導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 管理系統(tǒng) 應(yīng)用開發(fā)

中圖分類號(hào)：TP311.52 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-9416（2016）11-0175-02＼固定資產(chǎn)管理是各企事業(yè)單位日常管理的一個(gè)重要組成部分。固定資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：（1）價(jià)值較高。從幾百元的辦公桌椅，到幾千元的電腦等辦公設(shè)備，甚至價(jià)值數(shù)十萬元的科研儀器。一旦損壞，對(duì)單位損失很大。（2）使用年限較長。固定資產(chǎn)一般都是耐用物品，可以使用幾年甚至幾十年，期間使用者可能發(fā)生變化，或者多人使用。 （3）使用地點(diǎn)分散。固定資產(chǎn)由各人領(lǐng)用后分布在不同地點(diǎn)，難以集中管理。

本文介紹采用 JSP 技術(shù)開發(fā)的一套固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。它采用 B/S 架構(gòu)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的采購入庫、報(bào)廢、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、歸還等操作。實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)生命周期的全流程跟蹤管理。

Java服務(wù)器頁面（Java Server Pages，簡稱 JSP）是由 Sun 公司倡導(dǎo)、許多公司參與一起建立的一種動(dòng)態(tài)網(wǎng)頁技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。JSP 技術(shù)是在傳統(tǒng)的網(wǎng)頁HTML頁面中插入 Java 程序段（Scriptlet）和 JSP 標(biāo)記（tag），從而形成 JSP 文件。用 JSP 開發(fā)的 Web 應(yīng)用是跨操作系統(tǒng)平臺(tái)的，現(xiàn)已成為開發(fā) Web 程序的標(biāo)準(zhǔn)語言之一。Java 及其開發(fā)工具完全對(duì)用戶免費(fèi)，可以為企事業(yè)單位節(jié)約管理資金。

1 系統(tǒng)需求

本系統(tǒng)用戶角色分為資產(chǎn)使用人、資產(chǎn)管理員、系統(tǒng)管理員。資產(chǎn)使用人是本單位的職工，是固定資產(chǎn)使用人員，領(lǐng)用資產(chǎn)后，對(duì)資產(chǎn)的保管負(fù)責(zé)；資產(chǎn)管理員是單位后勤部門的工作人員，負(fù)責(zé)整個(gè)單位固定資產(chǎn)的清點(diǎn)、統(tǒng)計(jì)、管理；系統(tǒng)管理員是本軟件系統(tǒng)的管理人員，負(fù)責(zé)用戶和權(quán)限管理。用戶使用系統(tǒng)必須先登錄。

1.1 資產(chǎn)使用人操作

（1）固定資產(chǎn)領(lǐng)用。資產(chǎn)使用人填寫要領(lǐng)用的資產(chǎn)類型、名稱、數(shù)量、使用期限等信息，提交給資產(chǎn)管理員，資產(chǎn)管理員審核后，如果同意領(lǐng)用，則通知使用人前來領(lǐng)取資產(chǎn)，使用人簽字領(lǐng)用后，資產(chǎn)管理員將資產(chǎn)編號(hào)輸入系統(tǒng)；不同意領(lǐng)用，則將申請(qǐng)單退回使用人。

（2）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。資產(chǎn)使用人要將自己名下的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給本單位其他職工使用。資產(chǎn)原使用人填寫要轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)編號(hào)、接受人等信息，提交給資產(chǎn)接受人。接受人同意接受的，提交給資產(chǎn)管理員，不同意接受的，返回資產(chǎn)原使用人；資產(chǎn)管理員同意轉(zhuǎn)移的，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)移，不同意轉(zhuǎn)移的，返回資產(chǎn)原使用人。

（3）歸還固定資產(chǎn)。資產(chǎn)使用人將自己領(lǐng)用的固定資產(chǎn)歸還給單位。資產(chǎn)使用人填寫要?dú)w還的資產(chǎn)編號(hào)，提交給資產(chǎn)管理員。資產(chǎn)管理員查看資產(chǎn)完好后，同意歸還。

1.2 固定資產(chǎn)管理員操作

可以對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行入庫登記、報(bào)廢、查詢統(tǒng)計(jì)，批準(zhǔn)資產(chǎn)使用人的領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、歸還等請(qǐng)求。

（1）固定資產(chǎn)入庫單位購入固定資產(chǎn)后，資產(chǎn)管理員對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行檢查、清點(diǎn)無誤后，將資產(chǎn)信息輸入系統(tǒng)。

（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)損壞或到達(dá)使用年限后，資產(chǎn)管理員將資產(chǎn)狀態(tài)改為報(bào)廢。

（3）固定資產(chǎn)查詢統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)管理員可以按照類別、名稱、編號(hào)、日期等查詢資產(chǎn)信息，輸出統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

1.3 系統(tǒng)管理員操作

可以新增、維護(hù)用戶信息，指定用戶權(quán)限。

2 系統(tǒng)設(shè)計(jì)

2.1 系統(tǒng)功能模塊

本系統(tǒng)功能模塊結(jié)構(gòu)如圖1所示。

2.2 數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)

本系統(tǒng)采用關(guān)系數(shù)據(jù)庫，表與表之間的聯(lián)系通過外鍵與其他表的主鍵進(jìn)行關(guān)聯(lián)。系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)表如下：

（1）用戶表 Asset_Users。表示系統(tǒng)用戶信息，主要字段：用戶編號(hào)（主鍵）、帳號(hào)、密碼、工號(hào)、姓名、部門、角色。

（2）資產(chǎn)信息表 Asset_Info。表示每件固定資產(chǎn)信息，主要字段：資產(chǎn)編號(hào)（主鍵）、類別、名稱、原值、購入日期、使用壽命、現(xiàn)使用者（外鍵）、借出日期。

（3）資產(chǎn)申請(qǐng)表 Asset_Apply。表示固定資產(chǎn)的申請(qǐng)領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、歸還信息，主要字段：申請(qǐng)編號(hào)（主鍵）、資產(chǎn)編號(hào)（外鍵）、申請(qǐng)人（外鍵）、申請(qǐng)日期、申請(qǐng)類型、申請(qǐng)期限、申請(qǐng)說明。

（4）資產(chǎn)流轉(zhuǎn)記錄表 Asset_Flow。記錄固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)歷史信息，以備日后查詢統(tǒng)計(jì)，主要字段：記錄編號(hào)（主鍵）、資產(chǎn)編號(hào)（外鍵）、使用人（外鍵）、流轉(zhuǎn)日期、流轉(zhuǎn)期限、流轉(zhuǎn)類型、備注。

3 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

本系統(tǒng)采用 JSP+Servlet+JavaBean 三層體系結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)。JSP實(shí)現(xiàn)頁面顯示，Servlet 實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)邏輯，JavaBean通過調(diào)用 JDBC 實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)訪問。開發(fā)環(huán)境使用Eclipse，基于 JDK1.6，Web 服務(wù)器使用 Tomcat7.0，數(shù)據(jù)庫使用 SQL Server 2005。

3.1 配置文件

Java Web 程序需要配置一個(gè) web.xml 文件，它描述了程序中使用到的配置信息，要使用 Servlet，需要在 web.xml 文件中包含以下配置元素：

ApplyAsset

assets.apply.ApplyAssets

class>

ApplyAsset

/ApplyAsset

它表示名為 ApplyAsset的Servlet由 Java 類assets.apply.ApplyAssets 實(shí)現(xiàn)，URL 為 /ApplyAsset，表 示 在 瀏 覽 器 地 址 欄 輸 入 http：//59.54.141.65：8524/myapp/ApplyAsset 即可調(diào)用這個(gè) Servlet[3]。

3.2 數(shù)據(jù)訪問

數(shù)據(jù)訪問使用JDBC實(shí)現(xiàn)[4]，例如，要查詢?nèi)抠Y產(chǎn)信息代碼如下：

String sql="select * from Assets_Info"；

Connection con=null；

Statement st=null；

ResultSet rs=null；

try

{

Class.forName （"oracle.jdbc.driver.SQLServer-

Driver"）；

con=DriverManager.getConnection（"jdbc：sqlswe-

rver：127.0.0.1：1433：assets"， "sa"，"123456"）；

st=con.createStatement（）；

rs=st.executeQuery（sql）；

while（rs.next（））

{

…

}

3.3申請(qǐng)流程實(shí)現(xiàn)

資產(chǎn)使用人和資產(chǎn)管理員之間的申請(qǐng)流程以數(shù)據(jù)庫記錄為中心。以資產(chǎn)領(lǐng)用為例，資產(chǎn)使用人填寫領(lǐng)用申請(qǐng)單并提交管理員，則生成一條資產(chǎn)申請(qǐng)記錄，資產(chǎn)管理員批準(zhǔn)領(lǐng)用，也生成一條資產(chǎn)批準(zhǔn)記錄，領(lǐng)用完成后，同時(shí)生成一條資產(chǎn)流轉(zhuǎn)記錄保存到數(shù)據(jù)庫作為資產(chǎn)流轉(zhuǎn)歷史日志。

4 結(jié)語

基于 JSP 技術(shù)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)完成并在單位管理中得到實(shí)際應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)化。后序版本將采用條碼、RFID 等自動(dòng)識(shí)別技術(shù)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)識(shí)，提高管理的自動(dòng)化水平，還將考慮與企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成，使固定資產(chǎn)結(jié)算更加高效、便利。

參考文獻(xiàn)

[1]孫鑫.Java Web開發(fā)詳解：XML+XSLT+Ser-vlet+JSP深入剖析與實(shí)例應(yīng)用[M].北京：電子工業(yè)出版社，2006.

[2]劉麗玨，張龍祥.JDBC與Java數(shù)據(jù)庫程序設(shè)計(jì)[M].北京：人民郵電出版社，2001.

[3]張峋，楊三成.關(guān)鍵技術(shù)：JSP與JDBC應(yīng)用詳解[M].北京：中國鐵道出版社，2010.

[4]任兩品.基于工作流的高校固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)研究[D].武漢：武漢理工大學(xué)，2005.

