫(yī)院領導審核后，批復做出“一下”指標。然后各部門再根據“一下”指標編制“二上”預算數，由財務部門將預算數報送院辦審批，最后院辦將通過的“二下”預算數下達各部門。

四、結語

財務部門雖然不是醫(yī)院的核心部門，但是從上文中還是可以發(fā)現財務管理工作的重要性和不可替代性。所以醫(yī)院在管理的過程中，要結合自己本院的特色，引進先進的經營管理理念，進一步完善醫(yī)院的財務管理機制，加強財務內控制度，創(chuàng)新財務服務模式，強化財務制度監(jiān)督。

參考文獻：

[1]李群.新時期下醫(yī)院財務內控管理存在的問題及對策探討[J].會計師，2015，32（12）：85-86.

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關鍵詞：藥品管理；銷售管理；內審

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

藥品是醫(yī)院為了開展正常醫(yī)療業(yè)務工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品。藥品的消耗占醫(yī)院各種消耗的比重很大，藥品的儲備與周轉是醫(yī)院資金運動的重要組成部分，所以藥品資金管理工作的成效，直接關系到醫(yī)院的經濟效益和社會效益，加強藥品的進銷存管理是醫(yī)院經濟管理的重點，也是審計工作的重點。藥品管理應遵循“定額管理、合理使用、加速周轉、保證供應”的原則。

審計工作是完善內部控制的重要環(huán)節(jié)，審計人員應通過查閱醫(yī)院的藥品管理制度，詢問藥品科、住院處、收費處、財務處，了解進、銷、存全部管理流程及核算控制環(huán)節(jié)，并進行實地觀察，對藥品內控制度的健全性、有效性進行客觀評價，分析薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議。

對藥品科進行審計，首先要明確職責分工。藥品管理控制中的采購員、檢驗員、藥庫藥房保管員、藥房會計，都應建立明確的崗位責任制，審計時應查看入庫單及驗收單，確認不同崗位的分工負責及相互牽制是否有效；其次要實行授權管理，醫(yī)院藥品的購入要有采購計劃，并由授權人批準后，才可從規(guī)定的進貨渠道購買藥品；出庫藥品必須遵照醫(yī)囑與處方，由藥劑人員準確發(fā)放。審計時要查看藥品采購計劃的審批、藥劑人員的資格是否符合制度規(guī)定；再次要健全驗收、保管與出庫手續(xù)，藥房會計應及時進行行賒藥、結賬、報損等賬務處理，保證正確反映庫存藥品的實際情況，審計的重點在藥品管理的落實情況，查看庫存明細賬及出入庫手續(xù)是否健全，賬、卡能否及時登記，藥品進銷差價核算范圍準確；最后是定期盤點與稽核，醫(yī)院藥品要根據使用量和藥品有效期合理確定儲備定額，加強交接清點管理，定期進行盤點。盤點工作應由藥品科組織實施，同時應堅持每月與財務處稽核，財務部門的總賬、分類賬要與藥庫、藥房的明細賬核對。

我院由藥品科負責對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、住院藥房進行管理。內部審計人員對藥品的采購入庫、各藥房的領用藥品及其他科室用藥支出、藥品的盤存以及退藥、調價等每年不定期的進行檢查。審計主要包括藥品管理、銷售管理、藥品的盤點、損耗、調價、退庫、退藥等方面。

一、藥品管理

我院設立西藥庫、中藥庫，嚴格執(zhí)行藥品管理有關制度，藥品的入庫必須經過采購員、保管員、會計簽字后入庫，報藥品科主任、主管院長審核后上報財務處，經審核、出納、財務主管簽字后，一聯由藥庫會計入賬，一聯交庫房管理員。藥品的出庫，由藥房及用藥科室填寫領藥申請單，藥品經發(fā)人、經領人、會計簽字后出庫，藥品出入庫手續(xù)齊全。

