導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督是關(guān)鍵，對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。目前，我國(guó)企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面還存在很多問題和漏洞，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，本文重點(diǎn)闡述企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督的重要意義和存在的問題以及發(fā)展策略。

關(guān)鍵詞企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督探究發(fā)展策略

我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程不斷加快，經(jīng)濟(jì)水平飛速前進(jìn)，但是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體制還不夠完善，我們要對(duì)其進(jìn)入深入的研究，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，使企業(yè)更好地發(fā)展，社會(huì)更加和諧穩(wěn)定。

一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體制的意義

（1）確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效性。對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行收集、整理、分析，并且得出有利于企業(yè)發(fā)展改革的財(cái)務(wù)信息是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的實(shí)施，使得企業(yè)內(nèi)部的相互制約效果明顯，財(cái)務(wù)信息的獲得也更具有嚴(yán)密性和科學(xué)性，確保了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效性。

（2）確保企業(yè)資金的安全性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)督能夠制約財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，并且對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施科學(xué)調(diào)控，確保了企業(yè)資金的安全。

（3）確保企業(yè)的生存和發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督是為了對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，促進(jìn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保了企業(yè)的生存和發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體制存在的問題

（1）監(jiān)督意識(shí)淡薄。目前，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還不夠重視，仍然受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式所束縛，認(rèn)為按照規(guī)定完成財(cái)務(wù)的常規(guī)工作就可以了，是否建立內(nèi)控制度無關(guān)緊要。有一些企業(yè)雖然有了財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)，但只是停留在簡(jiǎn)單的制定相關(guān)的規(guī)章制度，膚淺的認(rèn)為只要制定了相關(guān)的制度便是做到了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制。還有一些企業(yè)并沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)人員應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控只是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，認(rèn)為其只是一種管理手段，甚至有的企業(yè)還將內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作對(duì)立起來，一味地追求業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益，從根本上忽視了內(nèi)控制度，沒有意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度是企業(yè)管理機(jī)制中的核心環(huán)節(jié)。

（2）監(jiān)督體制不夠完善。1）很多企業(yè)即使建立了財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，也將其束之高閣進(jìn)行冷處理，沒有真正發(fā)揮其作用。如果不能很好地將企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督制度實(shí)施下去，很多措施難以落實(shí)，還有一些企業(yè)建立的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。另外，一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，習(xí)慣于事后進(jìn)行反饋，通常忽視事情的預(yù)防和事中的控制。2）很多企業(yè)的監(jiān)督工作主要由財(cái)務(wù)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，這種自己人監(jiān)督自己人的管理體制，使得企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制流于形式。

（3）監(jiān)督制度執(zhí)行力不強(qiáng)。在中國(guó)有一個(gè)很普遍的現(xiàn)象就是“上有政策，下有對(duì)策”，上到國(guó)家政策，下到企業(yè)管理。具體來說，我國(guó)很多企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)督工作時(shí)，出現(xiàn)了“有令不行、有禁不止”等不良現(xiàn)象，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)。如果政策制度無法貫徹落實(shí)到財(cái)務(wù)部門，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員就會(huì)從根本上忽視自己在內(nèi)控管理中的作用。在具體得實(shí)際工作中，信息的收集、分析和傳遞的方法比較落后，信息存在嚴(yán)重的失真現(xiàn)象，阻礙了信息及時(shí)和準(zhǔn)確地傳送，而且缺乏順暢的渠道使信息進(jìn)行交流，使得信息資源無法共享。

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)低。目前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員存在綜合素質(zhì)低等問題，很多單位的財(cái)務(wù)都是老財(cái)務(wù)，對(duì)計(jì)算機(jī)等新時(shí)代的專業(yè)設(shè)備和知識(shí)不能很好地掌握，而有些財(cái)務(wù)人員擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，卻喪失職業(yè)操守，有的甚至出現(xiàn)卷款逃跑、隨意篡改報(bào)表等觸犯國(guó)家法律的問題，這些都使得企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度變成紙上談兵，一定要對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員在專業(yè)上和道德上進(jìn)行培養(yǎng)和審核。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體制的發(fā)展策略

提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理水平的關(guān)鍵就是完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體制，完善此制度能夠保障企業(yè)資金的安全和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、可靠。面對(duì)愈演愈烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)之間的壓力也不斷增大，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體制存在的問題等，建立健全的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制，并且采取有效措施來提高企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制水平勢(shì)在必行。本文著重從以下幾個(gè)方面探究闡述了完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制的發(fā)展策略。

（1）完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度。目前，我國(guó)很多企業(yè)還沒有建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，即便一些企業(yè)建立了監(jiān)督部門，但工作相對(duì)獨(dú)立，與各部門之間交流較少，信息傳遞不暢通，有的甚至還出現(xiàn)各部門之間相互包庇的現(xiàn)象。所以，一定要逐步完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度。1）切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)部門的工作獨(dú)立性。要想公正的發(fā)揮審計(jì)部門內(nèi)控監(jiān)督的作用，必須不能受其他部門的干預(yù)和影響，這樣才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)。2）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全過程進(jìn)行控制。一定要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好事前規(guī)劃，事中進(jìn)行監(jiān)控和管理，事后進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決擯棄事后進(jìn)行監(jiān)督和控制的行為，以規(guī)避經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)?？傮w來說，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并有效地將其解決，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（2）實(shí)行職務(wù)相分離制度。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度的基礎(chǔ)是：合理設(shè)置會(huì)計(jì)和相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的體制。具體來說，要制定并遵守財(cái)務(wù)部門將授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離，財(cái)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離，財(cái)務(wù)記錄和財(cái)產(chǎn)保管相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦和業(yè)務(wù)稽核相分離，監(jiān)督檢查和授權(quán)批準(zhǔn)相分離的原則，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)控制的目的。進(jìn)一步說，企業(yè)若想落實(shí)財(cái)務(wù)職務(wù)分離和相互監(jiān)管的政策，一定要明確資產(chǎn)記錄和保管的分工、明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性，并且要建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督機(jī)制。

（3）加大財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度的執(zhí)行力度。企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益和自身的競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)上占有一席之地，就要以戰(zhàn)略目標(biāo)和整體發(fā)展規(guī)劃為根本出發(fā)點(diǎn)，建立健全、合理、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，逐漸完善企業(yè)的監(jiān)督職能。嚴(yán)格劃分各部門的職能，并且做到將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，真正做到權(quán)責(zé)利的有效結(jié)合，利用相關(guān)法規(guī)和職業(yè)道德來約束財(cái)會(huì)人員的行為，保證各職能部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的效率。如果內(nèi)控制度缺乏足夠的執(zhí)行力度，會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展，使內(nèi)控監(jiān)督制度失去了應(yīng)用的作用。因此，一定要對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督制度引起足夠的重視，并且加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督制度的執(zhí)行力度。

（4）培養(yǎng)高素質(zhì)人才。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)說到底還是人才之間的競(jìng)爭(zhēng)。特別是對(duì)于企業(yè)才會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制的實(shí)施和完善，更要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，以確賬目信息準(zhǔn)確、安全，企業(yè)更好地發(fā)展。要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守和監(jiān)督意識(shí)的培養(yǎng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)能力和職業(yè)道德精神，這樣的團(tuán)體才能有效地保證實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。另外，要將責(zé)任明細(xì)到個(gè)人，建立崗位監(jiān)督責(zé)任制，這樣也更能激發(fā)相關(guān)監(jiān)督人員的責(zé)任心，確保監(jiān)督制度更好的實(shí)施和完善。例如，可以實(shí)行財(cái)務(wù)人員上一級(jí)單位委派制和定期輪崗制，這樣財(cái)務(wù)人員的崗位便會(huì)相對(duì)獨(dú)立，更好地解決財(cái)務(wù)人員堵而不管、監(jiān)而不察的問題，非常有利于財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

四、結(jié)語(yǔ)

提高企業(yè)自身財(cái)會(huì)的內(nèi)控水平會(huì)極大地提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。但是我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制還存在很多問題，一定要采取各種有效的措施，建立完整、全面、有效的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度，明確各部門之間的職責(zé)和關(guān)系，在各部門之間建立相互監(jiān)督的機(jī)制，進(jìn)行權(quán)利的相互制衡和相互制約，逐步完善財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，極大地提高了企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是控制理論在消防部隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的具體應(yīng)用,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是利用控制論的基本原理和方法,由控制主體依據(jù)相關(guān)的控制理論和一定的程序?qū)ο啦筷?duì)中重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與重要環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的監(jiān)控與監(jiān)管,以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目的的活動(dòng)的過程。

二、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部監(jiān)控程序不完善

隨著消防部隊(duì)信息化建設(shè)的發(fā)展,財(cái)務(wù)監(jiān)控已由單一制度監(jiān)控轉(zhuǎn)為程序監(jiān)控與制度監(jiān)控相結(jié)合。但在監(jiān)控程序上還是以事后檢驗(yàn)方式為主,特別是對(duì)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息的監(jiān)控程序上,還沒有完全形成從事前預(yù)防到事中過程監(jiān)控,最后再進(jìn)行事后檢查驗(yàn)收的科學(xué)監(jiān)控流程,許多單位財(cái)務(wù)部門為了簡(jiǎn)化程序而忽略了對(duì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的評(píng)定工作,最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息事后檢驗(yàn)過程流于形式。

(二)財(cái)務(wù)官兵的能力素質(zhì)不高

由于消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制及消防部隊(duì)財(cái)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控的特性,不可能將財(cái)務(wù)官兵完全獨(dú)立于財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息的產(chǎn)生過程,有些單位的主管人員為了自身利益強(qiáng)令財(cái)務(wù)官兵制造虛假財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息,由于消防部隊(duì)財(cái)務(wù)官兵在行政上隸屬于該單位,為了其自身利益需要,財(cái)務(wù)官兵只能按照領(lǐng)導(dǎo)的授意制造虛假財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息。消防部隊(duì)財(cái)務(wù)官兵的專業(yè)素質(zhì)不夠高,有的財(cái)務(wù)官兵沒有經(jīng)過制度、專業(yè)的培訓(xùn),缺乏專業(yè)知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)操作技能,對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則與規(guī)章制度的理解和把握不準(zhǔn)確,特別是有些財(cái)務(wù)綜合性信息的產(chǎn)生過程比較繁瑣,財(cái)務(wù)官兵在計(jì)量、確認(rèn)、記錄、報(bào)告等方面難免出現(xiàn)一點(diǎn)小錯(cuò)誤,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息失真。

