導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)風(fēng)險排查方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、基于信息技術(shù)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建必要性

（一）基于信息技術(shù)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系構(gòu)建必要性　完善的財務(wù)預(yù)警體系能夠使企業(yè)管理層及時獲取財務(wù)預(yù)警信息，并及時采取相關(guān)對策降低財務(wù)危機發(fā)生的可能性，從而保障企業(yè)財務(wù)管理活動運行平穩(wěn)，有效防范和避免企業(yè)陷入財務(wù)困境。在信息技術(shù)日益發(fā)達的今天，企業(yè)原有的風(fēng)險預(yù)警體系已經(jīng)無法滿足大量財物信息處理和分析的實際需要，亟需在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于信息技術(shù)的現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，以便充分利用計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的便捷性和高效性，對企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進行及時高效的分析和評估，從而有效提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警預(yù)測能力，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險水平，保障企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

（二）基于信息技術(shù)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)功能與特點 首先，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的征兆。當與企業(yè)財務(wù)活動密切相關(guān)的風(fēng)險要素出現(xiàn)異常波動時，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可自動發(fā)出警報，提醒企業(yè)管理者及時做好準備和采取相關(guān)應(yīng)對策略，從而有效減低財務(wù)危機給企業(yè)帶來的損失。其次，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能夠控制財務(wù)危機的進一步擴大。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以及時找到導(dǎo)致財務(wù)危機的因素，從而使管理者能夠從根源上制定解決財務(wù)問題，防止企業(yè)陷入更大的財務(wù)危機。此外，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能夠避免有效減低企業(yè)以后發(fā)生同類危機的可能性。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息系統(tǒng)構(gòu)建

（一）構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系 具體如下：

（1）財務(wù)預(yù)警指標體系設(shè)置原則。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標的制定應(yīng)主要遵循以下原則：第一，企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標要綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和發(fā)展?jié)摿?。第二，由于財?wù)預(yù)警指標直接用于進行風(fēng)險評價，因此其必須是可以得到有效驗證能夠作為評價依據(jù)的數(shù)據(jù)信息，這部分信息必須是真實客觀的。第三，風(fēng)險預(yù)警指標應(yīng)與企業(yè)財務(wù)活動的核心內(nèi)容相匹配，預(yù)警指標要有代表性且不宜設(shè)置過多，以免主次不分。此外，要保障風(fēng)險預(yù)警指標之間的聯(lián)系和互補性，以便形成嚴密的風(fēng)險控制體系。

（2）財務(wù)預(yù)警指標分類與設(shè)置。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標的設(shè)立主要分為獲利能力指標、資產(chǎn)運營能力指標、償債能力指標、和發(fā)展?jié)摿χ笜恕５谝?，企業(yè)獲利指標包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率等。第二，資產(chǎn)運營能力指標包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率產(chǎn)銷平衡率等。第三，償債能力指標包括現(xiàn)金流動負債率、資產(chǎn)負債率等。第四，發(fā)展?jié)摿χ笜酥饕ㄤN售增長率和資本保值增值率等。

（二）完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息的各子系統(tǒng) 具體如下：

（1）健全財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)的主要作用在于從根源上找到導(dǎo)致財務(wù)危機的要素，基本上企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源主要有經(jīng)濟周期波動、內(nèi)部控制失調(diào)、企業(yè)相關(guān)者利益沖突三種。具體到實踐中，財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)需要按照如下步驟工作：第一，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點和外部經(jīng)濟環(huán)境的變化（如出臺新的行業(yè)監(jiān)管制度、國家調(diào)整宏觀調(diào)控政策等），對各類風(fēng)險要素進行歸納分類，并時刻關(guān)注這些要素的變動情況，以便采取措施平衡各種關(guān)系，從根本上降低財務(wù)危機的發(fā)生。第二，識別財務(wù)風(fēng)險之后，要對各種非財務(wù)類風(fēng)險要素進行定性分析，并將分析成果直接匯總成報告及時上報相關(guān)管理當局。第三，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營狀況和所處行業(yè)地區(qū)的政策市場環(huán)境，建立財務(wù)預(yù)警顯示體系，明確財務(wù)風(fēng)險的潛伏期、發(fā)作期和惡化期，并按照專家方案和企業(yè)財務(wù)活動得出的經(jīng)驗，提供具有可操作性的財務(wù)處理對策。

（2）完善財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險控制體系的建立依托于高效的排警對策庫，一旦財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息系統(tǒng)發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，對策庫可以根據(jù)預(yù)警信息的性質(zhì)和特點自動采取相應(yīng)的對策。借助高度智能化的預(yù)警信息系統(tǒng)設(shè)計，能將一些難以明確的財務(wù)風(fēng)險及時排查出來并對其進行分類和定性，而預(yù)警人員這時只需安裝對策庫里提供的建議做出相應(yīng)的處理即可。而財務(wù)風(fēng)險處理案例將作為經(jīng)驗知識的一部分自動計入風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)知識庫，以便日后出現(xiàn)同類問題時可以借鑒。對于一些高智能的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，可以在系統(tǒng)中加入專家方案等模塊，以便能夠在發(fā)生財務(wù)危機時從系統(tǒng)中獲取更為有效的排除財務(wù)風(fēng)險的對策。這里需要注意的是，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的開發(fā)過程由于涉及到的專業(yè)領(lǐng)域較為復(fù)雜，因此企業(yè)如果要自行開發(fā)系統(tǒng)必須建立起與預(yù)警系統(tǒng)相適應(yīng)的人員體系。該開放項目組成員應(yīng)包括：熟悉管理業(yè)務(wù)的人員、具有經(jīng)營管理經(jīng)驗的人員、財務(wù)管理人員和精通軟件開發(fā)技術(shù)的人員，必要時還應(yīng)聘請一些財務(wù)專業(yè)水平較高的外部財務(wù)人員，以便能夠確保系統(tǒng)開發(fā)完成之后具有較強的可用性。

（3）建立與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系相適用的會計信息系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系要充分發(fā)揮其各項功能，必須依賴于成熟高效的企業(yè)會計信息系統(tǒng)。通過財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)的對接，計算機能夠快速對會計數(shù)據(jù)進行分析，當某些財務(wù)風(fēng)險指標超過預(yù)警值時，系統(tǒng)即可自動向財務(wù)人員或管理當局發(fā)出警報，以便及時采取防控措施。這里需要強調(diào)的是，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的會計系統(tǒng)必須建立在健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制和監(jiān)督體系之上，以保證財務(wù)信息的真實性和完整性。首先，要有較高安全性的計算機信息系統(tǒng)，如果系統(tǒng)設(shè)計存在隱患，則整個財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)形同虛設(shè)很難發(fā)揮應(yīng)有作用。其次，要保證系統(tǒng)有效性，必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和道德水平的員工，以便能夠切實按照相關(guān)會計和財務(wù)準則的核算要求開展各項會計核算和財務(wù)審計工作，有效堵塞內(nèi)部財務(wù)漏洞，防范各類內(nèi)源性財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的完善對策

（一）綜合運用定量與定性分析方法　對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評估應(yīng)綜合采用定量和定性分析法。一方面，對各類風(fēng)險要素進行定量分析，設(shè)置風(fēng)險定量控制指標。公司可按照產(chǎn)品類別、對照行業(yè)標準根據(jù)自身經(jīng)營情況將財務(wù)風(fēng)險指標進行定量，并設(shè)置一定的風(fēng)險區(qū)間，用以區(qū)分安全區(qū)、預(yù)警區(qū)和危機區(qū)。當財務(wù)風(fēng)險指標在安全區(qū)間內(nèi)，則表示目前企業(yè)的財務(wù)狀況良好，財務(wù)風(fēng)險程度較低。若指標在預(yù)警區(qū)間內(nèi)，則表明企業(yè)可能面臨潛在的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)及時進行分析和評估。若定量指標超過預(yù)警標準，則企業(yè)很可能已陷入財務(wù)危機中，相關(guān)方面應(yīng)及時排查風(fēng)險要素，并及時采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。具體到實踐中，當企業(yè)財務(wù)風(fēng)險各項指標出現(xiàn)異常變動時，企業(yè)財務(wù)人員要對各類風(fēng)險要素進行評估，并撰寫相關(guān)財務(wù)風(fēng)險分析報告，報告不知要分析清楚財務(wù)指標發(fā)生異常變動的原因，還應(yīng)進一步提出降低財務(wù)風(fēng)險和改善財務(wù)狀況的措施和方法。另一方面，要對財務(wù)要素進行定性分析，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)重點關(guān)注實物性資產(chǎn)和存貨的變化，如債權(quán)、債務(wù)、應(yīng)付、預(yù)付及待攤預(yù)提等資產(chǎn)的變化。一旦系統(tǒng)監(jiān)測到上述指標出現(xiàn)異常波動，則表明企業(yè)可能面臨潛在財務(wù)風(fēng)險，這時就需要財務(wù)人員及時向管理當局發(fā)出預(yù)警，并進一步分析財務(wù)風(fēng)險來源和成因，采取有效的防范措施。

（二）建立暢通的財務(wù)信息收集與傳遞機制　構(gòu)建良好的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，必須依賴于高效暢通的企業(yè)財務(wù)信息收集和傳遞系統(tǒng)。建立高效靈活的內(nèi)外部財務(wù)信息系統(tǒng)是發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)功能的基本前提。信息收集和傳遞系統(tǒng)必須是開放性的且能夠保證信息傳遞的高質(zhì)量，即確保信息傳遞的全面性、及時性和準確性。

（三）完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)相關(guān)考核制度　要保證財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的高效性，應(yīng)將財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部考核獎懲制度結(jié)合起來。如要嚴格控制各部門的資金占用時間、將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標與團隊業(yè)績考核指標掛鉤，根據(jù)各部門的指標完成情況采取相應(yīng)的獎勵和懲罰措施，充分調(diào)動各級員工的工作積極性，使員工對財務(wù)風(fēng)險時刻保持警惕，從而有效防范各類財務(wù)風(fēng)險。

篇2

    一、企業(yè)民間借貸融資現(xiàn)狀及問題

    民間借貸事實上幾千年來一直存在,因其借貸期限靈活、手續(xù)簡便、快速,較好地滿足了中小微型企業(yè)融資需求,發(fā)揮了其有利的一面,只是近年來其帶來的負面問題更加突出。

    1. 范圍太廣

    2007 年河北工商聯(lián)調(diào)研顯示,177 份有效問卷中 41%的企業(yè)回答有民間借貸; 其中中小微型企業(yè)民間借貸約 81% 是用于解決生產(chǎn)經(jīng)營流動資金不足,約 23% 用于固定資產(chǎn)投產(chǎn)。據(jù) 2008 年美國次貸金融危機爆發(fā)后有關(guān)調(diào)查資料表明,在被調(diào)查的255 家中小微企業(yè)中,曾經(jīng)有民間借貸行為發(fā)生的有 182 家,占 71. 37%。特別是民營經(jīng)濟發(fā)達的沿海地區(qū)民間借貸比例更高。民間借貸的范圍呈現(xiàn)迅速擴大的趨勢。

    2. 速度太快

    據(jù)中金報告顯示,估計中國民間借貸余額在2011 年中期同比增長 38% ,至 3. 8 萬億元,占中國影子銀行貸款總規(guī)模( 中金估計) 的約 33%,相當于銀行總貸款的 7%。[2]如此規(guī)模的民間借貸一旦出問題將很嚴重,其發(fā)展的速度嚴重超出國家預(yù)期,迅速從沿海發(fā)達地區(qū)向欠發(fā)達地區(qū)擴展。

    3. 成本太高

    民間借貸利率本由借貸雙方自行協(xié)商確定,其高低視借款人與貸款人的關(guān)系和借款人償還能力、期限長短而定。但近年來,國家實施連續(xù)加息、銀根趨緊等宏觀調(diào)控措施,信貸資金漸趨緊張,企業(yè)民間融資難度加大,導(dǎo)致借貸利率持續(xù)升高。調(diào)查顯示,溫州民間借貸的利率水平已經(jīng)超過歷史最高值,一般月息為 3—6 分,有的高達 1 角,甚至高到 1 角 5分,年化利率高達 180%,而大多數(shù)中小企業(yè)的年毛利潤率不會超過 10%,一般在 3%—5%之間。

