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篇1

關(guān)鍵詞:橫向科研；科研合同；風(fēng)險(xiǎn)管控；知識(shí)產(chǎn)權(quán)

高校橫向科研項(xiàng)目一般是指高校接受企、事業(yè)等單位委托開展的科研活動(dòng)或者是與社會(huì)企、事業(yè)單位聯(lián)合進(jìn)行的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等類型的科研活動(dòng)［1］。隨著我國(guó)對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的日益重視，高校作為前沿科技成果的聚集地，產(chǎn)學(xué)研用一體化進(jìn)程日益增速。高校與社會(huì)各領(lǐng)域和部門的合作越來越廣泛，橫向合同數(shù)量日益增長(zhǎng)，在不斷深化高校產(chǎn)學(xué)研合作、促進(jìn)高?？萍汲晒_花落地方面起到了舉足輕重的作用［2］。但是在上述轉(zhuǎn)型過程中，科研合同從訂立到履行，從過程管理到經(jīng)費(fèi)使用都存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要保證合同的順利履行，需對(duì)上述關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析并采取相應(yīng)的管控措施。本文以某醫(yī)學(xué)院的橫向科研合同為例，分析橫向科研的發(fā)展趨勢(shì)，找出風(fēng)險(xiǎn)因素，并就相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提出管控對(duì)策，以期提升橫向科研項(xiàng)目的管理水平，更好的引導(dǎo)高校橫向科研的發(fā)展。

一、某醫(yī)學(xué)院橫向科研現(xiàn)狀

（一）橫向科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)不斷增長(zhǎng)。某醫(yī)學(xué)院集教學(xué)、科研、醫(yī)療為一體，在利用自身醫(yī)學(xué)方面的優(yōu)勢(shì)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和產(chǎn)學(xué)研服務(wù)方面做了大量的工作。近年來，橫向科研項(xiàng)目數(shù)量及經(jīng)費(fèi)逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)。2009年度橫向科研合同簽約經(jīng)費(fèi)9892萬元，占全?？蒲锌偨?jīng)費(fèi)的19％，而2019年度橫向科研合同簽約經(jīng)費(fèi)達(dá)3．02億元，占全?？蒲锌偨?jīng)費(fèi)的33％。這一趨勢(shì)表明在科研成果產(chǎn)學(xué)研一體化不斷深入發(fā)展的背景下，橫向科研日益受到重視，在學(xué)校整體科研活動(dòng)中的地位日益顯著。（二）合作內(nèi)容更加多樣化。既往橫向科研合同以技術(shù)服務(wù)和技術(shù)咨詢類為主要形式，隨著產(chǎn)學(xué)研合作的深入推進(jìn)，高校與社會(huì)各領(lǐng)域和部門的合作越來越廣泛。橫向科研項(xiàng)目數(shù)量增加的同時(shí)，技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股等合作形式不斷增多，合作內(nèi)容更加多樣化，合同審核和過程管理也更加復(fù)雜化和精細(xì)化。（三）合作單位類型趨于復(fù)雜。某醫(yī)學(xué)院橫向科研合作單位的類別趨于復(fù)雜化，特別是與企業(yè)單位的合作逐年遞增。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持技術(shù)和產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)，越來越注重前沿技術(shù)的研發(fā)以及研究經(jīng)費(fèi)的投入。而高校作為前沿技術(shù)的聚集地，企業(yè)把與高校的合作看作經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定發(fā)展的捷徑和技術(shù)進(jìn)步的可靠依托［3］。2009年度，某醫(yī)學(xué)院的橫向科研合作單位共229家，合作單位性質(zhì)主要集中在事業(yè)單位、政府機(jī)構(gòu)（125家），且大部分為國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)或單位，企業(yè)僅77家；2019年度，合作單位增至383家，除政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位外，合作企業(yè)的數(shù)量增加至189家，還擴(kuò)大到社團(tuán)組織、國(guó)外非政府機(jī)構(gòu)、自然人等。（四）科研合同單項(xiàng)簽約金額日益增加。近年來，高校在教書育人、科學(xué)研究的主要職能外，越來越重視社會(huì)服務(wù)的能力的提高，單項(xiàng)橫向科研合同的金額也屢次創(chuàng)下新高。如2009年度，某醫(yī)學(xué)院?jiǎn)雾?xiàng)橫向科研簽約合同最高為700萬元，2015年增至1100萬，2018年增至7800萬，不斷創(chuàng)歷史新高。

二、橫向科研合同風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)

橫向科研活動(dòng)的確立以及執(zhí)行，一般以簽署科研合同的方式對(duì)參與方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行約束。從前述數(shù)據(jù)分析來看，隨著橫向科研合同數(shù)量的增加、合作內(nèi)容的豐富化、合作單位類型的復(fù)雜化以及合同簽約金額的日益增長(zhǎng)，加上不同項(xiàng)目的成果產(chǎn)出和結(jié)題要求不同，所涉及的合同內(nèi)容和條款也存在較大差別，勢(shì)必會(huì)增加合同管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，在橫向科研合同的全流程管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和形式也日益多樣化。（一）合同訂立及履行過程管理風(fēng)險(xiǎn)。科研合同的管理過程一般包括訂立和履行兩個(gè)方面，而隱藏在此過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)首先是對(duì)合作方資質(zhì)的審查風(fēng)險(xiǎn)。在合同簽署前，容易忽視對(duì)方當(dāng)事人的主體資格的調(diào)查，與不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資質(zhì)的主體簽訂合同［4－5］。其次是合同制定過程風(fēng)險(xiǎn)?？蒲泻贤暮炇鹆鞒桃话闶怯身?xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)相應(yīng)模板起草科研合同，但是在此過程中，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同時(shí)承擔(dān)教學(xué)科研等任務(wù)，法律專業(yè)知識(shí)不足，很難意識(shí)、了解、防范條款背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)［6］，或者存在片面追求合同經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，有意或無意地忽略了合同風(fēng)險(xiǎn)。再次是合同履行風(fēng)險(xiǎn)。橫向科研的管理較縱向科研而言，往往存在重簽署輕結(jié)題的現(xiàn)象，合同簽署后缺乏對(duì)合同履行過程的跟進(jìn)和管控，容易因履行過程出現(xiàn)的問題處理不及時(shí)造成的糾紛隱患。（二）知識(shí)產(chǎn)權(quán)條款風(fēng)險(xiǎn)。鑒于科研合同在智慧成果方面區(qū)別于其他性質(zhì)合同的獨(dú)特性，在科研合同履行過程中往往會(huì)產(chǎn)生專利權(quán)、著作權(quán)以及技術(shù)成果等各種類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。因此，在科研合同條款訂立時(shí)，如果對(duì)項(xiàng)目履行過程中產(chǎn)出的知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果分配未作約定或者約定不明確，極易造成職務(wù)成果的流失。另外，隨著對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的日益重視，近年來科研合同中出現(xiàn)了關(guān)于“背景知識(shí)產(chǎn)權(quán)”的約定。背景知識(shí)產(chǎn)權(quán)一般是指合同簽約各方在合同生效日之前由合同一方產(chǎn)生或持有的，或者一方在技術(shù)開發(fā)合同有效期內(nèi)產(chǎn)生或持有但是超出合同范圍或與合同無關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，包括專利、著作權(quán)、未公開的技術(shù)報(bào)告和數(shù)據(jù)等，有時(shí)也被稱為背景成果、背景發(fā)明或背景專利［7］。在企業(yè)單位特別是外資企業(yè)單位的合同中，經(jīng)常出現(xiàn)要求高校一方授予其對(duì)高校背景知識(shí)產(chǎn)權(quán)的免費(fèi)使用權(quán)，由此容易導(dǎo)致高校背景知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失。（三）學(xué)校名稱使用條款風(fēng)險(xiǎn)。作為國(guó)內(nèi)醫(yī)學(xué)領(lǐng)域的知名高校，某醫(yī)學(xué)院在國(guó)內(nèi)外的生物醫(yī)藥及健康產(chǎn)業(yè)界具有高的影響力，經(jīng)常有社會(huì)機(jī)構(gòu)慕名尋求合作，以解決其在該領(lǐng)域的技術(shù)難題或者尋求技術(shù)突破；但同時(shí)不排除某些機(jī)構(gòu)意圖借用學(xué)?；蛘邔W(xué)校相關(guān)機(jī)構(gòu)、專家、學(xué)者的名義，通過對(duì)其產(chǎn)品進(jìn)行夸大或不實(shí)宣傳，甚至從未合作過的單位或機(jī)構(gòu)都會(huì)假借高校的名義進(jìn)行不法宣傳。如近5年來，通過某醫(yī)學(xué)院官方“維權(quán)打假”專欄通報(bào)的、未經(jīng)許可而使用學(xué)校名譽(yù)進(jìn)行宣傳的案例就有10余項(xiàng)之多［8］。如果在雙方的科研合同中不加以約束，極易造成學(xué)校名譽(yù)權(quán)被惡意侵犯。（四）醫(yī)學(xué)倫理管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著研究者倫理意識(shí)的不斷增強(qiáng)，倫理審查的地位與作用越來越受到醫(yī)學(xué)界的關(guān)注及重視，特別是臨床醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目，倫理審查顯得尤為重要，成為臨床科研項(xiàng)目中保護(hù)受試者權(quán)益的重要防線之一［9］。盡管2016年原國(guó)家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)出臺(tái)了《涉及人的生物醫(yī)學(xué)研究倫理審查辦法》，但是由于目前我國(guó)尚無專門的臨床科研項(xiàng)目倫理審查監(jiān)管機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律中對(duì)于臨床科研項(xiàng)目的監(jiān)管規(guī)定較為缺乏，加上部分研究者的倫理意識(shí)淡漠或者為達(dá)成簽約目的而刻意隱瞞等原因，容易造成涉及倫理審查的項(xiàng)目在履行時(shí)未取得倫理審查批準(zhǔn)，進(jìn)而造成侵犯受試者權(quán)益的風(fēng)險(xiǎn)。（五）人類遺傳資源管理風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)《人類遺傳資源管理?xiàng)l例》規(guī)定“本條例所稱人類遺傳資源包括人類遺傳資源材料和人類遺傳資源信息。人類遺傳資源材料是指含有人體基因組、基因等遺傳物質(zhì)的器官、組織、細(xì)胞等遺傳材料。人類遺傳資源信息是指利用人類遺傳資源材料產(chǎn)生的數(shù)據(jù)等信息資料”。由于人類遺傳資源的遺傳材料中包含了豐富的基因遺傳信息，相關(guān)研究在飛速發(fā)展的生物技術(shù)領(lǐng)域中占據(jù)著越來越重要的地位，對(duì)其的充分利用和法律保護(hù)已經(jīng)上升為世界很多國(guó)家的國(guó)家戰(zhàn)略［10］。近年來，我國(guó)對(duì)人類遺傳資源的管理和保護(hù)越來越重視，凡從事涉及我國(guó)人類遺傳資源的采集、收集、研究、開發(fā)、買賣、出口、出境等活動(dòng)，必須遵守國(guó)家法律。未獲得人類遺傳資源管理辦公室授予批件的，任何單位和個(gè)人不得擅自采集、收集、買賣、出口、出境或以其他形式對(duì)外提供。近幾年，非法進(jìn)行我國(guó)遺傳資源采集或出境的事例頻頻發(fā)生，科技部官網(wǎng)公布的違反人類遺傳資源管理的案例就有6項(xiàng)［11］。作為醫(yī)學(xué)類院校，科研合同中經(jīng)常涉及人類遺傳資源的相關(guān)研究，人類遺傳資源成為需要重點(diǎn)把控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。

三、風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（一）完善審核制度，加強(qiáng)信息化全流程管理。針對(duì)科研合同訂立及履行過程的風(fēng)險(xiǎn)，某醫(yī)學(xué)院對(duì)合同審查實(shí)行“院系審核－科研業(yè)務(wù)審核－法律事務(wù)審核－校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核”的四級(jí)審核制度，從各個(gè)層面進(jìn)行全方位的審核，有效降低了合同風(fēng)險(xiǎn)。此外，除了規(guī)范合同模板，同時(shí)要求提供合作單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，并在國(guó)家企業(yè)信用系統(tǒng)中核實(shí)相關(guān)企業(yè)信息，進(jìn)行簽約主體及行為能力的審查。某醫(yī)學(xué)院還建立了橫向科研合同信息化管理系統(tǒng)，替代了傳統(tǒng)的辦公軟件的管理模式，使運(yùn)用信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)合同的全過程管理，為提高效率、降低風(fēng)險(xiǎn)提供了有力保障。（二）加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)條款審核。根據(jù)《合同法》規(guī)定，除另有約定以外，委托開發(fā)合同申請(qǐng)專利的權(quán)利屬于研究開發(fā)人，合作開發(fā)合同申請(qǐng)專利的權(quán)利歸合作開發(fā)的各方共有；技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同一方后續(xù)改進(jìn)的技術(shù)成果，其他各方無權(quán)分享，而僅由后續(xù)改進(jìn)方享有；履行技術(shù)服務(wù)合同和技術(shù)咨詢合同產(chǎn)生的新技術(shù)成果，則遵從“誰完成誰擁有”的原則［12］。某醫(yī)學(xué)院根據(jù)各類不同的合作模式，制定不同的知識(shí)產(chǎn)權(quán)條款模板，在保證學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)不流失的前提下，極力爭(zhēng)取應(yīng)得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。同時(shí)加強(qiáng)背景知識(shí)產(chǎn)權(quán)條款的審核，明確未經(jīng)我方書面許可，合作方不得在合作項(xiàng)目之外使用或者授權(quán)任意第三方使用學(xué)校的背景知識(shí)產(chǎn)權(quán)，有效防止學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)的流失。通過對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)條款嚴(yán)格把控，確保連續(xù)14年未出現(xiàn)任何橫向科研合同知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。（三）規(guī)范學(xué)校名譽(yù)使用條款。為有效保護(hù)學(xué)校的名譽(yù)權(quán)，某醫(yī)學(xué)院在訂立橫向科研合同時(shí)，明確要求添加關(guān)于學(xué)校名稱使用的約束性條款。未經(jīng)學(xué)校的書面授權(quán)，合作方在市場(chǎng)推廣或向消費(fèi)者宣傳該技術(shù)（含技術(shù)產(chǎn)品）過程中，不得利用學(xué)?；蛘呦聦賳挝唬C(jī)構(gòu)）、專家、學(xué)者、醫(yī)師的名義和形象作證明。如果合作方違反上述約定，應(yīng)賠償學(xué)校相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失，按照合同標(biāo)的額支付違約金，并將該規(guī)定寫進(jìn)了相應(yīng)的合同簽訂管理辦法，有效防止了橫向科研合作單位對(duì)學(xué)校名譽(yù)權(quán)的侵犯。（四）建立醫(yī)學(xué)倫理審查模塊。為提高對(duì)涉及人的醫(yī)學(xué)科學(xué)研究活動(dòng)中的科學(xué)性、尊重受試者及公正性等重要倫理要素，某醫(yī)學(xué)院建立了橫向科研醫(yī)學(xué)倫理審查機(jī)制，在合同四級(jí)審核環(huán)節(jié)同步啟動(dòng)倫理審查模塊，將取得倫理審查批件作為合同簽署的必要前提條件之一。同時(shí)，了《關(guān)于涉及的人類受試者技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同文本語言的補(bǔ)充通知》，明確了關(guān)于研究相關(guān)傷害賠償事項(xiàng)、申辦方監(jiān)查報(bào)告數(shù)據(jù)分享、數(shù)據(jù)安全監(jiān)管計(jì)劃以及研究結(jié)果發(fā)表等各方面可接受的樣本語言，進(jìn)一步完善了橫向科研項(xiàng)目的倫理審查。（五）加強(qiáng)人類遺傳資源管控。某醫(yī)學(xué)院將人類遺傳資源的管理機(jī)構(gòu)設(shè)立在倫理委員會(huì)辦公室的框架下，進(jìn)行有機(jī)統(tǒng)一的管理。在橫向科研項(xiàng)目中，若是涉及人類遺傳資源材料或數(shù)據(jù)的相關(guān)研究，將取得科技部人類遺傳資源管理辦公室的批件作為簽署合同的必要條件之一，同時(shí)在合同中予以明確，有效防止了人類遺傳資源的流失風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，通過分析某醫(yī)學(xué)院在應(yīng)對(duì)橫向科研合同中風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)踐，在提高工作效率的同時(shí)，有效防止了各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，肯定了相關(guān)工作的成效，其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是值得推廣的。但同時(shí)也應(yīng)注意到，隨著信息化的不斷加強(qiáng)，合同信息安全的風(fēng)險(xiǎn)也在上升，有必要加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)保密性管理，建立智能化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式，從而進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)橫向科研合同風(fēng)險(xiǎn)的管控和預(yù)防。