(三)信息與溝通不暢,不能為內(nèi)部監(jiān)控提供良好載體

我國(guó)消防部隊(duì)大多固守傳統(tǒng)思想,在信息制度的構(gòu)建中缺乏全面構(gòu)思和預(yù)見性規(guī)劃,信息制度在制度設(shè)計(jì)和功能設(shè)置上缺陷明顯,導(dǎo)致消防部隊(duì)無法高效地搜集和傳遞信息,不能適應(yīng)當(dāng)代消防部隊(duì)發(fā)展的需要。

(四)內(nèi)部審計(jì)職能弱化,無法實(shí)施有力監(jiān)控

目前消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)部門是界定為在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,這說明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于消防部隊(duì)負(fù)責(zé)人。因?yàn)橄啦筷?duì)內(nèi)部審計(jì)部門和其他各職能部門平行,都是在消防部隊(duì)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,其行為就是單位領(lǐng)導(dǎo)意志的直接體現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立,工作范圍必然受到限制,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。

三、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略

(一)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算程序

首先制定并督促實(shí)施科學(xué)合理的財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)政策和費(fèi)用政策,使經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)管理層在這些政策的指導(dǎo)或限制下,開展消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和把握費(fèi)用開支。其次,根據(jù)本消防部隊(duì)的實(shí)際情況,將財(cái)務(wù)制度具體化,制定出可操作性強(qiáng)的一系列財(cái)務(wù)制度,并予以嚴(yán)格執(zhí)行,促使財(cái)務(wù)行為合理化。尤其是通過科學(xué)地編制和執(zhí)行預(yù)算,監(jiān)控有關(guān)經(jīng)營(yíng)行為,合理配置所擁有的經(jīng)濟(jì)資源,以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其三,要根據(jù)會(huì)計(jì)政策制定符合本消防部隊(duì)實(shí)際的科學(xué)合理的會(huì)計(jì)制度,并嚴(yán)格按這些制度處理會(huì)計(jì)事項(xiàng),以借助會(huì)計(jì)的監(jiān)控以及審計(jì)等部門的監(jiān)督功能,確保消防部隊(duì)財(cái)產(chǎn)的安全;借助會(huì)計(jì)以及審計(jì)部門的反映功能,使經(jīng)營(yíng)者及時(shí)了解消防部隊(duì)整體及經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的來龍去脈、資金的運(yùn)作情況和經(jīng)營(yíng)成果,并及時(shí)評(píng)價(jià)和調(diào)控其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其四,通過及時(shí)、制度、科學(xué)地收集、處理、存貯與消防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),通過科學(xué)有效的分析評(píng)價(jià),為決策提供科學(xué)的依據(jù)。

(二)財(cái)務(wù)人才素質(zhì)的提高

消防部隊(duì)過去的財(cái)務(wù)人才選拔方式一直采用人事任命方式,隨著參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度的加強(qiáng),必須改變這一傳統(tǒng)用人方式,采用競(jìng)爭(zhēng)上崗的機(jī)制,改變?nèi)耸卤O(jiān)控中經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)官兵的博弈結(jié)果。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)制定出一系列詳細(xì)完整的培訓(xùn)方案,定期對(duì)財(cái)務(wù)官兵進(jìn)行培訓(xùn),通過開辦講座、舉辦專業(yè)培訓(xùn)班等多種形式來提高財(cái)務(wù)官兵的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能。另外需要提高財(cái)務(wù)官兵責(zé)任分配意識(shí)。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)該按照職責(zé)分離原則劃分財(cái)務(wù)官兵的工作崗位,特別是一些不相容職務(wù)要實(shí)行嚴(yán)格分離。如,記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行存款賬戶余額;出納人員的稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的崗位不能由一人負(fù)責(zé)。

(三)改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度

改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的長(zhǎng)期目標(biāo)是創(chuàng)立一套符合消防部隊(duì)的實(shí)際情況,并與消防部隊(duì)整體財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,應(yīng)覆蓋并連接預(yù)算過程的各個(gè)層面。消防部隊(duì)通過財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算來調(diào)整消防部隊(duì)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、水平,使消防部隊(duì)的資金、未來收入和可能發(fā)生的費(fèi)用成本,以及投資、融資等相互協(xié)調(diào),保證消防部隊(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。消防部隊(duì)推行全面預(yù)算管理,是實(shí)現(xiàn)消防部隊(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法,制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行檢查分析、預(yù)測(cè)方法、形式及目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)控效果的保證

為保證財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的有效運(yùn)行,除了建立財(cái)務(wù)部門自身的監(jiān)控審核制度以外,還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督消防部隊(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法,是否偏離消防部隊(duì)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),是否符合消防部隊(duì)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度;而內(nèi)部審計(jì)部門則要對(duì)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)消防部隊(duì)內(nèi)部監(jiān)控制度的薄弱環(huán)節(jié),報(bào)告給消防部隊(duì)管理當(dāng)局,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議或處理措施,維護(hù)消防部隊(duì)整體的合法權(quán)益,促使消防部隊(duì)整體效益的提高。要確保內(nèi)部監(jiān)控制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部監(jiān)控能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等,內(nèi)部監(jiān)控就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成,也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來實(shí)現(xiàn),或兩者結(jié)合。

四、結(jié)論

篇3

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。整個(gè)管理體系包括管理的內(nèi)容、目標(biāo)以及管理方法。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系的對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)本身，通過有效的管理手段，能夠穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。從宏觀層面來書，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理內(nèi)容包括三個(gè)方面。第一，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的最主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，建立科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。資本在市場(chǎng)的運(yùn)作過程中，會(huì)面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。第三，糾正企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業(yè)通過內(nèi)控管理制度，能夠良好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要目標(biāo)

管理的目標(biāo)是管理內(nèi)容的方向，也是財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展起到的實(shí)際作用。在實(shí)際中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性；第二，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的合法性；第三，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的作用的有效性。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要方法

在實(shí)際中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的方法有很多種。例如：職務(wù)分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、業(yè)務(wù)記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)較大波動(dòng)背景下的企業(yè)發(fā)展實(shí)用性不強(qiáng)。根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展需求，筆者認(rèn)為在實(shí)際中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)利用三種方法開展。第一，全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是目標(biāo)化控制方法的重要內(nèi)容，它是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過程中計(jì)劃職能的體現(xiàn)，對(duì)于內(nèi)場(chǎng)的控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于中小型企業(yè)而言較為適用。第二，風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力的重要方式。在實(shí)際中，要加強(qiáng)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從多個(gè)層面強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。第三，內(nèi)部審計(jì)控制。審計(jì)是財(cái)務(wù)管理控制的重要方法，也是財(cái)務(wù)自我評(píng)價(jià)的重要方式。通過這種方式，能夠提高企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理水平的認(rèn)識(shí)，從而提高財(cái)務(wù)管理的靈活性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的具體建設(shè)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，建立科學(xué)合理的體系性制度。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的原則

從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的原則主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。第一，合法性。合法形式財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的前提，也是企業(yè)財(cái)務(wù)體系建設(shè)合理性的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)內(nèi)控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，由于中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中沒有過多的資金、人員進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中更要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求進(jìn)行制度建設(shè)。第三，可行性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。第四，健全性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的步驟

要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須經(jīng)過準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計(jì)、試行等幾個(gè)過程。在準(zhǔn)備階段，要確定制度設(shè)計(jì)范圍，落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排進(jìn)度；調(diào)查階段要總結(jié)企業(yè)內(nèi)外的基本情況，以及企業(yè)自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，明確制度建立的目標(biāo)；設(shè)計(jì)階段是對(duì)各個(gè)制度方案進(jìn)行規(guī)劃、比較的過程，最終實(shí)現(xiàn)良好的制度體系；試行階段則是為了對(duì)完整的內(nèi)控管理制度進(jìn)行可行性與有效性的驗(yàn)證。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的管理與優(yōu)化

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù);控制現(xiàn)狀;監(jiān)督管理;管理水平

中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、現(xiàn)行中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控現(xiàn)狀

據(jù)一項(xiàng)調(diào)查表明,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,中小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn),但最后存活下來并發(fā)展壯大的企業(yè)微乎其微,這就給我們敲響了一個(gè)警鐘。筆者做財(cái)務(wù)工作十幾年,目睹了一些企業(yè)由盛轉(zhuǎn)衰,甚或由興轉(zhuǎn)亡的過程,一個(gè)沉痛的教訓(xùn)就是內(nèi)控弱化,造成資產(chǎn)大量流失,抑或資金鏈斷裂,使企業(yè)陷入困境。比如,在貨幣資金方面,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者,借出大額資本血本無歸;在長(zhǎng)期投資方面,盲目草率,決策失誤,投而不管或管而不當(dāng);在實(shí)物資產(chǎn)方面,疏于管理,被盜被毀,化公為私,損失嚴(yán)重;在銷售回款方面,應(yīng)收賬款長(zhǎng)期沉淀,形成呆賬、死賬,甚至業(yè)務(wù)人員回款不入賬,貨款體外循環(huán),等等。所以,中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督管理亟待加強(qiáng)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的重要性

(一)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中,財(cái)務(wù)部門作為一個(gè)承上啟下的信息系統(tǒng),其核心和關(guān)鍵就是財(cái)務(wù)控制。通過財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督,才能達(dá)到約束和優(yōu)化企業(yè)行為的目的,為企業(yè)管理提供可靠相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。

(二)運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)可以優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu),充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性,推動(dòng)公司業(yè)績(jī)持續(xù)發(fā)展。

(三)財(cái)務(wù)控制在控制內(nèi)部人方面也有很大作用。在現(xiàn)代公司,經(jīng)營(yíng)權(quán)與管理權(quán)是分開的,有效的內(nèi)控指標(biāo),可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用,控制內(nèi)部人的行為,降低管理成本。

(四)財(cái)務(wù)控制是公司治理結(jié)構(gòu)的核心。財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為一個(gè)控制系統(tǒng),是公司治理結(jié)構(gòu)中極為重要的一環(huán),它有助于企業(yè)建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),形成科學(xué)的預(yù)算和決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制。

