導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃及風(fēng)險控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 風(fēng)險 控制

一、前言

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起,給企業(yè)自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點――經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,這就必然蘊含著很大的操作風(fēng)險,給企業(yè)帶來一定的損失,雖然一些企業(yè)和機(jī)構(gòu)采取了一些措施,但風(fēng)險卻沒有得到人們足夠的重視,沒有摸索出切實可行、行之有效的措施。

二、稅收籌劃風(fēng)險概述

1、稅收籌劃的定義

稅收籌劃,是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在既定的稅法和稅收制度框架內(nèi),在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟(jì)活動的時空、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中,綜合評比相關(guān)納稅方案,以實現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動。

3、稅收籌劃風(fēng)險的含義

稅收籌劃風(fēng)險是指納稅人設(shè)計的稅收籌劃方案,由于各種事先無法預(yù)料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離、有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

三、稅收籌劃風(fēng)險的原因分析

稅收籌劃與企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境、社會環(huán)境和其他一系列環(huán)境有著密切的聯(lián)系,因而稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因也是很復(fù)雜多樣的。在進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險控制時,只有對各種風(fēng)險的原因進(jìn)行徹底的分析和了解,才能針對每種風(fēng)

險制定相應(yīng)的措施,把風(fēng)險損失降低到最低點。

四、稅收籌劃風(fēng)險控制的手段

從目前實際情況看,我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前和實施稅收籌劃方案時很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險,掩蓋了稅收籌劃風(fēng)險管理中存在的實質(zhì)問題,不利于自身經(jīng)營狀況的改善。

1、稅收籌劃風(fēng)險的事前控制

(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境是理財環(huán)境的重要組成部分,也是籌劃主體理財活動中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動是一個動態(tài)的過程。

(2)相關(guān)信息的分析 相關(guān)信息的分析就是以列出這些風(fēng)險并進(jìn)一步考查它們的特征和成因,在此基礎(chǔ)上定性或定量的衡量和預(yù)測各種風(fēng)險的程度和大小,最后確定風(fēng)險的相對重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風(fēng)險分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點分析法等。

(3)相關(guān)人員的管理稅收籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。

2、、稅收籌劃風(fēng)險的事中控制

企業(yè)在籌劃方案的執(zhí)行過程中,應(yīng)該對籌劃風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控,避免帶來損失。

(1)備選方案的風(fēng)險處置

籌劃方案的選擇需要比較各個籌劃方案的價值。按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,所謂價值就是指未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。

(2)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng)

作為一個企業(yè),對納稅問題著急的是兩頭,一是企業(yè)的最高決策人,因為他是企業(yè)利益最高代表;二是財務(wù)部門,因為它是涉稅的責(zé)任部門。但從納稅出現(xiàn)的問題看,財務(wù)部門一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。要使企業(yè)納稅問題得到有效的控制,就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確,構(gòu)建一個納稅內(nèi)部控制系統(tǒng),對納稅實行有效控制和管理以規(guī)避涉稅風(fēng)險。

3. 稅收籌劃風(fēng)險控制應(yīng)注意的幾點問題

影響稅收籌劃的原因和環(huán)境是多變的,各個企業(yè)自身的經(jīng)營狀況也不盡相同,所以企業(yè)在進(jìn)行選擇稅收籌劃風(fēng)險控制的手段時,要結(jié)合自身的實際情況,動態(tài)的管理和籌劃。

(1)注意對籌劃方案進(jìn)行成本效益分析

一定程度上,稅收籌劃也是作為企業(yè)財務(wù)管理的一個組成部分,它的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

(2)考慮機(jī)會成本的影響

機(jī)會成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。

(3)注意保持適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時,要根據(jù)企業(yè)具體的實際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當(dāng)?shù)撵`活性,以便隨著國家稅制稅法相關(guān)政策的改變,及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化,隨時調(diào)整項目投資,對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估,適時更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險趨利避害保證稅收籌劃目。

五、結(jié)論

1、通過對稅收籌劃現(xiàn)狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經(jīng)在各個企業(yè)廣泛開展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實施過程中存在一些風(fēng)險。

2、通過對稅收籌劃中風(fēng)險產(chǎn)生的原因的分析和研究,得知社會和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業(yè)化程度不高、企業(yè)追求的目的以及自身經(jīng)營風(fēng)險是稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。

篇2

本著“懲前毖后，治病救人”的精神，我們對藥品銷售公司的涉稅風(fēng)險進(jìn)行剖析，并提出治理建議與合法的節(jié)稅籌劃思路。

一、藥品銷售公司的涉稅風(fēng)險表現(xiàn)

藥品銷售公司的涉稅風(fēng)險主要存在于“進(jìn)口”(上游)和“出口”(下游)兩個環(huán)節(jié)，面對上游“進(jìn)口”環(huán)節(jié)涉及增值稅，面對下游“出口”環(huán)節(jié)涉及企業(yè)所得稅和個人所得稅，而且都不是個小數(shù)。分述如下：

(1)對上游要求生產(chǎn)企業(yè)高開增值稅發(fā)票偷逃增值稅

這多是無關(guān)聯(lián)的“中間商”所為，目的是虛增增值稅的進(jìn)項稅額，加大抵扣，偷逃因藥品數(shù)倍加價帶來的高額增值稅。其基本操作是這樣的：醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，把產(chǎn)品賣給“中間商”公司，“中間商”公司結(jié)賬時就要求醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)高開增值稅發(fā)票，比方說把10萬元的藥品開成18萬元，否則，結(jié)賬就難了。醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)得罪不起“中間商”公司，也只好言聽計從，按要求開出18萬元的發(fā)票，到“中間商”公司結(jié)賬。超過實際交易額的8萬元，有兩種處理方式：一是“中間商”公司就按實際交易額10萬元付款。這樣，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的賬面就掛上了8萬元的應(yīng)收賬款，并且永遠(yuǎn)收不回來，也不可能收回來，因為這筆賬“名存實亡”；同時，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)還要按18萬元收入繳納增值稅和企業(yè)所得稅。二是“中間商”公司按發(fā)票額18萬元付款，多付的8萬元讓醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)從其他渠道返回去。這樣，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)仍要按18萬元繳納增值稅和企業(yè)所得稅，同時還要承擔(dān)串8萬元現(xiàn)金出來的“任務(wù)”和風(fēng)險。

因為藥品的差價主要體現(xiàn)在中間環(huán)節(jié)，由此帶來的增值稅也比較大，為了逃避這個環(huán)節(jié)的稅收，一些“子弟兵”公司也存在讓上游“高開發(fā)票”的行為，目的是把稅款轉(zhuǎn)嫁到藥品生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)如何“消化”，那就“八仙過海、各顯神通”了。

(2)對下游要動用大量現(xiàn)金且偷逃企業(yè)所得稅和個人所得稅

藥品銷售公司對下游的回扣已是不爭的事實，由于有的回扣高達(dá)百分之三、四十甚至五十，并且需要“真金白銀”，這就需要大量的現(xiàn)鈔(現(xiàn)金的狹義概念)，而且還得是“稅后”的(個人所得稅稅后)。這就有三個問題需要解決：一是大量的現(xiàn)鈔從哪里來?二是個人所得稅如何繳納?三是如何把回扣作為費用“合規(guī)”地在稅前列支。這三個問題其實可以合并成一個問題：如何“串現(xiàn)”――弄到足夠的現(xiàn)鈔!只要弄到現(xiàn)鈔，從桌子底下塞過去，就不存在什么個人所得稅了；只要拿到發(fā)票，作為費用入賬，企業(yè)所得稅也就偷逃了。

