導(dǎo)語：如何才能寫好一篇債權(quán)申報材料，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險防控能力，促進(jìn)金融企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，除金融資產(chǎn)管理公司外的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)(統(tǒng)稱金融企業(yè))適用本辦法。證券公司、小額貸款公司參照本辦法執(zhí)行。

第二章 呆賬核銷條件

第四條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合《一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》(附1)所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的債權(quán)或股權(quán)可認(rèn)定為呆賬。

第五條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合《銀行卡透支款項呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》(附z)所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的銀行卡透支款項以及透支利息、手續(xù)費(fèi)、超限費(fèi)、滯納金可認(rèn)定為呆賬。

第六條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合《助學(xué)貸款呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》(附3)所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的助學(xué)貸款(含無擔(dān)保國家助學(xué)貸款)可認(rèn)定為呆賬。

第三章 呆賬核銷程序

第七條呆賬核銷應(yīng)遵循嚴(yán)格認(rèn)定條件、提供確鑿證據(jù)、嚴(yán)肅追究責(zé)任、逐級上報并經(jīng)審核審批、對外保密和賬銷案存的基本原則。

第八條 金融企業(yè)申報核銷呆賬，應(yīng)提供以下材料:

(一)借款人(持卡人)或被投資企業(yè)呆賬核銷申報材料及審核審批材料。呆賬核銷申報材料內(nèi)容應(yīng)包括債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)情況，借款人(持卡人)、擔(dān)保人或抵質(zhì)押物情況，對借款人(持卡人)和擔(dān)保人的追索情況及結(jié)果，被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等。符合條件的銀行卡小額貸款呆賬核銷除外，可采取清單方式進(jìn)行核銷。

(二)經(jīng)辦行(公司)的調(diào)查報告，包括呆賬形成原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，對借款人(持卡人)和擔(dān)保人的具體追收過程及其證明，抵押物(質(zhì)押物)處置情況，核銷理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況等。

(三)附1至附3要求的其他相關(guān)材料。

不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。

第九條 金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)提供財產(chǎn)清償證明、追償證明等內(nèi)外部證據(jù)。無法取得法院或政府有關(guān)部門出具的財產(chǎn)清償證明等相關(guān)文件的，金融企業(yè)可憑財產(chǎn)追償證明、清收報告、法律意見書等內(nèi)部證據(jù)進(jìn)行核銷。內(nèi)部證據(jù)必須經(jīng)相關(guān)人員簽章確認(rèn)。

財產(chǎn)追償證明或清收報告應(yīng)包括債務(wù)人和擔(dān)保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補(bǔ)救措施、債務(wù)追收過程、對責(zé)任認(rèn)定和追究的初步意見等。

法律意見書應(yīng)由金融企業(yè)內(nèi)部法律事務(wù)部門出具，就被核銷債權(quán)進(jìn)行的法律訴訟情況進(jìn)行說明，包括訴訟過程、結(jié)果等;未涉及法律訴訟的，應(yīng)說明未訴訟理由。

第十條 債務(wù)人在同一金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保人和擔(dān)保條件相同，只要其中一筆貸款經(jīng)過該金融企業(yè)訴訟并取得無財產(chǎn)執(zhí)行的法院終結(jié)或者終止(中止)裁定，或雖有財產(chǎn)但難以或無法執(zhí)行的法院終結(jié)或者終止(中止)裁定，該債務(wù)人的其余各筆貸款可以依據(jù)法院的裁定、清收報告及法律意見書核銷。

第十一條 債務(wù)人在不同金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保人和擔(dān)保條件相同，只要其中一個金融企業(yè)經(jīng)過訴訟并取得無財產(chǎn)執(zhí)行的法院終結(jié)或者終止(中止)裁定，或者雖有財產(chǎn)但難以或者無法執(zhí)行的法院終結(jié)或者終止(中止)裁定，其他金融企業(yè)可以依據(jù)法院的裁定、清收報告及法律意見書核銷該債務(wù)人的有關(guān)債權(quán)。

第十二條 金融企業(yè)發(fā)生的呆賬，必須提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的應(yīng)隨時上報、隨時審核審批，及時從計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中核銷。金融企業(yè)不得隱瞞不報、長期掛賬或掩蓋不良資產(chǎn)。

第十三條 金融企業(yè)核銷呆賬，必須嚴(yán)格履行審核審批手續(xù)，并提供呆賬核銷申報材料。上級行(公司)接到下級行(公司)的申報材料，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格審查并簽署意見。

第十四條 除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機(jī)構(gòu)和個人(包括債務(wù)人)不得干預(yù)、參與金融企業(yè)呆賬核銷運(yùn)作。

第十五條下列債權(quán)、股權(quán)不得作為呆賬核銷:

(一)除符合本辦法第四條、第五條、第六條規(guī)定的內(nèi)容外，借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，金融企業(yè)未按規(guī)定履行必要措施和實(shí)施必要程序追償?shù)膫鶛?quán);

(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或懸空的金融企業(yè)債權(quán);

(三)因行政干預(yù)造成逃廢或懸空的金融企業(yè)債權(quán);

(四)金融企業(yè)未向借款人、擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán);

(五)其他不應(yīng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)、股權(quán)。

第四章 管理與監(jiān)督

第十六條 金融企業(yè)要完善呆賬核銷授權(quán)機(jī)制，明確股東大會、董事會和經(jīng)營管理層職責(zé)，按呆賬核銷政策要求，健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范審核程序，及時核銷呆賬，并有效防范虛假核銷等各類風(fēng)險。

第十七條 金融企業(yè)應(yīng)建立呆賬責(zé)任認(rèn)定和追究制度。每核銷一筆呆賬，應(yīng)查明呆賬形成的原因，對確系主觀原因形成損失的，應(yīng)在呆賬核銷后1年內(nèi)完成責(zé)任認(rèn)定和對責(zé)任人的追究(包括處理)工作，明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。對呆賬負(fù)有責(zé)任的人員，視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。涉嫌犯罪的及時移交司法機(jī)關(guān)依法處置。

金融企業(yè)總行(總公司)應(yīng)按照呆賬發(fā)生、核銷審批的情況建立呆賬責(zé)任人名單匯總數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)呆賬核銷的管理。

第十八條 金融企業(yè)應(yīng)建立呆賬核銷責(zé)任追究制度。對呆賬沒有確鑿證據(jù)，或弄虛作假向?qū)徍藢徟鷨挝簧陥蠛虽N的，應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任，視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。虛假核銷造成損失的，對責(zé)任人給予降級或撤職及以上級別的處分，并嚴(yán)肅處理有責(zé)任的經(jīng)辦人員。涉嫌犯罪的及時移交司法機(jī)關(guān)依法處置。

對應(yīng)核銷的呆賬，由于有關(guān)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的原因而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬的，應(yīng)對有關(guān)責(zé)任人嚴(yán)肅進(jìn)行處理、處罰。

第十九條 金融企業(yè)應(yīng)建立責(zé)任追究工作報告制度，及時向監(jiān)管部門報告責(zé)任追究工作。對違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)在認(rèn)定責(zé)任人后1個月內(nèi)處理完畢，并將處理結(jié)果在1個月內(nèi)書面報告監(jiān)管部門。

第二十條 對已被金融企業(yè)處理的責(zé)任人，金融企業(yè)應(yīng)視情節(jié)輕重，限制任用;對責(zé)任人繼續(xù)任職或錄用責(zé)任人的金融機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門將予以重點(diǎn)檢查，以防范風(fēng)險。

第二十一條 金融企業(yè)對呆賬認(rèn)定、核銷過程中發(fā)現(xiàn)的各類違紀(jì)違規(guī)違法行為，不追查、不處理或隱瞞不報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管部門將依照有關(guān)法規(guī)給予處罰。

第二十二條 金融企業(yè)應(yīng)建立呆賬核銷保密制度，按規(guī)定核銷呆賬，應(yīng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，并做好保密工作。

除下列法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，已核銷的呆賬作賬銷案存處理，應(yīng)建立呆賬核銷臺賬并進(jìn)行表外登記，單獨(dú)設(shè)立賬戶核算和管理，同時按檔案管理的有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)呆賬核銷的檔案管理，相關(guān)情況不得對借款人、擔(dān)保人披露。

法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況包括:

1.列入國家兼并破產(chǎn)計劃核銷的貸款;

2.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán);

3.法院判決終結(jié)執(zhí)行或者法院裁定免除責(zé)任，并且了結(jié)全部債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債權(quán);

4.法院裁定通過重整協(xié)議或者和解協(xié)議，根據(jù)重整協(xié)議或者和解協(xié)議核銷的債權(quán)，在重整協(xié)議或者和解協(xié)議執(zhí)行完畢后;

5.自法院裁定破產(chǎn)案件終結(jié)之日起已超過2年的債權(quán);

6.金融企業(yè)按規(guī)定采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓、債務(wù)減免等市場手段處置債權(quán)或者股權(quán)，受讓方或者債務(wù)人按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者債務(wù)減免協(xié)議履行相關(guān)義務(wù)完畢后，其處置回收資金與債權(quán)或股權(quán)余額的差額;

7.被法院駁回起訴或者裁定免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任，或者喪失訴訟時效，并經(jīng)2年以上補(bǔ)救未果的債權(quán)。

未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，任何單位和個人不得對外披露金融企業(yè)呆賬核銷安排和實(shí)際核銷詳細(xì)情況，監(jiān)管部門及其工作人員應(yīng)保守金融企業(yè)的商業(yè)秘密。金融企業(yè)實(shí)際核銷呆賬金額按國家規(guī)定披露。

第二十三條 金融企業(yè)應(yīng)比照表內(nèi)不良貸款的管理方式，建立呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度，加強(qiáng)對已核銷呆賬的清收處置，最大限度減少損失，維護(hù)資產(chǎn)安全。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，金融企業(yè)對已核銷的呆賬繼續(xù)保留追償?shù)臋?quán)利，并對已核銷的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷后應(yīng)計利息等繼續(xù)催收。

第二十四條 金融企業(yè)應(yīng)對核銷后的呆賬以及應(yīng)核銷而未核銷的呆賬進(jìn)行檢查，審查規(guī)章制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并按規(guī)定進(jìn)行處理和處罰，同時汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，提高呆賬核銷工作質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)。

第二十五條 各級財政部門和銀行業(yè)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)對同級金融企業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理。財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)刂醒胫睂俳鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬核銷的監(jiān)督管理。每年累計檢查覆蓋面原則上不低于金融企業(yè)當(dāng)年核銷呆賬金額的20%。

金融企業(yè)應(yīng)在每個會計年度終了后1個月內(nèi)向同級財政部門報送上年度呆賬核銷情況，包括核銷金額、分項目核銷情況等。其中，中央金融企業(yè)將核銷情況報送財政部，中央金融企業(yè)在各地分支機(jī)構(gòu)報送財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報送同級財政部門。

各級財政部門和銀行業(yè)監(jiān)督管理部門應(yīng)加強(qiáng)事后監(jiān)督檢查，加大對違規(guī)違法行為的責(zé)任追究和處罰工作力度，對不符合規(guī)定條件、沒有確鑿證據(jù)證明和弄虛作假核銷呆賬，應(yīng)核銷而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬、責(zé)任認(rèn)定和追究不到位以及呆賬核銷后疏于資產(chǎn)保全和追收等不符合規(guī)定的行為，應(yīng)及時督促金融企業(yè)糾正，除按規(guī)定進(jìn)行處理、處罰外，還要責(zé)成金融企業(yè)嚴(yán)肅處理相關(guān)責(zé)任人，并將有關(guān)情況在一定范圍內(nèi)予以通報。

第五章 附則

篇2

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)：

按照會議安排，我就市場監(jiān)管部門保市場主體做好“放管服”工作情況做一匯報，不足之處，敬請批評指正。

今年以來，在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我局認(rèn)真貫徹落實(shí)上級部門“放管服”改革安排部署，研究制訂出臺《助推企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)18條措施》，堅持簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)協(xié)同推進(jìn)，充分發(fā)揮市場監(jiān)管職能，放寬市場準(zhǔn)入，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，優(yōu)化營商環(huán)境，服務(wù)企業(yè)發(fā)展，為推動縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展作出了積極貢獻(xiàn)。

一、主要工作措施和成效

一是加快市場主體培育，激發(fā)市場主體活力，統(tǒng)籌推進(jìn)企業(yè)登記注冊規(guī)范化、便利化，實(shí)行企業(yè)登記實(shí)名認(rèn)證制度，市場主體實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長。截至目前，全縣共有市場主體12105+戶，其中內(nèi)資企業(yè)1753戶、注冊資本431623.61萬元，農(nóng)專社1140戶、出資總額231479.57萬元，個體工商戶9212戶、資金數(shù)額89483.24萬元。2020年1-4月份新登記市場主體223+戶，其中內(nèi)資企業(yè)51+戶、農(nóng)專社15+戶、個體工商戶157+戶，分別比上年同期增長16.4%、8.4%、10.3%。

二是持續(xù)推進(jìn)“四辦”改革。我局認(rèn)真貫徹落實(shí)縣政府“四辦”改革實(shí)施方案，進(jìn)一步規(guī)范行政審批流程，縮短審批時限，優(yōu)化辦事程序，提高審批效率，大力簡化申報手續(xù)，精簡申報材料，取消了各類不必要的行政審批申報材料；取消了不必要的辦理環(huán)節(jié)?！稜I業(yè)執(zhí)照》辦理時限縮短至3個工作日，《食品生產(chǎn)許可證》、《食品經(jīng)營許可證》辦理時限縮短至15個工作日，所有許可審批事項辦理時限不得超過20個工作日。全面推行“容缺受理”機(jī)制和“縣域通辦”制度，嚴(yán)格將企業(yè)登記注冊時間控制在3個工作日以內(nèi)。

三是大力實(shí)施“證照分離”改革，我局全面落實(shí)國家市場監(jiān)管總局第一批106項“證照分離”改革事項，對照“證照分離”改革直接取消審批的事項，市場主體辦理營業(yè)執(zhí)照后即可開展相關(guān)經(jīng)營活動。積極推進(jìn)企業(yè)注銷便利化，實(shí)行網(wǎng)上公示注銷公告、簡化提交資料，落實(shí)簡易注銷程序，目前共辦理簡易注銷登記16+戶。

四是持續(xù)開展“減證便民”行動，我局大力簡化涉企證照申請環(huán)節(jié)文書材料，嚴(yán)格清理法律法規(guī)明確設(shè)定以外的其他申請材料。所有行政許可審批事項全部進(jìn)駐縣政務(wù)大廳，實(shí)行“一個窗口”對外，全流程電子化，申請材料網(wǎng)上申報、在線辦理、 “不見面審批”, 全面實(shí)現(xiàn) “最多跑一次”。今年1-4月份共辦理核發(fā)《食品生產(chǎn)許可證》2+？張、《食品經(jīng)營許可證》40+？張、《特種設(shè)備使用登記證》25+？張。

五是大力推行企業(yè)登記注冊全程電子化和電子營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)應(yīng)用工作，我局依托甘肅政務(wù)服務(wù)網(wǎng)數(shù)據(jù)交換共享平臺，全面推行網(wǎng)上申請、受理、審核、公示、發(fā)照等全程電子化登記管理方式，讓企業(yè)從提交申請材料到領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照全程“一網(wǎng)通辦”，實(shí)現(xiàn)不見面審批。今年1-4月份共辦理核發(fā)《營業(yè)執(zhí)照》？張，其中內(nèi)資企業(yè)？戶、農(nóng)專社新設(shè)？戶、變更？戶，個體戶新設(shè)？戶、變更？戶；共辦理核發(fā)電子營業(yè)執(zhí)照？戶。

六是穩(wěn)步推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級，拓寬融資渠道。我局與甘肅銀行等金融機(jī)構(gòu)開展“銀商合作”，提供“信息申報、登記審批、執(zhí)照”一站式服務(wù)，拓寬企業(yè)融資渠道，積極辦理股權(quán)出質(zhì)登記，解決企業(yè)融資難問題。今年1-4月份共辦理股權(quán)質(zhì)押登記？？件，實(shí)現(xiàn)擔(dān)保債權(quán)？？？萬元。

