導語：如何才能寫好一篇土地使用權管理辦法全文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    現將《城鎮(zhèn)國有土地使用權招標拍賣管理辦法》和《土地市場管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

    城鎮(zhèn)國有土地使用權招標拍賣管理辦法

    全文

    第一條  為規(guī)范城鎮(zhèn)國有土地使用權招標拍賣行為，根據《中華人民共和國城市房地產管理法》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》和有關規(guī)定，結合自治區(qū)實際，制定本辦法。

    第二條  本辦法適用于自治區(qū)行政區(qū)域內城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓、租賃的招標、拍賣（以下簡稱土地使用權招標、拍賣）活動。

    第三條  土地使用權招標拍賣活動應當遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則，并接受社會和上級土地行政主管部門的監(jiān)督。

    第四條  盟市、旗縣土地行政主管部門依法負責本行政區(qū)域內土地使用權招標、拍賣的組織實施工作。

    自治區(qū)土地行政主管部門依法負責本行政區(qū)域內土地使用權招標、拍賣的監(jiān)督管理工作。

    第五條  土地使用權招標、拍賣應當有計劃、有步驟地進行。土地使用權招標、拍賣計劃由盟市、旗縣土地行政主管部門會同有關部門根據社會經濟發(fā)展計劃、產業(yè)政策、市場需求狀況、土地利用總體規(guī)劃和城市規(guī)劃的要求以及上級下達的土地利用年度計劃制定。土地使用權招標、拍賣計劃，經同級人民政府批準并報上一級土地行政主管部門備案。

    第六條  土地使用權招標、拍賣的地塊位置、面積、用途、年限和其他條件，由盟市、旗縣土地行政主管部門會同城市規(guī)劃、建設、房產管理部門共同擬定方案，報有批準權的人民政府批準后，由盟市、旗縣土地行政主管部門實施。

    第七條  商業(yè)、旅游、娛樂和房地產開發(fā)等經營性用地，依法采用招標、拍賣方式出讓國有土地使用權。

    商業(yè)性房地產開發(fā)用地和其他土地供應計劃公布后，同一地塊有兩個以上意向用地者的，都必須由盟市、旗縣土地行政主管部門依法以招標、拍賣的方式提供。

    第八條  盟市、旗縣土地行政主管部門應當根據招標、拍賣地塊的情況編制招標、拍賣文件。土地使用權招標、拍賣文件包括：

    （一）招標（或者招標邀請書）、拍賣公告；

    （二）招標、拍賣地塊宗地圖；

    （三）土地使用條件；

    （四）標書、中標通知書及競買申請書、拍賣成交確認書；

    （五）土地使用權出讓（租賃）合同；

    （六）其他。

    第九條  土地使用權招標程序：

    （一）盟市、旗縣土地行政主管部門發(fā)出招標書或者公告；

    （二）投標者報名并提交資格身份證明文件，包括企業(yè)注冊證明及資質等級證書、開發(fā)經歷、資金或者財務資信等；

    （三）依照招標文件規(guī)定對投標者進行資格審查。經審查合格的投標者領取有關招標文件并交付保證金，按照規(guī)定參加投標；

    （四）盟市、旗縣土地行政主管部門按照招標文件規(guī)定組織評標委員會，主持開標、評標和定標工作；

    （五）盟市、旗縣土地行政主管部門在評標委員會簽發(fā)定標書之日起7日內，向中標者發(fā)出中標通知書，同時書面通知未中標者，退還保證金；

    （六）中標者在中標通知書規(guī)定期限內，與盟市、旗縣土地行政主管部門簽訂出讓（租賃）合同，按規(guī)定支付定金；

    （七）中標者按出讓合同規(guī)定支付土地使用權出讓金后，依法辦理土地登記、領取土地使用證書。

    中標者所交付的保證金可以抵作土地使用權出讓金。

    第十條  土地使用權拍賣程序：

    （一）盟市、旗縣土地行政主管部門土地使用權拍賣公告；

    （二）競買者報名并提交有關資格身份證明文件，包括企業(yè)注冊證明及資質等級證書、開發(fā)經歷、資金或者財務資信等；

    （三）依照拍賣文件規(guī)定對競買者進行資格審查，經審查符合要求的競買者領取競買資格證書和統一編號的應價牌并交付保證金；

    （四）有資格的拍賣主持人（土地拍賣師）按照規(guī)定時間、地點和要求主持拍賣，競買者按照規(guī)定方式應價或加價，價高者中標。拍賣主持人宣布競得者；

    （五）盟市、旗縣土地行政主管部門與競得者簽署《拍賣成交確認書》；

    （六）競得者應當在《拍賣成交確認書》約定的期限內與盟市、旗縣土地行政主管部門簽訂土地使用權出讓（租賃）合同，按照規(guī)定支付定金；

    （七）競得者按照出讓（租賃）合同規(guī)定支付土地使用權出讓金后，依法辦理土地登記、領取土地使用證書。

    競得者所交付的保證金可以抵作土地使用權出讓金。未中標者的保證金予以退還。

    第十一條  土地使用權招標、拍賣應當確定招標、拍賣底價。招標、拍賣底價應當根據土地估價結果和政府產業(yè)政策綜合確定。

    土地使用權招標、拍賣的底價應當保密，土地使用權出讓方和參加招標、拍賣工作的人員不得泄露標底或底價。

    第十二條  土地使用權招標、拍賣過程中，所有投標者或競買者投出的最高價均低于招標、拍賣底價或者達不到中標條件的，盟市、旗縣土地行政主管部門可以宣布終止該幅土地使用權的招標、拍賣活動。

    第十三條  土地使用權招標、拍賣成交后，中標者或者競得者不按照規(guī)定時間簽訂出讓（租賃）合同的，應當賠償組織該地塊招標、拍賣支出的全部費用。該幅土地使用權由盟市、旗縣土地行政主管部門重新組織招標、拍賣。

    第十四條  土地使用權招標、拍賣，土地使用者應當在出讓合同簽訂之日起10日內，向盟市、旗縣土地行政主管部門交付不少于土地使用權出讓金總額15％的定金；土地使用者自出讓合同簽訂之日起60日內，支付全部土地使用權出讓金。土地使用者所付定金可以抵作土地使用權出讓金。

    土地使用者未全部支付土地使用權出讓金的，出讓方有權解除合同，定金不予返還；出讓方未按出讓合同規(guī)定提供土地使用權的，土地使用者有權解除出讓合同，并可要求雙倍返還定金。

    第十五條  土地使用者依法支付全部土地使用權招標、拍賣的出讓金后，應在30日內到土地所在地旗縣以上土地行政主管部門申請辦理土地登記手續(xù)，領取土地使用證書，取得土地使用權。

    土地使用者未付清全部土地使用權招標、拍賣出讓金（租金）的，旗縣以上人民政府不得為其發(fā)放土地使用證。

    第十六條  土地使用權招標、拍賣結果報上一級土地行政主管部門備案。上級土地行政主管部門應當對下級土地行政主管部門的招標、拍賣活動進行監(jiān)督，對不符合規(guī)范的招標、拍賣行為予以糾正。

    對違反法律、法規(guī)和本辦法的招標、拍賣活動，經報同級人民政府批準后宣布無效，造成的損失依法賠償。

    第十七條  投標者、競買者以弄虛作假、串通壓價、行賄等非法手段中標或競得的，土地使用權出讓方可以取消其中標或者競得資格，終止土地使用權出讓（租賃）合同。

    第十八條  國家工作人員在土地招標、拍賣活動中，接受賄賂、泄露秘密、徇私舞弊、玩忽職守的，由行政監(jiān)察部門予以查處；情節(jié)嚴重構成犯罪的，由司法機關追究刑事責任。

篇2

浙江省涉外房地產開發(fā)經營管理暫行辦法全文第一章　總則

第一條　為加強涉外房地產開發(fā)經營管理，促進對外開放和外向型經濟的發(fā)展，根據國家有關法律、法規(guī)，結合本省實際情況，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱涉外房地產開發(fā)經營，是指經批準在本省開發(fā)經營房地產的外商投資企業(yè)，以及有權開發(fā)經營涉外房地產的省內房地產開發(fā)企業(yè)(以下統稱涉外房地產企業(yè))，按規(guī)定取得國有土地使用權后，依照規(guī)劃開發(fā)土地、建設公用基礎設施或房屋，并從事房地產轉讓、出租、抵押等經營活動。

第三條　本辦法適用于本省沿海開放城市、沿海經濟開放區(qū)各市、縣以及經省政府批準的其他區(qū)域內的涉外房地產企業(yè)。

第四條　涉外房地產開發(fā)經營，應本著統一規(guī)劃、合理布局、節(jié)約用地的原則，有計劃、有步驟地進行。

涉外房地產開發(fā)經營，應符合國家吸收外資產業(yè)政策的要求。開發(fā)建設有利于引進外商投資舉辦先進技術企業(yè)、產品出口企業(yè)的工業(yè)廠房以及配套的生活服務設施等綜合性項目;開發(fā)建設有利于加強城市基礎設施建設、加快舊城改造的房地產開發(fā)項目;以及改善投資環(huán)境、加快外商投資區(qū)建設、進行成片土地開發(fā)的房地產項目。

第五條　除成片土地開發(fā)外，外商投資開發(fā)經營涉外房地產應主要采取中外合資經營、合作經營形式。

省內房地產開發(fā)企業(yè)可以已擁有的國有土地使用權、建筑物和工業(yè)產權作為條件，與外商合資、合作開發(fā)經營涉外房地產。

第六條　涉外房地產企業(yè)的開發(fā)經營活動，必須遵守國家的有關法律、法規(guī)。

涉外房地產企業(yè)在經批準的協議、合同、章程規(guī)定范圍內，有權自主進行房地產開發(fā)經營，其合法權益受法律保護。

第七條　省城鄉(xiāng)建設廳是涉外房地產開發(fā)經營的行政主管部門。

第二章　企業(yè)設立

第八條　省內房地產開發(fā)企業(yè)按規(guī)定報經批準后，可開發(fā)經營涉外房地產。

外國公司、企業(yè)和其他經濟組織或個人，可按規(guī)定進行投資，設立涉外房地產企業(yè)。

第九條　設立涉外房地產企業(yè)，必須具備下列條件：

(一)開發(fā)經營的項目必須符合本辦法第四條的規(guī)定;

(二)企業(yè)技術資質必須達到國家建設部部頒三級及三級以上等級標準;

(三)企業(yè)的注冊資本與投資總額的比例符合國家有關規(guī)定，并按合同、章程規(guī)定的期限繳清出資。可以一次性繳清出資，也可以分期繳付出資。

中外合資經營涉外房地產企業(yè)的注冊資本中，外商出資比例不得低于百分之二十五，不高于百分之七十五。

中外合資經營的涉外房地產企業(yè)應有一定規(guī)模，外商出資金額，一般應在二百萬美元以上或等值的其他可兌換貨幣。

第十條　設立開發(fā)經營房地產的外商投資企業(yè)，須按外商投資企業(yè)辦理審批手續(xù)。其項目建議書和可行性研究報告，應報省計劃經濟委員會審批;合營或合作各方簽訂的合同、章程，報省對外經濟貿易委員會審查批準，核發(fā)批準證書;合營企業(yè)或合作企業(yè)經批準后，向工商行政管理部門申請登記，領取營業(yè)執(zhí)照。

設立開發(fā)經營房地產的外商投資企業(yè)，應持批準的項目建設書、合營或合作各方簽訂的合同、章程和企業(yè)技術資質證明，報省城鄉(xiāng)建設廳審定企業(yè)技術資質等級。

第三章　開發(fā)建設

第十一條　涉外房地產企業(yè)在本省開發(fā)房地產，其土地使用權的取得，須按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》和《浙江省城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓實施辦法》等有關規(guī)定辦理。

第十二條　涉外房地產企業(yè)的開發(fā)建設項目，由省計劃經濟委員會會同省城鄉(xiāng)建設廳實行專項計劃管理，并由統計部門會同建設行政主管部門實行專項統計。

第十三條　涉外房地產企業(yè)在城市規(guī)劃區(qū)內開發(fā)建設的項目，須符合城市規(guī)劃，服從規(guī)劃管理;在城市規(guī)劃區(qū)外的成片房地產開發(fā)，應編制總體規(guī)劃，經批準后按規(guī)劃進行開發(fā)建設。

開發(fā)建設項目的規(guī)劃審批，按有關規(guī)定辦理。

第十四條　涉外房地產開發(fā)建設項目的設計，一般應由中華人民共和國境內具備相應資質的設計單位承擔。需要委托中華人民共和國境外設計單位設計的，該設計單位的資格須報省城鄉(xiāng)建設廳審查。省城鄉(xiāng)建設廳應在十五天內給予答復。

出售、出租給中華人民共和國境外人員的住宅，其建筑設計標準應適應境外人員的居住需要。別墅式住宅占商品住宅的比例應適當控制。出售、出租給中華人民共和國境內個人的住宅，須執(zhí)行國家有關建筑設計標準。

第十五條　涉外房地產開發(fā)建設項目的建筑施工，須納入建筑市場統一管理，實行公開招標，并按統一規(guī)定的辦法進行評標和決標。工程質量應由工程質量監(jiān)督部門依照規(guī)定實行監(jiān)督。

第十六條　涉外房地產企業(yè)建成的房屋，應組織竣工驗收合格后，方可按規(guī)定出售、出租。

第四章　經營秘管理

第十七條　涉外房地產企業(yè)通過出讓方式取得國有土地使用權后開發(fā)建設的房屋，可以按出讓合同規(guī)定出售、出租或抵押;以行政劃撥方式取得國有土地使用權后開發(fā)建設的房屋，須按規(guī)定辦理國有土地使用權出讓手續(xù)，補交土地使用權出讓金后，方可出售、出租或抵押。

