導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基礎(chǔ)養(yǎng)老金，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、基礎(chǔ)養(yǎng)老金又稱社會性養(yǎng)老金，它是退休人員基本養(yǎng)老金的重要組成部分。在繳費年限相同的情況下，基礎(chǔ)養(yǎng)老金的高低取決于個人的平均繳費指數(shù)。

2、新計發(fā)辦法規(guī)定，基礎(chǔ)養(yǎng)老金是指職工退休時上年度所在崗職工月平均工資與本人指數(shù)化月平均繳費工資之和的平均值（即兩個數(shù)之和的一半）作為計發(fā)基數(shù)，繳費每滿1年（含視同繳費年限，計算到月）發(fā)給1%。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇2

關(guān)鍵詞：農(nóng)村社會養(yǎng)老保險；基礎(chǔ)養(yǎng)老金；子女參保

 　一、引言

為應(yīng)對人口老齡化危機．2009年9月我國開始試點新的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險．農(nóng)民老有所養(yǎng)逐漸成為現(xiàn)實。與老農(nóng)保相比。新農(nóng)保的亮點之一就是規(guī)定：“凡年滿60周歲．未享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇的農(nóng)村有戶籍老人，不用繳費，就可以按月領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金．但其符合參保條件的子女應(yīng)當(dāng)參保繳費?！雹賴页雠_這樣的政策．一方面是要讓農(nóng)村老人都享受到由國家財力支持的養(yǎng)老待遇，另一面也是為引導(dǎo)更多中青年農(nóng)民積極參保。但在政策實際執(zhí)行中。卻出現(xiàn)了雖處于同一試點地區(qū)的年滿60周歲的農(nóng)村戶籍老人。有的沒領(lǐng)到基礎(chǔ)養(yǎng)老金的現(xiàn)象。

一些農(nóng)村老人被排除在享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇之外．這首先就有悖于建立“普惠式”新農(nóng)保的初衷，進(jìn)而還會引發(fā)新的社會不公。而各試點地區(qū)對老人“符合參保條件的子女”的理解不同．導(dǎo)致各地對老人應(yīng)參保子女的范圍界定不同．從而又給新農(nóng)保工作造成管理上的混亂。除此之外。通過子女參保作為附加條件而實現(xiàn)的高參保率．還將使地方財政本來就困難的落后試點地區(qū)的新農(nóng)保繳費補貼不堪重負(fù)。所以，為保證廣大農(nóng)民的切身利益和新農(nóng)保的長期施行．及時解決這些問題．修正并完善農(nóng)民基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取與子女參?！皰煦^”這一政策規(guī)定就顯得尤為必要。

二、農(nóng)民基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取與子女參?！皰煦^”產(chǎn)生的問題

1．有悖于建立“普惠式”新農(nóng)保的初衷，進(jìn)而還會引發(fā)新的社會不公

社會保障作為“社會安全網(wǎng)”和“減震器”．是緩解社會矛盾、維護社會公平的重要手段．“普惠性”是其重要特征。啵村社會養(yǎng)老保險作為社會保障體系的重要組成部分。自然也具有這樣的特征。因此，建立“普惠式”的農(nóng)村養(yǎng)老保險便成為2009年推行新農(nóng)保的重要目標(biāo)之一。但在新農(nóng)保的實際推行中，《指導(dǎo)意見》中有關(guān)“老人符合參保條件的子女應(yīng)當(dāng)參保繳費”的規(guī)定，卻在事實上違背了建立“普惠式”新農(nóng)保的初衷．進(jìn)而還可能引發(fā)新的社會不公平。

根據(jù)規(guī)定。若老人符合參保條件的子女未參保，老人就不能領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金。這在無形中就形成了一種自動篩選機制．從而導(dǎo)致部分老人成為這一惠農(nóng)政策下的“邊緣人”。當(dāng)然，這并不是國家設(shè)計該參保繳費機制的初衷。提高參保率。增加養(yǎng)老基金積累，讓更多農(nóng)民享受到有國家財政支撐的社會養(yǎng)老保險才是其目標(biāo)所在。但當(dāng)面對這樣一群因制度安排原因所形成的“邊緣人”。我們就不得不對新農(nóng)保所倡導(dǎo)的“應(yīng)保盡保”或建立“普惠式”新農(nóng)保的目標(biāo)提出質(zhì)疑。因為這些現(xiàn)實與目標(biāo)的偏差．已在事實上證明了這樣的規(guī)定是有悖于國家建立“普惠式”新農(nóng)保的初衷的。另外，社會保障還具有收入再分配的功能．可以達(dá)到促進(jìn)社會公平的目的。但新農(nóng)保中關(guān)于老人基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取與子女參?！皰煦^”的做法卻使得一些農(nóng)村老人被排除在基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取范圍之外．這勢必將造成新的社會不公。因為恰恰是這些被制度“邊緣化”的老人(如其子女是因經(jīng)濟困難而無法參保)。無論是依靠自我還是子女養(yǎng)老都缺乏保障。所以，他們才是更需要國家這部分基礎(chǔ)養(yǎng)老金來保障其基本生活的人群。

2．由于新農(nóng)保試點各地對老人符合參保條件的子女范圍界定不同，將給新農(nóng)保工作造成管理上的混舌

據(jù)調(diào)查．由于新農(nóng)保試點各地對“符合參保條件的子女應(yīng)當(dāng)參保繳費”這一規(guī)定理解不同。就導(dǎo)致各地對符合參保條件的子女范圍界定也不同。歸納起來主要有三種：第一種是所有與老人戶籍在同一個村委會，年齡在l6---59周歲之間且沒有參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的兒子、兒媳、未婚的女兒及入贅的女婿、女兒都屬于老人應(yīng)當(dāng)參保的子女：第二種是老人所有的子女都應(yīng)當(dāng)參保；第三種是根據(jù)戶籍登記情況，與老人戶籍在一起的子女必須參保。又由于目前新農(nóng)保還處于縣級統(tǒng)籌。所以。即便在同一省份的各地對老人符合參保條件的子女的范圍界定也不盡相同，這必將給新農(nóng)保今后的省級或更高層次統(tǒng)籌帶來困難。

從政策執(zhí)行效果看．三種范圍界定標(biāo)準(zhǔn)是各有優(yōu)劣。第一二種界定從短期看．有利于擴大新農(nóng)保覆蓋面，增加了養(yǎng)老金的積累。但從長期看，這樣的規(guī)定(尤其是第二種)已帶有半強制性繳費性質(zhì)，破壞了新農(nóng)保自愿參保的原則，也侵害了老人的權(quán)益，會給新農(nóng)保的長期推行造成心理抵觸和不穩(wěn)定影響。第三種界定雖然對老人應(yīng)參保子女的范圍界定要小些，但實際中，又出現(xiàn)了部分不愿參保的子女為不影響老人

領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金而提出與自己原本同一戶籍的老人“分戶”的現(xiàn)象。而且在有的地區(qū)

，這種“分戶”現(xiàn)象還愈演愈烈，使得“符合參保條件的子女應(yīng)當(dāng)參保繳費”這一規(guī)定不僅沒能起到提高新農(nóng)保參保率的作用。反而給當(dāng)?shù)氐膽艏芾聿块T增加了工作負(fù)擔(dān)。不僅如此，部分農(nóng)民利用“分戶”這種“搭便車”行為來逃避參保．還將造成一定的社會道德風(fēng)險。進(jìn)而給新農(nóng)保的實際管理工作造成混亂。