一些藥品銷售公司“串現(xiàn)”的方法基本有二：一是“找票”，找些發(fā)票來沖賬，把現(xiàn)鈔弄出來(前幾年就聽說一些醫(yī)藥企業(yè)“找票”都找到青藏高原去了，真擔(dān)心他們把那片天空污染了)，甚至買一些假發(fā)票沖賬――這就偷逃了企業(yè)所得稅；但隨著監(jiān)管的完善和打擊力度的加強(qiáng)，“找票”市場出現(xiàn)“僧多粥少”的現(xiàn)象，且風(fēng)險加大，他們在實踐活動中又探尋出第二種方法――“開票”，即通過“正規(guī)”手續(xù)(比如簽訂咨詢合同等)，多以咨詢費等名義(不能是買東西，不然在會計處理上會增加資產(chǎn))把錢匯到一些咨詢公司，咨詢公司扣除幾個點的稅費后，把現(xiàn)鈔提出來返回藥品銷售公司――咨詢公司開給藥品銷售公司的咨詢發(fā)票記入稅前，也偷逃了企業(yè)所得稅；有些規(guī)模的醫(yī)藥企業(yè)干脆自己成立眾多小公司(表面上一定與自己無關(guān)聯(lián))，承擔(dān)“串現(xiàn)”任務(wù)，來滿足回扣的需求；為了“防范風(fēng)險”，這些小公司“串現(xiàn)”額大到一定程度(連他們自己也擔(dān)心害怕了)，就自動消亡，他們再注冊另一個小公司“接班”。這其中的風(fēng)險已經(jīng)超越了稅法的范圍(參見《中華人民共和國刑法》第三章)。

二、藥品銷售公司的涉稅風(fēng)險控制建議和節(jié)稅籌劃思路

藥品銷售公司存在的問題主要是由于我國醫(yī)藥市場的特征和競爭的不規(guī)則性所導(dǎo)致的。要完全解決之，前提是徹底解決醫(yī)藥市場不規(guī)范的問題，但這不可能在短時期內(nèi)完成。所以藥品銷售公司目前要做的是：如何在不規(guī)則的醫(yī)藥市場中生存、發(fā)展和壯大，同時又要防范醫(yī)藥行業(yè)比較突出的稅務(wù)風(fēng)險。

我們對藥品銷售公司的基本建議是：自己少賺點，“破財免災(zāi)”，偷逃稅款不能太過了，不然早晚會出事；同時要通過合法的途徑來減輕稅負(fù)――針對增值稅和企業(yè)所得稅的具體節(jié)稅建議如下：

(1)對于增值稅，節(jié)稅要從兩個方面入手，一是充分利用減免稅政策，二是取得合法的扣稅憑證以獲得稅款抵扣。

利用減免稅政策進(jìn)行節(jié)稅籌劃，完全符合稅法的立法精神和政府的意圖。但是，增值稅的優(yōu)惠政策導(dǎo)向比較明確，一般公司很難符合條件。在藥品市場，只有計劃生育藥品和用具以及艾滋病藥品等減免增值稅，一般企業(yè)“夠不著”，所以，還要把節(jié)稅重點放在進(jìn)、銷項稅金上。

在“進(jìn)口”一定要取得合法的扣稅憑證，尤其是在不被一般企業(yè)注意的購買公用汽油、購買辦公用品等方面，這些日常采購也要取得增值稅專用發(fā)票，增加抵扣。公司要在全體員工中普及索取進(jìn)項發(fā)票的意識――只要是買東西，就要求對方開具增值稅專用發(fā)票。增加了進(jìn)項稅金，公司就能在一定程度上減輕增值稅稅負(fù)。

在“出口”方面，要比較“直接對醫(yī)院銷售”和“通過藥店銷售”的風(fēng)險，在同等條件下，要選擇連鎖店作為銷售渠道(可能不需要動用大量現(xiàn)鈔)；在銷售確認(rèn)方面要靈活采取不同的銷售方式，醫(yī)院回款期若有幾個月，可采取分期收款的方式；藥店有押批現(xiàn)象，也可統(tǒng)一按分期收款方式處理。這樣可以遞延稅款，在一定程度上減輕現(xiàn)金流的壓力。

若面向農(nóng)村市場，也可以考慮其他銷售渠道，比如委托基層供銷社(享受稅收優(yōu)惠政策較多)來銷售產(chǎn)品，減輕稅負(fù)。

(2)在企業(yè)所得稅方面，總體節(jié)稅思路首先要考慮如何充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策上――比如從納稅人身份、設(shè)立地點、投資方向、新產(chǎn)品優(yōu)惠等方面考慮國家給予的稅收優(yōu)惠政策，決定公司(尤其是成立新公司)行為。

其次要考慮公司的人員結(jié)構(gòu)。我國稅法鼓勵公司接收、安置一定比例的特定人員――比如轉(zhuǎn)業(yè)軍人等，可以在一定程度上減免稅費，要注意這些條文的應(yīng)用(先把職工弄下崗，再聘任上崗等濫用優(yōu)惠政策的做法不可取)。

第三要注意稅收臨界點。稅法規(guī)定：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，為小型微利企業(yè)，可以按20％的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；財稅[2009]133號《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》規(guī)定：自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。這又降低了一半。若藥品銷售公司規(guī)模較小，一定要注意這個條款，爭取享受10％的企業(yè)所得稅稅率。

篇3

一、實行風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險管理和投資管理從來就是一對孿生兄弟，任何投資收益都是在控制風(fēng)險的前提下取得的，在當(dāng)前資金運用所處的市場環(huán)境下，風(fēng)險管理水平和風(fēng)險管理能力的高低決定了資金運用的成敗和效益，因此，加強(qiáng)資金運用風(fēng)險管理、提高風(fēng)險管理水平對資金運用是非常重要的。從2004年爆發(fā)的中航油事件來看，中航油最大的失誤就是涉足不熟悉的石油指數(shù)期貨交易，同時又沒有嚴(yán)格的風(fēng)險限額控制措施。如果中航油能夠準(zhǔn)確評估石油指數(shù)期貨頭寸的風(fēng)險，并將風(fēng)險控制在與資本對應(yīng)的最大風(fēng)險限額內(nèi)，就不會造成5.54億美元的巨額損失。中航油事件的教訓(xùn)是極為深刻的，從中也可以看出總風(fēng)險限額控制在風(fēng)險管理中的重要作用。所以，我們在進(jìn)行投資決策時就應(yīng)將這些風(fēng)險控制在總風(fēng)險額度范圍內(nèi)。從而達(dá)成風(fēng)險控制的總體目標(biāo)。要想有效地控制每一項投資中所蘊含的風(fēng)險就應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險控制體系。建設(shè)好資產(chǎn)負(fù)債匹配管理、風(fēng)險預(yù)算管理、信用管理、內(nèi)控管理和績效評估五個部分組成的風(fēng)險控制體系，同時，為了更有效地發(fā)揮風(fēng)險控制體系的作用，還必須建立一個能夠相互制約、相互監(jiān)督的組織架構(gòu)和高效的運行機(jī)制。只有這樣，才能及時、準(zhǔn)確、有效的識別、評估和控制各類風(fēng)險，將總風(fēng)險控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

二、科學(xué)預(yù)測投資項目的現(xiàn)金流量

在企業(yè)的投資決策尤其是長期投資決策中，準(zhǔn)確識別投資項目未來現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的大小也是十分重要的工作。因為現(xiàn)金流量預(yù)測的準(zhǔn)確度，直接影響到?jīng)Q策的質(zhì)量。但是，與單獨實施的新建項目不同的是，公司投資的項目總是與本公司現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動有著千絲萬縷的聯(lián)系，費用和效益往往不易直接確定，這使得項目現(xiàn)金流量的識別工作變得非常困難。要想解決這一問題，就應(yīng)遵循實際現(xiàn)金流量原則和增量原則來識別公司投資項目的費用和效益，正確區(qū)分沉沒成本、機(jī)會成本；相關(guān)費用和非相關(guān)費用；正確處理折舊費、稅金和融資成本；合理解決費用分?jǐn)偟葐栴}。對上述問題做出正確判斷后，剩下的任務(wù)就是按照常規(guī)做法和稅收的規(guī)定，分別估算項目的增量年經(jīng)營費用、銷售稅金及附加和所得稅，然后編制現(xiàn)金流量表。

三、合理進(jìn)行稅收籌劃

篇4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；防范；對策

對于企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風(fēng)險防范能夠降低企業(yè)稅收風(fēng)險，在目前市場經(jīng)濟(jì)體制的作用下，企業(yè)在運作過程中其稅收籌劃風(fēng)險的影響因素也逐漸變化，加之企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險問題不斷出現(xiàn)。對于這一情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身重視，完善相關(guān)防范對策，合理的控制稅收風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)自身健康發(fā)展。

一、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)相關(guān)工作人員素質(zhì)不高

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業(yè)自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財務(wù)工作人員或者會計人員負(fù)責(zé)，但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員由于缺乏專業(yè)知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風(fēng)險的應(yīng)對措施。

