導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大學(xué)審計方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：地鐵；換乘車站；既有線；方案比較

中圖分類號：U231+.4

1引言

隨著城市軌道交通建設(shè)的迅速發(fā)展，地鐵換乘車站成為線網(wǎng)規(guī)劃和工程設(shè)計關(guān)注的重點，其核心就是如何解決換乘方式。因此換乘車站的建筑設(shè)計和設(shè)備布置起到了舉足輕重的作用。以沈陽地鐵中醫(yī)藥大學(xué)站為例進行分析研究。

2車站周邊概況

沈陽地鐵中醫(yī)藥大學(xué)站為10號線與既有2號線的換乘車站，位于北陵大街與崇山路的交叉路口。崇山路為沈陽市一環(huán)路，道路紅線寬60m，在道路中央為跨北陵大街寬20m的高架橋；北陵大街道路紅線寬60m，雙向6車道，路口附近人行道較窄，其余范圍人行道較寬。

交叉路口東北角為4-11層的蘭亭賓館及其門前廣場，蘭亭賓館門前廣場設(shè)有既有2號線中醫(yī)院大學(xué)站A號出入口；西北角為5層的省國防科學(xué)技術(shù)工業(yè)辦公室和綠春江酒店，綠春江酒店靠北陵大街路側(cè)設(shè)有既有2號線車站風(fēng)亭結(jié)構(gòu)；西南角為體育工作隊7～15層住宅樓；東南角為5～7層遼寧省中醫(yī)院及其院內(nèi)綠地、停車場。（圖1）站點周邊主要為居民區(qū)、學(xué)校及醫(yī)院，客流條件較好，四角客流相對均衡。

高架橋北側(cè)控制性管線主要有管底埋深3.72m的φ1500的排水管、管頂埋深1.9m的φ1200的給水管、高架橋下有管底埋深6.11m的2400×2200的排水管。

2既有2號線車站概況

地鐵2號線中醫(yī)藥大學(xué)站沿現(xiàn)狀北陵大街南北向布置，車站位于現(xiàn)狀十字路口北側(cè)，采用暗挖洞樁法施工，主體為地下雙層三跨圓拱直墻平底結(jié)構(gòu)形式，12m島式站臺，車站頂覆土厚度約8.3m，站中心軌面埋深約20.9m，車站設(shè)兩組風(fēng)亭及三個出入口，1號出入口設(shè)置在交叉路口東北角的蘭亭賓館門前，2號出入口設(shè)置在車站東北角旅游學(xué)校宿舍樓邊緣，正在實施，尚未投入使用，3號出入口設(shè)置在車站西北角，沿北陵大街現(xiàn)狀道路設(shè)置，四號出入口設(shè)置在車站西南角，僅預(yù)留側(cè)墻接口條件，尚未實施。在東南角的1號出入口轉(zhuǎn)彎部位預(yù)留十號線換乘通道接口條件。車站南側(cè)區(qū)間采用暗挖法施工，臨近車站部位為標準馬蹄形斷面，區(qū)間頂覆土厚度約16.8m。

圖1車站周邊及既有2號線示意圖

3主要設(shè)計原則

車站總平面和空間布局應(yīng)符合沈陽市城市建設(shè)總體規(guī)劃、城市交通規(guī)劃、軌道交通線網(wǎng)規(guī)劃的要求，應(yīng)與城市總體規(guī)劃和車站所在地區(qū)的詳細控制規(guī)劃相互協(xié)調(diào)，因地制宜并最大限度地吸引客流。妥善處理好與地面建筑、地面道路、地下管線、地下構(gòu)筑物等之間的關(guān)系，最終穩(wěn)定站位、選定站型、合理控制車站規(guī)模。

換乘車站設(shè)計，應(yīng)結(jié)合客流特征，統(tǒng)一規(guī)劃、同步設(shè)計，優(yōu)先采用付費區(qū)內(nèi)換乘的換乘方式。凡兩線建設(shè)期相近的換乘車站，換乘節(jié)點應(yīng)同步實施；不能同步實施時，應(yīng)預(yù)留換乘節(jié)點的土建接口條件。 換乘車站出入口應(yīng)優(yōu)先考慮共用的原則，統(tǒng)一布局、節(jié)約用地。

4方案設(shè)計

地鐵2號、10號線中醫(yī)藥大學(xué)站換乘方案經(jīng)現(xiàn)場勘察和方案論證與分析，有3種方案可以選擇，方案詳述如下。

4.1 方案一

車站為地下三層12m島式站臺車站，設(shè)置在崇山路高架橋北側(cè)，與2號線車站呈L型布置，車站采用三層暗挖結(jié)構(gòu)，區(qū)間下穿2號線區(qū)間。共設(shè)置3個出入口及2組風(fēng)亭。3號風(fēng)亭、4號出入口需占用練車場用地，5、6號出入口和4號風(fēng)道位于路南側(cè)。本方案區(qū)間下穿2號線區(qū)間，垂直凈距約1.5m，車站覆土約10.7m。

兩站通過中部的暗挖換乘通道相連，通道寬8m，長96m，換乘通道需下穿國防科技辦辦公樓。（圖2）

車站地下一層為站廳層，地下二層為設(shè)備層，地下三層為站臺層。車站總長146m，標準段寬度20.9m，車站站臺中心處埋深10.48m，車站總建筑面積：15677.66m2。

本方案車站暗挖，不影響管線和交通，只附屬占用練車場用地，且站廳同層，換乘順暢。

圖2中醫(yī)藥大學(xué)站換乘方案一

4.2方案二

車站為地下兩層12m島式車站，設(shè)置在崇山路高架橋北側(cè)，路口西北角。車站西端將設(shè)備用房外掛，需占用部分練車場用地，車站東端風(fēng)亭和既有2號線車站南端風(fēng)亭與地面改造建筑物合建。車站長151.6m，標準段寬20.5m，加寬段總寬42m，總建筑面積12115m2，共設(shè)置3個出入口及2組風(fēng)亭，其中4號出入口與恢復(fù)建筑物合建。

10號線區(qū)間上跨2號線區(qū)間，車站占用崇山路部分機動車道，需采用蓋挖法，車站覆土約為3.5m。

兩站通過半明挖半暗挖換乘通道相連，通道寬8m，換乘通道內(nèi)需設(shè)置樓扶梯。（圖3）

該站位對拆遷地塊影響相對較小，并且車站可實現(xiàn)與地面建筑一體化建設(shè)，但需協(xié)調(diào)占地情況。

圖3中醫(yī)藥大學(xué)站換乘方案二

4.3方案三

車站為地下兩層12m島式車站，設(shè)置在崇山路高架橋北側(cè)，路口東北角，10號線車站與2號線車站L型通道換乘。

車站長198m，標準段寬20.5m，共設(shè)置2個出入口及2組風(fēng)亭，左端風(fēng)亭位于橋下，右端風(fēng)亭需需拆遷婦幼保健院建筑，2個出入口均設(shè)置路南側(cè)，北側(cè)出站客流需通過換乘通道至既有1號出入口。10號線區(qū)間上跨2號線區(qū)間，區(qū)間垂直凈距約1.0m，車站覆土2.5m。

兩站換乘通道改造既有1號出入口，利用1號出入口通道作為換乘通道，1號出入口另設(shè)地面廳。

本站位所在區(qū)域管線更為密集，施工期間需遷改管線，東端風(fēng)亭設(shè)置需拆遷婦幼保健院建筑物。

圖4中醫(yī)藥大學(xué)站換乘方案三

表1 換乘方案經(jīng)濟技術(shù)比較

受既有2號線車站的影響，2號線區(qū)間埋深僅為16.8m，并設(shè)置人防段，限制車站的埋深及站位。路口空間局促，限制車站站位及寬度；并且車站工法的選擇需考慮崇山路下管線遷改的路徑及對兩側(cè)建筑的處理，且中間有高架橋，橋樁對車站位置影響較大。綜合分析三個方案（表1），選擇方案一，即暗挖三層島式車站，與2號線車站通道換乘。

5結(jié)論

本文通過對沈陽地鐵中醫(yī)藥大學(xué)站的方案分析，在既有2號線中醫(yī)藥大學(xué)站正常運營的前提下，針對車站埋深大小，換乘功能強弱，受既有2號線車站及區(qū)間的限制情況，對既有2號線車站內(nèi)布置的影響大小，車站施工難度大小，拆遷改移難易情況，對10號線中醫(yī)藥大學(xué)站的方案進行比選，得出中醫(yī)藥大學(xué)站的換乘方案。

換乘車站設(shè)計受既有車站及區(qū)間的影響較大，妥善處理好與地面建筑、地面道路、地下管線、地下構(gòu)筑物等之間的關(guān)系，最終穩(wěn)定站位、選定站型、合理控制車站規(guī)模。希望能給類似換乘站的方案選擇提供有益的參考。

作者簡介: 劉夏潤(1990- ) , 男, 助理工程師, 2012 年畢業(yè)于北京交通大學(xué)城市軌道工程專業(yè), 工學(xué)碩士。

參考文獻

[1]GB50157-2003，地鐵設(shè)計規(guī)范[S].

[2]鮑寧.城市地鐵換乘站建筑設(shè)計初探[D].北京交通大學(xué)，2009.

[3]高嵩. 城市地鐵換乘樞紐建筑設(shè)計研究[D].青島理工大學(xué)，2012.

