導(dǎo)語：如何才能寫好一篇師德考核制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了進(jìn)一步加強(qiáng)師德建設(shè)工作，扎實有效地推進(jìn)師德考核，特制定我校教師師德考核工作制度。

一.建立師德考核工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

師德考核領(lǐng)導(dǎo)小組

組長：校長

副組長：校級分管

成員：中層正職（含年級組長）及教職工代表

二．進(jìn)一步加強(qiáng)師德學(xué)習(xí)和宣傳報道工作

1．學(xué)習(xí)《中小學(xué)教師職業(yè)道德規(guī)范》等有關(guān)文件和要求，提高師德學(xué)習(xí)的針對性，增強(qiáng)教師愛崗敬業(yè)、教書育人的責(zé)任感，激發(fā)教師開拓創(chuàng)新、追求卓越的進(jìn)取精神。

2．持續(xù)宣傳報道，形成全社會影響，利用板報、廣播、專欄，多角度宣傳，全方位展現(xiàn)師表形象。

三．評選范圍和條件

1．評選范圍

年度師德標(biāo)兵的評選范圍是：教學(xué)工作的一線教師，特別是中青年教師。

2．評選條件

(1)認(rèn)真學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀、貫徹落實總書記在全國優(yōu)秀教師代表座談會上的講話精神，模范遵守新的《中小學(xué)教師職業(yè)道德規(guī)范》，以良好的思想政治素質(zhì)影響和引導(dǎo)學(xué)生。

(2)在工作中表現(xiàn)突出，專業(yè)發(fā)展意識和行動具有明顯的引領(lǐng)和示范作用，遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)、為人師表、心理健康，與領(lǐng)導(dǎo)、同事和學(xué)生家長關(guān)系融洽，和睦相處。

(3)全面關(guān)心學(xué)生成長，熱愛學(xué)生，公平公正對待每一位學(xué)生，無譏諷、歧視、侮辱學(xué)生、體罰和變相體罰學(xué)生以及驅(qū)趕學(xué)困生等行為，無向?qū)W生推銷教輔資料及其它商品，索要或接受學(xué)生、家長財物等以教謀私的行為，無校外辦班、兼課和有償家教等行為，無在教科研工作中弄虛作假，抄襲剽竊等違背學(xué)術(shù)規(guī)范、侵占他人勞動成果的不端行為等。

(4)教育教學(xué)成績突出，所任學(xué)科在全縣處于前列。

(5)在縣級(含縣級)以上媒體進(jìn)行過宣傳報道和參加過市級(含市級)以上骨干教師培訓(xùn)的教師優(yōu)先。

3．推薦方法

(1)評選師德標(biāo)兵應(yīng)在對本單位全體教師進(jìn)行師德考核的基礎(chǔ)由進(jìn)行。

(2)我單位在上報推薦名單之前，要在本單位對師德標(biāo)兵候選人進(jìn)行公示，公示時間為5天，經(jīng)公示無異議后上報。

4．申報材料

申報材料包括：

(1)“師德標(biāo)兵”申報表

(2)“師德標(biāo)兵”典型事跡材料1份，字?jǐn)?shù)在3000字左右。

(3)本人師德檔案：包括《中小學(xué)教師師德考核表》一份、學(xué)習(xí)筆記、個人評價材料、本人在縣級(含縣級)以上媒體師德事跡宣傳報道材料原件或相關(guān)材料等。

宜賓縣橫江中學(xué)校

xx年2月25日

宜賓縣橫江中學(xué)師德實施細(xì)則

一、在學(xué)校統(tǒng)一組織下，由學(xué)生和家長實行無記名投票評議。

二、對學(xué)生和家長的評議面應(yīng)覆蓋教師所教授的所有班級，并不少于所教授學(xué)生人數(shù)的60%。

三、根據(jù)《學(xué)生和家長評議教師問答卷》，由學(xué)校組織專人進(jìn)行回收和統(tǒng)計后，記入《師德考核表》。

四、考核方法

根據(jù)公開、公正、公平的原則，以無記名民主測評為主，實行教師自評(占30%)，學(xué)生和家長評議(占30%)、同事互評(占20%)、領(lǐng)導(dǎo)班子評議(占20%)四方面相結(jié)合的辦法。

考核結(jié)果分為四檔，分?jǐn)?shù)在90分以上者為優(yōu)秀，在80-90分者為良好，在60-79分者為合格，在59分以下者為不合格。

說明：

1、師德考核結(jié)果作為教師獎懲、晉級、聘任、參加各級骨干教師培訓(xùn)、參評各種榮譽(yù)稱號的重要依據(jù)。考核為優(yōu)秀者為市級師德標(biāo)兵推薦人選。考核為“不合格”等級的教師，可根據(jù)不同情況，依據(jù)有關(guān)規(guī)定處理。

2、師德考核檔案是如實反映教師師德修養(yǎng)的重要依據(jù)，是建立教師專業(yè)成長檔案的基礎(chǔ)材料之一，是教師參加骨干教師培訓(xùn)、評選各種榮譽(yù)稱號的必備條件之一。

篇2

關(guān)鍵詞: 教學(xué)型高校 考核評價機(jī)制 考試制度

當(dāng)前,我國教學(xué)型高校多為普通地方高校,其人才培養(yǎng)目標(biāo)是堅持以地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展為主要服務(wù)對象,培養(yǎng)適應(yīng)當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟(jì)發(fā)展所需的應(yīng)用型專門人才[1]。隨著高等教育大眾化,教學(xué)型高校規(guī)模得到了跨越式的發(fā)展,以其數(shù)量的絕對優(yōu)勢而成為高等教育實現(xiàn)大眾化的主要力量[2],擔(dān)負(fù)著我國社會大部分應(yīng)用、技術(shù)型人才的培養(yǎng)重任,其人才培養(yǎng)質(zhì)量關(guān)系到我國人才強(qiáng)國戰(zhàn)略,關(guān)系到教學(xué)型高校的興衰成敗。我國中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要[3]明確提出,牢固確立人才培養(yǎng)在高校工作中的中心地位,著力培養(yǎng)信念執(zhí)著、品德優(yōu)良、知識豐富、本領(lǐng)過硬的高素質(zhì)專門人才和拔尖創(chuàng)新人才,健全教學(xué)質(zhì)量保障體系,充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)積極性和主動性,激勵學(xué)生刻苦學(xué)習(xí),奮發(fā)有為,增強(qiáng)誠信意識,不斷提高人才培養(yǎng)質(zhì)量。因此,健全教學(xué)質(zhì)量保障體系,健全人才培養(yǎng)考核評價機(jī)制,提高教學(xué)型高校人才培養(yǎng)質(zhì)量是非常必要和重要的。

一、教學(xué)型高校人才培養(yǎng)考核評價機(jī)制的基本要求

人才培養(yǎng)考核評價機(jī)制是用來驗證人才培養(yǎng)目標(biāo)的完成程度、質(zhì)量高低的。它與每所高校的人才培養(yǎng)目標(biāo)都分不開,就教學(xué)型高校來說,當(dāng)前我國教學(xué)型高校的顯著特征是以本科教育和一定的研究生教育為工作重心[4],培養(yǎng)目標(biāo)定位是:面向生產(chǎn)、服務(wù)和管理,培養(yǎng)以通識為基礎(chǔ)的、具有扎實理論基礎(chǔ)的、較強(qiáng)實踐應(yīng)用能力和創(chuàng)新潛力的技術(shù)和技術(shù)開發(fā)的應(yīng)用型高級人才。根據(jù)教學(xué)型高校的培養(yǎng)目標(biāo),教學(xué)型高校人才培養(yǎng)考核評價機(jī)制的基本要求主要包含以下幾個方面。

1.注重考核范圍的全面性。以教學(xué)過程中學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度、學(xué)習(xí)時間、學(xué)科理論成績、實踐效果等為基礎(chǔ),做到考核內(nèi)容包含教學(xué)的各個方面。

2.注重考核內(nèi)容的科學(xué)性。合理設(shè)置考核內(nèi)容,以專業(yè)能力測試為重點(diǎn),合理設(shè)置考試題型,同時還要加強(qiáng)實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)的考核。

