導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

考生要結(jié)合自己的實(shí)際與課程的特點(diǎn)，因地制宜，通過科學(xué)的復(fù)習(xí)方法，達(dá)到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點(diǎn)，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計(jì)師所具備的實(shí)際執(zhí)業(yè)能力，因此，首先要明確注會考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的命題特點(diǎn)，結(jié)合往年考試情況分析，有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)供參考：

(一)全面考核、重點(diǎn)突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎(chǔ)知識出發(fā)。考慮到本科目作為全國注冊會計(jì)師考試的實(shí)際情況?？忌⒁怆y易程度的把握，重在掌握注冊會計(jì)師所需的同《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》相關(guān)的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理這兩個(gè)部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點(diǎn))。試題對每一部分的重點(diǎn)掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術(shù)語等方面的命題上，側(cè)重運(yùn)用性的知識點(diǎn)考察，如對swot分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)類型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點(diǎn)從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識理解、實(shí)際應(yīng)用及職業(yè)能力需要。同時(shí)聯(lián)系實(shí)際這一點(diǎn)相對于基礎(chǔ)知識的掌握運(yùn)用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計(jì)師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個(gè)綜合的過程，它既包括有無堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細(xì)細(xì)一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材。考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點(diǎn)和意見，也是考察學(xué)生的一個(gè)能力。許多試題實(shí)際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學(xué)知識的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

(三)掌握新知識、新內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)知識更新的需求堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，有較強(qiáng)的知識更新能力是對注冊會計(jì)師在市場經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時(shí)代的要求給注冊會計(jì)師及時(shí)更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理是一門綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識的能力較強(qiáng)，對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識和技能去分析問題和解決問題。

二、掌握合理學(xué)習(xí)方法的建議

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個(gè)等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認(rèn)為，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高?？梢灶A(yù)見，隨著以后注冊會計(jì)師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的成熟和完善，這個(gè)趨勢還會加強(qiáng)。雖然從表面來看，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程》相對于其他注冊會計(jì)師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現(xiàn)在實(shí)踐和應(yīng)用上。如何在實(shí)踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學(xué)習(xí)方法如下：

(一)理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來理解每章的相關(guān)知識和理論，并做到融會貫通。把知識點(diǎn)能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配，從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長期下去，堅(jiān)持不懈，相信考生對教材基本知識點(diǎn)的掌握一定會與日俱增，不斷提高的。

(二)梳理和總結(jié)各章要點(diǎn)在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí)，要針對各章的知識點(diǎn)，對每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。

      (三)重視案例

篇2

關(guān)鍵詞:地鐵深基坑；施工技術(shù)；施工管理

中圖分類號：TU74 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

前言：深基坑工程的質(zhì)量的好壞,會影響到基坑工程的安全和造價(jià)。深基坑的施工對保護(hù)周邊建筑的安全具有重大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。筆者以北京某車站換乘廳深基坑為例,系統(tǒng)的闡述了深基坑的施工技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)管理。

1 工程概況

某地鐵車站換乘廳采用明挖法施工,換乘廳設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)型式為單跨三層矩形結(jié)構(gòu),換乘廳結(jié)構(gòu)長71.4m,寬13.4m,結(jié)構(gòu)覆 土 厚 度 平 均 約 3.5m,結(jié) 構(gòu) 最 大 埋 深 為28.848m,基坑南側(cè)為城市主路 ,車流量大 ,行車荷載容易對基坑土體造成擾動;結(jié)構(gòu)開挖范圍內(nèi)土體較為松散、自穩(wěn)性較差;開挖范圍內(nèi)地下水位較高,降水作業(yè)存在一定困難;施工場區(qū)面積狹小,施工風(fēng)險(xiǎn)及難度大。本場區(qū)地質(zhì)條件自上而下人工堆積層為雜填土、粉土填土,第四紀(jì)沉積層為粉土、細(xì)砂、粉砂、卵石、圓礫,第三紀(jì)巖層為礫巖。地下水類型為潛水,水位標(biāo)高為41.2m左右(埋深約 8.2～ 8.5m),含水層為卵石、圓礫層。換乘廳明挖結(jié)構(gòu)基坑周圍有多條重要的市政管線,基坑北側(cè)DN400上水管線距換乘廳北側(cè)結(jié)構(gòu)外墻2.5m,Φ900雨水管線距基坑北側(cè)結(jié)構(gòu)外墻約3.0m,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分級規(guī)定為二級環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)工程。

2 基坑圍護(hù)支撐體系

2 .1 圍護(hù)樁

地鐵深基坑支護(hù)方式包括地下連續(xù)墻+支撐、圍護(hù)樁+支撐、土釘+噴射混凝土等支護(hù)形式,受場地限制一般采用圍護(hù)樁+內(nèi)支撐的支護(hù)體系,根據(jù)土體側(cè)壓力、地下水位情況確定圍護(hù)樁類型、樁徑及間距。圍護(hù)樁施工一般采用沖擊鉆、旋挖鉆、全套管回轉(zhuǎn)鉆、人工挖孔等工藝。沖擊鉆、旋挖鉆對地質(zhì)條件比較苛刻,在砂卵石、軟土地層中成孔難度較大,且噪音大、污染環(huán)境、工藝落后,很難在市區(qū)施工中推廣;全套管回轉(zhuǎn)鉆成孔速度快,精度高、污染輕,適用于所有地層,是目前圍護(hù)樁施工中值得大力推廣的先進(jìn)工藝。本工程基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)采用Φ1000@1500鉆孔灌注素混凝土咬合樁。本基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)采用Φ1000@1500鉆孔灌注樁+Φ1000@1500素混凝土樁,在保證基坑圍護(hù)的同時(shí)進(jìn)行隔斷地下水,實(shí)現(xiàn)基坑無水作業(yè)。

2 . 2 冠梁施工

鉆孔灌注樁施工完成后,進(jìn)行冠梁處土方開挖施工,土方開挖采用挖掘機(jī)或裝載機(jī)直接將土方裝車運(yùn)走,開挖至設(shè)計(jì)冠梁底標(biāo)高后進(jìn)行冠梁及磚擋墻施工,冠梁以上土方開挖采用自然放坡形式。待擋墻施工完畢后對擋墻背后采用粘土回填并夯實(shí)至地面。冠梁施工前需將鉆孔樁樁頭鑿除,清洗、調(diào)直樁頂鋼筋,冠梁主筋應(yīng)與樁頂錨固筋焊接,以保證結(jié)構(gòu)的整體性。

2 .3 鋼支撐

深基坑鋼管內(nèi)支撐體系是保證深基坑穩(wěn)定關(guān)鍵因素,根據(jù)土體側(cè)壓力值確定鋼管直徑、管壁厚度等參數(shù)。角部支撐由于受力復(fù)雜是內(nèi)支撐體系控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),為防止角部支撐滑動應(yīng)安裝防滑裝置。在基坑開挖過程中充分利用“時(shí)空效應(yīng)”,鋼支撐的安裝和預(yù)應(yīng)力的施加應(yīng)控制在12h以內(nèi)。施工中應(yīng)作到隨挖隨撐,防止開挖深度與鋼支撐架設(shè)不匹配造成基坑監(jiān)測值變化異常,影響基坑穩(wěn)定。本工程基坑豎向內(nèi)支撐設(shè)5道鋼支撐,1道底撐換撐,鋼支撐采用Φ609mm鋼管,管壁厚度12mm,第一道支撐于樁頂冠梁上,水平間距6m,其他鋼支撐水平間距3m。鋼支撐施工配合土方施工展開。鋼管支撐在基坑旁提前拼裝,開挖到鋼管支撐標(biāo)高時(shí),安裝三角托架,架設(shè)鋼圍檁。鋼圍檁與鉆孔灌注樁之間預(yù)留60mm的水平通長空隙,其間用C30細(xì)石混凝土添嵌,及時(shí)用龍門吊裝安設(shè)鋼圍檁與鋼管橫撐,通過液壓千斤頂對鋼管支撐活動端端部施加預(yù)應(yīng)力。

3 土方開挖

3 . 1 基坑開挖原則

基坑開挖按照“分層分段開挖,隨挖隨撐,開挖與支撐結(jié)合”的原則,采取豎向分層、縱向分段的措施開挖,及時(shí)支撐,減少圍巖土體暴露區(qū)域和時(shí)間?；娱_挖中設(shè)置集水槽,集水槽隨開挖隨加深,將基坑中積水及時(shí)抽出,保證土方開挖無水作業(yè)。

