導(dǎo)語(yǔ)：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理體系里有舉足輕重的作用，是單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)一系列配套措施，制定內(nèi)部制度、實(shí)施方式措施和執(zhí)行流程程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控、管控和制約。對(duì)財(cái)政資金的分配使用、資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購(gòu)執(zhí)行等權(quán)力較為集中的核心部門(mén)和重要崗位，實(shí)行分權(quán)、輪崗等強(qiáng)化內(nèi)部控制流程的有效措施，用于實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理、防止權(quán)力濫用。本文就我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，以財(cái)政預(yù)算資金分配與使用為主線，旨在通過(guò)管理制度化、制度流程化、流程信息化三大核心建設(shè)方式，提出符合單位實(shí)際、落地性強(qiáng)的改進(jìn)措施，并通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的管理。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)方式；改進(jìn)措施

1行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的重要性

1.1是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有力保障

行政事業(yè)單位需要定期向社會(huì)提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)和預(yù)決算信息，內(nèi)部控制制度的建立，是財(cái)務(wù)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有序開(kāi)展的基礎(chǔ)，是營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的保障。內(nèi)控制度下設(shè)立的預(yù)算、收入、支出、采購(gòu)、合同、資產(chǎn)和工程等制度流程，為會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)確反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息提供了規(guī)范和引導(dǎo)。而對(duì)員工特別是道德觀的建立和勝任能力的提升，是會(huì)計(jì)人員提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的有力保障。

1.2是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范路徑

單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度，結(jié)合單位實(shí)際情況，建立一套嚴(yán)密的內(nèi)控體系。具體應(yīng)包括四個(gè)方式：業(yè)務(wù)流程以資金為核心，梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，揭露風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；建設(shè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)相結(jié)合的制度體系；信息化落地，固化業(yè)務(wù)流程。這四個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)的方法，是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范路徑，也是單位從事后管理、事中管理延伸到事前管理的重要抓手。

1.3是財(cái)政資金使用的安全基石

一個(gè)制度覆蓋到位、員工認(rèn)識(shí)到位、建設(shè)拓展到位、信息聯(lián)動(dòng)到位、考評(píng)結(jié)合到位的內(nèi)部控制制度，是確保財(cái)政資金安全規(guī)范運(yùn)行的基石。從預(yù)算編審、預(yù)算指標(biāo)、支出管理、財(cái)務(wù)核算四個(gè)以預(yù)算為主線的管控環(huán)節(jié)，關(guān)聯(lián)采購(gòu)、合同、資產(chǎn)、項(xiàng)目等業(yè)務(wù)層管理，能夠全過(guò)程推進(jìn)財(cái)政資金使用管理系統(tǒng)化監(jiān)督工作。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制重視不夠

一般而言，企業(yè)都有一套完善的內(nèi)部控制制度，這套制度可以極大地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，最終提高經(jīng)濟(jì)效率。而行政事業(yè)單位由于其經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要來(lái)自財(cái)政撥款，主要體現(xiàn)的是社會(huì)效率，經(jīng)濟(jì)效率的考慮較少，這讓很多管理者心里沒(méi)有這根弦，對(duì)于內(nèi)部控制缺少一個(gè)全面客觀的認(rèn)識(shí)。認(rèn)為內(nèi)控就是約束，使業(yè)務(wù)開(kāi)展束手束腳，只是理想化的一個(gè)理論體系，導(dǎo)致內(nèi)控要求常常只是“印在紙上，掛在墻上”般的流于形式。財(cái)務(wù)工作容易被認(rèn)為是簡(jiǎn)單的“預(yù)算要錢(qián)，報(bào)銷(xiāo)花錢(qián)”的事，而忽略了預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)等方面的全面管理。單位內(nèi)部各部門(mén)也僅僅關(guān)注自己手頭上的業(yè)務(wù)，注重上級(jí)對(duì)本部門(mén)工作的績(jī)效評(píng)價(jià)，而鮮有人關(guān)注內(nèi)控工作，往往認(rèn)為內(nèi)控工作只是內(nèi)控部門(mén)的工作。很多單位雖然有一套制度規(guī)定，但制度流程不健全，覆蓋不全面，議事規(guī)則流于形式，內(nèi)控工作形同虛設(shè)，只有在年度內(nèi)控審計(jì)時(shí)手忙腳亂的增補(bǔ)流程資料，敷衍了事。

