導(dǎo)語：如何才能寫好一篇農(nóng)業(yè)公司財務(wù)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)企業(yè)；財務(wù)管理；重要意義；常見問題；有效對策

所謂“財務(wù)管理”是指組織企業(yè)的財務(wù)活動，處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。財務(wù)管理在各企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)著重要作用，對于農(nóng)業(yè)企業(yè)來說，它的作用也是不容小覷。我國作為農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著極為重要的部分，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)越來越企業(yè)化，為了確保農(nóng)業(yè)企業(yè)更好發(fā)展，需要加強(qiáng)其財務(wù)管理，并且采取有效措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的重要意義

對于農(nóng)業(yè)企業(yè)來說，加強(qiáng)其的財務(wù)管理具有重要意義，并且在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中占據(jù)重要部分。接下來就對加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的重要意義進(jìn)行詳細(xì)地探討，主要從以下幾個方面入手：

(一)有利于提高農(nóng)業(yè)企業(yè)的市場競爭力

面對如此競爭激烈的市場，各企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部管理入手，提高其的市場競爭力。對于農(nóng)業(yè)企業(yè)來說也是如此，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理可以說是提高競爭力的重要途徑，根據(jù)市場競爭形勢隨機(jī)應(yīng)變，強(qiáng)化企業(yè)日常流動資金的管理工作，只有在農(nóng)業(yè)企業(yè)中實行嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，才能更加合理規(guī)范地運用企業(yè)資金。因此，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理，將有利于提高其的市場競爭力。

(二)有利于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的資金規(guī)范化運作

財務(wù)管理是一項涉及面廣、綜合性及制約性都很強(qiáng)的系統(tǒng)工程，它管理手段是通過企業(yè)的價值形態(tài)對資金運動進(jìn)行決策、計劃和控制進(jìn)行綜合性管理，也是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。財務(wù)管理包括企業(yè)資金利用以及成本收入等，想要其資金得以正常運轉(zhuǎn)，就需要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理，優(yōu)化企業(yè)的資金流動結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)資金使用更好規(guī)范化、合理化。

(三)有利于提高企業(yè)的經(jīng)營經(jīng)濟(jì)效益

農(nóng)業(yè)企業(yè)的最終目標(biāo)是為了提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，而財務(wù)管理作為農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，通過強(qiáng)化財務(wù)管理，將企業(yè)內(nèi)部資金實行有效運轉(zhuǎn)，更加符合新時代的發(fā)展要求，進(jìn)而為農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營經(jīng)濟(jì)效益提供有效保障。因此，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理，將有利于提高農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中存在的常見問題

財務(wù)管理這一項重要措施，可以確保農(nóng)業(yè)企業(yè)資金得以正常運轉(zhuǎn)，它對農(nóng)業(yè)企業(yè)來說起著極為重要的作用。但是從目前的具體情況來看，農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的過程中仍然存在著一些問題，亟待解決，接下來對農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)地探討，主要有以下幾個方面：

(一)未建立健全完善的財務(wù)管理制度

農(nóng)業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理制度，是為企業(yè)規(guī)范化運作而服務(wù)的，每個環(huán)節(jié)都相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)內(nèi)的具體財務(wù)狀況得以真實展現(xiàn)。但是從現(xiàn)實的情況來看，一些農(nóng)業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，并且未進(jìn)行嚴(yán)格控制，而所謂的制度也只是墻上的一張廢紙，形同虛設(shè)，未跟進(jìn)時代的發(fā)展潮流，其中的財務(wù)管理制度沒有隨著而更新。因此，目前一些農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中，存在著未完善的財務(wù)管理制度問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要根據(jù)內(nèi)部狀況與社會現(xiàn)狀加以改進(jìn)和完善。

(二)企業(yè)成本意識及管理水平較弱

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動受自然條件的影響比較大，一旦遇到天災(zāi)，就會使企業(yè)損失慘重，從而就無法保證其生產(chǎn)物的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)會計信息失去真實性。由于經(jīng)營成本是財務(wù)管理中的重要問題，如果未根據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并且在管理過程中未加強(qiáng)對企業(yè)成本的控制，將會造成較大的損失。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)因為企業(yè)成本控制意識不強(qiáng)，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營資金嚴(yán)重不足，周轉(zhuǎn)不順。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)財務(wù)管理，降低企業(yè)中的各項成本。

(三)企業(yè)內(nèi)控制度不健全，缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

從農(nóng)業(yè)企業(yè)整體情況來看，在財務(wù)監(jiān)控這一環(huán)節(jié)上仍存在著問題。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)對于監(jiān)控機(jī)構(gòu)的認(rèn)識不到位，財務(wù)管理的過程未對監(jiān)控機(jī)制加以完善，以及未進(jìn)行及時地貫徹落實，農(nóng)業(yè)企業(yè)中的監(jiān)控機(jī)制缺乏全面性及科學(xué)性，致使財務(wù)管理工作中出現(xiàn)資產(chǎn)不實、損益失調(diào)等問題。因此，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中的監(jiān)控機(jī)制是一項重要措施。

三、解決農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理問題的有效對策

財務(wù)管理作為農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，針對其中存在的問題，找到相應(yīng)的有效對策，徹底解決農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題。接下來就對解決農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理問題的有效措施進(jìn)行詳細(xì)地分析，從以下幾個方面入手：

(一)建立正確的企業(yè)財務(wù)管理理念及財務(wù)管理制度

首先，樹立正確的農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理理念，將企業(yè)人員的個人意識加以更新，將以前簡單的會計核算及賬目清算等工作任務(wù)，轉(zhuǎn)變?yōu)槊鞔_財務(wù)管理目標(biāo)、合理運行企業(yè)資金等新工作認(rèn)識，改進(jìn)以前舊套的管理理念，建立新的正確的財務(wù)管理理念。農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)有了新的管理理念之后，還需要從制度上加強(qiáng)財務(wù)管理，財務(wù)會計工作的規(guī)范化，嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)行合理有效的財務(wù)管理工作。比如，洋浦豐盛生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司根據(jù)自己內(nèi)部情況制訂了合理的財務(wù)管理制度，并且說明其財務(wù)管理制度只適用于本公司，這個公司財務(wù)管理制度的主要目的是為了準(zhǔn)確掌握財務(wù)信息，規(guī)范其財務(wù)行為，保證資金和財產(chǎn)的安全，合理控制費用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而制訂本制度。洋浦豐盛生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司制訂的財務(wù)管理制度總共為五章的內(nèi)容：第一章是從整體入手，本制度的總則；第二章是講財務(wù)部崗位設(shè)置與職責(zé)方面的各細(xì)節(jié)內(nèi)容；第三章是資金支付管理制度；第四章是財產(chǎn)物資管理制度，為加強(qiáng)公司財產(chǎn)物資管理，保證公司財產(chǎn)物資安全；第五章是會計檔案管理制度，為加強(qiáng)會計檔案管理。從本公司的制度內(nèi)容來看，他們非常重視企業(yè)的財務(wù)管理制度，切合本公司的具體情況。

(二)增強(qiáng)管理人員專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)

大多數(shù)人認(rèn)為，所謂的財務(wù)管理就是簡單的記賬、算賬及報賬等幾個方面，但隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財務(wù)管理的內(nèi)容也隨之改變了，逐漸加強(qiáng)財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策以及財務(wù)預(yù)算等各個環(huán)節(jié)的管理，對財務(wù)管理人員的要求也是越來越高。農(nóng)業(yè)企業(yè)可以開展相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)管理人員的專業(yè)技能，養(yǎng)成一批新觀念、高素質(zhì)及管理水平高的專業(yè)管理人員，為農(nóng)業(yè)企業(yè)的更好發(fā)展提供人才動力。企業(yè)可以多開展財務(wù)管理方面的講座、競賽以及培訓(xùn)等活動，使相關(guān)人員的工作能力得以提高，加強(qiáng)工作人員日常的管理技能。為了調(diào)動財務(wù)管理人員的工作積極性，可以實行完善的獎懲制度，使財務(wù)管理人員可以在其的鼓勵之下，對財務(wù)管理工作更具有熱情，抱以認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，提升財務(wù)管理人員們的專業(yè)技能，在一定程度上提高農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的工作效率，滿足農(nóng)業(yè)企業(yè)時展的人才需求。

(三)優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，加大其的監(jiān)督力度

財務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析以及財務(wù)檢查這六個方面，各個管理環(huán)節(jié)都需要彼此的配合，緊密聯(lián)系，構(gòu)成一個完整的財務(wù)管理工作體系。農(nóng)業(yè)企業(yè)強(qiáng)化財務(wù)管理的過程中，要從整體管理結(jié)構(gòu)入手，把握宏觀形勢，優(yōu)化農(nóng)業(yè)企業(yè)中的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，使其管理工作得以良性循環(huán)，有條不紊。并且還要注重財務(wù)檢查，它是實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督的主要手段，進(jìn)一步加大企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督力度，將使企業(yè)中經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支更具有合法性、有效性及透明性。根據(jù)企業(yè)實際情況，從整體出發(fā)，以董事會管理為領(lǐng)導(dǎo)，依次排序，將財務(wù)管理另立一個部門，然后把它的基本環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)管理結(jié)構(gòu)。例如，北京康順達(dá)農(nóng)業(yè)科技有限公司在財務(wù)管理這一方面做得非常到位?！笆濉币?guī)劃中關(guān)于大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的綱領(lǐng)性精神，面對新時代的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，康順達(dá)農(nóng)業(yè)公司利用其得天獨厚的生態(tài)環(huán)境和豐富的農(nóng)產(chǎn)品資源，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部改革，雄厚的資金，科學(xué)有序的管理，使這個農(nóng)業(yè)企業(yè)在北京龐大的市場競爭中獨占一角。

四、結(jié)論

總而言之，為了保證農(nóng)業(yè)企業(yè)的更好發(fā)展，必須加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理，采取積極有效的應(yīng)對措施，將其存在的常見問題連根拔起，徹底解決農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中的常見問題，使農(nóng)業(yè)企業(yè)在今后的發(fā)展道路中走得越發(fā)順利，贏得市場經(jīng)濟(jì)中的一席之位。

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篇2

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)為了完善內(nèi)部管理而從財務(wù)監(jiān)督來制定的管理規(guī)則和手段的一種總稱。財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)提高會計信息質(zhì)量和完善內(nèi)部管理機(jī)制的重要條件，對企業(yè)的健康和平穩(wěn)發(fā)展有著積極促進(jìn)作用。財務(wù)內(nèi)部控制體系主要有五個方面，常規(guī)性財務(wù)制度、綜合性管理制度、財務(wù)部門與人員管理制度、財務(wù)審批制度和成本管理制度。而這五個方面又可以分為三個級別的內(nèi)容。

1.常規(guī)性財務(wù)制度，可以分為會計核算制度和財務(wù)管理制度兩個二級科目，會計核算制度主要分為會計科目、會計編碼和會計報表格式等三級內(nèi)容，財務(wù)管理制度包括企業(yè)資金管理、應(yīng)收付結(jié)算管理和成本管理等三級內(nèi)容，常規(guī)性財務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理工作必不可少的條件和基礎(chǔ)。

2.綜合性管理制度主要包括預(yù)算管理、財務(wù)核算制度、財務(wù)分析和會計電算化管理等方面的內(nèi)容，綜合性管理制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，關(guān)乎內(nèi)控體系的健全和穩(wěn)定。

3.財務(wù)部門和人員管理制度內(nèi)容主要有崗位責(zé)任制、會計人員管理辦法、分級責(zé)任制和違法違規(guī)處罰制度等，這一制度內(nèi)容是財務(wù)內(nèi)控工作實行的主要組織結(jié)構(gòu)，財務(wù)部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，對內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行效力也有重要影響作用。

4.財務(wù)審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費用審批制度、授權(quán)審批機(jī)制和財務(wù)重大事項報告機(jī)制等內(nèi)容，財務(wù)審批制度是財務(wù)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，對企業(yè)的財務(wù)工作有很大的控制力。

5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費用管理辦法和成本計劃管理辦法等等，成本管理是企業(yè)開展財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)的市場價值。

二、擬上市公司在完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

1.建立健全現(xiàn)金流管理機(jī)制。擬上市公司的現(xiàn)金流管理工作內(nèi)容主要分為三個部分，首先擬上市公司要規(guī)范貨幣資金管理，要推行集中管理機(jī)制，要對各個部門資金的使用和分配進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才?，要根?jù)內(nèi)部財務(wù)管理制度進(jìn)行資金的優(yōu)化配置，要根據(jù)憑證和有效合同來支付相關(guān)的資金款項。資金的使用和催收要進(jìn)行有效的統(tǒng)一監(jiān)督和控制。其次，企業(yè)要對資金收付進(jìn)行預(yù)算，擬上市公司要注意嚴(yán)格控制資金的預(yù)算，要將到期債務(wù)和經(jīng)營性現(xiàn)金流量進(jìn)行監(jiān)督，要及時管理擬上市公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付款項，做好應(yīng)收款項的清欠清收工作，要科學(xué)的預(yù)測和控制資金支付風(fēng)險。再者，企業(yè)要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，要科學(xué)控制擬上市企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，保證資金的安全性和流動性。

2.完善企業(yè)的采購管理流程。擬上市公司的物資和采購管理工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，從而將會進(jìn)一步影響到企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量。擬上市企業(yè)要建立采購價格委員會，要由企業(yè)的采購部門、財務(wù)部門和生產(chǎn)管理部門共同監(jiān)督采購工作，可以采用招投標(biāo)的方式來確定采購價格，也可以通過集中采購等方式簡化采購流程。其次，其要注意跟進(jìn)采購產(chǎn)品的市場價格，要根據(jù)市場信號來及時調(diào)整采購價格。同時，擬上市企業(yè)要建立完善的供應(yīng)商評價機(jī)制，要對采購的商品質(zhì)量、價格和供應(yīng)商進(jìn)行綜合評價，嚴(yán)格審核采購合同，保證取得憑證的合法性和規(guī)范性。再者，擬上市企業(yè)要建立存貨預(yù)警機(jī)制，要全面了解資金占用情況，可以運用科學(xué)的管理辦法來降低存貨成本，確定存貨儲備的最優(yōu)數(shù)量。

