導語：如何才能寫好一篇機構論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）認識和管理制度的問題

我國現(xiàn)代化建設中，醫(yī)療機構管理人員對會計監(jiān)督存在認識不夠的問題，從而在實際工作中，沒夠高度重視會計監(jiān)督的管理，使得工作人員在實踐過程中不注重會計監(jiān)督職能的執(zhí)行，會計監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮充分的實效性作用。醫(yī)療機構管理制度上的不完善，使內(nèi)部管理和控制存在問題，醫(yī)療機構的財務管理和監(jiān)督得不到有效的實施。

（二）醫(yī)療機構內(nèi)部管理問題

我國醫(yī)療機構普遍存在內(nèi)部管理問題，導致會計監(jiān)督不能真正發(fā)揮其實效性。醫(yī)療機構內(nèi)部管理人員觀念和管理水平的問題，使醫(yī)療機構各部門之間的聯(lián)系不夠緊密，嚴重缺乏內(nèi)部管理控制的理念，從而導致財務部門的管理工作不能正常進行，失去管理和監(jiān)督的作用。另外，醫(yī)療機構把內(nèi)部沒有完善的審計制度，導致會計人員工作經(jīng)常受到其他部門的影響，無法實現(xiàn)會計監(jiān)督作用，讓會計監(jiān)督工作得不到實效性發(fā)揮。

（三）醫(yī)療機構工作人員綜合素質(zhì)問題

醫(yī)療機構管理人員不注重工作人員專業(yè)技能的提升，只注重醫(yī)療機構經(jīng)濟效益的提升，從而忽略對財務部門的管理，使會計監(jiān)督失去實效性。會計人員工作水平的提升和高科技信息技術人員的錄用，關系著醫(yī)療機構市場競爭力的提升和經(jīng)濟效益最大化提高，但是，醫(yī)療機構內(nèi)部管理的問題，使醫(yī)療機構全體工作人員的綜合素質(zhì)能力提升受到嚴重影響，從而阻礙醫(yī)療機構的長遠發(fā)展。

二、加強醫(yī)療機構會計監(jiān)督實效性的必要性

我國社會主義現(xiàn)代化建設中，加強醫(yī)療機構會計監(jiān)督實效性對于增強我國綜合國力和醫(yī)療機構的市場競爭力具有重大的現(xiàn)實意義。

（一）提升醫(yī)療機構會計信息的真實、有效性

我國醫(yī)療機構在長期的發(fā)展過程中，一直存在會計信息不真實可靠的現(xiàn)象，給予了機構的內(nèi)部管理帶來極大影響。會計信息的真實有效，對于醫(yī)療機構的資金流動有明確的備注，促進醫(yī)療機構財務部門工作效率的提升。會計監(jiān)督的實效性提升了會計工作人員的會計工作職能，維持醫(yī)療機構的正常工作秩序，促進醫(yī)療機構不斷向前發(fā)展。

（二）加強醫(yī)療機構對財務部門的管理和監(jiān)督

醫(yī)療機構的正常運營中，財務部門的管理和監(jiān)督起著非常關鍵的作用。會計監(jiān)督實效性的加強，對醫(yī)療機構財務部門的會計工作人員提出了更高、更新的要求，在醫(yī)療機構的各項經(jīng)濟活動中，發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對資金的流動真正起到監(jiān)督作用。會計監(jiān)督實效性的不斷完善，加強了醫(yī)療機構對財務部門的管理和監(jiān)督，以更有效的促進醫(yī)療機構經(jīng)濟效益的增長。

（三）保證醫(yī)療機構資源的優(yōu)化配置

醫(yī)療機構資源的有效利用對于降低醫(yī)療機構的運營成本具有非常重要的意義。醫(yī)療機構加強對財務部門的管理和監(jiān)督，使得財務部門會計工作人員注重會計工作的有效性，對醫(yī)療機構的資源進行有效的分配，協(xié)調(diào)各部門財務工作的順利開展，以促進會計監(jiān)督的實效性。

（四）提高醫(yī)療機構的整體經(jīng)濟效益

會計監(jiān)督實效性的不斷加強，使醫(yī)療機構注重管理水平的提升和服務意識的提高，從而增強醫(yī)療機構的市場競爭力，贏得人們的信賴和支持，以促進醫(yī)療機構整體形象的提升，為醫(yī)療機構帶來最大化的經(jīng)濟效益。醫(yī)療機構加強內(nèi)部管理和控制，完善管理制度，不斷改革和創(chuàng)新運營模式，運營現(xiàn)代化信息技術，提升醫(yī)療機構的醫(yī)療水平，提高醫(yī)療機構的整體經(jīng)濟效益，確保了醫(yī)療機構未來的長遠發(fā)展。

三、加強醫(yī)療機構會計監(jiān)督實效性的有效策略

我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，對醫(yī)療機構的發(fā)展提出了更高的要求，醫(yī)療機構想要提高整體經(jīng)濟效益，就必須采取有效策略加強醫(yī)療機構會計監(jiān)督的實效性。因此，醫(yī)療機構應做到以下三個方面：

（一）提升整體意識，完善會計監(jiān)督制度

我國現(xiàn)代化建設中，醫(yī)療機構想要更長遠的發(fā)展，必須不斷更新觀念，注重經(jīng)營理念，從根本上認識到會計監(jiān)督實效性的重要作用，提升醫(yī)療機構全體工作人員的整體意識，在實踐過程中，認真貫徹和落實。與此同時，醫(yī)療機構不斷完善會計監(jiān)督制度，監(jiān)理完善的財務工作人員管理制度，使醫(yī)療機構的日常工作變得規(guī)范化、高效化和現(xiàn)代化。提高醫(yī)療機構對會計監(jiān)督作用的認識，是醫(yī)療機構內(nèi)部管理的需求，是財務管理制度完善的重要部分，因此，在實踐過程中，會計工作人員必須按照會計核算的規(guī)范標準執(zhí)行，提高會計工作的工作效率。例如，在各部門進行經(jīng)濟活動時，會計信息的填寫、審核、歸納和總結等必須真實有效，便于醫(yī)療機構財務部門日后進行復查和核實工作的正常開展。與此同時，在完善的管理制度下，不斷加強醫(yī)療機構全體工作人員的服務意識，以更好的服務廣大人民群眾，促進醫(yī)療機構經(jīng)濟效益的不斷提升和未來的額長遠發(fā)展。

（二）注重技能提升，加強財會人員建設

加強醫(yī)療機構會計監(jiān)督實效性，醫(yī)療機構必須注重財務部門工作人員專業(yè)技能的提升，以促進醫(yī)療機構內(nèi)部管理的有效性。在實踐過程中，管理人員要不斷提高管理水平和自身的綜合素質(zhì)，定期對財會人員進行職業(yè)道德素養(yǎng)方面的培訓，提升財會工作人員的業(yè)務素質(zhì)和綜合素質(zhì)。因此，醫(yī)療機構在加強財會工作人員隊伍的建設上要做到：第一，錄取財會基礎知識扎實的工作人員，嚴格審核會計從業(yè)資格證書，注重人員文化水平和素質(zhì)修養(yǎng)的考核，以從根本上提升財會整個人員的工作水平。然后，對財會工作人員進行素質(zhì)和專業(yè)技能方面的培訓，促進新會計工作人員快速適應醫(yī)療機構的財務管理工作，同時加強業(yè)務技能的提升，以更好的運用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術，提高工作效率。最后，加強財會人員的交流和溝通，互相學習和進步，建立完善的會計監(jiān)督制度，以提高財會工作人員的工作積極性和主動性，為醫(yī)療機構的財務管理和監(jiān)督提供充足的動力，促進醫(yī)療機構改革和創(chuàng)新的有效性。

（三）加強管理控制，加大審計監(jiān)督力度

新時代對醫(yī)療機構的發(fā)展提出的高要求，促使醫(yī)療機構不斷加強內(nèi)部管理，完善管理制度，與此同時，加強對財務部門的管理和控制，以保證會計監(jiān)督的實效性，從而對醫(yī)療機構其他部門實施有效的管理和監(jiān)督。因此，醫(yī)療機構的會計工作需要做到如下三點，以加大審計監(jiān)督力度，促進會計監(jiān)督的實效性：首先，加大原始憑證的審核，保證會計信息的真實性。醫(yī)療機構各部門在進行經(jīng)濟活動時，都會產(chǎn)生相應的票據(jù)，作為資金流動的原始憑證。因此，醫(yī)療機構加強對財務部門的管理和控制的同時財會工作人員必須嚴格審核票據(jù)的真實性，保證內(nèi)容的完整性，為醫(yī)療機構的資金流動提供有效的保障。然后，審核會計信息的時效性，保證會計信息的準確性。醫(yī)療機構各部門在開展經(jīng)濟活動前，都要由財務部門的會計人員進行實現(xiàn)的會計核算，以保證醫(yī)療機構資金流動的有效性，從而對醫(yī)療機構整個財務活動進行管理和控制。因此，原始憑據(jù)的及時填寫，可以保證會計信息的準確性。會計人員要注重財務報表內(nèi)容、格式和項目的準確填寫，及時的整理、歸納和建檔，確保醫(yī)療機構財務信息的時效性，降低會計信息遺漏的可能性。最后，注重賬簿的復查，確保會計信息的完整性。醫(yī)療機構財會人員在工作的時候，保證了評價的真實性和準確性的同時還要確保會計信息的完整性，做到實際項目和會計信息記錄的一致性。醫(yī)療機構各部門進行經(jīng)濟活動時，可能會出現(xiàn)意外情況，所以必須及時和財務部門的會計人員聯(lián)系，以保證活動的正常開展。醫(yī)療機構財務部門注重賬簿的多次復查，保證了會計監(jiān)督的實效性，為醫(yī)療機構的正常運營提供有效保障，以促進醫(yī)療機構的長遠發(fā)展。

四、結束語

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論文摘要：本文對入世后檢測機構人才建設的重要性及如何發(fā)現(xiàn)人才、培養(yǎng)人才、引進人才、留住人才等方面進行了較深入分析，并提出具體實施方法，以供同類檢測機構參考。

隨著全球經(jīng)濟一體化時代的到來，生產(chǎn)技術飛速發(fā)展、市場競爭的范圍、程度迅速擴大。人才競爭成為經(jīng)濟競爭的主體。日本著名企業(yè)家松下幸之助曾說“國家的興盛在于人，國家的滅亡亦在于人，古圣先賢，早有明訓；回顧歷史，可謂絲毫不爽。經(jīng)營事業(yè)的成敗，不容諱言，與治國同一道理，在于人事安排是否合宜?！睂z測機構而言，“人員貫穿于質(zhì)量體系的各個要素，人員是最寶貴的資源”，如果只有先進的設備、完善的管理體系而沒有人才，那么檢測機構就沒有發(fā)展的動力和后勁。

入世后，國內(nèi)外貿(mào)易日益頻繁，為我國的檢測機構提供了廣闊的檢測市場。這對檢驗檢測機構發(fā)展提供了機遇，同時也提出了挑戰(zhàn)。檢測機構的發(fā)展，檢驗市場的擴大、業(yè)務量的增加都對專業(yè)技術人員的檢驗能力和工作質(zhì)量提出更高要求，如何在激烈的市場競爭中贏得一席之地，并在這種沖擊下保持、甚至發(fā)展自己的實力，人才問題成為關系檢測機構發(fā)展的關鍵，檢測機構要本著“人力資源是第一資源。組織應當根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標，建立以人為本的人力資源開發(fā)和管理的工作系統(tǒng)、激勵機制、員工培訓與教育體系，以發(fā)揮和調(diào)動員工的潛能，并營造充分發(fā)揮員工能力的良好環(huán)境”的方針，堅持引進高科技人才，留住骨干人才，用好現(xiàn)有人才，培養(yǎng)未來人才，實現(xiàn)國家質(zhì)檢總局“人才強檢”的戰(zhàn)略目標。

眾所周知，技術人才短缺及人員年齡結構偏老是檢測機構普遍存在的問題。技術人員“其素質(zhì)的高低直接關系到質(zhì)量方針的實現(xiàn)”，檢測機構如何應對這一局面，已成為近年來大家探討、研究的問題。如寧夏檢測機構目前狀況就是年輕人少，學科帶頭人少。經(jīng)統(tǒng)計，寧夏檢測機構專業(yè)技術人員的年齡、學歷、專業(yè)、職稱等方面的結構均不太合理。因此，針對這些現(xiàn)存問題，如何發(fā)現(xiàn)人才、培養(yǎng)人才、引進人才、留住人才，做到人適其事、事得其人、人才輩出的局面，是檢測機構的當務之急。

一、發(fā)現(xiàn)人才

人才是任何事業(yè)興衰成敗的關鍵要求和決定力量。發(fā)現(xiàn)人才的前提在于檢測機構最高領導者要有科學人才管理觀念。這種人才觀包括四個方面內(nèi)容：一是人才是最寶貴的財富；二是人才是事業(yè)成敗的關鍵；三是德才兼?zhèn)涫侨瞬诺幕緲藴?；四是識才、育才、用才、留才是領導者的主要職責。領導者給各類人員提供一個能充分發(fā)揮和實現(xiàn)自我價值的平臺，創(chuàng)造良好人才成長環(huán)境。這樣才能識別有用之才，了解人才特點，挖掘、發(fā)現(xiàn)有用之才。管理者應建立公開平等，競爭擇優(yōu)、充滿活力的選人用人機制：可采取選拔與競聘相結合，以競聘為主的人才選拔機制，使各類人才脫穎而出。

