導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)之勢(shì)愈演愈烈，企業(yè)是自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要增加自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，將效益最大化作為最終目的。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要組成部分，是納稅人減少稅收、增加收益的必要手段，企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要掌握合理有效的稅務(wù)籌劃方法。

1.稅務(wù)籌劃概述

1.1稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以節(jié)稅減稅為目的，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，最終達(dá)到納稅人的效益最大化。稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)益，其在不違反法律法規(guī)的前提下獲得的效益屬于合法收益。

1.2稅務(wù)籌劃的發(fā)展

納稅人合理節(jié)稅的行為早就存在，20世紀(jì)30年代中，稅務(wù)籌劃由英國(guó)上議院議員提出，得到了法律界的認(rèn)同，遂開(kāi)始在各國(guó)普及，而在20世紀(jì)90年代初，稅務(wù)籌劃開(kāi)始引入我國(guó)，以其合法節(jié)稅、增加收益的優(yōu)點(diǎn)占據(jù)了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的市場(chǎng)，現(xiàn)今已在各企業(yè)中迅猛發(fā)展。

1.3稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是依法合理納稅，其具有五大特點(diǎn)，即合法性、目的性、超前性、風(fēng)險(xiǎn)性、整體性。合法性是指納稅人在稅務(wù)籌劃時(shí)要遵循國(guó)家法律法規(guī)，在允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃;目的性是指納稅人稅務(wù)籌劃是有目標(biāo)的，是以合理節(jié)稅減稅為根本目的進(jìn)行事先籌劃;超前性是指稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前的籌劃活動(dòng)，是事先安排計(jì)劃的;風(fēng)險(xiǎn)性是指稅務(wù)籌劃是計(jì)劃活動(dòng)，但實(shí)際操作中仍然存在不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn);整體性是指稅務(wù)籌劃是以企業(yè)整體為籌劃對(duì)象，并不是企業(yè)中的某個(gè)部門(mén)[1]。

2.稅務(wù)籌劃原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中應(yīng)遵循其四個(gè)原則：超前原則、合法原則、時(shí)效原則、成效原則。

超前原則，即稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)發(fā)生在納稅之前的活動(dòng)，企業(yè)根據(jù)國(guó)家的法律規(guī)定，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)和效益情況，對(duì)合理避稅做出對(duì)策;合法原則，即企業(yè)在避稅節(jié)稅時(shí)一定要遵循法律法規(guī)，切不可惡意逃稅或偷稅;時(shí)效原則，即遇變則變，稅務(wù)籌劃要隨時(shí)適應(yīng)法律法規(guī)的修正和變動(dòng)，根據(jù)不同的規(guī)定制定與之相符的籌劃;成效原則，即企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)切忌不可只貪圖節(jié)稅，卻忽略籌劃過(guò)程中的其他消耗，致使成本損耗增加，得不償失[2]。

3.稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用

稅務(wù)籌劃是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化的必要手段，其對(duì)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著推動(dòng)和促進(jìn)作用，主要可分為以下幾點(diǎn)：

3.1.1提高經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)

稅收是我國(guó)公民的責(zé)任和義務(wù)，但隨著社會(huì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來(lái)越大，很多企業(yè)在謀取利益的同時(shí)選擇偷稅和逃稅，這不僅損害了企業(yè)的品牌形象，更是觸犯了法律法規(guī)的犯罪行為。稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)合法避稅，降低消耗成本，提高經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)。

3.1.2增加合法收益

稅收籌劃是在納稅之前的籌劃工作，目的是在合法的前提下，為企業(yè)合理避稅、減稅，而避稅減稅的直接結(jié)果就是企業(yè)降低了成本開(kāi)銷，也間接增加了企業(yè)的合法收益。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式不同，面對(duì)的相關(guān)政策不一樣，所制定的稅收籌劃也不同，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的合理籌劃。

3.1.3增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的背景下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的最大因素就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和資產(chǎn)總量，而稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本、增加效益的有效途徑，是增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的保障，更制約著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向[3]。

3.2稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用

稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)工作中必不可少的組成部分，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理工作有著不可忽視積極作用，主要可分為以下五點(diǎn)：

3.2.1提高財(cái)務(wù)管理工作人員的納稅意識(shí)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心力量，在部分選擇逃稅、偷稅的企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是指使者，財(cái)務(wù)管理人員是實(shí)施者，這種有害企業(yè)形象的動(dòng)機(jī)和犯罪行為是其共同促成的結(jié)果。而稅務(wù)籌劃不僅能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)，更重要的是提高財(cái)務(wù)管理工作人員的意識(shí)，財(cái)務(wù)工作人員正確意識(shí)與相關(guān)法律法規(guī)能否有效實(shí)施是密不可分的。

3.2.2有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

現(xiàn)今企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為企業(yè)效益最大化、股東權(quán)益最大化和企業(yè)價(jià)值最大化，而促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵就是企業(yè)最大化的降低成本，包括稅收成本。為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)，只有立足于現(xiàn)實(shí)，制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的稅務(wù)籌劃才能更大程度地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2.3提高財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理水平取決于財(cái)務(wù)決策的實(shí)施效果，財(cái)務(wù)決策與稅收籌劃息息相關(guān)。財(cái)務(wù)決策是為了使企業(yè)取得效益最大化而提出的具有良好效果并切實(shí)可行的財(cái)務(wù)方案，而稅收籌劃正是這方案的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的合法收益是財(cái)務(wù)決策中不可忽視的一項(xiàng)活動(dòng)，有效的稅務(wù)籌劃不僅體現(xiàn)了財(cái)務(wù)決策的英明之處，更象征著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有所提高。

4.稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的意義

4.1降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，許多中小企業(yè)甚至包括上市公司，因?yàn)橘Y金不足或者運(yùn)轉(zhuǎn)不周導(dǎo)致退市或倒閉，追其原因，歸根結(jié)底還是因?yàn)槠髽I(yè)只顧謀取利益，卻沒(méi)有重視降低成本。稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本的有效手段之一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用稅務(wù)籌劃合理避稅，不僅可以為企業(yè)帶來(lái)合法收益，還可以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2提高企業(yè)形象價(jià)值

