導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司財務(wù)會計制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前我國很多公司在財務(wù)會計制度的建設(shè)過程中，存在著一些不足之處，為了使企業(yè)的財務(wù)管理更加順利，需要采取一些有效的措施，完善企業(yè)此案無會計制度。本文主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度建設(shè)存在的問題做出具體的分析，并以此為基礎(chǔ)，提出完善的解決措施。

關(guān)鍵詞:

財務(wù)會計；制度建設(shè)；會計制度

企業(yè)發(fā)展財務(wù)管理工作的主要依據(jù)就是企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)會計制度。在我國國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)占據(jù)著非常重要的比例，要不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)會計管理工作的質(zhì)量，使我國的房地產(chǎn)企業(yè)可以更好的發(fā)展下去，也可以在另一方面促進我國的國民經(jīng)濟全面的發(fā)展下去。

一、房地產(chǎn)公司財務(wù)會計制度建設(shè)存在的不足之處

(一)財務(wù)會計控制制度不夠完善

現(xiàn)階段我國許多的房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)會計管理的先關(guān)制度，但是卻沒有以此為基礎(chǔ)建立風(fēng)險控制管理機制。一些公司針對企業(yè)財務(wù)方面出現(xiàn)的風(fēng)險的時候，會進行一些控制管理，但是大多都是一些短時間的控制管理目標，并沒有制定長期的發(fā)展目標。而公司制定的相關(guān)的財務(wù)控制制度，對于企業(yè)財務(wù)管理具有阻礙作用，企業(yè)在發(fā)展的過程中也無法獲得真實的信息。

(二)企業(yè)會計要素劃分不夠合理

我國企業(yè)單位按照會計準則進行具體的劃分，會計要素可以劃分為資產(chǎn)、負債、收入等具體的幾個部分。根據(jù)規(guī)定的要求，在具體的準則中凈資產(chǎn)就是將總資產(chǎn)減去負債而得到的部分，這個過程中并沒有體現(xiàn)出會計要素的具體性質(zhì)。而全部資產(chǎn)減去負債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現(xiàn)出來，不夠直觀。除此之外，企業(yè)的會計科目表中的結(jié)余科目和凈資產(chǎn)的要素之間并沒有什么必然的聯(lián)系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關(guān)聯(lián)。

(三)公司的財務(wù)會計的信息質(zhì)量有待提高

有關(guān)于企業(yè)的會計信息一定要保證其真實、可靠，但是又會受到很多因素的影響，財務(wù)的相關(guān)管理人員的工作水平會造成影響，企業(yè)的相關(guān)管理制度也會對其造成影響，甚至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是否重視財務(wù)管理工作，對公司財務(wù)信息的真實性和可靠性都會產(chǎn)生嚴重的影響。因此我國很多的房地產(chǎn)公司收到來自各個方面的影響，使財務(wù)會計的信息質(zhì)量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業(yè)財務(wù)管理工作的正常進行。

二、促進公司財務(wù)會計制度建設(shè)的具體措施

(一)會計核算基礎(chǔ)要以責(zé)權(quán)發(fā)生制為核心

責(zé)權(quán)發(fā)生制主要針對的是收入和支出的相關(guān)費用，在交易發(fā)生的時候，進行及時準確的記錄，而會計期間實現(xiàn)的數(shù)額，可以由收入進行具體的反映，對會計期間已經(jīng)消耗的貨物，由具體的費用進行反映。責(zé)權(quán)發(fā)生制針對會計主體的具體的運營成績和受托責(zé)任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財務(wù)狀況和變動的具體情況也會給予合理的評價，對公司的業(yè)務(wù)收支和結(jié)余情況、職工工資、所需要承擔(dān)的借貸款利息、資金運動等情況具體準確的反映出來，使企業(yè)的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風(fēng)險能力。

(二)愜意財務(wù)會計制度的建設(shè)環(huán)境要不斷得到優(yōu)化

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵就是會計控制管理工作，對于企業(yè)的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國現(xiàn)階段對于財務(wù)會計風(fēng)險管理的重視不夠，造成這種現(xiàn)狀的主要原因就是因為我國房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的財務(wù)會計控制制度。企業(yè)如果想提高財務(wù)管理的效果，就要在企業(yè)的財務(wù)會計制度建設(shè)方面不斷加強。而在企業(yè)首先要做的就是將企業(yè)財務(wù)會計制度的建設(shè)環(huán)境進行優(yōu)化，使企業(yè)財務(wù)會計的建設(shè)可以擁有一個良好的環(huán)境。

(三)設(shè)置與此相關(guān)的基建報表

在一些企業(yè)的會計報表中，對于待攤投資明細表和基建投資表都要適當(dāng)?shù)倪M行增設(shè)，在事業(yè)單位報表中要具體的設(shè)立，針對使用者，為其提供系統(tǒng)的、全面的、完整性的會計報表的詳細資料，這樣一來，企業(yè)建設(shè)的具體的收支情況就可以比較詳細的表現(xiàn)出來。

(四)對于固定資產(chǎn)的會計核算和監(jiān)督要不斷加強

在企業(yè)內(nèi)部要建立固定資產(chǎn)的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實物之間，都要相互符合。企業(yè)財會的相關(guān)工作人員的工作素質(zhì)要不斷進行提高，每個財會人員都要具有很強的責(zé)任感，在工作的時候其工作態(tài)度要不斷進行端正，和企業(yè)的資產(chǎn)部門之間的溝通要不斷得到加強，出現(xiàn)什么情況要及時和資產(chǎn)部門進行核對。除此之外，針對固定資產(chǎn)，可以建立具體的盤點制度，可以對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行比較徹底的盤點和清查，及時將其中存在的不易被發(fā)現(xiàn)的問題找出來，并及時找到相應(yīng)的解決措施。

(五)建立完善的財務(wù)會計控制管理體系

房地產(chǎn)行業(yè)可以這么快速的發(fā)展，主要依附其完善的財務(wù)會計制度。我國現(xiàn)階段房地產(chǎn)行業(yè)的財務(wù)會計制度還是不夠完善，企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展下去，就要采取相應(yīng)的措施，對其進行完善，使財務(wù)會計的相關(guān)制度可以不斷完善，促進企業(yè)財務(wù)的管理工作順利的進行下去。以會計法和會計工作的相關(guān)準則為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，可以更好的對財務(wù)會計制度進行完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對其財務(wù)會計制度建設(shè)目前存在的不足之處進行具體的分析，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合我國當(dāng)前的一些政策和發(fā)展策略，對公司財務(wù)會計制度建設(shè)問題做出相關(guān)的闡述，促進我國企業(yè)可以健康有序的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王燕.以財務(wù)信息化建設(shè)為契機推進企業(yè)管理會計應(yīng)用水平——X工業(yè)公司財務(wù)信息化建設(shè)實踐與啟示[J].中國市場,2015,20:151-152

[2]張洪軍.完善財務(wù)會計信用等級考評制度推進誠信建設(shè)關(guān)于淄博市開展財務(wù)會計信用等級考核評定工作的調(diào)研報告[J].齊魯珠壇,2014,01:11-14

篇2

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)會計 措施

一、房地產(chǎn)公司財務(wù)會計制度存在的問題

1.會計核算基礎(chǔ)不科學(xué)

目前,多數(shù)房地產(chǎn)公司實施的會計核算是在原有預(yù)算管理模式和會計環(huán)境下進行的。但是隨著財政新預(yù)算管理體系的改革和發(fā)展,企業(yè)單位的會計制度和會計核算基礎(chǔ)又將面臨著進一步的改革。在收付實現(xiàn)制下,會計核算生成的會計信息不能真實、完整地反映單位的財務(wù)狀況,主要表現(xiàn)為不能對財務(wù)風(fēng)險進行有效地防范。

2.會計要素劃分不合理

我國企業(yè)單位會計準則將企業(yè)單位的會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。根據(jù)其規(guī)定,準則中凈資產(chǎn)僅僅只是數(shù)量上的資產(chǎn)減去負債的差額,不能說明會計要素的性質(zhì)。也沒有直觀地將會計主體全部資產(chǎn)減去負債后的資金來源清晰地體現(xiàn)出來。另外,企業(yè)單位會計科目表的凈資產(chǎn)要素類下面定義的結(jié)余科目的含義與凈資產(chǎn)要素不相關(guān),導(dǎo)致要素名稱與其涵蓋的一部分會計科目名稱含義毫無關(guān)聯(lián)。

3.會計核算體系不完善

公司基建監(jiān)督管理不到位,基建會計與行政事業(yè)會計分離,部分單位將基建資金核算脫離于財務(wù)部門而由基建部門管理,存在內(nèi)部控制不嚴或內(nèi)部控制成本過高的現(xiàn)象等普遍,不利于實現(xiàn)對基建資金的有效監(jiān)控。

