導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財稅公司策劃方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收策劃；問題；對策

一、引言

在我國，稅收具有強制性的特點，它是國家公權(quán)力得以保障的基本手段，稅收可以根據(jù)稅收的種類、行政范圍、企業(yè)的發(fā)展情況來進行詳細的劃分。稅收的分類一般是按照國家地稅種類來進行分類的，通常包括增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅種。在企業(yè)日常管理活動過程中，還存在很多方面的問題，尤其是在稅收策劃方面，稅收策劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，需要進一步的健全和完善，找出問題并采取有效對策進行解決。

二、財務(wù)管理中的稅收策劃存在的問題及原因

1.稅收策劃不全面。一般而言，企業(yè)的稅收策劃一般可以分為三個環(huán)節(jié)，分別是確定企業(yè)涉稅的具體經(jīng)營項目和業(yè)務(wù)；企業(yè)的相關(guān)稅收政策；確定稅收策劃的目標。但是，在企業(yè)實際的操作過程和發(fā)展的過程中，很多的企業(yè)稅收策劃制定得不全面，具有很強的片面性，不能夠?qū)⑵髽I(yè)的組織形式、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的實際經(jīng)營狀況、企業(yè)的稅收政策信息等內(nèi)容進行全面的考慮，而盲目的去追求企業(yè)的最大經(jīng)濟利益。這些不規(guī)范的行為或者不合理的稅收策劃方案會造成國家的稅收收入下降，國有資產(chǎn)嚴重流失，企業(yè)的會計信息缺乏真實性等多方面的問題。

2.財務(wù)管理目標不明確。企業(yè)在自身財務(wù)管理發(fā)展的初級階段，籌集資金有多種方式，企業(yè)都會選擇以資金成本小、盈利能力最大化的方式進行籌集。重點工作就是降低企業(yè)的經(jīng)營成本，企業(yè)主要通過各種形式的經(jīng)濟交換行為來進行企業(yè)成本的控制，以便實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化目標。但是，很多的中小企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，過分的追求企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)性和穩(wěn)定性，從而忽略了企業(yè)稅收策劃的目標要求，無法采取有效的措施或者多樣化的資產(chǎn)利用方式來對自身的稅收負擔(dān)進行合理的調(diào)節(jié)，忽略了企業(yè)稅收各項優(yōu)惠政策的利用，從而增加了自身的稅收成本。忽略稅收調(diào)節(jié)在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用，不能對資產(chǎn)的分攤和盈余進行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營，缺乏通過稅收調(diào)節(jié)實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的財務(wù)管理目標。

三、對財務(wù)管理中的稅收策劃進行完善的對策

1.重視風(fēng)險與收益的均衡。我國中小企業(yè)的管理者或者經(jīng)營者應(yīng)該在遵循市場規(guī)律的前提下，還要重視企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與收益之間的均衡性，特別是在企業(yè)的節(jié)稅和增稅兩者之間進行一個綜合的比較分析，從不同的角度來制定稅收策劃方案，從中選出一個最符合企業(yè)發(fā)展實際、最優(yōu)的稅收策劃方案，做到企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險和收益兼顧平衡。另外，企業(yè)還需要關(guān)注借款利息和企業(yè)的股息支出的差異性，企業(yè)的借款利息可以在適當(dāng)?shù)臈l件和情況下，在稅前進行支出，而企業(yè)的股息支出只能夠在稅后進行利潤分配時進行支出。對于這樣的情況，企業(yè)在資金籌集的方式多樣性的前提下，還可以通過申請銀行的貸款、企業(yè)間的拆借等手段來進行資金的籌集，以有效緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，還可以適當(dāng)?shù)脑黾悠髽I(yè)的負債比例，以沖減或者抵消部分企業(yè)收益，合理的降低企業(yè)的納稅負擔(dān)。

2.提前做好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)還可以通過轉(zhuǎn)變出資方式來對自身的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進行合理轉(zhuǎn)換，也可以對自身的資產(chǎn)進行分攤計價，這樣可以有效的擴大企業(yè)相關(guān)費用成本等支出的標準及范圍，在遵循國家稅法規(guī)則的前提下，通過稅前利潤來彌補虧損的五年時限到期之前，讓企業(yè)持續(xù)性的保存虧損狀態(tài)，這樣就可以延長稅前利潤彌補虧損的時間和限期，以降低企業(yè)在這個期限之內(nèi)的虧損程度。這個稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)營時限長的中小企業(yè)具有很大的影響作用，可以非常有效的降低中小企業(yè)在經(jīng)營期間所面臨的各項經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)的稅收負擔(dān)壓力進行了及時的緩解。企業(yè)還可以通過重新對投資方的利潤進行分配的方式來對稅收進行彌補，以加強企業(yè)債務(wù)償還能力和抗風(fēng)險的能力，從而更好的確保投資者和企業(yè)雙方的權(quán)益和利益，通過企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)性調(diào)整來合理降低企業(yè)的稅收成本。

