導(dǎo)語：如何才能寫好一篇管理學(xué)控制的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

課程管理系

交通與物流系

教研室

物流管理教研室

適用專業(yè)

現(xiàn)代物流

使用范圍

執(zhí)筆：

審核：

審批：

一、課程簡(jiǎn)介

《物流管理學(xué)》是物流管理專業(yè)的必修專業(yè)課。在物流管理專業(yè)中居于主導(dǎo)地位的必修課。物流管理學(xué)是一門實(shí)踐性和理論性、科學(xué)性和藝術(shù)性兼而有之的應(yīng)用性學(xué)科，該課程旨在讓學(xué)生樹立現(xiàn)代管理的思想觀念，掌握和運(yùn)用管理學(xué)的基本原理和方法，提高自身的管理素質(zhì)，培養(yǎng)和提高學(xué)生的理論素質(zhì)和實(shí)踐技能，并通過實(shí)踐技能訓(xùn)練，提高學(xué)生的實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力和職業(yè)能力，為學(xué)生就業(yè)打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和職業(yè)基礎(chǔ)。

二、本課程與專業(yè)內(nèi)其它課程的關(guān)系

《物流管理學(xué)》在物流管理專業(yè)中是一門專業(yè)基礎(chǔ)課，是其他核心專業(yè)課的先修課程，它主要涵蓋現(xiàn)代管理學(xué)所涉及的四大職能以及管理學(xué)科的相關(guān)理念。因此，《物流管理學(xué)》為其他課程的開設(shè)奠定了基礎(chǔ)。

三、課程的教育目標(biāo)

1、知識(shí)目標(biāo)

（1）管理者的概念及其應(yīng)具備的管理技能；不同管理流派主要的管理思想；

（2）能夠解釋古今中外著名的管理案例中蘊(yùn)含的管理理論和管理思想；

（3）決策的程序、影響因素和決策技術(shù)；

（4）

計(jì)劃的內(nèi)容、作用與制定方法；明晰實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理的步驟；

（5）組織設(shè)計(jì)的影響因素、方法、常見形式；

（6）領(lǐng)導(dǎo)威信、領(lǐng)導(dǎo)理論和領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的運(yùn)用；激勵(lì)理論及其在管理中的應(yīng)用；溝通過程、類別及溝通障礙克服的方法；

（7）管理控制的流程和方法；

（8）管理的環(huán)境；組織崗位職能分析的方法；

（9）組織中生產(chǎn)過程管理、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理、人力資源開發(fā)的基本內(nèi)容；

（10）管理創(chuàng)新的理論、戰(zhàn)略管理、信息管理的內(nèi)容以及管理學(xué)發(fā)展的新趨勢(shì)。

2、能力目標(biāo)

（1）能學(xué)會(huì)組織團(tuán)體中管理的一般流程；

（2）能熟悉影響管理職能發(fā)揮的因素；

（3）能學(xué)會(huì)計(jì)劃的程序、方法；

（4）能熟悉理解決策過程和決策技術(shù)；

（5）能熟悉組織架構(gòu)的常見形式，理解組織變革中的動(dòng)力與阻力，具備初步進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的能力；

（6）能熟悉人力資源管理、領(lǐng)導(dǎo)原理的基本方法，掌握人員配備的技能；

（7）能學(xué)會(huì)如何運(yùn)用激勵(lì)理論進(jìn)行員工激勵(lì)，以提高工作效率，并初步具備進(jìn)行挫折管理的技能；

（8）能學(xué)會(huì)如何解除管理活動(dòng)中有效溝通的障礙，并初步具備沖突管理的方法；

（9）能學(xué)會(huì)衡量工作成效、糾正偏差的控制方法；能熟悉企業(yè)文化對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)的重要性影響，掌握創(chuàng)建、塑造企業(yè)文化的途徑；

（10）能學(xué)會(huì)生產(chǎn)型企業(yè)管理、流通型企業(yè)管理的基本方法、策略；

（11）能運(yùn)用創(chuàng)新管理、戰(zhàn)略管理、信息管理的方法和技術(shù)為從事的管理工作服務(wù)，以便適應(yīng)未來就業(yè)創(chuàng)業(yè)時(shí)管理理論應(yīng)用的新發(fā)展。

3、素質(zhì)目標(biāo)

（1）探究問題的能力；

（2）與人溝通的能力

（3）歸納總結(jié)的能力；

（4）團(tuán)隊(duì)協(xié)作的能力；

（5）自學(xué)的能力；

（6）解決問題的能力；

（7）信息處理的能力；

（8）創(chuàng)新能力等。

四、課程的教學(xué)內(nèi)容與建議學(xué)時(shí)

序號(hào)

章節(jié)

學(xué)時(shí)

教學(xué)形式

備注

1

第一章

管理的基本知識(shí)

4

理論課

2

第二章

管理學(xué)的發(fā)展過程

4

理論課

3

第三章

組織環(huán)境與組織文化

4

理論課

4

第四章

計(jì)劃與決策

4

理論課

5

第五章

組織與人事

6

理論課

6

第六章

領(lǐng)導(dǎo)與激勵(lì)

6

理論課

7

第七章

控制與協(xié)調(diào)

6

理論課

8

第八章

生產(chǎn)過程的管理

4

理論課

9

第九章

人力資源管理

6

理論課

10

第十章

營(yíng)銷管理

2

理論課

11

第十一章

理財(cái)工作管理

2

理論課

12

機(jī)動(dòng)

4

總計(jì)

52

五、課程教學(xué)設(shè)計(jì)框架

章節(jié)名稱

教學(xué)目標(biāo)

學(xué)習(xí)內(nèi)容

學(xué)時(shí)建議

教學(xué)方法手段

與資源利用建議

教學(xué)環(huán)境說明

考核評(píng)價(jià)

第一章

管理的基本知識(shí)

1、了解管理活動(dòng)、管理意識(shí)的含義、特征；

2、掌握管理的定義，理解管理的特征；

3、掌握管理的職能，理解管理的性質(zhì)；

4、掌握管理學(xué)的概念與研究對(duì)象；

5、理解管理學(xué)的研究方法；

6、了解管理者的定義與分類；

7、掌握管理者應(yīng)具有的技能；

8、把握管理工作的對(duì)象與范圍。

1、管理活動(dòng)、管理意識(shí)的含義、特征；

2、管理的定義，理解管理的特征；

3、管理的職能，管理的性質(zhì)；

4、管理學(xué)的概念與研究對(duì)象；

5、管理學(xué)的研究方法；

6、管理者的定義與分類；

7、管理者應(yīng)具有的技能；

8、管理工作的對(duì)象與范圍。

4

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第二章

管理學(xué)的發(fā)展過程

1、了解中國(guó)傳統(tǒng)的管理；

2、了解西方傳統(tǒng)的管理；

3、了解西方現(xiàn)代的管理；

4、了解管理的發(fā)展趨勢(shì)；

5、熟悉中國(guó)現(xiàn)代的管理；

6、理清管理思想發(fā)展的思路。

1、中國(guó)傳統(tǒng)的管理；

2、西方傳統(tǒng)的管理；

3、西方現(xiàn)代的管理；

4、管理的發(fā)展趨勢(shì)；

5、中國(guó)現(xiàn)代的管理；

6、管理思想發(fā)展的思路。

4

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三章

組織環(huán)境與組織文化

1、了解組織生存所面臨的環(huán)境及條件；

2、了解和預(yù)測(cè)環(huán)境，適應(yīng)環(huán)境，爭(zhēng)取環(huán)境對(duì)組織發(fā)展起到幫助作用；

3、明確組織文化是企業(yè)管理的核心；

4、理解組織文化對(duì)組織特別是企業(yè)興衰所起的作用；

5、把握組織文化的發(fā)展水平；

6、學(xué)會(huì)怎樣建立適合組織發(fā)展、能與國(guó)際想融的優(yōu)秀組織文化；

7、掌握建立和培養(yǎng)組織的信用理念；

8、明確企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

1、組織生存所面臨的環(huán)境及條件；

2、預(yù)測(cè)環(huán)境，適應(yīng)環(huán)境，爭(zhēng)取環(huán)境對(duì)組織發(fā)展起到幫助作用；

3、組織文化是企業(yè)管理的核心；

4、理解組織文化對(duì)組織特別是企業(yè)興衰所起的作用；

5、組織文化的發(fā)展水平；

6、怎樣建立適合組織發(fā)展、能與國(guó)際想融的優(yōu)秀組織文化；

7、建立和培養(yǎng)組織的信用理念；

8、企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

4

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第四章

計(jì)劃與決策

1、了解計(jì)劃的概念與特征；

2、熟悉計(jì)劃的種類與編制計(jì)劃的程序；

3、掌握編制計(jì)劃的方法，具體掌握網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)法；

4、了解決策含義與主要特點(diǎn)；

5、熟悉決策分類與影響決策的因素；

6、掌握定量決策法；

7、了解編制計(jì)劃的前提—目標(biāo)的含義與性質(zhì)；

8、熟悉如何確立目標(biāo)；

9、掌握目標(biāo)管理的實(shí)施與評(píng)價(jià)。

1、計(jì)劃的概念與特征；

2、計(jì)劃的種類與編制計(jì)劃的程序；

3、編制計(jì)劃的方法，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)法；

4、決策含義與主要特點(diǎn)；

5、決策分類與影響決策的因素；

6、定量決策法；

7、編制計(jì)劃的前提—目標(biāo)的含義與性質(zhì)；

8、如何確立目標(biāo)；

9、目標(biāo)管理的實(shí)施與評(píng)價(jià)。

4

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第五章

組織與人事

1、掌握組織的概念，了解組織的作用；

2、掌握組織結(jié)構(gòu)的基本形式；

3、掌握組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則與方法；

4、了解組織中的職權(quán)關(guān)系；

5、了解組織中人員配置的含義與原則；

6、掌握組織中人員配置的內(nèi)容和程序。

1、組織的概念，組織的作用；

2、組織結(jié)構(gòu)的基本形式；

3、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則與方法；

4、組織中的職權(quán)關(guān)系；

5、組織中人員配置的含義與原則；

6、組織中人員配置的內(nèi)容和程序。

6

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第六章

領(lǐng)導(dǎo)與激勵(lì)

1、了解管理者與領(lǐng)導(dǎo)者之間的差異；

2、了解領(lǐng)導(dǎo)的含義、權(quán)力、影響力之間的內(nèi)在聯(lián)系；

3、掌握領(lǐng)導(dǎo)的方式及其理論；

4、認(rèn)識(shí)激勵(lì)的性質(zhì)，了解激勵(lì)理論；

5、了解激勵(lì)的技巧與方法；

6、理解溝通的含義、過程和作用，掌握溝通的類型和方式。

1、管理者與領(lǐng)導(dǎo)者之間的差異；

2、領(lǐng)導(dǎo)的含義、權(quán)力、影響力之間的內(nèi)在聯(lián)系；

3、領(lǐng)導(dǎo)的方式及其理論；

4、激勵(lì)的性質(zhì)，激勵(lì)理論；

5、激勵(lì)的技巧與方法；

6、溝通的含義、過程和作用，溝通的類型和方式。

6

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第七章

控制與協(xié)調(diào)

