導(dǎo)語：應(yīng)收帳款管理研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文在闡述企業(yè)應(yīng)收帳款管理中存在問題的基礎(chǔ)上，分析了應(yīng)收賬款形成及壞賬產(chǎn)生的原因，并提出了應(yīng)收帳款的核算與管理對(duì)策，以期提供企業(yè)的財(cái)政經(jīng)營(yíng)狀況。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款；核算；管理

前言應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)。它的變現(xiàn)性較強(qiáng)，企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，相當(dāng)一部分企業(yè)不惜采取賒銷的方式來增加銷售收入，增加盈利，應(yīng)收帳款在流動(dòng)資產(chǎn)中占的比例也較大。其中，賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一，已越來越被廣大企業(yè)所采用，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是，賒銷也使企業(yè)的應(yīng)收帳款金額迅速龐大，加上企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，使企業(yè)應(yīng)收帳款金額增長(zhǎng)更快，壞帳損失也日益增多，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重影響，嚴(yán)重制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。如何有效地控制應(yīng)收帳款的增長(zhǎng)，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。

1．應(yīng)收帳款管理中存在的問題

就性質(zhì)而言，應(yīng)收帳款屬于一種營(yíng)業(yè)性的短期債權(quán)，它所涵蓋的方面廣泛且復(fù)雜，在目前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)收帳款的管理都存在著不同程度的問題，總結(jié)分析，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）在產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)過程中，購(gòu)銷雙方由于在產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面的合同分歧，導(dǎo)致購(gòu)貨方故意拖欠貨款，不及時(shí)結(jié)算，造成貨款不能及時(shí)收回。

（2）企業(yè)當(dāng)中存在著不同形式的違反常規(guī)的帳款管理現(xiàn)象。有的企業(yè)，對(duì)帳款管理有直接關(guān)系的有關(guān)人員違反正常的企業(yè)制度，而虛構(gòu)貨款。有的企業(yè)為了完成當(dāng)年的銷售利潤(rùn)計(jì)劃虛構(gòu)應(yīng)收貨款，從而虛增當(dāng)年銷售收入或銷售利潤(rùn)?；蛘咂髽I(yè)將部分收入或費(fèi)用隱匿在應(yīng)收帳款中，有的企業(yè)在年末發(fā)生不合理銷售收入，采取弄虛作假的方法開出空頭發(fā)票，作為應(yīng)收帳款入帳，到次年年初又作退貨處理。

（3）企業(yè)內(nèi)部管理混亂，結(jié)算手續(xù)未能及時(shí)辦妥或經(jīng)辦人員催收不力，形成積欠。有時(shí)本來貨款已收回的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但有關(guān)人員長(zhǎng)期不報(bào)帳或財(cái)務(wù)人員銷帳不及時(shí)，形成積欠。

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差，發(fā)生記帳錯(cuò)誤，形成應(yīng)收帳款。對(duì)于業(yè)務(wù)聯(lián)系較多的企業(yè),應(yīng)詳細(xì)反映應(yīng)收帳款或應(yīng)付帳款的地址、名稱、進(jìn)行明細(xì)登記，有的企業(yè)財(cái)會(huì)人員粗心大意，致使帳目串戶較多，造成帳目余額不一致。有時(shí)對(duì)于同一個(gè)單位，在應(yīng)收帳款有戶頭，同時(shí)在應(yīng)付帳款也有戶頭，不便于管理。如該單位用其應(yīng)收帳款抵付應(yīng)付帳款，本應(yīng)沖減應(yīng)付帳款科目，但企業(yè)在應(yīng)付帳款中又設(shè)立戶頭予以掛帳，使本來應(yīng)該結(jié)清的業(yè)務(wù)，由于財(cái)務(wù)人員處理不當(dāng)，造成兩頭掛帳，使會(huì)計(jì)工作帶來很大麻煩。

2．應(yīng)收賬款形成及壞賬產(chǎn)生的原因

2．1應(yīng)收帳款形成的原因

應(yīng)收帳款形成可以分為兩大類，第一類購(gòu)買方投人于生產(chǎn)資料而形成的；第二類是消費(fèi)資料的銷售而形成的。

對(duì)于第一類應(yīng)收帳款的控制，這類債務(wù)最大受害者就是銀行，企業(yè)間的應(yīng)收應(yīng)付款，變成了企業(yè)與銀行之間的借貸關(guān)系，國(guó)家對(duì)此進(jìn)行宏觀控制后。對(duì)決定企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策失誤者要追究責(zé)任，加上一般企業(yè)上項(xiàng)目少，最近幾年來，企業(yè)在這方面的投人越來越少，銀行方面對(duì)企業(yè)項(xiàng)目效益可行性研究的真實(shí)性也作詳細(xì)分析，所以這一類應(yīng)收帳款的數(shù)額在減少。

