導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款信用控制管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】信用管理；應(yīng)收賬款；現(xiàn)金

企業(yè)之間直接提供的信用即商品信用雖然不是信用的主要形式，但是對(duì)企業(yè)之間相互融通資金，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展有至關(guān)重要的作用。制定完善的信用管理體系，確定合理的賒銷期限，設(shè)定可行的信用標(biāo)準(zhǔn)，制定成本最小的現(xiàn)金折扣政策，都可以幫企業(yè)降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

一、全過程信用管理的主要內(nèi)容

1.設(shè)立信用管理部門，明晰權(quán)責(zé)。信用管理專業(yè)性和技術(shù)性強(qiáng)，需要設(shè)立專職部門負(fù)責(zé)實(shí)施。信用管理部門的職責(zé)包括：建立健全信用管理運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信用管理專業(yè)化；系統(tǒng)管理應(yīng)收賬款，加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收力度，降低應(yīng)收賬款比例，改善公司財(cái)務(wù)狀況；優(yōu)化客戶管理，調(diào)整市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。職能包括：專職負(fù)責(zé)企業(yè)的信用管理，保證信用管理體系高效運(yùn)行。制定和監(jiān)督實(shí)施企業(yè)信用管理政策。整理完善客戶資信信息，建立健全客戶資信數(shù)據(jù)庫(kù)并負(fù)責(zé)日常維護(hù)與數(shù)據(jù)及時(shí)更新。建立客戶資信評(píng)估原則和方法，科學(xué)客觀的評(píng)估客戶信用，組織實(shí)施、評(píng)審、授信。優(yōu)選客戶資源，建立高質(zhì)量的客戶群體；監(jiān)督客戶交易全過程，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行四步管理，主持應(yīng)收賬款回收工作的規(guī)劃、監(jiān)督和實(shí)施。

2.完善全過程信用管理操作流程并監(jiān)督實(shí)施?？蛻粜畔⑹瞧髽I(yè)建立全程信用管理的基礎(chǔ)，要求各個(gè)銷售部門從多種渠道收集信息，確保資料的準(zhǔn)確、真實(shí)和完整。對(duì)客戶資信信息要進(jìn)行系統(tǒng)管理，建立資信數(shù)據(jù)庫(kù)，定期更新和維護(hù)客戶數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的正確和及時(shí)有效。對(duì)申請(qǐng)授信的客戶，應(yīng)提前通知客戶并讓其填寫“信用額度申請(qǐng)表”，明確雙方的信用關(guān)系。初步評(píng)價(jià)客戶的信用額度申請(qǐng)，提出意見，上報(bào)信用管理部門。信用管理部門依據(jù)客戶信用評(píng)價(jià)體系的要求，確定信用等級(jí)和信用額度。加強(qiáng)企業(yè)訂貨管理和發(fā)貨管理同時(shí)及時(shí)更新客戶信用等級(jí)評(píng)估結(jié)果，對(duì)交易額度和客戶資信等級(jí)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。對(duì)每日發(fā)生的較小額度的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)按下列程序進(jìn)行：由銷售人員填報(bào)信用額度申請(qǐng)表相關(guān)信息，銷售部門對(duì)其進(jìn)行初審提出信用等級(jí)、期限和額度的建議，最后由信用管理部門作出評(píng)審結(jié)果并實(shí)施。

3.建立自動(dòng)化的信用管理控制和分析系統(tǒng)。建立客戶資信信息數(shù)據(jù)庫(kù)，錄入客戶資信狀況相關(guān)信息，建立客戶資信檔案。開發(fā)客戶資信信息評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)客戶的信用等級(jí)、期限和性用額度進(jìn)行評(píng)估。信用管理員根據(jù)上述評(píng)價(jià)，和客戶近三年的信用記錄，綜合評(píng)估，最后確定客戶的信用指標(biāo)，在處理發(fā)貨業(yè)務(wù)時(shí)，信用管理系統(tǒng)對(duì)一定額度以下的小額頻繁交易將實(shí)現(xiàn)自動(dòng)審核發(fā)貨。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理就是要對(duì)發(fā)貨到回款的全過程進(jìn)行詳細(xì)的記錄和分析，根據(jù)科學(xué)的信用管理原則提高應(yīng)收賬款的效益性和安全性。自動(dòng)化應(yīng)收賬款管理需要按“四期”進(jìn)行控制：預(yù)警期即發(fā)貨日到付款到期日；協(xié)商日即貨款逾期60天以內(nèi)；催收期即貨款逾期60天以上至180天；清欠期即貨款逾期151天以上。

