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關(guān)鍵詞：稅收；征收管理；稅收制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01

近年來(lái)隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)人所得稅占財(cái)政收入的比重逐年增加，個(gè)人所得稅制度的改革已然成為我國(guó)社會(huì)各界爭(zhēng)論的焦點(diǎn)之一，尤其是必須正確面對(duì)我國(guó)在稅收征管方面存在各種各樣的問(wèn)題，以便為了實(shí)施好個(gè)人所得稅的征收服務(wù)機(jī)制改革。

一、西方發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅的征收管理

重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)控。德國(guó)的個(gè)人所得稅征管實(shí)行的是重點(diǎn)監(jiān)控、普遍抽查的方式。對(duì)于普通百姓進(jìn)行隨機(jī)抽查，而對(duì)高收入者進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控，一旦懷疑某位高收入者虛假申報(bào)，便會(huì)對(duì)其真實(shí)收入和銀行賬戶進(jìn)行審核。美國(guó)有著嚴(yán)密的個(gè)人所得稅征管制度，納稅人的基本信息、收支記錄和交易行為等都在銀行的電腦中有記錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息交換和數(shù)據(jù)集中處理，便可全面清晰地掌握納稅人的信息，因此美國(guó)的偷逃稅現(xiàn)象很少，征收率達(dá)9O%左右 。

二、我國(guó)在個(gè)人所得稅征收管理中存在的若干問(wèn)題

1.崗位責(zé)任欠明晰、監(jiān)督乏力，影響了稅收征管的法治化程度

以相關(guān)涉稅事宜的審批為例。第一，傳統(tǒng)的審批程序由縣（區(qū)）局職能科室根據(jù)基層管理分局傳遞的資料和簽署的審批意見(jiàn)進(jìn)行二次審批。由于職能科室一般不參加實(shí)地核查因而在審批時(shí)主要審查納稅人報(bào)送的資料是否完備填寫(xiě)是否規(guī)范章戳是否齊全，造成真正了解情況的人不審批，不了解情況的人承擔(dān)審批責(zé)任使最終的審批流于形式。第二，審批環(huán)節(jié)眾多，表面上看起來(lái)審批過(guò)程非常嚴(yán)謹(jǐn)而實(shí)際操作時(shí).一級(jí)依賴一級(jí)，疏于認(rèn)真把關(guān)。第三，各種審批項(xiàng)目以金字塔方式向上傳遞最終匯集到少數(shù)人或個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)身上由于審批項(xiàng)目過(guò)多.最終的審核人根本沒(méi)有時(shí)間和精力一一審核資料，審核簽字沒(méi)有實(shí)際意義。第四，解決一個(gè)問(wèn)題往往涉及不同管理層級(jí)的若干崗位和部門(mén)稅收管理工作中存在較為明顯的重復(fù)、掣肘現(xiàn)象。

2.納稅服務(wù)不夠深入細(xì)致，服務(wù)層次得不到真正的提升

受各種因素的制約，一些地方盡管主觀上想改善納稅服務(wù)工作但實(shí)際工作中一直走不出側(cè)重于服務(wù)態(tài)度和硬件建設(shè)的怪圈致使納稅人反映的服務(wù)效率較低、辦稅手續(xù)繁瑣、中間環(huán)節(jié)過(guò)多等問(wèn)題始終沒(méi)有得到根本解決不能滿足納稅人日益多樣化、個(gè)性化的服務(wù)需求。

三、解決個(gè)人所得稅征收管理過(guò)程存在問(wèn)題的幾點(diǎn)建議

通過(guò)借鑒國(guó)外個(gè)人所得稅征管的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅征管存在的問(wèn)題。綜合我國(guó)現(xiàn)有的國(guó)情， 可以從以下幾個(gè)方面來(lái)完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度，為下一步個(gè)人所得稅改革奠定基礎(chǔ)：

1.加大信息化管理力度

早在20世紀(jì)60年代，美國(guó)便使用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收實(shí)施信息化管理。美國(guó)的個(gè)人所得稅通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話和金融機(jī)構(gòu)等已經(jīng)基本上實(shí)現(xiàn)了支付的電子化。美國(guó)的納稅人可以選擇每日、每周或每季自行通過(guò)美國(guó)聯(lián)邦稅款電子支付系統(tǒng)繳納稅款，也可以委托金融機(jī)構(gòu)通過(guò)該系統(tǒng)繳納，目前美國(guó)個(gè)人所得稅的征收率達(dá)到90%左右。加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，在稅收預(yù)測(cè)、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、審計(jì)等環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了信息化處理，并通過(guò)商進(jìn)行電子報(bào)稅和納稅人自行電子報(bào)稅，目前電子報(bào)稅率已達(dá)95%。德國(guó)通過(guò)為納稅人提供免費(fèi)的、統(tǒng)一的申報(bào)軟件，加快了申報(bào)的速度和質(zhì)量，納稅人還可以通過(guò)電子郵件或委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)，其電子申報(bào)率超過(guò)90%。

基于以上西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也可以考慮建立自己的稅收征收管理信息系統(tǒng)，并實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)。同時(shí)，與相關(guān)部門(mén)如工商行政管理、銀行等單位建立聯(lián)系，進(jìn)行個(gè)人信息的無(wú)障礙交流。這樣就可以形成一個(gè)有效的個(gè)人稅收征收管理、監(jiān)管體系，就可以有效的抑制偷逃稅行為的發(fā)生，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。

2.實(shí)行稅收代碼制度

瑞典是實(shí)行稅收代碼制度比較典型的國(guó)家，瑞典公民一出生就擁一個(gè)10位數(shù)字的終身稅務(wù)號(hào)碼，這個(gè)號(hào)碼用于稅務(wù)申報(bào)、銀行開(kāi)戶、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等其他一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管理十分嚴(yán)格。通過(guò)稅務(wù)號(hào)碼，稅務(wù)部門(mén)可以隨時(shí)查閱納稅人的繳稅情況以及個(gè)人的不良信息。因此稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)這個(gè)稅務(wù)號(hào)碼掌控納稅人的一切收入來(lái)源、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)產(chǎn)狀況。納稅人去世時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還要根據(jù)該納稅人的資產(chǎn)負(fù)債情況，征收遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅后，再核銷(xiāo)該號(hào)碼。如此嚴(yán)格的稅收代碼制度完善了瑞典的稅源監(jiān)控體系，也為個(gè)人所得稅的征收提供了信息控制基礎(chǔ)。德國(guó)也實(shí)行稅務(wù)編碼制度，而且追訴期非常長(zhǎng)，并適時(shí)在媒體上予以曝光，因此德國(guó)的個(gè)人所得稅征管極具威懾力。同時(shí)對(duì)于那些依法按時(shí)納稅的人，德國(guó)稅務(wù)部門(mén)則以獎(jiǎng)勵(lì)納稅信用等級(jí)的形式提高納稅人的消費(fèi)信譽(yù)和工作機(jī)會(huì)。這種獎(jiǎng)懲分明的個(gè)人所得稅征管機(jī)制，為德國(guó)的個(gè)人所得稅的征管掃清了障礙。

為了加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度，我國(guó)也應(yīng)該建立起有效的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)。以居民身份證號(hào)作為納稅人唯一的識(shí)別號(hào)碼，將納稅人的所有收入進(jìn)出與身份證號(hào)碼綁定。加強(qiáng)不同部門(mén)之間的信息聯(lián)系，建立公安部門(mén)、派出所、工商局、稅務(wù)機(jī)關(guān)等機(jī)構(gòu)部門(mén)的信息共享系統(tǒng)，方便稅務(wù)人員日后進(jìn)行稅務(wù)審查。

參考文獻(xiàn)：

[1]王淑芳.試論個(gè)人所得稅制存在的弊端及改進(jìn)建議[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009（3）.

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二是多征營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。期貨公司的主要營(yíng)業(yè)收入是客戶交易的手續(xù)費(fèi)。期貨公司獲取的這些營(yíng)業(yè)收入，成為稅務(wù)部門(mén)實(shí)施征稅的主要對(duì)象。但是，期貨公司向客戶收取的手續(xù)費(fèi)還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續(xù)費(fèi)；換言之，期貨公司收取的手續(xù)費(fèi)并不完全歸屬自己所有。手續(xù)費(fèi)中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務(wù)而已。而在實(shí)際征稅中，有的地區(qū)并沒(méi)有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續(xù)費(fèi)來(lái)作為計(jì)稅基數(shù)的依據(jù)。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應(yīng)有的稅負(fù)，多征了期貨公司的營(yíng)業(yè)稅，損害了期貨公司的合法權(quán)益。

三是風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提得不到認(rèn)可問(wèn)題。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效防范期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，根據(jù)《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費(fèi)收入的5％計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，專用于彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失。然而稅務(wù)部門(mén)有關(guān)文件規(guī)定，期貨公司計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不能作為費(fèi)用在稅前扣除，仍應(yīng)納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營(yíng)成本，更為嚴(yán)重的是，對(duì)本已不足的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提所得稅，進(jìn)一步削弱了期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為防范和化解期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增添了壓力。

四是地方稅制的差異導(dǎo)致對(duì)期貨公司的重復(fù)計(jì)稅問(wèn)題。稅制改革作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要組成部分一直在深入進(jìn)行。但是，由于全國(guó)各地稅制改革進(jìn)展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國(guó)稅和地稅的分離，有的則仍然實(shí)行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實(shí)行包稅制。地區(qū)稅制的實(shí)際差異導(dǎo)致了期貨公司及其各地營(yíng)業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對(duì)期貨公司的手續(xù)費(fèi)收入總額進(jìn)行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復(fù)征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導(dǎo)致期貨公司營(yíng)業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會(huì)存在營(yíng)業(yè)部和公司重復(fù)納稅的問(wèn)題。

總之，由于我國(guó)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管政策尚未完善，對(duì)期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問(wèn)題，加大了期貨業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，沒(méi)有很好地對(duì)新興的期貨市場(chǎng)起到扶持、保護(hù)和促進(jìn)作用。鑒于此，完善期貨市場(chǎng)的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識(shí)。

完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點(diǎn)建議

黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進(jìn)行稅制改革?！兑庖?jiàn)》不僅承續(xù)了十六屆三中全會(huì)的這一精神，而且對(duì)“完善資本市場(chǎng)稅收政策”的改革還作了具體部署。學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)《意見(jiàn)》精神，針對(duì)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管中存在的問(wèn)題，特提出如下幾點(diǎn)完善建議：

首先，期貨業(yè)應(yīng)享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭(zhēng)論已因《意見(jiàn)》的公布實(shí)施而得以根本解決?！兑庖?jiàn)》中已明確將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴(yán)格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強(qiáng)管理，把期貨公司建設(shè)成為具有競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應(yīng)貫徹執(zhí)行《意見(jiàn)》的要求，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類(lèi)，享受同等的稅收征管待遇。

其次，公平合理地確定期貨公司營(yíng)業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營(yíng)業(yè)收入中包括期貨交易所收取的手續(xù)費(fèi)，這部分手續(xù)費(fèi)并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營(yíng)所得。換言之，期貨公司的真正營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該為扣除代收部分后的凈收入，并應(yīng)以此來(lái)計(jì)稅。期貨業(yè)應(yīng)該比照金融保險(xiǎn)業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入。故此，在實(shí)際稅收征管中，應(yīng)將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除后，再計(jì)征期貨公司的手續(xù)費(fèi)，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。

第三，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)作為期貨公司的稅收成本據(jù)實(shí)扣除。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效抵御因市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)的劇烈變動(dòng)或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導(dǎo)致的債權(quán)損失，期貨公司設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是完全必要的，這也是國(guó)際期貨市場(chǎng)普遍通行的慣例。與國(guó)際期貨市場(chǎng)的標(biāo)準(zhǔn)和保證期貨市場(chǎng)穩(wěn)定的實(shí)際要求相比，目前期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的數(shù)額，普遍遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到最低的準(zhǔn)備限度，期貨市場(chǎng)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應(yīng)該與國(guó)際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實(shí)貫徹執(zhí)行財(cái)政部《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，鼓勵(lì)和扶持期貨公司提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金數(shù)額，增強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御力。

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這次個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治會(huì)議的主要任務(wù)是：回顧總結(jié)全區(qū)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，分析研究個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀，動(dòng)員部署個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)，推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。會(huì)上印發(fā)了區(qū)政府、市國(guó)稅局聯(lián)合制定的《關(guān)于開(kāi)展全區(qū)個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)的意見(jiàn)》及《實(shí)施方案》，希望各地、各部門(mén)按照意見(jiàn)要求，認(rèn)真抓好落實(shí)。下面，我就開(kāi)展本次專項(xiàng)整治活動(dòng)強(qiáng)調(diào)幾點(diǎn)意見(jiàn)：

一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的重要意義

個(gè)體經(jīng)濟(jì)作為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量，其健康發(fā)展不僅有利于增加就業(yè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，而且有利于繁榮城鄉(xiāng)市場(chǎng)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；同時(shí)，也有利于增加稅收收入，增強(qiáng)財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。加強(qiáng)個(gè)體稅收征管不僅有其現(xiàn)實(shí)意義，更有其長(zhǎng)遠(yuǎn)的歷史意義。

個(gè)體經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，客觀要求加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作。近年來(lái)，隨著全民創(chuàng)業(yè)熱潮的興起和改革改制步伐的加快，市區(qū)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)份額也在不斷加大。20*年，市區(qū)范圍內(nèi)實(shí)際交稅的個(gè)體工商戶達(dá)到*（匯總納稅的按*戶計(jì)算，下同）戶、私營(yíng)企業(yè)*個(gè)，分別比上年增長(zhǎng)*.*%、*.*%。個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)實(shí)際入庫(kù)本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)稅收*萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)*.*%。20*年全區(qū)私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)登記戶數(shù)*戶，注冊(cè)資本*.*億元，分別比上年增長(zhǎng)*.*%和*.*%。由于個(gè)體私營(yíng)企業(yè)面廣量大、經(jīng)營(yíng)方式靈活、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)多變、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更登記頻繁，各類(lèi)零星分散個(gè)體工商戶和個(gè)人房屋出租等納稅人素質(zhì)和納稅意識(shí)都較企業(yè)納稅人有所差別，且具有規(guī)模小、流動(dòng)性、隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，征收難且偷漏稅嚴(yán)重，使得加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作顯得日益重要。與此同時(shí)，為了鼓勵(lì)和支持個(gè)體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，國(guó)家相繼實(shí)施的包括調(diào)高增值稅起征點(diǎn)在內(nèi)的各項(xiàng)個(gè)體稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)增加了一批因從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)而免繳增值稅及相關(guān)稅種的個(gè)體工商戶以及因不達(dá)起征點(diǎn)而無(wú)需繳納增值稅的個(gè)體工商戶，從而對(duì)進(jìn)一步做好個(gè)體稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。