第十八條　涉外房地產企業(yè)開發(fā)建設的商品房屋應以向境外銷售為主，其比例不得低于可供銷售總量的百分之七十，并收取外匯。

向中華人民共和國境外銷售的商品房屋，購買者的身份應符合國家公安管理的有關規(guī)定。向境內銷售的商品房屋，購買、租賃對象應主要為外資企業(yè)、中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè);境內居民個人，可以以人民幣或境外匯入的外匯購買或租賃住宅;境內的國家機關、團體、事業(yè)單位和國營集體企業(yè)，不得購買、租賃上述商品房屋，作住宅、辦公用房。

第十九條　房屋出售可在中華人民共和國境內進行，也可在中華人民共和國境外進行。但沒有與中華人民共和國建立外交關系或沒有在中華人民共和國設立商務代表處的國家或地區(qū)除外。

第二十條　房屋出售價格由買賣雙方協商確定。如出售價格低于房屋所在地商品房成本價的，當地市、縣房地產管理部門有優(yōu)先購買權。出售人應將出售價格報當地建設行政主管部門和物價部門備案。

第二十一條　房屋買賣雙方應簽訂買賣合同。房屋買賣合同應具備房屋的使用性質、結構、裝飾標準、價格、付款方式、交付使用時間、相應的土地使用權比例或范圍、售后保修服務和違約責任等主要內容。

第二十二條　雙方在房屋買賣合同簽訂之日起三十日內，應按規(guī)定辦理房屋所有權、土地使用權過戶登記，領取房屋所有權證和土地使用證。

第二十三條　涉外房地產企業(yè)預售房屋須具備下列條件，報市、縣建設行政主管部門審查批準。

(一)有審核批準的工程設計圖紙;

(二)已取得建設工程規(guī)劃許可證和土地使用證;

(三)除土地使用權出讓金外，實際投資已達該建設項目總投資的百分之二十以上;

(四)工程施工進度和竣工交付日期已確定;

(五)預售計劃和對象符合規(guī)定;

(六)已落實預售款收取和使用的監(jiān)督方案。

第二十四條　預售房屋時，買賣雙方應簽訂《房屋預售合同》。涉外房地產企業(yè)收取的預售款應存入指定的銀行。房屋竣工后，預售款必須首先用于支付及清償該預售房屋的全部費用后，方可另作他用。

第二十五條　預售房屋交付時，買方憑《房屋預售合同》與賣方簽訂《房屋買賣合同》，并按本辦法第二十二條的規(guī)定辦理登記。

第二十六條　房屋出租，租賃雙方應簽訂《房屋租賃合同》，并在三十天內按規(guī)定辦理租賃登記。

第二十七條　出售已出租的房屋，除承租人同意終止原租賃合同外，在原租賃合同約定的租賃期內，承租人的租賃權利不受影響。購房人和原承租人應當依照原租賃合同，重新簽訂續(xù)租合同。

出售已出租的房屋，除原租賃合同另有約定外，承租人在同等條件下有優(yōu)先購買權。

第二十八條　房屋所有權可以抵押。房屋所有權抵押時，其使用范圍內的土地使用權隨之抵押。

第二十九條　房屋所有權和土地使用權抵押時，抵押人與抵押權人應簽訂抵押合同，并在三十天內按規(guī)定辦理抵押登記。

第三十條　已出租的房屋抵押時，應書面通知承租人。除承租人同意終止原租賃合同外，原租賃合同繼續(xù)有效。

第三十一條　因處分抵押物而取得房屋所有權和土地使用權的，抵押人和抵押權人應按規(guī)定辦理權屬變更登記。

第三十二條　由房屋出售、出租、抵押而使土地使用權隨之轉讓、出租、抵押的，按《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》和《浙江省城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓實施辦法》的有關規(guī)定辦理。

第三十三條　高層樓宇和成組團的居住新村、別墅區(qū)，須設立物業(yè)或屋宇管理機構，負責維護管理屋宇和公共設施。

第五章　法律責任

第三十四條　違反本辦法規(guī)定的，由各管理部門依照有關規(guī)定給予處罰。

第三十五條　當事人對行政處罰決定不服的，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，可在接到處罰決定通知書之日起十五日內向作出處罰決定機關的上一級行政機關申請復議。對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起十五日內向人民法院起訴。當事人也可以依法直接向人民法院起訴。當事人逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又拒不執(zhí)行處罰決定的，由作出處罰決定的機關依法強制執(zhí)行或者申請人民法院強制執(zhí)行。

第三十六條　中外合資經營、合作經營的涉外房地產企業(yè)在履行合同、章程時發(fā)生糾紛，董事會不能協商解決時，可根據書面協議提請中華人民共和國仲裁機構或其他的仲裁機構仲裁。

第三十七條　涉外房地產企業(yè)在開發(fā)經營活動中涉及房屋所有權和使用權的糾紛，可向房地產仲裁委員會申請調解、仲裁，也可依法向房屋所在地人民法院起訴。

第六章　附則

第三十八條　涉外房地產企業(yè)開發(fā)經營中有關外匯事宜，依照國家外匯管理規(guī)定辦理。

第三十九條　涉外房地產企業(yè)開發(fā)經營中的各項保險，應向中華人民共和國境內的保險公司投保。

第四十條　涉外房地產企業(yè)以及其他納稅義務人應按國家和本省的有關規(guī)定繳納稅費。

第四十一條　涉外房地產企業(yè)的房屋出售、預售、出租、抵押等情況，應按年報送市、縣建設行政主管部門備案。

第四十二條　香港、澳門、臺灣地區(qū)的公司、企業(yè)和其它經濟組織或個人，投資設立涉外房地產企業(yè)，參照本辦法辦理。

第四十三條　本辦法執(zhí)行中的有關具體問題由省城鄉(xiāng)建設廳負責解釋。

第四十四條　本辦法自公布之日起施行。

涉外房地產交易應遵循原則第一條　為適應對外開放和外向型經濟發(fā)展的需要，加強涉外房產交易管理，根據國家有關法律、法規(guī)，結合本市實際情況，制定本試行辦法。

第二條　本試行辦法所稱涉外房產，是指依法成立核準在本市開發(fā)經營房地產的外商投資企業(yè)建造的商品房屋;本市內資房地產開發(fā)企業(yè)建造的向境外或境內的外籍人士、華僑、港澳臺同胞、外商駐華機構銷售的商品房屋;其他向外籍人士、華僑、港澳臺同胞、外商駐華機構轉讓、出租的各類房屋。

本市外商投資規(guī)劃區(qū)內標準廠房的交易不適用本辦法。

第三條　無錫市房地產管理局(以下簡稱市房管局)是本市涉外房產交易的主管部門，負責涉外房產交易的審批、監(jiān)督和管理。

第四條　涉外房產買賣、租賃、抵押等經營活動應納入本市房產市場統一管理。

第五條　涉外商品房可在境內外銷售，但未與中華人民共和國建立外交關系或未在中華人民共和國設立商務代表處的國家和地區(qū)除外。

第六條　涉外商品房應以向境外銷售為主，其比例應符合國家的有關規(guī)定，房款以外匯或按外匯匯率結算。涉外商品房向境內銷售，應以外籍人士、華僑、港澳臺同胞、外商駐華機構、外商投資企業(yè)和居民個人為主要對象。境內的國家機關、團體不得購買涉外商品房，特殊情況需購買涉外商品房的，需經市、縣(市)政府批準。

第七條　涉外商品房可以整幢、分層或分套出售。整幢房屋分層、分套出售前、房屋出售人應明確各分層、分套房屋的建筑面積及相應的土地使用權比例。

房屋分層、分套出售的，房屋出售人應在房屋出售前制訂房屋使用、管理、維修公約，報市縣(市)房產交易主管部門核準。

第八條　涉外商品房在竣工交付前可以預售。預售必須符合下列條件：

(一)有土地使用權有償出讓合同和土地使用證;

(二)有建設用地規(guī)劃許可證;

(三)有建設工程規(guī)劃許可證;

(四)有審核批準的建設項目工程施工圖紙;

(五)凡無地下室等地下設施的房屋完成地坪以下的基礎工程;有地下設施的房屋已完成建筑安裝投資額20%以上(不含土地出讓金，由有監(jiān)督權的開戶銀行出具證明);

(六)工程施工進度和交付日期已確定。

第九條　涉外商品房可在竣工后直接對外銷售。直接銷售必須符合下列條件：

(一)有土地使用權有償出讓合同和土地使用證;

(二)有建設用地規(guī)劃許可證;

(三)有建設工程規(guī)劃許可證;

(四)有市建設工程質量監(jiān)督站的驗收合格證書。

第十條　涉外商品房預售或銷售，必須經市、縣(市)房產交易主管部門批準，并領取《商品房外銷許可證》。

第十一條　涉外商品房預售或銷售時，買賣雙方應分別簽訂《外銷商品房預售合同》或《外銷商品房買賣合同》。合同內容包括：

(一)雙方當事人的姓名或企業(yè)名稱、法人代表、地址和身份;

(二)商品房的位置、編號、建筑面積及平面圖紙;

(三)相應的土地使用權比例及土地有償使用到期時間;

(四)商品房價格;

(五)商品房款的支付方式;

(六)房屋交付時間和交付方式;

(七)房屋的權屬和使用性質的規(guī)定;

(八)賣方的修繕責任和買方應遵守的關于房屋使用、管理、維修等方面的規(guī)定;

(九)違約責任和糾紛處理方式;

(十)雙方約定的其他內容。

第十二條　涉外商品房交易雙方簽訂的預售或銷售合同，應經房屋所在地市、縣(市)公證機關公證。

經批準在境外預售的商品房，需經購房者所在國(地區(qū))公證機關證明該境外購買人在合同上簽名(蓋章)的真實性，憑此證明文件向市、縣(市)公證機關辦理預售合同公證。

第十三條　涉外商品房預售雙方應于《外銷商品房預售合同》簽訂生效之日起三十日內到市、縣(市)房產交易管理機構辦理涉外商品房預售備案登記。

房屋竣工驗收合格后，房地產開發(fā)企業(yè)應按《外銷商品房預售合同》和房屋交付憑證到市、縣(市)房產交易管理機構和房地產產權監(jiān)理機構辦理房產轉移登記和領取房屋所有權證，同時按規(guī)定繳納稅費。

第十四條　直接銷售涉外商品房，買賣雙方應在《外銷商品房買賣合同》簽訂生效之日起三十日內，持《外銷商品房買賣合同》和房屋交付憑證到市、縣(市)房產交易管理機構和房地產產權監(jiān)理機構辦理房產移轉登記和領取房屋所有權證，并按規(guī)定繳納稅費。

第十五條　房地產開發(fā)企業(yè)刊登外銷商品房銷售或預售廣告除應符合有關規(guī)定要求外，須向廣告經營單位提交《商品房外銷許可證》，銷售或預售廣告中應載明許可證編號，否則不得刊登銷售或預售廣告。

第十六條　涉外商品房價格由買賣雙方協商確定。出售價低于本市商品房成本價時，市、縣(市)政府有優(yōu)先購買權。房地產開發(fā)企業(yè)應在房屋預、銷售前將價格報市、縣(市)房產交易主管部門、物價部門和財政部門備案。

第十七條　非新建的各類房屋向外籍人士、華僑、港澳臺同胞、外商駐華機構銷售，應符合《無錫市城鎮(zhèn)房產交易管理辦法》的有關規(guī)定。房屋轉讓前，須經房地產估價機構進行價格評估，共有房產進行涉外交易的，必須有共有人的書面協議。

有下列情況之一的房屋不得交易：

(一)無房屋所有權證的;

(二)行政劃撥土地未辦理土地有償出讓手續(xù)或未補交土地出讓金的;

(三)產權有爭議或者他項權利未了結的;

(四)經批準列入建設項目，確定兩年內拆除的;

(五)妨礙他人合法權益或者公共利益的;

(六)其他限制產權轉移的。

第十八條　非新建涉外房屋銷售，買賣雙方應在買賣合同簽訂之日起三十日內，持合同到市、縣(市)房產交易管理機構辦理所有權審查、登記、繳納稅費等手續(xù)，并到市、縣(市)房地產產權監(jiān)理機構領取房屋所有權證。

第十九條　涉外房產再轉讓除應按規(guī)定繳納契稅、交易管理費外，還應按規(guī)定繳納土地增值稅。

土地增值稅由賣方交納，由稅務部門負責收取。

第二十條　涉外房產出租，租賃雙方應簽訂《涉外房產租賃合同》，經公證后在三十日內到市、縣(市)房產交易管理機構辦理登記。

第二十一條　出售已出租的房產，除承租人同意終止原租賃合同外，在原租賃合同約定的租賃期內，承租人的租賃權利不受影響。購房人和原承租人應當依照原租賃合同，重新簽訂續(xù)租合同。

出售已出租的房產，除原租賃合同另有約定外，承租人在同等條件下有優(yōu)先購買權。

第二十二條　涉外房產所有權可以抵押。涉外房產所有權抵押時，抵押人和抵押權人應簽訂抵押合同，在三十日內到市、縣(市)房產交易管理機構辦理抵押審核登記。

第二十三條　已出租的涉外房產抵押時，應當書面通知承租人。除承租人同意終止原租賃合同外，原租賃合同繼續(xù)有效。

第二十四條　抵押關系終止后，自終止之日起十五日內，雙方當事人應持有關合同與憑證到市、縣(市)房產交易管理機構辦理注銷手續(xù)。

因處分抵押物而取得房屋所有權的，抵押人和抵押權人應在三十日內持有關憑證到市、縣(市)房產交易管理機構辦理權屬變更登記。

第二十五條　涉外房產交易中涉及土地使用權出讓、轉讓、出租、抵押的，按《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》和本市有關規(guī)定辦理。

