生物經(jīng)濟發(fā)展分析論文

時間:2022-12-02 03:34:00

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生物經(jīng)濟發(fā)展分析論文

[摘要]生物經(jīng)濟是以生命科學和生物技術(shù)的研究、開發(fā)與應用為基礎(chǔ)的,它是一門建立在生物技術(shù)產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)之上的經(jīng)濟學科,是一個與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟、信息經(jīng)濟相對應的新的經(jīng)濟學形態(tài)。專家預測,今后生物經(jīng)濟的能量將10倍于信息經(jīng)濟。我國的生物經(jīng)濟技術(shù)是與世界差距最小的領(lǐng)域,在歷史上,我們錯過了三次發(fā)展的機會,現(xiàn)在能否把握有利時機,勇于挑戰(zhàn),關(guān)系到中華民族的崛起和復興大業(yè)。稅收作為調(diào)控經(jīng)濟的重要桿杠,對生物經(jīng)濟的發(fā)展應有所作為。

[關(guān)鍵詞]生物經(jīng)濟;稅收負擔;生物成品

生物經(jīng)濟(bio-economy)的概念是由斯坦·戴維斯(StanDavis)和克里斯托弗·邁耶(ChristopherMeyer)于2000年正式提出,但是,他們對此并沒有給出一個確切的定義。目前,多數(shù)人認為,生物經(jīng)濟是以生命科學與生物技術(shù)研究開發(fā)與應用為基礎(chǔ)的,建立在生物技術(shù)產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)之上的經(jīng)濟,是一個與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟、信息經(jīng)濟相對應的新的經(jīng)濟形態(tài)。美國《時代周刊》預言:2020年世界將進入生物經(jīng)濟時代。生物經(jīng)濟的能量將10倍于信息經(jīng)濟。我國的生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)過20多年的發(fā)展,已初步建立起完整的生物技術(shù)研究開發(fā)體系,生物經(jīng)濟初現(xiàn)端倪。目前,我國涉及現(xiàn)代生物技術(shù)的企業(yè)約500家,從業(yè)人員超過5萬人,并以每年遞增近100家公司的速度迅猛增長,在上海、北京、廣州、深圳等地建立20多家生物技術(shù)園區(qū)。但從總體上來說,我國生物產(chǎn)業(yè)還存在產(chǎn)業(yè)化規(guī)模小、產(chǎn)品少、支撐技術(shù)及生產(chǎn)裝備落后、研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化嚴重脫節(jié)等問題。稅收作為調(diào)控經(jīng)濟的重要桿杠,在促進生物經(jīng)濟發(fā)展方面還存在以下不足:

一、稅收促進生物經(jīng)濟發(fā)展的缺陷

1.政府對生物經(jīng)濟的發(fā)展缺乏統(tǒng)一和長遠的規(guī)劃,財政資金的支持缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性

在美國,已經(jīng)有了比較清晰的發(fā)展生物產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略思路,美國國家衛(wèi)生研究所(NIH)用于生物技術(shù)基礎(chǔ)研究的預算在今后5年內(nèi)將翻一番,達到230億美元。全美超過40個州政府頒布新政策,用以鼓勵科學研究中商業(yè)價值的實現(xiàn)。在歐洲,許多國家如法國、愛爾蘭、芬蘭、丹麥都調(diào)撥??钜苑龀稚锛夹g(shù)產(chǎn)業(yè)。在新加坡,政府計劃在5年內(nèi)投入17億美元用于行業(yè)的建設,以促進生物產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。日本也已經(jīng)提出了“生物產(chǎn)業(yè)立國”的口號,了《開發(fā)生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)的基本方針》。我國作為一個生物資源大國,尚未制定國家生物經(jīng)濟發(fā)展的長期規(guī)劃,沒有明確生物經(jīng)濟的戰(zhàn)略地位、戰(zhàn)略指向、產(chǎn)業(yè)化舉措,國家的生物經(jīng)濟發(fā)展缺乏明確的方向。同時,由于我國目前還沒有全國性統(tǒng)管生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究、開發(fā)及產(chǎn)業(yè)化的政府組織管理機構(gòu),生物經(jīng)濟的發(fā)展缺乏全局性的戰(zhàn)略部署。從事生物技術(shù)的企業(yè)分別隸屬于各個主管部門,有些屬于醫(yī)藥、輕工、化工,也有些屬于高等院校。企業(yè)多頭管理,各自為政,財政資金的支持缺乏有效性和可持續(xù)性,難以形成合力,生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)缺乏整體優(yōu)勢。

