導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)分析論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

醫(yī)院信息管理系統(tǒng)主要以患者為中心，將資源優(yōu)化配置作為最終目標(biāo)，以此來不斷提高醫(yī)院服務(wù)水平，同時(shí)加強(qiáng)了醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和人員隊(duì)伍培養(yǎng)，充分體現(xiàn)了醫(yī)療工作者在醫(yī)療工作中的個(gè)人價(jià)值，是現(xiàn)代社會(huì)醫(yī)院運(yùn)營的首選工作模式。

2基于.NET平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理部分設(shè)計(jì)方案

2.1軟硬件環(huán)境選擇

本文提出的基于.NET平臺(tái)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部分設(shè)計(jì)方案是在.NET環(huán)境下開發(fā)實(shí)現(xiàn)的，數(shù)據(jù)庫選用的是SQLServer2010關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，客戶端操作系統(tǒng)要求為WindowsXP及以上，應(yīng)用服務(wù)器操作系統(tǒng)為MicrosoftWindowsNT4.0及以上版本。

2.2財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)

醫(yī)院門診掛號收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)和住院收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)的運(yùn)行，可以綜合匯總門診部門和住院部門患者在醫(yī)療費(fèi)用方面的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢、統(tǒng)計(jì)和上報(bào)。醫(yī)院門診掛號收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)可以減少患者在門診排隊(duì)等候掛號的時(shí)間，杜絕了多收費(fèi)、漏收費(fèi)的現(xiàn)象，解決了傳統(tǒng)人工管理存在的藥價(jià)不準(zhǔn)確等問題。住院收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)的應(yīng)用采用的是預(yù)交押金管理機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)押金余額不足時(shí)，可以立刻進(jìn)行報(bào)警提醒，防止出現(xiàn)患者欠費(fèi)出院的現(xiàn)象。由醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)匯總統(tǒng)計(jì)得到的數(shù)據(jù)信息可以實(shí)時(shí)地傳送給醫(yī)院各個(gè)科室和主治醫(yī)生，真實(shí)有效地反映了醫(yī)院不同科室之間醫(yī)生的工作量和工作效率，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門的數(shù)據(jù)分析提供支持，也為醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策提供保障。

2.3門診掛號收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)

醫(yī)院門診掛號收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)是醫(yī)院門診工作的初始化過程，需要將患者個(gè)人基本信息錄入，為每位患者提供一個(gè)唯一的掛號單據(jù)和編碼，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出患者掛號所需費(fèi)用明細(xì)；系統(tǒng)支持患者退號功能；能夠自動(dòng)統(tǒng)計(jì)門診掛號費(fèi)用明細(xì)，打印輸出報(bào)表；提供各種條件的檢索和查詢，為患者的就診醫(yī)治奠定基礎(chǔ)。本文提出的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)集成了門診掛號功能和收費(fèi)功能，為醫(yī)院節(jié)約了大量資源。醫(yī)院門診掛號收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)功能包括：

（1）門診掛號功能模塊

1)將患者個(gè)人姓名、性別和年齡錄入到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中。門診掛號模塊包括普通門診號和專家門診號，系統(tǒng)根據(jù)患者所選科室和主治醫(yī)生的等級自動(dòng)計(jì)算得出掛號費(fèi)用。同時(shí)，將患者掛號信息錄入到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，方便從后臺(tái)調(diào)取患者掛號信息，并將就診信息添加到患者掛號信息段中，為患者創(chuàng)建唯一的電子病歷號碼。此時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)生成醫(yī)院當(dāng)天掛號明細(xì)單據(jù)，存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫中，并將患者個(gè)人電子掛號單據(jù)打印輸出。

2)如果患者為醫(yī)院老病號，則需要增加門診掛號信息即可；如果患者為醫(yī)院新病號，則需要重新創(chuàng)建患者電子病歷，向患者發(fā)放醫(yī)院病歷記錄本。

3)醫(yī)院門診掛號可以進(jìn)行當(dāng)日退號，如果患者還沒有到相關(guān)科室就診，可以通過系統(tǒng)提取出患者掛號信息并立刻刪除。

4)醫(yī)院每天需要對門診掛號信息進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，計(jì)算當(dāng)日患者掛號數(shù)量和具體費(fèi)用明細(xì)。

（2）劃價(jià)收費(fèi)功能模塊

1)當(dāng)科室醫(yī)生根據(jù)患者病情開出診療藥方之后，由系統(tǒng)操作員錄入患者掛號單據(jù)，此時(shí)可以顯示患者的藥方數(shù)據(jù)，同時(shí)在藥房窗口數(shù)據(jù)表中加載獲得藥品的當(dāng)時(shí)價(jià)格，核對患者處方中的藥品是否擁有庫存量，顯示出處方藥品的單價(jià)和屬性，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算得出全部藥品的費(fèi)用，同時(shí)，單據(jù)中要包括患者就診科室和就診醫(yī)生姓名，方面日后數(shù)據(jù)匯總和統(tǒng)計(jì)。

2)當(dāng)患者到劃價(jià)窗口完成藥品繳費(fèi)之后可以打印出藥品明細(xì)單據(jù)，單據(jù)中包括藥品名稱、數(shù)量、單價(jià)和總價(jià)等，同時(shí)領(lǐng)取藥品發(fā)票?；颊呤召M(fèi)單據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)表相互對應(yīng)，數(shù)據(jù)表中包含了單據(jù)編號，每個(gè)編號對應(yīng)一名患者所開藥品的名稱、數(shù)量和費(fèi)用，以及患者檢查、化驗(yàn)產(chǎn)生的費(fèi)用。

3)可以為患者辦理退藥和退費(fèi)服務(wù)。由操作人員輸入患者個(gè)人收費(fèi)單據(jù)編號，可以刪除該名患者的信息。同時(shí)，還需要調(diào)出醫(yī)院門診藥房相關(guān)數(shù)據(jù)庫表，將藥品庫存數(shù)量進(jìn)行修改，防止出現(xiàn)藥品數(shù)量混亂的情況，當(dāng)辦理完成退藥手續(xù)后，將患者退回的藥品交還藥房。

3結(jié)論

篇2

1.價(jià)格折扣與折讓

(1)商業(yè)折扣:它通常是指企業(yè)根據(jù)市場供求情況,或針對不同的顧客,在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣減。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷手段。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場,對于批發(fā)商往往給予商業(yè)折扣,采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略,即通常所說的“薄利多銷”。對于季節(jié)性的商品在銷售的淡季,為了擴(kuò)大銷售,企業(yè)通常采用商業(yè)折扣的方式。但實(shí)際也并非完全如此,在市場競爭日益激烈的情況下,企業(yè)也往往利用人們的消費(fèi)心理,即使在銷售的旺季也把商業(yè)折扣作為一種常用的促銷競爭手段。

(2)現(xiàn)金折扣:它是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款,而向債務(wù)人提供的某些債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中。企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款,通常與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議,債務(wù)人在同期限內(nèi)付款可享受不同比率的折。同時(shí)現(xiàn)金折扣也使一部分客戶為獲這份折扣而購買該企業(yè)的產(chǎn)品,從而大該產(chǎn)品的銷路。

(3)銷售折讓:它是指企業(yè)因售出商的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后,如買發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符和求,可能要求買方在價(jià)格上給予一定減讓。賣方通過提供銷售折讓的銷售式,使得買方在心理上能得到一定的證,從而提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量,同時(shí)能一定程度上提高企業(yè)的信譽(yù)度。

(4)日貨折價(jià)折讓:它是指當(dāng)顧客買了一件新品目的商品時(shí),允許交換同類商品的舊貨在新貨價(jià)格上給予折讓,促銷折讓是買方為了報(bào)答經(jīng)銷商參加廣告和支持銷售活動(dòng)而支付的款項(xiàng),或給予價(jià)格折讓。

進(jìn)行折扣與折讓定價(jià)已經(jīng)成為許多同時(shí)提供商品與勞務(wù)的公司的習(xí)慣做法,在社會(huì)現(xiàn)實(shí)中其數(shù)量是驚人的。但是企業(yè)在折扣與折讓戰(zhàn)略中仍然需要盡量避免這種不正常的價(jià)格戰(zhàn),否則他們的利潤將會(huì)與計(jì)劃發(fā)生額差很大。

2.分期收款銷售

(1)分期收款銷售的涵義:它是指商品已經(jīng)售出,但貨款分期收回的一種銷售方式。它屬于現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用的一種重要促銷手段,一般適合于具有金額大、可以延期收款但款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)的大項(xiàng)商品交易,如房產(chǎn)、汽車、重型設(shè)備等。從某種意義上說,它相當(dāng)于供貨企業(yè)給購貨方提供了一筆長期(有息或無息)的貸款。對于個(gè)人消費(fèi)而言,目前流行的“按揭”也就是一種分期收款的銷售。

(2)分期收款銷售的優(yōu)勢:隨著商品經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的深入,競爭在不斷加劇。企業(yè)要在競爭中不被淘汰,保持競爭能力,就要不斷地開發(fā)新產(chǎn)品,開拓新市場,制定和采取新的銷售政策。尤其在目前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢下,采用分期收款方式的賒銷政策作為吸引客戶、擴(kuò)大銷售的一種手段,被越來越多的生產(chǎn)廠家所采用。這些優(yōu)惠政策在大多數(shù)情況下,都能起到較好的促銷作用。既充分挖掘和利用了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力,擴(kuò)大了銷售量,又增加了產(chǎn)品的市場份額,提高了企業(yè)的市場競爭力,增加了企業(yè)的利潤。

(3)分期收款銷售的劣勢:在帶來以上可能的利益的同時(shí),這種銷售策略也存在著諸多的問題和風(fēng)險(xiǎn),并必然發(fā)生相應(yīng)的應(yīng)收帳款管理成本。如果分期付款的客戶不按時(shí)回款,則會(huì)增加銷貨企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,造成資金周轉(zhuǎn)困難;為清回應(yīng)收帳款,企業(yè)必須采取各種催收措施,又造成收賬費(fèi)用的增加;或者由于客戶的原因最終不能還款,導(dǎo)致企業(yè)壞帳成本增加等等。由于上述原因的存在,不僅大大沖減了因制定賒銷優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的諸多優(yōu)勢,而且如果企業(yè)應(yīng)收帳款過多,時(shí)間過長或壞帳比例過高,后果輕者造成收款企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,嚴(yán)重的甚至可能導(dǎo)致收款企業(yè)因此瀕臨相關(guān)的危機(jī)。

