導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅務(wù)管理 問(wèn)題 措施

一、前言

近些年來(lái)，隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，經(jīng)濟(jì)改革的步伐不斷加快。在這一背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理，作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容之一，也迎來(lái)了更高的要求和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。所謂稅務(wù)管理，就是指在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，對(duì)企業(yè)中的涉稅和納稅業(yè)務(wù)所進(jìn)行的研究、分析、監(jiān)控、協(xié)調(diào)、處理和溝通等全過(guò)程的各類管理行為。從內(nèi)容上來(lái)看，它不僅包括對(duì)我國(guó)稅收政策與納稅相關(guān)規(guī)定的研究與分析，而且還包括對(duì)企業(yè)的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)與工作的流程的規(guī)范與組織，從而有效地避免企業(yè)因?yàn)檫`反相關(guān)稅收政策等規(guī)定而受到懲罰等內(nèi)容。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，提高稅務(wù)管理的水平，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。它有利于完善企業(yè)的相關(guān)管理制度和體系，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

二、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）管理的觀念相對(duì)來(lái)水比較落后

由于各方面的原因，當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)管理的各項(xiàng)工作，還相對(duì)比較麻煩和繁瑣，比如復(fù)雜的申報(bào)流程和繁瑣細(xì)碎的報(bào)表制作等，處理起來(lái)常常千頭萬(wàn)緒，剪不斷理還亂。而當(dāng)前很多企業(yè)的相關(guān)管理人員以及工作者，由于接手這類事務(wù)的時(shí)間還不是很長(zhǎng)，經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，沒(méi)有接受過(guò)較為系統(tǒng)全面的企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)指導(dǎo)與學(xué)習(xí)，而且也單純地認(rèn)為這項(xiàng)工作太過(guò)繁瑣，因此，在實(shí)際工作中，為了圖省事，企業(yè)的稅務(wù)管理工作往往停滯于申報(bào)或者繳納稅務(wù)層面，而沒(méi)有從思想上切實(shí)地意識(shí)到稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用。此外，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的觀念，相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較落后，僅僅將其歸納為報(bào)稅和納稅兩個(gè)方面，并沒(méi)有在企業(yè)的投資活動(dòng)前，進(jìn)行一個(gè)較為全面完整的規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而在很大程度上影響企業(yè)稅務(wù)管理效率的提高。

（二）企業(yè)管理人員缺乏稅務(wù)的相關(guān)知識(shí)

稅務(wù)管理是當(dāng)前企業(yè)管理過(guò)程中的重要內(nèi)容，而企業(yè)相關(guān)管理人員的專業(yè)知識(shí)和能力將在很大程度上直接影響整個(gè)稅務(wù)管理水平的高低。但是在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，一些管理人員并不具有熟練的稅務(wù)知識(shí)，專業(yè)能力不扎實(shí)，而且對(duì)于稅務(wù)的相關(guān)法律也不夠了解，因此，在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理工作難以得到高效展開(kāi)，影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

（三）法律意識(shí)相對(duì)比較薄弱

我國(guó)具有很多的稅務(wù)管理方面的政策與法規(guī)，用來(lái)規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理的行為。但是在當(dāng)前很多企業(yè)的稅務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)管理者的法律意識(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較薄弱的。特別是納稅方面，常常將最遲和最低的納稅作為企業(yè)的目標(biāo)，并不結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況以及相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)制定科學(xué)合理的規(guī)劃。而且有一些企業(yè)甚至還出現(xiàn)偷稅與漏稅的現(xiàn)象，偽造或者銷毀賬本與記賬憑證，不及時(shí)申報(bào)稅務(wù)，不交或者少交應(yīng)繳納的稅款等。這些行為都在很大程度上說(shuō)明當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理的法律意識(shí)比較薄弱的問(wèn)題。這些行為不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)借助科學(xué)的方式來(lái)合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展，而且還將在很大程度上影響企業(yè)的公共形象，拉低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的具體措施

（一）不斷健全和完善稅務(wù)管理的相關(guān)機(jī)制與體系

企業(yè)的稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)環(huán)節(jié)都將具有重要的作用。只有企業(yè)在思想觀念層面正確地意識(shí)和理解稅務(wù)管理的重要性，才能切實(shí)在工作中自覺(jué)做好稅務(wù)管理的工作，而相關(guān)機(jī)制與體系的建立和完善則是促進(jìn)稅務(wù)管理工作有效開(kāi)展的重要保障。因此，在優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)要正確理解稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用，不斷健全和完善稅務(wù)管理的相關(guān)機(jī)制與體系。首先，企業(yè)要先根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，設(shè)立一個(gè)專門專門的稅務(wù)管理部門，并且選取具有扎實(shí)專業(yè)知識(shí)與技能的優(yōu)秀人才進(jìn)行人員匹配，在日常稅務(wù)管理的過(guò)程中，不斷制定和完善相關(guān)的稅務(wù)管理制度，并且將其切實(shí)落實(shí)到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面。其次，企業(yè)的稅務(wù)管理人員要始終堅(jiān)持和遵循稅收相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不做違法亂紀(jì)的事項(xiàng)，確保企業(yè)的健康發(fā)展。這樣，企業(yè)的稅務(wù)管理水平才會(huì)不斷得到提高。

（二）采取措施加快稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展與完善

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，稅務(wù)的發(fā)展，在我國(guó)應(yīng)該還處于初級(jí)發(fā)展的階段，并且伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大的形勢(shì)，在不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多的企業(yè)愿意采用稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理。因此，在優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程中，要采取措施不斷加快稅務(wù)機(jī)構(gòu)的完善與發(fā)展。首先，要不斷加大稅務(wù)以及稅收等知識(shí)點(diǎn)的宣傳力度。當(dāng)前還有很多企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的理解和認(rèn)識(shí)還存在著很多的誤區(qū)，因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以借助新聞媒體等平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)自身的宣傳，讓更多的納稅人能夠從心理上切實(shí)接受稅務(wù)這一新的機(jī)構(gòu)。其次，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在宣傳自己的同時(shí)，也要不斷加強(qiáng)自身的發(fā)展與建設(shè)，要盡量在人員以及資金等方面從稅收部門中獨(dú)立出來(lái)，不斷提高自身的服務(wù)質(zhì)量，從而不斷擴(kuò)大服務(wù)范圍，使得稅務(wù)機(jī)構(gòu)能夠成為高效有利、自負(fù)盈虧的中介組織。

（三）建設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理的自查體系，切實(shí)提高企業(yè)稅務(wù)管理的效率

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。因此，在優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程中，要建設(shè)和完善企業(yè)稅務(wù)管理的自查體系，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，其實(shí)提高企業(yè)稅務(wù)管理的效率與安全性。首先，企業(yè)可以制定一套較為完善的自查制度，并且定期對(duì)其進(jìn)行檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問(wèn)題。其次，企業(yè)還要對(duì)自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅費(fèi)支出情況進(jìn)行分析與對(duì)比，設(shè)立符合自身發(fā)展情況的付負(fù)稅率。這樣就能將風(fēng)險(xiǎn)盡量地扼殺在搖籃里，保護(hù)企業(yè)的切實(shí)利益。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】水文事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、水文事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理概述

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，水文事業(yè)單位主要對(duì)水文行業(yè)進(jìn)行管理，尤其在農(nóng)業(yè)建設(shè)方面具有重要作用。財(cái)政撥款是單位的主要資金來(lái)源，隨著單位的深化改革，財(cái)務(wù)管理工作也面臨著一定的挑戰(zhàn)。在這種背景下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，一方面能夠提高資金的使用效率，不斷提升管理水平；另一方面有利于固定資產(chǎn)保值增值，從而提高資金的社會(huì)效益。

然而，財(cái)務(wù)管理工作在實(shí)際開(kāi)展中，由于客觀因素（例如分工不明確、執(zhí)法不嚴(yán)格、資金撥付不統(tǒng)一等）和人為因素（例如資金到位晚、制度不健全、財(cái)務(wù)人員水平低等）的影響下，導(dǎo)致管理期間存在一些問(wèn)題，不利于財(cái)務(wù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，影響到單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.財(cái)會(huì)基礎(chǔ)薄弱

由于財(cái)務(wù)制度不完善，水文事業(yè)單位的預(yù)算管理工作不到位，執(zhí)行力和控制力均比較缺乏，影響預(yù)算資金的正常使用，出現(xiàn)支出不合理、專項(xiàng)資金用于其他用途等現(xiàn)象。另外，在此影響下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是針對(duì)原始憑證、記賬憑證的管理工作不規(guī)范，發(fā)票填寫不完整，甚至出現(xiàn)過(guò)期發(fā)票；二是會(huì)計(jì)賬簿管理工作不規(guī)范，賬簿保管不佳，且沒(méi)有及時(shí)更新賬簿。

2.資產(chǎn)管理效率低

水文事業(yè)單位的資產(chǎn)管理效率低，體現(xiàn)在管理理念落后、容易造成資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)，分析其原因，主要包括以下幾點(diǎn)：第一，資產(chǎn)管理缺少明細(xì)賬，重視資產(chǎn)的撥付和使用，忽視了資產(chǎn)的分析和追蹤；第二，管理手段不能滿足實(shí)際需求，管理工作松散，具有隨意性和盲目性，形成資產(chǎn)浪費(fèi)；第三，管理人員責(zé)權(quán)不明，而且管理工作賬實(shí)不符，容易造成資產(chǎn)閑置或重復(fù)購(gòu)置的情況。

3.內(nèi)控體系不健全

受制于體制和歷史原因，水文事業(yè)單位的內(nèi)控體系不健全，首先體現(xiàn)在財(cái)會(huì)人員設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)管理工作不夠規(guī)范，難以充分發(fā)揮監(jiān)督作用和約束職能。其次是資金管理監(jiān)督不到位，存在控制不力的情況。最后是部分單位盡管出臺(tái)了一系列制度，但是在執(zhí)行時(shí)缺乏效力，全面性和適用性的要求達(dá)不到，因此內(nèi)控工作局限于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資金等方面。

4.管理人員缺失

水文事業(yè)單位往往將發(fā)展重點(diǎn)放在了提升服務(wù)質(zhì)量，忽視了財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)管理工作具有專業(yè)性，而且管理工作越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)人員的技術(shù)要求高。實(shí)際情況卻是財(cái)務(wù)人員的數(shù)量、質(zhì)量不滿足要求，例如年齡結(jié)構(gòu)不合理、缺乏專業(yè)技能、缺失管理經(jīng)驗(yàn)等，影響資金有效使用，不利于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對(duì)策