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篇2

[關(guān)鍵詞]物資成本；規(guī)范化；精益化；動(dòng)態(tài)化

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.12.192

1 “三化”管控體系的構(gòu)建目標(biāo)

物資成本“三化”管控體系，是以規(guī)范化、精益化和動(dòng)態(tài)化為著眼點(diǎn)，圍繞財(cái)務(wù)集約化“深化應(yīng)用、提升功能、實(shí)時(shí)管控、精益高效”的總體要求，以“實(shí)現(xiàn)信息關(guān)聯(lián)無壁壘、過程管控?zé)o盲點(diǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防得住”為目標(biāo)，涵蓋物資成本預(yù)算、采購(gòu)執(zhí)行、執(zhí)行結(jié)果分析在內(nèi)的一套物資成本管控模式與實(shí)施解決方案?！叭惫芸伢w的建立及應(yīng)用，能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合互動(dòng)，做到實(shí)物管理和賬務(wù)處理的聯(lián)動(dòng)集成，拓展財(cái)務(wù)管理的細(xì)度和精度，提高了財(cái)務(wù)在企業(yè)資源配置過程中的主動(dòng)性、科學(xué)性和有序性。

2 “三化”管控體系的構(gòu)建要點(diǎn)

2.1 規(guī)范化的構(gòu)建要點(diǎn)

物料主數(shù)據(jù)是企業(yè)所采購(gòu)、生產(chǎn)和存儲(chǔ)的物料的所有信息，包括基本屬性、工廠數(shù)據(jù)、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)三大類?；緦傩园ň幋a、名稱、計(jì)量單位等數(shù)據(jù)；工廠數(shù)據(jù)是針對(duì)特定工廠的采購(gòu)組織、計(jì)劃交貨期等數(shù)據(jù)；存儲(chǔ)數(shù)據(jù)是針對(duì)特定存儲(chǔ)地點(diǎn)的存儲(chǔ)時(shí)間、庫存數(shù)量等數(shù)據(jù)。

2.2 精益化的構(gòu)建要點(diǎn)

核算對(duì)象指物資成本應(yīng)該歸集到的部門或班組。為了保證核算的精益性，物資成本應(yīng)從產(chǎn)生時(shí)，就在業(yè)務(wù)部門歸集到最小顆粒上，例如班組。

在對(duì)物資成本進(jìn)行分類時(shí)，也要做到精細(xì)，并用輔助記錄核算的方式，保證可以對(duì)其進(jìn)行多維度統(tǒng)計(jì)分析。

2.3 動(dòng)態(tài)化的構(gòu)建要點(diǎn)

要將業(yè)務(wù)部門的物資管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)部門的核算系統(tǒng)進(jìn)行集成，從而使財(cái)務(wù)部門在未獲得物資成本的紙質(zhì)單據(jù)前，就能及時(shí)獲取物資的成本信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)管控。

3 “三化”管控體系的構(gòu)建應(yīng)用

以物資成本“三化”管控體系為理論基礎(chǔ)，建設(shè)一套“三化”管控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息關(guān)聯(lián)無壁壘、過程管控?zé)o盲點(diǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防得住。同時(shí)為優(yōu)化崗位設(shè)置和減少人工管理成本提供了依據(jù)，對(duì)同行業(yè)單位具有較強(qiáng)的借鑒和參考意義。

3.1 規(guī)范業(yè)務(wù)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)信息關(guān)聯(lián)無壁壘

對(duì)物料主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)需求方、供貨方、驗(yàn)貨方的一體化操作。通過對(duì)后勤部門的需求和對(duì)歷史數(shù)據(jù)的歸納整理，形成物料主數(shù)據(jù)中類31個(gè)，主要有：食雜用品、肉類及制品、蔬菜、蛋類、廚雜用品、針棉制品、清潔用品、綠化用品、五金材料、辦公用品、消防安全用品等。再根據(jù)中類，對(duì)其細(xì)分，形成小類57個(gè)。后勤部門在對(duì)物資進(jìn)行驗(yàn)收入庫時(shí)，利用“三化”管控系統(tǒng)，整合需求方的采購(gòu)申請(qǐng)單信息和供應(yīng)商的送貨單信息，自動(dòng)生成入庫單。

統(tǒng)一物料類別標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)物資和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)關(guān)聯(lián)。通過對(duì)財(cái)務(wù)部門和后勤部門的訪談和對(duì)物資歷史明細(xì)賬的梳理，建立了一套物料類別（中類）與會(huì)計(jì)科目的映射關(guān)系。財(cái)務(wù)部門在收到后勤部門傳遞來的業(yè)務(wù)單據(jù)時(shí)，利用“三化”管控體系，進(jìn)行實(shí)時(shí)便捷的賬務(wù)處理，并可進(jìn)行穿透和追溯查詢，實(shí)現(xiàn)物資明細(xì)賬和總賬的系統(tǒng)關(guān)聯(lián)和賬務(wù)追溯。

統(tǒng)一組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用與成本中心的自動(dòng)匹配。建立部門與成本中心組、班組與成本中心的映射關(guān)系，使“三化”管控體系能自動(dòng)將業(yè)務(wù)端發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用歸集到財(cái)務(wù)端的各個(gè)成本核算單元中。

3.2 把握全局，注重細(xì)節(jié)，做到過程管控?zé)o盲點(diǎn)

打通物資的實(shí)物管理和價(jià)值管理的鏈條，實(shí)現(xiàn)物資成本的全過程閉環(huán)在線管控。建立物資成本的全過程管理流程，從物資成本預(yù)算編制，到預(yù)算執(zhí)行，再到預(yù)算分析，分析的結(jié)果又作為預(yù)算編制作參考，實(shí)現(xiàn)物資成本的閉環(huán)在線管控。

成本核算對(duì)象全面、多樣，實(shí)現(xiàn)成本的精益化管理。每項(xiàng)成本根據(jù)管理需求的不同，針對(duì)不同的對(duì)象進(jìn)行核算，實(shí)現(xiàn)成本的精益化管理。例如， 采購(gòu)成本的核算對(duì)象是物料； 管理成本的核算對(duì)象是各個(gè)部門或班組； 業(yè)務(wù)成本的核算對(duì)象是各個(gè)項(xiàng)目。

借助物資成本“三化”管控系統(tǒng)，優(yōu)化整合了業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)了物料核算憑證的自動(dòng)化預(yù)制。財(cái)務(wù)部門的工作重心從賬務(wù)處理轉(zhuǎn)移至到財(cái)務(wù)管理和分析上，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有力的數(shù)據(jù)服務(wù)和支撐。

系統(tǒng)自動(dòng)平衡采購(gòu)需求，實(shí)現(xiàn)庫房物資科學(xué)供給。各庫房管理員線上提報(bào)領(lǐng)用申請(qǐng)單時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將領(lǐng)用需求與庫存情況進(jìn)行匹配。對(duì)于庫存充足的，自動(dòng)生成領(lǐng)用單，進(jìn)入物資領(lǐng)用流程；對(duì)于庫存不足的，系統(tǒng)會(huì)提醒庫管員進(jìn)行補(bǔ)庫或生成采購(gòu)申請(qǐng)單，進(jìn)入物資采購(gòu)流程。此設(shè)計(jì)能p少人工操作，降低錯(cuò)誤率，實(shí)現(xiàn)庫房物資的科學(xué)供給，保持合理庫存。

現(xiàn)場(chǎng)移動(dòng)辦公，實(shí)現(xiàn)便捷高效的業(yè)務(wù)操作。庫管員在收貨現(xiàn)場(chǎng)利用移動(dòng)終端調(diào)出采購(gòu)需求以及供應(yīng)商的供貨信息，基于這些信息創(chuàng)建入庫單，避免先手工記錄再回辦公室進(jìn)行電腦錄入的重復(fù)勞動(dòng)。

3.3 線上管理，動(dòng)態(tài)分析，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防得住

實(shí)時(shí)掌握物資業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，確保預(yù)算在控可控。將物資信息、財(cái)務(wù)信息集成到一個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行管理，可隨時(shí)對(duì)物資信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)查詢和追溯，可及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正影響財(cái)務(wù)價(jià)值管理的違規(guī)行為。

實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果，確保經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控。通過在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算與統(tǒng)計(jì)分析功能，可隨時(shí)查看財(cái)務(wù)考核指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈虧平衡情況的可視化分析結(jié)果。

4 “三化”管控體系的應(yīng)用成效

4.1 加強(qiáng)內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)

物資成本“三化”管控體系的建立，使各部門分工明確，各司其職，業(yè)務(wù)處理透明化、制度化和規(guī)范化，最大限度地保證成本信息的完整性和可追溯性，易于查詢；同時(shí)有效實(shí)現(xiàn)了物資與財(cái)務(wù)的信息共享，杜絕信息孤島現(xiàn)象，解決物資實(shí)物與價(jià)值管理不分離問題，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行，防范風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為后續(xù)的業(yè)務(wù)分析和輔助決策奠定基礎(chǔ)。

4.2 優(yōu)化流程，提高效率

物資成本“三化”管控體系的采用全過程的流程化管理模式，上一道工序的工作效率和工作質(zhì)量直接影響到下一道工序，乃至整個(gè)工作任務(wù)的質(zhì)量和實(shí)施進(jìn)度。這就促使部門之間要加強(qiáng)溝通，相互協(xié)作，齊心協(xié)力，這樣才能確保完成任務(wù)。同時(shí)，由于是流程化管理，每一個(gè)流程的管理工作，都將在系統(tǒng)中留下操作記錄和日志，有利于考核，也有利于相互監(jiān)督，提高整體工作效率。

4.3 在線監(jiān)控，降低成本

運(yùn)用“三化”管控系統(tǒng)將物資成本的管控流程加以固化，實(shí)現(xiàn)物資、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的在線監(jiān)控。物資業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果的實(shí)時(shí)反映，可提高業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)確性，并減少人工再整理和再確認(rèn)的重復(fù)工作量，提高了工作效率，降低財(cái)務(wù)管理的人力成本。

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篇3

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀和問題

近年來，企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量日益增多，資金投入越來越大，但立項(xiàng)調(diào)研和論證不充分、人為干預(yù)、條件不成熟盲目上馬等情況時(shí)有發(fā)生。因此推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的過程控制，已成企業(yè)共識(shí)。寶鋼在加強(qiáng)投資活動(dòng)管控方面明確要求，投資審計(jì)除繼續(xù)開展造價(jià)審計(jì)和決算審計(jì)外，更要強(qiáng)化投資項(xiàng)目的過程審計(jì)，避免投資決策失誤和過程管理失控導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)損失。

寶鋼國(guó)際是寶鋼股份的全資子公司和鋼材營(yíng)銷平臺(tái)，公司近年不斷加大對(duì)直接服務(wù)終端用戶加工配送體系的建設(shè)投入，已在建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)了“建設(shè)項(xiàng)目多、建設(shè)點(diǎn)分散”（公司的新建、擴(kuò)建項(xiàng)目長(zhǎng)期保持在10～20項(xiàng)，投資額達(dá)20多億元，分布在全國(guó)10多個(gè)省市）及“項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容相似”（建設(shè)項(xiàng)目以服務(wù)終端用戶的加工配送中心為主，項(xiàng)目廠房、辦公樓、設(shè)備等建設(shè)內(nèi)容相似）等情況。

寶鋼國(guó)際從2005年開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。最初是推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，委托中介機(jī)構(gòu)試點(diǎn)，從事前、事中、事后對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的監(jiān)控，這樣的操作方式克服了竣工決算審計(jì)模式的缺點(diǎn)，但同時(shí)也存在審計(jì)周期長(zhǎng)、人力投入多、費(fèi)用高等問題，而公司專職從事建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作僅有幾個(gè)人，公司內(nèi)審的人員資源狀況不能支撐在全國(guó)各地所有的建設(shè)項(xiàng)目中全面開展全過程審計(jì)工作。

二、引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，創(chuàng)新建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在對(duì)被審計(jì)單位或事項(xiàng)的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)范圍及重點(diǎn)，有針對(duì)性地編制審計(jì)工作方案、設(shè)計(jì)審計(jì)程序，使有限的審計(jì)力量能在審計(jì)業(yè)務(wù)之間作出合理分配，既能有效利用審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率；又能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，從而有效控制審計(jì)項(xiàng)目的整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（徐宣興，2011），進(jìn)一步采取后續(xù)審計(jì)的形式來落實(shí)審計(jì)意見或建議。

結(jié)合公司建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容相似以及審計(jì)工作主要委托中介機(jī)構(gòu)完成的特點(diǎn)，我們?cè)谝腼L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的同時(shí)又進(jìn)一步優(yōu)化創(chuàng)新。（1）結(jié)合對(duì)公司建設(shè)項(xiàng)目中各類問題的梳理，從整體上識(shí)別和評(píng)估公司建設(shè)項(xiàng)目管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，梳理出12個(gè)主要環(huán)節(jié)共37項(xiàng)管控要點(diǎn)。（2）對(duì)管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)分層管理，對(duì)諸如“施工合同”、“進(jìn)度付款”和“造價(jià)結(jié)算”等涉及到重大資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，審計(jì)工作由事后向事中和事前延伸，盡可能從源頭上遏制工程造價(jià)糾紛和投資損失。（3）對(duì)每一個(gè)具體的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行“標(biāo)準(zhǔn)+α”審計(jì)管理，“標(biāo)準(zhǔn)”即梳理出來的12個(gè)主要環(huán)節(jié)共37項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，經(jīng)充分討論，固化審計(jì)流程和方法，審計(jì)需按照標(biāo)準(zhǔn)流程操作；“α”是指審計(jì)人員可根據(jù)項(xiàng)目具體特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)水平在一定程度內(nèi)調(diào)整審計(jì)范圍及重點(diǎn)。