[4]王繼山.地鐵換乘車站型式淺析[J].鐵道標準設(shè)計，2009（10）：30-32

篇2

摘要：建設(shè)項目投資失控是我國固定投資領(lǐng)域或普遍存在的現(xiàn)象。本文通過對全過程工程造價審計理論與實踐的研究，分析建設(shè)項目全過程造價管理中存在的問題及解決方式，探索相應(yīng)改革措施為建設(shè)項目全過程造價管理提供一些借鑒。

1 引言

目前，在我國工程建設(shè)領(lǐng)域，存在著技術(shù)與經(jīng)濟相分離的狀況。我國大多數(shù)工程技術(shù)人員往往把工程造價看成是財務(wù)、概預(yù)算人員的職責，認為與已無關(guān)。在項目實施過程中，工程技術(shù)人員往往只注重工程質(zhì)量控制及工程進度控制，忽略對建設(shè)項目的投資進行控制。如果技術(shù)人員忽視工程造價，管工程造價的人員不懂得與工程造價相關(guān)的工程技術(shù)知識，工程造價就難以合理地確定和有效地控制。建設(shè)項目概算超估算，預(yù)算超概算，結(jié)算超預(yù)算的情況是我國固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域中非常普通的現(xiàn)象。失控的工程造價增加了投資壓力，增大了工程成本，降低了投資效益，影響投資決策，極大地浪費了國家資財，并容易滋生腐敗或犯罪。全過程工程造價審計可通過對全過程工程造價審計理論與實踐的研究，分析建設(shè)項目全過程造價管理中存在的問題及解決方式，本文將探索相應(yīng)改革措施為建設(shè)項目全過程造價管理提供一些借鑒。

2 全過程工程造價審計的相關(guān)理論分析

2.1 全過程造價審計的范圍定義

全過程造價審計中，全過程的含義有廣義和狹義之分，廣義上認為，實行建設(shè)項目全過程造價審計的項目一般可分為五個階段:項目建議書及可行性研究階段;設(shè)計階段;施工招招投標階段;施工階段;竣工結(jié)算及項目后評價階段。上述階段又分為若干個小階段。

同時，由于審計部門介入時的階段不同，一般又可以形成：自項目建設(shè)書及可行性研究(策劃)階段開始至工程竣工的全過程造價審計；自設(shè)計階段開始至工程竣工的全過程造價審計；自項目施工招標階段開始至工程竣工的全過程造價審計；自項目施工階段開始至工程竣工的全過程造價審計。

2.2 全過程造價審計的過程管理

全部過程通過各個階段創(chuàng)造的結(jié)果相互聯(lián)系，前一個過程的輸出或結(jié)果成為后一個過程的輸入。投資決策階段的投資估算就作為設(shè)計階段概預(yù)算的依據(jù)，工程結(jié)算價以不超過概預(yù)算價為優(yōu)。也就是一般所說的“概算不超估算，預(yù)算不超概算，結(jié)算不超預(yù)算”。全過程造價審計的過程分為四個過程組，每個過程組有一個或多個管理過程。

1.啟動過程一一投資決策階段:授權(quán)和批準造價審計項目的開始。

2.計劃過程一一設(shè)計階段:定義、明確項目目標，進行項目方案評價，選擇出最優(yōu)方案。

3.執(zhí)行、控制過程一一招投標、施工階段:協(xié)調(diào)項目人員和其他資源以執(zhí)行造價審計計劃，同時通過定期監(jiān)控造價審計的執(zhí)行情況，識別造價審計偏差，采取相應(yīng)糾正措施，確保全過程造價審計項目完成。

4.收尾過程一一竣工驗收階段:建設(shè)項目的正式接收并達到造價審計的目標。

2.3 全過程造價審計的溝通管理

進行全過程造價審計的溝通管理的目的是要保證造價信息被及時、正確地取、收集、分發(fā)、存儲以及最終進行處置，保證建設(shè)項目內(nèi)外部的信息暢通。為做好造價審計每個階段的工作，以達到預(yù)期標準和效果，就必須在建設(shè)項目中涉及的不同單位內(nèi)部、單位與單位之間以及項目與外界之間建立溝通渠道、快速、準確地傳遞和溝通信息，以利于項目內(nèi)部各個單位之間達成協(xié)調(diào)一致；同時通過大量的信息溝通，找出項目管理問題，制定政策并控制評價結(jié)果。

造價信息在全過造價審計中占據(jù)十分重要的作用。全過程造價審計必須建立在造價信息管理基礎(chǔ)上，造價信息管理是合理確定和有效控制工程造價的先決條件和重要內(nèi)容。掌握并充分利用造價信息，可以提高工程造價審計水平，有利于盡早發(fā)揮投資效益和社會效益，減少工程造價審計中的自目性，加強原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見性和創(chuàng)造性。

3 全過程工程造價審計方法研究

工程造價審計方法是融合工程、技術(shù)、經(jīng)濟、管理、財務(wù)和法律等專業(yè)知識和分析方法的綜合運用，并通過眾多的工程造價審計單位和造價工程師，在長期的工程造價審計實踐和研究中不斷總結(jié)、不斷創(chuàng)新發(fā)展出來的方法體系。工程造價審計部門通過對工程造價審計方法的運用，可以有效地對建設(shè)項目的全過程造價進行確定和控制。

3.1 項目評價方法

1.財務(wù)評價方法

投資項目財務(wù)評價是項目投資決策的基本方法。投資項目財務(wù)評價包括財務(wù)贏利能力評價和債務(wù)清償能力及財務(wù)可持續(xù)能力評價。

2.國民經(jīng)濟評價法

國民經(jīng)濟評價是工程造價審計的重要方法，它要求從整個國民經(jīng)濟的角度，從宏觀經(jīng)濟的戰(zhàn)略高度來評價投資項目對整個國民經(jīng)濟活動帶來了影響以及整個國民經(jīng)濟為投資項目付出的代價。國民經(jīng)濟評價的基本方法是費用一效益分析方法。它要求運用影子價格、影子匯率、影子工資和社會折現(xiàn)率等國民經(jīng)濟參數(shù)，分析計算投資項目的國民經(jīng)濟費用和效益，評價項目投資行為的國民經(jīng)濟宏觀可行性。

3.方案經(jīng)濟比較法

方案經(jīng)濟比較是技術(shù)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃制定和項目評價的重要內(nèi)容。在建設(shè)項目可行性研究中，各項主要經(jīng)濟與技術(shù)決策均應(yīng)在對各種技術(shù)上可行的方案進行技術(shù)經(jīng)濟對比分析計算，并結(jié)合其他因素詳細論證、比較的基礎(chǔ)上做出決擇。

3.2 價值工程法

價值工程是指著重于功能分析，力求用最低的壽命周期成本，生產(chǎn)出在功上能充分滿足客戶要求的產(chǎn)品、服務(wù)或工程項目，從而獲得最大經(jīng)濟效益的有組織的活動。

價值工程法主要應(yīng)用在項目評價或工程設(shè)計方案比較中，它是評價某一工程項目的功能與實現(xiàn)這一功能所消耗費用之比合理程度的尺度。它是以提高價值為目的的，要求以最低的壽命周期成本實現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能，以功能分析為核心，以有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的活動為基礎(chǔ)，以科學(xué)的技術(shù)方法為工具。

價值工程在工程項目評價或設(shè)計方案比選中應(yīng)用，并不是對所有內(nèi)容都進行價值分析，而是有選擇地選擇分析對象。其對象是選擇方法有ABC法、比較法等。

3.3 方案綜合評價法

方案綜合評價就是在建設(shè)項目各方案的各部分、各階段、各層次評價的基礎(chǔ)上，謀求建設(shè)方案的整體優(yōu)化，并不是謀求某一項指標或幾項指標的最優(yōu)值，為決策者提供各種決策所需的信息。

傳統(tǒng)的綜合評價方法是列出建設(shè)項目的各項技術(shù)經(jīng)濟指標值以及反映其他效果的非數(shù)量指法，由專家們論證后由決策者決定或不經(jīng)論證直接由決策者決定建設(shè)項目的優(yōu)劣。

現(xiàn)代綜合評價方法，遵循一定的工作程度，即先確定目標、評價范圍、評價指標體系、指標雙重，再確定綜合評價的依據(jù)，最后選擇綜合評價方法，做出評價結(jié)論。這個工作程序中包括預(yù)測、分析、評定、協(xié)調(diào)、計算、模擬、綜合等工作，而且是交叉和反復(fù)進行的。

3.4 概率分析法

概率分析也稱風(fēng)險分析，當某方案中有關(guān)參數(shù)值不確定，但知道其概率分布時，就可做概率分析。概率分析是在對不確定因素的概率大致估計的情況下，研究和計算各種經(jīng)濟效益指標的期望值及風(fēng)險程度的一種分析方法。

這種方法多用于項目決策、設(shè)計方案和施工方案的選擇，更多地用于工程招投標中投標報價的決策。

3.5 概預(yù)算法

工程概預(yù)算是確定工程造價最基本的方法，它是由建設(shè)程序和建設(shè)項目特點以及建筑產(chǎn)品特點所決定的。目前，我國的各種概預(yù)算方法雖有一定的差異，但大體歸納為兩類:一是定額計價法，二是工程量清單計價法。在全過程造價審計中主要應(yīng)用工程量清單計價方法。

1.定額計價法

定額計價法是根據(jù)國家和有關(guān)部門制定頒布的各種工程建設(shè)計價定額，結(jié)合工程圖紙或工程資料，按照工程造價計算程序計算工程造價。它又分為工料單價法和綜合單價法。

2.工程量清單計價法

工程量清單計價方法是指由招標單位按照《國家建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》(包括統(tǒng)一的工程項目劃分和項目編碼、統(tǒng)一的計量單位、統(tǒng)一的工程量計規(guī)則)，根據(jù)設(shè)計圖紙計價工程量并給予統(tǒng)計、排列，從而得出清單。投標單位據(jù)此清單，結(jié)合擬建工程和企業(yè)自身情況進行報價，作為評標、定標和施工合同簽訂的依據(jù)，并據(jù)此進行工程造價的結(jié)算、決算。

4 結(jié)語

建設(shè)項目不同于其他產(chǎn)品，具有施工周期長、價值大、交易在先、生產(chǎn)在后的特點，這給建設(shè)項目管理帶來了困難，也對建設(shè)項目審計提出了更高的要求。要加強工程項目的內(nèi)部控制必須對建設(shè)項目的全過程實施審計。全過程控制建設(shè)項目造價是基建部門的工作重點之一。加強項目的全過程審計，可節(jié)約資金，提高資金的使用效益。

參考文獻

[1]嚴玲，尹貽林.工程造價導(dǎo)論[M].天津大學(xué)出版社，天津：2004.