    4. 風(fēng)險太大

    民間借貸手續(xù)簡單,但缺乏必要的管理和法律法規(guī)支持,中小微型企業(yè)一旦不能如期償還到期債務(wù),債權(quán)人使用非法律或暴力手段,企業(yè)的合法權(quán)益不能受到法律保護,企業(yè)財產(chǎn)安全得不到保證,企業(yè)負責(zé)人人身安全也成問題,由此造成企業(yè)民間借貸風(fēng)險相當大。

    二、中小微型企業(yè)民間借貸的成因分析

    1. 系統(tǒng)環(huán)境影響

    自 2008 年美國爆發(fā)次貸金融危機以來,我國的經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生劇烈變化。出口市場急劇萎縮,內(nèi)需市場遲遲不能擴大,中小微企業(yè)本已惡劣的市場生存環(huán)境更是雪上加霜。國家 4 萬億投資主要投向基礎(chǔ)設(shè)施和國有企業(yè),中小微企業(yè)亦不能分一杯羹。不盡完善的國家法律亦不能從律法上保證中小微企業(yè)民間借貸的合理權(quán)益。2. 企業(yè)財務(wù)手段匱乏中小微企業(yè)在本已惡劣的生存環(huán)境中,由于財務(wù)管理手段的匱乏,在經(jīng)營陷入困境時,首先不懂得運用財務(wù)知識自我分析是否有必要進行融資,而僅僅是拍腦袋、拍大腿、拍屁股的三拍盲目決策理論;如需要融資,在融資成本和經(jīng)營風(fēng)險的平衡上運用不當,比如企業(yè)可以通過股東融資、增加留存收益、加大銷售力量、加快存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)、拖延應(yīng)付賬款和供應(yīng)鏈優(yōu)化等。不一定非要選擇增加企業(yè)負債來解決資金問題。

    3. 合法融資渠道受阻

    我國金融企業(yè)大部分為國有企業(yè),受行政命令的影響較大,以滿足國家戰(zhàn)略需要為使命。緊縮性貨幣政策造成金融企業(yè)可供貸款金額趨緊,同時作為市場法人主體,總是按照市場規(guī)律優(yōu)先放貸到經(jīng)營風(fēng)險小、利率高的國有大中型企業(yè),由此造成中小微企業(yè)貸不到正常渠道的資金。

    4. 財務(wù)風(fēng)險管理不足

    Fisher( 1906 年) 最早闡述了更關(guān)心低于某個特定收益下的風(fēng)險思想,其對風(fēng)險定義為: 收益降到低于利率水平線的可能性。[3]中小微型企業(yè)規(guī)模小、抵抗市場風(fēng)險能力差,財務(wù)管理人員配備不足,由此造成財務(wù)風(fēng)險預(yù)算控制、財務(wù)風(fēng)險跟蹤機制不健全、監(jiān)督機制不到位,同時也沒有建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制,更談不上應(yīng)急方案的制定和執(zhí)行了。一個處在財務(wù)風(fēng)險浪口上的企業(yè)不知道自己的風(fēng)險就是最大的滅頂風(fēng)險。

    三、中小微型企業(yè)民間借貸融資的可行性策略

    1. 加快立法,整治系統(tǒng)環(huán)境,嚴格執(zhí)行現(xiàn)代法人制度

    國家相關(guān)部門應(yīng)首先加快關(guān)于民間借貸融資的立法進程,讓民辦借貸融資進入國家監(jiān)管范圍,引導(dǎo)其穩(wěn)健發(fā)展,給予合法地位,健全法律環(huán)境。再有我國初步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度,已經(jīng)成立的有限公司、有限責(zé)任公司應(yīng)允許其破產(chǎn)保護。股東權(quán)益和法人權(quán)益要嚴格分開,保護公民的合法私人財產(chǎn)。中小微企業(yè)老板亦應(yīng)學(xué)習(xí)我國《公司法》的內(nèi)容,明確法人和股東的權(quán)益,企業(yè)破產(chǎn),股東權(quán)益最多損失殆盡。但作為自然人,你個人的私人財產(chǎn)不受影響,法人不是你股東的法人。

    2. 強化綜合理財手段的運用

    中小微企業(yè)一旦陷入經(jīng)營困境應(yīng)首先做自我分析和市場環(huán)境分析,一定要在融資必要與否上做出明確判斷; 如需要融資,一定要在融資成本和經(jīng)營風(fēng)險上做好平衡,并要在融資成本的先后順序上逐步排查,不能盲目進行民間借貸。比如能通過加大銷售力量、加快存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)、拖延應(yīng)付賬款和供應(yīng)鏈優(yōu)化等手段解決資金困難的就先不融資,通過增加留存收益融資成本最低、股東融資成本次之,負債融資最高、國家借貸融資成本比民間借貸融資成本低等。一定強調(diào)注重多種理財手段的綜合運用,避免單一手段造成公司更大的被動風(fēng)險。

    3. 強化財務(wù)風(fēng)險管理

    中小微型企業(yè)要以戰(zhàn)略的眼光引進財務(wù)風(fēng)險管理機制,不能僅關(guān)注會計部門核算,凡是涉及成本費用的都是財務(wù)管理問題,財務(wù)風(fēng)險管理部門高于會計等各部門,要賦予其權(quán)限,不能僅作為擺設(shè)或更改會計部為財務(wù)部。要建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)算管理機制; 建立公司財務(wù)風(fēng)險跟蹤、監(jiān)督機制,對財務(wù)風(fēng)險進行全程跟蹤、識別、評價和預(yù)測; 對存在風(fēng)險的財務(wù)活動實行問責(zé)制,明確承擔責(zé)任和風(fēng)險報酬; 同時建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、強化處理突發(fā)或偶發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案管理建設(shè)。

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)控制度建設(shè)；有效途徑

2010年，證監(jiān)會、財政部等五部委共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標志著我國自從《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以來，以控制舞弊和防范風(fēng)險為中心，以評價標準和控制標準為主體，層次分明、結(jié)構(gòu)合理、銜接有序、體系完備、方法科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范體系基本建成。

一、財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系

財務(wù)風(fēng)險管理是風(fēng)險管理的分支之一，主要由行政事業(yè)單位針對其預(yù)算過程中存有的各個風(fēng)險進行度量、識別及分析評價，并且選擇適當時機采用及時有效的措施進行控制和防范，用經(jīng)濟合理的辦法進行處理，確保預(yù)算資金不會受到損失，并且達到預(yù)期績效標準的管理過程。而內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的全體員工與其領(lǐng)導(dǎo)層共同實施，意在提升事業(yè)單位的管理服務(wù)水平及風(fēng)險防范能力，為促進單位健康、可持續(xù)發(fā)展，同時實現(xiàn)事業(yè)單位的管理服務(wù)目標而制定的程序和政策。內(nèi)部控制的本身沒有將風(fēng)險管理當成是核心，而是將其當做自身的構(gòu)成要素?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》從發(fā)展戰(zhàn)略、組織構(gòu)架、社會責(zé)任、人力資源、資金管理、企業(yè)文化等16個方面對可能產(chǎn)生的風(fēng)險做了進一步的關(guān)注和分析。2009年出版的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制防范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險關(guān)注顯然少于《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險認識存在不足。

二、強化將預(yù)算資金的風(fēng)險管理當成核心內(nèi)部控制制度有效性的途徑

強化企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑有許多，不但能從預(yù)算管理方面來提升，還能應(yīng)用EPR的管理方法，以下將對如何提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果進行分析，總結(jié)出制度完善和建設(shè)的途徑。

（一）建立健全財務(wù)預(yù)算管理機制

行政事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險在很大程度上是因為預(yù)算原因形成的，“沒有預(yù)算就沒有一切”充分反映出預(yù)算是目前事業(yè)單位的財務(wù)工作重點及核心。所以，完善財務(wù)預(yù)算管理機制是有效建立事業(yè)單位自我控制、自我發(fā)展、自我約束良好體系的有效方法，其優(yōu)化了資源配置、加強了單位的內(nèi)部控制、提升了單位行政的辦事效益，對很多方面都起到非常大的促進作用。第一，完善預(yù)算管理組織體制，確定風(fēng)險管理的內(nèi)部約束機制，強化了對預(yù)算的管理與監(jiān)督，有利于預(yù)算指標及預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與準確性，保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。第二，改進預(yù)算的編制方法，加強預(yù)算的指導(dǎo)性和實用性。目前，很多單位的預(yù)算編制相對粗糙，沒有做到項目細化，預(yù)算支出還達不到每筆核算的要求。因此，預(yù)算編制方法要保證資金分配的合理性，能細化并規(guī)范預(yù)算管理，能優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，將資金運用到急需或重要項目中。第三，加大預(yù)算剛性控制力度。因為預(yù)算的科學(xué)性、計劃性不強，預(yù)算的整體調(diào)整比較頻繁，對資金的使用缺少預(yù)見性，降低了預(yù)算的控制力。財務(wù)預(yù)算制定后，必須確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，要設(shè)置嚴格的預(yù)算調(diào)整程序控制預(yù)算的調(diào)整或追加。對預(yù)算的執(zhí)行情況及資金流向要適時地做好跟蹤與監(jiān)督，及時糾正偏差。

（二）建設(shè)將財務(wù)風(fēng)險管理作為基礎(chǔ)的內(nèi)控信息化平臺

信息技術(shù)的普遍應(yīng)用不僅對會計的實務(wù)和理論產(chǎn)生了巨大影響，同時也對內(nèi)控制的工作環(huán)境產(chǎn)生了極大的影響。第一，信息化在很大程度上影響到行政事業(yè)單位的具體控制點和業(yè)務(wù)流程，所以控制活動一定會受到信息化的影響；第二，信息技術(shù)為風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、事件識別提供了控制工具；第三，信息技術(shù)加強了監(jiān)督管理的效率和效果；第四，信息化影響了內(nèi)部控制的溝通和信息，對這兩方面要素有著積極影響；第五，信息化技術(shù)的進步對于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理產(chǎn)生的新財務(wù)風(fēng)險概率增加。

因此，在行政事業(yè)單位財務(wù)信息化的同時，更要注重對信息化本身的風(fēng)險控制，通過設(shè)立專門的信息化管理人員，加強對系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)庫的安全管理，調(diào)整財務(wù)工作流程與計算機內(nèi)控相匹配，設(shè)置操作權(quán)限并有效監(jiān)控財務(wù)系統(tǒng)操作歷史痕跡；通過對財務(wù)數(shù)據(jù)錄入、處理及流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)加以監(jiān)控，出現(xiàn)錯誤時能及時提示；注意內(nèi)部稽查與審計工作的配合，杜絕因軟件的漏洞而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（三）建立控制監(jiān)督和風(fēng)險控制相互協(xié)作的工作機制

行政事業(yè)單位要建立起來風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險評估及風(fēng)險控制的管理機制，尤其要加大對強財務(wù)風(fēng)險的控制和預(yù)防，通過制訂相應(yīng)風(fēng)險的措施和方案，強化行政事業(yè)單位在財務(wù)方面的應(yīng)變能力，及時有效地阻止不利事件的發(fā)生，將風(fēng)險降低到最低。財務(wù)管理是化解和防范財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對財務(wù)監(jiān)督體制進一步完善是撥正風(fēng)險控制并產(chǎn)生明顯成效的關(guān)鍵。建立控制監(jiān)督和風(fēng)險制約相互協(xié)作的工作機制主要如下。

1.加強財務(wù)部門的調(diào)節(jié)作用，使其充分發(fā)揮監(jiān)察、審計等部門的職能特點，構(gòu)建縱橫連貫、上下協(xié)調(diào)的協(xié)同網(wǎng)絡(luò)，將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督綜合起來，構(gòu)建內(nèi)部防控的協(xié)統(tǒng)機制及內(nèi)部控制風(fēng)險的通報制度。

2.大力建設(shè)財務(wù)風(fēng)險的防控機制體系，從行政事業(yè)單位的重點工程、重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)、重點對象等環(huán)節(jié)進行風(fēng)險因素排查，完善內(nèi)控制度，打造風(fēng)險控制體系，構(gòu)建成為以防范為核心、以加強內(nèi)控管理為重要手段的協(xié)同管理機制。

要將工作重點放在制度落實上面，做到管理有預(yù)算監(jiān)督、核算有會計監(jiān)督、職能有內(nèi)部審計，在三者的共同作用下形成健全的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系，加大控制和防范財務(wù)風(fēng)險的工作力度。

（四）建立健全合理的財務(wù)誠信體系

誠信是事業(yè)單位對外維持良好形象的重要準則，同時也是更好進行內(nèi)控制度的主要構(gòu)成部分。要想全面提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，一定要將執(zhí)行工作融合到事業(yè)單位的文化中。同時，其作為構(gòu)成單位道德規(guī)范的重要部分，將直接影響到職工的控制意識，而且通過內(nèi)在的職業(yè)道德和外在的社會準則發(fā)揮作用。例如，建造“小金庫”是極其缺乏誠信素質(zhì)的行為，對行政事業(yè)單位產(chǎn)生特別惡劣的影響。

三、總結(jié)

綜上所述，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，是保證各項預(yù)算資金能夠在安全狀態(tài)下運行的可靠條件，能提高資金使用效率，確保支出資產(chǎn)安全完整、合法合規(guī)、財務(wù)報告和相關(guān)信息做到真實完整，強化以財務(wù)風(fēng)險管理為關(guān)鍵點的內(nèi)控制度建設(shè)，幫助事業(yè)單位遏制管理漏洞，盡量減少損失浪費。同時，也要認識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是一個較為體統(tǒng)的工程建設(shè)，它不但關(guān)乎財務(wù)部門的工作，也是整個單位或系統(tǒng)各項資源的最佳整合。因此，內(nèi)控制度建設(shè)不能一蹴而就，要循序漸進地進行，這樣才能打造一個安全、系統(tǒng)的執(zhí)行規(guī)范。

參考文獻：

[1]殷羽.關(guān)于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].金融經(jīng)濟，2012（10）.

