導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)公司預(yù)測(cè)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)報(bào)告 內(nèi)部控制審計(jì) 問題 策略

一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)涵分析

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)定義

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一概念,是針對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量越來越受到重視,但是其質(zhì)量卻越來越不可靠和不真實(shí)的情況下提出的。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一概念,不僅僅是對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)一種延伸和升華,更多的是針對(duì)目前資本市場(chǎng)上出現(xiàn)的越來越多的上市公司的嚴(yán)重財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象、經(jīng)營(yíng)失敗現(xiàn)象而提出來的,它就是十分重要的現(xiàn)實(shí)的意義。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是審計(jì)師針對(duì)公司管理當(dāng)局的評(píng)估,對(duì)公司管理當(dāng)局在內(nèi)部控制方面的一系列制度安排是否有效,以及內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查,并最終形成一個(gè)意見,這個(gè)意見是客觀的,也是公允的。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

簡(jiǎn)單來說財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)師就財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見,目的是獲得公司管理當(dāng)局特定日期的評(píng)估結(jié)論中不存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達(dá)到公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo),審計(jì)人員必須作好以下幾個(gè)方面的工作:第一,為了獲得是否在內(nèi)部控制方面存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證,審計(jì)人員在對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程中,需要獲得一些關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理以及執(zhí)行是否有效的證據(jù),這些證據(jù)如何獲取,審計(jì)人員必須科學(xué)安排和合理選擇,獲取證據(jù)的方式,一般有有詢問、檢查、觀察、應(yīng)用其他人員的工作成果、執(zhí)行審計(jì)程序等;第二,審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)是發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的重要保證。第三,審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息的可靠性和真實(shí)性公允的表達(dá)意見,因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息作為一種非財(cái)務(wù)信息,對(duì)投資者、債權(quán)人、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及專門機(jī)構(gòu)等會(huì)計(jì)信息相關(guān)者具有重要的影響,所以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息的審計(jì)是一項(xiàng)具有重要意義的財(cái)務(wù)與審計(jì)活動(dòng)。

二、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)必要性分析

(一)內(nèi)部控制觀念落后

我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)發(fā)展和起步的比較晚,內(nèi)部控制的觀念也非常落后,與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比體系不健全,制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行效果不佳?！皟?nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重,很多公司都沒有將內(nèi)部控制當(dāng)作公司必要的運(yùn)作程序和部分來看待。顯然內(nèi)部控制觀念的落后,直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制實(shí)踐上存在很多問題,由于這些情況的存在,導(dǎo)致目前我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作沒有科學(xué)的認(rèn)識(shí)和定位,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的工作得不到有效的執(zhí)行,在操作上也存在很多問題。

(二)內(nèi)部控制規(guī)范“政出多門”

內(nèi)部控制規(guī)范指的就是內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),其目的就是要為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提供一種標(biāo)準(zhǔn)和范例,讓企業(yè)都按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去操作和執(zhí)行。但是令人感到奇怪的是,我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范卻是“政出多門”,比如關(guān)于內(nèi)部控制,財(cái)政部有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度,審計(jì)部門辦法了審計(jì)辦法和制度,這種客觀現(xiàn)實(shí),不僅造成了執(zhí)行者無所適從的問題,而且也增加了監(jiān)管成本。實(shí)際上,當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)制度文件“政出多門”,從本質(zhì)來看,并非是各個(gè)部門之間簡(jiǎn)單的相關(guān)利益的博弈與矛盾,其背后的原因可能是不同種類的企業(yè),在內(nèi)部控制上有自己的特點(diǎn)和要求,為了更好的對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和控制,再加上我國(guó)政府目前的經(jīng)濟(jì)管理體制,從而造成了“政出多門”的局面。