2.稅收負擔重于一般傳統(tǒng)企業(yè)

在增值稅方面,生物企業(yè)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)與一般產(chǎn)業(yè)不同,能抵扣的直接材料成本所占比重低,以研究開發(fā)費、技術(shù)開發(fā)費、中試費用、技術(shù)引進費用為主的間接費用所占比重大,這些開支一般不能開增值稅專用發(fā)票,不能納入進項稅額進行抵扣,從而造成技術(shù)含量越高,稅收負擔越重,稅收成本越高;其次,目前,生物技術(shù)行業(yè)按6%的優(yōu)惠稅率計算繳納金額,但流通渠道中的經(jīng)銷公司大多都是增值稅稅率為17%的一般納稅人,如果經(jīng)銷公司銷售生物制品,進項中的增值稅只能抵扣6%,其余11%稅款無法抵扣。在實際操作中,流通企業(yè)認為,他們代生物技術(shù)企業(yè)繳納了11%的增值稅,因此,要求生物制品生產(chǎn)企業(yè)為他們提供相關(guān)的足額稅票,或用其他形式補償多承擔的稅。許多流通企業(yè)表示,要不就不經(jīng)銷生物制品企業(yè)的產(chǎn)品,要不就要求企業(yè)用現(xiàn)金補齊11%的稅額差。從而導致國家對生物制品企業(yè)實行6%的稅收優(yōu)惠在實際操作中難以落實。導致生物制品企業(yè)增值稅的稅收負擔增加;在所得稅方面,首先,生物企業(yè)的一個特色是人才、智力高度密集。人力成本在總成本中占有較高比例,尤其是企業(yè)在未發(fā)展成規(guī)模的早期,而企業(yè)所得稅稅前計稅工資最高不得超過800元的限制,再次加大了生物企業(yè)的稅收負擔;其次,“免二減三”政策也不適應生物企業(yè)發(fā)展,例如生物醫(yī)藥企業(yè)需要較長的研究開發(fā)期,從成立到贏利時間比較長,企業(yè)成立至少3-5年后產(chǎn)品才能獲準上市銷售,因此,“免二減三”的稅收優(yōu)惠難以給企業(yè)帶來實實在在的效益;在個人所得稅方面,生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要五個根本要素,其核心問題是需要大量既懂生物技術(shù)又懂企業(yè)管理的雙向人才。但目前的個人所得稅難以適應我國現(xiàn)階段生物技術(shù)人才發(fā)展的需要。個人所得稅門坎較低,邊際稅率較高,人才的個人所得稅偏高。直接影響高素質(zhì)人才的積極性。隨著中國的進一步開放,高素質(zhì)人才將更多地在全球流動,如果在中國他們覺得所做出的貢獻與所得到的回報不相符,他們就會流向別的國家和地區(qū)。

3.目前我國生物產(chǎn)業(yè)規(guī)模還很小

目前我國包括醫(yī)藥在內(nèi)的廣義生物產(chǎn)業(yè)規(guī)模只有500億美元左右,其中現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值約為50億美元,占世界相關(guān)產(chǎn)業(yè)的比重約為1%左右。生物企業(yè)規(guī)模普遍較小,主要是中小型企業(yè),缺少擁有國際領(lǐng)先技術(shù)水平和實力雄厚的龍頭企業(yè),研發(fā)投入嚴重不足,產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新,技術(shù)含量低,多數(shù)產(chǎn)品為仿制品,企業(yè)設備陳舊,更新?lián)Q代慢,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,產(chǎn)業(yè)布局分散,專業(yè)化分工的產(chǎn)業(yè)集聚效應尚未形成。目前,我國生物技術(shù)行業(yè)的新品開發(fā)經(jīng)費投入過少。在國外,科研開發(fā)的費用要占到銷售總額的10%以上,有的跨國公司已經(jīng)達到30%,而我國的制藥企業(yè)科研開發(fā)費用僅占銷售總額的1%左右,好一點的也不過在3%左右??萍奸_發(fā)費用的不足,嚴重制約著我國生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展后勁。

