導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保險經(jīng)營管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）建設(shè)社會主義新農(nóng)村和廣大農(nóng)民的迫切需要。我國是世界上農(nóng)業(yè)自然災(zāi)害較嚴重的國家之一，災(zāi)害種類多，受災(zāi)面積廣，成災(zāi)比例高。2004年全國農(nóng)作物洪澇受災(zāi)面積11590萬畝，成災(zāi)面積6280萬畝，受災(zāi)人口1.17億人，直接經(jīng)濟損失600多億元。廣大農(nóng)民抗御自然災(zāi)害的能力很脆弱，急需提供風險保障。隨著國家一系列惠農(nóng)政策的貫徹落實，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式和經(jīng)營組織形式不斷創(chuàng)新，農(nóng)民收人水平和風險意識提高，保險有效需求明顯增加。

（二）當前我國農(nóng)業(yè)保險停滯不前的局面亟待改善。近年來“三農(nóng)”問題得到了黨和國家的高度重視及社會各界的普遍關(guān)注。黨的十六屆三中全會決定中提出了“探索建立和完善政策性農(nóng)業(yè)保險制度”的指示，對農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展提出了新的要求。但是隨著保險市場化程度的提高和人保等保險公司的海外上市，極大地限制了保險公司內(nèi)部用商業(yè)性業(yè)務(wù)利潤補貼農(nóng)業(yè)保險虧損的做法，農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)急劇萎縮，與當前我國農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位及保險業(yè)發(fā)展狀況極不適應(yīng)，迫切需要建立新型的農(nóng)業(yè)保險制度。

（三）農(nóng)業(yè)保險政策性特點的要求。農(nóng)業(yè)保險的特點是保險經(jīng)營成本高，風險高，費率高，有些農(nóng)險產(chǎn)品的保險費率甚至超過10％，遠遠高于其它險種費率水平，而農(nóng)民支付保費的能力十分有限，保險覆蓋面小，賠付率高，農(nóng)業(yè)保險的這種準公共晶屬性，如果完全依靠市場機制來提供準公共產(chǎn)品，必然會出現(xiàn)供給不足，如果沒有政策和財政資金支持，商業(yè)保險公司很難承擔政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)發(fā)展的重任，因此必須建立與農(nóng)業(yè)保險發(fā)展要求相適應(yīng)的運行機制和經(jīng)營模式。

二、農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式的選擇

（一）構(gòu)建我國農(nóng)業(yè)保險新模式的基本思路。根據(jù)目前我國農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)保險政策性特點的要求，改變傳統(tǒng)商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營形式，構(gòu)建農(nóng)業(yè)保險新模式的總體思路應(yīng)是建立多層次體系、多渠道支持的農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式。農(nóng)業(yè)保險不能等同于商業(yè)保險公司經(jīng)營的其它險種，完全實行商業(yè)經(jīng)營，也不可能完全依賴國家財政補貼或照抄照搬外國的任何。一種現(xiàn)成模式，應(yīng)積極探索適合我國國情和各地特點的多種模式并存，具有中國特色的政策性農(nóng)業(yè)保險新模式。

（二）積極借鑒國外農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展模式。根據(jù)世界各國發(fā)展農(nóng)業(yè)保險的歷史、特點、操作方式和法律制度的不同，農(nóng)業(yè)保險大致可以分為五種不同的模式。一是政府主導(dǎo)模式，如美國、加拿大模式；二是政府支持下的相互會社模式，如日本模式；三是政府壟斷經(jīng)營模式，如前蘇聯(lián)模式；四是民辦互助模式，如西歐模式；五是國家重點選擇性扶持模式，如亞洲發(fā)展中國家模式。在以上五種模式中，美國農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營模式最具有一定的借鑒意義。美國的農(nóng)業(yè)保險由聯(lián)邦農(nóng)作物保險公司管理，負責對全國性農(nóng)險險種的費率厘定，對經(jīng)營農(nóng)險的商業(yè)性保險公司進行指導(dǎo)和檢查，提供管理費補貼，國家對農(nóng)險給予免稅和法律支持。2004年美國各家經(jīng)營農(nóng)險業(yè)務(wù)的保險公司共收入保費41.9億美元，其中政府對農(nóng)險的補貼為24.8億美元。美國這種在政府支持下商業(yè)保險公司辦理農(nóng)業(yè)保險的模式，在許多國家得到推廣和使用。

各國農(nóng)業(yè)保險在政府支持下，給予了一定的補貼，以此促進了農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展，但這種補貼也存在一定的局限性。從公平角度上說，受益的只有少部分人，如美國有300萬農(nóng)民，僅有約30多萬人參加了政府支持的農(nóng)業(yè)保險計劃。政府不僅補貼保費，還要補貼管理費，業(yè)務(wù)規(guī)模越大，補貼費用越高。墨西哥的政策性農(nóng)業(yè)保險就因為政府補貼過高，而被迫停止。

（三）我國農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式的選擇。借鑒國外農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)驗，總結(jié)過去我國農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)驗教訓，近期各地正在積極探索各種不同形式的農(nóng)業(yè)保險模式，一是設(shè)立專業(yè)農(nóng)業(yè)保險公司經(jīng)營農(nóng)險業(yè)務(wù)；二是由商業(yè)保險公司代辦政策性農(nóng)業(yè)保險；三是在地方財力允許的情況下，設(shè)立由財政兜底的政策性農(nóng)業(yè)保險公司；四是設(shè)立農(nóng)業(yè)相互制保險公司；五是引進國際上經(jīng)營農(nóng)險較為成功的外資公司，如法國安盟保險公司。

我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、區(qū)域化、現(xiàn)代化發(fā)展很不平衡，農(nóng)業(yè)保險不可能完全照抄照搬國外農(nóng)業(yè)保險做法，完全套用一種模式，但也不宜過于分散。如果完全由各地分散決策，自行選擇農(nóng)險模式，今后如何整合和統(tǒng)一，最大限度地減少和消除制度變遷的成本，合理利用和節(jié)約資源，都是值得注意的問題。在積極鼓勵各地探索農(nóng)業(yè)保險新模式的同時，應(yīng)建立全國相對統(tǒng)一的農(nóng)險經(jīng)營模式，以下兩種模式是比較好的選擇。

1.政府主導(dǎo)由商業(yè)性保險公司辦理政策性農(nóng)業(yè)保險。該模式的特點是按照政策性業(yè)務(wù)商業(yè)化運作的原則，實行委托經(jīng)營。國家對農(nóng)業(yè)保險給予免稅和補貼，由國家或各地政府將政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)委托商業(yè)性保險公司管理，實行單獨立賬、單獨核算。該模式的優(yōu)勢在于充分發(fā)揮現(xiàn)有資源，節(jié)約成本，易操作。如人保公司在20多年的發(fā)展中，在農(nóng)業(yè)保險方面積累了技術(shù)、人才和許多有益的經(jīng)驗，保險機構(gòu)遍布鄉(xiāng)村，可以利用人保公司現(xiàn)有機構(gòu)和人員，解決政府開辦政策性農(nóng)業(yè)保險的前期基礎(chǔ)性投入問題，提速農(nóng)業(yè)保險發(fā)展進程。只要國家政策到位，人保公司是完全有能力辦好農(nóng)業(yè)保險的。

該模式政府的主導(dǎo)作用應(yīng)體現(xiàn)在多個方面。首先，政府應(yīng)對農(nóng)業(yè)保險給予優(yōu)惠政策和財政資金的支持。一是對受委托保險公司經(jīng)營的農(nóng)險業(yè)務(wù)免征一切稅收，并按照經(jīng)營規(guī)模給予相應(yīng)的管理費補貼；二是對投保農(nóng)民給予保費補貼，解決農(nóng)民保費支付能力低的問題，調(diào)動農(nóng)民投保積極性，擴大承保覆蓋面。其次，農(nóng)業(yè)保險在承保理賠時也離不開當?shù)卣闹С?，農(nóng)險標的面廣、分散，地方政府及相關(guān)部門熟悉農(nóng)民情況，只有依靠縣、鄉(xiāng)、村政府的組織推動，相關(guān)部門的積極配合，才能更好地為農(nóng)民提供優(yōu)質(zhì)保險服務(wù)。

為有效解決農(nóng)民由于農(nóng)業(yè)保險保費過高保不起；保險公司經(jīng)營農(nóng)險效益差，賠不起；國家為扶持農(nóng)業(yè)保險發(fā)展而補貼過多，補不起的矛盾，該模式在具體操作中應(yīng)注意以下幾個方面的問題：一是堅持基本保障的原則。在產(chǎn)品的設(shè)計上，可選擇幾種與農(nóng)民切身利益關(guān)系密切的風險責任，保險金額和費率不宜過高，以減輕農(nóng)民繳費負擔，實行基本保障的原則。二是適當推行強制保險，在足夠大的領(lǐng)域內(nèi)分攤風險，避免逆選擇，減少保險公司經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營性支出。三是為解決好國家補不起的問題，農(nóng)業(yè)保險的保費籌集應(yīng)堅持多渠道、廣籌集、因地制宜的原則。國家可從財政預(yù)算或支農(nóng)資金、救濟資金中劃轉(zhuǎn)一部分，國家補一點、地方拿一點、企業(yè)出一點、個人交一點，共同籌集，以減輕完全由國家補貼或個人交納保險費的負擔。