七是加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。扎實(shí)推進(jìn)“雙隨機(jī)一公開”監(jiān)管工作，按照全縣市場主體總數(shù)10%的比例，分別抽取檢查對象和執(zhí)法人員，并對檢查對象和執(zhí)法人員進(jìn)行隨機(jī)匹配，現(xiàn)場組成檢查組。抽查檢查任務(wù)完成后，抽查結(jié)果將全部通過“國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（甘肅）”向全社會公開。認(rèn)真抓好企業(yè)年報公示工作，截至目前，全縣內(nèi)資企業(yè)年報信息公示應(yīng)報1676戶、實(shí)報760戶；農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)報1120戶、實(shí)報275戶；個體工商戶應(yīng)報8967戶、實(shí)報1512戶，全縣內(nèi)資企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社和個體工商戶年報公示率分別為45.35%、24.55%、16.86%。

二、下一步工作打算

一是認(rèn)真落實(shí)“放管服”改革，著力營造“辦事不求人”的營商環(huán)境。我局將全面落實(shí)市、縣《關(guān)于加快建立“辦事不求人”機(jī)制深化“放管服”改革的實(shí)施意見》，有序推進(jìn)“證照分離”改革全覆蓋，健全涉企經(jīng)營許可事項清單管理制度，梳理政務(wù)服務(wù)事項清單公示制度，完善相關(guān)政策推送制度。公開公示企業(yè)注冊、行政許可辦結(jié)時限，力促企業(yè)開辦時間在3日內(nèi)的基礎(chǔ)上再行壓縮，積極推行“秒批”“一日內(nèi)辦結(jié)”等服務(wù)。全面落實(shí)“兩集中、兩到位”，健全完善市場監(jiān)管部門“一窗”辦件規(guī)則，提升服務(wù)質(zhì)量，全面推進(jìn)食品生產(chǎn)經(jīng)營許可電子證書管理，探索開展部分低風(fēng)險食品告知承諾制許可試點(diǎn)，積極推行“容缺審批”“應(yīng)急審批”“倒置審批”試點(diǎn)工作。提高許可和注銷便利化程度，加強(qiáng)無紙全程電子化登記系統(tǒng)運(yùn)用，推動行政許可事項“一網(wǎng)辦理”和“一網(wǎng)一門一次”，完善企業(yè)注銷“一網(wǎng)服務(wù)”。

二是支持服務(wù)創(chuàng)新，營造規(guī)范平等的投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境。我局將充分發(fā)揮職能優(yōu)勢，著力激發(fā)市場主體活力和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的熱情，大力支持各類市場主體特別是非公經(jīng)濟(jì)和民營企業(yè)的發(fā)展壯大。全面落實(shí)“保姆式”幫辦代辦服務(wù)，多渠道擴(kuò)大幫辦代辦隊伍。強(qiáng)力推動質(zhì)量強(qiáng)國、質(zhì)量提升戰(zhàn)略和標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略，提升計量服務(wù),支持X縣銀杏等特色產(chǎn)品制定地方標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，大力支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化和品牌化發(fā)展。

三是加強(qiáng)市場監(jiān)管，營造有序競爭的市場環(huán)境。全面推行“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管和信用監(jiān)管，推動跨部門聯(lián)合抽查，加強(qiáng)涉企信息歸集共享和公示，完善信用修復(fù)機(jī)制、推進(jìn)企業(yè)信用風(fēng)險分類管理，構(gòu)建完善的“一網(wǎng)公示、聯(lián)合懲戒”信用監(jiān)管體系。加強(qiáng)涉企收費(fèi)監(jiān)督檢查，規(guī)范公共服務(wù)領(lǐng)域、民生領(lǐng)域的涉企收費(fèi)行為，維護(hù)公平競爭的市場環(huán)境。全面落實(shí)行政執(zhí)法公示制度、行政執(zhí)法全過程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度等三項制度，努力推進(jìn)“雙隨機(jī)，一公開”執(zhí)法全覆蓋、常態(tài)化。

篇3

一、指導(dǎo)思想

以黨的“*”精神為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，按照全面建設(shè)小康社會和構(gòu)建社會主義和諧社會的目標(biāo)要求，把解決城鎮(zhèn)低收入家庭住房困難作為維護(hù)群眾利益的重要工作和住房制度改革的重要內(nèi)容，進(jìn)一步建立健全廉租住房保障制度，逐步解決城鎮(zhèn)低收入家庭住房困難問題。

二、目標(biāo)任務(wù)

通過對城鎮(zhèn)低收入住房困難家庭的摸底調(diào)查，全面了解和掌握縣城低收入住房困難家庭情況，為制定廉租住房相關(guān)政策提供依據(jù)。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

為保證城鎮(zhèn)低收入家庭住房狀況摸底調(diào)查工作的順利進(jìn)行，成立由分管副縣長為組長、縣政府辦、民政局、財政局、發(fā)改委、監(jiān)察局、公安局、統(tǒng)計局、房管局、工商局、人勞局、民和鎮(zhèn)政府等單位負(fù)責(zé)人為成員的縣城城鎮(zhèn)低收入住房困難家庭摸底調(diào)查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在縣房管局（以下簡稱“縣房調(diào)辦”），其工作人員以縣經(jīng)房辦人員為主，另從民政、統(tǒng)計部門各抽調(diào)2名業(yè)務(wù)骨干組成。其他成員單位應(yīng)指定一名聯(lián)絡(luò)員，協(xié)助開展工作。

各相關(guān)職能部門和民和鎮(zhèn)、各居委會（社區(qū)）要高度重視此次摸底調(diào)查工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，周密部署，明確責(zé)任，狠抓落實(shí)。

四、摸底調(diào)查時間

我縣城鎮(zhèn)低收入住房家庭住房狀況摸底調(diào)查工作擬于9月1日開始，至10月26日結(jié)束，為期兩個月左右（10月28日前上報市房調(diào)辦）。

五、摸底調(diào)查對象

此次縣城低收入住房困難家庭摸底調(diào)查的對象為縣民和鎮(zhèn)居民，所有人均住房建筑面積不足10平方米（含10平方米）、人均年可支配收入不足20*年我縣城鎮(zhèn)人均年可支配收入1*00元（含1*00元）的家庭。

申報家庭以夫妻雙方及其未婚子女為單位，男年滿25周歲，女年滿23周歲的未婚子女可隨父母一同申報，也可單獨(dú)申報。年齡計算時間截止到20*年8月31日。

申請人及家庭成員須在20*年12月31日前有本縣城鎮(zhèn)常住戶口。

離異家庭子女按離婚協(xié)議或法院調(diào)解書或判決書，隨共同生活的父母一方申報。

六、調(diào)查內(nèi)容

摸底調(diào)查按家庭收入分為8個檔次，分別為人均可支配收入系數(shù)0.3、0.4、0.5、0.6、0.7、0.8、0.9、1.0以下，相應(yīng)的家庭人均住房面積分為7個檔次，分別為無房戶、人均住房建設(shè)面積5平方米、6平方米、7平方米、8平方米、9平方米、10平方米以下進(jìn)行。在調(diào)查的基礎(chǔ)上，統(tǒng)計匯總出家庭人均可支配收入在20*年縣城鎮(zhèn)人均可支配收入乘以小于1的系數(shù)以下，以及人均住房建筑面積10平方米以下各檔次調(diào)查對象的數(shù)量。

民和鎮(zhèn)、各社區(qū)要認(rèn)真收集、整理、分析摸底調(diào)查的各種資料，建立和完善低收入住房困難家庭檔案，作為廉租住房保障統(tǒng)計工作的基礎(chǔ)資料，并根據(jù)情況變化加以補(bǔ)充完善，實(shí)行動態(tài)管理。

七、摸底調(diào)查方式

城鎮(zhèn)低收入住房困難家庭摸底調(diào)查，按照社區(qū)（居委會）、民和鎮(zhèn)、縣房管局三級審核、三榜公示的原則，采取鄰里訪問、入戶調(diào)查、群眾座談、查檔取證以及信函索證等方式進(jìn)行。通過上述方式，對轄區(qū)內(nèi)的所有低收入住房困難家庭的數(shù)量、收入和住房現(xiàn)狀以及實(shí)際生活水平進(jìn)行調(diào)查。參與調(diào)查的人員以及社區(qū)、民和鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人要在調(diào)查材料上署名并簽署意見，以示對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

八、摸底調(diào)查程序

（一）通過電視臺、民和鎮(zhèn)、社區(qū)張貼等方式摸底調(diào)查公告。

（二）屬摸底調(diào)查范圍的家庭到居住地社區(qū)填表申報。

申報所需材料：

1、《*縣低收入住房困難家庭摸底調(diào)查表》。

2、收入證明：有工作單位的，由其工作單位提供收入證明；失業(yè)人員提交勞動保障部門出具的享受失業(yè)保障的證明；低保人員提供民政部門出具的享受城鎮(zhèn)最低生活保障證明；自由職業(yè)人員由本人提供收入情況的說明；在外地工作的人員提供所在單位的收入證明；經(jīng)營戶提供收入、納稅證明。

3、房屋（住宅和非住宅）情況證明：家庭成員名下的私有房屋、私有農(nóng)房、租住公房（含廉租住房）；以及已簽定交易合同未辦理產(chǎn)權(quán)證的房屋（含商品房、二手房、房改房、經(jīng)濟(jì)適用房、集資房）或其他形式擁有的自有住房均須提供證明。20*年8月31日以后，因離婚、繼承、出售、贈與以及履行債權(quán)等原因，將家庭或個人住房所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移給他人的，均需計算原住房面積。

居住地系非戶籍地的家庭需戶籍所在地社區(qū)出具在戶籍地住房情況的證明。

4、家庭成員戶籍證明和身份證明。

5、婚姻證明。

（三）社區(qū)對申報家庭情況在5個工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后張榜公示5天，申報情況屬實(shí)、無異議的，將申報材料報民和鎮(zhèn)政府。

（四）民和鎮(zhèn)政府組織人員對社區(qū)報送材料在10個工作日內(nèi)再次調(diào)查核實(shí)并將通過審核。張榜公示5天后，無異議的報縣房管局。

（五）縣房管局匯總后，縣房調(diào)辦在15個工作日內(nèi)重點(diǎn)對申報家庭住房情況進(jìn)行核查，對申報屬實(shí)的家庭經(jīng)縣委、縣政府、電視臺、縣主要人群聚集地公示5天無意義后，將通過審核的申報家庭相關(guān)信息錄入摸底調(diào)查系統(tǒng)軟件中，建立低收入住房困難家庭電子和紙質(zhì)檔案。

九、工作職責(zé)

（一）縣房調(diào)辦負(fù)責(zé)政策指導(dǎo)和服務(wù)，并對此次摸底調(diào)查情況及相關(guān)資料進(jìn)行全面匯總分析和上報，全面掌握低保家庭和低收入家庭住房狀況和住房需求等情況。同時建立廉租住房需求檔案和保障對象檔案。

（二）民和鎮(zhèn)、居委會（社區(qū)）在縣房調(diào)辦的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織對本轄區(qū)內(nèi)的低保家庭及低收入家庭住房情況進(jìn)行入戶調(diào)查，并對各種調(diào)查資料進(jìn)行逐一審核、匯總上報。

調(diào)查人員要認(rèn)真對被調(diào)查對象的戶籍資料和房屋產(chǎn)權(quán)證、租賃證及相關(guān)證明材料進(jìn)行查驗(yàn)，并按要求如實(shí)填寫《*縣城鎮(zhèn)低收入住房困難家庭摸底調(diào)查表》和《*縣城鎮(zhèn)低收入住房困難家庭成員收入及住房情況調(diào)查函》。（并在提供的復(fù)印件中蓋上與原件相符的公章）

十、經(jīng)費(fèi)保障

縣財政部門要安排一定的經(jīng)費(fèi)專項用于摸底調(diào)查工作，并切實(shí)做到?？顚Ｓ茫_保摸底調(diào)查工作按時按質(zhì)按量完成。

十一、工作要求

（一）縣房管局根據(jù)摸底調(diào)查要求編制管理軟件，建立摸底調(diào)查家庭數(shù)據(jù)庫。

（二）民和鎮(zhèn)要按照縣房調(diào)辦的要求，積極、主動地開展摸底調(diào)查工作，并加強(qiáng)對摸底調(diào)查工作的督導(dǎo)，對調(diào)查中出現(xiàn)的情況和問題要及時協(xié)調(diào)解決。

（三）各相關(guān)職能部門特別是房管、統(tǒng)計、民政等部門要密切配合，通力協(xié)作，既各司其職，又相互協(xié)調(diào)，共同做好摸底調(diào)查工作。

篇4

改革開放以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和金融改革的深化，我國企業(yè)債券市場不斷發(fā)展，為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和加快重點(diǎn)項目建設(shè)發(fā)揮了積極作用。為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)資本市場改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[*]3號）繼續(xù)推進(jìn)我國企業(yè)債券市場的改革創(chuàng)新和穩(wěn)步發(fā)展，為國民經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)，必須進(jìn)一步做好企業(yè)債券發(fā)行和監(jiān)督管理工作，在主板擴(kuò)大發(fā)行規(guī)模的同時，不斷完善和規(guī)范發(fā)行程序，加強(qiáng)和改進(jìn)債券管理，防范和化解兌付風(fēng)險。根據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)債券管理條例》和國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、企業(yè)債券是資本市場重要的融資手段，發(fā)行企業(yè)債券是企業(yè)有效利用社會資金、開展直接融資的重要渠道。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)按照《公司法》、《證券法》、《企業(yè)債券管理條例》等法律法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定的條件和程序，報經(jīng)國家發(fā)展和改革委員會（簡稱“國家發(fā)展改革委”）批準(zhǔn)。

在中華人民共和國境內(nèi)注冊登記的具有法人資格的企業(yè)均可申請發(fā)行企業(yè)債券。適用《公司法》關(guān)于發(fā)行公司債券有關(guān)規(guī)定的企業(yè)，按照《公司法》的要求申請發(fā)行公司債券。

金融債券和證券公司發(fā)行債券按照其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、國家發(fā)展改革委依照規(guī)定的職責(zé)和國務(wù)院確定的企業(yè)債券發(fā)行總規(guī)模，會同有關(guān)部門，批準(zhǔn)企業(yè)發(fā)行債券，并對其相關(guān)行為進(jìn)行監(jiān)督管理。

未經(jīng)國家發(fā)展改革委批準(zhǔn)，任何單位和個人不得擅自發(fā)行或者變相發(fā)行企業(yè)債券。

企業(yè)發(fā)行債券不得突破批準(zhǔn)的發(fā)行規(guī)模；募集的資金必須由于批準(zhǔn)的用途，不得擅自挪作他用。

三、根據(jù)《企業(yè)債券管理條例》，國家發(fā)展改革委按照先核定企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模、再批準(zhǔn)企業(yè)債券發(fā)行方案的方式，組織和實(shí)施企業(yè)債券發(fā)行審批工作。

（一）企業(yè)申請發(fā)行企業(yè)債券應(yīng)符合下列條件：

1、所籌資金用途符合國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

2、凈資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到規(guī)定的要求；

3、經(jīng)濟(jì)效益良好，近三個會計年度連續(xù)盈利；

4、現(xiàn)金流狀況良好，具有較強(qiáng)的到期償債能力；

5、近三年沒有違法和重大違規(guī)行為；

6、前一次發(fā)行的企業(yè)債券已足額募集；

7、已經(jīng)發(fā)行的企業(yè)債券沒有延遲支付本息的情形；

8、企業(yè)發(fā)行債券余額不得超過其凈資產(chǎn)的40%。用于股東資產(chǎn)投資項目的，累計發(fā)行額不得超過該項目總投資的20%；

9、符合國家發(fā)展改革委根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和宏觀調(diào)控需要確定的企業(yè)債券重點(diǎn)支持行業(yè)、最低凈資產(chǎn)規(guī)模以及發(fā)債規(guī)模的上、下限；

10、符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

（二）批準(zhǔn)企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模，按照以下程序進(jìn)行：

1、企業(yè)根據(jù)國家發(fā)展改革委的通知或公告，按照企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請材料目錄及其規(guī)定的格式（見附件一、二、三），提出債券發(fā)行規(guī)模申請。中央直接管理的企業(yè)向國家發(fā)展改革委申請；其他企業(yè)通過省級發(fā)展改革部門或國務(wù)院行業(yè)主管部門審核后，統(tǒng)一由省級發(fā)展改革部門或國務(wù)院行業(yè)主管部門向國家發(fā)展改革委申請（省級發(fā)展改革部門是指省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革部門，下同）。