1、了解控制的含義、目標(biāo)、作用和重要性；

2、理解控制與計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系；

3、了解管理控制的特點(diǎn)；

4、掌握控制的條件和基本過程；

5、熟悉控制的基本類型；

6、掌握管理工作中常用的一些控制技術(shù)和方法。

1、控制的含義、目標(biāo)、作用和重要性；

2、控制與計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系；

3、管理控制的特點(diǎn)；

4、控制的條件和基本過程；

5、控制的基本類型；

6、管理工作中常用的一些控制技術(shù)和方法。

6

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第八章

生產(chǎn)過程的管理

1、了解企業(yè)生產(chǎn)過程的概念與組成；

2、熟悉生產(chǎn)計(jì)劃的內(nèi)容與制定方法；

3、了解工廠布置及車間布置的原理及方法；

4、掌握生產(chǎn)過程時(shí)間組織的內(nèi)容與方法；

5、了解企業(yè)生產(chǎn)調(diào)度與生產(chǎn)控制。

1、企業(yè)生產(chǎn)過程的概念與組成；

2、生產(chǎn)計(jì)劃的內(nèi)容與制定方法；

3、工廠布置及車間布置的原理及方法；

4、生產(chǎn)過程時(shí)間組織的內(nèi)容與方法；

5、企業(yè)生產(chǎn)調(diào)度與生產(chǎn)控制。

4

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第九章

人力資源管理

1、了解人力資源管理的職能和意義；

2、了解工作分析的含義、作用和方法；

3、了解人力資源規(guī)劃的意義、內(nèi)容和控制與評(píng)價(jià)；

4、了解職業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)容以及職業(yè)發(fā)展趨勢(shì)；

5、熟悉常用的績(jī)效評(píng)價(jià)方法；

6、了解薪酬管理在人力資源管理中的重要意義、薪酬管理原則。

1、人力資源管理的職能和意義；

2、工作分析的含義、作用和方法；

3、人力資源規(guī)劃的意義、內(nèi)容和控制與評(píng)價(jià)；

4、職業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)容以及職業(yè)發(fā)展趨勢(shì)；

5、常用的績(jī)效評(píng)價(jià)方法；

6、薪酬管理在人力資源管理中的重要意義、薪酬管理原則。

6

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十章

營(yíng)銷管理

1、了解計(jì)劃、組織、控制三大管理職能在營(yíng)銷管理中應(yīng)用；

2、了解市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃制訂的程序與步驟；

3、了解市場(chǎng)營(yíng)銷組織的類型，熟悉市場(chǎng)營(yíng)銷組織的設(shè)計(jì)，理解市場(chǎng)營(yíng)銷組織的控制；

4、理解市場(chǎng)營(yíng)銷組合、目標(biāo)市場(chǎng)等相關(guān)概念，樹立現(xiàn)代營(yíng)銷觀念；

5、分析如何對(duì)營(yíng)銷活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、實(shí)施與控制。

1、計(jì)劃、組織、控制三大管理職能在營(yíng)銷管理中應(yīng)用；

2、市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃制訂的程序與步驟；

3、市場(chǎng)營(yíng)銷組織的類型，市場(chǎng)營(yíng)銷組織的設(shè)計(jì)，市場(chǎng)營(yíng)銷組織的控制；

4、市場(chǎng)營(yíng)銷組合、目標(biāo)市場(chǎng)等相關(guān)概念，樹立現(xiàn)代營(yíng)銷觀念；

5、如何對(duì)營(yíng)銷活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、實(shí)施與控制。

2

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十一章

理財(cái)工作管理

1、熟悉企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)和基本內(nèi)容；

2、熟悉企業(yè)理財(cái)?shù)姆ㄒ?guī)制度及企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體制的建立；

3、了解企業(yè)理財(cái)機(jī)構(gòu)的設(shè)置；

4、了解企業(yè)理財(cái)計(jì)劃的基本內(nèi)容；

5、了解企業(yè)理財(cái)控制體系的建立。

1、企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)和基本內(nèi)容；

2、企業(yè)理財(cái)?shù)姆ㄒ?guī)制度及企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體制的建立；

3、企業(yè)理財(cái)機(jī)構(gòu)的設(shè)置；

4、企業(yè)理財(cái)計(jì)劃的基本內(nèi)容；

5、企業(yè)理財(cái)控制體系的建立。

2

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實(shí)訓(xùn)室

采用過程性考核評(píng)價(jià)方法，主要從職業(yè)道德、平時(shí)作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

六、教學(xué)基本條件

1、對(duì)教師的基本要求

教授《物流管理學(xué)》的教師應(yīng)具備物流專業(yè)知識(shí)及核心技能，這將有利于知識(shí)的傳授，擁有企業(yè)工作背景或企業(yè)實(shí)踐學(xué)習(xí)經(jīng)歷，最好是具有物流相關(guān)企業(yè)的經(jīng)歷則能更好地在教學(xué)中將理論與實(shí)際相結(jié)合，以提高教學(xué)質(zhì)量。

2、對(duì)教學(xué)環(huán)境的要求

該課程的教學(xué)最好在多功能教室、物流實(shí)訓(xùn)場(chǎng)地、物流企業(yè)等環(huán)境中進(jìn)行。

3、對(duì)教學(xué)資源的要求

教師通過教學(xué)，逐步形成課程講義、課件等相關(guān)資源。

篇2

1.理論研究

自從企業(yè)內(nèi)部控制管理理念提出以來，人們就很重視企業(yè)檔案，一些管理專家也都提出內(nèi)控管理機(jī)制中必須要加強(qiáng)檔案管理。如法國(guó)管理學(xué)家亨利•法約爾認(rèn)為對(duì)“管理機(jī)器”加以考察可以評(píng)估并指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)，他所指的“管理機(jī)器”即為“包羅現(xiàn)在、過去和將來的記錄系統(tǒng)”，這里的記錄系統(tǒng)可以理解為企業(yè)檔案系統(tǒng)。而另一位管理學(xué)家盧卡•帕西奧利也強(qiáng)調(diào)必須關(guān)心內(nèi)部的管理控制，還建議“備忘錄、日記賬和分類賬要編上號(hào)碼并注明日期，所有交易的文件都要詳盡完備并永久存檔，以及定期核查以便內(nèi)部控制”，這是早期企業(yè)檔案管理與內(nèi)部控制的雛形?？梢娫诮?jīng)典管理學(xué)家們眼中，完整的企業(yè)記錄和檔案系統(tǒng)是企業(yè)極為重要的管理依據(jù)和控制手段。當(dāng)前，有學(xué)者對(duì)檔案管理與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系研究現(xiàn)狀進(jìn)行了綜述分析(截至2014年1月)。作者以中國(guó)知網(wǎng)(CNKI)數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，檢索出有效中文文獻(xiàn)18篇，相關(guān)書籍1本；以EBSCO數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，檢索出有效英文文獻(xiàn)12篇，相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)2部；加上我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》)以及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，共計(jì)35份文獻(xiàn)。其中最早的是2000年美國(guó)的一份政府檔案，強(qiáng)調(diào)組織的檔案管理對(duì)組織內(nèi)部控制的作用。隨著2002年美國(guó)《薩班斯-奧克斯利法案》(以下簡(jiǎn)稱薩班斯法案)和2008年《基本規(guī)范》的相繼頒布，近年來對(duì)該課題的研究也逐漸增多。但總體來看，檔案管理與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系的研究還處于探索階段，研究成果數(shù)量比較少，研究方法比較單一，研究的深度、廣度和高度都有所欠缺，整體上并沒有形成完備的體系，尚存在諸多理論空白。

2.實(shí)踐發(fā)展

自2001年以來，國(guó)內(nèi)外相繼出現(xiàn)了一系列大型上市公司的會(huì)計(jì)欺詐事件，如美國(guó)的安然、世通以及中國(guó)的銀廣夏等，這些都反映了企業(yè)控制的嚴(yán)重不力。其中安然事件后的一片混亂，促使美國(guó)頒布了薩班斯法案，該法案對(duì)于檔案材料的真實(shí)性、完整性都做了強(qiáng)制性要求，同時(shí)還要求檔案材料必須滿足信息披露的透明性和及時(shí)性。我國(guó)各界也逐漸認(rèn)識(shí)到，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)只有提高內(nèi)部控制能力，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和資源都能夠處于可控、優(yōu)化狀態(tài)，才能提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力。2008年，我國(guó)財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制訂了《基本規(guī)范》，隨后越來越多的企業(yè)也開始執(zhí)行并制定適用、有效的內(nèi)部控制制度。通過閱讀可以發(fā)現(xiàn)，《基本規(guī)范》中多個(gè)條款與企業(yè)檔案管理直接或者間接相關(guān)，檔案管理作為企業(yè)信息控制的關(guān)鍵，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的重要性不言而喻，許多企業(yè)也逐漸認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)。如中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司將檔案作為一個(gè)重要的控制點(diǎn)，建立了以“三鐵(即鐵規(guī)章鐵賬本鐵檔案)”為載體的內(nèi)部控制制度，從根本上提高了控制效率，確保了長(zhǎng)城公司各項(xiàng)工作在合規(guī)合法的前提下高效運(yùn)轉(zhuǎn)。我公司在制定《內(nèi)部控制手冊(cè)》時(shí)，也將相關(guān)的檔案管理制度納入其中。

二、檔案管理與企業(yè)內(nèi)部控制的相互關(guān)系

《基本規(guī)范》第五條提出企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括五大要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。其中“信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通”，這里的信息包含了企業(yè)檔案信息，所謂“溝通”包含了檔案信息的傳遞、服務(wù)功能?？梢?，檔案管理與企業(yè)內(nèi)部控制是緊密相關(guān)、不可分割的。

1.檔案管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)檔案是企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中形成的有保存價(jià)值的各種形式的文件，它的原始記錄性決定了其基本價(jià)值，即具有參考作用和憑證作用。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，這一作用的發(fā)揮顯得更加重要和明顯。檔案管理的對(duì)象是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中形成的全部檔案信息，而檔案管理的最終目的是為用戶提供方便、有效的利用?？梢哉f，在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，檔案管理負(fù)責(zé)信息的匯集和回饋，通過接收檔案信息、提供信息服務(wù)的循環(huán)運(yùn)行，參與到企業(yè)管理的各個(gè)階段，是企業(yè)信息控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)檔案既是企業(yè)有形資產(chǎn)的記錄和憑證，也是專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的依據(jù)和證明，在企業(yè)創(chuàng)新、企業(yè)管理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)中具有不可替代的作用，并為規(guī)范企業(yè)管理、輔助生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益和企業(yè)職工利益、完善法制經(jīng)濟(jì)、解決企業(yè)紛爭(zhēng)提供信息支持?？梢?，企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，離不開完善的檔案管理工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)檔案管理的影響

企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效記錄并監(jiān)控企業(yè)所有活動(dòng)信息，這對(duì)于企業(yè)檔案管理也具有積極的影響。首先，企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)化了檔案管理的規(guī)范性。依據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，檔案人員需對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行梳理，對(duì)現(xiàn)有記錄的合理、合規(guī)性進(jìn)行重新確認(rèn)，對(duì)遺留問題進(jìn)行調(diào)整處理，對(duì)查閱記錄、借閱記錄、借閱臺(tái)賬及全部檔案目錄進(jìn)行核對(duì)清理，進(jìn)而確保各項(xiàng)信息的準(zhǔn)確。其次，企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)一步確保了檔案信息的真實(shí)性和完整性。由于檔案的特殊性，內(nèi)部控制過程中的檔案管理需設(shè)置兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控流程。一方面，在檔案文件材料歸檔時(shí)要認(rèn)真履行交接手續(xù)，保證歸檔文件材料的原始性、完整性和真實(shí)性；另一方面在檔案文件材料的查閱借閱時(shí)，要認(rèn)真履行查、借閱手續(xù)，確保檔案文件材料在此過程中不會(huì)發(fā)生更改、破損、丟失等情況。再次，企業(yè)內(nèi)部控制完善了檔案管理流程。企業(yè)內(nèi)部控制要求企業(yè)的文件材料及其信息自產(chǎn)生時(shí)就要處于有效的控制管理狀態(tài)，打破了文件與檔案管理的明顯界限，實(shí)現(xiàn)文件、檔案的全過程、系統(tǒng)控制管理，保證文件和檔案之間的連續(xù)性。同時(shí)由于信息是內(nèi)部控制的重要因素之一，各部門的歸檔積極性也有所提高，由被動(dòng)歸檔逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)歸檔?？傊?，企業(yè)檔案管理與內(nèi)部控制工作之間是一種良好的促進(jìn)和循環(huán)關(guān)系。做好企業(yè)檔案管理工作就能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控能力的提高，而企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制又反過來完善企業(yè)檔案管理工作。

