導(dǎo)語：基層投資審計一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，政府投資的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目不斷增加，政府投資審計政策也隨之不斷健全，政府投資審計工作領(lǐng)域不斷拓展，取得了明顯的審計成效，但也面臨新的緊迫問題。

一、基層政府投資審計的現(xiàn)狀——以深圳市龍崗區(qū)為例

（一）基層政府投審計的主要內(nèi)容。主要包括3個方面的內(nèi)容：一是竣工決算審計。2004年6月，深圳市人大常委會通過的《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》規(guī)定，“政府投資項目應(yīng)當(dāng)進行項目竣工決算審計”、“政府投資項目經(jīng)過項目竣工決算審計、財務(wù)決算批復(fù)，方可辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)”。為結(jié)合實際落實好該條例，龍崗區(qū)政府批轉(zhuǎn)了區(qū)審計局《關(guān)于結(jié)算金額20萬元以下的政府投資零星工程辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)有關(guān)問題的意見》，明確對結(jié)算金額20萬元以下政府投資零星工程的竣工決算，由區(qū)造價管理機構(gòu)或有資質(zhì)的造價咨詢機構(gòu)進行結(jié)算審核，報區(qū)審計部門備案。結(jié)算造價20萬元以上的政府投資工程竣工決算，則必須經(jīng)區(qū)審計局審計。二是預(yù)算（標(biāo)底）審計和預(yù)算執(zhí)行審計。《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》還規(guī)定，應(yīng)當(dāng)“有選擇地進行項目前期審計或者項目預(yù)算執(zhí)行審計”。2008年3月，區(qū)政府修訂《龍崗區(qū)政府投資項目管理辦法》規(guī)定，“審計部門出具的政府投資項目審計結(jié)論性文書作為有關(guān)部門組織項目工程招標(biāo)投標(biāo)活動、撥付項目工程款、審批竣工財務(wù)決算、產(chǎn)權(quán)登記與移交的依據(jù)”。2008年5月，深圳市政府出臺《關(guān)于加強建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理的若干規(guī)定》規(guī)定，“財政性資金投資工程編制的標(biāo)底，應(yīng)按規(guī)定報審計機關(guān)審定”。2009年6月，區(qū)政府《龍崗區(qū)政府投資項目建設(shè)管理實施辦法》規(guī)定，“50萬元以上的標(biāo)底報區(qū)審計部門審定”、設(shè)計變更“一次變更達到或超過50萬元的需報審計部門進行現(xiàn)場見證及備案”、“對于重大建設(shè)項目，審計部門應(yīng)全過程審計”。三是拆遷補償資金跟蹤審計。2007年2月，深圳市政府頒布《深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目房屋拆遷管理辦法》，規(guī)定“審計等有關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)各司其職”。隨后，《龍崗區(qū)實施〈深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目房屋拆遷管理辦法〉若干規(guī)定（試行）》規(guī)定，“區(qū)審計部門的主要職責(zé)是對街道辦及相關(guān)部門的拆遷補償資金進行跟蹤審計”。2009年6月，區(qū)政府出臺《龍崗區(qū)政府投資項目建設(shè)管理實施辦法》規(guī)定，“對拆遷量較大的市、區(qū)重大項目，審計部門應(yīng)進行跟蹤審計；一般項目則在拆遷工作結(jié)束后及時予以審計”。

（二）基層政府投審計的組織管理。為確保政府投資審計政策的有效執(zhí)行，龍崗區(qū)采取了一系列措施，主要有：一是有專門負責(zé)政府投資審計的機構(gòu)和人員，有經(jīng)費保障。龍崗區(qū)承擔(dān)政府投資審計的機構(gòu)是區(qū)審計局下屬的政府投資審計中心，成立于2002年9月，為正科級事業(yè)單位。區(qū)政府對政府投資審計所需的經(jīng)費給予了充分保障。二是政府投資管理相關(guān)部門之間建立了配合、協(xié)調(diào)、信息溝通機制。政府投資管理相關(guān)政策的執(zhí)行機構(gòu)，如發(fā)改、財政、審計、建設(shè)等單位之間經(jīng)常召開座談會，相互通報情況，對需要合作配合的工作進行協(xié)調(diào)，解決了大量具體矛盾和問題。同時，建立了審計報告抄送紀委、監(jiān)察、發(fā)改、財政等部門的制度，及時告知審計發(fā)現(xiàn)的情況，共同督促相關(guān)單位整改規(guī)范。三是政策本身一直在作漸進式的持續(xù)改進，一直在不斷改進和完善。