1.風(fēng)險(xiǎn)整體識(shí)別。從對(duì)建設(shè)項(xiàng)目影響和風(fēng)險(xiǎn)來看，越前期的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)項(xiàng)目影響越大。例如投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)決定了項(xiàng)目是否上馬；設(shè)計(jì)勘察環(huán)節(jié)決定了項(xiàng)目絕大部分的設(shè)計(jì)方案選擇等?？梢?，前期業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既是項(xiàng)目的起點(diǎn)，也在很大程度上決定了項(xiàng)目投資的成敗，管控要點(diǎn)都是對(duì)前期業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)容的具體落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)是“落實(shí)”，審計(jì)中最需關(guān)注的是項(xiàng)目單位各類既定方案的執(zhí)行（初步設(shè)計(jì)方案符合經(jīng)批準(zhǔn)的可研報(bào)告及估算、項(xiàng)目實(shí)施符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案）情況和對(duì)各類變更的管控情況。

同時(shí)，在37個(gè)管控要點(diǎn)中，雖然合同管理只占3個(gè)，但是從另一個(gè)角度看，當(dāng)項(xiàng)目方案確定后，招投標(biāo)活動(dòng)是解決合同簽訂依據(jù)的問題；各項(xiàng)材料設(shè)備采購(gòu)、前期準(zhǔn)備、進(jìn)度、質(zhì)量和投資的控制依靠對(duì)合同有效執(zhí)行；各類變更最終體現(xiàn)為相關(guān)合同的變更；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制最主要的也是對(duì)合同付款風(fēng)險(xiǎn)的控制。因此，建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控從某種意義上可以看作對(duì)其所涉及一個(gè)個(gè)合同的風(fēng)險(xiǎn)管控，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)可以合同為切入點(diǎn)，取得合同臺(tái)賬，檢點(diǎn)環(huán)節(jié)的合同具體執(zhí)行情況等。

篇4

深化業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型提升經(jīng)營(yíng)管理

信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型要體現(xiàn)資本約束的要求，在適度較低的資本占用水平下，保持信貸規(guī)模的有效增長(zhǎng)，將工作的著力點(diǎn)放在客戶建設(shè)和產(chǎn)品創(chuàng)新等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以節(jié)約資本、實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。第一，把握信貸政策導(dǎo)向，推動(dòng)客戶基礎(chǔ)建設(shè)。以三級(jí)核心客戶和區(qū)域優(yōu)質(zhì)客戶為主體，充分利用區(qū)域差異化信貸政策，積極介入總優(yōu)客戶落地項(xiàng)目，大力營(yíng)銷地方支柱產(chǎn)業(yè)客戶，支持國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目，關(guān)注重點(diǎn)區(qū)域，實(shí)現(xiàn)增量投放。將地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與我行信貸業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合起來，在發(fā)展中調(diào)整客戶，將信貸資源配置到高評(píng)級(jí)客戶群體上，從而實(shí)現(xiàn)法人客戶結(jié)構(gòu)的成功轉(zhuǎn)型。咸陽分行以西咸新區(qū)和關(guān)天經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)集群帶為核心，加快投放，A+級(jí)以上優(yōu)質(zhì)法人客戶貸款占比達(dá)到94%。第二，把握客戶需求，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我行已經(jīng)成熟的新業(yè)務(wù)，如融資租賃、銀賃通、發(fā)債、跨境人民幣信用證等，既能實(shí)現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，又能滿足客戶融資需求，展現(xiàn)農(nóng)行的競(jìng)爭(zhēng)力。咸陽分行先后為多家企業(yè)辦理融資租賃業(yè)務(wù)5.6億元，遠(yuǎn)期跨境人民幣進(jìn)口信用證業(yè)務(wù)9200萬元，幫助轄內(nèi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)在銀行間市場(chǎng)發(fā)行融資券融資8.5億元。第三，把握服務(wù)重點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)戶貸款轉(zhuǎn)型。鼓勵(lì)依托地方產(chǎn)業(yè)，聯(lián)合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈農(nóng)戶貸款為重點(diǎn)，積極支持特色農(nóng)業(yè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)。咸陽分行圍繞陜西渭北蘋果產(chǎn)業(yè)和關(guān)中商品糧產(chǎn)業(yè)，借助多家國(guó)家級(jí)和省級(jí)龍頭企業(yè)，以“公司+果品運(yùn)銷大戶”、“公司+糧食收購(gòu)大戶”等形式，發(fā)放農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)貸款，風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，用信總量和收益大幅提升，探索出一條適合當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)特色的“三農(nóng)”信貸業(yè)務(wù)路徑。第四，把握管理要點(diǎn)，壓降貸款承諾。對(duì)貸款承諾的管理容易被邊緣化，但承諾確實(shí)占用著較高的經(jīng)濟(jì)資本。加強(qiáng)貸款承諾管理，首先要引起重視，將其作為重要指標(biāo)，納入信貸經(jīng)營(yíng)考核。其次是建立常態(tài)化的管理機(jī)制，實(shí)行定期監(jiān)測(cè)、按月清理的工作制度。通過增加報(bào)備環(huán)節(jié)等管控措施，嚴(yán)控新增法人貸款承諾。對(duì)大額合同逐筆核查，及時(shí)撤銷無效合同額度。第五，把握過程控制的方向，體現(xiàn)精細(xì)化管理要求。嚴(yán)格落實(shí)堅(jiān)守不良管控目標(biāo)不變，加大不良和逾期貸款清收力度不變，不良貸款余額和占比控制計(jì)劃不變。我行精準(zhǔn)發(fā)力，細(xì)化信貸風(fēng)險(xiǎn)措施，嚴(yán)格落實(shí)新風(fēng)險(xiǎn)“零容忍”制度，對(duì)有關(guān)責(zé)任人實(shí)行跟蹤問責(zé)。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)支行治理、空心化支行治理、無不良貸款支行創(chuàng)建等重點(diǎn)工作實(shí)施按季督導(dǎo)。信貸前后臺(tái)依據(jù)職責(zé)分工，各司其職，合力把控，把問題消滅在萌芽之中。此外，在責(zé)任追究機(jī)制建設(shè)上，堅(jiān)持按月召開信用風(fēng)險(xiǎn)管控例會(huì)，及時(shí)分析和解決信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題，持續(xù)保持全行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的高壓態(tài)勢(shì)。對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、每項(xiàng)資料做到細(xì)查勤對(duì)，落實(shí)細(xì)節(jié)分工，加大監(jiān)測(cè)力度。同時(shí)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)條線一線監(jiān)督作用，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管控流程，實(shí)行早提示、早監(jiān)督，有效控制信貸風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

強(qiáng)化信貸風(fēng)險(xiǎn)管控

正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下加快發(fā)展，是確保信貸業(yè)務(wù)穩(wěn)健、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的前提。對(duì)于信貸業(yè)務(wù)來說，更是如此。貸后管理是信貸風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段和制度安排，要建立一套有形的、可操作的管理體系，來實(shí)現(xiàn)貸后管理防風(fēng)險(xiǎn)、減損失的目的。首先，樹立“從嚴(yán)治貸”的經(jīng)營(yíng)理念，視貸款質(zhì)量為銀行的生命，使?fàn)I銷管理能力與風(fēng)險(xiǎn)控制能力相匹配。在全行上下營(yíng)造嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)氛圍，將到期貸款100%收回率和零不良劣變率作為貸后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的工作目標(biāo)。其次，建立以經(jīng)營(yíng)行為主責(zé)任，部室按條線監(jiān)管，二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管控例會(huì)定期督導(dǎo)，合規(guī)、監(jiān)察部門嚴(yán)格追責(zé)，行長(zhǎng)親自主抓的信用風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。行領(lǐng)導(dǎo)定期主持召開例會(huì)，找差距，查問題，逐筆分析逾期和新生不良貸款的具體情況，打通思想，傳授方法，督促風(fēng)險(xiǎn)貸款的清收。將風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)與高管人員履職考核相結(jié)合，由合規(guī)部門定期認(rèn)定發(fā)生逾期及形成不良的責(zé)任，嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人，強(qiáng)化信貸從業(yè)人員的責(zé)任心?？蛻舨块T按分管產(chǎn)品明確風(fēng)險(xiǎn)防控包抓責(zé)任，信貸部門按周監(jiān)測(cè)公布到期貸款管理情況，按月對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管控情況進(jìn)行通報(bào)分析。近兩年，咸陽分行采取以上措施，到期貸款現(xiàn)金收回率始終保持在99.9%以上，其中幾個(gè)季度末達(dá)到100%，新形成不良貸款大幅減少。到期貸款收回率實(shí)現(xiàn)100%，無一筆新增不良貸款。最后，充分運(yùn)用清收處置政策，切實(shí)壓降不良。在嚴(yán)控新增不良的同時(shí)，要將存量不良貸款的清收處置作為信貸管理工作的重中之重，視為貸后管理的重要環(huán)節(jié)，一戶一策，充分運(yùn)用清收處置政策，壓降不良余額和占比。按金額大小和難易程度，形成了分層次管理的格局，行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)親自良貸款的處置工作。在加大直接清收、訴訟清收、責(zé)任清收的同時(shí)，對(duì)符合減免息條件的，積極尋求政策支持，抓住有利時(shí)機(jī)，盡早最大限度地收回不良貸款。對(duì)符合核銷條件的，結(jié)合實(shí)際，申報(bào)核銷，內(nèi)銷外掛，落實(shí)管理責(zé)任，持續(xù)加大監(jiān)控和清收力度，維護(hù)農(nóng)行債權(quán)。

重視信貸文化建設(shè)

篇5

摘要：新時(shí)期是信息化的時(shí)代，信息技術(shù)的快速發(fā)展給社會(huì)和市場(chǎng)環(huán)境都帶來許多新的變化，招標(biāo)控制在建筑工程的發(fā)展中占據(jù)重要地位，造新時(shí)期也會(huì)受到一定的影響。所以文章通過分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、量?jī)r(jià)風(fēng)險(xiǎn)、特征風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，進(jìn)一步闡述了工程項(xiàng)目招標(biāo)審核過程，對(duì)其中存在的問題進(jìn)行深入探究，并且對(duì)招標(biāo)控制價(jià)格的審核內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行分析，目的在于更加合理的減少審核中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高工程的經(jīng)濟(jì)效益。文章對(duì)新時(shí)期招標(biāo)控制價(jià)審核中的風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；招標(biāo)控制價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)管控

前言：當(dāng)前在整個(gè)建筑工程項(xiàng)目中的預(yù)算過程中，招標(biāo)控制價(jià)格占據(jù)重要的位置。招標(biāo)價(jià)格控制審核中，是否科學(xué)合理對(duì)建筑工程的合同執(zhí)行過程有直接的影響，決定著合同執(zhí)行是否可以順利開展。所以在招標(biāo)控審核過程中，應(yīng)該重視將建筑工程中潛在的計(jì)價(jià)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)綜合考慮，將招標(biāo)最初階段就將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)規(guī)避，需要最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)。能夠獲得較高經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)在于把握好財(cái)政項(xiàng)目的審核關(guān)口。根據(jù)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，建筑工程重視財(cái)政招標(biāo)控制的審核工作可以非常有效的提高經(jīng)濟(jì)效益。文章通過對(duì)招標(biāo)控制案例進(jìn)行歸納總結(jié)，從而提出科學(xué)合理的的管控方案。

1 新時(shí)期招標(biāo)控制價(jià)審核的主要作用

在招標(biāo)控制價(jià)中，招標(biāo)人員對(duì)招標(biāo)工程的清單以及招標(biāo)過程控制價(jià)，實(shí)施這一工作的在項(xiàng)目工程中至關(guān)重要。能夠更加科學(xué)化、規(guī)范化的評(píng)審?fù)稑?biāo)報(bào)價(jià)，這樣可以幫助減少招標(biāo)中存在的清單漏洞，在工程施工中降低報(bào)價(jià)審核的難度，從而加快工程的工程進(jìn)度，縮短工期。此外審核過程可以使招標(biāo)人員加緊監(jiān)督管理工作的落實(shí)，進(jìn)一步采取更加切實(shí)有效的措施，保障招標(biāo)控制加的精確性、完整性。在工程的源頭對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行控制。所以清單審核也能夠有效的指導(dǎo)項(xiàng)目工程的造價(jià)，進(jìn)一步促進(jìn)工程建設(shè)中的計(jì)量和計(jì)價(jià)工作更加規(guī)范合理的進(jìn)行。招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性以及合理性，主要是由相關(guān)的招標(biāo)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，這一工作也有效降低由于工程量造成的不準(zhǔn)確問題，以及項(xiàng)目漏掉的問題，這些問題會(huì)在施工中產(chǎn)生一系列的索賠問題，因此需要進(jìn)行嚴(yán)格的審核。主要審核內(nèi)容包括對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的資金量，是否符合設(shè)計(jì)概算具體范圍，審核具體的招標(biāo)控制價(jià)的精確性和全面性，以及造價(jià)指標(biāo)是否在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

2 新時(shí)期招標(biāo)控制價(jià)審核中的風(fēng)險(xiǎn)管控分析

2.1 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

在招標(biāo)控制價(jià)審核中的風(fēng)險(xiǎn)管控中，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控至關(guān)重要，由于當(dāng)前相關(guān)的法律法規(guī)不夠健全，審核招標(biāo)多是適用于《中國(guó)人民共和國(guó)招標(biāo)法》，這一標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)的借助招標(biāo)承擔(dān)業(yè)務(wù)的建筑行業(yè)，法律主要內(nèi)容是限制工程建筑綜合的行業(yè)突出問題，多是規(guī)定招標(biāo)方在過程中應(yīng)該保持公正公平，不能相互串通，忽視審計(jì)中的職業(yè)道德。在投標(biāo)過程中，會(huì)計(jì)事務(wù)所需要考慮審核中可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)支出。在競(jìng)爭(zhēng)較大的市場(chǎng)中容易引發(fā)“價(jià)格戰(zhàn)”，雙方通過降低價(jià)格吸引更多的客戶，從而使自己在行業(yè)內(nèi)占據(jù)重要位置。