三、企業(yè)內(nèi)部控制過程中檔案管理的強(qiáng)化措施

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)依賴信息反饋的過程，檔案作為信息的匯集中心，在控制過程中占有非常重要的地位。因此，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，應(yīng)該對(duì)檔案管理采取相應(yīng)的強(qiáng)化措施，從而為企業(yè)內(nèi)部控制提供信息保障，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行。

1.加強(qiáng)與檔案管理相關(guān)的企業(yè)法律法規(guī)建設(shè)

我國(guó)有關(guān)檔案管理的法律法規(guī)和企業(yè)檔案管理規(guī)定為現(xiàn)代企業(yè)檔案管理提供了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，而《基本規(guī)范》為企業(yè)內(nèi)部控制的合理性開展提供了指導(dǎo)和方法。通過分析檔案管理法律法規(guī)和內(nèi)部控制基本規(guī)范可以發(fā)現(xiàn)，兩者具備相關(guān)性，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)需要檔案管理的支持，然而《基本規(guī)范》中雖多處提到了“資料”“信息”“記錄”等，說明檔案管理的重要性，但在具體文字中卻仍未明確指出。同時(shí)在我國(guó)已頒布的涉及企業(yè)的法律中，也都沒有對(duì)檔案工作的明確規(guī)定。但是隨著企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，我國(guó)社會(huì)檔案意識(shí)也在不斷提高。近兩年中央有關(guān)部委制定的針對(duì)上市公司內(nèi)部控制的規(guī)章中，逐漸對(duì)檔案管理提出相關(guān)要求。在全國(guó)政協(xié)十一次會(huì)議上，曾任國(guó)家檔案局局長(zhǎng)的毛福民委員提交了“關(guān)于在國(guó)家涉及企業(yè)的法律法規(guī)中對(duì)檔案管理作出明確規(guī)定”的提案，建議有關(guān)部門在制定、修改有關(guān)企業(yè)法律法規(guī)時(shí)，具體明確企業(yè)必須建立業(yè)務(wù)檔案和財(cái)務(wù)檔案，設(shè)立合理的保管期限，建立企業(yè)檔案工作制度，保持檔案原始性和完整性等企業(yè)檔案管理內(nèi)容。明確企業(yè)檔案的重要性，加強(qiáng)與檔案管理相關(guān)的企業(yè)法律法規(guī)建設(shè)，這既是內(nèi)部控制與檔案管理的相互影響與促進(jìn)，也是從國(guó)家層面出發(fā)，建設(shè)企業(yè)內(nèi)控與檔案管理長(zhǎng)效合作機(jī)制的必然措施。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部檔案制度建設(shè)，完善檔案管理體系

企業(yè)檔案管理體系是由多種要素構(gòu)成的工作系統(tǒng)，一般包括檔案管理體制、檔案工作制度、檔案信息管理系統(tǒng)、主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、主要工作流程以及檔案人員和檔案管理設(shè)備設(shè)施等要素。其中檔案工作制度是企業(yè)關(guān)于檔案工作的一組集成配套的管理辦法、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作細(xì)則，它是開展檔案管理的行動(dòng)指南和業(yè)務(wù)尺度，是運(yùn)行和控制檔案管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)?！镀髽I(yè)檔案工作規(guī)范》(DA/T42-2009)中將檔案工作制度的內(nèi)容作為一個(gè)制度體系予以重點(diǎn)列出，并指出其構(gòu)成內(nèi)容包含“檔案工作規(guī)章”、“檔案管理制度”、“檔案業(yè)務(wù)規(guī)范”三項(xiàng)內(nèi)容，說明企業(yè)檔案制度的重要性。目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的檔案制度相對(duì)完善，但隨著時(shí)間的推移以及內(nèi)部控制工作的發(fā)展需求，檔案工作制度也要不斷修訂，從文件的產(chǎn)生、傳遞到歸檔，都要有明確的管理細(xì)則，權(quán)責(zé)分明，確保檔案的真實(shí)、完整，保證檔案工作的高效、規(guī)范。同時(shí)，還要建立有效的檢查措施，定期對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，在實(shí)踐中自始至終對(duì)制度加以落實(shí)，從而滿足企業(yè)內(nèi)部控制度對(duì)檔案管理的要求。

3.轉(zhuǎn)變檔案管理模式，實(shí)現(xiàn)工作流程重組

企業(yè)檔案是企業(yè)各項(xiàng)職能活動(dòng)的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)各項(xiàng)職能活動(dòng)的開展而產(chǎn)生的。對(duì)企業(yè)內(nèi)任何一個(gè)部門而言，它所產(chǎn)生的檔案是其各項(xiàng)行為活動(dòng)的原始記錄，是其職能作用和工作績(jī)效的有力憑證，而內(nèi)部控制正是針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)開展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和審計(jì)監(jiān)督。因此，各項(xiàng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的檔案是否完整系統(tǒng)，檔案管理是否科學(xué)有序，將直接影響到內(nèi)部控制工作的有效性。在傳統(tǒng)管理環(huán)境下，企業(yè)檔案管理和文件管理以“歸檔”工作為接口銜接，檔案部門缺乏對(duì)歸檔前文件的有效控制，這也正是在內(nèi)部控制過程中檔案管理所需要解決的主要問題。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)檔案的有效管理，就應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)檔案管理的靈活性、多樣性，將企業(yè)檔案管理的范圍擴(kuò)展到企業(yè)文件材料形成之時(shí)，對(duì)檔案工作流程重組，構(gòu)建正確的檔案管理模式，如文檔一體化或企業(yè)信息一體化管理。即打破對(duì)現(xiàn)有文件管理的思維定勢(shì)，從文書管理和檔案管理的全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)從文件生成、辦理到檔案歸檔的全過程管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)檔案管理前端控制管理的模式。這種模式要求檔案管理要與企業(yè)職能活動(dòng)同步進(jìn)行，控制監(jiān)督歸檔前的文件管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)文件到檔案的全過程控制，做好歸檔工作；同時(shí)還要重視對(duì)歸檔范圍和分類體系的重新審視，并與業(yè)務(wù)部門配合，做好企業(yè)重要活動(dòng)檔案的跟蹤工作，及時(shí)收集易散落的文檔，真正使企業(yè)內(nèi)控在良好的檔案信息記錄習(xí)慣和充足的檔案資源基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)。

4.提高人員參與意識(shí)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作

檔案管理在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的地位非常重要，而一個(gè)企業(yè)的檔案意識(shí)則直接影響到檔案管理水平的高低。因此，要實(shí)現(xiàn)檔案管理在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的積極意義，必須從整體上提高企業(yè)的檔案意識(shí)。首先，對(duì)于企業(yè)管理層而言，要充分認(rèn)識(shí)到檔案在企業(yè)內(nèi)部控制中所起的關(guān)鍵性作用。由于企業(yè)檔案的形成、產(chǎn)生和最終歸宿均在企業(yè)內(nèi)部，對(duì)外無明顯產(chǎn)品特性，所以往往容易被管理者忽視。但是隨著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展，檔案在其過程中的參考和憑證作用越來越顯著，檔案管理在企業(yè)活動(dòng)中的重要性也日益凸顯，管理層的重視將更有利于檔案工作的有序開展。其次，對(duì)于檔案管理人員而言，其對(duì)檔案現(xiàn)象的認(rèn)知水平，是決定企業(yè)檔案管理水平的重要因素。因此要加強(qiáng)檔案管理人員對(duì)檔案工作內(nèi)容和檔案工作相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)容的認(rèn)識(shí)，提升檔案管理思想，學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)制度和相關(guān)檔案管理知識(shí)，理解其職能在內(nèi)部控制過程中的作用，從而在日常的檔案管理工作中完成好其分內(nèi)職責(zé)，并促使檔案工作促進(jìn)并支持企業(yè)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。最后，對(duì)于其他業(yè)務(wù)部門的工作人員而言，也要具備檔案意識(shí)，而這主要依靠檔案人員向企業(yè)員工進(jìn)行宣講來實(shí)現(xiàn)。要使業(yè)務(wù)部門的工作人員認(rèn)識(shí)到檔案是其各項(xiàng)行為活動(dòng)的原始記錄，檔案管理與其職能活動(dòng)的開展以及內(nèi)部控制工作的進(jìn)行都是緊密相關(guān)的。提高業(yè)務(wù)部門工作人員的檔案意識(shí)，有助于推進(jìn)檔案管理與企業(yè)職能活動(dòng)的同步運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)文檔一體化或企業(yè)信息一體化管理，從而促進(jìn)檔案管理各個(gè)環(huán)節(jié)在企業(yè)內(nèi)控體系中順利開展。

四、結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：成本控制；意義；現(xiàn)狀；控制途徑

隨著競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，很多企業(yè)都想通過控制企業(yè)成本來增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，但是卻沒有得到較為理想的效果。傳統(tǒng)的成本控制方法不僅沒有為企業(yè)帶來良好的成本控制空間，反而使產(chǎn)品以及企業(yè)服務(wù)的質(zhì)量下降，這與成本控制的初衷背道而馳。因此，企業(yè)在對(duì)成本進(jìn)行控制的時(shí)候，必須要根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)狀提出相應(yīng)的控制策略，從而提高成本控制的效率，這樣也能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。

一、企業(yè)成本控制的意義

成本控制的主要目的是通過最低的成本達(dá)到事先規(guī)定好的質(zhì)量和數(shù)量。成本控制作為企業(yè)發(fā)展的基本條件，成本降低之后，相對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的價(jià)格也就低了，銷售量自然就上升了，企業(yè)的利潤(rùn)也就隨之增加。

在國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)若想在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，降低價(jià)格是行之有效的措施，在控制生產(chǎn)成本的同時(shí)提高產(chǎn)品的質(zhì)量，從而贏得降價(jià)的空間。企業(yè)若想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，不僅要頂住企業(yè)內(nèi)部像員工工資、企業(yè)利潤(rùn)等內(nèi)在壓力，還要通過創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)和增加產(chǎn)品的銷售量來提高資金回籠的速度，通過成本控制實(shí)現(xiàn)以上舉措，可以維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)成本控制的現(xiàn)狀

1.對(duì)成本控制的重視程度不夠

成本管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要的組成部分，對(duì)成本的控制應(yīng)引起企業(yè)管理者的重視，但是目前有很多的企業(yè)都一味追求產(chǎn)量和銷量，而忽視了對(duì)成本的控制。還有一部分企業(yè)雖然明白成本控制的重要性，但是簡(jiǎn)單的認(rèn)為成本管理就是簡(jiǎn)單的節(jié)省費(fèi)用、減少支出，對(duì)成本效益觀念認(rèn)識(shí)不足。

2.對(duì)成本控制的管理不完善

當(dāng)前，我國(guó)有很大一部分企業(yè)對(duì)成本控制和管理工作都缺乏系統(tǒng)性和全面性。一些企業(yè)單純只重視產(chǎn)后的成本核算而忽視了投產(chǎn)前的成本控制；還存在一部分企業(yè)，對(duì)成本控制的重要性沒有認(rèn)識(shí)到，認(rèn)為成本控制可有可無，在成本的預(yù)算以及核算規(guī)劃中都缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性。

成本目標(biāo)一般是采用成本預(yù)算的形式，但是在很多的企業(yè)中，成本預(yù)算所起到的作用是非常有限的。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于各部門提交的預(yù)算一壓再壓，導(dǎo)致預(yù)算沒有起到應(yīng)有的作用，這樣對(duì)成本控制起到直接的影響。

3.對(duì)成本信息的利用程度不夠

成本信息是一個(gè)企業(yè)成本管理成效的一個(gè)體現(xiàn)。但是目前很多的企業(yè)都未對(duì)成本信息進(jìn)行深入、細(xì)致的分析，而只是對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列和對(duì)比。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門都是“自掃門前雪”缺乏正常的溝通。往往成本分析都落到財(cái)務(wù)部的頭上，其他的部門認(rèn)為與自身的關(guān)系不大，所以也沒有積極的參與其中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部給出的數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)情況存在脫節(jié)。

