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1 行政事業(yè)單位傳統(tǒng)財務管理模式存在的問題

1.1 會計制度與會計核算滯后

行政事業(yè)單位內(nèi)控設計不嚴格，內(nèi)部控制制度不完善，主要表現(xiàn)如下：(1)會計基礎性工作未認真執(zhí)行，缺乏必要的監(jiān)督和指導;(2)權(quán)力與義務不統(tǒng)一，有時出現(xiàn)權(quán)力濫用的情形。個別管理人員可能利用職務之便，鉆法律的孔子，獲取不正當利益，或私自挪用撥款、政府專項資金、公款等，給機構(gòu)造成損失;(3) 資產(chǎn)管理缺乏制度規(guī)范，產(chǎn)生賬面價值和實際資產(chǎn)不相符問題，給單位帶來資產(chǎn)流失。

1.2 財務風險管理體系不完備

目前，多數(shù)行政事業(yè)單位沒有設立專門的機構(gòu)來對本單位的業(yè)務活動中可能出現(xiàn)的不確定環(huán)節(jié)事先設立財務風險控制機制，而財務風險管理機制的不完善，一定程度上導致該單位無法及時預見、識別財務風險，更無法及時予以控制和防范。此外，我國行政事業(yè)單位尚未有一套完善的財務管理風險決策機制，由此導致參與制定財務決策和財務規(guī)劃的利益相關(guān)者范疇不明確，財務決策效率低下，風險控制難如人意。

1.3 必要的財務監(jiān)督不到位

當前我國行政事業(yè)單位的財務風險監(jiān)督管理機制主要以內(nèi)部監(jiān)督為主，即依靠相關(guān)規(guī)章制度等硬性規(guī)定的強制作用，極少依靠外部力量，如法律、道德、市場、文化等的約束力，而我國目前法律體系建設的不完善、法律法規(guī)的不健全，造成法律約束力很難發(fā)揮應有作用。此外，行政事業(yè)單位的財務部門更多關(guān)注的是財務的核算，因此缺乏自查力和有效的自我監(jiān)督。

1.4 崗位設置不合理

由于受單位核定編制的限制，財務管理人員數(shù)量有限，且崗位設置不合理，很多單位存在一人多崗、跨崗兼職的問題。相關(guān)業(yè)務人員、會計人員、監(jiān)督人員沒有做到崗位分離，容易出現(xiàn)單位內(nèi)部人員工作混雜、職責不清的現(xiàn)象，由此使得財務風險發(fā)生幾率增加。

2 行政事業(yè)單位財務風險管理缺陷的原因分析

2.1 財務風險防范意識薄弱

各項財務工作要想順利有效地進行，離不開財務管理人員的風險防范意識。就目前情況看來，一些單位的領(lǐng)導以及財務人員對防范財務風險的意義還未明確，風險控制意識較為薄弱，從而不能正確處理發(fā)展與管理的關(guān)系，更缺少對財務風險的正確把控。如有的人認為，只要會計核算中心清楚財務問題就行了，真的出現(xiàn)問題和自己毫不相干，由此剝離了財務管理的整體性問題;有的人則單純地認為財務風險管理只是財務部門需要掌握的，因而造成行政事業(yè)單位長期實行的一支筆審批制度也常常流于形式。

2.2 會計核算中心與機構(gòu)內(nèi)部缺少必需的溝通

溝通不暢影響了對財務風險及時有效的掌控和管理。行政機構(gòu)作為會計核算單位的主體，財務管理功能保持不變，不能認為只要實行集中核算，財務管理機制就沒有存在的必要了。各單位應與會計核算中心保持溝通交流，做到事前、事中、事后的聯(lián)系和監(jiān)督，共同促進財務管理水平的不斷提高。由于會計主體單位與會計核算部門不統(tǒng)一，雙方聯(lián)系溝通不到位，極易造成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，即會計核算中心只管賬不管物，核算單位只管物不管賬，產(chǎn)生賬物不符也不能及時發(fā)現(xiàn)問題，這在一定程度上影響了單位財務風險整體控制的有效實施。

2.3 個別財務管理人員素質(zhì)不高

一方面，行政事業(yè)單位會計核算工作相對比較簡單，而且當前我國財務管理工作尚欠完善、重要性還未能完全體現(xiàn)出來，所以對相關(guān)財務管理人員綜合素質(zhì)的要求遠不及企業(yè)單位來得嚴格;另一方面，財務管理信息化則帶來了管理觀念的更新和變革，許多事項的規(guī)范及其具體落實離不開具有較高水平的管理人員，這對矛盾無疑會影響財務風險管理的實際效果。

3 財務風險管理機制的有效構(gòu)建

3.1 明確會計崗位職責，實現(xiàn)相互牽制

行政事業(yè)單位首先要完善崗位職責，實行以職定崗、以崗定責，增強各財務管理人員的工作責任心，更好地履行自身責任，提高工作效率;同時需要營造良好的工作氛圍，完善激勵競爭機制，充分調(diào)動職工的積極性，增強緊迫感。此外還應強化學習機制，鼓勵財務管理人員不斷加強學習，提高綜合素質(zhì)。據(jù)此，會計崗位設置應當符合以下幾點要求：1)各會計崗位要保證職責明確;2)各會計崗位要保證分工明確;3)會計崗位應當與本單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務相適應;4)各會計崗位要保證不定期考核;5)各崗位實行不相容職務分離制。

3.2 增強風險意識，明確風險控制目標

行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，合理有效地安排財務工作，并周期性地開展風險防范工作，提高財務管理人員的風險意識。明確風險控制目標，確?？傮w目標與財務風險管理目標相協(xié)調(diào)，確保內(nèi)外部、尤其是各部門之間實現(xiàn)真實的信息溝通，包括編制和提供真實的財務報告;確保單位有關(guān)規(guī)章制度及為實現(xiàn)業(yè)務目標所施行的主要措施落到實處;保證管理的有效性，提高業(yè)務活動的效率和效果;確保財務工作所涉及的資金核算、資金支付、資產(chǎn)管理等各方面工作與會計基礎規(guī)范及相關(guān)管理制度相一致，財務管理工作所形成的財會信息能夠符合會計準則所要求的及時性、真實性、明晰性、可比性，從而為上級部門及領(lǐng)導決策提供真實可靠的依據(jù)。

3.3 加強財務監(jiān)督工作

合理的財務風險管理監(jiān)督機制應該是交叉使用、有機結(jié)合的監(jiān)督模式，因此只有建立內(nèi)部財務監(jiān)督和外部財務監(jiān)管合作機制，監(jiān)督才能發(fā)揮實效。所謂內(nèi)部監(jiān)督，通常需要做到以下四點：一是監(jiān)督財務制度的執(zhí)行情況;二是確保資產(chǎn)的安全，包括貨幣資金、應收款項、固定資產(chǎn)等;三是嚴格控制成本和費用;四是監(jiān)督業(yè)務活動運行情況，其目的在于促進財務管理規(guī)范化，確保資金發(fā)揮最佳效用。當然，為了建立合理有效的財務監(jiān)管機制，行政事業(yè)單位必須重視利益相關(guān)者的作用，將市場監(jiān)督、管理層監(jiān)督、上層監(jiān)督、有關(guān)部門監(jiān)督等各種監(jiān)督統(tǒng)一起來加以綜合運用。國內(nèi)行政事業(yè)單位還可以借鑒國際先進經(jīng)驗，通過現(xiàn)代科學技術(shù)，逐步構(gòu)建財務風險檢測、評估、預報系統(tǒng)。把掌握的橫向數(shù)據(jù)與縱向數(shù)據(jù)進行比較，對實際財務工作匯總潛在的風險作出反應，將可能產(chǎn)生的財務問題消弭于萌芽狀態(tài)。

3.4 健全財務危機管理機制

在行政事業(yè)單位遭遇財務危機時，當務之急是先仔細研究危機發(fā)生的原因，判斷是由內(nèi)部工作原因還是外部環(huán)境因素導致，然后根據(jù)原因找出措施，以防止同樣的問題重復出現(xiàn)。在建立健全單位財務危機管理機制時，首先需要激發(fā)相關(guān)人員參與財務風險管理的積極性，保證其合法利益不受侵犯。其次，單位的財務風險管理模型在實踐過程中需要不斷完善與強化，財務風險管理要素系統(tǒng)需要根據(jù)內(nèi)、外部相關(guān)情形的變化而隨時做出調(diào)整，財務風險管理過程需要依據(jù)實際情況不斷加以優(yōu)化，簡而言之，財務風險管理體系必須經(jīng)得起考驗，尤其是當外部環(huán)境發(fā)生劇烈波動的時候。

3.5 強化預算管理力度

3.5.1 保證預算編制的嚴密性

部分預算管理問題，在預算編制時或已埋下隱患。有些單位認為這是財務部門的事情，因此只讓財務人員參與其中，很少考慮其他部門特別是業(yè)務部門的共同參與，由此造成所編制的預算與各部門實際情形不符，甚至相去甚遠。因此要提高預算編制的科學性、合理性，一是要盡早啟動，使得同預算編制相關(guān)的各個部門有充裕時間進行醞釀;二是應經(jīng)過幾上幾下的工作步驟和程序，保證預算編制能最大限度地切合單位內(nèi)各部門的實際運行情況。

3.5.2 加強預算支出的執(zhí)行力度

預算支出，簡單來說就是相關(guān)業(yè)務部門完成工作時發(fā)生的資金、人力和物力耗費。各業(yè)務部門在工作開展過程中要做到勤儉節(jié)約，照章辦事，尤其是在處理三公經(jīng)費問題上，必須防微杜漸。對于違反財務規(guī)定的事例，核算部門要遵循法律法規(guī)，及時向負責人報告;對于情節(jié)嚴重者，紀檢監(jiān)察部門則應追根究底，嚴懲不貸。當然，對各業(yè)務部門的資金使用績效，也應該進行有效監(jiān)督和考核評價。

3.5.3 加強預算執(zhí)行中后期的跟蹤檢查

在預算執(zhí)行過程中，若有超收、短收或超支問題，會計部門要具體問題具體分析，對癥下藥：對于短收，要查明根源所在，制定增收計劃;對于超支，需在掌握原因的基礎上，增收節(jié)支，盡量做到收支平衡;對于超收，則應先核查原因，再根據(jù)財政部門審核制定增值方案。單位的監(jiān)察審計部門也應適時檢查各項工作進度同指標是否一致，檢查各項費用是否符合相關(guān)規(guī)定，檢查是否有多收或少收的情形，以防患于未然。

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關(guān)鍵詞：信用風險；內(nèi)部控制；預警系統(tǒng)；財務風險；成本管理

