導語：如何才能寫好一篇采購對賬管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】民營企業(yè) 內(nèi)控制度 思考

一、存在的問題

我市某會計師事務所在給一家擬上市民營制藥企業(yè)進行有關內(nèi)部控制的診斷后，發(fā)現(xiàn)該制藥企業(yè)在管理層面和業(yè)務流程方面存在以下問題：在管理層面上：第一，董事會議事規(guī)則明確了內(nèi)控制度的建立和實施情況由董事會監(jiān)督，但在實際執(zhí)行過程中，管理層從未對內(nèi)控制度的落實情況進行定期和不定期的檢查，董事會也未起到監(jiān)督作用。第二，未設置風險管理部門，也未制定統(tǒng)一的風險管理政策和程序。第三，在人力資源政策中，未明確關鍵崗位應實行輪崗制度，也未定期對各部門職責和崗位設置的適應性進行評估。第四，未制定信息管理辦法和預算管理制度。第五，法務部未見有法務工作人員上崗，也未正式開展與法律事務相關的工作。第六，審計部未見有審計人員上崗，也未正式開展內(nèi)審工作，同時，按該制藥企業(yè)《內(nèi)部審計制度》的規(guī)定，審計部由財務總監(jiān)直接領導，而不是直接向審計委員會和董事會匯報工作。

在業(yè)務流程方面：第一，未明確財務管賬工作責任人，管理層也不監(jiān)督財務管賬工作的完整性和及時性。第二，未建立貼現(xiàn)審批制度，而是由領導口頭審批后執(zhí)行；對于已貼現(xiàn)或已背書的票據(jù)未進行備查登記，建有支票登記薄，但領用人簽字記錄不完整。第三，采購部經(jīng)理任期長達6年之久，未實行輪崗；應付賬款、預收賬款等往來科目的對賬工作，如果供應商不主動發(fā)起，企業(yè)則不主動對賬，且未留檔。第四，固定資產(chǎn)實物管理崗位頻繁換人，且資產(chǎn)管理員離職時未進行任何交接工作。第五，存貨的成本核算不準確，不能準確劃分在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的成本；貨物收發(fā)管理不到位，如貨物簽收單或第三方（物流公司）憑據(jù)的留存不完整。第六，費用核算口徑不規(guī)范，未嚴格區(qū)分各子公司、各部門的所屬費用，且對研發(fā)項目發(fā)生的費用未按項目號進行歸集。第七，針對投資等風險較高的交易未制定系統(tǒng)化的管理制度和流程，也未建立相關的授權體系。

二、加強擬上市民營企業(yè)內(nèi)部控制建設的思考

上述會計師事務所的診斷所反映的問題在民營企業(yè)中普遍存在，因此，對于有上市計劃的民營企業(yè)，為了有效解決上述問題，在進行內(nèi)部控制建設時應著重關注以下幾個方面。

1、建立健全并有效實施內(nèi)部控制制度

健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度應包括以下內(nèi)容：完整的組織及崗位責任制，明確劃分企業(yè)最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務人員以及各個部門的職責權限；完整的財務管理制度，包括貨幣資金、結算資金、存貨、固定資產(chǎn)、費用、財務報告編制等方面的管理制度；明確的業(yè)務分工和完整的作業(yè)程序規(guī)定；健全的信息披露制度；完善的印章管理制度、倉儲管理制度、合同管理規(guī)定、票據(jù)管理制度、單證收付管理規(guī)定和檔案管理規(guī)定。各項內(nèi)部控制制度的建立，應集中體現(xiàn)“四個明確”，即：職責權限明確；重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序明確；財產(chǎn)管理的范圍、期限明確；組織形式明確。

2、設置合理的組織結構并有效運作

在組織機構的建立中應特別引起注意的是，不能使某一部門擁有過分集中的權力，應當使權力適當分散，形成互相聯(lián)系、互相監(jiān)督、互相制約的格局。職能不相容的部門應分立，如企業(yè)采購部門、倉庫部門、財務部門、生產(chǎn)部門共同對采購業(yè)務分環(huán)節(jié)把關，比由采購部門獨立辦理業(yè)務發(fā)生差錯的可能性小得多。因此，組織機構控制機制中的執(zhí)行系統(tǒng)與監(jiān)督系統(tǒng)、決策系統(tǒng)與實施系統(tǒng)等必須實行分離，使之各盡其職，各負其責，形成合理的組織結構。

3、建立內(nèi)部審計控制機構

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容；同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制提供建設性的建議。為此，要合理定位內(nèi)審機構，按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》的要求，在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設立監(jiān)事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應高于其他職能部門，在業(yè)務上對審計委員會負責并向其報告工作，在行政上對總經(jīng)理負責并向其報告工作。

篇2

一、 每月跟蹤管理重點客戶和新開發(fā)客戶的銷售進展及售后服務的維護。

二、 每月組織、參與專業(yè)產(chǎn)品知識及銷售技巧培訓。

三、 簽回聯(lián)：銷售人員應當及時將簽回聯(lián)交給部門內(nèi)勤，由內(nèi)勤在每月月底進行整理，于次月12日交到財務部，由財務部統(tǒng)一進行保管。

四、 各銷售員應按公司規(guī)定的格式建立自己的銷售臺賬，每月10號前與財務部相應分管人員對賬。

五、 銷售員對客戶與公司間的往來帳要做到每月對帳，醫(yī)院部，快批部每半年收回經(jīng)雙方確認的對賬函，器械部每一年收回經(jīng)雙方確認的對賬函，賬賬不符時配合財務人員和客戶直接對帳。

六、 分析銷售員的月報表并做出指導性批示，在月銷售分析會的兩天前做出部門分析表上報主管上級。

七、 每月跟蹤分析轄區(qū)銷售員和自己的任務完成進展并討論制定下一步措施方案。

八、 每天填寫銷售日志，明確年、季度、月、周的工作計劃、銷售任務、銷售回款任務等。

九、 內(nèi)勤建立客戶檔案，并報部門負責人。

十、 分析銷售員的月報表并做出指導性批示，在月銷售分析會的兩天前做出部門分析表上報主管上級。

十一、 每月跟蹤分析轄區(qū)銷售員和自己的任務完成進展并討論制定下一步措施方案。

采購部流程文件

一、 對實行庫存上下限管理的品種，品種負責人不僅保證所負責的品種上下限滿足需要，還要考核在庫時間。采購部必須與銷售部門密切配合，按《滯銷商品管理辦法》控制品種在庫庫存。

二、 對系統(tǒng)內(nèi)無資料的新品按《新品采購申請表》報送，必須按表上要求注明標準通用名、規(guī)格、產(chǎn)地、數(shù)量等;缺項的，采購負責人可退回。申請通過后質(zhì)管部留檔，并將基礎資料錄入到業(yè)務軟件中。

三、 除常用品種日常備貨范圍內(nèi)，銷售部門一次性大宗采購計劃，即大輸液在100件以上、小針劑(含水針及粉針)與外用口服制劑在10件以上、或一次性采購貨物價值在10萬元以上，必須填寫《大宗商品采購計劃》，經(jīng)需貨部門經(jīng)理在采購計劃上簽字確認并承諾銷售時間，由運營管理部、常務副總或總經(jīng)理批準后方可辦理后續(xù)手續(xù)。

四、 對常用品種需要采購的，由銷售內(nèi)勤在兩個小時內(nèi)通過業(yè)務系統(tǒng)將采購計劃登記報送給品種負責人，品種負責人在四個小時內(nèi)提取采購計劃登記并下采購訂單。

五、 虧損采購及未能采購到的品種，品種負責人必須事先向需貨部門內(nèi)勤說明，由需貨部門決定是否采購，上述工作完成以一個工作日為限。

六、 采購數(shù)量超過上月銷售數(shù)量的及現(xiàn)金采購的計劃，需銷售部負責人、運營部負責人通過業(yè)務軟件審核后，品種負責人方可下采購訂單。

七、 采購計劃經(jīng)確認后，在本地采購的，必須在48小時內(nèi)到位，需要省外采購的，要求9天內(nèi)到貨，采購部全程負責，需要預付款的，從付款之日起計算。預付款采購，如果到貨數(shù)量不足付款數(shù)量的，視為采購不到位。

八、 急需商品請計劃報送人特別說明，在本地有貨情況下，在24小時內(nèi)完成采購和配送。

九、 與供應商交易達成后，品種負責人在業(yè)務軟件中做采購訂單。到貨后一個月內(nèi)增值稅專用發(fā)票必須到位。

十、 各品種負責人應按公司規(guī)定的格式建立自己的采購臺賬。

十一、 供應商提出對賬時，由品種負責人向財務人員預約，除每月前后五天，三天內(nèi)財務人員應安排對賬，對賬周期不得超過三天，對賬后雙方確認對賬函。

十二、 庫存商品中同品種不能超過三個生產(chǎn)企業(yè)，特殊情況必須由需貨部門按新品采購流程執(zhí)行。

十三、 配合質(zhì)量管理部門，按照GSP要求索取合格的供貨商資料。

十四、 向供應商辦理付款時需符合《合同管理制度》之規(guī)定。

十五、 簽訂采購合同，包括以下最有利的條件(質(zhì)量、包裝、品牌、折扣、價格、進貨獎勵、廣告贊助、促銷辦法、訂貨辦法、訂貨數(shù)量、交貨期限、付款方式及送貨地點等)。經(jīng)運營部審核后方可簽訂。

開票組一般程序文件

一、 開票員開票后，出票員復核并打印出庫單，開票員開票的最小單位可以為最小包裝的1/2，除近效期催銷產(chǎn)品，按先產(chǎn)先出原則開單，否則倉管員有權不發(fā)貨，并在半小時內(nèi)通知開票員。出庫單開出后次日前必須提貨，系統(tǒng)以開票為準掛應收賬。

二、 關于零貨的開票規(guī)定：不足一件的拼箱允許兩個批號開單。

三、 商品資料內(nèi)的銷售價由銷售內(nèi)勤及時維護，維護時在價格調(diào)整單內(nèi)調(diào)整。開票價格不能低于含稅進價，如遇特殊情況，銷售部門可與采購部、運營部溝通解決。

四、 開票員惡意拆單與銷售員惡意開整件貨后拆零退回的，視為情節(jié)惡劣的三級錯誤，按三級錯誤規(guī)定處理。

倉儲操作處理程序

一、對于本地采購，貨物采購完畢后，由司機配合采購員安排送到倉庫，驗收員在半個工作日內(nèi)按GSP規(guī)范完成驗收。對于外地采購，貨物到達本地后，由采購內(nèi)勤電話通知司機在半個工作日內(nèi)提貨并檢查包裝是否完整，送至倉庫進行驗收入庫，驗收員在接到貨物后半個工作日內(nèi)按GSP規(guī)范完成驗收。五十個品規(guī)以上的復雜來貨按上述流程，但驗收入庫與系統(tǒng)錄入工作時間可以視品規(guī)數(shù)計算延長。

二、驗收員根據(jù)預到貨日期從業(yè)務軟件中提取采購到貨通知單，照單驗收實物，驗收完畢后做系統(tǒng)入庫。出現(xiàn)以下情況驗收員必須在到貨后一個小時內(nèi)通知采購品種負責人，驗收員根據(jù)采購品種負責人反饋的信息決定是否繼續(xù)驗收：

1、到貨數(shù)量超出采購到貨通知單的數(shù)量;

2、缺少隨貨同行、質(zhì)檢報告等其它資料;