所以,對應(yīng)收帳款政策的制定及應(yīng)收賬款的管理,應(yīng)引起每一位決策者的高度重視。在制定和實(shí)施分期收款的賒銷政策的,必須充分從財(cái)務(wù)分析的角度,對客戶實(shí)施必要的資信調(diào)查、建檔和跟蹤管理,盡量減少應(yīng)收帳款的占用額度和占用時(shí)間,減少可能造成的企業(yè)壞賬,降低應(yīng)收帳款的管理成本,選擇邊際利潤大于應(yīng)收帳款管理總成本的賒銷政策,這樣才能真正使企業(yè)的賒銷政策發(fā)揮出優(yōu)勢,保持和提高企業(yè)的市場競爭力。

3.廠商租賃

(1)廠商租賃的特點(diǎn):它較之一般租賃模式的最大不同在于它是由供應(yīng)商向租賃公司推薦客戶,是一種營銷機(jī)制的創(chuàng)新。

(2)廠商租賃的舉例:美國作為現(xiàn)代租賃的起源地和融資租賃最發(fā)達(dá)的國家,50多年來廠商租賃始終是美國租賃交易的龍頭產(chǎn)品。2000年美國的80%比例的產(chǎn)品就是由設(shè)備供應(yīng)商提供的。美國的設(shè)備供應(yīng)商把融資租賃作為重要的營銷手段,不僅大大促進(jìn)了本身產(chǎn)品的銷售,而且對融資租賃的發(fā)展也發(fā)揮了巨大的推動(dòng)作用。

(3)廠商租賃的創(chuàng)新體現(xiàn):如果設(shè)備供應(yīng)商急著想多賣設(shè)備,而客戶也迫切需要購買設(shè)備,可由于種種原因,客戶手中沒錢或錢不夠,而從銀行又根本借不到款,這時(shí)供應(yīng)商便可以利用租賃公司的力量和渠道來實(shí)現(xiàn)銷售。供應(yīng)商根據(jù)租賃公司要求挑選出優(yōu)質(zhì)客戶,并把這樣的客戶提供給租賃公司后,租賃公司經(jīng)過考察,若認(rèn)為項(xiàng)目可行,就可以用自己的資金先將設(shè)備購買過來,然后再租給客戶。通過這種方式,廠家把產(chǎn)品順利地推向了市場,而租賃公司通過收取租金獲取收益。

通過廠商租賃,供應(yīng)商抓住了客戶,多銷售了產(chǎn)品加速了資金的回籠;客戶得到了設(shè)備更新、技術(shù)改造新的融資途徑;而融資公司不用太費(fèi)力氣就能尋找到優(yōu)質(zhì)客戶,擴(kuò)大了業(yè)務(wù)量。最終實(shí)現(xiàn)了“三贏”。

4.信號傳遞原則的運(yùn)用——不打折扣的商場

在交易中由于信息不對稱和高額交易成本的存在,為完成交易,理性的消費(fèi)者更愿意借助某種信號傳遞工具來粗略獲取商品的有關(guān)信息。這個(gè)信號傳遞工具就是價(jià)格,人們常說的“便宜沒好貨,好貨不便宜”就是這個(gè)道理。價(jià)格是商品質(zhì)量傳遞信息的天然工具,所以通常某些優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品制定較高價(jià)格有其合理的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ),當(dāng)然也受到了商場的認(rèn)同。因?yàn)橹贫ㄝ^高的價(jià)格不僅可以獲取較高的利潤而且還可以贏得想對質(zhì)量進(jìn)行挑剔而又無質(zhì)量辨認(rèn)能力的消費(fèi)者的認(rèn)可。

強(qiáng)調(diào)“不打折扣”則是另外一種傳遞信號,說明該商場的商品是物有所值的,顧客在這里不會(huì)受騙上當(dāng)。在這里買不必?fù)?dān)心因別人比你買得便宜而導(dǎo)致心理不平衡。為顧客提供了一種公平的價(jià)格環(huán)境,迎合了顧客“不患貧只患不均”的心理。

“不打折”還有一個(gè)信號傳遞功能,賣者可用不打折的信號向買者傳遞產(chǎn)品質(zhì)量高的信息。廠商還能使消費(fèi)者相信,商品價(jià)格高卻不打折扣,說明商品已沒有降價(jià)的空間,進(jìn)而說明該商品的高質(zhì)量,為使消費(fèi)者相信,廠商還可以提供一些輔助的配套措施,例如提供良好的售后服務(wù),長時(shí)間的商品保質(zhì)期,這些工作都是為了吸引某些潛在的顧客。

篇3

一、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析的重要性

為了貫徹“教育興國”的建國思想，國家同意職業(yè)院校開拓籌資方法，實(shí)施多元化的籌資政策，務(wù)求加大職業(yè)教育事業(yè)的經(jīng)費(fèi)投入。希望借助財(cái)務(wù)分析的作用，及時(shí)了解職業(yè)院校的經(jīng)費(fèi)使用狀況，以便發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，進(jìn)而改進(jìn)、優(yōu)化資源配置，有效加大資金的利用率、提升財(cái)務(wù)管理效率，提升資金使用有效性，讓學(xué)校的資源擴(kuò)大化。隨著時(shí)代不斷的發(fā)展，職業(yè)院校財(cái)務(wù)工作已經(jīng)不能拘泥于報(bào)賬、記賬那么簡單的工作了，而是要求財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)的財(cái)務(wù)整理數(shù)據(jù)能力，為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供可參考的數(shù)據(jù)，便于職業(yè)院校未來的發(fā)展與建設(shè)，讓管理者抓住更好的機(jī)會(huì)，回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展戰(zhàn)略。在各大職業(yè)學(xué)院教育發(fā)展中，財(cái)務(wù)報(bào)告顯得尤為重要。對于正常運(yùn)轉(zhuǎn)的職業(yè)院校，其經(jīng)費(fèi)顯得日益緊張，如開源節(jié)流、增收節(jié)支等等對于學(xué)校實(shí)施財(cái)務(wù)措施也很有幫助。財(cái)務(wù)信息可以讓管理者更好的了解財(cái)務(wù)狀況，而財(cái)務(wù)分析可以準(zhǔn)確的評估出學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展。職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理工作需要提高其使用率，因此就要從源頭開始抓起，杜絕鋪張浪費(fèi)和過度使用的狀況。努力提高職業(yè)院校經(jīng)濟(jì)效益，這就對財(cái)政數(shù)據(jù)的分析、總結(jié)提出了更高的要求，所以職校財(cái)務(wù)人員就要做到高瞻遠(yuǎn)矚，具有一定的大局觀和長遠(yuǎn)發(fā)展觀?？傊?cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)分析也是最為薄弱的環(huán)節(jié)之一，但是往往財(cái)務(wù)分析是最容易被人忽視的，筆者對財(cái)務(wù)分析被忽視的原因做出幾點(diǎn)總結(jié)：(一)管理原因。職業(yè)院校是事業(yè)單位，財(cái)政部門通過撥款的方式控制學(xué)校的資金，在財(cái)政方面，學(xué)校并不占太大的主動(dòng)權(quán)，但是要擔(dān)的責(zé)任并不少，可是從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)卻一味的強(qiáng)調(diào)辦學(xué)和經(jīng)濟(jì)效益。(二)從業(yè)者原因。個(gè)別高層領(lǐng)導(dǎo)不是很熟悉財(cái)務(wù)管理問題，所以對財(cái)務(wù)管理工作一般不過多干預(yù)，因?yàn)椴涣私庳?cái)務(wù)分析的重要性。在日常的管理中，只有財(cái)務(wù)部門清楚得到的撥款是多少，支出是多少，剩余是多少。再者職業(yè)院校會(huì)計(jì)人員有部分是學(xué)校的教師兼職擔(dān)任，他們也許不是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，所以對財(cái)會(huì)管理知識(shí)不是很在行，尤其財(cái)政部門監(jiān)管職業(yè)院校財(cái)政問題之后，會(huì)計(jì)人員的工作量日益繁重，所以財(cái)務(wù)分析工作往往就會(huì)被忽視。(三)各部門原因。職業(yè)院校的主管部門及財(cái)務(wù)部門，只要定期上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料，并不注重要求財(cái)務(wù)部門編制相關(guān)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，平時(shí)只是根據(jù)其報(bào)表來完成財(cái)務(wù)評價(jià)和了解的管理狀況等。而事實(shí)上，很多職業(yè)院校在財(cái)務(wù)管理問題上是缺乏一個(gè)專業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的。

二、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析中存在的問題

職業(yè)院校的財(cái)務(wù)分析是指職校的財(cái)務(wù)部門利用特定的方式，借助本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算、資金收支情況、資金用處登記等信息，進(jìn)行一個(gè)歸納、整理、分析的財(cái)務(wù)分析過程，以確保財(cái)務(wù)管理工作有序的進(jìn)行，是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，它影響到職業(yè)院校資金的運(yùn)用及職校未來發(fā)展的方向。(一)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)比較嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè)技術(shù)較高的工作，需要從業(yè)者具備一定的職業(yè)技能，及其職業(yè)素質(zhì)。隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷的強(qiáng)大，中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)現(xiàn)國際化了，財(cái)務(wù)有關(guān)的政策也隨之出臺(tái)，財(cái)務(wù)管理方法在不斷的優(yōu)化，大量具備高技能、高素質(zhì)的人才不斷的進(jìn)入社會(huì)，對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也隨之增加。財(cái)務(wù)管理是職業(yè)院校管理活動(dòng)的重要工作，而財(cái)務(wù)人員又是實(shí)施者，職業(yè)院校的成敗無疑與財(cái)務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系。因此職業(yè)院校的發(fā)展必須依仗管理人員素質(zhì)的不斷提高，其中財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升也是必不可少，只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理意識(shí)，及其提高預(yù)測和決策能力的培養(yǎng)力度，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略。(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析意識(shí)。職業(yè)院校的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包含以下幾個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。對于財(cái)務(wù)分析工作有著一定的幫助，這些報(bào)表都是比較基礎(chǔ)的，所以在信息整理中不是很全面，如果財(cái)務(wù)人員不去有意識(shí)的整理其財(cái)務(wù)分析的信息，就會(huì)影響到財(cái)務(wù)分析報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性。雖然現(xiàn)在很多職業(yè)院校已經(jīng)使用電算化管理模式辦公，可是有的會(huì)計(jì)軟件還是無法適應(yīng)單位業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際的需要，相對比較落后。而財(cái)務(wù)分析報(bào)表編制還是利用數(shù)據(jù)收集的方法來完成，因此財(cái)務(wù)分析過程中，如果不能及時(shí)的搜索到相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法確保準(zhǔn)確性，會(huì)致財(cái)務(wù)分析質(zhì)量下降，因此財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)收集意識(shí)缺乏也會(huì)影響到相關(guān)工作的進(jìn)行。(三)管理制度和監(jiān)督制度有待完善。很多職校在升高職的時(shí)候，依然使用原來的財(cái)務(wù)制度。雖然舊的財(cái)務(wù)制度是前人經(jīng)驗(yàn)的積累，但是多年未更新，很多制度已經(jīng)不符合現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作的要求。轉(zhuǎn)型后的高職院校如果還沿用以前的財(cái)務(wù)制度，就會(huì)導(dǎo)致管理中職化，不改變管理策略，只會(huì)使得學(xué)校往后的發(fā)展舉步維艱。不僅如此，很多轉(zhuǎn)型后的高職院校還出現(xiàn)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力匱乏的現(xiàn)象，不少條條款款形同虛實(shí)，沒有在財(cái)務(wù)管理中起到一個(gè)規(guī)范的作用。(四)財(cái)務(wù)分析工作過于形式化。現(xiàn)在國內(nèi)的財(cái)務(wù)分析體系尚未成熟，管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)定位也不是很清晰，機(jī)械式的管理財(cái)務(wù)報(bào)表，顯得比較層面，只是簡單的反應(yīng)數(shù)據(jù)結(jié)果，而對深層的分析度還不夠重視；要不然只是對某些業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行系統(tǒng)的分析，沒有對其進(jìn)行全面的層次的分析。這兩種狀況直接影響到有效的財(cái)務(wù)分析生產(chǎn)，使得財(cái)務(wù)分析工作形同形式般存在，弱化了其綜合效應(yīng)，甚至?xí)`導(dǎo)管理者的決策方向。當(dāng)代企業(yè)模式和企業(yè)業(yè)務(wù)類型是多種多樣的，單獨(dú)的對某一個(gè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行單一的分析。未能形成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)分析體系，最終會(huì)致使整體業(yè)務(wù)運(yùn)營失衡，得不到一個(gè)整體的平衡和優(yōu)化的管理措施。當(dāng)前財(cái)務(wù)分析只著重放在短期的利益構(gòu)建中，只停歇在表面分析工作，具有“短析性”。

