導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：任職監(jiān)督 離任審計 國企領(lǐng)導(dǎo) 對策

加強對國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部離任進行審計與監(jiān)督，不僅是在新的形勢下對企業(yè)干部的監(jiān)督與管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，而且也是客觀反映國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的勤政廉政情況，更是建立完善國企領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機制和反腐敗斗爭的現(xiàn)實需要。實際上，離任審計比較偏重定量分析方面，而任職監(jiān)督則偏重定性方面的分析。如此看來，同離任審計相比，任職監(jiān)督的法律地位更高，可以說是較高層次的監(jiān)督與管理。由于種種原因，當(dāng)前我國在國企領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督與離任審計方面還存在著諸多突出的困難和問題，因而很難形成合力，在很大程度上嚴(yán)重影響和制約了對國企干部任職監(jiān)督與離任審計工作的有效性。所以，推進任職監(jiān)督與離任審計的有機結(jié)合，可以說是健全完善國企干部監(jiān)督體系的重要方式。

一、推行國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的意義

（一）有利于強化國企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，有利于進一步強化干部監(jiān)督與管理。我們知道，任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，就是要以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財務(wù)收支為基礎(chǔ)和前提，并通過對領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況進行審查、考核、分析與評價，進而實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督與管理。實際上，任職監(jiān)督與離任審計結(jié)合起來，也可以作為加強干部管理以及選拔任用干部的重要參考依據(jù)之一，并逐漸成為了我國加強干部管理與監(jiān)督的重要渠道之一。推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，對于教育廣大干部也意義深遠(yuǎn)，進而達到選拔、任用領(lǐng)導(dǎo)干部的最終目的。

（二）有利于預(yù)防國企領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，有利于進一步預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道，進行任職監(jiān)督與離職審計，是加強領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政的重要舉措之一。領(lǐng)導(dǎo)者怎樣正確使用自己手中的權(quán)力，依法行政，科學(xué)合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金，是關(guān)系到我國經(jīng)濟建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前，我國對于領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督和離任審計效果來看，依然存在著一些極為突出的困難與問題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問題的根本原因，都與一些領(lǐng)導(dǎo)干部沒有正確行使手中的權(quán)力，沒有認(rèn)真履行自身所肩負(fù)的職能職責(zé)有著很大的牽連。因此，我們只有通過全面推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合起來，進一步建立健全監(jiān)督制約機制，不僅可以切實加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，嚴(yán)肅查處那些無視國家財經(jīng)法紀(jì)，、貪污受賄、弄虛作假等侵占國有資產(chǎn)的行為，而且可以進一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高駕馭經(jīng)濟管理水平，增強遵章守紀(jì)意識以及自我制約能力。

（三）有利于國有資產(chǎn)安全

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，有利于進一步加強國有資產(chǎn)安全管理。目前，從我國的實際來看，特別是在深化改革開放過程中，有的領(lǐng)導(dǎo)者以合資、聯(lián)營、對外招商引資、辦企業(yè)等為幌子，把國有資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)為集體資產(chǎn)，甚至是個人財產(chǎn)，并從中牟取暴利，導(dǎo)致了我國國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴(yán)重。而推行任職監(jiān)督與離任審計的有機結(jié)合，則可以有效地遏制國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的不良現(xiàn)象，確保國有資的產(chǎn)保值和增值。

二、實現(xiàn)國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的表現(xiàn)形式

（一）實施群眾監(jiān)督

進行群眾監(jiān)督，其具體操作程序就是，通過從常委會討論決定以后，由組織部門牽頭組織，通過新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式，對即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部進行任職或者離任公示，自覺接受群眾的監(jiān)督。一般情況下，公示期限通常為7天。如果對于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示沒有問題的，則可以按照正常任職程序履行手續(xù)。但是，如果任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示存在問題的，則需要由同級組織部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭，組成專門的調(diào)查組進行調(diào)查與核實。經(jīng)核查確實存在一定問題，但又不足以影響領(lǐng)導(dǎo)干部任職或離任的，可以依照干部管理權(quán)限，進一步履行和完善有關(guān)任職或者離任手續(xù)。而對于確實存在比較嚴(yán)重問題，并可能影響整個干部選拔任用工作的，則需要對任用人員和有關(guān)問題進行復(fù)查審議，并需要做出相應(yīng)處理的決定。此外，對于構(gòu)成嚴(yán)重違紀(jì)違法的，則需要報請上級紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)或者司法機關(guān)依法進行查處。

（二）實施執(zhí)法監(jiān)督

執(zhí)法監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的有效形式。對此，我們可以由組織部門向?qū)徲嫏C構(gòu)發(fā)放審計委托，然后由審計機構(gòu)對即將任職或者離任的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟審計，內(nèi)容主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間落實有關(guān)財經(jīng)法律、政策、收支、投資、負(fù)債以及經(jīng)濟管理等情況，并進行全程審計、監(jiān)督與管理。可見，推行執(zhí)法監(jiān)督，已經(jīng)是迫在眉睫的事情。

（三）實施自我監(jiān)督

自我監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的根本形式。目前，自我監(jiān)督的形式主要是同級監(jiān)督或下級監(jiān)督上級，對此，這就要求領(lǐng)導(dǎo)干部既要有高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，同時又具有自覺接受來自各方不同級別監(jiān)督的意識。各級組織部門必須把對本單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期監(jiān)督列入正?；⒎ㄒ?guī)化管理，上級領(lǐng)導(dǎo)部門也把所屬各級領(lǐng)導(dǎo)干部任期監(jiān)督列入考核指標(biāo)，這樣，從上到下、從下到上密切配合，上下聯(lián)動，形成領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計的有效約束機制。

（四）實施組織監(jiān)督

組織監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的重要形式。因此，我們必須以審計部門提供的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果為前提和基礎(chǔ)，進一步對即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進行科學(xué)有效的監(jiān)督，并切實做好任職或者離任的有關(guān)財務(wù)交接工作。此外，對于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，在進行交接時必須以書面的形式進行交接工作，并認(rèn)真填寫任職或者離任財務(wù)交接情況說明書。在開展這些工作過程中，經(jīng)濟責(zé)任審計工作部門必須全程進行監(jiān)督、指導(dǎo)和幫助，確保交接工作得以順利進行。值得一提的是，并依法按規(guī)定確定監(jiān)督交接的有關(guān)人員。這樣做的最終目的，就是要讓即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部真正們認(rèn)識到自己所應(yīng)承擔(dān)的財務(wù)經(jīng)濟行為以及有關(guān)責(zé)任。

三、當(dāng)前國企干部任職監(jiān)督與離任審計存在的主要問題

（一）審計監(jiān)督工作流于形式

審計監(jiān)督工作流于形式，是當(dāng)前對國企干部任職監(jiān)督與離任審計存在的主要問題之一。實際上，雖然我國已經(jīng)有了相應(yīng)的任職和離任審計的規(guī)定。但是，在具體執(zhí)行過程中，由于少數(shù)國企領(lǐng)導(dǎo)干部的思想不夠重視，認(rèn)識不到位，唯我獨尊，我行我素，辦事不按程序，個人說了算。在目前主要依靠下級監(jiān)督的大環(huán)境下，職責(zé)權(quán)力有限，審計監(jiān)督顯得十分乏力和無力，因而在很大程度上嚴(yán)重影響制約了國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職和離任審計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮。

（二）審計監(jiān)督職責(zé)不夠清晰

一般情況下，我們開展審計工作的最終目的，就是要充分發(fā)揮相關(guān)職能部門的作用，既做到國有資產(chǎn)的保值和增值，又促使人才資源能量最大限度的發(fā)揮。然而紀(jì)檢審計監(jiān)督部門是國有企業(yè)本單位的一個下屬部門。目前比較普遍存在著：審計上級怕丟位子，審計同級怕丟面子，審計下級怕丟票子的“三怕”現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，加上有些紀(jì)檢監(jiān)察干部本身專業(yè)業(yè)務(wù)水平有限，即使事后發(fā)現(xiàn)離任的國企領(lǐng)導(dǎo)干部有這樣或那樣的問題，也是領(lǐng)導(dǎo)干部自身的問題，不會追究紀(jì)檢監(jiān)察審計工作的責(zé)任。

（三）審計監(jiān)督機制不夠健全

目前，從我國的實際來看，所執(zhí)行的國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任審計的工作規(guī)定、法律法規(guī)等都是上個世紀(jì)研究制定的，不僅內(nèi)容極為簡單，而且已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢下我國各項事業(yè)發(fā)展的客觀要求，并已不能適應(yīng)任職或離任審計工作的現(xiàn)實需要了。此外，也會經(jīng)常出現(xiàn)移交過程中輕率了事、敷衍應(yīng)付等現(xiàn)象。甚至有的接交手續(xù)不夠齊全和完備，新任同志常使因資料不齊、底數(shù)不清等問題和困難而無法正常開展工作。另外，也有可能出現(xiàn)因離前任領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)不夠到位，導(dǎo)致了新任職的領(lǐng)導(dǎo)接任不久便暴露這樣那樣的具體問題。

（四）審計監(jiān)督作用難以發(fā)揮

當(dāng)前，在我國一些單位的審計過程中，在正常情況下，往往是下級審計上級，而且審計監(jiān)察人員是國企本單位任用的，因而導(dǎo)致任職或離任審計工作都只是走走過場，流于形式，敷衍應(yīng)付。這樣一來，就必然導(dǎo)致了審計監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)要你審你就審，不要你審你就沒法審，失去了審計監(jiān)察工作應(yīng)有的作用。往往造成了審計報告進口袋的結(jié)果，形成了審歸審、審白審等不良現(xiàn)象。

四、實現(xiàn)國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的對策

（一）推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，就需要我們本著對國家、對人民負(fù)責(zé)以及統(tǒng)一、科學(xué)、高效的基本原則，真正把那些德才兼?zhèn)洹⒁婪ㄞk事、善于創(chuàng)新、勤政廉政的國企領(lǐng)導(dǎo)干部選拔上來。這其中最為關(guān)鍵的就在于必須進一步健全完善人事任免體制，而進行經(jīng)濟責(zé)任審計則為其中重中之重的一環(huán)。實際上，堅持把任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合起來，切實開展國企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，切實把對人和對事的監(jiān)督結(jié)合，進而使任職監(jiān)督和離任審計的內(nèi)容更加全面、渠道更加寬暢，信息更加真實，范圍更加廣泛，效果更加明顯。所謂國企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，就是指審計部門受組織管理部門的委托，依照國家有關(guān)法律法規(guī)及政策，對任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行的監(jiān)督、分析和評價的具體行為與活動。一般情況下，對國企領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，可以有任前、任中以及任后經(jīng)濟責(zé)任審計三種。因此，審計結(jié)果可以作為評價、分析和判斷領(lǐng)導(dǎo)干部從事經(jīng)濟工作的素質(zhì)、決算水平以及履行經(jīng)濟職責(zé)的重要依據(jù)。因而比起考察評議結(jié)果而言，就更具有準(zhǔn)確性、客觀性和科學(xué)性，進而使得任職監(jiān)督和離任審計都能實現(xiàn)定性、定量分析的有機結(jié)合。

（二）提高任職監(jiān)督與離任審計工作效果

提高任職監(jiān)督與離任審計工作效果，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的重要舉措。這是因為，任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合以后，我們可以把審計結(jié)果作為國企領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任以及駕馭經(jīng)濟能力的綜合評價，也為組織人事部門考察國企領(lǐng)導(dǎo)干部提供了科學(xué)的參考依據(jù)。此外，通過任職監(jiān)督與離任審計結(jié)合，可以幫助審計部門建章立制，堵塞漏洞，確保國有資產(chǎn)的保值增值。值得一提的是，通過任職監(jiān)督或離任審計，可以加大對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理力度，促進領(lǐng)導(dǎo)干部進一步提高廉潔自律意識，也可以進一步增強領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政意識，進而推動黨風(fēng)廉政建設(shè)的全面深入開展。

（三）加強任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育

加強任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的關(guān)鍵策略。只有通過加強宣傳教育和管理，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對任職監(jiān)督與離任審計重要意義和作用的認(rèn)識，自覺接受并切實做好任職監(jiān)督與離任審計。此外，把任職監(jiān)督與離任審計作為考核干部任職重要指標(biāo)，不僅可以進一步規(guī)范國企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督與管理，而且也是促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的關(guān)鍵渠道。在此基礎(chǔ)上，我們必須要進一步健全完善任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育的組織機構(gòu)、明確職責(zé)，為任職監(jiān)督與離任審計夯實基礎(chǔ)。