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)；固定資產(chǎn)；管理；應(yīng)用

固定資產(chǎn)管理是企事業(yè)單位日常管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在固定資產(chǎn)管理中，一般都要采用內(nèi)部控制審計(jì)的方式來進(jìn)行管理，才能真正實(shí)現(xiàn)有效合理的固定資產(chǎn)管理。目前我國的很多企事業(yè)單位并沒有做到有效的內(nèi)部控制審計(jì)，其內(nèi)部控制管理機(jī)制中存在一定的缺陷與不足。以下本文就來詳細(xì)分析內(nèi)部控制在單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，指出內(nèi)部控制審計(jì)在單位固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用。

一、當(dāng)前單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于目前我國的企業(yè)單位在資產(chǎn)管理控制中，大都重購置而輕管理。對(duì)于固定資產(chǎn)的成本、計(jì)提、折舊等不能進(jìn)行有效控制與管理。使得固定資產(chǎn)不能合理發(fā)揮應(yīng)用的經(jīng)濟(jì)效益，并且管理層對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作也不夠重視，使固定資產(chǎn)管理較為混亂，不能很好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。事實(shí)上，當(dāng)前我國企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制過程中還存在著其他的問題，大致有以下兩點(diǎn)：

1.固定資產(chǎn)的預(yù)算不合理，會(huì)計(jì)核算方法不夠科學(xué)

在單位的固定資產(chǎn)購置中，一些單位并沒有進(jìn)行全面的評(píng)估預(yù)算，以確定是否應(yīng)該購置固定資產(chǎn)，使得固定資產(chǎn)的采購過于隨意，從而影響了固定資產(chǎn)管理的有效內(nèi)部控制。另外，單位的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督力度不夠，造成了固定資產(chǎn)管理與采購嚴(yán)重脫節(jié)，造成了大量的資金浪費(fèi)，影響到單位的健康發(fā)展。另外，對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是明確單位固定資產(chǎn)現(xiàn)狀的重要手段，也是唯一了解固定資產(chǎn)現(xiàn)有價(jià)值的途徑。但當(dāng)前固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算卻并沒有真正反應(yīng)出資產(chǎn)價(jià)值，使得會(huì)計(jì)信息失真，實(shí)際資產(chǎn)狀況與賬面顯示不符。

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度較弱，對(duì)固定資產(chǎn)的處置不規(guī)范

由于單位在固定資產(chǎn)管理中重購置而輕管理，使得固定資產(chǎn)的日常管理工作中存在較多問題，并且關(guān)于固定資產(chǎn)的驗(yàn)收制度、盤點(diǎn)方法都不夠合理，甚至一些固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢卻沒有在賬面上反映出來，使得固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。這些都是因?yàn)樵诠潭ㄙY產(chǎn)的管理中，其內(nèi)部控制執(zhí)行不力而造成的。另外，有些固定資產(chǎn)因?yàn)楦禄驌p害不得進(jìn)行報(bào)廢處理，這時(shí)候?qū)潭ㄙY產(chǎn)的處置方式就成為一個(gè)問題。而目前很多單位在處置固定資產(chǎn)時(shí)并不能夠按照合理的會(huì)計(jì)核算計(jì)算其價(jià)值，并作出最佳的處理決定。這就使得資產(chǎn)出現(xiàn)一定程度的流失，并且也很容易出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

二、內(nèi)部控制審計(jì)在企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的具體運(yùn)用

企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理，營造良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。

1.對(duì)固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工的內(nèi)部控制審計(jì)

固定資產(chǎn)管理要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，并由專職部門和專人負(fù)責(zé)。應(yīng)將固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行、固定資產(chǎn)的取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行分離，以防止固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工不當(dāng)造成差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失或者資源浪費(fèi)。固定資產(chǎn)取得、處置等業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或者人員進(jìn)行辦理，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在其授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)；經(jīng)辦人在其職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

2.對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算編制的內(nèi)部控制審計(jì)

在安排年度固定資產(chǎn)采購預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分結(jié)合同級(jí)財(cái)政部門的政府采購預(yù)算和本單位財(cái)務(wù)部門的年度預(yù)算編制，使固定資產(chǎn)購置和決策預(yù)算科學(xué)合理、合法合規(guī)，對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，可以聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由單位實(shí)行集體決策和審批。應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，較大的部門或單位應(yīng)該設(shè)立專職固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)與管理，定期或不定期進(jìn)行檢查，提高其使用效率，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果和分析結(jié)果及時(shí)上報(bào)單位固定資產(chǎn)管理部門，提出處理意見和措施，上報(bào)授權(quán)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

3.對(duì)固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制審計(jì)

固定資產(chǎn)的投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售、調(diào)撥轉(zhuǎn)出等處置都需要符合一定的申請(qǐng)報(bào)批程序，并由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員進(jìn)行辦理，內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)處置的報(bào)批程序是否合理，有否嚴(yán)格遵循“先審批后處置”的原則，其處置價(jià)格是否合理、處置執(zhí)行是否有效等，以防止固定資產(chǎn)處置不當(dāng)造成國有資產(chǎn)損失。

單位應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀的身份，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過定期或不定期的對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，報(bào)資產(chǎn)管理部門，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后，督促有關(guān)部門采取措施，及時(shí)加以糾正和完善，起到查錯(cuò)防弊的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，在企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理中，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)管理，提高固定資產(chǎn)的利用率，增強(qiáng)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。針對(duì)目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問題，必須要積極應(yīng)對(duì)，采取有力措施解決這些問題，以促使企事業(yè)單位固定資產(chǎn)更好的發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)；高校；固定資產(chǎn)

一、高校固定資產(chǎn)管理引入物聯(lián)網(wǎng)的意義

加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理意義重大，一方面有利于促進(jìn)教育資源的優(yōu)化配置。物聯(lián)網(wǎng)顧名思義是萬物互聯(lián)的意思，從技術(shù)層面是是把所有物品通過射頻識(shí)別和條碼等信息傳感設(shè)備與網(wǎng)絡(luò)連接起來，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息交換和共享，實(shí)現(xiàn)智能化識(shí)別和動(dòng)態(tài)化管理。基于此，高校引入互聯(lián)網(wǎng)，能夠隨時(shí)看到資產(chǎn)設(shè)備的存放地點(diǎn)、使用狀態(tài)，能夠有效提高資產(chǎn)的配置效益。另一方面有利于國有資產(chǎn)保值、增值。通過物聯(lián)網(wǎng)的資產(chǎn)管理可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的全生命周期管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的自動(dòng)管理，從而避免重復(fù)采購和限制浪費(fèi)，達(dá)到保值、增值的目的。

二、高校固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀與問題

由于長期以來高校固定資產(chǎn)管理的改革相對(duì)滯后，在資產(chǎn)管理上逐漸暴露出一些不足之處。

（一）認(rèn)識(shí)不到位指導(dǎo)思想不明確

相當(dāng)數(shù)量的高校領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為高校是教學(xué)單位，應(yīng)以“教學(xué)為中心”，因此對(duì)其資產(chǎn)管理的重視程度不夠。同時(shí)高校的上級(jí)主管部門也主要以學(xué)生成績?yōu)榻虒W(xué)質(zhì)量的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致“重教學(xué)、輕后勤”的思想普遍存在。

（二）資產(chǎn)管理方式難以適應(yīng)要求

目前高校固定資產(chǎn)管理通過套用企事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用方法而設(shè)計(jì)。但是一般教學(xué)用固定資產(chǎn)都由多人共同使用，這樣很難按一般企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理方式，長期固定使用部門或使用人進(jìn)行管理。而且高校大多采用條形碼管理，通過人工方式將設(shè)備信息輸入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，條形碼依靠二級(jí)部門管理人員手工粘貼。在固定資產(chǎn)清查時(shí)常常發(fā)生標(biāo)簽破損或脫落丟失，是設(shè)備信息難以核實(shí)，還有在人工粘貼中“張冠李戴”。導(dǎo)致出現(xiàn)賬賬不符，賬實(shí)不符，家底不清的管理現(xiàn)狀。

（三）資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理難以實(shí)現(xiàn)

現(xiàn)代高校校區(qū)越來越大，設(shè)備存放地點(diǎn)范圍也隨之?dāng)U大，加之目前移動(dòng)設(shè)備不斷增加，筆記本電腦、照相機(jī)、便攜式投影機(jī)等都有很強(qiáng)的流動(dòng)性。在部門調(diào)整、教師調(diào)動(dòng)時(shí)資產(chǎn)設(shè)備也發(fā)生流動(dòng)。傳統(tǒng)靜態(tài)管理不能對(duì)資產(chǎn)設(shè)備動(dòng)態(tài)監(jiān)控，資產(chǎn)設(shè)備信息是滯后的。

（四）購賬脫節(jié)導(dǎo)致“賬實(shí)不符”

某些高校購置固定資產(chǎn)，是由各部門負(fù)責(zé)購置，然后由各部門直接分配使用，資產(chǎn)管理員并不能掌握高校購置資產(chǎn)情況的整體情況，造成購置、驗(yàn)收、登記入賬等工作脫節(jié)，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬與實(shí)物不符、信息不全，這是高校固定資產(chǎn)賬務(wù)管理中的普遍問題。

（五）資產(chǎn)“多頭管理”造成數(shù)據(jù)混亂

由于各主管部門對(duì)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息要求的側(cè)重點(diǎn)不同，且固定資產(chǎn)管理的要求與規(guī)定存在差異，固定資產(chǎn)采用不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，致使高校固定資產(chǎn)管理員在對(duì)同一件資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，需按照不同主管部門的要求進(jìn)行資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息處理。管理規(guī)定不統(tǒng)一造成了資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的出入與混亂。

三、應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提升固定資產(chǎn)管理水平

固定資產(chǎn)的現(xiàn)代化管理中，采用物聯(lián)網(wǎng)的概念，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校固定資產(chǎn)有效、準(zhǔn)確、智能的管理，達(dá)到資產(chǎn)信息和數(shù)據(jù)透明化、一致化，并簡化大量資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和盤點(diǎn)的流程，從而提升固定資產(chǎn)管理水平。

（一）創(chuàng)新思想引入物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)

通過在高校固定資產(chǎn)管理工作中運(yùn)用物聯(lián)網(wǎng)的概念，并引入RFID技g實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)高效、可靠管理。準(zhǔn)確、智能地對(duì)高校固定資產(chǎn)進(jìn)行信息自動(dòng)識(shí)別、采集、記錄、上傳以及對(duì)資產(chǎn)的維護(hù)信息進(jìn)行快速的查詢、統(tǒng)計(jì)，從而建立起完整、準(zhǔn)確的資產(chǎn)管理數(shù)字化信息管理平臺(tái)，為解決人工的傳統(tǒng)管理方式提供了高效實(shí)用的高科技管理手段與方法。與此同時(shí)，有效加強(qiáng)和完善了高校固定資產(chǎn)的管理，防止國有資產(chǎn)的流失，促進(jìn)資產(chǎn)的合理、有效使用，并提高高校固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)高校固定資產(chǎn)的科學(xué)化管理。