3、業(yè)務軟件中沒有相應的采購到貨通知單。

三、質(zhì)量管理員在一個工作日內(nèi)打印入庫單，所有入庫相關單據(jù)交予財務部記賬，不能跨月。

四、倉管員憑出庫單按商品品名、規(guī)格、生產(chǎn)廠家、批號、數(shù)量準確發(fā)出貨物，倉管員發(fā)出貨物的同時由復核員照單復核，按銷售單位或區(qū)域分類打包封箱，按復核員備貨庫庫管儲運員的順序點清交接。所有的發(fā)貨手續(xù)必須清楚，倉管、復核員、儲運員與收貨人必須在相關單據(jù)上簽字確認。

五、17：00以前開的出庫單，倉庫必須在當天下班前將貨物備好，放在發(fā)貨區(qū)。17：00以后開的出庫單，在次日12：00以前備好發(fā)貨。備貨時新開的單據(jù)放在下一輪備貨，不得插隊。

六、客戶或業(yè)務員收到貨后，如有疑問須在三個工作日內(nèi)向部門反饋。

七、新增供應商信息、產(chǎn)品信息和客戶信息必須由質(zhì)量管理員處理。

八、質(zhì)管倉儲部必須每周實行動態(tài)盤點，每個月進行一次盲盤，必須做到賬實相符，賬賬相符。發(fā)生貨物短少的，庫管員承擔相應損失，必要時承擔法律責任。

退貨處理規(guī)定

一、因商品質(zhì)量問題及其它政策性原因銷售退貨，由公司承擔相應費用，其中因破損退貨不得超過總銷售額的0.2，超出部分參照失效商品管理規(guī)定。

二、因銷售部門轉銷售、采購錯誤、客戶報錯計劃(無證據(jù)證明的)等情況下退貨，

由申請人或責任人承擔相應10元/件的費用并在績效考核中體現(xiàn)。

三、所有銷售退貨，須由退貨人填寫《銷后退回申請表》并按表上程序審批后辦理退貨手續(xù)，退貨三個工作日內(nèi)完成，以退貨送到倉庫為起始。若不按手續(xù)在規(guī)定時間內(nèi)處理，公司有權收取50元/天的保管費并按50%比例留給倉管員分配。審批程序如下：

銷售退回通知單(開票組必須提取原銷售單據(jù))采購部審核質(zhì)管部審核運營部審核驗收員對銷售退回品種確認記賬并將實物交與庫管

四、采購退貨由采購部與供應商聯(lián)系后開具打印《購進退出通知單》，并提供退貨相關單據(jù)給財務，由供應商或儲運員持票據(jù)到倉庫辦理退貨，采購部對此全程負責。

五、上述退貨流程單據(jù)辦理程序與采購入庫、銷售出庫相同。退貨手續(xù)辦理完畢后，所有退貨單據(jù)由內(nèi)勤和倉儲部門按財務要求交予財務會計。

員工獎懲處理規(guī)定

錯誤的劃分標準：

一、 違反本職工作范圍內(nèi)的流程執(zhí)行或操作程序，或造成損失在200元以下的，視為一級錯誤。

二、 違反本職工作范圍內(nèi)的流程執(zhí)行或操作程序本年累計三次以上，或出現(xiàn)錯誤且損失在1000元以下的，視為二級錯誤。

三、 違反本職工作范圍內(nèi)的流程執(zhí)行或操作程序本年累計五次以上，或出現(xiàn)錯誤且損失在3000元以下的，視為三級錯誤。

四、 出現(xiàn)錯誤且損失在3000元以上(含3000元)的，視為重大錯誤。

處理辦法：

一、 一級錯誤未造成經(jīng)濟損失的，予以批評警告;造成經(jīng)濟損失的，除彌補全部損失外，另上交520元到快樂基金。

二、 二級錯誤未造成經(jīng)濟損失的，上交20--50元到快樂基金;造成經(jīng)濟損失的，除彌補全部損失外，另上交50100元到快樂基金。

三、 三級錯誤未造成經(jīng)濟損失的，上交50--100元到快樂基金;造成經(jīng)濟損失的，除彌補全部損失外，另上交100200元到快樂基金。

四、 重大錯誤除彌補全部損失外，必要時公司追究法律責任。

獎勵：見員工手冊。

關于發(fā)展基金的規(guī)定

發(fā)展基金標準：

一、銷售部門經(jīng)理：5萬元，銷售部門主管：2.5萬，銷售部門銷售員：1.5萬;

二、行政部門經(jīng)理：5000元，后勤主管及員工：2019元;

三、副總：1萬元;

篇3

本年是疫情防控年，也是公司全面推動各項改革舉措、促進高質(zhì)量發(fā)展的開局之年。集采中心為貫徹落實“精細管理，降本增效”精神，圍繞公司發(fā)展集采業(yè)務、市場化拓展的戰(zhàn)略目標，在疫情期間真抓實干，積極開展了以下工作：

1.以制度體系建設為抓手，夯實管理基礎，形成了規(guī)范化、標準化的工作機制；

2.通過規(guī)?；杉?，取得了階段性降本成果；

3.嚴抓考察審核，優(yōu)選供方資源，為集采業(yè)務夯實市場資源基礎；

4.重視應用科創(chuàng)手段，建設并上線運行集采信息化平臺。

現(xiàn)將各項工作以及來年計劃具體報告如下：

一、2020年工作總結

(一)建設制度體系，夯實管理基礎

為夯實業(yè)務發(fā)展的管理基礎，集采中心制定了業(yè)務推進計劃，在工作實踐中梳理總結工作業(yè)務鏈條，建設和完善了管理制度。

序號

制度、規(guī)范名稱

1

《集采管理手冊》

2

《集采供方管理辦法》

3

《集采招標管理辦法及細則》

4

《集采材料采購與配送工作指引》

5

各項材料集采招標文件、合同模板

制度體系的建設和完善，為集采業(yè)務提供了工作綱領，為后續(xù)工作的標準化、規(guī)范化奠定了管理基礎。

(二)嚴抓考察審核，優(yōu)選供方資源，提升自身市場吸引力

遵照廣泛公開的原則，積極拓展、募集優(yōu)秀供方資源，集采中心對包含鋼筋、木模木枋、加氣塊、鋁模、爬架、混凝土在內(nèi)的數(shù)百廠家和供應商進行了實地考察，做實做細供方考察工作。

考察審核過程中，宣傳公司集采戰(zhàn)略，展示集采業(yè)績，運用保利集團的品牌，打造公司的市場影響力。

拓展集采供方數(shù)量

供方種類

鋼材

混凝土

砂漿

加氣塊

木方

木模

鋁模

爬架

數(shù)量

136

132

34

81

12

14

15

13

(三)發(fā)揮集采規(guī)模化優(yōu)勢，凸顯中標價格優(yōu)勢，實現(xiàn)降本增效

截至目前，集采中心已完成全國多個區(qū)域和城市的鋼材集采招標，以及其他材料在廣東地區(qū)、廣佛區(qū)域的集采招標，通過規(guī)?；烧袠耍┓竭M行了充分競爭，中標價格優(yōu)勢凸顯：

序號

材料種類

已招標地區(qū)

集采價格對比市場價格平均降幅

1

鋼材

廣東、陜西、浙江、福建、安徽、山西、重慶、河南、江西、湖北

2%

2

加氣塊

廣佛

5%

3

木模

廣東

4%

4

木枋

廣東

4%

5

鋁模

廣東

3%

6

爬架

廣東

3%

7

商混

廣州

2%

通過規(guī)模化集采、集供以及價格優(yōu)勢，本年度降本增效取得了較大成果。新簽材料供應項目33個，總金額11.42億元；累計完成產(chǎn)值5.36億元，累計落實回款4.23億元，約實現(xiàn)降本2668.22萬元。

業(yè)績一覽表

鋼筋

商混

加氣塊

爬架

木模

簽約項目(個)

33

2

4

1

2

簽約額(萬元)

101500.00

10000.00

1552.95

740.20

472.70

總簽約額(萬元)

114200.00

累計回款額(萬元)

42300.00

累計降本額(萬元)

2668.22

(四)重視應用科創(chuàng)手段，建設運行集采信息平臺

集采中心通過精細調(diào)研各大頭部建筑電商平臺，如云南建投、上海建工、中建云筑、陜西建工等平臺案例，階段性完成了集采信息化平臺建設。

經(jīng)過前期需求收集、系統(tǒng)開發(fā)、上線測試等工作環(huán)節(jié)，目前集采信息平臺已具備在線招投標、在線履約管理等功能，順利進入試運行階段，具體運行情況如下：

運行功能

在線招投標：招標公告、供方報名、資格審查、合格供方呈批、投標報價、開標評標定標、發(fā)出中標通知書

在線履約管理（分為采購管理和供應管理兩條線）：采購方面實現(xiàn)了需求呈批、訂單下單、收貨退貨以及對賬核算；供應方面實現(xiàn)了對賬核算、請款以及票據(jù)登記功能。

供應商管理：在線注冊、資料上傳及維護、供方評價、資源池管理

數(shù)據(jù)統(tǒng)計中心：關鍵核心數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與展示

已上線項目數(shù)量

在供33個項目均已上線運行

已上線材料類別

鋼筋、商混、加氣塊、木模、木枋、爬架、鋁模

總簽約額

13.62億元

二、2021年工作計劃

(一)梳理物貿(mào)公司運作思路，做好公司化運作部署

1.以物貿(mào)業(yè)務需求、市場化拓展為導向，構建實施性強、適應市場的物貿(mào)公司管理制度體系。為后續(xù)物貿(mào)、市場工作的開展夯實管理基礎。

2.繼續(xù)優(yōu)選供方，拓展資源，提升自身市場吸引力

積極組織全國各區(qū)域、各項材料的供方尋源、考察入庫工作，考察工作仍以實地考察為主，深入生產(chǎn)現(xiàn)場，切實掌握供方能力和合作意愿。同時在考察中以業(yè)績展現(xiàn)企業(yè)實力，逆向輸出市場吸引力，積累增加優(yōu)秀供方資源。

3.大力拓展內(nèi)外部市場化業(yè)務，建立市場化激勵約束機制

以建立市場化的薪酬機制為抓手，建立戰(zhàn)斗力、執(zhí)行力強的市場拓展隊伍。通過完善的、適應市場的報酬機制，激勵市場隊伍的工作積極性，打開物貿(mào)公司的銷售市場局面。

(二)繼續(xù)完善集采信息化平臺，規(guī)劃建設綜合性電商平臺

篇4

實行“省直管縣”財政改革后，財政收支規(guī)模、結構會發(fā)生變化，并會促進地方財政加快改革進程，進而會影響縣域社會、經(jīng)濟發(fā)展方式，如財政綜合部門預算、非稅收入收支兩條線管理、推廣財政集中支付改革、全面實施政府采購改革，都對國庫工作提出了更高的要求，以使國庫服務水平跟上改革的步伐。

（一）收入方面所有預算內(nèi)收入的收繳要求都能夠通過TIPS實現(xiàn)電子繳庫處理，實現(xiàn)由繳款人賬戶直接繳入國庫，減少入庫環(huán)節(jié)，加快入庫速度。各項預算外收入實行全轄統(tǒng)籌管理，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”。該入庫的能夠及時通過TIPS實現(xiàn)電子繳庫處理，該繳入預算外資金專戶管理的及時繳入專戶，最終實現(xiàn)收入無紙化。

（二）支出方面改革使得縣級財力增強，資金充足，在收入大幅增長的同時財政支出也更加頻繁，需要縣支庫在保證收入及時入庫的同時，各項支出包括財政資金、社會保險資金、工會經(jīng)費和其他資金的支出特別是專項資金和補助資金的及時到位。各項預算資金最好直接由國庫集中支付，由國庫單一賬戶直接劃轉到收款人賬戶。