一、引言

在競爭激烈的市場經(jīng)濟背景下，要想發(fā)展好企業(yè)，必須加強并改善財務管理。財務管理目標是指當企業(yè)在進行財務活動的時候所要求的要達到的根本目的和目標。那么，基于內(nèi)部控制的財務風險管理問題就顯得尤為重要。通過加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立為了預防風險的制度，實現(xiàn)企業(yè)財務風險管理是企業(yè)管理者最急需解決的企業(yè)問題之一。

二、內(nèi)部控制與財務風險管理的概述

（一）內(nèi)部控制的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五部分組成。是企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和財務管理目標，提高工作效率，保護財產(chǎn)的完整和安全，確保各項方針政策的遵守和執(zhí)行而采取的一系列方法和措施的總稱。

（二）財務風險管理的概念

財務風險管理是指對企業(yè)財務狀況和資金周轉(zhuǎn)方面有影響的風險，還有可能會導致企業(yè)在未來出現(xiàn)資金流動困難、不能夠及時償還債務、對企業(yè)帶來損失的一切相關(guān)影響因素進行管理。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險管理的關(guān)系

企業(yè)可以通過合理的內(nèi)部控制方法、實行合理的預防措施來對財務風險進行有效管理和防范并且能夠有所控制。而企業(yè)管理者也可以從財務風險的表現(xiàn)中來反映出企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，以此為參考來完善企業(yè)的內(nèi)部控制，二者相互融合，但也有內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上的差別，只有讓二者以一個協(xié)調(diào)的關(guān)系對企業(yè)進行指導，才能使企業(yè)更好的成長。并且，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)財務風險管理的基礎，通過財務風險的表現(xiàn)進行反映，關(guān)鍵處是財務風險的防范。所以，我們要想做好企業(yè)的財務風險管理，就必須建立在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎上。

四、財務風險管理過程中存在的問題

企業(yè)財務風險管理過程在現(xiàn)今的企業(yè)管理體系中來看，已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中最重要的也是不可缺少的一個部分了。企業(yè)在進行財務風險管理的過程中，主要存在幾方面的問題：企業(yè)財務風險管理激勵力度不足；企業(yè)財務風險管理機構(gòu)不具有獨立性；企業(yè)財務風險管理機制不完善；企業(yè)財務管理結(jié)構(gòu)不合理方面的問題；企業(yè)財務風險管理監(jiān)督職能和服務職能不均衡。

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，財務部門的職能對整個企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營發(fā)揮著及其重要的作用，但是在企業(yè)的實際管理過程中，財務部門在約束和監(jiān)管方面發(fā)揮的職能是相對較多，但在支持業(yè)務發(fā)展方面發(fā)揮的職能也相對較少。企業(yè)財務部門使用的職能單一，在經(jīng)營決策的過程中事前、事中的參與程度較低，這會使企業(yè)的財務風險管理得不到拓展。

五、基于內(nèi)部控制下解決財務風險的對策

（一）企業(yè)增強激勵力度的對策

建立有針對性的激勵制度能很好的解決對于企業(yè)基于內(nèi)部控制解決管理激勵力度不足這一問題。針對這個問題，企業(yè)管理者應該建立或者完善相對的激勵制度。使企業(yè)管理者的利益與企業(yè)未來的發(fā)展相聯(lián)系，這樣才能激勵管理者的激情，達到雙贏的局面。

（二）企業(yè)增強風險管理獨立性的對策

在企業(yè)內(nèi)部控制基礎上建立完善第三方控制制度，這一方法能夠很好的解決企業(yè)內(nèi)部控制下解決財務風險管理獨立性這一問題。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是為了通過制定規(guī)則和制度，并對各部門的實施效果進行評估和監(jiān)督，從而降低企業(yè)的財務風險，使企業(yè)更好的發(fā)展。同時，應該設立一個獨立的控制部門，對整個企業(yè)的內(nèi)部控制效果進行評估監(jiān)督，對企業(yè)經(jīng)營過程中比較重要的活動及高風險事項進行監(jiān)督和控制。

（三）企業(yè)完善財務風險機制的對策

第一，企業(yè)內(nèi)部控制管理觀念落后的對策。

明確企業(yè)在內(nèi)部控制管理上所要達到的目標并建立和完善相應的內(nèi)部控制管理政策，這一方法能夠很好的解決內(nèi)部控制管理觀念落后的問題。一方面，企業(yè)可以相對的確立內(nèi)部控制所要達到的目標。有了明確的目的之后，能更好的提升企業(yè)的經(jīng)營效果，提高管理效率，也能夠保證重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度。另一方面企業(yè)還應該根據(jù)企業(yè)本身的實際情況，建立與企業(yè)相適應的內(nèi)部控制制度，做到企業(yè)在每一個項目上的內(nèi)部控制都是合法的都是適合可行的，制度的合法合理，是企業(yè)建立內(nèi)部控制管理的基礎。

第二，企業(yè)的信息管理不完善的對策。

有效的信息可以幫助企業(yè)有效的防御風險。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制管理機制應該建立一個完善的信息管理系統(tǒng)，通過對企業(yè)經(jīng)營過程中事前、事中、事后的信息進行科學有效的收集和管理，形成一個完整且通暢的信息渠道，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果達到最好，降低財務風險。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制下解決財務風險的對策

企業(yè)在財務風險上必須建立和完善一個與企業(yè)的實際情況相適應的財務風險預警系統(tǒng)。企業(yè)預警系統(tǒng)的作用機制是在內(nèi)部控制的基礎上，完善信息管理，建立獨立機構(gòu)，由專門的人員負責收集資料，通過利用專業(yè)財會、金融、管理學、市場營銷理論等知識，分析企業(yè)在經(jīng)營開始前的經(jīng)營計劃書，在經(jīng)營過程中所獲得的相應的財務會計資料和企業(yè)的財務報表，由此來對企業(yè)的經(jīng)營活動進行適當合理的分析和預測，并且能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的財務、經(jīng)營風險，并能夠在財務和經(jīng)營風險發(fā)生之前及時的向企業(yè)的管理者發(fā)出警報，從而可以使企業(yè)能夠及時的調(diào)整或者改變經(jīng)營方向，讓企業(yè)整體有了更安全更好的發(fā)展。

（五）企業(yè)均衡財務部門職能的對策

針對企業(yè)內(nèi)部控制下財務部門監(jiān)督職能和服務職能不均衡這一問題，企業(yè)應該完善一下內(nèi)部控制的職能機制，而不單是只注重經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)監(jiān)督，對于其財務部門的服務職能也要落實到位，加強重視。把監(jiān)督職能和服務職能通過規(guī)章制度的形式進行合理分配，規(guī)定好哪些屬于監(jiān)督職能的范疇，哪些屬于服務職能的范疇。

企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理二者是相輔相成的，一個企業(yè)的成功很大程度上是取決于企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理，所以企業(yè)必須把握好兩者之間的關(guān)系，保證企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展。（作者單位：云南大學經(jīng)濟學院）

參考文獻：

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[3] 戰(zhàn)松濤.企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險防范實踐[J].現(xiàn)代企業(yè).2011（6）.

篇3

新形勢下，醫(yī)院如何控制好自身的經(jīng)營行為已經(jīng)成為醫(yī)院生存與發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者選擇這一研究，主要是對醫(yī)院財務風險的內(nèi)涵進行確認，希望能夠針對風險存在的形式以及關(guān)系到的領(lǐng)域，尋找醫(yī)院財務風險防范與管理得以完善的對策，從而確保醫(yī)院財務系統(tǒng)能夠安全地運行下去，為醫(yī)院未來的發(fā)展提供強有力的支撐，促進醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展，增加市場競爭力。

一、醫(yī)院財務風險的概述

醫(yī)院財務風險主要指的是在醫(yī)院財務活動當中，由于各種不確定性因素，導致預期的收益與實際的財務收益之間存在較大的偏離，從而使得醫(yī)院蒙受巨大的損失。醫(yī)院財務風險主要體現(xiàn)在投資、籌資、資金回收以及分配本文由收集整理收益等方面。無論是哪一個方面出現(xiàn)問題，都會對醫(yī)院的正常運營產(chǎn)生嚴重的影響，甚至會導致醫(yī)院破產(chǎn)。因此，強化醫(yī)院財務風險管理，制定合理的管理措施就顯得尤為必要。

在新醫(yī)院會計制度下，醫(yī)院的財務核算和管理也在逐步向著企業(yè)化管理的全成本核算和全面預算管理靠近，也使得財務管理的目標和內(nèi)容日益的復雜化、多元化。在以往醫(yī)院財務管理當中不可能出現(xiàn)的問題都出現(xiàn)了。所以，做好醫(yī)院財務風險管理，就需要建立完善的財務管理機制，如此才能夠適應時展，提升醫(yī)院的市場競爭力。

二、醫(yī)院財務風險管理存在形式

（一）外部風險因素

1.政策風險。隨著2009年國家對醫(yī)療保障、公共衛(wèi)生、農(nóng)村衛(wèi)生等領(lǐng)域的投入逐漸加大，醫(yī)院由以往投資的單一格局增加了社會資本參與這一項內(nèi)容。隨著政策法規(guī)逐步放大醫(yī)療衛(wèi)生資源的調(diào)節(jié)作用，政策效應也將在財務管理領(lǐng)域當中直接體現(xiàn)出來，這就促使醫(yī)院經(jīng)營管理方式的變革，財務風險也會逐漸加大。顯然，社會資本的進入將使醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模擴大，而單一的規(guī)模擴張，必然導致醫(yī)院財務風險的積累增加，也會影響到醫(yī)院財務系統(tǒng)安全運行。

2.行業(yè)風險。醫(yī)院本身所具有的醫(yī)療技術(shù)服務特點以及財務管理的直接影響，在醫(yī)院這個行業(yè)中，財務風險的分布越來越來廣泛，例如：隨著開辟綠色通道和人道主義的救援，壞賬、死賬與日俱增，也找不到有效的規(guī)避方式；由于臨床新藥提供的更新頻率的加快，使用藥品的周期受到限制，沉淀的藥品成本直接影響了現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)。此外，城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險以及新農(nóng)村合作醫(yī)療等醫(yī)療保障政策的廣覆蓋，使得上述醫(yī)療基金的使用管理也面臨諸多問題，醫(yī)療基金結(jié)算被拒絕的風險也大大提高。以上這些醫(yī)院行業(yè)風險表象，也給醫(yī)院財務風險管理帶來了深刻影響。