4.成本控制手段落后

企業(yè)只局限于生產(chǎn)領(lǐng)域的成本管理，而忽視了產(chǎn)品的研發(fā)、銷售以及售后整個(gè)過程的成本控制。這是導(dǎo)致企業(yè)成本一直居高不下的原因。再者，很多地區(qū)成本控制手段非常落后，在做賬的過程中仍然沿用手工做賬，還有的企業(yè)用自制的表格對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，因?yàn)楸砀裨O(shè)計(jì)上的不規(guī)范、不合理，導(dǎo)致了整個(gè)企業(yè)成本管理水平低。

三、加強(qiáng)企業(yè)成本控制的途徑

（1）調(diào)動(dòng)全體員工的參與積極性

企業(yè)的成本控制需要在全體員工的共同參與下，才能達(dá)到最為理想的效果。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)員工的培訓(xùn)、指導(dǎo)工作，使其認(rèn)識(shí)到人人參與成本控制的重要性，通過對(duì)企業(yè)成本理念的了解，人人都樹立起成本效益觀念，從而自發(fā)的積極參與到成本控制的工作中來。在企業(yè)全員參與到成本控制的工作時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用是必須要強(qiáng)調(diào)的，雖然每一位員工都參與到成本控制的工作中，但是真正起主導(dǎo)和決策作用的還是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理層的相關(guān)人員，員工在這個(gè)過程中只是決策的實(shí)行者，管理層的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)成本控制能否順利實(shí)施起到關(guān)鍵性的作用。

（2）在企業(yè)中樹立現(xiàn)代化的成本控制理念

成本控制的根本需要：企業(yè)管理層從思想上真正認(rèn)識(shí)到成本控制的好處以及降低成本的重要性。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的陳舊觀念，樹立現(xiàn)代化的成本管理意識(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)追求的首要目標(biāo)始終是經(jīng)濟(jì)效益，因此成本控制管理也與經(jīng)濟(jì)效益緊密相關(guān)?，F(xiàn)代成本管理的宗旨是以盡可能少的成本支出獲得盡可能多的實(shí)用價(jià)值，從而賺取更多的利潤(rùn)。這樣的管理理念說明只有樹立現(xiàn)代化的成本控制理念才能為企業(yè)爭(zhēng)取到更為長(zhǎng)效的競(jìng)爭(zhēng)體制。

（3）建立系統(tǒng)的成本控制方法

在企業(yè)的成本控制過程中，最終目的是降低成本，那是在實(shí)施的過程中應(yīng)時(shí)刻以成本控制為基本、以最初的成本預(yù)測(cè)為目標(biāo)、在實(shí)施過程中要時(shí)刻的監(jiān)督成本控制效果。這就需要做好系統(tǒng)的成本預(yù)算，而且監(jiān)督整個(gè)生產(chǎn)過程中成本的耗費(fèi)，在生產(chǎn)的一定階段要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行成本控制的檢查和監(jiān)督，將成本控制與生產(chǎn)作業(yè)控制有機(jī)結(jié)合在一起。

（4）成本控制實(shí)施過程中要嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度

制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度是保質(zhì)成本控制順利且有效實(shí)施的必要手段。目前有很多的企業(yè)并未將成本指標(biāo)納入到業(yè)績(jī)?cè)u(píng)職指標(biāo)體系中，由此可見，企業(yè)的管理者對(duì)成本控制的重要性認(rèn)識(shí)程度仍然不夠。如果能將獎(jiǎng)懲制度落實(shí)到實(shí)際的工作中，成本與個(gè)人利益直接掛鉤，員工以及部門領(lǐng)導(dǎo)的積極性都會(huì)被充分調(diào)動(dòng)起來。由此可見，這種方法是解決這一問題的可行之策。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)成本的控制也在隨著社會(huì)的發(fā)展不斷的變化。在企業(yè)的深化改革中，成本控制是其中一個(gè)重要的部分，也是目前企業(yè)改革中最主要的問題。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)如果想要得到生存和發(fā)展，一定要在成本管理上下功夫，這樣才能通過提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：新疆全鑫礦冶機(jī)械制造有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]龔福麒，萬俊海.提升我國(guó)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的對(duì)策[J].鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）. 2006（06）

[2]裴廣升.我國(guó)企業(yè)成本控制的現(xiàn)狀及治理措施[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2010（06）

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；完善

我國(guó)企業(yè)從長(zhǎng)期看來，沒有確定企業(yè)的內(nèi)部控制管理的政府主導(dǎo)機(jī)構(gòu)，基本上企業(yè)的內(nèi)部控制都是各自為戰(zhàn)，不能形成一定的體系，沒有完整的內(nèi)部控制機(jī)制和構(gòu)架，總之在企業(yè)還沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系，其中還存在著一些問題，本文就對(duì)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀和完善內(nèi)部控制體系的有效途徑進(jìn)行幾點(diǎn)分析。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)狀況

（一）管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的建立不夠重視

企業(yè)管理者的態(tài)度對(duì)于內(nèi)部控制體系的建立是否完善，有著至關(guān)重要的決定性作用，如果企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部控制體系建立中存在的問題不夠重視，不能合理科學(xué)的組織企業(yè)內(nèi)部人員、信息和物流的正常流通，就不能實(shí)現(xiàn)有效的專業(yè)分工，從而影響到企業(yè)工作人員的工作效率。目前我國(guó)有一部分企業(yè)仍然忽視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，或者大部分企業(yè)把內(nèi)部控制制度貼在墻上，只是走的形式化，并沒有真正的貫徹到企業(yè)的管理執(zhí)行中，使得企業(yè)的內(nèi)部控制體系發(fā)揮不到實(shí)際的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施手段比較落后

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的管理方法和管理體系也應(yīng)該跟上現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢(shì)，市場(chǎng)在實(shí)時(shí)的變化，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的變化，調(diào)整企業(yè)的管理策略，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立也是如此，如果企業(yè)管理者不能使得企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施手段與時(shí)代同步，就會(huì)使得企業(yè)的內(nèi)控失去原有的效用，而內(nèi)部控制也會(huì)受經(jīng)營(yíng)環(huán)境、性質(zhì)變化的影響，從而使企業(yè)內(nèi)控體系的性質(zhì)發(fā)生改變。有些企業(yè)不能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和業(yè)務(wù)的性質(zhì)改變自身的內(nèi)部控制體系，從而影響到企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有公正的評(píng)審

對(duì)于內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和評(píng)審都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完成的，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般都由企業(yè)的管理層進(jìn)行管理，沒有專門的內(nèi)部審計(jì)職能部門，缺乏獨(dú)立性，不能對(duì)企業(yè)的一些內(nèi)部管理和控制進(jìn)行公證的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，影響企業(yè)建立起完善健全的內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系的有效途徑

（一）強(qiáng)化企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知

企業(yè)要想建立起有效的內(nèi)部控制制度，就一定要加強(qiáng)企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)知，改變其原有的思想觀念，企業(yè)應(yīng)該從管理層到基層管理人員自上而下的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性，不能只對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，而是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行有關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使得管理者能對(duì)內(nèi)部控制體系有著一定的認(rèn)識(shí)，明確其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的重要性，尤其要側(cè)重于對(duì)管理者培訓(xùn)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建設(shè)內(nèi)容，以此來提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而且使得內(nèi)部控制制度能在企業(yè)中得到實(shí)際的應(yīng)用，而不是流于形式化。

（二）管理者應(yīng)該把握好對(duì)內(nèi)部控制授權(quán)的度

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)非常復(fù)雜又系統(tǒng)的工程，如何才能保證系統(tǒng)正常運(yùn)行是企業(yè)管理者需要深度思考的問題。管理者在企業(yè)管理的過程中，進(jìn)行合理有效的授權(quán)是必不可少的環(huán)節(jié)，那么管理者應(yīng)該如何掌握授權(quán)度的問題是至關(guān)重要的，授權(quán)過程中，既要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能正常進(jìn)行，又能使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為更加的具有效益性、廉潔性，才能使得內(nèi)部控制體系發(fā)揮出其實(shí)際的作用。

（三）建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)要想使得內(nèi)部控制體系發(fā)揮出實(shí)際的作用，就一定要為內(nèi)控體系創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，要提高企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)，提高他們的業(yè)務(wù)技能和協(xié)作意識(shí)，并要把內(nèi)部控制貫徹到企業(yè)運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)，包括企業(yè)的人力和物資采購(gòu)等不同的方面，只有創(chuàng)設(shè)好企業(yè)得到內(nèi)部環(huán)境，才能為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制體系打下良好的基礎(chǔ)，明確企業(yè)的管理目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)工作人員隊(duì)伍的建設(shè)，各個(gè)部門之間能夠互相溝通合作，有利于企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。

（四）建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、構(gòu)建內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣的機(jī)構(gòu)應(yīng)該保持其自身的權(quán)威性和獨(dú)立性，同時(shí)要配備專業(yè)的審計(jì)工作人員，不僅核實(shí)會(huì)計(jì)的賬目，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況進(jìn)行客觀的審評(píng)，并進(jìn)行總結(jié)，以報(bào)告的形式向最高領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行匯報(bào)，使管理層能夠根據(jù)具體情況進(jìn)行管理決策。

（五）完善企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)、構(gòu)建完善的內(nèi)控體系

企業(yè)只有完善其法人的治理結(jié)構(gòu)，才能有利于企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)該從治理機(jī)制的角度，保證董事會(huì)人員在內(nèi)部控制體系中的中心地位，為經(jīng)理人員、股權(quán)資本的出資者的合同提供保障，而且一定要建立健全的激勵(lì)機(jī)制，從而使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系得到完善和更新，通過信息的反饋，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系有著一定的調(diào)整和完善，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高其經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語：

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和資產(chǎn)的安全完整性都有著一定的保證，有效的提高企業(yè)的綜合管理水平，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的錯(cuò)誤決策，但是企業(yè)的內(nèi)控體系不是短期之內(nèi)就能建立起來的，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和管理目標(biāo)，制定出符合社會(huì)和企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控體系，對(duì)于內(nèi)控制度的執(zhí)行有著客觀的監(jiān)督和評(píng)審，能有效的調(diào)整內(nèi)控體系中的漏洞和不足，有利于企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙亞坤.企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀及對(duì)策研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2010（14）

[2] 段美宇，潘志軍.完善內(nèi)部控制體系提高企業(yè)管理水平[J].管理學(xué)家，2012（2）

篇5

刁振嘉 通化高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院

摘要：工商管理專業(yè)屬于軟科學(xué)范疇，是專門對(duì)贏利性組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行研究，并探討企業(yè)管理的理論、方法以及技巧的一門學(xué)

科，具有很強(qiáng)的理論性和應(yīng)用性。只不過它實(shí)質(zhì)上更加強(qiáng)調(diào)的是對(duì)于實(shí)踐技能的培養(yǎng)，這是傳統(tǒng)的教學(xué)方式不能滿足的。然而隨著社

會(huì)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，這就為工商管理類專業(yè)開展實(shí)驗(yàn)教學(xué)提供了有利條件。

關(guān)鍵詞：工商管理；實(shí)驗(yàn)教學(xué)

目前，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于工商管理學(xué)科的教學(xué)模式向來都比較重

視，工商管理學(xué)科教學(xué)模式的重大變革發(fā)生在二十世紀(jì)九十年代

之后，主要發(fā)生在以哈佛商學(xué)院為代表的美歐大學(xué)商學(xué)院，在改

革中，他們將案例教學(xué)和實(shí)驗(yàn)教學(xué)兩種教學(xué)方式結(jié)合起來，這與

我國(guó)一直強(qiáng)調(diào)的案例教學(xué)有很大的不同和創(chuàng)新。在更早的時(shí)候，

國(guó)外許多院校都已經(jīng)對(duì)管理學(xué)科的實(shí)驗(yàn)教學(xué)給予了充分的重視，

并且在那時(shí)就已經(jīng)開始管理學(xué)科實(shí)驗(yàn)室的建立，發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)

