導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇離職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；長(zhǎng)效機(jī)制；建立

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01

長(zhǎng)效機(jī)制，指保證制度正常運(yùn)行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個(gè)體系是規(guī)范且穩(wěn)定的，也是推動(dòng)制度運(yùn)行的動(dòng)力。不僅要將機(jī)制與制度在之間聯(lián)系起來(lái)，還要出于自身利益而積極推動(dòng)和監(jiān)督制度運(yùn)行的個(gè)體和組織。尤其是針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立此方面長(zhǎng)效機(jī)制對(duì)我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的建立顯得十分重要和迫切。

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的問題

（一）審計(jì)監(jiān)督功能過于弱化，法律法規(guī)不夠健全。目前，有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)大多采用先離任，后審計(jì)的形式。而有的則是在審計(jì)工作沒有完成時(shí)就已經(jīng)開始任命了。審計(jì)人員在針對(duì)已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論難下，審計(jì)報(bào)告難寫等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來(lái)就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論的作用，從而審計(jì)監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外，我國(guó)在數(shù)十年前就曾頒布過關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等規(guī)定，甚至連國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)都涵蓋其中，雖然在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面國(guó)家給予了法律規(guī)定，希望能借此使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在未來(lái)工作中可以有法可依，但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī)，一些公示制度，責(zé)任追究制等方面都需要得到法律的保障。

（二）無(wú)法及時(shí)提供審計(jì)資料，審計(jì)工作時(shí)間過于緊迫。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面較廣，屬于綜合性審計(jì)。被審計(jì)單位要在短時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，并積極配合審計(jì)方。要積極的幫補(bǔ)審計(jì)方獲得審計(jì)資料，并保證資料的完整性。但有時(shí)在實(shí)際工作中，有些被審計(jì)單位無(wú)法提供需要的審計(jì)資料，使審計(jì)的工作效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。一般形成上述原因的大多是被審計(jì)單位正處于人員調(diào)動(dòng)時(shí)期，審計(jì)檔案資料沒有得到妥善的保管和交接，導(dǎo)致在接受審計(jì)的過程中不能及時(shí)提供給對(duì)方審計(jì)資料。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的操作過程，其中包括績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，需要對(duì)全面審計(jì)被審計(jì)人的所在單位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當(dāng)?shù)膶I(yè)人才和寬裕的時(shí)間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象，干部的免、審、任三者間的時(shí)間差較小，有關(guān)部門審計(jì)工作時(shí)間段且又十分緊迫，還要對(duì)審計(jì)方案中所涵蓋的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計(jì)工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

二、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的措施

（一）界定法律責(zé)任審計(jì)職能，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)督查機(jī)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要法律的保證，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定地位是推動(dòng)其發(fā)展的關(guān)鍵?？梢园凑战?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能來(lái)劃分法律責(zé)任范疇，在審計(jì)機(jī)關(guān)中最重要的一項(xiàng)職責(zé)則是加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面政府依然沒有對(duì)其過多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導(dǎo)致在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)因?yàn)闆]有法律支持，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響。所以，明確和界定審計(jì)、組織及紀(jì)檢部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的只能，爭(zhēng)取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的明顯特點(diǎn)，而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責(zé)任審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問題的內(nèi)在化通過利、責(zé)、權(quán)來(lái)明確界定。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立健全獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨(dú)立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時(shí)給予嚴(yán)厲警告。保護(hù)審計(jì)對(duì)象的權(quán)益要做到依法審計(jì)、依法查處。

（二）加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)相關(guān)實(shí)踐證明，如果政府黨政干部重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，那么在今后的工作中，它會(huì)用權(quán)利來(lái)著重推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。反之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是走“過場(chǎng)”而已，并不能發(fā)揮其真正作用。所以，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施和發(fā)展需要合理和良性的制度來(lái)保證審計(jì)的時(shí)效性，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量要選擇適合國(guó)情發(fā)展的責(zé)任審計(jì)模式，推動(dòng)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（三）完善相關(guān)激勵(lì)機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎(jiǎng)勵(lì)和評(píng)價(jià)制度，是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。尤其是在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)力來(lái)自外部的激勵(lì)和審計(jì)主體社會(huì)地位的提高。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制，成為審計(jì)監(jiān)督中迫切解決的問題之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督觀念，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)要給予支持，提供必要的工作保障給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。除了要完善獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制，要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是服務(wù)，其手段多種多樣，如果把手段當(dāng)成目的，那是混淆概念，只有統(tǒng)一目的，才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求；解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)問題是建立長(zhǎng)效機(jī)制的關(guān)鍵性因素，不僅要適應(yīng)有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷遞增，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要加重認(rèn)識(shí)，這也是保證財(cái)產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)展現(xiàn)了其他審計(jì)無(wú)法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面，還是在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全完整性方面，都發(fā)揮了重要的作用。因此，建立經(jīng)濟(jì)審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制，要加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，完善相關(guān)激勵(lì)機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度間的平衡，使其發(fā)揮更大的功能。

參考文獻(xiàn)：

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《中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任重大，他不僅可以依照法律對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還可以通過正確的監(jiān)督來(lái)糾正可能發(fā)生的錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的漏洞，完善企業(yè)規(guī)章制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中受到教育，從而實(shí)現(xiàn)教育、制度與監(jiān)督三者的和諧統(tǒng)一。因此，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層運(yùn)行的制約和監(jiān)督，也可以有效地防止企業(yè)腐敗活動(dòng)的產(chǎn)生和擴(kuò)大。筆者根據(jù)自身在供電企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要點(diǎn)和方法提出自己粗淺的見解。

一、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要點(diǎn)

（一）突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要學(xué)會(huì)突出重點(diǎn)和統(tǒng)籌兼顧，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者要知道什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，抓住這個(gè)重點(diǎn)就可以更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容上看，除了考核領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期期間是否完成企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和預(yù)算考核指標(biāo)）以外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)是要對(duì)查證領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)的重大經(jīng)濟(jì)行為、決策和效果，查證在任期期間是否出現(xiàn)了的問題，要對(duì)供電企業(yè)中行使關(guān)鍵權(quán)力人和部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，保證這些人和部門能夠正確地行使其公司所給予的權(quán)力，讓他們遠(yuǎn)離貪污和腐敗。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象上看，除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要注重對(duì)即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者應(yīng)該將關(guān)注的重點(diǎn)放在群眾或者是企業(yè)內(nèi)部職工反映問題過多的個(gè)人和部門，這些人和部門應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注。例如：個(gè)別的領(lǐng)導(dǎo)干部的在職時(shí)間過長(zhǎng)，有的部門在賬目上存在著長(zhǎng)期虧損的問題，還有的部門的盈利情況與我國(guó)其他地區(qū)的供電企業(yè)相比存在著明顯的差距，出現(xiàn)這些問題的個(gè)人和部門都應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)工作的重視可以迅速找出供電企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)問題保證國(guó)家資產(chǎn)不會(huì)被個(gè)人和部門非法所侵占，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督作用，同時(shí)還可以對(duì)供電企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部和職工起到一定的教育和警示作用。

（二）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確規(guī)定

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中要對(duì)即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)中資產(chǎn)、負(fù)債和損失與企業(yè)收益的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，以及明確領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任和義務(wù)。這樣，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可以根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在做出重大經(jīng)濟(jì)決策的時(shí)候是否符合我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)，是否符合供電企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，決策在執(zhí)行的時(shí)候是否被人執(zhí)行到位，最后決策所產(chǎn)生的績(jī)效是否進(jìn)過了明確的審計(jì)過程，明確了這一切的責(zé)任之后，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展就有了明確的目標(biāo)，也可以對(duì)沒有卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部起到監(jiān)督作用。

（三）要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是關(guān)系到對(duì)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評(píng)價(jià)，所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要做到公正和真實(shí)地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個(gè)部門在經(jīng)濟(jì)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以說是重中之重，所以經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作也就需要一個(gè)完善和正確的審計(jì)程序來(lái)確保審計(jì)質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般程序?qū)徢罢{(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等各環(huán)節(jié)的工作，這些工作都需要審計(jì)工作者認(rèn)真負(fù)責(zé)地去完成，這樣才能夠確保審計(jì)質(zhì)量。

（四）堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則

領(lǐng)導(dǎo)干部在完成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前不能夠離職，只有解除任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部才能晉升或者跳離，如果存在著特殊情況，領(lǐng)導(dǎo)干部可以先調(diào)動(dòng)然后進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，但是在審計(jì)程序結(jié)束之前不能進(jìn)行任命和實(shí)質(zhì)性的交接，只有領(lǐng)導(dǎo)干部解除了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任才能進(jìn)行交接，這樣可以很好的保證領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔，也能讓接任者能夠安心的在工作崗位上進(jìn)行工作。

（五）注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率

在供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員要提高審計(jì)的效率，要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計(jì)，讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時(shí)候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)國(guó)家和供電企業(yè)各類法規(guī)，提高自身的專業(yè)水平，改進(jìn)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式，通過提高工作效率的方法來(lái)保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和速度。

（六）把審計(jì)結(jié)果向供電企業(yè)內(nèi)部公開

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了離職和上任的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，所以需要審計(jì)的結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公開，給審計(jì)結(jié)果一定的透明度，便于群眾監(jiān)督整個(gè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保證審計(jì)效力能夠正常發(fā)揮，審計(jì)中出現(xiàn)的問題也可以及時(shí)處理。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開可以提高供電企業(yè)內(nèi)部的決策的科學(xué)性，還可以加強(qiáng)整個(gè)供電企業(yè)管理層的廉政建設(shè)，為供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的改善創(chuàng)造條件。