開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，是完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)的現(xiàn)實(shí)舉措。稅收的好壞直接影響到財(cái)政盤(pán)子的大小，關(guān)系到機(jī)關(guān)人員工資發(fā)放和工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金。*——4月份，我區(qū)完成財(cái)政總收入*萬(wàn)元，雖保持了較高的增幅，但與序時(shí)進(jìn)度比不僅相差*.*個(gè)百分點(diǎn)（其中：國(guó)稅收入相差*.*個(gè)百分點(diǎn)），更低于全市平均進(jìn)度*個(gè)百分點(diǎn)。從五月份的收入形勢(shì)看，進(jìn)度不能令人滿意，完成雙過(guò)半的壓力仍然較大。收入不能按序時(shí)均衡入庫(kù)，不能做到應(yīng)收盡收，固然有我區(qū)稅源不豐，骨干稅源支撐力不強(qiáng)等原因外，很重要的一個(gè)因素便是個(gè)體稅收征管措施沒(méi)有到位，成效難以完全顯現(xiàn)。作為主城區(qū)的亭湖區(qū)，發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，個(gè)體稅收增收潛力巨大。因而，在全區(qū)范圍內(nèi)開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，可以使稅源監(jiān)控進(jìn)一步加強(qiáng)，有力地堵塞征管漏洞，減少稅款的跑冒滴漏，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，確保完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)。

加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作，是推進(jìn)依法治稅、優(yōu)化稅收征管環(huán)境的重要途徑。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)增收和政策增收都十分有限的情況下，征管矛盾顯得益發(fā)突出，偷稅、騙稅甚至抗稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這些行為嚴(yán)重破壞了正常的稅收秩序，損害了稅法的尊嚴(yán)。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的開(kāi)展，很大程度上為稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范個(gè)體稅收征管奠定基礎(chǔ)，加大了打擊偷、騙、抗稅違法犯罪行為的力度。另一方面，個(gè)體稅收專項(xiàng)整治過(guò)程中，稅務(wù)人員的執(zhí)法秩序如何，是否公開(kāi)、公正、公平，也受到全社會(huì)的監(jiān)督，可以有效地減少了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生，有利于造就一支廉潔高效的稅收隊(duì)伍。也有利于公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

二、突出重點(diǎn)，全面落實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的關(guān)鍵措施

稅收工作涉及社會(huì)方方面面，做好稅收工作需要全社會(huì)的理解和支持，需要社會(huì)各界共同維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。針對(duì)這種情況，區(qū)政府牽頭開(kāi)展組織嚴(yán)密、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、運(yùn)轉(zhuǎn)有力的個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，為稅收工作順利開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好的治稅環(huán)境就顯得特別重要。為確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作取得預(yù)

期效果，必須緊緊抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵措施：

1、健全組織，落實(shí)人員。這是確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)取得實(shí)效的根本保證。會(huì)上，區(qū)成立了個(gè)體稅收專項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組，市國(guó)稅局負(fù)責(zé)同志應(yīng)邀擔(dān)任副組長(zhǎng)，同時(shí)組織城郊、街道、財(cái)政、工商、公安等部門(mén)的工作人員，配合國(guó)稅部門(mén)組成整治活動(dòng)小組，具體開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作。這次出臺(tái)的《關(guān)于在全區(qū)開(kāi)展個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)的意見(jiàn)》及《實(shí)施方案》，從指導(dǎo)思想、整治目標(biāo)、整治內(nèi)容、實(shí)施步驟、職責(zé)要求等方面內(nèi)容比較明確。各級(jí)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治組織要根據(jù)工作的需要，健全個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作制度，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)管理細(xì)則，明確職責(zé)，規(guī)范工作程序，為個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作順利開(kāi)展、鞏固提高打下良好基礎(chǔ)。

2、深入宣傳，廣造聲勢(shì)。增強(qiáng)全民納稅意識(shí)，堅(jiān)持依法納稅，是全黨的大事，全民的大事，全社會(huì)的大事。全區(qū)要以開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)為契機(jī)，廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，將稅收政策帶進(jìn)千家萬(wàn)戶。要利用流動(dòng)宣傳車(chē)、宣傳版報(bào)、本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)印發(fā)宣傳提綱、開(kāi)展稅法知識(shí)咨詢等形式大造聲勢(shì)，努力營(yíng)造依法治稅、強(qiáng)化個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的濃烈氛圍。同時(shí)，采取多種形式激勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票，舉報(bào)偷、逃，騙稅行為，對(duì)一些偷騙稅反面典型進(jìn)行亮相曝光。

3、科學(xué)定額，陽(yáng)光辦稅。整治活動(dòng)小組要在綜合分析影響個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)額因素的基礎(chǔ)上，以個(gè)體工商戶自報(bào)經(jīng)營(yíng)情況為基數(shù)，結(jié)合實(shí)際情況深入基層進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查摸底，科學(xué)選取核定稅收定額的參數(shù)，合理確定定額調(diào)整的系數(shù)，充分聽(tīng)取社會(huì)各界對(duì)定額調(diào)整的意見(jiàn)，力求稅收定額與個(gè)體戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況最大程度地接近，確保同等路段，同行業(yè)，同樣規(guī)模的個(gè)體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)基本相同。這樣既有利于稅務(wù)的公開(kāi)透明，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大個(gè)體工商戶接受，建立公平競(jìng)爭(zhēng)的納稅環(huán)境。密切加強(qiáng)與工商、社會(huì)保障、市場(chǎng)主辦方等單位的配合，防止納稅戶采取“一戶多證”等手段人為降低經(jīng)營(yíng)額，打擊假冒下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的行為，堵塞稅收征管漏洞。

4、協(xié)同作戰(zhàn)，齊抓共管。個(gè)體稅收征管是一項(xiàng)社會(huì)工作，稅務(wù)部門(mén)作為其中的一環(huán)，必須建立與各行政部門(mén)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)制度，及時(shí)對(duì)個(gè)體戶的信息進(jìn)行交流。比如，稅務(wù)與工商配合方面，為了防止漏征漏管戶，工商部門(mén)將登記信息定期傳遞給稅務(wù)部門(mén)就顯得尤為重要，同時(shí)也節(jié)省了一定的人力、財(cái)力，有效地堵塞了漏管戶，形成有力的源頭控管態(tài)勢(shì)。與銀行及公、檢、法等部門(mén)進(jìn)一步密切關(guān)系，對(duì)遇到抗稅不繳或長(zhǎng)期拖欠稅的納稅戶，可借助司法部門(mén)的力量實(shí)施保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保證國(guó)家稅款的及時(shí)入庫(kù)，改善征稅環(huán)境。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的難度很大，這里我強(qiáng)調(diào)一下，凡是阻撓抗拒的，司法機(jī)關(guān)應(yīng)依法介入，嚴(yán)厲打擊，為稅務(wù)部門(mén)調(diào)查核定稅款、采取強(qiáng)制措施提供堅(jiān)強(qiáng)有力的司法保障。

5、健全臺(tái)帳，長(zhǎng)效管理?！墩鞴芊ā返谑鍡l之及其《實(shí)施細(xì)則》釋義規(guī)定，經(jīng)過(guò)工商管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶都必須辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記屬稅收基礎(chǔ)管理，俗話說(shuō)，基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。基礎(chǔ)管理不力，會(huì)導(dǎo)致底數(shù)不清，戶數(shù)不明，資料不全。摸清稅源的家底，并建立規(guī)范的臺(tái)帳，是開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治的基礎(chǔ)和依據(jù)，也直接關(guān)系到個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的成果。專項(xiàng)整治小組要配合稅務(wù)部門(mén)對(duì)所屬區(qū)域零散稅源進(jìn)行普查，建立健全稅源登記資料。調(diào)查工作要細(xì)、要實(shí)，不留死角，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在全面貫徹落實(shí)促進(jìn)再就業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的各項(xiàng)稅收政策的同時(shí)，及時(shí)完善對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)和免稅的個(gè)體工商戶的管理措施，切不可因其不達(dá)起征點(diǎn)或享受免稅優(yōu)惠而放松或放棄正常管理。

三、協(xié)調(diào)配合，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作，就是要在依法治稅的原則下，規(guī)范稅收征管，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)正常的稅收秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，從而保證各類(lèi)所有制經(jīng)濟(jì)在公平的稅收環(huán)境下共同發(fā)展。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治是一項(xiàng)綜合性工作，各地、各部門(mén)必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)配合，形成工作合力，確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治為依法征收服務(wù)。專項(xiàng)整治活動(dòng)成員單位要牢固樹(shù)立依法治稅的思想，正本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)確處理加強(qiáng)征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關(guān)系、加強(qiáng)征管與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)

系以及加強(qiáng)征管與維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)系，深入分析個(gè)體稅收征管面臨的新形勢(shì)和新問(wèn)題，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個(gè)體稅收征管提高到一個(gè)新水平。

篇4

一、機(jī)構(gòu)改革是稅收征管改革的重要內(nèi)容之一

稅收征管改革涉及的面非常廣，概括起來(lái)主要包括兩個(gè)方面：一是征管手段和征管模式，另一是地稅機(jī)構(gòu)和征管人員。論文百事通征管手段基本上是依托信息化為支撐，強(qiáng)調(diào)科技興稅；征管模式目前國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)有一個(gè)指導(dǎo)性的模式，并在稅收征管實(shí)踐中不斷地充實(shí)、完善和發(fā)展。而地稅人員是實(shí)施稅收征管改革的主體，再先進(jìn)的征管手段和再優(yōu)良的征管模式都要靠地稅人員去落實(shí)、實(shí)施和創(chuàng)新，為此人始終是稅收征管改革中最活躍、最積極、最富有生命力的決定因素；地稅機(jī)構(gòu)是地稅人員發(fā)揮作用的載體，是一種組織保證，它把單個(gè)、分散的地稅人員組織起來(lái)，通過(guò)一定的形式，形成一個(gè)有機(jī)的整體，發(fā)揮分工、協(xié)作等團(tuán)隊(duì)的作用。因此地稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置對(duì)于稅收征管改革起到了至關(guān)重要的作用?？茖W(xué)、合理的設(shè)置稅收機(jī)構(gòu)會(huì)極大提高稅務(wù)人員的配置效率，把有限的人力資源組合起來(lái)，放到最需要的部門(mén)和地方去，為深化稅收征管改革提供強(qiáng)有力的支持，為達(dá)到稅收征管改革的目標(biāo)即提高稅收征管質(zhì)量和效率奠定基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)行地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置不適應(yīng)稅收征管改革要求的問(wèn)題

我省這次新一輪稅收征管改革也包含了稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的內(nèi)容，但只是局部的，只是建立和完善征收、管理、稽查機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)明確等等，沒(méi)有涉及整個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的調(diào)整。從目前我市地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置運(yùn)行情況來(lái)看，存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）市、縣兩級(jí)機(jī)關(guān)職能部門(mén)設(shè)置過(guò)多。我市市局機(jī)關(guān)目前有14個(gè)職能部門(mén)，縣局有8—9個(gè)職能部門(mén)。機(jī)關(guān)職能部門(mén)占全市地稅機(jī)構(gòu)的53%，機(jī)關(guān)人員占全市地稅人員的28%。帶來(lái)了以下問(wèn)題：

1、增大了協(xié)調(diào)成本。職能部門(mén)過(guò)多，會(huì)增加部門(mén)之間的扯皮、推諉現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)起來(lái)比較困難。

2、占用過(guò)多的人力資源。在稅務(wù)人員總量一定的情況下，機(jī)關(guān)部門(mén)的人多了，那么從事稅收征管工作的人員就少了，造成人力資源配置不合理。

3、給基層帶來(lái)了更多的應(yīng)付成本。每個(gè)職能部門(mén)都有一定的工作職責(zé)和業(yè)績(jī)考核，為此每個(gè)職能部門(mén)會(huì)創(chuàng)造一些工作，如：上報(bào)報(bào)表、資料、總結(jié)，制定工作方案和制度，檢查和考評(píng)等等。上面千條線、下面一根針。

4、加大信息收集成本。部門(mén)分工過(guò)細(xì)，造成信息分散和信息孤立，難以全面、完整地反映各種征管信息，不利于進(jìn)行決策分析和決策判斷。

（二）縣以下從事農(nóng)村稅收征管的人員過(guò)多。全市有52個(gè)農(nóng)村基層分局，占全市地稅征管分局近70%，從事農(nóng)村稅收征管工作的有352人，占全市地稅人員近30%，占從事稅收征管工作的56%。而農(nóng)村納稅戶只占全市總納稅戶數(shù)34%，農(nóng)村分局征收稅收占全部稅收收入的17%。由此可見(jiàn)，我們把有限的人力資源投入到納稅戶數(shù)少的農(nóng)村，把征管機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)放在稅源小、分布廣的農(nóng)村。形成了稅務(wù)資源結(jié)構(gòu)的配置不合理：

1、征管重點(diǎn)不明確?？h城以上人均管戶78戶，人均年征稅額354萬(wàn)元；農(nóng)村人均管戶31戶，人均年征稅額56萬(wàn)元。我省農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較慢，規(guī)模也不大，基本上還是以第一產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，再加上“三農(nóng)”問(wèn)題的存在，國(guó)家實(shí)施城市反哺農(nóng)村、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的宏觀政策，此外，我省2005年7月份國(guó)稅、地稅部門(mén)都分別提高了個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)的起征點(diǎn)，農(nóng)村個(gè)體納稅戶大幅度減少，農(nóng)村稅收也不應(yīng)該成為地稅部門(mén)的管理重點(diǎn)?？h城以上地區(qū)稅源相對(duì)集中、稅額較大的納稅戶反而沒(méi)有成為地稅部門(mén)征管的重點(diǎn)。

