導語：如何才能寫好一篇財務審計招投標，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、投資審計運用財務審計方法的總體思路

投資審計中的工程審計內(nèi)容一般是基于對業(yè)務資料的審查來發(fā)現(xiàn)問題，如對招投標資料、合同文本、工程變更簽證、結(jié)算資料等的審查。而傳統(tǒng)的財務審計方法是建立在查賬基礎上的，通常順著資金的流向完成需查證的審計事項。工程審計人員由于自身的知識結(jié)構(gòu)特點，對財務審計的內(nèi)容缺乏敏感度，忽視了財務審計中的查賬等方法往往能為工程審計提供更靈活和獨特的手段。工程審計中常見的如審查招投標情況、施工及監(jiān)理單位的管理情況、工程造價控制情況等事項在審查業(yè)務資料的基礎上，實際上可以通過查賬的手段，順著資金流去查，也會產(chǎn)生事半功倍的效果。

綜上，投資審計運用財務審計方法的總體思路也就是工程審計與財務審計的結(jié)合，打破工程組和財務組審計的界限，共同完成投資審計中的工程審計事項。筆者在對高速公路、水利等工程項目的跟蹤或決算審計中，運用財務審計的方法取得了一定的效果。

二、財務審計手段在工程審計中的具體應用

（一）招投標審計中運用財務審計方法

招投標審計中審查建設項目是否存在應招標未招標、化整為零等規(guī)避招標現(xiàn)象，是否存在圍標串標行為等審計事項可以通過查賬等財務審計手段輔助進行。

工程審計人員在審查建設項目的招投標情況時，僅根據(jù)建設單位提供的合同及招投標臺賬審查其中的項目，往往會遺漏一些未經(jīng)正式招投標程序或建設單位有意向?qū)徲嬋藛T隱瞞的單項或單位工程，那么這時通過財務組對建設項目資金支付的賬務審查，篩選出與建設單位有資金往來的所有單位，與合同臺賬進行比對，臺賬中未出現(xiàn)的單位則應成為工程組應繼續(xù)關注的對象，進而發(fā)現(xiàn)一些可能被刻意隱藏的應招標未招標等現(xiàn)象。

對參建單位是否存在圍標串標行為的審查時，除了對投標人的投標文件進行比對等方式，還應在有可能的情況下對中標單位的財務資料做延伸調(diào)查。在延伸中一是可以審查中標單位是否存在投標前分別向其它單位轉(zhuǎn)入投標保證金的行為，如存在則可能存在串標行為。二是在中標單位的賬務處理中是否存在諸如“投標費”、“中標管理費”等費用列入成本的現(xiàn)象，如有則應做進一步審查以確認是否存在串標行為。

（二）工程建設管理審計中運用財務審計方法

建設項目工程管理審計的一項重要內(nèi)容是對參建單位如施工和監(jiān)理單位管理情況的審查，其中包括審查其是否存在違法分包、掛靠出借資質(zhì)等行為。工程審計人員一般是通過對施工或監(jiān)理單位現(xiàn)場項目管理人員的審核，確定其現(xiàn)場管理人員是否屬于中標單位的合法人員，從而判斷其是否存在出借資質(zhì)或掛靠等行為。對現(xiàn)場人員的審核主要核查其勞動合同和社保關系，但現(xiàn)實中存在違規(guī)行為的單位往往會將投標文件中的項目管理人員臨時派駐現(xiàn)場以應對檢查，待檢查結(jié)束后再調(diào)回現(xiàn)場人員。此時，延伸審計項目部的財務核算資料就成為鎖定其出借資質(zhì)或掛靠等違規(guī)事實的有力手段。一是通過對項目部財務核算資料的審查可以獲得項目部人員的考勤記錄或發(fā)放工資、獎金的記錄，這些信息能夠清晰地反映出項目部實際在崗的人員信息。二是在項目部會計核算資料中尋找是否列支有“資質(zhì)使用費”、“管理費”等字樣的成本支出，并確定該資金的走向，必要時可以順著資金走向延伸審計。這些審計取證將有力的證明施工或監(jiān)理單位出借資質(zhì)或掛靠的違規(guī)行為。同時，在對項目部財務核算資料的審查中也將可能為審計人員提供一些參建單位涉嫌利益輸送等有價值的信息。

（三）工程造價審計中運用財務審計方法

在對工程造價的審計中，工程審計人員一般關注的是施工單位是否存在高估冒算現(xiàn)象，主要通過對工程量計算是否準確、定額套取是否恰當、材料定價是否合理等方法進行審核。實踐中工程審計人員還應關注施工單位是否存在套取各種專項經(jīng)費的行為，如在高速、水利等項目中，審計發(fā)現(xiàn)施工單位通過虛假發(fā)票套取安全生產(chǎn)或環(huán)保專項經(jīng)費的現(xiàn)象就長期存在，這時我們就需要結(jié)合財務審計的手段來查實此類問題。首先工程審計人員應核查安全生產(chǎn)計量支付資料，驗證用于計量的安全材料等采購發(fā)票的真?zhèn)?。然后財務審計人員應進一步檢查施工單位對該發(fā)票是否入賬，核查施工單位的“安全專項經(jīng)費”科目的計提使用情況。若用于計量的發(fā)票是真實發(fā)票，但施工單位對該筆發(fā)票未入賬，則說明該筆采購可能為虛開發(fā)票套取安全經(jīng)費。若用于計量的發(fā)票是假發(fā)票，則應通過確認該發(fā)票在施工單位的安全專項經(jīng)費中未入賬加以證實其套取安全經(jīng)費的行為。

三、對投資審計方式方法創(chuàng)新的思考

篇2

加強審計隊伍建設是搞好審計工作的基礎和保證，以下是小編整理的關于財務審計年終總結(jié)范文，僅供參考，希望能幫助到大家!

財務審計年終總結(jié)范文1

2019年，我堅持“依法審計、服務大局、突出重點、求真務實”的工作方針，注重審計能力和審計質(zhì)量的提高，積極履行審計監(jiān)督職能，全面完成了各項審計工作任務，取得了較好成績?，F(xiàn)將今年審計工作情況具體總結(jié)如下：

一、認真努力工作，取得良好成績

我局和下屬人員團結(jié)一致，齊心協(xié)力，攻堅克難，圍繞工作目標和工作重點，以認真、細致、負責的態(tài)度做好各項行政事業(yè)審計工作，按時完成各項審計任務，取得良好成績。審計中發(fā)現(xiàn)所存在的擠占挪用專項資金、漏交稅費、應繳未繳財政收入、違規(guī)使用專項資金、應繳未繳財政專戶、漏記固定資產(chǎn)、支出不合規(guī)、會計核算不規(guī)范等問題，分別依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，對被審計單位在財務管理，資產(chǎn)管理，專項資金使用等方面存在的問題進行了處理處罰，并提出了切實可靠的整改建議。被審計單位已按審計報告要求，對存在的問題部分進行了糾正，部分單位已執(zhí)行完畢，部分單位正在執(zhí)行中。

二、加強工作措施，確保審計工作按時保質(zhì)完成

我局和__加強學習，提高認識，切實按照上級領導部門的要求，發(fā)奮努力，認真細致做好審計工作，查處違法違規(guī)與經(jīng)濟犯罪線索，維護國家和廣大人民群眾的切身利益。通過加強學習，我局和__深刻認識到：隨著財政改革力度的加大，財政支出體制改革的不斷深化，部門綜合預算、國庫集中支付、會計集中核算、政府采購制度的改革和上級轉(zhuǎn)移資金的管理使用、行政性經(jīng)營收入與非經(jīng)營性收入在部門實行綜合預算后的管理方式、專項資金使用情況、部門對行業(yè)的管理，這些改革措施的到位與行政事業(yè)單位的執(zhí)行密切相關。