3.經(jīng)營風險。隨著醫(yī)院適應市場、行業(yè)的變革，財務管理所承受的經(jīng)營風險也在不斷地加大。目前，醫(yī)院的醫(yī)療服務基本上實行政府指導定價，看上去這種定價模式相對穩(wěn)定，但是從實際出發(fā)，這一種方式很難適應市場變化的需要，而市場上日益激化的市場戰(zhàn)必定會給醫(yī)院的財務管理帶來巨大的壓力。按照新一輪醫(yī)改政策要求，其中一項為“改革公立醫(yī)院補償機制”，即“推進醫(yī)藥分開，改革以藥補醫(yī)機制，逐步將公立醫(yī)院補償由服務收費、藥品加成收入和政府補助三個渠道改為服務收費和政府補助兩個渠道”。當藥品加成逐步地退出醫(yī)院收費項目之后，醫(yī)院必定會損失一條重要的收入渠道，進而會增加經(jīng)營成本和財務支出。同時，政府的改革配套措施能否很好地貫徹執(zhí)行將直接影響到醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)供應鏈的正常與否，比如，新醫(yī)改中提到的通過設立“藥事服務費”等多種方式逐步改革或取消藥品加成政策，國家通過中央財政、地方財政及當?shù)蒯t(yī)療保險機構(gòu)等渠道對醫(yī)院進行補償，而補償款是否及時、足額以及補償標準是否合理，將極大地影響醫(yī)院正常運營。另外，醫(yī)院的科研、績效薪酬等也可能導致醫(yī)院資金短缺，從而給醫(yī)院帶來財務風險。

（二）內(nèi)部風險因素

1.管理風險。內(nèi)部控制制度的不盡完善，無法合理保證醫(yī)院經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，以及提高醫(yī)院經(jīng)營效率和效果，促進醫(yī)院實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

從具體表現(xiàn)形式來看，醫(yī)院財務管理風險已經(jīng)在財務管理的各個環(huán)節(jié)得到了體現(xiàn)。其一，缺乏資產(chǎn)管理控制力。一方面，對于固定資產(chǎn)投資，不能夠充分地發(fā)揮資金使用效益，在投入資金上缺乏重點方向。對醫(yī)院投資項目，缺乏必要的效益評估，盲目的投資，使得資產(chǎn)閑置的現(xiàn)象較為嚴重，從而給醫(yī)院的經(jīng)濟帶來了沉重的負擔，也導致了資金不必要的浪費。而投資項目無法快速地回收，加上價格波動地影響，使得投入資金閑置和流動資金短缺現(xiàn)象并存，從而造成浪費出現(xiàn)；另一方面，對流動資產(chǎn)缺乏積極有效管理。存貨的庫存量控制是否科學合理，庫存物資的管理是否有效執(zhí)行，應收醫(yī)療款項的形成、回款的管理措施是否到位等等，都可能影響流動資金的正常運轉(zhuǎn)。特別是，對應收醫(yī)療款形成原因的管理是否到位（如對醫(yī)療保險等政策的解讀及醫(yī)療診治行為是否規(guī)范等），則直接影響到醫(yī)療欠費的結(jié)算，嚴重的還可能產(chǎn)生負債（如罰款）。其二，缺乏實時的內(nèi)部財務監(jiān)控力度，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。絕大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部的財務監(jiān)督執(zhí)行都是表面現(xiàn)象，缺少內(nèi)部監(jiān)控體系，更不存在責任追究制度以及約束體制。

2.分配風險。此外，醫(yī)院必須協(xié)調(diào)處理好發(fā)展與職工利益實現(xiàn)的關(guān)系，這兩個方面的關(guān)系也是醫(yī)院財務風險的來源。隨著醫(yī)院融入市場競爭深度地逐漸加劇，競爭壓力也滲透到了醫(yī)院各個崗位之中，崗位競爭加劇，利益分配矛盾也會隨之提高。醫(yī)院職工短期利益需求和醫(yī)院緩慢發(fā)展的資金投資產(chǎn)生了嚴重的沖突，醫(yī)院和諧穩(wěn)定與快速發(fā)展要求這一矛盾如何協(xié)調(diào)，進而影響到醫(yī)院的籌資、資金流量的控制以及償債能力，在未來的收益中，不確定性因素的增加，也給財務風險埋下了隱患。

3.全面預算管理流于形式，預算編制不夠精細化。具體表現(xiàn)在，預算編制從組織機構(gòu)的設置到實際執(zhí)行過程的控制，都缺乏有效的管理，究其原因主要是管理意識缺位，醫(yī)院各個層級的管理人員、普通員工對全面預算管理所能產(chǎn)生的效率、效益以及預算編制精細化的具體要求，普遍認為無法做到、也沒有必要。因此，該工作完成的質(zhì)量、效果是可想而知的。同時，醫(yī)院整體經(jīng)濟運行的可控性相對被削弱，經(jīng)營風險相對被提高。

4.內(nèi)部審計工作滯后。內(nèi)部審計是規(guī)避財務風險，確定醫(yī)院內(nèi)部控制制度的嚴肅性和有效性的手段之一，但是目前醫(yī)院的審計都是事后審計，內(nèi)部審計工作范圍一般僅限于財務收支審計，同時兼顧對醫(yī)院經(jīng)營成本有直接影響的諸如物資采購詢價、基建維修方面等，很少深入到項目審計和績效審計，這就使得審計的監(jiān)督作用不能夠充分地發(fā)揮出來。財務和審計的關(guān)系沒有理順，審計效力滯后，這也是我們需要改變的地方。

三、防范醫(yī)院財務風險的主要措施

建立健全和完善醫(yī)院的內(nèi)控制度以及有效的執(zhí)行，是有效規(guī)避醫(yī)院財務風險的重要手段。

（一）醫(yī)院全成本的核算管理需加強

在醫(yī)院內(nèi)部，應當建立完善的成本管理制度，設立成本核算管理部門，讓全體醫(yī)務人員都能夠養(yǎng)成成本管理的全過程意識，將每一位醫(yī)務人員應盡的職責落實，完善績效考核機制，與醫(yī)務人員的實際利益直接掛鉤，將他們參與的積極性調(diào)動起來。此外，在全成本管理的重點把握上，也需要考慮到醫(yī)院形勢上的變化，從根本上解決醫(yī)院成本問題，為醫(yī)院收益增加而服務。近幾年，上級主管部門一直都在醫(yī)療機構(gòu)推行醫(yī)療服務臨床路徑管理、單病種付費的結(jié)算方式，其前提是各醫(yī)療機構(gòu)能夠準確、合理地識別醫(yī)療服務成本與管理成本，正確分攤、計算各醫(yī)療服務項目的直接成本和費用，為下一步合理制定醫(yī)療服務價格提供了科學依據(jù)。因此，建立健全醫(yī)院全成本核算管理制度意義重大。

（二）科學構(gòu)建全面預算管理體系

醫(yī)院財務預算編制工作是醫(yī)院財務管理工作得以開展、進行下去的必要保障，是醫(yī)院整個經(jīng)濟運行的起點。構(gòu)建完整的預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等一系列管理制度，是避免預算工作形式化、做好全面預算管理的根本保障，為醫(yī)院精細化管理提供了可能。做好財務預算編制，需要擬定資金的籌集和使用方法。財務預算編制工作能夠?qū)⑨t(yī)院日常開支以及在未來發(fā)展中需要的資金、成本費用以及可能獲取的收入聯(lián)系在一起，提供真實的醫(yī)院開支數(shù)據(jù)，為醫(yī)院運行全過程提供了執(zhí)行標準、控制依據(jù)。因此，做好醫(yī)院財務預算編制工作，建立相適應的預算標準，有利于控制醫(yī)院財務風險。

（三）財務風險的預警監(jiān)測指標的建立

對于部分財務敏感性指標，醫(yī)院也應當做好記錄與觀察，并且綜合的分析管理這一部分敏感性指標，從而在醫(yī)院建立起財務風險預警機制，進而監(jiān)測預報在醫(yī)院運營中可能存在的財務風險。建立財務預警風險系統(tǒng)，能夠有效地監(jiān)控醫(yī)院財務開支和經(jīng)營，提前做好財務風險防范準備，避免錯誤決策的持續(xù)進行，及時地更改錯誤決策。

（四）財務管理人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

人是一切因素中最重要的因素。財務管理人員素質(zhì)高低決定著財務風險的大小。在大多數(shù)醫(yī)院中，財務管理人員無法適應新醫(yī)院會計制度，跟不上形勢，更談不上風險管理意識和專業(yè)知識，而這正是醫(yī)院財務管理存在風險的重要影響因素。所以，醫(yī)院財務風險得以防范的重要標準是專業(yè)財務管理人員的配備。如何能夠及時、完整地收集財務管理風險信息，綜合分析醫(yī)院各個科室的財務報表和相關(guān)指標，準確地反饋出醫(yī)院財務信息，并提出風險防范、規(guī)避的對策等，這對現(xiàn)代醫(yī)院財務管理人員的綜合素質(zhì)提出了更高要求。另外，財務人員自身對于專業(yè)知識、技能的熟練掌握程度，也是評價財務人員素質(zhì)的重要內(nèi)容，能夠讀懂、看懂（分析）財務報表，才能夠適應各個科室的預算工作，也才能夠讓醫(yī)院的預算工作更加規(guī)范與科學。

（五）資金回收風險的管理

資金回收風險主要是指病患所花費的醫(yī)藥費用不能夠收回，或者是收回不夠及時，從而產(chǎn)生醫(yī)療欠費以及醫(yī)院周轉(zhuǎn)資金停滯的情況，嚴重時，就會出現(xiàn)壞賬、死賬。滯留的醫(yī)保資金，也會造成巨大額度的醫(yī)保欠費，占據(jù)了大量的醫(yī)院使用資金；醫(yī)院部分債權(quán)可能因為惡意的逃費以及社會人道主義救助，從而使得收入無法實現(xiàn)。最近，在黨的十關(guān)于全面建成小康社會和全面深化改革開放的目標中提出了“社會保障全民覆蓋，人人享有基本醫(yī)療衛(wèi)生服務”，從中可以看出，今后醫(yī)保、新農(nóng)合患者的待結(jié)算款占醫(yī)院業(yè)務收入的比重會進一步、持續(xù)地擴大。因此，應收醫(yī)療款管理必須強化，才能夠?qū)湛钪苻D(zhuǎn)率提高，避免資金回收時產(chǎn)生的風險。首先，醫(yī)院的管理層面必須正確解讀國家政策，指導、規(guī)范自身的醫(yī)療服務行為。其次，合理使用醫(yī)保、新農(nóng)合基金。醫(yī)院通過制定獎罰措施，引導醫(yī)務人員的醫(yī)療診治行為，避免診治違規(guī)而遭遇醫(yī)療結(jié)算款被拒付；再者，利用醫(yī)院信息系統(tǒng)建立診療行為實時監(jiān)控管理，如將藥品比率、一二類藥品使用情況等指標處于醫(yī)院實時監(jiān)控范圍。最后，財務部門對醫(yī)療應收款管理工作應前移，即結(jié)合預算管理，指導臨床部門合理使用醫(yī)保、新農(nóng)合基金。