（三）信息資源方面“省直管縣”財政改革，省級財政管理幅度擴大，需要省級國庫擴大管理幅度，才能滿足省級財政加強管理的需求。全省縣級財政具有相同的普遍性，但更具有紛繁復雜的特殊性，需要省級財政全面了解縣級經(jīng)濟、財政狀況的基本情況，還需要對每個縣級財政出現(xiàn)的困難和問題，及時、準確掌握并迅速做出反應。省級國庫需要提供各縣級財政預算執(zhí)行的具體信息，要能夠實現(xiàn)財政部門、稅務機關、國庫間聯(lián)網(wǎng)，能夠隨時查詢預算收支等各項數(shù)據(jù)信息，為相關部門進行統(tǒng)計分析和研究制定地方經(jīng)濟調(diào)控政策提供支持，并防止政策的盲目性和全省一刀切現(xiàn)象。需要盡快開發(fā)財、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)電子對賬系統(tǒng)，建立國庫資金對賬平臺，實現(xiàn)國庫資金實時對賬，同時完善對賬程序，確保對賬信息及時、暢通。通過建立和完善國庫收支統(tǒng)計分析體系，充分借助目前系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，深入開展國庫收支統(tǒng)計分析，加強庫款預測和管理，不斷提高國庫統(tǒng)計分析質(zhì)量和水平，為地方政府決策提供參考依據(jù)，協(xié)助和服務政府理財，有力支持地方經(jīng)濟發(fā)展。

（四）制度管理方面《國家金庫條例》及其《實施細則》,僅籠統(tǒng)規(guī)定了各級國庫對預算收入入庫、庫款支撥、退庫等有監(jiān)督權，但對于入庫過程中發(fā)生的虛增收入、延壓庫款、資金流失、混庫、退庫及庫款支撥中存在的違規(guī)情況,沒有明確相應的處罰規(guī)定及制裁措施。國庫監(jiān)督法律依據(jù)需要細化。國庫與同級財政部門、稅務部門共同協(xié)商，需要研究制定因改革產(chǎn)生的新的業(yè)務種類的具體管理辦法，明確國庫會計核算業(yè)務的標準化操作流程及管理辦法，以促進國庫業(yè)務管理規(guī)范化。

二、“省直管縣”“鄉(xiāng)財縣管”財政改革后國庫作用發(fā)揮情況

（一）“省直管縣”“鄉(xiāng)財縣管”給國庫全面履職帶來的影響

實施“省直管縣”“鄉(xiāng)財縣管”財政體制改革在激發(fā)縣域經(jīng)濟發(fā)展活力、促進縣域經(jīng)濟發(fā)展的同時，也使預算收入、資金匯劃、上下級國庫之間對賬等業(yè)務量增加，伴隨產(chǎn)生的是風險的增加和監(jiān)管難度的加大。

1.縣支庫業(yè)務量大幅增加（1）“省直管縣”后，稅務部門征收時要按最細化科目填列稅收繳款書，國庫部門在進行收入入庫時要按明細預算科目核算，并分別與省分庫和中心支庫對賬，縣支庫業(yè)務量大幅增加。同時，推行“鄉(xiāng)財縣管”,國庫集中支付向鄉(xiāng)鎮(zhèn)延伸,大量的資金從國庫單一賬戶中撥付,既有直接支付和授權支付,還有異地撥款,涉及單位多、預算支出科目多、會計要素多,大大增加了國庫部門的業(yè)務量。（2）“省直管縣”后，省對直管縣的轉移支付資金、專項補助等資金，實行了“項目直過，資金直達”，減少了資金調(diào)撥環(huán)節(jié)，同時直接導致上下級國庫之間資金調(diào)撥量增加。

2.基層國庫監(jiān)管難度增加（1）“省直管縣”后，各級稅收分成比例與資金留用比例發(fā)生變化，縣支庫要調(diào)整各系統(tǒng)參數(shù)以及相關報表數(shù)據(jù)，并需要分別與省分庫和中心支庫對賬，同時“省直管縣”縣支庫使用預算科目、國庫業(yè)務涉及單位等都較未實行“省直管縣”縣支庫多，相應增加了縣支庫國庫監(jiān)管難度。（2）“省直管縣”“鄉(xiāng)財縣管”財政體制改革要求縣級國庫有效發(fā)揮服務與監(jiān)督作用，堵住不合理開支。隨著“省直管縣”“鄉(xiāng)財縣管”改革不斷深入，縣級能夠獲取更多的項目資金支持、財力支持，項目資金逐年增多，國庫對于資金使用的監(jiān)督責任加大，而國庫部門又缺少對財政資金使用的監(jiān)測跟蹤制度，難以對財政資金走向進行有效的監(jiān)測、監(jiān)督。（3）“省直管縣”“鄉(xiāng)財縣管”后，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均需在縣級財政開立財政專戶分賬核算,鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出均需縣財政直接撥付,勢必造成縣級國庫柜面監(jiān)督和現(xiàn)場監(jiān)管的任務更重、情況更復雜。尤其是實行國庫集中支付制度以后,情況更復雜，國庫資金風險有較大提升，而國庫對資金的走向則更難于掌控。以縣級國庫現(xiàn)有的人力資源，很難主動積極的完成監(jiān)管任務，可能造成監(jiān)而難管、監(jiān)而未管局面。

3.國庫資金風險加大以往縣級國庫主要直接面對同級財政、稅務、海關以及上級國庫主管部門，業(yè)務面窄，國庫資金運轉范圍小，級別低，資金載體原始化，基層國庫人員對于資金風險點能夠控制。“省直管縣”財政體制改革后，縣級財政可用資金增加且流動性加快?？h支庫不但要與同級財政、稅務、相關金融機構進行賬務核對外，還要同省級、地市級財政等部門進行對賬，而目前國庫資金外部電子對賬問題尚不能通過TIPS等聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)實時進行，致使國庫資金風險點擴散，縣級國庫面臨更加復雜的風險防范形勢和任務。

（二）積極采取措施不斷優(yōu)化國庫服務

1.全面推進電子化繳稅進程河北省分庫積極組織財政、稅務和銀行等部門采取多項措施，大力推廣通過TIPS進行電子繳稅、使用POS機刷卡繳稅，加快縣域稅收繳庫無紙化辦公進程。一是采取“四融入”的方式即融入稅務部門、金融機構、人民銀行其他部門、地方政府，組織開展多渠道、多層次的宣傳活動，提高納稅人對TIPS系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)繳稅的認識程度。二是增設備優(yōu)布局，積極引導金融機構改善農(nóng)村支付服務環(huán)境，多布放POS機、轉賬電話等自動轉賬機具，豐富納稅人的電子繳稅手段。三是重協(xié)調(diào)、優(yōu)服務，解決納稅人的后顧之憂。以廊坊市中支為例，經(jīng)研究，制定了《中國人民銀行廊坊市中心支行電子信息退庫處理規(guī)程》，為因系統(tǒng)故障引發(fā)多刷、錯刷及POS機不穩(wěn)定發(fā)生的繳稅差錯辦理退庫提供了處理依據(jù)，解決了納稅人的后顧之憂，提高了小額納稅人刷卡繳稅的積極性和主動性。2012年第一季度，廊坊全轄共辦理業(yè)務收入829909筆，其中電子繳款書794658筆，占全部業(yè)務的95.75%。

2.建立健全對賬機制為進一步加強國庫資金管理，增強防范風險的能力，有必要建立國庫資金對賬平臺，實現(xiàn)國庫資金實時對賬。同時完善對賬程序，保障對賬效果。廊坊市中支開發(fā)運行了《國庫業(yè)務賬務核對系統(tǒng)》（以下簡稱《系統(tǒng)》），該系統(tǒng)充分利用現(xiàn)有網(wǎng)絡（廊坊市金融網(wǎng)絡平臺）和設備條件，在人行國庫部門建立余額查詢、核對系統(tǒng)網(wǎng)站。人行負責將財政部門賬戶余額、發(fā)生額導入系統(tǒng)，各對賬單位登陸該網(wǎng)站進行查詢與核對，將人行國庫資金與地方財政庫款的賬務核對頻率，由每月核對提高為每日核對，有效提高了國庫資金的安全性。

3.建立財稅庫行聯(lián)席會制度早在2005年年初，為支持、配合省政府、省財政做好河北省“擴權縣”（省直管縣）工作，我省分庫就積極與財政溝通、協(xié)商，在支持、滿足“擴權縣”財政體制改革要求的前提下，共同制定下發(fā)了《關于擴大部分縣（市）管理權限有關預算管理問題的通知》，對人民銀行國庫系統(tǒng)辦理“擴權縣”的業(yè)務做出了“人民銀行國庫部門按新核定的留用比例修改參數(shù)。省財政直接對擴權縣（市）調(diào)度資金。人民銀行國庫系統(tǒng)業(yè)務管理及資金匯劃仍按原規(guī)定辦理。自2009年以來，河北省分庫建立并實施了《河北省財稅庫行聯(lián)席會議制度》，建立健全了管理層面協(xié)調(diào)機制，與財政部門按季共同組織召開財政、稅務、海關、銀行等單位主管領導參加的季度聯(lián)席會會議。解決預算收支環(huán)節(jié)、財政體制改革等出現(xiàn)的新問題，研究制定相應的配套措施、管理辦法、操作規(guī)程。共同打造良好的預算收支環(huán)境。兩年多來組織召開12次聯(lián)席會，解決各類問題26個，處理納稅紛爭3次。

4.充分發(fā)揮連接紐帶作用自改革以來，為便于省財政部門及時掌握了解省直管縣預算收入、年終決算等情況，各直管縣決算除報當?shù)厥兄行闹袊鴰焱?，還需單獨上報省國庫處。各市中心支庫上報省分庫本地區(qū)年終決算報表時分為兩種：一種是全轄涵蓋直管縣的決算，一種是不涵蓋直管縣的決算報表，省國庫處提交省財政。此種做法效果良好，財政部門很滿意。后在2009年又新增42個，2010年又新增28個省直管縣情況下，國庫業(yè)務也比照辦理。為充分發(fā)揮連接貨幣、財政政策的紐帶作用，以廊坊市中支為例，建設開發(fā)了“廊坊市金融綜合服務系統(tǒng)”，搭建國庫服務平臺，將全市所有納稅企業(yè)繳稅信息、財務信息等內(nèi)容錄入系統(tǒng)，通過分析比較獲取企業(yè)稅收、貸款等信息，為企業(yè)獲得信貸支持提供一條信用、可靠的通道，從而優(yōu)化社會信用環(huán)境，實現(xiàn)“服務政府、輔助銀行、助推企業(yè)”的作用。

三、改進國庫服務相關建議

為實現(xiàn)“十二五”國庫業(yè)務發(fā)展規(guī)劃構建現(xiàn)代化服務型國庫的目標，促進“省直管縣”、“鄉(xiāng)財縣管”財政體制改革措施的貫徹落實，充分發(fā)揮國庫的服務作用，提出以下建議：

（一）進一步拓展國庫服務范圍

1.基層國庫部門要參與本級“省直管縣”、“鄉(xiāng)財縣管”等財政改革的制度設計，制定政府資金收納、上劃、下?lián)艿牧鞒?，使改革具有可操作性。監(jiān)督財政資金的運動過程，確保國家財政政策、財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行。國庫要發(fā)揮在國家預算執(zhí)行中，是成本最低、效率最高、最及時的監(jiān)督優(yōu)勢。在“省直管縣”財政改革中，要按照改革的政策、方案，維護省、市、縣財政的合法權益，增加公共財政資金使用的透明度，保證財政資金的安全和財政政策的落實，推動國民經(jīng)濟持續(xù)、健康發(fā)展?！笆≈惫芸h”財政改革，基層財政資金的規(guī)模將增加，分配方式、支付渠道也會增加或變化，會引起商業(yè)銀行財政行為的變化，國庫要從規(guī)范政府非稅收入管理、清理稅收過渡賬戶入手，加強引導，強化對業(yè)務的檢查，維護轄內(nèi)正常的金融秩序，促進縣域經(jīng)濟又好又快地發(fā)展。

