導(dǎo)語：如何才能寫好一篇計(jì)算機(jī)審計(jì)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)計(jì)算機(jī)審計(jì)流程管理

計(jì)算機(jī)審計(jì)的流程可分為三個(gè)階段，審前準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段、成果報(bào)告階段，其中最重要的是審前準(zhǔn)備階段。

具體流程如下圖：

(二)計(jì)算機(jī)審計(jì)中的人員管理

1．學(xué)習(xí)培訓(xùn)與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干。我們高度重視對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)。在審計(jì)工作中，盡量利用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)，學(xué)以致用，努力培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干。

2．積極配合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)人員與計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的有效結(jié)合。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，一方面需要審計(jì)業(yè)務(wù)人員的審計(jì)思路和經(jīng)驗(yàn)、技巧，一方面需要計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和技能，只有兩者的有效結(jié)合才能使計(jì)算機(jī)審計(jì)工作順利開展。我們?cè)诮鼛啄甑挠?jì)算機(jī)審計(jì)工作中與計(jì)算機(jī)專業(yè)人員積極配合，無論是在數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換還是分析階段，甚至在計(jì)算機(jī)的日常維護(hù)中都得到了來自計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的幫助與指導(dǎo)。大家在審計(jì)工作中發(fā)揮所長(zhǎng)共同努力完成了很多審計(jì)項(xiàng)目，可以說計(jì)算機(jī)專業(yè)人員是我們審計(jì)業(yè)務(wù)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的強(qiáng)力助推器。

3．重視人員交互，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同進(jìn)步。在計(jì)算機(jī)審計(jì)工作過程中，利用業(yè)務(wù)人員之間或不同單位、部門的審計(jì)業(yè)務(wù)人員及計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的交互，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)思路與經(jīng)驗(yàn)的交流學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同進(jìn)步。

(三)計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中的計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)管理

工欲善其事必先利其器，計(jì)算機(jī)審計(jì)中人是核心因素，而強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)則是取得審計(jì)勝利的武器。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，要順利開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，先進(jìn)、高速的處理器、大容量存儲(chǔ)器、功能強(qiáng)大、兼容性強(qiáng)的專業(yè)軟件系統(tǒng)等都是必不可少的。我們利用現(xiàn)有的筆記本電腦、臺(tái)式機(jī)、以太網(wǎng)交換機(jī)、大容量的存儲(chǔ)器、專用服務(wù)器、A0軟件、SQL軟件等軟、硬件系統(tǒng)，保障了我們計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的順利開展。在審計(jì)工作中我們安排專人負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)的管理、維護(hù)，在遇到無法解決的問題時(shí)，則向計(jì)算機(jī)專業(yè)人員尋求幫助。

二、對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的構(gòu)想

作為審計(jì)監(jiān)督部門，在計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展、計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用水平不斷提高的情況下，我們要成為也必須成為計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的領(lǐng)跑者，只有大膽創(chuàng)新，積極進(jìn)取不斷地提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，才能更好的完成審計(jì)工作。對(duì)于未來深入推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，我們有以下構(gòu)想：

(一)把計(jì)算機(jī)審計(jì)工作由數(shù)據(jù)庫審計(jì)擴(kuò)展到對(duì)整個(gè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的審計(jì)

目前我們的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作主要針對(duì)財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)分析，對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的處理性能、控制性能及安全性進(jìn)行的檢測(cè)和評(píng)估尚未開展。而計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是支撐其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)軟件運(yùn)行的基礎(chǔ)，如果計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，將會(huì)嚴(yán)重影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)軟件的運(yùn)行，可能會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、資料遺失、信息失竊等問題。

信息系統(tǒng)審計(jì)的重點(diǎn)仍然是審前準(zhǔn)備階段。在審前調(diào)查過程中，應(yīng)先與有關(guān)業(yè)務(wù)管理及專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行溝通，熟悉被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的主要功能，要求被審計(jì)單位提交技術(shù)文檔資料。技術(shù)文檔資料，應(yīng)當(dāng)包括：一是系統(tǒng)開發(fā)文檔，包括系統(tǒng)的需求說明書、概要設(shè)計(jì)、詳細(xì)設(shè)計(jì)、流程圖表、功能模塊的程序源代碼、系統(tǒng)測(cè)試報(bào)告；二是系統(tǒng)使用文檔，包括用戶手冊(cè)、系統(tǒng)使用管理制度、系統(tǒng)維護(hù)手冊(cè)、維護(hù)報(bào)告及日志等。完整的計(jì)算機(jī)文檔資料是審計(jì)人員檢查、確信計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能的重要依據(jù)。同時(shí)，還應(yīng)收集一些業(yè)務(wù)法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)章制度，以供設(shè)計(jì)審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目時(shí)使用。在此基礎(chǔ)上，擬定審計(jì)方案。

審計(jì)實(shí)施階段，根據(jù)前期的數(shù)據(jù)資料的分析對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，主要是通過調(diào)查系統(tǒng)管理方法，分析信息組織方式和信息處理流程，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全性、合理性、安全性進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)容易出問題的環(huán)節(jié)，找出系統(tǒng)可能存在的缺陷。接著，對(duì)其信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，可以采用兩種方式：一是采取詢問調(diào)查與實(shí)地考察相結(jié)合的方法，具體檢查軟件文檔、程序流程圖、編碼、運(yùn)行記錄與結(jié)果等；二是采用手工和計(jì)算機(jī)相結(jié)合的方式，具體運(yùn)用數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)等應(yīng)用技術(shù)工具，分析處理邏輯，測(cè)試應(yīng)用系統(tǒng)軟件的合規(guī)性、正確性、安全性及有效性。

(二)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作由靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)發(fā)展

以即將開展的審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫的建立工作為基礎(chǔ)，結(jié)合審計(jì)管轄范圍內(nèi)的被審計(jì)單位定期資料報(bào)備制度，即業(yè)務(wù)處室管轄范圍內(nèi)的被審計(jì)單位將其經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況(主要指標(biāo)或?qū)徲?jì)部門關(guān)注的重要指標(biāo))、重大事項(xiàng)決策等相關(guān)資料定期(月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào))向主管審計(jì)處室報(bào)送。由主管審計(jì)處室將其資料導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫存儲(chǔ)并建立被審計(jì)單位動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)鏈，通過對(duì)被審計(jì)單位關(guān)鍵指標(biāo)的動(dòng)態(tài)分析，評(píng)估其經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)。各業(yè)務(wù)處室再將各個(gè)被審計(jì)單位關(guān)鍵指標(biāo)動(dòng)態(tài)分析表按行業(yè)分開匯總到廳機(jī)關(guān)搭建的服務(wù)器上，就實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)各行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)動(dòng)態(tài)分析。

(三)開發(fā)專門的審計(jì)軟件，接入被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，把動(dòng)態(tài)審計(jì)推向更高階段

開發(fā)專門的審計(jì)軟件系統(tǒng)，采用旁路方式接入被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中，通過實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)及采集其信息系統(tǒng)中的安全事件、用戶登錄行為、用戶操作行為、及所有對(duì)數(shù)據(jù)庫的使用情況等各類信息，并設(shè)計(jì)主要指標(biāo)動(dòng)態(tài)分析程序，及相關(guān)告警程序。經(jīng)過規(guī)范化、過濾、還原、歸并和告警分析等處理后，以統(tǒng)一格式的日志形式進(jìn)行集中存儲(chǔ)和管理，結(jié)合豐富的日志匯總、分析、統(tǒng)計(jì)、排名等關(guān)聯(lián)分析功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的全面審計(jì)。

篇2

摘要：從系統(tǒng)的、整體的、動(dòng)態(tài)的角度，參照國(guó)家對(duì)主機(jī)審計(jì)產(chǎn)品的技術(shù)要求和對(duì)部分主機(jī)審計(jì)軟件的了解，結(jié)合實(shí)際的終端信息安全管理需求，從體系架構(gòu)、安全策略管理、審計(jì)主機(jī)范圍、主機(jī)行為監(jiān)控、綜合審計(jì)及處理措施等方面提出主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)思想，達(dá)到對(duì)終端用戶的有效管理和控制。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)；安全審計(jì)；主機(jī)審計(jì)；系統(tǒng)設(shè)計(jì)

1引言

隨著網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)的廣泛使用，網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)安全問題逐漸成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

網(wǎng)與因特網(wǎng)之間一般采取了物理隔離的安全措施，在一定程度上保證了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的安全性。然而，網(wǎng)絡(luò)安全管理人員仍然會(huì)對(duì)所管理網(wǎng)絡(luò)的安全狀況感到擔(dān)憂，因?yàn)檎麄€(gè)網(wǎng)絡(luò)安全的薄弱環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)在終端用戶。網(wǎng)絡(luò)安全存在著“木桶”效應(yīng)，單個(gè)用戶計(jì)算機(jī)的安全性不足時(shí)刻威脅著整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的安全[1]。如何加強(qiáng)對(duì)終端用戶計(jì)算機(jī)的安全管理成為一個(gè)急待解決的問題。

本文從系統(tǒng)的、整體的、動(dòng)態(tài)的角度，參照國(guó)家對(duì)安全審計(jì)產(chǎn)品的技術(shù)要求和對(duì)部分主機(jī)審計(jì)軟件的了解，結(jié)合實(shí)際的信息安全管理需求，討論主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，達(dá)到對(duì)終端用戶的有效管理和控制。

2安全審計(jì)概念。

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中信息的機(jī)密性、完整性、可控性、可用性和不可否認(rèn)性，簡(jiǎn)稱“五性”，安全審計(jì)是這“五性”的重要保障之一[2]。

凡是對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估和分析，以找到極佳途徑在最大限度保障安全的基礎(chǔ)上使得業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的一切行為和手段，都可以叫做安全審計(jì)[3]。

傳統(tǒng)的安全審計(jì)多為“日志記錄”，注重事后的審計(jì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的威懾作用和安全事件的可核查性。隨著國(guó)家信息安全政策的改變，美國(guó)首先在信息保障技術(shù)框架（IATF）中提出在信息基礎(chǔ)設(shè)置中進(jìn)行所謂“深層防御策略（Defense2in2DepthStrategy）”，對(duì)安全審計(jì)系統(tǒng)提出了參與主動(dòng)保護(hù)和主動(dòng)響應(yīng)的要求[4]。這就是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)的雛形，突破了以往“日志記錄”

等淺層次的安全審計(jì)概念，是全方位、分布式、多層次的強(qiáng)審計(jì)概念，符合信息保障技術(shù)框架提出的保護(hù)、檢測(cè)、反應(yīng)和恢復(fù)（PDRR）動(dòng)態(tài)過程的要求，在提高審計(jì)廣度和深度的基礎(chǔ)上，做到對(duì)信息的主動(dòng)保護(hù)和主動(dòng)響應(yīng)。

3主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

安全審計(jì)從技術(shù)上分為網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、數(shù)據(jù)庫審計(jì)、主機(jī)審計(jì)、應(yīng)用審計(jì)和綜合審計(jì)。主機(jī)審計(jì)就是獲取、記錄被審計(jì)主機(jī)的狀態(tài)信息和敏感操作，并從已有的主機(jī)系統(tǒng)審計(jì)記錄中提取信息，依據(jù)審計(jì)規(guī)則分析判斷是否有違規(guī)行為。

一般網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的主機(jī)審計(jì)多采用傳統(tǒng)的審計(jì)，系統(tǒng)的主機(jī)審計(jì)應(yīng)采用現(xiàn)代綜合審計(jì)，做到對(duì)信息的主動(dòng)保護(hù)和主動(dòng)響應(yīng)。因此，網(wǎng)絡(luò)的主機(jī)審計(jì)在設(shè)計(jì)時(shí)就應(yīng)該全方位進(jìn)行考慮。

3.1體系架構(gòu)。

主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)由控制中心、受控端、管理端等三部分組成。管理端和控制中心間為B/S架構(gòu)，管理端通過瀏覽器訪問控制中心。對(duì)于管理端，其操作系統(tǒng)應(yīng)不限于Windows,瀏覽器也不是只有IE。管理端地位重要，應(yīng)有一定保護(hù)措施，同時(shí)管理端和控制中心的通訊應(yīng)有安全保障，可考慮隔離措施和SHTTP協(xié)議。