3.完善合同管理和審核機(jī)制。擬上市企業(yè)在開展業(yè)務(wù)和簽訂合同時要注意進(jìn)行謹(jǐn)慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執(zhí)行情況，對合同開展進(jìn)程進(jìn)行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來跟進(jìn)合同，要對驗收不合格的合同和未按照合同條款執(zhí)行的合同給予意見和警示。對于大型合同，擬上市企業(yè)要進(jìn)行綜合評審，對合同中的財務(wù)和資金條款要進(jìn)行重點審查，保證合同的合法性和可行性。同時，一旦合同內(nèi)容發(fā)生了變更，擬上市公司人員要及時了解，做好系統(tǒng)處理，分清責(zé)任，以便為后期的索賠和糾紛爭議的解決提供依據(jù)。

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關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)管理；風(fēng)險防范；風(fēng)險控制

財務(wù)風(fēng)險屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇，上市公司若想成功或者走得長遠(yuǎn)，都少不了提前做好自身風(fēng)險防范，制定政策應(yīng)對危機(jī)。財務(wù)狀況能及時反映出上市公司自身存在的問題，財務(wù)安全是關(guān)系到上市公司生存與發(fā)展的根基，上市公司財務(wù)風(fēng)險小，說明其經(jīng)營狀況良好，財務(wù)策略與發(fā)展戰(zhàn)略可行，對上市公司的重要性不言而喻。上市公司進(jìn)入市場后，面臨的財務(wù)風(fēng)險不計其數(shù)，只有不斷加強(qiáng)風(fēng)險意識，合理把控，才能平穩(wěn)健康地運行。對于上市公司而言，亦是如此。

一、上市公司財務(wù)管理風(fēng)險防范與控制中存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱，償還期限以及長短期負(fù)債率不合理

通過分析上市公司，便可以得知作為發(fā)展規(guī)模較大的上市公司，在財務(wù)風(fēng)險控制方面都存在種種問題。歸根結(jié)底很多上市公司并不是沒有能力做好財務(wù)風(fēng)險控制，而是他們根本沒有意識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性。對于行業(yè)來說，尤其是以商品為主要產(chǎn)品的上市公司，他們更多看中的是產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售，對于運營管理本身就很缺乏。對于財務(wù)風(fēng)險控制這一細(xì)節(jié)問題，很多上市公司根本就沒有關(guān)注到，尚未認(rèn)識到其重要性。首先，財務(wù)風(fēng)險本身就是一個隱形的問題，它平時在上市公司的運營過程中并不會對上市公司造成巨大影響，因此很多上市公司領(lǐng)導(dǎo)常常忽略了對財務(wù)風(fēng)險管理的把控。如此一來，上市公司發(fā)展將會存在很多潛在的風(fēng)險。其次，財務(wù)風(fēng)險控制屬于現(xiàn)代上市公司管理觀念的體現(xiàn)，無論是上市公司管理人員還是普通員工，甚至是公司財務(wù)人員都沒有意識到財務(wù)風(fēng)險控制的必要性，沒有探索出合適的防控方法。就上市公司而言，上市公司的償債能力是財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。通過wind數(shù)據(jù)庫查詢，能夠知道多數(shù)上市公司的償債比率雖然較為穩(wěn)定，但總體上較高，這主要是因為該上市公司的負(fù)債較多，又缺乏有效規(guī)劃。每個上市公司都會存在負(fù)債情況，上市公司負(fù)債過多，不僅直接影響上市公司的資金管理與財務(wù)安全，還會影響上市公司聲譽(yù)，造成無形中的利益流失。上市公司在債款的償還期限方面沒有統(tǒng)一規(guī)劃，有的債務(wù)償還時間過長，造成信譽(yù)上的缺失。由于上市公司對于生產(chǎn)資金沒有進(jìn)行合理的規(guī)劃，再加上長期負(fù)債率與短期負(fù)債率較高，償還債款不能及時到位，也不及時進(jìn)行賬目明確和更新，造成數(shù)據(jù)上的問題，已經(jīng)影響到上市公司的正常運轉(zhuǎn)。

（二）固定資產(chǎn)投資決策不科學(xué)，盈利渠道過窄

上市公司規(guī)模龐大，內(nèi)部機(jī)構(gòu)紛繁復(fù)雜，所以整體的運作管理也存在較大難度。所謂上市公司，有別于一般公司的最大特點就是投資方式不同，他可以更好地拓展業(yè)務(wù)，繁榮經(jīng)濟(jì)。上市公司雖然有如此的便利條件，但是其籌資、融資的風(fēng)險更大，因此，上市公司更應(yīng)該謹(jǐn)慎制定方案，合理布局。目前，上市公司中擁有投資管理部門還比較少，他們的投資方式在整體上也呈現(xiàn)出高風(fēng)險的特點。某些公司并沒有做到科學(xué)投資，尤其是對于固定資產(chǎn)投資，它的規(guī)劃不夠明確，籌資數(shù)額也較大，上市公司本應(yīng)該大力發(fā)展自己的事業(yè)，借助政策東風(fēng)，使業(yè)務(wù)成為主要的盈利方式，但是目前上市公司盈利更多的是依靠房地產(chǎn)業(yè)，而且還拓展了很多其他業(yè)務(wù)，資金的閑置資本過多，整個上市公司表面上看投資較為多元化，固定資產(chǎn)投資也很多面，但實際上決策不盡合理，甚至盲目投資，導(dǎo)致資金浪費，盈利渠道也過于單一，嚴(yán)重影響上市公司的進(jìn)一步發(fā)展與完善。

（三）財務(wù)管理存在漏洞，現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)率較慢

上市公司是否能夠獲利，財務(wù)是否安全與現(xiàn)金流量速度關(guān)系甚密，如果一個上市公司現(xiàn)金回流速度過慢，資金流動不暢通的話，將給上市公司發(fā)展埋下巨大隱患。目前，上市公司的現(xiàn)金回流速度就不盡如人意，這跟其本身的財務(wù)管理政策有關(guān)。上市公司財務(wù)管理系統(tǒng)與管理制度等硬性客觀因素在財務(wù)風(fēng)險控制方面也起到重要限制作用?，F(xiàn)金流量關(guān)系到資金是否充足，上市公司在現(xiàn)金流動方面存在嚴(yán)重問題。經(jīng)過分析可以發(fā)現(xiàn)，主要是因為上市公司缺少良好的財務(wù)管理職能，以及財務(wù)管理方面的制度不夠健全。首先，上市公司缺乏有效的財務(wù)管理對策與辦法，對于資金管理沒有明確的規(guī)章制度。由于上市公司的自由靈活性，上市公司在財務(wù)行為控制方面并沒有傾注大量的時間與精力，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管與控制。公司賬面資金往來不夠明確，如此一來，將會誤導(dǎo)上市公司的發(fā)展走向。此外，上市公司的財務(wù)管理制度不夠健全。賬目混亂，缺乏有效的制度程序，出現(xiàn)問題難以及時發(fā)現(xiàn)和核查，不能保證每一筆資金都來往明確，合理使用，拖慢了上市公司變現(xiàn)能力，導(dǎo)致上市公司流動資金非常不充裕，無法更好的配置資源。

（四）賒銷比重占據(jù)較大，應(yīng)收賬款控制不合理

營運資本管理屬于財務(wù)風(fēng)險控制的一部分，并且在其中占據(jù)重要地位。從上市公司的營運資本能力來看，不難發(fā)現(xiàn)，財務(wù)管理不規(guī)范的上市公司的償債能力和流動資產(chǎn)管理情況都存在諸多漏洞。上市公司借助股東的資金，本就承擔(dān)了更多的財務(wù)風(fēng)險，如果營運資本規(guī)劃不合理，導(dǎo)致資金回流速度過慢，將會造成嚴(yán)重的財務(wù)隱患。上市公司在業(yè)務(wù)這方面，就存在明顯的不足，其中最為突出的問題就是公司賒銷比重占比較大，賒銷貨物這本是一件極其正常的現(xiàn)象，但是卻要控制比重。一個上市公司如果賒銷比重過大，將會降低其存貨變現(xiàn)能力，一旦上市公司需要更多的流動資金去完成其他項目，將會面臨資金短缺的嚴(yán)峻形勢，同時加劇資產(chǎn)負(fù)債情況，給上市公司造成嚴(yán)重的不良影響。還有上市公司的應(yīng)收賬款控制不夠合理，由于上市公司業(yè)務(wù)范圍的寬廣，依賴“人情”的賒銷存貨情況較為常見，應(yīng)收賬款管理人員又礙于情面，不能及時收賬，導(dǎo)致上市公司資金回流緩慢，甚至出現(xiàn)“爛賬”，嚴(yán)重影響了上市公司的利益。

二、上市公司財務(wù)管理風(fēng)險防范及控制的對策

（一）健全財務(wù)風(fēng)險控制的制度體系，合理規(guī)劃債務(wù)償還期限及長短期負(fù)債率

健全的財務(wù)風(fēng)險控制制度體系是上市公司保障財務(wù)安全、促進(jìn)上市公司生存發(fā)展的關(guān)鍵。上市公司尤其應(yīng)該建立良好的財務(wù)風(fēng)險控制制度，以便科學(xué)決策，降低上市公司內(nèi)部損耗，提高上市公司管理效率。首先上市公司需要樹立規(guī)則意識，然后制定嚴(yán)格的把控規(guī)章，用具體細(xì)則規(guī)范員工，完全透明、公開、公正，并且按照規(guī)章制度來具體實施，嚴(yán)格按照程序來執(zhí)行，謹(jǐn)防相互推諉的現(xiàn)象。無論是上市公司內(nèi)部還是上市公司間的合作，都要清楚明確的制定財務(wù)報表，明確記錄，科學(xué)管控，做好資金安排。其次，上市公司還要合理規(guī)劃債務(wù)償還期限以及長短期負(fù)債率，合理安排、處理好上市公司負(fù)債情況，做好控制，合理規(guī)劃好上市公司長短期負(fù)債率，并及時追還賒銷債款，增加上市公司收入，及時還清債務(wù)，增強(qiáng)信譽(yù)。

（二）整合財務(wù)風(fēng)險管理程序，盈利渠道多元化

上市公司要增強(qiáng)財務(wù)管理能力這是毋庸置疑的現(xiàn)實，但是如何做到這一點，卻是讓很多上市公司和決策者大傷腦筋的事情。除了完善財務(wù)管理模式，并實時創(chuàng)新以外，上市公司還應(yīng)該注意整合財務(wù)風(fēng)險管理程序。程序明確，工作才能有條不紊。具體來說，就是要求上市公司構(gòu)建起上市公司綜合信息框架，完善上市公司財務(wù)信息，在進(jìn)行財務(wù)活動之前，嚴(yán)格按照財務(wù)流程審核合作者與競爭者的相關(guān)信息，合理評估。在這個過程中，上市公司應(yīng)該明確各職能部門的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督與防控，構(gòu)建起財務(wù)信息系統(tǒng)，從而為上市公司發(fā)展制定財務(wù)政策提供現(xiàn)實依據(jù)。當(dāng)上市公司完成整合財務(wù)風(fēng)險管理程序后，要根據(jù)自身實際情況，科學(xué)評估主營業(yè)務(wù)比重，多元化投資的同時，明確上市公司的支柱性業(yè)務(wù)，增加盈利可能，豐富盈利渠道。上市公司應(yīng)該利用國家的優(yōu)惠政策，借助國家資金為自身謀求發(fā)展，構(gòu)建合理的決策模型，謹(jǐn)慎投資，多元化處理財務(wù)問題。提高上市公司的投資水平，多元化投資，正確評估投資風(fēng)險也是上市公司財務(wù)風(fēng)險控制的重要組成部分。同時也要考慮財務(wù)風(fēng)險，多元化的投融資方式才是正確的選擇，將風(fēng)險分散，增加盈利渠道，讓上市公司財務(wù)更加安全。

（三）創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理模式，加快現(xiàn)金回流速度

完善的財務(wù)風(fēng)險管理模式是上市公司應(yīng)對財務(wù)危機(jī)最為基本的條件。一個大型上市公司，內(nèi)部運作紛繁復(fù)雜，成熟的管理模式才能保障其有條不紊地運行。目前，國內(nèi)的很多上市公司，不局限在上市公司中，幾乎都缺少財務(wù)風(fēng)險控制意識，這已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了上市公司的生存發(fā)展。所以，上市公司首先應(yīng)該樹立財務(wù)風(fēng)險管控意識，然后才能去改革和完善上市公司財務(wù)風(fēng)險管理模式。在現(xiàn)代上市公司管理的觀念中，防患于未然是十分重要的一項工作。上市公司面臨的市場競爭越發(fā)激烈，相比較其他行業(yè)，該行業(yè)的公司已有的財務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗較少，因此，需要上市公司自行摸索與創(chuàng)新。上市公司應(yīng)該結(jié)合自身實際，充分發(fā)揮上市公司財務(wù)能力，優(yōu)化整合上市公司財務(wù)環(huán)境，做到權(quán)責(zé)分明，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識，提前制定好財務(wù)政策?？茖W(xué)規(guī)劃現(xiàn)金流入量與流出量，保障資金規(guī)范運轉(zhuǎn)，增加上市公司資金回流速度，保障流動資金充分，賬款及時更新，實時記錄。謹(jǐn)慎考慮舉債方式和資金類別，及時變現(xiàn)，加快現(xiàn)金的流動速度，提升盈利，評估出最適合本公司的財務(wù)政策。通過建立一套完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，讓公司賬目一目了然，公開透明。如此一來，倘若出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)，上市公司也能夠及時發(fā)現(xiàn)，并適時做出調(diào)整，從而幫助上市公司正常運轉(zhuǎn)。