2.盡快實現(xiàn)財政部門負責征收的非稅收入、社會保險資金、醫(yī)保資金及其他預算外資金的收繳，通過TIPS由繳款人賬戶直接繳入國庫。減少收入入庫環(huán)節(jié)，提高入庫速度，真正實現(xiàn)預算收入直達目的地國庫。

3.結合目前國庫集中支付管理模式，將縣級財政支出包括財政資金、社會保險資金、工會經(jīng)費和其他資金的支出等納入國庫集中支付。減少資金處理環(huán)節(jié)，加快資金到賬速度，在確保國庫資金安全完整的基礎上，為政府、企業(yè)和社會公眾提供方便快捷的國庫服務，促進經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。

4.在試點基礎上，嘗試建立國庫部門直接辦理資金支付的管理模式，減少銀行和財政專戶等中間環(huán)節(jié)。借助銀行卡等非現(xiàn)金支付工具，不斷擴大國庫直接辦理資金支付業(yè)務范圍，如直接辦理政府補資金發(fā)放等，以便更好地服務于社會。

（二）深入挖掘國庫分析職能

充分利用TCBS、TIPS、TIMS相關國庫收支、資金存量等數(shù)據(jù)資源，深入開展國庫收支統(tǒng)計分析，加強庫款預測和管理，及時提供信息，當好政府、財政部門的參謀，配合政府做好債權債務的清理，防范財政風險和銀行信貸風險，確保金融和社會穩(wěn)定，發(fā)揮國庫在財政制度改革中的作用。及時、準確核算各級政府收支，滿足編制綜合部門預算、開展地方國庫現(xiàn)金管理、政府采購等改革的需要。進一步建立和完善國庫收支統(tǒng)計分析體系，創(chuàng)新國庫統(tǒng)計分析手段，將現(xiàn)有國庫業(yè)務系統(tǒng)與政府財政信息系統(tǒng)、支付系統(tǒng)等聯(lián)網(wǎng)，對地方經(jīng)濟發(fā)展狀況、行業(yè)構成等信息進行綜合分析，不斷提高統(tǒng)計分析質(zhì)量和水平，為地方政府決策提供參考依據(jù)，有力支持地方經(jīng)濟發(fā)展。

（三）不斷完善國庫管理制度

1.盡快建立和完善與“省直管縣”、“鄉(xiāng)財縣管”財政體制改革相適應國庫內(nèi)部管理制度，有效防止工作出現(xiàn)真空管理和風險隱患。

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一、往來款項管理中存在的問題

（一）沒有建立清晰的往來款臺賬

往來款臺賬是財務部門按照往來款類別、客戶或供應商名稱等分類定期編制的往來款項明細賬，往來款項的增減變動以及余額賬齡等財務信息都可以清晰地展示出來。往來款臺賬應包括企業(yè)賬目中所有的往來信息，既包括已經(jīng)開具發(fā)票的應收應付信息，也包括未開具發(fā)票的暫收暫付信息。建立清晰的往來款臺賬是一個企業(yè)財務管理中非?；A也是非常重要的工作。然而在現(xiàn)實工作中，由于會計人員對賬務核算系統(tǒng)不熟悉、往來款核算不規(guī)范、往來款管理崗位職責分工不明確等原因，使得企業(yè)往來款賬目混亂，往來款臺賬不清晰，使往來款的管理失去了基石。

（二）往來款詢證制度及對賬制度不健全

在往來款的收付中，詢證和對賬制度非常重要，但是目前很多企業(yè)詢證對賬制度并不健全，這對往來業(yè)務頻繁的企業(yè)風險非常大。詢證制度是明確企業(yè)之間的債務債權關系的重要途徑和基本保障，是對往來款項進行管理和維護的重要手段。往來賬款實際操作中，如果不進行詢證及定期對賬，應收賬款很容易變?yōu)橛馄谫~款，喪失對賬務的追償權，使應收賬款變?yōu)閴馁~；應付賬款還會涉及未及時支付被債權人起訴，給企業(yè)造成損失問題。另外，涉及有代收代扣款、債權債務三方相抵問題，如果不及時對賬，后期再對賬工作量增大，會耗費人力、物力、財力。

（三）管理往來款的責任人不明確

目前，很多企業(yè)對于往來賬款管理沒有指定專門的部門、崗位進行操作和監(jiān)督，而且往來款管理也沒有制定完整的懲罰及獎勵制度，業(yè)務和財務部門的人員發(fā)生變動時，工作交接不正確、不規(guī)范，會進一步加大往來款項管理的難度。

（四）往來款管理的審批程序不完善

很多企業(yè)往來款的管理沒有嚴格的審批程序，大額支付款項未實行集體決策或聯(lián)簽制度，收付隨意性大，收款或付款表現(xiàn)不嚴謹，操作不當，賬目不清晰，為后續(xù)的往來款清理工作埋下隱患。

（五）大量支付預付款，風險增加

為了促進項目或業(yè)務的快速開展，部分企業(yè)會選擇向業(yè)務相關的企業(yè)支付大額預付賬款，但是很多業(yè)務相關單位由于自身經(jīng)營不善或者其他原因，無法按期按質(zhì)提供貨物，債務無力償還，難以追回預付的款項，給企業(yè)造成損失。

（六）往來賬款清理不及時

不及時收回應收資金會造成后續(xù)的回收難度增大，降低的資金使用效率，增加產(chǎn)生壞賬的風險。應付款項不及時支付不僅會帶來企業(yè)誠信問題，還會造成納稅風險，時間越長納稅風險越高。所以，往來賬款清理不及時也會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風險。

二、往來款項管理的對策研究

（一）建立并完善往來款項管理制度

在基本建設、日常管理、銷售、采購等各項經(jīng)濟活動運轉過程中都會產(chǎn)生往來賬款，影響往來款項的因素眾多，因此應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營業(yè)務的需要建立符合內(nèi)部管理需要的往來款項管理制度。在建立往來款管理制度中，第一，要清晰制定往來款管理工作制度，確定負責管理往來款的部門和責任人，制定記賬、審核、對賬等往來工作的各個工作流程和操作辦法。第二，制定往來款管理崗位的崗位職責，財務人員需要認真審核會計科目及原始票據(jù)，做到賬簿登記準確和往來賬款及時核對。第三，建立往來款項定期分析報告制度，定期分析往來款項余額、賬齡及發(fā)生回收清償情況，對逾期往來款項提出預警并制訂逾期款項方案，定期向主管領導或企業(yè)負責人匯報，便于領導做出決策，防止呆賬和壞賬發(fā)生。第四，建立健全往來賬務管理的追責制度，建立各個環(huán)節(jié)的審查制度，對往來賬目管理清晰及時的工作人員給予表揚和鼓勵，對違反規(guī)定、出現(xiàn)紕漏、不及時不清晰的人員給予處罰和批評。只有健全往來賬務管理的工作制度，制定完善的工作流程、確定清晰的崗位職責、有效的分析及追責制度，才能夠有效地開展工作。

（二）充分重視往來賬務管理，做好監(jiān)督工作

往來賬務管理涉及企業(yè)的資金安全和使用效率，往來賬務管理做得好，收付及時，可以減少出現(xiàn)壞賬的可能，提高資金的利用效率，維護資金的安全。

第一，企業(yè)相關人員要嚴格執(zhí)行往來款的管理制度，企業(yè)負責人、業(yè)務負責人、財務部門主任要嚴格審批，按制度開展工作，以確保往來賬款順利核算，及時收付。第二，往來賬款財務人員要遵守職業(yè)道德，嚴格按照資金支付流程進行付款單據(jù)審核，收付款后及時入賬，準確核算，維護企業(yè)的資金安全。第三，相關負責人和財務人員要監(jiān)督往來賬款各項環(huán)節(jié)，督促大家按照規(guī)范嚴格執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決，出現(xiàn)矛盾要盡力協(xié)調(diào)處理，在不利因素出現(xiàn)苗頭時就將其掐滅。

（三）利用財務管理信息系統(tǒng)助力往來賬款管理

目前，大多數(shù)單位都引進了財務管理信息系統(tǒng)進行賬務管理。例如，ORACLE ERP財務系統(tǒng)，具有應收（AR）和應付（AP）核算子模塊，客戶、供應商等數(shù)據(jù)能夠采集相關業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，產(chǎn)生相應的應收應付憑證，而且還能把應收應付的發(fā)生、增減變動、余額、賬齡等信息清晰地反映出來，避免了會計人員手工錄入數(shù)據(jù)的風險，減輕了財務人員的工作量。在享受財務管理信息系統(tǒng)給我們帶來快捷高效的同時，根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗，在使用中還需要注意下面四個問題：第一，在實際操作中一定要注意核對財務系統(tǒng)應收應付模塊的數(shù)據(jù)與業(yè)務系統(tǒng)的相關數(shù)據(jù)，檢查接口數(shù)據(jù)一致以及數(shù)據(jù)的合理性后才能將業(yè)務數(shù)據(jù)導入財務系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)下與往來相關的任何一個子系統(tǒng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，都可能導致財務往來款數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題。第二，對于從業(yè)務系統(tǒng)傳遞到財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)問題一定要從業(yè)務系統(tǒng)源頭進行修改，使財務數(shù)據(jù)和業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)保持一致。第三，往來款核算人員要熟練操作相關核算模塊，掌握往來款處理流程，發(fā)現(xiàn)差錯及時聯(lián)系相關業(yè)務部門及系統(tǒng)維護人員進行解決，避免因虛入應付賬款給企業(yè)帶來納稅風險及虛入應收賬款帶來納稅損失。第四，ERP系統(tǒng)核算方式下，企業(yè)要對往來憑證所附紙質(zhì)單據(jù)作出相應的規(guī)定，針對采購業(yè)務規(guī)定需要附上采購協(xié)議或者合同、驗貨單、發(fā)票、入庫單等各項票據(jù)，這些票據(jù)也要有相關規(guī)范，如入庫單上需要有各環(huán)節(jié)的人員簽字等。只有各種單據(jù)齊全、審批手續(xù)完備，在對賬時出現(xiàn)金額不一致等問題，才便于查找有關責任人。

另外，對于備用金、暫收暫付這些直接在總賬（GL）模塊核算的往來款項業(yè)務，可以利用彈性域功能，在往來款憑證中輸入對應的項目名稱，從而使每筆往來業(yè)務都可以對應到具體的單位員工、供應商及客戶，便于往來賬務管理。如果某類往來業(yè)務經(jīng)常發(fā)生，還可以建立經(jīng)常性憑證，在經(jīng)常性憑證中確定會計科目及包含的憑證摘要，減少往來款人為核算失誤的幾率。

（四）加強預付賬款管理。

在企業(yè)中，對預付賬款管理上可能存在的風險，企業(yè)應制定預付款管理辦法，完善預付款管理職責及預付款審批流程，對各種業(yè)務預付款的付款范圍、預付款支付時間、進度款支付等都應作出具體的規(guī)定。預付賬款的管理要嚴把審批關、會計人員嚴把審核關，定期對賬，建立監(jiān)督考核機制，使預付賬款達到可控。