二、銷售管理

（一）西藥銷售

1、門診西藥房開設三個普通病人發(fā)藥窗口和一個醫(yī)保病人發(fā)藥窗口。微機與門診收費處聯網，執(zhí)行物價公告的物價標準，所有藥品的價格由藥房會計負責微機輸入，設立密碼，任何人不能隨意調整價格，門診收費處根據處方輸入藥品的品種、數量，微機自動劃價，生成藥品金額。藥房發(fā)藥人員根據門診病人處方，在微機里確認藥品的耗用。處方設專人負責，每月匯總裝訂。門診藥房會計根據微機里確認的藥品耗用，減少庫存。微機程序設有藥品發(fā)放明細表，記載發(fā)出藥品的品名、數量、金額及發(fā)藥人、復核人，可以統計處方的張數與金額，藥房會計每天不打印明細賬，不與收費處的收入進行核對。

2、住院藥房與住院收費處微機聯網。由住院藥房會計將藥品的價格輸入微機。各個病區(qū)在到住院藥房領用藥品之前，首先到住院收費處打印處方，住院收費處人員根據處方以病人為單位打印用藥明細表，以科室為單位打印住院藥品明細表，各病區(qū)將處方和明細表交到住院藥房，住院藥房售藥人員發(fā)藥并在微機里確認藥品的耗用。住院藥房會計每天詳細統計處方的張數與金額，與各科室業(yè)務核算表進行核對，并將住院處方箋裝訂成冊。

3、藥房對品、、醫(yī)療用毒性藥品、放射性藥品實行特殊管理。

（二）中藥銷售。門診、住院微機收費管理與中藥房藥品劃價計費實行局部聯網。中成藥價格由中藥房會計負責輸入，草藥發(fā)放由中藥房專人負責劃價后再進行收費，門診和住院病人所用的中成藥、中草藥從門診中藥房領取。

1、在成藥管理上。各病區(qū)在到中藥房領用藥品之前，先到住院處打印處方及各科室業(yè)務核算表，中藥房發(fā)藥人員先在微機里確認藥品的耗用再發(fā)藥，中藥房會計月底與住院處的收入進行核對，住院處方由會計保管，以備日后查看。門診病人取藥先到收費處交費后才能拿藥。會計根據微機確認的藥品耗用，減少庫存，每月打印藥品發(fā)放明細賬與收費處的收入進行核對。

2、在草藥管理上。草藥由專人負責劃價，會計根據住院處方登記住院草藥日銷售額，然后把住院藥方藥費收據憑證于下午轉到住院處，住院處把藥費記入病人賬戶。月底會計將每天的銷售額累計與實物進行金額核對。對門診病人的草藥銷售，會計根據每天的日銷售額累計出月銷售額，同收費處打印的日報表、匯總表進行核對，核對正確登記入賬，作為填制報表的依據。

三、藥品的盤存

藥品具有品種繁多、流動性強、有效期限制、貴重藥品單位價值高等特點。會計核算要求藥房每月對藥品進行盤點，清查藥品的品種、數量，核算藥品的金額，檢查藥品的實物金額與盤點金額是否相符，對溢缺的藥品要分析并查明原因，達到賬賬相符，賬實相符。我院門診西藥房開設四個發(fā)藥窗口，單獨領藥、發(fā)藥，單獨進行數量管理，每月盤點時，各窗口獨立盤點藥品的品種、規(guī)格、數量，會計把它們一一打印出來，窗口檢查是否有輸錯的現象，確認輸入正確后，會計再與微機里存儲的每個藥品的庫存進行核對，如果庫存有差異，微機會自動顯示差異數額，窗口查明原因后會計重新調整庫存，作為下月的期初余額，會計不做賬務處理。藥庫盤點時，每月由藥庫會計打印出藥品盤點表，再與庫房實物進行核對。

四、損耗

按會計制度規(guī)定，每月藥品損耗不得超過銷售量的3‰。為了減少醫(yī)院在藥品管理方面的損失，對藥品發(fā)生的破損以及快要過期失效的藥品，采購員及時與醫(yī)藥公司聯系退換。2009年共銷售西藥12，055萬元，共損耗67，975.6元，損耗藥品占銷售額的比率為0.6‰。其中，2009年西藥房藥品損耗為27，023.4元，住院藥房為40，952.2元。2009年共銷售中藥1，686.7萬元，藥品損耗為1，303.9元，藥品損耗占銷售額的比率為0.01‰。藥品的損耗量很低。