（二）資產(chǎn)管理標(biāo)簽化實(shí)現(xiàn)智能跟蹤

對(duì)校園內(nèi)的所有固定資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)簽化管理，為每個(gè)固定資產(chǎn)分配RFID標(biāo)簽進(jìn)行唯一標(biāo)識(shí)，同時(shí)在校園內(nèi)構(gòu)建射頻網(wǎng)絡(luò)，用于對(duì)所有固定資產(chǎn)的跟蹤監(jiān)控。當(dāng)這些附有RFID標(biāo)簽的固定資產(chǎn)發(fā)生領(lǐng)用、借用、挪用和運(yùn)轉(zhuǎn)情況時(shí)，通過射頻網(wǎng)絡(luò)上報(bào)信息。這樣可以及時(shí)記錄固定資產(chǎn)的相關(guān)信息，方便不同管理人員和用戶了解所有資產(chǎn)的信息，解決高校固定資產(chǎn)“家底不清”的問題，在加強(qiáng)日常管理的同時(shí)減少資產(chǎn)盤點(diǎn)的工作量。資產(chǎn)跟蹤管理示意圖如圖1所示。

（三）統(tǒng)一審核驗(yàn)收與登記入賬保障資產(chǎn)信息完整與“賬實(shí)相符”

采取由供應(yīng)商提供或錄入資產(chǎn)信息的方式，經(jīng)資產(chǎn)管理員審核，確認(rèn)資產(chǎn)信息提供完整后，再進(jìn)行資產(chǎn)配送與驗(yàn)收工作，最后資產(chǎn)管理員為資產(chǎn)統(tǒng)一分配RFID標(biāo)簽，附簽入庫，解決資產(chǎn)信息不完整的現(xiàn)狀。通過統(tǒng)一審核驗(yàn)收與登記入賬的措施，保證固定資產(chǎn)的進(jìn)入和流出均基于RFID標(biāo)簽的統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口進(jìn)行交換，將固定資產(chǎn)管理人員和財(cái)務(wù)人員從煩瑣的對(duì)賬統(tǒng)計(jì)工作中解脫出來，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與固定資產(chǎn)管理部門實(shí)時(shí)核對(duì)賬目，也解決了傳統(tǒng)管理模式差錯(cuò)率高、信息閉塞、管理效能低等問題。并且可以在發(fā)生賬實(shí)不符的情況時(shí)，準(zhǔn)確定位出錯(cuò)的資產(chǎn)和環(huán)節(jié)，及時(shí)核實(shí)并修正，從而保證了賬實(shí)一致。

（四）簡化操作流程信息智能提示

通過對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)分析，找到關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)和核心業(yè)務(wù)線，配合使用固定和手持RFID讀寫設(shè)備，簡化不必要的操作，達(dá)到信息的自動(dòng)錄入。同時(shí)，針對(duì)業(yè)務(wù)需要由系統(tǒng)提供各類數(shù)據(jù)的匯總和報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供數(shù)據(jù)支持，減少人工統(tǒng)計(jì)匯總的工作量，有效避免人工統(tǒng)計(jì)時(shí)易出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

篇4

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；醫(yī)院管理；制度建設(shè)

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化與完善，當(dāng)前國內(nèi)各級(jí)醫(yī)院一邊高喊財(cái)政投入不足，一邊卻在爭先恐后地追求規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及醫(yī)療結(jié)構(gòu)與相關(guān)設(shè)備的配置高、精、尖。這種現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致了醫(yī)院固定資產(chǎn)的價(jià)值與數(shù)量迅猛增長，很多醫(yī)院的固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中比重都超過了50%，而且具有逐年增長之勢。從本質(zhì)上來看，固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院管理工作中的重要組成部分，因此在當(dāng)前的形勢下，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理問題研究，具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、新時(shí)期醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的問題分析

據(jù)調(diào)查顯示，雖然我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，但當(dāng)前國內(nèi)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理過程中依然存在著很多的問題，總結(jié)之，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)于手續(xù)不夠健全和完善的固定資產(chǎn)缺乏監(jiān)督和管理

實(shí)踐中我們經(jīng)常會(huì)看到，醫(yī)院無償調(diào)撥的固定資產(chǎn)缺乏有效的管理。尤其是近些年來，政府為大力扶持基層的醫(yī)療衛(wèi)生單位，對(duì)其進(jìn)行了資金和設(shè)備的大量投入。但這些投入項(xiàng)目多是以省為基本單位進(jìn)行的集中采購或者對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生單位實(shí)行分散管理。這就導(dǎo)致了固定資產(chǎn)產(chǎn)期處于無人管理的狀態(tài)，管理上存在盲區(qū)，必然會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，主要是因?yàn)榛鶎訂挝蝗鄙儋徶煤贤彤a(chǎn)品發(fā)票，而沒有這些財(cái)務(wù)憑證將難以對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行登記在案。所有權(quán)不明確，導(dǎo)致使用單位的具體管理工作落實(shí)不到位，嚴(yán)重的可能會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)流失，或設(shè)備毀損等問題。通常情況下，采購過程中只能將主要精力放置在采購與分配環(huán)節(jié)上，關(guān)注的主要是資源的合理配置與否，對(duì)于管理則嚴(yán)重忽略了。

據(jù)調(diào)查顯示，當(dāng)前國內(nèi)很多醫(yī)療衛(wèi)生單位對(duì)于所接受的社會(huì)各界捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，缺乏有效的管理機(jī)制。實(shí)踐中我們可以看到，國內(nèi)外組織機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位以及民間組織和個(gè)人，為了醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，經(jīng)常對(duì)各類醫(yī)院進(jìn)行設(shè)備或物資捐贈(zèng)，但醫(yī)院對(duì)這些捐贈(zèng)物資的管理卻令人感到遺憾。對(duì)于社會(huì)各界的捐贈(zèng)資產(chǎn)，尤其是已經(jīng)使用過程的大型醫(yī)療器械設(shè)備以及實(shí)物資產(chǎn)，因價(jià)值不明或手續(xù)不全，所以沒有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度之規(guī)定將其登記入賬。甚至有些資產(chǎn)因長期缺乏維護(hù)，而導(dǎo)致快速的老化、破損。

（二）固定資產(chǎn)長期不入賬、閑置現(xiàn)象嚴(yán)重

目前來看，一些醫(yī)院因其固定資產(chǎn)管理機(jī)制不健全而導(dǎo)致應(yīng)入賬固定資產(chǎn)遲遲掛賬，核算范圍內(nèi)的物資和設(shè)備沒有嚴(yán)格按照要求登記在會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)賬目之上，甚至出現(xiàn)可購置與記賬相脫節(jié)，并且由財(cái)務(wù)部門管理賬目的現(xiàn)象。由于不能及時(shí)對(duì)賬目進(jìn)行核實(shí)，導(dǎo)致大量賬外資產(chǎn)的產(chǎn)生。此外，醫(yī)院中還有大量的固定資產(chǎn)長期閑置，其使用效率非常的低。部分醫(yī)院盲目跟風(fēng)，片面地追求所謂的高、精、尖、以及“功能全”，對(duì)正在有效服役的醫(yī)療設(shè)備使其提前退役，加速更新，致使大量的可用設(shè)備長期處于閑置狀態(tài)。

（三）醫(yī)院的固定資產(chǎn)流失非常嚴(yán)重

實(shí)踐中我們經(jīng)常會(huì)看到，醫(yī)院在處置固定資產(chǎn)方面表現(xiàn)出較強(qiáng)的隨意性與普遍性，這導(dǎo)致了醫(yī)院固定資產(chǎn)的大量流失。據(jù)財(cái)政部關(guān)于《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》之規(guī)定，事業(yè)單位（包括醫(yī)院）在處置國有資產(chǎn)時(shí)，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)程序走審批流程，在沒有經(jīng)過批準(zhǔn)的情況下不能擅自處置。但實(shí)際操作中卻并非如此，部分醫(yī)院在沒有經(jīng)過評(píng)估和批準(zhǔn)的情況下，將其認(rèn)為應(yīng)當(dāng)淘汰或退役的設(shè)備隨意地進(jìn)行處置，造成醫(yī)院固定資產(chǎn)的嚴(yán)重流失或浪費(fèi)。此外，實(shí)踐中我們還可以看到，有些醫(yī)院竟然將其所屬的固定資產(chǎn)對(duì)外出借或者出租；部分醫(yī)院因缺乏產(chǎn)權(quán)管理意識(shí)，所以管理上非常的松散，并且長期將應(yīng)當(dāng)由醫(yī)院進(jìn)行管理的電腦、車輛等固定資產(chǎn)交予個(gè)人使用，具體管理比較混亂，而且人員變動(dòng)性也比較大，常常是物隨人走，最終不知去向；醫(yī)院所屬的經(jīng)營性資產(chǎn)收益偏低，房屋租金甚至不入賬，形成所謂的“小金庫”，任由個(gè)人隨意支配。以上問題的存在，不僅導(dǎo)致國有資產(chǎn)的大量流失，更為嚴(yán)重的是助長了醫(yī)院管理中的不正之風(fēng)，使其債務(wù)負(fù)擔(dān)更為嚴(yán)重，大量固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)。

二、醫(yī)院強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的有效策略

對(duì)于醫(yī)院而言，固定資產(chǎn)是其生存發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是開展各項(xiàng)醫(yī)療、教學(xué)以及科研活動(dòng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，反映了醫(yī)院自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與醫(yī)療水平狀況。由此可見，加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理對(duì)于提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益具有至關(guān)重要的作用。

篇5

（一）醫(yī)院固定資產(chǎn)的折舊

醫(yī)院的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，它的原值只是反映在資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)中，而固定資產(chǎn)在實(shí)際使用過程的消耗卻體現(xiàn)不出來，使得固定資產(chǎn)賬面的價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背道而馳，醫(yī)院的固定資產(chǎn)的使用和固定資產(chǎn)的新舊程度都表現(xiàn)不出，使用者對(duì)其實(shí)際、真實(shí)的情況都不了解。從報(bào)表上，關(guān)系人無法對(duì)醫(yī)院的合并、分立以及用固定資產(chǎn)來吸引投資有一個(gè)全面的了解；第二點(diǎn)，凈資產(chǎn)的虛增。固定資產(chǎn)的修購基金，醫(yī)院將其提取，在醫(yī)院中出現(xiàn)了以固定資產(chǎn)的資本作為凈資產(chǎn)的形式，固定的金額也不做變更。隨著時(shí)間的推移，在凈資產(chǎn)項(xiàng)目中，固定資產(chǎn)相應(yīng)的資金本額不斷的重復(fù)著，而且重復(fù)的限度越來越大；第三點(diǎn)，固定資產(chǎn)的更新中存在的問題。。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊主要是補(bǔ)償那些固定資產(chǎn)成本使用的分配額和固定資產(chǎn)中已經(jīng)消耗的價(jià)值。如果劃分的比例沒有得到明確，那么固定資產(chǎn)的修繕也可以用修購資金來用，在無意之中侵蝕了醫(yī)院固定資產(chǎn)基金的改造更新；第四點(diǎn)，醫(yī)院固定資產(chǎn)的日常管理不便。固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，讓固定資產(chǎn)的使用時(shí)間與資產(chǎn)原值和實(shí)際含有的凈值有較大差異，并且在發(fā)生報(bào)廢、毀損等情況下，資產(chǎn)的具體損失情況也不能夠完全的把握，使得醫(yī)院對(duì)此了解不詳細(xì)，隨之也影響到了醫(yī)院正常的管理；第五點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表。醫(yī)院在固定資產(chǎn)的使用上，從最先開始的購買到最后的報(bào)廢過程中，都沒有進(jìn)行價(jià)格上的調(diào)整，因?yàn)槟撤N原因，資產(chǎn)要退出醫(yī)院的時(shí)候，只對(duì)鏟平做一次性的價(jià)值減少處理，這也會(huì)讓固定資產(chǎn)減少加快。