三、中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

(一)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容

1、基礎(chǔ)控制。即通過基本的會(huì)計(jì)活動(dòng)和程序來保證完整、準(zhǔn)確地記錄一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理過程和記錄中出現(xiàn)的錯(cuò)誤?；A(chǔ)控制是確保財(cái)務(wù)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的首要條件,是其他財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ),主要包括以下幾個(gè)方面:

(1)憑證控制。就是利用會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑證,是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運(yùn)作的前提。要做好憑證控制,一般應(yīng)從以下方面入手:首先,單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須填制或取得合法的原始憑證,一切原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須是真實(shí)、有效的;其次,要設(shè)計(jì)好良好的憑證格式;再次,規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序;還有,在入賬之前對(duì)所有的憑證都應(yīng)嚴(yán)格審核,無效憑證一律不得入賬。另外,做好會(huì)計(jì)憑證的保管工作。

(2)賬簿控制。賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進(jìn)行歸類和整理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的重要手段,是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)。因此,賬簿控制對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量具有重要的意義。它一般包括以下幾方面的內(nèi)容:首先,賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn),切合企業(yè)管理的需要;其次,賬簿的內(nèi)容和格式應(yīng)詳簡(jiǎn)適當(dāng),既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準(zhǔn)確,又要注重財(cái)會(huì)工作的效率;再次,登賬應(yīng)以合法憑證為依據(jù),遵循規(guī)定的會(huì)計(jì)處理程序,將會(huì)計(jì)憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類記入賬簿。做到全面、連續(xù)、系統(tǒng)、及時(shí)地反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。最后,所有的賬簿都必須內(nèi)容完整、手續(xù)齊備,按規(guī)定使用,并要妥善保管。

(3)報(bào)表控制。會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的主要載體,報(bào)表的質(zhì)量直接決定著財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,因此報(bào)表的控制不言而喻。一般來說,應(yīng)注意以下幾點(diǎn):第一,報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)管理的需要;第二,報(bào)表的編制必須以核實(shí)后的賬簿,記錄為依據(jù),并做到數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整;第三,定時(shí)按時(shí)編制規(guī)定的報(bào)表;第四,報(bào)送及時(shí),為相關(guān)決策者提供信息。

(4)核對(duì)控制。也就是要利用記錄之間與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實(shí)物之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制,包括賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表、表表之間的核對(duì)。這不僅是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)檢查,而且對(duì)有效保護(hù)資產(chǎn)的完整、保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量都有重要意義。

2、紀(jì)律控制。基礎(chǔ)控制是財(cái)務(wù)控制的前提。要使其充分發(fā)揮作用,必須切實(shí)地加以貫徹執(zhí)行。而紀(jì)律控制就是為保證基礎(chǔ)控制發(fā)揮重要作用而進(jìn)行的內(nèi)部控制。它主要包括內(nèi)部牽制與授權(quán)和內(nèi)部稽核。

(1)內(nèi)部牽制與授權(quán)是一種以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)和責(zé)任系統(tǒng)。通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排,使各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動(dòng)被其他作業(yè)人員核對(duì)查證,使各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程能順利執(zhí)行下去,從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的作用,并且做到權(quán)責(zé)分明,目標(biāo)明確。它主要通過兩種方式實(shí)現(xiàn):從縱向上看,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要經(jīng)過授權(quán),通過上下級(jí)有關(guān)方面,使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督,上級(jí)受下級(jí)制約;從橫向上看,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個(gè)部門的處理,從而使不同部門的工作或記錄受其他部門的牽制。內(nèi)部牽制與授權(quán)的核心是不相容職務(wù)的分離及科學(xué)的授權(quán)機(jī)制。

(2)內(nèi)部稽核。廣義上講,內(nèi)部稽核包括企業(yè)專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部所有部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的審核。僅就財(cái)務(wù)控制而言,指獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的全面審核,定期不定期的檢查相關(guān)財(cái)務(wù)記錄,確保財(cái)務(wù)記錄正確無誤的一種內(nèi)控制度。

3、實(shí)物控制。指為了保護(hù)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全完整所進(jìn)行的控制。一般包括以下幾點(diǎn):(1)建立嚴(yán)格的出入庫(kù)手續(xù);(2)建立科學(xué)完整的保管制度;(3)實(shí)物要實(shí)行永續(xù)盤存制,做到賬實(shí)相符,定期盤存;(4)建立完善的財(cái)產(chǎn)清查制度,建立健全檔案保管制度。

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的必備條件

1、要有良好的財(cái)務(wù)控制支持環(huán)境。這就要求企業(yè)的決策層在思想上認(rèn)識(shí)這個(gè)問題,也就是要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部環(huán)境,使財(cái)務(wù)控制成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。筆者多年前就職于一家私企,公司經(jīng)營(yíng)之初效益很好,但資產(chǎn)的所有者即董事長(zhǎng)從做小本生意起家,以為僅憑一腔熱情就可以管理好現(xiàn)在幾百人的企業(yè),對(duì)公司的財(cái)務(wù)核算不重視,更不用說財(cái)務(wù)管理和控制了。加之由于家族管理,親戚朋友渾水摸魚,使公司持續(xù)了不到兩年的時(shí)間就因?yàn)橘Y金鏈斷裂而不得不被收購(gòu)?，F(xiàn)在國(guó)內(nèi)和諧的政治環(huán)境,日趨完善的法律環(huán)境,快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,尤其是2008年新的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》都為企業(yè)建立良好的內(nèi)控制度奠定了宏觀基礎(chǔ),針對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部支持環(huán)境是重中之重。

2、要求財(cái)務(wù)人員本身要有良好的素質(zhì)去執(zhí)行。據(jù)一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表明,我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的擇業(yè)情況并不樂觀,供遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需,但有一定的職業(yè)操守,具備一定專業(yè)知識(shí)與管理能力的財(cái)務(wù)人員還很缺乏。許多中小企業(yè)單純追求降低人力成本,無形中員工的素質(zhì)也就大打折扣,規(guī)模非常小的企業(yè)還可以應(yīng)付,一旦企業(yè)要發(fā)展壯大,面對(duì)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)變化,相關(guān)的數(shù)據(jù)分析管理根本跟不上,企業(yè)處于一團(tuán)亂麻狀態(tài),相關(guān)的管理更是可想而知。所以,中小企業(yè)若想發(fā)展壯大,一定不要舍本求末。

3、要有一個(gè)良好的監(jiān)管機(jī)制保證其運(yùn)行。在有了良好的內(nèi)外部環(huán)境的配合,配備了合格的專業(yè)人員后,如何使財(cái)務(wù)控制得以有效地運(yùn)行,使其不斷改進(jìn)和完善?這就是下面要談的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理制度。

四、對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行監(jiān)督

(一)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行監(jiān)督的必要性。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為,明確責(zé)任,防止工作差錯(cuò)和舞弊,避免因責(zé)任不清、互相推諉,使企業(yè)財(cái)務(wù)控制成為企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)和重要組成部分。

(二)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)容

1、對(duì)基礎(chǔ)控制進(jìn)行監(jiān)督。如,可以對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行詢問,其工作流程如何,這樣就可以了解到憑證的格式和內(nèi)容是否符合企業(yè)的業(yè)務(wù)要求,是否設(shè)定了專門的審核人員對(duì)報(bào)銷的憑證主要是原始憑證進(jìn)行審核;憑證的傳遞程序是否合理,是否有利于各個(gè)部門的協(xié)調(diào)溝通;會(huì)計(jì)檔案是否有專人進(jìn)行保管,調(diào)閱制度是否健全;賬簿的設(shè)計(jì)是否適應(yīng)了企業(yè)的規(guī)模特點(diǎn),據(jù)此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息。

2、對(duì)內(nèi)部紀(jì)律控制進(jìn)行監(jiān)督。首先,要監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限。如,記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)經(jīng)辦人、經(jīng)辦人員與財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限是否明確并相互分離,相互制約。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批人員是否做到了職務(wù)分離,從而有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊等出現(xiàn)決策失誤,將失誤和舞弊降到最低;其次,要監(jiān)督重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置,既是各單位重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),也是非常重要的財(cái)務(wù)管理問題,決策和執(zhí)行程序的監(jiān)督和控制是否真正體現(xiàn)了決策人員與執(zhí)行人員相互制約的關(guān)系。否則,企業(yè)負(fù)責(zé)人頭腦一熱,大筆一揮,企業(yè)的損失可想而知。

3、對(duì)內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督。進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,實(shí)物盤點(diǎn)是一項(xiàng)非常重要的工作。只有這樣,才能不僅僅根據(jù)理論數(shù)據(jù)對(duì)各企業(yè)的物流過程進(jìn)行監(jiān)督,而對(duì)物流過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)可能發(fā)生的問題才能使之消滅在萌芽狀態(tài)。如每個(gè)月由經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn),做到財(cái)務(wù)的五個(gè)相符,保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀準(zhǔn)確。有時(shí),還要進(jìn)行不定期的清查,做到心中有數(shù),從而對(duì)物流部門也起到一個(gè)監(jiān)督作用。

4、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立的評(píng)核工作,以檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)管理當(dāng)局提供服務(wù)的質(zhì)量和基礎(chǔ)。

5、財(cái)務(wù)部門可以獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)者而直接對(duì)投資者負(fù)責(zé),以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督。現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理體制下,財(cái)務(wù)部門不應(yīng)僅僅只是一個(gè)核算部門,更應(yīng)作為一個(gè)監(jiān)督部門,在行政上獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)權(quán)人。對(duì)公司的物流和資金流進(jìn)行控制監(jiān)督。

總之,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管理制度中的兩個(gè)不可分割的部分。沒有財(cái)務(wù)體系的建立,財(cái)務(wù)監(jiān)督就等同于紙上談兵。眾所周知的鄭州百貨公司創(chuàng)下的當(dāng)時(shí)上市公司虧損之最、巨人集團(tuán)的轟然倒塌,都是由于財(cái)務(wù)制度不規(guī)范,財(cái)務(wù)監(jiān)督不完善造成的。

(作者單位:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)工商管理學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

篇5

財(cái)務(wù)總監(jiān)判斷和決策的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)信息，如何及時(shí)、準(zhǔn)確地取得所需要的會(huì)計(jì)信息，是財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、作出正確判斷、決策的前提條件，也是提高工作效率、工作質(zhì)量的有效手段，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)來講尤為如此。2001年財(cái)政部頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在此基礎(chǔ)上，各單位可以設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部符合統(tǒng)一制度的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，以滿足內(nèi)部管理的需要。但并不是新企業(yè)才需要進(jìn)行專題探討內(nèi)部制度設(shè)計(jì)，老企業(yè)也應(yīng)該隨著業(yè)務(wù)的拓展、組織結(jié)構(gòu)的變動(dòng)、流程再造、新舊會(huì)計(jì)制度銜接以及特殊的財(cái)政、稅收政策，對(duì)舊有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改與完善。