三、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析的強(qiáng)化措施

實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析是通過收集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)得出的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并結(jié)合相關(guān)的信息對財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成果進(jìn)行一個(gè)比較綜合的評價(jià)和對比，給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供一個(gè)決策和管理的依據(jù)。而現(xiàn)在職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析只是對一定時(shí)間范圍內(nèi)的收入和支出進(jìn)行資金使用記錄，以及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的比較與分析相對落后。由此就要借助一下幾點(diǎn)措施強(qiáng)化職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析措施。(一)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。1.注重自身素質(zhì)的提升。首先，院校應(yīng)該鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多參加社會(huì)的職稱考試。通過每年的會(huì)計(jì)職稱考試制度，可以對從業(yè)人員的財(cái)務(wù)素質(zhì)有所促進(jìn)，剛剛畢業(yè)的財(cái)務(wù)人員，只有從事財(cái)務(wù)工作之后，才能對理論知識(shí)有所體會(huì)，才能把實(shí)際的實(shí)踐工作與職稱考試?yán)碚撝R(shí)有效的結(jié)合起來，可以再一次強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的理財(cái)能力，能夠更進(jìn)一步的提升工作效率。所以職?？梢园奄Y格考試作為用人待遇的硬性規(guī)定；其次，規(guī)范用人考核制度。嚴(yán)格把關(guān)招聘財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，有效的考核制度，有助于招聘人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的考核，以便可以錄取到職業(yè)水平較高、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的從業(yè)人員。同時(shí)對崗位上的考核也有助于正在從事財(cái)務(wù)工作人員，學(xué)習(xí)新知識(shí)，并結(jié)合實(shí)際工作，加強(qiáng)綜合素質(zhì)提升的作用，所以職業(yè)院校在此可以適當(dāng)?shù)慕o予嘉獎(jiǎng)，對于表現(xiàn)不好的員工也要給予懲罰，這樣才能保證財(cái)務(wù)人員上崗率。2.提升會(huì)計(jì)人員的綜合調(diào)配能力。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中，財(cái)務(wù)人員不能僅限于加加減減的計(jì)算技能中，處理較強(qiáng)的綜合分析能力，應(yīng)該具有過硬的調(diào)配能力，這樣才能夠確保財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量、有效調(diào)節(jié)好內(nèi)部與外部的財(cái)政關(guān)系，而且能夠及時(shí)完成上級交付的任務(wù)，營造高效的財(cái)務(wù)環(huán)境。3.強(qiáng)化道德素養(yǎng)與職業(yè)法律觀念。要提高職業(yè)院校會(huì)計(jì)人員的政治思想素養(yǎng)，提升會(huì)計(jì)人員的個(gè)人道德建設(shè)；要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律觀念。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)工作者必須依法從事財(cái)務(wù)工作，建設(shè)一個(gè)健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，依法執(zhí)業(yè)，自覺抵制違法違規(guī)的從業(yè)行為；不做違背財(cái)務(wù)道德與法律的事情，不偽造、變造、銷毀財(cái)務(wù)憑證等，不編制虛假財(cái)務(wù)分析報(bào)告。(二)強(qiáng)化對財(cái)務(wù)分析的力度、完善健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。充分提升財(cái)務(wù)分析信息的有效性，有必要規(guī)范化財(cái)務(wù)分析工作制度。根據(jù)財(cái)務(wù)分析工作的內(nèi)容，將分析工作與實(shí)際工作相結(jié)合，將財(cái)務(wù)分析工作責(zé)任落實(shí)到位。財(cái)務(wù)管理人員要對收入、支出、資金等財(cái)務(wù)分析一一跟進(jìn)，并定制出相應(yīng)的工作規(guī)范條例。遞交的財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)間確定上，可以根據(jù)財(cái)務(wù)分析工作的信息整理流程來明確。這樣可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，提升財(cái)務(wù)管理工作效率，可以讓信息使用者得到真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而實(shí)行全面的管理工作。要針對財(cái)務(wù)指標(biāo)存在的不足和缺陷，根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，不僅有財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，利用科學(xué)的并與之相適應(yīng)的分析方法，可適當(dāng)引入數(shù)學(xué)分析的方法，提高分析的效果。(三)完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制是密不可分的，對于職業(yè)院校規(guī)模的構(gòu)建有著不可忽視的作用。隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也相對增多，為順利提升教育經(jīng)費(fèi)使用率，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之?dāng)U大。但是，現(xiàn)在隨著財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)慢慢淡薄，內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷的出現(xiàn)漏洞，責(zé)任不明確，甚至職位分離不清晰，使得越位處理經(jīng)濟(jì)也為事件屢屢發(fā)生，進(jìn)而引起財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象屢禁不止。所以，財(cái)務(wù)管理者要主動(dòng)跟進(jìn)內(nèi)部控制工作，在內(nèi)部控制范圍、內(nèi)容、方式及措施方面要有所更新。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有著促進(jìn)性的作用。(四)強(qiáng)化相關(guān)人員的財(cái)務(wù)分析意識(shí)。職校領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在職校管理中的作用。財(cái)務(wù)分析不能拘泥于往上報(bào)告的數(shù)據(jù)依據(jù)，及申請財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)信息材料。而是協(xié)助學(xué)校管理者發(fā)展科學(xué)管理工作，提供有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，是促進(jìn)職業(yè)院校可持續(xù)發(fā)展中的重要因素之一。其次，職業(yè)院校領(lǐng)導(dǎo)要注重財(cái)務(wù)分析工作中的人才引進(jìn)部分，制定定時(shí)定量的查詢工作，以確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，以便決策層對學(xué)校決策的科學(xué)性。綜合上述，通過以上的探討我們可以得知：隨著職業(yè)院校的工作越來越繁重，面臨的狀況也各有不同，財(cái)務(wù)管理改革已經(jīng)越來越急切。校方只有結(jié)合實(shí)際狀況，通過高層對財(cái)務(wù)管理工作的重視，樹立全員對財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管、分析意識(shí)，提升管理力度。強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)資源的利用率，來不斷的強(qiáng)化職業(yè)院校的綜合發(fā)展能力。

作者:潘雪蓮 單位:柳州市交通學(xué)校

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篇4

（一）財(cái)務(wù)分析理論分析隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對于現(xiàn)代化企業(yè)而言，財(cái)務(wù)分析尤為重要，目前我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，同時(shí)現(xiàn)代化企業(yè)制度中財(cái)務(wù)分析有著較為巨大的作用，直接關(guān)乎著企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理和決策。所謂的財(cái)務(wù)分析就其實(shí)質(zhì)性而言，主要是從企業(yè)實(shí)際的發(fā)展方向以及整體利益為出發(fā)點(diǎn)，并通過特定的目的，對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整體性的分析。一般來說，財(cái)務(wù)分析主要是對會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)的其它數(shù)據(jù)資料加以處理，并通過某些財(cái)務(wù)計(jì)算指標(biāo)，進(jìn)而達(dá)到財(cái)務(wù)分析的最終目的。一般而言，財(cái)務(wù)分析主體的不同，其財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)也是不盡相同的，主要的主體有企業(yè)經(jīng)營管理者、企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他有關(guān)方面等，財(cái)務(wù)分析的過程中，其程序主要分析目標(biāo)的確定、分析方案的制定、資料的廣泛搜集、實(shí)際調(diào)查和理論分析的相結(jié)合、關(guān)鍵部分和總結(jié)的分析。

（二）價(jià)值鏈理論分析所謂的價(jià)值鏈主要是對顧客價(jià)值加以描述，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體上的生產(chǎn)營銷價(jià)值。價(jià)值鏈在某種程度上主要是對價(jià)值創(chuàng)造的過程，主要有供應(yīng)商、制造商生產(chǎn)商、分銷商、零售商以及用戶等。一般而言，價(jià)值鏈實(shí)際的分析過程主要有縱向價(jià)值鏈分析、橫向價(jià)值鏈分析以及內(nèi)部價(jià)值鏈分析三個(gè)部分構(gòu)成的，任何企業(yè)要想從根本上獲得更好的發(fā)展，就要對各環(huán)節(jié)價(jià)值活動(dòng)之間的聯(lián)系進(jìn)行正確合理的辨析，并將企業(yè)業(yè)績關(guān)鍵價(jià)值活動(dòng)找出，進(jìn)而總結(jié)影響企業(yè)成功的關(guān)鍵部分。

二、財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析的必要性

隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及現(xiàn)代化企業(yè)競爭的加劇，財(cái)務(wù)分析成為企業(yè)界共同關(guān)注的焦點(diǎn)之一?，F(xiàn)階段財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析并不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，一般而言，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析難免存在各種各樣的弊端，首先傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析和現(xiàn)階段企業(yè)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)度相對較低，在某種程度上對于企業(yè)戰(zhàn)略決策并沒有實(shí)質(zhì)性的積極促進(jìn)作用。同時(shí)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析不僅僅將企業(yè)內(nèi)外部聯(lián)系直接忽略難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)正常的經(jīng)營管理，同時(shí)其財(cái)務(wù)報(bào)表本身往往存在一定的局限性，不利于企業(yè)整體上的經(jīng)營生產(chǎn)。就其實(shí)質(zhì)性而言，財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析有著一定的必要性，主要有以下幾點(diǎn)具體體現(xiàn)：