二、企業(yè)全過程信用管理的具體實(shí)施

要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和清理，形成合理的解決方案，首先要分清應(yīng)收賬款由誰來負(fù)責(zé)；其次要進(jìn)一步細(xì)化工作流程，完善工作制度，科學(xué)管理應(yīng)收賬款，構(gòu)建完整的信用管理體系，從事前、事中和事后對(duì)交易過程進(jìn)行全面的控制。全過程信用管理的核心是通過銷售部、信用管理部、財(cái)務(wù)部分別獨(dú)立執(zhí)行事前、事中、事后信用管理，建立包括信用評(píng)估、訂單審批、應(yīng)收賬款催收等在內(nèi)的科學(xué)的信用管理工作流程，增加業(yè)務(wù)透明度、權(quán)責(zé)明晰，業(yè)務(wù)規(guī)范，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。三階段管理方式即銷售部（前臺(tái)）、信用管理部（）、財(cái)務(wù)部（后臺(tái)）相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督，從而控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

1.事前控制。事前控制可以加強(qiáng)客戶資信狀況的調(diào)查與管理，識(shí)別客戶風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)客戶準(zhǔn)入嚴(yán)格把守，堅(jiān)持安全性與效益性相結(jié)合的原則，加強(qiáng)對(duì)客戶基本情況的審核，審查客戶提供的信息，主要包括本集團(tuán)成員、實(shí)際控制的法定代表人真實(shí)姓名、完整的客戶信息、公司注冊(cè)資本、主營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況、股權(quán)的結(jié)構(gòu)、高級(jí)管理人員的情況、主要資產(chǎn)、資產(chǎn)安全情況和重大訴訟案件等。對(duì)客戶嚴(yán)格進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，分類授信，同時(shí)對(duì)授信進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)審批管理。在簽訂合同以前要慎重地選擇客戶，一方面要避免貿(mào)然簽約，首先應(yīng)該對(duì)客戶背景熟悉，了解客戶的資金運(yùn)作狀況和信用狀況，在了解調(diào)查清楚以后選擇有潛力和風(fēng)險(xiǎn)確定的客戶簽約，同時(shí)要避免由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和急于開拓市場(chǎng)而與信用不良客戶簽訂合同。另一方面合理調(diào)整客戶結(jié)構(gòu)，選擇和保留信譽(yù)度高的優(yōu)質(zhì)客戶，而放棄一些存在潛在風(fēng)險(xiǎn)或信用不良的客戶，使客戶群的信用程度維持在一定的高水平，使應(yīng)收賬款回收周期不至于很長(zhǎng)，甚至縮短款項(xiàng)回收時(shí)間段，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)和資金占用量，保障現(xiàn)金的及時(shí)回流，使公司經(jīng)營(yíng)更加穩(wěn)定。對(duì)于簽約過程，應(yīng)該建立科學(xué)的客戶資信審批制度，通過專門審批人員對(duì)客戶信用進(jìn)行全面分析，為銷售人員提供決策建議，最后交給上級(jí)主管部門做主后簽約審批。只有建立健全客戶資信狀況調(diào)查與管理，才能進(jìn)一步科學(xué)評(píng)定客戶信用等級(jí)和核定信用額度。因此，要建立要建立客戶資信評(píng)估管理體系，實(shí)行客戶信息的集中、統(tǒng)一、規(guī)范化管理，為客戶資信評(píng)估建立良好的基礎(chǔ)。客戶信息：一是業(yè)務(wù)部門在銷售過程中主動(dòng)收集，二是通過專業(yè)的資信調(diào)查機(jī)構(gòu)獲得，信用管理部門要及時(shí)將上述來源的客戶信息進(jìn)行處理，并及時(shí)更新，保證客戶信息的完整和準(zhǔn)確。

