導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收和財(cái)政的關(guān)系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財(cái)務(wù)核算 稅收征管 重要性 策略 

財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要內(nèi)容，在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中應(yīng)該要按照《稅收征管法》對(duì)單位發(fā)展過(guò)程中的各種財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行核算。當(dāng)前很多中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都沒(méi)有按照《稅收征管法》的要求對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核算，沒(méi)有建立健全總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他的輔賬目，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中隨意設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致賬簿的記錄與實(shí)際財(cái)務(wù)情況之間不相符的現(xiàn)象出現(xiàn)。究其根本原因，是由于財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作存在問(wèn)題，在企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理比較混亂，無(wú)法確保各種財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。 

財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的重要性 

（1）可以提高稅收監(jiān)管力度 

財(cái)務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要監(jiān)督過(guò)程，是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管的重要途徑，盡管當(dāng)前稅務(wù)對(duì)中小企業(yè)，尤其是一些個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的建賬督促力度不斷加大，但是稅務(wù)監(jiān)控難度依然很大。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算過(guò)程，可以使得稅收征管力度不斷提高，對(duì)一些中小企業(yè)的記賬過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，從而確保稅收征管過(guò)程順利推進(jìn)。另外，由于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)管理不斷改革與創(chuàng)新，企業(yè)存在的多面廣、經(jīng)營(yíng)范圍變化快的情況，因此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)核算可以對(duì)這種情況進(jìn)行有效規(guī)避，通過(guò)規(guī)范化的財(cái)務(wù)核算，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，從而能夠?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展征稅工作提供充足的依據(jù)。 

（2）強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用 

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)都不斷增大，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用反而被弱化，沒(méi)有產(chǎn)生足夠的威懾力，對(duì)稅收征管工作帶來(lái)一定影響。通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用進(jìn)行強(qiáng)化，從而不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作水平。例如當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)存在任務(wù)和稽查力度不足的情況，我國(guó)的稅務(wù)稽查主要目標(biāo)在重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源上，對(duì)于一些中小企業(yè)的稅務(wù)稽查普遍采用管理部門的納稅評(píng)估，這種管理模式的缺陷比較大，為了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理水平，必須要積極加強(qiáng)對(duì)成本核算工作的強(qiáng)化，通過(guò)及時(shí)的成本核算，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種財(cái)會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范化記錄和管理，從而確保企業(yè)的納稅規(guī)范性。 

財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題和對(duì)策 

（1）財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題 

第一，財(cái)務(wù)核算并沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)管職能。財(cái)務(wù)核算是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程，但是當(dāng)前有的企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合能力水平不高，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都是兼職的，他們沒(méi)有參與到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在會(huì)計(jì)記賬過(guò)程中也經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金與銀行混淆、銷賬與掛賬不及時(shí)等問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中只是單純地對(duì)各種賬目進(jìn)行核算，沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。 

第二，財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范。在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的賬目類型越來(lái)越多，賬目不夠健全、記賬方式不規(guī)范等，都是當(dāng)前財(cái)務(wù)核算過(guò)程中的明顯問(wèn)題。例如一些企業(yè)在賬目設(shè)置方面沒(méi)有根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行規(guī)范化設(shè)置，設(shè)置的賬簿不完備，有的企業(yè)設(shè)置賬外賬，有的企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有成本、收入憑證，更無(wú)法根據(jù)企業(yè)的賬簿進(jìn)行稅收核算。另外，有的企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，記賬的方式依舊是傳統(tǒng)的人工記賬，企業(yè)的賬目繁多，財(cái)務(wù)人員核算口徑與方式上存在較大差別，由于記錄方式的不規(guī)范，也會(huì)導(dǎo)致一些賬目缺失，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算與稅收核算工作比較混亂。 

（2）財(cái)務(wù)核算管理策略 

第一，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算制度的建立與完善。在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中必須要對(duì)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行規(guī)范，建立完善的核算管理制度，從而確保企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作可以規(guī)范、順利的完成。首先在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種賬目進(jìn)行規(guī)范記錄，按照統(tǒng)一的規(guī)定對(duì)各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行匯總，形成規(guī)范化的會(huì)計(jì)信息。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通管理，確保各種會(huì)計(jì)項(xiàng)目的真實(shí)有效，財(cái)務(wù)核算過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)有任何疑問(wèn)，都要及時(shí)與稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，找到問(wèn)題的成因，并且積極進(jìn)行解決。 

第二，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的監(jiān)督。在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，稅務(wù)部門可以結(jié)合工商和財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收核算管理，督促企業(yè)可以按照《稅務(wù)征管法》和企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作水平進(jìn)行提升。其次，要不斷加強(qiáng)稅務(wù)中對(duì)財(cái)務(wù)核算的監(jiān)管力度，通過(guò)完善監(jiān)督部門的職責(zé)，使得稅務(wù)核算過(guò)程可以接受監(jiān)督，確保稅務(wù)核算目標(biāo)得到落實(shí)。 

第三，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作水平。在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中要不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合能力水平，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的定期考核，一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為，要及時(shí)追究其相關(guān)責(zé)任，采取法律手段對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行規(guī)范，提高財(cái)務(wù)核算工作的規(guī)范性。 

綜上所述，財(cái)務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要內(nèi)容，可以促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范，同時(shí)為稅收征管提供真實(shí)、有效的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中具有十分重要的意義。針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)核算過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，必須要積極加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作制度的完善，并且要積極加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的重視，加強(qiáng)宣傳，使得企業(yè)的財(cái)會(huì)人員能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)核算的重要性，不斷提高財(cái)務(wù)核算水平，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保稅收征管工作順利推進(jìn)，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 

[1]李玉平.健全的財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的促進(jìn)作用淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（15） 

[2]陶林.試論健全財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的重要性[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011（05） 

[3]劉永霞.企業(yè)財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的影響探索[J].城市建設(shè)理論研究：電子版，2014（22） 

篇2

二、今后我國(guó)財(cái)政改革的側(cè)重點(diǎn)和趨勢(shì)分析

過(guò)去的財(cái)政改革取得了很大成績(jī)，有力地支持了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)和宏觀經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，但由于改革的漸進(jìn)性，新的財(cái)政制度、機(jī)制、管理等方面不可避免地會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)、不規(guī)范等問(wèn)題。結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，今后必須在以下方面繼續(xù)深化財(cái)政改革：

（一）按照建立公共財(cái)政的要求，繼續(xù)深化財(cái)政預(yù)算管理改革。

經(jīng)過(guò)1998年以來(lái)的財(cái)政支出體制改革，我國(guó)雖建立了公共財(cái)政的基本框架，但離建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)的公共財(cái)政體制仍有較大距離。公共財(cái)政體制的主要內(nèi)容，可以分為三個(gè)層次進(jìn)行考察和分析：一是財(cái)政的主要職能和基本定位。公共財(cái)政是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的，其主要職能是滿足社會(huì)公共需要，彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的缺陷。財(cái)政收入主要來(lái)源于對(duì)全體公民一視同仁的規(guī)范的稅收。二是財(cái)政的運(yùn)行機(jī)制。也就是財(cái)政收入的組織機(jī)制和財(cái)政支出的安排機(jī)制，目前的運(yùn)行機(jī)制主要是財(cái)政的預(yù)算管理。三是科學(xué)的方法和有效的監(jiān)督。如預(yù)算的科學(xué)編制方法、稅收征管的方法和手段、國(guó)庫(kù)集中支付、政府集中采購(gòu)等。在這三個(gè)層次中，預(yù)算管理是核心。首先，財(cái)政的職能要通過(guò)預(yù)算的安排體現(xiàn)出來(lái)，即通過(guò)預(yù)算得以實(shí)現(xiàn)；其次，科學(xué)、細(xì)化、規(guī)范的預(yù)算管理，是國(guó)庫(kù)集中支付和政府集中采購(gòu)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)；再次，預(yù)算是財(cái)政監(jiān)督的依據(jù)，具有法律效力。如果預(yù)算不規(guī)范，不僅財(cái)政部門很難進(jìn)行全程監(jiān)督，也不可能形成社會(huì)其他有效監(jiān)督機(jī)制。因此，建立公共財(cái)政體制，必須要不斷深化預(yù)算管理改革。我國(guó)在部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付和政府集中采購(gòu)等方面已進(jìn)行了有效的探索和改革，初步建立了公共財(cái)政的基本框架，這使我國(guó)建立公共財(cái)政體制的改革進(jìn)入了核心和攻堅(jiān)的階段，即深化預(yù)算改革階段。

財(cái)政預(yù)算規(guī)定了政府向社會(huì)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，以及需要全體社會(huì)成員擔(dān)負(fù)的成本即稅收數(shù)量。那么，每年提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模以及社會(huì)負(fù)擔(dān)的成本由誰(shuí)來(lái)決定，提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的結(jié)構(gòu)和類型又由誰(shuí)來(lái)選擇，即財(cái)政預(yù)算管理中的公共性問(wèn)題如何解決。因此，今后財(cái)政預(yù)算管理改革的一個(gè)重要任務(wù)，就是在預(yù)算管理中引入公共決策和選擇機(jī)制。比如在人大設(shè)立預(yù)算編制和審查委員會(huì)，專司預(yù)算的編制、審查和監(jiān)督工作；在預(yù)算編制過(guò)程中，建立廣泛征求意見(jiàn)的機(jī)制；增加預(yù)算的透明度，擴(kuò)大預(yù)算編制和執(zhí)行的社會(huì)監(jiān)督，構(gòu)建納稅人的意見(jiàn)反饋機(jī)制等。

財(cái)政支出預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中收付、政府集中采購(gòu)以及加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的依據(jù)，也是提高財(cái)政支出效益的關(guān)鍵，因此，必須要細(xì)化預(yù)算的編制。目前的預(yù)算主要有三部分，一是固定部分，即人員工資和共用經(jīng)費(fèi)部分；二是活的部分，即專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)部分；三是轉(zhuǎn)移支付部分，即上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)助。對(duì)于固定部分，關(guān)鍵是要引入績(jī)效預(yù)算的辦法，即財(cái)政供給與單位取得的成效掛鉤，成效越大，財(cái)政支持越大，改變過(guò)去財(cái)政養(yǎng)人、養(yǎng)懶的做法，提高財(cái)政資金的使用效益和引導(dǎo)作用。對(duì)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，一定要細(xì)化到項(xiàng)目，把經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目掛鉤，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金使用的管理和監(jiān)督。對(duì)于轉(zhuǎn)移支付支出，要按照提供公共產(chǎn)品和服務(wù)均等化的原則，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付，減少隨意性?？傊?，要盡量利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段和方法，不斷細(xì)化預(yù)算編制，使預(yù)算盡可能的規(guī)范、合理和透明。

（二）按照財(cái)權(quán)、事權(quán)對(duì)等的原則，繼續(xù)完善分稅制財(cái)政體制。

分稅制財(cái)政體制運(yùn)行以來(lái)，逐漸暴露出來(lái)的不協(xié)調(diào)、不匹配的問(wèn)題，突出表現(xiàn)在基層財(cái)政越來(lái)越困難。

目前，我國(guó)的財(cái)政體制是五級(jí)財(cái)政，即國(guó)家、省（市、自治區(qū)）、市、縣（市、區(qū)）和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）。1994年的分稅制財(cái)政體制改革，明確劃分了中央和省（市、自治區(qū)）的收入范圍，省以下的體制是各地仿照分稅制體制自主安排的。在中央提出逐步提高中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入比重的背景下，省以下的體制安排自然帶有層層集中財(cái)力的傾向。近年來(lái)的情況顯示，現(xiàn)在分稅制財(cái)政體制運(yùn)行的結(jié)果是，財(cái)力逐步向上集中，但事權(quán)仍在基層，甚至呈擴(kuò)大的趨勢(shì)。尤其是許多該財(cái)政承擔(dān)的支出，如農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)村社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等，過(guò)去基本由農(nóng)民自己承擔(dān)，農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重已影響了農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)村的稅費(fèi)改革，這部分支出開(kāi)始回歸財(cái)政，基層財(cái)政的事權(quán)反而在擴(kuò)大。因此，在這兩個(gè)反方向因素的共同作用下，縣、鄉(xiāng)財(cái)政困難的矛盾開(kāi)始激化。2001年全國(guó)拖欠工資的縣、鄉(xiāng)占全國(guó)縣、鄉(xiāng)總數(shù)的 18．7％和 27． 1％，縣級(jí)財(cái)政支出中工資支出高達(dá)61％。絕大部分縣、鄉(xiāng)的財(cái)政是捉襟見(jiàn)肘，僅僅能夠應(yīng)付“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)”的支出，用于建設(shè)的財(cái)力非常有限，各方面的支出欠賬越來(lái)越多。目前，在基層財(cái)政困難的倒逼機(jī)制作用下，中央財(cái)政加大了對(duì)基層財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，以維持基層政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但基層財(cái)政困難的程度。是隨著政府職能轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而逐步顯現(xiàn)的，因此轉(zhuǎn)移支付較多采用的是一事一辦的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，不僅轉(zhuǎn)移支付很不規(guī)范，基層財(cái)政預(yù)算難以安排，而且增加了基層財(cái)政對(duì)上級(jí)財(cái)政的依賴，出現(xiàn)“你給錢我才辦事”的被動(dòng)局面。