二、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方法

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行審計(jì)，這樣才能保證審計(jì)的質(zhì)量，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一般程序主要是分為審計(jì)前準(zhǔn)備、實(shí)施審計(jì)和審計(jì)終結(jié)三個(gè)部分。

（一）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的準(zhǔn)備

在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前要做好充分的準(zhǔn)備，需要審計(jì)工作人員制訂好審計(jì)方案，成立審計(jì)專案組，選派合適的審計(jì)人員，確定需要完成的審計(jì)任務(wù)，還有需要聽取被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述，對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部的工作計(jì)劃、總結(jié)和會(huì)計(jì)報(bào)表等其他一系列資料進(jìn)行查閱，審計(jì)工作者要在審計(jì)開始之前詳細(xì)了解需要進(jìn)行審計(jì)的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財(cái)務(wù)收支狀況。審計(jì)工作者要事先找好審計(jì)工作的切入點(diǎn)，對(duì)每一個(gè)參加審計(jì)工作的人員進(jìn)行明確的工作分配和對(duì)審計(jì)工作的日程進(jìn)行安排，確定最后完成的期限。

（二）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施

審計(jì)過程中，審計(jì)人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實(shí)審計(jì)證據(jù)，同時(shí)要做好對(duì)審計(jì)工作的過程的記錄工作，每一個(gè)審計(jì)工作報(bào)告都需要留有底稿，這樣可以在需要的時(shí)候與被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計(jì)過程中要保證整個(gè)審計(jì)工作的獨(dú)立性，不能因?yàn)槌霈F(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個(gè)審計(jì)工作，同時(shí)要對(duì)被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀和真實(shí)的評(píng)價(jià)，不能帶有私人的情感。

（三）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總結(jié)

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計(jì)工作報(bào)告，讓管理層能夠正確了解被評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門，這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動(dòng)過程中提供了可靠的參考，所以總結(jié)報(bào)告需要審計(jì)人員真實(shí)地將審計(jì)的結(jié)果反映出來(lái)。

（四）創(chuàng)新的供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

首先要把供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方向由專注財(cái)務(wù)向整個(gè)企業(yè)的績(jī)效狀況轉(zhuǎn)變，把對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)作為評(píng)價(jià)的主要途徑，做到對(duì)供電企業(yè)的全部資金流進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)控。同時(shí)可以實(shí)行交叉和聯(lián)合審計(jì)辦法，對(duì)多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門進(jìn)行審計(jì)，這樣可以防止多部門和多領(lǐng)導(dǎo)干部之間的聯(lián)合腐敗現(xiàn)象。

綜上所述，我國(guó)供電企業(yè)的整個(gè)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在源頭和機(jī)制上保證領(lǐng)導(dǎo)者潔身自律，防止的情況發(fā)生和擴(kuò)大，是關(guān)乎企業(yè)能夠正常運(yùn)行和國(guó)有資產(chǎn)是否被非法占有的大事，必須給予足夠的重視。

參考文獻(xiàn)

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[2]張連華.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)精要[M].湖南教育出版社，2006.

篇3

我區(qū)通過加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),為開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)造良好環(huán)境。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,僅靠審計(jì)部門是不夠的,需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng),組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等人員組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)這項(xiàng)工作,制定了《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作規(guī)則》和《區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》。成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股，有專人負(fù)責(zé)。盡管如此我們感到在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中依然存在一些不足：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督滯后，審計(jì)成果運(yùn)用不盡理想

由于干部人事制度的特殊性和審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的限制，多年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)離職后，才受組織部門委托進(jìn)行審計(jì)的問題。被審計(jì)人員往往在已任新的領(lǐng)導(dǎo)職位后，組織部門才委托審計(jì)部門對(duì)其在原單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，造成了“先離后審”的局面?；旧鲜菍徲?jì)歸審計(jì)，任用歸任用。再加上被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不全面，不重視，也導(dǎo)致審計(jì)定位存在較大偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。在一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員的工作積極性；同時(shí)對(duì)廉政問題及個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題也很難查清。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)行反饋機(jī)制。

2、相關(guān)法律法規(guī)不健全，審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

目前我國(guó)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系尚未完全建立，法律法規(guī)及制度滯后,缺乏強(qiáng)有力的組織保證,制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展。致使審計(jì)過程中遇到的許多新情況、新問題難以用現(xiàn)行的法律法規(guī)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)判。從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)工作變得十分復(fù)雜和困難。而且由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間往往都跨度長(zhǎng)，審計(jì)期的法律、法規(guī)的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計(jì)機(jī)關(guān)選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)體系和評(píng)價(jià)體系。

3、審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量之間的矛盾依然突出

隨著近年來(lái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作越來(lái)越受到各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)機(jī)關(guān)的年度計(jì)劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對(duì)國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目必須優(yōu)先完成外，有時(shí)還要抽調(diào)人員配合紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織等有關(guān)部門開展辦案調(diào)查、檢查等臨時(shí)性的工作，而組織部門交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)又都比較集中，一批下來(lái)往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問題成了困繞審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展的突出問題。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議

首先要加強(qiáng)政策法規(guī)宣傳,提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《兩個(gè)暫行規(guī)定》之后,有關(guān)部門也相繼制定了一系列的《實(shí)施細(xì)則》和實(shí)施意見,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為法定審計(jì)工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度,營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍,促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)解放思想,轉(zhuǎn)變觀念,正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)正常的工作制度,是保護(hù)、愛護(hù)干部的必要措施。領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合,是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本保證。其次要加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供法律保障。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督,而監(jiān)督的效能取決于領(lǐng)導(dǎo)體制上的突破和創(chuàng)新。實(shí)踐證明,在各種監(jiān)督制約機(jī)制中,最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供適應(yīng)性較強(qiáng)的法律保障。第三要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè),努力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作,并具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性,這就要求審計(jì)人員具備較高的政策水平和綜合分析能力,嚴(yán)格按照《審計(jì)法》及審計(jì)規(guī)范的要求辦事。因此,審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急,要把提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來(lái)抓。審計(jì)人員要重視審計(jì)理論、業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新,重視政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究,增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心,愛崗敬業(yè),忠于職守,廉潔自律,積極推動(dòng)審計(jì)工作向前發(fā)展。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾點(diǎn)設(shè)想

一是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。把領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)與任中審計(jì)有效結(jié)合起來(lái)，我們打算逐步擴(kuò)大領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也就是在年初安排全年審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，逐步加大領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的比例，以備將來(lái)在這些領(lǐng)導(dǎo)同志離任時(shí)，審計(jì)部門就可以節(jié)省大量的人力和時(shí)間，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率就會(huì)有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計(jì)的項(xiàng)目。從組織、紀(jì)檢部門來(lái)說，我們建議在維護(hù)中央關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要實(shí)行“先審計(jì)，后離任”原則的前提下，可以從實(shí)際出發(fā)，區(qū)別對(duì)待，靈活開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況，重點(diǎn)采取“先審計(jì)后離任”方式開展審計(jì)工作；對(duì)免職、辭退、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，可實(shí)行“先離任，后審計(jì)”的方式推動(dòng)審計(jì)工作。在遵循“逢離必審”的基礎(chǔ)上，加大對(duì)在職領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。

篇4

關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式探索

一、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在煤炭企業(yè)實(shí)施已經(jīng)好多年了，它是對(duì)煤炭企業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人（主要是指礦長(zhǎng)）在擔(dān)任該職務(wù)期間，對(duì)其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、安全生產(chǎn)等相關(guān)內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、效益性、有效性進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和客觀公正的評(píng)價(jià)、分析的審計(jì)活動(dòng)。通過審計(jì)，總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理水平，并將審計(jì)結(jié)果作為業(yè)績(jī)考核、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的主要參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的對(duì)象

為了便于介紹和研究煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)，我們將以一對(duì)生產(chǎn)礦井的行政負(fù)責(zé)人即對(duì)礦長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為研究對(duì)象。

三、煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)自身的特殊性，要求我們?cè)趯?duì)礦長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)所審計(jì)的內(nèi)容、方式、方法既有著對(duì)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的共同點(diǎn)，也有其自身的特殊內(nèi)容。我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：

(一)對(duì)責(zé)任人任期內(nèi)的安全生產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)

對(duì)于煤礦生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說，安全生產(chǎn)是煤礦生產(chǎn)的第一要?jiǎng)?wù)，它關(guān)系到煤礦的生存和發(fā)展，沒有安全就沒有一切，不安全就不能生產(chǎn)，安全是職工最大的收益和最好的福利等等這些標(biāo)語(yǔ)都是說安全生產(chǎn)的重要性，礦長(zhǎng)是煤礦安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人，因此應(yīng)將安全生產(chǎn)情況作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容?？梢酝ㄟ^以下途徑對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：我們可以利用專業(yè)人員對(duì)礦井的安全生產(chǎn)情況進(jìn)行評(píng)估；查閱或者復(fù)制煤炭安全監(jiān)察部門對(duì)該礦進(jìn)行安全監(jiān)督檢查的有關(guān)記錄；查閱該單位安全生產(chǎn)會(huì)議的會(huì)議紀(jì)要；可以通過向職工發(fā)放調(diào)查問卷的方式了解礦井對(duì)有關(guān)安全法規(guī)、安全操作規(guī)程等有關(guān)內(nèi)容的貫徹執(zhí)行情況，以便 了解礦井整體對(duì)安全生產(chǎn)的認(rèn)識(shí)和重視程度;