[2]張玲芳.淺析行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題及對策[J].會計之友（B），2005（04）.

[3]杜建紅.行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題及對策探討[J].會計之友（中旬刊），2006（06）.

[4]任愛琴.行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中的問題與對策[J].會計之友（中旬刊），2008（10）.

[5]柏楊.內(nèi)控制度建設(shè)與財務(wù)風(fēng)險防范[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（12）.

[6]李佳子.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（10）.

篇4

3月31日，華為投資控股有限公司（下稱華為）其2014年年報，去年實現(xiàn)全球銷售收入2882億元（465億美元），同比增長20.6%；凈利潤279億元（45億美元），同比增長32.7%。

按照這份華麗的成績單，2014年，華為不僅在收入指標上穩(wěn)居全球電信設(shè)備市場第一，而且在凈利潤方面遠遠超過排名其后的愛立信、阿朗、諾基亞、中興通訊這四家之和。華為的凈利潤水平還已經(jīng)接近中國電信、中國聯(lián)通兩大電信運營商之和。

華為副董事長、輪值CEO胡厚在當天接受采訪時表示，聚焦管道戰(zhàn)略、簡化管理、提升運營效率是華為2014年實現(xiàn)有效增長的主要因素，而這些因素將在2015年繼續(xù)存在。

按照目前預(yù)測的發(fā)展速度，華為2015年的收入將突破3000億元大關(guān)。

針尖上的趕超

任正非的一段話可以說明華為的發(fā)展策略。他說，“我們是一個能力有限的公司，只能在有限的寬度趕超美國公司。不收窄作用面，壓強就不會大，就不可能有所突破。我們只可能在針尖大的領(lǐng)域里領(lǐng)先美國公司，如果擴展到火柴頭或小木棒這么大，就絕不可能實現(xiàn)這種超越?！?/p>

這種策略具體表現(xiàn)為華為的核心戰(zhàn)略――“管道策略”。聚焦于管道體系本身，但不做管道內(nèi)承載的內(nèi)容，移動寬帶（MBB）、固定寬帶（FBB）和骨干網(wǎng)解決方案是戰(zhàn)略突破口，也是公司最可能實現(xiàn)全球領(lǐng)先的主業(yè)務(wù)。

為此，公司20多年來“馬拉松式”的研發(fā)投入也圍繞著“管道戰(zhàn)略”展開。2014年，華為研發(fā)投入達到380億元，比2013年增長24%。過去10年，華為研發(fā)投入累計達到1854元。目前，華為在中國企業(yè)發(fā)明專利授權(quán)量中排名第一，美國專利授權(quán)量進入前50名，歐洲專利授權(quán)量進入前15名。

馬太效應(yīng)放大

經(jīng)過過去幾十年的競爭與整合，全球電信設(shè)備市場目前形成了華為、愛立信、阿朗、諾基亞、中興通訊壟斷市場的寡頭格局。

根據(jù)愛立信、阿朗、諾基亞、中興通訊此前各自的年報，2014財年，他們的凈利潤分別為111.43億瑞典克朗（約合13億美元）、-8300萬歐元（約合-8908萬美元）、11.71億歐元（約合12.6億美元）、26.3億元人民幣（約合4.3億美元）。這四家設(shè)備商的凈利潤之和不到30億美元。

很顯然，華為45億美元的凈利潤遠超排名其后的四家設(shè)備商的凈利潤之和。這意味著，華為在此前順利成為全球電信設(shè)備市場老大之后，又進一步拉開了與追趕者的差距。這一市場的馬太效應(yīng)進一步放大。

從華為自身的業(yè)務(wù)板塊來看，運營商業(yè)務(wù)收入達1921億元（310億美元），同比增長16.4%；企業(yè)業(yè)務(wù)收入達194億元（31億美元），同比增長27.3%；消費者業(yè)務(wù)收入達751億元（121億美元），同比增長32.6%。這三大業(yè)務(wù)板塊在總營收中的占比分別為67%、7%和26%。

而從區(qū)域來看，北美是華為去年唯一出現(xiàn)下滑的市場。增速最高、占比也最大的則是作為大本營的中國市場。去年華為來自中國市場的營收為1089億元，在總營收中的占比為37.8%，同比增長高達31.5%。胡厚表示，這得益于中國4G市場快速啟動所帶來的系統(tǒng)設(shè)備和智能手機的高速增長。

引入財務(wù)“藍軍”

華為CFO孟晚舟在接受記者采訪時表示，去年華為在利潤額大幅提高的情況下，仍然維持了主營業(yè)務(wù)利潤率與上年持平的水平（約為12%），這一結(jié)果來自于大量的管理變革。

孟晚舟表示，為了讓財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程高度融合，華為已向各個業(yè)務(wù)單元派出CFO，讓他們成為支持業(yè)務(wù)發(fā)展的組件。

除此之外，華為在業(yè)務(wù)發(fā)展上的“藍軍”策略也被引入到財經(jīng)領(lǐng)域。所謂“藍軍”，原指在軍事模擬對抗演習(xí)中專門扮演假想敵的部隊，通過模仿對手的作戰(zhàn)特征與（代表正面部隊）進行針對性訓(xùn)練。按照任正非的解釋，“藍軍就是要想盡辦法來否定”。

據(jù)孟晚舟透露，華為已在倫敦成立財務(wù)風(fēng)險控制中心，“其相當于財經(jīng)事務(wù)上的藍軍組織”，這對控制財務(wù)風(fēng)險有很大幫助。

篇5

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控稽核；整改措施；內(nèi)控制度

一、前言

內(nèi)控稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作的一種自我檢查工作，財務(wù)稽核工作的主要目的就是要對經(jīng)營風(fēng)險進行防范，對理財行為進行規(guī)范，對內(nèi)部控制進行加強，從而對企業(yè)的經(jīng)濟安全進行保證。

二、實施背景

隨著電力企業(yè)的不斷深入，電力企業(yè)即面臨著空前的發(fā)展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。電力企業(yè)如何建立健全有效的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)控稽核，提高企業(yè)自身經(jīng)營管理能力，提高企業(yè)競爭利，是當前電力企業(yè)面臨的主要問題。國網(wǎng)扎魯特旗供電公司財務(wù)稽核管理按照國家電網(wǎng)公司“集團化運作、集約化發(fā)展、精細化管理、標準化建設(shè)”工作思路，利用信息化管理手段加強財務(wù)稽核管理，是推進財務(wù)集約化進程的一項重要舉措，是適應(yīng)新形式下財務(wù)管理的需要。

三、企業(yè)內(nèi)部整改措施

1.開展月度在線稽核，確定稽核主題。全面查找可能存在的風(fēng)險隱患和問題疑點，出具月度實時監(jiān)督報告。圍繞財務(wù)重點專業(yè)領(lǐng)域，從會計基礎(chǔ)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、項目管理、電價電費管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)容開展在線稽核檢查，按照“無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支”的要求嚴格控制各項支出是否納入年度預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算。

2.財務(wù)內(nèi)控稽核有助于改進企業(yè)內(nèi)部控制制度。國網(wǎng)扎魯特旗供電公司嚴格執(zhí)行《國家電網(wǎng)公司通用制度》，組織各專業(yè)人員疏理通用制度，對現(xiàn)有的財務(wù)制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程進行細致排查，對照國家電網(wǎng)公司通用制度，對不適用業(yè)務(wù)發(fā)展需要的制度進行廢止和修訂。完善公司制度屬性，確保財務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展、業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部控制延伸覆蓋到業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)。實現(xiàn)了我公司財務(wù)制度與國家電網(wǎng)公司通用制度的有效銜接，整合內(nèi)控制度良性機制。

3.提高對內(nèi)控稽核工作重要性的認識，是加強財務(wù)內(nèi)控稽核工作的基礎(chǔ)。內(nèi)控稽核工作是提高財務(wù)管理水平的重要手段。通過內(nèi)控稽核，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并組織業(yè)務(wù)人員根據(jù)問題形成原因，提出有針對性的意見和建議，有助于提高財務(wù)管理水平。組織開展內(nèi)控專題評價和內(nèi)控定期評價，對經(jīng)營管理工作進行自我分析，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，完善財務(wù)風(fēng)險管理體制。在我公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，是財務(wù)內(nèi)控稽核工作順利開展的有力保障。

4.提高內(nèi)控稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷提高內(nèi)控稽核水平。更好地完成財務(wù)內(nèi)控稽核工作，要加強會計基礎(chǔ)管理工作，以會計基礎(chǔ)管理規(guī)規(guī)范化預(yù)評估工作為楔機，結(jié)合會計基礎(chǔ)管理規(guī)范化預(yù)評估工作方案及會計基礎(chǔ)管理規(guī)范化評價標準自評表，抽調(diào)精干人員成立工作小組，制定實施計劃，按照時間節(jié)點要求，快中求好的完成佐證資料收集。在自查過程中總結(jié)提煉典型經(jīng)驗，梳理工作中發(fā)現(xiàn)的問題，建立問題整改工作機制，限時完成整改落實。

5.積極落實整改，推動內(nèi)控稽核成果的轉(zhuǎn)化。財務(wù)資產(chǎn)部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同探討分析內(nèi)控稽核問題產(chǎn)生的原因，提出改進措施和意見，提高內(nèi)控稽核工作效果。同時，及時查找自身工作中存在的問題，提高財務(wù)管理水平，并對在內(nèi)控稽核工作中發(fā)現(xiàn)好的經(jīng)驗和做法，在工作中加以總結(jié)推廣，促進財務(wù)內(nèi)控稽核和經(jīng)營管理水平的雙提升，積極推動內(nèi)控稽核成果轉(zhuǎn)化落實。

四、內(nèi)控稽核管理中存在的問題

隨著企業(yè)體制改革所面臨的市場競爭，要求企業(yè)有更完善的內(nèi)部體系，雖然內(nèi)控體系和內(nèi)控稽核在企業(yè)內(nèi)部不斷完善及應(yīng)用。對現(xiàn)行管理中還是存在一定問題。主要表現(xiàn)在：

1.公司內(nèi)部會計控制缺乏有效性，導(dǎo)致公司在控制上缺少效率和準確性。首先是會計職業(yè)素質(zhì)的更新速度，在發(fā)展的過程中，許多老的會計信息沒有得到及時的更新與說明，導(dǎo)致不同時期的會計信息理解斷層。其次是會計人員與崗位設(shè)置還不夠完善，由于我公司人才缺乏，財務(wù)現(xiàn)在崗位還沒有配備完善，導(dǎo)致工作量增加，每個專業(yè)崗位的人員不能很好的對自已崗位業(yè)務(wù)全方位開展工作。