2、國家發(fā)展改革委根據(jù)市場情況和已下達(dá)債券發(fā)行規(guī)模發(fā)行情況，不定期受理企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請，并按照國家產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)法律法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定的發(fā)債條件，對企業(yè)的發(fā)債規(guī)模申請進(jìn)行審核，符合發(fā)債條件的，核定發(fā)行規(guī)模和資金用途，報經(jīng)國務(wù)院同意后，統(tǒng)一下達(dá)發(fā)債規(guī)模并通知有關(guān)事項。中央直接管理的企業(yè)由國家發(fā)展改革委下達(dá)；其他企業(yè)由國家發(fā)展改革委下達(dá)給省級發(fā)展改革部門和國務(wù)院行業(yè)主管部門后，再由省級發(fā)展改革部門或國務(wù)院行業(yè)主管部門下達(dá)給企業(yè)。

發(fā)行人應(yīng)在企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模下達(dá)之日起一年內(nèi)發(fā)行。

（三）批準(zhǔn)企業(yè)債券發(fā)行方案，按照以下程序進(jìn)行：

1、企業(yè)債券發(fā)行人獲準(zhǔn)發(fā)債規(guī)模后，按照公開發(fā)行企業(yè)債券（公司債券）申請材料目錄及其規(guī)定格式（見附件四、五、六），上報企業(yè)債券發(fā)行方案。中央直接管理的企業(yè)向國家發(fā)展改革委申請；其他企業(yè)經(jīng)省級發(fā)展改革部門或國務(wù)院行業(yè)主管部門審核后，由省級發(fā)展改革部門或國務(wù)院主管部門向國家發(fā)展改革委申請。

2、國家發(fā)展改革委受理企業(yè)債券發(fā)行方案后，根據(jù)法律法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定的發(fā)債條件，以及國家發(fā)展改革委下達(dá)規(guī)模通知的要求，對企業(yè)債券發(fā)行方案申請材料進(jìn)行審核，提出反饋意見，通知發(fā)行人及主承銷商補(bǔ)充和修改申報材料。

3、發(fā)行人及主承銷商根據(jù)國家發(fā)展改革委提出的反饋意見，對企業(yè)債券發(fā)行方案及申報材料進(jìn)行修改和調(diào)整，并出具文件進(jìn)行說明。

4、國家發(fā)展改革委分別會簽中國人民銀行、中國證監(jiān)會后，印發(fā)企業(yè)債券發(fā)行批準(zhǔn)文件，并抄送各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所在地省級發(fā)展改革部門等有關(guān)單位，中央直接管理的企業(yè)由國家發(fā)展改革委批復(fù)；其他企業(yè)由國家發(fā)展改革委批復(fù)給省級發(fā)展改革部門或國務(wù)院行業(yè)主管部門后，再由省級發(fā)展改革部門或國務(wù)院行業(yè)主管部門批復(fù)給企業(yè)。

企業(yè)債券須在批準(zhǔn)文件印發(fā)之日起兩個月內(nèi)開始發(fā)行。

四、按照《證券法》的規(guī)定，企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模和發(fā)行方案的審批期限合計為三個月，從國家發(fā)展改革委受理企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請材料開始計算，期間企業(yè)根據(jù)國家發(fā)展改革委的反饋意見補(bǔ)充和修改申報材料的時間、企業(yè)獲準(zhǔn)發(fā)債規(guī)模后編制企業(yè)債券發(fā)行方案的時間（至國家發(fā)展改革委受理發(fā)行方案止）、國家發(fā)展改革委上報國務(wù)院的時間除外。

五、企業(yè)發(fā)行債券的募集資金投向應(yīng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。用于固定資產(chǎn)投資項目的，該項目應(yīng)符合國家有關(guān)固定資產(chǎn)投資項目的管理程序；不得用于房地產(chǎn)買賣和股票、期貨交易等風(fēng)險性投資。

六、為了防范和化解企業(yè)債券兌付風(fēng)險，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好企業(yè)債券發(fā)行的擔(dān)保工作，按照《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，聘請其他獨(dú)立經(jīng)濟(jì)法人依法進(jìn)行擔(dān)保，并按照規(guī)定格式以書面形式出具擔(dān)保函（見附件七）。以保證方式提供擔(dān)保的，擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

七、為進(jìn)一步推動企業(yè)債券市場規(guī)范化發(fā)展，保護(hù)投資者權(quán)益，參與企業(yè)債券發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)具有從事企業(yè)債券發(fā)行業(yè)務(wù)的資格，遵紀(jì)守法，勤勉盡責(zé)，出具的文件必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假材料、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。

（一）發(fā)行人應(yīng)當(dāng)聘請有資格的信用評級機(jī)構(gòu)對其發(fā)行的企業(yè)債券進(jìn)行信用評級，其中至少有一家信用評級機(jī)構(gòu)承擔(dān)過*年以后下達(dá)企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模的企業(yè)債券評級業(yè)務(wù)。

（二）發(fā)行人及其擔(dān)保人提供的最近三年財務(wù)報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤和利潤分配表、現(xiàn)金流量表）應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有從業(yè)資格的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。

（三）企業(yè)債券發(fā)行申請材料應(yīng)當(dāng)有具有從業(yè)資格的律師事務(wù)所進(jìn)行資格審查和提供法律認(rèn)證。

（四）發(fā)行企業(yè)債券應(yīng)當(dāng)由具有承銷資格的證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)承銷，企業(yè)不得自行銷售企業(yè)債券。主承銷商由企業(yè)自主選擇。需要組織承銷團(tuán)的，由主承銷商組織承銷團(tuán)。承銷商承銷企業(yè)債券，可以采取代銷、余額包銷或全額包銷方式，承銷方式由發(fā)行人和主承銷商協(xié)商確定。

1、企業(yè)債券承銷團(tuán)的主承銷商和副主承銷商除具有規(guī)定的資格外，還應(yīng)符合以下條件：

（1）已經(jīng)承擔(dān)過*年以后下達(dá)規(guī)模的企業(yè)債券發(fā)行主承銷商、或累計承擔(dān)過3次以上副主承銷商的金融機(jī)構(gòu)方可擔(dān)任主承銷商；

（2）已經(jīng)承擔(dān)過*年以后下達(dá)規(guī)模的企業(yè)債券發(fā)行副主承銷商、或累計承擔(dān)過3次以上分銷商的金融機(jī)構(gòu)方可擔(dān)副主承銷商。

（3）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司可以承銷本集團(tuán)發(fā)行的企業(yè)債券，但不宜作為主承銷商。

2、承銷商應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下職責(zé)和義務(wù)：

（1）承銷企業(yè)債券；

（2）發(fā)行人兌付企業(yè)債券本息；

（3）或者協(xié)助企業(yè)債券持有人進(jìn)行企業(yè)債券交易；

（4）主承銷商對發(fā)行人申請材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，督促企業(yè)及時履行信息披露義務(wù)；

（5）企業(yè)或者其擔(dān)保人不履行債務(wù)時，主承銷商應(yīng)企業(yè)債券持有人進(jìn)行追償；

3、企業(yè)債券發(fā)行采用包銷方式的，各承銷商包銷的企業(yè)債券金額原則上不得超過其上年末凈資產(chǎn)的三分之一。

4、承銷商的承銷傭金以發(fā)行企業(yè)債券總面額為基數(shù)，嚴(yán)格按超額累退費(fèi)率計收，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（具體標(biāo)準(zhǔn)見附件八）。

5、為防止企業(yè)債券發(fā)行過程中不利于市場健康發(fā)展的現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)債券發(fā)行應(yīng)按照公正、公平、公開的原則進(jìn)行，改革和完善發(fā)行方式，提高工作透明度。嚴(yán)禁名義承銷、虛假銷售行為。

八、企業(yè)債券利率由發(fā)行人和承銷機(jī)構(gòu)按照《企業(yè)債券管理條例》等法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)債券信用登記和市場情況提出，國家發(fā)展改革委協(xié)商有關(guān)部門批準(zhǔn)。

九、企業(yè)債券發(fā)行可以采取無記名實(shí)物券、實(shí)名制記賬式、無紙化電子記賬式等多種發(fā)行方式。

無記名實(shí)物券企業(yè)債券應(yīng)當(dāng)在制定的有價證券印制單位印制。

實(shí)名制記賬式企業(yè)債券應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行債權(quán)登記托管。托管人為實(shí)名制記賬式企業(yè)債券的法定債權(quán)登記人，在企業(yè)債券發(fā)行結(jié)束后負(fù)責(zé)對企業(yè)債券進(jìn)行債權(quán)管理、權(quán)益監(jiān)護(hù)和兌付，并負(fù)責(zé)向投資者提供有關(guān)信息服務(wù)。

十、為進(jìn)一步推動企業(yè)債券流通市場的發(fā)展，提高企業(yè)債券的流動性，分散風(fēng)險，保護(hù)投資者利益，鼓勵企業(yè)債券在經(jīng)國家批準(zhǔn)的交易場所依法進(jìn)行交易。

十一、為保證企業(yè)債券按期兌付，維護(hù)企業(yè)債券市場健康有序發(fā)展，發(fā)行人、擔(dān)保人應(yīng)制定切實(shí)可行的償債計劃并認(rèn)真執(zhí)行，確保企業(yè)債券本息按期兌付。主承銷商應(yīng)監(jiān)督發(fā)行人、擔(dān)保人償債計劃的執(zhí)行情況，各承銷商應(yīng)切實(shí)履行兌付企業(yè)債券本息的職責(zé)。

（一）發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在債券本金兌付首日60日前向國家發(fā)展改革委及省級發(fā)展改革部門報告兌付方案，并于兌付首日5個工作日前通過指定媒體公布兌付事項。

（二）發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在企業(yè)債券付息首日5個工作日前通過指定媒體公布付息事項。

（三）企業(yè)債券本息兌付首日5個工作日前，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)將兌付資金全額劃入指定賬戶。實(shí)名制記賬式企業(yè)債券劃入托管人指定的賬戶；無記名實(shí)物券企業(yè)債券劃入主承銷商指定的賬戶。

（四）發(fā)行人不能按照規(guī)定期限履行兌付義務(wù)的，主承銷商應(yīng)當(dāng)及時通知擔(dān)保人履行擔(dān)保義務(wù)。

（五）主承銷商應(yīng)當(dāng)在企業(yè)債券發(fā)行和兌付工作結(jié)束后15個工作日內(nèi)，將企業(yè)債券發(fā)行、兌付情況報國家發(fā)展改革委及省級發(fā)展改革部門。

各地發(fā)展改革部門應(yīng)主動取得各級人民政府及其有關(guān)部門的支持，督促發(fā)行人、擔(dān)保人、承銷商、托管人做好企業(yè)債券兌付工作，協(xié)調(diào)解決企業(yè)債券兌付中出現(xiàn)的問題，維護(hù)社會穩(wěn)定。

十二、為充分維護(hù)投資者權(quán)益，各發(fā)行人及其他企業(yè)債券參與主體要重視企業(yè)債券信息披露工作，最大限度地向企業(yè)債券投資者披露發(fā)行人、擔(dān)保人的重大信息，便于投資者及時做出投資或避險選擇。

（一）發(fā)行人應(yīng)當(dāng)通過指定媒體，在債券發(fā)行首日3日前公告企業(yè)債券發(fā)行公告或公司債券募集說明書。發(fā)行公告和募集說明書應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

（二）發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間的每一會計年度結(jié)束之日起4個月內(nèi)，向國家發(fā)展改革委及省級發(fā)展改革部門報送發(fā)行人、擔(dān)保人經(jīng)審計的年度財務(wù)報告，并公開披露。

（三）在企業(yè)債券存續(xù)期內(nèi)，發(fā)行人、擔(dān)保人發(fā)生可能影響企業(yè)債券兌付的重大事項時，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)及時向國家發(fā)展改革委報告，并公開披露。

（四）在企業(yè)債券存續(xù)期內(nèi)，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)委托原信用評級機(jī)構(gòu)每年至少進(jìn)行一次跟蹤評級，并于信用評級機(jī)構(gòu)出具企業(yè)債券跟蹤評級結(jié)果之后十五日內(nèi)，將跟蹤評級結(jié)果報國家發(fā)展改革委及省級發(fā)展改革部門，并公告披露。

十三、為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)債券監(jiān)督管理工作，國家發(fā)展改革委依法對企業(yè)債券的發(fā)行、托管、兌付、信息披露、募集資金使用等以及在證券交易所之外其他合法交易等相關(guān)事項進(jìn)行監(jiān)督管理，維護(hù)企業(yè)債券市場秩序。

（一）國家發(fā)展改革委根據(jù)工作需要授權(quán)省級發(fā)展改革部門對本行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)債券發(fā)行及其相關(guān)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，省級發(fā)展改革部門應(yīng)當(dāng)及時將監(jiān)督檢查結(jié)果報告國家發(fā)展改革委。

篇5

我公司是增值稅一般納稅人，由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期，但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后準(zhǔn)予抵扣，這種情況怎么做會計處理？（浙江省 劉靜）

在線專家：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第50號公告）規(guī)定對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

針對這種情況，可以根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅和接受捐贈有關(guān)會計處理規(guī)定〉的通知》（財會[2000]5號）中的會計處理原則，可分以下幾種情況進(jìn)行會計處理：

1.購進(jìn)貨物

（1）如果在審批獲準(zhǔn)年度，貨物尚未使用，或雖使用，但是產(chǎn)品尚未形成銷售收入，則沖減存貨的成本，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“存貨―原材料”、“存貨―在產(chǎn)品”、“存貨―產(chǎn)成品”等科目；

（2）如果在審批獲準(zhǔn)年度，貨物已經(jīng)使用，并在以前年度形成對外銷售收入，則對以前年度的損益進(jìn)行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；

（3）如果在審批獲準(zhǔn)年度，貨物已經(jīng)使用，并在審批獲準(zhǔn)年度形成對外銷售，則對當(dāng)年的損益進(jìn)行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

2.接受應(yīng)稅勞務(wù)

（1）如果是在審批獲準(zhǔn)年度的以前年度接受應(yīng)稅勞務(wù)，則對以前年度的損益進(jìn)行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；

（2）如果在審批獲準(zhǔn)年度接受應(yīng)稅勞務(wù)，則對當(dāng)年的損益進(jìn)行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

3.2009年1月1日后購進(jìn)的符合進(jìn)項稅額可以抵扣條件的固定資產(chǎn)

（1）如果在審批獲準(zhǔn)年度，采購的資產(chǎn)尚未交付使用，則應(yīng)沖減在建工程的成本，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“在建工程”科目；

（2）如果在審批獲準(zhǔn)年度，采購的資產(chǎn)已在當(dāng)年交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面原價和已提的折舊，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，沖減多計提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；

（3）如果在審批獲準(zhǔn)年度，采購的資產(chǎn)已在以前年度交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面原價和已提的折舊，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，沖減多計提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

外聘講師個稅企業(yè)所得稅稅前扣除

我單位外聘老師進(jìn)行企業(yè)稅收政策內(nèi)訓(xùn)，約定講課費(fèi)凈額3000元。請問該如何操作才能將單位代繳的講課師資的個人所得稅在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？（廣東省 王鑫）

在線專家：

貴單位這種情況只能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，如將所代墊代扣的稅費(fèi)屬于支付行為講課費(fèi)的一部分，則可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，即通過講課費(fèi)凈額3000元，倒算“含稅”講課費(fèi)：

其中，勞務(wù)報酬業(yè)務(wù)所涉及的稅種包括：按報酬金額的5%繳納的營業(yè)稅、按營業(yè)稅稅額的7%繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、按營業(yè)稅稅額的3%繳納的教育費(fèi)附加和勞務(wù)報酬所得稅目計算繳納的個人所得稅。具體計算如下：

1.應(yīng)繳納營業(yè)稅：講課費(fèi)×5%

2.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：講課費(fèi)×5%×7%

3.應(yīng)繳納教育費(fèi)附加：講課費(fèi)×5%×3%

4.應(yīng)繳納個人所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=〔講課費(fèi)-講課費(fèi)×5%×（1+7%+3%）-費(fèi)用扣除〕×適用稅率-速算扣除數(shù)

其中費(fèi)用扣除：每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定額減除20%的費(fèi)用。

單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。計算公式為：

（1）不含稅收入額不超過3360元的：

①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（2）不含稅收入額超過3360元的：

①應(yīng)納稅所得額=〔（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）〕÷〔1-稅率×（1-20%）〕

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

該企業(yè)支付的講課費(fèi)凈額為3000元，沒有超過3360元，如代墊代扣的稅費(fèi)計入講課費(fèi)之內(nèi)，則：

應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率），即“含稅”講課費(fèi)×〔1-5%×（1+10%）〕-800=（3000-800）÷（1-20%）