（四）加強(qiáng)營運資本監(jiān)管和人員管理，合理控制應(yīng)收賬款

一個上市公司發(fā)展的長久與否在很大程度上取決于管理者和決策者的能力，而且與自身工作人員團(tuán)隊的專業(yè)素質(zhì)有很大關(guān)系。高水平的財務(wù)管理人員團(tuán)隊是上市公司必不可少的，必須提升人員素質(zhì)，并且加強(qiáng)營運資本管理。上市公司財務(wù)風(fēng)險控制說到底是財務(wù)人員在進(jìn)行管控，只有他們的專業(yè)水平到位，上市公司財務(wù)安全才能有保證。上市公司應(yīng)該高度重視打造專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊，為其提供良好的薪資待遇，為其營造良好的工作環(huán)境，留住人才，這樣他們的財務(wù)工作效率才能得到保證。

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篇4

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財務(wù)管理問題；對策

一、民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)管理戰(zhàn)略意識不足。首先，我國許多民營企業(yè)對企業(yè)戰(zhàn)略管理的理解和認(rèn)知僅僅停留在紙面上，沒有把財務(wù)管理戰(zhàn)略作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，使其在企業(yè)戰(zhàn)略中缺位。其次，沒有把財務(wù)管理作為管理職能來對待，只把它作為手段。財務(wù)管理是企業(yè)的重要管理職能，在企業(yè)的經(jīng)營活動中具有綜合性的作用，如果只把財務(wù)管理作為一項管理手段，顯然會人為地割裂財務(wù)管理與其他管理職能的有機(jī)聯(lián)系。再次，企業(yè)的財務(wù)管理只有直接目的，沒有明確的管理目標(biāo)。所謂直接目的，就是在追求利潤最大化的前提下看住錢。我國很多民營企業(yè)管理者理財素質(zhì)不高，特別是在那些從小作坊式的“家族”發(fā)展成“公司”的企業(yè)里，創(chuàng)業(yè)者的現(xiàn)金交易意識遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財務(wù)管理意識，派不懂財務(wù)的親屬參與財務(wù)部門的管理工作或直接擔(dān)任現(xiàn)金出納員的現(xiàn)象比比皆是。在這樣的企業(yè)里，財務(wù)管理戰(zhàn)略無從談起，財務(wù)管理目標(biāo)自然無從建立了。民營企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略意識不足的根本原因在于企業(yè)自身存在的制度缺陷。我國民營企業(yè)的一般特點是規(guī)模小、起點低，采用作坊式或家族制管理模式，現(xiàn)代企業(yè)制度尚未建立或完善。這樣的企業(yè)，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中，管理理念落后，缺乏成長意識，財務(wù)管理戰(zhàn)略意識差就不足為奇了。

2.財務(wù)關(guān)系管理觀念不強(qiáng)。第一，不了解企業(yè)的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)財務(wù)關(guān)系，實際上是企業(yè)在組織財務(wù)活動的過程中，由于與有關(guān)利益各方的關(guān)聯(lián)關(guān)系集中體現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財務(wù)管理活動只不過是財務(wù)管理的表象，而財務(wù)關(guān)系才是財務(wù)管理的本質(zhì)。不了解企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，就不會知道其利害所在。第二，以簡單的人際關(guān)系、往來關(guān)系代替財務(wù)關(guān)系。企業(yè)生存，需要與內(nèi)外部相關(guān)方面建立多層次的社會關(guān)聯(lián)關(guān)系，財務(wù)關(guān)系是這些社會關(guān)聯(lián)關(guān)系中的基礎(chǔ)關(guān)系和核心關(guān)系。由于很多民營企業(yè)不了解什么是企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，更不知道如何處理企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，如產(chǎn)品銷售的爭取訂單、銷貨款回籠，全靠人際關(guān)系來維持。第三，不知道如何調(diào)整財務(wù)關(guān)系。民營企業(yè)作為真正意義上的財務(wù)主體，始終存在著與利益關(guān)系人之間的矛盾和沖突，協(xié)調(diào)這種矛盾和沖突，就需要不斷調(diào)整企業(yè)的財務(wù)關(guān)系。民營企業(yè)的財務(wù)關(guān)系管理觀念淡薄的根本原因是在財務(wù)管理理念上存在誤區(qū)。這個誤區(qū)產(chǎn)生的原因有兩個：一是傳統(tǒng)財務(wù)管理理論的誤導(dǎo)，傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論偏重于數(shù)量和技術(shù)層面的分析和研究，缺乏對制度和財務(wù)關(guān)系層面的研究；二是企業(yè)對財務(wù)管理本質(zhì)的認(rèn)識偏頗，只是把財務(wù)管理看作是對企業(yè)財產(chǎn)物資的管理。

3.財務(wù)活動管理控制不嚴(yán)。民營企業(yè)財務(wù)活動管理控制不嚴(yán)的根本原因是人為控制。我國絕大多數(shù)民營企業(yè)對企業(yè)財務(wù)活動的管理控制思路與方法大同小異，由于害怕企業(yè)財物失控或流失，大多采取自家人控制、親人控制、家族人員控制的方法，不自覺之中就將企業(yè)的財務(wù)活動管理屏蔽在企業(yè)的管理和監(jiān)督體系之外。缺少監(jiān)督機(jī)制的財務(wù)活動難免漏洞百出。

4.資金運動管理方法不當(dāng)。企業(yè)的財務(wù)管理，實際上是對企業(yè)資金運動全過程的管理，資金運動管理的目標(biāo)是資金效益最大且風(fēng)險最小。由于功利性經(jīng)營思想的影響和作用，盲目追求短期經(jīng)營效益，無論對外投資還是日常經(jīng)營，經(jīng)常是急功近利、不計風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)財力分散、財務(wù)風(fēng)險可能隨時發(fā)生。民營企業(yè)資金運動管理方法不當(dāng)?shù)母驹蚴琴Y金運動管理目標(biāo)不明確。絕大多數(shù)民營企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中，把對資金的占有量作為顯示實力的重要標(biāo)準(zhǔn)，而對資金運動的增值性理解不夠，導(dǎo)致資金運動中的資金使用效益不高甚至引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

5.財務(wù)風(fēng)險管理措施不利。一是財務(wù)風(fēng)險識別的能力不強(qiáng)。很多民營企業(yè)不僅對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險不能做出正確判斷，甚至對已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險也不能識別或進(jìn)行了錯誤識別。二是度量財務(wù)風(fēng)險的方法不多。財務(wù)風(fēng)險大小的度量結(jié)果，可以直接決定企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度和決策結(jié)果。大多數(shù)民營企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的度量，只是應(yīng)用直接利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)簡單計算的杠桿分析法，但杠桿系數(shù)與風(fēng)險大小的邏輯關(guān)系不清，有時甚至?xí)霈F(xiàn)背離的現(xiàn)象。

二、提高民營企業(yè)財務(wù)管理有效性的對策

1.制定財務(wù)管理戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)健康成長的總體謀略，財務(wù)管理戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的職能戰(zhàn)略，它服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的總體目標(biāo)。因此，民營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不僅要包括財務(wù)管理戰(zhàn)略，還要以財務(wù)管理戰(zhàn)略為核心拓展企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)容，以便建立真正以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體制和企業(yè)成長機(jī)制。

2.理順企業(yè)財務(wù)關(guān)系。一是以誠實守信的態(tài)度維護(hù)企業(yè)與政府的財務(wù)關(guān)系。維護(hù)企業(yè)與政府的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)要了解、熟悉、掌握和運用政府制定的各項經(jīng)濟(jì)社會的游戲規(guī)則，在守法經(jīng)營的前提下開展企業(yè)活動。二是以合作雙贏的意識處理企業(yè)與其他市場經(jīng)濟(jì)主體的財務(wù)關(guān)系。民營企業(yè)應(yīng)以合作雙贏的意識處理與其他市場經(jīng)濟(jì)主體的財務(wù)關(guān)系，這其中包括企業(yè)的銀企關(guān)系和客戶關(guān)系。三是以企業(yè)文化為紐帶改善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系。處理好內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，對于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門的管理行為、提高企業(yè)內(nèi)部各部門的管理水平、發(fā)揮財務(wù)管理職能對其他管理職能的制約作用、真正建立以財務(wù)管理為重心的企業(yè)管理體系，具有積極的引導(dǎo)作用。

3.規(guī)范財務(wù)管理活動。第一，重建財務(wù)管理規(guī)章制度體系。一是建立基礎(chǔ)性財務(wù)管理制度；二是建立執(zhí)行性財務(wù)管理制度。在制定財務(wù)管理制度時，首先應(yīng)該規(guī)定企業(yè)各所有者的財務(wù)管理權(quán)限和義務(wù)，使其成為遵守企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度的帶頭人；其次應(yīng)當(dāng)遵循強(qiáng)制性、針對性和可操作性原則，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，制定相應(yīng)的考核制度。第二，加強(qiáng)財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)。首先，民營企業(yè)老板必須下放財務(wù)管理權(quán)限，放棄對財務(wù)人員的直接控制，賦予公司財務(wù)人員獨立工作的權(quán)力。其次，要明確財務(wù)人員的工作職責(zé)，形成權(quán)責(zé)對等的財務(wù)人員管理機(jī)制。第三，堅持開展財務(wù)人員的輪崗、培訓(xùn)活動，使他們熟悉整個企業(yè)的財務(wù)工作流程，全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以此來減少財務(wù)人員的流失。第三，加強(qiáng)成本管理。由財務(wù)部門會同生產(chǎn)、技術(shù)工藝、質(zhì)量、研發(fā)、采購、人事等多部門建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系。將標(biāo)準(zhǔn)成本按照項目進(jìn)行分解，落實到具體部門、人員，保證實際成本在標(biāo)準(zhǔn)成本的合理控制范圍內(nèi)。

4.加強(qiáng)資金運動管理。一方面，根據(jù)企業(yè)多元化發(fā)展的格局，建立集團(tuán)化財務(wù)管理運營模式，組建模擬集團(tuán)化管理的財務(wù)中心。集中管理、統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)資金，強(qiáng)化資金監(jiān)管，保證子公司的所有資金循環(huán)過程置于集團(tuán)的有效監(jiān)控之下，防止資金的外流及沉淀風(fēng)險。另一方面，明確基于產(chǎn)權(quán)關(guān)系的利益分配機(jī)制。必須切實維護(hù)公司完整的財產(chǎn)所有權(quán)，保證公司的財產(chǎn)和各項權(quán)利不受任何機(jī)構(gòu)、組織和個人（包括公司的出資者）的侵犯。

5.合理控制財務(wù)風(fēng)險。第一，提高風(fēng)險意識。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險?；谀壳帮L(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)實情況，民營企業(yè)高層管理人員應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險意識培訓(xùn)，積極向風(fēng)險管理較好的企業(yè)學(xué)習(xí)，努力提高風(fēng)險意識，并能夠貫徹于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終。第二，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理。若要有效控制風(fēng)險，必須對財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的各種征兆進(jìn)行正確識別。要及時識別財務(wù)風(fēng)險，必須建立一套反應(yīng)靈敏的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。第三，提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平。為防范財務(wù)風(fēng)險，在決策過程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，并運用科學(xué)的決策模型對各種可行方案進(jìn)行決策，切忌主觀臆斷，使產(chǎn)生失誤的可能性大大降低，從而可以防范因決策失誤所帶來的財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

[關(guān)鍵詞] 民營企業(yè)　融資模式　研究

一、民營企業(yè)定義及發(fā)展現(xiàn)狀

1.定義

民營企業(yè)是與國有、國營企業(yè)相對應(yīng)的一種企業(yè)類型，是民間主體經(jīng)營除國家投資、國家經(jīng)營企業(yè)以外的企業(yè)形式，包括國有、國營企業(yè)外的其他公有民營企業(yè)、私有民營企業(yè)和公私混合民營企業(yè)。

2.發(fā)展現(xiàn)狀

2006年底，登記注冊的全國私營企業(yè)達(dá)到494.7萬戶，比上年增長15%，占全國企業(yè)總數(shù)的57.4%；城鎮(zhèn)民營經(jīng)濟(jì)固定資產(chǎn)投資總額48260億元，比上年增長37.7%，占全國城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資總額的51.6%；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中私營工業(yè)增加值為15003億元，占全國規(guī)模以上工業(yè)增加值的19.26%；全國私營企業(yè)進(jìn)出口總額為2436億美元，同比增長46.5%，高于全國增長率約23%；私營企業(yè)稅收總額為3495.2億元，比上年增長28.6%；中國個體私營企業(yè)年均增加就業(yè)崗位500～600萬個，占城鎮(zhèn)新增就業(yè)崗位的四分之三。以上數(shù)據(jù)表明：民營企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支生力軍，在壯大國民經(jīng)濟(jì)、改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保持國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長,具有不可替代的地位和作用。

二、民營企業(yè)融資難的主要原因

不庸置疑，民營經(jīng)濟(jì)是公有制經(jīng)濟(jì)的有益補(bǔ)充，對GDP的增長、市場經(jīng)濟(jì)的活躍以及國家稅收的增長有著不可磨滅的貢獻(xiàn)。但是，民營企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)和其獲得的金融資源相比極不相稱。目前，對于正處于規(guī)模擴(kuò)張時期的民營企業(yè)而言，融資問題已成為制約其發(fā)展壯大的瓶頸因素，究其成因，主要有以下三點：

1.國內(nèi)金融市場體系不完善，民營企業(yè)融資渠道狹窄

我國現(xiàn)有信貸體系缺乏市場經(jīng)濟(jì)所要求的層次性和多元性，其中一個重要的缺陷表現(xiàn)在：“過度依賴間接融資，間接融資中又過于依賴銀行”。從直接融資來看，民營企業(yè)進(jìn)入股票和債券市場一直受到所有制形式的限制。2004年5月開放的深圳中小企業(yè)板，其設(shè)置的準(zhǔn)入門檻依然偏高，而我國的產(chǎn)業(yè)基金、風(fēng)險投資等還處于起步階段。因此，民營企業(yè)無論是營運資金還是固定資產(chǎn)投資的資金籌措，基本還是依靠金融機(jī)構(gòu)（主要是銀行）的間接融資。而國有銀行在確定信貸計劃時，授信額度的絕大部分給了國有企業(yè)，民營企業(yè)不僅較難獲得國有銀行的貸款支持，而且同等條件下貸款的使用成本也較高。