（一）將企業(yè)目標(biāo)關(guān)聯(lián)度增強(qiáng)，并將財(cái)務(wù)分析決策意義提高一般而言，價(jià)值鏈管理對于企業(yè)來說，主要是一種具有戰(zhàn)略意義的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要工具，同時(shí)又是對企業(yè)競爭優(yōu)勢來源的確定，并為顧客提供更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值?；趦r(jià)值鏈的財(cái)務(wù)分析主要借助于現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并分析整合企業(yè)價(jià)值鏈上的活動(dòng)，通過在某種程度上對企業(yè)資金流、實(shí)物流以及信息流加以分析，最終將企業(yè)出現(xiàn)問題的根源直接找出。企業(yè)目標(biāo)關(guān)聯(lián)度的增強(qiáng)，同時(shí)企業(yè)市場競爭力也就有所提高，顧客的滿意度也就有所提高，因此財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析有著一定的必要性。

（二）對企業(yè)內(nèi)外部聯(lián)系加以整合，并將企業(yè)管理水平提升隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，越來越注重企業(yè)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的關(guān)系，同時(shí)企業(yè)通過對內(nèi)外部聯(lián)系進(jìn)行某種程度上的整合。不僅僅將企業(yè)的管理水平著重提升，同時(shí)對于企業(yè)管理將傳統(tǒng)思維束縛突破有著實(shí)質(zhì)性的積極影響作用。

（三）將財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性加以突破，對于非財(cái)務(wù)信息有著極高的關(guān)注財(cái)務(wù)分析價(jià)值鏈分析通過將財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性直接性的突破，及時(shí)關(guān)注企業(yè)的市場地位、人力資源管理、顧客滿意度以及生產(chǎn)管理能力等，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，及時(shí)的關(guān)注企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息，著重提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體經(jīng)濟(jì)地位和核心競爭力。總之，財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析有著一定的必要性，不僅僅順應(yīng)當(dāng)今時(shí)展的潮流，同時(shí)又是對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法不足的直接彌補(bǔ)和對財(cái)務(wù)的完善處理，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著實(shí)質(zhì)性的積極影響和必要性。

三、基于價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式

一般而言，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的競爭中，主要的決定性因素為產(chǎn)品設(shè)計(jì)、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售以及售后服務(wù)等，在企業(yè)世界價(jià)值創(chuàng)造過程中，經(jīng)過的一系列活動(dòng)則為其價(jià)值活動(dòng)，基于價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式的構(gòu)建主要有縱向價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建、橫向價(jià)值鏈導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建和內(nèi)部價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式的構(gòu)建三種。

（一）縱向價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建一般而言，企業(yè)價(jià)值鏈和供應(yīng)商以及銷售渠道價(jià)值鏈之間的關(guān)系構(gòu)成一種縱向聯(lián)系，縱向聯(lián)系相似于內(nèi)部聯(lián)系，而成本效益直接受到供應(yīng)商以及銷售渠道等各種活動(dòng)的影響。但是就其實(shí)質(zhì)性而言，價(jià)值鏈的縱向聯(lián)系不僅僅對企業(yè)競爭力的增強(qiáng)有著實(shí)質(zhì)性的積極影響，同時(shí)對于經(jīng)濟(jì)一體化的共贏更是有著一定的實(shí)現(xiàn)作用?？v向價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式的構(gòu)建過程，首先就要對成本的縱向價(jià)值鏈進(jìn)行正確的識(shí)別和劃分，并對企業(yè)縱向價(jià)值鏈進(jìn)行確定；其次就要對成本和資產(chǎn)進(jìn)行分?jǐn)偺幚恚辉倨浯尉鸵治龀杀?，建立一定的?shù)學(xué)模型，并對最優(yōu)化方案加以尋求；最后就要重新構(gòu)建價(jià)值鏈?？傊?，企業(yè)更應(yīng)該將戰(zhàn)略聯(lián)盟加以組建，并將其共享成本進(jìn)行削減，逐漸加強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢，并全面提高企業(yè)核心競爭力。

（二）橫向價(jià)值鏈導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建所謂的橫向價(jià)值鏈，主要是對同類產(chǎn)品不同產(chǎn)生者之間價(jià)值活動(dòng)的直接反映，同時(shí)橫向價(jià)值鏈優(yōu)勢企業(yè)競爭對手底數(shù)確定的最基本工具，其主要的意義在于將企業(yè)競爭對手的作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行找出，盡可能的對本企業(yè)的競爭策略進(jìn)行合適的選擇。橫向價(jià)值鏈導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)分析模式的實(shí)現(xiàn)過程首先是對行業(yè)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的確定，并對合適的財(cái)務(wù)指標(biāo)加以選取，對企業(yè)在橫向價(jià)值鏈的地位進(jìn)行評估，最后對實(shí)際的盈利能力以及競爭程度進(jìn)行合理性的綜合考慮，著重提高企業(yè)的戰(zhàn)略地位。

（三）內(nèi)部價(jià)值鏈導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建內(nèi)部價(jià)值鏈導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建過程首先對價(jià)值鏈作業(yè)進(jìn)行區(qū)分，標(biāo)準(zhǔn)劃分的過程中采取價(jià)值創(chuàng)造方式，并分析價(jià)值鏈影響的效果；其次將區(qū)分的價(jià)值鏈進(jìn)行結(jié)構(gòu)性作業(yè)、過程性作業(yè)以及經(jīng)營性作業(yè)的劃分。最后對戰(zhàn)略性價(jià)值鏈作業(yè)進(jìn)行確定，并對價(jià)值鏈作業(yè)成本進(jìn)行追蹤，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)根本上的有效管理。

四、財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析法的應(yīng)用

以國美電器集團(tuán)為例，對其財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析法的應(yīng)用進(jìn)行著重的分析，在現(xiàn)實(shí)生活中，節(jié)假日和周末一旦來臨，商品的價(jià)格將會(huì)大幅度降低。首先就其縱向價(jià)值鏈經(jīng)營的財(cái)務(wù)而言，國美電器集團(tuán)作為一個(gè)相對下游的企業(yè)，主要采取零售終端，同時(shí)又是對強(qiáng)大上游價(jià)值鏈經(jīng)營能力的直接展示，其縱向價(jià)值鏈經(jīng)營主要表現(xiàn)為低價(jià)采購、通過年底返利以及和制造商進(jìn)行合作推出專供機(jī)。其次就橫向價(jià)值鏈經(jīng)營的財(cái)務(wù)而言，國美電器集團(tuán)在實(shí)際的發(fā)展過程中，不僅僅有著相對成熟的零售經(jīng)營層面，同時(shí)其集團(tuán)在不同行業(yè)價(jià)值鏈上有著不同行業(yè)的分工經(jīng)營，進(jìn)而將規(guī)模擴(kuò)張，并實(shí)現(xiàn)多盈利的發(fā)展。主要表現(xiàn)在對房地產(chǎn)的開發(fā)、資本的運(yùn)營兩個(gè)方面。最后就內(nèi)部價(jià)值鏈經(jīng)營的財(cái)務(wù)而言，主要是借助于各個(gè)行業(yè)間的資產(chǎn)經(jīng)營狀況，不僅僅做到優(yōu)勢互補(bǔ)，同時(shí)在某種程度上達(dá)到一定的資源共享，而國美電器集團(tuán)內(nèi)部價(jià)值鏈經(jīng)營優(yōu)勢主要是對連鎖店的擴(kuò)張，將企業(yè)自己人員的開支減少，并向各家企業(yè)將促銷人員管理費(fèi)用加以收取，同時(shí)輔助于電器配件和家電的銷售，全面增高其利潤，并銷售數(shù)碼類產(chǎn)品，基站貸款獲利，全面增加該企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)利益。

五、結(jié)語

篇5

首先,提高財(cái)務(wù)信息的利用能力。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢主要面向應(yīng)用,屬于一種支持日常操作的事務(wù)處理,沒有分析所查詢的數(shù)據(jù)信息的能力,決策者也無法在分析大量歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上多維度的比較、分析某個(gè)主題的相關(guān)數(shù)據(jù)。而財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)體現(xiàn)出序列導(dǎo)向及多維度的特點(diǎn),從而有效提高財(cái)務(wù)信息的應(yīng)用能力。其次,解決財(cái)務(wù)信息的噪聲問題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)可以方便、快捷的獲取企業(yè)內(nèi)部信息、各關(guān)聯(lián)方及外部信息,這個(gè)過程中難免會(huì)出現(xiàn)信息過量的問題,如何迅速從海量信息中獲取對決策有用的信息成為各決策者及管理者面臨的重要問題。這種情況下,數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以在海量信息中分辨、挖掘出對財(cái)務(wù)決策有用的信息,最大程度上減少信息噪聲的影響。最后,提高財(cái)務(wù)分析的智能化水平。決策本身體現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性、多樣性的特點(diǎn),而決策者本身的綜合素質(zhì)也會(huì)對決策的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響,因此同一種情況可能產(chǎn)生不同的決策結(jié)果。隨著數(shù)據(jù)量的不斷增加,傳統(tǒng)依靠程序人員設(shè)計(jì)專用程序查詢數(shù)據(jù)的方法已經(jīng)相對滯后,決策者需要更加智能化的信息分析方法,數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)便可滿足這一要求,其利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)獲取新的、有用的信息,并對信息的查詢、存儲(chǔ)過程預(yù)以優(yōu)化,體現(xiàn)出強(qiáng)大的自我學(xué)習(xí)功能,從而最大程度上滿足財(cái)務(wù)信息分析智能化的要求。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析的主要目的是改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,其主要目的是保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠性,以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性。比如某生態(tài)園林企業(yè)需要投入大量資金完善生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施,并保證現(xiàn)場作業(yè)的有序,如有必要還要投資于企業(yè)產(chǎn)品周邊附屬產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,因此財(cái)務(wù)決策的重要性不言而喻,而在財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)十分必要。財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘的基本流程包括問題識(shí)別、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)開采及結(jié)果表達(dá)與解釋等四個(gè)步驟,圖1可將財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)挖掘的過程直觀的表達(dá)出來:

(一)問題識(shí)別

典型的財(cái)務(wù)決策包括投資決策、籌資決策、成本決策、銷售決策等,企業(yè)要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析前必須識(shí)別決策問題,明確需要達(dá)到的決策目標(biāo)等,再將決策目標(biāo)轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)挖掘的目標(biāo),最后進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)定義。如企業(yè)需要投資企業(yè)產(chǎn)品周邊附屬產(chǎn)業(yè),則需要利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)明確以下問題:

(1)企業(yè)經(jīng)營中可隨時(shí)支配的資金額度,需要財(cái)務(wù)人員建立數(shù)據(jù)庫模型,將可用于投資的資金情況準(zhǔn)確、詳細(xì)的計(jì)算出來;

(2)編制投資方案,即與本企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合,考慮具體投資計(jì)劃,并對投資方案的可操作性進(jìn)行分析,比如上述園林生態(tài)企業(yè)需要投資進(jìn)口園林機(jī)械的項(xiàng)目,就需要在投資前對該項(xiàng)目的大小做出合理評估,了解該品牌園林機(jī)械在國際市場的占有份額、品質(zhì)、成本及銷售價(jià)格等信息;

(3)投資收益分析,投資的主要目的是獲得更高收益,因此在數(shù)據(jù)挖掘過程中,問題識(shí)別時(shí)必須做出可靠的收益預(yù)算。

(二)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

在完成問題識(shí)別后,需要根據(jù)不同的需求、從相關(guān)數(shù)據(jù)庫信息中選擇適用的數(shù)據(jù)信息,即進(jìn)行數(shù)據(jù)準(zhǔn)備,該過程需要收集大量與企業(yè)財(cái)務(wù)分析相關(guān)的數(shù)據(jù)信息,以保證數(shù)據(jù)挖掘的真實(shí)性、客觀性,比如花卉市場分布信息、裝飾裝潢市場信息、園林設(shè)計(jì)與市場銷售等信息。通常情況下,數(shù)據(jù)準(zhǔn)備又可分為數(shù)據(jù)集成、數(shù)據(jù)選擇及數(shù)據(jù)預(yù)處理等三個(gè)步驟,其中數(shù)據(jù)集成是把多數(shù)據(jù)庫運(yùn)行環(huán)境中的數(shù)據(jù)進(jìn)行合并處理,去除信息噪聲,剔除虛假數(shù)據(jù);而數(shù)據(jù)選擇則是分辨需要分析的數(shù)據(jù)集合,進(jìn)一步縮小數(shù)據(jù)處理的范圍,提高數(shù)據(jù)質(zhì)量,從而保證數(shù)據(jù)挖掘的有效性;數(shù)據(jù)預(yù)處理的主要目的是解決數(shù)據(jù)挖掘工具局限性的問題。

(三)數(shù)據(jù)挖掘

當(dāng)上述準(zhǔn)備工作完成后即可進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)挖掘處理,挖掘過程中需要注意,必須以財(cái)務(wù)分析核心思想為指導(dǎo),明確數(shù)據(jù)挖掘的目的性,數(shù)據(jù)挖掘的主要內(nèi)容包括:選擇合適的挖掘工具、具體的挖掘操作及證實(shí)發(fā)現(xiàn)的知識(shí)等,其中選擇合適的挖掘工具至關(guān)重要,限于篇幅此處對神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)及決策樹兩種方法進(jìn)行簡單介紹。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是以自學(xué)習(xí)數(shù)學(xué)模型為基礎(chǔ)的,利用該方法可以很容易的解決具有上百個(gè)參數(shù)的問題,為高復(fù)雜度的問題提供一種相對簡單的方法;視經(jīng)網(wǎng)絡(luò)既可以表現(xiàn)為有指導(dǎo)的學(xué)習(xí),也可以是無指導(dǎo)聚類,不過輸入神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)中的值均為數(shù)值型的。實(shí)際應(yīng)用中通常采用該方法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析。決策樹法是現(xiàn)階段應(yīng)用最廣泛的歸納推理算法之一,其提供了一種展示在何種條件下會(huì)獲得對應(yīng)值的規(guī)則的方法,是一種簡單的知識(shí)表示方法,在數(shù)據(jù)挖掘過程中,決策樹法主要用于數(shù)據(jù)挖掘的分類。

(四)結(jié)果表達(dá)

結(jié)果表達(dá)即是在處理數(shù)據(jù)庫信息的基礎(chǔ)上客觀的表達(dá)出數(shù)據(jù)挖掘的結(jié)果,以為企業(yè)財(cái)務(wù)分析提供可靠依據(jù)?？梢哉f結(jié)果表達(dá)是數(shù)據(jù)挖掘的成果展示,其所表達(dá)的是最有價(jià)值的信息,如結(jié)果表達(dá)所提供的信息達(dá)不到?jīng)Q策的要求,則可重復(fù)挖掘過程,直至決策者滿意為止。

三、結(jié)語

篇6

我國財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系在一定程度上對企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力及經(jīng)濟(jì)效益的綜合評價(jià)起到了重要的作用，但仍然存在著局限性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1我國的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)過于注重量的分析，而忽略了對指標(biāo)本身質(zhì)的分析

（1）短期償債能力分析存在的局限性

主要有：首先，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率指標(biāo)是運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)計(jì)算出來的指標(biāo)，是從靜態(tài)角度反映一定時(shí)點(diǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)、速動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。但是，如果企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量很差，就會(huì)高估企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，即使流動(dòng)比率、速動(dòng)比率很高，但仍不能保障企業(yè)償還到期債務(wù)。其次，存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)不能準(zhǔn)確反映出應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)的均衡情況，會(huì)高估應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)效率，不能提供及時(shí)有效的信息。

（2）長期償債能力分析中存在的局限性

主要有：在企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量較差的情況下，會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)被高估，造成資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債經(jīng)營比率指標(biāo)不能真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際的償債能力。另外，企業(yè)在使用會(huì)計(jì)方法調(diào)節(jié)利潤的時(shí)候，會(huì)使企業(yè)的利潤虛增，費(fèi)用加大，造成利息賺取倍數(shù)指標(biāo)也不能真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際償債能力。

（3）在對盈利能力的分析中

常見的盈利能力分析指標(biāo)基本上都是基于以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和作出評價(jià)的，如銷售凈利潤率、資產(chǎn)凈利潤率、成本費(fèi)用利潤率等。這些指標(biāo)不能反映出企業(yè)在有大量現(xiàn)金流入的情況下的真實(shí)盈利狀況，只能分析企業(yè)盈利能力的“量”，不能分析企業(yè)盈利能力的“質(zhì)”。

2一些指標(biāo)的設(shè)計(jì)不盡合理主要是缺少

反映現(xiàn)金流量的指標(biāo)和反映企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面的指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)多來自企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，而針對于企業(yè)現(xiàn)金流量表所設(shè)計(jì)的指標(biāo)很少，就現(xiàn)代企業(yè)管理來看，企業(yè)的現(xiàn)金流量表所提供的信息可能更為有用。而企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，對政府管理部門、投資者、經(jīng)營管理者及職工都非常重要，一個(gè)企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定和構(gòu)建和諧社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3指標(biāo)體系忽略了對企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值管理的評價(jià)

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，“公司治理”和“股東價(jià)值管理”的理念為越來越多的國內(nèi)企業(yè)所接受，“平衡計(jì)分卡”和“經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）”等新型業(yè)績管理工具也開始被引入，但許多企業(yè)在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，績效考評、獎(jiǎng)酬體系和決策權(quán)分配系統(tǒng)，經(jīng)常誘發(fā)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元、管理者和員工的各種有害行為，特別是以犧牲公司整體利益為代價(jià)追求局部利益的行為時(shí)有發(fā)生。在全面預(yù)算、內(nèi)部成本費(fèi)用分配、轉(zhuǎn)移定價(jià)和責(zé)任會(huì)計(jì)體系中，也可以見到類似的現(xiàn)象。

4基于財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

目前我國財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的數(shù)據(jù)計(jì)算出來的指標(biāo)。而會(huì)計(jì)報(bào)表又是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制和歷史成本原則確認(rèn)的會(huì)計(jì)賬冊數(shù)據(jù)編制的，因此，會(huì)計(jì)報(bào)表上所反映的財(cái)務(wù)信息的局限性必然影響財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。由于我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不健全，導(dǎo)致很多企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真失實(shí)，更有甚者，部分企業(yè)為了滿足經(jīng)營者自身利益的需求而粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。種種原因?qū)е禄谪?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)變得毫無價(jià)值，無法真實(shí)反映企業(yè)的負(fù)債水平、盈利能力、發(fā)展能力，也無法起到控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

5信息技術(shù)在財(cái)務(wù)分析

指標(biāo)體系中的運(yùn)用還不夠廣泛計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)，為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析提供了技術(shù)支持。網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)分析軟件在企業(yè)中的廣泛運(yùn)用，不但可以提高財(cái)務(wù)分析的效率和準(zhǔn)確度，而且可以建立共享數(shù)據(jù)庫，將企業(yè)歷年的財(cái)務(wù)分析資料和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存起來，隨時(shí)調(diào)用和對比。還可以采集大量的同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，以發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的不足和挖掘潛力，為企業(yè)的發(fā)展和決策帶來便利。但目前我國企業(yè)在這方面還做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，與國外先進(jìn)國家比較起來，還有很大的差距。

二改進(jìn)措施我國財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

在一定程度上對企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力及經(jīng)濟(jì)效益的綜合評價(jià)起到了重要的作用，它在一定程度上保障了我國企業(yè)的健康發(fā)展，使我國企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境中能夠生存下來，并逐步與世界經(jīng)濟(jì)接軌。針對我國財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的局限性，筆者提出以下改進(jìn)措施。

（1）豐富指標(biāo)體系的內(nèi)容

注重對指標(biāo)內(nèi)在質(zhì)量的分析，使財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)更符合企業(yè)的實(shí)際情況。對企業(yè)的發(fā)展能力進(jìn)行評價(jià)時(shí)應(yīng)增加可持續(xù)增長率指標(biāo)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東財(cái)富最大化，圍繞著這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)可以通過增加收入、降低成本來提高資產(chǎn)的獲利能力，通過提高資產(chǎn)凈利率來實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長率的增加。

（2）借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

提高財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)計(jì)的合理性，增加一些表外分析的指標(biāo)。我國財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中靜態(tài)財(cái)務(wù)指標(biāo)過多，而反映動(dòng)態(tài)的指標(biāo)過少，尤其是沒有建立對現(xiàn)金流量表的分析指標(biāo)，導(dǎo)致對企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力及持續(xù)經(jīng)營能力的分析過于單薄，沒有真正反映企業(yè)的實(shí)際情況。根據(jù)借鑒發(fā)達(dá)國家財(cái)務(wù)分析的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)注重對現(xiàn)金流量的指標(biāo)的分析，尤其是應(yīng)注重對現(xiàn)金流量負(fù)債比的分析來加強(qiáng)對企業(yè)償債能力、發(fā)展能力及持續(xù)經(jīng)營能力的分析，使我國的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的內(nèi)容趨于合理。另外，由于影響企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的表外因素很多，因此應(yīng)充實(shí)一些表外的分析指標(biāo)，來充分揭示企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力及持續(xù)經(jīng)營能力。