五、調價、退庫管理

藥品的零售價格由河北省物價局、河北省藥品監(jiān)督管理局核定。價格調整必須根據河北省物價局、河北省藥品監(jiān)督管理局調價通知方可調整，藥庫會計根據文件進行調價，并且通知藥房進行相應調整。藥房會計根據藥庫通知隨時調整藥品價格，根據執(zhí)行時間，一個月匯總后上報財務處，給財務處附上一份調價匯總表，包括調價藥品的品種、原價、現價、數量。藥房對于涉及調價的藥品先進行退回藥庫處理，再按調整后的價格重新作為領用藥品，這樣藥房就不再進行調價的賬務處理。

六、退藥、調藥管理

對病人退藥工作的管理，各藥房都能按照醫(yī)院關于病人退藥方面的規(guī)定進行操作。對當日發(fā)生的病人退藥，首先找出處方與病人的報銷單據核對相符后退藥；對隔日發(fā)生的退藥，必須由大夫開紅處方，再到藥房找出原處方，與病人的報銷單核對后經藥房負責人簽字后予以退藥。各藥房之間發(fā)生的調藥，數量不是太大，如果發(fā)現某種藥品短缺，需從別的部門調藥。調藥是由發(fā)藥部門的會計根據領藥部門管庫員的申請開具領票，由經發(fā)人、經領人、發(fā)藥部門會計簽字后，才能領藥，領藥部門管庫員領藥后把票據交給會計，各藥房的會計在發(fā)生領藥或發(fā)藥的同時登記入賬，月底將發(fā)藥數與領藥數累計，作為填制會計報表的依據。

七、核對

為了做到藥品的出入庫數量相等，賬賬相符，藥庫與藥房、藥房與藥房之間每月底就藥品的入庫與出庫進行核對。抽查了我院2002年8月份藥庫與藥房的會計憑證。門診西藥房藥品領取單397張，藥庫出庫單395張，會計報表金額相差25，009.6元。在2002年9月份報表上對此項數額進行了調整。門診西藥房退藥單與藥庫對西藥房的退藥單為113張，金額為760，815.21元，數字相符。核對藥庫與住院藥房之間的購入與支出，退藥與退庫數量、金額完全一致。門診西藥房報表中，往住院藥房調出藥品數為24，530元。住院藥房報表中，從門診西藥房調入數為24，530元，金額相等。

八、會計報表的審查

藥庫會計與藥房會計、制劑室會計對藥品的出入庫進行核對后，門診藥房會計與門診收費處的收入進行核對后，住院藥房與住院收費處的收入進行核對后，根據藥品購（領）、銷、存金額統計月報表的格式，各部門正確填寫會計報表，期末結存數與實物盤點數應該一致，并且與財務處藥品科目的期末結存數相同。

通過對藥品科的藥庫、門診西藥房、門診中藥房、住院藥房審計來看，各部門的會計人員在對藥品的出入庫核對、售出藥品的核算、月末藥品的盤點等方面做了大量工作，尤其是門診西藥房開設的窗口由兩個增設到四個，各窗口單獨設庫，單獨核算，藥品品種繁多，會計工作量很大，基本上做到了照章辦事，規(guī)范操作，客觀地反映了藥品采購、銷售情況。隨著審計制度化、內控制度逐漸健全，經濟效益與社會效益也穩(wěn)步提高，內審作用得到了體現，逐步實現了當好領導助手，更好地促進了醫(yī)院財務管理工作。

（作者單位：河北醫(yī)科大學第四醫(yī)院）

主要參考文獻：

[1]李殿富.會計制度設計[M].北京：中央廣播電視大學出版社，2002.