企業(yè)要想在市場(chǎng)中增強(qiáng)實(shí)力，不能只將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在獲益上，而更應(yīng)該重視企業(yè)的品牌形象。不少企業(yè)為了謀取私利，選擇偷稅逃稅，但在賺取了利益的同時(shí)，也自毀價(jià)值，如此的品牌形象自然不能讓人信服。稅務(wù)籌劃是企業(yè)建立自身形象、提高品牌價(jià)值的手段，在法律中實(shí)事求是，才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)保障。

4.3利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)投資、籌資、營(yíng)運(yùn)資金和利潤(rùn)分配進(jìn)行管理，并為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)作出相應(yīng)決策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)籌劃是節(jié)約成本、促進(jìn)發(fā)展的有效手段，其不僅屬于財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容，更與財(cái)務(wù)管理有著共同的目標(biāo)，二者之間是相輔相成、缺一不可。

4.4促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

稅務(wù)籌劃使企業(yè)合理避稅、降低成本，極大程度上提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)工作者的納稅意識(shí)，而納稅意識(shí)的提高意味著合法納稅的企業(yè)越來(lái)越多，國(guó)家稅收收入也有所提高，稅務(wù)籌劃不僅有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定的同步發(fā)展。

5.結(jié)論

現(xiàn)今，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制日益完善，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，合理有效的稅務(wù)籌劃不僅能降低成本、減少風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，還能促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。稅務(wù)籌劃不僅關(guān)系著企業(yè)發(fā)展，更制約著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以稅務(wù)籌劃的應(yīng)用是企業(yè)必不可少重要舉措。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋東國(guó).淺析稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012，6（6）

篇2

二、各節(jié)點(diǎn)籌劃內(nèi)容(圖2)

三、可籌劃稅種簡(jiǎn)述

基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和項(xiàng)目實(shí)際情況,針對(duì)于各稅種的籌劃可能性和籌劃結(jié)果,如表1所示。(表1)

需要注意的是所述籌劃空間為經(jīng)驗(yàn)判斷,且部分稅種籌劃結(jié)果為理論結(jié)果,具體需要結(jié)合最新稅法文件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法尺度進(jìn)行調(diào)整。

四、地方稅務(wù)政策解讀(以南京項(xiàng)目為例)

(一)成本對(duì)象。成本對(duì)象由企業(yè)開(kāi)工之前報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。企業(yè)進(jìn)行成本對(duì)象備案時(shí),需報(bào)送以下資料:1、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象備案報(bào)告表》;2、《土地使用權(quán)證》、《建筑用地規(guī)劃許可證》、《建筑工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》等資料。

主管地稅機(jī)關(guān)在登記備案出具書(shū)面告知書(shū)后,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照已備案確認(rèn)的計(jì)稅成本對(duì)象計(jì)算各成本對(duì)象的計(jì)稅成本。

(二)關(guān)于預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以預(yù)提的出包工程,是指承建方已按出包合同完成全部工程作業(yè)量但尚未最終辦理結(jié)算的工程項(xiàng)目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以據(jù)以預(yù)提的出包工程合同總金額,不包括甲供材料的金額。預(yù)提的出包工程款最高不得超過(guò)工程合同總金額的10%,且已開(kāi)發(fā)票金額與預(yù)提費(fèi)用總計(jì)不得超過(guò)出包工程合同總金額。預(yù)提的出包工程,自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之日起超過(guò)2年仍未支付的,預(yù)提的出包工程款全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;以后年度實(shí)際發(fā)生時(shí)按規(guī)定在稅前扣除。

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以預(yù)提的公共配套設(shè)施建造費(fèi)用,對(duì)售房合同、協(xié)議或廣告,或按照法律法規(guī)及政府相關(guān)文件等規(guī)定建造期限而逾期未建造的,其預(yù)提的公共配套設(shè)施建造費(fèi)用在規(guī)定建造期滿之日起一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額。未明確建造期限的,在該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目最后一個(gè)可供銷售的成本對(duì)象達(dá)到完工產(chǎn)品條件時(shí)仍未建造的,其以前年度已預(yù)提的該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。以后年度實(shí)際發(fā)生公共配套設(shè)施建造費(fèi)用時(shí),按規(guī)定在稅前扣除。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用,必須是完工產(chǎn)品應(yīng)上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用,同時(shí)需提供政府要求上交相關(guān)費(fèi)用的正式文件。未完工產(chǎn)品應(yīng)上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用不得預(yù)提在稅前扣除。

除政府相關(guān)文件對(duì)報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用有明確期限外,預(yù)提期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3年;超過(guò)3年未上交的,計(jì)入應(yīng)納稅所得額。以后年度實(shí)際支付時(shí)按規(guī)定在稅前扣除。

(三)計(jì)稅毛利率。目前,開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于南京市的計(jì)稅毛利率為10%。

五、土地增值稅

(一)土地增值稅清算單位。土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對(duì)于國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。對(duì)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或分期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng),納稅人自行分期開(kāi)發(fā)的,其收入、成本、費(fèi)用按規(guī)定分別歸集的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將自行分期項(xiàng)目確定為清算單位。

(二)土地增值稅核算對(duì)象。土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。同一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中包含多種類型房地產(chǎn)的,按以下類別作為核算對(duì)象,分別計(jì)算收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率,繳納土地增值稅。房產(chǎn)類型分為:1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅;2、其他類型住宅(含普通住宅和非普通住宅);3、非住宅類房產(chǎn)。

(三)公共配套設(shè)施成本費(fèi)用的扣除。項(xiàng)目規(guī)劃范圍之外的,其開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用一律不予扣除。

(四)裝修裝飾費(fèi)用的扣除。對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)售樓處等營(yíng)銷設(shè)施的裝修費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

? (五)相關(guān)費(fèi)用、基金的扣除。市政公用基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、人防工程異地建設(shè)費(fèi)不得加計(jì)扣除,也不作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除的計(jì)算基數(shù)。

(六)預(yù)征率。1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不預(yù)征土地增值稅;2、普通住宅按2%預(yù)征率預(yù)征;3、普通住宅以外的住宅按3%預(yù)征率預(yù)征;4、非住宅類房產(chǎn)按4%預(yù)征率預(yù)征。