2.事中控制。事中控制即建立授信制度，規(guī)范評(píng)估程序，分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？蛻羰谛胖贫仁秋L(fēng)險(xiǎn)控制的中心環(huán)節(jié)，最主要的是確定信用額度。信用部門要建立科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。通過定量化信用風(fēng)險(xiǎn)，為授信額度提供可靠依據(jù)。并要定期對(duì)放賬客戶做資信調(diào)查，調(diào)整信用額度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控，降低壞賬發(fā)生的可能性。信用風(fēng)險(xiǎn)的中期監(jiān)控主要是對(duì)應(yīng)收賬款的密切監(jiān)控，無論是在正常賬期還是在非正常賬期，都要密切關(guān)注對(duì)方公司的變化。主要關(guān)注：對(duì)方公司財(cái)務(wù)方面動(dòng)向，比如對(duì)方公司在銀行所擁有資產(chǎn)的連續(xù)下降，銷售額連續(xù)下降、其他供應(yīng)商的催賬力度增加、應(yīng)訴次數(shù)增多等信號(hào)。對(duì)方公司其他公司治理變動(dòng)的趨勢(shì)，管理層的變動(dòng)、拒絕提供能夠反映企業(yè)信用狀況的資料、難以接觸到管理層、經(jīng)營(yíng)者到期更換等情況都可能說明該公司存在欠款不還的可能性，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大，因此這是應(yīng)該密切關(guān)注該筆款項(xiàng)的賬期、利息支付情況等。對(duì)方公司企業(yè)運(yùn)作方面動(dòng)向，設(shè)備資產(chǎn)頻繁購(gòu)買或處理、購(gòu)買習(xí)慣發(fā)生重大變化、過度的快速擴(kuò)張等情況也可能會(huì)引起應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.事后控制。事后控制即完善應(yīng)收賬款管理制度，是信用管理的重點(diǎn)。事后控制的中心工作就是加強(qiáng)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款監(jiān)控和對(duì)發(fā)生問題的應(yīng)收賬款采取有效措施追收。對(duì)應(yīng)收賬款要實(shí)行專業(yè)化和系統(tǒng)化的管理。例如財(cái)務(wù)部制定年度預(yù)算，信用管理部門加強(qiáng)日常分析監(jiān)控，銷售部及時(shí)催收等，提高應(yīng)收賬款回收率，縮短收款時(shí)間，降低呆賬、壞賬，來保證企業(yè)資金鏈條運(yùn)轉(zhuǎn)正常。制定科學(xué)合理的收賬政策。這是針對(duì)逾期的應(yīng)收賬款專門制定的政策，目的是為了能夠更有效地催收。制定合理的制度保證收賬人員收回款項(xiàng)的效果，使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)，保持應(yīng)收賬款較高回收率，但是同時(shí)也要同客戶保持好關(guān)系，讓客戶滿意，使他們繼續(xù)同公司做生意。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]謝旭.全程信用管理，贏在風(fēng)險(xiǎn)掌控[J].首席財(cái)務(wù)官.2011（11）

[2]高永崗.對(duì)企業(yè)信用管理的實(shí)踐與認(rèn)識(shí)[J].會(huì)計(jì)之友.2012（13）

[3]徐志銘.企業(yè)信用管理模式[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2010（1）：99

篇2

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；制度設(shè)計(jì)

我國(guó)企業(yè)大都沒有形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制；許多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不力、控制和管理弱化。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而我國(guó)這一比率高達(dá)60%以上。應(yīng)收賬款管理不善，嚴(yán)重影響了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，夸大了經(jīng)營(yíng)成果，阻礙了擴(kuò)大再生產(chǎn)，一旦現(xiàn)金流斷裂，勢(shì)必危及企業(yè)生存。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。因此，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、營(yíng)造應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境涉及到的要素有很多，如管理者的價(jià)值觀和經(jīng)驗(yàn)理念、企業(yè)文化、員工的素養(yǎng)和職業(yè)道德水平、企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系、企業(yè)相關(guān)政策的制定與選擇等等。這些要素對(duì)企業(yè)來說，不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。改善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾個(gè)方面著手：

1.管理者的價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而管理階層的價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念起著更為關(guān)鍵的作用。管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的管理理論知識(shí)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)良好的世界觀和價(jià)值觀，提高應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而以健康積極的理念引導(dǎo)企業(yè)的行為。

2.塑造良好的企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化作為一種無形的力量，可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足。企業(yè)應(yīng)當(dāng)善于借助價(jià)值觀念、工作氛圍等軟環(huán)境來熏陶員工，為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境，從而使員工的個(gè)人價(jià)值、目標(biāo)和行為與企業(yè)的價(jià)值、目標(biāo)相一致。

3.提高員工的文化素養(yǎng)和職業(yè)道德水平

員工作為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體執(zhí)行者，其文化素養(yǎng)和職業(yè)道德必然會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生重大影響，高素質(zhì)的執(zhí)行者亦可以彌補(bǔ)控制制度的缺陷。因此要嚴(yán)把用人關(guān)，引進(jìn)高質(zhì)量的管理人才，盡量選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，有責(zé)任心且德才兼?zhèn)涞膯T工。

在執(zhí)行應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度過程中，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)控制尤為關(guān)鍵。人員素質(zhì)控制的目的在于保證銷售及會(huì)計(jì)人員忠誠(chéng)、正直、勤奮有效的工作，從而確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制有效實(shí)施。

4.建立科學(xué)合理的賒銷組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系

①企業(yè)的賒銷組織結(jié)構(gòu)。與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)有業(yè)務(wù)部、會(huì)計(jì)核算部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)客戶的引進(jìn)和價(jià)格的談判；風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶資信的調(diào)研、合同的審核以及應(yīng)收賬款的催討；會(huì)計(jì)核算部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和資金的管理，相關(guān)部門盡早關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)確保組織機(jī)構(gòu)之間信息溝通順暢，環(huán)環(huán)相扣，加快應(yīng)對(duì)速度，既互相制約又互相配合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