2.各部門缺少有效溝通，現(xiàn)在公司正面臨一個全面整合，高效運作的時代，比如現(xiàn)在新上的ERP系統(tǒng)就是通過各部門的整合，提高企業(yè)的溝通與效率，能高效的辦公?？墒窃趯I(yè)管理方面存在許多問題，比如，財務(wù)對資產(chǎn)的理解與運維檢修部門對資產(chǎn)的理解，可能有出入，可是如果兩個部門不溝通不交流，可能就會出現(xiàn)該在財務(wù)報廢的資產(chǎn)在生產(chǎn)上未上報財務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增?？梢姴块T之間的溝通在企業(yè)風(fēng)險控制中也時相當重要的。

篇6

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理專業(yè);保險學(xué)教學(xué)改革;教學(xué)目標

財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)的教學(xué)目標是培養(yǎng)具有現(xiàn)代保險意識、能夠運用現(xiàn)代保險技術(shù)、掌握現(xiàn)代風(fēng)險管理理念的財務(wù)管理人才。財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)教學(xué)應(yīng)當緊密結(jié)合財務(wù)管理人才對保險知識和能力的要求進行科學(xué)設(shè)計,但目前保險學(xué)的教學(xué)單純考慮自身的內(nèi)容體系比較重,而與有針對性的教學(xué)還存在相當大的差距,因此,高等院校財務(wù)管理專業(yè)加強保險學(xué)教學(xué)改革研究非常必要。

一、科學(xué)優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容,建立與財務(wù)管理專業(yè)相匹配的保險學(xué)知識體系

財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程應(yīng)當在遵循保險學(xué)自身知識結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,科學(xué)優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容,建立與之相匹配的知識體系,充分滿足財務(wù)管理人才對保險知識的需求。

(一)風(fēng)險管理是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系的基礎(chǔ)內(nèi)容

風(fēng)險管理是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理科學(xué)。保險是風(fēng)險管理最重要的技術(shù)手段,是企業(yè)或個人把自身的風(fēng)險以交納保險費為代價。將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險人承擔,當發(fā)生保險風(fēng)險損失時,保險人按照合同約定進行經(jīng)濟補償。保險雖然僅僅作為整個風(fēng)險管理過程中財務(wù)管理手段之一,卻表現(xiàn)出極大的社會保障功能,得到廣泛應(yīng)用。

風(fēng)險管理是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)研究的重要基礎(chǔ)內(nèi)容。企業(yè)風(fēng)險管理整合框架下非投機風(fēng)險的發(fā)生發(fā)展規(guī)律、類型、本質(zhì)特征、成本的形成和度量、風(fēng)險管理理論、風(fēng)險管理的基本程序和方法、風(fēng)險管理與保險的關(guān)系等都應(yīng)當作為教學(xué)的重點,使學(xué)生深入理僻風(fēng)險管理的內(nèi)涵,充分認識通過保險轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險的重要意義。

(二)保險基礎(chǔ)理論是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系的核心內(nèi)容

科學(xué)的理論是人們認識和指導(dǎo)實踐的重要基礎(chǔ)。在財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系中,加強保險基礎(chǔ)理論的內(nèi)容設(shè)計,對學(xué)生科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險防范,提高風(fēng)險管理中保險的綜合運用能力和理論分析水平產(chǎn)生重要的影響。

保險理論隨著保險實踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發(fā)展,對經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的推進作用。作為財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生必須掌握保險經(jīng)濟學(xué)原理、保險功能理論、風(fēng)險防范理論,掌握保險合同的法律規(guī)范要求,掌握保險運行的基本原則、應(yīng)用范圍及法律后果。達到能夠運用保險理論與技術(shù)指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理行為。解決企業(yè)在保險合同訂立、履行過程中發(fā)生的一系列復(fù)雜的業(yè)務(wù)及法律問題,保護企業(yè)的合法權(quán)益。保險基礎(chǔ)理論是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程的核心內(nèi)容。

(三)商業(yè)保險是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系的主干內(nèi)容

商業(yè)保險作為風(fēng)險管理的重要平臺,對保持經(jīng)濟繁榮與健康發(fā)展、企業(yè)災(zāi)后重建、維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、保障員工福利等方面發(fā)揮著無可替代的作用。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,所面臨的財產(chǎn)風(fēng)險、責(zé)任風(fēng)險、信用風(fēng)險等已經(jīng)成為束縛企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)通過制定保險計劃,購買各類企業(yè)財產(chǎn)保險產(chǎn)品,實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管理。可以通過制定企業(yè)年金計劃,為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障,增強企業(yè)的凝聚力,促進優(yōu)質(zhì)人力資源的穩(wěn)定。因此,商業(yè)保險是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程的重點和主干。

通過商業(yè)保險知識的學(xué)習(xí)使學(xué)生比較系統(tǒng)地了解和掌握各類商業(yè)保險的產(chǎn)品特點,能夠根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)與財務(wù)狀況,在企業(yè)風(fēng)險評估基礎(chǔ)上科學(xué)制定保險計劃。選擇優(yōu)質(zhì)的保險產(chǎn)品和保險公司,提高企業(yè)風(fēng)險管理和財務(wù)管理水平。

(四)社會保險是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系的重要內(nèi)容

在企業(yè)運行中,存在著員工退休養(yǎng)老、醫(yī)療費開支、勞動力流動而產(chǎn)生的失業(yè)等風(fēng)險,這些風(fēng)險只能通過社會保險來解決。社會保險制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,可以改變勞動力對企業(yè)的依附關(guān)系,使企業(yè)在市場競爭中地位平等。

社會保險與商業(yè)保險同屬于社會保障范疇,具有相同的業(yè)務(wù)和數(shù)理技術(shù)基礎(chǔ),都是社會安全機制的重要組成部分。通過學(xué)習(xí)使學(xué)生了解社會保險對企業(yè)發(fā)展的積極影響。明確企業(yè)員工所享有的社會保險的權(quán)利和應(yīng)盡的法律義務(wù),企業(yè)應(yīng)該如何遵守社會保險的法律規(guī)范,保證員工社會福利待遇的實現(xiàn)。社會保險是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系的重要內(nèi)容。

(五)保險企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系不可缺少的內(nèi)容

保險經(jīng)營具有負債性,保險產(chǎn)品是無形產(chǎn)品。財務(wù)管理人員在實施企業(yè)風(fēng)險保險轉(zhuǎn)移、制定員工福利計劃時,必須了解保險企業(yè)的經(jīng)營狀況,了解保險企業(yè)臺前幕后的各項業(yè)務(wù)及程序,了解國家如何對保險企業(yè)進行監(jiān)督與管理。只有這樣,才能保證企業(yè)通過保險途徑管理風(fēng)險的效果。提高運用保險手段管理風(fēng)險的水平。所以,保險企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系不可缺少的內(nèi)容。

二、積極強化能力培養(yǎng),提高財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)的教學(xué)效果

掌握和運用保險知識。分析與解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險管理問題,提高財務(wù)管理的綜合能力,是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程始終如一的教學(xué)目標,因此,能力培養(yǎng)在保險學(xué)教學(xué)中非常重要。

(一)通過保險案例教學(xué)強化能力培養(yǎng)

財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)教學(xué)應(yīng)該以案例教學(xué)為先導(dǎo),綜合運用保險、法律及財務(wù)管理專業(yè)知識,正確處理企業(yè)風(fēng)險管理中出現(xiàn)的各種保險問題。例如。美國“9.11”恐怖風(fēng)險與保險分析、達姆達輪火災(zāi)案、大連國際合作集團公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性,涉及的法律問題比較復(fù)雜,通過解析讓學(xué)生明晰法律規(guī)范,提高對保險知識的理解,加強專業(yè)知識的深化。提高分析與解決問題的能力,面對企業(yè)風(fēng)險管理中錯綜復(fù)雜的保險法律案件能夠找到解決的途徑與方法。

案例教學(xué)能夠極大地激發(fā)學(xué)生的參與意識。對于提高學(xué)生的理解能力、思維能力和表達能力具有良好的效果。財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)案例教學(xué)要強調(diào)案例的真實性、典型性,啟發(fā)學(xué)生從不同角度提出解決方案。找到理論依據(jù)。

(二)通過社會調(diào)查強化能力培養(yǎng)

社會調(diào)查是將社會關(guān)注的某一具體問題,通過讓學(xué)生直接進入社會調(diào)查研究得出結(jié)論的教學(xué)方法。學(xué)生在收集信息、設(shè)計方案、實施方案、完成任務(wù)中學(xué)習(xí)和掌握知識,使能力得到提高。

財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程主要是為了處理企業(yè)靜態(tài)財務(wù)風(fēng)險,加強企業(yè)風(fēng)險管理。提高保險意識而設(shè)置。在確定社會調(diào)查項目時,要緊密結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理的實際情況,針對學(xué)生的興趣及程度進行選擇。例如。在風(fēng)險管理、財產(chǎn)保險、團

體人身保險、社會保險等教學(xué)中,可以確立一些社會調(diào)查項目,學(xué)生根據(jù)自己的興趣選擇其中的一項或幾項,如某企業(yè)保險情況調(diào)查、某企業(yè)保險方案策劃、某企業(yè)員工福利策劃等。在調(diào)查中深入企業(yè),對有效資料進行科學(xué)分析,寫出調(diào)查報告。根據(jù)學(xué)生的表現(xiàn)、調(diào)查報告的質(zhì)量給出考核評價。

(三)通過實踐教學(xué)強化能力培養(yǎng)

實踐教學(xué)的核心是學(xué)生根據(jù)所學(xué)的理論和方法進行具體操作,發(fā)現(xiàn)問題與解決問題。通過實踐教學(xué),達到學(xué)以致用的同化,鞏固所掌握的知識,提高能力的轉(zhuǎn)化率。

在企業(yè)財產(chǎn)保險、責(zé)任保險、工程保險等實務(wù)教學(xué)中,實踐教學(xué)將收到顯著的教學(xué)效果。首先。設(shè)定一個目標企業(yè),學(xué)生可以到企業(yè)了解生產(chǎn)及財務(wù)狀況、風(fēng)險管理情況,排查企業(yè)風(fēng)險隱患,制定企業(yè)風(fēng)險防范與保險計劃,企業(yè)辦理投保事項。其次,模擬企業(yè)發(fā)生保險事故,學(xué)生代表企業(yè)向保險公司申請索賠,參加損失鑒定,理算保險賠款。再次,選擇企業(yè)保險實務(wù)訴訟案例,建立模擬保險法庭,模擬代表企業(yè)參加法律訴訟。要充分利用校內(nèi)外實習(xí)資源,采用模擬實訓(xùn)和現(xiàn)場實習(xí)相結(jié)合、輔以比賽等多種教學(xué)形式。使學(xué)生能夠?qū)⑺鶎W(xué)的保險學(xué)知識運用到企業(yè)風(fēng)險管理之中,達到強化能力培養(yǎng)的目的。

(四)改革考核評價方法強化能力培養(yǎng)

為了保證財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程的教學(xué)質(zhì)量必須設(shè)計與保險學(xué)教學(xué)目標相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評價方法。

財務(wù)管理專業(yè)對學(xué)生的能力水平要求較高,保險學(xué)課程的教學(xué)考核評價要緊緊抓住能力培養(yǎng)這個關(guān)鍵要素?？梢圆捎枚喾N形式,如在一定筆試基礎(chǔ)考核外,增加企業(yè)保險案例分析、企業(yè)保險調(diào)查報告、企業(yè)投保索賠業(yè)務(wù)技能模擬操作等能力考核項目,加大平時成績比例。變一次性、終結(jié)性考試為全過程考核,減少學(xué)習(xí)的功利性,有效完成財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程的教學(xué)目標。

三、高度重視教學(xué)研究,提高財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)的教學(xué)水平

財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程應(yīng)該高度重視教學(xué)研究。充分考慮財務(wù)管理專業(yè)人才的知識結(jié)構(gòu)和能力需要,全面提高教學(xué)質(zhì)量。

(一)注重綜合性教學(xué)研究

財務(wù)管理專業(yè)的課程體系比較寬泛,學(xué)生的知識面廣、發(fā)散性思維強。在保險學(xué)教學(xué)研究中,應(yīng)當積極探索如何發(fā)揮學(xué)生的知識儲備優(yōu)勢,注重經(jīng)濟學(xué)、金融學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、自然科學(xué)等多學(xué)科的融合。