3．通過“捆綁式”繳費機制實現(xiàn)的高參保率，使地方財政困難的落后試點地區(qū)參保繳費補貼不堪重負(fù) 已有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示．自新農(nóng)保試點以來，部分地區(qū)新農(nóng)保參保率已高達(dá)90％甚至接近100％。對于這樣的成績．我們在給予充分肯定的同時，又不能不思考：這90％或者近100％的參保率背后?！胺蠀⒈l件的子女應(yīng)當(dāng)參保繳費”這一帶有附加條件性質(zhì)的規(guī)定所帶來的參保貢獻(xiàn)又是多大?尤其是在那些經(jīng)濟不夠發(fā)達(dá)．農(nóng)民參保意識比較薄弱的試點地區(qū)。

事實證明，在這些地區(qū)，影響許多中青年農(nóng)民參加新農(nóng)保最直接或者最重要的因素就是為了讓自家老人能夠領(lǐng)取到國家的基礎(chǔ)養(yǎng)老金。而這樣的直接后果就是提高了當(dāng)?shù)氐男罗r(nóng)保參保率。但是，當(dāng)越來越多的農(nóng)民都出于這樣的目的而參保時，則會導(dǎo)致當(dāng)?shù)刎斦牟豢爸刎?fù)。因為按照新農(nóng)保<指導(dǎo)意見》規(guī)定。地方政府每年至少要給新農(nóng)保參保人不低于30元的繳費補貼(也即通常所說的“進(jìn)口補”)。在那些地方財政困難的落后試點區(qū)．按照每年最低30元的繳費補貼算，每年給參保人的補貼就不是個小數(shù)目。再加上通過附加條件來達(dá)到的高參保率。就更會遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過其實際的財政負(fù)擔(dān)能力。這樣，一旦形成養(yǎng)老金的資金漏洞，地方政府給參保人的繳費補貼也就難以兌現(xiàn)，那整個新農(nóng)保政策的執(zhí)行也會面臨難以為繼的危險。

三、解決問題的建議

雖然新農(nóng)保試點過程中．農(nóng)民基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取與子女參?！皰煦^”的做法出現(xiàn)了上述種種問題，但總的來說，這樣的規(guī)定是符合中國農(nóng)村目前實際的。原因主要有二：一是農(nóng)民不同于城鎮(zhèn)職工．很多沒有用人單位．故參保的隨意性很大；二是我國農(nóng)民社會養(yǎng)老意識薄弱，對新農(nóng)保政策也缺乏了解。其對參保的抵觸性也很大。如果國家不實行這種引導(dǎo)性甚至帶有一定強制性的參保政策．估計新農(nóng)保在試點階段就會遭到“冷落”，到老齡化危機真正到來之時．國家和個人都將無從應(yīng)對。所以，在目前經(jīng)濟和社會條件下，不能對“符合參保條件的子女應(yīng)當(dāng)參保繳費”這一規(guī)定加以完全否定。當(dāng)然，也不能對該政策執(zhí)行中存在的種種問題置之不理。關(guān)鍵是要找到解決問題的辦法，完善這一政策。

筆者的相關(guān)建議主要有：

1．縮小并明確老人應(yīng)參保子女的范圍，要求只要與老人同戶籍的子女參保，老人就可領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金

這樣的規(guī)定．大大降低了農(nóng)村老人領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金的門檻，更多老人納入領(lǐng)取之列．同時還可減輕因各地政策不一帶來的社會不公和新農(nóng)保管理工作的混亂。為使此建議真正發(fā)揮作用。筆者還建議配以三項具體措施：一是國家要在新農(nóng)?！吨笇?dǎo)意見》基礎(chǔ)上，以政策形式對新規(guī)定的老人應(yīng)參保子女的范圍加以明確．從而避免各地區(qū)再存在不同理解。二是地方政府相關(guān)部門要堅決杜絕與老人同一戶籍的子女因不愿參加新農(nóng)保而與老人“分戶”現(xiàn)象的發(fā)生。三是各試點地區(qū)政府要重點關(guān)注被排除在農(nóng)村五保戶、低保戶、殘疾人優(yōu)撫等范圍之外的繳費困難群體．讓他們不要總是成為優(yōu)惠政策的“邊緣人”。對這類人群，在實際調(diào)查前提下，可以為其代繳部分養(yǎng)老金．使他們也能夠參加到新農(nóng)保中來。

2．加大對新型農(nóng)村養(yǎng)老保險的宣傳力度．加快社會保險法等與農(nóng)村養(yǎng)老保險相關(guān)的法律出臺

新型農(nóng)村養(yǎng)老保險開始實施時間較短．所以目前大部分農(nóng)民對此還缺乏充分的了解和認(rèn)識。再加上老農(nóng)保所帶來的負(fù)面影響。使得部分農(nóng)民還擔(dān)心自己參保會重蹈覆轍。所以。在廣大農(nóng)村加強對新農(nóng)保的宣傳乃當(dāng)務(wù)之急。對農(nóng)民基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取與子女參保“掛鉤”政策的宣傳．一方面是要向農(nóng)民講明國家制定該政策的初衷是為了引導(dǎo)大家積極參保．同時還需向老人的參保子女說明，子女繳費是在為自己以后積累養(yǎng)老金，老人基礎(chǔ)養(yǎng)老金并不會擠占他們所繳納的保險費。這樣讓農(nóng)民們了解到政策的有利性．更多的農(nóng)民就會自黨參保，也才能有效避免上述“捆綁式”參保所帶來的種種問題。

加快社會保險法等相關(guān)法律出臺也有利于解決農(nóng)民基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取與子女參?！皰煦^”產(chǎn)生的問題。目前．我國還沒有專門法律對新農(nóng)保的參保范圍、基金籌集、養(yǎng)老金待遇以及基金監(jiān)督管理等作出規(guī)定。所以，政策執(zhí)行具有較大的隨意性和不穩(wěn)定性。在“捆綁式”繳費機制下．即便是已參保的農(nóng)民也還有許多的顧慮。如自己所繳納保費的安全問題、養(yǎng)老金的待遇水平問題、新農(nóng)保與其他養(yǎng)老制度的銜接問題等。這些顧慮，都可能成為今后已參保農(nóng)民退保的影響因子。所以，通過“捆綁”帶來的高參保率．并不能成為農(nóng)村養(yǎng)老保險發(fā)展的長久之計。只有權(quán)威性的相關(guān)法律制定出來。才能給農(nóng)民帶來“定心丸”的作用。屆時，即便沒有農(nóng)民基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取與子女參?！?/p>

掛鉤”的硬性規(guī)定．農(nóng)民們也會積極參保的。

3．充分發(fā)揮農(nóng)村其他惠農(nóng)政策的幫扶作用，通過多種方式增加農(nóng)民收入，讓更多農(nóng)民有能力繳納養(yǎng)老保險費。這是解決上述問題走出“捆綁式”繳費模式的根本出路

在我國經(jīng)濟落后地區(qū)，農(nóng)民收入較低。繳納保費對于一些低收入家庭來說。增加了經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。在溫飽問題沒有或者剛好得到解決的時候．很多中青年農(nóng)民并沒有為今后的養(yǎng)老問題作過多打算．他們更關(guān)注當(dāng)前的問題．如：子女的教育問題、父母的贍養(yǎng)問題、看病問題、就業(yè)問題等等。所以。國家應(yīng)充分發(fā)揮農(nóng)村義務(wù)教育、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、種糧直補等現(xiàn)有惠農(nóng)政策的幫扶作用，幫助農(nóng)民解決好當(dāng)前困難。同時，還應(yīng)通過加大對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和科技的投入。增加糧食產(chǎn)量并幫助中青年農(nóng)民充分就業(yè)等來增加農(nóng)民的經(jīng)濟收入。只要解決好農(nóng)民生產(chǎn)生活中的現(xiàn)實困難并使農(nóng)民經(jīng)濟收入增加，其自然就有參保繳費的能力。對老人基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取與子女參?！皰煦^”這一做法也會從心理上更容易接受，從而由被動參保變?yōu)橹鲃訁⒈?。至此，上述種種問題也就迎刃而解

