導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位；財務(wù)核算；風(fēng)險控制

[中圖分類號] F235.1 [文獻標(biāo)識碼] B

事業(yè)單位是我國政治、經(jīng)濟及文化的主體之一，對推動我國經(jīng)濟發(fā)展有著重要特殊的作用。從改革開放到現(xiàn)在，事業(yè)單位規(guī)模不斷擴大，深入政治、經(jīng)濟、教育、文化及體育等社會服務(wù)組織，每年為大學(xué)生提高了很多就業(yè)機會，對促進經(jīng)濟發(fā)展，推動社會進步有著重大意義。但是目前事業(yè)單位財務(wù)核算存在很多問題，使事業(yè)單位不能充分發(fā)揮其職能，影響事業(yè)單位財務(wù)的穩(wěn)定性，降低了事業(yè)單位的職能績效。

一、事業(yè)單位財務(wù)核算與風(fēng)險控制的意義

1.減少財政資金的浪費

事業(yè)單位很多經(jīng)濟事項都是政府財政資金撥款。強化事業(yè)單位的財務(wù)核算和會計內(nèi)部監(jiān)督，建立嚴(yán)格的資金核查制度，各部門嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算制度，每一筆資金都通過嚴(yán)格審核，對不符合支出規(guī)定一概不報銷，超出預(yù)算的資金要嚴(yán)格審批和集體決策，加強資金的調(diào)控力度。這有助于提高資金的使用效率，減少財政資金的浪費，規(guī)范資金支出，保證資金安全，開源節(jié)流，讓財政資金落實到實處，真正做到用之于民，全心全意為人民服務(wù)，提高人民對事業(yè)單位的公信力。

2.減少行為

事業(yè)單位通過建立嚴(yán)格的資金核查和財務(wù)審批制度，配備高素質(zhì)的財務(wù)人員，強化高度的財務(wù)核算意識，對風(fēng)險控制意識很強的事業(yè)單位，不留任何內(nèi)控漏洞，讓貪污舞弊腐敗行為毫無機會可成，有效防范了違法亂紀(jì)行為，對改善事業(yè)單位的作風(fēng)和反腐倡廉有著重大意義，為全社會各行各業(yè)反腐倡廉提供了有力的借鑒經(jīng)驗。

3.提高事業(yè)單位的職能

事業(yè)單位改善了財務(wù)核算制度，加強了風(fēng)險控制，加強事業(yè)單位各部門的監(jiān)督，充分發(fā)揮各部門的職能。引入第三方監(jiān)督機構(gòu)，更有利于監(jiān)督事業(yè)單位的財務(wù)核算，提高財務(wù)信息的透明度，事業(yè)單位更能意識到節(jié)約經(jīng)費開支、控制各部門的經(jīng)費開支，降低管理成本，重視各部門之間的監(jiān)督工作。財務(wù)管理水平的提高有助于提高事業(yè)單位整體的管理水平，間接地幫助事業(yè)單位各部門機構(gòu)提高其行政職能。

二、事業(yè)單位財務(wù)核算存在的主要問題

1.財務(wù)人員素質(zhì)偏低

大多數(shù)事業(yè)單位都不重視財務(wù)核算，因此也忽視了財務(wù)人員的素質(zhì)，配備的會計人員整體素質(zhì)偏低，很多財務(wù)人員都是從其他崗位部門調(diào)過去的，財經(jīng)專業(yè)出身的會計人員甚少，加上沒有相關(guān)的崗前培訓(xùn)，很多財務(wù)人員對會計知識一知半解，缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗和財務(wù)知識。有些事業(yè)單位的財務(wù)核算領(lǐng)導(dǎo)說了算，造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實，不能可靠反映事業(yè)單位的經(jīng)濟活動事項。事業(yè)單位不重視建立完善的財務(wù)核算體系和財務(wù)核算制度，更談不上事業(yè)單位的風(fēng)險控制，財務(wù)人員素質(zhì)偏低，同時缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，對事業(yè)單位財務(wù)核算造成極大的財務(wù)風(fēng)險隱患。

2.缺乏有效的會計內(nèi)部控制制度

很多事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制都不夠重視，甚至沒有這方面的意識，某些事業(yè)單位出于成本考慮，沒有設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部控制部門，即使有內(nèi)部控制制度也形同虛設(shè)，實際工作中也沒有嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。同時，事業(yè)單位大多數(shù)經(jīng)濟活動都是政府財政撥款，沒有風(fēng)險控制的意識，沒有重視崗位分離和授權(quán)審批制度，大額資金的使用沒有通過集體審批而是領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，造成資金浪費，也讓貪污舞弊等違法亂紀(jì)行為有機可乘，財務(wù)風(fēng)險仍然不能杜絕。

3.原始憑證審核不嚴(yán)格

由于事業(yè)單位大多數(shù)財務(wù)人員素質(zhì)偏低，沒有嚴(yán)格的會計內(nèi)部控制制度，財務(wù)人員對原始憑證的審核力度不夠。同時，財務(wù)核算部門的獨立性不高，容易受到領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，造成會計信息質(zhì)量降低，不利于財務(wù)信息使用者進行財務(wù)決策。如果涉及資金收支的相關(guān)業(yè)務(wù)活動的原始憑證審核不嚴(yán)格，造成資金使用不合理，資金支出不規(guī)范，極容易滋生貪污舞弊行為，常見的如利于資金審批不嚴(yán)和內(nèi)控的漏洞套取資金，給資金安全問題和財務(wù)風(fēng)險帶來極大的隱患。

4.缺乏規(guī)范的會計處理方法

我國事業(yè)單位會計處理沒有統(tǒng)一規(guī)范的處理方法，會計科目使用混亂，雖然我國明確規(guī)定了事業(yè)單位財務(wù)制度，但是還應(yīng)結(jié)合各事業(yè)自身的特點使用相應(yīng)的財務(wù)制度，加上財務(wù)人員素質(zhì)偏低，在實際的會計憑證處理中，記賬憑證處理不規(guī)范，沒有嚴(yán)格的記賬審批，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄不全或記錄模糊，造成賬務(wù)不清，記賬憑證后面附很多原始憑證，根本分不清對應(yīng)的會計分錄和業(yè)務(wù)事項。

三、改進事業(yè)單位財務(wù)核算的建議

1.提高財務(wù)人員的素質(zhì)

事業(yè)單位必須對從業(yè)人員有嚴(yán)格的考核，提高從業(yè)人員門檻，選拔工作能力強，專業(yè)水平高，有職業(yè)道德的會計人員上崗。事業(yè)單位還應(yīng)重視財務(wù)人員的崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育，鼓勵財務(wù)人員參加職稱和注冊會計師考試，提高財務(wù)核算人員的專業(yè)技能和素質(zhì)，強化財務(wù)人員風(fēng)險控制的意識，這有助于提高會計信息的質(zhì)量和改善事業(yè)單位的財務(wù)核算制度。同時，我國事業(yè)單位應(yīng)加快會計電算化的使用，大力開展財務(wù)人員進行會計電算化培訓(xùn)工作，重視財務(wù)管理信息化，提高財務(wù)核算的準(zhǔn)確性，不斷提高財務(wù)核算的質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險。

2.強化會計內(nèi)部控制

事業(yè)單位和一般企業(yè)一樣都應(yīng)該重視和強化會計內(nèi)部控制，為防范財務(wù)會計風(fēng)險必須要有完善的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位在設(shè)計會計內(nèi)部控制的時候要注意考慮其可操作性和可行性。在具體的實際財務(wù)核算工作中，尤其應(yīng)該重視權(quán)責(zé)分離，崗位分工，不相容職務(wù)相分離，大額資金和重大經(jīng)濟事項應(yīng)進行集體審批，切忌一人說了算，還應(yīng)該讓各部門嚴(yán)格遵循會計制度和內(nèi)控制度。同時，事業(yè)單位還應(yīng)該建立經(jīng)費預(yù)算制度，保證經(jīng)費開支的合理，減少資金浪費，保證資金資產(chǎn)安全。通過強化會計內(nèi)部控制，有助于規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)核算，推動財務(wù)工作科學(xué)合理發(fā)展。加強對資金和費用的核查制度，提高資金的使用效率，減少違法違紀(jì)行為。

3.重視外部監(jiān)督的作用

事業(yè)單位應(yīng)接受社會的監(jiān)督，規(guī)范其財務(wù)核算。加強事業(yè)單位財務(wù)核算的監(jiān)督，加大引入外部監(jiān)督機構(gòu)。外部監(jiān)督包括政府審計機構(gòu)、新聞媒體以及社會輿論等。外部監(jiān)督機構(gòu)有較高的獨立性和可信力，通過定期審計事業(yè)單位的財務(wù)狀況和經(jīng)費開支，重點開展對經(jīng)費資金的審計，審核并揭發(fā)事業(yè)單位存在的貪污舞弊行為，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的財務(wù)核算問題和風(fēng)險情況，有助于提高事業(yè)單位財務(wù)核算的質(zhì)量和會計信息的真實可靠，同時幫助事業(yè)單位風(fēng)險控制提供有效的建議，可以減少違法亂紀(jì)的行為。

4.加強對會計憑證的核查工作

事業(yè)單位為規(guī)范會計憑證的處理，可以根據(jù)事業(yè)單位規(guī)模和業(yè)務(wù)多少，設(shè)立專門負責(zé)憑證核查人員，或者由會計主管負責(zé)。核查人員應(yīng)與記賬人員、出納等職務(wù)相分離，不能由同一個人擔(dān)任，同時必須加強對核查工作的監(jiān)管。在實際業(yè)務(wù)工作中，核查人員應(yīng)認真審核原始憑證的真實性，相關(guān)業(yè)務(wù)活動的原始憑證是否齊全，費用報銷單據(jù)等付款單據(jù)是否有相關(guān)的審批簽字，發(fā)票是否真實，會計分錄的處理是否正確，核算的會計科目是否合理，賬務(wù)核算是否清楚等，通過核查不斷完善和改進財務(wù)核算工作，降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險。

5.加快事業(yè)單位的會計信息披露

提高事業(yè)單位的財務(wù)核算和加強風(fēng)險控制，還可以通過披露會計信息，提高財務(wù)信息的透明度，接受全社會的監(jiān)督。會計信息披露不僅可以讓全社會了解事業(yè)單位一定時期的經(jīng)營狀況，還可以反向監(jiān)督事業(yè)單位，給事業(yè)單位一定的壓力。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子和財務(wù)人員可以更加重視財務(wù)核算和會計風(fēng)險的控制，不斷改進財務(wù)核算水平，減低管理成本和經(jīng)費開支，深入貫徹為人民服務(wù)的宗旨。