主機(jī)審計(jì)能夠分不同的角色來使用，至少劃分安全策略管理員、審計(jì)管理員、系統(tǒng)管理員。

安全策略管理員按照制定的監(jiān)控審計(jì)策略進(jìn)行實(shí)施；審計(jì)管理員負(fù)責(zé)定期審計(jì)收集的信息，根據(jù)策略判斷用戶行為（包括三個(gè)管理員的行為）是否違規(guī)，出審計(jì)報(bào)告；系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)分配安全策略管理員和審計(jì)管理員的權(quán)限。三員的任何操作系統(tǒng)有相應(yīng)記錄，對(duì)系統(tǒng)的操作互相配合，同時(shí)互相監(jiān)督，既方便管理，又保證整個(gè)監(jiān)控體系和系統(tǒng)本身的安全?？刂浦行氖菍徲?jì)系統(tǒng)的核心，所有信息都保存在控制中心。因此，控制中心的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫最好是國(guó)內(nèi)自己研發(fā)的?？刂浦行牡拇鎯?chǔ)空間到一定限額時(shí)報(bào)警，提醒管理員及時(shí)備份并刪除信息，保證審計(jì)系統(tǒng)能夠采集新的信息。

3.2安全策略管理。

不同的安全策略得到的審計(jì)信息不同。安全策略與管理策略緊密掛鉤，體現(xiàn)安全管理意志。在審計(jì)系統(tǒng)上實(shí)施安全策略前，應(yīng)根據(jù)安全管理思想，結(jié)合審計(jì)系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)的技術(shù)途徑，制定詳細(xì)的安全策略，由安全員按照安全策略具體實(shí)施。如安全策略可以分部門、分小組制定并執(zhí)行。安全策略越完善，審計(jì)越徹底，越能反映主機(jī)的安全狀態(tài)。

主機(jī)審計(jì)的安全策略由控制中心統(tǒng)一管理，策略發(fā)放采取推拉結(jié)合的方式，即由控制中心向受控端推送策略和受控端向控制中心拉策略的方式。當(dāng)安全策略發(fā)生更改時(shí)，控制中心可以及時(shí)將策略發(fā)給受控端。但是，當(dāng)受控端安裝了防火墻時(shí)，推送方式將受阻，安全策略發(fā)送不到受控端。由受控端向控制中心定期拉策略，可以保證受控端和控制中心的通訊不會(huì)因?yàn)榘惭b個(gè)人防火墻或其他認(rèn)證保護(hù)措施而中斷。聯(lián)網(wǎng)主機(jī)（服務(wù)器、聯(lián)網(wǎng)PC機(jī)）通過網(wǎng)絡(luò)接收控制中心的管理策略向控制中心傳遞審計(jì)信息。單機(jī)（桌面PC或筆記本）通過外置磁介質(zhì)（如U盤、移動(dòng)硬盤）接收控制中心管理策略。審計(jì)信息存放在主機(jī)內(nèi)，由管理員定期通過外置磁介質(zhì)將審計(jì)信息傳遞給控制中心。所有通訊采用SSL加密方式傳輸，確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中不會(huì)被篡改或欺騙。

為了防止受控端脫離控制中心管理，受控端程序應(yīng)由安全員統(tǒng)一安裝在受控主機(jī)，并與受控主機(jī)的網(wǎng)卡地址、IP地址綁定。該程序做到不可隨意卸載，不能隨意關(guān)閉審計(jì)服務(wù)，且不影響受控端的運(yùn)行性能。受控端一旦安裝受控程序，只有重裝操作系統(tǒng)或由安全員卸載，才能脫離控制中心的管理。聯(lián)網(wǎng)時(shí)自動(dòng)將信息傳到控制中心，以保證審計(jì)服務(wù)不會(huì)被繞過。

3.3審計(jì)主機(jī)范圍。

信息系統(tǒng)中的主機(jī)有聯(lián)網(wǎng)主機(jī)、單機(jī)等。常用操作系統(tǒng)包括Windows98,Windows2000,WindowsXP,Linux,Unix等。主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的受控端支持裝有不同操作系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)主機(jī)、單機(jī)等，實(shí)現(xiàn)使用同一軟件解決聯(lián)網(wǎng)機(jī)、單機(jī)、筆記本的審計(jì)問題。

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，信息系統(tǒng)劃分為不同安全域。安全域可通過劃分虛擬網(wǎng)實(shí)現(xiàn)，也可通過設(shè)置安全隔離設(shè)備（如防火墻）實(shí)現(xiàn)。主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)考慮不同安全域中主機(jī)的管理和控制，即能夠?qū)Σ煌W(wǎng)段的受控端和安裝了防火墻的受控端進(jìn)行控制并將信息收集到控制中心，以便統(tǒng)一進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)能給出簡(jiǎn)單網(wǎng)絡(luò)拓?fù)?，為管理人員提供方便。

3.4主機(jī)行為監(jiān)控。

一般計(jì)算機(jī)使用人員對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件尤其是信息安全知識(shí)了解不多，不清楚計(jì)算機(jī)的安全狀態(tài)。主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的受控端軟件應(yīng)具有主機(jī)安全狀態(tài)自檢功能，主要用于檢查終端的安全策略執(zhí)行情況，包括補(bǔ)丁安裝、弱口令、軟件安裝、殺毒軟件安裝等，形成檢查報(bào)告，讓使用人員對(duì)本機(jī)的安全狀況有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，從而有針對(duì)性地采取措施。自檢功能可由使用人員自行開啟或關(guān)閉。檢查報(bào)告上傳給控制中心。

主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)使用受控端主機(jī)人員的行為進(jìn)行限制、監(jiān)控和記錄，包括對(duì)文檔的修改、拷貝、打印的監(jiān)控和記錄，撥號(hào)上網(wǎng)行為的監(jiān)控和記錄，各種外置接口的禁止或啟用（并口、串口、USB接口等）,對(duì)USB設(shè)備進(jìn)行分類管理，如USB存儲(chǔ)設(shè)備（U盤，活動(dòng)硬盤）、USB輸入設(shè)備（USB鍵盤、鼠標(biāo)）、USB2KEY以及自定義設(shè)備。通過分類和靈活設(shè)置，增強(qiáng)實(shí)用性，對(duì)受控主機(jī)添加和刪除設(shè)備進(jìn)行監(jiān)控和記錄，對(duì)未安裝受控端的主機(jī)接入網(wǎng)絡(luò)拒絕并報(bào)警，防止非法主機(jī)的接入。

主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)接入計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)介質(zhì)進(jìn)行認(rèn)證、控制和報(bào)警。做到經(jīng)過認(rèn)證的合法介質(zhì)可以從主機(jī)拷貝信息；未通過認(rèn)證的非法介質(zhì)只能將信息拷入主機(jī)內(nèi)，不能從主機(jī)拷出信息到介質(zhì)內(nèi)，否則產(chǎn)生報(bào)警信息，防止信息被有意或者無意從存儲(chǔ)設(shè)備（尤其是移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備）泄漏出去。在認(rèn)證時(shí)，把介質(zhì)分類標(biāo)識(shí)為非密、秘密、機(jī)密。當(dāng)合法介質(zhì)從主機(jī)拷貝信息時(shí)，判斷信息密級(jí)（國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定，信息必須有密級(jí)標(biāo)識(shí)）,拒絕低密級(jí)介質(zhì)拷貝高密級(jí)信息。

在認(rèn)證時(shí)，把移動(dòng)介質(zhì)編號(hào)，編號(hào)與使用人員對(duì)應(yīng)。移動(dòng)介質(zhì)接入主機(jī)操作時(shí)記錄下移動(dòng)介質(zhì)編號(hào)，以便審計(jì)時(shí)介質(zhì)與人對(duì)應(yīng)。信息被拷貝時(shí)會(huì)自動(dòng)加密存儲(chǔ)在移動(dòng)介質(zhì)上，加密存儲(chǔ)在移動(dòng)介質(zhì)上的信息也只能在裝有受控端的主機(jī)上讀寫，讀寫時(shí)自動(dòng)解密。認(rèn)證信息只有在移動(dòng)介質(zhì)被格式化時(shí)才能清除，否則無法刪除。有防止系統(tǒng)自動(dòng)讀取介質(zhì)內(nèi)文檔的功能，避免移動(dòng)介質(zhì)接在計(jì)算機(jī)上（無論是合法還是非法計(jì)算機(jī)）被系統(tǒng)自動(dòng)將所有文檔讀到計(jì)算機(jī)上。

3.5綜合審計(jì)及處理措施。

要達(dá)到綜合審計(jì)，主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)需要通過標(biāo)準(zhǔn)接口對(duì)多種類型、多個(gè)品牌的安全產(chǎn)品進(jìn)行管理，如主機(jī)IDS、主機(jī)防火墻、防病毒軟件等，將這些安全產(chǎn)品的日志、安全事件集中收集管理，實(shí)現(xiàn)日志的集中分析、審計(jì)與報(bào)告。同時(shí)，通過對(duì)安全事件的關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)潛在的攻擊征兆和安全趨勢(shì)，確保任何安全事件、事故得到及時(shí)的響應(yīng)和處理。把主機(jī)上一個(gè)個(gè)原本分離的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品聯(lián)結(jié)成一個(gè)有機(jī)協(xié)作的整體，實(shí)現(xiàn)主機(jī)安全管理過程實(shí)時(shí)狀態(tài)監(jiān)測(cè)、動(dòng)態(tài)策略調(diào)整、綜合安全審計(jì)、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)處理以及恰當(dāng)及時(shí)的威脅響應(yīng)，從而有效提升用戶主機(jī)的可管理性和安全水平，為整體安全策略制定和實(shí)施提供可靠依據(jù)。

系統(tǒng)的安全隱患可以從審計(jì)報(bào)告反映出來，因此審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告是很重要的。審計(jì)報(bào)告應(yīng)將收集到的所有信息綜合審計(jì)，按要求顯示并打印出來，能用圖形說明問題，能按標(biāo)準(zhǔn)格式（WORD、HTML、文本文件等）輸出。但是，審計(jì)信息數(shù)據(jù)多，直接將收集的信息分類整理形成的報(bào)告不能很好的說明問題，還應(yīng)配合審計(jì)員的人工分析。這些信息可以由審計(jì)員定期從控制中心數(shù)據(jù)庫備份恢復(fù)。備份的數(shù)據(jù)自動(dòng)加密，恢復(fù)時(shí)自動(dòng)解密。審計(jì)信息也可以刪除，但是刪除操作只能由審計(jì)員發(fā)起，經(jīng)安全員確認(rèn)后才執(zhí)行，以保證審計(jì)信息的安全性、完整性。

審計(jì)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問題的修復(fù)措施一般有打補(bǔ)丁、停止服務(wù)、升級(jí)或更換程序、去除特洛伊等后門程序、修改配置和權(quán)限、專門的解決方案等。為了保證所有主機(jī)都能得到有效地處理，通過控制中心統(tǒng)一向受控端發(fā)送軟件升級(jí)包、軟件補(bǔ)丁。發(fā)送時(shí)針對(duì)不同版本操作系統(tǒng)，由受控端自行選擇是否自動(dòng)執(zhí)行。因?yàn)橛行┸浖?jí)包、軟件補(bǔ)丁與應(yīng)用程序有沖突，會(huì)影響終端用戶的工作。針對(duì)這種情況，只能采取專門的解決方案。

在復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，一個(gè)網(wǎng)往往由不同的操作系統(tǒng)、服務(wù)器，防火墻和入侵檢測(cè)等眾多的安全產(chǎn)品組成。網(wǎng)絡(luò)一旦遭受攻擊后，專業(yè)人員會(huì)把不同日志系統(tǒng)里的日志提取出來進(jìn)行分析。不同系統(tǒng)的時(shí)間沒有經(jīng)過任何校準(zhǔn)，會(huì)不必要地增加日志分析人員的工作量。系統(tǒng)應(yīng)提供全網(wǎng)統(tǒng)一的時(shí)鐘服務(wù)，將控制中心設(shè)置為標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間，受控端在接收管理的同時(shí)，與控制中心保持時(shí)間同步，實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)的時(shí)間一致性，從而提供有效的入侵檢測(cè)和事后追查機(jī)制。

4結(jié)束語

系統(tǒng)的終端安全管理是一個(gè)非常重要的問題，也是一個(gè)復(fù)雜的問題，涉及到多方面的因素。本文從體系架構(gòu)、安全策略管理、審計(jì)主機(jī)范圍、主機(jī)行為監(jiān)控、綜合審計(jì)及處理措施等方面提出主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)思想，旨在與廣大同行交流，共同推進(jìn)主機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和研究，最終開發(fā)出一個(gè)全方位的符合系統(tǒng)終端安全管理需求的系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)控平臺(tái)技術(shù)白皮書。北京理工大學(xué)信息安全與對(duì)抗技術(shù)研究中心，2005.