3.注重考核過程的階段性。將期末考試成績和平時考核合理統(tǒng)一起來。

4.注重考核方式的多樣性。充分運(yùn)用課堂訓(xùn)練、實驗、專業(yè)技能比賽、實踐操作考試、理論知識考試等手段。

5.注重考核結(jié)果的實效性。正確運(yùn)用考核評價結(jié)果,激勵學(xué)生學(xué)習(xí)積極、主動學(xué)習(xí),促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量的提高。

總之,要采用終結(jié)性評價與過程性評價相結(jié)合、知識評價與能力評價相結(jié)合、客觀評價與主觀評價相結(jié)合的方法來考核評價學(xué)生,致力于把學(xué)生培養(yǎng)成理論基礎(chǔ)深厚的,具有較強(qiáng)實踐能力和創(chuàng)新潛力的應(yīng)用型高級人才。

二、教學(xué)型高校考試制度與人才培養(yǎng)考核評價機(jī)制的矛盾

目前,教學(xué)型高校大多都對考試制度進(jìn)行了一定程度上的改革,考試管理正逐步走向系統(tǒng)化、科學(xué)化和規(guī)范化,但是由于受傳統(tǒng)考試觀念的影響很深,在高校考試管理中仍存在許多與考核評價機(jī)制要求相矛盾的問題,亟待改進(jìn)。

1.對考試目的的認(rèn)識仍有所欠缺,把考試作為教學(xué)目的。

考試是高校教學(xué)中重要的常規(guī)性工作之一,它只是一種用來考核評價學(xué)生的手段,并不是教學(xué)的真正目的。但在實際工作中,不少高校管理者往往把與評優(yōu)、獎學(xué)金、入黨、畢業(yè)、學(xué)位等相關(guān)事項均與考試得分直接掛鉤,把考試成績作為決定學(xué)生升級、獲獎、畢業(yè)、獲得學(xué)位的依據(jù)看待;在教師方面,也有不少教師認(rèn)為學(xué)生學(xué)完一門課程就是應(yīng)當(dāng)以考試的形式給出結(jié)論,以試卷分?jǐn)?shù)作為學(xué)生學(xué)習(xí)某門課程的最后結(jié)論;對于學(xué)生來說,考試就是為了得到分?jǐn)?shù)、拿到學(xué)分,最終獲得畢業(yè)證、學(xué)位證。由于以上種種對考試目的錯誤認(rèn)識,就必然會出現(xiàn)學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度不端正,認(rèn)為學(xué)習(xí)就是為了考試,功利性強(qiáng),這種現(xiàn)象從小的方面說不利于學(xué)生對各門課程系統(tǒng)知識的掌握,從大的方面說不利于人才的培養(yǎng)。

2.對人才考核范圍仍缺乏全面性,僅限于應(yīng)試考核。

自上世紀(jì)80年代素質(zhì)教育提出以來,我國人才考核制度得到了一定程度的改善,但受傳統(tǒng)應(yīng)試教育的影響,高校對人才考核仍停留在應(yīng)試考核上。這樣的考核沒有很好地將教學(xué)過程中對學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、學(xué)習(xí)態(tài)度和學(xué)習(xí)方法等的評價納入進(jìn)來,只是單純地考核學(xué)生所學(xué)的課程知識。如果將教學(xué)過程中的各個方面都納入考核范圍,不僅可以監(jiān)督學(xué)生學(xué)習(xí),更有利于幫助學(xué)生提高思維分析能力、創(chuàng)新能力,促進(jìn)學(xué)生全面提高自身的綜合素質(zhì)。

3.對考試的內(nèi)容設(shè)置仍不科學(xué),呈現(xiàn)理論化、知識化特點(diǎn)。

傳統(tǒng)教育是把教學(xué)過程看成教師在課堂里系統(tǒng)地傳授知識,教、學(xué)、考都以知識的再現(xiàn)為主,考試內(nèi)容呈理論化、知識化特點(diǎn)也就順理成章。受此影響,當(dāng)前高?？荚囈踩砸岳碚摶⒅R化的考試形式為主,很少把實踐操作性內(nèi)容作為考核要求,大大降低了人才培養(yǎng)對考核內(nèi)容實踐性的要求。考試的內(nèi)容以理論知識為主,過于重視教材和書本知識,知識再現(xiàn)率較高,這樣將導(dǎo)致兩大弊端產(chǎn)生:一是容易造成學(xué)生總結(jié)學(xué)習(xí)經(jīng)驗時產(chǎn)生“學(xué)習(xí)不求甚解,只需機(jī)械記憶”的錯誤觀點(diǎn),不利于培養(yǎng)學(xué)生思考問題的能力,更嚴(yán)重的是讓部分學(xué)生認(rèn)為“平時學(xué)習(xí)可有可無,關(guān)鍵在考前突擊強(qiáng)化記憶”,大大地抹殺了學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和創(chuàng)造性;二是容易造成試卷題型中記憶性內(nèi)容的試題偏多,而理解應(yīng)用、主觀評價性內(nèi)容的試題太少,不僅不利于學(xué)生對課程系統(tǒng)知識的掌握,而且不利于培養(yǎng)和提高學(xué)生思維分析能力、創(chuàng)新能力和應(yīng)用實踐能力,難以適應(yīng)社會的需求。

4.對考核過程缺乏階段性,考試形式單一,不利于考核方式多樣化。

當(dāng)前,考試形式單一的現(xiàn)象仍然普遍存在,表現(xiàn)形式也很多,嚴(yán)重影響到高校對人才的培養(yǎng),難以客觀地評價學(xué)生的實際水平。這不僅不能達(dá)到考核過程階段性的要求,不能反映考核評價機(jī)制對考核方式多樣性,反而嚴(yán)重制約學(xué)生個性的發(fā)展,不利于學(xué)生主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮,阻礙學(xué)生動手操作和社會實踐能力的提高。

5.考核缺乏完善合理的考試反饋機(jī)制,沒有充分注重考核的實效性。

從教學(xué)的主體和客體兩方面來看,考核的目的有兩個:一是要激勵學(xué)生積極、主動地學(xué)習(xí);二是要激勵教師努力提高教學(xué)水平,提高教學(xué)質(zhì)量。這就要求高校為考核制度配套一個完善合理的考試反饋機(jī)制,尤其對教學(xué)型高校而言更為重要。但目前許多高校存在的實際是,對于每次考試,教師和學(xué)生都只重分?jǐn)?shù),很少甚至沒有主動對試卷和考試結(jié)果進(jìn)行全面分析,因此,教學(xué)管理部門就不可能做到深入了解教學(xué)效果和教學(xué)質(zhì)量的整體水平,也很難找出教學(xué)過程中存在的問題。如果教師不根據(jù)考試結(jié)果對照教學(xué)大綱要求,也不根據(jù)考試成績分布、平時學(xué)習(xí)情況進(jìn)行認(rèn)真的分析和評價,并及時將結(jié)果反饋給學(xué)生,結(jié)果只能是,無論是教學(xué)方法、教學(xué)內(nèi)容,還是學(xué)生學(xué)習(xí)方法、學(xué)習(xí)內(nèi)容都將原地踏步,更不用談教師優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、改進(jìn)教學(xué)方法和提高教學(xué)質(zhì)量。顯然,只要缺乏完善的考試反饋機(jī)制,就不可能形成教與學(xué)的良性循環(huán)、相互促進(jìn),很難培養(yǎng)出高素質(zhì)的應(yīng)用型人才。

三、完善考試制度,健全人才培養(yǎng)考核評價機(jī)制

考試是考核評價學(xué)生的一個重要手段,完善對人才培養(yǎng)的考核評價機(jī)制,必須進(jìn)一步改革當(dāng)前教學(xué)型高校的考試制度,使其不斷完善以真正達(dá)到現(xiàn)代考試制度的要求。