分稅制財(cái)政體制能夠成功運(yùn)行的一個(gè)基本要求，是各級(jí)政府有自己的主體收入，用自己的財(cái)力辦自己的事情。否則，地方政府就會(huì)逐步增強(qiáng)對(duì)上級(jí)政府的依賴。依賴不斷增強(qiáng)和上移的必然結(jié)果，是分稅制財(cái)政體制逐步轉(zhuǎn)化和變質(zhì)為高度集中的財(cái)政體制，分稅制財(cái)政體制自然消亡，地方增收節(jié)支的積極性轉(zhuǎn)化為“跑上”的積極性。因此，完善分稅制財(cái)政體制，解決基層財(cái)政的實(shí)際困難，核心是確立一級(jí)財(cái)政，就要使這級(jí)財(cái)政有能夠基本滿足自己需要的自主財(cái)力，在輔之少量的轉(zhuǎn)移支付財(cái)力的情況下，做到自己的事情自己辦。目前，我國(guó)的五級(jí)財(cái)政體制存在不合理的問(wèn)題：一是財(cái)政層次過(guò)多，影響了各級(jí)財(cái)政主體收入體系的形成。二是財(cái)政層次過(guò)多，影響了各級(jí)財(cái)政的事權(quán)劃分和職責(zé)的確立。總之，目前我國(guó)的財(cái)政層次過(guò)多，是影響分稅制財(cái)政體制正常運(yùn)行和導(dǎo)致基層財(cái)政困難的主要原因之一。從目前的情況來(lái)看，建議取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)縣管；取消市級(jí)（地級(jí)市）財(cái)政對(duì)縣級(jí)財(cái)政的管理，實(shí)行省級(jí)財(cái)政直接管理縣級(jí)財(cái)政。這樣一來(lái)，全國(guó)的財(cái)政級(jí)次變?yōu)槿?jí)，即中央、?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）和縣（地級(jí)市、縣級(jí)市）三級(jí)，增強(qiáng)各級(jí)財(cái)政的調(diào)控能力。

各級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)相對(duì)稱，是分稅制財(cái)政體制正常運(yùn)行的又一基本要求。從現(xiàn)在的發(fā)展趨勢(shì)看，一是中央財(cái)政的職責(zé)重大，如保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，發(fā)展高等教育、尖端科技和高新產(chǎn)業(yè)，全國(guó)性的環(huán)境保護(hù)，江河湖泊的治理，等等，中央財(cái)政必須要有強(qiáng)大的財(cái)政調(diào)控能力。目前的分稅制財(cái)政體制，逐步提高了中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重，符合中央財(cái)政的財(cái)權(quán)和事權(quán)相對(duì)稱原則。另一個(gè)是縣級(jí)財(cái)政的職責(zé)重大。我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行的是城鄉(xiāng)分離的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制，“二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”非常明顯。結(jié)果是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政向公共財(cái)政轉(zhuǎn)變時(shí)，財(cái)政供給的公共產(chǎn)品主要是面向城市居民，農(nóng)村居民享受到的很少。因此，我國(guó)今后要實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，在有九億多農(nóng)民的廣大農(nóng)村，財(cái)政在供給公共產(chǎn)品方面要彌補(bǔ)歷史的欠賬和滿足新的公共需求，如提供基礎(chǔ)教育包括今后發(fā)展的高中階段教育，提供農(nóng)村社會(huì)保障，提高農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生條件，等等，基層財(cái)政的任務(wù)是非常巨大的，時(shí)代賦予基層財(cái)政的責(zé)任和壓力也是空前的。所以，完善目前的分稅制財(cái)政體制，要增加縣級(jí)財(cái)政的主體稅種，擴(kuò)大稅收分享中縣級(jí)財(cái)政分享的比例，同時(shí)要加大對(duì)中西部地區(qū)基層財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度，逐步大幅度增強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政的實(shí)力。

（三）按照公共財(cái)政和城鄉(xiāng)一體原則，繼續(xù)改革農(nóng)村財(cái)稅制度。

目前，我國(guó)實(shí)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革，其主要目標(biāo)是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系，遏制農(nóng)村“三亂”現(xiàn)象的發(fā)生。從試點(diǎn)情況看，農(nóng)村稅費(fèi)改革確實(shí)實(shí)現(xiàn)了上述目標(biāo)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，安徽省農(nóng)民平均減負(fù)在25％以上，有效遏制了農(nóng)村“三亂”現(xiàn)象。但是，現(xiàn)在實(shí)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革，并沒(méi)有根本改變我國(guó)1958年左右形成的農(nóng)村稅收體系，農(nóng)村仍然實(shí)行有別于城市的稅收制度。

從稅收負(fù)擔(dān)看，目前農(nóng)村居民普遍相對(duì)高于城市居民。如對(duì)城市居民普遍征收的個(gè)人所得稅，起征點(diǎn)是月均800元，假如一家三口僅一個(gè)人工作（這種情況是比較少的），也就是說(shuō)城市居民人均收入在3300元以下是不需要交稅的，但農(nóng)民現(xiàn)在的人均純收入基本都在3000元以下，卻普遍都要交稅。許多工商稅都有起征點(diǎn)和免征額，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅等，但農(nóng)業(yè)稅沒(méi)有，無(wú)論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的成本多大，也無(wú)論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的凈收入是多少，都需要繳納固定比例的農(nóng)業(yè)稅。目前，許多農(nóng)民的人均純收入還不如城市居民的“低保”水平，尤其在很多貧困地區(qū)，但在城市享受照顧，而在農(nóng)村確要納稅。因此，相對(duì)城市居民來(lái)說(shuō)，農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)是重的，也是不公平的，在稅制上設(shè)置了城市和農(nóng)村的差別待遇。

從實(shí)現(xiàn)我國(guó)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展和建立公共財(cái)政體制的目標(biāo)出發(fā)，必須繼續(xù)深化我國(guó)的農(nóng)村稅收制度改革。長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，應(yīng)是逐步建立城鄉(xiāng)基本協(xié)調(diào)的稅收制度，將農(nóng)業(yè)稅改為體現(xiàn)農(nóng)民純收益的具有和城市個(gè)人所得稅有大致相同的起征點(diǎn)和免征額的新型收益稅。當(dāng)前，“三農(nóng)”問(wèn)題已是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的突出問(wèn)題，農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢，農(nóng)村市場(chǎng)恢復(fù)乏力，已嚴(yán)重影響了國(guó)內(nèi)有效需求的擴(kuò)張。目前，增加農(nóng)民收入，已是“三農(nóng)”問(wèn)題中的核心問(wèn)題。為此，在農(nóng)村新的稅制改革到位以前，建議目前免除一切農(nóng)業(yè)稅?，F(xiàn)在我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)形勢(shì)較好，而農(nóng)業(yè)稅占全國(guó)財(cái)政收入的比重已下降到3．7％左右，并且農(nóng)業(yè)稅的征收成本很高，免除農(nóng)業(yè)稅對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)沒(méi)有多大的影響，但對(duì)于目前廣大農(nóng)民的休養(yǎng)生息和增加農(nóng)民收入是非常關(guān)鍵的。

在我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政支出政策體系中，財(cái)政與農(nóng)民的關(guān)系，主導(dǎo)的觀念是財(cái)政支農(nóng)。這是帶有濃厚計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期特征的觀念，是改革開(kāi)放20多年后的今天仍能保留下來(lái)的為數(shù)不多的早已過(guò)時(shí)的觀念。

篇3

本文試圖從農(nóng)村稅費(fèi)改革對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響開(kāi)始切入，就農(nóng)村稅費(fèi)改革對(duì)鄉(xiāng)村政治的民主化轉(zhuǎn)型、鄉(xiāng)村社會(huì)的發(fā)展的影響作用，做一初步探討，以期引起人們的注意。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的規(guī)范化

客觀而言，農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)一步規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支和管理。在農(nóng)村稅費(fèi)改革之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入基本上由國(guó)家預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和自籌資金三部分組成，“國(guó)家預(yù)算內(nèi)部分，包括上級(jí)政府劃歸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅、屠宰稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、集市交易稅、牲畜交易稅、車輛使用牌照稅、契稅和其他收入。國(guó)家預(yù)算外部分，包括上級(jí)政府劃歸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的農(nóng)業(yè)稅附加、農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)附加、行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外收入，以及一些按照國(guó)家規(guī)定征收的公用事業(yè)附加。自籌資金部分，包括鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府按照國(guó)家規(guī)定征收的自籌收入，但不得隨意攤派”.其收入分別納入各自的支出范圍。

過(guò)去的亂集資、亂攤派和亂收費(fèi)主要發(fā)生在預(yù)算外和自籌資金部分，尤其是自籌資金一塊更是難以控制。迄今為止，誰(shuí)也無(wú)法對(duì)自籌資金和預(yù)算外收入進(jìn)行比較全面的統(tǒng)計(jì)，甚至其中有許多收入根本就沒(méi)有進(jìn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的帳戶。由于它的非規(guī)范性，一些研究者將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的自籌資金收入稱之為“非正規(guī)收入”、“制度外收入”或“非規(guī)范收入”，有的則將其與預(yù)算外收入一起稱作“非預(yù)算收入”（off-budget revenue）.從少數(shù)個(gè)案分析來(lái)看，樊綱認(rèn)為，1994年，“非規(guī)范收入”平均相當(dāng)于地方預(yù)算內(nèi)收入的30%（占全部地方公共收入的23.1%）。根據(jù)譚秋成的研究，預(yù)算外收入和自籌資金占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的比重是逐漸遞增的，1986年還只有11.83%，1992年增至28.54%，1996年則上升到35.42%.

一般來(lái)說(shuō)，純農(nóng)業(yè)地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“非規(guī)范性收入”（和預(yù)算外收入）所占比重相對(duì)較少（30%左右），其來(lái)源主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、行政事業(yè)性收費(fèi)、集資等收入，基本上是從農(nóng)民頭上直接征收的；而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)及市郊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“非規(guī)范性收入”所占比重則畸高（一般都在60%以上，甚至達(dá)到90%以上），是這類鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的“大頭”，其來(lái)源主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的剩余上交、土地征用收入。這也從一個(gè)側(cè)面反映了為什么農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題突出表現(xiàn)在我國(guó)中西部農(nóng)村地區(qū)，因?yàn)檫@些地區(qū)基本上以農(nóng)業(yè)收入為主，以農(nóng)業(yè)稅收為主體的預(yù)算內(nèi)收入根本無(wú)法維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就不得不在非預(yù)算部分“動(dòng)腦筋”，但是由于在非農(nóng)領(lǐng)域缺乏征收空間，其非預(yù)算收入惟有從農(nóng)民頭上征收之一途了。隨著人員和機(jī)構(gòu)的增加、各種達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)的開(kāi)展和政績(jī)（面子）工程的建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共開(kāi)支逐年上升，農(nóng)民負(fù)擔(dān)也便隨之累年加重，鄉(xiāng)村干群沖突愈演愈烈。在這種情況之下，因情勢(shì)所迫，就不得不進(jìn)行農(nóng)村的稅費(fèi)改革。

篇4

區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化是兩個(gè)或兩個(gè)以上的經(jīng)濟(jì)體,為了達(dá)到最佳配置生產(chǎn)要素的目的,以政府的名義通過(guò)談判協(xié)商實(shí)現(xiàn)成員之間互利互惠及經(jīng)濟(jì)整合的制度性安排。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的不斷興起,其背后隱含著多種因素,有著眾多的目標(biāo),既有促進(jìn)貿(mào)易、收入和投資的需要,又有實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)和發(fā)展的要求;既有獲取市場(chǎng)準(zhǔn)入適應(yīng)區(qū)域與全球化的意圖,也有出于安全和民主的考慮。這種以政府為主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為,同時(shí)也是我們所討論的財(cái)政問(wèn)題。可見(jiàn),區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問(wèn)題,是和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化相伴而生并由區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的主體———政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為決定的。

遺憾的是,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論模型中卻很少直接關(guān)注財(cái)政問(wèn)題。以被視為區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論核心的關(guān)稅同盟理論及其發(fā)展為例,維納(Viner1Jacob)及其后繼者們從貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)、貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)、技術(shù)創(chuàng)新效應(yīng)和投資效應(yīng)等不同層面和角度,分析了區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化對(duì)成員體、非成員體乃至整個(gè)世界的生產(chǎn)、消費(fèi)、資源配置、收入分配、國(guó)際貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面的利益或損害。雖然該理論是從關(guān)稅及其效應(yīng)分析這一財(cái)政問(wèn)題出發(fā),而且后來(lái)約翰遜、庫(kù)珀和馬塞爾等人在1965年也直接將“公共產(chǎn)品”引入關(guān)稅同盟的福利效應(yīng)分析,并得出了關(guān)稅同盟更能滿足成員體政府對(duì)各種保護(hù)主義傾向的商業(yè)政策以及對(duì)工業(yè)化目標(biāo)的偏好的結(jié)論(田青,2005),但總體看來(lái),區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論模型基本上是在國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論分析框架下的闡述,很少直接關(guān)注到區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的影響,也沒(méi)有對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化這一政府主導(dǎo)的利益追求和制度保障機(jī)制作出全面的闡述,并在一定程度上成為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的制約。