二、培養(yǎng)人才

根據(jù)ISO/IEC17025第5.2.2款要求“實驗室管理層應制訂實驗室人員的教育、培訓和技能目標。應有確定培訓需求和提供人員培訓的政策和程序。培訓計劃應與實驗室當前和預期的任務相適應”。管理理念的發(fā)展、產(chǎn)品的日益多樣化和標準、檢驗方法的迅速更新，都要求檢測機構各類人員不斷學習。檢測機構應盡可能地給各類人員提供適當?shù)呐嘤枟l件和機會，有計劃、有步驟、分層次地進行管理理論、質(zhì)量意識、職業(yè)道德和檢測技術等方面的再培訓，提高管理人員的管理水平和檢測人員的專業(yè)技術能力、科學素養(yǎng)。逐步建立并完善正常的人員培訓制度，從整體上提高員工隊伍素質(zhì)。具體可從以下幾方面實施：

1.堅持以人為本，強化崗位培訓及現(xiàn)有人員素質(zhì)培訓，要特別注意在崗人員整體水平和素質(zhì)的提高。可通過在崗進修或請相關專家進行集中培訓等方式，提高現(xiàn)有人員的理論知識及業(yè)務水平。

2.選拔一批富有強烈事業(yè)心和責任感的年富力強，具有相當業(yè)務能力和管理水平的人才充實到檢測機構的管理崗位。讓他們革新觀念、求真務實、開拓創(chuàng)新，推動檢測機構發(fā)展。

3.選派優(yōu)秀技術骨干到技術力量強、檢驗水平高的技術機構進行有針對性的專向培養(yǎng)，培養(yǎng)專業(yè)領域帶頭人。

4.鼓勵多參加行業(yè)學術會議及橫向的參觀學習，及時掌握新理論、新標準、新方法，不斷更新專業(yè)知識結構。

5.各專業(yè)檢驗室內(nèi)部也要定期組織各種檢驗技術研討，不斷提升專業(yè)檢驗人員的業(yè)務能力和技術素質(zhì)。明確崗位職責，因事設崗，因崗設人，并定期對各類人員的能力進行評價，達不到考核標準的，應予以辭退。

三、引進人才

檢測機構應建立開放有序、靈活多樣的人才引進機制。以市場需求為導向，公開向社會招聘高水平、高學歷，具有豐富經(jīng)驗的人才或精通建材檢測重點項目相關專業(yè)領域的技術人才，并以他們?yōu)榛A，帶動檢測機構自身人才的成長，力爭培養(yǎng)幾名有較高造詣的學科帶頭人。但在具體操作中，應注意兩個問題：

1.引進人才的規(guī)格要適度。不切實際地過分強調(diào)高水平、高層次是欠理性的。一個以檢驗為主的檢測機構，卻極力引進多名碩、博士，而自身的人員結構無法為其凝聚起科研團隊，又缺乏科研課題及適宜研究設備、環(huán)境，使高層次人才從事簡單、重復性的檢測工作，造成人力資源浪費，無法留住人才。

2.要處理好外部引進和內(nèi)部培養(yǎng)間的關系。個別檢測機構花大代價引進人才后，不得不在其他員工身上勒緊腰帶，客觀上挫傷了眾多員工的積極性。因此，檢測機構應一方面加大現(xiàn)有人才培養(yǎng)力度，另一方面合理提高對口人才的引進待遇，雙管齊下，才能促進發(fā)展。

四、留住人才

在知識經(jīng)濟時代，對于檢驗機構來講，最重要的資源是專業(yè)技術人員的專業(yè)能力、開拓能力和熱情，檢測機構要為留住人才積極營造兩個環(huán)境。在硬環(huán)境方面，要通過完善產(chǎn)品質(zhì)量檢驗試驗室基礎條件建設，加大科研項目的實施力度，為優(yōu)秀科技人員的培養(yǎng)與成長提供平臺。在軟環(huán)境方面，要通過鼓勵技術創(chuàng)新，推廣先進成果等多種手段，發(fā)現(xiàn)各方面表現(xiàn)突出的人，充分體現(xiàn)知識價值、勞動價值、人才價值，大力營造尊重知識、尊重人才、尊重創(chuàng)造的有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的良好氛圍，激發(fā)員工的積極性和責任感，并最大限度地發(fā)揮自己的聰明才智及主觀能動性，為檢測機構創(chuàng)造更多的財富。檢測機構應從七個方面著手：

1.在實際的獎金分配中要體現(xiàn)多勞多得以及技術含量的特點。

2.全面實行綜合目標管理責任制，根據(jù)每個檢驗人員的具體量化目標進行月份、年度的準確公正的考核，考核結果與獎金分配、先進優(yōu)秀的評選以及職稱晉升掛鉤。

3.對檢驗人員的職稱評定既要體現(xiàn)出學歷的重要性，更要看重實際業(yè)務水平和工作的實績，評聘分開，采用低職高聘、高職低聘的方法，鼓勵能人、新人脫穎而出，調(diào)動檢驗人員的自我激勵。

4.鼓勵員工攻讀研究生、博士學位，豐富、深化專業(yè)知識，并給予適當?shù)膶W費支持。

5.對員工考取各種專業(yè)資格證書，考試通過學費予以報銷。

6.鼓勵技術骨干開展課題研究，獲得立項的，給予一定的經(jīng)費資助及獎勵。

7.對在核心期刊、國家級、省級刊物發(fā)表具有一定價值的論文、著作，以及在行業(yè)學術年會論文交流獲獎的，都要予以獎勵。

總之，檢測機構應本著引進高科技人才，穩(wěn)定骨干人才，用好現(xiàn)有人才，培養(yǎng)未來人才的原則，有效實施按勞分配與其他分配方式相結合的激勵機制，創(chuàng)造有利于人成長的政策環(huán)境，為優(yōu)秀科技人才脫穎而出開辟道路，形成吸引人才、留住人才、人盡其才、才盡其用、人才輩出的良好局面。要徹底改變“重物輕人”的傾向，健全技術人員知識更新再教育培訓制度，穩(wěn)定科技人才隊伍，調(diào)動人才的創(chuàng)新熱情，堅持技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、機制創(chuàng)新，在關鍵技術和科研前線取得突破，實現(xiàn)質(zhì)檢科技事業(yè)跨越式發(fā)展。

參考文獻：

［1］《完善和健全實驗室質(zhì)量管理體系的3個要求》王為群，薛榮珍，職業(yè)與健康2005年1月第21卷第1期。

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國立科研機構是由國家(中央政府)建立和資助的各類研究機構，包括國家大型科研機構、部門所屬研究機構和其他各類研究機構。國立科研機構是知識創(chuàng)新和技術創(chuàng)新的重要力量，主要承擔與國家使命有關的基礎研究和關鍵競爭前沿技術的開發(fā)，在國家創(chuàng)新體系中具有不可替代的作用。

我國國立科研機構每年產(chǎn)出大量的科研成果，但是對這些科研成果及相應知識產(chǎn)權的管理狀況卻不盡人意。在調(diào)查我國國立科研機構知識產(chǎn)權管理現(xiàn)狀的基礎上，分析其中存在的問題，然后借鑒國際著名科研機構的知識產(chǎn)權管理舉措，為完善我國國立科研機構的知識產(chǎn)權管理機制提出對策和建議。

1我國國立科研機構的知識產(chǎn)權管理現(xiàn)狀和存在的問題

1.1知識產(chǎn)權管理機構情況

目前，我國國立科研機構設置知識產(chǎn)權管理機構主要采取了掛靠式和獨立式兩種管理模式。掛靠模式下，知識產(chǎn)權管理部門一般都掛靠在科技主管部門內(nèi)，沒有專門的知識產(chǎn)權辦公室或?qū)I(yè)管理人員。管理人員一般管理科研成果的獎勵、鑒定等，并在原有管理模式之下兼管知識產(chǎn)權管理。獨立模式是成立專職的知識產(chǎn)權管理機構，配備必要的設備和一定的經(jīng)費，并確定一定數(shù)量的專業(yè)管理人員。智力成果的產(chǎn)生及知識產(chǎn)權的形成、轉移、許可和轉化都由知識產(chǎn)權管理機構來統(tǒng)一管理。

筆者對我國64個國立科研機構的調(diào)查顯示，設有專職知識產(chǎn)權管理機構的單位有7個，占總數(shù)的11％左右；由科技部門(如科研開發(fā)處、科技處、計劃財務處、科技投資管理處等)管理的46個，約占總數(shù)的73％；由外事部門兼管的4個，占6％；由科技部門和外事部門共管的3個，占4％；由其他部門兼管的4個，占6％。關于知識產(chǎn)權管理人員的配備，在被調(diào)查的科研院所中，配備專職管理人員的有5個，占8％；配備兼職人員的單位有42家，占66％；個別單位既有專職人員，又有兼職人員，專兼職人員都沒有的單位有17家，占總數(shù)的26％。有許多知識產(chǎn)權工作量大、面廣、任務艱巨的科研機構也沒有設置專門的管理機構和專職的管理人員。根據(jù)訪談中了解的情況，目前許多科研機構所從事的知識產(chǎn)權工作都是停留在專利統(tǒng)計、獎勵申報和審查等流程性、事務性的管理層面。知識產(chǎn)權管理兼職人員往往未經(jīng)專門學習和培訓，缺乏工作經(jīng)驗，并且常因人員變動而難以保證。

1.2知識產(chǎn)權管理制度建設

根據(jù)筆者調(diào)查，在64家國立科研單位中，制定了知識產(chǎn)權管理內(nèi)部規(guī)章制度的有20家，占31％，這說明，有2／3以上的調(diào)研對象正在建立或根本沒有建立單位內(nèi)部知識產(chǎn)權規(guī)章制度。根據(jù)對科研機構的管理制度所做的具體調(diào)研，除了少數(shù)知識產(chǎn)權工作開展較好的科研機構制定了知識產(chǎn)權管理規(guī)章制度，且內(nèi)容比較全面之外，其他絕大多數(shù)科研機構的知識產(chǎn)權制度本身存在很多問題，如制度建設滯后、修訂不及時、偏重知識產(chǎn)權的申請和授權等。以某科研機構為例，其關于科技成果的管理制度，基本上都是20世紀90年代末制定的，部分內(nèi)容亟待更新。

1.3知識產(chǎn)權管理激勵機制

1.3.1經(jīng)費支持知識產(chǎn)權機構健全的科研機構每年都有一筆經(jīng)費(大約在10萬至30萬元)，用于申請國內(nèi)專利以及維持專利所需的年費。一般課題組支付專利申請費，科研機構支付維持費。有的研究院所每3年進行一次專利評審，如果某專利有效益，則繼續(xù)支付專利維持費，否則研究院所就不再支付專利維持費了。根據(jù)調(diào)研結果，在對專利申請的激勵方面，64個參與調(diào)研的國立科研機構中有48個制定了支持專利申請的經(jīng)費補助政策，并且政策的規(guī)定比較具體，操作性強，基本上的得到了落實。

1.3.2科技獎勵在對科研人員的獎勵(主要是專利法規(guī)定的針對獲得專利授權的獎勵)方面，調(diào)研結果表明，絕大部分的科研機構對科研人員獲得知識產(chǎn)權都進行了獎勵，一般是針對不同的成果方式事先制定不同的獎勵標準，并定期兌現(xiàn)。

1.3.3利益分配在知識產(chǎn)權利用(主要是專利的實施)過程中，科研機構通過對知識產(chǎn)權的轉讓或許可使用可以獲得相應的報酬，這部分報酬一般可以按照一定比例在科研機構和科研人員之間進行分配，不同單位有不同的規(guī)定。但是，關于支付科研人員專利實施報酬方面不容樂觀。許多科研機構都沒有落實對科研人員報酬的支付，只有少數(shù)科研機構以變通的方法進行了一定程度的支付。這一方面是由于國家相關法律規(guī)范的缺失；另一方面也不能排除資金限制和部分科研機構管理方面存在的問題。

1.4我國國立科研機構知識產(chǎn)權管理機制存在的問題分析

1.4.1知識產(chǎn)權管理意識偏頗我國國立科研機構在知識產(chǎn)權管理中呈現(xiàn)重數(shù)量、輕質(zhì)量，重申請、輕利用的特點。之所以重視知識產(chǎn)權，一方面，在很大程度上是因為科學論文和專利數(shù)量正在成為科研人員升職、晉級、評聘的關鍵要素，也成為科研機構彰顯其科研實力的重要指標。因此出現(xiàn)了科研人員為求數(shù)量而將一些市場前景不明，價值不大的成果申報專利，或者將一個專利分拆成多個專利的情況。另一方面，目前我國國立科研機構的知識產(chǎn)權管理在很大程度上還停留在專利統(tǒng)計、獎勵申報和評審等事務性工作方面，而對知識產(chǎn)權的開發(fā)利用和產(chǎn)業(yè)化等知識產(chǎn)權管理下游階段的工作還遠沒有提上日程，導致我國專利技術應用轉化率遠低于發(fā)達國家水平，從整體上來說影響了我國的科技競爭力。這些簡單化的認識曲解了知識產(chǎn)權制度的社會意義。

