導(dǎo)語(yǔ)：簡(jiǎn)析稅法對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：現(xiàn)階段我國(guó)大多企業(yè)都是小型企業(yè)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者大都是企業(yè)的所有者，針對(duì)這種小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅法在一定程度上對(duì)這些企業(yè)產(chǎn)生了較大的影響。在對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置上、對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇上、對(duì)會(huì)計(jì)上所得稅費(fèi)用上都有著不同程度的影響。本文將從稅法對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生的影響進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：稅法；小型企業(yè)；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種小型企業(yè)如雨后春筍般，一個(gè)接著一個(gè)建立起來(lái)，這些企業(yè)大部分都是獨(dú)資經(jīng)營(yíng)或是合伙經(jīng)營(yíng)，投資人有企業(yè)的所有權(quán)，同時(shí)也有經(jīng)營(yíng)權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)無(wú)法分割開(kāi)，正是因?yàn)檫@樣，小型企業(yè)在稅法的影響下，需要會(huì)計(jì)人員、重視會(huì)計(jì)工作，而并不是基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定下進(jìn)行設(shè)置的。本文將從以下幾方面闡述稅法對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響。

一、稅法對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響方面

（一）影響企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)崗位?，F(xiàn)在大部分小型企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)的目的是為了讓會(huì)計(jì)將所得稅費(fèi)用進(jìn)行上報(bào)，甚至有一些企業(yè)根本就不會(huì)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目往來(lái)進(jìn)行記賬，一些企業(yè)直接是有親屬記錄賬目往來(lái)（流水賬），但是，會(huì)計(jì)崗位在大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，是非常重要的崗位。稅法在一定程度上，可以提升會(huì)計(jì)人員自身的會(huì)計(jì)水平，可以提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水平，有助于對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)。在我國(guó)現(xiàn)階段的小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，大多是源于稅法需要才在公司設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，小型企業(yè)大多是家族式企業(yè)，家族里的親戚一起打理公司，所以并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)崗位，而由自己的親朋好友兼職記錄公司的項(xiàng)目往來(lái)流水（只是簡(jiǎn)單的記錄支出與收入金額）。但是，如果想向大規(guī)模企業(yè)的方向發(fā)展，從小規(guī)模納稅人企業(yè)變?yōu)橐话慵{稅人企業(yè)就需要設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)崗位，根據(jù)我國(guó)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)成為一般納稅人除了需要年?duì)I業(yè)額達(dá)到500萬(wàn)以上外，還需要有健全的會(huì)計(jì)核算，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供及時(shí)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及相關(guān)的稅務(wù)信息。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)才可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，從小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人企業(yè)。企業(yè)成為一般納稅人的好處是公司會(huì)有更多的業(yè)務(wù)往來(lái)，可以拓寬企業(yè)的業(yè)務(wù)渠道，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，我國(guó)目前有很多的小企業(yè)希望通過(guò)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行核算成為一般納稅人企業(yè)，在稅法要求的基礎(chǔ)上企業(yè)間接需要有專(zhuān)職的會(huì)計(jì)崗位，除此之外，還有一些小型企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)記賬公司來(lái)進(jìn)行記錄公司的流水往來(lái)，完成稅務(wù)的上繳。所以稅法影響著小規(guī)模企業(yè)中設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。（二）影響對(duì)會(huì)計(jì)上所得稅費(fèi)用。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》中明確規(guī)范：所得稅作為企業(yè)利潤(rùn)表的組成部分，是會(huì)計(jì)利潤(rùn)的扣除項(xiàng)。所得稅作為我國(guó)一大稅種，其形成與發(fā)展與所得稅法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定密不可分。這兩種法規(guī)有著數(shù)量、種類(lèi)的差異，進(jìn)而也影響了改進(jìn)所得稅會(huì)計(jì)人員處理方法。在目前，我國(guó)在進(jìn)行所得稅核算時(shí)，運(yùn)用的就是資產(chǎn)負(fù)債表核算，詳細(xì)地說(shuō)，就是針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表著手，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定及稅法規(guī)定通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表上列的資產(chǎn)值、負(fù)債值對(duì)比兩者之間的差異，來(lái)確定遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，在這樣的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)再核算出周期利潤(rùn)表并計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用，小型企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息的使用人大多為公司的股東成員，對(duì)會(huì)計(jì)信息要求不高，對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平以及素質(zhì)要求也不高，因此會(huì)計(jì)人員在處理所得稅費(fèi)用時(shí)，常常不根據(jù)所得稅準(zhǔn)則進(jìn)行考慮，而是將復(fù)雜的報(bào)稅環(huán)節(jié)按照相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行簡(jiǎn)單化處理，目的是持平計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值（比如不計(jì)提資產(chǎn)減值，折舊用直線(xiàn)法等），主要是為了防止省略遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)確認(rèn)，使周期內(nèi)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)納所得稅持平。（三）影響對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)可以在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，從多種方法中進(jìn)行選擇，比如，在計(jì)算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，可以選擇計(jì)算的折舊方法為平均法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法等，企業(yè)選擇的計(jì)算折舊的方法對(duì)公司固定資產(chǎn)的使用壽命有直接影響，一旦企業(yè)選定了計(jì)算折舊的方法，就不能再更改，每種折舊計(jì)算方法對(duì)固定資產(chǎn)的使用年限選擇以及殘值率都會(huì)有具體的計(jì)算。在準(zhǔn)則中并沒(méi)有明確規(guī)定使用年限，這就需要會(huì)計(jì)人員在固定資產(chǎn)使用中，要根據(jù)其經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行預(yù)計(jì)，在企業(yè)所得稅法相關(guān)的規(guī)定中有明確指出，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法必須要按直線(xiàn)法進(jìn)行計(jì)算，在使用加速折舊法的前提必須是企業(yè)固定資產(chǎn)需要更新?lián)Q代或者處于高腐蝕的狀態(tài)。因此大部分企業(yè)會(huì)依據(jù)稅法要求選擇直線(xiàn)法進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算。除此之外，企業(yè)所得稅法還對(duì)固定資產(chǎn)的最低使用年限給出了明確標(biāo)準(zhǔn)，例如：不動(dòng)產(chǎn)建筑為最低為20年，可移動(dòng)的生產(chǎn)設(shè)備器械等最低使用年限為10年，交通運(yùn)輸工具為4年，電子機(jī)械設(shè)備最低為3年等。如果企業(yè)在進(jìn)行折舊計(jì)提時(shí)，超出固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，企業(yè)將會(huì)子在納稅籌劃中有納稅損失，如果企業(yè)在進(jìn)行折舊計(jì)提時(shí)，低于固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，就必須進(jìn)行年終納稅的調(diào)整。因此，大部分小型企業(yè)為了減少不必要的環(huán)節(jié)，都會(huì)按稅法要求計(jì)提折舊。