（四）健全完善任職監(jiān)督與離任審計機制

健全完善任職監(jiān)督與離任審計機制，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的根本途徑。對此，我們要進一步建立健全體制機制，逐步提高任職監(jiān)督與離任審計的質(zhì)量和效率。首先，要組織安排好國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任述職報告，要把審計對象以及內(nèi)容重點放在任職期內(nèi)負(fù)責(zé)的各項工作的完成情況、工作措施和主要成績、存在問題等方面。其次，要組織有關(guān)人員參加的座談會，進而可以全面深入地了解掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)履行職責(zé)職能的情況。再次，要組織開好審計報告征求意見會議。必須本著客觀、公平、公正的原則，在廣泛征求意見建議的基礎(chǔ)上，最終形成科學(xué)、客觀、公正的任職或者離任審計報告。此外，需要我們建立相應(yīng)的綜合評價體系。即任職或離任審計要根據(jù)有關(guān)職能職責(zé)，對任職或者離任的國企領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行政策法規(guī)、財務(wù)狀況、資產(chǎn)管理以及勤政廉政等方面情況進行科學(xué)客觀的評價。同時必須建立健全違法違紀(jì)線索移交報送機制。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線索，需要及時移交有關(guān)部門立案查處。

五、結(jié)束語

總之，推行任職監(jiān)督與離任審計的有機結(jié)合，是一項涉及到國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部行政管理、經(jīng)濟管理、組織考核、監(jiān)察審計、群眾監(jiān)督等方面的系統(tǒng)工程。因此，我們必須結(jié)合實際，因地制宜，積極協(xié)調(diào)，明確職責(zé)，相互配合，溝通聯(lián)系，扎實有效地開展號國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計工作，并切實在計劃、實施、考核、監(jiān)督和管理等方面做到統(tǒng)籌安排，各司其職，各負(fù)其責(zé)，努力形成合理、合法、高效、科學(xué)可行的監(jiān)督制約機制。只有這樣，才能真正變事后監(jiān)督、事后審計為事前監(jiān)督、任前審計，促使國企領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督與離任審計逐步走向良性發(fā)展的軌道，真正發(fā)揮其發(fā)展國企、繁榮國企的應(yīng)有作用。

參考文獻：

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②賈梅. 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計的耦合性思考[J]．中國內(nèi)部審計，2011（11）

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④郭長慧. 淺議領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計[J]．世界教育信息，2009（01）

⑤嚴(yán)濤. 淺談如何做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（11）

篇2

1.堅持改革全面性、徹底性和穩(wěn)妥性的原則；堅持有利于發(fā)展的原則；堅持國有資產(chǎn)不流失和防止逃廢債務(wù)的原則；堅持統(tǒng)一指導(dǎo)，分類實施的原則；堅持公開、公平、公正和規(guī)范運作的原則。

二、改制范圍和形式

2.除國家和省明確規(guī)定暫不實施改制的企業(yè)外，全市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）均在改制范圍之內(nèi)。

企業(yè)改制可采取兼并重組、合資合作、轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)（股）權(quán)和實行股份制等多種形式。

三、改制工作程序

3.制定企業(yè)改制方案及提出申請。企業(yè)改制必須由企業(yè)主管部門或產(chǎn)權(quán)持有單位制定企業(yè)改制方案（包括職工安置方案）。企業(yè)改制方案應(yīng)主要包括企業(yè)基本情況、改制的指導(dǎo)思想和目標(biāo)、改制的形式及其可行性分析、職工安置、資產(chǎn)處置、債權(quán)債務(wù)處置，改制后企業(yè)黨團組織關(guān)系接轉(zhuǎn)及建立完善工會組織等項內(nèi)容。

企業(yè)引入非國有投資主體（本企業(yè)職工除外）的投資，必須在財務(wù)狀況或資質(zhì)、商業(yè)信譽等方面對非國有投資主體提出條件一般也應(yīng)在產(chǎn)品、技術(shù)水平等方面提出要求，同時確定改制后企業(yè)發(fā)展方向和目標(biāo)。

企業(yè)改制方案由企業(yè)主管部門或產(chǎn)權(quán)持有單位組織改制企業(yè)履行內(nèi)部決策程序后，以正式文件形式向有關(guān)部門提出改制申請。

企業(yè)改制方案上報前，應(yīng)按規(guī)定進行土地權(quán)屬、規(guī)劃等審查，并由市或區(qū)、縣（市）國土規(guī)劃部門出具《國有企業(yè)改制規(guī)劃土地審核意見表》。

4.企業(yè)改制方案初審。企業(yè)改制方案連同企業(yè)改制申請按照企業(yè)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)管理關(guān)系分別報送市或區(qū)、縣（市）國有企業(yè)改制方案審批（審核）部門進行初審。審批（審核）部門主要審核企業(yè)改制是否符合國家、省市有關(guān)法律、法規(guī)和政策精神是否符合我市經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向，是否符合出資人利益，是否妥善安置職工。對初審合格的由審批（審核）部門出具初審意見，明確改制方向及形式、企業(yè)改制方案（實施方案）的最后審批（審核）主體。

5.清產(chǎn)核資、財務(wù)審計和資產(chǎn)評估。企業(yè)主管部門或產(chǎn)權(quán)持有單位根據(jù)審批（審核）部門對企業(yè)改制方案出具的初審意見和有關(guān)法律、法規(guī)及政策的規(guī)定，聘請具備資質(zhì)的中介機構(gòu)組織對改制企業(yè)進行清產(chǎn)核資、財務(wù)審計和資產(chǎn)評估。

企業(yè)前期開展了清產(chǎn)核資工作的，清產(chǎn)核資結(jié)果經(jīng)審核確認(rèn)后，自清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日起3年內(nèi)有效。在清產(chǎn)核資結(jié)果有效期內(nèi)，企業(yè)進行改制不再另行組織清產(chǎn)核資。

改制為非國有和非國有控股的企業(yè)必須按照有關(guān)規(guī)定對企業(yè)法定代表人進行離任審計。離任審計由政府審計機構(gòu)組織或由其委托中介機構(gòu)進行，不得以財務(wù)審計代替離任審計。在確保審計結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)審計和法定代表人離任審計可由經(jīng)政府審計機構(gòu)委托的同一中介機構(gòu)承擔(dān)，但應(yīng)分別出具審計報告。

企業(yè)改制涉及的無形資產(chǎn)（含土地使用權(quán)）必須納入評估范圍。沒有進入改制企業(yè)的實物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，改制企業(yè)不得無償使用；有償或租賃使用費用標(biāo)準(zhǔn)要以資產(chǎn)評估結(jié)果為基礎(chǔ)，考慮市場等因素。

企業(yè)資產(chǎn)評估報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行核準(zhǔn)或備案手續(xù)；土地估價報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定到土地管理部門履行備案手續(xù)；企業(yè)法定代表人離任審計報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行備案手續(xù)。

6.落實債權(quán)債務(wù)。企業(yè)改制方案要征求主要債權(quán)人意見，通過承接、和解等方式落實債權(quán)債務(wù)。

7.職工（代表）大會審議和通過。企業(yè)改制方案應(yīng)提交職工（代表）大會審議，職工安置方案須經(jīng)職工（代表）大會以無記名投票方式審議通過并報同級勞動保障部門審批。

8.公開市場交易。企業(yè)改制涉及國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓的，按照《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委、財政部令第3號）的有關(guān)規(guī)定，明確轉(zhuǎn)讓條件和受讓要求，公開信息，競價轉(zhuǎn)讓。交易底價的確定主要依據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果，同時考慮產(chǎn)權(quán)交易市場的供求狀況、同類資產(chǎn)的市場價格、職工安置、引進先進技術(shù)等其他因素。

在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當(dāng)交易價格低于企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門同意后方可繼續(xù)進行。

9.企業(yè)改制方案（實施方案）正式審批（審核）和資產(chǎn)處置審批。企業(yè)主管部門或國有產(chǎn)權(quán)持有單位根據(jù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)市場交易結(jié)果及其他調(diào)整事項，修改、調(diào)整和完善企業(yè)改制方案（包括職工安置方案）并正式上報審批（審核）部門，對符合要求的企業(yè)改制方案由審批（審核）部門予以審核批準(zhǔn)，并出具綜合審批（審核）意見。

市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門或區(qū)、縣（市）根據(jù)審批權(quán)限對企業(yè)改制中的資產(chǎn)處置和產(chǎn)（股）權(quán)變動等事項履行審批程序。

10.企業(yè)改制方案的組織實施及后續(xù)工作。企業(yè)改制方案經(jīng)審核批準(zhǔn)及履行資產(chǎn)處置或產(chǎn)權(quán)變動審批程序后，由企業(yè)主管部門或產(chǎn)權(quán)持有單位按要求組織實施企業(yè)改制方案及履行產(chǎn)權(quán)交割、企業(yè)產(chǎn)（股）權(quán)變更登記、注銷以及工商變更登記等相關(guān)法律手續(xù)。

四、改制事項審批（審核）

11.所有市屬企業(yè)及其下屬企業(yè)的改制方案均須報市國有企業(yè)改制審核小組進行初審。

12.市直各部門直屬企業(yè)和市屬集團公司的改制方案（實施方案）履行正式審核程序時，均須報市國有企業(yè)改制審核小組進行審核。市直各部門直屬企業(yè)和市屬集團公司下屬子企業(yè)（子公司）的改制方案（實施方案），根據(jù)其在地區(qū)和行業(yè)中的地位和重要程度，分別由市國有企業(yè)改制審核小組或企業(yè)主管部門（母公司）審核。

13.由企業(yè)主管部門（母公司）審核的改制方案，須報市國有企業(yè)改制審核小組備案。

14.所有市屬企業(yè)及其下屬企業(yè)改制涉及資產(chǎn)處置及產(chǎn)（股）權(quán)變動審批的，按國有資產(chǎn)處置有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

15.區(qū)、縣（市）屬企業(yè)改制方案及資產(chǎn)處置、產(chǎn)（股）權(quán)變動等審批（審核）由區(qū)、縣（市）根據(jù)上述原則自行確定。

16.審批（審核）企業(yè)改制事項的單位應(yīng)進一步提高工作效率，簡化手續(xù)，公開辦事時限，實行限時服務(wù)，并在內(nèi)部建立有關(guān)批準(zhǔn)程序、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)資料歸檔保存等制度。

五、職工安置和調(diào)整勞動關(guān)系

17.制定職工安置方案。企業(yè)改制時必須處理好與職工的勞動關(guān)系制定職工分流安置與勞動關(guān)系調(diào)整方案。職工分流安置與勞動關(guān)系調(diào)整方案主要包括：企業(yè)職工（含離退休及其他人員）基本情況；職工分流安置的政策依據(jù)、指導(dǎo)思想、原則和辦法；調(diào)整勞動關(guān)系的時點和費用測算情況；職工經(jīng)濟補償金計算標(biāo)準(zhǔn)和支付辦法以及資金來源；企業(yè)拖欠職工工資、集資款、醫(yī)藥費、采暖費等內(nèi)債處理意見；職工社會保險關(guān)系接續(xù)及企業(yè)欠繳社會保險費處理辦法；職工安置工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；其他需要說明的問題等。

18.職工經(jīng)濟補償金計算辦法。企業(yè)改制時，對解除或終止勞動合同的職工，應(yīng)嚴(yán)格按照《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》（勞部發(fā)〔1994〕481號）和《關(guān)于印發(fā)國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的勞動關(guān)系處理辦法的通知》（勞社部發(fā)〔2003〕21號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)改制為非國有或非國有控股企業(yè)時，應(yīng)對全部在冊職工按企業(yè)改制調(diào)整勞動關(guān)系時點測算經(jīng)濟補償金。

經(jīng)濟補償金的工資計算標(biāo)準(zhǔn)是指職工解除勞動關(guān)系前12個月的本人月平均工資。本人月平均工資低于本企業(yè)月平均工資的，按本企業(yè)月平均工資標(biāo)準(zhǔn)計算。本人月平均工資高于本企業(yè)月平均工資3倍以上的，按不高于本企業(yè)月平均工資3倍計算。企業(yè)月平均工資無法確定或低于我市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，按我市最低工資標(biāo)準(zhǔn)計算。

