導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 體系 實(shí)施

國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理這一環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，管理不到位使得企業(yè)的發(fā)展存在許多問(wèn)題，為此，近年來(lái)，上交所和深交所出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制情況的披露進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，然而效果甚微。究其原因是企業(yè)從上到下對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制這兩者之間的關(guān)系并不明確，內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)于流于形式，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展并沒(méi)有起到實(shí)際的作用。如何利用內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展是實(shí)際工作的難點(diǎn)，也是本文研究的重點(diǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，并可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利的影響或有利的影響。產(chǎn)生不利影響的事件代表了風(fēng)險(xiǎn)，可能阻礙企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造；產(chǎn)生有利影響的事件能夠抵消不利影響或者為企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)上述不確定的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，都經(jīng)過(guò)了理論體系的創(chuàng)新和實(shí)務(wù)操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度，風(fēng)險(xiǎn)管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為整合風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，由此可見，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制不是兩個(gè)獨(dú)立的概念，它們既有共性也有差別。ERM企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架并不是對(duì)1992年的IC-IF內(nèi)部控制整體框架的否定，而是對(duì)原有內(nèi)控框架的細(xì)化和延伸。因此我們不可能拋開內(nèi)部控制這一概念去空談風(fēng)險(xiǎn)管理，也不可能脫離風(fēng)險(xiǎn)管理這一概念來(lái)談內(nèi)部控制。二者的區(qū)別與聯(lián)系見表1。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素

構(gòu)建有效的基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，需要明確內(nèi)控監(jiān)控體系中的五個(gè)要素之間的關(guān)系，建立五要素之間的有機(jī)關(guān)系，有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)。五要素之間的關(guān)系：一是在以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督奠定了內(nèi)部控制的基調(diào)。因此，如果企業(yè)缺乏良好、有效的內(nèi)部控制基礎(chǔ)，可能會(huì)影響企業(yè)的公眾形象，甚至給企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值和資本市場(chǎng)融資帶來(lái)重大影響。二是內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分。監(jiān)督的對(duì)象不僅僅是對(duì)員工的控制，而且包括管理者自身。好的內(nèi)部監(jiān)控能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的不足與遺漏。三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)的控制活動(dòng)、信息與溝通的基礎(chǔ)。企業(yè)的控制活動(dòng)是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上加以執(zhí)行的，以此來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)可以設(shè)置多項(xiàng)活動(dòng)加以應(yīng)對(duì)。四是信息與溝通是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，尤其在內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)部門中，有效的溝通能夠最大限度地發(fā)揮企業(yè)的規(guī)章制度的作用。

完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制包括哪些基本要素，以及具備哪些優(yōu)點(diǎn)，是需要探討的重要內(nèi)容。筆者認(rèn)為，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制基本要素包括：保持精簡(jiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，基本監(jiān)控（如財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)及法律遵守的監(jiān)控），公司內(nèi)的全面咨詢，持續(xù)應(yīng)用監(jiān)控策略，認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)目標(biāo)，預(yù)算機(jī)制及迅速反應(yīng)，可靠的業(yè)務(wù)資訊，著重行為的改變等。這些基本要素是一個(gè)完整的系統(tǒng)，互相聯(lián)系，互相影響，互相促進(jìn)，缺一不可。它們共同發(fā)揮作用，其優(yōu)點(diǎn)見表2。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系保障機(jī)制建設(shè)

（一）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，首先需要企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。絕大多數(shù)企業(yè)關(guān)注更多的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)要想在瞬息萬(wàn)變的時(shí)代下快速發(fā)展，顯然還需要站在戰(zhàn)略的高度，關(guān)注包括企業(yè)所在的發(fā)展環(huán)境、潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)變所需的條件和基礎(chǔ)等方面。因此，管理者應(yīng)當(dāng)樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中去。

（二）基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1.健全組織架構(gòu)。組織架構(gòu)設(shè)計(jì)分為兩個(gè)層面：一個(gè)是治理Y構(gòu)，一個(gè)是內(nèi)部機(jī)構(gòu)。不完善的治理結(jié)構(gòu)或者流于形式的治理結(jié)構(gòu)由于缺乏科學(xué)決策機(jī)制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失??；不科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，權(quán)責(zé)分配的不合理會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行效率低下和人力資源的浪費(fèi)。所以企業(yè)要重視組織架構(gòu)的建立與健全，建議設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管控委員會(huì)，從全局角度對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控。

2.完善權(quán)責(zé)分配體系。權(quán)責(zé)分離可以避免舞弊和產(chǎn)生錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，崗位之間的制衡性也可以防止貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。因此，企業(yè)要建立完善的組織架構(gòu)，對(duì)各部門及其職能進(jìn)行合理分配，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和關(guān)系，實(shí)現(xiàn)職能的制衡和協(xié)同。

3.完善人力資源政策。人才是企業(yè)發(fā)展不可缺少的組成部分，要重視人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，招聘人才時(shí)需要對(duì)人員進(jìn)行素質(zhì)測(cè)評(píng)，尤其是思想道德素質(zhì)。上崗后要進(jìn)行定期培訓(xùn)和文化教育，使員工對(duì)與企業(yè)更具有責(zé)任感和使命感。管理層也需要定期培訓(xùn)，重點(diǎn)提高管理層戰(zhàn)略意識(shí)、全局觀念，避免利用權(quán)力任人唯親、損害企業(yè)整體利益現(xiàn)象的發(fā)生。

4.完善內(nèi)部審計(jì)部門。審計(jì)部門人員要具備專業(yè)性，專業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí)要突出，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

5.加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)。管理層應(yīng)該發(fā)揮模范帶頭作用，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其成為員工行為守則的重要組成部分。以制度規(guī)范員工的行為，使得企業(yè)員工有強(qiáng)烈的主人翁意識(shí)，達(dá)到“人企合一”。

（三）完善業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)千差萬(wàn)別，多數(shù)企業(yè)普遍存在的業(yè)務(wù)控制主要包括：資金活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財(cái)務(wù)報(bào)告編制及對(duì)外提供與分析利用、全面預(yù)算控制、合同管理控制、炔啃畔⒋遞控制和信息系統(tǒng)控制等方面。本文側(cè)重介紹采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制，包括以下控制環(huán)節(jié)：

1.建立科學(xué)有效的供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)則和準(zhǔn)入制度。審核供應(yīng)商相關(guān)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性，并且能夠確定合格的供應(yīng)商清單。采購(gòu)部門需要按照公平、公開、公正的競(jìng)爭(zhēng)原則，從中選取最優(yōu)秀的供應(yīng)商作為合作伙伴，并與供應(yīng)商簽訂質(zhì)保協(xié)議。

2.確定采購(gòu)價(jià)格。企業(yè)的目標(biāo)是在要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)之上獲取最優(yōu)的價(jià)格，而如何獲取最優(yōu)價(jià)格，就需要企業(yè)建立一個(gè)合理的價(jià)格采購(gòu)機(jī)制，同時(shí)時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)上價(jià)格信息的變化。

3.訂立框架協(xié)議。在這一環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)包括有效協(xié)議簽訂不當(dāng)，導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；合理的內(nèi)容中存在著重大疏漏等。為此，企業(yè)需要訂立采購(gòu)合同，并在訂立采購(gòu)合同之前應(yīng)明確采購(gòu)商品的質(zhì)量要求，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和相應(yīng)的賠償機(jī)制。

（四）完善信息與溝通機(jī)制

信息與溝通是指企業(yè)要及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的傳遞與溝通。完善信息與溝通機(jī)制是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

1.信息的收集。收集的信息包括企業(yè)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息是根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)建立的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的信息系統(tǒng)。在建立信息系統(tǒng)時(shí)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)績(jī)考核和風(fēng)險(xiǎn)控制特點(diǎn)，科學(xué)地、系統(tǒng)地規(guī)范不同層級(jí)的報(bào)告指標(biāo)系統(tǒng)，并與全面預(yù)算相結(jié)合。外部信息的收集，是企業(yè)識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)需要了解自身所在行業(yè)的市場(chǎng)狀況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、政策的變化和環(huán)境的變化等。這樣企業(yè)才能利用這些外部信息更好地評(píng)估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)合理的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.報(bào)告的生成。采集到企業(yè)的內(nèi)部和外部信息之后，下一步需要各職能部門根據(jù)企業(yè)的需求進(jìn)行篩選和抽取，然后建立分析模型，在對(duì)資料進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，起草相應(yīng)的報(bào)告，形成總結(jié)性的結(jié)論，要注意報(bào)告的簡(jiǎn)潔性和通俗易懂。

3.信息的傳遞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善信息的傳遞機(jī)制，包括內(nèi)部信息和外部信息的傳遞機(jī)制。內(nèi)部信息的傳遞包括了信息向下傳遞、向上傳遞和平向傳遞機(jī)制，即對(duì)員工傳遞信息，對(duì)公司董事會(huì)傳遞信息以及管理層之間的信息傳遞。因此企業(yè)需要注意信息傳遞的多樣化，以保證信息能夠傳達(dá)到每個(gè)員工。

四、結(jié)論

首先，要強(qiáng)化管理層的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理將成為未來(lái)內(nèi)部控制發(fā)展的主要方向，我國(guó)企業(yè)要想在全球化經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中獲得成功，就需要管理層轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控觀念，主動(dòng)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。

其次，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立完善的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控框架體系。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制要結(jié)合企業(yè)的自身情況。我國(guó)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度剛開始成型，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)，認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制，提高制度的有效性和經(jīng)濟(jì)性。

最后，塑造全員風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控觀念，營(yíng)造好的執(zhí)行環(huán)境。再好的管理制度，若得不到良好的執(zhí)行，只能是“井中月”。因此，企業(yè)決策層要重視員工在企業(yè)運(yùn)行中所起到的作用，將激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制有機(jī)結(jié)合，保證制度的順利實(shí)行。Z

參考文獻(xiàn)：

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篇2

Abstract: Energy Performance Contracting (EPC) risk has the diversity and complexity, we need to consider systematically in the design of coping strategies. In this paper, the author discusses risk control system of contract energy management from four areas, risk aversion, risk prevention, risk allocation and risk transfer.

關(guān)鍵詞: 合同能源管理(EPC);風(fēng)險(xiǎn)回避;風(fēng)險(xiǎn)防范;風(fēng)險(xiǎn)分配;風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

Key words: Contract Energy Management (EPC);risk aversion;risk prevention;risk allocation; risk transfer

中圖分類號(hào):G322 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)08-0234-03

0引言

合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)控制可以分為合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)回避、合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)防范、合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)分散、合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等四個(gè)子系統(tǒng)。其基本邏輯是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后,首先是對(duì)根本性的風(fēng)險(xiǎn)予以回避,放棄或拒絕該項(xiàng)目;其次對(duì)無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)采取可行而有效的手段予以防范,降低該風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率;再次對(duì)無(wú)法回避而且降低程度有限的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散,即在節(jié)能服務(wù)公司(EMCo)與客戶以及相關(guān)合同當(dāng)事人之間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與損失的分配;最后對(duì)于自留風(fēng)險(xiǎn)以及公共風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,將此種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的社會(huì)組織。

1合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)回避

合同能源管理(EPC)的風(fēng)險(xiǎn)回避是指EMCo經(jīng)過(guò)對(duì)所識(shí)別出來(lái)的EPC風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后,考慮到風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)損失的程度,主動(dòng)放棄或拒絕實(shí)施可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的方案,或者對(duì)原來(lái)的項(xiàng)目方案進(jìn)行修改調(diào)整以避開風(fēng)險(xiǎn)源。風(fēng)險(xiǎn)回避具有簡(jiǎn)單易行,全面徹底的優(yōu)點(diǎn),能將風(fēng)險(xiǎn)的概率降低到零,使回避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也放棄了獲得收益的機(jī)會(huì)。

風(fēng)險(xiǎn)回避是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后的決策結(jié)果,如果一個(gè)具體的EPC整個(gè)系統(tǒng)有巨大風(fēng)險(xiǎn)或者某個(gè)子系統(tǒng)或某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率很大且損失也可能很大,那么就必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)回避。根據(jù)EPC在我國(guó)的實(shí)施情況,我們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)回避一般來(lái)自于客戶風(fēng)險(xiǎn)(信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)能量風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及違約救濟(jì)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)(行政救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與司法救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn))等,當(dāng)任何一種風(fēng)險(xiǎn)或某幾種風(fēng)險(xiǎn)的組合發(fā)生的幾率很高、可能引起的損失很大,致使原來(lái)預(yù)期的收益目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)向偏離的時(shí)候,就必須要立即放棄或拒絕該項(xiàng)節(jié)能項(xiàng)目;如果進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚梢缘脑?則也可以進(jìn)行修正后再行啟動(dòng)。