（二）醫(yī)院固定資產(chǎn)在收支結(jié)余上分配

現(xiàn)目前，醫(yī)院固定資產(chǎn)的收支結(jié)余分配上所使用的程序和其他大型企業(yè)的分配都大同小異，而作為企業(yè)，它的利潤分配不會(huì)牽涉到企業(yè)的實(shí)際收入，可醫(yī)院的的“事業(yè)基金”中包括了一些實(shí)際收入，在固定資產(chǎn)的保全方面，企業(yè)比醫(yī)院的制度做的全面的多

（三）醫(yī)院非限定性的捐贈(zèng)的處理不當(dāng)

作為《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，在捐贈(zèng)資產(chǎn)過程中，接受非限定性的應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入當(dāng)中，進(jìn)而了解到，接受的非限定性用途方面、流動(dòng)的資產(chǎn)都應(yīng)該納入其他收入當(dāng)中，而收支結(jié)余的分配讓醫(yī)院的事業(yè)基金及員工的福利基金得到增加。從而看出，按照現(xiàn)有的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)捐贈(zèng)的接受都會(huì)讓不同形式的凈資產(chǎn)存在。

（四）醫(yī)院特殊項(xiàng)目的處理

《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中對(duì)財(cái)務(wù)的相關(guān)規(guī)定只是在常規(guī)中，并沒有針對(duì)特殊的項(xiàng)目。例如：資產(chǎn)重組和債務(wù)重組、醫(yī)院的合并及分立、資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)、經(jīng)營，融資的租賃、固定資產(chǎn)的交易、具有盈利性的醫(yī)院稅務(wù)處理方式等。

（五）醫(yī)院在做大型修繕中，在修夠基金中的列支

在醫(yī)院固定資產(chǎn)的使用中，修繕費(fèi)是作為一種能夠?yàn)獒t(yī)院帶來實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收益，才形成開支的一種費(fèi)用，又名收益性支出。修繕費(fèi)應(yīng)該納入成本進(jìn)行核算，適用于配比原則。在修購基金沒有余額的時(shí)候，在修購基金中列支修繕費(fèi)用才允許被計(jì)入成本費(fèi)用當(dāng)中，一方面虛增了的收支結(jié)余是因?yàn)槌杀竞怂悴坏轿?，使得核算不夠全面、?zhǔn)確；另一方面領(lǐng)導(dǎo)直接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任得不到判斷，難以從醫(yī)院年度會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)出增長支出和實(shí)際收入的快慢程度。

二、對(duì)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的建議

（一）對(duì)于非限定性用途的捐贈(zèng)

醫(yī)院的援助行為是捐贈(zèng)的本質(zhì)，使得醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)資源得到增加，遵循資本交易應(yīng)該繞過損益表直接進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)載表的國際慣例，考慮到這樣捐贈(zèng)并不能經(jīng)常發(fā)生，要讓醫(yī)院管理的效率、盈利水平在醫(yī)院的收支結(jié)余上能夠真正的、有效的反映出，對(duì)于非限定性用途的捐贈(zèng)都應(yīng)該作為凈資產(chǎn)歸入事業(yè)的基金核算中去。

（二）對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊

無論是從資產(chǎn)管理的角度還是會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，都應(yīng)該增設(shè)累計(jì)折舊賬戶，當(dāng)作備抵的固定資產(chǎn)放入資產(chǎn)負(fù)載表中，在醫(yī)院固定資產(chǎn)方面真實(shí)的將資產(chǎn)的凈增與收支的結(jié)余反映出來。

（三）對(duì)于收支結(jié)余分配

在財(cái)務(wù)制度中，做好資金的保全，能夠進(jìn)一步的防治固定資產(chǎn)的流失，準(zhǔn)確、快速、明了的反映出醫(yī)院資本的真實(shí)結(jié)構(gòu)，保障所有者的權(quán)利和義務(wù)，將進(jìn)行收支結(jié)余的程序簡單化，都是有利于界定固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的方式。在事業(yè)基金科目之下應(yīng)該設(shè)立國家和其他企事業(yè)單位的投入基金、結(jié)余分配，對(duì)于醫(yī)院獲得資金的渠道進(jìn)行全面的、完整的、嚴(yán)格的劃分，有的時(shí)候可以用“結(jié)余分配基金”來盡量彌補(bǔ)醫(yī)院虧損的空缺，如果無法彌補(bǔ)，則用紅字表示出基金剩余金額。如果醫(yī)院要對(duì)國家和其他企事業(yè)單位的讓、投入基金減少，必須要是財(cái)務(wù)清算出現(xiàn)情況的時(shí)候才可以。

（四）對(duì)于醫(yī)院固定財(cái)產(chǎn)物資的盤虧、盤盈及損毀

醫(yī)院財(cái)務(wù)物資的盤點(diǎn)處理上要求保持一致，并且讓其無論是在固定形態(tài)，還是流動(dòng)形態(tài)下都要存在?？雌饋?，醫(yī)院的正常業(yè)務(wù)和固定財(cái)產(chǎn)物資的收入沒有直接的關(guān)系，盤盈不是為了取得相應(yīng)的資產(chǎn)收入才產(chǎn)生消耗的，盤虧也不是以付出價(jià)值來取得資產(chǎn)。盤盈、盤虧都與正常業(yè)務(wù)沒關(guān)系，但是又對(duì)收支結(jié)余有影響，是構(gòu)成收支結(jié)余的要素，所以應(yīng)當(dāng)把醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧納入其他的收支比較合適。

三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

（一）建立固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍

實(shí)行固定資產(chǎn)的多頭管理，但是管理上相對(duì)分散，因此醫(yī)院要實(shí)行統(tǒng)一的管理。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍，主要制定固定資產(chǎn)的管理制度、審查購買醫(yī)療設(shè)備的可行性、組織固定資產(chǎn)的招標(biāo)、對(duì)閑置或者使用不高的固定資產(chǎn)作出調(diào)撥，通過評(píng)估來正確的分析和清理固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行基本的監(jiān)督和管理。作為醫(yī)院資產(chǎn)的重要部分，開展醫(yī)療的業(yè)務(wù)活動(dòng)，離不開固定資產(chǎn)的支持。在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)小組要從各個(gè)方面對(duì)活動(dòng)給予大力支持。作為醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門，首要任務(wù)就是確保醫(yī)院的固定資產(chǎn)不流失，做到這點(diǎn)，就應(yīng)該定時(shí)的考核醫(yī)院固定資產(chǎn)的分布情況、使用、完好程度、維修費(fèi)用等方面。

（二）建立健全的固定資產(chǎn)管理制度

要求把各個(gè)部門的權(quán)利、職責(zé)明確下來，相互協(xié)調(diào)，建立固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用等規(guī)章，并且與網(wǎng)絡(luò)連接，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理固定資產(chǎn)。建立固定資產(chǎn)管理的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)不負(fù)責(zé)任、管理不善等給予處罰，對(duì)管理突出的給予獎(jiǎng)勵(lì)。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)包含的種類齊全，在使用、分布、價(jià)值上都有差異，所以醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該針對(duì)醫(yī)院的實(shí)際情況，建立考核、清查、處理醫(yī)院固定資產(chǎn)的專業(yè)部門，做到在財(cái)務(wù)上有賬本可以檢查、管理部門有依據(jù)可循，讓醫(yī)院的固定資產(chǎn)能夠按照計(jì)劃進(jìn)行采購，進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)保全制度。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢管理加強(qiáng)

讓固定資產(chǎn)的存量符合實(shí)際的價(jià)值，固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)部門與職能部門必須定期盤點(diǎn)，對(duì)于人員變動(dòng)較大或者搬遷、裝修的部門進(jìn)行及時(shí)盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)迅速進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于閑置或利用較低的固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)的報(bào)廢必須經(jīng)過固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)部門鑒定后才能辦理報(bào)廢手續(xù)。對(duì)待報(bào)廢的固定資產(chǎn)定期按時(shí)清理，并向上級(jí)主管提出報(bào)廢申請(qǐng)，固定資產(chǎn)管理部門按批示后的固定資產(chǎn)報(bào)廢清單作出相應(yīng)處理，這樣不僅可以減少報(bào)廢的固定資產(chǎn)存放占用的成本，同時(shí)，財(cái)會(huì)部門要及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保醫(yī)院固定資產(chǎn)的真實(shí)性。

四、結(jié)語

篇6

論文關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)

Keywords：FixedAssets;Managementsystem

Abstract：Fixedassetsmanagementisoneofthemostimportantpartsinthebusinessmanagement,fixedassetsisimportantresourceintheenterprise,withsomefeatures,suchas,largequantity、varietyspecies、highvalue、longlifecycle、scatteredusinglocations、bigdifficultmanagement.Inthesystemmanagementaspect,weshouldadoptrelationaldatatomanageinordertorealizeallkindsoffunctionstoassetmanagementsystem,andwithnumbersofdata’soperationtofixedassets,likeinformationpreservation、dataquery、insert、modifiedandremove.Allkindsofassetsstatementformswiththefunctionsofautomaticallygeneratedandprintedcontents,thesystemshouldalsobefunctionedwithinputtingandoutputting,realizingthequickoperationtodata.