4．強化新農(nóng)保基金的安全監(jiān)管，確保資金保值增值，這是新農(nóng)保持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的長久之計

新農(nóng)保個人賬戶上的資金積累．從本質(zhì)上來說就是個人年輕時所進(jìn)行的養(yǎng)老儲蓄。因此。資金的安全性和收益性必然是每個參保人都要考慮的問題。而從國家層面來講。對于日益嚴(yán)重的人口老齡化問題．擁有充足的養(yǎng)老基金才是解決問題的關(guān)鍵。而國家要擁有充足的養(yǎng)老基金，那就離不開農(nóng)民的積極參保。所以，保證農(nóng)民繳納保費的安全性并提高其收益率則又成為了國家解決養(yǎng)老金積累問題的關(guān)鍵。而這樣，也才可以使農(nóng)民基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取與子女參保“掛鉤”這種權(quán)宜之計被真正的長久之計所替代。

篇3

一位東部市級社保經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)人稱，目前基本養(yǎng)老保險政策執(zhí)行情況、主要目標(biāo)完成情況、基礎(chǔ)工作情況等都被列入該省考核重點內(nèi)容，而這些數(shù)據(jù)最終會進(jìn)入國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，為養(yǎng)老保險實現(xiàn)全國統(tǒng)籌打下基礎(chǔ)。

盡管全國所有省級行政區(qū)都制定了省級統(tǒng)籌的制度，但出臺方案并不等于實施到位，人社部和有關(guān)部門一直對省級統(tǒng)籌做評估。

而即便今年年底方案順利出臺，明年開始全面推進(jìn)，實現(xiàn)統(tǒng)籌仍需一個過程，按照初步安排，將用兩年時間實現(xiàn)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌。

在養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌得以實現(xiàn)后，養(yǎng)老金繳費費率也或?qū)㈦S之得以調(diào)整。

兩種方案備選

目前中央對我國社會保險統(tǒng)籌層次的方向有明確規(guī)定，我國養(yǎng)老保險要實行基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌，醫(yī)療、工傷、失業(yè)和生育保險確定的方向為省級統(tǒng)籌。而基礎(chǔ)養(yǎng)老保險主要指城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險。

養(yǎng)老金實現(xiàn)全國統(tǒng)籌主要的困難在于我國地域遼闊，地區(qū)之間經(jīng)濟社會發(fā)展水平和收入水平的差異，使得即使按照同一費率和比例計算的繳費以及支付水平，也將面臨巨大的地區(qū)差異。因此，讓養(yǎng)老金實現(xiàn)區(qū)域間的穩(wěn)妥銜接，并平衡各個地區(qū)之間的利益關(guān)系是一項難度很大的工作，主管部門也一直試圖尋找一種制度安排，使發(fā)展差異較大的地區(qū)都能認(rèn)同并找到恰當(dāng)?shù)奈恢谩?/p>

正在制定中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌方案，將在分析總結(jié)省級統(tǒng)籌經(jīng)驗、鞏固省級統(tǒng)籌成果基礎(chǔ)上制定，目前有兩種可能的備選方案。

一是，基礎(chǔ)養(yǎng)老金實行全國統(tǒng)收統(tǒng)支?，F(xiàn)行基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法保持不變，按照收支平衡、略有節(jié)余原則建立中央統(tǒng)籌基金，對職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金實行全國統(tǒng)收統(tǒng)支，中央財政承擔(dān)兜底責(zé)任。將基本養(yǎng)老保險基金分為中央統(tǒng)籌基金和省級統(tǒng)籌基金，對基本養(yǎng)老金發(fā)放劃分中央和地方責(zé)任，并逐步做實個人賬戶。

二是，基本養(yǎng)老保險基金實行預(yù)算管理。在省級統(tǒng)籌基礎(chǔ)上，中央對各省份預(yù)算內(nèi)基金缺口進(jìn)行適當(dāng)調(diào)劑。同時，逐步統(tǒng)一費率，規(guī)范全國基金預(yù)算管理，提高經(jīng)辦管理和信息化水平。

或調(diào)整企業(yè)繳費上限

在討論實現(xiàn)全國統(tǒng)籌的過程中，主管部門還考慮到了養(yǎng)老金繳費標(biāo)準(zhǔn)和支付水平的問題。

人社部人士承認(rèn)，目前養(yǎng)老保險繳費標(biāo)準(zhǔn)確實不低，因為這個制度承擔(dān)著計劃經(jīng)濟時期沒有繳費的歷史包袱，但現(xiàn)在的支付水平并不算高。

主要國家基本養(yǎng)老保險繳費率排名中，中國繳費率達(dá)28%，雖然不是全球第一，但處于最高的一組，所以在養(yǎng)老金實現(xiàn)全國統(tǒng)籌之后，就需要研究如何降低繳費率的問題。

由于目前各地養(yǎng)老金各自封閉運行，養(yǎng)老保險基金收不抵支的地區(qū)，每年需要財政大量轉(zhuǎn)移支付確保發(fā)放，而有大量基金結(jié)存的地區(qū)，也不能實現(xiàn)全國范圍的調(diào)劑和統(tǒng)一管理。

除此之外，為了不斷提高企業(yè)退休人員的基本養(yǎng)老金的水平，中央財政還要每年要拿出1500億以上的資金來支持這個系統(tǒng)的運行。

長期分割運行導(dǎo)致的結(jié)果是，經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)和人口老齡化負(fù)擔(dān)較輕的地區(qū)實行較低費率，較高養(yǎng)老金待遇；而經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)和人口老齡化負(fù)擔(dān)重的地區(qū)，政府、企業(yè)和個人的養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)則較重，養(yǎng)老金待遇也會受到影響。

篇4

關(guān)鍵詞:養(yǎng)老基金 保值增值 會計核算

一、養(yǎng)老保險基金保值增值的必要性

養(yǎng)老金即社會保險基金，也稱退休金，是我國社會保障制度的重要組成部分。養(yǎng)老金由社會統(tǒng)籌和個人賬戶組成，企業(yè)和個人共同繳費，企業(yè)繳費進(jìn)入社會統(tǒng)籌，個人繳費進(jìn)入個人賬戶，社會統(tǒng)籌實行的是現(xiàn)收現(xiàn)付制度，而個人賬戶則是基金積累制度。

近年來，隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和社會保障制度體系的不斷完善，我國養(yǎng)老金覆蓋人數(shù)快速上升。數(shù)據(jù)顯示，1998年養(yǎng)老金水平人均是410多元，覆蓋職工人數(shù)1.1億人。截至2009年底，我國養(yǎng)老金總規(guī)模為2.25萬億人民幣，僅占當(dāng)年GDP的6.62%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家水平。

值得關(guān)注的是，隨著國家全部推行養(yǎng)老保險個人賬戶做實，以及農(nóng)村逐步實行養(yǎng)老保險，養(yǎng)老金的規(guī)模還將進(jìn)一步擴大。據(jù)《2008年度人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》，截至2008年末，13個做實企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶試點省份，共積累基本養(yǎng)老保險個人賬戶基金1100多億元，有業(yè)內(nèi)人士預(yù)計，僅個人賬戶做實一項就可能使得未來20年養(yǎng)老金的規(guī)模達(dá)到30多萬億元。與此同時，各種數(shù)據(jù)顯示，作為百姓的“養(yǎng)命錢”，養(yǎng)老金存在巨大的缺口，部分地區(qū)個人賬戶甚至是空賬運行，當(dāng)期征繳的保費基本用于當(dāng)期退休金的發(fā)放，一些地方甚至收不抵支。而目前養(yǎng)老保險的實際情況是，截止2010年底，我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶累計記賬額將近2萬億，雖然全國養(yǎng)老保險基金累計結(jié)余1.5萬億，但是并沒有落實到對應(yīng)的個人賬戶。