(二)稅收政策的轉(zhuǎn)變

近幾年，隨著市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國稅收政策為適應(yīng)市場變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大的提高了企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險。一般來說，企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進(jìn)行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導(dǎo)致在項目未結(jié)束時，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項目開展前的原始稅收方案，導(dǎo)致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業(yè)未提高對于這一現(xiàn)狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的不斷提高。

(三)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負(fù)，其基本手段與避稅、漏稅存在實質(zhì)性差異，稅收籌劃在本質(zhì)上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準(zhǔn)，但是在實際的批準(zhǔn)過程中，由于相關(guān)稅務(wù)部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險防范對策

(一)兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險。

(二)樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實際的工作過程中樹立正確的意識，認(rèn)清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

(三)建立稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實現(xiàn)對風(fēng)險的實時監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個方面，即預(yù)知風(fēng)險、信息采集以及控制風(fēng)險等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預(yù)知風(fēng)險是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預(yù)警及時提醒納稅人風(fēng)險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風(fēng)險。而風(fēng)險控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險[1]。

(四)建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風(fēng)險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對方案的實踐水平以及風(fēng)險控制管理水平進(jìn)行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實踐，同時，這類評定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應(yīng)當(dāng)保障評價指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風(fēng)險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

(五)發(fā)揮政府稅收職能

降低稅收籌劃的涉稅風(fēng)險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)其基本職能，在規(guī)劃稅收制度以及執(zhí)行稅收政策時，應(yīng)當(dāng)通過對市場的實際了解進(jìn)行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應(yīng)當(dāng)將執(zhí)法理念融入其中，其稅收統(tǒng)籌對納稅人有一定的控制引導(dǎo)作用，具有宏觀調(diào)控的作用，政府通過稅收的適當(dāng)優(yōu)惠，有效調(diào)整稅率。方能達(dá)到其立法目標(biāo)，即合理調(diào)整收入分配，優(yōu)化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風(fēng)險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負(fù)面影響。為了避免這一現(xiàn)象，政府在開展稅收統(tǒng)籌工作時，應(yīng)當(dāng)把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標(biāo)，降低稅收籌劃風(fēng)險，保障政策的落實[2]。

(六)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風(fēng)險有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握專業(yè)知識的同時，要求其學(xué)習(xí)我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實性以及完整性，其資料應(yīng)當(dāng)包括會計資料、申報信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險，一般來說，稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優(yōu)惠政策[3]。

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險可能會對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的防范對策，準(zhǔn)確分析引起稅收籌劃風(fēng)險的主要原因，結(jié)合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及評估體系，降低稅收籌劃的風(fēng)險，以此提高企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：煤炭設(shè)計企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

近些年來，我國煤炭項目建設(shè)快速穩(wěn)步地發(fā)展，這在很大程度上促進(jìn)了煤炭設(shè)計行業(yè)的發(fā)展。隨著煤炭行業(yè)勘察、設(shè)計、咨詢和工程總承包等各項業(yè)務(wù)的不斷增加，財務(wù)管理中有關(guān)納稅籌劃的問題逐步顯現(xiàn)，也也日益受到煤炭設(shè)計企業(yè)的重視?；谖覈禾吭O(shè)計企業(yè)的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財務(wù)管理的稅法整體環(huán)境為煤炭設(shè)計企業(yè)提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優(yōu)惠范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)容的不斷創(chuàng)新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財務(wù)決策中會計處理的靈活性為煤炭設(shè)計企業(yè)得稅收籌劃提供了重要保障：當(dāng)前為了盡量與國際會計準(zhǔn)則接軌，目前我國存在著多種會計處理方法，比如壞賬準(zhǔn)備的計提、研發(fā)費用的確認(rèn)、和固定資產(chǎn)折舊的計提方法等，這些都為煤炭設(shè)計企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了執(zhí)行參考。

一、稅收籌劃的基本定義和認(rèn)識誤區(qū)

（一）稅收籌劃的內(nèi)涵和外延

綜合國內(nèi)外文獻(xiàn)，本文對稅收籌劃的概念進(jìn)行定義：納稅人在我國稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)可選擇性的條款規(guī)定，通過對企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營、投資行為等活動事先籌劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險目的活動。

（二）稅收籌劃存在的典型誤區(qū)

1.認(rèn)為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅

在實際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯誤觀念，一方面是對稅收籌劃內(nèi)涵的錯誤認(rèn)識造成的；另一方面也與我國整體稅收的現(xiàn)狀息息相關(guān)。稅收籌劃通常指的是企業(yè)通過合法合理行為來實現(xiàn)減少繳稅稅額的活動，這是在我國國家政策許可甚至鼓勵的范圍內(nèi)實施的。然而我國一些企業(yè)，尤其是小型的勘察設(shè)計企業(yè)，不愿承擔(dān)稅收籌劃的額外費用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。

2.認(rèn)為稅收籌劃的目的僅僅是稅負(fù)最小化

當(dāng)前，一些煤炭設(shè)計企業(yè)是集工程勘察、設(shè)計、咨詢、監(jiān)理、工程總承包、設(shè)備集成和生產(chǎn)運營為一體的現(xiàn)代企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業(yè)錯誤地認(rèn)為稅收籌劃的目的就是實現(xiàn)稅負(fù)最小化。這種將納稅籌劃局限于個別稅種減負(fù)的做法，有悖于企業(yè)整體稅收的經(jīng)濟(jì)效益原則。

3.認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會計人員的職責(zé)

不難發(fā)現(xiàn)，很多煤炭設(shè)計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中并沒有設(shè)置獨立的稅務(wù)管理部門，而是將這部分工作交予財務(wù)會計人員處理。究其原因，在于一些企業(yè)對稅收籌劃存在認(rèn)識上的誤區(qū)。稅收籌劃本質(zhì)上與企業(yè)的經(jīng)營管理活動密不可分，是需要企業(yè)進(jìn)行全局思考的事情，因此需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層共同重視該項工作，實現(xiàn)通過納稅籌劃適度調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的問題。

二、目前我國煤炭設(shè)計企業(yè)稅收籌劃存在主要問題及原因剖析

（一）缺乏稅收籌劃的風(fēng)險控制意識

一些煤炭設(shè)計企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，往往盲目追求降低納稅負(fù)擔(dān)，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風(fēng)險：（1）錯誤地認(rèn)為只要和稅務(wù)部門關(guān)系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設(shè)計院在企業(yè)化轉(zhuǎn)型過程中，還存在很多問題，比如財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力還不能滿足企業(yè)化運作的需要，存在納稅政策及繳稅環(huán)節(jié)上的偏差，無意識下出現(xiàn)了偷稅的問題；（3）缺乏企業(yè)全局意識，片面地進(jìn)行稅收籌劃，出現(xiàn)少納一項稅反而多繳了其他稅的事件。

（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性

一般來說，大多數(shù)煤炭設(shè)計企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計時，通常以節(jié)稅作為決策的主要目標(biāo)，往往忽略對企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的影響，導(dǎo)致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節(jié)稅，但是它需要受財企業(yè)財務(wù)管理的整體目標(biāo)制約。尤其是對于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)相對復(fù)雜的設(shè)計企業(yè)來說，涉及的煤炭建設(shè)項目通常周期較長，設(shè)計要求也會經(jīng)常發(fā)生變化，比如對煤炭項目的設(shè)計進(jìn)度調(diào)整，以及設(shè)計基礎(chǔ)資料隨著地質(zhì)勘探程度加深發(fā)生變化等，這些都可能導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時由于考慮不周，出現(xiàn)納稅籌劃存在片面性的問題。

（三）企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的人員素質(zhì)有待提高

這項工作需要員工對國家稅收政策、法律法規(guī)有全面準(zhǔn)確的理解，并能將企業(yè)本身的實際情況，包括資金實力、技術(shù)水平、市場狀況和會計核算等環(huán)節(jié)綜合起來進(jìn)行全面籌劃。目前我國從事稅收籌劃的從業(yè)人員，不管是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人員，還是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行納稅籌劃的從業(yè)人員，多數(shù)是專門的財務(wù)人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業(yè)將納稅籌劃業(yè)務(wù)交由稅務(wù)事務(wù)所處理，但是事務(wù)所的業(yè)務(wù)往往以涉稅事務(wù)居多，真正站在企業(yè)角度進(jìn)行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場來看，高水平的專業(yè)籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的若干建議和思考