三、存在一些差距和不足問題

學習不夠重視。存在重任務輕學習的現(xiàn)象，用學習指導工作不夠，需要進一步加強學習，提高素質(zhì)。運用審計成果不夠。審計信息披露不及時不完善，成功經(jīng)驗少。工作創(chuàng)新不夠。如何適應財政支出改革，深化行政事業(yè)審計工作方面創(chuàng)新不夠，審計工作能力有待加強。

我局和__雖然在行政事業(yè)審計工作中取得了較好的成績，但是與迅速發(fā)展的形勢相比，還是需要繼續(xù)努力與提高，要按照科學發(fā)展觀的要求，求真務實，創(chuàng)新發(fā)展，切實完成各項行政事業(yè)審計工作。

財務審計年終總結(jié)范文2

時光過的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務審計部門的工作當然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關鍵年，也是財務審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓，更好的完成__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結(jié)如下：

一、__年財務審計工作的簡要回顧

(一)財務方面的工作

1、增強財務服務意識

__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術支持。

2、預算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的__年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預算工作積累了經(jīng)驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予××物流公司、××運輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及__年度××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。

4、切實加強財務管理

根據(jù)集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權管理調(diào)整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算。

財務審計年終總結(jié)范文3

2019年，我局的審計工作，依法履行審計監(jiān)督職責，進一步提高審計質(zhì)量和工作水平，全面完成了年初計劃的各項審計任務為維護財政經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展和加強廉政建設等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)對今年工作進行總結(jié)。

一、審計工作及審計項目開展情況

以審計財政收支的真實性、合法性為基礎，將部門預算、政府采購、“收支兩條線”管理、政府非稅收入管理、轉(zhuǎn)移支付制度以及財政資金支出和使用的效果、效率為審計的重點，以進一步完善財政權力的監(jiān)督制約機制，促進各部門依法履行職責，規(guī)范預算管理，提高財政資金使用效益，推進公共財政制度的建立為目的。通過審計查出財政部門、地稅部門及預算執(zhí)行部門存在有未納入國庫管理資金;應繳未繳預算收入;違規(guī)調(diào)整收入款項和截留坐支預算收入等問題。

二、機關建設工作

加強審計隊伍建設是搞好審計工作的基礎和保證，我局領導班子樹立“圍繞中心，服務大局”的意識，堅持民主集中制的原則，做到大事講原則，小事講風格，是一個團結(jié)、和諧、具有很強戰(zhàn)斗力的領導班子。在領導班子的帶動下，通過學習和開展一系列的創(chuàng)建活動，加強了審計干部隊伍建設，提高了審計人員的綜合素質(zhì)，充分激發(fā)了全局人員工作積極性，全面加強機關建設。

三、存在問題與不足

審計的整體質(zhì)量還不高，隨著審計監(jiān)督領域的不斷拓展，審計覆蓋面越來越大，審計項目越來越多。由于人少事多，任務重，完成審計任務的壓力越來越大，在一定程度上影響了審計質(zhì)量的提高。加之現(xiàn)有的審計人員懂一般財務審計的多。習慣于單純的會計查賬審計，掌握現(xiàn)代管理知識、先進技能，和適應變化了的新形勢的能力還較弱。

雖然審出的項目很多，但能夠深層次、多角度地透視和綜合分問題能提出有一定高度的建設性建議人才還不多，打造出的精品很少。固定資產(chǎn)投資項目累積較多，審計力量相對不足，一定程度上影響建設投資單位的投資結(jié)算。審計宣傳報道的數(shù)量較少，撰寫編報的信息報道的質(zhì)量不高。

財務審計年終總結(jié)范文4

2__年是我院“三合五統(tǒng)”辦學院的第一年，審計室在院黨委和行政的領導下，緊緊圍繞學院改革發(fā)展建設的工作中心，認真履行內(nèi)部審計“五項”職責，發(fā)揮教育內(nèi)審監(jiān)督與服務職能，促進了學校黨風廉政建設和各項行政工作的正常開展，為學校建設發(fā)展作出了積極的努力。

一、整章建制、促進內(nèi)部審計規(guī)范化建設

1、學院審計室于今年年初以獨立處室開展工作，為了搞好這項工作，審計室強化了制度建設，擬定了《_____學院審計室工作職責》、《______學院審計室主任工作職責》、《______學院審計室工作人員職責》。明確了審計室的職責范圍和工作重心。

2、學院審計室根據(jù)教育部頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合學院的實際擬定了《______學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》。進一步明確了工作要點，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增強了工作的責任感，使內(nèi)部審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

二、求真務實、切實履行內(nèi)部審計職責

1、認真全面地做好了學院離任院長同志任職期間經(jīng)濟責任審計的各項準備工作，制定了迎接審計工作的協(xié)調(diào)方案，加班加點、積極配合上級審計部門進點審計，同時做好了與各處室的協(xié)調(diào)工作。為上級審計部門經(jīng)濟責任審計工作提供了良好的服務，切實保障了同志任職期間經(jīng)濟責任審計工作的順利完成。

2、積極配合主管領導和有關部門對學院東西兩院“三合五統(tǒng)”以前的家底進行了全面清理，審計室負責清理基建工程項目，共清理大小項目87項，合計金額5644.29千萬元。

3、嚴格按程序辦理學院各部門申請購置的各項設備項目，審計室人員與設備使用部門的工作人員一同深入調(diào)研和認證，堅持貨比三家，把好質(zhì)量關和價格關。審計室自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。全年共參與審計監(jiān)督人次，累計金額為：元，為學院節(jié)省資金約為元。

4、隨著學院的改革發(fā)展，加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)部監(jiān)督機制就顯得尤為重要，審計室參與各項工程的招投標和重大經(jīng)濟項目的審計監(jiān)督，在招投標和重大經(jīng)濟項目的洽談中堅持公開、公正、公平的原則，今年共組織參與大小工程和經(jīng)濟項目21項，累計金額約為2千多萬元。

5、審計室會同有關人員對東院繼續(xù)教育處__年履行目標責任制情況進行了全面的清理核算，并為學院提出了今后運行和管理的建議，為院領導提供了決策參考依據(jù)

6、審計室合同組織人事處、教務處對各系部執(zhí)行二級核算方案報送的教師課時津貼審批表進行了嚴密細致的審核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，及時糾正，經(jīng)過幾輪的反復核算，測算出行政工勤人員的崗位津貼的基本津貼值，為院領導提供了決策依據(jù)，確保了__年上期教師課時津貼和行政工勤人員崗位津貼的發(fā)放。

7、對學院各項經(jīng)濟項目和招投標工程實行了檔案管理，收集了各種經(jīng)濟項目和招投標工程文本資料，對有電子文檔的還進行了數(shù)據(jù)保存，為今后的內(nèi)部審計監(jiān)督累積了工作資料。

三、真抓實干、加強監(jiān)督促其他工作

1、審計室人員會同院紀委、辦公室和工會組成的學院工作督察組，參與了學院的督察和檢查工作。強化了學院的內(nèi)部管理。

2、審計室與紀檢、監(jiān)察以及工會的有關人員一起對今年對口升學考試中舞弊情況進行了全面的調(diào)查，同時積極配合、協(xié)助___教育局和市紀委調(diào)查組成員調(diào)查我院教師參加對口升學考試的監(jiān)考情況和學生舞弊情況。