有相當(dāng)?shù)囊?guī)模，此類院校主要以麻省理工學(xué)院、斯坦福大學(xué)、加

州大學(xué)伯克利分校以及密西根大學(xué)等院校，他們?cè)谝幌盗泄芾韺?/p>

業(yè)的實(shí)驗(yàn)中對(duì)學(xué)生進(jìn)行案例教學(xué)，使學(xué)生在學(xué)校就能夠?qū)ξ磥砉?/p>

作環(huán)境中的實(shí)際需要有一定的了解，并且還能在實(shí)驗(yàn)和案例學(xué)習(xí)

中將所學(xué)到的理論知識(shí)有機(jī)的融合在一起，使自己的實(shí)際操作技

術(shù)和實(shí)踐能力得到了提高，這就為他們畢業(yè)之后在社會(huì)上進(jìn)行工

作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。由此可見，工商管理類專業(yè)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)在

其教學(xué)工作和教學(xué)設(shè)計(jì)中具有非常重要的作用，不僅能夠?yàn)閷W(xué)生

提供感性材料，使他們?cè)趯W(xué)習(xí)的過程中能夠?qū)⒗碚撆c實(shí)際聯(lián)系在

一起，加深對(duì)管理理論和管理方法的理解和掌握，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生單

獨(dú)處理問題、解決問題能力的培養(yǎng)，使學(xué)生在以后的工作中能夠

獨(dú)當(dāng)一面，同時(shí)還能夠從整體上將同類管理學(xué)科課程的教學(xué)水平

有一個(gè)很大的進(jìn)步。

一、構(gòu)建六大商務(wù)技巧開發(fā)訓(xùn)練系統(tǒng)

實(shí)驗(yàn)教學(xué)在工商管理類專業(yè)核心課程的教學(xué)工作中有比較

廣泛的應(yīng)用，商務(wù)技巧是商務(wù)人士在職場(chǎng)中進(jìn)行各類商務(wù)活動(dòng)時(shí)

應(yīng)用的談判技巧，它主要包括有商務(wù)溝通和人際關(guān)系拓展兩個(gè)方

面的內(nèi)容。實(shí)用型的溝通技巧，新穎的人際關(guān)系拓展方法，能夠

使溝通者在競(jìng)爭(zhēng)激烈的職場(chǎng)中立于不敗之地。根據(jù)實(shí)驗(yàn)教學(xué)和案

例教學(xué)相結(jié)合的特點(diǎn)，我們可以建立六大實(shí)驗(yàn)教學(xué)系統(tǒng)：一是建

立商務(wù)談判與推銷技巧場(chǎng)景的模擬演練系統(tǒng)。在不同的環(huán)境下，

商務(wù)談判具有不同的特點(diǎn)，推銷技巧也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，在實(shí)

驗(yàn)教學(xué)中，教師設(shè)立不同環(huán)境下個(gè)體談判與團(tuán)體談判的模擬演

練，使學(xué)生對(duì)兩種形式的商務(wù)談判特點(diǎn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和分析，使他們

在個(gè)體談判中能夠獨(dú)當(dāng)一面，而在團(tuán)體談判中也能夠合理、靈活

的運(yùn)用團(tuán)體之間的寫作能力圓滿完成談判活動(dòng)，鍛煉他們駕馭談

判過程的能力。另外，可以加強(qiáng)在這種場(chǎng)景下某種產(chǎn)品或者服務(wù)

推銷的模擬訓(xùn)練，使學(xué)生能夠更加接近真實(shí)中的推銷過程，并充

分認(rèn)識(shí)到時(shí)間與空間、方法與技能還有個(gè)人的情緒和態(tài)度等方面

對(duì)推銷成功率的影響，并在這個(gè)過程中培養(yǎng)他們?cè)诠ぷ髦械淖孕?/p>

心、獨(dú)立性以及靈活性；二是建立決策過程與策略規(guī)劃能力訓(xùn)練

系統(tǒng)。學(xué)生的學(xué)習(xí)具有一定的模仿性，在學(xué)習(xí)中學(xué)生通過各類決

策者角色的扮演，對(duì)不同決策環(huán)境下的決策特點(diǎn)、決策方法以及

對(duì)決策產(chǎn)生影響的因素進(jìn)行了解和掌握，培養(yǎng)和鍛煉學(xué)生各類管

理決策方面的能力，為學(xué)生未來走向管理層奠定基礎(chǔ)；三是建立

人際溝通與沖突訓(xùn)練系統(tǒng)。溝通情境主要可以分為正式溝通情境

和非正式溝通情境兩種，其中通過正式溝通情境的模擬，使學(xué)生

對(duì)溝通中信息傳遞的渠道以及規(guī)范進(jìn)行熟悉和了解，掌握高效溝

通的方法，而在非正式溝通情境模擬中，學(xué)生可以對(duì)明示和暗示

的信息進(jìn)行熟悉和掌握，并充分認(rèn)識(shí)時(shí)間和空間距離在溝通中的

重要性，掌握溝通的訣竅。另外在溝通中沖突問題的訓(xùn)練也非常

重要。通過對(duì)人際沖突、組織沖突以及團(tuán)體沖突等沖突問題的模

擬，使學(xué)生對(duì)沖突發(fā)生的原因以及表現(xiàn)形式有一定的把握，能夠

思考出解決各類沖突的方法以及技巧；四是建立公關(guān)交際禮儀與

形態(tài)語言訓(xùn)練系統(tǒng)。公關(guān)在商務(wù)技巧中占有非常重要的地位，公

關(guān)技巧主要表現(xiàn)在對(duì)不同時(shí)間、不同場(chǎng)合、不同交往目的下的言

行舉止以及儀表形態(tài)的正確把握，通過各種公關(guān)專項(xiàng)活動(dòng)的模擬

演練，使學(xué)生掌握公關(guān)的技巧并鍛煉組織技能；五是建立會(huì)議模

擬系統(tǒng)。商務(wù)會(huì)議分為很多種，主要包括研討會(huì)議、決策會(huì)議、

磋商會(huì)議以及執(zhí)行會(huì)議等，讓學(xué)生在實(shí)驗(yàn)教學(xué)中通過對(duì)這些會(huì)議

場(chǎng)景的模擬演練，掌握各類會(huì)議的基本知識(shí)，正確把握和利用會(huì)

議的組織者、參與者雙方之間的關(guān)系；六是建立創(chuàng)新意識(shí)激發(fā)系

統(tǒng)。創(chuàng)新意識(shí)是人類進(jìn)步的關(guān)鍵因素，沒有創(chuàng)新就沒有進(jìn)步和發(fā)

展。通過在模擬情境下的訓(xùn)練，鍛煉學(xué)生各種公關(guān)、營(yíng)銷以及創(chuàng)

造技術(shù)的應(yīng)用，提高學(xué)生在產(chǎn)品的市場(chǎng)開拓、危機(jī)管理以及公關(guān)

等各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的創(chuàng)新能力。

二、構(gòu)建企業(yè)以及市場(chǎng)運(yùn)作模擬系統(tǒng)

企業(yè)的運(yùn)行與市場(chǎng)有著密切的聯(lián)系，兩者是不可分割的整

體。在企業(yè)運(yùn)作模擬系統(tǒng)中，主要包括兩方面的培訓(xùn)內(nèi)容，一方

面是通過對(duì)企業(yè)營(yíng)銷管理、物料管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理

以及技術(shù)管理等方面的模擬，使學(xué)生對(duì)于企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作模式有

一個(gè)大致的了解和認(rèn)識(shí)，另一方面，為學(xué)生提供若干個(gè)決策環(huán)境，

讓他們?cè)趯?shí)驗(yàn)中扮演不同的決策角色，通過對(duì)企業(yè)運(yùn)作決策系統(tǒng)

的模擬，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)滿意決策制定的能力。而在市場(chǎng)運(yùn)作模擬系

統(tǒng)中，主要是通過市場(chǎng)需求、供給以及價(jià)格機(jī)制的變化方面的調(diào)

控，使學(xué)生對(duì)于市場(chǎng)的運(yùn)作有一個(gè)直觀形象的了解和認(rèn)識(shí)。在市

場(chǎng)決策系統(tǒng)的模擬中，通過對(duì)多個(gè)競(jìng)爭(zhēng)主體以及一系列決策變量

的模擬，訓(xùn)練學(xué)生在市場(chǎng)的綜合決策中通過決策對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行

控制的能力。

總的來說，實(shí)驗(yàn)教學(xué)在學(xué)生實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)中具

有非常重要的作用，將其引入到工商管理學(xué)科的教學(xué)工作中，通

過對(duì)各種商務(wù)技巧開發(fā)訓(xùn)練系統(tǒng)以及企業(yè)和市場(chǎng)運(yùn)作系統(tǒng)的模

擬，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中能夠有效的將理論知識(shí)和實(shí)際情況結(jié)合起

來，提高解決問題的能力，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)教學(xué)方式中的不足之處，

對(duì)于學(xué)生的發(fā)展有很大的幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]李季鵬.如何在《工商管理學(xué)》課程教學(xué)中運(yùn)用實(shí)踐性教學(xué)

法[J].教研教改，2007，（7）：112.

篇6

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；內(nèi)部審計(jì)；控制環(huán)境；會(huì)計(jì)電算化

[中圖分類號(hào)]P42

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1672-2426(2006)06-0022-01

一、我國(guó)目前內(nèi)控現(xiàn)狀

1．理論界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在局限性。第一，對(duì)會(huì)計(jì)控制的職能和范圍缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)不過是記賬、算賬，并不能夠?yàn)槠髽I(yè)增加價(jià)值，相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員沒有被賦予和他的職責(zé)相匹配的權(quán)力。第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和對(duì)象不明確，管理者把控制作為約束下層人員的工具。因而使會(huì)計(jì)控制失效。第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)狹隘，沒有把提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果看成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。

2．企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化現(xiàn)象嚴(yán)重。其表現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重、費(fèi)用支出失控、潛在虧損增加、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3．缺乏科學(xué)、統(tǒng)一、有效的會(huì)計(jì)控制規(guī)范。第一，政出多門，使企業(yè)無所適從；第二，目前許多規(guī)范的諸多內(nèi)容是非常原則性的，在現(xiàn)實(shí)中的可操作性相對(duì)較差；第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系不健全。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

1．對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不全面：認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、制度和文件，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個(gè)監(jiān)督制約會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作過程的動(dòng)態(tài)控制系統(tǒng)；認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是成本控制，內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，就是對(duì)職工管、壓、卡，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。

2．缺乏科學(xué)性和合理性。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。某些單位受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)、輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。二是偏重事后控制?；旧蠈儆谝匝a(bǔ)救為主的事后控制，而事前控制和事中控制相對(duì)較弱。三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。

3．制度執(zhí)行不得力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)帶面，缺乏完整性和全面性。且對(duì)于執(zhí)行情況，無嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度，加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)。

4．監(jiān)督檢查不力。當(dāng)前我國(guó)的會(huì)計(jì)工作中存在著假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題；還有的企業(yè)甚至發(fā)生了負(fù)責(zé)人、出納會(huì)計(jì)貪污、挪用公款、卷巨額公款外逃的事件。內(nèi)部管理失控、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不力是造成這些現(xiàn)象的重要原因之一。

5．計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善。許多企業(yè)不適應(yīng)企業(yè)新環(huán)境的變化，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會(huì)計(jì)檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方面缺乏嚴(yán)格具有針對(duì)性的安全制度和措施，這為犯罪分子盜竊經(jīng)濟(jì)情報(bào)，篡改、破壞磁盤數(shù)據(jù)提供了可乘之機(jī)。

三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1．正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)所有的員工尤其是單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)。