2.建立全國性農(nóng)業(yè)保險公司，對農(nóng)業(yè)保險實行專業(yè)化管理。該模式的特點是國家對農(nóng)業(yè)保險的扶持政策統(tǒng)一由政策性保險公司經(jīng)營運作，實行政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性保險分設(shè)經(jīng)營，建立由財政兜底的政策性農(nóng)業(yè)保險公司，按照保本微利的原則，對農(nóng)險業(yè)務(wù)實行專業(yè)化管理。該模式的優(yōu)勢是可以整合資源，避免多家公司分散經(jīng)營，使農(nóng)業(yè)風險在全國范圍內(nèi)得以最大程度的分散，為農(nóng)民提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

為把農(nóng)險公司做大做強，農(nóng)險公司應(yīng)在國家財政資金的支持下，積極開拓縣域保險發(fā)展空間，為農(nóng)民提供多方位的保險服務(wù)。國家對農(nóng)險公司經(jīng)營的所有業(yè)務(wù)免征一切稅收，建立農(nóng)業(yè)保險專項基金，扶持農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展。但現(xiàn)階段國家財力有限，不可能像發(fā)達國家那樣拿出很多的資金補貼農(nóng)業(yè)保險，因此應(yīng)允許農(nóng)險公司經(jīng)營種植、養(yǎng)殖保險以外其它財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，推動縣域保險的全面發(fā)展。

上述兩種模式，實質(zhì)上都是在財政補貼下市場化經(jīng)營農(nóng)險的模式。在實施步驟上可優(yōu)先考慮第一種模式，以減少開辦初期的資金投入，節(jié)約成本。待具有一定的業(yè)務(wù)規(guī)模、積累一定的經(jīng)營政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)經(jīng)驗和專項保險基金以后，再予考慮第二種模式，確保政策性農(nóng)業(yè)保險公司運轉(zhuǎn)有序，不斷發(fā)展壯大。

三、構(gòu)建農(nóng)業(yè)保險新模式的必要保障

農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式的正確選擇，是保障農(nóng)險業(yè)務(wù)健康發(fā)展，建立農(nóng)業(yè)保險制度的關(guān)鍵。實踐證明，政府、法律法規(guī)和再保險的支持是農(nóng)業(yè)保險各種新模式運行的必要保障。

（一）政府的支持。國家和地方財政資金的有利支持，是加快我國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展的重要前提。世界許多國家都對農(nóng)業(yè)保險實行了國家扶持政策，對農(nóng)業(yè)保險實行減免稅收；對保費、管理費等給予財政補貼的辦法。在世界貿(mào)易組織《農(nóng)產(chǎn)品協(xié)議》的附件2《國內(nèi)支持：免除削減承諾的基礎(chǔ)》的第7條和第8條，就明確提出了政府可以在財政上參與農(nóng)業(yè)保險，以支持本國農(nóng)業(yè)的具體規(guī)定。按照WFO規(guī)則，各國必須逐步開放農(nóng)產(chǎn)晶市場并減少對農(nóng)業(yè)的補貼，但對與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的自然災(zāi)害保險作為“綠箱”政策，不予以限制。許多WTO成員國都利用了這一規(guī)則，通過政府參與農(nóng)業(yè)保險的方式，轉(zhuǎn)移政府對農(nóng)業(yè)的補貼，加強對本國農(nóng)業(yè)的保護。2004年我國財政支持“三農(nóng)”的各項投入已超過3000億元，農(nóng)民從中央財政支持“三農(nóng)”投人中直接受益比重為36％。如果能將一部分財政資金轉(zhuǎn)為對農(nóng)業(yè)保險的直接投入和補貼，則我國農(nóng)業(yè)保險將會得到快速發(fā)展。

篇2

大學風險管理論文題目

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大學風險管理論文

探討現(xiàn)代風險管理

摘 要：本文簡要探討現(xiàn)代風險管理?？茖W合理的風險研究可以幫助企業(yè)提升其價值;相反，缺乏風險研究將不僅威脅企業(yè)本身，甚至會影響整個社會經(jīng)濟。所以在當今多變的社會環(huán)境下，要高度重視風險管理。

關(guān)鍵詞：金融;風險;管理

本文將重點介紹風險管理是如何影響企業(yè)經(jīng)營與運轉(zhuǎn)，并分別分析不同理論的優(yōu)長與不足，旨在為企業(yè)經(jīng)營者管理者提供參考。

一、風險的定義

風險是一個動態(tài)的概念，是一種不確定性，其結(jié)果是使經(jīng)濟實體產(chǎn)生損失。它可以分為兩大類：經(jīng)營風險和金融風險。經(jīng)營風險是指公司的決策人員和管理人員在經(jīng)營管理活動中出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致公司盈利水平變化，從而產(chǎn)生投資者預(yù)期收益下降的風險，或由于匯率的變動而導(dǎo)致未來收益下降和成本增加。金融風險指的是與金融有關(guān)的風險，如金融市場風險、金融產(chǎn)品風險、金融機構(gòu)風險等。

二、權(quán)衡理論和啄食順序理論差異

目前，風險管理理論主要派系包括權(quán)衡理論和啄食順序理論。權(quán)衡理論強調(diào)在平衡債務(wù)利息的抵稅收益與財務(wù)困境成本的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化時的最佳資本結(jié)構(gòu)。這是種靜態(tài)分析方法或庫存理論，可以通過分析資產(chǎn)負債表分析風險。例如，負債可能導(dǎo)致的財務(wù)危機成本威脅。然而，企業(yè)產(chǎn)生負債并不總是壞的一面，有時它可以幫助企業(yè)減少所得稅支出。啄食順序理論首次是由美國經(jīng)濟學家梅爾提出的，即在內(nèi)源融資和外源融資中首選內(nèi)源融資;在外源融資中的直接融資和間接融資中首選間接融資;在直接融資中的債券融資和股票融資中首選債券融資。其中內(nèi)部融資主要是指公司的自有資金和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金積累部分;外部融資又可分為通過銀行籌資的間接融資和通過資本市場籌資的直接融資(直接融資包括債券融資和股權(quán)融資)。所以從本質(zhì)上說，啄食理論認為存在一個可以使公司價值最大化(公司發(fā)行的股票和債券的價值最大化)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，并且以對不同性質(zhì)的資本進行排序的方式，給出了決策者應(yīng)當遵循的行為模式。權(quán)衡理論和啄食理論之間的差異。首先，在權(quán)衡理論中，權(quán)益和債務(wù)之間應(yīng)該有適當?shù)谋壤?，只有當邊際收益等于邊際成本的債務(wù)才是最佳的資本結(jié)構(gòu)。無論權(quán)益或負債太高都不利于企業(yè)運作。然而，啄食順序理論認為企業(yè)應(yīng)該采取最低的融資方法，以使風險最小化。另一個差異是對債務(wù)的處理是兩種不同方式。權(quán)衡理論里債務(wù)是用來減少所得稅支出，使企業(yè)能夠保持充足資金。在啄食順序理論中將對比不同的債務(wù)風險，從而考慮哪種債務(wù)可以降低企業(yè)融資成本。雖然這兩種理論之間存在差異，但是權(quán)衡理論和啄食理論之間仍有一定的聯(lián)系。首先，這兩種理論都是基于莫迪利亞尼和米勒的理論研究，這兩個理論均是基于實用主義而不是單純的理論研究，他們同時都觀察到不同的融資方法都會影響市場價值。其次，他們都證實，債務(wù)融資優(yōu)于股權(quán)融資。雖然權(quán)衡理論和啄食順序理論對融資的不同看法，都是尋求最好的方式來使企業(yè)實現(xiàn)最大利潤和最小風險。

三、案例分析-索尼公司的風險危機

風險對于國際企業(yè)的威脅極為嚴重，因為他們影響的不僅是企業(yè)本身，可能也會像多米諾骨牌一樣影響全球。以索尼公司為例，索尼成立于1946年，總部位于日本東京，世界500強企業(yè)之一，主要從事生產(chǎn)電子產(chǎn)品，如今是一個可以代表日本文化的多元化企業(yè)。索尼的產(chǎn)品主要是音頻、視頻、信息、通信、半導(dǎo)體和電子元件等電子產(chǎn)品。電子產(chǎn)品尤其是PC電腦行業(yè)間的競爭是非常激烈的。索尼的競爭對手如IBM、聯(lián)想、戴爾和華碩均具有很強的市場競爭力。