“含稅”講課費(fèi)=〔（3000-800）÷（1-20%）+800〕÷〔1-5%×（1+10%）〕=3756.61（元）

其中，繳納營業(yè)稅及附加為3756.61×5%×（1+10%）=206.61（元）

繳納個人所得稅=〔（3756.61-206.61）-800〕×20%=550（元）

代墊代繳的稅費(fèi)：206.61+550=756.61（元）

此時，企業(yè)實(shí)際支付的“含稅”講課費(fèi)3756.61元是由支付給師資的凈額3000元和承付的稅費(fèi)756.61元兩部分構(gòu)成，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

還需要提醒貴單位注意的是，該講課費(fèi)支出的會計處理也應(yīng)按照3756.61元列支，同時應(yīng)在相關(guān)合同注明講課費(fèi)為3756.61元，還需在合同中注明發(fā)票的提供義務(wù)以及稅款的負(fù)擔(dān)方為外聘老師，才能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

凈利潤彌補(bǔ)虧損的處理

請問用利潤彌補(bǔ)虧損，為什么不需要賬務(wù)處理？以及稅前、稅后彌補(bǔ)虧損有何不同？（云南省 馬文杰）

在線專家：

企業(yè)按照會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計核算，如果當(dāng)年賬面利潤為負(fù)數(shù)，即為會計上講的“虧損”。與實(shí)現(xiàn)利潤的情況相同，企業(yè)應(yīng)將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配―未分配利潤”科目：

借：利潤分配―未分配利潤

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”科目的借方余額，即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。然后通過“利潤分配”科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況。

企業(yè)發(fā)生的虧損可以用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)。在用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的情況下，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配―未分配利潤”科目，即：

借：本年利潤

貸：利潤分配―未分配利潤

這樣將本年實(shí)現(xiàn)的利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配―未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配―未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。

因此，以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損時，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。

由于未彌補(bǔ)虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補(bǔ)虧損，有的可以以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，有的則需用稅后利潤彌補(bǔ)。無論是以稅前利潤還是稅后利潤彌補(bǔ)虧損，其會計處理方法相同，無需專門作會計分錄。

航空公司開具的變更、退票收費(fèi)單可否作為報銷憑證

航空公司開具的變更、退票收費(fèi)單是否可以作為報銷憑證？（山西省 連學(xué)華）

在線專家：

我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”

發(fā)票一般按照權(quán)限由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如機(jī)票就是特殊的發(fā)票。除此之外，一些部門和企業(yè)收取的各種費(fèi)用，有使用收據(jù)的現(xiàn)象。

嚴(yán)格地說，這里說的收費(fèi)單是航空公司自行印制的收據(jù)，不符合有關(guān)規(guī)定的要求。

但是，通常情況下可以作為報銷憑證。

跨年度報銷的費(fèi)用列支

老師，跨年度報銷的一些費(fèi)用能否列支呢？（北京市 王璐）

在線專家：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

實(shí)務(wù)中經(jīng)常會涉及到跨期費(fèi)用的處理，通常對于跨月不跨年的費(fèi)用，財稅部門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費(fèi)用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)該將跨年費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

簽發(fā)支票

請問老師，月末結(jié)賬時，做出了銀行余額調(diào)節(jié)表，下月初的時候，可以根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表的余額簽發(fā)支票嗎？（河南省 李紫韻）

在線專家：

是可以的，因?yàn)殂y行余額調(diào)節(jié)表的余額是企業(yè)實(shí)際可動用的銀行存款，即企業(yè)真實(shí)的銀行存款。但是還要考慮未達(dá)賬項的時間，有時容易發(fā)生未達(dá)賬款沒有進(jìn)賬，開出的支票結(jié)算了，容易出現(xiàn)空頭。

資產(chǎn)損失稅前扣除問題

企業(yè)2013年貨物運(yùn)輸途中火災(zāi)發(fā)生的損失，會計上尚未作損失處理，目前正在處理中，請問如果在2014年確認(rèn)損失，涉及到資產(chǎn)損失稅前扣除該如何處理？（浙江省 張麗佳）

在線專家：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；……?！?/p>

第七條規(guī)定：“企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。”

因此，若企業(yè)在2014年確認(rèn)損失的，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

過節(jié)費(fèi)是否繳納個人所得稅？

企業(yè)從福利費(fèi)中列支給員工發(fā)放過節(jié)補(bǔ)貼是否要繳納個人所得稅？（山西省 王月）

在線專家：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

2.從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)質(zhì)的支出。

因此，企業(yè)為單位員工發(fā)放的人人都有的補(bǔ)貼，不屬于上述文件規(guī)定的福利費(fèi)范圍，應(yīng)合并到當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅。

土地增值稅清算時費(fèi)用扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造地下停車場（庫），建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有，其成本、費(fèi)用是否可以計入土地增值稅扣除項目扣除？（北京市 李麗）

在線專家：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第四條第三項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，其建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造地下停車場（庫），建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的地下停車場庫，其成本、費(fèi)用可以計入土地增值稅扣除項目扣除。

資產(chǎn)損失申報問題

我公司2009年購入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備，按稅法規(guī)定計算折舊的最低年限稅法規(guī)定為五年，我公司是按十年計提折舊。現(xiàn)在器具提前報廢并發(fā)生損失，請問應(yīng)按清單申報還是專項申報扣除？（山東省 魏曉華）

在線專家：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定：“第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。“

因此，貴公司的器具提前報廢而產(chǎn)生的損失應(yīng)按專項申報扣除。

發(fā)票開具問題

納稅人采購設(shè)備，包含安裝業(yè)務(wù)，可以在同一張發(fā)票上開具嗎？（北京市 趙欣）

在線專家：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第五條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)?！?/p>

因此，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，銷售設(shè)備的同時提供的安裝服務(wù)，一并征收增值稅，可以在同一張發(fā)票中注明安裝費(fèi)用。

股東個人所得稅問題

職工及中高層管理者共同以現(xiàn)金出資（每個人都開具了收據(jù)和出資證明）購買國企凈資產(chǎn)注冊成立公司，因人數(shù)太多，其他出資人出具委托書給注冊人，其出資登記在注冊人名下，形成隱名股東；因公司擬上市進(jìn)行股改，全部恢復(fù)實(shí)名登記，隱名股東以1元/股價格從工商注冊人股權(quán)中轉(zhuǎn)出并恢復(fù)實(shí)名，請問這種情形須交個人所得稅嗎？（上海市 王軍）

在線專家：

根據(jù)《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定，公司股東必須符合設(shè)立的法定人數(shù)，并在公司章程中載明股東姓名或者名稱，經(jīng)股東在公司章程中簽名、蓋章后，由公司向股東簽發(fā)出資證明書，然后由公司將股東的姓名或者名稱向公司登記機(jī)關(guān)進(jìn)行登記，未經(jīng)登記或變更登記的，不得對抗第三人。

因此，公司股東必須符合法律的相關(guān)規(guī)定，股東人數(shù)及股權(quán)的認(rèn)定只能以工商登記為依據(jù)，未經(jīng)法律確認(rèn)的隱名股東不受法律保護(hù)，隱名股東在法律上不確認(rèn)為股東。將隱名股東恢復(fù)實(shí)名登記，其實(shí)質(zhì)是法律上的股權(quán)變更，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為是一種股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，根據(jù)稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，如果轉(zhuǎn)讓人為自然人，是個人所得稅的納稅人，其取得的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)依法繳納個人所得稅；如果是法人則是企業(yè)所得稅納稅人，依法繳納企業(yè)所得稅。

勞務(wù)派遣員工的個稅問題

我公司有一些員工是從人力資源公司派遣來的，由我公司和人力資源公司分別發(fā)工資，請問這部分員工的個人所得稅如何計算？（廣東省 劉明敏）

在線專家：

根據(jù)稅法規(guī)定，中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。同時，按稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。

上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補(bǔ)。具體申報期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

外籍個人個稅代扣代繳問題

外籍個人向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的咨詢服務(wù)，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳其個人所得稅？（河南省 孫曉麗）

在線專家：

根據(jù)《個人所得稅法》及《實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，個人所得稅將納稅義務(wù)人分為居民納稅人和非居民納稅人，所謂非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得征收個人所得稅。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

（二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（三）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

（四）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（五）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

因此，勞務(wù)報酬所得是以勞務(wù)發(fā)生地判定是否屬于來源于境內(nèi)的所得。若此外籍個人是非居民納稅人，其在境外取得的勞務(wù)報酬所得，屬于來源于境外的所得，不征收個人所得稅，境內(nèi)單位無需代扣代繳其個人所得稅。

國際保理融資

請問國際保理業(yè)務(wù)如何處理？能否結(jié)合實(shí)例具體介紹一下操作流程？（浙江省 陳偉清）

專家：

保理（Factoring），又稱托收保付，指賣方（供應(yīng)商）與保理商（銀行或財務(wù)公司）之間存在一種契約關(guān)系，根據(jù)該契約，賣方將基于其與買方（債務(wù)人）現(xiàn)在或?qū)碛喠⒌呢浳镤N售/服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供下列至少一項的服務(wù)：信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保、貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款的催收或銷售分戶賬管理。

國際保理是指賣方（出口商）在采用賒銷（O/A）、承兌交單（D/A）等信用方式向債務(wù)人（進(jìn)口商）銷售貨物時，由出口保理商（銀行）和進(jìn)口保理商（債務(wù)人所在國與銀行簽有協(xié)議的保理商）共同提供的一項集商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款催收與管理、信用風(fēng)險控制及貿(mào)易融資于一體的綜合性金融方式。簡單理解就是指出口商以商業(yè)信用方式出賣商品，在貨物裝船后立即將發(fā)票、匯票、提單等有關(guān)資料賣斷給財務(wù)公司或銀行收進(jìn)全部或一部分貨款的業(yè)務(wù)。財務(wù)公司或銀行買進(jìn)出口商的票據(jù)，承購了出口商的債權(quán)后，通過一定的渠道向進(jìn)口商催還欠款，如遭拒付，不得向出口商行使追索權(quán)。隨著保理業(yè)務(wù)的發(fā)展，保理的定義也得到了能適合時代需要的發(fā)展，增加了由經(jīng)營國際保理業(yè)務(wù)的保理商向出口商提供調(diào)查進(jìn)口商的資信、信用額度擔(dān)保、資金融通和代辦托收及賬務(wù)管理等一系列的服務(wù)內(nèi)容，其核心內(nèi)容還是通過收購債權(quán)的方式提供融資。從保理服務(wù)的角度來論，它作為一種綜合性的貿(mào)易服務(wù)方式，具體體現(xiàn)在債權(quán)的承購與轉(zhuǎn)讓、保理商在核準(zhǔn)的信用額度內(nèi)承擔(dān)壞賬風(fēng)險損失、為賒銷式承兌交單托收方式提供風(fēng)險擔(dān)保等基本特征上。同時，保理制度最大的優(yōu)點(diǎn)是可以提供無追索權(quán)的短期貿(mào)易的融資，另外操作的手段較容易且風(fēng)險小，與信用證相比成本低。

國際保理業(yè)務(wù)有兩種運(yùn)作方式，即單保理和雙保理。前者僅涉及一方保理商，后者涉及進(jìn)出口雙方保理商。國際保理業(yè)務(wù)一般采用雙保理方式。雙保理方式主要涉及四方當(dāng)事人，即出口商、進(jìn)口商、出口保理商及進(jìn)口保理商。

下面以一筆出口保理為例，介紹國際保理的業(yè)務(wù)流程。

假設(shè)出口商為我國國內(nèi)某紡織品公司，計劃向英國某進(jìn)口商出口一批服裝，并且計劃采用賒銷的付款方式，合同金額50萬美金。

1.進(jìn)出口雙方在交易磋商過程中，該紡織品公司首先找到國內(nèi)某保理商（作為出口保理商），向其提出出口保理的業(yè)務(wù)申請，填寫《出口保理業(yè)務(wù)申請書》，用于為進(jìn)口商申請信用額度。申請書一般包括如下內(nèi)容：出口商業(yè)務(wù)情況、交易背景資料、申請的額度情況，包括幣種、金額及類型等。

2.國內(nèi)保理商于當(dāng)日選擇英國一家進(jìn)口保理商，通過由國際保理商聯(lián)合會開發(fā)的保理電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)將有關(guān)情況通知進(jìn)口保理商，請其對進(jìn)口商進(jìn)行信用評估。通常出口保理商選擇已與其簽訂過《保理協(xié)議》、參加國際保理商聯(lián)合會組織且在進(jìn)口商所在地的保理商作為進(jìn)口保理商。

3.進(jìn)口保理商運(yùn)用各種信息來源對進(jìn)口商的資信以及此種服裝的市場行情進(jìn)行調(diào)查。若進(jìn)口商資信狀況良好且進(jìn)口商品具有不錯的市場，進(jìn)口保理商將為進(jìn)口商初步核準(zhǔn)一定信用額度，并于第5個工作日將有關(guān)條件及報價通知我國保理商。按照國際保理商聯(lián)合會的國際慣例規(guī)定，進(jìn)口保理商應(yīng)最遲在14個工作日內(nèi)答復(fù)出口保理商。國內(nèi)保理商將被核準(zhǔn)的進(jìn)口商的信用額度以及自己的報價通知紡織品公司。

4.紡織品公司接受國內(nèi)保理商的報價，與其簽訂《出口保理協(xié)議》，并與進(jìn)口商正式達(dá)成交易合同，合同金額為50萬美元，付款方式為賒銷，期限為發(fā)票日后60天。與紡織品公司簽署《出口保理協(xié)議》后，出口保理商向進(jìn)口保理商正式申請信用額度。進(jìn)口保理商于第3個工作日回復(fù)出口保理商，通知其信用額度批準(zhǔn)額、效期等。

5.紡織品公司按合同發(fā)貨后，將正本發(fā)票、提單、原產(chǎn)地證書、質(zhì)檢證書等單據(jù)寄送進(jìn)口商，將發(fā)票副本及有關(guān)單據(jù)副本（根據(jù)進(jìn)口保理商要求）交國內(nèi)出口保理商。同時，紡織品公司還向國內(nèi)保理商提交《債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》和《出口保理融資申請書》，前者將發(fā)運(yùn)貨物的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)保理商，后者用于向國內(nèi)保理商申請資金融通。國內(nèi)保理商按照《出口保理協(xié)議》向其提供相當(dāng)于發(fā)票金額80%（即40萬美元）的融資。

6.出口保理商在收到副本發(fā)票及單據(jù)（若有）當(dāng)天將發(fā)票及單據(jù)（若有）的詳細(xì)內(nèi)容通過國際保理商聯(lián)合會系統(tǒng)通知進(jìn)口保理商，進(jìn)口保理商于發(fā)票到期日前若干天開始向進(jìn)口商催收。

個人投資者如何投資債券？

除了去銀行購買國債外，個人投資者還有什么途徑投資債券？（青海省 劉雯）

專家：

目前國內(nèi)的三大債券市場是銀行柜臺市場、銀行間市場和交易所市場，前兩者都是場外市場而后者是利用兩大證券交易所系統(tǒng)的場內(nèi)市場。銀行柜臺市場成交不活躍，而銀行間債券市場個人投資者幾乎無法參與，所以都與個人投資者的直接關(guān)聯(lián)程度不大。交易所市場既可以開展債券大宗交易，同時也是普通投資者可以方便參與的債券市場，交易的安全性和成交效率都很高。所以，交易所市場是一般債券投資者應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的市場。

交易所債券市場可以交易記賬式國債、企業(yè)債、可轉(zhuǎn)債、公司債和債券回購。

記賬式國債實(shí)行的是凈價交易、全價結(jié)算，一般每年付息一次，也有貼現(xiàn)方式發(fā)行的零息債券，一般是一年期的國債。企業(yè)債、可轉(zhuǎn)債和公司債也都采取凈價交易、全價結(jié)算，一般也是采取每年付息一次。債券的回購交易基于債券的融資融券交易，可以起到很好的短期資金拆借作用。所謂凈價交易全價結(jié)算是指債券交易時，債券持有期已計利息不計入成交價格，在進(jìn)行債券結(jié)算時，買入方除按成交價格（即凈價）向賣方支付外，還要向賣方支付應(yīng)計利息，在債券結(jié)算交割單中債券交易凈價和應(yīng)計利息分別列示。目前債券凈價交易采取一步到位的辦法，即交易系統(tǒng)直接實(shí)行凈價報價，同時顯示債券成交價格和應(yīng)計利息額，并以兩項之和為債券買賣價格。結(jié)算系統(tǒng)直接以債券成交價格與應(yīng)計利息額之和做為債券結(jié)算交割價格，這個交割價就是債券全價。凈價=全價-應(yīng)付利息。目前實(shí)行凈價交易的品種有：全部國債（不付利息而以低于面值貼現(xiàn)發(fā)行的短期國債除外）以及滬、深交易所的全部公司債。

這些在交易所內(nèi)交易的債券品種都實(shí)行T+1交易結(jié)算，一般還可以做T+0回轉(zhuǎn)交易，即當(dāng)天賣出債券所得的資金可以當(dāng)天就買成其他債券品種，可以極大地提高資金的利用效率。在交易所債券市場里，不僅可以獲得債券原本的利息收益還有機(jī)會獲得價差，只要在債權(quán)登記日持有某債券品種，就可獲得利息收益。

個人投資者只要在證券公司營業(yè)部開立A股賬戶或證券投資基金賬戶既可參與交易所債券市場的債券交易。現(xiàn)在還時有看到銀行門口排隊購買國債的長龍。很多人花一早上時間排隊甚至從前一天的傍晚就開始排隊，就是為了買上一些在銀行發(fā)行的憑證式國債或電子儲蓄國債。實(shí)際上，我們應(yīng)該認(rèn)識到，證券不等于股票和基金，還包括債券，證券營業(yè)部里還有一個債券交易平臺。年輕的個人投資者應(yīng)該改變到銀行排隊買國債的傳統(tǒng)觀念，對于證券營業(yè)部要有一個平和的心態(tài)，更好地利用交易所的資源獲得更多更穩(wěn)的投資收益。

篇6

Abstract:This article mentions from the small and medium-sized enterprise set bond's meaning, elaborated successively the small and medium-sized enterprise set bond's characteristic, the release significance, the present release situation and the release initial work should pay attention the item, to distributed the item which the initial work should pay attention to carry on the elaboration emphatically.