篇5

[關鍵詞] 內部控制;貨幣資金管理

貨幣資金是醫(yī)院流動性最強、風險最高的資產,醫(yī)院各項資產、負債、收入、支出等,大都是通過貨幣資金的收付來實現的,貨幣資金管理是醫(yī)院財務管理的重要內容。由于醫(yī)院的貨幣資金具有高度的流動性,容易發(fā)生丟失、短缺現象,甚至被擠占和挪用。因此,必須加強貨幣資金的管理,建立和健全貨幣資金的內部控制制度,確保貨幣資金的安全和完整,提高貨幣資金的使用效率,防止發(fā)生不必要的損失和浪費。

一、醫(yī)院的資金構成及其運動

醫(yī)院的資金源,主要有以下幾個渠道:第一,有國家撥入的流動資金（即周轉金）。這部分資金主要用于藥品、衛(wèi)生材料及醫(yī)院其它材料的儲備。第二、有國家投放的固定資金（即醫(yī)院固定資產原值的貨幣表現）,它用于醫(yī)院對固定資產的需求。第三,有醫(yī)院本身形成的歷年結余資金（對于有結余的醫(yī)院來說）。這部分資金既可補充周轉金的不足,又可用于發(fā)展事業(yè)。第四,醫(yī)院有相當數額的借入資金。其中以患者預交金為主,也有其它性質的往來存款。這筆資金也主要用于藥品材料、衛(wèi)生材料及其它材料儲備的補充資金來源。第五,醫(yī)院自身的事業(yè)收入,它主要用于抵補醫(yī)院業(yè)務費的開支及管理費開支中預算撥款的不足部分。上述五個來源是醫(yī)院資金來源的主要渠道。

醫(yī)院資金的運動也同其它企、事業(yè)單位一樣,是一個資金活動范圍和場所不斷變更的過程,一個價值不斷轉移的過程,一個價值形態(tài)不斷發(fā)生變化的過程和資金的數額可發(fā)生增值與減值的過程。

二、醫(yī)院貨幣資金內部控制的重要性

貨幣資金在我們醫(yī)院實物資產中占有重要的地位,是醫(yī)院資金運動的起點和終點。醫(yī)院的貨幣資金如果不能滿足臨床一線的需要,影響醫(yī)院的社會效益和經濟效益,就會影響醫(yī)院經營目標的實現。隨著醫(yī)療機構不斷深化改革,上級拔款的不斷減少,面對激烈競爭的醫(yī)療市場,醫(yī)院必須通過提高貨幣資金管理水平,保證貨幣資金的安全、完整,特別是對現金還要采取多重的保全設施和手段,建立一套行之有效的內部控制。使醫(yī)院的一切經營活動和一切控制措施都是為了最大限度地、合理地利用衛(wèi)生資源,充分滿足人民群眾多層次的醫(yī)療保健需求。實現社會效益和經濟效益的統一,這樣才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

三、醫(yī)院貨幣資金管理中存在的問題

醫(yī)院的貨幣資金除具有流動性極強的特點外,它還具有面廣、環(huán)節(jié)多,流動數額大、資金進出頻繁等特點。財務電子信息化管理在給病人帶來方便快捷的同時也增加了貨幣資金流程的復雜性,加大了醫(yī)院對貨幣資金管理的難度,醫(yī)院復雜的收費流程導致貨幣資金在實際的管理中也存在許多問題:

1.醫(yī)院領導不夠重視,收費、結算人員的素質有待提高

醫(yī)院的收費處和住院處的收費和結算工作常常會被認為是技術性不強的工作,沒有引起高度的警惕。以前對會計隊伍的配備對人員學歷、素質的要求都不太高,財會專業(yè)技術人員較少,專業(yè)水平普遍不高,知識結構極不合理,難以滿足醫(yī)院對財務收費結算工作的要求。

2.貨幣資金的管理不規(guī)范,漏洞較多

醫(yī)院在發(fā)展,建設規(guī)模和力度也在加大,除了開設一個基本戶以外,因業(yè)務需要也開設其他賬戶。為了核算方便,有些單位結帳、對賬不及時,沒有按規(guī)定對銀行存款賬戶做到日清月結,編制銀行存款余額調節(jié)表。在現金的管理上沒有做到日清月結,沒有對住院處、收費處的過夜現金進行有效控制,收費員隱匿收入日報表、現金收入延期或沒有入賬。造成庫存現金過大,出現坐支、挪用等現象,也給收費員提供了貪污機會。