索尼公司憑借其良好的產(chǎn)品質(zhì)量和優(yōu)良的設(shè)計成為行業(yè)的領(lǐng)先者，許多廠家也將索尼元件作為其生產(chǎn)原材料之一。作為國際性的行業(yè)龍頭企業(yè)，索尼同樣面臨許多風險。根據(jù)索尼2006年公布的第二季度財務(wù)報告顯示，索尼陷入了巨大的財務(wù)困境。通過財務(wù)報告可以看出，盡管索尼公司收入增加156億美元，增幅8%，但是與過去同期比較毛利潤卻降低將近94%。索尼財務(wù)報告解釋這種情況有兩個原因：一是問題電池召回事件，這一事件不僅嚴重破壞了索尼公司的品牌信譽，同時使索尼遭受約4.29億美元的巨額損失。除此之外，2008年索尼企業(yè)再次召回有問題電池，此次召回影響范圍是全球PC電腦制造行業(yè)。由于索尼電子產(chǎn)品質(zhì)量的良好口碑，許多著名的PC制造商都使用索尼電池作為其生產(chǎn)的一部分，如富士通，戴爾和聯(lián)想。問題電池召回事件同樣也降低了這些公司的聲譽，導(dǎo)致消費者對整個行業(yè)失去信心。一些公司正在考慮起訴索尼賠償他們的經(jīng)濟損失，這進一步使索尼的品牌形象受損。二是索尼的電子娛樂部門SEC損失慘重。索尼投資大量資金用于研發(fā)和推廣PS3游戲機項目，PS3的研發(fā)成本極高。但是由于負面信息和整個行業(yè)的不景氣，世界各地的PS游戲機銷售量大幅下降。索尼公司的風險管理需改進的方面：首先，索尼需降低其信用風險。由于召回問題電池事件使索尼公司聲譽受損，股東動搖對索尼的信心，直接導(dǎo)致公司股票價格下跌。索尼為解決這個困境可以通過增股派息，以表明企業(yè)對未來仍然是樂觀的，從而增強消費者和股東的信心。下一步的改進是提高管理市場風險能力。巨額損失是由于索尼電子娛樂部門SEC不關(guān)心市場風險的結(jié)果。如果風險管理者意識到PS游戲機市場現(xiàn)狀和對市場銷量預(yù)測正確，從而確立以成本最小化為首要目標的站略，那么損失將不會如此巨大。此外，索尼公司在SEC部門投資最多，一旦對市場預(yù)測錯誤，那么它將面臨更高的風險。另一方面如果索尼公司將資本分散在不同的投資領(lǐng)域，那么風險可以被分散轉(zhuǎn)移或是避免。由于風險可能對企業(yè)存在消極影響，所以越來越多的企業(yè)界人士意識到風險管理的重要性。

眾所周知，高風險帶來高利潤，但是追逐高利潤同時如果決策失誤，其損失也是十分慘重的。企業(yè)如何規(guī)避風險并保持效益?一般來講，企業(yè)管理者會通過保險彌補損失。但這是處理風險的消極方法，因為它處理的僅是風險的結(jié)果。隨著風險管理的發(fā)展，現(xiàn)代社會通常使用四種手段處理風險，分別是風險保留，自我保險，轉(zhuǎn)移和避免。風險保留是發(fā)生頻率低、產(chǎn)生結(jié)果牽涉面小的常用方法;自我保險通常需要一個風險池或風險準備金;轉(zhuǎn)移是指風險發(fā)生頻率較低，但潛在的后果嚴重，這樣的風險通常被轉(zhuǎn)移到第三方來規(guī)避;避免風險是企業(yè)無法承擔的風險，這樣的風險通常是高頻率發(fā)生以及后果嚴重，意味著企業(yè)風險的潛在收益不能彌補風險成本。除了以上方法，企業(yè)投資多樣化也是有益的，所謂投資組合，分散風險。例如：不要把所有的雞蛋都放在同一個籃子里的說法。多元化的投資可以降低風險而回報卻不顯著減少。仍以索尼企業(yè)為例，索尼企業(yè)可以優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)來支持企業(yè)的運作以抵御風險。在研發(fā)PS游戲機產(chǎn)品時，外部環(huán)境即市場，全球PS游戲機銷售不如往常。索尼可以研究為什么消費者降低了對PS游戲機的購買，是否是因為產(chǎn)品過時還是PS游戲機已經(jīng)有其他更好的替代品?如果是這樣，替代品有何優(yōu)勢，PS游戲機可以在哪些方面改進等等。對市場的深入研究，索尼可以制定戰(zhàn)略然后重新安排對PS游戲機的投資，應(yīng)把更多的資金用于產(chǎn)品促銷而不是開發(fā)技術(shù)。對于內(nèi)部環(huán)境，索尼企業(yè)可以努力保持資本結(jié)構(gòu)足夠強大，為更高更集中的投資SEC部門提供支持力量。

四、結(jié)語

總之，本文針對的是風險理論的機會和威脅，并以索尼公司為案例進行分析，最后提出建議。風險管理可以直接影響企業(yè)經(jīng)營與運轉(zhuǎn)，不完善的風險研究會導(dǎo)致企業(yè)遭受財務(wù)危機。管理者只有重視風險，才能使企業(yè)能夠在競爭激烈的環(huán)境中取得成功。

參考文獻：

[1]康尼.《經(jīng)營風險和系統(tǒng)性風險的的理論關(guān)系》.企業(yè)財務(wù)與會計雜志.1982(2).

[2]克勞伊.風險管理要素.2006.

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【關(guān)鍵詞】金融改革；會計制度；評價

一、金融改革的回顧與金融會計的演進

（一）30年來金融改革的基本回顧

黨的開啟了改革開放歷史新時期。30年來，我國金融改革大致經(jīng)歷了重塑金融體系、啟動金融改革和攻堅與擴大對外開放三個時期。

重塑金融體系時期（1978-1992）。這一時期，初步奠定了我國金融業(yè)三足鼎立局面。論文百事通1979年4月，國務(wù)院作出了“逐步恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)”的重大決策，使我國停辦20多年的國內(nèi)保險業(yè)務(wù)開始復(fù)蘇。1983年9月，國務(wù)院了《關(guān)于中國人民銀行專門行使中央銀行職能的決定》。該項決定，打破了人民銀行大一統(tǒng)銀行體制，由此催生了包括中國工商銀行在內(nèi)四家國有專業(yè)銀行和一批新型商業(yè)銀行。1990年12月，上海證券交易所和深圳證券交易所先后開業(yè)。

啟動金融改革與加強法制建設(shè)時期（1993-2001）。1993年，國務(wù)院頒布了《關(guān)于金融體制改革的決定》，由此拉開了銀行業(yè)商業(yè)化改革的序幕。此后，《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《保險法》、《證券法》、《擔保法》等一系列金融法律法規(guī)陸續(xù)頒布與實施。隨著1992年10月移交證券業(yè)監(jiān)管權(quán)，保險業(yè)監(jiān)管權(quán)也于1998年11月由人民銀行移交新成立的中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會。

攻堅與擴大對外開放時期（2001-至今）。為化解經(jīng)濟體制改革過程中積聚的金融業(yè)巨額不良資產(chǎn)和處置嚴重違規(guī)經(jīng)營以及資不抵債金融機構(gòu)，我國政府陸續(xù)出臺了一系列包括行政關(guān)閉、不良資產(chǎn)剝離、注資、債轉(zhuǎn)股、中央銀行再貸款、中央財政直接償付等多種政策措施。中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國工商銀行在完成“三步曲”基礎(chǔ)上實現(xiàn)整體上市。隨著我國加入世界貿(mào)易組織后過渡期結(jié)束，金融業(yè)實現(xiàn)了全面對外開放和逐漸“走出去”。2003年12月，十屆人大常委會第六次會議通過了關(guān)于修改《人民銀行法》的決定和《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，從法律上最終奠定了“一行三會”對金融分業(yè)監(jiān)管體制。2004年1月，國務(wù)院了《關(guān)于推進資本市場改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》，將發(fā)展我國資本市場提高到國家戰(zhàn)略高度，為我國證券市場發(fā)展提供了新的機遇。

經(jīng)過30年的努力，我國金融發(fā)生了歷史性變化。由單一的國家銀行體制發(fā)展到了由“一行三會”調(diào)控和監(jiān)管，大型商業(yè)銀行為主體、政策性金融與商業(yè)性金融相分離的多種金融機構(gòu)分工協(xié)作、多種融資渠道并存、功能互補和協(xié)調(diào)發(fā)展的金融體系，使我國的金融體制初步形成市場化框架。金融宏觀調(diào)控實現(xiàn)了從無到有、從粗到細、從直接到間接、從無法可循到有法可依的轉(zhuǎn)型。

（二）改革開放以來金融會計規(guī)范的演進

隨著我國金融業(yè)市場化改革的深入，對會計信息的質(zhì)量以及產(chǎn)生會計信息的依據(jù)提出了更高要求，同時也推動了相關(guān)會計制度的不斷革新變化。金融業(yè)改革不僅改變了我國傳統(tǒng)的會計制度,而且也使會計核算逐步走上國際化的道路。

構(gòu)建金融會計與進行適度性改革時期（1978-1991）。1987年4月，人民銀行依據(jù)《會計法》和《銀行管理暫行條例》，頒布了《全國銀行業(yè)統(tǒng)一會計基本制度》。該制度的頒布，實現(xiàn)了我國金融會計制度零的突破，奠定了中央銀行管理金融財務(wù)會計的主體地位。該制度統(tǒng)一了銀行會計科目、賬務(wù)處理程序和記賬方法，允許各總行從資金收付記賬法、借貸記賬法中進行選擇和比照該制度制定各行財務(wù)會計制度。