例如,在解釋保險概念時,可以從經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)的不同角度進行闡述,從保險的自然屬性和社會屬性的表現(xiàn)特征。揭示保險經(jīng)濟現(xiàn)象內(nèi)在的規(guī)律性與矛盾的特殊性及與其他經(jīng)濟現(xiàn)象的普遍聯(lián)系。在介紹損失補償原則時,可以鎖定某個目標企業(yè),從風(fēng)險管理、財務(wù)管理、法律規(guī)范等角度去分析損失補償原則的內(nèi)涵與財務(wù)效果,也可以進行計量和博弈分析等。通過多視角提高學(xué)生對教學(xué)內(nèi)容的理解力。

(二)注重發(fā)展性與前瞻性教學(xué)研究

我國經(jīng)濟正處在快速發(fā)展時期,保險理論和實務(wù)不斷發(fā)展與更新。企業(yè)風(fēng)險管理水平也在不斷提高,發(fā)展性和前瞻性教學(xué)研究是時代的要求。

例如,隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善,責(zé)任保險與信用保險成為企業(yè)經(jīng)營不可缺少的風(fēng)險轉(zhuǎn)移手段,其理論與實務(wù)發(fā)展速度快,自身的業(yè)務(wù)體系不斷完善;員工福利計劃是近幾年從國外引進的內(nèi)容,是我國企業(yè)將來必須面對的問題。是一種由雇主提供員工因死亡、生病、失能、退休或失業(yè)而失去生活所得的救助計劃,包括社會保險、團體保險、健康保險計劃和退休計劃,企業(yè)實施了員工福利計劃可以獲得國家的稅制優(yōu)惠,是企業(yè)人力資源管理、企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。發(fā)展性與前瞻性教學(xué)研究高度體現(xiàn)了財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程的知識價值。

(三)注重實用性教學(xué)研究

保險學(xué)是一門指導(dǎo)保險實踐的應(yīng)用科學(xué),保險學(xué)課程必須注重實用性教學(xué)研究,應(yīng)選擇當前保險市場比較成熟、適應(yīng)財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的保險內(nèi)容作為教學(xué)研究的重點。例如,保險合同與保險基本原則既是保險學(xué)的核心內(nèi)容,也是保險學(xué)中實用性最強的內(nèi)容,保險活動在遵循保險基本原則的基礎(chǔ)上,通過訂立保險合同來完成;企業(yè)財產(chǎn)保險、責(zé)任保險、工程保險、團體人身保險等是工商企業(yè)風(fēng)險管理最重要的險種。應(yīng)用范圍廣,因此。這些內(nèi)容應(yīng)該作為財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程教學(xué)研究的重點。

[參考文獻]

[1]羅向明,論保險高等教育存在的問題和解決辦法[J],高教研究,2005(28):68-69

篇7

關(guān)鍵詞：財務(wù)供應(yīng)鏈；信息系統(tǒng)；模塊搭建

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

按照財務(wù)供應(yīng)鏈管理的一般實施路徑(供應(yīng)鏈-價值鏈-作業(yè)鏈-成本動因)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理特點將商流、物流、信息流、資金流的有效整合并形成既緊密集成又體現(xiàn)專業(yè)化管理特點的模塊化配置方案。需要指出的是財務(wù)供應(yīng)鏈運營涉及供應(yīng)鏈上下游的各種類型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部資源整合與外部資源協(xié)調(diào)存在運行基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)流程、管控手段、利益分配機制等方面的差異，限于篇幅所限，對財務(wù)供應(yīng)鏈上外部資源整合及流程共享模塊的搭建在本文中暫不涉及，下面主要以財務(wù)供應(yīng)鏈所涉及的企業(yè)內(nèi)部資源整合涉及的系統(tǒng)模塊搭建事項，探討分析如下：

一、綜合管理模塊

(一)客戶(供應(yīng)商)關(guān)系管理模塊。該功能模塊應(yīng)根據(jù)企業(yè)客戶關(guān)系管理的總體要求，在確保商業(yè)機密安全的前提下，通過建立“客戶信息采集”、“客戶數(shù)據(jù)庫”等子模塊動態(tài)地收集、分析客戶來源和客戶結(jié)構(gòu)；通過“客戶資信及財務(wù)能力評價”、“客戶信用額度管理”等子模塊評價客戶信用、確定信用銷售規(guī)模及相關(guān)收賬政策；通過“客戶應(yīng)收(預(yù)付)款預(yù)警”、“客戶重大變故預(yù)警等子模塊”，及時排查風(fēng)險，采取積極應(yīng)對措施。

(二)物流管理模塊。該模塊一般可設(shè)置“物流運輸方式及節(jié)點設(shè)計”、“倉儲合同管理”、“貨權(quán)管理及庫存核對”等子模塊。通過“物流運輸方式及節(jié)點設(shè)計”子模塊，合理選擇運輸方式和物流節(jié)點、降低物流成本；通過“倉儲合同管理”子模塊，確保貨物存放安全；通過“貨權(quán)管理及庫存核對”子模塊，集中辦理收貨、移庫、發(fā)貨等手續(xù)，防范舞弊、保障貨權(quán)、降低存貨實物損失風(fēng)險。

(三)財務(wù)供應(yīng)鏈績效評價模塊。通過“績效評價”模塊對特定供應(yīng)鏈的運作效果作出評價，為特定供應(yīng)鏈的建立、運行和調(diào)整的決策提供客觀依據(jù)；對供應(yīng)鏈上下游的供應(yīng)商、客戶作出評價，以便優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，提升供應(yīng)鏈運營質(zhì)量；對企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈運營單元的運營效率、效果進行評價，同時約束相關(guān)經(jīng)營單元從事與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向不符的業(yè)務(wù)，控制企業(yè)運營風(fēng)險。

二、業(yè)務(wù)管理模塊

(一)采購管理模塊。該功能模塊應(yīng)結(jié)合采購預(yù)算要求，通過建立“供應(yīng)商選擇”、“產(chǎn)品價格信息分析”、“采購合同管理”等子功能模塊輔助采購決策?！肮?yīng)商選擇”子模塊通過有效集成客戶關(guān)系管理模塊中供應(yīng)商綜合評價指標選擇供應(yīng)商；在“產(chǎn)品價格信息”子功能模塊中，則應(yīng)詳細記錄各供應(yīng)商的產(chǎn)品價格，以便掌握各供應(yīng)商的報價差異與變動趨勢，挖掘降低采購成本的空間；通過“采購合同管理”子模塊 ，及時、完整采集采購合同信息，以嚴格合同執(zhí)行，減少預(yù)付款占用。

(二)銷售管理模塊。該功能模塊應(yīng)按照銷售預(yù)算要求，提供銷售合同、市場成交價格、銷售收款情況以及自客戶關(guān)系管理模塊中提取客戶的信用額度、付款期限及相關(guān)折扣信息。在該功能模塊中可設(shè)置“需求采集”及“需求分析組合”、“銷售預(yù)測”、“銷售定價”等子模塊。通過“需求采集”子模塊及“需求分析組合”子模塊及時收集組合客戶有效需求信息(盡可能收集到更多最終用戶信息，以減少需求波動對企業(yè)經(jīng)營的影響①)，為企業(yè)向供應(yīng)商訂貨及現(xiàn)有存貨分銷提供行為依據(jù)，減少營運資金占用；通過“銷售預(yù)測”及“銷售定價”子模塊提升銷售決策的科學(xué)性與透明度，同時便于預(yù)測現(xiàn)金回款，合理安排資金，控制銷售風(fēng)險。

(三)存貨管理模塊。存貨作為貿(mào)易流通行業(yè)企業(yè)流動資金占用主要形式，對其規(guī)模的控制及結(jié)構(gòu)的優(yōu)化顯得尤為重要。因此，該功能模塊應(yīng)能及時提供物料的入庫、出庫、盤點、庫齡、報損、結(jié)存、預(yù)計市場價格等方面信息，并結(jié)合存貨的銷售計劃、庫存量、儲存期等標準做好控制，以加速存貨周轉(zhuǎn)，節(jié)約運營成本。

三、財務(wù)資金管控模塊

(一)財務(wù)管理模塊。該模塊一般可下設(shè) “財務(wù)會計”，“成本會計”和“管理會計”三個子功能模塊?！柏攧?wù)會計”子模塊應(yīng)嚴格遵守會計準則及企業(yè)會計政策的規(guī)定，面向業(yè)務(wù)流程收集完整的財務(wù)信息，使得企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)能夠得到及時、準確、完整地確認和計量;“成本會計”子模塊應(yīng)能實現(xiàn)動態(tài)獲取成本中心信息，并配合業(yè)務(wù)管理模塊中采購成本、存貨成本及相關(guān)作業(yè)成本等標準實現(xiàn)成本的分析和控制；而“管理會計”子模塊主要實現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理職能，以便采取適當措施降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、控制經(jīng)營損失。

(二)資金管理模塊。該模塊可設(shè)置“資金籌集運用”子模塊及“供應(yīng)鏈金融服務(wù)”子模塊。通過“資金籌集運用”子模塊實現(xiàn)資金規(guī)劃與預(yù)測、賬戶管理、結(jié)算管理、銀企對接管理、資金存量和流量分析評價等功能，提高企業(yè)資金預(yù)測的準確性、資金安排的透明度以及資金的使用效率，降低總籌資成本；通過“供應(yīng)鏈金融”子模塊獲取“客戶關(guān)系管理”模塊傳遞的供應(yīng)商和客戶的信用狀況、財務(wù)能力等信息，為管理層提供是否需要為供應(yīng)商提供供應(yīng)鏈金融服務(wù)的決策支持信息。

四、一體化協(xié)同支持平臺

一體化協(xié)同支持平臺是上述各模塊的基礎(chǔ)平臺。該平臺承載著各模塊數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一、標準業(yè)務(wù)流程配置、數(shù)據(jù)存儲與數(shù)據(jù)共享、協(xié)調(diào)各專業(yè)模塊運行等功能。該協(xié)同支持平臺應(yīng)該實現(xiàn)以下功能：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)單點輸入，各專業(yè)模塊共享；系統(tǒng)數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一、各專業(yè)模塊數(shù)據(jù)口徑銜接；同質(zhì)業(yè)務(wù)標準流程統(tǒng)一；充分預(yù)留與外部企業(yè)信息系統(tǒng)接口，為核心企業(yè)整合供應(yīng)鏈上下游的經(jīng)濟資源提供可能。

通過以上模塊的搭建，可以基本建立以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理系統(tǒng)為主的集財務(wù)供應(yīng)鏈運營、流程管理、績效評價等功能為一體的系統(tǒng)應(yīng)用模塊。當然，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大、業(yè)態(tài)的演進，財務(wù)供應(yīng)鏈的應(yīng)用模塊應(yīng)當是一個“柔性”系統(tǒng)，具有良好的可擴展性和可動態(tài)配置性，以便增強財務(wù)供應(yīng)鏈信息系統(tǒng)的適應(yīng)性和針對性。

注釋：

①根據(jù)“牛鞭效應(yīng)”，供應(yīng)鏈越往上游需求變動程度越大，中間商需求變動性明顯大于終端客戶。

參考文獻：

[1]辛奇-利維,等.季建華,等,譯.供應(yīng)鏈設(shè)計與管理(第三版)[M].中國人民大學(xué)出版社,2010.