關(guān)鍵詞:中小企業(yè)集合債券 發(fā)行 前期工作 注意事項

Key words:Small and medium-sized enterprise set bond; Release; Initial work; Matters needing attention

【中圖分類號】F27 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1004-7069(2009)-09-0085-02

一、中小企業(yè)集合債券簡介

源于美國的次貸危機(jī)引起了全球范圍的金融危機(jī),隨著這一危機(jī)的到來,我國很多中小企業(yè)準(zhǔn)備不足,導(dǎo)致破產(chǎn)、倒閉,而引起這種現(xiàn)象的原因主要是中小企業(yè)的融資難問題。我國采取了很多應(yīng)對措施對中小企業(yè)進(jìn)行保護(hù)和提振,發(fā)行中小企業(yè)集合債券便是措施之一。

(一)中小企業(yè)集合債券的含義

中小企業(yè)集合債券,是由一個機(jī)構(gòu)作為牽頭人,多家企業(yè)共同申請發(fā)行的一種企業(yè)債券。它通過銀行間債券市場和交易所債券市場組織發(fā)行。

(二)中小企業(yè)集合債券的特點(diǎn)

1、統(tǒng)一組織

中小企業(yè)集合債券一般由某個政府部門作為牽頭人,在債券的發(fā)行工作中,負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)。

2、統(tǒng)一冠名

中小企業(yè)集合債券使用統(tǒng)一的債券名稱,形成總的發(fā)行規(guī)模,而不以單一發(fā)行企業(yè)為債券冠名。

3、統(tǒng)一擔(dān)保

中小企業(yè)集合債券將由資質(zhì)卓越的第三方為債券提供統(tǒng)一擔(dān)保,從而實(shí)現(xiàn)債券信用增級,提高債券的市場認(rèn)可度。

4、分別負(fù)債、集合發(fā)行

中小企業(yè)集合債券由多家中小企業(yè)構(gòu)成的聯(lián)合發(fā)行人作為債券發(fā)行主體,各發(fā)行企業(yè)作為獨(dú)立負(fù)債主體,在各自的發(fā)行額度內(nèi)承擔(dān)按期還本付息的義務(wù),并按照相應(yīng)比例承擔(dān)發(fā)行費(fèi)用。

(三)發(fā)行中小企業(yè)集合債券的意義

1、拓寬融資渠道,改善資金結(jié)構(gòu)單一局面

長久以來,中小企業(yè)盡管融資需求旺盛,但融資渠道狹窄,主要集中在自有資金和銀行貸款上,資金結(jié)構(gòu)比較單一。發(fā)行中小企業(yè)集合債券將優(yōu)化公司融資結(jié)構(gòu),拓寬公司融資渠道,增強(qiáng)公司的持續(xù)發(fā)展能力。

2、優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu),有利于股東利益最大化

發(fā)行中小企業(yè)集合債券不會引發(fā)股本擴(kuò)張,原股東利益不會被稀釋,而且債權(quán)人不具有經(jīng)營管理權(quán)和投票選舉權(quán),不會影響公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和日常經(jīng)營管理。當(dāng)項目的投資收益率大于債券利率時,利用債務(wù)杠桿融資可以提高企業(yè)凈資產(chǎn)收益率,有利于股東利益最大化。

3、降低企業(yè)的融資成本,具有稅盾優(yōu)勢

發(fā)行中小企業(yè)集合債券較同期限的銀行貸款能夠有效地降低融資成本。同期限的債券發(fā)行利率顯著低于同期限商業(yè)銀行貸款利率,即使考慮到相關(guān)發(fā)行費(fèi)用,企業(yè)債券仍具有明顯的融資成本優(yōu)勢,而且發(fā)行環(huán)境也相對便利。此外,債券利息在稅前支付并計入成本,具有稅盾優(yōu)勢。

4、提高企業(yè)的資本市場形象,提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

發(fā)行中小企業(yè)集合債券是發(fā)行人在資本市場邁出的重要一步,企業(yè)藉此在債券市場樹立其穩(wěn)健、安全的品牌形象。企業(yè)債券發(fā)行上市后,企業(yè)需要定期披露信息,被廣大投資者關(guān)注,這有利于企業(yè)規(guī)范運(yùn)作,提高自身管理水平,并可在資本市場上樹立良好的信用形象,為企業(yè)持續(xù)融資打下信用基礎(chǔ)。

5、多方合作,共同參與,開闊視野

多個中小企業(yè)主體共同參與,能夠開闊視野;同時,通過與各中介機(jī)構(gòu)的合作,可以建立更多的溝通渠道,獲取更多新信息。這些在企業(yè)今后的發(fā)展過程中可能起到至關(guān)重要的作用。

(四)目前我國中小企業(yè)集合債券的發(fā)行情況

1、深圳中小企業(yè)集合債券

2007年11月14日,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),深圳20家企業(yè)聯(lián)合發(fā)行總額為10億元的“2007年深圳市中小企業(yè)集合債券”。這是全國第一只中小企業(yè)集合債券。該集合債券打破了以往只有大企業(yè)才能發(fā)債的慣例,實(shí)現(xiàn)了中小企業(yè)發(fā)行債券的歷史性突破。

2、北京中關(guān)村中小企業(yè)集合債券

中關(guān)村高新技術(shù)中小企業(yè)集合債券于2007年12月25日發(fā)行,債券總額為人民幣3.05億元。 此次債券的發(fā)行,為北京乃至全國的中小企業(yè)提供了一個新的融資樣本。

3、目前正在準(zhǔn)備發(fā)行的中小企業(yè)集合債券

目前,遼寧省大連市正準(zhǔn)備發(fā)行大連市中小企業(yè)集合債,各項工作均進(jìn)展順利,大概規(guī)模在11個億左右。除此之外,山東、四川、浙江等省的中小企業(yè)集合債也已進(jìn)入方案制定和上報階段。

二、中小企業(yè)集合債券發(fā)行前期工作的注意事項

中小企業(yè)集合債券的發(fā)行是一項十分繁瑣的工作,它不僅涉及到參與發(fā)債的多家企業(yè),還涉及到財務(wù)顧問、券商、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所和信用評級機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu),而且發(fā)行過程中政府牽頭部門的組織、協(xié)調(diào)和溝通也十分重要。在整個過程中,發(fā)行前期的準(zhǔn)備工作可謂重中之重,將直接關(guān)系到中小企業(yè)集合債券發(fā)行的成敗。

(一)中小企業(yè)集合債券前期工作的時限界定

中小企業(yè)集合債券的發(fā)行工作主要包括企業(yè)遴選、組織申報和發(fā)行上市三個階段。企業(yè)遴選階段主要是財務(wù)顧問對入選企業(yè)進(jìn)行前期盡職調(diào)查,并收集有關(guān)資料,最后確定發(fā)債企業(yè)名單。組織申報階段主要是會計師、律師、評級機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查,并分別出具審計報告、法律意見書和信用評級報告,確定擔(dān)保人,最后完成全套申報材料的制作。發(fā)行上市階段主要是國家發(fā)改委對上報的債券發(fā)行申報文件進(jìn)行審核,提出修改反饋意見,發(fā)行人及主承銷商(券商)補(bǔ)充完善材料;國家發(fā)改委將債券申報文件轉(zhuǎn)至人民銀行和證監(jiān)會會簽,下達(dá)核準(zhǔn)文件,在中國銀行間市場交易商協(xié)會完成發(fā)行注冊,辦理本期債券上市流通事宜。

對于中小企業(yè)集合債券發(fā)行前期的時間界定,可能有多種方法。從債券發(fā)行實(shí)際過程來看,筆者認(rèn)為企業(yè)遴選階段和組織申報階段,應(yīng)該視為發(fā)行前期。

(二)中介機(jī)構(gòu)的選擇

中小企業(yè)集合債券發(fā)行中需要財務(wù)顧問、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、信用評級機(jī)構(gòu)和券商五個中介機(jī)構(gòu),財務(wù)顧問有時可由會計師事務(wù)所或券商擔(dān)任。

企業(yè)在選擇中介機(jī)構(gòu)的時候,一定要選擇那些配合默契,最好是彼此之間曾經(jīng)合作過的。一般情況下,在選擇之前應(yīng)當(dāng)征求券商的意見,或者直接由券商確定其他中介機(jī)構(gòu)。我們要求所有的中介機(jī)構(gòu)都應(yīng)該有大局意識,不能相互推諉扯皮,更不能因?yàn)槟承┈嵥樾∈露绊懓l(fā)債的進(jìn)度。券商在所有的中介機(jī)構(gòu)中要起到良好的溝通協(xié)調(diào)作用,以確保債券發(fā)行工作按時高質(zhì)完成。

(三)發(fā)債企業(yè)及發(fā)債額度的確定

這主要由財務(wù)顧問或券商確定。參與發(fā)債的企業(yè)和發(fā)債的額度應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況及發(fā)債項目加以確定。對此,國家發(fā)展和改革委員會文件發(fā)改財金[2008]7號文中有明確規(guī)定:

三、企業(yè)公開發(fā)行企業(yè)債券應(yīng)符合下列條件:

(一)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元,有限責(zé)任公司和其他類型企業(yè)的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;

(二)累計債券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)(不包括少數(shù)股東權(quán)益)的40%;

(三)最近三年可分配利潤(凈利潤)足以支付企業(yè)債券一年的利息;

(四)籌集資金的投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展方向,所需相關(guān)手續(xù)齊全。用于固定資產(chǎn)投資項目的,應(yīng)符合固定資產(chǎn)投資項目資本金制度的要求,原則上累計發(fā)行額不得超過該項目總投資的60%。用于收購產(chǎn)權(quán)(股權(quán))的,比照該比例執(zhí)行。用于調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)的,不受該比例限制,但企業(yè)應(yīng)提供銀行同意以債還貸的證明;用于補(bǔ)充營運(yùn)資金的,不超過發(fā)債總額的20%;

(五)債券的利率由企業(yè)根據(jù)市場情況確定,但不得超過國務(wù)院限定的利率水平;

(六)已發(fā)行的企業(yè)債券或者其他債務(wù)未處于違約或者延遲支付本息的狀態(tài);

(七)最近三年沒有重大違法違規(guī)行為。

(四)盡職調(diào)查材料的準(zhǔn)備及收集

牽頭部門應(yīng)當(dāng)在材料準(zhǔn)備之前對所有參與發(fā)債的企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn),讓企業(yè)充分了解盡職調(diào)查材料應(yīng)當(dāng)如何準(zhǔn)備。在確定發(fā)債企業(yè)時的盡職調(diào)查相對較籠統(tǒng),但此后的盡職調(diào)查內(nèi)容必須十分準(zhǔn)確。牽頭部門在向各個中介機(jī)構(gòu)提交材料之前要進(jìn)行認(rèn)真檢查,確保無誤。

盡職調(diào)查材料的收集工作一定要按計劃進(jìn)行,在進(jìn)度上與整體工作保持一致。

(五)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的選擇

2007年10月初,銀監(jiān)會向各商業(yè)銀行下發(fā)了《關(guān)于有效防范企業(yè)債擔(dān)保風(fēng)險的意見》,要求各銀行停止對以項目債券為主的企業(yè)債券進(jìn)行擔(dān)保,同時規(guī)定對其他用途的企業(yè)債券、公司債券等融資性項目也原則上不再出具銀行擔(dān)保。在這種形勢下,有效地解決企業(yè)債券的擔(dān)保問題成為企業(yè)債券發(fā)行中的首要問題。

由于中小企業(yè)集合債券的發(fā)行主體分散,各企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)狀況千差萬別,資質(zhì)不盡相同,發(fā)行人的多元化增加了債券的評估成本和投資風(fēng)險。為了確保發(fā)行成功,應(yīng)當(dāng)選擇實(shí)力雄厚、信譽(yù)度高的大型企業(yè)集團(tuán)或擔(dān)保公司作為第三方擔(dān)保人為債券提供統(tǒng)一擔(dān)保,以實(shí)現(xiàn)債券增信,獲取市場投資者的認(rèn)可。

綜上所述,若要成功發(fā)行中小企業(yè)集合債券就必須努力做好發(fā)行前期的準(zhǔn)備工作。當(dāng)然,前期工作的注意事項或許不僅僅是筆者提到的這些,筆者提出這些注意事項希望能夠?qū)χ行∑髽I(yè)集合債券發(fā)行工作起到些許作用。

參考文獻(xiàn):

[1] 《國家發(fā)展改革委關(guān)于推進(jìn)企業(yè)債券市場發(fā)展、簡化發(fā)行核準(zhǔn)程序有關(guān)事項的通知》 2008年1月

[2] 《關(guān)于有效防范擔(dān)保企業(yè)債風(fēng)險的意見》 2007年10月

篇7

2010年上半年，光大銀行南京分行通過“可轉(zhuǎn)換貸款”方式，獲得了計劃上市的中電電氣（江蘇）股份有限公司（下稱“江蘇中電”）1億元共2500萬股的股權(quán)投資額度。

其后，光大銀行開始向當(dāng)?shù)豍E機(jī)構(gòu)推銷這部分股權(quán)的投資機(jī)會?！爱?dāng)時找了很多PE機(jī)構(gòu)，有一二十家?！蹦暇┊?dāng)?shù)匾患襊E合伙人告訴記者。

2010年6月，光大銀行南京分行完成了江蘇中電的項目投資。而按相關(guān)法律的規(guī)定，商業(yè)銀行不能進(jìn)行實(shí)業(yè)投資。

最新的消息顯示，由于凈利潤的大幅下滑，江蘇中電的上市計劃被延后，目前還沒有上報上市材料，要等到2011年6月份“中報出來凈利潤數(shù)據(jù)后再定奪是否上報”。而按照先前計劃，江蘇中電在3月份就將進(jìn)入上市材料的申報程序。

中電項目

江蘇中電前身為成立于1990年的江蘇中電設(shè)備制造有限公司。在如今中電電氣集團(tuán)的四大體系（分別為電力變壓器、太陽能光伏、絕緣防護(hù)材料和成套電氣）中，江蘇中電是集團(tuán)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)平臺。

2007年，中電電氣集團(tuán)旗下的中電電氣在美國上市后，江蘇中電也開始進(jìn)行產(chǎn)業(yè)整合，利用2年時間將集團(tuán)下屬的變壓器產(chǎn)業(yè)合并到自己旗下。2009年12月29日，江蘇中電掛牌成立，注冊資金為1.5億元。