建立分行業(yè)會計制度和探索企業(yè)會計準則建設(shè)時期（1992-2000）。為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要求，根據(jù)《會計改革與發(fā)展綱要》要求，財政部于1992年11月了《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》。在銀行會計制度基礎(chǔ)上，1993年3月財政部和人民銀行結(jié)合兩則要求，聯(lián)合頒布了《金融企業(yè)會計制度》和《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》。為滿足證券公司和保險企業(yè)會計核算需求，此后不久，財政部又分別頒布了《證券公司會計制度》和《保險企業(yè)會計制度》。

推動金融企業(yè)會計與企業(yè)會計接軌時期（2001-2005）。隨著我國在2001年加入世界貿(mào)易組織，按照市場經(jīng)濟要求和國際慣例，建立健全統(tǒng)一會計制度的呼聲日高。為此，財政部在2000年末至2001年先后了《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》，并結(jié)合金融企業(yè)會計核算的特性，根據(jù)修改后的《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，重新頒布了《金融企業(yè)會計制度》，明確要求上市金融機構(gòu)遵循。該制度在分析總結(jié)我國金融企業(yè)，特別是上市金融企業(yè)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上對原有制度進行了完善，并使金融企業(yè)會計制度與企業(yè)會計制度真正實現(xiàn)了對接。

建立統(tǒng)一會計規(guī)范體系和實現(xiàn)國際接軌時期（2006-至今）。為履行入世承諾，財政部于2006年2月修訂和了39項企業(yè)會計準則（以下簡稱新會計準則），其中包括首次的金融會計準則。這些制度公布后，將率先在上市公司實施。新會計準則的出臺，宣告了我國分所有制性質(zhì)、分行業(yè)、按會計主體規(guī)定會計核算和披露方式將成為過去，實現(xiàn)了金融會計和一般企業(yè)會計與國際財務(wù)報告準則趨同。

二、對30年來金融會計規(guī)范建設(shè)的基本評價

（一）金融會計規(guī)范建設(shè)在經(jīng)過30年的探索實現(xiàn)了兩次飛躍和后來居上

30年來,中國金融會計改革是在金融體制改革不斷深化背景下逐步發(fā)展的。在1978至1991年間，隨著建設(shè)有中國特色社會主義經(jīng)濟體制的理論探索與金融體制改革的逐步實施，我國金融會計制度建設(shè)逐步建立了具有中國特色的方法體系。而自1992年開始，隨著我國經(jīng)濟體制與國際經(jīng)濟體系的逐漸接軌，金融會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范也逐漸向國際慣例靠攏。從30年來我國金融業(yè)會計演進的軌跡看，可以清楚地看到起步、初步接軌、第一次飛躍和第二次飛躍的演進過程。如果說《全國銀行業(yè)統(tǒng)一會計基本制度》是金融會計規(guī)范建設(shè)起步階段的重要標志，那么財政部和人民銀行在1993年聯(lián)合頒布的《金融企業(yè)會計制度》，就不僅是在一定程度上第一次對各類金融企業(yè)會計核算進行了統(tǒng)一規(guī)范，而是啟動了金融企業(yè)會計與企業(yè)會計的初步接軌。

2001年重新頒布的《金融企業(yè)會計制度》，順應(yīng)了企業(yè)會計改革的潮流，逐步把金融企業(yè)會計核算納入到企業(yè)會計核算改革的整體框架之中，基本實現(xiàn)了同類金融會計事項在商業(yè)銀行、證券公司和保險公司等金融企業(yè)核算的一致性，是金融企業(yè)會計核算與企業(yè)會計核算接軌的第一次飛躍。2006年的新會計準則，則是接軌后的再次飛躍。它意味著在面向市場經(jīng)濟前提下，我國初步建立了比較完整的企業(yè)會計準則體系，實現(xiàn)了同類業(yè)務(wù)在金融企業(yè)和非金融企業(yè)的會計確認、計量、記錄和披露的統(tǒng)一。新會計準則的推行，標志著金融企業(yè)不再滯后于非金融企業(yè)，而是同步實施，并將范圍擴展到金融、保險、農(nóng)業(yè)等眾多行業(yè)領(lǐng)域，同時也考慮到了在企業(yè)的普遍適用性。

（二）金融企業(yè)會計改革取得了歷史性突破，具有深遠的意義

30年來我國金融會計的演進，具有鮮明的強制性制度變遷特征，與經(jīng)濟體制變遷和金融改革是一個互動的過程，經(jīng)濟體制變遷的模式與路徑?jīng)Q定了會計演進的模式與路徑?；仡?0年來我國金融會計改革，完成了兩個歷史性轉(zhuǎn)變：從計劃經(jīng)濟時代習慣于統(tǒng)一會計制度逐步過渡到將制度制定權(quán)還政于企業(yè)，從習慣于規(guī)制導(dǎo)向向原則導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，在會計思想完成了由“工具論”向“管理論”的轉(zhuǎn)變。通過金融企業(yè)會計改革，一方面為金融企業(yè)進行股份制改造和綜合改革奠定基礎(chǔ)，另一方面也有效地提高了會計信息相關(guān)性和可靠性以及境內(nèi)外資本市場信息的可比性。

經(jīng)濟體制改革，開辟了會計實務(wù)發(fā)展的新領(lǐng)域。圍繞這些新興領(lǐng)域，產(chǎn)生了諸如企業(yè)兼并與資產(chǎn)重組會計、企業(yè)破產(chǎn)清算會計、企業(yè)租賃會計以及金融工具會計等新問題。會計準則的不斷完善，使市場經(jīng)濟建設(shè)中出現(xiàn)的新會計實務(wù)逐步得到規(guī)范。2006年2月的新會計準則，是繼1993年會計準則改革和2000年會計制度改革之后新的里程碑。它是我國會計標準向國際會計準則靠攏背景下頒布的。不僅填補了我國金融會計標準的空白，而且是會計理念、會計計量技術(shù)的重大轉(zhuǎn)變。新會計準則的實施，將為社會相關(guān)各方評價金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與風險提供更準確的依據(jù)，同時也對金融企業(yè)經(jīng)營管理層、監(jiān)管者以及對金融企業(yè)財務(wù)會計報告作出評價的中介機構(gòu)的職業(yè)技能、判斷能力和職業(yè)道德提出了更高要求。

三、展望與進一步完善金融會計制度的建議

（一）金融改革展望

進入2008年以來，在全球經(jīng)濟整體增速放緩、通貨膨脹壓力上升、金融市場動蕩加劇的前提下，各經(jīng)濟體面臨保持增長和抑制通貨膨脹的兩難選擇。美國次貸危機對國際經(jīng)濟金融體系產(chǎn)生的沖擊不斷加劇。在全球經(jīng)濟增長急速放緩和通脹抬頭以及我國經(jīng)濟日益溶入世界經(jīng)濟體系大背景下，我國經(jīng)濟也出現(xiàn)了周期性波動，金融業(yè)改革任重道遠。面對國際金融市場急劇變動，我國金融業(yè)要準確把握金融市場變動，努力確保金融業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，繼續(xù)深化金融改革，全面提升金融業(yè)整體競爭力。

一是要進一步鞏固和繼續(xù)深化金融業(yè)的市場化改革，加快建立健全市場風險識別、計量、監(jiān)測和控制機制建設(shè)，提高市場風險管理水平。對已完成改制上市的金融機構(gòu)，要繼續(xù)完善法人治理與風險管理機制；對未完成改制的，要穩(wěn)步有序推進改革。二是要著力解決制約金融業(yè)綜合經(jīng)營的法律制約、產(chǎn)品制約、市場制約和監(jiān)管的不協(xié)調(diào)。要從宏觀政策層面突破這些瓶頸制約，鼓勵金融創(chuàng)新，積極培育“相互融合”的金融市場體系，逐步改變金融市場分割的局面和增加農(nóng)村金融市場有效供給以及健全金融調(diào)控和強化金融業(yè)監(jiān)管的“無縫鏈接”，防止監(jiān)管規(guī)定和政策不一致的問題發(fā)生。三是要主動轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式和增長方式。面對國際國內(nèi)競爭加劇的壓力，金融機構(gòu)應(yīng)主動實施經(jīng)營模式、增長方式的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，全面調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)、營銷渠道，實現(xiàn)經(jīng)營模式和增長方式分別由以規(guī)模擴張為主、以依賴傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為主向以質(zhì)量效益為主、以多元化、綜合化轉(zhuǎn)變，努力把金融機構(gòu)建設(shè)成為治理良好、資本充足、內(nèi)控嚴密和具有較強核心競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。新晨