六、分稅種籌劃詳述

(一)企業(yè)所得稅

1、開(kāi)發(fā)成本的籌劃。對(duì)于一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),銷售收入受市場(chǎng)價(jià)格影響很大,總體成本、費(fèi)用控制會(huì)根據(jù)項(xiàng)目定位及規(guī)劃設(shè)定,以上因素可視同為固定值,可調(diào)節(jié)空間很小,因此通過(guò)成本分?jǐn)偡绞降恼{(diào)整,可以達(dá)到延遲納稅的效果,如合理提高開(kāi)發(fā)成本,增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額,從而達(dá)到降低稅負(fù)的效果。

2、成本費(fèi)用的籌劃。很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為了土增清算時(shí)多扣除成本,刻意增加成本類科目的金額,造成企業(yè)所得稅提前納稅、土增清算不能扣除的結(jié)果。合理合規(guī)的安排成本費(fèi)用劃分,達(dá)到前期多扣除費(fèi)用的目的。同時(shí)可根據(jù)各年預(yù)算,合理安排廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等支出,控制在稅法規(guī)定的限額比例內(nèi),減少應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。

3、彌補(bǔ)虧損的籌劃。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成立初期,會(huì)連續(xù)幾年稅務(wù)利潤(rùn)虧損,合理安排銷售時(shí)點(diǎn),可在一定程度上利用彌補(bǔ)虧損的優(yōu)勢(shì),降低前期所得稅稅負(fù)。這種籌劃方式適用于開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)、銷售時(shí)點(diǎn)較晚的項(xiàng)目。

(二)營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅為收付實(shí)現(xiàn)制,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)為收到款項(xiàng)或達(dá)到收入確認(rèn)條件,同時(shí)考慮到“營(yíng)改增”政策的變化,地稅勢(shì)必會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)稅等由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳的稅種嚴(yán)格管理,其籌劃空間較小但風(fēng)險(xiǎn)很高,不建議對(duì)此稅種籌劃。

(三)土地增值稅(預(yù)征)。根據(jù)市土地增值稅預(yù)征政策,業(yè)態(tài)不同適用不同的預(yù)征率,其籌劃空間較小,不建議對(duì)此稅種籌劃。

(四)土地增值稅(清算)。如表2所示,

土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù),并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。(表2)從多角度把控適用稅率,降低土增實(shí)際稅負(fù),以下幾點(diǎn)僅從籌劃方法的角度分析: 1、收入的調(diào)整。假定成本為不變量,結(jié)合預(yù)售階段的籌劃方案以及預(yù)測(cè)銷售金額,調(diào)整銷售單價(jià),使清算部分增值額不超過(guò)扣除部分的50%,即適用最低的30%稅率;或通過(guò)收入?yún)^(qū)間的調(diào)整使稅后利潤(rùn)最大化。

2、成本的劃分。假定收入為不變量,可以通過(guò)成本的劃分,合理提高清算成本,從而降低土地增值稅。

3、清算時(shí)點(diǎn)及順序的確定。項(xiàng)目包括住宅、商業(yè)、車庫(kù)、儲(chǔ)藏室等業(yè)態(tài),其中住宅和非住宅(商業(yè)、車庫(kù)、儲(chǔ)藏室等)為清算業(yè)態(tài),受銷售安排和項(xiàng)目立項(xiàng)所限,上述清算業(yè)態(tài)不能出具單獨(dú)的清算報(bào)告,且根據(jù)清算時(shí)點(diǎn)要求,即銷售比例達(dá)到85%或銷售許可證滿三年,屆時(shí)增值額較高的業(yè)態(tài)銷售比例較大,會(huì)提高清算項(xiàng)目前期的增值額,有可能出現(xiàn)前期清算補(bǔ)稅,二次清算退稅的情況,如合理調(diào)整銷售計(jì)劃,可推延補(bǔ)稅時(shí)點(diǎn)。

4、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的,免征土地增值稅。

七、稅務(wù)籌劃方案

目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)一般以區(qū)縣級(jí)以上發(fā)展和改革委員會(huì)審批或備案的項(xiàng)目(《投資項(xiàng)目核準(zhǔn)通知書(shū)》)為單位進(jìn)行清算;對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算。

篇3

一、營(yíng)改增簡(jiǎn)述

營(yíng)改增是指營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。以前在一些行業(yè)，我國(guó)對(duì)這些行業(yè)的企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。這種方法會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)壓力，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而進(jìn)行營(yíng)改增，能夠避免重復(fù)納稅現(xiàn)象，降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而有效保障我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看是順應(yīng)時(shí)代潮流。但我國(guó)營(yíng)改增全面實(shí)施還不到一年，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)既是一次挑戰(zhàn)也是一次機(jī)遇，俗話說(shuō)適者生存，先適應(yīng)營(yíng)改增的企業(yè)能夠再次發(fā)展，無(wú)法適應(yīng)營(yíng)改增的企業(yè)會(huì)止步不前。營(yíng)改增導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求。實(shí)施營(yíng)改增，能夠有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)分工，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，加強(qiáng)企業(yè)之間的有效融合。

二、營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略

(一) 加強(qiáng)營(yíng)改增的核算能力與分析能力

為了充分發(fā)揮營(yíng)改增給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的積極作用，降低營(yíng)改增給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的不利影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要加強(qiáng)營(yíng)改增的核算能力與分析能力。在進(jìn)行核算與分析的過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)情況，以企業(yè)稅負(fù)、盈利為重點(diǎn)，保障財(cái)務(wù)核算與分析的精準(zhǔn)性。在實(shí)施財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要充分利用科學(xué)的核算與分析方法，同時(shí)也要分析企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中所面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并采用相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，避免營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在營(yíng)改增背景下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的最佳方法。由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅在計(jì)算上有明顯差異，財(cái)務(wù)人員在核算過(guò)程中，必須精準(zhǔn)計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，避免因計(jì)算失誤造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在營(yíng)改增過(guò)渡過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須準(zhǔn)確掌握增值稅的各項(xiàng)內(nèi)容，靈活運(yùn)用國(guó)家給予的政策，保障企業(yè)繳納稅額分析與核算的正確性，充分利用稅收政策保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

(二) 完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作

隨著我國(guó)營(yíng)改增的全面實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，其內(nèi)容也更加復(fù)雜。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要不斷提高自身的核算水平，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與披露工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與精確性，同時(shí)也能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)、經(jīng)營(yíng)狀況的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。在營(yíng)改增背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)步驟都會(huì)多多少少出現(xiàn)改變。為了讓財(cái)務(wù)報(bào)表更加科學(xué)化，財(cái)務(wù)人員必須能夠完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。為了能夠順應(yīng)營(yíng)改增潮流，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表必須采用相應(yīng)的編制措施，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，讓企業(yè)管理人員能夠正確了解財(cái)務(wù)狀況，為后續(xù)財(cái)務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。