（一）提高對稅收籌劃的正確認(rèn)識

這需要企業(yè)全體員工共同認(rèn)識到稅收籌劃的重要意義：（1）對于設(shè)計企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層來說，需要將企業(yè)的長期和短期發(fā)展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門；（2）對于企業(yè)的納稅籌劃人員來說，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風(fēng)險，還要全面理解和把握我國煤炭行業(yè)內(nèi)的稅收政策，法律法規(guī)，做到針對本企業(yè)的經(jīng)營活動范疇，積極利用當(dāng)前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁稅收。

（二）制定科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險控制機(jī)制

為了有效規(guī)避在稅收籌劃過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險，需要建立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險控制機(jī)制：（1）準(zhǔn)確把握稅收政策與評估程序。目前，我國煤炭行業(yè)的相關(guān)稅法政策規(guī)定很多，而且有些政策法規(guī)內(nèi)容分散，這些都為企業(yè)進(jìn)行稅收政策的全面掌握帶來困難。所以這要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定建立有效的稅收政策把握與評估程序。（2）建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度。最有效的措施就是獨立于財務(wù)部門之外，建立專門的企業(yè)稅務(wù)部門，對企業(yè)稅收籌劃可能存在的各種風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)地評估并提出應(yīng)對措施。（3）設(shè)計選擇最優(yōu)的納稅方案。要求企業(yè)具有全局意識，本著成本效益的原則，選擇實施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭議的處理與協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)。要求企業(yè)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并就一些關(guān)鍵事項協(xié)商解決，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅問題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎(chǔ)工作。

（三）提高內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

稅收籌劃本身是一個系統(tǒng)工程，需要從業(yè)者是具備系統(tǒng)的國內(nèi)外稅法有關(guān)知識，還要深知財會管理并具備長期工作從業(yè)經(jīng)驗的復(fù)合型人才。要求企業(yè)重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員的培訓(xùn)。因為基于稅法和會計準(zhǔn)則差異開展的納稅籌劃工作是一項專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的財務(wù)管理活動，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業(yè)的各種經(jīng)營生產(chǎn)活動，并未他們創(chuàng)造更多的學(xué)習(xí)機(jī)會逐步提高籌劃人員的素質(zhì)。

四、結(jié)束語

稅收籌劃是我國煤炭設(shè)計企業(yè)經(jīng)營管理中至為重要的一部分，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設(shè)計企業(yè)在堅持稅法合法的范疇內(nèi)，對如何更好地進(jìn)行納稅籌劃籌劃，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化提出了一些思考，希望對企業(yè)真正做到“節(jié)稅增收”帶來一定的指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

近些年來，我國在稅收方面的法律得到了逐步的完善，國內(nèi)的稅改制度也發(fā)生了很大的變化，企業(yè)內(nèi)部的稅收管理工作已經(jīng)成為企業(yè)能否在日益激烈的競爭環(huán)境中取得發(fā)展先機(jī)的重要組成部分，因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該切實做到對稅收籌劃工作的重視，多角度，全方位的控制企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險，使企業(yè)在多變的市場環(huán)境中，不斷提高自身的競爭力，不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度的減少自身的財政損失。由此可見，研究企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制，對企業(yè)的長遠(yuǎn)有序發(fā)展有著非常重要的意義。

二、企業(yè)稅收籌劃的籌劃的根據(jù)

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃主要的依據(jù)包括兩個理論：契約理論、公共財政理論。現(xiàn)分述如下：

1.契約理論

契約理論認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)都是契約理論的結(jié)合點，這些結(jié)合點主要包含股東、原材料供應(yīng)商、債權(quán)人、商品購買商、政府和企業(yè)員工等利益相關(guān)者。企業(yè)和這些利益相關(guān)者簽訂一些契約，股東的主要作用就是保證整個企業(yè)的生產(chǎn)生活所需全部財務(wù)以及對企業(yè)利潤剩余的分配權(quán)。債權(quán)人主要是保證整個企業(yè)資金的正常供應(yīng)，同時享受企業(yè)一定的利潤剩余。原材料供應(yīng)商主要是保證企業(yè)所需原材料的供應(yīng)，同時企業(yè)的股東向其給與一定的報酬。政府主要責(zé)任是為整個企業(yè)提供正常的社會保障，同時企業(yè)要想政府按比例交一定的稅務(wù)。這其中股東享有的利潤剩余是不固定，是刨除其他費用以后剩余的凈利潤。其他的利益相關(guān)者享有的利潤是先前確定好的，企業(yè)向政府繳納的稅款就是國家稅法規(guī)定的企業(yè)稅款，所以，企業(yè)要實現(xiàn)股東利益最大化，就必然會設(shè)法降低包括向政府支付的稅金在內(nèi)的其他利益關(guān)系人的支付。因此，通過稅收籌劃來減輕稅負(fù)也就成為企業(yè)管理的一種必然內(nèi)容。

2.公共財政理論

公共財政理論就是政府為按照社會公共秩序的需求，按照相關(guān)的程序標(biāo)準(zhǔn)向其管轄范圍內(nèi)的企業(yè)無償?shù)玫截斦杖氲囊环N合理手段。企業(yè)向政府得到各個方面的社會保證，從中得到企業(yè)生產(chǎn)生活所需要的各種社會公共品，同時也需要也必須付出一定的代價，這種代價以向政府交一定的稅款來實現(xiàn)的。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的表現(xiàn)形式

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險包括三大類：國家稅收政策的變化、企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃操作不正確以及行政執(zhí)法風(fēng)險?，F(xiàn)詳述如下：

1.遵從國家稅收政府的變化

國內(nèi)稅收政策的變化主要是國家為了更好的應(yīng)對當(dāng)前社會的需求，對稅收采取的一種宏觀調(diào)控的方法，主要的目的是為了更好地迎合市場的發(fā)展需求。但這給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來非常大的風(fēng)險，非常容易造成企業(yè)內(nèi)部的不可掌控的風(fēng)險。

2.企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作操作不正確

操作風(fēng)險是指因為房地產(chǎn)市場信息的多變和操作方法的更新，加上稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得企業(yè)對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用不到位，顧此失彼，導(dǎo)致稅收籌劃承受極大風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作操作不恰當(dāng)這是引起企業(yè)稅收風(fēng)險的主要方面，給近期目標(biāo)的達(dá)成以及企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展都會帶來非常大的影響，企業(yè)稅收籌劃部門必須認(rèn)識到企業(yè)的稅收籌劃僅僅是企業(yè)應(yīng)對企業(yè)稅收的最基本的方法，而不是企業(yè)的最終目的。稅收籌劃工作僅僅是為企業(yè)制定相關(guān)的計劃提出的一種參考的數(shù)據(jù)，這種數(shù)據(jù)和現(xiàn)實是存在一定差距的。

3.行政執(zhí)法風(fēng)險

從理論角度看，房地產(chǎn)稅收籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營的每個方面，涉及到的稅種繁多。但由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，在目前復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實條件下，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險伴隨經(jīng)營活動客觀存在，果未加合理選擇隨意開展納稅籌劃，其成功的概率必然較低。而且任何籌劃都有相應(yīng)的投資及成本，如果忽略直接和間接成本影響，必然造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)法都是遵循同樣的稅法規(guī)定，在法律地位是平等的。但現(xiàn)實生活中，行政機(jī)關(guān)濫用執(zhí)法權(quán)的情況比較普遍，企業(yè)相對來說處于弱勢一方。而且，稅法不可能規(guī)定企業(yè)行為的方方面面，很多地方只是籠統(tǒng)地規(guī)定了一般性原則，給行政執(zhí)法機(jī)關(guān)留下自由裁量權(quán)。雙方對稅法理解差異，一般以稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解為準(zhǔn)。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時必須要注意相關(guān)方面的問題。

四、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的相關(guān)策略

房地產(chǎn)企業(yè)面對稅收籌劃中存在的一系列動態(tài)的因素以及多變的潛在的風(fēng)險，要想做到全面的稅收籌劃控制工作，就必須盡快研究出一套適合企業(yè)自身的稅收籌劃控制制度，以下幾方面是筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗而提出的控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的相關(guān)策略。