總之，我國事業(yè)單位財務(wù)核算存在很多問題，但是隨著市場經(jīng)濟和知識經(jīng)濟的發(fā)展，國家對事業(yè)單位的財務(wù)制度改革，財務(wù)核算意識在事業(yè)單位中開始得到重視，風(fēng)險意識開始加強。通過提高財務(wù)人員素質(zhì)、強化內(nèi)部控制、引入外部監(jiān)督、加強會計憑證的核查以及會計信息的披露等措施，相信我國事業(yè)單位能夠在財務(wù)核算改善和風(fēng)險控制的管理中有所提高，第三方的監(jiān)督和嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體制的完善，都將推動我國事業(yè)單位財務(wù)核算制度的完善，防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，促進事業(yè)單位財務(wù)核算符合現(xiàn)代財務(wù)管理的要求。

[參考文獻]

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[2]祁愛芝.事業(yè)單位財務(wù)管理的思路[J].財會通訊，2007（7）：40-41

篇2

通常我們所說的財務(wù)風(fēng)險在概念上存在著狹義和廣義的區(qū)別，這直接決定了課題探究的方向。從廣義上來看，公路企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于無法適應(yīng)外界發(fā)展環(huán)境的變動或者經(jīng)營管理中的突發(fā)狀況而產(chǎn)生的，直接影響公路建造、企業(yè)正常獲利和資金籌措的問題。而從狹義上看，財務(wù)風(fēng)險的概念就可細化到管理層。我們知道，省道公路的建設(shè)是直接由省級公路主管部門負責(zé)下派和撥款的，因此省道在修建資金上較為充裕，但是公路企業(yè)在財務(wù)管理工作上的不到位卻極易導(dǎo)致資金流向不明和資金浪費的情況發(fā)生，這也是導(dǎo)致多數(shù)省道修建過程中資金不足而最終迫使工程停擺的最重要因素，公路企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也由此而來。

二、省道公路修建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型及原因探析

由上述公路企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概述可知，省道公路的修建企業(yè)其主要風(fēng)險源自自身的財務(wù)管理工作，資金和賬務(wù)管理的不到位直接導(dǎo)致了其財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生：

(一)財務(wù)核算不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

對企業(yè)所掌控的各種資源進行詳細的核算和監(jiān)控是公路企業(yè)在進行省道修建過程中合理利用資金、確保省道順利完工同時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的最基本要求。然而目前由于公路企業(yè)財務(wù)核算工作的不得力卻為企業(yè)埋下了嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險隱患：首先，公路企業(yè)財務(wù)建賬普遍存在不規(guī)范的問題，多數(shù)企業(yè)在工程核算上仍然沿用事業(yè)單位賬簿，因而省道建設(shè)過程中資金的投入方向根本無法得到監(jiān)管，資金流向的不明造成了財務(wù)風(fēng)險的加劇。例如，事業(yè)單位在購入材料時會根據(jù)自用與非自用進行區(qū)分。其中，非自用材料在財務(wù)入賬時記做：借：材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款而自用材料或其他情況則被簡單記做：借：材料貸：銀行存款再者，公路企業(yè)的財務(wù)核算科目不準(zhǔn)確，項目各環(huán)節(jié)沒有做到相應(yīng)的明細記錄，而且在項目實施和竣工等不同階段的決算也不準(zhǔn)確，甚至于許多款項要在完工之后仍為得到處理，企業(yè)財務(wù)賬賬不符、賬實不符，許多項目進行過程中的隱患和問題無法在賬面體現(xiàn)出來，致使企業(yè)財風(fēng)險加劇。

(二)資金管理不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

資金管理不規(guī)范是導(dǎo)致公路企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因。省道建設(shè)的建設(shè)單位為省級公路管理部門，公路企業(yè)實際為省道建設(shè)的施工方，按照一般道路建設(shè)招標(biāo)書的約定，建設(shè)部門在按照約定給付計量工程款后便不會再另行支付如周轉(zhuǎn)金、材料費等款項，因此公路企業(yè)在施工中必須嚴(yán)格按照工程款總額進行資金控制和工程運作。然而，在實際的道路工程中許多單位由于缺乏資金的有效管理造成了嚴(yán)重的資源浪費和資金投入比重失調(diào)等問題，使工程中后期資金處于嚴(yán)重不足。許多企業(yè)為完成道路施工只能選擇向銀行借貸，企業(yè)負債的增加直接導(dǎo)致了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的失衡，使企業(yè)財務(wù)陷入危機，財務(wù)風(fēng)險大幅提高。

三、公路企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的具體措施

基于以上公路企業(yè)在省道建設(shè)中財務(wù)風(fēng)險的形成原因，筆者在本環(huán)節(jié)提出了一套有利于公路企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的具體措施：

(一)強化省道建設(shè)核算和監(jiān)管工作

省道建設(shè)工程的核算與監(jiān)管工作應(yīng)當(dāng)與項目施工同期進行，并按照工程進度將項目劃分為不同時期，有針對性的進行工程核算與監(jiān)管。在省道建設(shè)前期，公路企業(yè)要對之后建設(shè)過程中的各項工作根據(jù)工程款進行合理分配，擬定項目建議書即可行性報告，同時建立起正確的項目核算制度，并根據(jù)企業(yè)實際需求構(gòu)建合理的明細科目，使工程的每一用款環(huán)節(jié)都能與企業(yè)賬面相吻合、達到資金流向清晰化，繼而使其發(fā)揮出項目核算的監(jiān)管的功效，使項目的每一個環(huán)節(jié)和沒出資產(chǎn)的投入與應(yīng)用都能嚴(yán)格按照計劃合理進行。

(二)強化項目資金管理工作

公路企業(yè)在進行資金投入的過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守項目規(guī)劃書對各環(huán)節(jié)的規(guī)劃安排，合理利用工程款。這不僅需要企業(yè)建立科學(xué)的資金管理制度，同時還要求企業(yè)能夠具備較強的資金掌控能力和市場洞察力，確保項目工程的每一環(huán)節(jié)資金與資源的應(yīng)用始終處于計劃內(nèi)。再者，企業(yè)還要留有足夠的周轉(zhuǎn)資金，當(dāng)項目前期發(fā)生資金預(yù)算超支或材料市場突變的情況下可以作為項目資金的重要補充，這就避免了項目在造期間的資金短缺問題。綜上所述，強化項目資金管理是項目可以應(yīng)對各種突況的根本保障，也是公路企業(yè)在省道建設(shè)中始終保證良好工程質(zhì)量、杜絕資金問題和財務(wù)風(fēng)險的前提。

四、結(jié)束語

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關(guān)鍵詞：基建工程；電力企業(yè)；財務(wù)核算

隨著電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模的不斷擴大和內(nèi)外部環(huán)境的變化，電網(wǎng)基建財務(wù)面臨的風(fēng)險因素日益增加。其重要性越來越突出，直接關(guān)系到基建資金是否高效使用，電力基建工程是否順利完工等。因此我們要努力做好電力企業(yè)基建工程財務(wù)核算工作，不斷完善財務(wù)核算體系，將財務(wù)風(fēng)險遏制在萌芽狀態(tài)，大大提高基建工程的財務(wù)管理質(zhì)量和水平。

一、電力企業(yè)基建工程財務(wù)核算中存在的突出問題

當(dāng)前，基建財務(wù)發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存。電網(wǎng)投資持續(xù)高位運行，是電網(wǎng)企業(yè)價值管理的重點，而基建財務(wù)管理相對薄弱，主要問題有：

（一）財務(wù)在基建工程項目管理、監(jiān)控過程中發(fā)揮的作用有限

在基建工程項目實施過程中，一般的工程負責(zé)人比較重視相關(guān)技術(shù)層面，對財務(wù)管理重視程度不夠。財務(wù)人員參與到合同和部門招投標(biāo)文件的審查和簽字工作時，又可能出現(xiàn)財務(wù)人員對可行項報告分析、項目設(shè)計與造價了解甚少，對項目資金缺乏科學(xué)核算，結(jié)果造成一味地被動支付項目款項，超預(yù)算開支或不合理編制預(yù)算現(xiàn)象時有發(fā)生的情況。在項目完工驗收階段，這是由財務(wù)人員主導(dǎo)的工作環(huán)節(jié)，但是由于前期、中期工作上的疏忽與漏洞，也導(dǎo)致在該階段財務(wù)人員的監(jiān)督審查力度極為薄弱。

（二）基建工程財務(wù)核算涉及多家公司賬套，財務(wù)管理模式有待統(tǒng)一

沒有按照項目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)進行財務(wù)核算，擠占、挪用、外借資金的現(xiàn)象時有發(fā)生；公司合并分立過程中原始憑據(jù)丟失，財務(wù)核算不及時，核算項目粗糙，項目信息溝通不暢等原因致使財務(wù)核算與工程項目進展相脫節(jié)；基建財務(wù)管理方式、方法、流程、標(biāo)準(zhǔn)、體系目前并不統(tǒng)一，財務(wù)與現(xiàn)有造價體系量化對接渠道建成時間短，有待完善和統(tǒng)一；電力企業(yè)沒有針對基建工程建立獨立的賬套和會計核算，而是與單位日常財務(wù)核算混在一起，造成撥付款項不獨立，亂攤亂派成本等。

（三）基建項目預(yù)算編制執(zhí)行力不強，集成數(shù)據(jù)處理暫不完備

由于國網(wǎng)公司下達的綜合計劃與省公司下達的投資計劃“兩張皮”現(xiàn)象，加之預(yù)算工作涉及專業(yè)多、協(xié)調(diào)工作量大，數(shù)據(jù)前后銜接度強、集成數(shù)據(jù)處理暫不完備、系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞報錯等多種原因，給本項工作的順利完成帶來很大困難。每次上報預(yù)算過程中工作人員都是通宵達旦。數(shù)據(jù)編制過程根據(jù)經(jīng)驗預(yù)算資金需求，受人為主觀因素影響較大，準(zhǔn)確性不高，預(yù)算執(zhí)行力度弱化，導(dǎo)致項目建設(shè)過程中資金不合理支出、嚴(yán)重超支、隨意追加預(yù)算等，造成項目資金的嚴(yán)重浪費。