（六）風險評價系統(tǒng)需完善

有效地規(guī)避醫(yī)院財務風險，進行風險監(jiān)督和評價也是重要的途徑之一。其一，決策評價的完善，醫(yī)院管理決策的失誤可能產(chǎn)生財務風險，因此，科學性的管理決策才能夠?qū)⒂绊懸蛩睾洼d體等管理決策中存在的問題加以規(guī)避。從源頭上對醫(yī)院財務風險進行規(guī)避，就需要進行全過程的財務管理監(jiān)督，在風險評價體系中融入市場、政策等方面的影響因素，從而為了決策的制定和調(diào)整提供信息。其二，項目評價，對于重要的醫(yī)院投資項目和運行情況進行跟蹤，瞄準風險的萌芽與爆發(fā)兩個階段，從而針對性地建立評價指標體系，減少項目建設周期之內(nèi)的財務風險，并且加以化解。

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一、企業(yè)財務管理風險概述

（一）內(nèi)涵

具體來講，企業(yè)財務管理活動中經(jīng)營風險的集中體現(xiàn)即為財務管理風險，指的是財務管理活動可能會偏離預期結(jié)果，帶來不利影響?，F(xiàn)階段，市場經(jīng)濟發(fā)展日趨迅速，企業(yè)財務各個方面都容易出現(xiàn)風險，需要科學識別與管理。

（二）主要類型

首先為資金回收風險，企業(yè)通過一段時間的銷售之后，方可以收回對內(nèi)投資成本；在對外投資中，則需要將更加復雜的因素給納入考慮范圍。因此，對外投資回收風險就比較的復雜。其次為分配風險，現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)保留盈余與分配盈余之間具有互相制約的聯(lián)系，如果企業(yè)沒有結(jié)合實際情況，高額回報給投資者，影響到企業(yè)的保留盈余。而企業(yè)為了促使外部融資需求得到滿足，對投資者的分配進行減少，投資者的積極性也會受到影響，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。然后為籌資風險，企業(yè)的償債能力風險會直接受到負債資金比例的影響，同時，外部金融市場發(fā)生了較大的變動，進而改變銀行利率，也會在很大程度上影響到籌資風險。最后為投資風險，現(xiàn)代企業(yè)向某一領(lǐng)域投資之后，因為諸多不確定因素的影響，可能會降低資金實際使用效果，導致與預期結(jié)果發(fā)生偏離，進而造成投資風險的產(chǎn)生。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理風險識別

因為在企業(yè)財務各個方面廣泛分布著財務風險，因此，企業(yè)管理人員就需要對財務風險識別能力科學掌握。其中，經(jīng)常運用到的財務管理風險識別方法有這些：

（一）財務報表識別法

本種方法是依據(jù)財務報表，將企業(yè)變現(xiàn)能力比率、負債比率等指標給充分納入考慮范圍，準確識別企業(yè)面臨的風險。要緊密依據(jù)企業(yè)財務報表提供的數(shù)據(jù)，來對企業(yè)財務指標科學評定，以便合理評估風險評估企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)等，將潛在風險給及時發(fā)現(xiàn)和解決掉?，F(xiàn)階段，企業(yè)在財務風險識別中，已經(jīng)開始廣泛運用財務報表識別法，除了開展比率分析、比例分析等工作之外，還需要開展趨勢分析、比較分析等動態(tài)分析工作。此外，結(jié)合企業(yè)實際情況，在財務風險分析中還需要加入客戶財務報表的內(nèi)容。總之，企業(yè)需要將財務報表分析法給綜合利用起來，對企業(yè)經(jīng)營風險科學評估，對存在的風險及潛在的風險及時了解，保證企業(yè)的健康發(fā)展不受影響。

（二）經(jīng)驗總結(jié)識別法

通常情況下，在對企業(yè)每一項財務風險進行評定時，需要對比企業(yè)以往財務管理活動中遇到的風險。企業(yè)需要與員工定期經(jīng)常的溝通，對其財務風險防范方面的意見和建議等積極征求，集中整理征集到的各種意見，依據(jù)不同的類別，如影響、特征等，將具有參考借鑒價值等經(jīng)驗給總結(jié)起來，幫助企業(yè)對存在的各種財務風險更加科學的識別。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理風險控制對策

研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)客觀存在著財務管理風險，不能夠?qū)⒇攧诊L險完全消除掉，但是可以采取一系列的措施，對企業(yè)財務風險有效的防范和控制。具體來講，可以從這些方面來努力：

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制制度大力健全和完善

財務會計制度、人事行政制度、內(nèi)審制度等都屬于內(nèi)部控制制度體系的重要組成，企業(yè)的性質(zhì)與規(guī)模等會影響到這些制度的制定。在具體實踐中，通過對企業(yè)內(nèi)控制度大力完善與健全，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務管理風險針對性的防范，對資本結(jié)構(gòu)科學確定，合理管理企業(yè)內(nèi)部資金，促使企業(yè)風險得到有效防范。此外，還需要對企業(yè)負債與股東權(quán)益的比例合理制定，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)；將相對保守的財務戰(zhàn)略實施下去，促使企業(yè)將長短期負債比例給維持下去；借助于內(nèi)部控制的實施與強化，還能夠?qū)ζ髽I(yè)各項費用使用狀況及時獲取，進而向個人及部門頭上落實責任。

（二）科學管理投資活動

為了提高企業(yè)資金的使用效率，需要深入研究各項投資方案的可行性。在長期投資方面，可以組合多種類型的投資，以便互相抵消掉存在的收益不確定因素，促使投資風險得到有效降低。同時，企業(yè)將重大投資決策審議決定責任制度給實施下去，嚴格控制投資項目的各個環(huán)節(jié)，包括立項、評估、決策等。在短期投資方面，則需要科學分析存貨項目，對信用政策科學制定，保證存貨能夠在較短時間內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，進而實現(xiàn)資產(chǎn)流動性提高的目的。此外，為了對財務風險有效防范，還可以有機結(jié)合長短期投資，增強企業(yè)的綜合競爭優(yōu)勢。部分風險是企業(yè)無法規(guī)避的，可以采取風險轉(zhuǎn)移措施；如部分投資項目具有較大的風險，可以與其他企業(yè)聯(lián)合參與，共享收益，共同分擔風險。結(jié)合某一類風險，也可以投保于保險公司，從而獲得相應收益，促使風險得到顯著降低。

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一、醫(yī)院財務收支審計內(nèi)涵及要求

醫(yī)院財務收支審計是由醫(yī)院內(nèi)審部門推進啟動的、以醫(yī)院收入和支出情況為基本審計客體、以識別評估醫(yī)院財務管理風險問題提升財會水準為醫(yī)院健康發(fā)展提供有效支撐為目的的審計工作。具體而言，醫(yī)院財務收支審計應該涵括三方面的問題，其一是基于收入的審計，其二是基于支出的審計工作，其三是基于往來款項的審計。

目前，隨著審計理念的逐漸成熟及醫(yī)改的日益深入，醫(yī)院財務收支審計的要求也不斷提升。具體而言，應該確保如下“六全”。其一是應該確保全覆蓋，在收支審計中應該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關(guān)方均納入審計工作的視野中。其二是應該確保全方位，如上所言的三個方面是主要或者說粗線條的分類，具體而言還包括物業(yè)管理審計、采購招標審計、醫(yī)保結(jié)算審計、內(nèi)部控制審計等內(nèi)容或相關(guān)成分，其中采購審計甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細，醫(yī)院收支審計關(guān)照的資金流動情況中的部分偏于零碎繁雜，應該始終始終確保落實精細化轉(zhuǎn)型或升級。其四是應該確保全維度，不僅應該關(guān)照收支方面對應資金運用的真實度、可信度及循規(guī)情況，還應該在中觀層面關(guān)照諸如支出管理、采購管理等方面機制發(fā)揮作用的情況及本身的完善程度，同時更應該注意審視宏觀資金方面的事項。其五是應該確保全流程，醫(yī)院財務收支審計不是特定時段或時點的問題，而是需要關(guān)照諸如特定會計年度等時段中的全部情況，或者確保審視全時段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應該確保全整改，對發(fā)現(xiàn)的問題都應該全方位而徹底的實現(xiàn)整改，規(guī)避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫(yī)院財務收支審計的主要風險問題

（一）基礎組織風險

部分醫(yī)院審計崗位人員同時往往兼負部分財會管理事項，確切說同時還是財務部門的員工，這種情況從根本上挑戰(zhàn)了其原本的獨立性。這種兩棲狀態(tài)，影響了部分醫(yī)院內(nèi)部審計職業(yè)化建設水準；相當一部分醫(yī)院的內(nèi)審崗位設置數(shù)量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準備風險

部分醫(yī)院內(nèi)審啟動財務收支審計工作的時候，基于在崗人員兩棲態(tài)勢及對單位內(nèi)部情況有一定熟悉度的自負心理，對審前調(diào)研的關(guān)注度不夠，對基礎信息搜集事項的重視度相對缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現(xiàn)象。

（三）審計過程風險

事前準備的嚴重不足，及部分醫(yī)院借力信息化及大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)情況方面的局限，審計效率偏低，精細化落實往往缺乏基礎性前提條件。另外，因為審計效率及審計規(guī)劃時間安排之間的矛盾，具體審計工作往往比較匆忙，審計審慎及職業(yè)判斷能力等作用的發(fā)揮有限，讓相當一部分風險事項遺漏而去。

（四）審計深度風險

因為認知層面殘缺及過程環(huán)節(jié)的系列風險問題，致使審計深度方面偏淺，在審計意見中往往只是起到部分查賬的作用，對于諸如重復收費、違規(guī)銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報表背后的系列風險事件的確認及識別成效有限，對于全維度要求之中觀和宏觀方面事項的落實往往沒有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計整改風險，審而不改、審而不能改、審而后犯等現(xiàn)象依舊存在，另外就是因為財務收支審計項目的事后審計性質(zhì)導致整改時效普遍較差。

三、提升醫(yī)院財務收支審計水準的可行思路

（一）有針對性地推進準備工作

推進醫(yī)院財務收支審計準備工作的時候，無論在事前人員專項培訓、審前調(diào)研抑或基礎素材搜集等事項中，既要規(guī)避疏忽形式化傾向，還要規(guī)避僵化全方位落實而導致工作重復，需要根據(jù)具體情況順應補缺邏輯有針對性的推進。無論是準備階段，還是后續(xù)審計推進階段，都需要重視規(guī)劃或計劃的厘定，提升事項安排的規(guī)范有序即科學程度，進而提升準備階段工作的整體質(zhì)量。

（二）充分借力大數(shù)據(jù)時代優(yōu)勢

推動提升醫(yī)院財務收支審計工作水準，應該充分借力信息技術(shù)及最近幾年涌現(xiàn)而出大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，擴大基礎資料搜集范圍，提升基礎數(shù)據(jù)處理效率，強化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計任務及能力之間的矛盾，利于風險問題識別，有助于推動審計工作精細化轉(zhuǎn)型，同時還能推動審計深度的實現(xiàn)。比如在審視特定采購項目涉及款項的時候，如果能借助大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢，把醫(yī)院主管采購事宜的領(lǐng)導等相關(guān)方的行蹤信息匯總搜集，可能會根據(jù)具體航班情況倒逼發(fā)掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強化職業(yè)判斷能力的發(fā)揮