1.提高預(yù)算執(zhí)行力

財(cái)務(wù)部門應(yīng)該制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算工作進(jìn)行細(xì)化分解、合理編制，保證收支項(xiàng)目的規(guī)范性，并落實(shí)到業(yè)務(wù)部門，對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌。具體到執(zhí)行上，第一，分析不同項(xiàng)目資金的特點(diǎn)，合理安排進(jìn)度、時(shí)間、支出情況，支出項(xiàng)目一旦確定不能隨意更改，也不能出現(xiàn)超支現(xiàn)象，通過(guò)加強(qiáng)支出程序的審批，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力的提高。第二，針對(duì)日常經(jīng)費(fèi)的支出規(guī)范管理，能夠保證專款專用，從而提高資金使用效率，避免資金的流失或浪費(fèi)。第三，針對(duì)預(yù)算資金的支出，應(yīng)該加強(qiáng)控制力度，使用期間進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。第四，規(guī)范財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，針對(duì)憑證、票據(jù)、費(fèi)用、會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容，管理活動(dòng)應(yīng)該具有規(guī)范的審批控制程序，提高財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)管理和監(jiān)督

做好資產(chǎn)管理工作，有利于資產(chǎn)保值增值，實(shí)現(xiàn)管理工作的最大效益。實(shí)際工作中，其一，增強(qiáng)資產(chǎn)管理意識(shí)，促使工作人員認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理的重要性，明確自身職責(zé)，對(duì)管理工作效果進(jìn)行考核。其二，不論是資產(chǎn)實(shí)物，還是資產(chǎn)賬面、卡片，都應(yīng)該實(shí)現(xiàn)管理工作的規(guī)范化，確保隨時(shí)查看并接受檢驗(yàn)。其三，在資產(chǎn)購(gòu)置方面加強(qiáng)管理，考慮到水文事業(yè)單位的工作特點(diǎn)，相關(guān)儀器設(shè)備的購(gòu)買較多，是資產(chǎn)管理中的重要內(nèi)容。應(yīng)該明確采購(gòu)流程、審批制度，嚴(yán)格按照政府的采購(gòu)制度、招標(biāo)投標(biāo)制度執(zhí)行，保證資產(chǎn)購(gòu)置的節(jié)約性、實(shí)用性。其四，資a使用期間加強(qiáng)監(jiān)督管理，定期盤點(diǎn)資產(chǎn)、清查資產(chǎn)，保證賬實(shí)相符，提高資產(chǎn)的安全性、穩(wěn)定性，充分發(fā)揮資產(chǎn)的價(jià)值。

3.完善內(nèi)控制度

建立內(nèi)控制度并不斷完善，才能夠?yàn)橘Y金管理提供有利條件，繼而提高財(cái)務(wù)管理效率。在具體操作上，一方面，要根據(jù)單位實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)控制度、管理模式、核算體系等，明確劃分個(gè)人職責(zé)，樹(shù)立端正的工作態(tài)度；另一方面，要在審批制度的完善上下功夫，做好預(yù)算管理工作，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防控，保證財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性。

4.提高人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行和落實(shí)，落腳點(diǎn)在于財(cái)務(wù)人員，因此建立一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，是做好管理工作的基礎(chǔ)和前提。從單位的角度出發(fā)，一是要完善各項(xiàng)制度建設(shè)，制定規(guī)范的管理流程，保證各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。二是定期組織人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握先進(jìn)的管理理念和方法，不斷提升個(gè)人業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)綜合素質(zhì)的提高。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于水文事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于單位發(fā)展具有重要意義。通過(guò)分析可知，當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題，主要是財(cái)會(huì)基礎(chǔ)薄弱、資產(chǎn)管理效率低、內(nèi)控體系不健全、管理人員缺失等。對(duì)此，應(yīng)該提高預(yù)算執(zhí)行力，加強(qiáng)資產(chǎn)管理和監(jiān)督，完善內(nèi)控制度，并提高人員綜合素質(zhì)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：地方財(cái)政 稅政管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、地方財(cái)政在稅政管理中存在的題分析

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅務(wù)管理與征收制度和政策改革的推進(jìn)，目前我國(guó)的稅務(wù)征收和稅政管理總體秩序良好，實(shí)現(xiàn)了既定的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，但是針對(duì)地方財(cái)政管理稅政的問(wèn)題，確實(shí)也存在若干牽強(qiáng)人意的地方，這些問(wèn)題必須給與正視，否則勢(shì)必會(huì)限制我國(guó)稅務(wù)征管和管理工作的發(fā)展。

（一）地方稅收和稅政征管體制上不協(xié)調(diào)

稅政管理的主要部門就是地方財(cái)政管理部門，但是由于我國(guó)在這一塊的權(quán)責(zé)劃分不明確，在體制上也沒(méi)有明確的區(qū)分和劃撥地方稅收征管與稅政管理的界限，使得兩者有時(shí)候混為一談。在很多的地方，由于地方稅收和稅政征管體制上不協(xié)調(diào)，使得稅務(wù)部門的權(quán)利范圍過(guò)大，同時(shí)操辦著稅務(wù)征收和稅政管理，導(dǎo)致財(cái)政部門對(duì)稅政的管理呈現(xiàn)了真空的狀態(tài)，讓其流于形式。另外，在稅務(wù)征收和稅政管理的過(guò)程中，部門工作不協(xié)調(diào)，監(jiān)督和制約機(jī)制不健全，也大大限制了稅務(wù)管理和稅政管理的發(fā)展。

（二）“征退查”合一的稅政管理模式惡化了地方財(cái)政發(fā)展環(huán)境

目前，隨著我國(guó)稅收政策的改革，地方在稅政征管管理中采取“征退查”合一的稅政管理模式，那么在此體制下，監(jiān)督和制約效果不佳，在法理上也有悖于《預(yù)算法》和《預(yù)算法實(shí)施細(xì)則》，在具體的工作中，稅務(wù)征收受到某些部門的干涉導(dǎo)致稅務(wù)征收出現(xiàn)了一定程度上的縮水。

（三）對(duì)地方財(cái)政管理的稅收工作認(rèn)識(shí)存在偏差

新形勢(shì)下，隨著我國(guó)稅務(wù)征收和管理政策的調(diào)整，與以往相比，地方財(cái)政管理稅政成為目前我國(guó)財(cái)稅體制改革和制度改革的新產(chǎn)物和新內(nèi)容。那么企事業(yè)的單位和社會(huì)人員，對(duì)此缺乏全面清晰的認(rèn)識(shí)和了解，存在著滯后的思維和思想，很多的人對(duì)政策理解不透徹，存在一定的認(rèn)知誤區(qū)，認(rèn)為稅法定下后稅務(wù)部門執(zhí)行就可以了，對(duì)財(cái)政管理稅政的具體做出和法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不清。

二、優(yōu)化地方財(cái)政管理稅政的具體策略探究

新形勢(shì)下，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政治體制改革的推進(jìn)，一些不合時(shí)宜的管理政策和制度相繼得到修正和完善。地方財(cái)政管理稅政符合相關(guān)法律的要求，也是完善、健全和發(fā)展財(cái)政管理職能，深化我國(guó)財(cái)稅改革的重要內(nèi)容，針對(duì)上述存在的問(wèn)題，必須采取針對(duì)性可行性的策略，優(yōu)化地方財(cái)政管理稅政的環(huán)境。

（一）深化改革，理順稅政管理和稅務(wù)征收的關(guān)系

在以往的稅政管理中，稅務(wù)部門在稅務(wù)征收和稅務(wù)管理中呈現(xiàn)的強(qiáng)勁態(tài)勢(shì)，存在著一包到底的情況，這種是非常不利于財(cái)稅改革的，也有悖于相關(guān)的法理常識(shí)。為此，目前，要優(yōu)化地方財(cái)政在稅政管理的環(huán)境條件，就必須依據(jù)相關(guān)的法理和國(guó)家政策，按照財(cái)稅的職能有效的開(kāi)展分工，在將稅收政策的制定，修訂、完善和管理的事情歸屬于地方財(cái)政部門的時(shí)候，保障財(cái)政部門擁有一定的職權(quán)和執(zhí)法力度，給予稅務(wù)部門強(qiáng)化其稅收征管的優(yōu)先權(quán)，只有這樣，才能深化改革，理順稅政管理和稅務(wù)征收的關(guān)系，促進(jìn)地方財(cái)政在稅政管理方面的深度發(fā)展和進(jìn)步。

（二）明確中央與地方的稅收管理權(quán)限

隨著我國(guó)財(cái)稅政策改革的推進(jìn)，中央和地方在財(cái)政分配和稅務(wù)管理上應(yīng)該權(quán)限明確，內(nèi)容清晰。按照相關(guān)的財(cái)權(quán)和事權(quán)相分離的標(biāo)準(zhǔn)與原則，地方財(cái)政支出必須依靠地方，有地方的財(cái)政負(fù)責(zé)，那么就出現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，那就是地方必須擁有一定的財(cái)產(chǎn)，否則無(wú)法承擔(dān)地方的支出，那么這種情況下，必須明確中央與地方的稅收管理權(quán)限，確保地方財(cái)政管理和支出有一定的保障。地方政府一定要根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要，制定相關(guān)的財(cái)政管理政策和稅務(wù)管理規(guī)定，促進(jìn)地方那社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在中央和地方稅收管理權(quán)限上，做出明確的劃分，搞清楚彼此的權(quán)責(zé)，這樣的話才能規(guī)范地方政府和預(yù)算外的資金管理，增加稅政管理的質(zhì)量。那么中央政府在原有下放稅政管理政策下，進(jìn)一步放寬地方財(cái)政對(duì)稅收政策的權(quán)限，改變以往地方費(fèi)多于稅的情況，優(yōu)化地方稅務(wù)管理和征收的環(huán)境。

（三）構(gòu)建科學(xué)化的稅收征管體系，發(fā)揮財(cái)政的作用

對(duì)于稅務(wù)管理來(lái)說(shuō)，政策和法律是其管理的標(biāo)桿，稅收政策制定的完善性、規(guī)范化和可操作性直接影響到稅務(wù)管理的科學(xué)化和高效性。針對(duì)稅務(wù)政策的制定，工作人員必須強(qiáng)化調(diào)查研究，掌握一手的調(diào)查資料和研究數(shù)據(jù)，這是構(gòu)建科學(xué)化的稅收征管體系的基礎(chǔ)和保障。為此，針對(duì)地方財(cái)政管理部門來(lái)說(shuō)，要?jiǎng)?chuàng)新工作思維，優(yōu)化工作思路，創(chuàng)新工作路徑，建立稅政管理與國(guó)、地稅部門以及國(guó)庫(kù)部門之間的信息聯(lián)網(wǎng)機(jī)制，隨著掌握相關(guān)的稅務(wù)情況。另外，強(qiáng)化稅務(wù)征收的檔案管理，讓稅務(wù)管理工作呈現(xiàn)出記錄性，有記錄可查，這樣就有助于稅務(wù)管理的發(fā)展。提升稅務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)政管理系統(tǒng)工作人員的綜合素質(zhì)，人力資源子在財(cái)稅系統(tǒng)管理中是非常重要的，擁有專業(yè)技能和正確工作態(tài)度的人員也可以提升地方財(cái)政管理在稅政管理中價(jià)值，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張艷麗.財(cái)政專項(xiàng)資金財(cái)稅管理中存在的問(wèn)題及治理對(duì)策[J].江蘇商論，2014，（12）.