總之,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問(wèn)題,是由區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化本身所具有的政府主導(dǎo)性和政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為性這一特征決定的,是區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程中的客觀存在,但卻不被區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化理論所關(guān)注的重要現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。它不僅涉及到區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政效應(yīng)這一基本問(wèn)題的分析,更重要的是對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為的系統(tǒng)闡述,是對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的各國(guó)財(cái)稅制度協(xié)調(diào)及發(fā)展的研究。也就是說(shuō),區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問(wèn)題的提出和解決,不僅直接影響著參與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的各國(guó)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為本身,而且還關(guān)系著區(qū)域經(jīng)濟(jì)體各成員國(guó)之間乃至非成員國(guó)之間的財(cái)政利益和財(cái)政關(guān)系的協(xié)調(diào);同時(shí),將財(cái)政問(wèn)題作為重要的變量引入?yún)^(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論和實(shí)踐,還可以更好地從政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的角度闡明區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的政府主導(dǎo)性及其機(jī)制,不僅有助于豐富和發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論,而且將直接推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、國(guó)際財(cái)政的理論體系和分析框架

一般而言,國(guó)際財(cái)政是伴隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的擴(kuò)展和國(guó)家間經(jīng)濟(jì)依賴的日益加強(qiáng)而在財(cái)政關(guān)系領(lǐng)域形成的一種國(guó)際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,是財(cái)政和國(guó)際經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。關(guān)于國(guó)際財(cái)政的定義(董勤發(fā),1997),理論界至少有兩種不同的觀點(diǎn):一種觀點(diǎn)是從世界或全球角度來(lái)看的財(cái)政,即世界財(cái)政或全球財(cái)政,是以世界性的公共權(quán)力機(jī)構(gòu)或世界政府為后盾的;另一種觀點(diǎn)是把國(guó)際財(cái)政看成是國(guó)際經(jīng)濟(jì)中的財(cái)政,是國(guó)家財(cái)政在國(guó)際經(jīng)濟(jì)中的延伸或變種,是國(guó)際經(jīng)濟(jì)中的國(guó)家財(cái)政活動(dòng),是不同國(guó)家的財(cái)政通過(guò)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往而相互聯(lián)系在一起所形成的國(guó)與國(guó)之間的財(cái)政關(guān)系。與國(guó)家財(cái)政相比,國(guó)際財(cái)政具有一般財(cái)政的普遍性特征,但又有其自身固有的特殊性,即國(guó)際性、整體性、復(fù)雜性和協(xié)調(diào)性等特點(diǎn)(林品章,1995)。雖然在歐盟的財(cái)源籌集方式、國(guó)際稅收合作組織研究以及聯(lián)合國(guó)發(fā)展計(jì)劃署于1999年提出的對(duì)電子郵件開(kāi)征“比特稅”等中,我們可以看到一些世界財(cái)政或全球財(cái)政的影子,但在現(xiàn)代國(guó)家占據(jù)主導(dǎo)地位的時(shí)代,不存在也不可能存在一個(gè)超國(guó)家的全球權(quán)力機(jī)構(gòu)或世界政府,國(guó)際財(cái)政就只能是國(guó)際環(huán)境下財(cái)政的作用問(wèn)題。它主要表現(xiàn)為對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的國(guó)家財(cái)稅制度協(xié)調(diào)和財(cái)政利益分配,是國(guó)家參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種資源配置方式,其本質(zhì)是國(guó)家間的財(cái)政關(guān)系。

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,國(guó)家財(cái)政存在的客觀前提在于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的市場(chǎng)失靈。同樣,國(guó)際財(cái)政的產(chǎn)生和存在,也有其深刻的理論和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。首先,國(guó)際財(cái)政作為國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)政問(wèn)題的國(guó)際化,其基礎(chǔ)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì);而由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)性和開(kāi)放性決定的國(guó)際市場(chǎng)失靈,就直接成為了國(guó)際財(cái)政存在的理論基礎(chǔ)(董勤發(fā),1997)。其次,基于不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件和利益目標(biāo)追求,各國(guó)政府財(cái)稅制度和政策安排往往存在著巨大的差異,并直接構(gòu)成為各國(guó)政府參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的嚴(yán)重阻礙,因此,尋求和實(shí)現(xiàn)各國(guó)政府間的財(cái)政協(xié)調(diào)和合作,是國(guó)際財(cái)政存在的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

從國(guó)際財(cái)政產(chǎn)生和存在的理論和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)的角度出發(fā),國(guó)際財(cái)政存在的意義就是矯正國(guó)際市場(chǎng)的失靈和實(shí)現(xiàn)各國(guó)財(cái)政的協(xié)調(diào)和合作。同時(shí),又由于當(dāng)前并沒(méi)有一個(gè)真正有效的世界權(quán)力機(jī)構(gòu),也就不可能有一個(gè)制定、頒布和執(zhí)行國(guó)際課稅和支出方案的“國(guó)際財(cái)政當(dāng)局”,更不可能形成一個(gè)有效的世界范圍內(nèi)的全球財(cái)政制度。因此,國(guó)際財(cái)政只能采取多國(guó)財(cái)政合作的存在形式。根據(jù)合作的程度,國(guó)際上多國(guó)財(cái)政的合作方式大致分為財(cái)政協(xié)調(diào)(FiscalCoordina2tion)、財(cái)政同盟(FiscalUnion)和財(cái)政一體化(FiscalIntegration)。這三種基本合作方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。其中,財(cái)政協(xié)調(diào)是以既有國(guó)家為基礎(chǔ)的國(guó)際財(cái)政合作形式,是國(guó)際財(cái)政合作最初也是最重要的形式,它強(qiáng)調(diào)財(cái)政合作的自愿性和協(xié)商性,如現(xiàn)有的各種國(guó)際稅收協(xié)定等;財(cái)政同盟更多地以部分國(guó)家的讓渡為前提,它強(qiáng)調(diào)財(cái)政合作的一致性和強(qiáng)制性,往往是區(qū)域經(jīng)濟(jì)共同體中較高級(jí)的合作形式,如歐盟內(nèi)部廢除關(guān)稅、統(tǒng)一增值稅等;財(cái)政一體化則以國(guó)家財(cái)政的完全讓渡或消失為條件,實(shí)行超國(guó)家財(cái)政干預(yù),它是最高級(jí)的財(cái)政合作形式,但由于其缺乏現(xiàn)實(shí)性,所以更多地成為了一種理想化的財(cái)政合作形式。而根據(jù)不同的國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和程度,國(guó)際財(cái)政研究在存在形式上又有著不同的側(cè)重點(diǎn)。一般而言,國(guó)際財(cái)政協(xié)調(diào)是當(dāng)前國(guó)際財(cái)政最重要的存在形式也是研究的核心內(nèi)容,國(guó)際財(cái)政研究的理論體系也主要是圍繞著國(guó)際財(cái)政協(xié)調(diào)來(lái)展開(kāi)。①

三、國(guó)際區(qū)域財(cái)政研究的基本框架

伴隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化而產(chǎn)生的財(cái)政問(wèn)題,是國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為研究的范疇。而通過(guò)對(duì)國(guó)際財(cái)政的理論體系和框架的分析,我們找到了研究區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問(wèn)題的理論基礎(chǔ)和分析框架。也就是說(shuō),區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問(wèn)題實(shí)質(zhì)上就成了區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際財(cái)政問(wèn)題。因此,從區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問(wèn)題和國(guó)際財(cái)政的理論體系相結(jié)合的角度,我們可以構(gòu)建區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際財(cái)政研究框架。

區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際財(cái)政研究框架,本質(zhì)上就是要詮釋區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的政府主導(dǎo)性和政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性的運(yùn)行機(jī)制及意義,通過(guò)推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)外各經(jīng)濟(jì)體的財(cái)政協(xié)調(diào)和財(cái)政合作,促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展和福利水平的提高。因此,循著從國(guó)家財(cái)政到國(guó)際財(cái)政的思路,借鑒馬斯格雷夫等人對(duì)國(guó)際財(cái)政的理論體系的闡述,通過(guò)在傳統(tǒng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論中引入政府及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)———財(cái)政這一變量,一種解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際財(cái)政研究的新視角和分析方法———國(guó)際區(qū)域財(cái)政研究的基本框架浮出了水面,②它大致由國(guó)際區(qū)域財(cái)政導(dǎo)論、國(guó)際區(qū)域財(cái)政支出、國(guó)際區(qū)域財(cái)政收入和國(guó)際區(qū)域財(cái)政政策等四部分構(gòu)成。

國(guó)際區(qū)域財(cái)政導(dǎo)論主要闡述國(guó)際區(qū)域財(cái)政的含義、產(chǎn)生、研究范圍及方法等內(nèi)容。借鑒國(guó)際財(cái)政的定義,我們可以給國(guó)際區(qū)域財(cái)政做出這樣的界定:它是指區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化過(guò)程中的財(cái)政問(wèn)題,是國(guó)家財(cái)政在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的延伸和發(fā)展。換言之,國(guó)際區(qū)域財(cái)政就是國(guó)際財(cái)政在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的具體存在和表現(xiàn)形式,是區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的國(guó)家和國(guó)家間的財(cái)政關(guān)系,是我們從區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的主體———政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為層面的一種視角和分析框架。國(guó)際區(qū)域財(cái)政的存在,也有著其深刻的理論和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化,本質(zhì)上是建立在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的一種資源配置方式和制度安排,而由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)性和開(kāi)放性導(dǎo)致的市場(chǎng)失靈即國(guó)際區(qū)域市場(chǎng)失靈,就成為了國(guó)際區(qū)域財(cái)政產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。由于各國(guó)政府財(cái)稅制度和政策安排的巨大差異而形成的參與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的各經(jīng)濟(jì)體不斷尋求財(cái)政協(xié)調(diào)與合作的努力,現(xiàn)實(shí)地演繹了國(guó)際區(qū)域財(cái)政的存在?？傮w看來(lái),國(guó)際區(qū)域財(cái)政研究的性質(zhì)依然是財(cái)政學(xué)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)的有機(jī)結(jié)合,研究范圍也包含著財(cái)政協(xié)調(diào)、財(cái)政同盟和財(cái)政一體化三種形式,且它們不同程度地在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中存在。在研究方法上,國(guó)際區(qū)域財(cái)政也應(yīng)遵循國(guó)際財(cái)政學(xué)的研究方法(董勤發(fā),1997),即國(guó)家主義分析方法與世界主義分析方法的有機(jī)結(jié)合。

國(guó)際區(qū)域財(cái)政支出主要探討國(guó)際區(qū)域財(cái)政支出的形式及其效應(yīng)。具體而言,國(guó)際投資和國(guó)際援助是其存在的基本表現(xiàn),前者類似于國(guó)家財(cái)政中的政府投資,后者則更多地具有政府轉(zhuǎn)移支出的性質(zhì)或類似于政府間轉(zhuǎn)移支付制度的意義。國(guó)際投資的基本理論和效應(yīng)分析,是國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要研究?jī)?nèi)容之一。綜合國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的國(guó)際投資和國(guó)家財(cái)政中的政府投資,我們可以得到一個(gè)基本的分析區(qū)域財(cái)政支出中國(guó)際投資的框架。從現(xiàn)實(shí)來(lái)看,國(guó)際投資制度主要由各國(guó)家的投資制度、雙邊層次投資制度、區(qū)域?qū)哟蔚暮投噙厡哟蔚耐顿Y制度構(gòu)成,且它們都不同程度地存在著缺陷并成為國(guó)際投資的阻礙,因此,要從制定更權(quán)威的、高度自由化的投資制度和高標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際投資保護(hù)制度及公正高效的爭(zhēng)端解決制度等幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行創(chuàng)新(柳劍平等,2005)。作為國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的一種重要方式,國(guó)際援助在傳統(tǒng)的國(guó)家財(cái)政和國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的基本作用(鄖文聚,2000),主要是緩和國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)矛盾和促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的協(xié)調(diào),更多地是作為一種短期性、政治性和經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性的支出形式而存在。目前,除歐盟法中的國(guó)家援助為區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)家援助制度提供了基本法律框架外,國(guó)際援助特有的規(guī)律和運(yùn)行規(guī)則總體上與作為國(guó)際區(qū)域財(cái)政支出形式的內(nèi)容和要求是不相適應(yīng)的。因此,要實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中各經(jīng)濟(jì)體之間收入的公平分配和促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展,必須著力構(gòu)建一個(gè)能有效協(xié)調(diào)區(qū)域財(cái)政關(guān)系的經(jīng)?；?、制度化的國(guó)際援助制度。