一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則

（一）目的性

財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)前，應(yīng)明確自己的目的是什么，想解決什么樣的，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)尤為如此，大型企業(yè)集團(tuán)具有跨地區(qū)、跨所有制、跨行業(yè)的特點(diǎn)，相當(dāng)一部分大型國(guó)有企業(yè)至今尚未執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度。在進(jìn)行設(shè)計(jì)前，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)考慮制度的適用范圍是什么；哪些特殊業(yè)務(wù)或內(nèi)部監(jiān)控需要設(shè)置內(nèi)部科目來體現(xiàn)，使用內(nèi)部科目需具備什么條件；如何設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)表（報(bào)告），以及時(shí)、全面地得到集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的財(cái)務(wù)信息及它們之間交易的情況，并辨別下屬企業(yè)對(duì)集團(tuán)的依存程度，如資金來源或利潤(rùn)來源。

（二）合法性

設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以國(guó)家和地方政府頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，上應(yīng)與《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》協(xié)調(diào)一致。企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作組織、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須充分考慮《會(huì)計(jì)法》的各項(xiàng)規(guī)定，要符合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的一般原則，符合會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各項(xiàng)規(guī)定。

（三）效益性

設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度以提高信息質(zhì)量、工作效率為手段，最終目的是提高企業(yè)的效益，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)充分考慮設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本和與之帶來的效益之間的投入產(chǎn)出關(guān)系。例如對(duì)大型企業(yè)來講，劃小核算單位能比較有利于控制成本，但相應(yīng)會(huì)增加運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和核算環(huán)節(jié)；向下屬單位委派會(huì)計(jì)人員可以有效的提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，但另一方面卻增加了母公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，某種意義上削弱了下屬單位獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的意識(shí)。當(dāng)然這些判斷并沒有一個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)企業(yè)自身管理的要求進(jìn)行判斷。

（四）可操作性

與國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相比，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在表達(dá)方式上應(yīng)該盡量淺顯，并與企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系，內(nèi)容上更為全面具體，某種程度上是對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的一個(gè)細(xì)化。對(duì)屬于國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中可以選擇的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)作出明確規(guī)定，對(duì)未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、程序、權(quán)限等問題作出明確規(guī)定，使企業(yè)會(huì)計(jì)流程的各個(gè)方面都有章可循、有序進(jìn)行。如提取福利費(fèi)的依據(jù)是應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資，工資中那些項(xiàng)目不能作為提取的工資基數(shù)，福利費(fèi)的列支范圍具體包括那些事項(xiàng)，超出范圍之外應(yīng)通過什么方式向上級(jí)部門匯報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)或備案后才能進(jìn)行處理等，以及企業(yè)內(nèi)部各單位內(nèi)部科目使用、憑證（票據(jù)）交換、會(huì)計(jì)帳目處理流程等，便于基層財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作。

（五）監(jiān)控性

設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度某種意義上是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制思想的體現(xiàn)，應(yīng)貫徹在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的始終。對(duì)每項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及時(shí)掌握和歸集所需要的信息。對(duì)會(huì)計(jì)賬目列示方式、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式要進(jìn)行詳盡地規(guī)定。如企業(yè)所有者權(quán)益非損益性變動(dòng)、財(cái)產(chǎn)盤虧或盤盈、遞延資產(chǎn)，予提費(fèi)用科目的使用，重大資產(chǎn)處置、投資等事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理前，所必須履行的審批手續(xù)，需要的支持文件等。必要時(shí)可在公司計(jì)財(cái)部門設(shè)置內(nèi)部科目與下屬單位的固定資產(chǎn)、在建工程等資本性支出項(xiàng)目建立起對(duì)應(yīng)關(guān)系，使下屬單位的資本性支出項(xiàng)目支出始終受到有效監(jiān)控。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

上文對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則進(jìn)行了敘述，在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)主要包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部核算單位

內(nèi)部核算單位的設(shè)計(jì)，應(yīng)本著效益性原則，以企業(yè)內(nèi)部行政責(zé)任劃分，按照工序、業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)立成本（費(fèi)用）中心、利潤(rùn)中心、投資中心，便于成本（費(fèi)用）控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理的設(shè)計(jì)（委派、派駐等），原則上每個(gè)內(nèi)部核算單位都應(yīng)設(shè)置固定的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，并配備具備從業(yè)資格專職財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員數(shù)量最少應(yīng)配備3人以上（1個(gè)負(fù)責(zé)人、1個(gè)會(huì)計(jì)、1個(gè)出納），各單位根據(jù)自身管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)人員采取松散型、會(huì)計(jì)人員全員委派、財(cái)務(wù)主管委派、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)等管理方式。

（三）會(huì)計(jì)科目、憑證、工作流程

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序的設(shè)計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)和難點(diǎn)，在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定科目的基礎(chǔ)上，各單位可結(jié)合自身管理和一些特殊業(yè)務(wù)處理的的需要，設(shè)置內(nèi)部科目，對(duì)各科目的使用范圍、條件、二級(jí)科目劃分應(yīng)盡量進(jìn)行詳盡的描述，便于監(jiān)控和及時(shí)收集需要的信息。對(duì)大型企業(yè)來講，會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序直接到企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整、準(zhǔn)確及會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行質(zhì)量是必須要關(guān)注的問題。

（四）對(duì)內(nèi)、對(duì)外報(bào)表（報(bào)告）

篇6

【關(guān)鍵詞】高職院校 財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度

財(cái)務(wù)管理是當(dāng)今我國(guó)高職院校管理的重要內(nèi)容之一。為保證高職院校的財(cái)務(wù)運(yùn)行健康安全，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，必須實(shí)施有效的內(nèi)控。本文從內(nèi)控的基本原則、一般方法等角度，針對(duì)高職院?，F(xiàn)狀，對(duì)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行探討。

一、高職院校現(xiàn)狀

隨著國(guó)家教育體制改革不斷深化，高職院校的自進(jìn)一步擴(kuò)大，財(cái)政撥款不斷增加，單位創(chuàng)收逐年增多，為改善辦學(xué)條件、提高競(jìng)爭(zhēng)力，基建項(xiàng)目多，財(cái)務(wù)工作量急劇加大，原有管理模式、制度滯后，如：差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，會(huì)計(jì)人為控制因素較大；制度未成體系且范圍較窄和內(nèi)容有限，缺乏可操作性；機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置不合理甚至權(quán)責(zé)不匹配，以及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊等；導(dǎo)致執(zhí)行效果較差。

二、內(nèi)控制度的作用

（一）提高信息使用價(jià)值

財(cái)務(wù)信息來源渠道復(fù)雜，過程及環(huán)節(jié)多。因此，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)的處理程序，如：業(yè)務(wù)經(jīng)過環(huán)節(jié)、處理時(shí)限、經(jīng)辦人員的職責(zé)劃分、審批稽核手續(xù)及憑證賬簿等，通過內(nèi)控規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

（二）貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控是貫徹會(huì)計(jì)制度的具體化。如：規(guī)范支出所使用的會(huì)計(jì)科目、賬簿、憑證以及賬務(wù)處理辦法，明確規(guī)定采購(gòu)、開票、入庫(kù)、審核等有關(guān)人員的職責(zé)等，形成相互制約和監(jiān)督，防止違法亂紀(jì)行為。

（三）防錯(cuò)糾錯(cuò)

通過內(nèi)控達(dá)到：業(yè)務(wù)處理程序和手續(xù)周密，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理合理分工，明確每個(gè)經(jīng)辦人員的職權(quán)和責(zé)任。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理全過程進(jìn)行監(jiān)督，有效防止和隨時(shí)糾正錯(cuò)誤。

三、內(nèi)控三要素

（一）權(quán)利與責(zé)任

明確單位行政領(lǐng)導(dǎo)及各職能部門的職權(quán)和責(zé)任，據(jù)此明確他們?cè)谔幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用。

（二）程序與手續(xù)

明確規(guī)定處理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的手續(xù)、方法及人員，以及這些人員之間的相互關(guān)系等。

（三）控制方式

辦理任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過其他人員的核準(zhǔn)同意，設(shè)置監(jiān)督環(huán)節(jié)，讓所有相關(guān)人員之間形成監(jiān)督制約關(guān)系。

四、內(nèi)控基本方式

（一）授權(quán)控制

獲得授權(quán)的人員才能處理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)不準(zhǔn)處理業(yè)務(wù)，如：非會(huì)計(jì)員處理賬務(wù)、非出納員收付現(xiàn)金等。

“一般授權(quán)”只能處理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如：采購(gòu)員在計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)購(gòu)買材料，出納員按規(guī)定予以報(bào)銷等；“特定授權(quán)”經(jīng)單位行政領(lǐng)導(dǎo)特批授權(quán)，如：削價(jià)處理積壓或閑置物品等。學(xué)院應(yīng)編制授權(quán)指引，規(guī)范授權(quán)的范圍/權(quán)限/程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。

（二）分權(quán)控制

也稱職務(wù)管理控制或不相容職務(wù)分離控制，指任何個(gè)人不得全程單獨(dú)辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，必須由兩人以上分工負(fù)責(zé)，相互制約及監(jiān)督。原則為：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離；執(zhí)行職務(wù)與紀(jì)錄職務(wù)分離；財(cái)產(chǎn)物資的保管職務(wù)與會(huì)計(jì)紀(jì)錄職務(wù)分離；經(jīng)辦職務(wù)與稽核職務(wù)分離；貨幣資金出納職務(wù)與總賬紀(jì)錄職務(wù)分離。

（三）憑證控制

原始憑證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程紀(jì)錄控制的基礎(chǔ)。因此，必須保證有足夠的憑證聯(lián)次和合理的憑證傳遞程序，把參與的所有職能部門及相關(guān)人員聯(lián)系起來。原則為：以真實(shí)、正確、合法的原始憑證作為業(yè)務(wù)證明材料和控制依據(jù)；用復(fù)寫方式填制，一式幾聯(lián)；收款收據(jù)、支付存根等重要憑證，事先連續(xù)編號(hào)，杜絕短缺，普通憑證在使用時(shí)按順序統(tǒng)一編號(hào)；憑證上有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人/驗(yàn)收人（或證明人）/報(bào)批人/審核人的簽名或蓋章。