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)籌劃;問(wèn)題;對(duì)策

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，其稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，很多的房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)尚處于起步階段，在很多認(rèn)識(shí)上的不清晰直接影響了后續(xù)工作的開(kāi)展。其次，還有的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的模式不專業(yè)，有待優(yōu)化。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不具有抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。特別是近年來(lái)，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，其在操作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。雖然國(guó)家也已經(jīng)出臺(tái)了一系列的調(diào)控政策，但是行業(yè)內(nèi)總體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)象還需要一段時(shí)間才能得以解決。

（二）外部環(huán)境問(wèn)題。首先，由于受到我國(guó)稅率制度的影響，客觀上使得房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中存在一定的局限性。其次，從行業(yè)的大環(huán)境來(lái)來(lái)，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)能力整體較差。

二、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的必要性

當(dāng)前形勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作十分必要。首先，通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠合法減少稅務(wù)開(kāi)支，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升利潤(rùn)空間。其次，通過(guò)稅務(wù)籌劃等相關(guān)手段，還能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到最大限度的控制。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

（一）認(rèn)清稅務(wù)籌劃，建立預(yù)警機(jī)制。我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)要想解決稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，認(rèn)清稅務(wù)統(tǒng)籌，建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制是前提。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)該將優(yōu)惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對(duì)象。需要注意的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)重大戰(zhàn)略事件、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務(wù)籌劃工作預(yù)警機(jī)制應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

（二）統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃本就是一項(xiàng)內(nèi)容復(fù)雜，涉及面很廣的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。想要做好稅務(wù)籌劃，需要工作人員具備多方面的素質(zhì)。只有這樣，才能讓稅務(wù)籌劃的各個(gè)環(huán)節(jié)具有可操作性，也才具有實(shí)際的意義。

（三）靈活運(yùn)用稅收政策。首先，房地產(chǎn)企業(yè)常見(jiàn)的稅種為土地增值稅和房產(chǎn)稅，在對(duì)這類稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，政策的差異化條款就能派上用場(chǎng)。其次，企業(yè)還可以選擇成本最低的稅種進(jìn)行納稅，在合理科學(xué)的情況下降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。最后，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要及時(shí)關(guān)注國(guó)家的各項(xiàng)稅種政策，在稅務(wù)籌劃時(shí)選擇具有最大優(yōu)惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。首先，國(guó)家應(yīng)該結(jié)合實(shí)情，加大對(duì)于稅收制度的改革力度，對(duì)于政策中出現(xiàn)的漏洞和空白予以及時(shí)的修正和補(bǔ)救。其次，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該加大執(zhí)法力度，對(duì)于在執(zhí)法過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的偷稅、漏稅企業(yè)給予嚴(yán)懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發(fā)生。

結(jié)束語(yǔ)：稅務(wù)統(tǒng)籌是順應(yīng)時(shí)展而出現(xiàn)的一種財(cái)務(wù)管理行為。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)統(tǒng)籌，合理降低稅收支出，提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，在新時(shí)期下，房地產(chǎn)企業(yè)要想進(jìn)入良性發(fā)展的渠道，稅務(wù)統(tǒng)籌是必不可少的。

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關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;電網(wǎng)企業(yè);稅收籌劃

1問(wèn)題的提出

從2000年至今，電網(wǎng)行業(yè)取得了重大的發(fā)展，其發(fā)展體現(xiàn)了速度快、范圍廣、效果高等特點(diǎn)，從弱小逐步走向強(qiáng)大，從幼稚慢慢走向成熟，作為重要的民生產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。在發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)如何管理，管理的程度如何，這些都與電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步來(lái)講，這也與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著不可或缺的聯(lián)系。傳統(tǒng)的觀點(diǎn)一般認(rèn)為，稅務(wù)管理與普通人應(yīng)該是沒(méi)有什么關(guān)系的，僅僅將稅收作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)的手段，主觀上將其與企業(yè)的關(guān)系隔離了。而實(shí)際上，作為一個(gè)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)的管理可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，稅務(wù)的管理不到位或者根本沒(méi)有管理，企業(yè)的發(fā)展就要受到較大的制約，難以持續(xù)下去。黨的十以來(lái)，市場(chǎng)環(huán)境不斷變好，市場(chǎng)效率日益提升，這些外在的利好條件都為企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇。這目前的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，只有重視稅務(wù)管理，才能有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)的發(fā)展的能力。

2加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義

從2000年至今，精細(xì)化的稅收征管已經(jīng)成為國(guó)家稅收的重要指導(dǎo)思想，這也為電網(wǎng)企業(yè)規(guī)范發(fā)展提出了新的要求。在這一要求下，電網(wǎng)企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓進(jìn)取，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的能力與水平。與此同時(shí)，稅務(wù)管理的水平上了一個(gè)新的臺(tái)階。作為負(fù)責(zé)任的企業(yè)而言，擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)稅務(wù)管理，有著重大的意義。

2.1降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力

眾所周知，稅收成本支出是電網(wǎng)企業(yè)占比例最大的一份，但是，這項(xiàng)成本支出是可以控制在一定的合理范圍內(nèi)的。在當(dāng)前我國(guó)的稅收政策下，稅收費(fèi)用在企業(yè)的利潤(rùn)中占據(jù)了較大的比例。換言之，企業(yè)可以采用科學(xué)的稅務(wù)管理方法來(lái)獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。在增強(qiáng)企業(yè)的利潤(rùn)的同時(shí)，提升企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)程度，這也是企業(yè)發(fā)展的核心價(jià)值所在。

2.2提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，須有完善的財(cái)務(wù)管理制度和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，這兩者缺一不可。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)人員有著積極的促進(jìn)作用，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展助力。

2.3電網(wǎng)企業(yè)立足于自身的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌各個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

可以通過(guò)稅收政策的調(diào)整了解國(guó)家未來(lái)發(fā)展的傾向性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整做出一個(gè)指導(dǎo)性的建議。在資源的合理配置過(guò)程中，降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。

3我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

作為一個(gè)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)管理在實(shí)踐中已經(jīng)獲得一定程度的重視。但是，由于歷史和現(xiàn)實(shí)等原因，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚不成熟，很多電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理制度不夠健全，稅務(wù)管理尚存在很多問(wèn)題。從歷史的角度來(lái)分析，從1956年完成后，我國(guó)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制在全國(guó)范圍內(nèi)確立，長(zhǎng)達(dá)半個(gè)世紀(jì)的計(jì)劃時(shí)代，對(duì)企業(yè)的發(fā)展的思維有著難以磨滅的印記，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到國(guó)家的控制這一點(diǎn)也是難以避免的，特別具有國(guó)有性質(zhì)的電力企業(yè)。在“利改稅”的改革過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收問(wèn)題被提到了議事日程。但是，在學(xué)術(shù)界更多的相關(guān)專家從稅收征管的角度分析，要求進(jìn)一步規(guī)范稅收征管機(jī)構(gòu)的行為，而卻往往忽視了企業(yè)在國(guó)家的稅收管理的作用。一方面，企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)不足，有的企業(yè)認(rèn)為所謂稅務(wù)工作就是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算、記錄較為簡(jiǎn)單，這根本不需要企業(yè)的設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行專門的稅務(wù)管理;另一方面，很多企業(yè)從稅務(wù)管理了解不到位，只是從表面上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，了解問(wèn)題。更多企業(yè)只是從納稅的角度入手，卻不知道自己可以通過(guò)對(duì)稅收的調(diào)整，降低成本，提高企業(yè)發(fā)展的綜合實(shí)力。

4加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

4.1電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員

為了適應(yīng)稅收的精細(xì)化管理的需要，電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，成為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提條件。電網(wǎng)企業(yè)從企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供組織保障。專業(yè)人做專業(yè)的事情，才能運(yùn)行高效，提升發(fā)展的能力。在發(fā)展的過(guò)程中，要進(jìn)一步明確各級(jí)負(fù)責(zé)人，實(shí)行問(wèn)題問(wèn)責(zé)的辦法。同時(shí)在每一崗位要配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，增強(qiáng)管理人員的環(huán)節(jié)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的無(wú)縫隙銜接。

4.2電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；問(wèn)題；分析

隨著我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，其對(duì)國(guó)家稅收的重要性也不斷得到了提高。從某種角度來(lái)看，中小企業(yè)遵循國(guó)家的法律規(guī)定，按時(shí)繳納稅款對(duì)國(guó)家稅收事業(yè)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展起到了直接的影響作用?；诖?，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的研究對(duì)推動(dòng)中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在國(guó)家稅收體系的基礎(chǔ)上中小企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)管理行為不當(dāng)以及稅務(wù)處理行為違反了國(guó)家的法律法規(guī)，給中小企業(yè)發(fā)展和利益造成了負(fù)面影響，從而導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)納稅不正確的情況。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)來(lái)看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)出現(xiàn)在任何行業(yè)、任何規(guī)模的中小企業(yè)中，且無(wú)法從根本上規(guī)避。二是主觀性。在面對(duì)同樣的稅收業(yè)務(wù)時(shí)，納稅方和稅務(wù)單位的理解角度不同，導(dǎo)致雙方在處理方式上存在一定的偏差，最終導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是損害性。當(dāng)中小企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，中小企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)情況會(huì)受到一定的影響，且中小企業(yè)在行業(yè)和社會(huì)中的聲譽(yù)也會(huì)遭受損失。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理工作所存在的問(wèn)題