3.票據、印章管理混亂

醫(yī)院各類醫(yī)保、自費收費收據種類多,用量大,各種空白票據領用、使用、核銷手續(xù)不全,領用登記不清;忽略手工發(fā)票使用、結算、核銷管理,不能及時核銷、入賬,現金流通環(huán)節(jié)存在漏洞。在銀行預留印鑒保管、支付結算、對賬上控制不嚴,出現私自提現、涂改銀行對賬單等挪用、侵占舞弊行為。

4.財務稽核監(jiān)督管理不到位

稽核會計只對收費員的上交的收入日報表及發(fā)票的使用號碼是否連續(xù)進行審核,而不能核實收費員當日的現金實際收入是否完全、及時上繳,并與電腦收費系統收付發(fā)生額進行核對,收費結算稽核缺乏有效監(jiān)督管理,不能堵塞收費結算上的漏洞保證現金收入上交的完整性。

四、醫(yī)院貨幣資金內部控制的措施

1.建立和完善貨幣資金內部控制制度

合理設崗,各司其責,相互制約,明確會計相關人員的職責,這是強化貨幣資金管理工作的必要手段。在單位和財務管理中,崗位設置應充分考慮其制約性,堅持不相容職務相互分離的原則,劃分并明確會計相關人員的職責權限和崗位責任。即應嚴格設立出納、會計崗位,這是進行會計核算最基本的前提。崗位設定后要各司其責,如出納員只能辦理現金,銀行存款的收入、支出、保管,出納員不得兼管稽核、檔案保管和收入、支出等費用帳簿,更不應負責銀行日記帳與銀行對賬單的勾對工作。此外,要強調和堅持支票與銀行印鑒分管的原則。加強會計與出納相互制約的關系,加強會計監(jiān)督。支票從銀行購買后,出納員應認真堅持填寫支票備查簿,明確責任,有利于監(jiān)督和管理,單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

2.提高醫(yī)院貨幣資金控制主體的素質

加強資金管理能力貨幣資金內部控制主體,包括單位負責人、貨幣資金審批（核）人、復核人、辦理貨幣資金業(yè)務的經辦人、監(jiān)督檢查人。主管部門要加強對單位負責人的管理知識培訓,加強單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的思想道德和業(yè)務素質建設,增強資金內控制度的認識,提高貨幣資金控制的執(zhí)行力。

3.制定現金管理制度

嚴格執(zhí)行《現金管理暫行條例》,按照規(guī)定的范圍使用現金;核定庫存現金限額,超過庫存限額的現金應及時存入銀行;不準坐支現金,醫(yī)院現金收入應當及時存入銀行,不得用于直接支付醫(yī)院自身的支出;不準攜帶現金到異地采購,醫(yī)院到異地采購藥品、材料物資應當通過銀行結算,不得攜帶現金支付;嚴禁私設“小金庫”,醫(yī)院取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬;定期和不定期地進行現金盤點,確?，F金賬面余額與實際庫存相符。

4.加強現金盤點制度

財務部應當定期和不定期地組織成立專人小組進行對住院及門診收費處、財務部出納現金盤點,確?，F金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現不符,及時查明原因,做出處理。

5.加強對計算機收費軟件的管理

明確收費員的操作權限,收費人員只能在規(guī)定的操作權限內操作,不得超出權限對計算機進行違規(guī)操作;發(fā)生退費的收費事項,應嚴格按照規(guī)定進行退費,對退費操作權限應予以限制,防止收費人員按不正常的退費程序進行退費,造成貪污,挪用或損失;設置計算機系統管理人員,對收費系統進行日常維護和管理,管理人員應在熟悉收費軟件的基礎上,結合現金管理內部控制制度和管理制度,及時發(fā)現漏洞,杜絕舞弊的發(fā)生。

6.建立定期換崗、輪崗制度

在實際工作中,對涉及貨幣資金管理和控制的財務人員實行定期輪換制度。通過輪換崗位,減少貨幣資管理和控制中產生舞弊的可能性,并及時發(fā)現有關人員的舞弊行為,有利于財會人員提高綜合素質,從制度上筑起防范貨幣資金流失風險的長效管理機制。