3 . 2 基坑開挖部署

土方開挖采用豎向分層、縱向分段拉槽、橫向擴(kuò)邊的原則,每1層每1段土方施工中,在橫斷面跨中開中槽,由車站東端開始沿縱向挖掘;由中槽向兩側(cè)開挖面進(jìn)行開挖作業(yè)。中槽的大小首先要滿足挖掘機(jī)回轉(zhuǎn)棄土的要求,同時(shí)要盡可能多地保留兩側(cè)土體,以支撐圍護(hù)結(jié)構(gòu),減小對周邊環(huán)境的擾動,并滿足鋼支撐施作要求。中槽開挖至4m后架設(shè)鋼支撐,然后橫向擴(kuò)邊拓展,挖至鉆孔樁附近時(shí)人工配合,以免機(jī)械開挖破壞圍護(hù)樁。當(dāng)放坡開挖至坡腳線附近運(yùn)輸車輛無法進(jìn)入時(shí),將采取多臺挖機(jī)接力倒運(yùn)開挖;局部位置無條件作業(yè)的,可用坑內(nèi)挖機(jī)將土方裝至提升料斗內(nèi),再用行軌龍門將其吊出。

3 . 3 土方開挖施工要點(diǎn)

(1)土方開挖過程必須嚴(yán)格接照技術(shù)方案設(shè)定的順序分段分層開挖,嚴(yán)格做到開挖一層、支護(hù)一層,上層未支護(hù)完,不得開挖下一層,并且做到不得在大雨天開挖施工。

(2)根據(jù)鋼支撐位置確定基坑豎向分5層開挖,每層開挖至鋼支撐下50cm。開挖完成及時(shí)安裝鋼支撐,按設(shè)計(jì)要求預(yù)加軸力后方可繼續(xù)開挖;第5層開挖至設(shè)計(jì)坑底標(biāo)高以上20～30cm時(shí)進(jìn)行人工清底,以控制好基底標(biāo)高和防止土層擾動。

(3)土方開挖前必須先放邊坡線 ,土方開挖中必須隨開挖進(jìn)度放出開挖邊線,以便及時(shí)控制開挖深度及邊線,避免超挖或開挖不足。

(4)坑底人工的清土、基坑邊角部位和樁邊機(jī)械開挖不到之處的土方應(yīng)配備足夠的人工及時(shí)清運(yùn)至挖機(jī)作業(yè)半徑范圍內(nèi),及時(shí)通過挖機(jī)將土方挖走,避免誤工。

(5)基坑開挖尤其是最底一層開挖中必須特別小心,避免挖斗碰撞基樁,在各層開挖中均應(yīng)避免挖機(jī)直接碾壓樁頭,若挖機(jī)無法避開密集的樁頭時(shí),需先截掉部分樁頭。

4 深基坑風(fēng)險(xiǎn)管理

4 . 1 深基坑施工風(fēng)險(xiǎn)分類

建設(shè)、規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、第三方監(jiān)測等單位組成深基坑施工風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本單元。根據(jù)深基坑風(fēng)險(xiǎn)來源分為客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn),主觀風(fēng)險(xiǎn)包括各參建單位風(fēng)險(xiǎn)管理不到位,如由于前期拆遷影響造成后期工期壓力較大,出現(xiàn)盲目搶工;設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)對區(qū)域地質(zhì)條件認(rèn)識不足;監(jiān)理單位技術(shù)力量和同類工程管理經(jīng)驗(yàn)薄弱;施工單位施工和技術(shù)管理不到位等?？陀^風(fēng)險(xiǎn)包括復(fù)雜地質(zhì)、水文條件,周邊管線及建筑物對深基坑施工造成的影響。這種地層比較突出的特點(diǎn)是上部粘性土層為軟土層與硬土層互層結(jié)構(gòu),在軟土層中夾有粉細(xì)砂層透鏡體,下部砂層的厚度較大,為承壓含水層。地鐵開挖深度一般超過10m,漫灘的軟土地層結(jié)構(gòu)在深基坑開挖過程中的環(huán)境工程地質(zhì)問題較為突出。丘陵及山區(qū)城市地鐵建設(shè)中坳溝與階地交界處、土體與巖體交界處、巖體構(gòu)造帶等均是風(fēng)險(xiǎn)源高發(fā)區(qū)。本工程由于位于市區(qū)交通繁忙地地段無法進(jìn)行坑外降水,只能借助圍護(hù)樁的咬合擋水,基坑開挖過程中擋水效果直接影響基坑的穩(wěn)定。

4 . 2 深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)控制措施

篇3

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系概述及相互關(guān)系

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

風(fēng)險(xiǎn)管理又稱危機(jī)管理，是指在經(jīng)濟(jì)活動中如何在某個(gè)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境里，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。以期達(dá)到，以低風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)而取得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的管理過程。風(fēng)險(xiǎn)管理包括：風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)識別以及對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變策略等等。

2.內(nèi)控體系的概述

內(nèi)部控制體系是指公司為合理保證其經(jīng)濟(jì)活動中獲取最大經(jīng)濟(jì)效益、會計(jì)信息的真實(shí)、可靠性、國家法律、法規(guī)的遵循性，而在其內(nèi)部設(shè)置的自我檢查、自行審計(jì)的自律系統(tǒng)。內(nèi)控體系貫穿于公司經(jīng)濟(jì)活動的全過程，對公司的采購、生產(chǎn)、營銷、核算等各個(gè)階段、各個(gè)層級進(jìn)行全員、全程、全覆蓋的監(jiān)控，力求做到監(jiān)控過程無死角。

3.兩者相互關(guān)系的簡要概述

兩者的聯(lián)系在于風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，COSO體系中明確地指出風(fēng)險(xiǎn)管理體系的框架結(jié)構(gòu)包括內(nèi)控體系，內(nèi)部體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。而兩者的范疇、活動、對策的不一致又構(gòu)成了兩者的區(qū)別所在。因此說，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系是相互輔助的。

二、集團(tuán)公司內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.管理者及領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念不強(qiáng)

集團(tuán)公司管理者或是領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度與否，對內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)管理起著至關(guān)重要的作用。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的認(rèn)識，覺得可有可無。有的是經(jīng)驗(yàn)主義盛行，對風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏敏銳的認(rèn)知，缺乏對內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識和學(xué)習(xí)。在管理中還憑經(jīng)驗(yàn)，延用幾十年前的管理模式、理念，從而難以駕馭當(dāng)今復(fù)雜而多變的市場，使得在競爭中失去了先機(jī)。因此，管理者或是領(lǐng)導(dǎo)層的觀念問題，在某種意義上決定了內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。

2.缺乏相應(yīng)的人才

目前，我國集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的咨詢與評價(jià)，主要是由注冊會計(jì)師來進(jìn)行。由于，我國集團(tuán)公司的內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)在仍然處于起步階段，公司內(nèi)部能夠適應(yīng)該項(xiàng)工作的人才相對缺乏。然而，內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅僅需要一些頂尖的人才，還需要全員、全崗位共同來完成。由于目前我國集團(tuán)公司內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)與水平參差不齊，也就使得風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系在實(shí)施過程中增加了很大的難度。

3.相關(guān)的配套制度不足或是制度貫徹不力

當(dāng)前，我國集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)于內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的制度或多或少的都會有些。但往往一些相應(yīng)的配套制度、策略難免流于形式，更有甚者是“形式重于實(shí)質(zhì)”，形成整體的制度有，但是缺乏具體的操作細(xì)則，使得集團(tuán)公司內(nèi)部的各個(gè)子公司及各個(gè)部門執(zhí)行起來有種“盲人摸象”的感覺，即不知從何做起，使得內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理成為空談。另外，有些集團(tuán)公司對內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)計(jì)也是非常重要，相關(guān)制度倒也是健全，但是執(zhí)行起來未必按照制度操作，或是公司內(nèi)審部門執(zhí)行相應(yīng)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的職能時(shí)偏軟，使得內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理在執(zhí)行中起不到應(yīng)有的作用。

4.信息化建設(shè)不能適應(yīng)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

目前，我國集團(tuán)公司內(nèi)部的信息化建設(shè)程度還是具備一定規(guī)模的。不論是從預(yù)算管理信息化建設(shè)到ERP管理系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)的應(yīng)用還是走在一般中小企業(yè)前列的。然而，筆者卻認(rèn)為，目前信息建設(shè)進(jìn)程還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到內(nèi)控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。信息化建設(shè)只是停留在“單機(jī)版”的狀態(tài)，沒有形成“網(wǎng)絡(luò)版”。即內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化管理只是某個(gè)區(qū)域，或部門，各個(gè)部門或是集團(tuán)子公司之間各自為戰(zhàn)的能力較強(qiáng)，而如果是協(xié)同作戰(zhàn)的能力較弱。但內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理卻是要求整個(gè)集團(tuán)、全員參與，以期達(dá)到對風(fēng)險(xiǎn)管理的全面防范，因此說，集團(tuán)公司的信息化建設(shè)的進(jìn)程還有待加強(qiáng)。

三、集團(tuán)公司內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題的策略

1.樹立領(lǐng)導(dǎo)層面先進(jìn)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理理念

集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)層面樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對于集團(tuán)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。公司領(lǐng)導(dǎo)層在日常經(jīng)營活動中，應(yīng)該重視對內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)習(xí)。要與時(shí)俱進(jìn)的關(guān)注來自各方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不能犯經(jīng)驗(yàn)主義。最終，不僅要做到在領(lǐng)導(dǎo)層面樹立內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，還應(yīng)該將該理念深入到每個(gè)員工的心中，做到全員控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.公司應(yīng)該積極引進(jìn)及培養(yǎng)內(nèi)控體系方面人才