（五）注重往來款項的對賬管理

第一，往來款項務必定期核對，對賬完畢后一定要編制銀行余額調(diào)節(jié)表，注明雙方應調(diào)增或調(diào)減的項目及金額，雙方確認后，及時進行賬務處理，并保留好對賬底稿。第二，企業(yè)應定期對所有往來單位進行考核，避免因往來款核算失誤給企業(yè)帶來損失。筆者關注到，有的單位往來業(yè)務涉及代收代付問題，僅與其中一方對賬，發(fā)現(xiàn)往來款記賬錯誤向另一方追討時，對方單位已注銷，從而未能追回應收款項，給企業(yè)帶來了損失。第三，業(yè)務量大、往來款頻繁的單位，單位內(nèi)部的業(yè)務部門和財務部門應進行固定周期的對賬，這就需要財務與業(yè)務進行有效的溝通，可以每周或每月或更短周期進行。業(yè)務人員應把收款付款計劃提前與財務人員溝通，財務人員收付款項后也應及時告知業(yè)務部門，以便業(yè)務人員及時地催收應收款項，合理安排應付款項，業(yè)財雙方共同做好往來款管理工作。

三、結語

篇6

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，作為油田內(nèi)部的油田建設企業(yè)，逐步實施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，承攬施工外部工程項目越來越多，但由于社會工程項目點多面廣，遠離基地，且工程項目部是臨時性的經(jīng)濟組織，人員隨項目結束而解體，使得原來按照油區(qū)作業(yè)設計的審計程序和方法不相適應，帶來了不能同步對社會工程項目實施財務常規(guī)審計、經(jīng)濟合同審計和對分包工程實施全過程監(jiān)督比較困難等諸多問題。在這種情況下，強化對外部工程項目審計顯得更加突出和重要。

關鍵詞：

油田；施工企業(yè)；工程項目；審計

遼河油田油建工程公司在實踐中對外部工程項目審計進行了認真的分析研究和積極的探索，依據(jù)外部工程項目的特點和規(guī)律，突出項目收入、工程成本、對外支出性經(jīng)濟合同審計和管理審計等四個重點，在審計的內(nèi)容和方法上進行了一些嘗試，較好地規(guī)范避和防范了項目風險。

1外部工程項目收入審計

在外部工程項目收入結算審計中突出跨年工程年中收入的確認是否執(zhí)行建造合同準則，主要依據(jù)工程項目收入的確認金額是否經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主的認證、項目收入與年度產(chǎn)值報表數(shù)據(jù)是否一致兩條標準。在外部工程項目收入過程審計中，強化項目收入是否全部入賬，重點從5個方面確認：

1.1業(yè)主支付的零星收入審計

業(yè)主除正常支付工程價款外，往往還向我方支付征地協(xié)調(diào)費、趕工獎金等，這些收入依靠業(yè)主提供的對賬單可以一目了然，特別是業(yè)主提供的現(xiàn)金獎勵不入賬時要依靠對賬單確認。

1.2勞務和設備租賃收入審計

由于甲供材料供應不及時以及征地滯后等原因造成工程項目誤工，項目誤工期間暫時閑置勞動力和設備可能形成勞務收入及設備租賃收入。通過對比社會工程項目部向業(yè)主申報的施工日報和項目人員考勤記錄以及設備運轉記錄、設備加油記錄等可以發(fā)現(xiàn)此項是否入賬收入。

1.3特殊設備加工收入審計

比如對外加工彎管取得的收入等，通過查看設備現(xiàn)場加工記錄和職工考勤記錄及設備加油記錄等確認此類收入是否入賬。

1.4材料變價收入審計

特別是甲供材料的邊角余料變價收入數(shù)額較大，一般施工費上億元的管道工程，損耗率之內(nèi)剩余物資可變價達數(shù)十萬元。凡是安裝工程，業(yè)主一般對甲供材料給定一個損耗率，在此損耗率內(nèi)消耗材料屬于正常消耗，超出此損耗率業(yè)主要從施工單位施工費中扣除。這類物資是不能自行蒸發(fā)的，凡無此類物資入賬或入賬資金額度較小的社會工程項目部要么設小金庫、搞資金體外循環(huán)，要么在物資管理方面存在嚴重漏洞。

1.5其他收入審計

由于項目各有特點，通過實地觀察與賬務對比還可能發(fā)現(xiàn)其它未計收入。對于以上各項收入通過深入審計銀行存款日記賬中空進空出款項也可發(fā)現(xiàn)確認。

2外部工程項目成本審計

注重事前、過程及事后審計相結合。項目開工前要進行工程目標成本審計，審計其目標成本預測準確程度，為公司制定社會工程項目考核指標提供依據(jù)；過程審計重點控制直接費開支項目的數(shù)量和單價；項目完工成本審計主要是將成本項目分別與目標成本和結算收入對比，找出差異，分析原因。根據(jù)我們的經(jīng)驗，下列成本項目審計需重點關注和把握：

2.1跨年工程年終成本的確認審計

主要是審查是否嚴格執(zhí)行建造合同準則，較適當?shù)姆椒ㄊ菍⒐こ添椖磕繕顺杀疽罁?jù)當期確認收入的比例進行配比。如果跨年工程成本明顯大于或小于當期收入，致使項目毛利不正常低于或高于平均水平，須重點關注。

2.2材料、油料審計

對于未執(zhí)行招標的材料采購項目其價格控制要執(zhí)行價格審批單制度，項目在采購前將詢價情況報審計部門審查，審計部門在核實比價資料的同時通過互聯(lián)網(wǎng)、橫向對比等手段進一步核實，核實后對項目反饋審計結果。中期現(xiàn)場審計時，要對此價格做進一步市場調(diào)研。數(shù)量審計主要是對比材料限額。

2.3機械費及運費審計

對于未執(zhí)行招標的臨時外雇機械費和運費要執(zhí)行審批單制度。在對項目上報的尋價資料結合公司指導價格核實后，將審計結果反饋項目。中期現(xiàn)場審計時要對實際價格進行市場跟蹤，對實際使用時間進行核實。

2.4外雇人工審計

監(jiān)督外雇技工是否由公司勞資部門統(tǒng)一調(diào)配，外雇配合工的數(shù)量是否經(jīng)勞資部門審批，外雇工的價格是否控制在公司指導價格范圍之內(nèi)。

2.5外包工程審計

一是標底審計，分包工程標底的確定首先要保證項目部留有足夠利潤空間，同時也要考慮標底的可行性，審計過程要結合中標價格、現(xiàn)場施工條件以及市場價格，保證雙贏；監(jiān)督外部工程項目部嚴格執(zhí)行公司關于對管道土石方分包工程簽訂單價合同的規(guī)定；針對分包工程招標標底易泄露問題，建議制定攔標價，實行公開標底招標。二是過程監(jiān)督，針對外部工程項目分包工程簽證不及時、結算滯后等問題，以公司文件形式規(guī)定工程項目部對于分包隊伍完成的工程量按月進行聯(lián)合會簽確認，每月將會簽結果以電子郵件形式上報審計部門備案，對于以后補簽的工作量審計部門不予承認。三是結算審計，嚴格監(jiān)督不經(jīng)審計不得結算，堅持審計覆蓋率100%，按照合同嚴格控制外包工程付款進度。在審計內(nèi)容上重點從“數(shù)量、價格、簽證、費率”等四方面把握。在審計方法上，采取依據(jù)圖紙，對照定額，查對簽證，核實數(shù)據(jù)等方式。

3外部工程項目對外支出性經(jīng)濟合同審計

3.1對外支出性經(jīng)濟合同審計的目的和內(nèi)容

目的是要在保證質(zhì)量的情況下，以最經(jīng)濟的價格取得工程物資以及所需勞務。主要包括物資采購、油料采購、設備配件采購、租賃（外雇）設備、外雇勞務等。

3.2對外支出性經(jīng)濟合同審計的重點

價格審計是對外支出性經(jīng)濟合同審計的重點。對于大宗物資、配件采購、運費及設備租賃等，審計部門必須嚴格監(jiān)督，堅定要求首選招標采購，通過市場調(diào)研及網(wǎng)上尋價等方法嚴格審定標底。對于零星物資采購業(yè)務和臨時設備租賃業(yè)務要執(zhí)行價格審批單制度。在價格審批過程中，要收集各項目部的采購價格，以便進行橫向對比，以此確定最經(jīng)濟的采購價格。在項目中期審計或現(xiàn)場過程中要實地核實價格并檢驗到貨物資的數(shù)量和質(zhì)量。

3.3外部工程項目管理審計

外部工程項目管理審計，要重點關注內(nèi)控、制度執(zhí)行和制度完善。

3.4內(nèi)控審計

外部工程項目的內(nèi)控審計適合與財務常規(guī)審計結合進行，內(nèi)控制度審計工作主要有：不相容崗位設置；物資采購程序、材料采購是否執(zhí)行招標或比價采購、限額領料及材料核銷執(zhí)行情況、庫存盤點程序、廢舊物資回收和變價處理情況；工程量分包程序、分包工程簽證程序、對分包工程量簽證是否執(zhí)行聯(lián)合會簽、分包工程簽證結果是否及時報審計部門備案等；外雇人工管理程序、外雇設備管理程序等，以及企業(yè)領導關注的其他管理程序。

3.5制度執(zhí)行情況審計

內(nèi)控制度融合在企業(yè)管理制度之中，外部工程項目部一般根據(jù)企業(yè)這些管理制度制定易操作和理解的項目管理辦法。對項目管理辦法要進行事前審計，確定可行性。在項目運行過程中通過實施現(xiàn)場跟蹤審計來監(jiān)督公司管理制度和項目管理辦法的落實情況。

3.6制度完善審計

篇7

國庫集中支付年終結余資金=當年部門預算指標+上年結余數(shù)—當年財政國庫已支付數(shù)—應繳回財政數(shù)

下面對這部分國庫集中支付年終結余資金，針對07年政府收支分類改革和聊城財政的實際情況，結合北京方正春元公司提供的年終對帳結轉方案，提出以下處理方法，供各地參考：

一、不進行系統(tǒng)年結方式：針對國庫集中支付系統(tǒng)，年結可分為業(yè)務年結和系統(tǒng)年結，業(yè)務年結（即不進行系統(tǒng)年結）是指在實行了國庫集中支付管理方式下，本年度結余資金的相關處理方式和方法。具體操作如下：

1、首先，將本年度沒有完成支付的計劃進行批量調(diào)減（通過程序一次性調(diào)減）

2、其次，在系統(tǒng)中，進行指標額度注銷，注銷后，可以通過程序將被注銷的額度進行導出（XLS格式文本），備查

操作流程圖如下：

指標額度統(tǒng)銷（凍結）

批量計劃調(diào)資

統(tǒng)計指標余額

導出表格備查

3、新年度手工錄入指標。經(jīng)過年底對帳后，確定預算單位的剩余指標，新年度手工錄入指標。

這種處理方法有以下幾方面的優(yōu)點：

（1）有利于下年度資金結轉工作。由于07年實行政府收支分類改革后，新科目與舊科目之間不存在一一對應關系：下年資金結轉時，手工錄入指標，避免了導出文本的修改所引起的錯誤的危險性，降低了出錯概率。

（2）有利于預算執(zhí)行工作。年終結余資金轉換成新指標后，預算執(zhí)行部門可以對此重新進行核批計劃，確定支付方式，控制用款計劃進度。

（3）有利于減輕年終對賬工作量，采用這種處理方法，預算單位只需與預算科核對全年預算數(shù)，與國庫部門核對上年結余數(shù)和國庫支付數(shù)，就能計算當年國庫集中支付年終結余資金，大大減少一些中間環(huán)節(jié)，提高了速度，保證了質(zhì)量。

（4）有利于財政和預算單位的會計核算工作。

這種處理方法的缺點有以下幾點：

1、不體現(xiàn)系統(tǒng)連續(xù)性。不進行系統(tǒng)年結，通過凍結剩余指標的方式，系統(tǒng)留有往年數(shù)據(jù)，不具有系統(tǒng)的連續(xù)性。