第二十六條　房地產開發(fā)企業(yè)售出的高層樓宇、居住小區(qū)住宅、別墅區(qū)住宅等涉外房產，應設立物業(yè)、屋宇管理機構或委托有關物業(yè)公司負責屋宇和公共設施的維修管理。

第二十七條　違反本試行辦法規(guī)定的，分別不同情況進行處罰：

(一)無照經營外銷商品房或涉外房產交易中違法經營的，由工商行政管理部門沒收非法經營所得，并處2萬元以下的罰款;

(二)未取得商品房外銷許可證，私自進行涉外房產交易的，由房管部門處以成交額30%以下的罰款。經審查符合有關規(guī)定的，限期補辦手續(xù);不符合有關規(guī)定的，不予辦理有關手續(xù);

(三)隱匿涉外房產交易價格，偷逃稅費的，由稅務部門責令按實補交稅費，并處以應補交稅費三倍以下的罰款;

(四)利用非法手段進行房產登記的，登記無效，房地產管理部門可根據情節(jié)輕重處以二千元以上五千元以下罰款;

第二十八條　涉外房產買賣(包括預售)、租賃、抵押等經營活動中發(fā)生糾紛，可依法向有關仲裁機構申請仲裁或向人民法院提起訴訟。

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拍賣行業(yè)信息報送管理辦法最新版全文第一條 為規(guī)范拍賣行業(yè)信息報送工作，明確拍賣企業(yè)、地方商務主管部門、拍賣行業(yè)協會的職責，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱拍賣企業(yè)是指根據《拍賣法》、《拍賣管理辦法》等規(guī)定，依法經批準設立的拍賣企業(yè)。

本辦法所稱拍賣行業(yè)協會是指接受本地區(qū)商務主管部門委托，承擔拍賣企業(yè)信息催報、核實及匯總等工作的地方拍賣行業(yè)協會。

本辦法所稱信息系統是指商務部市場建設司建立的全國拍賣行業(yè)管理信息系統。

第三條 拍賣企業(yè)應當認真履行信息報送義務，真實、按時、準確、全面地報送信息。

拍賣企業(yè)報送的基本信息、經營信息依法受到保護，未經商務部或省級商務主管部門同意，任何單位和個人不得公布拍賣企業(yè)報送的各類信息。

第四條 商務部歸口管理全國拍賣行業(yè)信息報送工作，省級商務主管部門負責本地區(qū)拍賣企業(yè)的信息報送和監(jiān)督核查工作。

中國拍賣行業(yè)協會接受商務部委托，承擔信息催報、數據核查及分析等工作，經商務部核準后，可全國拍賣行業(yè)數據及研究報告。

條件成熟的地區(qū)，商務主管部門可委托拍賣行業(yè)協會承擔本地區(qū)企業(yè)信息催報、核實及匯總等工作。

第五條 經依法批準設立的拍賣企業(yè)，自成立之日起，應于每月6日前(遇法定節(jié)假日順延，下同)報送本企業(yè)的基本信息、上月經營信息。

拍賣企業(yè)當月沒有開展經營活動的，也應當按時報送信息，相關經營數據填報為零。

第六條 拍賣企業(yè)設立非獨立法人分支機構的，應當匯總分支機構的經營情況后統一報送。

地方商務主管部門根據工作需要，可要求本地區(qū)拍賣企業(yè)非獨立法人分支機構報送信息。分支機構填報的信息可單獨查詢，不納入本地區(qū)及全國信息報送匯總結果。

第七條 拍賣企業(yè)填報經營信息時，應當注意以下事項：

(一)成交額、傭金額、營業(yè)稅額、企業(yè)所得稅額等的金額單位為萬元(人民幣)，保留兩位小數;

(二)成交額、場次按照當月實際發(fā)生情況填報，傭金額、營業(yè)稅額、企業(yè)所得稅額按照當月實際收取或繳納的金額填報;

(三)房地產包括占用土地上的建筑物、構筑物所有權以及土地使用權;

(四)無形資產包括商標權、專利權、著作權、機動車牌照、冠名權和特許經營權等財產權利;

(五)文物藝術品包括近現代藝術品;

(六)多次公告舉辦相同標的拍賣會的，拍賣場次填報為1次，舉辦多次拍賣會拍賣相同標的的，拍賣場次填報為1次;

(七)政府部門包括國土資源、海關、公安、工商、稅務等部門，金融機構包括銀行、資產管理公司等單位;

(八)同一場拍賣會拍賣不同類別標的的，場次在成交額比例最大的類別填報1次，單項類別標的的成交額比例不超過90%的，成交額、傭金額應按照不同類別逐一填報，單項類別標的成交額比例超過90%的，可以按照該類別集中填報;

(九)兩家以上拍賣企業(yè)聯合舉辦拍賣的，拍賣場次由主辦拍賣企業(yè)填報，成交額、傭金額由參加聯合拍賣的拍賣企業(yè)按照各自約定的數額分別填報。

第八條 省級商務主管部門、拍賣行業(yè)協會應當組織地(市)級商務主管部門、拍賣行業(yè)協會于每月10日前完成上月數據的審核工作，并匯總鎖定數據。數據匯總鎖定后，拍賣企業(yè)不能修改或補報數據。

拍賣企業(yè)報送的數據有誤，地(市)級商務主管部門、拍賣行業(yè)協會尚未匯總數據的，可以由拍賣企業(yè)自行修改更正;地(市)級商務主管部門、拍賣行業(yè)協會已經匯總數據的，拍賣企業(yè)可以向地(市)級商務主管部門、拍賣行業(yè)協會申請撤銷匯總，或向省級商務主管部門、拍賣行業(yè)協會申請直接修改更正;省級商務主管部門、拍賣行業(yè)協會已經匯總數據的，拍賣企業(yè)可以向省級商務主管部門、拍賣行業(yè)協會申請撤銷匯總。

商務部、中國拍賣行業(yè)協會每月對全國拍賣企業(yè)報送的數據匯總鎖定。數據匯總鎖定后，拍賣企業(yè)報送的數據不能修改。拍賣企業(yè)發(fā)現報送數據確有錯誤的，可通過電子郵件、傳真、信息系統內部郵件等方式將有關情況報中國拍賣行業(yè)協會備案。

第九條 地方商務主管部門、拍賣行業(yè)協會、拍賣企業(yè)應指定專人負責信息報送工作，并通過信息系統填報或紙質填報等方式報送聯系人信息，建立聯系機制。

第十條 地方商務主管部門應將未按時報送信息的拍賣企業(yè)列入重點監(jiān)控名單，及時督查，并將拍賣企業(yè)報送信息的情況作為監(jiān)督核查及企業(yè)資質評定的重要參考。

篇4

為了規(guī)范我行抵押貸款項下抵押品的會計處理，總行制定了《抵押貸款押品處置會計核算的暫行辦法》。現印發(fā)你行，請遵照執(zhí)行。

附：抵押貸款押品處置會計核算的暫行辦法

全文

為規(guī)范對抵押貸款項下抵押品的會計處理，根據《中華人民共和國擔保法》和《貸款通則》，特制定本暫行辦法。

一、處置抵押品的會計處理原則

取得抵押品處置權，且能當即拍賣、變賣的，其收入扣除拍賣、變賣發(fā)生的有關費用后的凈收入，按如下情況處理：（1）拍賣、變賣凈收入低于貸款本金時，凈收入作為部分貸款本金收回處理，其差額作為呆帳，經批準后沖減呆帳準備金；其已計入收入的應收利息沖減壞帳準備金。（2）拍賣、變賣凈收入等于貸款本金時，凈收入作為貸款本金收回處理；其已計入收入的應收利息沖減壞帳準備金。（3）拍賣、變賣凈收入大于貸款本金但低于貸款本金與應收利息（含“790”應收催收利息，下同）之和時，其相當于貸款本金的數額作為貸款收回處理；超過貸款本金的數額作為應收利息收回處理，不足應收利息部分中屬于已計入收入的，沖減壞帳準備金。（4）拍賣、變賣凈收入等于貸款本金與應收利息之和時，凈收入作為貸款本金和應收利息收回處理。（5）拍賣、變賣凈收入大于貸款本金與應收利息之和時，凈收入作為貸款本金和應收利息收回處理，其差額應退還給抵押人，或作為對抵押人負債處理。

取得處置權的抵押品未能當即拍賣、變賣，而折價轉入帳內時，應當按資產評估機構估價入帳，或以法院判決的價格計價入帳，其貸款本金和應收利息的處理方法比照上述規(guī)定執(zhí)行。轉入帳內的抵押品以后拍賣、變賣的凈收入與原入帳價值之差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

二、增設有關科目

（一）增設“769待處理押品”科目

凡抵押貸款到期收不回本息，我行依法收回但不能立即拍賣、變賣，只能折價入帳的抵押品，用此科目核算。

本科目下按借款合同分設帳戶。

待處理抵押品的計價原則是：有法院判決的，以法院判決的價值計價入帳；沒有法院判決的，按資產評估機構評估價入帳。

已折價轉入“769待處理押品”科目內的抵押品，不得任意轉入其他科目中，應設法盡快拍賣、變賣，以盤活和優(yōu)化我行資產。對確需轉入“753房地產”、“754器具及設備”、“767在建工程”、“768無形資產”等科目的抵押品，應按《中國銀行固定資產投資管理辦法》規(guī)定程序報總行財會部審批。

（二）增設“0590貸款抵押品”表外科目

凡抵押貸款項下的抵押品價值，用此表外科目核算。此科目按貸款合同分設帳戶，詳細登記抵押品品名、金額和保存地點。

抵押貸款項下的抵押品，自抵押合同生效日按抵押品的評估價值入帳，收記本科目；抵押品拍賣、變賣或折價入帳，以及抵押權隨貸款的清償而消失時，按原入帳價值付記本科目。

企業(yè)以房地產作抵押的，我行應向抵押人收取土地使用權證和房產證。土地使用權證和房產證正本移交出納部門保管；復印件留信貸業(yè)務部和信貸管理部歸檔保管。

三、帳務處理

（一）取得抵押品當即拍賣、變賣的帳務處理

1.當拍賣、變賣的凈收入低于貸款本金時，會計分錄：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

739呆帳貸款

貸：有關貸款科目

借：870壞帳準備

貸：745應收逾期利息

借：890未收催收利息

貸：790應收催收利息

同時登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

2.當拍賣、變賣的凈收入等于貸款本金時，會計分錄除不再有“739呆帳貸款”科目發(fā)生外，其余同上。

3.當拍賣、變賣凈收入大于貸款本金，但低于貸款本金與應收利息之和時：

（1）收回部分“745應收逾期利息”的：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

貸：有關貸款科目

745應收逾期利息（收回部分）

借：870壞帳準備

貸：745應收逾期利息（未收回部分）

借：890未收催收利息

貸：790應收催收利息

同時登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

（2）除收回“745應收逾期利息”外，還收回部分“790應收催收利息”的：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

貸：有關貸款科目

745應收逾期利息

951利息收入（收回的部分應收催收利息）

借：890未收催收利息

貸：790應收催收利息

同時登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

4.當拍賣、變賣凈收入等于貸款本金與應收利息（含“745”和“790”）之和時，會計分錄同3（2）。

5.當拍賣、變賣凈收入大于貸款本金與應收利息之和時，會計分錄為：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

貸：有關貸款科目

745應收逾期利息

951利息收入

有關客戶存款科目或其他科目

借：890未收催收利息

貸：790應收催收利息

同時登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

（二）抵押品折價入帳的帳務處理

1.當折價入帳的抵押品價值低于貸款本金時，會計分錄：

借：769待處理押品

739呆帳貸款

貸：有關貸款科目

借：870壞帳準備

貸：745應收逾期利息

借：890未收催收利息

貸：790應收催收利息

同時登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

2.折價入帳的抵押品價值等于貸款本金時，會計分錄除不再有“739呆帳貸款”科目發(fā)生外，其余同上。

3.折價入帳的抵押品價值大于貸款本金，但低于貸款本金與應收利息之和時：

（1）收回部分“745應收逾期利息”的，會計分錄為：

借：769待處理押品

貸：有關貸款科目

745應收逾期利息（收回部分）

借：870壞帳準備

貸：745應收逾期利息（未收回部分）

借：890未收催收利息

貸：790應收催收利息

同時登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

（2）除收回“745應收逾期利息”外，還部分收回“790應收催收利息”的，會計分錄為：

借：769待處理押品

貸：有關貸款科目

745應收逾期利息

951利息收入（收回部分）

借：890未收催收利息（未收回部分）

貸：790應收催收利息（未收回部分）

同時登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

4.當折價入帳的抵押品價值等于貸款本金與應收利息之和時，會計分錄同上述3（2）。

5.折價入帳的抵押品價值大于貸款本金與應收利息之和時，會計分錄為：

借：769待處理押品

貸：有關貸款科目

745應收逾期利息

951利息收入

有關客戶存款科目或其他科目

借：890未收催收利息

貸：790應收催收利息

同時登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

（三）已折價轉入帳內抵押品處置的帳務處理

1.經批準轉入其他科目時，會計分錄為：

借：753房地產或其他科目

貸：769待處理押品

2.拍賣、變賣待處理抵押品時，則有：

（1）當拍賣、變賣凈收入大于原入帳金額時，會計分錄為：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

貸：769待處理押品

957？（10）其他營業(yè)外收入

（2）當拍賣、變賣凈收入小于原入帳金額時，會計分錄為：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

970？（10）其他營業(yè)外支出

貸：769待處理押品

（四）呆帳貸款經批準核銷時，會計分錄為：

篇5

一、國有企業(yè)改制上市應當遵守的法律、法規(guī)及部門規(guī)章

國有企業(yè)改制上市應當遵守的法律、法規(guī)及部門規(guī)章主要有以下5類12個方面。法律層面有《證券法》、《公司法》；行政法規(guī)方面有《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》；部門規(guī)章方面有《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《上市公司證券發(fā)行管理辦法》、《上市公司治理準則》、《企業(yè)國有產權轉讓管理暫行辦法》、《關于進一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作的實施意見》；規(guī)范性文件有《股票發(fā)行審核標準備忘錄》；自律組織的文件有《上海交易所股票上市規(guī)則》、《深圳交易所股票上市規(guī)則》、《關于禁止股票承銷業(yè)務中融資和變相融資行為行業(yè)公約》。