2合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)防范

合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)防范是指對(duì)于無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)我們應(yīng)該尋找現(xiàn)實(shí)可行的方法與途徑與以防止和降低,若在采用了防止與減少這類風(fēng)險(xiǎn)的方法之后,該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)仍不可接受,EMCo就應(yīng)該放棄該項(xiàng)目,轉(zhuǎn)而尋求其它風(fēng)險(xiǎn)低、回報(bào)高的項(xiàng)目。值得指出的是并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都可以防范,合同能源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)中不可抗力的非人為風(fēng)險(xiǎn)就是不可防范的。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體方法有:

2.1 EMCo內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范不僅是對(duì)EPC所有風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì),更是對(duì)可行性研究風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)防范。

2.1.1 建立現(xiàn)代企業(yè)制度。這里有兩種含義:一是按照公司法的有關(guān)規(guī)定,建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu);二是按照管理學(xué)的要求,制定和規(guī)范各種管理制度,使之達(dá)到科學(xué)性與可操作性的和諧統(tǒng)一。制度的低成本供給、制度結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)、制度的靜態(tài)穩(wěn)定與動(dòng)態(tài)調(diào)整相統(tǒng)一,保證EMCo在EPC的整個(gè)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力。

2.1.2 規(guī)范人力資源管理。人員在EPC中有三個(gè)層次:員工層次、人力資源層次、人力資本層次,規(guī)范人力資源管理就是要達(dá)到我們所謂的第三層次。特別要注意人力資本的產(chǎn)權(quán)界限模糊性所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),人力資本的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及人力資本價(jià)值不確定性風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.3 提高項(xiàng)目管理水平。構(gòu)建科學(xué)的管理組織,優(yōu)化管理流程,采用先進(jìn)的管理技術(shù)和管理方法,使組織資源可以得到充分使用,系統(tǒng)內(nèi)外的各個(gè)運(yùn)作過(guò)程節(jié)點(diǎn)可以得到很好的控制,EPC的整個(gè)成本可以降到最低,并且可以減少風(fēng)險(xiǎn)源的存在,對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件能夠進(jìn)行很好的控制。

2.2 客戶風(fēng)險(xiǎn)的防范?？蛻麸L(fēng)險(xiǎn)的防范旨在選擇合適的客戶。確定適當(dāng)?shù)目蛻羰秋L(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施,EMCo必須確保所選擇的客戶業(yè)務(wù)狀況良好,財(cái)務(wù)制度健全,會(huì)按項(xiàng)目的節(jié)能量支付給EMCo應(yīng)分享的比例。因此,EMCo從一開始就應(yīng)通過(guò)多種渠道對(duì)客戶進(jìn)行全面了解,通過(guò)銀行、其它客戶、客戶上級(jí)主管部門、客戶的客戶等去了解客戶的各方面情況,并與客戶單位的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門保持聯(lián)絡(luò),隨時(shí)獲得他們對(duì)項(xiàng)目的反饋意見,以便改進(jìn)工作;同時(shí)避免因客戶單位機(jī)構(gòu)改革和人員變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。選擇客戶從對(duì)客戶評(píng)價(jià)開始,以了解與評(píng)價(jià)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.1 客戶基本情況的了解和評(píng)價(jià)。①客戶公司成立時(shí)間、注冊(cè)資本額、資本到位情況、股東名稱及實(shí)力等。一般來(lái)說(shuō),若公司成立時(shí)間太短,在與其合作時(shí)應(yīng)予以充分關(guān)注;公司注冊(cè)資本較大時(shí),說(shuō)明其實(shí)力較強(qiáng);如果客戶的股東是很有實(shí)力的大公司,那么客戶的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)小一些。②客戶經(jīng)濟(jì)形式。客戶屬于國(guó)營(yíng)、民營(yíng)、三資還是私人企業(yè),不同的所有制形式往往預(yù)示著不同的風(fēng)險(xiǎn)程度。但一般因地區(qū)而異,因社會(huì)發(fā)展階段而異。③客戶與政府關(guān)系類別。有些企業(yè)與政府關(guān)系深厚,這些企業(yè)往往在經(jīng)營(yíng)上無(wú)太大風(fēng)險(xiǎn),但可能會(huì)存在一些信用風(fēng)險(xiǎn)。④企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。包括:全資子公司有多少,控股公司有多少,參股公司多少,各自的狀況如何。了解這些以便全面了解客戶的整體經(jīng)營(yíng)情況和實(shí)力。⑤企業(yè)的綜合素質(zhì)。如領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、社會(huì)評(píng)價(jià)、廠區(qū)面貌、員工精神面貌等。了解這些以便更好地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

2.2.2 客戶財(cái)務(wù)情況的了解和分析評(píng)價(jià)。①了解客戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)。了解EMCo要投資的項(xiàng)目是與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān),還是與兼營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)較重視其主營(yíng)業(yè)務(wù),投資于此風(fēng)險(xiǎn)會(huì)小一些。②了解經(jīng)營(yíng)情況。包括了解:生產(chǎn)能力、銷售收入、利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)等數(shù)據(jù)。同時(shí),還要了解客戶產(chǎn)品的市場(chǎng)狀況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況和市場(chǎng)前景等。一般來(lái)說(shuō),規(guī)模較大,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)增長(zhǎng)、市場(chǎng)前景良好的客戶是優(yōu)質(zhì)客戶。③關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)情況?？雌滟Y產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表是否經(jīng)過(guò)審計(jì),審計(jì)報(bào)告結(jié)論是什么,有無(wú)保留意見,存在哪些需要說(shuō)明或調(diào)整的事項(xiàng)。④財(cái)務(wù)狀況分析。包括資產(chǎn)變動(dòng)的來(lái)源分析、利潤(rùn)增減額變動(dòng)分析、利潤(rùn)構(gòu)成變動(dòng)分析、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、獲利能力分析、財(cái)務(wù)比率分析等。⑤銀行負(fù)債及償債能力分析。一方面要分析客戶的銀行負(fù)債情況,另一方面要注重對(duì)客戶的或有負(fù)債分析。⑥應(yīng)收賬款與其它應(yīng)收款分析。⑦現(xiàn)金流分析。除了償債能力、經(jīng)營(yíng)能力等分析外,還應(yīng)分析:a.利潤(rùn)質(zhì)量;b.未來(lái)狀況。以便全面了解客戶的過(guò)去和將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況,充分評(píng)估可能的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3 重大事項(xiàng)的了解。EMCo還應(yīng)該關(guān)注客戶可能會(huì)出現(xiàn)的重大事項(xiàng),因?yàn)橹卮笫马?xiàng)對(duì)投資項(xiàng)目的影響往往是巨大的。對(duì)重大事項(xiàng)的分析主要包括:①分析客戶近期可能進(jìn)行的重大建設(shè)項(xiàng)目或重大投資項(xiàng)目;②對(duì)客戶可能會(huì)出現(xiàn)的重大體制改革,包括資本結(jié)構(gòu)變化、高層人員變動(dòng)等情況進(jìn)行調(diào)查和分析;③了解客戶當(dāng)前有無(wú)面臨重大法律訴訟問(wèn)題;④了解客戶近三年是否出現(xiàn)較大的經(jīng)營(yíng)或投資失誤,如果有,原因是什么;⑤客戶是否參與了股票市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)的交易。在資金使用方面是否存在違規(guī)違紀(jì)行為。如果有,客戶則會(huì)面臨很大的法律風(fēng)險(xiǎn),可能導(dǎo)致EMCo的投資項(xiàng)目失敗。⑥其它重要項(xiàng)目情況的了解和分析,主要針對(duì)客戶存在異常情況的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。

2.2.4 科學(xué)評(píng)估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)?？山栌勉y行的信用評(píng)估系統(tǒng),剔除信用不良的客戶。示范EMCo之一的遼寧EMCo就非常成功地與商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司建立了戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,利用他們的客戶信譽(yù)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)自己的目標(biāo)客戶進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)估。同時(shí)對(duì)客戶群進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和細(xì)分。他們根據(jù)評(píng)估結(jié)果,結(jié)合本公司的技術(shù)特點(diǎn)和全省的行業(yè)特點(diǎn),將客戶分為三類:黃金客戶、機(jī)會(huì)客戶和高風(fēng)險(xiǎn)客戶,并分別采取不同的管理模式,從而將客戶信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估時(shí),EMCo內(nèi)部負(fù)責(zé)相關(guān)項(xiàng)目的人員應(yīng)回避,因?yàn)樗麄兊脑u(píng)估意見可能不夠客觀。向與客戶有業(yè)務(wù)往來(lái)的其它單位核實(shí)客戶的信用情況。如向客戶的原設(shè)備供應(yīng)商、合作單位等核實(shí)。在對(duì)客戶進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上,盡可能地選擇優(yōu)良的客戶。這類客戶應(yīng)是真正有節(jié)能潛力,而且真誠(chéng)地愿意與EMCo合作,而不是由于急需使用資金或出于其它目的。

2.3 節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防范

2.3.1 合同風(fēng)險(xiǎn)的防范。合同風(fēng)險(xiǎn)是合同的不完全性所導(dǎo)致的,合同風(fēng)險(xiǎn)的防范重在簽訂一份盡可能完善的合同。目前來(lái)看,這方面的風(fēng)險(xiǎn)還是比較高的。要力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在合同上,通過(guò)合同的約束來(lái)保障項(xiàng)目的正常執(zhí)行,以及EMCo正常地收回應(yīng)得的收益。

2.3.2 融資與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。能夠不投資而更新設(shè)備、節(jié)約能源使EPC的重要優(yōu)勢(shì),如果融資出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),則該節(jié)能項(xiàng)目將面臨失敗。融資風(fēng)險(xiǎn)的防范有兩個(gè)方面:一是EMCo提高自身的融資能力;二是選擇好的項(xiàng)目或者是選擇資信良好的客戶,這是保障項(xiàng)目的未來(lái)穩(wěn)定收益的關(guān)鍵,也是融資途徑順暢的關(guān)鍵。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),特別強(qiáng)調(diào)EMCo應(yīng)成為項(xiàng)目成本分析的專家,這是取得項(xiàng)目利潤(rùn)的重要前提。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法有:不要忽視項(xiàng)目中發(fā)生的各種雜費(fèi),它們累計(jì)起來(lái)很可觀。例如,更換熒光燈鎮(zhèn)流器時(shí),要用的導(dǎo)線和連接件,這些材料的成本雖然低,也應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目的成本內(nèi);應(yīng)將“間接”成本如交通費(fèi)用、清理現(xiàn)場(chǎng)垃圾費(fèi)用等都計(jì)入項(xiàng)目成本內(nèi);明確可能的“附加”成本,應(yīng)讓客戶清楚地理解這些都是項(xiàng)目的額外成本。例如,要更換泵或風(fēng)機(jī)上的電機(jī)時(shí),應(yīng)將滑輪、密封件、皮帶等的費(fèi)用包括進(jìn)去。如果門窗玻璃或百葉窗損壞了,EMCo更換時(shí)就有額外費(fèi)用發(fā)生。

2.3.3 施工風(fēng)險(xiǎn)的防范。EMCo必須按合同規(guī)定的時(shí)間完成項(xiàng)目,以使客戶按時(shí)向其付款。如果建設(shè)期比計(jì)劃期延長(zhǎng)了許多,EMCo的貸款利息就會(huì)增加,其它費(fèi)用也可能會(huì)增加。降低這種風(fēng)險(xiǎn)的方法有:在制定施工進(jìn)度表之前確定各有關(guān)設(shè)備的交付日期;仔細(xì)地計(jì)劃施工步驟,讓客戶方面相關(guān)的管理人員和操作人員介入這一過(guò)程,以便他們能指出潛在的施工問(wèn)題;讓EMCo的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目施工全面負(fù)責(zé);在施工進(jìn)度表中留有一定的時(shí)間余量,以防可能發(fā)生的工期延遲。