“目前養(yǎng)老金的保值增值手段明顯滯后，使其未來遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能提供預(yù)期的保障水平，尤其是在高通脹時期，眼睜睜看著賬戶上的資金貶值?！标惲急硎?。據(jù)介紹，基本養(yǎng)老保險管理制度規(guī)定目前結(jié)余的養(yǎng)老金主要是購買國債和銀行存款，不能用于投資?！坝捎诤芏嗄隂]有發(fā)行特別國債，因此，養(yǎng)老金也買不到收益率合適的國債。此外，在銀行存款中，有近80%到90%的養(yǎng)老金都是短期存款，不僅存款利率比較低，增值幅度很小，而且如果和物價相比還是在貶值，這個損失也不小。”陳良進(jìn)一步分析指出。顯然，如何使“養(yǎng)命錢”保值增值已經(jīng)變得日益緊迫。

有業(yè)內(nèi)專家表示，國際經(jīng)驗和企業(yè)年金的管理實踐，為整個社保基金投資探索了一條道路。華夏基金公司總經(jīng)理范勇宏表示，養(yǎng)老金是我國社會保障體系的一個重要組成部分，關(guān)系著成千上萬的老百姓。如何實現(xiàn)養(yǎng)老金的保值增值是養(yǎng)老金體系建設(shè)的重要課題。國際上通行的做法是，養(yǎng)老基金委托專業(yè)的基金管理人實行市場化運作，通過資本市場實現(xiàn)保值增值。最近三年來我國企業(yè)年金的實踐也證明，這種市場化的運作管理模式是成功的。

顯然,養(yǎng)老金進(jìn)入資本市場實現(xiàn)保值增值是一個值得嘗試的途徑,但同時如何控制好養(yǎng)老金的投資風(fēng)險也不容忽視。

二、對我國企業(yè)養(yǎng)老金會計的發(fā)展建議

金融市場的發(fā)展和各方面條件的成熟會推動我國的企業(yè)養(yǎng)老金會計繼續(xù)向前發(fā)展。由于我國的養(yǎng)老保險體系具有自己的特色，盡管企業(yè)養(yǎng)老金會計會不斷向國際標(biāo)準(zhǔn)趨同，但始終只能立足于我國多層次的養(yǎng)老保障體系之上，企業(yè)對養(yǎng)老金的會計核算要符合我國的實際情況。結(jié)合前面所作分析，對我國未來企業(yè)養(yǎng)老金會計核算的框架有如下建議。

(一)基本養(yǎng)老保險部分的養(yǎng)老金會計核算

根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，自2006年1月1日起，基本養(yǎng)老保險中的個人賬戶全部由個人繳費形成，企業(yè)只負(fù)責(zé)繳納社會統(tǒng)籌部分。這實質(zhì)上簡化了基本養(yǎng)老保險部分的養(yǎng)老金會計核算，因為社會統(tǒng)籌部分的養(yǎng)老保險從經(jīng)濟實質(zhì)上來說屬于既定受益型的養(yǎng)老金計劃，而個人賬戶是完全積累制的，屬于既定繳費計劃，當(dāng)企業(yè)和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險的個人賬戶時，企業(yè)繳納的部分只能按照既定繳費計劃進(jìn)行會計核算。因為取消了個人賬戶中的企業(yè)繳費，基本養(yǎng)老保險部分的養(yǎng)老金將采取既定受益計劃型的養(yǎng)老金計劃。既定受益計劃下的養(yǎng)老金成本構(gòu)成比較復(fù)雜，包括服務(wù)成本、利息費用、前期服務(wù)成本等等，它的核算需要一系列的精算假設(shè)?；谙嗤木慵僭O(shè)，可以計算出企業(yè)承擔(dān)的養(yǎng)老金給付義務(wù)，也就是企業(yè)的養(yǎng)老金負(fù)債。由于我國的基本養(yǎng)老金由社保機構(gòu)統(tǒng)一治理，因此養(yǎng)老金資產(chǎn)計量的數(shù)據(jù)可由社保機構(gòu)提供。

社會統(tǒng)籌部分的養(yǎng)老金由企業(yè)繳納給社保機構(gòu)統(tǒng)一治理，從而該部分的既定受益養(yǎng)老金計劃有別于國際標(biāo)準(zhǔn)中的定義，未來定額給付養(yǎng)老金的風(fēng)險并不是由企業(yè)單獨承擔(dān)，而是由企業(yè)和社保機構(gòu)共同承擔(dān)。因此，在處理這部分養(yǎng)老金資產(chǎn)和負(fù)債時，采取非資本化的觀點。企業(yè)將社會保障機構(gòu)視為一個外在的獨立經(jīng)濟實體，社保機構(gòu)的資產(chǎn)和企業(yè)的養(yǎng)老金負(fù)債并不在企業(yè)會計表中反映。企業(yè)的義務(wù)在于向社保機構(gòu)提存與當(dāng)期養(yǎng)老金成本相等數(shù)額的資金，只有當(dāng)提存資金與養(yǎng)老金成本不一致時，才在資產(chǎn)負(fù)債表中反映為一項資產(chǎn)或負(fù)債。并在表附注中揭示企業(yè)養(yǎng)老金給付義務(wù)和養(yǎng)老金資產(chǎn)價值的信息。企業(yè)還應(yīng)該在會計表附注中對既定受益養(yǎng)老金計劃的有關(guān)信息做出必要的披露。具體說明企業(yè)的養(yǎng)老金計劃，說明養(yǎng)老金成本的具體構(gòu)成項目及其金額，養(yǎng)老基金提存的狀況以及主要的精算假設(shè)等等。

(二)補充養(yǎng)老保險部分的養(yǎng)老金會計核算

我國的企業(yè)年金制度為既定繳費計劃，實行參保人員個人賬戶為基本形式的基金積累制，通過市場化運作實現(xiàn)保值增值。因此，補充養(yǎng)老保險部分的養(yǎng)老金會計核算相對較為簡單，企業(yè)按工資總額的一定比例提取企業(yè)年金，并確認(rèn)為養(yǎng)老金費用計入當(dāng)期損益。

新準(zhǔn)則中關(guān)于養(yǎng)老保險費用確認(rèn)和計量的規(guī)定已經(jīng)體現(xiàn)了上述養(yǎng)老金會計核算方法，但沒有對企業(yè)年金的信息披露做出相應(yīng)要求。實行企業(yè)年金制度的企業(yè)，在編制財務(wù)會計告時，還需要在財務(wù)會計告附注中披露：企業(yè)年金計劃的具體內(nèi)容，包括該計劃涉及的職工和期間、資金籌集的方式等；當(dāng)期企業(yè)年金費用數(shù)，企業(yè)年金計劃的基金投資收益和基金資產(chǎn)的公允價值；為企業(yè)高級治理人員提取的企業(yè)年金費用總額。

我國目前的企業(yè)養(yǎng)老金會計核算與這種新框架下的核算方式還有一定距離，除了需要克服前面提到的障礙因素以外，還要注重這種養(yǎng)老金計劃的轉(zhuǎn)變不能是一蹴而就的，而應(yīng)該分階段進(jìn)行。首先只是在極少數(shù)有條件的企業(yè)中試行；再根據(jù)專業(yè)人員素質(zhì)提高和企業(yè)年金發(fā)展的狀況，逐步擴大采用新的養(yǎng)老金計劃及其會計核算方法的企業(yè)范圍；最后達(dá)到條件成熟，大多數(shù)企業(yè)都能夠?qū)⒒攫B(yǎng)老保險費用和補充養(yǎng)老保險費用分別核算，且采取不同類型養(yǎng)老金計劃下的核算方法，從而完善我國的企業(yè)養(yǎng)老金會計。

