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關鍵詞 事業(yè)單位 價值創(chuàng)新型 財務管理

一、價值創(chuàng)新型財務管理概述

1.企業(yè)價值及其衡量方法

企業(yè)價值指的是現代企業(yè)全部資產的市場價值，它和企業(yè)利潤存在差異，其中，企業(yè)價值是指企業(yè)新創(chuàng)造的價值以及企業(yè)潛在或者預期的獲利能力，企業(yè)利潤則僅僅是企業(yè)新創(chuàng)造價值的一部分。具體到事業(yè)單位，價值是指事業(yè)單位在一定時期內所獲取的、以凈現金流量表示的報酬，與獲得該報酬相適應的風險報酬率當做貼現率而計算所得的現值。由此，價值和預期風險存在反比關系，和預期報酬存在正比關系。

根據現代財務管理理論，報酬和風險保持正比關系變動，當事業(yè)單位取得較大的報酬時，該事業(yè)單位必將遇到較大的風險，如果事業(yè)單位經營風險增加，則其生存狀況及獲利能力又將隨之受影響?；诖耍挥性趫蟪旰惋L險之間達到較好的均衡狀態(tài)情況下，事業(yè)單位才能獲取最大的價值，而現代財務管理目標即在于價值最大化，所以，現代管理制度和新型管理體系下，事業(yè)單位的著眼點應從以往簡單的會計利潤，轉變?yōu)槭聵I(yè)單位價值的增加和提升。

2.價值創(chuàng)新型財務管理的基本思想

在事業(yè)單位管理過程中，價值創(chuàng)新型財務管理以事業(yè)單位本身整體發(fā)展計劃的動態(tài)分析為基礎，有機結合單位內部財務活動與單位競爭長期目標，進而實施事業(yè)單位價值管理。在實際管理過程中，則要求事業(yè)單位加強單位財務和單位長期目標之間的聯(lián)系，由兩個角度入手，推進事業(yè)單位的價值鏈管理。而事業(yè)單位選擇和實施價值創(chuàng)新型財務管理時，主要從單位財務長期目標、長期目標價值管理、價值型管理會計和價值型財務會計等四大領域切入，強化財務管理對事業(yè)單位長遠目標的關注。

對現代事業(yè)單位來說，財務長期目標要求事業(yè)單位緊密結合資本市場與競爭長期計劃，實現單位外部金融資源與單位自身發(fā)展長期目標之間的相互匹配，這和單位財務發(fā)生極大的差異；長期目標價值管理以事業(yè)單位內外部價值驅動因素為主要對象進行分析，比如單位成本控制、變革管理、價值創(chuàng)造管理、機構投資與并購等，顯然，長期目標價值管理有機融合了事業(yè)單位價值管理、管理控制過程與長期目標管理；價值型管理會計立足于事業(yè)單位財務表現及其所遇競爭對手的外部信息，并將二者相連，為單位發(fā)展爭取最大的競爭優(yōu)勢；價值型財務會計是從事業(yè)單位長期目標實施控制和長期目標決策的角度出發(fā)，妥善處理單位內部財務數據，并從數據中獲取更有用的財務信息，實現事業(yè)單位價值的增加和拓展。

二、加強財務管理在事業(yè)單位內控中的重要作用

1.規(guī)范會計基礎工作

加強財務管理有利于事業(yè)單位實施內部控制、規(guī)避風險，一套內部控制體系的構建和實踐也需要財務管理的良好運作和不斷完善。對事業(yè)單位而言，規(guī)范會計基礎工作應成為單位內部財務部門開展內部控制、加強財務管理的前提條件，建立健全規(guī)范的會計管理模式是事業(yè)單位實現內部控制的基礎所在，以實現事業(yè)單位業(yè)務經營信息及財務會計資料的完整性與真實性，提高事業(yè)單位財務管理水平和效率。

2.踐行會計監(jiān)督職能

根據國家相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，尤其是《會計法》相關內容，比如，“各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。”、“會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正”。會計的監(jiān)督職能使得財務管理在事業(yè)單位內部控制過程中作用巨大，財務管理逐漸從以往那種附屬的、局部的職能向相對獨立的、全局的職能轉變，會計人員應能夠在財務科目處理中肩負起會計監(jiān)督的主體任務，將會計監(jiān)督職責履行于事業(yè)單位日常經營的全過程。同時，事業(yè)單位還應構建相應的內部控制體系和財務管理制度，從制度上確保會計監(jiān)督職能的有效落實和實施，實現財務管理在事業(yè)單位內部控制全過程的監(jiān)管作用。

3.注重過程管理

傳統(tǒng)財務管理多以事中管理或者事后管理為主，這使一些財務風險很難及時發(fā)現、及時解決，甚至有些財務問題在發(fā)現時就已經難以解決?，F代財務管理模式要求財務管理前移，加強過程管理，事業(yè)單位財務管理更要推行過程管理方式，以盡早發(fā)現財務問題、財務風險，進而積極采取措施，有效化解風險、解決問題。

4.提高財務分析準確性

財務分析越準確，事業(yè)單位財務管理進展越順暢，其自身抗風險能力、發(fā)現問題和解決問題的能力越強。特別是有些事業(yè)單位還必須承擔起一部分自我經營的任務，其更要提高財務分析準確性，以便為單位管理決策提供真實、可靠、有用、科學的依據，最大程度上減少乃至有效規(guī)避因財務分析失準而導致的經營決策失誤和風險。

5.推行全面預算管理

全面預算管理之于現代企業(yè)尤為重要，其對于事業(yè)單位同樣重要。通過全面預算管理及合同過程管理的實施，事業(yè)單位將得以量化財務指標，構建內控體系，對于該體系存在的問題和缺陷能夠及時發(fā)現和解決，從而將內部控制貫穿于事業(yè)單位經營全過程，并在不斷地風險評估和量化風險指標過程中，進一步完善內部控制體系。

三、構建事業(yè)單位價值創(chuàng)新型財務管理內控體系

1.建立價值創(chuàng)新型財務管理體系

事業(yè)單位應積極建立一套價值創(chuàng)新型財務管理體系，并在該體系下，設定單位內部財務長期目標，使事業(yè)單位能夠以價值增加為基礎，向其長期計劃管理提供相應的財務決策支持和相關的資本需求。同時，事業(yè)單位要開展長期目標管理會計，借助于單位內部財務信息與非財務信息指標，對單位長期計劃的運行狀況實施長期目標控制。由此，事業(yè)單位能夠將價值創(chuàng)造、管理控制活動及長期目標管理均設定同一目標下進行，實現單位經濟價值和社會效益的持續(xù)提升，這也意味著事業(yè)單位價值創(chuàng)新型財務管理本質上是事業(yè)單位所實踐的周期價值增加的變革管理模式。

2.增加財務管理的內部控制作用

財務管理本身具備了一定的內部控制作用，在價值創(chuàng)新型財務管理內控體系下，事業(yè)單位財務部門應具有更加完善的內部控制機制和更加強大的內部控制作用。一方面，財務部門須建立完善的《財務管理制度》，使財務管理工作有章可循，確保管理秩序井然、會計信息真實可靠；另一方面，事業(yè)單位還應嚴格遵守我國關于會計方面的法律法規(guī)，并將會計工作職責落實到事業(yè)單位決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等各個階段。此外，事業(yè)單位還須看到以人為本的重要性，本著“德才兼?zhèn)?、以德為先”的原則，建立一支業(yè)務能力和職業(yè)道德都過硬的財會隊伍，有效控制事業(yè)單位所遭遇各種風險。

3.加強事業(yè)單位新型內控體系建設

新形勢下，事業(yè)單位應注重自身內控體系的革新和完善。事業(yè)單位應從現有的法律法規(guī)及內控基本規(guī)范和內控制度出發(fā)，將內控的具體要求融入單位日常管理中，為財務部門的管理和監(jiān)督培養(yǎng)群眾基礎；提高內控體系實施人員的職業(yè)道德和責任感，對于單位內部任何問題和缺陷，能夠及時發(fā)現、敢于解決，提高內控作用和效果；加強價值創(chuàng)新型財務管理中會計監(jiān)督職責，確保財務制度的有效落實和執(zhí)行，提高事業(yè)單位財務管理能力；建立反舞弊機制，在開展反舞弊工作中，建立健全內部控制體系；加強事業(yè)單位內部控制管理信息的順暢溝通，使相關信息能夠在單位內部各個層級之間及時傳遞和良性溝通，為價值創(chuàng)新型財務管理內部控制體系的建立和實踐奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]劉峰.淺談事業(yè)單位財務管理內控制度的創(chuàng)新.財經界（學術版）.2012（02） .

[2]趙霞.新形勢下事業(yè)單位財務管理的創(chuàng)新.財經界（學術版）.2012（06） .

[3]王娟.事業(yè)單位改革進程中的財務管理優(yōu)化初探.湖南商學院學報.2012（03）.

[4]張順梁，金奕敏.事業(yè)單位財務管理存在的問題及對策.技術與市場.2012（08） .