(三)公司治理存在重大問題

我國(guó)很多上市公司基本上都是由原來的國(guó)有企業(yè),經(jīng)過資產(chǎn)剝離或者改制上市的,這使的公司的股權(quán)一般控制在獨(dú)資或者控股企業(yè),從而使內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常突出。內(nèi)部人控制往往造成,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用,導(dǎo)致公司一股獨(dú)大的現(xiàn)象,成為我國(guó)上市公司的一道獨(dú)特風(fēng)景。

在這種情況下,公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都是為公司的大股東服務(wù)的,從而導(dǎo)致董事會(huì)成為了大股東會(huì),中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生,不能保證董事會(huì)內(nèi)部的制衡機(jī)制的有效實(shí)現(xiàn),也不能保證對(duì)公司高層管理人員的有效監(jiān)督。通過以上分析,我們發(fā)現(xiàn),公司內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行原因是多方面的,為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,能夠得到有效的監(jiān)督,就必須開展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),來提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和質(zhì)量。

三、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的策略分析

(一)完善公司治理,優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

完善公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行的重要保障,當(dāng)前我國(guó)上市公司,內(nèi)部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執(zhí)行力,是兩個(gè)比較難以解決的問題。這兩個(gè)問題就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)無法有效的運(yùn)行。實(shí)際上,內(nèi)部控制與公司治理兩者之間即有區(qū)別又有聯(lián)系,兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在:公司治理作為公司運(yùn)行的一種制度安排,是內(nèi)部控制得以順利運(yùn)行的重要基礎(chǔ),它是內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用和進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)的保證,當(dāng)前健全公司治理制度,保護(hù)中小投資者的利益是我國(guó)資本市場(chǎng)時(shí)需要解決的重要課題;而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善,通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià),反過來又能發(fā)現(xiàn)公司治理存在的問題,從而促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)和制度更加的完善和有效,因此從這個(gè)角度來看,公司治理環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制是否有效的保障,是內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的重要基礎(chǔ),所以我們應(yīng)當(dāng)不斷的完善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,加強(qiáng)上市公司內(nèi)部制度建設(shè),保障內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行,減少人為操縱公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)情況的發(fā)生。

(二)明確管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范

2008年6月28日財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》,這個(gè)基本規(guī)范為上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和范例,雖然這一規(guī)范仍然在完善之中,但不可否認(rèn)這一規(guī)范對(duì)促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行還是具有一定建設(shè)意義的,問題在于,該規(guī)范只給了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),具體來如何執(zhí)行和操作,還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執(zhí)行和操作問題,財(cái)政部又頒布了其企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引主要指的是由企業(yè)董事會(huì)和管理層進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施的,它主要的內(nèi)容是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),然后形成評(píng)價(jià)結(jié)論,最后出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

(三)優(yōu)化我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

優(yōu)化我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),應(yīng)作好兩個(gè)方面的工作:一方面要實(shí)施實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,2006年2月財(cái)政部頒布的新審計(jì)準(zhǔn)則體系明確指出審計(jì)總體程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性復(fù)核等程序。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法。因此,公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)程度越高,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)這一領(lǐng)域投入的精力越多,相反可相應(yīng)減少投入精力。這種關(guān)系與審計(jì)人員在內(nèi)部控制審計(jì)中承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任一致,因此審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì),以便讓沒有發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)降至最低;另一方面要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行結(jié)合,財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性與相關(guān)性審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容,如何將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)合到一起,是提高內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在兩者結(jié)合過程中,可以避免審計(jì)工作的重復(fù),提高效率和減少審計(jì)成本。在審計(jì)過程中,應(yīng)該鼓勵(lì)審計(jì)人員,通過財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性是否存在,通過公司自身風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的評(píng)估,來降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性,審計(jì)人員應(yīng)該抓住財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)源頭,公允,客觀判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與可靠性。

參考文獻(xiàn):

篇2

關(guān)鍵詞：利率市場(chǎng)化；監(jiān)測(cè)分析體系；構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F224文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào):1003－9031(2011)09－0051－04DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2011.09.12