（3）加強(qiáng)對企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值管理的評價(jià)

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)已逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。然而，我國的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系卻沒有充分體現(xiàn)這一點(diǎn)，仍然停留在過去的認(rèn)知模式中，已經(jīng)完全不適應(yīng)國際社會(huì)的發(fā)展現(xiàn)狀，必須加以改進(jìn)。而對于衡量企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的方法，應(yīng)該是引進(jìn)EVA的概念，通過對EVA的計(jì)算分析，在考慮機(jī)會(huì)成本存在的情況下分析企業(yè)能給股東帶來的真正價(jià)值，也就是企業(yè)應(yīng)給股東創(chuàng)造高于行業(yè)平均回報(bào)水平的剩余價(jià)值。

（4）努力提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性及財(cái)務(wù)報(bào)告體系的完整性

由于我國目前會(huì)計(jì)制度存在缺陷和不足，導(dǎo)致我國財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)普遍失實(shí)，這加大了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的不準(zhǔn)確性。應(yīng)從以下方面加以改進(jìn)：①進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系。以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表等作為基本報(bào)表反映企業(yè)的基本情況和經(jīng)營情況。同時(shí)應(yīng)更加注重對現(xiàn)金流量表的編制工作,報(bào)表的信息披露應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)狀況、采用的會(huì)計(jì)政策、或有事項(xiàng)、非貨幣性信息,以及企業(yè)未來發(fā)展前景預(yù)測、受物價(jià)變動(dòng)影響的因素等。在此方面國家應(yīng)采取具體措施和辦法來解決現(xiàn)行報(bào)表信息披露不足、不規(guī)范及弄虛作假、粉飾報(bào)表等問題。②現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制下會(huì)計(jì)信息的許多不足。要把傳統(tǒng)的分析模式與現(xiàn)金流量結(jié)合,以便能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的償債能力、融資能力、股利分配能力，評估現(xiàn)金與其他相關(guān)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)狀況的影響。③加強(qiáng)對會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)監(jiān)督,確保信息的真實(shí)。企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),要不斷完善注冊會(huì)計(jì)師體制,加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)工作，從制度上保證注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和公正性,促進(jìn)我國報(bào)表審計(jì)水平的進(jìn)一步提高，從而提高財(cái)務(wù)分析的可靠性。

（5）提高信息技術(shù)在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用水平

篇7

1．現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)兩方面。通過分析現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)，能夠獲知企業(yè)現(xiàn)金流的主要來源；通過分析現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)，可以有效獲知企業(yè)現(xiàn)金的主要去向。現(xiàn)金流入流出比為現(xiàn)金流入量占現(xiàn)金流出量比重，且流入流出比越大表示每一元的現(xiàn)金流出可以換回更多現(xiàn)金流入。一般而言，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量占總現(xiàn)金流量的比例越高，或企業(yè)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的比重越大，企業(yè)的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)越合理，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。通過對企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，可以從整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、形成原因，以及變化趨勢，從而把握企業(yè)所處行業(yè)的生命周期。

2．償債能力與支付能力分析企業(yè)償債能力與支付能力是衡量企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要指標(biāo)，因此基于現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理人員提供必要的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。企業(yè)償債能力指標(biāo)主要有三個(gè)：現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。企業(yè)支付能力是通過對比當(dāng)期現(xiàn)金收入占現(xiàn)金支出的比例得來，反映了企業(yè)現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)能力。

3．獲現(xiàn)能力與盈利質(zhì)量分析通過對比企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量與現(xiàn)金投入量的比例，衡量企業(yè)資金的投入產(chǎn)出效率。衡量指標(biāo)主要有：銷售現(xiàn)金比率，每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量，資產(chǎn)現(xiàn)金回報(bào)率等。企業(yè)經(jīng)營收益質(zhì)量的評價(jià)要通過對現(xiàn)金流量進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，其中運(yùn)營指數(shù)是最為權(quán)威的衡量指標(biāo)之一。運(yùn)營指數(shù)是指經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入量與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的總現(xiàn)金的比例。當(dāng)所有的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金全部流入企業(yè)時(shí)，其營運(yùn)指數(shù)為1，然而當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金被無效率占用時(shí)，如商品的庫存積壓、應(yīng)收賬款未如期償還等都會(huì)造成運(yùn)營指數(shù)小于1，削弱了企業(yè)的獲現(xiàn)能力。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用

1．經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流管理加強(qiáng)企業(yè)庫存管理，實(shí)現(xiàn)零庫存管理。企業(yè)原材料、產(chǎn)成品的庫存積壓造成了企業(yè)資金的無效占用，因此加強(qiáng)企業(yè)的獲現(xiàn)能力，以及經(jīng)營收益質(zhì)量都要重視庫存的管理，加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率。加強(qiáng)企業(yè)庫存管理，可以借鑒國外先進(jìn)的零庫存管理模式，所謂零庫存管理是指企業(yè)生產(chǎn)所需的原材料、企業(yè)制造出的半成品、產(chǎn)成品等在采購、生產(chǎn)、銷售、配送等各個(gè)環(huán)節(jié)，不是處于倉儲(chǔ)狀態(tài)，而是一直處于周轉(zhuǎn)狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)零庫存管理，首先要加強(qiáng)與供應(yīng)商建立長期合作伙伴關(guān)系，及時(shí)分享市場信息。在企業(yè)需要相應(yīng)原材料時(shí)供應(yīng)商能保證提供高質(zhì)量的供應(yīng)。同時(shí)，在出現(xiàn)原材料剩余時(shí)可以與供應(yīng)商協(xié)議將剩余生產(chǎn)原材料回收。其次，建立由訂單決定生產(chǎn)的理念。要求企業(yè)只有在接到訂單的時(shí)候開始進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都以訂單的產(chǎn)生為起點(diǎn)。構(gòu)建企業(yè)應(yīng)收賬款回收體系。首先，企業(yè)要樹立應(yīng)收賬款的管理意識(shí)，時(shí)刻意識(shí)到良性的資金周轉(zhuǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)順利生產(chǎn)的核心。牢固樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將應(yīng)收賬款的管理納入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一。其次，完善應(yīng)收賬款管理制度。一是建立客戶信用評價(jià)制度，只有當(dāng)客戶滿足一定的賒銷條件時(shí)方可進(jìn)行賒銷；二是注重合同條款的制定。在與客戶簽訂銷售合同時(shí)，要明確規(guī)定貨款的交付時(shí)間、方式及違約責(zé)任等。三是建立完備的應(yīng)收賬款責(zé)任制度，明確應(yīng)收賬款的責(zé)任部門或責(zé)任人。再次，建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制，注重將不良應(yīng)收占款控制在簽約之前及簽約之后的檢測。在合同簽訂之前，要對客戶的信用記錄、償債能力、財(cái)務(wù)狀況等做詳細(xì)的調(diào)研，對信用主體的資信狀況進(jìn)行評估，并形成可行性報(bào)告，為是否授信提供堅(jiān)實(shí)的判斷依據(jù)。在合同簽訂后的履約過程中，要時(shí)刻關(guān)注債務(wù)人資信的變化情況，對于不良趨勢要及時(shí)采取補(bǔ)救措施，盡量將損失降到最低。

2．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流管理強(qiáng)化資金需求預(yù)算管理，確定合理的融資規(guī)模，制定融資計(jì)劃。構(gòu)建企業(yè)資金需求預(yù)算管理制度，以明確合理的融資規(guī)模。首先，建立程序化的現(xiàn)金需求預(yù)算機(jī)制，由各預(yù)算部門提出年度資金需求，由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算申請的審批。其次，嚴(yán)格現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行力度，加強(qiáng)對各部門預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)審計(jì)、監(jiān)督。對于超出預(yù)算的部門要及時(shí)發(fā)現(xiàn)其是否為正常行為，對于不合規(guī)的操縱，要及時(shí)糾正。最后，將預(yù)算管理納入對企業(yè)經(jīng)營管理人員的績效考核，同時(shí)也納入企業(yè)經(jīng)營成果的考核當(dāng)中，提高管理人員對資金預(yù)算管理的重視。

篇8

財(cái)務(wù)分析的意義在于通過對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變化，衡量現(xiàn)行的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題，尋求解釋其產(chǎn)生的原因，運(yùn)用報(bào)表上的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成信息資料，為未來發(fā)展的趨勢和決策提供依據(jù)。例如，瀏覽企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，首先不一定要先做各種比率與統(tǒng)計(jì)上的分析，而是從表中的不同項(xiàng)目金額的異常反映、分布與以往的不同來看企業(yè)經(jīng)營是否出現(xiàn)異常。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，有時(shí)就像倉庫，任何東西都可能進(jìn)入其中，一旦應(yīng)收款項(xiàng)過大，則財(cái)務(wù)分析表明企業(yè)的資金可能會(huì)被占用，缺乏機(jī)會(huì)成本，也有可能淪為壞賬。再比如，有些財(cái)務(wù)報(bào)表做得很好看，往往用一些非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤來粉飾主營業(yè)務(wù)利潤的不足，非常性業(yè)務(wù)利潤指企業(yè)不經(jīng)常或偶然發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤，常記在投資收益、營業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入之中，如果企業(yè)的凈利潤總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)地大于經(jīng)剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤，如在50%以上，那有理由相信該企業(yè)的利潤來源不是其主營業(yè)務(wù)所創(chuàng)造，而是由不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，雖然利潤表好看，但利潤水平不長久，不能反映企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績。

二、有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者角度下的財(cái)務(wù)分析報(bào)表

財(cái)務(wù)分析以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料為依據(jù)，是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果事后的評價(jià)和剖析，是對企業(yè)在營運(yùn)中得與失的反映及對未來發(fā)展趨勢的判定，從而為經(jīng)營者的決策和日后的財(cái)務(wù)管理提供重要的參考信息。以經(jīng)營者的角度來分析財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息，從以下方面著手。