(三) 提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

為了保障本土企業(yè)能夠平穩(wěn)適應(yīng)營(yíng)改增的轉(zhuǎn)變，有關(guān)部門(mén)必須加強(qiáng)營(yíng)改增的宣傳工作，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)意識(shí)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠充分了解增值稅的政策內(nèi)容與營(yíng)改增的目的。由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅有著較大的區(qū)別，在營(yíng)改增實(shí)施期間，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員可能會(huì)存在不適應(yīng)的現(xiàn)象，這是很正常的，但需要盡快改變。因此，想要讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員快速掌握增值稅計(jì)算方法與政策，企業(yè)需要定期組織營(yíng)改增培訓(xùn);聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)講師為企業(yè)員工授課，營(yíng)造出良好的稅務(wù)學(xué)習(xí)氣氛，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員快速適應(yīng)營(yíng)改增，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。

為了能夠檢測(cè)出財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)成效，企業(yè)可以建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核環(huán)節(jié)，并設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，實(shí)施能者居上的競(jìng)崗理念，即對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)或給予升職機(jī)會(huì)，而多次表現(xiàn)不佳的員工將被淘汰或換崗，以此優(yōu)化企業(yè)人力資本結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作平穩(wěn)運(yùn)行。在營(yíng)改增背景下，市場(chǎng)環(huán)境中企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作與監(jiān)察工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 做好納稅籌劃工作

通過(guò)充分分析和研究營(yíng)改增相關(guān)政策，我們可以發(fā)現(xiàn)其中的一些優(yōu)惠政策與減免政策。因此，企業(yè)管理人員必須要樹(shù)立良好的納稅籌劃意識(shí)，充分利用營(yíng)改增的有利政策，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下盡可能多地降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，必須要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，綜合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)情況、稅負(fù)政策，多層面、多角度看待營(yíng)改增，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

篇4

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) 免稅 零稅率

一、營(yíng)改增的背景和進(jìn)展

增值稅自1954年在法國(guó)開(kāi)征以來(lái)，目前已有一百七十多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征有增值稅。我國(guó)在1979年起開(kāi)征增值稅，但直到1994年稅制改革才將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理、修配勞務(wù)，而對(duì)其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)還是征收營(yíng)業(yè)稅。2009年，為了鼓勵(lì)投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍。

當(dāng)前，我國(guó)正大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”），有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展（劉東輝，2012）。但是，“營(yíng)改增”涉及面較廣，為保證改革順利實(shí)施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)十分必要?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)一年多來(lái)，取得了顯著成效，為了加快擴(kuò)大試點(diǎn)步伐，國(guó)務(wù)院決定在2013年8月1日將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)。

二、關(guān)于研發(fā)服務(wù)、軟件服務(wù)、技術(shù)開(kāi)發(fā)和從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中包含研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)具體包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)和技術(shù)咨詢服務(wù)等服務(wù)。其中的研發(fā)服務(wù)是指新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。信息技術(shù)服務(wù)是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。其中的軟件服務(wù)是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

上述通知還明確，技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。由此可知，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)被限定為開(kāi)發(fā)者接受境外單位委托的軟件服務(wù)或者研發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種形式；技術(shù)開(kāi)發(fā)被限定為開(kāi)發(fā)者接受他人委托的研發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種形式。

三、研發(fā)、技術(shù)相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)是免稅還是零稅率

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在全國(guó)試點(diǎn)鋪開(kāi)前后適用的法規(guī)文件，將研發(fā)、技術(shù)相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)是免稅還是零稅率的規(guī)定整理成下頁(yè)表：

下頁(yè)表顯示，國(guó)家對(duì)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、向境外單位提供的軟件服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)和技術(shù)咨詢服務(wù)等（但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外）和技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)，都明確作出了免征增值稅的規(guī)定，但唯獨(dú)對(duì)向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，給予了適用增值稅零稅率的規(guī)定。對(duì)能夠適用增值稅零稅率的從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，意味著其向境外提供的應(yīng)稅服務(wù)能夠以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，從而能提高本企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，為本企業(yè)的深入發(fā)展和走向世界創(chuàng)造了條件。同時(shí)，對(duì)于調(diào)整完善我國(guó)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，特別是促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口也具有重要意義。

四、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)是免稅還是零稅率

針對(duì)向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)可以免稅的規(guī)定，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)可以從自身的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)況和發(fā)展趨勢(shì)等方面，力爭(zhēng)取得主管稅務(wù)當(dāng)局的理解和支持，從而在適用增值稅零稅率還是免征增值稅之間進(jìn)行了靈活的、有利的稅務(wù)籌劃。

（一）企業(yè)申請(qǐng)獲許可“適用增值稅零稅率”

那些剛成立不久，或者預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模將會(huì)擴(kuò)大的，或者研發(fā)業(yè)務(wù)可能轉(zhuǎn)型的從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)（須被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)），考慮到今后將要購(gòu)買(mǎi)大量的機(jī)器、設(shè)備和儀器等固定資產(chǎn)，采購(gòu)大量的研發(fā)試驗(yàn)、測(cè)試類的物資，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生大額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果依據(jù)“從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)”，則將被認(rèn)定為免征增值稅，大額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額都不能得到絲毫補(bǔ)償。如果依據(jù)“向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)”向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“適用增值稅零稅率”，經(jīng)充分溝通和解釋后或許能得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，同意適用增值稅零稅率。此類增值稅一般納稅人的企業(yè)（以下稱“零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者”）實(shí)行免抵退稅辦法。也就是說(shuō)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。適用的退稅率為其在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率（6%）。當(dāng)期應(yīng)退稅額即當(dāng)期期末留抵稅額或者當(dāng)期免抵退稅額。具體計(jì)算公式等可以參照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào)的相關(guān)規(guī)定。

值得注意的是，對(duì)于全部業(yè)務(wù)均為“向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)”的企業(yè)，因沒(méi)有增值稅銷項(xiàng)稅額，如當(dāng)期退稅額是當(dāng)期期末留抵稅額（即當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）時(shí)，當(dāng)期退稅額就是當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)的6%。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)（如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法）。而對(duì)于從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的免稅，這只是一個(gè)“備案類增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目”，提供經(jīng)認(rèn)定的離岸服務(wù)外包合同等資料進(jìn)行備案?jìng)洳榧纯伞?/p>

如獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退稅，意味著向境外提供的應(yīng)稅服務(wù)能夠以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，可以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流，提高企業(yè)的利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）企業(yè)申請(qǐng)不到“適用增值稅零稅率”

1.可能是時(shí)間倉(cāng)促，企業(yè)的稅務(wù)主管人員還沒(méi)來(lái)得及吃透“營(yíng)改增”眾多規(guī)定。對(duì)于部分企業(yè)有申請(qǐng)“零稅率”的權(quán)利，主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)應(yīng)該盡到告知的義務(wù)。

2.從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的立場(chǎng)來(lái)說(shuō)，不管是接受企業(yè)免稅申請(qǐng)還是零稅率申請(qǐng)，其依據(jù)不同但都合法。從企業(yè)的角度來(lái)看，依法提出有關(guān)零稅率申請(qǐng)，如未得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，可以就主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“不作為”的稅務(wù)行政具體行為向其上級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議。

（三）企業(yè)放棄申請(qǐng)“適用增值稅零稅率”

申請(qǐng)到“適用增值稅零稅率”很難，但有的符合法定條件可以申請(qǐng)的從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)（零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者）卻主動(dòng)放棄了申請(qǐng)，這到底是為什么呢？

眾所周知，我國(guó)為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力，在大力發(fā)展各種服務(wù)業(yè)，這也是“營(yíng)改增”最先試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)選擇“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”、“信息技術(shù)服務(wù)”的原因。在國(guó)務(wù)院及有關(guān)部委的政策引導(dǎo)下，國(guó)家有關(guān)部委、各級(jí)政府為了促進(jìn)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，紛紛出臺(tái)了針對(duì)離岸服務(wù)外包企業(yè)和業(yè)務(wù)的財(cái)政補(bǔ)貼、資助和獎(jiǎng)勵(lì)的政策和措施。但是，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定，從事對(duì)外提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》?！都夹g(shù)出口合同登記證》一般是在當(dāng)?shù)氐纳虅?wù)部門(mén)登記辦理。企業(yè)到商務(wù)部門(mén)咨詢，有的商務(wù)部門(mén)會(huì)認(rèn)為，既然從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)取得《技術(shù)出口合同登記證》是為了申請(qǐng)向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)適用增值稅零稅率，那么企業(yè)就不認(rèn)為自己是“從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)”的企業(yè)，企業(yè)就不能再繼續(xù)享受當(dāng)?shù)卣糜谥С帧半x岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)”相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼、資助和獎(jiǎng)勵(lì)。要知道，各地基本上都是商務(wù)部門(mén)在受理“離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)”相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼、資助和獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)。地方商務(wù)部門(mén)這樣一解釋的話，有的企業(yè)就要考慮、權(quán)衡要不要申請(qǐng)“向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)適用增值稅零稅率”了，盡管這個(gè)針對(duì)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的免稅政策到2013年底就要到期，以后是不是延續(xù)政策還不得而知。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額或者當(dāng)期免抵退稅額，但有的企業(yè)可能會(huì)考慮到企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)計(jì)在最近幾年內(nèi)甚至更長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)大額的增加，和預(yù)計(jì)可申請(qǐng)的政府對(duì)“離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)”相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼、資助和獎(jiǎng)勵(lì)相比，退稅額相對(duì)很小，甚至微不足道。“兩權(quán)相利取其重”，于是就主動(dòng)放棄申請(qǐng)適用增值稅零稅率，轉(zhuǎn)而申請(qǐng)“從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)”的“免征增值稅”，繼續(xù)享受當(dāng)?shù)卣畬?duì)“離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)”相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼、資助和獎(jiǎng)勵(lì)。這樣的話，“營(yíng)改增”對(duì)這類企業(yè)沒(méi)有任何影響，只不過(guò)是由免營(yíng)業(yè)稅變?yōu)槊庠鲋刀惲T了。但值得注意的是，放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。

根據(jù)《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕65號(hào)）的規(guī)定，自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海、深圳、廣州、南京、蘇州、無(wú)錫等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以享受15%企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，但必須同時(shí)滿足的條件中有“從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%”的規(guī)定，估計(jì)好多沒(méi)能成功認(rèn)定為“高新技術(shù)”的從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的“技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)”，也會(huì)基于商務(wù)部門(mén)的解釋，而不敢貿(mào)然向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“零稅率”。如以“向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)”名義申請(qǐng)到“零稅率”，而被稅務(wù)局認(rèn)定為企業(yè)放棄屬于“從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)”的企業(yè)，從享受15%的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)中排除，反而要繳納25%的企業(yè)所得稅，那就得不償失了。

全國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)北京、上海、深圳和天津等已經(jīng)有成功獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“適用增值稅零稅率”的批復(fù)的先例，辦妥免抵退稅手續(xù)甚至收到退稅款的從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)。但因?yàn)楦鞣N各樣的原因，還有部分從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)沒(méi)能達(dá)到“讓利益相關(guān)方最大限度地共享改革成果”的目標(biāo)。

五、對(duì)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)是免稅還是零稅率規(guī)定的思考

就目前來(lái)看，至少針對(duì)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，希望“營(yíng)改增”相關(guān)的法規(guī)文件能考慮如下事項(xiàng)：

1.直接明確為“從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率”。向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)其實(shí)就是從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，但于2013年8月1日生效的《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）中并沒(méi)有將從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)明確規(guī)定為“零稅率”，還是規(guī)定到2013年12月31日為止該類業(yè)務(wù)為免征增值稅項(xiàng)目，只是提到“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率”?；谇拔乃?，這并不能真正明確納稅人的權(quán)利，不能真正避免引起歧義，仍然顯得力度不夠?！皟?yōu)先”并不是“應(yīng)當(dāng)”，主管稅務(wù)當(dāng)局還是可以依法讓從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)選擇“免稅”，而不是“零稅率”。對(duì)于“免稅”還是“零稅率”，還存在規(guī)定不清晰、模棱兩可、力度不大的問(wèn)題，導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)在爭(zhēng)取“營(yíng)改增”的利益時(shí)受堵，有悖于“營(yíng)改增”的最終目的。為了進(jìn)一步加大對(duì)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)企業(yè)的支持，建議在到期后取消此免稅規(guī)定，直接明確為“從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率”。這樣，企業(yè)也就沒(méi)有任何負(fù)擔(dān)，可以理直氣壯地享受增值稅零稅率，最大限度地共享稅制改革紅利帶來(lái)的成果。