二、國有企業(yè)改制上市常見問題及解決方案

國有企業(yè)在上市實踐中經常遇到的一些共性問題，這些問題主要包括十個方面。

1．非經營性資產的剝離。公司一旦上市就變?yōu)楣姽?，為保護和迎合公眾投資者的利益，通常情況下要對公司的非經營性資產進行剝離。剝離的對象包括企業(yè)辦社會形成的資產，如職工食堂、職工澡堂、娛樂設施、附屬酒店、診所等。剝離方式主要有三種，成立獨立的經營實體管理；交由控股母公司管理；也可以交給政府職能部門管理。這里需要明確的是剝離應當明確剝離資產的管理主體，剝離后不再與上市主體有任何資產產權或者管理關系，剝離中還應當注意妥善安置剝離資產及部分職工，避免造成社會不穩(wěn)定。

2．經營性資產的重組。為了明確上市公司的主營業(yè)務，改善上市公司的財務狀況，實踐中很多公司上市前需要對公司經營性資產進行重組。經營性資產重組剝離中的原則包括：保持公司獨立的產供銷體系和運營能力；避免同業(yè)競爭，減少關聯交易；兼顧公司和集團的發(fā)展戰(zhàn)略；優(yōu)先選擇保留運作效率高的資產以使發(fā)行主體財務狀況優(yōu)秀，從而確?；I資效果。經營性資產重組應當堅持全面衡量的原則，結合公司注冊資本不足、土地是否出資、是否有巨額虧損等問題一并解決。還應當注意剝離資產后，對相關的人員、機構、業(yè)務體系、財務進行調整。通過經營性資產重組最終達到資產完整、業(yè)務獨立、權屬清晰、主業(yè)突出、財務效益最佳的目標。

3．資產重組中土地資產的處置方式。很多企業(yè)在改制資產重組最常見的問題往往是土地使用權如何取得的問題。通常情況下土地取得方式可以有出讓、當地政府作價出資、租賃使用三種方式。確定土地使用權的獲得方式應當結合企業(yè)的凈資產、企業(yè)的盈利狀況、企業(yè)資金狀況等因素統一考慮。比如若企業(yè)資金緊張，并且不希望因資產規(guī)模過大而攤薄資產收益率和影響財務狀況，就可以選擇租賃的方式處理土地問題。

4．資產重組中的關聯交易。在資產重組中如何避免關聯交易也是常見的法律問題。關聯交易在企業(yè)上市過程中和上市后并不是完全被禁止的，只要這種交易不顯失公平，并且按照程序進行了披露，是允許存在的，但應當盡量避免。關聯交易的一般情形包括關聯人之間的產品購銷、資產買賣、擔保、借貸等16種情形。一些重要的關聯交易常常被忽略，如發(fā)行人的技術、管理人員在關聯企業(yè)任職和領取報酬所引起的關聯交易。避免關聯交易可以通過資產收購與置換、股權收購、股權轉讓、托管等方式解決。

5．資產重組中的同業(yè)競爭。同業(yè)競爭是上市公司必須避免的。同業(yè)競爭認定的一般判斷標準包括主營業(yè)務的性質、消費群體的構成、市場的地域性等因素。比如，閥門行業(yè)中球閥和碟閥雖然都是閥門，但因為用途不同，所以不屬于同業(yè)競爭。再比如，東北的連鎖酒店服務行業(yè)與華南的酒店連鎖企業(yè)之間因為服務地域不同，也不存在同業(yè)競爭的問題。避免同業(yè)競爭可以通過將競爭業(yè)務收購合并，或者轉讓業(yè)務給第三方，以及競爭方單方承諾避免同業(yè)競爭的措施，具體可行。比如，大商股份在增發(fā)股票之前，大商集團將千盛百貨的業(yè)務劃轉給了國資委，從而避免了與大商股份的業(yè)務沖突。

6．財務指標中未彌補虧損的處理。企業(yè)上市前財務報表中是不能存在虧損的，但很多國有企業(yè)因為歷史原因，有長期未彌補的歷史虧損，這種虧損如何處理呢？通常情況下用當年利潤彌補虧損，但五年以上的歷史虧損不可以用當年利潤彌補。實踐中可以通過改制時引入戰(zhàn)略投資者、土地資產注入等方式進行溢價增資擴股，從而增加公司資本公積金，然后用公積金彌補；也可通過債權人債權折價債轉股，債務免除，母公司債務承擔等增加資本公積金的方式彌補。例如，某戰(zhàn)略投資者以3000萬元人民幣增資獲得1000萬股權，1000萬元人民幣入實收資本，2000萬元人民幣入資本公積用以彌補虧損。

7．股權結構不合理、管理層持股和職工持股。股權結構不合理，國有股東一股獨大是國有企業(yè)普遍存在的股權治理結構問題。同時管理層持股、職工持股也是普遍存在的問題。解決股權過于集中的問題可以通過引入戰(zhàn)略投資者和管理層持股來解決，但管理層持股應當符合60號文的規(guī)定，通常不超過10％的比例。如果公司存在職工全員持股，解決辦法是職工持股轉讓給戰(zhàn)略投資者，或者回購股份進行減資，以使得公司股東在上市之前不多于200人。

8．內部治理結構不健全和不完善。證監(jiān)會對上市公司的內部治理結構有著嚴格的要求，因此公司上市必須健全和完善公司內部機構和制度。首先要機構全，股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層、各種崗位要明確并實際運作；其次要制度全，各個機構要有議事規(guī)則和相應規(guī)章；再次各個機構的任職人員要符合任職資格，要重點清理公司管理人員在多個關聯公司兼職、領薪的問題，這些問題雖然是小事，但一旦被發(fā)現將影響公司上市進程。同時，公司的內部機構要嚴格按照公司法等法律法規(guī)規(guī)范運作，召開會議程序要符合規(guī)定，有健全的記錄，會議決議內容也要合法。比如關聯股東沒有回避討論與其有關的擔保事項的股東會議的情形，申報材料中如果沒有被發(fā)現，最終將成為上市的障礙。

9．公司戰(zhàn)略私募集資投向的確定。很多公司以為上市募集資金的用途可以隨便講，其實關于募集資金用途證監(jiān)會有明確監(jiān)管，若要改變程序很復雜。因此在上市前就應當明確。募集資金投向的確定主要考慮資金使用要和公司戰(zhàn)略一致，募集資金投向應當是主營業(yè)務，募集資金投向有利于避免同業(yè)競爭和關聯交易，募集資金投向還應當安全、合法、可行。

10．國有企業(yè)改制重組過程中債務承擔問題。國有企業(yè)改制過程中可能發(fā)生主體變更的情形，比如分立分拆上市，導致需要變更債務承擔主體。這種情況下就需要解決債務問題，一般解決方案包括：提前清償債務、債權債務轉移給母公司、以及過橋貸款等方式解決。也可以將債務轉讓給大股東、關聯方，或者債權人債轉股、債務免除等方式處理。

三、國有企業(yè)改制上市應當遵循的原則及建議國有企業(yè)改制上市應當掌握以下五項原則：

1．整體全盤考慮的原則。簡單的說就是資產重組和剝離的很多問題要聯系起來一起解決，很多時候一項工作就可以解決多個問題。比如戰(zhàn)略投資人以土地出資，就可以同時解決發(fā)行人使用土地問題和彌補虧損等兩個問題。

2．披露重于存在的原則。企業(yè)上市過程中存在問題原則上一經發(fā)現就要解決，解決不了就要披露，而不能隱藏，如果不披露很有可能成為企業(yè)上市失敗的地雷。

3．實質重于形式的原則。在判斷發(fā)行人實際控制人、關聯交易、同業(yè)競爭等問題時，我們要把握實質重于形式的原則，從本質上考慮和判斷。

4．嚴格執(zhí)行程序的原則。很多國有企業(yè)上市往往認為只要業(yè)績好就可以，往往忽略了公司的治理結構和規(guī)范運作，事實上對于上市公司而言，嚴格執(zhí)行程序，程序合規(guī)往往是監(jiān)管當局和股民非?？粗氐?。

5．節(jié)決定成敗的原則。上市工作中每一份材料、每一個報表都應當嚴格審查，避免小的漏洞牽出大的麻煩。國有企業(yè)實現上市，是企業(yè)實現由“人治”到“法制”的過程，企業(yè)上市可以為企業(yè)的進一步發(fā)展奠定一個良好的基礎。

四、國有企業(yè)改制上市發(fā)行審核基本要求

1．獨立性問題。一是資產獨立。生產型企業(yè)應當具備與生產經營有關的生產系統、輔助生產系統和配套設施，合法擁有與生產經營有關的土地、廠房、機器設備以及商標、專利、非專利技術的所有權或者使用權，具有獨立的原料采購和產品銷售系統；非生產型企業(yè)應當具備與經營有關的業(yè)務體系及相關資產。二是人員獨立。發(fā)行人的總經理、副總經理、財務負責人和董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔任除董事、監(jiān)事以外的其他職務，不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)領薪；發(fā)行人的財務人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。三是財務獨立。發(fā)行人應當建立獨立的財務核算體系，能夠獨立作出財務決策，具有規(guī)范的財務會計制度和對分公司、子公司的財務管理制度；發(fā)行人不得與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶。四是機構獨立。發(fā)行人應當建立健全內部經營管理機構，獨立行使經營管理職權，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有機構混同的情形。五是業(yè)務獨立。發(fā)行人的業(yè)務應當獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競爭或者顯失公平的關聯交易。

2．規(guī)范運行。一是股份公司需建立股東大會、董事會、監(jiān)事會、獨立董事、董事會秘書制度，相關機構和人員能夠依法履行職責。二是股份公司的內部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財務報告的可靠性、生產經營的合法性、營運的效率與效果。三是上市公司與控股股東在人員、財務、機構、業(yè)務、資產完全分開。四是公司董事、高管需具備相應的任職資格，并了解與股票發(fā)行上市有關的法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事、高管的法定義務和責任。五是最近三年不得有重大違法行為。六是發(fā)行上市前不得有違規(guī)擔保和資金占用。

3．主體資格。一是發(fā)行人應當是依法設立且合法存續(xù)的股份公司。二是發(fā)行人為有限責任公司整體變更為股份公司的，持續(xù)時間可從有限成立之日起計算滿三年。三是發(fā)行人最近三年內主營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。四是發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產的財產權轉移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產不存在重大權屬糾紛。五是發(fā)行人生產經營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定、符合國家產業(yè)政策。六是發(fā)行人的股權清晰，控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權屬糾紛。

4．財務會計。一是發(fā)行人的資產質量良好，資產負債結構合理，盈利能力較強，現金流量正常。二是最近3個會計年度凈利潤均為正數且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經常性損益之后較低者為計算依據。三是最近3個會計年度經營活動產生的現金流量凈額累計超過人民幣5000萬元；或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元。四是發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元。五是最近一期末無形資產（扣除土地使用權、水面養(yǎng)殖權和采礦權等后）占凈資產的比例不高于20％。六是最近一期末不存在未彌補虧損。七是發(fā)行人不得有影響持續(xù)經營能力的情形。

5．募集資金投向。一是符合公司發(fā)展戰(zhàn)略需要，應當有明確的使用方向，原則上應當用于主營業(yè)務。二是募集資金投資項目實施后，不會與控股股東及下屬單位產生同業(yè)競爭。三是募集資金最好不要用于收購控股股東及下屬單位的資產或股權。四是募集資金數額和投資項目應當與發(fā)行人現有的生產經營規(guī)模、財務狀況、技術水平和管理能力相適應。五是募集資金投資項目應當符合國家產業(yè)政策、投資管理、環(huán)境保護、土地管理以及其他法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。六是募集資金大規(guī)模增加固定資產投資的，應充分說明固定資產變化與產能變動的關系，并充分披露新增固定資產折舊對發(fā)行人未來經營成果的影響。

6．信息披露。一是書面披露。內容包括招股說明書等申報材料、回復反饋意見材料、中介機構申報材料等。二是口頭披露。包括預審員與公司的溝通、發(fā)審會公司的表現等等?？陬^溝通主要靠公司，保薦機構起到協助作用。