按計劃，江蘇中電預(yù)計在2011年3月完成上市材料申報，當(dāng)年年底完成IPO掛牌。

2010年3月，江蘇中電開始引進(jìn)戰(zhàn)略投資者。包括上海明煦投資有限公司、浙江萬好萬家投資有限公司、上海融高創(chuàng)業(yè)投資有限公司、天津中科雙祥股權(quán)投資基金、上海復(fù)卿實(shí)業(yè)投資中心以及自然人張景春等，共出資3億元，以每股4元的價格，持有增資后江蘇中電33.3%的股份。

此時，江蘇中電的注冊資金增加到2.25億元。

2010年6月，江蘇中電又進(jìn)行了一次私募――北京光大金控金能投資中心（下稱“光大金能”）投資1億元，按照每股4元的價格，獲得2500萬股。江蘇中電的注冊資金從2.25億元增加到2.5億元。

完成增資后，江蘇中電的股東中，江蘇新德資產(chǎn)管理有限公司持股48%，為第一大股東，中電電氣集團(tuán)持有12%，光大金能以10%股份并列為第三大股東。

選擇權(quán)貸款

緣何江蘇中電在2010年3月完成私募后，又再次引進(jìn)光大金能？

來自銀行的消息人士說，2008年金融危機(jī)期間，江蘇中電因急需貸款找到光大銀行南京分行，要求貸款4億元。

江蘇中電的資產(chǎn)負(fù)債率一直高位運(yùn)行：2007年的負(fù)債率93.45%，2008年為90.06%，2009年為82.6%，對銀行資金需求迫切。

此外，從2006年開始，江蘇中電的短期借款逐年增高：2007年為6.04億元，2008年增加到6.778億元，2009年達(dá)到8.858億元。

對于江蘇中電的貸款請求，光大銀行南京分行開出的條件是，貸款可以，但必須簽訂一個附加協(xié)議，即等到企業(yè)改制上市的時候，光大銀行可以進(jìn)行股票選擇。

在資金問題暫時得到解決后，2010年初，江蘇中電發(fā)展勢頭出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，公司隨即在3月份進(jìn)行了上市前的私募，但當(dāng)時并沒有通知光大銀行。有知情人士說，光大銀行得知此消息后頗為不滿，要求江蘇中電兌現(xiàn)先前的承諾，準(zhǔn)許光大銀行入股。

隨后，江蘇中電和光大銀行達(dá)成妥協(xié)，即再增加貸款3億元，其中的1億元為入股資金。2010年10月份，江蘇中電完成了光大銀行方面的增資。

記者獲得的一份落款為“光大銀行南京分行”的《關(guān)于中電電氣（江蘇）股份有限公司結(jié)構(gòu)性融資方案的設(shè)想》顯示：根據(jù)江蘇中電的發(fā)展需要，光大銀行為江蘇中電提供財務(wù)顧問和5年期選擇權(quán)貸款服務(wù)，即向江蘇中電提供“債權(quán)+股權(quán)”的全方位融資服務(wù)。

所謂選擇權(quán)貸款模式，即光大銀行給江蘇中電提供貸款3億元，與公司另行簽訂協(xié)議，其中的1億元授予光大銀行指定合作PE認(rèn)股選擇權(quán)。

在認(rèn)股期限的設(shè)定上，協(xié)議規(guī)定期限為“貸款結(jié)束前或上市申報材料前三個月”，同時財務(wù)顧問費(fèi)為600萬元。

光大銀行入股江蘇中電的平臺正是光大金能。記者查閱相關(guān)的資料顯示，光大金能是一只合伙制基金，成立于2010年9月6日，管理機(jī)構(gòu)（GP）為光大金控（北京）投資管理有限公司（下稱光大金控）。

工商資料顯示，光大金能的出資人（LP）為江蘇寧石投資有限公司、上海興元投資管理有限公司、蘇州工業(yè)園區(qū)辰融投資有限公司、南京創(chuàng)元房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、蘇州羲融創(chuàng)業(yè)投資有限公司和蘇州新康投資有限公司。

“光大金能通過市場化募集而成，是當(dāng)時光大銀行南京一家支行找過來的?！闭f起當(dāng)時的投資，當(dāng)?shù)匾患襊E機(jī)構(gòu)告訴《財經(jīng)國家周刊》記者，其在看過投資協(xié)議之后，認(rèn)為風(fēng)險有保障，覺得可以投資――當(dāng)時江蘇中電承諾2010年凈利潤達(dá)到1.5億元以上。

這位PE人士稱，光大金能是光大方面發(fā)起設(shè)立的一只股權(quán)投資基金。光大方面并不參與直接投資，只是作為GP(普通合伙人)身份出現(xiàn)。

上市懸念

《財經(jīng)國家周刊》記者獲悉，此次光大銀行獲得江蘇中電的價格是每股4元，但在轉(zhuǎn)手給LP時，投資價格上漲到6元/股。當(dāng)中的2元差價成為光大銀行的營業(yè)收入，也即5000萬元。

江蘇中電是光大銀行選擇權(quán)貸款模式的第一單業(yè)務(wù)。

令人意想不到的是，江蘇中電預(yù)計的上市計劃被不理想的業(yè)績打亂。

“江蘇中電2010年的業(yè)績表現(xiàn)很不理想，只有1億元的凈利潤，和當(dāng)時承諾的數(shù)據(jù)相差了5000萬元?！鄙鲜鐾顿Y機(jī)構(gòu)的人士告訴《財經(jīng)國家周刊》記者，該機(jī)構(gòu)最近要求光大銀行和江蘇中電交涉，大股東必須補(bǔ)足5000萬元的承諾利潤。

他分析認(rèn)為，以1億元利潤計算，江蘇中電2010年的每股收益僅為0.4元，按照目前變壓器行業(yè)上市公司20多倍的市盈率計算，江蘇中電上市后的股價大致在8元到9元之間。相對于6元/股的投入成本，上市后的溢價空間已經(jīng)很小。

而且，由于凈利潤的大幅下滑，江蘇中電的上市計劃被延后，“目前還沒有上報上市材料，等到6月份中報出來凈利潤數(shù)據(jù)后再定奪是否上報?！卑凑障惹坝媱?，江蘇中電在3月份就將進(jìn)入上市材料的申報程序。

現(xiàn)實(shí)情況不容樂觀，由于變壓器行業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，競爭已經(jīng)非常激烈?！?010年的銷售額沒有減少，凈利潤減少，說明公司的盈利能力下降了。”如此一來，公司的成長性受到質(zhì)疑，上市也成為一個懸念。

“實(shí)在不行，我們就退出投資?！鄙鲜鐾顿Y者說，根據(jù)協(xié)議，光大金能的LP可以選擇放棄認(rèn)股權(quán)，僅獲得約定的利息回報。

果真這樣，光大金控收取的4%的基金管理費(fèi)將退還給LP。

另外一個受到質(zhì)疑的是，光大銀行作為國有商業(yè)銀行，是否有資格成立股權(quán)投資基金，并進(jìn)行項目投資?，F(xiàn)行《商業(yè)銀行法》第四十三條規(guī)定，“商業(yè)銀行不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資。”

一年前成立的光大金能基金，似與上述規(guī)定相左。

“光大金控是集團(tuán)成立的，和光大銀行沒有關(guān)系?！?月24日，光大銀行南京分行業(yè)務(wù)管理處的一位人士表示，上述業(yè)務(wù)沒有違反相關(guān)法規(guī)，成立PE是光大集團(tuán)下屬的光大金控資產(chǎn)管理有限公司。

正是為了規(guī)避政策風(fēng)險，光大銀行南京分行在《關(guān)于中電電氣（江蘇）股份有限公司結(jié)構(gòu)性融資方案的設(shè)想》中，對于認(rèn)股行為，是由“光大銀行指定合作PE機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)股”。

南京一位金融界人士向《財經(jīng)國家周刊》記者透露，因反對光大銀行的該宗PE業(yè)務(wù)，南京分行風(fēng)控總監(jiān)周煥已去職。

銀行業(yè)PE路徑

實(shí)際上，目前國內(nèi)銀行從事的PE投資，一直游走于政策邊緣。

早在2006年底，中國銀行所屬的中銀國際投資成立了渤海產(chǎn)業(yè)基金，并成為相對第一大股東。

隸屬于建設(shè)銀行的建銀國際更是在國內(nèi)PE市場大展拳腳，2010年以IPO退出7家成為當(dāng)年最佳PE機(jī)構(gòu)。該公司投資的創(chuàng)生控股、匹克、山水集團(tuán)以及中國智能交通等公司，回報率均超過2倍。目前，建銀國際啟動了對8個戰(zhàn)略新興行業(yè)和12個傳統(tǒng)重點(diǎn)行業(yè)近500家中國概念海外上市公司的跟蹤和服務(wù)。

此外，具有商業(yè)銀行背景的工銀國際、交銀國際、農(nóng)銀國際以及招銀國際等紛紛在國內(nèi)投身PE領(lǐng)域。

zv上述商業(yè)銀行的投資模式，被市場稱為曲線直投。即通過在境外設(shè)立下屬直接投資機(jī)構(gòu)，再由下屬機(jī)構(gòu)在國內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，繞開國內(nèi)銀行法的約束，最終實(shí)現(xiàn)投資于國內(nèi)非上市公司股權(quán)。

相比之下，國家開發(fā)銀行和中國進(jìn)出口銀行獲批可在國內(nèi)做直接投資業(yè)務(wù)。因此不必繞道海外。

2009年8月，國開行全資控股的國開金融有限責(zé)任公司成立，主要從事PE、直接投資、投資咨詢等業(yè)務(wù)，并承接國開行參與設(shè)立的數(shù)只國際產(chǎn)業(yè)基金。

之前，國開行已經(jīng)參與了6只國際產(chǎn)業(yè)基金。其中的中比基金因參與投資金風(fēng)科技（002202.SZ）而在國內(nèi)PE領(lǐng)域嶄露頭角。

而其他商業(yè)銀行，則囿于法律法規(guī)，只能進(jìn)行曲線投資。

如前述光大銀行案例，通過貸款綁定PE合作方式，參與企業(yè)股權(quán)投資，并從中分享投資溢價機(jī)會。

但限于銀行無法直接出資進(jìn)行股權(quán)投資，這類模式中，銀行更多地是扮演了財務(wù)顧問的角色。

篇8

現(xiàn)代金融隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、現(xiàn)代化手段的運(yùn)用和金融創(chuàng)新進(jìn)程的加快，在支持服務(wù)經(jīng)濟(jì)成為“現(xiàn)代金融百貨公司”并賺取巨額利潤的同時。已經(jīng)逐步演變成為具有高度經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)。于是，拓展業(yè)務(wù)與防控風(fēng)險已經(jīng)成為現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理不可分割的兩個主要方面。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行與諸多金融業(yè)一樣，在建立現(xiàn)代銀行的過程中，金融產(chǎn)品迅速增加、業(yè)務(wù)效益迅猛發(fā)展、金融服務(wù)手段越來越現(xiàn)代。與之相伴的是經(jīng)營風(fēng)險，主要是貸款風(fēng)險逐步增多，有的甚至呈加重的趨勢。貸款風(fēng)險事故和案件屢有發(fā)生，一些地方不良貸款前清后生。分析原因是多方面的。如企業(yè)信用缺失、市場變化、內(nèi)部管理不善、制度執(zhí)行不到位、決策偏差，等等。因此，必須遵循現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)在規(guī)律，切實(shí)注意發(fā)展業(yè)務(wù)與風(fēng)險控制的均衡性，創(chuàng)新金融產(chǎn)品與創(chuàng)新貸款風(fēng)險管理并重。

一、應(yīng)用現(xiàn)代企業(yè)控制原理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險控制目標(biāo)的理想選擇

現(xiàn)代企業(yè)控制原理是企業(yè)管理理論創(chuàng)新發(fā)展的產(chǎn)物。它強(qiáng)調(diào)企業(yè)控制功能的主導(dǎo)地位，認(rèn)為系統(tǒng)各要素的聯(lián)結(jié)構(gòu)成具有控制特征的系統(tǒng)框架，顛倒了原有企業(yè)管理理論中以管理為系統(tǒng)。將控制與組織、計劃、協(xié)調(diào)等為手段的體系。在這種理論下，管理只是為實(shí)現(xiàn)控制要求所進(jìn)行的調(diào)控活動，起輔助作用。這種原理已經(jīng)為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)踐所證明，有效地促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性。它主要有三個基本特征：

(一)控制的主導(dǎo)地位

控制是系統(tǒng)構(gòu)建和運(yùn)行的主體目標(biāo)，是系統(tǒng)存在的基本特征。企業(yè)系統(tǒng)的控制功能是通過系統(tǒng)要素有機(jī)聯(lián)結(jié)的程度、系統(tǒng)框架和系統(tǒng)“軟件”的科學(xué)性體現(xiàn)出來的，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)有機(jī)程度高，系統(tǒng)框架合理，控制功能就強(qiáng)。

(二)管理的從屬位置

管理是在控制基礎(chǔ)下進(jìn)行的、是在已經(jīng)形成的系統(tǒng)框架下，對原有的系統(tǒng)控制進(jìn)行調(diào)整的活動。沒有控制作為基礎(chǔ)，管理的目的、作用和活動的價值就無法體現(xiàn)出來，也就不存在管理了。

(三)控制與管理的不可分離性

控制與管理剛?cè)嵯酀?jì)，剛是控制，柔是管理，它們之間缺一不可?？刂剖菢?gòu)建系統(tǒng)各要素間存在的原始關(guān)系的基本特征，是客觀存在的生克現(xiàn)象的具體反映。管理是通過發(fā)揮職能作用。調(diào)整系統(tǒng)各要素之間的功能和影響，調(diào)整控制能力、控制力度、控制范圍，是為系統(tǒng)達(dá)到運(yùn)行目的服務(wù)的調(diào)控活動?？刂乒δ茉鰪?qiáng)了。管理的難度相對減小，管理調(diào)整工作也就減輕。駕馭企業(yè)的難度也會減小。反之，如果控制功能弱、管理難度則大。

現(xiàn)代企業(yè)控制原理在現(xiàn)代企業(yè)管理，甚至在社會重大問題、軍事管理和重大科技工作中都發(fā)揮了重要作用。有學(xué)者對計劃生育管理、疾病防治管理研究后得出顯見的證明。為了控制人口的過度增長。達(dá)到人口健康有序增長的目標(biāo)，就必須對婚育進(jìn)行有計劃的控制：為了控制瘟疫傳染，達(dá)到預(yù)防和控制疫情的目標(biāo)，就必須實(shí)行疾病系統(tǒng)控制的有效措施。這些都充分說明了控制和管理之間的關(guān)系，控制是目標(biāo)，管理是圍繞目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)開展的活動：控制是主體，管理是圍繞主體進(jìn)行調(diào)整的手段。由此，不難思考在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制中引入控制原理的問題。

當(dāng)前，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在貸款風(fēng)險管理問題上采取了諸多辦法和措施，但業(yè)務(wù)越是發(fā)展，特別是隨著新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展，貸款風(fēng)險管理更值得人們深思。對照現(xiàn)代企業(yè)控制原理，我們不難發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險管理并沒有上升到系統(tǒng)控制的高度。因此，現(xiàn)代企業(yè)控制原理的那些特征和效用無法體現(xiàn)，這是貸款風(fēng)險問題在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中難以逾越的主要原因和矛盾之一。在此狀況下，一般意義上想實(shí)現(xiàn)保護(hù)貸款資產(chǎn)和員工人生安全，即通常所說的“兩個資產(chǎn)安全”的目標(biāo)尚難以實(shí)現(xiàn)。那么，如何解決這個問題?答案是顯然的，必須盡快全面引入現(xiàn)代企業(yè)控制原理，設(shè)計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制的完整系統(tǒng)。

其一，有利于將貸款風(fēng)險控制目標(biāo)過程化

通過實(shí)施貸款風(fēng)險控制，將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)細(xì)化。將控制的責(zé)任和要求落實(shí)到每個部門、崗位和每個環(huán)節(jié)。顛倒貸款防范管理與控制的關(guān)系，從而產(chǎn)生通常所說的有好的過程就會有好的結(jié)果的效應(yīng)。同時。由于貸款審查、審核、審批流程中各崗位人員職責(zé)明確，即便因不可抗因素產(chǎn)生貸款風(fēng)險也能有效保護(hù)員工人生安全，達(dá)到盡職免責(zé)的效果，從而有利于極大限度地調(diào)動員工參與貸款風(fēng)險控制的積極性，貸款有風(fēng)險，人身有保障。