2、增加了預算執(zhí)行環(huán)節(jié)工作量。采用此種辦法，將所有已核批計劃數(shù)予以批量調(diào)減，待下年資金結轉后，再重新進行核批計劃，增加了工作量。

權衡這種處理方法利弊，針對07年政府收支改革和聊城的實際情況，我們宜采用此種處理方法。

二、系統(tǒng)年結的處理方式，系統(tǒng)年結僅指采用了國庫集中支付系統(tǒng)的各地用戶如何通過國庫集中支付系統(tǒng)完成資金的結轉，系統(tǒng)年結的方式依賴于業(yè)務年結的相應規(guī)范，具體操作如下：

系統(tǒng)處理流程。1、通過國庫集中支付系統(tǒng)所提供的對應功能，將本年未完成支付的集中支付指標和計劃余額進行匯總，生成本年度資金的結余情況表。結余情況包含單位、科目、處室（科室）指標類型（項目分類）等信息。

2、將該信息進行匯總后，對這些數(shù)據(jù)進行科目轉換工作，可以通過系統(tǒng)提供的功能，導出成為XLS文件。對該XLS文件進行編輯，編輯的主要內(nèi)容為，將原2006年科目變更為2007年對應的新科目。

3、在2007年，通過國庫集中支付系統(tǒng)的指標導入接口（即原部門預算接口）導入該指標，形成2007年度的新指標，通過計劃導入接口，導入該計劃，形成2007年度的新計劃。系統(tǒng)流程圖如下：

這種處理方法的優(yōu)點有以下幾方面：

1、有利于體現(xiàn)系統(tǒng)的連續(xù)性、一致性。充分利用系統(tǒng)年結，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)直接過渡到網(wǎng)絡賬務環(huán)節(jié)，減少了手工錄入憑證發(fā)生錯誤的概率，達到了系統(tǒng)的銜接統(tǒng)一，體現(xiàn)了系統(tǒng)的連續(xù)性。

2、有利于預算執(zhí)行工作。對剩余指標，待下年資金結轉后，仍可以對其進行確認支付方式，增強預算了預算執(zhí)行工作的嚴密性。

3、有利于下年資金結轉工作。在不存在新舊科目變更的情況下，此種方法有利于資金結轉工作，待下年資金結轉時，先將已批復的計劃進行結轉，不僅方便了急需使用資金的預算單位，也有效地促進單位及時報送結余資金核定表。

此種方法的缺點如下：

1、在新舊科目變更情況下，對導入導出的EXECL文件進行手工修改操作，容易產(chǎn)生人為錯誤。

2、不利于年底對賬工作，采用此種方法，預算單位與財政部門除核對預算指標數(shù)，上年結余數(shù)、國庫支付數(shù)外，還需要增加計劃環(huán)節(jié)對賬的環(huán)節(jié)，增加了對賬環(huán)節(jié)的復雜性。

針對上述處理方法的利與弊，根據(jù)07年新舊科目交替的具體情況，我們06年不宜采用此方法進行年結，但在07年度以后，我們應提倡此種處理方法。

隨著國庫集中支付改革的深入進行，年終結余數(shù)會越來越大，年終結余資金的處理會變的越來越復雜，業(yè)務年結的規(guī)范性也需要加強，針對我們聊城的實際情況，特提出以下建議：

1、積極組織，統(tǒng)一領導，加強協(xié)調(diào)配合。國庫集中支付后的年終結轉工作是一項復雜而又嚴密的系統(tǒng)工程，它需要各方面的協(xié)調(diào)配合，它不僅需要財政部門內(nèi)部各科室的配合，還需要預算單位、各銀行和清算銀行的配合，而且時間相當緊迫。因此，各財政部門成立專門的領導機構，設定專人負責，統(tǒng)一部署，加強協(xié)調(diào)配合。

2、加強調(diào)查研究，盡快制定和完善相應的國庫集中支付年終結余資金管理辦法。

隨著國庫集中支付改革的不斷深入進行，國庫集中支付年終結余資金會越來越大，處理方法會越來越復雜，比如確定何種資金需要進行結轉，何種資金不需要結轉，被收回。因此，應加強調(diào)查研究，盡快制定和完善相應的國庫集中支付年終結余資金管理辦法。

篇8

[關鍵詞]醫(yī)院科研經(jīng)費；績效管理；改進措施

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.073

1 醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

醫(yī)院的科研經(jīng)費包括縱向經(jīng)費、橫向經(jīng)費及醫(yī)院配套經(jīng)費，科研經(jīng)費管理實行項目負責人負責制。項目負責人負責做出科研項目經(jīng)費預算，經(jīng)分管院長審批后，分別報醫(yī)院科教科、財務科備案。按有關規(guī)定及時辦理項目結題及結賬手續(xù)。經(jīng)費使用時嚴格按照經(jīng)費預算計劃以及上級和醫(yī)院科研經(jīng)費報銷程序辦理，按有關規(guī)定及時辦理項目結題及結賬手續(xù)，審計科對結題項目進行審計。

科研經(jīng)費收入包括：科研經(jīng)費撥款和科研事業(yè)收入，及上級要求和課題需要的配套經(jīng)費。凡是以醫(yī)院名義取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源屬何渠道，均應列為醫(yī)院收入，必須全部納入醫(yī)院財務科統(tǒng)一管理、集中核算、單獨設賬，并確?？蒲薪?jīng)費專款專用，任何單位和個人無權截留、挪用?？蒲薪?jīng)費支出包括：設備費、材料費、測試化工加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版文獻信息傳播知識產(chǎn)權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等?？蒲薪?jīng)費實行項目負責人“一支筆”審批開支制度，根據(jù)項目進度和經(jīng)費預算合理安排經(jīng)費支出，保證專項科研經(jīng)費?？顚Ｓ?。用于課題研究的日常開支按醫(yī)院報銷管理規(guī)定報銷，科研材料、試劑、儀器設備等的購置，由課題負責人提出申請，分管院長批準報院采購，納入醫(yī)院統(tǒng)一物資采購管理流程進行采購，領用時沖減其經(jīng)費。設備納入固定資產(chǎn)管理，由科教科設賬單獨管理，嚴禁私自購買設備物資。

2 醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的問題

（1）個別試劑未經(jīng)醫(yī)院采購入庫驗收，自行采購直接報銷，不符合醫(yī)院科研經(jīng)費管理辦法。

（2）科研經(jīng)費發(fā)票戶頭均開具單位，但是分別轉賬給個人或現(xiàn)金支付，不符合會計工作基礎規(guī)范和現(xiàn)金管理辦法。

（3）發(fā)票上出現(xiàn)禮品費、日用品等字樣，超出科研經(jīng)費開支范圍。

（4）個別的科研項目，未到科教科登記進行管理。

（5）已結題的科研項目剩余的科研資金掛賬未處理。

（6）有的項目只開一張實驗室的發(fā)票，沒有明細支出。

3 醫(yī)院科研經(jīng)費管理的改進措施

3.1 規(guī)范管理，制定明確的《科研經(jīng)費管理辦法》

醫(yī)院發(fā)展靠管理，管理靠規(guī)范，規(guī)范依據(jù)有效的規(guī)章制度。為了保證醫(yī)院科研經(jīng)費使用合理，按照國家有關科研管理規(guī)定，結合醫(yī)院實際情況，應制定《科研經(jīng)費管理辦法》，明確科研課題經(jīng)費管理方式、經(jīng)費的分配、經(jīng)費開支范圍、經(jīng)費的使用及審批權限、結題經(jīng)費的分配等具體操作辦法，使此類經(jīng)濟事項執(zhí)行都有法可查，有據(jù)可依。

3.2 利用信息化手段加強科研經(jīng)費管理

隨著科研規(guī)模的不斷擴大及現(xiàn)代化科研管理工作的需要，為提高工作效率，利用計算機信息技術，建立一個良好的信息溝通平臺，實現(xiàn)信息化、網(wǎng)絡化管理顯得尤為重要?？蒲泄芾硇畔⑾到y(tǒng)集成項目申報業(yè)務、項目立項業(yè)務、人員專家資料庫、經(jīng)費管理業(yè)務、項目實施管理和成果管理，實現(xiàn)項目資源上的人、財、物的全面管理和項目滾動管理的全程跟蹤?？蒲泄芾聿块T及課題負責人均可通過網(wǎng)絡實時查看科研經(jīng)費使用情況和結余情況?？蒲泄芾硇畔⑾到y(tǒng)的建立，能滿足管理層的需求，有效實現(xiàn)醫(yī)院科研管理信息的傳遞與溝通，提高工作效率和保證科研信息完整性。

3.3 相關部門加強科研經(jīng)費的事前、事中、事后管理

醫(yī)院科研部門負責科研項目的立項、審批及合同、檔案管理，并配合財務部門做好經(jīng)費管理的有關工作；財務部門負責科研經(jīng)費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經(jīng)費預算，審查項目決算，監(jiān)督、指導項目負責人按照項目預算以及有關財經(jīng)法規(guī)合理使用科研經(jīng)費；項目負責人負責編制科研項目經(jīng)費預算和決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費，按合同約定如期完成科研項目。項目負責人應自覺接受有關部門的監(jiān)督檢查，按有關規(guī)定及時辦理科研項目結題及結賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經(jīng)費管理工作。

3.4 做好科研經(jīng)費實物資產(chǎn)的管理工作

醫(yī)院為開展科研項目而以科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)及試劑等消耗材料應歸醫(yī)院所有。課題組提出購買科研用的儀器設備前應進行充分的可行性論證，科研管理部門要對整個醫(yī)院的科研用儀器設備資源調(diào)配考慮后確定是否必須購買。并按照醫(yī)院正常采購流程執(zhí)行預算、審批、購置、驗收及入庫等手續(xù)。2012年實施的新《醫(yī)院會計制度》已將科教項目收支單獨核算，其形成的資產(chǎn)及產(chǎn)生的消耗都將與醫(yī)院醫(yī)療收支項目分開核算。故筆者建議科研管理部門應建立科研儀器設備及庫存物資臺賬，指定專人保管，并定期進行資產(chǎn)清查。當科研項目結題后，如所購資產(chǎn)不再為科研項目所用，轉為醫(yī)療項目使用，科研管理部門要及時進行資產(chǎn)清理，辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。

3.5 建立課題及時清理制度，防止結題不結賬，賬面長期掛賬情況

醫(yī)院科研項目結余經(jīng)費管理方面存在的普遍問題是結題不結賬。針對這一問題，筆者認為應制定具體的科研經(jīng)費結賬管理辦法，明確科研項目結賬時間和節(jié)余經(jīng)費的分配辦法，以提高科研經(jīng)費的使用效益。各類科研項目必須按合同或協(xié)議的要求按時結題驗收或鑒定，特殊情況需推遲結題的，須按合同約定時間提前向科研管理部門提出申請，并經(jīng)提供資金方同意后方可執(zhí)行。對無正當理由逾期不辦結賬手續(xù)的科研項目，醫(yī)院有權按照院內(nèi)科研經(jīng)費管理辦法規(guī)定進行處理。

3.6 加強科研項目成果的審核登記工作

現(xiàn)行醫(yī)院許多科研項目只注重科研資金的收支管理，疏忽了科研成果的登記管理工作?？蒲许椖拷Y束后經(jīng)驗收形成科研成果，應及時向科研管理部門提交結題申請、科研成果、驗收報告、結題報告等資料進行歸檔。科研管理部門需對科研成果進行審核登記，可申請專利的及時申請專利，并提請財務部門納入無形資產(chǎn)科目核算；不宜申請專利的采取措施保護。醫(yī)院科研管理部門還應建立科研項目績效評價機制，提高科研項目的效果。并制定相關制度，防懲醫(yī)院相關人員侵害他人科研成果、私自轉讓或許可使用醫(yī)院的技術產(chǎn)權。