2.信用體系不健全，民營企業(yè)融資缺少擔(dān)保機(jī)構(gòu)

信息不對稱，道德風(fēng)險是引起銀行不愿對民營企業(yè)信貸的主要原因之一。由于存在信息不對稱，銀行為規(guī)避逆向選擇，其策略就是提出非價格條件或強(qiáng)化擔(dān)保。然而,目前我國民營企業(yè)信用體系尚未普遍建立，信用評估機(jī)制尚不健全，擔(dān)保公司和各類基金制度也未完善。因此，民營企業(yè)缺乏機(jī)構(gòu)擔(dān)保就成為制約其申請金融機(jī)構(gòu)貸款的關(guān)鍵因素。

3.整體素質(zhì)有待提高,民營企業(yè)融資基礎(chǔ)條件不完備

在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，大部分民營企業(yè)缺乏與現(xiàn)有金融體制接軌的融資基礎(chǔ)條件，具體表現(xiàn)在：一是民營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。雖然民營企業(yè)都已經(jīng)歷了企業(yè)改制，但大多數(shù)的企業(yè)改制流于形式，在進(jìn)行股權(quán)資本融資時往往陷入內(nèi)部人的紛爭，使得外部資本不敢進(jìn)入或無法進(jìn)入。二是民營企業(yè)過高的經(jīng)營風(fēng)險。民營企業(yè)經(jīng)營持續(xù)時間較短，退出市場的幾率較高，相當(dāng)一部分民營企業(yè)尚處在初創(chuàng)或成長階段，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險往往大于收益。這不符合銀行安全性、流動性、贏利性的貸款基本要求。三是產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不盡合理。據(jù)金融機(jī)構(gòu)反映，許多民營企業(yè)存在家族式管理現(xiàn)象，其產(chǎn)品開發(fā)和市場研究缺乏科學(xué)依據(jù)，抵御市場風(fēng)險的能力不足，一旦遇到市場波動，金融部門的貸款會產(chǎn)生較大的風(fēng)險。

三、民營企業(yè)融資模式

1.內(nèi)源融資

內(nèi)源融資是企業(yè)不斷將自身的留存收益和折舊轉(zhuǎn)化為投資的過程，也是企業(yè)挖掘潛力，提高內(nèi)部資金使用效率的過程。內(nèi)源融資自主性強(qiáng)，是成本最低、風(fēng)險最小的融資渠道，其不足是需要有一定的積累期，不能適應(yīng)大規(guī)模融資的需要。

2.商業(yè)信用

“信用”就是本錢，信用融資是無需支付利息的。目前，利用商業(yè)信用融資已成為民營企業(yè)籌集短期資金的一個重要方式，主要有：賒購商品，推遲應(yīng)計負(fù)債支付，采用商業(yè)匯票結(jié)算，預(yù)收貨款等形式。商業(yè)信用融資取決于企業(yè)的產(chǎn)品鏈以及企業(yè)間的商業(yè)關(guān)系，若超出使用期而不支付欠款要影響企業(yè)信用甚至違法，因此民營企業(yè)應(yīng)慎重使用。

3.銀行信貸

銀行信貸是銀行將自己籌集的資金暫時借給企事業(yè)單位使用，在約定的時間內(nèi)收回并收取一定的利息的經(jīng)濟(jì)活動。按貸款方式可分為:(1)信用擔(dān)保貸款。企業(yè)可通過資產(chǎn)質(zhì)量高、運營狀況好的擔(dān)保企業(yè)或銀行認(rèn)可的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保，直接向銀行申請貸款。(2)抵押擔(dān)保貸款。企業(yè)通過向銀行提供自有或依法有處置權(quán)的房屋和其他地上定著物、機(jī)器、交通運輸工具以及其他財產(chǎn)申請貸款。(3)質(zhì)押擔(dān)保貸款。企業(yè)可通過向銀行提供匯票、本票、依法可轉(zhuǎn)讓的股份、股票、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)以及可以質(zhì)押的其他權(quán)利申請貸款。(4)票據(jù)貼現(xiàn)融資。即票據(jù)持有人持商業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，取得扣除貼現(xiàn)利息后的資金。對手中持有票據(jù)而急需現(xiàn)金的企業(yè)可采取這種方式。(5)出口創(chuàng)匯貸款。銀行根據(jù)企業(yè)的出口合同，或進(jìn)口方提供的信用證，提供打包貸款。(6)保理業(yè)務(wù)融資。商業(yè)銀行為企業(yè)國內(nèi)貿(mào)易中的信用銷售而設(shè)計的一項綜合性金融服務(wù)。賣方將其與買方訂立的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險控制及壞賬擔(dān)保等各項金融服務(wù)。

4.金融租賃

金融租賃是融資與融物相結(jié)合的信用模式。即：企業(yè)以支付租金的形式向租賃公司借用設(shè)備，租賃公司按照企業(yè)選定的機(jī)器設(shè)備，先行融通資金，代企業(yè)購入，以租賃方式將設(shè)備租給企業(yè)有償使用，從而以融物的形式，為企業(yè)融通了資金。出租人在租期內(nèi)分期回收全部成本、利息和利潤，租賃期滿時，出租人將設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。

5.項目融資

項目承辦人成立獨立的項目公司作為借款人籌集貸款，并以項目本身的現(xiàn)金流量和收益作為還款來源，以項目公司的資產(chǎn)作為貸款擔(dān)保物。項目融資，通過對其投資結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)的設(shè)計，可以幫助借款人將貸款安排成非公司負(fù)債型的融資，但其籌資成本較高，組織融資所需時間較長。

6.私募股權(quán)融資

即企業(yè)以現(xiàn)有資產(chǎn)折算成股權(quán)的方式，尋求戰(zhàn)略投資者參股，擴(kuò)大注冊資金規(guī)模，從而解決融資問題。主要包括：股權(quán)出讓融資、增資擴(kuò)股融資、產(chǎn)權(quán)交易融資、吸收外商直接投資、股權(quán)并購、資產(chǎn)并購、MBO等形式。

7.公開資本市場融資

包括債券融資與股票融資。債券是公司籌措長期資金而發(fā)行的一種債務(wù)契約，承諾在未來的特定日期償還本金，并按照事先約定的利率支付利息。股票是股份公司發(fā)給股東證明其所入股份的一種有價證券，代表著其持有者對股份公司的所有權(quán)。由于準(zhǔn)入限制，目前只有極少數(shù)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的民營企業(yè)能夠通過向社會公開發(fā)行債券或股票的方式籌集資金。

8.申請國撥資金

目前，企業(yè)可申請的國撥資金項目很多，比如中小企業(yè)發(fā)展基金、創(chuàng)業(yè)基金、科技發(fā)展基金、扶持農(nóng)業(yè)基金、技術(shù)改造基金等。積極申請國撥資金不但可以有效緩解企業(yè)融資壓力，還可以提高企業(yè)的知名度。

四、民營企業(yè)融資管理重點

民營企業(yè)不管是進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，還是擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，或是調(diào)整不合理的資本結(jié)構(gòu)，都會產(chǎn)生對資金的需求。因此，如何經(jīng)濟(jì)、快速、有效地籌集所需資金是每個民營企業(yè)應(yīng)認(rèn)真考慮和研究的問題，也是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)、構(gòu)建企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要手段。民營企業(yè)在融資過程中，應(yīng)著力從以下三方面加強(qiáng)管理，克服融資瓶頸。

1.立足產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，建立科學(xué)的企業(yè)管理制度

一是民營企業(yè)要強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新意識，通過不斷增加技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品開發(fā)投入，努力開發(fā)符合市場要求和產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向的技術(shù)、產(chǎn)品和投資項目，形成核心競爭力，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)自身的“造血”功能和內(nèi)源融資潛力。二是民營企業(yè)要構(gòu)建符合本行業(yè)特點，本企業(yè)發(fā)展階段的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險意識和防范機(jī)制，實行穩(wěn)健經(jīng)營。三是規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度，樹立資本經(jīng)營觀念。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的內(nèi)容之一，合理、健全的財務(wù)管理制度是提高企業(yè)融資能力的重要前提。

2.把握信用關(guān)系環(huán)節(jié)，推進(jìn)企業(yè)信用體系建設(shè)

企業(yè)信用是一種資本，可以用來融資、理財、配置資源等。企業(yè)信用也是一種生產(chǎn)力，可以使企業(yè)降低交易成本，提高競爭力，是企業(yè)的無形資產(chǎn)。民營企業(yè)應(yīng)該注重抓好其周邊的信用關(guān)系，即企業(yè)與政府間的法規(guī)信用關(guān)系，企業(yè)與銀行間的資金信用關(guān)系，企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系，企業(yè)與消費者之間的市場信用關(guān)系。通過采用現(xiàn)代化的企業(yè)信用征信系統(tǒng)和信用信息管理方式，建立健全信用保證、信用承諾、失信警示、應(yīng)急反饋等制度，扎實推進(jìn)企業(yè)信用體系建設(shè)，為企業(yè)融資奠定良好的信用基石。

3.遵循融資規(guī)律，合理確定企業(yè)融資組合

民營企業(yè)籌集資金，必須要了解其融資的具體動機(jī)，把握可供選擇的融資渠道與工具，遵循融資的基本規(guī)律，即：一是合理確定資金需要量。通過制定資金的合理界限，使資金的籌集量與需求量達(dá)到平衡，既防止資金不足影響生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，又防止資金過剩導(dǎo)致資金使用效果降低。二是提高資金使用效益，民營企業(yè)融資時應(yīng)根據(jù)不同的資金需要與融資決策，考慮各種渠道的潛力、約束條件以及風(fēng)險程度，綜合分析各種資金成本和投資收益率，求得最優(yōu)的融資組合，力求以最少的資金成本實現(xiàn)最大的投資收益。三是合理確定資本結(jié)構(gòu)。民營企業(yè)負(fù)債應(yīng)與自有資本和償債能力的要求相匹配，既要防止負(fù)債過多導(dǎo)致公司財務(wù)風(fēng)險過大，償債能力過低，又要有效合理地運用負(fù)債經(jīng)營，提高自有資本的收益水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：公路工程項；財務(wù)管理措施；成本核算

一、前言

公路工程建設(shè)屬于當(dāng)今城市建設(shè)規(guī)劃中的一項重要施工項目，它不僅關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，也關(guān)系到我國公路路況是否能夠得到改善，人們的出行是否便利、生活質(zhì)量能否提高等多個方面。因而我們要提高對公路工程建設(shè)的重視，特別是在工程項目的財務(wù)管理以及成本控制方面，因為它直接關(guān)系到工程項目的施工成本以及能否取得好的收益。諸多工程案例表明，只有不斷加強(qiáng)工程項目的財務(wù)管理以及成本核算工作，才能從最大程度上降低工程的施工成本和養(yǎng)路資金。公路工程項目的財務(wù)管理和成本控制并非只是財務(wù)部門的工作，它需要工程的各個部門協(xié)調(diào)配合好才能從根本上減少工程的施工成本，降低能源消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、公路工程項目財務(wù)管理及成本核算的有效措施

1.項目預(yù)算成本以及實際成本管理工作要做到位

（1）財務(wù)管理人員要做好公路工程項目的預(yù)算成本以及實際成本的管理工作。預(yù)算成本通常是指公路工程項目各種產(chǎn)品的價格，它是人們根據(jù)公路單位計算工程進(jìn)度以及辦理各項結(jié)算工程價款的重要依據(jù)，因而編制好預(yù)算成本直接關(guān)系到公路工程項目的財務(wù)管理工作能否做到位。各施工項目的特點不同，成本預(yù)算也會不一樣，因而施工單位要分別進(jìn)行核算，盡量保持實際成本能和預(yù)算成本的一致性，也便于工程項目的預(yù)算成本能和實際成本隨時進(jìn)行對比分析，進(jìn)而促進(jìn)財務(wù)部門監(jiān)督和控制工程成本工作的開展。

（2）施工單位要建立健全材料的出、入庫管理制度，并且能夠按照施工計劃定額采購材料。材料的采購人員一定要控制后材料的質(zhì)量關(guān)，不允許定額采購材料，特別是一些經(jīng)常性消耗的材料一定要根據(jù)定額進(jìn)行采購。施工時要嚴(yán)格遵守限額領(lǐng)料制定，禁止亂領(lǐng)和亂用材料，以免出現(xiàn)材料積壓浪費的情況。一些需要露天堆放在施工場地的砂石等各種大宗材料要按照施工預(yù)算以及施工路段的長短來確定用量，然后根據(jù)用量進(jìn)行堆放，以免材料被大量運進(jìn)施工場地而無處堆放。對于一些低值易耗的材料的領(lǐng)用一定要有完善的領(lǐng)用和回收制度，只有這樣才能避免材料浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。做好材料的管理工作也是財務(wù)管理以及施工成本控制的重要環(huán)節(jié)，因而施工人員一定要節(jié)約資源，這樣才有利于施工成本的降低。