2．加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。必須從以下三個(gè)層次對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查：第一，建立以防為主的監(jiān)控防線。即在企業(yè)一切“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度。第二，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。即設(shè)立事后監(jiān)督，在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查。第三，建立以查為主的監(jiān)督防線，即以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律監(jiān)察部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。

3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)不依附于任何職能部門的、相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，來統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和協(xié)調(diào)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，獨(dú)立的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)由獨(dú)立于業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員之外的會(huì)計(jì)人員組成。

篇7

論文內(nèi)容摘要：管理學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威依次經(jīng)歷了暴力權(quán)威論、制度權(quán)威論、共享權(quán)威理論、權(quán)威接受理論以及知識(shí)權(quán)威論。通過經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)對(duì)企業(yè)權(quán)威的分析，文章指出知識(shí)成為企業(yè)的權(quán)威話語，擁有知識(shí)的人成為企業(yè)權(quán)威的來源。權(quán)威是企業(yè)中一種無形的力量，它意味著權(quán)威的擁有者可以利用權(quán)威來配置稀缺資源而使企業(yè)價(jià)值最大化。經(jīng)濟(jì)學(xué)的企業(yè)理論論述了企業(yè)的權(quán)威從傳統(tǒng)的物質(zhì)資產(chǎn)所有者的至高無上到人力資本所有者擁有權(quán)威。

經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威思想始于科斯的《企業(yè)的性質(zhì)》一文。科斯在文中指出，企業(yè)與市場(chǎng)的區(qū)別在于，企業(yè)具有某種權(quán)威特征，企業(yè)依靠權(quán)威節(jié)約交易費(fèi)用。本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的視角考察了企業(yè)中的權(quán)威，以期為企業(yè)管理提供理論和實(shí)踐意義。

經(jīng)濟(jì)學(xué)中的權(quán)威來源

自從科斯提出企業(yè)的權(quán)威思想以來，相繼有學(xué)者對(duì)科斯關(guān)于企業(yè)的權(quán)威思想提出質(zhì)疑。巴澤爾從節(jié)約度量費(fèi)用提出了企業(yè)的權(quán)威來源。在巴澤爾看來，企業(yè)權(quán)威的重要性在于考核產(chǎn)品生產(chǎn)投入的成本，從而節(jié)約度量費(fèi)用。阿爾欽和德姆塞茨把企業(yè)看作“另一種類型的市場(chǎng)”，反對(duì)科斯以權(quán)威作為企業(yè)區(qū)別于市場(chǎng)的標(biāo)志的觀點(diǎn)。他們把企業(yè)看作一個(gè)聯(lián)合體，強(qiáng)調(diào)人力資產(chǎn)的重要性。人力資產(chǎn)合作會(huì)形成外部性收益，由于這種收益很難在每個(gè)員工之間做出明確的區(qū)分，因而員工偷懶就在所難免。為了減少偷懶的損失，就需要有人監(jiān)督，而為了防止監(jiān)督的人偷懶就必須賦予監(jiān)督人合作剩余的收益權(quán)。威廉姆森為了彌補(bǔ)科斯等人的交易費(fèi)用企業(yè)觀缺乏行為基礎(chǔ)的缺陷，從人是有限理性的經(jīng)濟(jì)人出發(fā)，推論出人具有機(jī)會(huì)主義的行為動(dòng)機(jī)，進(jìn)而推論出交易費(fèi)用的來源以及控制機(jī)會(huì)主義有助于節(jié)約市場(chǎng)交易費(fèi)用的結(jié)論。他認(rèn)為，權(quán)威的功能在于防范專用性資產(chǎn)投資過程中的機(jī)會(huì)主義?？巳R因等人的研究是建立在威廉姆森的研究基礎(chǔ)之上的，試圖為交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)學(xué)尋找某種理論基礎(chǔ)。在他們看來，市場(chǎng)交易的低效主要是因資產(chǎn)專用性而產(chǎn)生的可占用性準(zhǔn)租，使得機(jī)會(huì)主義行為由可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。因此，用縱向一體化來替代現(xiàn)貨市場(chǎng)交易，就是一種保證關(guān)系性的專用性投資達(dá)到最優(yōu)的有效辦法。

但是，格羅斯曼和哈特認(rèn)為，只要合約是不完全的，縱向一體化也可能會(huì)給機(jī)會(huì)主義行為留有余地。所以，如果說企業(yè)合并可以減少機(jī)會(huì)主義行為，重要的是要知道它的原因是什么。為此，他們將合約權(quán)力區(qū)分為兩種類型：特定權(quán)力和剩余權(quán)力。由于有關(guān)第三方的不可證實(shí)性，使合約具有不完全性。因此，合約的執(zhí)行就會(huì)出現(xiàn)困難。既然現(xiàn)實(shí)中不可能訂立一份完全的合同，那么合約在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的“漏洞”就需要有人來填補(bǔ)，在他們看來，這個(gè)人必須是擁有剩余控制權(quán)的人。因此，縱向一體化要有意義，一方必須要有除人力資產(chǎn)以外的某種價(jià)值來源，或者說某種“粘結(jié)物”，以拴住另一方的人力資產(chǎn)。而在哈特等人看來，這種“粘結(jié)物”就是非人力資產(chǎn)。據(jù)此，在哈特看來，對(duì)非人力資產(chǎn)的控制，將直接導(dǎo)致對(duì)人力資產(chǎn)的控制。換句話說，企業(yè)中的“權(quán)威”主要來自于對(duì)非人力資產(chǎn)的控制。楊小凱和黃有光據(jù)此評(píng)論，眾所周知：一方面，人力資產(chǎn)也具有專用性，一體化并不能解決人力資產(chǎn)專用性投資的機(jī)會(huì)主義問題；另一方面，人力資產(chǎn)具有一定的獨(dú)立性，特別地，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，人力資產(chǎn)的獨(dú)立性及其價(jià)值在不斷地增強(qiáng)，并不一定完全依附于物質(zhì)資產(chǎn)，在一定條件下物質(zhì)資產(chǎn)可能還要依附于人力資產(chǎn)?；诓粩喑霈F(xiàn)的人力資產(chǎn)專用性越來越強(qiáng)、價(jià)值越來越大、獨(dú)立性越來越明顯的現(xiàn)象，拉詹和津加萊斯認(rèn)為，企業(yè)的權(quán)威在于對(duì)某些關(guān)鍵性資源的“進(jìn)入通道”的控制。這里所謂的關(guān)鍵性資源，既可以是物質(zhì)資產(chǎn)，也可以是人力資產(chǎn)。在他們看來，由于關(guān)鍵性資源的稀缺性，其他要素和勞務(wù)都試圖“進(jìn)這種資源，“權(quán)威”便由此而來。與哈特等人不同，周其仁是用人力資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)特征來解釋企業(yè)中的權(quán)威，進(jìn)而將企業(yè)理解為一個(gè)人力資產(chǎn)與非人力資產(chǎn)的特別市場(chǎng)合約，因此，企業(yè)中的權(quán)威來源于人力資產(chǎn)的特性。

對(duì)于“誰將成為權(quán)威者，非人力資產(chǎn)所有者還是人力資產(chǎn)所有者”這個(gè)問題，早期的企業(yè)理論認(rèn)為，由于非人力資本與其所有者的可分離性，非人力資本具有抵押和保險(xiǎn)功能；而由于人力資本與其所有者的不可分離性，人力資本的抵押與保險(xiǎn)功能不強(qiáng)。因而，非人力資本所有者的承諾比人力資本所有者的承諾更值得信賴。同時(shí)，由于人力資本與其所有者的不可分離意味著人力資本所有者容易“偷懶”，而非人力資本與其所有者的可分離意味著非人力資本容易受到“虐待”，從而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的真正承擔(dān)者是非人力資本所有者。因此，非人力資本所有者享有剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，便成為企業(yè)所有權(quán)的最優(yōu)安排。隨著人力資本在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)組織中的作用越來越重要，非人力資本日益顯示出“消極貨幣”的本性，而“積極貨幣”的握有者—企業(yè)的人力資本，保證了企業(yè)非人力資本的保值、增值和擴(kuò)張。人力資本所有者控制企業(yè)，分享企業(yè)剩余，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)里的人力資本，成為有效利用非人力資本的前提，這便是企業(yè)所有權(quán)的最優(yōu)安排。由于作為消極貨幣的非人力資產(chǎn)是不具有生命的物體，只能在經(jīng)濟(jì)條件變化和人的努力下轉(zhuǎn)移或減少，其背后發(fā)生作用的還是人。而人力資產(chǎn)是人力資本所有者，是具有生命和思維的人。企業(yè)是真正由能動(dòng)性的人在發(fā)揮它應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)的權(quán)威是人力資產(chǎn)所有者擁有權(quán)威。

管理學(xué)中的權(quán)威來源

在泰勒以前的管理實(shí)踐里，管理主體主要是以暴力為載體來為自己權(quán)威的合法性進(jìn)行“說明”與“辯護(hù)”，并向管理客體來施加自己意志的。暴力權(quán)威論是一種非人道、高成本、低效率的權(quán)威觀。在這種權(quán)威關(guān)系下，被管理者雖然選擇了信從，但只是基于武力而促成的一種操作性反應(yīng)。在該理念下，被管理者被視為操作性的“工具人”，無自由與理性可言。他們只是麻木、機(jī)械地執(zhí)行管理者的意圖，創(chuàng)造性被嚴(yán)格壓制。

在科學(xué)管理時(shí)代，最早對(duì)權(quán)威進(jìn)行系統(tǒng)研究始于韋伯。他根據(jù)權(quán)力合法性的不同來源，將其分為三種類型：法理型權(quán)威、傳統(tǒng)型權(quán)威和魅力型權(quán)威。并依次形成三種不同類型的組織。三種權(quán)威之中，他最推崇以官僚制為依托的法理型權(quán)威。在官僚集權(quán)組織中，詳細(xì)規(guī)定了組織成員的權(quán)力和職責(zé)范圍，組織通過制定明確的工作程序和規(guī)章制度來約束和規(guī)范組織成員的行為。韋伯認(rèn)為，從純技術(shù)的觀點(diǎn)來看，純粹的官僚制形式的組織能夠?qū)崿F(xiàn)最高效率，在這個(gè)意義上說，它是對(duì)人實(shí)行強(qiáng)制控制的最合理的已知手段，它在精確性、穩(wěn)定性、紀(jì)律的嚴(yán)格性和可靠性方面都優(yōu)于其他任何形式。理想的組織應(yīng)該摒棄各種不合理的人際關(guān)系和社會(huì)關(guān)系的勢(shì)力，使人們?cè)诠ぷ鞯倪^程中能保持理性和客觀的態(tài)度。官僚集權(quán)組織使組織的行為不會(huì)受領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的個(gè)性、偏好、情感所影響，它使組織能像一部性能良好的機(jī)器一樣有效地運(yùn)轉(zhuǎn)著。韋伯權(quán)威觀的突出貢獻(xiàn)在于，它超越了對(duì)人的權(quán)力尊重的認(rèn)識(shí)，開創(chuàng)了一個(gè)對(duì)制度的權(quán)威尊重的時(shí)代。

福萊特的共享權(quán)威觀認(rèn)為權(quán)威源自形勢(shì)與規(guī)律，所以“是由現(xiàn)實(shí)控制，而不是由人控制”，“應(yīng)該使命令客觀化，統(tǒng)一于情境中涉及到的所有人，發(fā)現(xiàn)該情境中的規(guī)律，并且遵守它”。福萊特認(rèn)為，這種“非人稱化”的命令，能消除組織中“上司”和“下屬”這一角色差異，變下屬服從上司的命令為雙方共同服從于客觀形勢(shì)規(guī)律。這樣，就使組織中的權(quán)威存在于形勢(shì)之中，而不是存在于個(gè)人或職位之中，它使組織中的權(quán)威非人稱化，把權(quán)威轉(zhuǎn)向知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。因此，在組織內(nèi)部形成了一種雙向、共享的權(quán)威觀。福萊特的這種權(quán)威觀首次體現(xiàn)了下屬的利益需求，觸及到了權(quán)威的有效性問題，這是有歷史進(jìn)步意義的。但是應(yīng)該看到，福萊特的權(quán)威理論具有很大的理想色彩。