2.2為內(nèi)控而內(nèi)控，內(nèi)控與中心工作割裂

行政事業(yè)單位容易陷入的一個(gè)誤區(qū)，就是內(nèi)控與單位的中心工作割裂開(kāi)來(lái)，單獨(dú)建內(nèi)控制度，單獨(dú)搞一套內(nèi)控手冊(cè)。很多單位單獨(dú)設(shè)計(jì)一套內(nèi)控信息化系統(tǒng)，與原有的制度融合度很低，各個(gè)系統(tǒng)之間的兼容性不好，給單位增加了額外的工作量，增加了審批程序，手續(xù)繁瑣。造成一線工作人員有抵觸情緒，因沒(méi)有和中心工作結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)不重視，財(cái)務(wù)部門(mén)推不動(dòng)。因此很多單位不愿意搞內(nèi)控，上面要考核，下面就應(yīng)付，走形式。

2.3過(guò)分依賴(lài)外力，隊(duì)伍建設(shè)缺失

行政事業(yè)單位由于編制緊張，單位財(cái)務(wù)人員往往身兼多職，關(guān)鍵崗位職責(zé)不夠清晰無(wú)法輪崗，缺乏定期培訓(xùn)的機(jī)制，業(yè)財(cái)融合度不高，財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，隊(duì)伍建設(shè)滯后。內(nèi)控可以借助外力，但由于完全依賴(lài)中介，導(dǎo)致咨詢過(guò)程中本身的附加價(jià)值無(wú)法體現(xiàn)，知識(shí)轉(zhuǎn)移和梯隊(duì)培養(yǎng)無(wú)法有效實(shí)施，也無(wú)法及時(shí)接收外部最新最先進(jìn)的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)。中介人員從最初的力量補(bǔ)充最終演變成“唯一力量”，單位內(nèi)控制度建立后就再也沒(méi)有優(yōu)化和完善，逐漸偏離業(yè)務(wù)實(shí)際，最終淪為無(wú)法執(zhí)行的“一紙空文”。

2.4崗位職責(zé)混亂，流程無(wú)法有效執(zhí)行

行政事業(yè)單位定崗定編的組織架構(gòu)在很大程度上保證了人員的穩(wěn)定性，但與此同時(shí)，也影響了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，各部門(mén)橫向協(xié)調(diào)管理意識(shí)薄弱，內(nèi)控管理人員多為兼職，分工無(wú)法明確，推諉扯皮時(shí)有發(fā)生。沒(méi)有明確關(guān)鍵崗位或關(guān)鍵崗位的職責(zé)不清晰，無(wú)法實(shí)行輪崗機(jī)制，缺乏對(duì)其進(jìn)行定期培訓(xùn)和評(píng)估的能力，獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全。崗位是具體業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行關(guān)鍵點(diǎn)，無(wú)法有效執(zhí)行的制度流程最終也無(wú)法實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)。

2.5內(nèi)部控制的信息化程度低

在這個(gè)信息變革巨大的時(shí)代，很多單位的內(nèi)部控制信息化程度卻仍停留在十年前的水平，部分管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感，甚至還對(duì)信息化心存顧慮。單位各個(gè)業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)系統(tǒng)覆蓋不全面、多系統(tǒng)不兼容、一線人員操作不熟練等問(wèn)題。單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與系統(tǒng)反饋的信息嚴(yán)重脫節(jié)，溝通不及時(shí)，業(yè)務(wù)處理嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致工作效率低下，扯皮現(xiàn)象叢生，人員大量時(shí)間浪費(fèi)在各個(gè)審批環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)分析對(duì)決策的建議作用更無(wú)從談起。