篇3

【關(guān)鍵詞】高校；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；問題；對(duì)策

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，隨著高校教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日趨緊張，高校面臨的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益復(fù)雜，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性顯得愈來愈突出。切實(shí)解決高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題，不斷提高高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，對(duì)于高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。本文從高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策方面進(jìn)行簡(jiǎn)要探討。

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用

（一）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算是未來一個(gè)時(shí)期的計(jì)劃，預(yù)算管理是指運(yùn)用預(yù)算對(duì)單位各部門、各種資源進(jìn)行配置、控制、反映與考評(píng)等一系列的管理活動(dòng)，并以此來提高單位的管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。高校預(yù)算管理就是要根據(jù)高校年度內(nèi)所完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)合理確定年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，為高校日常組織收入和控制支出提供依據(jù)，以確保高校的正常有序運(yùn)行。高校的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算評(píng)價(jià)等方面。

（二）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，其作用主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：1.促進(jìn)高校的收支管理，確保各項(xiàng)資金的合理有效使用，對(duì)高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供有力的資金保障。2.促進(jìn)高校辦學(xué)計(jì)劃的開展與完善，減少辦學(xué)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過預(yù)算管理，使高校能夠制定合理的發(fā)展計(jì)劃，避免盲目發(fā)展導(dǎo)致不必要的損失。3.預(yù)算管理能夠明確各部門的責(zé)任，有利于各部門之間的協(xié)調(diào)，減少相互間的沖突與矛盾。4.有利于績(jī)效考核和強(qiáng)化內(nèi)部控制。預(yù)算管理能夠提供績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，規(guī)范員工的日?；顒?dòng)，減少高校辦學(xué)活動(dòng)的隨意性。

二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀審視

（一）預(yù)算編制不合理

主要表現(xiàn)在：1.預(yù)算編制方法不科學(xué)。由于受過去財(cái)政預(yù)算管理的影響，目前高校大多還是采用基數(shù)加增長(zhǎng)的預(yù)算編制方法。雖然財(cái)政預(yù)算改革要求實(shí)行零基預(yù)算，但由于財(cái)力不足，各種矛盾難以平衡，零基預(yù)算在實(shí)際操作中很難執(zhí)行到位，導(dǎo)致一些不合理的支出繼續(xù)存在，同時(shí)也會(huì)引發(fā)各部門盲目擴(kuò)張預(yù)算規(guī)模，造成資金使用效益低下，供給緊張的不良局面，削弱了預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的重要作用。2.預(yù)算的準(zhǔn)確性較差。主要原因有三個(gè)方面：一是由于改革的不斷縱深發(fā)展，資金來源逐漸多元化，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等不確定性因素大大增加，預(yù)算編制難度也隨之增加，難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。二是高校在編制預(yù)算時(shí)準(zhǔn)備工作不充分，缺乏量化分析和科學(xué)論證。一些單位即使想做好預(yù)算編制，但由于基礎(chǔ)工作薄弱，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)搜集難度大，也是有心無力。三是預(yù)算編制程序不規(guī)范，隨意性較大，造成預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)。3.預(yù)算編制的內(nèi)容不完整。由于受利益驅(qū)動(dòng)，一些高校往往沒有將全部收支納入綜合預(yù)算，搞資金的體外循環(huán)，脫離高校財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和控制。同時(shí)，在收支預(yù)算編制時(shí)也不具體、不完整，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)隨意性較強(qiáng)，預(yù)算管理的作用得不到有效發(fā)揮。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制薄弱

主要表現(xiàn)在：1.預(yù)算執(zhí)行不全面。預(yù)算執(zhí)行不僅包括支出預(yù)算，還包括收入預(yù)算，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，許多高校往往對(duì)支出預(yù)算比較重視，對(duì)收入預(yù)算執(zhí)行的管理比較松懈，其結(jié)果是全年支出預(yù)算安排基本全滿，而收入預(yù)算不一定全部實(shí)現(xiàn)，從而導(dǎo)致預(yù)算赤字。2.預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督。很多高校在財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)之后，未能對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程實(shí)行及時(shí)有效的跟蹤管理和監(jiān)控，使預(yù)算編制形同虛設(shè)。同時(shí)，各部門之間也存在各自為政、缺乏管理、監(jiān)督和相互約束的現(xiàn)象，使預(yù)算執(zhí)行的控制約束力大打折扣。3.預(yù)算執(zhí)行制度不規(guī)范。在預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整等方面由于沒有相應(yīng)規(guī)范的制度，在實(shí)際執(zhí)行過程中，一些高校片面強(qiáng)調(diào)客觀因素的影響，隨意開口子、批條子，預(yù)算項(xiàng)目直接或變相改變用途、追加預(yù)算等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，預(yù)算經(jīng)費(fèi)得不到有效控制。

（三）預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

主要表現(xiàn)在：1.預(yù)算考核評(píng)價(jià)制度不完善。目前，大多數(shù)高校尚未建立一套完善的預(yù)算執(zhí)行分析考核制度和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，有的高校雖然制定了嚴(yán)格的規(guī)章制度，但落實(shí)卻不夠到位，缺乏預(yù)算責(zé)任追究機(jī)制，使預(yù)算考評(píng)流于形式。2.預(yù)算考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法簡(jiǎn)單。大多數(shù)高校的年終考核一般由財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行數(shù)與定額數(shù)進(jìn)行對(duì)比，看是否超預(yù)算，缺乏深度剖析和科學(xué)評(píng)價(jià)，沒有實(shí)際指導(dǎo)意義。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

1.建立合理的預(yù)算編制系統(tǒng)，充分調(diào)動(dòng)各部門的理財(cái)積極性。高校預(yù)算管理作為一個(gè)系統(tǒng)，沒有相關(guān)部門在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用，預(yù)算編制很難做到科學(xué)合理。因此，高校在編制預(yù)算時(shí)，一是要建立組織機(jī)構(gòu)制度，從制度上明確各部門的職權(quán)范圍，同時(shí)要建立較為通暢的信息溝通渠道，促進(jìn)各職能部門之間的密切合作，使預(yù)算更加科學(xué)合理，為預(yù)算的順利實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。二是要建立健全原始數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡(luò)，確保預(yù)算編制依據(jù)的準(zhǔn)確性。三是要建立預(yù)算評(píng)審制度，保證在審核預(yù)算時(shí)有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，避免人為因素，力求公平。2.采取科學(xué)的預(yù)算編制辦法。預(yù)算編制要從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的原則，不能簡(jiǎn)單地沿用基數(shù)加增長(zhǎng)的預(yù)算編制方法。收入預(yù)算要能體現(xiàn)資金來源多樣化，支出預(yù)算也要能體現(xiàn)高校事業(yè)發(fā)展的規(guī)模和方向。3.規(guī)范預(yù)算編制程序。學(xué)校內(nèi)部的預(yù)算編制和控制程序可以參照《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》關(guān)于對(duì)學(xué)校和上級(jí)主管部門之間對(duì)預(yù)算編制和審批的程序要求，以規(guī)范預(yù)算編制程序，減少隨意性。4.提高預(yù)算編制內(nèi)容的完整性。要科學(xué)劃分預(yù)算控制科目，各部門要將所有收入和支出要全部細(xì)化到具體項(xiàng)目，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理

1.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行流程規(guī)范化管理。要建立和完善預(yù)算執(zhí)行中的各項(xiàng)制度，規(guī)范各類人員的行為，明確預(yù)算方案中各個(gè)預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的管理權(quán)限、審批程序和監(jiān)督方法等，尤其是要強(qiáng)化審批約束力，嚴(yán)格審批制度。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要帶頭維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性，自覺執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得隨意改變資金性質(zhì)和支出規(guī)模，抵制一切無預(yù)算、超預(yù)算開支現(xiàn)象。特殊情況下的超計(jì)劃經(jīng)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，經(jīng)批準(zhǔn)后按規(guī)定執(zhí)行。2.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期對(duì)全校的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行全方位審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行的偏差，并分析其原因，有特殊情況的，要按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)調(diào)整預(yù)算，以保證預(yù)算的正常實(shí)施。3、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。一方面，可以通過計(jì)算機(jī)管理軟件系統(tǒng)對(duì)整個(gè)學(xué)校及下屬各部門的預(yù)算計(jì)劃及執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)格控制資金流向，通過設(shè)置權(quán)限劃分，一旦發(fā)現(xiàn)超預(yù)算或無預(yù)算用款現(xiàn)象，系統(tǒng)立刻自動(dòng)提出預(yù)警信息或禁止動(dòng)作。另一方面，還可利用學(xué)校內(nèi)部局域網(wǎng)，將學(xué)校和各部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和情況傳遞給學(xué)校決策者，使他們能及時(shí)了解相關(guān)信息、合理作出相應(yīng)決策，以保證預(yù)算計(jì)劃的順利完成。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系

1.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度。要把預(yù)算管理納入各職能部門的工作考核，制定科學(xué)合理、行之有效的績(jī)效考核辦法，對(duì)學(xué)校各部門預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和效益性等進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。2.建立獎(jiǎng)懲制度。要強(qiáng)化節(jié)約有獎(jiǎng)超支要罰的觀念，把預(yù)算執(zhí)行情況與個(gè)人獎(jiǎng)懲掛鉤，鼓勵(lì)學(xué)校各部門積極增收節(jié)支，不斷優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算支出效益。3.實(shí)行預(yù)算項(xiàng)目追蹤問責(zé)制。高校應(yīng)建立預(yù)算項(xiàng)目具體責(zé)任人追蹤問責(zé)制度，特別是對(duì)大的預(yù)算項(xiàng)目和重點(diǎn)開支，要對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理合法及收支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。對(duì)不履行監(jiān)督和管理職能的部門和個(gè)人進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人要追究行政、經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紫瑩.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全過程控制[J].經(jīng)濟(jì)師,2012,(3).

篇4

關(guān)鍵詞：應(yīng)用范圍 應(yīng)用深度 職能域 淺層化 斑狀化 奢飾品 兔龜同途

1 “職能域”原因分析

計(jì)算機(jī)的應(yīng)用是自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域內(nèi)的一場(chǎng)全面革命，是人類發(fā)展史上的里程碑?！案锩边@個(gè)詞在廣義上講是指推動(dòng)事物發(fā)生根本變革，引起事物從舊質(zhì)變?yōu)樾沦|(zhì)的飛躍。既然是這樣，目前的“職能域”狀況，就遠(yuǎn)不是我們所期望的，更不是計(jì)算機(jī)本身所盡的職能。分析起來，其中的原因有：

1.1 人們對(duì)計(jì)算機(jī)智能的認(rèn)知還限于表面化狀態(tài)，使其與計(jì)算機(jī)無限的智力潛能界面之間，有一個(gè)由計(jì)算機(jī)知識(shí)推廣“淺層化”和計(jì)算機(jī)設(shè)施普及的“斑狀化”，交織而成的致密隔層。

1.2 人事制度中對(duì)中高層管理人員的提拔、使用、考核，存在著很大弊病，使其因權(quán)利過于集中而滋生的“權(quán)利欲”日趨膨脹，甚至不愿也不能接受各種科學(xué)管理程序的束縛，從而人為地將計(jì)算機(jī)的應(yīng)用用行政手段限制在一定范圍或一定深度，只使其成為中高層管理者的辦公用具或文檔記錄工具。

1.3 鑒于以上兩條原因，造成了計(jì)算機(jī)“職能域”的管理者群體的觀念、方式、手段，都與計(jì)算機(jī)的推廣使用同床異夢(mèng)，與計(jì)算機(jī)應(yīng)用飛速發(fā)展的速度猶如“兔龜同途”。

1.4 計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)自身位置的錯(cuò)誤判定，造成其與各行各業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員和管理人員工作配合上的脫節(jié)。因?yàn)槲覀兏阌?jì)算機(jī)應(yīng)用開發(fā)的技術(shù)人員，不可能把各門類、各行業(yè)的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)都包羅萬象地學(xué)習(xí)一遍，更不可能掌握只有通過大量實(shí)踐才能掌握的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，因此，每開發(fā)一項(xiàng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，或向深度、廣度推進(jìn)一步，都必須要與相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員或管理人員緊密配合，通力協(xié)作，方可取得成效，否則，就是我們已經(jīng)多次看到的，軟件開發(fā)群體創(chuàng)作的軟件到實(shí)際應(yīng)用中不適用，或者是應(yīng)用群體想象的應(yīng)用目標(biāo)，由于受計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的限制，自己無法實(shí)現(xiàn)等等。