4.租入固定資產(chǎn)和借款購置固定資產(chǎn)的核算方法不一致

《企業(yè)單位會計制度》對于未付租金的部分在“其他應(yīng)付款”中進行了反映,也充分體現(xiàn)了資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系,并形成了固定基金。但由于借款購置固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)在性質(zhì)上是一樣,而處理方法的不同,導(dǎo)致了利用借款購置固定資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系不能充分的反映出來,違背了會計信息的一致性原則,不利于會計信息使用者對事業(yè)單位會計信息的了解。

5.會計報表體系不健全

會計報表是房地產(chǎn)公司在每個會計期末,由于財政部門報表編制的要求,將本單位財務(wù)收支狀況和各項資金狀況都反映出來的總結(jié)性報表。會計報表包括基層單位財務(wù)收支、經(jīng)費來源與運用、資產(chǎn)與負債、機構(gòu)、人員方面的基本信息,能全面客觀地真實地反映公司的財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。但是目前很多報表內(nèi)容與其名稱不吻合,收支表的關(guān)系重復(fù)累贅,對公司的資產(chǎn)負債,所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的占有權(quán)沒有準確的反映出來。資產(chǎn)負債表反映的是某一特定時點資金來源和資金運用情況;收入支出表是對公司一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果匯總。公司時常將會計的時期和時點的概念混淆,模糊了會計信息。

6.資產(chǎn)和經(jīng)費管理不力

主要表現(xiàn)為隨意進行資產(chǎn)購置,沒有制定單位固定資產(chǎn)的配備標準,導(dǎo)致隨意配置公司固定資產(chǎn)。另外,傳統(tǒng)的手工操作的固定資產(chǎn)管理模式,給固定資產(chǎn)的管理帶來了很多不便,管理比較混亂,資產(chǎn)閑置、重復(fù)購置的現(xiàn)象比較嚴重。此外,在許多公司,由于固定資產(chǎn)的得資產(chǎn)的價值管理由財務(wù)部門負責(zé),而實物管理則由同定資產(chǎn)管理部門和使用部門來完成,再加上各部門溝通不夠,在缺乏嚴格有效的固定資產(chǎn)監(jiān)管制度的情況下,造成公司固定資產(chǎn)使用效率低下。像大量性能還好的機器設(shè)備被閑置,由于管理使用不當(dāng)?shù)仍?加速機器設(shè)備的老化等十分嚴重,這些都大大降低了資產(chǎn)使用效率。

二、完善房地產(chǎn)公司財務(wù)會計制度的措施

1.引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計核算基礎(chǔ)

權(quán)責(zé)發(fā)生制能對收入和支出(費用)是在交易或事項發(fā)生進行及時準確的確認,會計期間已實現(xiàn)的數(shù)額由收入反映,而費用反映會計期間已經(jīng)消耗的貨物或服務(wù)的數(shù)額,兩者均不管款項是否在本期內(nèi)收到或支付。權(quán)責(zé)發(fā)生制,能夠綜合、全面地反映會計主體的運營業(yè)績和受托責(zé)任向使用者提供主體控制的資源、資源的來源、運營成本等評價主體財務(wù)狀況及其變動情況;能準確全面反映公司的資產(chǎn)和負債、業(yè)務(wù)收支及結(jié)余、對外舉借債務(wù)時應(yīng)承擔(dān)的借貸款利息、拖欠職工工資、福利以及應(yīng)收未收服務(wù)性收費欠款,財務(wù)狀況和工作業(yè)績以及資金運動的全貌;有助于公司準確的進行成本核算,提高公司的抗風(fēng)險能力。

2.增設(shè)相關(guān)的基建報表,

在事業(yè)單位會計報表中,增設(shè)待攤投資明細表、基建投資表、基建借款明細表,列入事業(yè)單位報表的編報內(nèi)容,為使用者提供一套系統(tǒng)、全面、完整的會計報表資料。這樣能將單位基本建設(shè)收支情況真實詳盡的顯現(xiàn)出來。

3.加強固定資產(chǎn)會計核算和監(jiān)督

建立健全公司固定資產(chǎn)清查制度,確保賬目與賬目、賬目與實物都要相符。提高財會人員的從業(yè)素質(zhì),增強財務(wù)會計人員的高度責(zé)任感,端正工作態(tài)度,加強與資產(chǎn)部門的溝通,及時與資產(chǎn)部門核對。此外,通過建立固定資產(chǎn)盤點制度,對固定資產(chǎn)進行徹底的盤點清查,發(fā)現(xiàn)并及時解決問題。

4.對固定資產(chǎn)計提折舊

由于固定資產(chǎn)在使用過程中不斷損耗,其賬面價值一直不變,若不計提折舊會導(dǎo)致與實際價值就日益背離,企業(yè)支出和經(jīng)營支出記錄的數(shù)字不完整、不準確,這樣就難以對企業(yè)的成本進行核算,對損耗的固定資產(chǎn)難以進行價值補償,不能保證固定資產(chǎn)的資金,造成公司設(shè)備逐年老化而得不到更新。

三、結(jié)語:

總之,房地產(chǎn)公司的財務(wù)會計制度需要根據(jù)公司實際情況和國家相關(guān)法律法規(guī)不斷改進與完善,實現(xiàn)資金的高效使用,為公司創(chuàng)造更大的利益。

參考文獻:

[1]馮海莉:現(xiàn)行預(yù)算會計制度存在的問題及改革設(shè)想.財會研究,2003,(6):25

[2] 謝交發(fā):利益相關(guān)者視角下的會計準則制定問題研究[D]. 湖南大學(xué),2007

篇3

近年來，在嚴格的法定資本制下，我國公司設(shè)立時凝固大量資金，資金使用效率低下，虛假出資等問題日益嚴重，公司股東在實踐中出現(xiàn)諸如向公司借款等規(guī)避法律的行為，使法定資本制流于形式，加之監(jiān)管更注重形式審查，導(dǎo)致注冊資本實繳制對債權(quán)人提供的預(yù)防式保護大打折扣。為了簡政放權(quán)，提高資金使用效率，激發(fā)中小企業(yè)、小微企業(yè)及大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)動力，2013年12月28日，我國對《公司法》進行修訂，本次修訂是自1993年公司法通過以來的一次重大修正，此次修訂放寬了公司創(chuàng)辦時注冊資本的登記條件，將注冊資本實繳登記制改為認繳制，簡化了登記事項和程序?？偣?2處修訂內(nèi)容反映出公司主管部門的管理理念由“嚴進寬管”向“寬進嚴管”轉(zhuǎn)變，意在降低市場準入門檻，增加創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)熱情。

二、注冊資本認繳制對公司財務(wù)會計的影響

（一）注冊資本認繳制對公司財務(wù)的影響。首先，公司可充分利用資本杠桿增資擴本?！百Y本杠桿”是指小資本和大資本結(jié)合，結(jié)合后的總體資本收益率發(fā)生變化時，如果小資本在提高收益率中起到關(guān)鍵性的作用，則它在增加的收益中將獲得超額收益。新《公司法》將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制，取消了公司最低注冊資本的限制，這將鼓勵企業(yè)充分利用資本杠桿，提高資本收益。對于無形資產(chǎn)占比較大的技術(shù)導(dǎo)向型企業(yè)、擁有預(yù)期良好的投資項目但資金不足的企業(yè)以及擁有好的投資機會但資金短缺的企業(yè)，新《公司法》的實施無疑為其帶來了利好，使其可以利用資本杠桿，實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)投資，公司可以用利潤來轉(zhuǎn)增注冊資本金。其次，公司可根據(jù)實際投資額認繳資金以提高資金利用率。新《公司法》規(guī)定公司股東可以自主約定認繳出資額、出資方式、出資期限，使企業(yè)可以按照自身實際投資額或者業(yè)務(wù)進展情況來實繳資本，降低公司創(chuàng)立期的籌資難度，減少資金冗余，進而提高資本利用率。

（二）注冊資本認繳制對會計核算的影響。注冊資本認繳制在一定程度上降低了創(chuàng)辦公司的門檻和成本，但在新的制度下，如何進行相關(guān)的賬務(wù)處理是擺在現(xiàn)實面前的一個難題。目前在實務(wù)中，有以下幾種賬務(wù)處理方式：（1）創(chuàng)立時所有股東認繳出資額，在沒有收到實繳注冊資本時不需要做賬務(wù)處理，資產(chǎn)負債表中反映實際收到的投資款，而不反映認繳的注冊資本。（2）創(chuàng)立時所有股東認繳出資額，在沒有收到實繳注冊資本時先將認繳資本掛賬，計入股東其他應(yīng)收款中，然后在規(guī)定年限內(nèi)，股東實繳資本時再沖“其他應(yīng)收款”，直至達到認繳注冊資本數(shù)額。（3）如以資產(chǎn)進行投資，應(yīng)借：資產(chǎn)類科目貸：實收資本。如股東出資購買材料，且該批材料已經(jīng)驗收入庫。借：原材料貸：實收資本。如股東用資金購買固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)貸：實收資本；如果股東用資金支付負債，借：負債類科目貸：實收資本。