3.做到全面兼顧。通常情況下，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，需要對企業(yè)的短期利益和長期利益做一個分析，還需要做到兩者全面兼顧，重視企業(yè)成本效益和關(guān)聯(lián)性。企業(yè)的稅收策劃方案關(guān)系到企業(yè)投資人、企業(yè)管理者或所有者的利益，需要企業(yè)采取強有力的措施和有效的對策來不斷提高市場競爭力和內(nèi)部的管理能力，這就需要企業(yè)在資金的籌集、資金的投入、企業(yè)管理、利益分配等各個環(huán)節(jié)進行合理的調(diào)整。另外，企業(yè)還需要充分利用國家稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，比如說稅收起征點、免稅額等，結(jié)合企業(yè)自身實際，在充分考慮企業(yè)稅收策劃目標的基礎(chǔ)上，進行稅收的分析和科學(xué)的預(yù)測，從而制定出企業(yè)的短期稅收目標和長期發(fā)展目標。一般而言，企業(yè)的稅收策劃會受到很多外部和內(nèi)部因素的影響，例如宏觀經(jīng)濟方面的影響，金融市場是企業(yè)投資和資金籌集的重要平臺，也是企業(yè)短期和長期資金進行轉(zhuǎn)換的重要場所，它同樣可以為企業(yè)的經(jīng)營管理和資金籌集提供重要的依據(jù)

。除此之外，企業(yè)還需要主動去適應(yīng)市場經(jīng)濟利率的變動，準確的把握和判斷經(jīng)濟變動的規(guī)律，以不斷提高企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險防范意識，有利于企業(yè)的管理者和相關(guān)部門從全面和整體的視角去分析企業(yè)生產(chǎn)、投入、支出的每一個節(jié)點，企業(yè)的管理者和執(zhí)行部門人員也需要熟悉國家的有關(guān)法律法規(guī)，在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)來提升企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理能力和水平，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的目標。注重稅收策劃的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合稅收的各個環(huán)節(jié)進行綜合考量，預(yù)測風(fēng)險，注重效益的同時兼顧低風(fēng)險，降低稅收成本負擔(dān)，將企業(yè)、稅收者、投資者各方面的利益進行協(xié)調(diào)。

四、結(jié)語

一般而言，企業(yè)的財務(wù)管理是以追求最大的經(jīng)濟利益作為最終目標的，本文通過財務(wù)管理中稅收策劃的具體運用入手，重點分析了企業(yè)管理需要轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，提高稅收策劃能力和水平，提高企業(yè)的稅收策劃目標，以有效降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化的目標，提高企業(yè)自身的管理水平和能力，以推動我國經(jīng)濟的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]羅妙成.溫曉英等.財務(wù)管理在稅收策劃問題研究[J].中國農(nóng)學(xué)學(xué)報,2014,08:39-41.

篇2

稅收是社會主義市場背景下的重要經(jīng)濟形式，目前已經(jīng)被經(jīng)營者廣泛接受和認可。醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)要認識到稅收在日常財務(wù)管理過程中的重要作用，應(yīng)用會計學(xué)相關(guān)知識，對其進行研究和分析，以最大程度節(jié)約研發(fā)成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。醫(yī)藥研發(fā)關(guān)系到人們的健康和我國整體醫(yī)療水平的提升，而如今仍然面臨稅收層面的瓶頸。財務(wù)部門要改變傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，結(jié)合醫(yī)藥研發(fā)特點對稅收優(yōu)惠政策進行明確的認知和應(yīng)用，制定一套符合各項稅收優(yōu)惠標準的稅務(wù)策劃方案，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，從而提供一個良好的醫(yī)藥研發(fā)環(huán)境。

二、稅收優(yōu)惠政策解析

（一）高新技術(shù)企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策

財務(wù)人員要結(jié)合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指導(dǎo)》，對研發(fā)項目中涉及的各項費用進行歸集和整理。例如，針對某一研發(fā)項目，財務(wù)人員要分別將其研發(fā)過程中涉及的費用歸入人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無資產(chǎn)攤銷、委托外部開發(fā)費用和其他費用類別中。研發(fā)中涉及的每一筆費用都要歸屬于某一個研發(fā)項目的下屬費用科目中。費用歸集是高新技術(shù)企業(yè)充分利用政策法規(guī)享受稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)和前提。財務(wù)人員要確保日常財務(wù)核算中費用歸結(jié)的科學(xué)性和合理性，以提升其與高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的匹配度，最大程度避免財務(wù)核算過程中的人為疏忽，從而享受企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

（二）研發(fā)費用加計扣除政策

企業(yè)要對研發(fā)費用進行專賬管理，并對可加計扣除的各項研究開發(fā)費用進行準確地填寫和核對。同時，企業(yè)要向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相關(guān)資料。筆者對國稅發(fā)〔2008〕116號文件和財稅〔2013〕70號文件分析，研發(fā)費用所得稅前加計扣除重點主要表現(xiàn)在兩個方面：首先，企業(yè)要有嚴格的立項程序，要包含項目立項報告、項目預(yù)算、項目可行性分析。其次，對研發(fā)項目中涉及的各項費用進行歸集，確保其與兩個文件規(guī)定內(nèi)容相符合，年度匯算前將費用輔助賬到稅務(wù)部門備案，并經(jīng)科技部門專家評審會一致認定，醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)與文件中加計項目相匹配，并按照嚴格的流程執(zhí)行，就能夠享受到稅收優(yōu)惠。[1]