國(guó)際區(qū)域財(cái)政收入主要研究國(guó)際稅收、國(guó)際債務(wù)和區(qū)域國(guó)際組織的會(huì)費(fèi)籌集等問(wèn)題及其經(jīng)濟(jì)影響。國(guó)際稅收是國(guó)際財(cái)政大廈相對(duì)獨(dú)立的體系和重要支撐,同樣也是國(guó)際區(qū)域財(cái)政收入中最主要的內(nèi)容。國(guó)際稅收的研究,不僅表現(xiàn)在早期對(duì)國(guó)際稅收學(xué)科理論體系的建立和完善,而且反映在當(dāng)前對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)際稅收協(xié)調(diào)、國(guó)際稅收合作與國(guó)際稅收組織、貿(mào)易與稅收摩擦、反吸收調(diào)查等領(lǐng)域的深入研究和擴(kuò)展。由于受區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化不同發(fā)展水平和存在形式的制約,國(guó)際區(qū)域財(cái)政中的國(guó)際稅收除國(guó)際稅收協(xié)調(diào)這個(gè)核心以外,還涉及到國(guó)際稅收同盟和一體化等表現(xiàn)形式,這在歐盟的統(tǒng)一關(guān)稅、統(tǒng)一增值稅和“自有財(cái)源”中可以得到初步的例證。也就是說(shuō),國(guó)際區(qū)域財(cái)政研究的國(guó)際稅收,必須密切關(guān)注和分析研究區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化下國(guó)際稅收的各種具體形式和效應(yīng)。關(guān)于國(guó)際債務(wù)的理論研究,我們可以在國(guó)際金融研究和國(guó)家財(cái)政的債務(wù)分析中找到較為完整的內(nèi)容和體系。如何從現(xiàn)有的理論體系和框架出發(fā),立足于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展,探討區(qū)域國(guó)際債務(wù)的規(guī)模及效應(yīng)和債務(wù)監(jiān)控體系,構(gòu)建一個(gè)與之相適應(yīng)的高效的國(guó)際債務(wù)運(yùn)行機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系,就成為了國(guó)際區(qū)域財(cái)政框架中的國(guó)際債務(wù)研究的主要內(nèi)容。此外,為了避免如聯(lián)合國(guó)財(cái)政危機(jī)中的會(huì)費(fèi)問(wèn)題的尷尬,還應(yīng)該積極研究關(guān)于區(qū)域國(guó)際組織的會(huì)費(fèi)籌集方式,使區(qū)域國(guó)際組織能夠高效正常運(yùn)轉(zhuǎn),確保其對(duì)區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的組織作用的發(fā)揮。

國(guó)際區(qū)域財(cái)政政策主要研究區(qū)域內(nèi)外財(cái)政政策協(xié)調(diào)機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化過(guò)程中,經(jīng)濟(jì)政策的國(guó)際協(xié)調(diào)是十分必要的,它可以避免各國(guó)獨(dú)立分散決策的低效率,在不同程度上減低各國(guó)政策之間的相互沖突,共同應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的不良影響,穩(wěn)定各國(guó)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行,獲得經(jīng)濟(jì)開(kāi)放帶來(lái)的多方面利益,只是這種協(xié)調(diào)要求在不同程度上限制各國(guó)政策的自主性。區(qū)域財(cái)政協(xié)調(diào)的理論分析指出,協(xié)調(diào)政策會(huì)減小針對(duì)繁榮或蕭條的財(cái)政擴(kuò)張或收縮的溢出效應(yīng);在協(xié)調(diào)計(jì)劃中,任何國(guó)家的財(cái)政擴(kuò)張或收縮都應(yīng)該考慮伙伴國(guó)的財(cái)政政策所導(dǎo)致的溢出效應(yīng),它要求伙伴國(guó)的財(cái)政政策取向相同。國(guó)際區(qū)域財(cái)政政策的協(xié)調(diào),又有廣義和狹義之分。廣義指的是既包括區(qū)域內(nèi)財(cái)政政策的協(xié)調(diào),又包括區(qū)域內(nèi)外財(cái)稅政策之間的協(xié)調(diào);而狹義主要是指區(qū)域內(nèi)財(cái)政政策的協(xié)調(diào),即各國(guó)在制定國(guó)內(nèi)政策的過(guò)程中,通過(guò)各國(guó)間的磋商等機(jī)制和方式來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策的協(xié)調(diào)。從政策協(xié)調(diào)的程度來(lái)看,又可以分為信息交換、危機(jī)管理、政策目標(biāo)和行動(dòng)的一致性協(xié)調(diào)、全面協(xié)調(diào)及聯(lián)合行動(dòng)等層次;從協(xié)調(diào)方式的角度,可以分為相機(jī)性協(xié)調(diào)和規(guī)則性協(xié)調(diào)兩種。還需指出的是,國(guó)際區(qū)域財(cái)政政策協(xié)調(diào)還涉及到區(qū)域財(cái)政政策與貨幣政策、匯率政策等的協(xié)調(diào),它們共同構(gòu)成區(qū)域宏觀政策協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容。

總之,國(guó)際區(qū)域財(cái)政作為一種重要的區(qū)域性制度安排,對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展有著直接而深遠(yuǎn)的影響。而國(guó)際區(qū)域財(cái)政研究基本框架的構(gòu)建,不僅是這種區(qū)域性制度安排的重要內(nèi)容和表現(xiàn),而且還為區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中政府經(jīng)濟(jì)行為及其效應(yīng)分析提供了較為完整的思路和方法。

注釋:

①馬斯格雷夫教授從財(cái)政的國(guó)際協(xié)調(diào)和發(fā)展財(cái)政兩個(gè)方面概括和總結(jié)了國(guó)際財(cái)政的基本內(nèi)容;而董勤發(fā)則是結(jié)合財(cái)政的經(jīng)濟(jì)職能從國(guó)際財(cái)政合作形式的角度來(lái)構(gòu)建國(guó)際財(cái)政的理論體系。

②區(qū)域有不同的層次劃分,區(qū)域財(cái)政也多以行政區(qū)劃確立的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)區(qū)域?yàn)檠芯繉?duì)象,但本文所論之區(qū)域指的是國(guó)際區(qū)域,國(guó)際區(qū)域財(cái)政指區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際財(cái)政。

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篇5

    關(guān)鍵詞:地方財(cái)政;財(cái)政體制;可持續(xù)發(fā)展

    一、引言

    經(jīng)濟(jì)與財(cái)政的關(guān)系決定了在追求國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)必須實(shí)現(xiàn)財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展,而地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展尤為重要。所謂地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展是指地方財(cái)政與地方經(jīng)濟(jì)相互促進(jìn)、地方財(cái)政收支平衡協(xié)調(diào)、地方財(cái)政運(yùn)行健康有序的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展是財(cái)政工作的一項(xiàng)戰(zhàn)略性任務(wù)。實(shí)施分稅制以來(lái)我國(guó)地方財(cái)政呈現(xiàn)了持續(xù)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),財(cái)政運(yùn)行相對(duì)平穩(wěn)。

    然而,最近幾年受國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩的影響,地方財(cái)政面臨著許多困難和不利因素,這正在對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成強(qiáng)大壓力。許多地方特別是中西部地區(qū)縣鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政相當(dāng)困難,工資欠發(fā)普遍化、赤字規(guī)模不斷擴(kuò)大、實(shí)際債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)日益加大。并且對(duì)地方政治經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展構(gòu)成了威脅。從根本上實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展已成當(dāng)務(wù)之急。

    二、制約地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的因素

    1.財(cái)政所依托的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度總體趨緩。從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期看,分稅制以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)曾經(jīng)歷了“八五”時(shí)期的高投入、高擴(kuò)張、“九五”初期的軟著陸、經(jīng)濟(jì)波峰時(shí)期的高速增長(zhǎng),客觀上為財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)提供了有力支撐。但這種支撐作用總體上是建立在粗放擴(kuò)張基礎(chǔ)上的,財(cái)源基礎(chǔ)具有明顯的不穩(wěn)定性。進(jìn)入九十年代后期,經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境發(fā)生巨大變化,宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行開(kāi)始出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)型,進(jìn)入通貨緊縮階段,長(zhǎng)期以來(lái)積累的深層次矛盾也逐漸顯露出來(lái);經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的局面將很難再現(xiàn)。“十五”時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體上將轉(zhuǎn)入一個(gè)相對(duì)低位的增長(zhǎng)空間。在此基礎(chǔ)上,地方財(cái)政收入也將進(jìn)入與之相應(yīng)的較低增長(zhǎng)空間。如2002年地方財(cái)政預(yù)計(jì)增長(zhǎng)幅度僅為2.31%.

    2.地方財(cái)源結(jié)構(gòu)性矛盾比較突出。從三個(gè)產(chǎn)業(yè)的GDP值及其比重看,第三產(chǎn)業(yè)比重不斷上升。作為基礎(chǔ)財(cái)源產(chǎn)業(yè)——農(nóng)業(yè),離效益農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的距離還很大,財(cái)政貢獻(xiàn)能力也有限。第二產(chǎn)業(yè)作為主體財(cái)源,財(cái)源結(jié)構(gòu)相對(duì)分散,高科技含量、高附加值產(chǎn)品相對(duì)較少;而且財(cái)源分布主要集中在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)不足,后續(xù)財(cái)源相對(duì)匱乏。第三產(chǎn)業(yè)作為地方財(cái)源的重要財(cái)源基礎(chǔ),盡管占GDP比重已接近第二產(chǎn)業(yè),但從財(cái)政貢獻(xiàn)狀況來(lái)看,全國(guó)各地三產(chǎn)稅收增長(zhǎng)速度與相應(yīng)的GDP增長(zhǎng)速度相比呈現(xiàn)出不協(xié)調(diào)的狀況。

    地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中第三產(chǎn)業(yè)和非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展很大部分沒(méi)有形成財(cái)政財(cái)源。2000年,三次產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重分別為15.96%、50.88%、33.22%,而其提供的稅收收入占稅收總收入的比重則為3.75%、68.57%、27.68%.1994年我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的增加值占GDP的比重為36%,但其提供的稅收占全部稅收的比重卻達(dá)63%.國(guó)有企業(yè)低速度增長(zhǎng),但它依然是國(guó)家財(cái)政財(cái)源最主要的支撐點(diǎn)。(1)

    我國(guó)地方財(cái)源主要以企業(yè)為依托,個(gè)人的貢獻(xiàn)相對(duì)很小?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)作用有限,居民對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)度與其在國(guó)民收入中的比重極不相稱。1999年,地方財(cái)政一般預(yù)算收入中個(gè)人所得稅為413.48億元,僅占地方財(cái)政總預(yù)算收入的9.13%;20四年則分別為引0.90億元和9.81%.

    現(xiàn)有財(cái)源的這種結(jié)構(gòu)格局將會(huì)在較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)地方財(cái)政收入構(gòu)成制約,并帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

    3.分稅制財(cái)政體制對(duì)地方財(cái)政收入的影響日益明顯。分稅制財(cái)政體制實(shí)施已有近九年,進(jìn)入了比較穩(wěn)定的運(yùn)行階段。由分稅制帶來(lái)的非經(jīng)濟(jì)性財(cái)政增長(zhǎng)因素已基本消化完畢,分稅制體制產(chǎn)生的中央級(jí)財(cái)政收入與地方級(jí)財(cái)政收入之間的分配效應(yīng)則越來(lái)越明顯,財(cái)政收入逐步向中央財(cái)政傾斜。

    從各級(jí)政府財(cái)政自給能力分析,1994年前,地方財(cái)政自給能力高于中央財(cái)政;1994年后,中央財(cái)政的自給能力高于地方財(cái)政的自給能力。

    改革開(kāi)放以來(lái)到分稅制前,地方財(cái)政平均自給能力系數(shù)為1.06,比中央財(cái)政的0.773高0.287;分稅制實(shí)施后,地方財(cái)政平均自給能力系數(shù)大幅下降為0.606,中央財(cái)政則大幅上升為1.508.說(shuō)明地方財(cái)政已經(jīng)嚴(yán)重缺乏自給能力,地方支出的40%需要依賴中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付。1998-2002年地方財(cái)政自給能力的整體水平呈不斷下降趨勢(shì),至2002年仍將難以改變。

    4.地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理。地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理的情況很多,但當(dāng)前最突出的問(wèn)題是仍未擺脫“吃飯財(cái)政”的狀況,嚴(yán)重影響地方財(cái)政職能“到位”。同時(shí)許多支出又超過(guò)地方政府職能范圍,出現(xiàn)“越位”現(xiàn)象。

    一是財(cái)政供養(yǎng)人口過(guò)多,“吃飯財(cái)政”壓力沉重,預(yù)算內(nèi)八成左右財(cái)力必須用于非生產(chǎn)性開(kāi)支,政府實(shí)際可用于經(jīng)濟(jì)調(diào)控的財(cái)力十分有限。二是各項(xiàng)改革對(duì)財(cái)政資金的需求壓力巨大。三是政策性增支因素剛性增長(zhǎng)。四是城市化建設(shè)、環(huán)境保護(hù)對(duì)地方財(cái)政支出壓力越來(lái)越大。五是社會(huì)保障資金面臨巨大缺口,個(gè)人帳戶空帳問(wèn)題日益突出。從目前實(shí)際情況看,許多地區(qū)即使動(dòng)用個(gè)人帳戶上全部資金,養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃依然收不抵支,出現(xiàn)一部分資金缺口。如果不允許動(dòng)用個(gè)人帳戶的繳費(fèi),這些地區(qū)的日子就更難過(guò)了。(3)