（3）一些直接費用以及施工管理所需費用要跟工程實際費用和預(yù)算成本作比較，然后拿出合理的節(jié)約措施，從而控制好工程成本所需費用。

（4）人工費用要按照工日量差以及日平均工資額進(jìn)行分析，并且要完善施工考勤制度，嚴(yán)格控制勞動工時定額，從而減少不必要的人工費用支出。

2.加強(qiáng)公路工程項目的財務(wù)監(jiān)督及核算工作

工程項目施工過程中所發(fā)生的各種財務(wù)活動都要采取有效措施進(jìn)行監(jiān)督，一些如有必要還需再次進(jìn)行核算。所有工程項目的財政支出都要根據(jù)施工計劃然后按照工程量的大小以及工程的施工進(jìn)度合理分配，優(yōu)化資金的配置。對于工程項目施工中支出的各項費用，要合理進(jìn)行分類，以便于后期結(jié)算工作的開展。核算時要根據(jù)公路工程的性質(zhì)、施工對象來對費用進(jìn)行匯總，然后會計核算。各個施工項目的財務(wù)人員要定期向工程的施工部門上報財務(wù)支出情況，使得施工單位自己做到心中有數(shù)，也便于管理者能夠及時的掌握工程的資金動向。

3.做好工程項目的成本決算及綜合分析

工程項目完工后，財務(wù)部門會根據(jù)工程項目實際施工時的資金活動情況來跟技術(shù)部門進(jìn)行決算，然后做出綜合分析及評價。隨后再跟工程的預(yù)算進(jìn)行對照，逐一對各項定額的執(zhí)行進(jìn)行考核，且工程項目中的每項經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的實際效果也要進(jìn)行考核。對于出現(xiàn)偏差的地方財務(wù)人員要結(jié)合工程施工中的資金節(jié)約、超支等各種因素進(jìn)行考慮，然后拿出一份客觀。公正的評價結(jié)果。此外財務(wù)部門本身要加強(qiáng)自身的建設(shè)，不斷開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動提高工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)以及工作管理水平，這也是確保整個公路工程的財務(wù)及成本核算工作能夠順利進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三、公路工程項目財務(wù)管理以及成本核算注意事項

1.打牢會計基礎(chǔ)，建立健全相關(guān)制度

對于公路工程項目的財務(wù)管理來說只有建立健全一套完整、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻椖抗芾碇贫炔拍艽_保整個工程項目的財務(wù)工作能夠順利開展，也能確保該工程項目收入和支出的透明化、公開化。

（1）財務(wù)工作人員需做到的是在企業(yè)會計委派制的基礎(chǔ)上，實施“四統(tǒng)一”的方法，即會計制度統(tǒng)一、會計核算統(tǒng)一、財務(wù)管理統(tǒng)一以及內(nèi)部控制統(tǒng)一。只有開展會計工作的各個階段的評級達(dá)標(biāo)工作，才能確保供公司財務(wù)的規(guī)范化、科學(xué)化以及現(xiàn)代化。

（2）除了要對會計工作的諸多方面開展達(dá)標(biāo)升級活動還需要對公路工程項目的承包企業(yè)開展會計電算化培訓(xùn)活動，并且需要推行會計電算化的崗位責(zé)任制，只有這樣才能把會計電算化的操作管理程序納入正規(guī)，而且財務(wù)管理人員還需制定一系列的計算機(jī)軟硬件以及數(shù)據(jù)管理制度，此外要派一些電子計算機(jī)水平高的人對資料和檔案進(jìn)行存檔和保存。

（3）一般公路工程項目都具有投資資金比較大，加上施工期限比較長等特點，為了避免資金運轉(zhuǎn)過程太過隨意，施工人員希望盡量減少財務(wù)管理里面的人為因素干擾，從而健全和完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，使得工程施工單位能夠把握好資金的動態(tài)流向。

2.公路工程財務(wù)管理中的預(yù)算和成本控制

工程項目的概（預(yù)算）方案是所有工程項目必須具備的建設(shè)計劃書，只有上級審核批準(zhǔn)后才能真正投入施工使用，這也是施工管理單位對施工費用合理進(jìn)行歸集、對成本進(jìn)行核算的重要依據(jù)，而只有熟悉并充分掌握了概算的編制方法以及皮膚程序，才可以掌握整體的概算批復(fù)的內(nèi)容，也才能控制好工程的施工成本，進(jìn)而有效的控制住公路企業(yè)的投資。工程企業(yè)的財務(wù)管理部門工作人員必須不斷地學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)、文件，并及時向有關(guān)上級部門進(jìn)行請示，或者咨詢相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)，努力做好工程成本控制中出現(xiàn)的設(shè)計變更以及項目調(diào)整等工作；此外工作人員還需要認(rèn)真地研讀概算書，從而確保自身專業(yè)素質(zhì)的提高，使得在對工程成本進(jìn)行核算時能夠做到心中有數(shù)，并能巧妙應(yīng)對各種問題，進(jìn)而從源頭上避免預(yù)算方案的實際安排及執(zhí)行過程中出現(xiàn)超概算現(xiàn)象的出現(xiàn)。

與此同時為了彌補(bǔ)財務(wù)人員在工程項目專業(yè)知識上面的不足之處，施工企業(yè)可以定期派遣財務(wù)人員到工地上進(jìn)行勘察學(xué)習(xí)，進(jìn)而能夠真實了解到工程的實際結(jié)構(gòu)、施工技術(shù)特點以及工程的現(xiàn)狀，從而能夠提高自身對概算以及預(yù)算內(nèi)容各方面的感性認(rèn)識。財務(wù)人員還需積極參與工程項目的各種概算編制工作，只有在實踐中不斷摸索，才能熟悉概算并編制好工程的定額，也能充分理解工程項目總投資成本的而構(gòu)成，使得整個工程項目的財務(wù)狀況更加清晰明朗化。

3.認(rèn)真履行各項基建財務(wù)制定的職責(zé)

工程項目的財務(wù)工作者必須按照基建財務(wù)制定的范圍和內(nèi)容采取有效措施控制施工成本，只有明確了建設(shè)成本構(gòu)成的各項內(nèi)容，并充分結(jié)合工程實體本身構(gòu)件過程中使用的材料狀況，才能對工程項目做出科學(xué)合理的判斷，也才能找出合適的辦法做到既能保證工程施工時各個環(huán)節(jié)的開支所需不超過財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，也能確保工程建設(shè)施工資金的充足。

四、結(jié)語

隨著公路工程建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公路工程項目的施工量和施工成本也逐漸增多，這就使得公路工程項目的財務(wù)管理以及成本控制變得非常重要。只有做好工程的財務(wù)管理并能明確的控制好工程的施工成本才能從整體上把握工程的整個動向，而且這也是決定公路工程企業(yè)盈虧的重要因素，因而工程管理人員一定要加強(qiáng)這方面的重視，努力降低工程的施工成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

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篇7

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)業(yè)類上市公司；營運資金管理；企業(yè)績效

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 010

[中圖分類號] F275；F276.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0021- 03

1 我國農(nóng)業(yè)類上市公司營運資金管理現(xiàn)狀及存在的問題分析

在我國，農(nóng)業(yè)是國之根本。農(nóng)業(yè)類上市公司為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了雄厚的資金、先進(jìn)的技術(shù)和優(yōu)秀的人才，有力地推動了農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和農(nóng)業(yè)市場化。同時，農(nóng)業(yè)類上市公司通過開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，對制度進(jìn)行創(chuàng)新，促進(jìn)了我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。營運資金管理包括對企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的管理。其核心主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是對營運資金籌資的管理，包括企業(yè)正確預(yù)測資金需要量，以及利用商業(yè)信譽(yù)對借款進(jìn)行管理；另一方面是對營運資金運用的管理，包括對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的管理。加強(qiáng)對營運資金的管理，對于節(jié)約資金，提高資金的使用效益以及推動農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展有重要意義。在現(xiàn)有的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國農(nóng)業(yè)類上市公司不斷吸收了國外對于營運資金管理的先進(jìn)理論與實踐經(jīng)驗，來提高自身的營運資金管理能力。然而，營運資金管理不善和由此導(dǎo)致的資金短缺和資金效益低等問題仍然困擾著許多國內(nèi)企業(yè)，因此，研究我國營運資金管理的現(xiàn)狀和問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，對我國農(nóng)業(yè)及農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展有十分重要的意義。目前，我國農(nóng)業(yè)類上市公司一共有47家，因兩家數(shù)據(jù)不完整，本文選定其中的45家作為研究對象，分析其2013年的現(xiàn)金比率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1.1 現(xiàn)金比率差異大

現(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率。反映的是企業(yè)的資金變現(xiàn)能力。45家平均現(xiàn)金比率1.37，9家公司現(xiàn)金比率超過平均值。其中福建金森、大華農(nóng)、大康牧業(yè)、神農(nóng)大豐和天山生物的現(xiàn)金比率都在4.05以上。因此可以得出以下結(jié)論：部分公司現(xiàn)金類資產(chǎn)持有過多，提高了資金成本，降低了資金效益。

1.2 存貨周轉(zhuǎn)率較低

存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)所擁有的存貨每周轉(zhuǎn)1次的所需要的天數(shù)。45家上市公司的平均存款周轉(zhuǎn)率為3.27次，低于平均水平的公司為30家，高于平均水平的為15家。意味著只有1/3的公司資金使用效率和存貨管理水平達(dá)到了平均水平。而武昌魚、福建金森、壹橋苗業(yè)、*ST景谷、永安林業(yè)、好當(dāng)家、荃銀高科、東方海洋、隆平高科等13家公司的存貨周轉(zhuǎn)率未達(dá)到1，標(biāo)準(zhǔn)差為4.257，由此看出大部分公司存貨周轉(zhuǎn)率較低，總體差異大。

1.3 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率較高

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時間內(nèi)企業(yè)應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)。45家上市公司的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的平均值為14.83次。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率低于平均水平的公司有31家，高于平均水平的公司有14家。這表明31家應(yīng)付賬款比率低于平均水平的公司，對在市場上通過商業(yè)信譽(yù)所得的借款占用率更高，占用了更多的市場資源，但這也表示這31家公司需要關(guān)注自身的信用風(fēng)險。

1.4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一年內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)次數(shù)。45家上市公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的平均值為27.57次。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于平均水平的公司有30家，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高于平均水平的公司有15家。大康牧業(yè)與萬向德農(nóng)的應(yīng)收賬款率分別達(dá)到了174和235次。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總體差異大，大部分公司需要提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

1.5 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入和流動資產(chǎn)平均余額的比率。45家公司標(biāo)準(zhǔn)差為0.59，表明總體差異不大。45家公司的平均流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.01，有17家公司流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高于平均值，相當(dāng)于提高了企業(yè)自身的資產(chǎn)效益和盈利能力。有28家公司流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于平均水平，需要提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1.6 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的最大值為44，最小值為0.12，標(biāo)準(zhǔn)差為6.67，表明總體差異較大。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于平均值的公司有31家，表明大部分公司的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度低于同行業(yè)水準(zhǔn)，資金效率低。

通過以上分析，我們得出：少數(shù)公司現(xiàn)金持有量不合理，大部分公司的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率過低，而少部分應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率部分過高，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率雖總體上差異不大，但只有一小部分公司高于平均值?？傮w上來說，我國農(nóng)業(yè)類上市公司的營運資金管理還是存在一定的問題，需要提高重視。

2 營運資金對企業(yè)績效的影響分析

企業(yè)績效可以對企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力和抗風(fēng)險能力進(jìn)行綜合衡量。合理有效的營運資金管理可以降低資金成本，提高資金的使用效率，從而達(dá)到提高企業(yè)盈利的目的。在對企業(yè)盈利能力進(jìn)行評價時，總資產(chǎn)報酬率是一個重要的指標(biāo)，因此本文選取總資產(chǎn)報酬率為因變量，現(xiàn)金比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為自變量進(jìn)行分析。

2.1 提出假設(shè)

一般來說，現(xiàn)金比率高代表著公司擁有較高的變現(xiàn)能力；存貨周轉(zhuǎn)率高，代表資金周轉(zhuǎn)速度快，可獲得較高的資金效益；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率低，表明公司延長了利用信用融資所得資金的時間，提高了資金利用效率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明賬款回收周期短，資金被占用的成本低；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，對流動資產(chǎn)的利用就越好，盈利能力就越強(qiáng)；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高代表擁有較強(qiáng)的盈利能力。因此作出以下假設(shè)：H1：我國農(nóng)業(yè)類上市公司的現(xiàn)金比率與財務(wù)績效正相關(guān)；H2：我國農(nóng)業(yè)類上市公司的存貨周轉(zhuǎn)率與財務(wù)績效正相關(guān)；H3：我國農(nóng)業(yè)類上市公司的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與財務(wù)績效負(fù)相關(guān)；H4：我國農(nóng)業(yè)類上市公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與財務(wù)績效正相關(guān)；H5：我國農(nóng)業(yè)類上市公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與財務(wù)績效正相關(guān)；H6：我國農(nóng)業(yè)類上市公司的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與財務(wù)績效正相關(guān)。

2.2 相關(guān)性分析

首先，運用SPSS軟件對45家公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了相關(guān)分析。從表2中可以看出，現(xiàn)金比率與總資產(chǎn)報酬率的系數(shù)值為0.266，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值分別為0.205、0.237，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)報酬率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值分別為0.209、0.257，概率P值小于0.05的顯著性水平，表明它們在0.05水平上微弱正線性相關(guān)。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值為0.292、0.348，存貨周轉(zhuǎn)率與流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值為0.521，其概率P值均小于0.01的顯著性水平，表明應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率在0.01水平上微弱正線性相關(guān)，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在0.01水平上低度正線性相關(guān)，存貨周轉(zhuǎn)率與流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在0.01水平上顯著正線性相關(guān)。

2.3 回歸分析

表3數(shù)據(jù)顯示，各自變量的方差膨脹因子都在2.5以下，數(shù)值處于0～10的區(qū)間內(nèi)，各自變量的容忍度都在0.1以上。這表明回歸模型不存在多重共線性，模型不會因為自變量之間存在高度的相關(guān)關(guān)系而出現(xiàn)失效或者不合理的問題。