（三）基層政府投審計的主要成效。龍崗區(qū)對政府投資審計工作高度重視，政策執(zhí)行的力度很大，取得了很好的成效：一是節(jié)約了政府資金。做好政府投資項目的預(yù)算審計、決算審計，做好重大項目設(shè)計變更現(xiàn)場見證和全過程審計，做好拆遷補償資金跟蹤審計，對政府投資項目建設(shè)進行全過程的監(jiān)督和服務(wù)，從源頭上促進工程規(guī)范管理，把好造價審核關(guān)。二是規(guī)范了建設(shè)程序。加強對項目建設(shè)程序的監(jiān)督，重點關(guān)注工程招投標(biāo)、預(yù)結(jié)算、設(shè)計變更，以及設(shè)計、監(jiān)理和施工等多個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴肅查處高估冒算、弄虛作假等違法違規(guī)行為，審計發(fā)現(xiàn)的弄虛作假行為等逐步減少，建設(shè)程序和市場秩序逐漸規(guī)范。三是服務(wù)了宏觀管理。龍崗區(qū)審計局對審計中發(fā)現(xiàn)的一些帶有普遍性、傾向性的問題，注重從體制機制方面深入分析原因，向區(qū)政府報送有關(guān)情況的綜合報告，系統(tǒng)地提出完善政策、強化管理的建議，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)全面掌握情況、加強宏觀管理提供了決策參考。四是增強了法紀觀念。龍崗區(qū)開展政府投資工程審計初期發(fā)現(xiàn)一個現(xiàn)象，即建設(shè)單位事先知道要進行審計的項目，會比較規(guī)范地處理工程管理、財務(wù)事項、支出管理。這充分說明領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀意識正在增強，對有效預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗發(fā)揮了重要作用。

二、基層政府投資審計的主要問題

（一）審計資源與審計任務(wù)要求不適應(yīng)。由于政府對審計工作高度重視，對審計工作寄予厚望，多個政府投資項目管理的法規(guī)、制度都規(guī)定要審計介入把關(guān)。這也導(dǎo)致了政府投資審計涉及的機構(gòu)和人員也較多，需要觸動的權(quán)力關(guān)系也較多，難度很大。從單個方面看，審計把關(guān)是必要的，審計部門也必須履行好職責(zé)。但從總體看，廣泛介入的審計工作導(dǎo)致審計部門超負荷運作，甚至?xí)绊懙揭恍└匾獙徲嫻ぷ鞯纳钊爰氈聦嵤?，影響審計的實效。一方面需要審計的政府投資項目數(shù)量和金額呈爆炸式增長，另一方面審計人力資源卻沒有增加，審計人力資源與審計任務(wù)需求不適應(yīng)的矛盾非常突出。這也是當(dāng)前基層政府投資審計面臨的最大問題。

（二）部分法規(guī)制度不夠合理、不夠完善。部分政府投資審計相關(guān)規(guī)定仍存在一些操作難、對新情況新問題界定不夠明晰的問題。如目前還沒有制度對拆遷補償資金跟蹤審計工作的具體要求作出規(guī)定，對于拆遷補償工作經(jīng)費如何開支核算等也無明確的規(guī)定和指引，造成各個建設(shè)項目自行擬定使用辦法，標(biāo)準不一，導(dǎo)致審計雖然發(fā)現(xiàn)了部分不合理開支，但缺乏足夠的法規(guī)依據(jù)來要求被審計單位整改。這些法規(guī)制度的不完善，導(dǎo)致審計事實認定工作難度和審計風(fēng)險加大，影響了投資審計工作的質(zhì)量和效果。

