導語：如何才能寫好一篇事業(yè)單位財務風險及防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務風險 成因及防范

一、事業(yè)單位財務風險的表現(xiàn)形式

第一、支付風險。主要來自部門預算改革的制度性缺陷。第二、核算風險。由于部分財務人員素質(zhì)沒有達到相應的標準，其運用新的會計政策，采用新的會計核算方法的時候就可能出現(xiàn)誤差，就導致會計核算質(zhì)量下降。第三、管理風險。事業(yè)單位內(nèi)部財務管理等關(guān)系體系制度不完善，給事業(yè)單位內(nèi)部的財務管理帶來了不利的影響。第四、投資風險。事業(yè)單位的投資包括對內(nèi)和對外投資。由于事業(yè)單位目前“囊中羞澀”，其對外的現(xiàn)象“絕種”；在對內(nèi)投資方面，部分事業(yè)單位過分購置實驗設(shè)備及對基礎(chǔ)設(shè)施的投資過大，大大超過事業(yè)單位的資金承受能力，從而造成其內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難。

二、事業(yè)單位財務風險的成因

(一)監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督部門的風險意識不強

部分行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督流于形式，致使許多本不該發(fā)生的財務問題給社會造成損失，對事業(yè)單位資金支出的審計也沒有一套嚴謹詳細的審核程序，使投機者有機可乘。目前，行政事業(yè)單位事業(yè)費使用和開支上仍存著管理薄弱、檢查監(jiān)督不到位的一面。有的地方花錢不問渠道和來源，不量力而行，一旦資金出現(xiàn)缺口就東拉西扯，挪用其他經(jīng)費，影響其他事業(yè)所需資金。造成以上的“腐敗現(xiàn)象”與行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不強是分不開的，所以，應該加強對資金支出的監(jiān)督力度，加強財務監(jiān)督的風險防范。

(二)監(jiān)督體制不健全，監(jiān)督松懈

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，事業(yè)單位監(jiān)督工作的外在環(huán)境發(fā)生了較大變化，但事業(yè)單位的財務監(jiān)督在一定程度上還受到計劃經(jīng)濟模式的影響，不能較好的適應市場化外部環(huán)境變化。體制的不健全和對監(jiān)督不重視，是造成事業(yè)單位經(jīng)費不能及時到位和被擠占挪用的重要原因。因此，加強對事業(yè)單位資金的監(jiān)督是預防和解決腐敗問題的重要環(huán)節(jié)。

(三)財務集中核算監(jiān)督容易脫節(jié)

實行會計財務集中核算后，大部分報賬制單位，都依賴于會計核算為中心的財務監(jiān)督管理，導致會計的決策者和執(zhí)行者相分離，失去管理與監(jiān)督。實踐證明，會計財務核算職能僅起到單位記賬的作用，拉大了會計人員與核算單位的距離，財會人員整天“沉迷”于記賬報賬的業(yè)務，對單位的經(jīng)濟活動不是很了解，對支出的真實性把握也不是很準，致使財務審批與會計監(jiān)督相分離。

(四)缺乏嚴密的內(nèi)部財務控制體系

由于我國目前僅有的《預算法》對財務支出進行一系列的規(guī)定，其他適應新體制的制度還沒有制定，這樣就造成了事業(yè)單位的財務支出沒有有效的規(guī)章制度依據(jù)。在管理體制上，事業(yè)單位的財務支出管理方法不先進，經(jīng)費不夠、經(jīng)費浪費的現(xiàn)象時有發(fā)生，預算缺乏剛性，從而給財政資金的有效運行帶了“隱性”風險。

三、防范事業(yè)單位財務風險的對策

(一)完善財務監(jiān)督體系，提升監(jiān)督執(zhí)行力

作為財務監(jiān)督的具體執(zhí)行來說，光有法規(guī)做依靠是不夠的，它還需要微觀層面的監(jiān)督辦法和措施加以實施。因此，為了更好地完成財務監(jiān)督的任務就要從以下幾方面下功夫：

首先、加強審計部門的監(jiān)督。在審計監(jiān)督中要認真分析腐敗行為的特點和表現(xiàn)形式，分清其起源和目的。審計部門是實施監(jiān)督事業(yè)單位資金合理使用的主要力量。各級審計部門應按照審計工作的要求，認真履行職責，確保各項經(jīng)費的?？顚Ｓ?，落實到位。其次、充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。事業(yè)單位要圍繞保障知情權(quán)、保障民，鼓勵參與監(jiān)督等方面建立起有效制度，依法保障群眾監(jiān)督渠道的暢通，調(diào)動群眾參與監(jiān)督的積極性。

(二)理順財務監(jiān)督程序，明確監(jiān)督的目標

財務監(jiān)督是一項系統(tǒng)而復雜的工作，因此要實現(xiàn)有效地財務監(jiān)督必須理順監(jiān)督程序，搞好各方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，實施全方位監(jiān)督。首先、嚴格資金掌控，確保內(nèi)控有效。對事業(yè)單位資金支出要層層把關(guān)，確保各項資金的支出落到實處。其次、嚴密審計掌控，確保支出有據(jù)。由于民政支出的無償性、分配的靈活性和適用對象的廣泛性，可能導致事業(yè)單位經(jīng)費的分配、管理、使用等環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種各樣的問題，因此，必須加強資金支出的審計，保證每一項支出都“有憑有據(jù)”。最后、嚴格各級職責，確保指令統(tǒng)一。事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間不僅要加強橫向聯(lián)系，還要保持體系內(nèi)上下級的縱向監(jiān)督，使每一項事業(yè)任務的執(zhí)行都言而有據(jù)、行而有果，確保橫向、縱向的指令統(tǒng)一。

(三)建立、健全財務狀況預警機制，加強事業(yè)單位的財務風險預測

隨著我國財務管理的水平不斷進步，事業(yè)單位可以采用先進的財務管理方法，依靠科學技術(shù)的進步，建立健全事業(yè)單位財務風險的評價、預警系統(tǒng)。對可能出現(xiàn)的問題，采用先進的科學技術(shù)，對問題予以規(guī)范化，并作出具體的評價。同時，根據(jù)《預算法》的規(guī)定，在預算的編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)要嚴格至于“掌握之中”，完善科學、有效的預算管理體系，強化預測預算剛性，把事業(yè)單位的財務風險盡可能控制在最低。

參考文獻：

[1]王美香,論事業(yè)單位財務風險及防范,時代經(jīng)貿(mào),2007年9月

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關(guān)鍵詞：財務風險；監(jiān)督；意識

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01事業(yè)單位的財務風險應是由于各種不確定性因素使事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財務資源，從而造成其不能充分承擔其社會職能、最大限度地實現(xiàn)組織提供公共產(chǎn)品或公共服務的目標的可能性。事業(yè)單位的經(jīng)濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務風險相比，事業(yè)單位風險屬非經(jīng)營風險。

一、事業(yè)單位財務風險的表現(xiàn)形式

1.支付風險

隨著預算財政體制改革的逐步深入，各級財政部門加大了對預算執(zhí)行的監(jiān)管，這就使得有些事業(yè)單位一味的注重預算的執(zhí)行進度，從而形成了本單位的各個部門間預算經(jīng)費相互擠占的情況，給這些事業(yè)單位帶來了較大的支付風險。

2.道德風險

道德風險道德風險即“從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動”。財務人員的道德素養(yǎng)對財務活動的有效開展具有舉足輕重的作用。但是就現(xiàn)在的情況看，事業(yè)單位在財務人員的選擇上，還沒有科學合理的選拔方法，使得財務人員的整體道德水平不能完全適應財務管理活動的要求，

3管理風險

管理風險是由事業(yè)單位內(nèi)部所引發(fā)的，是因為對內(nèi)部資金的管理不善所導致的風險。管理風險主要是一些單位不重視規(guī)章制度和操作規(guī)程的建設(shè)，或僅重視規(guī)章制度的建立，而不重視規(guī)章制度的落實，造成了財務管理活動中的死角與盲區(qū)。

二、事業(yè)單位財務風險成因分析

1.財務管理人員風險意識薄弱

在我國，事業(yè)單位往往是政府職能的延伸，由于事業(yè)單位具有非營利性和公共服務性特點，是特殊的社會組織。也正因為如此，事業(yè)單位以吃"皇糧"自居，“吃穿”不愁，很多的事業(yè)單位財務人員缺乏相應的風險意識，單純的認為只要是管理好資金，即使出現(xiàn)財務風險也是由國家財政來承擔，與本單位的財務管理工作無關(guān)，可以說風險意識淡薄是目前事業(yè)單位普遍存在的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制體系不健全

近年來，事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制管理方面取得了一定的成績，但仍然有個別事業(yè)單位有以下幾方面不足：第一，會計制度在具體執(zhí)行過程中沒有做到全面系統(tǒng)和貫徹始終。導致相互制約在各部門之間、各崗位之間以及上下級之間力度減小，特別是單位負責人的權(quán)力沒有得到有效的約束。第二，有些部門雖然制定了會計內(nèi)控制度和辦法，卻因種種原因沒有執(zhí)行，制度形同虛設(shè)。第三，在管理體制上，事業(yè)單位財務支出管理方法落后，經(jīng)費不足與損耗浪費并存，預算控制缺乏剛性，從而給財政資金運作帶來了潛在預算失控的風險。