[2]尹貽林，閻孝硯.政府投資項日代建制理論與實務(wù)[M].天津大學(xué)出版社，2006.

[3]史丹丹.建設(shè)項目全過程造價咨詢服務(wù)體系的構(gòu)建及評價[D].武漢:武漢理工大學(xué)碩

篇3

一、審計專業(yè)人才就業(yè)狀況

麥可思研究院調(diào)查編著的《2014中國大學(xué)生就業(yè)報告》已經(jīng)正式。這份基于對2013屆大學(xué)生畢業(yè)半年后的調(diào)查研究和對2010屆大學(xué)生畢業(yè)三年后跟蹤調(diào)查研究的報告，從“應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)報告”、“大學(xué)畢業(yè)生中期職業(yè)發(fā)展”、“專題研究：教學(xué)培養(yǎng)評價”等三方面公布了相關(guān)數(shù)據(jù)。報告顯示：在2013屆平均月收入最高的主要本科專業(yè)（前10名）中，審計學(xué)專業(yè)排名第九；2013屆半年后就業(yè)滿意度較高的主要本科專業(yè)（前10位）中，審計學(xué)排名第五，其他九個專業(yè)是建筑學(xué)、城市規(guī)劃、播音與主持藝術(shù)、給水排水工程、小學(xué)教育、建筑環(huán)境與設(shè)備工程、音樂表演、金融學(xué)、新聞學(xué)。

對于想要報考審計專業(yè)的學(xué)生來說，這是一份比較令人滿意的成績單。從一個方面反映了社會對于審計專業(yè)的需求。由于高職?？茖哟蔚脑盒ｉ_設(shè)審計實務(wù)專業(yè)的數(shù)量并不是很多，招生年限也較短，報告沒有顯示高職?？茖哟蔚木蜆I(yè)情況。但是這樣的結(jié)果可以在某種程度上推論到高職?？茖哟?。

財政部制定的《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010―2020年）》（以下簡稱《會計人才規(guī)劃》，是深入貫徹人才強國戰(zhàn)略的重大舉措，是推動會計行業(yè)科學(xué)發(fā)展的必然要求，是會計行業(yè)在激烈的國際競爭中贏得主動的戰(zhàn)略選擇，對于促進加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，更好地服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展具有重大意義。

從該《會計人才規(guī)劃》中得知，當前和今后一個時期，會計人才資源總量穩(wěn)步增長，隊伍規(guī)模不斷壯大。會計人才資源總量增長40%，會計人員中受過高等教育的比例達到80%，到2015年，實現(xiàn)高級、中級、初級會計人才比例為5∶35∶60；到2020年，使這一比例為10∶40∶50。涉及會計審計實務(wù)、會計理論研究和會計管理等方面的各類別高級會計人才總量增長50%；繼續(xù)增加各類別初、中級會計人才在會計從業(yè)人員中所占比重，力爭使各類別高、中、初級會計人才比例達到10∶40∶50，會計人才的分布、層次和類別等結(jié)構(gòu)趨于合理。同時也為高職院校的審計實務(wù)專業(yè)提供了廣泛的就業(yè)前景。

二、“能力與素養(yǎng)并重，崗證課一體，課內(nèi)外融合”的人才培養(yǎng)模式

該模式是根據(jù)就業(yè)單位對各類審計人才的需求，分析了審計助理崗位、審計專員崗位、成本核算崗位、電算化會計的典型工作任務(wù)和崗位核心能力，設(shè)定以“職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)為一體”的培養(yǎng)目標，把課內(nèi)教學(xué)培養(yǎng)職業(yè)能力，課外社團鍛煉職業(yè)素養(yǎng)融合在一起，并進行多層次實習(xí)實訓(xùn)教學(xué)的人才培養(yǎng)。

范紅梅（2013年）在各知名網(wǎng)站上選取了全國各地對審計崗位人員的招聘信息進行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)了幾個特征：其一，從事會計師事務(wù)所審計職業(yè)不需要過高學(xué)歷；其二，在強調(diào)良好的專業(yè)勝任能力的同時，對不同層級職位的人員在綜合素質(zhì)上均有較高的要求。以審計助理職位為例，要求具有良好的團隊合作意識或團隊協(xié)作精神；較強的溝通能力和社會交往能力；高度的工作責任心；忍耐力強，能吃苦耐勞；學(xué)習(xí)能力，適應(yīng)能力，應(yīng)變能力強等。審計相關(guān)行業(yè)協(xié)會也對職業(yè)道德有明確的規(guī)定?？梢?，在對人才培養(yǎng)的過程中，不僅要注重職業(yè)技能和能力的培養(yǎng)，更要注重職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，“能力與素養(yǎng)并重”。

如何達到“能力與素養(yǎng)并重”？首先，實施“崗證課一體”為載體的“工學(xué)結(jié)合”人才培養(yǎng)模式。結(jié)合崗位，通過證書，適應(yīng)社會需求，制定課程體系（如表1所示）。

其次，課內(nèi)外融合。課內(nèi)指在課堂上和實習(xí)實訓(xùn)中完成任務(wù)，獲取能力。課外是指學(xué)生通過積極參與各類學(xué)生社團，在活動中鍛煉職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)職業(yè)道德。

篇4

兩年以上工作經(jīng)驗 |男| 25歲（1986年3月23日）

居住地：上海

電　話：139********（手機）

E-mail：

最近工作 [ 1年9個月]

公　司：XX培訓(xùn)機構(gòu)

行　業(yè)：教育/培訓(xùn)/院校

職　位：銷售主管

最高學(xué)歷

學(xué)　歷：本科

?！I(yè)：管理科學(xué)

學(xué)　校：電子科技大學(xué)

自我評價

管理科學(xué)專業(yè)畢業(yè)，積極樂觀向上、性格沉穩(wěn)、善于與人溝通、真誠正直、與同學(xué)相處融洽。熱愛學(xué)習(xí)，善于發(fā)現(xiàn)新生事物的優(yōu)點，有較強的洞察力和學(xué)習(xí)能力。對待工作，能夠時刻保持著積極與獨立的心態(tài)，抗壓能力強，能夠吃苦耐勞，有耐心，敬業(yè)精神強熟練運用SPSS等分析軟件。

求職意向

到崗時間： 一周之內(nèi)

工作性質(zhì)： 全職

希望行業(yè)： 教育/培訓(xùn)/院校

目標地點： 上海

期望月薪： 面議/月

目標職能： 主管

工作經(jīng)驗

2011/4—至今：XX培訓(xùn)機構(gòu)[ 1年9個月]

所屬行業(yè)： 教育/培訓(xùn)/院校

市場部 銷售主管

1、帶領(lǐng)組員往既定目標發(fā)展，完成保底業(yè)績?nèi)蝿?wù)，沖刺更高目標等；

2、激勵組員：通過勵志視頻和勵志文章、目標愿景、成功案例分享激勵，設(shè)定完成更高目標正激勵，設(shè)定完不成底限任務(wù)負激勵等；

3、輔導(dǎo)組員：培訓(xùn)組員認識產(chǎn)品賣點，分析客戶群體所在，教導(dǎo)大家資料查找及獲取，培訓(xùn)與客戶溝通、短信跟進，溝通客戶情況，促成等；

4、監(jiān)督組員：檢查客戶資料、電話量，考核銷售話術(shù)、考核產(chǎn)品知識、考核業(yè)績完成情況等。

---------------------------------------------------------------------

2010/3—2011/3：XX會計師事務(wù)所[ 1年]

所屬行業(yè)： 會計師事務(wù)所

財務(wù)部 高級審計員

1、負責編制審計總體計劃，審閱分析客戶相關(guān)資料信息并制定具體審計方案；

2、帶領(lǐng)3至5人的團隊執(zhí)行現(xiàn)場審計，征詢調(diào)查客戶公司運營狀況，分析內(nèi)控流程和財務(wù)制度的設(shè)計以及執(zhí)行情況；

3、總結(jié)審計調(diào)整事項、內(nèi)控缺陷及改善建議并同客戶交流溝通審計意見；及時發(fā)現(xiàn)問題并提出可行解決方案；

4、完成后期工作，負責編制內(nèi)控管理建議書，起草審計報告和其他報表；

5、撰寫審計工作小結(jié)和管理層建議書；

6、維持并發(fā)展與客戶良好的工作關(guān)系，為客戶提供內(nèi)控管理咨詢及會計稅務(wù)咨詢。

---------------------------------------------------------------------

2008/7--2010 /2：XX工程有限公司 [ 1年8個月]

所屬行業(yè)： 儀表設(shè)備

技術(shù)工程部 工程師助理

1、負責機械（CAD、CAXA等）及儀表圖的繪圖工作；

2、負責產(chǎn)品專利申報、書寫測試總結(jié)文檔，辦公室各種行政事務(wù)的處理、客戶接待；

3、負責研發(fā)中心采購等費用票據(jù)的帳務(wù)報銷等財務(wù)工作；

4、負責研發(fā)中心員工招聘、錄用、培訓(xùn)、績效等人力資源工作，人力資源六大模塊（1.人力資源規(guī)劃 2.人員招聘與配置3.培訓(xùn)開發(fā)與實施 4.績效考核與實施 5.薪酬福利 6.員工關(guān)系管理）

教育經(jīng)歷

2004/9 --2008 /7 電子科技大學(xué) 管理科學(xué) 本科

證 書

2006/12 大學(xué)英語六級

2005 /12 大學(xué)英語四級

篇5

摘 要 黨的十八屆四中全會提出，強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，探索省以下地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理。本文以實際調(diào)研情況作為基礎(chǔ)，深入分析審計管理體制下人力資源管理決策提出的必然性，并基于此提出怎癰好的發(fā)揮決策優(yōu)勢，促進人力資源事業(yè)的更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞 審計管理 體制改革 人力資源管理 措施