(三)建設(shè)高素質(zhì)的會計師和精算師隊伍

必須首先清除歐阻礙其發(fā)展的因素。中小企業(yè)年金市場的發(fā)展要依靠于我國金融市場的完善，金融中介機構(gòu)能夠為中小企業(yè)提供合適的企業(yè)年金計劃，而要使中小企業(yè)年金市場能夠吸引基金治理機構(gòu)的注重力則需要政府監(jiān)管機構(gòu)采取相應(yīng)的政策措施。同時，還需要依托國家現(xiàn)有的教育資源，加強相關(guān)專業(yè)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)、豐富其知識儲備，有足夠的激勵機制導(dǎo)致形成高素質(zhì)的會計師和精算師隊伍。

參考文獻(xiàn)：

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如何調(diào)整基金定投

當(dāng)然，開了基金定投賬戶，挑選了一個或幾個基金投資品種，并約定了每個月的扣款時間和數(shù)額后，并不意味著你的這項投資任務(wù)就此高枕無憂了，基金定投并非是傻瓜投資法。為了使基金定投的效果更佳，達(dá)成更好的財富增長作用，聰明的投資者能根據(jù)不同時期的市場景氣度，來選擇和變更不同的基金定投標(biāo)的，或是在同一基金公司不同風(fēng)險度的基金之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)換。

如果股市市場處于繁榮的牛市行情中，最適合選擇股票型或偏股型基金，可以通過掌握多頭行情，來賺取較高的報酬。

如果宏觀經(jīng)濟處于大蕭條狀態(tài)，股市也沒有利好趨勢，那此時建議賣出偏股型基金，但貨幣型基金可繼續(xù)持有的。整體經(jīng)濟正從谷底翻揚，股市回春，在復(fù)蘇期，可以逐漸增加一些平衡型或股票型基金的配置比例。

如果是處在一個比較長期的震蕩調(diào)整型股市中，以靜制動，遵循原有的投資計劃為上策。因為，震蕩市正是投資者定投的最好時間，定投本身就是為了攤平進(jìn)入成本，熨平股市波動的風(fēng)險。

積累退休金之用的基金定投計劃，因為資金需求具有一定的剛性，所以最好是根據(jù)自身情況設(shè)定一個目標(biāo)期望值，當(dāng)經(jīng)歷了一個市場周期以后，如果收益水平達(dá)到這個期望值以后，就可以選擇獲利了結(jié)，而不用盲目為了追求長期投資而真的一直持有。因為長期不等于永遠(yuǎn)。

另外，在退休年齡將到之前的3至5年，就應(yīng)該開始注意贖回時機，可以逐步分批將自己的基金轉(zhuǎn)換成低風(fēng)險產(chǎn)品，比如債券基金。

巧用各種手段降低成本

目前，投資者購買基金主要有三個渠道：銀行、證券公司代銷和基金公司直銷。如果長期做一項基金定投來儲備退休金，那交易和管理費用也是很大的一塊成本。為此，建議在交易的過程中，盡可能地降低交易成本。

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一、養(yǎng)老金計劃概述

養(yǎng)老金是指支付給離退休人員用于保障日后生活的貨幣額，其本質(zhì)是勞動力價值的一部分。根據(jù)“勞動報酬觀”，養(yǎng)老金與勞動者的工資一樣，屬于勞動力再生產(chǎn)費用的一部分，兩者都是勞動力價值的實現(xiàn)形式。所不同的是，養(yǎng)老金是勞動者一生勞動報酬分期支付中的延期支付部分，而工資則是即期支付部分，企業(yè)員工退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金，是以其在職時提供的服務(wù)為依據(jù)的，因此，養(yǎng)老金的根本性質(zhì)是“遞延工資”。

養(yǎng)老金計劃（pensionplan）指一種企業(yè)和職工之間關(guān)于職工退休后養(yǎng)老金支付的協(xié)議，企業(yè)承諾在職工退休時，按協(xié)議上規(guī)定的方法，計算給付一定的養(yǎng)老金。企業(yè)將養(yǎng)老金計劃作為其對職工工資報酬計劃的一部分。

根據(jù)國際會計準(zhǔn)則第19號，養(yǎng)老金計劃分為規(guī)定繳費計劃（definedColltributionplans）與規(guī)定福利計劃（definedbenefitplans）。規(guī)定繳費計劃是指企業(yè)定期繳付一定數(shù)額的退休基金給獨立的第三方（信托機構(gòu)）保管，由第三方到期支付雇員退休金；規(guī)定福利計劃指只要職工退休時，企業(yè)有履行支付退休金的義務(wù)，企業(yè)是否按時提取退休基金則由企業(yè)決定。但有時兩者并沒有明確的界限，在某種程度上可以從不確定性角度來進(jìn)行判斷，即看不確定性所引起的風(fēng)險（主要指投資風(fēng)險）由誰來承擔(dān)。在規(guī)定福利計劃下，由企業(yè)確保養(yǎng)老金的最終支付，企業(yè)承擔(dān)由不確定性所導(dǎo)致的投資風(fēng)險；而在規(guī)定繳費計劃下，企業(yè)把由不確定性所導(dǎo)致的投資風(fēng)險，轉(zhuǎn)移給了個人。在規(guī)定繳費計劃下會計處理較簡單，而在規(guī)定福利計劃下，由于存在一些不確定性事項，會計處理非常復(fù)雜。

二、核算原則

既然勞動報酬觀下養(yǎng)老金計劃會計處理的關(guān)鍵問題，是在職工為企業(yè)提供服務(wù)的當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的養(yǎng)老金費用，那么在會計核算時就應(yīng)體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。

第一，在當(dāng)期確認(rèn)費用符合養(yǎng)老金的基本屬性，也是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。如前所述，養(yǎng)老金就其屬性而言，是“遞延工資”。既然養(yǎng)老金是勞動力價值的組成部分，是勞動報酬的一部分，那么職工對這部分附加價值就有請求權(quán)和追索權(quán)，企業(yè)也不能無償占有職工的這部分權(quán)利。因此在職工提供服務(wù)期間，企業(yè)在支付工資的同時，還要及時確認(rèn)和計量這部分延期支付的附加價值，并計入當(dāng)期成本；企業(yè)在獲得了職工提供當(dāng)期服務(wù)的權(quán)利時，也就負(fù)有了確認(rèn)養(yǎng)老金負(fù)債的義務(wù)。所以，企業(yè)的養(yǎng)老金費用必須在相關(guān)的權(quán)利義務(wù)發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)和計量，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要費用。養(yǎng)老金費用的分期計入，是與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則相一致的，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則內(nèi)在要求的體現(xiàn)。

第二，養(yǎng)老金費用的當(dāng)期確認(rèn)也是配比原則的要求。從職工為企業(yè)提供服務(wù)到領(lǐng)取養(yǎng)老金的全過程，主要歷經(jīng)三個環(huán)節(jié)，即養(yǎng)老金費用的發(fā)生、養(yǎng)老金籌集和養(yǎng)老金發(fā)放。這些環(huán)節(jié)是相互獨立、相互分離的。養(yǎng)老金費用的發(fā)生是以職工提供勞動為依據(jù)，是其勞動報酬的一部分，而職工付出勞動的同時給企業(yè)創(chuàng)造了價值，帶來相應(yīng)的經(jīng)濟收益，根據(jù)收入費用配比原則，企業(yè)在核算費用時理應(yīng)將發(fā)生時的養(yǎng)老金費用計入當(dāng)期經(jīng)營費用，只有這樣才能正確反映出企業(yè)各期的經(jīng)營成果。養(yǎng)老金在管理力一式上有基金計劃和非基金計劃兩種。在基金計劃下，養(yǎng)老金的籌集和發(fā)放由基金組織負(fù)責(zé)，企業(yè)各期向基金組織的養(yǎng)老金支付是養(yǎng)老金負(fù)債的清償，而發(fā)放則是基金組織的業(yè)務(wù)范圍；而在非基金計劃下，養(yǎng)老金一般由企業(yè)自設(shè)部門專門管理，企業(yè)養(yǎng)老金的籌資行為只是為了籌集足夠的資金以便到時有能力償還養(yǎng)老金負(fù)債。顯然籌資行為與養(yǎng)老金費用的確認(rèn)是兩個不同的會計行為，職工退休后企業(yè)發(fā)生的養(yǎng)老金實際支付，由于職工已不能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟收益，此時顯然不應(yīng)確認(rèn)任何費用。