②明確崗位責(zé)任制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。企業(yè)要遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，銷貨與收款循環(huán)各環(huán)節(jié)中的職務(wù)應(yīng)由不同部門和人員負(fù)責(zé)，將賒銷、審計(jì)和審批三個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)分離。相互之間既要牽制又彼此聯(lián)系，防止錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生。

③嚴(yán)格的授權(quán)審批制。企業(yè)各部門應(yīng)遵循以下審批程序：第一、賒銷限額、商業(yè)信用、付款條件等須由資金管理部門主管審批；第二、發(fā)運(yùn)貨物須由銷售部門主管審批；第三、銷貨退回與折讓須由銷售部門主管根據(jù)質(zhì)檢部編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行審批；第四、壞賬注銷須由會(huì)計(jì)部門主管和企業(yè)總經(jīng)理進(jìn)行審批。

5.企業(yè)相關(guān)政策的制定與選擇

銷售政策：①推行正確的銷售策略，從源頭上控制應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。②制定合理的賒銷政策。企業(yè)應(yīng)針對(duì)每一個(gè)具體將要賒銷的客戶制定合理的信用期間；同時(shí)應(yīng)結(jié)合自身情況制定本企業(yè)的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，可以參照“五C”系統(tǒng)（即客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個(gè)方面）來綜合分析和系統(tǒng)評(píng)價(jià)客戶的資信程度。此外，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策，吸引客戶為享受到優(yōu)惠條件而提前付款，從而縮短應(yīng)收賬款的平均收款期。

會(huì)計(jì)政策：企業(yè)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施起著決定性作用。①依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，制訂適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)制度，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。②選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ê怂銐馁~損失。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)。企業(yè)可以成立由財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、銷售部門、采購(gòu)部門及信用部門等相關(guān)人員組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、監(jiān)控和評(píng)估，結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和定性分析，定期或不定期地提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。同時(shí)對(duì)于來自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，可委托專門的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析，提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，供決策者參考。企業(yè)賒銷常見的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容有：

1.信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評(píng)估指標(biāo)體系，確定使用授予標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定客戶信用審批程序，進(jìn)行信用實(shí)施中的實(shí)時(shí)跟蹤，控制信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為防范賒銷合同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立賒銷合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。

3.壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)范和完善應(yīng)收賬款的各項(xiàng)控制活動(dòng)

1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程

2.應(yīng)收賬款的信用控制

信用控制實(shí)際上是整個(gè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中的一條主線，從開始的客戶調(diào)查到最后應(yīng)收賬款的函證和催收、訴訟、壞賬核銷，都離不開信用管理。

①設(shè)立專門的信用管理部門

根據(jù)企業(yè)的不同特點(diǎn)，可設(shè)立一個(gè)專門的信用部門（獨(dú)立于銷售部門），或在財(cái)務(wù)部門中設(shè)立“信用管理員”崗位來對(duì)賒銷進(jìn)行管理，完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。

②合理制定企業(yè)信用政策

這是企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的重要保障，企業(yè)須根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)狀況制定合理的賒銷信用政策，主要包括：信用期間、信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)、銷售折扣和信用執(zhí)行等方面。

寬松的信用政策可以爭(zhēng)取到客戶，刺激銷售增長(zhǎng)，增加利潤(rùn)，同時(shí)也會(huì)使催收應(yīng)收賬款的工作量加重，增大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)；過于嚴(yán)格的信用政策可以減少壞賬損失，但另一方面也會(huì)使銷售額下降，減少銷售利潤(rùn)。因此，企業(yè)應(yīng)在信用政策的收益與成本之間做出權(quán)衡，對(duì)于供不應(yīng)求的產(chǎn)品采取現(xiàn)金銷售方式，對(duì)于供大于求的產(chǎn)品或滯銷的產(chǎn)品，則可以給予恰當(dāng)?shù)膬?yōu)惠條件和信用政策。

③建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)

首先，建立客戶資信檔案。銷售部門要定期對(duì)客戶做拜訪調(diào)查，了解其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模狀況、財(cái)務(wù)物資狀況、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益等。信用管理部門對(duì)收集的信息加以分析、整理、評(píng)估，建立客戶資信檔案，派專人對(duì)檔案進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，以便企業(yè)能夠正確、客觀地評(píng)價(jià)客戶的信用程度。

其次，做好客戶的資信調(diào)查及評(píng)價(jià)。通過分析客戶資信檔案中的信用狀況資料，企業(yè)可以借鑒5C系統(tǒng)對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行全面分析評(píng)估，預(yù)測(cè)客戶的發(fā)展前景和潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)，從根源上降低企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額，減少壞賬的發(fā)生。

3.應(yīng)收賬款的質(zhì)量跟蹤分析

①應(yīng)收賬款的賬齡分析

會(huì)計(jì)人員定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、逾期情況進(jìn)行分析，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控。

②應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤

強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和管理，每一筆賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，都需要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析。會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的余額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異狀，對(duì)發(fā)現(xiàn)有欠賬、接近信用期的客戶應(yīng)立即向企業(yè)管理部門、銷售部門及信用部門反映，確保對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