7．其他問題。除了法定條件外，審核的重點還關注以下重點問題：稅收政策、土地使用、環(huán)境保護、公司在行業(yè)中的地位、股利分配政策、集體資產量化或獎勵給個人、國有資產轉讓給個人。一是稅收問題。由于各地在國家統一的稅收政策基礎上，往往存在一些針對企業(yè)的優(yōu)惠政策，因此，凡企業(yè)在上市前三年中享受的稅收優(yōu)惠政策與國家規(guī)定不符的，企業(yè)應在上市準備過程中重點解決。二是產權問題。對于一些“紅帽子”企業(yè)，即名義為集體所有但實質為私人所有的企業(yè)，為避免企業(yè)采取獎勵等手段量化輸送給私人的情況，避免出現產權糾紛，監(jiān)管部門在操作中，一般要求發(fā)行人出具省級政府的確認文件。對于一些將國有資產轉讓給個人的情況，要求發(fā)行人履行評估確認手續(xù)，并報送國資部門批準。三是行業(yè)及企業(yè)持續(xù)表現。為對企業(yè)所處行業(yè)及企業(yè)持續(xù)表現有所把握，監(jiān)管部門要求發(fā)行人對企業(yè)所處行業(yè)情況、企業(yè)在行業(yè)中的地位、市場占有率等進行詳細說明。四是土地問題。如企業(yè)在上市前取得的土地使用權不合法，一律要求予以糾正。五是環(huán)保問題。證監(jiān)會要求發(fā)行人生產經營、募集資金投向都要符合有關環(huán)保法律法規(guī)要求，對于重污染行業(yè)，要求出具環(huán)保部門的證明文件。

五、發(fā)行審核重點關注

1．美麗的故事：現實與可行的商業(yè)模式。企業(yè)內在的價值和大眾對其的認知往往并非一致，因此需要保薦機構為投資者講述一個容易理解并且非常美好的關于企業(yè)成長的故事，而且要提煉出賣點，賣點對于發(fā)行審核非常重要。至于怎樣提煉，我們可以回憶我們中學時候老師教我們寫文章的方法———那就是把全文最重要也是最精華的一句話提煉出來放在最前面。保薦機構也是如此，曾經有人指出，一定要將企業(yè)的亮點挖掘出來并且保證占據行業(yè)的前三位，然后用最好理解的語言一句話的形式表達出來，這就是賣點。商業(yè)模式主要包括盈利模式、營銷模式和管理模式。判斷一家公司的發(fā)展前景、未來的市場空間，主要看其商業(yè)模式是否適應市場環(huán)境、是否與其本身的發(fā)展階段相適應、是否具有擴張的能力以及新的經營模式取代舊的經營模式的趨勢是否無法阻擋，如果公司的經營模式存在缺陷，將對公司上市后持續(xù)經營帶來隱患。

2．未來發(fā)展前景：募集資金投向。公司的發(fā)展前景及業(yè)績增長主要依賴于募集資金項目的實施。關注企業(yè)募集資金投向問題主要關注以下幾個方面：一是項目是否投資主營業(yè)務，是否與公司的發(fā)展目標結合。二是項目實施的可行性與風險，可行性如是否有足夠市場，是否有足夠的核心技術及業(yè)務人員，是否有足夠的技術及規(guī)模化生產工藝儲備等；風險如原產能擴張、向上下游擴展、收購同行業(yè)企業(yè)、投資新產業(yè)、有關技術產業(yè)化面臨的風險。三是項目實施準備情況，募集資金到位后能否順利實施，如配套的土地，有關產品的認證或審批情況（如醫(yī)藥行業(yè)），項目是否取得環(huán)保批文（環(huán)保政策上的一票否決制）等。四是與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的關系，與企業(yè)目前的生產經營、財務狀況和管理水平相適應。五是投資項目形式：原有設備和資產的擴建或技改、新建設備或資產、對外股權投資、收購公司或企業(yè)股權、收購資產、歸還固定資產投資貸款、補充營運資金。不得用于持有交易性金融資產（金融業(yè)公司除外）、不得借予他人、不得用于委托理財、不得投資于以買賣證券為主要業(yè)務的公司。

3．經營模式與競爭優(yōu)勢：業(yè)務與技術。一是經營模式。也就是公司的盈利模式，是企業(yè)成熟的標志?！盎ㄅ璧拇笮Q定了花的成長極限”，判斷一家公司的發(fā)展前景、未來的市場空間，主要看其經營模式是否能夠適應市場變化（穩(wěn)定）、是否滿足公司的經營目標以及是否具備擴展空間。如果公司的經營模式存在缺陷，將對公司上市后持續(xù)經營帶來隱患。如公用電話（京倫電子）、數碼相機、音樂網上下載、制造業(yè)流程的專業(yè)化分工（富士康）、連鎖經營等。二是競爭優(yōu)勢。首先分析公司目前的行業(yè)地位及競爭優(yōu)勢：根據報告期內公司的現金流、凈利潤、凈資產收益率、總資產收益率等指標與同行業(yè)可比公司（主要是上市公司）對比，確定公司的行業(yè)地位與競爭優(yōu)勢。其次分析公司通過什么途徑建立競爭優(yōu)勢：①通過降低成本并以更低的價格提供相似的產品－產品難于區(qū)分如化工原料、醫(yī)藥中間體，主要通過規(guī)模以及工序等手段；②通過技術創(chuàng)新創(chuàng)造真實的差異化產品－高新技術產品，如電子產品；③通過品牌、信譽形成的壟斷效應創(chuàng)造虛擬的差異化產品－如食品、藥品、服裝等；④通過創(chuàng)造高的轉換成本鎖定用戶－如銀行、文字操作系統、醫(yī)療器具；⑤通過建立門檻把競爭者擋在外面－專利、政府特許（航天信息的稅控系統）、網絡效應（形成正反饋，用戶越多就能吸引更多的用戶）。最后分析公司的競爭優(yōu)勢能保持多久，這與公司獲得競爭優(yōu)勢的途徑以及所處的行業(yè)相關。證監(jiān)會會特別關注企業(yè)應為未來變化的彈性能力，即應對人民幣升值、技術升級、原材料價格上漲、產品價格波動、稅收政策變化等一系列未來變化的能力。

4．公司資產質量及盈利能力：財務會計。一是獨立盈利能力。公司的盈利應來源于主營業(yè)務，如果主要來源于非經常性損益以及優(yōu)惠與補貼，其獨立的盈利能力受到質疑。對于優(yōu)惠與補貼主要從合法、合理、重要、持續(xù)以及措施方面關注。二是持續(xù)盈利能力。生產經營模式、產品或服務的結構是否發(fā)生了或將要發(fā)生變化；經營環(huán)境是否發(fā)生了或將要發(fā)生變化；對主要供應商以及客戶是否存在重大依賴等方面分析公司持續(xù)盈利能力。三是財務狀況。根據財務結構及比率，如從資產負債率流動比率、速動比率分析公司的償債能力；根據應收賬款、存貨、經營性現金流量與主營業(yè)務收入的對比分析公司的收入質量。四是收入確認。作為擬上市的公司，其信息披露需要滿足上市公司信息披露的要求，但有些公司，因受改制、行業(yè)或客戶的影響，在一年當中，其業(yè)績非常不均衡，對于這些企業(yè)需要分析其收入的確認是否符合規(guī)定，收入與成本是否匹配。

篇6

一是在優(yōu)勢產業(yè)培育上實現新突破。特色優(yōu)勢產業(yè)發(fā)展是“兩區(qū)”建設取得成效的重要標志和關鍵。一是明確產業(yè)發(fā)展重點。藍色經濟區(qū)重點發(fā)展海洋生物、海洋裝備制造、現代海洋化工、現代海洋漁業(yè)及水產品精深加工、海洋運輸物流及文化旅游等5大產業(yè)。黃三角重點發(fā)展現代農業(yè)、石油裝備制造、汽車及零部件、輕工紡織、生態(tài)旅游等5大產業(yè)。10大特色產業(yè)是今后“兩區(qū)”建設的重要突破口和著力點，要集中力量，強力推進，率先突破。二是抓好重點項目建設。項目建設是產業(yè)發(fā)展的重要抓手。今年要圍繞10大重點產業(yè)，選擇50個現代海洋產業(yè)項目和50個高效生態(tài)產業(yè)項目，納入今年“兩區(qū)”重點項目名錄。按照“開工建設一批、篩選儲備一批”的原則，篩選200個投資規(guī)模大、產業(yè)層次高、市場前景好的重大項目，調整充實“兩區(qū)”重大項目儲備庫。加強對項目建設的調度，強化協調，落實條件，加快推進，努力形成以項目促產業(yè)、以產業(yè)聚項目的良好局面。三是抓好骨干企業(yè)培育。骨干企業(yè)是產業(yè)發(fā)展的主體，對產業(yè)集聚發(fā)展具有重要的帶動作用。要進一步在資金、用地、用海等方面加大對骨干企業(yè)的扶持力度，加快打造行業(yè)龍頭，形成抓大、培小、扶中的企業(yè)培育格局，加快構建現代產業(yè)體系。藍色經濟區(qū)要圍繞5大海洋產業(yè)，著力培育60家重點企業(yè)集團，力爭年底主營業(yè)務收入過100億元的達到5家，海洋的主要業(yè)務收入，過30億元的達到20家；黃三角要圍繞5大高效生態(tài)產業(yè)，著力培育60家重點企業(yè)集團，力爭年底主營業(yè)務收入過100億元的達到7家，過30億元的達到26家。要深入推進高效生態(tài)農業(yè)冷鏈產業(yè)科技示范工程建設，力爭試點企業(yè)擴大到38家。

二是在特色園區(qū)建設上實現新突破。特色園區(qū)是“兩區(qū)”建設的重要載體，也是今年工作的重要著力點。一是突出培育重點。圍繞“兩區(qū)”10大重點產業(yè)，依托現有省級以上經濟開發(fā)區(qū)、高新區(qū)、出口加工區(qū)等各類園區(qū)，選擇產業(yè)相對集中、有一定規(guī)模優(yōu)勢的區(qū)中園、園中園，加大扶持力度，培育壯大一批特色園區(qū)。藍色經濟區(qū)重點建設青島西海岸、濰坊濱海、威海南海、煙臺東部等4個海洋經濟新區(qū)和中德生態(tài)園、濰坊濱海產業(yè)園、日照國家海洋城等3個中外合作園區(qū)，關鍵是突出規(guī)劃引領，重視創(chuàng)新平臺建設，提高產業(yè)層次，增強核心競爭力。黃三角要重點建設東營、濱州、濰坊北部、萊州等四大臨港產業(yè)區(qū)和壽光蔬菜產業(yè)園等20個高效生態(tài)農業(yè)示范園區(qū)，著力圍繞高效生態(tài)方向，突出區(qū)域特色，提高產業(yè)集聚度。二是高標準規(guī)劃建設。突出產業(yè)特色，明確發(fā)展定位，強化規(guī)劃和政策引導，推動重大產業(yè)項目向園區(qū)集中建設，重點企業(yè)向園區(qū)集中布局，各類要素向園區(qū)集中配置，在打造特色中樹立品牌、彰顯優(yōu)勢。突出抓好項目集聚，圍繞園區(qū)主導產業(yè)，培育一批能夠支撐產業(yè)發(fā)展的骨干項目，發(fā)揮龍頭帶動作用；圍繞增強協作配套能力，建設一批與主導產業(yè)關聯性大的項目；圍繞拉長產業(yè)鏈條，引進一批向上下游產品延伸的產業(yè)項目。突出抓好園區(qū)基礎設施的配套完善，加快推進園區(qū)水電、交通、環(huán)保等基礎設施建設，健全文化教育、信息、倉儲物流等公共服務設施，以良好的軟硬件環(huán)境吸引項目落地。突出抓好園區(qū)科技支撐能力建設，加快公共科技創(chuàng)新平臺和企業(yè)工程技術研究中心建設。優(yōu)化創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新環(huán)境，吸引高科技人才向園區(qū)集聚，增強產業(yè)集聚發(fā)展的競爭力。三是強化政策支持。根據“兩區(qū)”特色產業(yè)園建設管理辦法，對產業(yè)特色鮮明、產業(yè)集中度高、示范帶動力強的特色園區(qū)，給予授牌獎勵，安排專項資金扶持園區(qū)內優(yōu)勢產業(yè)項目和科技創(chuàng)新平臺建設。給予一定的土地指標或海域使用金減免獎勵，并在項目審批、稅收減免等方面對重大項目給予傾斜支持。各市也要制定出臺支持特色園區(qū)發(fā)展的具體政策措施，把配套專項資金集中用于特色園區(qū)建設，推進產業(yè)集聚發(fā)展。

三是在土地海域資源開發(fā)利用上實現新突破。土地海域資源是“兩區(qū)”建設的重要戰(zhàn)略性資源，特別是未利用地開發(fā)利用是拓展“兩區(qū)”發(fā)展空間的必然選擇。在未利用地開發(fā)方面，探索建立用地指標有償調劑流轉機制，加快建設耕地占補平衡指標交易市場和土地使用權抵押融資債券市場，多措并舉加大資金投入力度。東營、濱州兩市要加快推進未利用地開發(fā)管理改革試點工作，確保年內開發(fā)未利用地20萬畝，切實發(fā)揮好示范帶動作用；濰坊市加快進度，抓緊啟動未利用地開發(fā)建設項目?？偨Y推廣異地園區(qū)共建模式，研究制定鼓勵“飛地經濟”發(fā)展的政策措施，打造區(qū)域合作新平臺。在集中集約用海方面，積極爭取濰坊濱海、海州灣北部等5個集中集約用海片區(qū)規(guī)劃盡快獲批實施，早日啟動建設。在生態(tài)建設方面，加快實施威海九龍灣、擔子島等6個整治項目，推進《海域海島海岸帶整治修復保護規(guī)劃》編制工作，積極開展海洋生態(tài)補償試點，抓好煙臺牟平沙質海岸等5個國家級海洋特別保護區(qū)和2個國家級海洋公園建設。積極推動國家在黃三角地區(qū)開展區(qū)域性生態(tài)補償試點，力爭年內完成20萬畝濕地修復工程。