1.構(gòu)建全面的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

稅收籌劃風(fēng)險在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部幾乎是無處不在的、無時不在的，所以，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立全面的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，全方面的考察企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險，從整體上把握房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險，建立符合企業(yè)自身科學(xué)合理的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化該體系及系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)知功能和信息收集功能"在房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過程中，如果意識到存在風(fēng)險，便可以根據(jù)稅收籌劃信息系統(tǒng)以及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系所提供的信息，采取有效的風(fēng)險處理措施，最大限度的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。

2.全面準(zhǔn)確的理解國家稅收法律的相關(guān)精神

隨著市場的不斷變化，國家的稅收法律也在不斷地調(diào)整，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的財政稅收籌劃人員一定緊跟時展的要求，不斷更新自身的稅收法律知識，這是一個非常復(fù)雜的工作，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員一定要多總結(jié)，多整理及時跟隨政策的變化，逐步挖掘企業(yè)稅收利益增長點，不斷調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的要點，使其更好地適應(yīng)時代的要求，將整個房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險降到最低，達(dá)到預(yù)期的相關(guān)目標(biāo)。

3.提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

一般來說，稅收籌劃的最佳狀態(tài)是：根據(jù)每一個企業(yè)的實際。比如，針對企業(yè)的格局、經(jīng)營現(xiàn)狀和有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，合法合理地制定出適合該企業(yè)的納稅方案，這些方案的實施能給企業(yè)帶來效益的最大化，并合法地規(guī)避了風(fēng)險。國外實踐證明，大多數(shù)的企業(yè)，都會在其內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)，也有企業(yè)自己所聘請如會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所等專門機(jī)構(gòu)，對企業(yè)的納稅進(jìn)行服務(wù)，如納稅政策咨詢、疑問的解答和稅收籌劃等等。國外的這種模式和經(jīng)驗是值得我們借鑒和實施的，這種模式完全可以在國內(nèi)開展和不斷完善的，這還取決于相關(guān)人員的具有很好的業(yè)務(wù)水平，對企業(yè)的稅收、財務(wù)、會計等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟悉，在這樣的前提下，進(jìn)行的稅收籌劃成功的才有可靠的保障，因此，企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)對于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的管理與控制十分重要，因而應(yīng)結(jié)合企業(yè)人力資源情況，對其稅收籌劃人員進(jìn)行有計劃的培訓(xùn)，不斷提升其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，以使他們精通稅收政策和會計業(yè)務(wù)知識，并了解工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實施稅收籌劃。

篇7

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 涉稅 風(fēng)險 做法

本文將以避免涉稅風(fēng)險、降低稅收成本、完善財型務(wù)日常管理工作為目標(biāo)出發(fā)，論述如何通過遵循稅收規(guī)定、合理稅收籌劃、以稅為依托降低財務(wù)風(fēng)險的手段，來實現(xiàn)上述目標(biāo)。

一、目標(biāo)描述

（一）避免涉稅風(fēng)險

正常運行的公司都會面臨方方面面的財務(wù)風(fēng)險，如人為舞弊、調(diào)節(jié)利潤、虛報收入等，但對于如國家電網(wǎng)這樣具有央企背景，內(nèi)部控制及內(nèi)部管理制度高度完善并達(dá)到有效運行的企業(yè)，上述一般公司所存在的財務(wù)風(fēng)險幾乎不會發(fā)生，唯一需要關(guān)注的在于涉稅風(fēng)險。稅法具有細(xì)致、復(fù)雜等特點，在實際工作中，很多情況并非出于有意為之，也會因疏忽、不了解等原因造成涉稅風(fēng)險。近兩年來，由于電網(wǎng)企業(yè)基本都是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，國稅地稅的稅收檢查頻繁發(fā)生，在稅法規(guī)定中對于偷稅漏稅，情節(jié)嚴(yán)重的甚至要承擔(dān)刑事責(zé)任。國家電網(wǎng)如此龐大的企業(yè)，每年發(fā)生成千上萬的各類業(yè)務(wù)，雖然很難達(dá)到稅收零風(fēng)險，但在這種高監(jiān)管、高責(zé)任的環(huán)境下，要避免出現(xiàn)重大稅收問題，盡可能將涉稅風(fēng)險降到最低。

（二）降低稅收成本

對于國有企業(yè)而言，尤其如國網(wǎng)大型央企，擔(dān)負(fù)著重大的社會責(zé)任。從這個角度出發(fā)，降低稅收成本似乎并沒有太大意義。但是，在近兩年國企改制的大背景下，也逐步向市場化靠攏。國網(wǎng)公司也相繼出臺了一系列的政策，旨在提高企業(yè)效益，與市場接軌，完善公司各類管理制度。而合理的稅收籌劃，降低稅收成本，是提高企業(yè)效益的一項重要內(nèi)容。降低稅收成本，節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)效益，是公司一貫致力的目標(biāo)。

（三）完善財務(wù)日常管理工作

稅收是與財務(wù)是有密切關(guān)系的。雖然在現(xiàn)實中存在著稅法與會計不一致的情況，但兩者總的來說是一種相互制約，互為依托的關(guān)系。要避免稅收風(fēng)險及降低稅收成本，沒有日常完善健全的財務(wù)工作是很難達(dá)到的，而想要達(dá)到稅收目的，會反過來制約日常的財務(wù)工作必須按照會計準(zhǔn)則要求完成，以此完成稅收目的的同時，又兼顧規(guī)范了財務(wù)工作。

二、主要做法

（一）規(guī)范日常會計工作

正如上文所說，日常會計工作是達(dá)到稅收目的的前提。如每年工程成本入賬問題，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，每期期末應(yīng)根據(jù)工程完工百分比，施工方確認(rèn)工程收入，另一方確認(rèn)工程成本。若嚴(yán)格按照準(zhǔn)則規(guī)定，每年十二個期間內(nèi)，工程成本應(yīng)處于一個平穩(wěn)的波動狀態(tài)。但由于無法及時獲取工程進(jìn)度、開票滯后、利潤考慮等因素，往往會在年底集中開票入賬，導(dǎo)致全年工程成本出現(xiàn)極其異常波動。在2016年營改增后，建筑業(yè)改征增值稅，若依舊延續(xù)以往情況，則會出現(xiàn)11月、12月收到大量增值稅進(jìn)項發(fā)票，讓年底的增值稅稅負(fù)明顯異常，引起稅收風(fēng)險。上述風(fēng)險則完全由于會計工作所引起的。稅收是在會計的基礎(chǔ)上完成，出于避免稅收風(fēng)險的考慮，要在日常會計工作中，嚴(yán)格履行會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，給稅收籌劃創(chuàng)造一個良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

（二）加強(qiáng)稅收知識的日常培訓(xùn)工作

以近些年出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險來看，并非刻意為之，多出于不了解，學(xué)習(xí)不到位。中國稅法復(fù)雜細(xì)致，且國家稅務(wù)總局、財政部時常在發(fā)文更新補(bǔ)充完善。公司為使員工跟進(jìn)政策，在財務(wù)部門內(nèi)定期舉行稅務(wù)研討，互相學(xué)習(xí)，若有重大政策變更時，請外部專家進(jìn)行稅收講座。必要時，財務(wù)部也會對業(yè)務(wù)部門就如合規(guī)發(fā)票、合同簽訂等基礎(chǔ)問題進(jìn)行培訓(xùn)，杜絕可能會在前端出現(xiàn)的稅收風(fēng)險問題。

（三）合理的稅收籌劃

了解稅法，遵循稅法則不至于出現(xiàn)重大稅收紕漏，但若要達(dá)到降低稅負(fù)，合理籌劃，則需要進(jìn)一步的探討與研究稅法。針對本輪營改增，應(yīng)做好充分研究。本輪營改增對電網(wǎng)企業(yè)的影響是方方面面的，在以后的工作中，需要仔細(xì)研讀文件要求，結(jié)合實際工作，做出更好地稅收籌劃問題。