再好的制度，也需要人來執(zhí)行。內(nèi)控體系是一個(gè)較為復(fù)雜的內(nèi)部管理制度，在選人，用人上要選那些，業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的員工來擔(dān)任。另外，內(nèi)控體系管理中涉及財(cái)務(wù)部門的層面相對較高，當(dāng)今復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)情況下，對財(cái)務(wù)人員的要求也在提高。財(cái)務(wù)人員要改變以前那種只是制單、記賬的工作，要將財(cái)務(wù)工作真正地與企業(yè)的內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。因此對于財(cái)務(wù)部門員工的聘用也是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)人員要具有較高的綜合素質(zhì)，首先，要聘用一些人品正、有敬業(yè)精神的人來擔(dān)任。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)是經(jīng)過系統(tǒng)的財(cái)經(jīng)知識培訓(xùn)，并且具備一定的從業(yè)資格和技術(shù)職稱，最好是具有注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格。最后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守公司的內(nèi)控體系制度，要敢于同增加公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，違背公司內(nèi)控體系制度的問題說不。

3.建立健全內(nèi)控體系的相關(guān)機(jī)制且加大制度的執(zhí)行力度

加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)控體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理，首要問題是要建立健全相應(yīng)的制度。所謂“無規(guī)矩不成方圓，沒五音難正六律”，可以看出，有法可依是如此的重要。集團(tuán)公司應(yīng)該結(jié)合公司自身情況的同時(shí)，借鑒國際、國內(nèi)先進(jìn)的內(nèi)控體系管理制度，制訂切實(shí)可行的內(nèi)控體系制度來防范各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要注意到只建立相應(yīng)的制度也還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該加強(qiáng)制度的執(zhí)行力。要在日常經(jīng)營管理中，對內(nèi)控體系制度執(zhí)行的監(jiān)控，引入獎(jiǎng)懲措施，從而實(shí)現(xiàn)“獎(jiǎng)勤罰懶”。通過加大內(nèi)控體系制度的執(zhí)行力，來約束集團(tuán)公司內(nèi)部各部門直至每個(gè)員工，從而起到對風(fēng)險(xiǎn)的控制及規(guī)避作用。

4.加強(qiáng)內(nèi)控體系中的信息化建設(shè)

篇4

關(guān)鍵詞：總承包；風(fēng)險(xiǎn)管理；高速公路工程

中圖分類號：U412.36+6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1 概述

就現(xiàn)階段高速公路項(xiàng)目而言，在國際工程承包市場范圍、市場規(guī)模以及開放程度逐漸擴(kuò)大的大背景下，再加上高速公路工程項(xiàng)目越來越復(fù)雜化、大型化，使得國際工程承包市場競爭日益激烈。大部分項(xiàng)目一般都要求承包商采用不同形式帶資承包。即使以前無需墊付資金的國際金融機(jī)構(gòu)貸款項(xiàng)目，在現(xiàn)階段承包商必須要墊付大約為工程合同金額四分之一的流動資金。

2 高速公路工程項(xiàng)目總承包特殊性

就目前而言，高速公路工程項(xiàng)目總承包一般幾點(diǎn)特殊性：（1）工程估價(jià)難度較大。（2）盡管合同結(jié)構(gòu)較為交單，但是較難進(jìn)行合同管理。（3）總承包商具有加大風(fēng)險(xiǎn)。（4）設(shè)計(jì)在總承包模式下其角色性較為特殊。（5）項(xiàng)目參與者之間有著更為融洽的關(guān)系。（6）在原有基礎(chǔ)上項(xiàng)目投資綜合效益得以提高。

3 高速公路工程項(xiàng)目主要風(fēng)險(xiǎn)

3.1 項(xiàng)目決策過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

3.1.1 項(xiàng)目建設(shè)沿線目前交通量調(diào)查及未來的交通量預(yù)測是否準(zhǔn)確，能否在項(xiàng)目經(jīng)營期間內(nèi)收回投資、獲得合理的資本回報(bào)。

3.1.2 高速公路的建設(shè)能否符合項(xiàng)目建設(shè)地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。

3.1.3 籌資風(fēng)險(xiǎn)，工程建設(shè)過程中將產(chǎn)生巨額資金耗用，從社會或銀行籌集資金及時(shí)與否將對工程建設(shè)能否順利實(shí)施甚至最終竣工產(chǎn)生決定性影響。

3.1.4 國家經(jīng)濟(jì)、金融、法律及稅收政策的變動，也會對項(xiàng)目投資及回報(bào)產(chǎn)生重要影響。

3.2 勘測設(shè)計(jì)過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

工程設(shè)計(jì)過程中主要風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)：（1）對設(shè)計(jì)單位的監(jiān)督力度不足。由設(shè)計(jì)單位自行把關(guān)設(shè)計(jì)質(zhì)量，難以保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。（2）設(shè)計(jì)單位缺乏充分競爭，形成市場壟斷。（3）設(shè)計(jì)周期的問題，為了盡早開始建設(shè)項(xiàng)目，未給設(shè)計(jì)部門留出足夠的設(shè)計(jì)周期，部分企業(yè)甚至設(shè)計(jì)與施工同時(shí)進(jìn)行，導(dǎo)致勘測及設(shè)計(jì)深度不夠，產(chǎn)生許多變更的地方。（4）設(shè)計(jì)人員責(zé)任意識不強(qiáng)，未經(jīng)濟(jì)比較具體設(shè)計(jì)方案。（5）地方政府干預(yù)。地方規(guī)劃頻繁變動，導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更較大，進(jìn)而工程量大幅增加。

3.3 招投標(biāo)過程的主要風(fēng)險(xiǎn)

招投標(biāo)過程主要有以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)：（1）有標(biāo)底招標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。有標(biāo)底招標(biāo)的最大風(fēng)險(xiǎn)在于不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，在招評標(biāo)過程中，出現(xiàn)底泄露是常有的事。（2）無標(biāo)底招標(biāo)、最低價(jià)競標(biāo)或投標(biāo)價(jià)低于成本價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）合同計(jì)價(jià)模式選擇的風(fēng)險(xiǎn)。（4）選擇監(jiān)理、施工單位的風(fēng)險(xiǎn)。（5）合同條款出現(xiàn)遺漏、表述不清晰、索賠管理不到位、產(chǎn)生糾紛等。

3.4 征地拆遷過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

征地拆遷過程中有以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)：（1）政府有關(guān)征地拆遷的法規(guī)或政策宜傳、解釋不清晰，沿線居民不理解支持，使得無法開展該項(xiàng)工作。（2）方政府將補(bǔ)償款部分甚至全部截留，以及補(bǔ)償資金未及時(shí)到位，導(dǎo)致沿線拆遷居民有意見，甚至發(fā)生群體上訪事件。（3）為了地方利益，地方政府偏袒沿線居民，虛夸征地拆遷補(bǔ)償數(shù)量，是導(dǎo)致工程造價(jià)提高的直接影響之一。（4）沒有協(xié)調(diào)好與沿線地方政府的關(guān)系，導(dǎo)致地方政府不主動積極工作不積極，對征地拆遷進(jìn)度產(chǎn)生直接影響。（5）造征地過程中遇到國家調(diào)整政策、土地漲價(jià)的情況。

3.5 施工過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

通常來講，施工過程主要有以下風(fēng)險(xiǎn)：（1）政治風(fēng)險(xiǎn)。（2）社會環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。（3）自然與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。（4）組織風(fēng)險(xiǎn)。（5）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（6）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。（7）管理風(fēng)險(xiǎn)。（8）設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)。（9）材料風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 竣工驗(yàn)收過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

竣工驗(yàn)收過程一般存在以下風(fēng)險(xiǎn)：（1）由于沒有解決好施工場地、土場、料場等土地復(fù)耕問題、沒有協(xié)調(diào)好與地方關(guān)系等，造成難以撤出施工場地的情況。（2）受工程質(zhì)量、環(huán)境評價(jià)的影響無法通過工程竣工驗(yàn)收。

4 高速公路工程項(xiàng)目總承包風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化措施

4.1 管理過程

總承包商必須要將動態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)分析和管理貫穿于建設(shè)工程項(xiàng)目生命周期全過程，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

4.2 對風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)化

4.2.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃制定工作。針對工程建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目目標(biāo)、項(xiàng)目利益、項(xiàng)目復(fù)雜程度等具體情況以及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)等，進(jìn)行一整套風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的制定，一般包含定義項(xiàng)目組、成員風(fēng)險(xiǎn)管理的行動方式方案，確定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，明確風(fēng)險(xiǎn)判斷的依據(jù)等，針對風(fēng)險(xiǎn)管理活動計(jì)劃及實(shí)踐形式進(jìn)行決策。