1.高校管理者、教師和學(xué)生三方應(yīng)正確認(rèn)識考試目的。

正確認(rèn)識考試目的,不只是針對學(xué)生提要求,高校管理者和教師更應(yīng)如此?？荚囍皇强己嗽u價的重要手段,其基本任務(wù)是測驗學(xué)生的基礎(chǔ)知識、發(fā)現(xiàn)教學(xué)中存在的問題、檢測學(xué)生的學(xué)習(xí)效果、督促學(xué)生學(xué)習(xí),目的在于掌握高校的教學(xué)情況,改進(jìn)教學(xué)和督促高等教育目標(biāo)的實現(xiàn)[5]。因此,高校管理者、教師和學(xué)生三方都要把考試的目的定位于檢查教學(xué)效果和檢驗教學(xué)目標(biāo)實現(xiàn)的程度;善于使用考試手段來監(jiān)測和監(jiān)控教學(xué)質(zhì)量,規(guī)范和引導(dǎo)教學(xué)行為,鞭策學(xué)生積極努力學(xué)習(xí);要重視“考試后管理”,建立完善的試后反饋機(jī)制,對考試結(jié)果要認(rèn)真組織評鑒,并及時作出反饋。這樣才能不斷鞏固學(xué)生所學(xué)的知識,提高學(xué)生的能力和素質(zhì),尤其是要重視學(xué)生的創(chuàng)新能力培養(yǎng)和考核,為培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要的應(yīng)用型高級人才作貢獻(xiàn)。

2.健全成績結(jié)構(gòu),促進(jìn)考核內(nèi)容全面,注重考核過程的階段性。

高校應(yīng)將考核貫穿于整個教學(xué)過程,將教學(xué)過程中的學(xué)習(xí)態(tài)度、學(xué)習(xí)時間、學(xué)習(xí)方法等方面都納入考核和成績構(gòu)成范圍,加強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的過程考核,設(shè)法了解和描述他們?nèi)〉贸删偷倪^程,從而調(diào)動學(xué)生參與學(xué)習(xí)的積極性,加強(qiáng)教師與學(xué)生之間的信息反饋,真正做到教學(xué)相長。同時,根據(jù)教學(xué)內(nèi)容難易程度及授課進(jìn)度,組合運(yùn)用課堂提問、分組討論、學(xué)習(xí)心得交流及階段測驗等方式,分階段靈活地采取不同方式考核學(xué)生;或者對教材中某些內(nèi)容采取學(xué)生先自習(xí)再提問來進(jìn)行考核,有意識地培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)能力;或者針對某一章節(jié)課程讓學(xué)生自定重點(diǎn)、疑難點(diǎn),或模仿教師編寫有創(chuàng)意的考題,從中發(fā)現(xiàn)學(xué)生對課程內(nèi)容掌握的深淺程度。通過多種形式的階段式考核,教師才能更全面地了解學(xué)生,并在此基礎(chǔ)上通過深入剖析教材的重點(diǎn)、疑難點(diǎn)來啟發(fā)學(xué)生,做到對癥下藥,才能起到事半功倍的作用;學(xué)生在考核過程中提出的一些新觀點(diǎn)、新思路可以反過來激發(fā)教師教學(xué)、科研,從而幫助教師改進(jìn)教學(xué)工作,提高教學(xué)質(zhì)量。

3.合理設(shè)置試卷試題,提高試卷質(zhì)量,注重考核內(nèi)容的科學(xué)性。

考試命題是實施考試的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是衡量預(yù)期目標(biāo)的重要指標(biāo)。由于命題質(zhì)量直接關(guān)系到培養(yǎng)人才的考試效度,故命題時要充分認(rèn)識各種類型試題的特點(diǎn),了解各種試題的優(yōu)缺點(diǎn),并根據(jù)考試內(nèi)容、考試目標(biāo),靈活采用不同類型的試題,充分發(fā)揮各類題型最佳測試點(diǎn)。在選擇題型時,要盡量克服標(biāo)準(zhǔn)化考試暴露出來的弊端,少出只有一個標(biāo)準(zhǔn)答案的題目,增加主觀題比重,多出綜合性思考題、分析題、一題多解題,給學(xué)生多提供探索的機(jī)會,以鍛煉學(xué)生的思維,培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,知識更新速度不斷加快,教師要不斷吸收新知識、新科學(xué)、新技能,不斷豐富課堂教學(xué)內(nèi)容。因此,在對考試內(nèi)容取材時,要做到依靠教材,但不限于教材,適當(dāng)合理地增加課外的新知識?？傊?要盡可能地使得考試試題設(shè)計題型合理、內(nèi)容科學(xué),并通過考試結(jié)果的比較、鑒定以調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性、主動性,促進(jìn)學(xué)生奮發(fā)學(xué)習(xí)。

4.豐富考試形式,促進(jìn)考核方式多樣化。

隨著傳統(tǒng)教學(xué)向現(xiàn)代教學(xué)、傳授知識為主向培養(yǎng)能力為主的轉(zhuǎn)變,高校必須豐富考試形式,建立與之相適應(yīng)的、內(nèi)容廣泛的、形式多樣的、動態(tài)的考試制度。要根據(jù)教師所教課程的內(nèi)容、特點(diǎn)及教學(xué)目標(biāo)來制定完善的教學(xué)大綱,采用靈活的考試形式,形成既有閉卷考試,又有開卷、半開卷考試;既有筆試,又有口試、答辯方式、論文、案例討論;既有理論考試,又有技能、操作實踐、應(yīng)用能力考試的局面,盡可能地施行因材施考,充分發(fā)揮學(xué)生的個性,讓學(xué)生在完成不同性質(zhì)的考試過程中,從不同角度、不同途徑全方位地得到鍛煉和提高。

5.加強(qiáng)反饋機(jī)制,注重考核實效性,促進(jìn)考試作用的充分發(fā)揮。

在現(xiàn)代考試?yán)碚撝?考試應(yīng)該具有教學(xué)反饋和鼓勵導(dǎo)向的功能。一方面,教師要在考試后填寫考試分析報告,通過對考試提供的材料、數(shù)據(jù)、結(jié)果等進(jìn)行全面的定性、定量分析,實現(xiàn)考試對教與學(xué)兩方面的反饋調(diào)控功能,找出教學(xué)中的成功部分和薄弱環(huán)節(jié),有針對性地制定改進(jìn)措施,從而改進(jìn)教學(xué)工作,激勵學(xué)生學(xué)習(xí),提高教學(xué)質(zhì)量。另一方面,教學(xué)管理部門要把試卷評估作為教學(xué)評估中的一個重要環(huán)節(jié),在設(shè)計評估指標(biāo)體系時,要采取定性與定量相結(jié)合的方法,力求科學(xué)、客觀,注重可操作性。在評估結(jié)束后,要及時把評估意見反饋給教學(xué)單位和教師,以促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量的提高和考試作用的充分發(fā)揮。

總之,在教學(xué)型高校人才培養(yǎng)觀念逐漸成熟的情況下,在由應(yīng)試教育向素質(zhì)教育轉(zhuǎn)變、由知識教育向能力培養(yǎng)轉(zhuǎn)變、由培養(yǎng)精英人才向培養(yǎng)適應(yīng)社會發(fā)展的應(yīng)用型人才轉(zhuǎn)變的過程中,要堅決樹立現(xiàn)代考試觀,不斷完善現(xiàn)代考試制度,充分發(fā)揮考核評價的指揮棒作用,從而進(jìn)一步完善人才的考核評價機(jī)制,做到公平、公正、有效地對教學(xué)型高校學(xué)生進(jìn)行考核,培養(yǎng)出適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的應(yīng)用型高級人才,真正做到增強(qiáng)社會服務(wù)能力。

參考文獻(xiàn):

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篇3

關(guān)于高校考試制度改革的文獻(xiàn)很多，絕大多數(shù)文獻(xiàn)對于傳統(tǒng)考試方式弊端的認(rèn)識比較相近。其中有代表性的觀點(diǎn)是劉繼紅在2000年所總結(jié)的高校考試中存在的五個方面弊端[1]：對考試目的的認(rèn)識存在誤區(qū)，過多強(qiáng)調(diào)評價，忽略教學(xué)反饋；考試內(nèi)容局限于教材；考試方式過于單一，主要以閉卷考試和一次性考試為主；考試題型不合理，客觀題比例過大；記分方式以百分制為主，夸大了考試成績的作用，導(dǎo)致學(xué)生產(chǎn)生應(yīng)試心理。其他學(xué)者的觀點(diǎn)雖然與劉繼紅的觀點(diǎn)不完全一致，但主要內(nèi)容基本上都是對這五方面弊端的分析與批評[2-7]。

基于對傳統(tǒng)考試制度弊端的認(rèn)識，學(xué)者們提出了改革高?？荚囍贫鹊娜舾烧呓ㄗh。其中，在觀念方面，提出考試的目的是發(fā)現(xiàn)問題、改善教學(xué)，促進(jìn)學(xué)生能力的發(fā)展[4]，考試中應(yīng)當(dāng)注重考察學(xué)生的能力，而非考察學(xué)生的知識[3]。在具體的操作方法上，學(xué)者們提出的建議也是大同小異，可以歸納為如下幾個要點(diǎn)：