2、征管成本比較高。大量的農(nóng)村分局存在增大了地稅部門(mén)的征管成本。一個(gè)農(nóng)村分局全市平均有6-7個(gè)地稅人員，一年征收成本為40萬(wàn)元左右（人頭開(kāi)支按平均每人3萬(wàn)元計(jì)算為20萬(wàn)元左右，網(wǎng)絡(luò)租用費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等其他費(fèi)用為20萬(wàn)元左右），而一個(gè)農(nóng)村分局全年征收的稅款全市平均是380萬(wàn)，征收成本率為10.5%，與一些發(fā)達(dá)國(guó)家0.5％～2％的征收成本率相比，應(yīng)該說(shuō)是比較高的。

3、內(nèi)部管理難到位。農(nóng)村分局距縣城比較遠(yuǎn)，分布比較散，在一定程度上造成信息傳遞困難，相應(yīng)地增加縣局的管理成本，不利于縣局對(duì)農(nóng)村分局的管理。

(三)市城區(qū)兩套地稅管理機(jī)構(gòu)并行。市城區(qū)按財(cái)政管理體制不同分設(shè)了兩套地稅管理機(jī)構(gòu)，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中存在互相之間爭(zhēng)納稅戶、爭(zhēng)收入、搞稅收競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題，增加了內(nèi)部的協(xié)調(diào)成本，降低了管理效率；同時(shí)也不便于建立稅務(wù)管理員制度，實(shí)行屬地管理，人為造成了漏征漏管戶的增加。

(四)納稅服務(wù)工作還存在差距。近年來(lái)我省地稅系統(tǒng)全面推行城區(qū)辦稅“一窗式”和農(nóng)村辦稅“一站式”，改變了過(guò)去納稅人辦稅要到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部到處跑、到處找，辦事效率低下的局面，實(shí)行辦稅服務(wù)廳一個(gè)窗口對(duì)外，這樣對(duì)納稅人辦稅是方便了，但是還存在時(shí)間太長(zhǎng)的問(wèn)題。主要原因是辦稅服務(wù)廳要對(duì)應(yīng)內(nèi)部多個(gè)管理局和機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科室，信息和文書(shū)傳遞不暢通，從而影響了納稅人的辦稅時(shí)效。

（五）城區(qū)稅收漏洞和稅收潛力比農(nóng)村要大得多。從全市稽查局2004年度查補(bǔ)稅款3310萬(wàn)元來(lái)看，90%以下都來(lái)自城區(qū)、市區(qū)的納稅戶。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，隨著城市化、工業(yè)化的進(jìn)程加快，地稅稅源增收潛力主要集中在城區(qū)、市區(qū)以及工業(yè)園區(qū)。

三、機(jī)構(gòu)改革的實(shí)踐思考

為了進(jìn)一步深化稅收征管改革，保證稅收征管改革取得成效，為此建議省局要從提高征管質(zhì)量和效率、降低稅收征管成本的大局出發(fā)，下定決心，從改革地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置和完善機(jī)構(gòu)職能入手，把稅收征管改革推向深入。具體設(shè)想是：

（一）最大限度地精簡(jiǎn)機(jī)關(guān)職能部門(mén)。市、縣兩級(jí)機(jī)關(guān)職能部門(mén)應(yīng)調(diào)整為辦公室、人事管理科（股）、信息中心、征管科（股）、法制科（股）等5個(gè)部門(mén)。具體的業(yè)務(wù)為：1、將計(jì)財(cái)科的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職能和機(jī)關(guān)服務(wù)中心的職能并為辦公室。2、將培訓(xùn)中心和監(jiān)察室的職能并為人事管理科（股）。3、將原稅政一科、稅政二科、國(guó)際稅收管理科、發(fā)票管理所、計(jì)財(cái)科的計(jì)會(huì)統(tǒng)和稅票管理職能等并為征管科（股）。4、精簡(jiǎn)的機(jī)關(guān)人員要充實(shí)征管第一線，加強(qiáng)基層征管力量，保證征管工作的開(kāi)展。

（二）最大限度地收縮和集中征管機(jī)構(gòu)。

1、縣級(jí)局只成立一個(gè)管理分局，農(nóng)村分局全部取消，改為由管理分局內(nèi)設(shè)的地稅所，原農(nóng)村分局的征收職能全部上收到縣城的辦稅服務(wù)廳；同時(shí)考慮目前的實(shí)際，在農(nóng)村地稅分局設(shè)置辦稅服務(wù)點(diǎn)，實(shí)行縣內(nèi)通辦稅款征收，通辦領(lǐng)購(gòu)、繳銷(xiāo)、填開(kāi)發(fā)票和稅務(wù)登記手續(xù)，確保征收、管理信息集中。2、大力發(fā)展多元化申報(bào)和稅銀庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，探索農(nóng)村稅收委托代征新途徑，有計(jì)劃、分步驟地收縮農(nóng)村地稅分局，力爭(zhēng)三年內(nèi)全部取消農(nóng)村分局。3、征管分局和稽查局之間的稅務(wù)檢查職能要嚴(yán)格按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定劃分，即稅務(wù)檢查職能中的專案稽查由稽查局負(fù)責(zé)，其他檢查職能由征管分局負(fù)責(zé)。

（三）城區(qū)、市區(qū)只能設(shè)置一個(gè)管理機(jī)構(gòu)。

1、省局統(tǒng)一的稅收征管軟件已經(jīng)能清晰地劃分出市、區(qū)兩級(jí)的收入，不必要再設(shè)兩個(gè)管理機(jī)構(gòu)分別管理。2、稅收管理員制度的推行，原則上要求進(jìn)行屬地管理，這樣職責(zé)明確，管理有序。

四、機(jī)構(gòu)改革的理論思考

（一）敢于面對(duì)，突破難點(diǎn)。機(jī)構(gòu)改革是一場(chǎng)革命。機(jī)構(gòu)改革特別是精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)要涉及減少領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)和機(jī)關(guān)人員，處理不好會(huì)影響已在職領(lǐng)導(dǎo)的積極性，搞不好還要得罪人，因此要敢于面對(duì)，這也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)政能力的一次考驗(yàn)。同時(shí)也要精心設(shè)計(jì)，充分聽(tīng)取基層意見(jiàn)，制定切實(shí)可行的方案，以減少改革阻力。

（二）立足現(xiàn)實(shí)，放眼未來(lái)。收縮農(nóng)村地稅機(jī)構(gòu)會(huì)引起一些爭(zhēng)議，如當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)心減少財(cái)政收入，農(nóng)村納稅人繳稅和領(lǐng)購(gòu)、填開(kāi)發(fā)票不方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)心影響收入任務(wù)的完成等等。這些思想顧慮都是客觀存在的，這也是當(dāng)前的實(shí)情。但放眼未來(lái)，這些都不是問(wèn)題，第一，隨著農(nóng)業(yè)稅的取消和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的合并和職能轉(zhuǎn)變，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)財(cái)政會(huì)相繼取消；第二，隨著農(nóng)村個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)起征點(diǎn)的提高，農(nóng)村個(gè)體戶大部分都免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅等，地稅機(jī)關(guān)可以采取簡(jiǎn)并征期和委托代征和實(shí)行銀行批扣等電子申報(bào)方式來(lái)解決納稅人繳稅不方便的問(wèn)題，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票地稅機(jī)構(gòu)可以開(kāi)展預(yù)約服務(wù)、全程服務(wù)，納稅人事先打電話聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)車(chē)上門(mén)服務(wù)，至于填開(kāi)發(fā)票考慮到農(nóng)村填開(kāi)發(fā)票量不多，可以委托付款單位代向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)填開(kāi)。第三，國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”問(wèn)題非常關(guān)心和重視，其政策取向是讓農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民休養(yǎng)生息，實(shí)行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市反哺農(nóng)村。因此農(nóng)村稅收收入減少應(yīng)該是大勢(shì)所趨，政策所向。新晨

（三）要適應(yīng)現(xiàn)代管理發(fā)展的需要，運(yùn)用“合工理論”進(jìn)行流程再造，實(shí)行無(wú)縫隙管理。要實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變即：專業(yè)化分工向全能化協(xié)作轉(zhuǎn)變，以職能管理為中心向以流程管理為中心的轉(zhuǎn)變，以多層次管理向扁平化管理轉(zhuǎn)變。管理學(xué)“合工理論”將各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程重新整合、優(yōu)化和“組裝”，減少審核審批程序，將不同環(huán)節(jié)的人員組成團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)組織的凝聚力，減少內(nèi)部沖突，以信息流為紐帶、網(wǎng)絡(luò)流程為導(dǎo)向，建立科學(xué)嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程和協(xié)調(diào)機(jī)制。同時(shí)擴(kuò)大管理幅度，實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的扁平化，盡量減少信息的傳遞環(huán)節(jié)和層次，防止信息人為分割，避免信息壁壘和信息流失、失真，提高政策傳導(dǎo)和信息流傳的準(zhǔn)確性，達(dá)到信息充分、共享，提高征管效率和服務(wù)水平。

（四）要樹(shù)立節(jié)約化理念。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)鼻祖亞當(dāng)?斯密的觀點(diǎn)，最少征收費(fèi)用是稅收的一個(gè)重要原則。要放棄過(guò)去稅收工作的“只講收入，不計(jì)成本”思想。地稅部門(mén)是組織收入的經(jīng)濟(jì)職能部門(mén)，征稅必須講究稅收成本，要以最少的人力資源和資金資源取得最大的稅收收入。全市每收縮一個(gè)農(nóng)村分局可以節(jié)約20萬(wàn)元左右的征稅成本，如果全部取消農(nóng)村分局全市可節(jié)約1000萬(wàn)元的征稅成本。另外，還實(shí)現(xiàn)了合理配置人力管理資源，改變過(guò)去70%的人員和精力征管30%的納稅戶和稅款，集中力量加強(qiáng)重點(diǎn)稅源和一次性大稅源的管理，同時(shí)也有足夠的時(shí)間開(kāi)展納稅評(píng)估和稅收檢查，切實(shí)提高征管質(zhì)量和效率，提高稅收征收率，降低稅收成本率。

篇5

 

關(guān)鍵詞:市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)  稅收法  環(huán)境

1 我國(guó)稅收管理存在的問(wèn)題及成因

1.1 稅收征管的信息化水平比較低,共享機(jī)制未形成,源于稅收信息化基礎(chǔ)工作薄弱新征管模式要求以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,信息化、專業(yè)化建設(shè)為目標(biāo),但由于稅收基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣,數(shù)據(jù)采集在全面性、準(zhǔn)確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。

1.2 稅源監(jiān)控不力,征管失衡

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)環(huán)境的不斷變化,稅源在分布和來(lái)源上的可變性大大增加,稅源失控的問(wèn)題也就不可避免。目前, 稅源監(jiān)控不力主要表現(xiàn)在:一是征管機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱, 管理職能弱化。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,稅源監(jiān)控職責(zé)分工不是十分明確,對(duì)稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的了解和監(jiān)控;另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位的問(wèn)題仍存在,出現(xiàn)大量漏征漏管戶的現(xiàn)象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監(jiān)控的協(xié)調(diào)機(jī)制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下, 由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者相互脫節(jié), 以及國(guó)稅、地稅之間或稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門(mén)之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起稅源失控。三是稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范, 稅法的威懾力減弱。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)查處的稅收違法案件處罰力度不夠,企業(yè)稅收違法的風(fēng)險(xiǎn)成本低,這是稅源失控的一個(gè)重要原因。

1.3 納稅服務(wù)意識(shí)淡薄,征納關(guān)系不和諧

一是沒(méi)有樹(shù)立起一種“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,由于工作的出發(fā)點(diǎn)不是以納稅人滿意為目標(biāo),稅收法規(guī)的宣傳不到位,新的稅法政策又沒(méi)有及時(shí)送達(dá)納稅人,因此在征納過(guò)程中對(duì)納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。二是在要求納稅人“誠(chéng)信納稅”的同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)“誠(chéng)信征稅”的信用體系及評(píng)價(jià)機(jī)制也不完善,難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

2 完善我國(guó)稅收管理的建議

2.1 完善稅收法律體系,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅

2.1.1 建立一個(gè)完善的稅法體系,依法治稅

完善的稅法體系是依法治稅的基礎(chǔ),沒(méi)有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個(gè)完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺(tái)《稅收基本法》。二是現(xiàn)行稅種的實(shí)體法予以法律化。三是進(jìn)一步完善《稅收征管法》。四是設(shè)立稅收處罰法。對(duì)稅收違法、違章處罰作出統(tǒng)一的法律規(guī)定,以規(guī)范稅收處罰行為。

2.1.2 規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督

一是稅務(wù)干部要深入學(xué)習(xí)和掌握稅法及相關(guān)法律法規(guī),不斷提高依法治稅、規(guī)范行政的意識(shí),要堅(jiān)持依法征稅,增強(qiáng)執(zhí)法為民的自覺(jué)性。二是認(rèn)真執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則,深入開(kāi)展執(zhí)法檢查。進(jìn)一步健全執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。

3 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息體系,加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程

稅收征管軟、硬件的相協(xié)發(fā)展, 國(guó)稅、地稅征管機(jī)構(gòu)之間以及與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。

3.1 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)

即統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境和應(yīng)用軟件、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。第一,加快研制科技含量高的統(tǒng)一稅收征管應(yīng)用軟件,提高征管效率。第二,建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò),實(shí)行縱橫管理。第三,建立數(shù)據(jù)處理中心,實(shí)施科學(xué)管理。

3.2 建立稅收征管信息化共享體系

盡快實(shí)現(xiàn)信息共享。首先, 建立國(guó)稅、地稅部門(mén)之間的統(tǒng)一信息平臺(tái),讓納稅信息在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間實(shí)現(xiàn)共享。其次,建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息聯(lián)網(wǎng)。在國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計(jì)劃、有步驟地實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)(財(cái)政、工商、金庫(kù)、銀行等部門(mén)) 的信息聯(lián)網(wǎng), 實(shí)現(xiàn)信息共享。

4 實(shí)施專業(yè)化、精細(xì)化管理 

建立稅收征管新格局國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》中,明確提出在信息化基礎(chǔ)上建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的稅收征管新格局。

4.1 建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系

盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問(wèn)題

,完善崗位職責(zé)體系。在征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,依托信息技術(shù),將稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò),通過(guò)專門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

4.2 實(shí)施精細(xì)化管理

在納稅人納稅意識(shí)淡薄,企業(yè)核算水平不高, 建立自行申報(bào)納稅制度條件還不完全具備, 稅收征管信息系統(tǒng)還未形成全國(guó)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò), 稅收社會(huì)服務(wù)體系還不健全的現(xiàn)實(shí)情況下,必須依靠嚴(yán)密細(xì)致的精細(xì)化管理,來(lái)促進(jìn)征收,指導(dǎo)稽查,完善新模式,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管。