4.應(yīng)收賬款的收款控制

①制定合理的收賬政策

收賬政策是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付貨款時(shí)，企業(yè)所采取的收賬策略與措施。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，從風(fēng)險(xiǎn)、賬齡及比重等角度，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，制定合理有效的收賬政策，盡可以縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，從而加速資金周轉(zhuǎn)。

②靈活的催收方式

企業(yè)可通過電話、傳真、信函、派人上門交涉、訴諸法律等方式，進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。催收原則上以現(xiàn)款方式回籠應(yīng)收賬款，特殊情況也可采取物資方式回籠。當(dāng)催收無果，必要時(shí)企業(yè)應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或向法院，運(yùn)用法律手段解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成損失。

③收款責(zé)任控制

企業(yè)應(yīng)落實(shí)責(zé)任人催收逾期應(yīng)收賬款，可將收款人與銷售人員的賒銷相聯(lián)系，實(shí)行銷、收一體化管理，使其對(duì)所經(jīng)銷的賒銷業(yè)務(wù)必須負(fù)責(zé)從合同簽訂到資金回收的全過程，以確保資金按時(shí)、按量回籠。同時(shí)，建立銷售人員業(yè)績(jī)與應(yīng)收賬款資金回籠情況掛鉤的指標(biāo)考核，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。

④對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保

企業(yè)在對(duì)新客戶或者大客戶進(jìn)行賒銷時(shí)，出于控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自身利益的考慮，可以要求客戶對(duì)賒銷應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保。

⑤對(duì)部分應(yīng)收賬款實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

其一，采取資產(chǎn)流動(dòng)性轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)，如應(yīng)收票據(jù)；其二，適時(shí)實(shí)行“債轉(zhuǎn)股”或者進(jìn)行資產(chǎn)置換；其三，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)；其四，資產(chǎn)證券化（ABCP）是一種國(guó)際通行的融資方式，通過這個(gè)途徑也能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

5.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)應(yīng)積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度，明確規(guī)定壞賬核銷的處理程序，特別強(qiáng)調(diào)壞賬申報(bào)、壞賬核銷的批準(zhǔn)、壞賬核銷的會(huì)計(jì)處理等各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范化處理。此外對(duì)于已注銷的壞賬收回時(shí)要能及時(shí)入賬，避免形成賬外款。

四、建立應(yīng)收賬款信息溝通系統(tǒng)

信息與溝通是內(nèi)部控制制度能否正常運(yùn)行的重要條件。在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對(duì)象之間的摩擦，企業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好應(yīng)收賬款的管理工作。此外，在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理，這既能節(jié)省時(shí)間、提高工作效率，又能減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響。

五、強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部檢查監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露的全過程，通過對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和監(jiān)督，找出業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，幫助企業(yè)建立相對(duì)合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。檢查應(yīng)收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況的主要控制點(diǎn)有：企業(yè)在實(shí)際操作中是否按照制度執(zhí)行；有無重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況；是否有控制環(huán)節(jié)的疏漏，是否存在管理中重復(fù)交叉，造成控制成本浪費(fèi)等。

六、實(shí)施應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的問題

1.充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的局限性

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效手段，但任何一個(gè)制度都不是萬能的，無論設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善，都無法消除其本身固有的局限性，體現(xiàn)在如下方面：①經(jīng)辦業(yè)務(wù)過程中員工主觀判斷失誤的局限性；②受控于成本限制的局限性；③權(quán)力利用的局限性；④企業(yè)所面臨的客觀外部環(huán)境和內(nèi)部自身?xiàng)l件不可能是一成不變的，這就要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度也應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)環(huán)境和條件的變化進(jìn)行調(diào)整，不斷完善，適應(yīng)企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體――人的控制

企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的核心是人和控制程序，要使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，必須選擇高素質(zhì)的員工，并制訂科學(xué)、合理的程序，相互配合才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

3.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)貫穿事前、事中、事后三條主線

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理把重點(diǎn)放在對(duì)逾期應(yīng)收賬款的控制上，控制的起點(diǎn)是應(yīng)收賬款逾期以后，因而是一種被動(dòng)的、事后的控制?？茖W(xué)的應(yīng)收賬款管理體系應(yīng)當(dāng)是全方位的，把應(yīng)收賬款控制的環(huán)節(jié)分解到影響應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。

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篇3

關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中,因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán),是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)在以下方面。

1.應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大,加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。

企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí),發(fā)出存貨,貨款卻不能同時(shí)收回,而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施,致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用,長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)貨幣資金短缺,從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,使企業(yè)存在著潛虧或損失。

目前,我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目,將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入,因此,企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,但在實(shí)務(wù)中,為了便于納稅,有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定,計(jì)提比例一般為3‰―5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在,存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加,即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣,等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入,增加了利潤(rùn),但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失。