第一，由一次性考試轉(zhuǎn)為多次性考試，采取平時成績與期末考試成績相結(jié)合的綜合評分體系。例如，陳憲和黃健柏[7]提出了一種稱為“4-3-2-1”的評價模式，將考試成績、平時作業(yè)、面試、課堂回答分別按4、3、2、1的權(quán)重進(jìn)行綜合，得到學(xué)生的課程總成績。

第二，采用靈活多樣的考試方式，包括閉卷、開卷、論文、設(shè)計、口試、實踐等。其中，閉卷考試能夠考核學(xué)生對于一些知識的記憶程度，而開卷考試等則更能夠體現(xiàn)出學(xué)生對于知識的綜合應(yīng)用水平。

第三，倡導(dǎo)命題的開放化和評分標(biāo)準(zhǔn)的柔性化[8]，鼓勵學(xué)生創(chuàng)造性地解決問題。按照這一觀點(diǎn)，高校的考試應(yīng)當(dāng)盡可能避免使用標(biāo)準(zhǔn)化題型和標(biāo)準(zhǔn)答案，應(yīng)當(dāng)設(shè)計更多需要自由發(fā)揮的題目，以便考察學(xué)生更為全面的能力。

總體來看，前一階段的考試制度改革取得了一定的成效，學(xué)者們在以往所批評的傳統(tǒng)考試制度的弊端，目前在各高校基本上都已經(jīng)得到了解決?，F(xiàn)行考試制度在一定程度上突出了對學(xué)生能力的評價，起到了引導(dǎo)學(xué)生能力發(fā)展的作用。

二考試制度改革所產(chǎn)生的新問題

1對于不同課程的考試要求存在一刀切的現(xiàn)象，忽視了各門課程的差異

學(xué)生在一個學(xué)期中所學(xué)習(xí)的不同課程，其教學(xué)目的是不同的。有些課程本身就是為了讓學(xué)生掌握某方面的知識，其能力發(fā)展的要求并不突出，對于這樣的課程，盲目地強(qiáng)調(diào)對能力的評價是沒有必要的，這類課程完全可以采用傳統(tǒng)的閉卷考試和標(biāo)準(zhǔn)化考試方式來進(jìn)行考核。目前一些高校的考試制度改革具有一刀切的特點(diǎn)，不考慮課程間的差異，一律要求強(qiáng)化能力測試、減少客觀題型。其結(jié)果是一些課程完全是從應(yīng)付制度的目的出發(fā)來進(jìn)行考試改革，違背了課程本身的教學(xué)規(guī)律。

2考試的多次性和考試方式的多樣化加重了學(xué)生的學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)

高校考試制度改革的目的在于將高校的教學(xué)由應(yīng)試教育轉(zhuǎn)向素質(zhì)教育，注重培養(yǎng)學(xué)生的綜合應(yīng)用能力。但在目前，高校中的考試成績對于學(xué)生的獎學(xué)金評定、保送研究生等行為還具有決定性的影響，因此學(xué)生的應(yīng)試傾向并未發(fā)生根本的改變。在這種情況下，考試的多次性和考試方式的多樣化不但不能糾正學(xué)生的應(yīng)試教育傾向，甚至還加重了學(xué)生的學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)，損害了學(xué)生學(xué)習(xí)的自主性，使得學(xué)生的應(yīng)試傾向更加強(qiáng)化。

在傳統(tǒng)的考試方式下，學(xué)生的學(xué)習(xí)評價是在期末一次性完成的，評價方式也較為單一，學(xué)生只要在期末集中突擊一段時間即可獲得較好的考試成績。這種情況使考試的功能受到了影響，也是學(xué)者們批評傳統(tǒng)考試方式的主要理由。但傳統(tǒng)考試方式的一個積極方面在于學(xué)生平時的學(xué)習(xí)壓力較小，能夠自主地安排學(xué)習(xí)內(nèi)容和學(xué)習(xí)時間，這對于具有一定自主學(xué)習(xí)能力的學(xué)生而言，是非常有意義的。

考試制度改革之后的現(xiàn)行考試方式強(qiáng)調(diào)了課程評價的多次性和評價方式的多樣性，雖然使考試的功能得到了充分的發(fā)揮，但對于學(xué)生而言則是學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)憑空增加了數(shù)倍。在平時作業(yè)和課堂回答均計入總評成績的情況下，學(xué)生事實上每天都在面臨著考試，課前要準(zhǔn)備應(yīng)付課堂上老師的提問，課后要抓緊完成平時作業(yè)。許多課程為了突出能力培養(yǎng)的要求，往往要求學(xué)生完成一至兩篇具有一定水平的課程論文，并將論文成績作為總評成績的重要組成部分。本科學(xué)生在二、三年級往往是專業(yè)課較為集中的時期，一個學(xué)期需要學(xué)習(xí)五至八門專業(yè)課。當(dāng)每門專業(yè)課都布置課程論文的時候，學(xué)生就面臨著在一個學(xué)期內(nèi)完成十幾篇高水平論文的巨大負(fù)擔(dān)，在這種情況下，學(xué)生要想完成作業(yè)都十分艱難，更不必說有時間按照自己的興趣和能力傾向進(jìn)行自主學(xué)習(xí)了。

3基于單一課程的考試仍不能全面評價學(xué)生的綜合能力

盡管每一門課程的考試都強(qiáng)調(diào)是對學(xué)生能力的評價，但受到各門課程自身內(nèi)容的局限，這些考試只能反映出學(xué)生在某個方面的能力，而不能反映出他們的綜合能力。一位在各門功課中都獲得好成績的學(xué)生，并不一定是能夠把各門功課的知識融會貫通的學(xué)生?；趩我徽n程的考試在測試學(xué)生的綜合應(yīng)用能力方面必然是低效率的，這種情況在過去的考試制度改革中沒有得到改變。

三以整合課程模式深化考試制度改革

要解決高?？荚囍贫雀母镏谐霈F(xiàn)的新問題，需要有觀念上的創(chuàng)新，其中，整合課程的模式就是一個值得重視的改革方向。整合課程是全人教育理念的產(chǎn)物，吳立保和謝安邦認(rèn)為：整合課程與傳統(tǒng)課程相比，具有四個方面的特色。第一，是“在界限分明的各學(xué)科之間建立起廣泛的聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)”，第二，“整合課程的對象是生活在信息全球化社會中的學(xué)生”。這兩點(diǎn)恰恰是在現(xiàn)行考試制度的構(gòu)建中所沒有考慮的內(nèi)容。

到目前為止的考試制度改革，普遍存在著一個局限性，即這些改革都是針對具體一門課程的，而忽略了課程間的廣泛聯(lián)系。當(dāng)我們在討論一門課程的考試方式是否合理時，我們的出發(fā)點(diǎn)是如何保證本門課程的教學(xué)達(dá)到最好效果，而不考慮這門課程與其他課程之間的沖突與協(xié)調(diào)。這正如我們設(shè)計了一組運(yùn)籌學(xué)方程，試圖使每門課程都達(dá)到目標(biāo)最大化，卻忘記了建立關(guān)于學(xué)生學(xué)習(xí)時間、精力和課程間相互關(guān)系的約束條件。各高?，F(xiàn)有的學(xué)生培養(yǎng)方案中，對于課程間的協(xié)調(diào)是有充分考慮的，其主要方式是通過對各門課程學(xué)分的權(quán)衡，分配課堂教學(xué)時間，從而達(dá)到分配學(xué)生學(xué)習(xí)時間的效果。但新的考試制度突破了課堂學(xué)習(xí)的限制，把對學(xué)生學(xué)習(xí)時間的要求延伸到了課堂之外，而這種延伸又沒有受到有效的約束，從而必然導(dǎo)致課程間平衡關(guān)系的破壞。

整合課程的理論要求以學(xué)生為中心來設(shè)計課程，并且打破學(xué)科間的界限，建立跨學(xué)科的聯(lián)系。具體來說，整合課程理念下的考試制度改革應(yīng)當(dāng)包括以下幾個方面：