利率作為重要的資金價(jià)格，在市場(chǎng)有效配置資源過程中起基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用，從而實(shí)現(xiàn)資金流向和配置的不斷優(yōu)化。同時(shí)，利率也是其他許多金融產(chǎn)品定價(jià)的參照基準(zhǔn)。我國(guó)的利率可以分為三類：一是中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的存貸款利率（即基準(zhǔn)利率，又稱法定利率），是中央銀行與金融機(jī)構(gòu)（主要是商業(yè)銀行）之間發(fā)生借貸的利率，包括存款準(zhǔn)備金利率、再貸款利率、再貼現(xiàn)利率和中央銀行票據(jù)利率等，這些利率可以由中央銀行完全控制；二是商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)和個(gè)人的存貸款利率（稱之為商業(yè)銀行利率），是金融機(jī)構(gòu)和借款人發(fā)生借貸的利率，中央銀行無法監(jiān)控每筆存貸款業(yè)務(wù)，所以實(shí)際上無法完全控制；三是金融市場(chǎng)利率（稱之為市場(chǎng)利率），是完全市場(chǎng)化的利率，包括銀行間同業(yè)拆借利率、國(guó)債回購利率、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率等[1]。

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行存、貸款仍是我國(guó)社會(huì)資金積累與供給的主要渠道，也是我國(guó)商業(yè)銀行從事的主要業(yè)務(wù)，因此存、貸款利率市場(chǎng)化是實(shí)現(xiàn)我國(guó)利率改革目標(biāo)的關(guān)鍵。隨著利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程的不斷深入,中國(guó)人民銀行逐步轉(zhuǎn)變工作理念和方法。從過去重視利率監(jiān)管轉(zhuǎn)到對(duì)利率政策的調(diào)查研究、監(jiān)測(cè)分析上。因此，建立富有成效的利率監(jiān)測(cè)分析體系也成為中國(guó)人民銀行利率管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容[1]。

一、建立利率監(jiān)測(cè)分析體系的必要性

利率市場(chǎng)化體現(xiàn)了金融機(jī)構(gòu)在競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)中的自主定價(jià)權(quán)，商業(yè)銀行利率的確定既可以參照中國(guó)人民銀行的法定利率，又可以參照貨幣市場(chǎng)利率，商業(yè)銀行利率定價(jià)水平的高低直接決定了我國(guó)利率市場(chǎng)化改革的進(jìn)程和改革深度。因此，中國(guó)人民銀行利率監(jiān)測(cè)分析工作的重點(diǎn)也圍繞著商業(yè)銀行利率定價(jià)展開。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（一）對(duì)推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革具有重要的現(xiàn)實(shí)意義

根據(jù)我國(guó)利率市場(chǎng)化改革的總體要求，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制設(shè)計(jì)及制度建設(shè)、利率定價(jià)管理及利率風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)測(cè)評(píng)體系、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制度和正向激勵(lì)機(jī)制以及資本約束機(jī)制等的評(píng)估分析，鞏固利率市場(chǎng)化的微觀基礎(chǔ)，對(duì)有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）對(duì)貨幣政策科學(xué)決策、動(dòng)態(tài)調(diào)整的基礎(chǔ)

利率監(jiān)測(cè)分析體系的建立有利于中國(guó)人民銀行及時(shí)掌握全國(guó)范圍內(nèi)的利率浮動(dòng)情況，加強(qiáng)對(duì)利率水平的定期監(jiān)測(cè)和分析，為制定和實(shí)施貨幣政策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)金融調(diào)控提供了及時(shí)、準(zhǔn)確、有力的數(shù)據(jù)支持，是提高金融宏觀調(diào)控針對(duì)性、靈活性和有效性的前提。