4.2.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識別工作。根據(jù)項(xiàng)目規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、項(xiàng)目建議書、歷史資料、制約因素、可行性研究報(bào)告、規(guī)劃及設(shè)計(jì)文件等，借助流程圖、檢查表和頭腦風(fēng)暴法等一些風(fēng)險(xiǎn)識別工具，明確風(fēng)險(xiǎn)事件名稱、風(fēng)險(xiǎn)事件的概率估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)來源、風(fēng)險(xiǎn)損失范圍估計(jì)、預(yù)期發(fā)生的時(shí)間估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)征兆風(fēng)險(xiǎn)種類等，加以整理成，制定為風(fēng)險(xiǎn)文檔。

4.2.3 以風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果為依據(jù)，加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)工作。通過管理科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用，采取定性結(jié)合定量分析的手段，一個(gè)一個(gè)估計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、發(fā)生時(shí)間、有可能出現(xiàn)的后果和影響范圍大小等。并優(yōu)先排序各種風(fēng)險(xiǎn)，以此作為風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、應(yīng)對措施的制定、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)的依據(jù)。

結(jié)語

通過對比國內(nèi)外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究情況，國內(nèi)高速公路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究還存在一些不足之處，例如，目前的研究大多集中在研究投資者風(fēng)險(xiǎn)管理，而缺乏對高速公路總承包商風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，大部分文獻(xiàn)一般集中研究風(fēng)險(xiǎn)因素識別上，幾乎沒有進(jìn)行進(jìn)一步深入研究；理論研究與實(shí)際應(yīng)用兩者有著較大差距；現(xiàn)階段比較常見的情況主要是對某個(gè)問題的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施獨(dú)立但是較為被動的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，不具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性。對于高速公路總承包項(xiàng)目而言，在開展全過程動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，缺少能夠應(yīng)用于實(shí)際的、較為具體的技術(shù)方法。

綜上所述，研究和深入探討高速公路建設(shè)項(xiàng)目總承包風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠保證建設(shè)項(xiàng)目順利實(shí)施，確保項(xiàng)目可以在保質(zhì)保量的前提下如期竣工，對實(shí)現(xiàn)預(yù)期的項(xiàng)目目標(biāo)推動作用巨大。積極研究探索高速公路建設(shè)項(xiàng)目總承包風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效推動我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)，可以促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)作機(jī)制的較快成熟。

參考文獻(xiàn)

[1]趙平.建設(shè)工程項(xiàng)目總承包風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].西北工業(yè)大學(xué)，2006.

[2]袁劍波.公路建設(shè)項(xiàng)目管理模式與方法研究[J].中南大學(xué)，2006.

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;問題;有效措施

中圖分類號： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2

0 引言

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中非常重要的一部分內(nèi)容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務(wù)問題，從而給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在很多問題，其中包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法不科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，就應(yīng)該充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并定期對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過程，企業(yè)要想能夠長久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。目前，我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的聲譽(yù)受損，嚴(yán)重的就要面臨破產(chǎn);另一方面，企業(yè)經(jīng)營行為使用稅法不準(zhǔn)確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)有很多，其中包括主觀性、必然性、預(yù)見性等[1]。

1.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

只有提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，才有可能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要指的就是企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境的制約和自身?xiàng)l件的限制，然后采用科學(xué)的管理手段來對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和控制。在具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論知識，不斷提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價(jià)，爭取把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

2.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法不科學(xué)

從目前我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法非常不科學(xué)，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也沒有根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，同時(shí)，也沒有建立統(tǒng)一的評估體系，增大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施實(shí)施力度不夠

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，由于部分企業(yè)沒有充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從而沒有加大對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳力度，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不應(yīng)該只是采用一種風(fēng)險(xiǎn)防控措施，應(yīng)該把多種應(yīng)對措施有效地結(jié)合起來，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，也沒有風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)管理問題，就不能及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決?？傊髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法的單一性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的數(shù)量較少性已經(jīng)成為了企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的一項(xiàng)非常棘手的問題[2]。

3 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效措施

針對以上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，采取多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，制定完善合理的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。下面我們就來具體說下提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效措施都包含哪些方面的內(nèi)容。

3.1 建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

針對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應(yīng)該不斷對自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，讓企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門的指責(zé)，調(diào)動工作人員的工作積極性，并根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來制定完善的高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率，有效發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度作用，從而給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)收益。第三，企業(yè)還應(yīng)該成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并安排相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行管理，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的各個(gè)責(zé)任都明確到每個(gè)管理人員身上，一旦遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，就應(yīng)該及時(shí)追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并采用相應(yīng)的措施加以解決，同時(shí)，還應(yīng)該定期做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)總結(jié)，及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出準(zhǔn)確的稅務(wù)決策，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

3.2 加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

企業(yè)要想提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，還應(yīng)該不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，定期對相關(guān)管理人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)。首先，企業(yè)應(yīng)該重視對風(fēng)險(xiǎn)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控方面技能知識的培訓(xùn)，讓相關(guān)的工作人員都能夠充分掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，擴(kuò)充自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門人才隊(duì)伍。其次，企業(yè)還應(yīng)該定期召開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理座談會，聘請一些相關(guān)的稅務(wù)專家來蒞臨指導(dǎo)，不斷提高員工對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應(yīng)該加大對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念全面貫徹到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，提高員工對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.3 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通

在日常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)各個(gè)部門之間的有效溝通對于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)該定期加強(qiáng)各個(gè)部門、各個(gè)成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就應(yīng)該及時(shí)溝通，隨時(shí)交流意見，從而杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門就應(yīng)該采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，以此來建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通平臺，或者建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意見，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。除此之外，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化同時(shí)，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺有效地結(jié)合在一起，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[5]。

3.4 構(gòu)建良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化對于所有的企業(yè)來說都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無可替代的作用。在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)該把企業(yè)文化與之有效地結(jié)合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務(wù)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)還是基層工作人員，都應(yīng)該積極投身到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進(jìn)行宣傳，加強(qiáng)員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風(fēng)，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。

4 結(jié)束語

總而言之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)且系統(tǒng)的工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，定期對管理人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，從而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)，2012.

[2] 杭州市國家稅務(wù)局課題組，張積康.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理國際經(jīng)驗(yàn)及其借鑒[J].涉外稅務(wù)，2011（6）：34-39.

[3] 劉茜.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學(xué)，2012.

篇6

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；管理

一、大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在不違反稅法的基礎(chǔ)上，由于沒有進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，使稅負(fù)降低而使公司的收益受到影響的一種風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)沒有正確遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，從而使企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生具有不確定性。一方面，企業(yè)會因?yàn)闆]有按時(shí)按規(guī)定交稅而受到懲罰；另一方面，企業(yè)沒有充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定而多付出納稅的成本，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為致命風(fēng)險(xiǎn)、高度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和低度風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)涉稅環(huán)節(jié)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、加工環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為登記認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)、事項(xiàng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、憑證管理風(fēng)險(xiǎn)、稅額計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)、稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和稅收救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程為首先建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和框架，也就是進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，然后在戰(zhàn)略層面設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，接著預(yù)測并確認(rèn)可能發(fā)生并影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)；然后對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，不僅對其進(jìn)行定性評估，還要進(jìn)行定量評估，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有多大，以及產(chǎn)生什么樣的后果；根據(jù)評估結(jié)果，針對不同類型的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，也就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，最后是進(jìn)行控制活動，在這個(gè)過程中要按照指定的規(guī)章制度進(jìn)行實(shí)施。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

對大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。在制定規(guī)范稅務(wù)防范措施之前應(yīng)當(dāng)對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，主要原因有以下幾點(diǎn)。

1.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因

首先，大企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足。在我國，對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識要比國外發(fā)達(dá)國家晚，直到2006年國務(wù)院才頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，重視企業(yè)的稅務(wù)問題。但到現(xiàn)在，很多企業(yè)都沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面的了解，不清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)造成什么損失。其次，大企業(yè)缺乏專業(yè)辦稅機(jī)構(gòu)和人員，很多時(shí)候都是由內(nèi)部的會計(jì)或出納人員辦理該項(xiàng)工作，由于工作性質(zhì)不同，沒有很好應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，大企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，當(dāng)前很多企業(yè)并沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，結(jié)果與初始目標(biāo)偏離，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也就難以落實(shí)到實(shí)處。最后，大企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨著多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外因

首先，稅收立法方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國的法律雖然也保護(hù)納稅人的利益，但更主要的是保護(hù)國家行政權(quán)力，這樣很多時(shí)候會出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人責(zé)權(quán)關(guān)系不對等的情況，納稅人處于相對弱勢的地位，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。其次，稅法本身層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國的法律體系當(dāng)前還不完善，稅收法律制度也會存在一些弊端，如實(shí)施條例或具體制度不相匹配，政策內(nèi)容模糊，這樣就很容易使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。再次，執(zhí)法方面的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的信息具有不對稱性，出于自身利益考慮，稅務(wù)機(jī)關(guān)有時(shí)候并不會把所有的政策都向企業(yè)宣傳，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中可能會出現(xiàn)失誤，這些都會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大企業(yè)有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