3.財務監(jiān)督乏力

一些事業(yè)單位的領(lǐng)導不但沒有對財務進行監(jiān)督管理，反而亂用單位的經(jīng)費?；蛘呓亓魡挝粚？?，或者有收入故意不報賬；“坐收坐支”，設(shè)立自己的“小金庫”；自己私人的消費由公款來報銷；各類財務表單混亂，賬目不清，支出性項目缺乏控制，鋪張浪費現(xiàn)象嚴重；重要的是不少單位負責人把關(guān)心、重視會計工作違規(guī)監(jiān)管方面，而缺乏對以防范風險會計風險為核心的審慎性監(jiān)管和對會計業(yè)務的事前、事中、事后全過程的動態(tài)跟蹤監(jiān)管。

三、事業(yè)單位財務風險的防范對策

1.樹立財務風險意識

為了有效的做到對財務風險的防范與控制，事業(yè)單位的財務人員首先要增強對企業(yè)內(nèi)部提高對財務風險知識的宣傳，以使企業(yè)管理人員以及財務人員提高對財務風險的認識，樹立起正確的風險觀。其次，要培養(yǎng)財務人員運用專業(yè)技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段從數(shù)量上進行充分估計與衡量的風險的檢測能力。第三，加強風險控制能力的培養(yǎng)，風險一旦發(fā)生，財務人員要采取正確的方法加以控制。

2.強化事業(yè)單位內(nèi)部控制，加強風險控制力度

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位管理者實現(xiàn)管理目標、完成社會責任的一種手段。包括內(nèi)部控制責任制度、內(nèi)部控制崗位授權(quán)制度、內(nèi)部控制審計檢查制度以及內(nèi)部控制考核評價制度等。可以第一，實行全員風險管理，將風險機制引入企業(yè)內(nèi)部，建立科學的問責制度，必須明確問責主體，確定問責對象，規(guī)定問責情形，細化問責方式，做到有法必依，執(zhí)法必嚴。第二，單位和個人印鑒要分離，會計出納要分設(shè)，保證不相容職務的分離；資金撥付審批和經(jīng)費支出手續(xù)要完備，確保資金安全；第三，加強內(nèi)部審計獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的最終目的是實現(xiàn)會計、管理、職能的監(jiān)督和管理，防范各種財務風險的出現(xiàn)，提升事業(yè)單位在財務風險控制方面的能力。

3.加強內(nèi)部監(jiān)督，健全管理制度

紀檢、審計、財政等部門應加強監(jiān)督指導，開辟與各單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，促進各單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范財務管理；采取事前、事中、事后控制體系，做到從決策、實施到考核評價得到有效全面的監(jiān)控，爭取及時發(fā)現(xiàn)風險，并督促化解風險，徹底將各種風險隱患消除在萌芽狀態(tài)；還要做到核算上有會計監(jiān)督，管理上有制度監(jiān)督，職能上有內(nèi)部審計，形成完善的部門財務監(jiān)督體系，增強防范和控制財務風險的能力。

4.構(gòu)建事業(yè)單位財務風險預警體系

借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)。第一，需要結(jié)合事業(yè)單位的實際，開展事業(yè)單位的風險預警體系，因為事業(yè)單位財務風險面臨著內(nèi)外環(huán)境的復雜性，因此，事業(yè)單位的財務風險預警體系有著靈活性，對于風險比較高的事業(yè)單位應該設(shè)置比較低的報警點，相反，設(shè)置比較高的報警點。第二，定期根據(jù)企業(yè)財務報表計算財務風險預警指標，對照標準對指標結(jié)果進行評分，根據(jù)評分結(jié)果識別企業(yè)的財務風險水平與所處的區(qū)域（安全區(qū)、預警區(qū)和危機區(qū)）。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財務風險問題 防范及特點

目前，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展。部分事業(yè)單位的經(jīng)濟建設(shè)工作以及經(jīng)濟管理體系也不斷的進入到了一個全新的發(fā)展階段。而伴隨著不斷的發(fā)展其財務管理體系及風險漏洞也是不斷的出現(xiàn)。由于多種因素所導致的影響從而無法達到預期的收益效果，其結(jié)果導致多面化的經(jīng)濟損失。所以，事業(yè)單位應及時對財務風險形成的因素以及漏洞進行及時的分析以及有效的改革管理方式。努力的將其效益提高，增強財務方面的管理。

一、事業(yè)單位的財務風險及特點

事業(yè)單位和任何一個私立企業(yè)單位都是有所不同的，對于任何一個事業(yè)單位來說。財務部門所擁有的風險與所導致的因素都是不一樣的。單位的財務管理方式不夠完善無法適應經(jīng)濟的發(fā)展，嚴重的缺乏財務部門所產(chǎn)生的風險防范措施。而其本身則擁有著不同性質(zhì)的風險。

（一）不規(guī)則性。財務風險所發(fā)生的時間、范圍、以及損失的程度所導致了不規(guī)則性風險。事業(yè)單位的財務風險存在事業(yè)單位每天所運行的各個財務活動中，而財務的活動卻涉及到事業(yè)單位的各個工作方面，并且復雜多變。有些事業(yè)單位為了降低財務風險由一些專門負責單位財務的管理，但是由于管理方式不夠完善無法適應該活動的發(fā)展進度，從而導致很多不可預測的損失。

（二）可預測性。我們提到了財務風險的不規(guī)則性及其不可預測的特點，無法具體的區(qū)了解財務風險所發(fā)生的時間、范圍、以及損失的程度，其主要原因是因為財務管理人員對于該事業(yè)單位的財務活動不夠全面的了解，其實只要能充分的了解并且掌握財務風險發(fā)展的規(guī)律、發(fā)生的時間和范圍。并在第一時間做出相應的補救措施和預防手段，可以降低很多該事業(yè)單位的財務風險所造成的損失。

（三）可變性。在財務風險發(fā)生的時候都是需要相應的條件以及形式，因為事業(yè)單位所需要的經(jīng)濟活動頻繁，并且其樣式多種。所以才導致了該事業(yè)單位的財務風險發(fā)生，如果適當?shù)奶幚碡攧诊L險并且隨著財務風險的變化而做出相應的做法。這或許會達到一種意想不到的效果。

二、事業(yè)單位的財務風險

（一）管理風險及所存在的問題。目前很多的事業(yè)單位的財務管理制度都不是很完善，在事業(yè)單位的各種財務管理活動中，存在著財務管理工作還未察覺到的地方與問題、資金管理不夠嚴格問題、審查不夠謹慎問題、會計基礎(chǔ)工作不夠完善問題、內(nèi)部管理方案不夠全面問題、授權(quán)制度以及防范措施不到位等問題。另外，由于管理的方案及其手段不夠完善全面，嚴重的制約了管理的效率，導致了很多事業(yè)單位出現(xiàn)財產(chǎn)流失現(xiàn)象。而這些存在的問題所相對應的后果是令其事業(yè)單位根本無法提供會計信息的審核保障。

（二）管理人員的素質(zhì)風險。事業(yè)單位的財務活動能否順了的進行以及其損失的大小程度與財務管理人員的道德素養(yǎng)有著密不可分的關(guān)系。我們在這里舉個例子：如果某公司的財務管理人員不擁有該職位對應的道德素養(yǎng)以及心理素質(zhì)，無法做到去全身投入到工作當中和一些自私的想法運作。那么其損失及風險的后果令人無法想像。由于現(xiàn)在很多的事業(yè)單位沒有認識到財務管理人員職業(yè)道德的重要性，投入的精力以及力量較少，所以導致了財務管理人員的道德素質(zhì)水平參差不齊，完全無法適應該單位的財務管理活動。令其財務管理人員本身與該單位的管理制度出現(xiàn)偏差。甚至可能導致活動中出現(xiàn)違規(guī)等一系列風險。因此，該事業(yè)單位必須著重對財務管理人員的授課以及該職位的道德修養(yǎng)素質(zhì)的提高一次來增強該部門管理人員對于財務風險的重視程度。提高其管理人員對于風險所造成損失的控制能力，并且要做到在出現(xiàn)活動風險時能夠第一時間有效的控制該風險并且將其損失降到最低化。任何財務部門所產(chǎn)生的風險對于事業(yè)單位所造成的損失都是不可估計的。為了避免財務管理人員對于自身綜合能力及素質(zhì)無法達到該部門所承但的壓力。希望各個事業(yè)單位的管理人員需要選拔、交流、培訓以及可信程度等多方面的因素來確定。

（三）籌資及支付風險。事業(yè)單位的籌資方式與其他的企業(yè)是不同的，事業(yè)單位的資金是由財政、以及眾籌等多方面來支撐起該公司的，但是眾籌的時候存在著太多不確定的風險，由于部分事業(yè)單位的財政資金較少，為了能夠擁有組工的流動運營資金，很多時候事業(yè)單位都會選擇把一部分資金做到投資項目上，而長期的投資項目也就成了各個事業(yè)單位的首選，但是由于回收資金的周期較長所以該事業(yè)單位所承擔的資金壓力也不斷增大，其風險也隨著增加。由于事業(yè)單位是屬于非盈利性質(zhì)的單位。所以對于投資的資金有著很大的限制。從而導致對外投資少于對內(nèi)投資。一般情況下對內(nèi)投資都會因為增加該單位的設(shè)施等將資金轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。令其資金變的難以周轉(zhuǎn)，使其風險增加。事業(yè)單位不僅僅存在于籌資的風險同時支付的風險也讓人不寒而栗，通常事業(yè)單位的財務支出是概括了該事業(yè)單位發(fā)展的各項費用開支。而在中國，事業(yè)單位普遍都存在著公用經(jīng)費不良的現(xiàn)象。雖然各個事業(yè)單位都會有明確的處罰與獎勵制度，但是這種情況也沒有出現(xiàn)好轉(zhuǎn)。