(二)對(duì)任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模一般都比較大，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到幾個(gè)億、幾十億甚至是上百億，要想在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成這么大規(guī)模的審計(jì)任務(wù)，在用以前的審計(jì)模式已經(jīng)不適應(yīng)審計(jì)的需要，這就要求我們審計(jì)人員要充分利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出充分的評(píng)估，并對(duì)經(jīng)營(yíng)期間資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行合法性、真實(shí)性等進(jìn)行審計(jì)，可以通過查看財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表、資產(chǎn)管理臺(tái)賬以及盤點(diǎn)記錄等紙質(zhì)資料進(jìn)行審查，還可以通過現(xiàn)場(chǎng)查看、函證等方式證實(shí)其存在性，并檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善、是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或者資產(chǎn)流失等問題，并對(duì)是否實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的保值增值和資產(chǎn)的使用效率等進(jìn)行分析。

(三)對(duì)煤炭開采回收情況進(jìn)行審計(jì)

煤炭是一次性開采不可再生的資源，其開采情況嚴(yán)重受到井下地質(zhì)條件的影響和制約，地質(zhì)條件好的地方煤炭開采比較的容易，地質(zhì)條件復(fù)雜、斷層多、煤層淺、矸石含量高等地方，開采難度就比較大，還有就是當(dāng)前煤炭銷售形勢(shì)供不應(yīng)求，銷售價(jià)格也比較高，給企業(yè)帶來(lái)的利潤(rùn)也比較大，有的煤礦生產(chǎn)企業(yè)為了追求眼前的利益和個(gè)人政績(jī)，在生產(chǎn)過程中進(jìn)行盲目的開采，或者是只開采生產(chǎn)條件好、煤質(zhì)好、發(fā)熱量高的煤炭，而對(duì)地質(zhì)條件差、開采難度大、需要進(jìn)行處理才能能開采的地方舍棄不采，甚至是對(duì)可經(jīng)過洗選加工就能夠挑選出來(lái)的煤炭不加工洗選直接與煤矸石一起排掉，造成了極大的浪費(fèi)和損失。

(四)對(duì)人才培養(yǎng)情況進(jìn)行審計(jì)

我們都知道，現(xiàn)在企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上是對(duì)人才的競(jìng)爭(zhēng)，人才是企業(yè)的生命力，是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，對(duì)人才的培養(yǎng)情況能反映出企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)械化、現(xiàn)代化程度的高低。因此，我們也要將對(duì)人才的培養(yǎng)情況納入任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的范圍。我認(rèn)為可以從以下方面開展審計(jì)工作：審查煤礦每年對(duì)教育經(jīng)的投入情況，是否能夠滿足職工教育培訓(xùn)的需要；查閱每年引進(jìn)優(yōu)秀人才情況以及每年技術(shù)人員尤其是關(guān)鍵技術(shù)人員或領(lǐng)導(dǎo)層人員離職情況；檢查對(duì)科研人員隊(duì)伍的建設(shè)和取得的成果；檢查礦井職工取得的專業(yè)技術(shù)資格情況；查閱煤礦為了調(diào)動(dòng)職工生產(chǎn)的積極性所制定和采取的激勵(lì)政策等。

(五)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)

內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行，是不斷提高煤礦治理水平的重要途徑，也是降低煤礦風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中也要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制環(huán)境，即評(píng)價(jià)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，評(píng)價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性;控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性；

四、目前存在的問題

由于煤礦所在行業(yè)的特殊性，在審計(jì)過程中需要運(yùn)用到較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，比如安全生產(chǎn)評(píng)估，我們?cè)谶@方面的專業(yè)審計(jì)人員相對(duì)缺少。

有些煤礦進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間相對(duì)滯后。在有些煤礦，該單位的行政負(fù)責(zé)人在調(diào)離了該工作崗位之后，組織人事部門才委托審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，與先審計(jì)后離任的要求不相適應(yīng)，也大大降低了審計(jì)的效果。

部分單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)的內(nèi)容相對(duì)滯后，跟不上煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

篇5

審計(jì)起源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離的分權(quán)制，審計(jì)的目標(biāo)是檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以確認(rèn)、解脫其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行。審計(jì)對(duì)受托者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)職能。

作為“國(guó)家教育事業(yè)的重要組成部分”高等職業(yè)教育，國(guó)家不計(jì)利益回報(bào)的投入了大量的人力、物力、財(cái)力，將資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)、使用權(quán)整體讓渡于高職院校管理者，由其獨(dú)立行使法人資格，自行對(duì)資源進(jìn)行重新配置、對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)、使用權(quán)實(shí)行二次分解。由于審計(jì)責(zé)任的不到位，必然造成經(jīng)濟(jì)管理上的自由泛濫和資產(chǎn)流失的無(wú)度。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的視角下造成國(guó)有資產(chǎn)在高校范圍內(nèi)的嚴(yán)重流失。

一、高職院校國(guó)有資產(chǎn)管理存在問題及原因分析

高職院校國(guó)有資產(chǎn)管理水平嚴(yán)重滯后于其發(fā)展速度，國(guó)有資產(chǎn)的“過?！迸c“不足”矛盾較為突出，資產(chǎn)流失也較為嚴(yán)重。就其原因分析如下：

（一） 資產(chǎn)管理法制環(huán)境相對(duì)薄弱

國(guó)家為保障高校國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性，財(cái)政部早在2006年就施行了《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，教育部于2012年、2013年也分別頒布了《教育部直屬高等學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》《工作規(guī)程（暫行）》。部屬院校資產(chǎn)管理的宏觀法制環(huán)境得到了逐步優(yōu)化和規(guī)范。而從法律、法規(guī)體系進(jìn)行搜索，未能從找到關(guān)于高職院校資產(chǎn)管理的單行法，相關(guān)文件也未確定高職院校是否比照普通高校執(zhí)行。同時(shí)職業(yè)教育的發(fā)展歷程決定了高職院校的國(guó)有資產(chǎn)管理必然存在一定的特殊性。即國(guó)家投資，個(gè)人管理，集體享用，因此高職院校資產(chǎn)管理法制環(huán)境相對(duì)薄弱，管理國(guó)有資產(chǎn)無(wú)所適從，個(gè)人管理決策權(quán)過大，集體享用過于集中，國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)意識(shí)淡薄，從而造成很多國(guó)有資產(chǎn)毀滅性使用，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

（二）投資者缺位，監(jiān)督、檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的力度不夠

國(guó)家對(duì)高職院校進(jìn)行投資，并不進(jìn)行成本核算，不計(jì)投資回報(bào)，管理者不承擔(dān)具體的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，形成隨意性較大的彈性管理。重慶市所屬高職院校僅在2006年全國(guó)性的清產(chǎn)核資工作進(jìn)行過資產(chǎn)清查工作，雖然后來(lái)示范建設(shè)、教學(xué)評(píng)估等新增了大量的國(guó)有資產(chǎn)，卻未對(duì)新增資產(chǎn)進(jìn)行再次清查，出現(xiàn)了投資者缺位。政府審計(jì)無(wú)暇顧及、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到限制、外包社會(huì)審計(jì)項(xiàng)目，受利益驅(qū)使，審計(jì)質(zhì)量有待商榷，導(dǎo)致高職院?！懊庖呦到y(tǒng)”失靈，腐敗的滋生蔓延。就近幾年職務(wù)犯罪統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示高職院校甚至高校系列為刑事案件高發(fā)區(qū)。

（三）資產(chǎn)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明晰，問責(zé)機(jī)制不全，執(zhí)行乏力

高校國(guó)有資產(chǎn)管理體制的一個(gè)根本性缺陷是責(zé)任不清，權(quán)利不明，利益不分，無(wú)論是高校管理頂層的領(lǐng)導(dǎo)者、還是管理中的各級(jí)部門，還是具體化的個(gè)人，在國(guó)有資產(chǎn)管理過程中的權(quán)利、利益界定都不明確，經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明晰，不細(xì)化，形成了各個(gè)部門都在管，哪個(gè)部門都未真正管；有利益就爭(zhēng)，遇到問題就踢皮球的管理模式。部門責(zé)任意識(shí)的強(qiáng)弱、個(gè)人道德素養(yǎng)的高低直接影響著國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

二、資產(chǎn)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制下，高職院校國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)的幾點(diǎn)思考