第一，建立專業(yè)導(dǎo)師組，統(tǒng)一設(shè)計某一專業(yè)學(xué)生的考試方案，將該專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)的各門課程的考試進(jìn)行合并。通過調(diào)節(jié)各門課程知識在最終考試方案中所占的比重，可以引導(dǎo)學(xué)生合理分配學(xué)習(xí)時間，使其能力結(jié)構(gòu)的形成盡可能與培養(yǎng)方案相一致。現(xiàn)行考試制度中對每門課程都提出了平時成績與期末成績相結(jié)合的要求，其結(jié)果是平時作業(yè)過多，占用了學(xué)生所有的課余時間，并且在各門課程間產(chǎn)生了對學(xué)生學(xué)習(xí)時間的惡性爭奪。按照整合課程的要求，所有計入最終成績的平時作業(yè)、課堂回答等都應(yīng)當(dāng)與統(tǒng)一的考試方案相適應(yīng)，要通過合理測算學(xué)生的學(xué)習(xí)時間來分配平時作業(yè)數(shù)量，平衡各門學(xué)科的學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)。

第二，針對不同課程采用不同的考試方式，避免一刀切的弊端?？荚嚪绞降亩鄻踊匀皇强荚嚫母镏行枰獔猿值姆较?，但這種多樣化應(yīng)當(dāng)放在更大的學(xué)科范圍內(nèi)加以認(rèn)識。多樣化應(yīng)當(dāng)是指采用多種方法評價學(xué)生的能力，而不是強(qiáng)求每一門課程均需要使用多種評價方法?？荚嚫母锊皇且纬尚碌慕虠l，而是要允許各門課程的教師根據(jù)課程特點(diǎn)選擇最恰當(dāng)?shù)目荚嚪绞健?/p>

第三，每學(xué)年進(jìn)行一至兩次具有綜合應(yīng)用要求的跨學(xué)科考核，主要以課程設(shè)計或者論文的方式實現(xiàn)。跨學(xué)科考核主要是對學(xué)生綜合能力的評價，要求考核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涉及到學(xué)生在一學(xué)年中所學(xué)習(xí)的各門專業(yè)課的知識和能力要求?？鐚W(xué)科考核的時間應(yīng)當(dāng)達(dá)到8周以上，甚至可以延長到整個學(xué)期或者學(xué)年。在這段時間內(nèi)，學(xué)生可以通過查閱資料、獨(dú)立思考和集體討論等方式來完成考核內(nèi)容。由于時間比較充足，學(xué)生有機(jī)會發(fā)現(xiàn)自己能力上的欠缺，并通過進(jìn)一步的學(xué)習(xí)來彌補(bǔ)這些欠缺，這樣就充分實現(xiàn)了考試的診斷、反饋和評價等功能。

第四，降低考核頻度，鼓勵學(xué)生自主學(xué)習(xí)。無論是何種方式的考核，都要注意降低考核的頻度，給學(xué)生留出足夠多的自由支配的時間，以便學(xué)生根據(jù)個人的能力傾向和生涯設(shè)計進(jìn)行自主學(xué)習(xí)。

參考文獻(xiàn)

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篇4

【關(guān)鍵詞】土建工程施工，進(jìn)度管理，控制，因素，措施

土建工程施工進(jìn)度控制是工程施工中的重點(diǎn)控制工作，自始至終的貫穿于整個工程施工的全過程，其控制直接影響著工程的施工工期，工作量、資源的消耗量等等。施工進(jìn)度管理及控制的好壞，將直接決定著工程整體的工期是否可以按期完工及交付使用，也影響著工程的成本及項目的經(jīng)濟(jì)效益的形成。因此，對工程施工進(jìn)度非常有必要進(jìn)行科學(xué)有效的管理和控制，以保證工程的工期按時完工、成本最低化效益最大化。

一、目前影響土建工程施工進(jìn)度管理和控制工作的因素

1、人為影響因素。首先，在任何管理工作中人為的影響因素是最大的，土建施工進(jìn)度管理也無例外。施工人員的技術(shù)水平、施工現(xiàn)場協(xié)調(diào)管理、施工進(jìn)度計劃的實施、施工質(zhì)量的好壞等等都是與人有關(guān)，而且凡是與工程建設(shè)有關(guān)的單位，其個人素質(zhì)及對工程工作的態(tài)度和能力都是影響施工進(jìn)度的重要因素。其次，物資、材料因素，管理混亂、人員不整，采購困難、供應(yīng)不及時、材料不合格等都是影響施工進(jìn)度的因素；還有施工設(shè)備沒有合理安排，常常會出現(xiàn)起資源浪費(fèi)，堵塞現(xiàn)場；或是設(shè)備不足之處施工效率極低，資源閑置等等，都會影響到施工的進(jìn)度。再有，施工技術(shù)影響因素，不科學(xué)、不先進(jìn)、不合理的施工工藝及施工方法；施工技術(shù)力量的欠缺，現(xiàn)場沒有強(qiáng)有力的技術(shù)支持，解決技術(shù)問題緩慢；不熟悉規(guī)范、工藝、標(biāo)準(zhǔn)，無法統(tǒng)籌全局等都直接的影響著施工進(jìn)度。

2、自然因素影響。土建施工受自然因素的影響也是十分關(guān)鍵的，室外施工對季節(jié)、氣候、地質(zhì)、水文等自然因素的依賴性是極強(qiáng)的。例如：惡劣的天氣（強(qiáng)風(fēng)天氣、雨雪天氣、高溫天氣等）極硬的地質(zhì)等等都會或多或少影響到施工的進(jìn)度。

3、施工資金的因素影響。施工資金不足這是一個普遍的現(xiàn)象，大家都非常關(guān)注的拖欠農(nóng)民工工資就是一個典型的事例，資金的不足，物資、材料無法及時采購是施工進(jìn)度無限期延長；拖欠工資導(dǎo)致施工進(jìn)度及質(zhì)量就更加無法保證。

二、加強(qiáng)土建工程施工進(jìn)度管理和控制工作的意見及措施

1、強(qiáng)化管理、提高效率。對任何的建筑工程施工來說，施工進(jìn)度管理是最直接影響工程進(jìn)度、質(zhì)量的環(huán)節(jié)，那么如何才能管理好工程現(xiàn)場施工這重要的環(huán)節(jié)？首先要有建立一個高水平的工程項目管理團(tuán)隊，包括項目經(jīng)理部的領(lǐng)導(dǎo)和主要成員。首先要加強(qiáng)他們彼此之間的合作，培養(yǎng)團(tuán)隊精神，構(gòu)建團(tuán)隊文化，發(fā)揮團(tuán)隊知識。有了高效的團(tuán)隊，在運(yùn)用國內(nèi)外先進(jìn)的項目管理模式和管理方法，實施標(biāo)準(zhǔn)化、程序化作業(yè)。制定各項規(guī)章制度，規(guī)范團(tuán)隊成員的行為。再有他們還要具備實際現(xiàn)場施工管理經(jīng)驗，在現(xiàn)場施工管理過程中要及時、準(zhǔn)確的掌握施工進(jìn)度，了解施工的技術(shù)要求，做好現(xiàn)場對施工隊伍相互施工的協(xié)調(diào)，對施工現(xiàn)場各級負(fù)責(zé)人要經(jīng)常的監(jiān)督檢查他們的工作情況。每個項目經(jīng)理都要全面的、仔細(xì)的把工作做到實處，使施工現(xiàn)場管理達(dá)到“環(huán)境整潔、安全施工、紀(jì)律嚴(yán)明、物流有序、整體合一”的一個高水平、高效率的管理狀態(tài)。

2、建立明確的進(jìn)度控制目標(biāo)、責(zé)任分工、綜合協(xié)調(diào)。施工前根據(jù)工程的實際情況制定出明確的進(jìn)度控制目標(biāo)，然后再以總目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行制定分項進(jìn)度計劃，同時施工過程中進(jìn)度報告要及時準(zhǔn)確，保證進(jìn)度信息的溝通可以暢通無阻。施工進(jìn)度計劃出來科學(xué)合理的制定，其還應(yīng)該建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍思皺z查制度，好對進(jìn)度計劃進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)可控制。施工過程中的綜合協(xié)調(diào)也是進(jìn)度控制的有力保證，各施工隊伍協(xié)調(diào)、物質(zhì)、材料供應(yīng)協(xié)調(diào)、施工控制協(xié)調(diào)、進(jìn)度款項支付協(xié)調(diào)、施工設(shè)備協(xié)調(diào)等等，所有工程施工參與的各方都要給予充分的配合及大力的支持，積極響應(yīng)協(xié)調(diào)及時溝通協(xié)作，使工程施工進(jìn)度的控制和管理工作一切盡在掌控之中。