5 規(guī)范服務(wù),構(gòu)建和諧的征納關(guān)系稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則

將“納稅服務(wù)”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務(wù)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)和責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面履行對(duì)納稅人的義務(wù),必須確立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,強(qiáng)化稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、服務(wù)于納稅人的意識(shí)。規(guī)范納稅服務(wù),構(gòu)建和諧、誠(chéng)信的稅收征納關(guān)系。

5.1 加大稅法宣傳

稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收法律宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報(bào)刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開(kāi)納稅人座談會(huì)。二是規(guī)范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發(fā)揮納稅服務(wù)熱線的服務(wù)功能,開(kāi)展“網(wǎng)送稅法”活動(dòng),無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

5.2 建立征納雙方的誠(chéng)信信用體系

一是誠(chéng)信納稅。在納稅人方面, 建立納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)定制度,為納稅人提供等級(jí)式服務(wù),促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信納稅。二是誠(chéng)信征稅。在稅務(wù)機(jī)關(guān)方面,建立健全首問(wèn)責(zé)任制、限時(shí)承諾制、責(zé)任追究制等一系列約束稅務(wù)干部行為的制度,要求稅務(wù)干部遵守誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)道德, 構(gòu)建誠(chéng)信征稅的信用體系。

篇6

伴隨著跨入新千年、進(jìn)入新世紀(jì)的腳步，經(jīng)濟(jì)全球化和信息社會(huì)化已成為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)，也為與之密切相關(guān)的稅收征收管理提出了新課題。尤其是我國(guó)即將加入wto為稅收征管改革提供了新的契機(jī)。目前，稅務(wù)系統(tǒng)基層征管機(jī)構(gòu)收縮、撤并后，集征收、管理、稽查于一體的全職能基層征管機(jī)構(gòu)仍然偏多；稅收?qǐng)?zhí)法隨意性的現(xiàn)象還較為普遍；稅收信息化進(jìn)程緩慢，稅源監(jiān)控乏力；征管工作中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題還比較突出。國(guó)家稅務(wù)總局在總結(jié)征管改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出了關(guān)于加速信息化建設(shè)、推進(jìn)征管改革的意見(jiàn)，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息化支持下、專業(yè)化的征收、管理、稽查新格局。

深化征管改革的方向是：各市區(qū)、縣城及其周邊地區(qū)的全職能稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)化為專業(yè)化征管機(jī)構(gòu)，基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步收縮；實(shí)施納稅信息高度集中，積極構(gòu)建先進(jìn)的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)絡(luò)，有步驟地推廣ctais征管軟件；建立強(qiáng)有力的、監(jiān)督機(jī)制健全的一級(jí)稅務(wù)稽查體系；稅收征管質(zhì)量和效率逐步提高。這樣，一個(gè)市縣級(jí)稅務(wù)局僅設(shè)立一個(gè)直屬征收局、一個(gè)直屬稽查局，再根據(jù)需要設(shè)立若干管理分局，建立“集中征收、分類(lèi)管理、一級(jí)稽查”稅收征管新格局。要實(shí)現(xiàn)上述改革目標(biāo)，必須正確處理和解決好以下幾個(gè)矛盾。

一、征管改革與科技人才的矛盾

深化征管改革是以推進(jìn)信息化建設(shè)為支點(diǎn)，而信息化建設(shè)主要是建立覆蓋稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，建立包括以“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、一個(gè)平臺(tái)、四個(gè)系統(tǒng)”為主要內(nèi)容的，功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，一方面，要求有一批懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才研究、開(kāi)發(fā)、維護(hù)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)；另一方面，要求稅務(wù)人員會(huì)操作、使用稅務(wù)信息管理系統(tǒng)。然而，目前稅務(wù)人員素質(zhì)與這一要求尚有一定的差距。盡管近幾年我們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)人員素質(zhì)與科技發(fā)展不相適應(yīng)的問(wèn)題，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，全系統(tǒng)整體素質(zhì)有了一定的提高。但其素質(zhì)的提高趕不上科技發(fā)展的速度，地、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員仍然相當(dāng)缺乏，越到基層人才越缺，有的縣稅務(wù)機(jī)關(guān)竟無(wú)計(jì)算機(jī)專業(yè)本科畢業(yè)生，僅靠一般專業(yè)人員維持工作。全系統(tǒng)稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平也不太高，仍有少部分人員不會(huì)操作計(jì)算機(jī)，另有一部分人員雖會(huì)操作也大多是打字、擬文，真正有較高的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員不多。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平很高。如澳大利亞維多利亞州稅務(wù)局人均擁有一臺(tái)計(jì)算機(jī)，通過(guò)應(yīng)用大量的管理軟件，如稅款征收管理業(yè)務(wù)軟件、辦公自動(dòng)化管理軟件、納稅服務(wù)管理軟件等，所有工作基本上都能在網(wǎng)上完成。

我們應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，處理和解決好征管改革與科技人才的矛盾，盡快提高稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。一是充實(shí)專業(yè)人才。每年有計(jì)劃地招收計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，以本科畢業(yè)生為主，盡可能招收碩士畢業(yè)生，以提高人才層次。二是深造專業(yè)人才。有計(jì)劃地選送一批有發(fā)展前途的專業(yè)人員到高等院校深造，提高其專業(yè)水平。三是培訓(xùn)專業(yè)人才。充分利用各稅務(wù)學(xué)校的師資、硬件等，多辦計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)班，對(duì)專業(yè)人員和稅務(wù)人員分層次培訓(xùn)，時(shí)間可長(zhǎng)可短，內(nèi)容上分為普及班、強(qiáng)化班、專業(yè)班。四是鼓勵(lì)自學(xué)成才。鼓勵(lì)稅務(wù)人員邊干邊學(xué)，自學(xué)成才，不斷提高計(jì)算機(jī)操作、應(yīng)用水平。同時(shí)，定期進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)等級(jí)考試，并將考核成績(jī)與上崗、報(bào)酬等掛鉤，以激發(fā)稅務(wù)人員努力提高科技素質(zhì)的積極性。

二、征管改革與內(nèi)部管理的矛盾

目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理中還存在一些問(wèn)題，如征收、管理、稽查之間的工作銜接不夠，資料信息傳遞不順等。建立信息化支持下、專業(yè)化的“集中征收、分類(lèi)管理、一級(jí)稽查”稅收征管新格局后，一個(gè)市縣級(jí)稅務(wù)局僅設(shè)立一個(gè)直屬征收局、一個(gè)直屬稽查局，均為相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)需要設(shè)立若干管理分局。在實(shí)際工作中，征收局如何根據(jù)管理局的納稅評(píng)估和稽查局的稽查結(jié)論征收稅款，以及收繳滯納金和罰款，其征收情況如何通知主管管理局、稽查局；管理局如何根據(jù)征收局的征收情況和稽查局的稽查情況實(shí)施管理，其管理情況如何告知征收局：稽查局；稽查局如何根據(jù)征收局的征收情況和管理局的管理情況選案稽查，其稽查結(jié)果如何通報(bào)主管管理局、征收局；征收局、主管管理局、稽查局之間的資料如何傳遞等，不僅直接影響稅收征管工作，而且影響稅收收入。有些人擔(dān)心，收縮基層征稅網(wǎng)點(diǎn)，設(shè)立征收、管理、稽查專業(yè)機(jī)構(gòu)，難以協(xié)調(diào)稅收征管，將會(huì)導(dǎo)致稅收流失。筆者認(rèn)為，這種擔(dān)心是沒(méi)有必要的。因?yàn)檫@次征管改革是建立在信息化支持下的全方位的改革，只要采取有效的措施，就可以妥善解決好這些問(wèn)題。據(jù)悉，一些發(fā)達(dá)國(guó)家目前采取高度集中征收的模式，美國(guó)是世界信息化程度最高的國(guó)家，全國(guó)的稅務(wù)信息處理中心只有4個(gè)；菲律賓作為發(fā)展中國(guó)家，全國(guó)的稅務(wù)信息處理中心也只有5個(gè)；新加坡和新西蘭地域較小，各自只有1個(gè)征稅網(wǎng)點(diǎn)。我國(guó)浙江省和江蘇省南京市進(jìn)行了深化稅收征管改革試點(diǎn)，浙江省國(guó)稅系統(tǒng)征收單位由600多個(gè)撤并為130多個(gè)；南京市國(guó)稅、地稅系統(tǒng)各自只設(shè)了一個(gè)數(shù)據(jù)處理中心（征收中心），反響較好。由此可見(jiàn)，無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，還是我國(guó)部分地方試點(diǎn)的實(shí)踐，都證明了進(jìn)一步集中征收是可行的，可以有效改善目前全國(guó)范圍內(nèi)的4萬(wàn)多個(gè)征收點(diǎn)對(duì)稅收政策理解各異、各行其是、肢解稅法的局面，稅收流失也將得到有效控制。

我們應(yīng)堅(jiān)定征管改革的信心，采取積極的態(tài)度，消除各種疑慮，針對(duì)上述可能出現(xiàn)的問(wèn)題，注意處理和解決好征管改革與內(nèi)部管理的矛盾。首先，應(yīng)充分利用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)解決好工作銜接、資料傳遞問(wèn)題。該系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查3個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)之間信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密的要求，只要某一專業(yè)機(jī)構(gòu)的操作人員將其資料錄入計(jì)算機(jī)，其信息即可送達(dá)另兩個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)，實(shí)現(xiàn)信息共享。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)尤其是ctais征管系統(tǒng)，在研制開(kāi)發(fā)中，既要考慮適應(yīng)實(shí)際工作的需要，更要考慮到各個(gè)工作環(huán)節(jié)的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題；在應(yīng)用過(guò)程中，注意發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)，不斷完善。其次，應(yīng)科學(xué)地制定征收、管理、稽查的內(nèi)部崗位職責(zé)，并在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定3個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)之間的工作流程，提出嚴(yán)格的要求，確保工作密切銜接，資料及時(shí)傳送。再次，制定和實(shí)施征管責(zé)任制和追究制，對(duì)未按工作流程和要求辦事、影響工作銜接和資料傳送的人員，追究其責(zé)任，給予必要的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。

三、征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾

深化稅收征管改革，實(shí)行集中征收、分類(lèi)管理，意味著同一城市或同一縣域的納稅人將集中到直屬征收局辦理納稅事宜；分別到有限的若干個(gè)主管管理局辦理涉稅事宜。在我國(guó)目前城市交通擁擠、農(nóng)村交通不便的狀況下，會(huì)給納稅人辦理納稅、涉稅事宜帶來(lái)不便。如何解決這些問(wèn)題，處理好征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視并予解決的難點(diǎn)。

提倡為納稅人服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的重點(diǎn)，近幾年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)，創(chuàng)建文明單位，實(shí)施文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)工程，密切了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系、塑造了良好的稅務(wù)形象。提倡為納稅人服務(wù)也是當(dāng)今國(guó)際潮流，1998年9月在北京召開(kāi)的亞洲稅收管理研究組織（sgatar）第28屆年會(huì)和1999年5月在薩爾瓦多召開(kāi)的美洲國(guó)家稅收管理中心（ciat）第33屆理事會(huì)，均專題研究了“稅務(wù)機(jī)關(guān)如何為納稅人服務(wù)”的問(wèn)題。我國(guó)加入wto后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理中更應(yīng)注意與國(guó)際慣例接軌，重視如何為納稅人服務(wù)的問(wèn)題。

處理好征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾，應(yīng)在以下方面下功夫：一是樹(shù)立為納稅人服務(wù)的觀念。盡管我國(guó)的稅收征管經(jīng)歷了與1994年稅制改革同步進(jìn)行的第一次改革和1996年以征管查分離為主要內(nèi)容的第二次改革，但目前有的稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和少數(shù)稅務(wù)人員尚未完成從管理者為主到服務(wù)者為主的角色轉(zhuǎn)換，“門(mén)難進(jìn)、臉難看、事難辦”的現(xiàn)象仍程度不同地存在。在這次以信息化建設(shè)為主要內(nèi)容的第三次征管改革中，應(yīng)牢固樹(shù)立為納稅人服務(wù)的觀念，尊重納稅人，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)回報(bào)納稅人，把為納稅人服務(wù)貫穿到稅收征管具體工作中去。二是大力推進(jìn)相關(guān)的征管改革措施，為納稅人提供便利服務(wù)。針對(duì)集中征收后納稅人申報(bào)、納稅不便的狀況，改革申報(bào)、納稅方式，實(shí)行電子申報(bào)、郵寄申報(bào)、電話申報(bào)等多元化申報(bào)方式和電子繳稅、郵稅聯(lián)網(wǎng)繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)繳稅等多渠道納稅方式并重。據(jù)悉，加拿大全面實(shí)行納稅電子化，稅務(wù)申報(bào)軟件成了2000年加拿大最暢銷(xiāo)的軟件之一，對(duì)大多數(shù)納稅人來(lái)說(shuō)，有了稅務(wù)申報(bào)軟件，他們不必再依賴懂稅法的專業(yè)人士，自己就可以方便地完成納稅事宜。我們應(yīng)借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，因地制宜，區(qū)別對(duì)待。如增值稅一般納稅人，可在“金稅工程”中開(kāi)發(fā)增值稅申報(bào)納稅子系統(tǒng)，以便采取電子申報(bào)、電子繳稅的方式。隨著電子化的發(fā)展，其他有條件的納稅人也可以通過(guò)因特網(wǎng)采取電子申報(bào)、電子繳稅的方式；城區(qū)的其他納稅人可利用所在地銀行、郵電網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢(shì)，選擇電話申報(bào)或郵寄申報(bào)、郵稅聯(lián)網(wǎng)繳稅或銀稅聯(lián)網(wǎng)繳稅的方式。三是采取各種行之有效的措施，深入開(kāi)展形式多樣的優(yōu)質(zhì)服務(wù)活動(dòng)。新西蘭政府于2000年9月正式啟用了稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)發(fā)的稅收服務(wù)電子網(wǎng)絡(luò)（rob），其內(nèi)容是在線申報(bào)和網(wǎng)上納稅，可供納稅人在線提供資料或?qū)Χ惙ㄙ|(zhì)疑，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法答復(fù)和案件公布等。新西蘭政府稱，此舉旨在更好地為納稅人服務(wù)，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管。我們可以借鑒新西蘭的經(jīng)驗(yàn)，盡快開(kāi)發(fā)、使用稅收服務(wù)電子網(wǎng)絡(luò)，接受納稅人網(wǎng)上申報(bào)和納稅，宣傳稅法和稅收政策，解答納稅人的提問(wèn)，進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法公示，公布稅務(wù)案件查處情況等，為納稅人提供快捷、方便的服務(wù)。