（一）建立資產(chǎn)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

高職院校建立健全資產(chǎn)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是貫徹《高教法》、提高管理水平的必然要求和有效途徑。黨的十也提出將推行事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的財(cái)政改革思路。因此要合理確定國(guó)有資產(chǎn)管理的事權(quán)，再建立和落實(shí)與之相適應(yīng)的資產(chǎn)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，建立一套能將責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一起來(lái)的激勵(lì)問責(zé)機(jī)制，將管資產(chǎn)、管人、管事三者有效結(jié)合起來(lái)。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制確定的“責(zé)、權(quán)、利”目標(biāo)進(jìn)行量化、分解、監(jiān)督和考核，進(jìn)一步落實(shí)資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，根據(jù)校內(nèi)管理層次將各管理層次的責(zé)、權(quán)、利合理劃分，有效結(jié)合，建立若干層次各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，確定各層次具體責(zé)任人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)；簽訂資產(chǎn)管理責(zé)任書，明確和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)照指標(biāo)結(jié)合社會(huì)效益綜合考核責(zé)任層次和責(zé)任人員業(yè)績(jī)，進(jìn)而跟進(jìn)與事權(quán)相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，把資產(chǎn)的完好率、使用率等作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值評(píng)價(jià)指標(biāo)，將審計(jì)結(jié)果與其經(jīng)濟(jì)利益、行政利益直接掛鉤，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)部門在資產(chǎn)管理的過程中，既按規(guī)定行使權(quán)力，又必須按規(guī)定履行責(zé)任。

（二）探索績(jī)效審計(jì)

績(jī)效審計(jì)系提高高職院校使用教育資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的有力工具，在高職院校發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮積極作用。在審計(jì)的過程中運(yùn)用成本―效益分析法。對(duì)教育成本進(jìn)行歸集，測(cè)算出生均成本，通過國(guó)家對(duì)教育資源的總投入與生均教育成本的對(duì)比，進(jìn)行一個(gè)投入與產(chǎn)出的分析，從經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益多方面進(jìn)行效益評(píng)價(jià)，從經(jīng)濟(jì)的角度發(fā)現(xiàn)教學(xué)、專業(yè)設(shè)置、管理等方面出現(xiàn)的問題，進(jìn)而進(jìn)行資源的整合、調(diào)整。

（三） 推行管理審計(jì)

在國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)過程中，推行以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)為主要審計(jì)內(nèi)容的管理審計(jì)。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解為日常預(yù)算收支經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)政策和制度制定與調(diào)整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，國(guó)有資產(chǎn)完整與保值、增值經(jīng)濟(jì)責(zé)任，重大支出項(xiàng)目和對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行完整的展現(xiàn)資產(chǎn)管理的全過程，資產(chǎn)管理審計(jì)就是對(duì)資產(chǎn)管理全過程的審計(jì)。通過過程的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，在哪個(gè)層次上出現(xiàn)問題，其上一級(jí)必須及時(shí)采取措施予以整改落實(shí)，并可追究相應(yīng)層次有關(guān)人員的責(zé)任，讓管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、審計(jì)有機(jī)結(jié)合，從而提高管理能力。

篇6

（一）有利于預(yù)防國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道，進(jìn)行任職監(jiān)督與離職審計(jì)，是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政的重要舉措之一。領(lǐng)導(dǎo)者怎樣正確使用自己手中的權(quán)力，依法行政，科學(xué)合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金，是關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前，我國(guó)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督和離任審計(jì)效果來(lái)看，依然存在著一些極為突出的困難與問題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問題的根本原因，都與一些領(lǐng)導(dǎo)干部沒有正確行使手中的權(quán)力，沒有認(rèn)真履行自身所肩負(fù)的職能職責(zé)有著很大的牽連。因此，我們只有通過全面推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，不僅可以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，嚴(yán)肅查處那些無(wú)視國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，、貪污受賄、弄虛作假等侵占國(guó)有資產(chǎn)的行為，而且可以進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高駕馭經(jīng)濟(jì)管理水平，增強(qiáng)遵章守紀(jì)意識(shí)以及自我制約能力。

（二）有利于國(guó)有資產(chǎn)安全

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)安全管理。目前，從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看，特別是在深化改革開放過程中，有的領(lǐng)導(dǎo)者以合資、聯(lián)營(yíng)、對(duì)外招商引資、辦企業(yè)等為幌子，把國(guó)有資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)為集體資產(chǎn)，甚至是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并從中牟取暴利，導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴(yán)重。而推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，則可以有效地遏制國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的不良現(xiàn)象，確保國(guó)有資的產(chǎn)保值和增值。

二、實(shí)現(xiàn)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的表現(xiàn)形式

（一）實(shí)施群眾監(jiān)督

進(jìn)行群眾監(jiān)督，其具體操作程序就是，通過從常委會(huì)討論決定以后，由組織部門牽頭組織，通過新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式，對(duì)即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任職或者離任公示，自覺接受群眾的監(jiān)督。一般情況下，公示期限通常為7天。如果對(duì)于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示沒有問題的，則可以按照正常任職程序履行手續(xù)。但是，如果任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示存在問題的，則需要由同級(jí)組織部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭，組成專門的調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。經(jīng)核查確實(shí)存在一定問題，但又不足以影響領(lǐng)導(dǎo)干部任職或離任的，可以依照干部管理權(quán)限，進(jìn)一步履行和完善有關(guān)任職或者離任手續(xù)。而對(duì)于確實(shí)存在比較嚴(yán)重問題，并可能影響整個(gè)干部選拔任用工作的，則需要對(duì)任用人員和有關(guān)問題進(jìn)行復(fù)查審議，并需要做出相應(yīng)處理的決定。此外，對(duì)于構(gòu)成嚴(yán)重違紀(jì)違法的，則需要報(bào)請(qǐng)上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)依法進(jìn)行查處。

（二）實(shí)施執(zhí)法監(jiān)督

執(zhí)法監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的有效形式。對(duì)此，我們可以由組織部門向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)發(fā)放審計(jì)委托，然后由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)即將任職或者離任的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，內(nèi)容主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間落實(shí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、政策、收支、投資、負(fù)債以及經(jīng)濟(jì)管理等情況，并進(jìn)行全程審計(jì)、監(jiān)督與管理?？梢姡菩袌?zhí)法監(jiān)督，已經(jīng)是迫在眉睫的事情。（三）實(shí)施自我監(jiān)督自我監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的根本形式。目前，自我監(jiān)督的形式主要是同級(jí)監(jiān)督或下級(jí)監(jiān)督上級(jí)，對(duì)此，這就要求領(lǐng)導(dǎo)干部既要有高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，同時(shí)又具有自覺接受來(lái)自各方不同級(jí)別監(jiān)督的意識(shí)。各級(jí)組織部門必須把對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期監(jiān)督列入正?；?、法規(guī)化管理，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門也把所屬各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期監(jiān)督列入考核指標(biāo)，這樣，從上到下、從下到上密切配合，上下聯(lián)動(dòng)，形成領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有效約束機(jī)制。（四）實(shí)施組織監(jiān)督組織監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要形式。因此，我們必須以審計(jì)部門提供的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果為前提和基礎(chǔ)，進(jìn)一步對(duì)即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督，并切實(shí)做好任職或者離任的有關(guān)財(cái)務(wù)交接工作。此外，對(duì)于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，在進(jìn)行交接時(shí)必須以書面的形式進(jìn)行交接工作，并認(rèn)真填寫任職或者離任財(cái)務(wù)交接情況說明書。在開展這些工作過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部門必須全程進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和幫助，確保交接工作得以順利進(jìn)行。值得一提的是，并依法按規(guī)定確定監(jiān)督交接的有關(guān)人員。這樣做的最終目的，就是要讓即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部真正們認(rèn)識(shí)到自己所應(yīng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為以及有關(guān)責(zé)任。

三、當(dāng)前國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)存在的主要問題

（一）審計(jì)監(jiān)督工作流于形式

審計(jì)監(jiān)督工作流于形式，是當(dāng)前對(duì)國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)存在的主要問題之一。實(shí)際上，雖然我國(guó)已經(jīng)有了相應(yīng)的任職和離任審計(jì)的規(guī)定。但是，在具體執(zhí)行過程中，由于少數(shù)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的思想不夠重視，認(rèn)識(shí)不到位，唯我獨(dú)尊，我行我素，辦事不按程序，個(gè)人說了算。在目前主要依靠下級(jí)監(jiān)督的大環(huán)境下，職責(zé)權(quán)力有限，審計(jì)監(jiān)督顯得十分乏力和無(wú)力，因而在很大程度上嚴(yán)重影響制約了國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職和離任審計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮。

（二）審計(jì)監(jiān)督職責(zé)不夠清晰

一般情況下，我們開展審計(jì)工作的最終目的，就是要充分發(fā)揮相關(guān)職能部門的作用，既做到國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，又促使人才資源能量最大限度的發(fā)揮。然而紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)督部門是國(guó)有企業(yè)本單位的一個(gè)下屬部門。目前比較普遍存在著：審計(jì)上級(jí)怕丟位子，審計(jì)同級(jí)怕丟面子，審計(jì)下級(jí)怕丟票子的“三怕”現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，加上有些紀(jì)檢監(jiān)察干部本身專業(yè)業(yè)務(wù)水平有限，即使事后發(fā)現(xiàn)離任的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部有這樣或那樣的問題，也是領(lǐng)導(dǎo)干部自身的問題，不會(huì)追究紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作的責(zé)任。

（三）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全

目前，從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看，所執(zhí)行的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任審計(jì)的工作規(guī)定、法律法規(guī)等都是上個(gè)世紀(jì)研究制定的，不僅內(nèi)容極為簡(jiǎn)單，而且已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢(shì)下我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的客觀要求，并已不能適應(yīng)任職或離任審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要了。此外，也會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)移交過程中輕率了事、敷衍應(yīng)付等現(xiàn)象。甚至有的接交手續(xù)不夠齊全和完備，新任同志常使因資料不齊、底數(shù)不清等問題和困難而無(wú)法正常開展工作。另外，也有可能出現(xiàn)因離前任領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)不夠到位，導(dǎo)致了新任職的領(lǐng)導(dǎo)接任不久便暴露這樣那樣的具體問題。