在十八屆四中全會中國家印發(fā)了基礎(chǔ)審計管理體制改革下的，適用于省以下地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理試點方案，這一辦法的出臺，是促進人力資源管理事業(yè)發(fā)展的一大進步，在此之前，人力資源管理存在的問題是這一試點方案提出的必然因素。

一、審計管理體制改革背景下人力資源管理存在的問題

（一）用人機制不合理

在十八屆四中全會試點方案提出之前，很多單位在用人機制上存在不少問題，單位領(lǐng)導(dǎo)在用人制度上仍然存在著傳統(tǒng)的理念，嚴格招聘但忽視培訓(xùn)計劃的實施，大多數(shù)的應(yīng)聘者都是經(jīng)過嚴格的與本工作內(nèi)容相差加大的考試中經(jīng)過審核然后應(yīng)聘，導(dǎo)致對工作內(nèi)容的不熟悉、不專業(yè)，大大打消了職工的工作積極性。

（二）激勵機制的不完善

在傳統(tǒng)的單位人員管理中，多數(shù)管理者對人員采取績效薪酬來為員工支付應(yīng)得工資，但是他們的工作目標又是管理者下發(fā)的，并不是由自身所決定，這種情況導(dǎo)致單位工作人員無法充分的調(diào)動積極性。

（三）審計人員短缺

雖然隨著社會經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，使得單位在人員成本的支出上日益增多，但是由于城鎮(zhèn)化、城市化發(fā)展速度的加快，單位對人力資源需求開始增多，除此之外，國家對各地區(qū)社會發(fā)展、經(jīng)濟發(fā)展、環(huán)境發(fā)展等方面投入了大量人力資源，導(dǎo)致在單位內(nèi)工作的人員減少，由于審計工作強度的增大、標準的增高，職工承受的壓力開始增大，工作任務(wù)越來越重，由于人員的不匹配導(dǎo)致部分地區(qū)無法及時的審計，使得審計工作無法落到實處，嚴重滯后。

（四）審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)問題

在審計管理體制改革之前，審計人員采取傳統(tǒng)的審計措施和傳統(tǒng)的管理理念，導(dǎo)致招聘新員工時按照傳統(tǒng)的招聘標準，并且給予傳統(tǒng)觀念和審計方式的灌輸，導(dǎo)致單位內(nèi)人員的專業(yè)性能得不到提高，此外，單位領(lǐng)導(dǎo)干部的年齡普遍偏大，經(jīng)調(diào)查顯示，在審計單位負責審計工作的員工中，30歲以下的人員不到全部員工的百分之二十，45歲以上的員工占全體員工的一半，單位職工的老齡化日益嚴重。

二、審計管理體制改革背景下人力資源管理措施

（一）完善用人機制

試點方案的提出，使得審計制度的實施得到改善，方案中提出的統(tǒng)一制定人員招聘和晉升機制，有利于改善用人方案，按照統(tǒng)一標準統(tǒng)一招聘、統(tǒng)一選拔和錄用，有利于人員的統(tǒng)一管理。

（二）完善激勵機制

試點辦法的提出，指出了單位中激勵機制的不合理性，并基于此提出改革的寶貴意見和建議，努力創(chuàng)造一個更加良好的晉升和激勵機制，將地方單位的人財物統(tǒng)一管理并統(tǒng)一下發(fā)，有利于保證黨內(nèi)工作的廉政清風(fēng)。

（三）調(diào)動了現(xiàn)有人員的積極性

試點方案的提出充分調(diào)動了現(xiàn)有工作人員的工作積極性，挖掘了現(xiàn)有審計隊伍的工作潛力，激發(fā)了人員工作的熱情。辦法的提出，有利于審計體制的進一步更新，開發(fā)了一種審計管理新模式，提高了單位領(lǐng)導(dǎo)層的管理水平，方案中將城鎮(zhèn)中各人員的現(xiàn)有資源統(tǒng)一調(diào)配，重點在于強化‘數(shù)字化’審計模式，建立一種適用于各個層級黨內(nèi)機關(guān)人員適用的激勵模式。

（四）提高審計工作的專業(yè)性

審計體制的改革不僅有利于人員選拔標準的規(guī)范，對于強化人員隊伍專業(yè)素質(zhì)也有著積極地推動作用，了試點辦法推行之前在機關(guān)內(nèi)盛行的傳統(tǒng)管理方式，使各領(lǐng)導(dǎo)階層開始注重對員工的后續(xù)思想觀念更新和專業(yè)所需知識內(nèi)容的培訓(xùn)，在審計工作過程中的標準也有了統(tǒng)一，不再是過去的審計人員在審計過程中使用自己理解的標準了，這樣不僅可以充分的提高人員的整體專業(yè)素質(zhì)，還能使職工充分交流在工作中所遇到的問題，讓職工敞開心扉談?wù)摴ぷ?，而不是畏畏縮縮不敢說話，為審計管理工作的順利開展奠定了基礎(chǔ)，也有利于推動審計工作更加專業(yè)性。

（五）發(fā)揮在審計管理體制改革的主導(dǎo)作用

關(guān)于審計體制中人力資源的改革措施，有利于實現(xiàn)審計真正由審計體制改革主導(dǎo)的模式，使得審計單位對審計工作更加時刻保持高度警惕，做到無時無刻不放松的工作狀態(tài)，為審計體制全面改革和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。在確定審計工作使命的前提下，使工作理念能夠與審計理念、時代潮流保持共同進步，使審計工作能夠真正發(fā)揮體制改革下的主導(dǎo)作用，真正做到有法可依，明確了審計單位的職責，使得審計工作順利進行，確保人力資源工作管理更加完善，充分的發(fā)揮人力資源管理作用，并強調(diào)審計的獨立屬性和作用。

三、結(jié)語

審計管理體制的改革是審計工作開展又一重要的探索，改革中對于人力資源的管理是保證審計工作更加穩(wěn)步前行的重要途徑，對于穩(wěn)步推進審計工作開展，實現(xiàn)審計體制全面深化改革有著重要意義。

參考文獻：

篇6

關(guān)鍵詞:項目管理;績效審計;成功度;項目生命期

建設(shè)項目管理是以建設(shè)項目為管理對象,在一定的約束條件下,為最優(yōu)化地實現(xiàn)項目投資目標,對項目壽命周期全過程進行有效的計劃、組織、指揮、控制和協(xié)調(diào),使生產(chǎn)要素優(yōu)化組合、合理配置的系統(tǒng)管理活動。隨著我國工程建設(shè)項目投資體制改革的不斷深化,為提高工程投資的經(jīng)濟效益,確保國家建設(shè)計劃和建設(shè)項目的順利實施,必須加強對工程建設(shè)全過程項目管理工作績效的審計,以提高項目管理水平,保證項目建成后達到預(yù)期的目標。

一、建設(shè)項目管理審計的內(nèi)容

建設(shè)項目管理貫穿于建設(shè)項目全壽命周期,因此,只有對建設(shè)項目管理工作進行全過程審計,才能對建設(shè)項目管理工作績效做出完整、有效、合理的評價。

(一)建設(shè)項目投資決策階段的工程管理審計

工程建設(shè)項目投資決策直接決定了項目的規(guī)模和方向,根據(jù)項目建設(shè)意圖進行項目的定義和定位,以便在項目建設(shè)活動的時間、空間、結(jié)構(gòu)、資源多維關(guān)系中選擇最佳的結(jié)合點,通過可行性研究,確定項目的最優(yōu)建設(shè)方案,并展開項目運作,保證項目完成后獲得滿意的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益。因此投資決策階段的工作必須建立在科學(xué)性和可靠性的基礎(chǔ)上,減少和避免投資決策的失誤,努力提高工程投資的效益。

項目投資決策階段工作審計主要包括:

1、項目前期策劃工作審計

前期策劃工作審計的重點是:項目構(gòu)思工作的真實性和客觀性;項目目標系統(tǒng)的完備性和實現(xiàn)的可能性;項目定位的準確性和客觀性,是否編制項目管理規(guī)劃方案,方案實施的可行性,項目建設(shè)工作結(jié)構(gòu)分解的完整性和準確性,里程碑計劃實施的程序性和可行性等。

2、可行性研究工作審計

可行性研究工作審計的重點包括:可行性研究報告的編制單位主體資格;可行性研究報告的真實性和科學(xué)性;建設(shè)條件和技術(shù)方案的客觀性和實現(xiàn)的可能性;評價指標的完整性和準確性等。

3、項目建設(shè)決策工作審計

在本階段審計重點包括:項目建設(shè)決策工作程序的合法性;項目的建設(shè)標準的客觀性;建設(shè)地點選擇的準確性等。

(二)建設(shè)項目設(shè)計階段的工程管理審計

1、設(shè)計準備工作審計

設(shè)計準備工作審計的重點包括:項目建設(shè)目標是否明確,設(shè)計任務(wù)書是否完備,設(shè)計單位選擇是否合理,設(shè)計所需的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準確等。

2、方案設(shè)計工作審計

方案設(shè)計工作審計的重點包括:初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證,功能是否滿足建設(shè)單位的要求,方案是否符合國家規(guī)范標準,設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi),設(shè)計是否經(jīng)過審查,程序是否規(guī)范合理,設(shè)計進度是否符合建設(shè)目標等。

3、施工圖設(shè)計階段工作審計

施工圖設(shè)計工作審計的重點包括:有無實行限額設(shè)計,各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理,設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資、功能和進度要求,結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理,在滿足建設(shè)單位投資目標條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況,設(shè)計文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準,設(shè)計變更是否合理等。

(三)建設(shè)項目建設(shè)招投標階段的工程管理審計

1、招投標準備工作審計

招投標準備工作審計的重點包括:是否制定了相應(yīng)的籌資計劃,籌資是否經(jīng)濟合理,資金計劃是否滿足工程建設(shè)需要,項目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求,項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準,招標申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實,招標機構(gòu)的組建或招標單位的選擇是否合理合法等。