    5.地方財(cái)政管理監(jiān)督機(jī)制滯后的矛盾逐步顯現(xiàn)。目前的地方財(cái)政管理總體上仍然是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)因襲下來(lái)的管理模式,管理比較粗放,財(cái)政監(jiān)督比較薄弱,重收入輕支出、重分配輕監(jiān)督現(xiàn)象突出,財(cái)政資金管理使用效率有待進(jìn)一步提高。從預(yù)算管理角度看,預(yù)算編制較粗,總體框架上尚未跳出“基數(shù)加增長(zhǎng)”模式。預(yù)算執(zhí)行缺少全過(guò)程的有效監(jiān)督機(jī)制,預(yù)算結(jié)果缺乏系統(tǒng)的績(jī)效考核機(jī)制。預(yù)算外資金管理方面這幾年實(shí)行收支兩條線管理取得了一定成效,但部門利益格局尚未徹底打破,距離實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合財(cái)政管理的要求尚有很大的差距。

    6.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政隱性赤字風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分突出,財(cái)政收支矛盾非常嚴(yán)峻。收入方面,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)源基礎(chǔ)普遍薄弱,收入來(lái)源分散,很不穩(wěn)定。隨著市以下分稅制改革的徹底實(shí)施和農(nóng)村稅費(fèi)改革的深入,一些重要的地方稅種將進(jìn)一步上劃,預(yù)算外收入也將進(jìn)一步縮減,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)源將更加趨于狹窄,收入困難的矛盾有可能進(jìn)一步加劇。1999年,鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政本級(jí)收入僅占地方財(cái)政本級(jí)收入的17.33%.支出方面,剛性支出增長(zhǎng)壓力有增無(wú)減,財(cái)政運(yùn)行捉襟見(jiàn)肘、步履艱難。

    7.地方財(cái)政信用風(fēng)險(xiǎn)逐步增加。利用財(cái)政信用這一財(cái)政特殊職能形式,籌集建設(shè)資金、增強(qiáng)政府調(diào)控能力、支持地方經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事業(yè)發(fā)展,是實(shí)施積極財(cái)政政策的一個(gè)重要手段。但信用活動(dòng)本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)行為,財(cái)政信用也概莫能外。有些地方歷年累積下來(lái)的財(cái)政信用規(guī)模超過(guò)數(shù)億元,接近于當(dāng)?shù)氐胤截?cái)政收入的一半,但這些信用資金目前營(yíng)運(yùn)質(zhì)量普遍不高,相當(dāng)一部分都是逾期貸款,而且近三分之一的投向企業(yè)基本上處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài),壞帳風(fēng)險(xiǎn)突出。

    三、實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的若干對(duì)策

    1.調(diào)整地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),優(yōu)化地方財(cái)源結(jié)構(gòu)。根據(jù)中央“十五”規(guī)劃的精神強(qiáng)調(diào)注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。一是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)決定了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向,也決定了未來(lái)地方財(cái)政財(cái)源。目前我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值在工業(yè)增加值中所占比重只有12.7%,而美國(guó)、日本等國(guó)一般在30%以上。因此地方可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況發(fā)展相應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。二是就目前我國(guó)地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的具體情況看,維持和壯大財(cái)源,不可能僅僅主要依賴于高新技術(shù)的發(fā)展,必須下大力氣搞好第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。三是加快對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造,提高技術(shù)水平。以節(jié)能、降耗、綜合利用、提高環(huán)保效益的新工藝、新技術(shù)為重點(diǎn),加快改造能源、原材料工業(yè)以及一般加工工業(yè)、農(nóng)業(yè)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。四是繼續(xù)鼓勵(lì)和發(fā)展非國(guó)有經(jīng)濟(jì),使非國(guó)有經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)與其對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)保持均衡。同時(shí)逐步取消那些對(duì)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)仍帶有“非國(guó)民待遇”性質(zhì)的做法。

    2.加強(qiáng)稅收征管,健全財(cái)政收入機(jī)制,努力提高地方財(cái)政收入占地方GDP的比重。一要加強(qiáng)稅源調(diào)查,完善稅源監(jiān)控機(jī)制,使財(cái)源建設(shè)成果及時(shí)體現(xiàn)到稅收增長(zhǎng)上,努力實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。二要加強(qiáng)清欠堵漏工作,杜絕稅收管理漏洞。特別是要強(qiáng)化工商稅收登記與稅務(wù)登記的雙向管理,大力清理漏征漏管戶,努力擴(kuò)大稅收征管覆蓋范圍,確保應(yīng)收盡收。三要高度重視地方稅的征管工作,進(jìn)一步健全征管體系,完善征管手段,加大征管力度,降低征管成本,努力挖掘地方稅的增收潛力。四要加強(qiáng)對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的稅收征管。目前非公有制經(jīng)濟(jì)已構(gòu)成為地方經(jīng)濟(jì)的主力和增長(zhǎng)點(diǎn),但其稅收貢獻(xiàn)卻與之不相稱,存在很大的征管潛力。五要加大稅收稽查處罰力度,嚴(yán)厲打擊偷漏稅行為。六要在“正稅清費(fèi)”的同時(shí),大力加強(qiáng)各項(xiàng)專項(xiàng)基金、費(fèi)的征收工作,特別是社會(huì)保障基金要擴(kuò)大征繳范圍,強(qiáng)化征收剛性,確保社會(huì)保障基金收入及時(shí)、足額人戶。

篇6

一、存在問(wèn)題

買稅賣稅現(xiàn)象，增大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收成本。由于對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行“核定基數(shù)、超收分成、定繳定補(bǔ)”的財(cái)政管理體制，加之國(guó)稅、地稅征收機(jī)關(guān)為了節(jié)約稅收成本等因素，取消原一鄉(xiāng)一鎮(zhèn)一稅務(wù)所的征收模式，該設(shè)國(guó)稅、地稅征收分局，往往一個(gè)征收分局管轄?zhēng)讉€(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收工作，給買稅賣稅創(chuàng)造了條件，把甲鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收劃轉(zhuǎn)給乙鄉(xiāng)鎮(zhèn)等；同時(shí)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入任務(wù)完成好壞，直接影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的成績(jī)。因此，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)都主動(dòng)與國(guó)稅、地稅征收機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)“關(guān)系”，以資助辦公費(fèi)等名義進(jìn)行變相買稅賣稅，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以稅收返還的形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)作為吸引“外來(lái)稅源”的優(yōu)惠政策，以挖取本鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)為其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)或縣級(jí)稅淵，達(dá)到增加本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入任務(wù)的目的。變相買稅賣稅不僅增大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收成本,還增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)力負(fù)擔(dān)，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)連發(fā)工資都十分困難；同時(shí)造成國(guó)家稅收的流失，踐踏了國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性；也為產(chǎn)生腐敗創(chuàng)造了條件。

目前有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理較為混亂。一是未按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶，會(huì)計(jì)科目混用；二是財(cái)政所帳務(wù)處理不及時(shí)，帳帳、帳證、帳表、帳實(shí)不符時(shí)有發(fā)生；三是以領(lǐng)代報(bào)、白條列支現(xiàn)象嚴(yán)重；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算不正確等。究其原因主要是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員素質(zhì)不高，愛(ài)崗敬業(yè)責(zé)任心不強(qiáng)；一是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員未經(jīng)過(guò)正規(guī)系統(tǒng)培訓(xùn)；二是財(cái)政人員自身不注重業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)；三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心工作、突擊性工作多等因素。

實(shí)施鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督管理職能難。目前有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“七所八站”收支未納入財(cái)政統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)人員不是專職人員，對(duì)帳務(wù)處理不規(guī)范、甚至采用“包包帳”造成帳目不清，管理混亂，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制。由于人們對(duì)財(cái)政監(jiān)督管理存在著認(rèn)識(shí)上的差異，對(duì)財(cái)政監(jiān)督管理不理解不支持，認(rèn)為進(jìn)行監(jiān)督檢查是和自己過(guò)不去對(duì)著干。有的領(lǐng)導(dǎo)也不理解、不支持，認(rèn)為只要完成收入任務(wù)，管好財(cái)政所自身的帳就行了，監(jiān)督檢查是多此一舉，財(cái)政人員存在畏難情緒，怕因進(jìn)行監(jiān)督檢查而得罪人。審計(jì)、區(qū)級(jí)財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)人員少、涉及面廣等因素，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的日常監(jiān)督檢查也很難到位。

二、對(duì)策建議

對(duì)變相“買稅賣稅“現(xiàn)象應(yīng)從體制入手，改變國(guó)稅、地稅現(xiàn)有的征收格局，實(shí)行一鄉(xiāng)一鎮(zhèn)一征收所；國(guó)稅、地稅收入任務(wù)不分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，直接考核國(guó)稅、地稅征收部門；改變對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的考核形式，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)培植源協(xié)稅護(hù)稅工作作為考核內(nèi)容。

篇7

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的基礎(chǔ)原因。目前，我國(guó)大部分農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，市場(chǎng)化程度不高，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)尚屬初級(jí)階段，難以形成高附加值、高稅利的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工系列，工商企業(yè)頻監(jiān)倒閉，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政沒(méi)有充足的財(cái)源。

2、“分稅制”不完善使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政缺乏穩(wěn)定的高收入來(lái)源，支出壓力大。1994年起我國(guó)開(kāi)始實(shí)行“分稅制”，但至今省以下“分稅制”體系采取了不盡合理的基數(shù)法，一方面，稅收收入一層層向上集中，中央得了“大頭”，地方收入相對(duì)減少并經(jīng)過(guò)省、市、縣三級(jí)的層層盤剝，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入逐漸被掏空。稅制改革以后，農(nóng)業(yè)稅劃歸為地方稅種，雖然刺激了地方政府對(duì)農(nóng)業(yè)稅的征收工作的積極性，但是隨著農(nóng)業(yè)稅的免征，支撐鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的一大主要財(cái)力落空，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政靠微小增幅的工商稅收增加財(cái)力來(lái)自我消化農(nóng)業(yè)稅稅基，顯然是不切實(shí)際的。而財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政來(lái)說(shuō)，大多還缺乏規(guī)范、透明的轉(zhuǎn)移支付辦法，沒(méi)有能科學(xué)地配合分稅制改革最終落實(shí)。另一方面，支出責(zé)任卻一層層向下轉(zhuǎn)移，中央出臺(tái)的一些增支政策要靠地方自行消化，使地方財(cái)政支出壓力加大。落實(shí)到具體事務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所承擔(dān)的大多是一些剛性強(qiáng)、欠帳多、支出基數(shù)大、無(wú)法壓縮的支出。如農(nóng)村教育、民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫等就基本由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)擔(dān)了，還有道路、危橋、醫(yī)療、文化及其它一些社會(huì)福利項(xiàng)目，主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)配套組織實(shí)施，但是資金來(lái)源潰泛，完全由鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算負(fù)擔(dān)必將導(dǎo)致資金短缺。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒(méi)有足夠的稅收收入來(lái)源、顯得財(cái)權(quán)范圍小，而事權(quán)范圍又過(guò)大，缺乏與責(zé)任相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)財(cái)力支撐，僅僅依靠弱勢(shì)的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和瀕臨破產(chǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，連最基本的“吃飯問(wèn)題”都難以解決，更遑論公共建設(shè)和公共服務(wù)了。

3、稅收管理體制的缺陷加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難。目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，基本是國(guó)、地兩稅均由條條統(tǒng)管，負(fù)責(zé)工商各稅的征收，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政只負(fù)責(zé)征收農(nóng)業(yè)二稅和相關(guān)收入，這客觀上造成了一些扯皮現(xiàn)象。另外，稅務(wù)部門往往從完成收入任務(wù)指標(biāo)出發(fā)，當(dāng)年任務(wù)完成后不愿過(guò)多超收，以便為下年“留有余地”，不能做到真正意義上的應(yīng)征盡征，造成人為的收入流失。再有現(xiàn)在地方政府流行一種“財(cái)政收入才是硬政績(jī)”的說(shuō)法，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心財(cái)政收入是好事，但是為了完成和超額完成當(dāng)年稅收任務(wù)，地方政府踏上了引稅之路，隨之帶來(lái)的則是大幅度的引稅返還和財(cái)政收入的虛假繁榮，不能提高財(cái)政提供公共品和服務(wù)能力，抬高了稅基，惡性循環(huán)，擾亂了稅收秩序。

4、高昂的招商引資成本，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政雪上加霜。目前招商引資是比較熱門的話題，各級(jí)政府自上而下都有招商引資任務(wù)，并直接與干部的升遷、考核掛鉤，這就有了必須完成任務(wù)的壓力，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府安排大批干部關(guān)門“停業(yè)”外出招商，形成了以土地的無(wú)償或低價(jià)出讓、稅收的減免、變相的獎(jiǎng)勵(lì)為成本的招商，政府職能迷失，資源流失，財(cái)政收入落空，失地農(nóng)民的土地補(bǔ)償款無(wú)力償還，進(jìn)一步加重了財(cái)政的負(fù)擔(dān)。