2.3.4 設(shè)備和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。盡管設(shè)備制造商對(duì)設(shè)備的性能和質(zhì)量有擔(dān)保,如果所安裝的設(shè)備運(yùn)行情況不佳,EMCo仍然會(huì)為解決有關(guān)問(wèn)題而承擔(dān)額外費(fèi)用。減少這種風(fēng)險(xiǎn)的方法有:只使用經(jīng)過(guò)考驗(yàn)的技術(shù),EMCo不應(yīng)在其業(yè)務(wù)中進(jìn)行新技術(shù)的應(yīng)用試驗(yàn);采用有可靠性記錄的設(shè)備,例如,很多電子鎮(zhèn)流器都具有極好的性能,但在實(shí)際項(xiàng)目中,應(yīng)選用有良好運(yùn)行記錄的鎮(zhèn)流器;選擇愿為其設(shè)備提供擔(dān)保的、優(yōu)秀的設(shè)備供應(yīng)商,所提供的擔(dān)保應(yīng)包括承擔(dān)更換設(shè)備的人工費(fèi)用。這里要注意,盡量避免接受那些財(cái)務(wù)狀況不太好的設(shè)備供應(yīng)商的設(shè)備,盡管他們也提供了優(yōu)厚的擔(dān)保。因?yàn)?一旦設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題,而該設(shè)備制造商卻停業(yè)了,無(wú)力履行其擔(dān)保責(zé)任,這時(shí)EMCo就會(huì)遭受損失。

2.3.5 節(jié)能量風(fēng)險(xiǎn)的防范。這是EMCo容易犯大錯(cuò)誤的地方,降低這種風(fēng)險(xiǎn)的方法有:對(duì)項(xiàng)目的目前狀況進(jìn)行實(shí)測(cè),而不能靠假定。例如,對(duì)調(diào)速傳動(dòng)設(shè)備更新改造前,必須確定泵的負(fù)荷分布,以精確計(jì)算節(jié)能量。為節(jié)能量的計(jì)算誤差留出余地,確定合理的誤差幅度。例如,按計(jì)算節(jié)能量的80%來(lái)確定實(shí)際的節(jié)能量。對(duì)項(xiàng)目的節(jié)能量進(jìn)行連續(xù)地監(jiān)測(cè),密切注視項(xiàng)目實(shí)施后未達(dá)到預(yù)期節(jié)能量的早期跡象,以便及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

2.3.6 投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的防范。這是EPC業(yè)務(wù)的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn),需要EMCo關(guān)注和研究。在項(xiàng)目開始前,EMCo應(yīng)結(jié)合客戶的具體狀況制定詳盡可行的風(fēng)險(xiǎn)管理方案,確保按計(jì)劃收回項(xiàng)目投資和應(yīng)分享的效益。根據(jù)國(guó)內(nèi)示范EMCo的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),回避此類風(fēng)險(xiǎn)的方法有:知己知彼,主動(dòng)安全。只有全面了解客戶的情況,才能做到防患于未然,并在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有相應(yīng)的對(duì)策來(lái)化解。必須在合同談判時(shí)就與客戶將效益分享及期限談清楚,并向客戶解釋清楚“為什么”和“怎么做”。如遼寧EMCo采用資金封閉運(yùn)行機(jī)制,就較好地保證了EMCo的投資回報(bào),同時(shí)也使客戶容易接受。制定合理的分享年限,并留有一定的應(yīng)變余量,以保證在客戶方面出現(xiàn)任何不利變化時(shí),EMCo仍然能收回全部投資。選擇權(quán)威的能源審計(jì)部門監(jiān)測(cè)項(xiàng)目節(jié)能量,以保證能公平合理地進(jìn)行項(xiàng)目的能耗評(píng)估和節(jié)能效益分析。該審計(jì)部門最好是國(guó)家有關(guān)部門、當(dāng)?shù)鼗蛟撔袠I(yè)影響力較大的機(jī)構(gòu)。

2.3.7 證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在違約與救濟(jì)階段,行政救濟(jì)與司法救濟(jì)是EPC的外部環(huán)境,或者說(shuō)是外生變量,在風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)我們一般不予考慮,但證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)我們可以有效防范,措施是分工清晰,責(zé)任明確,記錄準(zhǔn)、及時(shí)、完整。特別是對(duì)于影響履約的因素與結(jié)果的記錄與簽字,對(duì)于合同履行變更與解除的緣由與情形要記錄與按規(guī)定簽字蓋章。還要注意發(fā)揮法律專業(yè)人士的指導(dǎo)作用。

2.3.8 風(fēng)險(xiǎn)的防范。在爭(zhēng)議解決時(shí),其EMCo代表人無(wú)論是屬于公司內(nèi)部員工還是公司聘請(qǐng)的外部律師或其他專業(yè)人員,都存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范除了選擇人之外,主要是正向激勵(lì)與負(fù)向激勵(lì),把所的事項(xiàng)與其付出的努力相聯(lián)系,盡力達(dá)到中的信息對(duì)稱性,消除信息的不對(duì)等、不充分、不真實(shí)、不完整,解決過(guò)程中可能出現(xiàn)的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。

3合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)分配

合同能源管理(EPC)的風(fēng)險(xiǎn)分配,是指對(duì)于無(wú)法回避而且預(yù)防無(wú)力的風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)合同約定的方式,按照公平合理的原則,在EMCo與客戶以及其他合同當(dāng)事人甚至地方政府之間進(jìn)行分配,達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)分散的目的。通常情況下,EMCo會(huì)將一些損失頻率高而損失程度輕微的風(fēng)險(xiǎn)自己保留下來(lái),而把自己不能很好管理的風(fēng)險(xiǎn)分配出去或轉(zhuǎn)移出去。EPC風(fēng)險(xiǎn)分散是站在法律角度予以闡述的,這里有三個(gè)基本假設(shè):①EMCo與客戶能夠清楚地約定這些風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l款;②些約定條款能夠被全面適當(dāng)執(zhí)行;③當(dāng)一方?jīng)]有全面適當(dāng)執(zhí)行時(shí),另一方可以無(wú)成本地申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。很明顯,救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能以此來(lái)分散。下面我們對(duì)EPC的風(fēng)險(xiǎn)分散措施予以闡述。

3.1 客戶信息的合同化。通常情況下,EMCo要確保與之簽訂合同的客戶具有相應(yīng)的資格與履約能力以及基本的信用,如果出現(xiàn)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),那么EMCo要承擔(dān)其不利的后果。但是如果EMCo要把客戶的基本或者關(guān)鍵信息作為合同的一部分訂立在合同之內(nèi),性質(zhì)就發(fā)生變化了,客戶必須保證所提供的信息的真實(shí)性,否則客戶就應(yīng)當(dāng)承擔(dān) “欺詐”EMCo的法律責(zé)任,這樣就把本應(yīng)由EMCo承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)分配給了客戶。

3.2 不可抗力的約定。對(duì)于EPC中的自然風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、行政與司法救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等非人為風(fēng)險(xiǎn)可以采取不可抗力的條款約定的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散。由于這些風(fēng)險(xiǎn)是人力事前不可預(yù)見、發(fā)生時(shí)不可控制、發(fā)生后不可克服的事件,故從責(zé)任上區(qū)分,雙方都沒(méi)有過(guò)錯(cuò)責(zé)任。在合同中明確約定不可抗力的涵義、不可抗力的范圍、不可抗力事件發(fā)生后的處理以及雙方損失的承擔(dān),十分必要。這有利于包括EMCo在內(nèi)的所有合同當(dāng)事人預(yù)期行為后果,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)管理。

3.3 情勢(shì)變更的約定。對(duì)于雙方節(jié)能服務(wù)合同中不可抗力沒(méi)有涵蓋的情況,如果發(fā)生了異常變化則應(yīng)約定情勢(shì)變更條款。特別對(duì)于節(jié)能量風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)能價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等適用較多。當(dāng)價(jià)格或節(jié)能量在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)應(yīng)屬商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),EMCo應(yīng)該自我承擔(dān),但如發(fā)生大的變動(dòng),致使合同履行嚴(yán)重顯失公平,屬于無(wú)法預(yù)見的不正常的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)允許當(dāng)事人以情勢(shì)變更原則主張變更或解除合同。但如果遲延履行,在此期間發(fā)生的異常變化則不能適用情勢(shì)變更。情勢(shì)變更必須是對(duì)一方當(dāng)事人顯失公平,或是履行合同已沒(méi)有意義,或?qū)σ环皆斐芍卮髶p害。

3.4 違約責(zé)任的約定。違約責(zé)任的約定是對(duì)履約階段中的風(fēng)險(xiǎn)分配。一般情況下,融資、技術(shù)與設(shè)備和原材料、施工的風(fēng)險(xiǎn)由EMCo承擔(dān)的居多,對(duì)于EMCo的約束也多,但是這些環(huán)節(jié)仍然需要客戶的密切配合,有時(shí)這些配合至關(guān)重要,如此在合同中明確客戶的違約責(zé)任就可以把部分風(fēng)險(xiǎn)分配給客戶。而設(shè)備監(jiān)測(cè)與維護(hù)、節(jié)能量的核算以及投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更與客戶息息相關(guān),這就需要約定客戶如違約應(yīng)該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

3.5 免除責(zé)任的約定。對(duì)于不可抗力和情勢(shì)變更,EMCo可以依照合同和法律免除責(zé)任,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至客戶或共同承擔(dān)。但在EMCo與設(shè)備供應(yīng)商、原材料供應(yīng)商、技術(shù)供應(yīng)商、資金提供者、施工者等按照合同行事時(shí)仍然會(huì)受到不可抗力的困擾致使相關(guān)的節(jié)能服務(wù)合同的履行遭受障礙,此時(shí)雙方協(xié)商在節(jié)能服務(wù)合同中也可以約定EMCo的免責(zé)或部分免責(zé)。

3.6 履約擔(dān)保的約定。由于EPC的節(jié)能模式,EMCo承擔(dān)了全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn),有時(shí)會(huì)使項(xiàng)目本身遭受不合理的阻礙。為使項(xiàng)目運(yùn)行順暢和公平合理起見,也可以在合同中約定履約擔(dān)保。這既可以在節(jié)能服務(wù)合同中約定,也可以在牽連合同(技術(shù)服務(wù)合同、設(shè)備與原材料供應(yīng)合同、施工合同、融資或融資租賃合同)中約定。擔(dān)保主要來(lái)自于EMCo之外的其他合同方,如可以要求客戶提供第三方擔(dān)?；蛘哔Y產(chǎn)抵押等有效擔(dān)保方式。

3.7 牽連合同的約定。把由EMCo承擔(dān)的部分風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)與其他第三方訂立合同的形式分配出去,這主要體現(xiàn)在牽連合同中。為了實(shí)施一項(xiàng)EPC節(jié)能項(xiàng)目,EMCo必須把自己不具備能力的業(yè)務(wù)承包出去,與相關(guān)方訂立節(jié)能服務(wù)合同的牽連合同,如技術(shù)服務(wù)合同、設(shè)備與原材料供應(yīng)合同、施工合同、融資或融資租賃合同等。這時(shí)EMCo就有機(jī)會(huì)把有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)――融資風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)等合理地分配給合同方。如邀請(qǐng)?jiān)O(shè)備制造商共同參與實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目,用節(jié)能效益分期償還設(shè)備費(fèi)用等方式。

3.8 合同主體的多元化。按照風(fēng)險(xiǎn)分散的基本原理,非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)選擇風(fēng)險(xiǎn)特征不同的主體進(jìn)行組合,是不同的風(fēng)險(xiǎn)之間相互抵消,最終形成無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)低的組合。這表現(xiàn)為合同主體的多元化。EMCo可以通過(guò)儲(chǔ)備各種供應(yīng)商和分別與之訂立合同的方式分散風(fēng)險(xiǎn)?！安灰獙⑺械碾u蛋都放在一個(gè)籃子里”。合同主體的多樣化使EMCo有了更大的選擇空間,但并非是越多越好,供應(yīng)商過(guò)多將會(huì)帶來(lái)過(guò)高的成本,從而出現(xiàn)新的成本風(fēng)險(xiǎn)。

4合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

對(duì)于無(wú)法分散或無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn),EMCo可以將該風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到合同當(dāng)事人之外,通常情況下是風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)組織。本報(bào)告認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移有三種方式:保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、合同債權(quán)轉(zhuǎn)移、期貨轉(zhuǎn)移。

4.1 保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。EMCo可以根據(jù)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)損失承擔(dān)能力,將那些認(rèn)為不能進(jìn)行有效管理或者管理成本很高的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同并交納一定的保費(fèi),在保險(xiǎn)事故發(fā)生后,EMCo可以獲得了向保險(xiǎn)公司索賠的權(quán)利,此時(shí)衡量的是保險(xiǎn)費(fèi)用與得到賠償之間的差距。但是現(xiàn)在保險(xiǎn)公司承保的險(xiǎn)種有限,需要EMCo進(jìn)行通盤考慮。