企業(yè)在加強(qiáng)稅收籌劃，用足用好各項稅收優(yōu)惠政策，降低納稅成本的同時，提高風(fēng)險的辨識和分析能力，切實防范經(jīng)營風(fēng)險。一是充分借助事務(wù)所等外部中介力量，以稅法為依據(jù)，通過深入研究各項稅收政策，制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案，為企業(yè)營造一個安全的納稅環(huán)境。二是及時掌握稅收政策更新變化，并適時對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，保證在稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)實施。三是樹立以風(fēng)險控制為核心的安全理念，加強(qiáng)風(fēng)險控制，充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險，不能因為短期利益而進(jìn)行盲目的稅收籌劃。在控制稅收風(fēng)險上，需要學(xué)習(xí)與掌握各項稅法規(guī)定，按法規(guī)規(guī)定做事，自然不會出現(xiàn)稅收風(fēng)險。但要達(dá)到降低稅收成本的目標(biāo)，僅靠掌握了解還不夠，需要進(jìn)一步的去探討與研究，細(xì)致挖掘各項政策規(guī)定，將不同稅種政策緊密結(jié)合，以合理的稅收籌劃為手段，達(dá)到降低稅收成本，提高企業(yè)效益的目標(biāo)。

三、結(jié)束語

我們在充分學(xué)習(xí)與研究稅法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的稅收籌劃，近幾年的稅務(wù)工作上取得顯著成果。在近三年無論是國稅還是地稅的檢查中，均未出現(xiàn)重大紕漏，工作得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)廣泛認(rèn)可。公司歷年稅收成本或保持平穩(wěn)或有所下降，節(jié)約公司現(xiàn)金流，提高企業(yè)效益。在接下來的工作中，我們將在以下內(nèi)容上繼續(xù)完善改進(jìn)：

（一）關(guān)注小稅種

增值稅與企業(yè)所得稅是重點稅種，在這方面我們已經(jīng)做了很多努力，在接下來的工作中，需要對于如個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等小稅種給予更多關(guān)注，雖然是小稅種，但累計影響較大，也會存在一定的稅收風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作

在實際工作中，由于財務(wù)部門屬于后端部門，許多事務(wù)在前端業(yè)務(wù)部門已經(jīng)發(fā)生，造成難以改變的事實（如發(fā)票的取得、合同的簽訂）等，給財務(wù)后期的稅收風(fēng)險把控上帶來困難。在今后的工作中，財務(wù)需要與各業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系，將與其相關(guān)的稅收政策，注意要點第一時間告知對方，并且責(zé)任到人。在告知后仍犯錯且屢教不改的，責(zé)任由對方承擔(dān)。

篇8

鐵路企業(yè)作為市場競爭中的獨立法人主體，出于對盈利的追求及自身發(fā)展的需要，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃以減輕稅負(fù)壓力，增加現(xiàn)金流入是十分必要的。但稅收籌劃方案的產(chǎn)生和實施也需要支付相應(yīng)的籌劃成本，如獲得和實施籌劃方案的費用支出等。籌劃成本的大小直接影響到最終的籌劃效果。此外，稅收籌劃在給鐵路企業(yè)帶來利益的同時也存在著風(fēng)險。由于受稅收法規(guī)、經(jīng)營環(huán)境、籌劃者水平等多種因素的影響，使其未來的籌劃收益具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性。原來對企業(yè)有利的籌劃方案，可能由于國家稅法的改變或者市場環(huán)境的改變，而變得對企業(yè)不利；或者對稅法理解的偏差使得企業(yè)的籌劃方案不為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，從而導(dǎo)致稅負(fù)的增加，甚至因偷逃稅款而產(chǎn)生滯納金和罰金等。對于這些風(fēng)險，如不加以分析和控制，其最終結(jié)果極有可能導(dǎo)致更大的損失，有悖稅收籌劃的初衷。

1 鐵路企業(yè)稅收籌劃成本分析

1.1 稅收籌劃的直接成本

稅收籌劃的直接成本是指產(chǎn)生、選擇和實施稅收籌劃方案所發(fā)生的直接費用，如咨詢費、培訓(xùn)費、注冊費和開辦費等。

（1）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務(wù)、財會等方面的知識和較高的綜合素質(zhì)，而目前鐵路企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)知識普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過聘請稅務(wù)顧問或者委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所或會計師事務(wù)所等）；在本企業(yè)內(nèi)部組建專門機(jī)構(gòu)，配備專門人員，或?qū)ο嚓P(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。這些方式都會帶來涉稅成本的增加，產(chǎn)生直接籌劃成本。

（2）在實施稅收籌劃方案過程中，為了實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，還需投入相應(yīng)費用。如通過到經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)建立相應(yīng)子公司，以轉(zhuǎn)移利潤減少所得稅的方式進(jìn)行籌劃時，需要成立新公司及維持其正常運營的費用。如開辦費、人員工資、場所租金、固定資產(chǎn)的投入等都構(gòu)成稅收籌劃方案的直接成本。

（3）當(dāng)稅收籌劃以某一稅種為籌劃對象時，由于不同稅種之間經(jīng)常相互關(guān)聯(lián)，目標(biāo)稅種的稅負(fù)下降，但會引起其他稅種的稅負(fù)變化。若其他稅種稅負(fù)的凈增加為正，則其亦構(gòu)成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標(biāo)稅種為營業(yè)稅，假定通過籌劃降低了該稅的應(yīng)納稅額，則同時會降低了城建稅及教育費附加的應(yīng)納稅額，并因為可稅前抵扣的支出減少，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，通常會增加應(yīng)納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費附加的差值就是相應(yīng)的成本。

1.2 稅收籌劃的間接成本

稅收籌劃的間接成本指機(jī)會成本，即納稅人（鐵路企業(yè)）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。

鐵路企業(yè)最終對納稅方案的選擇只能有一個，對其他可選方案放棄的同時，也就放棄了其他方案原本可以給企業(yè)帶來的利益，這是選擇最終方案的代價（成本）。這種成本盡管不體現(xiàn)為直接的費用支出，不會在企業(yè)成本核算中直接呈現(xiàn)，但也實際存在。如投資于低稅率區(qū)域的公司，需要到高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時，由于非獨立核算分公司只是總公司的一個分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營成果可以享受相應(yīng)的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應(yīng)納的所得稅額。

通常從減少稅款的角度考慮，在高稅率區(qū)域應(yīng)選擇設(shè)立非獨立核算分公司而不是獨立核算子公司。但是建立具有獨立法人實體的子公司也并非一無是處，它具有的獨立經(jīng)營權(quán)、決策權(quán)，獨立對外簽署合同等能力，可以給企業(yè)資本流動及日常經(jīng)營帶來諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機(jī)會成本。

2 鐵路企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析

2.1 稅收籌劃的認(rèn)識風(fēng)險

稅收籌劃是在不違反國家有關(guān)法律、法規(guī)前提下的稅務(wù)策劃過程，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業(yè)如果對稅收籌劃認(rèn)識不夠準(zhǔn)確，就極易使企業(yè)的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會影響企業(yè)的良好形象，更會受到國家法律的嚴(yán)懲。如目前我國實行生產(chǎn)型增值稅，購入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不允許抵扣，若企業(yè)為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產(chǎn)以原材料名義入賬從而實現(xiàn)抵減進(jìn)項稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲，將面臨補(bǔ)齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴(yán)厲的處罰。

2.2 稅收籌劃的目標(biāo)風(fēng)險

鐵路企業(yè)對稅收籌劃目標(biāo)的選擇，會直接影響稅收籌劃成果，給企業(yè)帶來相應(yīng)風(fēng)險。若鐵路企業(yè)簡單地以降低企業(yè)稅負(fù)作為稅收籌劃決策的惟一目標(biāo)，就可能出現(xiàn)諸多企業(yè)稅負(fù)下降，但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負(fù)，但同時降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負(fù)的降低及相關(guān)成本的減少，則稅收籌劃的結(jié)果是使得企業(yè)的凈收益減少，顯然與企業(yè)的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標(biāo)，可能造成方案本身效果顯著，但違背了企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略需要，其結(jié)果對企業(yè)有害無益。

2.3 稅收法規(guī)的認(rèn)識風(fēng)險

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則，稅收籌劃應(yīng)以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規(guī)體系中既有人大、國務(wù)院制定的法律法規(guī)，也有稅務(wù)主管部門制定的行政規(guī)章；既有原則性的闡述，也有具體的規(guī)定。如果企業(yè)對稅收法規(guī)認(rèn)識不足，或由于納稅人對其理解和把握的不準(zhǔn)確，就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規(guī)定，形成違法行為。