19.職工經(jīng)濟補償金支付辦法。企業(yè)改制時，應(yīng)在企業(yè)改制相關(guān)協(xié)議或合同以及職工安置方案中明確，由改制后企業(yè)與所聘用的原企業(yè)職工依法理順勞動關(guān)系。經(jīng)協(xié)商一致，繼續(xù)留在改制后企業(yè)工作的職工，由改制后企業(yè)與職工或繼續(xù)履行原勞動合同，或變更相關(guān)內(nèi)容，或重新簽訂勞動合同，重新簽訂勞動合同期限由改制后企業(yè)與職工協(xié)商確定，但最短不少于3年。對改制后企業(yè)未聘用的職工，改制企業(yè)應(yīng)依法與其解除勞動合同，按規(guī)定一次性支付經(jīng)濟補償金。

20.妥善處理拖欠職工內(nèi)債。企業(yè)是償還拖欠職工內(nèi)債的主體，拖欠職工的內(nèi)債應(yīng)由企業(yè)償還。在企業(yè)改制時能夠一次性償還的，應(yīng)一次性償還；一次性償還確有困難的，應(yīng)與職工協(xié)商償還辦法，約定償還時間。

21.做好改制企業(yè)離休干部安置服務(wù)工作。確保企業(yè)離休干部“兩個待遇”不變。按照誰主管誰負(fù)責(zé)和屬地化管理的原則，由區(qū)、縣（市）成立企業(yè)離休干部管理服務(wù)中心，對改制企業(yè)離休干部實行統(tǒng)一歸口管理與服務(wù)。

22.全面實行企業(yè)退休人員社會化管理服務(wù)。認(rèn)真執(zhí)行《市委辦公廳市政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈*市企業(yè)退休人員社會化管理服務(wù)工作實施方案〉的通知》（沈委辦發(fā)〔2003〕50號）規(guī)定，退休人員實行社會化管理服務(wù)，所需管理活動經(jīng)費、采暖費、基本醫(yī)療保險、大額補助醫(yī)療保險、其他有關(guān)費用，原則上應(yīng)當(dāng)一次性繳足10年費用。困難企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定和市政府批準(zhǔn)，可采取分期繳納或一事一議辦法妥善解決。

23.妥善安置改制企業(yè)中的特殊人群。特殊人群是指企業(yè)中的工傷、殘疾、患病、市級以上勞模、“三期”內(nèi)女職工、現(xiàn)役軍人配偶、烈士遺屬、內(nèi)退職工、“三方面人員”（建國前老戰(zhàn)士、抗美援朝老兵、干部）和60年代精簡下放人員以及職工遺屬等。企業(yè)改制時，應(yīng)按照國家、省市現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定予以妥善安置，可以采取建立托管中心等靈活、可行的辦法落實相關(guān)待遇。

24.切實維護職工合法權(quán)益。企業(yè)改制后未聘用人員，檔案移交本人戶口所在地的失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)，按規(guī)定享受失業(yè)保險待遇。職工在與企業(yè)解除勞動合同后、檔案移交失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)前的各種社會保險費以及按規(guī)定應(yīng)享受的各種待遇，由國有企業(yè)改制收益中支付。對改制后企業(yè)留用的人員，改制后企業(yè)應(yīng)在新企業(yè)工商登記后30天內(nèi)與其重新簽訂或變更勞動合同，理順職工勞動關(guān)系，并按規(guī)定及時為職工接續(xù)各種社會保險關(guān)系。

六、其他事項

25.全面貫徹落實《遼寧省人民政府關(guān)于深化國有企業(yè)改革的政策意見》中的各項政策規(guī)定及其配套的具體實施細(xì)則。

26.設(shè)立市屬企業(yè)改革職工安置專項資金。由市財政籌集一定數(shù)額的資金，專項用于解決市屬國有企業(yè)改革過程中的職工安置費用。

27.企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款管理及企業(yè)改制收益支出安排。轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)（股）權(quán)的價款原則上應(yīng)當(dāng)一次結(jié)清。一次結(jié)清確有困難的，出讓和受讓雙方協(xié)商并經(jīng)批準(zhǔn)后，可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日內(nèi)支付，其余款項應(yīng)當(dāng)由受讓方提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過1年。

篇3

2014年，開發(fā)區(qū)審計工作將堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，進一步解放思想，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，求真務(wù)實，認(rèn)真按照黨工委、管委會的工作要求，嚴(yán)格履行審計的監(jiān)督、服務(wù)職能，切實加大審計工作力度，更好地服務(wù)于開發(fā)區(qū)建設(shè)大局，具體做好以下幾方面工作。

一、開發(fā)區(qū)直屬行政事業(yè)單位財政財務(wù)收支審計

對開發(fā)區(qū)直屬的14個行政事業(yè)單位，由開發(fā)區(qū)審計分局按審計覆蓋面不低于30%的要求制定審計計劃。在審計過程中重點關(guān)注被審計單位是否按預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定報批、是否存在超預(yù)算等方面情況。通過分析被審計單位各類支出費用情況，提出科學(xué)、合理的意見，督促被審計單位加強預(yù)算約束、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，確保財政資金規(guī)范高效使用。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計

根據(jù)區(qū)組織部門和區(qū)審計局的授權(quán)委托，由開發(fā)區(qū)審計分局開展對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，審計報告經(jīng)區(qū)審計局審定出具。以領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績?yōu)橹骶€、以資金為重點、以項目為基礎(chǔ)、以效益為目標(biāo)實施審計。著重對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟活動中的決策、實施、內(nèi)部控制管理、制度執(zhí)行情況進行分析評價。推行“邊審計邊整改”，加強整改落實，以整改促管理，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，提高審計效率。

三、開發(fā)區(qū)國有企業(yè)審計

對開發(fā)區(qū)直屬國資公司——每年對總公司本部的資產(chǎn)負(fù)債等情況進行審計，并對其下屬的14家全資子公司、4家控股公司以不低于30%的審計覆蓋面進行輪審。圍繞往年審計整改意見落實情況、國有資產(chǎn)運作兩個重點，審查資產(chǎn)資源管理是否規(guī)范；經(jīng)營性資產(chǎn)利用是否充分；收益是否完整；國有企業(yè)融資平臺的管理是否健全；監(jiān)管是否到位等要點。同時側(cè)重關(guān)注政府性投資項目的管理制度執(zhí)行情況，促使其進一步改進和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，保障國資安全。

四、開發(fā)區(qū)所屬街道集體資產(chǎn)企業(yè)審計

對開發(fā)區(qū)下屬四個街道的集體資產(chǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益等情況進行審計。延伸對街道集體資產(chǎn)公司及其相關(guān)公司的審計深度，重點審查往年審計整改意見落實情況、檢查集體資產(chǎn)運行情況、集體資產(chǎn)投資工程的管理制度執(zhí)行情況。從票據(jù)及現(xiàn)金審查入手，對資產(chǎn)管理的每個環(huán)節(jié)加強管理，細(xì)致排查風(fēng)險點，健全和完善資產(chǎn)管理制度和財務(wù)核算制度，控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，確保集體資產(chǎn)安全。

五、政府性投資項目的造價控制和審計

政府性投資項目的過程控制和審計監(jiān)管范圍劃分：

1.開發(fā)區(qū)實施的政府性投資工程建設(shè)項目全部納入開發(fā)區(qū)審計管理范疇。

2.對街道實施的工程建設(shè)項目審計管理：

（1）工程造價1000萬元以上且涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金的工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局實施審計。

（2）工程造價1000萬元以上且涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金比例超50%的工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局委派中介協(xié)審機構(gòu)實施工程造價全過程控制。

（3）工程造價在1000萬元以下涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金的工程項目（開發(fā)區(qū)明確納入開發(fā)區(qū)審計分局審計范籌的除外），原則上由街道審計所實施審計。對于限額以下工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局通過協(xié)審初稿審核、審結(jié)終稿復(fù)核等方式實施管理監(jiān)督，保證審計質(zhì)量。

（4）街道自有資金實施的工程建設(shè)項目由街道審計所實施審計。

行《開發(fā)區(qū)工程造價過程控制考核辦法》、《工程造價控制工作要求細(xì)則》等規(guī)定來加強對項目工程造價的全過程控制。采取規(guī)范工程審計送審制度、更新完善工程材料價格信息庫、工程現(xiàn)場勘察、變更簽證審核、整理全套審計記錄等措施，保障審計質(zhì)量，提高審計效能。同時，增強服務(wù)意識，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)問題，提出切實有效的審計建議，并以工程審計情況報告的方式及時向建設(shè)單位等相關(guān)部門溝通反饋，使其在今后的項目管理中進一步規(guī)范、有序。

六、街道審計工作管理、指導(dǎo)

進一步完善街道審計工作的考核細(xì)則。加強對村級集體資產(chǎn)和農(nóng)村股份合作社的審計監(jiān)督；檢查離任必審、任中審計30﹪以上的鎮(zhèn)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度的執(zhí)行情況；檢查街道建設(shè)工程項目必審制度的執(zhí)行情況；加強街道審計工作例會制度；組織交流培訓(xùn)等方式方法，不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，提高審計質(zhì)量，努力服務(wù)于街道經(jīng)濟發(fā)展。

篇4

一、實行計劃管理，強化源頭控制

當(dāng)前，縣級審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計機關(guān)已達到年度審計項目的三分之二以上，審計力量不足、審計任務(wù)過重、審計任務(wù)不均衡和計劃性亟待加強等問題影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計對象，科學(xué)制定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計項目安排，在工作源頭上解決了審計任務(wù)不均衡問題。據(jù)統(tǒng)計，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來，完成經(jīng)濟責(zé)任審計項目96個，占年度計劃的56%，年人均審計1.5個，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟責(zé)任審計呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計資源的特點，成效突出。

為促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議的作用，由其牽頭制定年度計劃，提高經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟審計實行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對象，即：行政事業(yè)單位和國有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達屆中或?qū)脻M的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問題線索需要審計的干部；需上報上級表彰、獎勵的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對象的要求，在安排年度經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)時，有選擇地對四類干部進行重點監(jiān)督：一是任職時間較長而近期又未實施過審計的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計發(fā)現(xiàn)問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計對象確定后，編入全局年度計劃，根據(jù)自身工作實際提請組織部門委托?？紤]審計對象多、覆蓋面大的實際，該局在安排其他專業(yè)審計任務(wù)時，積極做好與經(jīng)濟責(zé)任審計銜接工作，實行經(jīng)濟責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計、行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計、投資審計及專項資金審計相結(jié)合的“捆綁審計”，做到一次審計，滿足多種需要；在審計時限上，采取任期經(jīng)濟責(zé)任審計和任中審計相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計全部任期，已進行年度審計的，只審未審年度，對審計發(fā)現(xiàn)重大問題的，進行追朔審計。通過源頭控制審計項目安排，整合了現(xiàn)有審計資源，有效避免了重復(fù)審計和項目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量和成效。

二、強化組織實施，突出審計重點

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的領(lǐng)域?qū)挕⒄咝詮?，必須在全面審計的基礎(chǔ)上，突出重點，因此審計機關(guān)要統(tǒng)籌安排各項工作，抓好現(xiàn)場審計。該縣通過多年實踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時間上統(tǒng)一步驟，審計上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟責(zé)任審計一體化審計模式，審計質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實施方案，力求做到五個明確，即明確審計目標(biāo)、內(nèi)容、重點、分工和步驟，在審計力量上不搞平均分派，堅持審計力量和審計重點相匹配。在審計內(nèi)容上突出八個重點，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，看有無偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時的家底，看國有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法，看有無違反財經(jīng)紀(jì)律的問題；四是查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況，看有無損失浪費問題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實，看有無虛報漏記問題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無亂加碼、亂集資、亂收費、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無轉(zhuǎn)移、藏匿問題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況，看決策有無失誤，有否給黨和國家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計內(nèi)容，重點抓好內(nèi)部控制測評、貨幣資金盤庫、工作底稿編制和審計資料復(fù)核四個環(huán)節(jié)，同時做做四個結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計內(nèi)容，確保審計結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計方法計結(jié)合，借鑒以前審計結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計在經(jīng)濟領(lǐng)域的懲處作用。在審計方法上，不拘形式，根據(jù)審計內(nèi)容特點，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹绞健⒎椒?，如財?wù)帳目審計與實物盤點核對、座談、走訪調(diào)查、受理舉報、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細(xì)致地審清查透每一個審計事項。

為規(guī)范審計報告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國有企業(yè)三個報告模版，將審計范圍內(nèi)容、問題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示，指導(dǎo)審計操作，方便報告撰寫；同時強化綜合分析，實行審計組、科室、局業(yè)務(wù)會議三級綜合分析匯報制，堅持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見，為組織等有關(guān)部門利用審計成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來，提交綜合報告、專題審計信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計建議，出臺了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費列支報銷、政府項目投資管理等辦法8項，促進了全縣財政財務(wù)管理水平的提高。