（四）審計(jì)監(jiān)督作用難以發(fā)揮

當(dāng)前，在我國(guó)一些單位的審計(jì)過程中，在正常情況下，往往是下級(jí)審計(jì)上級(jí)，而且審計(jì)監(jiān)察人員是國(guó)企本單位任用的，因而導(dǎo)致任職或離任審計(jì)工作都只是走走過場(chǎng)，流于形式，敷衍應(yīng)付。這樣一來(lái)，就必然導(dǎo)致了審計(jì)監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)要你審你就審，不要你審你就沒法審，失去了審計(jì)監(jiān)察工作應(yīng)有的作用。往往造成了審計(jì)報(bào)告進(jìn)口袋的結(jié)果，形成了審歸審、審白審等不良現(xiàn)象。

四、實(shí)現(xiàn)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的對(duì)策

（一）推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，就需要我們本著對(duì)國(guó)家、對(duì)人民負(fù)責(zé)以及統(tǒng)一、科學(xué)、高效的基本原則，真正把那些德才兼?zhèn)?、依法辦事、善于創(chuàng)新、勤政廉政的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部選拔上來(lái)。這其中最為關(guān)鍵的就在于必須進(jìn)一步健全完善人事任免體制，而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則為其中重中之重的一環(huán)。實(shí)際上，堅(jiān)持把任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，切實(shí)開展國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)把對(duì)人和對(duì)事的監(jiān)督結(jié)合，進(jìn)而使任職監(jiān)督和離任審計(jì)的內(nèi)容更加全面、渠道更加寬暢，信息更加真實(shí)，范圍更加廣泛，效果更加明顯。所謂國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是指審計(jì)部門受組織管理部門的委托，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及政策，對(duì)任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的具體行為與活動(dòng)。一般情況下，對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有任前、任中以及任后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三種。因此，審計(jì)結(jié)果可以作為評(píng)價(jià)、分析和判斷領(lǐng)導(dǎo)干部從事經(jīng)濟(jì)工作的素質(zhì)、決算水平以及履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的重要依據(jù)。因而比起考察評(píng)議結(jié)果而言，就更具有準(zhǔn)確性、客觀性和科學(xué)性，進(jìn)而使得任職監(jiān)督和離任審計(jì)都能實(shí)現(xiàn)定性、定量分析的有機(jī)結(jié)合。

（二）提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作效果

提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作效果，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要舉措。這是因?yàn)?，任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合以后，我們可以把審計(jì)結(jié)果作為國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及駕馭經(jīng)濟(jì)能力的綜合評(píng)價(jià)，也為組織人事部門考察國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部提供了科學(xué)的參考依據(jù)。此外，通過任職監(jiān)督與離任審計(jì)結(jié)合，可以幫助審計(jì)部門建章立制，堵塞漏洞，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。值得一提的是，通過任職監(jiān)督或離任審計(jì)，可以加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理力度，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步提高廉潔自律意識(shí)，也可以進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政意識(shí)，進(jìn)而推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的全面深入開展。

（三）加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育

加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的關(guān)鍵策略。只有通過加強(qiáng)宣傳教育和管理，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任職監(jiān)督與離任審計(jì)重要意義和作用的認(rèn)識(shí)，自覺接受并切實(shí)做好任職監(jiān)督與離任審計(jì)。此外，把任職監(jiān)督與離任審計(jì)作為考核干部任職重要指標(biāo)，不僅可以進(jìn)一步規(guī)范國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督與管理，而且也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的關(guān)鍵渠道。在此基礎(chǔ)上，我們必須要進(jìn)一步健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育的組織機(jī)構(gòu)、明確職責(zé)，為任職監(jiān)督與離任審計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（四）健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)機(jī)制

健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的根本途徑。對(duì)此，我們要進(jìn)一步建立健全體制機(jī)制，逐步提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)的質(zhì)量和效率。首先，要組織安排好國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任述職報(bào)告，要把審計(jì)對(duì)象以及內(nèi)容重點(diǎn)放在任職期內(nèi)負(fù)責(zé)的各項(xiàng)工作的完成情況、工作措施和主要成績(jī)、存在問題等方面。其次，要組織有關(guān)人員參加的座談會(huì)，進(jìn)而可以全面深入地了解掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)履行職責(zé)職能的情況。再次，要組織開好審計(jì)報(bào)告征求意見會(huì)議。必須本著客觀、公平、公正的原則，在廣泛征求意見建議的基礎(chǔ)上，最終形成科學(xué)、客觀、公正的任職或者離任審計(jì)報(bào)告。此外，需要我們建立相應(yīng)的綜合評(píng)價(jià)體系。即任職或離任審計(jì)要根據(jù)有關(guān)職能職責(zé)，對(duì)任職或者離任的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行政策法規(guī)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)管理以及勤政廉政等方面情況進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)。同時(shí)必須建立健全違法違紀(jì)線索移交報(bào)送機(jī)制。對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線索，需要及時(shí)移交有關(guān)部門立案查處。

五、結(jié)束語(yǔ)

篇7

一、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職應(yīng)當(dāng)符合辭職條件

《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》、《國(guó)家公務(wù)員辭職辭退暫行規(guī)定》規(guī)定，辭去公職是公務(wù)員的一項(xiàng)權(quán)利，公務(wù)員辭職要符合一定的條件。各地在執(zhí)行過程中，既要保障干部的辭職權(quán)利，又要掌握好辭職的條件。對(duì)黨的高級(jí)干部、地方黨政正職和一些特殊崗位的干部辭去公職應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)掌握。在涉及國(guó)家安全、重要機(jī)密等特殊職位上任職或者離開上述職位不滿解密期限的，重要公務(wù)尚未處理完畢且須由本人繼續(xù)處理的，正在接受紀(jì)檢(監(jiān)察)、司法機(jī)關(guān)調(diào)查或者審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，未滿最低服務(wù)年限的，或者有其他特殊原因的，不得辭去公職。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部任職不滿一年的，也不得辭去公職。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須履行辭職程序

領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須嚴(yán)格按照有關(guān)程序辦理：辭職申請(qǐng)人按干部管理權(quán)限，向黨委(黨組)提出書面申請(qǐng)，辭職申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)說明辭職原因和辭職后去向；組織(人事)部門對(duì)辭職申請(qǐng)進(jìn)行了解審核并提出初步意見，對(duì)需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的干部要委托審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；黨委(黨組)通過集體研究，作出同意辭職、不同意辭職或者暫緩辭職的決定，并在作出決定后指派專人與申請(qǐng)辭職的干部談話；被批準(zhǔn)辭職的干部在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理公務(wù)交接和離職手續(xù)。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部，在黨委(黨組)作出同意辭職的決定后，按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)。任免機(jī)關(guān)批準(zhǔn)干部辭職后，可在一定范圍內(nèi)予以公布。申請(qǐng)辭職的干部在任免機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)之前，不得擅自離職，否則按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后從業(yè)應(yīng)有必要限制

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后三年內(nèi)，不得到原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位和社會(huì)中介組織任職，不得從事或者與原工作業(yè)務(wù)直接相關(guān)的經(jīng)商、辦企業(yè)活動(dòng)。擔(dān)任縣級(jí)以上地方黨委、人大常委會(huì)、政府、政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部以及具有審批、執(zhí)法監(jiān)督等職能部門的領(lǐng)導(dǎo)干部辭職，要按照上述精神從嚴(yán)管理。以上規(guī)定，也適用于提前退休的領(lǐng)導(dǎo)干部。領(lǐng)導(dǎo)干部離職后要自覺遵守這些規(guī)定。各地組織部門要與有關(guān)部門密切配合，制定相應(yīng)措施，保證規(guī)定的執(zhí)行和落實(shí)。

四、需要注意和解決的相關(guān)問題

進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的監(jiān)督和制約。積極推行玫務(wù)公開制度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為，建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，對(duì)權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行有效監(jiān)督，切實(shí)從源頭上防范因領(lǐng)導(dǎo)干部辭職“下海”誘發(fā)新的腐敗行為。

既要支持人才的合理流動(dòng)，又要注意為黨政機(jī)關(guān)保留工作骨干。要加強(qiáng)干部隊(duì)伍的理想信念教育，使廣大干部特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部始終堅(jiān)持立黨為公、執(zhí)政為民，增強(qiáng)奉獻(xiàn)精神，自覺把黨和人民的利益擺在首位．要繼續(xù)大力推進(jìn)干部人事制度改革，努力形成充滿生機(jī)與活力的用人機(jī)制，為干部施展才干、實(shí)現(xiàn)抱負(fù)創(chuàng)造良好環(huán)境。