4.2 合同債權(quán)轉(zhuǎn)移。合同債權(quán)轉(zhuǎn)移是EMCo將EPC模式下的全部或部分節(jié)能利潤(rùn)的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行或其他組織或個(gè)人,銀行或其他組織或個(gè)人將折算后節(jié)能收益一次性支付給EMCo,由銀行或其他組織或個(gè)人取代EMCo的合同主體地位,收取將來(lái)的節(jié)能利潤(rùn),實(shí)際上是將由節(jié)能服務(wù)合同產(chǎn)生的債權(quán)轉(zhuǎn)讓出去,這既是一種融資方式也是一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式,EMCo在轉(zhuǎn)讓自己的債權(quán)的同時(shí)也把自己的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去了。

4.3 期貨轉(zhuǎn)移。期貨轉(zhuǎn)移主要是針對(duì)EPC模式中所需要的大宗期貨商品所具有的風(fēng)險(xiǎn),如設(shè)備原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、融資租賃風(fēng)險(xiǎn)等。期貨是指買賣雙方墻頂協(xié)議,確定在未來(lái)的某一時(shí)間,以規(guī)定的價(jià)格交割一定數(shù)量的某一品種、規(guī)格的商品。期貨交易的產(chǎn)生,為現(xiàn)貨市場(chǎng)提供了一個(gè)回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)所和手段,其主要原理是利用期現(xiàn)貨兩個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行套期保值交易。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,為避免商品價(jià)格的千變?nèi)f化導(dǎo)致成本上升或利潤(rùn)下降,可利用期貨交易進(jìn)行套期保值,即在期貨市場(chǎng)上買進(jìn)或賣出與現(xiàn)貨市場(chǎng)上數(shù)量相等但交易方向相反的期貨合約,使期現(xiàn)貨市場(chǎng)交易的損益相互抵補(bǔ)。鎖定企業(yè)的生產(chǎn)成本或商品銷售價(jià)格,保住既定利潤(rùn),回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

上述合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)控制模式之間既有邏輯關(guān)聯(lián),也具有一定的獨(dú)立性,EMCo在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要系統(tǒng)考量,根據(jù)自己的實(shí)際情況以及每一個(gè)節(jié)能項(xiàng)目的情況(客戶情況、節(jié)能設(shè)備改造、資金與財(cái)務(wù)等等)進(jìn)行組合式風(fēng)險(xiǎn)控制或單獨(dú)式風(fēng)險(xiǎn)控制。

參考文獻(xiàn):

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篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系 風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系及其發(fā)展邏輯

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。該定義強(qiáng)調(diào)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，本身并不是一個(gè)結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會(huì)在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系和發(fā)展邏輯

內(nèi)部控制是指在一個(gè)單位內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施。財(cái)政部出臺(tái)《基本規(guī)范》后，實(shí)業(yè)界的反映也非常強(qiáng)烈，其中最主要的問(wèn)題是：在許多企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建成型的現(xiàn)狀下，企業(yè)是直接構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還是先構(gòu)建內(nèi)部控制體系？?jī)?nèi)部控制的控制重點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要是通過(guò)內(nèi)部控制中控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

基于此，中國(guó)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展邏輯應(yīng)該是：先從企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行之有效的內(nèi)部控制流程；再?gòu)钠髽I(yè)全局出發(fā)，綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。先前構(gòu)建的內(nèi)部控制體系包含在該風(fēng)險(xiǎn)管理體系之內(nèi)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

1.企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而目前我國(guó)的企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，特別是高層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，其他員工又認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是高層管理者的工作，與其無(wú)關(guān)。在這種單薄的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)下，雖然我國(guó)許多企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但是大部分都缺乏了科學(xué)的指導(dǎo)，并沒(méi)有取得應(yīng)有的功效。

2.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想，風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于起步階段

從風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立情況的數(shù)據(jù)中顯示，目前我國(guó)有近44%的上市公司風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄或沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理程序。只有100家上市公司明確指出設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，約占上市公司樣本總數(shù)的8%。這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄或風(fēng)險(xiǎn)管理不重視的行為，導(dǎo)致上市公司因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理失誤而引起經(jīng)營(yíng)不景氣?？梢姡覈?guó)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平差強(qiáng)人意，風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初級(jí)階段。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式

行動(dòng)才是最好的實(shí)踐方法。在我國(guó)的企業(yè)中，形式主義嚴(yán)重危害著內(nèi)部控制。從控制活動(dòng)完成情況可知，中國(guó)僅有少數(shù)幾家公司在董事會(huì)下成立了執(zhí)行委員會(huì)，這表明了我國(guó)上市公司對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行存在“表面文章”現(xiàn)象，流于形式。長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)企業(yè)管理者業(yè)績(jī)考核以利潤(rùn)為主要依據(jù)，評(píng)價(jià)方式單一，很少對(duì)其內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)，所以內(nèi)部控制的有效性很容易被忽視，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度只是形同虛設(shè)。

4.內(nèi)部控制責(zé)任主體單一，損害了股東和其他利益相關(guān)者的權(quán)益

目前，公司內(nèi)部控制制度往往都是由經(jīng)理層制定的，這種情況下經(jīng)理層往往會(huì)出于自身利益的考慮制定出對(duì)自己有利的內(nèi)部控制制度，而且，這本身就不符合不相容職務(wù)相分離原則。公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)層成為唯一的內(nèi)部控制責(zé)任主體，導(dǎo)致公司一切決策都由總經(jīng)理一人決策，這樣會(huì)損害所有者的利益，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中應(yīng)注意的問(wèn)題

1.統(tǒng)籌規(guī)劃，循序漸進(jìn)

分步實(shí)施以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，非朝夕之功。各單位要以開展管理提升活動(dòng)為契機(jī)，以提高經(jīng)營(yíng)效率和效果為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度為參考依據(jù)，以梳理流程為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為重點(diǎn)的工作開展原則，制定風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)實(shí)施方案或持續(xù)改進(jìn)計(jì)劃，來(lái)明確總體建設(shè)目標(biāo)和分階段任務(wù)。

2.注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善公司治理

企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合的重要因素。公司治理是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行的制度環(huán)境，也是管理層超越內(nèi)部控制的重要約束機(jī)制。許多單位的董事長(zhǎng)與總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事會(huì)與經(jīng)理層是“一套人馬，兩塊牌子”，導(dǎo)致對(duì)公司治理層面的風(fēng)險(xiǎn)缺乏關(guān)注。另外由于國(guó)有資產(chǎn)所有者缺位問(wèn)題的存在，由管理層實(shí)際控制企業(yè)，出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。中航工業(yè)應(yīng)加強(qiáng)公司治理建設(shè)，使股東、董事會(huì)和管理層相互制衡，防止管理層超越內(nèi)部控制。

3.充分利用信息化手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

信息系統(tǒng)和信息技術(shù)應(yīng)用不僅僅可能帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，也能夠幫助我們控制風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)可以讓我們盡快地掌握企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)苗頭，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)收集在一起，進(jìn)行綜合分析和數(shù)據(jù)挖掘。這樣的工具對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的感知和決策是非常非常重要的。

在關(guān)鍵時(shí)刻，甚至于可以說(shuō)是生死攸關(guān)的。信息系統(tǒng)不僅僅可以成為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，也同樣可以成為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和響應(yīng)的支撐工具和平臺(tái)。

四、完善風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的監(jiān)督，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)

對(duì)于任何制度來(lái)說(shuō)，它的實(shí)施是該制度的重要組成部分，內(nèi)部控制制度也是如此。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，第一應(yīng)該讓企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，促使其自愿構(gòu)建內(nèi)部控制體系，把內(nèi)部控制看成自己的內(nèi)生性需求，并融入企業(yè)現(xiàn)有管理體系中去；第二，要認(rèn)真落實(shí)法律法規(guī)，實(shí)行企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任制。

企業(yè)負(fù)責(zé)人必須以戰(zhàn)略的眼光對(duì)待內(nèi)部控制，帶頭自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控措施，積極實(shí)施內(nèi)控政策，只有站在戰(zhàn)略的高度重視內(nèi)部控制，借助政府企業(yè)才能躍上一個(gè)新的臺(tái)階。

2.建立完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制作用

完善的內(nèi)部控制制度主要應(yīng)包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：首先，控制制度要確定企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定他們?cè)谔幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用；其次，控制制度要明確每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)；最后，內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每個(gè)人員是否置于他人的監(jiān)督之下。構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度是為了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的更好發(fā)揮，是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。

3.提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

提高管理者的素質(zhì)。人的因素是企業(yè)治理和企業(yè)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施的決定因素。管理者擁有技術(shù)、才能、智慧和高尚的品質(zhì)，并且對(duì)內(nèi)部控制重視，對(duì)內(nèi)部控制的重要性、緊迫性有深刻的認(rèn)識(shí)，并能做到恰當(dāng)?shù)乩脮r(shí)，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性。為此，要通過(guò)建立選拔機(jī)制、培訓(xùn)制度、獎(jiǎng)勵(lì)措施等方法來(lái)提高管理者的素質(zhì)。

提高執(zhí)行者的素質(zhì)。良好的人力資源政策，對(duì)提高企業(yè)員工的素質(zhì)、更好地執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。內(nèi)部控制的高效離不開高素質(zhì)的員工。

企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，招聘人員應(yīng)重點(diǎn)考察其思想品質(zhì)、自我評(píng)價(jià)以及長(zhǎng)期為企業(yè)服務(wù)的可貴精神等因素；制定詳細(xì)完整的培訓(xùn)方案，開展講座、進(jìn)行參觀考察等，加強(qiáng)對(duì)員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。

五、結(jié)論

隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的更加開放與成熟，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用對(duì)企業(yè)的影響將更加明顯，企業(yè)如何加強(qiáng)自身的資源配置，在內(nèi)部控制的各個(gè)層面充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法，這方面的能力將變得十分重要。因此，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制更注重企業(yè)的良性成長(zhǎng)，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行，真正起到對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范預(yù)警的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制體系

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)發(fā)展，加上電力體制改革的不斷深入，給我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)了諸多發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了一系列挑戰(zhàn)，即電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力日益激烈、縮小了電網(wǎng)企業(yè)利潤(rùn)空間、舊管理模式和理念難以滿足現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)的需求等，上述多方面問(wèn)題加劇了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于電網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和外部政策風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。下面本文圍繞電力企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐步由淺入深地探討。

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

1.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

C O S O的E R M框架指出：任何主體均存在不確定性因素，這些不確定因素共同作用形成風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，確保主體的各項(xiàng)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，需要管理當(dāng)局增強(qiáng)自身承受不確定因素的能力，從而高效有序的應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

以往多個(gè)案例表明，風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于電網(wǎng)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)（管理）環(huán)節(jié)，制約著電網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展，損害了電網(wǎng)企業(yè)的公共形象；因此需要電網(wǎng)企業(yè)加大全面風(fēng)險(xiǎn)管理力度，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，做好風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別工作。

2.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制外部政策風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）電價(jià)政策風(fēng)險(xiǎn)。電力價(jià)格監(jiān)管一直是政府部門監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)?！笆濉逼陂g，受諸多不確定性因素的影響，政府部門（則）通過(guò)調(diào)整電力價(jià)格穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)，近年來(lái)，隨著煤價(jià)節(jié)節(jié)攀升，我國(guó)電力市場(chǎng)中（又）缺乏健全（的煤電聯(lián)動(dòng)）體系，以至于電力供應(yīng)市場(chǎng)陷入混亂的局面，（增重了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。）

（2）售電量增速放緩風(fēng)險(xiǎn)?！笆濉逼陂g，我國(guó)政府部門將可持續(xù)發(fā)展作為經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的中心，在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，各地區(qū)紛紛加大節(jié)能減排力度，限制高耗能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此大大限制了電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展，從而造成電網(wǎng)企業(yè)的售電量增速放緩。