1.4.2缺乏專職知識產(chǎn)權管理機構和專業(yè)知識產(chǎn)權管理人才目前我國國立科研機構的知識產(chǎn)權管理通常屬于科技處的職能，科技處工作內(nèi)容繁多，對知識產(chǎn)權管理重視程度不夠，這就使知識產(chǎn)權工作往往局限在成果管理的工作層面，缺乏對知識產(chǎn)權的申請、保護和利用上中下游管理工作進行有機結合的統(tǒng)籌考慮，難以進行全過程的管理。此外，負責知識產(chǎn)權管理的工作人員中很多都沒有法律背景，也不具備相關專業(yè)知識，難以實現(xiàn)知識產(chǎn)權的高層次管理。

1.4.3知識產(chǎn)權管理制度不健全根據(jù)上文對國立科研機構知識產(chǎn)權制度建設情況所作調(diào)查，目前2／3以上的科研機構還沒有形成規(guī)范的內(nèi)部知識產(chǎn)權管理規(guī)章制度。而在已經(jīng)制定規(guī)章制度的科研機構中，除了少數(shù)幾個單位制度建設比較成熟、可操作性強之外，其他絕大多數(shù)科研機構的知識產(chǎn)權制度本身也存在諸多問題，有待完善。

2國外著名科研機構的知識產(chǎn)權管理策略

2.1德國馬普學會(MPG)

馬普學會(TheMax-Planek—Gesellschaft，MPG)是德國也是國際知名的綜合性學術科研機構，成立于1948年，旨在推動科學領域的研究，下設80個科研機構和一些臨時研究中心。

MPG在眾多研究計劃中積累了相當多的研發(fā)成果，其中不乏有商業(yè)價值者。因此，MPG在1970年設立了馬普學會專利辦公室，后轉制為嘉興創(chuàng)新公司(GarchingInnovationGmbH，GI)，負責對研發(fā)成果的管理和知識產(chǎn)權的應用。

GI的工作人員包括科學家、經(jīng)濟和法律專家以及專利工作人員，主要任務是：向研究所提供知識產(chǎn)權應用方面的信息；向科學家提供知識產(chǎn)權方面的建議；評估發(fā)明人的知識產(chǎn)權及其商業(yè)價值；聘請專利律師確定專利申請范圍、談判專利許可和優(yōu)先協(xié)議；引導發(fā)明人與企業(yè)合作；在評價發(fā)明人思路、風險基金申報、支持的獲取等方面給予指導；在知識產(chǎn)權應用過程中提供數(shù)據(jù)庫、保護期限、商業(yè)利益劃分、會談和發(fā)明人聯(lián)系方面的幫助等。

GI非常重視專利申請的審查與評價，認為專利申請的審查有利于對專利轉化的可行性進行研究和審查，從而可以促進專利的后期轉化，同時也有利于對非專利信息和專利信息的收集和分析，并借此判斷專利是否能反映技術發(fā)展的趨勢。GI的知識產(chǎn)權管理工作在實際操作中取得了很好的效果，不僅提高了MPG的專利申請數(shù)量和質(zhì)量，而且通過專利技術許可和創(chuàng)辦新公司等方式加快了專利技術的產(chǎn)業(yè)化過程，實現(xiàn)了專利技術的經(jīng)濟效益。

2.2法國國家科研中心(CNRS)

法國國家科研中心(CentreNationaldelaRecher—cheScientifique，CNRS)成立于1939年，是歐洲最大的基礎研究機構，下轄7個學部和2個國家研究所。

1992年，CNRS協(xié)同其他國家科研機構成立了法國科學發(fā)明和轉化公司(FISTS.A)，作為管理其科研成果的專門機構。FISTL6j的服務包括：評價和選擇創(chuàng)新項目、制定和執(zhí)行保護戰(zhàn)略，并將新技術進行直接的或在線的產(chǎn)業(yè)合作研究、資金注入和技術轉化合同談判、幫助發(fā)現(xiàn)和管理初創(chuàng)企業(yè)等。

CNRS采取了一系列措施來促進知識產(chǎn)權的應用，包括：①制定創(chuàng)新法(InnovationLaw，1999)，以此來鼓勵研究人員成為企業(yè)家，并通過孵化器和其他鼓勵措施對其進行支持；②建立信息中心，促進實驗室研究信息的傳遞，鼓勵向缺乏研發(fā)能力的中小企業(yè)進行技術轉讓；③進行專業(yè)培訓，通過對科技人員與產(chǎn)業(yè)界的合同關系、知識產(chǎn)權管理和其他相關培訓來增強實驗室創(chuàng)新成果向私營部門的轉化應用。

2.3美國國立衛(wèi)生研究院(NIH)

美國國立衛(wèi)生研究院(NationalInstitutesofHealth，NIH)是世界上最大的醫(yī)學研究及資助機構，成立于1938年，目前共擁有27個研究所及研究中心。

NIH非常重視科技成果的管理和轉化，專門成立了技術轉讓辦公室(TheOffice0fTechnologyTransfer，OTT)，對NIH的發(fā)明資產(chǎn)進行評價、保護、監(jiān)控和管理。OTT的職責包括對每個研究項目進行評估、跟蹤和管理，監(jiān)督專利實施、談判、許可證合同，提供合作研究和開發(fā)合同(cRADAS)政策回顧等。

在NIH中，OTr占有重要地位，直接受NIH主任管轄。OTT的辦公室雖然設在NIH總部，但實際上所有的運作卻是滲透到NIH每一個組成機構之中。OTr在NIH的每一個機構和研究中心都設有“技術發(fā)展協(xié)調(diào)員”，負責與具體項目科學家進行聯(lián)系，了解項目情況。為了促進技術轉讓，OTr在美國的許多大學都設有自己的技術轉讓辦公室，如加州大學、馬里蘭大學、華盛頓大學等。技術轉讓成功后，OTT會給予大學一定比例的許可費收益。

在經(jīng)費支持方面，與馬普學會各研究所承擔專利申請費用不同，NII-I的專利中請費用不需研發(fā)機構承擔，而是由OTT統(tǒng)一負責，而且對于任何有商業(yè)應用價值的產(chǎn)品，OTr都會盡力促進其商業(yè)化運作。另外，為促進研發(fā)機構的成果產(chǎn)出，OTT還規(guī)定，成功實現(xiàn)技術轉讓后將技術轉讓費的15％或25％返還給技術研發(fā)機構，但不得超過15萬美元。

從以上案例可以看出，國際著名科研機構非常重視知識產(chǎn)權管理工作，都設立了獨立的知識產(chǎn)權管理機構，這些機構逐漸發(fā)展演化成專職的知識產(chǎn)權管理公司，配備了具有多種學科和知識背景的管理人才。一方面對科研機構的科技成果產(chǎn)出進行評估，選擇合適的知識產(chǎn)權保護方式；另一方面積極開展科技成果和知識產(chǎn)權的商業(yè)和產(chǎn)業(yè)轉化與利用，促進先進科技在各創(chuàng)新單元之間的流動，既實現(xiàn)了自身的經(jīng)濟利益也發(fā)揮了知識產(chǎn)權的價值。

3完善我國國立科研機構的知識產(chǎn)權管理機制的對策建議

3.1樹立正確的知識產(chǎn)權管理意識

要積極開展對科研人員和其他管理人員的教育和培訓，一方面要明確保護知識產(chǎn)權的重要性；另一方面也要樹立正確的知識產(chǎn)權價值觀。政策制定者也要從有利于科學發(fā)展和技術創(chuàng)新的角度來制定政策，引導科研機構以更加合理的方式來評價科技成果和知識產(chǎn)權在機構科技評估和人員競聘中所發(fā)揮的作用。

3.2加快建立專職的知識產(chǎn)權管理機構

知識產(chǎn)權管理機構是知識產(chǎn)權管理的“作戰(zhàn)部”、“參謀部”和“后勤部”，設立專職的知識產(chǎn)權管理機構有利于集中人力、物力和資金從整體上規(guī)劃和組織知識產(chǎn)權的創(chuàng)造、申請、保護和利用的全過程，有利于充分調(diào)動管理人員的積極性，使其集中精力專職服務于知識產(chǎn)權管理工作。

3.3實行知識產(chǎn)權管理人員從業(yè)資格證書制度

知識產(chǎn)權管理人員的素質(zhì)能力直接決定了知識產(chǎn)權管理水平的高低。隨著科技發(fā)展和新型科研合作方式的形成，科技成果產(chǎn)出和知識產(chǎn)權管理工作將變得越來越復雜，特別是在全球研發(fā)網(wǎng)絡背景下，知識產(chǎn)權管理工作可能會涉及多國利益，因此要求知識產(chǎn)權管理人員不僅要具有法律背景和相關專業(yè)技術知識，還要能夠靈活處理涉外知識產(chǎn)權事務。實行從業(yè)資格證書制度有利于培養(yǎng)更高層次的綜合型知識產(chǎn)權管理人才。

3.4完善知識產(chǎn)權管理制度

對知識產(chǎn)權的有效管理依賴于合理的知識產(chǎn)權管理制度，知識產(chǎn)權管理制度應該包括以下方面：科技成果登記制度；評估、選擇申請專利的種類及保護方式的制度；科技成果及專利資助和獎勵制度；知識產(chǎn)權質(zhì)量評估制度；科技保密制度；對職工調(diào)入和離職人員簽訂知識產(chǎn)權保護協(xié)議制度；職工離職后的競業(yè)限制制度等。此外，知識產(chǎn)權管理制度的建設是一個不斷完善的過程，應該與時俱進，根據(jù)實際操作情況及時進行調(diào)整和補充。

3.5為知識產(chǎn)權管理提供充足的資金支持

知識產(chǎn)權管理費用主要包括專利申請費、審查費、維持費和費以及對專利申請人和單位的獎勵費用和用于知識產(chǎn)權管理工作的辦公費用等。充裕的知識產(chǎn)權管理資金能夠激發(fā)科研人員和知識產(chǎn)權管理人員的熱情和積極性，保障知識產(chǎn)權管理工作的順利開展。

篇4

1農(nóng)村在衛(wèi)生等方面工作較為薄弱，不同地區(qū)間衛(wèi)生發(fā)展極不平衡。表現(xiàn)：①中國沿海地區(qū)以及內(nèi)陸地區(qū)之間的不平衡，主要原因是經(jīng)濟實力的差異，以上海市為例，每年衛(wèi)生防疫站的收入可能超過千萬元，但是內(nèi)地的收入僅僅為幾百萬。②省會城市等與基層縣市之間也存在不平衡，前者無論是從技術、設備、人員等方面都遠遠超于后者。③城市和農(nóng)村之間的不平衡，作為農(nóng)業(yè)大國的中國，百分之七十的人口為農(nóng)村人口，因此農(nóng)民迫切需要獲得必要的預防保健服務，但是在該地并沒有先進的技術以及發(fā)達的經(jīng)濟作為支撐，當然也不可能享受到相應的服務。

2在經(jīng)費投入方面也存在嚴重不足，不能夠合理配置相關資源。作為社會性工作中的一種，預防保健工作無論是從工資還是疾病疫情處理方面，所有的衛(wèi)生活動都需要國家資金的投入，但是從事實來看，這方面的國家投資少之又少。

3管理體制存在缺陷，內(nèi)部約束收效甚微。省會城市中包含了三級防保機構，分別是省、市以及區(qū)，而地級市中則為兩級并存，人員以及相關經(jīng)費的管理需要受到市以及區(qū)兩個政府的管理，因此若想對業(yè)務進行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，極為困難。

4群眾對衛(wèi)生服務質(zhì)量要求與事實之間存在差距。目前的相關保健機構，其職能不能被完全發(fā)揮出來，如服務以及收費之間的關系，需要進一步正確處理，爭取社會以及經(jīng)濟效益相協(xié)調(diào)。

5全社會關于衛(wèi)生防疫問題并不能夠充分重視起來，人們的觀念還停留在重治輕防上，這一觀念從未被真正改變過。很多人為了省錢，不愿意花錢打幾十元的預防針，而在后期花費上千元醫(yī)療費。因此，諸多預防機構也因此不能夠獲得周轉資金，很多機構出現(xiàn)了半飽半饑的問題，一些機構甚至出現(xiàn)了外債，這些都打消了該行業(yè)從業(yè)者的勞動積極性，因此業(yè)務發(fā)展也無法迅速開展起來。

二、加強經(jīng)濟管理在預防保健機構中的應用對策

在市場經(jīng)濟條件下，預防保健機構正在尋求新的發(fā)展途徑，進行新的探索，與之相適應的經(jīng)濟管理措施也有待加強。在社會主義市場經(jīng)濟形勢之下，想要預防保健工作與之相適應，就必須要為人民健康更好的服務，因此筆者提出了下列想法。

1開辟資金來源渠道，拓寬補償機制

從多年實踐經(jīng)驗來看，若想使得預防醫(yī)學得以振興，需要保證預防保健機構的正常發(fā)展，首先需要滿足人民大眾相關需求，若僅僅依靠國家支持，這是遠遠不夠的。想要促進預防保健事業(yè)快速健康發(fā)展，需要通過諸多途徑獲取廣泛財源。首先：需要積極爭取衛(wèi)生經(jīng)濟政策，以期望政府能夠加大對該事業(yè)的投資力度；其次：從社會方面來看，需要想方設法多渠道籌集資金，保證事業(yè)的發(fā)展；第三：業(yè)務范圍比需要擴大，可以通過有償服務來為自己創(chuàng)造相應的價值；四是試行預防保償制，圍繞各類保償開展全程優(yōu)質(zhì)服務，組織風險性財源；五是開展科學技術研究，發(fā)揮第一生產(chǎn)力的作用，提高業(yè)務收入中的科技含量，降低成本；六是興辦第三產(chǎn)業(yè)，開展以副補主，以工助醫(yī)為補償?shù)慕?jīng)營活動。