三、強化協(xié)作聯(lián)動，加大工作力度

篇5

改制之初，內(nèi)審應(yīng)取得參與產(chǎn)權(quán)制度改革的權(quán)力，成為企業(yè)改制工作組的成員。產(chǎn)權(quán)制度改革作為企業(yè)重大事件，是內(nèi)部審計不可缺席的工作之一，但在實際工作中，很多國有企業(yè)的內(nèi)審并沒有參與到企業(yè)的整體改制中去。參與產(chǎn)權(quán)制度改革有利于內(nèi)審全局掌握企業(yè)改制前后資產(chǎn)狀況、資本結(jié)構(gòu)的變化；也是內(nèi)部審計與外部審計交流成果、內(nèi)審維護企業(yè)利益，保全企業(yè)資產(chǎn)的重要途徑之一；內(nèi)審還可以作為企業(yè)智囊團的成員，幫助企業(yè)規(guī)范改制行為，為企業(yè)優(yōu)化改制方案出謀劃策、提供政策咨詢服務(wù)。

產(chǎn)權(quán)制度改革完成后，內(nèi)審應(yīng)根據(jù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)實際，找準(zhǔn)自身的定位：作為國有大中型企業(yè)，國有股一股獨大、所有者缺位的在改制后雖有所緩解，但同時催生了股東多元化、托管、等公司治理的問題，內(nèi)審只有根據(jù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)來確定自身的定位，在設(shè)立內(nèi)審委員會、設(shè)立向董事會負(fù)責(zé)的內(nèi)審機構(gòu)、設(shè)立向監(jiān)事會負(fù)責(zé)的內(nèi)審機構(gòu)三種形式中，選擇適合企業(yè)治理要求的形式，最大限度的保證內(nèi)審的獨立性與權(quán)威性，為保障股東權(quán)益、增加企業(yè)價值、改善企業(yè)運作、優(yōu)化內(nèi)控管理、促進企業(yè)資源的有效利用、避免舞弊和浪費發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改制期間內(nèi)審面臨的任務(wù)：

國有企業(yè)改制的具體形式包括企業(yè)債轉(zhuǎn)股、企業(yè)承包、租賃和托管經(jīng)營、企業(yè)整體出售、企業(yè)合并、分立等，又可以劃分為整體改制與分塊改制兩種，不同的改制形式，內(nèi)審的參與度、所發(fā)揮的作用也不盡相同，內(nèi)審所致力的方向、重點也不同：

（一）企業(yè)整體改制中，內(nèi)審應(yīng)充分發(fā)揮審計的咨詢服務(wù)職能，為優(yōu)化改制方案出謀劃策，內(nèi)審應(yīng)加強與中介機構(gòu)的溝通與交流，以維護企業(yè)利益、防止資產(chǎn)流失。

在國有大中型企業(yè)進行整體改制的情況下，內(nèi)審作為改制小組成員之一，應(yīng)充分發(fā)揮好審計的咨詢、服務(wù)職能，幫助企業(yè)吃透改制的相關(guān)政策與規(guī)定，主要包括改制企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策、資產(chǎn)評估、報損及資產(chǎn)、債務(wù)剝離有關(guān)問題的處理辦法、配套政策、職工持股的有關(guān)規(guī)定、債轉(zhuǎn)股、企業(yè)兼并等有關(guān)規(guī)定、經(jīng)濟補償及社會保障的有關(guān)規(guī)定、土地管理有關(guān)規(guī)定、不良資產(chǎn)處置規(guī)定等，把握好政策界限，幫助改制企業(yè)用好國家各項優(yōu)惠政策，為企業(yè)優(yōu)化改制方案作好參謀作用。在改制實施階段，內(nèi)審還應(yīng)協(xié)助企業(yè)的財務(wù)部門作好清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估的前期資料準(zhǔn)備工作；在社會中介機構(gòu)入駐企業(yè)開展清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估的階段作好內(nèi)外協(xié)調(diào)，協(xié)助中介機構(gòu)摸清家底、理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，查證財產(chǎn)的完整性；在中介機構(gòu)出具的清產(chǎn)核資報告、不良資產(chǎn)報告、資產(chǎn)評估報告等重要文本之前，內(nèi)審應(yīng)協(xié)同企業(yè)財務(wù)等部門在征求意見階段加強與中介機構(gòu)交流溝通工作，以確保企業(yè)利益、防止資產(chǎn)流失、維護資產(chǎn)安全與合理配置。

（二）企業(yè)分塊改制中，內(nèi)審應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督、鑒證、咨詢的職能，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部改制行為、維護資產(chǎn)安全、優(yōu)化資產(chǎn)組合、合理配置資源服務(wù)。

我們看到，越來越多的國有大中型企業(yè)通過內(nèi)部單位的公司法人化改造、個人參股等方式，對大集團按事業(yè)部或產(chǎn)業(yè)鏈實施分塊改制，旨在激發(fā)經(jīng)營者及企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造力，增加企業(yè)競爭力與活力。一個企業(yè)集團是由多個改制的個體構(gòu)成的，個體改制行為的規(guī)范與否，直接著企業(yè)的全局。因此，內(nèi)審?fù)瑯有枰獙ζ髽I(yè)的分塊改制深度界入、全程參與，以監(jiān)督改制行為的規(guī)范性、合理性。

由于分塊改制相對企業(yè)的整體改制來說，其規(guī)模、授權(quán)、執(zhí)導(dǎo)者不一，改制的規(guī)范程度也打了折扣。如，企業(yè)進行分塊改制時，往往作為企業(yè)行為來運作，一些內(nèi)部單位進行公司化改制時，甚至不通過事務(wù)所審計或經(jīng)營者的離任審計就直接進行劃帳、切帳、改制，且操作過程中有諸多不規(guī)范行為，如：低估資產(chǎn)、預(yù)留秘密準(zhǔn)備、改制前突擊消費、多報不良資產(chǎn)、隱匿、私分帳外收入、帳外資產(chǎn)等。針對分塊改制，企業(yè)應(yīng)模擬整體改制的一套規(guī)范化流程實施操作，首先，內(nèi)審應(yīng)參與企業(yè)內(nèi)部組建的改制小組，參與并指導(dǎo)對被改制單位的資產(chǎn)清查工作，內(nèi)審進行資產(chǎn)清查時，不但要理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，特別要查證財產(chǎn)的完整性、要摸清資產(chǎn)的潛在盈虧和帳外的風(fēng)險。其次，聘請社會中介機構(gòu)進行財務(wù)審計或資產(chǎn)評估，通過內(nèi)審與社會中介機構(gòu)審計結(jié)論的綜合利用，核定企業(yè)的資產(chǎn)，確定個人入股比率，確定企業(yè)出資方式、資本結(jié)構(gòu)、從保護經(jīng)營者與職工的積極性角度出發(fā)，確定經(jīng)營者和員工的激勵約束機制-如，年薪、業(yè)績提成、股票、期權(quán)、分配方案等。最后，在企業(yè)財務(wù)部門完成改制的切帳、分帳、立帳工作后，審計人員應(yīng)對其帳務(wù)處理的合理性、完整性、及時性進行檢查與監(jiān)督，并重點檢查實物的分割與轉(zhuǎn)移情況。

在分塊改制中，我們也會遇上這樣的情況，一些國有大中型企業(yè)在內(nèi)部改革過程中，將公司化及個人參股當(dāng)作一股浪潮來追求，不顧實際情況盲目跟風(fēng)。如有的內(nèi)部單位自身沒有主營項目，沒有市場競爭力，缺乏各項改制條件卻急急上馬、強制改制，最終以失敗收場。又如，一些國有大中型企業(yè)將內(nèi)部的經(jīng)營單位紛紛推向改制，造成企業(yè)劃小過度，一方面造成了各單位只算小帳不顧大局的局限性，造成無謂的同業(yè)競爭、渠道重復(fù)建設(shè)等問題；一方面，企業(yè)的風(fēng)險分散到各個小單位中，總體風(fēng)險反而放大。因此，我們內(nèi)審要從全局的高度出發(fā)，幫助企業(yè)優(yōu)化組合資產(chǎn)、改善資源配置，內(nèi)審應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部單位的改制條件與資質(zhì)，對于沒有市場競爭能力，不具有創(chuàng)造價值能力的單位，應(yīng)提出關(guān)停并轉(zhuǎn)的建議，對與同類可共享資源應(yīng)按產(chǎn)業(yè)鏈提出優(yōu)勢整合的建議，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化與資源配置效益最大化。

二、實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)制度改革之后，在建立健全企業(yè)制度階段內(nèi)審面臨的任務(wù)：

改制之初的努力解決了產(chǎn)權(quán)清晰的，但是改制并非一改了之，也非一帖見效。在現(xiàn)實里，為數(shù)不少的改制企業(yè)因為機制換湯不換藥，很快又陷入新的經(jīng)營危機與管理困境中去了。因此，我們說實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)體制改革后的企業(yè)，只是具備了良好的先天條件和企業(yè)素質(zhì)，要將其導(dǎo)入良性循環(huán)，還需要通過內(nèi)控流程的再造，合理的組織機構(gòu)的調(diào)整，通過對個人觀念的改造，分配機制的變革，在真正意義上建立起健全有效的現(xiàn)代企業(yè)管理制度體系，才能開創(chuàng)出全新的局面來。

李金華審計長提出過內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)。，所以面臨企業(yè)制度改革的契機，內(nèi)審作為企業(yè)的診脈人，作為股東權(quán)益的維護者，應(yīng)參與公司的治理，在健全內(nèi)控、預(yù)警風(fēng)險、加強考核等方面有所作為。

（一） 實施內(nèi)控審計及遵循性審計，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度：

企業(yè)改制后，首先直面的問題就是健全內(nèi)制、及時跟進高效的市場機制與內(nèi)控管理機制，內(nèi)審擁用熟悉業(yè)務(wù)流程、熟悉內(nèi)部管理的優(yōu)勢，因此，內(nèi)審可以開展建制、機構(gòu)設(shè)置等方面的咨詢業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)理順制度流程、合理劃分管理層次；內(nèi)審可以通過內(nèi)控制度的審計、遵循性審計，檢查企業(yè)制度流程的建立、執(zhí)行情況和性，促進企業(yè)制度的不斷完善，促進管理效力的不斷強化。內(nèi)審應(yīng)針對審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點和失控點提出改進的措施，要求改制單位整改。對于審計時發(fā)現(xiàn)的建立而沒有切實執(zhí)行的制度，或規(guī)定而不切實際的制度應(yīng)進行重點治理。

（二） 實施年度財務(wù)收支及經(jīng)營情況審計，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動：

改制是為了促進企業(yè)效益的增長，改制也賦予企業(yè)經(jīng)營者更多的經(jīng)營自主權(quán)，內(nèi)審應(yīng)在評價改制企業(yè)責(zé)、權(quán)、利的制衡中發(fā)揮監(jiān)督與鑒證的作用。在一些分塊改制、個人參股的企業(yè)中，由于經(jīng)營權(quán)限的下放與經(jīng)營單位自律機制的不健全，會出現(xiàn)為了謀求小集體利益經(jīng)理人與財務(wù)共同舞弊的行為，如：部分個人參股單位利用政策打擦邊球，以公司代墊、帳外資金代墊等形式歸還期股，造成責(zé)權(quán)利的不配比，扭曲了改制利益聯(lián)動的初衷。又如：隨著個人股的入主，受利益的趨動，為及早收回投資或提前分利，經(jīng)營者與財務(wù)人員共謀粉飾報表，造成虛盈實虧。再如：部分經(jīng)營者片面的求政績、追求短期效應(yīng)的情況非常的突出，如對科研、新品開發(fā)、市場建設(shè)的投入不足等狀況的出現(xiàn)，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來危機。內(nèi)審人員通過日常財務(wù)收支與經(jīng)營審計，應(yīng)對各改制單位效益的真實性、企業(yè)自主行為的合法性、合理性予以監(jiān)督與鑒證。