（三）通過公司財務(wù)會計制度對債權(quán)人利益進行有效保護。2006年的《公司法》特別強調(diào)注冊資本的實有原則，以保障公司償還債務(wù)時有必要的物質(zhì)基礎(chǔ)保障。然而本文認為注冊資本不能有效體現(xiàn)公司實際的償債能力，公司的信用基礎(chǔ)及償債基礎(chǔ)應(yīng)是其凈資產(chǎn)、現(xiàn)金流而非注冊資本。因此，新《公司法》將實繳制改為認繳制，徹底消除了以往人們對注冊資本是償債能力體現(xiàn)的誤解，將“以注冊資本保護債權(quán)人的機制”徹底摒棄，對債權(quán)人利益保護問題重新進行認識：對公司來說，應(yīng)逐步強化對于自身財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及信用狀況的披露義務(wù)；對債權(quán)人來說，不應(yīng)“迷信”注冊資本這一歷史數(shù)據(jù)，而應(yīng)綜合考慮公司的資產(chǎn)狀況。而公司財務(wù)會計制度設(shè)立的首要意義就是“保護投資者和債權(quán)人的利益”，公司財務(wù)會計通過對公司的整體財務(wù)活動狀況進行確認、計量和報告，為公司管理層和其他利益相關(guān)人提供公司財務(wù)信息。財務(wù)會計制度具有規(guī)范性和完整性，是打開企業(yè)資產(chǎn)狀況大門的一把鑰匙。通過企業(yè)提供完整的財務(wù)會計報告，債權(quán)人可以評估公司信用，自行判斷與公司交易的風(fēng)險，而不僅僅依靠注冊資本信息，這樣更有利于債權(quán)人對自身利益的保護。因此，在注冊資本認繳下，必須更加重視公司財務(wù)會計制度對債權(quán)人保護的價值所在。

三、應(yīng)對措施

（一）加強公司會計信息質(zhì)量建設(shè)。在注冊資本認繳制度下，公司財務(wù)會計制度被進一步重視，通過真實而完整的財務(wù)會計信息，債權(quán)人可以全面考核企業(yè)，形成債權(quán)人對自身利益的自我保護。因此，強化公司會計信息的真實性、可靠性，對債權(quán)人來說顯得至關(guān)重要。首先，建立和完善內(nèi)部控制機制，提高企業(yè)財務(wù)會計的規(guī)范程度。不斷加強內(nèi)部會計管理制度建設(shè)，建立并完善公司內(nèi)部牽制制度、稽核制度、考核制度，實現(xiàn)自我約束和控制，及時防范財務(wù)造假，防止漏洞發(fā)生，對財務(wù)質(zhì)量要求做到防患于未然。其次，應(yīng)不斷拓展財務(wù)信息披露方式，充實會計信息形式與內(nèi)容，揭示更多的分析性信息，使報告的形式越來越豐富，質(zhì)量越來越高，更好地滿足更多信息使用者日益多元化的需求。另外，應(yīng)加強財會人員的素質(zhì)，讓財會人員有更加多的機會學(xué)習(xí)財會知識，樹立道德標桿，時刻保持一名會計人應(yīng)有的職業(yè)操守，加強行業(yè)自律建設(shè)。

篇4

200*年*月我在*公司進行財務(wù)會計等方面的實踐。

在不到一個月的時間內(nèi)，要想熟悉和掌握該公司財務(wù)會計的基本操作流程和財務(wù)核算過程是不易的。我主要采用了“多看、多問、多學(xué)、多悟”四多的方式，基本了解了該公司的整體情況和財務(wù)會計概況。現(xiàn)將此次實踐活動的有關(guān)情況報告如下：

一、實踐的內(nèi)容與過程

整個實踐過程分為三周進行，第一周從**起至**，在該公司行政、財務(wù)部，跟隨公司財務(wù)科長對整個公司的概況、整個**公司業(yè)務(wù)的操作過程進行一般的了解。

第二周從*起至*，在該公司財務(wù)部，主要學(xué)習(xí)日常財務(wù)核算的全部過程。

第三周從*起至*，在該公司財務(wù)部，主要了解公司財務(wù)制度情況和財務(wù)人員的主要職責(zé)，討論和學(xué)習(xí)財務(wù)管理的經(jīng)驗和做法。

（一）公司概況

**。

（二）具體情況

首先，在第一周時間里，我對公司業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容有了一定的了解。*。

其次，在第二周的時間里，我認真、仔細學(xué)習(xí)了日常財務(wù)操作的全過程。跟出納人員學(xué)會了如何開支票等票據(jù)、如何根據(jù)原始憑證編制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳、每月月底如何根據(jù)銀行對帳單與帳戶進行核對，及時編制調(diào)節(jié)表，向主管計學(xué)習(xí)財務(wù)報表的編制和財務(wù)分析。*。

最后，在第三周的時間里，我學(xué)習(xí)和了解了公司的有關(guān)財務(wù)制度，對財務(wù)人員的崗位主要職責(zé)有了具體認識。**。

二、公司在財會方面成功的主要經(jīng)驗

幾年來，公司在經(jīng)營不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)不斷擴大的客觀需要的前提下，財務(wù)管理得到各級領(lǐng)導(dǎo)的極大重視，行業(yè)會計制度日趨規(guī)范，會計核算、會計監(jiān)督、會計預(yù)算也更加完善。

（一）合理規(guī)范財務(wù)會計核算基礎(chǔ)。

*。

（二）建立、健全成本費用明細分類目錄。

*。

（三）進一步完善會計報表的編制和管理制度。

*。

（四）建立、健全財務(wù)預(yù)算制度，提高資金利用效率。

*。

三、公司在財務(wù)會計方面存在的主要問題

雖然這次社會實踐時間很短，但感覺到公司的整個管理，尤其是財務(wù)會計工作比較規(guī)范、出色。由于*，公司財務(wù)會計也面臨著新的挑戰(zhàn)，目前我認為該公司在財務(wù)會計方面存在以下幾方面的問題：

1、*。

2、*。

3、*。

四、實踐的收獲和體會

這次在**公司的實踐，雖然時間不長，但是收獲頗多。開始認為社會實踐只是走走過場形式一下而已，不會對自己有什么幫助，但事實上，通過這次實踐，我有了很深的體會，感覺到理論和實踐之間還是有一定差別的，在實踐過程中能主動的請教，虛心的學(xué)習(xí)，學(xué)會了日常財務(wù)工作的一般流程、盡量把理論知識融入到實踐中去，使自己的理論知識更上一個臺階，而且實踐技能與水平得到提高。在實踐過程中與該公司領(lǐng)導(dǎo)和一般科室人員相處關(guān)系融洽，鍛煉了自己在社會上人與人之間相處的方式、方法，深刻體會到立足于社會是多么不容易的一件事情。

（一）改進公司財務(wù)會計方面的建議：

1、*。

2、*。

3、*。

4、*。

篇5

關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)報表粉飾；原因；治理對策

現(xiàn)階段我國上市公司經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的現(xiàn)象還是普遍存在的，上市公司管理人員往往會為了吸引長期穩(wěn)定的投資、獲取更大的經(jīng)濟利益，而人為性地操縱財務(wù)報表生成過程，最終導(dǎo)致財務(wù)報表嚴重偏離公司的正常發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢。這樣現(xiàn)象不僅會嚴重損害財務(wù)報表參考者的利益，還會直接影響到上市公司的可持續(xù)性發(fā)展，而且在某些情況下也是會受到法律法規(guī)制裁的。因此，對上市公司財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象進行深入地分析并采取針對性的治理對策具有重要的現(xiàn)實意義。

一、“財務(wù)報表粉飾”相關(guān)內(nèi)容概述

(一)“財務(wù)報表粉飾”的概念

財務(wù)報表是反映上市公司經(jīng)營管理現(xiàn)狀、資產(chǎn)債權(quán)現(xiàn)狀的重要信息，是上市公司債權(quán)人、投資者了解上市公司現(xiàn)狀，從而做出戰(zhàn)略性投資的重要依據(jù)之一，財務(wù)報表粉飾主要是指最終使財務(wù)報表不能反映真實情況的各種行為。財務(wù)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)相互分離的現(xiàn)象在我國上市公司還是普遍存在的，有時候上市公司管理層為了達到某種目的、獲取某種不正當(dāng)?shù)睦妫瑫c公司財務(wù)會計人員“合謀”，采用不符合會計準則的手段、利用會計準則的漏洞或使用符合會計準則的某種手段，對公司財務(wù)信息進行人為性地改動，最終導(dǎo)致上市公司財務(wù)報表并不能反映公司的經(jīng)營管理、資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量現(xiàn)狀及未來發(fā)展趨勢。一般來說，財務(wù)報表粉飾區(qū)別于普通意義上的財務(wù)會計差錯，財務(wù)報表粉飾更傾向于有目的性、主觀性的故意行為。財務(wù)報表粉飾的最終目的就是為了向債權(quán)人、投資者、財產(chǎn)所有者表現(xiàn)出上市公司正按照預(yù)期要求，處于高速、穩(wěn)定地發(fā)展過程中，從而獲得有利于公司戰(zhàn)略性發(fā)展、融資的基礎(chǔ)條件。財務(wù)報表粉飾給上市公司帶來的“利益”是建立在“虛假行為”、“違法行為”基礎(chǔ)上的，一旦一段時間后被披露，將會給上市公司帶來致命的打擊，因此，對財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象進行根除對于上市公司的可持續(xù)發(fā)展來說十分必要。