2加強經(jīng)濟管理，強化約束機制

在當前的市場經(jīng)濟體制下，預防保健工作有著廣大的工作范圍以及較寬的服務領域，可以說每分每秒都出現(xiàn)了經(jīng)濟活動。所以，這一過程正是經(jīng)濟活動的過程。首先可以保護勞動人民的身體健康，同時也可以從勞動人民身上獲取經(jīng)濟利益。因此，雖然這個過程對相應的人力物力等有所消耗，但是同時也在創(chuàng)造著勞動價值，因此這是一個極為完整的經(jīng)濟活動進程。所以，若想進行該機構的深化改革，則需要把握好對它的經(jīng)濟管理。筆者有如下想法：其一：通過建立健全的經(jīng)濟管理制度，對其進行規(guī)范化管理，對預算之內(nèi)的資金進行良好的管理，預算外的資金也需要管理好。其二：需要建立完善的財務核算體系，對于藥品以及相關材料的數(shù)量計算，收發(fā)制度要加以完善，對過去的實報實銷方法進行改善，改為實耗實銷的制度，盡量避免衛(wèi)生資源的浪費。另外對于管理費用的分配也需要保證好，能夠為后期業(yè)務活動的評價提供十分有用的依據(jù)。其三：把握好效益分析，事業(yè)計劃完成狀況如何，對固定資產(chǎn)以及設備的投資效益等進行分析，另外如費用結構的合理性分析也需要包括其中。經(jīng)過上述分析之后，單位可以獲取節(jié)約支出的潛力，在經(jīng)濟管理中的相應問題也可以被解開，隨后可以進行經(jīng)驗總結，讓機構獲取更多的社會以及經(jīng)濟效益。

3強化內(nèi)審職能，發(fā)揮監(jiān)控作用

篇5

這種模式是在市場經(jīng)濟條件下建立的一種新模式，與市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會信息化程度密切相關，所以它應是一種社會化、開放式管理模式。這種模式的含義有以下四點。

1人事檔案管理機構、管理對象和服務對象具有較強的社會性

市場經(jīng)濟的建立，產(chǎn)生了多種經(jīng)濟組織形式，這有利于人才的吸納、流動，但與舊的人事制度發(fā)生了巨大的碰撞，新型的人事管理制度如人事制應運而生，人事管理變成了一種社會化的活動，因此，作為人事管理重要組成部分的人事檔案工作，也必然具有這種社會化的性質(zhì)。從管理機構來說，不像計劃經(jīng)濟時代僅有各單位內(nèi)部人事檔案管理機構，只收集管理本單位人事檔案，市場經(jīng)濟條件下已建立了具有較強社會性的人事檔案管理機構，如各省市人才市場建立的人事檔案管理機構，這種機構不是管理本單位人事檔案的機構，而是面向社會，其管理對象包括該社區(qū)范圍內(nèi)所有流動人員的人事檔案，其服務對象更具有社會性，可以為整個社會提供人事檔案服務。

2人事檔案來源的廣泛性和內(nèi)容的復雜性

人事檔案管理機構、管理對象和服務對象的社會性，決定了人事檔案來源的廣泛性和內(nèi)容結構的復雜性。在傳統(tǒng)的人事檔案管理中，人事檔案的收集、處理和提供利用往往由各單位內(nèi)部人事機構行使，該機構人事檔案來源單一，僅限于本機構人員，內(nèi)容也較簡單；而社會化的人事檔案管理機構，其來源要廣泛得多，可以來自該社區(qū)范圍內(nèi)各類人員，又由于每類人員身份不同，集中起來顯得人員復雜，其檔案內(nèi)容也非常豐富多樣。

3利用者對人事檔案需求的多樣性

市場經(jīng)濟的發(fā)展離不開人才，無論是外資、合資、國有企業(yè)招聘新的管理人才、技術人才，選拔合格或優(yōu)秀人才，還是考核、任免、招聘國家公務員以及大中專畢業(yè)生社會就業(yè)，都不會忽略人事檔案的利用。利用者類型、利用用途的多樣性，導致對人事檔案內(nèi)容、載體、傳遞方式等方面需求的多樣性；也使得人事檔案不可能局限于單位組織部門使用的狹窄范圍，不僅組織上需要，而且許多個人也需要，那些與個人生活和切身利益密切相關的人事檔案，經(jīng)常會被組織和個人查閱利用，但它們的要求不完全一樣，呈現(xiàn)出多種多樣的需求。

4人事檔案管理方式和服務方式的開放性

市場經(jīng)濟的建立，減弱了人事檔案政治化、神秘化的程度，與此同時，信息技術和因特網(wǎng)的飛速發(fā)展，改變了人事檔案管理和服務方式。可以采用現(xiàn)代化管理手段與方式管理人事檔案，還可以將不屬于個人隱私內(nèi)容的人事檔案上網(wǎng)，采用網(wǎng)絡化管理和服務方式，使人事檔案管理部門與外界的人才信息交流，由單一的途徑變?yōu)殚_放式的交流模式。

二、特點

1人事檔案社會化開放式管理模式，是市場經(jīng)濟條件下的一種新模式，是對人事檔案管理模式的補充，與傳統(tǒng)人事檔案管理模式處于并存發(fā)展階段

市場經(jīng)濟條件下的新模式，與計劃經(jīng)濟時代傳統(tǒng)人事檔案管理模式有所不同。傳統(tǒng)模式中，人事檔案是由各單位內(nèi)部組織人事機構分別管理，比較封閉和內(nèi)向，在過去人事管理中起到了重要作用，在今天也還有一定的適用范圍。但這種模式不應成為現(xiàn)代人事檔案管理中唯一的模式，而應更新、改革舊的模式，建立新的模式，社會化開放式人事檔案管理模式就是一種新的模式，是對現(xiàn)代人事檔案管理模式的補充。

這兩種管理模式處于并存發(fā)展階段，各有利弊。傳統(tǒng)人事檔案管理模式對人事檔案的保密、保護，方便本機構使用具有優(yōu)勢，但過于封閉，利用面不廣，實行規(guī)范化、網(wǎng)絡化管理難度較大；新的管理模式服務面廣，便于社會各種機構和人員利用，易采用現(xiàn)代化、網(wǎng)絡化管理方式，但存在易泄密、丟失等問題。我們應充分發(fā)揮兩者優(yōu)勢，克服各自弊病，使人事檔案管理模式更加充實與完善。

2人事檔案社會化開放式管理模式目前主要適用于流動人員人事檔案管理

由于流動人員是辭職、辭退、脫離原單位和沒有工作單位的科技人員、管理人員等，其檔案與一般人事檔案比較而言，具有一定特點，因而在管理模式與方法上也應有所不同。

流動人員一般沒有固定的單位、工作變動較大，與原單位沒什么聯(lián)系，他們的人事檔案由縣級以上政府所屬的人才交流中心管理，這種機構具有社會性、開放性和市場性的特點，適用于社會化、開放式檔案管理模式。但有的人才市場還不規(guī)范，在流動人員人事檔案管理中還存在不少問題，有待進一步改進。

3社會化開放式管理模式預示著更大范圍內(nèi)人事檔案管理的一種方向和發(fā)展趨勢

即將到來的21世紀，是一個更加開放的社會。知識經(jīng)濟的發(fā)展，人才資源的比較優(yōu)勢將越來越明顯，人才流動的數(shù)量與質(zhì)量會逐步增強，在更大范圍內(nèi)實行社會化開放式人事檔案管理模式將成為可能。

今后我國政府機構改革的幅度和力度將進一步加大，機構龐雜臃腫、人浮于事的現(xiàn)狀將得到整治，精簡機構、合署辦公、聯(lián)合辦學的大口徑管理方式將被采用，每個小單位自行管理人事檔案的模式將被取代。同時，政治體制改革的深化，會使政府對人事管理逐漸淡化，人才將成為一種沒有任何政府色彩的產(chǎn)業(yè)，人事檔案社會化開放式管理模式可能成為一種通用的管理模式。

企事業(yè)職工、科研人員及教師等類人事檔案的內(nèi)容大多是關于其業(yè)績、專長、愛好等經(jīng)歷經(jīng)驗的記載，值得保密的內(nèi)容不多；同時，這些人員“干部本位”思想逐漸淡化并趨于消失，政治身份級別看得并不重要，特別是企業(yè)破產(chǎn)、兼并出現(xiàn)之后，企業(yè)干部任用上出現(xiàn)招聘廠長、經(jīng)理，企業(yè)干部自己可自由擇業(yè)，教師和科研人員可轉崗下崗，企事業(yè)單位的干部、職工、科研人員變動日益頻繁，構成逐漸復雜，不可能也不必要嚴格按照干部、職工等級由組織人事部門分開管理，完全可以實行社會化開放式管理模式。

三、意義

在中國，人事檔案與戶籍對人才的流動具有極大的制約作用。如果某人想調(diào)到更適宜于發(fā)揮自己專長特點的地方和單位工作，原單位領導若不同意調(diào)走，其人事檔案和戶口就不能轉走，那么，既便是這個人調(diào)走了，但在工作、家庭、婚姻、住房等方面都會遇到很多麻煩。如果建立人事檔案社會化開放式管理模式，每個人是社會人而不只是單位人，每個人的人事檔案由社會化的人才機構集中統(tǒng)一管理，與戶籍制度、人事制度協(xié)調(diào)運行，那么許多問題都會迎刃而解?？梢姡谏鐣髁x市場經(jīng)濟條件下，建立一種社會化的開放式人事檔案管理模式是非常必要的。

篇6

[關鍵詞]復議機構行政裁判所改革監(jiān)督

一、我國行政復議機構設置的現(xiàn)狀與缺陷

行政復議機構是行政復議制度的一個重要組成部分，復議制度是否健全且產(chǎn)生良好的社會效果與復議機構的設置是否科學有著十分密切的關系。我國的行政復議制度建設、運作從1990年的《行政復議條例》算起到1999年《行政復議法》的頒布實施至今，大約經(jīng)歷了十來年的實踐，然而復議制度卻依然可以稱得上是問題多多！筆者在此僅對復議機構的設置及其運作略陳管見。[i][i]在這個問題上，筆者大致將其歸納為四個方面的問題。

（一）復議機構缺乏獨立性

1990年的《行政復議條例》規(guī)定：“復議機關應當根據(jù)工作需要，確立本機關的復議機構或者專職復議人員?！?；“縣級以上地方各級人民政府的復議機構，應設立在法制工作機構內(nèi)或者與政府法制工作機構合署辦公。”這種規(guī)定以行政法規(guī)的形式確立了行政復議機構相對獨立的法律地位。而1999年頒布的《行政復議法》盡管在總體上應該說是吸收了復議制度實踐的經(jīng)驗，因而是進步的，但就行政復議機構內(nèi)容的規(guī)定來說，卻并沒有關于行政復議機構的專門規(guī)定，而只是在總則中的第3條對復議機構做了一個簡括的規(guī)定：“依法受理行政復議申請的行政機關是行政復議機關；行政復議機關內(nèi)負責法制工作的機構具體辦理行政復議事項?！倍弑容^我們可以看出，按照條例的規(guī)定還可以在法制工作機構中設立相對獨立的專門從事復議工作的機構，而復議法則只規(guī)定由政府法制部門一并連帶著從事行政復議工作，這不能不說是一種倒退。因為作為復議機構的“負責法制工作的機構”分別隸屬于各級不同的人民政府和不同的行政職能部門，缺乏應有的獨立性?！缎姓妥h法》第12條到第15條集中地規(guī)定了復議管轄制度，從中我們可以看出：作為行政復議的機關要么是被申請復議行政機關的上一級行政機關或主管部門，要么是作出原具體行政行為的行政機關自身。

現(xiàn)實中各級人民政府和各行政職能部門根據(jù)自己的實際情況設立主管行政復議的工作機構，沒有一套統(tǒng)一的行政復議機構體系，而且主持復議的行政機構完全聽命于其所屬的行政首長,沒有自主決定權；而其所屬的復議機關又與作出具體行政行為的行政機關有千絲萬縷的聯(lián)系。由于行政復議是行政機關內(nèi)部上下級之間的監(jiān)督活動,不少行政機關將復議工作混同于一般的行政公務，復議活動受行政內(nèi)部各種關系的影響和干擾較為普遍，特別是一些長官意志、“以言代法”、“以權代法”現(xiàn)象，使得復議機構難以充分履行職責，行政復議決定維持的多，而變更、撤銷的少，復議變成走過場，流于形式。這樣就給復議工作的開展帶來了很大的不便，從而嚴重影響了行政復議裁決的公正性。而實踐中復議機構不獨立的問題已經(jīng)導致行政復議的公正性大打折扣，致使行政復議的高效、便民等優(yōu)點在實踐中未能充分顯露。因為當事人除非受“復議前置”約束之外，至今選擇復議的相對較少，大多都愿意直接選擇行政訴訟，而且在復議實踐中，復議決定作出于行政機關不利的撤銷或改變的決定也寥寥無幾，大多以維持了事，這使人們喪失了對行政復議應有的信心，同時使得該種制度設計很多時候流于形式。