1引言

固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)單位不可缺少的部分,它的內(nèi)容對(duì)于企業(yè)管理者來說都至關(guān)重要,所以固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?yàn)槠髽I(yè)工作人員提供充足的信息和快捷的數(shù)據(jù)處理手段。但是，當(dāng)今社會(huì)，很多單位目前仍然依賴手工記賬的管理方式，由于管理數(shù)據(jù)表眾多，導(dǎo)致職員工作繁重，需占用大量的人力物力和浪費(fèi)大量的財(cái)力，而且對(duì)固定資產(chǎn)的操作和資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作異常困難，導(dǎo)致資產(chǎn)流失和資產(chǎn)重復(fù)購置。近些年出現(xiàn)了一些固定資產(chǎn)管理的軟件，雖然在很大程度上解決了手工記賬方式的問題，但多數(shù)系統(tǒng)采用手工方式錄入數(shù)據(jù)，不僅速度慢、易產(chǎn)生錯(cuò)誤，而且存在資產(chǎn)管理中資產(chǎn)實(shí)物與帳務(wù)信息脫節(jié)的嚴(yán)重問題，難于滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。如果企事業(yè)單位的職工人數(shù)過多（超過500人），管理起來的難度就將會(huì)更大，給管理者帶來更大的困難。所以，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)里提出一種標(biāo)識(shí)職工（產(chǎn)品等）信息。標(biāo)識(shí)后的資產(chǎn)在進(jìn)行清查或巡檢時(shí)顯示出條碼技術(shù)最突出的特點(diǎn)：方便、快速、準(zhǔn)確，大大提高了清查工作的效率，同時(shí)保證了信息流和資產(chǎn)實(shí)物流的對(duì)應(yīng)。有效解決企業(yè)固定資產(chǎn)的管理難題，使企業(yè)更輕松、更有效地管理固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的出爐，為企事業(yè)單位的工作做出了重大的貢獻(xiàn)，減輕了職工的工作量，更有效的提高了工作效率。

2系統(tǒng)需求分析概述

根據(jù)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀及特點(diǎn)，該系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)職工、資產(chǎn)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等功能的實(shí)現(xiàn)。通過該系統(tǒng)，用戶可以進(jìn)行資產(chǎn)信息的錄入和批量導(dǎo)入、導(dǎo)出。企業(yè)固定資產(chǎn)管理的基本要求要保證固定資產(chǎn)的完整無缺；提高固定資產(chǎn)的完好程度；準(zhǔn)確核定固定資產(chǎn)的需用量；科學(xué)地進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資預(yù)測。同時(shí)結(jié)合企業(yè)工作對(duì)保密性要求極高和嚴(yán)格的審批制度等特點(diǎn)，系統(tǒng)要最大程度地保證數(shù)據(jù)的安全性和一致性。

3系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

3.1系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程

緊密結(jié)合系統(tǒng)的需求，根據(jù)系統(tǒng)的實(shí)用性、簡易性、和諧性、可擴(kuò)展性的原則，同時(shí)為了提高系統(tǒng)的安全性，對(duì)系統(tǒng)的操作必須先登錄，并且是具有固定資產(chǎn)管理權(quán)限的用戶才能夠登錄；系統(tǒng)一般會(huì)有多個(gè)管理員，不同層次的管理員的權(quán)限不相同。

圖1.系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程

用戶在進(jìn)入系統(tǒng)前，系統(tǒng)要進(jìn)行身份的驗(yàn)證，不同用戶類型應(yīng)具有不同的操作。用戶在選擇類型后，必須輸入正確的用戶名和密碼才能進(jìn)入管理系統(tǒng)。并且在進(jìn)入系統(tǒng)后的操作權(quán)限將會(huì)有一些不同層次的限制。為了方便密碼管理，系統(tǒng)事先把超級(jí)管理員（用戶表管理權(quán)限最高的用戶）的信息存放在數(shù)據(jù)庫中。系統(tǒng)功能分為三個(gè)部分：第一部分是供普通用戶的使用，主要包括用戶對(duì)資產(chǎn)的查看、借用、歸還，個(gè)人報(bào)表導(dǎo)出等功能。第二部分是管理員，可負(fù)責(zé)對(duì)用戶信息的查看、修改、刪除、統(tǒng)計(jì)，對(duì)資產(chǎn)的查看、修改、刪除、統(tǒng)計(jì),資產(chǎn)的出庫入庫情況，資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)等功能。

3.2軟件結(jié)構(gòu)及功能框架

根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)的應(yīng)用需求理解和分析，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化軟件劃分規(guī)則，“固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”的軟件功能模塊結(jié)構(gòu)如圖2所示。

圖2.軟件功能模塊結(jié)構(gòu)圖

3.2.1資產(chǎn)管理模塊

該模塊主要是針對(duì)管理員設(shè)置，管理員可以對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行增加、修改、查看、審核，對(duì)于已到期的資產(chǎn)或者是企業(yè)決定不在使用的資產(chǎn)進(jìn)行刪除等功能；對(duì)于普通用戶，只能查看到資產(chǎn)的信息的功能。

3.2.2報(bào)表管理模塊

該模塊用戶借用信息產(chǎn)生的報(bào)表管理的模塊。一是為了用戶可以清楚明了的了解自己借用、歸還固定資產(chǎn)的信息。如果數(shù)據(jù)過多，用戶可以將報(bào)表導(dǎo)出，也可以將數(shù)據(jù)打印出來等功能，但是此報(bào)表只能是自己借用資產(chǎn)情況的一個(gè)反應(yīng)。而對(duì)于管理員，可以對(duì)所有用戶借用資產(chǎn)的情況進(jìn)行了解，將表打印和分析。

3.2.3類型管理模塊

該模塊也主要是針對(duì)管理員而設(shè)置。管理員出了可以將資產(chǎn)的類型進(jìn)行了解外，還有增加、刪除、修改類型的權(quán)限；而普通用戶只能查看資產(chǎn)的類型。

3.2.4職工管理模塊

該模塊是管理員對(duì)職工信息的操作，并且此模塊只可以是管理員才能操作權(quán)限。管理員能夠增加、刪除、修改和查看職工信息并對(duì)職工進(jìn)行分類、匯總等；而普通用戶不開放任何一項(xiàng)功能。

3.2.5綜合查詢模塊

該模塊沒有權(quán)限限制，只要能夠使用該系統(tǒng)的用戶或管理員都可進(jìn)行對(duì)該模塊全部的操作。操作員能夠按不同的方式瀏覽資產(chǎn)信息。分別可以按職工編號(hào)查詢；按職工姓名查詢；按資產(chǎn)類型瀏覽和按借用時(shí)間瀏覽等。

3.2.6資產(chǎn)借用管理模塊

該模塊主要是針對(duì)用戶設(shè)置。用戶可以在資產(chǎn)可用的情況下借用資產(chǎn)，將已借用的資產(chǎn)作歸還操作。而管理員一般情況下不會(huì)操作該模塊。

3.2.7用戶信息管理模塊

該模塊是對(duì)用戶信息的管理。如果是一般用戶，用戶只能對(duì)自己的信息、口令等進(jìn)行修改和查看。而對(duì)管理員，能夠?qū)τ谒杏脩舻男畔⑦M(jìn)行查看和修改，但不允許修改口令。

3.3實(shí)現(xiàn)方案原理

必須具有運(yùn)行效率高、可變性強(qiáng)、控制性能好等特點(diǎn)。要提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率，并盡量采用經(jīng)優(yōu)化的數(shù)據(jù)處理算法。為了提高系統(tǒng)的可變性，最有效的方法是采用模塊化的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方法，即先將整個(gè)系統(tǒng)看成一個(gè)模塊，然后按功能逐步分解為若干個(gè)模塊，如第一層模塊、第二層模塊等等。一個(gè)模塊只執(zhí)行一種功能，一種功能只用一種模塊來實(shí)現(xiàn)，這樣設(shè)計(jì)出來的系統(tǒng)才能做到可變性好和具有強(qiáng)生命力。鑒于企業(yè)資產(chǎn)的安全性要求之高這一特點(diǎn)，采用C/S結(jié)構(gòu)和ADO數(shù)據(jù)連接，要求只能在限定的局域網(wǎng)內(nèi)遠(yuǎn)程管理。同時(shí)為了方便管理，應(yīng)該提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，導(dǎo)出時(shí)生成EXCEL報(bào)表。

3.4數(shù)據(jù)的安全性設(shè)計(jì)3.4.1防衛(wèi)性設(shè)計(jì)

為增強(qiáng)系統(tǒng)的控制能力，在系統(tǒng)軟件中設(shè)計(jì)插入自動(dòng)檢錯(cuò)，報(bào)錯(cuò)和糾錯(cuò)的功能。在輸人數(shù)據(jù)時(shí)，要擬定對(duì)數(shù)字和字符出錯(cuò)時(shí)的檢驗(yàn)方法；在使用數(shù)據(jù)文件時(shí)，要設(shè)立口令，防止數(shù)據(jù)泄密和被非法修改，保證只能通過特定的通道存取數(shù)據(jù)。

3.4.2一致性設(shè)計(jì)

有兩方面，其一是保證軟件運(yùn)行過程中所使用的數(shù)據(jù)的類型和取值范圍不變（字段約束）；其二是在設(shè)計(jì)并發(fā)處理過程中使用封鎖和解除封鎖機(jī)制保證數(shù)據(jù)不被破壞。

參考文獻(xiàn)：

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[2]池仁勇、王飛絨、余浩等.項(xiàng)目管理（第2版）.出版社:清華大學(xué)出版社2009.