篇7

1、市級(jí)和縣級(jí)之間的利益分配矛盾凸顯。一方面，省財(cái)政直接與縣財(cái)政掛鉤后，市級(jí)財(cái)力弱化，迫于支出壓力，市級(jí)政府便將主要財(cái)力放在如何增強(qiáng)中心城市實(shí)力、拓展中心城市功能、增加中心城市影響力上，減少了對(duì)縣級(jí)財(cái)政的利益分配。另一方面，改革后，在收入分成、資金調(diào)度、爭(zhēng)取上級(jí)轉(zhuǎn)移支付等方面，市級(jí)和縣級(jí)財(cái)政之間處于平等的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，是利益分配的直接挑戰(zhàn)方。這種財(cái)政博弈，在一定程度上，將內(nèi)耗政府公共資源，不利于提供跨區(qū)域公共產(chǎn)品和服務(wù)。

2、市本級(jí)下?lián)艿膶ｍ?xiàng)補(bǔ)助資金無(wú)法納入縣級(jí)財(cái)政預(yù)算管理。在傳統(tǒng)的“省、市、縣”三級(jí)財(cái)政管理體制下，市本級(jí)下?lián)芙o區(qū)縣的專項(xiàng)補(bǔ)助資金在市本級(jí)財(cái)政列“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，在縣級(jí)財(cái)政列“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。而省直管縣財(cái)政體制改革后，省級(jí)財(cái)政對(duì)縣級(jí)財(cái)政直接下達(dá)收入計(jì)劃、下?lián)茇?cái)政資金、辦理財(cái)政結(jié)算，而市本級(jí)財(cái)政與縣級(jí)財(cái)政之間沒(méi)有了資金撥付關(guān)系，致使市本級(jí)下?lián)艿膶ｍ?xiàng)補(bǔ)助資金無(wú)法列入縣級(jí)財(cái)政“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目，未能納入縣級(jí)財(cái)政預(yù)算管理。

3、區(qū)縣稅收征管體制未做相應(yīng)改革，增加了稅收征管難度。省直管縣財(cái)政體制改革后，一些省份調(diào)整和下放了部分省級(jí)稅收，基本上實(shí)現(xiàn)了稅收屬地入庫(kù)。但由于省以下稅收征管體制未相應(yīng)改革，省地稅直屬局、市級(jí)國(guó)稅直屬分局和市級(jí)地稅涉外分局的征管權(quán)限沒(méi)有相應(yīng)下放，導(dǎo)致各區(qū)縣稅收征收機(jī)關(guān)不減反增，在一定程度上增加了稅收征管難度。

4、市級(jí)政府財(cái)權(quán)事權(quán)改革不配套，增加了縣級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。省直管縣財(cái)政體制改革后，省集中的財(cái)力越來(lái)越多，但行政事務(wù)權(quán)、行政審批權(quán)、人事權(quán)等沒(méi)有實(shí)施同步改革，市本級(jí)各部門(mén)的宏觀職能依舊覆蓋全市，市級(jí)政府在有限的財(cái)權(quán)范圍內(nèi)仍然承擔(dān)著諸多事權(quán)。市級(jí)政府出臺(tái)各類(lèi)財(cái)政配套政策，增加了縣級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。

1、健全財(cái)政配套改革措施。一方面，國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步研究推進(jìn)省直管縣財(cái)政體制改革的相關(guān)配套措施，明確制定關(guān)于省財(cái)政與市、縣財(cái)政在政府間收支劃分、轉(zhuǎn)移支付、資金往來(lái)、預(yù)決算、年終結(jié)算等方面的指導(dǎo)意見(jiàn)，理順省與市縣、市與區(qū)縣之間的財(cái)政關(guān)系，規(guī)范市級(jí)財(cái)政下?lián)軐ｍ?xiàng)補(bǔ)助資金流程。另一方面，省財(cái)政應(yīng)進(jìn)一步完善省以下財(cái)政體制。省政府及其財(cái)政主管部門(mén)應(yīng)以強(qiáng)化基層財(cái)力保障能力、提高縣級(jí)民生保障水平、均衡地區(qū)間財(cái)力差異為出發(fā)點(diǎn)，加大一般性轉(zhuǎn)移支付，特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付的力度，確保均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比重逐年提高，逐步減少和彌補(bǔ)縣級(jí)財(cái)政支出的缺口，提高民主支出在政府性支出中的比重，保障各項(xiàng)民生政策的有效落實(shí)，促進(jìn)完善分稅制的財(cái)政體制。與此同時(shí)，規(guī)范市級(jí)人民政府出臺(tái)配套政策行為，按照“誰(shuí)出政策誰(shuí)買(mǎi)單”的原則，不再增加縣級(jí)財(cái)政配套壓力。

2、完善行政配套改革制度。一是逐步推進(jìn)與省直管縣財(cái)政體制改革相適應(yīng)的行政體制改革，以省、市、縣各級(jí)政府的事權(quán)劃分為核心，完善行政管理體制，加強(qiáng)各級(jí)政府之間的分工與協(xié)作，切實(shí)提高公共服務(wù)的供給效率。二是逐步實(shí)現(xiàn)行政管理權(quán)和財(cái)政管理權(quán)相一致，充分調(diào)動(dòng)市縣各級(jí)政府發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)、提供公共服務(wù)的積極性，有效緩解市級(jí)、縣級(jí)之間在利益分配上的矛盾。三是省政府各職能部門(mén)提高針對(duì)“省直管縣”的管理水平和能力。建立專門(mén)面對(duì)直管縣（市）的辦事機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制，保持對(duì)市縣的信息暢通。四是調(diào)整稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，理順與省直管縣財(cái)政體制改革相適應(yīng)的稅收征管體制，減少縣級(jí)政府組織稅收收入工作的協(xié)調(diào)難度。

篇8

關(guān)鍵詞：稅收征管；集中征收

“九五”期間，浙江省國(guó)稅系統(tǒng)緊緊圍繞“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式建設(shè)要求，堅(jiān)持“探索、實(shí)踐、創(chuàng)新”的精神，沿著實(shí)現(xiàn)縣市為單位集中征收這一主線，解放思想，實(shí)事求是，征管改革取得了突破性進(jìn)展，初步形成了浙江國(guó)稅的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。進(jìn)入二十一世紀(jì)，按照總局融會(huì)貫通地做好依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)、科技加管理的新要求，立足浙江國(guó)稅實(shí)際，再次提出以信息化建設(shè)為突破口，建立以市地為單位集中征收的稅收征管體制建設(shè)的新目標(biāo)，積極、穩(wěn)妥地開(kāi)展試點(diǎn)和探索。

一、以縣市為單位集中征收改革的簡(jiǎn)要回顧

在“九五”期間的后三年，浙江省國(guó)稅系統(tǒng)全面開(kāi)展了以縣市為單位集中征收為主要特征，以規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、提高行政效率、降低稅收成本、優(yōu)化干部素質(zhì)為主要內(nèi)容的征管改革，構(gòu)建了具有浙江國(guó)稅特色的“一項(xiàng)制度、四大體系”稅收征管格局，在縣市范圍內(nèi)基本實(shí)現(xiàn)了總局提出的征管新模式的要求。

1.建立了納稅人自行申報(bào)納稅制度基本實(shí)現(xiàn)了由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)收稅向全面實(shí)行以納稅人上門(mén)申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)、電話申報(bào)等多種申報(bào)方式組成的自行申報(bào)轉(zhuǎn)變。在稅款繳庫(kù)方式上，基本實(shí)現(xiàn)以預(yù)儲(chǔ)賬戶納稅為主的納稅方式。2001年，全省68萬(wàn)戶納稅人中，采用電子申報(bào)的納稅人已達(dá)189524戶，其中使用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)78472戶，電話申報(bào)111052戶；通過(guò)“稅銀聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)扣款”方式繳庫(kù)的納稅人已達(dá)553194戶。

2.建立了“一體兩翼”的集中征收體系浙江省國(guó)稅系統(tǒng)在縣市區(qū)域內(nèi)撤并了所有的基層稅務(wù)所（分局），建立征收、管理、稽查局。統(tǒng)一設(shè)置辦稅服務(wù)廳（或少數(shù)延伸辦稅服務(wù)窗口），全省、國(guó)稅基層征收機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）已從1995年的748個(gè)，減少到2001年的79個(gè)（其中征收局58個(gè)，延伸申報(bào)點(diǎn)21個(gè)）。系統(tǒng)人均征收稅款從1996年的88萬(wàn)元上升到2001年的228萬(wàn)元。

3.建立了監(jiān)督機(jī)制健全的一級(jí)稅務(wù)稽查體系全省各級(jí)稽查局專職稽查人員已占干部總?cè)藬?shù)的30%.實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)、外分離，即選案由選案協(xié)調(diào)小組（辦公室設(shè)在征管部門(mén)）為主，涉稅案件審理實(shí)行案件審理委員會(huì)（辦公室設(shè)在法規(guī)部門(mén)）和稽查部門(mén)兩級(jí)審理。規(guī)范了稅務(wù)稽查行為，加大了打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)的力度。

4.建立了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控體系實(shí)現(xiàn)縣市為單位的集中征收，計(jì)算機(jī)依托作用得到加強(qiáng)。省、市、縣三級(jí)DDN主干網(wǎng)全面建成。浙江國(guó)稅稅收征管信息系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ZT97）全面推廣，“金程工程”穩(wěn)定運(yùn)行，提高了稅收征管的監(jiān)控能力和干部的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。

5.建立了稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的稅收服務(wù)體系通過(guò)脫鉤、整頓改制稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，完善稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的稅收服務(wù)體系。2001年，通過(guò)社會(huì)中介組織申報(bào)已達(dá)112547戶，納稅人滿意，社會(huì)中介組織也得到了發(fā)展。按照總局文明辦稅八公開(kāi)的要求，在全系統(tǒng)統(tǒng)一推行政務(wù)公開(kāi)，建立稅前、稅中、稅后的義務(wù)納稅輔導(dǎo)與服務(wù)體系。

以縣市為單位集中征收的改革，實(shí)現(xiàn)了浙江國(guó)稅稅收征管改革的“第一次跨躍”，為我省國(guó)稅系統(tǒng)“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”提供了體制和機(jī)制上的保障。

二、以市地為單位集中征收改革的探索

浙江國(guó)稅系統(tǒng)在全面實(shí)現(xiàn)以縣市為單位集中征收以后，針對(duì)主要稅源集中在縣市城區(qū)、基層征收機(jī)構(gòu)相對(duì)集中、稅收征管信息化程度較高的實(shí)際，在提高稅收征收集中度方面進(jìn)行了有益的探索。

（一）以市地為單位集中征收改革的試點(diǎn)

1.以市地為單位集中征收改革的提出。以縣市為單位集中征收的稅收征管形式，與以往征管體制相比優(yōu)越性明顯，是跨越式的一大進(jìn)步。但是，我們?cè)诳偨Y(jié)以縣市為單位集中征收改革所取得成效的同時(shí)，展望當(dāng)今世界信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，展望未來(lái)的國(guó)稅征管工作，特別是與總局新時(shí)期工作要求相比，仍有不少缺陷。這體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是制約稅收征管信息化的進(jìn)一步發(fā)展。主要表現(xiàn)在縣市局需根據(jù)數(shù)據(jù)量配置不同檔次的小型機(jī)、服務(wù)器，投入較大，電子申報(bào)、銀稅聯(lián)網(wǎng)以及跨部門(mén)采集信息的接口比較分散，系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的安全性不容樂(lè)觀，在征收能力和納稅評(píng)估方面缺乏可比性，公平稅負(fù)的范圍和程度受到限制。二是稅務(wù)行政效率有待提高。實(shí)行以縣市為單位集中征收以后，基本形成了小機(jī)關(guān)、大基層的格局，但由于受傳統(tǒng)管理思維的影響，基層征收局、管理局和稽查局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、工作流程和服務(wù)窗口設(shè)置帶有機(jī)關(guān)化的趨向。工作環(huán)節(jié)從經(jīng)辦人、征收或管理局工作部門(mén)、局長(zhǎng)，到縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長(zhǎng)等，職能迭加，制約了稅務(wù)行政效率的進(jìn)一步提高。三是稅務(wù)行政管理有待規(guī)范。以縣市為單位集中征收，稅收?qǐng)?zhí)法基本得到規(guī)范。但稅收行政管理信息化程度不夠高，人、財(cái)、物的管理仍相對(duì)獨(dú)立和分散，且信息不夠透明，有待進(jìn)一步完善。四是納稅服務(wù)有待加強(qiáng)。需要統(tǒng)一規(guī)范和簡(jiǎn)化辦稅程序，同時(shí)在網(wǎng)絡(luò)支持下，征收管理工作如何拓展服務(wù)領(lǐng)域、深化和完善管理措施，達(dá)到服務(wù)優(yōu)化、管理強(qiáng)化的目的，在樹(shù)立國(guó)稅新形象等方面需要努力和完善。