四是在自主創(chuàng)新上實現新突破。科技創(chuàng)新是兩區(qū)發(fā)展的內生動力。加快推進“兩區(qū)”《規(guī)劃》確定的國家級重大科技創(chuàng)新平臺建設，確保早日發(fā)揮效用。爭取年內基本建成青島海洋科學與技術國家實驗室主體工程，全面實施國家深?；仃懹蚣按a頭主體工程，編制完成國家海洋新能源研究院等籌建方案，加快青島“藍色硅谷”建設，爭取國家批準建設海洋高技術產業(yè)基地，積極推進黃三角可持續(xù)發(fā)展研究院和現代農業(yè)科技示范區(qū)建設。加快科技成果轉化與推廣，編制完成煙臺國家級海洋科研成果轉化基地建設方案，重點建設膠州灣海水綜合利用、長島海洋科技綜合開發(fā)等高技術產業(yè)化示范基地。強化企業(yè)的技術創(chuàng)新主體地位，建立企業(yè)主導產業(yè)技術研發(fā)創(chuàng)新的體制機制，鼓勵企業(yè)建設實驗室、工程技術研究中心、博士后工作站和企業(yè)技術中心，特別要支持企業(yè)與科研院所、高等院校組建技術創(chuàng)新聯盟。同時要加快人才培養(yǎng)引進，鼓勵高校擴大高層次人才培養(yǎng)規(guī)模，配合搞好“海洋專家藍區(qū)行”、“諾貝爾獎大師走進黃三角”等活動，推進“中國海洋人才市場”和海外留學人員創(chuàng)業(yè)園區(qū)建設，力爭引進高層次人才150人左右、建設創(chuàng)新團隊100個左右。聘請國內外有影響力的科研團隊，就事關“兩區(qū)”發(fā)展的重大課題進行專題研究，形成一批有價值的理論成果。

篇7

1 研究背景

《中國教育改革和發(fā)展綱要》中指出了“必須要把教育擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，努力提高全民族的思想道德水平和科學文化水平，這是實現我國現代化的根本大計”。

獨立學院作為一種新型的辦學機制，其特有的建設模式和運行機制，尤其是財務管理的諸多方面均有別于普通公立院校，加上其發(fā)展歷程不長，制約因素紛繁眾多，使其在財務管理上存在著諸多問題。由于獨立學院與母體舉辦高校之間有著非比尋常的密切關聯，獨立學院的發(fā)展離不開母體高校的教育及人力資源、品牌效應以及各方面的管理經驗，因此，獨立學院并不能被稱之為真正的“獨立”。近幾年來，獨立學院招生人數得到飛速增長，教學質量得到提升，教育的影響力也擴大起來，獨立學院的未來發(fā)展方向一片光明。然而，在財務管理方面，獨立學院卻大部分沿用了母體高校財務管理的做法，而不是應用符合自身辦學特色以及具有自身發(fā)展特點的財務管理方法，這嚴重制約了獨立學院的健康發(fā)展。如果獨立學院想要在眾多的教育資源中維持良好的發(fā)展勢頭，就必須應用真正適合自身特點的財務管理方法，因為良好的財務管理是獨立學院提高教學質量、加大硬件建設，樹立良好教育品牌的基礎保障，只有這樣，才能使獨立學院投入資金的效益達到最大化，才能夠通過正確的財務管理信息來明確辦學方向、實施正確的決策，這對獨立學院的發(fā)展起著不可估量的積極作用。

本文中的案例為 JTC 學院，是吉林省 DH 集團順應教育改革的趨勢投資創(chuàng)辦的，在經歷了 15 年的發(fā)展后，相較于其他獨立學院來說，JTC 學院在招生規(guī)模、辦學質量上具備明顯的優(yōu)勢，成為現今獨立學院的典型代表。然而，在 JTC 學院的發(fā)展過程中，財務管理中存在的問題逐漸暴露出來，這些缺陷成為了 JTC 學院向綜合性大學發(fā)展過程中的阻力，嚴重影響了 JTC 學院的可持續(xù)發(fā)展進程。無論是從獨立學院發(fā)展的大環(huán)境看，或是 JTC 學院發(fā)展的現狀中看，尋找財務管理中的問題并提出改進獨立學院財務管理方法，成為當務之急。

1.2 研究目的和意義

1.2.1   研究目的

本文選題的目的是為了通過分析 JTC 學院財務管理體系中存在的問題，找出改進 JTC學院財務管理的方法和對策，讓 JTC 學院的領導能夠根據正確的財務信息進行有效的控制和協調，從而保證 JTC 學院良好的財務管理狀況，為學院的發(fā)展提供保障，進而促進 JTC學院的健康可持續(xù)發(fā)展；同時，通過分析和改進 JTC 學院的財務管理方法，找到適合我國其它獨立學院的一般財務管理方法，促進我國高等教育的發(fā)展。

1.2.2   研究意義

相較于普通公立本科院校，獨立學院的財務管理的模式、理念以及內容都發(fā)生了重要的變革。針對獨立學院財務管理問題的研究，具有較強的實踐意義：

（1）找到促進我國獨立學院財務管理發(fā)展的一般方法

JTC 學院在我國獨立學院中成立時間較早，發(fā)展歷程長，在財務管理活動中存在的問題具有普遍性。通過分析 JTC 學院財務活動中存在的問題和問題的成因，提出改進對策，有助于找到我過獨立學院財務管理的一般模式，促進我國獨立學院的持續(xù)健康發(fā)展。

（2）促進獨立學院向優(yōu)質教育資源的轉化

獨立學院的合理、科學的財務管理活動是獨立學院發(fā)展的基礎，有效的財務管理是獨立學院持續(xù)健康發(fā)展的基礎，規(guī)范獨立學院的財務管理活動，能夠促進獨立學院向優(yōu)質的綜合性大學的轉化，促進高等教育精英化向大眾化的變革。

（3）促進我國高等教育事業(yè)的發(fā)展

獨立學院兼顧社會公益性和營利性，獨立學院的持續(xù)健康發(fā)展，能夠有效提高社會力量辦學的積極性，拓寬資金來源渠道，提升民辦教育教學質量，促進我國民辦教育事業(yè)的發(fā)展。

1.3 國內外研究綜述

1.3.1 國外研究綜述

國外有很多學者對高等教育財務管理問題進行了充分的研究，已經形成了一些非常有價值的研究成果。美國民營化專家薩瓦斯認為，教育改革主要的方向是終止由政府供養(yǎng)、 壟斷的學校體制。美國學者泰利·M·默指出：市場資源配置和管理方式是最有效率的體制選擇。國外大部分學者在研究中都把高校的財務管理活動分為預算管理、成本管理、籌資管理及績效測評等。Kent John Chabotar（1995）指出：預算作為學校優(yōu)先考慮的事情和學校的重要報告，具有重要的戰(zhàn)略職能。RW Hilton（1999）對高校的預算制度做過系統的論述與研究。對于成本的控制，William S．Reed（1995）認為無論學校的規(guī)模、類型、辦學宗旨如何，努力降低費用這項工作是很重要的。高校應盡可能的充分控制成本費用，減少資金的浪費率，提高其利用率?！睹绹咝Ｘ攧展芾砜疾臁芬粫兄赋觯绹鵁o論是公立或者私立學校都需要自己籌集資金，因為政府撥款逐步減少，而成本則不斷增加。塞維亞（Robert A. Sevier）在《高等教育領域的戰(zhàn)略規(guī)劃：理論與實踐》（2000）中為高等教育行政管理人員的戰(zhàn)略管理思想提供了指導。

Cyert and March （1963）所提出的高校預算管理理論是最為著名的非系統論研究成果，他們發(fā)展了很多關于高校各部門預算或者資源分配的研究假設，提出了解決各部門利益沖突的方案，即通過將每個部門的目標進行相對獨立的資源約束。

由于國外沒有獨立學院這種特殊的教育形式，但是國外的私立大學的辦學模式與獨立學院的辦學模式相近，因此，可以與獨立學院進行比較，并借鑒國外私立大學先進的辦學經驗?；\多（2005）指出，私立高校教育的管理效率要遠遠高出公立高等教育。美國紐約州立大學的丹尼爾·利維(Daniel C. Levy)教授認為：“私立高等教育隨時間、地點和政策范圍的不同，而存在著很大的差異”。他認為中國的私立教育存在的原因主要是“市場需求導向”。

（1）關于私立大學界定的研究

Roger L. Geiger  提出了存在著私立主導型、私立與公立平行發(fā)展型、公立主導型這三種民辦教育發(fā)展模式，具體選擇哪種模式，是由國家的實際情況決定的。在美國，管理和資金是界定私立大學的兩個重要指標。美國的聯邦教育部對此提出了三條標準：一是舉辦者不能是州或州的下屬機構或者聯邦州府范圍內的個人、機構；二是私立學院不能是由公眾選舉出來的，也不能由官員管理；三是不能由公共資金進行援助。英國的私立大學被稱之為 Independent  Schools，指的是那些不屬于地方教育部門或者國家給學校撥款的、對在義務教育年齡之內的學生提供教育的學校。在日本，私立大學必須按照私立法進行設置，遵循“誰設置誰管理”的原則，由設置人或者機構來全權負責學校的經費。在澳大利亞，私立大學被人們稱之為“Non-Government”學校，學校的創(chuàng)辦者是私人或者宗教團體。

（2）關于私立大學資金來源的研究

在對高等教育的投入上，在美國，國民生產比例中，高校的經費比例一直持續(xù)在 2.5%以上，而這一狀態(tài)已經維持了將近 20 年，通過研究表明，穩(wěn)定的政府性投入和多渠道的高校經費來源，是美國成為世界上教育最發(fā)達國家的重要原因。在辦學經費的具體籌集上，美國私立大學在開始辦學時，大多數都是由宗教組織捐助資金進行辦學的，后來，隨著辦學的規(guī)范和發(fā)展，學生繳納的學費和社會捐助逐步成為私立大學最重要的辦學來源，并且，很多國外私立大學都在校內設置了專門的籌資機構——籌資辦公室。隨著私立大學的進一步發(fā)展和資本市場的成熟，19 世紀末和 20 世紀初，私立大學進入資本市場進行股票投資，這為學校提供了發(fā)展基金。上世紀 30 年代開始，美國私立大學在政府的允許下開始發(fā)行債券，在享受稅收優(yōu)惠的同時獲得美國民眾的廣泛歡迎。英國的私立大學目前只有白金漢大學，辦學資金來源來自學費、培訓服務、社會和企業(yè)捐贈。日本的私立大學經費來源也是學生學費和社會捐贈。

（3）關于國外私立大學預算管理的研究

在預算管理方面，美國各個州政府分配的高等教育經費和預算模式不同，常見的有遞增預算、公式預算、零基預算、績效預算等六種。針對不同預算的優(yōu)缺點，美國認為使用兩種預算方法來實現多元化的資源配置目標，使得整個預算更科學、更合理。美國私立大學的預算屬于分散型，預算的核心是各學院，這樣在辦學上，各學院具有很大的辦學自主權。在英國的私立大學中，學校校長主管整個學校的資金預算，學院的教務長主管各分院的預算，系主任掌握本系開支。同時，學校只開設一個賬戶，通過計算機結算，這樣就做到了財力集中。

1.3.2 國內研究綜述

獨立學院在我國經歷了十余年的發(fā)展，目前已經成為了中國高等教育重要的組成部分。獨立學院的發(fā)展以及獨立學院財務管理研究也是愈來愈熱。相較于高校財務管理的研究，獨立學院財務管理體的研究屬于剛剛起步，就筆者搜集的相關參考文獻，進行如下的歸納整理：

（1）關于獨立學院財務管理特點的研究

彭海穎（2004）認為獨立學院的產生和發(fā)展本身就體現了“投資、體制、機制”三位一體的創(chuàng)新，獨立學院財務活動產權分離、籌集資金的多元化、資金使用的經濟效益和較高的財務風險等獨特的特點正是因為這些創(chuàng)新而帶來的。羅志梅（2007）認為獨立學院財務管理活動的特點是：投入資金的多元化和財務管理的綜合性，并且獨立學院的資金使用應考慮到經濟效益，同時獨立學院的資金使用也存在著較高的財務風險。

（2）關于獨立學院財務管理存在問題的研究

吳紅歲（2013）研究了獨立學院在財務管理體系中存在的主要問題，即法人治理結構不健全、經濟責任制不能落到實處、教育經費投入不足以及產權關系不明晰。溫州大學甌江學院的趙小珍（2012）認為，預算編制時間延后導致預算執(zhí)行脫節(jié)和視短情節(jié)突出、預算管理及認識不足是獨立學院財務管理中存在的主要問題。長江大學農學院的潘林（2012）認為在獨立學院財務管理體系中存在著教育經費籌措體制不健全、經費支出不合理的問題。張莉（2011）認為獨立學院財務管理中存在的問題是財務管理體制不完善、收益分配不合理以及缺乏監(jiān)督制約機制導致的腐敗是獨立學院財務管理體系中存在的重要問題。趙吉（2010）、何敏（2009）、彭珂（2012）三人都認為學校領導缺乏財務風險意識、理財觀念較差是獨立學院財務管理問題的表現。楊俏文（2013）認為獨立學院資金管理中存在的主要問題是辦學資金短缺以及資金管理秩序不完善。

（3）關于獨立學院財務管理問題產生原因的研究

姚靠華、肖思锫、李晶晶（2013）認為造成獨立學院財務管理問題的成因是法人產權未落實、投資者的意愿嚴重影響財務管理。林思豆（2015）認為，產權模糊、風險管控缺位以及資產管理混亂是獨立學院財務管理問題產生的原因。李海洋，雷陣，田杰（2010）經過研究得出了獨立學院財務管理存在的問題的原因，那就是：產權不明晰、資產和財務管理半獨立、成本核算不規(guī)范、收益分配無標準。李昕（2013）認為財務人員整體素質偏低、監(jiān)督和內部審計不健全、預算管理體制不完善是導致問題發(fā)生的主要原因。王慶如（2012）認為陜西省的民辦高校目前在辦學效益方面存在著忽視個人和社會效益，一味追求經濟效益的問題，這為我國獨立學院辦學效益的發(fā)展敲響了警鐘。劉凱（2013）認為形成獨立學院財務窘境的成因是多方利益的博弈造成的，多方利益分別包括：舉辦高校、投資合作方、學院管理者。胡莉（2011）認為獨立學院資產監(jiān)管不利的問題主要是因為政府的行政監(jiān)管職能缺位和獨立學院內部治理機制缺失而造成的。