第二類是由消費(fèi)品的銷售而形成的應(yīng)收帳款。這類商品經(jīng)過幾個(gè)企業(yè)聯(lián)合加工成形后，經(jīng)流通環(huán)節(jié)商業(yè)部門，最終到消費(fèi)者手里，貨款從消費(fèi)者那里收回。國(guó)內(nèi)商品賒銷部分是微乎其微的，貸款消費(fèi)主要體現(xiàn)在買房上，消費(fèi)者還是習(xí)慣于付款后取貨，即使煤、電、水、電信費(fèi)也是隔月按耗用量結(jié)算支付的。這類銷給消費(fèi)者的應(yīng)收款，最后一環(huán)應(yīng)該是商業(yè)部門，但商業(yè)集團(tuán)應(yīng)付帳款比應(yīng)收帳款要多，這說明商業(yè)企業(yè)銷墊資金不足或存貨過多，現(xiàn)在一般大型連鎖超市付款期在60天到90天，商業(yè)性集團(tuán)公司除了零售，還批發(fā)給一些中小商店，工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品除了銷告給超市、大賣場(chǎng)以外，有很大部分也直接賣給中小商店，其中大量是個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)，個(gè)體經(jīng)濟(jì)目前向銀行貸款還是有一定困難。

由于工業(yè)企業(yè)直接面對(duì)的商業(yè)單位越來越多，商品銷售的鋪墊資金也越來越多。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，商品供大于求，商家不怕進(jìn)不到貨，商品銷售完了，貨款能夠付給工廠，已屬不易。加之假冒偽劣商品沖擊市場(chǎng)，這些商品成本低，低價(jià)傾銷，回扣多，正規(guī)企業(yè)無法與之競(jìng)爭(zhēng)，更不要談按時(shí)收回貨款。這個(gè)間題要*工商管理局、質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)等各方面經(jīng)常性打假來解決。

2．2應(yīng)收賬款壞賬的原因

（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者法律意識(shí)談薄

客戶不按合同，協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù)，是負(fù)債方的一種違法違章行為，或有的因合同不規(guī)范，被客戶利用，收到貨后，以各種理由推遲付款或拒付，形成呆帳企業(yè)應(yīng)重視債權(quán)人，有權(quán)利利用法律來維護(hù)自己的合法權(quán)益。

（2）應(yīng)收賬款管理不善

有些客戶超過規(guī)定時(shí)限（信用期限），客戶認(rèn)賬，但以資金緊張或企業(yè)虧損等理由拖欠賬款。還有些客戶以企業(yè)改制為由，故意拖欠賬款。針對(duì)這類狀況，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，但有些企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度形同虛設(shè)，管理人員沒有把責(zé)任落實(shí)，使得潛在壞賬越來越多，甚至形成呆賬。

（3）銷售人員激勵(lì)機(jī)制不健全

很多企業(yè)在銷售考核體系中，只將工資報(bào)酬與銷售額掛鉤，卻忽略了貨款的回籠，這就加大了壞賬的可有性，因?yàn)殇N售人員只關(guān)心銷售指標(biāo)的完成。

（4）缺乏信用管理

大多數(shù)企業(yè)在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，這就加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)目前社會(huì)信用程度普遍較低，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴(yán)格信守合同契約，而很多企業(yè)并未對(duì)此引起足夠重視。

3．應(yīng)收帳款的核算與管理對(duì)策

3．1實(shí)施應(yīng)收帳款核算的審計(jì)

首先，審計(jì)人員應(yīng)通過查閱規(guī)章制度，向有關(guān)人員口頭查詢或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等方法了解企業(yè)應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。其主要內(nèi)容包括：

（1）企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)過程中發(fā)生應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)時(shí)是否立即填制應(yīng)收帳款憑證并據(jù)以登記應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳，是否明確了收回期限和結(jié)算方式，是否能夠及時(shí)組織人員催收。

（2）企業(yè)有關(guān)應(yīng)收帳款的工作人員能否按職能分工，發(fā)票、記帳、收款等收入憑證是由哪些部門開發(fā)款項(xiàng)的結(jié)算手續(xù)各程序如何規(guī)定，銷售發(fā)票上是否有銷售部門、出納、審核人員的簽章和單位公章。