綜上所述，企業(yè)在職工提供服務(wù)期間確認(rèn)養(yǎng)老金費用，既反映了養(yǎng)老金的基本屬性，也是會計核算中權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、酉己比原則的要求。

三、養(yǎng)老金會計處理

規(guī)定繳費制下的會計處理。規(guī)定繳費制是企業(yè)根據(jù)各期提存的金額及基金的投資收益來確定養(yǎng)老金支付額的養(yǎng)老金計劃。該計劃下的會計處理比較簡單。企業(yè)各期所承擔(dān)的養(yǎng)老金義務(wù)一般就是該期應(yīng)提存的金額，而企業(yè)提存的金額由計劃中規(guī)定的計算公式確定。當(dāng)企業(yè)每期實際提存時，其現(xiàn)行義務(wù)就得到履行。因而，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)各期應(yīng)確認(rèn)的養(yǎng)老金費用通常就是當(dāng)期應(yīng)付的提存金，它的會計處理只需在提存時借記“養(yǎng)老金費用”，貸記“現(xiàn)金”（實際提存時）或“應(yīng)付養(yǎng)老金”（尚未實際提存現(xiàn)金時）。如果企業(yè)各期應(yīng)提存的數(shù)額與實際提存數(shù)額之間不等，則構(gòu)成一項負(fù)債（應(yīng)計費用）或是一項資產(chǎn)（預(yù)付費用）。

規(guī)定受益制下會計處理一般包括以下內(nèi)容：確認(rèn)各期的養(yǎng)老金費用，確認(rèn)各期應(yīng)繳納的養(yǎng)老基金以及由此產(chǎn)生的資產(chǎn)與負(fù)債，確定各期已退休職工的實際養(yǎng)老金支付額等。在養(yǎng)老金費用的確認(rèn)中，除了要確認(rèn)其主要組成部分—當(dāng)期服務(wù)費用外，還包括各種待攤項目。目前，西力一國家確認(rèn)的規(guī)定受益制下養(yǎng)老金費用及相關(guān)因素有當(dāng)期服務(wù)費用、前期服務(wù)費用、利息費用和基金資產(chǎn)的實際報酬、精算損益以及養(yǎng)老金計劃的結(jié)算、削減和終止等。這樣，養(yǎng)老金費用的確認(rèn)必須就這些項目分別進(jìn)行。

四、我國的養(yǎng)老金會計處理模式及其缺陷

我國養(yǎng)老保險制度的改革是從1984年在部分地區(qū)進(jìn)行退休費用社會統(tǒng)籌試點開始的，經(jīng)過十多年的不斷探索，目前已建立起了一套基本適合我國國情的養(yǎng)老保險模式。該模式的基本框架分為三個層次。第一層次是社會統(tǒng)籌與職工個人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險；第二層次是企業(yè)補充養(yǎng)老保險；第三層次是個人儲蓄性養(yǎng)老保險。第一層次是養(yǎng)老保險制度中最重要的組成部分，它保證職工退休后的基本生活需要，給付力一式是規(guī)定受益制與規(guī)定繳費制相結(jié)合，屬于混合性的計劃（HybridPlan），其中社會統(tǒng)籌部分屬于規(guī)定受益制計劃，而個人賬戶部分屬于規(guī)定繳費制計劃；第二層次是企業(yè)根據(jù)自己的條件和愿望，為本企業(yè)職工建立的養(yǎng)老保險，給付力一式是規(guī)定繳費制計劃；第三層次是職工個人為自己的退休生活而做的一種預(yù)防性儲蓄安排，給付力一式也是規(guī)定繳費制計劃，該計劃是一種個人行為，只是在個人生命期內(nèi)或在家庭成員內(nèi)部的收入再分配，并不是社會意義上的養(yǎng)老金計劃。

在我國，養(yǎng)老保險是按照國家、企業(yè)、個人共同負(fù)擔(dān)的原則，實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，由財政和社會保障部門統(tǒng)籌管理。企業(yè)按期向社會保障部門撥付-定數(shù)額的資金，存在著企業(yè)養(yǎng)老金費用的確認(rèn)問題。目前我國養(yǎng)老金確認(rèn)的原則實行的是收付實現(xiàn)制，養(yǎng)老金放在“管理費用”中作為期間費用核算。發(fā)生資金撥付時，按計提的金額直接借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目，將養(yǎng)老金費用的確認(rèn)和養(yǎng)老金的籌集兩個環(huán)節(jié)合二為一。這種處理力一法違背了上述兩項會計核算原則。

其一，它根本沒有體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。正如前述，養(yǎng)老金的性質(zhì)是一種“遞延工資”，是職工在工作期間為企業(yè)服務(wù)所賺得的勞動報酬的一部分。從時間上看，企業(yè)支付養(yǎng)老金和負(fù)擔(dān)養(yǎng)老金的義務(wù)形成于其在職期間。故在確認(rèn)養(yǎng)老金費用時應(yīng)遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則。

其二，不符合配比原則的要求。根據(jù)收入費用配比原則，企業(yè)應(yīng)將發(fā)生時的養(yǎng)老金成本計入當(dāng)期費用，只有這樣才能反映出企業(yè)各期的經(jīng)營成果。由于在發(fā)生養(yǎng)老金支付行為時，職工已無法再給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，顯然這種費用不應(yīng)確認(rèn)為支付期內(nèi)的成本。

五、結(jié)論

囿于我國目前實際，尚不具備實行規(guī)定福利制下的會計處理力一式的條件，同國際慣例有著一定的差距，還是應(yīng)該按規(guī)定繳費制來進(jìn)行。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)退休人員養(yǎng)老金 個人賬戶儲存額中斷繳費

中圖分類號： F241.34 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

張明和李浩都是1952年出生，1970年2月參加工作，2012年達(dá)到60歲退休年齡。張明每月基本養(yǎng)老金為4123.34元，李浩基本養(yǎng)老金為每月2749.38元，相差1373.96元。是什么原因造成兩人退休金相差如此懸殊？ 先來看看河北省企業(yè)退休人員養(yǎng)老金計發(fā)辦法：

一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》 （國發(fā)[2005]38 號）要求，按照社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合、權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)、公平與效率相結(jié)合的原則。 現(xiàn)行基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。 參加基本養(yǎng)老保險的人員達(dá)到法定退休年齡（男年滿60周歲，女干部年滿55歲，女工人年滿50歲，），繳費年限（含視同繳費年限，下同）累計滿 15 年的，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核實，報勞動保障行政部門批準(zhǔn)辦理退休手續(xù)后，可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金。繳費累計 12個月為 1 年。

（一）基礎(chǔ)養(yǎng)老金。

基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（參保人員退休時全省上年度在崗職工月平均工資+ 本人指數(shù)化月平均繳費工資）÷2×繳費年限（含視同繳費年限，下同）×1%。

其中：本人指數(shù)化月平均繳費工資=參保人員退休時全省上年度在崗職工月平均工資× 本人月平均繳費工資指數(shù)。

1992 年底以前歷年本人月平均繳費工資指數(shù)取值為 1.0， 1993 年至建立個人賬戶前一年本人實際月平均繳費工資指數(shù)小于 1.2 時，按 1.2 計算。