為了有效應(yīng)對大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以采取以下措施。首先，要全面、準(zhǔn)確地識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，可以充分運(yùn)用各種方法和技術(shù)對潛在的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類和整理，并分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種原因。其次，可以采用情景分析法、壓力測試法、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法和敏感性分析等方法對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小及企業(yè)自身的內(nèi)外部環(huán)境采取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等措施。再次，隨著信息化時(shí)代的到來，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度來保障自身企業(yè)的利益，使企業(yè)的稅務(wù)部門、董事會、監(jiān)事會及管理層能及時(shí)對稅務(wù)進(jìn)行溝通和反饋，在具體的操作中，企業(yè)可以通過構(gòu)建和完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)、構(gòu)建內(nèi)部信息溝通渠道和構(gòu)建外部信息傳遞和溝通機(jī)制這三個(gè)方面來完善企業(yè)的信息與溝通制度。最后，企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，要熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策，如近些年頒布的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策、和諧社會稅收優(yōu)惠政策和資源節(jié)約和環(huán)境友好的稅收優(yōu)惠等，這樣不僅利于把握國家的政策導(dǎo)向，而且能使公司獲得節(jié)稅利益。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：安全生產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 電力 應(yīng)用

中圖分類號：F426 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2017）05-0097-01

前言

電力企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是在社會急速發(fā)展的過程中，自行積極尋求轉(zhuǎn)型的一種解決措施。由于我國經(jīng)濟(jì)增長不斷加快，同時(shí)用電需求也在不斷增長，因此如何提高電力企業(yè)的安全生產(chǎn)，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，一直是電力企業(yè)管理人員的關(guān)注焦點(diǎn)。文章從安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的簡要概述入手，對其在電力企業(yè)的應(yīng)用進(jìn)行研究，確保企業(yè)能夠保持平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1.概述

安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系就是在實(shí)際的管理過程中對企業(yè)發(fā)展過程中可能面對的一切風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評估、辨識、分析，并提出相關(guān)的解決措施，以達(dá)到消除和減小風(fēng)險(xiǎn)的管理體系。并且改變在實(shí)際的生產(chǎn)過程中“馬后炮”的管理模式，改事后處理為事前預(yù)先管理，并針對自己企業(yè)與同行其他企業(yè)發(fā)生的安全生產(chǎn)案例進(jìn)行記錄，針對案例分析，建立相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案。同時(shí)，在管理過程中要注意管理過程的完整性，以安全管理為目標(biāo)導(dǎo)向，重視對于生產(chǎn)班組、基層等的過程控制，在管理過程中，要建立與“務(wù)實(shí)、奉獻(xiàn)、創(chuàng)新、奮進(jìn)”的大唐精神相一致的制度規(guī)范，確保進(jìn)行規(guī)范化、人性化、科學(xué)化管理。

2.意義

有關(guān)電力企業(yè)方面的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要是對設(shè)備的生產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，其進(jìn)行安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的意義主要為，保持電力企業(yè)持續(xù)發(fā)展的活力。

隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，電力問題已經(jīng)逐漸成為人們的焦點(diǎn)問題，同時(shí)在全球資源匱乏的大背景下，人們對于用電的需求卻不斷增大。這兩方面對于電力企業(yè)而言都是一種刺激，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)被證明不再適用于目前的情況，因此電力企業(yè)的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)運(yùn)而生。除此之外，電力生產(chǎn)以及應(yīng)用過程極容易受到各種自然因素和人為因素的影響，造成實(shí)際電力生產(chǎn)的實(shí)際效果大打折扣。而電力企業(yè)作為社會不斷發(fā)展的原動力，它直接影響著國家的實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長問題，并且由于我國近年來的發(fā)展速度不斷加快，電力企業(yè)逐漸出現(xiàn)不能適應(yīng)社會變化的情況，并且由于其內(nèi)部管理模式和管理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，其抗風(fēng)險(xiǎn)能力一般較差。

3.具體內(nèi)容

3.1安全風(fēng)險(xiǎn)識別

電力能源企業(yè)進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)識別是進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。它需要企業(yè)對于自身的發(fā)展有一個(gè)正確的認(rèn)識，同時(shí)對企業(yè)生產(chǎn)過程中可能遇到的安全問題進(jìn)行提前準(zhǔn)備。一般來說，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別的方法有：生產(chǎn)流程分析法，通過對于企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)過程進(jìn)行記錄分析生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的安全問題；風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法，邀請風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的專家對于企業(yè)進(jìn)行全面詳細(xì)的分析調(diào)查，最后給予電力企業(yè)一份詳實(shí)的調(diào)查報(bào)告；資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分析法，主要使用于財(cái)務(wù)管理比較詳盡的企業(yè)，通過資金流的走向判斷企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等各方面的情況。

3.2安全風(fēng)險(xiǎn)衡量

安全風(fēng)險(xiǎn)衡量在電力企業(yè)上的運(yùn)用主要是指，電力企業(yè)的管理人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別并收集了相關(guān)的數(shù)據(jù)信息之后，對于資料進(jìn)行整理和分析，運(yùn)用各種試驗(yàn)調(diào)查方法如定性研究、定量研究、概率統(tǒng)計(jì)等方法，以用來模擬和預(yù)測企業(yè)在發(fā)展過程中遇到各種風(fēng)險(xiǎn)以及其所發(fā)生的概率問題，為企業(yè)管理者制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)決策提供相關(guān)的數(shù)據(jù)依據(jù)，確保決策工作實(shí)施的科學(xué)性、系統(tǒng)性。

3.3安全風(fēng)險(xiǎn)控制

在電力企業(yè)進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，實(shí)際上是對于企業(yè)自身發(fā)展的一個(gè)梳理。一個(gè)成功的企業(yè)離不開工作人員的積極參與，電力企業(yè)也是如此。安全風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際上是對企業(yè)各部門人員提出的相關(guān)意見及時(shí)的進(jìn)行反饋，它是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中最重要的一個(gè)部分。因?yàn)樗苯雨P(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的人員情況，對于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)意見的反饋及響應(yīng)速度就能很好的證明這一點(diǎn)，同時(shí)企業(yè)部門需要及時(shí)對于反饋意見進(jìn)行整改或者改革，不斷簡化企業(yè)內(nèi)部的管理，使得生產(chǎn)流程也更加便捷。

二、實(shí)際應(yīng)用

大唐新能源蒙西公司一直奉行“務(wù)實(shí)、奉獻(xiàn)、創(chuàng)新、奮進(jìn)”的大唐精神，尤其是在生產(chǎn)過程中，將大唐精神與安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相結(jié)合，發(fā)揮出巨大的效果。

1.操作流程

其一，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理教育培訓(xùn)。對于電力能源企業(yè)的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系而言，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)意味著要將生產(chǎn)人員作為首目標(biāo)，通過進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的知識的培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)人員對于問題的認(rèn)識和思想上的統(tǒng)一性。同時(shí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理教育培訓(xùn)實(shí)際上也是對于生產(chǎn)人員的安全意識、技術(shù)專業(yè)素質(zhì)的一種提高，提高其業(yè)務(wù)能力與水平。

其二，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別。風(fēng)險(xiǎn)識別在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，它需要一批有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的高精尖人才，對于電力企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)過程進(jìn)行全面的考察、記錄、分析，運(yùn)用多種方法系統(tǒng)地、科學(xué)地認(rèn)識各種風(fēng)險(xiǎn)事故的潛在發(fā)生原因，并在其發(fā)生之前就能發(fā)現(xiàn)，并且提出相關(guān)解決方案。

其三，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)衡量。風(fēng)險(xiǎn)衡量是對發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)情況之后產(chǎn)生的p失范圍進(jìn)行估算或者預(yù)算該風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率。風(fēng)險(xiǎn)衡量既需要風(fēng)險(xiǎn)管理人員的多年的工作經(jīng)驗(yàn)，同樣需要提高其對于現(xiàn)代科技產(chǎn)品的使用能力。

其四，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制主要發(fā)生在風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)衡量之后，針對出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行預(yù)案實(shí)施，在對于預(yù)案的實(shí)踐情況進(jìn)行記錄分析之后，觀察方案對于風(fēng)險(xiǎn)問題的控制情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

其五，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估對于監(jiān)督部門而言，便于對于存在不同問題的企業(yè)采取不同的解決措施。對于電力企業(yè)而言，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估需要對進(jìn)行的開展的項(xiàng)目活動進(jìn)行提前的預(yù)估，對可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問題的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行有效控制。

其六，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理一般由兩個(gè)環(huán)節(jié)組成，對于評估結(jié)果的反饋對比以及對于反饋后結(jié)果的回應(yīng)。對風(fēng)險(xiǎn)評估過程進(jìn)行全面有效的記錄，將預(yù)計(jì)評估結(jié)果與實(shí)際產(chǎn)生結(jié)果進(jìn)行對比，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。同時(shí)，整理成記錄表格的形式上交給檔案管理部門進(jìn)行留存，作為下次的風(fēng)險(xiǎn)評估的資料。