在醫(yī)院財務收支審計工作過程中，應該適當提升對職業(yè)判斷能力的依賴程度，強化這方面作用的發(fā)揮，以能更好地透過報表數(shù)據(jù)中看出醫(yī)療費用補償虛高、藥品執(zhí)行價格不符合具體規(guī)定、救助對象所發(fā)非人、?？钆灿玫戎T多風險問題。對此，應該在人員聘用或崗位調(diào)整環(huán)節(jié)選擇審計經(jīng)驗及職業(yè)判斷能力水準較高的人員，在審計工作計劃制定及相關(guān)場合適當提高對類似方面的重視程度。

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一、企業(yè)籌資風險原因分析

1.缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認識導致的風險。企業(yè)在籌資之前，應首先對企業(yè)的資金現(xiàn)狀有一個全面正確的了解，并在此基礎上結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和宏、微觀形勢等提出籌資方案。如果資金預算和資金管控工作不到位，使得企業(yè)無法全面了解資金現(xiàn)狀，將使得企業(yè)無法正確評估資金的實際需要以及期限等，很容易導致籌資過度或者籌資不足。特別是對于大型企業(yè)集團來說，如果沒有對全集團的資金現(xiàn)狀做一個深入完整的了解，很可能出現(xiàn)一部分企業(yè)資金結(jié)余，而其他部分企業(yè)仍然對外籌資，使得集團的資金利用效率低下，增加了不必要的財務成本。

2.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導致的風險。企業(yè)在籌資活動中，應以企業(yè)在資金方面的戰(zhàn)略規(guī)劃為指導，具體包括資本結(jié)構(gòu)、資金來源、籌資成本等，在企業(yè)具體的籌資活動中，應貫徹既定的資金戰(zhàn)略，以目標資本結(jié)構(gòu)為指導，協(xié)調(diào)企業(yè)的資金來源、期限結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等，如果忽視戰(zhàn)略導向，缺乏對目標資本結(jié)構(gòu)的清晰認識，很容易導致盲目籌資，使得企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資金來源結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等處于頻繁變動中，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的財務風險。

3.缺乏完善的授權(quán)審批制度導致的風險?；I資方案必須經(jīng)過完整的授權(quán)審批流程方可正式實施，這一流程既是企業(yè)上下溝通的一個過程，同時也是各個部門、各個管理層次對籌資方案進行審核的重要風險控制程序。審批流程中，每一個審批環(huán)節(jié)都應對籌資方案的風險控制等問題進行評估，并認真履行審批職責。完善的授權(quán)審批制度有助于對籌資風險進行管控，如果忽略這一完善的授權(quán)審批制度，則有可能忽視籌資方案中的潛在風險，使得籌資方案草率決策、倉促上馬，給企業(yè)帶來嚴重的潛在風險。

4.缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險。企業(yè)籌資活動的流程很長，不僅包括資金的籌集到位，更要包括資金使用過程中的利息、股利等籌資費用的計提支付，以及最終的還本工作，這一流程一般貫穿企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終，是企業(yè)的一項常規(guī)管理工作。企業(yè)在籌資跟蹤管理方面應制定完整的管理制度，包括資金到賬、資金使用、利息支付、股利支付等，并時刻監(jiān)控資金的動向。如果缺乏嚴密的跟蹤管理，可能會使企業(yè)資金管理失控，因資金被挪用而導致財務損失，也可能因此導致利息沒有及時支付而被銀行罰息，這些都會使得企業(yè)面臨不必要的財務風險。

二、加強財務籌資風險管理控制分析

1.正確選擇籌資方式，選擇適當?shù)幕I資時機。企業(yè)的籌資方式可歸為兩大類，即負債籌資和股票籌資。一般來說，負債籌資資金成本相對較低，利息稅前支付，但償還風險相對較大，表現(xiàn)為能否及時足額地還本付息。根據(jù)利率走勢，合理安排籌資。當利率處于高水平或處于由高向低過渡的時期，應盡量少籌資。對必須籌措的資金，應盡量采取浮動利率的計息方式。當利率處于低水平或由低向高過渡的時期籌資較為有利，應盡量采用固定利率的計息方式來保持較低的資金成本。股票償還風險相對較小，股票籌資不存在還本付息的問題，它的風險只在于其使用效益的不確定性上。但是股票籌資的利息需稅后支付，資金成本相對較高。同時，籌資機會是客觀存在的，能否把握籌資的機會，不僅影響到籌資的效益，而且關(guān)系到籌資的風險。企業(yè)在選擇籌資機會時要考慮以下幾點：要與企業(yè)經(jīng)濟活動的周期和財務狀況相匹配：要與企業(yè)的股票行市相匹配；要與企業(yè)未來現(xiàn)金流量相匹配。

2.加強財務監(jiān)控機制，防范金融風險。近幾年，中央反復強調(diào)要加強金融監(jiān)控，并加大了監(jiān)管力度，但許多企業(yè)仍然收效甚微，金融風險有增無減。主要是重視了外部環(huán)境的制約，而對內(nèi)控制度的建設抓得不夠。筆者認為，由于財務管理在企業(yè)管理中的核心地位和作用，要防范金融風險，建立內(nèi)控機制，必須強調(diào)發(fā)揮財務的管理和監(jiān)督職能，健全財務監(jiān)控機制。不斷提高財務管理人員的風險意識，財會部門除了自覺搞好規(guī)范化、標準化、制度化建設以外，還必須通過特有的核算和監(jiān)督手段，去調(diào)節(jié)、制約整個企業(yè)的營運過程，使之沿著健康的軌道運行。積極參與到企業(yè)管理中去，使財會人員的理財意識不僅僅限于傳統(tǒng)的“增收節(jié)支”，要增強理財技能，對目前急需研究解決的資源配置、資產(chǎn)重組、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、緩解債務負擔、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率等問題，要深刻理解和認識，這必然影響到金融風險的及時化解和消除。面對不斷變化的財務管理環(huán)境，企業(yè)應設置高效的財務管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務風險。為了把好投資、融資項目關(guān)，建立健全約束機制，提高資金使用效益，規(guī)避金融風險，應成立投資、融資項目審查委員會。各下屬業(yè)務單位根據(jù)需要成立審查小組，制定、實施一整套審查規(guī)定。

3.科學決策，推進資金管理信息化建設。我們需要將資金預算管理與資金適時監(jiān)控相結(jié)合，及時準確地反映資金運行狀況和風險，可以提高決策的科學性，提高資金管理的及時性。具體地說，企業(yè)應當根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實際，科學確定投融資目標和規(guī)劃。如果目標不明確，決策不正確，控制措施就難以執(zhí)行到位，資金活動將難以順利進行。

篇7

關(guān)鍵詞：基建項目；風險；控制措施

過去基建會計獨立于醫(yī)院的財務會計，基建賬目單獨核算，對醫(yī)院來說二者反映的財務信息是脫節(jié)的，這樣不便于從反映醫(yī)院整體的真實財務狀況。隨著新的基建會計制度的出臺，基建會計與財務會計的銜接規(guī)定，基建賬目成為財務會計的一部分，作為一個整體要求統(tǒng)一進行會計核算管理。以往財務會計只是負責賬目部分，對基建工作知識知之甚少，但是為防止基建項目過程中出現(xiàn)的風險，適應醫(yī)院內(nèi)控要求，需要基建會計對基建項目的整個過程跟蹤管理，這對會計人員的專業(yè)知識形成一個全方位的刷新和考驗。醫(yī)院的基建項目應從項目立項、預算編制、招標、合同管理、付款管理（監(jiān)理）、竣工決算（審計）等方面進行風險分析及控制管理。這一系列的流程需要成立專門的基建管理小組，專門負責基建項目的日?；顒庸芾恚〞嫷募尤雽ω攧諘嬋藛T形成更為嚴峻的挑戰(zhàn)。

一、項目立項風險控制

當下，在醫(yī)院基建項目的立項中，缺乏可行性研究、決策不當、流于形式、盲目性上報等問題普遍存在，最終導致項目的失敗或者預期收益難以實現(xiàn)。因決策上的失誤所引發(fā)的盲目性擴張或者使醫(yī)院喪失發(fā)展上的機遇等，都有可能導致醫(yī)院資金鏈斷裂，降低資金利用效益?？刂拼胧海?）創(chuàng)建專門的基建項目管理小組，對項目實施進行歸口管理，結(jié)合醫(yī)院近期計劃與長遠性戰(zhàn)略規(guī)劃，應持謹慎態(tài)度提出基建項目計劃，并開展深層次的可行性研究，上報院辦，經(jīng)過會議集體討論后再執(zhí)行。（2）組織財會部門、工程技術(shù)部門、法律部門等專家共同對項目計劃書進行嚴格評審，獲得評審意見并開展項目決策。另外，在可行性報告評審方面，醫(yī)院也可委托具備相應資質(zhì)的第三方機構(gòu)進行，但必須保證報告研究機構(gòu)與評審機構(gòu)不相同。（3）依照相關(guān)規(guī)定及程序開展項目決策，并書面記錄整個決策過程。針對重大項目立項工作，必須經(jīng)由院辦會集體審議，單位總會計師或者使會計管理負責人應參與項目的決策。（4）項目立項后，實施前，單位應依照相關(guān)法律規(guī)定獲得相關(guān)的許可證，涉及用地、環(huán)境、安全等各個方面，保證項目施工的合法合規(guī)性。醫(yī)院的基建項目建設需要進行實地考察，預計其潛在風險及未來效益情況，并考慮醫(yī)院自身的實際情況和政府資金的支持力度來綜合分析其可行性，進而進行概算分析。