五、財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求

（一）目標(biāo)及原則

目標(biāo)：針對(duì)單位實(shí)際情況，保證資金和資產(chǎn)的安全完整和使用效果，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，有效控制各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)相關(guān)信息準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，提高財(cái)務(wù)管理水平。

原則：遵循國(guó)家《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)管理相關(guān)要求，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，人財(cái)物管理全方位覆蓋；隨著高校內(nèi)、外環(huán)境改變實(shí)時(shí)修改和完善；合理設(shè)置工作機(jī)構(gòu)、建立相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制；工作流程簡(jiǎn)便易行；定期檢查執(zhí)行情況，及時(shí)改進(jìn)發(fā)現(xiàn)的問題；以最小控制成本取得最大的控制效果并保持適當(dāng)比例。

（二）方法及內(nèi)容

1.對(duì)不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制等一般內(nèi)部控制方法，按需加強(qiáng)或簡(jiǎn)化，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度符合工作實(shí)際。

2.以《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為指導(dǎo)，結(jié)合工作實(shí)際，將控制內(nèi)容分為預(yù)算計(jì)劃、審核錄入、貨幣資金、人員工資福利支出管理、項(xiàng)目收費(fèi)管理、固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、對(duì)外投資和其他控制等方面。

六、理性思考

隨著當(dāng)代電子信息技術(shù)的高速發(fā)展，財(cái)務(wù)電算化迅速普、提高及功能延伸。原已建立的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、工資核算管理、項(xiàng)目收費(fèi)管理和固定資產(chǎn)管理等信息系統(tǒng)，大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，同時(shí)自動(dòng)化和加密技術(shù)也減少了人為控制的因素。因此，筆者認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)將控制重心轉(zhuǎn)到以下電子信息技術(shù)難以替代的人為操作環(huán)節(jié)：

（一）預(yù)算計(jì)劃

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)圍繞預(yù)算展開，全部收支均納入預(yù)算計(jì)劃。強(qiáng)調(diào)集體審議聯(lián)簽、授權(quán)批準(zhǔn)恰當(dāng)、編報(bào)預(yù)算與執(zhí)行預(yù)算數(shù)額一致，執(zhí)行預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)、及時(shí)和調(diào)整預(yù)算合理、可行等。

（二）資料審核錄入

原始資料審核錄入分為批準(zhǔn)、審核、錄入三個(gè)步驟，是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)核算的第一關(guān)。應(yīng)適度下放審批權(quán)，合理劃分授權(quán)批準(zhǔn)界限；重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法（規(guī)）性和真實(shí)性，原始資料至少有兩個(gè)環(huán)節(jié)的復(fù)查核對(duì)；建立崗位責(zé)任制，有人負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)行預(yù)算跟蹤控制；各要素錄入完整、格式統(tǒng)一、分錄準(zhǔn)確和相同事項(xiàng)前后一致。

（三）出納環(huán)節(jié)

學(xué)院的多個(gè)出納崗位都應(yīng)并入本控制環(huán)節(jié)。應(yīng)特別注重出納職能與登記（除現(xiàn)金、銀行日記賬）賬目或記錄相分離，避免由一人負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行全過程；加強(qiáng)印鑒管理；加強(qiáng)銀行賬戶管理。

（四）子系統(tǒng)人工銜接

除主核算系統(tǒng)外，工資核算系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)等在目前尚未形成系統(tǒng)自動(dòng)銜接的情況下（即使有也應(yīng)增加中間控制環(huán)節(jié)），至少應(yīng)對(duì)兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，加強(qiáng)復(fù)核，不能直接處理子系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的資料。

（五）結(jié)果輸出轉(zhuǎn)報(bào)

對(duì)綜合反映一定期間產(chǎn)生與上報(bào)的全部財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括微機(jī)系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表輸出、自我檢查、轉(zhuǎn)換上報(bào)，重點(diǎn)控制報(bào)表的完整性、結(jié)果的合法性、數(shù)據(jù)的一致性；格式或指標(biāo)轉(zhuǎn)換、合并與拆分?jǐn)?shù)據(jù)要準(zhǔn)確并有說明。

（六）并行體系獨(dú)立控制

如固定資產(chǎn)管理、工資核算管理、項(xiàng)目收費(fèi)管理及基建財(cái)務(wù)管理、資金結(jié)算中心管理、往來款項(xiàng)核算管理和融資貸款或創(chuàng)收管理等，都應(yīng)制定相適宜的內(nèi)控制度。

內(nèi)控制度能否有效執(zhí)行，重在監(jiān)督檢查。根據(jù)目前高職院?，F(xiàn)狀，充實(shí)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在外部制約的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增大監(jiān)督力度。同時(shí)，隨著國(guó)家法律法規(guī)、政策、制度等改變和單位業(yè)務(wù)職能調(diào)整、管理要求提高等變化，不斷修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

結(jié)語(yǔ)

篇7

一、合理設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，為財(cái)務(wù)監(jiān)管做好組織準(zhǔn)備

目前，一些企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起，這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生了深刻變化，特別是集團(tuán)企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模大贗本鏈條長(zhǎng)、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)不明的弊病越來越明顯。因此，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。

建立和落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的責(zé)任機(jī)制是做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的保證。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。財(cái)務(wù)部門可分設(shè)財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)處，再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專業(yè)科。財(cái)務(wù)處的主要工作包括：1.籌措資金及跟蹤管理；2.參與投資項(xiàng)目的可行性分析及項(xiàng)目的跟蹤管理；3.預(yù)算的編制、考核；4.利潤(rùn)分配；5.財(cái)務(wù)分析。會(huì)計(jì)處的主要工作包括：1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，出具會(huì)計(jì)憑證，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；2.根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表；3.負(fù)責(zé)納稅計(jì)算、申報(bào)；4.辦理日常報(bào)銷等。財(cái)務(wù)處與會(huì)計(jì)處分設(shè)，可使各部門工作目標(biāo)及職責(zé)明確，分別把關(guān)，既可保證部門之間工作有章可循，又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。

二、制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供制度保障

新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團(tuán)企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)較多，大量資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在所屬企業(yè)中運(yùn)行，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)，要找到控制點(diǎn)，即容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，如審批、核對(duì)、審簽、結(jié)算。記賬等等，以達(dá)到縱向（即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制）與橫向（即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由不同部門分別處理，使一個(gè)部門的記錄受到另一個(gè)部門的牽制）的有機(jī)結(jié)合。其次，要實(shí)行企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)簽制度。集團(tuán)企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，應(yīng)明確各級(jí)所有者與經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任與權(quán)利，建立健全集體決策機(jī)制，特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、投資活動(dòng)必須有財(cái)務(wù)人員參加，經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查及財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的日常審核。

三、實(shí)行科學(xué)的預(yù)算管理，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期的預(yù)算管理模式是不同的。發(fā)展初期面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，存在許多不確定因素，資本投人大，盈利水平低，故應(yīng)采用以資本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)把握能力和企業(yè)信譽(yù)不斷提高，對(duì)市場(chǎng)的開拓成為企業(yè)工作的重心，因此，企業(yè)發(fā)展期的預(yù)算重點(diǎn)應(yīng)實(shí)行以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。

處于成熟期的企業(yè)市場(chǎng)占有率不斷提高，市場(chǎng)份額及現(xiàn)金流入量趨于穩(wěn)定，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，壓力主要來自企業(yè)內(nèi)部的成本控制，以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式就成為這一階段的企業(yè)預(yù)算管理模式。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于衰退潮時(shí)，一方面企業(yè)的銷售開始下降，大量的應(yīng)收賬款需要收回；另一方面新的經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目可能還未考慮成熟，存在大量自由現(xiàn)金，這時(shí)宜采用以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)所屬分支機(jī)構(gòu)的專業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預(yù)算管理模式和考核指標(biāo)，采用滾動(dòng)的編制方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤，隨著市場(chǎng)的變化及時(shí)修訂考核指標(biāo)水平，以達(dá)到有效的考核目的。

四、利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供技術(shù)保障

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起覆蓋整個(gè)集團(tuán)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，特別是財(cái)務(wù)部門，應(yīng)使用設(shè)置了嚴(yán)密稽核系統(tǒng)并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，同時(shí)也可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同，大大提高財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等各方面信息的傳播、處理、反饋速度，以提供給集團(tuán)決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，使其所做出的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性，產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。