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【關鍵詞】財務 內控 體系 建設

我國企業(yè)在經營管理中常常會存在著很多操作風險隱患，尤其是財務工作中，其資金損失的風險或多或少都有存在。在風險造成損失后，企業(yè)都會將原因簡單的歸結為監(jiān)管不力，而其中對于風險的全面管理改進卻研究不足。企業(yè)財務管理中，針對風險需要一個整體性的、有效的內控管理體系，以確保企業(yè)的資金及運營安全。

一、企業(yè)財務內控管理的現實意義

對于內部控制的概念與實施來說，主要是從商業(yè)銀行的操作管理發(fā)展而來，COSO的《內部控制整體框架》是根據《銀行機構內部控制體系框架》為基礎轉變而來。進而對于操作風險的控制有一個成熟的體系與國際國內標準。隨著我國企業(yè)經營模式的豐富以及市場化程度的提高，除了銀行外的其他企業(yè)，風險管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財務管理中風險的影響也是巨大的，對于企業(yè)的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業(yè)內外部欺詐風險、設備與人為操作風險對企業(yè)的經營發(fā)展決定性越來越強的今天，運用內部控制手段對企業(yè)風險進行有效管理，具有很強的現實意義。

二、企業(yè)財務內控管理體系的構建

（一）財務內控制度的建立

財務內控制度是針對企業(yè)按照行業(yè)準則與工作要求對企業(yè)面臨風險制定的工作準則，內控制度的建立包括以下幾點。一是內控管理層的組建。風險對于企業(yè)來說是涉及多層次，需要企業(yè)領導高度重視的工作。一般要在企業(yè)組織結構中獨立出來，行使獨立的職能，風險管理的最高機構一般為董事會內部下設內部控制委員會與風險管理委員會。企業(yè)領導層的主管風險管理的主管主要掌握風險管理的總體計劃與管理方向。二是明確操作風險管理行為標準。以總體風險管理為基礎，制定風險管理計劃，并根據風險管理進度調整，在遇到臨時的、大面積的嚴重風險時，要以實際為主。三是以審計為主的監(jiān)管制度。內部控制對于整個企業(yè)是需要各個環(huán)節(jié)都要注重的問題，而對于財務管理來說，其重點在于企業(yè)的內部審計上，企業(yè)內審制度，是對于企業(yè)高管、資金走向、勞資問題進行監(jiān)管的最有效方式，因此，企業(yè)財務要有專門的內部審計人員與內部審計原則。

（二）財務流程的完善

企業(yè)財務內部控制工作實施的一個目的是完善財務的業(yè)務流程。一個完善的業(yè)務流程本身就是對風險的一種有效管理。以我國傳統(tǒng)的企業(yè)財務流程為框架，財務工作在流程上普遍存在著工作內容真空區(qū)域大、勞動冗余、管理無序等問題，這些問題的存在就是一種操作風險。企業(yè)需要在財務流程上不斷實現調整與優(yōu)化。主要要做到以下幾個方面：一是財務集中處理，進行內部虛化。這樣的主要目的是簡化繁瑣流程，成立財務后臺處理中心，實現財務工作與業(yè)務工作的分離。二是財務管理與其他行政管理相分離。財務管理形式內部控制的權力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財務尤其是內部審計工作，要保證內部控制的權威性。三是財務管理的操作流程要實現清晰。對于企業(yè)其他經營管理工作來說，具有其獨特的方式與特征，尤其是營銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴格，會降低業(yè)務人員的自主性和創(chuàng)造力。而對于財務管理流程來說，嚴謹與明晰是對其最基本的要求，尤其是在風險的評估與審查中，需要嚴格的責任制度與管理流程。

（三）風險管理的程序的明確

內部控制對于風險管理來說是其最主要的工作，但不是全部內容。風險管理程序的明確，可以進一步促進內部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風險評估。對于企業(yè)財務的風險評估要括：部門、員工的職責，考核指標，業(yè)務審批，大額資金使用，運營數據和資料完整等方面；二是全面風險管理。全面風險管理主要確保事前、事中、事后的全面監(jiān)督。其中尤其是事后監(jiān)督十分重要，能夠發(fā)現業(yè)務操作中反映的問題；三是會計檢查。會計檢查主要是通過每天的財務檢查與企業(yè)定期的內部審計來實現。會計檢查對于發(fā)現和防范業(yè)務操作中的問題，評價和監(jiān)督企業(yè)的會計運行質量有夠起到一定的作用。

三、企業(yè)財務內控管理體系構建要注意的問題

（一）加強內部控制與外部監(jiān)管的聯(lián)系

由于內外部欺詐行為是個較為隱蔽的行為，一般企業(yè)單靠內控手段很難察覺，因此加強內部控制與外部監(jiān)督的結合，有利于發(fā)現外部風險的形成，有利于完善風險防范機制建設。忽略外部監(jiān)管，往往會將自查工作流于形式，這種工作狀態(tài)持續(xù)下去，會對企業(yè)造成致命的風險。

（二）提高信息管理技術在內控中的應用

無論是ERP系統(tǒng)還是其他財務電算化軟件，應用信息管理系統(tǒng)對于企業(yè)進行全方位尤其是財務方面的管理是現代企業(yè)管理的趨勢。且很多大的企業(yè)都在做信息化管理的升級。內部控制工作對于財務管理來說，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關鍵。尤其是有二級或是三級公司的企業(yè)，信息管理系統(tǒng)能在時效上實現更大提高，節(jié)約了人力與時間成本。

（三）加強內控管理人才的綜合素質培養(yǎng)

員工的綜合能力不強，財務與業(yè)務的掌握不夠綜合，對于一些涉及業(yè)務風險的問題，不能在財務工作中發(fā)現，或是業(yè)務人員在辦理業(yè)務中，一些資金上的風險察覺不到，最終影響業(yè)務進行或是形成財務上的壞賬情況。更多情況下，辦業(yè)務的人員分不清內控與業(yè)務之間的關系。由于專業(yè)能力不強，不知道那些操作是違規(guī)的，不知道哪些操作對應的內控規(guī)章是什么，或是盲目的答應客戶要求，或是由于不清楚業(yè)務是否有內控限制。另外每位員工的職業(yè)道德素質需要不斷的提升，主人翁意識要不斷的加強，將風險管理作為自己最重要的本職工作來對待。

參考文獻

[1]汪倩.從內控體系構建入手提高工程施工企業(yè)財務管控成效[J].中國總會計師.2013（03）.

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關鍵詞：企業(yè)財務；內控管理體系；構建路徑

目前，企業(yè)財務內控管理體系，是一套能夠提高企業(yè)會計信息質量，確保企業(yè)經濟安全，確保相關制度和法律法規(guī)得以全面貫徹落實而構建的系統(tǒng)方法，企業(yè)財務內控管理是企業(yè)內部管理的一大核心內容。就企業(yè)財務內控現狀來講，許多企業(yè)在開展財務內控過程中存在許多問題，所以本文重點探討了企業(yè)財務內控管理體系的構建路徑。

一、企業(yè)財務內控管理的基本概述

(一)企業(yè)財務內控管理的內涵

企業(yè)財務內控管理的具體含義將控制論的基本概念和基本原理具體應用到企業(yè)財務管理的實際工作中去，對企業(yè)的財務活動起到科學有效的約束、評價和規(guī)范的理論和方法，目的是幫助企業(yè)實現預期財務目標，保證企業(yè)安全、高效地運行。財務內控管理在企業(yè)中并不會單獨存在，而是一種連續(xù)的管理和控制行為，貫穿于企業(yè)經營管理活動的始終，并與企業(yè)其他活動有著千絲萬縷的聯(lián)系，使企業(yè)及時認識到管理中存在的問題，及時糾偏，保證經營管理按照既足的計劃高效地進行。

(二)企業(yè)財務內控管理的意義

首先，可以維護企業(yè)的資產完整和安全。企業(yè)財務方面的內部控制管理主要通過分散和制衡權力的方式保證資產使用的安全性、透明性和可靠性，也會通過控制論中提倡的手段對企業(yè)資產進行保管和使用，這樣不僅有效防止資產由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性，還杜絕了不合理使用和盜竊現象的發(fā)生，可有效提高資產的使用效率和企業(yè)的經濟效益。其次，進行企業(yè)財務內控管理可以推動現代企業(yè)制度的建立。市場經濟的大環(huán)境下，企業(yè)已成為自主經營、自負盈虧的獨立經濟實體，這就需要企業(yè)明確產權關系，建立權責明確、各方密切合作的管理制度，財務內部控制作為企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié)，推動了現代企業(yè)制度的建立，使得企業(yè)明確了自身的權力、責任和義務，確保其管理運行的順利進行。

二、企業(yè)財務內控管理的問題現狀

(一)企業(yè)財務內控組織結構有待完善

由于多年計劃經濟體制的影響，管理者尚未完全轉變管理觀念，導致管理層和決策者在財務內控方面過于保守，對內控管理的意識薄弱，監(jiān)督和執(zhí)行的力度不夠，以至于錯失許多良好的投資機會。由于管理層監(jiān)督意識薄弱，造成了內部控制管理體制的缺失，目前我國也未出臺措施規(guī)定一套具體的財務內控實施方案，導致各大公司在執(zhí)行時沒有統(tǒng)一的范本作為參照，內控制度披露時雜亂無章、質量低下，內控體系不全面且缺乏與其他部門密切、有效的配合，嚴重抑制了財務內控管理對于推動企業(yè)經營管理的重要作用，對企業(yè)的發(fā)展也是一個很大的阻礙。

(二)企業(yè)財務內控管理存在財務風險

隨著近幾年經濟社會的不斷發(fā)展和更新，一些企業(yè)沒有與時俱進，對其內部控制制度進行調整、改革和創(chuàng)新，這無疑會導致企業(yè)在發(fā)展過程中對市場經營管理方面的信息了解不全面，此外，由于企業(yè)計劃組織的不科學和不完善，加之企業(yè)本身的經營管理活動也存在一定的風險，這些都是造成企業(yè)財務危機以至破產倒閉的重要因素。目前我國企業(yè)財務內部控制管理缺乏經驗，僅僅停留在表層的記賬管理上，缺乏對內部財務風險的控制，由于管理方案的不科學導致公司財務存在重大風險，且由于缺乏嚴密的監(jiān)控和督察措施，這些重大風險一般不會被發(fā)現，給公司財務帶來嚴重的安全隱患。這些重大財務風險都是管理體制的不完善導致的。

三、企業(yè)財務內控管理體系的構建路徑

(一)完善企業(yè)財務內控制度

針對我國企業(yè)財務內控管理流于形式、缺乏合理有效的制度約束的現狀，企業(yè)有必要采取相關措施完善、規(guī)范財務內部控制制度。具體方法如下：首先，財務人員個人的責任落到實處，加強管理部門的責任，將責任細化到個人并明確出臺相關措施，從根源上完善財務內控管理，保障各項工作的順利進行，通過與國家級財務主管部門例如國資委等的合作交流，將銜接工作落到實處，確保財務工作按照國家的意志和規(guī)定進行并走在行業(yè)內前列，此外，通過規(guī)范財務內控體系使會計核算、資金管理控制以及會計監(jiān)督更加有效地開展，財務工作才能得以順利進行。