篇7

關(guān)鍵詞：企事業(yè)單位；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-0312-01

會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施與普及，極大的提高了企業(yè)事單位的會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部管理水平。但部分企事業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)信息化及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施、應(yīng)用還存在一些模糊、片面的認(rèn)識(shí)。筆者欲就企業(yè)事單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)過程中存在的問題作初步探討。

一、避免會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作的人為簡單化

企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息化工作的實(shí)施，特別是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用過程中普遍存在一種現(xiàn)象。就是各大企事業(yè)單位都對(duì)辦公條件進(jìn)行了改善，基本都實(shí)現(xiàn)了辦公的計(jì)算機(jī)管理，特別是單位財(cái)務(wù)工作，基本實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的電算化，傳統(tǒng)手工記賬退出了歷史舞臺(tái)；但是離預(yù)期的“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)”建設(shè)目標(biāo)還差很遠(yuǎn)，根本無所謂“已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化管理”。企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化的基本要求是，單位出納、工資和固定資產(chǎn)等資金流的管理以及憑證填制、過賬、報(bào)表等工作全部實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)核算，是一種無縫鏈接式的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行。能否實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的否聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，是區(qū)分會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)核算電算化的重要標(biāo)志之一。目前，只是簡單實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，就說是在實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算電算化未免有強(qiáng)詞奪理之嫌，由于人為的將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作簡單化，導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)還只是一個(gè)“孤島”，還沒有真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共享。

二、明確與發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)理論導(dǎo)向作用

企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，離不開理論的導(dǎo)向指引。目前，關(guān)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)理論多是一些模糊的認(rèn)識(shí)或者是一些零散不系統(tǒng)的闡釋。要想很好的完成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，弄清楚什么是“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)”有其內(nèi)涵很重要，如果這種基礎(chǔ)性的理論都不搞清楚，那也就無所謂開展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)。目前，由于對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)認(rèn)識(shí)的偏差，導(dǎo)致各企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作不甚理想。筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是指以現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)為基礎(chǔ)，以特定的財(cái)務(wù)軟件為基本工具，對(duì)單位的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和工作流等進(jìn)行科學(xué)管理、核算的信息系統(tǒng)。建設(shè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目的是實(shí)現(xiàn)“數(shù)出一門、信息共享”，特別是單位內(nèi)部各部門之間的信息共享。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)除了能很好的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化功能與工作外，最重要的是能優(yōu)化企事業(yè)單位的行業(yè)務(wù)管理。基于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理是采用原始單據(jù)流管理的一種業(yè)務(wù)活動(dòng)，是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理的重要體現(xiàn)。

三、制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程，規(guī)范信息系統(tǒng)建設(shè)工作

企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)嶄新的工作，需要從行業(yè)上予以管理和規(guī)范運(yùn)作。目前，我國會(huì)計(jì)信息化與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)管理上，僅有少數(shù)的幾個(gè)會(huì)計(jì)電算化規(guī)范性文件參考，還沒有真正的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)程可供建設(shè)，這對(duì)于我國龐大的企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作是非常不利的。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論研究的滯后和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的缺失，導(dǎo)致我國的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件多是國外設(shè)計(jì)理念，以及憑經(jīng)驗(yàn)依據(jù)客戶的簡單需求來開發(fā)財(cái)務(wù)軟件；雖然我國已經(jīng)有了一些相對(duì)著名的財(cái)務(wù)軟件開發(fā)公司，但他們也只是各自為陣、自成體系，開發(fā)的軟件系統(tǒng)組成和功能結(jié)構(gòu)等不盡相同，彼此之間更缺乏兼容性，非常不利于企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)。要想從根本上解決這一問題，必須從行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)規(guī)程層面分析、解決，有必要制定與規(guī)范相應(yīng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)程。

四、科學(xué)與合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部模塊構(gòu)成

我國會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)成等尚還存在一些模糊認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致開發(fā)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模塊構(gòu)成不夠科學(xué)。經(jīng)過分析，筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)至少要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)管理和信息分析三個(gè)無縫鏈接的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)構(gòu)成，才能稱為是一個(gè)相對(duì)科學(xué)合理的設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；即是我們通常說的“會(huì)計(jì)電算化”，它以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的計(jì)算機(jī)信息化管理為主要目標(biāo)，主要包括賬務(wù)處理、出納管理、固定資產(chǎn)管理、工資管理、會(huì)計(jì)報(bào)表和往來管理幾個(gè)子系統(tǒng)，側(cè)重于企事業(yè)單位資金流的管理。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)；就不同會(huì)事業(yè)單位來說其業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的具體組成可能不同，但其都包括業(yè)務(wù)循環(huán)、業(yè)務(wù)核算兩個(gè)重要組成部分。業(yè)務(wù)循環(huán)子系統(tǒng)，主要以計(jì)算機(jī)內(nèi)部原始單據(jù)為手段，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的付款循環(huán)、收款循環(huán)或得倉儲(chǔ)物流循環(huán)等進(jìn)行管理。業(yè)務(wù)核算子系統(tǒng)，主要功能是核算業(yè)務(wù)循環(huán)子系統(tǒng)中的原始單據(jù)，以及生成相應(yīng)記賬憑證后傳遞到賬務(wù)處理系統(tǒng)供財(cái)務(wù)管理人員使用，實(shí)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化管理。信息分析系統(tǒng)；信息分析系統(tǒng)主要用于單位財(cái)務(wù)狀況分析、財(cái)務(wù)支出預(yù)算、以及具體業(yè)務(wù)分析等子系統(tǒng)，功能在于發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的、查詢、分析、加工等信息與決策支持作用。

篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)療；資產(chǎn)管理；內(nèi)控制度

一、提升資產(chǎn)管理水平在醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理中的意義

隨著經(jīng)濟(jì)形勢不斷發(fā)展，新的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)法規(guī)不斷頒布、實(shí)施，提升資產(chǎn)管理水平不僅能完善資產(chǎn)管理制度，更能順應(yīng)財(cái)務(wù)制度改革的需要。成熟有效的資產(chǎn)管理制度，能明確管理職責(zé)、加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)各部門之間的協(xié)調(diào)銜接，控制成本費(fèi)用，降低機(jī)會(huì)成本，進(jìn)而減少國有資產(chǎn)流失。規(guī)范、科學(xué)而高效的資產(chǎn)管理制度，能維護(hù)資產(chǎn)的安全完整、提高資產(chǎn)的使用效益。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的問題

（一）物資管理計(jì)劃性差，清查不到位

1.物資采購無計(jì)劃，浪費(fèi)嚴(yán)重。物資采購、驗(yàn)收入庫等環(huán)節(jié)把控不嚴(yán)，采購渠道雜亂、采購價(jià)格多樣化，導(dǎo)致采購價(jià)格增加。特殊物資如房屋維修用品等，無明確采購計(jì)劃。共性物資如辦公用品、印刷制品等，使用科室往往“重領(lǐng)用輕保管”，疏于對(duì)已領(lǐng)物資進(jìn)行妥善保管，使用人員無節(jié)約意識(shí)，物資大量流失，增加科室使用成本。2.物資盤點(diǎn)清查不到位，供應(yīng)商選取方式不完善。由于物資種類多、單價(jià)低，物資保管員盤點(diǎn)時(shí)候責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，容易使實(shí)物與存貨系統(tǒng)庫存量脫離，造成賬上物資價(jià)值與實(shí)際庫存物資價(jià)值不符。保管人員與物資供應(yīng)商溝通不及時(shí)，未能定期核對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等。采購業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)制度缺失，未能對(duì)供應(yīng)商履行業(yè)務(wù)情況及合同簽訂情況作出專項(xiàng)評(píng)估和專業(yè)分析，未能有效選取性價(jià)比較高的供應(yīng)商。

（二）藥品采購無計(jì)劃、存放區(qū)域劃分不清

1.藥品采購無計(jì)劃。藥劑科采購人員與臨床各科室醫(yī)生溝通不及時(shí)，對(duì)所需藥品無計(jì)劃、盲目采購，只知道在藥品接近零庫存時(shí)應(yīng)采購，但對(duì)于藥品所需量及所需規(guī)格不明，容易造成藥品積壓過期，導(dǎo)致不必要的資金占用。2.藥品存放區(qū)域劃分不清。藥品性質(zhì)特殊、種類繁多，某些特殊藥品對(duì)于存放環(huán)境有一定要求。但是目前部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品存放不合理，重要藥品未設(shè)庫存放，或雖已設(shè)庫存放，但存放溫度或濕度未達(dá)到要求，容易引起藥品提前失效，不利于藥劑科整體管理。3.庫存藥品管理不當(dāng)。藥品入庫檢查驗(yàn)收不仔細(xì)，對(duì)檢查驗(yàn)收不合格的藥品錯(cuò)誤入庫或未及時(shí)退貨。已入庫藥品未按生產(chǎn)日期先后順序發(fā)藥，容易造成過期藥品增加。各科室藥品請(qǐng)領(lǐng)清單未及時(shí)核對(duì)銷賬，存在員工借藥等問題。

（三）固定資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱、考核不到位

1.固定資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱。由于醫(yī)療事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)由國家和各級(jí)政府共同承擔(dān)，且固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊、不計(jì)入科室成本，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層及各科室人員對(duì)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)較為薄弱。固定資產(chǎn)使用部門及管理部門權(quán)責(zé)不清，盤點(diǎn)不全面。對(duì)于某些高科技精密醫(yī)療設(shè)備，缺乏成熟有效的驗(yàn)收程序，可能導(dǎo)致設(shè)備運(yùn)行效果低于預(yù)期要求，進(jìn)而影響使用，易導(dǎo)致設(shè)備使用年限縮短，提高設(shè)備維修費(fèi)用。2.固定資產(chǎn)重采購輕管理，重維修輕保養(yǎng)。根據(jù)日常業(yè)務(wù)需要，各科室會(huì)考慮該采購何種設(shè)備，而不注重對(duì)已有設(shè)備進(jìn)行系統(tǒng)管理以提高其使用率。在實(shí)際操作過程中，設(shè)備日常維修及保養(yǎng)無體制、無標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)管理部門對(duì)于大型醫(yī)療設(shè)備運(yùn)行情況無資料、維修記錄無檔案，導(dǎo)致采購費(fèi)用、維修費(fèi)用大大增加，降低了固定資產(chǎn)使用率。3.固定資產(chǎn)管理考核不到位。從管理現(xiàn)狀看，雖有制定固定資產(chǎn)管理制度，但是對(duì)于固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，還存在一定風(fēng)險(xiǎn)。由于處置方式不合理，容易造成醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于專業(yè)醫(yī)療設(shè)備期滿報(bào)廢，回收廠家不同，處置收益也不同。報(bào)廢時(shí)未區(qū)分使用期滿正常報(bào)廢及使用期未滿非正常報(bào)廢，清理手續(xù)不嚴(yán)格。

三、提升資產(chǎn)管理水平的對(duì)策與建議

（一）應(yīng)制定相應(yīng)物資管理制度

1.制定采購計(jì)劃、完善領(lǐng)用制度。指定專門科室進(jìn)行物資采購，由各科室上報(bào)所需物資，匯總統(tǒng)一制定采購計(jì)劃。加強(qiáng)科室人員節(jié)約意識(shí)，對(duì)所領(lǐng)物品做到“物盡其用、決無浪費(fèi)”。將物資領(lǐng)用量列入科室當(dāng)月成本分析，以科室業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，設(shè)定合理領(lǐng)用率，強(qiáng)化科室人員節(jié)約意識(shí)，月末按物資領(lǐng)用情況適當(dāng)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。存貨盤點(diǎn)時(shí)由專人將物資按類別進(jìn)行歸類，對(duì)于數(shù)量少、價(jià)值大的物資進(jìn)行重點(diǎn)盤點(diǎn)，數(shù)量多、價(jià)值低的物資進(jìn)行抽樣盤點(diǎn)，月未按盤點(diǎn)情況對(duì)盤盈盤虧進(jìn)行說明，如因保管人過錯(cuò)所致，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處罰。2.做好采購業(yè)務(wù)后續(xù)考評(píng)工作。與物資供應(yīng)商加強(qiáng)聯(lián)系，優(yōu)化采購流程。定期對(duì)采購計(jì)劃、采購價(jià)格、采購渠道、采購質(zhì)量等進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)。專管員應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)物資應(yīng)收、預(yù)付賬款，如有異議應(yīng)及時(shí)查明原因。