2.以市地為單位集中征收改革的試點(diǎn)和改革方案的形成。按照省局提出的以市地為單位集中征收改革的思路，2001年初，衢州市局、麗水市局根據(jù)經(jīng)濟(jì)薄弱地區(qū)稅源相對(duì)集中在縣城的特點(diǎn)，率先開(kāi)展了以市地為單位集中征收改革的試點(diǎn)。2001年7月省局在衢州市召開(kāi)全省國(guó)稅系統(tǒng)市地局長(zhǎng)會(huì)議，對(duì)試點(diǎn)工作情況進(jìn)行了總結(jié)交流，圍繞在市地范圍內(nèi)實(shí)行稅款集中征收、信息集中處理、人財(cái)物集中統(tǒng)一管理進(jìn)行了深入的探討，在肯定試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，作出了擴(kuò)大試點(diǎn)范圍的部署。會(huì)后，嘉興市局以試點(diǎn)單位的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，結(jié)合本地國(guó)稅工作的實(shí)際，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對(duì)以市地為單位集中征收的市局、縣局機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能分工、人員配備以及征收、管理、稽查工作協(xié)調(diào)等方面提出了進(jìn)一步完善的方案。2001年10月，湖州、金華、舟山等市局也著手進(jìn)行以市地為單位集中征收的準(zhǔn)備工作。2001年12月，省局再次召開(kāi)由省局領(lǐng)導(dǎo)班子成員、部分市地局主要領(lǐng)導(dǎo)、省局有關(guān)處室負(fù)責(zé)人參加的座談會(huì)，專題研究以市地為單位集中征收改革的有關(guān)問(wèn)題。通過(guò)認(rèn)真的討論和分析，會(huì)議進(jìn)一步統(tǒng)一了思想、明確了目標(biāo)，對(duì)以市地為單位集中征收方案中的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職能調(diào)整、權(quán)限劃分、人財(cái)物管理等方面進(jìn)行了深入的論證，提出了全面建立以市地為單位集中征收的新型稅收征管和行政管理體系總體目標(biāo)，從而為在全省范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)以市地為單位集中征收的稅收征管改革奠定了基礎(chǔ)。

（二）以市地為單位集中征收改革的主要內(nèi)容

以市地為單位集中征收征管改革的總體目標(biāo)是：建立以市地為單位“信息數(shù)據(jù)集中處理，稅款集中征收，稽查相對(duì)集中以及人、財(cái)、物集中統(tǒng)一管理”的新型稅收征管和行政管理體系。

1.在集中征收上，按照“稅收監(jiān)控在省局、稅款征收和納稅信息處理在市地局、稅收管理在縣市局”的要求，市地局設(shè)一個(gè)征收局，負(fù)責(zé)全市地稅收征收業(yè)務(wù)的管理和指導(dǎo)，在各縣市局設(shè)辦稅服務(wù)廳?？h市局按管理為主的功能調(diào)整內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理所屬納稅人的有關(guān)涉稅事項(xiàng)。

2.在信息化建設(shè)上，采用以市地為單位數(shù)據(jù)集中分布模式，數(shù)據(jù)庫(kù)建在市地局，全市各單位在一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)下開(kāi)展稅收征管業(yè)務(wù)處理工作。

3.在干部的管理上，縣市局局長(zhǎng)、黨組書(shū)記的任免、新增人員錄用和外系統(tǒng)人員調(diào)入應(yīng)報(bào)經(jīng)省局同意，縣市局中層正職干部的任免應(yīng)報(bào)經(jīng)市地局同意；同時(shí)為體現(xiàn)集中征收、分類(lèi)管理、重點(diǎn)稽查的要求，管理、稽查、征收系列人員大致按基層干部的5：3：2比例配置。

4.在財(cái)務(wù)管理上，市地局實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，總賬建在市地局，各縣市局作為基本核算單位。統(tǒng)一核算，統(tǒng)一工資標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)金分檔核定。全市地固定資產(chǎn)由市地局統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理和調(diào)劑使用，其登記、建賬、核算、管理由縣市局負(fù)責(zé)，大宗物品由市地局公開(kāi)招標(biāo)、集中采購(gòu)。

5.稅務(wù)稽查的相對(duì)集中。市地局稽查局負(fù)責(zé)組織實(shí)施專項(xiàng)檢查及市地局以上收到的舉報(bào)案件的查處，對(duì)縣市局查處涉稅金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的案件派員參與查處，并負(fù)責(zé)審理。

（三）基層征管機(jī)構(gòu)設(shè)置

1.市地局機(jī)構(gòu)設(shè)置市地局設(shè)1個(gè)征收局、1個(gè)稽查局，按建制區(qū)設(shè)管理局，市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)按總局關(guān)于機(jī)構(gòu)改革的要求設(shè)置。

2.縣市局機(jī)構(gòu)設(shè)置縣市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整為：辦公室、稅政法規(guī)科（股）、管理科（股）、計(jì)統(tǒng)征收科（股）、人事教育科（股）、監(jiān)察室；直屬機(jī)構(gòu)調(diào)整為：稽查局、進(jìn)出口稅收管理分局（根據(jù)條件設(shè)立）、涉外稅收管理分局（根據(jù)條件設(shè)立）；事業(yè)單位為：信息中心、機(jī)關(guān)服務(wù)中心（根據(jù)條件設(shè)立）。

3.縣市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的主要職能

（1）辦公室：制定年度工作計(jì)劃及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃；處理局機(jī)關(guān)日常政務(wù)，起草和審核有關(guān)文件和報(bào)告；編制稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的年度預(yù)、決算和全局的財(cái)務(wù)管理。

（2）稅政法規(guī)科（股）：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行上級(jí)制定的各項(xiàng)稅收政策、法規(guī)；負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅和中央企業(yè)所得稅、儲(chǔ)蓄存款利息所得稅的征收管理和稅政業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票、防偽稅控系統(tǒng)實(shí)施和管理工作；負(fù)責(zé)對(duì)稅收法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查、過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，辦理稅務(wù)行政訴訟、行政復(fù)議和縣局案件審理委員會(huì)日常工作。

（3）管理科（股）：負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)納稅人的專業(yè)管理工作。組織實(shí)施綜合性稅收征管法律、法規(guī)和規(guī)章制度，研究制定有關(guān)稅收征管制度和辦法；指導(dǎo)稅務(wù)登記、征管質(zhì)量考核、納稅申報(bào)和稅收資料的管理；負(fù)責(zé)納稅人稅務(wù)登記的認(rèn)定和管理、核定申報(bào)方式和納稅定額、納稅評(píng)估、發(fā)票管理、減免抵緩?fù)硕悓徟?、零散稅收征管?/p>

（4）計(jì)統(tǒng)征收科（股）：負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)稅收計(jì)劃；負(fù)責(zé)匯總、編制稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作；負(fù)責(zé)申報(bào)受理、稅款的征收、解繳、入庫(kù)和計(jì)劃會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析；負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)廳的各項(xiàng)涉稅事宜。

（5）人事教育科（股）：負(fù)責(zé)執(zhí)行人事管理制度；負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)、編制、任免、調(diào)配、勞動(dòng)工資、專業(yè)技術(shù)職務(wù)等干部人事管理工作；負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)黨務(wù)、思想政治工作、基層精神文明建設(shè)；負(fù)責(zé)教育培訓(xùn)管理和組織實(shí)施；負(fù)責(zé)離退休干部的管理和服務(wù)工作。

（6）監(jiān)察室：負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的紀(jì)律檢查和行政監(jiān)察工作；負(fù)責(zé)黨風(fēng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)；查處干部職工違法違紀(jì)案件。

（四）CTAIS的全面應(yīng)用，為以市地為單位集中征收提供了技術(shù)支撐

根據(jù)總局關(guān)于加速信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的意見(jiàn)和稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的要求，從2001年6月份開(kāi)始，全省國(guó)稅系統(tǒng)集中人、財(cái)、物推廣CTAIS，歷時(shí)四個(gè)月，至2001年9月底，全省國(guó)稅系統(tǒng)所有市地局CTAIS全部成功上線運(yùn)行。啟用申報(bào)征收、管理服務(wù)、發(fā)票管理等十二個(gè)CTAIS主要功能模塊，成功辦理了稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅票開(kāi)具和稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)，系統(tǒng)運(yùn)行基本平穩(wěn)。在推廣CTAIS的過(guò)程中，我們把數(shù)據(jù)庫(kù)建在市地局，縣市局所有的稅收業(yè)務(wù)通過(guò)寬帶網(wǎng)與市地局小型機(jī)相連接，從而實(shí)現(xiàn)以市地為單位信息的集中處理，也為全面推行市地為單位集中征收的征管改革提供了技術(shù)上的保障，實(shí)現(xiàn)了浙江國(guó)稅稅收征管改革的“第二次跨躍”。

三、以市地為單位集中征收改革的成效

通過(guò)一年半的試點(diǎn)和推廣，到2002年6月底，全省10個(gè)市地局已全面實(shí)行以市地為單位集中征收，從目前的情況看運(yùn)行基本正常，成效也比較明顯。

（一）進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的上收、分解、制約和規(guī)范實(shí)行以市地為單位的集中征收，市地局征收局負(fù)責(zé)全市稅收征收業(yè)務(wù)的管理和指導(dǎo)。市地局執(zhí)行上級(jí)各項(xiàng)稅收征收管理措施時(shí)，加強(qiáng)了協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，確保了業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)程的統(tǒng)一，以及與CTAIS的有效銜接。在全市地范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行征收和專項(xiàng)檢查，納稅人屬地管理，基層稅收管理的執(zhí)法權(quán)全部上收到縣市局，征收和檢查等執(zhí)法權(quán)限逐步上收到市地局，執(zhí)法主體的數(shù)量大大減少，實(shí)現(xiàn)了以市地為單位稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的分解和制約。隨著市地局CTAIS操作權(quán)限的統(tǒng)一設(shè)置，征管業(yè)務(wù)流程的逐步統(tǒng)一，稅收征管措施的統(tǒng)一落實(shí)，大要案案件檢查的統(tǒng)一安排、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)，使得稅收政策、執(zhí)法口徑、操作程序在一個(gè)市地范圍內(nèi)基本統(tǒng)一和規(guī)范，執(zhí)法的隨意性得到有效遏止。同時(shí)，規(guī)范執(zhí)法也促進(jìn)了稅收收入的快速增長(zhǎng)，我省國(guó)稅系統(tǒng)稅收收入在“九五”期間1997年、1999年以及2000年跨上200億元、300億元、400億元、500億元四個(gè)臺(tái)階，2002年又跨上了600億元的臺(tái)階，全省國(guó)稅共組織收入688.17億元。加上海關(guān)代征和車(chē)輛購(gòu)置稅，全省國(guó)稅總收入達(dá)到869億元。

（二）為稅收征管信息一體化打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)實(shí)行以市地為單位的集中征收，將信息處理的主機(jī)集中到市地局，并按雙機(jī)備份的網(wǎng)絡(luò)安全要求配置硬件設(shè)備，實(shí)現(xiàn)了以市地為單位的數(shù)據(jù)集中分布模式。同時(shí)對(duì)全省的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行增容改造，省局完成了到杭州市局100兆、到其他各市地局8兆的網(wǎng)絡(luò)傳輸能力，市地局完成了到縣市局2兆的網(wǎng)絡(luò)傳輸能力，以滿足以市地為單位數(shù)據(jù)集中和各地與省局交換數(shù)據(jù)的需要。這一數(shù)據(jù)分布模式，把信息處理的支點(diǎn)放在市地局，一方面統(tǒng)一在市地局設(shè)置電子申報(bào)、銀稅聯(lián)網(wǎng)以及跨部門(mén)采集信息的接口，系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的安全性大為改善；另一方面使系統(tǒng)現(xiàn)有的物質(zhì)、人力資源得到合理調(diào)配，也為將來(lái)把信息處理的支點(diǎn)放到省局提供了經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)備，而且與總局提出的稅收征管信息化中、長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃基本吻合。

（三）有效地精簡(jiǎn)了機(jī)構(gòu)，提高了工作效率實(shí)行以市地為單位的集中征收，徹底改變了以縣市為單位集中征收時(shí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)層迭的格局，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作人員在辦稅窗口直接面向納稅人，工作環(huán)節(jié)大為減少。在現(xiàn)有信息處理和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，使縣市局稅收征管業(yè)務(wù)從縱向分層分級(jí)處理，向橫向同層同級(jí)處理轉(zhuǎn)變。管理層次由原來(lái)的經(jīng)辦人、征收或管理局工作部門(mén)、局長(zhǎng)、縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長(zhǎng)等5個(gè)環(huán)節(jié)減少到目前的經(jīng)辦人、縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長(zhǎng)等3個(gè)環(huán)節(jié)，既實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化分工，又解決了縣市局與各管理機(jī)構(gòu)在稅收管理中“兩張皮”的問(wèn)題，有效地提高了稅收工作的效率。

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一、要與金融部門(mén)建立協(xié)稅護(hù)稅信息網(wǎng)絡(luò)?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾?shí)施細(xì)則》在涉及協(xié)稅護(hù)稅條款方面，對(duì)金融部門(mén)的職責(zé)和義務(wù)作了較多的規(guī)定，約有20余處。這些規(guī)定涉及到金融部門(mén)在為納稅企業(yè)等納稅人開(kāi)立賬戶、代扣代繳稅款、查詢涉稅信息、劃款納稅、扣款繳稅等諸多方面，并具體而明確要求金融部門(mén)必須依法協(xié)助、支持、配合稅務(wù)部門(mén)執(zhí)行公務(wù)。同時(shí)對(duì)金融部門(mén)不履行義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任也作了相應(yīng)規(guī)定。如：《稅收征管法》第十七條規(guī)定：“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)立賬戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助?！苯鹑诓块T(mén)因其有特殊的職能，常承擔(dān)代收代扣款的業(yè)務(wù)（或義務(wù)），成為扣繳義務(wù)人，如：《稅收征管法》第三十條規(guī)定：“扣繳義務(wù)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代扣稅收的義務(wù)。”另外，《稅收征管法》第三十八條、四十條對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)銀行等金融部門(mén)的義務(wù)也作了明確規(guī)定：一方面要求納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求凍結(jié)的納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；另一方面，要求納稅人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，從納稅人存款中依法扣款。關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查涉及納稅人存款帳戶，《稅收征管法》第五十四條明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可按法定程序依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶或儲(chǔ)蓄存款。關(guān)于金融部門(mén)未依法履行有關(guān)法定的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，特別在拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、凍結(jié)納稅人存款、扣繳稅款等方面作出了具體規(guī)定。如：《稅收征管法》第七十條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后，幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上至五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處于一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。”目前，隨著新時(shí)期稅收事業(yè)的發(fā)展，特別是稅收征管改革的進(jìn)一步深化，稅務(wù)部門(mén)請(qǐng)金融部門(mén)或金融部門(mén)主動(dòng)找稅務(wù)部門(mén)，開(kāi)展和拓展有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)不斷在增多。如：納稅人通過(guò)銀行自行申報(bào)納稅等，銀行代扣稅款業(yè)務(wù)也不斷出現(xiàn)。綜上來(lái)看，銀行等其他金融部門(mén)涉稅義務(wù)不少，與稅務(wù)部門(mén)合作的業(yè)務(wù)較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與之建立相關(guān)協(xié)稅護(hù)稅信息網(wǎng)絡(luò)，以加強(qiáng)對(duì)納稅人在金融部門(mén)的信息控管，防止稅款流失。一是要建立與金融部門(mén)工作聯(lián)系制度，落實(shí)具體聯(lián)絡(luò)機(jī)構(gòu)和具體人員，定期加強(qiáng)工作上的聯(lián)系、涉稅業(yè)務(wù)上的溝通，保證涉稅信息的暢通。二是要建立定期向金融部門(mén)宣傳制度，絕大多數(shù)金融部門(mén)，特別是人民銀行除外的專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)，本身也是納稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)定期向他們宣傳國(guó)家稅收法律法規(guī)及政策，主要對(duì)法律法規(guī)涉及他們的具體協(xié)稅護(hù)稅條款要講明講深講透，增強(qiáng)他們的稅收法制觀念，自覺(jué)履行法律規(guī)定的各項(xiàng)涉稅義務(wù)。三是要積極創(chuàng)造條件，增加投入，建立有關(guān)涉稅信息共享渠道，加快涉稅傳遞速度。四是要建立工作相互通報(bào)、檢查制度。金融部門(mén)要主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)涉稅信息，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握情況，稅務(wù)部門(mén)也要經(jīng)常向金融部門(mén)通報(bào)相關(guān)情況，同時(shí)可組織、委派人員到金融部門(mén)檢查、過(guò)問(wèn)有關(guān)納稅人納稅情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，最終達(dá)到兩部門(mén)在工作上相互支持、相互配合、相互促進(jìn)。