(二)加強企業(yè)內控風險控制

企業(yè)在經營管理過程中的財務風險是固有存在、不可避免的，只能通過分散投資或者投資組合的方式來將風險降低到最小化。此外，企業(yè)財務內部管理的加強與完善對于內部風險控制也是大有裨益的。為有效地避免財務內控風險，企業(yè)建立完善的風險控制規(guī)章和體系勢在必行。除此之外，企業(yè)有必要進行財務部門內部的全面預算管理，首先在收支發(fā)生之前做好相應的預算和收入、支出計劃，并在進行實際工作時嚴格按照計劃的收支進行控制，保證成本費用嚴格控制在計劃范圍之內，這樣可有效避免由于財務超支導致的內控風險，保證企業(yè)的財務工作在一個合理的范圍和水平內。

四、結束語

總而言之，由于我國目前的財務內控管理中還存在許多不完善的地方，因此，政府、企業(yè)管理者、企業(yè)工作人員以及社會公眾都有責任、有義務對其進行監(jiān)督并采取有效措施進行規(guī)范和改善，從而完善企業(yè)財務內控制度、提高財務人員的素質、提高內部控制的質量以及財務報告的可靠性，使企業(yè)向著健康、穩(wěn)定、高效的方向發(fā)展。

參考文獻:

[1]孔姣良.企業(yè)財務內控管理體系的構建策略探討[J].財經界(學術版),2014

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一、電網企業(yè)進行財務內控的重要性

實行財務內控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求。財務管理是企業(yè)各項經營活動的基礎和核心，它分別以風向管理和價值管理為導向和主線，只有不斷完善財務評價管理體系才能使企業(yè)得到健康快速的發(fā)展[1]。

完善企業(yè)財務內控政策對供電企業(yè)至關重要。財務內控政策對供電企業(yè)的重要性主要體現在以下三個方面：一是因為供電企業(yè)受傳統(tǒng)觀念的影響較深，甚至已經到了根深蒂固的程度，所以仍有一部分企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)的內控體系和政策，致使經常發(fā)生一些違規(guī)操作，不利于企業(yè)的進一步發(fā)展;二是因為電網企業(yè)是壟斷企業(yè)，在經濟轉型和企業(yè)改革的當口下，電網企業(yè)應該不斷創(chuàng)新內控體系，為其他企業(yè)提供相應的典范，所以內控體系對電網企業(yè)的要求更為嚴格;三是因為民眾的監(jiān)督和關注，電網企業(yè)作為壟斷企業(yè)，應該嚴格遵守相關的規(guī)章制度，提高企業(yè)管理的水平，以自覺接受政府和社會的監(jiān)督，尤其是近年來民眾對壟斷企業(yè)的關注越來越高，為了維護企業(yè)的形象和信譽，電網企業(yè)只有不斷完善財務內控體系，才能接受住公眾的考驗，贏得公眾的信任。

二、財務內控評價管理體系的探索

如上所述，財務內控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求，對電網企業(yè)的經營和發(fā)展起著至關重要的作用，所以只有有效地開展企業(yè)的財務評價管理工作，才能提高企業(yè)的經營管理水平，實現企業(yè)的財務集約化管理。企業(yè)的財務內控評價管理工作主要包括以下三點：優(yōu)化機構設置、建立評價體系，建設指標體系、健全制度體系和開展評價工作，加大管控力度等。

（一）優(yōu)化機構設置，建立評價體系

根據企業(yè)的經營環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)的機構進行相應的優(yōu)化配置。依據企業(yè)的業(yè)務活動，對企業(yè)的業(yè)務流程進行優(yōu)化重組;依據財務集約化管理的要求，完善企業(yè)的財務會計政策，改善企業(yè)的財務業(yè)務活動，并建立相應的評價管理體系。同時要注意結合信息技術和互聯(lián)網+的應用，將ERP引入企業(yè)的辦公、經營和財務等管理活動中，提高企業(yè)的辦公效率、經營水平和財務內控能力，實現企業(yè)業(yè)務和流程的協(xié)調化以及財務集約化管理的標準化[2]。

（二）建設指標體系，健全制度體系

只有建立完善的指標體系才能使得管理工作更加的規(guī)范化和精細化，所以要建立指標體系并健全制度體系必須做到以下兩點：首先，要明確企業(yè)的組織機構、崗位職責和工作目標，同時根據集約化管理和內控評價體系的要求，對相應的職責和目標進行更加明確的劃分，做到管理的具體化和細致化。其次，要打破原有的管理理念和模式，將職能管理轉變?yōu)榱鞒坦芾?，當前的財務和會計管理更多的是實行職能管理，但是該種管理方式打破了進行業(yè)務處理的原有流程，使得各職能部門比較分散和獨立，不利于信息的共享和傳達，降低了會計處理和財務管理的效率，不利于工作的進行，所以應該借鑒國外管理的先進理念和經驗，打破職能之間的界限，將崗位之間的主線鏈接起來，總結出適合自己企業(yè)的財務制度和內控政策。

（三）開展評價工作，加大管控力度

開展財務評價工作對企業(yè)的管理經營有著非常重要的作用，所以不斷加大財務管控工作的力度。首先，要嚴格落實各項政策和制度，將財務管控工作落實到每一個環(huán)節(jié)中去，同時通過內控評價工作來發(fā)現制度的弊端，并提出相應的優(yōu)化和改善措施。其次，要善于發(fā)現制度的薄弱環(huán)節(jié)，并加強風險防控，從而避免各種風險的發(fā)生。最后，要對各項財務工作實行實時防控，及時發(fā)現每項工作中存在的問題并找出問題的根源所在，針對問題的根源提出相應的整改措施，做到防患于未然[3]。

三、財務內控評價管理體系的實踐

（一）建設財務評價指標體系

建設財務評價指標體系時要同時遵循準確性和真實性的原則，主要內容包括以下兩點，一是建立會計報表和會計報告的評價體系，二是建立預算指標和同行指標的評價體系。在建立會計報表和會計報告的指標評價體系時，要保證能夠通過評價系統(tǒng)對數據的準確性和報表的完整性進行相應地檢測，同時可以保證能夠利用財務指標對評價工作、企業(yè)的財務狀況和經營工作作出相應的分析，利用建立的指標體系即可掌握企業(yè)的整體概況。在建立預算指標和同業(yè)指標的評價體系時，要保證能夠對每個崗位的職責進行細分并配有專門的負責人，同時能夠保證利用指標可對預算情況和同行情況進行相應的評價。

（二）開展財務稽核，降低財務風險

財務稽查工作是一項綜合性較強的財務檢查工作，它的開展有利于提高企業(yè)的財務管理水平，改善企業(yè)的經營利潤，在企業(yè)的經營活動中起著至關重要的作用。要降低企業(yè)的財務風險，保證企業(yè)各項經營活動的有序進行，就必須開展財務稽查工作，主要包括以下幾點：

1.要將制度建設作為首要工作。健全的制度使得財務稽查工作變得有章可循，為稽查工作提供了相應的保障，使得稽查工作可以順利的進行下去。同時，健全的制度可起到完善企業(yè)資產管理和核算管理的作用，可大大提高工作的效率。

2.要把財務檢查作為核心工作。首先要制定詳細的財務檢查計劃，并明確財務檢查的內容和重點，定期進行財務檢查工作。在組織相關人員進行財務檢查時，要及時發(fā)現工作中存在的問題和錯誤，并提出相應的解決辦法和整改措施，對于檢查工作中發(fā)現的優(yōu)秀事跡要要做到及時表揚，以提高員工的工作積極性。

3.要把財務重點作為基礎工作。在開展稽查工作時，必須要依法進行，做到對稽查對象嚴格要求，科學合理地對企業(yè)的各項經營活動進行檢查，及時發(fā)現問題并整改，從而不斷提高企業(yè)的競爭力。

篇5

關鍵詞：行政單位；財務管理；內部控制

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

隨著我國經濟全球化的快速發(fā)展，財政體制改革的不斷深化，行政單位財務管理制度不斷完善，逐步建立起以市場經濟理論為指導，以“開財”、理財為重點，利于自我發(fā)展的財務管理機制。近年來，行政單位財務管理內部控制體系建設雖然取得了較大發(fā)展，但也有少數行政單位財務管理出現了內部控制不嚴，甚至缺失的現象，導致各類經濟大案、要案時有發(fā)生。

一、行政單位財務管理內部控制存在問題及原因分析

行政單位財務管理內部控制缺乏會造成財務管理混亂、內部控制運行體系紊亂的局面。當前，行政單位在財務管理內控制度方面缺乏，主要存在以下現象：內部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、空白、低效；財務人員職責不夠清晰，未細化到崗位責任制和操作規(guī)程，權責不清；缺少崗位職責的恰當分離，不能達到互相制約、互相牽制的目的，會計事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。甚至有的行政單位有章不循，只是將訂立的制度“印在紙上，掛上墻上”，僅僅是為應付有關部門檢查，而在具體執(zhí)行上卻大打折扣，使內部控制制度名存實亡。造成上述缺乏現象的原因主要表現在：

(一)財務管理內部控制的理念待加強

一是各級領導對財務管理內部控制認識不夠全面，重視程度不夠。行政單位的財務是預算財務，較企業(yè)單位財務而言，其業(yè)務相對單一而簡單，不需要象企業(yè)一樣進行成本核算，追求利潤最大化，因而使得有些單位領導重視不夠。

二是多數行政單位分管財務的領導和財務部門領導不是專業(yè)財務人員，沒有受過專業(yè)培訓，缺乏財務專業(yè)知識，對財務管理內部控制的認知度不夠。有些領導認為建立健全財務內部控制制度就是建章建制，忽視了內部控制是一種業(yè)務經營過程中環(huán)環(huán)相扣的、動態(tài)監(jiān)督的機制；有些領導把內部控制等同于內部審計，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務部門檢查監(jiān)督前兩道防線的作用。