3行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1自上而下，從意識(shí)上重視內(nèi)部控制工作

行政事業(yè)單位要以財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求為指導(dǎo)，通過(guò)引入企業(yè)管理中的經(jīng)營(yíng)思維和績(jī)效管理，加快推進(jìn)完善制度建設(shè)和精細(xì)化管理。要成立以單位負(fù)責(zé)人為核心的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)部控制的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制制度建設(shè)規(guī)劃，研究審定重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重要業(yè)務(wù)制度流程，督促單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)落實(shí)內(nèi)控要求。單位管理層的重視和參與，利于內(nèi)部形成一種積極的內(nèi)控管理環(huán)境，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作有序開(kāi)展。內(nèi)控不是某個(gè)人或者某個(gè)部門(mén)的獨(dú)角戲，我們強(qiáng)調(diào)的是全員內(nèi)控。針對(duì)單位情況，對(duì)內(nèi)要建立一套集政策解讀和理念宣傳貫徹、內(nèi)控實(shí)施及管理優(yōu)化、內(nèi)控運(yùn)行及業(yè)務(wù)操作三位一體的培訓(xùn)體系，對(duì)外通過(guò)聘請(qǐng)老師開(kāi)展內(nèi)控管理業(yè)務(wù)授課，組織開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽，聯(lián)系兄弟單位外出學(xué)習(xí)調(diào)研等方式，持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控管理對(duì)單位日常業(yè)務(wù)開(kāi)展的影響力，形成全體員工知內(nèi)控、一線人員懂內(nèi)控、關(guān)鍵崗位會(huì)內(nèi)控的良好態(tài)勢(shì)。

3.2業(yè)財(cái)融合，從預(yù)算入手體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度核心位置

內(nèi)部控制制度建設(shè)的核心三件事，就是管理制度化、制度流程化、流程信息化。內(nèi)控建設(shè)并不是將單位原有的制度完全推倒重來(lái)，而是將內(nèi)控融入原有制度，是對(duì)單位原有業(yè)務(wù)體系制度的一次整合和細(xì)化，部門(mén)與部門(mén)、業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)之間有沖突的要協(xié)調(diào)一致，缺失的部分需要補(bǔ)全，一些籠統(tǒng)寬泛的無(wú)法落地的制度需要細(xì)化，提升業(yè)財(cái)融合度。例如單位原有的管理制度可能側(cè)重于業(yè)務(wù)的合規(guī)性，而忽略了對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)，內(nèi)控則可以從業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)入手，通過(guò)考評(píng)與部門(mén)乃至個(gè)人績(jī)效掛鉤，從而促使業(yè)務(wù)部門(mén)從源頭入手，讓業(yè)務(wù)開(kāi)展與制度建設(shè)高度融合。讓制度既體現(xiàn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，也反映業(yè)務(wù)的合理性。而流程化就是將制度落地的過(guò)程。行政事業(yè)單位的預(yù)算管理可以說(shuō)是貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵因素，因此我們流程化的抓手，就應(yīng)該體現(xiàn)在對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和績(jī)效管理的全流程把握上來(lái)。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)將單位預(yù)算的大盤(pán)子通過(guò)細(xì)化到部門(mén)，壓實(shí)各部門(mén)各自的責(zé)任、工作內(nèi)容、授權(quán)、執(zhí)行時(shí)間點(diǎn)等，形成部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)倒逼員工高質(zhì)量完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的良好機(jī)制。而這種高質(zhì)量完成工作的要求，就會(huì)成為各業(yè)務(wù)部門(mén)完善業(yè)務(wù)流程的內(nèi)驅(qū)力，流程只由真正規(guī)范和促進(jìn)工作開(kāi)展，才擁有了生命力，才能避免出現(xiàn)制定出來(lái)就束之高閣的尷尬境地。制度流程一旦與業(yè)務(wù)高度融合，必然是一個(gè)像毛細(xì)血管一樣延伸在各個(gè)角落的存在，而管理這種基礎(chǔ)化、碎片化的業(yè)務(wù)流，需要一個(gè)貫通全局的體系，這個(gè)管理體系就是信息化，通過(guò)信息化管理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)流程進(jìn)行全方位管控，使得分散的管理節(jié)點(diǎn)有機(jī)的連接起來(lái)，發(fā)揮一個(gè)業(yè)財(cái)融合的內(nèi)控體系對(duì)單位管理決策的影響力。