（二）個人賬戶養(yǎng)老金。

個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶累計儲存額÷本人退休年齡相對應(yīng) 的計發(fā)月數(shù)（例如：50歲為195,55歲為170,60歲為139，不再統(tǒng)一為120個月） 。計發(fā)個人賬戶養(yǎng)老金時，不足 1 年的按 1 年計算。

二、在建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶前參加工作、2006 年 1 月以后退休的參保人員（即 “中人”，在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，再發(fā)給過渡性養(yǎng)老金和調(diào)節(jié)金。 ）

（一） 過渡性養(yǎng)老金。 過渡性養(yǎng)老金=參保人員退休時本人指數(shù)化月平均繳費工資×1.3% ×建立個人賬戶前繳費年限（98年1月1日前繳費年限，精確到月，1998年之后參加工作的，無此項） 。

（二）調(diào)節(jié)金。調(diào)節(jié)金為調(diào)節(jié)金基數(shù)乘以計發(fā)比例。 調(diào)節(jié)金基數(shù)為 130 元，計發(fā)比例 2006 年為 90%， 2007年為80%。以后每年遞減 10%。。。。。2015年取消。同年退休，此項相同。2012年退休人員此項均為130*0.3=39元

下面以文章開頭李浩和張明為例說明基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法：

李浩，出生時間是1952年10月，1970年2月參加工作（屬于“中人”），2012年10月退休。2011年全省在崗職工平均工資3013.83元。經(jīng)計算，該職工指數(shù)化月平均繳費工資5100.82元，全部繳費年限42年8個月，其中視同繳費月數(shù)286，建立個人賬戶前實際繳費月數(shù)49，建立個人賬戶后實際繳費月數(shù)為178，個人賬戶存儲額69282.86元，個人賬戶計發(fā)月數(shù)為139，

基礎(chǔ)養(yǎng)老金：（3013.83+5100.82）/2*42.75*1%=1734.51元

個人賬戶養(yǎng)老金：個人賬戶存儲額69282.86/139=498.44元

過渡性養(yǎng)老金：本人指數(shù)化月平均繳費工資5100.82*1.3%*建立個人賬戶前繳費年限27.92=1727.69元

一定比例補貼和調(diào)節(jié)金：130*0.3=39元

李浩基本養(yǎng)老金合計：基礎(chǔ)養(yǎng)老金1734.51+個人賬戶養(yǎng)老金498.44+過渡性養(yǎng)老金1851.39+補貼調(diào)節(jié)金39=4123.34元 /

張明，1952年5月出生，1970年2月參加工作，視同繳費年限286個月，建立個人賬戶前實際繳費月數(shù)49，建立個人賬戶后實際繳費月數(shù)173，個人賬戶儲存額23160.79元，個人賬戶計發(fā)月數(shù)為139，

基礎(chǔ)養(yǎng)老金：（3013.83+3316.83）/2*42.33*1%+3013.83*0=1339.88

個人賬戶養(yǎng)老金：個人賬戶儲存額23160.79/個人賬戶計發(fā)月數(shù)139=166.62

過渡性養(yǎng)老金：本人指數(shù)化月平均繳費工資3316.83*1.3%*27.92+3316.83*0=1203.88

一定比例補貼調(diào)和金：130*0.3=39

合計：1339.88+166.62+1203.88+39=2749.38

下面解釋文章開始時的問題：

張明和李浩，同年出生，同年同月參加工作，都是60歲退休，但李浩繳納的養(yǎng)老保險費很高，基本都是按河北省養(yǎng)老保險的最高限來繳納，他的個人賬戶存儲額為69282.86元；但是張明很多時候是按養(yǎng)老保險最低限來繳納，在職時看張明每月繳納的養(yǎng)老保險費差不多是李浩的五分之一，繳納數(shù)額很少，他的個人賬戶存儲額僅為23160.79元。所以張明退休時養(yǎng)老金比李浩少很多。個人賬戶儲存額的多少，直接影響到養(yǎng)老金的前三項。養(yǎng)老保險個人賬戶儲存額多，退休時拿到的養(yǎng)老金多；平時繳納的養(yǎng)老保險費越少，個人賬戶存儲額就少，退休時拿到的養(yǎng)老金就少。這一個原因造成兩人基本養(yǎng)老金相差如此懸殊。

另外，除個人賬戶儲存額的多少對退休后養(yǎng)老金的多少有直接影響，還有一個非常重要的原因，也會造成退休時養(yǎng)老金有較大差異，那就是養(yǎng)老保險中斷。下面仍以李浩舉例說明：

李浩其他條件不變，假設(shè)1998年繳費中斷一個月，總的繳費月數(shù)少一個月，個人指數(shù)化月平均繳費工資也會略有減少，忽略不計，下面來看李浩的退休時基礎(chǔ)養(yǎng)老金可以領(lǐng)取：

基礎(chǔ)養(yǎng)老金：（2011年全省在崗職工月平均工資3013.83+中斷前一年1997年全省在崗職工月平均繳費工資474.33+個人指數(shù)化月平均工資5100.82）/3*42.67*1%+3013.83*0=1221.64

1998年李浩中斷1個月，退休時與沒有繳費中斷時基礎(chǔ)養(yǎng)老金每月相差：1734.51-1221.64=512.87元

如果李浩1998年和2000年各中斷一個月，來看看每月基礎(chǔ)養(yǎng)老金相差多少：1999年全省在崗職工月平均工資為535.08元：

（中斷前一年1997年全省在崗職工月平均工資474.33+中斷前一年1999年全省在崗職工月平均工資535.08+2011年全省在崗職工月平均工資3013.83+個人指數(shù)化月平均繳費工資5100.82）/4*42.58*1%=971.26元。

與沒有中斷前相差：1734.51-971.26=763.25元。

如果不是計算，很難想象，李浩兩次中斷，繳費年限只少了2個月，個人賬戶沒變，僅基本養(yǎng)老金中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金一項，每月少領(lǐng)取763.25元。

除去以上兩個方面，還有一個方面提請注意，養(yǎng)老金的多少還和繳費年限有直接關(guān)系。2012年審批退休時，河北省特殊工種女職工45歲退休，大部分基本養(yǎng)老金在1200元左右，有的略多，有的稍微少一點，因為繳費年限（不是工齡）少，所以基本養(yǎng)老金無論如何都不會太多。繳費年限越長，基本養(yǎng)老金就會越高；繳費年限越短，基本養(yǎng)老金就會越低。

篇8

一、年本區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險繳費標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險辦法》有關(guān)用人單位和個人繳費標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，確定年本區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險單位繳費標(biāo)準(zhǔn)為每人每月148元，全年每人1776元；單位從業(yè)人員和農(nóng)副業(yè)從業(yè)人員個人養(yǎng)老保險繳費標(biāo)準(zhǔn)為每人每月45元，全年每人540元；計入個人賬戶中的集體補貼標(biāo)準(zhǔn)為每人每月5元。

二、年本區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險養(yǎng)老金計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)

參保人員達(dá)到農(nóng)村社會養(yǎng)老保險規(guī)定的養(yǎng)老金領(lǐng)取年齡時，若繳費年限不足15年，應(yīng)以當(dāng)年度繳費標(biāo)準(zhǔn)一次性補繳滿所缺的年限后，方可從次月起享受農(nóng)保養(yǎng)老金待遇。

年農(nóng)保養(yǎng)老金計發(fā)辦法實行基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金相結(jié)合。繳費滿15年的基礎(chǔ)養(yǎng)老金為每月260元。每超過1年（超過6個月按1年計算；不滿6個月按半年計算），農(nóng)副業(yè)從業(yè)人員每月增加5元，單位從業(yè)人員每月增加10元，增加部分養(yǎng)老金計入補差金。個人賬戶養(yǎng)老金仍按《市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險辦法》規(guī)定計發(fā)。