3、審計室還參與了調(diào)查了_______勤工儉學學生斗毆事件和調(diào)查協(xié)調(diào)教職工糾紛等工作。

篇3

[關鍵詞]政府投資審計；工程審計；財務審計；結(jié)合運用；

中圖分類號：F239文獻標識碼： A 文章編號：

一、政府投資審計中工程審計與財務審計結(jié)合的必要性

從一定程度上來講，投資審計工作一般指的是對資金管理、財務收支、工程造價管理以及竣工結(jié)算等多項工作進行全面的審計。而政府投資審計工作一般又可以分為工程造價審計與財務審計。這兩者之間是相輔相成緊密聯(lián)系的，因而政府進行工程審計與財務審計的結(jié)合能夠有效解決審計工作中出現(xiàn)的問題。這就使得當前所存在的財務收支審計工作與工程造價審核工作嚴重脫軌的問題迫切需要在投資審計工作中予以有效解決。實現(xiàn)工程審計與財務審計的結(jié)合有助于解決違法違規(guī)的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費以及轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，因而政府進行投資審計中工程審計與財務審計工作的結(jié)合呈現(xiàn)出了必然性。

現(xiàn)階段，進行工程審計與財務審計的結(jié)合是政府投資審計突出重點的有效途徑，亦是政府投資審計分析由定性轉(zhuǎn)向為定量為主的重要方式。往往由于投資審計工作所審計的資金、部門、環(huán)節(jié)、以及時間等內(nèi)容比較廣，而使得在沒有重點的時候難以達到本質(zhì)上的突破；往往由于當前社會廣泛存在工程建設違紀違規(guī)現(xiàn)象，政府所能進行的監(jiān)督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計工作很容易受到專業(yè)、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進行投資審計工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計與財務審計進行有效結(jié)合，從而才能夠在對審計工作中所存在的問題進行全方位、寬領域、多層次定量分析的基礎上有效予以解決。這亦是當前我國政府投資審計工作所要具體研究的一個重點。所以，進行政府投資審計工作中工程審計與財務審計的有效結(jié)合是十分必要的。

二、政府投資審計中工程審計與財務審計的根本性區(qū)別

從通常情況下來講，工程審計工作一般包含工程造價審計以及財務決算審計，而審計人員又是以預算工程師、造價工程師與測量工程師等人員為主。因而進行工程審計工作需要針對工程預算、工程竣工工程審計等工作進行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項目造價相加來計算最終支出，能夠檢查工程建設過程之中有沒有出現(xiàn)違法違規(guī)行為。這也是政府進行投資審計工作的基本要求，因而進行工程審計能夠客觀反應工程建設的情況。

而相對于工程審計工作而言，財務審計工作一般是通過對國有企業(yè)資產(chǎn)、負債、以及損益的真實效益進行審查監(jiān)督，以確保國有企業(yè)的經(jīng)營行為合理并且合法。因而進行財務審計工作對于查處企業(yè)違法違規(guī)行為，對于維護國家權益、促進廉政建設將起到重要的促進作用。所以，將工程審計與財務審計工作進行有效結(jié)合，對于完善政府的投資審計工作是異常重要的。這亦是實現(xiàn)政府人員廉潔執(zhí)政以及實現(xiàn)國家經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的一個重要前提。

三、工程審計和財務審計在審計過程中結(jié)合的具體做法

1．事前結(jié)合,事前工程項目審計主要是針對工程項目的合規(guī)性、合法性、有效性及真實性進行的,它是控制項目投資的源頭和前提保證。重點做好以下兩個方面的結(jié)合:

（1）工程審計人員與財務審計人員根據(jù)各自專業(yè)技術,依據(jù)各自的法令、法規(guī),分工結(jié)合。審查概預算是否依照國家規(guī)定編制，是否由有資質(zhì)的單位編制，是否按規(guī)定程序報批，初步設計的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設規(guī)模和提高建設標準等問題。

（2）基建項目的勘察設計、概預算、施工圖設計、工程施工、設備采購等應當公開招投標的是否公開招投標，中標施工單位是否按相關規(guī)定交納履約保證金。

2．事中結(jié)合,在施工階段，工程審計和財務審計相結(jié)合，可以及時掌握資金予付情況，防止因少付款項或多付款項的發(fā)生而影響工程的正常進展。重點作好以下幾個方面的結(jié)合：

（1）對施工階段開展跟蹤審計

在施工實踐中，臨時工程、臨時設施一般實行總價承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計，大部分臨時工程在中途就已拆除，根本就無法進行現(xiàn)場查勘，只能依靠監(jiān)理審核過的支付月報表進行匯列。業(yè)主會利用對監(jiān)理支付補助等暖昧關系與施工方聯(lián)合造假，提高了臨時工程成本。同時一般情況下，部分建筑材料由業(yè)主提供，由于政府投資項目一般較大，工期較長，建筑材料價格變化頻繁，當時的市場價格信息，工程師、會計師根本就無法核實。

（2）對施工各項成本費用情況審計

定期對施工各項成本費用情況審計，審查計劃執(zhí)行情況，財務審計人員與工程審計人員要經(jīng)?；ネㄐ畔ⅲ粨Q意見，以保證資金?？顚Ｓ茫沤^虛列成本、擠占成本和無計劃開支現(xiàn)象，保證款項撥付與工程進度同步。

（3）對工程資金到位和使用情況進行審計

工程資金是保證項目的基礎,對工程資金到位和使用情況進行審計,要審計資金是否已經(jīng)落實，并按計劃及時撥付到位，建設資金是否按相關規(guī)定進行使用，有無被轉(zhuǎn)移、擠占、截留、挪用、損失浪費等問題。財務審計人員與工程審計人員要相互結(jié)合，是否有應在工程造價中支付的款項列支在建設單位管理費用中，是否有把正常的建設單位應該支付的款項擠入工程施工合同中，把這些疑點當成重點，深入分析查證。

3．事后結(jié)合,在竣工決算階段財務審計與工程審計相結(jié)合，可有效把握資金流向，財務審計以工程審計為前提，以資金流動為軸線，資金流到何處，審計就查到何處，在竣工決算階段結(jié)合審計時，可著重從以下三個方面結(jié)合：

（1）深入工程現(xiàn)場，著重工程量方面的結(jié)合。工程竣工后，工程審計人員要深入工程現(xiàn)場,現(xiàn)場勘察、測量，記錄結(jié)果并與財務審計人員相核對。

（2）著重價款結(jié)算方面的結(jié)合,財務審計人員與工程審計人員相結(jié)合,審核財務上反映的收款單位名稱是否是中標施工企業(yè)名稱,工程款的支付是否符合相關合同規(guī)定等等。

（3）著重材料方面的結(jié)合,工程審計人員著重審計主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，有無任意擴大工程量，提高材料損耗率等問題的發(fā)生，為財務審計提供依據(jù)；財務審計人員依據(jù)工程審計人員提供的定額用量，核對領料情況，查看在建工程科目財務付款有沒有扣除主材和領用的輔材，有無與本工程無關的材料，防止變賣或作其他用途。

結(jié)束語：

綜上所述，投資審計從專業(yè)角度可分為財務審計和工程造價審計，審計實踐表明工程造價審計并不是獨立的，它與財務收支密切相關，二者相輔相成才能審深審透。加強財務審計與工程造價審計結(jié)合，揚長避短，優(yōu)勢互補，對拓寬審計領域，加大審計力度，具有重要意義。

參考文獻：

[1] 程書萍，張海斌，許婷.基于系統(tǒng)復雜性的大型工程綜合審計模式研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2009.

[2] 柏振茂.淺議政府投資審計中廉政風險的防范與對策[J].中國集體經(jīng)濟，財務管理，2011.