3.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）資金管理風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)企業(yè)具有資金投入大、現(xiàn)金流量大、耗費(fèi)資源多等特點(diǎn)，以此決定了電網(wǎng)企業(yè)面臨著資金高效安全運(yùn)用問(wèn)題。目前，國(guó)家、企業(yè)發(fā)展離不開電力，人們生活、工作離不開電力，電網(wǎng)企業(yè)已直接關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。為保證國(guó)家穩(wěn)定發(fā)展、人們正常生活，需要電網(wǎng)企業(yè)加大電網(wǎng)建設(shè)資金投入，由于現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)資金管理理念和模式落后，盈利能力不高且凈資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同期銀行貸款利率，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)入不敷出，從而帶來(lái)嚴(yán)重的投資風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。電力是電網(wǎng)企業(yè)的唯一銷售產(chǎn)品，電網(wǎng)企業(yè)的全部收入主要來(lái)源于電力產(chǎn)品的銷售，基于該產(chǎn)品具有不可儲(chǔ)存性，因此電網(wǎng)企業(yè)不得不采取先用后付款的賒銷方式銷售電力產(chǎn)品。賒銷方式下引發(fā)很多問(wèn)題：一是電網(wǎng)企業(yè)銷售范圍較廣，使電費(fèi)回收工作人員面臨著較大的工作負(fù)擔(dān)；二是電力用戶繳費(fèi)自主性較低，惡性拖欠電費(fèi)、拒絕繳納電費(fèi)現(xiàn)象比比皆是；三是受政府執(zhí)法部門的干預(yù)較多，不利于電費(fèi)回收工作順利開展。上述多種因素共同作用使電力企業(yè)出現(xiàn)較多的呆賬、壞賬，形成應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。

（3）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理與設(shè)備管理脫節(jié)嚴(yán)重，其原因在于：一是（個(gè)別）電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為固定資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與其他部門的關(guān)系不大；二是電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門與設(shè)備管理部門之間缺乏溝通與交流；以上兩方面導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)不符，閑置的資產(chǎn)未能夠得到合理配置，有效的資產(chǎn)難以充分發(fā)揮其使用價(jià)值，從而引發(fā)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建

電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系分解為目標(biāo)體系、流程體系和保障體系等三個(gè)子體系。

1.目標(biāo)體系

網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系需要將最終目標(biāo)分解到財(cái)務(wù)、客戶以及電網(wǎng)三個(gè)層面，同時(shí)也要兼顧這三個(gè)層面之間的指標(biāo)關(guān)系。財(cái)務(wù)、客戶及電網(wǎng)層面的指標(biāo)以輸出指標(biāo)為主，即考慮如何評(píng)價(jià)這三個(gè)層面的最終成果對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)作出的貢獻(xiàn)，也考慮指標(biāo)的短期和中長(zhǎng)期價(jià)值評(píng)價(jià)的均衡。

2.流程體系

對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的特征、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控制度進(jìn)行全面梳理和分析，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理模型，建立風(fēng)險(xiǎn)與制度、流程的對(duì)比關(guān)系，完善具有企業(yè)自身特色的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

3.保障體系

（1）職能預(yù)防機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮相關(guān)業(yè)務(wù)部門和基層專業(yè)科室及有關(guān)重點(diǎn)崗位人員的作用，負(fù)責(zé)其自身管理范圍內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、評(píng)估和防控工作，做到事前分析、事中控制、事后整改機(jī)制。

（2）監(jiān)督保障機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮監(jiān)察、審計(jì)、法律等監(jiān)審部門的作用，對(duì)各專業(yè)部門、各單位風(fēng)險(xiǎn)管理的開展情況進(jìn)行督促、檢查；協(xié)調(diào)對(duì)跨部門、跨專業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，提出防控和整改措施。

（3）決策考評(píng)機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)通過(guò)董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)防控工作例會(huì)等形式，審議風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，決策重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，考核風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效，實(shí)施綜合防控，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效工作機(jī)制。

三、電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基本流程

內(nèi)部控制是電網(wǎng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。為確保電網(wǎng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，需要其以內(nèi)部控制制度為指導(dǎo)，以防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，針對(duì)于外部政策風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。

1.營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。良好風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的營(yíng)造必須從電網(wǎng)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，由各級(jí)人員共同完成。

2.明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的方向。明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的首要任務(wù)。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)必須緊密結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，做好與電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的銜接工作。

3.事項(xiàng)識(shí)別。影響企業(yè)實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的事件稱之為事項(xiàng)。事項(xiàng)既能夠給予企業(yè)造成積極影響，積極影響主要表現(xiàn)為給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇；也有可能給予企業(yè)造成消極影響，消極影響主要表現(xiàn)為給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系時(shí)必須進(jìn)行事項(xiàng)識(shí)別，確定事項(xiàng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生的影響類型，若產(chǎn)生消極影響時(shí)，需要電網(wǎng)企業(yè)落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。信息化時(shí)代下，電網(wǎng)企業(yè)已引入電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系，并實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)巡查現(xiàn)代化、技術(shù)化，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的漏洞，及時(shí)采取相應(yīng)的措施予以修正，確保內(nèi)部控制工作穩(wěn)定有序運(yùn)行。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，其是指對(duì)影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性因素進(jìn)行量化測(cè)評(píng)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠使電網(wǎng)企業(yè)管理當(dāng)局準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素及原因，從而為電網(wǎng)企業(yè)制定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系提供了理論依據(jù)。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的核心，其是指通過(guò)定性、定量分析已經(jīng)識(shí)別的分析，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素及原因，之后制定回避、承受、降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等相應(yīng)防范計(jì)劃。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括四方面內(nèi)容：對(duì)觸發(fā)事件的通知作出反應(yīng)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃、對(duì)照計(jì)劃，報(bào)告進(jìn)展、校正偏離計(jì)劃的情況?？偨Y(jié)來(lái)看，現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)最常用下述風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：一是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。即通過(guò)改變或打消項(xiàng)目計(jì)劃避免受未來(lái)可能發(fā)生事件的影響而消除風(fēng)險(xiǎn)；二是接受風(fēng)險(xiǎn)。即不采取任何行動(dòng)，消極的接受風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了任何后果；四是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)劃分為多個(gè)小部分，并將其轉(zhuǎn)移到合作伙伴身上；四是降低風(fēng)險(xiǎn)。即當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)調(diào)整相關(guān)策略或采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

6.控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是保證管理當(dāng)局的指令得以執(zhí)行的政策及程序，其廣泛存在于企業(yè)各個(gè)職能部門。一般情況下，控制活動(dòng)包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制及職責(zé)分離五個(gè)部分。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其控制活動(dòng)主要體現(xiàn)在：對(duì)各級(jí)職工的培訓(xùn)、運(yùn)營(yíng)環(huán)境的營(yíng)造、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的落實(shí)、業(yè)績(jī)考核的控制及決策執(zhí)行的監(jiān)督等。因此，電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系時(shí)，需以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和需求，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

7.信息溝通與傳遞。電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系離不開信息的參與?；陔娋W(wǎng)企業(yè)子部門較多，使得各部門之間信息溝通困難，信息傳遞過(guò)程中失真現(xiàn)象較顯著。因此需要電網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)建信息溝通與交流平臺(tái)，各子部門置于該平臺(tái)之上實(shí)現(xiàn)信息資源溝通與共享，從而實(shí)現(xiàn)防范信息失真的目標(biāo)，為各部門的決策提供真實(shí)、可靠的信息資源，以此從根本上防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

8.內(nèi)部監(jiān)控。監(jiān)督控制是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的最后環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)對(duì)內(nèi)部控制體系的高效、高質(zhì)量制定和實(shí)施具有至關(guān)重要的作用。即通過(guò)內(nèi)部監(jiān)控能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系制定和實(shí)施過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)予以修正和完善。電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控時(shí)需著手于：一方面是建立健全的內(nèi)部監(jiān)控制度，為電力企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)控提供重要依據(jù)；另一方面是加大內(nèi)部控制審計(jì)，為內(nèi)部控制體系的實(shí)施提供穩(wěn)定的環(huán)境。

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制對(duì)策

企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得先機(jī)，強(qiáng)化內(nèi)部管理是必經(jīng)之路。企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，從內(nèi)部管理的每個(gè)環(huán)節(jié)入手，消除影響企業(yè)發(fā)展的各種因素。財(cái)務(wù)是企業(yè)運(yùn)行的命脈，由于影響財(cái)務(wù)工作的因素很多，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，這些風(fēng)險(xiǎn)一旦沒(méi)有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并控制，那么對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)造成極大危害。重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將其納入到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃中，是現(xiàn)代企業(yè)管理者應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中存在的問(wèn)題分析

1.1 管理人員專業(yè)素質(zhì)較低

財(cái)務(wù)管理中管理人員是行為的主體，管理人員專業(yè)素養(yǎng)的高低，直接影響管理質(zhì)量。從目前我國(guó)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理情況來(lái)看，由于企業(yè)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)偏低而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。這些管理者缺乏洞察力以及企業(yè)管理專業(yè)技能，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力偏低，制約了企業(yè)發(fā)展。還有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不重要，或是根本沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)問(wèn)題，受到專業(yè)知識(shí)的局限，在制定財(cái)務(wù)管理計(jì)劃或者策略的時(shí)候，使風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)部分缺失，或者是風(fēng)險(xiǎn)管理和控制手段無(wú)法與企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)，最終影響了企業(yè)發(fā)展的整體水平。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制制度不健全

企業(yè)發(fā)展離不開各種風(fēng)險(xiǎn)管理制度，制度能夠約束人的思想和行為，是管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保障。但是從目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面的制度并不健全，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制工作效果不佳。具體表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度不完善，信息傳遞時(shí)效性差。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)與當(dāng)前市場(chǎng)情況脫節(jié)，缺乏動(dòng)態(tài)化管理，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系少，企業(yè)管理者無(wú)法及時(shí)掌握到企業(yè)內(nèi)部各部門的實(shí)際運(yùn)行情況；企業(yè)后臺(tái)管理制度不完善，這個(gè)方面主要是企業(yè)管理人員在進(jìn)行融資的時(shí)候，沒(méi)有對(duì)當(dāng)前的情況進(jìn)行全面考察，導(dǎo)致企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力降低，財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理在財(cái)務(wù)控制方面措施不當(dāng)，從而影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

1.3 投資管理科學(xué)性不足

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，強(qiáng)化對(duì)投資的管理，是降低風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。企業(yè)管理者需要全面掌握企業(yè)所面臨的投資環(huán)境，并制定出最為完善的投資策略，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。但是現(xiàn)階段，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，并沒(méi)有進(jìn)行全方位的市場(chǎng)調(diào)查，也沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的投資風(fēng)險(xiǎn)分析，這樣一來(lái)，企業(yè)投資就會(huì)存在很多風(fēng)險(xiǎn)。另外，還有一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中缺乏責(zé)任性，根本無(wú)法確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性，從而導(dǎo)致管理者數(shù)據(jù)分析結(jié)果失誤，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)規(guī)劃制定失去科學(xué)性，無(wú)法與企業(yè)發(fā)展需求相互適應(yīng)，從而增加了企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.4 企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，是企業(yè)對(duì)未來(lái)資金使用狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)的主要依據(jù)，如果財(cái)務(wù)預(yù)算工作不合理、不科學(xué)，那么會(huì)大大提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前我國(guó)有一些企業(yè)在這個(gè)方面比較薄弱，尤其是一些中小企業(yè)，這些企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，與企業(yè)實(shí)際情況有所出入，無(wú)法達(dá)到推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的目的。另外，企業(yè)管理人員不夠關(guān)注會(huì)計(jì)職能，忽視了預(yù)算質(zhì)量，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的對(duì)策

2.1 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程

強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程管理，尤其是在財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理者要關(guān)注所有財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)，這樣才能夠減少財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤和幾率，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為基礎(chǔ)，要制定企業(yè)資源戰(zhàn)略規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置。同時(shí)，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加，財(cái)務(wù)流程也需要更加完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要從粗放式管理，向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。

2.2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)

從企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)不高的這個(gè)情況出發(fā)，企業(yè)管理者要有意識(shí)的提升自身的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也需要為財(cái)務(wù)管理者提供更多的進(jìn)修機(jī)會(huì)和發(fā)展平臺(tái)，讓他們能夠掌握更多的先進(jìn)管理技術(shù)和理念，做到與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)的發(fā)展，需要高素質(zhì)、全面化的管理人才，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也需要專業(yè)化的管理人才。企業(yè)培訓(xùn)要與合理的考核同時(shí)進(jìn)行，確保每一位財(cái)務(wù)管理人員都能夠從培訓(xùn)活動(dòng)中得到提升。宣傳繼續(xù)教育的意義和重要性，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理者參與繼續(xù)教育，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這樣才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任，為企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理提供更多保障。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，管理人員就要做好內(nèi)部控制工作，找到適合本企業(yè)發(fā)展的道路，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。做好企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，第一，要不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，最終達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí)，要根據(jù)企I的實(shí)際狀況進(jìn)行，推動(dòng)適合本企業(yè)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。同時(shí)還要做好財(cái)務(wù)人員行為規(guī)范制度建設(shè)，減少財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出現(xiàn)，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)今后的發(fā)展提供制度保障。第二，要積極建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，還要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，做好市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析，制定出完善的應(yīng)對(duì)策略，降低企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)贏得更好的發(fā)展空間。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)告知，提前做出應(yīng)對(duì)措施，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