2、招投標工作審計

招投標工作審計的重點包括:招標方式和程序是否合理合法,招標文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查,標底是否經(jīng)過審計、是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價,投標資格預(yù)審工作是否合理合法,開標、評標、定標過程是否規(guī)范合法,評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正,評標辦法是否合理,評標報告是否真實合法,中標人是否在評委推薦的中標候選人范圍內(nèi),中標結(jié)果是否進行公示等。

3、建設(shè)項目合同訂立工作審計

合同訂立工作審計的重點包括:合同當事人主體資格是否真實,是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內(nèi)容訂立合同,合同條款是否齊全嚴謹公平合法,承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確,雙方責任劃分是否清楚,合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定,招標項目合同是否進行備案等。

(四)建設(shè)項目建設(shè)施工階段的項目管理工作審計

1、建設(shè)項目施工準備工作審計

施工準備工作審計的重點包括:是否認真進行了圖紙會審,是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件,是否申請領(lǐng)取施工許可證,各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立,物資供應(yīng)渠道是否落實、能否滿足建設(shè)項目建設(shè)需要等。

2、建設(shè)項目施工工作審計

施工工作審計的重點包括:各項目參加方是否根據(jù)各自的職責范圍,建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行,相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制,確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通,工程質(zhì)量、進度和投資目標是否得到有效控制,物資采購供應(yīng)是否滿足進度要求,工程計量支付是否按照合同文件進行,計量的基礎(chǔ)資料是否真實完善,工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序,工程索賠是否遵守了法律法規(guī)和合同文件,工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執(zhí)行,等等。

3、建設(shè)項目竣工驗收工作審計

竣工驗收工作審計的重點包括:承包商是否按照合同約定完成項目建設(shè)任務(wù),項目是否通過預(yù)驗收,如未通過預(yù)驗收,承包商是否在規(guī)定期限進行整改,是否按照合同約定組織竣工驗收,項目是否能夠正常使用或形成生產(chǎn)能力,承包商是否按照要求進行整改,竣工工程結(jié)算是否真實、準確,設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證是否完整合理,工程財務(wù)決算費用是否客觀合法等。

(五)建設(shè)項目使用階段的項目管理工作審計

本階段的項目管理工作主要包括缺陷責任期的保修管理工作和項目后評估工作,審計工作側(cè)重分析項目投入使用后項目的實際運行情況,并與項目前期策劃所確定的目標相比較,以判斷該項目實現(xiàn)預(yù)期目標。

二、項目管理績效審計指標的設(shè)立

為了提高建設(shè)項目管理審計質(zhì)量,必須使審計工作規(guī)范化,科學(xué)評價建設(shè)項目管理績效狀況,如何建立項目管理審計的評價標準或評價指標是亟待解決的問題。目前建設(shè)項目績效審計剛剛引入我國,并沒有正式的法律法規(guī)對其績效評價指標加以界定,沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的評價指標體系予以參考,從而加大了績效審計工作的難度。因此對建設(shè)項目績效審計評價指標體系的研究已是當務(wù)之急。

(一)建設(shè)項目管理績效審計標準的特征

1、客觀性

評價標準應(yīng)當能客觀地反映工程的效益,包括經(jīng)濟效益和社會效益。

2、科學(xué)性

評價標準必須科學(xué)、合理,保證審計結(jié)果真實客觀。

3、可操作性

評價指標可采用定性與定量相結(jié)合,保證能夠做出客觀評價。

4、可比性

不但要對項目可行性研究、規(guī)劃設(shè)計、施工和竣工驗收等階段進行縱向分析,而且要對不同地區(qū)同類項目進行橫向比較,全面、真實地反映建設(shè)項目管理可能存在的問題。

5、權(quán)威性

評價標準應(yīng)當能夠反映同類建設(shè)項目管理的真實水平,能夠被評價者、評價對象及有關(guān)部門所接受。

6、完整性

評價指標應(yīng)當完整,不能有遺漏,保證做出全面、完整的評價。

(二)評價指標體系的基本框架結(jié)構(gòu)

建設(shè)項目管理的重點是目標控制和過程管理,因此,對建設(shè)項目管理績效審計應(yīng)當從目標審計和過程審計入手。

1、建設(shè)項目目標成功度

項目目標成功度包括兩方面內(nèi)容:一是項目預(yù)定目標的實現(xiàn)程度,即對照原定目標完成的情況,檢查項目實際實現(xiàn)的情況和變化,分析實際發(fā)生改變的原因,以判斷目標的實現(xiàn)程度;二是項目目標設(shè)計的正確性和合理性。項目目標評價可以從項目的系統(tǒng)目標入手,從功能目標、技術(shù)目標、經(jīng)濟目標、社會目標和生態(tài)目標方面進行評價。

2、建設(shè)項目過程成功度

由于項目管理工作貫穿于項目整個生命期,對建設(shè)項目的過程審計,是對項目立項決策、建設(shè)實施及運營管理全過程的系統(tǒng)總結(jié)與回顧,全面評價項目前期工作及實施過程中各主要環(huán)節(jié)的工作績效,分析實際結(jié)果偏離預(yù)期目標的原因,為今后改進項目管理工作積累經(jīng)驗。根據(jù)建設(shè)項目生命期項目管理的任務(wù),建設(shè)項目過程成功度可分為:

(1)建設(shè)項目策劃階段成功度

可以從項目前期策劃工作、可行性研究費用和質(zhì)量、項目決策周期、決策程序的合理性、決策方法的科學(xué)性等方面進行審計。

(2)建設(shè)項目實施階段成功度

項目實施階段是項目財力、物力集中投放和耗用過程,它對項目能否發(fā)揮投資效益有著十分重要的意義。實施階段成功度可以從勘察設(shè)計工作、招投標工作、建設(shè)環(huán)境、項目變更情況、施工組織與管理、建設(shè)工期、工程質(zhì)量和安全情況、項目竣工驗收等等方面進行審計。

(3)投資執(zhí)行成功度

主要審計資金來源是否正當、可靠,資金總額是否符合項目開工建設(shè)的要求,資金供應(yīng)是否適時、適度,資金使用情況是否合理等。可以從建設(shè)資金籌措、施工期各年度資金到位率及投資完成情況、工程竣工決算與投資估算設(shè)計概算的比較分析、工程投資節(jié)余或超支的原因分析等方面進行審計。

(4)項目運營階段成功度

主要衡量項目的實際運營情況和實際投資效益,與預(yù)測情況或其他同類項目的運營情況相比較,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),為進一步提高項目投資效益提出切實可行的建議。項目運營階段成功度可以從項目運營管理水平(達到設(shè)計能力、財務(wù)狀況等)和項目效益預(yù)測(達到設(shè)計能力狀況及預(yù)測;市場需求狀況及未來預(yù)測;項目競爭能力現(xiàn)狀及預(yù)測;項目運營外部條件現(xiàn)狀及預(yù)測等)等方面進行審計。

三、項目管理績效審計方法

工程項目管理審計范圍涉及工程項目的全過程,審計的技術(shù)方法有:觀察法、比較法、歸納和演繹方法、分析與綜合方法、類比法、數(shù)學(xué)法、實驗法等方法。在審計時應(yīng)當注意以下幾點:

(一)定性與定量相結(jié)合

以定量指標為主、定性指標為輔,特別注意指標的可度量性,盡量使非數(shù)量指標定量化,以避免評價的隨意性。

(二)橫向比較與縱向分析相結(jié)合

建設(shè)項目管理績效審計,不但要對項目全生命期有關(guān)指標進行縱向分析,而且要對同類項目的技術(shù)經(jīng)濟指標進行橫向比較,全面、真實地反映建設(shè)項目管理可能存在的問題。

(三)與現(xiàn)代項目管理理論相結(jié)合

進入21世紀后,項目管理范圍不斷擴大,應(yīng)用領(lǐng)域進一步增加,與其他學(xué)科的交叉滲透和相互促進不斷增強。因此,進行績效審計時可運用現(xiàn)代項目管理理論,如掙值的理論和方法以及系統(tǒng)論、信息論和控制論等,以保證審計結(jié)果更加真實可靠。

(四)注意項目管理與投資項目績效審計的區(qū)別

建設(shè)項目績效審計一般從經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三方面進行,其重點是從整體上評價建設(shè)項目的投資效益,包括經(jīng)濟效益和社會效益。而建設(shè)項目管理的重點是目標控制和過程管理,建設(shè)項目績效審計的結(jié)果是對項目管理績效的度量,而項目管理績效的結(jié)果則反應(yīng)了建設(shè)項目績效的形成原因。

參考文獻:

1、湯愛臣.對工程項目管理審計工作的思考[J].勝利油田職工大學(xué)學(xué)報,2006(10).

2、辛僑.建設(shè)項目后評價研究[D].廣東工業(yè)大學(xué),2007(5).