二、預算風險控制

預算編制的缺乏及不完善引發(fā)項目施工約束力缺乏，造成盲目施工、資源浪費、項目實施困難重重等，預算缺乏剛性、執(zhí)行力不夠、缺乏考核，可能導致有預算而無實施。目前許多醫(yī)院的基建項目預算都是由業(yè)務科室牽頭來做，財務人員及審計參與程度低，可能面臨工程項目質(zhì)量不過關(guān)或價格超標，工程監(jiān)理不到位，項目把關(guān)不嚴格，項目資金落實不到位，工程進度延遲或無法進行而中斷。控制措施：（1）進一步加強對工程的造價管控，對施工圖預算和設計概算編制方式進行明確，依規(guī)定審批，保障其科學合理性。（2）對工程量、造價、前期費用進行定額預算控制，嚴格按照預算方案指導工作，對可能出現(xiàn)的突況進行預案管理、隨著政府制度及經(jīng)濟環(huán)境的變化進行必要的預算調(diào)整。例如，受到突如其來的肺炎疫情影響，許多行業(yè)面臨停業(yè)停產(chǎn)，勢必會對原材料價格及工期產(chǎn)生影響，因此在進行預算時要考慮整個大環(huán)境的影響，積極應對突發(fā)狀況的到來。（3）要求項目設計單位提供詳細的設計要求與基建項目基礎資料等信息，在技術(shù)與經(jīng)濟上還要與設計單位進行及時有效溝通，在滿足設計要求的情況下壓縮預算成本。（4）應創(chuàng)建完善的、嚴格的設計變更相關(guān)管理制度，因醫(yī)院自身因素引發(fā)設計變更的，應當通過基建管理辦公室上報院長辦公會集體討論審批方可更改。（5）財會、技術(shù)、工程等科室相關(guān)人員對概預算進行審查，對項目內(nèi)容、編制依據(jù)、物資市價、整體與分項工程量的計算等方面的真實性、完整性與準確性進行重點審核，此過程也可委托具備資質(zhì)的第三方機構(gòu)進行，在獲得規(guī)定權(quán)限與程序?qū)徟蟛趴蓤?zhí)行概預算。（6）強化對工程建設全過程的監(jiān)控，對概預算執(zhí)行進行嚴格管理，確保備料及時、嚴格施工、資金及時到位、責任落實到人，保障工程項目可以達到預期的要求。（7）項目立項及預算需要進行各種審批手續(xù)，作為基建會計首先要接受基建項目工作專業(yè)知識培訓，提升業(yè)務知識水平、了解并掌握項目的整個流程和過程，基建會計人員應抱著積極更新業(yè)務知識的態(tài)度來承接基建項目的立項和預算編制工作?；〞嬕淖冴惻f的工作模式，更好地配合基建項目管理小組更多地參與其中。只有財務人員等相關(guān)科室積極參與其中，對項目的整個過程跟蹤管理、開展深入調(diào)研，才能做出正確的評價，要從多方面考慮預算的可行性，避免概算與決算相差甚遠的情況出現(xiàn)。預算控制應對基建項目全進行全覆蓋，通過預算編制與預算執(zhí)行檢查等，對工程完成狀況進行比較分析，對未完成預算造成的不良后果積極進行改進，定期組織預算執(zhí)行情況考核，動態(tài)監(jiān)控，做到獎懲分明，在確定了項目概算后下一步便是實施。

三、招標過程控制

為防止項目招標“暗箱操作”，私下收受賄賂，可能導致施工單位選擇不恰當，有資質(zhì)的單位無法參與其中或難以中標，中標人又難以承擔工程項目。授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致中標價格失真或相關(guān)人員違規(guī)操作，工程價格與市場價格不對稱，技術(shù)方案不切實際，概預算脫離現(xiàn)實，基建項目失控，最終可能出現(xiàn)嚴重舞弊行為使醫(yī)院遭受巨大損失?？刂拼胧海?）醫(yī)院作為國家的事業(yè)單位，應當依法組織基建項目招投標及評定工作，并接受政府等有關(guān)部門的監(jiān)督。（2）依法創(chuàng)建招投標辦，成立評標委員會，組成人員包括：醫(yī)院科室代表、法律專家、經(jīng)濟專家。在招投標過程中，評標委員在遵守職業(yè)道德的基礎上公平、公正地對給出評審意見并擔負對應的責任。（3）醫(yī)院的工程項目必須嚴格采用公開招標的方式來確定施工單位，保證評標工作的保密性。依招標文件為標準，評審并反復比較投標文件，選擇具備資質(zhì)且信用等級高的承包商與監(jiān)理企業(yè)，合理確定中標對象，而且招標價格的核心必須以概算為控制目標，大的項目有總概算，細分項目也要將概算進行單元的細分，這樣不僅可以做到控制概算，也可以做到節(jié)約開支。（4）在候選單位中確定唯一中標單位，發(fā)通知書，簽訂正式合同，明確合同內(nèi)容與條款。

四、合同訂立控制

不簽訂合同、不經(jīng)授權(quán)而簽訂的合同、合同雙方不達要求，合同在內(nèi)容方面存在重大的疏漏或者欺詐等都可能對醫(yī)院的合法性權(quán)益造成侵害。合同履行不全面、合同履行監(jiān)控不當、合同糾紛處理不當?shù)榷伎赡軐е箩t(yī)院敗訴，經(jīng)濟利益受損等嚴重后果。醫(yī)院的基建業(yè)務大部分都是采取外包形式，并聘請監(jiān)理單位對施工進度監(jiān)督，如若業(yè)務外包監(jiān)控存在漏洞，服務的質(zhì)量比較低下，引發(fā)業(yè)務外包的優(yōu)勢難以發(fā)揮?？刂拼胧海?）秉持自愿公平進行合同文本擬定，以協(xié)商談判結(jié)果為依據(jù)，以法律規(guī)定為依托，明確合同雙方的權(quán)利義務、違約后果等。同時保障各條款內(nèi)容完整，表達嚴謹、手續(xù)齊全。（2）嚴格審查合同文本，保障合同主體、內(nèi)容及形式的合法合規(guī)性，對雙方權(quán)益義務及違約責任、爭議條款進行明確。若合同文本影響重大、法律關(guān)系比較復雜，則由內(nèi)部部門審核，存在爭議的條款應進行分析探討，留存書面記錄，必要時進行條款的修訂。（3）持續(xù)評估承包單位的履約能力，對于有確鑿證據(jù)證明承辦單位具有重大違約風險或者無法履約的，應及時終止雙方合同。因承包單位違約引發(fā)的經(jīng)濟損失，應追究其責任并要求其按約進行賠償。（4）醫(yī)院訂立合同必須有基建會計把關(guān)，因為合同的訂立涉及將來工程項目的施工進度與付款進度的協(xié)調(diào)，合同內(nèi)容要做出嚴格的付款計劃，支付條件、支付方式、違約情況等進行明確規(guī)定，這不僅需要會計人員有專業(yè)的財務知識，還要具備相當豐富的法律常識，這一過程必須要謹慎，發(fā)揮財務人員的監(jiān)督職能，在合同簽訂前可以再請律師進行把關(guān)，防止在合同實施的過程中出現(xiàn)不必要的麻煩，做到無后顧之憂。（5）和承包單位的對接工作一定要嚴格做好，強化雙方交流溝通與協(xié)調(diào)。及時搜集有關(guān)信息并解決業(yè)務外包問題。關(guān)注重大外包業(yè)務承包單位的合同履行水平，創(chuàng)建應急機制，防止引發(fā)重大資金損失。合同簽訂后需要有專人進行合同的保管和錄入，在確定合同保管及后期付款審核時要做到不相容崗位相分離，防止超合同付款的情況出現(xiàn)，但也要防止未按合同約定付款造成合同違約給醫(yī)院帶來的損失，防止資源的浪費。

五、付款管理

工程項目付款審核不嚴，可能導致超合同或超進度付款，醫(yī)院資金流緊張而對整個醫(yī)院的運營造成困難局面，使醫(yī)院的資金蒙受損失或社會信用受到損害，造成國有資產(chǎn)流失。防止未按合同規(guī)定的期限或付款方式而遭受等糾紛，防止施工單位拖欠農(nóng)民工工資而給醫(yī)院帶來社會輿情壓力等?？刂拼胧海?）在付款過程中，醫(yī)院要對發(fā)票的合法性、真實性與有效性進行嚴格審查，如果出現(xiàn)假發(fā)票，要及時查明原因，并上報處理。對于付款全過程的管理與控制應給予重視，如發(fā)現(xiàn)異常狀況，要拒絕付款，防止醫(yī)院經(jīng)濟損失。（2）強化對項目物資采購的管理與監(jiān)督，保障大宗物資采購與項目設計及合同要求相符，防止出現(xiàn)資源浪費。禁止不合格物資投入項目使用。應嚴格按照采購標準進行大宗材料、大型建筑設備、大型醫(yī)療設備進行采購。（3）在工程監(jiān)理上，應嚴格依規(guī)定進行，監(jiān)督工程質(zhì)量、安全、工期、物資、資金應用等，醫(yī)院基建管理者也要時常到工地現(xiàn)場進行考察，避免出現(xiàn)監(jiān)理不到位的問題。（4）財會科室要強化與承包企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)的溝通，對工程進行及時掌握，依合同規(guī)定結(jié)算工程款，防止拖欠及超計劃付款。（5）針對工程項目設計變更與工程量的變更應進行嚴格控制，確定需要進行變更的，應嚴格依照相關(guān)規(guī)定權(quán)限與程序上報院辦，經(jīng)過集體的討論研究決策審批。對于重大項目的變更，要嚴格按照相關(guān)的規(guī)定與流程再次審批。因變成導致支付金額或方式有變的，應經(jīng)由財會及審計部門重審相關(guān)資料后進行款項支付。（6）建立資產(chǎn)與經(jīng)濟合同的關(guān)聯(lián)制度，掌握資產(chǎn)建設的進度，按照合同及施工進度進行監(jiān)督，定期報告經(jīng)濟合同履行情況，將合同執(zhí)行情況納入績效考核。（7）采用合同稽核功能，從合同簽訂編號、合同審核、合同錄入及合同執(zhí)行一系列過程經(jīng)過不同部門的監(jiān)督，建立合同執(zhí)行與付款之間的有效關(guān)聯(lián)，確保會計核算的準確性，防范超額付款的風險。在負責項目的業(yè)務科室提出付款申請時，基建會計人員首先要審核合同的付款方式及付款條件是否與申請一致，如果一致還需要審核是否有相關(guān)部門的驗收，如果是購進工程物資則需要審核是否辦理入庫，如果是工程項目則需要監(jiān)理部門出具進度報告，作為財務付款人員必須嚴格把關(guān)，進行雙復合制。對項目的付款管理需要審計部門介入并進行監(jiān)督，隨時抽查合同的執(zhí)行情況，并對合同進度嚴格把關(guān)，這樣與財務部門形成雙監(jiān)督雙保險，有效降低財務風險，維護醫(yī)院的經(jīng)濟利益。

六、項目竣工決算審計

在該階段，若竣工驗收存在不規(guī)范之處或者把關(guān)不嚴格都可能會引發(fā)交付使用后的重大安全隱患?？刂拼胧海?）在收到竣工報告后，應立即編制竣工決算，并上報進行審計，否則不予辦理竣工驗收。（2）驗收和竣工手續(xù)要及時辦理，第一時間組織工程設計、施工與監(jiān)理等單位著手進行，經(jīng)驗收合格后馬上編制交付使用財產(chǎn)清單，并辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。（3）對項目竣工審計，國家已有相關(guān)檔案管理規(guī)定，對項目預期目標實現(xiàn)狀況、項目投資預期收益狀況等進行重點性評價，并將此作為責任追究與績效考核的重要依據(jù)。醫(yī)院要內(nèi)部審計工作的力度，內(nèi)部審計各部門的配置、人員的組成和審計工作排他性是審計項目竣工的首要條件。項目工程竣工決算審計需要審計科牽頭，財務科、器械科、基建科、院辦室等科室積極配合，需要對每一個施工單位建設的基建項目進行單項審計，出具審計報告，作為最終付款及固定資產(chǎn)辦理入庫的依據(jù)。