2.4 做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算工作可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供科學(xué)的管理依據(jù)，因此在進(jìn)行編制時(shí)，管理人員需要保證它的科學(xué)性，降低企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在編制的過(guò)程中不僅需要明確現(xiàn)金流數(shù)量，也要做好損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的估測(cè)，從而為企業(yè)資金的籌集和調(diào)配提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)，明確財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)行為，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，還要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的預(yù)算，結(jié)合企業(yè)上一年度的現(xiàn)金運(yùn)行狀況編制出相對(duì)科學(xué)的預(yù)算方案，不斷優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，編制人員也要對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r做出科學(xué)預(yù)測(cè)，使其符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展規(guī)律，通過(guò)這樣的預(yù)算編制能夠增強(qiáng)企業(yè)資金的使用效率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，也是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可行性的基礎(chǔ)。作為企業(yè)管理者，必須要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠全面做好市場(chǎng)分析，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部還必須要以健全的內(nèi)部控制體制，作為約束和控制企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)工作者以及其他工作人員行為的手段，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)控制管理工作的順利進(jìn)行。

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篇6

隨著人們認(rèn)識(shí)的不斷深入，內(nèi)部控制日益受到企業(yè)的重視被逐漸提高到企業(yè)戰(zhàn)略層面的高度。它是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種活動(dòng)采取自我調(diào)整和約束、規(guī)劃和評(píng)價(jià)的一系列方法和措施的總和，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。1949年國(guó)際上首次提出內(nèi)部控制概念，1988年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）提出內(nèi)部控制三要素，1992年美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起委員會(huì)（COSO）提出了內(nèi)部控制五要素，2004年，COSO又將其拓展為八要素，更加注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。同時(shí)，我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)也在不斷完善：1996年我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CICPA）協(xié)會(huì)頒布了準(zhǔn)則《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，2001年財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，2008年財(cái)政部聯(lián)合審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后出臺(tái)了具體規(guī)范和應(yīng)用指引。

內(nèi)部控制發(fā)展至今主要經(jīng)歷了四個(gè)階段：第一，查錯(cuò)防弊階段，主要通過(guò)不相容崗位職責(zé)分離的手段來(lái)防止舞弊，通過(guò)內(nèi)部的相互牽制來(lái)達(dá)到互相監(jiān)督，保證資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息真實(shí)的目的；第二，制度控制階段，自1949年系統(tǒng)地研究?jī)?nèi)部控制開始，就慢慢走向制度控制階段，不僅僅局限于最初的查錯(cuò)防弊，而是依靠良好的內(nèi)部控制制度包括組織結(jié)構(gòu)和制度的設(shè)計(jì)以及有力的實(shí)施來(lái)保證財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性；第三，結(jié)構(gòu)控制階段，1988年提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念，將其分為控制環(huán)境、控制程序和會(huì)計(jì)控制三個(gè)要素；第四，框架體系階段，1992年提出《內(nèi)部控制整體框架》，2004年又《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，從戰(zhàn)略層面的控制環(huán)境出發(fā)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別和應(yīng)對(duì)，到控制活動(dòng)的實(shí)施、信息溝通和控制監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制邁入了擁有完整的框架和體系來(lái)完成控制目標(biāo)的階段。

內(nèi)部控制的發(fā)展階段見證了內(nèi)部控制方法和措施的完善，同時(shí)顯示了其在企業(yè)中地位的提升和職能的擴(kuò)大，內(nèi)部控制的目標(biāo)也從最初的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到現(xiàn)在通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)控制公司的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制的理論發(fā)展與企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)踐并不同步，目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在很多問(wèn)題，需要加強(qiáng)基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制在企業(yè)里的推行和實(shí)施。

二、戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制融合

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，內(nèi)部控制的理念落后，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)。公司的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化，所以很多公司容易陷入單方面追求公司業(yè)績(jī)的怪圈，而忽略企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。殊不知只有設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)部控制體系并嚴(yán)格執(zhí)行，才能保證企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)在可承受的范圍內(nèi)，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；其次，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)忽視企業(yè)的戰(zhàn)略，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、效率效果以及財(cái)務(wù)信息的可靠性，所以大部分企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)大都局限于此，不愿意花多的經(jīng)歷將企業(yè)戰(zhàn)略考慮進(jìn)去；再次，不注重控制環(huán)境的完善，控制環(huán)境主要包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，完善控制環(huán)境不僅僅需要對(duì)整體的宏觀外部環(huán)境給予關(guān)注和解讀，也需要企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)和管理層對(duì)內(nèi)部控制給予推動(dòng)；最后，信息溝通和監(jiān)督機(jī)制不完善，很多企業(yè)將視野局限在保證員工完成本職工作上，而忽視了部門內(nèi)和部門之間的信息溝通，造成了工作重復(fù)和工作盲點(diǎn)的出現(xiàn)，而監(jiān)督機(jī)制的不完善主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門的不獨(dú)立性上。

基于以上問(wèn)題，筆者認(rèn)為將內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略管理的融合非常有必要，將先進(jìn)的理念與豐富的實(shí)踐結(jié)合起來(lái)將會(huì)促進(jìn)內(nèi)部控制效果的提升和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。戰(zhàn)略管理是企業(yè)為不斷發(fā)展和長(zhǎng)期生存，在迅速變化的市場(chǎng)環(huán)境以及自身可獲得資源條件限制下，為達(dá)成企業(yè)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的總體途徑和方法。在多變的宏觀環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，戰(zhàn)略管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)顯得尤為重要，因?yàn)閼?zhàn)略管理使得企業(yè)跳出追求短期和局部利益的怪圈，將視野擴(kuò)大到追求長(zhǎng)期和整體利益，這樣企業(yè)才能以不變應(yīng)萬(wàn)變，避免在前行的途中失去方向。外部環(huán)境的千變?nèi)f化使得企業(yè)內(nèi)部的管理層也對(duì)戰(zhàn)略管理日益重視，他們需要做的不是集中力量解決企業(yè)的單個(gè)問(wèn)題，而是要擔(dān)負(fù)起制定企業(yè)戰(zhàn)略并隨時(shí)評(píng)估戰(zhàn)略與環(huán)境適應(yīng)性的責(zé)任。內(nèi)部控制作為戰(zhàn)略管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略能否順利實(shí)施起著至關(guān)重要的作用，所以企業(yè)的內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)主動(dòng)將戰(zhàn)略管理的相關(guān)理念融入自身的框架體系中，達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

戰(zhàn)略管理可大致分為戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實(shí)施和戰(zhàn)略評(píng)價(jià)三個(gè)階段。戰(zhàn)略制定主要基于對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有環(huán)境和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析后做出，戰(zhàn)略實(shí)施則要將制定的戰(zhàn)略目標(biāo)分解，通過(guò)一系列策略的實(shí)施來(lái)保障，戰(zhàn)略評(píng)價(jià)則是對(duì)戰(zhàn)略的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)一步促進(jìn)戰(zhàn)略制定的科學(xué)性和可行性。在這個(gè)過(guò)程中，完善的內(nèi)部控制主要是保障企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程。而以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系需要做到以下幾個(gè)方面：第一，控制目標(biāo)方面，在傳統(tǒng)的保證合法性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性基礎(chǔ)上，加入戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)不再局限于法律條文的規(guī)范，而是真正站在企業(yè)戰(zhàn)略的角度，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)；第二，風(fēng)險(xiǎn)管理方面，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制需要將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分解至各戰(zhàn)略層級(jí)并貫穿于整個(gè)控制過(guò)程，通過(guò)對(duì)各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)達(dá)到使整體的風(fēng)險(xiǎn)保持在可承受范圍內(nèi)的目標(biāo)；再次，控制活動(dòng)方面，傳統(tǒng)的控制活動(dòng)主要包括職責(zé)分離、授權(quán)審批、資產(chǎn)控制等方面，而融入戰(zhàn)略管理的目標(biāo)后，控制活動(dòng)將發(fā)生革命性的變化，不再僅是割裂的、單個(gè)的程序和流程，而是依靠戰(zhàn)略目標(biāo)將其各個(gè)要素聯(lián)合起來(lái)，組成自發(fā)良性的交替循環(huán)模式。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系將是更加協(xié)調(diào)、更加完整的體系。

三、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

基于上述戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制融合的必要性，本文借鑒COSO提出的內(nèi)部控制五要素的框架，提出構(gòu)建基于戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)控體系的具體建議：

第一，控制環(huán)境。傳統(tǒng)的控制環(huán)境主要包括治理職能和管理職能，具體由七個(gè)要素組成即管理層對(duì)誠(chéng)信和道德觀的落實(shí)、治理層的參與程度、對(duì)勝任能力的重視、管理層的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格、組織架構(gòu)、職責(zé)分配以及人力資源政策，其中治理層和管理層的推動(dòng)對(duì)控制環(huán)境的好壞起著關(guān)鍵作用。戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制起點(diǎn)是在控制環(huán)境中加入戰(zhàn)略目標(biāo)，將戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)中對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的分析結(jié)合起來(lái)，關(guān)注企業(yè)業(yè)績(jī)成長(zhǎng)的同時(shí)，也注重評(píng)估企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，通過(guò)管理層和治理層的推動(dòng)將戰(zhàn)略目標(biāo)納入控制環(huán)境中，能使企業(yè)的員工自上而下都對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)有更全面和整體的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)的向心力以及內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和效果。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)模大、管理層級(jí)多的公司顯得尤為重要，因?yàn)檫@類企業(yè)往往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和識(shí)別過(guò)程較不敏感，導(dǎo)致無(wú)法很好地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?；谌骘L(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)以及以風(fēng)險(xiǎn)為核心的戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，這類企業(yè)最好能成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)地對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行解讀，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)薄弱點(diǎn)并采取針對(duì)性措施應(yīng)對(duì)。在此過(guò)程中，一方面要參考根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略劃分給各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)承受值來(lái)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)，另一方面要根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)考察戰(zhàn)略的適應(yīng)性，及時(shí)對(duì)需要改變的地方做出修正。

第三，控制活動(dòng)。在以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系下，控制活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程是戰(zhàn)略實(shí)施的重要保障，在這個(gè)過(guò)程中并不是僅僅保證內(nèi)部牽制、職責(zé)明晰等方面，更重要是從企業(yè)整體角度出發(fā)，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐步通過(guò)一系列具體的策略來(lái)實(shí)現(xiàn)，通常情況下，是根據(jù)企業(yè)的職能部門如營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等來(lái)分解同時(shí)通過(guò)設(shè)計(jì)一些指標(biāo)來(lái)約束，從而保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)不僅僅要考慮分解給部門的目標(biāo)，而且要將部門之間的組織關(guān)系以及外部環(huán)境的變化等考慮進(jìn)來(lái)，同時(shí)具有可衡量性。在有條件的企業(yè)中，可以將平衡計(jì)分卡的思想引入到戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制中來(lái)，平衡積分卡是一種新型的戰(zhàn)略管理工具，它將企業(yè)戰(zhàn)略分為客戶、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和學(xué)習(xí)四個(gè)維度，并將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為四個(gè)領(lǐng)域的具體指標(biāo)，這種工具可以給企業(yè)一定的借鑒和參考。

第四，信息溝通與控制監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)有效的溝通能解決信息不對(duì)稱問(wèn)題，加快企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，減少不必要的工作。同時(shí)更重要的是有效的信息能為企業(yè)管理層提供更加相關(guān)的信息，有利于他們做出正確的決策。在企業(yè)外部有相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定了強(qiáng)制性的信息披露要求來(lái)減少企業(yè)與投資者之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題，然而在企業(yè)內(nèi)部卻往往缺少這樣一個(gè)機(jī)制，去促進(jìn)整個(gè)企業(yè)之間的信息溝通。信息獲取、處理和評(píng)價(jià)的流程不完善是造成信息溝通障礙的重要原因，這在戰(zhàn)略反饋和評(píng)價(jià)過(guò)程中也顯得尤為突出。而在控制監(jiān)督方面，更多地需要根據(jù)戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中對(duì)戰(zhàn)略的及時(shí)修正來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)控制監(jiān)督本身也是促進(jìn)內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)管理的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反映給內(nèi)部控制設(shè)計(jì)部門，從而不斷地完善制度本身，在以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)與對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是一體的。

篇7

為了更好地對(duì)私募投資公司的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行剖析，本文以固定收益產(chǎn)品為視角，首先對(duì)當(dāng)前私募投資公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析；其次，對(duì)私募投資公司中的固定收益產(chǎn)品投資中的風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行分析；最后，基于以上兩點(diǎn)，對(duì)如何完善私募投資公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制、規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)提出政策建議。