[3] 李美華.政府投資審計中全過程跟蹤審計的幾點體會[J].商場現(xiàn)代化，2010.

篇4

關鍵詞 農(nóng)村財務審計；現(xiàn)狀；問題；對策

中圖分類號 F302.6；F239.61 文獻標識碼 A 文章編號 1007-5739（2013）24-0350-02

隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟的快速發(fā)展，村級經(jīng)濟中的違紀違規(guī)問題日漸增多，農(nóng)村財務審計跟不上集體經(jīng)濟發(fā)展的步伐，導致農(nóng)民因村級財務問題上訪甚至集體越級上訪時有發(fā)生，因此，加強村級財務審計監(jiān)督工作，對促進農(nóng)村的穩(wěn)定和發(fā)展至關重要[1]。

1 農(nóng)村財務審計現(xiàn)狀

1.1 農(nóng)經(jīng)機構(gòu)

截至目前，全市共設立農(nóng)經(jīng)站34個，其中市級1個，縣級10個，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)23個。共有農(nóng)村經(jīng)營管理干部320人，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)站工作人員28人。有中專以上學歷195人，中級職稱195人，高級職稱28人。

1.2 財務審計主要模式

近年來，周口市組織開展了農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資、村級財務清理整頓、村級財務年度審計、村干部任期經(jīng)濟責任審計等較大規(guī)模的清財整賬工作，在一定程度上規(guī)范了財務管理。但農(nóng)村財務仍然是“邊清邊亂”，管理混亂的問題沒有從根本上得到解決。周口市各級農(nóng)經(jīng)部門作為農(nóng)村財務的管理和監(jiān)督機構(gòu)，一直高度重視農(nóng)村財務的規(guī)范管理工作，多次組織人員深入基層進行專題調(diào)研，在農(nóng)村財務監(jiān)督管理體制改革，強化農(nóng)村財務監(jiān)督管理手段等方面進行了積極的嘗試和有益的探索，近年來逐步推行了“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）管”、“會計委派”、“會計”等行之有效的管理制度，并取得一定的成效[2-3]。目前農(nóng)村財務審計主要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務核算中心進行審計，必要時再進入村進行財務審計。

2 存在的主要問題

2.1 財務審計隊伍力量薄弱

一是農(nóng)村財務審計人員數(shù)量不足，機構(gòu)不健全。鄉(xiāng)級基本無專職的審計人員，全市有4 882個村，203個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級只有太康縣保留有鄉(xiāng)級農(nóng)經(jīng)站，農(nóng)經(jīng)人員是太康縣農(nóng)業(yè)局編制，其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有農(nóng)經(jīng)機構(gòu)。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖成立了農(nóng)業(yè)服務中心，在崗人員只有3人左右，肩負著涉農(nóng)的所有工作，盡管農(nóng)村財務審計也是其中的一項內(nèi)容，但因目前農(nóng)村經(jīng)濟呈多元化發(fā)展的勢頭迅猛，涉農(nóng)工作任務繁重，使農(nóng)村審計工作僅僅是有重點的對部分村干部開展經(jīng)濟責任審計，無法開展常規(guī)性農(nóng)村財務收支審計。二是農(nóng)村財務審計人員的業(yè)務素質(zhì)有待進一步提高。審計工作有規(guī)范的操作程序，要求審計人員必須熟悉審計專業(yè)知識，以前農(nóng)經(jīng)工作人員對村級財務監(jiān)督偏重于財務檢查和清理，現(xiàn)在要進行財務審計，業(yè)務知識存在一定差距[4]。

2.2 審計主體職能偏差

周口市、縣的農(nóng)經(jīng)機構(gòu)較分散，農(nóng)經(jīng)機構(gòu)分為產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)民負擔監(jiān)督管理辦、農(nóng)經(jīng)站3套牌子，雖然全市有農(nóng)經(jīng)人員320人，分成3個機構(gòu)以后，各自負責各自的農(nóng)經(jīng)業(yè)務，從事農(nóng)村財務審計的人員則少之又少。審計過程中往往只停留于查清事實，對被審單位特別是對非黨員村干部的經(jīng)濟責任，很難進行有效處理。

2.3 村級財務管理較混亂

周口市村級財務雖然已全面實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)委托制，出臺了一系列管理制度，但一些村級財務仍然存在不規(guī)范現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在財務工作職責不分，有關會計資料分散在村長、書記、會計手里。有的村無出納日記賬，無村集體資產(chǎn)臺賬、檔案，村干部人人都有現(xiàn)金控制權，村集體收入誰收誰支。有的用款單位的支出僅憑自制的領款單作為項目支出，大量的白條使資金真正用于項目的可信度大打折扣。有的村受換屆選舉的影響，使用自己信得過的人管理村級財務，頻繁更換村級財務人員，讓不懂賬的人管賬，造成會計核算不準確。

3 農(nóng)村財務審計的對策

3.1 健全農(nóng)村審計組織體系

一是完善農(nóng)村財務審計機構(gòu)，強化農(nóng)村審計的政府職能，建立健全縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)2級村級財務審計組織，明確縣級農(nóng)村審計部門的職責，統(tǒng)一規(guī)范其部門歸屬。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立相應的農(nóng)村財務審計小組，對本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村級財務開展經(jīng)常性的3年一輪審。二是要提高農(nóng)村審計工作人員的素質(zhì)，通過各種途徑吸收具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務水平的人員，逐步提高農(nóng)村審計隊伍的專職化程度，通過業(yè)務學習和培訓，提高現(xiàn)有審計人員的業(yè)務能力和政策理論水平[5]。

3.2 要建立健全村級財務審計制度

建立和完善農(nóng)村財務審計制度是搞好農(nóng)村審計工作的當務之急。各級政府部門要進一步完善農(nóng)村集體經(jīng)濟組織方面的規(guī)章，要以國家和各級有關政策法規(guī)為依據(jù)修訂村級財務管理相關制度，制定一事一議籌資籌勞管理、重點項目招投標、村級債權債務、農(nóng)村財務管理責任追究等制度。

3.3 把握農(nóng)村財務審計的重點

一是從村級收入來源入手，審查村級各項經(jīng)濟收入是否納入中心統(tǒng)一核算，有無截留、挪用和私設“小金庫”、“賬外賬”等違規(guī)行為的發(fā)生，審查各村是否建立健全支出的預算和審批制度，各項支出的內(nèi)容是否真實、合法，支出的審批手續(xù)是否完備[6]。二是圍繞村干部監(jiān)督，搞好村干部經(jīng)濟責任審計，做到干部離任必審、干部調(diào)整必審、任職3年必審、村級換屆必審，逐步實現(xiàn)審計的事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后全過程、立體式監(jiān)督轉(zhuǎn)變，做到干部權力行使到哪里，審計監(jiān)督就跟蹤到哪里。三是圍繞村集體資產(chǎn)出租和轉(zhuǎn)讓、征地補償金發(fā)放、村公益事業(yè)興建等群眾關注的重大事項進行審計，客觀公正地評價各項事件的執(zhí)行情況。

3.4 審計與民主監(jiān)督相結(jié)合

要把檢查、審計結(jié)果通過村務公開欄、村民代表會等形式公開，及時幫助被審計單位糾正錯賬，梳理問題，健全制度，幫助被審計單位搞好民主理財，更好地發(fā)揮審計職能的作用，逐步推動農(nóng)村集體財務管理工作走上規(guī)范化、制度化的軌道。

4 參考文獻

[1] 徐巖松，吳紹華，郭申.農(nóng)村財務審計工作探討[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2010（4）：398，400.