2 計(jì)算機(jī)的應(yīng)用發(fā)展階段

2.1 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采錄匯集階段。因?yàn)橛?jì)算機(jī)在任何領(lǐng)域中、任何水平上的應(yīng)用，都離不開對(duì)服務(wù)對(duì)象的實(shí)施采集基本數(shù)據(jù)，所采集數(shù)據(jù)的代表性、精準(zhǔn)性非常重要，數(shù)據(jù)是計(jì)算機(jī)的血液、命脈，因此進(jìn)入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫的元素的采錄與匯集若是由人工進(jìn)行的，就必須有嚴(yán)格制度保障，確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、全面，若是由自動(dòng)化系統(tǒng)輸出的，必須是采用自動(dòng)化在線監(jiān)測(cè)裝置進(jìn)行數(shù)據(jù)的采錄與匯集。

2.2 數(shù)據(jù)基本處理階段。計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)的初步處理是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的處理是否能夠做到，合理歸類、科學(xué)組合、檢索便利、最大化共享，是對(duì)上一道工序即數(shù)據(jù)采錄與匯集工作效果的檢驗(yàn)，也是為有效地進(jìn)入下一道邏輯編輯或邏輯分析階段做好準(zhǔn)備。

2.3 邏輯編輯或邏輯分析階段。在數(shù)據(jù)有序聚集、條理儲(chǔ)存后，計(jì)算機(jī)就能得心應(yīng)手、詳略自如地調(diào)動(dòng)數(shù)據(jù)庫內(nèi)的數(shù)據(jù)，及時(shí)準(zhǔn)確地完成我們?yōu)樗O(shè)計(jì)好的邏輯編輯或邏輯分析工作，并將編輯或分析結(jié)果作為檢驗(yàn)對(duì)象，接受從數(shù)據(jù)庫二次取出的預(yù)設(shè)判定程序的校核與驗(yàn)證，確認(rèn)無誤后進(jìn)入反饋系統(tǒng)，同時(shí)向下一步數(shù)據(jù)調(diào)整或自動(dòng)化系統(tǒng)行為下達(dá)調(diào)整指令，指正和規(guī)范其始終按預(yù)定軌跡作業(yè)。

2.4 全系統(tǒng)反饋形成閉路。以上作業(yè)再次轉(zhuǎn)化成為數(shù)據(jù)、圖表、聲音訊號(hào)回歸基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采錄匯集階段，形成計(jì)算機(jī)的閉路無限循環(huán)。

2.5 對(duì)計(jì)算機(jī)工作程序進(jìn)行重新調(diào)整和再設(shè)定階段。以上1～4階段中，分別有兩次數(shù)據(jù)處理結(jié)果的輸出，一次在第2階段，一次是在第4階段，但他們輸出的內(nèi)容和給我們提供的結(jié)果都不一樣。前者是為我們提供系統(tǒng)靜態(tài)基本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果，而后者是向我們提供系統(tǒng)動(dòng)態(tài)行為結(jié)果。使我們能夠從中察覺第1階段與第4階段的誤差量，并采取科學(xué)有效地措施，重新設(shè)定系統(tǒng)工作目標(biāo)程序，不斷提高工作水平，實(shí)現(xiàn)其精準(zhǔn)度、速度、適用度的最大化。

3 計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制系統(tǒng)

這里以計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)流水線的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行故障管理與運(yùn)行自動(dòng)控制的工作系統(tǒng)為例，更加形象地對(duì)以上四個(gè)階段的工作程序加以表述。

3.1 工作對(duì)象。就是機(jī)械設(shè)備的故障管理與最佳運(yùn)行狀況的自動(dòng)控制。前者是通過自動(dòng)化在線監(jiān)測(cè)儀器將現(xiàn)場(chǎng)采錄的故障現(xiàn)象、故障位置、所屬設(shè)備、所屬工段、發(fā)生時(shí)間、故障長(zhǎng)度、故障強(qiáng)度、故障原因、排除方法等數(shù)據(jù)化以后的信息，錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

3.2 工作目標(biāo)。再將預(yù)定的工作目標(biāo)按級(jí)別分類：第一級(jí)故障狀況統(tǒng)計(jì)表，也就是將工作對(duì)象的數(shù)據(jù)化信息，按我們?cè)O(shè)定的處理方法，進(jìn)行初步加工處理，分別形成我們需要的各種數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表。這些數(shù)據(jù)里統(tǒng)計(jì)表為受控系統(tǒng)的操作者提供了控制效果與控制標(biāo)準(zhǔn)的比較值或者說差距，也為管理者進(jìn)行控制操作的合理調(diào)整提供了可靠依據(jù)。具體地講這個(gè)階段提供出了全廠當(dāng)月的故障總數(shù)、故障總強(qiáng)度（以造成的生產(chǎn)損失計(jì)）、故障總長(zhǎng)度（故障造成的系統(tǒng)停運(yùn)時(shí)間總和）、按故障次數(shù)排列顯現(xiàn)出的最頻繁的故障現(xiàn)象、發(fā)生故障相對(duì)最頻繁的分廠、車間、工段、部位、哪段時(shí)間區(qū)間內(nèi)故障相對(duì)集中、哪種原因引發(fā)的故障最多、在有效排除故障時(shí)采取的哪種方法最多等等。除此之外，還有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表對(duì)應(yīng)的各種對(duì)比圖、趨勢(shì)圖、同比差別圖等等。這些數(shù)據(jù)表與圖象能夠從不同的側(cè)面，以不同地形式向管理者提供研究、調(diào)整、決策的量化科學(xué)依據(jù)。

3.3 輸出雙重終極結(jié)果。以上輸出結(jié)果一方面作為終極結(jié)果輸出給管理者，使其及時(shí)掌握故障的真正原因和最有效的處理方案，以便有的放矢地確定檢修方式。同時(shí)又作為中間結(jié)果進(jìn)入下一級(jí)數(shù)據(jù)庫，與我們按理想結(jié)果預(yù)設(shè)好的系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，計(jì)算、優(yōu)選，產(chǎn)生誤差值，此誤差值就是調(diào)整設(shè)備運(yùn)行控制狀態(tài)，甚至工況條件的調(diào)整值。

3.4 數(shù)據(jù)反饋形成閉路循環(huán)。將終極處理數(shù)據(jù)返回系統(tǒng)上一個(gè)階段，作為新的預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比值，等待下一次系統(tǒng)運(yùn)行循環(huán)的數(shù)據(jù)的到來。這樣整個(gè)運(yùn)行系統(tǒng)就形成了一個(gè)閉路循環(huán)，全程跟蹤著被監(jiān)測(cè)設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)，把整個(gè)故障的產(chǎn)生與處理過程科學(xué)地控制于管理者的掌控之下。

4 計(jì)算機(jī)應(yīng)用的前景展望

綜上所述，這就需要我們首先對(duì)計(jì)算機(jī)的功能有一個(gè)科學(xué)的、完整的、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，只有在此基礎(chǔ)上才能針對(duì)各個(gè)領(lǐng)域內(nèi)的高科技發(fā)展和科學(xué)管理的需要，開發(fā)具有實(shí)際意義并且能創(chuàng)造巨大價(jià)值的應(yīng)用軟件，或者是具有相當(dāng)規(guī)模的計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)。

由此可以結(jié)論，目前我國(guó)計(jì)算機(jī)在工業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)用亟待向縱深推進(jìn)。要想實(shí)現(xiàn)此目的，就需要具備以下條件：

4.1 企業(yè)決策層必須極具依賴計(jì)算機(jī)輔助求得更大經(jīng)濟(jì)效益，且只有依賴計(jì)算機(jī)才能求得最大經(jīng)濟(jì)效益的先導(dǎo)意識(shí)。這里強(qiáng)調(diào)的是意識(shí)，不要錯(cuò)誤地認(rèn)為這種意識(shí)與決策人員的學(xué)歷成正比，這兩者之間沒有絲毫關(guān)系，現(xiàn)在的企業(yè)干部百分之百都是高學(xué)歷，而計(jì)算機(jī)的應(yīng)用現(xiàn)狀不是明擺著嗎！再者說計(jì)算機(jī)的開發(fā)使用并不是領(lǐng)導(dǎo)者去做，他可以不懂計(jì)算機(jī)知識(shí)，只要具備前面說的“先導(dǎo)意識(shí)”，積極主張并支持就可以了。

4.2 企業(yè)在購置計(jì)算機(jī)設(shè)施上的投入很不夠，很多企業(yè)甚至認(rèn)為計(jì)算機(jī)是奢飾品，只能企業(yè)效益好了，有了富裕錢才能量力購置，這種觀念必須徹底扭轉(zhuǎn)，要使其樹立起只要有錢買辦公桌，就要同時(shí)考慮購置計(jì)算機(jī)的嶄新觀念。對(duì)于已有的計(jì)算機(jī)設(shè)施，要總是抱著開發(fā)使用不夠充分的思想，站在力求做好工作的立場(chǎng)，百求于計(jì)算機(jī)。

4.3 計(jì)算機(jī)開發(fā)人員不應(yīng)集中在企業(yè)的一個(gè)專門機(jī)構(gòu)中，這正是計(jì)算機(jī)不能深度開發(fā)應(yīng)用的原因之一，這里不做細(xì)論。而應(yīng)針對(duì)企業(yè)各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的需要，設(shè)置計(jì)算機(jī)開發(fā)人員，只有這樣才能使其最大限度地、零距離地貼近企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際、把計(jì)算機(jī)知識(shí)用在企業(yè)的最大需求處。

這里論述的計(jì)算機(jī)應(yīng)用問題，所以是應(yīng)題而論，并未忽視人的因素的重要性，特此說明。

參考文獻(xiàn)：

[1]計(jì)算機(jī)輔助設(shè)備管理.

[2]設(shè)備管理與維修.

[3]機(jī)械設(shè)備振動(dòng)故障監(jiān)測(cè)與診斷.

篇5

大家知道，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告反映的問題一般分為三個(gè)大部分：一是財(cái)政部門組織本級(jí)政府預(yù)算收支的審計(jì)情況；二是本級(jí)政府各部門預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)情況；三是其他財(cái)政收支審計(jì)情況。而作為對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的計(jì)劃管理，針對(duì)上述三種審計(jì)內(nèi)容，主要也是三種方式。一是本級(jí)政府的財(cái)政部門、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以及經(jīng)收本級(jí)政府收支的國(guó)庫。是每年必審的部門，只要將其列入當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃則可。二是本級(jí)政府的各部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)單位，審多少，審哪些則一般由各業(yè)務(wù)處室提出全年審計(jì)計(jì)劃建議，綜合處室匯總，再由組織預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的相關(guān)部門在上述計(jì)劃中根據(jù)項(xiàng)目或單位完成時(shí)間和當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)要求，挑選出當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的部門單位報(bào)局辦公會(huì)審定。三是其他財(cái)政收支計(jì)劃的確定。一般來說，其他財(cái)政收支所反映的問題，主要是根據(jù)上年度審計(jì)工作計(jì)劃確定的一些財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目，結(jié)合報(bào)告反映年度的工作重點(diǎn)，加以選擇在報(bào)告中反映。確切地說，其他財(cái)政收支的審計(jì)計(jì)劃，在當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃和當(dāng)年審計(jì)工作計(jì)劃中沒有得到體現(xiàn)。

這種做法有一定的合理性，主要是方便簡(jiǎn)單、與各業(yè)務(wù)部門不產(chǎn)生矛盾。但是這種管理辦法也有其不科學(xué)和不完善的地方：

1、片面追求審計(jì)覆蓋面，忽略了財(cái)政資金的內(nèi)在聯(lián)系和資金流動(dòng)過程的連續(xù)性。審計(jì)本級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行部門單位，一般說來除了發(fā)展改革委員會(huì)、交通部門、教育部門等少數(shù)重點(diǎn)部門單位，為了保證審計(jì)覆蓋面，其他預(yù)算執(zhí)行部門單位很少安排連續(xù)兩年或多年進(jìn)行審計(jì)。但是，作為地方政府預(yù)算安排的財(cái)政資金，為了體現(xiàn)政府的工作，資金分配在各個(gè)年度間是有一定聯(lián)系的。大多數(shù)審計(jì)部門在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃管理上一般對(duì)一個(gè)部門是不會(huì)按照財(cái)政資金的分配情況連續(xù)多年安排進(jìn)行審計(jì)，忽視上述財(cái)政資金流動(dòng)的連續(xù)性和財(cái)政資金安排的內(nèi)在聯(lián)系，選擇的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)部門單位，不能夠反映財(cái)政資金的內(nèi)在聯(lián)系。