二、要與工商行政管理部門(mén)建立協(xié)稅護(hù)稅信息網(wǎng)絡(luò)?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾?shí)施細(xì)則》對(duì)工商部門(mén)在協(xié)稅護(hù)稅方面也作了一定的規(guī)定。如：《稅收征管法》第十五條規(guī)定：“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)?！薄秾?shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：“各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)登記以及吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況?！钡诹畻l規(guī)定：“納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。”這些規(guī)定，為稅務(wù)機(jī)關(guān)從源頭上控制和掌握稅源情況奠定了基礎(chǔ)，提供了保障。根據(jù)往年的各地實(shí)際情況來(lái)看，工商登記遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)登記，或多或少出現(xiàn)一些稅收上的漏征漏管記錄。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要十分注重加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)建立涉稅信息網(wǎng)絡(luò)工作。一方面，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合制定的關(guān)于工商稅務(wù)登記通報(bào)具體辦法，積極加強(qiáng)與同級(jí)工商行政管理部門(mén)的聯(lián)系，并要結(jié)合自身實(shí)際，聯(lián)合制定相應(yīng)的工商、稅務(wù)登記通報(bào)制度，做到信息共享，最大限度使納稅人在工商部門(mén)的開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記與在稅務(wù)部門(mén)相應(yīng)的各類(lèi)登記相吻合，達(dá)到基本一致。另一方面，要建立相關(guān)工作責(zé)任制，稅務(wù)部門(mén)要充分運(yùn)用法律的依據(jù)，通過(guò)設(shè)定本系統(tǒng)的專門(mén)機(jī)構(gòu)和落實(shí)專門(mén)人員，督促工商行政管理部門(mén)依法履行義務(wù)，避免工作上的虛多實(shí)少、配合不力的現(xiàn)象。同時(shí)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)形式，加大對(duì)工作薄弱環(huán)節(jié)的整治，特別要注重相互通報(bào)納稅人在市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)中的動(dòng)態(tài)情況，達(dá)到相互控管、相互監(jiān)督。

三、要與司法部門(mén)建立協(xié)稅護(hù)稅信息網(wǎng)絡(luò)。隨著改革開(kāi)放的逐步深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在涉稅領(lǐng)域出現(xiàn)了一些不顧國(guó)家利益，而進(jìn)行逃稅、騙稅、偷稅、抗稅等不同程度涉稅違法犯罪活動(dòng)。這就需要從司法上建立協(xié)稅護(hù)稅保障體系，以維護(hù)國(guó)家稅收法律的尊嚴(yán)。關(guān)于這方面的內(nèi)容，《中華人民共和國(guó)刑法》和《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均有具體的規(guī)定。如：《刑法》在第二編第三章中專門(mén)設(shè)立了“危害稅收征管罪”，涉及的條款從第二百零一條到二百一十二條。具體包括對(duì)偷稅、抗稅、騙稅、涉及發(fā)票犯罪均作了明確的懲處規(guī)定，其中：對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情節(jié)特別嚴(yán)重的犯罪行為，可處死刑，并沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。《稅收征管法》第五章“法律責(zé)任”中第六十三條至六十六條、七十一條、七十七條至八十二條、八十四條、八十八條等對(duì)涉稅觸及犯罪或需司法部門(mén)辦理的涉稅訴訟，依法由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任或辦理。如：第七十七條規(guī)定：納稅人偷稅涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。這也充分說(shuō)明，國(guó)家對(duì)協(xié)稅護(hù)稅工作，越來(lái)越重視，把從建立司法協(xié)稅護(hù)稅保障體制提高到了重要地位。因而，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)同司法部門(mén)，包括同公安、法院、檢察院等部門(mén)的配合和協(xié)作，建立健全司法協(xié)稅護(hù)稅體系，共同打擊涉稅違法犯罪。首先，要建立案件移送制度，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法移交的涉稅案件，要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)查處，不能以“罰”代“刑”。其次，要穩(wěn)定、健全相關(guān)辦理涉稅案件機(jī)構(gòu)，落實(shí)對(duì)口部門(mén)。比如：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)成立的稽查機(jī)構(gòu)要定期加強(qiáng)與當(dāng)?shù)毓?、法院、檢察院等司法機(jī)關(guān)的聯(lián)系，相互通報(bào)有關(guān)涉稅案件的查處情況，同時(shí)，要提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)在日常辦理經(jīng)濟(jì)等案件時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的一般性涉稅違法線索予以提供、反饋，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)順藤摸瓜，及時(shí)查處。再次，要拓展網(wǎng)上聯(lián)合查“稅”信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)要建立有關(guān)涉稅案件查處信息網(wǎng)絡(luò)，遇有涉稅“案源”相互快速傳遞，加強(qiáng)研究，迅速布控，聯(lián)合查處，快速結(jié)案。

四、要與財(cái)政、審計(jì)部門(mén)建立協(xié)稅護(hù)稅信息網(wǎng)絡(luò)。稅收收入是國(guó)家財(cái)政、地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。因此，《稅收征管法》同樣規(guī)定了有關(guān)財(cái)政部門(mén)在協(xié)稅護(hù)稅的義務(wù)。涉及的方面主要有：納稅人的賬務(wù)處理、稅款入庫(kù)級(jí)次、帳簿保管、查補(bǔ)稅款等。如《稅收征管法》第十九條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算?！钡诙畻l規(guī)定，當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)制度（處理辦法）與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，要依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。第二十四條還規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。第五十三條規(guī)定：財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)（財(cái)政）?！墩鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第八十四條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決定、意見(jiàn)書(shū)，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書(shū)面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。這就說(shuō)明，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要加強(qiáng)與財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的配合，建立有關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要與相應(yīng)的財(cái)政部門(mén)做好在稅收收入與預(yù)算級(jí)次方面的聯(lián)系工作，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)的協(xié)作；另一方面，要做好與財(cái)政、審計(jì)部門(mén)在檢查涉稅事宜、處理查補(bǔ)稅款、滯納金等事宜方面的有關(guān)回復(fù)、傳遞工作。

五、要與海關(guān)、外貿(mào)部門(mén)建立協(xié)稅護(hù)稅信息網(wǎng)絡(luò)。隨著改革開(kāi)放的進(jìn)一步深入，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛快發(fā)展，外向型經(jīng)濟(jì)也得到了飛速發(fā)展。在外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，涉及到較多的出口、外貿(mào)業(yè)務(wù)，需要辦理相關(guān)辦理出口退稅事宜?！抖愂照鞴芊ā返诹鶙l規(guī)定：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。很顯然，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理出口退稅業(yè)務(wù)、查處出口騙稅案件中，需要與海關(guān)、外貿(mào)部門(mén)的配合和支持，有必要建立穩(wěn)定的護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。具體要把握三個(gè)方面：一是要建立聯(lián)系制度，定期與海關(guān)、外貿(mào)部門(mén)通報(bào)、核對(duì)納稅人報(bào)關(guān)單、出口單證、納稅憑證等相關(guān)資料，便于相互了解、掌握納稅人相關(guān)動(dòng)態(tài)信息，保證辦理出口退稅的真實(shí)性；二是要建立相互對(duì)口協(xié)查機(jī)構(gòu)，落實(shí)有關(guān)人員切實(shí)做好此項(xiàng)工作，便于及時(shí)查處出口騙稅案件；三是要建立有關(guān)政策查詢系統(tǒng)，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)要做到主動(dòng)些、積極些，便于海關(guān)、外貿(mào)部門(mén)及時(shí)掌握、執(zhí)行有關(guān)政策，確保在辦理出口退稅方面的合法性。

六、要與交通、郵政、電信等部門(mén)建立協(xié)稅護(hù)稅信息網(wǎng)絡(luò)。《稅收征管法》第五十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和相關(guān)資料?！抖愂照鞴芊ā返诙鶙l規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或其他方式辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)?！墩鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第三十條和三十一條規(guī)定：納稅人采取的數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專門(mén)信封，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。以上說(shuō)明，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查、查詢和辦理有關(guān)涉稅事宜時(shí)或環(huán)節(jié)上會(huì)需要交通、郵政、電信等部門(mén)的配合和支持。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此必須要充分認(rèn)識(shí)到與之建立協(xié)稅護(hù)稅信息網(wǎng)絡(luò)的必要性和重要性。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)向這三部門(mén)宣傳國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)政策，以進(jìn)一步提高他們稅收法制意識(shí)，增強(qiáng)參與協(xié)稅護(hù)稅的積極性；另一方面，要加強(qiáng)聯(lián)系，掌握涉稅信息。具體要加強(qiáng)與交通部門(mén)，包括與從事客運(yùn)、貨運(yùn)方面的汽車(chē)運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、民航運(yùn)輸、港口管理、郵政部門(mén)、電信等部門(mén)的聯(lián)系，建立有關(guān)信息傳輸、查詢制度，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握納稅人和扣繳義務(wù)人的相關(guān)涉稅信息，防止國(guó)家稅款流失，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。如：通過(guò)核對(duì)郵政部門(mén)簽發(fā)的納稅人申報(bào)日期，看納稅人是否真正在規(guī)定的期限內(nèi)履行義務(wù)；同時(shí)可通過(guò)交通部門(mén)的配合、支持，可以查封偷稅、騙稅、逃稅納稅人的貨物等，保證稅款足額入庫(kù)。

篇10

隨著我國(guó)社會(huì)主義法制建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)和政府職能的轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)逐漸成為稅務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要的工作職責(zé)，納稅服務(wù)的理念、服務(wù)方式、服務(wù)形式等諸方面均已發(fā)生了巨大變化，加強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)體系的研究，是當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要課題。本文試從納稅服務(wù)的歷史、現(xiàn)行納稅服務(wù)領(lǐng)域存在的問(wèn)題和不足、改革和完善納稅服務(wù)體系的對(duì)策和建議，以及納稅服務(wù)體系未來(lái)發(fā)展取向等角度作一些粗淺的探討。

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)歷史現(xiàn)狀對(duì)策研究未來(lái)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，“稅收是人們享受?chē)?guó)家（政府）提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)而支付的價(jià)格費(fèi)用”，由此可見(jiàn)，稅收是公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的“價(jià)格”。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過(guò)程中，提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)、享受納稅權(quán)利的服務(wù)活動(dòng)的總稱。隨著我國(guó)社會(huì)主義法制建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)和政府職能的轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)逐漸成為稅務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要的工作職責(zé)，同時(shí)，納稅服務(wù)的思想觀念、服務(wù)方式、服務(wù)形式等諸方面均已發(fā)生了巨大變化，加強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)體系的研究，是當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要課題。本文試從納稅服務(wù)的歷史、現(xiàn)行納稅服務(wù)領(lǐng)域存在的問(wèn)題和不足、改革和完善納稅服務(wù)體系的對(duì)策和建議，以及納稅服務(wù)體系未來(lái)發(fā)展取向等角度作一些粗淺的探討。

一、納稅服務(wù)的歷史演變

納稅服務(wù)這個(gè)概念由來(lái)已久，最早產(chǎn)生于20世紀(jì)50年代的美國(guó)。其基本含義是征稅主體通過(guò)各種途徑，采取各種方式，為納稅人服務(wù)。具體服務(wù)項(xiàng)目包括提供教育信息，幫助依法納稅等。20世紀(jì)七、八十年代以來(lái)，伴隨著世界范圍內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和科技革命的變化和發(fā)展，各國(guó)政府均面臨新的、嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，西方各主要發(fā)達(dá)國(guó)家，以及發(fā)展中國(guó)家都興起了一場(chǎng)被稱之為新公共管理(newpublicmanagement)的運(yùn)動(dòng)，以提高政府的治理能力，并達(dá)到最終提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。新公共管理理論形成于西方政府改革運(yùn)動(dòng)中，其核心價(jià)值是把市場(chǎng)化的動(dòng)作機(jī)制和管理手段引入公共管理中來(lái)，主張以市場(chǎng)機(jī)制改造政府，提高公共服務(wù)品質(zhì)。突破了以往行政管理學(xué)研究的窠臼,對(duì)政府管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的、根本性的影響，對(duì)我國(guó)的影響同樣也是巨大的，選擇新公共管理模式已成為我國(guó)改革行政系統(tǒng)的樣板，目前已在各地初露端倪，如建設(shè)“服務(wù)型政府”、“企業(yè)型政府”、“學(xué)習(xí)型社會(huì)”的提出，追根溯源，都是源于公共管理相關(guān)理論。

與政府職能轉(zhuǎn)換相得益彰的是稅務(wù)部門(mén)納稅服務(wù)理論也隨之不斷發(fā)展，并在新的納稅服務(wù)理論的指導(dǎo)下，納稅服務(wù)的實(shí)踐也在不斷深化。在當(dāng)今稅收理論研究中，國(guó)際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比成一座“金字塔”，而把為納稅人服務(wù)置于塔的最底層，使之成為整個(gè)金字塔的根基。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家都有自己完善的納稅人服務(wù)體系。近期我國(guó)也開(kāi)始在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了有益的嘗試，新的稅收征管模式中把優(yōu)化服務(wù)和納稅申報(bào)共同列為稅收征管的基礎(chǔ)，新征管法將納稅服務(wù)寫(xiě)進(jìn)法律條文里，使納稅服務(wù)在現(xiàn)代稅收征管中的地位有了極大的提升，實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，建立規(guī)范的納稅服務(wù)體系已成為現(xiàn)代稅收工作的重要特征。