三是財務人員內部控制意識淡漠。在實際業(yè)務工作中，有時沒有嚴格遵守財務制度和報賬程序，沒有嚴格按照《會計法》的要求，做到財務部門各崗位相互配合、相互制約、互相監(jiān)督，缺少“查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患”的意識和措施。

(二)財務人員業(yè)務素質待提高。行政單位財會人員存在整體業(yè)務素質不夠強的現象，具體表現在：

一是部分財會人員是半路出家，后期也未經過系統(tǒng)的財會專業(yè)培訓，只是通過繼續(xù)教育，取得“會計從業(yè)資格”后匆匆上崗，大都是“邊學、邊干、邊提高”。

二是由于行政單位財務人員職級與專業(yè)職稱等級不掛鉤，職稱不作為提升行政職務的依據，財務人員職級普遍晉升較慢，導致財務人員對會計繼續(xù)教育的積極性不高，缺乏進取心，缺乏主動學業(yè)務，鉆技能的“動力”。

三是行政單位的財務部門多數為辦公室的內設機構，財務業(yè)務不受重視，為單位的“邊緣業(yè)務”。

(三)財務管理制度和內部控制制度待健全。隨著經濟的快速發(fā)展，財政改革力度的不斷加大，現執(zhí)行的部分財務管理規(guī)定、制度、辦法已不適應新時期財務管理工作，亟待國家財政部門修改、完善財務管理制度，例如：由于物價上漲原因，政府采購目錄中規(guī)定的協(xié)議酒店標準間房價已超過現行的差旅費管理辦法中的出差住宿報銷標準。

(四)財務管理監(jiān)督機制待完善。一是部分行政單位沒有設置專門的內部審計監(jiān)督機構，財務監(jiān)督檢查職能由財務人員自己執(zhí)行，造成“既是運動員，又是裁判員”現象。二是部分行政單位審計人員非專職人員，業(yè)務能力難以勝任審計工作。三是部分單位審計部門與財務部門是同級別機構，審計人員存在“怕得罪人，做老好人”的思想，使得單位審計監(jiān)督工作疲于應付。

二、加強行政單位財務管理內部控制的對策

針對行政事業(yè)單位在財務管理內部控制中存在的這些問題，為進一步加強財務管理，促使有關單位嚴格執(zhí)行財經法規(guī)制度，節(jié)約使用財政資金，保證行政事業(yè)單位國有資產的安全、完整、合理配置及有效利用，從源頭上控制和預防，提高資金使用效率，提出以下對策：

(一)樹立內控觀念，強化內控意識。一是單位領導要樹立內控觀念和意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性承擔主要責任。加強內部控制是領導應有的責任，領導干部要帶頭抓內部控制，支持財務人員實施內部控制，教育職工執(zhí)行內部控制，理解內部控制。二是財務人員要增強內部控制的意識。財務人員按照法規(guī)和相關文件政策辦事，是其基本的職業(yè)規(guī)范。防止無原則，惟命是從的人治情況，樹立人人平等的觀念，以標準制度為依據，堅持原則，秉公辦事，不循私情。

(二)抓制度促規(guī)范，加強財務人員隊伍建設。無規(guī)矩不成方圓。規(guī)章制度的建立是為了更好地執(zhí)行，要將財務人員隊伍打造成“懂業(yè)務、高素質、強作風”的團隊，應做到：一是要把好“用人關”，對不適合在財務崗位上工作的人員，應堅決予以調離。二是建立財務人員定期輪崗交流機制，防止財務人員在同一崗位上工作時間過長，降低財務風險。三是強化財務人員內部管理，制定《財務人員崗位責任細化書》，明確財務人員職責分工、工作流程，便于相互溝通、監(jiān)督。

(三)靈活教育培訓方式，提高財務人員整體素質。財務管理內控機制的成效最終還要依賴于財務人員的整體素質。一是堅持“兩手抓”，在抓好業(yè)務發(fā)展的同時，著力抓好會計人員的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，牢固樹立正確的人生觀、價值觀，增強財務人員自我約束的素質和能力，做好廉潔自律，奉公守法。二是建立定期培訓機制，采取多種方法對財務人員進行定期培訓和輪訓，做好“持證上崗”。定期進行法制宣傳培訓，開展“以案說法”教育，增強財務人員的法制觀念。三是建立“評先促學、評劣促改”的激勵機制，對優(yōu)秀的財務人員進行表彰，加大宣傳力度，在物質上給予獎勵，在政治上給予關心。達到“以強帶弱，以好幫差”，提高財務人員整體素質。

(四)強化預算控制，加強資金管理力度。每個行政單位年度經費預算就是本單位當年的“財政法規(guī)”，也是最重要的內部控制手段之一。雖然行政單位大都實行了部門預算制度，但部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。為了加強財政資金的管理，規(guī)范合理地使用預算資金，必須做到：一是對部門預算資金實行“年初預算二次分配制定”，根據各部門的工作性質和業(yè)務量，將年度公用經費和項目經費包干分配，進行全年總數控制。二是加強“三公”經費管理，嚴格控制開支。根據人員編制數，對各單位的公務接待費用實行年初定額分配、全年執(zhí)行總數控制；嚴格執(zhí)行國家公務用車制度，嚴把車輛購置關，杜絕超標準配備；對在編在用車倆實行“一車一卡，定點加油”制度；對出國經費，嚴格執(zhí)行“出國人員審批程序”，做到“事前嚴格審批，事后規(guī)范報銷”。三是嚴格執(zhí)行財政國庫集中支付制度和公務卡使用制度，保證財政資金使用的安全性。

(五)加快財務信息化平臺建設，做到“透明理財”。加強財務精細化管理，貫徹和執(zhí)行統(tǒng)一的會計核算制度，規(guī)范會計科目，將財務管理信息系統(tǒng)和財政預算控制數相結合，構建本單位統(tǒng)一的財務管理應用平臺，各業(yè)務部門報賬員通過前端報賬(業(yè)務)系統(tǒng)，實現與后臺財務系統(tǒng)集成應用，形成業(yè)務部門人員和財務部門的人員相互監(jiān)督、提醒，達到“五個實現”(即：實現數據共享，提高財務管理工作透明度；實現科目、部門、人員、項目等多維度的專項核算與管理，便于財務數據的核算、分析；實現進一步規(guī)范、優(yōu)化業(yè)務報銷流程，每個崗位均有處理時限要求，逾期未處理的會被預警提醒、起到督辦作用；實現對各部門預算經費進行事前預設、事中稽核、事后監(jiān)督的全程；實現會計檔案規(guī)范化管理，統(tǒng)一費用審批單、各類費用報銷憑證單的規(guī)格，使用條型碼功能對會計記賬憑證和費用審批單進行編號，便于憑證查閱檢索，提高工作效率)。

(六)發(fā)揮審計監(jiān)督職能，加強財務管理。嚴格審計程序，提高審計效率和質量，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，同時把行政審計與其他專業(yè)審計有機結合起來，實現審計資料、審計信息的共享。

(七)建立違反財務管理內部控制的追究制度。規(guī)范財務管理秩序，建立違反內部控制的追究制度，凡遇違規(guī)違紀問題，要追溯經辦財務人員責任。領導應對內部控制的有效性負責，對由內部控制失效造成的損失承擔責任。內部審計部門對檢查發(fā)現的問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督不力的，也應當承擔相應的責任。

參考文獻：

[1]中華人民共和國預算法.

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關鍵詞：國企財務管理；內部控制體系

引言

進入新時期，我國全面深化各項改革領域，其中，國有企業(yè)改革成為了社會關注的焦點問題之一。對于我國國有企業(yè)來說，企業(yè)中的財務管理以及相關的內部控制體系和制度是相當重要的，它關系著國企的長期健康發(fā)展。因此，我們要積極探索和研究國企財務管理以及內控體系中出現的各種問題并提出科學合理的解決措施，從而促進企業(yè)的茁壯成長。

一、新時期加強國企財務管理與內部控制體系的重要性

（一）有助于提升整體管理質量和水平

國企財務管理工作和內部控制體系一般來說聯(lián)系是比較緊密的，但是，由于體制上遺留的問題較多，因此，財務管理工作和內部控制體系之間存在較為明顯的層次發(fā)展不均等問題，提升國企內部財務管理和內部控制體系無論是從生產運營的角度來看，還是從管理效率提升的角度來看，都是有著明顯推動作用的。

（二）有助于提升企業(yè)外部抗風險能力

眾所周知，國內內部管理質量的優(yōu)劣，特別是財務管理水平的高低對外部風險防控能力的強弱是有著直接聯(lián)系的。特別是在新時期國企全面深化改革的重要節(jié)點上，國企從內部財務制度管理入手，充分發(fā)揮內部控制體系的關聯(lián)性，也是企業(yè)外部抗風險能力的必然訴求。

二、對當前國企財務管理與內部控制體系中的主要問題分析

（一）管理者管理意識淡薄，重視度不夠

國企在運營過程中，普遍存在著管理者管理意識淡薄，重視度不夠的現實問題。究其原因主要為：第一，企業(yè)高層管理者們對內控制度理解不深，對經營目標實現過程中的內控工作要點和作用理解不深，導致內部控制體系要么殘缺不全，要么只是形式主義；第二，國有企業(yè)各級領導包括基層員工在內，對財務管理相關制度也沒有深入思考，制度本身更多的成為了擺設，造成管理容易出現停滯不前的境況。

（二）財務管理與內控制度出現脫節(jié)現象

雖然部分國企管理者們開始意識到財務管理和內控制度的重要性，但是，在設計內控體系的時候，很少結合自身企業(yè)發(fā)展實際和當地的實際狀況，一味的挪用其他固化的制度體系，造成了財務內控制度與企業(yè)管理模式、管理原則相違背的情形，有的國企甚至出現了內控制度和自身財務管理制度相沖突的情形，極大的影響了制度本身具備的監(jiān)督功效。

（三）責權利不統(tǒng)一導致執(zhí)行力差

責權利不統(tǒng)一導致執(zhí)行力差容易導致出現制度落實難的情況，據不完全調查顯示：很多企業(yè)中的內控制度的執(zhí)行不力跟企業(yè)自身內部執(zhí)行力情況的好壞呈正相關關系，也與內部分工不明確有著直接必然的聯(lián)系。當前，很多國企都在積極調整中，但是，受限于改革管理的思路不清晰、改革調整力度不夠、歷史遺漏問題較難解決等因素干擾，困境解決仍存在較大難度。