結(jié)束語：綜上所述伴隨著事業(yè)單位在根據(jù)該單位所產(chǎn)生的不同實際問題做出調(diào)整及實施企業(yè)成本的控制，但在籌資、投資、財務管理和人員自我修養(yǎng)上都存在著很大的問題。主要是因為該單位的財務管理方式不夠完善無法適應經(jīng)濟的發(fā)展，嚴重的缺乏財務部門所產(chǎn)生的風險防范措施。為了能夠減少損失，各單位應嚴格的選拔財務管理人員，整體的提高管理的體系以及管理人員的自我修養(yǎng)。明確的樹立財務管理人員的目標。提高財務風險的預防意識、控制風險的能力和預算的管理。讓財務管理人員的管理工作真正的做到全原參與，全過程控制容易引發(fā)財務風險的環(huán)節(jié)，以最大的能力將風險降到最低。

參考文獻：

[1]頡茂華.現(xiàn)代市場經(jīng)濟的成本控制新理念，財會月刊，

2002，（6）

[2]王晶晶.事業(yè)單位財務風險控制與防范[J].商場現(xiàn)代化，

2012（19）

篇4

我國事業(yè)單位包括全額撥款事業(yè)單位和差額撥款事業(yè)單位。一般不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，是以社會公益、服務性為目的，經(jīng)費全部或大部分來源于國家財政，業(yè)務活動具有一定的重復性，財務活動著重于預算管理，并對所獲得的財政資金使用情況及使用效應進行監(jiān)督和控制。事業(yè)單位的首要任務是完成其自身的社會職能，各事業(yè)單位把工作的重點都放在了社會效益上，而對經(jīng)濟效益有所忽視；而在財務管理方面，長期以來一直強化會計核算的職能，而對管理職能則不夠重視。近幾年來，隨著國家整體經(jīng)濟體制的變革和事業(yè)單位管理的改革，我國的事業(yè)單位逐步走向社會進入市場，事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變理財觀念，做好新形勢下的財務管理工作。

1事業(yè)單位存在的主要財務風險分析

財務風險是指在組織的財務管理活動過程中，由于不確定因素的影響和制約使得該組織的財務收益與預期產(chǎn)生差異，使得組織受到損失的可能性。財務風險包含了以下的定義：第一個指的是對于未來結(jié)果表示出的不確定性；第二個指的是未來結(jié)果預算有可能會造成一定量的損失；第三個指的是有可能未來結(jié)果和事先預測會有一定的偏差。由于我國事業(yè)單位基本上是非營利性質(zhì)的經(jīng)濟活動，因此，相比于企業(yè)等其他營利性組織的經(jīng)濟活動，事業(yè)單位經(jīng)濟活動中財務風險具有特殊的表現(xiàn)形式。

1.1管理風險

由于事業(yè)單位的管理制度不健全，造成了自身財務活動中管理的盲區(qū)，財務管理工作的執(zhí)行效果差，管理過程當中監(jiān)管的控制力度較弱，管理效率不高，從而導致了事業(yè)單位財務會計信息的真實性和完整性無法得到有效的保障，進而使得事業(yè)單位各項決策的科學性與合理性受到了很大的影響，從而在客觀上難以合理有效地降低決策失誤的風險。

1.2支付風險

事業(yè)單位財務的支出就是指事業(yè)單位各項費用開支的總和。隨著預算管理相關(guān)制度的不斷深化和完善，事業(yè)單位的財務預算管理和財務支出之間出現(xiàn)了一些矛盾，雖然已嚴格控制了一般性支出，但單位支出仍存在各種體制外的項目占用經(jīng)費和公費私用等額外支出，這些都嚴重影響了事業(yè)單位的正常發(fā)展。1.3核算風險為了適應社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計制度也在不斷更新和完善。財務人員在新的會計政策、制度、準則實施過程中，理解的偏差導致采用會計處理方法錯誤從而導致會計核算質(zhì)量的下降，因核算錯誤形成的財務管理失誤進而造成違規(guī)處罰的現(xiàn)象。

1.4道德風險

社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，道德觀念和行為也發(fā)生深刻變化，在事業(yè)單位財務活動的有效開展中，財務人員的道德和專業(yè)素質(zhì)作用明顯。在財務人員的配置、任用、選拔、崗位分工、交流和教育等方面應建立一套科學規(guī)范的管理機制。使財務人員充分認識職業(yè)道德建設(shè)的重要性，加大投入力度，不至于使財務人員的整體道德水平不能完全適應財務管理活動的要求，造成偏離財務管理制度，甚至違規(guī)從事財務活動的風險隱患。

2事業(yè)單位防范財務風險的對策

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，如何防范事業(yè)單位的財務風險，越來越成為一種必要。如果不能很好地防范財務風險，在運行過程中，事業(yè)單位就會出現(xiàn)很多問題，因此需要加強以下四個方面改造，加強對事業(yè)單位經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，加強風險防范工作，營造一個良好、安全的活動環(huán)境。

2.1全面培訓財務人員，提高風險防范意識

做好防范財務風險工作，加強對事業(yè)單位財務風險的認識，對事業(yè)單位的財務人員進行有效的培訓，使財務人員充分認識到風險防范的重要性，加強風險防范。

2.2加大事業(yè)單位的財務風險監(jiān)督力度

事業(yè)單位面臨的財務風險包括內(nèi)部和外部兩因素，加大事業(yè)單位的財務風險監(jiān)督力度，采用內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合的方式，防范風險。在內(nèi)部監(jiān)督方面，合理配置內(nèi)部審計機構(gòu)，加強內(nèi)部審計，制定內(nèi)部控制相關(guān)制度，建立成型的內(nèi)部管理制度體系，并落實實施，加大監(jiān)督力度，鼓勵管理部門各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責，并對如何有效進行內(nèi)控管理提供指導。在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門盡量對財務項目前、中、后等全過程進行動態(tài)跟蹤，防范于未然，在風險出現(xiàn)的第一時間將其解決；同時，加強風險監(jiān)督機構(gòu)的獨立性，加大違法犯罪的懲罰力度，簡化監(jiān)管流程，進行會計審查突襲，提高經(jīng)濟信息披露的真實性和完整性。

2.3實施績效預算，提高預算管理水平

事業(yè)單位在編制部門預算時，在安排所需資金時既要考慮重點，同時又要兼顧一般，在安排各支出項目時要注意各項分配的科學性和合理性。同時，事業(yè)單位要細化相關(guān)的預算支出明細，使事業(yè)單位的部門預算清晰明了，通過細化有利于事業(yè)單位預算的有效執(zhí)行，也便于事業(yè)單位事后對其績效管理的考核和評價。事業(yè)單位預算管理還應注重其績效考評的合理性和有效性，并且將相應的考評結(jié)果及時予以兌現(xiàn)以便增強績效考核的執(zhí)行力度。

2.4培養(yǎng)高素質(zhì)人才，增強財務風險的預測能力

內(nèi)控制度正常運行的關(guān)鍵性因素是人員。必須增強人員的責任心和執(zhí)行力，財務人員要不斷地加強職業(yè)修養(yǎng)，自覺遵守和維護會計職業(yè)道德。面對日益復雜的財務管理工作，定期對事業(yè)單位的人員進行風險知識的普及和應對風險技能的培訓，加強法制觀念，提高政策法規(guī)水平，合理運用法律規(guī)范手段進行財務管理，并能科學合理地設(shè)計出資金風險的管理目標，避免風險發(fā)生。

3結(jié)語

篇5

醫(yī)療體制改革的深入發(fā)展，使得衛(wèi)生事業(yè)單位的財務風險也逐漸增強。財務風險不但會給衛(wèi)生事業(yè)單位帶來經(jīng)濟壓力，還會對衛(wèi)生事業(yè)單位的正常運營造成阻礙。所以，對衛(wèi)生事業(yè)單位的財務風險作進一步深入探究，并找到防范措施對各衛(wèi)生事業(yè)單位顯得尤其重要。本文主要分析了衛(wèi)生事業(yè)單位對財務風險的引發(fā)原因，并在這個基礎(chǔ)上研究防范措施，希望能夠給相關(guān)研究人員提供參考，推動衛(wèi)生事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

衛(wèi)生事業(yè)單位;財務風險;風險控制

衛(wèi)生事業(yè)單位在我國企事業(yè)機構(gòu)中占有重要地位，它的穩(wěn)定發(fā)展有利于國家團結(jié)、社會發(fā)展。不管是什么樣的機構(gòu)或組織，財務風險都時時存在，如果能做到規(guī)避風險，就能減少風險，反之，財務風險將會對衛(wèi)生事業(yè)單位造成嚴重影響。衛(wèi)生事業(yè)單位為了實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，必須要求相關(guān)部門在應對風險時，提高敏感性并具備較高的風險意識，所以，衛(wèi)生事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，以提高財務管理為基點，對財務風險作出準確判斷，提高衛(wèi)生事業(yè)單位對財務風險的防范和控制的能力。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位財務風險分析

衛(wèi)生事業(yè)單位財務風險可以分為內(nèi)因和外因兩個方面，外部原因有國家政策、經(jīng)濟運營、自然環(huán)境和社會條件，內(nèi)部原因包含資金籌措、運營、投資和分配等因素。