（二）充分估計新會計準則對金融業(yè)的影響，主動尋求應(yīng)對之策

一是充分估量金融企業(yè)會計準則的復(fù)雜性與長期影響。與其他會計準則相比，金融企業(yè)會計準則更加復(fù)雜。這種復(fù)雜性源自現(xiàn)代金融的復(fù)雜性和會計準則本身的嚴密與復(fù)雜。既涉及大量金融工具專業(yè)術(shù)語的理解，又包括新金融工具對傳統(tǒng)會計理論和方法產(chǎn)生的挑戰(zhàn)以及如何有效解決新型業(yè)務(wù)處理問題。二是充分考量中國特殊的經(jīng)濟環(huán)境和會計環(huán)境，審慎評估新會計準則與會計制度關(guān)系。目前，我國銀行業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理遵循著兩種不同的會計規(guī)范：一種是2001年版《金融企業(yè)會計制度》，另一種是2006年頒布的新會計準則和國際財務(wù)報告準則。從發(fā)展趨勢看，企業(yè)會計準則有逐步取代企業(yè)會計制度的趨勢。在《關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)全面執(zhí)行企業(yè)會計準則的通知》中，中國銀監(jiān)會在全面評估各銀行業(yè)機構(gòu)基礎(chǔ)條件基礎(chǔ)上，從有利于銀行業(yè)機構(gòu)建立適應(yīng)新會計準則要求的內(nèi)部管理流程、信息處理系統(tǒng)和提高執(zhí)行質(zhì)量的角度，提出了有序推進金融企業(yè)會計準則在各類銀行業(yè)機構(gòu)應(yīng)用的時間表。三是全面學習和理解新會計準則體系,務(wù)求掌握這些新規(guī)則的精髓和各準則之間的橫向聯(lián)系，以提高職業(yè)判斷能力。由于新準則實施將對風險管理、信息系統(tǒng)以及整個經(jīng)營管理體系帶來影響，不僅財會人員應(yīng)學習新會計準則，而且包括風險管理人員在內(nèi)的非財務(wù)人員也要認真學習。通過學習，加深理解和提高運用能力以及強化對國際會計準則與新型業(yè)務(wù)的研究，正確處理借鑒與創(chuàng)新的關(guān)系，促進會計準則體系的不斷完善。四是加強相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào),減少新會計準則的運行成本。新會計準則體系的實施,將對金融業(yè)財務(wù)報表的設(shè)計及其分類產(chǎn)生重大影響。從國際視野看，國際會計準則制定機構(gòu)與相關(guān)金融業(yè)監(jiān)管組織之間的協(xié)調(diào)日趨密切。從學習國際經(jīng)驗出發(fā)，我國金融業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)主動加強與會計準則制定機構(gòu)間的協(xié)調(diào)，避免金融企業(yè)為滿足各方要求而不得不實行雙軌制，從而加大新會計準則運行的成本。

【參考文獻】

[1]夏博輝.論我國金融會計制度建設(shè)的三個階段，2008，http:/.

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、活躍市場、增加收入、保障社會穩(wěn)定及形成合理的國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面都起著難以替代的作用。因此，發(fā)達國家對中小企業(yè)的發(fā)展都很重視，并建立了較為完善的融資體系來幫助中小企業(yè)解決其發(fā)展過程中的資金“瓶頸”問題。相比之下，我國中小企業(yè)的融資狀況不夠理想，存在融資困難問題。借鑒西方國家的經(jīng)驗，結(jié)合中小企業(yè)的特點，筆者認為現(xiàn)階段我們應(yīng)重點做好以下幾方面工作。

一、疏通股票融資渠道

股市行情的變動與貨幣政策和真實經(jīng)濟的關(guān)聯(lián)是毋庸置疑的。但目前我國股市還僅僅是國有企業(yè)分散風險、籌集資金的一條途徑，廣大的中小民營企業(yè)則基本被排斥于股票市場之外。在過去“額度管理”的股票發(fā)行機制下，廣大中小企業(yè)很難從相當緊張的發(fā)行額中分得一杯羹，高額的傭金成本和成本也使中小企業(yè)望而卻步。因此，要疏通股市渠道，就應(yīng)在繼續(xù)發(fā)展主板市場的同時，積極借鑒和吸取西方國家發(fā)展股票市場的經(jīng)驗和教訓，努力營造上市環(huán)境，為那些成長性較高，但規(guī)模較小，抗風險能力較弱，不適應(yīng)主板市場要求的中小企業(yè)提供新的融資場所。

二、發(fā)展和完善投資基金市場

市場機制能確保資金的高效配置，它通過價格調(diào)節(jié)使資金直接流向需求者，并在保持流動性的同時，不斷降低交易成本。我國居民儲蓄余額現(xiàn)今已超過8萬億元人民幣，這預(yù)示著我國投資基金市場的發(fā)展?jié)摿κ志薮蟆１娝苤?，產(chǎn)業(yè)投資基金和風險投資基金可以通過市場的有效配置，為廣大中小企業(yè)提供急需的資本性融資。其中，產(chǎn)業(yè)投資基金的投資對象，主要是參與市場競爭并已產(chǎn)業(yè)化的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)；而風險投資基金則專投于尚未產(chǎn)業(yè)化的項目，或者是直接投資于技術(shù)人員或企業(yè)家，即種子投資。投資基金可以為中小企業(yè)提供上市前的創(chuàng)業(yè)投資，特別是商業(yè)模型好、技術(shù)含量高、成長性強的中小企業(yè)，更容易獲得產(chǎn)業(yè)投資和風險投資者的青睞。因此，發(fā)展和完善投資基金市場，是彌補我國中小企業(yè)資本缺口的最佳選擇。

三、規(guī)范地方產(chǎn)權(quán)交易市場

對于90年代初我國曾出現(xiàn)的某些區(qū)域性股票市場，由于市場極不規(guī)范，場外交易出現(xiàn)了很多問題，存在很大的市場風險，被國家責令關(guān)閉。目前應(yīng)考慮在清理整頓的前提下，采取措施實現(xiàn)市場的制度創(chuàng)新，為中小企業(yè)的股權(quán)交易和融資開辟渠道。

四、建立中小企業(yè)信用擔保體系

當前基層銀行不愿積極發(fā)放貸款的原因，與我國中小企業(yè)信用透明度不高、信貸擔保體系缺乏、信貸風險難以分散和規(guī)避有很大關(guān)系。通過擔保機構(gòu)為中小企業(yè)融資提供信用擔保服務(wù)，是解決中小企業(yè)間接融資的重要條件。

1.建立多種形式的擔保機構(gòu)。目前我國的擔保機構(gòu)多為政策性的，擔保機構(gòu)力量較為薄弱，而且各自為戰(zhàn)，不成體系，難以更好發(fā)揮為中小企業(yè)融資的作用。為此，政府應(yīng)加大對擔保機構(gòu)的政策支持力度，從市場準入、稅收等方面提供支持。在資本金的來源方面，鼓勵民間資本參與組建多種形式的擔保機構(gòu)，如商業(yè)擔保公司和互助擔?；?，形成以政府為主導(dǎo)、多種形式并存的局面。

2.成立再擔保機構(gòu)，降低擔保機構(gòu)風險。建議成立國家和省兩極再擔保機構(gòu)，分擔擔保機構(gòu)的業(yè)務(wù)風險。具體模式是：各種形式的擔保機構(gòu)直接面向中小企業(yè)，為它們提供融資擔保，從銀行獲得信貸支持，同時，擔保機構(gòu)將所有的擔保業(yè)務(wù)向省級擔保機構(gòu)申請再擔保；省級再擔保機構(gòu)以對區(qū)域內(nèi)的擔保機構(gòu)提供再擔保為主要業(yè)務(wù)，同時負責對擔保機構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)管和協(xié)調(diào)等其他事務(wù)，省級再擔保機構(gòu)還可以將其承擔的再擔保業(yè)務(wù)，拿到國家再擔保機構(gòu)申請再擔保；國家再擔保機構(gòu)負責擔保行業(yè)法律法規(guī)的制定、全國范圍內(nèi)的擔保業(yè)務(wù)監(jiān)管以及最終再擔保。以此形成“一體三層”的擔保體系機構(gòu)、共同解決困擾我國中小企業(yè)發(fā)展的融資難問題，促進中小企業(yè)的發(fā)展。

3.對中小企業(yè)的擔保合同進行保險，以減少和分散貸款風險。保險機構(gòu)應(yīng)根據(jù)我國的實際情況，開發(fā)合同擔保保險這一保險項目，為符合條件的中小企業(yè)提供貸款保險業(yè)務(wù)。當企業(yè)不能還款時，保險公司給予貸款擔保機構(gòu)或銀行一定的補償，以提高中小企業(yè)的信用程度。

五、加強整合，建立銀企之間新型的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系

所謂銀企之間新型的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，是指由銀行過去對企業(yè)單純的資金支持，上升為對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程進行幫助和改進，它是金融資本與產(chǎn)業(yè)資本融合發(fā)展的具體表現(xiàn)，其核心內(nèi)容是銀行與企業(yè)相互依存，共同發(fā)展。發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略實施與我國銀行企業(yè)化的改革，從根本上決定了銀企之間必須重新整合，盡快建立性的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。

從一些發(fā)達國家和地區(qū)來看，中小企業(yè)要想得到成功發(fā)展，離不開政府和銀行的支持。美國、日本、韓國以及我國的臺灣地區(qū)在這方面已進行了積極的實踐，尤其是日本的主辦銀行制度取得了很好的效果。借鑒它們的成功經(jīng)驗，我國應(yīng)考慮在中小企業(yè)中建立結(jié)合中國國情的主辦銀行制度，重建銀企關(guān)系：