篇8

［關(guān)鍵詞］經(jīng)貿(mào)企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險

引言

管理人員要實施納稅籌劃必須具備很高的技能水平，因此，想要讓納稅籌劃實現(xiàn)相應(yīng)的目標，必須改變傳統(tǒng)輔助籌劃的方法。從當前的市場狀況看，經(jīng)貿(mào)公司的納稅籌劃并不理想，還需要不斷改進籌劃方案，以促進經(jīng)貿(mào)公司未來的發(fā)展?；诖?，本文分析了經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，為本行業(yè)的研究人員提供參考。

1納稅籌劃概述

隨著稅法制度的完善，企業(yè)只有不斷增強納稅籌劃認知才能更好地把控自身的稅務(wù)成本。具體來看，可以從以下幾方面理解納稅籌劃的概念：首先，合法是前提，納稅籌劃一定要在法律規(guī)定范圍內(nèi)實行，這是因為守法是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)；其次，納稅籌劃指企業(yè)在一定范圍內(nèi)減少納稅投入，并增加企業(yè)相關(guān)納稅帶來的利益；最后，納稅籌劃指企業(yè)在沒有納稅時開展的籌劃和準備工作。

2納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

2.1實現(xiàn)短期利益與長期利益

企業(yè)是以營利為目的的組織，怎樣讓經(jīng)貿(mào)企業(yè)在激烈的市場競爭中保證持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展的同時，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化是當今市場對每個企業(yè)的考驗。從當前納稅籌劃現(xiàn)狀看，有些經(jīng)貿(mào)企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化鋌而走險，偷稅漏稅，雖然在短期內(nèi)獲得了一定利益，但從長期來看，企業(yè)面臨法律制裁的危險，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。管理人員應(yīng)該清楚地意識到，稅收籌劃工作是在國家法律允許的前提下，開展的有效降低企業(yè)承擔稅收額度、提高企業(yè)相關(guān)收益的工作。該工作不僅能實現(xiàn)企業(yè)的短期利益，也能兼顧企業(yè)的長期利益，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

2.2更好地掌握企業(yè)的財務(wù)狀況

經(jīng)貿(mào)企業(yè)的納稅活動涉及企業(yè)在營銷管理過程中的每個環(huán)節(jié)，在納稅籌劃過程中，管理人員需要全面掌握企業(yè)各項目資金使用情況與財務(wù)狀況，了解企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的稅務(wù)項目。經(jīng)貿(mào)企業(yè)實施納稅籌劃，有利于管理人員更好地掌握企業(yè)的財務(wù)情況，從而有效把控企業(yè)營銷管理過程中資金的流向。

2.3增強企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性

經(jīng)貿(mào)企業(yè)只有清楚認識財務(wù)管理，才能有效開展納稅籌劃工作。同時，經(jīng)貿(mào)企業(yè)還要了解自身的實際財務(wù)狀況，以保證納稅籌劃決策能夠有效實施。在開展納稅籌劃工作時，經(jīng)貿(mào)企業(yè)需要先排查財務(wù)工作，發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的漏洞，以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性。

3經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

3.1企業(yè)對納稅籌劃工作認識存在偏差

從近年來經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的實際情況看，大多數(shù)經(jīng)貿(mào)企業(yè)仍然存在認識偏差的問題。由于經(jīng)貿(mào)企業(yè)對納稅籌劃錯誤的認知，導(dǎo)致納稅籌劃工作不能及時開展，影響企業(yè)的未來發(fā)展。具體說來，經(jīng)貿(mào)企業(yè)認知偏差主要表現(xiàn)在以下兩方面：一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員對納稅籌劃理解錯誤或者認知深度不足，造成在日常工作中偷稅漏稅或者不敢進行納稅籌劃工作等；另一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)的基層工作人員對納稅籌劃理解不足，在日常工作中未積極配合管理者的工作，導(dǎo)致納稅籌劃工作無法真正落到實處。

3.2納稅籌劃中潛在的風(fēng)險較多

稅收政策會隨著經(jīng)濟形勢的變化不斷調(diào)整，但納稅籌劃工作的實施是一個復(fù)雜的過程，在這期間，政策會發(fā)生改變，先前合理的方案可能變得不合理，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的納稅籌劃風(fēng)險。盡管很多企業(yè)制定了相應(yīng)的對策，但由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，很難徹底消除納稅籌劃風(fēng)險。

3.3納稅籌劃缺少指導(dǎo)與監(jiān)督

納稅籌劃具有綜合性，工作涉及面廣。另外，納稅籌劃工作的效果和每個部門的利益息息相關(guān)，所以增強納稅籌劃管理是納稅籌劃工作順利實施的前提條件。我國目前還沒有針對納稅籌劃的法律條文，主管部門對納稅籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督還處于空白階段。大多數(shù)經(jīng)貿(mào)企業(yè)都通過中介機構(gòu)完成企業(yè)自身的納稅籌劃工作，但市場上收費標準混亂，出現(xiàn)了中介機構(gòu)漫天要價的行為，有些中介甚至教唆經(jīng)貿(mào)企業(yè)偷稅漏稅，讓企業(yè)走上違法的道路。

3.4納稅籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足

納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)決定了納稅籌劃工作實施的成果，經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)知識和籌劃納稅能力是納稅籌劃工作順利開展的前提條件。從近年來的納稅籌劃實際情況看，很多經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，不能滿足時代要求，必須進行淘汰或者培訓(xùn)教育。目前，經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，知識結(jié)構(gòu)老化、單一；另一方面，工作方式落后，對電腦技術(shù)一知半解。由于經(jīng)濟形勢不斷變化，稅收政策也在與時俱進，納稅籌劃工作要隨著稅收政策的變化制定相應(yīng)的措施，如果納稅工作人員不能及時更新工作理念，就會嚴重阻礙經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的順利實施，進而影響企業(yè)未來發(fā)展。

4優(yōu)化經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的策略

4.1強化對納稅籌劃工作本質(zhì)的認識

針對當前經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的認知偏差問題，經(jīng)貿(mào)企業(yè)必須從思想意識入手，增強管理人員對納稅籌劃本質(zhì)的認識，進而促進企業(yè)順利實施納稅籌劃工作。具體來說，主要包括以下兩方面的工作：一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員自身要起到帶頭作用，強化納稅籌劃工作意識，提升對納稅籌劃工作的理解深度；另一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)要緊跟管理人員的步伐，按時開展納稅籌劃工作培訓(xùn)，進而提高經(jīng)貿(mào)企業(yè)員工對納稅籌劃工作的認識程度。

4.2規(guī)避納稅籌劃中潛在的風(fēng)險

只有建立納稅籌劃工作的預(yù)警機制，才能很好地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險；只有在政策允許范圍內(nèi)，才能有效開展納稅籌劃工作。因此，不管是接受籌劃的納稅人還是專業(yè)的納稅籌劃人員，都要提升納稅籌劃風(fēng)險認知，同時還要在經(jīng)貿(mào)企業(yè)營銷管理過程中規(guī)避風(fēng)險。經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)該把納稅籌劃與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有效結(jié)合起來，建立完善的預(yù)警體系，這個體系應(yīng)該具有信息采集、危機預(yù)警和風(fēng)險控制功能。通過分析大量數(shù)據(jù)，當納稅籌劃發(fā)生風(fēng)險時，預(yù)警體系就會及時啟動，從而有效促進經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展。

4.3稅收征管部門加強納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督

在實際開展納稅籌劃工作時，工作人員由于自身對相關(guān)法律理解的限制，在納稅籌劃過程中不可避免地會出現(xiàn)一些問題。因此，稅收征管部門應(yīng)該加強對經(jīng)貿(mào)企業(yè)的納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督。在原有法律的基礎(chǔ)下，盡快制定出制約相應(yīng)中介機構(gòu)的法律條文，同時，建立完善的中介機構(gòu)把控制度，并加大對經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的審查力度。根據(jù)法律法規(guī)對稅務(wù)代收機構(gòu)進行業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督工作，明確相關(guān)責(zé)任規(guī)定，提高機構(gòu)與企業(yè)的納稅籌劃自覺性，加大稅收征管部門對納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督的力度。

4.4加強對納稅籌劃工作人員的培訓(xùn)

經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的開展主要依靠納稅籌劃的相關(guān)人員，因此，經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)該加強對納稅籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中要注意提高相關(guān)人員的專業(yè)知識水平，同時，還要貫徹最新的稅收政策和理念。其中，提高相關(guān)人員的專業(yè)知識水平是基礎(chǔ)和前提。由于納稅籌劃工作是隨著經(jīng)濟形勢變化而變化，所以經(jīng)貿(mào)企業(yè)在培訓(xùn)員工時，要使用最新的理論成果與稅收政策，并不斷革新相關(guān)人員的納稅籌劃工作理念，充分調(diào)動他們的學(xué)習(xí)積極性，讓納稅籌劃工作在符合法律法規(guī)的同時最大限度地降低經(jīng)貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

篇9

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè) 風(fēng)險管理 應(yīng)對策略

風(fēng)險管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國。美國COSO委員會在2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理一整合框架》中指出，全面風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險偏好之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

我國從2004年頒發(fā)《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險管理指引》以來，先后在保險公司、網(wǎng)上銀行、商業(yè)銀行、中央企業(yè)等不同領(lǐng)域的風(fēng)險管理出臺相關(guān)法律法規(guī)。其中，2006年6月，國務(wù)院國資委下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》在央企和上市公司中影響深遠?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》要求在央企及所屬上市公司內(nèi)全面推進全面風(fēng)險管理建設(shè)工作，并將風(fēng)險管理工作的成效和央企負責(zé)人年度考核掛鉤，進一步增強企業(yè)實施ERM體系建設(shè)的力度。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》實施一年多后，為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，2008年5月22日，財政部聯(lián)合證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、審計署四部委共同下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求所提及的企業(yè)包括上市公司在內(nèi)，于2009年7月1日前構(gòu)建自己的內(nèi)部控制體系，該《規(guī)范》被稱為中國的“薩班斯法案”，此舉旨在通過法律形式加強企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，從內(nèi)部防范風(fēng)險事件的發(fā)生。

一 建筑施工企業(yè)面臨的重大風(fēng)險概述

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，結(jié)合美國COSO《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》，建筑企業(yè)的風(fēng)險一般包括戰(zhàn)略風(fēng)險、法律風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險五部分內(nèi)容，每一部分風(fēng)險又可進一步的細分，并且可按其風(fēng)險大小分為重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險。施工安全與質(zhì)量風(fēng)險、工程項目管理風(fēng)險、境外公司經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、競爭對手風(fēng)險等屬于重大風(fēng)險。對建筑施工企業(yè)來說，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險可以說是排在所有風(fēng)險中是排在第一位的，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險是指企業(yè)安全質(zhì)量管理制度建設(shè)與完善、措施落實與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理而導(dǎo)致的企業(yè)存在安全質(zhì)量隱患和施工人員違規(guī)違章操作或忽視勞動保護要求，導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財務(wù)損失，影響企業(yè)聲譽的風(fēng)險。企業(yè)未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)政策和程序，或政策與程序不符合實際，未得到有效執(zhí)行，可能導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財務(wù)損失，影響企業(yè)聲譽。

境外公司經(jīng)營風(fēng)險是指企業(yè)在境外設(shè)立機構(gòu)和經(jīng)營時，由于受宏觀經(jīng)濟、國際政治形勢、外交政策變化、政府行政干預(yù)、社會文化差異、法律法規(guī)、匯率變化等因素的影響，企業(yè)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，存在影響境外公司持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險，包括政治風(fēng)險、文化風(fēng)險、合法合規(guī)風(fēng)險、市場風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險和匯率風(fēng)險等。因為境外復(fù)雜的政治、文化形勢，企業(yè)在經(jīng)營過程中容易與當?shù)匕l(fā)生沖突，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營，資金回收困難。

工程項目管理風(fēng)險是指企業(yè)在工程項目施工過程中，由于對工程進度、質(zhì)量、成本、安全等缺乏必要的、合適的監(jiān)控，導(dǎo)致工程項目無法按照計劃正常開展的風(fēng)險。企業(yè)缺乏對工程項目的有效組織和控制，可能造成無序施工、資源浪費或工程延期，甚至出現(xiàn)重大安全質(zhì)量事故，導(dǎo)致項目失敗。同這一風(fēng)險緊密聯(lián)系在一起的是競爭對手風(fēng)險，競爭對手風(fēng)險是指市場無序或競爭對手惡性競爭，采取合同低價中標，競爭對手采用行業(yè)領(lǐng)先技術(shù)或工藝，公司現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)競爭力下降，導(dǎo)致公司收益下降的風(fēng)險。近些年我國的建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，導(dǎo)致各類建筑企業(yè)大量涌現(xiàn)，市場上充斥著許多施工質(zhì)量低下的企業(yè)，企業(yè)間競爭加劇，有些企業(yè)為爭取項目在壓低價格報價，從而引發(fā)工程項目管理風(fēng)險等各類風(fēng)險事故。

投資風(fēng)險是指企業(yè)投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對象的潛在風(fēng)險，或從事不擅長領(lǐng)域的投資，造成難以承受的投資損失，或投資退出方案不合理、不完善，導(dǎo)致企業(yè)不能及時止損的風(fēng)險。企業(yè)投資立項錯誤的風(fēng)險，可能造成投資方向不正確，降低投資效率；企業(yè)投資信息收集不完整或從事不擅長領(lǐng)域的投資，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受收益損失甚至本金損失；企業(yè)投資的合同風(fēng)險，可能造成投資合同不符合法律規(guī)定，合同條款不完善或者不具有法律效力，使企業(yè)的利益得不到法律保障。