(一)財務風險外部因素分析。

我國加入世界貿(mào)易組織后，在醫(yī)療領(lǐng)域改革的深入推進下，醫(yī)療市場的準入機制也得到大范圍的開放，民營、合資和外資性質(zhì)的醫(yī)療機構(gòu)越來越多，市場競爭也越來越激烈，這些都給衛(wèi)生事業(yè)單位帶來一定程度的風險。隨著國家醫(yī)改的深入，一方面衛(wèi)生機構(gòu)補償機制得到合理調(diào)整，另一方面在一定程度上壓縮了藥品行業(yè)的利潤，導致藥品定價不合理，加上衛(wèi)生事業(yè)單位自籌金額的比例較高，嚴重影響到衛(wèi)生事業(yè)單位的收支結(jié)余，財務風險問題也隨之凸顯出來［1］。另外，隨著人們健康意識的不斷提高，醫(yī)療消費方面的支出也在不斷增加，疾病類型不但種類多，而且還十分復雜。在這種背景下，衛(wèi)生事業(yè)單位的風險和矛盾日漸突出，傳統(tǒng)經(jīng)營模式已經(jīng)不足以滿足患者需要，這對衛(wèi)生事業(yè)單位來說也是一大挑戰(zhàn)。

(二)財務風險內(nèi)部因素分析。

針對當前的情形來說，衛(wèi)生事業(yè)單位在進行項目建設(shè)時，不但要準備硬件設(shè)施，還應該添置軟件設(shè)施。雖然有政府和外界的資金支持，但是光靠這些資金遠遠不能滿足衛(wèi)生事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)的要求，所以衛(wèi)生事業(yè)單位想要籌集資金，還必須通過銀行貸款這一渠道，毫無疑問，這必將加重單位的負債。盡管小額負債可以降低成本，但要是負債太多，就會影響衛(wèi)生事業(yè)單位，難以償還負債。衛(wèi)生事業(yè)單位在運營過程中產(chǎn)生的衛(wèi)生垃圾，占據(jù)了衛(wèi)生事業(yè)單位運營資金的最大比例。因此如果衛(wèi)生材料在市場中占比持續(xù)上漲，價格就會受到影響，大幅度降低，只要管理方面出現(xiàn)一點紕漏，造成的損失將是不可預計的。再加上衛(wèi)生事業(yè)單位還存在壞賬和呆賬，使得資金占用風險和成本風險上升。相對固定資產(chǎn)類的投資項目而言，很多單位都沒有對購置成本這一環(huán)節(jié)作出過分析和論證，沒有意識到該操作環(huán)節(jié)的重要性，不排除部分單位在投資初期對成本效益的分析關(guān)注要多些，但是也僅限于表面調(diào)查，并沒有真正對其落實下來。因此在投資方面的構(gòu)建有很強的盲目性，無目標性，使得部分固定資產(chǎn)重復購置，或者屬于閑置或半閑置狀態(tài)，導致的結(jié)果就是整體利用率低下，預定的單位盈利目標難以實現(xiàn)，造成資金浪費的現(xiàn)象十分嚴重［2］。一般來說，衛(wèi)生事業(yè)單位在進行項目展開的時候，經(jīng)費都是由國家相關(guān)財政部門來負責的，所以對于財務風險、財務人員沒有較強的敏銳性和警惕度。而且，衛(wèi)生事業(yè)單位的財務人員綜合素質(zhì)參差不齊，年齡結(jié)構(gòu)偏大，風險意識也就不強，所以編制出來的會計信息的真實性也有待考量，這一情形也已經(jīng)是司空見慣了。另外，各級衛(wèi)生事業(yè)單位在對內(nèi)控制方面仍然存在很多不足，控制力度必須大力加強。甚至部分單位現(xiàn)成的內(nèi)控制度，只是更多地將它看作應付檢查的工具，而沒有上升到風險管理的高度，衛(wèi)生事業(yè)單位的財務風險進一步加重。

二、衛(wèi)生事業(yè)單位財務風險的防范措施

設(shè)置科學合理的評估指標和風險預警系統(tǒng)，是衛(wèi)生事業(yè)單位防范財務風險必不可少的內(nèi)容。

(一)創(chuàng)立具體的指標體系。

在財務風險的評價指標中，根據(jù)財務狀況的失衡指標和資產(chǎn)負債率，來評估衛(wèi)生事業(yè)單位的財務風險，進而對衛(wèi)生事業(yè)單位的財務風險進行準確定位，對衛(wèi)生事業(yè)單位的風險加以分析。并在衛(wèi)生事業(yè)單位的借款率和負債率等基本會計信息相結(jié)合這個基礎(chǔ)上對衛(wèi)生事業(yè)單位的財務風險作出評估。但是，在這個過程中，必須注重的是，如果衛(wèi)生事業(yè)單位的資產(chǎn)負債率比較低，資產(chǎn)就比較豐富;反之則負債率比較高，財務風險也比較高。因此，通過建立衛(wèi)生事業(yè)單位的風險預警，就能夠完善財務風險管理，及時規(guī)避風險，推動衛(wèi)生事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。

(二)加強財務管理。

衛(wèi)生事業(yè)單位在投資風險評估某個項目時，要是內(nèi)部投資比例偏低，單位財務風險也會跟著下降。同時，要是衛(wèi)生事業(yè)單位的資產(chǎn)負債率有著產(chǎn)權(quán)模糊的情況，就會給衛(wèi)生事業(yè)單位的財務風險帶來挑戰(zhàn)。如果對情況充分了解，衛(wèi)生事業(yè)單位財務管理的防范就能加強。也正是由于這個原因，衛(wèi)生事業(yè)單位對預算的編制、分析、考核和執(zhí)行都必須要嚴格管理，層層把關(guān)，將預算項目確定之后，組織預算結(jié)構(gòu)標準，對各個操作程序進行嚴格防范。對于沒有預算的經(jīng)費支出，要嚴格監(jiān)督和管理，將經(jīng)費支出控制在合理范圍內(nèi)，保證資金的支出公正公開，有標準，有依據(jù)。同時，在核算成本和控制成本以及支出等環(huán)節(jié)，都要加強控制，制定定額的方式，控制衛(wèi)生事業(yè)單位的消耗量，嚴格考核服務情況，保證投資落到實處不存在浪費情況。此外，加強衛(wèi)生事業(yè)單位的投資活動管理，單位參與投資就是為了追求更大更高利潤額，所以在進行投資時，必須懷著一種積極樂觀的態(tài)度來應對財務風險，衛(wèi)生事業(yè)單位在決定投資前應該做充分的市場調(diào)查，實時收集投資市場的信息，按照事業(yè)單位的實際情況來制定投資方案，完善投資模式，優(yōu)化投資項目，大幅度減少單位的財務風險［3］。

(三)完善財務風險管理制度。

完善財務風險的管理，能夠幫助衛(wèi)生事業(yè)單位提高管理效率，促進衛(wèi)生事業(yè)單位良性、健康發(fā)展。風險管理程度的完善與否，對風險防范有著重要作用，這就突出了完善財務風險管理制度的重要性。衛(wèi)生事業(yè)單位必須嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身實際，制定科學的管理制度，并將其落實到實處。同時，還應該注重財管人員的培訓，進而提高工作人員工作技能和綜合素質(zhì)，提高他們對財務風險的防御。另外衛(wèi)生事業(yè)單位還應該定期引進人才，加強人才隊伍建設(shè)，為單位注入新活力。

三、結(jié)語

衛(wèi)生事業(yè)單位的發(fā)展有來自不同方向的壓力，加強財務風險的管理已經(jīng)成為其防范財務風險的重要工作。因此，衛(wèi)生事業(yè)單位必須創(chuàng)立具體的指標體系、加強財務管理、完善財務風險管理制度，使得衛(wèi)生事業(yè)單位的財務風險得到有效抑制，促進我國衛(wèi)生事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

作者：李志行 單位：滑縣大寨中心衛(wèi)生院

【參考文獻】

［1］劉一范，王辰光．淺談事業(yè)單位財務風險成因及防范［J］．財經(jīng)界(學術(shù)版)，2011，6:171

篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財務風險 防控

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

在市場經(jīng)濟背景下，行政事業(yè)單位必須充分行使自身的監(jiān)管防范職能。當前，在日常管理中，由于受到各方面因素的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在各種問題，財務風險系數(shù)不斷提高，因此行政事業(yè)單位必須以社會市場為導向，采取有效措施加強內(nèi)部控制與財務風險防控，有效規(guī)避財務風險，確保經(jīng)濟活動順利開展。

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及提高財務風險防范能力的原因

站在客觀角度來說，行政事業(yè)單位想要走上長遠的發(fā)展道路，必須多角度加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，有效規(guī)避管理過程出現(xiàn)的財務風險，其關(guān)乎日常管理中各方面支出的費用以及其具體安排情況，屬于經(jīng)濟管理方面必不可少的重要內(nèi)容。在知識經(jīng)濟時代背景下，行政事業(yè)單位管理理念、管理模式等發(fā)生了質(zhì)的變化，必須采取多樣化的措施加強財務管理與控制，確保一系列財務工作順利開展。同時，傳統(tǒng)人工會計核算方式需要花費大量的人力、物力、財力，導致會計工作人員將大量時間與精力投入到做賬方面，沒有過多的時間與精力了解行政事業(yè)單位整體財務管理情況。這也就是說，在傳統(tǒng)人工會計核算方式作用下，滯后性、繁雜性已成為財務管理的顯著特點，缺乏控制力，內(nèi)部控制不到位，財務風險大幅度提高，這導致了傳統(tǒng)會計核算方式已無法滿足新時期行政事業(yè)單位發(fā)展的客觀要求。針對這種情況，在日常管理中，行政事業(yè)單位必須加強內(nèi)部控制與財務管理，簡化財務管理流程，減少財務工作人員工作量，降低其工作難度，有效解決財務管理與控制過程中核算、管理二者間存在的各種沖突以及矛盾，多層次提高財務管理與控制質(zhì)量，確保管理層領(lǐng)導者全方位準確把握內(nèi)部財務運行情況，做到科學決策，逐漸提高自身軟實力。