(二)“財務(wù)報表粉飾”的常見手段分析

現(xiàn)階段我國上市公司財務(wù)報表粉飾的現(xiàn)象普遍存在，直接導(dǎo)致我國上市公司財務(wù)報表的公信力得到外界質(zhì)疑。近些年來，上市公司管理層為了達到財務(wù)報表粉飾而不被發(fā)現(xiàn)的目的，所采取的手段越來越隱蔽，下文將對常見的三種財務(wù)報表粉飾手段進行分析。上市公司利潤一般來說主要包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入兩個大方面，通過營業(yè)外收入對公司的利潤進行人為性地操縱是最為常見的一種財務(wù)報表粉飾手段。營業(yè)外收入的獲取不需要消耗公司的資金、資源、設(shè)備，對于公司來說是一項“凈收益”項目，因此，在利潤核算時，增加或減少營業(yè)外收入常常成為上市公司管理層控制最終利潤的主要手段，這是上市公司財務(wù)報表粉飾的主要途徑之一。資產(chǎn)重組是上市公司為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局、最優(yōu)化利用生產(chǎn)資源而進行的資產(chǎn)置換、重組活動，資產(chǎn)重組的本質(zhì)性目的是有利于上市公司長遠發(fā)展的。但在一些情況下，上市公司管理層常常會利用資產(chǎn)重組的機會，進行不必要的固定財產(chǎn)變賣、轉(zhuǎn)移活動來增加公司利潤，給報表參考者一種公司正在“超額”或“預(yù)期”完成任務(wù)的假象。由于我國上市公司資產(chǎn)重組監(jiān)管不到位，惡意資產(chǎn)重組逐漸成為上市公司財務(wù)報表粉飾的主要途徑之一。關(guān)聯(lián)交易在我國上市公司之間是普遍存在的，關(guān)聯(lián)交易過程中極易產(chǎn)生不公平、不公正的交易結(jié)果。現(xiàn)階段我國關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)準則并不完善，利用不正當(dāng)、不公開的關(guān)聯(lián)交易進行財務(wù)報表粉飾的現(xiàn)象也是普遍存在的?？偣九c子公司之間利用關(guān)聯(lián)交易來充盈利潤、轉(zhuǎn)移利潤，通過無實質(zhì)交易內(nèi)容的關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)營業(yè)利潤等是常見的財務(wù)報表粉飾手段。

二、上市公司“財務(wù)報表粉飾”現(xiàn)象普遍存在的原因分析

(一)上市公司產(chǎn)權(quán)制度不完善

財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因之一是沒有很好地處理上市公司財務(wù)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)相互分離的現(xiàn)狀，歸根結(jié)底還是上市公司的產(chǎn)權(quán)制度不完善。一方面，我國大部分上市公司沒有有效依據(jù)上市公司法律法規(guī)的要求，建立明晰的產(chǎn)權(quán)責(zé)任制度。上市公司運營過程中財權(quán)分配不合理、委托關(guān)系不明確、相互監(jiān)管無保障的現(xiàn)象是普遍存在的；另一方面，在我國現(xiàn)有的上市公司中國企的比例還是相對較大的，但現(xiàn)階段我國大部分國企的產(chǎn)權(quán)關(guān)系并沒有理順，現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)并不合理。

(二)會計法律法規(guī)不健全、懲罰力度不足

財務(wù)報表粉飾是指采用不合理的手段導(dǎo)致財務(wù)報表信息不符合實際情況的行為，現(xiàn)階段我國上市公司財務(wù)報表粉飾手段越來越隱蔽，違法法律法規(guī)要求的手段普遍存在，而利用會計準則的漏洞或打“球”的手段也是普遍存在的，這種現(xiàn)象歸根結(jié)底是由于我國會計法律法規(guī)不健全。近些年來，我國上市公司財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象不僅沒有得到有效遏制，反而發(fā)生范圍逐漸擴大、手段越發(fā)隱蔽，其中一個非常重要的原因是現(xiàn)有會計法的監(jiān)管力度和懲罰力度嚴重不足。

(三)上市公司內(nèi)部治理機制不健全

上市公司內(nèi)部治理機制不健全是財務(wù)報表粉飾問題多發(fā)的重要客觀條件之一。一方面，我國大部分上市公司并沒有在全公司范圍內(nèi)形成一種良好的法律氛圍，高級管理人員、財務(wù)會計人員以及其他普通員工的法律意識都普遍較差，沒有意識到嚴重的財務(wù)報表粉飾行為可能會違反法律法規(guī)要求，這是為了達到目的而普遍采用財務(wù)報表粉飾手段的重要原因之一；另一方面，我國部分上市公司的會計核算程序并不完善，現(xiàn)金流量制度并不健全，各項財務(wù)活動不能得到很好地監(jiān)管，財務(wù)信息的真實性更是不從可談，內(nèi)部會計制度不健全的問題也為財務(wù)報表粉飾提供了必要的客觀條件。

(四)缺乏必要的外部監(jiān)管體系

現(xiàn)階段我國缺乏必要的外部監(jiān)管體系，上市公司的財務(wù)報表生成過程沒有收到多方面因素的共同制約，很難從源頭上保障其真實有效性。一方面，現(xiàn)階段我國上市公司財務(wù)報表粉飾手段越來越隱蔽，而國家審計部門、國家稅務(wù)部門對上市公司財務(wù)報表的審計主要以事后審計為主，不僅不利于從源頭上避免財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象的產(chǎn)生，還存在很大的財務(wù)審計漏報風(fēng)險；另一方面，我國缺乏必要的會計注冊師監(jiān)管體系，會計注冊師違法違規(guī)操作時的懲處力度不足，這也是我國財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象普遍存在的重要原因之一。

三、上市公司“財務(wù)報表粉飾”問題的治理對策

(一)明確上市公司的產(chǎn)權(quán)制度

一方面，上市公司必須建立合理的現(xiàn)代化產(chǎn)權(quán)制度。首先，要確保依據(jù)股份制公司的理論要求，建立完善的組織結(jié)構(gòu)，并確保各組織結(jié)構(gòu)之間合理分配財權(quán)并能相互制約。其次，要確保上市公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰，做到權(quán)責(zé)分明。最后，在經(jīng)營管理過程中確保執(zhí)行合理、監(jiān)管有力，對財務(wù)歸屬主體的合法利益進行嚴格保護，通過強力有效的執(zhí)行監(jiān)管能夠避免財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象的發(fā)生；另一方面，對于國有企業(yè)來說，要轉(zhuǎn)變政府對國企的控制職能，落實國企管理人員的經(jīng)營管理權(quán)，避免各級政府對國企的經(jīng)營管理活動進行過分地干預(yù)，真正實現(xiàn)國企自負盈虧、自主經(jīng)營，自主性較強的經(jīng)營管理環(huán)境能夠有效減少財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象的產(chǎn)生。

(二)完善會計準則，有效減少會計法漏洞

一方面，我國要積極吸取國外先進的會計法經(jīng)驗，加快會計準則完善進程，從根源上避免利用會計準則漏洞而進行財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象的發(fā)生。另外，我國應(yīng)該通過法律手段針對不同的情況，明確上市公司管理層以及公司財務(wù)人員在財務(wù)報表粉飾事件中承擔(dān)的主要或次要責(zé)任，利用法律手段約束高級管理人員以及基層財務(wù)人員的行為；另一方面，會計準則應(yīng)該進一步明確財務(wù)報表粉飾過程中高級管理人員惡意操作財務(wù)報表生成過程、財務(wù)會計人員惡意制造虛假財務(wù)信息所面臨的法律處罰，一旦財務(wù)報表粉飾問題查實，要加大懲罰力度，從而利用法律法規(guī)的約束作用加強會計行業(yè)規(guī)范。

(三)健全上市公司內(nèi)部治理機制

健全上市公司內(nèi)部治理機制是極為重要的治理對策之一，能夠從根源出發(fā)遏制財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象的產(chǎn)生。首先，應(yīng)該在上市公司范圍內(nèi)創(chuàng)設(shè)一種良好的法律氛圍，依據(jù)法律法規(guī)來制定上市公司的會計制度、約束財務(wù)會計人員的會計行為，確保會計信息的真實性；其次，上市公司應(yīng)該進一步明確財務(wù)報表核算程序、財務(wù)報表編制方式、通過限制財務(wù)報表的生成過程來避免人為操縱因素對財務(wù)報表真實性的影響；最后，上市公司應(yīng)該進一步完善財務(wù)信息披露制度，明確財務(wù)報表披露的具體時間、內(nèi)容以及基層要求等，從而通過提升上市公司內(nèi)部治理水平來減少財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)充分發(fā)揮外部監(jiān)管體系的監(jiān)管作用