三、完善國企財務管理與內部控制體系的幾點建議

（一）不斷改善企業(yè)內部控制環(huán)境

國企要想快速、健康、可持續(xù)性的發(fā)展，一定需要首先從內部管理質量抓起，擁有良好的內部控制體系是財務管理等相關制度能夠發(fā)揮重要作用的關鍵所在。而要真正改變國企內部控制環(huán)境還要從以下幾個方面推進：第一，強化內部各級領導和員工的思想，樹立明確統(tǒng)一的認識；第二，企業(yè)管理者們要以身作則，通過外部培訓或內部宣導等方式，對包括法律法規(guī)、企業(yè)文化、管理細則等在內的多角度多方面進行強化；第三，完善相關配套的改革制度，協(xié)調不同制度的內在邏輯性和內在關聯(lián)性。

（二）不斷加強企業(yè)的內部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內部的審計機制

不斷加強企業(yè)的內部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內部的審計機制是我國國企的必然要求，也是外部環(huán)境的必然要求。通過促進建立符合自身企業(yè)實際的相關控制制度，逐步打造形成良性的監(jiān)督氛圍，對常見問題進行快速處理，對突發(fā)事件進行流程化處理，同時，積極吸收借鑒外界的成功經驗和做法，對現行體制作出與時俱進的調整，對存在的不穩(wěn)定因素及時發(fā)現處理。通過不斷的糾錯，保證人員的行為符合體系建立的基本要求，保證管理過程和方法符合體系的自然規(guī)律，保證實施效果符合預期期望。

（三）不斷健全企業(yè)內部的相關控制體系

國企內部由于組織機構相對比較復雜，制度建設過程也就相對更為漫長。新時期，特別是十、十八屆三中全會后我國國企的改革之路，其中較為重要的一點就是相關內控制度的調整和改革。除了包括應有的事前、事中和事后控制外，還應包括詳細的內部分工體系和信息內外部協(xié)調體系等。確保在國企內部運營過程中，不會出現事和人分離的情形出現，不會出現責任無人承擔的情形。

結束語

國企內部財務管理與內部控制體系的建設是一項長期系統(tǒng)的工程，需要得到不同層面的共同關注和共同努力。在深化制度建設的同時，一定要注意制度之間的上下承接關系，也要注意協(xié)調出現的各類問題，要堅持統(tǒng)籌兼顧和與時俱進，同時，深化內部改革的力度，只有這樣，才能從根本上切實保證國企財務管理與內部控制體系建設穩(wěn)步推進。（作者單位：廣東粵電發(fā)能投資有限公司）

參考文獻

[1]陳倩.新形勢下財務管理的完善、創(chuàng)新探討[J].經營管理者.2011年02期

[2]劉俊英.內部控制的完善有賴于內部審計的加強[J].山東紡織經濟.2010年05期.

[3]李瑞喜.國有企業(yè)財務管理存在的主要問題及解決對策[J].南方刊論.2009（9）

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1.1財務管理

財務管理的核心是管理，是通過財務規(guī)劃、數據分析、經濟預測、資料收集等方式對企業(yè)資金配置和運用的合理協(xié)調，以達到最佳使用效果、提高經濟效益。財務管理在企業(yè)經營管理過程中至關重要，并且涉及到籌資、投資、資金調配、資金結構優(yōu)化等企業(yè)發(fā)展的各個方面。財務管理并不是單純的投資籌資亦或資金調配，也不是單純的數據分析整合，財務管理并不是某一個部門或者企業(yè)內部某一個角色所承擔的職責，而是涉及到企業(yè)各個方面的綜合管理。如果企業(yè)不進行財務管理或者沒有進行完善的財務管理工作，企業(yè)的資金將很難合理流動、內部資源將很難順利循環(huán)、生產經營活動將無法維持。

1.2內部控制

企業(yè)的持續(xù)經營和流暢管理離不開對企業(yè)內部各個部分的協(xié)調和組織，這種協(xié)調和組織就是企業(yè)的內部控制。企業(yè)治理結構的明確與構建、財務審批執(zhí)行體系的建立、預算體系的建立與執(zhí)行、部門職責權限的規(guī)定、崗位職責的定位與明確等都是內部控制體系建設的一部分，雖然內部控制作為一項明確的定義被學者所提出并未很久，可是企業(yè)出于自我提升的需求而進行的這些內部控制工作早已有之。內部控制作為一項理論被逐漸明確和完善，使內部控制從理論和實踐上得到了相互促進和共同的發(fā)展，也使企業(yè)內部架構得到進一步優(yōu)化，從而提升了市場經濟體制下企業(yè)的整體發(fā)展水平與發(fā)展?jié)摿Α?/p>

1.3內部控制和財務管理的發(fā)展

企業(yè)從內部出發(fā)進行財務管理活動，進行財務管理所產生的資金流轉、數據采集和分析等行為必然構成企業(yè)內部活動的一部分。內部控制和財務管理都是市場經濟發(fā)展到一定階段的產物，是企業(yè)自身發(fā)展的必然要求，但是其理論的形成和真正意義上的發(fā)展始于20世紀中期，資本市場的擴張和經濟全球化的迅速發(fā)展。對財務管理領域的內部控制建設起到里程碑意義的是1987年美國反虛假財務報告委員會贊助的COSO委員會的成立，該組織成立后，了《內部控制整合框架》并且不斷對其進行補充和完善。在當今經濟局勢下，企業(yè)對內部控制和財務管理都越來越重視，內部控制體系的完善需求逐漸從大型企業(yè)向中小企業(yè)擴展，財務管理也成為所有企業(yè)提升經濟效益、改善自身管理的內部需求，企業(yè)的內部控制制度和內部控制體系對財務管理的影響越來越重要。

2內部控制與企業(yè)財務管理的聯(lián)系

2.1同屬企業(yè)管理的重要組成部分

內部控制和企業(yè)財務管理都是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)管理的重要手段。企業(yè)通過完善內部控制，可以保證內部流程的合理性，避免因操作流程的漏洞而帶來經營風險，同時可以在日常經營管理活動中發(fā)現企業(yè)管理的不足，做到揚長避短，促進企業(yè)持續(xù)經營。而財務管理是以資金為中心，從各個方面改善企業(yè)的經營狀況，最大限度地優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的環(huán)境。內部控制和財務管理在促進企業(yè)持續(xù)經營、推動企業(yè)發(fā)展上有著共同的積極作用，企業(yè)的會計行為作為財務管理活動的重要部分，同時也是內部控制的重要對象。

2.2受社會經濟環(huán)境的同步影響

在資本市場上市交易的公司作為公眾公司，受到全社會的監(jiān)督，在社會的監(jiān)督下，公眾公司不得不提升其內部控制水平和財務管理能力。能夠在資本市場交易的上市公司往往資金充足、實力雄厚、管理規(guī)范、結構完善，具有較強的競爭優(yōu)勢，對其他企業(yè)構成了較大的競爭壓力。其他非上市公司，不管其規(guī)模大小，都希望自身內部控制水平和財務管理能力能夠與社會和國際相接軌，因此往往參照上市公眾公司來制定內部控制制度和財務管理策略。在這種情況下，內部控制和企業(yè)財務管理受到相同因素的影響，其變化往往會同步進行，一方有變化，另一方就要做相應改進。

2.3領域互相交叉，相輔相成

從學術研究上來看，雖然內部控制和財務管理分屬不同的領域，但是內部控制和財務管理研究的對象都是企業(yè)，都是以會計和財務方面的管理措施為核心進行研究和改善，研究領域相互交叉，相輔相成，二者相互結合，為規(guī)避經營風險和創(chuàng)造良好的經營環(huán)境而共同起作用。如果內部控制領域背后沒有財務管理研究作為支撐，那么內部控制就無法周密進行，財務細節(jié)和會計規(guī)范便無法得到明確和落實。如果財務管理領域沒有內部控制研究作為基礎的話，財務管理活動將僅僅局限在表面，無法在企業(yè)的細節(jié)得到貫徹，無法真正實現財務管理目標。

3內部控制對企業(yè)財務管理的影響

3.1內部控制推動了企業(yè)財務管理目標的實現

企業(yè)的內部控制分為內部管理控制和內部會計控制，企業(yè)改善內部管理控制如完善人事制度、改進公司結構、優(yōu)化審批流程等為財務管理目標的實現創(chuàng)造了優(yōu)異的環(huán)境；而企業(yè)改善內部會計控制如優(yōu)化票據核驗流程、改進財務數據的收集與整理企業(yè)、完善財務負責制度等直接影響著公司的財務管理活動，在公司進行會計行為的過程中，優(yōu)化了會計行為結構，推動了企業(yè)財務目標的實現。推動內部控制制度落實、強化內部控制體系的主要目的是實現企業(yè)的財務目標，使企業(yè)經營管理活動能夠有序開展。不論是管理控制還是會計控制，其最終目標都促進了財務報表的落實，推動了財務目標的實現。

3.2內部控制保障了企業(yè)財務管理活動的順利進行

內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，主要是為了使各部門更加協(xié)調，以減少摩擦、促進融合、規(guī)避風險、推動進步，從而提高企業(yè)的經濟效益。企業(yè)是由各個承擔不同工作的部門組成的整體，為了協(xié)調企業(yè)各部門的正常運轉，信息傳遞工作在企業(yè)經營管理活動中尤為重要。內部控制政策的完善和實施，在企業(yè)內部形成了良好的運營環(huán)境，企業(yè)各部門之間、各成員之間的交流更加順暢，財務管理的相關活動可以更加流暢地開展。內部控制的完善和發(fā)展實質上是細節(jié)的把握和流程規(guī)范的優(yōu)化，這種細節(jié)和流程規(guī)范的改進有效地保障了企業(yè)財務活動的順利進行。