一個(gè)建筑項(xiàng)目中需要完全執(zhí)行建筑原本基礎(chǔ)的建設(shè)程序，同時(shí)需要更加重視起前期的施工階段的任務(wù)，在前期充分做好施工準(zhǔn)備，留下更多的時(shí)間在建筑施工前期，對(duì)存在的問題積極分析和交流，同時(shí)選擇信譽(yù)和施工技術(shù)較好的單位，重視施工的實(shí)地考察和研究，根據(jù)考察和分析結(jié)果，形成規(guī)范科學(xué)的初步施工方案，進(jìn)一步更改施工圖紙，在工程實(shí)施階段，嚴(yán)格按照施工方案落實(shí)建筑施工要求，不再進(jìn)行施工方案變更。在這些措施下，才能進(jìn)一步保證招標(biāo)控制價(jià)格的審核得到有效的控制，對(duì)后續(xù)的合同執(zhí)行可以形成較好的引領(lǐng)作用。在具體的實(shí)施階段，調(diào)整設(shè)計(jì)方案更是不被允許的，同時(shí)也是違反實(shí)際建設(shè)程序的。但是在建筑施工項(xiàng)目中，很多建筑一旦前期建設(shè)準(zhǔn)備工作沒有做好，將會(huì)導(dǎo)致施工階段不斷變更，所以建筑的后續(xù)工作也會(huì)被影響。

2.2 現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)當(dāng)前的工程建設(shè)中各個(gè)環(huán)節(jié)和階段，進(jìn)行功能性劃分可以劃分為項(xiàng)目建議階段、項(xiàng)目初級(jí)設(shè)計(jì)概算階段、施工工程具體預(yù)算階段、項(xiàng)目實(shí)施階段，還有最后的工程結(jié)算階段。常規(guī)情況下，在建筑工程的施工圖紙階段，招標(biāo)控制價(jià)中的審核圖紙應(yīng)該是比較詳細(xì)的階段，能夠?qū)Τ跗诘脑O(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行深入的細(xì)化，根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行調(diào)整，這樣降低招標(biāo)的控制價(jià)格和合同造成較大的影響。從以往的工程案例中，工程的實(shí)施以及招標(biāo)控制價(jià)格審核中，很多工程由于前期設(shè)計(jì)存在問題，所以在施工中會(huì)產(chǎn)生很大的變動(dòng)。由于設(shè)計(jì)一直在變動(dòng)，導(dǎo)致招標(biāo)控制價(jià)單不再適用，其中合同清單也會(huì)很難執(zhí)行，增加一定程度的管理難度，工程造價(jià)也就無法控制。

在工程造價(jià)控制中設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于宏觀意義上的風(fēng)險(xiǎn)，但是招標(biāo)控制價(jià)審核風(fēng)險(xiǎn)的具體化就是現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就是要求招標(biāo)控制價(jià)的審核者經(jīng)常在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，進(jìn)一步熟悉工程整體的施工程序，在此過程中，審核者一方面需要完全了解施工的設(shè)計(jì)意圖，還需要將施工現(xiàn)場(chǎng)的情況對(duì)比設(shè)計(jì)圖紙，在對(duì)比中發(fā)現(xiàn)的不同及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，相關(guān)的設(shè)計(jì)人員還需要及時(shí)根據(jù)施工需求進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)盡量避免工程施工中由于設(shè)計(jì)問題造成的不斷變更。比如在加油站工程招標(biāo)控制價(jià)的項(xiàng)目施工中，相關(guān)的項(xiàng)目組在現(xiàn)場(chǎng)施工中發(fā)現(xiàn)很多室外的檔墻沒有完全在評(píng)范圍內(nèi)，針對(duì)這一問題和相關(guān)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位進(jìn)行溝通，逐漸對(duì)外墻的資料進(jìn)行補(bǔ)充。同時(shí)項(xiàng)目組還需要嚴(yán)格核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)存在道德問題，進(jìn)一步增加審核，共計(jì)審增150萬。

2.3 量?jī)r(jià)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前在工程造價(jià)中，主要的影響因素包括兩個(gè)方面，分別就是價(jià)和量。價(jià)格和量?jī)烧呦啾雀髯远加凶约旱奶攸c(diǎn)。在量上具有一定的隱性，但是由于其子目的類別較多，所以在計(jì)算時(shí)較為復(fù)雜，需要耗費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間，而且會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤不方便檢查出來。相對(duì)的價(jià)的特點(diǎn)就是顯性，可以參考尋常的價(jià)格進(jìn)行，對(duì)存在錯(cuò)誤和誤差的問題進(jìn)行改進(jìn)時(shí)相對(duì)會(huì)比較簡(jiǎn)單。所以在量?jī)r(jià)風(fēng)險(xiǎn)中，主要是量占據(jù)主要地位，而價(jià)則是出于次要的地位。長(zhǎng)期以來，量?jī)r(jià)風(fēng)險(xiǎn)在招標(biāo)控制價(jià)審核工作在實(shí)際建筑中很多，并且存在一定的危險(xiǎn)，所以在招標(biāo)控制價(jià)的審核管理過程中，需要制定科學(xué)合理的規(guī)定。

以某市的集中供熱配套管網(wǎng)工程項(xiàng)目為例進(jìn)行量?jī)r(jià)風(fēng)險(xiǎn)分析，這一項(xiàng)目中涉及到的預(yù)制直埋保溫管較長(zhǎng)，而且送審金額較高，使用的都是大口徑的管道，是一種非標(biāo)管道。針對(duì)這一情況，市場(chǎng)價(jià)格存在很大程度的差異，所以需要和相關(guān)的熱力公司聯(lián)系，對(duì)各個(gè)公司的大口徑管道，包括管道的材質(zhì)和工藝，以及管道是否屬于進(jìn)口產(chǎn)品都嚴(yán)格調(diào)查，還要明確產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格。結(jié)合已經(jīng)調(diào)查的結(jié)果，對(duì)實(shí)際管道價(jià)格進(jìn)行估計(jì)，可以有效的降低審計(jì)價(jià)格。

2.4 特征風(fēng)險(xiǎn)

在建筑工程中的合同執(zhí)行階段中，由于實(shí)際工作情況常常和項(xiàng)目本身的特征有一定的差距甚至是相反，所以由此導(dǎo)致的工程計(jì)價(jià)中產(chǎn)生很大的矛盾。出現(xiàn)這種問題的主要原因包括幾種，首先是工程中的很多小項(xiàng)目在工作中包括地質(zhì)條件和施工方式以及其他的各種客觀因素。這些都和實(shí)際項(xiàng)目特征有很大的出入，從而造成項(xiàng)目不能按照項(xiàng)目本身的條件開展工作。還有一個(gè)主要原因就是項(xiàng)目的特征描述不是非常全面，也不夠精確嚴(yán)謹(jǐn)。所以相關(guān)的承包人就借助這一項(xiàng)目問題，進(jìn)行不平衡報(bào)價(jià)，一旦這一承包人中標(biāo)，會(huì)將很多客觀原因?yàn)橛?，進(jìn)一步影響項(xiàng)目的合同單價(jià)，這樣就直接導(dǎo)致項(xiàng)目合同單價(jià)不能正常執(zhí)行，需要不斷的變更報(bào)價(jià)，在這樣的過程中，承包人可以獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益。

但是在實(shí)際建筑施工中，項(xiàng)目單價(jià)主要分為兩種形式，首先是建筑在投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)夾斷中產(chǎn)生的一種單價(jià)，這種單價(jià)的產(chǎn)生是在一個(gè)項(xiàng)目的子目中由于很多家投標(biāo)人共同競(jìng)爭(zhēng)報(bào)價(jià)，這一中標(biāo)的投標(biāo)報(bào)價(jià)實(shí)際上就屬于合同單價(jià)。在競(jìng)爭(zhēng)中產(chǎn)生的這個(gè)單價(jià)相對(duì)于國(guó)家給出的定額水平，其定額水平明顯較高，而且單價(jià)也會(huì)比較低。還有一種單價(jià)，不是在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下產(chǎn)生的。這種單價(jià)是由于投標(biāo)人在中標(biāo)之后，由于合同清單中缺少適合的單價(jià)，導(dǎo)致需要承包人進(jìn)行申請(qǐng)，而且需要發(fā)包人進(jìn)行審核和確認(rèn)的綜合性質(zhì)的單價(jià)。這種非競(jìng)爭(zhēng)的綜合單價(jià)和競(jìng)爭(zhēng)單價(jià)相比，缺少一定的競(jìng)爭(zhēng)因素，所以導(dǎo)致最終的審定單價(jià)不夠真實(shí)。由于不夠真實(shí)，所以在實(shí)際的項(xiàng)目管理中，需要盡量減少這種非競(jìng)爭(zhēng)單價(jià)的產(chǎn)生，從而避免更多的變更程序。進(jìn)一步加強(qiáng)以及提高整體建筑項(xiàng)目的投資水平。在招標(biāo)控制價(jià)的審核階段，需要對(duì)工程建設(shè)中的很多客觀因素進(jìn)行預(yù)判，對(duì)項(xiàng)目特征做出更加科學(xué)合理的說明，將項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和界定，從而在實(shí)施清單報(bào)價(jià)時(shí)，結(jié)合存在客觀情況借助項(xiàng)目的相關(guān)定額。這些項(xiàng)目的特征方面的處置，不僅可以在很大程度上降低由于項(xiàng)目特征問題造成的變更，還能加快項(xiàng)目工作的開展。

此外，在實(shí)際的清單健項(xiàng)中，需要遵循一定的原則，包括計(jì)量單位的簡(jiǎn)化以及優(yōu)先原則。還有一個(gè)是對(duì)便于計(jì)量的實(shí)體工程優(yōu)先考慮。首先在計(jì)量單位優(yōu)先原則上，簡(jiǎn)單來說就是在單位上能夠使用米為單位的就盡量不要使用平方米和立方米之類的單位。舉例來說，圍堰的計(jì)量單位中，在計(jì)價(jià)上相對(duì)比較規(guī)范的規(guī)定包括可以使用米或者立方米。但是常規(guī)情況下的圍堰斷面的具體形式由于沒有設(shè)計(jì)，所以只能作為簡(jiǎn)單的臨時(shí)擋水措施。假設(shè)圍堰設(shè)計(jì)有了斷面的形式，但是在實(shí)際的項(xiàng)目施工中依然比較難以進(jìn)行，在進(jìn)行測(cè)量時(shí)也存在一定的操作難度。所以圍堰在計(jì)量時(shí)，使用立方米的計(jì)量形式，將會(huì)導(dǎo)致計(jì)量難度增加。而如果按照米作為單位計(jì)量，則會(huì)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，不會(huì)產(chǎn)生很大的計(jì)量難度，也沒有爭(zhēng)議。

還有一個(gè)計(jì)量原則就是項(xiàng)目在建設(shè)中，需要優(yōu)先考慮方便計(jì)量的建筑工程，對(duì)于一些相對(duì)比較難以計(jì)量的隱蔽性的工程，在計(jì)量時(shí)，需要采用定額的形式，同時(shí)還需要在清單項(xiàng)目中進(jìn)行明確說明，這種計(jì)量原則就是屬于常規(guī)的計(jì)量不計(jì)價(jià)的。比如：以橋梁建筑為例，在措施項(xiàng)目清單中的支架設(shè)備上，招標(biāo)控制價(jià)審核時(shí)，項(xiàng)目特征中的工序說明已經(jīng)被列出，包括滿堂支架、河道排水、淤泥清理以及填土工程等，在項(xiàng)目中的套用定額過程中，已經(jīng)對(duì)各個(gè)工序做好了測(cè)量和計(jì)算。其中對(duì)于排水和淤泥清理等屬于隱蔽性質(zhì)的工程，相對(duì)不便于計(jì)量，應(yīng)該結(jié)合地勘資料進(jìn)行實(shí)地勘察，然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)量估算，同時(shí)套用相應(yīng)定額。計(jì)量部分主要分為清單支架的實(shí)際體積，在計(jì)價(jià)部分是綜合了項(xiàng)目中的各個(gè)程序。清單特征實(shí)質(zhì)上是對(duì)項(xiàng)目工序進(jìn)行明確，由于承包人認(rèn)為沒有需要變更的必要，所以通常都會(huì)更加重視項(xiàng)目成本的節(jié)省，進(jìn)一步加快項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度。相對(duì)的，在很多隱蔽性的工程中，由于不易計(jì)量，所以橋梁施工中的排水、淤泥清理、以及填土等工程中都進(jìn)行建設(shè)時(shí)，這個(gè)工程需要深度清理淤泥，同時(shí)填土工程也會(huì)耗費(fèi)較多的是新建，這樣就增加了工程項(xiàng)目的造價(jià)，延誤了工期。

結(jié)語

綜上所述，為了保障招標(biāo)控制審核過程更加科學(xué)合理，相關(guān)的招標(biāo)控制審核人員應(yīng)該具備非常專業(yè)的工程技術(shù)水平以及良好的工程計(jì)價(jià)經(jīng)驗(yàn)。對(duì)設(shè)計(jì)意圖需要具有良好的領(lǐng)悟能力，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)需要不斷地勘察、對(duì)施工中可能存在的潛在變更進(jìn)行預(yù)測(cè)，這樣才能更好的在清單計(jì)價(jià)中進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。作為招標(biāo)控制價(jià)的管理者，需要經(jīng)常發(fā)揮良好的指導(dǎo)作用，對(duì)市場(chǎng)建筑工程的變化和相關(guān)的規(guī)則及時(shí)掌握，和相關(guān)的工程部門一起熟悉了解工程的特點(diǎn)，才能更好地開展招標(biāo)控制價(jià)審核中的風(fēng)險(xiǎn)管控工作。當(dāng)前的招標(biāo)控制價(jià)審核中存在的風(fēng)險(xiǎn)包括工程市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、量?jī)r(jià)風(fēng)險(xiǎn)以及特征風(fēng)險(xiǎn)，所以相關(guān)招標(biāo)管理人員應(yīng)該加大力度管控招標(biāo)控制價(jià)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高控制價(jià)的審核水平實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

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關(guān)鍵詞：成長(zhǎng)型企業(yè)；財(cái)務(wù)；戰(zhàn)略決策

本文分析了成長(zhǎng)型企業(yè)的特性，解析了企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管控狀態(tài)，在此基礎(chǔ)上，明晰了財(cái)務(wù)范疇內(nèi)的戰(zhàn)略決策：成長(zhǎng)型的新企業(yè)要接納平穩(wěn)態(tài)勢(shì)下的籌資決定。企業(yè)現(xiàn)有的融資源頭涵蓋了新接納的投資、負(fù)債籌措得來的資金。競(jìng)爭(zhēng)力根基之上的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略帶有多元化的總態(tài)勢(shì)。剩余股利這一新措施及添加特有的額外股利，能夠降低成長(zhǎng)型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)提高效益。

一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要有如下內(nèi)涵：在現(xiàn)有目標(biāo)的助推之下，為了平衡現(xiàn)有的金額流轉(zhuǎn)、合理配置現(xiàn)有的企業(yè)資金，就應(yīng)服從長(zhǎng)時(shí)段內(nèi)的盈利特性。在接納了這些指引以后，企業(yè)制定最佳態(tài)勢(shì)下的財(cái)務(wù)決策，以便維護(hù)全局架構(gòu)下的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，做出帶有戰(zhàn)略特性的財(cái)務(wù)決定。