2、沒有協(xié)調(diào)好年度審計(jì)重點(diǎn)與長(zhǎng)期審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)既有長(zhǎng)期的重點(diǎn)，又有年度重點(diǎn)。有一些問題應(yīng)該連續(xù)審計(jì)，連續(xù)披露，鍥而不舍，體現(xiàn)長(zhǎng)期重點(diǎn)；而每一年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)該各有側(cè)重，體現(xiàn)出年度重點(diǎn)，而且重點(diǎn)應(yīng)該有機(jī)結(jié)合起來。從各地的實(shí)際情況來看，兩者之間缺乏有機(jī)結(jié)合。特別是當(dāng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)年度重點(diǎn)要反映的問題而在年度計(jì)劃中不能體現(xiàn)時(shí)表現(xiàn)尤為突出。

3、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)的銜接不夠，存在脫節(jié)的現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是龍頭，財(cái)政審計(jì)、投資審計(jì)等其他審計(jì)是重要的組成部分，但是，在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)的銜接上缺少“預(yù)算執(zhí)行”這個(gè)銜接點(diǎn)，沒有用“預(yù)算執(zhí)行”這個(gè)紐帶來串聯(lián)其他專業(yè)審計(jì)，從形式到內(nèi)容缺乏必然聯(lián)系，顯得比較松散，形成了“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是個(gè)筐，其它專業(yè)審計(jì)都可裝”的現(xiàn)象。

4、其他財(cái)政收支反映的問題不夠及時(shí)。由于當(dāng)年計(jì)劃安排的財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)等，一般要在第四季度才能出結(jié)果，而預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告一般在第三季度向政府和人大報(bào)告，所以當(dāng)年的審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告只能將上個(gè)年度的財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、投資項(xiàng)目等審計(jì)情況進(jìn)行反映，所反映的其他財(cái)政收支問題則一般是前個(gè)年度情況。這些問題由于時(shí)間間隔較長(zhǎng)，一方面沖淡了審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告的時(shí)效性，另一方面也會(huì)造成審計(jì)機(jī)關(guān)效能的負(fù)面影響。

多年來的審計(jì)實(shí)踐表明。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)總攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財(cái)政審計(jì)、行政事業(yè)單位審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等列入財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍，形成一個(gè)既有分工，又有合作的審計(jì)整體。尤其是財(cái)政預(yù)算管理改革后，審計(jì)范圍更廣、直接審計(jì)對(duì)象更多，這就需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃管理方式，建立由綜合部門牽頭、以財(cái)政審計(jì)為主體、各專業(yè)審計(jì)共同參與，既明確分工，又相互配合的審計(jì)組織體系，即建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，通盤考慮本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，按照整合財(cái)政審計(jì)資源的要求，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要堅(jiān)持“統(tǒng)一審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)一審計(jì)方案，統(tǒng)一審計(jì)實(shí)施，統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告，統(tǒng)一審計(jì)處理”的原則，做到全局一盤棋，有計(jì)劃、有重點(diǎn)的開展工作。

1、加強(qiáng)立項(xiàng)前的調(diào)查研究工作。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃中部門單位的確定是計(jì)劃工作最重要的內(nèi)容之一。在確立審計(jì)的部門單位前，加強(qiáng)調(diào)查研究，保證計(jì)劃的科學(xué)性，是完成預(yù)算執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的前提條件。因此，在編制審計(jì)計(jì)劃前，可以通過搜集、研究宏觀經(jīng)濟(jì)信息和決策動(dòng)態(tài)，走訪人大、財(cái)政等有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門，召開專家學(xué)者咨詢會(huì)，網(wǎng)上征求意見等方式，開展廣泛的調(diào)查研究。同時(shí)，對(duì)審計(jì)的必要性、項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)的難度、可能的結(jié)果等進(jìn)行充分的評(píng)估，切實(shí)保證審計(jì)項(xiàng)目的重要性、針對(duì)性和可行性。

篇6

采取從緊的貨幣政策首要的就是要控制信貸規(guī)模，因此明年的貨幣投放量將會(huì)減少，固定資產(chǎn)投資和信貸增長(zhǎng)將會(huì)出現(xiàn)一定程度的回落，這一政策無論對(duì)商業(yè)銀行還是國(guó)家開發(fā)銀行等政策性銀行都會(huì)產(chǎn)生較大影響。

（一）商業(yè)銀行審計(jì)關(guān)注的問題

1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)假借其他名義取得房地產(chǎn)開發(fā)貸款

近年來，房地產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮很大程度依靠貸款支持。從緊的貨幣政策對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)貸款的影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，房地產(chǎn)開發(fā)資金來源中很大部分依靠銀行貸款，利率幾次調(diào)高將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的資金成本提高，從而導(dǎo)致利潤(rùn)下降。其次，存款準(zhǔn)備金率的提高使得信貸規(guī)模收縮，銀行將按照國(guó)家要求嚴(yán)格審核新增的房屋開發(fā)貸款，這在無形中也會(huì)提高了貸款門檻，使開發(fā)企業(yè)取得貸款變得困難。因此，為了回避上述情況，開發(fā)商可能采取其他手段取得貸款。在對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)貸款的審計(jì)中，要注意是否存在房地產(chǎn)開發(fā)商采取假借個(gè)人貸款的名義取得貸款的“假按揭”行為，或故意提高房?jī)r(jià)套取銀行信貸資金的“高估價(jià)”行為，或者通過其他企業(yè)取得貸款資金、票據(jù)貼現(xiàn)資金等用于房地產(chǎn)開發(fā)的行為。從今年以來美國(guó)次級(jí)按揭貸款危機(jī)可以看到，如果不對(duì)國(guó)內(nèi)銀行信貸進(jìn)行一定程度的緊縮，不僅會(huì)使國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)泡沫越吹越大，而且也可能使國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2．炒房族借他人名義取得第二套以上房屋的個(gè)人住房貸款

目前國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)的價(jià)格之所以能夠短期內(nèi)快速上漲，其原因在于房地產(chǎn)投資過多、房地產(chǎn)炒作嚴(yán)重所致，從緊的貨幣政策目的之一是抑制投資過熱現(xiàn)象。近幾年房?jī)r(jià)的普遍上漲導(dǎo)致了炒房族的產(chǎn)生，炒房族囤房、炒房行為又反過來刺激了房?jī)r(jià)上漲。這些炒房族中很大一部分是依靠貸款購房，目前，第二套住房的個(gè)人住房按揭貸款首付比例已提至四成，利率按基準(zhǔn)利率上浮10%，新個(gè)貸政策的出臺(tái)首先打擊的就是貸款炒房行為。在未來個(gè)別炒房者為回避高利率、高首付可能會(huì)假借他人名義申請(qǐng)第二套以上的住房貸款，這是未來個(gè)貸審計(jì)中應(yīng)予關(guān)注的問題。

3．貸款的發(fā)放與國(guó)家政策規(guī)定的行業(yè)導(dǎo)向性不符

實(shí)施從緊的貨幣政策要求收縮信貸規(guī)模，同時(shí)此次中央工作會(huì)議提出了關(guān)于節(jié)能減排的要求，因此在未來的審計(jì)中應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注銀行貸款的投向問題。具體來說，即貸款投向是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策；在發(fā)放貸款過程中是否嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目的審批，堅(jiān)決防止向未經(jīng)環(huán)境保護(hù)部門審批的污染項(xiàng)目發(fā)放貸款。此外，還應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行是否嚴(yán)格控制鋼鐵、電鍍、水泥、印染、化工等高污染行業(yè)的貸款發(fā)放，控制這些行業(yè)的貸款規(guī)模，將貸款用于支持符合行業(yè)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)發(fā)展，大力支持先進(jìn)制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目的發(fā)展。

4．商業(yè)銀行依靠借新?lián)Q舊等手段掩蓋不良貸款

依靠借新?lián)Q舊掩蓋不良貸款是銀行審計(jì)中常見的一類問題。對(duì)于已經(jīng)發(fā)放的舊貸款，由于連續(xù)幾次的加息政策導(dǎo)致貸款利率不斷提高，加大了企業(yè)的利息支出，利息支出的增加導(dǎo)致了企業(yè)的還款壓力加大，一些經(jīng)營(yíng)狀況不佳的企業(yè)產(chǎn)生不良貸款的可能性增大，審計(jì)中應(yīng)關(guān)注在加息后商業(yè)銀行是否存在為美化業(yè)績(jī)、為個(gè)人業(yè)績(jī)以借新?lián)Q舊等方式掩蓋不良貸款的行為。

5．商業(yè)銀行央行票據(jù)中的不規(guī)范行為

除了提高存貸款利率、提高準(zhǔn)備金率外，發(fā)行央行票據(jù)對(duì)沖流動(dòng)性是采取緊縮的貨幣政策減少流通中的貨幣數(shù)量的第三大工具。明年人民銀行將加大通過央行票據(jù)對(duì)沖流動(dòng)性的力度，主要就是發(fā)行央行票據(jù)和國(guó)債。人民銀行發(fā)行國(guó)債需要借助商業(yè)銀行的窗口來完成，商業(yè)銀行要收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)，在此過程中容易產(chǎn)生一些違規(guī)問題，也是商業(yè)銀行審計(jì)中應(yīng)該考慮的重點(diǎn)。

6．商業(yè)銀行未按照規(guī)定額度發(fā)放貸款的行為

對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行窗口指導(dǎo)也是緊縮貨幣政策的工具之一。盡管今年央行采取一系列的貨幣緊縮政策，包括六次上調(diào)存貸款利率、十次上調(diào)準(zhǔn)備金率和發(fā)行央行定向票據(jù)等，但商業(yè)銀行信貸狂潮依舊，許多商業(yè)銀行在三季度就已經(jīng)完成了全年預(yù)定的信貸指標(biāo)。目前對(duì)貸款額度的窗口指導(dǎo)是年度性的，銀行往往在上半年就用完了貸款計(jì)劃，下半年沒有額度可貸。2008年采取的從緊的貨幣政策，對(duì)貸款額度不僅在年度上進(jìn)行總量控制，而且有可能會(huì)對(duì)其在季度、甚至按月進(jìn)行額度上的控制。督促商業(yè)銀行按照2008年貸款額度的窗口指導(dǎo)發(fā)放貸款，嚴(yán)格履行從緊的貨幣政策也應(yīng)成為金融審計(jì)的責(zé)任。

（二）繼續(xù)關(guān)注國(guó)家開發(fā)銀行審計(jì)問題

2007年前三季度我國(guó)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)25.7%，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模是采取從緊的貨幣政策的主要目的之一。目前固定資產(chǎn)投資很大程度上依賴于銀行貸款，其中重點(diǎn)行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資主要依賴國(guó)家開發(fā)銀行貸款。近幾年，國(guó)家開發(fā)銀行貸款對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資起到的極大的扶持作用，因此，在采取從緊貨幣政策時(shí)，國(guó)家開發(fā)銀行貸款作用巨大。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注明年國(guó)家開發(fā)銀行的貸款投放是否根據(jù)整個(gè)經(jīng)濟(jì)、行業(yè)的需求統(tǒng)籌考慮；是否嚴(yán)格執(zhí)行中央從緊的貨幣政策，把握好信貸規(guī)模和投放節(jié)奏；是否按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策將有限的信貸資源投入到國(guó)家重點(diǎn)和支柱型領(lǐng)域，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。還要關(guān)注是否存在個(gè)別企業(yè)假借高新技術(shù)、節(jié)能減排之名申請(qǐng)銀行貸款，將政策性貸款資金用于非政策性領(lǐng)域，甚至用于房地產(chǎn)開發(fā)﹑股市投資等。另外對(duì)開發(fā)銀行貸款資金的最終用途和使用效果仍是金融審計(jì)不可忽視的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、證券業(yè)審計(jì)重點(diǎn)

銀行貸款增加，大部分過剩的流動(dòng)性資金就會(huì)從銀行體系流向資本市場(chǎng)，從而推動(dòng)股市不斷上漲。股票市場(chǎng)在經(jīng)歷了今年初的火爆之后，近期雖然有所調(diào)整，但市盈率虛高的問題是否存在仍是一個(gè)需要思考的問題。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來股市虛高將給整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來負(fù)面影響，因此金融審計(jì)工作中對(duì)證券行業(yè)的審計(jì)任重道遠(yuǎn)。