首先,被應(yīng)收賬款占用的資金,客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn),得到回報(bào),但應(yīng)收賬款的大量存在,特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升(目前,我國(guó)逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60%以上,而西方國(guó)家不到10%),導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次,因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中,迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力,加大了催收成本;同時(shí),因大量資金被沉淀,借款時(shí)間被延長(zhǎng),增加了利息費(fèi)用。各種成本費(fèi)用加大,使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì),增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供銷售信用。這種信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有以下幾點(diǎn)。

1.信用管理不健全。

客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的,缺乏有效的信用決策系統(tǒng);企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度,企業(yè)對(duì)客戶的信用檔案不完整,信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)記賬、清理、催收,并定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)及時(shí)處理。在實(shí)際工作當(dāng)中,許多企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對(duì)客戶的信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行嚴(yán)格的審查,信用銷售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛好,應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。企業(yè)盲目地提供信用政策,從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.商業(yè)信用不發(fā)達(dá)。

我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后,缺乏觀念。全民信用意識(shí)不普及,信用體系不完備、不可靠,使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下,要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則,樹立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。

3.商品質(zhì)量因素。

商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低和品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差,或規(guī)格不符合客戶的要求,客戶購(gòu)買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺,最終導(dǎo)致了客戶延期付款,甚至拒付。

4.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下,競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段,它除了能夠向客戶提供所需要的商品外,還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等,甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件,但同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

5.目標(biāo)定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致盲目賒銷。

有些企業(yè)通常把追求利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效的重要指標(biāo)。這就容易造成一種誤導(dǎo),銷售人員為了提高業(yè)績(jī),盲目搶占市場(chǎng),擴(kuò)大商業(yè)信用,大量業(yè)務(wù)采取賒銷方式,追求高收入、高利潤(rùn),忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,最終導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈。而且迫于日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務(wù)只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來越嚴(yán)重。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

1.信息收集能力低。

應(yīng)收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對(duì)客戶資信等級(jí)的評(píng)價(jià)的正確性。而有些企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達(dá)不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是企業(yè)自身人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機(jī)構(gòu),且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再加上能承擔(dān)的成本相當(dāng)有限,其自身獲得信息能力非常弱。另一方面是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏專門負(fù)責(zé)企業(yè)信息統(tǒng)計(jì)的機(jī)構(gòu),缺少對(duì)企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)力狀況、資信信息等的了解,以至企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。

2.日常管理不規(guī)范,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。

企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度不健全,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱。有的企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度。財(cái)會(huì)部門與銷售部門責(zé)任不明確,缺乏溝通,銷售和財(cái)務(wù)信息不連貫,出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外,考核制度不合理。目前,大部分企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極大。應(yīng)收賬款日常實(shí)際管理工作也不規(guī)范,未建立客戶檔案或檔案不全、未按實(shí)際情況制定信用標(biāo)準(zhǔn)、平時(shí)不進(jìn)行賬齡分析等許多管理缺陷都導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效率低下。

3.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。

面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)為了避免被淘汰的厄運(yùn),必須尋找自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),盡可能地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)份額。但有些企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、品牌信用低等因素,銷路拓展能力有限,往往希望借助賒銷業(yè)務(wù)來擴(kuò)大銷售量,提高市場(chǎng)占有率。另外,企業(yè)出于低成本生產(chǎn)的考慮,產(chǎn)品研發(fā)少,技術(shù)含量低,質(zhì)量不穩(wěn)定,買方單位出于謹(jǐn)慎起見,傾向于采用“試用”的購(gòu)貨方式,即沒有問題再付款,這種方式毫無疑問增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù),造成了企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)只增不減的困境。

4.法律維權(quán)意識(shí)薄弱。

相當(dāng)一部分企業(yè)普遍存在運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)的問題,既有客觀,又有主觀方面的原因?？陀^來說,從、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。主觀方面,個(gè)別地區(qū)存在的地方保護(hù)主義,使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬礙于面子只能“忍氣吞聲”。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理,各個(gè)企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點(diǎn)制定計(jì)劃,詳細(xì)地做成計(jì)劃表單,下發(fā)到相關(guān)負(fù)責(zé)人,明確權(quán)與責(zé),加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),落實(shí)收款責(zé)任。還要嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷制度,對(duì)每筆應(yīng)收賬款都做到清晰明確,進(jìn)行準(zhǔn)確的賬齡分析,對(duì)因質(zhì)量、數(shù)量、交貨時(shí)間、合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,強(qiáng)化內(nèi)部控制,為應(yīng)收賬款的管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。要對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行制度化,使其有章可循、有法可依,這也可以看成是化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。具體而言,有三條制度可循:一是賒銷審批制度。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策,對(duì)符合賒銷條件的客戶,應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理。超出政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù),要實(shí)行集體決策審批,強(qiáng)化謹(jǐn)慎性原則,不得盲目追求銷量而濫用信用,要盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款,提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。