2.過程總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)管理必須覆蓋到企業(yè)管理的各個(gè)部門或領(lǐng)域當(dāng)中，否則就無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理本身的預(yù)防目的。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理需要全體成員都積極參與，其并不是一個(gè)口頭上的口號，相反它需要管理人員必須進(jìn)行實(shí)際的調(diào)查和收集，避免形式主義。在實(shí)際進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估工作的過程中，要注意管理的系統(tǒng)性，即管理流程或者環(huán)節(jié)能夠形成一個(gè)圓的形式，下一步必然是對上一步的檢查與改進(jìn)，確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案實(shí)施的可靠落實(shí)，有效的避免工作過程中沒有反饋的問題。除此之外，安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加強(qiáng)調(diào)對于生產(chǎn)工作和風(fēng)險(xiǎn)工作的有效管理，使其上下形成一個(gè)整體協(xié)同共生，使得電力企業(yè)的安全生產(chǎn)真正意義上實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。在進(jìn)行實(shí)際的管理過程，要注意對于管理人員、生產(chǎn)人員的定期培訓(xùn)，提高其對于風(fēng)險(xiǎn)的意識。

三、結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要從企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況入手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)問題的監(jiān)控。對于電力企業(yè)而言，前期需要對于生產(chǎn)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理教育培訓(xùn)，同時(shí)收集整理有關(guān)企業(yè)內(nèi)部的意見或問題，根據(jù)問題采取不同的解決措施，積極與企業(yè)內(nèi)部的員工進(jìn)行交流反饋。在整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系過程中，尤為突出的便是風(fēng)險(xiǎn)管理人員的重要性，它直接關(guān)系到企業(yè)進(jìn)行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)處理等工作。

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篇8

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；參與路徑

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年10月15日

隨著國家對事業(yè)單位財(cái)政資金投入的加大，以及財(cái)政管理體制改革的深入，在原有管理體制下，事業(yè)單位對財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，運(yùn)行效率低下，已經(jīng)不適合現(xiàn)在的發(fā)展需求。如何防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為事業(yè)單位面臨的重要課題。與事業(yè)單位的其他部門相比，內(nèi)部審計(jì)相對獨(dú)立，它能從事業(yè)單位全局角度識別和評估風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）的要求，內(nèi)部審計(jì)要積極參與組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，借鑒企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)COSO的ERM框架，使內(nèi)部審計(jì)可以成為風(fēng)險(xiǎn)管理的“再管理者”，在事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）內(nèi)部審計(jì)概述。審計(jì)分為國家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，其中國家審計(jì)和民間審計(jì)屬于外部審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備都在組織內(nèi)部。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了由財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合審計(jì)四個(gè)階段。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程來看，呈現(xiàn)職責(zé)范圍不斷擴(kuò)大、靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)變的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程完全是順應(yīng)當(dāng)時(shí)現(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，也在現(xiàn)代事業(yè)單位治理的不斷完善過程中發(fā)展演變。

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（2001年版）》修正了內(nèi)部審計(jì)的定義，指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，目的在增加組織價(jià)值和完善組織的運(yùn)營。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)有必要采用一種系統(tǒng)和規(guī)范的方法來參與組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程，并進(jìn)行評價(jià)，從而提高過程效率，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。根據(jù)這種觀點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍已經(jīng)擴(kuò)展到組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理程序。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)既要關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要關(guān)注更廣泛的經(jīng)營領(lǐng)域，在指導(dǎo)和監(jiān)督組織合規(guī)經(jīng)營的同時(shí)，還要積極組織人力和資源，參與和改善組織的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，以期實(shí)現(xiàn)組織的最終目標(biāo)，為組織增加價(jià)值。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理概述。風(fēng)險(xiǎn)是指可能對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。對于事業(yè)單位來說，風(fēng)險(xiǎn)是由于某種不利因素導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)生損失，并致使其目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)或降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性。風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、客觀性、普遍性、必然性、可識別性等特點(diǎn)，是能夠通過有效的管理達(dá)到有效控制和規(guī)避的。風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全過程管理，它貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營活動的始終，包括事前、事中和事后。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是采取一定的措施對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測和評價(jià)，并使風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的程度，以及將其控制在某一可以接受的水平上。

美國COSO委員會在2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）――整體框架》中，提出了“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念?！叭骘L(fēng)險(xiǎn)管理”強(qiáng)調(diào)全面和全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理。這同樣適用于事業(yè)單位。事業(yè)單位可以借鑒“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”的理念，從事業(yè)單位目標(biāo)制定一直貫穿到事業(yè)單位的各項(xiàng)活動中，用于識別那些可能影響事業(yè)單位的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，使其在事業(yè)單位可以接受的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)，從而有效確保事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

（三）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）在2002年的《ERM：Trends and Emerging practices conclude》中指出：“在21世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理將會變成組織管理的主要部分，這會影響公司如何被組織委派首席風(fēng)險(xiǎn)長向CEO和董事長報(bào)告，同時(shí)也會影響到內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行?！?005年，羅伯特?R?莫勒爾的《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》也認(rèn)為：“風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃評估過程的組成部分，內(nèi)部審計(jì)師要用一個(gè)正式的過程來幫助理解風(fēng)險(xiǎn)并盡力將工作集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！?/p>

在組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)師通過評估組織的內(nèi)部環(huán)境、識別組織的風(fēng)險(xiǎn)事件、檢查組織的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施和評價(jià)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，能夠使得組織的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的管理，從而保證組織有效的運(yùn)行；另一方面內(nèi)部審計(jì)師可以協(xié)助組織制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、指導(dǎo)制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施、強(qiáng)化組織對風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告，達(dá)到更好地為組織風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢服務(wù)的目的。要注意的是，為了保證不損害內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部審計(jì)師不能設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)偏好，不能對管理層做風(fēng)險(xiǎn)保證，也不能對風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)進(jìn)行決策，更不能代表管理層執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

二、內(nèi)部審計(jì)參與事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑

在COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）――整體框架》中，風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等八個(gè)要素，這些要素貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程。在ERM框架中，內(nèi)部審計(jì)的職能是“通過檢查、評估、報(bào)告和建議，來幫助管理層和董事長或?qū)徲?jì)委員會進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。”對于事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)也可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理的“再管理者”，首先從事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行評估，然后對事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，最后是做好信息的傳遞和溝通工作。

（一）事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析。環(huán)境會對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不確定性影響。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。對于事業(yè)單位來說，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要是國家法律法規(guī)及政策的變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、科技的快速發(fā)展、自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要來源于事業(yè)單位經(jīng)營活動的特點(diǎn)、資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性、人員的道德品質(zhì)等。

為了有效地參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，內(nèi)部審計(jì)部門必須結(jié)合事業(yè)單位運(yùn)行目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析，將事業(yè)單位運(yùn)行目標(biāo)和阻礙運(yùn)行目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)地加以聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)首先要列出與組織目標(biāo)相關(guān)的關(guān)鍵性成功因素和可能阻礙成功的風(fēng)險(xiǎn)因素，可以運(yùn)用SWOT模型、KSF模型將識別的風(fēng)險(xiǎn)因素逐一列出，并從事業(yè)單位組織目標(biāo)的角度分析判斷風(fēng)險(xiǎn)因素對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)分析矩陣，將事業(yè)單位的運(yùn)行目標(biāo)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來。

（二）對事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作進(jìn)行監(jiān)督和控制

1、評估風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)識別工作。風(fēng)險(xiǎn)識別就是指對事業(yè)單位所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。也就是說，要確定事業(yè)單位正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員必須保證風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性，保證所有重要的風(fēng)險(xiǎn)都被識別出來。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的組織目標(biāo)，檢查和評估有關(guān)單位和職能部門對風(fēng)險(xiǎn)的識別、檢查，并提出建議，通過取得的證據(jù)來評價(jià)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否全部識別出事業(yè)單位所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門和人員可以采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債表分析、因果關(guān)系分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。

2、評估風(fēng)險(xiǎn)級別的適當(dāng)性。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門識別所有潛在的重要的風(fēng)險(xiǎn)后，會對這些風(fēng)險(xiǎn)的等級進(jìn)行測量，也就是對這些風(fēng)險(xiǎn)級別進(jìn)行評估。內(nèi)部審計(jì)人員要對事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門做出的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果進(jìn)行再次確認(rèn)，以確定其是否恰當(dāng)，并修正不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。

在風(fēng)險(xiǎn)評估的再次確認(rèn)活動中，內(nèi)部審計(jì)部門要運(yùn)用管理工具和技術(shù)分析風(fēng)險(xiǎn)。首先，要建立風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系，收集并整理相關(guān)資料，對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析；其次，根據(jù)預(yù)先確定的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系，對已識別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定性分析和定量分析，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)有效的計(jì)量。評估要注意與事件相關(guān)的不利事件；最后，進(jìn)行綜合評價(jià)，對比和分析內(nèi)部審計(jì)部門與事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門的結(jié)論，對風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行再檢驗(yàn)，確定其是否恰當(dāng)。