（三） 加強風(fēng)險預(yù)警機制，為決策者及時提供信息是改制企業(yè)審計的工作重點。

在我們的審計實踐中會發(fā)現(xiàn)，單純的帳面審計越來越面臨尷尬，因為，大多數(shù)未在帳面上披露的事項，特別是風(fēng)險事項，成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是我們內(nèi)審應(yīng)強烈關(guān)注的核心問題，隨著企業(yè)的分塊改制，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)實際上已下放到基層，經(jīng)營的風(fēng)險也隨之放大，內(nèi)審必須建立高頻高效的審計平臺，設(shè)立多層次的內(nèi)審，建立起風(fēng)險預(yù)警機制。首先，從評價內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范可控風(fēng)險。其次，內(nèi)審還要加強對各單位經(jīng)營動態(tài)的實時跟蹤，加強與各單位的內(nèi)部溝通，定期指標(biāo)來鎖定疑點洞察異常現(xiàn)象。再次，審計人員還應(yīng)重點防范各類隱性風(fēng)險，如企業(yè)擔(dān)保風(fēng)險、融資風(fēng)險、合作經(jīng)營模式風(fēng)險、市場風(fēng)險等。

（四）通過經(jīng)濟責(zé)任審計，服務(wù)考核管理，優(yōu)化公司治理：

參與評價公司業(yè)績，服務(wù)企業(yè)考核是內(nèi)審的主要職能之一，但是，現(xiàn)在許多改制企業(yè)習(xí)慣于將年報審計代替績效審計，并把事務(wù)所的審計報告作為考核經(jīng)理人業(yè)績的主要依據(jù)，筆者認(rèn)為，單純以事務(wù)所審計的結(jié)論作為考核的依據(jù)，實踐下來是不完備的，信息的不對稱常常造成審計的無力，從而導(dǎo)致企業(yè)考核的失準(zhǔn)。實踐證明，內(nèi)部審計通過年度決算審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，將內(nèi)審與社會審計結(jié)論相結(jié)合才能產(chǎn)生可信的、有價值的信息。此外，作為內(nèi)部審計，不僅要參與指標(biāo)的考核，同時要對考核體系本身設(shè)計的合理性進行評價，不僅要對財務(wù)、運營、職工收入、償債等指標(biāo)進行考核，更不能偏廢對軟指標(biāo)的考核。多數(shù)決策者，并不關(guān)注內(nèi)控管理、制度建設(shè)、處理前任遺留問題、企業(yè)固定資產(chǎn)投入、企業(yè)長期發(fā)展能力、企業(yè)信用度等軟指標(biāo)，內(nèi)審應(yīng)從加強公司治理的角度出發(fā)，對經(jīng)理人業(yè)績考核評價體系的健全性提出建設(shè)性意見，從而達到降低成本和風(fēng)險，制衡股東、經(jīng)理人、員工、債權(quán)人等企業(yè)利益相關(guān)者之間責(zé)、權(quán)、利的目的。

篇6

一、境外國有資產(chǎn)的概念與分類

(一)境外國有資產(chǎn)相關(guān)概念　《國際標(biāo)準(zhǔn)漢字詞典》和《現(xiàn)代漢語小詞典》均將“境”解釋為疆界、邊界，《新編漢語詞典》將“境”解釋為地方或區(qū)域，將“國境”解釋成一個國家行使的領(lǐng)土范圍，而對“境域”的解釋是境內(nèi)的地區(qū)。結(jié)合這些字義解釋，筆者認(rèn)為，可以將“境外”理解成“國境之外”，即一國行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)或區(qū)域。李海波、孫桂芳(2001)認(rèn)為“國有資產(chǎn)”一詞是隨著改革開放的深化而提出，此前被稱為“國有財產(chǎn)”或“國有資本”。從理論上看，國有資產(chǎn)有廣義和狹義兩種理解，學(xué)者對這兩種理解基本一致。廣義的國有資產(chǎn)是指在法律上由國家代表全體公民擁有的全部資產(chǎn)及其權(quán)利的總稱，陳小悅、錢蘋、陳武朝(2004)認(rèn)為未界定為其他產(chǎn)權(quán)的一切資源都可以作為國有資產(chǎn)。狹義的國有資產(chǎn)則僅指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的國有資產(chǎn)，即經(jīng)營性國有資產(chǎn)。本文研究采用狹義的國有資產(chǎn)概念。對于境外國有資產(chǎn)的概念，各部門法規(guī)說法不一?！毒惩鈬匈Y產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法》認(rèn)為各級人民政府、各部門和全民所有制企業(yè)及其他行政、事業(yè)單位向境外投資(包括現(xiàn)金及有價證券；機器；設(shè)備；無形資產(chǎn)，如技術(shù)專利、商標(biāo)商譽等)所形成的歸中方所有的資產(chǎn)和按國家規(guī)定批準(zhǔn)留用的資產(chǎn)收益，境外企業(yè)、行政、事業(yè)單位接受饋贈、贊助及用貸款(包括境內(nèi)、境外貸款)投資創(chuàng)辦的境外機構(gòu)內(nèi)部積累等形成的應(yīng)歸中方所有的資產(chǎn)。境外國有資產(chǎn)包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)?！毒惩鈬匈Y產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法實施細(xì)則》則認(rèn)為我國企業(yè)、事業(yè)單位和各級人民政府及政府有關(guān)部門以國有資產(chǎn)(含國有法人財產(chǎn))向境外投資設(shè)立的企業(yè)以及非經(jīng)營性機構(gòu)中應(yīng)屬國有的各項資產(chǎn)。相比之下，財政部、外交部、國家外匯管理局、海關(guān)總署聯(lián)合的《境外國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)規(guī)定的內(nèi)容比較多，涉及的投資主體既包括企事業(yè)單位，也包括政府部門，投資環(huán)節(jié)既有初始投資，也有再投資，投資形成的資產(chǎn)既有實體資產(chǎn)，也有無形資產(chǎn)，具體見表1。

劉紅(2004)、潘文立(2008)的觀點與《暫行辦法》的規(guī)定相同，即企事業(yè)單位、各級政府及政府有關(guān)部門以國有資產(chǎn)(含國有法人財產(chǎn))向境外投資設(shè)立的企業(yè)以及非經(jīng)營性機構(gòu)中應(yīng)屬國有的各項資產(chǎn)。筆者認(rèn)為，境外國有資產(chǎn)是政府部門和企事業(yè)單位以國有資產(chǎn)向國家行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)投資形成的資本及其權(quán)益。

(二)境外國有資產(chǎn)分類國有資產(chǎn)的分類通?？煞譃樗拇箢悾喊唇?jīng)濟用途可以分為企業(yè)國有資產(chǎn)、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)和資源性國有資產(chǎn)，按存在形態(tài)可分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，按管理體制可分為中央國有資產(chǎn)和地方國有資產(chǎn)，按地理位置可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)。境外國有資產(chǎn)是資產(chǎn)位于國境以外的國有資產(chǎn)，也可以按經(jīng)濟用途、存在形態(tài)和管理體制進行分類。按經(jīng)濟用途分為境外企業(yè)國有資產(chǎn)、境外行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)和境外資源性國有資產(chǎn)。境外企業(yè)國有資產(chǎn)是指由境內(nèi)企事業(yè)單位或政府部門對企業(yè)進行境外投資形成的國有資產(chǎn)及其權(quán)益。包括存在于境外企業(yè)中的各種動產(chǎn)、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn)。境外行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由境內(nèi)行政事業(yè)單位或政府部門擁有的在國境外的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，包括使館、領(lǐng)事館、記者站以及辦事機構(gòu)等國有資產(chǎn)。境外資源性國有資產(chǎn)是指由企業(yè)或政府部門擁有的在國境外的可以通過開發(fā)利用產(chǎn)生一定經(jīng)濟價值的國有資源。這類資產(chǎn)具有壟斷性、稀缺性特點，如中央企業(yè)在境外投資的石油天然氣資源、礦產(chǎn)資源。按存在形態(tài)可分為境外有形資產(chǎn)和境外無形資產(chǎn)，境外有形資產(chǎn)是指具有價值形態(tài)和實物形態(tài)的國境以外的國有資產(chǎn)。境外有形資產(chǎn)按空間位置是否能夠移動可分為境外不動產(chǎn)和動產(chǎn)；境外無形資產(chǎn)是指不存在實物形態(tài)但能帶來長期經(jīng)濟利益的國境以外的國有經(jīng)濟資源，包括境外的商譽、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、企業(yè)文化等。按管理體制可分為境外中央國有資產(chǎn)和境外地方國有資產(chǎn)。境外中央國有資產(chǎn)是指國境以外的最終由境內(nèi)中央企業(yè)或政府部門控制的經(jīng)濟資源總和；境外地方國有資產(chǎn)是指國境以外的最終由境內(nèi)所屬地方企事業(yè)單位或地方政府部門控制的經(jīng)濟資源總和。

二、企業(yè)境外國有資產(chǎn)的概念、內(nèi)容及形成

(一)企業(yè)境外國有資產(chǎn)概念企業(yè)境外國有資產(chǎn)是指以境內(nèi)企業(yè)作為投資主體，以各種方式向行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)或區(qū)域(包括港澳臺地區(qū))投資形成的資本及其權(quán)益中應(yīng)歸屬于國家所有的資產(chǎn)。與境外企業(yè)國有資產(chǎn)的定義有異同之處，主要表現(xiàn)在：(1)企業(yè)境外國有資產(chǎn)強調(diào)企業(yè)是投資主體，而境外企業(yè)國有資產(chǎn)的投資主體可以是企業(yè)、事業(yè)單位或者是政府部門及其所屬機構(gòu)；(2)境外投資對象不同。企業(yè)境外投資的對象可以是企業(yè)，也可以是政府債券、公共設(shè)施等其他對象，而境外企業(yè)國有資產(chǎn)的形成渠道是將企業(yè)作為投資對象，比較單一；(3)企業(yè)境外國有資產(chǎn)涵蓋的范圍大于境外企業(yè)國有資產(chǎn)，前者既包括境外以企業(yè)實體形式存在的國有資產(chǎn)，也包括境外的金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)，但從法律角度看，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，國家對企業(yè)各種形式的出資形成的權(quán)益都是企業(yè)國有資產(chǎn)。國有企業(yè)或國有控股企業(yè)的終極控制人是政府，這類企業(yè)進行境外投資形成的國有資產(chǎn)，不論資產(chǎn)形態(tài)如何，都應(yīng)當(dāng)是境外企業(yè)國有資產(chǎn)的組成部分。

(二)企業(yè)境外國有資產(chǎn)內(nèi)容不同的企業(yè)以各種投資方式向境外投資形成的各種資產(chǎn)及其權(quán)益中屬于國家所有的部分都可作為企業(yè)境外國有資產(chǎn)的內(nèi)容。不同的企業(yè)投資主體可以是中央和地方國有、國有控股、國有參股企業(yè)，以及中央和地方國有和國有控股企業(yè)所屬的全資公司或控股公司。采用的投資方式包括：投資企業(yè)用貨幣投資、實物投資。股權(quán)投資以及專利技術(shù)等無形資產(chǎn)投資的直接投資方式，或者是中央或地方國有、國有控股企業(yè)的下屬企業(yè)通過直接或間接方式以貨幣投資、實物投資、股權(quán)投資以及專利技術(shù)等無形資產(chǎn)進行投資。不同的企業(yè)主體通過投資形成的境外國有資產(chǎn)主要包括：(1)境外企業(yè)國有資產(chǎn)。這類資產(chǎn)

主要是指境外以企業(yè)實體存在的國有資產(chǎn)，包括境外股權(quán)投資、債權(quán)投資、無形資產(chǎn)。(2)境外資源性國有資產(chǎn)。這類資產(chǎn)主要是為滿足國家整體戰(zhàn)略需要而由大型中央企業(yè)進行投資而形成的資產(chǎn)，如大型的油氣田，大規(guī)模的有色金屬開發(fā)工程、大型的天然氣管道工程等。(3)境外金融國有資產(chǎn)。理論上，這類資產(chǎn)通常包括境外金融遠(yuǎn)期、境外金融期貨、境外金融期權(quán)、境外金融互換四大類。不同國家金融市場發(fā)達程度不同，允許投資的金融產(chǎn)品不盡相同。

(三)企業(yè)境外國有資產(chǎn)形成企業(yè)境外國有資產(chǎn)的形成有直接和間接兩種方式。直接形成是指境內(nèi)的國有企業(yè)或國有控股企業(yè)使用自有的國有資本向境外單獨投資或與其他企業(yè)合作投資形成的國有資產(chǎn)，包括境外企業(yè)國有資產(chǎn)、資源性國有資產(chǎn)和金融國有資產(chǎn)。間接形成的方式包括境外企業(yè)以實現(xiàn)的利潤中應(yīng)屬于國家所有的部分在境外再投資形成的資產(chǎn)，形成的資產(chǎn)可以是獨資、合伙或有限責(zé)任公司的企業(yè)形式，也可以是資源性國有資產(chǎn)或金融國有資產(chǎn)。