（四）工程財務(wù)核算人員的綜合能力有待進一步提高

當(dāng)前電力企業(yè)中的財務(wù)工作人員的綜合能力普遍較低，素質(zhì)層次不齊、工程核算崗位人員流動頻繁，相對應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)未及時跟進、工作責(zé)任心不強。對財務(wù)管理的重要性認知不到位，職業(yè)素質(zhì)的缺失，導(dǎo)致財務(wù)工作中容易出現(xiàn)紕漏和違背職業(yè)道德行為的發(fā)生。部分財務(wù)人員由于缺乏專業(yè)的會計培訓(xùn)和相關(guān)財務(wù)管理知識，在財務(wù)工作中思想陳舊，對會計電算化掌握不甚熟練；不擅主動學(xué)習(xí)，對財務(wù)預(yù)算、審計相關(guān)工作一知半解，提供的會計信息不準(zhǔn)確、不規(guī)范，難以滿足企業(yè)管理者的決策需要。

二、電力企業(yè)基建工程財務(wù)核算風(fēng)險防控措施

（一）進一步規(guī)范財務(wù)管理體系建設(shè)，減少基建財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生

首先是深入強化電力企業(yè)基建工程中的財務(wù)管理意識。在電力企業(yè)基建工程開展實施過程中，要逐漸建立起一支綜合素質(zhì)過硬的財務(wù)管理隊伍，配合專業(yè)技術(shù)人員做好專項資金的監(jiān)督和審計工作。財務(wù)人員要樹立財務(wù)管理意識，即大局意識，以身作則，嚴(yán)謹(jǐn)認真完成工作；規(guī)范意識，嚴(yán)格履行財務(wù)相關(guān)工作程序；責(zé)任意識，把好財務(wù)關(guān)口，認真核對原始票據(jù)，不符合規(guī)定的一律不允許報銷等。

其次是逐步建立符合本單位實際情況的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部自發(fā)形成的自我調(diào)節(jié)、約束、監(jiān)督、檢查的一種控制體系。電力企業(yè)基建工程項目的內(nèi)控制度主要包含企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，明確規(guī)定各部門職能范圍；健全各種內(nèi)部規(guī)章制度，工作流程、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、崗位職責(zé)，用制度來約束工作人員的行為和活動；完善內(nèi)部會計審計核算和內(nèi)部稽核，定期或不定期檢查基建工程的資金流轉(zhuǎn)、使用情況，工程進度和質(zhì)量等。

（二）加強財務(wù)核算與基建工程的有效對接

實施基建全過程財務(wù)管理的目標(biāo)是資金使用安全高效，工程成本歸集及時準(zhǔn)確；財務(wù)分析體系完整，有力支持工程投資決策；過程監(jiān)督落實到位，關(guān)鍵風(fēng)險防范控制有效；財務(wù)業(yè)務(wù)緊密銜接，流程順暢、協(xié)調(diào)一致。

在基建工程項目初期，基建工程立項后，財務(wù)部門就要建立好項目臺賬和現(xiàn)金流臺賬，對可行項報告分析、立項審批、項目設(shè)計、預(yù)算與造價等文件都有一個全面了解，熟悉項目的各項支出費用預(yù)算金額、構(gòu)成比例，方便日后財務(wù)核算數(shù)據(jù)更加精確。

在基建工程項目實施過程中，財務(wù)部門要準(zhǔn)確的進行會計核算，將基建工程相關(guān)的所有財務(wù)信息數(shù)據(jù)、分析報表及時整理好，才能更好地滿足其他部門地業(yè)務(wù)需要。財務(wù)部門在進行財務(wù)核算過程中，要結(jié)合基建工程進度、資金使用情況，科學(xué)合理編制企業(yè)年度資金計劃、現(xiàn)金流預(yù)算計劃和用款計劃。

在項目完工驗收階段，財務(wù)部門的主要工作就在于對工程投產(chǎn)試用驗收、評價經(jīng)濟效益和項目的審計工作，根據(jù)財務(wù)核算驗收結(jié)果，做出投資效益分析報告，管理者制定后期發(fā)展計劃和決策提供科學(xué)、詳實的參考依據(jù)。

（三）全面落實基建工程預(yù)算管理工作

一是做好電力企業(yè)項目年度預(yù)算管理工作。編制科學(xué)、合理的項目預(yù)算，細化預(yù)算管理環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，確保基建工程現(xiàn)金支出的合理性、安全性和有效性。最為重要的就是建立起較為完善的預(yù)算管理w系，其中就包括了年度預(yù)算和季度、月度的實時動態(tài)現(xiàn)金流預(yù)算表，同時根據(jù)這些預(yù)算表做出及時正確的分析。

二是預(yù)算管理要與基建工程進度緊密結(jié)合。電力企業(yè)要建立起全面的預(yù)算管理體系，側(cè)重于基建工程的動態(tài)預(yù)算管理，由各部門分別編制、執(zhí)行自己的預(yù)算科目，總會匯總成企業(yè)的全面預(yù)算體系。各部門的預(yù)算科目是與工程進度緊密聯(lián)系的，那么相關(guān)的經(jīng)營收入、成本、利潤最后都會被劃分到年度總預(yù)算中，這就是全面預(yù)算管理體系。

三是建立預(yù)算考核體系。為了強化預(yù)算管理的執(zhí)行力，增強管理效力，就要建立起預(yù)算考核體系，對預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)督、分析、評價、考核、獎勵和懲罰，只有嚴(yán)格的考核，才會使預(yù)算管理高效能地發(fā)揮作用。

（四）開展多專業(yè)的交叉培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平

首先，財務(wù)人員定期參加專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律相關(guān)的常識性學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)技能，法律意識和職業(yè)道德修養(yǎng)，使其財務(wù)專業(yè)向更廣、更深層次延伸，這樣才會促進財務(wù)核算工作的順利開展。其次是財務(wù)人員不僅要懂得財務(wù)會計相關(guān)制度法規(guī)，還要認真學(xué)習(xí)招投標(biāo)法、合同法、建筑相關(guān)的法律法規(guī)，為基建工程后期財務(wù)核算、管理奠定理論基礎(chǔ)，這也是培養(yǎng)復(fù)合型財務(wù)人才的重要一步。三是開展對財務(wù)人員跨專業(yè)的交叉培訓(xùn)?；üこ特攧?wù)人員要學(xué)習(xí)項目工程相關(guān)的工程預(yù)算、項目實施流程、財務(wù)審計、了解基建工程中一些常識性的概念，以方便在后期能夠更快、更好地參與到工程項目的財務(wù)管理中。

三、結(jié)語

基建工程財務(wù)核算管理是電力企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，也是決定電力企業(yè)基建工程是否成功的重要影響因素。本文主要介紹了當(dāng)前我國電力企業(yè)基建工程財務(wù)核算的基本情況和存在的突出問題，并且針對財務(wù)核算中的薄弱環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的防范和改進措施。隨著電力企業(yè)財務(wù)部門及其相關(guān)人員的共同努力下，財務(wù)核算將會逐漸深入到基建工程項目實施、管理的每個環(huán)節(jié)，在確保電力企業(yè)基建工程項目利益最大化的同時，還能促進企業(yè)財務(wù)核算與管理工作實現(xiàn)創(chuàng)新和發(fā)展，更好地適應(yīng)新時期社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。

參考文獻：

[1]朱宏.淺談電力企業(yè)基建工程財務(wù)管理[J].經(jīng)濟師，2015（02）.

篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化；資金集中管理；關(guān)系

中國特色社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，推進了企業(yè)的發(fā)展速度。正是因為企業(yè)經(jīng)濟實力的增強，發(fā)展規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營領(lǐng)域更加廣泛，致使很多企業(yè)都十分重視對企業(yè)財務(wù)的管理，提高企業(yè)的資金利用率，降低財政支出，縮小投資成本。所以，很多企業(yè)都采用了財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的財務(wù)管理模式。

一、財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的關(guān)系

財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化是企業(yè)進行資金管理的有效措施，能加強企業(yè)對財務(wù)問題的管理。資金集中管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，對企業(yè)科學(xué)的管理資金，進行合理的資金運轉(zhuǎn)起到了重要的作用。由此可見，采取財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的方法和資金集中管理制度可以有效的加強企業(yè)對財務(wù)的管理，科學(xué)的制定財政方案。所以，財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理在企業(yè)的財務(wù)管理中是不會發(fā)生沖突的，兩者之間是相輔相成的，最終的目的是一致的，都是有效的進行財務(wù)管理。

財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化對資金集中管理具有促進作用

企業(yè)在財務(wù)管理中實行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化可以促進企業(yè)對資金的集中管理。企業(yè)通過對財務(wù)進行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化可以加強企業(yè)對資金支出和收入的監(jiān)管力度，清楚了解到企業(yè)資金的運作情況和企業(yè)的營業(yè)額，利潤收入等等財務(wù)問題，對企業(yè)資金管理起到重要作用。企業(yè)通過加強對財務(wù)管理的監(jiān)督，實施財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化，可以清楚的了解到企業(yè)的財務(wù)狀況，對企業(yè)進行有效的資金集中管理提供了詳細的財務(wù)數(shù)據(jù)，可以有效的提高企業(yè)資金集中管理的能力。

實行資金集中管理有助于強化財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督力度

企業(yè)實行資金集中管理制度不僅能夠加強企業(yè)對資金的管理而且有助于強化企業(yè)財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督力度。企業(yè)通過實行資金集中管理制度，將企業(yè)的資金支出情況和資金回籠情況進行統(tǒng)一的管理，可以減少企業(yè)在財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化過程中繁雜的核算程序，方便了財務(wù)核算人員對企業(yè)資金運用情況的財務(wù)核算，有效的提高了財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的核算效率，增強了企業(yè)對資金管理，強化的財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督力度。

財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的目標(biāo)一致性

企業(yè)進行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理都是企業(yè)進行財務(wù)管理的有效措施，是企業(yè)制定財務(wù)管理體系的一部分，在企業(yè)財務(wù)管理中扮演著不同的角色，發(fā)揮各自特有的功能，實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)科學(xué)的管理。企業(yè)實行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的最終目的就是加強財務(wù)管理力度，健全財務(wù)管理體系。所以，財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理具有目標(biāo)的一致性，都是增強企業(yè)的財務(wù)管理能力。

二、財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理存在的問題

企業(yè)在發(fā)展和壯大的過程中最重要的因素就是財務(wù)問題，所以企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)管理力度，制定健全的財務(wù)管理體系，對財務(wù)進行科學(xué)的管理，由此可見，企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理，提高企業(yè)對財務(wù)的監(jiān)督力度和加強資金的利用率。但是，企業(yè)首先應(yīng)該找出實行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理存在的問題。