（一）貸款資金違規(guī)流入股市

由于今年國(guó)內(nèi)股指快速上漲，從而可能有大量的銀行信貸資金流入股市。銀行資金大量流入股市，不僅不斷地在推高股價(jià)，而且也在醞釀著銀行的巨大風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)專家認(rèn)為，明年采取的從緊的貨幣政策可能會(huì)對(duì)股市造成一定的沖擊，一旦實(shí)施從緊的貨幣政策，將減少流入資本市場(chǎng)的資金量，其降溫將引導(dǎo)市場(chǎng)走上健康之路。但也有觀點(diǎn)認(rèn)為，盡管明年將實(shí)行從緊的貨幣政策，但是支撐股市走牛的幾大因素并沒有發(fā)生變化，證券市場(chǎng)明年的獲利預(yù)期依然看好。無論明年出現(xiàn)哪種情況，審計(jì)部門都應(yīng)該加大對(duì)貸款資金非法流入股市的打擊力度，在未來的工作中繼續(xù)關(guān)注企業(yè)將取得的銀行貸款、票據(jù)貼現(xiàn)資金用于證券市場(chǎng)中購買股票等問題，協(xié)助國(guó)家采取的從緊的貨幣政策為證券市場(chǎng)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

篇7

關(guān)鍵詞：卷煙企業(yè)；預(yù)算審計(jì)；質(zhì)量管理

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2012）06-66 -02

一、卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前，煙草行業(yè)完善了預(yù)算管理的范圍內(nèi)容、組織體系和管理流程，使得預(yù)算控制效果更好，消除了無預(yù)算的現(xiàn)象。以江西卷煙企業(yè)為例，在取消縣、市(區(qū)) 局法人資格后, 全面實(shí)行了預(yù)算管理。然而，卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)受到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)管理模式和外界政策環(huán)境的影響，這些因素會(huì)影響預(yù)算審計(jì)的質(zhì)量。 例如,有的卷煙企業(yè)投資規(guī)模過大，但是在市場(chǎng)上的份額沒有顯著增加，這樣就使得投資回報(bào)率低，基本上是資本赤字[1]。煙草行業(yè)雖然是壟斷性的, 但不能獨(dú)行于競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境外。無論是卷煙企業(yè)的生產(chǎn)或銷售壓力都比較大，企業(yè)利潤(rùn)處于波動(dòng)的狀態(tài)。

二、卷煙企業(yè)實(shí)施預(yù)算審計(jì)的質(zhì)量管理

卷煙企業(yè)在預(yù)算審計(jì)的實(shí)施過程中存在的問題是，一些卷煙企業(yè)在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理中存在著缺陷。這是由于煙草行業(yè)開展預(yù)算審計(jì)還剛剛開始，卷煙企業(yè)缺少足夠的經(jīng)驗(yàn)，在執(zhí)行預(yù)算審計(jì)過程中還受到外部的政策環(huán)境、各部門職責(zé)不明確等內(nèi)外部原因，特別是在卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)的組織管理中存在著預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理推廣的局限性[2]。在預(yù)算審計(jì)的計(jì)劃階段，卷煙企業(yè)的各部門并不特別重視，這樣就在起始階段使質(zhì)量控制缺位。

首先，審計(jì)報(bào)告反映出預(yù)算審計(jì)的實(shí)施中的質(zhì)量問題。比如，預(yù)算審計(jì)設(shè)計(jì)的方案缺乏現(xiàn)實(shí)操作性，方案的執(zhí)行沒有得到應(yīng)有的制度保障。卷煙企業(yè)沒有完善的預(yù)算審計(jì)框架。個(gè)別審計(jì)人員在執(zhí)行中出現(xiàn)了隨意性的現(xiàn)象，審計(jì)的項(xiàng)目不明確，存在著審計(jì)責(zé)任的問題，出現(xiàn)的預(yù)算問題沒有責(zé)任人承擔(dān)。

其次，預(yù)算審計(jì)的量化指標(biāo)的缺乏比較嚴(yán)重。這樣就造成了統(tǒng)計(jì)困難，隨意性比較明顯，不能實(shí)施科學(xué)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。卷煙企業(yè)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)沒有客觀依據(jù)，對(duì)各部門的預(yù)算管理的業(yè)績(jī)與預(yù)算審計(jì)中存在的問題相互背離。最后，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度來看，卷煙企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行屬于事后審計(jì)，這樣滯后于預(yù)算執(zhí)行情況，不能對(duì)各部門的預(yù)算進(jìn)行警示和整改，失去了預(yù)算審計(jì)的糾正功能。

三、完善卷煙企業(yè)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量的管理措施

首先，對(duì)卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)方案要解決審計(jì)人員的問題。卷煙企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)卷煙企業(yè)的審計(jì)力量卷.煙企業(yè)還可聘請(qǐng)社會(huì)上的專業(yè)審計(jì)專家。有了人力資源的優(yōu)勢(shì)，卷煙企業(yè)就可以解決審計(jì)項(xiàng)目的緊迫性和壓力，大大提高卷煙企業(yè)的審計(jì)工作效率。

其次，構(gòu)建和完善卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理模式。卷煙企業(yè)應(yīng)遵循項(xiàng)目生命周期理論所建立的審計(jì)質(zhì)量管理體系，從而使其成為煙草企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理模式。審計(jì)人員就可以從審計(jì)工作的啟動(dòng)、計(jì)劃到實(shí)施、結(jié)束整個(gè)過程都加強(qiáng)質(zhì)量控制，這樣就使得卷煙企業(yè)各部門明確了審計(jì)責(zé)任者，使其清楚了自身的權(quán)利與責(zé)任，使得煙草企業(yè)的預(yù)算審計(jì)更加規(guī)范，提高了預(yù)算審計(jì)的績(jī)效。卷煙企業(yè)應(yīng)實(shí)行“分級(jí)負(fù)責(zé)制”與“必審原則”的結(jié)合[3]，這樣就提高了預(yù)算審計(jì)的范圍和審計(jì)深度。審計(jì)人員應(yīng)設(shè)立相關(guān)預(yù)算審計(jì)指標(biāo)，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)異常變動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

再次，明確預(yù)算審計(jì)的直接責(zé)任和客觀責(zé)任。對(duì)于預(yù)算審計(jì)的問題，要檢查相關(guān)責(zé)任人是否存在著的直接責(zé)任。而由于外界環(huán)境的不可抗力造成的損失則應(yīng)認(rèn)定為客觀責(zé)任。卷煙企業(yè)審計(jì)部門還應(yīng)區(qū)分預(yù)算審計(jì)的集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任，如果有集體決策造成的經(jīng)濟(jì)損失，則不應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人承擔(dān)。

最后，卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)應(yīng)處于動(dòng)態(tài)跟蹤。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行持續(xù)跟蹤審計(jì)，對(duì)各部門應(yīng)采取的是專項(xiàng)審計(jì)和半年審計(jì)，及時(shí)查找預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的不規(guī)范問題，提出整改意見，修正預(yù)算審計(jì)的偏差，為煙草企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利條件和保障。卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理體系要不斷地進(jìn)行完善，使質(zhì)量管理模式適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的預(yù)算審計(jì)工作需要，要對(duì)預(yù)算審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量控制，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行給予規(guī)范指導(dǎo)。這樣就可以解決一些卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理覆蓋范圍不完整、審計(jì)成果難應(yīng)用的問題。將預(yù)算審計(jì)的責(zé)任進(jìn)行明確劃分，才能做出更為客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。卷煙企業(yè)實(shí)施了動(dòng)態(tài)的預(yù)算審計(jì)，提高了預(yù)算審計(jì)工作的時(shí)效性，就能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能。從江西煙草近年預(yù)算審計(jì)的績(jī)效來看, 以南昌煙草為例,2011年預(yù)算審計(jì)為企業(yè)節(jié)約資金近百萬元，充分證明領(lǐng)導(dǎo)重視, 加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理是十分重要的。

四、結(jié)論

通過對(duì)卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，得出了卷煙企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量管理的理論，融入卷煙企業(yè)長(zhǎng)期的預(yù)算審計(jì)管理的工作實(shí)踐，構(gòu)建和完善該企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理模型，并根據(jù)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理的各階段特點(diǎn)，明確其預(yù)算審計(jì)的質(zhì)量管理流程，實(shí)現(xiàn)卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)的可行性和科學(xué)性，達(dá)到對(duì)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量的可控，降低預(yù)算審計(jì)的成本，提高預(yù)算審計(jì)的監(jiān)督效果。因此，卷煙企業(yè)實(shí)施預(yù)算審計(jì)的質(zhì)量管理具有現(xiàn)實(shí)的可操作性，以此提高卷煙企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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篇8

關(guān)鍵詞：抗浮埋深；極限沉降；有限元優(yōu)化算法；穿堤管道

中圖分類號(hào)：TU433 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1672-1683（2015）06-1177-04

Abstract：Submerged pipeline project may encounter anti-uplift break and embankment settlement and deformation.How to determine the anti-uplift buried depth and ultimate settlement in the design is a key problem to be solved to ensure project safety.In this paper，a cross-river submerged pipeline was taken as an example，an optimal algorithm based on finite element method was proposed to obtain a more practical and reasonable anti-uplift buried depth in consideration of the overlying soil layer intensity，flood passage and erosion，and earthquake load.In addition，ground loss was simulated based on the ultimate shrinkage of pipeline，and the vertical ultimate settlement and displacement were obtained eventually.The results can provide the basis for the project design and subsequent settlement monitoring.

Key words：anti-uplift buried depth；ultimate settlement；finite element optimization method；submerged pipeline

管道工程布置難免要與江河交叉，施工過程常選擇從河底穿越。穿堤管道一般管徑較大，穿越飽和土層，若管道的埋深不夠，抗浮能力不足，上浮力超過管道上方覆土重量、自重時(shí)，將導(dǎo)致管道上浮和變形，產(chǎn)生透水裂縫，且在施工過程中的縱向不均勻沉降會(huì)危及管道的施工及運(yùn)行安全[1-2]。

因此，管道需要進(jìn)行抗浮埋深設(shè)計(jì)和沉降計(jì)算。管道抗浮埋深必須在保證結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的前提下盡可能降低建設(shè)成本，這個(gè)問題對(duì)于河道較寬、河道水流沖刷較嚴(yán)重的地段，尤為突出[5]。穿堤管道易引起較大管道自身縱向變形和地表沉降，對(duì)管道和大堤的安全性構(gòu)成威脅[6-7]，因此穿堤管道在設(shè)計(jì)中必須選擇合理、經(jīng)濟(jì)的抗浮埋深，本文通過有限元優(yōu)化算法對(duì)某工程管道最小抗浮埋深進(jìn)行計(jì)算分析，為工程實(shí)際埋深提供參考，并進(jìn)行沉降計(jì)算以保證管道的穩(wěn)定和結(jié)構(gòu)安全。

1 工程概況

1.1 穿堤管道工程

某工程管道全長(zhǎng)約2.0 km，途經(jīng)某河道。與河道交叉處河道寬度約55 m，河道高水位時(shí)斷面平均流速約1.45 m/s，沖刷明顯?？紤]到管道架空方式會(huì)與規(guī)劃立交橋沖突，故設(shè)計(jì)管道在河道下方穿越。管道采用頂管開挖方式，頂管內(nèi)徑3.5 m，壁厚320 mm，管道容重24.5 kN/m3。由于頂管開挖易引起縱向變形及地表沉降，威脅大堤及管道的結(jié)構(gòu)安全，綜合考慮施工難度、結(jié)構(gòu)安全以及上方覆土深度等對(duì)工程的影響，頂管作業(yè)必須選擇合理、經(jīng)濟(jì)的抗浮埋深，并進(jìn)行管道極限位移沉降分析。

根據(jù)設(shè)計(jì)資料與地質(zhì)勘測(cè)資料，穿堤管道工程土壤可分為三類：粉土、粉質(zhì)黏土和黏土。以河底平面最低處為零基準(zhǔn)面，基準(zhǔn)面以下3 m為粉質(zhì)黏土，以下3 m至7 m處為黏土，黏土之下為粉土。土層性質(zhì)見表1，管道襯砌性質(zhì)見表2。土體的材料模型采用摩爾-庫倫模型。

1.2 建立分析模型

為得到該穿堤管道合理抗浮埋深，建立有限元模型見圖1。并在APDL（ANSYS參數(shù)化程序）中/SOLU（加載與求解）部分施加邊界條件、荷載，其中行洪沖刷、地震荷載等參照相關(guān)規(guī)范確立，行洪沖刷主要考慮汛期水流對(duì)河道的最大沖刷深度的影響，由于本文分析管道的抗浮埋深，所以關(guān)于地震荷載部分只分析地震荷載的豎向分荷載，其大小根據(jù)該地區(qū)的歷史資料以及考慮工程規(guī)模的大小確定。使用生死單元技術(shù)逐步殺死土層單元，達(dá)到減小管道埋深效果模擬沖刷，求出最小埋深。