7.加強會計稽核與監(jiān)督的管理控制

針對現金收入量大的特點,醫(yī)院應設置會計稽核崗位?；藭媽κ召M員和結算員每日上交的日報表和收據聯進行審核,查看收據聯存根是否連號,與實交現金是否相符,通過聯網計算機收費系統核查收費員當日收入是否全額上繳,退票是否有交費的原始收據,并根據日報表和收據存根聯進行順號和銷號;稽核會計應會同內審人員對出納崗位、收費處收費崗位、住院處結算崗位進行不定期、突擊性的現金盤點,保證賬實相符。收費管理系統要對當天收費員的賬、憑單和日報表與實交現金數進行自動核對,各明細報表的總數和匯總報表進行核對及相關聯報表間的數據也要核對;對收費員收、交款及庫存現金情況必須做到實時監(jiān)控,確保當日現金收入的全額上繳。加強對收費處和住院處的監(jiān)督控制,選派有良好職業(yè)道德、熟悉財務法規(guī)制度的財會專業(yè)人員擔任收費處、住院處負責人,專門負責收費處、住院處的管理工作,協調處理各方面關系,加強對住院和收費的收入結算和上交情況的監(jiān)督檢查（這點尤其重要,現金收入的不完全上繳往往就是監(jiān)督檢查不力）,對收費員和結算員當日的現金結算和收入的全額上繳情況進行核查,保證現金收入上交的及時性與完整性。

參考文獻:

[1]財政部.內部會計控制規(guī)范――貨幣資金（試行）[S].2001.6.

[2]潘蕾.試論現代醫(yī)院貨幣資金的內部控制[J].中華現代醫(yī)院管理雜志,2007,5（2）:37-38.

篇6

關鍵詞：公立醫(yī)院 基本建設 投資 控制

日前國家衛(wèi)生計生委下發(fā)《關于控制公立醫(yī)院規(guī)模過快擴張的緊急通知》，要求“嚴格控制公立醫(yī)院建設標準。嚴禁豪華裝修，原則上二級及以下公立醫(yī)院門急診、醫(yī)技、住院等醫(yī)療功能用房建安工程造價控制在當地同類型住宅建安工程造價的2.5倍以內，三級公立醫(yī)院控制在3倍以內?！北疚木凸⑨t(yī)院從以下六個方面做好造價控制進行闡述。

一、項目準備前期

醫(yī)院要建立健全工程項目建設內部管理制度和監(jiān)督制度并能夠有效實施。要建立科學決策機制避免拍腦袋決策，項目建設須由醫(yī)院領導班子集體研究決定。醫(yī)院要選擇政治素質好、廉潔奉公、保持適當的職業(yè)謹慎，且具備一定的工程設計、施工、采購、驗收等方面的專業(yè)知識和經驗的同志作為醫(yī)院工地代表，全權負責項目施工協調管理任務。為避免項目論證階段流于形式，項目建議書、可行性研究報告、初步設計要委托具有相應資質的中介機構審核并出具評審意見。概預算要嚴格執(zhí)行國家、行業(yè)和地方政府有關建設和造價管理的各項規(guī)定和標準，并且要完整、準確地反映設計內容和當時當地的價格水平，以避免概算與實際決算差異較大。醫(yī)院工程項目建設要盡量委托具有相應資質的專業(yè)咨詢單位進行全程跟蹤審計，而且要對專業(yè)咨詢單位具有約束機制。如果不能委托專業(yè)咨詢單位則由單位內審機構進行跟蹤審計。

二、立項決策階段

在這一階段，醫(yī)院對工程造價的管理重點是積極參與項目決策前的準備工作，切實做好可行性研究。根據醫(yī)療市場的需要及醫(yī)院的發(fā)展前景，結合當地的醫(yī)保政策，合理確定醫(yī)院的建設規(guī)模。醫(yī)院需要投入大量的時間和精力對當前醫(yī)療市場和市場預期等各方面做出深入的調研和正確的評價，編制的投資估算要盡可能的全面，并充分考慮建設期間可能出現的各種因素，如材料價格上漲因素、國家及當地政策性變化等對工程造價的影響。