醫(yī)院應該制定一系列的內(nèi)部控制制度，及各項業(yè)務的管理辦法和操作規(guī)程。建立內(nèi)部稽核審計部門，對醫(yī)院的基建活動進行監(jiān)督和稽核，根據(jù)各類基建項目業(yè)務的不同特點制定各項風險控制制度，操作流程和風險防范措施等，各部門責任相互分離、相互監(jiān)督，對各種風險進行預測、評估和控制。基建會計參與基建項目的建設過程本身就是一種風險控制的方法，一方面可以更好地掌握項目的進展情況，另一方面可以從財務角度綜合反映項目的財務狀況，如果基建會計從項目的立項開始就參與到醫(yī)院的基建項目建設中，便能更好地對項目的整個流程進行風險控制，保證項目的順利實施。

參考文獻

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篇8

關(guān)鍵詞：社會保險基金；財務管理；制度；風險防控；措施

一、社會保險基金財務管理制度基本內(nèi)涵分析

社會保險基金財務管理制度是社會保險基金制度管理體系的重要組成部分，是指通過采取一定的措施和方法，為有效規(guī)范社會保險基金財務管理行為而建立的相關(guān)的規(guī)范約束機制。通過建立社會保險基金財務管理制度，可以實現(xiàn)資金收治的有效監(jiān)督和管理，切實維護公民應有的權(quán)益，更好地推動社會穩(wěn)定和和諧。目前國家社會保險基金財務管理制度漸成體系，它的出臺主要是參考了國家相關(guān)的法律，包括勞動法、社會保險法以及預算法等，以此為基礎確定的基本內(nèi)容?？偨Y(jié)上分析，社會保險基金財務管理制度的生成主要體現(xiàn)了以下基本內(nèi)容：一是需要嚴格按照相關(guān)的政策規(guī)定和要求，對社會保險基金進行及時足額依法收集，并定期按程序發(fā)放相關(guān)的社會保險待遇。二是需要嚴格控制預算支出，建立完善的預算管理體系，確保社會保險基金有效控制，及時動態(tài)反映收支情況。三是要不斷完善基本財務管理制度體系，確保按照財務管理政策規(guī)范和要求來對社會保險基金加強日常管理和財務監(jiān)督，實現(xiàn)保值增值，更好地提高社會保險基金保障和服務功能。加強社會保險基金財務管理，需要嚴格按照國家政策規(guī)定和行業(yè)規(guī)范等做好基金的收集、調(diào)撥、使用、監(jiān)管，通過運用財務管理技術(shù)和手段，加強財務核算分析，加強預算管理，確?；鸢踩行蚴褂?，同時要建立專門的獨立的社會保險基金賬戶，確保?？顚Ｓ?，還要積極探索如何實現(xiàn)社會保險基金保值增值的新路徑，這樣才能更好地發(fā)揮社會保險基金應用的功能。

二、加強社會保險基金財務管理制度與風險防控的意義探析

當前隨著時代的發(fā)展和社會的進步，經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提升，公眾的自我保護意識不斷加強，對參與社會保險的認識不斷提高，社會保險參與率和覆蓋面不斷擴大，一定程度上進一步提高了社會保險基金額度，與此同時也要看到，社會保險基金的生成和利用也是一個非常重要的過程，通過建立針對性的社會保險基金財務管理制度，并采取有效的措施加強風險防控，一方面可以有效保障社會保險基金的安全性和穩(wěn)定性，確保保值增值，按照程序開展社會保險基金的收繳、劃撥和分配使用，更好地滿足公眾的基本需求，另一方面加強社會保險基金財務管理制度建設，并做好風險防控，可以有效規(guī)避基金運營管理方面存在的風險或者隱患，提高資金保障水平，更好地維護社會穩(wěn)定，在合理的預期范圍內(nèi)加強社會保險基金財務管理運營多元化模式探索，還可以進一步提升社會保險基金增值能力，更好地發(fā)揮其應有的保障和服務價值。

三、當前社會保險基金財務管理制度方面存在的問題

目前在社會保險基金財務管理制度建設和運營方面，雖然運行比較流暢，社會保險基金財務管理功能正常發(fā)揮，但是隨著形勢的變化，社會保險基金財務管理制度建設也應當進一步進行規(guī)范和完善，才能更好地防范各種潛在風險，目前主要存在的問題有：(一)社會保險基金財務管理制度體系不夠完善。目前隨著國家新的勞動合同法、預算法等政策的調(diào)整，對于社會保險基金財務管理工作而言也應當主動根據(jù)政策的變化來進行財務管理制度的健全完善，這樣才能切實提高制度執(zhí)行的規(guī)范性，更好地發(fā)揮社會保險基金財務管理制度應有的價值。目前相關(guān)的制度不夠完善，尤其是會計核算體系不夠健全，關(guān)于社會保險欠繳費問題如何進行會計核算尚沒有形成制度規(guī)范，目前我國《社會保險基金會計制度》要求會計記賬應用的是借貸記賬法和收付實現(xiàn)制，這種模式可以及時直觀的反映番茄概念社會保險基金的現(xiàn)金流量情況，也便于進行操作，但是這種核算管理模式也暴露出一些漏洞，比如針對社會保險基金欠繳費問題，會計核算體系尚沒有明確的規(guī)定，如何針對欠繳費用問題進行單獨核算和全面體現(xiàn)，更好反映社會保險基金收支情況，成為一個難題。如果不能夠及時運用科學的方法確定社會保險基金欠繳費用，這樣容易引發(fā)財務漏洞，如果處理不當，將會導致在財務報表中債權(quán)債務和賬務記錄方面出現(xiàn)較大的差異，不利于保證財務管理收支的規(guī)范性。這也是目前會計核算體系和監(jiān)督工作中應當重點加強和防范的重要方面。(二)個人賬戶管理方面存在的問題。個人賬戶是社會保險基金體系中重要的組成部分，對于參保人而言，希望能夠及時全面地了解社會保險基金的分配、收支等情況，如果這些因素不能全面地掌握，將會影響投保人的積極性，在個人賬戶管理方面目前還存在一些局限性，對于參保人而言，不能全面地了解上述內(nèi)容，在社會保險基金的分支方面，諸如社會養(yǎng)老保險基金和社會失業(yè)保險等，目前現(xiàn)有的社會保險基金財務管理制度中對參保人如何享有相關(guān)的權(quán)益等沒有做出明確的規(guī)定，參保人如何對個人賬戶基金進行管理，有沒有權(quán)利進行管理等還沒有進行進一步的規(guī)范。此外參保人由于對個人社會保險基金賬戶不能進行有序管理，在監(jiān)督管理方面還存在很多的不規(guī)范情況，直接影響了政府部門的公信力，不利于實現(xiàn)社會保險基金的保值增值。社會保險基金財務管理制度應當對參保人如何依法維護和管理個人賬戶基金進行進一步明確和規(guī)范，這樣才能更好地建立順暢的溝通機制，減少矛盾和沖突。(三)社會保險基金征繳標準需要進一步統(tǒng)一。目前雖然國家針對社會保險繳納提出了強制性的規(guī)定要求，但是對于社會保險基金征繳標準沒有做出統(tǒng)一的規(guī)范，很多企業(yè)為了降低成本，實現(xiàn)更大的收益，在社會保險基金繳納方面往往是按照最低的規(guī)定繳費基數(shù)進行繳納，員工對社會保險繳納方面政策缺乏深入的研究，不知道如何維護自身的權(quán)益，加上一些企業(yè)在社會保險繳納方面不及時、沒有實現(xiàn)足額繳納等，從而增加了社會保險基金核算和統(tǒng)計難度，由于缺乏統(tǒng)一明確的社會保險基金征繳標準，不利于社會保險基金的有序管理，影響了財務效能的發(fā)揮和參保人的權(quán)益體現(xiàn)。(四)社會保險基金監(jiān)督管理體系有待完善，基金保值增值能力不足。一方面社會保險基金需要通過采取有效的措施加強財務監(jiān)督管理，才能避免發(fā)生挪用、亂用等情況，但是目前現(xiàn)有的會計監(jiān)督職能不夠完善，部門職責權(quán)限分配不明確，沒有形成完善的統(tǒng)一的監(jiān)督管理合力，社會保險基金財務管理涉及的權(quán)責部門比較多，難以形成有力監(jiān)管格局，增加了財務風險。另一方面社會保險基金保值增值一直以來備受關(guān)注，在資金的保值增值方面目前還沒有形成科學可靠的運營管理模式，隨著經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，物價水平不斷提升，社會保險基金方面的收益和回報率問題日益凸顯。

篇9

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：

一、新會計制度下醫(yī)院財務管理工作的變化

（一）財務管理目標變化。新會計制度的實施為醫(yī)院提供了會計和財務協(xié)調(diào)一致的理論指導。在新會計制度下，做為事業(yè)單位，醫(yī)院的財務管理目標變?yōu)閷崿F(xiàn)本單位價值的最大化。其中關(guān)于財務報表、財務報告以及合并財務報表的具體會計準則，更有利于各個醫(yī)院的財務部門充分對反映本單位價值的財務信息進行披露，這體現(xiàn)了事業(yè)單位的科學發(fā)展要求。

（二）財務核算變化。

新會計制度增加了金融工具的確認、計量、列報、披露的具體內(nèi)容，與舊的會計制度相比，會計核算賬戶、會計報表和部分處理流程都發(fā)生了重大的變化，變得更加規(guī)范，這為進一步實現(xiàn)醫(yī)院會計核算體系的健全提供了制度保障。

（三）財務報表的變化。 針對當前醫(yī)院財務管理體系中財務報表編制不統(tǒng)一或者缺失的問題，新會計制度強調(diào)了各個事業(yè)單位財務報表要統(tǒng)一編制，這是一種對財務報表管理體制的優(yōu)化，可以明顯提高財務管理的質(zhì)量和效率。

二、新會計制度下醫(yī)院財務管理中存在的問題大多數(shù)醫(yī)院將醫(yī)療服務工作作為主要責任，但是對醫(yī)療藥品和器械的管理上就力不從心，管理松散。這樣直接造成了醫(yī)療藥品和器械的采購、銷售的各個環(huán)節(jié)缺乏中缺乏對既定的財務管理制度的貫徹和執(zhí)行。財務憑證失真、記賬憑證不規(guī)范、核算不科學等問題層出不窮，會計報告更是缺乏完整性，執(zhí)行效果堪憂。

（一）缺乏監(jiān)督機制。 財務管理制度執(zhí)行不足的主要原因是缺乏針對性的監(jiān)督機構(gòu)，督促醫(yī)院的各個業(yè)務環(huán)節(jié)執(zhí)行符合財務管理的要求。在相關(guān)監(jiān)督管理機制不健全的情況下，給財務管理工作漏洞的出現(xiàn)留下了機會。