2.保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評(píng)定手段。

凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。賒賬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是影響應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要因素,如果能對(duì)其進(jìn)行事先評(píng)估,那么風(fēng)險(xiǎn)將更容易防范。對(duì)于一般的企業(yè)而言,可以參考以下的程序進(jìn)行評(píng)估。第一步,獲取信息,包括信用申請(qǐng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行資信證明、商業(yè)信用評(píng)級(jí)證明和其他供應(yīng)商提供的客戶信息,地方法庭判決登記簿,企業(yè)工商登記資料,以及企業(yè)內(nèi)部信用部門根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)對(duì)信用申請(qǐng)者的信用評(píng)價(jià)。

第二步,可靠性分析。在收集相關(guān)信息后,企業(yè)要對(duì)這些不同來源的信息采取相應(yīng)的方法進(jìn)行可靠性分析,通過對(duì)這些信用信息的分析,判定對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)歸還的可靠程度。

第三步,信用決策。這是信用評(píng)估的最后一步,也是最重要的一步,因?yàn)閼?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)將在此產(chǎn)生。在完成了對(duì)必要的資料進(jìn)行整理分析后,就必須作出是否提供信用,即應(yīng)收賬款是否生成的決策。實(shí)踐中要注意根據(jù)客戶對(duì)象,一分為二地區(qū)別對(duì)待。比如:對(duì)于新客戶,首先要制定的決策是是否銷售產(chǎn)品和提供信用;而對(duì)于老客戶,就要確定提供多大的信用規(guī)模,即信用額度。

企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理,才能降低企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),最大程度地保證經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。評(píng)估客戶信用品質(zhì)的五個(gè)方面:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,雖然在適用過程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部銷售和財(cái)務(wù)人員的信息溝通順暢,按時(shí)記賬,及時(shí)反饋。在有條件的情況下,建立企業(yè)自己專門的信息機(jī)構(gòu),提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平,改進(jìn)客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系,適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下對(duì)企業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時(shí),還要學(xué)會(huì)巧妙尋求社會(huì)和政府的保護(hù),為企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)增厚緩沖墊。

3.制定合理的信用政策。

信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三方面。(1)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn),通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。(2)信用期間是企業(yè)允許客戶從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間,這個(gè)期間不宜過長(zhǎng)也不宜過短,必須謹(jǐn)慎確定。(3)收賬政策是指客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來,綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

4.正確定位企業(yè)發(fā)展目標(biāo),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

企業(yè)應(yīng)該改變只看到眼前利益忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,單純追求利潤(rùn)最大化的思想意識(shí),也應(yīng)該注重企業(yè)價(jià)值最大化。要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn),認(rèn)識(shí)其危害性,不能只是為了獲得市場(chǎng)份額而盲目擴(kuò)大賒銷量。應(yīng)該制定合理的信用政策,確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件,在賒銷形成應(yīng)收賬款時(shí),一定要謹(jǐn)慎,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理。

應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因?yàn)閼?yīng)收賬款事后控制不嚴(yán)格,所以,為了保證應(yīng)收賬款的回收率,應(yīng)該加強(qiáng)事后管理。首先應(yīng)制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽(yù)度不同,在具體的催賬過程中可以適當(dāng)調(diào)整,作出恰當(dāng)選擇。對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)專門成立應(yīng)收賬款催收小組進(jìn)行催討。其次應(yīng)確定合理的討債方法,兼顧人情與法理,權(quán)衡收賬費(fèi)用與回收效益,在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當(dāng)處理的前提下,選擇最適合每個(gè)客戶的處理方案。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無處不在,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理,關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),影響到企業(yè)的生死存亡。因此,企業(yè)應(yīng)把它作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來抓,使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處,力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上,把壞賬降到最低。

參考文獻(xiàn):

[1]免費(fèi).2006.

篇4

一、成長(zhǎng)期企業(yè)特點(diǎn)概述

第一，企業(yè)的銷售能力較強(qiáng)。處于成長(zhǎng)期的企業(yè)，由于企業(yè)產(chǎn)品的定位與市場(chǎng)滲透等都已趨于穩(wěn)定，市場(chǎng)占有率不斷提升，業(yè)務(wù)增長(zhǎng)較快，因而銷售量較大，企業(yè)由于銷售帶來的現(xiàn)金流入也較高。第二，企業(yè)的投資項(xiàng)目較多。成長(zhǎng)期的企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)需求的提升以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，出于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展壯大的考慮，往往也會(huì)增加項(xiàng)目的投資，在固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)方面的投入較大，對(duì)于市場(chǎng)的開拓資金投入較高，大量的營(yíng)銷費(fèi)用投入往往會(huì)超過企業(yè)的現(xiàn)金流入。第三，企業(yè)的籌資需求較為迫切。由于成長(zhǎng)型企業(yè)需要投入大量的資金用于項(xiàng)目的投資，因此企業(yè)的資金缺口相對(duì)較大，為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)金流的穩(wěn)定，往往需要企業(yè)進(jìn)行直接融資或者是通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行間接融資，以滿足企業(yè)對(duì)于資金的使用需求。