首先，我國審計部門應(yīng)該更加注重對上市公司的日常審計和過程審計，逐步制定符合監(jiān)管要求的抽查制度，給上市公司管理層和財務(wù)會計人員施加適當(dāng)?shù)膲毫?，從源頭上打消上市公司管理層惡意操縱財務(wù)報表生成過程的念頭；其次，我國應(yīng)該進一步加強會計注冊師的法律道德教育，培養(yǎng)一支道德素質(zhì)較高的財務(wù)會計從業(yè)團隊。另外，應(yīng)該依據(jù)法律法規(guī)加大違法行為的懲處力度，比如永久性吊銷行業(yè)資格等，加大財務(wù)會計人員的違法成本，這樣才能有效避免會計違法行為的產(chǎn)生；最后，外部監(jiān)管體系應(yīng)該加強對上市公司財務(wù)信息披露過程的監(jiān)管，通過內(nèi)外監(jiān)管體系的共同作用確保財務(wù)報表能夠反映真實情況，從而為財務(wù)報表參考者提供真實有效的財務(wù)信息。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段財務(wù)報表粉飾的問題嚴重影響我國上市公司的可持續(xù)發(fā)展以及財務(wù)會計行業(yè)的規(guī)范，有針對性地采取一些改進方式顯得尤為迫切。一方面，國家有關(guān)部門應(yīng)該發(fā)揮宏觀監(jiān)管作用，加快立法進程，進一步加強財務(wù)會計行業(yè)規(guī)范、加大執(zhí)法力度，讓違法行為無處可逃。另一方面上市公司應(yīng)該從自身出發(fā)，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、提高內(nèi)部治理水平，最終從根源出發(fā)避免財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象的產(chǎn)生。

作者:劉瑞華 單位:廣州康大職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻：

[1]竺達君.上市公司財務(wù)報表粉飾手段與治理對策研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2013,No.20119:116-117.

篇6

關(guān)鍵詞：新會計制度；財務(wù)管理模式；探討

在新會計制度的大趨勢情況下，如何提升公司財務(wù)管理水平成為企業(yè)健康有序發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)。因此建立有序完善的財務(wù)管理制度成為重中之重，其建立將更有利于公司的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益的同時加強公司的管理水平，不斷的完善和健全公司的新管理體系。

一、新會計制度存在的問題

1.缺乏統(tǒng)一的財務(wù)管理模式。在新會計制度實施的背景下，還有很多企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)限比較分散，尤其是一些大型企業(yè)，由于規(guī)模比較大，與其子公司的財務(wù)是分開管理的，這就造成了企業(yè)財務(wù)管理不統(tǒng)一的情況。這會增加企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，給企業(yè)帶了不必要的損失，影響企業(yè)的發(fā)展進程。因此，必須統(tǒng)一企業(yè)的財務(wù)管理。

2.不能及時更新企業(yè)財務(wù)管理觀念。新會計制度規(guī)定:財務(wù)管理的首要任務(wù)就是要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但是在具體實踐中，還是有很多較為先進、較為科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理觀念沒有被有效地落實到實處，很多財務(wù)會計人員還是被一些較為守舊落后的財務(wù)管理觀念所左右。因此，新會計制度還是沒能充分發(fā)揮效能，還需要繼續(xù)加大落實力度，需要及時更新財務(wù)會計工作人員的財務(wù)管理觀念，促使企業(yè)更高效地發(fā)展。

3.新會計制度下的財務(wù)管理模式有待更新。新會計制度下的財務(wù)管理模式相對而言，還是存在很多問題，不夠科學(xué)和合理，不能完全滿足企業(yè)的發(fā)展要求。這就需要從根本上轉(zhuǎn)變財務(wù)會計人員的思維模式和觀念，不斷改善他們的工作方法，提高他們的工作能力，以提高新會計制度下財務(wù)管理模式的科學(xué)性，促進企業(yè)不斷發(fā)展。

二、新會計制度下財務(wù)會計管理模式的探討

1.加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)。在創(chuàng)新新制度的同時，對于會計作業(yè)人員的工作能力以及個人素質(zhì)等各方面的要求更加嚴格，因此為了使得會計作業(yè)人員更加快速的適應(yīng)新的會計制度，提升其作業(yè)效率，需要全方位的提升其素質(zhì)。首先，需要對其進行有針對性的教育培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)使其了解新制度與以往制度的區(qū)別之處，加深其對新制度的理解，達到提升會計作業(yè)人員的素質(zhì)的目的；其次，要注重會計作業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，加強職業(yè)道德的宣導(dǎo)與培訓(xùn)，以達到自我約束的目的。最后，建立健全崗位培訓(xùn)體制，摒棄以往的工作理念，要理論聯(lián)系實際，一切從實際出發(fā)才能提升作業(yè)效率，提高會計作業(yè)人員的工作能力。

2.加強財務(wù)管理的集權(quán)模式。在集權(quán)的財務(wù)管理模式框架下，其特點就是權(quán)利集中于總公司其處于強勢地位，子公司的權(quán)利很小處于弱勢地位。即總公司擁有財務(wù)的管理權(quán)與決策權(quán)，子公司只有很小的財務(wù)權(quán)限，這樣子公司的財務(wù)以及人力的管理都受制于總公司，以達到總公司對于子公司的控制目的。此種集權(quán)的財務(wù)管理模式有著其自身的優(yōu)點，第一，其有利于總公司從公司經(jīng)營大局出發(fā)，采取統(tǒng)一的財務(wù)管理，執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)政策從而降低了管理成本。第二，可統(tǒng)一各個子公司的財務(wù)目標，實現(xiàn)效益最大化、利潤最大化。第三，在此財務(wù)管理模式下，總公司的財務(wù)資金更加的充盈，對于資金的使用也更容易統(tǒng)一調(diào)度，從而降低了資金的成本，利于從大局出發(fā)進行有效統(tǒng)一的戰(zhàn)略投資。最后，采用集權(quán)的財務(wù)管理模式可大大降低子公司的財務(wù)風(fēng)險，為財務(wù)管理的安全與穩(wěn)定保駕護航。

3.提升財務(wù)信息管理系統(tǒng)，提高管理水平。新的會計制度的管理模式下，財務(wù)信息管理系統(tǒng)要匹配新的會計賬戶以及報表結(jié)構(gòu)變動所帶來的影響。信息數(shù)據(jù)作為公允市價在計量或減值過程中的重要支撐，通過軟件升級人員改善等方法可以達到轉(zhuǎn)換的目的。將計算機的相關(guān)技術(shù)與企業(yè)的財務(wù)管理進行有效的結(jié)合，采用正規(guī)的財務(wù)管理軟件，不僅能提高財務(wù)管理的準確性與可靠性，還能統(tǒng)一財務(wù)管理的標準，使得資金的使用更加透明化，對于促進財務(wù)管理水平起到了顯著的作用。

4.明確企業(yè)的財務(wù)管理目標。在新的會計制度大趨勢下，企業(yè)需要明確自身的財務(wù)管理目標，明確的財務(wù)管理目標為企業(yè)的前進方向指明了道路，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及建立健全現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念有著重大的推動作用。從而提升財務(wù)管理水平，整合財務(wù)管理信息資源，實現(xiàn)高效、共享、便捷的財務(wù)管理功能，增強企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的把控能力，從而降低企業(yè)因為會計制度改革所帶來的財務(wù)風(fēng)險。

5.優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)制度。在新會計制度的框架下，企業(yè)應(yīng)改革其以往的財務(wù)管理模式，通過逐步改善優(yōu)化財務(wù)制度，量身打造適合自身發(fā)展需求的財務(wù)管理制度。為公司的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售提供更為便捷、透明、準確的財務(wù)會計信息服務(wù)，為企業(yè)決策者提供實時、準確的信息，提升企業(yè)的整體競爭力。目前還有很多企業(yè)對于自身的財務(wù)管理缺乏整體性的了解，勢必會影響企業(yè)的管理水平，在新會計制度的形勢下，企業(yè)要不斷的完善優(yōu)化其財務(wù)管理方式，建立健全財務(wù)管理制度，提升自身財務(wù)管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航?？傮w來講，新的會計制度更加明確了財務(wù)管理的最終目標，完善優(yōu)化了以往的財務(wù)管理制度，提升了效率，打破了以往的財務(wù)制度理念，加強了對于財務(wù)風(fēng)險的抵御能力，對于企業(yè)的健康發(fā)展維護市場平穩(wěn)有序以及促進經(jīng)濟的健康發(fā)展起到了積極的推動作用，具有里程碑式的重要意義。唯有不斷的優(yōu)化完善改革新的會計制度才能適應(yīng)市場經(jīng)濟活動，才能推動財務(wù)管理水平的提升，最終促進企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