篇8

第二條本辦法適用于縣委管理的領(lǐng)導(dǎo)干部。

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職的條件?！秶?guó)家公務(wù)員暫行條例》、《國(guó)家公務(wù)員辭職辭退暫行規(guī)定》規(guī)定，辭去公職是公務(wù)員的一項(xiàng)權(quán)利，公務(wù)員辭職要符合一定的條件。在涉及國(guó)家安全、重要機(jī)密等特殊職位上任職或者離開上述職位不滿解密期限的，重要公務(wù)尚未處理完畢且須由本人繼續(xù)處理的，正在接受紀(jì)檢（監(jiān)察）、司法機(jī)關(guān)調(diào)查或者審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，未滿最低服務(wù)年限的，或者有其他特殊原因的，不得辭去公職。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部任職不滿一年的，也不得辭去公職。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須履行辭職程序

（一）辭職申請(qǐng)人按干部管理權(quán)限，向縣委提出書面申請(qǐng)，辭職申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)說明辭職原因和辭職后去向；

（二）縣委組織部對(duì)辭職申請(qǐng)進(jìn)行了解審核并提出初步意見，對(duì)需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的干部要委托審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（三）縣委通過集體研究，作出同意辭職、不同意辭職或者暫緩辭職的決定，并在作出決定后指派專人與申請(qǐng)辭職的干部談話；

（四）被批準(zhǔn)辭職的干部在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理公務(wù)交接和離職手續(xù)。

由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部，在縣委作出同意辭職的決定后，按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)。任免機(jī)關(guān)批準(zhǔn)干部辭職后，可在一定范圍內(nèi)予以公布。申請(qǐng)辭職的干部在任免機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)之前，不得擅自離職，否則按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后從業(yè)限制。領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職（含領(lǐng)導(dǎo)干部提前退休）后三年內(nèi)，不得到原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位和社會(huì)中介組織任職，不得從事或者與原工作業(yè)務(wù)直接相關(guān)的經(jīng)商、辦企業(yè)活動(dòng)。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部辭職有關(guān)配套措施

一、領(lǐng)導(dǎo)干部辭職自謀職業(yè)。對(duì)經(jīng)組織批準(zhǔn)辭去領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)自謀職業(yè)的人員，有關(guān)部門要積極支持，及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)。

辭職補(bǔ)貼費(fèi)。自謀職業(yè)的人員，由原單位發(fā)給一次性辭去公職補(bǔ)貼費(fèi)，補(bǔ)貼費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)為：本人3年的基本工資（基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、級(jí)別工資、工齡工資之和）加上按工齡每滿一年發(fā)1個(gè)月的基本工資計(jì)算。其人事關(guān)系和檔案可以由本人委托縣人事局所屬人才交流機(jī)構(gòu)。

社會(huì)保險(xiǎn)待遇。自謀職業(yè)的人員，可選擇企業(yè)或非財(cái)政撥款事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)制度，辭去公職前的工作年限經(jīng)勞動(dòng)保障部門確認(rèn)，一律視作養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)年限，單位和個(gè)人不再補(bǔ)交。

專業(yè)技術(shù)人員職務(wù)評(píng)聘。自謀職業(yè)的人員，從事專業(yè)技術(shù)或?qū)I(yè)技術(shù)管理工作的人員，可比照企事業(yè)單位和社團(tuán)組織同類人員參加專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘。對(duì)具備評(píng)定相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的人員，原則上按首次評(píng)定辦法進(jìn)行評(píng)定。在機(jī)關(guān)工作的年限，可與從事本專業(yè)或相近專業(yè)的工作年限合并計(jì)算。對(duì)已獲得專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的要優(yōu)先予以聘任。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部辭職提前退休。凡工作年限滿30年或男年滿55周歲、女年滿50周歲且工作年限滿20年的，本人提出申請(qǐng)，經(jīng)任免機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以提前退休。

享受主任科員待遇。提前退休人員因職數(shù)等條件限制，在副局級(jí)（含副主任科員）崗位上任職已滿3年，可享受主任科員待遇。

工資晉升。提前退休的人員，距法定退休年齡1年以上，3年以下的可增加一檔職務(wù)工資，3年以上的可增加二檔職務(wù)工資，對(duì)其中符合晉升級(jí)別工資條件的還可以增加一級(jí)級(jí)別工資。今后機(jī)關(guān)工作人員增加職務(wù)工資時(shí)，其退休費(fèi)予以相應(yīng)增加。

第七條鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣級(jí)機(jī)關(guān)部門一律不得采用停薪留職、帶薪留職等方式鼓勵(lì)干部離職離崗經(jīng)商、辦企業(yè)。

第八條一般公務(wù)員（含機(jī)關(guān)工勤人員）自謀職業(yè)或提前退休，參照本辦法執(zhí)行。

篇9

關(guān)鍵詞：自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)；領(lǐng)導(dǎo)干部；問題

一、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的價(jià)值

（一）幫助領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和責(zé)任觀

作為一個(gè)主導(dǎo)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的人，其思想理念直接決定了本地區(qū)的發(fā)展方向。為了幫助領(lǐng)導(dǎo)干部不斷更新決策理念，需要在審計(jì)范圍納入執(zhí)行自然資源資產(chǎn)保護(hù)方面的情況，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部積極改正工作中的問題。

（二）最大程度發(fā)揮審計(jì)的免疫作用

審計(jì)的主要功能是對(duì)人民利益和國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全積極保護(hù)，為了貫徹執(zhí)行這一點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化建設(shè)生態(tài)文明，大力開展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作，在社會(huì)各個(gè)階層中促使人們高度重視生態(tài)環(huán)境問題，對(duì)我國(guó)社會(huì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的瓶頸問題有效解決。

（三）推動(dòng)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與革新

傳統(tǒng)審計(jì)在發(fā)展到一定時(shí)期之后，必將會(huì)實(shí)施資源環(huán)境審計(jì)。在經(jīng)濟(jì)績(jī)效成本中已經(jīng)包括了消耗與利用自然資源，因此，為了最大程度節(jié)省經(jīng)濟(jì)績(jī)效成本，需要積極保護(hù)與開發(fā)自然資源資產(chǎn)，這在一定程度上延伸了經(jīng)濟(jì)績(jī)效。同時(shí)，績(jī)效審計(jì)需要將資源環(huán)境審計(jì)作為一種主要表現(xiàn)，具體是持續(xù)拓展審計(jì)領(lǐng)域和逐步深化的審計(jì)內(nèi)涵。

二、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)存在的問題

（一）劃定自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和責(zé)任模糊

首先，通過分析自然資源屬性可知，我國(guó)擁有大量的自然資源，大部分自然資源都是跨區(qū)域分布，比如長(zhǎng)江與黃河等河流形成了廣泛的流域面積，遍布很多省份，這樣就導(dǎo)致審計(jì)過程中判斷領(lǐng)導(dǎo)干部利用河流水資源以及治理污染方面的權(quán)責(zé)十分困難。例如，河流形成了十分廣泛的流域面積，結(jié)合地形等因素可以劃分為上中下游流域，由于水資源表現(xiàn)出的流動(dòng)特點(diǎn)，上游河流資源的污染也會(huì)對(duì)中下游河段造成一定的影響，雖然環(huán)境法已經(jīng)明確規(guī)定了河流治理措施，但是由于出現(xiàn)跨區(qū)域問題，在認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的過程中產(chǎn)生了分歧；其次，通過分析自然資源破壞以及生態(tài)污染的滯后性可知，其會(huì)過度利用自然資源資產(chǎn)，但是不會(huì)影響怕破壞當(dāng)時(shí)的環(huán)境，經(jīng)過多年的發(fā)展，之前過度利用自然資源的問題越加凸顯。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)不高

一是我們擁有大量會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)背景的審計(jì)工作人員，不能全面深刻的了解自然資源領(lǐng)域，在對(duì)自然資源資產(chǎn)信息分析過程中缺少必要的能力。二是自然資源資產(chǎn)擁有繁多的種類、龐大的數(shù)量，與其密切聯(lián)系的各類信息也在不同機(jī)構(gòu)中分散。我們對(duì)審計(jì)證據(jù)收集與整理的過程中，需要投入大量的人力和物力。只要不改變傳統(tǒng)制度，必然存在著大量的人力不足問題。

（三）無(wú)法充分認(rèn)識(shí)到離任審計(jì)工作的重要性

貫徹落實(shí)制度需要擁有一個(gè)巨大的推動(dòng)力。要想順利實(shí)施自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)制度必須幫助領(lǐng)導(dǎo)干部形成一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。當(dāng)前，一些領(lǐng)導(dǎo)干部無(wú)法徹底了解自然資產(chǎn)資產(chǎn)離任審計(jì)對(duì)自身的意義，或者還是保留著傳統(tǒng)的離任審計(jì)理念，無(wú)法真正理解自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是一項(xiàng)惠民的措施。

三、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)開展措施

（一）規(guī)范審計(jì)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)審計(jì)重點(diǎn)

1.在對(duì)主要資源全面審計(jì)的前提下，結(jié)合各個(gè)地區(qū)自然資源占有類型，數(shù)量的不同，以及每個(gè)區(qū)域內(nèi)生態(tài)問題的不同重視程度，應(yīng)當(dāng)有所側(cè)重區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。