另外，即便是在各級行政機關內(nèi)部設立的行政復議機構，其組織建設上也十分地不健全。目前,我國行政復議立案數(shù)量不足、審理難的主要原因就在于復議的組織機構不健全?！缎姓妥h法》規(guī)定，復議機關應當根據(jù)工作需要確立本機關的復議機構或?qū)Ｂ殢妥h人員。行政復議的程序性、技術性較強，要求復議機構和人員保持固定，承辦人員具備較高的行政管理和法律專業(yè)知識。否則，就難以保證行政復議工作的規(guī)范化和正常化運轉。長期以來，除公安等少數(shù)部門有比較健全的復議機構和專職人員外，大多數(shù)行政機關或者缺乏此類機構，或者不夠健全，有名無實。這種狀況很大程度上削弱了復議制度的固有功能，也給行政機關和申請人造成諸多不便。

鑒于上述緣由，為了保證復議機構依法行使復議職權，切實發(fā)揮行政復議的積極作用，就應當保證復議機關享有相對獨立性，同時認真做好復議隊伍的組織建設工作。這里的“獨立性”是指復議機構地位要相對超脫，能夠保證其排除工作過程中的各種外來干擾。另外，設置公正獨立的行政復議機構及審判機關審查有關行政行為，是我國“入世”議定書的承諾，也是《關貿(mào)總協(xié)定》第10條的要求。因此，為了履行承諾，實現(xiàn)行政復議的公正性和合理性，監(jiān)督行政機關依法行使職權，必須改變目前行政復議機構不獨立的現(xiàn)狀，重新設計適應中國國情的行政復議機構。

（二）復議工作人員存在問題

我國現(xiàn)實中的行政復議機構工作人員配置亦難以保證復議工作的需要，行政復議的隊伍建設差強人意。

首先，是復議機構的工作人員不足，難以應付復議工作的需要。目前有些省份的行政復議處僅有兩個人，卻要指導全省的行政復議工作，同時辦理以省政府為行政復議機關的行政復議案件，顯然難以適應工作需要。更有甚者，有的地方甚至只有一個人，使得行政復議工作幾乎無法開展?，F(xiàn)在大量行政復議案發(fā)生在市、縣，但很多市、縣政府法制機構力量薄弱、專職人員配備不足。有的縣、區(qū)政府法制機構只有一名工作人員，甚至還是兼職；有的部門只有法制機構的牌子，沒有專職工作人員，造成該受理的行政復議申請無人受理，該辦理的案件不能按期結案。

其次，在現(xiàn)有的為數(shù)不多的復議工作人員中，卻又存在著素質(zhì)不高、專業(yè)化不夠的尷尬問題。直到目前，我國尚沒有法律規(guī)范對行政復議人員任職資格作出規(guī)定，沒有高素質(zhì)、專業(yè)化的復議人員，就不可能有高質(zhì)量的復議裁決，因此也就很難使得復議制度的預期價值發(fā)生作用。實踐中行政復議案件種類繁多，牽扯面廣，技術要求較高，因此負責審議的工作人員如果不是諳熟各種法律規(guī)范，則很難能勝任復議工作。而我國對復議機構人員的任職資格卻并無規(guī)定，其審理案件的效果便可想而知。由于一些行政復議人員素質(zhì)問題，造成在作出復議決定時出現(xiàn)一些基本的法律常識性錯誤，這些都明顯制約著行政復議工作的開展。實際上，這種狀況已經(jīng)在很大程度上削弱了復議制度的固有功能，給行政機關和申請人造成了諸多不便。

造成目前復議工作人員的這種問題的一個主要緣由在于相關立法內(nèi)容籠統(tǒng)、不配套。無論是《行政復議條例》還是《行政復議法》都沒有各種配套制度，對于行政復議機構工作人員的組成、任職條件、回避及審議規(guī)則等均未作明文規(guī)定，這些都影響到復議機構的組織建設，以至影響復議案件處理的客觀與公正。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機關

盡管《行政復議法》在法律責任一章中比較詳細地規(guī)定了各種法律責任，如對行政復議機構及工作人員和被申請人違法的具體責任的規(guī)定，但并沒有指明追究該種法律責任的具體機關，其第38條也只是簡要規(guī)定了復議機關負責法制工作機構的提出建議權。這就使得這種規(guī)定在現(xiàn)實當中沒有多少可操作性，存在著虛化的可能最終導致行政復議機構缺乏有效的監(jiān)督制約機制。

（四）復議工作缺少有效的經(jīng)費保障

目前，各級政府的行政復議活動所需經(jīng)費基本沒有全面得到保障，行政復議機關內(nèi)具體辦理行政復議事項的法制工作機構本身的經(jīng)費就不充裕，更別提有專門的復議經(jīng)費的保障了。更有甚者，有些部門甚至對行政復議活動所必需的外出調(diào)查、核實有關事實證據(jù)的差旅費用也難以保證，從而嚴重地影響了行政復議辦案質(zhì)量，給復議工作的順利開展帶來了很大的困難。

以上復議制度中的這些問題筮須有效解決，而在當今這個經(jīng)濟全球化和世界一體化的世界大背景下，任何一個國家的各項建設活動都不可能“自說自話”，都需要認真地對待、借鑒外國的經(jīng)驗來解決本國的問題。綜觀各國的類似制度，似乎英國的行政裁判所制度對于我國復議制度的完善比較富有親和力，下面就讓我們來看看該項制度的情形。

二、英國的行政裁判所制度

行政裁判所（administrativetribunals），也稱為行政裁判庭、特別裁判所，其叫法不盡一致，還可以稱之為tribunal（裁判所）、committee（委員會）、board（局）、commissioner(專員)、division（司）等等?？傊褪侵钙胀ǚㄔ褐?，通過議會立法設立的用以解決行政機關和公民之間糾紛及公民相互之間某些和社會政策有密切聯(lián)系的等其他爭議的準司法機構。但是它們是作為行政運作的組成部分而設立的。行政裁判所主要有兩個任務：解決個人糾紛,主要是處理土地與財產(chǎn)問題以及就業(yè)問題；解決公務機關(通常是政府部門)與公民之間的糾紛。在英國設立行政裁判所有以下幾個主要的理由：公正性、程序靈活簡便、經(jīng)濟合理性、專門化和符合社會立法需要。[ii][ii]據(jù)統(tǒng)計英國現(xiàn)有各類行政裁判所近70類，數(shù)量近3000個，涵蓋移民、社會保障、勞動、教育、稅收、運輸和土地等領域。英國的行政裁判所主要分為四種類型，即財產(chǎn)權和稅收方面的裁判所、工業(yè)和工業(yè)關系方面的裁判所、社會福利方面的裁判所及外國人入境方面裁判所。從整體上來說，裁判所職責的重要性并不亞于法院，甚至其本身已經(jīng)構成了比法院還重要的行政決定審查機制。

（一）發(fā)展簡史

英國的行政裁判所制度是英國行政法領域一項非常有特色的司法制度。該制度在英國法史上的歷史并不長，主要是在20世紀以來尤其是一戰(zhàn)以后，才逐步產(chǎn)生發(fā)展起來。整體上看來，行政裁判所制度在英國的確立和發(fā)展大致可以分為以下三個階段：第一個階段是初步發(fā)展階段，這一時期是20世紀初到二戰(zhàn)；第二個階段是行政裁判所急劇而又混亂的發(fā)展，這個階段是從二戰(zhàn)到1958年；第三個階段是行政裁判所的規(guī)范化發(fā)展，這是從1958年發(fā)展至今天。[iii][iii]

在英國，最早意義上的裁判所可以追溯到都鐸王朝時代。但我們現(xiàn)在所談的行政裁判所主要是20世紀的產(chǎn)物，在20世紀前雖也有些個別裁判所出現(xiàn)，但并不是我們現(xiàn)代意義上的行政裁判所?，F(xiàn)代意義上的裁判所，應從二十世紀之初開始追溯。英國行政裁判所的風行，其背景是20世紀初現(xiàn)代福利國家的興起，以及由自由派執(zhí)政的政府所推進的社會改革。

根據(jù)弗蘭克斯委員會報告而于1958年制定的《裁判所與調(diào)查法》雖然篇幅不長，但是對各類裁判所的組成原則、裁判程序、上訴以及普通法院對裁判所的司法審查等問題做了明確規(guī)定，并且第一次規(guī)定了全國的裁判所委員會為一個常設監(jiān)督機構。該法后來經(jīng)過1966年和1971年兩次的修訂，就是目前所適用的《裁判所與調(diào)查法》。從制度層面來說，1958年的《裁判所與調(diào)查法》可以說是行政裁判所制度發(fā)展史上的一個重要里程碑，該法為行政裁判所制度的規(guī)范發(fā)展提供了鮮明的法律依據(jù)和良好的基礎。從那之后，行政裁判所走上了良性發(fā)展的道路，其數(shù)量直線上升，同時它們的工作也變得更加復雜。但在英國，對裁判所的性質(zhì)究竟為行政性質(zhì)還是司法性質(zhì)在行政學界與法學界長久以來存在著激烈的爭議，且直到今日尚無定論，不過從實踐情形來看，似乎裁判所制度的行政因素已經(jīng)越來越少，而裁判的色彩則日益濃厚。[iv][iv]

（二）組織結構及其人員構成

行政裁判所的一個基本特征在于它是相對獨立于行政機關之外的，能超脫政治因素而獨立地作出自己的裁決。對于任何案件的裁決，其都決不服從行政干預。而要實現(xiàn)這種獨立，十分重要的一方面就是其成員不能由政府工作人員組成。在大多數(shù)情況下，裁判所的主席是由大法官直接任命的，或者由部長從大法官提名的有適宜資格的人中任命；裁判所的大多數(shù)成員也和政府官員沒有直接的聯(lián)系。裁判所可以是全國性、區(qū)域性或者地方性的組織，這要視裁判所所裁判的事項而定。對于行政裁判所的領導模式，裁判所委員會建議：對于專業(yè)化的裁判所應更多的適用總裁制（PresidentialSystem）模式。讓總裁成為裁判所體系中的首腦，對于各個裁判所的工作負有領導責任。

英國行政裁判所種類繁多、數(shù)量龐大、管轄對象不一，所以各行政裁判所的組織結構和人員構成差別很大，而且沒有一部統(tǒng)一的組織法來加以規(guī)范——英國不存在一部適用于一切行政裁判所的程序法典。由于各個裁判所的性質(zhì)不同，裁判所的人員構成也不盡相同。通常采用的形式是“均衡裁判所”（balancedtribunal），其目的是使成員能夠平衡各方面的利益，這類裁判所由一名獨立的主席和兩名成員組成。主席一般應具有法律資格，由上議院大法官提名任命。主席要努力去確證案件中法律問題和事實問題中所存在的漏洞，并決定應采取怎樣的步驟來彌補這些漏洞，要特別注重維護在上訴中處于弱勢地位的當事人的利益。裁判所主席或由普通法院大法官任命或從大法官同意的事先準備好的名單中由部長挑選任命。裁判所的其他成員或者由部長任命，或者由裁判所主席任命。裁判所成員的任命途徑大致有三種，包括由相關的政府部長或者部門提名；由上議院大法官任命；對于實行總裁制的特定類別裁判所而言，例如社會保障上訴裁判所和產(chǎn)業(yè)裁判所的成員，則由總裁任命。部長提名時，必須要考慮裁判所委員會的建議；要免去裁判所成員的職務時，一般要征得上議院大法官的同意。研究表明，相對年長、有時間和精力及經(jīng)驗學識從事該工作的中產(chǎn)階層的人一般更有可能獲得任命。而且很多時候，裁判所還是不得不去接受政府部門的提名，因提名而成為裁判所成員會有一種復雜的感覺，覺得自己是被“借給”裁判所的，這會削弱裁判所的獨立性。[v][v]現(xiàn)代行政管理的一個特點就是具有專業(yè)性，由此引起的爭端也不可避免地具有專業(yè)技術性，因此很多時候必須要求裁判所成員具有專業(yè)的經(jīng)驗和學識。行政裁判所的人員組成中，一般既有法律人士又有相關專業(yè)人士，這樣在案件涉及專門知識時，他們的審理就比普通法官有優(yōu)勢。

（三）行政裁判所的制約監(jiān)督機構和救濟作為監(jiān)督和指導行政裁判所工作的經(jīng)常性機構——行政裁判所委員會成立于1958年，它可以對受其監(jiān)督的行政裁判所成員的任命提出一般性建議；它每年提出工作報告，對行政機關具有一定壓力；它可以對行政裁判所程序規(guī)則的制定提供意見。理事會由16名成員組成,其中15名由大法官和蘇格蘭事務大臣任命，且該委員會下設一個蘇格蘭委員會。非法律專家成員占多數(shù)，以保障理事會以一般公眾的公平觀念作為指導原則；非法律專家成員中包括工業(yè)、商業(yè)、工會、行政等方面富有經(jīng)驗的人才。此外,議會行政監(jiān)察專員為理事會的當然成員。根據(jù)1971年的《行政裁判所與調(diào)查法》的規(guī)定，行政裁判所理事會的主要職責有：(1)監(jiān)視、檢查相應的各行政裁判所的規(guī)章制度與工作情況，并提出報告。(2)考慮和匯報根據(jù)該法可以提交委員會解決的有關裁判所的特殊問題。(3)對于提交委員會考慮的或者委員會認為特別重要的有關行政程序的問題或相關事項提出報告。從這里我們可以看出，其主要職責就是控制并審查為數(shù)眾多的行政裁判機構的工作情況，并且還有權考慮并報告因制定法規(guī)定的由公開調(diào)查的運行而引發(fā)的事宜。