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[3] 王艷華.如何搞好農(nóng)村財務審計工作[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013（16）：86-87.

[4] 田淑潔.農(nóng)村財務審計工作中的問題及建議[J].商品與質(zhì)量，2011（S7）：119.

篇5

關鍵詞：農(nóng)村財務 審計 財務監(jiān)督

村級財務管理歷來是廣大干部群眾十分關注的熱點，也是影響農(nóng)村發(fā)展和穩(wěn)定的重大問題，它直接關系到廣大農(nóng)民群眾的切身利益。中央和各級地方政府都非常關注和重視農(nóng)村的財務管理問題，并先后制定和出臺了許多相關法規(guī)和政策，使農(nóng)村財務管理有了較大改觀。 加強村級集體經(jīng)濟組織審計監(jiān)督，是全面貫徹落實黨在新時期農(nóng)村各項經(jīng)濟政策，穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)濟制度，推進社會主義新農(nóng)村建設的一項重要工作。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，加強農(nóng)村財務審計，對進一步實現(xiàn)農(nóng)村財務管理具有重要意義。

1、加強農(nóng)村財務審計工作的重要意義

1.1、有利于農(nóng)村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現(xiàn)象發(fā)生。集體的財產(chǎn)屬于集體成員共有，任何個人不得侵占、挪用。但是，目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部，利用職權侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重削弱了集體經(jīng)濟力量。如果任其發(fā)展，必然會影響農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。通過加強農(nóng)村財務審計，能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財務管理中存在的問題，促進農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農(nóng)村政策和財務管理規(guī)定。

1.2、有利于增強農(nóng)村集體經(jīng)濟民主管理和民主監(jiān)督程度，密切黨群干群關系，保護和激發(fā)廣大農(nóng)民對發(fā)展集體經(jīng)濟的積極性。目前，仍有一些村的財務公開不及時，或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此，有必要開展農(nóng)村財務管理離任審計工作，對村財務一屆來的情況實施審核、檢查，并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣，有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關系，促進農(nóng)村社會穩(wěn)定。

1.3、有利于端正村干部的經(jīng)營思想和經(jīng)營行為，促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民的合法權益。目前，大部分農(nóng)村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”，對財務處理隨意，沒有認真地執(zhí)行農(nóng)村財務管理相關制度。通過農(nóng)村財務審計，幫助農(nóng)村財會人員提高業(yè)務素質(zhì)，促使其按照《農(nóng)村財務新會計制度》要求，完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序，確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理，促進農(nóng)村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳，保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性[1，2]。

2、農(nóng)村財務審計工作的范圍和內(nèi)容

2.1、按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)常化的目標，逐步加大審計力度，提高審計覆蓋面。隨著農(nóng)村審計工作的不斷深化，其審計范圍由原來的農(nóng)民負擔（一事一議）專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業(yè)務重點審、農(nóng)民負擔（一事一議）定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調(diào)整離職審。

2.2、農(nóng)村財務審計的內(nèi)容共分為6個方面：一審財務收支帳目。查收入是否入賬，是否開具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人；查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內(nèi)部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況；查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目，還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費、亂集資行為，項目款是否專款專用。六審財務管理制度與村務財務公開執(zhí)行情況。查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透，嚴格按照有關法律、規(guī)章進行審計和檢查。

3、農(nóng)村財務審計工作的程序和方法

3.1、審計程序。分為3個階段：一是準備階段。被審計的村，在接到審計通知書后，要組織好村里的相關財務人員，迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計，重點審查財務收支帳目和經(jīng)濟活動及其他有關事項，實行內(nèi)查外核。三是終結(jié)階段。由審計人員對被審計村的財務帳目情況撰寫審計報告，并由農(nóng)村財務審計組作出審計處理結(jié)論或決定。

3.2、審計方法。著重抓住3個重點，把牢4個環(huán)節(jié)。“三個重點”：一是財務收支帳目，采用審查書面資料的方法，進行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點現(xiàn)金、存款和實物的方法；三是債權債務，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對、復核、查詢的方法?！八膫€環(huán)節(jié)”：一是把牢各項收入帳的清查，是否有漏收；二是把牢各項費用，尤其是招待費開支的票據(jù)，是否有虛假；三是把牢貨幣資金盤點核對，銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實相符，審計一開始，就立即盤點現(xiàn)金，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題；四是把牢債權債務帳戶核對，是否與帳戶相一致。

4、開展農(nóng)村財務審計工作的幾點建議

4.1、農(nóng)村主要負責同志要高度重視財務審計工作，做到親自參與審計工作。

4.2、審計人員在審計過程中，進行調(diào)查取證和筆錄時應有2名以上審計人員在場，所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。

4.3、堅持審計原則，抓好兌現(xiàn)處理。審計人員依法行使審計監(jiān)督權，作出的審計意見，被審計單位和有關人員應當執(zhí)行；涉及有關單位的，有關單位應當協(xié)助執(zhí)行。審計結(jié)論書送達之后，被審計村應做好兌現(xiàn)處理，爭取做到審計質(zhì)量好、兌現(xiàn)效果好、群眾反映好。

5、結(jié)語

強化對村級財務的審計監(jiān)督，有利于進一步完善村級財務管理制度、民主監(jiān)督的機制，加大多層次、全方位的財政監(jiān)督體系，營造了公開透明的環(huán)境，對提高村干部的責任意識、質(zhì)量意識、節(jié)約意識、安全意識和廉政意識，減少干群矛盾，創(chuàng)建社會主義和諧社會，都起到了積極的作用。

參考文獻：

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【關鍵詞】建設項目 績效審計 經(jīng)濟性 效率性 效果性

績效審計也稱3E(Economy,Efficiency,Effectiveness)審計,是對一個組織利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的評價。進行績效審計,目的在于從第三者的角度,向有關利害關系人提供經(jīng)濟責任履行情況的信息,促進資源的管理者或經(jīng)營者改善管理、提高效益、更好地履行經(jīng)濟責任,幫助其實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益。

一、建設項目績效審計的含義及要素

建設項目績效審計是指審計機關依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定對建設項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計。它在審計理念、目標、內(nèi)容、方法等方面都突破了傳統(tǒng)財務審計的范圍,是用績效審計的思想對建設項目進行綜合的、系統(tǒng)的檢查、分析,根據(jù)一定標準評價建設項目的投資效益,有針對性地提出措施和建議,為有關方面決策提供信息。

經(jīng)濟性、效率性和效果性是績效審計的三個要素。從經(jīng)濟學的角度,“績效”的概念應該解釋為資源的節(jié)約,這種節(jié)約可以表現(xiàn)為經(jīng)濟性、效率性和效果性。

經(jīng)濟性(Economy),就是以少的投入取得好的經(jīng)濟效果,指在適當考慮質(zhì)量的前提下,減少資源購置和使用的成本,即花的少。

效率性(Efficiency),就是以最低的資源耗費,獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出,即投入已定時,如何取得最大的產(chǎn)出,或產(chǎn)出一定時,如何縮小投入,即花的好。

效果性(Effectiveness),就是指產(chǎn)出是否達到預期目標,即以較少的投入取得一定數(shù)量的產(chǎn)出,有關的方針目標、經(jīng)營目標和其他預期結(jié)果是否完成,即花的值。

實際上,經(jīng)濟性、效率性和效果性三要素之間往往沒有明確的界限,實際業(yè)務中很難把三者完全割裂開來,尤其是經(jīng)濟性和效率性,單獨來檢查和評價其中的某一項,有時候顯得意義不大。而建設項目審計的各項內(nèi)容對建設工程的影響大都是全方位的、綜合性的,審計人員一般將其綜合起來檢查并加以考慮比較,然后得出結(jié)論。