篇7

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；工程造價；項目管理；全過程跟蹤審計

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）11-0223-01

1 全過程跟蹤審計的原則

工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標。工程項目建設(shè)目標包括進度、功能(質(zhì)量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標開展工作，同時加強對各建設(shè)目標分析和評價，做好各建設(shè)目標的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

2 跟蹤審計的內(nèi)容

對國家投資建設(shè)項目的跟蹤審計，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)成本和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，工程總造價有效控制在成本控制目標之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設(shè)項目跟蹤審計一般實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個過程(本人認為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨展開)，主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期主要跟蹤審計的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項目法人制是否建立；建設(shè)項目可研、立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準；項目是否列入年度建設(shè)計劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備材料等是否按規(guī)定程序進行招投標，并簽訂合同；勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計價依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準確；建設(shè)項目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權(quán)限設(shè)置等，并在項目實施時是否得到有效執(zhí)行。

（2）建設(shè)項目實施期間跟蹤審計主要內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法(規(guī))性，有無超出批準概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設(shè)計邊施工，或因投標原因而提出的不合理設(shè)計變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆髢r后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往會以各種理由使投標報價中低報價的內(nèi)容通過設(shè)計變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現(xiàn)象；對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、無價村料定價等進行適時審計，審查其是否真實、合理；根據(jù)項目招標文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場的形象進度，核實由施工單位上報的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進度款支付計量報表；參加監(jiān)理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業(yè)主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。

（3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，招標文件中約定的人員、機械、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工財務(wù)決算審計主要審查待攤投資的真實性、合法性，利息和資金占用費用是否真實，其分攤是否合理、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實、竣工資料與實物是否一致，建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。

3 建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)注意的問題

(1)跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方，跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。

(2)提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法

缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質(zhì)，強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責任感和職業(yè)道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

(3)制定切實可行的審計方案由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。

(4)設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點根據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤審計質(zhì)量，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注，在實施審計時，可在設(shè)計、招投標、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。

4 結(jié)語

開展跟蹤審計需要在實踐中不斷完善跟蹤審計；加強對投資效益的審計評價，采用多種方法對公用、公益投資的社會效益進行評價，符合績效審計這個大方向。工程審計應(yīng)當實現(xiàn)從傳統(tǒng)審計向管理審計的延伸，將事后審計變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過程跟蹤審計，按照全方位、全過程的審計要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，在全面全過程的審計中找準工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)。以規(guī)范工程建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化，爭取最佳投資效果。

參考文獻

［1］姚梅炎，馮彬．投資項目審計工作手冊［M］．北京：中國物價出版社，2001．

［2］劉鐘瑩，徐紅．建筑工程造價與招投標［M］．南京：東南大學(xué)出版社，2002．

［3］陸惠民．工程項目管理［M］．南京：東南大學(xué)出版社，2002．

［4］尹貽林．工程造價與控制［M］．北京：中國計劃出版社，2003．

［5］賈震．中國建設(shè)項目審計案例［M］．北京：清華大學(xué)出版社，2000．

篇8

以分析檢查報告為依據(jù)，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實方案，積極建言獻策，努力轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進工作,認真制定整改落實方案。整改落實方案注重可操作性，整改措施目標化、具體化，明確責任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實的目標和要求，使整改落實工作有章可循。在統(tǒng)一認識、深入調(diào)研、分析檢查的基礎(chǔ)上，及時制定和完善有利于促進內(nèi)審工作發(fā)展以及搞好學(xué)校審計工作的各項措施，把創(chuàng)新內(nèi)審工作,提高內(nèi)審工作效率作為整改落實的一個重要內(nèi)容。

整改方案制定后,采取會議和網(wǎng)上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報，接受大家的監(jiān)督。及時召開整改階段動員會，安排部署整改工作?！罢奶岣唢@成效”是本階段的主要工作目標，做好整改提高工作的動員部署，是搞好整改的基礎(chǔ)。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續(xù)抓好科學(xué)發(fā)展觀的理論學(xué)習(xí)。

組織大家認真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的重要思想，通過學(xué)習(xí)，大家思想認識有了很大的提高，對科學(xué)發(fā)展觀的理論體系、科學(xué)內(nèi)涵、精神實質(zhì)和根本要求等有了更深刻的理解，增強了全處人員貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的自覺性。

2、更加明確了內(nèi)審工作的目標定位。

長期以來，學(xué)校內(nèi)審工作一直扮演著“經(jīng)濟警察”的角色，而忽視了內(nèi)審工作“免疫預(yù)防”的功能。通過這次學(xué)習(xí)，大家結(jié)合學(xué)校內(nèi)審工作的實際，主動將內(nèi)審工作和科學(xué)發(fā)展觀聯(lián)系起來，認為：學(xué)校內(nèi)審工作的靈魂就是要促進學(xué)校教學(xué)、科研工作健康安全的科學(xué)發(fā)展，保證學(xué)校經(jīng)濟的規(guī)范運行。為此，必須在工作中將審計的關(guān)口前移，不僅要發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，更要發(fā)揮審計“預(yù)防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計監(jiān)督職能貫穿在學(xué)校各項經(jīng)濟活動的事前、事中及事后的全過程。

3、對內(nèi)審工作的重點工作領(lǐng)域有了進一步的認識。

學(xué)校內(nèi)審工作什么是重點，如何突出內(nèi)審工作的重點進行審計是我們一直關(guān)注的問題，通過本次科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)，我們有了更深刻的認識。大家認為：學(xué)校內(nèi)審工作的重點，應(yīng)該與學(xué)校改革和事業(yè)發(fā)展目標聯(lián)系起來，只有這樣，才能真正體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)職能，確保學(xué)校各項工作的順利完成。學(xué)?！笆晃濉卑l(fā)展規(guī)劃明確了我校的發(fā)展目標，就是要把我校建設(shè)成為“綜合性有特色的教學(xué)研究型大學(xué)”，在這一目標中，涉及諸多方面的工作，但重點工作就是要把學(xué)校的教學(xué)、科研搞上去，提升學(xué)校服務(wù)社會的能力，為社會經(jīng)濟服務(wù)。為實現(xiàn)這一目標，就要有一個良好的經(jīng)濟運行環(huán)境，內(nèi)審工作必須圍繞這一重點，對教學(xué)科研必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大設(shè)備采購、“211工程”建設(shè)等重點項目經(jīng)費實施重點審計，確保經(jīng)費的安全，確保各建設(shè)項目的順利完成。

4、責任意識進一步加強。

通過學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，責任意識得到了進一步加強，內(nèi)審工作是學(xué)校工作不可或缺的重要組成部分，我們應(yīng)該清醒地認識到：我們必須要轉(zhuǎn)變審計理念，要有較強的責任意識，要在學(xué)校各項經(jīng)濟工作中，主動發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的服務(wù)和咨詢，通過開展“參與式”的內(nèi)部審計，體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的重要思想，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“免疫”功能的作用，促進學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)。在審計工作中堅持內(nèi)審工作規(guī)定的獨立、客觀、公正的要求，重視審計結(jié)果的落實，并通過后續(xù)審計的方式，督促他們盡快改正，使審計意見和建議落到實處。

三、今后內(nèi)審工作的努力方向

1、進一步解放思想，堅持理論學(xué)習(xí)不放松

正確的理論是指導(dǎo)一切工作的明燈，科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)我國今后一段時間發(fā)展的重要理論，也是指導(dǎo)各項工作的理論武器。今后我們將繼續(xù)堅持學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，更加深刻地領(lǐng)會其深奧的科學(xué)內(nèi)涵，進一步解放思想，并且做到貫徹落實的方法措施得力，以正確的理論來指導(dǎo)我們的審計工作，把我校的審計工作做得更扎實。

2、強化咨詢服務(wù)職能，堅持為學(xué)校中心工作服務(wù)不放松

學(xué)校內(nèi)審工作必須始終圍繞學(xué)校教學(xué)科研兩個中心不放松，牢固樹立為教學(xué)科研服務(wù)的意識，在發(fā)揮“預(yù)防、診斷、治療”相結(jié)合的“免疫”功能的基礎(chǔ)上，發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，強調(diào)在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的咨詢服務(wù)，以便確保學(xué)校各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行，確保學(xué)校教學(xué)科研任務(wù)的順利完成，保障學(xué)校各項經(jīng)濟活動正常有序的進行，確保學(xué)校資金的安全完整。

3、構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，堅持改革創(chuàng)新不放松

任何一項工作必須隨著其環(huán)境、任務(wù)的變化而變化，學(xué)校內(nèi)審工作也不例外。隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，審計模式必須要改革創(chuàng)新，審計人員必須要改變觀念，審計手段和方法必須要現(xiàn)代化。今后我們將通過建立審計監(jiān)督常規(guī)機制，科學(xué)配置審計人員，通過信息化的手段提升審計效率和

質(zhì)量，切實把握“突出重點”的方針等途徑，構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，以便適應(yīng)新形勢、新情況下的學(xué)校內(nèi)審工作，只有這樣，才能把學(xué)校內(nèi)審工作做得更好，才能真正發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審工作服務(wù)監(jiān)督的作用。

篇9

關(guān)鍵詞:審計;制度經(jīng)濟學(xué);產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué);技術(shù)經(jīng)濟學(xué)

中國分類號:F239

文獻標識碼:A

一、審計理論的制度經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)分析

制度經(jīng)濟學(xué)產(chǎn)生于19世紀末20世紀初的美國,它以經(jīng)濟制度的產(chǎn)生、發(fā)展及其作用作為主要研究對象,它將人和組織放在種種制度約束之下加以考慮。制度經(jīng)濟學(xué)特別強調(diào)規(guī)則和規(guī)范認為在所有的約束之中,制度是最為緊要的。其中契約經(jīng)濟學(xué)是制度經(jīng)濟學(xué)的重要組成部分。

契約經(jīng)濟學(xué)在審計中的體現(xiàn)有以下幾方面:

1　從委托-理論方面來看:

契約經(jīng)濟學(xué)研究的范圍包括受委托經(jīng)濟責任,是將委托-關(guān)系作為一個整體加以研究。依據(jù)經(jīng)濟學(xué)中的“理性人”假設(shè),委托人和人都是最大效用的追求者,而各自利益目標的不一致,導(dǎo)致了行為上的偏差。也就是說,委托人要面臨一個共同的問題就是成本。因為人不僅有自己的利益,且其利益通常與委托人利益不一致,使得委托人須“通過人進行適當激勵,以及通過承擔用以約束人越軌活動的監(jiān)督費用”來“使其利益朝著自身利益的方向努力”。外部監(jiān)督則是能夠降低成本、維系關(guān)系的有效手段。監(jiān)督正是體現(xiàn)了審計最根本的思想,成為審計最基本的職能。

2　從審計制度建設(shè)方面來看:

從本質(zhì)上講,審計制度作為一種獨立經(jīng)濟控制的同時,也是一種特定的契約安排,是對審計關(guān)系相關(guān)各方權(quán)利、責任、利益及基本行為規(guī)范的約定。因此,從這種意義上來說,契約經(jīng)濟學(xué)就成為了審計制度建設(shè)的理論依據(jù)。我們可以分別從以下三個方面來理解契約經(jīng)濟學(xué)在審計中體現(xiàn)。