5、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府包攬過(guò)多經(jīng)濟(jì)管理職能，特別是產(chǎn)權(quán)制度改革和興辦合作基金會(huì)留下了財(cái)政隱患。過(guò)去鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府一是直接興辦企業(yè)，行政干預(yù)多，由于行情不準(zhǔn)和一些基層企業(yè)干部的責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)虧損、停產(chǎn)直至破產(chǎn)，遺留了巨大的“包袱”，后來(lái)產(chǎn)權(quán)制度改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府迫于上級(jí)的壓力，受惑于甩“包袱”的良好愿望，“賣一送一”，慷國(guó)家之慨，將全部企業(yè)改制到位，這其中流失的國(guó)有資產(chǎn)就不說(shuō)了，但是還有一些企業(yè)假性改制，這些企業(yè)欠下了巨額債務(wù)，包括向職工以及向社會(huì)的集資款、合作基金會(huì)貸款、財(cái)政借款、銀行貸款等，實(shí)際上早已資不抵債，只留下一個(gè)空殼，但是這其中向職工以及向社會(huì)的集資款、合作基金會(huì)貸款、財(cái)政借款，如果改制到位或破產(chǎn)，都必須由財(cái)政直接負(fù)擔(dān)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政無(wú)能消化，就只能搞個(gè)假性改制了，完成上級(jí)任務(wù)，問(wèn)題一天天往下拖；二是搞合作基金會(huì)留下了巨大債務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)特別是前幾年行情不緊氣，借去的貸款如“肉包子打狗”，但是合作基金會(huì)資金主要來(lái)源于當(dāng)?shù)毓擅竦墓山穑@是一筆“硬”帳，必須還而且必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)還，這又給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政帶來(lái)了“災(zāi)難性”的債務(wù)。

6、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算越來(lái)越顯“軟化”。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是上級(jí)政府出政策，下級(jí)政府出錢，這是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算“軟化”的典型表現(xiàn)。這些在正常預(yù)算之外出臺(tái)的支出政策，明顯缺乏對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算應(yīng)有的尊重。二是上級(jí)部門為了本部門利益，在實(shí)施某項(xiàng)目時(shí)，往往要求地方政府按比例配套財(cái)政資金，否則不予安排項(xiàng)目，而配套資金顯然不會(huì)事先被納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)年初預(yù)算之內(nèi)的，這些臨時(shí)性、不得不開(kāi)支的項(xiàng)目，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算的正常執(zhí)行帶來(lái)很大的沖擊，也進(jìn)一步降低了地方人代會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算的權(quán)威性。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身財(cái)務(wù)管理松散，支出缺乏預(yù)算約束，缺乏監(jiān)督，隨意性強(qiáng)，機(jī)關(guān)運(yùn)行成本逐年加大，人為加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)擔(dān)。

7、機(jī)構(gòu)臃腫、財(cái)政供養(yǎng)人口失控。鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級(jí)政府，就要配備政府的全套機(jī)構(gòu)，所謂“麻雀雖小，五臟俱全”。越是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)這個(gè)問(wèn)題越突出，因?yàn)檫@些地區(qū)就業(yè)機(jī)會(huì)少，收入普遍較低，進(jìn)入政府機(jī)構(gòu)無(wú)疑具有很大的吸引力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)或迫于上級(jí)的壓力，或處于“善良”的愿望，用“足”編制，將原先不屬于財(cái)政供養(yǎng)的人員想辦法捧上“鐵飯碗”，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)工作人員精減越減越多。

以上種種原因致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政空前困難，債務(wù)累積，有限的財(cái)政資金疲于應(yīng)付，形成了財(cái)政困難的局勢(shì)，影響了基層政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增加了整個(gè)財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)，影響了黨和政府與群眾的關(guān)系。筆者認(rèn)為可以從以下五個(gè)方面加以改革，轉(zhuǎn)變職能，化解財(cái)政困難。

一、推廣鄉(xiāng)財(cái)縣管。“鄉(xiāng)財(cái)縣管”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的“三權(quán)”不變，即預(yù)算管理權(quán)不變，資金所有權(quán)和使用權(quán)不變，財(cái)務(wù)審批權(quán)不變，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為獨(dú)立核算主體，借鑒安徽基層財(cái)政困境突圍的成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購(gòu)統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的財(cái)政管理方式，管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂收費(fèi)、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂花錢、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂進(jìn)人、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂舉債。由縣級(jí)財(cái)政主管部門直接管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支，同時(shí)調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所管理體制和職能，特別是，在教師工資上劃后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的職能發(fā)生了很大的變化，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政已經(jīng)不是原來(lái)意義上的那種適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能擴(kuò)張需要的功能完整的一級(jí)財(cái)政了。

二、轉(zhuǎn)變思想，回歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能

1、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，樹(shù)立服務(wù)理念，樹(shù)立財(cái)源經(jīng)濟(jì)建設(shè)思路以財(cái)源經(jīng)濟(jì)的建設(shè)為思路是解決財(cái)政發(fā)展困難的必然選擇。發(fā)展民營(yíng)企業(yè)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政走向良性循環(huán)的基礎(chǔ)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，以培植財(cái)源為取向,以充分發(fā)揮財(cái)稅杠桿作用為核心,用足用活財(cái)稅政策,如信息技術(shù)支持、財(cái)政貼息等手段，加大基礎(chǔ)設(shè)施投入,加大招商引資力度,改善支農(nóng)資金投向,創(chuàng)新財(cái)政支農(nóng)方式,對(duì)第三產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的勢(shì)頭,以總量擴(kuò)張和結(jié)構(gòu)優(yōu)化為目標(biāo),努力擺正即期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,在強(qiáng)化征管中實(shí)現(xiàn)財(cái)源增長(zhǎng)點(diǎn)。千方百計(jì)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量,積極推動(dòng)財(cái)源經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變和均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。

推行政府統(tǒng)一組織,財(cái)稅多方參與,一次進(jìn)戶,各稅統(tǒng)查的復(fù)合型稅收稽查模式,加大稅收稽查力度,堵塞跑冒滴漏。在目前財(cái)庫(kù)行沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)的情況下，就地取材，財(cái)政人員要轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)廠入戶，了解和掌握本地稅源動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決矛盾。

2、合理劃分職能，理順各級(jí)政府間事權(quán)關(guān)系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能是提供鄉(xiāng)鎮(zhèn)范圍內(nèi)居民和農(nóng)民需求的公共品和服務(wù)，這些公共品和服務(wù)包括公共安全、鄉(xiāng)村道路、區(qū)域內(nèi)防洪、灌溉排水、土地整治、基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生防疫、跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公路建設(shè)、區(qū)域水土治理、環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療、文化及基本的政府行政管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)直接提供公共安全、消防、民事糾紛處理、鄉(xiāng)村道路建設(shè)等受益范圍限于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共品。至于農(nóng)村基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生防疫、跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公路建設(shè)、區(qū)域水土治理、環(huán)境保護(hù)、防洪灌溉等跨區(qū)域公共品的提供，上級(jí)政府則應(yīng)建立相應(yīng)的機(jī)制，并通過(guò)轉(zhuǎn)移支付形式提供部分資金。而計(jì)劃生育、民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫等全國(guó)性公共品的提供則應(yīng)完全由中央政府來(lái)承擔(dān)，可通過(guò)轉(zhuǎn)移支付，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來(lái)完成這些工作。

3、退出競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的職能范圍

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的根本職能就是提供公共品和公共服務(wù)。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金必須從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域完全退出，不再投資辦企業(yè)，不再為完成招商引資任務(wù)而支付變相的獎(jiǎng)勵(lì)等，維護(hù)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。

三、完善分稅制財(cái)政體制，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入

1、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收分成，減少上繳。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，農(nóng)業(yè)稅在即被最終取消的情況下，沒(méi)有了主體稅種支撐大局，為了保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府能較好地履行各項(xiàng)職能，上級(jí)政府要正視鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的困難，通過(guò)減少自然增長(zhǎng)的上繳和財(cái)稅收入增長(zhǎng)的集中來(lái)增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政實(shí)力。

2、下放共享收入的分成比例。從中央到地方應(yīng)盡可能地將共享收入逐級(jí)下放。從2001年企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅也實(shí)行了共享后，大稅種已全部共享，今后不宜繼續(xù)擴(kuò)大范圍，使地方有更加穩(wěn)定的稅源，切實(shí)穩(wěn)固地貫徹分稅制。

四、建立規(guī)范和科學(xué)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

目前有相當(dāng)一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)處于財(cái)政入不敷出、缺口逐年拉大、困難重重，而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期，公共部門的主要職責(zé)仍應(yīng)是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基本生活保障以及基本公共品的提供。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府若無(wú)財(cái)力完成上述任務(wù)，社會(huì)發(fā)展就會(huì)受阻，因此在目前分稅制條件下，中央對(duì)地方特別是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)主要用于彌補(bǔ)稅收收入不足以提供基本公共品和服務(wù)時(shí)的財(cái)政收支缺口，而且首先要保證不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平縣鄉(xiāng)和不同收入階層在享受基本公共服務(wù)能力方面達(dá)到均等。

篇8

一、征稅根據(jù)問(wèn)題的新思路

國(guó)家征稅的依據(jù)是什么？在社會(huì)主義條件下為什么還要征稅？有的學(xué)者認(rèn)為，國(guó)家的征稅是憑著國(guó)家政治權(quán)力，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要，規(guī)定公民和法人依法無(wú)償?shù)?、固定地、?qiáng)制性地向國(guó)家或政府繳納稅收的義務(wù)，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家的安全和公共秩序，滿足公眾的利益和為公眾謀福利，使納稅人一方面負(fù)有納稅的義務(wù)，另一方面也享受公共的權(quán)益。還有的學(xué)者認(rèn)為，稅收是納稅人為獲得國(guó)家提供的安全保護(hù)和公共秩序等公共產(chǎn)品和服務(wù)所付出的一種代價(jià)。國(guó)家與納稅人之間是一種利益的交換關(guān)系。筆者認(rèn)為，社會(huì)主義條件下仍然征稅的依據(jù)或理由主要是：1.社會(huì)主義政權(quán)的存在和強(qiáng)大，國(guó)家職能作用的充分發(fā)展，需要稅收和稅法；2.按照社會(huì)生產(chǎn)與再生產(chǎn)，社會(huì)總產(chǎn)品的分配與再分配，尤其是社會(huì)總產(chǎn)品的扣除規(guī)律，需要稅收的存在；3.為了正確處理國(guó)家與各種經(jīng)濟(jì)形式之間的分配關(guān)系，要有稅收的存在；4.社會(huì)主義社會(huì)要運(yùn)用價(jià)值規(guī)律發(fā)展商品經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，要有稅收的存在；5.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入主要的和最好的形式，國(guó)家財(cái)政的存在需要稅收；6.稅收是歷史不可回避的產(chǎn)物，社會(huì)主義社會(huì)也必須繼承改革和發(fā)展。

二、稅收法定標(biāo)準(zhǔn)與依法治稅的結(jié)合

究竟按什么標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征稅，也存在兩種思想觀念和衡量標(biāo)準(zhǔn)。一種是以權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)征稅帶有極大的任意性。另一種是以法律為標(biāo)準(zhǔn)，按照國(guó)家制定的法律法規(guī)為征稅的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)任意征稅是一種限制。該標(biāo)準(zhǔn)被稱之為稅收法定主義和依法治稅論。

稅收法定主義的基本內(nèi)容包括：稅種的開(kāi)征必須由法律規(guī)定，沒(méi)有法律規(guī)定，國(guó)家不能征稅；稅收的構(gòu)成要素法定化，稅種的構(gòu)成必須在法律中明確，行政機(jī)關(guān)不得任意征稅和減免稅收；征稅機(jī)關(guān)必須按程序征稅，納稅人必須依法納稅，對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議有權(quán)獲得行政救濟(jì)和司法救濟(jì)；征稅程序必須由法律事先規(guī)定，稅收稽查要依法進(jìn)行，稅務(wù)爭(zhēng)議也必須由法律來(lái)解決，行政機(jī)關(guān)尤其是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)無(wú)征稅的自由裁量權(quán)。此外，稅收法定主義還要求對(duì)稅法的解釋從嚴(yán)，不得擴(kuò)大解釋，不得類推適用。稅收法定主義的觀點(diǎn)具有進(jìn)步意義，也是依法治稅的理論根據(jù)之一。

在我國(guó)早在20世紀(jì)80年代就明確提出了依法治稅的思想和政策，經(jīng)過(guò)20年的運(yùn)用和發(fā)展，依法治稅已成為稅收工作的基本政策和指導(dǎo)方針。所謂依法治稅就是：從稅收工作的實(shí)際情況出發(fā)，依照憲法和法律、行政法規(guī)，對(duì)稅收各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范性征收與繳納，實(shí)現(xiàn)有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾，使全國(guó)各項(xiàng)稅收工作健康、有序、協(xié)調(diào)發(fā)展。依法治稅是稅收法定主義在中國(guó)的具體表現(xiàn)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和稅制體制改革產(chǎn)物，是依法治國(guó)、依法行政的必然結(jié)果。