篇9

一、健全財務內(nèi)控制度，進一步規(guī)范各項會計工作。

1、實施《新企業(yè)會計準則》。

根據(jù)省國資委、集團公司、公司董事會的要求，我司于XX年全面施行新準則。財務部按照新準則的要求，對會計科目、輔助核算項目、成本費用項目、預算項目、會計報表的格式等均按照新企業(yè)會計制度的規(guī)定和平時會計核算和報表編制中發(fā)現(xiàn)的問題和不足進行了改進和完善，如規(guī)范應付職工薪酬明細核算科目、現(xiàn)金流量增加了材料現(xiàn)金流的分船錄入。經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)部財務管理流程也進行相應調(diào)整，保證對經(jīng)濟業(yè)務的核算確實按照準則要求。今年年初順利完成了用友財務會計模塊的初始化工作和新舊準則賬務銜接，起草了新會計準則下公司的《財務會計核算制度》，確保公司按時按新準則要求進行規(guī)范的賬務處理。

2、財務部根據(jù)公司差旅費的實際執(zhí)行情況，為進一步規(guī)范本公司工作人員差旅費開支行為、統(tǒng)一標準，制定了差旅費報銷管理規(guī)定，細則中對開銷范圍、費用報銷標準、報銷流程等工作程序作了詳實的解釋。同時聯(lián)合總經(jīng)辦對招待用酒、茶葉的報銷手續(xù)進行梳理和規(guī)范。

3、加強資產(chǎn)管理。

與信息室對u盤、電腦配件等的領用及領用后的管理進行溝通、梳理、完善；協(xié)助行政室擬定藥品管理規(guī)定、對低值易耗品的管理進行溝通、梳理和完善；督促規(guī)劃設備部加強對固定資產(chǎn)跨部門移交的手續(xù)管理。

4、加強成本管理、出臺成本管理辦法。

針對公司造船成本管理薄弱的情況，年底與相關部門配合，組織制定公司的《成本管理辦法》，明確了各部門的成本管理職責，從成本預測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本報告成本分析以及成本監(jiān)督方面都進行了詳盡的規(guī)定，有利于進一步完善公司的成本控制體系，加強造船成本管理，提高公司經(jīng)濟效益。

5、財務管理部績效薪酬考核。

針對公司出臺的績效考核制度，我部相應地制定了績效薪酬考核量化指標方案，從公司規(guī)章制度遵守情況、工作效率效果、6s等多個方面對本部門員工績效進行考核，并擬定相應的獎懲辦法。實踐表明，該項考核制度的實行有效地調(diào)動了大家的積極性，合理地利用了人力資源。

6、結合公司“6s”規(guī)定，重新完善部門“6s”管理規(guī)定、進一步細化部門6s考核量化指標

7、根據(jù)公司專題會議提出的編寫作業(yè)指導書的要求，我部明確分工，將本部門工作細化為出納業(yè)務、資金管理、外匯管理、銀行對賬作業(yè)、銀行詢證、執(zhí)行建造合同準則、物資采購業(yè)務、勞務結算、基建技改工程、固定資產(chǎn)業(yè)務、成本核算業(yè)務指導書、保險業(yè)務、財務報表編制、涉稅業(yè)務等十幾個模塊，組織部門骨干分工負責編寫本崗位的作業(yè)指導書，經(jīng)過層層審核，跨部門報送給相關的部門領導會簽，4個月的精心編制、修改和完善，整理出一套實用于財務管理作業(yè)的作業(yè)指導書。它規(guī)范了業(yè)務處理程序，固化了作業(yè)流程，為部門員工有序開展活動提供了支持。

二、資金管理方面。

資金運營：本年度是公司有史以來在建船舶最多、交船最為集中的一年，由于多艘船舶同時建造，資金一度吃緊。財務部根據(jù)公司的資金管理辦法，結合生產(chǎn)節(jié)點與物資納期計劃，合理地安排融資進度與額度，以保證生產(chǎn)經(jīng)營所需。

通過與銀行的積極溝通，新爭取到7000萬元的貸，并降低了部分貸利率，延長了還款時間。同時獲得了更大的銀行承兌匯票的授信額度，截止11月31日，我司今年共開出銀行承兌匯票39742萬元比去年同期增加了xx%，大大緩解了我司資金壓力，降低了貸利息支出，保證了我司生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉。

外匯運作方面，財務部合理編制收付匯計劃，通過遠期結匯等有效手段，獲得直接收益186萬元。并與外匯管理局進行了大量卓有成效的溝通，為船舶交付掃清了政策障礙。為多艘船提供了質(zhì)量保函，保證我司能夠及時交船。

資金風險管控：我司資金活動較為復雜，資金內(nèi)部控制不可能面面俱到。財務部對公司生產(chǎn)經(jīng)營管理各種業(yè)務進行認真梳理，根據(jù)不同的環(huán)境不同的風險大小，明確關鍵的業(yè)務、關鍵的程序，從而確定關鍵的風險控制點，針對關鍵風險控制點制定有效的控制措施，集中精力管控住關鍵風險：我部進一步規(guī)范本公司工作人員差旅費開支行為，頒布了《差旅費報銷管理規(guī)定》；聯(lián)合總經(jīng)辦對招待用酒、茶葉的報銷手續(xù)進行梳理和規(guī)范；我部通過加強物資采購合同的審核、材料發(fā)票的審核、物資款項支付的審核等方面加強物資采購業(yè)務的財務控制；針對船東撤單的情況，我部集中關注了與撤銷船只關聯(lián)的債權債務關系，屬于債權的（船東賠款、預付材料款）謹慎確認收入和損失，定期督促業(yè)務員催收，屬于債務的（物資采購違約款）要求業(yè)務員盡快把相關的手續(xù)辦好，與此相關預付款保函、保函保證金也督促資金管理員跟銀行溝通撤銷和收回。通過識別并關注資金活動主要風險來源和主要風險控制點，財務部提高了內(nèi)部控制的效率、實現(xiàn)了公司資金的安全運營。

三、圍繞公司生產(chǎn)大綱，制定和下達年度財務預算，持續(xù)推進全面預算管理工作。

本年度財務預算的編制工作，秉承“自下而上，自上而下”的工作思路，總體協(xié)同各歸口管理部門的預算，預算表格根據(jù)新企業(yè)會計準則的要求，對相關預算項目進行了修正。

財務部每月度匯總收入、成本與費用的執(zhí)行情況，xx年xx月份組織對公司上半年預算執(zhí)行情況進行分析。年中多次組織工程課、規(guī)劃部等部門召開預算溝通協(xié)調(diào)會，對年度預算進行調(diào)整。

四、成本管控。

船市進入微利時代、造船的成本管理成為公司核心競爭力之一，為了加強成本監(jiān)管，財務部修訂出臺了《成本管理辦法》，按期召開由黃總、李副總親自主持、財務部具體負責議題、會議紀要、編制會議決議、落實會議決議的成本分析會。

除了加強造船成本控制外，財務部也加強了對基建技改工程的檢查工作，本年度對在建的拼焊平臺、浮碼頭工程、內(nèi)業(yè)二工段墻體工程實施進行跟蹤檢查，相關工程決算實行剛性審核，對于超支的、不合理的部分堅決不予通過。

五、材料。

1、強化材料采購一般審核。

強化對物資采購審核，物資采購審核一定要要查驗合同，以合同規(guī)定的條款為準，并查驗申報審批表或審批報告等相關資料是否齊全，領導簽批的若與國家相關法規(guī)、公司制度規(guī)定、合同等相左，必須提出來，不得審核通過。

2、認真貫徹落實物資增補規(guī)定，規(guī)范材料出庫。

根據(jù)物資增補規(guī)定，紅單及技術修改單停止使用，1月份開始工具庫動力請購單已停止使用，用工具、配件、易耗品審批單取代，各作業(yè)課、職能部門申請領用工具、配件、易耗品時，先填寫申購單，經(jīng)規(guī)劃設備課批準后，交由物質(zhì)部采購；所有科室在領用工具、配件、易耗品時需按工具、配件、易耗品的工程號進行領用；設備大修改造單獨立項申報工程號的機器設備在領用工具、配件、易耗品時按修理工程號進行領用，不再按工具、配件、易耗品的工程號進行領用。我部聯(lián)合物資部加強了倉管組對物資增補規(guī)定執(zhí)行的力度。

3、加強進口設備管理。

本年度我部對物料管理系統(tǒng)中進口設備的初始設置進行了修改、完善物料系統(tǒng)進口設備出庫流程，并解決了物料管理系統(tǒng)無法根據(jù)入庫單的幣種直接帶出出庫的進口設備的幣種導致在做出庫統(tǒng)計時無法按幣種統(tǒng)計的問題。

4、積極盤活積壓物資。

組織物資部對長期購入未用的鋼板的清理，聯(lián)合物資部、紀檢委就積壓的物資按省產(chǎn)權交易中心的要求的流程著手進行處理，督促評估公司完成積壓物資的評估工作，提交評估結果。

六、加強稅務管理，有效避免公司的稅務風險。

xx年財務部積極與市區(qū)有關稅務部門溝通與聯(lián)系，完成了xx企業(yè)所得稅納稅申報：相關的研發(fā)費用所得稅加計扣除、節(jié)能節(jié)水專用設備所得稅抵免、殘疾人員工資所得稅加計扣除在規(guī)定的時間內(nèi)完成申報備案，積極發(fā)揮了稅收效益。國外設計費代征代繳營業(yè)稅及其他附加稅也上繳到稅務局。

在規(guī)定的退（免）稅申報期收匯核銷，及時辦理出口退（免）稅，加快資金回收，截止11月31日總共取得出口退稅款xx億元。

七、小金庫專項治理工作。

認真貫徹落實《通知》精神，全面摸清“小金庫”產(chǎn)生的根源與存在形式，全面排查我司財務賬目，對照規(guī)定檢查帳務處理的合規(guī)性，對匯款掛帳進行清理，對開出的收款收據(jù)進行核銷，對開出的所有發(fā)票進行核銷，對不正確的賬務處理及時進行改正，并對所有帳務進行清理，自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保了“小金庫”治理工作有效開展。

通過小金庫專項治理工作的開展，我部對內(nèi)部各管理環(huán)節(jié)進行了一次全面系統(tǒng)地梳理，尋找風險點，加以改進，及時堵塞資金和資產(chǎn)管理漏洞，促進企業(yè)建章立制，完善內(nèi)部控制機制，著力構建防治“小金庫”、實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的長效機制。

八、與其他部門的協(xié)調(diào)。

財務管理部是服務部門，在做好基礎工作的前提下，主動發(fā)揮管理職能，加強與其他部門的溝通：材料采購對企業(yè)的資金流影響很大，財務部積極配合物資部做好審核、付款、對賬、催賬等工作；協(xié)助行政室擬定藥品管理規(guī)定；配合企管辦項稅務局辦理申報省名牌產(chǎn)品的納稅證明；配合企管辦向稅務局申請開立申報節(jié)能獎勵的納稅證明等等。

九、抓好財務部自身隊伍建設。

總體上看，本年度財務部工作負荷比較大，從實施新會計準則、繼續(xù)推行全面預算管理、加強資金管理、積極盤活積壓物資、做好專項審計工作等，任務重時間緊，財務部充分發(fā)揮團隊力量，做好部門內(nèi)責任分解，將工作任務落實到人，并為每個工作崗位設定相應績效考核量化指標，順利地完成本年度的財務管理工作