巴納德的權(quán)威接受理論認(rèn)為，權(quán)威取決于命令的接受者是否接受命令，如果一個(gè)命令下達(dá)給了命令的接受者，命令對(duì)他的權(quán)威就被確認(rèn)或確定了，這成為行動(dòng)的基礎(chǔ)。如果他不服從這個(gè)命令，就意味著他否認(rèn)這個(gè)命令對(duì)他有權(quán)威。因此，按照這種定義，一個(gè)命令是否有權(quán)威，決定于接受命令的人，而不決定于權(quán)威者或命令發(fā)出者。巴納德以其權(quán)威接受理論在“管理理論的叢林”中獨(dú)樹一幟。巴納德的權(quán)威理論具有里程碑式的意義，因?yàn)樗状翁岢隽藦墓芾砜腕w的接受角度來定義權(quán)威，這種定義首次觸及了權(quán)威概念的內(nèi)核，也使權(quán)威概念從權(quán)力、命令等概念中獨(dú)立出來，使權(quán)威成為一個(gè)獨(dú)立的研究對(duì)象成為可能。

西蒙在有限理性基礎(chǔ)上提出了職能權(quán)威觀。西蒙將權(quán)威歸于職能地位，而行使職能的能力部分地來自職能執(zhí)行人對(duì)形勢(shì)與規(guī)律的把握，對(duì)形勢(shì)與規(guī)律的把握越準(zhǔn)確，執(zhí)行職能的能力就越強(qiáng)，職能行使的越好，其權(quán)威就越能得到下屬的認(rèn)同與服從。該觀點(diǎn)與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相適合，暗含了對(duì)知識(shí)的認(rèn)同和尊重。西蒙被公認(rèn)為權(quán)威理論研究的集大成者。他將權(quán)威的“權(quán)”首次明確界定為決策權(quán)，這使權(quán)威的定義減少了較多的歧義；其次，他將管理客體的接受度定義為對(duì)上級(jí)決策權(quán)的認(rèn)同，這使得權(quán)威概念具有了一定的可操作性和獨(dú)立性。

從西蒙以來，我們所面臨的世界發(fā)生了巨大的變遷。隨著知識(shí)社會(huì)的興起，一些知識(shí)型員工在組織中的地位越來越得到重視，他們依靠所掌握知識(shí)的不可替代性在組織中具備越來越大的發(fā)言權(quán)，知識(shí)成為一種權(quán)威話語。知識(shí)權(quán)威作為一種新的權(quán)威類型已經(jīng)初露頭角，并對(duì)組織的發(fā)展起著越來越重大的作用。在理論上，一些富有遠(yuǎn)見卓識(shí)和敏銳洞察力的管理學(xué)家也紛紛對(duì)知識(shí)權(quán)威的崛起做出了回應(yīng)。德魯克首先提出“知識(shí)工人”的概念。他說：知識(shí)已經(jīng)變成了關(guān)鍵的資源，而不是一般意義的一種資源，這一改變使我們的社會(huì)成為后資本主義社會(huì)。它從根本上改變了社會(huì)的結(jié)構(gòu)。它創(chuàng)造了新的社會(huì)動(dòng)力。它創(chuàng)造了新的經(jīng)濟(jì)動(dòng)力。它創(chuàng)造了新的政治學(xué)；知識(shí)工人既是知識(shí)社會(huì)中真正的資本家，又依賴于他的工作。知識(shí)工人，連同當(dāng)今社會(huì)受過教育的工薪中產(chǎn)階級(jí)，他們退休基金、投資信托等擁有生產(chǎn)手段。知識(shí)就是力量，是劃歸名下的財(cái)產(chǎn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，個(gè)人領(lǐng)域和公共領(lǐng)域的權(quán)力關(guān)系出現(xiàn)了深刻的變化，權(quán)力結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻地轉(zhuǎn)移，知識(shí)的擁有者正成為權(quán)力的重心。圣吉在世紀(jì)之交，針對(duì)知識(shí)權(quán)威的興起，提出了適合于知識(shí)權(quán)威的新型組織模式—學(xué)習(xí)型組織。權(quán)威概念的演進(jìn)，是隨著社會(huì)時(shí)代背景的發(fā)展變化而演進(jìn)的，在這個(gè)演進(jìn)的過程中，權(quán)威概念逐步走向獨(dú)立、清晰。

結(jié)論

經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威是物質(zhì)資產(chǎn)所有者擁有權(quán)威到由人力資產(chǎn)所有者擁有權(quán)威。而管理學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威經(jīng)歷了從暴力權(quán)威論到知識(shí)權(quán)威論。這表明企業(yè)的權(quán)威經(jīng)由經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的發(fā)展后，都認(rèn)識(shí)到由企業(yè)具有知識(shí)的人來管理企業(yè)的事實(shí)。

經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)企業(yè)的權(quán)威始于科斯關(guān)于有關(guān)要素和勞務(wù)買賣合約中的“細(xì)節(jié)”控制權(quán)，到后來對(duì)非人力資產(chǎn)和人力資產(chǎn)擁有所有權(quán)的爭(zhēng)論，最后到人力資產(chǎn)擁有企業(yè)的權(quán)威?？梢?，經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威來源暗含了知識(shí)在企業(yè)中的重要性。管理學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威來源在前泰勒時(shí)代的管理實(shí)踐中不僅自身沒有知識(shí)含量，而且被視為被動(dòng)的工具，這阻礙了人的理性與知識(shí)的運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)：

1.馬克斯•韋伯著，杭聰編譯.經(jīng)濟(jì)與社會(huì)[M].商務(wù)印書館，1998

2.瑪麗•福萊特著，吳曉波等譯.福萊特論管理[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2007

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)企業(yè)民營(yíng)

一、引言

作為一種有效的管理手段，企業(yè)內(nèi)部控制不僅有利于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，而且對(duì)保障和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)具有深遠(yuǎn)的影響和積極的作用。隨著企業(yè)內(nèi)部控制理念的形成以及在管理實(shí)踐中的運(yùn)用和推廣，越來越多的民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)也開始建立內(nèi)部控制制度并在實(shí)踐中取得了一定的的效果，但整體來看民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制的整體情況并不樂觀，因內(nèi)部控制缺失而引發(fā)企業(yè)危機(jī)甚至造成企業(yè)倒閉的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)帶來了巨大的損失。在此背景下探索分析民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的突出問題，提出針對(duì)性強(qiáng)、切實(shí)可行的建立健全內(nèi)部控制制度的改進(jìn)措施，既十分必要又十分緊迫。

二、民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種能夠在不同的部門和崗位之間實(shí)現(xiàn)相互制約、互相制衡、彼此監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式，其本質(zhì)是一種職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的是確保在資產(chǎn)完整和經(jīng)營(yíng)方針得以貫徹的前提下，本著注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的基礎(chǔ)上更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它來源于加強(qiáng)企業(yè)管理的需要，并隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善。近年來我國(guó)民營(yíng)大部分都建立了內(nèi)部控制制度，企業(yè)的基本業(yè)務(wù)內(nèi)控流程已經(jīng)實(shí)現(xiàn)有序管理，但同時(shí)仍有許多企業(yè)未能深刻意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，一定程度上忽視內(nèi)部控制制度的建立。

（一）對(duì)內(nèi)部控制存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)

民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者出身各不相同，其中許多負(fù)責(zé)人是基層管理崗位和普通勞動(dòng)者群體中成長(zhǎng)起來的，雖然他們擁有豐富的操作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但掌握的現(xiàn)代管理理論和擁有的管理技能十分缺乏。他們?cè)诠芾韺?shí)踐中關(guān)注的重點(diǎn)是房屋賣出之后獲得利潤(rùn)的多少，而Υ酥外的內(nèi)容并不十分關(guān)心。有些民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人雖然具有一定的文化程度，但因?yàn)槲唇?jīng)過管理學(xué)方面的系統(tǒng)訓(xùn)練，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及內(nèi)部控制的功能、作用和意義等未能全面把握，簡(jiǎn)單的把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督，或者把內(nèi)部控制歸同于會(huì)計(jì)控制、成本控制，更有些人把內(nèi)部控制理解為各個(gè)控制活動(dòng)和流程的簡(jiǎn)單集合。對(duì)內(nèi)部控制不予重視或者是不理解內(nèi)部控制的真實(shí)內(nèi)涵，也就不可能在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得應(yīng)有的實(shí)效。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)生作用的前提是企業(yè)的最高負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著非常清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重要性有著足夠的重視。但民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)并不完善，最高決策人既是董事長(zhǎng)又是總經(jīng)理，同時(shí)扮演著決策人和監(jiān)督人的雙重角色，根本無法用內(nèi)部控制來約束自己的行為。二是評(píng)估主體選擇不當(dāng)。雖然部分企業(yè)開展內(nèi)部控制的自我評(píng)估，但承擔(dān)評(píng)估任務(wù)的主體人員主要來自于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員和一部分與內(nèi)部控制密切關(guān)聯(lián)的其他職能部門的人員，而普通員工往往缺乏參與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的渠道。個(gè)別企業(yè)雖有部分普通員工參與，但由于擔(dān)心引起上級(jí)和職能部門的不滿而不敢仗義執(zhí)言，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可信性受到懷疑。三是自我評(píng)估的方法選擇欠合理。目前，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法已經(jīng)有20多種，但每種方法都有各自的局限性，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)在開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)往往照搬一些國(guó)外的方法。由于這些方法往往不符合企業(yè)的客觀實(shí)際，也就難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)周期性較強(qiáng)和風(fēng)險(xiǎn)程度較高的行業(yè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的做用，企業(yè)的管理者必須對(duì)這一點(diǎn)予以足夠的認(rèn)識(shí)。要切實(shí)提高民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制這一事物的認(rèn)識(shí)和把握程度，讓他們深刻理解企業(yè)內(nèi)部控制的巨大作用。提高認(rèn)識(shí)可選擇的途徑，一是對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行培訓(xùn)，用內(nèi)部控制的理論武裝他們的頭腦；二是采取走出去的辦法，到其它內(nèi)部控制標(biāo)桿企業(yè)或者同行業(yè)中內(nèi)部控制工作取得較好成效的企業(yè)取經(jīng)學(xué)習(xí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，尤其是決策層對(duì)內(nèi)部控制是否重視，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作具有決定性的作用，領(lǐng)導(dǎo)層端正和提高了對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)之后，可以從多個(gè)方面潛移默化地提高員工理解和把握內(nèi)部控制的重要性，提高整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）引入并建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建立全面的風(fēng)險(xiǎn)體系表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先是在項(xiàng)目運(yùn)行之前要分析企業(yè)現(xiàn)有的資金狀況，分析和計(jì)算基于銷售和在建項(xiàng)目狀況下的保本點(diǎn)，準(zhǔn)確判斷出新項(xiàng)目可能帶來的成本和收入，建立預(yù)測(cè)模型精確估算企業(yè)資金鏈續(xù)運(yùn)行情況，從整體上對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。其次是在項(xiàng)目運(yùn)行過程中隨時(shí)監(jiān)督和把控項(xiàng)目的建設(shè)情況，建立防范和處理重大事故的應(yīng)急組織以便進(jìn)行及時(shí)有效的處置。三是在項(xiàng)目竣工后以月度為時(shí)間單位及時(shí)反饋項(xiàng)目運(yùn)行情狀況，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（三）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的核心是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。一是提高內(nèi)審部門的權(quán)威，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審部門的巨大作用。第二是定期對(duì)內(nèi)審部門人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，使之具有較強(qiáng)的自我約束能力。第三是內(nèi)審和外審充分合作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中存在的問題，揭示企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并具有針對(duì)性地采取改進(jìn)或修正措施，進(jìn)而完善內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅冰.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策探析[J].企業(yè)研究，2014（16）：31―32.