企業(yè)自身的綜合管理問題

在中國的企業(yè)中都是實行法人代表制度，很多企業(yè)都是采用多級法人制度，并且都受到國家的干預(yù)。企業(yè)在發(fā)展和壯大過程中，基本上都是先有分公司后有集團性的總公司。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無法形成真正意義上的統(tǒng)一管理，有的企業(yè)甚至存在劃分勢力范圍等嚴(yán)重問題。這些都使得企業(yè)對分公司缺乏管理能力，企業(yè)進行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的難度很大，無法發(fā)揮財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的作用。

資金過于分散缺乏統(tǒng)一管理

由于企業(yè)內(nèi)部管理混亂，對于財政方面的管理必然會產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。尤其是在資金管理方面，企業(yè)缺乏對資金的統(tǒng)一管理，導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重。還有企業(yè)沒有完善的資金監(jiān)督體制，無法對資金的運用情況進行精確的財務(wù)核算，無法達到財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化，致使企業(yè)存在很多資金管理漏洞，如企業(yè)的分公司在資金管理中以自己為中心，獨自與銀行進行業(yè)務(wù)往來，獨立分配資金，有的分公司由于缺乏科學(xué)的資金管理導(dǎo)致負債累累，最后還是由企業(yè)進行償還。面對這些問題，企業(yè)應(yīng)該采取強硬的措施，制定統(tǒng)一的資金管理制度，實現(xiàn)資金的回籠，對資金進行合理的利用。

企業(yè)資金監(jiān)督制度不完善

加強財務(wù)管理是企業(yè)進行內(nèi)部管理的關(guān)鍵，資金管理又是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，所以企業(yè)應(yīng)該強化資金管理制度，健全資金監(jiān)督體制。正是由于企業(yè)沒有完善的資金監(jiān)督制度，對資金的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)在資金管理中出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，資金運作不規(guī)范等問題，嚴(yán)重制約企業(yè)的正常發(fā)展。

落后的資金管理方式

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，規(guī)模不斷壯大，管理結(jié)構(gòu)過于繁瑣，管理層次很多，管理鏈條太長，導(dǎo)致企業(yè)不能進行有效的信息收集和數(shù)據(jù)合成，致使企業(yè)經(jīng)營過程中各部門脫節(jié)，不能有效的協(xié)作。出現(xiàn)這些問題的原因在于企業(yè)沒有科學(xué)的資金管理體系，仍然采用落后的資金管理模式。所以，企業(yè)必須建立科學(xué)的資金管理體系，規(guī)范資金調(diào)控、使財務(wù)數(shù)據(jù)、資金應(yīng)用以及資金結(jié)算進行集中管理，可以準(zhǔn)確的掌握企業(yè)資金的存儲量，支出情況以及資金的應(yīng)用方向等，而且能夠增強企業(yè)財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化。

三、財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的作用

企業(yè)在財務(wù)管理中實行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，可以有效的降低企業(yè)的投資成本，提高企業(yè)對資金使用的監(jiān)督力度，增強企業(yè)的資金管理能力。

提高企業(yè)的資金合力

企業(yè)通過財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，把企業(yè)的資金統(tǒng)一集中在一起進行科學(xué)管理，可以防止資金過于分散，便于資金綜合運作，形成資金合力。最終實現(xiàn)對資金的有效管理，合理進行資源配置，提高資金的利用率，增強企業(yè)的財政實力，為企業(yè)的快速發(fā)展打下堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

增強企業(yè)對資金的監(jiān)督作用

企業(yè)通過實行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，增強了企業(yè)的監(jiān)督職能。企業(yè)可以有效對資金的流動、資金核算、資金流向以及資金存量等進行監(jiān)督，提高對資金的調(diào)控能力，發(fā)揮企業(yè)的權(quán)威性，建全了企業(yè)的監(jiān)督制度，對資金運營情況進行有效的監(jiān)督。

防范投資風(fēng)險

由于企業(yè)在資本投資過程中沒有進行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的投資風(fēng)險，并且市場資本投資形式是多元化的，很可能使企業(yè)在投資中遭受損失。企業(yè)實行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理制度后，可以合理的調(diào)控資金的運營情況，進行科學(xué)的資本投資，有效的防范投資風(fēng)險，避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

發(fā)揮內(nèi)部集資優(yōu)勢

企業(yè)在實現(xiàn)財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理以后，可以將企業(yè)的內(nèi)部資金有效的聚集在一起，有效的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部集資的優(yōu)勢，為實現(xiàn)企業(yè)整體利益起到巨大的推動作用。所以，企業(yè)通過進行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，不僅完善了財務(wù)管理體系還有效的發(fā)揮的企業(yè)內(nèi)部資金融資的優(yōu)勢，有力的促進了企業(yè)的發(fā)展。

有效的控制資金流動

企業(yè)為了快速的發(fā)展往往會和銀行建立合作伙伴關(guān)系，增強企業(yè)的資本運營能力。企業(yè)通過進行財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，強化對銀行賬戶的管理力度，注銷不合理的銀行賬戶，設(shè)立新的銀行賬戶需要企業(yè)的同意，禁止私立賬戶。企業(yè)這樣做可以有效的控制資金流動，減少資金分散程度，預(yù)防資金投資風(fēng)險，有效的提高的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度，保證資金運作靈通。

四、結(jié)語

本文通過對財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的關(guān)系的分析和研究，深刻的認識到財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。通過對財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的關(guān)系的了解，充分的認識到財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理都是為了加強企業(yè)財務(wù)管理，尤其是企業(yè)的資金管理。二者之間的相互配合，有利于企業(yè)健全財務(wù)管理體系，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉莉.關(guān)于我國目前企業(yè)資金管理的幾點思考.[J].現(xiàn)代商業(yè).2010.(3).

篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 人民銀行 內(nèi)部控制

一、 目前人民銀行財務(wù)方面存在的風(fēng)險

（一）內(nèi)部控制體系不健全，財務(wù)制度執(zhí)行不力

制度是保障各項工作順利進行的有效手段，人民銀行各項財務(wù)會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)日趨完善。但是，隨著經(jīng)濟金融的快速發(fā)展，人民銀行財務(wù)工作范圍迅速擴大，而制度建設(shè)明顯落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，在一定程度上限制了新業(yè)務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展。其次，已有的制度體系未能得到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，使一些制度不能充分發(fā)揮其功效，從而影響了業(yè)務(wù)的正常進行。

（二）系統(tǒng)程序不完善，財務(wù)核算的執(zhí)行存在風(fēng)險

隨著會計電算化、統(tǒng)一的會計系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，會計財務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)程序技術(shù)含量越來越高，信息化程度雖有很大的提高，但仍未能達到完全信息化，仍有會計業(yè)務(wù)不能被納入系統(tǒng)操作，嚴(yán)重影響了財務(wù)工作效率。其次，已有的系統(tǒng)程序存在漏洞和安全隱患。例如，系統(tǒng)用戶口令密碼設(shè)置不夠嚴(yán)密，不能充分發(fā)揮防范和控制作用；部分重要網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安全訪問控制設(shè)施不嚴(yán)密，無法有效防御內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的病毒攻擊，不利于資金和數(shù)據(jù)的安全；財務(wù)綜合報表系統(tǒng)采集會計集中核算ABS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)時，由于沒有設(shè)計接口，需從營業(yè)部門ABS系統(tǒng)中導(dǎo)出，對業(yè)務(wù)的順利進行造成不便。

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，人民銀行會計財務(wù)制度不斷調(diào)整，向國際靠攏，這就要求財務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)，及時更新財務(wù)知識。由于培訓(xùn)條件限制，又缺乏針對性的會計人員管理制度，會計人員普遍缺乏系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，后續(xù)教育投入又不足，致使職業(yè)道德和專業(yè)技能不能得到有效的提高，在具體業(yè)務(wù)操作中，缺乏風(fēng)險預(yù)測防范意識。

（三）監(jiān)督管理不規(guī)范，財務(wù)活動的管理存在風(fēng)險

監(jiān)督是會計重要的職能之一，加大財務(wù)活動的管理有助于推動財務(wù)工作的進一步發(fā)展。但是，在實際業(yè)務(wù)操作中，部分基層人民銀行會計工作人員只重視核算等基礎(chǔ)性工作，忽視了會計的監(jiān)督職能，從而加大了財務(wù)決策的風(fēng)險。

隨著我國社會主義民主制度的發(fā)展，民眾對政府部門資金的去向問題的關(guān)注程度越來越高，我國政府也高度重視預(yù)算績效管理工作，根據(jù)工作部署，2012年人民銀行正式啟動預(yù)算績效評價試點。然而，人民銀行在預(yù)算管理方面遵循的制度過舊，仍是2000年頒布的《中國人民銀行財務(wù)制度》，制度的更新已遠遠落后于當(dāng)前人民銀行預(yù)算管理的需要。其次，人民銀行財務(wù)預(yù)算的會計基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，與權(quán)責(zé)發(fā)生制相比對財務(wù)的預(yù)算管理相對薄弱，不利于預(yù)算管理的實施。

二、加強會計財務(wù)建設(shè)，積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險

（一）完善內(nèi)部控制建設(shè)，加大財務(wù)制度執(zhí)行力度

從實際出發(fā)，根據(jù)人民銀行實際業(yè)務(wù)情況，適應(yīng)現(xiàn)代中央銀行職能要求，加強對會計財務(wù)各崗位的風(fēng)險點排查，構(gòu)建嚴(yán)密、廣泛的財務(wù)內(nèi)部控制體系。完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，使內(nèi)部控制制度延伸、覆蓋財務(wù)會計工作的各個環(huán)節(jié)，形成全面、有效、規(guī)范的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系。同時，對已有的內(nèi)部控制制度進行深入調(diào)查研究，重新進行評估，若存在已落后于業(yè)務(wù)發(fā)展、不合時宜的制度應(yīng)及時進行調(diào)整、更新、完善；對尚未有制度規(guī)范的新業(yè)務(wù)及時制定相關(guān)制度，以規(guī)范新業(yè)務(wù)，促進新業(yè)務(wù)更好的應(yīng)用與發(fā)展。

在完善財務(wù)制度的同時，強化對財務(wù)制度的普及，及時組織財務(wù)會計人員學(xué)習(xí)財務(wù)制度，加強對財務(wù)會計制度落實工作的監(jiān)督與管理，嚴(yán)格貫徹、執(zhí)行各項規(guī)章制度，保證財務(wù)工作順利、準(zhǔn)確、安全的進行。