3.3強(qiáng)化培訓(xùn)，打造一支業(yè)務(wù)過(guò)硬的內(nèi)控建設(shè)隊(duì)伍

要解決單位內(nèi)控中介包辦一切的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，首先我們要有做好內(nèi)部控制這件事的精兵強(qiáng)將。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，絕不是一兩個(gè)專(zhuān)職工作人員或者一個(gè)部門(mén)“單打獨(dú)斗”的事情，打造一支業(yè)務(wù)過(guò)硬的內(nèi)控建設(shè)隊(duì)伍，既是對(duì)業(yè)務(wù)骨干的要求，也需要單位管理者的重視，各部門(mén)真正動(dòng)起來(lái)。具體我們可以通過(guò)三個(gè)方面來(lái)推進(jìn)。（1）提高調(diào)研的能力。只有通過(guò)調(diào)研才能把事情搞明白是什么、為什么，進(jìn)而提出怎么做。從群眾中來(lái)，到群眾中去，是我們黨根本的工作路線。這也是我們做好單位內(nèi)部控制工作的重要抓手，外部機(jī)構(gòu)和兄弟單位先進(jìn)的管理理念和管理方法，內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際需求，都是我們最好的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。（2）提高解決問(wèn)題的能力。現(xiàn)在我們很多單位對(duì)內(nèi)控的理解過(guò)于強(qiáng)調(diào)合規(guī)性，而忽視了效率，出現(xiàn)了許多“被簽字”現(xiàn)象。開(kāi)展內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是提高效率，絕不是越嚴(yán)越好，層層加碼。我們要就事論事，立足于實(shí)際，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)地解決問(wèn)題。防止員工出現(xiàn)抵觸情緒，提高解決問(wèn)題的能力。（3）提高業(yè)務(wù)能力。工作任務(wù)重、時(shí)間不夠往往成為我們忽視業(yè)務(wù)培訓(xùn)的理由。在這個(gè)信息網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代，我們可以通過(guò)線上學(xué)習(xí)與集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，科學(xué)靈活的調(diào)整各自的學(xué)習(xí)培訓(xùn)時(shí)間。通過(guò)部門(mén)交流，提升單位整體的內(nèi)控知識(shí)水平。

3.4明確崗位職責(zé)，形成閉環(huán)管理

行政事業(yè)單位可以自上而下設(shè)立一套決策層、管理層、使用層三個(gè)層級(jí)的內(nèi)控管理層級(jí)，設(shè)置崗位說(shuō)明書(shū)，明確每個(gè)崗位在內(nèi)控管理閉環(huán)中的職責(zé)，通過(guò)科學(xué)合理的考評(píng)懲戒機(jī)制來(lái)促使崗位所在人員擔(dān)負(fù)起各自的職責(zé)內(nèi)容。建立一套細(xì)化到崗位的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將內(nèi)控執(zhí)行情況與個(gè)人考評(píng)直接掛鉤，嚴(yán)格履行考評(píng)結(jié)果，責(zé)任實(shí)行“買(mǎi)單制”，有問(wèn)題要搞清楚問(wèn)題的根源，量化效力和效果。做好各個(gè)業(yè)務(wù)制度的銜接問(wèn)題，避免預(yù)算、采購(gòu)、合同、支付、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)模塊間出現(xiàn)相互矛盾和真空地帶的情況，這也是解決部門(mén)之間內(nèi)耗和推諉扯皮的關(guān)鍵。例如，以往很多行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)容易出現(xiàn)使用率低下的問(wèn)題，源頭就是需求采購(gòu)信息不對(duì)稱(chēng)，各部門(mén)銜接不暢導(dǎo)致的。閉環(huán)管理即是從預(yù)算的編制、采購(gòu)的流程、合同的簽訂，資產(chǎn)入庫(kù)使用和后評(píng)價(jià)等全流程進(jìn)行把控，從單位整體業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出發(fā)，在保證單位整體系統(tǒng)閉環(huán)的前提下，各部門(mén)作為子系統(tǒng)也做到閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡。