(一)納稅意識(shí)問(wèn)題中小企業(yè)管理者納稅意識(shí)淡薄問(wèn)題一般主要集中在中小企業(yè)中。一般情況下，中小企業(yè)的管理者普遍存在對(duì)稅務(wù)管理工作不夠重視的情況，其主要集中在納稅意識(shí)的匱乏層面，不愿意主動(dòng)承擔(dān)自身的納稅義務(wù)，甚至還會(huì)采取不合法的措施和手段達(dá)到逃避稅款的目的。此外，部分中小企業(yè)管理者對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)不夠全面，錯(cuò)誤以為只要與稅務(wù)管理單位建立一定的聯(lián)系即可無(wú)需繳納稅款。

(二)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題從某種角度來(lái)看，導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏有效稅務(wù)管理的原因在于中小企業(yè)自身的會(huì)計(jì)核算制度不完善。為了達(dá)到逃避賦稅的目的，會(huì)計(jì)核算工作成為了中小企業(yè)投資人的突破口，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)核算的報(bào)備不及時(shí)，稅務(wù)單位無(wú)法及時(shí)進(jìn)行稅收統(tǒng)計(jì)。二是賬外賬問(wèn)題。中小企業(yè)上報(bào)給稅務(wù)單位的賬本存在一定的不全面性和不真實(shí)性，而中小企業(yè)則建立額外的賬本達(dá)到漏稅的目的。三是會(huì)計(jì)憑證資料不齊全問(wèn)題，比如缺少合理有效的收入憑證、費(fèi)用憑證入賬等。

(三)中小企業(yè)職工不參與稅務(wù)管理工作在多數(shù)中小企業(yè)管理者的心目中，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作屬于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作范疇。但是實(shí)際稅務(wù)管理工作所涉及到的內(nèi)容和范圍往往超出了中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作范圍。稅務(wù)管理工作不僅是中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，更是中小企業(yè)全體職工的工作內(nèi)容。多數(shù)中小企業(yè)管理者并不會(huì)要求中小企業(yè)的其他職工參與到稅務(wù)管理中，同時(shí)對(duì)其他職工的考核內(nèi)容也不會(huì)涉及到稅務(wù)管理工作。例如，生產(chǎn)人員僅需要參與到產(chǎn)品生產(chǎn)中；銷售人員則重視業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)開(kāi)展。從本質(zhì)來(lái)看，稅收誕生于中小企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并非誕生于會(huì)計(jì)核算中，若因?yàn)橹行∑髽I(yè)業(yè)務(wù)拓展及中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，則無(wú)法從會(huì)計(jì)核算的角度進(jìn)行彌補(bǔ)。

(四)缺少對(duì)納稅統(tǒng)籌的有效認(rèn)識(shí)顧名思義，納稅統(tǒng)籌指的是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在法律允許的范圍內(nèi)所開(kāi)展的稅收壓力控制措施，其目的是為了降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，多數(shù)中小企業(yè)管理者錯(cuò)誤理解了納稅統(tǒng)籌的真正含義，甚至將這一理念與偷、漏稅結(jié)合在一起。在實(shí)際中很多中小企業(yè)邀請(qǐng)稅務(wù)單位處理中小企業(yè)的所有涉稅問(wèn)題，但卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)單位的正確作用，甚至將稅務(wù)單位與“人情稅”聯(lián)系到一起。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)盡管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法從根本上規(guī)避，其屬于一種客觀存在，但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。在這一過(guò)程中，中小企業(yè)管理者需要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)提升員工的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力以及解決風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了促進(jìn)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，中小企業(yè)可以定期對(duì)員工進(jìn)行考核，考核內(nèi)容為稅務(wù)相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)際防范操作。通過(guò)提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。此外，財(cái)務(wù)管理工作不能只有中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與其中，中小企業(yè)管理者需要將其下派至各個(gè)生產(chǎn)、工作環(huán)節(jié)，提倡全員參與。任何與中小企業(yè)稅收相關(guān)的工作人員均需要樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從根本上將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低。

(二)建立中小企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理體系為保證稅務(wù)工作的有序開(kāi)展，中小企業(yè)建立專門的稅務(wù)監(jiān)督管理部門，明確稅務(wù)管理部門的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，并制定稅務(wù)監(jiān)督管理體系，招聘專業(yè)稅務(wù)管理人員。通過(guò)完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督體系，可以對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)工作過(guò)程進(jìn)行約束以及監(jiān)督，在一定程度上有效規(guī)避中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)監(jiān)督管理部門的主要工作是負(fù)責(zé)中小企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)，對(duì)國(guó)家的稅務(wù)條例和政策進(jìn)行研究，確保國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策可以切實(shí)得到應(yīng)用。同時(shí)，稅務(wù)監(jiān)督管理部門還需要在稅收的角度給予中小企業(yè)管理者相關(guān)的意見(jiàn)和建議，確保中小企業(yè)稅務(wù)決策的合理性。最后，稅務(wù)監(jiān)督管理部門需要規(guī)范中小企業(yè)的納稅行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)納稅行為的全面監(jiān)督管理。除完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督管理體系以外，中小企業(yè)還可以引入外部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。與中小企業(yè)相比，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)專門從事稅務(wù)相關(guān)工作，因此其更具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，可以為中小企業(yè)的稅務(wù)工作提出更科學(xué)的指導(dǎo)意見(jiàn)，可以有效避免中小企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小企業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)屬于外部機(jī)構(gòu)，由外部機(jī)構(gòu)監(jiān)督和審計(jì)中小企業(yè)的稅務(wù)工作相對(duì)更加客觀且不易受到中小企業(yè)內(nèi)部企業(yè)部門的影響。中小企業(yè)可以對(duì)外部稅務(wù)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，選擇資信較好的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)服務(wù)。

(三)建立稅務(wù)溝通體系從某種角度來(lái)看，中小企業(yè)內(nèi)部各個(gè)涉及到稅務(wù)的職能部門之間的聯(lián)系性直接決定著中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。長(zhǎng)期以來(lái)，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要由中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與，其他各個(gè)部門之間的稅務(wù)交流和溝通相對(duì)較少，從而嚴(yán)重影響到稅務(wù)控制措施的執(zhí)行。為達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，中小企業(yè)需要在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部聯(lián)系以及與當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位之間的聯(lián)系，可以定期或不定期主動(dòng)上門和稅務(wù)局溝通，維護(hù)好中小企業(yè)的稅務(wù)信息。近年來(lái)，特別是“金稅三期”上線以來(lái)，因?yàn)橹行∑髽I(yè)稅務(wù)人員知識(shí)水平等的局限，中小企業(yè)非主觀因素發(fā)生的違法成本增大，稅務(wù)信息的維護(hù)顯得更加重要。這時(shí)更需要中小企業(yè)主動(dòng)及時(shí)上門遞交材料證據(jù)進(jìn)行公關(guān)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷非主觀違法的信息公示。這樣一來(lái)中小企業(yè)不僅及時(shí)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，而且可以確保稅務(wù)決策的合理性和實(shí)用性，更能通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位及時(shí)了解合理的稅務(wù)處理措施。

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關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問(wèn)題與對(duì)策

1.引言

“理性經(jīng)濟(jì)人”是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)基本假設(shè)，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時(shí)，總會(huì)選擇對(duì)自己更有利的方案。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的利益主體，其目標(biāo)是追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而稅收作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中“剛性”現(xiàn)金支付的一種特殊成本，稅負(fù)的輕重直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生與發(fā)展的基本前提。從企業(yè)納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個(gè)實(shí)際問(wèn)題。[1]尤其是在我國(guó)這樣的“國(guó)進(jìn)民退”經(jīng)濟(jì)大背景下，研究民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題尤為必要。

2.民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性

改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)蓬勃發(fā)展，但隨著激烈市場(chǎng)環(huán)境變化，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力和動(dòng)力均顯不足，除外在的融資困難外，其內(nèi)在的戰(zhàn)略管理意識(shí)淡漠是長(zhǎng)期制約發(fā)展的重要原因。對(duì)融資艱難的民營(yíng)企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的納稅成本，而且有助于民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，改善經(jīng)營(yíng)方式，培養(yǎng)納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源等。因此成功的稅務(wù)籌劃對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展將起到積極的作用。

2.1降低經(jīng)濟(jì)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化

在民營(yíng)企業(yè)中，除正常經(jīng)營(yíng)性支出外，最大的非經(jīng)營(yíng)性支出是稅款，稅務(wù)籌劃在于依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資和收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負(fù)擔(dān)的最佳配比，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化。

2.2增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力

加入WTO后，我國(guó)的稅收政策將與國(guó)際接軌，稅收環(huán)境得到進(jìn)一步改善，提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的中介組織的增加，必將促進(jìn)越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，更多的外資企業(yè)將涌入，同國(guó)內(nèi)企業(yè)展開(kāi)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)企業(yè)要想降低成本，有效參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.3規(guī)范納稅行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益

一方面，由于民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)了解滯后、不全面，造成信息的不對(duì)稱；另一方面，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財(cái)務(wù)人員核算習(xí)慣的延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅收問(wèn)題，這些問(wèn)題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權(quán)益受到損害，民營(yíng)企業(yè)納稅人對(duì)這些稅務(wù)問(wèn)題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務(wù)籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患及時(shí)糾正，挽回納稅人自身合法權(quán)益不受侵害。稅務(wù)籌劃的這種積極意義是民營(yíng)企業(yè)自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時(shí)，稅務(wù)籌劃對(duì)于征稅者來(lái)說(shuō)，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

3.民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

3.1民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

民營(yíng)企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理的問(wèn)題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，全部會(huì)計(jì)工作委托會(huì)計(jì)事務(wù)所，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會(huì)計(jì)定期來(lái)做賬，民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)財(cái)會(huì)人員都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，沒(méi)有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱，無(wú)證上崗的現(xiàn)象較多，不要說(shuō)通曉國(guó)內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識(shí)，就連系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)也不具備，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低、稅務(wù)籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度就稅收問(wèn)題做長(zhǎng)遠(yuǎn)的籌劃。[2]

3.2民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱

民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識(shí)仍比較薄弱。民營(yíng)企業(yè)以家族化、私有化為特點(diǎn)，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對(duì)的權(quán)威。他們往往重經(jīng)營(yíng)、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是想法設(shè)法少繳稅。

3.3民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平低

某些民營(yíng)企業(yè)高速成長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理水平難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求；民營(yíng)企業(yè)手工記賬模式下存在的一些不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和核算流程，往往會(huì)導(dǎo)致這些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化中前期工作量增大；民營(yíng)企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)個(gè)性化需求特性，以偏概全，對(duì)軟件功能過(guò)度苛求。這些弊端都將在稅務(wù)籌劃過(guò)程中呈現(xiàn)出一系列的信息不對(duì)稱。