三、稅法的公法屬性和稅法對(duì)其他法律部門的交叉運(yùn)用

稅法究竟是公法還是私法，發(fā)展的趨勢(shì)是公法優(yōu)于私法，還是公法私法化。

筆者認(rèn)為，稅法是屬于公法，公法優(yōu)于私法。稅法中尤其是新稅收征管法中對(duì)民商法多條款的規(guī)定和運(yùn)用，不是公法私法化，而是公法優(yōu)于私法，私法要服務(wù)于公法。其理由有以下幾點(diǎn)：

首先，從歷史上來(lái)看，公法和私法的劃分最早由古羅馬法學(xué)家烏爾比安提出，他認(rèn)為，保護(hù)國(guó)家利益的法律屬于公法，保護(hù)私人利益的法律屬于私法。后來(lái)西方法學(xué)家也都繼承了這種主張。

其次，我國(guó)法學(xué)家現(xiàn)在也正在研究公法和私法的劃分問(wèn)題，這種劃分有利于明確國(guó)家與公民之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，公民與公民之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系。財(cái)稅法是屬于公法，是國(guó)家法，是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要而參與對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品和國(guó)民收入的分配與再分配的重要法律。

第三，在新稅收征管法中，含有如對(duì)納稅擔(dān)保制度的規(guī)定、對(duì)稅收優(yōu)先與擔(dān)保債權(quán)的征收制度的規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托與人承擔(dān)賠償責(zé)任的規(guī)定，以及對(duì)欠繳稅款造成國(guó)家損害的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依靠合同法第七十三條、第七十四條行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的規(guī)定等，這些都是民法通則和合同法以及民法學(xué)在稅收征管法中的運(yùn)用，對(duì)這些條款有力地證明了新稅收征管法是一部公法中包含私法之間的交叉，財(cái)稅法與行政法、民商法的交叉，以及體現(xiàn)了社會(huì)主義法律體系的運(yùn)用和支撐的公法。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收法律關(guān)系是債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，是金錢給付關(guān)系。這也是在19世紀(jì)末、20世紀(jì)初，西方國(guó)家和日本出現(xiàn)的一些觀點(diǎn)。認(rèn)為國(guó)家與納稅人之間是債務(wù)關(guān)系，是國(guó)家債權(quán)與稅收債務(wù)的關(guān)系，而稅收債權(quán)又是指國(guó)家請(qǐng)求納稅義務(wù)人交納稅款的權(quán)利，稅收債務(wù)又是指稅收債務(wù)人（納稅人）依法為給付稅款之義務(wù)。我國(guó)是全民所有制和公有制占主導(dǎo)地位的國(guó)家，稅收的80％以上來(lái)自全民所有制和公有制，國(guó)家的權(quán)力屬于人民，人民當(dāng)家作主，這種國(guó)家權(quán)力、國(guó)家制度、國(guó)家的職能與納稅人的根本利益是一致的。

四、稅法的本質(zhì)與公共財(cái)政的統(tǒng)一

我國(guó)稅法的本質(zhì)是“取之于民，用之于民”。公共財(cái)政的理論認(rèn)為，稅收是公共財(cái)政的重要組成部分，它本身就是一種公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。所謂公共財(cái)政，簡(jiǎn)而言之，即為市場(chǎng)和私人提供公共服務(wù)或公共產(chǎn)品的財(cái)政，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府財(cái)政的基本選擇和必然要求。在公共財(cái)政框架下，政府支出（支付）體現(xiàn)為社會(huì)的公共支出，列入財(cái)政支出的事項(xiàng)，大多屬于滿足社會(huì)公共需要的層次。與此相適應(yīng)，在公共財(cái)政下，政府收入來(lái)源于社會(huì)的公共收入，并主要體現(xiàn)為稅收收入。因此，稅收實(shí)際上是為社會(huì)成員為獲得公共需要的滿足，或者消費(fèi)公共物品和服務(wù)而被強(qiáng)制性地支付的一種價(jià)格和費(fèi)用形式?！叭≈诿?，用之于民”的稅收法律本質(zhì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公共財(cái)政基本上是一致的，與國(guó)家職能的轉(zhuǎn)變和實(shí)施是合而為一的。

篇9

從中央與地方財(cái)稅關(guān)系存在的問(wèn)題看，首先，財(cái)政總收入中中央的集中能力越來(lái)越強(qiáng)，集中比例越來(lái)越高，中央財(cái)政寬余、地方財(cái)政緊張、居民收入占GDP比重持續(xù)下降。20世紀(jì)80至90年代，中央財(cái)政占總財(cái)政的比重過(guò)低，形成了中央財(cái)政向地方財(cái)政借錢、中央權(quán)威受到影響的局面。對(duì)此，1994年進(jìn)行了分稅制改革，由于先是將最大稅源增值稅在中央與地方之間按照75∶25分成，并且其累積和環(huán)比機(jī)制形成財(cái)力加速向中央財(cái)政傾斜；一些地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等等，先是地方征收，后來(lái)變成中央與地方共享，后來(lái)中央在共享稅種的分配比例又調(diào)整加大。總的趨勢(shì)，僅僅就中央與地方稅收結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的機(jī)制來(lái)看，毫無(wú)疑問(wèn)，其運(yùn)行功能和結(jié)果必然是中央財(cái)政集中的力度越來(lái)越強(qiáng)。目前，地方財(cái)政收入比例從最高時(shí)的85%下降為目前的45%左右，而地方承擔(dān)的事務(wù)卻從40%上升到75%左右。2007上半年全國(guó)稅收收入完成24947億元，比上年同期增收5615億元，增長(zhǎng)29%，遠(yuǎn)高于居民收入的增長(zhǎng)速度，其結(jié)果必然是中央稅收在全部稅收比重中持續(xù)提高，國(guó)家稅收在GDP中的比重持續(xù)提高，居民收入在GDP中的比重則持續(xù)下降，長(zhǎng)期下去，將形成中央財(cái)力雄厚而地方財(cái)力薄弱，并且國(guó)強(qiáng)民不富的局面。

其次，地方財(cái)稅收入比例持續(xù)下降，收入來(lái)源不穩(wěn)定，正規(guī)和穩(wěn)定的稅源趨于枯竭，收費(fèi)罰款收入嚴(yán)重影響創(chuàng)業(yè)和就業(yè)，致使社會(huì)失業(yè)率越來(lái)越高，而且收費(fèi)罰款養(yǎng)人、養(yǎng)人收費(fèi)罰款導(dǎo)致機(jī)構(gòu)和人員循環(huán)式惡性膨脹，格局是建設(shè)無(wú)資金、公共服務(wù)無(wú)財(cái)源，許多地方是吃飯養(yǎng)人型政府，如果清算顯性和隱性債務(wù)，相當(dāng)一部分市縣政府實(shí)際上已經(jīng)破產(chǎn)。財(cái)源上，中央政府基本靠稅，地方政府主要靠出賣和亂賣土地，亂收費(fèi)和亂挪用專項(xiàng)基金，這已經(jīng)成了一個(gè)中國(guó)財(cái)政的定局。由于地方用45%的預(yù)算內(nèi)財(cái)力來(lái)承擔(dān)75%的事務(wù)實(shí)際上是不可能的，于是一是出賣土地獲得財(cái)政收入，平衡財(cái)政缺口，越是東部地區(qū)，賣地收入占地方財(cái)政的比例越高，在1/3左右，全國(guó)賣地收入2006年估計(jì)在7000億元左右，大部分沒(méi)有進(jìn)入預(yù)算。但是，規(guī)劃建設(shè)的土地資源是有限的，并且18億畝耕地紅線也有很硬的約束，可能一任地方領(lǐng)導(dǎo)地多時(shí)、宏觀調(diào)控較松時(shí)，賣地收入很多，財(cái)政狀況很好，而另一任領(lǐng)導(dǎo)地少或者沒(méi)有了，或者宏觀調(diào)控較緊，地方財(cái)政來(lái)源就會(huì)急劇惡化。二是地方政府加大了收費(fèi)的力度，將許多本來(lái)應(yīng)當(dāng)由財(cái)政預(yù)算承擔(dān)的機(jī)構(gòu)和人員的經(jīng)費(fèi)，讓他們?nèi)ナ召M(fèi)，并且實(shí)行“收支兩條線、超收獎(jiǎng)勵(lì)、罰款分成，收費(fèi)罰款與機(jī)構(gòu)及人員辦公條件、工資福利等掛鉤”的政策，逼迫他們減少對(duì)財(cái)政的依賴，反過(guò)來(lái)為財(cái)政創(chuàng)收做貢獻(xiàn)。于是，幾乎沒(méi)有一個(gè)政府部門不收費(fèi)，形成了大量的收費(fèi)性行政、執(zhí)法和司法機(jī)構(gòu)和自籌經(jīng)費(fèi)的編制人員。2006年地方政府各部門所收的預(yù)算外收費(fèi)和罰款估計(jì)高達(dá)12000億元左右。其惡果是，重創(chuàng)投資創(chuàng)業(yè)，特別是中西部一些縣域的個(gè)體戶、微型企業(yè)和中小企業(yè)，基本上讓政府各部門和行政性事業(yè)機(jī)構(gòu)收費(fèi)和罰款收垮了，極大地縮小了就業(yè)空間，使全國(guó)實(shí)際城鎮(zhèn)失業(yè)率連年上升，2006年高達(dá)15%左右；中小企業(yè)發(fā)育和發(fā)展艱難，中等收入人口規(guī)模過(guò)小，而失業(yè)率過(guò)高導(dǎo)致低收入人口和貧困人口過(guò)多，使基尼系數(shù)居高不下，社會(huì)不公日趨惡化。另外，群眾對(duì)政府各部門和各行政性事業(yè)機(jī)構(gòu)，利用公權(quán)，絞盡腦汁、想方設(shè)法、千方百計(jì)、巧立名目、局面失控、大肆收費(fèi)，包括個(gè)別行政、執(zhí)法和司法人員搭車吃拿卡要等等，怨聲載道，十分不滿。三是一些地方，為了平衡財(cái)政，挪用社保基金和住房公積金等，包括借債和變相借債來(lái)應(yīng)付一般性預(yù)算的需要，使未來(lái)的養(yǎng)老等救命錢潛伏了巨額的資金缺口，地方財(cái)政也持續(xù)潛伏和積累著顯性和隱性的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我個(gè)人估計(jì)，地方各級(jí)政府已經(jīng)積累的顯性和隱性債務(wù)，可能高達(dá)3萬(wàn)億元-4萬(wàn)億元左右。

再次，中央向地方的轉(zhuǎn)移支付，支出分散，極不透明，截留漏損嚴(yán)重，成本很高，并且導(dǎo)致進(jìn)京跑部錢進(jìn)，給權(quán)力尋租和腐敗提供了負(fù)面的制度條件。2006年中央財(cái)政向地方轉(zhuǎn)移9143億元，但是，哪些是財(cái)政一般性轉(zhuǎn)移支付，哪些是財(cái)政部門的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，哪些是各部門向下的轉(zhuǎn)移支付，轉(zhuǎn)移支付的標(biāo)準(zhǔn)和理由是什么，如何轉(zhuǎn)移支付，相當(dāng)多的部分和環(huán)節(jié)都是糊涂賬，誰(shuí)也說(shuō)不清。而且，資金分散在各部委，有許多項(xiàng)目規(guī)模很小，導(dǎo)致地方財(cái)政、各地各部門，甚至各地企業(yè)，都在北京設(shè)立辦事處，使京城辦事處林立，成了北京一道亮麗的風(fēng)景；也使地方千軍萬(wàn)馬進(jìn)京跑部錢進(jìn)。上述這樣具體分配資源的權(quán)力，下面想各種辦法爭(zhēng)取資金，中間又有這樣大的利益誘惑，裁量權(quán)集中掌握在國(guó)家各部委各司處手中，也沒(méi)有科學(xué)和有效的制衡和監(jiān)督，機(jī)構(gòu)和公務(wù)人員即使不想腐敗，時(shí)間長(zhǎng)了也很難做到。而有時(shí)在北京爭(zhēng)取的資金，由于中間環(huán)節(jié)過(guò)多過(guò)長(zhǎng)，可能中間費(fèi)用花去一部分，省市縣等截留一部分，做項(xiàng)目時(shí)再偷工減料一部分，工程項(xiàng)目層層轉(zhuǎn)包各層次扣除一部分，很可能還有挪用和貪污一部分，實(shí)際上有的轉(zhuǎn)移支付最后到真正要用的項(xiàng)目上，可能連50%都達(dá)不到，中間流失和漏損非常嚴(yán)重。