（二）優(yōu)化系統(tǒng)程序功能，健全財務(wù)核算體制

根據(jù)財務(wù)活動和會計業(yè)務(wù)的需要，不斷優(yōu)化和完善系統(tǒng)功能，加大技術(shù)創(chuàng)新，強化系統(tǒng)穩(wěn)定性建設(shè)，適當(dāng)改進系統(tǒng)程序，加強新模塊的開發(fā)與應(yīng)用。同時，加強安全保密管理，嚴(yán)格限定用戶口令密碼設(shè)定及修改；注重網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，完善各方面基礎(chǔ)工程，做好硬件系統(tǒng)的日常維護，實時監(jiān)督系統(tǒng)運行情況，確保系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)及數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)格防范病毒的入侵及其他危險狀況。

財務(wù)會計工作是人民銀行的核心工作之一，關(guān)系到金融系統(tǒng)運行的安全與穩(wěn)定，加強會計人員隊伍建設(shè)至關(guān)重要。充分開展會計人員思想政治教育工作，加強對會計人員思想境界和價值取向的教育，使會計人員樹立良好的職業(yè)風(fēng)險意識。同時，要有針對性的開展會計人員崗前、崗中培訓(xùn)，提高會計財務(wù)專業(yè)知識和技能，做好系統(tǒng)更新、升級的操作轉(zhuǎn)換的培訓(xùn)；完善獎懲激勵機制，促進會計財務(wù)工作人員及時更新、豐富會計財務(wù)知識，提升會計財務(wù)工作技能，從而促進財務(wù)核算工作的順利進行。

（三）加強財務(wù)監(jiān)督管理，規(guī)范財務(wù)活動管理建設(shè)

根據(jù)中央銀行職能要求，樹立現(xiàn)代管理觀念，建立健全財務(wù)活動管理制度，重視會計監(jiān)督職能，充分發(fā)揮現(xiàn)代管理技術(shù)的功效，加強會計財務(wù)管理。建立監(jiān)督管理機制，定期對財務(wù)活動進行監(jiān)督檢查，形成由點及面、形勢多樣、靈活的監(jiān)督管理模式，提高管理的有序性和約束力，將人民銀行財務(wù)管理水平提高到一個新的層次。

認清形勢，積極響應(yīng)政府號召，進一步強化依法、合理的理財意識，堅持秉承厲行節(jié)約、節(jié)儉辦行的指導(dǎo)思想，科學(xué)合理安排費用預(yù)算，細化預(yù)算管理。為預(yù)算管理提供良好的環(huán)境，完善《人民銀行財務(wù)制度》制定具體的預(yù)算管理辦法，探究權(quán)責(zé)發(fā)生制在人民銀行的具體應(yīng)用。其次，擴大預(yù)算工作參與范圍，預(yù)算管理不僅僅是會計財務(wù)部門的工作，還涉及到各個部門，各部門根據(jù)實際情況匯編預(yù)算需求，強化預(yù)算管理組織體系，使預(yù)算分配與實際需要相統(tǒng)一，從而更好的完成預(yù)算編制工作。

參考文獻：

[1]江山.加強基層人行會計財務(wù)管理工作[J].知識經(jīng)濟，2011，（06）

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關(guān)鍵詞：物資管理 一體化物資供應(yīng)管理 探討

物資管理是指企業(yè)對其生產(chǎn)所需各類物資的采購、供應(yīng)、倉儲、發(fā)放、消耗、回收利用等活動進行計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制、指揮調(diào)度。它是以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營為中心，快速、高效、準(zhǔn)確地做好物資的信息調(diào)研反饋、計劃、采購、供應(yīng)、運輸、保管、發(fā)放、使用等工作，適時適量供給，達到供應(yīng)好、周轉(zhuǎn)快、消耗低的目標(biāo)，合理、正確、科學(xué)地解決好物資供需矛盾。

一、油田物資管理存在的問題及分析

目前，油田物資管理實行的是“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一儲備、統(tǒng)一結(jié)算”的物資供應(yīng)管理體制。存在問題如下。

1.油田存續(xù)單位內(nèi)部存在缺少規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化的問題

目前，存續(xù)單位沒有使用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，物資管理的資源沒有充分整合，影響了整體物資供應(yīng)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。部分單位出現(xiàn)了編碼工作不規(guī)范、庫存管理賬實不符、積壓物資不能調(diào)度調(diào)劑、賬外材料管理無序等嚴(yán)重問題，必須推進規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化物資采購管理工作，確保物資采購業(yè)務(wù)在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的平臺上規(guī)范運行。

2.缺少一體化的信息平臺，信息化建設(shè)存在短板

按照中石化總部的要求，油田物資采購管理上市及存續(xù)部分全部由物資供應(yīng)處統(tǒng)一負責(zé)。2005年，物資系統(tǒng)在分公司全面實施應(yīng)用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)了分公司需求計劃管理、物資采購、庫存儲備、物資消耗的全過程規(guī)范化管理，同時與財務(wù)、計劃無縫對接，業(yè)務(wù)實現(xiàn)了一體化管理。存續(xù)單位在信息化應(yīng)用方面除部分單位使用三流合一系統(tǒng)外，很多單位都是自行開發(fā)的系統(tǒng)，缺少集成的信息平臺，造成信息不統(tǒng)一、不規(guī)范，信息系統(tǒng)對物資管理的支撐和推進作用無法有效發(fā)揮出來。

油田尚在運行的物資管理系統(tǒng)有油田層面的“三流合一”系統(tǒng)和各二級單位內(nèi)部物資管理系統(tǒng)，“三流合一”系統(tǒng)已不能滿足管理的需要，主要表現(xiàn)在：一是計劃上報比較粗放，不能明確受益對象；二是物資消耗落實不到具體項目，與投資及預(yù)算、工程項目、合同、預(yù)付款等沒有關(guān)聯(lián)性；三是風(fēng)險管控缺失，物流、資金流、信息流不能整合反應(yīng)等問題，系統(tǒng)的管理職能相對較弱且運行速度緩慢，各二級單位的內(nèi)部物資管理主要依據(jù)各單位內(nèi)部管理需要開發(fā)，也存在信息封閉、共享性差，沒有統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)和流程，不能發(fā)揮預(yù)算、計劃等對材料成本的控制作用等問題，嚴(yán)重制約了物資管理水平的進一步提升。

二、建一體化物資管理系統(tǒng)，促管理模式創(chuàng)新

提高信息化水平，創(chuàng)新物資管理模式已成為企業(yè)發(fā)展的一種需要。一體化系統(tǒng)涉及計劃管理、預(yù)算管理、收發(fā)存管理、動態(tài)分析、系統(tǒng)集成管理等眾多的應(yīng)用模塊，涵蓋物資管理眾多的環(huán)節(jié)和控制點，這決定了系統(tǒng)的運行應(yīng)用是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。一體化物資管理系統(tǒng)通過對物流信息的過程控制與結(jié)果分析，實現(xiàn)了物資管理的規(guī)范化和程序化，為企業(yè)合理配置資源、調(diào)配流動資金提供了決策依據(jù)。整個體系以物資信息為基礎(chǔ)，全面地反映計劃、消耗、資金控制等方面內(nèi)容，使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)梳理更清晰、更專業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋面更廣，內(nèi)容更深，從而促進管理模式創(chuàng)新，全方位提升企業(yè)物資管理水平。

三、實行一體化物資管理系統(tǒng)的意義

1.實現(xiàn)了物資管理流程標(biāo)準(zhǔn)化

通過一體化系統(tǒng)，將物資管理關(guān)口進一步前移，把材料管理從供應(yīng)環(huán)節(jié)向生產(chǎn)環(huán)節(jié)逐步延伸，將材料管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，實現(xiàn)材料的全生命周期管理。

2.提高了物資管理精細化水平

一體化系統(tǒng)在計劃上報時做到從項目到材料的明細化，在材料消耗方面做到成本項目和投資項目明細化，做到具體的材料單項明細化，增加材料費預(yù)算控制和投資計劃控制環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對材料消耗的預(yù)算預(yù)警，讓材料消耗可以按項目按金額實時反映，能夠出具日報、月報等各類時間周期的報表，實現(xiàn)材料消耗價格和數(shù)量分析的自動化，有效整合物流、資金流、信息流，實現(xiàn)物資管理精細化。

3.規(guī)范了物資管理，降低了財務(wù)風(fēng)險

一體化系統(tǒng)將原來不能及時納入系統(tǒng)管理的借料、外部市場用料等高風(fēng)險環(huán)節(jié)統(tǒng)一納入系統(tǒng)管理，通盤考慮各單位的生產(chǎn)組織過程中材料管理的實際情況，力求真實反映各單位材料消耗、庫存情況，最大限度地避免了不規(guī)范操作，有利于材料費的管控，降低了財務(wù)風(fēng)險。

4.實現(xiàn)了材料核算的自動化

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[關(guān)鍵詞]邊防部隊;財務(wù);風(fēng)險;控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.11.073

邊防部隊財務(wù)管理工作有其自身的特點，部隊日常運營所需資金主要來自財政支持，加強經(jīng)費管理使用、提高資金使用效率至關(guān)重要。但由于部隊具有非營利性的特點，管理人員容易缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識，因而在資金、資產(chǎn)管理等方面存在不足之處。今后邊防部隊?wèi)?yīng)樹立前瞻性的管理意識，積極制定財務(wù)風(fēng)險管理對策，從而提升財務(wù)管理水平，更好地推動部隊建設(shè)的健康發(fā)展。

1 邊防部隊面臨的財務(wù)風(fēng)險

邊防部隊駐守邊遠地區(qū)，承擔(dān)著保衛(wèi)國家安全的重要使命。長期以來部隊運營所需資金主要依靠財政支持，作為非營利性的單位，其財務(wù)管理工作有其自身的特點，同時也面臨多方面的風(fēng)險。

第一，資金管理風(fēng)險。實行財務(wù)集中核算以前，財政經(jīng)費劃撥到基層后的使用管理并不規(guī)范，如存在資金滯留、多家銀行開戶的情況。財務(wù)集中核算實施以來，盡管基層不再設(shè)置會計、出納人員，核算中心統(tǒng)一負責(zé)經(jīng)費支出管理，但資金使用方面的問題仍然存在。核算中心與基層部隊之間職責(zé)分工有待明晰，基層往往認為自身只負責(zé)提供票據(jù)信息，不再負責(zé)財務(wù)管理工作，對經(jīng)費的合理使用缺少規(guī)劃預(yù)期。另外，近年來隨著部隊現(xiàn)代化建設(shè)步伐的加快，預(yù)算資金與實際經(jīng)費支出需求之間差距明顯，對于大額經(jīng)費的使用，申請條例并不規(guī)范。