根據(jù)《1958年裁判所和調(diào)查法》規(guī)定建立起的裁判所委員會，本意旨在監(jiān)督裁判所的組織和運作，其性質(zhì)是咨詢機構，而非執(zhí)行機構。但從實際操作來看，由于政治地位不高和人力、物力的缺乏，裁判所委員會仍然只是一個起不了很大作用的咨詢委員會，其權力行使是很有限的。因此，可以說從總體上看，行政裁判所委員會對行政裁判所的監(jiān)督和制約是軟弱的。一方面，行政裁判所本身沒有執(zhí)行權，只是一個咨詢機構，本身不具有任命裁判所成員的職能，只是有權對裁判所和相關的調(diào)查進行一般的監(jiān)督。另一方面，由于它的成員是兼職的——多數(shù)沒有報酬，而且工作人員很少，預算也有限，不能完全地勝任有效地監(jiān)督每年幾十萬起的訴訟與調(diào)查活動的工作。

但是，裁判所委員會的存在至少是有了一個常設的監(jiān)督組織機構，能夠?qū)π姓痉ǖ闹匾獑栴}開展研究和咨詢，并且能從一種相對獨立的立場發(fā)表意見和批評，因此其價值也是不容忽視的。裁判所委員會對于政府的任何咨詢事項都應給出報告做出回答；也可以對法律所列的裁判所的人員組成提出建議。在任何裁判所程序性規(guī)則頒布之前，都必須向裁判所委員會進行咨詢；在建立任何新裁判所之前，都要提前征求裁判所委員會的意見。

當然，盡管英國的行政裁判所制度在現(xiàn)實中起到了不容小覷的作用，甚至某種意義上構成了比法院還重要的行政決定審查機制，但其并非一點問題都沒有。比如，各行政裁判所數(shù)量眾多且十分零碎，管轄不清，當事人有時無所適從；行政裁判程序雖不復雜，但確定性較弱。各種類型的行政裁判由于工作對象不同，適用各自獨特的程序規(guī)則，造成裁判缺少系統(tǒng)性和規(guī)范性；裁判所委員會的職能在實踐中過于局限，地位過于羸弱，它的人員和配置的資源都不足以完成自己的任務。因此其本身也還處于不斷的發(fā)展與完善之中！[vi][vi]但是這并不妨礙我們借鑒其成功經(jīng)驗來改革和完善我國的行政復議機構的設置，最終促進我國行政復議制度效能的充分發(fā)揮。

三、啟示與借鑒：復議機構設置的改革之途

將英國行政裁判所與我國現(xiàn)有的行政復議機構相比較可以看出，二者存在著如下一些差別：首先，在設立方面，前者是直接根據(jù)議會通過的法律而設立的，不是根據(jù)國家行政機關的委托立法和部長的自由裁量設立的；而我國行政復議機構是由行政機關依法設立的。第二，在獨立性方面，行政裁判所獨立于行政機關，只根據(jù)事實和法律裁決案件，基本不受行政機關的無端干預；而我國行政復議機構由于設置在行政機關中，因此在獨立性方面的效果就很差，基本不具有多少獨立性。第三，在裁決適用程序方面，行政裁判所審理案件是不適用行政程序的，而是采用不完全等同于普通司法程序的簡便、靈活和迅速的準司法程序；我國行政復議程序則兼具行政性和司法性，只是司法性較之行政性稍稍突出一些。第四，在救濟方面，當事人不服行政裁判所的裁決通?？删头蓡栴}向高等法院上訴，部長或者上級行政裁判所也受理個別上訴案件；這一點與我國比較相似，我國除復議終局的案件之外，都可以提訟，只是我國行政首長不能受理行政訴訟案件，而且二級復議在我國也比較少見；第五，在受理范圍方面，行政裁判所不但受理行政爭議，也受理民事爭議；而我國行政復議基本上只受理行政爭議，而且還只受理除了內(nèi)部行政爭議之外的行政爭議。[vii][vii]當然，英國行政裁判所的優(yōu)點是顯而易見的：專門復議機構的人員專業(yè)性、技術性較強，裁判所的成員一般都是各行各業(yè)的專家,它的成員既有法律知識，又有行政管理經(jīng)驗，因而能夠保證專業(yè)權威性。其次，專門復議機構常設，有較強的獨立性，因而有助于樹立公正、權威的形象，博取當事人的信賴。適用法律和程序比較靈活，不受“判例”拘束，解決行政爭議迅速及時等等。

考慮到我國現(xiàn)行復議機關設置的弊端，借鑒行政裁判所制度，結合我國的特殊國情，筆者在此大膽地為我國復議機構改革提出如下構想：[viii][viii]

首先，在縣級以上（含縣級）各級人民政府內(nèi)統(tǒng)一設立行政復議機構，地位上平行于各級人民政府的工作部門。之所以不主張建立類似英國裁判所那樣的機關，主要是出于我國特殊的制度建設情形的考慮。我國已經(jīng)建立起的復議機構體系主要的問題在于缺乏相對獨立性，一旦將現(xiàn)有的制度推倒后建立完全獨立的復議機構體系，則不可避免地會大幅增加制度改革成本。而針對現(xiàn)有的制度，似乎在政府內(nèi)部設置統(tǒng)一的平行于各工作部門的復議機構就可以很大程度上解決其開展工作的獨立性問題，比完全推倒重來的制度改革所帶來的震蕩要小的多！考慮到各級政府內(nèi)部一般都設有法制辦公機構，因此復議機構宜在其基礎上組建，以免造成資源的浪費。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的復議事項由于其自身的條件限制，似乎可以直接交由縣級政府的復議機構統(tǒng)一受理。同時，對于現(xiàn)有的垂直領導的一些機關（如海關、金融、國稅和外匯管理等）的復議，則可以考慮統(tǒng)一交由各級政府的復議機構來受理，因為原有的復雜、混亂的復議管理設置在現(xiàn)實中的運作弊端顯而易見。[ix][ix]

其次，對行政復議機構成員的資格應有嚴格的限制，必須是法律和行政方面的專家或者是具備相當社會工作經(jīng)驗及知識的人。不對復議工作人員的資格和條件作出規(guī)定，就難以保證復議工作的有效開展。行政復議機構的負責人和一般的成員為專職工作人員,另外可以考慮聘請一定數(shù)量的外面的專家作為兼職工作人員，以提高工作隊伍的整體專業(yè)素質(zhì)。行政復議機構應當將錄用和聘任的工作人員按不同專業(yè)設置花名冊，供復議申請人自主選擇復議受理人員。

篇7

在實施內(nèi)部審計時，往往只審查財務數(shù)據(jù)，缺少對業(yè)務流程和內(nèi)部控制進行審查。有很多基層醫(yī)療機構現(xiàn)處于傳統(tǒng)的醫(yī)院管理，忽視內(nèi)部控制，缺乏科學的管理水平，內(nèi)部控制基礎十分薄弱，對工作中遇到的問題，不按規(guī)定程序執(zhí)行，對要求建立的內(nèi)部控制制度，沒有結合單位的實際情況，隨便制定，應付檢查，內(nèi)部控制制度操作性不高。部份基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的未對內(nèi)部控制進行監(jiān)督，導致有的單位一人身兼多職，工作流程不規(guī)范，而且從未對敏感崗位的人員進行定期或不定期的調(diào)整。

二、基層醫(yī)療單位內(nèi)部審計工作的探索

1.加強內(nèi)審隊伍建設，提高人員素質(zhì)

注重人才培養(yǎng)，充實內(nèi)審隊伍力量，選調(diào)思想覺悟高，有較強的責任心、業(yè)務能力強、技術水平高、愛崗敬業(yè)的骨干力量充實到審計隊伍里。審計人員不僅應具有管理、審計、法律等方面的專業(yè)知識，還應有豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、調(diào)查研究能力，所以應加強內(nèi)部審計人員職業(yè)責任、職業(yè)道德、職業(yè)紀律等培訓，定期進行審計工作培訓，更新知識，注重審計理論和實務的學習研究，以研究促審計，不斷加強審計人員的思維訓練，提高分析，提煉文字的綜合能力，提高審計人員的綜合素質(zhì)。嚴格履行《職業(yè)審計師職業(yè)道德規(guī)范》，依法審計，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人員，是推動醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的當務之急，也只有配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計工作才能發(fā)揮重要作用。

2.完善審計制度，提高審計水平

建立完善的內(nèi)審機構，完善內(nèi)部審計制度是現(xiàn)代生產(chǎn)力發(fā)展的需求，是規(guī)范醫(yī)院管理的關鍵，根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定,建立《審計工作制度》、《內(nèi)部審計監(jiān)督制度》等內(nèi)部管理制度，規(guī)范內(nèi)部審計職責,制定合理的內(nèi)審工作程序，勇于創(chuàng)新，開拓進取，提高基層衛(wèi)生機構的思想認識，了解審計工作的必然性和必要性。組織開展內(nèi)部審計人員進行相關法律法規(guī)培訓，充分了解審計的作用，使醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益同步提高。

3.對重點工程，重要資產(chǎn)，重點監(jiān)控

新醫(yī)改以來，基層醫(yī)療衛(wèi)生單位重大經(jīng)濟決算情況、重要工程項目建設以及重要國有資產(chǎn)處置情況應重點監(jiān)控，審查基層衛(wèi)生院投資項目是否進行可行性研究；審查資金來源的可靠性；審查是否未經(jīng)批準、擅自擴大建設規(guī)模，隨意超預算，是否嚴格執(zhí)行國家有關項目招投標制度，有無規(guī)避招標和分解招標的情況，審查是否簽訂了經(jīng)濟合同，經(jīng)濟合同條款是否合理、合法、公平，重點項目資金是否按規(guī)定程序付款。審查建成項目新增效益情況，審查項目實施單位對撥入的項目資金是否及時入賬，有無賬外設賬，是否按規(guī)定時間開工和完工。審查是否按批準的項目和規(guī)定用途使用專項資金，完工的工作數(shù)量和質(zhì)量是否達到設計要求，有無擅自更改項目內(nèi)容、工程位置、違規(guī)提取項目管理費、虛列支出、擠占挪用等問題。

有無擴大開支范圍、將一些不合理的費用列入專項資金支出中，有無改變資金用途、將各項專款調(diào)劑使用;工程項目的預決算是否真實，是否有高估工程量，虛套預算定額虛增造價，虛列支出套取專項資金等問題。對需采購的固定資產(chǎn)，應在采購前對該設備的使用情況進行市場調(diào)查，了解市場需求，測算經(jīng)營成本，經(jīng)全方位調(diào)查后形成采購申請報告。根據(jù)《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，行政單位的固定資產(chǎn)增加時，應當及時登記入賬，定期進行盤點。新增固定資產(chǎn)是否入賬，形成賬外資產(chǎn)較為普遍，從而影響到總體資產(chǎn)金額的準確性、完整性，也容易造成國有資產(chǎn)流失，因此有必要對固定資產(chǎn)的管理進行審計。

4.加強內(nèi)部控制，提高內(nèi)審質(zhì)量

內(nèi)部控制制度應當隨著單位的變化而不斷的完善和改進，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在設立內(nèi)部控制制度后，根據(jù)醫(yī)療改革發(fā)展的需要不斷完善和調(diào)整，遇至新情況新問題，內(nèi)部控制制度進行相應的調(diào)整和補充。應加強基層醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制管理，建立良好的內(nèi)部運行機制，制定健全的各項規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部控制中的預算控制、收入控制、支出控制、資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、債權和債務控制。嚴格按照收支兩條線規(guī)定執(zhí)行，不得坐支現(xiàn)金。對敏感崗位不定期調(diào)整負責人員，嚴格執(zhí)行衛(wèi)生部關于印發(fā)《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制制度規(guī)定》文件的精神。通過對內(nèi)部控制制度的審計，可以充分調(diào)動全院員工的積性，杜絕管理漏洞。

三、總結

篇8

【關鍵詞】分支行系統(tǒng)架構多實體銀行角色管理單證中心總分支架構

1引言

在當前銀行機構及業(yè)務大擴張下,實現(xiàn)銀行業(yè)務跨區(qū)域流水化作業(yè)處理,使業(yè)務處理達到規(guī)范化、標準化和高效化,不斷滿足銀行各項業(yè)務發(fā)展需要,實現(xiàn)降低成本,提高服務質(zhì)量和服務效率,達到實現(xiàn)銀行經(jīng)營綜合效益最大化目的。而這些均需要先進的銀行系統(tǒng)支持,而這種集中化跨區(qū)域的銀行系統(tǒng),首先面對的就是多實體、多分支機構的系統(tǒng)布局。

2銀行系統(tǒng)架構案例分析

2.1多實體的基本布局

多實體的概念于系統(tǒng)中的實現(xiàn),就是針對銀行中的層次細分(數(shù)據(jù)、機構、崗位與用戶)進行結構化與邏輯化的關聯(lián),而在系統(tǒng)中提供了相應的參數(shù)來達成層次關聯(lián)的實現(xiàn),這些參數(shù)包含:Unit、Role與User。