（一）經(jīng)營業(yè)績分析

首先，對年初預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況做出分析，按照年初制定的年度預(yù)算目標(biāo)，將主營業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況研究分析，檢查是否按照既定的目標(biāo)執(zhí)行，以此預(yù)測未來各期的進(jìn)展情況。通過比較，找出執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)存在的差異，同時(shí)也要考慮內(nèi)、外環(huán)境變化的因素，從而為財(cái)務(wù)分析提供更合理、準(zhǔn)確的資料信息。例如，對利潤表項(xiàng)目的分析，運(yùn)用比較定基百分比法，也就是將第一期的所有財(cái)務(wù)指標(biāo)假設(shè)為100%，以后各期的數(shù)據(jù)則以第一期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)換算出百分比，從而發(fā)現(xiàn)每一個(gè)項(xiàng)目在近幾期內(nèi)的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢，對變化大的項(xiàng)目再做出重點(diǎn)的分析，這種分析法直觀、易理解。對一些管理層感興趣的如新市場、新產(chǎn)品的開發(fā)等項(xiàng)目則加以關(guān)注，可做專項(xiàng)分析，更有助于管理層做出正確的判斷與決策。其次，盈利能力分析，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，最能反映經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)是利潤指標(biāo)，通過該指標(biāo)分析將主營業(yè)務(wù)的盈虧，其他業(yè)務(wù)的盈虧和營業(yè)外的收支內(nèi)容進(jìn)行簡單的羅列，突出重點(diǎn)，把握全局，有利于報(bào)表使用人對盈利能力做出判斷。最后，分析成本費(fèi)用帶給利潤的影響，通常分析利潤指標(biāo)有兩種途徑，一是從單價(jià)、變動(dòng)成本等量本利因素考慮。在實(shí)務(wù)中，剔除個(gè)別較高的附加值和材料價(jià)格波動(dòng)的因素，主營業(yè)務(wù)的產(chǎn)品一般在單價(jià)、變動(dòng)成本上都較為穩(wěn)定。因此，只要把握好市場，其銷售量、固定成本則參照以前年度數(shù)據(jù)對比即可。二是從盈利結(jié)構(gòu)入手分析，從損益表的構(gòu)成項(xiàng)目開始，例如，對銷售收入不同時(shí)期的比較，通過與往年的數(shù)據(jù)對比，本期的銷售額是否存在較大變化，如果看損益表中的其他項(xiàng)目占銷售收入比重，也能得出一些財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如營業(yè)利潤率，其公式為營業(yè)利潤占營業(yè)收入的比例，比重越大，表明企業(yè)市場競爭力就越強(qiáng)，企業(yè)的發(fā)展?jié)摿驮酱?，獲利的能力也就越強(qiáng)。

（二）資產(chǎn)管理效率分析

在資產(chǎn)管理上，管理層比較關(guān)注是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的強(qiáng)弱，它也反映出資產(chǎn)管理的水平和使用效率。企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，其流動(dòng)性能越好，償還債務(wù)的能力也就越強(qiáng)，資產(chǎn)利用率越高。例如：應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)營業(yè)收入與應(yīng)收賬款余額的比例，它反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的速度。周轉(zhuǎn)率高，則可以提供下列信息：一是收賬迅速，賬齡較短；二是該資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，償還短期債務(wù)能力高；三是減少收賬成本；四是降低壞賬損失。了解應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況通常是采用賬齡分析法，對應(yīng)收逾期情況予以關(guān)注，根據(jù)以往的信用程度和重要程度進(jìn)行分類，編制詳細(xì)的資料，令責(zé)任人積極催討，對經(jīng)證實(shí)的呆賬、壞賬還要做損失分析。存貨周轉(zhuǎn)率也是企業(yè)管理層熱衷的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，它的快與慢，大與小，不僅反映出企業(yè)的供、產(chǎn)、銷及儲(chǔ)存的各環(huán)節(jié)上的管理工作水平，而且對企業(yè)的償債能力和獲利能力都產(chǎn)生影響。通常，存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明存貨的變現(xiàn)速度越快，如果存貨的周轉(zhuǎn)額大，資產(chǎn)使用效率高，占用率低。通過對該項(xiàng)指標(biāo)的分析，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)在存貨管理的問題，一方面要與企業(yè)自身的前期相比，也要與同行業(yè)比，同時(shí)還要分析存貨周轉(zhuǎn)率的影響因素。另一方面還要分析存貨結(jié)構(gòu)的合理性、質(zhì)量可靠性，可以避免因存貨的短缺影響正常的生產(chǎn)與銷售，也避免因存貨過多而形成的積壓、呆滯。

（三）償債能力分析

償債能力分析是指對企業(yè)到期的債務(wù)償還能力，其包括短期償債指標(biāo)分析和長期償債指標(biāo)分析。這種能力的高低是債權(quán)人最為關(guān)注的，作為管理者和股東出于對企業(yè)安全考慮對償債能力指標(biāo)也會(huì)關(guān)注，在短期償債能力指標(biāo)中一般有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。在長期償債能力指標(biāo)中有產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。

（四）現(xiàn)金流量分析

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關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)分析

一、現(xiàn)金流量的內(nèi)容及對其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的意義

現(xiàn)金流量指的是一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動(dòng)的狀況，是對企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其差量情況所作的客觀性的描述。通常而言，對現(xiàn)金流量的分析是通過編制現(xiàn)金流量表來實(shí)現(xiàn)的，它是通過現(xiàn)金的流入和流出狀況來反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的一種動(dòng)態(tài)情況的報(bào)表。與此相適應(yīng)，可將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量三部分。首先，從經(jīng)營活動(dòng)來看，其現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金、收到的稅費(fèi)返還、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。上述經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，可以用來說明企業(yè)在不動(dòng)用其外部籌資的情況下，通過對在經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析，以對企業(yè)是否有償還負(fù)債、支付股利和對外投資等能力進(jìn)行分析。其次，從投資活動(dòng)來看，其現(xiàn)金流量包括收回投資所收到的現(xiàn)金、取得投資收益所收到的現(xiàn)金，外置固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付現(xiàn)金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。通過對上述這些反映投資活動(dòng)所支付的現(xiàn)金進(jìn)行分析，不僅可以增加對獲得未來收益和現(xiàn)金流量而導(dǎo)致資源轉(zhuǎn)出的程序的了解，而且也能夠及時(shí)掌握以前資源轉(zhuǎn)出所帶來的現(xiàn)金流入的信息。再次，從籌資活動(dòng)來看，其現(xiàn)金流量包括吸收投資所收到的現(xiàn)金，借款所收到的現(xiàn)金，以及收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。通過上述籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量的分析，可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計(jì)企業(yè)未來現(xiàn)金流量的要求權(quán)益及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價(jià)。

可以看出，現(xiàn)金流量能夠提供企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，能夠反映企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金增減變化的情況，可以正確評價(jià)企業(yè)當(dāng)前及未來的償債能力與支付能力，可以正確評價(jià)企業(yè)當(dāng)期取得的利潤的質(zhì)量，因而它所揭示的現(xiàn)金凈流量比利潤表揭示的凈利潤更客觀、更充實(shí)，更能說明問題，所反映的現(xiàn)金流量信息在協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系、組織財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面起著重要作用。

1.通過現(xiàn)金流量所提供的數(shù)據(jù)，可以對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、財(cái)務(wù)適應(yīng)性進(jìn)行有效地評價(jià)。通常情況下，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量增大、流速加快的情況下，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)適應(yīng)性就會(huì)相應(yīng)增強(qiáng)。

2.對收益質(zhì)量信息進(jìn)行有效地評價(jià)，對于一個(gè)企業(yè)來說，其收益能力大小是通過企業(yè)營銷收取現(xiàn)金、降低成本及回避風(fēng)險(xiǎn)的能力等方面來表現(xiàn)的?，F(xiàn)金流量表反映的信息總是以收現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，其收現(xiàn)能力的大小，直接影響著企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)程度。而對收現(xiàn)能力大小的評價(jià)，又取決于對企業(yè)現(xiàn)金流量信息的獲得多少。

3.通過對企業(yè)財(cái)務(wù)彈性進(jìn)行有效地評價(jià)來預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資產(chǎn)的正常運(yùn)行總是表現(xiàn)為對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化的適應(yīng)性以及對投資機(jī)會(huì)的充分利用，財(cái)務(wù)上把這種企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力稱之為財(cái)務(wù)彈性。一般來說，現(xiàn)金流量超過需要，有剩余的現(xiàn)金，適應(yīng)性就強(qiáng)，反之，則弱。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)超過需要的時(shí)候，表明現(xiàn)金流動(dòng)的效率高，這時(shí)企業(yè)就會(huì)對到期的債務(wù)有足夠的償還能力，一旦企業(yè)由于現(xiàn)金流量的效率低而不能按時(shí)償還到期債務(wù)，就會(huì)使財(cái)務(wù)面臨不確定的風(fēng)險(xiǎn)，這種不確定性風(fēng)險(xiǎn)有可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。這就要求企業(yè)必須對現(xiàn)金流動(dòng)的信息進(jìn)行隨時(shí)的了解，以便及早作出安排，防止可能發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。一般來說，現(xiàn)金流量提供的是現(xiàn)金來源、運(yùn)用和凈流量等信息，它以現(xiàn)金為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，能夠比較準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的現(xiàn)金來源、運(yùn)用及償還能力。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)要通過編制現(xiàn)金預(yù)算，對經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量以及投資需求進(jìn)行分析，對現(xiàn)金流入的時(shí)間進(jìn)行有效地控制，在預(yù)算期內(nèi)，對企業(yè)的現(xiàn)金需求予以滿足。

二、對現(xiàn)金流量進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的主要方面

1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。一般來說，企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，現(xiàn)金流入占現(xiàn)金流出的比重越大，企業(yè)的經(jīng)營狀況就較好，財(cái)務(wù)所擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越低，這說明現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)就越合理。另外，還可以通過對現(xiàn)金流入和流出的比例進(jìn)行分析，獲得更多的信息。當(dāng)該指標(biāo)為正指標(biāo)、比值增高的時(shí)候，單位現(xiàn)金流出換回的現(xiàn)金流入就會(huì)越大，現(xiàn)金流出的效率也就會(huì)越高；反之，則說明現(xiàn)金流出的效率越低。通過對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，可以使報(bào)表的使用者進(jìn)一步了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成過程、變動(dòng)過程及變動(dòng)原因等。

2.支付能力分析。一方面可以用經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與流通在外的普通股股數(shù)之比來反映企業(yè)支付股利的能力，另一方面也可以用經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利之比來反映企業(yè)年度內(nèi)支付現(xiàn)金股利的能力。他們之間的比例大，就證明企業(yè)支付能力強(qiáng)，反之，就會(huì)形成支付風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以用“綜合支付能力”這一指標(biāo)來反映企業(yè)的償債能力大小。當(dāng)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金收入和投資活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入足以支付本期的債務(wù)和日常經(jīng)營活動(dòng)支出時(shí)，可以有一部分余額用于投資和分派股利；反之則無法用于投資活動(dòng)和分派股利，如果這種狀況持續(xù)下去，得不到扭轉(zhuǎn)，則說明企業(yè)面臨支付風(fēng)險(xiǎn)。所以，無論是企業(yè)的投資者還是經(jīng)營者，都非常關(guān)心企業(yè)的支付能力，都需要通過分析現(xiàn)金流量表了解企業(yè)的支付能力。