二、稅收促進生物經(jīng)濟發(fā)展的對策

根據(jù)我國生物產(chǎn)業(yè)目前財稅政策的現(xiàn)狀,應當充分發(fā)揮財稅政策的調(diào)節(jié)作用,盤活我國技術(shù)、設備與設施、人才等方面的存量,使各方面的優(yōu)勢系統(tǒng)有效地集成。國家有關(guān)職能部門應對全國生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)業(yè)發(fā)展進行總體規(guī)劃和協(xié)調(diào)指導,從而做到整體協(xié)調(diào),避免多頭指揮和政出多門,實現(xiàn)生物技術(shù)創(chuàng)新、科研成果的產(chǎn)業(yè)化,以及開發(fā)的系統(tǒng)性和有效性。具體在財稅政策上包括:

1.對生產(chǎn)生物產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)可實行增值稅“即征即退”稅收優(yōu)惠政策。按照財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅<2000>25號)文件規(guī)定對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的生物產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅,對實際稅賦超過3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開發(fā)生物產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)??紤]到生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)能抵扣的直接材料成本所占比重較小,可在條件成熟時對生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行消費型的增值稅,降低生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收負擔。

2.經(jīng)認定的生物技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目、所組建企業(yè)的工資支出可按實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前扣除。新創(chuàng)辦生物企業(yè)在稅率為15%的基礎(chǔ)上,自獲利年度起,享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策,為提升生物產(chǎn)業(yè)的技術(shù)含量,對經(jīng)認定的擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的生物技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目及企業(yè)引進經(jīng)認定的生物技術(shù)經(jīng)過消化、吸收的新項目,在享受“兩免三減半”優(yōu)惠期滿后,繼續(xù)享受三年減半征收。增加產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)費。目前,針對我國生物技術(shù)行業(yè)新品開發(fā)經(jīng)費投入過少,在我國資本市場不完善的條件下,政府有必要加大投資力度,建立國家生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)重大項目孵化器,以加快成果產(chǎn)業(yè)化的步伐。首先,經(jīng)有關(guān)部門認定的生物技術(shù)企業(yè)可按當年銷售額6%-10%提取技術(shù)開發(fā)費用,對擁有自主研發(fā)能力的企業(yè)可按20%的比例提取,所提取的技術(shù)開發(fā)費當年未使用完的,余額可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。其次,設立國家生物產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專項基金,扶持有潛力的生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究與轉(zhuǎn)化。再次,發(fā)行一定規(guī)模的10年期甚至時間更長的國債,利用國債項目為發(fā)展生物高科技提供比較雄厚的資金支持,與此同時,鼓勵生物技術(shù)企業(yè)拓寬融資渠道,制訂相應的政策,鼓勵國內(nèi)外風險投資機構(gòu)設立風險投資機構(gòu),鼓勵和引導社會公眾及境外資金參與風險投資。對生物產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的投資額占其總投資額的比重不低于70%的企業(yè),給與稅收優(yōu)惠,允許其按當年總收益的3%-5%提取風險補償金,用于補償以前年度和當年投資性虧損。對個人投資生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)而獲得收益的,政府將對此收益免征所得稅。激勵民間資本進入風險投資,多種渠道、多種形式解決生物產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金問題。此外,在生物技術(shù)企業(yè)或生物技術(shù)項目的生產(chǎn)和科研設備,根據(jù)實際情況,并按有關(guān)制度規(guī)定,經(jīng)企業(yè)申請實行加速折舊,以促進企業(yè)設備更新和技術(shù)改造。

3.對生物企業(yè)進口所需的自用設備,以及按照合同隨設備進口的技術(shù)(含生物)及配套件、備件,除列入《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》的商品外,均可免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅??紤]到技術(shù)設備具有對提高生物企業(yè)的技術(shù)含量作用,還可酌性對這些產(chǎn)品提供融資補貼,以推動這些產(chǎn)品進口的增長。