二、成長(zhǎng)期企業(yè)所面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)問題。成長(zhǎng)期企業(yè)為了確保自身的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)發(fā)展，必須具有充足的資金作為后備保障，因此企業(yè)勢(shì)必會(huì)存在大量融資問題，很多企業(yè)往往是通過負(fù)債經(jīng)營(yíng)來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿效益。但是處于成長(zhǎng)期的企業(yè)在融資的過程中，如果對(duì)于自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)實(shí)力以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)考慮不全面，融資策略不當(dāng)，尤其是債務(wù)償還時(shí)間不合理或者是融資成本過高，很容易由于各種債務(wù)壓力造成企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)性變差，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的籌資風(fēng)險(xiǎn)問題。第二，投資風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，必然會(huì)開展廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)投資，如果對(duì)于這些投資項(xiàng)目缺少全面的可行性論證以及效益分析，或者是開展投資選擇的時(shí)機(jī)不當(dāng)，都會(huì)致使企業(yè)出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，造成投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)損失。第三，營(yíng)運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn)。成長(zhǎng)期企業(yè)營(yíng)運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)以及存貨風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)在銷售方面對(duì)于客戶群體的信用控制管理不當(dāng)，內(nèi)部的存貨周轉(zhuǎn)周期較長(zhǎng)、速度慢，都有可能造成企業(yè)資產(chǎn)的整體流動(dòng)性較差，甚至是出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的問題，影響企業(yè)的變現(xiàn)能力以及債務(wù)償付能力。第四，收益分配風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益如何進(jìn)行分配管理，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展穩(wěn)定。如果企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)收益分配缺少科學(xué)合理的分配控制，尤其是留存收益不足或者是股東收益不穩(wěn)定，都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不確定的風(fēng)險(xiǎn)影響，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)定。

三、成長(zhǎng)期企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)價(jià)。防范控制企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)合理的選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。對(duì)于籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，往往是通過選擇流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及利息保障倍數(shù)等對(duì)企業(yè)的短期及長(zhǎng)期償債能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而明確與此相對(duì)應(yīng)的籌資風(fēng)險(xiǎn)問題，并有針對(duì)性的制定防范策略。2.籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。避免成長(zhǎng)期企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)問題，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分實(shí)現(xiàn)自身自有資金高效利用，并通過資本需求量預(yù)測(cè)合理的確定籌資規(guī)模，同時(shí)進(jìn)一步的優(yōu)化融資資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益與負(fù)債的合理平衡，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)進(jìn)一步的優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、拓寬融資渠道，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重維持合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)，控制資產(chǎn)負(fù)債率維持在60%-70%，同時(shí)進(jìn)一步的拓寬企業(yè)的股票、債券以及基金等融資方式，降低融資成本，提高籌資風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制

1.投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)收益率等相應(yīng)的指標(biāo)，用以表征企業(yè)的資產(chǎn)增長(zhǎng)與獲利能力之間的關(guān)系，依靠這些指標(biāo)的具體情況判斷企業(yè)是否存在投資風(fēng)險(xiǎn)問題。2.投資風(fēng)險(xiǎn)的具體控制。在成長(zhǎng)期企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制管理上，首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)投資方案可行性的具體研究，通過投入產(chǎn)出效益的預(yù)測(cè)分析，確保企業(yè)始終可以結(jié)合市場(chǎng)行情以及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的變動(dòng)把握科學(xué)準(zhǔn)確的投資方向。其次，應(yīng)該注重合理的選擇投資時(shí)機(jī)，并根據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)外條件以及投資信息的分析，進(jìn)一步調(diào)整投資組合方案，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制

1.營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。對(duì)于企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，主要是通過對(duì)企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的全面評(píng)價(jià)分析來判定企業(yè)的資產(chǎn)變動(dòng)、資產(chǎn)流動(dòng)以及現(xiàn)金流情況，進(jìn)而判定企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。2.營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)于成長(zhǎng)期企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況合理的完成現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，并在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)金預(yù)警機(jī)制，以避免經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收能力，加大對(duì)客戶群體的信用標(biāo)準(zhǔn)登記管理控制，避免壞賬或者是呆賬風(fēng)險(xiǎn)。此外，在營(yíng)運(yùn)該風(fēng)險(xiǎn)的管理中，應(yīng)該完善內(nèi)部的整體財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過對(duì)企業(yè)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力以及發(fā)展能力的統(tǒng)籌分析，指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制