其二，有利于更新貸款風(fēng)險管理理念

現(xiàn)代銀行不僅僅在于現(xiàn)代化手段的提高和運(yùn)用，更多地應(yīng)該在于現(xiàn)代管理理論的應(yīng)用和創(chuàng)新。按照現(xiàn)代企業(yè)控制原理，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行僅通過管理手段是無法實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險管理目標(biāo)的。從根本上講。如果企業(yè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)上存在漏洞，通過管理的方法是無法彌補(bǔ)的。就像一幢大樓，硬件結(jié)構(gòu)存在問題，僅靠物業(yè)管理修修補(bǔ)補(bǔ)根本不能解決問題，隱患和漏洞的存在使大樓始終處于隱患或危險之中。因此，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制不應(yīng)該是單純的貸款管理，而應(yīng)當(dāng)是以控制為基礎(chǔ)的體系構(gòu)建。我們要積極開展貸款控制實(shí)踐，按照貸款風(fēng)險控制來設(shè)計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險管理的全部構(gòu)架。

二、強(qiáng)化貸款風(fēng)險控制流程管理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險控制目標(biāo)的關(guān)鍵所在

做好農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制工作是一個復(fù)雜的問題。從當(dāng)前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行的實(shí)際來看，首先必須強(qiáng)化貸款審查流程控制。這是問題的關(guān)鍵。按照現(xiàn)代企業(yè)控制原理，現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行貸款風(fēng)險控制要達(dá)到的目標(biāo)大致是：適應(yīng)新時期農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款業(yè)務(wù)發(fā)展要求，遵循貸款政策制度，明確崗位職責(zé)，規(guī)范貸款審查，提高貸款審查質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)有效控制貸款風(fēng)險，保障信貸資金安全運(yùn)行，提高貸款使用效益。其實(shí)質(zhì)就是達(dá)到信貸資金“安全性、流動性和效益性”的要求。與此同時。貸款控制各環(huán)節(jié)在審查過程中要做到明確權(quán)限、嚴(yán)格程序、分清責(zé)任、規(guī)范操作、提高效率、確保質(zhì)量，力求達(dá)到盡職免責(zé)。為此。結(jié)合現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款管理的實(shí)際，要全面推行現(xiàn)代企業(yè)控制原理的思想，必須把握以下三個大的方面：

(一)必須明確貸款風(fēng)險控制應(yīng)該執(zhí)行的原則

按照現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制內(nèi)在規(guī)定性要求，在結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行實(shí)際的基礎(chǔ)上提出以下原則：

1，真實(shí)性原則。貸款產(chǎn)生的背景真實(shí)，是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來所需。各種貸款信息、依據(jù)真實(shí)可靠。

2，完整性原則。與貸款相關(guān)的各種資料、依據(jù)和信息必須完整。

3，合規(guī)性原則。發(fā)生貸款業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格依據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款規(guī)章制度。

4，風(fēng)險性原則。貸款業(yè)務(wù)必須進(jìn)行全面風(fēng)險分析與評估，全方位揭示貸款風(fēng)險隱患，落實(shí)有效風(fēng)險保障措施。

5，效率性原則。辦理貸款必須強(qiáng)調(diào)工作質(zhì)量和提高工作效率，增強(qiáng)服務(wù)功能。

6，流程性原則。貸款辦理嚴(yán)格按規(guī)定流程操作，各部門、崗位必須認(rèn)真履行工作職責(zé)，依次審查、不得缺級或越級。

(二)必須明確貸款風(fēng)險控制流程

從目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行的實(shí)際來看，其流程大致分為原控制和再控制兩個層面。

其一，原控制層面主要在縣級支行，部門?？h級支行的信貸部一支行行長室：崗位：信貸部客戶經(jīng)理一副行長兼信貸部主管一支行行長。

其二，再控制層面主要在市分行。部門?？蛻舨恳焕蕦彶椴恳恍刨J與風(fēng)險管理部(含法律審查部門)一貸款審查委員會；崗位：客戶部門審查崗位一客戶部高級主管一利率審查崗位一信貸與風(fēng)險管理部門審查崗位一法律審查崗位一信貸與風(fēng)險管理部高級主管一貸款審查委員會副主任、主任一有權(quán)審批貸款人。

(三)必須明確各部門、崗位貸款風(fēng)險控制的要素和職責(zé)

根據(jù)現(xiàn)階段對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行原控制層面和再控制層面各部門、崗位職責(zé)研究，在貸款風(fēng)險控制中必須遵循前述“六項”原則的基礎(chǔ)上，各自掌握的要素和應(yīng)履行的職責(zé)如下：

1，原控制層面，即縣級支行，必須對貸款的真實(shí)性、完整性和風(fēng)險性負(fù)主要責(zé)任。

首先，信貸部客戶經(jīng)理控制。它是所有貸款的起點(diǎn)，必須把真實(shí)性、合規(guī)性和完整性作為控制的主體。對貸款企業(yè)申報貸款必須嚴(yán)格審查各種原始依據(jù)，判斷貸款的真實(shí)程度；必須按制度、法規(guī)對貸款進(jìn)行全面論證。判斷貸款的合規(guī)程度；必須索要、整理與貸款相關(guān)的全部信息資料，判斷貸款信息資料的完整性。在此基礎(chǔ)上。對貸款進(jìn)行全面論證，做好貸前調(diào)查的各項工作。按要求撰寫調(diào)查報告。闡明調(diào)查意見和結(jié)論，完成相關(guān)基礎(chǔ)資料并轉(zhuǎn)下個流程。

其次，副行長兼信貸主管控制。在收到客戶經(jīng)理提交的貸款相關(guān)信息資料后，必須重點(diǎn)在真實(shí)性、合規(guī)性和風(fēng)險性上進(jìn)行全面復(fù)核，發(fā)現(xiàn)缺漏、疑點(diǎn)，及時進(jìn)行核實(shí)。對貸款企業(yè)提供的營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表和公司章程等重要信息依據(jù)，應(yīng)組織到有關(guān)專業(yè)評估或國家權(quán)威部門進(jìn)行查詢核實(shí)：對客戶經(jīng)理提出的調(diào)查意見和結(jié)論進(jìn)行重復(fù)論證；對貸前調(diào)查有關(guān)事項進(jìn)行核實(shí)或操作。要結(jié)合崗位應(yīng)知信息，論證貸款風(fēng)險度。審查無異后，按規(guī)定轉(zhuǎn)交下個流程。

再次，縣級支行行長控制?？h級支行行長是縣級支行貸款風(fēng)險控制的第一責(zé)任人，也是貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的首要執(zhí)行者。必須重點(diǎn)審核貸款的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和風(fēng)險性。要站在全局的角度，全面審視貸款業(yè)務(wù)是否真實(shí)可行、是否存在風(fēng)險隱患等；要綜合考慮申請人的信用、信譽(yù)狀況，生產(chǎn)經(jīng)營能力和貸款償還能力，就本筆貸款申請的可行性進(jìn)行審查，確定能否貸款，貸款額度是否合理，貸款方式是否可靠等；要堅持穩(wěn)健經(jīng)營的思維，切忌盲目追求貸款量的增長的觀念。真正體現(xiàn)“貸款放到哪里風(fēng)險就控制到哪里，風(fēng)險控制到哪里貸款就放到哪里”的效果。

2，再控制層面，即市分行各有關(guān)部門、崗位。必須對貸款的完整性、合規(guī)性、風(fēng)險性、效率性和流程性負(fù)主要責(zé)任。

首先，客戶部門及其相關(guān)崗位控制。審查崗在收到貸款申報材料后，要重點(diǎn)做好格式規(guī)范性審查、材料完整性審查、信息充分性審查、內(nèi)容一致性審查、信息資料合規(guī)性審查、與CM2006系統(tǒng)核對審查、利率執(zhí)行準(zhǔn)確性審查、風(fēng)險提示。客戶部高級主管要結(jié)合掌握的市場信息、行業(yè)信息和企業(yè)信息，對能否貸款、貸款額度等做出準(zhǔn)確判斷；對貸款申請是否符合法律、法規(guī)和貸款有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行判斷；要結(jié)合崗位性質(zhì)特征，從貸款結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、經(jīng)濟(jì)市場現(xiàn)實(shí)、貸款安全效益等對貸款投放做出綜合判斷。客戶部對貸款全面審查后要聯(lián)系計劃部門利率審查確認(rèn)，并將完整手續(xù)資料、調(diào)查報告、申報材料轉(zhuǎn)下個流程。

其次，信貸與風(fēng)險管理部門及相關(guān)崗位控制。審查崗在收到貸款申報的材料后，要重點(diǎn)做好格式規(guī)范性復(fù)查、材料完整性復(fù)查、信息充分性復(fù)查、內(nèi)容一致性復(fù)查、信息資料合規(guī)性復(fù)查、與CM2006系統(tǒng)再核查、利率執(zhí)行準(zhǔn)確性復(fù)查、風(fēng)險再揭示。法律審查崗位收到資料后，要結(jié)合CM2006系統(tǒng)對信貸項目的風(fēng)險預(yù)警情況進(jìn)行風(fēng)險提示，重點(diǎn)審查貸款風(fēng)險防范措施是否合理、可行。保證人主體資格及償債能力，抵押物、質(zhì)押物是否合法、足額、有效。信貸與風(fēng)險管理部高級主管要對貸款合規(guī)性、風(fēng)險性和效率性進(jìn)行控制。必須對前述各流程環(huán)節(jié)的審查進(jìn)行核實(shí)：必須堅持風(fēng)險防范的政策制度規(guī)定審核把好貸款風(fēng)險保障關(guān)口：必須全面審視貸款潛在的可能風(fēng)險點(diǎn)，向流程前后環(huán)節(jié)做好反饋工作；必須對貸款工作效率、質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)督。

再其次，貸款審查委員會及其副主任、主任控制。貸款審查委員會作為貸款審議的集體決策組織，必須嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行規(guī)定的程序和要求，合理地組織和運(yùn)作。要嚴(yán)格執(zhí)行貸款風(fēng)險控制“六項”原則。貸款審查委員的每個成員必須是相關(guān)專業(yè)的專家，必須對貸款決策進(jìn)行獨(dú)立思考、判斷，履行職責(zé)，承擔(dān)責(zé)任。只有每個貸款審查委員都能夠發(fā)表獨(dú)到見解，而不是人云亦云，才能發(fā)揮集體決策的真正效應(yīng)，才能把好貸款風(fēng)險控制關(guān)口。貸款審查委員會副主任和主任收到申報及審查材料后，對前述流程各環(huán)節(jié)審查內(nèi)容和意見進(jìn)行復(fù)查，總體把握調(diào)查、審查意見是否完整、是否合理。要重點(diǎn)結(jié)合所了解的市場信息、行業(yè)信息和企業(yè)信息，對貸款的真實(shí)性和合理性進(jìn)行全面判斷；要審查貸款是否符合法律、法規(guī)和我行的有關(guān)規(guī)章制度：要根據(jù)借款人前期貸款情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合本筆貸款的金額、期限和方式等，判斷貸款風(fēng)險程度，提出防范貸款風(fēng)險的措施和要求。

最后，有權(quán)審批人控制。必須嚴(yán)格執(zhí)行“六性”原則，對貸款進(jìn)行全面分析評價，特別對揭示的貸款風(fēng)險要胸中有數(shù)。要嚴(yán)格執(zhí)行有權(quán)審批人有權(quán)否決貸款審查委員會通過的信貸項目或提出復(fù)議意見，無權(quán)變更貸款審查委員會否決或復(fù)議的貸款項目的規(guī)定。要統(tǒng)攬全局，對貸與不貸、貸多貸少做出符合邏輯的、科學(xué)合理的判斷和終決。要全面履行崗位職責(zé)，發(fā)揮其在貸款風(fēng)險控制中的關(guān)鍵作用。

三、強(qiáng)化貸款風(fēng)險控制細(xì)節(jié)管理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險控制目標(biāo)的有效保障

貸款風(fēng)險細(xì)節(jié)管理是現(xiàn)代企業(yè)控制原理在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制應(yīng)用中的組成部分。它體現(xiàn)了控制原理中控制與管理剛?cè)嵯酀?jì)的關(guān)系。只有在全面控制的基礎(chǔ)上實(shí)行細(xì)節(jié)管理，才能確保農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制的效應(yīng)，達(dá)到貸款風(fēng)險控制的目標(biāo)。為此，在貸款風(fēng)險控制流程外必須高度關(guān)注相關(guān)的細(xì)節(jié)管理。就目前而言，主要包括以下幾個方面：

(一)激勵約束問題：建立健全信貸資產(chǎn)保全責(zé)任考核機(jī)制

一是圍繞信貸資產(chǎn)保全梳理完善各項信貸管理制度，特別要嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度，將應(yīng)該檢查的內(nèi)容、要求到邊、到底、到時、到實(shí)。二是建立責(zé)任評議追究和盡職免責(zé)制度。與流程中各環(huán)節(jié)責(zé)任部門、責(zé)任人薪

酬、獎金等收入考評掛鉤，嚴(yán)格賞罰分明，充分調(diào)動員工拓展業(yè)務(wù)和防范風(fēng)險的積極性和主動性。各流程環(huán)節(jié)在審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)作為對上一流程環(huán)節(jié)日?？己说囊罁?jù)。三是對流程外實(shí)施的資產(chǎn)安全檢查、條線檢查和信貸主管考核等各項檢查，也要重點(diǎn)圍繞前述“六性”原則。檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題作為對相關(guān)部門、人員的考核依據(jù)。由于履職不到位導(dǎo)致貸款發(fā)生損失的，按農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行違反業(yè)務(wù)規(guī)章制度行為有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

(二)抵押擔(dān)保問題：建立抵押擔(dān)保貸款的實(shí)效合規(guī)考查機(jī)制

對抵押物的評估必須堅持實(shí)效合規(guī)原則，在實(shí)際落實(shí)抵押物值時，要堅持穩(wěn)健經(jīng)營思維。不能以高估換取貸款的增量，貸款額度應(yīng)嚴(yán)格控制在規(guī)定比例范圍之內(nèi)。對所有《抵押擔(dān)保借款合同》必須到既規(guī)定部門進(jìn)行登記并公示。在審查抵押物的存續(xù)和保值時，必須執(zhí)行《擔(dān)保法》規(guī)定，要審查抵押物的存續(xù)狀態(tài)，是否有損毀或轉(zhuǎn)讓的事實(shí)，更要審查抵押權(quán)人對抵押物在發(fā)生毀損轉(zhuǎn)移滅失情況下，債權(quán)人監(jiān)督權(quán)力的行使問題，切實(shí)防止抵押權(quán)人明知抵押物處于損失狀態(tài)。而采取不作為的態(tài)度。對擔(dān)保企業(yè)的選擇，在執(zhí)行有關(guān)信貸政策制度的前提下，要堅持買事求是的態(tài)度。務(wù)實(shí)做好對擔(dān)保企業(yè)的綜合評估，絕不高估，堅決抵制違規(guī)虛假情形的產(chǎn)生。

(三)風(fēng)險預(yù)警問題：建立貸款風(fēng)險預(yù)防分析監(jiān)督機(jī)制

一是建立客戶評價制度。重點(diǎn)客戶評價半年一次；一般客戶一年一次：新準(zhǔn)入客戶，在貸款申報前根據(jù)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。評定信用等級。確定授信額度，做出客戶評價報告。同時，要定期對貸款企業(yè)經(jīng)營管理及其相關(guān)產(chǎn)品、市場等進(jìn)行調(diào)研，對相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策制度進(jìn)行研究。二是建立貸款企業(yè)經(jīng)營分析制度?？h級支行、市分行應(yīng)定期召開分析例會，對貸款企業(yè)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、產(chǎn)品市場情況、信貸資金使用情況、貸款風(fēng)險及防范措施等進(jìn)行評價判斷。對重點(diǎn)客戶要進(jìn)行全過程監(jiān)測，對企業(yè)法人代表及股東品行、貸款與企業(yè)自有資金比例、企業(yè)貨款歸行率、企業(yè)日均存款余額、企業(yè)銷售與納稅額等要素進(jìn)行及時監(jiān)測分析。三是要大力提倡引進(jìn)科學(xué)風(fēng)險預(yù)測技術(shù)。在CM2006系統(tǒng)基礎(chǔ)上，全面收集、篩選業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)，對貸款風(fēng)險進(jìn)行客觀度量；逐步建成客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、客戶評價系統(tǒng)、貸款定價系統(tǒng)以及信貸風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)等信貸決策輔助工具。