二、納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

我國(guó)納稅服務(wù)在近年來(lái)取得長(zhǎng)足的發(fā)展，但在納稅服務(wù)實(shí)踐中其缺乏全局性、系統(tǒng)性、持續(xù)性和保障性的特征十分明顯，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

一是觀念“本位化”，真正意義上的納稅服務(wù)“猶抱琵琶”

我國(guó)的憲法規(guī)定了公民有依法納稅的義務(wù)，卻忽視了對(duì)公民在繳稅過(guò)程中應(yīng)當(dāng)享受的權(quán)利，作為處于相對(duì)的弱勢(shì)地位的納稅人，缺乏要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完善的納稅服務(wù)的自覺(jué)意識(shí)，期望值不高，在他們眼中，稅務(wù)部門(mén)的納稅服務(wù)猶如“水中望月”、“霧里看花”。而另一方面，長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不同程度地存在著“官本位”意識(shí)，一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對(duì)征納稅關(guān)系的認(rèn)知局限于管理與被管理，監(jiān)督與被監(jiān)督的層面。這種權(quán)力意識(shí)本位化直接帶來(lái)的是服務(wù)舉措“本位化”。在當(dāng)前的納稅服務(wù)體系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅服務(wù)的主體和主導(dǎo)，服務(wù)舉措更多地傾向于便于管理的角度建立的，嚴(yán)格地說(shuō)，這是一種管理的體系，而不是一種真正意義上的服務(wù)體系。

二是服務(wù)表象化，難以得到納稅人的廣泛認(rèn)同

由于當(dāng)前的納稅服務(wù)體系的構(gòu)建側(cè)重于對(duì)納稅人的管理，以及對(duì)征管程序簡(jiǎn)化方面工作的忽略，不可避免地導(dǎo)致各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將規(guī)范文明用語(yǔ)、建設(shè)環(huán)境設(shè)施齊全的納稅服務(wù)場(chǎng)所作為提高納稅服務(wù)水平的主要手段和最終目標(biāo)。盡管這些努力已較以前有了較大進(jìn)步，但過(guò)于追求表象化服務(wù)的做法，卻背離了納稅人的期望和效率化的服務(wù)目標(biāo)，也就難以令廣大納稅人滿意。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上建立的表象化的納稅服務(wù)體系，盡管“撥開(kāi)烏云見(jiàn)太陽(yáng)”，終于將接待納稅人的機(jī)構(gòu)推向前臺(tái)，然而背后卻缺乏一整套簡(jiǎn)潔、高效的機(jī)構(gòu)支撐，使納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)往往只能應(yīng)付一般性涉稅事項(xiàng)的辦理，一旦出現(xiàn)信息傳遞不及時(shí)等因素，受到損害的依舊是納稅人，納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)又會(huì)成為征納雙方矛盾集中的“焦點(diǎn)”。

三是職能分散化，納稅服務(wù)制度建設(shè)任重而道遠(yuǎn)

稅收征管工作中重實(shí)體、輕程序的工作方式影響了納稅服務(wù)水平的進(jìn)一步提高。實(shí)際工作中，一方面納稅人對(duì)登記程序、申報(bào)程序、繳款程序、減、免、緩、退審批程序進(jìn)而整個(gè)征管程序不了解，造成因資料不全、手續(xù)復(fù)雜而感到“一頭霧水”，難言其中苦衷；另一方面，近年來(lái)稅務(wù)部門(mén)在加快建立新的稅收征管改革模式的過(guò)程中，將稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限分解為征收、管理、稽查，在系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)行專業(yè)化稅收管理，但忽略了對(duì)建立必要的、合理的執(zhí)法程序進(jìn)行探索，對(duì)外未形成一整套納稅服務(wù)制度，納稅服務(wù)職能分離，造成征納雙方工作量的加大和矛盾的增強(qiáng)。此外，目前缺乏有關(guān)納稅服務(wù)的綱領(lǐng)性文件，缺乏對(duì)納稅服務(wù)理論系統(tǒng)論述，從某種程度而言，也延緩了納稅服務(wù)系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的進(jìn)程。

四是考核疲軟化，納稅服務(wù)的成效缺乏檢驗(yàn)和保障

根據(jù)傳統(tǒng)思維方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)先設(shè)定所有納稅人為偷稅嫌疑對(duì)象，然后逐級(jí)制定管理辦法和措施，監(jiān)控其偷逃稅動(dòng)向。這種心理狀態(tài)，既嚴(yán)重忽視了對(duì)納稅人權(quán)益的保障，造成全社會(huì)陷入納稅信用危機(jī)的惡性循環(huán)，又直接影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)下決心建立納稅服務(wù)評(píng)估、監(jiān)督工作機(jī)制。而在實(shí)踐工作中，也沒(méi)有為納稅人提供對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的渠道，納稅服務(wù)信息反饋有效機(jī)制仍在襁褓之中。

五是服務(wù)滯后化，不能適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)稅收工作的需要。

納稅人個(gè)性化服務(wù)需求難以滿足。稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)沒(méi)有切中納稅人迫切需要的重點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)不是納稅人的真正所需，而納稅人的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有提供或提供的不夠；“素質(zhì)化服務(wù)”理念尚未形成，稅務(wù)干部的整體素質(zhì)參差不齊，影響了納稅服務(wù)的質(zhì)量，服務(wù)技能有待進(jìn)一步提高；納稅服務(wù)手段的科技含量普遍較低，且受生產(chǎn)力發(fā)展水平、人才、資金等因素的影響，各地發(fā)展很不平衡，東部與西部、沿海與內(nèi)地納稅服務(wù)水差較大，等等。納稅服務(wù)的現(xiàn)狀不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展的需要。

三、改革和完善納稅服務(wù)體系的對(duì)策與建議

改革和完善納稅服務(wù)體系應(yīng)堅(jiān)持法治原則、公正原則、透明原則、效率原則、誠(chéng)信原則，結(jié)合當(dāng)前稅收工作的實(shí)踐，可從以下幾個(gè)方面加以改革與完善：

（一）更新觀念體系，重新審視和定位納稅服務(wù)的價(jià)值

新征管法及其實(shí)施細(xì)則在賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)更多權(quán)力的同時(shí)，也進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任與義務(wù)，其中最主要的就是增加保護(hù)納稅人的合法權(quán)益的法律條文，納稅服務(wù)在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務(wù)已由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成部分。要求我們?nèi)骖I(lǐng)會(huì)其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值，全面履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的義務(wù)，樹(shù)立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，拓展對(duì)納稅人服務(wù)的范圍和空間，提高完善對(duì)納稅人的服務(wù)工作，建立健全文明、規(guī)范的執(zhí)法服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和體系，以新的服務(wù)理論來(lái)引導(dǎo)稅收工作由滿足征管需求為主向以服務(wù)納稅人為主的轉(zhuǎn)變、向“管理服務(wù)型”和“執(zhí)法服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)型部門(mén)的轉(zhuǎn)變。版權(quán)所有

(二)改進(jìn)服務(wù)手段，全面提高納稅服務(wù)工作效率

進(jìn)一步擴(kuò)大納稅申報(bào)管理模式，提供刷卡申報(bào)、電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等多元化的納稅申報(bào)方式供納稅人自由選擇；改善辦稅基礎(chǔ)設(shè)施，積極推行城區(qū)“一窗式”、農(nóng)村“一站式”服務(wù)模式，實(shí)行服務(wù)前移，讓“窗”、“站”成為便利納稅人辦理納稅事項(xiàng)的滿意場(chǎng)所；努力提高稅收信息化管理水平，開(kāi)辟網(wǎng)上或12366電話語(yǔ)音特別服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享、實(shí)時(shí)傳輸，為納稅人提供及時(shí)、準(zhǔn)確的政策、業(yè)務(wù)咨詢，精心打造納稅服務(wù)的“電子平臺(tái)”，提升納稅服務(wù)體系的科技含量，為納稅人提供規(guī)范、快捷、全面、經(jīng)濟(jì)的稅前、稅中、稅后服務(wù)。

（三）創(chuàng)新服務(wù)方式，滿足納稅人日益增長(zhǎng)的個(gè)性化服務(wù)需求

按照為納稅人服務(wù)無(wú)小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”為追求目標(biāo)，認(rèn)真分析、準(zhǔn)確把握納稅人所念、所想、所需，不斷創(chuàng)新納稅服務(wù)的方式，建立或完善“假日服務(wù)”、“延時(shí)服務(wù)”、“預(yù)約服務(wù)”、“限時(shí)辦結(jié)”、“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“查前告知”、“稽查準(zhǔn)入”等各項(xiàng)服務(wù)制度，突出納稅服務(wù)的針對(duì)性、科學(xué)性和方法的藝術(shù)性，努力滿足納稅人個(gè)性化服務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、服務(wù)對(duì)象零投訴、辦稅程序零障礙、法規(guī)政策規(guī)定之外零收費(fèi)”。

（四）整合服務(wù)資源，建立平面化多功能的納稅服務(wù)平臺(tái)

以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的程序化建設(shè)為切入點(diǎn)，遵循合理簡(jiǎn)化、效率優(yōu)先原則，簡(jiǎn)化行政審批，尋找合法化和效率化的結(jié)合點(diǎn)建立行政管理機(jī)制。完善稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門(mén)的各項(xiàng)工作交接流程，將具體工作職責(zé)分工內(nèi)置，利用先進(jìn)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各種組織機(jī)構(gòu)的有機(jī)結(jié)合，從根本上改變以往的以納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)為前臺(tái)的塔型組織機(jī)構(gòu)，逐步建立每一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)都是納稅服務(wù)窗口的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的每個(gè)部門(mén)、每名干部都能按照“一窗式”的標(biāo)準(zhǔn)接待納稅人，無(wú)須再區(qū)分具體職責(zé)，形成“一人承辦、轉(zhuǎn)告相關(guān)、協(xié)調(diào)共管、限時(shí)完成”的工作機(jī)制。從納稅人的角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再是一個(gè)以服務(wù)廳為窗口的立體機(jī)構(gòu)，而是平面化的多功能的服務(wù)平臺(tái)體系。

（五）完善考核機(jī)制，建立納稅人合法權(quán)益和服務(wù)質(zhì)量保障機(jī)制

把實(shí)現(xiàn)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益作為一切稅收服務(wù)工作的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊緊圍繞稅收征管法所賦予的納稅人的權(quán)利，如稅收知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)、陳述申辯權(quán)、拒絕權(quán)、減免稅申請(qǐng)權(quán)，最大限度地保障權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，設(shè)立服務(wù)投訴電話和征求意見(jiàn)箱，聘請(qǐng)?zhí)丶s監(jiān)察員，印發(fā)服務(wù)監(jiān)督卡，廣泛征求意見(jiàn)和建議，確保社會(huì)各界意見(jiàn)反饋渠道的暢通；嚴(yán)格執(zhí)行“過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究”制度、形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制，建立健全納稅服務(wù)評(píng)議評(píng)價(jià)機(jī)制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。

四、未來(lái)納稅服務(wù)體系的發(fā)展取向之探析

（一）加強(qiáng)納稅服務(wù)公共設(shè)施的建設(shè)

加大對(duì)公開(kāi)設(shè)施的建設(shè)的投入，多渠道公開(kāi)稅收法律、政策、公開(kāi)辦稅制度、管理流程、服務(wù)規(guī)范，納稅服務(wù)的視角更為廣闊，最大限度地滿足納稅人的需要，保證納稅人的知情權(quán)的實(shí)現(xiàn)。從服務(wù)的載體上，突破現(xiàn)行局限于辦稅服務(wù)廳、稅收政策法規(guī)等宣傳資料，而是將稅法放置于更廣泛的社會(huì)空間，改以往稅務(wù)機(jī)關(guān)的基層建設(shè)過(guò)程中注重于自身的工作環(huán)境的改善的做法，向加大對(duì)納稅服務(wù)公共設(shè)施的建設(shè)投入的轉(zhuǎn)變，制定規(guī)劃，納入稅務(wù)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以方便納稅人全面接觸稅收政策法規(guī)和相關(guān)的信息，真正讓稅法公正化、陽(yáng)光操作，以服務(wù)設(shè)施的改進(jìn)來(lái)體現(xiàn)“以納稅人為中心”的觀念的落實(shí)。

（二）構(gòu)建電子稅務(wù)服務(wù)體系，不斷提升納稅服務(wù)的效率和層次

積極為納稅人提供全天候、無(wú)縫隙的“一站式”甚至“無(wú)站式”服務(wù)。作為電子政務(wù)的有機(jī)組成部分，稅務(wù)電子化目前還有許多不足之處，如觀念不適應(yīng)，信息化基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用、人才、信息資源、硬、軟件、應(yīng)用系統(tǒng)等各要素之間還不夠協(xié)調(diào)，“信息孤島”現(xiàn)象在稅務(wù)系統(tǒng)中還較為嚴(yán)重，等等，為此，要以稅收業(yè)務(wù)流為主線來(lái)設(shè)計(jì)搭建電子稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，為納稅人提供無(wú)縫隙、全天候的“一站服務(wù)”或“無(wú)站服務(wù)”，使納稅人只需跑一個(gè)地方就能把涉及眾多部門(mén)的復(fù)雜事務(wù)快速辦理完畢，甚至人們只需在家中點(diǎn)擊鼠標(biāo)，足不出戶就能獲得納稅服務(wù)。要基于從高技術(shù)、深層次完善納稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與各級(jí)政府部門(mén)之間、重點(diǎn)稅源之間的信息共享和交流，使那些跨地區(qū)和跨部門(mén)的涉稅業(yè)務(wù)處理能夠一體化、系統(tǒng)化，從而在整體上幫助稅務(wù)部門(mén)更快、更好、更有效的對(duì)社會(huì)公眾、納稅人開(kāi)展納稅服務(wù)，不斷提升納稅服務(wù)層次，實(shí)現(xiàn)以現(xiàn)代科技手段來(lái)保證納稅服務(wù)的工作質(zhì)量和效率。