2.簡(jiǎn)化適用零稅率的稅務(wù)認(rèn)定、審批程序。進(jìn)一步簡(jiǎn)化從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)適用零稅率的稅務(wù)認(rèn)定、審批程序，可作為“備案類增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目”來(lái)備案管理，提高稅企雙方的辦事效率。

3.簡(jiǎn)化零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅辦理手續(xù)。針對(duì)試點(diǎn)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)甚至是離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)制定專門(mén)的免抵退稅辦法，區(qū)別于生產(chǎn)、外貿(mào)等行業(yè)的免抵退稅辦法，而不是按出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報(bào)表格式報(bào)送申報(bào)表和電子申報(bào)數(shù)據(jù)等。同時(shí)還要簡(jiǎn)化辦理手續(xù)，減少提供的材料，加快審批、退稅的進(jìn)度，及時(shí)讓企業(yè)享受到稅制改革紅利帶來(lái)的成果，促進(jìn)企業(yè)更快、更好的發(fā)展。

（作者為財(cái)務(wù)經(jīng)理、高級(jí)會(huì)計(jì)師）

參考文獻(xiàn)

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[2] 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問(wèn)[EB/OL].[2011-11-17]. http：// /.

[3] 財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知[S].財(cái)稅〔2011〕131號(hào)，2011-12-29.

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[7] 財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局，商務(wù)部，科技部，國(guó)家發(fā)改委.關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知[S].財(cái)稅〔2010〕65號(hào)，2010-11-05.

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)控體系；監(jiān)督管理

公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指對(duì)公司潛藏的風(fēng)險(xiǎn)因素加以識(shí)別與掌握，且采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法研究風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障公司財(cái)務(wù)管理有序開(kāi)展。而公司內(nèi)控體系是風(fēng)險(xiǎn)避免和防范的一種關(guān)鍵手段，基于內(nèi)控策略能夠有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)。但是其發(fā)揮作用的提前是內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建，所以有必要深入研究在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角下公司內(nèi)控體系的建立。

一、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及廣義方面的風(fēng)險(xiǎn)與狹義方面的風(fēng)險(xiǎn)。前者主要指公司運(yùn)營(yíng)階段面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司發(fā)展期間會(huì)面臨大量突發(fā)狀況，這些問(wèn)題在發(fā)展環(huán)節(jié)不能被預(yù)測(cè)，由此導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)收入上存在很多不確定性，該種不確定可能給公司創(chuàng)造效益或帶來(lái)?yè)p失。后者指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面造成的損失，公司獲取經(jīng)費(fèi)的來(lái)源為融資，而且要擔(dān)負(fù)債務(wù)，如此需要定時(shí)歸還本金與利息，如此就引起了公司的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）內(nèi)控管理的含義

內(nèi)控從公司的角度來(lái)說(shuō)，指的是公司在運(yùn)營(yíng)階段管理各種運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，而且運(yùn)營(yíng)管理是基于內(nèi)控思想進(jìn)行的，旨在推動(dòng)公司發(fā)展，使之能夠掌握當(dāng)下市場(chǎng)上其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，從而適當(dāng)調(diào)整自己的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，由此保障公司安全順利經(jīng)營(yíng)。內(nèi)控管理是公司預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，基于內(nèi)控管理公司之間的各部門(mén)可以展開(kāi)一定溝通，從而提升部門(mén)業(yè)務(wù)效率，且減少操作中產(chǎn)生的失誤問(wèn)題，由此使公司構(gòu)建健全的內(nèi)控體系。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控之間的關(guān)聯(lián)

單就公司發(fā)展這個(gè)內(nèi)容展開(kāi)分析，建立內(nèi)控體系可以有效地增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，屬于一種常見(jiàn)且有用的管理計(jì)劃，不僅可以整體約束和監(jiān)管公司經(jīng)濟(jì)行為，還可以在落實(shí)情況差的狀態(tài)下保障公司的后期發(fā)展動(dòng)力。通過(guò)實(shí)踐效果發(fā)現(xiàn)，建立內(nèi)控體系可以為公司創(chuàng)造較多經(jīng)濟(jì)效益，直接關(guān)乎公司發(fā)展?fàn)顩r。所以，公司制定內(nèi)控體系十分必要。而且，應(yīng)創(chuàng)新管理制度，細(xì)化各種管理任務(wù)需求，加大對(duì)內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論知識(shí)的探究力度，注重科學(xué)完善的內(nèi)控體系的建立。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角下，應(yīng)完善和調(diào)整內(nèi)容體系的一系列內(nèi)容，為公司管理人員做出規(guī)范決策帶來(lái)科學(xué)高效的理論基礎(chǔ)。所以，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控之間存在密不可分的聯(lián)系，甚至是互為表里。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)控目標(biāo)是全面避免財(cái)務(wù)危機(jī)，而風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的完成就是對(duì)內(nèi)控工作開(kāi)展效果的重要反饋，二者具有緊密的聯(lián)系。所以，公司內(nèi)部職工要對(duì)此增強(qiáng)認(rèn)知，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角建立內(nèi)控體系，盡量減少資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而全面推動(dòng)公司穩(wěn)定發(fā)展。

（四）基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控特點(diǎn)

分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明晰性，表現(xiàn)在企業(yè)資金預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行這些環(huán)節(jié)，企業(yè)在開(kāi)展資金預(yù)算時(shí)，若無(wú)充分參考的信息，則難以保證預(yù)算的合理性，這也使在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，資金分配與資金運(yùn)用受到諸多因素影響而出現(xiàn)偏差，不利于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)；二是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性，表現(xiàn)為企業(yè)在開(kāi)展投資活動(dòng)時(shí)，缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的精準(zhǔn)評(píng)估，使得投資風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法及時(shí)有效回收資金?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有較大的威脅，在無(wú)法徹底消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，就需要企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上建立起完善的內(nèi)控體系，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效消除各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角下公司內(nèi)控體系存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念認(rèn)知片面