2.4 稅收法規(guī)的變動風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收法規(guī)不斷完善，在這個過程中對現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂，甚至廢止舊法規(guī)，推出新法規(guī)。同時，出于總體發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，國家還會適時對稅收政策做相應(yīng)的調(diào)整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度；西部大開發(fā)則可給予西部企業(yè)相應(yīng)稅收優(yōu)惠。外部環(huán)境會促使稅收法規(guī)的不斷變動，而鐵路企業(yè)在稅收籌劃時一般是根據(jù)現(xiàn)時法規(guī)制定的，對國家未來的稅收法規(guī)變動通常難以預(yù)期，并且籌劃方案的時間跨度可能較長，這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性。

2.5 未來經(jīng)濟(jì)狀況變動風(fēng)險

在我國許多稅收優(yōu)惠政策都是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人，因此鐵路企業(yè)要想獲得某項稅收利益，首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業(yè)稅收籌劃提供可能的同時，也對企業(yè)的某一方面產(chǎn)生約束（如經(jīng)營范圍和地點等），從而影響企業(yè)經(jīng)營的靈活性。對于時間跨度較長的稅收籌劃，其籌劃效果的完全體現(xiàn)可能需要幾年甚至十幾年的時間。在這段時間內(nèi)，市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)狀況都有可能發(fā)生變化，籌劃方案在新的環(huán)境下不一定能順利進(jìn)行或成本過高，這都會導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

2.6 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險

稅收籌劃方案最終能否實現(xiàn)還要取決于稅務(wù)主管部門的認(rèn)可。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不支持，籌劃方案就只是一紙空文；若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，則可能面臨處罰，加重稅收成本。由于我國稅法規(guī)定不夠細(xì)致，涉及到具體納稅事項往往不夠明晰，因而會出現(xiàn)因征納雙方認(rèn)定差異而產(chǎn)生的風(fēng)險。在實際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)使用擁有的自由裁量權(quán)加以裁定，且由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有可能造成稅收政策執(zhí)行的偏差。

3 稅收籌劃成本及風(fēng)險控制

3.1 加強(qiáng)成本效益分析

鐵路企業(yè)可以通過對稅收籌劃的各種成本進(jìn)行分析，剔除不必要的費用支出，力爭在實現(xiàn)相同籌劃目標(biāo)的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業(yè)的真實目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更關(guān)注稅收籌劃能否給企業(yè)帶來凈收益的最大化。當(dāng)籌劃成本增加，但同時給企業(yè)帶來的收益大于支出成本時，則此時的成本控制就表現(xiàn)為應(yīng)該增加該項成本，以爭取更多的收益。鐵路企業(yè)在進(jìn)行成本控制時，要注意對成本進(jìn)行全面客觀的分析，直接成本較直觀，籌劃者一般會在方案中予以考慮，因此應(yīng)特別關(guān)注在稅收籌劃實務(wù)中容易被忽視的間接成本。

3.2 樹立風(fēng)險意識

稅收籌劃風(fēng)險是客觀存在的，無論該籌劃方案是中介機(jī)構(gòu)還是有關(guān)專家學(xué)者根據(jù)本企業(yè)實際制定的，由于籌劃目的的特殊性，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風(fēng)險極難避免。因此，企業(yè)必須樹立牢固的風(fēng)險意識，在涉稅問題上保持高度警惕性，對籌劃風(fēng)險給予充分重視。積極主動地對籌劃風(fēng)險進(jìn)行分析研究，根據(jù)可能存在的風(fēng)險，采取相應(yīng)手段加以防范和控制。

3.3 堅持依法籌劃

合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時也可防范因違反法律而導(dǎo)致的籌劃損失風(fēng)險。堅持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認(rèn)識，這需要加強(qiáng)對企業(yè)籌劃人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)；或者聘請專業(yè)人士（如經(jīng)驗豐富的注冊稅務(wù)師）幫助企業(yè)進(jìn)行籌劃?；I劃方案最好能與國家的稅收政策導(dǎo)向相符合，既方便享受稅收優(yōu)惠，又保持與國家立法和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖相一致，以更有效地降低風(fēng)險。

3.4 確?；I劃目標(biāo)準(zhǔn)確合理

鐵路企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)財富最大化，稅收籌劃必須圍繞這個總體目標(biāo)綜合策劃。既不能局限于個別稅種的籌劃，也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化，而是應(yīng)從長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，與企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合。鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該是以運輸業(yè)為核心的相關(guān)多元化經(jīng)營，即在強(qiáng)調(diào)運輸業(yè)的核心地位之外，還可以根據(jù)需要發(fā)展與運輸業(yè)相關(guān)的其他諸如旅游、等行業(yè)。對于發(fā)展目標(biāo)以外的行業(yè)，即便有再多的稅收優(yōu)惠，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看，也不應(yīng)輕易涉足。

3.5 保持適度靈活性

對于時間跨度較大的籌劃方案，要注意保持適度的靈活性。因為國家的稅收法規(guī)政策在不斷調(diào)整之中，而鐵路企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場條件也在不斷變化，若籌劃方案過于剛性，會產(chǎn)生較大的籌劃風(fēng)險。而靈活的籌劃方案可以隨著國家稅法、政策的改變及未來經(jīng)濟(jì)狀況的變化及時調(diào)整項目投資，更新籌劃內(nèi)容，保證稅收籌劃目標(biāo)的完成。

篇9

關(guān)鍵詞：稅收籌收；風(fēng)險控制

中圖分類號：F8文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）09-0310-02

1 稅收籌劃的風(fēng)險控制

1.1 培養(yǎng)正確納稅意識

依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)按排收支也是納稅人的權(quán)利。樹立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營活動。只有合法性，才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗并最終取得成功的關(guān)鍵。

1.2 準(zhǔn)確把握稅法

準(zhǔn)確把握稅收政策也是稅收籌劃的關(guān)鍵，全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，使稅收籌劃活動遵循立法精神，才能避免偷稅之嫌。

1.3 關(guān)注稅法變動

成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測和防范籌劃的風(fēng)險，因為政策發(fā)生變化后往往有追溯力，原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此，要能夠準(zhǔn)確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

1.4 保持賬證完整

稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并保全會計憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無效或打折扣。

1.5 健全財務(wù)管理

稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，加強(qiáng)財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時，必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，才能使籌劃的方案得到最好實現(xiàn)。

2 進(jìn)行稅收籌劃的對策

2.1 企業(yè)設(shè)立前的稅收籌劃

（1）利用注冊地（經(jīng)營所在地）進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家在不同的時期為了鼓勵不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對設(shè)在不同地區(qū)的相同性質(zhì)的企業(yè)的稅收政策有明顯的區(qū)別，作為一個企業(yè)，在其成立前，要善于研究國家的政策導(dǎo)向,充分利用這點進(jìn)行稅收籌劃,去選擇合適的注冊地點，并將經(jīng)營管理所在地也設(shè)在注冊地。如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起,免征所得稅兩年――中冶南方工程技術(shù)有限公司在充分考慮了國家的稅收政策的基礎(chǔ)上,將公司注冊地和經(jīng)營所在地都選在了武漢東湖技術(shù)開發(fā)區(qū)就是其例。

（2）利用納稅人性質(zhì)（內(nèi)資或外資）進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在一定的時期,國家為了吸收外國資本,給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同,企業(yè)可以利用國家給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同而進(jìn)行稅收籌劃。如外資企業(yè)的人員工資可以在稅前全額扣除,而內(nèi)資企業(yè)的員工工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元/人/月;對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅, 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,而一般的內(nèi)資企業(yè)則沒有此優(yōu)惠。

（3）利用行業(yè)性質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家對不同的行業(yè)(產(chǎn)業(yè)),有不同的政策,有的是國家鼓勵的產(chǎn)業(yè),有的是國家禁止的產(chǎn)業(yè)(如小型造紙業(yè))。如國家為了鼓勵信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對軟件企業(yè)相繼出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負(fù)超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。對新辦的獨立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2％內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個納稅年度內(nèi)據(jù)實扣除，超過五年的，按銷售收入的8％扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

2.2 企業(yè)設(shè)立后的稅收籌劃

（1）企業(yè)設(shè)立后的,可以選擇不同的會計政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計算和提取直接影響企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重，由于折舊方法存在差異，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時要考慮稅制、通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法，早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤高，晚期利潤低成比例配合，使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一時期收益過高給企業(yè)帶來的高稅負(fù)。