3、設(shè)定工程項目進(jìn)度管理的標(biāo)準(zhǔn)。工程項目進(jìn)度管理既然以項目的建設(shè)工期為管理對象，那么工程項目進(jìn)度管理的成效就必然由項目建設(shè)工期控制的有效程度來表征。工程施工進(jìn)度控制標(biāo)準(zhǔn)要以施工工期為目標(biāo)，其確定有以下幾種常見的方式：

1）利潤目標(biāo)工期。施工企業(yè)承包任何工程都是要取得利潤的，在目前激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭下，施工企業(yè)都以工程能夠取得預(yù)期利潤為判斷準(zhǔn)繩，來確定是否競標(biāo)。一旦參與不競標(biāo)成功，施工企業(yè)就會投入大量的人力、物力、財力來進(jìn)行工程施工，通過科學(xué)的技術(shù)管理完成整體施工而達(dá)到預(yù)期的工程利潤。

2）費(fèi)用目標(biāo)工期。為了保證施工進(jìn)度的同時，把施工的成本費(fèi)用降到最低，我們施工企業(yè)經(jīng)常以追求施工成本費(fèi)用最低為目標(biāo)工期。其‘工期短、成本低’是工程施工進(jìn)度控制的標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)以這種‘費(fèi)用最低工期’為施工進(jìn)度管理目標(biāo)，正是保證用最低的成本來完成工程的整體施工任務(wù)，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

3）資源目標(biāo)工期。施工企業(yè)的進(jìn)度計劃將根據(jù)施工過程中實際可以調(diào)配的勞動力、施工機(jī)具設(shè)備、建筑材料、構(gòu)配件、半成品、資金的具體狀況決定。資源目標(biāo)工期特點(diǎn)就是‘資源受限，工期最短，任何的施工都會受到資源的限制的不利因素，我們要以客觀現(xiàn)實存在的資源情況，制定合理的施工進(jìn)度計劃，實現(xiàn)充分利用存在資源，有效控制施工進(jìn)度，確保工期按進(jìn)度計劃完成，從而保證企業(yè)不致因此陷入被動。

結(jié)束語：在土建工程施工進(jìn)度管理和控制的過程中，還涉及許多的因素，不管哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響整個工程的進(jìn)度和質(zhì)量，所以在工程項目的施工進(jìn)度控制管理上一定要采取切實有效的措施策略，及時總結(jié)及時改進(jìn)，認(rèn)真做好施工的計劃安排，通過對整個項目計劃系統(tǒng)的綜合有效控制，才能保證工期目標(biāo)的實現(xiàn)，確保土建工程項目的順利竣工。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡 使用 改革

一、改革的具體做法

（一）積極試點(diǎn)積累經(jīng)驗

為積極穩(wěn)妥地推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算制度改革，我區(qū)采取了先試點(diǎn)后推廣的方式。2012年11月9日，在132家預(yù)算單位中挑選區(qū)地稅局、審計局等8家會計基礎(chǔ)好、單位規(guī)模較大、財務(wù)人員素質(zhì)相對較高的單位進(jìn)行公務(wù)卡結(jié)算制度改革試點(diǎn)。為了確保改革有序進(jìn)行，試點(diǎn)階段我們著重做了如下方面的工作。一是制定制度辦法。根據(jù)江蘇省公務(wù)卡結(jié)算制度改革推廣工作會議精神，我區(qū)會同人民銀行結(jié)合國家和省有關(guān)要求制定了區(qū)級預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法，明確了公務(wù)卡支付及報銷程序，加強(qiáng)公務(wù)卡的內(nèi)部管理與控制，確保資金安全。二是選擇公務(wù)卡銀行。各預(yù)算單位按銀行要求，積極收集符合條件職工身份證復(fù)印件，發(fā)放、回收開卡相關(guān)申請表。一級預(yù)算單位不超過5張卡，二級預(yù)算單位不超過3張卡，鄉(xiāng)鎮(zhèn)原則上不超過20張。相關(guān)預(yù)算單位以區(qū)財政局草擬的《區(qū)級公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)定》為基礎(chǔ)，根據(jù)各銀行自愿提供的其他服務(wù)項目，自行簽訂協(xié)議。

（二）全面深化改革

2013年9月，在總結(jié)公務(wù)卡改革試點(diǎn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在全區(qū)預(yù)算單位推廣公務(wù)卡結(jié)算制度改革。

1、制定公務(wù)卡支付結(jié)算操作程序

一是辦卡、支付。預(yù)算單位組織職工統(tǒng)一辦理個人信用卡，銀行根據(jù)職務(wù)等情況授予相應(yīng)額度，預(yù)算單位公務(wù)人員出差或外出采購時，通過信用卡刷卡支付后憑刷卡pos憑條及相關(guān)發(fā)票進(jìn)行報銷。二是財務(wù)人員提取信息。財務(wù)人員可即時報銷，也可在還款期內(nèi)不定期匯總報銷。報銷時預(yù)算單位登陸銀行公務(wù)卡消費(fèi)查詢系統(tǒng)，錄入pos憑條消費(fèi)日期、卡號、pos單授權(quán)號（流水號）或金額等要素，即可查詢公務(wù)消費(fèi)的明細(xì)信息確認(rèn)后下載。三是生成支付憑證。財務(wù)人員將下載的財務(wù)信息導(dǎo)入國庫集中支付系統(tǒng)，手工錄入功能科目、經(jīng)濟(jì)科目和具體用途后，生成財政授權(quán)支付憑證和明細(xì)信息匯總表，打印送銀行。四是銀行劃款。銀行收到財政授權(quán)支付憑證后，從預(yù)算單位零余額賬戶劃款到財政部門在發(fā)卡銀行開的“預(yù)算單位還款總賬戶”，發(fā)卡行收到資金后，核對預(yù)算單位紙質(zhì)和電子明細(xì)信息，并將資金歸還到相應(yīng)的＼公務(wù)卡。五是公務(wù)卡對賬。開卡銀行按月按單位提供公務(wù)消費(fèi)明細(xì)及匯總信息對賬單，并按月向個人提供貸記卡所有明細(xì)信息對賬單。

2、制定公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，明確公務(wù)卡刷卡范圍

為規(guī)范實施公務(wù)卡結(jié)算改革，提高刷卡率，我區(qū)制定公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，明確辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他交通費(fèi)等16項支出必須通過公務(wù)卡結(jié)算。對不能使用公務(wù)卡的零星現(xiàn)金支出，如快遞費(fèi)、過橋過路費(fèi)、出租車費(fèi)等先由個人墊付，單位報銷后打入個人公務(wù)卡中。這需要單位財務(wù)人員手工錄入，加大了工作量，但從根本上探制了現(xiàn)金使用，對推廣公務(wù)卡十分有益。

二、改革的主要成效

通過一年多的試點(diǎn)和全面推廣，全區(qū)132家一級預(yù)算單位實施了公務(wù)卡結(jié)算方式。截止今年4月底，共辦卡264張，刷卡金額為2012年的5倍，并順利通過國庫集中支付系統(tǒng)進(jìn)行報銷還款?？傊珓?wù)卡順利推進(jìn)，主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）提高了公務(wù)支出的透明度

財務(wù)人員通過對業(yè)務(wù)人員報銷票據(jù)與銀行刷卡信息的比對，加強(qiáng)了對公務(wù)消費(fèi)行為合規(guī)性、真實性的監(jiān)督管理，促進(jìn)公務(wù)消費(fèi)的透明化，改變了過去對現(xiàn)金如何使用、用在哪些方面難以監(jiān)控的狀況。

（二）提高預(yù)算單位財務(wù)管理水平

一是公務(wù)卡消費(fèi)，減少了預(yù)算單位提取現(xiàn)金，保管現(xiàn)金等環(huán)節(jié)，降低了現(xiàn)金使用的安全風(fēng)險；二是減少了業(yè)務(wù)人員辦理預(yù)借現(xiàn)金和報銷等工作；三是公務(wù)卡在還款期內(nèi)必須按規(guī)定還款，督促單位及時辦理報銷還款手續(xù)，減少了往來賬業(yè)務(wù)量。