（二）財務管理信息化缺乏支持。財務管理的信息化為醫(yī)院的各項財務管理操作的規(guī)范化和系統(tǒng)化提供了保證。在貫徹和執(zhí)行財務管理制度的過程中，財務管理軟件既是工具又是手段。但是，很多醫(yī)院財務管理人員的軟件操作技能的缺失，使得財務管理的信息化的落實缺乏重要支持。

三、新會計制度下加強醫(yī)院財務管理提高風險防范能力的有效策略

（一）統(tǒng)一財務管理制度。相關(guān)管理部門應根據(jù)實際情況將醫(yī)院單位的財務管理工作集中起來，統(tǒng)一到核算中心進行集中管理，并制定一個科學統(tǒng)一的財務管理制度，推動各個醫(yī)院單位的會計核算、資金收付和管理都能統(tǒng)一起來，最終實現(xiàn)醫(yī)院財務管理工作的全面統(tǒng)一。

（二）健全財務監(jiān)督和管理制度。醫(yī)院的事業(yè)單位的特點，需要我們在健全財務監(jiān)督制度時注意將監(jiān)管部門的職責、著重監(jiān)管的內(nèi)容和上繳的財務信息等都明確出來。監(jiān)督制度的完善也為醫(yī)院的獎懲制度落實提供了依據(jù)。這是因為當前的一些政策和法規(guī)針對醫(yī)院實行了獎懲措施，在醫(yī)院財務管理監(jiān)督和管理制度缺失的情況下，那些所謂的獎懲將失去意義，成為空談。

（三）進一步加強預算和成本核算的執(zhí)行。在實現(xiàn)本單位價值最大化的財務管理目標引導下，各醫(yī)院單位要有意識地加強對本單位的預算和成本核算的管理，這是加強本單位的財務管理能力，提高醫(yī)院的實際效益的有效途徑。醫(yī)院的領(lǐng)導和財務人員需要在了解醫(yī)院的實際效益的基礎上，結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展方向和目標，制定出一個適合醫(yī)院發(fā)展實際的全面預算編制方案。隨著對事業(yè)單位改革的加劇，醫(yī)院也面臨著自負盈虧和市場競爭的雙重壓力，有效控制醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的運行效率，才是增加醫(yī)院收益的有效途徑，這依賴于全面預算機制在醫(yī)院的執(zhí)行力度。在全面預算管理的指導下，醫(yī)院的財務管理工作更加明確，要加強固定資產(chǎn)的管理，還要明確各環(huán)節(jié)的費用，這給成本核算的細節(jié)管理帶來了方便，成本控制點更加清晰明確。

（四）規(guī)范會計的核算和審計制度。醫(yī)院的財務報告體系完善要依靠其會計核算制度的規(guī)范化做基礎。作為醫(yī)院財務管理的核心，會計核算的規(guī)范化必須進一步落實到位。同時需要規(guī)范的還有財務審計部分的工作。只有在保證了醫(yī)院審計部門的獨立性和權(quán)威性的基礎上，規(guī)范醫(yī)院的會計核算，醫(yī)院的會計核算和審計工作才能真正體現(xiàn)財務管理的意義。

（五）人才建設。

篇10

摘 要 隨著電力體制改革的不斷深入和“一強三優(yōu)”現(xiàn)代電網(wǎng)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，電力企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。面對快速發(fā)展的市場經(jīng)濟，打破壟斷的電力企業(yè)將會進一步走向市場，參與競爭。面對新形勢，如何采取有效措施，尋求企業(yè)效益最大化，對電力企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。財務管理作為供電企業(yè)的管理核心，如何科學規(guī)范的對其管理成為整個企業(yè)和諧穩(wěn)定發(fā)展的基本保證。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務管理 內(nèi)控機制 風險防范

內(nèi)控機制作為現(xiàn)代企業(yè)管理一個不可或缺的部分，它可以加強企業(yè)的防范意識，有效防止風險的發(fā)生，全體員工都可以對企業(yè)各環(huán)節(jié)進行全方位的介入和監(jiān)督，確保企業(yè)得以正常的運轉(zhuǎn)。供電企業(yè)財務管理需要接受更嚴峻的挑戰(zhàn)，要針對供電企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀完善相關(guān)機制是當前供電企業(yè)的一個首要任務，唯有如此才會實現(xiàn)供電企業(yè)財務經(jīng)營的良性發(fā)展，進而推動企業(yè)整體的可持續(xù)發(fā)展。

一、供電企業(yè)財務內(nèi)控目前存在的問題

當前內(nèi)控在供電企業(yè)中尚沒有獲得足夠的重視，沒有獲得健康的發(fā)展。其主要存在的問題有如下幾點：第一，財務運營方案不完善，績效考核準則不規(guī)范。第二，監(jiān)督管理力度不夠，容易出現(xiàn)以公擠私，制造假賬等現(xiàn)象。第三，財務管理混亂，公司經(jīng)營還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，會計基礎工作不夠扎實，財務收支得不到及時規(guī)整，這些問題的出現(xiàn)都說明供電企業(yè)的內(nèi)部財務管理機制不夠嚴謹，企業(yè)內(nèi)控機制急需變革整頓。

二、強化企業(yè)內(nèi)控機制，對企業(yè)財務監(jiān)管到位

要想提高企業(yè)的市場競爭力，強化企業(yè)內(nèi)控機制，嚴格落實企業(yè)的財務監(jiān)管是必不可少的前提保障。

1.要建立科學規(guī)范的企業(yè)財務體系，嚴把會計關(guān)

在具體的財務工作中，要時刻以《會計準則》為依據(jù)，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際，認真落實相關(guān)行業(yè)法規(guī)在企業(yè)的應用。企業(yè)財務行為要以《企業(yè)會計制度》、《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》為行為準則，同時要遵守上級部門的指示，對企業(yè)財務制度做全方位整頓，使之向規(guī)范化、科學化、標準化方向發(fā)展。要嚴格按照標準的財務制度進行財務管理，有計劃地對企業(yè)財務進行定期核查、預算工作要細致周密，不疏漏任何一個環(huán)節(jié)。要盡量使企業(yè)的財務管理體系詳細化，使企業(yè)財務會計的工作方法合理健康化。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會計管理是建設企業(yè)財務內(nèi)控的關(guān)鍵。在具體的策略方法上要實行人員責任制，明確與會計工作相關(guān)的人員的工作權(quán)利職責，使會計工作相關(guān)的賬務處理、計算、監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)逐步完善、周密、規(guī)范。同時要讓相應的監(jiān)管體系跟進財務工作，形成有效的約束機制。

2.健全財務約束體系，使企業(yè)財務程序規(guī)范化

財務約束體系主要由企業(yè)內(nèi)控機制、考核機制、財務人員工作的規(guī)范機制三方面相互作用，相互約束牽制而形成的。將企業(yè)財務的風險與責任相關(guān)聯(lián)，同時實行資產(chǎn)責任落實制度，是降低企業(yè)財務風險發(fā)生的有效手段。同時把財務人員的工作狀況與其自身利益相關(guān)聯(lián)也會激發(fā)企業(yè)員工工作的自覺性，會提升相關(guān)人員工作的自律性，對于提升企業(yè)的工作效率有積極的促進作用，有利于企業(yè)財務向健康有序的方向發(fā)展。

3.重視預算，重點提升企業(yè)資產(chǎn)預算及調(diào)控的能力

預算管理是企業(yè)財務管理必不可少的重要程序，對企業(yè)資產(chǎn)進行預算有利于優(yōu)化資產(chǎn)配置，有利于推進各個項目工作細致化，精確化。

對企業(yè)財務實行預算管理也要遵循一定的科學方法。首先預算要立足于企業(yè)發(fā)展的全過程，不能疏漏其中任何一個環(huán)節(jié)。唯有如此才有利于實現(xiàn)總體目標和單項目標之間的一致性。其次，預算要堅持全體人員共同參與的原則。企業(yè)要切實調(diào)動全體相關(guān)人員參與預算的主動性，要在思想上認識到企業(yè)預算與個人、企業(yè)發(fā)展的利益息息相關(guān)，進而各司其責，嚴格到位。最后，企業(yè)財務預算管理要貫穿企業(yè)發(fā)展的全過程。要形成健康的規(guī)劃-控制-評價循環(huán)體系。

要想強化預算在企業(yè)工作程序中的地位，就一定要建設規(guī)范健全的考核機制，這樣會促進企業(yè)財務管理發(fā)揮實效。預算考核要將結(jié)果與過程相聯(lián)系，將年度考核與日?？己讼鄴煦^，保障業(yè)務與企業(yè)發(fā)展的雙向平行。同時要根據(jù)具體情況，切實發(fā)揮考核結(jié)果的激勵性效果，調(diào)動廣大企業(yè)員工的工作熱情。

4.對企業(yè)資金實行集約化管理，強化資金運作效率

要實現(xiàn)供電企業(yè)財務內(nèi)控的效率，實行集約化管理是行之有效的方式方法。首先要建立起一套行之有效的資金管理規(guī)章準則，作為企業(yè)財務運營的日常行為規(guī)范。同時要針對企業(yè)財務經(jīng)常會遇到的一些財務問題進行專項化處理，出臺專門化的行動舉措，例如要有資金的回收責任制、催收電費等方面的針對性策略。提高企業(yè)資金回轉(zhuǎn)的效率。同時也要對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的資金投入挖掘經(jīng)歷，充分發(fā)揮各項資金的運用效率，減少企業(yè)信貸額。對于企業(yè)財務的各筆款項都要做到心中有數(shù)，進行細致的核實考查，并及時出臺相應的整理辦法。

三、創(chuàng)設外部環(huán)境督促企業(yè)財務管理

要實現(xiàn)供電企業(yè)的財務管理，同時需要在企業(yè)外部創(chuàng)設監(jiān)督管理環(huán)境，為此上級部門一定要承擔起自身的責任。按照相關(guān)的行業(yè)準則與法制法規(guī)對供電企業(yè)的財務進行有計劃的審核、查賬、盤點、如此就會激勵供電企業(yè)進一步規(guī)范企業(yè)財務的內(nèi)部控制，是企業(yè)財務發(fā)展更加嚴謹、有序。

四、結(jié)語

供電企業(yè)財務管理內(nèi)控機制的建設會有效降低企業(yè)財務風險、資金風險、稅收風險發(fā)生的幾率，想提高供電企業(yè)財務內(nèi)控的效率，一定要堅持可操作性原則，把握好各個環(huán)節(jié)，把工作落實到細處，做好相關(guān)的考核、預算、審計等工作，按照科學的程序方法，就一定會取得成效。

參考文獻：

[1]蔣文武.探析企業(yè)內(nèi)控機制定位及完善對策.財經(jīng)界（學術(shù)）.2010（24）.