（三）對(duì)金融機(jī)構(gòu)有效管理利率風(fēng)險(xiǎn)的重要參考

在利率市場(chǎng)化條件下，中國(guó)人民銀行通過對(duì)市場(chǎng)利率水平的定期披露和公布，在增強(qiáng)利率信息透明度的同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)可以及時(shí)了解市場(chǎng)利率水平及走勢(shì)，建立集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集、分析系統(tǒng)，完善自身的利率管理體系，將利率管理融入到經(jīng)營(yíng)管理的大局中去，從而提高利率風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

（四）對(duì)監(jiān)管當(dāng)局評(píng)估利率風(fēng)險(xiǎn)的重要手段

隨著利率市場(chǎng)化改革的不斷推進(jìn),利率的波動(dòng)越來越頻繁和劇烈，利率風(fēng)險(xiǎn)也成為金融機(jī)構(gòu)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。因此，關(guān)注金融機(jī)構(gòu)在重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、基本點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、收益曲線風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)含選擇風(fēng)險(xiǎn)等方面的變化情況，對(duì)人民銀行制定和實(shí)施利率政策具有重要的參考價(jià)值，同時(shí)，也有利于監(jiān)管部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)利率風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管理。

二、我國(guó)利率監(jiān)測(cè)分析體系的形成過程

我國(guó)利率監(jiān)測(cè)分析體系框架是隨著利率市場(chǎng)化改革的進(jìn)程逐步建立和完善起來的。利率市場(chǎng)化改革的總體思路是“先放開貨幣市場(chǎng)和債券市場(chǎng)利率，再逐步推進(jìn)存貸款利率市場(chǎng)化”。存貸款利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，按照“先外幣、后本幣，先貸款、后存款”的順序放開，其中存款利率按照“先長(zhǎng)期大額，后短期小額”的順序依次放開。因此，我國(guó)利率監(jiān)測(cè)分析體系框架的形成也經(jīng)歷了這樣一個(gè)過程。

（一）外幣利率監(jiān)測(cè)分析體系的形成

外幣存貸款利率的市場(chǎng)化，主要發(fā)生在2004年之前。

2000年9月21日，中國(guó)人民銀行組織實(shí)施了境內(nèi)外幣利率管理體制改革。一是放開外幣貸款利率，各項(xiàng)外幣貸款利率及計(jì)結(jié)息方式由金融機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的利率變動(dòng)情況以及資金成本、風(fēng)險(xiǎn)差異等因素自行確定；二是放開大額外幣存款利率，300萬（含300萬）以上美元或等值其他外幣的大額外幣存款利率水平由金融機(jī)構(gòu)與客戶協(xié)商確定。同時(shí)，各金融機(jī)構(gòu)以法人為單位制定本系統(tǒng)的《外幣利率管理辦法》報(bào)中國(guó)人民銀行備案。

2002年3月1日起，中國(guó)人民銀行將境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)對(duì)境內(nèi)中國(guó)居民的小額外幣存款，統(tǒng)一納入境內(nèi)小額外幣存款利率管理范圍。與此同時(shí)，中國(guó)人民銀行對(duì)外幣貸款和大額外幣存款利率實(shí)行備案管理，建立了對(duì)外幣存貸款利率水平的月度監(jiān)測(cè)報(bào)備制度。

2003年7月，小額外幣存款利率由原來國(guó)家制定并公布的7種減少到境內(nèi)美元、歐元、港幣和日元4種。同年11月20日起，放開小額外幣存款利率下限。同時(shí)，中國(guó)人民銀行在“外幣利率備案表”中增加小額外幣存款利率的監(jiān)測(cè)內(nèi)容[2]。

隨著境內(nèi)外幣存貸款利率的逐步放開，中資商業(yè)銀行均制定了《外幣存貸款利率管理辦法》，建立了外幣利率定價(jià)機(jī)制。自此，我國(guó)初步形成了包括美元、歐元、日元及港幣4大幣種，大小額存款和貸款的各期限檔次的最高（最低）利率及加權(quán)平均利率水平、當(dāng)月發(fā)生額等為主要內(nèi)容的外幣利率監(jiān)測(cè)分析體系框架。