二、影響行政事業(yè)單位財務控制與風險防范能力的原因

了解現(xiàn)狀是全面深入研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的首要前提，也是為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出可行性建議的重要依據(jù)。在了解行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀方面，筆者將重心放在內(nèi)控目標、內(nèi)控風險點上全方位調(diào)查分析了新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制，深入了解了其財務控制現(xiàn)狀與影響原因，為如何提高其財務內(nèi)控效果以及風險防范能力提供了有利的保障。

（一）財務控制制度落后

在調(diào)查過程中，筆者發(fā)現(xiàn)在財務內(nèi)控方面，行政事業(yè)單位大部人仍將其作為防范作弊的手段，沒有將行政事業(yè)單位和自身發(fā)展相融合，并將其上升到績效高度，其影響因素體現(xiàn)在不同方面，財務控制制度落后便是其中之一。在新形勢下，部分行政事業(yè)單位并沒有意識到財務控制與風險防范的重要性，沒有立足基本國情，以市場為導向，優(yōu)化完善已有的財務控制制度，導致財務控制落后，不符合時展的客觀要求，無法有效指導一系列財務管理工作。部分行政事業(yè)單位仍然采用傳統(tǒng)手工“預算、核算”形式，賬戶登記形式、內(nèi)部控制方法、賬務處理流程等沒有實質(zhì)性變化，不符合時展的客觀要求。同時，在管理中，部分行政事業(yè)單位對財務整體功能沒有全面、客觀的認識，僅僅局限在“預算、核算以及報賬”方面，忽視了財務整體管理的重要性，無法有效進行財務控制，急需要優(yōu)化完善已有的財務控制制度。

（二）財務控制預算缺乏規(guī)范

某些行政事業(yè)單位財務管理與控制方面缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的財務預算制度，導致財務控制預算不規(guī)范，預算編制與執(zhí)行沒有處于統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，處于獨立狀態(tài)，不利于預算編制與執(zhí)行工作的順利開展。行政事業(yè)單位財務工作人員沒有結(jié)合各部門運營情況，進一步細化預算項目，沒有嚴格按照相關(guān)標準，全方位仔細審核各方面預算支出，預算準確率較低，預算內(nèi)容不夠全面、客觀。就預算執(zhí)行來說，某些行政事業(yè)單位并沒有結(jié)合財務控制預算特點、性質(zhì)等，構(gòu)建可行的“分析、評估、跟進”制度，管理者無法準確把握不同部門預算經(jīng)費支出與使用情況，無法把握內(nèi)部流動資金整體使用效益的高低，導致做出的決策具有一定的盲目性，預算執(zhí)行力度不到位。

（三）財務控制系統(tǒng)不完善

在新形勢下，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，行政事業(yè)單位紛紛將各種新技術(shù)、新設(shè)備應用到財務管理與控制中，但并沒有借助信息化手段，優(yōu)化完善已有的財務控制系統(tǒng)，仍然采用傳統(tǒng)財務控制系統(tǒng)以及運行機構(gòu)，無法及時處理財務管理與控制方面的一系列數(shù)據(jù)信息，造成數(shù)據(jù)信息處理準確率不高，與此同時還存在一些其它問題，比如，工作流程出現(xiàn)重復，財務控制方面的重復環(huán)節(jié)特別多，無法實時把控財務整體運行情況，影響財務管理與控制工作的有序開展。

（四）缺乏財務控制人才

在知識經(jīng)濟時代下，不同行業(yè)、領(lǐng)域間的競爭已演變?yōu)楦黝惾瞬诺母偁?，行政事業(yè)單位也不例外。隨著行政事業(yè)單位不斷發(fā)展，對財務人員也提出了新的更高要求，財務人員必須具備扎實的會計專業(yè)理論知識，清楚相關(guān)會計制度以及法律法規(guī)，并能夠熟練操作計算機硬軟件“及時、有效”維護與更新財務控制系統(tǒng)。但由于受到各方面因素影響，這種“高素質(zhì)、高水平”的財務控制人才特別少，急需要加大培養(yǎng)力度，為行政事業(yè)單位財務管理與控制的完善注入更多的新鮮血液。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務風險防控措施

2014年，財政部頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，這十分有利于新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)走上“法制化、規(guī)范化、制度化”道路；十分有利于提高其內(nèi)部管理水平，規(guī)范單位內(nèi)部控制，加大廉政風險防控機制建設(shè)力度；十分有利于提高行政事業(yè)單位財務風險防控能力，增強其核心競爭力。

（一）完善財務控制制度

行政事業(yè)單位必須優(yōu)化財務控制制度，確保各項財務管理工作的開展有章可依，避免財務工作的主觀性、隨意性，使財務管理工作更加規(guī)范化、科學化。具體說就是要加強績效考核以及監(jiān)督，堅持具體問題具體分析的原則，客觀分析各部門運行情況，在優(yōu)化調(diào)整財務控制流程基礎(chǔ)上，優(yōu)化完善財務控制制度，有效指導各項目，確保財務管理與控制有據(jù)可依。同時各項經(jīng)費的支出都必須得到管理層領(lǐng)導者的審批，相關(guān)負責人要進行簽字，一旦出現(xiàn)問題，需要依法承擔相關(guān)責任，避免造成嚴重的經(jīng)濟損失。在此過程中，行政事業(yè)單位要借助合理化的內(nèi)部控制制度，明確大型經(jīng)濟業(yè)務的決策與執(zhí)行情況，比如，Y產(chǎn)處置情況、流動資金調(diào)度情況。還要明確財產(chǎn)清查的具體范圍，以內(nèi)部審計方法、審計程序為切入點，定期確認對應的會計材料，確保各方面財務數(shù)據(jù)信息更加準確。此外，行政事業(yè)單位要制定相關(guān)的制度，比如，內(nèi)部審計制度、內(nèi)部牽制制度，以有效分離內(nèi)部“機構(gòu)、職務、錢賬、賬物”等，同時還要明確出納等具體崗位限制性規(guī)定，定期安排相關(guān)人員檢查這些限制性崗位，有效防范財務風險，確保一系列經(jīng)濟活動有序開展。

（二）加強財務控制預算

在財務管理與控制方面，行政事業(yè)單位必須做好財務控制預算工作，這是因為預算管理、財務控制二者緊密相連，前者屬于后者的核心內(nèi)容。在進行財務控制中，行政事業(yè)單位必須堅持收支平衡這一重要原則，以原有的發(fā)展計劃、預算安排為切入點，結(jié)合各部門財務支出與使用具體情況制定合理化的財務收支預算方案以及預算計劃。在此過程中，行政事業(yè)單位必須多層次優(yōu)化完善已有的預算管理體制，在財務預算方面，行政事業(yè)單位管理者必須運用發(fā)展的眼光，注重統(tǒng)籌兼顧，使有限的資金得以最大化利用。在新技術(shù)、新設(shè)備引進與開發(fā)方面要加大投入力度，構(gòu)建相關(guān)的信息化平臺，全方位動態(tài)監(jiān)督管理各方面經(jīng)費使用具體情況，提高財務數(shù)據(jù)準確率，避免資金出現(xiàn)浪費現(xiàn)象。在編制預算的時候，預算編制人員必須結(jié)合各部門各項目運行情況，合理追加以及調(diào)整部門的預算，必須保證本部門支出在預算范圍內(nèi)，必須堅持“公平、公正”的原則，實現(xiàn)科學編制預算。在預算執(zhí)行方面，行政事業(yè)單位管理者必須構(gòu)建不同發(fā)展階段的合理化目標，優(yōu)化“監(jiān)督、控制、檢查”環(huán)節(jié)，加大預算執(zhí)行力度，將預算執(zhí)行工作落到實處，從而有效防止預算執(zhí)行的隨意性，提高內(nèi)部資金利用率。在預算編制與執(zhí)行過程中，相關(guān)人員必須嚴格按照最新《預算法》具體要求，優(yōu)化完善內(nèi)部控制流程，健全預算管理體制，促使運營管理中連帶或者潛在的風險最小化，促使各方面資金利用更加有效。

（三）財務控制系統(tǒng)改進

在運營管理過程中，行政事業(yè)單位要采用先進的技術(shù)，優(yōu)化完善傳統(tǒng)財務控制系統(tǒng)，使其和自身發(fā)展客觀要求吻合。行政事業(yè)單位要結(jié)合財務控制系統(tǒng)特點、性質(zhì)構(gòu)建專門的部門，做好財務信息數(shù)據(jù)更新與分析工作，借助財務控制系統(tǒng)將預算管理、資產(chǎn)管理、財務管理等有效融合，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位的全天候內(nèi)部控制，同時還要隨時“公開、公示”財務管理與控制各方面信息的查詢，比如，員工工資、新設(shè)備的購買、日常管理成本等，以促使內(nèi)部財務管理與控制更加透明化，確保一系列工作順利開展。