[2]許燕飛.房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題分析[J].時(shí)代金融，2014（8）：212-213.

篇9

關(guān)鍵詞:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;會(huì)計(jì)信息;監(jiān)督;制度創(chuàng)新

中圖分類號(hào):F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)20-0128-02

會(huì)計(jì)具有對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理控制的職能,在經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)和技術(shù)飛速發(fā)展的當(dāng)今世界,發(fā)揮會(huì)計(jì)控制作用能提高企業(yè)管理效率,有效利用企業(yè)各種資源,實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。但是,隨著現(xiàn)代企業(yè)組織管理層次的復(fù)雜多樣、業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域的不斷寬泛,特別是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)和需求的迅速變化需要作出快速而準(zhǔn)確的反應(yīng)。這種情況下,單靠某個(gè)或某些單純的會(huì)計(jì)控制方法已不能滿足企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展空間的需要,也不能滿足企業(yè)獲得長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略管理的需要。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)需要從企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略高度出發(fā),通過對(duì)企業(yè)全部管理和控制過程的需求分析入手,進(jìn)行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施,以實(shí)施會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制的功能。

以目標(biāo)為導(dǎo)向的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)加強(qiáng)管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效管理控制方式具有鮮明的特點(diǎn)―系統(tǒng)化的目標(biāo)控制,建立以會(huì)計(jì)信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更能通過會(huì)計(jì)作用使得組織的各部分行為都圍繞企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行,并通過有效的作用過程和方法最大限度地保證企業(yè)目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

一、會(huì)計(jì)信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的理論依據(jù)

(一)構(gòu)建會(huì)計(jì)信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度向現(xiàn)代企業(yè)管理理論的借鑒

現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)經(jīng)歷了人的管理,到組織的管理再到企業(yè)戰(zhàn)略的管理過程,將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)呈現(xiàn)了目標(biāo)觀,到經(jīng)營(yíng)觀,再到戰(zhàn)略觀的這樣一個(gè)演進(jìn)方向,很好地體現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義突破傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體作用范疇,而成為了現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容。但是,委托和信息不對(duì)稱理論問題的出現(xiàn),給現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論提出了新的問題。也就是說,理論的發(fā)展應(yīng)圍繞著其基本概念、目標(biāo)和原則來展開,脫離基本理論或者沒有將其與基本理論的關(guān)系協(xié)調(diào)好,或者在基本目標(biāo)沒有得到完成而提出更高層次的目標(biāo),都將使理論的進(jìn)一步發(fā)展陷入困境。

總的來說,制約內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論進(jìn)一步發(fā)展的是三個(gè)問題:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)定位,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)象,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,同時(shí),企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要職能,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來,社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化,這必然要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí),必須健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,因此,從現(xiàn)代企業(yè)管理理論中可得到啟示。

(二)構(gòu)建會(huì)計(jì)信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)EMR報(bào)告的借鑒

ERM報(bào)告代表了內(nèi)部控制理論新的發(fā)展方向,報(bào)告提供了一個(gè)清晰的層次結(jié)構(gòu),揭示了環(huán)境、目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)和制度之間的內(nèi)在聯(lián)系,體現(xiàn)了一種制度動(dòng)力學(xué)的觀念,在八個(gè)要素中,目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是COSO報(bào)告所沒有的,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理之重要性的強(qiáng)調(diào)也得到了拓展,既包含了規(guī)則,又包含了規(guī)則約束下的慣例,即規(guī)則的延伸和執(zhí)行,因而構(gòu)建了一個(gè)比較全面的概念框架。具體到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制而言,通過前面對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念與范圍的界定,可以從ERM報(bào)告中得出對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)構(gòu)建的要求;強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理及規(guī)則的執(zhí)行問題,考慮信息和溝通,拓展內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍。綜上所述,在構(gòu)建我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)時(shí),可以借鑒ERM報(bào)告的思路。

(三)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)思路

目標(biāo)控制是指一個(gè)部門或單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理工作應(yīng)有不同層次的明確而合理的計(jì)劃目標(biāo),并有特定主體對(duì)其執(zhí)行過程和結(jié)果實(shí)施監(jiān)督和檢查,進(jìn)而進(jìn)行信息反饋和調(diào)節(jié)的控制方法。以目標(biāo)為導(dǎo)向內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也應(yīng)具備規(guī)范化的程序控制。程序控制是為了合理保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),針對(duì)重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù),規(guī)定其處理的標(biāo)準(zhǔn)化程序或政策,以規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng),達(dá)到控制要求的一種控制方式。以目標(biāo)為導(dǎo)向內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也應(yīng)具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境。會(huì)計(jì)控制環(huán)境就是決定影響和制約會(huì)計(jì)控制從形式到內(nèi)容以及作用的企業(yè)內(nèi)外部條件。會(huì)計(jì)信息的控制應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)為載體的同時(shí),還要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理及規(guī)則的執(zhí)行問題,考慮信息和溝通。

二、會(huì)計(jì)信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度創(chuàng)新

(一)目標(biāo)設(shè)定――會(huì)計(jì)信息監(jiān)督

財(cái)政部頒發(fā)的《基本規(guī)范》中明確指出,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo):(1)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;(2)堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保證單位資產(chǎn)的安全、完整;(3)確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

現(xiàn)代會(huì)計(jì)具有控制職能,能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、調(diào)節(jié),使它按規(guī)定的目標(biāo)進(jìn)行。所以,會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)查錯(cuò)防弊,對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督,既要強(qiáng)調(diào)防范風(fēng)險(xiǎn),又要講求企業(yè)綜合效益?？偟膩碚f,企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法和程序?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行控制,以充分有效地獲取和利用各種資源,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率,獲取最大經(jīng)營(yíng)效益,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

(二)控制環(huán)境

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是指影響和制約會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容方法、程序及其作用發(fā)揮的企業(yè)內(nèi)、外部條件。將控制環(huán)境作為會(huì)計(jì)控制整體的組成部分,擴(kuò)大了會(huì)計(jì)控制的范圍,是會(huì)計(jì)控制的研究得到了深化。構(gòu)成會(huì)計(jì)控制環(huán)境的因素有外部因素和內(nèi)部因素。外部因素是企業(yè)所處的外部環(huán)境,它對(duì)會(huì)計(jì)控制的影響更多地體現(xiàn)為約束與規(guī)范,如企業(yè)會(huì)計(jì)必須符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定和要求。外部因素對(duì)會(huì)計(jì)控制的影響是剛性的,是企業(yè)內(nèi)部所無法控制的。因此,研究會(huì)計(jì)控制環(huán)境主要是研究企業(yè)內(nèi)部因素,內(nèi)部因素的影響更直接、更復(fù)雜,并且是企業(yè)內(nèi)部能夠控制的。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理

任何企業(yè)皆會(huì)面臨來自組織內(nèi)、外部的各種風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,各種不確定的因素日益增多,這就使得企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,從而對(duì)會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響。因此,會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施不可能脫離其賴以生存的環(huán)境和內(nèi)、外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制就成為提高企業(yè)會(huì)計(jì)控制效率和效果的關(guān)鍵,也成為會(huì)計(jì)控制體系的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)來自內(nèi)部和外部,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流動(dòng)狀況的改變以及人的認(rèn)識(shí)和能力,如生產(chǎn)成本上升、銷售收入下降、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)改變、資金供應(yīng)不足,等等;外部風(fēng)險(xiǎn)主要來自國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)政策的改變、市場(chǎng)的變化、客戶信用狀況的惡化,自然因素等。

(四)預(yù)算控制

按照一般的分類方法,預(yù)算可分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)的預(yù)算,通常涉及一個(gè)會(huì)計(jì)年度的收支計(jì)劃。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上形成銷售預(yù)算,進(jìn)而按產(chǎn)品品種、數(shù)量等編制生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。資本預(yù)算是指有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、改擴(kuò)建、更新等的預(yù)算,它具體反應(yīng)企業(yè)在何時(shí)投資、投資多少、資金如何取得、何時(shí)獲得收益、每年的凈現(xiàn)金流量多少、投資回收期多長(zhǎng)等。

預(yù)算的編制基礎(chǔ)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為預(yù)算編制的起點(diǎn),然后層層分解得到各分項(xiàng)目的預(yù)算,采用這種預(yù)算體系的優(yōu)點(diǎn)在于能夠掌握預(yù)算的全局性,更好地起到控制作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)圍繞著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來制定,需要良好的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為支持。

(五)責(zé)任會(huì)計(jì)控制

責(zé)任會(huì)計(jì)是適應(yīng)分權(quán)管理原則的要求,將會(huì)計(jì)數(shù)值同經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相聯(lián)系,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作成績(jī)進(jìn)行計(jì)量、分析、考核和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制制度。實(shí)施責(zé)任控制可將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為責(zé)任預(yù)算,然后通過責(zé)任控制可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn),減少生產(chǎn)的盲目性和資金浪費(fèi),保證企業(yè)計(jì)劃的實(shí)施和目標(biāo)的落實(shí)。它在整個(gè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中,擔(dān)當(dāng)著會(huì)計(jì)事務(wù)中控制的責(zé)任,一方面它是聯(lián)系預(yù)算控制與控制評(píng)價(jià)的橋梁;另一方面,它與企業(yè)業(yè)務(wù)和其他管理系統(tǒng)密切相連,做到高度的集成化。責(zé)任會(huì)計(jì)控制是我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)加強(qiáng)過程控制、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理,對(duì)外增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、增加企業(yè)價(jià)值的一種切實(shí)可行的有效的控制方式。

(六)評(píng)價(jià)與報(bào)告

篇10

1.轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)思想重視，營(yíng)造企業(yè)內(nèi)控文化

由于歷史的原因，當(dāng)前仍有許多企業(yè)采用過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的決策機(jī)制，缺乏基本的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，只憑借領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人感覺來決策，這種情況若持續(xù)發(fā)生，則很可能導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。因此，必須在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。通過各種措施讓所有員工真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，從而樹立內(nèi)控意識(shí)，全面落實(shí)內(nèi)控管理機(jī)制，主動(dòng)配合相關(guān)工作。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制組織，落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任制

加大企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度是全面落實(shí)企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的一項(xiàng)重要手段，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管和財(cái)務(wù)管理，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，合理地進(jìn)行結(jié)構(gòu)組織，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施雙人負(fù)責(zé)管理制度；企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織管理過程中，應(yīng)當(dāng)建立職權(quán)劃分機(jī)制，細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程，明確各負(fù)責(zé)人員的權(quán)限，以便于不同崗位上的人員分工、權(quán)限劃分，防治出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

3.強(qiáng)化企業(yè)員工培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員及管理人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)技能

統(tǒng)計(jì)顯示，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)中的問題的主要環(huán)節(jié)主要是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)越權(quán)，過分地干涉財(cái)會(huì)人員的工作。基于此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要加強(qiáng)自身建設(shè)，實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)注意以身作則，通過不斷的加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)和教育，來有效地提高責(zé)任感。同時(shí)，在充分發(fā)揮企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理軟件、硬件功能的基礎(chǔ)上，還要切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的價(jià)值發(fā)揮到最大限度。實(shí)踐中，還要將企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)設(shè)備與工作人力資源有機(jī)地結(jié)合在一起，從而發(fā)揮其管理效能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控價(jià)值有了一個(gè)正確、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和定位以后，還應(yīng)當(dāng)大力配合財(cái)務(wù)人員工作，以此來全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。同時(shí)要確保財(cái)會(huì)人員的能力，做到持證上崗。提高自身判斷能力，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生問題時(shí)，可以根據(jù)其自身的直覺和經(jīng)驗(yàn)，快速判斷上述問題產(chǎn)生的原因，并且能夠在工作過程中不斷的學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，不斷地提高自身素質(zhì)。從以上我們可以看出，除了要提高企業(yè)員工的職業(yè)技能素質(zhì)之外，也要加強(qiáng)企業(yè)員工的思想道德素質(zhì)教育。

二、結(jié)語