（二）人民幣貸款利率監(jiān)測(cè)分析體系的形成

1987年1月，中國(guó)人民銀行首次進(jìn)行了貸款利率市場(chǎng)化的嘗試。在《關(guān)于下放貸款利率浮動(dòng)權(quán)的通知》中規(guī)定，商業(yè)銀行可根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，以國(guó)家規(guī)定的流動(dòng)資金貸款利率為基準(zhǔn)上浮貸款利率，浮動(dòng)幅度最高不超過20%。此后，中國(guó)人民銀行又多次調(diào)整商業(yè)銀行貸款利率浮動(dòng)幅度。

2004年10月29日，中國(guó)人民銀行放開金融機(jī)構(gòu)（不含城鄉(xiāng)信用社）人民幣貸款利率上限，貸款利率下浮幅度仍為基準(zhǔn)利率的0.9倍。至此，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款利率已經(jīng)基本過渡到“放開上限，實(shí)行下限管理”的階段[3]。與此同時(shí)，貸款利率浮動(dòng)報(bào)備制度初步建立，各商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社通過利率報(bào)備系統(tǒng)，定期向中國(guó)人民銀行反饋貸款利率的浮動(dòng)情況。

2005年3月，中國(guó)人民銀行取消商業(yè)銀行自營(yíng)性個(gè)人住房貸款優(yōu)惠利率，自營(yíng)性個(gè)人住房貸款利率改按商業(yè)性貸款利率執(zhí)行，上限放開，實(shí)行下限管理。與此同時(shí)，增設(shè)個(gè)人住房貸款利率的定期監(jiān)測(cè)報(bào)備內(nèi)容。

（三）人民幣存款利率的監(jiān)測(cè)

由于存款是商業(yè)銀行最主要的資金來源，是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)與前提，因此，存款業(yè)務(wù)一直以來是商業(yè)銀行營(yíng)銷的重點(diǎn)。在此背景下，“存款利率管上限，放開下限”的利率政策一直以來都沒有得到落實(shí)，各家商業(yè)銀行仍然以基準(zhǔn)利率甚至變相抬高利率來吸收存款。目前，中國(guó)人民銀行對(duì)存款利率的監(jiān)測(cè)僅限于對(duì)協(xié)議存款、同業(yè)存款等個(gè)別種類利率的監(jiān)測(cè)上。

1999年10月和2005年1月，中國(guó)人民銀行分別批準(zhǔn)中資商業(yè)銀行法人對(duì)中（外）資保險(xiǎn)公司法人試辦五年期以上（不含五年期）、3000萬元以上的長(zhǎng)期大額協(xié)議存款業(yè)務(wù)，利率水平由雙方協(xié)商確定。同時(shí)，中國(guó)人民銀行要求各商業(yè)銀行辦理協(xié)議存款業(yè)務(wù)須按月向中國(guó)人民銀行報(bào)備“協(xié)議存款利率備案表”①。

2005年3月，中國(guó)人民銀行決定放開金融機(jī)構(gòu)同業(yè)存款利率，同業(yè)存款利率由雙方協(xié)商確定。同時(shí)，中國(guó)人民銀行將金融機(jī)構(gòu)同業(yè)存款利率納入利率監(jiān)測(cè)報(bào)備系統(tǒng)。

（四）建立民間借貸利率監(jiān)測(cè)報(bào)備制度

為加強(qiáng)宏觀調(diào)控，保持金融市場(chǎng)體系的穩(wěn)定，建立市場(chǎng)利率調(diào)控體系，2005年3季度，中國(guó)人民銀行在先行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，建立民間借貸利率監(jiān)測(cè)制度，開展對(duì)民間借貸利率的監(jiān)測(cè)工作，同時(shí)將民間借貸利率納入利率監(jiān)測(cè)報(bào)備系統(tǒng)。