（三）規(guī)范預(yù)算單位公務(wù)消費(fèi)行為

公務(wù)卡結(jié)算制度改革，限制現(xiàn)金的使用，使用假發(fā)票套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫等違法違紀(jì)行為得到有效遏制，杜絕了假發(fā)票現(xiàn)象，有效規(guī)范了公務(wù)消費(fèi)行為。

三、改革中存在的主要問題

（一）用卡意識不強(qiáng)

部分預(yù)算單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對使用公務(wù)卡消費(fèi)比較陌生，擔(dān)心產(chǎn)生罰息、滯納金等，從而因而產(chǎn)生一些抵觸情緒，參與公務(wù)卡改革的積極性不高。

（二）用卡環(huán)境較差

一是POS機(jī)具投放不足，目前中小城市POS機(jī)普及率還很低；二是銀聯(lián)對每筆刷卡消費(fèi)都收取一定比例的手續(xù)費(fèi)，增加了商家的成本，從而不主動配合持卡人刷卡消費(fèi)。三是銀行服務(wù)水平欠佳，重開卡、輕服務(wù)的現(xiàn)象普遍存在。

（三）制度不健全

目前公務(wù)卡制度改革仍處于逐步推進(jìn)階段，各項配套制度和措施需在實踐和深化過程中逐步建立和完善。還需要進(jìn)一步加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控，確保制度執(zhí)行到位。

四、完善管理對策

一是加大宣傳力度，提高公務(wù)卡的認(rèn)知度。要加大對公務(wù)卡結(jié)算制度的宣傳，使各預(yù)算單位，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)了解推行公務(wù)卡改革的目的、操作規(guī)則及可能出現(xiàn)的風(fēng)險，提高認(rèn)知度。預(yù)算單位要對本單位人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓持卡人轉(zhuǎn)變觀念，充分了解公務(wù)卡管理要求，練掌握公務(wù)卡用卡及報銷流程，從主動用卡，確保公務(wù)卡順利推廣。

二是改善受理環(huán)境，提高公務(wù)卡使用效率。進(jìn)一步加強(qiáng)與各銀行的溝通，加大POS機(jī)的布放力度，提高普及率，引導(dǎo)商家主動申請安裝POS機(jī)，便于持卡人使用。財政部門應(yīng)將公務(wù)卡業(yè)務(wù)作為考評銀行的一項重要指標(biāo)，充分調(diào)動各銀行積極性，有關(guān)部門要采取措施，確保持卡消費(fèi)信息安全，并按規(guī)定對刷卡消費(fèi)給予優(yōu)惠。

三是強(qiáng)化監(jiān)督管理，保障公務(wù)卡制度取得實效。加大對日常公務(wù)支付動態(tài)監(jiān)控力度，對不按要求使用公務(wù)卡消費(fèi)的單位，嚴(yán)禁其現(xiàn)金的提取。

參考文獻(xiàn)：

篇6

一、實施“雙隨機(jī)”抽查工作的做法和成效

（一）積極宣傳發(fā)動，營造深厚氛圍。印發(fā)《致全區(qū)企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社一封信》2萬余份，設(shè)立公示牌，同時提醒到工商窗口辦理設(shè)立、變更、注銷等登記事項的經(jīng)營者，按時完成信用信息公示，做好抽查迎檢工作。專門召開了“雙隨機(jī)”抽查培訓(xùn)會，企業(yè)注冊局、信息中心和各工商所抽查人員參加了培訓(xùn)，詳細(xì)講解了“雙隨機(jī)”抽查工作機(jī)制及操作流程，抽查的主要事項、操作規(guī)程及工作紀(jì)律。

（二）落實監(jiān)管責(zé)任，確保抽查實效。按照省工商局《全省工商系統(tǒng)2015年度企業(yè)年報和投資擔(dān)保類企業(yè)公示信息抽查工作施方案》的要求，本次抽查共涉及395家市場主體，其中包括合作社3家、個體戶265家、企業(yè)125家、投資類企業(yè)2家。通過“雙隨機(jī)”搖號配對，將個體工商戶、企業(yè)、農(nóng)民合作社及投資擔(dān)保類企業(yè)分別分配至8個工商所28名抽查人員，按照“誰抽查、誰錄入”的原則，要求抽查結(jié)果必須全部公示，公示程序清晰規(guī)范。

（三）探索創(chuàng)新模式，提高抽查效能。在抽查過程中，探索實施了“1+X”綜合監(jiān)管模式，即通過“雙隨機(jī)”方式，在年報信息抽查中，將需要多次完成的抽查事項一次抽查完畢，抽查內(nèi)容由單項業(yè)務(wù)改為綜合業(yè)務(wù)。此次抽點(diǎn)為企業(yè)公示信息、合同違法行為、商標(biāo)使用管理、商標(biāo)侵權(quán)假冒、廣告違法行為等情況，按照各項檢查內(nèi)容的不同要求，逐項進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果匯總，真正落實“雙隨機(jī)”抽查機(jī)制。抽查結(jié)果通過全國信用信息公示系統(tǒng)（山東）統(tǒng)一公示，對發(fā)現(xiàn)企業(yè)具有經(jīng)營異常情形的，依法將其列入經(jīng)營異常名錄；檢查中發(fā)現(xiàn)其他違法線索的，依法依責(zé)處理或移交有關(guān)部門處理。

截至2016年10月20日，395家市場主體的“雙隨機(jī)”抽查任務(wù)全部完成。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，通過住所（經(jīng)營場所）無法聯(lián)系的企業(yè)3家，個體戶28戶，公示信息隱瞞真實情況、弄虛作假的企業(yè)4家。上述市場主體已按規(guī)定列入經(jīng)營異常名錄。

二、工作中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）法律依據(jù)不健全。目前，企業(yè)公示信息抽查工作適用的主要依據(jù)是《企業(yè)信息公示暫行條例》《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》，但兩者均未對“雙隨機(jī)”制度有所表述?！半p隨機(jī)”抽查制度，也僅在《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》中有所提及，沒有具體規(guī)范。導(dǎo)致部分基層執(zhí)法人員在抽查過程中，只注重專項抽查規(guī)定內(nèi)容，對專項抽查未列入的違法經(jīng)營行為缺乏重視，導(dǎo)致該發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營異常行為未被發(fā)現(xiàn)。

（二）業(yè)務(wù)素質(zhì)不適應(yīng)?！半p隨機(jī)”抽查涉及注冊登記、商標(biāo)、廣告、合同、競爭行為等工商行政管理全方面的業(yè)務(wù)，對執(zhí)法人員業(yè)務(wù)要求較高。而目前隊伍老化、知識儲備不足的現(xiàn)實，使得該項制度的全面落實還需要一定過程。一線監(jiān)管干部不熟悉企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù)，只能核對企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表與公示信息是否一致，而難以通過核查企業(yè)財務(wù)信息來判斷公示信息的準(zhǔn)確度，并發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)經(jīng)營線索，由此也導(dǎo)致履職風(fēng)險高，很多干部有畏難情緒。

（三）抽查工作不到位?！皩掃M(jìn)”使市場主體數(shù)量迅速增加，隨之需要抽查的企業(yè)數(shù)量也迅速增加，需要花費(fèi)大量的人力和精力，而目前的人員配置看，一個工商所能夠抽出參加抽查工作的人員往往只有一兩個人，一線有限的監(jiān)管力量難以適應(yīng)迅速增加的市場主體抽查任務(wù)。由此導(dǎo)致部分基層執(zhí)法人員在抽查過程中存在應(yīng)付情緒，在核查年報公示信息和檢查經(jīng)營行為時走過場，未能充分履行職責(zé)，無法發(fā)現(xiàn)問題，造成列入異常名錄的比率偏低。

（四）執(zhí)法成本上升。實施“雙隨機(jī)”制度通過執(zhí)法人員和被檢查對象的隨機(jī)組合，實現(xiàn)了抽查異地化，但由于“跨區(qū)”檢查，檢查人員對市場主體總體情況和具體分布不熟悉，往往要花費(fèi)較多的時間和精力查找企業(yè)地址，或需由當(dāng)?shù)乇O(jiān)管人員引領(lǐng)，從而增加執(zhí)法成本，降低了工作效率。此外，檢查人員對被檢查企業(yè)基本情況缺乏應(yīng)有了解，給告知檢查目的、開展實地檢查增加了難度，導(dǎo)致被檢查企業(yè)配合度不高。若委托第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計（審計費(fèi)用由委托機(jī)關(guān)承擔(dān)）企業(yè)年報信息，每戶企業(yè)審計費(fèi)用平均約為2000元，在目前基層經(jīng)費(fèi)保障情況下，難以落實。