內(nèi)控管理觀念已在各個(gè)公司內(nèi)踐行，并且內(nèi)控管理體系的構(gòu)建也越來(lái)越成熟，但公司并未把內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)聯(lián)。此外，很多內(nèi)控體系的建立缺少本國(guó)發(fā)展特色，西方內(nèi)控管理觀念的色彩比較濃重，實(shí)際上西方的各種先進(jìn)內(nèi)控觀念并不符合中國(guó)國(guó)情。踐行內(nèi)控管理觀念時(shí)，主抓的核心內(nèi)容為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與效益增加，比較忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念有認(rèn)知誤差，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制僅僅和財(cái)務(wù)管理者有關(guān)，內(nèi)控體系缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容，導(dǎo)致公司避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性下降。

（二）內(nèi)控體系不完善

對(duì)于部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，就算根據(jù)發(fā)展需求和政策建立了內(nèi)控體系，但由于制度體系本身不完善，公司內(nèi)控工作存在漏洞，阻礙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展。尤其是在公司資產(chǎn)方面，內(nèi)控體系中缺少對(duì)資產(chǎn)控制、資產(chǎn)使用、物質(zhì)受損、資產(chǎn)浪費(fèi)等情況的監(jiān)管與規(guī)范，導(dǎo)致公司內(nèi)控體系在很大程度上出現(xiàn)問(wèn)題，由此阻礙內(nèi)控業(yè)務(wù)的落實(shí)，不能提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量，給公司財(cái)務(wù)管理留下安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容真實(shí)性較差

公司財(cái)務(wù)管理主要負(fù)責(zé)對(duì)公司所有經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)流動(dòng)信息加強(qiáng)管理，基于財(cái)務(wù)管理可以獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)應(yīng)用信息，準(zhǔn)確掌握公司運(yùn)營(yíng)的成本應(yīng)用與利潤(rùn)所得信息詳情。但是，當(dāng)前公司財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容真實(shí)性較差，主要原因在于內(nèi)控管理部門(mén)未嚴(yán)格規(guī)范和監(jiān)督財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理者在資產(chǎn)核算時(shí)缺少必要監(jiān)督，職工為提升本身工作效率而做假賬，創(chuàng)造高收入低投入的假象，財(cái)務(wù)管理信息缺少穩(wěn)定性，領(lǐng)導(dǎo)層獲得這種財(cái)務(wù)信息做出的決策將無(wú)法保障正確性，提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

（四）公司缺少內(nèi)審部門(mén)

公司內(nèi)審工作主要負(fù)責(zé)監(jiān)管和審核財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理隱藏的問(wèn)題，進(jìn)而合理整改，但很多公司都缺少內(nèi)審部門(mén)。內(nèi)審部門(mén)是內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制之間聯(lián)系的紐帶，內(nèi)審部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作展開(kāi)審計(jì)，把財(cái)務(wù)管理信息傳送至內(nèi)控管理部，按照財(cái)務(wù)管理信息內(nèi)控部門(mén)轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理戰(zhàn)略，進(jìn)而達(dá)到防止財(cái)務(wù)危機(jī)的目的。但是，公司缺少內(nèi)審部門(mén)使得內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理交流的橋梁斷開(kāi)，內(nèi)控部門(mén)不能獲得精確的財(cái)務(wù)管理信息，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制便無(wú)從下手。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角下公司內(nèi)控體系建立策略

（一）樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

公司內(nèi)，無(wú)論是運(yùn)營(yíng)者還是各崗位基層職工，均要具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，具有遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)妥善應(yīng)對(duì)的專業(yè)技能，從而推動(dòng)內(nèi)控體系建立?；诖耍獜脑鰪?qiáng)職工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念入手，為提高經(jīng)濟(jì)效益奠定良好基礎(chǔ)。首先，對(duì)職工組織培訓(xùn)教育，利用各種經(jīng)典案例加深職工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，進(jìn)而提高他們的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，在建立內(nèi)控體系方面有重要意義。其次，針對(duì)不同種類的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況組織主題講座，在公司遇到財(cái)務(wù)危機(jī)后組織緊急會(huì)議，使職工從中總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)記錄與分析科學(xué)的應(yīng)對(duì)方法，進(jìn)而提高職工對(duì)未知財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)判水平，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)可以及早將其控制到可應(yīng)對(duì)范圍[1]。再次，加強(qiáng)各部門(mén)間的交流合作，特別是財(cái)務(wù)部要常常與其他部門(mén)展開(kāi)高效溝通，在積極溝通交流環(huán)節(jié)可以發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，從而在建立內(nèi)控體系時(shí)起到參考作用。最后，公司要針對(duì)當(dāng)前信息處理產(chǎn)品采購(gòu)?fù)顿Y，利用數(shù)據(jù)信息可以提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理速度與精準(zhǔn)度，還可以在財(cái)務(wù)工作者制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)起到一定的輔助作用，增強(qiáng)內(nèi)控體系建立效果。

（二）優(yōu)化公司內(nèi)控機(jī)制

需把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制融入公司內(nèi)控機(jī)制之中，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)勢(shì)。其一，在財(cái)務(wù)管理機(jī)制之中融入風(fēng)險(xiǎn)控制制度，按照風(fēng)險(xiǎn)管理觀念再次調(diào)整財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)的各項(xiàng)管理任務(wù)，讓財(cái)務(wù)管理部門(mén)內(nèi)的職工可以相互協(xié)調(diào)與相互約束，在確保財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展的基礎(chǔ)上提升財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)性。財(cái)務(wù)管理者彼此協(xié)調(diào)共享各種財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容，促使財(cái)務(wù)工作公開(kāi)化、透明化開(kāi)展，防止財(cái)務(wù)管理者，做假賬[2]。其二，優(yōu)化公司內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)制度，在制度中需精細(xì)化、系統(tǒng)化整理財(cái)務(wù)管理任務(wù)，把內(nèi)控管理落實(shí)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作之中，使之可以充分結(jié)合，以保障內(nèi)控策略更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)因素的出現(xiàn)。