1.賦予銀行更多的權(quán)益。

我國目前所實行的主辦銀行制度，與國外相比，在于銀行對企業(yè)不控股，只是通過加強信貸管理和改進金融服務(wù)方面來建立銀企關(guān)系，只規(guī)定了銀行的義務(wù)和責任，很少提及權(quán)益。而且我國《商業(yè)銀行法》明確禁止商業(yè)銀行對企業(yè)持股。根據(jù)這一規(guī)定，銀行與企業(yè)之間缺乏產(chǎn)權(quán)聯(lián)系基礎(chǔ)，銀行只能作為債權(quán)人從外部服務(wù)于企業(yè)，很難改變企業(yè)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。而銀企結(jié)合的核心是要實現(xiàn)金融資本和產(chǎn)業(yè)資本相融合，雙方資本互相流動。要實現(xiàn)這一點，一個較好的途徑是銀行實行股份制。在這方面可選擇部分有潛力、成長型好的中小企業(yè)進行試點，允許企業(yè)與銀行相互持有各自的股份。這樣可以使銀行超越一般債權(quán)人的身份，不僅可以促進銀行集團化發(fā)展，更是解決現(xiàn)階段銀行不良債權(quán)、中小企業(yè)經(jīng)營狀況不佳的一種手段，密切了銀企關(guān)系，有利于互相監(jiān)督。

2.強化銀行服務(wù)功能。

首先，要發(fā)揮信貸橋梁作用，促使科研單位與中小企業(yè)聯(lián)姻，加大對中小企業(yè)的軟投入。銀行在與企業(yè)的長期合作期間，與眾多的科研單位建立了良好的伙伴關(guān)系。如果能夠發(fā)揮信貸橋梁作用，促進和鼓勵科研單位同中小企業(yè)建立各種形式的聯(lián)合，支持中小企業(yè)從大專院校、科研單位獲得專利產(chǎn)品、科研成果和先進技術(shù)，指導(dǎo)中小企業(yè)根據(jù)自身實際上馬“短、平、快、高、精、尖”項目，將有利于解決中小企業(yè)的技術(shù)問題，促進新產(chǎn)品的開發(fā)。

篇5

實行何種養(yǎng)老保險模式能更好地促進經(jīng)濟發(fā)展，在國內(nèi)外存在廣泛的爭議。美國的一些學者認為，現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險制度，有可能減少個人儲蓄，這被稱之為養(yǎng)老社會保險對個人儲蓄的“擠出效應(yīng)”。由于個人儲蓄的減少會降低國民儲蓄率，養(yǎng)老社會保險就會產(chǎn)生對于一國經(jīng)濟發(fā)展的不利影響。最先提出這一點的是著名經(jīng)濟學家費爾德斯坦。他指出：養(yǎng)老社會保險可以從兩個方面影響個人儲蓄：一是政府以現(xiàn)收現(xiàn)付的方式向退休職工提供養(yǎng)老金的承諾會產(chǎn)生一種“資產(chǎn)替代效應(yīng)”，即年輕職工會把政府提供的養(yǎng)老金承諾視為自己的一種隱性財富，是個人養(yǎng)老儲蓄的一種替代品，從而減少自己在工作期的退休儲蓄。二是養(yǎng)老社會保險可能誘使人們提前退休，而提前退休意味著工作期的縮短和退休期的延長，這將要求人們在工作期要有一個較高的儲蓄率。這被稱為“退休效應(yīng)”。養(yǎng)老社會保險對個人儲蓄的凈效應(yīng)，取決于上述兩個方向相反的效應(yīng)的力量對比。如果資產(chǎn)替代效應(yīng)大于退休效應(yīng)，個人儲蓄就要減少；如果退休效應(yīng)強于資產(chǎn)替代效應(yīng)，則個人儲蓄還可以增加。據(jù)他估汁，在1929—1971（不包括1941—1946）年間，美國的現(xiàn)收現(xiàn)付制使儲蓄率降低了大約50％，井由此使資本存量與沒有社會保險制度時相比減少了38％。o）但是，一些學者并不贊成費爾德斯坦的觀點。如諾曼·B·特爾認為，即使人們會把政府提供的養(yǎng)老金看成是他們私人退休儲蓄的一種替代品，但他們也會意識到這種養(yǎng)老金的領(lǐng)取是以他們工作報酬的等量削減為代價的。而且，人們的退休收入目標不是固定。因此，現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老制度并不一定對私人儲蓄產(chǎn)生系統(tǒng)的影響。

對于積累制，不少經(jīng)濟學家認為，它可以提高國民儲蓄率。但美國經(jīng)濟學家亨利·艾隆認為：儲蓄積累式的養(yǎng)老“社會保障也許可以促進儲蓄，提高經(jīng)濟增長，但這個結(jié)果卻并不一定發(fā)生。老百姓也許會通過養(yǎng)活其他形式的儲蓄來抵消部分或全部積累的儲蓄。政府可以通過大量亦字或者減少政府運行的結(jié)余來抵消部分或全部儲蓄積累。由于建立社會保障儲蓄的成本很高，國有企業(yè)也許會減少對自身的投資?！痹?999年9月世界銀行主辦的“老年保障新思路研討會”上，彼得·奧格薩和世界銀行首席經(jīng)濟學家約瑟夫·斯蒂格利茨發(fā)表了突破性的論文（養(yǎng)老社會保障制度的十個謬論），對個人賬戶從十個方面系統(tǒng)提出了質(zhì)疑，其中包括對“個人賬戶制增加國民儲蓄”、“在個人賬戶制下的回報比較高”的質(zhì)疑。若從儲蓄的角度證明積累制比現(xiàn)收現(xiàn)付制更有利于促進經(jīng)濟增長，必須證明積累制能夠帶來更高的儲蓄率；更高的儲蓄能夠成功地轉(zhuǎn)化為投資；投資能夠有效地促進產(chǎn)出。正如鄭秉文指出：這三個環(huán)節(jié)中沒有一個環(huán)節(jié)是必然成立的。

從實證檢驗的情況看，各種觀點似乎都可以得到一些實證材料的支持。例如，據(jù)了解，新加坡年輕職工中約有40％的人沒有多少銀行存款，原因是新加坡政府實行完全積累的養(yǎng)老保險，雇主和職工分別按工資總額的20％繳納費用。實行在這種強制儲蓄后，許多年輕職工沒有多少收入供自愿儲蓄。但是，有材料表明，智利在改現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老制度為完全積累的養(yǎng)老制度后，國民儲蓄事由1976—1980年的16.7％提高為1994.年的26.6％。

二、不同經(jīng)濟條件下養(yǎng)老保險制度對經(jīng)濟發(fā)展的影響

我們認為，養(yǎng)老社會保險制度對經(jīng)濟發(fā)展的影響，離不開特定的經(jīng)濟條件?？疾祓B(yǎng)老保險制度對經(jīng)濟增長的影響，不僅要分析養(yǎng)老社會保險制度內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，還必須分析它所處的外部條件。依據(jù)總需求與總供給的對比關(guān)系，現(xiàn)實經(jīng)濟可以分為兩種基本類型：一種是需求約束型經(jīng)濟，其基本特征是社會總需求不足，而總供給相對過剩；另一種是資源約束型經(jīng)濟，其基本特征是社會總需求過剩，而總供給不足。經(jīng)濟條件不同，養(yǎng)老保險制度對經(jīng)濟發(fā)展的影響就不同。

1、資源約束型經(jīng)濟中養(yǎng)老保險制度對經(jīng)濟增長的影響

在資源約束型經(jīng)濟中，社會總供給不足是制約經(jīng)濟增長的主要矛盾，增加供給可以促進經(jīng)濟增長。按照哈羅德——多馬模型，經(jīng)濟增長率取決于儲蓄率與資本—產(chǎn)出比的比較。設(shè)經(jīng)濟增長率為G，儲蓄串為s，資本產(chǎn)出率為v，則

G=s

v

由上式可知，經(jīng)濟增長率與儲蓄率成正比，與資本一產(chǎn)出比成相反。在資本—產(chǎn)出比一定的條件下，提高儲蓄率可以促進經(jīng)濟增長。因此，在總供給不足的條件下，選擇何種養(yǎng)老社會保險制度更有利于促進經(jīng)濟增長，關(guān)鍵在于能否提高社會的儲蓄率和降低資本—產(chǎn)出比。

現(xiàn)收現(xiàn)付制的基本特點是：養(yǎng)老社會保險管理部門以當年的養(yǎng)老保險稅（費）收人滿足當年的養(yǎng)老金支出需要，收支相抵后沒有過多的結(jié)余，不能形成數(shù)額很大的儲備基金。因而不能通過實行養(yǎng)老保險制度提高社會的儲蓄率。相反，在實行現(xiàn)收現(xiàn)付的條件下，工作人口因為不需為退休后的生活消費擔心，可能相應(yīng)減少為養(yǎng)老而進行的自愿儲蓄。盡管理論上還不能肯定現(xiàn)收現(xiàn)付制會降低社會總儲蓄率，但不可能通過現(xiàn)收現(xiàn)付制提高社會儲蓄率，則是可以斷定的。從這個意義上說，費爾德斯坦對現(xiàn)收現(xiàn)付制的批評，對供給不足的經(jīng)濟是適用的。