（二）完善相應(yīng)的藥品管理制度1.制定合理采購計(jì)劃。藥品采購計(jì)劃不得脫離臨床與科研的實(shí)際需要，不得盲目采購。藥劑科應(yīng)與臨床科室保持良好溝通，掌握本醫(yī)療機(jī)構(gòu)可預(yù)見未來藥品所需情況，提倡以月需藥品使用量為依據(jù)，在合理的藥品周轉(zhuǎn)天數(shù)指導(dǎo)下，有計(jì)劃地采購藥品。2.合理劃分藥品管理區(qū)。藥品應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類定位儲(chǔ)存，如：內(nèi)服藥與外用藥分開，注射劑與口服藥分開，液體制劑與固體制劑分開，低溫儲(chǔ)藏藥品應(yīng)放入冰箱內(nèi)。藥品擺放應(yīng)整齊，垛與垛之間應(yīng)留有間隙；麻醉藥品專柜（保險(xiǎn)柜）存放，精神藥品專位存放；做好通風(fēng)、避光、除濕、防火、防爆、防盜、防鼠等工作。3.嚴(yán)格藥品庫存管理。藥品入庫應(yīng)嚴(yán)格遵守檢查驗(yàn)收制度，驗(yàn)收合格后方可入庫。發(fā)出藥品時(shí)應(yīng)遵循先進(jìn)先出、先產(chǎn)先出、近效期先出、易變質(zhì)藥先出的原則，以保證藥品質(zhì)量安全有效。應(yīng)經(jīng)常（每月至少一次）檢查庫存藥品質(zhì)量，防止藥品變質(zhì)、過期失效、霉?fàn)€、蟲蛀等，如發(fā)現(xiàn)不合格藥品不得發(fā)出使用，并按藥品報(bào)損制度處理。對(duì)近效期藥品（距失效期六個(gè)月引內(nèi)）應(yīng)及時(shí)上墻明示并記錄備查。盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)藥品盤盈盤虧，應(yīng)分析原因并作相應(yīng)處理。

（三）改進(jìn)固定資產(chǎn)管理制度

1.增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識(shí)。引入企業(yè)

固定資產(chǎn)管理辦法，計(jì)提折舊，并將折舊計(jì)入科室成本。只有將固定資產(chǎn)折舊真正與科室利益相結(jié)合，才會(huì)得到全院職工對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視。也只有對(duì)其進(jìn)行折舊，才能最直接反映固定資產(chǎn)價(jià)值，最大程度做到賬實(shí)相符。

2.強(qiáng)化固定資產(chǎn)增值意識(shí)。建立嚴(yán)格的醫(yī)療設(shè)備交付驗(yàn)收使用制度，日常使用

注重保養(yǎng)，以延長使用年限，降低維修費(fèi)用。并指定后勤科室將全部固定資產(chǎn)進(jìn)行集中管理，對(duì)閑置固定資產(chǎn)在各科室之間進(jìn)行調(diào)劑使用，最大程度實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)優(yōu)化配置。對(duì)于精密型高科技醫(yī)療設(shè)備，應(yīng)以單項(xiàng)設(shè)備為個(gè)體，建立保養(yǎng)維修檔案。

3.考核制度落實(shí)到位。夯實(shí)固定資產(chǎn)

基礎(chǔ)工作，建立總臺(tái)賬及各科室明細(xì)臺(tái)賬，報(bào)廢轉(zhuǎn)讓嚴(yán)格履行處置權(quán)限和報(bào)批程序。對(duì)于報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分使用期滿報(bào)廢和使用期未滿提前報(bào)廢，對(duì)于后者，應(yīng)查明并分析報(bào)廢原因。處置變賣時(shí)，應(yīng)區(qū)分通用固定資產(chǎn)和專業(yè)固定資產(chǎn)，涉及高科技高價(jià)格的固定資產(chǎn)，應(yīng)聯(lián)系不同廠家，比較回收價(jià)格，提高處置收益。

四、宏觀層面進(jìn)一步提升醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的思考

1.合理確定醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)的社會(huì)成本

公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)承擔(dān)著基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)等一系列社會(huì)責(zé)任，各類服務(wù)開展的合理性、規(guī)范性，很大程度與國家對(duì)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的補(bǔ)償問題相關(guān)，合理確定醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)的社會(huì)成本，有利于建立更科學(xué)的國有資產(chǎn)運(yùn)營評(píng)價(jià)體系。

2.衛(wèi)生和計(jì)劃生育等主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的有效監(jiān)督

首先醫(yī)療機(jī)構(gòu)主管部門應(yīng)找準(zhǔn)定位、更新觀念、明確方向。在國有資產(chǎn)管理方面，與下級(jí)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)保持有效的互動(dòng)和有力的監(jiān)管。例如，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)于大額固定資產(chǎn)報(bào)廢變賣，應(yīng)向上級(jí)主管部門提出申請(qǐng)，通過合理途徑尋找最合適的回收方。有效的監(jiān)管可以增強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的生機(jī)和活力，發(fā)揮國有資產(chǎn)的最優(yōu)效益。

3.強(qiáng)調(diào)政府主導(dǎo)作用、深化醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域改革

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)面臨著經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益雙重考驗(yàn)，政府在修正公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)盲目追求市場化利益的同時(shí)，要發(fā)揮政府市場機(jī)制作用，使醫(yī)療機(jī)構(gòu)在執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過一系列有效的管理活動(dòng)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益雙提升的良好局面。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞： 新制度 高校 計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn) 折舊

1.引言

高校中計(jì)算機(jī)類設(shè)備在學(xué)校財(cái)務(wù)中占很大比例，由于數(shù)量大，更新速度快，若對(duì)其折舊方法沒有切實(shí)有效的認(rèn)識(shí)和操作，便不能真實(shí)可靠地反映會(huì)計(jì)信息。本研究對(duì)高校發(fā)展具有積極作用，能針對(duì)性地解決計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)的管理問題，避免資源的堆積浪費(fèi)，提高高校財(cái)務(wù)部工作質(zhì)量。有助于更真實(shí)地反映高校的財(cái)務(wù)信息，正確核算學(xué)生培養(yǎng)成本，而且能有效推動(dòng)高?；I資渠道的多元化和固定資產(chǎn)的更新決策，能真實(shí)可靠地反映會(huì)計(jì)信息。同時(shí)讓我們更快地適應(yīng)新高校會(huì)計(jì)核算制度，幫助高校更好、更充分地利用好高校資源，提高辦學(xué)效率。對(duì)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法進(jìn)行研究還能控制高校投資規(guī)模，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高等教育成本計(jì)算的完整，促進(jìn)學(xué)校更好更快地發(fā)展。

2.研究新制度下高校計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)折舊方法的必要性

《高等學(xué)校制度》的修訂和實(shí)施，對(duì)于提升高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)會(huì)管理水平、強(qiáng)化高校資金的科學(xué)化管理、促進(jìn)高校健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極作用。目前，我國高校計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)折舊工作還沒有找到切實(shí)可行的方法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致現(xiàn)階段高校會(huì)計(jì)核算工作面臨嚴(yán)重問題。本文通過分析高校計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)現(xiàn)狀，對(duì)比新制度，分析計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)折舊方面存在的問題，并提出相應(yīng)對(duì)策和建議，從而做好新舊制度的銜接工作，保障高校會(huì)計(jì)核算順暢進(jìn)行，推動(dòng)高等教育事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

3.現(xiàn)行高校計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)折舊方面存在的問題

3.1計(jì)算機(jī)類資產(chǎn)入賬價(jià)值較小。現(xiàn)行固定資產(chǎn)的規(guī)定為：固定資產(chǎn)單位價(jià)值不超過5000元的，可以直接計(jì)入費(fèi)用。而計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)的價(jià)值通常在2000～3000元之間，且用量較大，若直接計(jì)入費(fèi)用，則不能準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)的價(jià)值。

3.2固定資產(chǎn)報(bào)廢制度不夠完善。由于計(jì)算機(jī)類資產(chǎn)與不同的使用環(huán)境，報(bào)廢速度不一樣，計(jì)算機(jī)類資產(chǎn)分布不集中，在許多辦公部門，發(fā)現(xiàn)許多部門存在荒置已久的計(jì)算機(jī)，不及時(shí)采取報(bào)廢措施，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬上仍然以固定資產(chǎn)原值進(jìn)行反映。究其根本原因，使用部門未按照規(guī)定報(bào)廢年限對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行報(bào)廢，有的部門面對(duì)繁雜的評(píng)估機(jī)構(gòu)鑒定工作，甚至不知道如何執(zhí)行報(bào)廢程序，于是不報(bào)廢措施導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值虛增。由于這類設(shè)備占地面積大、歷史成本高、更新速度較快，一旦失去使用價(jià)值便會(huì)被遺忘，不能及時(shí)清理殘值，浪費(fèi)國家財(cái)產(chǎn)。如能及時(shí)報(bào)廢、核算固定資產(chǎn)殘值并收回，則可避免發(fā)生浪費(fèi)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)賬與固定資產(chǎn)管理部門賬不符，與固定資產(chǎn)臺(tái)賬不符，同時(shí)造成會(huì)計(jì)信息失真的情況[8]。

4.高校計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)折舊方面完善的對(duì)策

4.1全面清查各部門計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。針對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢方面存在的問題，筆者認(rèn)為首先應(yīng)當(dāng)全面清查各部門計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)的閑置與使用等情況，建立一些必要的財(cái)務(wù)手續(xù)，設(shè)置一定賬冊(cè)進(jìn)行登記、核算、保管，完善固定資產(chǎn)卡片余額設(shè)置，凈殘值估價(jià)。