（4）關于獨立學院預算管理問題的研究

關于獨立學院預算管理的問題，華興夏（2011）認為獨立學院預算編制的起點是市場和歷年來的招生規(guī)模，這跟公立高校預算的起點是國家財政撥款截然不同，因此獨立學院的預算可以針對實際情況采用彈性預算、零基預算等多種預算方法進行編制。林聰、吳江龍（2015）認為，獨立學院預算編制應實行零基預算，按照適應性的原則編制與其相適應的預算指標，將預算指標分解落實到各分院、部門，并將年度預算細分為季度、月度預算，分期實施，實現年度預算目標。莊麗（2011）提出了更新理念、構建獨立學院預算管理新模式，結合會計核算和強化預算的內部控制、建立績效考核機制，推動績效預算等一系列辦法對問題解決獨立學院財務管理中出現的問題。高琦（2013）認為引入績效撥款機制，建立科學的經費分配模式是完善獨立學院預算管理的重要措施。

（5）關于獨立學院財務風險的研究

關于獨立學院的財務風險問題，徐云（2014）研究后指出，投資主體太單一、建設資金不足使得貸款風險難以控制，這都使得目前獨立學院存在許多不規(guī)范和漏洞，從而加大了財務管理的風險。董春梅（2013）認為加強基建投資風險控制、控制貸款規(guī)模，適度負債、增加收入、拓寬籌資渠道是解決獨立學院財務風險的主要措施。張威（2012）認為建立最佳信貸資金組合以及加強貸款項目管理是有效緩解獨立學院財務風險的手段。楊雪（2011）關于職業(yè)學院財務風險管理原則的研究能夠為獨立學院財務風險問題帶來啟示和借鑒，要遵循內部控制、成本牽制、成本收益相配比的原則。居淑芳(2010)有代表性地提出了為獨立學院建立財務風險預警模型，但是由于各個獨立學院之間發(fā)展程度差別較大，因此需要謹慎選擇適合自身發(fā)展的模型。

（6）關于獨立學院的“合理回報”

雖然獨立學院的辦學性質為公益性事業(yè)，但由于獨立學院由社會資本出資，因此，獨

立學院在辦學過程中追求經濟效益是無可厚非的?！丢毩W院設置與管理辦法》中對參與辦學的社會資本在扣除辦學費用后提取合理報酬做出了規(guī)定。王勝。楊國勇（2011）認為獨立學院想要實現辦學效益的最大化，就必須重視投入資金的使用效益，合理配置各種資源，實現辦學效益的最大化。袁文娟（2010）認為對無形資產進行科學評估，按照實際價值將其納入股權范圍并按照股份制的要求進行“契約化”的設計，這樣有利于獨立學院規(guī)范有序地實現“合理回報”。

（7）關于獨立學院內部控制的研究薛喬利（2014）認為加強獨立學院內部控制要從規(guī)范教學管理，加強教學質量監(jiān)控，規(guī)范管理層行為以及落實權責制等方面入手。史新華（2012）認為加強信息傳遞與溝通、建立完善的內部審計監(jiān)督機制能夠有效加強我國獨立學院的內部控制。于水（2013）從哈爾濱德強商務學院的案例分析得出，構建以權力制衡為核心的民辦獨立學院法人治理結構、適度放權從而構筑低重心教學管理體制、建立學院教師績效考核實施流程體系是獨立學院內部治理結構優(yōu)化的主要策略。

1.3.3   國內外研究評述

在國外，私立大學起源較早，其財務管理發(fā)展較為完善，相較于發(fā)展時間較短的中國獨立學院來說，市場經濟的完善、資金來源的多樣性，以及在財務管理上重視“生財、聚財、理財、用財”之道，使得國外私立大學更為注重資金的經濟效益，也更重視財務分析，這也正是中國獨立學院應該學習的先進經驗。

國內學者的研究則主要是針對獨立學院財務管理方面的問題進行了分析和總結，例如：產權不明晰、預算管理不完善、忽視成本管理、資金來源渠道單一、財務風險大等，并提出了相應的對策。

盡管這些成果對于獨立學院財務管理的研究起到了很好的借鑒和參考作用，但是也存在一些研究上的不足。具體表現如下：

（1）對于獨立學院財務管理的研究多以分散性地描述其特點及存在的問題為主，缺乏以某一案例為基礎進行的系統分析與探究。

（2）中外學者從不同方向進行了研究，提出了自己的獨立學院財務管理理論，卻容易忽略現實政策因素的影響，導致研究的結論產生一定的局限性。

筆者在深入分析 JTC 學院財務管理現狀后，在引用和借鑒多位學者的研究方法和結論后，提出改進 JTC 獨立學院財務管理的方法和對策。然而，由于客觀條件的限制，文章中難以將獨立學院與國外相似的教育形式進行比較研究仍是無法克服的困難。

1.4   研究的主要內容和方法

1.4.1 研究的主要內容

本文的研究對象是 JTC 學院。研究的核心內容是 JTC 學院財務管理中存在的問題以及解決這些問題的對策。文章遵循了提出問題、分析問題、解決問題的研究思路，共分為五章，各章的主要內容和結構如下：

第一章闡述了論文的研究背景、目的和意義，在總結國內外相關研究成果和趨勢的情況下，說明了本文研究的對象、內容與結構安排。

第二章對獨立學院進行了概念上的界定，與此同時，闡述了獨立學院財務管理的目標和內容，為接下來 JTC 學院的案例分析奠定了相關理論基礎。

第三章在明晰了 JTC 學院財務管理現狀之后，對 JTC 學院的財務管理現狀進行深入的分析，指出 JTC 學院財務管理活動的存在的主要問題并分析成因。

第四章在上文提出了 JTC 財務管理中存在的問題之后，分別從產權關系、全面預算預算管理、財務管理監(jiān)督、加強人員隊伍建設、制定收益分配標準、拓展籌資渠道等方面提出了解決問題的建議。

第五章是本文的結論與展望，在根據 JTC 學院具體案例分析的基礎上，提出了改進 JTC學院財務管理方法的具體措施，由特殊到一般，找到可以用來提高我國獨立學院財務管理水平的一般方法。

1.4.2 研究方法和結構框架

（1）本文的主要研究方法

①文獻檢索法：查閱了大量的國內外文獻，查閱有關獨立學院財務管理問題方面的研究以及獨立學院、公立高校、企業(yè)等主體的財務管理研究，對上述資料進行梳理、分析和評價，明確獨立學院財務管理體活動的意義以及進行財務管理活動的重點和難點。

②實地調研法：通過到吉林 DH 集團、JTC 學院進行實地調查，掌握一定的現實資料和分析數據，了解改進獨立學院財務管理的一些方法。

③層次分析法：將 JTC 學院財務管理問題分解為若干子問題，針對這些問題，從體制原因到各個子問題產生的具體原因都進行有層次的分析，最后提出相應的優(yōu)化建議。

④個案分析法：全文聚焦 JTC 學院的財務管理進行個案研究。

（2）本文的結構框架如圖 1.1 所示：

 

 

 

第二章獨立學院財務管理的內容及相關理論基礎

2.1   獨立學院的界定

獨立學院作為我國高等教育發(fā)展過程中改革的產物，經歷了 18 年的發(fā)展歷程，在這個過程中教育界對其名稱和性質的界定也有過許多不同的說法。獨立學院試辦于 1997 年，在 1999 年開始迅速發(fā)展，在這期間，被稱之為“民辦二級學院”，而“獨立學院”這個專有名詞出現，是直至 2003 年 4 月教育部頒布了《關于規(guī)范并加強普通高校以新的機制和模式試辦獨立學院管理的若干意見》（下文簡稱《意見》）后，《意見》中界定獨立學院是專指由普通本科高校按新機制、新模式舉辦的本科層次的二級學院。由一些普通本科高校建立的二級學院，如果它們是按照公辦機制和模式建立的，例如公辦普通本科的分校，這些都不屬于獨立學院的范圍。另外，《意見》中還規(guī)定了，由合作方和民辦機制籌措解決獨立學院的建設、發(fā)展所需經費等相關支出。

在教育部 2008 年 4 月起頒布施行的《獨立學院設置與管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）中規(guī)定：“獨立學院，是指實施本科以上學歷教育的普通高等學校與國家機構以外的社會組織或者個人合作，利用非國家財政性經費舉辦的實施本科學歷教育的高等學?！薄?。與此同時，獨立學院的公益性事業(yè)性質以及它是高等教育重要組成部分的說明也由《管理辦法》進行了確認。

從《管理辦法》中能夠清晰的看到，對獨立學院的合作主體有了更明確的規(guī)定，就是由實施本科以上高等教育的“普通高校”和“國家機構以外的民營資本機構”，共同合作舉辦的教學實體。但是在教育部公布的獨立學院的名單中我們還是會發(fā)現諸如北京理工大學珠海學院以及北京師范大學珠海分校等學院，它們的辦學合作主體是實施本科及以上學歷教育的北京師范大學與珠海地方政府合作舉辦的獨立學院，這與《獨立學院設置與管理辦法》中的“國家機構以外”的合作者相矛盾，這說明其定義與實際情況有相矛盾之處，因此，現今學界對獨立學院的界定仍是存在一定爭議的。

綜上所述，本文中對獨立學院的界定為：獨立學院是指以非財政撥款的社會資源為主要經費來源，由普通本科高校以有形和無形資產為股份而創(chuàng)辦的，以董事會領導下的院長負責制為主要領導模式，以民辦高校運行機制而創(chuàng)立的本科層次的學校。

2.2 獨立學院財務管理的目標和主要內容

2.2.1   獨立學院財務管理的目標

（1）基本目標——保證財務狀況正?；?/p>

獨立學院是面向市場的法人實體，是個體經濟組織，獨立學院想要保持健康發(fā)展，就必須努力控制損益，同時保證資金來源的穩(wěn)定性。對獨立學院來說，資金來源的渠道包括：學費、社會捐贈、銀行借款、資本運營、政府資助等。但是在實際的情況中，獨立學院的經費來源十分單一，將近 90%以上的經費僅僅來自于教育收費，受到規(guī)模、影響力以及國家教育形勢的影響，目前我國的獨立學院很少收到社會的捐贈。同時，在獨立學院的日常運營中，經濟活動以及款項的往來，成為獨立學院資金的流入渠道。獨立學院的資金的活動主要有以下幾方面：構建基礎設施、購入圖書設備等，在學院各種經濟活動中發(fā)生的應收款項、借出款項和用以維持日常教學活動的貨幣資金和有價證券。在面臨頻繁收支的狀況下，獨立學院的財務管理工作的核心就是：首先保證以收抵支，保證到期償還債務的能力，使獨立學院能夠長期穩(wěn)定地生存和發(fā)展下去。這就要求努力擴大收入來源、合理使用資金、有效降低成本，以求達到基本的財務目標。

（2）根本目標——實現資本的有效、可持續(xù)增值

確保資本的有效增值是近年來被學界逐漸提出并重視的。財務管理的綜合目標與效果可以通過資本可持續(xù)有效增值得到較好的體現。這是因為財務管理實質上就是資金管理的問題，資本的有效增值的效果也能夠直接反映財務管理水平，這就能夠使虛假利潤和短期效應的問題得到一定程度的避免，因此它是獨立學院財務管理目標的核心。獨立學院是公立高校與社會資本共同合作舉辦的，這種特殊性質決定了獨立學院財務管理追求利潤最大化的目標，對獨立學院來說，追求經濟效益是合理合法的，并且資本的持續(xù)有效增值是獨立學院持續(xù)發(fā)展的重要保證。

2.2.2   獨立學院財務管理的主要內容

明確財務管理的內容，是做好財務管理工作的重要前提。結合企業(yè)、高校財務管理的主要內容以及我國獨立學院財務管理工作的實際情況來看，獨立學院的財務管理內容主要由籌資管理、預算管理、收入與支出管理、資產管理四部分組成。

（1）獨立學院的籌資管理

企業(yè)的籌資渠道由權益籌資和負債籌資構成。而獨立學院發(fā)展過程中普遍存在著資金不足的問題，特別是由于基礎設施建設要達到國家標準，導致資金存在著較大缺口，獨立學院也可以通過財務權益籌資與負債籌資來解決資金短缺的問題。因此，權益籌資與負債籌資管理是獨立學院財務管理的重要內容。

權益籌資就是指的獨立學院的投資者向獨立學院投入的資金。國務院在第 26 號令中規(guī)定，獨立學院在設立之初，應該擁有不得低于 500 畝的國有土地使用證或者擁有國有土地建設規(guī)劃許可證。由此可見，國家對獨立學院的硬件設施要求非常高，這就進一步突出了資金籌措在學院開辦之初的重要性。投資方主要通過現金投資、實物投資、土地使用權的投資等方式為獨立學院的創(chuàng)辦提供資金。負債投資對獨立學院來說就是指取得銀行貸款，主要包括信用貸款和抵押貸款。然而，在運用權益籌資進行資金籌集時，投資人的天性是追逐“利益最大化”，而在現實中，在“無利可圖”的情況下，很難保證投資的穩(wěn)定性，這將對獨立學院的可持續(xù)發(fā)展產生巨大影響。因而建立獨立學院發(fā)展的風險保障機制也不容忽視。