三、招投標與合同授予階段

項目建設招標階段是確定工程施工合同價款的一個重要的環(huán)節(jié)，它對施工以至于工程竣工結算都有著直接的影響。因此，對于招投標階段的工程造價控制就顯得尤為重要。醫(yī)院建設項目必須應招盡招，不得人為肢解工程項目等方式規(guī)避招標。為了體現招標的公開性，不得設置不合理的資質條件和廢標條件，排斥潛在投標人。編制招標文件時或資格預審時，不得針對特定人提高或降低資格條件和評價指標，而對潛在投標人歧視對待。

醫(yī)院要嚴格把好合同條款關，不能僅限于標準的格式合同，對于專業(yè)技術條款必須要有嚴格的要求，并在合同條款的補充資料中予以明確，以防止施工單位進場后大量的施工變更，從而導致增加工程造價;在經濟條款方面，要明確變更簽證的條款。對項目的“合理低價”以及建安工程造價成本價應隨時掌握好，須做到心中有數，避免投標單位以低于成本價惡意競標。目前由于采用工程量清單招標，醫(yī)院要選擇具有相應資質的專業(yè)工程咨詢單位根據設計文件和經審核的工程施工圖編制工程清單及工程標底;并提交給具備審計資格的咨詢單位對工程量清單及招標控制價進行審查，重點審查工程量清單計量的準確性、標底計價內容、計價依據，以及標底價格是否在經批準的投資限額內。避免因清單編制的不準確或不規(guī)范引起施工過程中的索賠。投標控制價確定后要有嚴格的保密措施。對于投標人的投標報價如果高于招標控制價，或者采用低價惡意競標則應該廢標。要防止施工單位漏算低套低報價中標、高調整決算的情況。

嚴格編制招標文件的有關條款，避免招標文件的有關條款出現漏洞。

1.醫(yī)院招標文件的有關條款要與施工合同的有關條款保持一致;“招標文件”在法律層面其行為屬于“要約邀請”，投標人的“投標書”屬于“要約”，投標人中標的前提必須是響應招標文件的有關內容。招標人所發(fā)的“中標通知書”其行為屬于“承諾”，而“中標通知書”是醫(yī)院回復施工單位要約中全部條款的承諾，是醫(yī)院向施工單位做出按要約簽訂施工合同的意思表示。因此，招投標文件是施工合同的重要組成部分。

2.嚴格界定醫(yī)院工程項目招標范圍：醫(yī)院建設過程中專項工程較多，尤其是實驗室的特殊裝修和手術室等的凈化工程。如果招標范圍劃分得不科學，很有可能造成工程的重復計價或工程建設后又變更或拆除的現象，而且會導致配合費、總包服務費、管理費的增加，從而造成醫(yī)院項目工程造價的增加。

3.招標文件中有關條款的約定要盡可能詳細明確，絕不能出現模棱兩可的約定。招標文件中不得出現可能更改或不具體的設計圖紙、暫列金額、暫估價材料、增加工程的結算標準、分包工程的配合費、工程索賠等。訂立的合同必須符合國家有關的法律法規(guī);訂立的合同條款必須完備、準確。針對賠償金和違約金的約定要盡量準確，以避免發(fā)生爭議;關于工程預付款、進度款、保修款的約定一定要明確;設備和主要材料的漲價風險：醫(yī)院的建設大多規(guī)模較大、工期相對較長，施工期內勢必會出現影響施工的不良天氣，以及由于環(huán)保部門等要求暫時停工的情況，但由于工期是已經確定的，因此為了保證項目在計劃工期內按時完成，勢必要增加必要的施工措施或趕工的方式來彌補不利因素造成的工期損失，因此會導致工程造價的增加。

4.對于投標方的優(yōu)惠報價，應要求投標方書面明確在哪些項目上做了優(yōu)惠，以避免日后辦理竣工結算出現爭議。對于有爭議的材料價格，醫(yī)院需要要求投標方書面予以詳細明確;對于成套設備的價格，還應要求投標方詳細說明設備的配置情況。