4.對經(jīng)認定從事生物技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè),其自行研制的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓及其技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務和技術(shù)培訓所得,年凈收入在50萬元以下的部分免征企業(yè)所得稅,超出的部分依法繳納企業(yè)所得稅;對科研單位、高等院校進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓,技術(shù)服務所得,免征企業(yè)所得稅。對上述技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓及其轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務和技術(shù)培訓的收入,免征營業(yè)稅。對以技術(shù)作價投資入股參與企業(yè)分配,其按入股份額取得的收入,不征收營業(yè)稅。

5.在人才戰(zhàn)略上雙管齊下,尤其是對雙向兼通的人才,要實施培養(yǎng)和引進雙管齊下的戰(zhàn)略。培養(yǎng)人才,不僅要側(cè)重基礎(chǔ)理論方面的培養(yǎng),更應該重視動手能力和獨立思考方面的培養(yǎng)。通過新的辦學機制建立生物技術(shù)工業(yè)碩士、工業(yè)博士和工業(yè)博士后體系,培養(yǎng)大批一流技術(shù)和管理兼通的人才。同時,還應努力創(chuàng)造條件,適當引進海外生物技術(shù)人才,尤其是學有所長、事業(yè)有成的專家型人才,讓他們回國發(fā)揮一技之長和領(lǐng)軍人物的作用。對生物技術(shù)企業(yè)和生物技術(shù)項目獎勵和分配給員工的股份,凡是再投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,可考慮免征個人所得稅,在事業(yè)留人、感情留人的前提下,讓生物技術(shù)人才得到真正的實惠。

6.通過稅收政策,建立若干國家生物產(chǎn)業(yè)基地,推動我國生物產(chǎn)業(yè)集聚化發(fā)展。生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為一種高技術(shù)含量的產(chǎn)業(yè),具有非常大的外部規(guī)模形,一旦生物產(chǎn)業(yè)基地形成,在解決融資、加大技術(shù)研究、推動技術(shù)轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)人才方面動具有非常大的優(yōu)勢,它將通過技術(shù)外溢、豐富的勞動力市場、完備的供應商、完善的風險資本市場對其它生物企業(yè)具有相當大的吸引力。加快生物產(chǎn)業(yè)基地的形成,是未來在國際上獲取生物產(chǎn)業(yè)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵所在;而生物產(chǎn)業(yè)基地的形成又取決與在生物產(chǎn)業(yè)基地的企業(yè)數(shù)量,目前,一些初具規(guī)模的生物醫(yī)藥基地已經(jīng)具備了一些相應的技術(shù)、人才基礎(chǔ),可以在這些地方實行更加優(yōu)惠的稅收政策,吸引更多的生物企業(yè)加入到這些基地,推動產(chǎn)業(yè)基地的更快形成,進一步獲取技術(shù)優(yōu)勢、人才優(yōu)勢、產(chǎn)品優(yōu)勢,形成良好的正反饋機制,從而獲取國際上的競爭優(yōu)勢,在生物產(chǎn)業(yè)基地的真正形成前,應認識到生物產(chǎn)業(yè)基地形成后的巨大收益,認識到對這些企業(yè)實行如此優(yōu)惠的政策是會獲得巨大的回報的。如對生物研究開發(fā)實行零稅收的政策,吸引跨國公司到基地建立研發(fā)中心,增強技術(shù)研究實力;加長對生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠的年限,推動生物技術(shù)向生物產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換;對產(chǎn)業(yè)基地內(nèi)的企業(yè)提供財政貼息的貸款,甚至于對企業(yè)投資的風險資金由財政提供一定的配套資金,使企業(yè)獲取資金的能力降低;對在基地內(nèi)的新增企業(yè)可以設定一定年限的免稅期,吸引更多的企業(yè)到基地;生物技術(shù)人才對生物產(chǎn)業(yè)基地的形成具有非常關(guān)鍵的作用,一方面,生物產(chǎn)業(yè)基地對生物技術(shù)人才具有相當?shù)奈?,另一方面,生物技術(shù)人才的增多,對生物企業(yè)也更具吸引力,在產(chǎn)業(yè)基地內(nèi)的生物從業(yè)人員,國家應以技術(shù)補貼或其它的方式減少所得稅,將企業(yè)從業(yè)人員對產(chǎn)業(yè)基地內(nèi)企業(yè)的投資從所得稅稅基中扣除,增強基地對生物技術(shù)人員從業(yè)人員的吸引力。

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