首先,從契約經(jīng)濟學(xué)本質(zhì)角度來理解審計的獨立性,可以看到,審計只有保持客觀公正,才有可能被委托-相關(guān)各方所接受;其次,從契約經(jīng)濟學(xué)中的契約費用與成本角度來分析審計制度合理化,可以看到,只有設(shè)計合理的激勵制度以及適當增加激勵成本的情況下,才能在某種程度上來有效降低審計監(jiān)督的成本。最后,從契約經(jīng)濟學(xué)原理來看,審計質(zhì)量控制機制的基礎(chǔ)是信息披露。審計收費、審計規(guī)范、重大審計決策、審計質(zhì)量檢查結(jié)果等,都應(yīng)該在適當?shù)姆秶鷥?nèi)予以公開。

因此,現(xiàn)代的契約理論研究的成果,豐富了審計理論基礎(chǔ)的內(nèi)容,使我們可以更科學(xué)地認識審計發(fā)展的規(guī)律,更全面和客觀地考慮我國審計制度的建設(shè)問題。

二、審計理論的產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)分析

產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué),又稱產(chǎn)權(quán)理論,是60年代以后流行于西方的新制度經(jīng)濟學(xué)的一個流派,它主要研究在一定制度框架下產(chǎn)權(quán)的界定以及社會制度和經(jīng)濟秩序(包括企業(yè)制度、市場機制和政府干預(yù))運行中的交易費用如何對稀缺的社會資源配置產(chǎn)生影響的問題。

現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)向?qū)徲嬵I(lǐng)域的延伸促進了現(xiàn)代審計的進一步發(fā)展。具體體現(xiàn)如下:

1　從審計基礎(chǔ)來看,審計是隨著受托經(jīng)濟責任關(guān)系的存在與擴展而產(chǎn)生與發(fā)展起來的,所以審計產(chǎn)生與發(fā)展有深厚的產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟的基礎(chǔ)。因此,可以說受托經(jīng)濟責任學(xué)說是現(xiàn)代審計理論與實務(wù)發(fā)展及變更的產(chǎn)權(quán)理論基礎(chǔ)。

2　從審計的本質(zhì)來看,審計實際上是以協(xié)調(diào)財產(chǎn)所有者與財產(chǎn)受托管理者間內(nèi)在的利益沖突關(guān)系的一種外在社會保險機制,它既要保護委托者的利益,又要體現(xiàn)財產(chǎn)經(jīng)營人的利益,按產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)的觀點則是滿足不同產(chǎn)權(quán)主體的平等要求,審計理論就是在這種矛盾中不斷發(fā)展、完善起來的。

3　從審計的發(fā)展來看,不同時期有不同的產(chǎn)權(quán)制度。這種產(chǎn)權(quán)制度有可能影響著同時期的經(jīng)濟制度及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟責任關(guān)系。經(jīng)濟運行機制與產(chǎn)權(quán)制度之間有著嚴格的邏輯對應(yīng)關(guān)系。而審計在監(jiān)督與評價經(jīng)濟的運行的同時,它所鑒定、揭示的經(jīng)濟信息同樣反映該時期的產(chǎn)權(quán)關(guān)系現(xiàn)狀。也就是說,單一的產(chǎn)權(quán)關(guān)系往往只需要簡單的審計監(jiān)督,而多元的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)則需要較為嚴謹與完善的審計制度來支持。隨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系的變化及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變革,審計理論及其實踐必定會向更深層次的領(lǐng)域發(fā)展,其表現(xiàn)之一便是現(xiàn)代審計的產(chǎn)權(quán)博弈理論。從某種意義上說,審計的產(chǎn)生本身就是產(chǎn)權(quán)博弈的結(jié)果和進一步博弈的工具。因此,現(xiàn)代審計理論中不斷體現(xiàn)著產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)的內(nèi)容。也就是說產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)也在很大程度上豐富了審計理論基礎(chǔ)的內(nèi)容,開闊了我們對審計理論研究的視野。

三、審計理論的技術(shù)經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)分析

在1930年,由格來梯教授編寫的《工程經(jīng)濟原理》初步建立技術(shù)經(jīng)濟學(xué)科的體系。技術(shù)經(jīng)濟學(xué)是自然科學(xué)與社會科學(xué)相交叉、技術(shù)科學(xué)與經(jīng)濟科學(xué)相交叉的邊緣科學(xué),是經(jīng)濟應(yīng)用科學(xué)。其有廣義與狹義之分。所謂廣義技術(shù)經(jīng)濟學(xué),是指在社會再生產(chǎn)過程中,根據(jù)特定的政治、經(jīng)濟、技術(shù)、資源等具體條件,研究技術(shù)與經(jīng)濟的相互關(guān)系及其發(fā)展規(guī)律尋求技術(shù)與經(jīng)濟的最佳組合,以保證所采取的技術(shù)政策、技術(shù)方案、技術(shù)措施獲得最大經(jīng)濟效益的一門應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)。

審計技術(shù)方法中的技術(shù)經(jīng)濟分析方法的應(yīng)用充分體現(xiàn)了技術(shù)經(jīng)濟學(xué)的原理。審計中的技術(shù)分析方法,是指對于不同技術(shù)方案的經(jīng)濟效果進行計算、分析、評價,并在多種備選方案中選擇最優(yōu)方案的分析技術(shù),簡言之,就是從經(jīng)濟的角度,對方案進行比較為最佳決策提供依據(jù)。為實現(xiàn)某一特定目標,都必須采用一定的技術(shù),而采用任何技術(shù)都會消耗人力、物力和財力,需要花費代價,但不管怎樣這種代價應(yīng)該是適宜的。也就是說要求在采用技術(shù)的同時考慮其經(jīng)濟效果。如果脫離了經(jīng)濟效果,某項技術(shù)是好是壞,是先進還是落后,都難以準確衡量。

因此,在經(jīng)濟效益審計中,需要運用技術(shù)分析方法對被審計單位的有關(guān)活動進行評價,從而提出使效果最佳的各種改進建議。這些均體現(xiàn)了技術(shù)經(jīng)濟學(xué)的基本原理,為審計提供了具體的方法論基礎(chǔ),并且極大豐富了審計理論的基礎(chǔ)。

參考文獻:

1　傅殷才,制度經(jīng)濟學(xué)派,武漢:武漢出版社,2003

2　埃瑞克?G?菲博頓,新制度經(jīng)濟學(xué),孫經(jīng)緯譯,上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社,1998,5

3　馮均科,中國審計體系研究,西安:陜西人民出版社,1998,315

篇10

關(guān)鍵詞：審計判斷 框架效應(yīng) 不確定性 優(yōu)化 風(fēng)險

引言

1979年卡尼曼（Kahneman）與特維斯基（Tversky）合作并提出了著名的前景理論（Prospect Theory），揭示了人們在不確定條件下進行判斷和決策的真實模式。前景理論有三個基本原理：大多數(shù)人在面臨獲得時是風(fēng)險規(guī)避的，大多人在面臨損失時是風(fēng)險偏愛的；人們對損失比對獲得更敏感。前景理論揭示了人們?yōu)榱吮苊鈸p失，而情愿非理性地冒著比實現(xiàn)收益大得多的風(fēng)險。前景理論為現(xiàn)實中面臨風(fēng)險和不確定性的人們?nèi)绾巫鰶Q策提供了一種框架。研究發(fā)現(xiàn)，受益時人們選擇風(fēng)險較小的方案，而受損時人們選擇風(fēng)險較大的方案，這種因決策環(huán)境的變換而導(dǎo)致行為主體對同一問題選擇偏好的改變所示范的效應(yīng)被稱為框架效應(yīng)。

理論背景與文獻回顧

（一）理論背景

1979年卡尼曼（Kahneman）與特維斯基（Tversky）合作并提出了著名的前景理論（Prospect Theory）用以替代期望效用理論，揭示了人們在不確定條件下進行判斷和決策的真實模式。前景理論是描述性范式的一個決策模型，它假設(shè)風(fēng)險決策過程分為編輯和評價兩個階段。在編輯階段，個體憑借“框架”（frame）、參照點（reference point）等采集和處理信息。在評價階段，依賴價值函數(shù)（value function）和權(quán)重函數(shù)（weighting function）對信息予以判斷。價值函數(shù)是經(jīng)驗型的，它有兩個特征：一是不對稱，呈現(xiàn)S形。受益區(qū)呈現(xiàn)凸形，表明風(fēng)險厭惡；損失區(qū)呈現(xiàn)凹形，表明風(fēng)險追求；二是不同斜率，同樣損失的效用大于同樣受益的效用。受益區(qū)平坦，損失區(qū)陡峭；在參考點處變化最大，如圖1所示。

卡尼曼（Kahneman）和特維斯基（Tversky）的前景理論有三個基本原理：一是大多數(shù)人在面臨獲得時是風(fēng)險規(guī)避的；二是大多數(shù)人在面臨損失時是風(fēng)險偏愛的；三是人們對損失比對獲得更敏感。因此，人們在面臨獲得時往往是小心翼翼，不愿冒風(fēng)險；而在面對失去時會很不甘心，容易冒險。人們對損失和獲得的敏感程度是不同的，損失時的痛苦感要大大超過獲得時的快樂感。前景理論為解釋框架效應(yīng)提供了主要理論框架：對受益和受損進行中立的描述；可能的結(jié)果被定義為受益或受損；通過S狀價值函數(shù)描述人們的選擇。

（二）文獻回顧

有關(guān)框架效應(yīng)最早是由Kahneman和Tversky（1984）和Tversky和 Kahneman（1981，1986）提出的，暗示決策有可能受語言的描述方式的影響。也就是說，對環(huán)境的判斷認知是可以通過問題的語言描述方式來影響的，進而可能影響到最終判斷或決策。研究發(fā)現(xiàn)，受益時人們選擇風(fēng)險較小的方案，而受損時人們選擇風(fēng)險較大的方案，這種因決策環(huán)境的變換而導(dǎo)致行為主體對同一問題選擇偏好的改變所示范的效應(yīng)被稱為框架效應(yīng)。