篇10

關(guān)鍵詞:財(cái)政政策;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);探討

一財(cái)政與財(cái)政政策要研究財(cái)政政策

,首先要搞清什么是財(cái)政。但是,目前學(xué)術(shù)論文界對(duì)于財(cái)政的定義還存在一定分歧,受到較多關(guān)注的包括再分配論、政府收支論和公共財(cái)政論。再分配論認(rèn)為財(cái)政是社會(huì)再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)的一個(gè)特殊組成部分,在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中,財(cái)政處于社會(huì)再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié),而且和同處于分配環(huán)節(jié)的信貸分配、工資分配、價(jià)格分配和企業(yè)財(cái)務(wù)分配等相比,有其特殊性,它不是一般的社會(huì)產(chǎn)品分配,它是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能需要,憑借政治權(quán)力及財(cái)產(chǎn)權(quán)力,參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配和再分配的活動(dòng),包括組織收支活動(dòng)、調(diào)節(jié)控制活動(dòng)和監(jiān)督管理活動(dòng)等(劉邦馳,汪叔九,2001)。政府收支論認(rèn)為財(cái)政是政府集中一部分國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入來(lái)滿足公共需要,進(jìn)行資源配置和收入分配的收支活動(dòng),并通過(guò)收支活動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡,以達(dá)到優(yōu)化配置、公平分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的目標(biāo)。

公共財(cái)政論認(rèn)為財(cái)政是以國(guó)家為主體,通過(guò)政府的收支活動(dòng),集中一部分社會(huì)資源,用于履行政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(蘇明,2001)。應(yīng)該說(shuō),前兩種關(guān)于財(cái)政的定義各有所側(cè)重,前者突出了財(cái)政的社會(huì)分配和政府職能,后者強(qiáng)調(diào)了政府的活動(dòng)。而公共財(cái)政論則簡(jiǎn)單明了地指出現(xiàn)代財(cái)政的公共性,為建立公共財(cái)政奠定了理論基礎(chǔ)。明確了財(cái)政概念,就可以對(duì)財(cái)政政策加以研究。財(cái)政政策是指以特定的財(cái)政理論為依據(jù),運(yùn)用各種財(cái)政工具,為達(dá)到一定財(cái)政目標(biāo)而采取的財(cái)政措施的總和。簡(jiǎn)言之,財(cái)政政策是體系化了的財(cái)政措施,它的目的就是實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能。同時(shí),它也是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和任務(wù)制定的指導(dǎo)財(cái)政分配活動(dòng)和處理各種財(cái)政分配關(guān)系的基本準(zhǔn)則,是客觀存在的財(cái)政分配關(guān)系在國(guó)家意志上的反映。它是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分,其制定和實(shí)施的過(guò)程也是國(guó)家實(shí)施財(cái)政宏觀調(diào)控的過(guò)程。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政政策又是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的主要手段。財(cái)政政策是隨著社會(huì)生產(chǎn)方式的變革而不斷發(fā)展的。奴隸制社會(huì)和封建制社會(huì)由于受自給自足的自然經(jīng)濟(jì)制約,國(guó)家不可能大規(guī)模組織社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活,奴隸主和地主階級(jí)的財(cái)政政策主要是為鞏固其統(tǒng)治地位的政治職能服務(wù)。自由資本主義時(shí)期的資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家,一般都實(shí)行簡(jiǎn)政輕稅、預(yù)算平衡的財(cái)政政策,以利于資本主義發(fā)展。國(guó)家壟斷資本主義時(shí)期,生產(chǎn)社會(huì)化與資本主義私有制的矛盾日益激化,財(cái)政政策不僅為實(shí)現(xiàn)國(guó)家政治職能服務(wù),而且成為政府干預(yù)和調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的重要工具。

財(cái)政政策按其構(gòu)成體系可以分為國(guó)家預(yù)算政策、財(cái)政支出政策、稅收政策、國(guó)債政策、投資政策、補(bǔ)貼政策和出口政策等七大政策。由于研究數(shù)據(jù)和技術(shù)方法的限制,本文主要是研究前三種財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)效應(yīng)。

二三種主要財(cái)政政策工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)效應(yīng)的分析

(一)國(guó)家預(yù)算政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的分析國(guó)家預(yù)算政策包括財(cái)政赤字政策、財(cái)政盈余政策和預(yù)算收支平衡政策三種形式,筆者主要討論財(cái)政赤字政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)效應(yīng)。它對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。

1、財(cái)政赤字影響貨幣供給財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響和赤字規(guī)模大小有關(guān),但更主要的還是取決于赤字的彌補(bǔ)方式,即向銀行透支或借款來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字。出現(xiàn)財(cái)政赤字意味著財(cái)政收進(jìn)的貨幣滿足不了必需的開(kāi)支,其中有一種彌補(bǔ)辦法就是向銀行借款?？梢?jiàn),財(cái)政向銀行借款會(huì)增加中央銀行的準(zhǔn)備金,從而增加基礎(chǔ)貨幣,但財(cái)政借款是否會(huì)引起貨幣供給過(guò)度,則不能肯定。很多人用“財(cái)政有赤字,銀行發(fā)票子”這句話來(lái)形容財(cái)政赤字與貨幣供給的關(guān)系,而事實(shí)上,赤字與貨幣發(fā)行并不一定存在這樣的因果關(guān)系,財(cái)政赤字對(duì)貨幣供給的影響雖可能與赤字規(guī)模的大小有關(guān),但更主要的還取決于赤字的彌補(bǔ)形式。

2、財(cái)政赤字?jǐn)U大總需求的效應(yīng)凱恩斯主義所奉行的財(cái)政政策是運(yùn)用政府支出和稅收來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。在經(jīng)濟(jì)蕭條期,總需求小于總供給,經(jīng)濟(jì)中存在失業(yè),政府通過(guò)擴(kuò)張性的財(cái)政政策刺激總需求,以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。增加政府支出、減少政府稅收的擴(kuò)張性財(cái)政政策必然出現(xiàn)財(cái)政赤字,因此,赤字就成為財(cái)政政策中擴(kuò)大需求的一項(xiàng)手段。財(cái)政有赤字,必然擴(kuò)大總需求,但其擴(kuò)大總需求的效應(yīng)有兩種,如前分析,一是財(cái)政赤字可以作為新的需求疊加在原總需求水平之上,使總需求擴(kuò)張;二是通過(guò)不同的彌補(bǔ)方式,財(cái)政赤字只是替代其他部門需求而構(gòu)成總需求的一部分。它僅僅改變總需求結(jié)構(gòu),并不直接增加總需求規(guī)模。

完全以國(guó)債收入彌補(bǔ)的“軟赤字”,只要不超出適度債務(wù)規(guī)模,其擴(kuò)張效應(yīng)一般可被控制為良性的,即可以有意用作反經(jīng)濟(jì)周期的安排,在經(jīng)濟(jì)蕭條階段刺激需求,“熨平”周期波動(dòng),一般不致引起嚴(yán)重的通貨膨脹,這對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)是有現(xiàn)實(shí)意義的;第三,財(cái)政赤字與發(fā)行國(guó)債。發(fā)行國(guó)債是世界各國(guó)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的普遍做法而且被認(rèn)為是一種最可靠的彌補(bǔ)途徑。但是,債務(wù)作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的來(lái)源,會(huì)隨著財(cái)政赤字的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。另一方面,債務(wù)是要還本付息的,債務(wù)的增加也會(huì)反過(guò)來(lái)加大財(cái)政赤字。

3、財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)一般是指財(cái)政赤字對(duì)私人消費(fèi)和投資所產(chǎn)生的排擠影響。當(dāng)政府因支出龐大產(chǎn)生預(yù)算赤字時(shí),一般需發(fā)行公債向公眾借款。發(fā)行公債是國(guó)家信用的一種形式。在貨幣市場(chǎng)上,如果私人儲(chǔ)蓄量不變,則政府債券與企業(yè)債券等有價(jià)證券將共同競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上有限的資金。當(dāng)公眾出于對(duì)國(guó)家債券的高度信任而爭(zhēng)購(gòu)公債,政府在總儲(chǔ)蓄的占有上便處于優(yōu)勢(shì)。政府發(fā)債占總儲(chǔ)蓄的比重越大,就會(huì)有越多的非政府借款者因籌不到資金被擠出貨幣市場(chǎng),加上赤字支出促使利率上升,必然會(huì)排擠出一部分非政府投資,從而抵消政府赤字支出的部分?jǐn)U張性作用。但這種結(jié)果并不是絕對(duì)的,一方面政府赤字的排擠效應(yīng)會(huì)被政府?dāng)U大投資支出所產(chǎn)生的“乘數(shù)作用”所抵消;另一方面,“排擠效應(yīng)”如果與政府有意進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化調(diào)整結(jié)合起來(lái),則可以改善資源配置,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生有益的影響。

(二)財(cái)政支出政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的分析為解決有效需求的不足,我國(guó)主要采取擴(kuò)大政府財(cái)政支出的財(cái)政政策,政府支出的結(jié)構(gòu)和支出規(guī)模是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心變量。筆者也將主要從政府支出結(jié)構(gòu)來(lái)看其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。我們采用以財(cái)政支出項(xiàng)目為自變量的柯其分別表示財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中某一項(xiàng)目支出增加1%時(shí)所引起的產(chǎn)出增加百分?jǐn)?shù),這樣我們就用產(chǎn)出彈性來(lái)描述財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)效應(yīng)以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量提高的調(diào)節(jié)作用。我們以《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》(2006)我國(guó)1989—2005年財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)分類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為樣本區(qū)間。相比較高,而在1996年非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是最為不利的,稅收負(fù)擔(dān)相應(yīng)較輕,實(shí)際該年稅收負(fù)擔(dān)為10.3479%,與其他年份相比較低。經(jīng)過(guò)去除非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間呈現(xiàn)出更加緊密的關(guān)系,并且高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較低,低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較高,有一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系。現(xiàn)在我們轉(zhuǎn)入,采用排除非稅因素影響后修正的稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)所得到的回歸效果比較好,調(diào)整的R2為0.317,F檢驗(yàn)值為6.115,各回歸變量的T檢驗(yàn)值均能通過(guò)95%的檢驗(yàn),從系數(shù)項(xiàng)來(lái)看,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的彈性系數(shù)為-3.866,即表明稅收負(fù)擔(dān)上漲1%,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降3.866%,稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的彈性系數(shù)為0.6,即稅制結(jié)構(gòu)變化1%,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率變化0.6%,影響系數(shù)較小。這樣的結(jié)果與理論上稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系基本相符,我國(guó)現(xiàn)行稅制是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的。

從以上數(shù)據(jù)分析看,在我國(guó)現(xiàn)行稅制下,稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是比較小的,修正后的稅收負(fù)擔(dān)則對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響較大,這一點(diǎn)與國(guó)外的實(shí)證研究結(jié)果基本相同。從數(shù)據(jù)看,1994年的稅制改革應(yīng)該說(shuō)是1983年稅制改革的延續(xù),1983年是稅制結(jié)構(gòu)和稅收負(fù)擔(dān)變化的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn),通過(guò)設(shè)立所得稅,稅收負(fù)擔(dān)從1982年的11.25%,猛漲到1983年的18.55%,在隨后近10年時(shí)間內(nèi),稅收負(fù)擔(dān)不斷降低,最低時(shí)為10.167%,通過(guò)1994年的稅制改革,稅收負(fù)擔(dān)才得以不斷的提升,到2004年達(dá)到18.839%。也就是說(shuō)通過(guò)1994年的稅制改革提高了稅收收入占GDP的比重,緩解了稅收占GDP比重一直下滑的局面。另外從稅制結(jié)構(gòu)角度看,1983年以前,由于企業(yè)以利潤(rùn)形式上繳國(guó)家,沒(méi)有真正意義上的直接類稅收,直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右,通過(guò)1983年改革,建立起所得稅體系,直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右,隨后持續(xù)減低,尤其是在1994年增值稅體系的建立,直接稅收入占間接稅收入比重下降到1983年以來(lái)的最低點(diǎn)23.953%,隨后幾年逐漸升高,2004年達(dá)到39.0463%。從求解出的結(jié)果看,非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響從1994年起越來(lái)越有利,非稅環(huán)境越來(lái)越有利,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制改革的成效逐步體現(xiàn),反過(guò)來(lái)說(shuō)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用在不斷減弱,這種情況在1983年稅制改革前也出現(xiàn)過(guò),所以面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,稅收作用不斷減弱的情況下,稅制必須進(jìn)行改革。

三總結(jié)

本文在對(duì)財(cái)政與財(cái)政政策進(jìn)行概念闡述的基礎(chǔ)上,研究分析了財(cái)政政策的三種工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用,其中,在對(duì)財(cái)政支出政策、稅收政策進(jìn)行研究時(shí),分別運(yùn)用了柯布—道格拉斯(Cobb—Douglas)生產(chǎn)函數(shù)模型、稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響效應(yīng)分析模型來(lái)進(jìn)行定量分析。從分析可以看到,三種工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)各有所側(cè)重,且影響程度和范圍存在較大的差異性和互補(bǔ)性。因此,必須合理運(yùn)用好各種政策工具,加快財(cái)政改革步伐和政策的完善,才能進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

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