篇8

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制含義與理論發(fā)展

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的含義 不同部門的人從不同的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制會(huì)有不同的看法，美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO（1994）的定義是：內(nèi)部控制是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過程，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率；財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性；對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵守三大目標(biāo)提供合理的保證。巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)部控制的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)，在內(nèi)部控制定義中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的影響，明確要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性，組織中的所有各級(jí)人員都必須參加內(nèi)部控制過程，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。在操作性目標(biāo)中，經(jīng)營(yíng)的“效果”根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與實(shí)際投入比較而言的，是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)期計(jì)劃的產(chǎn)出比較而言的。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)能夠確保管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。具體來說，內(nèi)部控制受人的影響，而不只是政策、守則或表格；是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身，只能期待內(nèi)部控制為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證；是用來取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)管理部門和內(nèi)審部門應(yīng)該參照有關(guān)法規(guī)和實(shí)施細(xì)則，設(shè)定一些具體標(biāo)準(zhǔn)，看其是否合理地確保了這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，認(rèn)真考察被檢查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計(jì)（稽核）工作的重心應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制的審計(jì)再監(jiān)督，其目的要明確和全面，檢評(píng)要完整和深入。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論發(fā)展 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理對(duì)外滿足社會(huì)需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我調(diào)節(jié)自我約束的控制系統(tǒng)，具有不同的內(nèi)容形態(tài)和作用應(yīng)該看到研究任何一門學(xué)科都不應(yīng)割斷歷史與現(xiàn)實(shí)的聯(lián)系，汲取前人的經(jīng)驗(yàn)為現(xiàn)實(shí)服務(wù)這已成為理論界的共識(shí)。簡(jiǎn)單來說，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制經(jīng)歷過四個(gè)階段。第一階段是簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)控制階段。最初的財(cái)務(wù)控制的實(shí)踐可以追溯到公元前3600年以前的美索不達(dá)米亞文化時(shí)期，當(dāng)時(shí)人們就用各種標(biāo)志來記錄生產(chǎn)成果的生產(chǎn)與使用情況以防止物品的丟失或私自挪用。當(dāng)時(shí)的統(tǒng)治者為了防止掌管財(cái)務(wù)的官吏貪污盜竊或弄虛作假就開始實(shí)施了分工控制和交互考核等方法，達(dá)到了一毫財(cái)賦之出入數(shù)人耳目之通焉的程度。第二階段是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制階段。到了15世紀(jì)，在當(dāng)時(shí)被認(rèn)為是保證所有賬目正確無誤的一種理想的控制方法是以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容實(shí)施崗位分離的控制制度。19世紀(jì)工業(yè)革命的爆發(fā)，公司制企業(yè)的大量涌現(xiàn)推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展其財(cái)務(wù)控制，隨著社會(huì)化大生產(chǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，生產(chǎn)技術(shù)更加復(fù)雜市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，泰羅的科學(xué)管理理論適應(yīng)這種客觀要求應(yīng)運(yùn)而生。第三階段是現(xiàn)代財(cái)務(wù)控制階段。第一次世界大戰(zhàn)后，科學(xué)技術(shù)和工業(yè)生產(chǎn)迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)，生產(chǎn)過程的自動(dòng)化和連續(xù)化程度空前提高，許多復(fù)雜的產(chǎn)品和工程需要組織極大規(guī)模的分工協(xié)作，需要極其復(fù)雜的管理和控制，促使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制從以相互獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制為主向整個(gè)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，財(cái)務(wù)控制分為兩個(gè)層次：所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為的控制和經(jīng)營(yíng)者對(duì)員工活動(dòng)的控制，開始形成了涵蓋范圍更廣運(yùn)行更為嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，進(jìn)一步促進(jìn)了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)在理論上的健全完善并使之具有科學(xué)的理論基礎(chǔ)。第四階段是財(cái)務(wù)控制的發(fā)展階段。步入21世紀(jì)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和深化是以人的創(chuàng)造性知識(shí)作為最重要的生產(chǎn)要素，是以知識(shí)資源為基礎(chǔ)的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，是與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)工業(yè)經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)的概念，引起社會(huì)經(jīng)濟(jì)的巨大變化沖擊著企業(yè)管理的方方面面對(duì)財(cái)務(wù)控制的影響更是顯而易見，引發(fā)了知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的新發(fā)展，具體表現(xiàn)在四個(gè)方面，分別是多種理論和多種技術(shù)的融合是未來內(nèi)部財(cái)務(wù)控制成功的前提；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制是未來企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重心；網(wǎng)絡(luò)化資訊化是未來內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要運(yùn)行手段；適時(shí)性相機(jī)決策快速反映機(jī)制靈活多變性。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)人力資源失控 企業(yè)，客戶，訂單，流程等知識(shí)資源載體個(gè)人化的特征日趨突出，業(yè)務(wù)人員包辦業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象較為普遍，缺少有效的激勵(lì)和制約機(jī)制，企業(yè)經(jīng)理絕大部分來源于企業(yè)內(nèi)部的工人、干部和技術(shù)人員，管理者本身素質(zhì)低。在國(guó)有企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)者行政任命制，導(dǎo)致國(guó)企水平上不去的最直接因素。因此，提高企業(yè)管理水平，關(guān)鍵是要有一個(gè)好的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子。管理服務(wù)于組織，它并不隸屬于任何個(gè)人，只隸屬于組織，組織的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為自己的終極目的。以討好上級(jí)為目的的管理，只能導(dǎo)致其本身性質(zhì)的扭曲，使企業(yè)的內(nèi)部管理步入歧途，企業(yè)內(nèi)部管理混亂，國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)控制缺位 一般而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是各財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工與牽制，這是內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生作用的軟件要素；二是健全的機(jī)構(gòu)，這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生作用的硬件要素。沒有按財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求設(shè)置必要的職能機(jī)構(gòu)或崗位，存在職責(zé)不明，流程不暢現(xiàn)象，無法實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離和程序控制。公司制企業(yè)中股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理層四個(gè)剛性機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立、職責(zé)分工與制約提供了基本的組織框架，但目前企業(yè)還存在兩方面的問題，分別是推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職問題和設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)問題。這種交叉任職的后果是董事會(huì)與總經(jīng)理班子之間權(quán)責(zé)不清制衡力度銳減，違背了內(nèi)部控制的基本假設(shè)，必然帶來權(quán)責(zé)含糊，容易造成辦事程序由一個(gè)人操縱的現(xiàn)象出現(xiàn)，資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等方面出現(xiàn)的問題重要原因之一在于交叉任職。機(jī)構(gòu)設(shè)置因單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模而異，很難找到一個(gè)通用模式，企業(yè)仍沒能完成內(nèi)部有效控制機(jī)構(gòu)的設(shè)立。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落后 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落后主要表現(xiàn)在交易財(cái)務(wù)決策的主觀隨意性和盲目性較大，缺少有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息缺失分散、滯后，缺乏積極有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制方法落后。主要原因不在于一些企業(yè)管理者的個(gè)人素質(zhì)不高，認(rèn)識(shí)不到管理的重要，而是在于企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制問題。對(duì)于企業(yè)，由于缺少內(nèi)外部對(duì)管理層有效的約束，沒能真正把管理落到實(shí)處。因此，承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的所有者選擇有經(jīng)營(yíng)才能的人經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)資產(chǎn)，由經(jīng)營(yíng)者通過管理手段最優(yōu)配置企業(yè)內(nèi)資源，所有者有積極性監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者行為，經(jīng)營(yíng)者有積極性不斷提高企業(yè)的管理水平是非常必要的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制影響因素

（一）管理層素質(zhì)能力因素 一個(gè)配合默契、互相制衡，且由各種知識(shí)結(jié)構(gòu)人士組成的領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)于一個(gè)規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)來說是非常重要的。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，意味著層次的增加，管理學(xué)一般認(rèn)為，一位管理者所能直接管理的下級(jí)人員不超過5～8人，知識(shí)面的拓寬，信息量的增加，使任何一個(gè)人感到?jīng)Q策的吃力，常常會(huì)發(fā)生失誤。因此，為了互相補(bǔ)充、互相獨(dú)立、互相制衡，建立決策層和經(jīng)營(yíng)層兩權(quán)分離的集體決策體制，用集體的智慧彌補(bǔ)個(gè)人素質(zhì)的不足，是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后的正確選擇。集團(tuán)做大后必須建立專業(yè)化的管理組織，實(shí)行多層次授權(quán)。總部管理層適應(yīng)市場(chǎng)的能力較強(qiáng)，集“統(tǒng)而不死”，所以建立一系列監(jiān)督管理制度正確處理好控制與授權(quán)之間的關(guān)系，可以實(shí)現(xiàn)以完善的制度規(guī)范人的行為。

（二）企業(yè)發(fā)展階段性因素 企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系模式選擇時(shí)一般會(huì)考慮集團(tuán)公司的不同發(fā)展階段和發(fā)展戰(zhàn)略、集團(tuán)公司總部管理層的素質(zhì)能力，公司的組織結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系模式會(huì)產(chǎn)生較大影響，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系模式在不同發(fā)展階段和發(fā)展戰(zhàn)略在不同的發(fā)展階段，存在很大的權(quán)變性。隨著集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基于管理總部的管理戰(zhàn)略己得到各成員企業(yè)的認(rèn)同而無需集權(quán)管理，或者由于各成員企業(yè)矛盾分歧的加劇而無法集權(quán)，或者由于總部管理層素質(zhì)能力的限制而無力集權(quán)等等原因，管理的分權(quán)可能會(huì)隨之產(chǎn)生。企業(yè)要能兼顧當(dāng)前工作和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，正確處理一系列關(guān)系，需要有企業(yè)發(fā)展的總設(shè)計(jì)和總規(guī)劃，才能使企業(yè)始終保持長(zhǎng)盛不衰的趨勢(shì)。在實(shí)施擴(kuò)張戰(zhàn)略階段，應(yīng)該積極鼓勵(lì)子公司開拓外部市場(chǎng)，形成集團(tuán)內(nèi)多個(gè)新的經(jīng)濟(jì)和利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，淘汰過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系集權(quán)控制模式，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系分權(quán)程度，在實(shí)施混合戰(zhàn)略階段，可能有必要對(duì)不同的子分公司實(shí)行不同的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式；在實(shí)施穩(wěn)定型戰(zhàn)略階段，集團(tuán)總部必須從嚴(yán)把握投資融資權(quán)力，而對(duì)有關(guān)資金運(yùn)營(yíng)效率方面的權(quán)力可以適當(dāng)分權(quán)。各個(gè)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略采取不同的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式。

（三）企業(yè)子公司因素的影響 企業(yè)集團(tuán)子、分公司對(duì)母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響是非常重要的。對(duì)一個(gè)企業(yè)集團(tuán)公司而言，從維護(hù)和增強(qiáng)集團(tuán)的核心竟?fàn)幜?、保資本杠桿的功能、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大核心產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的立場(chǎng)出發(fā)，并非所有的下屬企業(yè)都處于同等重要的地位，集團(tuán)總部必須保持對(duì)那些具有重要影響的成員業(yè)的高度集中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系模式。對(duì)于那些與集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、核心業(yè)務(wù)、核心競(jìng)爭(zhēng)力可預(yù)見的未來發(fā)展關(guān)系一般、影響不大的成員企業(yè)，只局限于財(cái)務(wù)部控制體系集權(quán)控制模式的結(jié)構(gòu)框架，采用分權(quán)控制模式的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對(duì)其實(shí)行集權(quán)控式財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在提高管理效率、發(fā)揮各自的積極性以及增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的應(yīng)變性。