二、建設項目績效審計的特點

1、審計時間的提前性

建設項目績效審計不是在事后,而是在經(jīng)濟活動的過程中挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力。建設項目績效審計可以是對經(jīng)濟活動的事前、事中、事后審計,而且強調(diào)事前審計的作用,而財務審計、財經(jīng)法紀審計一般在期末,主要是事后審計。

2、審計方法的多樣性

建設項目績效審計具有多樣性的特征,除了運用常規(guī)審計方法如檢查、盤點、查詢等方法外,還要經(jīng)常使用分析性復核、觀察、跟蹤審計、統(tǒng)計抽樣及成本效益分析等方法,尤其是觀察法得到了有效的利用,而這在合法性審計中一般是用不上的。

3、審計依據(jù)的復雜性

建設項目績效審計的依據(jù)主要是能夠用以評價審計項目是否有效的有關效益標準,且沒有對各種審計項目普遍適用的標準。績效審計人員要想完成審計任務,就必須選擇出與被審計項目相適用的審計方法。而合法性審計所依據(jù)的一般是普遍適用的現(xiàn)行會計準則和財經(jīng)政策、法規(guī)。

4、審計內(nèi)容的廣泛性

財務審計的對象側(cè)重于被審計單位的財務收支活動及會計資料,建設項目績效審計的審查范圍超過了財務會計活動,拓展到對所有的經(jīng)營管理活動進行評價。

5、審計成果的擴大性

建設項目績效審計的成果主要體現(xiàn)為對被審計單位進行的績效評價和提出的有利于促進其提高效益的建議。結(jié)論應包括對被審計單位管理工作的經(jīng)濟、有效性的評價,以及現(xiàn)實的改進建議。而財務審計的成果則主要體現(xiàn)為對財務收支的真實性、合法性的評價和對違規(guī)財務收支做出的處理決定。

6、審計處理的建設性

由于績效審計主要履行建設性職能,其目標在于促進改進工作、提高效益,因此一般采取提出建議的方式來促進被審計單位改進工作,這里審計建議只起指導性作用,而不能強制被審計單位執(zhí)行。其著眼點在于努力提高所提審計建議的可行性和有效性,使被審計單位最終樂意接受并執(zhí)行。而財務審計主要采取強制性的處理方法。

三、開展建設項目績效審計的關鍵

為了搞好建設項目績效審計,必須以被審計單位投資活動的真實性、合法性審計為基礎,以工程建設資金為主線,重點抓住投資決策、投資管理、資金使用和投資效果等四個環(huán)節(jié),對其經(jīng)濟性、效率性和效果性做出評價并提出改進建議,促進被審計單位改善經(jīng)營管理、提高效益,逐步解決我國基本建設投資過程中存在的問題。

1、投資決策審計

投資決策審計包括建設項目可行性研究的審計、設計文件的審計、資金來源及其落實情況的審計等。

(1)可行性研究的審計。重點審查項目立項程序,防止違反決策程序、擅自立項行為的發(fā)生;審查項目前期可行性研究工作的充分性,防止可行性研究變?yōu)椤翱膳匝芯俊钡膬A向;審查是否進行了實地調(diào)查、勘察,各種數(shù)據(jù)資料是否準確,來源是否可靠,是否有符合規(guī)定的依據(jù);審查勘探設計單位的資質(zhì)、項目的擬建規(guī)模、項目選址是否滿足要求;重大項目決策應該透明化、民主化,促進有關部門規(guī)范投資決策程序。

(2)設計文件的審計。重點對初步設計、施工圖設計及工程預算進行審計。為了不影響業(yè)主的工作,可待初步設計、施工圖設計及工程預算的編制做完后再進行審計,這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報告進行,要看初步設計內(nèi)容是否全面,是否在編制預算中正確使用定額,檢查預算的編制是否漏項,是否是最合理的方案,看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設計,是否經(jīng)過圖紙、預算審查。

(3)資金來源及其落實情況的審計。重點審查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理,是否專戶存儲,建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目,要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍,并作為建設資金審計的重點。

2、項目管理審計

重點關注管理是否適當、是否講究效率、項目目標是否實現(xiàn),是否存在管理不善造成損失浪費等效率性和效果性方面的問題。項目管理審計包括招投標工作的審計、工程管理監(jiān)理的審計等。

(1)招投標工作的審計。主要審計建設過程是否按規(guī)定招投標,招標人是否具有相關的資格,招標方式的選擇是否恰當,招標信息的方式是否適當,資格預審工作是否公正,招標文件是否完備、是否存在隱患,標底是否控制在批準的總概算及投資包干的限額之內(nèi),開標、評標、定標的過程是否公平、公開、公正。

(2)工程管理監(jiān)理的審計。重點對工程投資控制、工程進度控制、工程質(zhì)量控制的審計。審查建設單位管理人員是否與施工單位串通,審查監(jiān)理體制是否健全,有無編制工程建設監(jiān)理規(guī)劃,特別要注意是否存在項目建設管理、施工和監(jiān)理三位一體的現(xiàn)象。

3、資金使用審計

目前由于管理部門和環(huán)節(jié)較多,在資金的撥付、管理、使用中存在許多違規(guī)使用基本建設資金的現(xiàn)象,因此必須就其真實性、合法性做出審計評價。

(1)審計建設項目概算執(zhí)行是否真實,合法。審計單位過程的建設規(guī)模、建設標準等是否符合批準的初步設計文件的要求,預算投資是否控制在概算之內(nèi),設計變更、調(diào)整是否合理,概算調(diào)整是否合理。

(2)審計項目資金支出是否真實、合法、有效。審計投資建設資金是否按規(guī)定用途使用,是否存在被截留、轉(zhuǎn)移、挪用、擠占等問題,建設資金是否及時、足額撥付到位,是否存在因撥款不及時影響項目建設進度及項目效益的發(fā)揮等問題,政府各職能部門對投資建設資金撥付、使用和管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。

(3)財務管理是否規(guī)范。審計建設資金來源及到位情況,是否做到?？顚Ｓ?是否存在重點工程建設資金被移用得情況,是否存在白條支付及工程款直接撥付給承建者個人的現(xiàn)象,費用的發(fā)生是否真實、合理,所發(fā)生的費用是否根據(jù)會計制度的規(guī)定,設置明細科目進行核算,賬務處理是否合規(guī)等。

4、投資效果審計

投資效果審計是指建設項目竣工驗收時,對其投資效益進行綜合評價,通過綜合分析對項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益做出正確評價。

(1)建設項目經(jīng)濟效益審計。建設項目經(jīng)濟效益包括財務效益和國民經(jīng)濟效益兩個方面。建設項目財務效益審計主要評審如下內(nèi)容:財務數(shù)據(jù)的確定是否準確科學,財務報表的編制是否正確。建設項目國民經(jīng)濟效益審計是按照資源合理配置的原則,從國家宏觀角度出發(fā),用一整套國家參數(shù)計算,對建設項目經(jīng)濟合理性的再評審,國民經(jīng)濟效益審計用調(diào)整過的價格,即一套影子價格計算項目的效益和費用。

(2)建設項目社會效益審計。項目社會效益評價主要包括項目的單位凈產(chǎn)值綜合能耗、單位投資占用耕地、單位產(chǎn)品生產(chǎn)耗水量、國土資源浪費率、投資經(jīng)濟增長率等指標。

(3)建設項目環(huán)境效益審計。建設項目環(huán)境效益審計重點在于評價建設項目對環(huán)境產(chǎn)生的影響,側(cè)重定性分析評價環(huán)境規(guī)劃的科學合理性,社會、經(jīng)濟、資源、環(huán)境、人口發(fā)展之間的相互協(xié)調(diào)性,主要評價建設項目在生態(tài)保護和創(chuàng)造良好自然環(huán)境方面的指標。

【參考文獻】

[1] 商滿邦:目前開展政府投資建設項目績效審計的思考[J].南京審計學院學報,2006(2).