4.民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)策

4.1提高正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作

民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅務(wù)籌劃的前提。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。稅務(wù)籌劃是否不違法，首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。 [3]因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

4.2選擇有利的會(huì)計(jì)處理方法

在民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生成本費(fèi)用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)的重要手段之一。因?yàn)橘M(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诋a(chǎn)品的成本中，這樣盡量增加在稅法規(guī)定下的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，可達(dá)到民營(yíng)企業(yè)減輕稅負(fù)的目的。

注釋：

[1]白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2]李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J].時(shí)代金融. 2012（30）

[3]劉尚永.企業(yè)實(shí)行有效稅務(wù)籌劃的若干思考[J].中國(guó)外資. 2012（19）

參考文獻(xiàn)：

[1] 白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2] 李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J]. 時(shí)代金融. 2012（30）

篇8

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則

財(cái)務(wù)診斷涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)作活動(dòng)，因此，財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須全面而系統(tǒng)，應(yīng)遵循如下原則：

第一，科學(xué)性與客觀性相結(jié)合。財(cái)務(wù)診斷有一套嚴(yán)格、科學(xué)的程序與方法，診斷過(guò)程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。財(cái)務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提，而科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財(cái)務(wù)診斷失去針對(duì)性和有效性，就不可能被企業(yè)接受，也就不存在診斷成果。另一方面，企業(yè)涉及范圍廣，行業(yè)差異、環(huán)境差異、管理差異、經(jīng)營(yíng)管理者的素質(zhì)差異大，這就要求財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須適應(yīng)其經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，力求簡(jiǎn)捷、適用、重點(diǎn)突出，以適用于不同企業(yè)的要求。

第二，全面性與針對(duì)性相結(jié)合。財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境與財(cái)務(wù)活動(dòng)作為一個(gè)整體來(lái)研究，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，整個(gè)指標(biāo)體系能夠全面地反映企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)還要合理確定內(nèi)部環(huán)境因素、外部環(huán)境因素以及財(cái)務(wù)活動(dòng)因素的重要性程度，將整體診斷與局部診斷有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使診斷更加切合企業(yè)的現(xiàn)狀與現(xiàn)實(shí)需要。

第三，可比性與可操作性相結(jié)合。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的設(shè)計(jì)對(duì)被診斷企業(yè)和診斷者來(lái)說(shuō)都是切實(shí)可行的，遵循可比性和可操作性原則。該原則包括以下內(nèi)容：一是診斷指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能簡(jiǎn)明易懂，繁簡(jiǎn)適當(dāng)，便于數(shù)據(jù)收集，適合行業(yè)間的比較，強(qiáng)化其針對(duì)性和有效性；二是診斷指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)符合企業(yè)的特點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)上是可行的；三是整個(gè)診斷指標(biāo)體系的評(píng)分方法和各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算要簡(jiǎn)便、科學(xué)，便于實(shí)際診斷操作。

第四，靈活性與協(xié)調(diào)性相結(jié)合。企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的情況是不斷發(fā)生變化的，企業(yè)在發(fā)展的每個(gè)階段可能存在或潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題各不相同。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)遵循靈活性原則，根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同時(shí)間、不同企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并隨時(shí)適應(yīng)外界環(huán)境的變化。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系構(gòu)建思路

根據(jù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及建立財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系的原則，借鑒《國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系》，筆者認(rèn)為應(yīng)該從內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境和財(cái)務(wù)活動(dòng)三個(gè)方面構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系，如表1所示：

中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，在具體應(yīng)用上述指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)四級(jí)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，但基本出發(fā)點(diǎn)應(yīng)定位于“以企業(yè)戰(zhàn)略診斷為導(dǎo)向，內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境診斷為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)活動(dòng)診斷為核心”。如果是上市公司，則應(yīng)在上述四級(jí)指標(biāo)體系中增加與上市公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的指標(biāo)，如每股凈資產(chǎn)、市盈率等。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系應(yīng)用

中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的有效性受到多方面因素的影響，運(yùn)用指標(biāo)體系進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷時(shí)必須加以考慮。

一是財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系運(yùn)用的前提條件。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表的有效性。財(cái)務(wù)診斷是根據(jù)真實(shí)有效的財(cái)務(wù)報(bào)表資料開(kāi)展的，所用數(shù)據(jù)大部分都來(lái)自財(cái)務(wù)報(bào)表，所進(jìn)行的關(guān)于企業(yè)的邏輯判斷都以財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)有效為前提，因此財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性直接關(guān)系到財(cái)務(wù)診斷的質(zhì)量，而虛假和無(wú)效的財(cái)務(wù)報(bào)表可能使財(cái)務(wù)診斷得出不準(zhǔn)確甚至相反的結(jié)論，從而使財(cái)務(wù)診斷形同虛設(shè)，誤導(dǎo)企業(yè)相關(guān)利益人作出錯(cuò)誤的決策，扭曲了財(cái)務(wù)診斷的本意。同時(shí)，會(huì)計(jì)政策選擇的一致性也直接影響到財(cái)務(wù)診斷的可靠性。

二是財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的賦值問(wèn)題。財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)賦值是量化評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，由于診斷指標(biāo)構(gòu)成的多樣性，指標(biāo)賦值的合理性也影響到財(cái)務(wù)診斷的質(zhì)量。診斷指標(biāo)的賦值要注意社會(huì)認(rèn)可度，對(duì)指標(biāo)體系中多數(shù)可由國(guó)家(或行業(yè))統(tǒng)計(jì)年報(bào)(或年鑒)中查得的數(shù)據(jù)，可以直接賦值；對(duì)一些相對(duì)比較指標(biāo)，可利用已有公式或建立新公式先計(jì)算后賦值；對(duì)指標(biāo)體系中無(wú)法獲得精確數(shù)據(jù)的個(gè)別指標(biāo)，可采用專家定性對(duì)比分析，按等級(jí)進(jìn)行賦值。

三是財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)間的權(quán)重分配問(wèn)題。在中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷過(guò)程中，診斷指標(biāo)間權(quán)重值的確定，往往體現(xiàn)出使用者對(duì)該指標(biāo)地位的理解程度，在一定程度上帶有主觀性，對(duì)診斷指標(biāo)系數(shù)的把握程度也會(huì)影響到財(cái)務(wù)診斷的有效性。

四是財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的靈活運(yùn)用問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷是一項(xiàng)綜合性評(píng)價(jià)，反映的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體水平，并不能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)安全的全面預(yù)警和控制，也不能排除因某一方面發(fā)生嚴(yán)重問(wèn)題而使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，在財(cái)務(wù)診斷的基礎(chǔ)上，還需要對(duì)診斷結(jié)果進(jìn)行必要的敏感性分析，確定企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的薄弱環(huán)節(jié)以及內(nèi)、外部環(huán)境狀況的影響程度，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)診斷的有效性，幫助企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)綜合管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。

企業(yè)稅務(wù)診斷初探華南理工大學(xué) 曹曉麗 陳錦華 陳海聲 鄧燕琴 稅務(wù)診斷是財(cái)務(wù)診斷的重要組成部分，筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)診斷是以防范、控制風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，因此，作為其重要內(nèi)容之一的稅務(wù)診斷也應(yīng)該貫徹這一研究方向。稅務(wù)診斷應(yīng)定義為：以企業(yè)稅收利益最大化和合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，依據(jù)國(guó)家稅收法律的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間和涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，據(jù)以挖掘出有效降低企業(yè)整體稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)途徑的一種管理手段。本文對(duì)于稅務(wù)診斷的定義與以往診斷理論的不同之處在于，以往的診斷理論研究往往側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，而本文則將稅務(wù)籌劃列入稅務(wù)診斷之中，使其幫助企業(yè)積極尋找降低自身稅負(fù)的空間，從而加強(qiáng)稅務(wù)診斷的實(shí)用性和發(fā)揮更為積極、主動(dòng)的作用。 一、稅務(wù)診斷原則及內(nèi)容 為使稅務(wù)診斷達(dá)到預(yù)期的效果，診斷時(shí)必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務(wù)診斷必須依照稅法及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行。如果稅務(wù)診斷中應(yīng)用的籌劃方法和風(fēng)險(xiǎn)防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風(fēng)險(xiǎn)，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務(wù)診斷必須盡量以較低的成本進(jìn)行；另一方面，診斷的改進(jìn)方案必須按照實(shí)施成本小于獲得收益的原則進(jìn)行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學(xué)性原則。稅務(wù)診斷的客觀性和科學(xué)性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務(wù)診斷必須有一套嚴(yán)格、客觀且科學(xué)的診斷程序與方法。在診斷過(guò)程中也必須始終按照這套科學(xué)程序和方法進(jìn)行，以保證稅務(wù)診斷過(guò)程和結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。(4)獨(dú)立性原則。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)診斷的人員，無(wú)論是外聘的診斷專家，還是內(nèi)部人員，都不應(yīng)受企業(yè)行政的制約和干預(yù)，而應(yīng)該處于獨(dú)立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務(wù)診斷的

獨(dú)立性，才能保證診斷結(jié)果和改進(jìn)措施的客觀、可靠。(5)針對(duì)性原則。企業(yè)稅務(wù)診斷沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務(wù)診斷人員必須根據(jù)企業(yè)具體情況和問(wèn)題的特征來(lái)選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務(wù)診斷更加深入、有效。

稅務(wù)診斷作為對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及其處理進(jìn)行診斷的系統(tǒng)，主要句括稅備風(fēng)除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷模塊按照現(xiàn)狀、成因診斷及應(yīng)對(duì)這一思路設(shè)計(jì)，具體包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀診斷、成因診斷及應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)三大子模塊。其中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀診斷通過(guò)對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)、納稅情況等方面的分析，診斷出企業(yè)涉稅處理出現(xiàn)異常的地方。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因診斷則通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部稅務(wù)影響因素進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源。具體來(lái)說(shuō)，外部因素分析主要是對(duì)企業(yè)外部稅收法律環(huán)境變化引致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，如稅收實(shí)體法、征管法的變革對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的影響分析等；而內(nèi)部因素分析則從企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、企業(yè)稅務(wù)工作制度和程序，以及稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施等方面進(jìn)行分析。最后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)將根據(jù)前兩個(gè)子模塊的分析結(jié)果，設(shè)計(jì)具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和規(guī)避措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。而稅務(wù)籌劃模塊則具體包括了稅務(wù)籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設(shè)計(jì)以及績(jī)效評(píng)估三個(gè)子模塊。首先，稅務(wù)籌劃空間診斷主要通過(guò)對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)、納稅情況及相關(guān)的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業(yè)稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設(shè)計(jì)子模塊利用籌劃空間分析的結(jié)果，針對(duì)企業(yè)的具體情況，設(shè)計(jì)出提高企業(yè)稅收利益的具體稅務(wù)籌劃措施。稅務(wù)籌劃績(jī)效評(píng)估子模塊可對(duì)企業(yè)原有的和新設(shè)計(jì)的籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，從而進(jìn)一步完善稅務(wù)籌劃實(shí)施方案，發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用。上述稅務(wù)診斷系統(tǒng)中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯(lián)系。一方面稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)，因此涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制有利于降低因進(jìn)行稅務(wù)籌劃而增加的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證稅務(wù)籌劃的可行性。另一方面，企業(yè)過(guò)重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一，因此稅務(wù)籌劃在減輕企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，也在一定程度上降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)診斷步驟及方法