(四)風(fēng)險處置問題：建立健全貸款風(fēng)險應(yīng)急處置制度

篇9

一、律師面臨挑戰(zhàn)，是危機(jī)也是機(jī)會

（1）律師業(yè)隨著社會的發(fā)展而發(fā)展。以杠桿原理制作的鐵鍬引出農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)社會，70％的人從事生產(chǎn)糧食和衣物，人們?yōu)槌源┗旧疃l(fā)生糾紛，請律師打官司，辦三費(fèi)案、繼承案、民事案是律師業(yè)的主流。蒸汽機(jī)和電力帶來工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會，50％的人轉(zhuǎn)向生產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品，住房有了改善，制造業(yè)大發(fā)展，于是，商事糾紛增多，律師打經(jīng)濟(jì)官司成為服務(wù)主體。由電腦和信息革命帶來的知識經(jīng)濟(jì)社會，企業(yè)經(jīng)營不再單純?yōu)樯a(chǎn)產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品而奔忙，資本經(jīng)營、信息經(jīng)營帶來了兼并收購浪潮，1997年，全世界證券、期貨、債券、貨幣等金融品種交易額是世界其他貿(mào)易的5倍。也可以說，70％的律師僅為世界20％不到的商事活動提供法律服務(wù)。隨著知識經(jīng)濟(jì)社會的到來，律師又要轉(zhuǎn)行，尋找新的增長點(diǎn)。

（2）律師業(yè)務(wù)本身遇到第三次浪潮，有一個定位問題。以上海律師為例，第一批律師如李國機(jī)、鄭傳本等等以打名氣為特色，出名后有人請，這種不分專業(yè)的知名律師模式為以后的一批中青年律師所效仿。第二次浪潮是專業(yè)化模式，如毛柏根的涉外業(yè)務(wù)、朱樹英的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，呂紅兵的證券業(yè)務(wù)等等，抓住機(jī)會，名字與專業(yè)劃等號，定位定的好，這幾年大發(fā)展。一批中年名律師趕不上他們的發(fā)展而重新定位，可惜進(jìn)退兩難，錯過機(jī)會。而第三次浪潮已經(jīng)悄悄而來，企業(yè)收購、兼并和公司重組在美國早已開始，為它服務(wù)的律師被稱為華爾街律師。

（3）世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)和金融風(fēng)暴引發(fā)結(jié)構(gòu)大調(diào)整，企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)巨大，債務(wù)時代到來。在一輪泡沫經(jīng)濟(jì)之后，經(jīng)濟(jì)快速增長，調(diào)整開始。潮起潮落，債務(wù)時代是全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中的一個特殊階段。

（4）中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)以上市公司和證券業(yè)為主體，形成發(fā)展新階段。隨著我國大量優(yōu)秀企業(yè)和上規(guī)模企業(yè)紛紛上市，隨著借殼上市公司重組與兼并成為近幾年經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，以上市公司為主體的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)代表中國以后若干年經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的主體。而上市公司的運(yùn)作，始終發(fā)生不斷的重組、收購現(xiàn)象、并以大市場為背景。這種特點(diǎn)也必然帶來律師業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，換言之，律師業(yè)本身也存在業(yè)務(wù)、結(jié)構(gòu)、人才的重組。

二、新時代要用新腦子

農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)時代主要靠力氣、靠四肢；工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代主要靠技術(shù)、靠資產(chǎn)；知識經(jīng)濟(jì)時代就是靠腦子發(fā)展經(jīng)濟(jì)，靠腦子、新知識賺錢。

（1）腦子要創(chuàng)新，自動化使大量工人下崗，而信息化又會使大量中介服務(wù)人員下崗，有了聯(lián)網(wǎng)，家里可以辦公，路上車?yán)镆材苻k公，集中大量人員在寫字樓經(jīng)濟(jì)上不合算。一臺電腦、小激光打印機(jī)、小傳真機(jī)裝進(jìn)一個小拷箱就可以到處辦公。手機(jī)一開，不要跑來跑去，不要集中在辦公室，各種費(fèi)用可降低。以后，買律師樓改善辦公條件可能要變，腦子要變，不能跑在人家后面發(fā)展。

（2）業(yè)務(wù)要創(chuàng)新。既然新的時代到來，必須開發(fā)新的業(yè)務(wù)與市場。80年代以擔(dān)任企業(yè)法律顧問和辦理經(jīng)濟(jì)案件為搶手業(yè)務(wù)，后被90年代金融、房地產(chǎn)、證券、涉外項目業(yè)務(wù)大發(fā)展而取代。律師在定位上走過的二次變革也將發(fā)生再次變化，律師與打官司劃等號將成為過去，以大市場、大收購、大重組為背景的服務(wù)將到來。

（3）律師結(jié)構(gòu)要調(diào)整。人家在重組，國家在調(diào)整，律師不重組、不調(diào)整行嗎？怎樣調(diào)整呢？ 一是事務(wù)所形式要調(diào)整，集團(tuán)化可能是一個方向（可松散型，可緊密型）。 二是律師做法要調(diào)整，要打團(tuán)體戰(zhàn)，不要再走個體合作之路。過去能言善辯是好律師，后來專業(yè)律師靠作文件、做專業(yè)高人一籌，但還有“個體戶”氣息，名律師也是打個體牌。今后，打團(tuán)體戰(zhàn)靠協(xié)調(diào)，靠做各種人、各種利益的工作，能協(xié)調(diào)的律師才是最好的律師。律師大都是社會精英，利益突出，協(xié)調(diào)很難，但一個人不能完成一項大收購、大項目的法律服務(wù)，必須靠各種專業(yè)人才，必須靠各種協(xié)調(diào)。所以說，精干協(xié)調(diào)、善于協(xié)調(diào)的律師，搞大項目者就會請你出面協(xié)調(diào)。

三、新做法和探索

篇10

一個月前，52家符合《光伏制造行業(yè)規(guī)范條件》（下稱《規(guī)范條件》）企業(yè)名單出現(xiàn)在工業(yè)和信息化部（下稱工信部）的網(wǎng)站上。令業(yè)界驚訝的是，有74家進(jìn)入初審名單，但最終近1/3企業(yè)被殘酷淘汰。

這已經(jīng)不是光伏企業(yè)第一次面臨這樣的大考。

去年9月，共有400余家光伏企業(yè)進(jìn)入了第一批申報名單，但經(jīng)各省經(jīng)信委核實(shí)推薦250家，經(jīng)過專家復(fù)核后僅存133家進(jìn)入公示，最終僅有109家進(jìn)入符合《光伏制造行業(yè)規(guī)范條件》企業(yè)名單。

從數(shù)據(jù)看，大量企業(yè)被剔除出公告名單，近乎嚴(yán)苛，然而這正顯示出我國光伏產(chǎn)業(yè)回暖的同時依然存在的一些問題和隱憂。

雖然中電電氣旗下有兩家光伏制造企業(yè)進(jìn)入第一批符合條件的名單，但是在第二批申請中只有中電電氣（南京）新能源有限公司進(jìn)入了擬公告名單，最終還是被刷了下來。

“為了將生產(chǎn)線升級為全自動，我們有一段時間沒有生產(chǎn)，產(chǎn)能存在一定的問題，雖然我們也提交了說明材料，但是最終還是沒能進(jìn)入名單?！敝须婋姎鈶?zhàn)略發(fā)展總監(jiān)劉薇薇說。

在第二批公告名單中，既有江陰市常新配件工業(yè)有限公司、中利騰暉光伏科技有限公司、宇駿（濰坊）新能源科技有限公司等第一批進(jìn)入公示而最終未能入選的幸運(yùn)兒，也有浚豐太陽能（江蘇）有限公司、常州兆陽能源科技有限公司、浙江舒奇蒙光伏科技有限公司等兩次進(jìn)入名單，最終依然出局的失意者。

如今，進(jìn)入公告名單的皆大歡喜，沒進(jìn)入名單的有的重整旗鼓，準(zhǔn)備再戰(zhàn)。

“我們正在準(zhǔn)備資料，爭取進(jìn)入第三批。未能進(jìn)入名單，會對一些大項目的投標(biāo)產(chǎn)生影響，但是畢竟有兩家兄弟公司進(jìn)入名單，所以造成的影響還不算大。”劉薇薇說。

名單背后

一年前的7月，在光伏制造業(yè)產(chǎn)品出口受阻導(dǎo)致過剩的背景下，國務(wù)院了《關(guān)于促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，為行業(yè)規(guī)范管理提供了依據(jù)，而且指出了基本要求和最終目的?！兑庖姟分刑岢鍪袌霰O(jiān)管和行業(yè)管理 “制定完善并嚴(yán)格實(shí)施光伏制造行業(yè)規(guī)范條件，規(guī)范光伏市場秩序，促進(jìn)落后產(chǎn)能退出市場，提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平。”

8月27日工信部下發(fā)了《光伏制造行業(yè)規(guī)范條件（征求意見稿）》，并在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，以公告形式了《光伏制造行業(yè)規(guī)范條件》，把行業(yè)范圍界定為從事“光伏用多晶硅、硅錠、硅棒、硅片、電池、電池組件”的生產(chǎn)企業(yè)，從多方面明確了規(guī)范條件，對行業(yè)規(guī)范提出了具體要求。如，多晶硅企業(yè)要達(dá)到每年1500噸的產(chǎn)量，硅片公司則需要有2500萬片的產(chǎn)量。另外，還對多晶硅、單晶硅電池的轉(zhuǎn)換效率提出要求，不低于16%到17%，組件的光電轉(zhuǎn)換效率也不能低于14.5%等。

隨后，10月11日，工信部以通知形式印發(fā)了《光伏制造行業(yè)規(guī)范公告管理暫行辦法》，就企業(yè)的公告申請和公告名單，企業(yè)的監(jiān)督管理作出了詳細(xì)說明，并明確了首次公告申請截止日期。

曾經(jīng)多次參與企業(yè)現(xiàn)場核查不愿具名的專家告訴記者，在審核公告名單時，執(zhí)行相當(dāng)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，專家組抵達(dá)企業(yè)仔細(xì)查看生產(chǎn)設(shè)備，衡量產(chǎn)能，查看各種報表以此來判斷企業(yè)申報材料的真實(shí)性。

浙江寶利特新能源股份有限公司是成功進(jìn)入第二批公告名單的幸運(yùn)兒。臺州市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會專門進(jìn)行政務(wù)信息通報，以表示慶祝。寶利特新能源是臺州市新能源行業(yè)的骨干企業(yè)，涵蓋了組件、電池等產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)。2012年到2013年產(chǎn)量增長了30%，這被認(rèn)為是入選的亮點(diǎn)之一。

政策的傾斜對于入選名單的企業(yè)來說無疑是利好?！肮镜慕M件以出口為主，如果能夠獲得相關(guān)退稅政策的支持，那么利潤將增加不少，我們將更有信心擴(kuò)大投資，開展產(chǎn)品創(chuàng)新等?！睂毨匦履茉蹿w東說。

趙東認(rèn)為，工信部設(shè)立的“門檻”對光伏行業(yè)來說意義重大。《光伏制造行業(yè)規(guī)范條件》將有助于光伏企業(yè)優(yōu)勝劣汰，引導(dǎo)小企業(yè)開展兼并重組。未來一些不達(dá)標(biāo)的企業(yè)將不能享受政策支持，加上不斷升高的生產(chǎn)成本等因素，生產(chǎn)經(jīng)營困難加劇，被迫關(guān)停也將成為可能。

雖然中電電氣（南京）新能源有限公司沒有進(jìn)入名單，但劉薇薇同樣也認(rèn)為，“嚴(yán)格執(zhí)行《太陽能制造行業(yè)規(guī)范條件》對調(diào)整光伏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、淘汰落后產(chǎn)能有一定的積極作用?！兑?guī)范條件》提高光伏行業(yè)門檻，要求企業(yè)執(zhí)行嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，有助于規(guī)范光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展秩序，提高行業(yè)發(fā)展水平，加快推進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級?！?/p>

然而過去一年中光伏行業(yè)的重大重組已經(jīng)印證了《太陽能制造行業(yè)規(guī)范條件》帶來的效果。

重組見效

此前的2013年，中國無競爭力的光伏企業(yè)相繼被并購重組。

2013年3月20日，曾經(jīng)名噪一時的太陽能光伏企業(yè)無錫尚德被無錫市中級人民法院依據(jù)《破產(chǎn)法》裁定，實(shí)施破產(chǎn)重組。3個月后，開始正式公開招募戰(zhàn)略投資者。隨后，順風(fēng)光電接盤無錫尚德的方案最終獲得了96%的債權(quán)人支持，就這樣，這家創(chuàng)辦十多年的企業(yè)交到了進(jìn)入光伏行業(yè)不到一年的順風(fēng)光電手中。至此，昔日光伏首富掌管的無錫尚德歸屬終于落定。

順風(fēng)光電30億美元收購尚德，使得尚德這一品牌得以繼續(xù)發(fā)展壯大，同時入股賽維LDK，將其硅片業(yè)務(wù)做大。值得一提的是，順風(fēng)收購尚德的具體方案是以平均31%左右的償還比例，用總計30億美元償還無錫尚德高達(dá)94億美元的貸款。

同樣，2013年也發(fā)生了備受矚目的通威集團(tuán)以8.7億元價格成功接手合肥賽維。通威通過收購打通了多晶硅到電池組件環(huán)節(jié)，加速拓展和完善了通威新能源產(chǎn)業(yè)布局。

此外，晶科集團(tuán)就近兼并尖山集團(tuán)，獲得了500MW的電池生產(chǎn)產(chǎn)能；天合也就近并購其代工工廠東光伏，獲得近400MW的電池組件產(chǎn)能。青海省通過相關(guān)政策支持和引導(dǎo)，推動省內(nèi)企業(yè)圍繞黃河上游水電、亞洲硅業(yè)等企業(yè)進(jìn)行兼并重組工作，引導(dǎo)企業(yè)抱團(tuán)取暖，提高抵御市場風(fēng)險的能力。

“過去一年中，在政策引導(dǎo)下，重組整合是有效果的。”中國可再生能源學(xué)會副理事長孟憲淦說。

今年以來，光伏行業(yè)的整合依然在繼續(xù)。3月，深陷困境的太陽能設(shè)備公司超日太陽能無法全額支付即將到期的第二期8980萬元利息，創(chuàng)造了中國債券史上首宗違約事件。3個月后，上海市第一中級人民法院受理了上海毅華金屬材料有限公司申請上海超日太陽能科技股份有限公司破產(chǎn)重整案。超日太陽能成為上海首例民營上市公司破產(chǎn)重整案。

廈門大學(xué)中國能源經(jīng)濟(jì)研究中心主任林伯強(qiáng)認(rèn)為，通過兩批公告后，技術(shù)不精及債務(wù)負(fù)擔(dān)過重的企業(yè)可能成為破產(chǎn)重組對象，而擁有核心競爭力的企業(yè)將因此做大做強(qiáng)。

按照政策制定方的規(guī)劃目標(biāo)，到“十二五”末，國內(nèi)要形成1家年銷售收入過千億元的光伏企業(yè)，35家年銷售收入過500億元的光伏企業(yè)，34家年銷售收入過10億元的光伏專用設(shè)備企業(yè)。

隱憂重現(xiàn)

兩批公告過后，《太陽能制造行業(yè)規(guī)范條件》對光伏制造業(yè)規(guī)范起到了明顯作用，然而這畢竟不是準(zhǔn)入文件。

2014年，隨著國內(nèi)裝機(jī)規(guī)劃、上網(wǎng)電價和補(bǔ)貼資金等政策的陸續(xù)出臺和完善，國內(nèi)市場加快擴(kuò)張，預(yù)計光伏發(fā)電的建設(shè)規(guī)模將提高兩成，達(dá)到14GW。同時，日、美等亞太地區(qū)光伏市場的崛起使得全球光伏市場失衡局面得到一定程度緩解，產(chǎn)品價格企穩(wěn)回升，我國光伏行業(yè)逐步回暖，行業(yè)經(jīng)歷了連續(xù)近6個季度的虧損之后，骨干企業(yè)大部分扭虧為盈。

然而，市場的回暖和價格的回升加快了企業(yè)產(chǎn)能擴(kuò)充的步伐。國內(nèi)企業(yè)紛紛上調(diào)產(chǎn)能目標(biāo)，擴(kuò)產(chǎn)欲望強(qiáng)烈，又有掀起新一輪擴(kuò)產(chǎn)熱潮的趨勢，在內(nèi)蒙古、新疆等光照資源富集地區(qū)新項目規(guī)劃已提上議事日程。