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)涵蓋了必備的金額籌措、最佳情形下的金額分配、資金的接納和運(yùn)用。資金籌措這一環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)。明晰資金的配置路徑有利于后續(xù)時(shí)段內(nèi)的收益配置。企業(yè)制定出來的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與其他范疇內(nèi)的戰(zhàn)略都被看成本源性的管控過程。然而，其他決策的制定和建構(gòu)不能脫離資金的管控和資本的運(yùn)營(yíng)。由此可見，財(cái)務(wù)范疇內(nèi)的決定是企業(yè)現(xiàn)有的戰(zhàn)略核心，它能加快企業(yè)的發(fā)展速度，維護(hù)好企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位。

二、金額籌措的決定

在快速延展的時(shí)段內(nèi)，企業(yè)要拓展原初的產(chǎn)品市場(chǎng)、安設(shè)可用的固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)可用的流動(dòng)資產(chǎn)。為此，在此時(shí)段內(nèi)，企業(yè)有著偏大的金額需求。然而，企業(yè)累積得來的金額卻不能滿足現(xiàn)有的需求。若完全依憑內(nèi)力去增添這樣的可用資金，就會(huì)抑制企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要尋找外部架構(gòu)下的籌措路徑，包括外部范疇內(nèi)的債務(wù)、接納的股東資金等。

與創(chuàng)業(yè)時(shí)段比對(duì)，高速增長(zhǎng)的時(shí)段中，企業(yè)降低了原有的經(jīng)營(yíng)危險(xiǎn)。然而，偏大的金額累積及市場(chǎng)范疇內(nèi)的不確定環(huán)境也增添了如上風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要接納最優(yōu)的融資渠道，有序管控現(xiàn)有的財(cái)務(wù)危險(xiǎn)，才能降低綜合態(tài)勢(shì)下的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，企業(yè)要把現(xiàn)有的權(quán)益資本當(dāng)成主體，接納輔助的、最佳情形下的負(fù)債辦法，妥善融資。

（一）籌措足量的債務(wù)金額

在負(fù)債融資這一路徑中，企業(yè)可以接納銀行信貸、發(fā)行特有的債券、更替原有的債券來獲取可用的金額。在籌措資金時(shí)，要注重如下要點(diǎn)。

首先，帶有經(jīng)營(yíng)特性的現(xiàn)金要與償付的利息均衡。因?yàn)槌砷L(zhǎng)時(shí)段內(nèi)企業(yè)只能接納偏少的利潤(rùn)數(shù)值。在這樣的態(tài)勢(shì)下，增添原有的負(fù)債反而增加了原有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為此，要管控這樣的負(fù)債規(guī)模，讓還本付息架構(gòu)下的金額低于當(dāng)期范疇內(nèi)的凈流量。若沒能有序去平衡，很易增加原有的財(cái)務(wù)危險(xiǎn)，甚至威脅企業(yè)的生存。

其次，長(zhǎng)短期范疇內(nèi)的負(fù)債也要保持均衡態(tài)勢(shì)。長(zhǎng)期及短期這兩個(gè)范疇內(nèi)的負(fù)債都具有其優(yōu)點(diǎn)及弊病。短期范疇內(nèi)的負(fù)債帶有偏大的彈性，也有著靈活的特性，籌措成本也是偏低的。然而，短期債務(wù)潛藏了偏大的籌措危險(xiǎn)。長(zhǎng)期范疇內(nèi)的負(fù)債耗費(fèi)掉偏長(zhǎng)的歸還時(shí)段，減輕了還債壓力。然而，籌措這樣的金額，成本還是偏多的，也要顧及現(xiàn)有的限制條款，這就制約了建構(gòu)中的企業(yè)。因此，可以接納綜合架構(gòu)下的籌資路徑：對(duì)臨時(shí)范疇內(nèi)的流動(dòng)金額選取特有的短期負(fù)債，對(duì)帶有永久特性的金額選取特有的長(zhǎng)期負(fù)債。

（二）吸納足量投資

成長(zhǎng)時(shí)段中的新企業(yè)有著發(fā)展的前景，這樣的態(tài)勢(shì)能讓企業(yè)能尋找出偏多的權(quán)益資金。要搜索到這樣的金額，就應(yīng)當(dāng)顧及現(xiàn)有的各種群體，廣泛去吸納投資。吸納金額的路徑是運(yùn)用現(xiàn)有的資本市場(chǎng)，接納公開發(fā)行這一交易途徑。這樣能吸納民間范疇內(nèi)的更多金額，或者吸納特有的投資機(jī)構(gòu)，供應(yīng)足量的金額保證。

三、運(yùn)營(yíng)路徑下的決定

（一）可用的投資決定

成長(zhǎng)時(shí)段中的新企業(yè)要不斷去拓展現(xiàn)有的市場(chǎng)，在市場(chǎng)中增加原有的份額。為此，企業(yè)要把原初的戰(zhàn)略要點(diǎn)更替到銷售架構(gòu)上來，投資范疇內(nèi)的戰(zhàn)略也要隨之更替。具體而言，在延展原有的售賣市場(chǎng)時(shí)，要在特有的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)、特有的廣告等層級(jí)內(nèi)投入足量金額。提高市場(chǎng)延展的速率，就要注意營(yíng)銷范疇內(nèi)的多樣技巧。要增加原初的固定資產(chǎn)，增加可用的流動(dòng)金額，以便擴(kuò)大固有的產(chǎn)出規(guī)模。這樣一來，企業(yè)就占領(lǐng)了特有的售賣市場(chǎng)并建構(gòu)了抵御屏障。

（二）可用的成本規(guī)劃

成本范疇內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)是現(xiàn)有的競(jìng)爭(zhēng)主導(dǎo)。企業(yè)選取出來的一切戰(zhàn)略都體現(xiàn)在成本中。為此，制定出來的成本戰(zhàn)略應(yīng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略架構(gòu)下帶有核心價(jià)值。企業(yè)要促進(jìn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的建構(gòu)，明晰壓縮成本的技術(shù)。這樣就能在特有的競(jìng)爭(zhēng)范疇內(nèi)，創(chuàng)設(shè)穩(wěn)固的進(jìn)入屏障。成本管控的決定涵蓋了價(jià)值鏈的辨識(shí)和解析。企業(yè)要明晰產(chǎn)業(yè)范疇內(nèi)的價(jià)值鏈，解析內(nèi)部架構(gòu)下的價(jià)值鏈，辨識(shí)對(duì)手現(xiàn)有的價(jià)值鏈。這樣就明晰了特有的成本動(dòng)因，從而創(chuàng)設(shè)這一范疇內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）管控現(xiàn)存的賬款

成長(zhǎng)時(shí)段中的企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)設(shè)完備架構(gòu)下的賬款管控，有效去辨識(shí)應(yīng)收賬款并管控這一賬款。要通過科學(xué)的路徑去辨識(shí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要明晰對(duì)方固有的根本狀態(tài)、經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)、現(xiàn)有的信用層級(jí)，從而辨識(shí)對(duì)方現(xiàn)有的履行能力。這樣能維護(hù)好賬款應(yīng)有的安全性，贏得最大范疇內(nèi)的利潤(rùn)。在制定如上決策時(shí)，要接納可用的現(xiàn)金折扣并縮減原初的收賬期，以便促進(jìn)對(duì)方還款。要細(xì)分現(xiàn)有的收款職責(zé)，明晰職責(zé)主體。

四、收入配置的路徑

長(zhǎng)期范疇內(nèi)的股利分配是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)有的重要成分。配置股利就是明晰現(xiàn)實(shí)范疇內(nèi)及未來范疇內(nèi)的股東收益，要依據(jù)存留下來的盈利數(shù)額、已被償付的數(shù)額來辨識(shí)可用的分配路徑。

依據(jù)財(cái)務(wù)管控的基本原理，股利配置的關(guān)聯(lián)決定要受偏多的因素干擾。企業(yè)在制定可用的分配決定時(shí)要注意如下層級(jí)的要素：盈余現(xiàn)有的穩(wěn)定特性、企業(yè)現(xiàn)有的舉債能力、可用的投資時(shí)機(jī)、資產(chǎn)固有的流動(dòng)特性、還本付息現(xiàn)有的難度、設(shè)定好的合同約束、現(xiàn)有的通貨膨脹態(tài)勢(shì)。

股東要明晰這種原理：經(jīng)由分配以后，存留下來的收益將會(huì)被縮減。這樣一來，發(fā)行新股去吸納金額的潛藏可能就會(huì)遞增。然而，發(fā)行如上的新股還會(huì)稀釋原初的管控權(quán)限。為此，最佳態(tài)勢(shì)下的股利決定是讓現(xiàn)有的剩余股利低于慣常范疇內(nèi)的股利。在償付路徑上，可以采取股票股利的新穎分配路徑。先發(fā)放特有的股票利潤(rùn)能讓股東明晰現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)成果，而不用去償付代價(jià)。這樣也可以吸納潛藏的投資者。

五、結(jié)語

企業(yè)選擇財(cái)務(wù)決策關(guān)系到企業(yè)的資源取向、財(cái)務(wù)范疇內(nèi)的獨(dú)特模式。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也會(huì)影響現(xiàn)有的理財(cái)水準(zhǔn)、理財(cái)成效。若能正確辨識(shí)財(cái)務(wù)決定并真正實(shí)施，就能增加原有的財(cái)務(wù)價(jià)值，促進(jìn)管控目的實(shí)現(xiàn)。為此，企業(yè)要根據(jù)行業(yè)特性，注意現(xiàn)有的內(nèi)外環(huán)境，制定最優(yōu)架構(gòu)下的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。只有這樣，才能維持住應(yīng)有的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù) 共享中心 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（Finance Shared Service Center）（以下簡(jiǎn)稱共享中心）作為一種卓著的財(cái)務(wù)管理方式，逐漸被國(guó)內(nèi)外眾多大中型企業(yè)所青睞。但這一財(cái)務(wù)管理體系的重大變革，對(duì)被服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制管理帶來了巨大的沖擊，本文主要對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下如何實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)，財(cái)務(wù)共享模式對(duì)內(nèi)控管理造成的影響等方面進(jìn)行分析探討。

一、共享中心內(nèi)部控制建設(shè)的要點(diǎn)

（1）內(nèi)部控制應(yīng)貫穿共享服務(wù)建設(shè)全過程，全面覆蓋共享中心及企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中規(guī)定的首要原則即全面性原則，共享中心在成立初期就應(yīng)當(dāng)以“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、過程管控”為主線建立內(nèi)部控制制度，不僅要建立起一套適合共享中心自身的內(nèi)控制度，還要建立執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的一套完整體系（參見圖1）。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，決非對(duì)結(jié)果的控制，共享中心的建設(shè)需要堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控做支撐。內(nèi)部控制就像是鈣片，可以強(qiáng)化共享中心的骨骼，增加其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（2）進(jìn)一步劃分責(zé)任主體。職責(zé)不明確，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控責(zé)任主體不確定，扯皮推諉事件時(shí)有發(fā)生，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。不僅要分清是共享中心的職責(zé)還是企業(yè)的職責(zé)，還必須完善共享中心職責(zé)對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)規(guī)章制度，細(xì)化共享中心內(nèi)部各運(yùn)營(yíng)部的職責(zé)，建立責(zé)任追究制度，阻塞管理漏洞。前期受企業(yè)控制和制約的程度大，共享中心隨著進(jìn)一步發(fā)展，逐步脫離企業(yè)，可能為自身利益而犧牲企業(yè)利益，造成潛在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)水平協(xié)議Service Level Agreement（SLA協(xié)議）應(yīng)具有實(shí)際操作性，如服務(wù)目錄不夠明細(xì)，會(huì)引起企業(yè)和共享中心之間、共享中心內(nèi)部之間出現(xiàn)推諉扯皮，導(dǎo)致矛盾不斷激化。企業(yè)的內(nèi)控部門可能會(huì)失去控制力，而共享中心又無法妥善處理，出現(xiàn)內(nèi)控“真空地帶”。

（3）做好共享中心的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。共享中心應(yīng)盡快建立自身的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的梳理和識(shí)別，形成自己的風(fēng)險(xiǎn)清單。如共享模式下的人員結(jié)構(gòu)變化、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)分離的風(fēng)險(xiǎn)，流程變更的風(fēng)險(xiǎn)，信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，人員操作風(fēng)險(xiǎn)、IT風(fēng)險(xiǎn)等，全面分析這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，以及會(huì)給自身或企業(yè)造成的損失等。不能為提高效率而犧牲管控，共享中心要在提高服務(wù)水平，控制企業(yè)和自身風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量等多種需求下尋求平衡點(diǎn)。

（4）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、培養(yǎng)內(nèi)控文化。共享中心的領(lǐng)導(dǎo)和普通員工都需要提高認(rèn)識(shí)，全員參與到內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行中。在這個(gè)過程中，應(yīng)注重內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，將內(nèi)控理念滲透到共享中心的所有活動(dòng)之中，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)扎根每個(gè)員工的意識(shí)和行為中。切實(shí)規(guī)范員工業(yè)務(wù)操作行為，引導(dǎo)員工樹立“以守規(guī)少錯(cuò)為榮、以違規(guī)多錯(cuò)為恥”的理念，進(jìn)一步增強(qiáng)員工防范意識(shí)，提高防范能力，有效地扼制屢查屢犯、此查彼犯現(xiàn)象的出現(xiàn)，促進(jìn)全員內(nèi)控合規(guī)文化氛圍的形成。還應(yīng)確保共享中心內(nèi)部信息傳遞暢通，各項(xiàng)業(yè)務(wù)雖獨(dú)立受理，又要相互制約，形成聯(lián)動(dòng)，真正筑牢自控、互控、監(jiān)控三道防線，促進(jìn)內(nèi)控管理水平的不斷提升。

（5）加快構(gòu)建共享中心轉(zhuǎn)型升級(jí)。隨著共享服務(wù)模式的進(jìn)一步推廣，未來財(cái)務(wù)、人力資源、物資采購(gòu)、信息、法律等管理逐步實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)，企業(yè)就像一個(gè)生產(chǎn)車間，管理職能逐漸被轉(zhuǎn)移至共享中心。因此，共享中心應(yīng)該積極做好準(zhǔn)備，應(yīng)對(duì)未來管理方式發(fā)生的重大變革，早作打算。對(duì)于有眾多分子公司的大型企業(yè)，各分子公司相同的流程或近似的業(yè)務(wù)活動(dòng)都可以通過共享中心來提供內(nèi)部控制服務(wù)以提高管理效率，降低管理成本。共享中心在內(nèi)控建設(shè)初期應(yīng)盡可能的和企業(yè)共享內(nèi)控資源，減少繁瑣的控制過程，減輕定期測(cè)試和檢查工作量，避免內(nèi)部控制流于形式。集團(tuán)公司和各分子公司執(zhí)行的是一套全面的內(nèi)控體系，共享中心可以將其標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和統(tǒng)一化，為企業(yè)提供全方位、寬領(lǐng)域的內(nèi)控服務(wù)，不斷擴(kuò)大自己的服務(wù)范圍，增強(qiáng)其生存能力（參見圖2）。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要點(diǎn)