三、研發(fā)費用稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用情況

稅收政策的應(yīng)用能夠減輕醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)的稅收負擔(dān)，節(jié)約研發(fā)成本，以激勵企業(yè)的自主研發(fā)創(chuàng)新能力，提升我國的醫(yī)藥水平。但是，由于稅收政策相對比較復(fù)雜，其中涉及的財務(wù)會計核算內(nèi)容比較多，對財務(wù)人員的專業(yè)水平要求比較高。企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏和技能層次的不達標，在會計核算過程中仍然存在諸多問題，使其無法正常享受到稅收優(yōu)惠，加大了醫(yī)藥研發(fā)過程中的資金投入。

首先，企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不達標。沒有對研發(fā)費用和生產(chǎn)費用進行明確的認知，在費用核算過程中，沒有將其分開進行核算，進而導(dǎo)致重復(fù)或者交叉等問題。造成研發(fā)項目中各項成本費用模糊，無法滿足國家相關(guān)稅收規(guī)定，使其無法使用政策上的優(yōu)勢來享受稅收優(yōu)惠。

其次，會計和稅法對研發(fā)費用范圍的歸集口徑不同。醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)一般將研發(fā)項目進行統(tǒng)一歸集，并沒有針對其特殊性加以區(qū)別。例如，會計中對人工費用的歸集，是指企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、補貼、社會保障等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。稅法中對人員費用的歸集，指在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、補貼等。稅法規(guī)定外聘人員的勞務(wù)費用不能加計扣除。

第三，財務(wù)人員沒有對醫(yī)藥研發(fā)過程中的費用進行全面核算，對研發(fā)項目成本認知模糊，導(dǎo)致其無法享受稅收優(yōu)惠政策。例如，研發(fā)人員的差旅費，按現(xiàn)行管理辦法的規(guī)定暫不能加計扣除。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，是建立在法律法規(guī)基礎(chǔ)上的，財務(wù)人員要立足于全局對財務(wù)狀況進行分析。

四、正確利用政策法規(guī)享受稅收優(yōu)惠的方法

（一）建立研發(fā)費用獨立核算體系

建立研發(fā)費用獨立核算體系，相較于研發(fā)費用加計扣除，更具優(yōu)惠性。財務(wù)人員要結(jié)合醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)相關(guān)要求，對核算明細賬進行建立，并對加計扣除進行輔助應(yīng)用。首先，財務(wù)人員要對研發(fā)支出科目進行精確和細分，分別設(shè)置“資本化支出”和“費用化支出”。前者是對未來的無形資產(chǎn)專利、商標和軟件等進行核算。后者是指直接計入損益的研發(fā)費用，其是醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)核算中的重要組成部分。其次，財務(wù)人員要在“費用化支出”下面，設(shè)置包含具體研發(fā)內(nèi)容的三級科目，進而對每一個研發(fā)項目的具體費用進行核算。然后在三級科目下方設(shè)置包含有八項具體費用明細的四級科目，對醫(yī)藥研發(fā)中涉及的各項費用進行歸結(jié)。

財務(wù)人員在研發(fā)費用獨立核算中，要注重相關(guān)要點。首先，每一項費用都要包含具體項目明細。報銷單、領(lǐng)料單和分配表上都要注明項目名稱和相關(guān)費用等。其次，部分費用的應(yīng)用對象無法具體化，財務(wù)人員要制定統(tǒng)一標準對其進行分配，使人們對研發(fā)費用進行明確。財務(wù)人員完成以上工作后，研發(fā)費用獨立核算體系已經(jīng)構(gòu)建成功。[2]

（二）研發(fā)費用加計扣除核算的具體方法

相較于研發(fā)費用獨立核算體系，研發(fā)費用加計扣除更加關(guān)注費用內(nèi)容。財務(wù)人員可以在醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)明細賬基礎(chǔ)上，結(jié)合加計扣除文件相關(guān)內(nèi)容對其進行整理。首先，財務(wù)人員可以結(jié)合醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)的具體研發(fā)內(nèi)容，用Excel表格對項目明細賬進行整理，項目明細賬中，要包含研發(fā)項目涉及的各項具體的費用指標。其次，對Excel表格對費用要點進行補充，在表格中另辟一欄“加計扣除摘要”，對每一項費用的具體情況進行分析和概述，并將其填入該表格中，使各項費用的應(yīng)用情況更加具體。財務(wù)人員可以結(jié)合國稅發(fā)〔2008〕116號文件和財稅〔2013〕70號文件相關(guān)內(nèi)容對其進行分析。第三，財務(wù)人員對“加計項目”和“加計扣除摘要”等，按照相關(guān)標準進行分析和整理。第四，借助Excel分類匯總功能，對每一個項目按照“加計扣除摘要”字段進行匯總，得出其明確的金額情況。[3]

五、結(jié)語