作者:韓連梅 單位:大連金融中等職業(yè)技術(shù)專業(yè)學(xué)校

參考文獻：

篇7

［關(guān)鍵詞］信息披露 資本市場 財務(wù)信息

資本市場是市場經(jīng)濟的重要組成部分，資本市場的完善和發(fā)展與上市公司財務(wù)有著千絲萬縷的聯(lián)系：一方面，上市公司財務(wù)通過籌資和投資聯(lián)系資本市場，資本市場成為投資者和上市公司相互投資和籌資的鏈條；另一方面，資本市場的運作要借助于一定的信息，其中最主要的就是財務(wù)信息，因此財務(wù)信息與資本市場融為一體，密不可分。

資本市場的穩(wěn)定和發(fā)展，不僅與上市公司現(xiàn)有業(yè)績相關(guān)，更與投資者對市場發(fā)展的未來預(yù)期以及由此確立的投資信心相關(guān)。為確保這一信心的穩(wěn)定，保證資本市場誠信至關(guān)重要。投資者投資能夠得到有效保護，資本市場能夠促進資本形成和有效配置，是資本市場穩(wěn)定發(fā)展的心理支撐。支撐這個基柱的關(guān)鍵是信息披露問題，即披露的信息必須確保證券價格及時、準確、全面地反映每個上市公司經(jīng)營的基本情況和整個資本市場的風(fēng)險狀況。只有在此基礎(chǔ)上，投資者才能對未來進行合理預(yù)期，進而作出理性的投資選擇、購買自己偏好的證券，上市公司進而從投資者手中得到相應(yīng)的資源配置，這樣公司的融資成本與其風(fēng)險和經(jīng)營業(yè)績的前景相符合，達到了資本市場有效配置資源的目的。

因此，有效、規(guī)范的資本市場是建立在財務(wù)信息有效披露基礎(chǔ)上的，建立完善的上市公司財務(wù)信息披露制度是確保資本市場交易公開、公平、公正的前提。上市公司信息披露的數(shù)量和質(zhì)量，直接影響到股東的判斷和決策，關(guān)系到股東的合法權(quán)益能否得到保證，也關(guān)系到資本市場的正常運行和健康發(fā)展。

一、上市公司財務(wù)存在的問題

中國股市之所以存在過度投機的風(fēng)險，上市公司業(yè)績之所以虛假成分較高，股價波動幅度較大，其原因固然與公司內(nèi)部經(jīng)營管理有關(guān)，但極其重要的一點就是會計信息披露造假。因為中國迄今尚未在公司治理結(jié)構(gòu)中對確保會計信息質(zhì)量做出有效的制度安排，結(jié)果上市公司管理層在會計信息編報方面的權(quán)力過大，并且缺乏有效的約束和監(jiān)督，導(dǎo)致會計信息披露在真實性、及時性和充分性、可比性等方面都存在諸多問題：（1）信息披露不真實，缺乏可靠性；（2）信息披露不及時，使信息的相關(guān)性大打折扣；（3）信息披露不充分，缺乏充分性；（4）信息披露不統(tǒng)一，影響信息的可比性。

根據(jù)信息經(jīng)濟學(xué)理論，在企業(yè)委托結(jié)構(gòu)中，委托人和人在信息上是不對稱的。一般而言，信息供應(yīng)方（人）有相對完全的信息，而信息需求方（委托人）僅有不完全的信息，在這種情況下，有信息優(yōu)勢的一方很可能通過輸出對自己有利的信息，甚至不惜掩蓋真實信息，制造虛假信息使自己獲利。目前中國證券市場上這種現(xiàn)象相當(dāng)嚴重，如此下去會使以股東為主的信息使用者懷疑財務(wù)會計信息的可信程度和價值，最終動搖財務(wù)會計信息在經(jīng)濟管理與決策中的地位和作用。信息不對稱下的這種財務(wù)欺詐，雖然在短期看來損人利己，從長期來看在有效的資本市場上會漸漸顯示出害人害己的本質(zhì)，對中國資本市場的規(guī)范和發(fā)展極為不利。

二、對中國上市公司會計信息披露的改進建議

會計信息質(zhì)量是資本市場經(jīng)濟發(fā)展的晴雨表。治理目前上市公司存在的信息披露失真問題，關(guān)鍵在于完善相關(guān)立法和法規(guī)體系，加大監(jiān)管和處罰力度，完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，提高注冊會計師獨立性和公正性。

1.完善上市公司的會計規(guī)范體系和信息披露制度

我國會計規(guī)范體系已經(jīng)基本建立，但是目前迫切需要對某些規(guī)則予以細化，以便于具體操作和執(zhí)行。同時，會計是一種國際通用的商業(yè)語言，會計信息在國際資本流動中，不應(yīng)該存在太多的“中國特色”，給外國投資者帶來諸多的障礙，人為地給引入國際資本造成信息不對稱。企業(yè)會計制度應(yīng)最廣泛地借鑒國際會計準則和美國會計準則的成功經(jīng)驗，在重要經(jīng)濟事項的確認、計量、信息披露等方面，同國際慣例相協(xié)調(diào)，增強財務(wù)會計信息國際間的可比性，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量。

2.強化證監(jiān)會監(jiān)管與處罰力度，提高法律規(guī)定的可操作性

僅有法律法規(guī)還是不夠的，目前的問題是對法律法規(guī)貫徹執(zhí)行力度不夠，很多上市公司是知法犯法。因此，加大相關(guān)法規(guī)、制度執(zhí)行力度和檢查力度是迫切的。其次鑒于中國造假的收益遠大于預(yù)期付出的成本，因此應(yīng)盡快引入民事賠償機制和相應(yīng)的民事訴訟機制。這樣既可以使蒙受損失的投資者得到補償，又能給造假者形成必要的經(jīng)濟壓力，從而提高違法造假的成本。

3.完善公司經(jīng)理人員的激勵機制

對公司經(jīng)理人員實行激勵，應(yīng)采取股票期權(quán)、補充保險與精神鼓勵等多種形式，應(yīng)避免薪酬標準及方案實際上由經(jīng)理人員自我制訂的現(xiàn)狀，建立以經(jīng)營績效為核心的考核指標體系；建立董事、經(jīng)理人員遴選的市場程序；同時應(yīng)加強對其職務(wù)消費的監(jiān)督與約束，禁止向其本人及其相關(guān)利益人提供貸款或擔(dān)保等形式的利益優(yōu)惠，或以優(yōu)惠方式購買公司股票。

4.加強對管理層的監(jiān)督

無論董事會作為決策機構(gòu)還是監(jiān)督機構(gòu)，獨立董事都可以發(fā)揮其立場中立、專業(yè)能力強的優(yōu)勢，從而減少內(nèi)部人控制，弱化大股東對上市公司經(jīng)營決策的絕對控制。因此中國的現(xiàn)實選擇是強化董事會的作用、淡化監(jiān)事會的作用。在此前提下，在董事會中增加獨立董事的比例，設(shè)立成員大多數(shù)為獨立董事的審計委員會，增強董事會對會計和審計事項的監(jiān)督。

5.加強社會輿論對證券市場的監(jiān)督

應(yīng)當(dāng)取消對財經(jīng)媒體中所謂“指定信息披露”與“非指定信息披露”的區(qū)別對待，應(yīng)當(dāng)同步建立起有利于社會輿論履行監(jiān)督職能的外部環(huán)境，包括政治和法律環(huán)境，促使傳媒業(yè)形成平等競爭、透明自律的機制。

參考文獻：

[1]于穎，卿固.新《企業(yè)會計制度》與資本市場的規(guī)范和發(fā)展[J].財經(jīng)問題研究，2001（11）.

篇8

第一條　根據(jù)《中華人民共和國公司法》及中國其它法律、法規(guī)規(guī)定，出資人遵循自愿和協(xié)商一致原則，共同出資成立具有獨立法人資格的公司。

第二章　公司基本情況

第二條　加盟店中文名稱：_______（以下簡稱公司）

公司中文地址：_____________________________

電話：_____________________________________

郵政編碼：_________________________________

第三條　本公司為有限責(zé)任公司，公司以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第四條　公司經(jīng)營范圍：___________________________________________________。

第五條　公司經(jīng)營期限為_____年，自公司批準登記之日起計算。

????????