3、評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的合理性。在風(fēng)險(xiǎn)被識別和評級以后，就應(yīng)該采取措施減輕風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，以及增加所期望的結(jié)果發(fā)生的可能性。事業(yè)單位可以根據(jù)組織預(yù)先設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)偏好，來采納風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方法。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方法，有風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受四種。

內(nèi)部審計(jì)部門要對風(fēng)險(xiǎn)管理部門采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行檢查，并評估其是否充分、得當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施時(shí)應(yīng)考慮以下三方面：（1）采用此種方法的成本與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所付出的代價(jià)的比較；（2）此風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的概率和程度的大??；（3）是否具有處理風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)。

如果缺乏充分的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)措施和建議，以加強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而降低風(fēng)險(xiǎn)損失?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校罕苊怙L(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險(xiǎn)等。

4、跟蹤與評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制活動。在選擇與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施以后，管理者就需要實(shí)施控制或其他可減輕風(fēng)險(xiǎn)的活動，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的水平。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制是對事業(yè)單位整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的活動，控制活動貫穿于整個(gè)組織，包括：批準(zhǔn)與授權(quán)、證實(shí)、觀察、鑒定、協(xié)調(diào)、經(jīng)營成果復(fù)核和資產(chǎn)實(shí)物保全等。

內(nèi)部審計(jì)部門要跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制活動，并及時(shí)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。內(nèi)部審計(jì)部門要測試這些控制活動的有效性。內(nèi)部審計(jì)部門可以采用流程圖法和調(diào)查表法，將測量結(jié)果與高層管理者設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行對比，如果超出了限度，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)該及時(shí)將背離結(jié)果向高層管理者匯報(bào)，以便于高層管理者決策。

（三）確保信息正確及時(shí)地傳遞與溝通。實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞與溝通是有效實(shí)施事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件之一，其功能是將事業(yè)單位內(nèi)外部的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行確認(rèn)和傳遞，以監(jiān)督事業(yè)單位各部門及其成員有效履行各自的職責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)部門可以通過信息技術(shù)和定期的內(nèi)部報(bào)告，將與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的信息在事業(yè)單位內(nèi)展示。內(nèi)部審計(jì)部門要保證這些信息能夠正確及時(shí)地傳遞給管理部門、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)者，并且就風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息進(jìn)行溝通。

三、內(nèi)部審計(jì)參與事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問題

（一）將內(nèi)部審計(jì)全面融入風(fēng)險(xiǎn)管理。從國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的新定義就可以看出，內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍已經(jīng)不限于監(jiān)督和評價(jià)，而是擴(kuò)展到了確認(rèn)和咨詢，其最終目的是為了滿足客戶的需求。如果不能夠滿足客戶的需求，企業(yè)將會在競爭中淘汰?，F(xiàn)在，事業(yè)單位運(yùn)行環(huán)境日益復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)管理在組織管理中非常重要。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍，積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理，樹立為客戶服務(wù)的理念。在實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是在審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部審計(jì)的體系中，使得內(nèi)部審計(jì)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，從而充分發(fā)揮其作用，能夠更好地為風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議與咨詢。但是，要嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)利與責(zé)任。

（二）兼顧內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，這要求內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門。而組織的風(fēng)險(xiǎn)管理又強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員要與事業(yè)單位管理層之間進(jìn)行溝通。而國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）實(shí)施建議的“雙報(bào)告”模式可以比較有效地解決這個(gè)問題，使得內(nèi)部審計(jì)能夠兼顧獨(dú)立性和客觀性。具體而言，就是內(nèi)部審計(jì)部門在職能上向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告，在行政上向事業(yè)單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。職能性報(bào)告關(guān)系可以使其不受管理層的影響，而行政上的報(bào)告關(guān)系則能夠取得最高管理層的支持，進(jìn)而獲得被審計(jì)部門的合作，還能夠避免有關(guān)職能部門的干擾?！半p報(bào)告”模式能夠較好地處理內(nèi)部審計(jì)與組織的治理機(jī)構(gòu)和管理層之間的關(guān)系，也能夠保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的人力資源管理。為有效參與事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，評估和應(yīng)對事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)局限于會計(jì)專業(yè)和審計(jì)專業(yè)，應(yīng)該適當(dāng)吸收市場專家、計(jì)算機(jī)專家、管理顧問、工程師、舞弊檢查專家等多種專業(yè)人才，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，滿足事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。同時(shí)，在事業(yè)單位內(nèi)部可以建立人才流動機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的內(nèi)部流動。這樣能夠使事業(yè)單位成員對事業(yè)單位范圍內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)和控制有關(guān)的知識有一個(gè)全面的了解，還可以使得內(nèi)部審計(jì)人員與事業(yè)單位其他職能部門的人員保證良好人際關(guān)系，從而有利于事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作本身就是一項(xiàng)復(fù)雜的工作。而在新形勢下，內(nèi)部審計(jì)人員還要參與事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識來預(yù)防和減少事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織治理的效果方面發(fā)揮咨詢和服務(wù)作用。這樣就要求內(nèi)部審計(jì)人員從以下三方面提高自身素質(zhì)，才能勝任風(fēng)險(xiǎn)管理工作。首先，內(nèi)部審計(jì)人員要掌握一定的信息技術(shù)。面對事業(yè)單位普遍使用的信息技術(shù)和日趨復(fù)雜的運(yùn)行環(huán)境，要想有效行使風(fēng)險(xiǎn)管理職能，必須要掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)；其次，內(nèi)部審計(jì)人員要具備良好的溝通技能。為了有效地參與風(fēng)險(xiǎn)管理，提供建設(shè)性的意見，內(nèi)部審計(jì)人員需要深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，取得被審計(jì)部門的理解、參與和合作。在這過程中，良好的溝通技能是必不可少的；最后，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)具備創(chuàng)造性的思維模式。事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是由于其內(nèi)外部環(huán)境中充滿了不確定的因素，內(nèi)部審計(jì)人員有創(chuàng)造性的思維模式，才能適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

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篇9

全面風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise Risk Management，ERM），是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是《新巴塞爾協(xié)議》（2001年）中提出的，西巴塞爾協(xié)議強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)該將經(jīng)營管理過程中所有的風(fēng)險(xiǎn)全部納入風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)中，明確了風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍并且提出以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)衡量風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理。ERM系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍、全程的風(fēng)險(xiǎn)管理過程、全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要求對各種風(fēng)險(xiǎn)以及承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的業(yè)務(wù)單元，不管是業(yè)務(wù)員還是機(jī)構(gòu)整體，不管是基層還是分支機(jī)構(gòu)，甚至是總行，都要進(jìn)行全面而且有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。ERM可以從整體上把握分散于各機(jī)構(gòu)、職能部門的風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，同時(shí)也對機(jī)構(gòu)內(nèi)部的信息溝通渠道和溝通機(jī)制提出了更高的要求。

二、基于EBM的臨商銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對策

1.調(diào)節(jié)當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)

臨商銀行通過引進(jìn)國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者在投資主體多元化，可以建立更規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會和股東大會之間相互制衡和約束，可在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面起到積極作用。通過學(xué)習(xí)國際先進(jìn)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)也可以對臨商銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)起到一定的借鑒作用。德意志銀行的雙層董事會制度可以監(jiān)督和規(guī)避董事會，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避上又加強(qiáng)了一次監(jiān)督，雙層董事會制度更加細(xì)化了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避負(fù)責(zé)人的職責(zé)。臨商銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避應(yīng)該吸收此種經(jīng)驗(yàn)。

2.改善當(dāng)前貸款結(jié)構(gòu)

目前，臨商銀行貸款相對國內(nèi)其他銀行集中度較高，期限偏長，即流動性資產(chǎn)較少，被迫變現(xiàn)將會面臨更大的損失。為了規(guī)避銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，臨商銀行應(yīng)有計(jì)劃的改進(jìn)貸款總體期限結(jié)構(gòu)，提前預(yù)測提前償還率和貸款違約率，在可接收波動范圍內(nèi)，盡量使貸款內(nèi)部長短期期限互相匹配，或存款和貸款之間期限相互匹配等。

3.合理運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債管理

臨商銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理策略不是一成不變的，隨著新環(huán)境新問題的出現(xiàn)以及計(jì)算機(jī)水平的進(jìn)步，資產(chǎn)負(fù)債管理策略也在不斷的發(fā)生改變。為了規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，臨商銀行必須考察不同的宏觀環(huán)境，選擇合適的管理策略，才能最大限度的平衡贏利性、流動性和安全性，從而達(dá)到規(guī)避其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

4.提高銀行資本充足度

引入管理經(jīng)驗(yàn)豐富的外資銀行等相關(guān)的戰(zhàn)略投資者，為臨商銀行能夠?qū)崿F(xiàn)早日上市打好基礎(chǔ)；補(bǔ)充臨商銀行所需資本金，使臨商銀行經(jīng)營目標(biāo)為實(shí)行利潤最大化，提高自身的盈利能力；建議政府降低銀行業(yè)的營業(yè)稅，減輕銀行稅收負(fù)擔(dān)，提高銀行的獲利能力和競爭力；政府制定相關(guān)法規(guī)和制度，要求銀行將少繳營業(yè)稅的資金用于補(bǔ)充資本金，提高銀行的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