2008年，中國(guó)人民銀行整合現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資源，將利率監(jiān)測(cè)報(bào)備由按季監(jiān)測(cè)改為按月監(jiān)測(cè)，將村鎮(zhèn)銀行、小額信貸公司、金融租賃公司等機(jī)構(gòu)納入利率監(jiān)測(cè)報(bào)備體系。同時(shí)，增加個(gè)人住房公積金存貸款利率、網(wǎng)下同業(yè)拆借利率、外資金融機(jī)構(gòu)同業(yè)借款利率等監(jiān)測(cè)報(bào)備內(nèi)容，擴(kuò)大了利率監(jiān)測(cè)范圍。

三、現(xiàn)行利率監(jiān)測(cè)分析體系存在的主要問題

經(jīng)過幾年的制度建設(shè)，我國(guó)已經(jīng)初步形成了重點(diǎn)監(jiān)測(cè)與全面監(jiān)測(cè)相結(jié)合、日常監(jiān)測(cè)與長(zhǎng)效監(jiān)測(cè)并重的利率監(jiān)測(cè)分析體系。但是，從近幾年利率監(jiān)測(cè)的實(shí)際情況看，存在的問題也不容忽視。

（一）監(jiān)測(cè)的機(jī)構(gòu)類型不夠全面，不能反映資金價(jià)格水平

從機(jī)構(gòu)類型看，現(xiàn)行的利率監(jiān)測(cè)分析體系只涵蓋全國(guó)性商業(yè)銀行、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)、村鎮(zhèn)銀行、小額信貸公司、財(cái)務(wù)公司和金融租賃公司等金融機(jī)構(gòu)。而典當(dāng)行、信托投資公司等尚未納入監(jiān)測(cè)范圍，監(jiān)測(cè)的機(jī)構(gòu)類型不夠全面，難以反映整個(gè)金融體系的資金價(jià)格水平。

（二）監(jiān)測(cè)的金融產(chǎn)品種類單一，難以達(dá)到預(yù)期目的

目前，中央銀行對(duì)利率的監(jiān)測(cè)僅局限于對(duì)外幣存貸款利率、人民幣貸款利率、個(gè)人住房貸款（含商業(yè)性和住房公積金貸款）利率、票據(jù)貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率、同業(yè)存款利率、協(xié)議存款利率以及民間借貸利率等各期限檔次最高、最低及加權(quán)平均利率、當(dāng)月（季）發(fā)生額等指標(biāo)的監(jiān)測(cè)，產(chǎn)品種類較為單一。

（三）監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)具有滯后性，不能及時(shí)反映利率變化情況

從報(bào)備時(shí)間看，利率監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)多是在業(yè)務(wù)發(fā)生后的次月或季后首月錄入，具有事后監(jiān)測(cè)的功能，尚不能發(fā)揮及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的功能，數(shù)據(jù)具有一定的滯后性。同時(shí)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析、進(jìn)行深度加工的不夠，還缺乏對(duì)各數(shù)據(jù)之間聯(lián)動(dòng)關(guān)系的研究，不能及時(shí)反映利率的變化情況。

（四）缺乏有效的監(jiān)測(cè)手段，數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以把握

目前，除民間借貸利率監(jiān)測(cè)采取抽樣調(diào)查方式以外，其余監(jiān)測(cè)方式主要是金融機(jī)構(gòu)通過利率報(bào)備系統(tǒng)或通過紙質(zhì)報(bào)表定期向中國(guó)人民銀行報(bào)備。實(shí)際工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)上報(bào)的利率報(bào)表數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系較差，最高、最低利率突破中國(guó)人民銀行規(guī)定的上下限限制等問題，但由于監(jiān)測(cè)手段單一、落后，數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以有效把握。