實行儲蓄積累制，政府強制性要求參保人為養(yǎng)老儲蓄，從而可以建立起一定規(guī)模的養(yǎng)老保險基金。隨著參保人數(shù)的增長和積累年限的延長，養(yǎng)老保險基金將逐漸增大。從這個意義上說，實行儲蓄積累式的養(yǎng)老社會保險制度，可以提高社會儲蓄率。但是，有以下三個因素將會部分減弱儲蓄積累式養(yǎng)老社會保險制度對經(jīng)濟增長的促進作用：其一，在總收入一定的條件下，居民用于繳納養(yǎng)老保險費的部分大，用于個人自愿儲蓄的部分可能相應(yīng)減少。其二，要求企業(yè)為養(yǎng)老社會保險基金的積累提供資金，企業(yè)用于養(yǎng)老保險的支出增加，可支配用于投資的凈利潤則會相應(yīng)減少。其三，在現(xiàn)收現(xiàn)付制向儲蓄積累制過渡的時期，如果社會不能以工作人口上繳的養(yǎng)老保險稅（費）支付退休人口的養(yǎng)老金，同時又不降低退休人口的養(yǎng)老支出水平，必須從政府其他收入中列支，從而必然減少政府可用于投資的支出。以S代表儲蓄積累制對社會總儲蓄的凈增加額，S代表儲蓄積累制對社會儲蓄的總增加額，S1代表居民自愿儲蓄的減少額，S2代表企業(yè)儲蓄減少額，S3代表政府儲蓄減少額，則：

S=S-S1-S2-S3

儲蓄積累制對資本—產(chǎn)出的積極作用可能來自于兩個方面：一方面可能來自于工作人口勞動積極性的提高，另一方面可能來自資源配置效率的提高。前者的假定條件是，儲蓄積累制比現(xiàn)收現(xiàn)付制對工作人口有更好的激勵作用；后者的假定條件則是，儲蓄積累形成的養(yǎng)老保險基金能否比個人、企業(yè)儲蓄得到更高效率的使用，且資本市場是有效或是具有較高效率的。儲蓄積累制對資本一產(chǎn)出也可能產(chǎn)生負面作用，儲蓄積累制的管理成本通常要高于現(xiàn)收現(xiàn)付制的管理成本。以Y表示儲蓄積累制對國民收入的凈增加額，y1表示因工作人口勞動積極性提高增加的國民收入額，y2表示因資源配置效率提高增加的國民收入額，c表示管理成本的增加額，則：

y=y1+y2-c

總的來看，在總供給不足的條件下，儲蓄積累制的養(yǎng)老社會保險制度可能更有利于促進經(jīng)濟增長。但是，這種促進作用的大小，還要視強制儲蓄對居民個人自愿儲蓄擠出效應(yīng)的大小及資本市場效率的高低等因素而定。

2、需求約束型經(jīng)濟中養(yǎng)老保險制度對經(jīng)濟增長的影響

在需求約束經(jīng)濟中，總需求不足是制約經(jīng)濟增長的主要矛盾；促進經(jīng)濟增長，必須擴大有效需求。按照凱恩斯主義的理論，在封閉經(jīng)濟條件下，社會需求由消費需求和投資需求兩大部分構(gòu)成，其中消費需求為最終需求，它不僅在社會總需求中占有重要的比例，而且還決定投資需求能否持續(xù)擴張。消費需求的大小取決于收入水平和居民邊際消費傾向的高低。在總收入水平一定的條件下，邊際消費傾向越高，消費需求越大；相反，邊際消費傾向低，消費需求就小。投資需求為利率的函數(shù)，與利率的高低成反比。假定消費函數(shù)為c=α+β，投資函數(shù)為i=e-dr，則均衡收入的公式為：

Y=α+e-dr1-β

在上式中，α、θ為常數(shù)，y為國民收入，β為邊際消費傾向，d為投資需求對于利率變動的反應(yīng)程度，r為利率。從公式中可以看出，如果利率不變，或者投資對利率的變動缺乏敏感性，均衡收入水平便主要取決于邊際消費傾向。在總需求不足的條件下，選擇何種養(yǎng)老保險制度更有利于促進經(jīng)濟發(fā)展，不在于何種養(yǎng)老社會保險制度更能提高儲蓄率，而在于它是否更能夠擴大有效需求，其中關(guān)鍵在于能否提高邊際消費傾向。

居民邊際消費傾向的高低取決于收入分配狀態(tài)和收入增長的預(yù)期。根據(jù)凱恩斯的理論，邊際消費傾向隨著收入水平的提高呈遞減的趨勢，即隨著收入水平的提高，消費率呈下降的趨勢。收入分配差別拉大，收入向高收入階層集中，社會邊際消費傾向降低；相反，收入分配差別縮小，低收入階層收入增加，社會邊際消費傾向提高。一般而盲，對未來時期的收入預(yù)期穩(wěn)定，人們會增加現(xiàn)期的消費；相反，對未來時期的收入預(yù)期不穩(wěn)定，人們將減少現(xiàn)期的消費。因此，考察養(yǎng)老保險制度對經(jīng)濟增長的影響，主要應(yīng)看其對收入分配狀態(tài)及收入預(yù)期的影響。

現(xiàn)收現(xiàn)付制不僅可以實現(xiàn)代際之間的收入再分配；還可以在同代人內(nèi)部進行收入的再分配。這既可以改善收入分配狀態(tài)，又可以起到穩(wěn)定退休期收入預(yù)期的作用。下面我們分別考察現(xiàn)收現(xiàn)付制代際分配效應(yīng)和代內(nèi)分配效應(yīng)對經(jīng)濟增長的作用。

（1）代際分配效應(yīng)對經(jīng)濟增長的作用。設(shè)工作人口的收入為w，養(yǎng)老保險繳費率為t，工作人口的邊際消費傾向為p；退休人口養(yǎng)老年金收入為p，假定養(yǎng)老年金當年全部用于消費，即βp=1；因養(yǎng)老保險收支而增加或減少的消費需求量為c，則：

c=p-twβ

在總需求不足、其他因素不變的條件下，消費需求的擴大，將促進國民收入的增長。設(shè)由養(yǎng)老保險制度增加或減少的國民收入為y，則：

y=p-twβ1-β

（2）代內(nèi)分配效應(yīng)對經(jīng)濟增長的作用。假定工作人口分為高收入者和低收入者兩類，他們的收入和邊際消費傾向分別為w1、w2和β1、β2，因為w1>w2，根據(jù)凱思斯的理論，β2>β10因?qū)嵭叙B(yǎng)老保險制度β1和β1，分別提高β‘1和β’2，設(shè)因?qū)嵭鞋F(xiàn)收現(xiàn)付制的養(yǎng)老社會保險而由高收入者向低收入者轉(zhuǎn)移的收人為wlt，由此而增加或減少的消費需求量為c，則：

c=w1t（β‘2-β’1）

由此而引起的國民收入增長y則為：

y=w1t（β‘2-β’1）

1-β從上述兩個方面可以看出，在總需求不足的條件下，實行現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老社會保制度，有利于提高邊際消費傾向，從而有利于擴大消費需求。在總需求與總供給對比關(guān)系不發(fā)生逆轉(zhuǎn)的條件下，其他因素不變，養(yǎng)老保險繳費率越高，再分配效應(yīng)越大，對國民收入增長的促進作用越大。

儲蓄積累制不同于現(xiàn)收現(xiàn)付制。它不具有公平收入分配的功能，相反在一定程度上可能對高收入階層更為有利。如果不考慮對居民自愿儲蓄的“擠出效應(yīng)”，實行強制性的儲蓄積累制，將會擴大社會儲蓄總額，提高儲蓄率。假定養(yǎng)老保險費率為t，消費需求因?qū)嵭叙B(yǎng)老保險制度而增加或減少的數(shù)量為c，則：

c=-t（β1w1+β2w2）

由上式可以看出，在總需求不足的條件下，實行強制性的儲蓄積累制，使儲蓄率提高，不但不能通過增加儲蓄來促進經(jīng)濟增長，相反還可能通過減少消費需求而抑制經(jīng)濟增長。因強制儲蓄而減少的國民收入取決于強制積累率和邊際消費傾向的高低。在其它條件不變時，強制儲蓄率越高，對國民經(jīng)濟的抑制作用越大。以Ay表示國民收入的增量，則：

y=-t（β1wl+β2w2）

1-β

三、改革養(yǎng)老社會保險制度，促進經(jīng)濟發(fā)展

以1997年為標志，我國社會總需求和總供給的對比關(guān)系發(fā)生了由總供給不足到總需求不足的變化。我國社會總需求不足，固然有投資需求不足和國際需求不足方面的問題，但主要是消費需求不足。消費需求不足的主要原因則在于收入分配差別過大和居民對未來時期的收入和支出預(yù)期不穩(wěn)定。為了促進經(jīng)濟發(fā)展，我國養(yǎng)老社會保險制度的改革，必須注重公平，著力于增加低收入階層的收入，穩(wěn)定低收入階層的收人預(yù)期。為此，可進行如下改革：

（一）社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保險制度的改革

建立社會統(tǒng)籌養(yǎng)老制度，可以采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，并由國家直接管理，目的在于以國家為主體進行收入再分配，以滿足社會老年成員的基本生活需要。