二、稅法對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響方面探析

稅法對(duì)于小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響方面有很多，作者將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述。第一方面，在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要職責(zé)是向相關(guān)部門(mén)報(bào)告企業(yè)各種會(huì)計(jì)信息，在一定程度上向上反映了企業(yè)執(zhí)行者的工作情況，這樣有助于企業(yè)管理人員做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策。使用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的人員大多是企業(yè)投資人以及社會(huì)公眾。對(duì)于大型上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，使用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的大多是公司的股東成員，由企業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行核算。所以，在進(jìn)行編制的過(guò)程中，都是由企業(yè)會(huì)計(jì)師按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)則編制而成，但是，針對(duì)小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，在企業(yè)建立過(guò)程中，大多是沒(méi)有引進(jìn)投資人員的，基于此，就沒(méi)有必要提供相應(yīng)的信息。與此同時(shí)，由于企業(yè)規(guī)模比較小，沒(méi)有企業(yè)擔(dān)保人，也很難借到款，沒(méi)有債權(quán)人。第二方面，大型企業(yè)與小型企業(yè)在具體經(jīng)營(yíng)中，業(yè)務(wù)之間差異明顯。小型企業(yè)的工作要比大型企業(yè)的工作更加簡(jiǎn)單，在公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有涉及很多復(fù)雜的業(yè)務(wù)，例如會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)表合并、投資核算等工作，基本是都是根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)核算的，因此，對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)的預(yù)測(cè)工作沒(méi)有提高重視程度，進(jìn)而在小型企業(yè)中就沒(méi)有大型企業(yè)中會(huì)計(jì)工作人員多，小型企業(yè)對(duì)于公司員工崗位的設(shè)置也比較簡(jiǎn)單，大多數(shù)小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員除了會(huì)計(jì)本身的工作之外，還擔(dān)負(fù)著其他的工作，特別是在經(jīng)營(yíng)管理制度相對(duì)寬松的小企業(yè)，公司內(nèi)部哪個(gè)部門(mén)人手不足會(huì)計(jì)人員就調(diào)到哪個(gè)部門(mén)進(jìn)行輔助，會(huì)計(jì)人員無(wú)法專(zhuān)注于本身的會(huì)計(jì)工作，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員自身的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平不高，在這樣的情況下，在進(jìn)行的會(huì)計(jì)本人的工作時(shí)，會(huì)計(jì)人員就會(huì)根據(jù)工作量相應(yīng)減少會(huì)計(jì)工作程序。除此之外，小企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)，一般會(huì)遵照稅法的相關(guān)要求進(jìn)行核算，一旦在核算中存在實(shí)際核算方法與稅法相關(guān)要求有差異時(shí)，基本上會(huì)按照稅法的相關(guān)要求進(jìn)行核算，若不存在差異，則基本會(huì)按照國(guó)家規(guī)定的相關(guān)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行。小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員秉承著這樣的工作態(tài)度，在一定程度上導(dǎo)致稅法對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)影響較為嚴(yán)重?？傊?，稅法對(duì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的產(chǎn)生的影響還有很多方面，希望在以后工作中，相關(guān)人員可以繼續(xù)研究，以助于小型企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益提高的同時(shí)，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

本文就稅法對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)影響方面以及影響方面進(jìn)行探析。探析得出：針對(duì)小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要讓企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的持久的發(fā)展，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，單單憑借企業(yè)自身的實(shí)力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要借助專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)公司項(xiàng)目流水往來(lái)進(jìn)行管理，重視會(huì)計(jì)在企業(yè)中的地位，在此基礎(chǔ)上，才能更好地促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:黃嬌 單位:江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院南昌校區(qū)