（三）保障財(cái)務(wù)管理信息的穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性

公司財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容的穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性直接影響運(yùn)營(yíng)決策，保障財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性十分關(guān)鍵。首先，需增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者的責(zé)任感，確保財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和嚴(yán)謹(jǐn)性[3]。其次，建立內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)采取現(xiàn)代數(shù)字技術(shù)創(chuàng)建信息管理系統(tǒng)，把公司內(nèi)部各個(gè)管理部門(mén)的信息均集中于公司內(nèi)控信息系統(tǒng)之中，如此內(nèi)控管理者就能一體化把控各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)況，基于信息系統(tǒng)監(jiān)管財(cái)務(wù)管理信息，保障財(cái)務(wù)管理賬目的精準(zhǔn)度。而且，財(cái)務(wù)管理者要實(shí)時(shí)錄入財(cái)務(wù)信息，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行透明化管理，由此通過(guò)內(nèi)控管理有效避免風(fēng)險(xiǎn)。

（四）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)

設(shè)置內(nèi)審部門(mén)十分關(guān)鍵，基于內(nèi)審部門(mén)監(jiān)督和審核財(cái)務(wù)管理任務(wù)，旨在規(guī)劃部門(mén)專職責(zé)任，能實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理任務(wù)，若是由財(cái)務(wù)管理者和內(nèi)控管理者負(fù)責(zé)，不僅會(huì)導(dǎo)致審計(jì)缺乏專業(yè)性，而且身兼數(shù)職勞動(dòng)量很大，審計(jì)過(guò)程不可避免會(huì)存在疏漏，財(cái)務(wù)管理也將產(chǎn)生漏洞[4]。所以，需聘任專業(yè)的審計(jì)人才負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理任務(wù)，及時(shí)解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，定時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核業(yè)務(wù)，且及時(shí)找到內(nèi)控體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的不足，需要各部門(mén)仔細(xì)修整，確保公司財(cái)務(wù)與資產(chǎn)安全，將全部的風(fēng)險(xiǎn)因素扼殺在搖籃里，從而為公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行提供條件，由此增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

（五）優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

規(guī)范的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制對(duì)公司健康、有序發(fā)展而言非常關(guān)鍵，并且還有利于公司內(nèi)控體系建立的有序進(jìn)行，幫助公司更好地避免經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)危機(jī)。由此，新時(shí)期要按照公司發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展前景，及其所處的內(nèi)外環(huán)境創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制。首先，在健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制時(shí)除了融入運(yùn)營(yíng)者、決策層的意見(jiàn)以外，還要注重基層職工的意見(jiàn)，由于不同崗位職工分析問(wèn)題的角度不一樣，因此收集各基層崗位職工的建議有利于優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，而且有利于職工深刻理解和執(zhí)行。其次，信息技術(shù)繁榮發(fā)展時(shí)期，公司在創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制時(shí)要積極融入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，可幫助公司運(yùn)營(yíng)者找到財(cái)務(wù)信息中存在的問(wèn)題，還有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的制定，如果產(chǎn)生財(cái)務(wù)問(wèn)題，就能將之掌控在能應(yīng)對(duì)的范圍之內(nèi)，從而提升內(nèi)控體系建立效率。

（六）為內(nèi)控體系建立安排專門(mén)人才

新時(shí)期，國(guó)家之間整體實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)即高級(jí)人才之間的競(jìng)爭(zhēng)，由此可以發(fā)現(xiàn)人才在國(guó)民經(jīng)濟(jì)提升階段扮演著非常關(guān)鍵的角色。對(duì)企業(yè)而言，人才也起到了關(guān)鍵作用，并且伴隨信息技術(shù)與高新科技的日益進(jìn)步，公司內(nèi)控體系建立變得更為精簡(jiǎn)、全面，大量先進(jìn)的信息處理裝置均通過(guò)專業(yè)人士操控，所以對(duì)職工的專業(yè)水平具有較高要求。為提高內(nèi)控體系建立速度和效率，要為其安排更為專業(yè)的人才[5]。其一，提高人才錄取門(mén)檻，設(shè)置專門(mén)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，從面試者中挑選出適當(dāng)?shù)娜瞬?，保證錄取者具有較豐富的金融專業(yè)理論、財(cái)務(wù)理論知識(shí)等，也要具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)思想。其二，注重專業(yè)人才崗位培訓(xùn)，采取多樣化培訓(xùn)方法提高參與培訓(xùn)員工的積極性，并制定規(guī)范的獎(jiǎng)罰機(jī)制，對(duì)一些工作負(fù)責(zé)、能力高的職工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，由此調(diào)動(dòng)職工工作熱情，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)控體系，需要具備扎實(shí)的人才資源基礎(chǔ)，這樣才能更好地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，進(jìn)而在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中獲得更多的發(fā)展空間和資源。

（七）完善資金結(jié)構(gòu)

為了防止公司內(nèi)部出現(xiàn)資金流向不清楚的現(xiàn)象，必須完善資金結(jié)構(gòu)，減小資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面首先要根據(jù)實(shí)際狀況科學(xué)配置資金，保障公司處在穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，各種運(yùn)營(yíng)活動(dòng)均有足夠的資金流。而且，要控制公司負(fù)債率，加快公司經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)速率，使之迅速適應(yīng)市場(chǎng)局勢(shì)，提升公司償債水平，采取恰當(dāng)?shù)娜谫Y制度減小融資難度。此外，為增強(qiáng)公司的防風(fēng)險(xiǎn)能力，除完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)、加大監(jiān)督力度之外，還要做好公司財(cái)稅籌劃工作，基于外部力量幫助公司減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司財(cái)務(wù)管理者應(yīng)根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)狀況制定稅務(wù)服務(wù)手冊(cè)，促使公司完善財(cái)務(wù)管理體系，協(xié)助政府機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，宏觀把控公司財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)工作者還應(yīng)在每次稅務(wù)政策產(chǎn)生變化后組織研討會(huì)議，持續(xù)加強(qiáng)體系構(gòu)建，并且通過(guò)科學(xué)籌劃降低公司稅負(fù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)局勢(shì)越來(lái)越復(fù)雜，給財(cái)務(wù)工作造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，采用科學(xué)措施提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效率是公司持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。實(shí)踐顯示，構(gòu)建科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控體系能夠明顯提升公司危機(jī)應(yīng)對(duì)效率，且提高其在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，公司應(yīng)通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念、優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制、為建立內(nèi)控體系配置專門(mén)人才等策略來(lái)保障內(nèi)控體系建立的合理性、齊全性，從而幫助公司制定高效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)和能力，促使公司完成穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

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