三、境外國有資產(chǎn)審計的概念與特征

(一)境外國有資產(chǎn)審計概念《中國審計大辭典》和《會計審計大辭典》未對境外審計進行定義，《外經(jīng)貿(mào)境外企業(yè)審計監(jiān)督暫行規(guī)定》第十條認(rèn)為，境外企業(yè)審計是監(jiān)督境外企業(yè)國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理情況，督促國家和境內(nèi)投資單位有關(guān)境外企業(yè)管理規(guī)定的貫徹執(zhí)行，促進境外企業(yè)健全內(nèi)部管理制度和提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。從前述基本概念的分析看，境外審計就是對一國行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)或區(qū)域的境外國有資產(chǎn)經(jīng)營管理情況進行監(jiān)督和評價。境外國有資產(chǎn)審計就是按照《企業(yè)國有資產(chǎn)法》第六十五條和《境外國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第十四條，由審計機關(guān)依據(jù)《審計法》及其實施條例和《政府審計準(zhǔn)則》對企業(yè)境外投資形成國有資產(chǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益進行審查和評價的一項經(jīng)濟監(jiān)督活動。一般情況下，企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計主要包括財務(wù)收支審計、合規(guī)性審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和績效審計。

(二)境外國有資產(chǎn)審計特征與境內(nèi)國有資產(chǎn)審計相比，境外國有資產(chǎn)審計具有以下特點：首先，跨區(qū)域的審計具有挑戰(zhàn)性。境外國有資產(chǎn)位于異地，企業(yè)經(jīng)營過程中由于種種困難，沒有將投資企業(yè)的管理方法、會計員工設(shè)置和內(nèi)部控制制度等軟件設(shè)施全部落實到位，或者企業(yè)運作過程中直接使用該國的一套管理制度，聘請境外的會計人員，沒有使用投資國的會計準(zhǔn)則，增加了審計難度。其次，投資國與東道國政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境或法律環(huán)境差異，使審計難度增大。境外企業(yè)的經(jīng)營管理會受到投資國和東道國政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等方面的雙重影響，在對境外企業(yè)進行審計時，可能遇到因兩國環(huán)境差異而使審計工作無法進行的情況。第三，不同國家會計審計準(zhǔn)則差異增加了會計操縱的空間，促使審計策略更具靈活性。國家與國家之間的會計準(zhǔn)則不可能完全相同，境外企業(yè)的會計人員可能利用這種差異操縱會計數(shù)字，粉飾財務(wù)業(yè)績，如果審計師發(fā)現(xiàn)該現(xiàn)象會采取針對性的審計程序以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中通過該手段產(chǎn)生的錯報漏報，從而使審計的目的更明確。而采用何種針對性的審計程序，方法可以不拘一格，可以是境內(nèi)外審計機構(gòu)共同合作或者是境外具有不同審計優(yōu)勢的審計機構(gòu)相互溝通，根據(jù)多個審計機構(gòu)都認(rèn)可的潛在錯報漏報水平設(shè)計專門的審計程序以識別財務(wù)報表中實際存在的錯報漏報。

四、企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計的對象與內(nèi)容

(一)企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計對象根據(jù)對企業(yè)境外國有資產(chǎn)內(nèi)容的討論和對審計性質(zhì)的理解，可以認(rèn)為企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計對象是境外企業(yè)國有資產(chǎn)、境外金融國有資產(chǎn)和境外資源性國有資產(chǎn)。這三者存在著一定聯(lián)系，三類資產(chǎn)中，境外企業(yè)國有資產(chǎn)的存在具有普遍性和廣泛性。境外金融國有資產(chǎn)和境外資源性國有資產(chǎn)都是境外企業(yè)國有資產(chǎn)的具體存在形式，可以歸屬于境外企業(yè)國有資產(chǎn)。因此，在企業(yè)境外國有資產(chǎn)的審計對象中，以境外企業(yè)國有資產(chǎn)審計為主。

(二)企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計內(nèi)容國務(wù)院第378號令《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》規(guī)定，國家對企業(yè)國有資產(chǎn)實行“管資產(chǎn)、管人、管事”相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制。按照這一原則，企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計的內(nèi)容應(yīng)分為兩部分：一是“管資產(chǎn)和管事”審計，即對境外企業(yè)國有資產(chǎn)的投資融資、經(jīng)營管理和收益管理三個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計；二是“管人”審計，即開展對境外企業(yè)主要經(jīng)營負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計。兩部分審計的最終落腳點是“管資產(chǎn)”，即實現(xiàn)確保國有資產(chǎn)的保值境值。

(三)現(xiàn)行境外國有資產(chǎn)審計監(jiān)管體系境外國有資產(chǎn)審計體制是指政府機構(gòu)為實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的總體目標(biāo)而實施審計監(jiān)管的一系列政策和程序的總和，主要包括審計組織結(jié)構(gòu)、審計的主體、審計方式、審計對象和內(nèi)容等方面。目前對我國境外國有資產(chǎn)進行審計的主體有國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。國家審計是指由國家審計機關(guān)或政府職能部門從維護國家利益的角度對境外國有資產(chǎn)的財務(wù)收支進行審計，主要包括國家審計署、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會和財政部等政府部門。社會審計是指社會中介機構(gòu)接受審計機關(guān)或政府職能部門的委托對境外國有資產(chǎn)的經(jīng)營狀況進行審計。目前會計師事務(wù)所主要受審計署、國資委、財政部、證監(jiān)會、商務(wù)部等監(jiān)管機構(gòu)的委托執(zhí)行審計。內(nèi)部審計是由公司內(nèi)部審計機構(gòu)自主或受托對境外國有資產(chǎn)的經(jīng)營狀況進行審計?，F(xiàn)行境外國有資產(chǎn)審計方式主要有直接審計、委托審計和受托審計。根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》和《境外國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定，直接審計主要是由審計署和財政部進行審計，而委托審計主要以國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會為審計主體，受托審計則以內(nèi)部審計機構(gòu)和會計師事務(wù)所為主進行審計。《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《審計法》和《境外國有資產(chǎn)管理暫行辦法》為我國境外國有資產(chǎn)審計體制設(shè)計提供了直接依據(jù)。我國境外國有資產(chǎn)審計體制是國有資產(chǎn)審計體制的延伸和擴展，以這些法律法規(guī)為依托，其審計體制也應(yīng)是政府審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負(fù)責(zé)的雙重領(lǐng)導(dǎo)制，對境外國有企業(yè)和國有控股企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進行審計監(jiān)督，同時財政部對境外國有資產(chǎn)的部分重點事項實行檢查和審核，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會則對境外國有獨資企業(yè)或公司的財務(wù)報表進行委托審計，也可以通過境外國有控股公司的股東會委托境內(nèi)或境外會計師事務(wù)所對公司的財務(wù)報表進行審計。我國現(xiàn)行境外國有資產(chǎn)審計體制如圖1所示。

從圖1可以看到，對境外國有資產(chǎn)進行審計的政府部門主要有審計署、國資委、財政部和商務(wù)部，涉及到的審計工作包括財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和績效審計，并以財務(wù)審計最為普遍，四個部委每年都會對境外國有資產(chǎn)進行財務(wù)審計。國家審計署作為獨立的政府監(jiān)管者，負(fù)責(zé)對國資委進行經(jīng)濟責(zé)任審計，而國資委和商務(wù)部則對境外企業(yè)的主要經(jīng)營負(fù)責(zé)人進行離任和任期經(jīng)濟責(zé)任審計。在有些情況下，國家審計署會委托會計師事務(wù)所對境外企業(yè)進行財務(wù)審計和經(jīng)濟責(zé)任審計，有境外子企業(yè)的境內(nèi)中央企業(yè)可以自主或受國資委委托對境外子企業(yè)進行定期內(nèi)部審計。

篇7

[論文關(guān)鍵詞]會計工作 主要問題 解決途徑

會計工作作為經(jīng)濟管理的重要組成部分，應(yīng)該體現(xiàn)出企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。但是，當(dāng)前企業(yè)會計工作中存在一些問題影響了會計工作的真實性，隱瞞了企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，造成許多嚴(yán)重后果。本文就會計工作中的問題和處理方法作了簡單論述，提出了解決問題規(guī)范管理的途徑，希望能提高會計工作質(zhì)量，真實體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況，更好地為社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)，為加速我國會計現(xiàn)代化的進程獻計獻策。

一、當(dāng)前會計工作中存在的問題

改革開放以來，我國在完善會計法律制度，規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，有效發(fā)揮會計在經(jīng)濟建設(shè)中的作用等方面取得了顯著成效。但是，在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡過程中，會計工作還存在一定的問題，主要表現(xiàn)以下幾個方面。

（一）會計的基礎(chǔ)工作缺乏規(guī)范性

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)濟活動量化的主體，是企業(yè)進行內(nèi)部管理和外界相關(guān)利益者了解企業(yè)的重要渠道，更是經(jīng)濟生活中不可或缺的一個重要部分。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和對外交流的增多，我國會計工作在理論上和實務(wù)中都有了長足的發(fā)展，與國際制度接軌的趨勢日益明顯，但同時會計基礎(chǔ)工作中仍存在著不少的弊端和漏洞，其規(guī)范性還有待進一步提高。導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作違規(guī)現(xiàn)象的原因是多方面的，有微觀的，更有其深層次的社會和經(jīng)濟環(huán)境等宏觀因素。因此，采取措施嚴(yán)抓會計基礎(chǔ)工作刻不容緩，剖析成因?qū)ΠY下藥十分必要。

（二）會計造假、會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

會計造假、會計信息失真的現(xiàn)象嚴(yán)重。其主要表現(xiàn)在：會計法制觀念淡薄，違法干預(yù)會計工作；授意、指使、強令篡改會計數(shù)據(jù)，假造憑證、帳表進行假審計、假評估；賬外設(shè)賬；轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績；一些會計人員執(zhí)法環(huán)境差，會計監(jiān)督嚴(yán)重弱化，部分單位會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱；違法違紀(jì)手段隱藏，作假技術(shù)不斷發(fā)展。會計領(lǐng)域的突出問題，嚴(yán)重干擾了正常的社會經(jīng)濟秩序，損害了國家和社會公眾利益。

（三）管理制度不夠健全

一是相關(guān)規(guī)定過于籠統(tǒng)。如對違反《會計法》的法律責(zé)任規(guī)定，缺乏相應(yīng)的實施細(xì)則，可操作性較差。二是管理體制影響了會計工作的獨立性。在當(dāng)前的管理體制下，會計人員的福利待遇、職務(wù)晉升等均由所在單位決定，會計人員的工作不具備保持獨立性的條件。三是制度規(guī)定對會計人員缺乏有效保護。雖然《會計法》對報復(fù)會計人員的行為做出了法律上的處罰規(guī)定，但是處于弱勢地位的會計人員很難提供因自身堅持職業(yè)道德而遭到“報復(fù)”侵害的有力證據(jù)，會計人員的保護性措施難以落實。

（四）會計監(jiān)督不到位

會計監(jiān)督主要包括內(nèi)部會計監(jiān)督和外部審計監(jiān)督，其作用在于監(jiān)督各項經(jīng)濟活動是否符合會計信息質(zhì)量控制要求。在我國現(xiàn)行財務(wù)制度下，會計監(jiān)督主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員，他們既代表單位履行會計信息控制職能，又具體承擔(dān)會計信息的控制工作。嚴(yán)格地講，這種雙重身份的會計人員，對經(jīng)濟活動的監(jiān)督不可能完全站在委托人的立場上履行內(nèi)部會計監(jiān)督職責(zé)。就外部審計監(jiān)督而言，到目前為止審計機構(gòu)的重點仍舊放在大單位、大要案、大投資上，對有經(jīng)濟活動的單位開展普遍性審計較差。

二、采取多種有效途徑，抓好會計工作

（一）提高企業(yè)財務(wù)管理水平，完善企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)組織會計人員認(rèn)真領(lǐng)會《會計法》的精神，明確財務(wù)會計人員自身的地位和職責(zé)，在企業(yè)廣泛宣傳《會計法》，明確單位負(fù)責(zé)人是本單位會計工作的會計責(zé)任主體，支持財務(wù)部門依法處理企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按《會計法》的要求帶領(lǐng)企業(yè)依法經(jīng)營，樹立財務(wù)管理在企業(yè)中的中心地位，使企業(yè)全體員工尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性。企業(yè)應(yīng)按《會計法》的要求和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，建立會計核算、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、財產(chǎn)清查、內(nèi)部審計、原始記錄管理、崗位交接、會計檔案管理、會計組織等一系列的財務(wù)制度，為企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理奠定良好的基礎(chǔ)，使企業(yè)財務(wù)人員有章可循。通過建立企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度，有效地降低管理成本，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)經(jīng)營活動的高效運轉(zhuǎn)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）實行會計工作質(zhì)量檢查制度，建立單位負(fù)責(zé)人會計責(zé)任主體制度