2.在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的過程中，應(yīng)當(dāng)緊密聯(lián)系自然資源政策執(zhí)行效果和實(shí)踐對(duì)審計(jì)重點(diǎn)有效明確。比如，對(duì)于森林資源來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間利用了自然資源，為了有效恢復(fù)生態(tài)環(huán)境，采取了種樹還林等手段，在審計(jì)過程中除了注意利用森林資源出現(xiàn)的效益以及消耗的成本之外，還必須考慮后期恢復(fù)森林資源的問題。這一效果一般能在領(lǐng)導(dǎo)任期之內(nèi)觀察到，所以這一次審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)重點(diǎn)審查任期之內(nèi)的事務(wù)。相反，對(duì)治理大氣污染的領(lǐng)導(dǎo)干部開展審計(jì)工作時(shí)，某一地區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)干部積極治理大氣污染時(shí)，在短期內(nèi)無(wú)法看到空氣質(zhì)量改良的效果，對(duì)于這樣的狀況，只是審計(jì)任職期間的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏合理性，而是需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離職之后進(jìn)行審計(jì)，這也更加公正體現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效。

（二）積極培養(yǎng)審計(jì)人員

與一般審計(jì)不同，在培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)人員的過程中不但增加有關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)方面的理論知識(shí)，還要重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)人員自然資源資產(chǎn)方面的有關(guān)知識(shí)，比如劃分自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，確定價(jià)值量等。因此，可以安排一些針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的學(xué)習(xí)課程或者是國(guó)家建立的一部分培訓(xùn)基地，實(shí)施崗前培訓(xùn)，幫助這部分審計(jì)人員開闊視野，從社會(huì)、資源宏觀角度全面分析領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題。

（三）拓展應(yīng)用離任審計(jì)結(jié)果

緊密聯(lián)系自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)和干部終身追責(zé)，幫助領(lǐng)導(dǎo)干部充分認(rèn)識(shí)到任期間政績(jī)好壞會(huì)對(duì)職業(yè)終身造成極大的影響，進(jìn)一步促使自己充分履行職責(zé)。在建立領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)制度的過程中，實(shí)現(xiàn)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的目標(biāo)。在采取審計(jì)結(jié)果開展責(zé)任追究的過程中，可以設(shè)計(jì)“環(huán)境問責(zé)追究卡”，將領(lǐng)導(dǎo)干部在任職過程中做出的重要規(guī)劃、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的措施以及利用自然資源資產(chǎn)的情況準(zhǔn)確記錄。

結(jié)語(yǔ)

總之，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作十分艱巨，在樹立正確的政績(jī)觀以及發(fā)展經(jīng)濟(jì)生態(tài)方面體現(xiàn)出極大的意義。在審計(jì)工作今后的發(fā)展過程中，只有不斷健全自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)基本原則，才可以產(chǎn)生科學(xué)的責(zé)任追究機(jī)制，促使領(lǐng)導(dǎo)干部更好地承擔(dān)生態(tài)發(fā)展責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡春.關(guān)于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的理論思考[J].審計(jì)研究,2016(12)

篇10

（Why）隨著被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)信息系統(tǒng)依賴程度越來(lái)越高，信息系統(tǒng)已經(jīng)逐漸融入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中。但是，信息系統(tǒng)存在的漏洞和缺陷、非法舞弊程序、人為操作錯(cuò)誤、病毒感染、黑客攻擊、系統(tǒng)故障等導(dǎo)致被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的各種風(fēng)險(xiǎn)也在進(jìn)一步加大，也就是說信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性直接威脅和影響到信息系統(tǒng)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。因此，基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論的政府審計(jì)，必須考慮與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，突破傳統(tǒng)政府審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，涵蓋信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容。如果忽視對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員審計(jì)依賴的被審計(jì)電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性就會(huì)成為“空中樓閣”，就有可能出現(xiàn)“假賬真審”的問題。目前，各級(jí)政府部門、企事業(yè)單位為了提高信息化水平，紛紛加大資金投入，推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)集中平臺(tái)，信息系統(tǒng)已經(jīng)成為國(guó)家的一項(xiàng)投資巨大的重要資產(chǎn)。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員在對(duì)這些機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，必須考慮信息系統(tǒng)資產(chǎn)因素，對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)施相關(guān)審計(jì)，以有效揭示信息系統(tǒng)在安全、可靠、合法、效率、效果和效益等方面存在的問題，防范信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，保障信息系統(tǒng)安全、可靠運(yùn)行，促進(jìn)信息系統(tǒng)資源的有效利用，提高信息系統(tǒng)資源運(yùn)用的收益水平。由此，在政府審計(jì)項(xiàng)目中，考慮到信息系統(tǒng)的影響因素，迫切需要大力開展結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)，而不是可審可不審的問題。

二、結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)是什么

（What）信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)是信息系統(tǒng)審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，它指明了審計(jì)工作方向，并指導(dǎo)著信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)（王振武等，2011）。我國(guó)政府審計(jì)以維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展為職能，以國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性為總體目標(biāo)。因此，我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)，也應(yīng)遵守真實(shí)、合規(guī)和效益的根本目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員在各項(xiàng)具體政府審計(jì)項(xiàng)目中，不能籠統(tǒng)地將一般意義上信息系統(tǒng)審計(jì)的安全性、可靠性、合法性和有效性目標(biāo)作為結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)具體目標(biāo)，這既不符合結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)和需求，也不具備實(shí)際可操作性、指導(dǎo)性。如果信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)因素與具體政府審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)不相關(guān)，將起不到應(yīng)有的作用，是多余的、不必要的，從成本效益角度來(lái)說，是對(duì)審計(jì)資源的浪費(fèi)。審計(jì)人員應(yīng)避免根據(jù)自己的理解來(lái)確定目標(biāo)，造成混淆不清。結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)貫穿于各政府審計(jì)項(xiàng)目之中，成為審計(jì)全過程的一部分，其具體審計(jì)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期要完成的任務(wù)和結(jié)果，即具體政府審計(jì)目標(biāo)，以及所涉及的信息系統(tǒng)情況等綜合確定。例如，政府財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目標(biāo)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性，其審計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源于相關(guān)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，直接依賴于相關(guān)信息系統(tǒng)是否安全、可靠，由此可以確定政府財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)是安全性、可靠性。又如，在國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)中，績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)是效率性、效果性和效益性，雖然信息系統(tǒng)與績(jī)效審計(jì)不直接相關(guān)，但是信息系統(tǒng)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，且信息系統(tǒng)建設(shè)的投入金額巨大，因此，在國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)中也應(yīng)包括信息系統(tǒng)資產(chǎn)的績(jī)效審計(jì)，這就決定了國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)中信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)該是效率性、效果性和效益性。上述示例也表明，結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)具體目標(biāo)隨政府審計(jì)項(xiàng)目的不同而存在一定的差異性，也就是說政府審計(jì)具體目標(biāo)的多元性決定了結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)具體目標(biāo)的多元性，必須根據(jù)具體政府審計(jì)項(xiàng)目綜合確定。

三、結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)的重點(diǎn)在哪里

（Where）結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)的成效取決于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的把握程度。審計(jì)人員應(yīng)該在分析清楚各政府審計(jì)項(xiàng)目中信息系統(tǒng)審計(jì)具體目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，確定信息系統(tǒng)審計(jì)意圖和需要解決的問題，并根據(jù)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”、“先系統(tǒng)本身后系統(tǒng)環(huán)境”的原則確定信息系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)（唐劍，2012）。此外，還應(yīng)考慮成本效益原則，盡力減少與政府審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)的、多余的、不必要的信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容。

（一）結(jié)合型政府信息系統(tǒng)重點(diǎn)

審計(jì)對(duì)象的選擇被審計(jì)單位一般建立有多個(gè)信息系統(tǒng)，依據(jù)結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)，不需要也不必要將被審計(jì)單位的所有信息系統(tǒng)納入重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)對(duì)象，只需要根據(jù)與被審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的程度選擇目標(biāo)信息系統(tǒng)。如何選擇信息系統(tǒng)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象？審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員選擇的主要原則應(yīng)是依據(jù)被審計(jì)單位核心業(yè)務(wù)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性以及被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜性確定需要重點(diǎn)調(diào)查和審計(jì)測(cè)試的信息系統(tǒng)的范圍和深度。一般來(lái)說，越高度依賴的信息系統(tǒng)，就應(yīng)該作為重點(diǎn)審計(jì)的對(duì)象；越復(fù)雜的信息系統(tǒng)，就應(yīng)該擴(kuò)大重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象范圍。例如，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，被審計(jì)單位ERP系統(tǒng)由財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、庫(kù)存、質(zhì)量、人力資源等多個(gè)子系統(tǒng)組成，由于財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)直接依賴于財(cái)務(wù)子系統(tǒng)，所以理應(yīng)將其作為審計(jì)的重點(diǎn)，然而ERP系統(tǒng)又是一個(gè)集成化的復(fù)雜系統(tǒng)，審計(jì)人員還應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍和深度，需要將ERP系統(tǒng)中系統(tǒng)管理子系統(tǒng)以及其他子系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置、憑證處理等模塊也作為審計(jì)的重點(diǎn)。

（二）結(jié)合型政府信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

測(cè)試重點(diǎn)

內(nèi)容的確定現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)政府審計(jì)是建立在內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)基礎(chǔ)之上，根據(jù)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試結(jié)果實(shí)施業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)試是對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的可靠性、健全性和有效性進(jìn)行的測(cè)試?；诮Y(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和重在審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，以及政府審計(jì)人員信息技術(shù)能力限制，為避免將對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)引入技術(shù)陷阱（李春青，2008），審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)選擇信息系統(tǒng)中容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的部分，作為信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)試的重點(diǎn)內(nèi)容。而信息系統(tǒng)的硬件、軟件、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)、人員、制度等組成要素中，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接產(chǎn)生影響的主要有信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、應(yīng)用程序、人員和制度，因此審計(jì)人員在結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)中應(yīng)選擇信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、應(yīng)用程序、人員、制度作為審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)，只在必要的時(shí)候再根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)關(guān)注信息系統(tǒng)的軟硬件環(huán)境。