第二，資產(chǎn)管理風(fēng)險。邊防部隊現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展的目標(biāo)是增強部隊?wèi)?zhàn)斗力，提升履職能力，因而在資產(chǎn)購置方面需要投入大量的資金，但部隊對于物資采購管理和使用并不嚴(yán)格，漏洞較多。由于預(yù)算管理不嚴(yán)格，部隊物資采購存在很大的隨意性，資產(chǎn)重復(fù)購置、分散購置的問題時有發(fā)生。而部隊本身地處邊遠，物資運輸途中會受到惡劣天氣的影響，不僅容易延遲運輸時間，甚至有可能造成物資損毀。物資采購入庫后，其登記、核查、劃撥、盤點工作同樣面臨諸多風(fēng)險，如資產(chǎn)登記不清，庫存物資沒有定期盤點清查，物資領(lǐng)取隨意，所以部隊不僅資產(chǎn)消耗較快，而且不良資產(chǎn)也較多。

第三，信息管理風(fēng)險。實行財務(wù)集中核算以后，基層部隊報賬員需要將經(jīng)費使用的相關(guān)票據(jù)傳遞給核算中心，由核算中心完成具體的財務(wù)核算工作。但實際工作中，邊防部隊財務(wù)信息管理仍有不完善之處，如部隊財務(wù)報表不完整，從而造成信息披露不全;基層部隊上報經(jīng)費使用需求時，出于對財政撥款的擔(dān)心，上報的資金需求往往超過實際的費用支出，所以財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性常受到影響。部隊在購置固定資產(chǎn)、日常使用物資、召開會議方面的費用支出缺少量化考評標(biāo)準(zhǔn)，基層部隊與核算中心之間的信息傳輸效率不高，這些問題都會導(dǎo)致部隊財務(wù)管理風(fēng)險的加劇。

2 邊防部隊財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

邊防部隊財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生有著多方面的原因。首先，部隊屬于非營利性單位，其財務(wù)管理工作與企業(yè)不同。企業(yè)以追求利潤最大化為目標(biāo)，對資金使用、資產(chǎn)維護、財務(wù)信息的管理非常嚴(yán)格，時刻關(guān)注資金使用效率及企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。但部隊長期以來缺乏財務(wù)管理的前瞻意識，習(xí)慣于財政劃撥資金，因而疏于對財務(wù)風(fēng)險的認知和防范，即使遇到資金使用、物資采購等方面出現(xiàn)的風(fēng)險問題，其應(yīng)對措施也較為被動。其次，部隊財務(wù)管理制度和方法存在不足。邊防部隊實施財務(wù)集中核算以來，雖然強化了上級單位對基層部隊的財務(wù)監(jiān)督，但在經(jīng)費的管理和分配、審批方面，權(quán)利責(zé)任約束機制尚不健全。財務(wù)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，預(yù)算很大程度上是參考上一年的經(jīng)費支出情況，預(yù)算外收支管控難度較大。另外，部隊財務(wù)信息化管理起步較晚，財務(wù)報表制作、物資管理方面信息化水平不高。

3 邊防部隊財務(wù)風(fēng)險控制的對策

針對當(dāng)前存在的風(fēng)險，邊防部隊?wèi)?yīng)增強財務(wù)風(fēng)險防范意識，完善財務(wù)管理制度，改革財務(wù)預(yù)算體系，規(guī)范物資管理，健全財務(wù)信息管理。

第一，增強財務(wù)風(fēng)險防范意識。對邊防部隊來說，財政資金應(yīng)集中用于部隊基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提高戰(zhàn)斗力及后勤保障等領(lǐng)域的支出，只有控制財務(wù)風(fēng)險，規(guī)避財務(wù)管理漏洞，才能確保財政資金的精準(zhǔn)投放，避免資金的浪費，從而提高財政資金的使用效率。因此，隨著部隊財務(wù)改革的不斷深入，部隊?wèi)?yīng)積極轉(zhuǎn)變思想，更新觀念，對財務(wù)風(fēng)險問題給予充分的重視，將風(fēng)險管控作為增強戰(zhàn)斗力的必然選擇，任用高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，全面提升部隊的財務(wù)管理水平。

第二，完善財務(wù)管理制度。為降低財務(wù)風(fēng)險，邊防部隊?wèi)?yīng)從制度建設(shè)入手，建立責(zé)任人機制，明確財務(wù)運營過程中相關(guān)部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并制定與之相對應(yīng)的考評標(biāo)準(zhǔn)，以確保部隊能夠依法執(zhí)行各項財務(wù)制度。部隊執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，相關(guān)部門既要相互配合，保證業(yè)務(wù)的有序開展，又要做到相互制約、相互監(jiān)督，防止不規(guī)范的操作行為出現(xiàn)。對于財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，部隊?wèi)?yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)及制度要求，嚴(yán)格追究當(dāng)事人責(zé)任。

第三，改革財務(wù)預(yù)算體系。邊防部隊財務(wù)預(yù)算工作直接關(guān)系到具體的經(jīng)費使用，為確保合理使用財政資金、規(guī)范基層財務(wù)收支，部隊?wèi)?yīng)改進現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算體系。預(yù)算外收支是風(fēng)險防范的重點，更是難點，其關(guān)鍵在于相關(guān)會計科目未被納入現(xiàn)有的預(yù)算體系，另外部隊制訂預(yù)算計劃也缺乏前瞻性。今后邊防部隊?wèi)?yīng)結(jié)合建設(shè)發(fā)展的需求，系統(tǒng)規(guī)劃資金的使用方向，有計劃、有重點地使用財政資金，建立大額資金使用的具體條例。財政部門也應(yīng)結(jié)合地區(qū)實際，規(guī)范預(yù)算指標(biāo)體系，加強對計劃外收支的管理。

第四，規(guī)范物資管理。為防止財政資金的浪費，避免物資重復(fù)購置和隨意使用，政府采購范圍應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進一步擴大，加強重點物資采購的前期論證。管理人員應(yīng)重視對以往物資采購信息的分析研究，對于日常消耗使用的后勤保障物資，部隊?wèi)?yīng)提前做好儲備，合理制訂采購計劃，通過公開招投標(biāo)選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立長期合作關(guān)系，從而降低物流和倉儲成本。物資采購入庫后應(yīng)及時登記、驗收，使用領(lǐng)取必須由當(dāng)事人簽字，管理人員應(yīng)定期清查、盤點。同時部隊?wèi)?yīng)安排專人負責(zé)具體的維護和保養(yǎng)工作，以實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

第五，健全財務(wù)信息管理。邊防部隊?wèi)?yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，細化對原始憑證、票據(jù)、財務(wù)報表的管理，對會計賬簿中所涉及的財務(wù)信息，都應(yīng)有原始票據(jù)與之對應(yīng)，財務(wù)人員應(yīng)定期制作財務(wù)報表，如實匯報披露各項經(jīng)費支出情況，以便為管理決策及審計監(jiān)督提供有力支持。而且為提高信息傳輸效率，部隊?wèi)?yīng)深入推進財務(wù)信息化建設(shè)，財務(wù)核算中心與基層部隊之間應(yīng)建立信息化交流平臺，確保信息的及時傳遞。上級部門要定期開展對基層部隊的走訪調(diào)研，以便發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的風(fēng)險隱患，及時判斷和糾正。

參考文獻：

[1]紀(jì)東.加強部隊財務(wù)規(guī)范化管理應(yīng)重點把握的幾個問題[J].公安海警學(xué)院學(xué)報，2014（2）.

[2]陶明福.淺談加強部隊財務(wù)正規(guī)化管理水平[J].財會研究，2014（11）.

篇8

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；基建項目；財務(wù)管理；問題；建議

Abstract: with the increase of power grid construction, power infrastructure financial control risk also more and more big; Reduce the cost improve the competition advantage will become the focus of the electric power enterprise management. This paper mainly to the electric power enterprise infrastructure projects in the financial accounting, cost control, the final accounts of the completed project links such as the problems and Suggestions are discussed analysis, for we exchange.

Keywords: electric power enterprise; Infrastructure projects; Financial management; Problem; suggest

中圖分類號：C29文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

前言

建設(shè)一個高質(zhì)量、高速度、低造價的一流供電企業(yè)；合理分配和使用人力、物力和財力；就必須利用基建財務(wù)對工程建設(shè)計劃執(zhí)行過程所體現(xiàn)的資金和資金運動進行科學(xué)的、嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，為制定基建計劃、考核計劃的執(zhí)行情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營管理工作，加強基建期間的財務(wù)管理顯得格外重要。

一、電力企業(yè)基建項目財務(wù)管理存在的問題

（一）工程財務(wù)核算環(huán)節(jié)存在的問題

當(dāng)前，電力企業(yè)在基建項目建設(shè)過程管理中因索賠、征地等客觀困難的存在，十分重視項目建設(shè)工期管理，把工程按時竣工投產(chǎn)作為重中之重來抓，不太重視工程財務(wù)核算管理。而科學(xué)的工程財務(wù)核算工作能夠從整體上促進電力企業(yè)基建項目建設(shè)與投資管理，提高工程投資效益。個別電力企業(yè)在基建財務(wù)核算中，完全以歷史經(jīng)驗來作為未來和現(xiàn)在評判的主要依據(jù)，循規(guī)守舊，主要存在以下問題：一是會計科目設(shè)置不規(guī)范，未能參照工程概(預(yù))算書所列的單項工程，設(shè)置“專項核算”明細反映各建設(shè)項目的各單項工程成本費用發(fā)生數(shù)，不利于工程成本查詢與控制；二是會計核算不清晰，未能按項目核算、歸集工程成本，存在成本混合入帳，成本歸集口徑與批復(fù)工程概（預(yù)）算書不符、與工程現(xiàn)場實際發(fā)生成本不符情況，給后續(xù)工程竣工決算、資產(chǎn)管理帶來問題；三是基建財務(wù)人員素質(zhì)有待提高，當(dāng)前在電力企業(yè)從業(yè)的基建財務(wù)人員會計理論水平普遍較高，但在工程項目建設(shè)與工程造價管理方面明顯存在不足，不了解工程項目現(xiàn)場實施與管理情況，對工程概（預(yù)）算編制、工程建設(shè)等相關(guān)知識了解不淺，較大程度地制約了基建項目全過程財務(wù)管理水平的提升。

（二）造價控制環(huán)節(jié)存在問題

在電力企業(yè)內(nèi)部，基建項目造價控制一般以工程建設(shè)部門為主、財務(wù)部門為輔。但財務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部門，應(yīng)充分發(fā)揮好財務(wù)監(jiān)督作用，嚴(yán)把合同簽訂、資金支付、工程決算審核關(guān)；促進企業(yè)有效控制工程造價服務(wù)。