一、私募投資公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)私募投資風(fēng)險(xiǎn)管理控制防范機(jī)制雖然已經(jīng)初步建立，但是面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況，以及金融資本運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，私募投資公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制仍然存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展導(dǎo)致私募投資公司投資風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。由于互聯(lián)網(wǎng)金融的數(shù)字化、多元化以及普惠性的特點(diǎn)，互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。主要體現(xiàn)在：由于互聯(lián)網(wǎng)金融在發(fā)展過(guò)程中尚未建立健全的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中的企業(yè)資質(zhì)參差不齊，大大加大了互聯(lián)網(wǎng)金融的安全性問(wèn)題的嚴(yán)重性；由于互聯(lián)網(wǎng)金融在發(fā)展過(guò)程中尚未建立健全的監(jiān)管機(jī)制，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的準(zhǔn)入門檻沒(méi)有具體的界定和要求，對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)一些違規(guī)的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不能做到全面的監(jiān)管，大大增加了互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，私募投資公司的風(fēng)險(xiǎn)將大大增加[3]。

（二）私募投資公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制防范模式不健全。當(dāng)前，募投資公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制防范大多針對(duì)的是傳統(tǒng)金融市場(chǎng)上容易出現(xiàn)的問(wèn)題。但是，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及實(shí)體經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，我國(guó)的金融市場(chǎng)交易頻繁的同時(shí)其市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)交叉不斷增多，這種情況下，單一的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管防范模式便不能更完善的對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督預(yù)警，缺失必要的私募投資公司風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制[4]。

（三）私募投資公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制監(jiān)管體系不完善。有效防范投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的關(guān)鍵在于建立一個(gè)系統(tǒng)完善的私募投資公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，而私募投資公司相關(guān)監(jiān)管部門的工作有效性是投資風(fēng)險(xiǎn)防范的必然要求。但是，由于私募投資公司的風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)政策法規(guī)對(duì)于目前的投資風(fēng)險(xiǎn)的管理和識(shí)別存在一定的監(jiān)管盲區(qū)，在一定程度上加大了投資風(fēng)險(xiǎn)，不利于私募投資公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、固定收益產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

固定收益產(chǎn)品主要是指一種為了規(guī)避由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定和其他宏觀因素對(duì)資本投資帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的一種理財(cái)產(chǎn)品。私募投資公司進(jìn)行固定收益產(chǎn)品主要是為了規(guī)避由于隨著宏觀環(huán)境變動(dòng)而造成的利率、匯率的變動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)超額收益的一種投資行為。但是，由于目前國(guó)內(nèi)外宏觀環(huán)境的變動(dòng)以及國(guó)際貿(mào)易形勢(shì)的變動(dòng)，固定產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)主要受以下兩方面的因素影響：

（一）人民幣國(guó)際化進(jìn)程帶來(lái)的匯率波動(dòng)將有可能導(dǎo)致固定收益產(chǎn)品投資的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。一方面，由于我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)一直良好的同時(shí)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻呈現(xiàn)出衰退的趨勢(shì)，在這種情況下，人民幣國(guó)際化進(jìn)程的全方位推進(jìn)，有可能會(huì)提升國(guó)內(nèi)外投資者對(duì)人民幣升值的預(yù)期，有可能引起國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)的流動(dòng)，投機(jī)性的投資增多，引發(fā)金融危機(jī)，人民幣匯率的變動(dòng)導(dǎo)致固定收益產(chǎn)品的收益發(fā)生變化。另一方面，當(dāng)人民幣升值區(qū)間沒(méi)有達(dá)到投資者的預(yù)期時(shí)，將有可能導(dǎo)致國(guó)外投資者、投資企業(yè)拋售人民幣資產(chǎn)，引起人民幣匯率的不規(guī)則變動(dòng)，對(duì)我國(guó)的國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)以及國(guó)內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生影響，造成系統(tǒng)性的金融危機(jī)[5]。

（二）利率市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)帶來(lái)的利率波動(dòng)將有可能導(dǎo)致固定收益產(chǎn)品投資的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。為進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)金融行業(yè)發(fā)展，“十二五”規(guī)劃指出，要進(jìn)一步推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，我國(guó)金融體制改革不斷深化，穩(wěn)步推進(jìn)利率市場(chǎng)化的進(jìn)程成為維持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)以及金融市場(chǎng)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵舉措。利率市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)直接帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)激烈等一系列問(wèn)題。利率的變動(dòng)對(duì)固定收益產(chǎn)品的收益產(chǎn)生巨大的影響，如果由于利率波動(dòng)導(dǎo)致固定產(chǎn)品的收益率低于商業(yè)銀行同一時(shí)期的定期存款利率時(shí)將會(huì)導(dǎo)致其固定產(chǎn)品的價(jià)格下降，增加了私募投資公司對(duì)固定收益產(chǎn)品投資的收益[6]。

篇8

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

中小企業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。但同時(shí),統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,我國(guó)中小企業(yè)普遍存在經(jīng)營(yíng)困難、淘汰率高、生命周期短的問(wèn)題,尤其在2008年國(guó)際金融危機(jī)中,大量中小企業(yè)瀕臨破產(chǎn)倒閉或停產(chǎn)經(jīng)營(yíng)危機(jī),說(shuō)明其生存發(fā)展面臨巨大風(fēng)險(xiǎn),其中有部分原因是企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低造成的。因此,分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及根源,提出相應(yīng)解決對(duì)策,對(duì)提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率、促進(jìn)其健康發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少、產(chǎn)品所占市場(chǎng)份額小等特點(diǎn),公司財(cái)務(wù)關(guān)系較為簡(jiǎn)單,財(cái)務(wù)能力及資源較弱,因此在其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程中主要存在如下問(wèn)題:

(一)資金嚴(yán)重不足,融資能力較差

中小企業(yè)無(wú)法通過(guò)發(fā)行股票或債券等證券方式在社會(huì)上籌集資金,而在通過(guò)資金借貸方式融資時(shí)又往往因達(dá)不到銀行等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的要求而無(wú)法籌集到資金,所以中小企業(yè)主要通過(guò)投資者投入以及企業(yè)內(nèi)部資金積累等內(nèi)源方式融資,資金籌集渠道狹窄。同時(shí),由于缺乏政府支持,銀行信貸政策亦存在一定歧視,尤其在貨幣從緊政策時(shí),中小企業(yè)往往首當(dāng)其沖成為宏觀調(diào)控的對(duì)象,融資難度顯著加大,一旦出現(xiàn)無(wú)法控制的危機(jī),將導(dǎo)致破產(chǎn)倒閉的局面。

(二)投資盲目,投資能力較弱

中小企業(yè)在投資方面存在的問(wèn)題有:(1)受資金約束,無(wú)法參與一些效益較好但投資規(guī)模較大的項(xiàng)目。(2)公司缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員,投資項(xiàng)目大多是由公司所有者來(lái)兼任決策,因此,投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)的評(píng)估分析,投資方向比較盲目,甚至出現(xiàn)過(guò)于追求短期化投資目標(biāo)的傾向,因而未能做出對(duì)公司最優(yōu)的投資項(xiàng)目決策。(3)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念較為保守落后,不敢或不愿意涉足投資新的項(xiàng)目,傾向于保守經(jīng)營(yíng),從而喪失了獲得新的發(fā)展機(jī)會(huì)。

(三)內(nèi)部管理混亂,效率低下

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中,家族化管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重,容易產(chǎn)生管理者效率低下的問(wèn)題。此外,中小企業(yè)業(yè)主往往對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視,公司的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)較為薄弱,財(cái)務(wù)管理制度不健全,缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制,從而導(dǎo)致公司流動(dòng)資金管理效率較低,嚴(yán)重影響公司經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn),進(jìn)而影響了公司未來(lái)的生存發(fā)展。

二、中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制

本文認(rèn)為,中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生上述問(wèn)題的關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)管理控制薄弱。因?yàn)橹行∑髽I(yè)由于自身特點(diǎn),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大,如果風(fēng)險(xiǎn)管理控制不善,將直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

(一)融資能力與風(fēng)險(xiǎn)管理控制

中小企業(yè)融資能力弱的主要原因是企業(yè)誠(chéng)信度較低、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高、可抵押資產(chǎn)較少,負(fù)債資金占全部資金的比例過(guò)高,資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大,由此引發(fā)銀行等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)在借貸融資問(wèn)題上對(duì)其采取嚴(yán)格控制甚至歧視的待遇。因此,企業(yè)要改變這一困境,首先必須對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立和健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系,努力提升經(jīng)營(yíng)效率,改善資本結(jié)構(gòu),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的誠(chéng)信度,增強(qiáng)企業(yè)在資本市場(chǎng)上的融資競(jìng)爭(zhēng)力。

中小企業(yè)融資能力弱也與中小企業(yè)應(yīng)變能力差有關(guān),而該問(wèn)題則與中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制能力差密切相關(guān)。中小企業(yè)的生存發(fā)展壯大離不開所處內(nèi)外環(huán)境的影響,中小企業(yè)外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)因素、自然因素、法律環(huán)境、社會(huì)因素和科學(xué)技術(shù)因素。這些因素存在于企業(yè)之外,它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)性影響是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無(wú)法改變的。一旦外部環(huán)境發(fā)生變化,而中小企業(yè)未能及時(shí)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)外部環(huán)境變化,則將首先成為沖擊和調(diào)控對(duì)象,進(jìn)而引起資金鏈緊缺,財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化,嚴(yán)重威脅其生存和發(fā)展,進(jìn)而影響其融資能力。2008年國(guó)際金融危機(jī)中,大量中小企業(yè)瀕臨破產(chǎn)倒閉或停產(chǎn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)就說(shuō)明這一問(wèn)題。

(二)投資能力較弱與風(fēng)險(xiǎn)管理控制

中小企業(yè)投資能力弱與其對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)密切相關(guān)。(1)部分企業(yè)決策者由于自身素質(zhì)原因或心理因素影響,過(guò)于厭惡風(fēng)險(xiǎn),采取保守經(jīng)營(yíng)策略,對(duì)公司投資不重視,投資項(xiàng)目的選擇往往趨于短期目標(biāo)行為,不愿進(jìn)行戰(zhàn)略性的長(zhǎng)期投資,故而使公司喪失了某些獲得高速發(fā)展的良機(jī)和契機(jī)。(2)部分中小企業(yè)主或財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在投資項(xiàng)目評(píng)估時(shí)只關(guān)注報(bào)酬率而忽視風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,投資隨意性過(guò)大,導(dǎo)致選擇風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的投資項(xiàng)目,最終使公司蒙受較大損失。(3)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈,產(chǎn)品更新?lián)Q代加速,中小企業(yè)不可避免面臨著新產(chǎn)品研制和新技術(shù)開發(fā)的問(wèn)題,在進(jìn)行這些新的投資項(xiàng)目決策時(shí),部分中小企業(yè)存在較大盲目性,如對(duì)投資項(xiàng)目面臨的環(huán)境分析、行業(yè)分析、市場(chǎng)分析缺乏深入科學(xué)的調(diào)研,尤其對(duì)于項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠科學(xué)全面,對(duì)此應(yīng)該采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施準(zhǔn)備不足或不當(dāng),許多投資項(xiàng)目倉(cāng)促上馬,一旦在執(zhí)行過(guò)程中碰到問(wèn)題則無(wú)力解決而導(dǎo)致項(xiàng)目投資失敗。

(三)公司內(nèi)部管理低效與風(fēng)險(xiǎn)管理控制

公司內(nèi)部管理低效與風(fēng)險(xiǎn)管理控制關(guān)系主要有兩方面:一方面由于中小企業(yè)規(guī)模較小,公司對(duì)于財(cái)務(wù)管理不夠重視,企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全,缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系,管理部門的約束機(jī)制不到位,甚至出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,嚴(yán)重影響公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效率。另一方面由于中小企業(yè)較多實(shí)行家族式管理,其家族高層管理人員可能將更具才能的外部職業(yè)經(jīng)理人排斥在外,其強(qiáng)烈的控制欲望可能導(dǎo)致無(wú)效率的決策權(quán)威,也可能使他們不接受有利于提升公司價(jià)值的新技術(shù)與人事政策。且中小企業(yè)往往規(guī)模較小,出于成本考慮無(wú)法聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,因此公司缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,無(wú)法對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行高效率的管理,而風(fēng)險(xiǎn)管理控制更無(wú)從提起,最終導(dǎo)致公司內(nèi)部管理低效率。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