（1）重新編制或修訂企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)。共享服務(wù)模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變革，如總賬、應(yīng)收、應(yīng)付、費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)、資金、成本、會(huì)計(jì)檔案管理等業(yè)務(wù)均交由共享中心處理，企業(yè)需重新分析內(nèi)部控制要素，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重新編制或修訂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)清單和內(nèi)部控制矩陣，不可以再依托原有的業(yè)務(wù)流程設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真梳理擁有的IT權(quán)限，避免與共享中心交叉重復(fù)，避免企業(yè)觸碰職責(zé)外的業(yè)務(wù)和系統(tǒng)功能。在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)時(shí)還應(yīng)考慮自身業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，避免共享中心和企業(yè)雙重勞作，避免大量重復(fù)低效的工作，節(jié)約人力成本，提高管理效率。

（2）運(yùn)用管理會(huì)計(jì)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。一方面，共享服務(wù)使得財(cái)務(wù)部門職能發(fā)生轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)人員面臨轉(zhuǎn)型?；A(chǔ)、瑣碎工作的減少，使財(cái)務(wù)人員有更多的精力投入到財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管控上，為企業(yè)決策者提供有力的決策依據(jù)，避免各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面，會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的控制力減弱，會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)的風(fēng)U在加大，共享中心業(yè)務(wù)處理流程長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、工作量大等因素，可能導(dǎo)致在作業(yè)高峰期時(shí)發(fā)生信息質(zhì)量缺陷和內(nèi)控合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)財(cái)務(wù)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)審核、稽核、復(fù)核和抽檢等專業(yè)化管理手段，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改。

（3）突出企業(yè)的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)。檢查評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面檢查，是認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制的過程。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“突出重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、實(shí)質(zhì)性檢查，加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用”為特點(diǎn)，充分吸收COSO內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南的內(nèi)容，適當(dāng)縮小檢查評(píng)價(jià)的范圍，突出管理重點(diǎn)。二是完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，需要與共享中心達(dá)成一致，避免認(rèn)定過程中的主觀性。三是注重實(shí)質(zhì)性測(cè)試和評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)方法不能拘泥于形式，要與經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際相融合，不斷擴(kuò)展檢查評(píng)價(jià)的廣度和深度，提升檢查評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)企業(yè)管理層決策的價(jià)值。

（4）改進(jìn)考核方法，形成長(zhǎng)效機(jī)制。在共享模式下，應(yīng)重新明確雙方的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，細(xì)分評(píng)價(jià)維度，分別進(jìn)行考核兌現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)共享中心的考核力度，逐步探索和改進(jìn)共享模式下的考核評(píng)價(jià)方法，務(wù)必追求實(shí)效，同時(shí)兼顧共享中心人員的工作積極性和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，提升其整體服務(wù)水平，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的上升，實(shí)現(xiàn)雙豐收。一是將內(nèi)控自查、整改情況與責(zé)任人的獎(jiǎng)懲掛鉤，不斷完善內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制，實(shí)施嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)。二是將經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需求作為考核依據(jù)，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)、業(yè)務(wù)鏈出發(fā)，找準(zhǔn)內(nèi)在的薄弱環(huán)節(jié)，揭示虛假業(yè)務(wù)，堵塞管理漏洞。三是在SLA協(xié)議中明確內(nèi)控考核主體，制定詳細(xì)的考核標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)考核責(zé)任，量化考核結(jié)果，逐漸形成內(nèi)控考核的長(zhǎng)效機(jī)制。

（5）建立完善的應(yīng)急預(yù)案體系。應(yīng)急預(yù)案體系包括綜合應(yīng)急預(yù)案、專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案、現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)急處置方案以及重大事項(xiàng)預(yù)案等。無論是企業(yè)還是共享中心出現(xiàn)重大問題，都可能導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生。雙方責(zé)任主體聯(lián)系緊密，業(yè)務(wù)息息相關(guān)，應(yīng)建立共享、聯(lián)動(dòng)的應(yīng)急預(yù)案機(jī)制，明確事前、事發(fā)、事中、事后的各個(gè)環(huán)節(jié)中相關(guān)部門和人員的職責(zé)，確保在相關(guān)系統(tǒng)癱瘓或發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)后，內(nèi)部控制仍然能夠有效實(shí)施。應(yīng)急預(yù)案應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)之上，并不斷更新，不僅在于事件的處置，更重要的是未雨綢繆，做好預(yù)防和應(yīng)急準(zhǔn)備工作，最大限度地避免、減少突發(fā)事件的發(fā)生。此外，企業(yè)可以通過成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家組、細(xì)化保障措施、定期演練等形式保證應(yīng)急預(yù)案的針對(duì)性和可操作性，避免預(yù)案流于形式，確保預(yù)案的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡靖.集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式下風(fēng)險(xiǎn)管控的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)， 2016，（8）.

篇8

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)；集約化；管理

作者簡(jiǎn)介：劉靜（1968-），女，遼寧大連人，大連電力建設(shè)集團(tuán)有限公司審計(jì)部主任，會(huì)計(jì)師。（遼寧 大連 116021）

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-0079（2013）29-0187-02

建設(shè)“三集五大”管理體系是適應(yīng)供電企業(yè)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，加快實(shí)現(xiàn)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代企業(yè)的迫切需要，是建設(shè)世界一流電網(wǎng)、軌跡一流企業(yè)的必由之路?！叭焙汀拔宕蟆笔枪╇娖髽I(yè)管理體系的有機(jī)組成部分，兩者相輔相成、相互促進(jìn)。其中，在“三集”模式中，核心資源的集中管理也就是“人、財(cái)、物”的對(duì)接，必然要求財(cái)務(wù)集中管理的加強(qiáng)和集約化水平的提升，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、集約財(cái)務(wù)、智能財(cái)務(wù)和風(fēng)控財(cái)務(wù)四大目標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)集約化管理是在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的重要戰(zhàn)略舉措

人財(cái)物集約化管理向縱深發(fā)展，便于管理模式和方法的同步提升，集中體現(xiàn)在信息標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、信息共享，以及綜合分析和管控的實(shí)現(xiàn)。核心資源優(yōu)化配置對(duì)“計(jì)量與反映”、“管理與控制”提出了更高的要求。

資本集中運(yùn)行后，資源配置權(quán)限進(jìn)一步向上集中。如何對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的“計(jì)量與反映”，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的戰(zhàn)略性“管理與控制”，提升核心資源的優(yōu)化配置能力，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的關(guān)注重點(diǎn)之一。

人財(cái)物的集約化管理，客觀上要求財(cái)務(wù)人員從全局視角出發(fā)，在對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理、整合和優(yōu)化的同時(shí)，把握好整體系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，理清集中管控模式下的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，同時(shí)輔以信息化手段，全面推進(jìn)在線財(cái)務(wù)稽核，強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)流程和業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)管控，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，提高依法經(jīng)營(yíng)管理水平。

財(cái)務(wù)集約化管理是國(guó)家電網(wǎng)公司在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的重要戰(zhàn)略舉措。國(guó)家電網(wǎng)公司業(yè)已確定對(duì)財(cái)務(wù)集約化管理的工作思路，其核心要義是推行財(cái)務(wù)管理的“六統(tǒng)一”和“五集中”，“六統(tǒng)一”即是統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一組織體系，“五集中”即是會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控。

2011年，在基本建成財(cái)務(wù)集約化管理體制的基礎(chǔ)上，結(jié)合“五大”體系試點(diǎn)建設(shè)等新變化，國(guó)家電網(wǎng)公司提出按照“深化應(yīng)用、提升功能、實(shí)時(shí)管控、精益高效”的目標(biāo)要求，推動(dòng)財(cái)務(wù)集約化管理的深化應(yīng)用。其要點(diǎn)包括：完善財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系、深化會(huì)計(jì)集中核算、深化資金集中管理、深化資本集中運(yùn)作、深化預(yù)算集約調(diào)控和深化風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控。集約化深化應(yīng)用方案中明確提出，工程財(cái)務(wù)管理、電價(jià)管理、財(cái)稅管理等工作納入集約化管理范疇，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理各個(gè)領(lǐng)域的全面集約。

在強(qiáng)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理職能的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用強(qiáng)調(diào)積極創(chuàng)新，主要有兩個(gè)方面：一是向細(xì)節(jié)滲透，強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理，強(qiáng)化管控。比如對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，構(gòu)建統(tǒng)一的管理模式和操作標(biāo)準(zhǔn)。二是向全局拓展，強(qiáng)調(diào)綜合分析，在集中管控的基礎(chǔ)上，利用信息和資源優(yōu)勢(shì)，提升財(cái)務(wù)的決策支持能力。

對(duì)財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用具體要求進(jìn)行總結(jié)分析，得出財(cái)務(wù)管理的未來發(fā)展必須把財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型、財(cái)務(wù)信息化深化應(yīng)用等作為重要方向，把構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心、建立財(cái)務(wù)研發(fā)機(jī)構(gòu)、培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍并使用先進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段作為有力的組織和人才保障。

二、“三集五大”模式下財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司和省公司深化財(cái)務(wù)集約化應(yīng)用的要求，財(cái)務(wù)作為公司戰(zhàn)略的重要支撐部門，應(yīng)著重于戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、集約財(cái)務(wù)、智慧財(cái)務(wù)和風(fēng)控財(cái)務(wù)這四大職能的實(shí)現(xiàn)。

1.戰(zhàn)略財(cái)務(wù)

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)要求在預(yù)算管理中融入戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃與短期目標(biāo)有機(jī)銜接，企業(yè)的戰(zhàn)略（如5年或中長(zhǎng)期）具體為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后（如最近3年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃），就應(yīng)及時(shí)在最近一年度落實(shí)為具體的目標(biāo)并層層分解落實(shí)。這一過程中，以全面預(yù)算管理為途徑和平臺(tái)，通過數(shù)量分析和科學(xué)判斷，形成預(yù)算編制的基礎(chǔ)和依據(jù)，促進(jìn)資源使用效率的提高。通過將“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司發(fā)展戰(zhàn)略細(xì)化為財(cái)務(wù)愿景指標(biāo)及近期奮斗目標(biāo)（業(yè)績(jī)指標(biāo)），參考過往的有益經(jīng)驗(yàn)，使全面預(yù)算管理成為動(dòng)態(tài)引領(lǐng)及評(píng)估，優(yōu)化“三集五大”各項(xiàng)業(yè)務(wù)的主要制度和手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源（資金使用、資金調(diào)配、成本費(fèi)用預(yù)算、綜合激勵(lì)等）的使用與公司整體戰(zhàn)略的實(shí)施保持高度的匹配和協(xié)調(diào)。

2.集約財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)集約化管理及其深化是近年來國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)工作提升和創(chuàng)新的主線，在實(shí)踐中取得了顯著成效。財(cái)務(wù)集約化管理中的“集”強(qiáng)調(diào)通過縮短管理鏈條，細(xì)化和固化業(yè)務(wù)操作范圍，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化，從而提高管控強(qiáng)度，統(tǒng)籌配置各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源。財(cái)務(wù)集約化管理中的“約”是在集中管理基礎(chǔ)之上的提升，旨在通過“約減”組織體系的多余層級(jí)，業(yè)務(wù)流程中的冗余環(huán)節(jié)和日常運(yùn)作中的閑余人員，增效挖潛，提升效益。

財(cái)務(wù)集約化管理深化應(yīng)用明確要求，在“縱向壓縮管理層級(jí)，橫向歸并會(huì)計(jì)主體”原則指引下，結(jié)合“五大”體系建設(shè)的新要求，繼續(xù)優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)主體架構(gòu)，構(gòu)建精益高效財(cái)務(wù)組織體系。同時(shí)，解決好整體定編與結(jié)構(gòu)性缺員之間的矛盾，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員流動(dòng)管理，統(tǒng)籌調(diào)配撤銷機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員，把好財(cái)務(wù)人員出入口關(guān)，做到因事?lián)袢?、人事相宜，確保財(cái)務(wù)隊(duì)伍穩(wěn)定，保障深化應(yīng)用人員力量。

在進(jìn)一步“約減”和提升工作目標(biāo)上，一是要積極探索財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心等新型組織形式，提高效益，降低成本。二是開展財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程試點(diǎn)工作，重新梳理并細(xì)化業(yè)務(wù)流程，以提高管控精度和操作規(guī)范的針對(duì)性。三是通過調(diào)考、培訓(xùn)等方式，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。

3.智慧財(cái)務(wù)

智慧財(cái)務(wù)的核心是數(shù)據(jù)和人員的分析能力。智慧財(cái)務(wù)是財(cái)務(wù)與信息化、員工智慧及能動(dòng)性的有機(jī)結(jié)合，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的積累，技術(shù)軟件的開發(fā)，數(shù)據(jù)分析等功能的實(shí)現(xiàn)，海量的原始數(shù)據(jù)能夠產(chǎn)生有益的分析成果，對(duì)未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理起到積極作用。

具體來說，判斷一個(gè)企業(yè)是否實(shí)現(xiàn)智慧財(cái)務(wù)可以從三個(gè)方面進(jìn)行考察。一是員工能力。即企業(yè)為實(shí)現(xiàn)智慧財(cái)務(wù)而不斷提升員工素質(zhì)和技術(shù)水平，包括員工知識(shí)結(jié)構(gòu)、培訓(xùn)水平和技術(shù)優(yōu)勢(shì)。二是技術(shù)基礎(chǔ)框架。即企業(yè)實(shí)現(xiàn)智慧財(cái)務(wù)具有的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，包括戰(zhàn)略性技術(shù)、戰(zhàn)略性數(shù)據(jù)庫、經(jīng)驗(yàn)積累、專屬軟件、專利權(quán)和著作權(quán)。三是行動(dòng)氣氛。即企業(yè)文化對(duì)智慧財(cái)務(wù)建設(shè)的支撐機(jī)制，包括關(guān)鍵決策周期、戰(zhàn)略焦點(diǎn)、授權(quán)員工、個(gè)人協(xié)作、士氣和團(tuán)隊(duì)意識(shí)。

4.風(fēng)控財(cái)務(wù)

風(fēng)控管理是企業(yè)各部門的共同任務(wù)，“五大”體系建設(shè)過程都提出了明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和措施。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)管理中的不斷應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境和手段也發(fā)生了極大的改變。為了實(shí)現(xiàn)“風(fēng)控財(cái)務(wù)”的目標(biāo)，可以借助ERP和財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的同步作業(yè)，對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域財(cái)務(wù)相關(guān)操作規(guī)范性和財(cái)務(wù)領(lǐng)域各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。這一過程包括的主要步驟：一是在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程的基礎(chǔ)上，梳理出關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)。二是對(duì)各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)設(shè)定禁止事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度要求，形成嵌入到業(yè)務(wù)流程各節(jié)點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精細(xì)化管理。三是建立具有綜合監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)和報(bào)告預(yù)警功能的風(fēng)險(xiǎn)管理功能模塊，并依托ERP和財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。