由于稅務(wù)診斷具有一定的復(fù)雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學(xué)的方法進(jìn)行診斷。一項(xiàng)完整的稅務(wù)診斷工作應(yīng)包括以下具體步驟：(1)診斷準(zhǔn)備階段。即在稅務(wù)診斷實(shí)施前對(duì)企業(yè)進(jìn)行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務(wù)診斷目的，初步了解企業(yè)的基本情況，確定診斷工作日程和計(jì)劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務(wù)診斷實(shí)施前，診斷小組應(yīng)盡可能收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)資料(如材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等方面的資料)，并對(duì)所收集的資料進(jìn)行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務(wù)診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。由于稅務(wù)診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務(wù)資料進(jìn)行分析，因此該步驟在整個(gè)診斷過(guò)程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環(huán)節(jié)是稅務(wù)診斷的實(shí)施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)、客觀、定性和定量相結(jié)合的診斷技術(shù)，對(duì)所獲取的、經(jīng)過(guò)鑒別的資料和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示稅務(wù)活動(dòng)內(nèi)部存在的問(wèn)題，并初步提出評(píng)價(jià)方案以及改進(jìn)稅務(wù)管理工作的途徑、措施。通過(guò)廣泛征求包括企業(yè)人員在內(nèi)的各方意見(jiàn)以及成本效益評(píng)估，優(yōu)選出可行性強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效果好的方案，提交診斷報(bào)告。(4)實(shí)施指導(dǎo)階段。這一階段是達(dá)到稅務(wù)診斷最終目的重要環(huán)節(jié)之一。首先向企業(yè)決策人員及相關(guān)管理人員介紹診斷過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其相應(yīng)對(duì)策；其次幫助企業(yè)制定實(shí)施方案的具體計(jì)劃和措施；再次是有針對(duì)性地培訓(xùn)企業(yè)管理人員和涉稅人員；最后對(duì)整個(gè)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤，適時(shí)對(duì)方案進(jìn)行合理的調(diào)整、補(bǔ)充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對(duì)稅務(wù)診斷的效果進(jìn)行檢驗(yàn)的階段。該階段應(yīng)重點(diǎn)收集診斷過(guò)程中相關(guān)人員的反饋意見(jiàn)，并據(jù)此對(duì)診斷的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便不斷提高稅務(wù)診斷人員的服務(wù)質(zhì)量及水平。

采用科學(xué)的稅務(wù)診斷方法是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)診斷目標(biāo)的關(guān)鍵。稅務(wù)診斷主要采用以下方法：

(一)定性分析法　稅務(wù)診斷的定性分析主要是指稅務(wù)診斷人員通過(guò)利用調(diào)查、詢問(wèn)等手段對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、納稅情況進(jìn)行定性描述后，根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷及相關(guān)法規(guī)的比對(duì)，找出企業(yè)涉稅處理上存在的問(wèn)題。常用的定性分析方法是問(wèn)卷調(diào)查法，即通過(guò)專門設(shè)計(jì)的調(diào)查問(wèn)卷來(lái)進(jìn)行診斷。它將各個(gè)診斷項(xiàng)目具體化為相應(yīng)的問(wèn)題，通過(guò)查閱資料和訪談尋找出問(wèn)題的答案并填入問(wèn)卷中，然后再對(duì)這些問(wèn)題和答案進(jìn)行分析、總結(jié)和歸納，從中找出企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題和有待改進(jìn)的地方。具體的稅務(wù)診斷調(diào)查問(wèn)卷示意表如表1所示：

定性分析方法的主要優(yōu)點(diǎn)是執(zhí)行簡(jiǎn)單、易操作，而缺點(diǎn)是對(duì)問(wèn)題的探究不夠深入，主觀性強(qiáng)，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生原因的推測(cè)可能存在較大的主觀性。

(二)定量分析法　定量分析法是指通過(guò)利用指標(biāo)體系、量化模型等客觀的數(shù)量分析方法，對(duì)企業(yè)稅務(wù)狀況進(jìn)行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標(biāo)分析法。指標(biāo)分析法是指診斷人員在稅務(wù)診斷過(guò)程中，通過(guò)對(duì)比同一納稅人不同歷史時(shí)期相同的涉稅指標(biāo)和不同納稅人同一歷史時(shí)期相同涉稅指標(biāo)的數(shù)據(jù)變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標(biāo)分析法要真正在稅務(wù)診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學(xué)的稅務(wù)診斷指標(biāo)體系。(1)目標(biāo)性原則。在稅務(wù)診斷有一個(gè)明確的診斷目標(biāo)的前提下，指標(biāo)的選擇應(yīng)有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)診斷的期望目標(biāo)和效果，它要求指標(biāo)體系緊扣診斷目標(biāo)而建立。如果融入脫離稅務(wù)診斷目標(biāo)的指標(biāo)，將對(duì)評(píng)價(jià)的效果和針對(duì)性產(chǎn)生極大影響。(2)針對(duì)性原則。指標(biāo)的選擇與構(gòu)建應(yīng)以企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)，并能夠針對(duì)其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和涉及的稅種的特點(diǎn)、范圍來(lái)建立合理的評(píng)價(jià)體系。(3)層次性原則。指標(biāo)體系的建立要有明確的邏輯層次關(guān)系，即指標(biāo)體系中的各個(gè)指標(biāo)之間的相互關(guān)系要明確，上級(jí)指標(biāo)和下級(jí)指標(biāo)之間的層次關(guān)系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構(gòu)建的指標(biāo)要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標(biāo)應(yīng)是可量化的，其量化依據(jù)應(yīng)來(lái)源于企業(yè)客觀的經(jīng)營(yíng)資料和數(shù)據(jù)，如企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等。鑒于不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)其涉稅業(yè)務(wù)情況和特點(diǎn)存在較大的差異，筆者認(rèn)為稅務(wù)診斷難以像財(cái)務(wù)診斷那樣建立一種通用的診斷指標(biāo)體系，因此，對(duì)于不同企業(yè)在其不同的發(fā)展階段，稅務(wù)診斷人員應(yīng)依照其具體的稅務(wù)診斷目標(biāo)，建立有針對(duì)性的、有效的指標(biāo)體系。圖2是針對(duì)診斷企業(yè)稅負(fù)是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設(shè)計(jì)的一個(gè)初步的稅務(wù)診斷指標(biāo)體系示意圖。

注：①稅負(fù)差異率＝(企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率－行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率)÷行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率×100％

②綜合稅負(fù)率＝(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金＋所得稅)÷銷售收入

③總應(yīng)交稅金＝應(yīng)交稅金期初余額＋應(yīng)交稅金本期發(fā)生額

指標(biāo)體系建立后，要對(duì)各指標(biāo)的數(shù)值進(jìn)行合理的標(biāo)準(zhǔn)化，再根據(jù)各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應(yīng)的權(quán)重，最后將各部分指標(biāo)加權(quán)綜合，得到企業(yè)稅負(fù)率和納稅支付能力方面的總體風(fēng)險(xiǎn)水平。而對(duì)于部分出現(xiàn)異常的指標(biāo)，應(yīng)該利用杜邦分析法的思想對(duì)其進(jìn)一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務(wù)診斷人員挖掘企業(yè)稅務(wù)存在的真正問(wèn)題提供“突破口”，同時(shí)為提出相應(yīng)的改進(jìn)建議及措施提供可靠具體的依據(jù)。圖3為利用杜邦分析法對(duì)綜合稅負(fù)率進(jìn)行分析。

綜合稅負(fù)率＝(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費(fèi)稅金額＋本期營(yíng)業(yè)稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項(xiàng)目金額－扣除項(xiàng)目金額)×所得稅率÷銷售收入

定量分析方法的優(yōu)點(diǎn)在于對(duì)問(wèn)題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對(duì)其所運(yùn)用的分析工具的科學(xué)性和適用性要求高，執(zhí)行難度較大。

定性分析法和定量分析法都有著各自的優(yōu)點(diǎn)，因此，在稅務(wù)診斷中應(yīng)綜合運(yùn)用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務(wù)診斷選案(診斷對(duì)象)上，應(yīng)先定性分析后定量分析。因?yàn)槎ㄐ苑治龅囊撞僮餍钥梢詭椭悇?wù)診斷人員較快地掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)狀況，并通過(guò)訪問(wèn)調(diào)查手段使診斷人員進(jìn)一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對(duì)性地建立診斷指標(biāo)體系，從而找出異常的指標(biāo)，使問(wèn)題進(jìn)一步具體化。其次，對(duì)定性分析和定量分析的結(jié)果進(jìn)行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也許是導(dǎo)致定量分析中指標(biāo)異常的主要原因；在定量分析中，出現(xiàn)的異常指標(biāo)難以分解時(shí)，往往可以利用定性分析的方法對(duì)其進(jìn)行跟蹤和深入分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的潛在根源。最后，在稅務(wù)診斷的兩大功能分析中，稅務(wù)籌劃應(yīng)以定性分析為主，因?yàn)槎悇?wù)籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)情況和稅務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合相應(yīng)的稅務(wù)政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)以定量分析為主，由于需要考察企業(yè)本期稅務(wù)的變化狀況，就要將所需的稅務(wù)信息進(jìn)行量化后作出一個(gè)客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。

由于稅務(wù)診斷是一項(xiàng)復(fù)雜且關(guān)系企業(yè)整體利益和風(fēng)險(xiǎn)的工作，因此，在診斷過(guò)程中還應(yīng)注意以下問(wèn)題：

第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規(guī)，又熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理方法的人員。因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)診斷是以稅務(wù)工作為診斷對(duì)象，缺乏對(duì)稅收法規(guī)方面的了解將難以勝任該項(xiàng)工作。同時(shí)該工作又要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的掌握也十分重要。