[2] 曹慧明:建設項目跟蹤審計實務[M].中國時代經(jīng)濟出版社,2006.

[3] 董萍、鄭衛(wèi)鋒:建設工程項目投資績效審計研究[J].財會月刊(綜合版),2007(1).

篇7

關鍵詞：高等學校 修繕工程 開工前審計

近年來，隨著高等學校辦學規(guī)模的不斷擴展，高校修繕工程數(shù)額不斷上升，項目數(shù)量不斷增加，修繕工程審計工作成為各高校審計部門的重要工作之一。開工前審計是高校修繕工程審計工作的必要程序，也是關鍵流程，做好開工前審計工作，能使高校修繕工程審計工作事半功倍，有利于提高工作效率，控制工程成本，節(jié)約建設資金。[1]

一、實施修繕工程開工前審計工作的必要性

高校修繕工程是指在已經(jīng)竣工交付使用的建筑物、構(gòu)筑物上進行土建、項目更新改造、設備保養(yǎng)、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業(yè)，以恢復、改善使用功能，延長房屋使用年限的工程，譬如對辦公樓、教學樓、實驗樓、學生公寓、食堂的改造與修繕等。由于修繕工程的作業(yè)對象是已經(jīng)竣工交付使用建筑物、構(gòu)筑物等，這些建筑物、構(gòu)筑物必然設施設備已經(jīng)齊全，作業(yè)過程只是對原有的裝修、設施設備等進行翻新改造或部分更新。如果不進行開工前審計，那么審計人員在結(jié)算審計時將完全分不清楚哪些項目屬于翻新改造，哪些項目屬于更新，甚至于無法弄清楚到底哪些工程內(nèi)容屬于修繕工程的內(nèi)容而導致審計人員無法準確、真實地進行結(jié)算審計工作。同時由于修繕工程本身種類繁多，專業(yè)性強，工程內(nèi)容零散導致施工過程監(jiān)督困難，實施開工前審計有利于審計人員提前介入工程項目，了解工程整體狀況，明確工程施工內(nèi)容，為施工過程監(jiān)督及結(jié)算監(jiān)督提供便利及依據(jù)。[2]

二、修繕工程開工前審計工作的內(nèi)容

根據(jù)全過程跟蹤審計的定義，我們將高校修繕工程跟蹤審計工作分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務決算審計四個方面。開工前審計主要是對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進行的審計。結(jié)合我校的實際情況，修繕工程開工前審計主要包括下列內(nèi)容：（1）修繕計劃與預算審計；（2）編制招標控制價和工程量計價清單；（3）招投標文件與合同的審計以及招標過程監(jiān)督。審計人員應當貫徹全過程跟蹤審計宗旨，全程參與開工前審計工作，做好事前審計工作。[3]

三、如何做好修繕工程開工前審計工作

為了做好高校修繕工程開工前審計工作，我以為高校內(nèi)審人員應當從以下三方面入手，以便順利完成開工前審計工作：

1、做好修繕計劃及預算的審計工作

盡管高校修繕工程單項金額小，但是由于修繕工程涉及范圍廣、數(shù)量多，工程總金額數(shù)目較大。高校修繕工程的責任單位一般為后勤產(chǎn)業(yè)處，因此每年年初后勤產(chǎn)業(yè)處應當做好本年修繕工程經(jīng)費預算，做好修繕工程計劃，預留部分資金以防突發(fā)事件。后勤產(chǎn)業(yè)處當年修繕計劃及預算報審計部門。審計部門應當對修繕計劃進行可行性和必要性審計，對修繕預算資金進行合理分配，以達到節(jié)約資金、提高資金利用效率的目的。

2、完整準確編制招標控制價和工程量計價清單

招標控制價和工程量計價清單是進行招標工作的重要依據(jù)，是做好開工前審計工作的關鍵。從客觀方面來看，職能部門及管理部門必須提供詳細設計圖紙及工藝流程要求；從主觀方面看，首先要求審計人員有較高的專業(yè)能力和素質(zhì)，審計人員必須要了解并掌握工程項目審計相關知識，熟悉國家工程計價與審計相關法律法規(guī)，能夠獨立編制清單與控制價，其次審計人員必須要深入施工現(xiàn)場，了解施工前狀況，必要時現(xiàn)場拍照取證并作為結(jié)算審計時完工內(nèi)容對比資料，現(xiàn)場測量尺寸是否與圖紙相符，明確施工工藝及材料，以作招標控制價及工程量計價清單編制依據(jù)。內(nèi)審人員只有結(jié)合圖紙及現(xiàn)場資料才能完整準確編制招標控制價和工程量清單，以保證招投標工作的順利進行。

3、嚴審招投標文件與合同，全程參與招標過程

實行工程招標的目的在于通過公開的市場競爭機制得到相對合理的工程價格，但是在具體實施過程中常常出現(xiàn)低報價、搞結(jié)算的情況。追其原有多數(shù)是因為招標過程的不規(guī)范和合同制定不嚴密造成的，如惡意低價中標、招標文件施工約定不明確，導致竣工結(jié)算時重新訂立費率、更換主材、隨意增加施工項目等，導致最終結(jié)果與實行招標的初衷背道而馳。

內(nèi)審人員必須全程參與到招投標過程中去，嚴審招標文件與合同，明確施工范圍、施工工藝及材料，在合同中須約定對設計變更、工程內(nèi)容增加等會影響工程造價的內(nèi)容的處理方式，審查合同中的條款與招標文件條款是否銜接一致，避免前后矛盾的現(xiàn)象。在招標過程中，內(nèi)審人員應嚴審投標文件，首先應當嚴審投標單位資質(zhì)文件，確保工程質(zhì)量，其次應當依據(jù)招投標、工程審計等相關法律法規(guī)嚴審投標文件，核對投標文件工程量是否與招標文件一致，是否按照工程量清單計價，有無錯項、漏報、瞞報。招標結(jié)束后，內(nèi)審人員應當留存中標單位投標文件副本，以作為竣工結(jié)算依據(jù)。

以上三方面環(huán)環(huán)相扣、步步相連，是高校修繕工程開工前審計工作的主要內(nèi)容，也是不可或缺的三部分。高校內(nèi)審人員只有全程參與到這三個環(huán)節(jié)中去，才能做好修繕工程開工前審計工作，為施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務決算審計奠定基礎，保證全過程跟蹤審計任務的順利進行。

參考文獻：

[1]胡江華.高校基建修繕工程項目招投標管理分析.經(jīng)濟研究導刊，2013，（11）

[2]丁菊芳.加強高校修繕工程項目審計初探.審計監(jiān)督，2011，（7）

[3]李宜釗.關于加強高校零星、修繕工程審計的幾點體會.科技資訊，2007，（33）

篇8

一、加強制度建設，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。

加強企業(yè)的財務管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務。*******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運服務、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內(nèi)部制度體系：

1、擬定《*******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經(jīng)財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運行，20*年我又重新修訂和完善了《*******公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。

2、根據(jù)國家新出臺的財務、會計政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和管理要求，執(zhí)筆修訂了《*******公司財務管理暫行辦法》和《*******公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務管理和會計核算行為。