（三）信息系統(tǒng)效率、效果和效益審計(jì)重點(diǎn)

內(nèi)容的選擇在結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)中，對(duì)行政事業(yè)單位、企業(yè)的效益審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等政府審計(jì)項(xiàng)目中涉及的信息系統(tǒng)效率、效果和效益審計(jì)，其審計(jì)范疇從屬于政府審計(jì)項(xiàng)目的范疇，只是審計(jì)對(duì)象中包括信息系統(tǒng)資產(chǎn)。因此，在這種結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員審計(jì)信息系統(tǒng)效率、效果和效益應(yīng)從被審計(jì)單位正在運(yùn)行使用中的信息系統(tǒng)資源的有效利用、促進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、降低產(chǎn)品或服務(wù)成本和增加產(chǎn)品或服務(wù)收益的角度選擇重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容：（1）效率性審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)使用中的信息系統(tǒng)對(duì)提高被審計(jì)單位勞動(dòng)生產(chǎn)率所作的貢獻(xiàn)，如節(jié)省人力、提高人員工作效率等；（2）效果性審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)使用中的信息系統(tǒng)使被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、管理和決策等方面得到改善和提升，如滿足業(yè)務(wù)處理需求、促進(jìn)業(yè)務(wù)流程改進(jìn)、增強(qiáng)信息交流與共享、提升客戶服務(wù)能力、提高管理決策水平等；（3）效益性審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)使用中的信息系統(tǒng)的資金投入以及產(chǎn)生效益之比，資金投入包括信息系統(tǒng)運(yùn)維資金投入、升級(jí)改造資金投入等方面，產(chǎn)生效益則可以從降低產(chǎn)品或服務(wù)成本、提高資金周轉(zhuǎn)速度、提高產(chǎn)品或服務(wù)收入、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面考慮。

四、結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)如何實(shí)施

（How）結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)作為信息系統(tǒng)審計(jì)的一個(gè)特例，兩者在審計(jì)技術(shù)、方法、手段等方面理應(yīng)具有一定的一致性。但是，審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員在借鑒目前常用信息系統(tǒng)審計(jì)方法的同時(shí)，需要結(jié)合具體政府審計(jì)項(xiàng)目，立足審計(jì)人員的信息技術(shù)審計(jì)能力相對(duì)較弱、業(yè)務(wù)審計(jì)能力較強(qiáng)的審計(jì)專長(zhǎng)，以審計(jì)人員的業(yè)務(wù)思路和職業(yè)判斷為工作核心（王亞清，2012），積極探索富有實(shí)效的信息系統(tǒng)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合的方法。

（一）如何做好信息系統(tǒng)審前調(diào)查

在進(jìn)行結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員可以將被審計(jì)信息系統(tǒng)調(diào)查與被審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)調(diào)查結(jié)合進(jìn)行，將信息系統(tǒng)調(diào)查作為業(yè)務(wù)調(diào)查的延伸。一方面，可運(yùn)用詢問法、觀察法、查閱法、調(diào)查表法、流程圖法等傳統(tǒng)審計(jì)調(diào)查的方法，將被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)情況與信息系統(tǒng)情況調(diào)查融合在一起，一并調(diào)查了解被審計(jì)單位整體和業(yè)務(wù)活動(dòng)情況、信息系統(tǒng)環(huán)境（如硬件環(huán)境、軟件環(huán)境、組成、結(jié)構(gòu)、分布等）、內(nèi)部控制制度（含信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度）、手工和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理過程（如業(yè)務(wù)流程、運(yùn)行流程、人員操作流程等）及執(zhí)行情況；另一方面，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法獲取被審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)，調(diào)查了解被審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理情況等。兩種方法相互補(bǔ)充，既能全面了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，又能夠摸清被審計(jì)單位信息系統(tǒng)基本運(yùn)作情況，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)審計(jì)調(diào)查與整個(gè)審計(jì)工作調(diào)查的銜接，從而確保審計(jì)調(diào)查的效率、質(zhì)量。

（二）如何做好信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)試

在結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員可運(yùn)用熟悉的傳統(tǒng)審計(jì)測(cè)試方法，輔以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)測(cè)試方法對(duì)前述確定的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、應(yīng)用程序、人員、制度等重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。具體可采用：（1）傳統(tǒng)審計(jì)方法。通?？刹捎迷儐柗?、觀察法、檢查法、核對(duì)法、比較法、數(shù)據(jù)分析法等方法。如：詢問或觀察職責(zé)分離制度、人員操作制度、運(yùn)行維護(hù)制度的執(zhí)行情況；觀察有關(guān)人員對(duì)信息系統(tǒng)訪問是否設(shè)定口令、系統(tǒng)操作是否違反職責(zé)分離原則；查閱系統(tǒng)日志文件、操作記錄，查看系統(tǒng)中是否有非法訪問記錄和報(bào)告，有無(wú)未經(jīng)授權(quán)的用戶操作系統(tǒng)；觀察、檢查系統(tǒng)功能設(shè)置、程序化控制、權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)參數(shù)配置等是否合理、有效，如權(quán)限設(shè)置是否符合職權(quán)要求，人員崗位變動(dòng)或離職前是否及時(shí)進(jìn)行權(quán)限鎖定或刪除，客戶數(shù)據(jù)是否進(jìn)行唯一性檢驗(yàn)，財(cái)務(wù)軟件是否存在反結(jié)賬、反記賬等功能；核對(duì)、比較原始憑證與數(shù)據(jù)庫(kù)憑證文件數(shù)據(jù)的一致性，以測(cè)試憑證數(shù)據(jù)輸入控制的有效性；對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)文件數(shù)據(jù)采用數(shù)據(jù)分析法，如分析數(shù)據(jù)文件中操作員代碼、數(shù)據(jù)異常值、數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、數(shù)據(jù)間的平衡或合計(jì)關(guān)系等審查是否存在非法用戶或越權(quán)操作、參數(shù)設(shè)置的有效性、數(shù)據(jù)處理是否存在錯(cuò)誤等以測(cè)試數(shù)據(jù)處理控制的有效性，也可通過數(shù)據(jù)分析反推系統(tǒng)中存在的非法功能和漏洞，等等。（2）計(jì)算機(jī)輔助測(cè)試方法。通?？刹捎糜?jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)軟件工具、整體測(cè)試法、平行模擬法、虛擬實(shí)體法、受控處理法等方法。如利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件（OA）、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)（Access、Sqlserver）、Excel等獲取和分析被審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出控制；運(yùn)用整體測(cè)試法、平行模擬法、虛擬實(shí)體法、受控處理法等方法（張瑜，2012），測(cè)試系統(tǒng)的處理和控制功能是否恰當(dāng)、可靠，接口程序是否存在缺陷等。除此以外，對(duì)于信息系統(tǒng)硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)安全等方面內(nèi)部控制測(cè)試，由于其技術(shù)性較強(qiáng)，審計(jì)人員可重點(diǎn)從系統(tǒng)管理的視角著手。一般采用面談法、詢問法、觀察法、測(cè)試軟件等，重點(diǎn)審查計(jì)算機(jī)安全和管理制度的執(zhí)行情況、是否建立安全認(rèn)證機(jī)制、是否建立針對(duì)系統(tǒng)故障的應(yīng)急安全機(jī)制、軟硬件來(lái)源的合法性，觀察硬件是否進(jìn)行有效的保養(yǎng)、隔離，查看系統(tǒng)是否安裝防火墻、安裝防病毒軟件、定期檢測(cè)和清除計(jì)算機(jī)病毒，利用漏洞掃描工具和網(wǎng)絡(luò)檢測(cè)診斷工具等對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估。

（三）如何做好信息系統(tǒng)效率、效果與效益審計(jì)

對(duì)于結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計(jì)中的效率、效果與效益性審計(jì)，應(yīng)遵循可操作、實(shí)用性原則，審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員可通過詢問、觀察、查閱資料、發(fā)放調(diào)查表和比較分析等方法，重點(diǎn)了解信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能在被審計(jì)單位日常工作過程中的使用情況，了解信息系統(tǒng)功能設(shè)置能否滿足系統(tǒng)目標(biāo)，了解信息系統(tǒng)保障被審計(jì)單位信息資源共享、業(yè)務(wù)有效開展和履行情況，了解信息系統(tǒng)運(yùn)維成本和效益并進(jìn)行定量化分析處理，對(duì)比被審計(jì)單位信息系統(tǒng)規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，運(yùn)用一定的評(píng)價(jià)方法（如平衡計(jì)分卡法、層次分析法、模糊綜合法等）（張靜等，2011）進(jìn)行評(píng)價(jià)，給出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。就目前來(lái)說，信息系統(tǒng)的效率、效果和效益審計(jì)在我國(guó)仍然處于理論和實(shí)踐探索階段，缺少規(guī)范的指導(dǎo)，缺乏完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，因此，如何科學(xué)、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的效率、效果和效益，仍然存在不小的難度。

五、結(jié)束語(yǔ)