心理學(xué)家對框架效應(yīng)及其產(chǎn)生的理論背景進行了深入的研究，取得了許多有價值的發(fā)現(xiàn)。Tversky和Kahneman（1981）借助“亞洲疾病問題”向人們顯示了決策者的風(fēng)險偏愛依賴于選項被如何描述，即框架。亞洲疾病問題是框架效應(yīng)的典型案例，其中決策者被要求在生還（正面框架）或者死去（負面框架）的情境下，對一個確定選項和一個概率（風(fēng)險）選項進行選擇。然而，Tversky和Kahneman實驗研究發(fā)現(xiàn)：用正面框架（生還）和負面框架（死去）敘述相同的問題，人們選擇的結(jié)果卻大相徑庭。結(jié)果顯示正面框架下多數(shù)人（72%）選擇保守方案，負面框架下多數(shù)人（78%）選擇冒險方案。即人們在正面框架下表現(xiàn)出受益時偏愛規(guī)避風(fēng)險；負面框架下表現(xiàn)出受損時偏愛追求風(fēng)險。以上受益時偏好保守而受損時偏好冒險的抉擇行為打破了“不變性原則”，即對一抉擇問題做相等的闡述應(yīng)該引出相同的偏愛順序。

在審計領(lǐng)域，尤其是在審計師的職業(yè)判斷方面，國外很多學(xué)者對審計判斷決策中的框架效應(yīng)進行了深入的實驗驗證。這方面的研究從Tshton（1974）的“一個內(nèi)部控制判斷的實驗研究”就開始了，以往的研究基本是從“優(yōu)化”的角度描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。但是，內(nèi)部控制系統(tǒng)同樣也可以從“風(fēng)險”的角度進行描述。McNeil和Pauker（1982）等人發(fā)現(xiàn)，并非只有外行非專業(yè)人員會有框架效應(yīng)，即使專業(yè)人員也很容易受框架效應(yīng)的影響。

Kida（1984）以持續(xù)經(jīng)營審計判斷為實驗任務(wù)，采用實驗研究的方法，對審計師在持續(xù)經(jīng)營審計判斷中是否存在框架效應(yīng)進行了檢驗。Kida將被試的審計師分為兩組，首先給兩組被試審計師提供完全一致的公司相關(guān)資料。然后要求其中一組被試審計師預(yù)測該公司持續(xù)經(jīng)營（正面框架）的可能性。要求另一組被試審計師預(yù)測該公司經(jīng)營失?。ㄘ撁婵蚣埽┑目赡苄?。實驗結(jié)果顯示兩組審計師的判斷結(jié)果差異不大，因此，Kida認為在持續(xù)經(jīng)營審計判斷中不存在“框架效應(yīng)”。Trotman和Sng（1989）在Kida的研究基礎(chǔ)上，進一步對持續(xù)經(jīng)營審計判斷研究發(fā)現(xiàn)，當公司經(jīng)營條件良好時，持續(xù)經(jīng)營審計判斷中的框架效應(yīng)顯著，當公司經(jīng)營條件惡劣時，持續(xù)經(jīng)營審計判斷中的框架效應(yīng)并不顯著。

除了持續(xù)經(jīng)營審計判斷，有學(xué)者以其他審計判斷案例為實驗任務(wù)，對審計判斷中的框架效應(yīng)進行了檢驗，發(fā)現(xiàn)其他審計判斷中也存在框架效應(yīng)。Emby（1994）采用實驗研究的方法，對審計師在進行實質(zhì)性測試決策時是否會受到內(nèi)部控制系統(tǒng)框架效應(yīng)的影響進行了檢驗。研究發(fā)現(xiàn)審計師在進行實質(zhì)性測試決策時會受到內(nèi)部控制系統(tǒng)框架效應(yīng)的影響。實驗首先要求審計師在閱讀了公司的基本介紹和庫存內(nèi)部控制基本信息后，對庫存系統(tǒng)的實質(zhì)性測試的數(shù)量做出一個初步?jīng)Q策。然后在考慮了庫存內(nèi)部控制系統(tǒng)中7項特定的附加信息后，審計人員被要求對庫存內(nèi)部控制系統(tǒng)做出判斷，并且對實質(zhì)性測試數(shù)量決策做出修正。實驗結(jié)果顯示：在“風(fēng)險”框架與“優(yōu)化”框架下，審計師在實質(zhì)性測試的數(shù)量選擇上具有顯著的差異，在“風(fēng)險”框架下，審計師選擇進行實質(zhì)性測試的數(shù)量顯著多于“優(yōu)化”框架。并且，那些在實驗中處于“風(fēng)險”框架中的審計師平均更傾向于對實質(zhì)性測試的決策進行修正。

上述在審計領(lǐng)域中的研究成果多數(shù)支持了框架效應(yīng)理論和前景理論的預(yù)測。在審計職業(yè)判斷中，容易受框架效應(yīng)的影響。但是，上述研究成果主要是以美國的環(huán)境及人員為基礎(chǔ)形成的，在我國，關(guān)于審計判斷方面的研究起步較晚，大多數(shù)只是一些規(guī)范性的研究成果。張繼勛（2002）對審計判斷進行了界定，認為審計判斷是審計人員根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定或選擇。張繼勛、劉成立和楊明增（2006）對審計判斷質(zhì)量進行了實驗檢驗。楊明增、張繼勛（2007）和張繼勛、楊明增（2008）以我國的注冊會計師審計為背景，采用實驗研究的方法，對我國注冊會計師審計判斷中的錨定效應(yīng)和代表性啟發(fā)法下的偏誤進行了研究。上述研究均未涉及框架效應(yīng)問題。楊曉磊、代文娟（2009）簡單介紹了框架效應(yīng)對審計判斷的影響。張繼勛和陳穎（2009）在激勵因素對審計判斷影響的研究綜述中僅就預(yù)期復(fù)核意見、訴訟風(fēng)險兩個負向激勵因素和經(jīng)濟因素這一正向激勵因素對審計判斷影響的研究加以梳理，尚未涉及框架效應(yīng)因素。

國內(nèi)研究的局限性及未來研究展望

（一）局限性

通過國內(nèi)外研究文獻的回顧，筆者發(fā)現(xiàn)國內(nèi)對審計判斷的研究起步較晚，將框架效應(yīng)引入審計判斷領(lǐng)域進行研究剛剛起步。截至撰稿時，筆者僅發(fā)現(xiàn)楊曉磊、代文娟（2009）簡單介紹了框架效應(yīng)對審計判斷的影響。造成這種現(xiàn)狀的原因很多，筆者認為在國內(nèi)開展審計判斷領(lǐng)域的框架效應(yīng)研究主要面臨以下兩點局限：

1.研究方法。任何研究課題都要有與之相匹配的研究方法，審計判斷領(lǐng)域的框架效應(yīng)研究也不例外。參照國外研究成果，國外學(xué)者圍繞該課題大都選用了實驗研究法。而實驗研究方法有別于經(jīng)驗研究，經(jīng)驗研究的數(shù)據(jù)來自經(jīng)驗、統(tǒng)計資料或報刊雜志。研究者可以通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫獲得經(jīng)驗數(shù)據(jù)。而實驗研究的數(shù)據(jù)來自于學(xué)者設(shè)計的實驗，數(shù)據(jù)的獲得過程比經(jīng)驗研究難，特別是關(guān)于審計判斷的實驗研究。由于審計判斷的主體是審計師，相對于其他研究領(lǐng)域可以以MBA或在校大學(xué)生作為被試對象而言。難度大幅度增加。

2.研究設(shè)計。實驗研究在國外已經(jīng)發(fā)展非常成熟，國內(nèi)學(xué)者進行實驗研究大多參考國外的研究成果。但是由于文化情景的差異、東西方人思維方式以及教育背景和程度的不同。容易使最終的實驗結(jié)果與國外的研究結(jié)論相差甚遠。因此。在國內(nèi)的實驗研究設(shè)計中，須充分考慮中國的文化情景、中國人的思維模式以及教育背景和程度的差異，只有在研究設(shè)計中充分考慮到這些因素，其研究結(jié)論才符合中國的實際。

（二）未來研究展望

由于框架效應(yīng)的影響在不同的文化情景下各不相同，研究跨文化情景下框架效應(yīng)的影響很有意義。國外學(xué)者已經(jīng)對審計判斷領(lǐng)域的框架效應(yīng)進行了較為深入的研究。但是，國內(nèi)很少有學(xué)者將框架效應(yīng)引入審計判斷領(lǐng)域進行深入研究。因此，在未來研究中，筆者將嘗試利用實驗研究方法檢驗在中國情景下，框架效應(yīng)對審計判斷的影響以及影響是否顯著，是否受其他因素影響，并探尋背后的真實原因。

參考文獻：

1.Kahneman，D.andTversky，A. Prospect theory：an analysis of decision under risk[J].Econometrica，1979，3

2.Tversk，A.and Kahneman，D. The framing of decisions and the psychology of choice[J].Science，1981，1

3.Tversk，A.and Kahneman，D. Rational Choice and the Framing of Decisions[J].Journal of Business，1986，10

4.Kahneman，D.and Tversky，A. Choice，value and frames[J].American Psychologist，1984，4

5. Emby，C.Framing and Presentation Mode Effects in Professional Judgment：Auditors`Internal Control Judgments and Substantive Testing Decisions[J].Auditing：A Journal of Practice and Theory，1994，13

6.張繼勛.審計判斷研究[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2002

7.張繼勛，劉成立，楊明增.中國審計判斷質(zhì)量的實驗研究[J].南開管理評論，2006（6）

8.楊明增，張繼勛.審計判斷中的錨定效應(yīng)研究[J].審計研究，2007（4）

9.張繼勛，楊明增.審計判斷中代表性啟發(fā)法下的偏誤研究[J].會計研究，2008（1）