（五）缺乏統(tǒng)一的利率監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)整合的難度較大

現(xiàn)行利率監(jiān)測(cè)報(bào)備系統(tǒng)存在以下缺陷：一是系統(tǒng)分散，沒有形成全國(guó)統(tǒng)一的利率監(jiān)測(cè)報(bào)備系統(tǒng)，造成利率管理人員數(shù)據(jù)匯總量大，電子化程度低。二是數(shù)據(jù)集中整合的難度較大。三是數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性難以得到有效保證。四是沒有統(tǒng)一的信息披露平臺(tái)，利率信息披露的及時(shí)性也難以保障。

（六）缺乏利率監(jiān)測(cè)的制度保障，造成監(jiān)管“真空”

《中國(guó)人民銀行法》第23條規(guī)定，中國(guó)人民銀行為執(zhí)行貨幣政策，可以確定中央銀行基準(zhǔn)利率?！渡虡I(yè)銀行法》和《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》中規(guī)定“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違反規(guī)定提高或降低存款利率、貸款利率的”由銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正和按規(guī)定進(jìn)行處罰。因此，《人民幣利率管理規(guī)定》中金融機(jī)構(gòu)“擅自/變相提高或降低存、貸款利率的，中國(guó)人民銀行將視其情節(jié)及所致后果輕重，依照有關(guān)法律法規(guī)給予相應(yīng)處罰”的規(guī)定相應(yīng)失效。利率監(jiān)督檢查權(quán)及處罰權(quán)的缺失使中國(guó)人民銀行無法對(duì)金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行中國(guó)人民銀行利率政策的情況進(jìn)行跟蹤檢查和有效的監(jiān)督管理，造成監(jiān)管“真空”。

四、構(gòu)建我國(guó)利率監(jiān)測(cè)分析體系的設(shè)想

“穩(wěn)步推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革”已經(jīng)列入“十二五”規(guī)劃。2010年12月17日，中國(guó)人民銀行周小川行長(zhǎng)在“2011：預(yù)測(cè)與戰(zhàn)略”財(cái)經(jīng)年會(huì)上發(fā)表了《關(guān)于推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革的若干思考》的演講，對(duì)利率市場(chǎng)化改革提出了若干設(shè)想。基于有規(guī)劃、有步驟、堅(jiān)定不移地推動(dòng)利率市場(chǎng)化的總體戰(zhàn)略性要求，我國(guó)利率監(jiān)測(cè)分析體系的構(gòu)建需要從以下幾個(gè)方面體現(xiàn)。

（一）建立高效的制度保障體系

一個(gè)有效的監(jiān)測(cè)分析體系必須具有強(qiáng)有力的制度保障。一是法制保障。建議立法部門盡快修改相關(guān)金融法律法規(guī)，以法律的形式明確中國(guó)人民銀行的法定監(jiān)督管理權(quán)，并授予其檢查監(jiān)督職能，同時(shí)，相應(yīng)確定各級(jí)人民銀行的工作職責(zé)，把利率管理納入法制化、規(guī)范化的軌道，做到依法行政。二是監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)與配合，能夠增強(qiáng)信息溝通，降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率，在統(tǒng)一監(jiān)管的基礎(chǔ)上更有效地發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)，化解危機(jī)的作用。三是監(jiān)測(cè)信息共享機(jī)制。實(shí)現(xiàn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)之間利率監(jiān)測(cè)信息的共享，增強(qiáng)信息透明度，在合理引導(dǎo)市場(chǎng)預(yù)期的同時(shí)，共同應(yīng)對(duì)利率監(jiān)測(cè)過程中出現(xiàn)的各種新情況、新問題，確保利率監(jiān)測(cè)工作的有效性。