（四）培養(yǎng)和提高財務控制專業(yè)人才的能力

由于受到各方面因素的影響，我國“高素質(zhì)、高水平”的財務控制人才較少。行政事業(yè)單位必須意識到培養(yǎng)財務控制人才的重要性，適當加大在培養(yǎng)和提高專業(yè)人才方面的投入力度，根據(jù)內(nèi)部財務人員各方面水平，制定“長、中、短”期專業(yè)人才培養(yǎng)目標，并對其全面、系統(tǒng)培訓，通過不同途徑引導他們學習財務專業(yè)知識、計算機基礎(chǔ)知識、相關(guān)法律法規(guī)等，使其能熟練利用各種新技術(shù)、新設(shè)備，尤其是計算機財務軟件。同時，行政事業(yè)單位要注重這方面專業(yè)人才的引進，借助各種激勵措施，留住人才，避免大量財務控制人才流失。最后還要優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)，提高財務控制方面人力資源的利用率。

（五）健全財務控制監(jiān)督與預警機制

行政事業(yè)單位必須優(yōu)化完善已有的財務控制監(jiān)督機制，使其更加“實用、有效”，確保一系列財務管理與控制工作有序開展。同時還要借助財務控制監(jiān)督體制，動態(tài)監(jiān)督財務人員日常工作情況，使其規(guī)范操作，真實反映行政事業(yè)單位財務狀況。此外，行政事業(yè)單位要優(yōu)化利用各種先進的技術(shù)，借助信息化手段，借助國內(nèi)外在財務管理與控制方面的經(jīng)驗，構(gòu)建全新的財務風險預警機制。在日常工作中，行政事業(yè)單位管理者可以對比、分析一系列橫縱向財務信息數(shù)據(jù)，了解各部門情況，根據(jù)財務風險預警體制，客觀分析管理過程中潛在的財務風險，及時采取有效的財務控制措施，有效化解潛在的財務風險。

（六）明確內(nèi)部控制目標，有效防范財務風險

行政事業(yè)單位必須明確內(nèi)部控制目標，有效防范運營中的財務風險，必須制定合理化的操作性目標，確保日常財務核心工作環(huán)節(jié)程序更加規(guī)范化，比如，在資產(chǎn)管理、項目實施、資金核算中要將各項工作落到實處，制定出可行的信息性目標，確保財務活動開展中一系列財務信息和實際情況吻合。行政事業(yè)單位還要構(gòu)建可行的合規(guī)性目標，要根據(jù)新時期相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身各方面發(fā)展客觀需求，開展多樣化的財務活動，促使財務工作更加合法。在明確內(nèi)部控制目標中，行政事業(yè)單位必須結(jié)合當下財政預算改革具體要求，科學設(shè)置審查監(jiān)督環(huán)節(jié)，全方位審查內(nèi)部計劃預算，并對其進行合理化的監(jiān)督，以提高預算的約束力，同時要以預算管理為切入點，構(gòu)建“科學、合理”的內(nèi)部控制目標體系，將預算各方面融入到統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，以有效防范財務風險，避免管理成本大幅度增加。

總而言之，在社會市場經(jīng)濟背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務風險防范是一項系統(tǒng)、復雜工程，涉及方面較多，難度較大。行政事業(yè)單位必須意識到其重要性，要針對一系列影響因素，優(yōu)化完善財務控制制度以及財務控制監(jiān)督機制，加強財務控制預算管理，注重財務控制人才的培養(yǎng)，改進財務控制系統(tǒng)。以此，確保一系列內(nèi)部控制與財務風險防范工作順利開展，從而有效應對來自各方面的挑戰(zhàn)，使行政事業(yè)單位走上可持續(xù)發(fā)展道路，進而促進社會全面發(fā)展。

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事業(yè)單位的經(jīng)濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務風險相比，事業(yè)單位風險屬非經(jīng)營風險。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務呈現(xiàn)出復雜化，財務管理工作由潛式風險管理變?yōu)轱@式風險管理。本文事業(yè)單位財務風險是指事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風險，主要包括以下幾種類型：

（一）籌資風險籌資主要分為性籌資和債務性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費等；債務性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務性籌資風險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當大的資金壓力。

（二）投資風險投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務風險。

（三）支付風險事業(yè)單位面對商務信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風險。

（四）核算風險事業(yè)單位核算風險表現(xiàn)在，一是會計操作風險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風險、資金清算風險、憑證印章密押器和壓數(shù)機管理風險。

（五）道德風險道德風險即“從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動?！睂ω攧杖藛T而言，道德風險就是利用一切機會和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權(quán)責及人員素質(zhì)等方面，在財務關(guān)系處理過程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實、虛報相關(guān)數(shù)據(jù)等行為，導致道德風險。

二、事業(yè)單位風險傳導

事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務關(guān)系產(chǎn)生財務風險，將通過特定載體發(fā)生傳導、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務風險傳導指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導到其財務關(guān)系。狹義的財務風險傳導指某一理財環(huán)節(jié)財務風險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導到另一個理財環(huán)節(jié)。

（一）風險傳導路徑事業(yè)單位財務風險傳導路徑包括內(nèi)部各部門之問的財務風險傳導、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務關(guān)系進行傳導、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導。事業(yè)單位財務風險傳導的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務風險，而且可能將由某個財務運動節(jié)點產(chǎn)生的風險傳導到另一個節(jié)點，產(chǎn)生以資金為載體的財務風險傳導的“多米諾骨牌效應”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現(xiàn)象，使得財務風險在利益相關(guān)者之間發(fā)生傳導。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人員自身素質(zhì)決定了財務風險的產(chǎn)生以及財務風險的傳導。事業(yè)單位財務風險傳導速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴重財務風險傳導、中度財務風險傳導和輕度財務風險傳導。無論哪種級別，對于經(jīng)常、直接的財務關(guān)系或業(yè)務，信息透明度相對較高，較易采取預控措施。對于間接聯(lián)系的財務關(guān)系或不經(jīng)常發(fā)生的理財業(yè)務，其信息透明度差，很難采取預控措施，其產(chǎn)生的財務風險傳導具有不可控性。

（二）風險傳導控制目標控制事業(yè)單位風險傳導有三個目標：實際工作性目標、財務信息性目標、合規(guī)合法性目標。實際工作性目標即財務活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上應做到規(guī)范有序。財務信息性目標即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標即財務活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財務工作的合法性。

三、事業(yè)單位財務風險傳導的預警管理

事業(yè)單位的財務風險往往是負責人對財務風險的監(jiān)測和危機前的征兆重視不夠，未能及時采取措施，導致危機爆發(fā)。事業(yè)單位可以建立財務狀況預警機制，借鑒企業(yè)會計經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)，通過一系列指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務風險予以化解。在預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學的預算管理體制及相應的預算執(zhí)行比例指標，進行指標評價，增強財政資金使用的有效性，發(fā)揮財政資金的效率。

（一）風險傳導預警指標事業(yè)單位財務風險預警是對事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財務風險進行監(jiān)測預報，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財務風險評價指標有：資產(chǎn)負債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標越小越好，一般應小于1；累計借款總額占總資產(chǎn)比率，該指標越小越好，當該指標大幅度升高時，則應發(fā)出預警警報，引起管理者重視；累計借款占總經(jīng)費收入比率，該指標反映事業(yè)單位承受財務風險的程度，借款比率越高，財務風險越大；已獲利息倍數(shù)，該指標等于l說明事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標小于1說明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。

（二）風險傳導預警創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中，BP網(wǎng)絡(luò)應用較廣泛，可利用BP網(wǎng)絡(luò)對事業(yè)單位財務進行風險預警，通過建立BP網(wǎng)格學習規(guī)則，取流動比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負債率、后勤資產(chǎn)負債率、現(xiàn)實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)（中長期）、事業(yè)單位債務率等財務指標作為網(wǎng)絡(luò)輸入，確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，利用樣本數(shù)據(jù)通過一定的學習規(guī)則進行訓練，提高網(wǎng)絡(luò)的適應能力，從輸出結(jié)果判斷風險等級。BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財務風險預警中具有較強的信度，實用價值較大。

四、事業(yè)單位財務風險中止對策

財務風險存在于財務工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來財務風險，在工作中必須堅持以法規(guī)制度為準繩，及時中止財務風險。

（一）培訓財務人員風險傳導意識財務風險貫穿事業(yè)單位財務活動始終，應加強財務人員培訓，提高財務人員風險防范意識與風險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進行培訓，及時進行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經(jīng)濟法律法規(guī)，領(lǐng)會法規(guī)制度各項內(nèi)容的實質(zhì)。對事業(yè)單位專業(yè)性強的會計業(yè)務，必須實行有重點、專題性的培訓。

（二）建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于降低財務風險傳導，針對單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點，財務預算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編制現(xiàn)金預算，解決財務收支在時間和數(shù)量上的不平衡，提高財務保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應建立相應的積累機制及積累比例，建立負債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務分析工作，正確計算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金的“節(jié)流”工作；實行盈余預算，彌補事業(yè)基金虧損。

篇8

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 財務風險

1. 事業(yè)單位風險類型

事業(yè)單位的經(jīng)濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務風險相比，事業(yè)單位風險屬非經(jīng)營風險。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務呈現(xiàn)出復雜化，財務工作由潛式風險變?yōu)轱@式風險管理。本文事業(yè)單位財務風險是指事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風險，主要包括以下幾種類型：

1.1 籌資風險 籌資主要分為性籌資和債務性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費等；債務性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務性籌資風險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當大的資金壓力。

1.2 投資風險 投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務風險。

1.3 支付風險 事業(yè)單位面對商務信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風險。

1.4 核算風險 事業(yè)單位核算風險表現(xiàn)在，一是會計操作風險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風險、資金清算風險、憑證印章密押器和壓數(shù)機管理風險。