Unit:

Unit是實現(xiàn)系統(tǒng)多實體化的重要參數(shù),其主要目的是用來設定每個運行實體的所能存取的數(shù)據(jù)表,與各個數(shù)據(jù)表的存放位置(數(shù)據(jù)庫與主機),系統(tǒng)中可以定義任意多個Unit,而每個Unit可以同時存取一個到多個數(shù)據(jù)庫,同樣的一個數(shù)據(jù)庫可以同時被多個Unit存取,借此系統(tǒng)就可以完成多實體運行環(huán)境中的數(shù)據(jù)分布/布置。

Role:

另一個實現(xiàn)多實體運行的參數(shù)就是Role,通過Role來定義各個崗位的職責(授權),崗位職責的變動、崗位的調(diào)動、變動均通過參數(shù)Role來實現(xiàn)。

User:

有了Unit(機構)與Role(崗位)的設置,也必須要有人(即用戶)去那個他所屬的機構報到與任職,而User這個參數(shù)除了用來設定用戶基本信息、密碼與安全策略外,就是巧妙的連串起Unit與Role,而形成了Unit、Role、User的三角關系。

所以可利用這三個參數(shù)的巧妙關系,根據(jù)行內(nèi)的實際需要搭建起數(shù)據(jù)、機構、崗位與用戶的多實體分布狀態(tài)關系,以完成多實體運行機制的目標,并可運用在日后可能的進程的合并或分割的調(diào)整。而此類的運用在大銀行中就發(fā)揮得淋漓盡致,在銀行合并的過程,就牽涉太多太多機構的調(diào)整:有合并的、有分離的、有升格成外匯指定中心的(即單證中心,根據(jù)地區(qū)大小轄下有數(shù)量不同的分支機構),甚至也存在分離后降格成一般分支機構的,除了多實體運行的分布外,尚存在許許多多的資料重整。

2.2多實體機制的應用

2.2.1單證中心的定位,組織架構的定位

單證中心是中心、成本中心還是利潤中心,在系統(tǒng)建設初始就需要定位,不同的定位對需求的導向會產(chǎn)生很大影響。如果是中心性質(zhì),單證中心就不存在任何賬務;如果是成本中心性質(zhì),單證中心有自己的賬務行,同時也負責表外記帳;如果是利潤中心性質(zhì),就需要考慮中心與經(jīng)辦行之間的利潤分配問題。

2.2.2業(yè)務框架的靈活調(diào)整

在單證中心的定位與組織架構確認后,就會對相關業(yè)務框架進行可能的調(diào)整,圖1是以信用證開證為例來說明可能的改變:

2.3多實體、多分支機構的模式轉換

一個支持多實體(Unit)、多分行(Branch)運行的系統(tǒng),透過系統(tǒng)所提供的參數(shù),在多實體、多分行的環(huán)境中,用戶可以根據(jù)實際需要來安排集中、分散或部分集中部分分散的運行環(huán)境,且由于透過參數(shù)的方式,系統(tǒng)也可進行分散向集中的靠近,或是集中向分散的分離。在公司的現(xiàn)有用戶中上述情況也都有發(fā)生過。

銀行組織結構中一般包括了機構、崗位、崗位職責、員工等基本要素,系統(tǒng)通過參數(shù)實現(xiàn)了這些要素的建立及變更,以實現(xiàn)組織結構的建立與變動。關系如圖2所示:

系統(tǒng)通過Unit參數(shù)來建立運行機構的實體如:總行、單證中心及各級分支行,并可設置每個運行機構的承做行代號、記賬行代號與該所屬運行機構下每個數(shù)據(jù)表所存放的數(shù)據(jù)庫(同時多數(shù)據(jù)庫支持),可通過Unit參數(shù)的設置與調(diào)整來實現(xiàn)分支機構的合并、升級、新增、撤銷。利用崗位職責參數(shù)來定義每個崗位(Role)的授權功能,而再以Role參數(shù)來設定每個機構(Unit)的職能(即操作功能)。

通過Role參數(shù)來定義各個崗位,并將已經(jīng)建立好的FUNC(崗位職責)授權給各崗位。崗位職責的變動、崗位的調(diào)動、變動均通過參數(shù)Role來實現(xiàn)。通過User參數(shù)來確定銀行的職員,并將相應的Role(崗位)及職員所在的Unit授權給相應銀行職員。銀行職員的崗位調(diào)動、新進職員、職員離職、職員在總分支行間的調(diào)動均可通過User參數(shù)來實現(xiàn),并可設定用戶基本信息、密碼與安全策略。:

經(jīng)由參數(shù)的調(diào)整來實現(xiàn)運行模式轉換,系統(tǒng)可支持銀行所要求:從總分行式的運營模式到集中化處理運營模式(單證中心)的轉換,其中包括業(yè)務授權與崗位的轉換,也可透過Unit參數(shù)中對數(shù)據(jù)存放的設置來完成數(shù)據(jù)的轉換。

2.4賬務核算機制的建立

在上述的單證中心定位明確后,與相應的架構調(diào)整完畢,接著就是賬務核算規(guī)則的訂立,與新核算規(guī)則下所引發(fā)的業(yè)務口賬務調(diào)整。在系統(tǒng)的設計上,僅需要對公共流程中的賬務模塊進行調(diào)整。

3結語

本篇主要設計一種多實體、多機構的系統(tǒng)架構模式來說明集中模式下的銀行系統(tǒng)作業(yè)。由于篇幅的原因未對具體架構進行更深層次的展開。

參考文獻

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[4]梁科.中心機房前置機群的優(yōu)化整合[J].中國金融電腦,2004,(08).

篇9

1醫(yī)患矛盾、費用糾紛的成因

1.1醫(yī)療機構收費項目、名稱不規(guī)范醫(yī)保政策實行住院醫(yī)療費用后付制，并在各定點醫(yī)療機構的住院費用結算處設立政策單機版，通過其藥品、診療、服務設施三大目錄庫實現(xiàn)費用總控。當患者完成就醫(yī)過程，出院結算時，凡不符合三大目錄庫內(nèi)容的收費項目，均被篩查出來并歸為自費內(nèi)容。這樣就使醫(yī)療機構中的諸多不規(guī)范、不符合醫(yī)保政策的收費項目暴露出來，但此時費用已然發(fā)生?；颊卟煌庵Ц?，相關科室不同意退款，于是矛盾、糾紛產(chǎn)生。

1.2醫(yī)保意識淡漠，服務態(tài)度不積極基本醫(yī)療保險是一項新生事物，對于它的政策、要求，定點醫(yī)療機構中的醫(yī)保辦公室是最先、最直接的接觸部門。由此，醫(yī)院中的其他部門對“醫(yī)保”均感生疏，進而“敬而遠之”。遇有醫(yī)保患者的提問、質(zhì)詢等不問原委一律請他們到醫(yī)保辦公室解決，造成推委現(xiàn)象的發(fā)生，矛盾隨之而來。

1.3對醫(yī)保工作重視不足，宣傳、監(jiān)督管理不利醫(yī)保是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的方向。在醫(yī)療機構中，他的政策開展涉及到物價、財務、計算機、藥劑、臨床及其相關輔助科室等諸多部門。由于政策宣傳不到位，監(jiān)管措施不力，各相關科室、部門間協(xié)調(diào)、溝通不足，導致醫(yī)院內(nèi)時有政策的盲點和誤區(qū)。一些科室、人員對醫(yī)保政策疏忽、不重視，以及科室、部門間相互積極配合不夠，為各種矛盾、糾紛的發(fā)生提供了空間。

綜上種種原因，如何才能使醫(yī)療機構中的醫(yī)保工作變被動為主動，即緩解醫(yī)患雙方的矛盾，又減少患者-醫(yī)院-醫(yī)保三方的經(jīng)濟損失取得共贏呢？我們不妨透過分析以下幾個具體案例，來分析糾紛的問題癥結所在，并找尋出合適的醫(yī)保工作的切入點。

2費用糾紛案例（一）與分析

2.1案例介紹1例急性腦出血患者，經(jīng)手術治療脫離生命危險，已在康復之中。其家屬在患者出院前一天為感激大夫準備送錦旗，第二天出院結算時卻拒不結帳，其理由：住院期間有一部分藥品屬醫(yī)保報銷范圍外用藥，因醫(yī)生沒有告之，所以不同意支付該部分藥費。

醫(yī)生陳述：由于當時情況緊急就先給患者用了藥，事后疏忽了同患者家屬簽定自費協(xié)議書的事。希望通過補寫證明材料來解決患者的費用報銷問題。

2.2案例分析(1)為推進醫(yī)保政策的順利實施，規(guī)范醫(yī)療機構的醫(yī)療行為，市醫(yī)保中心與各定點醫(yī)療機構均簽定《服務協(xié)議書》。其中明確規(guī)定：醫(yī)療機構向參保人員提供超出基本醫(yī)療保險支付范圍的醫(yī)療服務（包括藥品、診療、服務設施等），應事先征得參保人員或其家屬同意并簽字。(2)公費醫(yī)療、大病統(tǒng)籌時期，患者在就醫(yī)過程中如需要使用特殊、貴重藥品或材料，只要履行審批手續(xù)或由醫(yī)生開具診斷證明書就存有報銷的可能。但在醫(yī)保政策下，無論何人、何種原因凡不屬于報銷目錄庫范圍內(nèi)的藥品、診療、服務設施項目均為自費，不存在人為操作、通融的可能性。(3)醫(yī)保施行住院醫(yī)療費用“后付制”?；颊叱鲈航Y算的同時，就完成了其醫(yī)療費用的報銷。符合報銷條件，應由醫(yī)?；鹬Ц督o患者的費用，由醫(yī)院先行墊付。不屬醫(yī)保報銷范圍的自付、自費部分，患者需全數(shù)交納現(xiàn)金給醫(yī)院。結算方式大異于公療時期的三聯(lián)單記帳或單位支票付費。所以患者對自己掏錢的這部分費用非常敏感，維權意識亦迅速提高。

2.3結論在醫(yī)保政策制約下的就醫(yī)行為中，醫(yī)生的醫(yī)保意識沒有與患者同步提高，忽視了患者及其家屬的知情權、選擇權。單純的為治病而治病，重醫(yī)術，輕算帳而較少考慮患者的經(jīng)濟承受問題，極易導致患者的抱怨、懷疑多于其感激和贊譽之情。

3費用糾紛案例（二）及分析

3.1案例介紹1例離休老干部手持兩張藥品底方，找到其就診醫(yī)院的醫(yī)保辦公室要求解決費用問題。理由是：其單位認為處方不合格，不能為他支付這兩筆藥費。患者認為處方的書寫與自己無關，是醫(yī)生的行為，所以只能找醫(yī)院解決問題。

處方存在問題：一張?zhí)幏匠块_藥（超出限定量的部分需要由患者自費支付），另一張?zhí)幏郊膊≡\斷（椎管狹窄）與所開藥品（密鈣息）的“報銷”適應證（嚴重骨質(zhì)疏松并多發(fā)骨折、癌癥骨轉移止痛、高鈣血癥）不相符（與報銷適應證不一致的用藥由患者自費支付）。

醫(yī)生陳述：當時該患者以自己是特殊醫(yī)療照顧人員為由，要求醫(yī)生為其超量開藥。另外醫(yī)生認為制造出藥品的“臨床治療適應證”與“費用報銷適應證”兩個概念的不同完全是行政干涉醫(yī)療，是政策制約醫(yī)學發(fā)展。

3.2案例分析(1)醫(yī)保中心與各定點醫(yī)療機構簽定的《服務協(xié)議書》中明確規(guī)定：定點醫(yī)療機構收治享受公費醫(yī)療人員及參加醫(yī)療費用統(tǒng)籌管理的企業(yè)離休干部，應嚴格執(zhí)行《服務協(xié)議書》的有關條款。(2)醫(yī)保政策對于開藥量的嚴格限定，目的在于減少浪費，節(jié)約有限的醫(yī)療資源，服務于更廣泛的參保人群，杜絕公費醫(yī)療時期一人看病，全家保健的不正規(guī)現(xiàn)象。所以上至北京市醫(yī)保中心，下至患者的具體費用報銷部門，均對醫(yī)生為患者開出的處方進行嚴格的審核，從最基礎點著手引導我國的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)步入一個有序的良性循環(huán)。(3)藥品的“臨床使用適應證”與“費用報銷適應證”是完全不同的兩個概念。通常情況下報銷適應證是依據(jù)藥品的使用說明書范圍制定的，而往往我們的醫(yī)生在他們長期的從業(yè)經(jīng)驗中，積累了相當一部分藥品超出其說明書使用范圍的臨床治療經(jīng)驗（亦稱“經(jīng)驗用藥”）。對于這一部分用藥，醫(yī)保政策是不支持、不予報銷的。（4）教學醫(yī)院始終以醫(yī)療、教學、科研一條線貫穿整個醫(yī)院的管理體系。在我國醫(yī)生的傳統(tǒng)觀念中，治病救人，為疑難雜癥開發(fā)出新的治療領域，減輕病患痛苦是醫(yī)療的全部內(nèi)容。所以醫(yī)生們認為：一切政策的制定都應服務于臨床需要，忽略了目前醫(yī)保政策的基本出發(fā)點是“低水平廣覆蓋”的原則。