篇9

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅收管理;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理

近年來(lái)，我國(guó)連續(xù)實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)并取得了積極成效，不僅降低企業(yè)的稅費(fèi)成本，提升企業(yè)研發(fā)投入和盈利水平；而且有利于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實(shí)施“三去一降一補(bǔ)”，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。納稅人既是稅收的負(fù)擔(dān)者，也是稅收法律法規(guī)的具體執(zhí)行者，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。從企業(yè)角度看，一方面，要通過(guò)稅法宣傳、稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估等手段防范與化解企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加國(guó)家稅收收入；另一方面，要采取適當(dāng)措施督導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)自我監(jiān)督，自查自糾，防患于未然。因此，實(shí)現(xiàn)納稅人由客體約束向主體自律轉(zhuǎn)變，研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制建設(shè)，既有助于提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，又有利于降低稅收?qǐng)?zhí)法成本，提高稅收效率。

一、相關(guān)研究文獻(xiàn)評(píng)述

照章納稅是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)，是企業(yè)最基本的社會(huì)責(zé)任。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成，眾多學(xué)者圍繞企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式進(jìn)行了一系列探討。稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅過(guò)程中，由于對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不足或處理不當(dāng)而導(dǎo)致利潤(rùn)損失，甚至發(fā)生違法行為（張帆，2013；蓋地，2014；林小娜，2019）。也有學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)動(dòng)態(tài)定義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如張帆（2013）指出：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在遵守稅法時(shí)因?yàn)閷?shí)際業(yè)績(jī)與其應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，造成損失的不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由內(nèi)部因素和外部因素兩方面組成。彭喜陽(yáng)（2014）提出：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心問(wèn)題，實(shí)際上是納稅意識(shí)薄弱和相關(guān)管理不善；易彥成（2019）從內(nèi)部控制角度分析，認(rèn)為管理層對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，只是流于形式，缺乏有效的內(nèi)部控制體系，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。孫培（2018）認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不健全，且相應(yīng)的預(yù)警工作沒(méi)有有效地落實(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的問(wèn)題發(fā)生率上升，使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受阻；趙海燕、路欣（2017）認(rèn)為，稅收法規(guī)和政策不能得到全面、準(zhǔn)確和完整的理解，才導(dǎo)致納稅在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)偏差。關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自律防范措施，以往文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等。徐茂林（2017）指出：企業(yè)應(yīng)采取各種措施來(lái)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，對(duì)已識(shí)別和潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，完善管理機(jī)制。然后，采取針對(duì)性措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。龐羽華（2019）指出：要從“粗放化”納稅管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤熬?xì)化”納稅管理模式，嚴(yán)格管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；馬秀麗（2019）提出：企業(yè)自主選擇納稅身份時(shí)，應(yīng)綜合考量所處行業(yè)特點(diǎn)、稅率、實(shí)際綜合增值率與行業(yè)無(wú)差別平衡點(diǎn)綜合增值率、企業(yè)規(guī)模及銷售額等因素。綜合相關(guān)研究成果發(fā)現(xiàn)，已有文獻(xiàn)多集中討論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義、形成原因和防范措施，而對(duì)于如何將稅務(wù)機(jī)關(guān)治理現(xiàn)代化與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自律防范目標(biāo)結(jié)合的研究尚淺。本文從企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制的重要性出發(fā)，一方面，通過(guò)構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制來(lái)提高納稅主體自覺(jué)遵循稅法；另一方面，稅務(wù)部門推行“放管服”改革，優(yōu)化納稅服務(wù)，由過(guò)去的單向控制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橐龑?dǎo)納稅人主動(dòng)接受法律規(guī)范，以多種方式開(kāi)展工作，幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制，促進(jìn)納稅人實(shí)現(xiàn)由客體約束向主體自律的轉(zhuǎn)變。

二、實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)由客體約束向主體自律轉(zhuǎn)變的現(xiàn)實(shí)意義

對(duì)于征納雙方來(lái)說(shuō)，建立科學(xué)嚴(yán)密的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制，既有利于促進(jìn)納稅人由“他律”走向“自律”，由“他治”轉(zhuǎn)為“自治”，又有利于提高稅收管理質(zhì)量。其重要性主要體現(xiàn)在以下方面：（一）實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律是稅收治理體系現(xiàn)代化必然要求。稅收治理現(xiàn)代化目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，依賴于多方努力。只有堅(jiān)持多管齊下，建立多主體參與、多方面支撐的共治體系，才能形成稅收治理的強(qiáng)大合力。在納稅人履行納稅義務(wù)的過(guò)程中，他律和自律是相輔相成的。將稅收管理與納稅人自我管理相結(jié)合，有利于充分調(diào)動(dòng)納稅人依法納稅的主動(dòng)性和積極性，從根本上降低稅收成本、提高管理質(zhì)效，建立現(xiàn)代化稅收治理體系。（二）實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律是培養(yǎng)納稅人法律意識(shí)的需要。稅收法規(guī)的實(shí)施，并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面實(shí)現(xiàn)的，還需要廣大納稅人建立自控機(jī)制。雖然稅收?qǐng)?zhí)法的直接目的是執(zhí)行國(guó)家的法律，而根本目的是通過(guò)稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展，特別是納稅人的法律意識(shí)和納稅意識(shí)的全面培養(yǎng)和發(fā)展。因此，對(duì)稅收管理目標(biāo)的設(shè)定，不僅要設(shè)定稅收管理質(zhì)量和效率指標(biāo)，還要把培養(yǎng)納稅人依法納稅的意識(shí)和行為作為一個(gè)重要的指標(biāo)，幫助納稅人逐步樹(shù)立公民主體意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，依法自覺(jué)履行納稅義務(wù)。（三）實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律是降低稅收管理成本的需要。稅收?qǐng)?zhí)法成本就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中投入的人力、財(cái)力和物力資源。如何把稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)所占用和消費(fèi)的社會(huì)資源控制在合理的規(guī)模內(nèi)，并履行好法定的責(zé)任和義務(wù)，應(yīng)當(dāng)是稅收?qǐng)?zhí)法的一個(gè)重要目標(biāo)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)非強(qiáng)制性措施使納稅人建立風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制，而主動(dòng)接受法律規(guī)范，則會(huì)事半功倍。因此，作為稅務(wù)部門要切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收?qǐng)?zhí)法觀念，將原來(lái)主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人的單向執(zhí)法轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)履行監(jiān)管職責(zé)，納稅人自主納稅、自我進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的雙向互動(dòng)管理格局。（四）實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律是促進(jìn)納稅人完善財(cái)務(wù)管理的需要。企業(yè)從投資到利潤(rùn)分配的諸多環(huán)節(jié)與稅收都有密切的關(guān)系，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的稅收問(wèn)題都可能導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)出問(wèn)題。比如，企業(yè)在流轉(zhuǎn)稅出現(xiàn)了問(wèn)題，大多數(shù)情況下所得稅也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。稅收與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的這種密切關(guān)聯(lián)性決定了納稅人應(yīng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的納稅行為涉及企業(yè)和國(guó)家兩個(gè)主體，征納雙方在根本利益上具有一致性。如果企業(yè)采取不正當(dāng)或違法手段偷逃稅款，不僅對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益造成極大的損害，而且還要受到法律的懲治，得不償失。

三、實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律的路徑：納稅主體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制的構(gòu)建

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制，是指納稅人能夠運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)措施細(xì)化落實(shí)到納稅全過(guò)程之中，使納稅人成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主體，從而把外在的法律法規(guī)等規(guī)范要求內(nèi)化為依法納稅的自覺(jué)行動(dòng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制主要內(nèi)容包括以下方面：（一）納稅人自我教育機(jī)制。自我教育是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自律防范的重要一環(huán)。要把他律轉(zhuǎn)化為自律，熟悉他律是前提。只有明白了稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，懂得了違反法律的嚴(yán)重性、不可逆性，才能對(duì)法律心生敬畏、產(chǎn)生自律。作為納稅人，首要的就是強(qiáng)化納稅意識(shí)，把守法擺在更加重要的位置，轉(zhuǎn)化為“思想自覺(jué)”和“行為自覺(jué)”。同時(shí)，熟練掌握現(xiàn)行涉稅法律法規(guī)政策以及納稅規(guī)程，避免因?qū)Χ愂辗煞ㄒ?guī)和政策掌握不夠、不深、不透和執(zhí)行法律不到位加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要自覺(jué)用稅法規(guī)范涉稅行為，經(jīng)常對(duì)照稅法查找自身存在的問(wèn)題。（二）涉稅信息采集運(yùn)用機(jī)制。稅收信息是影響市場(chǎng)需求的一個(gè)重要因素。比如，國(guó)家制定的消費(fèi)稅政策可能會(huì)抑制某種商品的需求，對(duì)某些產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠會(huì)帶動(dòng)對(duì)這些產(chǎn)業(yè)的投資，提高某種商品的出口退稅率會(huì)提高該產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力等。納稅管理實(shí)質(zhì)上是對(duì)各種有關(guān)稅收政策法規(guī)信息的一次深加工和利用的過(guò)程。納稅人在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)建立信息系統(tǒng)識(shí)別、獲取、處理和報(bào)告系統(tǒng)，為管理和控制納稅活動(dòng)提供信息支持：一是建立多元化的獲取信息渠道。建立健全相關(guān)稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞制度；二是有條件的企業(yè)要設(shè)立專人專崗，收集各項(xiàng)財(cái)政稅收政策的最新變化，定期參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各項(xiàng)專業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)；三是企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門、稅務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)以及其他外部相關(guān)者之間的信息溝通，及時(shí)了解和掌握國(guó)家稅收政策法規(guī)的變化，以及征管要求對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn)；四是將相關(guān)涉稅信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行內(nèi)部傳遞，使企業(yè)內(nèi)部參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員了解相關(guān)稅收政策法規(guī)信息，明確各自職責(zé)。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控的組織機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控組織機(jī)制的建立，涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，需要企業(yè)各個(gè)部門步調(diào)一致，共同行動(dòng)。大型企業(yè)要設(shè)立稅務(wù)總監(jiān)及稅務(wù)主管、辦稅員等崗位。中小企業(yè)要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，設(shè)立專職或兼職辦稅員，負(fù)責(zé)辦理納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、傳遞法規(guī)信息等涉稅業(yè)務(wù)。另外，有條件的企業(yè)，要建立專業(yè)的稅務(wù)師隊(duì)伍，要求通曉稅收法律，精通節(jié)稅規(guī)則，精明節(jié)稅操作，而且熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、納稅特點(diǎn)。企業(yè)需將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在藍(lán)色區(qū)域即輕度危險(xiǎn)范圍之內(nèi)，一旦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到黃色區(qū)域即中度危險(xiǎn)，應(yīng)快速啟動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行涉稅分析。如果進(jìn)入了紅色區(qū)域即極度危險(xiǎn)，該企業(yè)將面臨較為嚴(yán)重的稅務(wù)問(wèn)題，需對(duì)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全方位的排查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，并根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制定出相應(yīng)的措施。（四）內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制。強(qiáng)化自我約束，就是自覺(jué)認(rèn)知并遵循一定規(guī)范要求而形成的內(nèi)在約束機(jī)制。一是企業(yè)應(yīng)建立從政策、制度、流程到操作指導(dǎo)的稅務(wù)業(yè)務(wù)管理、工作指導(dǎo)體系，建立完善的辦稅流程，確保稅務(wù)工作規(guī)范、有效開(kāi)展。通過(guò)建立健全科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)控制度定期對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行自檢，及時(shí)糾正錯(cuò)誤。二是對(duì)照稅收形成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要工作流程，認(rèn)真分析相關(guān)崗位及涉稅環(huán)節(jié)中容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或影響納稅質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出在履行職責(zé)、執(zhí)行制度、管理人財(cái)物過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三是建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)、及時(shí)地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款。也可以聘請(qǐng)有實(shí)力的中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)）進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督，促進(jìn)納稅質(zhì)量的提高，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排除機(jī)制。企業(yè)應(yīng)樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自律意識(shí)，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，確保企業(yè)健康納稅、安全納稅，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正，最大限度減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)違法問(wèn)題的機(jī)率。對(duì)因一些不可控或難以控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的涉稅問(wèn)題，要及時(shí)改進(jìn)，避免同一問(wèn)題被多次查處。