在當(dāng)前基建財務(wù)造價控制環(huán)節(jié)主要存在以下問題：一是工程類合同簽訂前審核把關(guān)不嚴(yán)，因部分基建財務(wù)人員對國家招投標(biāo)法、合同法等知識掌握不夠，對上級公司合同模板管理要求領(lǐng)會不深，時常出現(xiàn)對未按規(guī)定招標(biāo)的合同、未使用上級公司合同模板的合同也未能提出否定意見，存在合同管理風(fēng)險。二是資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，工程項目資金支付通常包括工程預(yù)付款、進度款、結(jié)算款等，因基建財務(wù)人員未能了解工程項目現(xiàn)場實施情況，對工程建設(shè)部門報審的工程款支付申請只能從書面資料上鑒別其工程進度真實性，甚至存在因個別財務(wù)人員因工作責(zé)任心原因?qū)ξ窗春贤M度支付款項的情況也能審核通過，存在資金支付風(fēng)險。三是工程結(jié)算審核參與不夠?；椖吭诳⒐そY(jié)算階段編制工程結(jié)算書，通常以工程建設(shè)部門與第三方造價咨詢公司審核為主，工程結(jié)算書經(jīng)相關(guān)部門簽證后，送交財務(wù)部門作為工程結(jié)算款支付與結(jié)算的依據(jù)，財務(wù)甚少發(fā)表意見，財務(wù)部門參與度不夠、監(jiān)督不力。

（三）竣工決算環(huán)節(jié)存在的問題

電力企業(yè)基建項目竣工決算管理是實現(xiàn)基建項目全過程閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，項目竣工決算報告編制的全面性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性直接影響項目投資效益分析與竣工后移交資產(chǎn)的管理。近年來，電力企業(yè)在對工程竣工決算報告編制質(zhì)量與編報的及時性方面加大了考核管理力度，但仍存在以下問題：一是工程整體投產(chǎn)后，相關(guān)工程費用未能按時完成結(jié)算，影響了工程竣工決算編報的進度，導(dǎo)致項目竣工決算報告未能按時完成編報與審批手續(xù)，拖延了資產(chǎn)正式入帳時間。二是工程竣工決算報告編制質(zhì)量參差不齊，因基建財務(wù)人員素質(zhì)不同而出現(xiàn)較大差異，給工程竣工后移交的資產(chǎn)管理帶來困難。

二、加強電力企業(yè)基建項目財務(wù)管理的措施和建議

(一)規(guī)范工程財務(wù)管理，確保資金的有效使用。

1.大力健全工程財務(wù)管理制度。

電力企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)全面承接國家財經(jīng)法規(guī)及上級公司管理要求，適時修訂、完善工程項目財務(wù)管理制度，進一步規(guī)范工程財務(wù)管理，以保證資產(chǎn)的安全完整和資金的有效使用，形成以制度規(guī)范行為、按制度辦事的機制。

每月由各歸口部門結(jié)合工程進度、企業(yè)各項費用發(fā)生情況等上報資金計劃，財務(wù)部門結(jié)合資金來源，合理安排資金預(yù)算，報預(yù)算小組或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3.工程進度款的支付。

按照施工合同，施工單位每月應(yīng)上報完成工程量，經(jīng)工程監(jiān)理部門認可后，由基建處負責(zé)審查，根據(jù)審定的工程工作量完成情況，上報基建處長審批。基建處長根據(jù)資金情況報企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，確定撥款額度。

4.工程決算時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)審計的決算書，基建部負責(zé)預(yù)算人員和工地代表作為經(jīng)手人和驗收人簽字后，經(jīng)基建部長、企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)逐級審批后方可付款。

設(shè)備及工程材料款的支付必須嚴(yán)格按照合同由施工企業(yè)和基建處駐工地代表驗收合格，基建處長根據(jù)資金情況和合同的約定審批。設(shè)備安裝驗收合格后發(fā)票須經(jīng)工地代表、基建負責(zé)人、公司主管領(lǐng)導(dǎo)逐級審批方可付款。

6.質(zhì)量保證金按施工合同約定比例或質(zhì)量保修合同規(guī)定的比例提留，在質(zhì)量保證期滿，由公司歸口部門出具合格證明，財資部門按合同規(guī)定條款支付。

7.要嚴(yán)格控制基建管理費支出。辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費須公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

8.加強往來款項管理，按期與有關(guān)單位對賬，及時清理債權(quán)債務(wù)，減少資金占用。

篇9

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 全成本核算 強化措施

隨著醫(yī)改的逐步深入，醫(yī)院的財務(wù)管理也改變了以往的管理模式，向縱深領(lǐng)域逐步變革，從而立體地反映出相關(guān)部門對財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，為管理者整體把控醫(yī)院的運行情況提供了參考依據(jù)，準(zhǔn)確體現(xiàn)了醫(yī)院的綜合管理水平。通過研究財務(wù)管理的內(nèi)容，深入剖析活動中存在的問題，及時提出改善管理的措施，進而提高醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平。

一、醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)容

（一）加強經(jīng)濟管理，實行成本核算

醫(yī)院財務(wù)人員要有專業(yè)的成本觀念，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益，主動養(yǎng)成成本意識。根據(jù)醫(yī)院管理和決策的需要，實現(xiàn)醫(yī)院的全成本核算。

（二）健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機制

醫(yī)院財務(wù)管理要對投資項目進行可行性分析，合理評估經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險。在投資項目的不同時期分別制定財務(wù)風(fēng)險控制方案，并定期對實施效果進行檢驗分析，盡量防范財務(wù)風(fēng)險，減少投資方面的損失。

（三）科學(xué)合理編制預(yù)算，真實反映財務(wù)狀況

醫(yī)院財務(wù)部門結(jié)合以往的會計核算職能，在對數(shù)據(jù)資料分析整理的基礎(chǔ)上，站在全局的高度，對醫(yī)院的財務(wù)收支情況進行分析和預(yù)測，并對未來的財務(wù)工作全面統(tǒng)籌管理，避免核算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。

二、醫(yī)院財務(wù)管理的問題

目前，很多醫(yī)院的財務(wù)管理者對醫(yī)院經(jīng)濟的運營缺乏分析研究，對管理中存在的問題不夠重視，造成了財務(wù)管理狀況不容樂觀，主要體現(xiàn)在：

（一）財務(wù)管理制度不規(guī)范

現(xiàn)階段基于醫(yī)院的管理水平普遍偏低，醫(yī)院的財務(wù)管理制度要么不完善，要么空有制度的框架，實踐中無法落實。由于財務(wù)制度的建立是一個復(fù)雜而長期的過程，有些醫(yī)院目前仍沿用傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，不能及時全面的對存在的漏洞進行修訂和梳理。舊制度遇到新情況的結(jié)果往往是，財務(wù)人員對新出現(xiàn)的問題無法應(yīng)對，要經(jīng)過一段時間的了解、分析和熟悉，才能找到相應(yīng)的對策來管理。制度的缺失直接導(dǎo)致工作效率的下降，出現(xiàn)了部門之間互相推諉的局面，管理上的被動最終造成了工作的停滯。

（二）財務(wù)核算模式不先進

現(xiàn)階段基于醫(yī)院發(fā)展水平的限制，大部分醫(yī)院仍實行的是不完全成本核算，由此帶來的問題也體現(xiàn)在成本核算的方方面面。內(nèi)部服務(wù)定價是成本核算的基礎(chǔ)性工作，通過定價可以將提供內(nèi)部服務(wù)的實物或技術(shù)保障科室的成本直接分?jǐn)偟浇邮芊?wù)的科室中。在實際工作中，醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)部門通常將內(nèi)部服務(wù)劃分為管理成本，即使有定價也沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，往往是科室人員隨意定價，無形中損害了醫(yī)院的經(jīng)濟效益。而核算人員受自身能力素質(zhì)的限制，會導(dǎo)致部分成本測算不準(zhǔn)確，反映的經(jīng)營狀況不真實。

（三）財務(wù)信息管理不到位

現(xiàn)階段基于醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)開發(fā)水平的限制，很多醫(yī)院的信息建設(shè)水平不高，高度自動化的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還未得到應(yīng)用，醫(yī)院的財務(wù)核算系統(tǒng)和物資管理系統(tǒng)是相互分離的，并沒有銜接起來。各系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的口徑不一致，需要人工進行二次錄入，而受人為因素的影響，物資的入庫、出庫和醫(yī)院的財務(wù)核算系統(tǒng)存在著時間差，這就導(dǎo)致了醫(yī)院成本核算不能及時、準(zhǔn)確地反映醫(yī)院的經(jīng)營狀況、收支結(jié)余。

三、強化醫(yī)院財務(wù)管理的措施分析

（一）加強完善財務(wù)的制度化管理

財務(wù)管理作為醫(yī)院經(jīng)濟管理的核心，是評價醫(yī)院經(jīng)濟運行狀況和管理水平的重要內(nèi)容。醫(yī)院要站在全院的高度建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度，推進財務(wù)管理在醫(yī)院各個方面實施，從粗放式的管理模式逐步過渡為精細化的管理要求。建立統(tǒng)一高效的財管中心，強化醫(yī)院各個部門的深度整合，加強對制度要求的學(xué)習(xí)和理解，讓制度內(nèi)化為醫(yī)院管理工作的日常養(yǎng)成，以此約束和規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟行為。符合國家的法律、法規(guī)和醫(yī)院的有關(guān)規(guī)定。醫(yī)院通過健全規(guī)范財務(wù)制度，能夠有效提升醫(yī)院的競爭力和經(jīng)濟運行軟實力。

（二）加強推進醫(yī)院的全成本核算

全成本核算是市場經(jīng)濟形勢下醫(yī)院生存發(fā)展的必然選擇。醫(yī)院通過完善成本管理，實行內(nèi)部定價科學(xué)化，能夠有效降低醫(yī)院的運行成本，實現(xiàn)醫(yī)院全成本核算的有效管理。醫(yī)院在制定內(nèi)部定價時，可根據(jù)成本的直接性和間接性對后勤部門的工作量進行考核，然后，將其運行成本在各個科室內(nèi)合理分?jǐn)?。例如，醫(yī)院可以將取暖費按科室面積進行分?jǐn)偅@樣各個科室能更好地計算出科室成本。內(nèi)部服務(wù)定價還要增加成本管理透明度，定期讓財務(wù)核算人員和相關(guān)科室人員召開座談會，進行內(nèi)部成本分析，集思廣益，共同研究制定合理的內(nèi)部服務(wù)價格。