1、改革統(tǒng)籌養(yǎng)老基金的籌資辦法。從長遠來看，社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保險基金來源主要應(yīng)是個人所得稅和遺產(chǎn)稅。在現(xiàn)階段，由于個人所得稅有限，遺產(chǎn)稅尚未開征，可以采取遼寧省試點的辦法，將企業(yè)的繳費全部進入統(tǒng)籌基金，用于支付當期的養(yǎng)老金。隨著個人所得稅的增長和遺產(chǎn)稅的開征，逐步降低企業(yè)繳費的比例。目前，荷蘭、芬蘭和挪威等國已將社會保險稅與個人所得稅合并征收。這種改革具有兩方面的作用：一是可以強化養(yǎng)老社會保險的收入再分配功能；二是可以減少社會養(yǎng)老保險的運行成本。根據(jù)世界銀行提供的資料，工業(yè)化國家個人所得稅率占稅收總額的28％，發(fā)展中國家個人所得稅率占稅收總額的11％，而我國1998年個人所得稅率占稅收總額的比重僅為3.4％；個人所得稅占GDP的比重，低收入國家為3％，中低收入國家為6％，中高收入國家為5.3％，高收入國家為11.5％，而我國不足1％；西方國家對高收入和高收人家庭實際稅率都在30％以上，而我國20％的城鎮(zhèn)最高收入和高收入戶實際稅率不足0.6％，城鎮(zhèn)居民實際繳納個人所得稅率也遠低于名義稅率，甚至還低于農(nóng)民的人均稅率3.74％。2002年，我國GDP達到102398億元，如果將個人所得稅占CDP的比率提高為3％，個人所得稅可達3071.94億，而當年養(yǎng)老保險收入總額為2110億。由此可見，通過征收個人所得稅來籌措統(tǒng)籌養(yǎng)老保險資金的空間是很大的，改革統(tǒng)籌養(yǎng)老的籌資辦法是具有可行性的，關(guān)鍵是要改革個人所得稅的征管辦法。

2、統(tǒng)籌養(yǎng)老金的支付方式的改革。社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保險基金的支付應(yīng)著眼于滿足離退休老人基本生活的需要，因而應(yīng)根據(jù)各地基本生活費用標準確定養(yǎng)老金的支付標準。沒有任何其他收入的老人可按此標準領(lǐng)取養(yǎng)老金；隨著老年人收入的增多，從政府領(lǐng)取的養(yǎng)老金則應(yīng)逐漸減少；個人收入達到一定限度，則不能享受社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金。應(yīng)逐步擴大社會統(tǒng)籌養(yǎng)老的范圍，并提高社會統(tǒng)籌的層次。這種支付方式在國外是有先例的。例如，澳大利亞規(guī)定，一個單身者如果兩周的收入加起來超過683.2澳元，或者其財產(chǎn)超過17.9萬澳元，就沒有資格從政府的公共養(yǎng)老金計劃中領(lǐng)取養(yǎng)老金。在加拿大，從2001年開始，沒有任何其他收入的老人可以從老年保障計劃每年領(lǐng)取11420加元；隨著老年人收入的增多，從政府領(lǐng)取的養(yǎng)老金逐漸減少；個人收入達到一定限度（單身老人年收入達到5萬加元以上，或夫妻共同收入達到7萬以上），則不再有資格領(lǐng)取老年保障計劃發(fā)放的養(yǎng)老金。這種改革，一方面可以相對縮小城鎮(zhèn)社會統(tǒng)籌養(yǎng)老的支出范圍，從而相對減輕養(yǎng)老保險的財政負擔；另一方面大大提高了養(yǎng)老保險的再分配效應(yīng)。困難在于必須配套實行收入和財產(chǎn)調(diào)查制度，而對低收入者實行收入和財產(chǎn)調(diào)查制度要比對高收入者實行收入和財產(chǎn)調(diào)查制度容易得多。

3、逐步擴大社會統(tǒng)籌養(yǎng)老的范圍，并提高社會統(tǒng)籌的層次。在實行社會統(tǒng)籌養(yǎng)老籌資辦法和支付辦法的改革后，將社會統(tǒng)籌養(yǎng)老范圍擴大至非國有企業(yè)并不難，關(guān)鍵是要將社會統(tǒng)籌養(yǎng)老制度擴大至廣大的農(nóng)村。從必要性來說，農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)居民都是我國公民，應(yīng)該享受同等的國民待遇，擁有同等的養(yǎng)老權(quán)利。同時，增加農(nóng)民的養(yǎng)老保險支出，可以增加農(nóng)民的消費需求，有利于促進經(jīng)濟發(fā)展。至于可能性，如果將農(nóng)村的養(yǎng)老保險一步提高到城鎮(zhèn)的水平，是不現(xiàn)實的，但不等于不能實行。可以先按最低生活保障標準在農(nóng)村實行社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保障，然后再按農(nóng)村基本生活標準實行統(tǒng)籌養(yǎng)老保險，再逐步縮小城市與農(nóng)村的差別。2000年，我國老年人口總數(shù)約為1.26億，按農(nóng)村老年人占70％計算，農(nóng)村老年人約8820萬，如果人均養(yǎng)老金支出為600元／年，只需要支付529.2億元。個人所得稅增加500至600億或減少一個500至600億的大型項目，啟動農(nóng)村統(tǒng)籌養(yǎng)老不是沒有可能，關(guān)鍵還在于我們是否真正重視“三農(nóng)”問題。由于現(xiàn)行的所得稅率是全國統(tǒng)一的，提高社會統(tǒng)籌養(yǎng)老的層次，主要是統(tǒng)一支付標準。這里所說的統(tǒng)一支付標準，不是說全國都按同一水平支付養(yǎng)老金，而按統(tǒng)一標準確定基本生活費用標準及累退支付的比例。由于各地的基本生活費用不同，統(tǒng)籌養(yǎng)老金是可以有所區(qū)別的。比較可行的辦法是先確定實物標準，然后再根據(jù)各地的物價水平確定基本生活費用標準。

（二）改革個人養(yǎng)老基金賬戶

建立個人養(yǎng)老基金賬戶，目的在于強制個人進行養(yǎng)老儲蓄積累，以防個人在養(yǎng)老方面的“短視”行為，而不是實行收入的再分配。因此，我們主張借鑒智利的辦法，在政府的監(jiān)督下，將個人養(yǎng)老基金賬戶交專業(yè)的投資管理機構(gòu)進行管理。

1、改革個人賬戶的繳費辦法?？梢?033年為起點，將職工個人賬戶分“新人”、“中人”和“老人”三類情況。對于新參加工作的職工，法定保費率起點可定為5％，超額部分由個人自愿繳納，在一定范圍內(nèi)由政府予以稅收優(yōu)惠。對于已參加工作的中人，由政府按實際工齡的長短及1997年繳費工資的8％補充個人賬戶的資金；2003年起由個人按新人辦法繳納。對1997年以前已退休的人員仍按國家原來的規(guī)定發(fā)給養(yǎng)老金，不設(shè)個人賬戶。

2、穩(wěn)步推進將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為養(yǎng)老保險基金的工作，盡快補償轉(zhuǎn)制成本。由于我國財政負債比較重，不具備像智利那樣實行轉(zhuǎn)制還有財政盈余的條件，通過大規(guī)模發(fā)行認可債券的方式補償轉(zhuǎn)制成本，具有較大的風險，比較可行的方式是將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為養(yǎng)老保險基金。在傳統(tǒng)的體制下，企業(yè)的利潤全額上交國家財政。由于勞動者的報酬中沒有包含養(yǎng)老保險等社會必要勞動，企業(yè)上繳的利潤不僅包含勞動者剩余勞動，也包含勞動者的必要勞動；這部分必要勞動被用于國有企業(yè)固定資產(chǎn)的投資。為了補償轉(zhuǎn)制成本，必須將國有資產(chǎn)中用勞動者必要勞動形成的那部分價值歸還給為其做出過貢獻的勞動者。2001年，我國試行國有股減持，方向是完全正確的，但因引起了市場的較大震蕩而于2002年6月24日被迫正式宣布在國內(nèi)證券市場暫停實施。我們認為，原來的方案流產(chǎn)，不等于不能通過國有資產(chǎn)的減持來籌措養(yǎng)老保險基金，而2001年股市價格下挫也不能全部歸咎為實施國有股減持方案。郎咸平（2001）就尖銳地指出：大戶行為是大盤下跌的主要原因，政府的不當之處在于低估了中國股市特有的操縱下的慣性作用。

在我們看來，對已上市的公司，可以考慮根據(jù)補償轉(zhuǎn)制成本的需要，將一部分國有股通過協(xié)議方式轉(zhuǎn)交給養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)，并分解進入個人賬戶，規(guī)定在一定年限內(nèi)不得出售，只獲取紅利收益；達到一定年限（如5午）后，養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)可根據(jù)支付養(yǎng)老金的實際需要，每年可將不超過10％的股份通過市場交易變現(xiàn)。對于新上市公司，可規(guī)定一定比例的國有股份交由養(yǎng)老基金投資管理公司持有，公司上市三年后，基金管理公司可根據(jù)需要進行轉(zhuǎn)讓交易。作為一種漸進的減持方式，這既可以實現(xiàn)上市公司產(chǎn)權(quán)主體的多元化，促進上市公司治理結(jié)構(gòu)的合理化，從而使上市公司的行為更為規(guī)范、公開和透明；又可以彌補養(yǎng)老社會保險基金的不足，并且不會造成對股市的不利影響。