上述分析說(shuō)明,中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題均與風(fēng)險(xiǎn)管理控制薄弱有關(guān),故要提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率,就必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。具體如下:

(一)樹立正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

目前,中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理水平較低,往往以“利潤(rùn)最大化”作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),但以此為目標(biāo)存在著沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)和貨幣時(shí)間價(jià)值以及追求短期利益行為的缺點(diǎn)。因此,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理控制,首先必須確立正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),在兼顧企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí),以“企業(yè)價(jià)值最大化”作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái),引導(dǎo)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。

(二)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

中小企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注財(cái)務(wù)環(huán)境的變化,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各方面內(nèi)容可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估,以便及時(shí)采取措施。要關(guān)注市場(chǎng)變化,防止企業(yè)財(cái)務(wù)成本上升和資金鏈的中斷而出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境。應(yīng)根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和投資方向,避免企業(yè)步入財(cái)務(wù)危機(jī)。建立企業(yè)交易記錄,了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化,加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,分析問(wèn)題,采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)健全內(nèi)部控制與監(jiān)督體制

建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體制,加強(qiáng)資金運(yùn)作的程序化、規(guī)范化管理,降低資金使用風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效率。如對(duì)企業(yè)進(jìn)行貨幣資金控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制等;實(shí)施內(nèi)部牽制制度和回避制度;對(duì)投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究;采用科學(xué)管理方法,提高流動(dòng)資產(chǎn)管理效率;健全會(huì)計(jì)核算體系,保持財(cái)務(wù)資料完整。

(四)重視財(cái)務(wù)管理工作,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

中小企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)管理工作,引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才,提高管理決策人員素質(zhì),從而在進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)管理決策時(shí)能夠重視風(fēng)險(xiǎn)的管理控制,提高企業(yè)的管理效率和競(jìng)爭(zhēng)能力。

四、結(jié)論

風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于中小企業(yè)而言,風(fēng)險(xiǎn)管理控制是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中產(chǎn)生問(wèn)題的重要原因,也是其日常財(cái)務(wù)管理工作最容易忽略的一個(gè)環(huán)節(jié)。因此,必須將風(fēng)險(xiǎn)管理控制貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終,提高財(cái)務(wù)管理效率,確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn):

[1]鞏亦平.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策.財(cái)務(wù)研究.2005;3

篇9

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，其原動(dòng)力來(lái)自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。為防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，一些企業(yè)內(nèi)控薄弱的情況逐漸顯露。因此，企業(yè)形成完善的內(nèi)控機(jī)制，就顯得尤為重要。另外，隨著企業(yè)面臨的不確定性因素的增多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。如何防范和化解企業(yè)在生存和發(fā)展過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，就成為企業(yè)管理者所要面對(duì)的首要問(wèn)題。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度概述

(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為完成受托責(zé)任而建立

在委托關(guān)系中，經(jīng)營(yíng)者為了完成受托責(zé)任，必須建立或依靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨向外部化

隨著委托人對(duì)人控制制度的越來(lái)越間接，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制外部化趨勢(shì)也將越來(lái)越顯著。

(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度強(qiáng)調(diào)人的作用

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)都是由人來(lái)完成的，并反過(guò)來(lái)影響著人的行動(dòng)，因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度非常強(qiáng)調(diào)“人”在組織中的重要性。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

(一)檢查、監(jiān)督不力

目前有不少企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度，使執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性大為削弱。

(二)重要性認(rèn)識(shí)不夠

目前仍有一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不夠重視，使內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行起來(lái)失去了應(yīng)有的剛性。

(三)缺乏科學(xué)性和合理性

目前雖然有些企業(yè)建立了相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，二是偏重于事后控制，三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了應(yīng)有的效力。

三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策

(一)提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視

在設(shè)立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，取得企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的理解和支持，對(duì)建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度就顯得十分重要。

(二)注重執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，我們必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核。

(三)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，形成監(jiān)督合力

為了確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度被切實(shí)執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估；各級(jí)財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的法定管理部門，應(yīng)檢查、督促各單位實(shí)行規(guī)范性的內(nèi)部控制制度，從而提高外部監(jiān)督的質(zhì)量。

(四)明確內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主體

為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的權(quán)威性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理當(dāng)局。

(五)構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線業(yè)務(wù)的全過(guò)程中建立相互牽制、相互制約的制度，第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)檢檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。

(六)建立檢查與考核的評(píng)價(jià)機(jī)制

建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，使內(nèi)控監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。

(七)處理好相應(yīng)關(guān)系

具體包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的關(guān)系、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的關(guān)系、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和公司法人治理的關(guān)系、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與誠(chéng)信會(huì)計(jì)的關(guān)系、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與組織創(chuàng)新的關(guān)系、硬控制與軟控制的關(guān)系、內(nèi)部控制效果與控制成本的關(guān)系、約束與激勵(lì)的關(guān)系。

(八)強(qiáng)化電算化內(nèi)部控制制度

電子核算制度已成為會(huì)計(jì)內(nèi)控體系中必要的組成部分，有必要建立嚴(yán)密的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)人員職能控制。

四、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的原動(dòng)力來(lái)自企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范

良好的內(nèi)控可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。因此，內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)控的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。

五、健全內(nèi)部控制制度，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。兩者相互聯(lián)系、相互影響。

(一)以人為核心的管理控制

管理控制的范圍很廣，但重點(diǎn)是組織結(jié)構(gòu)、人事管理控制等。

(二)以會(huì)計(jì)系統(tǒng)為核心的會(huì)計(jì)控制

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制應(yīng)重點(diǎn)抓好以下三方面工作：

1、實(shí)行全面的預(yù)算管理，做到企業(yè)收支心中有數(shù)。

2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整

3、建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理正常進(jìn)行。

六、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控雖然可以防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，但內(nèi)控并不等于風(fēng)險(xiǎn)管理本身。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(一)明確風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)責(zé)任

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)全盤負(fù)責(zé)本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，確定風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)責(zé)任到具體每個(gè)人。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，規(guī)避事前風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、評(píng)估是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)，可以把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，以避免或減弱對(duì)企業(yè)的破壞程度。

(三)加強(qiáng)事中風(fēng)險(xiǎn)、事后管理的管理

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，觀察監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)預(yù)防、阻止、抑制不利因素的發(fā)展，使風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 預(yù)算 方案 控制

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略實(shí)施和管理控制的主要手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以明確并量化公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級(jí)責(zé)權(quán)、明確考核依據(jù)，它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。就像美國(guó)著名管理學(xué)家戴維?奧利所指出的那樣：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。下面我們就如何做好全面預(yù)算管理工作分析如下：

一、預(yù)算編制宜采用上下結(jié)合的參與性編制方法

根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，對(duì)外部環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)、運(yùn)行機(jī)制、市場(chǎng)因素等綜合分析，高層管理者提出財(cái)務(wù)預(yù)算總體目標(biāo)；各個(gè)預(yù)算責(zé)任中心按照預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門預(yù)算方案；上報(bào)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步的調(diào)整意見，及時(shí)反饋有關(guān)預(yù)算責(zé)任中心，經(jīng)過(guò)反復(fù)確認(rèn)與溝通，預(yù)算責(zé)任中心上報(bào)預(yù)算管理辦公室；預(yù)算管理辦公室將收集的各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算方案，進(jìn)一步匯總整理形成財(cái)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算、資本性支出預(yù)算及薪酬預(yù)算上報(bào)預(yù)算委員會(huì)審核，經(jīng)審核批復(fù)，再由預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各個(gè)預(yù)算預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行。

二、加強(qiáng)預(yù)算工作的控制

加強(qiáng)預(yù)算工作的控制，也是做好預(yù)算工作的事前、事中和事后控制。事前控制通過(guò)預(yù)算控制和日常審批流程相結(jié)合，在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前，通過(guò)相應(yīng)的審批過(guò)程，執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，達(dá)到事前控制的目的。對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)的支出把關(guān)，嚴(yán)格控制此項(xiàng)費(fèi)用的支出。其次,要做好事中控制，檢查預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況做出及時(shí)的統(tǒng)計(jì)、匯總和分析,發(fā)現(xiàn)差異,找出原因,加以控制,及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中反映出來(lái)的各種信息反饋給各相關(guān)部門或單位，把握整體預(yù)算的執(zhí)行狀況,實(shí)現(xiàn)預(yù)算的過(guò)程管理。最后,要做好事后分析、考核,相關(guān)部門在預(yù)算年度終了時(shí),結(jié)合財(cái)務(wù)決算的編制,對(duì)年度的預(yù)算執(zhí)行情況作說(shuō)明及評(píng)價(jià),對(duì)存在的問(wèn)題,要查明原因,提出整改及處理意見，預(yù)算的考核結(jié)果納入績(jī)效考核當(dāng)中。加強(qiáng)預(yù)算管理的約束力,維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。

三、推行精細(xì)化管理

企業(yè)的預(yù)算工作重點(diǎn)是突出成本費(fèi)用的預(yù)算控制?？刂坪徒档统杀举M(fèi)用，積極挖掘內(nèi)部潛力，大力開展增收節(jié)支、降本增效的工作，推進(jìn)實(shí)施精細(xì)化管理，細(xì)化各項(xiàng)成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算控制目標(biāo)，壓縮成本費(fèi)用預(yù)算規(guī)模，落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)及責(zé)任，保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算能夠有效地執(zhí)行。通過(guò)推行精細(xì)化管理，擴(kuò)展盈利空間，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

四、推行全面預(yù)算管理要抓好“三結(jié)合”

1.要與資金管理中心現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)、現(xiàn)金流量控制為核心，所以對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的不同情況、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量區(qū)別對(duì)待。

2.要與落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制力和約束力相結(jié)合。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，要在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高預(yù)算的控制力和約束力。企業(yè)的執(zhí)行部門按照預(yù)算的具體要求，按月或季定期考核與檢查，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算并建立每月資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度；按照預(yù)算方案，跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況；適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，最終形成全方位的預(yù)算管理局面。

3.要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制的系統(tǒng)工程，為確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各分支機(jī)構(gòu)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)罰分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

五、推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理

開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，采取與內(nèi)部控制管理相結(jié)合，逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。推行風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證企業(yè)安全、穩(wěn)健的運(yùn)行，提高經(jīng)營(yíng)管理的水平。提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別和認(rèn)知，樹立風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的教育和培訓(xùn)，通過(guò)前瞻性視角去積極應(yīng)對(duì)內(nèi)外部各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算是企業(yè)管理的手段，以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于管理活動(dòng)中，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的落實(shí)和推進(jìn)。

六、構(gòu)建信息化的全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)

用計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面預(yù)算管理，不單單體現(xiàn)在預(yù)算的編制中，更重要的是對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制和管理，它包括：責(zé)任中心考核體系的建立與管理、預(yù)算指標(biāo)體系的控制與調(diào)整、預(yù)算對(duì)比與分析、經(jīng)理查詢等幾個(gè)部分，在ERP中構(gòu)建全面預(yù)算管理體系要特別突出ERP對(duì)信息處理量大，處理速度快和數(shù)據(jù)集中處理的特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)面向企業(yè)運(yùn)作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)―財(cái)務(wù)一體化，取消手工單據(jù)和手工報(bào)表的編制和傳遞，在業(yè)務(wù)處理同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息，提高信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，工作重點(diǎn)由簡(jiǎn)單的記錄、統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)向預(yù)測(cè)、監(jiān)控、分析等管理方面，真正實(shí)現(xiàn)信息流、資金流和業(yè)務(wù)流程的集成統(tǒng)一。

總之，全面預(yù)算管理就是企業(yè)的前進(jìn)的航程，企業(yè)戰(zhàn)略就是航程的目的地，在航行過(guò)程中為了達(dá)到目的地，就不能偏離航向，因?yàn)榭陀^環(huán)境的變化，例如出現(xiàn)了意外的環(huán)境變化，為了到達(dá)目的地，我們以財(cái)務(wù)管理為手段適當(dāng)?shù)恼{(diào)整航向，但是我們的目的地不會(huì)變，在航行過(guò)程中，所有的員工組成的團(tuán)隊(duì)，在各自分工的基礎(chǔ)上，都朝著一個(gè)目標(biāo)前進(jìn)，如果哪個(gè)崗位或個(gè)人偏離了自己的職責(zé)，就要受到控制和監(jiān)督，以保障整條大船的順利航行。所以，全面預(yù)算管理是全員工程，涉及到企業(yè)運(yùn)行的方方面面，需要我們每個(gè)人都重視和遵守。