第三章?投資資本及出資人

第六條　公司投資資本為_______萬元人民幣，出資人出資額和所占注冊資本比例的基本情況為：

甲方：________________________公司

住所地：______________，占注冊資本比例__________ %；

出資額：_________，占注冊資本比例_________%；

乙方：_________，法定代表人：_________住所地：_________，具有獨立法人資格，

出資額：_________ ，占注冊資本比例_________%；

丙方：_________，法定代表人：_________

住所地：_________，具有獨立法人資格，

出資額：_________ ，占注冊資本比例_________%；

丁方：_________，法定代表人：_________

住所地：_________，具有獨立法人資格，

出資額：_________，占注冊資本比例_________%；

第四章　出資人權(quán)利和義務(wù)

第七條　出資人享有下列權(quán)利

（一）出席股東會，按出資比例行使表決權(quán)；

（二）選舉和被選舉為董事、監(jiān)事；

（三）可查閱股東會記錄和公司財務(wù)會計報告；

（四）按出資比例分取紅利；

（五）按出比例分取公司清算后為出資人可分配的資產(chǎn)；

（六）按章程規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其它權(quán)利。

第八條　出資人的義務(wù)：

（一）承認并遵守公司章程；

（二）按時足額繳納認繳的出資額；

（三）公司依法成立后不得抽回資額；

（四）以其出資額為限，對公司承擔(dān)責(zé)任；

（五）保守公司內(nèi)部經(jīng)營方式及營運機密；

（六）遵守法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度。

第五章　資金到位及核算約定

第九條

（一）第一期資金到位：甲乙雙方于《投資預(yù)算》制訂后____日內(nèi)按投資比例交該預(yù)算之總投資____%金額匯至_______餐飲管理有限公司指定賬戶。

（二）第二期資金到位：甲乙雙方第一次次資金到位后____日內(nèi)或雙方協(xié)定本店之營運日前____日，按投資比例該投資預(yù)算之總投資____%金額匯入_______餐飲管理有限公司指定賬戶。

第十條　本店營運前所有未列于《投資預(yù)算》之追加投資款項，將列入本店投資總資本額，該金額于正常營運前7日內(nèi)依投資比例補足繳交至甲方指定賬戶。

第六章 組織管理

第十一條　公司最高權(quán)力機構(gòu)為股東會，股東會由全體出資人組成，為更好地經(jīng)營、管理好本店，在與甲方互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，就聘請甲方經(jīng)營人員管理本店。

第十二條　董事、監(jiān)事的權(quán)利、義務(wù)、議事規(guī)則由公司章程規(guī)定。

第七章　公司財務(wù)、會計制度

第十三條　公司依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政主管部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度。

第十四條　公司每月制作財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)審查驗證，第二或三個月份派利潤予各出資股東。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)會計報表及附屬明細表：

（一）資產(chǎn)負債表；

（二）損益表；

（三）財務(wù)狀況表（有變動時提供）。

第十五條　聘請甲方對其經(jīng)營成果進行月度核算，并根據(jù)具體經(jīng)營業(yè)績情況，向出資方收取一定的經(jīng)營管理費用及給予經(jīng)營成效獎勵，具體按下列方法計算并支付：

（一）甲方每月純利潤的____%作為甲方的經(jīng)營管理費用；

（二）當(dāng)本店的純利潤在____萬元（含）人民幣以上時，甲方除了收取當(dāng)月利潤____%的經(jīng)營管理費用外，超出金額按利潤____%作為經(jīng)營成效獎勵給甲方；

（三）經(jīng)營管理費用計入當(dāng)月份之營運成本。

第十六條　在經(jīng)營期間，若出現(xiàn)盈虧，均按出資比率共同承擔(dān)。

第八章　其他

第十七條　公司財務(wù)會計、利潤分配、出資人的變動、合并與分立、解散與清算等重大事項另由章程規(guī)定。

第十八條　出資股東至本店享有買單原價_________折優(yōu)惠，本店店長及甲方短期督導(dǎo)人員享有本店免費住宿。

第十九條　本協(xié)議經(jīng)全體出資人簽字后生效，并由出資人各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方：________________

法定代表人：__________

委托人：__________

簽章：________________

日期：________________

乙方：?______________

法定代表人：__________

委托人：__________

簽章：________________

日期：________________

丙方：________________

法定代表人：__________

委托人：__________

簽章：________________

日期：________________

丁方：________________

法定代表人：__________

委托人：__________

篇9

一、嚴格遵守財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)，認真履行職責(zé)，組織會計核算

財務(wù)部的主要職責(zé)是做好會計核算，進行會計監(jiān)督。財務(wù)部全體人員一直嚴格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、集團總公司的財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認真履行財務(wù)部的工作職責(zé)。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到結(jié)算中心的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位會計人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

二、以實施新中大軟件為契機，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作

在經(jīng)過兩個月的XX年度三套會計決算報告的編制后，財務(wù)部按新企業(yè)會計制度的要求著手進行了新中*XX年財務(wù)會計模塊的初始化工作。對會計科目、核算項目、部門的設(shè)置，會計報表的格式等均按照新企業(yè)會計制度的規(guī)定，并針對平時會計核算和報表編制中發(fā)現(xiàn)的問題和不足進行了改進和完善。如設(shè)置“制造費用”明細科目，并按該科目的費用項目進行了明細核算、歸集和分配，費用的具體開支情況現(xiàn)已一目了然;規(guī)范“應(yīng)交稅金”科目的核算，如對增值稅明細項目的月末結(jié)轉(zhuǎn)、個人所得稅的科目統(tǒng)一、現(xiàn)金流量項目的規(guī)范化;對收下屬分公司的管理費用由以前沖減管理費用改為沖減制造費用，這樣使管理費用和銷售毛利率的反映更為合理、恰當(dāng);在配合固定資產(chǎn)實物管理部門對固定資產(chǎn)進行全面清理的基礎(chǔ)上，按照《固定資產(chǎn)分類與代碼》對固定資產(chǎn)編制了固定資產(chǎn)卡片類別代碼，并在此基礎(chǔ)上，完成了新中*固定資產(chǎn)管理模塊的初始化工作。集團總公司要求在今年4月份全面正式運行新中*財務(wù)軟件，而本集團公司財務(wù)部在3月份就完全甩掉金蝶財務(wù)系統(tǒng)，正式運行新中*，結(jié)束了長達半年之久的兩套財務(wù)軟件同時運行的局面。目前新中*軟件已正式與礦部相鏈接，并運行良好。

三、制訂各項財務(wù)成本計劃，嚴格控制成本費用

根據(jù)金能財務(wù)部對有關(guān)考核指標進行了分解，下發(fā)了XX年財務(wù)計劃和可控費用指標。在財務(wù)執(zhí)行過程中，嚴格控制費用，實行剛性考核。財務(wù)部每一季度匯總可控費用的執(zhí)行情況，于公司常務(wù)會上通報，針對每一季度電話費超支的部室、單位，按超支額扣部室負責(zé)人及其他第一責(zé)任人的獎金;對于其他可控性費用也是實行指標考核，對于超支部分堅決不予核銷。

四、資金調(diào)控有序，合理控制集團總體資金規(guī)模

上半年，隨著原材料市場價格的持續(xù)上揚，而集團總公司銷售價格制訂相對遲緩，本集團公司資金一度吃緊。為此，財務(wù)部一方面及時與客戶對賬，加強銷貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據(jù)集團公司經(jīng)營方針與計劃，合理地安排融資進度與額度，并針對工商銀行借款利率上浮的情況，選擇相對利率更低的農(nóng)村信用聯(lián)社貸款，以及通過向金能集團總部結(jié)算中心臨時借款，以保證生產(chǎn)經(jīng)營所需。這樣，通過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進了整個集團生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進行。

五、加強財務(wù)會計制度建設(shè)，提高財務(wù)信息質(zhì)量

財務(wù)部根據(jù)公司差旅費的實際執(zhí)行情況，為進一步規(guī)范本集團公司工作人員差旅費開支行為、統(tǒng)一標準，制定了《集團工作人員差旅費開支規(guī)定》。為提高會計信息的質(zhì)量，財務(wù)部制定了《集團會計報告競賽考評辦法》，對各母子公司的會計報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高了會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進行財務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。

平時財務(wù)部通過開展每周五次的交流會，解決上周工作中出現(xiàn)的問題，布置下周的主要工作，逐步規(guī)范各項會計行為，使會計工作的各個環(huán)節(jié)按一定的會計規(guī)則、程序有效地運行和控制。

*六、制定財務(wù)部各工作崗位職責(zé)，并進行自我評定

為明確財務(wù)部會計人員各崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀律要求，制定了會計人員崗位職責(zé)，同時要求各崗位會計人員根據(jù)本崗位的職責(zé)要求，進行工作總結(jié)，崗位評述和認定，對各自的工作提出建議、作出打算，并對自己的崗位寫出每月工作規(guī)程備忘錄。這樣，強化了各崗位會計人員的責(zé)任感，加強了內(nèi)部核算監(jiān)督，促進了各崗位的交流、合作與團結(jié)。

七、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動

為了規(guī)范財務(wù)行為，配合各級主管部門的稽查與審計工作，財務(wù)部組織了在本集團公司內(nèi)的財務(wù)自查活動，對審計和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進行了整改，事后進行了交流，提高了會計人員的職業(yè)技能。

XX年，為實現(xiàn)本集團公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和總體發(fā)展目標，財務(wù)部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：

1、做好XX年的經(jīng)濟活動分析工作，及時提出為實現(xiàn)本集團公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃的財務(wù)控制可行性措施或建議。配合集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產(chǎn)費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

2、為更好地加強資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團總部結(jié)算中心的工作計劃安排，做好本公司結(jié)算中心的統(tǒng)收統(tǒng)支和結(jié)算軟件的培訓(xùn)與安裝工作。

3、繼續(xù)制定和完善各項財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如會計電算化管理制度、固定資產(chǎn)財務(wù)管理制度、會計人員崗位考評辦法等。