3.3內部控制實現了企業(yè)財務管理的新途徑

很多企業(yè)在完善內部控制體系的過程中實行了全面預算管理的新模式，開辟了企業(yè)財務管理的新途徑。全面預算管理模式是內部控制與財務管理相結合的產物，企業(yè)的財務往來和資金內部流通通過預算管理平臺來進行。企業(yè)進行預算編制的過程，內部控制體系在積極發(fā)揮著作用；企業(yè)進行實際資金操作的過程，財務管理工作也貫穿在整個流程中。通過實行全面預算管理模式，一方面企業(yè)能夠改進內部控制，有效地減少運營成本；另一方面，依托全面預算管理模式可以進行成本分析、資金預測，提高了財務管理水平。

3.4內部控制提高了企業(yè)財務管理的效率

企業(yè)的工作效率決定了企業(yè)的經濟效益，內部控制制度強調細節(jié)，優(yōu)化流程，使經營管理過程中各個環(huán)節(jié)聯(lián)系更加緊密，企業(yè)各部門之間配合更加默契。財務工作千頭萬緒，異常復雜且繁重。在進行數據分析時，需要落實各項數據的來源；在進行財務審批時，需要層層落實責任；在進行成本預測時，需要精確核算成本構成方案的各個部分。內部控制制度的改善增加了財務報表的準確率，使財務數據能夠及時有效地進行匯總和分析；落實了各項財務活動的權限和責任，使財務活動有條不紊地進行。

4改善對策和建議

4.1改善財務管理的職能和作用

內部控制對企業(yè)財務管理的影響是多方面的，企業(yè)的管理模式決定了它的內部控制方式，而其內部控制方式又在很大程度上決定了財務管理模式。企業(yè)應完善公司治理結構，對于大型企業(yè)來說，應明確機構部門職責，采用集體決策的科學方式來制定運營政策，改善財務管理的職能，明確財務管理工作的地位和作用，扭轉對財務人員的偏見；對中小型企業(yè)而言，企業(yè)所有者應劃分清楚個人財產與企業(yè)財產的關系，分清個人感情管理和規(guī)章制度管理的區(qū)別，運用完善的規(guī)章制度和科學管理體制來管理企業(yè)。企業(yè)還應改善財務管理人員和內部控制人員的崗位設置，做到專人專責，合理完善組織架構。

4.2提高財務管理人員的專業(yè)水平

企業(yè)經營的核心是“以人為本”，崗位員工的素質決定了該崗位的效率，企業(yè)員工的整體素質決定了企業(yè)整體的運行效率和經濟效益。企業(yè)的內部控制和財務管理工作紛繁復雜，如果沒有較高的專業(yè)素養(yǎng)和較強的業(yè)務素質，這些業(yè)務就很難開展。很多企業(yè)對財務管理的認識較為滯后，對財務管理人員的認識仍停留在“出納“”記賬”等原始層面，財務人員的專業(yè)水平不高。這些財務人員在內部控制視角下，對企業(yè)財務流程的建設和完善、財務報告的撰寫、項目的評測和風險的評估等工作都無法開展。在這種情況下，需要提高財務管理人員的專業(yè)水平，以提高企業(yè)的內部控制水平和財務管理綜合水平。

4.3培養(yǎng)內部控制意識

篇8

[關鍵詞] 企業(yè)；財務管理；內部控制體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 01. 034

[中圖分類號] F272 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）01- 0055- 02

在企業(yè)日常經營活動中，財務工作貫穿始終。目前，許多企業(yè)受經濟利益以及經濟管理體制等多方面的影響，在財務工作上存在一些諸如信息失真等方面的問題，嚴重影響了企業(yè)的正常運轉，對經營者、投資者甚至社會都產生了一定的不良影響。因此，構建科學完善的企業(yè)內部財務控制體系勢在必行，對提升企業(yè)經濟效益，推動企業(yè)健康有序發(fā)展具有重要意義。

1 企業(yè)內部財務控制的意義

有的企業(yè)將強化內部財務控制作為增強自身核心競爭力的有效措施，從而獲得巨大成功，有的企業(yè)因為未對內部財務控制引起足夠重視而出現巨額經濟損失?；诖耍髽I(yè)界和管理界越來越重視內部財務控制。而對財務控制的有效評價對企業(yè)具有重要的導向、診斷、強化以及調節(jié)這4方面作用。

1.1 保證企業(yè)經營活動的有效運行

強化企業(yè)內部財務控制是確保企業(yè)財產不發(fā)生流失的有力保障，是企業(yè)實現自我經營、自我發(fā)展、自我約束以及自我完善等管理目標的重要手段。在企業(yè)日常生產經營活動中，應及時發(fā)現并解決財務方面的相關問題，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。通過構建企業(yè)內部財務體系，能夠有效保證企業(yè)生產經營活動中相關財務記錄的真實性、可靠性和完整性，從而成為企業(yè)發(fā)展的助推力。

1.2 保護企業(yè)財產的安全和完整

通過建立科學完善的內部財務控制體系，可以為企業(yè)財產的完整性和真實性提供強力保障，進而提升企業(yè)生產經營效率，促使其既好又快地實現既定戰(zhàn)略目標。企業(yè)管理層應根據企業(yè)實際情況，制定切實可行的財務管理制度，實現對各個部門財務工作的規(guī)范化管理，從而達到規(guī)避財務風險，提高企業(yè)經營效果的目的。企業(yè)建立健全內部財務控制制度能夠幫助其及時發(fā)現并有針對性地解決財務問題，進一步增強其財務風險抵抗力，從而確保企業(yè)財產的安全性和完整性。

1.3 提高企業(yè)會計工作質量

目前，一些企業(yè)在生產經營活動期間違法違規(guī)現象時有發(fā)生，究其主要原因是由于企業(yè)管理層未對內部財務控制引起足夠重視，其內部財務控制體系還存在某些不足導致的。由于沒有清醒地意識到內部財務控制制度的重要作用，嚴重限制了企業(yè)的正常運轉，同時也對社會、經營者及投資者的正當利益造成不利影響?；诖?，在日常生產經營活動中，企業(yè)應采取有效措施，進一步完善內部財務控制制度，全面貫徹國家相關法律法規(guī)，從而實現對企業(yè)會計工作的規(guī)范化管理，進一步提升企業(yè)會計工作質量，為企業(yè)健康發(fā)展提供資金支持。

2 當前財務管理內部控制的現狀

2.1 企業(yè)內部環(huán)境對進行有效的內部控制產生阻礙

經濟效益的提高可以說是企業(yè)發(fā)展中的核心問題。目前，多數企業(yè)都過于重視對利益的追逐，沒有正確認知企業(yè)內部控制機制對企業(yè)經濟效益產生的巨大支持作用，以及其降低企業(yè)成本的功效，因此，往往會忽視企業(yè)內部有效機制的建設。另外，某些企業(yè)雖然開展了內部控制機制的建設，但缺乏相關的專業(yè)人才，而企業(yè)又往往不重視在職人員的相關培訓，致使建設中的內部控制機制不能很好地發(fā)揮作用，未能達到企業(yè)內部控制預期的效果。

2.2 企業(yè)財務管理內部控制沒有采取有效的措施

在企業(yè)進行財務內部控制措施建設的過程中，有兩方面因素會導致其出現掣肘：①企業(yè)決策者對財務部門的各項工作進行隨意干涉，使相關的程序和制度流于形式；②財務人員未能全面考慮企業(yè)各個方面實際情況而盲目進行財務內部控制措施建設，均使制定的內部控制措施無法展現其預期效果。

2.3 企業(yè)的財務管理內部控制缺乏有效的監(jiān)督

目前，我國多數企業(yè)僅建立財務部門，而與之對應的、獨立的財務審計部門卻被忽視，這就導致企業(yè)在整體的生產經營過程中，無法對財務內部控制機制實施行之有效的監(jiān)督管理，其結果就是內部控制極易出現各種問題，而一旦問題出現，也不能得到及時解決，甚至無法在短時間內找到導致問題出現的真正原因。使解決問題無從入手，消弭問題帶來的負面影響也會延遲、緩慢。

3 財務管理內部控制體系的完善對策

3.1 建立健全制度，明確各方責任

首先對財務會計部門組織體系進行合理構架，使其功能得以良好發(fā)揮。①根據企業(yè)自身特點和需求以及會計工作內容、人員配備進行崗位設置和人員劃分。②規(guī)范崗位人員行為，提高工作效率與質量。應明確各崗位在財務會計管理范疇中的詳細職責、權利、工作范圍，并建立責任考核機制和獎懲機制。③建立輪崗制度。應明確會計人員輪崗的時間、周期、方式，并形成固定制度。輪崗制度可以很好地提高員工的綜合工作能力，使其具有更高的專業(yè)水平，減少工作中失誤頻繁出現。同時，還可以進一步構成防御體系，防止相關會計人員進行弄虛作假，損害企業(yè)利益?？梢哉f，輪崗制度不僅可以實現企業(yè)會計人員對各項職能工作的熟悉程度，還可以使內部財務控制得以有效實施，利用互相約束、互相監(jiān)督的機制，防范會計人員因個人利益導致的犯罪行為。

3.2 明確財務管理內部控制機構

建設企業(yè)財務管理內部控制時，需要同時構架健全的企業(yè)內部控制相關機構。在這一機構中進行工作的所有人員均要進行明確分工，并對其職責進行明確規(guī)劃。以保障企業(yè)財務管理內部控制得以順利實施，進而最大限度地真實反映企業(yè)一切生產、經營、發(fā)展情勢，為企業(yè)進行戰(zhàn)略化決策提供翔實、可靠的數據和信息。在進行分工的過程中，應該注意的是，財務管理部門的最高領導盡量不要進行財務的具體活動，其工作間的相容性越小越好，另外，某些財務活動中應設置多名工作人員，以達到相互監(jiān)督和制約的作用，防止出現作假、作弊等損害企業(yè)利益的問題發(fā)生。