由多元線性回歸方程可以得知：總資產(chǎn)報酬率與現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存在正相關(guān)關(guān)系，總資產(chǎn)報酬率與存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。同時，根據(jù)各自變量的P值可以看出，現(xiàn)金比率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)報酬率在0.1水平上有顯著線性關(guān)系，其他自變量與因變量的關(guān)系均不顯著。本出的6個假設(shè)中， H2、H4、H5、H6沒有得到驗證；其余2個得到了驗證，H1、H3顯著成立。H2不成立，表示存貨周轉(zhuǎn)率過高會降低財務(wù)績效，原因可能在于企業(yè)為了追求高存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)生了賒銷。H4、H5、H6不成立，表明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)報酬率雖呈正相關(guān)，但不顯著。原因可能在于資金過多地流向了外部、流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，減少了相應(yīng)的現(xiàn)金流量，以致于減少了盈利。由以上分析可知，合理的存貨周轉(zhuǎn)率，合理的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對于提高企業(yè)績效是至關(guān)重要的。

3 營運資金管理優(yōu)化措施

3.1 加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金管理制度的完善，現(xiàn)金日常管理措施的優(yōu)化，能有效提高現(xiàn)金管理水平。包括定期核查庫存現(xiàn)金，定期核查銀行存款，定期與銀行進(jìn)行對賬，及時了解資金流向，保持合理的銀行存款，進(jìn)行合理的投資行為來提高資金利用效率等措施。目前我國主要通過經(jīng)驗?zāi)Ｊ絹泶_定最佳現(xiàn)金持有量。經(jīng)驗公式為：最佳現(xiàn)金持有量=（1±銷售收入變化%）×（上年現(xiàn)金持有量-不合理占用）。企業(yè)也應(yīng)合理采用實行這一模式來確定現(xiàn)金量。

3.2 加強(qiáng)對存貨的管理

存貨的周轉(zhuǎn)是否及時，決定著公司是否能收回成本獲得利潤。然而一味追求高存貨周轉(zhuǎn)率而盲目增加賒銷是不可取的。所以，要加強(qiáng)存貨的管理。

首先，要制定相應(yīng)的存貨控制制度，不僅財務(wù)部門對存貨的資金進(jìn)行管理，倉管部門對存貨的實物進(jìn)行管理，共同對存貨資金與實物的綜合協(xié)調(diào)管理，這種制度可以讓公司對存貨的各方面有清晰的認(rèn)識，從而保證存貨賬實相符。其次，原材料采購要就近合理采購，實行限額領(lǐng)料制度。再次，要合理安排作業(yè)，控制在產(chǎn)品數(shù)量，控制生產(chǎn)成本。最后，要通過分析市場行情制訂合理的銷售計劃，擴(kuò)大銷售。

3.3 加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的管理

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率越低越有利于企業(yè)利用其他資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，但是企業(yè)也應(yīng)該慎重地做出決策。如果企業(yè)當(dāng)前開展新的生產(chǎn)經(jīng)營活動或需要購置固定資產(chǎn)但又缺乏資金時，就需要將生產(chǎn)活動和購置固定資產(chǎn)未來的收益，與延期付款失去信譽(yù)的風(fēng)險結(jié)合起來考慮，在確定收益大于風(fēng)險時，才能延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，避免將來出現(xiàn)因無力償還資金而導(dǎo)致信用降低的情況。

3.4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

企業(yè)進(jìn)行賒銷時，需要客戶確認(rèn)收貨單據(jù)上的內(nèi)容，并簽字蓋章，這是未來進(jìn)行收賬的證據(jù)。做好跟蹤工作，了解客戶的償付能力。在賒銷期間，要分析客戶的財務(wù)報表，根據(jù)以往的購貨付款情況以及目前的財務(wù)狀況來調(diào)整信用額度，在應(yīng)收賬款即將到期時提醒客戶付款。

如果應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期，不是客戶的責(zé)任，就是企業(yè)沒有做好信用管理工作?？蛻舫霈F(xiàn)不能支付賬款的原因可能是惡意拖欠或是因為經(jīng)濟(jì)不景氣暫時無法支付，或是習(xí)慣性拖欠等等。這時企業(yè)為了追回貨款，可以采取法律程序或是與客戶溝通等。當(dāng)賬款不能收回是企業(yè)內(nèi)部原因時，包括企業(yè)沒有對客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評估，盲目急切地想銷除貨物，或是沒有做好后期跟蹤時，企業(yè)就要完善自己的信用政策，通過與信用評估機(jī)構(gòu)的溝通來了解客戶的信用級別，決定企業(yè)對客戶的信用期限長短和現(xiàn)金折扣的大小。

3.5 保持合理的流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)規(guī)模

不合理的流動資產(chǎn)規(guī)模和固定資產(chǎn)規(guī)模會導(dǎo)致流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)占用大量的資金，減少公司其他經(jīng)營活動所需的現(xiàn)金流量，企業(yè)資金短缺可能會導(dǎo)致企業(yè)倒閉，就更不用說有利于營運資金管理和企業(yè)績效的優(yōu)化。所以要保持合理的資產(chǎn)規(guī)模。

3.6 做好全面預(yù)算工作

預(yù)算是指企業(yè)首先對企業(yè)內(nèi)部和市場外部環(huán)境進(jìn)行分析判斷，然后對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營作出一系列科學(xué)規(guī)劃，進(jìn)行合理的資金配置。若企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營之前沒有做好對流動資金的需求量的預(yù)算工作，今后可能會產(chǎn)生一些資金缺乏的問題。因此，只有做好全面預(yù)算的工作，才能保證企業(yè)自覺地嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)度資金，使生產(chǎn)經(jīng)營活動穩(wěn)步進(jìn)行，并能在利用多余資金進(jìn)行投資獲利的情況下，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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篇8

在現(xiàn)金銀行結(jié)算工作中，隨著公司經(jīng)營的開始，銷量的不斷增加，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在銀行賬戶方面將會日益復(fù)雜看，面對資金日進(jìn)日出流向、帳戶現(xiàn)金日報表、收付款審批、費用報銷單據(jù)、較預(yù)計工作量均會有大幅增加。下面給大家分享關(guān)于會計人員的工作總結(jié)，方便大家學(xué)習(xí)。

會計人員的工作總結(jié)1一年的時間,讓我有了明顯變化,成熟了很多,主要心態(tài)好了.這一切我很慶幸留在了摩登時代,更非常感激我的老師，還有我的上司。是他們給了我這樣的一個平臺,鼓勵我不要放棄,讓我學(xué)會了跌到從新站起.在這許許多多的的經(jīng)歷中更讓我體會到..不管做什么事情一定要堅持到底.勇往直前.遇到任何工作中的困難都不要泄氣.因為只要付出最忠實于你的永遠(yuǎn)是希望...

_年工作最大的變化就是我從一個小小的職員升職為助理會計，這是我感到最自豪的一件事情。在此我感謝我的領(lǐng)導(dǎo)肯定了我的工作能力，給予我一個發(fā)展的平臺.其次是心態(tài)好，這是我在_年自己感覺最大的變化，懂得從容，體諒別人了，不為小事和別人斤斤計較。最后就是現(xiàn)在自己很懂得滿足了，每當(dāng)我做一件自己沒做過事，而且做好了的時候，我會很滿足，很得意，回到家我會在我的他面前炫耀一番，我的他會說我很能干，我會很得意。我覺得這樣挺好的，令我更有自信。曾經(jīng)聽別人說：好孩子是夸大了，也許我就是個孩子吧，喜歡被別人夸，別人夸我之后，我會更努力干活……

新的一年將要來臨了，在新一年里我會更加努力工作，希望在新的一年里自己會有更好的成績，工作更出色!

會計人員的工作總結(jié)2站在_年的門檻上，_仍然環(huán)繞在我們的身旁。一月的寒風(fēng)中，我們懷揣著昨天偷偷發(fā)過的誓言，微不足道的心愿，揮之不去的遺憾，難以言說的惆悵，掙扎后的無奈，妥協(xié)過的理想，失望中的希望，還有對未來的忐忑，就這樣，站在了_年的門檻上。

站在_與_的站臺之間

剖析_年的工作，對自己的工作成績有一個相對的認(rèn)知，做到、做好了多少，哪些地方還存在錯誤與不足，揚(yáng)長避短，為_年新的開始打好堅定的基礎(chǔ)，才是回首_最切實的目的!

_年2月接手結(jié)算崗位以來，這個領(lǐng)域?qū)τ谖襾碚f是陌生的，從學(xué)習(xí)到熟練，過程并不長，卻讓我深刻認(rèn)知到了財務(wù)工作的細(xì)心、耐心、熱心、公心、信心重要性。

與上級

監(jiān)督好每個面粉品種、每個客戶價格出入的同時，保證一系列日報、各類票據(jù)(出庫證、出門證等)的準(zhǔn)確性，為會計人員準(zhǔn)確無誤的提供可靠有力的數(shù)據(jù)為依據(jù)，月底認(rèn)真細(xì)致做好與會計人員的帳面核對工作，做好成品庫的盤點工作，月初將各類數(shù)據(jù)及時上報，提供及時、準(zhǔn)確、完整的會計信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

認(rèn)真清點每筆收支款，做到工作有條有序，具體注意事項，我總結(jié)了一個簡單的三字經(jīng)：業(yè)務(wù)忙，莫慌亂;情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)面點;高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點兩遍;辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單;收單據(jù)，要規(guī)范;不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險。

與客戶

認(rèn)真核對、記錄、計算各類客戶的出廠價格，準(zhǔn)確無誤記錄客戶來往帳目，把自己的工作成績體現(xiàn)在每刻每時每日中，及時為客戶提供專業(yè)、精確的數(shù)據(jù)!我單位結(jié)算，也是金融會計服務(wù)與監(jiān)督管理為一體的，做好服務(wù)也是我很重要的工作職責(zé)，很多工作都是通過盡心、細(xì)心的服務(wù)平臺來改善工作方式方法、提高工作效率質(zhì)量。在直接與周邊客戶的柜面接觸中，端正服務(wù)態(tài)度，樹立一線今麥郎人形象。月底認(rèn)真、細(xì)致做好客戶返利，保證客戶利益的同時，維護(hù)我公司的企業(yè)形象!

與兄弟部門

團(tuán)結(jié)一致，更好地為今麥郎的發(fā)展出自己的微薄之力。清楚認(rèn)識到，只有工作內(nèi)容和工作性質(zhì)的區(qū)分。財務(wù)部門在發(fā)揮其獨有的監(jiān)督職能同時，遇到問題更應(yīng)積極加強(qiáng)協(xié)調(diào)，為我們共同的工作目標(biāo)而奮進(jìn)。明確個人崗位職責(zé)的同時，與兄弟部門相鋪相成，團(tuán)結(jié)凝聚力量，和諧成就偉業(yè)。

站在_的尾巴上，翹首_……

如果硬要用一句話概括_年，我想我還會用“光陰似箭，日月如梭” 這五個俗不可耐的字來形容?；仨@即將過去的_年，似乎真有那一種“似箭如梭”的感覺，許多事都還在深深記憶中，就似昨日事，日歷卻已翻到最后了。沒有什么宏偉藍(lán)圖，凌云壯志，更沒有太多的計劃，因為生活本不在我們的計劃中，褪去了曾經(jīng)的年少張狂，多了一份恬靜和低調(diào)。隨著年齡的增長，心態(tài)趨于平靜，就象那一條平衡的生命線，延伸著伸向遠(yuǎn)方。

5月4日，_總理到北京大學(xué)與師生共度“五四”青年節(jié)，北大書畫研究會的一個學(xué)生，寫下總理一首詩的題目“仰望星空”贈送總理，總理隨即揮毫以贈，寫下“腳踏實地”四個大字?！把鐾强铡?、“腳踏實地”，八個大字珠聯(lián)璧合，相映生輝，值得我們認(rèn)真地體會其中豐富而深刻的涵義。

“仰望星空”給我們理想，給我們方向，給我們目標(biāo)，但要把理想和目標(biāo)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實，還必須有埋頭苦干的實際行動。我能做的，就是腳踏實地做好當(dāng)下、份內(nèi)的每件小事，準(zhǔn)備好自己的實力，勇敢地迎接未來的一次又一次挑戰(zhàn)，嚴(yán)格律己，從大處著眼，從小處著手，從所處的實際情況出發(fā)考慮問題，從自己眼前能夠做的事情做起，_悄然逝去，_接踵而來，是時候收拾情緒、整裝待發(fā)!