4、集團總部財務(wù)處要求在全集團范圍內(nèi)推行全面預(yù)算管理，本公司是先行試點單位，因此財務(wù)部要積極配合做好這方面的工作。

5、做好年終財務(wù)決算的各項前期準備工作，工作中遇到不能解決的問題，及時反映，以求得到及時解決。并注重與金能集團總部財務(wù)處、分部、本公司等各有關(guān)部室的溝通，更好地提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

6、加強會計人員的業(yè)務(wù)知識、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，結(jié)合會計人員考評辦法，逐步提高會計人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。

篇10

[內(nèi)容提要]遼寧中小企業(yè)是推動遼寧經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的重要力量，但在發(fā)展中遇到很多問題，特別是中小企業(yè)內(nèi)部不健全的會計制度阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度、規(guī)范基本會計核算制度、鼓勵推動中小企業(yè)利用計算機網(wǎng)絡(luò)收集會計所需的信息、加強會計人員繼續(xù)教育、完善有效的中小企業(yè)會計制度建設(shè)是保證遼寧省中小企業(yè)正常運行的基礎(chǔ)。

[關(guān) 鍵 詞]中小企業(yè)；企業(yè)會計；企業(yè)經(jīng)濟活動

遼寧中小企業(yè)是遼寧經(jīng)濟和社會進步的重要力量，促進中小企業(yè)發(fā)展，是推動遼寧經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的重大基礎(chǔ)，是關(guān)系遼寧民生和社會穩(wěn)定的重要戰(zhàn)略任務(wù)。目前遼寧省內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展遇到很多困難，包括中小企業(yè)融資難、政府在財稅方面的扶持政策不能落實、企業(yè)虧損等問題，所有問題不會在一朝一夕解決，需要逐步推進，特別是中小企業(yè)自身要有巨大的轉(zhuǎn)變，要由內(nèi)而外地成長變強，在眾多的問題當(dāng)中，首先，中小企業(yè)內(nèi)部要建立健全會計制度。

一、遼寧省部分中小企業(yè)財務(wù)會計制度存在問題分析

中小企業(yè)是以贏利為目的而從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟組織，企業(yè)會計是指對企業(yè)靜態(tài)的反映(資產(chǎn)負債表)和動態(tài)的反映(損益表，現(xiàn)金流量表)，經(jīng)濟越發(fā)展，作為“觀念的控制”和“過程的總結(jié)”的會計越有必要，因此建立健全會計制度是中小企業(yè)發(fā)展的必然條件。但在遼寧，部分中小企業(yè)對于企業(yè)會計在企業(yè)經(jīng)營中的巨大作用，對企業(yè)內(nèi)部各部門職責(zé)劃分的支持作用；健全的企業(yè)會計制度對各部分管理的促進作用，以及在企業(yè)內(nèi)部和外部來源的資源配置方面所具有的舉足輕重地位等等，認識還很不到位，需要加以認真解決。本文以大連某機電設(shè)備制造有限公司為例，試做分析探討。

2000年，該公司依靠家族式經(jīng)營在大連開發(fā)區(qū)成立了公司，注冊資金300萬，有54名工作人員，外聘一名會計，出納由總經(jīng)理的侄女擔(dān)任，由于該企業(yè)并不重視會計工作，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計存在以下問題：

（一）財務(wù)會計制度不健全。該公司在會計人員任用上，任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”作兼職會計，這些人員或在稅務(wù)部門工作，或是國有企業(yè)財務(wù)管理人員，或是會計師事務(wù)所的人員等，一般定期來為公司做帳。有些企業(yè)管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社企業(yè)會計制度的不健全，使財會人員不可避免地陷入困惑。財會人員的雙重受托責(zé)任，源自于委托關(guān)系，他要求財會人員同時維護所有者和經(jīng)營者雙方的經(jīng)濟利益和社會利益，履行核算控制和監(jiān)督經(jīng)營者的雙重責(zé)任。該公司所有者與經(jīng)營者卻渾然一體，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)行為目標與企業(yè)所有者目標高度重合。在大部分情況下，企業(yè)所有者自行管理企業(yè)，也就是企業(yè)不存在委托關(guān)系。財務(wù)會計人員只接受所有者委托，監(jiān)督企業(yè)的各項經(jīng)濟活動有無偏離原定的企業(yè)目標，確保企業(yè)自身利益最大化。按照此公司的做法，要求財務(wù)會計工作代表利害關(guān)系各方，保證為所有利害關(guān)系人提供真實、可靠的會計信息，既缺乏理論依據(jù)，也被實踐證明是不現(xiàn)實的，這是具有共性問題的部分中小企業(yè)財務(wù)會計工作所存在的一大弊端。

（二）財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱。該公司內(nèi)部會計制度不健全、不嚴密，致使企業(yè)財務(wù)管理混亂，會計信息失真。相對于一些不設(shè)會計機構(gòu)的企業(yè)，該公司設(shè)有會計機構(gòu)，但崗責(zé)不分，會計人員無證上崗現(xiàn)象嚴重，甚至?xí)嬛鞴苋藛T不具備技術(shù)資格。財會制度不健全，缺少內(nèi)部牽制、稽查等必要的財務(wù)管理制度。財會人員崗位責(zé)任不清，核算不規(guī)范，辦理會計事項時有較大的隨意性，收入、成本、利潤不實的情況時有發(fā)生。

（三）會計核算手段落后。相對于大部分中小企業(yè)至今仍采用手工記賬，該公司已采用了電子記帳，引用了電算化技術(shù)，但計算機的應(yīng)用程度和利用效率卻很低，大多仍然處于事后記賬的初級水平，沒有事前預(yù)測、事中控制的能力。而且，現(xiàn)階段遼寧大部分中小企業(yè)引用的電算化軟件大多是適用于財務(wù)會計體系的，用于管理會計的軟件系統(tǒng)目前還很少見。

（四）提供虛假會計信息，追逐自身利益最大化。該公司與大多數(shù)小企業(yè)相同為了少納稅金或不納稅金，將權(quán)責(zé)發(fā)生制改用收付實現(xiàn)制，推遲確認收入，編制一套企業(yè)虧損信息的虛假會計報表給稅務(wù)機關(guān)；有時為了取得信用擔(dān)保，又用權(quán)責(zé)發(fā)生制提前確認收入，編制另一套會計報表給銀行和擔(dān)保機構(gòu)，披露企業(yè)盈利的信息，以建立銀行和擔(dān)保機構(gòu)對企業(yè)的信心。很顯然，這種以應(yīng)收應(yīng)付的權(quán)責(zé)關(guān)系，來確認收入費用歸屬時期的會計核算做法，已成為許多中小企業(yè)提供虛假會計信息，追逐自身利益最大化的重要手段。

由點到面，該公司財務(wù)會計制度存在的問題是遼寧部分中小企業(yè)所存在的共性問題，亟須采取有效措施予以解決。

二、解決遼寧省部分中小企業(yè)財務(wù)會計制度存在問題的對策建議

對于如何盡快解決遼寧省部分中小企業(yè)財務(wù)會計制度所存在的問題，筆者試提出如下對策建議。

（一）健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。對會計人員要實行內(nèi)部監(jiān)督，以便監(jiān)督信息的真實性、會計事項的合法性和企業(yè)人員的廉潔性。實施會計監(jiān)督制度，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的各自職責(zé)權(quán)限應(yīng)清晰明確，并應(yīng)相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行，應(yīng)有明確的相互監(jiān)督、相互制約程序；加強對經(jīng)濟活動中的資金運作、生產(chǎn)經(jīng)營、收入分配等的監(jiān)督，堅決制止和嚴肅查處做假賬、違反財經(jīng)紀律、營私舞弊、揮霍浪費等行為。

（二）規(guī)范基本會計核算制度。中小企業(yè)需要編制并利用預(yù)算作為其財務(wù)控制的手段，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，這樣對單位的工作業(yè)績的綜合評價也就更客觀、更精確。規(guī)范中小企業(yè)會計核算制度應(yīng)注意以下兩點:一是會計科目設(shè)置要規(guī)范，符合國家有關(guān)政策法規(guī)和財經(jīng)制度，要能夠全面反映企業(yè)資金運動，有利于組織會計核算和加強單位的經(jīng)濟管理。二是建立財務(wù)會計報告制度。為了及時反映企業(yè)的財務(wù)狀況，財務(wù)會計報告要按期編制和提供。

（三）鼓勵推動中小企業(yè)利用計算機網(wǎng)絡(luò)收集會計所需的信息?，F(xiàn)在已進入信息時代，經(jīng)濟的信息化與全球化推動了世界經(jīng)濟的一體化，促進了新經(jīng)濟的形成。在新經(jīng)濟條件下，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以低廉成本提供了市場、經(jīng)濟、科技、管理等各類信息。這對中小型企業(yè)尤其是相對偏遠、經(jīng)濟落后地區(qū)中小型企業(yè)的財會人員是十分需要的。因此，有關(guān)部門應(yīng)積極鼓勵和推動中小企業(yè)利用計算機網(wǎng)絡(luò)收集信息，督促企業(yè)建立健全相關(guān)管理制度。