（三）政府投資審計的外部環(huán)境還有待優(yōu)化。一方面部分被審計單位對審計工作不夠配合。由于直接關(guān)系到有關(guān)單位的經(jīng)濟利益，或者有時工程建設(shè)管理可能存在較多問題，部分施工、監(jiān)理單位甚至建設(shè)單位往往采取拖延、拒絕提供審計資料的手段，阻礙審計工作的正常開展。還有部分工程因管理不夠規(guī)范，造成審計必需的工程資料保管不齊，影響審計或根本無法正常審計，增加了審計難度和審計風(fēng)險。另一方面，部分中介機構(gòu)存在弄虛作假行為。勘測、設(shè)計、監(jiān)理等中介機構(gòu)提供的資料（特別是簽證資料）是否真實、準確，對工程質(zhì)量與造價的影響十分巨大。審計發(fā)現(xiàn)部分招標(biāo)、監(jiān)理、勘測、設(shè)計等作用發(fā)揮不到位，執(zhí)業(yè)行為不夠規(guī)范，甚至誠信缺失，存在弄虛作假問題。

三、加強和改進基層政府投資審計的建議

（一）增強審計力量，科學(xué)設(shè)置政府投資審計機構(gòu)。為解決任務(wù)重、人員少的問題，龍崗區(qū)目前的主要辦法是聘用部分社會中介機構(gòu)工程審計專業(yè)人員參與審計，并采取一系列措施加強對聘請中介機構(gòu)人員的管理。這種方法可以在一定程度上緩解人力資源不足的矛盾。但聘請人員主要代表中介機構(gòu)的利益，而其工作結(jié)果又要由審計機關(guān)負責(zé)，這大大增加了審計機關(guān)的風(fēng)險，不能從根本上徹底解決政府投資審計人力資源不足的問題。政府投資審計任務(wù)十分繁重的問題將會長期存在，需要從政府投資審計機構(gòu)設(shè)置入手，提高機構(gòu)級別或增加人員編制，從根本上解決這個問題，以進一步拓展政府投資審計的深度。

（二）突出審計重點，完善相關(guān)法規(guī)、制度。對政府投資審計政策作出部分修訂，政策目標(biāo)應(yīng)綜合考慮政策所影響的機構(gòu)和人員、調(diào)整利益關(guān)系的幅度、規(guī)范工程管理的需要和審計資源的承受能力等，合理提高預(yù)算（標(biāo)底）審計起點金額標(biāo)準，明確拆遷補償資金跟蹤審計金額標(biāo)準，突出對重點政府投資項目的全過程深入審計監(jiān)督，突出對工程建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位的審計監(jiān)督，在更高的層次提升審計的實效。堅持法制化、制度化管理，明確、細化各種專項資金的使用管理規(guī)定，使資金運作規(guī)范高效，審計工作有法可依。

（三）優(yōu)化審計環(huán)境，加強相關(guān)單位的溝通協(xié)調(diào)和對中介機構(gòu)的監(jiān)管。一方面要審計機關(guān)加大處理力度，另一方面更需要相關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)配合，需要相關(guān)部門針對審計報告反映的問題采取措施，加強對違法違規(guī)問題的監(jiān)管和處理，從體制、機制等宏觀層面完善管理制度。雖然目前已經(jīng)建立了移送處理制度，還實行了審計報告抄送相關(guān)部門的制度，但一些體制機制等問題并不符合移送處理條件，相關(guān)部門應(yīng)如何利用審計結(jié)果并沒有明確規(guī)定。應(yīng)進一步明確各環(huán)節(jié)中審計、財政、建設(shè)等各相關(guān)部門協(xié)同配合的法律關(guān)系、法律責(zé)任等。