3.償債能力分析。企業(yè)償債能力的分析指標(biāo)主要有以下三個(gè)：一是現(xiàn)金到期的債務(wù)比，即經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務(wù)的對比。這里的本期到期債務(wù)不包括短期借款和應(yīng)付賬款，只指本期到期的長期債務(wù)和本期應(yīng)付票據(jù)。通過這種指標(biāo)分析，可以幫助報(bào)表使用人對企業(yè)即將到期又不能展期的債務(wù)償還能力加以衡量。二是現(xiàn)金流量的負(fù)債比，即經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債的對比，它可以更好地反映企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。當(dāng)一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比高于同業(yè)的平均水平時(shí)，表明企業(yè)具有較好地償還流動(dòng)負(fù)債的能力。三是現(xiàn)金債務(wù)總額比，即經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額的對比。它可以準(zhǔn)確地體現(xiàn)和反映企業(yè)對債務(wù)規(guī)模的維持的程序，它們之間的比率越高，說明企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)能力越強(qiáng)。上述分析表明，對企業(yè)投資者來說，通過現(xiàn)金流量表分析、測定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的決策；對債權(quán)人來講，償債能力的強(qiáng)弱是他們作出貸款決策的基本依據(jù)和決定性條件。

4.獲利能力分析。通過現(xiàn)金流量，可以把經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤、資本支出進(jìn)行比較，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營水平、創(chuàng)造未來利潤的能力。反映該能力的指標(biāo)主要有：一是銷售現(xiàn)金比率，即經(jīng)營現(xiàn)金凈收入與同期銷售額的比值，它能夠準(zhǔn)確反映每元銷售所能得到的現(xiàn)金。二是每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量，即經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與普通股股數(shù)的對比，它反映的是企業(yè)對現(xiàn)金股利的最大限度的分派能力。三是全部資產(chǎn)現(xiàn)金的回收率，即經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與全部資產(chǎn)的比值，它表示的是企業(yè)資產(chǎn)在多大程度上能夠產(chǎn)生現(xiàn)金，或者說，企業(yè)資產(chǎn)生產(chǎn)現(xiàn)金的能力有多大。對于一個(gè)企業(yè)來說，評價(jià)其獲利能力最終要落實(shí)到現(xiàn)金流入能力的保證上，即通過對現(xiàn)金流量的分析來對企業(yè)的獲利能力進(jìn)行客觀分析。

5.企業(yè)未來發(fā)展規(guī)模的潛力分析。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身規(guī)模的不斷擴(kuò)大，就必須追加大量的長期資產(chǎn)，反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流出量要大幅度提高。無論是對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量，還是對外投資的現(xiàn)金流出量，它們的大幅度提高，往往意味著一個(gè)新的投資機(jī)會(huì)和發(fā)展機(jī)遇的到來。除此之外，也可以將投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來，對企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析和考察。當(dāng)投資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動(dòng)中現(xiàn)金凈流入量在本期的數(shù)額都相當(dāng)大時(shí)，說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下，能夠從外界籌集大筆資金用以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模；反之，當(dāng)投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量與籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量在數(shù)額上比較接近且較大時(shí)，則說明企業(yè)能夠在保護(hù)內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定的前提下，將大筆對外投資的資金支付到期債務(wù)收回，在這種情況下，企業(yè)難以產(chǎn)生擴(kuò)張的動(dòng)機(jī)。當(dāng)然，對現(xiàn)金流量還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，以此增加對企業(yè)過去和將來的財(cái)務(wù)狀況的全面了解。

三、對現(xiàn)金流量進(jìn)行財(cái)務(wù)分析過程中需要注意的問題

1.要從現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)合上進(jìn)行分析。如前所述，現(xiàn)金流量通常反映的是一定期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的情況，它既不能反映企業(yè)的營銷狀況，也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況。在對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析運(yùn)用時(shí)，不能孤立地僅憑一張現(xiàn)金流量表的信息就事論事，只有與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表結(jié)合起來，從而對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)情況作出較全面、正確的評價(jià)。在現(xiàn)代權(quán)責(zé)發(fā)生制下，無論是會(huì)計(jì)信息還是現(xiàn)金流量信息都從不同的角度反映著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這樣，權(quán)責(zé)發(fā)生制指標(biāo)和現(xiàn)金流量指標(biāo)具有某種程度的對應(yīng)性，如果能既結(jié)合對損益表中收入、成本及利潤項(xiàng)目的分析，又結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目變化情況的分析，才可以進(jìn)一步分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的異動(dòng)，識(shí)別企業(yè)的虛假信息。

2.要注意從過程和結(jié)果的結(jié)合中來分析現(xiàn)金流量的變化。在對現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的過程中，總是會(huì)遇到當(dāng)期內(nèi)的期末與期初在現(xiàn)金凈變化量方面確定問題。但是，對于任何一個(gè)企業(yè)來說，在確定當(dāng)期末與期初的現(xiàn)金凈變化量的時(shí)候，無非會(huì)遇到這樣三種情況，即現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額或者大于零，或者小于零，或者等于零。不過，不論是哪種情況，都不能從期末與期初數(shù)量的簡單對比中來判斷企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況是出現(xiàn)“好轉(zhuǎn)”，還是“惡化”，抑或是維持不變。而要揭示現(xiàn)金狀況變化的原因，就必須對影響現(xiàn)金流量的各種因素進(jìn)行全面分析，區(qū)分出預(yù)算或計(jì)劃中安排的與因偶發(fā)性原因而引起的不同情況，并對由此產(chǎn)生的實(shí)際與預(yù)算的差異展開分析。從這種意義上說，分析現(xiàn)金流量的變化過程，甚至比對現(xiàn)金流量變化結(jié)果進(jìn)行分析更為重要。

篇10

一、解決轉(zhuǎn)體單位財(cái)務(wù)工作問總的根本辦法政企分開

政企分開就是要把政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能與國有資產(chǎn)所有者職能分開，要把政府的行政管理職能與企業(yè)的經(jīng)營管理職能分開。然而，轉(zhuǎn)體單位既行使行政管理職能又自主經(jīng)營，形成了新的企業(yè)行政化、行政企業(yè)化，這是與改革精神相違背的。企業(yè)不能代表政府行使行政管理職能，所以要解決轉(zhuǎn)體單位財(cái)務(wù)工作的問題，首先要解決轉(zhuǎn)體單位政企職能分離的問題，否則轉(zhuǎn)體單位財(cái)務(wù)工作很難按照正常軌道運(yùn)行。

二、制定配套政策，理順相互關(guān)系

行政機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這是市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行的產(chǎn)物，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的趨勢，是政府職能轉(zhuǎn)變的過渡期。既然是過渡期，政府就必須制定與之相適應(yīng)的過渡性政策和配套措施，如財(cái)稅、人事、工商、勞動(dòng)、金融等方面的優(yōu)惠政策。因?yàn)檗D(zhuǎn)體單位在職能上具有雙重性，形成資金多元化(行政經(jīng)費(fèi)、上級補(bǔ)助收入、收取管理費(fèi)、經(jīng)營收入);人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜化(省管干部、公務(wù)員序列的離退休人員、企業(yè)身份的在職職工);單位編制繁瑣化(事業(yè)編制、行政編制、企業(yè)編制、合同制)；財(cái)務(wù)報(bào)表重復(fù)化(行政報(bào)表、企業(yè)報(bào)表)。有了與之相適應(yīng)的政策，轉(zhuǎn)體單位就便于操作，證確處理各方面的關(guān)系，有利于經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，順利完成過渡期。

三、建立資產(chǎn)保全監(jiān)督機(jī)制

(1)摸清家底。轉(zhuǎn)體單位作為資產(chǎn)的所有者和管理者，要做到家底清楚，心中有數(shù)，必須對資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底清查，認(rèn)真盤點(diǎn)資產(chǎn)的實(shí)物量，對賬外財(cái)產(chǎn)或有賬無物、損壞、丟失的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行登記，或者向有關(guān)部門申請注銷。在賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上對資產(chǎn)進(jìn)行評估，確定資產(chǎn)的價(jià)值量，然后建立資產(chǎn)清攬，以便在今后的資產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中，加強(qiáng)管理，確保資產(chǎn)的保值、增值和完整。

(2)制定資產(chǎn)管理制度。對已被下屬經(jīng)營企業(yè)占用的資產(chǎn)必須重新界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確資產(chǎn)的主體，如果實(shí)行資產(chǎn)租賃或資產(chǎn)參股的，要便所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離；對資產(chǎn)的出租、出借、報(bào)廢和調(diào)撥，必須履行有關(guān)手續(xù)，通過賬面核算使資產(chǎn)轉(zhuǎn)移接受財(cái)務(wù)的監(jiān)督。

四、規(guī)范會(huì)計(jì)核算體系

統(tǒng)一核算制度--轉(zhuǎn)體單位從法律上講是國有企業(yè)，必須執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則況會(huì)計(jì)核算由行政預(yù)算改為企業(yè)財(cái)務(wù)核算。

統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表--應(yīng)取消原來的全額預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表，編報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)和準(zhǔn)確地反映單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況。

統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)--轉(zhuǎn)體單位應(yīng)按照企業(yè)機(jī)制運(yùn)行，根據(jù)經(jīng)營需要必須設(shè)立獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)人員和負(fù)責(zé)人，并保持人員相對穩(wěn)定，以保證財(cái)務(wù)工作正常開展。超級秘書網(wǎng)

五、設(shè)立總會(huì)計(jì)師制度

長期以來行政機(jī)關(guān)一般不設(shè)立總會(huì)計(jì)師。轉(zhuǎn)體單位在開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)案件也伴隨而來，總經(jīng)理需要總會(huì)計(jì)師成為其顧問和助手。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部條件的不斷變化，企業(yè)經(jīng)營的重點(diǎn)由生產(chǎn)轉(zhuǎn)向營銷，人們對財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)逐漸加深，財(cái)務(wù)部門勢必會(huì)成為企業(yè)管理中心。比如，企業(yè)的重大決策需要財(cái)務(wù)管理人員提出分析和評價(jià);各項(xiàng)經(jīng)營計(jì)劃需要以財(cái)務(wù)預(yù)算加以表達(dá);對執(zhí)行狀況需用一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)加以衡量；績效的考核與評價(jià)也需借助于財(cái)務(wù)手段；企業(yè)外部債權(quán)人、投資者、稅務(wù)等政府部門、企業(yè)客戶、內(nèi)部職工，莫不以企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作為其判斷企業(yè)經(jīng)營成功與否，并作出相應(yīng)決策的依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，即企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)所在。財(cái)務(wù)管理地位的提高，反映到?jīng)Q策管理層上來，表現(xiàn)為在財(cái)務(wù)部門經(jīng)理之上，必須設(shè)且總會(huì)計(jì)師，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)部門工作，參與公司戰(zhàn)略決策，并對其他業(yè)務(wù)部門的活動(dòng)擁有更大的協(xié)調(diào)建議權(quán)。