（三）加強完善醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)化管理

網(wǎng)絡(luò)化管理是醫(yī)院財務(wù)管理順利運行的有力支撐。隨著國家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革步伐的加快，信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)化管理水平的高低，在一定程度上制約了醫(yī)院的發(fā)展水平和經(jīng)濟效益。醫(yī)院應(yīng)加快推進網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，建設(shè)以網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和一體化工作平臺為重點的信息化基礎(chǔ)建設(shè)。針對醫(yī)院在物流管理、固定資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)上存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)不斷開發(fā)優(yōu)化具有醫(yī)院自身特色的管理系統(tǒng)。通過連接各個系統(tǒng)獨立的數(shù)據(jù)接口，整合分散的財經(jīng)數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)庫，完善醫(yī)院信息數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，從而為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)合理安排資金和正確決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

四、結(jié)語

醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要性決定了其改進創(chuàng)新的必要性。醫(yī)院財務(wù)管理所表現(xiàn)出來的不足之處，阻礙著醫(yī)院經(jīng)濟效益的提高。財務(wù)管理者必須圍繞醫(yī)院財務(wù)管理中出現(xiàn)的實際問題，深入分析重點和原因，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，提高管理水平和能力，切實使醫(yī)院的財務(wù)管理水平邁上一個新臺階。

參考文獻

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篇10

一、基層行會計財務(wù)風(fēng)險點與分析

(一)規(guī)章制度不健全風(fēng)險一是現(xiàn)行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國人民銀行財務(wù)制度》，期間經(jīng)歷了全賬戶管理的廢止、部門預(yù)算的實施、財務(wù)綜合系統(tǒng)的上線等一系列重大變革。人民銀行的財務(wù)管理和服務(wù)職能無論從廣度和深度上，均發(fā)生了比較大的變化?，F(xiàn)行的人民銀行財務(wù)制度已存在嚴(yán)重滯后性，部分內(nèi)容已不能適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)工作需要。二是前瞻性的制度較少。財務(wù)制度是一個體系，包含了規(guī)章制度、管理辦法和實施細則，內(nèi)控制度作為規(guī)章制度中重要的一個方面，其作用關(guān)鍵在于對風(fēng)險的把控，通過檢查或者實際業(yè)務(wù)綜合分析當(dāng)前基層人民銀行會計財務(wù)管理工作存在的各類問題，明確相關(guān)風(fēng)險點，并制定相應(yīng)的預(yù)防處置制度。而在現(xiàn)實工作中，隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是經(jīng)濟新常態(tài)下，會計財務(wù)工作在慢慢轉(zhuǎn)型，強化了監(jiān)督職能、業(yè)務(wù)要求從單一向綜合轉(zhuǎn)變的形勢，這一類預(yù)見性的內(nèi)控制度是較缺乏的，現(xiàn)行的內(nèi)控制度多是事后補救，少有事前預(yù)防。

(二)部門預(yù)算不科學(xué)風(fēng)險一是預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性。人民銀行預(yù)算編制時間為每年的7、8月份，而年度工作計劃則為每年的年初，時間的差異影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。除養(yǎng)老保險統(tǒng)籌、住房補貼、職工福利費、工會經(jīng)費等項目有具體的測算標(biāo)準(zhǔn)外，其他各項業(yè)務(wù)支出均沒有定額的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)參數(shù)。同時基層行在編制預(yù)算時主要采取基數(shù)增長的編制方式，變化因素考慮不全面，預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性，影響了預(yù)算的質(zhì)量。二是預(yù)算難以全部執(zhí)行到位。部門預(yù)算相對于過去執(zhí)行的全科目、全賬戶預(yù)算模式，有一定優(yōu)越性，如基本支出項目中的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，各賬戶不再受小指標(biāo)限制，各賬戶據(jù)實列支，增加了費用核算的真實性。但在現(xiàn)實工作中，當(dāng)突發(fā)性、臨時性業(yè)務(wù)集聚出現(xiàn)時，往往需要進行賬務(wù)調(diào)整才能達到費用科目的指標(biāo)相一致。

(三)崗位設(shè)置不合理風(fēng)險會計財務(wù)部門作為基層人行重要的業(yè)務(wù)部門之一，其對內(nèi)部人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德等方面均有較高要求。會計財務(wù)工作崗位具有特殊性，部分崗位之間需要相互監(jiān)督相互制約，但是目前基層人民銀行財務(wù)部門人員結(jié)構(gòu)老化，一人多崗、兼崗現(xiàn)象普遍，強制輪崗制度可謂形同虛設(shè)。

(四)核算不規(guī)范風(fēng)險核算是人民銀行整個會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)性的會計核算和內(nèi)部財務(wù)核算工作組成。在基層行的會計內(nèi)控管理工作中，對業(yè)務(wù)性的會計核算工作的管理一般較為重視，既有健全的安全管理制度和完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務(wù)組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施，而對內(nèi)部財務(wù)核算工作的管理顯得相對薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現(xiàn)金限量、盤點管理不嚴(yán);賬務(wù)核算與對賬時間跨度較大、科目運用及核算不準(zhǔn)確等等，形成了財務(wù)核算上的風(fēng)險。

(五)監(jiān)督工作不到位風(fēng)險一是缺乏及時有效的監(jiān)督。目前基層行單位內(nèi)部監(jiān)督除了會計財務(wù)部門自我監(jiān)督外，只有內(nèi)審部門每年一次的內(nèi)部審計和，現(xiàn)行的監(jiān)督模式也較為單一，對相關(guān)風(fēng)險的提示性不強。常呈現(xiàn)出重事后輕事前，重檢查輕監(jiān)督的狀態(tài)。二是監(jiān)督不夠?qū)I(yè)。內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察部門除了對內(nèi)控制度熟悉之外，還需對被監(jiān)督部門的日常工作有一定深度的了解，然而部分監(jiān)督者對會計財務(wù)業(yè)務(wù)不熟悉，僅以制度對照監(jiān)督，未能在監(jiān)督過程中予以有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，事前風(fēng)險預(yù)警，事中風(fēng)險防控等方面均未能得到良好落實。

二、強化基層人民銀行財務(wù)管理風(fēng)險防控的相關(guān)建議

(一)加強制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力一是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求，建立健全會計財務(wù)制度?；鶎友胄袘?yīng)高度重視會計財務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險防范機制，如盡快修訂完善《中國人民銀行財務(wù)制度》，并針對新業(yè)務(wù)出臺相關(guān)制度規(guī)范，使會計財務(wù)人員在工作時能夠有章可循、有規(guī)可守、有制可遵。二是狠抓制度落實。制度是基礎(chǔ)，落實才是關(guān)鍵，會計財務(wù)人員要樹立正確的觀念認識，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”。同時要強化會計財務(wù)人員的責(zé)任感，認真學(xué)習(xí)相關(guān)制度規(guī)范，在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上做到按規(guī)矩來，照制度走，培養(yǎng)端正踏實的工作作風(fēng)。

(二)完善財務(wù)預(yù)算編制方式，保障預(yù)算編制質(zhì)量一是細化預(yù)算編制程序。組織單位各職能部門參與預(yù)算編制工作，將每年的預(yù)算按照項目屬性劃分相關(guān)職能部門編制，各職能部門依據(jù)上年經(jīng)費開支情況和本年度工作安排提出預(yù)算草案，并由會計財務(wù)部門審核。二是改進預(yù)算編制方法。在目前預(yù)算編制測算標(biāo)準(zhǔn)不夠完備的情況下，宜根據(jù)不同預(yù)算項目的特點和規(guī)律，分別采取不同的編制方法。如公用經(jīng)費，可采取以保障單位正常運轉(zhuǎn)和目標(biāo)費用控制相結(jié)合的方式編制;人員經(jīng)費，可采取固定工資加相關(guān)計提項目加績效考核的方式編制。三是做好預(yù)算編制的分析調(diào)整工作。會計財務(wù)部門對上級行的審批數(shù)和經(jīng)費使用情況進行分析，查找預(yù)算編制工作中的漏洞和不足，逐步縮小預(yù)算編制與現(xiàn)實的偏差，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。四是加強部門預(yù)算績效考評。通過擬定考評工作方案，開展現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評，撰寫和提交考評報告的程序開展績效考評，幫助基層行及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算支出的方向和結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高資金使用效益。

(三)完善崗位責(zé)任制，提升會計財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)一是明確崗位職責(zé)?；鶎尤诵幸浞掷矛F(xiàn)有人力資源，有側(cè)重的選擇年輕人或者合適的人員進行分層次、逐步推進的輪崗模式，培養(yǎng)綜合性業(yè)務(wù)人員，緩解人少崗多的現(xiàn)實困難。二是強化學(xué)習(xí)力度。會計財務(wù)人員應(yīng)自覺學(xué)習(xí)與會計有關(guān)的業(yè)務(wù)理論、政策法規(guī)和計算機知識，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能，努力提高自身業(yè)務(wù)水平。主管部門要開展多形式、多層次、多渠道的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有計劃、有步驟、有重點地組織會計人員參加新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的學(xué)習(xí)，確保會計財務(wù)人員盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要。通過舉辦業(yè)務(wù)技術(shù)競賽、開展業(yè)務(wù)檢查、加強人員內(nèi)外部交流心得體會等多種形式，加強對會計從業(yè)人員理論知識和實際操作技能的培養(yǎng)。

(四)加強賬戶和賬務(wù)管理，確保財務(wù)核算安全一是加強銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照部門預(yù)算管理的要求開設(shè)銀行賬戶，及時對賬，，確?，F(xiàn)金和銀行賬相符，每年要定期進行銀賬戶年檢。二是加強對賬務(wù)核算的管理。正確設(shè)置會計科目，嚴(yán)格按照科目性質(zhì)進行賬務(wù)核算，不得變通或超范圍擴大開支;重視現(xiàn)金流量的管理，堅持現(xiàn)金盤點，做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金管理的安全。三是開展對經(jīng)費的監(jiān)測。根據(jù)每月的報賬情況，及時編制全轄經(jīng)費進度情況統(tǒng)計表，對照上級行核批的指標(biāo)數(shù)，同時根據(jù)每月財務(wù)支出情況，對增減幅度異常的財務(wù)指標(biāo)，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法進行具體的分析，并根據(jù)具體原因預(yù)測下月主要財務(wù)指標(biāo)使用情況，以便統(tǒng)籌安排支出，有效提高資金使用效益。