企業(yè)要堅持經(jīng)常性的會計工作質(zhì)量檢查工作，每年制定計劃，列出重點，有針對性地對各單位會計工作質(zhì)量情況進行檢查，建立國有企業(yè)定期審計制度、單位負(fù)責(zé)人離任審計制度等，將會計工作質(zhì)量情況檢查經(jīng)?；?、制度化。發(fā)揮會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的作用，加強社會監(jiān)督。要盡快建設(shè)一支高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的注冊會計師隊伍及一批會計師事務(wù)所，使其能夠站在客觀公正的立場上，以超然獨立的姿態(tài)對會計報表所反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及財務(wù)狀況變動發(fā)表真實公允地審計意見。單位負(fù)責(zé)人必須依法對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)，從而確立單位負(fù)責(zé)人是本單位會計責(zé)任主體的法律地位。要將這一制度落到實處，必須做到：一是逐漸形成職業(yè)企業(yè)家階層聲譽評價制度。定期對企業(yè)家業(yè)績、行為進行考核，并評定其聲譽，記錄在案。經(jīng)營者如有劣跡要隨時公布，從而迫使經(jīng)營者放棄短期行為轉(zhuǎn)而追求長期利益；二是實行單位負(fù)責(zé)人責(zé)任追究和經(jīng)濟賠償制度，對提供虛假會計信息，違紀(jì)、違法的單位負(fù)責(zé)人應(yīng)追究其經(jīng)濟賠償責(zé)任直至法律責(zé)任。

（三）提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

會計人員的素質(zhì)狀況和積極性調(diào)動如何，直接影響會計工作水平的提高和會計改革的順利進行。

通過改革建立一個科學(xué)合理的培養(yǎng)、評價、選拔會計人才的機制，調(diào)動他們的積極性。抓好在職會計人員培訓(xùn)，貫徹多形式、多渠道、多層次開展會計專業(yè)在職教育的方針，在財政部門統(tǒng)一規(guī)劃和保證質(zhì)量的前提下，支持各地區(qū)、各部門和多種辦學(xué)力量參與會計在職教育同時，研究制定會計職業(yè)道德規(guī)范，加強會計職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，全面提高人員素質(zhì)。在日常的財務(wù)管理工作中，要對會計人員職業(yè)道德情況建立檢查、考核、評價、獎罰制度，并與崗位資格、聘任專業(yè)職務(wù)、提職、晉級、精神與物質(zhì)獎勵等結(jié)合起來。促進會計人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，提高工作質(zhì)量和工作效率，有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。

（四）加大執(zhí)法查處力度

要加強會計工作的監(jiān)督檢查，依法查處違法違紀(jì)行為，特別是對主觀上故意或人為因素編造虛假會計信息和私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”等嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)依法嚴(yán)肅查處，從根本上制止和防范會計信息失真問題。在實施監(jiān)督檢查工作中，各級財政、審計、紀(jì)檢部門要相互支持、密切配合，既要防止執(zhí)法尺度不一、重復(fù)監(jiān)督的問題，又要避免出現(xiàn)監(jiān)督的盲點。與此同時，要加強對審計事務(wù)所的監(jiān)督與管理，努力造就一支職業(yè)道德好、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、社會信譽很高的審計隊伍；對出具虛假審計報告的審計事務(wù)所必須嚴(yán)肅查處，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)堅決吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

（五）構(gòu)建集中的會計信息系統(tǒng)，強化會計信息質(zhì)量監(jiān)管制度，實現(xiàn)會計信息共享

篇8

1.來州市工商銀行信貸風(fēng)險的成因

來州市工商銀行是一家以存、貸款業(yè)務(wù)為主，結(jié)算、電子銀行、國際業(yè)務(wù)等新興業(yè)務(wù)并行發(fā)展的國有商業(yè)銀行，全行員工536人，轄13個支行，20個分理處，120個儲蓄網(wǎng)點，截止2003年12月末全行儲蓄存款5億，對公存款12億，貸款25億，信貸業(yè)務(wù)長期以來是該行的主營業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，信貸對來州市經(jīng)濟建設(shè)與發(fā)展，扶持企業(yè)生產(chǎn)，繁榮和活躍商品流通都發(fā)揮了重要作用，但是在這25億貸款中不良貸款占比高達35%，信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高，信貸風(fēng)險較大，在一定程度上制約和阻礙了來州工行的健康良性運行。究其原因，本人認(rèn)為主要是下列因素造成的：

1.1計劃經(jīng)濟時期的歷史遺留問題

計劃經(jīng)濟時期來州工行作為一家國有專業(yè)銀行，而不是國有商業(yè)銀行的定位，使得該行過多地承擔(dān)和充當(dāng)了政府財政“金庫”的角色，政府直接干預(yù)，很多政策性貸款應(yīng)運而生，來州工行從此背上了沉重的包袱，而這些政策性貸款90%已逾期。

1.2社會信用環(huán)境缺失

“人無信而不立”，長期以來來州市的不少企業(yè)和借款人無視自身信用，取得銀行貸款后，拒不歸還或久拖不還，全市還沒有建立起一個有效、充分、信息共享的信用監(jiān)督懲罰機制。

1.3經(jīng)濟資源缺乏，新增貸款的亮點有限

來州市經(jīng)濟整體上比較落后，缺乏重大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和規(guī)模支柱工業(yè)為主要支撐的經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)質(zhì)客戶資源較為缺乏，信貸營銷空間有限，我市國有企業(yè)改制全面鋪開，企業(yè)改制所帶來的信貸資產(chǎn)保全、客戶主體變更分流和信貸市場的重新分割，給信貸工作增加了難度，不良資產(chǎn)顯得更加突出。

1.4銀行自身的問題

信貸人員是營銷、管理信貸業(yè)務(wù)的主要力量，無論是從當(dāng)前信貸隊伍整體素質(zhì)狀況，還是從適應(yīng)信貸業(yè)務(wù)改革與發(fā)展的要求看，信貸隊伍的建設(shè)都亟待加強。部分信貸人員責(zé)任心不強，業(yè)務(wù)水平不高，加之銀行內(nèi)部監(jiān)督獎懲機制尚未完全確立，從主觀上導(dǎo)致了信貸風(fēng)險的出現(xiàn)。

1.5貸款結(jié)構(gòu)不合理

流動資金貸款、項目貸款和房地產(chǎn)貸款構(gòu)成了來州工行的三大貸款業(yè)務(wù)板塊，流動資金貸款占比高達80%，該種貸款期限只有一年以下（含一年），風(fēng)險最難控制、質(zhì)量最難保障、管理最難到位，企業(yè)資金一旦周轉(zhuǎn)不足，信貸風(fēng)險極易顯現(xiàn)。

1.6貸款分類不科學(xué)

按貸款期限劃分的“一逾兩呆”分類方法，是來州工行的主要分類方法，按貸款質(zhì)量劃分的“五級分類法”只是該行的輔助分類方法，很多實際上已無償還可能的貸款在“一逾兩呆”分類方法下卻顯示正常，而在五級分類法下不良貸款卻隱性化，由于適應(yīng)國際慣例的五級分類法將逐步成為工行的主導(dǎo)分類方法，原來隱性化的不良貸款上升較快。

2.來州市工商銀行信貸風(fēng)險防范和化解的對策

2.1抓住市場發(fā)展機遇，準(zhǔn)確把握貸款投向

來州工行要根據(jù)國家、地方產(chǎn)業(yè)政策、市場發(fā)展前景、行業(yè)發(fā)展壯況，對不同行業(yè)、企業(yè)分類，如將其分為支持類、維持類、限制類、退出類。對以京福高速公路、東臨公路、交通建設(shè)、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)可予以支持，對經(jīng)營無望，無資金流的企業(yè)應(yīng)及時退出。

2.2建立科學(xué)高效的內(nèi)部信貸管理機制

2.2.1強化信貸原則和貸款決策程序，建立貸款評估決策機制。要定期對企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況、經(jīng)營狀況以及償債能力等進行綜合評估，以此作為貸款的審查與批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格掌握企業(yè)借款。

2.2.2堅持從制度入手，進一步提高決策水平，堅持依法管貸，依法維護債權(quán)安全和自身的合法權(quán)益。首先要加強對信貸人員的法律知識培訓(xùn)，學(xué)習(xí)各種有關(guān)信貸、經(jīng)濟方面的法律規(guī)定、條例，提高法律意識，從傳統(tǒng)的按習(xí)慣操作業(yè)務(wù)向依法管貸轉(zhuǎn)變。其次是要在實際工作中嚴(yán)格按照法律規(guī)定內(nèi)容辦事，對各種貸款申請、借據(jù)、合同擔(dān)保書、抵押書等凡涉及法律明確規(guī)定的內(nèi)容、條款要一絲不茍，堅持執(zhí)行。既要依法規(guī)范自己的業(yè)務(wù)活動，也要依法規(guī)范客戶的各種行為。

2.2.3全面實行審貸分離和按貸款風(fēng)險程度劃分信貸審批權(quán)限的分級審批制，充分發(fā)揮資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會的集體決策作用，防止“一言堂”和“拍腦袋”決策，實行貸款簽批責(zé)任人制和崗位權(quán)責(zé)制約。應(yīng)逐步建立以“權(quán)限管理、體制約束、風(fēng)險度量”為核心，以企業(yè)凈資產(chǎn)或抵押為授信依據(jù)，充分運用量化指標(biāo)預(yù)測和評估貸款風(fēng)險，按風(fēng)險度高低劃分審批權(quán)限，實施部門、崗位和程序三項制約信貸風(fēng)險管理的方法，從而實現(xiàn)從“貸款審批權(quán)限下的數(shù)量管理”到“貸款風(fēng)險界定貸款審批權(quán)的質(zhì)量管理”的轉(zhuǎn)變。

2.2.4建立貸后稽核制度和信貸崗位離任審計制及崗位調(diào)換制，加強對信貸人員的管理，嚴(yán)防違規(guī)行為和工作疏忽現(xiàn)象發(fā)生。

2.2.5統(tǒng)一制訂信貸風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使風(fēng)險管理逐步實現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化。統(tǒng)一企業(yè)信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)。具體講應(yīng)包括：企業(yè)法人代表個人資料，企業(yè)的信用狀況及有無違約記錄，企業(yè)的償債能力、成長能力、盈利能力，目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，企業(yè)財務(wù)管理狀況及有無違紀(jì)記錄，企業(yè)經(jīng)營水平及市場發(fā)展前景等。一般說來，工行必須每一年或半年對現(xiàn)有信貸客戶進行一次信用等級評審，并對照原有評級進行調(diào)整。

2.2.6應(yīng)大力推廣貸款五級分類法，以真實反映貸款質(zhì)量，通過這一分類法對企業(yè)貸款進行監(jiān)控。

2.2.7要在繼續(xù)強化一級法人制度的前提下，進一步完善內(nèi)部授權(quán)制度.對各級機構(gòu)、各個部門以及信貸工作人員，進行科學(xué)合理的授權(quán)，既要考慮充分調(diào)動各部門和個人的積極性，又要防止權(quán)力過大，尤其是要盡快建立和完善各部門、各崗位之間的相互制約關(guān)系和制度。

2.3轉(zhuǎn)變風(fēng)險防范觀念，建立健全風(fēng)險管理規(guī)章制度

2.3.1建立以風(fēng)險控制為目標(biāo)，防范風(fēng)險與轉(zhuǎn)化風(fēng)險相結(jié)合的風(fēng)險管理制度。借鑒西方銀行先進的風(fēng)險控制方法和經(jīng)驗，根據(jù)上述貸款風(fēng)險衡量新標(biāo)準(zhǔn)，力爭使每一筆貸款都能置于銀行的風(fēng)險監(jiān)督之下，及早發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險發(fā)生的征兆，以便采取措施，控制風(fēng)險。

2.3.2建立健全銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警預(yù)報機制，加強對貸款風(fēng)險的監(jiān)測考核力度，認(rèn)真做好企業(yè)信息反饋工作。來州工行要充分利用信貸管理系統(tǒng)和人民銀行的信貸登記咨詢系統(tǒng)，建立企業(yè)檔案查詢系統(tǒng)，連續(xù)記錄企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營情況、貸款使用情況、經(jīng)濟效益情況，根據(jù)監(jiān)測信息隨時進行電腦分析，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭，提出預(yù)警信息，采取防范化解風(fēng)險的對策。