（3）銷售發(fā)生的退回、折扣與折讓是否經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，授權(quán)人與收款的職責(zé)是否分離，銷售退回是否有倉(cāng)庫部門的退貨驗(yàn)收單，銷售折扣與折讓在核算上是否采用總價(jià)法入帳，是否有嚴(yán)格的復(fù)核手續(xù)，是否發(fā)生折扣損失。

（4）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否定期對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，能否定期對(duì)應(yīng)收帳款試算表和各主要的明細(xì)分類帳相互核對(duì)，能否對(duì)應(yīng)收帳款的結(jié)構(gòu)和帳齡進(jìn)行分析，企業(yè)規(guī)定的工作程序是否得到貫徹執(zhí)行。

3．2加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理控制

嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收帳款的日常帳務(wù)核對(duì)工作：財(cái)務(wù)人員依據(jù)完整合法的憑證登帳要及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)本期發(fā)出商品數(shù)量、金額以及當(dāng)期的回款金額在明細(xì)帳中要詳細(xì)如實(shí)反映，并定期和總帳核對(duì)，保證應(yīng)收帳款的真實(shí)可*，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整。要逐月編制外欠貨款余額明細(xì)表，詳細(xì)列清外欠單位金額并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門反映。銷售部門應(yīng)依據(jù)銷售人員建立發(fā)貨、收款、外欠臺(tái)帳，并及時(shí)和財(cái)務(wù)部門核對(duì)，確保業(yè)務(wù)人員責(zé)任到位。只有這樣，才能對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款作出合理的歸納、總結(jié)，對(duì)應(yīng)及時(shí)清理的外欠作出準(zhǔn)確的判斷。

完善客戶檔案，評(píng)價(jià)客戶信用等級(jí)：要盡可能地掌握現(xiàn)有及潛在客戶的檔案資料，銷售部門要對(duì)企業(yè)用戶做定期調(diào)查，記錄用戶的名稱、地址、電話、稅號(hào)、開戶行、帳號(hào)、結(jié)算方式、付款經(jīng)辦人、簽定合同經(jīng)辦人、企業(yè)法人代表、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)、負(fù)債情況等等，多方面為企業(yè)的清欠提供線索。只有提高自我保護(hù)意識(shí)，把應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)減到最小程度，才能進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)主動(dòng)權(quán)，減少壞帳損失。

企業(yè)內(nèi)部部門要密切合作，協(xié)同清理：企業(yè)銷售部門要制定合理的營(yíng)銷政策；財(cái)務(wù)部門要提供真實(shí)完整的原始資料，調(diào)動(dòng)一切積極因素，最大限度地提高企業(yè)貨款回收率。

要針對(duì)每一客戶，確定相應(yīng)的信用政策：企業(yè)的營(yíng)銷要根據(jù)客戶的不同情況，采取不同的銷售策略，一是嚴(yán)格執(zhí)行先款后貨、現(xiàn)款交易的原則，做到錢貨兩清，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)款交易；二是建立賒銷審批制度,要加強(qiáng)客戶的信用等級(jí)評(píng)定，嚴(yán)格審查客戶的資信狀況，設(shè)立賒銷批準(zhǔn)權(quán)限，最大程度減少應(yīng)收帳款的形成。

加強(qiáng)債權(quán)的簽證工作：對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，每年均應(yīng)同客戶核對(duì)，取得有效的債權(quán)簽證，以保證應(yīng)收帳款的真實(shí)、準(zhǔn)確。

建立銷售回款一條龍責(zé)任制：為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)或廣種薄收追求業(yè)務(wù)提成而出現(xiàn)的強(qiáng)銷、盲銷，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確追討應(yīng)收帳款是銷售人員的首要責(zé)任，同時(shí)，要制定嚴(yán)格的資金回籠考核制度，銷售人員必須對(duì)每項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)。

加強(qiáng)銷售合同的審查：合同的簽定必須執(zhí)行平等互利、協(xié)商一致的原則，首先應(yīng)審查合同雙方簽約者是否都有權(quán)簽訂合同。如果代簽，應(yīng)取得有效的委托書。其次對(duì)合同條款進(jìn)行審查，主要查合同的標(biāo)的、價(jià)格、違約責(zé)任、結(jié)算方式等，最后要看對(duì)方履行合同的能力，避免因此而產(chǎn)生應(yīng)收帳款。

總之，時(shí)刻重視產(chǎn)品的適銷對(duì)路、控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，樹立現(xiàn)代的營(yíng)銷觀念，加強(qiáng)管理力度，切實(shí)將各項(xiàng)措施落實(shí)到實(shí)處，只有這樣才能將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。

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