四、實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律的政策建議

各級(jí)稅務(wù)部門要將建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制與稅源專業(yè)化管理有效對(duì)接，結(jié)合企業(yè)具體情況，采取多種方式，引導(dǎo)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促進(jìn)納稅人實(shí)現(xiàn)由客體約束向主體自律的轉(zhuǎn)變。（一）建立納稅人參與的現(xiàn)代化稅收治理體系稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)樹(shù)立共治共贏理念，加強(qiáng)互信與互動(dòng)，提高稅收管理的透明度，構(gòu)建雙重主體之間相互尊重、相互信任、相互理解的新型的平等、民主、合作關(guān)系。特別是加強(qiáng)征納雙方信息的交流與共享，不斷提高稅收?qǐng)?zhí)法的透明度。要暢通納稅人參與稅收管理的渠道，尤其要暢通納稅人反映問(wèn)題和意見(jiàn)的渠道；要實(shí)施稅務(wù)約談制度，請(qǐng)當(dāng)事人到稅務(wù)機(jī)關(guān)面談，提醒納稅人核實(shí)自身情況，回答稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的涉稅疑問(wèn)，給納稅人一個(gè)自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)。有針對(duì)性地指引、督促納稅人了解和掌握稅收政策法規(guī)，研究分析稅收政策走向，正確選擇納稅方法，合理控制納稅成本，自覺(jué)遵守稅收法規(guī)。（二）建立科學(xué)合理的稅收管理評(píng)價(jià)系統(tǒng)評(píng)價(jià)稅收?qǐng)?zhí)法是否有效，不能簡(jiǎn)單地以征稅收入與花費(fèi)成本的比率來(lái)評(píng)價(jià)，應(yīng)考慮納稅人遵從稅法的程度，看稅法是否被稅務(wù)機(jī)關(guān)正確執(zhí)行。如何培養(yǎng)塑造高素質(zhì)的納稅人是稅收?qǐng)?zhí)法的一個(gè)重要目標(biāo)。正確的稅收觀念促使作為納稅人樹(shù)立強(qiáng)烈的主體意識(shí)，并通過(guò)對(duì)自身權(quán)利和價(jià)值的認(rèn)識(shí)，表現(xiàn)出社會(huì)所需要的自主性、能動(dòng)性、創(chuàng)造性和獨(dú)立性等時(shí)代精神，進(jìn)而外化為一種積極主動(dòng)、自覺(jué)守法的納稅意識(shí)和習(xí)慣。因此，要堅(jiān)持尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)注納稅人與教育、培養(yǎng)納稅人相結(jié)合，要把調(diào)動(dòng)納稅人的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性作為目的。（三）科學(xué)實(shí)施稅收行政指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)從量變到質(zhì)變的風(fēng)險(xiǎn)積累過(guò)程，存在延遲性，往往在損失發(fā)生較長(zhǎng)時(shí)間后，通過(guò)舉報(bào)或稽查等手段才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。為了及時(shí)化解和排除潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅務(wù)行政指導(dǎo)。一是加強(qiáng)宣傳教育，提高納稅人對(duì)稅法的認(rèn)知度，提高企業(yè)依法申報(bào)納稅的自覺(jué)性和準(zhǔn)確性。二是提供預(yù)警提醒服務(wù)。針對(duì)企業(yè)因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫馄疃a(chǎn)生的涉稅問(wèn)題，實(shí)行預(yù)先提醒，避免納稅人因?qū)φ呃斫獠坏轿辉斐蓳p失。對(duì)未按時(shí)申報(bào)或是未按期報(bào)送涉稅事項(xiàng)的大企業(yè)采取電話提醒、短信提醒等方式，督促企業(yè)及時(shí)辦理，幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立和完善爭(zhēng)議調(diào)解和糾錯(cuò)機(jī)制、賠償機(jī)制等，使納稅人感受到在履行義務(wù)的同時(shí)，其合法權(quán)益也受到保護(hù)。（四）運(yùn)用稅收信息數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)行分類監(jiān)控進(jìn)一步完善稅收信息數(shù)據(jù)庫(kù)，有助于增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的預(yù)見(jiàn)性，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法由被動(dòng)型向以預(yù)防為主方向發(fā)展?？梢詫?duì)所轄企業(yè)按照納稅遵從程度進(jìn)行等級(jí)劃分，在應(yīng)對(duì)策略、應(yīng)對(duì)措施上體現(xiàn)差別，視情況分別采取提示提醒、納稅評(píng)估、稅收核定、稅務(wù)稽查等方法，既注重管理和服務(wù)的平衡，引導(dǎo)納稅遵從；又體現(xiàn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的管理控制，對(duì)偶爾出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人采取加強(qiáng)納稅管理性輔導(dǎo)和評(píng)估相結(jié)合的管理方法，督促其提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和糾正潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)極個(gè)別主觀上故意、客觀上違法、性質(zhì)嚴(yán)重的納稅人，要采用重點(diǎn)管理控制、納稅評(píng)估、稽查等措施。同時(shí)，要加大對(duì)依法誠(chéng)信納稅的重點(diǎn)企業(yè)的宣傳和推介力度，提升社會(huì)誠(chéng)信形象，發(fā)揮其示范和輻射效應(yīng)。（五）強(qiáng)化稽查，加大納稅人的違法成本稅務(wù)稽查部門要通過(guò)案件的查處，總結(jié)案件發(fā)生的原因、特點(diǎn)和規(guī)律，堅(jiān)持查辦案件與強(qiáng)化教育相結(jié)合、與解決問(wèn)題相結(jié)合、與建章立制相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)稅項(xiàng)處理過(guò)程中存在的不足或有可能帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行糾正或改進(jìn)處理，以形成對(duì)違法的威懾，從而實(shí)現(xiàn)以查促征、以查促納的目標(biāo)。同時(shí)，針對(duì)稅務(wù)稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)納稅人和稅收管理方面存在的問(wèn)題，及時(shí)向納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)提出合理化建議。

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篇10

（一）企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題。

從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，其稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，很多的房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)尚處于起步階段，在很多認(rèn)識(shí)上的不清晰直接影響了后續(xù)工作的開(kāi)展。其次，還有的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的模式不專業(yè)，有待優(yōu)化。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不具有抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。特別是近年來(lái)，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，其在操作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。雖然國(guó)家也已經(jīng)出臺(tái)了一系列的調(diào)控政策，但是行業(yè)內(nèi)總體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)象還需要一段時(shí)間才能得以解決。

（二）外部環(huán)境問(wèn)題。

首先，由于受到我國(guó)稅率制度的影響，客觀上使得房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中存在一定的局限性。其次，從行業(yè)的大環(huán)境來(lái)來(lái)，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)能力整體較差。

二、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的必要性

當(dāng)前形勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作十分必要。首先，通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠合法減少稅務(wù)開(kāi)支，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升利潤(rùn)空間。其次，通過(guò)稅務(wù)籌劃等相關(guān)手段，還能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到最大限度的控制。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

（一）認(rèn)清稅務(wù)籌劃，建立預(yù)警機(jī)制。

我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)要想解決稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，認(rèn)清稅務(wù)統(tǒng)籌，建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制是前提。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)該將優(yōu)惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對(duì)象。需要注意的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)重大戰(zhàn)略事件、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務(wù)籌劃工作預(yù)警機(jī)制應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

（二）統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃工作。

稅務(wù)籌劃本就是一項(xiàng)內(nèi)容復(fù)雜，涉及面很廣的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。想要做好稅務(wù)籌劃，需要工作人員具備多方面的素質(zhì)。只有這樣，才能讓稅務(wù)籌劃的各個(gè)環(huán)節(jié)具有可操作性，也才具有實(shí)際的意義。

（三）靈活運(yùn)用稅收政策。

首先，房地產(chǎn)企業(yè)常見(jiàn)的稅種為土地增值稅和房產(chǎn)稅，在對(duì)這類稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，政策的差異化條款就能派上用場(chǎng)。其次，企業(yè)還可以選擇成本最低的稅種進(jìn)行納稅，在合理科學(xué)的情況下降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。最后，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要及時(shí)關(guān)注國(guó)家的各項(xiàng)稅種政策，在稅務(wù)籌劃時(shí)選擇具有最大優(yōu)惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。

首先，國(guó)家應(yīng)該結(jié)合實(shí)情，加大對(duì)于稅收制度的改革力度，對(duì)于政策中出現(xiàn)的漏洞和空白予以及時(shí)的修正和補(bǔ)救。其次，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該加大執(zhí)法力度，對(duì)于在執(zhí)法過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的偷稅、漏稅企業(yè)給予嚴(yán)懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發(fā)生。

結(jié)束語(yǔ)：