投保人員在享受養(yǎng)老金待遇期間死亡的，其個人帳戶儲存額中個人繳費部分本息余額，可由其法定繼承人一次性領(lǐng)取，并一次性享受喪葬費650元；投保人員沒有法定繼承人的，其個人帳戶儲存額中個人繳費部分本息余額歸入養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金，并由承辦機構(gòu)按照上述規(guī)定支付喪葬費。

三、年已領(lǐng)取養(yǎng)老金人員養(yǎng)老金調(diào)整辦法

自年1月1日起，對2008年底前按照本市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險辦法辦理按月領(lǐng)取養(yǎng)老金手續(xù)的人員，月養(yǎng)老金低于236元或月基礎(chǔ)養(yǎng)老金低于230元的每人每月增加35元；月養(yǎng)老金高于236元或月基礎(chǔ)養(yǎng)老金高于230元的每人每月增加10元，增加后月基礎(chǔ)養(yǎng)老金不到265元的提高到265元。提高待遇所需費用由農(nóng)村社會養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金列支。

四、老年農(nóng)民養(yǎng)老補助金調(diào)整辦法

理順老年農(nóng)民養(yǎng)老金補貼（助）辦法，對65歲以上老年農(nóng)民原發(fā)放的養(yǎng)老補助金、養(yǎng)老金補貼統(tǒng)一調(diào)整為養(yǎng)老補助金，標(biāo)準(zhǔn)仍為每人每月100元，資金仍由市、區(qū)、鎮(zhèn)三級財政補貼并納入農(nóng)?；?。

五、進(jìn)一步加強農(nóng)?；鹫骼U和管理

篇9

“最沒用的工資條顯示，我現(xiàn)在一個月養(yǎng)老保險個人繳納200元，那等我退休之后，每個月到底可以拿多少錢啊？會不會到時候連買棵白菜都費勁?。俊睆埫琅衲?5歲，參加工作兩年，她已經(jīng)開始對養(yǎng)老頗為擔(dān)心。 養(yǎng)老金怎么計算

養(yǎng)老保險大名叫職工基本養(yǎng)老保險，是社會保險中的一個險種，旨在保障廣大退休人員的晚年基本生活。說白了，就是國家和個人一起存點錢，將來你老了不上班了就從這些存款中領(lǐng)生活費。

那么，張美女這一個月繳納200塊錢，老了以后究竟能領(lǐng)到多少錢呢？

養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金。其中，基礎(chǔ)養(yǎng)老金是指職工退休時上年度當(dāng)?shù)卦趰徛毠ぴ缕骄べY與本人指數(shù)化月平均繳費工資之和的平均值（即兩個數(shù)之和的一半）作為計發(fā)基數(shù)，繳費每滿1年（含視同繳費年限，計算到月）發(fā)給1%；個人賬戶養(yǎng)老金是退休時個人繳納的養(yǎng)老保險金累計余額；過渡性養(yǎng)老金則需要根據(jù)每個人的不同情況單獨計算，比較復(fù)雜。

我們就以張美女為例，計算一下她退休之后可以領(lǐng)多少錢。

張美女今年26周歲，2012年7月開始繳納養(yǎng)老保險，繳費基數(shù)2500元，北京2013年在崗職工月平均工資為5793元。假設(shè)張美女55周歲退休，那么她的繳費年限按32年整計算。再假設(shè)32年間繳費基數(shù)和當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY水平不變，計算如下：

平均繳費工資指數(shù)=2500/5793=0.4316本人平均繳費工資指數(shù)=（0.4316×32）/32=0.4316本人指數(shù)化月平均繳費工資=5793×0.4316=2500元基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（5793+2500）/2×32×1%=1326.88元

個人賬戶養(yǎng)老金=[（2500×20%+2500×8%）×12×32]/（32×12）=700元每月養(yǎng)老金=1326.88+700=2026.88元

因為我們假定了這32年繳費期的各種變量都不變，才會得到這個結(jié)果，若繳費基數(shù)、當(dāng)?shù)卦趰徛毠ぴ缕骄べY發(fā)生變化，繳費年限再精確到月數(shù)，那么結(jié)果也會不同。 多繳費一倍不會多領(lǐng)一倍

從張美女的案例中可以看出，繳費基數(shù)越大，每月養(yǎng)老金就越多。但是，養(yǎng)老金的增幅是不是跟繳費基數(shù)增幅一樣呢？我們將兩個案例對比一下就可以得到答案了。 案例一：

某人2000年開始繳納社會保險，2014年底退休，繳費15年整。假設(shè)15年間繳費工資基數(shù)和當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY水平不變（變量無法估計，暫定不變），2000年他的繳費工資基數(shù)是1600元，當(dāng)?shù)?999年（即上年）在崗職工平均工資是1200元，那么他2000年的平均繳費工資指數(shù)是1600/1200=1.3333；以此算法算出此人自2000年開始繳費至2014年退休這15年間每年的平均繳費工資指數(shù)，將這15個指數(shù)相加再除以15，便可得出他的本人平均繳費工資指數(shù)。

本人平均繳費工資指數(shù)=（1.3333×15）/15=1.3333本人指數(shù)化月平均繳費工資=1200×1.3333=1600元基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（1200+1600）/2×15×1%=210元

個人賬戶養(yǎng)老金=[（1600×20%+1600×8%）×12×15]/（15×12）=448元每月養(yǎng)老金=210+448=658元 案例二：

若將案例一中個人繳費工資基數(shù)的1600元變成3200元，即繳費基數(shù)增長一倍，其他條件不變，那么養(yǎng)老金會不會也會多一倍呢？讓我們一起來算算。

平均繳費工資指數(shù)=3200/1200=2.6666本人指數(shù)化月平均繳費工資=1200×2.6666=3200元基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（1200+3200）/2×15×1%=330元個人賬戶養(yǎng)老金=[（3200×20%+3200×8%）×12×15]/（15×12）=896元每月養(yǎng)老金=1226元

總結(jié)：兩個案例比較可以看出，在每年繳費工資基數(shù)和當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY水平不變的假設(shè)前提下，若繳費工資基數(shù)增長一倍，那么個人賬戶養(yǎng)老金會隨之增長一倍，但是基礎(chǔ)養(yǎng)老金沒有增長到一倍，所以每月養(yǎng)老金總額也沒有增長一倍那么多。 Tips：名詞解釋

本人指數(shù)化月平均繳費工資

是參保人員退休時全省上一年度在崗職工月平均工資×本人平均繳費工資指數(shù)得來的。其中，本人平均繳費工資指數(shù)，指參加養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌人員歷年繳費工資指數(shù)的平均值，由參保人每年的繳費基數(shù)除以當(dāng)?shù)厣夏甑脑趰徛毠て骄べY，得出繳費當(dāng)年的繳費工資指數(shù)；如此每年計算一次，到退休時，把每年的繳費工資指數(shù)相加，然后再除以實際繳費年限得出的。 個人賬戶儲蓄額

篇10

1、社會養(yǎng)老保險金是由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金共同組成，要領(lǐng)取養(yǎng)老金首先需要滿足以下條件：一是繳費年限條件：社會養(yǎng)老保險金的領(lǐng)取需要累計繳費滿15年，才能申領(lǐng)養(yǎng)老金。二是退休年齡條件：法定退休年齡男性需要滿60周歲，女工人年滿50周歲，女干部年滿55周歲。

2、個人社會養(yǎng)老保險計算公式為：養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金。其中，個人賬戶養(yǎng)老金計算公式為：個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額÷計發(fā)月數(shù)【計發(fā)月數(shù)略等于（人口平均壽命—退休年齡）X12）】。

3、基礎(chǔ)養(yǎng)老金的計算公式為：基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（全省上年度在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費工資）÷2×繳費年限×1%=全省上年度在崗職工月平均工資（1+本人平均繳費指數(shù)）÷2×繳費年限×1%。

（來源：文章屋網(wǎng) ）