5.改進(jìn)銀行存貸業(yè)務(wù)

受限于中國傳統(tǒng)的高儲蓄傾向，臨商銀行的存款額度遠(yuǎn)高于其貸款額度，而存款也成為其資金的主要來源。通過存款結(jié)構(gòu)的調(diào)增，可以增加短期存款的比重，在一定程度上規(guī)避銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。臨商銀行要有選擇的重點(diǎn)開發(fā)和維護(hù)優(yōu)質(zhì)公司客戶，加強(qiáng)客戶的維護(hù)和保持，建立兩者較好的相互合作關(guān)系，保證銀行有較為穩(wěn)定的貸款對象，保證銀行的收益率，同時(shí)還能確保部分的存款來源，節(jié)約相關(guān)組織工作的成本。

6.建立信息溝通與傳遞機(jī)制

信用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相互加強(qiáng)和影響，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避過程中加強(qiáng)信用部門和市場部門之間的溝通和聯(lián)系，對共同避免風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)有重要作用。同時(shí)，臨商銀行可以根據(jù)銀行自身的特點(diǎn)，加強(qiáng)上級領(lǐng)導(dǎo)與員工的溝通，通過建立和完善員工的舉報(bào)制度，發(fā)動一線員工的積極性，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識，可以使銀行在信息傳遞完善的基礎(chǔ)上吸收更多的信息，使風(fēng)險(xiǎn)在誘發(fā)之前被制止。

篇10

關(guān)鍵詞：PDCA；風(fēng)險(xiǎn)管理；工程施工；應(yīng)用

前言：風(fēng)險(xiǎn)管理是人們對潛在意外損失的評估，以達(dá)到提前預(yù)防、有效控制的目的。規(guī)模較大、工程復(fù)雜等均屬于建筑工程的特點(diǎn)，同時(shí)，建筑工程建筑周期較長，加之具有生產(chǎn)的單件性，導(dǎo)致施工工程中存在諸多不確定因素，使得建筑施工面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，由此可見，工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理具有不可磨滅的意義。因此，相關(guān)施工企業(yè)必須在國家相關(guān)政策的指導(dǎo)下，采用科學(xué)手段，加強(qiáng)施工風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到高效防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，促使工程順利、有序進(jìn)行，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、工程施工風(fēng)險(xiǎn)基本概述

工程施工風(fēng)險(xiǎn)指在建筑工程施工的基礎(chǔ)上，以具體施工時(shí)間為基準(zhǔn)，在特定的自然環(huán)境、社會環(huán)境以及法律環(huán)境影響下，發(fā)生損害合同當(dāng)事人或合同雙方利益的可能性，其具有不可確定性。換言之，工程施工風(fēng)險(xiǎn)指建筑工程施工發(fā)包人與承包人在正式施工期間可能發(fā)生的不可測事件，例如，現(xiàn)場人員傷亡、安裝設(shè)備遭到損害、工程材料出現(xiàn)問題、自然災(zāi)害導(dǎo)致工期耽誤、由于人為原因?qū)е鹿こ藤|(zhì)量缺陷等意外事故。

二、PDCA風(fēng)險(xiǎn)管理具體步驟分析

PDCA風(fēng)險(xiǎn)管理具體步驟包括四個(gè)方面的內(nèi)容，即風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、實(shí)施執(zhí)行、檢查反饋以及管理評審。在具體工程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，以檢查反饋為基礎(chǔ)，及時(shí)獲得相關(guān)有效信息，致使風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)入新的發(fā)展階段。在此前提下，來往反復(fù)，實(shí)現(xiàn)執(zhí)行過程秩序化、系統(tǒng)化，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

三、PDCA風(fēng)險(xiǎn)管理在工程施工中的應(yīng)用探究

（一）PDCA風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

針對PDCA風(fēng)險(xiǎn)管理，其在不同階段存在不同的任務(wù)。首先，針對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃階段，其主要任務(wù)包括風(fēng)險(xiǎn)辨識、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)處置。其次，針對實(shí)施執(zhí)行階段，主要工作內(nèi)容包括組織結(jié)構(gòu)與責(zé)任、教育與培訓(xùn)，同時(shí)需開始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。再次，針對檢查反饋階段，其主要工作內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督以及反饋和改進(jìn)。最后，針對管理評審階段，管理層評審是該階段主要工作內(nèi)容。

（二）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃階段

在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃階段，相關(guān)人員應(yīng)準(zhǔn)確分析施工工程管理過程中存在的不確定因素以及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，并研究風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素可能造成的影響力度。在此基礎(chǔ)上，擬定行之有效的預(yù)防措施，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)影響的目的，從而節(jié)約工程施工成本。

（1）風(fēng)險(xiǎn)辨識：風(fēng)險(xiǎn)辨識屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，其主要在于確認(rèn)工程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)辨識的基礎(chǔ)上，明確需控制的變量，探究風(fēng)險(xiǎn)可能造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)分析：風(fēng)險(xiǎn)分析是在已確定風(fēng)險(xiǎn)個(gè)案的基礎(chǔ)上，構(gòu)建具有一定聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，探討各類風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并分析影響程度。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)分析必須以實(shí)際項(xiàng)目為基礎(chǔ)，在研究項(xiàng)目需求、策略以及項(xiàng)目時(shí)間和預(yù)算經(jīng)費(fèi)的前提下，制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案。然而，在實(shí)際工程施工中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及影響程度是風(fēng)險(xiǎn)分析的重難點(diǎn)。其中工程施工風(fēng)險(xiǎn)主要包括合同風(fēng)險(xiǎn)、建筑風(fēng)險(xiǎn)兩大方面，自然風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、社會風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、工期風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)以及質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等均屬于建筑風(fēng)險(xiǎn)范疇。

（3）風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)：風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是在掌握風(fēng)險(xiǎn)影響大小以及風(fēng)險(xiǎn)可能性等信息的基礎(chǔ)上，以實(shí)際項(xiàng)目成本、項(xiàng)目工期等為依據(jù)，采用決策樹、期望貨幣價(jià)值等措施，達(dá)到現(xiàn)有分析結(jié)果與可能性結(jié)果的高度融合，制定正確的風(fēng)險(xiǎn)因素處理優(yōu)先級，達(dá)到高效調(diào)配資源的效果。

（4）風(fēng)險(xiǎn)處置：風(fēng)險(xiǎn)處置即采用正確的風(fēng)險(xiǎn)處理方法，針對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先制定對應(yīng)措施。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留屬于風(fēng)險(xiǎn)處置的四種基本方式。

（三）實(shí)施執(zhí)行階段

實(shí)施執(zhí)行階段，是在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃擬定的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃基礎(chǔ)上，項(xiàng)目管理人員將計(jì)劃付諸實(shí)施的過程，其中包括組織機(jī)構(gòu)、教育培訓(xùn)以及實(shí)施落實(shí)三方面內(nèi)容。

（1）組織機(jī)構(gòu)：為保證風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)得到有效實(shí)施，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率，需明確相關(guān)工作人員的工作與職責(zé)，盡量細(xì)化職能，保證工作質(zhì)量有所提高，迫使組織機(jī)構(gòu)更部門各司其職，共同配合。

（2）教育培訓(xùn)：為提升風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的專業(yè)知識與工作能力，為提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量提供保障，需定期開展風(fēng)險(xiǎn)管理教育培訓(xùn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員順應(yīng)時(shí)展需求，達(dá)到提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員綜合能力的目的。

（3）實(shí)施落實(shí)：在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃擬定的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理人員嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施計(jì)劃、資源需求以及時(shí)間安排等內(nèi)容，且在總結(jié)實(shí)際情況的前提下，將相關(guān)信息及時(shí)反饋于上級部門。

（四）檢查反饋階段

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察制度是工程施工中的重要環(huán)節(jié)，通過指派專人對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察、控制，并及時(shí)反饋監(jiān)察結(jié)果，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)重認(rèn)的目的，從而判定項(xiàng)目是否存在其他風(fēng)險(xiǎn)。在不斷重認(rèn)、評估、矯正、改善的基礎(chǔ)上，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。與此同時(shí)，在監(jiān)察管理過程中，判斷是否產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)新風(fēng)險(xiǎn)，需及時(shí)對其進(jìn)行評估，且分析其可能存在的影響，進(jìn)而改善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，保證全面規(guī)避工程風(fēng)險(xiǎn)。

（五）管理評審階段

管理評審環(huán)節(jié)主要工作內(nèi)容在于定期開展風(fēng)險(xiǎn)管理評審工作，以正確、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施為保障，檢查評估管理系統(tǒng)是否發(fā)生異常。針對風(fēng)險(xiǎn)管理評審內(nèi)容主要包括以下幾方面：風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理成果、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督過程等。（作者單位：中國海洋大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：