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整，于20*年*月重新起草了《*******公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓管理，促效益。

預算是企業(yè)借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容?；趯︻A算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。

1、重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司20*年度、20*年度和20*年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。

2、以預算為依據(jù)，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發(fā)揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，20*年3月和20*年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。*年*月上任始，公司帳面應收賬款2*12.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.7*%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。20*年7月止，公司賬面應收款1*34.*萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了*77.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點。

4、積極參預，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟增長點。****是公司業(yè)務發(fā)展的重點，而****經(jīng)營權的取得必須經(jīng)公開招投標，針對不同的招標，帶領財務人員深入調(diào)研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質(zhì)量，為開展有效營運打好基礎。20*年*省****招投標，公司投標中得3條****經(jīng)營權；20*年分別參加省和市****招投標，公司投標綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權和3條地區(qū)**的經(jīng)營權，**投入營運給公司帶來了很好的經(jīng)濟效益。

通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經(jīng)濟效益的不斷提高，*年公司實現(xiàn)凈利潤11*.2萬元，20*年實現(xiàn)凈利潤92*.2*萬元，20*年實現(xiàn)利潤1**.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。

三、明確責職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎上，做好月度財務分析；為一線經(jīng)營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，財務審計部被評為公司20*年度先進部室（綜合測評第一）。

與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。20*年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務骨干參加會計電算化知識培訓。同年*月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。

四、發(fā)揮專長，做好參謀。

我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運和財務狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關于****分公司經(jīng)營思路》，供領導決策參考。

對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領導決策提供了財務依據(jù)。

根據(jù)掌握的財務信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強業(yè)務培訓，提高工作能力。

堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓。結(jié)合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。

鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續(xù)進行在職專業(yè)學習。20*年7月，我參加由香港國際商學院開設的，為期半年的財務總監(jiān)（CFO）高級培訓班，學習財務管理的最新理論知識。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務能力和綜合素質(zhì)。

注意對下屬單位會計人員的工作指導，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標。

六、切實履行集團委派職責。

篇9

一、加強制度建設，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。

加強企業(yè)的財務管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務。浙江******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運服務、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內(nèi)部制度體系：

1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經(jīng)財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運行，2*3年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。

2、根據(jù)國家新出臺的財務、會計政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財務管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務管理和會計核算行為。

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整，于2*3年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓管理，促效益。

預算是企業(yè)借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容?；趯︻A算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。

1、重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司2*1年度、2*2年度和2*3年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。

2、以預算為依據(jù)，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發(fā)揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，2*1年3月和2*2年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4*0萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。2*0年8月上任始，公司帳面應收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。2*3年7月止，公司賬面應收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點。

4、積極參預，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟增長點。****是公司業(yè)務發(fā)展的重點，而****經(jīng)營權的取得必須經(jīng)公開招投標，針對不同的招標，帶領財務人員深入調(diào)研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質(zhì)量，為開展有效營運打好基礎。2*2年浙江省****招投標，公司投標中得3條****經(jīng)營權；2*3年分別參加省和市****招投標，公司投標綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權和3條地區(qū)**的經(jīng)營權，**投入營運給公司帶來了很好的經(jīng)濟效益。

通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經(jīng)濟效益的不斷提高，2*0年公司實現(xiàn)凈利潤118.2萬元，2*1年實現(xiàn)凈利潤925.25萬元，2*2年實現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了1*%。

三、明確責職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎上，做好月度財務分析；為一線經(jīng)營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，財務審計部被評為公司2*1年度先進部室（綜合測評第一）。

與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。2*1年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務骨干參加會計電算化知識培訓。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。

四、發(fā)揮專長，做好參謀。

我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運和財務狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關于****分公司經(jīng)營思路》，供領導決策參考。

對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領導決策提供了財務依據(jù)。

根據(jù)掌握的財務信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強業(yè)務培訓，提高工作能力。

堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓。結(jié)合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。

鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續(xù)進行在職專業(yè)學習。2*3年7月，我參加由香港國際商學院開設的，為期半年的財務總監(jiān)（CFO）高級培訓班，學習財務管理的最新理論知識。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務能力和綜合素質(zhì)。

注意對下屬單位會計人員的工作指導，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標。

六、切實履行集團委派職責。

篇10

今年下半年全鎮(zhèn)將進行村委會換屆選舉，為確保村委會換屆選舉工作的順利進行，根據(jù)上級有關文件精神，并結(jié)合我鎮(zhèn)實際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級換屆之前對村干部任期和離任責任進行全面審計，為村級換屆工作作好準備，制定本方案。

一、指導思想

村級財務審計工作的指導思想是：以黨的十七大精神和科學發(fā)展觀為指導，以維護村集體和農(nóng)民的合法權益為核心，堅持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴格執(zhí)行各項法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級經(jīng)濟實力，理順財務關系，明確村干部的經(jīng)濟責任迎接村級換屆，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟健康發(fā)展。

二、組織領導

本次村級財務審計工作由鎮(zhèn)人民政府負責領導，各黨工委負責具體組織審計工作。鎮(zhèn)成立聯(lián)合審計領導小組（領導小組另行文），在本次審計中發(fā)現(xiàn)問題較突出，并有嚴重違紀違法行為的，相關黨工委要及時以書面形式向縣聯(lián)審計小組報告。對審計出的問題要按照法律法規(guī)依法進行處理。對侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財?shù)膯挝缓蛡€人要依法追究主管人和直接責任人的責任。

三、審計的范圍和方法

（一）村級財務審計的范圍，主要是村集體經(jīng)濟組織、村委會及其下屬企事業(yè)單位。重點是審計*年村委會換屆以來村級財務活動情況和主要負責人任期經(jīng)濟責任。對群眾反映強烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項進行審計。

(二)審計方法：抓住“三個重點”，把牢“四個環(huán)節(jié)”。“三個重點”一是財務收支帳目，采用審查書面資料的方法進行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點現(xiàn)金與實物的方法；三是債權債務，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對、復核、查詢的方法。

“四個環(huán)節(jié)”：一是把牢各項收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；二是把牢各項費用，是否有虛假開支；三是把牢貨幣資金盤點核對，銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實相符，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題；四是把牢債權債務帳戶核對，是否與帳戶相一致。

村級財務審計工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統(tǒng)一領導下，由各黨工委組織進行審計，做到五個結(jié)合：審計查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計查賬與核查實物相結(jié)合，審計與化解村級債務相結(jié)合，審計與處理問題相結(jié)合，審計與建帳建制相結(jié)合，確保審計工作取得明顯成效。

四、審計的主要內(nèi)容和步驟

（一）審計內(nèi)容

1、村集體財務收支情況。審查村級各項財務收支的真實性、合法性和完整性。重點查明收入是否及時入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴格控制，有無揮霍浪費；村內(nèi)各項工程的決算情況；未入帳的費用情況；村公益事業(yè)資金、土地補償費收入和政府有關部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財務收支是否按時如實上墻公開；民主理財制度是否健全等。

2、集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項目的承包標的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟討論決定，標的較大的是否引入了招投標機制，承包或租賃者是否按合同及時繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費。

3、村級債權、債務情況。查清債權、債務增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權、債務情況。重點審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級債務，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個人、企業(yè)和外單位提供擔?；虻盅旱?。

4、村級民主決策情況。審查村級重大事項決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個人說了算”的情況存在。

5、群眾要求審計的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟活動和責任目標完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟責任等群眾要求審計的問題。

(二)審計步驟

1、準備階段。對被審計的村(居)民委員會，提前三天下達審計通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計人員確定審計工作重點，擬訂審計工作方案。