（四）企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)因素的影響 財(cái)務(wù)管理的方式受到企業(yè)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu)直接的影響，現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)大多采用控股經(jīng)營(yíng)制、直線職能制和事業(yè)部制三種組織結(jié)構(gòu)?？毓尚徒M織結(jié)構(gòu)是在公司總部下設(shè)若干個(gè)子公司，并承擔(dān)有限責(zé)任，對(duì)子公司進(jìn)行控股，從而使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到限制。由于子公司是獨(dú)立的法人，因而具有更大的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性，也可分布在完全不同的行業(yè)，十分有利于分散子公司的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？毓尚徒Y(jié)構(gòu)中的事業(yè)部門由具有獨(dú)立法人資格的子公司所替代，既能發(fā)揮母公司的戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)，又能發(fā)揮子公司的積極性、靈活性，在必要時(shí)，母公司可以放棄沒有前途的子公司，以避免財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于全資控股子公司和優(yōu)勢(shì)控股子公司，集團(tuán)公司總部一般采用集權(quán)模式對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。對(duì)于參股子公司和任意參股子公司，一般采用分權(quán)控制模式財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，主要是通過子公司董事會(huì)來進(jìn)行。直線職能制將領(lǐng)導(dǎo)直接指揮和職能人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)相結(jié)合，并具有直線制和職能制的優(yōu)點(diǎn)，是現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)中常見的一種形式。隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)職能的增多，集團(tuán)總部規(guī)模日益龐大，協(xié)調(diào)成本上升，一方面各職能部門缺乏自主性與積極性，往往不能主動(dòng)配合；另一方面最高管理者面對(duì)大量而又復(fù)雜的協(xié)調(diào)、評(píng)價(jià)、政策分析等問題時(shí)，往往不能有效兼顧企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)。事業(yè)部制是把市場(chǎng)機(jī)制引入公司內(nèi)部，按產(chǎn)品、部門、地區(qū)和顧客劃分為若干事業(yè)部，實(shí)行集中指導(dǎo)下的分散經(jīng)營(yíng)的一種管理組織模式。具有在產(chǎn)銷分立的公司里，事業(yè)部只負(fù)責(zé)組織和指揮生產(chǎn)，不負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)銷售；每個(gè)事業(yè)部都是實(shí)現(xiàn)公司總體目標(biāo)的基本經(jīng)營(yíng)單位，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧和統(tǒng)一管理；各事業(yè)部部長(zhǎng)直屬于企業(yè)執(zhí)行總裁或執(zhí)行委員會(huì)，受集團(tuán)總部長(zhǎng)期計(jì)劃預(yù)算的監(jiān)督，負(fù)有完成利潤(rùn)計(jì)劃的責(zé)任等特點(diǎn)。

四、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建立

（一）建立科學(xué)的決策制度及合理的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu) 從我國(guó)這十幾年的實(shí)踐中，建立一套科學(xué)的決策制度是保障大多數(shù)企業(yè)順利建立合理的內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)有效的措施。那些建立了科學(xué)的內(nèi)部決策制度的企業(yè)，內(nèi)部控制的狀況也相對(duì)較好，而且其經(jīng)濟(jì)效益也比較突出。就實(shí)際狀況來看，企業(yè)的決策制度也關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的興衰成敗。因此，企業(yè)必須重視建立有效的科學(xué)的內(nèi)部決策制度，具體應(yīng)包括建立決策的程序化制度和決策的調(diào)查研究制度。程序化決策實(shí)際上是一個(gè)班子或一群人的協(xié)同決策，在某種程度上避免了傳統(tǒng)決策方式一個(gè)人說了算可能帶來的弊端，使決策建立在科學(xué)、事實(shí)的基礎(chǔ)之上。而決策的調(diào)查研究制度包括消費(fèi)者消費(fèi)評(píng)估制度、市場(chǎng)調(diào)查制度、產(chǎn)品售后服務(wù)調(diào)查制度等。對(duì)企業(yè)來講，建立適合自己發(fā)展的決策規(guī)則是十分重要的一件事情，它保障了在以后的經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性、連續(xù)性。歷史條件下所形成的股權(quán)結(jié)構(gòu)，使我國(guó)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與機(jī)制具有明顯的缺陷。一方面公司決策失誤的可能性也大大增加，另一方面中小股東的權(quán)益難以保障。股權(quán)過度集中于個(gè)別股東，不利于形成科學(xué)民主的決策機(jī)制；作為人的經(jīng)理人由于具有雙重身份和人格，使得對(duì)經(jīng)理的激勵(lì)與約束機(jī)制并不能導(dǎo)致公司效益的最大化。建立國(guó)有企業(yè)合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)股權(quán)構(gòu)造中要盡可能體現(xiàn)多種所有制共同發(fā)展的原則，以得于企業(yè)發(fā)展的目的，逐步推進(jìn)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的建設(shè)。

（二）進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境進(jìn)一步完善 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，考慮成本效益原則，只需針對(duì)那些具有風(fēng)險(xiǎn)并且會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可控要素進(jìn)行控制?？梢圆捎萌缦碌娘L(fēng)險(xiǎn)管理模型：工作目標(biāo)～風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估～控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。采取積極有效的控制措施，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境中的要素有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等，直接影響到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。員工的能力與其責(zé)任要相匹配。控制環(huán)境中的要素很多，對(duì)于企業(yè)來說，不是短時(shí)間內(nèi)就能改變的。而公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制，可以引進(jìn)先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才，明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)，加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用 監(jiān)督與評(píng)審可以是持續(xù)性的或單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的，是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循五大原則。一是明確責(zé)任，強(qiáng)化人的作用公司是以人為主體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是要規(guī)范公司內(nèi)部各組成人員的行為；二是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理；三是公司要樹立以人為本、以人為核心的管理理念，建立良好的公司文化，充分挖掘人的創(chuàng)造潛力，形成共有的價(jià)值觀、信念和行為準(zhǔn)則以及相應(yīng)特色的行為方式、工作方式；四是內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)；五是應(yīng)當(dāng)不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)部控制的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒?dòng)的一部分。為了確定使既定政策得以貫徹，資源的利用合理有效，建立的標(biāo)準(zhǔn)得以落實(shí)，公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利達(dá)到，公司要對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，在做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，廣泛開展離任審計(jì)、管理審計(jì)和效益審計(jì)。涉及到經(jīng)理層的審計(jì)事項(xiàng)直接匯報(bào)給董事會(huì)，使董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所反映的問題和提出的建議能及時(shí)采取措施，真正發(fā)揮在內(nèi)部控制構(gòu)建中的核心作用。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與醫(yī)療保障體系的不斷完善、群眾健康需求增長(zhǎng)使得醫(yī)院（尤其是城市公立醫(yī)院）病源持續(xù)增加、床位激增，醫(yī)院規(guī)模是一擴(kuò)再擴(kuò)，然而醫(yī)院在政府投資補(bǔ)助嚴(yán)重不足的情況下，只好通過對(duì)外籌資來滿足發(fā)展需要，這使得醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。為防止醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)因不穩(wěn)定因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生，造成損失。醫(yī)院必須重視與加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理、可行的控制方案并有效實(shí)施，將醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及損失最大限度降低，提高財(cái)務(wù)服務(wù)效能，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)定、持續(xù)、順利地進(jìn)行。

一、重視與加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督的意義

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證財(cái)務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，保證醫(yī)院資產(chǎn)、資金的安全完整，預(yù)防、糾正、杜絕錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的制度。自醫(yī)療改革以來，醫(yī)院的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益都有了長(zhǎng)足的發(fā)展，然而醫(yī)院面臨醫(yī)藥分開，取消藥品加成；醫(yī)保支付方式改革；分級(jí)診療；社會(huì)資本辦醫(yī)等一系列改革措施，使醫(yī)院外部壓力激增，收支節(jié)余空間變窄，運(yùn)行壓力增加。醫(yī)院發(fā)展、規(guī)模擴(kuò)張、集團(tuán)運(yùn)營(yíng)都會(huì)導(dǎo)致人力成本、運(yùn)營(yíng)成本的大幅上升，造成內(nèi)部壓力激增，醫(yī)院遭遇前所未有的挑戰(zhàn)，運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，為了保證醫(yī)院的穩(wěn)定持續(xù)，就要求醫(yī)院管理必須上臺(tái)階，要求醫(yī)院有強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系做保障。當(dāng)然醫(yī)院的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理都離不開財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督與控制是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控的核心，是醫(yī)院管控的重中之重，因此建立和完善與現(xiàn)代化醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理相匹配的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度已勢(shì)在必行。只有轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作，形成有效內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制，最大限度的預(yù)防運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，讓醫(yī)院站穩(wěn)腳跟。

二、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督存在的主要問題

（一）理解程度不夠，認(rèn)識(shí)上有偏差，強(qiáng)調(diào)醫(yī)療質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部控制制度不健全

多年來在舊體制影響下，醫(yī)院決策者側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，以提升醫(yī)療業(yè)務(wù)水平和擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益，爭(zhēng)取更多的生存發(fā)展空間為己任。在他們的觀念中財(cái)務(wù)工作就是為臨床服務(wù)的、是輔的，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺失，造成違章違規(guī)。有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，但制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制和獎(jiǎng)罰措施；更多的醫(yī)院則是在實(shí)際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行及監(jiān)督檢查，使內(nèi)控制度變成一紙空文。

（二）醫(yī)院會(huì)計(jì)管理模式落后，缺乏有效的管理手段，影響會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的健全

目前多數(shù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員受到醫(yī)療行業(yè)傳統(tǒng)組織體系和管理體制的影響，醫(yī)院會(huì)計(jì)管理從屬于行政級(jí)別的管理，會(huì)計(jì)管理模式相對(duì)落后，管理方法單一、簡(jiǎn)單。如會(huì)計(jì)科目設(shè)置與使用不夠科學(xué)、不夠具體；考核指標(biāo)設(shè)置不合理、針對(duì)性差，會(huì)計(jì)信息采集操作中信息失真；缺乏應(yīng)有的獎(jiǎng)懲機(jī)制。這些不僅對(duì)會(huì)計(jì)工作的開展帶來困難，還對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值和功能發(fā)揮形成阻礙，使會(huì)計(jì)管理工作難以適應(yīng)新醫(yī)改的形式與特點(diǎn)，造成醫(yī)院會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)缺失和漏洞。制約了醫(yī)院會(huì)計(jì)管理職能的發(fā)揮，也影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新健全。

（三）財(cái)務(wù)管理信息化程度較低，醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低，都制約了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的發(fā)揮