（二）建立利率風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制

一是加大利率水平質(zhì)詢力度，逐步要求商業(yè)銀行提供資金定價(jià)模型和利率風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，利用利率可浮動(dòng)的權(quán)限，引導(dǎo)信貸資金投向。二是收集商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)信息，盡快改變目前利率風(fēng)險(xiǎn)信息嚴(yán)重缺乏的狀況。通過現(xiàn)場(chǎng)檢查、銀行定期報(bào)送報(bào)表、專題調(diào)研等多種方式獲得這方面的信息，提高監(jiān)測(cè)分析的質(zhì)量，為貨幣政策、決策提供有價(jià)值的參考。三是建立適當(dāng)?shù)睦曙L(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)利率走勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析，提高利率監(jiān)測(cè)的有效性。建立利率風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

（三）建立科學(xué)的監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系

除現(xiàn)有的監(jiān)測(cè)指標(biāo)外，利率監(jiān)測(cè)體系還應(yīng)包括：一是理財(cái)產(chǎn)品的監(jiān)測(cè)。利率市場(chǎng)化反映了差異性、多樣化金融產(chǎn)品和服務(wù)的供求關(guān)系。近年來，金融機(jī)構(gòu)不斷進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，理財(cái)產(chǎn)品層出不窮，加大對(duì)此類產(chǎn)品預(yù)期收益率的監(jiān)測(cè)，對(duì)央行制定和調(diào)整利率政策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。二是內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的監(jiān)測(cè)。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)開放程度的逐步提高,金融機(jī)構(gòu)為提升資產(chǎn)負(fù)債管理水平，建立了內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP），即根據(jù)不同資金的不同期限，不同資金的現(xiàn)金流量確定不同的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格。中央銀行通過對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的監(jiān)測(cè)，提高利率政策的針對(duì)性和靈活性，合理引導(dǎo)商業(yè)銀行利率定價(jià)。三是利差水平的監(jiān)測(cè)。通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)利差水平的監(jiān)測(cè)，掌握金融機(jī)構(gòu)實(shí)際利差水平，為中央銀行調(diào)整利率政策提供參考。

（四）建立完善的利率監(jiān)測(cè)報(bào)備系統(tǒng)

完善的利率報(bào)備系統(tǒng)應(yīng)具備以下功能：一是實(shí)現(xiàn)中國(guó)人民銀行利率監(jiān)測(cè)系統(tǒng)與金融機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的兼容，金融機(jī)構(gòu)所填報(bào)的數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)生成或方便生成，避免手工操作。二是系統(tǒng)除具備數(shù)據(jù)報(bào)送、數(shù)據(jù)匯總、數(shù)據(jù)查詢等基本功能外，還應(yīng)具有一定的圖表分析功能，能夠生成相應(yīng)報(bào)表和圖形，從而提高數(shù)據(jù)分析的廣度和深度，為中國(guó)人民銀行制定貨幣政策提供技術(shù)支持。三是具有一定的信息披露功能，為中國(guó)人民銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的信息披露與共享平臺(tái)提供交流。信息披露的內(nèi)容應(yīng)包括匯總報(bào)表、利率監(jiān)測(cè)分析報(bào)告、公告等。四是利率文件的和傳輸功能，簡(jiǎn)化文件傳輸程序，減少手工操作，提高利率調(diào)整文件發(fā)送的效率。

（五）建立利率管理人力資源數(shù)據(jù)庫

建立以中央銀行為中心，覆蓋各金融機(jī)構(gòu)的利率管理人才數(shù)據(jù)庫。一是通過多層次、多形式、有針對(duì)性的培訓(xùn)，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。二是加強(qiáng)中央銀行與金融機(jī)構(gòu)利率管理人員的交流力度，為利率監(jiān)測(cè)分析體系的構(gòu)建提供智力支持。三是制定和實(shí)施人才戰(zhàn)略，多渠道引進(jìn)和培養(yǎng)、發(fā)現(xiàn)、使用人才，盡快形成一支學(xué)習(xí)型、研究型、專家型、務(wù)實(shí)型和開拓型的利率管理人才隊(duì)伍，提高利率監(jiān)測(cè)分析的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮宗憲,郭建偉等著.銀行利率定價(jià)原理和方法[M]北京：中國(guó)金融出版社，2008.