利用成本費用的充分列支減輕企業(yè)稅負(fù)。從成本核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計算求得。在稅率既定的情況下，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失后計算求得。在收入既定時，盡量增加準(zhǔn)予扣除的項目，即在財務(wù)會計準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項目予以充分列支，會使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計稅依據(jù)，并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

合理選擇存貨計價方法減輕企業(yè)稅負(fù)。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計算，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實際成本價的計算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法等方法中任選一種。

但是，需要注意的是：企業(yè)的會計政策一旦確定，不得隨意變更。

（2）利用公積金政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

取消福利分房后，國家為了推進(jìn)住房貨幣化政策，鼓勵職工自主購買住房，允許企業(yè)在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)全額扣除公積金費用。中華人民共和國建設(shè)部、財政部、中國人民銀行在二00五年一月十日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》建金管［2005］5號中規(guī)定：繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過統(tǒng)計部門公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍；職工住房公積金基本繳存比例為兩個8％，有條件的企業(yè)原則上不高于12％。企業(yè)可以利用此政策，結(jié)合公司的實際情況，在公司財力許可的前提下，采用最高的繳存比例和基數(shù)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便在企業(yè)付出的成本相同的情況下，為員工謀取最大的利益；在為員工謀取最大的利益的前提下，企業(yè)付出最低的成本。

（3）利用個人所得稅政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2005年1月26日，國家稅務(wù)總局出臺了一個新的文件――《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)［2005］9號)，對年終一次性獎金的計稅方法做出了新的規(guī)定。

新的計算方法是納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。在實際操作中，納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計稅方法的改變會直接影響全年一次性獎金的發(fā)放方法。隨著新規(guī)定的出臺，個人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動。

3 稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點

篇10

關(guān)鍵詞:納稅籌劃風(fēng)險因素風(fēng)險管理

中圖分類號: F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

納稅籌劃是企業(yè)在國家相關(guān)法律允許的情況下，對企業(yè)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行合理調(diào)整，通過這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，并實現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入?，F(xiàn)如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境，企業(yè)各項經(jīng)營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補(bǔ)繳稅款的處境。這不僅會加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，更會給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險。

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題

（一）稅收籌劃的外部風(fēng)險

風(fēng)險是建立在對未來不確定性的基礎(chǔ)之上。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，都是指籌劃人由于受到主觀和客觀不確定性因素的影響，其涉稅行為或籌劃行為偏離稅法要求的可能性。利益和風(fēng)險總是相伴而生的，籌劃主體獲取的稅收利益是與風(fēng)險相伴的。由于稅收籌劃的特征之一是事先謀劃，未來總有一些不確定的因素，加之稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，所以各種稅收籌劃的具體方法都不是百分之百安全的。稅收籌劃是具有主觀性的，籌劃人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，籌劃人的主觀判斷起著決定性作用，包括對稅收政策的領(lǐng)悟與判斷、對稅收籌劃條件及環(huán)境的認(rèn)識與判斷等。

（二）企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風(fēng)險管理意識薄弱及納稅籌劃人員素質(zhì)偏低

各企業(yè)經(jīng)營者往往把關(guān)注點放在稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)利益上， 而忽視和放松了對其風(fēng)險的警惕性，風(fēng)險管理意識不強(qiáng)。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容，對其存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行有效的辨別和分析，并采取有效的風(fēng)險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進(jìn)行。企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會對企業(yè)的風(fēng)險管理造成直接的影響，制約企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的健康發(fā)展。

（三）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系處置不合理。

多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均缺乏有效溝通，企業(yè)和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務(wù)籌劃的方式，對法律、法規(guī)的理解上存在差異,企業(yè)往往脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務(wù)籌劃行為演變?yōu)橥刀?、漏稅的行為，則企業(yè)將會受到相應(yīng)的處罰。最后，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國，多數(shù)企業(yè)均沒有建立納稅籌劃相應(yīng)的內(nèi)控制度，或是建立后沒有得到有效實施。

二、應(yīng)對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理問題的措施

(一)提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)籌劃，最大限度的防范和控制風(fēng)險。對于無法避免的風(fēng)險可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進(jìn)行處理。對于具有較大風(fēng)險性的籌劃方案必須謹(jǐn)慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案，如技術(shù)活動類、環(huán)保節(jié)能類、社會公益類等，都可優(yōu)先進(jìn)行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃工作和風(fēng)險控制工作， 從而實現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移。此外，采取靈活的方式運用相應(yīng)的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進(jìn)行籌劃等方式，實現(xiàn)對籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理包含諸多內(nèi)容，而風(fēng)險防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設(shè)計及低風(fēng)險方案的制定和完善。

(二)提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)，科學(xué)處理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理工作中， 加強(qiáng)對納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及籌劃培訓(xùn)， 提高納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能及科學(xué)方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準(zhǔn)備工作，要對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、組織形式、財務(wù)狀況等有充分的了解， 才能為企業(yè)設(shè)計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務(wù)工作中各種相關(guān)稅務(wù)政策及法律法規(guī)，全面、準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵, 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理諸多技能的專業(yè)勝任能力，才能在籌劃、設(shè)計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)政策。

企業(yè)需與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)在充分掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求及特點的前提下進(jìn)行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通互動，準(zhǔn)確把握相關(guān)法律界限，降低納稅籌劃的風(fēng)險性。稅務(wù)籌劃人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)地溝通合作中，應(yīng)爭取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。部分企業(yè)認(rèn)為，只要由專業(yè)人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)地認(rèn)可。事實并非如此，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)指導(dǎo)，才可有效實現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險性降至最低。因此，企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系， 以促進(jìn)納稅籌劃活動開展的科學(xué)、合理性，降低納稅籌劃風(fēng)險性。

(三)在企業(yè)中構(gòu)建良好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制主要目的是在應(yīng)對各種風(fēng)險時，使企業(yè)具有更加靈敏的反應(yīng)，能夠及時辨別風(fēng)險，并采取相應(yīng)的處理和防范措施。該種機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)籌劃風(fēng)險防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強(qiáng)和完善納稅籌劃風(fēng)險信息交流系統(tǒng)，確保企業(yè)各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領(lǐng)導(dǎo)，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應(yīng)的風(fēng)險快速反應(yīng)機(jī)制，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。此外，在企業(yè)中，還需組建風(fēng)險預(yù)警小組對風(fēng)險問題進(jìn)行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部各項活動進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力和防范能力。

（四）加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通以強(qiáng)化穩(wěn)健性原則

面對新的征管形式下稅收籌劃的新的風(fēng)險因素，無論是納稅人自主籌劃還是中介機(jī)構(gòu)籌劃，都要求籌劃主體采用穩(wěn)健性的原則。一方面準(zhǔn)確把握稅收法律政策，關(guān)注稅收法律政策變動；另一方面，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理手段上的創(chuàng)新、處理好稅企關(guān)系也是防范法律責(zé)任風(fēng)險的一種措施，要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，以獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對籌劃方案的認(rèn)可。

（五）關(guān)注納稅評估帶來同行業(yè)比對的數(shù)據(jù)以合理確定稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)則體現(xiàn)通過稅收籌劃期望達(dá)到什么樣的結(jié)果。稅收籌劃目標(biāo)更多體現(xiàn)了稅收籌劃產(chǎn)生的主觀因素，體現(xiàn)了理性“經(jīng)濟(jì)人”對利益的合理追求，是企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動因，這些合理追求會因其內(nèi)部條件及外部環(huán)境的差異而表現(xiàn)出不同的側(cè)重。納稅人在確定稅收籌劃的目標(biāo)上，要關(guān)注稅務(wù)行政審批制度弱化帶來的監(jiān)管風(fēng)險，也要對同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的情況做更多、更細(xì)致的了解，關(guān)注同行業(yè)數(shù)據(jù)，以便面對納稅評估風(fēng)險有更好的對應(yīng)措施。

三、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環(huán)境中，納稅籌劃具有越來越大的發(fā)展空間，但同時也面臨更多風(fēng)險。企業(yè)在運營管理中應(yīng)采用各種積極措施不斷推進(jìn)納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險。

參考文獻(xiàn):