4.2根據(jù)高校具體情況，設(shè)計(jì)切實(shí)可行的折舊方案。對(duì)高校往年各部門計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)報(bào)廢情況做出統(tǒng)計(jì)調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果設(shè)計(jì)出往年計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)報(bào)廢情況統(tǒng)計(jì)表，統(tǒng)計(jì)出報(bào)廢臺(tái)數(shù)平均報(bào)廢年限與折舊相關(guān)系數(shù)。在計(jì)算過程中結(jié)合專用設(shè)備實(shí)體性貶值計(jì)算方法與一般設(shè)備折舊基數(shù)兩方面計(jì)算折舊基數(shù)。最后結(jié)合國家對(duì)計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值、折舊年限等的規(guī)定，借鑒企事業(yè)單位核算中對(duì)固定資產(chǎn)折舊的要求，在合適范圍內(nèi)根據(jù)高校自身情況酌情確定計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)折舊方法。

5.結(jié)語

本研究能良好地指導(dǎo)高校應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與實(shí)際操作中存在的不同，解決計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)賬面價(jià)值方面的核算問題，促進(jìn)我國在人才培養(yǎng)方面充分利用計(jì)算機(jī)類教學(xué)設(shè)備，提高高校辦學(xué)質(zhì)量。同時(shí)，控制高校投資規(guī)模，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等隱患，完整化高等教育成本計(jì)算體系，促進(jìn)學(xué)校更好更快地發(fā)展。

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篇10

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 內(nèi)部控制　措施

2010年我國GDP接近40萬億人民幣，一舉超過日本，成為僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟(jì)體。GDP絕對(duì)量的增長帶動(dòng)了國家財(cái)政收入的大量增加，這為事業(yè)單位高效有序運(yùn)行提供了充足的財(cái)政支持。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)富裕度得到了很大的提高，事業(yè)單位的公務(wù)消費(fèi)也因此而大幅提高，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪率也比以前有了較大幅度的上升。因此，需要事業(yè)單位在內(nèi)部控制上作出努力，克服困難，解決出現(xiàn)在本身的問題，提高自身的內(nèi)部控制能力。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、意識(shí)薄弱，認(rèn)識(shí)不清

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控體系得以有效運(yùn)行的重要保證。但是，很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)控知識(shí)缺乏基本了解，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。更有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也不清楚管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)控過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。某省一小股長輕易地劃走了上億元的財(cái)政資鎦金，就是該部門喪失內(nèi)控意識(shí)的最好例證。

2、內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)控體系的有效運(yùn)作需要有相關(guān)制度的保障，制度的不健全和不完善會(huì)對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制體系的營運(yùn)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。當(dāng)前，內(nèi)控制度方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是相關(guān)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置不夠嚴(yán)慎，未能體現(xiàn)崗位之間的制抑關(guān)系，個(gè)別規(guī)模較小的事業(yè)單位甚至?xí)?jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容崗位一肩挑的現(xiàn)象；二是內(nèi)部控制制度所涉及的范圍沒有涵蓋到單位的所有人員和多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，尤其是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象在事業(yè)單位比較突出。

3、固定資產(chǎn)控制環(huán)節(jié)薄弱

自從事業(yè)單位實(shí)行政府集中采購以后，在固定資產(chǎn)購置方面得到了一些控制，但是在使用管理環(huán)節(jié)上仍存在著比較嚴(yán)重的問題，重購輕管的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是不做可行性分析，盲目購置。如某單位花幾十萬元盲目購置某朝洋設(shè)備，購入后，適用范圍不符而閑置，迷信洋設(shè)備，花國產(chǎn)設(shè)備三倍價(jià)格購買進(jìn)口設(shè)備，浪費(fèi)了資金；二是有些單位沒有按照相關(guān)的規(guī)定建立定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，結(jié)果是賬上有的資產(chǎn)，實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢，有的已經(jīng)損壞變賣，出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象；三是還有些單位未將購置的資產(chǎn)及時(shí)入賬，未登記資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，導(dǎo)致責(zé)任不明。

4、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門之間協(xié)調(diào)性差

受原有的行政體制的影響，很多事業(yè)單位在建立之初沒有做好相關(guān)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建計(jì)劃工作。具體表現(xiàn)在：組織機(jī)構(gòu)沒有針對(duì)各單位的實(shí)際需求來設(shè)置，崗位職責(zé)不明確，從而導(dǎo)致各單位不能起到相互牽制的作用；內(nèi)部控制工作不能夠涵蓋到整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其他非內(nèi)部控制的直屬部門，如財(cái)務(wù)、審計(jì)、檢查等部門缺乏合作意識(shí)，溝通聯(lián)系較少，協(xié)調(diào)配合性差。在不少單位審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置處于紀(jì)檢監(jiān)察或財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，從而不能夠起到監(jiān)督檢查的作用。

5、缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制，不能夠?qū)挝坏膬?nèi)部控制體系的正常運(yùn)作作出真實(shí)合理的評(píng)價(jià)。產(chǎn)生有章不循，內(nèi)控制度成為“印在紙上，掛在墻上”的擺設(shè)。隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的改革，傳統(tǒng)的審計(jì)已經(jīng)不能夠滿足事業(yè)單位內(nèi)部控制的需要。在對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行考核時(shí)多以目標(biāo)、任務(wù)完成情況為主要考核依據(jù)，考核機(jī)制的設(shè)置缺乏科學(xué)性。更缺乏對(duì)業(yè)務(wù)過程的控制和監(jiān)督，無法達(dá)到事前、事中的控制，使內(nèi)控制度在“既成事實(shí)”面前失去作用。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工實(shí)施的，旨在提高事業(yè)單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。因此，在建立健全內(nèi)部控制相關(guān)制度，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制體系時(shí)，需要遵循以下原則。

1、成本效益原則

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)不是以經(jīng)濟(jì)效益為前提，在某些業(yè)務(wù)上還要關(guān)注工作的社會(huì)效益，因此，在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，成本效益原則是十分重要的，要注重對(duì)成本的控制，以期使用最少花費(fèi)，取得最大的經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益。

2、制衡原則

事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程方面相互制約、相互監(jiān)督。每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)或部門方能完成。在橫向上，每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少應(yīng)由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理；在縱向上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制，形成相互監(jiān)督的控制模式。

3、適應(yīng)原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與事業(yè)單位的規(guī)模、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制要隨著事業(yè)單位的發(fā)展、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整變動(dòng)。

4、全面性和重要性原則

完善的內(nèi)部控制，不僅要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要有全面的掌握控制，把各項(xiàng)活動(dòng)置于全面的監(jiān)控中，還要對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位、重點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)控制。

三、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制

1、提高意識(shí)，增強(qiáng)認(rèn)識(shí)

要提高整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)，需要先從領(lǐng)導(dǎo)層人手，強(qiáng)化相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)。使他們?cè)诹私獍盐諆?nèi)部控制基本知識(shí)的基礎(chǔ)上，提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)部控制意識(shí)。 管理人員則應(yīng)在提高認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)，及時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂和完善，對(duì)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)有針對(duì)性地提出監(jiān)督控制方案，以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

2、建立健全內(nèi)部控制制度

制度不健全是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作難以展開的根本原因，因而加快制度建設(shè)是做好內(nèi)部控制工作的前提和根本。我國《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定。事業(yè)單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要以相關(guān)的法律法規(guī)和相關(guān)政策為準(zhǔn)繩，并結(jié)合內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行實(shí)際操作。

內(nèi)控制度應(yīng)涵蓋到單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位，落實(shí)到?jīng)Q策、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。合理設(shè)置單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位，

合理劃分職責(zé)權(quán)限，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位間的相互制約、相互監(jiān)督。通過建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人。

3、定期清查單位資產(chǎn)

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，通常包括固定資產(chǎn)、低值易耗、現(xiàn)金存款及債權(quán)債務(wù)等。具體來講，首先要求事業(yè)單位建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，對(duì)單位的全部財(cái)產(chǎn)采取及時(shí)入賬、實(shí)物保管、定期清查、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。事業(yè)單位應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。其次，審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，定期派審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽樣檢查。最后，在單位領(lǐng)導(dǎo)的指揮下，將資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來，要求各部門定期進(jìn)行資產(chǎn)自查，核對(duì)賬目，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。

通過資產(chǎn)的定期核查，及時(shí)了解固定資產(chǎn)的盤虧、盤盈、報(bào)廢閑置等問題，了解貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)，從而能夠從習(xí)慣上和作風(fēng)上改變?cè)瓉硎聵I(yè)單位對(duì)單位資產(chǎn)的態(tài)度和做法，為維護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整做出貢獻(xiàn)。

4、合理設(shè)崗，強(qiáng)化各部門的協(xié)調(diào)配合

規(guī)范合理的組織機(jī)構(gòu)體系是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)當(dāng)在遵循公開原則的前提下，根據(jù)需要設(shè)置相關(guān)的職能部門，增加組織機(jī)構(gòu)的透明性。在堅(jiān)持牽制原則的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)部門的財(cái)會(huì)崗位與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的直接責(zé)任崗位進(jìn)行明確定位，按照崗位合理配備人員。同時(shí)要注意將記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限明確，并相互分離、相互制約。通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。同時(shí)，要強(qiáng)化各部門之間的聯(lián)系和溝通，使內(nèi)部的信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆诟鞑块T之間及時(shí)傳遞、有效溝通，從而使內(nèi)部控制工作能夠得到更多部門的支持配合，排除實(shí)施過程中的人為阻礙因素，保證工作的順利進(jìn)行。

5、強(qiáng)化監(jiān)督考核機(jī)制，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制

一些單位發(fā)生大量財(cái)產(chǎn)的損失往往不是犯罪分子有多么的高明，采用了什么新穎的高科技技巧，而僅僅那些單位放松內(nèi)部控制，甚至置現(xiàn)有的內(nèi)控制度于不顧，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)甚至公然無視內(nèi)部控制制度。所以強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核是一項(xiàng)十分緊迫的工作。為此，首先要完善內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)機(jī)關(guān)以及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，定期或不定期的對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。其次，各級(jí)財(cái)政部門，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。第三，要強(qiáng)化事業(yè)單位的社會(huì)監(jiān)督意識(shí)，正確接收來自社會(huì)各方面的監(jiān)督，要逐步建立事業(yè)單位的信息公示制度，增強(qiáng)信息的透明度，以方便公眾對(duì)事業(yè)單位行為的監(jiān)督。

同時(shí)，要建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過監(jiān)督檢查，對(duì)嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的單位和部門應(yīng)給予相應(yīng)的物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)操作，不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度的單位和部門，應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)給予行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是貫穿于整個(gè)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的自我調(diào)控體系，是不斷與時(shí)俱進(jìn)、任重而道遠(yuǎn)的工作。在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，事業(yè)單位的管理和發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)，事業(yè)單位為了更好地發(fā)揮其職能，滿足社會(huì)的需求，需要建立健全科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，將每一關(guān)鍵控制點(diǎn)的責(zé)任明確到人，并對(duì)實(shí)施情況進(jìn)行督促和檢查。

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