2.3.3建立信用風(fēng)險評估機制。依據(jù)借款人的經(jīng)濟實力、資產(chǎn)負(fù)債情況、管理層的管理水平及管理能力、經(jīng)營業(yè)績、市場進入情況等確立企業(yè)風(fēng)險等級，除對信用優(yōu)良的企業(yè)可發(fā)放部分信用貸款外(應(yīng)嚴(yán)格條件、逐步減少)，其它均采取擔(dān)保、抵押貸款等方式。

2.3.4對歷史遺留問題，實行“新老劃斷，分類管理”。對過去的貸款，凡沒有辦理合法有效的抵(質(zhì))押或擔(dān)保手續(xù)的，要對照《擔(dān)保法》采取相應(yīng)的補救措施，努力把風(fēng)險降到最低限度；對新發(fā)放貸款。要嚴(yán)格貸款管理與發(fā)放程序，明確第一責(zé)任人，實行“連帶責(zé)任制”與“永久責(zé)任制”，堅持誰調(diào)查誰負(fù)責(zé)，誰放款誰收回的原則，堅決卡住風(fēng)險發(fā)生的源頭，抵(質(zhì))押、擔(dān)保手段是貸款重要的第二還款來源，故要嚴(yán)格評估其價值，防止人為因素，把風(fēng)險消滅在萌芽之中。

2.3.5修訂、完善各項信貸管理制度，保證各項制度之間的協(xié)調(diào)、配合和制約，確保各項信貸管理制度的貫徹落實。首先，從制度上完善信貸檔案管理。盡快制定、實施《信貸檔案管理實施辦法》，就信貸檔案的收集、交接、檢查進行明文規(guī)定，指派專人負(fù)責(zé)，并定期檢查、考核執(zhí)行情況。對企業(yè)財務(wù)資料虛假問題，可以考慮建立“四相符審核”和“財務(wù)報表審計失實責(zé)任賠償制度”。具體來說，就是：一方面銀行本身對借款企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、原始憑證和重要實物進行核對，做到“四相符”；另一方面可與會計師事務(wù)所簽訂合同，委托事務(wù)所對銀行貸款申請人的財務(wù)報表進行審計，并出具審計報告，作為銀行審批貸款的依據(jù)，并同時在合同中規(guī)定，如因其報告不實而致使貸款損失，注冊會計師本人及其所在事務(wù)所負(fù)責(zé)全額賠償銀行因此而受到的損失。

2.4建立風(fēng)險轉(zhuǎn)化與保障機制，合理處理信貸風(fēng)險

2.4.1建立信貸風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制。在實際操作過程中，一方面可采取更換貸款方式的方法將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給借款人或擔(dān)保人；另一方面可由銀行和借款企業(yè)及其擔(dān)保企業(yè)分別向保險公司辦理資金和財產(chǎn)保險，對貸款發(fā)生風(fēng)險時，由保險公司按投保情況給予經(jīng)濟補償，從而實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。此外還可以采取根據(jù)貸款性質(zhì)將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給地方政府的方法。即根據(jù)貸款合同條款規(guī)定，凡由地方政府承諾的項目，當(dāng)借款人不能按時償還債務(wù)時，地方政府要負(fù)責(zé)組織還款。

2.4.2建立信貸風(fēng)險補償機制。對企業(yè)原有的債務(wù)可采取債務(wù)重組的方式，明確原有銀行債務(wù)的數(shù)額、承繼人、償還期以及償還方式，制定具體的償還計劃，督促企業(yè)從銷售收入中提取一定比例的資金，專戶儲存，建立貸款風(fēng)險基金。

2.4.3采取份額分散、對象分散、期限分散、行業(yè)分散等方式，建立風(fēng)險分散機制。份額分散，即對貸款額度巨大的資金項目。采取銀團貸款的方式。使來州工行只承擔(dān)有限份額。對象分散，即對某一客戶的貸款不能超過該行資本總額的一定比例，要實行貸款最高限額管理制度，防止風(fēng)險過于集中。期限分散，將貸款按一定比例分散到幾種期限不等的貸款中，通過長、中、短期貸款的互相搭配、協(xié)調(diào)運用，分散由時間因素而發(fā)生的風(fēng)險。行業(yè)風(fēng)險，指銀行根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展不同時期的需要適時地將貸款分散在不同行業(yè)，避免因個別行業(yè)的大起大落給銀行帶來不必要的風(fēng)險。

2.5實施信貸審批人員專職化和專業(yè)化制度，完善經(jīng)營人員激勵機制

2.5.1審批人員專職化。長期以來，來州工行并無專職的信貸審批人員。信貸審批人員往往是由有一定行政職務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，審批人員不能將主要精力集中于審核分析，審批工作只是其繁瑣行政事務(wù)工作中的一個方面。參考西方一些商業(yè)銀行的工作方法，審批工作可由專職人員擔(dān)任，其根據(jù)自己的判斷，獨立地提出意見，僅對信貸項目負(fù)責(zé)。這一方式的優(yōu)點在于，它迫使信貸審批人員把全部精力集中于信貸審批工作，深入分析每一個信貸項目，提出有價值的觀點。審批人員可由專人進行管理，并設(shè)審批會議制度對其表現(xiàn)進行評判。對審批人員的任職資格應(yīng)有所規(guī)定，如一定的工作年限，一定的技術(shù)水平等等。但更為重要的是專職審批人這一制度本身產(chǎn)生的壓力與動力，可以有效提高目前國有商業(yè)銀行增量信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。

2.5.2審批人員專業(yè)化。要培養(yǎng)一批信貸工作經(jīng)驗豐富，年富力強，懂財務(wù)、懂法律、懂管理、懂計算機的信貸人員，要逐步從“職務(wù)審貸“向“專家審貸”過渡。

2.5.3對信貸經(jīng)營部門建立相應(yīng)的激勵機制。防范風(fēng)險并非對銀行信貸業(yè)務(wù)束手縛腳，而是要激勵為銀行效益努力工作的員工，約束損害銀行利益的做法。做到這一點，必須要激勵與處罰并重。對國有銀行而言，首先強調(diào)的是要加強激勵機制，提高開拓市場能力，使責(zé)任與利益二者緊密相聯(lián)，以增進經(jīng)營人員在艱苦市場環(huán)境中積極開拓的動力，從信貸源頭降低風(fēng)險。

2.5.4建立風(fēng)險經(jīng)理制度。在成熟市場經(jīng)濟國家，風(fēng)險經(jīng)理在信貸管理過程中起著不可替代的作用?？蛻艚?jīng)理必須與風(fēng)險經(jīng)理一起合作，才能最終決定一筆貸款的發(fā)放。風(fēng)險經(jīng)理根據(jù)銀行風(fēng)險管理的需要，進行客戶的風(fēng)險識別，決定貸款的授信、發(fā)放等等，其具備有“最后一只筆”和最后責(zé)任人的職能，處在屬于后臺部門的貸款審批中心?？紤]到來州市工行目前的風(fēng)險管理水平，若要實行風(fēng)險經(jīng)理制，必須要建立相關(guān)的考試和選拔“準(zhǔn)入”制度，合理了界定風(fēng)險經(jīng)理和客戶經(jīng)理之間的職責(zé)劃分，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

2.6完善對信貸企業(yè)的制度建設(shè)，實施銀企共擔(dān)信貸風(fēng)險制度，從根本上降低信貸風(fēng)險

2.6.1繼續(xù)堅持“區(qū)別對待，擇優(yōu)抉擇”的原則，盤活貸款存量，優(yōu)化貸款增量。來州工行對國有企業(yè)改革中的信貸風(fēng)險要有一個認(rèn)真、清醒、全面的認(rèn)識，不能談虎色變，實行一刀切。要主動改進服務(wù)，主動送貸上門，大力支持和傾斜；對轉(zhuǎn)制后扭虧有望的企業(yè)，要積極推行“支幫促”活動，實行“一廠一策”；對資不抵債，長期虧損或扭虧無望的企業(yè)，鼓勵和促進其改制，把債務(wù)落實到新的經(jīng)濟主體，明確承貸主體。要想方設(shè)法盤活現(xiàn)有信貸資產(chǎn)質(zhì)量，嚴(yán)把新增信貸資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)，多渠道多方式提高資產(chǎn)質(zhì)量，降低經(jīng)營風(fēng)險。

2.6.2實行企業(yè)與銀行信貸風(fēng)險共擔(dān)制度，降低銀行信貸風(fēng)險。(1)實行企業(yè)新上固定資產(chǎn)投資項目自籌資本金制度。凡企業(yè)新上固定資產(chǎn)項目，必須自籌30%~50％的資本金，并存入主辦銀行賬戶，實行監(jiān)督。凡企業(yè)自籌資金未落實到位，有關(guān)部門不予立項，銀行不予申報項目，不予發(fā)放貸款支持。(2)實行企業(yè)貸款預(yù)交風(fēng)險保證金制度。凡是企業(yè)從銀行取得貸款，應(yīng)扣除10%~20％的補償性余額留存銀行。所謂補償性余額，即企業(yè)貸款時，銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額一定百分比計算的最低存款額。通過補償性余額的留存，從企業(yè)角度來講，可以增進其信用意識及積極主動還款意識，提高償債能力；從銀行角度來講，可以降低風(fēng)險，補償可能透支的貸款損失。

2.6.3進一步完善貸款證制度建設(shè)。貸款證是企業(yè)法人向金融機構(gòu)申請借款的資格證明書。貸款證的實施，增加了企業(yè)負(fù)債的透明度，有助于來州市工商銀行信貸決策，提高貸款的科學(xué)性，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。目前可從以下幾個方面的工作入手：一是擴大發(fā)證對象，將目前單一的貸款證形式加以豐富；二是制定統(tǒng)一簡化的領(lǐng)證手續(xù)，延長貸款證使用年限；三是盡快實現(xiàn)貸款證管理的電子化。

2.7加強與政府的溝通，增強政府為銀行創(chuàng)造寬松環(huán)境的積極性，減少因政府行政干預(yù)而帶來的信貸風(fēng)險

2.7.1針對不正當(dāng)行政干預(yù)對國有商業(yè)銀行產(chǎn)生的種種不利影響，來州市工商銀行應(yīng)加強宣傳，統(tǒng)一認(rèn)識，理順與地方政府和銀行的關(guān)系。地方政府的主要目標(biāo)是發(fā)展地方經(jīng)濟，而銀行資金也是用來支持國家與地方經(jīng)濟建設(shè)的，二者的最終目標(biāo)應(yīng)該是一致的。來州工行應(yīng)做好對地方政府的解釋工作，互相體諒，共同發(fā)展地方經(jīng)濟。地方政府更要大力促使企業(yè)改革創(chuàng)新，增強企業(yè)自身活力和競爭實力，以保證償還貸款本息，真正減輕銀行負(fù)擔(dān)，為銀行創(chuàng)造寬松、良好的投資環(huán)境和條件。當(dāng)然，銀行在資金寬裕，不違背信貸政策的情況下，適當(dāng)?shù)貙Φ胤接枰孕刨J傾斜，扶植一些地方優(yōu)勢項目，如醫(yī)藥工業(yè)是我市重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，以次促進地方經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

2.7.2密切與政府、金融監(jiān)管部門、法院、公安的聯(lián)系與合作，充分運用法律手段和必要的行政手段，借助媒體，對故意不還貸、賴貸、欠貸企業(yè)與個人保持威懾力和震懾作用，維護工行的合法權(quán)益。

2.8強化信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核工作。

2.8.1轉(zhuǎn)變稽核職能。稽核部門要將信貸工作的各個崗位、各個環(huán)節(jié)在執(zhí)行規(guī)章制度方面的情況作為主要稽核對象，查驗信貸業(yè)務(wù)管理部門對業(yè)務(wù)操作崗位的檢查記錄?；说闹攸c應(yīng)放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險稽核和對主要經(jīng)辦人員的責(zé)任稽核等方面，由事后稽核控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后稽核相結(jié)合，并以事前預(yù)防性稽核、事中阻滯性稽核為主。新晨

2.8.2配備高素質(zhì)的稽核人員。

2.8.3切實提高稽核部門的權(quán)威性和獨立性。來州市應(yīng)使稽核部門享有足夠的權(quán)威，使其能在全行范圍內(nèi)獨立地行使稽核職能，銀行的最高領(lǐng)導(dǎo)者必須對稽核部門的意見和建議給予高度重視和優(yōu)先處理。

3.結(jié)論