四、設計及變更

擬建項目經過決策立項后，設計就成為醫(yī)院建設工程造價的關鍵環(huán)節(jié)。醫(yī)院建筑的功能要求比較齊全并且復雜，而且現代醫(yī)院的建筑具有高綜合和高科技的特點。醫(yī)院建筑設計在建筑設計領域屬于復雜程度較高、專業(yè)性較強的項目。醫(yī)院設計既要滿足醫(yī)療科室的就醫(yī)特點和管理要求，又要為病人和醫(yī)護人員提供舒適、溫馨的就醫(yī)和工作環(huán)境。因此，這一階段工作造價的管理主要體現在“技術與經濟”的結合上。設計的優(yōu)劣直接影響建設費用的多少和建設工期的長短，直接決定著工程投入的人力、物力和財務的多少。

在醫(yī)院建設過程中，要做到設計經濟合理，除了設計單位的積極配合，嚴格按照《綜合醫(yī)院建筑設計規(guī)范》的要求及時與醫(yī)院具體使用部門溝通、交流外，設計單位要根據設計任務書，從設計單位內部著手提高設計人員的整體素質和經濟觀念，確保工程設計施工圖的深度和質量。

招投標及施工圖紙要注意以下幾個方面：

1.嚴格審查施工圖紙中所設計的設備和主要材料。特別對價格差異幅度較大的設備和材料要進行必要的限價或者明確說明品牌和材質，從而可以避免投標方根據各自的理解投標報價，從而導致各自所報的設備、主要材料價格相差懸殊，同時也可以避免在結算時出現不必要的爭論。

2.對于圖紙中做法不明確的，必須經第三方專業(yè)審圖機構進行審圖，在開標前必須明確，以避免在簽證和結算時引起爭議。

3.招投標雙方要實事求是、坦誠相待。招投標雙方要結合施工圖紙和施工現場的實際情況，盡可能詳盡的考慮可能發(fā)生的費用，以免給各自造成不必要的損失。

4.醫(yī)院也要建立完善的計量、變更、支付的管理辦法，對于施工單位提出的變更申請，要通過監(jiān)理單位審核、設計單位確認并出具變更設計、建設單位審核審批的程序。有些變更需經建設單位同意后設計單位方可出具設計變更。并且在說明變更處理方案時，要同時說明相應的變更價款，避免由于大量變更導致造價失控。

五、施工階段

在醫(yī)院建設工程的施工階段，由于已經完成了工程設計，工程量已經完全具體化，并且完成了施工單位的招標工作并與中標單位簽訂了工程承包合同。因此施工階段影響工程造價和節(jié)約投資的可能性已經很小。但是，工程投資卻主要發(fā)生在這一階段，投資浪費的可能性則很大。因此，醫(yī)院在施工階段對工程造價的控制除了對施工合同和工程結算加強管理外，重點要加強工程施工現場的管理，以杜絕浪費。醫(yī)院要加強施工現場管理，督促施工方照圖施工，要求監(jiān)理方按圖監(jiān)理，嚴格控制工程變更洽商、材料變更、現場簽證單、措施變更和額外用工。

由于醫(yī)院施工（尤其是裝修）復雜，因此醫(yī)院的現場代表須要求施工單位和監(jiān)理單位做好各種記錄，特別是隱蔽工程記錄和現場簽證，要留有必要的圖片和影像資料，要以有效的簽證后的隱蔽工程量作為編制結算的依據，避免結算時出現扯不清的情況。施工單位提出分項工程計量時要有復核或監(jiān)督措施。項目建設過程中不得隨意提高建設標準、增加建設內容。索賠事件發(fā)生后，施工單位須在規(guī)定時間內上報索賠申請并按照監(jiān)理單位初審、咨詢單位復審、建設單位審核審批的程序實施。

六、財務管理

財務部門在進行日常工程項目核算及付款時要注意以下幾個問題：

1.建設項目避免出現概算超估算、預算超概算、決算超預算的情況。要防止建設資金被截留、被挪用和超批復內容使用資金。

2.支付工程進度款時，支付申請須經監(jiān)理單位、咨詢單位（或內審機構）確認或復核，而且款額要按合同約定準確計算。在竣工驗收、竣工決算、保修期等節(jié)點要有付款控制措施。建設項目竣工決算要有交付使用資產明細表。

3.貸款利息要合適的資本化到相應的資產價值。項目建設形成或附屬的設備折舊時點要準確。