同時通過定期進行小組討論和一對一“傳、幫、帶”工作對部門人員進行業(yè)務培訓，進行適當?shù)膿Q崗，加強了內(nèi)部核算監(jiān)督，促進了各崗位的交流合作，提升科員綜合工作能力。

十、明年工作的展望：

除了日常財務管理活動外，xx年，我部將按照公司信息化建設五年規(guī)劃的要求，全面推進推進財務信息化進程：

篇10

[關鍵詞] 品；隱患；管理辦法；操作流程

[中圖分類號]F272.3 [文獻標識碼]B [文章編號]1673-7210（2008）04（a）-097-02

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國品的經(jīng)營體制發(fā)生了重大改變，打破了長期以來的計劃供應模式，引入了市場競爭機制[1]。醫(yī)療機構由原來的行政部門指定品供應點變?yōu)榭梢栽谟邢薹秶鷥?nèi)自主選擇品供應商，原來相對穩(wěn)定的供需關系變?yōu)椴环€(wěn)定的動態(tài)關系。這種變化的第一反應便是引起同一區(qū)域內(nèi)品批發(fā)企業(yè)之間的競爭，繼而出現(xiàn)了一些不規(guī)范的經(jīng)營行為。如：某些醫(yī)療機構在采購品和一類時，不愿親自來人，而是要求品批發(fā)企業(yè)的網(wǎng)點銷售員代購，其手續(xù)待送貨時后補；結算方式存在賒銷及通過個人賬戶支付現(xiàn)金的現(xiàn)象；由于市場競爭，品也開始了價格戰(zhàn)，相互壓價的結果導致毛利過低，因而有的企業(yè)不給小客戶或路遠客戶送貨；有的企業(yè)計劃儲備不足出現(xiàn)斷貨等。此類現(xiàn)象違反了國家品經(jīng)營的相關規(guī)定，如不及時糾正，勢必造成品市場的混亂。隨著經(jīng)濟體制的改革，一些小型民營企業(yè)加入了品的經(jīng)營行列，他們對品尚缺乏足夠的認識和管理經(jīng)驗，因此，強化區(qū)域性品批發(fā)企業(yè)的內(nèi)部管理，規(guī)范操作，保證供應，嚴防流弊，已成為不可忽視的重要問題。筆者依據(jù)國家有關規(guī)定和實踐經(jīng)驗，總結出一套具體的管理辦法及操作流程，供企業(yè)參考。

1機構及人員管理

企業(yè)應建立專門的特殊藥品經(jīng)營管理機構，負責本企業(yè)品和第一類的采購、銷售、儲運、質(zhì)量和安全管理。該機構的負責人由企業(yè)法人擔任，主要成員中至少有一人為藥學專業(yè)技術人員。其他各崗位應選拔責任心強、政治素質(zhì)好、業(yè)務精通的人員擔任并保持人員及崗位的相對固定。

2 培訓管理

企業(yè)應制訂品管理人員及直接業(yè)務人員的崗位職責、操作規(guī)范及管理制度，定期進行崗位培訓和繼續(xù)教育（每年不少于10學時）[2]，加強管理人員和直接業(yè)務人員對品的認識，增強法律意識，高度警惕，嚴防流弊，并應建立培訓檔案。

3采購管理

從國家指定的全國性批發(fā)企業(yè)采購品和第一類[2]。采購前應進行醫(yī)療機構品用藥調(diào)研，根據(jù)前期銷售、本期庫存、市場開發(fā)等綜合情況制訂合理的采購計劃，既要保證供應又要防止積壓，計劃經(jīng)主管領導審批后實施。購進藥品應開具合法票據(jù)并建立專門的品和一類采購記錄。

4 驗收管理

操作流程見圖1。品和一類入庫驗收時，由兩名專職驗收員同時驗收。逐個開箱檢查至最小包裝（瓶、盒、支、片）[3]，同時采集藥品監(jiān)管碼。建立專冊驗收記錄，內(nèi)容包括日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、供貨單位、生產(chǎn)單位、生產(chǎn)批號、注冊商標、藥品批準文號、有效期、出廠檢驗報告單或合格證、藥品質(zhì)量情況及驗收員雙人簽名。驗收中發(fā)現(xiàn)有短少、破損、產(chǎn)地和批號不符等異常情況應詳細寫出驗收報告，必要時向供方或生產(chǎn)企業(yè)查詢。

5儲存與養(yǎng)護管理

品和一類實行專庫儲存、專賬管理、雙人雙鎖保管制度[3]。專庫保管員調(diào)整時應換鎖或變更密碼并建立交接記錄。建立在庫藥品貨位卡，實行動碰復核，每月與業(yè)務、財務部門盤點對賬，保持賬貨卡及批號相符率為100%，發(fā)現(xiàn)問題及時逐級上報。保管員兼做養(yǎng)護員按照GSP要求保管和養(yǎng)護品，并建立品養(yǎng)護記錄。及時檢查和控制庫房的溫濕度，庫房配備除濕機和空調(diào)。出入專庫必須兩人同時在場，未經(jīng)批準其他任何人不得進入。

6銷售管理

操作流程見圖2。企業(yè)向醫(yī)療機構銷售品和第一類，應建立醫(yī)療機構的供藥檔案，內(nèi)容包括：特殊藥品銷售客戶名單、特殊藥品銷售客戶審核表、醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證、品和第一類購用印鑒卡、單位介紹信、采購人員身份證明及法人委托書等。銷售藥品時必須查驗《品和第一類購用印鑒卡》，并仔細核對購貨單位、購貨人資格和身份證明、單位介紹信或委托書、以及審查印章加蓋是否有效和規(guī)范，確認無誤后才可開票[3]。開票后在雙方持有的《品和第一類購用印鑒卡》上記明購用情況并雙方簽字確認。微機操作員設置個人密碼，開票前，由兩人同時輸入密碼方能進行操作。銷售價格執(zhí)行國家規(guī)定價，建立專門的品銷售記錄。為防止資料丟失，微機員應定期對微機內(nèi)存信息進行備份復制。

7 出庫管理

操作流程見圖2。品和第一類出庫，實行雙人復核制度[3]。發(fā)貨員和復核員按照提貨單相關內(nèi)容認真核對，當面點清直至最小包裝(瓶、盒、支、片等)，并采集藥品監(jiān)管碼；交接完畢后，發(fā)貨員、復核員和提貨員均在提貨單上簽名。凡票面不清、涂改，以及有其他疑點的應拒絕發(fā)貨。購貨方不得自行提貨。嚴禁借貨（極特殊情況由企業(yè)負責人審批）。復核員應認真填寫品出庫復核記錄。

8 財務管理

操作流程見圖2。對品經(jīng)營業(yè)務設立專用賬戶，并告知品使用單位。為準確界定購買者是“個人行為”還是“職務行為”，購買品實行預付款，一律以購方單位直接開出的轉賬支票、電匯單或匯票為準，否則不予結算。嚴禁賒銷或以現(xiàn)金等其他形式付款。開具發(fā)票加蓋品發(fā)票專用章[3]。

9 運輸管理

操作流程見圖2。銷售品實行送貨制[4]。企業(yè)向省藥監(jiān)局申領《品、第一類運輸證明》，副本隨貨同行以備檢查。運載品采用廂式封閉貨車并加鎖，配雙人押運，途中人不離車，不準中途過夜和長時間停歇。裝卸貨物時有專人看守，防止被盜、被搶。交貨時雙方當場清點，查驗至最小包裝，如發(fā)現(xiàn)丟失現(xiàn)象應立即報告公安機關和藥監(jiān)部門。每次運輸均認真填寫運輸記錄，內(nèi)容包括日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、生產(chǎn)單位、生產(chǎn)批號、收貨單位（簽字）、押運人（簽字）及途中情況等。鐵路托運或郵寄按國家規(guī)定執(zhí)行。

10破損藥品管理

操作流程見圖3。過期失效、變質(zhì)殘損、包裝污染或因質(zhì)量問題被判為不合格的品和，應填寫《麻精藥品破損報告單》，報質(zhì)量部門和業(yè)務部門，經(jīng)企業(yè)主管負責人審批后報廢，并將其移入不合格品區(qū)。同時向當?shù)厮幈O(jiān)局報告?zhèn)浒浮⑸暾堜N毀并將銷毀藥品監(jiān)管碼導入《特殊藥品監(jiān)控網(wǎng)絡》，并建立品銷毀記錄。其銷毀過程應在藥品監(jiān)督管理部門監(jiān)督下完成[3]。

11 安全及事故管理

品專庫應為磚混或鋼混結構的無窗建筑[5]，裝有雙門雙鎖，并配備與當?shù)毓矙C關聯(lián)網(wǎng)的防盜、防火報警裝置。專庫實行24小時值班制度，定時巡邏并檢查報警和監(jiān)控裝置是否處于正常工作狀態(tài)。在品銷售、儲藏、運輸各環(huán)節(jié)中發(fā)生丟失、被盜、被搶或流入非法渠道事故時，相關人員應立即報告企業(yè)負責人，及時采取控制措施，同時報告公安機關并配合調(diào)查工作。對事故的相關責任人應給予相應處罰，并總結經(jīng)驗教訓，制訂防范措施，避免事故再發(fā)生。

12 信息管理

企業(yè)與國家藥監(jiān)局《特殊藥品監(jiān)控信息網(wǎng)絡》連接入網(wǎng)，專職人員應及時將庫房采集的藥品監(jiān)管碼導入監(jiān)控系統(tǒng)，準確、真實輸入品和購進、銷售及流向信息，保證國家實時監(jiān)控。并每月填寫《品、定點批發(fā)企業(yè)月報表》送交市藥品監(jiān)督管理局。

13 內(nèi)部評審管理

企業(yè)每半年對品經(jīng)營工作和制度執(zhí)行情況檢查評價一次，其重點是品賬貨是否相符、安全設施是否完善、運行是否正常、各種原始記錄和臺賬是否齊全、操作是否規(guī)范等。對存在的問題制訂相應的整改措施，落實責任人限期整改，之后再跟蹤檢查直至符合要求。對違規(guī)操作人員給予處罰，違規(guī)兩次者調(diào)離工作崗位。

14 市場開發(fā)與客戶管理

在新形勢下，企業(yè)應注重品的市場開發(fā)與客戶管理，應通過宣傳教育、學術交流、會議培訓、專題知識講座等方式與醫(yī)療機構進行有效的溝通，及時傳遞品相關信息，更新知識，轉變醫(yī)務人員的用藥觀念，積極推廣新品種，促進醫(yī)療機構合理使用品，提高品的應用水平。建立客戶訪問制度，隨時掌握醫(yī)療機構品需求動向，合理儲備，滿足供應。提高服務質(zhì)量，以客戶滿意為目標，建立良好、穩(wěn)定的客戶關系。

總之，競爭不能疏于管理，只有加強管理、改善服務、樹立良好的企業(yè)形象，才能具有競爭力。品的經(jīng)營管理關系到人民健康和社會穩(wěn)定，不僅企業(yè)要加強管理、規(guī)范經(jīng)營，還必須調(diào)動全社會各個層面，協(xié)調(diào)一致，齊抓共管。建議政府有關部門加強對醫(yī)療機構（特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療機構）的培訓教育，增強其相關人員的法律意識，使其自覺遵守規(guī)章制度，避免品采購中的違規(guī)行為，以保證品正常供應，防止流弊。

[參考文獻]

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[3]品和經(jīng)營管理辦法(試行)[S]. 國食藥監(jiān)安[2005]527號.

[4]品和運輸管理辦法[S].國藥食監(jiān)字[2005]660號.

[5]金向東,錢葉青. 加強企業(yè)品流通管理的經(jīng)驗與做法[J].中國藥事,2004,18(9):539.