1.5 道德風險 道德風險即“從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動?！睂ω攧杖藛T而言，道德風險就是利用一切機會和手段非法牟利。

2. 事業(yè)單位風險傳導

事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務關(guān)系產(chǎn)生財務風險，將通過特定載體發(fā)生傳導、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務風險傳導指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導到其財務關(guān)系。狹義的財務風險傳導指某一理財環(huán)節(jié)財務風險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導到另一個理財環(huán)節(jié)。

2.1 風險傳導路徑 事業(yè)單位財務風險傳導路徑包括內(nèi)部各部門之問的財務風險傳導、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務關(guān)系進行傳導、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導。事業(yè)單位財務風險傳導的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務風險，而且可能將由某個財務運動節(jié)點產(chǎn)生的風險傳導到另一個節(jié)點，產(chǎn)生以資金為載體的財務風險傳導的“多米諾骨牌效應”。事業(yè)單位財務風險傳導速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴重財務風險傳導、中度財務風險傳導和輕度財務風險傳導。

2.2 風險傳導控制目標 控制事業(yè)單位風險傳導有三個目標：實際工作性目標、財務信息性目標、合規(guī)合法性目標。實際工作性目標即財務活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上應做到規(guī)范有序。財務信息性目標即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標即財務活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財務工作的合法性。

3. 事業(yè)單位財務風險傳導的預警管理

3.1 風險傳導預警指標 事業(yè)單位財務風險預警是對事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財務風險進行監(jiān)測預報，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財務風險評價指標有：資產(chǎn)負債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標越小越好，一般應小于1；累計借款總額占總資產(chǎn)比率，該指標越小越好，當該指標大幅度升高時，則應發(fā)出預警警報，引起管理者重視；累計借款占總經(jīng)費收入比率，該指標反映事業(yè)單位承受財務風險的程度，借款比率越高，財務風險越大；已獲利息倍數(shù)，該指標等于l說明事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標小于1說明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。

3.2 風險傳導預警 創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中，BP網(wǎng)絡(luò)應用較廣泛，可利用BP網(wǎng)絡(luò)對事業(yè)單位財務進行風險預警，通過建立BP網(wǎng)格學習規(guī)則，取流動比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負債率、后勤資產(chǎn)負債率、現(xiàn)實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)（中長期）、事業(yè)單位債務率等財務指標作為網(wǎng)絡(luò)輸入，確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，利用樣本數(shù)據(jù)通過一定的學習規(guī)則進行訓練，提高網(wǎng)絡(luò)的適應能力，從輸出結(jié)果判斷風險等級。BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財務風險預警中具有較強的信度，實用價值較大。

4. 事業(yè)單位財務風險中止對策

財務風險存在于財務工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來財務風險，在工作中必須堅持以法規(guī)制度為準繩，及時中止財務風險。

4.1 培訓財務人員風險傳導意識 財務風險貫穿事業(yè)單位財務活動始終，應加強財務人員培訓，提高財務人員風險防范意識與風險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進行培訓，及時進行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經(jīng)濟法律法規(guī)，領(lǐng)會法規(guī)制度各項內(nèi)容的實質(zhì)。對事業(yè)單位專業(yè)性強的會計業(yè)務，必須實行有重點、專題性的培訓。

4.2 建立健全資金管理制度 建立良好的資金管理制度有助于降低財務風險傳導，針對單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點，財務預算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編制現(xiàn)金預算，解決財務收支在時間和數(shù)量上的不平衡，提高財務保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應建立相應的積累機制及積累比例，建立負債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務分析工作，正確計算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金的“節(jié)流”工作；實行盈余預算，彌補事業(yè)基金虧損。

4.3 優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu) 負債在給事業(yè)單位帶來效益的同時，也會帶來財務風險。財務管理中引入負債，并不是鼓勵過度負債，而是要適度負債。適度負債是在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，負債的規(guī)模以不影響今后單位正常費用的開支、不影響單位的正常發(fā)展為宜。適度負債可以更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問題，同時也可避免超負荷負債給國家造成的經(jīng)濟損失。

篇9

1 行政事業(yè)單位傳統(tǒng)財務管理模式存在的問題

1.1 會計制度與會計核算滯后

行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計不嚴格，內(nèi)部控制制度不完善，主要表現(xiàn)如下：(1)會計基礎(chǔ)性工作未認真執(zhí)行，缺乏必要的監(jiān)督和指導;(2)權(quán)力與義務不統(tǒng)一，有時出現(xiàn)權(quán)力濫用的情形。個別管理人員可能利用職務之便，鉆法律的孔子，獲取不正當利益，或私自挪用撥款、政府專項資金、公款等，給機構(gòu)造成損失;(3) 資產(chǎn)管理缺乏制度規(guī)范，產(chǎn)生賬面價值和實際資產(chǎn)不相符問題，給單位帶來資產(chǎn)流失。

1.2 財務風險管理體系不完備

目前，多數(shù)行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的機構(gòu)來對本單位的業(yè)務活動中可能出現(xiàn)的不確定環(huán)節(jié)事先設(shè)立財務風險控制機制，而財務風險管理機制的不完善，一定程度上導致該單位無法及時預見、識別財務風險，更無法及時予以控制和防范。此外，我國行政事業(yè)單位尚未有一套完善的財務管理風險決策機制，由此導致參與制定財務決策和財務規(guī)劃的利益相關(guān)者范疇不明確，財務決策效率低下，風險控制難如人意。

1.3 必要的財務監(jiān)督不到位

當前我國行政事業(yè)單位的財務風險監(jiān)督管理機制主要以內(nèi)部監(jiān)督為主，即依靠相關(guān)規(guī)章制度等硬性規(guī)定的強制作用，極少依靠外部力量，如法律、道德、市場、文化等的約束力，而我國目前法律體系建設(shè)的不完善、法律法規(guī)的不健全，造成法律約束力很難發(fā)揮應有作用。此外，行政事業(yè)單位的財務部門更多關(guān)注的是財務的核算，因此缺乏自查力和有效的自我監(jiān)督。

1.4 崗位設(shè)置不合理

由于受單位核定編制的限制，財務管理人員數(shù)量有限，且崗位設(shè)置不合理，很多單位存在一人多崗、跨崗兼職的問題。相關(guān)業(yè)務人員、會計人員、監(jiān)督人員沒有做到崗位分離，容易出現(xiàn)單位內(nèi)部人員工作混雜、職責不清的現(xiàn)象，由此使得財務風險發(fā)生幾率增加。

2 行政事業(yè)單位財務風險管理缺陷的原因分析

2.1 財務風險防范意識薄弱

各項財務工作要想順利有效地進行，離不開財務管理人員的風險防范意識。就目前情況看來，一些單位的領(lǐng)導以及財務人員對防范財務風險的意義還未明確，風險控制意識較為薄弱，從而不能正確處理發(fā)展與管理的關(guān)系，更缺少對財務風險的正確把控。如有的人認為，只要會計核算中心清楚財務問題就行了，真的出現(xiàn)問題和自己毫不相干，由此剝離了財務管理的整體性問題;有的人則單純地認為財務風險管理只是財務部門需要掌握的，因而造成行政事業(yè)單位長期實行的一支筆審批制度也常常流于形式。

2.2 會計核算中心與機構(gòu)內(nèi)部缺少必需的溝通

溝通不暢影響了對財務風險及時有效的掌控和管理。行政機構(gòu)作為會計核算單位的主體，財務管理功能保持不變，不能認為只要實行集中核算，財務管理機制就沒有存在的必要了。各單位應與會計核算中心保持溝通交流，做到事前、事中、事后的聯(lián)系和監(jiān)督，共同促進財務管理水平的不斷提高。由于會計主體單位與會計核算部門不統(tǒng)一，雙方聯(lián)系溝通不到位，極易造成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，即會計核算中心只管賬不管物，核算單位只管物不管賬，產(chǎn)生賬物不符也不能及時發(fā)現(xiàn)問題，這在一定程度上影響了單位財務風險整體控制的有效實施。

2.3 個別財務管理人員素質(zhì)不高

一方面，行政事業(yè)單位會計核算工作相對比較簡單，而且當前我國財務管理工作尚欠完善、重要性還未能完全體現(xiàn)出來，所以對相關(guān)財務管理人員綜合素質(zhì)的要求遠不及企業(yè)單位來得嚴格;另一方面，財務管理信息化則帶來了管理觀念的更新和變革，許多事項的規(guī)范及其具體落實離不開具有較高水平的管理人員，這對矛盾無疑會影響財務風險管理的實際效果。

3 財務風險管理機制的有效構(gòu)建

3.1 明確會計崗位職責，實現(xiàn)相互牽制

行政事業(yè)單位首先要完善崗位職責，實行以職定崗、以崗定責，增強各財務管理人員的工作責任心，更好地履行自身責任，提高工作效率;同時需要營造良好的工作氛圍，完善激勵競爭機制，充分調(diào)動職工的積極性，增強緊迫感。此外還應強化學習機制，鼓勵財務管理人員不斷加強學習，提高綜合素質(zhì)。據(jù)此，會計崗位設(shè)置應當符合以下幾點要求：1)各會計崗位要保證職責明確;2)各會計崗位要保證分工明確;3)會計崗位應當與本單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務相適應;4)各會計崗位要保證不定期考核;5)各崗位實行不相容職務分離制。