3.3 加強預算與核算控制

加強會計預算控制首先要以企業(yè)經營管理目標為出發(fā)點，對相關單位進行合理授權，根據企業(yè)實際的經營事項、發(fā)展、現狀進行詳細預算，進而控制預算實施情況。在這一過程中，被預算單位可以對企業(yè)自身的預算整體情況進行清查和完善，使企業(yè)真實情況與預算結果相符。其次，被授權的相關單位要進行預算真實情況的及時反饋。重點對被預算單位的固定資產、流動資產進行核查和檢驗，并與臺賬進行對比，明確實存數額與賬面數額是否相符合，不符合的要進行再次核查，找出問題所在。另外，企業(yè)應建立嚴格的會計核算制度，內容包括審批程序的明確、會計核算機構的流程、原始記錄規(guī)范化管理等；采用定額方式對人力、物力、財力進行合理規(guī)劃、安排、使用；還有企業(yè)生產經營管理的所有費用、產品成本也應一并進行核算。建立層層管理的財務收支審批流程，對會計人員管轄范圍進行明確設定，保障相關規(guī)定嚴格有序地執(zhí)行。

3.4 采用信息化的財務管理手段

建設企業(yè)內部的信息化共享平臺和數字化管控體系，實現企業(yè)內部各部門之間的有機結合，實現對人力、物力、財力信息化管理和控制。計算機的使用和信息平臺的建設可以有效監(jiān)督企業(yè)財務資金分配、使用過程，可以及時發(fā)現在財務內部控制中出現的問題，及時獲取最新的財務信息，糾正數據的偏差，大幅度提高企業(yè)財務管理內部控制的能力和效率，同時提高企業(yè)對各種自身資源的合理化，實現配置優(yōu)化。

3.5 提高企業(yè)財務管理人員的素質

企業(yè)財務管理內部控制機制主要由企業(yè)財務管理人員進行實施。由于這部分管理者的綜合素質對內部控制機制的正常運作具有極大的影響性，因此，就要求企業(yè)財務管理人員首先應具備豐富的專業(yè)性財會知識和經驗；其次還要具備豐富的管理經驗和知識，具備較高程度的計算機應用知識和操作水平，才能很好地完成企業(yè)財務管理內部控制機制的運營，提高對企業(yè)財務的整體控制能力。

4 結 論

根據本文的分析可以看出，企業(yè)財務管理內部控制可以影響企業(yè)生產經營的每一個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展產生著巨大的作用。因此，構架科學的、規(guī)范的、完善的企業(yè)財務管理內部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的必須，也是企業(yè)適合現代化發(fā)展進程的需要，建設企業(yè)財務管理內部控制機制可有效防范企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風險，企業(yè)內部各方面的力量均應該投入到其機制的建設中。不斷完善不足，不斷補充新元素，起到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經濟效益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的作用。

主要參考文獻

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[2]馬傳麗.淺談企業(yè)的內部會計控制[J].財經界（學術版），2010（2）：126-127.

篇9

一、企業(yè)財務內部控制精細化管理

（一）內涵

企業(yè)財務內部控制精細化管理是一種以精細化為原則的新型管理模式、管理理念和企業(yè)文化，它以財務管理理論和經濟管理特點為依據，對企業(yè)風險、內部審計、財務管理相關工作進行管理和控制。

（二）特征

財務精細化管理離不開數據分析，數據的收集、分析越科學精確，財務管理工作就越能順利進行，其精細化的水平就越高。財務精細化管理是一種流程化管理，與傳統(tǒng)的職能化財務管理不同，它不但更加精細還能實現流程化、專業(yè)化管理，使各環(huán)節(jié)、各流程之間實現分工明確、合作緊密。財務精細化管理堅持以人為本，財務管理工作的執(zhí)行、完成、評價都是人進行的，人可以充分發(fā)揮自身的積極性、主動性。在人性化的管理、監(jiān)督機制下，人的工作熱情和工作效能得到充分激發(fā)。財務精細化管理具有系統(tǒng)性、整體性，能夠統(tǒng)?I協(xié)調管理各部門、人員、細節(jié)的工作。

財務管理精細化使財務管理不再僅局限于企業(yè)、財務部門、財務管理工作等整體，還能對企業(yè)內部進行深入、強化的管理，使管理滲透到各個領域、環(huán)節(jié)、部門、個人。這不僅提高了工作效率，避免了財務風險、不利的財務狀況，實現了財務管理的整體化、系統(tǒng)化和有序化，還節(jié)約了企業(yè)的管理資源、管理成本，提高了企業(yè)的經濟效益，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)財務內部控制精細化管理體系的科學構建

（一）落實精細化管理思想

精細化管理思想是企業(yè)財務內部控制精細化管理體系中最基礎、最重要的內容，也是這種管理體系科學構建的重要前提。企業(yè)應該樹立正確的精細化管理思想，落實相關工作。精細化管理思想的重要內容是精準、細嚴，精準是指在財務內部控制管理工作中，要充分應用精確可靠的信息和已有的資源做好相關工作，避免失誤。細嚴，即在精細化財務管理工作中，在遵循財務管理制度的前提下，合理有效的收集信息、分配資源，保證信息的準確可靠，資源的充分有效利用，減少成本，使企業(yè)獲得最大的效益。精細化管理思想的樹立和落實，要考慮企業(yè)的實際發(fā)展狀況和財務管理狀況，如果不考慮企業(yè)的實際情況，日常工作中沒有做到精準、細嚴，就會使企業(yè)遭受重大損失。

（二）建立健全精細化管理體系

財務管理控制體系是企業(yè)財務管理的制度基礎，因此要建立健全財務管理控制體系。一個企業(yè)的財務管理體系應該包括對財務收入和支出、企業(yè)運營費等的審批、記錄、計算等的管理控制，包括嚴格的風險監(jiān)控機制，財務核對、匯報、監(jiān)督機制等。企業(yè)要對財務管理體系中的各項工作進行精細化處理。此外，企業(yè)還要把具體工作職責落實到相關部門、工作人員身上，并協(xié)調好部門之間、人員之間、部門與人員之間的各種關系。

（三）財務風險控制的精細化

風險控制是企業(yè)財務控制管理工作中的重要內容，因此財務風險控制也要做到精細化。只有做到財務風險控制的精細化，財務管理才能對有害因素進行有效的處理，實現精細化。財務風險具有隨時性和不確定性，對與其利益相關的財務管理來說，進行風險控制是企業(yè)常見的也是必要的財務控制管理工作內容。企業(yè)在對財務風險進行精細化處理時，應該做到認真處理財務風險的內容和對象，精細處理風險的目標設定、識別監(jiān)督、評估等工作。在財務風險控制的整個過程中要落實精準、細嚴的思想。企業(yè)財務內部控制管理實現精細化的過程中，會出現新情況、新問題，可能會產生更多的財務風險，對這些財務風險的處理做到精細化是其本身要求，也能促進財務管理工作實現精細化和順利完成。

（四）提高企業(yè)財務管理工作人員的綜合素質

企業(yè)財務實現精細化的內部管理和控制，與以往相比其工作內容會變得更多、更復雜，在這種情況下，對相關工作人員會有更高的要求。傳統(tǒng)財務人員的專業(yè)知識、技能、綜合素質等都不能滿足財務精細化管理控制的需求，因此企業(yè)要對他們的知識技能等進行定期培訓和考核，考核結果應該與員工的績效聯(lián)系起來，這可以有效地提高員工的學習、工作熱情。此外，企業(yè)要更新招聘財務管理人員的標準，從總體上提高企業(yè)財務管理工作人員的綜合素質。

（五）職責落實

職責落實關系到財務內部控制管理工作能否順利進行、能否實現精細化，是財務管理體系中的關鍵要素。因此，企業(yè)在財務管理控制精細化的實際工作中，要落實相關部門、工作人員的工作職責。企業(yè)財務實現精細化管理和控制的工作主體是財務部門，但是其他部門也有重要的作用。企業(yè)應該根據不同部門的特點、職責、屬性，給予其相應的權利，協(xié)調各部門的工作，促進各部門的溝通交流。各部門配合財務部門的工作，才能促進財務內部控制管理工作實現精細化的順利進行。首先，企業(yè)領導要科學合理、公平公正地劃分各部門、員工的職責歸屬，使工作具體落實到下級。職責劃分清晰可有效地避免責任推卸的現象，提高企業(yè)的工作效率。其次，企業(yè)要重視對財務人員的管理和培訓，提高他們的素質和能力，使其工作實現科學規(guī)范，從而推動財務內部控制實現精細化管理。最后，企業(yè)還要建立完善的責任問責制，責任落實后不僅要明確相關崗位的職責和準則，還要加強對相應責任人的監(jiān)督管理，一旦出現問題就要找到責任人，避免發(fā)生縮水、歪曲責任等情況。企業(yè)在提高管理人員、相應責任人的知識技能的同時，還要培養(yǎng)他們的職業(yè)觀念、道德素質，使他們在日常工作中發(fā)揮榜樣模范作用。

（六）嚴格審核

企業(yè)的內部財務控制精細化管理要想取得成效，除了要進行嚴格的監(jiān)督管理外，還需要進行嚴格的審核。審核工作要想達到標準，首先要確立嚴格的規(guī)章制度。然后，根據規(guī)章制度嚴格審核財務管理工作中存在的問題及問題的解決情況。審核越嚴格、仔細，就越能為企業(yè)提供需要的信息，其自身作用才能得到充分的發(fā)揮。要想實現審核工作的嚴格高效，就要建設高素質的考核隊伍，提高考核人員的素質和考核工作的效率、質量。此外，企業(yè)要建立激勵機制，這能有效地激發(fā)工作人員的工作熱情和積極性。

三、結語

當前企業(yè)面臨的經濟狀況日益復雜，企業(yè)要想在新時期順利轉型，在激烈的市場競爭中立足，就要構建企業(yè)財務內部控制精細化管理體系。結合企業(yè)的實際情況和發(fā)展需求，在精細化管理思想的指導下建立完善的財務管理體系和相關制度，提高財務人員的綜合素質，嚴格落實相關部門、人員的職責，審核其工作成果，從而使企業(yè)內部財務控制管理工作實現精細化，有效地促進企業(yè)的發(fā)展。