二 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險案例分析

2000年8月，中鐵大橋局中標成為帕克西橋項目施工的總承包商，由于對菲迪克條款和施工技術(shù)方案研究不夠，加之所在國政治、法律的波動、罷工和第三方干擾等多重因素的影響，致使投標報價與項目實際造價相比偏低許多，項目實際造價大大超出合同價格，項目前期虧損較大。雖然中標企業(yè)最終通過各種索賠挽回了損失，但透過這一事件，可以發(fā)現(xiàn)在境外公司經(jīng)營風(fēng)險這一大風(fēng)險下，還包括了投標報價風(fēng)險，政治、法律、社會風(fēng)險，匯率和物價波動風(fēng)險，等。

2008年6月21日9時5分，甌江特大橋移動模架在施工縱移過程中，后支承門架右側(cè)主拉桿突然斷裂，主梁拉動橋面上后支承門架向左側(cè)橫移約60cm，左拉桿斷裂，主梁墜落，砸垮橋下部分房屋，造成7人死亡、19人受傷、移動模架損壞。本次事故發(fā)生的主要原因是移動模架在拉桿構(gòu)造設(shè)計上欠合理，安全富余度偏低，局部應(yīng)力超過鋼材屈服強度，制造拉桿的材料性能不完全符合相關(guān)標準，焊接質(zhì)量未達到要求，致使拉桿斷裂截面在正應(yīng)力作用下達到屈服極限，從而發(fā)生嚴重的塑性變形直至拉桿斷裂，導(dǎo)致移動模架整體垮塌。雖然該事件是由于移動模架垮塌系質(zhì)量問題所引發(fā)，施工方未違反安全生產(chǎn)規(guī)章制度。但是，透過該事故可以發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)在防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險時，不僅要嚴把自身生產(chǎn)安全與質(zhì)量，在選購重大特種施工設(shè)備時也要嚴把質(zhì)量關(guān)，進行檢查、驗收、簽證等。

2009年，中國中鐵下屬的兩家全資子公司及波蘭德科瑪有限公司（簡稱中海外聯(lián)合體）中標波蘭A2高速公路最長的兩個標段，總里程49公里，總報價約4.72億美元，這一報價低于政府波蘭政府預(yù)算一半以上。2011年6月，工期過去一大半，而工程量只完成不到20%，中海外聯(lián)合體最終于決定放棄該工程，因為如果堅持做完，可能因此虧損3.94億美元。這一事件的產(chǎn)生是由于中海外聯(lián)合體太急于拿下項目，在沒有事先仔細勘探地形及研究當?shù)胤?、?jīng)濟、政治環(huán)境的情況下，就與波蘭公路管理局簽下總價鎖死合約，這一合約是標準菲迪克合同的刪減版，波蘭公路管理局刪除了很多對承包商有利的條款，以致成本上升、工程變更及工期延誤都無法從業(yè)主方獲得補償。這一事件充分暴露了央企在進行海外投資時的種種缺陷，成為央企海外投資失敗的典型案例。

三 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險產(chǎn)生的原因

建筑施工企業(yè)各類重大風(fēng)險的產(chǎn)生原因都是復(fù)雜的，單純從某一風(fēng)險產(chǎn)生的角度來分析，各類重大風(fēng)險都是在多重因素的影響下出現(xiàn)的，下面對各類風(fēng)險的產(chǎn)生原因進行簡要分析。

第一，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)管理制度與辦法，或制度辦法不符合實際，造成施工安全與質(zhì)量管理制度的風(fēng)險；由于危險源識別不細致、不全面，存有遺漏，危險源評價方式不正確，當外界條件發(fā)生變化時，未及時對危險源重新補充識別和評價，未針對重大危險源制定有效控制措施或控制措施未得到有效執(zhí)行，造成重大危險源管控風(fēng)險。

第二，工程項目管理風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于對項目現(xiàn)場的調(diào)查和分析不夠仔細，對環(huán)境影響和施工難度的估計不足，導(dǎo)致工程項目預(yù)算和計劃制定不合理；由于工程項目管理缺乏完善的施工技術(shù)檢查和質(zhì)量監(jiān)管工作，導(dǎo)致工程項目出現(xiàn)質(zhì)量問題；由于工程項目施工現(xiàn)場環(huán)境混亂，施工人員安全意識薄弱，導(dǎo)致工程項目存在較大安全風(fēng)險。

第三，境外公司經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于公司對境外環(huán)境的影響估計不足，沒有針對各種可能發(fā)生的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，導(dǎo)致缺乏足夠的應(yīng)對措施；由于公司沒有建立對境外經(jīng)營的信息收集、溝通和檢查機制，導(dǎo)致缺乏對境外經(jīng)營的監(jiān)管。

第四，投資風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于公司投資前未充分收集投資信息，對信息的分析不夠深入，未能事前充分考慮投資對象的潛在風(fēng)險，可行性報告未經(jīng)過充分論證、評價，導(dǎo)致投資項目可能出現(xiàn)決策失??；由于項目招標、合同簽訂不符合程序，合同條款不完善，可能導(dǎo)致投資的合同風(fēng)險。

綜上所述，引發(fā)各類風(fēng)險產(chǎn)生的原因之間都是縱橫交錯的。而依據(jù)前文中建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險案例的分析，任一風(fēng)險事故的出現(xiàn)都不是單純的由一種風(fēng)險所引發(fā)的，各類風(fēng)險之間也是相互影響的。針對建筑施工企業(yè)常見的幾類重大風(fēng)險，可將引發(fā)這些重大風(fēng)險的原因歸納如下。

首先，內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全、效力低下。在企業(yè)因施工安全與質(zhì)量風(fēng)險、工程項目管理風(fēng)險、工程分包風(fēng)險等風(fēng)險出現(xiàn)事故時，其內(nèi)部控制制度建設(shè)都未能起到應(yīng)有的作用，有些制度流于形式，有些風(fēng)險還尚未有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來進行防范。

其次，對潛在風(fēng)險的認識不足、評估不準確。建筑施工企業(yè)存在建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜、原材料價格波動大等特點，但無論企業(yè)在出現(xiàn)施工安全與質(zhì)量風(fēng)險、市場變化風(fēng)險、工程分包風(fēng)險還是投資風(fēng)險時，都存在對潛在風(fēng)險認識不足、評估不準確的現(xiàn)象，在招投標時、在設(shè)備采購時、在簽訂合同時都沒有深入了解相關(guān)信息，沒有深入認識潛在風(fēng)險，并進行準確的風(fēng)險評估。

四 防范建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險的應(yīng)對策略

1.加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

制度建設(shè)是進行風(fēng)險防范的重要前提，企業(yè)必須有一整套完善、有效的制度來控制風(fēng)險、降低風(fēng)險。例如，可通過健全檢查監(jiān)督機制來防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求；可通過制定完善的境外經(jīng)營管理制度來防范境外公司經(jīng)營風(fēng)險，建立境外項目信息收集決策機制，規(guī)范境外項目從辦理招投標許可、項目報價評審和項目合同評審到取得中標通知書為止的經(jīng)營開發(fā)的全過程；可通過建立工程項目管理的分級管理組織體系來防范工程項目管理風(fēng)險，對于規(guī)模較大的工程，由總公司成立項目部或者由具備較強實力的子分公司成立項目部進行管理，對于規(guī)模較小的工程項目，由各子分公司成立項目部進行管理。

2.夯實項目基礎(chǔ)管理

風(fēng)險在沒有轉(zhuǎn)化為事故之前都是可以有效管理的。例如，可采用各種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓(xùn)，對于特殊崗位實行資格認證制度；在施工過程中加大對項目的監(jiān)控力度，確保及時發(fā)現(xiàn)和排除安全質(zhì)量隱患；加強施工和投資管理，規(guī)范資本經(jīng)營，不斷增加企業(yè)投資收益的比重；加強對投資項目的深入了解，完整收集資料加以分析，對可行性報告進行充分論證和評價，充分考慮投資對象的潛在風(fēng)險；積極組織進度、安全、成本、質(zhì)量等各方面的檢查，及時排查工程隱患，及時解決實際問題。

3.強化責(zé)任追究機制

嚴格執(zhí)行事故情況快報制度、事故調(diào)查處理和事故責(zé)任追究制度，各級簽訂安全生產(chǎn)責(zé)任狀，對發(fā)現(xiàn)的問題出具書面整改通知并進行跟蹤驗證，確保不留隱患；每年定期對工程質(zhì)量風(fēng)險進行總結(jié)分析，并針對性地部署質(zhì)量控制工作要點；對于施工過程、日常管理過程中出現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的事件，對當事人和相關(guān)責(zé)任人要進行責(zé)任追究；對導(dǎo)致某類風(fēng)險級別提高的相關(guān)操作和活動要加強培訓(xùn)交底；對已發(fā)生的安全質(zhì)量事故要及時分析原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，對相關(guān)責(zé)任人依法追究其刑事責(zé)任。

參考文獻

[1]劉霄侖.風(fēng)險控制理論的再思考：基于對COSO內(nèi)部控制理念的分析[J].會計研究，2010（3）

篇10

關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；意義；問題；對策

大數(shù)據(jù)時代全面來臨，對企業(yè)而言也需要及時進行管理理念、管理方式等的轉(zhuǎn)變，才能更好地適應(yīng)形勢發(fā)展，提高綜合競爭實力，進而在市場競爭中處于主動優(yōu)勢地位。隨著會計電算化技術(shù)和方式的出現(xiàn)，對企業(yè)傳統(tǒng)的會計核算方式提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，作為企業(yè)重要的一項管理基礎(chǔ)工作，財務(wù)管理、會計核算等工作在企業(yè)日常管理中發(fā)揮著重要的作用。只有不斷吸取傳統(tǒng)的人工操作會計方式的優(yōu)勢，加強會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制管理工具和方法的融合，才能進一步加快信息化處理流程，優(yōu)化處理方式，提高內(nèi)部控制管理水平。隨著計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日益普及和不斷提升，企業(yè)內(nèi)部會計控制形式日益多樣化，引入企業(yè)會計電算化信息系統(tǒng)，能夠為提高企業(yè)內(nèi)部控制水平發(fā)揮重要的作用，但是由于內(nèi)部控制系統(tǒng)主要是以計算機系統(tǒng)為核心和基礎(chǔ)支撐的，所以在安全真實性方面還面臨很大的挑戰(zhàn)，如何提高會計電算化內(nèi)部控制水平，加強監(jiān)督和控制，發(fā)揮應(yīng)用的作用，是當前擺在企業(yè)管理部門面前的一項重要研究課題。因此，新形勢下探究會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策具有重要的現(xiàn)實意義。

一、會計電算化基本內(nèi)涵概述

（一）概念

會計電算化也可以稱之為計算機會計，是指依靠現(xiàn)代化信息技術(shù)和計算機技術(shù)，對會計工作進行針對性設(shè)計和應(yīng)用的過程。也就是說，是在開展日常會計工作過程中，使用會計管理軟件等代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工會計核算等，進而實現(xiàn)會計管理信息化、高效化。會計電算化通過對會計日常各項事務(wù)性工作進行科學(xué)安排，運用專業(yè)會計軟件和計算機平臺進行自動化處理、分析，從而簡化工作流程、提高工作效率。會計電算化是新時期企業(yè)會計工作發(fā)展的必然形勢，也是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要支持手段。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高資產(chǎn)的安全性、會計資料的準確性和全面性，促進企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平的提升而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列管理制度、方法等。

（二）內(nèi)容

會計電算化內(nèi)部控制的具體內(nèi)容根據(jù)分類形式不同內(nèi)部控制的內(nèi)容也不盡相同。從制度層面進行分析，會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括組織、責(zé)任與權(quán)力、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)工作流程、會計電算化專業(yè)軟件的安全性與可靠性、數(shù)據(jù)文件的安全性和保密性、運行控制方式以及會計檔案管理等相關(guān)的制度。從組成結(jié)構(gòu)上看，會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容包括一般基礎(chǔ)控制系統(tǒng)和應(yīng)用開發(fā)控制系統(tǒng)兩個方面，一般基礎(chǔ)控制系統(tǒng)是為了保證會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運行而采取的基礎(chǔ)硬件保障，還可以細分成組織控制、系統(tǒng)開發(fā)控制兩大板塊，具體包括組織和操作控制部分、硬件控制部分、軟件控制部分、安全控制部分、系統(tǒng)開發(fā)部分和基礎(chǔ)資料控制部分。應(yīng)用開發(fā)控制系統(tǒng)主要是對具體的應(yīng)用系統(tǒng)程序運行采取的控制措施，主要分別輸入控制、輸出控制和處理控制三大部分。