3.2 增強風險意識，明確風險控制目標

行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，合理有效地安排財務工作，并周期性地開展風險防范工作，提高財務管理人員的風險意識。明確風險控制目標，確?？傮w目標與財務風險管理目標相協(xié)調(diào)，確保內(nèi)外部、尤其是各部門之間實現(xiàn)真實的信息溝通，包括編制和提供真實的財務報告;確保單位有關(guān)規(guī)章制度及為實現(xiàn)業(yè)務目標所施行的主要措施落到實處;保證管理的有效性，提高業(yè)務活動的效率和效果;確保財務工作所涉及的資金核算、資金支付、資產(chǎn)管理等各方面工作與會計基礎(chǔ)規(guī)范及相關(guān)管理制度相一致，財務管理工作所形成的財會信息能夠符合會計準則所要求的及時性、真實性、明晰性、可比性，從而為上級部門及領(lǐng)導決策提供真實可靠的依據(jù)。

3.3 加強財務監(jiān)督工作

合理的財務風險管理監(jiān)督機制應該是交叉使用、有機結(jié)合的監(jiān)督模式，因此只有建立內(nèi)部財務監(jiān)督和外部財務監(jiān)管合作機制，監(jiān)督才能發(fā)揮實效。所謂內(nèi)部監(jiān)督，通常需要做到以下四點：一是監(jiān)督財務制度的執(zhí)行情況;二是確保資產(chǎn)的安全，包括貨幣資金、應收款項、固定資產(chǎn)等;三是嚴格控制成本和費用;四是監(jiān)督業(yè)務活動運行情況，其目的在于促進財務管理規(guī)范化，確保資金發(fā)揮最佳效用。當然，為了建立合理有效的財務監(jiān)管機制，行政事業(yè)單位必須重視利益相關(guān)者的作用，將市場監(jiān)督、管理層監(jiān)督、上層監(jiān)督、有關(guān)部門監(jiān)督等各種監(jiān)督統(tǒng)一起來加以綜合運用。國內(nèi)行政事業(yè)單位還可以借鑒國際先進經(jīng)驗，通過現(xiàn)代科學技術(shù)，逐步構(gòu)建財務風險檢測、評估、預報系統(tǒng)。把掌握的橫向數(shù)據(jù)與縱向數(shù)據(jù)進行比較，對實際財務工作匯總潛在的風險作出反應，將可能產(chǎn)生的財務問題消弭于萌芽狀態(tài)。

3.4 健全財務危機管理機制

在行政事業(yè)單位遭遇財務危機時，當務之急是先仔細研究危機發(fā)生的原因，判斷是由內(nèi)部工作原因還是外部環(huán)境因素導致，然后根據(jù)原因找出措施，以防止同樣的問題重復出現(xiàn)。在建立健全單位財務危機管理機制時，首先需要激發(fā)相關(guān)人員參與財務風險管理的積極性，保證其合法利益不受侵犯。其次，單位的財務風險管理模型在實踐過程中需要不斷完善與強化，財務風險管理要素系統(tǒng)需要根據(jù)內(nèi)、外部相關(guān)情形的變化而隨時做出調(diào)整，財務風險管理過程需要依據(jù)實際情況不斷加以優(yōu)化，簡而言之，財務風險管理體系必須經(jīng)得起考驗，尤其是當外部環(huán)境發(fā)生劇烈波動的時候。

3.5 強化預算管理力度

3.5.1 保證預算編制的嚴密性

部分預算管理問題，在預算編制時或已埋下隱患。有些單位認為這是財務部門的事情，因此只讓財務人員參與其中，很少考慮其他部門特別是業(yè)務部門的共同參與，由此造成所編制的預算與各部門實際情形不符，甚至相去甚遠。因此要提高預算編制的科學性、合理性，一是要盡早啟動，使得同預算編制相關(guān)的各個部門有充裕時間進行醞釀;二是應經(jīng)過幾上幾下的工作步驟和程序，保證預算編制能最大限度地切合單位內(nèi)各部門的實際運行情況。

3.5.2 加強預算支出的執(zhí)行力度

預算支出，簡單來說就是相關(guān)業(yè)務部門完成工作時發(fā)生的資金、人力和物力耗費。各業(yè)務部門在工作開展過程中要做到勤儉節(jié)約，照章辦事，尤其是在處理三公經(jīng)費問題上，必須防微杜漸。對于違反財務規(guī)定的事例，核算部門要遵循法律法規(guī)，及時向負責人報告;對于情節(jié)嚴重者，紀檢監(jiān)察部門則應追根究底，嚴懲不貸。當然，對各業(yè)務部門的資金使用績效，也應該進行有效監(jiān)督和考核評價。

3.5.3 加強預算執(zhí)行中后期的跟蹤檢查

在預算執(zhí)行過程中，若有超收、短收或超支問題，會計部門要具體問題具體分析，對癥下藥：對于短收，要查明根源所在，制定增收計劃;對于超支，需在掌握原因的基礎(chǔ)上，增收節(jié)支，盡量做到收支平衡;對于超收，則應先核查原因，再根據(jù)財政部門審核制定增值方案。單位的監(jiān)察審計部門也應適時檢查各項工作進度同指標是否一致，檢查各項費用是否符合相關(guān)規(guī)定，檢查是否有多收或少收的情形，以防患于未然。

篇10

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制;風險管理

一、引言

2011年財政部會計司發(fā)文指出應當將事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)作為新一年重點工作，這意味著隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，事業(yè)單位將成為內(nèi)部控制建設(shè)的下一個焦點。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范事業(yè)單位內(nèi)部財務風險，將內(nèi)部控制設(shè)與完善納入我國懲治預與防腐敗體系，將必勢必成為我國防范財政風險的重要環(huán)節(jié)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為保護其財產(chǎn)安全、完整，防范和控制財務風險，提高資金使用效率，而對事業(yè)單位內(nèi)部財務運行所做的制度安排。隨著事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產(chǎn)生了內(nèi)部控制的需要，但是其內(nèi)部仍然存在著資產(chǎn)管理混亂、預算管理隨意、對外投資盲目、財務監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，導致其面臨巨大的財務風險。在這種情況下，健全內(nèi)部控制，加強風險管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制定義及特征

所謂事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標，以財政部門預算管理為主線，通過制定并實施科學合理的控制程序和方法，對事業(yè)單位財務會計管理風險進行有效識別，控制和監(jiān)督的機制。

理論上說，內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展和完善，并貫穿于組織經(jīng)營管理活動的全過程，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系即是在這種管理活動中建立起來的，是由內(nèi)部管理人員逐步總結(jié)并完善而形成的自行調(diào)整和自我監(jiān)督的體系，主要包括四方面內(nèi)容：第一，控制環(huán)境控制環(huán)境是組織實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策等;第二，風險評估風險評估是組織及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略;第三，信息溝通信息與溝通是組織及時、準確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間的有效溝通;第四，控制活動控制活動是組織根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

由于種種原因，我國各級事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制意識淡薄。目前事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識淡薄，一些單部門領(lǐng)導對內(nèi)部控制認識不夠，只注重事業(yè)的發(fā)展，提高自己的政績卻忽略了單位的內(nèi)部控制，缺乏對內(nèi)部控制知識的了解和掌握。還有一些事業(yè)單位領(lǐng)導錯誤的把財務部門的預算控制當成企業(yè)的內(nèi)部控制。忽略了財務部門對單位的監(jiān)督作用，不重視財務人員的工作，打擊了財務人員工作積極性，降低其對單位內(nèi)部控制的監(jiān)督意識，無法真正達到單位內(nèi)部控制的要求。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，崗位設(shè)置不合理，多數(shù)事業(yè)單位控制制度不完善，由于事業(yè)單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調(diào)協(xié)不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。甚至有的部門的會計、出納由一人擔任，嚴重違反了會計制度。不相容職務是指如果一人擔任既可能發(fā)生錯誤又可能掩蓋其錯誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂等問題十分突出。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險管理的措施

風險管理和內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。許多單位對內(nèi)部控制的熟悉還停留在內(nèi)部牽制階段，碰到具體新問題都強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢的要求。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)將會面臨更大的環(huán)境變化和生存風險、企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理將面臨來自各方面的經(jīng)營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險、法律風險、聲譽風險等。

(一)完善內(nèi)部財務管理制度

針對事業(yè)單位內(nèi)部財務風險控制制度疏于建設(shè)的現(xiàn)狀，各種類型的事業(yè)單位應根據(jù)自身特點，完善各自單位的財政管理制度，建立科學財務管理體系，如建立各事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部審計制度。就拿內(nèi)部稽核制度和牽制制度來說，各種類型的事業(yè)單位不盡相同，應建立在本單位會計人員的崗位職責上?？偟膩碚f，內(nèi)部稽核制度包括稽核工作的職責、權(quán)限，個體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎(chǔ)流程等等。

(二)提高風險管理意識，實行風險問責制

為提高事業(yè)單位的財務風險管理意識，實行財務管理問責制，以強化事業(yè)單位內(nèi)部財務管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導層的風險意識。所謂問責制，是指若因為個人過失及故意，損害國家或他人的合法權(quán)益，以致產(chǎn)生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責，導致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過實行內(nèi)部監(jiān)督來進行責任追究，以強化事業(yè)單位內(nèi)部人員的風險意識，如讓事業(yè)單位的財務負責人對本單位的會計信息真實性、完整性負責，并作為本單位財務風險控制的第一責任人等手段來強化事業(yè)單位領(lǐng)導層的風險意識。

(三)強化財務人員素質(zhì)建設(shè)