3.3結論基本醫(yī)療保險制度在全社會廣泛推廣是必然趨勢。在醫(yī)生的頭腦中應該有一個明確的意識：就診人群沒有級別、費別之分，唯有政策的權威性、統(tǒng)一性。國家政策和患者的“知情同意權、選擇權”兩者均不容忽視。

4費用糾紛案例（三）及分析

4.1案例介紹1例青光眼術后出院的醫(yī)?；颊?，在完成其住院費用結算月余后，又找回醫(yī)院，要求退還其手術費用。理由是：醫(yī)生為其實施的手術是可以報銷的，但費用結算清單卻顯示該部分費用為自費，是醫(yī)院結算錯誤。

經(jīng)了解，該患者患青光眼，需手術治療。醫(yī)生為其成功實施了“青光眼濾過術”。在醫(yī)保的診療目錄庫中，只有“抗青光眼類”手術。由于該患者接受的“青光眼濾過術”沒有列入醫(yī)保報銷目錄庫，所以不能通過醫(yī)保的政策單機板進行分割結算，系統(tǒng)自動將其劃歸為自費內(nèi)容。

醫(yī)生陳述：兩種手術方式大同小異，目的一致，而且后者的手術收費標準更趨合理，應該都給予費用報銷。

4.2案例分析(1)“抗青光眼類手術”在1998年《北京市統(tǒng)一收費標準》中和醫(yī)療保險診療目錄庫中均為可報銷項目（351.00元/例，三甲醫(yī)院）。但2004年第13期的北京市物價信息中又單獨新批復了一項“青光眼濾過術”（基本手術費440.00元/例）。雖然它也同樣是為解決青光眼問題的手術，但因手術名稱不同，收費標準不同，它即成為一項新的診療項目。任何一項新項目得到物價部門的物價批準后，在醫(yī)療機構中被應用，僅意味著可以合理地收費，但患者不能進行費用報銷。(2)若使一個新項目既能合理收費，又能合理報銷必須履行向市醫(yī)保中心進行“新診療項目”申報的手續(xù)。在未得到其正式批復，并將該項目列入診療目錄庫之前，這些新項目就是自費項目。(3)近年來，各醫(yī)院在經(jīng)營管理模式上都在不斷探索改革之路，科室成本核算是重要改革方式之一。由于我們現(xiàn)行的諸多診療、服務設施等項目所執(zhí)行的物價還是十幾年甚至二十年前的定價，與當今的實際勞動力價值、新的儀器設備、實驗試劑等價格存有巨大偏差，造成諸多醫(yī)療服務項目雖然收支不平衡甚至負運轉，但又不能取消的事實。這就直接影響到了相關科室的經(jīng)濟效益，導致在一些醫(yī)院中向高收費項目靠攏或掛靠收費等違反物價規(guī)定的現(xiàn)象較為普遍。

4.3結論任何一項新的診療項目，在通過多方論證走向成熟，準備用于臨床時，相關科室或個人首先應有物價申報、項目申報、使其合理合法化之意識。醫(yī)生對物價原則、合理收費、醫(yī)保報銷間的相互聯(lián)系模糊不清；導致未與患者正確表明手術的費用報銷性質(zhì)，造成即付出勞動又未能得到相應價值回報的事實。另者，物價問題是一個有待社會上多方面統(tǒng)籌解決的問題，不能因其有欠合理的地方，就可以忽視現(xiàn)行的物價政策。

5對策

通過上述3個案例及其分析，我們得出總的結論，即圍繞費用糾紛的問題癥結就是一個：自費協(xié)議書的訂立。醫(yī)生在為患者診治過程中，忽視了費用方面的“知情同意”和“告知義務”。雖然他涉及到了方方面面的醫(yī)保政策、常識，但關鍵還是醫(yī)療至上，偏廢經(jīng)濟核算以及一定程度上存在的“醫(yī)老大”思想在作祟，使得一些醫(yī)務人員既不重視國家政策，醫(yī)保意識淡泊，也不重視自身權益的保護和顧及患者的權益，較少對患者經(jīng)濟承受能力的關注。

篇10

一、金融機構現(xiàn)金流量信息的披露

現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金，指日常生活中通常所說的現(xiàn)金，即個人或單位持有的、可立即用于支付的現(xiàn)鈔貨幣，企業(yè)的庫存現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金，以企業(yè)為主體看，不僅包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)存入銀行或其他金融機構的活期存款及其他貨幣資金，其總的特點是不需變現(xiàn)就能立即用于支付，隨時可以用來購買商品、勞務或償還債務。

金融企業(yè)作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，其經(jīng)營活動當前仍主要地體現(xiàn)為資金存貸關系，因而用狹義的概念考察其現(xiàn)金意義不大。但金融企業(yè)廣義現(xiàn)金的變動情況卻對金融企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生著直接的影響。金融企業(yè)的廣義現(xiàn)金總體上指金融企業(yè)可以隨時用于支付的資金，主要包括兩部分：一是金融企業(yè)的庫存現(xiàn)金；二是可以隨時用于支付的存款，包括金融企業(yè)存放在中央銀行及其他金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款，也包括經(jīng)營外匯業(yè)務時解送外幣在途的現(xiàn)金。金融企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金且價值變動風險很小的投資，如從購買日起三個月內(nèi)到期的短期國債等，也屬于金融企業(yè)廣義現(xiàn)金的范疇。值得注意的是，金融企業(yè)按規(guī)定繳存中央銀行的存款準備金、外幣清算業(yè)務保證金、指定生息資產(chǎn)或存放在其他金融企業(yè)的定期存款、質(zhì)押存款等，因為不能隨時用于支付，不屬于現(xiàn)金的范疇。另外，聯(lián)行往來存放款項一般也不納入金融企業(yè)現(xiàn)金的范疇。

廣義現(xiàn)金是現(xiàn)金流量表編制的基礎。1998年，我國財政部頒布了《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》，要求原來編制財務狀況變動表的企業(yè)一律改為編制現(xiàn)金流量表。這樣，現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表、損益表成為當前我國企業(yè)對外報告的三大基本財務報表。對金融企業(yè)來說，現(xiàn)金流量表也有特殊性，它主要用于反映金融企業(yè)吸收存款、發(fā)放貸款及辦理中間業(yè)務等經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其凈額。所謂現(xiàn)金流量，是指一定時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，兩者的差額為現(xiàn)金凈流量。金融企業(yè)的現(xiàn)金流量就是指金融企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量，即在某一期間內(nèi)，金融企業(yè)實際收入的現(xiàn)金和實際支付的現(xiàn)金，分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，從現(xiàn)金流入的角度看，包括金融企業(yè)在經(jīng)營過程中以現(xiàn)金方式收到的利息、手續(xù)費、各種存款、種種借款、收回的貸款等等；從現(xiàn)金流出的角度看，包括金融企業(yè)在經(jīng)營活動中支付的利息、手續(xù)費、發(fā)放的貸款、收回的借款、存放的款項等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以按以上項目逐項分析、計算填列，這就是所謂的直接法編制。也可以采用間接法，通過權責發(fā)生制損益逆向調(diào)整取得。這時，一般從企業(yè)的凈利潤開始，將凈利潤加上不導致現(xiàn)金減少但在計算損益時作為費用列支的項目，減去不導致現(xiàn)金增加但卻作為收入入賬的項目。編制現(xiàn)金流量表的準則一般要求企業(yè)同時提供兩種口徑的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，以相互對照，檢驗報表的正確性。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是金融企業(yè)參與對其他企業(yè)的投資而導致的現(xiàn)金的凈流入或凈流出。從現(xiàn)金流入的角度看，包括收回投資、分得現(xiàn)金股利、取得債券利息收入、處置資產(chǎn)等投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；從現(xiàn)金流出的角度看，包括對外投資、購置資產(chǎn)等投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般直接按項目分析計算填列。

籌資活動的現(xiàn)金流量是金融企業(yè)在籌資活動中導致的現(xiàn)金凈流入或凈流出。從現(xiàn)金流入的角度看，主要是吸收投資而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；從現(xiàn)金流出的角度看，主要是償還債務、支付債券利息、分配現(xiàn)金股利等與籌資相關活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般也按項目分析計算填列。

以上三種現(xiàn)金流量的累計就是一段時期的現(xiàn)金凈流量。這種以一定現(xiàn)金范圍為基礎的現(xiàn)金凈流量和相應現(xiàn)金項目在期間內(nèi)總的變動應該是一致的。這就是現(xiàn)金流量表的內(nèi)部勾稽關系。

二、金融機構現(xiàn)金流量信息的作用

現(xiàn)金流量表之所以成為一種主流報表，是因為現(xiàn)金流量表具有其他財務報表無法替代的作用，能夠揭示現(xiàn)金流量信息?？傮w上看，現(xiàn)金流量信息有以下作用：

(一)現(xiàn)金流量更直接地揭示企業(yè)的償債能力和支付能力。資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)在某一特定時點的財務狀況，無法反映和說明企業(yè)財務狀況的變動和原因；損益表反映企業(yè)在某一期間內(nèi)經(jīng)營活動的成果，無法反映企業(yè)在經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動中的資金來源和資金運用情況?，F(xiàn)金流量表則通過揭示現(xiàn)金在某一段時期流入、流出情況，反映出企業(yè)從一個時點狀況演化為另一個時點狀況的過程，體現(xiàn)了財務狀況的變化是現(xiàn)金運用的結果這一基本理財思想，彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足。現(xiàn)金流量表可以使投資人、債權人、經(jīng)營人和監(jiān)管人從不同的角度和側面了解企業(yè)在期初、期末和期間的財務狀況變動及經(jīng)營成果，掌握企業(yè)的真實償債能力和支付能力，從而降低或避免經(jīng)營風險、投資風險。

(二)現(xiàn)金流量表可以讓報表使用者對企業(yè)的整體財務狀況及其變動進行全面、客觀的預測和評估?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)現(xiàn)金流入與流出的信息，人們能從中了解企業(yè)現(xiàn)金增減變化及其原因，了解企業(yè)籌資和投資的政策及舉措，據(jù)此預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的時間、數(shù)額及其他不確定因素，評估企業(yè)資產(chǎn)的流動性和相關的財務風險，評估企業(yè)的盈利能力及投資理財活動對經(jīng)營成果的影響，展望企業(yè)的發(fā)展前景。

(三)現(xiàn)金流量信息是收付實現(xiàn)制會計信息，是對權責發(fā)生制會計信息的有益補充。現(xiàn)金流量是將資產(chǎn)負債表、損益表等權責發(fā)生制報表信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制信息的結果。權責發(fā)生制基礎上，企業(yè)可能有很好的盈利，但其中的一些盈利是虛擬的，沒有現(xiàn)金收付保障的。而收付實現(xiàn)制基礎上，現(xiàn)金流量則剔除了虛擬盈利，更直接地反映現(xiàn)金的收入和運用，因而是比損益表、資產(chǎn)負債表更為審慎的信息，有利于企業(yè)的經(jīng)營決策。

(四)現(xiàn)金流量在一定程度上是對企業(yè)會計信息真實性和完整性的證明?，F(xiàn)金流量表的編制不采用權責發(fā)生制程序，排除了部分人為判斷因素，能在一定程度上防止企業(yè)利用會計方法隱瞞財務狀況和操縱經(jīng)營成果，從而確保了會計信息的真實性；另一方面，現(xiàn)金流量表均以實際發(fā)生的現(xiàn)金流量為依據(jù)來編制，排除了不同企業(yè)對同一會計事項采用不同處理方法的影響，能提高會計信息的可比性。人們通過現(xiàn)金流量表可以對比出不同企業(yè)償債能力或支付能力的差距?，F(xiàn)金流量信息還是財務狀況信息和經(jīng)營成果信息的橋梁，在一定程度上能起到證明財務狀況信息和經(jīng)營成果信息的作用。

(五)現(xiàn)金流量信息是監(jiān)管部門實施有效監(jiān)管和調(diào)控的重要依據(jù)。如金融監(jiān)管部門根據(jù)金融企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，綜合評價該企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，并通過現(xiàn)金流量分析，能及時發(fā)現(xiàn)存在的風險隱患，加強對金融企業(yè)的監(jiān)管和引導，促進其穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展。

三、對金融機構現(xiàn)金流量信息的分析金融企業(yè)現(xiàn)金流量分析，主要是通過對現(xiàn)金流量表上有關數(shù)據(jù)的比較、分析和研究，了解企業(yè)的財務狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務方面存在的問題，評估企業(yè)的償債能力和管理水平，預測企業(yè)未來的經(jīng)營成果和發(fā)展前景。

由于現(xiàn)金流量分析的目的在于揭示影響投資、籌資、經(jīng)營決策的各種因素，因此，在分析時應抓住重點。就金融企業(yè)而言，應側重以下幾個方面：

(一)分析獲得現(xiàn)金的渠道和數(shù)額。

(二)分析是否籌足長期資金用于長期性投資(包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等)。

(三)關注營運資本的運用，分析營運資本轉化為長期性投資的趨向，避免營運資本的物化傾向。

(四)分析現(xiàn)金流量是否增加或減少過多。

(五)分析固定資產(chǎn)的損失情況。

(六)分析利潤的分配是否合理。

(七)分析長期性投資的變動情況。