3.5智能控制，利用信息化促進(jìn)內(nèi)控體系跨上新臺(tái)階

內(nèi)控管理系統(tǒng)建設(shè)是以保障、支持、預(yù)防為基礎(chǔ)，提升管理能力和工作效率為目標(biāo)的系統(tǒng)化工作。機(jī)控替代人控是發(fā)展趨勢(shì)，要建立以內(nèi)控、日常運(yùn)行管理相結(jié)合的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺(tái)，為內(nèi)控管理的整體性打好基礎(chǔ)。將內(nèi)控運(yùn)行管理嵌入信息系統(tǒng)中，通過(guò)建立涵蓋預(yù)算指標(biāo)管理、預(yù)算執(zhí)行、采購(gòu)管理、合同管理、資產(chǎn)管理和建設(shè)項(xiàng)目的在內(nèi)的全業(yè)務(wù)鏈條信息系統(tǒng)，讓經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程和控制規(guī)則流程化，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)流轉(zhuǎn)和主動(dòng)提醒預(yù)防。要設(shè)置逐級(jí)審批權(quán)限，對(duì)越權(quán)審批、不符合程序、提交審核的資料不齊全的情況要予以杜絕，從系統(tǒng)層面自動(dòng)防止違背內(nèi)控規(guī)定的行為出現(xiàn)，盡量不讓人為因素對(duì)審批過(guò)程產(chǎn)生影響，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息及時(shí)準(zhǔn)確，讓日常工作的出錯(cuò)概率降到最低，使得單位決策和執(zhí)行可控制、可追溯、可檢查，推動(dòng)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，在提升單位內(nèi)部履職能力和管理水平的同時(shí)，形成厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)的長(zhǎng)效機(jī)制。同時(shí)，要解放人力，讓人員把精力投入在更加重要的管理性事務(wù)中去，而不是投入大量精力去處理已有制度規(guī)定、業(yè)務(wù)約束要求的日常事務(wù)中。要進(jìn)一步明晰部門(mén)職責(zé)，解決分塊管理導(dǎo)致的信息割裂，提高部門(mén)協(xié)同工作能力，提高信息時(shí)效性和關(guān)聯(lián)性，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息得到有效公開(kāi)與共享提供可能。另外，智能化信息化的內(nèi)控系統(tǒng)還具有傳統(tǒng)內(nèi)控管理模式不具備的擴(kuò)展性，單位可以及時(shí)的將最新的文件要求和管理需要通過(guò)系統(tǒng)更新的方式快速的落到基層，落到實(shí)處。且可以根據(jù)單位實(shí)際情況，由基礎(chǔ)逐步到各個(gè)領(lǐng)域覆蓋，由易到難，先積累經(jīng)驗(yàn)再逐步擴(kuò)展，減少內(nèi)控制度推行過(guò)程中的阻力，最終建成一個(gè)具有單位業(yè)務(wù)特色的完備流程控制的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位建立一套權(quán)責(zé)一體、相互制衡、流程暢順、執(zhí)行到位、科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)路徑、安全使用財(cái)政資金，自上而下的增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，將內(nèi)控制度融入業(yè)務(wù)當(dāng)中，通過(guò)打造一支業(yè)務(wù)過(guò)硬的內(nèi)控建設(shè)隊(duì)伍，信息化建設(shè)等手段，建立長(zhǎng)效的監(jiān)督機(jī)制，讓內(nèi)控建設(shè)切實(shí)提高單位的整體管理水平。

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作者：馬仕洲 單位：深圳市干部人才健康管理中心