（三）發(fā)展現(xiàn)狀

我們國家，會計電算化起步較晚，最先是從國外引進相應(yīng)的專業(yè)軟件進行輔助開展。開展會計電算化內(nèi)部控制，最終目的是為了提高數(shù)據(jù)的安全性、準確性和可靠性，加強會計電算化內(nèi)部控制，需要結(jié)合企業(yè)實際在控制方式、方法、范圍、內(nèi)容等方面進一步細化，以此才能提高實用性，進而發(fā)揮應(yīng)有的作用和功能。新形勢下開展會計電算化，尤其是進入20世紀90年代以來，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等飛速發(fā)展，會計電算化在深度上得到了進一步提升，從簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計計算到后來開展全面的核算分析，并建立智能化會計信息管理系統(tǒng)，會計電算化給企業(yè)帶來了巨大的效益，但是同時也對企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了更加嚴格的要求，只有快速找出制約企業(yè)內(nèi)部控制水平的影響因素，才能努力實現(xiàn)會計電算化與內(nèi)部控制的有機結(jié)合和有效統(tǒng)一，最終為推動企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。實行會計電算化是新時代的必然發(fā)展趨勢，也是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，新時期迫切要求企業(yè)不斷進行觀念轉(zhuǎn)變，才能形成更加完善健全可行的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，全面提高運行效率。

二、會計電算化對內(nèi)部控制的意義和必要性分析

（一）意義

會計電算化是新形勢下核算方式的創(chuàng)新，和傳統(tǒng)的手工財務(wù)核算方式相比，在工具、方法、程序和標準要求等方面發(fā)生了很大的改變，對于會計信息數(shù)據(jù)的方法和要求也越來越高，會計電算化的出現(xiàn)進一步豐富和完善了會計理論體系，提高實踐應(yīng)用能力，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。會計電算化還通過健全體制、開發(fā)專業(yè)軟件等進一步提高會計核算的全面性、準確性、促進企業(yè)會計職能進一步完善，為實現(xiàn)更大的經(jīng)營效益和管理效益，具有重要的意義和推動作用。會計電算化不是對傳統(tǒng)的手工記賬方式的摒棄，而是應(yīng)該在手工記賬方式的基礎(chǔ)上進行的電子化處理和應(yīng)用，以此提高會計核算和內(nèi)部控制的高效性、簡便性。開展會計電算化既減輕了專業(yè)技術(shù)人員的工作壓力和負荷，降低了勞動強度，提高了信息流轉(zhuǎn)處理效率，促進企業(yè)整體管理效率的提升。

（二）開展會計電算化內(nèi)部控制的必要性分析

新形勢下加強會計電算化內(nèi)部控制，具有重要的現(xiàn)實意義。一方面通過加強會計電算化內(nèi)部控制，在保證會計信息的真實性和全面性的基礎(chǔ)上，運用計算機軟件和操作系統(tǒng)，進行原始數(shù)據(jù)深度處理，通過加強內(nèi)部控制，能夠避免虛假數(shù)據(jù)傳入和更改，從而保證信息的真實有效和全面性，為企業(yè)發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策制定提供重要的參考。另一方面通過加強會計電算化內(nèi)部控制，能夠進一步提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力，最大化保障企業(yè)財產(chǎn)安全，在會計電算化形勢下企業(yè)面臨的風(fēng)險很大，計算機平臺和運行網(wǎng)絡(luò)還存在很多的安全漏洞，所以通過加強內(nèi)部控制，針對可能引發(fā)風(fēng)險的點進行排查，從而降低違規(guī)風(fēng)險，保障企業(yè)財產(chǎn)安全和運行穩(wěn)定。

三、當前會計電算化內(nèi)部控制存在的問題分析

會計電算化內(nèi)部控制在我們國家推行時間不長，加上企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制重要性認識不足、缺乏科學(xué)有效的方法進行管理和監(jiān)督等，導(dǎo)致在運行過程中還存在諸多的問題，限制了會計電算化內(nèi)部控制功能和作用的發(fā)揮，具體存在的問題表現(xiàn)在以下幾個方面：1、沒有有效實現(xiàn)傳統(tǒng)手工會計和現(xiàn)代化會計電算化技術(shù)的有機銜接。開展會計電算化內(nèi)部控制，不是將傳統(tǒng)的手工會計日常事務(wù)和管理方法不用了，會計電算化內(nèi)部控制工作的有效開展必須有手工會計和日常管理事務(wù)為基本出發(fā)點。由于對會計電算化工作理解認識不全面，在開展過程中，會計人員往往會認為是無形地增加了一項工作內(nèi)容，且程序復(fù)雜、內(nèi)容繁瑣，降低了工作效率，對會計電算化內(nèi)部控制工作的重要性認識不足。會計電算化內(nèi)部控制工作的開展，依靠會計電算化系統(tǒng)的支撐，只有在不斷借鑒傳統(tǒng)手工會計工作方式的基礎(chǔ)上設(shè)計更加針對性的管理軟件，制定健全的管理制度，才能實現(xiàn)手工會計和會計電算化的有機結(jié)合，進而提高運行效率。雖然開展會計電算化是發(fā)展的必然趨勢，會計電算化代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工會計也是形勢發(fā)展必然，但是也要用發(fā)展的眼光認識兩者的關(guān)系，進而幫助企業(yè)快速建立起完善的會計電算化內(nèi)部控制管理體系。2、會計專業(yè)技術(shù)人員能力和素質(zhì)達不到新形勢下會計電算化內(nèi)部控制工作的具體要求。隨著形勢的發(fā)展和計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷提升，想要建立會計電算化內(nèi)部控制管理體系，提高運行效率和質(zhì)量，需要會計專業(yè)技術(shù)人員具備豐富的專業(yè)基礎(chǔ)知識和過硬的操作技術(shù)，不斷學(xué)習(xí)和借鑒先進的技術(shù)、方法，并結(jié)合企業(yè)實際針對性開展和設(shè)計相關(guān)的工作，才能提高系統(tǒng)的匹配性和可操作性。同時由于可能會引發(fā)很大的管理風(fēng)險和違紀風(fēng)險，所以還需要提高專業(yè)技術(shù)人員的道德素養(yǎng)。當前企業(yè)會計專業(yè)技術(shù)人員專業(yè)知識更新不及時，對計算機等新技術(shù)和方法認識不全面，理解程度不夠，更不能熟練地進行運用，會計電算化技術(shù)和方法在實時更新，所以對于會計人員而言要保持高度的敏感性，既要掌握基本的會計電算化的專業(yè)知識，又要不斷加強與政策和企業(yè)實際的有機統(tǒng)一，提高核算分析水平和計算機硬軟件系統(tǒng)突發(fā)事件處置能力。3、思想觀念認識不到位，對企業(yè)財務(wù)管理工作重視程度不夠。企業(yè)財務(wù)管理工作是一項重要的管理基礎(chǔ)工作，開展會計電算化內(nèi)部控制，需要健全完善的財務(wù)管理體系作支撐，才能提高體系建設(shè)效率，實現(xiàn)過程的有序銜接，但是可以看到，當前電算化工作全面鋪開，由于企業(yè)對財務(wù)管理基礎(chǔ)工作重視程度不夠，導(dǎo)致在內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)各種漏洞和職責(zé)體系不完善的地方，導(dǎo)致開展成效不明顯。4、沒有形成健康可靠的內(nèi)部控制環(huán)境。新形勢下企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的改變，全面深入開展會計電算化內(nèi)部控制，必須要有健全健康的環(huán)境支持。開展該項工作不只是企業(yè)財務(wù)管理部門或者會計人員的具體職責(zé)，需要每一個員工都要積極配合參與，尤其是隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，必須要掌握基本的計算機操作、數(shù)據(jù)處理等方法，并針對運行風(fēng)險制定完善的安全防護網(wǎng)絡(luò)，才能全面提高安全性、可靠性，當前企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制方面的環(huán)境和硬件設(shè)施配置體系還不健全，大大增加了控制難度和運行成本。

四、提高會計電算化內(nèi)部控制水平的具體措施

針對上述會計電算化內(nèi)部控制工作存在的問題，想要全面提升會計電算化內(nèi)部控制水平，需要從以下幾個方面進行完善和優(yōu)化：

（一）建立健全相應(yīng)的管理制度保障體系

一方面要引入現(xiàn)代化財務(wù)管理理念，結(jié)合企業(yè)實際，形成具體的會計電算化內(nèi)部控制規(guī)劃和年度目標指導(dǎo)方案，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，配足配齊會計人員，分步實施，明確分工、細化流程，加強過程監(jiān)督，從而提高內(nèi)控效率和質(zhì)量。另一方面要將會計電算化內(nèi)部控制工作與企業(yè)其他基礎(chǔ)工作進行分開管理，并加強過程銜接，嚴格按照相關(guān)制度規(guī)定和內(nèi)部管理規(guī)范有序開展，加強制度宣貫和培訓(xùn)，讓全體員工每一個崗位都結(jié)合自己的工作實際開展基層會計數(shù)據(jù)管理工作，自下而上形成系統(tǒng)的控制監(jiān)督管理體系，更好地為企業(yè)服務(wù)，提高整體運行效能。

（二）完善企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，保證會計電算化內(nèi)部控制工作深入開展

會計電算化內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的建設(shè)和推進過程，涉及到大量的基礎(chǔ)性工作，所以要全面做好基礎(chǔ)工作。一方面在開展該項工作之前，建立健全基礎(chǔ)文檔資料，確?；A(chǔ)材料完整。另一方面在手工會計和會計電算化工作有序銜接方面，注意方式方法，明確標準和規(guī)范，建立起適合企業(yè)自身實際的會計電算化內(nèi)部控制體系，形成完善的基礎(chǔ)會計檔案資料。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，規(guī)范會計管理基礎(chǔ)性工作

開展會計電算化加強內(nèi)部控制，必須要以保證企業(yè)財務(wù)管理工作正常穩(wěn)定運行和開展為前提，所以要及時更新和完善相應(yīng)的制度，重點加強安全風(fēng)險點源控制，針對可能出現(xiàn)的安全風(fēng)險點，進行排查，引入自動化監(jiān)督控制體系，提高信息核算效率和計算的準確性、全面性，將會計電算化和企業(yè)日常財務(wù)管理工作有效銜接，在內(nèi)容、方式方法、計算口徑、標準等方面形成完善的規(guī)范制度，切實提高運行規(guī)范性。

（四）加強創(chuàng)新和培訓(xùn)，提高專業(yè)技術(shù)人員綜合素質(zhì)和內(nèi)部控制運行效能

一方面要加強硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)配置，做好設(shè)備日常維護和信息數(shù)據(jù)備份工作，加強計算機信息安全防護，避免信息泄露。另一方面加強技術(shù)和素質(zhì)培訓(xùn)，提高全員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，注重職業(yè)道德培養(yǎng)，積極防范財務(wù)風(fēng)險，確保每位會計專業(yè)技術(shù)人員能夠熟練掌握硬件和軟件操作方法，嚴格按照操作規(guī)程開展相關(guān)工作，加強計算機信息安全、完整性防護，明確責(zé)任分工，提高全員安全管理意識和專業(yè)化素養(yǎng)，進而更好地為企業(yè)服務(wù)?？傊瑫嬰娝慊瘍?nèi)部控制工作是一項系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)財務(wù)管理的方方面面，需要從制度建設(shè)、組織人員配置、培訓(xùn)監(jiān)督和創(chuàng)新體制建設(shè)等多方面健全和完善相應(yīng)的流程、內(nèi)容、標準和方法，才能切實提高內(nèi)控水平，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]何俊.會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者,2016,（19）：219.

[2]王匯婷.企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國市場,2016,（18）：136+138.

[3]劉剛山.企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的問題及對策研究[J].財會學(xué)習(xí),2015,（08）：61-62.