為分析管道極限位移沉降，在PLAXIS有限元軟件[8-11]中綜合考慮施工過程中引起地層損失和地表沉降的各種因素，建立平面模型見圖2，計(jì)算荷載包括土體自重應(yīng)力和孔隙水應(yīng)力。2 抗浮埋深分析

工程中通常采用工程類比，多用經(jīng)驗(yàn)公式估算確立最小埋深。傳統(tǒng)使用的工程類比法有權(quán)函數(shù)法、位移收斂法等[3-4]，但由于穿堤管道的工程地質(zhì)各異，外力荷載復(fù)雜，不同工況下承載力與不同洪水位下土壤材料屬性等均有變化，傳統(tǒng)算法未考慮管道上覆土體強(qiáng)度引起的抗摩阻力，未考慮施工及運(yùn)行中河道沖刷、土層特性變化等因素的影響，據(jù)此算出的最小埋深與實(shí)際情況會(huì)有出入。

本文采取有限單元數(shù)值模擬，在常規(guī)荷載組合的基礎(chǔ)上，綜合考慮土的強(qiáng)度、行洪沖刷深度、動(dòng)荷載和河道邊界等因素的影響，通過優(yōu)化計(jì)算，確定管道抗浮穩(wěn)定的最小埋深。

2.1 管道最小埋深傳統(tǒng)計(jì)算方法

傳統(tǒng)算法計(jì)算穿堤管道抗浮埋深，其原理為分析管道浮力與各部分重量總和的平衡來估計(jì)抗浮埋深。計(jì)算示意圖見圖3，根據(jù)設(shè)計(jì)資料可求得其管道埋深為3.36 m。

2.2 管道最小埋深有限元計(jì)算方法

按照設(shè)計(jì)需求，建立對(duì)應(yīng)的有限元模型，通過ANSYS有限元程序優(yōu)化模塊對(duì)其迭代分析，當(dāng)優(yōu)化分析過程中，豎直位移云圖中管道出現(xiàn)上浮趨勢(shì)，主應(yīng)力云圖中管道周邊開始出現(xiàn)拉應(yīng)力，即滿足各項(xiàng)約束條件，程序迭代停止，此時(shí)的覆土深度即為合理管道抗浮埋深。豎直位移云圖及主應(yīng)力云圖結(jié)果分別見圖4、圖5。當(dāng)管道埋深較小時(shí)，可明顯看出位于河道部分的管道向上凸起，有上浮破壞的趨勢(shì)。從管道主應(yīng)力云圖可看出深色主要集中于管道上，在河道中間及管道隆起幅度較大的地方，拉應(yīng)力較大。

2.3 傳統(tǒng)算法與有限元優(yōu)化算法結(jié)果的對(duì)比分析

對(duì)工程抗浮埋深的分析，傳統(tǒng)算法較為簡(jiǎn)便，能夠快速直觀的得到最小埋深，但其未能考慮地質(zhì)、動(dòng)荷載、復(fù)雜邊界及行洪沖刷等因素。對(duì)于本工程，兩者在不同特征水位下計(jì)算得到的最小埋深見表3，表中所列水位分別為河道可能出現(xiàn)的最高水位，正常水位，最低水位。

按相關(guān)規(guī)范要求：穿越江河水底時(shí)，覆蓋層最小厚度不宜小于2.5 m，且在有地下水地區(qū)及穿越江河時(shí)，管頂覆蓋層的厚度尚應(yīng)滿足管道抗浮要求。由表3結(jié)果可看出傳統(tǒng)算法與有限元優(yōu)化算法得到的最小埋深均滿足規(guī)范要求。但傳統(tǒng)算法計(jì)算的最小埋深沒有考慮到不同特征水位和河道沖刷深度的影響，而有限元優(yōu)化算法考慮的情況較復(fù)雜，包括水位的變化，行洪沖刷深度，而這些條件對(duì)于計(jì)算管道最小埋深都是不利的。當(dāng)水位較高時(shí)，相當(dāng)于增加了上覆土層的重力，而水位的高低對(duì)土體的飽和度沒有直接影響，管道內(nèi)部壓力不變，則計(jì)算的埋深較小，反之亦然；行洪沖刷深度越大，上覆土層厚度減少，在其他因素不變時(shí)，有限元優(yōu)化計(jì)算的結(jié)果結(jié)果將偏大。由此可見，有限元優(yōu)化算法考慮的因素相對(duì)較多，同時(shí)還考慮了土體的抗剪強(qiáng)度，但這個(gè)因素相對(duì)土質(zhì)、行洪沖刷以及水位變化的等因素的影響較小，因此有限元優(yōu)化算法的計(jì)算結(jié)果更大，所以有限元優(yōu)化算法的結(jié)果更精確，據(jù)此對(duì)于一些沖刷較大，邊界條件復(fù)雜的類似工程宜采取有限元優(yōu)化算法。

3 極限沉降位移分析

3.1 沉降機(jī)理

頂管施工引起的地面沉降，其成因相當(dāng)復(fù)雜。主要原因?yàn)槭┕ひ鸬母鞣N地層損失和頂管管道周圍受擾動(dòng)土體的再固結(jié)造成，沉降大致是由以管節(jié)環(huán)形空隙、工具管開挖、管節(jié)與周圍地層摩擦、工具管糾偏、后靠土體變形、工具管進(jìn)出工作井等引起的地層損失[12-15]。本文關(guān)于極限位移主要考慮土體的自重以及孔隙水應(yīng)力這兩個(gè)因素引起的管道沉降位移，計(jì)算工況為施工階段的開挖階段。

3.2 計(jì)算結(jié)果分析

首先考慮管道內(nèi)土體清除后，在孔隙水應(yīng)力和土體自重應(yīng)力作用下產(chǎn)生的沉降位移，然后模擬因管道收縮而引起的沉降位移。經(jīng)計(jì)算，極限沉降位移是3.014×10-2 m，發(fā)生在管道最高點(diǎn)。由此引起的地面最大沉降位移是0.945×10-2 m，發(fā)生在管道正上方，這是由于該位移主要是給定的極限管道收縮率引起的，而此收縮率是均勻收縮率，且管道底部土體較密實(shí)，因此管道在沉降的過程中還存在被向上擠壓的趨勢(shì)，故管道下方總體上還是出現(xiàn)了土體上升的情況。管道挖空后，在上方孔隙水應(yīng)力和土體自重應(yīng)力的作用下，原本假設(shè)的均縮管道的實(shí)際變形為管道上半部分變形大，下半部分變形小，見圖6。

本文主要關(guān)注管道本身的變形以及管道開挖所引起的地面沉降，從圖7（圓圈表示管道）中也可以看出，開挖管道引起的沉降主要發(fā)生在管道周圍，沉降從管道頂部到地面逐漸減小，這與實(shí)際情況也是相符的，也表明管道在開挖施工末期仍然保持穩(wěn)定。

4 結(jié)論

（1）傳統(tǒng)算法和有限元優(yōu)化算法計(jì)算得到的管道最小埋深均符合相關(guān)規(guī)范規(guī)定，但前者求出的最小埋深不夠準(zhǔn)確，后者考慮了行洪沖刷、河道水位變化、地震動(dòng)荷載等因素的影響，得到更符合工程實(shí)際的結(jié)果。因此，在實(shí)際過程中應(yīng)該同時(shí)采用這二種算法計(jì)算最小埋深，相互比較，綜合確定用于設(shè)計(jì)的最小埋深。

（2）對(duì)本文算例的穿堤管道工程，使用有限元優(yōu)化算法得到抗浮最小埋深為4.63 m。在該工程設(shè)計(jì)中實(shí)際選取的管道埋深為5 m，參考了本文模擬計(jì)算的結(jié)果。這也說明本文所提出的有限元優(yōu)化算法在工程應(yīng)用中的合理性。

（3）本文對(duì)算例的穿堤管道工程模擬，探究施工對(duì)河道、護(hù)岸結(jié)構(gòu)的影響，通過確定管道的極限收縮率，計(jì)算出河道及其護(hù)岸結(jié)構(gòu)允許垂直極限沉降位移值是3.014×10-2 m，表明管道在開挖施工末期仍然保持穩(wěn)定，此將為后續(xù)沉降監(jiān)測(cè)提供參考依據(jù)。

（4）對(duì)于穿堤管道工程施工中，可采取選擇大的曲率半徑，適當(dāng)?shù)墓ぞ吖?，并減小糾偏角度，保持開挖面的穩(wěn)定性，通過二次注漿等等措施改善管道周邊土體性質(zhì)以減小實(shí)際沉降量。

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篇9

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算 合同審核 過程簽證

關(guān)于“工程項(xiàng)目結(jié)算的編制，盡量避免送審造價(jià)與審核、審計(jì)造價(jià)相差較大”的問題，眾所周知，結(jié)算的精準(zhǔn)性直接影響著審核的結(jié)果，現(xiàn)就我曾經(jīng)審核過的本公司一個(gè)項(xiàng)目來探討一下：

當(dāng)時(shí)施工單位送審值1259萬元，監(jiān)理審核值851萬元，業(yè)主審核值509萬元。審核依據(jù)是合同和現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工程量，套用99湖南建筑工程定額、95市政工程定額和2005房屋修繕定額，按合同規(guī)定計(jì)取相關(guān)費(fèi)用。按婁底工程造價(jià)2007年第一期材料價(jià)格調(diào)整材料價(jià)差。審核金額相差為什么這么大呢，其真正原因：是調(diào)整了工程量、并多次到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程量進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程量與簽證結(jié)算工程量相差太大、調(diào)整了一些不合理子目的定額、調(diào)整了部分材料價(jià)格、核減了因工程需要而未施工的項(xiàng)目，如鋁合金窗、土石方挖運(yùn)、值班室天棚吊頂、砼道路、砼墊層、砼管、鋼筋，帶形基礎(chǔ)、地面瓷磚、石油瀝青卷材鋪貼等。

雖說審核時(shí)縮水是常事，但縮得太離譜了我們?cè)靸r(jià)員就得好好與審核人員溝通找出真正的原因，使自己今后的結(jié)算能夠更精準(zhǔn)。其實(shí)每個(gè)預(yù)結(jié)算工作人員責(zé)任還是比較重大的，只要大家工作認(rèn)真一點(diǎn)，負(fù)責(zé)一點(diǎn)，如實(shí)反映現(xiàn)場(chǎng)工程量，隱蔽資料要做準(zhǔn)確、套定額子目力求準(zhǔn)確，不要太離譜，就能把預(yù)結(jié)算工作做得更好。對(duì)于四方已現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的工程量，做結(jié)算的時(shí)候不要在工程量表上擅自增加工作量，給設(shè)備部專工審量、計(jì)劃審計(jì)審價(jià)增加不必要的麻煩。

下面就幾個(gè)典型有爭(zhēng)議的案例，從中分析合同計(jì)價(jià)方式、工程量變更等對(duì)工程結(jié)算的影響。

1 計(jì)價(jià)方式對(duì)工程造價(jià)的影響-典型案例

1.1 案例概述 2005年5月31日，上海某建筑工程有限公司通過公開競(jìng)標(biāo)，承建了上海某能源有限公司（以下簡(jiǎn)稱“能源公司”）3646.9m2的鍋爐房；1478.8m2一層鋼結(jié)構(gòu)的煤棚；80m高矩形煙囪；475.6m2一層鋼結(jié)構(gòu)的水處理間和 48.8m2的酸堿儲(chǔ)存罐區(qū)的施工任務(wù)。新建建筑四周用設(shè)混凝土消防環(huán)通道路。要求工程2005年6月20日開工，2005年12月20日竣工，工程質(zhì)量達(dá)到優(yōu)良等級(jí)。兩方通過合同約定采用工程量清單計(jì)價(jià)，并以固定總價(jià)方式確定工程價(jià)款。

建筑公司按照合同內(nèi)容完成了工程建設(shè)任務(wù)，并在計(jì)劃工期內(nèi)按時(shí)交付，能源公司隨之全額支付進(jìn)度款。但是建筑公司卻在竣工結(jié)算環(huán)節(jié)以材料漲價(jià)和工程變更為由發(fā)出律師函，要求能源公司支付材料漲價(jià)的工程價(jià)款和逾期付款產(chǎn)生的工程款利息，使雙方的合作陷入僵局。