（2）獨立學院的預算管理

獨立學院是一個自收自支的辦學單位，辦學資金有限，這就決定了獨立學院要把資金用在最需要的地方，因此，預算管理是整合辦學資金的必要手段。預算管理是企業(yè)財務管理的基礎，它以預測為起點對整個財務活動進行事前管理，獨立學院財務部門需要合理編制學校預算，并對預算的執(zhí)行進行管控。與公立高校不同，獨立學院的預算是根據獨立學院事業(yè)發(fā)展計劃和任務，采取科學的預算方法進行編制的財務收支計劃，是獨立學院經營發(fā)展的重要目標，更是學院支出的主要依據。堅持效率為中心的理財思想，建立科學、合理、高效的預算管理模式，對推進獨立學院的健康持續(xù)發(fā)展有著舉足輕重的意義。

（3）獨立學院的收入管理

獨立學院的收入是指獨立學院通過提供以教育服務為主體開展的其他業(yè)務活動，獨立學院獲取資金的主要來源就是學費收入。獨立學院的收費標準由所在地省級人民政府物價部門根據國家民辦高校收費政策制定而成。與此同時，在學費的制定過程中，受同類層級的獨立學院收費標準影響較大。根據國家規(guī)定，獨立學院的收費標準是根據教育成本制定的，因此明確獨立學院的教育成本是收取學費的關鍵。目前來看，獨立學院的學費達到5000-20000 元/年，各地區(qū)以及不同專業(yè)之間存在不同的差異。藝術、機械、汽車工程類專業(yè)的費用較高，東部沿海地區(qū)以及江浙滬、廣州地區(qū)的獨立學院學費要明顯高于西北部以及東北地區(qū)。

（4）獨立學院的支出管理

獨立學院為了自身的生存發(fā)展而開展的業(yè)務活動，以實現其社會使命而發(fā)生的資金損耗就是獨立學院的支出。獨立學院的支出管理分為教育活動支出和行政支出，教育活動支出是指獨立學院為了開展以教育服務為主體活動而發(fā)出的各項支出，主要為教育以及教學活動的支出和基礎設施建設的支出，以提高教育質量和營造良好教學環(huán)境為出發(fā)點，通過科學合理的全面預算，完成獨立學院的社會責任和使命。行政支出是從管理活動為出發(fā)點而產生的支出，獨立學院應該盡可能地控制行政支出所占的比例，保證正常教學活動，完

成學校人才培養(yǎng)計劃。與此同時，建立和健全獨立學院的財務和會計核算制度，完善內控機制及內部審計制度等，也是加強支出管理的基礎，也是關鍵。

（5）獨立學院的資產管理

良好的資產管理是獨立學院可持續(xù)發(fā)展的重要保障，獨立學院的資產來源于舉辦高校和投資者的共同出資，主要包括有形資產和無形資產。由于獨立學院兼具公益性和逐利性，這就要求獨立學院的資產必須達到最優(yōu)化使用。然而，從目前情況看來，獨立學院在不同程度上存在著產權不清，權責不明的現象。這就為獨立學院的資產管理提出了較高的要求，以期發(fā)揮資產最大的效用。

2.3 財務管理的理論基礎

2.3.1 資源配置理論

經濟學是研究一定制度下稀缺資源配置和利用的科學。資源配置指的是一定量的資源按照某種規(guī)則分配到不同的產品生產中，以滿足不同的需要。完整的資源配置至少應當具有以下功能：調集功能、生長功能和其他輻射功能。這三方面功能的全面發(fā)揮，是資源優(yōu)化的標志，也是構造資源配置的基礎。

有由于JTC學院所在吉林省經濟發(fā)展水平有限，教育投入仍然相對不足，在此情況下，獨立學院的發(fā)展也受到經濟水平的限制，將有限的教育資源以及教育資金安排好、運營好，就要根據經濟學的資源配置理論，從獨立學院的戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，有計劃地安排教育資金的預算，這樣可以使資金結構達到最優(yōu)狀態(tài)，保證學校各項工作的順利進行。

2.3.2   財務風險管理理論

在獨立學院的財務管理活動中，主要運用了財務風險管理內容中的（1）籌資風險的管理，籌資風險主要來源于償債風險和收益變動風險。（2）投資風險管理，主要包括項目投資風險和債券投資風險。（3）收益分配風險管理，通過制定合理的收益分配政策，從而提高投資者信心，這樣可以防范和控制收益分配風險。

2.3.3   可持續(xù)發(fā)展理論

可持續(xù)發(fā)展理論作為科學的發(fā)展觀，強調經濟、社會與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。對獨立學院來說，必須堅持科學發(fā)展觀，對資金進行科學計劃和安排，實現資金的可持續(xù)運作。如若不然，獨立學院的發(fā)展會陷入舉步維艱的狀態(tài)。本文中全面預算管理便應用了這一理論。

2.4   本章小結

本章首先對獨立學院進行了界定，強調了獨立學院的資金來源必須是非國家財政來源，進而明確了保證獨立學院財務狀況的正常化和兼顧微觀效益與社會效益的財務管理目標，在財務管理目標的指引下，構成了獨立學院財務管理的主要內容：籌資管理、預算管理、收入管理、支出管理以及資產管理。獨立學院財務管理的理論基礎分別有資源配置理論、可持續(xù)發(fā)展理論以及財務風險理論，本章對獨立學院的界定、獨立學院財務管理內容的闡述及相關理論的介紹為接下來 JTC 學院財務管理活動存在問題的分析奠定了良好的基礎。

第三章 JTC 獨立學院財務管理現狀及成因分析

3.1 JTC 獨立學院基本情況簡介

JTC 學院是經教育部批準的普通本科高等院校。創(chuàng)辦于 2000 年 5 月，于 2004 年 2 月被教育部確認為實施普通高等本科教育的獨立學院，JTC 學院坐落在美麗的春城——長春市。學校歷經十四年的發(fā)展，構建了以工學為主體，以農學為特色，以管理學、文學、藝術學、經濟學、理學、醫(yī)學等學科專業(yè)為主要支撐的專業(yè)體系。共開設本科專業(yè) 46 個，高職專業(yè) 15 個?，F在在校生 12500 人。

近年來，JTC 學院在科學發(fā)展觀指導下，始終堅持加大投入，加強辦學基礎設施建設，完善辦學條件；始終堅持深化教育教學改革，構建了“能力本位、立體化、三結合”的人才培養(yǎng)模式；始終堅持不斷提升管理規(guī)范化程度，健全、完善“以人為本”、以正面激勵為主的管理機制；始終堅持海納百川、八方聚才，努力加強師資隊伍建設，占領發(fā)展戰(zhàn)略制高點。通過不斷努力，JTC 學院在 2010 年被中國獨立學院協作會評為“中國獨立學院先進單位”；2011 年被中國民辦教育協會評為“中國民辦高等教育優(yōu)秀院?！薄?/p>

近三年，學校建立了多個省級及以上科研平臺，包括科技部批準的“鹿業(yè)工程國際科技合作基地”、吉林省批準的“吉林省高等教育研究基地”、“吉林特色旅游文化產業(yè)研究中心”、“中韓動物科學研究院”、“長白山野生資源研究院”等。本校專職教師共立項、結項包括科技部、教育部在內的省級以上科研課題 109 項、教研課題 40 項。出版校本教材 52 部，公開發(fā)表省級以上論文 400 余篇。

與此同時，作為優(yōu)秀獨立學院，以規(guī)模求生存、求發(fā)展是其長遠發(fā)展的必然選擇，2014年，JTC 學院啟動了校區(qū)擴建計劃，預計投資約 2 億元，在三年內基本建設完成。由學院在當地經營的溫泉，動物實驗研究所，以及在籌備中的化妝品生產線都面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，在這一形勢下，學院的經費矛盾更加突出，財務管理面臨更嚴峻的壓力和挑戰(zhàn)，解決財務管理中出現的問題成為當務之急。

3.2JTC 學院財務管理現狀

JTC 學院舉辦高校為省屬高校 A，是 A 高校舉辦的唯一一所獨立學院，JTC 學院的辦學規(guī)模在 12000 人左右，出資者是 DH 集團。近幾年來，在高校財務管理體制改革以及獨立學院迅速發(fā)展的大環(huán)境下，JTC 學院的財務管理取得了一定的發(fā)展。在取得資金支持的大前提下，財務管理方面也不能滯后，否則一定會導致資金的浪費，進而導致財務狀況的惡化。在 JTC 學院財務管理活動中，側重于整合資源，將成本降到最低，提高資源和資金的使用率，從而產生最大價值。

3.2.1   財務管理模式現狀

目前，我國獨立學院的財務管理模式一共有兩種，多數沿用了《高校財務管理制度》中的“統一領導、集中管理”模式和“統一領導，分級管理”模式?！敖y一領導，集中管理”是指的在獨立學院在董事會的授權下，校長為法人代表，對學校的所有財務活動的管理及執(zhí)行承擔全部的經濟和法律責任，統一制定財務政策、收支計劃、財務規(guī)章制度，對學校的資源的管理、分配，核算等方面實行統一的領導，在校長的統一領導之下，學校按照需求設立各級財務機構，做到集中管理各項財權，并且全面負責具體的財務工作的執(zhí)行和管理。這種模式有利于財權直接管理，能夠有效避免因為管理層級過多造成的決策信息滯后等問題。但是財權的過度集中也限制了學院自身在財務管理方面的積極性。

“統一領導，分級管理”是指將大部分的資金留在校級調度，各分院和二級單位對有限的資金擁有自主使用權，“統一領導，分級管理”模式的優(yōu)點表現在其明確了各部門間的經濟責任和責、權、利的關系，體現了“事權、人權、財權”、“花錢與執(zhí)行”、“責任與利益”、“成本與回報”相一致的原則，并且能夠促進各院系間的自我完善、自我發(fā)展機制的形成，調動其挖潛節(jié)支、積極理財的主動性。

JTC 學院目前采取的是“統一領導、分級管理”的財務管理模式，原則上由學院董事長統一領導。但是在實際的執(zhí)行過程中，A 高校本部的職能部門同時集中了大部分財權，只有很少部分歸學院管理。在領導體制上，A 高校雖然承認 JTC 學院的獨立法人資格，但是對 JTC 學院院長的任命，還是由 A 高校黨委直接提名任命，這樣，獨立學院院長的職務就形同虛設。

3.2.2   經費來源現狀

JTC 學院的主要經費來源由學生學費、住宿費、校辦產業(yè)收入和利息收入構成。除去DH 集團的初始投資，學費收入是 JTC 學院最重要的經費來源，我國獨立學院的學費遠遠高于公立高校。由于國家收費政策的制約，JTC 學院未能建立自己的經費籌措體系，學費標準由吉林省物價局制定。辦學經費的來源是學校財務運行的前提，是維護教學秩序的根本象征。

除了學費收入，JTC 學院另一項重要的經費來源是銀行貸款，據統計，截止到 2014年底，JTC 學院共向銀行貸款 4000 萬元，JTC 學院對于已發(fā)生的貸款按計劃進行管理，并根據計劃做出詳細的還貸和支付利息的計劃，這樣才能提前籌措資金進行還本付息。大量的貸款在無形中增加了 JTC 學院的財務風險，對于 JTC 學院來說這既是辦學的動力，又是負擔，如何拓寬學院經費來源渠道，成為財務管理部門嚴峻的考驗。

3.2.3   經費支出現狀

JTC 學院的經費支出主要包括三方面。第一，人員經費支出和公用經費支出。人員經費中，外聘的授課老師的支出占據比例較大。第二，實驗設備支出。目前 JTC 學院的實驗設備仍然處于短缺階段，部分汽車、機械、攝影等專業(yè)課程的實驗設備投入資金多，同時損耗大，不易保養(yǎng)和維修，因此這方面需要投入大量資金。第三，科研經費支出。A 高校在科研方面，對 JTC 學院沒有足夠的重視，在這方面沒有給予 JTC 學院足夠的支持，而主要經費多用于日?；顒拥闹С觯诳蒲蟹矫娴耐度雵乐夭蛔?。而只有在科研方面加大投入，才能進一步促進 JTC 學院的發(fā)展，向一流的大學邁進。JTC 學院在近三年中，建立了多個省級及省級以上的科研平臺，JTC 學院鼓勵教師進修、發(fā)表學術論文、承擔科研課題和項目，這就需要足夠的經費支持。

3.2.4   結余分配現狀

教育事業(yè)的性質是非營利性的，教育事業(yè)的公益性要求學校的收益分配必須有利于學校教育事業(yè)而的發(fā)展，因而，JTC 學院結余分配并不能等同于營利單位。獨立學院必須在保證收支平衡的基礎上，做到有留有結余，從而保證獨立學院的財務運行具有相應的自我調節(jié)功能，這有利于維護學校財務管理工作的穩(wěn)定并促進學院的發(fā)展。因此，獨立學院在沒有國家經費支持的情況下，做到有結余，這一點非常重要。目前，JTC 學院的結余分配方式有很大的隨意性，沒有可靠的依據，A 高?？刂撇糠纸Y余分配的權利，同時投資者 DH集團追求投資回報，這一方面使得 JTC 學院成為 A 高校創(chuàng)收的“機器”，另一方面又不能保證投資者的利潤，使得結余分配十分混亂。與此同時，在結余分配后，沒有按照比例為JTC 學院的進一步發(fā)展留下資金。這樣的結余分配不僅使得 JTC 學院永遠無法真正實現獨立，更直接影響了 JTC 學院的健康可持續(xù)發(fā)展。

3.2.5   預算管理現狀