三、形成管理創(chuàng)新和職能提升的常態(tài)有效機(jī)制

國(guó)家電網(wǎng)公司實(shí)現(xiàn)“一強(qiáng)三優(yōu)”戰(zhàn)略、建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)和“三集五大”體系變革，客觀上要求財(cái)務(wù)管理發(fā)揮戰(zhàn)略支持、資源配置和決策支持等作用。隨著ERP全面部署和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化平臺(tái)的實(shí)現(xiàn)，深刻改變了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境，提供了豐富的新型技術(shù)手段。正因?yàn)槿绱耍瑖?guó)家對(duì)供電企業(yè)各項(xiàng)監(jiān)管要求的變化對(duì)財(cái)務(wù)工作者提出了更高的要求，供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新和職能提升必然成為一種常態(tài)的長(zhǎng)效機(jī)制。

1.基于戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，成為公司戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的大使

公司“一強(qiáng)三優(yōu)”戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)應(yīng)該能真正凸顯綜合協(xié)調(diào)和靈魂指導(dǎo)作用，同時(shí)需充分發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的保障作用，將財(cái)務(wù)管理打造成實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的綜合通道，起到戰(zhàn)略動(dòng)態(tài)優(yōu)化和具體落地作用。也就是說，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)近期指標(biāo)對(duì)“五大”等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的年度綜合績(jī)效指標(biāo)的平衡作用，使財(cái)務(wù)成為對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域運(yùn)作目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)的中心樞紐。將績(jī)效考核指標(biāo)的落實(shí)與全面預(yù)算管理緊密結(jié)合，事先規(guī)劃、事中控制、事后反饋，使預(yù)算成為動(dòng)態(tài)引領(lǐng)及評(píng)估、優(yōu)化“五大”等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的主要依據(jù)和手段。

2.基于集約財(cái)務(wù)，成為資源整體優(yōu)化的規(guī)劃師

集約財(cái)務(wù)就是要依靠財(cái)務(wù)集約化及其深化、“五大”體系調(diào)整等變革手段，徹底拆除隔擋在省、市、縣之間的利益壁壘，把大量存在于市縣層面的財(cái)務(wù)資源使用及調(diào)配決策置于省公司層面統(tǒng)一平衡，以確保局部?jī)?yōu)化和整體優(yōu)化的統(tǒng)一。為此，進(jìn)一步推進(jìn)所有財(cái)務(wù)資源使用決策標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，將核心、重大財(cái)務(wù)資源調(diào)配決策權(quán)集中在省公司。

3.基于智慧財(cái)務(wù)，成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的協(xié)調(diào)者

公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要合理配置資源并將各部門和下屬企業(yè)的努力方向協(xié)調(diào)一致，形成組織協(xié)同合力。財(cái)務(wù)在此過程中可以依靠智慧財(cái)務(wù)的分析技術(shù)、評(píng)價(jià)結(jié)論和信息展示，服務(wù)于公司各級(jí)管理決策和日常溝通，實(shí)現(xiàn)公司各級(jí)主要利益關(guān)系的協(xié)調(diào)均衡，成為實(shí)現(xiàn)公司利益關(guān)系協(xié)調(diào)及化解利益矛盾，緩和利益沖突的主要平臺(tái)。

4.基于風(fēng)控財(cái)務(wù)，成為公司風(fēng)險(xiǎn)的綜合管理者

篇9

城市軌道交通事業(yè)投資量大，建設(shè)運(yùn)營(yíng)要求精細(xì)。自其誕生之日起，廣州地鐵便伴隨著線路規(guī)劃、資金使用、建設(shè)及運(yùn)營(yíng)安全等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)管控自然成為廣州地鐵賴以生存和發(fā)展的基石。作為風(fēng)險(xiǎn)管控體系中的核心，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方式則通過內(nèi)控評(píng)審方式挖掘企業(yè)各流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行影響程度評(píng)價(jià)，提出管控意見，使得廣州地鐵風(fēng)險(xiǎn)管控―二道防線對(duì)業(yè)務(wù)的管控力度得以有的放矢。廣州地鐵風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控上的風(fēng)向標(biāo)作用日趨明顯，工作經(jīng)驗(yàn)得到企業(yè)高層及同行的高度認(rèn)可。

打造“三道防線”

廣州地鐵結(jié)合“三重一大”的要求，完善分級(jí)決策機(jī)制。包括檢大事項(xiàng)范圍、決策機(jī)制和流程，明確責(zé)任主體，完善黨政聯(lián)席會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議制度，有效地提升了決策效率并對(duì)重大決策形成有效的制約機(jī)制；通過分級(jí)授權(quán)和備案制度，明確總公司相關(guān)決定權(quán)的授權(quán)條件、內(nèi)容，以及相應(yīng)報(bào)告責(zé)任；對(duì)所屬的39個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)及管控流程、近百項(xiàng)重大事項(xiàng)，明確了對(duì)下屬部門及全資子公司的授權(quán)權(quán)限，并監(jiān)督運(yùn)營(yíng)事業(yè)總部等主要業(yè)務(wù)單位在具體的業(yè)務(wù)流程中逐步細(xì)化授權(quán)，落實(shí)崗位權(quán)限；通過《分級(jí)授權(quán)管理辦法》等文件，規(guī)范分級(jí)授權(quán)制度，定期進(jìn)行權(quán)限調(diào)整，以及授權(quán)執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)備案的檢查監(jiān)督，確保所授權(quán)力的實(shí)施得到監(jiān)督、檢查和糾偏。

改制為集團(tuán)公司后，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理組織將進(jìn)一步完善：董事會(huì)將是公司重大風(fēng)險(xiǎn)最終決策者和監(jiān)督者，對(duì)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性負(fù)責(zé)。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，將由5名董事組成，且主要由外部董事組成，主要負(fù)責(zé)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理職能相關(guān)制度、體系的建立及完善，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審計(jì)有關(guān)管理文件的審議。

在最高決策機(jī)構(gòu)黨政聯(lián)席會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，圍繞監(jiān)察審計(jì)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作，逐步建立起適應(yīng)廣州地鐵企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控三道防線體系。

?第一道防線是各級(jí)業(yè)務(wù)管控部門，按業(yè)務(wù)劃分自成體系，根據(jù)企業(yè)管理部及監(jiān)察審計(jì)部的指導(dǎo)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的具體防范工作。

?第二道防線是企業(yè)管理部風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，統(tǒng)籌整合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，確保廣州地鐵各業(yè)務(wù)模塊的風(fēng)險(xiǎn)管控模式保持一致。

?第三道防線是以監(jiān)察審計(jì)部為主導(dǎo)的監(jiān)管體系，評(píng)價(jià)各部門及第二道防線的風(fēng)險(xiǎn)管控工作效果，以普視企業(yè)整體的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行整體監(jiān)控和評(píng)價(jià)，確保各級(jí)單位的風(fēng)險(xiǎn)管控始終能保持與企業(yè)的戰(zhàn)略方向一致。

如圖1所示，安全監(jiān)察部根據(jù)企業(yè)管理部對(duì)建設(shè)運(yùn)營(yíng)安全風(fēng)險(xiǎn)的偏好設(shè)計(jì)及評(píng)價(jià)防范標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)性地統(tǒng)籌具體實(shí)施工作，并將具體任務(wù)落實(shí)到運(yùn)營(yíng)總部的安全技術(shù)部及建設(shè)事業(yè)總部的質(zhì)量安全部，再由兩個(gè)部門分別根據(jù)具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控任務(wù)分配至各一線生產(chǎn)部門，而各一線生產(chǎn)部門則將安全生產(chǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任細(xì)化到各分部、室及車站，并設(shè)立相關(guān)負(fù)責(zé)人。監(jiān)察審計(jì)部則通過審計(jì)項(xiàng)目發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理及預(yù)警功能，通過定期的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施進(jìn)行梳理和監(jiān)察，對(duì)于經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中的重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)，則通過專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目加以重點(diǎn)關(guān)注。

第一道防線：運(yùn)用健全完善的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然

廣州地鐵在具有重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的各業(yè)務(wù)部門中建立了卓有成效的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)組織風(fēng)險(xiǎn)、物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)等管理和防范等工作走在了國(guó)內(nèi)軌道交通行業(yè)的前列。

廣州地鐵不斷規(guī)范業(yè)務(wù)流程，撰寫出版了多個(gè)專業(yè)的操作手冊(cè)和培訓(xùn)教材，固化了各個(gè)崗位上的工作程序及風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)，使新員工能在最短的時(shí)間內(nèi)掌握技術(shù)要領(lǐng)及崗位防線防范手段，大大提高員工崗位操作規(guī)范性和可靠性。同時(shí)，將專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相聯(lián)系，不斷持續(xù)、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)建立三級(jí)控制方案，一級(jí)為日常制度、流程和專項(xiàng)方案等予以規(guī)范和引導(dǎo)；二級(jí)實(shí)施預(yù)警，由部門啟動(dòng)跟蹤分析；三級(jí)為應(yīng)急預(yù)案。目前已經(jīng)建立了21個(gè)應(yīng)急預(yù)案，可應(yīng)對(duì)特殊氣象、消防、大面積停電、恐怖襲擊等各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)預(yù)案由歸口管理部門定期組織調(diào)整和演練。

設(shè)立了安全、技術(shù)、預(yù)算等專業(yè)委員會(huì)和招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，分別由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。利用會(huì)議機(jī)制，促進(jìn)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息暢順溝通，在檢查工作和部署任務(wù)的同時(shí)，通報(bào)、協(xié)調(diào)各類風(fēng)險(xiǎn)，將問題解決在萌芽狀態(tài)；對(duì)于有關(guān)安全等的危急事件、突發(fā)事件，總公司建立了緊急事項(xiàng)管理機(jī)制，以最短的時(shí)間解決問題。

第二道防線：緊跟企業(yè)發(fā)展，組織新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，發(fā)揮牽頭整合功能

在不斷積累總結(jié)現(xiàn)有專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，廣州地鐵通過全面風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)，逐步提升風(fēng)險(xiǎn)防范工作的系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，并且通過長(zhǎng)效管理機(jī)制持續(xù)改進(jìn)，確保其PDCA管理閉循環(huán)的形成。

隨著廣州地鐵的多元化發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管控著眼點(diǎn)也逐步從穩(wěn)定的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)、設(shè)計(jì)等新業(yè)務(wù)上。而房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)是未來發(fā)展高作為及高挑戰(zhàn)的結(jié)合點(diǎn)，2010年，將其作為試點(diǎn)業(yè)務(wù)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

在把握行業(yè)普遍風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，針對(duì)投資機(jī)會(huì)研究與立項(xiàng)、項(xiàng)目投資決策、土地獲取、項(xiàng)目前期策劃、項(xiàng)目報(bào)批報(bào)建管理、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程施工及進(jìn)度管理、安全健康環(huán)保管理、采購(gòu)供應(yīng)鏈管理、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、房屋銷售管理等房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的調(diào)研分析和研究，深入挖掘重大風(fēng)險(xiǎn)在公司主要表現(xiàn)狀況及關(guān)鍵原因，為公司集中精力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供方向。同時(shí)，以房產(chǎn)事業(yè)部風(fēng)險(xiǎn)清單為基礎(chǔ)，將公司層面的風(fēng)險(xiǎn)分層細(xì)分至業(yè)務(wù)活動(dòng)層面。針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，制定業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及管理政策和程序，并確保已確定的控制行為得到恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行。總公司將通過自建和巡檢，定期總結(jié)分析風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案、控制措施的有效性和合理性，結(jié)合實(shí)際不斷修訂和完善。

第三道防線：圍繞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開展內(nèi)審工作，充分發(fā)揮線監(jiān)督評(píng)價(jià)功能

作為廣州地鐵全面風(fēng)險(xiǎn)管控的發(fā)起者和評(píng)價(jià)者，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)審模式體現(xiàn)為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一審計(jì)計(jì)劃一以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向擬定實(shí)施方案一以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)―跟蹤審計(jì)整改落實(shí)一風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估”的內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)系統(tǒng)。

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一審計(jì)工作風(fēng)向標(biāo)。引入“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”理念以來，廣州地鐵改以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源為風(fēng)向標(biāo)的計(jì)劃編制方式，主要分四步實(shí)施：第一步，戰(zhàn)略分

析，確定影響戰(zhàn)略實(shí)業(yè)的主要業(yè)務(wù)方向；第二步，確定風(fēng)險(xiǎn)因素，分析影響業(yè)務(wù)目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)因素；第三步，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即分業(yè)務(wù)模塊制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)表將風(fēng)險(xiǎn)量化，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；第四步，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合管理需要、可使用審計(jì)資源和項(xiàng)目可實(shí)施性等幾大因素，將評(píng)估對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)評(píng)價(jià)管控成本直觀地反映到彩虹圖中。其中，A區(qū)為優(yōu)先考慮的項(xiàng)目，B區(qū)的項(xiàng)目即是公司需要考慮是否要委外實(shí)施的項(xiàng)目，C區(qū)和D區(qū)是不進(jìn)行審計(jì)的，但仍需要采取其他的方式跟蹤關(guān)注的領(lǐng)域。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)一審計(jì)工作的坐標(biāo)圖。廣州地鐵對(duì)于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要從以下幾個(gè)方面考慮：一是選擇對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)影響大的幾個(gè)因素；二是對(duì)選出的維度按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，對(duì)于每一個(gè)維度確定打分范圍；三是采用從高原則得出綜合評(píng)分；四是固有風(fēng)險(xiǎn)等于綜合評(píng)分與可能性評(píng)分的乘積，剩余風(fēng)險(xiǎn)為第三步的綜合評(píng)分。對(duì)于可能性評(píng)估從兩個(gè)方面考慮：一是區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)事件是大型災(zāi)害類還是日常運(yùn)營(yíng)類，并估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的頻率；二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件的類型和頻率，按照風(fēng)險(xiǎn)可能性評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)所處的可能性級(jí)別。

3、評(píng)估結(jié)論一審計(jì)重點(diǎn)對(duì)標(biāo)。在明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)之后，審計(jì)人員主要通過收集歷史信息、訪談、查閱資料等方式掌握被審計(jì)項(xiàng)目的信息，再根據(jù)審計(jì)人員的職業(yè)判斷，得出審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論。并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果反映到MARCI圖上。

例如，在運(yùn)營(yíng)票務(wù)收入保障審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目中，公司首先根據(jù)已建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)票務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，獲得了風(fēng)險(xiǎn)分布的MARCI圖。然后，補(bǔ)充考慮了票務(wù)收入的漏管模型，2007年開展的三四號(hào)線票務(wù)收入保障審計(jì)項(xiàng)目等相關(guān)的信息，對(duì)票務(wù)收入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行一定程度的修正，最終確定售票流程、充值流程、扣值流程、退票流程、收入結(jié)算流程、清分流程和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)入賬流程等7個(gè)業(yè)務(wù)子流程為本次審計(jì)實(shí)施的重點(diǎn)。