1.2 案例分析

1.2.1 合同約定的工程款計(jì)價(jià)方式為固定價(jià)計(jì)價(jià)，因此建筑公司關(guān)于額外材料補(bǔ)差的要求無效。在工程建設(shè)中，固定價(jià)格合同包括兩種形式，一種是固定單價(jià)合同，即量與價(jià)之積的總價(jià)中，價(jià)不變，量按實(shí)計(jì)算；另一種是固定總價(jià)合同，即量與價(jià)之積的總價(jià)不變。嚴(yán)格來說，固定單價(jià)通常是固定不變的，它是締結(jié)合同的甲乙兩方以合同形式約定的單價(jià)；竣工結(jié)算價(jià)則是以合同單價(jià)乘以實(shí)際完成的工程量而得出的工程造價(jià)。項(xiàng)目在建期間，固定單價(jià)總會(huì)在市場(chǎng)單價(jià)的基礎(chǔ)上有一定的高低波動(dòng)。以建筑公司的立場(chǎng)來分析，項(xiàng)目承建期間如果固定單價(jià)小于市場(chǎng)單價(jià)，則能源公司支付的工程款少了一部分；如果固定單價(jià)大于市場(chǎng)單價(jià)，則相當(dāng)于能源公司支付的工程款多了一部分，多出的這部分就是建筑公司應(yīng)得的超額利潤(rùn)。在承包方與發(fā)包方共同約定好工程計(jì)價(jià)方式后，建筑公司承建工程項(xiàng)目的同時(shí)，有義務(wù)承擔(dān)因價(jià)格波動(dòng)引起的利潤(rùn)升值或貶值的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，建筑公司和能源公司因?yàn)樵陧?xiàng)目建設(shè)前已通過承包合同約定了固定價(jià)計(jì)價(jià)方式，因而建筑公司向能源公司所要額外材料補(bǔ)差完全不符合法律邏輯。只有當(dāng)事先約定的合同價(jià)款違背了公平的市場(chǎng)規(guī)則，建筑公司才可以在規(guī)定的期限內(nèi)依照《合同法》提出變更或撤銷的要求。

1.2.2 建筑公司與能源公司商定的固定價(jià)結(jié)算工程款是兩方以合同的形式做出的合法的約定，因此法院不會(huì)受理建筑公司單方面提出的造價(jià)鑒定的要求。在本案中，建筑公司與能源公司商定的以固定價(jià)結(jié)算工程款的計(jì)價(jià)方式已通過合同約定下來，整個(gè)承建過程與合同要求相符，未出現(xiàn)工程變更的事由，竣工結(jié)算時(shí)兩方就應(yīng)該按部就班的執(zhí)行合同約定的內(nèi)容徹底清算工程款。建筑公司在此時(shí)提出差額補(bǔ)償?shù)囊笫峭耆珱]有法律依據(jù)的。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十二條規(guī)定，如果一方當(dāng)事人提出對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定的申請(qǐng)，一般法院不予支持。

1.2.3 在竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，工程款不能產(chǎn)生利息，能夠產(chǎn)生利息的是工程欠款。這里提到的工程價(jià)款，是能源公司用以支付建筑公司保質(zhì)保量完成施工任務(wù)并如期交付的物化勞動(dòng)以及承擔(dān)質(zhì)量保修責(zé)任的合理對(duì)價(jià)。上文提及，能源公司完全按照合同約定的內(nèi)容付了全額的工程款， 因此建筑公司事后差額補(bǔ)償?shù)囊笸耆缓虾醴蛇壿嫛?/p>

2 工程變更對(duì)工程造價(jià)的影響-典型案例

2.1 案例概述 2007年1月30日，本工程正式竣工驗(yàn)收。隨后，建筑公司向能源公司提交了竣工結(jié)算報(bào)告，并以工程變更為由向?qū)Ψ剿髻r350萬元，遭到了對(duì)方的反對(duì)，能源公司與建筑公司各執(zhí)一詞，因此工程價(jià)款結(jié)算便成為雙方爭(zhēng)執(zhí)的焦點(diǎn)問題。能源公司不承認(rèn)事先未辦理工程變更簽證的施工項(xiàng)目，部分已辦理簽證的變更項(xiàng)目因?yàn)闆]有明確標(biāo)定價(jià)格，因此應(yīng)該以建筑公司所列工程量清單中相似的價(jià)格而定。而建筑公司認(rèn)為，凡是能源公司要求或同意施工的項(xiàng)目必須全部計(jì)價(jià)；部分工程變更的簽證未明確如何計(jì)價(jià)的項(xiàng)目，應(yīng)該參考當(dāng)?shù)囟~計(jì)價(jià)。

350萬元的工程變更索賠中的一百萬元兩方意見一致，對(duì)于其他的部分合同兩方各執(zhí)己見，一直未確定解決對(duì)策。于是，建筑公司于2007年7月20日將一紙?jiān)V文呈上法庭，向能源公司提出350萬元的工程款索賠。

2.2 案例分析 根據(jù)上文得知，建筑公司與能源公司在工程款結(jié)算環(huán)節(jié)的矛盾焦點(diǎn)是工程變更后工程量和工程價(jià)款的計(jì)價(jià)的問題。筆者的分析如下：

2.2.1 工程簽證是工程變更的證據(jù)。簽證中規(guī)定的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是工程款結(jié)算的重要依據(jù)。辦理變更簽證時(shí)，甲乙兩方本著公平公正的原則，可以參考當(dāng)?shù)氐亩~標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不一定與合同約定的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相一致。此類變更簽證最不易引發(fā)爭(zhēng)議，而且對(duì)建筑公司更有利。

2.2.2 工程變更簽證的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)需參考當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)而定，它是能夠證明工程變更事件的主要依據(jù)。工程簽證實(shí)際是合同的補(bǔ)充部分，甲乙兩方締結(jié)合同后為明確合同價(jià)款的，應(yīng)參考《合同法》第六十二條規(guī)定：“價(jià)款或報(bào)酬不明確的，按照訂立合同時(shí)履行地市場(chǎng)價(jià)格履行；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指示的，按規(guī)定履行?！痹诠こ套兏?，如果承包方與發(fā)包方未明確約定計(jì)價(jià)規(guī)則，則在竣工結(jié)算環(huán)節(jié)均按當(dāng)?shù)氐亩~計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來確定計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。變更簽證的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，它只能作為證明變更事件的依據(jù)而存在。

2.2.3 沒有工程簽證，只有其他證據(jù)證明發(fā)包人同意施工，其計(jì)價(jià)原則上也按當(dāng)?shù)氐亩~標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。承包人有證據(jù)證明發(fā)包人同意或要求其施工的，并該證據(jù)經(jīng)過舉證、質(zhì)證后足以證明其真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性的，這類證據(jù)可視為工程簽證，可以作為計(jì)算工程量的依據(jù)。

3 結(jié)束語

工程造價(jià)管理是技術(shù)與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化的系統(tǒng)工作，要求技經(jīng)人員必需具備施工管理知識(shí)、熟練的合同談判技巧和認(rèn)真負(fù)責(zé)的敬業(yè)精神，堅(jiān)持學(xué)習(xí)和與時(shí)俱進(jìn)，達(dá)到在招標(biāo)、投標(biāo)和合同管理上具備相應(yīng)的知識(shí)和能力，提高技經(jīng)人員的專業(yè)素質(zhì)，工作中做到有理有據(jù)。

項(xiàng)目的工程造價(jià)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，由項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，均需要進(jìn)行造價(jià)過程管理，因此要樹立全過程造價(jià)控制的理念，作好工程造價(jià)的事前控制，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)起、招標(biāo)階段、施工合同簽訂、工程實(shí)施的事中控制，工程結(jié)算的事后控制等加大技經(jīng)人員的過程參與力度，發(fā)揮技經(jīng)專業(yè)的優(yōu)勢(shì)，將控制工程造價(jià)的理念落實(shí)到前期規(guī)劃、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)文件、施工合同范本施工全過程中去，從源頭起強(qiáng)化工程造價(jià)管理與控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂芳，武菊意.淺談建設(shè)工程結(jié)算審核[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2010（09）.

篇10

一、當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的不足和困難

1.資源分散，形成塊塊式審計(jì)。原來的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)沒有打破行業(yè)分工界限，各個(gè)業(yè)務(wù)處的工作相對(duì)獨(dú)立、處室之間的信息相對(duì)封閉，形成了塊塊式審計(jì)。對(duì)審計(jì)人員而言，長(zhǎng)期從事塊塊式的審計(jì)工作，很容易導(dǎo)致查出問題的流失或減弱發(fā)現(xiàn)問題的敏感度。長(zhǎng)期從事同一類型的審計(jì)任務(wù)，與相對(duì)穩(wěn)定的被審計(jì)單位打交道，容易產(chǎn)生工作疲勞，降低審計(jì)熱情，一些審計(jì)出來的問題也因?yàn)殚L(zhǎng)期的交往接觸而不自覺流失。同時(shí)，會(huì)固化審計(jì)人員的審計(jì)認(rèn)識(shí)，影響到工作創(chuàng)新。

2.審計(jì)力量不足?，F(xiàn)階段地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及財(cái)政部門組織預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、地稅部門稅收征管情況審計(jì)、部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)及政府臨時(shí)交辦的檢查事項(xiàng)，內(nèi)容廣泛，任務(wù)繁重。受機(jī)關(guān)人員編制的限制，審計(jì)部門的審計(jì)力量相對(duì)薄弱，在具體實(shí)施過程中，基本是全體動(dòng)員保證預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的完成。

3.難出審計(jì)精品。主要體現(xiàn)在審計(jì)業(yè)務(wù)部門之間相對(duì)封閉，審計(jì)項(xiàng)目安排與審計(jì)成果互不溝通，客觀形成了部門之間的“壁壘”，阻礙著審計(jì)工作總體水平的提高。由于同一單位不同審計(jì)項(xiàng)目而出具的審計(jì)報(bào)告是彼此孤立的，查處同一單位的諸多問題被反映在兩個(gè)或多個(gè)審計(jì)報(bào)告之中，審計(jì)結(jié)果很難得到進(jìn)一步提升，也很難打造出高質(zhì)量的審計(jì)精品。

二、建立以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為核心，以財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)為重點(diǎn)的立體化審計(jì)模式

這個(gè)模式的基本操作思路是：將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容貫穿到專項(xiàng)資金審計(jì)中去，將專項(xiàng)資金審計(jì)的成果歸集到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)這條主線上來，使整體審計(jì)思路更加清晰和準(zhǔn)確。即：根據(jù)預(yù)算具有整體性特點(diǎn)，開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以把財(cái)政、行政事業(yè)、社會(huì)保障、投資和農(nóng)業(yè)環(huán)保等專業(yè)審計(jì)結(jié)合起來，審計(jì)內(nèi)容涉及預(yù)算資金的籌集、分配、管理、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)，從源頭上把握財(cái)政資金的總體情況和財(cái)政政策的制定情況，重點(diǎn)關(guān)注那些事關(guān)全局、社會(huì)敏感度高、資金最大的部門、單位、項(xiàng)目和資金。例如：今年政府關(guān)注社保、水利等幾項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用及效果、年初安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)除省財(cái)政廳以外，還應(yīng)重點(diǎn)安排對(duì)水利、民政等幾個(gè)廳局的審計(jì)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)財(cái)政廳審計(jì)組把握財(cái)政資金的總體情況和財(cái)政政策的制定情況，掌握社保資金、水利資金等專項(xiàng)資金的總額以及分配情況并及時(shí)反饋給民政廳組和水利廳組等，水利、民政廳等組沿著專項(xiàng)資金使用流向和監(jiān)管方式一直延伸審計(jì)到具體的使用部門，檢查專項(xiàng)資金的管理使用情況以及效果如何。整個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)以財(cái)政廳審計(jì)組為核心，其他審計(jì)組以專項(xiàng)資金為重點(diǎn)，在審計(jì)過程中做到信息及時(shí)溝通、及時(shí)反饋。

三、建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合的立體審計(jì)模式，有利于提升審計(jì)工作的水平

1.整合審計(jì)資源?！秾徲?jì)署2008年至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出，要整合資源，構(gòu)建國(guó)家財(cái)政審計(jì)大格局。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)合專項(xiàng)資金審計(jì)，是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目安排審計(jì)人員，可以打破傳統(tǒng)的以業(yè)務(wù)職能部門劃分的部門“壁壘”，避免以前同一單位接受多個(gè)審計(jì)組的重復(fù)勞動(dòng)，也可以做到審計(jì)人員對(duì)未來項(xiàng)目審計(jì)的不確定性，使項(xiàng)目和人員達(dá)到較好的配置。