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摘 要 企業(yè)財務內控體系的構建對于企業(yè)財務管理水平的提高與企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大，如何構建企業(yè)財務內控體系具有深刻的研究意義。由于我國房地產企業(yè)只有短短幾十年的發(fā)展歷史，加之對財務內控理論研究的缺乏，使得房地產企業(yè)的財務內控體系存在著嚴重問題，本文從當前房地產企業(yè)財務內控體系存在問題的分析入手，對企業(yè)財務內控管理體系的構建和完善提出了相應對策。

關鍵詞 房地產 財務 內控體系

一、內部控制的含義和遵循原則分析

企業(yè)財務內部控制最初簡單表述為內部牽制，是指企業(yè)在財務管理工作過程中為實現有效的經營與組織活動，防止錯誤以及非法業(yè)務發(fā)生所設計的業(yè)務流程。內控理論經過不斷的研究和發(fā)展，企業(yè)財務內控的概念逐步演變?yōu)椤坝善髽I(yè)管理層實現的，在適用相關法規(guī)基礎上，為實現企業(yè)財務報告準確可靠性，提高企業(yè)經營效率和效益的財務管理過程。

企業(yè)財務控制作為企業(yè)財務管理活動的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展意義重大，在制定和執(zhí)行過程中應遵循以下原則：

（一）合法性原則，是指企業(yè)在制定財務內控制度的過程中必須以相關法律法規(guī)為基礎，在國家法律法規(guī)允許范圍內進行財務內控管理活動，防止企業(yè)財務管理過程中違法、違規(guī)現象的發(fā)生。

（二）適應性原則，是指企業(yè)在所制定的財務內控管理制度應與企業(yè)自身發(fā)展情況以及企業(yè)所處的社會經濟環(huán)境相適應，并根據企業(yè)的現狀、戰(zhàn)略規(guī)劃情況和不斷變化的所處環(huán)境進行及時調整和優(yōu)化。在此基礎上努力實現內控制度的易于操作和切實可行性。

（三）一貫性原則，指的是企業(yè)財務內控制度要保持一致性和連續(xù)性，防止朝令夕改等不利于內控制度貫徹執(zhí)行的現象的發(fā)生，保證財務內控工作的嚴肅性和有效性。

（四）整體性原則，指企業(yè)內控體系的建立既要符合企業(yè)的現狀，又要保持發(fā)展的眼光，與企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃相適應，并在貫徹秩序過程中做到與其他內控制度的協(xié)調，保障企業(yè)內控制度的整體效果的發(fā)揮。

二、房地產企業(yè)財務內部控制存在的問題分析

隨著市場經濟的發(fā)展，房地產企業(yè)財務管理內部控制體系建設日趨完善，企業(yè)財務管理內控水平較之以往有了明顯提高，但是問題仍然不可忽視。財務內控意識的淡漠、治理結構的不合理、內控制度的不規(guī)范、內控監(jiān)督乏力以及財務內部控制管理人員素質低下的問題，造成房地產企業(yè)財務內控體系在企業(yè)財務管理與發(fā)展中無法發(fā)揮應有作用。

（一）財務內控意識淡漠

由于房地產企業(yè)在我國的發(fā)展只有短短的幾十年，加之我國企業(yè)財務內部控制的理論研究較薄弱，使得企業(yè)的決策者忽視財務內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用。企業(yè)管理過程中單純把房產的開發(fā)與銷售作為工作重點，對財務內控不重視以及對財務內部控制片面理解的問題的存在，企業(yè)管理者財務內控意識的淡漠，造成財務內控體系作用在企業(yè)發(fā)展過程中難以得到有效發(fā)揮。

（二）企業(yè)治理結構不合理

當前我國很多房地產公司存在著股權結構不合理的問題，股權結構中“一股獨大”的現象、財務管理工作中“內部人控制”的問題。企業(yè)高層管理者由于內部控制觀念的淡薄，對企業(yè)財務越權管理，控制人集財務管理控制權、管理權、監(jiān)督權于自己一身，權力發(fā)揮的任意性，導致房地產企業(yè)財務內部控制能力降低。

（三）企業(yè)內部控制制度不規(guī)范

財務管理缺乏風險控制意識，內部控制制度不健全。內控制度尚未建立或者制度不夠健全、內部控制程序不合理、控制目標不夠細化，執(zhí)行違規(guī)現象的存在嚴重影響著企業(yè)內部控制體系作用的發(fā)揮。當前，房地產企業(yè)之間的競爭日趨激烈，房地產企業(yè)在面對我國變幻莫測的經濟大環(huán)境時，諸如政策性風險、投資風險、經營性風險、成本控制風險在不斷提高。規(guī)范、合理的內控管理制度的缺乏，是困擾企業(yè)財務管理水平提高的一大難題。

（四）企業(yè)財務內控監(jiān)督乏力

雖然我國的房地產企業(yè)制定了財務內控制度，且較為全面，但在執(zhí)行過程中卻存在執(zhí)行不力現象。部分企業(yè)沒有設立內部控制專門機構，這就使得財務內控制度的執(zhí)行和落實缺乏保障，無法對財務管理違法違規(guī)行為進行有效制約。有些企業(yè)雖然設立了內控專門機構，但賦予的職權十分有限，財務管理中發(fā)現的問題得不到及時有效處理。此外，在企業(yè)財務外部監(jiān)督方面，由于企業(yè)信息的封閉性，造成社會以及公眾等外部監(jiān)督主體難以實現對企業(yè)內控的有效監(jiān)督。

（五）財務管理人員素質低下

我國房地產企業(yè)發(fā)展歷史較短的自身特點，以及當前我國內部控制理論研究不夠深入，使得先進合理的財務內控管理制度很難納入到企業(yè)管理的機制之中。對企業(yè)財務人員素質培養(yǎng)的忽視，導致房地產企業(yè)財務管理人員，內部控制觀念滯后，財務內控管理知識欠缺、內控管理缺乏主動性和積極性，財務管理人員無法為企業(yè)的長遠發(fā)展提供有價值的建議，這對房地產企業(yè)自身競爭力的提高產生了嚴重影響。

三、構建房地產企業(yè)財務內部控制體系的對策分析

當前，我國房地產企業(yè)的財務財務內控體系難以與企業(yè)財務管理和企業(yè)發(fā)展情況相適應，已經逐漸成為影響房地產企業(yè)發(fā)展的因素之一，構建和完善財務內控管理體系，要注意以下幾點：

（一）增強企業(yè)財務內控意識

我國房地產企業(yè)的財務管理者，尤其作為企業(yè)決策層的高層管理者應注重財務內控意識的提高，注重財務內部控制監(jiān)管體系的構建和完善，加強企業(yè)財務內控工作觀念，摒棄落后的財務內控思想，在注重吸收傳統(tǒng)經驗的基礎上，注重吸收財務內控新的管理知識，實現房地產企業(yè)財務管理水平的提高，降低房地產企業(yè)運行成本，實現企業(yè)市場競爭力的提升。

（二）優(yōu)化財務內控組織結構

為避免企業(yè)股權結構中“一股獨大”的現象、財務管理工作中“內部人控制”的問題的發(fā)生，房地產企業(yè)應注重企業(yè)財務內部控制組織結構的優(yōu)化。充分發(fā)揮企業(yè)董事和監(jiān)事會的作用，通過專門內部控制監(jiān)督機構的設置，為公司財務決策提供真實、可靠的會計信息；同時注重對企業(yè)財務內控管理機構的授權，保障財務內控執(zhí)行的獨立性和有效性，充分發(fā)揮財務內控體系在企業(yè)財務管理過程中的作用。

（三）樹立財務管理風險意識

房地產企業(yè)投資大、周期長、社會影響大的特點，要求企業(yè)財務內控管理體系構建過程中必須樹立風險意識，達到規(guī)避和消除各種財務風險影響的目的。房地產企業(yè)必須要把財務風險防范意識滲透到財務內控工作的全過程。通過財務內控預警系統(tǒng)機制的建立和完善，保障企業(yè)財務風險預兆出現時，可以采取及時有效的措施加以防范。

（四）強化財務內控有效性

規(guī)范房地產企業(yè)財務內控的有效性監(jiān)督度，通過企業(yè)財務體系的建立和完善，使內部控制監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮。企業(yè)內部控制對于企業(yè)會計信息真實性以及經營業(yè)績有效監(jiān)督的實現意義重大，在實施企業(yè)財務內部控制、規(guī)范企業(yè)會計審計、核算的過程中，要注重企業(yè)內部控制工作的權威性和的獨立性，使財務內部控制反饋的信息得到充分重視，保障財務管理過程中發(fā)現的問題得到及時有效解決。

（五）完善財務內控流程

科學有效的財務內控流程是充分發(fā)揮企業(yè)財務內控作用，實現財務管理活動規(guī)范運行的重要保障。加強內控管理制度的制定和完善，通過財務內控流程信息管理系統(tǒng)的構建，實現房地產企業(yè)業(yè)務的一體化。此外，在執(zhí)行過程中注重與企業(yè)相關部門的協(xié)調配合，避免職能交叉與制度缺失等問題的出現，使企業(yè)財務內控流程不斷完善，

（六）提高財務內控人員素質

注重房地產企業(yè)財務內控人員業(yè)務素質和職業(yè)道德水平的提高。由于財務內控涉及內容廣泛，對企業(yè)財務內控人員的綜合素質要求極高，這就要求注重對財務內控人員的教育培訓以及業(yè)務指導，通過對財務內控人員綜合素質培訓，為企業(yè)財務工作培養(yǎng)出一批高素質的財務管理人才，同時必須建立起科學合理的獎懲考核與激勵制度，切實推動財務管理人員主動性和積極性的發(fā)揮。

四、結束語

房地產企業(yè)財務內控體系的構建，與企業(yè)財務的管理活動進行的順利與企業(yè)的生存和發(fā)展有著直接的關系。隨著企業(yè)財務管理制度改革的不斷深入，企業(yè)財務內控體系的構建取得了一定成效，同時存在的問題不容忽視，適應當前企業(yè)發(fā)展面臨經濟社會環(huán)境對財務管理工作的新要求，構建起一套合理有效的財務內控體系對房地產企業(yè)的發(fā)展意義重大。

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