目前大部分醫(yī)院與患者相關(guān)的臨床業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)比較完善，而與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息管理系統(tǒng)很少，甚至沒有。即使部分醫(yī)院建立了相關(guān)運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)，也沒有將業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行一體化的整合，基本處于“信息孤島”狀態(tài)。信息沒有實(shí)現(xiàn)共享，就不能進(jìn)行數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計(jì)和分析。醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理比較粗放，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)核算過于簡(jiǎn)單、預(yù)算流于形式、成本控制觀念淡薄、固定資產(chǎn)流失和物資耗費(fèi)嚴(yán)重。加之醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平良莠不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，大部分會(huì)計(jì)人員只懂財(cái)務(wù)，而醫(yī)學(xué)知識(shí)、計(jì)算機(jī)水平較低。缺乏管理分析手段和軟件工具，無法進(jìn)行過程跟蹤和管理決策，這些都制約了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的實(shí)施。造成了醫(yī)院管理不均衡、醫(yī)療成本居高不下，醫(yī)院總體運(yùn)營(yíng)效率低下的局面。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督的幾點(diǎn)建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化制度規(guī)范

在新形勢(shì)下，無論醫(yī)院的決策者、管理者，還是財(cái)務(wù)部門的從業(yè)人員都要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，對(duì)新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行深入解讀，積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的內(nèi)控文化建設(shè)。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)控制予以充分重視，結(jié)合本單位實(shí)際情況，綜合運(yùn)用不相容崗位（職責(zé)）分離制度、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等方法進(jìn)行有效防控，將內(nèi)部控制與發(fā)展和效益協(xié)調(diào)統(tǒng)一，建立健全并完善內(nèi)控制度。讓內(nèi)控制度嵌入醫(yī)院管理的各方面，隨新業(yè)務(wù)的發(fā)生制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充、完善，不適應(yīng)的制度要及時(shí)廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）改變舊的會(huì)計(jì)管理模式，引入管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

在醫(yī)藥衛(wèi)生體制不斷深化的新時(shí)期，醫(yī)院必須改變?cè)械臅?huì)計(jì)管理模式，引進(jìn)先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念，建立起新的有效的管理會(huì)計(jì)組織體系，讓會(huì)計(jì)人員從傳統(tǒng)的以信息提供為目標(biāo)的“要我算賬、為他算賬”的外部會(huì)計(jì)向新興的以價(jià)值創(chuàng)造為己任的“我要算賬、為我算賬”的管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的核算方式、技術(shù)方法及其實(shí)施過程，積極參與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，如在科室成本核算上按照“誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則歸集分配各項(xiàng)成本費(fèi)用，取消管理費(fèi)用的一級(jí)分?jǐn)?、推廣權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用；運(yùn)用作業(yè)成本法進(jìn)行項(xiàng)目成本核算等措施。為醫(yī)院各級(jí)各類管理者提供客觀、科學(xué)、實(shí)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息及分析意見。對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行控制體系從多方位、多維度的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制方案中存在的問題及缺陷，并提出解決措施和改進(jìn)意見，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制完成從“后見之誤”到“先見之明”的質(zhì)得飛躍，及時(shí)趨利弊害，不斷完善、發(fā)展醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行控制體系，為醫(yī)院有序、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)。

（三）加大財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，提高醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的綜合水平，讓財(cái)務(wù)管控在醫(yī)院管控中真正發(fā)揮作用

隨醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院原有的以藥補(bǔ)醫(yī)格局被打破了，醫(yī)院面臨新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院要想持續(xù)健康發(fā)展，除了增加政府投入以外，就得在管理上狠下功夫。而提高管理水平的第一關(guān)鍵要素是人。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)不僅要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)功底，更應(yīng)該通過不斷培訓(xùn)學(xué)習(xí)，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高自身綜合素質(zhì)，為醫(yī)院的內(nèi)部控制把好關(guān)。另一個(gè)影響管理水平的因素是財(cái)務(wù)管理信息化程度。管理信息化是管理精細(xì)化的絕對(duì)保證。只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，建立相應(yīng)的與醫(yī)院相符合的信息管理平臺(tái)，依托信息化手段，將財(cái)務(wù)管理精細(xì)化滲透到醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)和人財(cái)物各個(gè)要素。讓財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展中真正發(fā)揮其內(nèi)部控制與監(jiān)督的職能。

四、結(jié)語(yǔ)

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關(guān)鍵詞中小學(xué)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目的而制定的一系列控制方法、措施和程序。正因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)一個(gè)單位起著無可替代的作用，所以越來越受到重視，各行各業(yè)都在加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育投入的資金逐年加大，教育行業(yè)得到了前所未有的發(fā)展。伴隨著資產(chǎn)總量的增加，各個(gè)院校的財(cái)務(wù)管理工作也提到了越來越重要的位置，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施之一。

一、一些學(xué)校特別是中小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)較薄弱的表現(xiàn)及成因

（一）具體表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)

內(nèi)控會(huì)計(jì)制度沒有健全，有的單位有制度也只是流于形式；財(cái)務(wù)人員的配備不完整，職責(zé)分工沒有相互牽制；銀行印鑒的保管，沒有互相制約；在現(xiàn)金支付的過程中，沒有相關(guān)健全的手續(xù)；在采購(gòu)合同訂立、采購(gòu)的過程中沒有必要的質(zhì)量、價(jià)格的把關(guān)；在資產(chǎn)驗(yàn)收的過程中，沒有進(jìn)行入庫(kù)、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)的把關(guān)。這些管理上的漏洞給了一些不法分子以可乘之機(jī)，造成資金挪用，國(guó)有資產(chǎn)流失。

（二）究其原因有以下幾點(diǎn)

1.思想認(rèn)識(shí)不到位。

從人們的習(xí)慣認(rèn)識(shí)中中小學(xué)校的主要任務(wù)是教書育人，相對(duì)來說機(jī)構(gòu)規(guī)模較小、人員少，從上至下的工作中心是教學(xué)，與經(jīng)濟(jì)工作關(guān)系不大。其財(cái)務(wù)工作只要做到“錢夠用、不出錯(cuò)”就行，一直以來都是“在學(xué)校不能教書的人才去做會(huì)計(jì)”，致使財(cái)務(wù)人員的配備比較隨意，根本不考慮個(gè)人的綜合素質(zhì)，而且在知識(shí)分子云集的地方，會(huì)計(jì)的地位和待遇都比較低。有的小學(xué)校編制少，財(cái)務(wù)人員是教師兼職，他們本身對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)僅限于“把賬做平、把錢對(duì)上賬”，認(rèn)識(shí)不到崗位的重要性，影響了他們工作的積極性和主動(dòng)性，影響了會(huì)計(jì)工作的績(jī)效。

2.內(nèi)部控制制度不健全、不完善，執(zhí)行制度不到位、不徹底。

周圍環(huán)境對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)不夠，再加上財(cái)務(wù)人員本身的不足，導(dǎo)致學(xué)校的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全，現(xiàn)金管理、采購(gòu)與付款、資產(chǎn)的驗(yàn)收與使用等涉及到的一些重要部門之間、人與人之間沒有嚴(yán)格的職責(zé)制度，即使有制度，在執(zhí)行過程中也會(huì)存在偏差，或根本不按規(guī)章制度辦事。

3.經(jīng)費(fèi)的來源問題。

中小學(xué)是全額撥款的事業(yè)單位，日常運(yùn)轉(zhuǎn)的絕大部分資金來自于上級(jí)撥款，改善辦學(xué)條件的大部分物資設(shè)備都來自于上級(jí)調(diào)撥，這是造成“重買輕管”的根本原因。俗話說：不當(dāng)家，不知柴米貴。二、加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

新《會(huì)計(jì)法》第二十七條明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，財(cái)政部也了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》。依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，對(duì)照中小學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，感到進(jìn)一步建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已非常必要。要做好這項(xiàng)工作，真正發(fā)揮其作用，除了思想上的重視和人員的配備以外，還應(yīng)突出以下幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)：

（一）資金收付的內(nèi)部控制

資金收付工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，1.要重視選擇合適的人員，各學(xué)校安排的會(huì)計(jì)人員一定要是有責(zé)任心、肯學(xué)習(xí)、肯鉆研、熱愛會(huì)計(jì)事業(yè)的專業(yè)人員。2.辦理現(xiàn)金收支的有關(guān)人員應(yīng)相互制約，做到賬、款、物分管；會(huì)計(jì)、出納分離；銀行印鑒分開保管等。3.要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，未經(jīng)授權(quán)的人不得審批；被授權(quán)的人只能在權(quán)限范圍內(nèi)行事；所有的財(cái)務(wù)開支不經(jīng)批準(zhǔn)不執(zhí)行；已批準(zhǔn)的不得擅自改動(dòng)。

（二）資產(chǎn)增減的內(nèi)部控制

由于學(xué)校的固定資產(chǎn)不必提折舊，又存在“重買輕管”的思想，所以人們更加重視的是貨物購(gòu)入的時(shí)間早遲、能否實(shí)用，對(duì)事后的驗(yàn)收、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)重視不夠，造成購(gòu)入、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)用程序顛倒，大量資產(chǎn)狀況不明，增加、減少不及時(shí)入賬，賬實(shí)不符的現(xiàn)象。同時(shí)，對(duì)資產(chǎn)疏于管理，其安全性得不到保障，被盜和毀損現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有的甚至化公為私。因此加強(qiáng)控制，建立以財(cái)務(wù)部門監(jiān)督、保管部門管理、使用部門配合共同負(fù)責(zé)資產(chǎn)的安全、完整的機(jī)制是很有必要的。學(xué)校應(yīng)建立實(shí)物資產(chǎn)崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置、報(bào)廢等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種資產(chǎn)被盜、損壞或挪用。

（三）采購(gòu)過程的內(nèi)部控制

采購(gòu)工作是學(xué)校后勤工作的重要環(huán)節(jié)，與財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)，是學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本保障。對(duì)于屬于政府集中采購(gòu)范圍內(nèi)的物資設(shè)備采購(gòu)實(shí)行政府采購(gòu)，對(duì)于政府集中采購(gòu)范圍外的設(shè)備和零星物品的購(gòu)置由學(xué)校自行采購(gòu)，無論是政府采購(gòu)還是自行采購(gòu)都應(yīng)在請(qǐng)購(gòu)、審批、訂立合同、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)建立關(guān)鍵控制點(diǎn)。1.要使各環(huán)節(jié)的人員既各自獨(dú)立，又互相聯(lián)系；2.對(duì)各崗位訂立責(zé)任制度并加以落實(shí)，制度到人，責(zé)任到人，以堵塞采購(gòu)業(yè)務(wù)中的漏洞，保證資產(chǎn)的安全性和實(shí)用性。

（四）日常公用支出的比例控制