會計人員的工作總結(jié)3財務(wù)部門在國家政策的引導(dǎo)下，在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持幫助下，在各部門的積極配合下，圍繞公司中心工作和財務(wù)重點工作，圓滿地完成了部門職責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)，為總結(jié)經(jīng)驗更好的完成以后的工作，現(xiàn)主要從以下幾個方面予以總結(jié)：

一、財務(wù)核算和財務(wù)管理方面

本年度，財務(wù)部門計劃擔(dān)當(dāng)著及時雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司的會計核算，管理，風(fēng)險評估及投資融資決策等工作。我部將緊緊圍繞公司的發(fā)展方向與經(jīng)營動態(tài)，在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，在為公司提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時，認(rèn)真組織會計核算，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財務(wù)管理。比如，將在對及時雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司成本核算基礎(chǔ)上，采用總分合同項目核算方式，在財務(wù)軟件如不能達(dá)到核算要求的情況下，利用電子表格匯總數(shù)據(jù)資料;在成本費計算上，財務(wù)成本會計應(yīng)參與車間生產(chǎn)的各各環(huán)節(jié)的審核并予以確認(rèn)，會計及有關(guān)人員應(yīng)直接對應(yīng)車間統(tǒng)計員、負(fù)責(zé)人，對原料及車間所生產(chǎn)的產(chǎn)品的每張票據(jù)一一復(fù)核計算價格;對各產(chǎn)品成品依照生產(chǎn)任務(wù)單、質(zhì)檢單逐一核對，確保預(yù)計產(chǎn)量的實現(xiàn)與成本的真實性、準(zhǔn)確性、合理性，并對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時與相關(guān)人員溝通，并匯報給公司領(lǐng)導(dǎo)。

在往來核算管理方面，將對每筆銷售合同往來會計都記錄在案，以便隨時掌握合同進(jìn)度、回款金額，并編制專用表格對合同回款標(biāo)注滯期預(yù)醒符號，方便業(yè)務(wù)員催款及公司領(lǐng)導(dǎo)掌握回款進(jìn)度。

在現(xiàn)金銀行結(jié)算工作中，隨著公司經(jīng)營的開始，銷量的不斷增加，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在銀行賬戶方面將會日益復(fù)雜看，面對資金日進(jìn)日出流向、帳戶現(xiàn)金日報表、收付款審批、費用報銷單據(jù)、較預(yù)計工作量均會有大幅增加。

及時雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司雖然帳務(wù)處理、憑證數(shù)量不多，但畢竟公司剛剛成立，面臨會計核算業(yè)務(wù)的變化、會計核算體系的調(diào)整;資金籌措壓力;額小量大的資金結(jié)算業(yè)務(wù)、繁雜的日常報銷工作，以及會計監(jiān)督工作、內(nèi)部部門工作的協(xié)調(diào)，外部稅務(wù)銀行等工作的協(xié)調(diào)等。

對業(yè)務(wù)費用的核算，我公司將采取帳外電子文檔另存儲核算方式，通過費用預(yù)審，記錄相關(guān)真實費用發(fā)生額及內(nèi)容，通過電子文檔隨時都可以查出每個部門每個月實際發(fā)生的費用，對于另票替代的費用內(nèi)容也有查詢依據(jù)，以保障公司的正常運行。在日常工作中，我部將在財務(wù)收支、賬務(wù)處理、費用的結(jié)報上都執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，絕不應(yīng)個人情面而放松管理。資金的結(jié)算與安排，費用的稽核與報銷，會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)，會計報表的編制，稅務(wù)申報等各項工作開展都應(yīng)當(dāng)有序進(jìn)行，按時完成。正確反映資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)運行狀況，確保公司平穩(wěn)順利運行。財務(wù)管理是組織公司財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。因而我部將會大力加強(qiáng)公司財務(wù)管理，主要體現(xiàn)在以下方面：

(一)在財務(wù)分析方面。

我們每月將會根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)對成本、支出、往來、稅收項目進(jìn)行分解，上報各級財政，統(tǒng)計部門;編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表;匯總表;真實費用明細(xì)、匯總表;客戶、供應(yīng)商往來明細(xì)表;合同進(jìn)度明細(xì)表;業(yè)務(wù)員回款滯納金計算表;稅負(fù)表、在制作表格的格式上盡量明了直觀，為領(lǐng)導(dǎo)及時掌握公司財務(wù)信息提供依據(jù)。

(二)在資產(chǎn)管理方面。

1、在貨幣資金的管理上，要認(rèn)真做到現(xiàn)金日清月結(jié)，銀行存款結(jié)算準(zhǔn)確，保證賬賬相符，帳實相符。

我部門必將人員本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng)，盡力保證各項資金收付安全、準(zhǔn)確、及時。

2、在應(yīng)收賬款的管理上，我部門將會與業(yè)務(wù)部門做到及時溝通、對帳，并定時(月報)不定時(隨時提供)提供業(yè)務(wù)報表，便于業(yè)務(wù)員掌握業(yè)務(wù)情況;

采取回款不及時加收滯納金的辦法，借此提醒、告誡業(yè)務(wù)員回款是公司的首要任務(wù);并配合業(yè)務(wù)員找客戶催收款。保證公司貨款的及時收回和正常運轉(zhuǎn)。

3、在存貨的管理上，我們嚴(yán)格出入庫手續(xù)，對于倉庫每月送達(dá)的各種農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量單和銷量單等，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理核查歸檔以備查詢;

才能做到有效控制成本;敦促倉庫進(jìn)行定期盤點入庫農(nóng)產(chǎn)品，年終盤點全體財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)直接參與，為做到帳帳、帳證、帳實相符。

4、在融資理財、資料備案方面，因為財務(wù)部占據(jù)了相當(dāng)?shù)墓ぷ髁?，公司領(lǐng)導(dǎo)也非常支持，提供了良好的辦公條件，增加了對財務(wù)部門的重視，具體資料明細(xì)如下：開發(fā)區(qū)各銀行成功貸款資料;

部分銀行貸款準(zhǔn)備資料;政府財政撥款準(zhǔn)備資料;加之其他部門配合資料如：農(nóng)產(chǎn)品創(chuàng)新投標(biāo)報表、社保檢查等，需要我部準(zhǔn)備的資料將會如期完成;大量資料還在準(zhǔn)備之中，可以說任重道遠(yuǎn)。

(三)在稅收籌劃、對內(nèi)、外關(guān)系方面。

1、我部將本著不違反財經(jīng)紀(jì)律的原則下，通過合理稅收籌劃使企業(yè)承擔(dān)合理稅賦，并積極和稅務(wù)局人員保持良好關(guān)系，在此基礎(chǔ)為企業(yè)帶來盡可能多的收益，在企業(yè)所得稅審計過程中我們將會積極配合稅務(wù)師事務(wù)所人員工作，及時、準(zhǔn)確的提供資料。

2、在內(nèi)部單位的溝通方面。

與公司內(nèi)各部門保持密切關(guān)系，業(yè)務(wù)上互相幫助、學(xué)習(xí)，及時交流工作經(jīng)驗，報表格式相互借鑒，目前欠缺的是公司剛剛成立，報表工作的內(nèi)容和經(jīng)驗有限，有待今后探索和學(xué)習(xí)。

二、工作體會

第一，愛崗敬業(yè)、堅持原則，樹立良好的職業(yè)道德。

做好財務(wù)工作，首先要堅持原則、同時要顧全大局。工作上要踏實肯干，有過硬的業(yè)務(wù)技能，盡管工作任務(wù)再繁忙，都要保質(zhì)、保量按時完成。要合理合法處理好每一筆財會業(yè)務(wù)，對所有需要報銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對不合理的票據(jù)一律不予報銷，發(fā)現(xiàn)問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，認(rèn)真做好會計審核工作。

第二，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊精神。

首先是部門經(jīng)理要勇于承擔(dān)工作責(zé)任，起到表率作用，做好“傳、幫、帶”，共同進(jìn)步;各工作崗位明確分工、密切配合、互相幫助，大家擰成一股繩，力達(dá)事半功倍。

第三，加強(qiáng)相關(guān)學(xué)科知識學(xué)習(xí)。

財會是一門知識性很強(qiáng)的專業(yè)。隨著知識的更新，市場的變化，企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)管理的要求的提升，除了要鞏固原有的財務(wù)專業(yè)知識，更多的是要從所經(jīng)手的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并能夠找到解決的辦法。充分體現(xiàn)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。目前我?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽幣滴袢媯映瞿傘⑼吹匠殺凈峒迫空莆樟送纖拔襠甌?、发票开舅W3軟件全流程操作，為公司的持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

第四、遵紀(jì)守法。

財務(wù)工作事關(guān)重大，小至個人前途，公司利益，大致國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而必須依照國家相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行，從自身做起，嚴(yán)守財務(wù)管理制度，時刻注意監(jiān)督與自我監(jiān)督，確保財務(wù)工作順利有序進(jìn)行。

三、未來的工作思路

一、爭取預(yù)算管理，公司之前在資金管理上缺少此重要環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)預(yù)算管理，才能有對照的降低成本費用，以確保資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。

二、認(rèn)真做好分析工作，為經(jīng)營管理和投資決策提供有效的參考依據(jù)，針對性的將工作內(nèi)容用表格的形式直觀匯報給董事長。

三、加強(qiáng)稅收籌劃工作。根據(jù)公司業(yè)務(wù)具體特點，結(jié)合法規(guī)制度，充分分析論證，合理納稅。

四、加強(qiáng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，逐步提高財務(wù)人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力，爭取明年財務(wù)部全員取得職稱。

總之，感謝領(lǐng)導(dǎo)與各部門對我們工作的支持與幫助，未來我部一定繼往開來，切實做好后勤保障工作，為及時雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司在日后騰飛中付出微薄之力。

會計人員的工作總結(jié)4在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，依靠全體教師共同努力，以求真務(wù)實，較好的完成了本學(xué)期的各項工作，保證了學(xué)校的日常工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)將本年度的財務(wù)工作簡要總結(jié)如下：

一、合理安排收支預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理

單位預(yù)算是學(xué)校完成各項工作任務(wù)，實現(xiàn)事業(yè)計劃的重要前提，因此認(rèn)真做好我校的收支預(yù)算責(zé)任重大。為了搞好這項工作，根據(jù)學(xué)校上年度的實際情況，擬定的預(yù)算方案，使預(yù)算更加切合實際。充分發(fā)揮在財務(wù)管理中的積極作用，較圓滿地完成預(yù)算編制任務(wù)。在實際執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，每月末編制好計劃用款報表，充分體現(xiàn)了資金的使用效益，確保學(xué)校各項工作的順利完成。

二、認(rèn)真做好決算工作

每期決算也是一項較為復(fù)雜繁重的工作任務(wù)，主要進(jìn)行結(jié)舊建新，編制決算報表，決算報表是反映學(xué)校一年度的財務(wù)收支情況，是指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度收支計劃的基礎(chǔ)，所以除了認(rèn)真細(xì)致地做好年終決算外，同時要做好每期結(jié)算，針對所編制的報表進(jìn)行對比性分析，通過分析，總結(jié)經(jīng)驗，揭示存在的問題，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

三、努力學(xué)習(xí)，提高財會人員的自身素質(zhì)

財務(wù)人員能積極學(xué)習(xí)，不斷的提高財會知識和政策水平，同時積極參加學(xué)校的一切政治學(xué)習(xí)，認(rèn)真作好學(xué)習(xí)筆記，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《合計法》，使學(xué)校的財會工作能按照國家的政策、法規(guī)進(jìn)行，保證支出的真實性，合法性。

總之，財務(wù)工作取得了一定成績，這與學(xué)校的正確領(lǐng)導(dǎo)是分不開的，在新的一年里，一定更加努力，發(fā)楊成績，改正不足，勤奮務(wù)實、開拓進(jìn)取，為學(xué)校建設(shè)與發(fā)展出謀劃策。

會計人員的工作總結(jié)5我是一位普普通通的財務(wù)工作人員，從事經(jīng)濟(jì)管理工作二十余年，深知財務(wù)工作艱難，財務(wù)人員是隨時會被站在被告席上，只有在工作中十分仔細(xì)，不辛苦，一心一意的工作。以下就是我2019年的年終工作總結(jié)：

我在事業(yè)單位從事經(jīng)濟(jì)管理工作五年;在工業(yè)企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)管理工作十三年;企業(yè)破產(chǎn)后從事物業(yè)管理、建筑業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)管理、公司等財務(wù)工作四年。經(jīng)歷了我國新舊財務(wù)制度的變革，從財務(wù)手工記帳核算到企業(yè)財務(wù)電算化核算的發(fā)展過程。財務(wù)核算采用微電算化，大量減輕了財務(wù)工作者的重復(fù)腦力勞動，能抽出更多時間更新知道，參與企業(yè)經(jīng)營管理，參與長短期決策，參與企業(yè)全面預(yù)、決算，參與企業(yè)的方針政策的制定，更能體現(xiàn)財務(wù)職能反映和監(jiān)督在企業(yè)中的作用。我喜愛這份工作，愿意用我所學(xué)的知識奉獻(xiàn)給社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

我在事業(yè)單位從事財務(wù)管理工作五年來，在站長和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)江津市漁種站財務(wù)財務(wù)核算工作，負(fù)責(zé)制訂每年各部的生產(chǎn)經(jīng)營承包計劃和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善站里的經(jīng)濟(jì)管理制度;負(fù)責(zé)核算供、產(chǎn)、銷及利潤的分配全過程和工程建設(shè)的核算;負(fù)責(zé)全站的社會統(tǒng)籌，勞動工資管理等。我站是事業(yè)單位，企業(yè)管理，擁有職工約五十人，單位小財務(wù)人員共兩人，出納一人，財務(wù)一人。在財務(wù)核算方法采取的是記帳憑證核算形式，材料按實際成本核算，成本按產(chǎn)品法核等。

在編制每年的財務(wù)計劃上，用上了在學(xué)校所的知識，對全站費用開支進(jìn)行科學(xué)的劃分，將費用分為固定性費用、變動性費用、混合性費用，獲得站里盈虧保本點、保本量、保本銷售額，目標(biāo)利潤，進(jìn)行全面彈性預(yù)算，然后將各項指標(biāo)分別下達(dá)落實到各經(jīng)營承包中去。在財務(wù)工作中做到了事前預(yù)算，事中控制，事后分析;找差距、查原因、提出解決方案及合理化建議。在我任職期間，每年在財務(wù)核算上都得到江津市農(nóng)牧漁業(yè)局的表揚(yáng)。由于我家中幾子妹都在_工廠和_省_所工作，為了更好照顧父母，于20_年調(diào)入_工廠工作。

我在工業(yè)企業(yè)從事財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作十三年來，在廠長和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，開始從事永川化工廠財務(wù)財務(wù)核算工作。該廠是大二的化工企業(yè)，先后在廠里從事工資基金的核算、結(jié)算資金的核算、物資材料采購的核算、成本核算、銷售核算、貨幣資金的核算、總分類和明細(xì)分類帳的核算、對整個企業(yè)資金的運籌、20_年廠里開始采用財務(wù)核算電算化技術(shù)，為了適應(yīng)財務(wù)核算電算化技術(shù)，自己平時抽出業(yè)余時間通過自學(xué)，現(xiàn)也能在工作中獨當(dāng)一面，能單獨熟練地掌握財務(wù)電算化核算和基本的數(shù)據(jù)庫操作技術(shù)等工作，由于工作上需要，在20_年全面負(fù)責(zé)廠里的財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)工作，在財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)崗位上，合理地組織財務(wù)處財務(wù)核算工作，按時準(zhǔn)確地編制各類財務(wù)報告，運用國家給予企業(yè)的政策，為廠里里豁免地方稅20多萬元，新產(chǎn)品稅減免10多萬元，利用合理、合法手段，籌集企業(yè)經(jīng)營資金。