4、風(fēng)險(xiǎn)理念一審計(jì)項(xiàng)目主線。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及防范是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式的工作宗旨。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，審計(jì)部門通過審前調(diào)查，將評(píng)價(jià)出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與被審計(jì)者或風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)一步討論確認(rèn)，根據(jù)雙方的討論結(jié)果確定審計(jì)內(nèi)容的先后順序及其手段和方法，明確審計(jì)力量投入的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)更有效地利用資源，提高了內(nèi)部審計(jì)的有效性。

另一方面，在評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重要性時(shí)，也會(huì)運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段。一般情況下，廣州地鐵會(huì)參照前文述及的風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從定性、定量?jī)蓚€(gè)方面來評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)高低程度。高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域是審計(jì)部門優(yōu)先督促整改的區(qū)域。

5、調(diào)整策略一實(shí)現(xiàn)風(fēng)管閉環(huán)。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)被審項(xiàng)目的審計(jì)方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估，調(diào)整下年度的審計(jì)策略，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)。審計(jì)過程就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，每一次審計(jì)的結(jié)果都將與被審計(jì)單位溝通，督促其根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)建議付諸管理改進(jìn)，并被運(yùn)用在下一年度甚至未來若干年度的審計(jì)計(jì)劃擬定工作中，以指導(dǎo)審計(jì)人員確定下次對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)時(shí)間、重點(diǎn)和工作方式，通過這樣的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)，使得審計(jì)工作在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域成為一項(xiàng)常態(tài)的工作，從事后審計(jì)變成了全過程審計(jì)，達(dá)到了通過審計(jì)工作促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移的效果。

立足現(xiàn)在，放眼未來

經(jīng)過幾年的發(fā)展，廣州地鐵不僅落實(shí)了突發(fā)事件應(yīng)對(duì)預(yù)案等風(fēng)險(xiǎn)事后控制的具體措施，而且更加注重在事前及事中的防范。各項(xiàng)防范和應(yīng)對(duì)措施在2010年亞運(yùn)會(huì)期間發(fā)揮了重要作用，有效控制了短期內(nèi)6線開通、超出最大運(yùn)力數(shù)倍的客流高峰等重大的風(fēng)險(xiǎn)事件。

亞運(yùn)會(huì)前期，廣州地鐵創(chuàng)紀(jì)錄地在半年內(nèi)開通運(yùn)營(yíng)6條新線，運(yùn)營(yíng)事業(yè)總部在開通運(yùn)營(yíng)前期實(shí)施了線路開通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，制定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，保證了各層級(jí)人員及時(shí)了解運(yùn)營(yíng)新線開通情況、風(fēng)險(xiǎn)情況，統(tǒng)一實(shí)施有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保開通目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)；另外，在廣州地區(qū)實(shí)施地鐵公交免費(fèi)期間，廣州地鐵日均近800萬人次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了地鐵最高運(yùn)力，運(yùn)營(yíng)總部通過事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估設(shè)定準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)策略，高效應(yīng)對(duì)了超大客流考驗(yàn)。

到目前為止，廣州地鐵236公里，911.58億元的投資建設(shè)主體工程未出現(xiàn)違法現(xiàn)象；自開通運(yùn)營(yíng)以來超過3000天的運(yùn)營(yíng)時(shí)間內(nèi)，未出現(xiàn)過一件重大事故，充分體現(xiàn)了廣州地鐵“全面風(fēng)險(xiǎn)管控”的巨大作用。

未來廣州地鐵經(jīng)營(yíng)管理的手段、經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)都將與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估緊密聯(lián)系起來。這一新的發(fā)展趨勢(shì)也為以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系業(yè)務(wù)未來的發(fā)展提出了新的要求，更為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)務(wù)提供了新的擴(kuò)展平臺(tái)，即進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)部門廣闊的視野和對(duì)企業(yè)的深入了解，通過融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的日常監(jiān)督，并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，反哺于第―二道防線。

具體審計(jì)工作開展步驟可依據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心步驟風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)依次展開，而針對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)將作為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在這個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，同時(shí)也需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果作出獨(dú)立判斷，并針對(duì)諸如“識(shí)別程序不恰當(dāng)”、“重大風(fēng)險(xiǎn)未識(shí)別”等發(fā)現(xiàn)提出審計(jì)意見。目的是保障企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在這個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門開展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。并重點(diǎn)考慮：①已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；②相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；③管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；④成本效益的考核與衡量；⑤其他。經(jīng)過這個(gè)階段后，更新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果也將作為審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段開展內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在這個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門開展的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這包括了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案設(shè)計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案實(shí)施的監(jiān)督評(píng)價(jià)。一般根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的回避、接受、降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

廣州地鐵以風(fēng)險(xiǎn)智能為目標(biāo)，在對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究評(píng)級(jí)的基礎(chǔ)上，尋找風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)短板，提出有針對(duì)性的建設(shè)方案，初步確立了“由點(diǎn)到面、循序漸進(jìn)、逐步深化”的工作思路，擬分四個(gè)階段推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。

第一階段，結(jié)合公司改制及國(guó)資委要求，開展風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系調(diào)整，設(shè)立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，將黨政聯(lián)席會(huì)“確定風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，明確公司各部門、各相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)”等職能調(diào)整至董事會(huì)，進(jìn)一步結(jié)合架構(gòu)改革及國(guó)資委對(duì)上市公司的要求完善三道防線的風(fēng)管組織體系。并以總公司本部和一個(gè)下屬業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行試點(diǎn)，形成更加成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理推廣的模板和樣本。

第二階段，將試點(diǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，與公司總部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行整合。并逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行整合鏈接，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向推動(dòng)內(nèi)部控制流程的持續(xù)改進(jìn)。

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；現(xiàn)狀；策略路徑；建筑施工行業(yè)

一、加強(qiáng)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用

建筑施工行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)于保障人民的切身利益和國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的促進(jìn)作用不容忽視，而建筑施工行業(yè)發(fā)展的前提是舞弊不能缺少良好的環(huán)境的保障，把風(fēng)險(xiǎn)尤其是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有合成作用的因素降低到最小，因此我國(guó)各界也不斷的關(guān)注行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，源于其必要性和重大作用。首先是其在復(fù)雜多變的市場(chǎng)化環(huán)境下加強(qiáng)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境的合規(guī)反映，是規(guī)范而制度化的約束對(duì)于建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控必不可少。加強(qiáng)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)過研究驗(yàn)證過的符合時(shí)展的規(guī)范手段，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變和促進(jìn)建筑施工行業(yè)模式升級(jí)有著重要推動(dòng)力，是建筑施工行業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要保證。

其次，強(qiáng)化建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提升其自身的建筑施工服務(wù)水平和質(zhì)量，從一定程度上有利于節(jié)約各利益相關(guān)方的各項(xiàng)費(fèi)用的支出，其原理推到在于良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控將有利于財(cái)務(wù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，資金的合理性將為建筑施工行業(yè)的服務(wù)水平的提升奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，進(jìn)而一定程度上可以準(zhǔn)確的為其企業(yè)集團(tuán)管理層的決策提供合適的建議。比較詳實(shí)及時(shí)的記錄和反饋建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的實(shí)際問題和情形，為醫(yī)院基業(yè)長(zhǎng)青坋實(shí)基礎(chǔ)。最后，從建筑施工行業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展來作為思考著眼點(diǎn)，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠引導(dǎo)中小建筑施工行業(yè)的發(fā)展方向的準(zhǔn)確性，引導(dǎo)社會(huì)良好風(fēng)氣的發(fā)展趨勢(shì)，尤其是當(dāng)前房產(chǎn)炒作過熱等非理。建筑施工行業(yè)由于自身發(fā)展的屬性，決定了其發(fā)有必要國(guó)家和企業(yè)雙重進(jìn)行管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。因此，極其有必要和有價(jià)值對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)的各方面進(jìn)行梳理和研究。

二、關(guān)于當(dāng)前建筑施工行業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

我國(guó)學(xué)者對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下各行各業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)乃至整體的管理風(fēng)險(xiǎn)都非常的關(guān)注，因此當(dāng)前關(guān)于本文主題的研究方面也是五花八門，各種模型和切入視角較多，但是經(jīng)過對(duì)以往文獻(xiàn)的梳理和總結(jié)不難發(fā)現(xiàn)，建筑施工行業(yè)也是大多數(shù)行業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一致，兩大方面：行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且得出加強(qiáng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的急迫性，本文對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用因素總結(jié)如下。首先是建筑施工行業(yè)的外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)大多數(shù)與戰(zhàn)略管理里面的PEST分析法所分析的因素點(diǎn)有關(guān)。在這一方面著重闡述一下市場(chǎng)政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化，當(dāng)前受房地產(chǎn)市場(chǎng)的窘境，國(guó)家政策不斷的加大對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的把控，這也波及到了建筑施工行業(yè)，導(dǎo)致建筑施工行業(yè)成本開支過大，產(chǎn)能過剩，現(xiàn)狀是急需降成本、去庫存、去產(chǎn)能，也就是現(xiàn)在的供給側(cè)改革的側(cè)重點(diǎn)；其次最重要的一點(diǎn)是相關(guān)的企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)力，主要是成本管理風(fēng)險(xiǎn)，很難實(shí)現(xiàn)低成本的管理效益，導(dǎo)致加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度；再者是財(cái)務(wù)預(yù)算缺失或者不合理，主要?dú)w結(jié)為這一方面財(cái)務(wù)預(yù)算沒有響應(yīng)的規(guī)章制度的配套，相關(guān)預(yù)算管理策略和流程在財(cái)務(wù)預(yù)算中存在嚴(yán)重的不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性，整個(gè)過程漏洞百出，連接和融通性較差，整個(gè)體系的財(cái)務(wù)預(yù)算過程尚未建立或者更新完善，投資方面和項(xiàng)目合同等方面也是體系匱乏。除此之外，不容忽視的一點(diǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的信息化水平滯后，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的聯(lián)網(wǎng)管理久久不能實(shí)現(xiàn)，這直接拉低了建筑施工行業(yè)的整體管理水平。導(dǎo)致一切財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控不力，各種作業(yè)因素存在的源頭在于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和監(jiān)督的缺位，這一定程度上孵化了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理因素的催生，因此增強(qiáng)內(nèi)控體系的重塑和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)相當(dāng)重要。

三、完善和提升建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略和實(shí)施路徑

(一)提高和加強(qiáng)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，不斷的完善財(cái)務(wù)管理制度

一方面一個(gè)組織的制度決定了組織的規(guī)范性，同時(shí)俗話說思想是行動(dòng)的路燈，要想達(dá)到把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的目的，保障其高速運(yùn)轉(zhuǎn)。首先是要求員工對(duì)當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下相關(guān)的知識(shí)和現(xiàn)狀有所了解，讓員工能夠理解并且明白財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的要點(diǎn)，力求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最新的觀念和思想滲入日常工作中，然后不斷的通過實(shí)踐和項(xiàng)目等提示其感悟力。另一方面讓不斷的完善制度的建設(shè)。主要有以下幾個(gè)涉入點(diǎn)：一是不斷的甄別和篩選相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)點(diǎn)，取其精華留作參考。二是著重協(xié)調(diào)各個(gè)部門機(jī)構(gòu)間的運(yùn)轉(zhuǎn)，確保制度能夠在各部門機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)執(zhí)行，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息共享模式。使其強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)形成固化狀態(tài)。

(二)完善和變革建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，使其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠強(qiáng)有力的執(zhí)行

完善其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段其大前提是對(duì)其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)有絕對(duì)的了解和把控。其相關(guān)治理層必須把新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的中心點(diǎn)，在緊緊圍繞著自身企業(yè)的實(shí)際情況和目標(biāo)的前提下，分清楚那些是主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用因素，明晰內(nèi)外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型。針對(duì)不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合設(shè)計(jì)針對(duì)不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素把控的策略。在對(duì)外部宏觀經(jīng)濟(jì)因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，建筑施工行業(yè)主要是加大對(duì)行業(yè)外部的掌握。及時(shí)的了解外部環(huán)境的變化，針對(duì)外部環(huán)境的變化和PEST理論，積極的進(jìn)行調(diào)整和規(guī)制。針對(duì)內(nèi)部環(huán)境因素，企業(yè)需要不斷的打磨和重塑自身的框架，不斷的強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制規(guī)范和體系和建設(shè)。那么首先需要按照本單位的實(shí)際執(zhí)行情況和既有財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定下，積極的完善內(nèi)部控制體系主導(dǎo)下的財(cái)務(wù)預(yù)算、投資決策、項(xiàng)目合同管控等實(shí)際管理體系，實(shí)現(xiàn)管理體系的完美重塑。其次要進(jìn)一步財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的這一特面，在杜絕主觀色彩的借進(jìn)的前提下，以此通過新的手段融化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加大建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督力度，杜絕監(jiān)督形式化和書面化現(xiàn)狀

為實(shí)現(xiàn)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無論是意識(shí)還是實(shí)踐上最大限度的效果，保障其健康可持續(xù)的長(zhǎng)久發(fā)展，必須增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和實(shí)踐的監(jiān)督和約束，這是最終的一個(gè)環(huán)節(jié)，是預(yù)防和管理的兩項(xiàng)任務(wù)。首先，建筑施工行業(yè)相關(guān)工作人員必須思行一致的去盡力做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，使其形成良好的例行機(jī)制項(xiàng)目。其次對(duì)必須使其監(jiān)督機(jī)制有法條的約束，強(qiáng)化對(duì)員工的培訓(xùn)力度，使其形成良好的遵守監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀，務(wù)必依靠監(jiān)督制度和規(guī)則徹查，做到無死角。

(四)借助當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺(tái)，全面提升建筑施工行業(yè)信息化水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜度

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開信息化平臺(tái)，信息化水平的建設(shè)是所有的單位尤其是建筑施工行業(yè)等大型行業(yè)不可回避的問題，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)建筑施工行業(yè)尤其是大多數(shù)的中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的信息化水平較低的現(xiàn)象，因此對(duì)于建筑施工行業(yè)的信息化水平的提升迫在眉睫。因此需要加大資金等科研投入，積極果斷的抓住目前的外在推動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控管理的信息化網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，消除信息的不均勻分享弊病。這是一個(gè)發(fā)展的趨勢(shì)方向。

四、總結(jié)

加強(qiáng)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其自身在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下立足立業(yè)的基準(zhǔn)點(diǎn)和保障。本文較為簡(jiǎn)要的總結(jié)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，重點(diǎn)解析了和總結(jié)了當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和涉及點(diǎn)，著重從各個(gè)角度提出了提高建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的可行性策略和建議，以期能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)建筑施工行業(yè)的發(fā)展和改革。

財(cái)參考文獻(xiàn)：

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