在各種財務(wù)核算中，能認(rèn)真對待各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，搞清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來朧去脈，做到心中有數(shù)，能按國家的方針政策、法律、法規(guī)辦事，對自己從事的工作能用財務(wù)人員的職業(yè)道德嚴(yán)格要求自己。在國有工業(yè)企業(yè)從事財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作十三年中，_工廠財務(wù)核算，是按國家的方針政策、政策、法律、法規(guī)、財務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行的。在財務(wù)帳套的設(shè)置和各式各樣項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理上，都遵守了財務(wù)制度的規(guī)定，每年上級主管部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對廠進(jìn)行重點檢查，財務(wù)師事務(wù)所年終審計，給予財務(wù)核算很高的評價。

這幾年來，由于財務(wù)部門堅持財務(wù)原則，按財務(wù)制度的要求辦事，拒決企業(yè)某些領(lǐng)導(dǎo)為謀求個人利益的違紀(jì)、違規(guī)、違法等行為，對財務(wù)部門意見很大，在廠里進(jìn)行曲不正當(dāng)?shù)姆葱麄?，在職工中形成永化廠財務(wù)帳是假的、帳目不清、混亂的現(xiàn)象，給財務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理上設(shè)置大大小小的障礙，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理失控。永化財務(wù)部門先后換了四個財務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)在這個財務(wù)負(fù)責(zé)人是從一年倒閉的企業(yè)被下崗后，通過私人關(guān)系，調(diào)入_財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)工作，職稱是財務(wù)師，但業(yè)務(wù)水平一般，對財務(wù)電算化不會，膽子還特別大，大到虛開增值稅票，進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣，強(qiáng)行財務(wù)人員進(jìn)行帳務(wù)處理，這是違背稅法，是一種犯罪的行為;對企業(yè)待處理財產(chǎn)盈虧，不經(jīng)上級主管部門審核審批，強(qiáng)行要求財務(wù)人員進(jìn)行帳務(wù)處理;進(jìn)行了財務(wù)改革已發(fā)現(xiàn)供銷部門在財務(wù)上交了現(xiàn)金，財務(wù)上未入帳的現(xiàn)象;廠里某些部門對外工程或設(shè)備加工，財務(wù)上已無法進(jìn)行監(jiān)督，已失去財務(wù)的監(jiān)督職能。

現(xiàn)我深深地體會到，國有企業(yè)不重視企業(yè)管理，只重視規(guī)模效益，不重視市場的變化，搞一些虛假的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，不求實際，企業(yè)閉門造車的搞生產(chǎn)，更不重視財務(wù)工作者的腦力勞動，每年財務(wù)部門給廠里提了不少合理化建議，廠里都不完全認(rèn)真予以采納，這是國有企業(yè)體制造成。如國有企業(yè)在材料采方面，是一種盲目性的，生產(chǎn)部門提出急需材料，供應(yīng)部門采購回來，價格上由供應(yīng)部門確定，沒有嚴(yán)格的監(jiān)督措施，造成材料物資積壓，資金形成極大的浪費，企業(yè)資金自然而然就越來越緊張。時間一久，這些材料生產(chǎn)上用不上了，只有等待統(tǒng)一報損。

篇9

中科云網(wǎng)是湘鄂情有限公司轉(zhuǎn)型而來的企業(yè)，在轉(zhuǎn)型的過程中企業(yè)面臨的情況較為復(fù)雜。通過對中科云網(wǎng)近五年財務(wù)報表及年度報告附注所披露的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，中科云網(wǎng)面臨嚴(yán)峻的財務(wù)危機(jī)。為了規(guī)避退市、平滑利潤等目的，企業(yè)采取了調(diào)節(jié)盈利項目、準(zhǔn)備金等盈余管理手段，但云網(wǎng)由于沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)等原因使其盈余管理效果并不理想。

關(guān)鍵詞：

中科云網(wǎng)；盈余管理；行為；效果

盈余管理是20世紀(jì)80年代會計學(xué)界興起的一個前沿性研究課題，至今仍是現(xiàn)代會計理論研究的重要領(lǐng)域。會計盈余作為衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要指標(biāo)，一直是投資者、管理者、債權(quán)人、政府部門關(guān)注的焦點。會計盈余作為收益扣除生產(chǎn)要素成本后的剩余，影響著管理者的薪酬水平、企業(yè)納稅以及資本市場中證券估價等因素。正是由于會計盈余如此重要，企業(yè)才會想方設(shè)法進(jìn)行盈余管理，致使上市公司盈余管理的現(xiàn)象十分普遍。上市公司用盈余管理對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行粉飾達(dá)到盈利的效果，但并非總能達(dá)到管理層的期望值。本研究正是從這一點入手，通過對ST中科云網(wǎng)盈余管理行為進(jìn)行分析，揭示其盈余管理行為的動機(jī)、手段及效果。

一、中科云網(wǎng)簡介

中科云網(wǎng)是北京湘鄂情有限公司轉(zhuǎn)型而來的企業(yè)，其前身北京湘鄂情有限公司于1999年9月14日注冊成立，定位于中高端酒樓服務(wù)，2005年成為餐飲業(yè)百強(qiáng)企業(yè)，自2009年上市至2012年公司收入穩(wěn)定增長。但2013年受宏觀經(jīng)濟(jì)低迷的影響，中高端餐飲行業(yè)進(jìn)入寒冬季節(jié)湘鄂情首當(dāng)其沖。2014年6月30日，北京湘鄂情集團(tuán)股份有限公司轉(zhuǎn)型至完全陌生的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)行業(yè)，隨后更名為中科云網(wǎng)。公司第一大股東和實際控制人孟凱先生，曾任深圳南海糧食有限公司工程主管、深圳市湘鄂情酒樓有限公司董事長兼總經(jīng)理、北京湘鄂情酒樓有限公司董事長兼總經(jīng)理、本公司董事長兼總裁，現(xiàn)任克州湘鄂情董事長、湖北省政協(xié)委員、北京湖北商會常務(wù)副會長等職。中科云網(wǎng)的主要經(jīng)營范圍：農(nóng)業(yè)科技、電子信息技術(shù)、生物質(zhì)氣化產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、培訓(xùn)；計算機(jī)軟件設(shè)計、開發(fā)、計算機(jī)系統(tǒng)服務(wù)；貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、進(jìn)出口；接受委托從事物業(yè)管理、車輛寄存、倉儲服務(wù)；投資及投資管理、投資咨詢、會議服務(wù)。

二、中科云網(wǎng)盈余管理動機(jī)分析

（一）規(guī)避退市風(fēng)險我國規(guī)定上市公司退市標(biāo)準(zhǔn)是連續(xù)三年虧損就要暫停上市，如果之后6個月內(nèi)仍繼續(xù)虧損就要面臨退市處理。從下頁圖1可以看出，自2013年開始，由于大環(huán)境等原因公司業(yè)績開始下滑。年報顯示，2006年營業(yè)收入326689000元，凈利潤15256700元；至2012年營業(yè)收入增長到1378770000元，凈利潤保持穩(wěn)定略有上升達(dá)到108064000元；2013年公司凈利潤降為負(fù)值出現(xiàn)虧損，自此公司連續(xù)兩年虧損將被特別處理。

（二）契約動機(jī)管理層可通過盈余管理使利潤在一定區(qū)間，從而獲得更多顯性報酬和隱性報酬包括個人聲望和政治前途。中科云網(wǎng)的董事、監(jiān)事、高管等大量高層頻繁換帥讓外界不得不心生疑惑，新上任的管理層不僅會利用應(yīng)計項目進(jìn)行盈余管理，還會利用真實盈余活動這種“損公利己”的方式進(jìn)行盈余管理。管理層為保全其職位，在權(quán)競爭期間，會利用應(yīng)計項目進(jìn)行正向盈余管理。Pourciau發(fā)現(xiàn)非正常情況下變更的CEO在離任前一年并不進(jìn)行盈余管理；而新任CEO在入職當(dāng)年會進(jìn)行利潤調(diào)減，并將其責(zé)任歸咎為前任CEO；而在CEO變更后一年里會調(diào)增盈余，以證實其經(jīng)營才能強(qiáng)于前任CEO。

（三）平滑利潤所有管理者希望企業(yè)利潤保持穩(wěn)定上升狀態(tài)，所以當(dāng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績突然下降或是持續(xù)不穩(wěn)定時，會迫使管理者進(jìn)行盈余管理以維持企業(yè)形象。從圖2看出，2011年企業(yè)經(jīng)營直線下降，2013年凈利潤出現(xiàn)虧損，2014年虧損達(dá)到714248000元；費用支出持續(xù)增多，與營業(yè)收入之比呈上升趨勢。云網(wǎng)經(jīng)營狀況及業(yè)績處于不良的狀態(tài)，收益的較大波動引起股民恐慌心理，拋售手中持有的股票導(dǎo)致股價降低，促使管理者進(jìn)行盈余管理。

三、中科云網(wǎng)盈余管理手段分析

（一）利用盈利項目調(diào)節(jié)表1中收入主要來自于加盟企業(yè)有償使用本公司商標(biāo)、接受委派店長、提供店面裝修、菜品開發(fā)、質(zhì)量控制、建立財務(wù)管理制度及規(guī)范等服務(wù)。因此可以認(rèn)為，該部分收入取決于加盟店的數(shù)量和加盟店合同的規(guī)定收費的金額。下頁表2的主營業(yè)務(wù)收入中沒有披露其與加盟店的各項重大合同，因此，這部分收入水分很大，有盈余管理的跡象。2012年公司通過大量增加商標(biāo)許可及加盟服務(wù)收入增加利潤98849295.81元，占2012年合并報表凈利潤91.5%左右。2014年半年報表異常，利潤表中凈利潤轉(zhuǎn)虧為盈，凈利潤為80萬左右，主要來源于投資收益與營業(yè)外收益。經(jīng)營現(xiàn)金流和籌資現(xiàn)金流為負(fù)，投資現(xiàn)金流為正，說明公司經(jīng)營狀況并未好轉(zhuǎn)且籌資空間已十分有限，企業(yè)處于快速衰退期。對于2014年報表數(shù)據(jù)存在的懷疑如下：（1）其他應(yīng)收款迅速增加：增長將近1倍，且公司未披露相關(guān)原因具有較可疑性。（2）現(xiàn)金流量表異常：期末現(xiàn)金流量為104708765.00元，其中經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量為15331667.88元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為78743799.87元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為-41043454.93元?？梢钥闯?，公司經(jīng)營狀況沒有好轉(zhuǎn)，且籌資能力已經(jīng)達(dá)到瓶頸，公司主要依靠出賣過去投資的項目來填補(bǔ)其他兩項活動產(chǎn)生的負(fù)現(xiàn)金流。因此，可以認(rèn)為公司資金鏈處于較為危險的時刻。

（二）利用準(zhǔn)備金追溯調(diào)整2011—2013年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不斷增加，2013年公司資產(chǎn)減值損失為87437903.24元，較2012年3680174.07元增長近23倍。主要原因有：（1）公司壞賬準(zhǔn)備金額增長1倍多；（2）公司提計了大量的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備巨額增加將帶來2013年巨額的減值損失，從而影響最終利潤。年報中披露，商譽(yù)全額計提減值準(zhǔn)備?？梢詰岩晒驹?013年通過提計大量的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來增加減值損失，為未來年度的利潤創(chuàng)造空間。2014年半年報中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為-363079.07元，在半年報中沒有任何關(guān)于此科目的解釋，在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)中可以看到，公司將壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回363079.07元，導(dǎo)致資產(chǎn)減值損失為負(fù)。在應(yīng)收賬款附注中，沒有披露任何關(guān)于應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回或者收回的情況，因此該筆轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備需要公司進(jìn)一步披露信息解釋。

（三）利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)2014年半年報中投資收益為65267276.95元，巨額投資收益與營業(yè)外收入主要是處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益。營業(yè)外收入為17281610.68元，主要由其他營業(yè)外收入構(gòu)成。其他營業(yè)外收入主要系中科云網(wǎng)前身湖北湘鄂情餐飲投資有限公司將武漢臺北路72號項目轉(zhuǎn)讓給武漢湘鄂情置業(yè)發(fā)展有限公司確認(rèn)的營業(yè)外收入1200萬元。本次轉(zhuǎn)讓作價7200萬元，包含收回6000萬元預(yù)付賬款，武漢湘鄂情置業(yè)發(fā)展有限公司并適當(dāng)向公司補(bǔ)償了此期間資金的成本，形成1200萬元非經(jīng)常性損益。該筆交易屬于關(guān)聯(lián)交易，因此價格的公允性值得懷疑。

四、盈余管理的行為效果

公司在2012年已出現(xiàn)問題，2013年業(yè)務(wù)沒有好轉(zhuǎn)，2014年半年報利潤表竟然顯示有小額凈利潤。分析中科云網(wǎng)財務(wù)報表可以看出，公司盈余管理方向是從2012—2013年積累虧損，為以后年度預(yù)留盈利空間。綜上所述，可以得到以下結(jié)論：（1）中科云網(wǎng)利用盈余管理調(diào)節(jié)利潤應(yīng)視其管理層是否具備相關(guān)的經(jīng)營及業(yè)績能力，確定其可以實現(xiàn)的利潤范圍。（2）中科云網(wǎng)財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)狀況不理想，在新領(lǐng)域沒有相應(yīng)的業(yè)績，公司合并報表的利潤沒有發(fā)生好轉(zhuǎn)，這樣必然是惡性循環(huán)。（3）中科云網(wǎng)面臨經(jīng)營困境，巨額支付在公司發(fā)展道路上還將持續(xù)一段時間，投資者應(yīng)當(dāng)考慮政策影響和企業(yè)自身反應(yīng)兩方面情況謹(jǐn)慎投資。

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