三、相關(guān)對策建議

（一）完善法律法規(guī)，健全抽查機(jī)制。建議以法律法規(guī)的形式對“雙隨機(jī)”抽查制度予以明確，對適用主體、抽取基數(shù)、檢查方式、操作流程、結(jié)果處置等具體事項予以規(guī)范，進(jìn)一步提高“雙隨機(jī)”抽查制度的法律層級。同時及時總結(jié)“雙隨機(jī)”制度在企業(yè)公示信息抽查監(jiān)管工作中的經(jīng)驗做法基礎(chǔ)上，逐步將該制度推廣延伸到其他監(jiān)管執(zhí)法領(lǐng)域，不斷調(diào)整和完善抽查機(jī)制和細(xì)則，合理安排抽查計劃，指導(dǎo)各基層部門根據(jù)人員配備和各地實際情況制定具體可行的操作規(guī)程，在實踐中檢驗和完善雙隨機(jī)抽查機(jī)制。

（二）充實執(zhí)法力量，確保抽查效果。建議進(jìn)一步充實基層執(zhí)法力量，引入新鮮血液，加大基層保障，強(qiáng)化業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提升執(zhí)法能力水平，切實打通基層隊伍老化、人員短缺和專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等癥結(jié)，為全面落實“雙隨機(jī)”制度提供堅實的隊伍保障。完善參與隨機(jī)抽查的執(zhí)法人員數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)檢查企業(yè)與檢查人員隨機(jī)組合、有效匹配。同時，要在執(zhí)法人員隨機(jī)抽查系統(tǒng)下設(shè)立法律、會計、商標(biāo)、廣告、不正當(dāng)競爭、網(wǎng)監(jiān)等類型執(zhí)法人員子庫，以便于根據(jù)不同的專項檢查需要抽取不同類型的人才，防止出現(xiàn)檢查人員不熟悉檢查領(lǐng)域而延誤檢查的情況。

（三）實施整合抽查，強(qiáng)化后續(xù)監(jiān)管。企業(yè)公示信息雙隨機(jī)監(jiān)管模式處于剛起步階段，沒有經(jīng)驗可循，在實施過程中其不完善性會漸漸凸顯。因此，應(yīng)適當(dāng)簡化抽查程序，提高抽查比例，增加抽查企業(yè)的基數(shù)，特別對于本轄區(qū)投訴舉報較多、列入經(jīng)營異常名錄以及有嚴(yán)重違法違規(guī)記錄的企業(yè)，保證隨機(jī)抽查能夠更多地抽查到潛在違法企業(yè)，增加抽查的針對性。同時，探索制定聯(lián)合抽查計劃，科學(xué)整合對同一市場主體的多個檢查事項，逐步實現(xiàn)計劃先行、一次完成的目標(biāo)，避免因多頭抽查對企業(yè)的打擾，提高執(zhí)法效能。對抽查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，該公示的要公示，該立案查處的要移交辦案機(jī)構(gòu)，依法依規(guī)加大懲處力度，形成有效震懾，增強(qiáng)市場主體守法的自覺性。積極開展聯(lián)審工作，根據(jù)抽查結(jié)果，對相關(guān)部門在先進(jìn)、創(chuàng)新、品牌等評定方面提供聯(lián)審意見，為各類榮譽(yù)評定提供信用參考意見，努力構(gòu)建“一處違法、處處受限”的信用監(jiān)管氛圍。

篇7

關(guān)鍵詞：完善；醫(yī)院；會計制度；財務(wù)制度；思考

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

新《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》、實施一年半以來在許多方面有很大的突破和創(chuàng)新，但新財會制度的實施是一個不斷完善過程，因此各醫(yī)院在實施過程中都也面臨一些困難和問題。

一、新制度實施過程中存在的問題和面臨的主要困難

1.固定資產(chǎn)、存貨、投資未計提減值準(zhǔn)備

新制度在資產(chǎn)負(fù)債表中以原值、折舊、凈值分別列示固定資產(chǎn)，真實地反映了資產(chǎn)賬面價值，但是新制度并未設(shè)立“固定資產(chǎn)減值”科目，由于電子醫(yī)療設(shè)備等高科技固定資產(chǎn)存在減值風(fēng)險，不計提減值準(zhǔn)備，不能真實地反映固定資產(chǎn)價值。醫(yī)院由于臨床急救和日常經(jīng)營的需要，通常存在較大的庫存物質(zhì)，一旦市場價格發(fā)生波動，存貨就得承擔(dān)減值的風(fēng)險，同時醫(yī)院的無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等也存在減值的風(fēng)險，但新制度中并沒有規(guī)定相關(guān)計提減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)的現(xiàn)實價值無法得到真實反映。

2.新制度沒有解決醫(yī)院以藥養(yǎng)醫(yī)的收入補(bǔ)償結(jié)構(gòu)問題

新制度雖然取消了“藥品進(jìn)銷差價”科目，將藥品收入并入醫(yī)療收入進(jìn)行核算，增加了“藥事服務(wù)費(fèi)收入”三級會計科目，以彌補(bǔ)醫(yī)院收入結(jié)余的減少，逐步取消以藥補(bǔ)醫(yī)現(xiàn)象。然而目前多數(shù)醫(yī)院的藥品進(jìn)銷差價收入不能取消，造成“藥品收入”科目的取消，只是在賬務(wù)處理上掩蓋了以藥養(yǎng)醫(yī)的現(xiàn)象，但未改變了醫(yī)院以藥品結(jié)余彌補(bǔ)醫(yī)療虧損的狀況，這不利真實反映醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)和補(bǔ)償資金來源。

3.對應(yīng)收款項核銷壞賬準(zhǔn)備的規(guī)定缺乏可操作性，病人欠費(fèi)和呆賬損失核銷不及時，影響了財務(wù)信息質(zhì)量

新的醫(yī)院會計制度規(guī)定賬面時間超過三年的，確實沒有辦法收回的其他應(yīng)收款和應(yīng)收醫(yī)療款，在經(jīng)過審批確認(rèn)后可以視為壞賬損失處理，但目前各地均缺乏可操作性的具體規(guī)定，使醫(yī)院欠費(fèi)和呆賬現(xiàn)象長期掛賬現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

4.醫(yī)院會計報表的設(shè)計考慮實用性較少，收入費(fèi)用總表過于簡單

新會計制度規(guī)定的“收入費(fèi)用總表”表中“醫(yī)療成本”項目欄，按性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費(fèi)用，按功能分為醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用，共編報了七個費(fèi)用項目，使項目過于籠統(tǒng)和簡單，不能完整體現(xiàn)成本費(fèi)用整體分布，勢必影響對醫(yī)療費(fèi)用構(gòu)成情況進(jìn)行分析和評價。

5.成本核算體系不健全，成本核算方面存在薄弱環(huán)節(jié)

新醫(yī)院會計制度實施的另一問題是成本核算體系不健全，絕大多數(shù)的醫(yī)院未建立成本分析評價體系，成本核算僅僅作為一個數(shù)據(jù)結(jié)果，沒有形成一套完善的成本核算制度，使成本核算缺乏全面性和系統(tǒng)性。目前，絕多數(shù)醫(yī)院僅開展了科室成本核算，醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算開展的較少。

6.醫(yī)院無形資產(chǎn)的管理缺乏明確的細(xì)則說明

因無形資產(chǎn)其涉及的范圍很廣，缺乏明確的細(xì)則說明，單位過于重視有形資產(chǎn)的增長而忽略無形資產(chǎn)，造成無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬核算管理存在難度，如著作權(quán)、商譽(yù)及醫(yī)學(xué)科研成果等等。但長此以往將會導(dǎo)致部分實際已經(jīng)形成無形資產(chǎn)的沒有核算，沒有達(dá)到設(shè)置此科目核算的目的，影響了醫(yī)院對無形資產(chǎn)的管理。

7.目前新醫(yī)院財務(wù)軟件功能開發(fā)尚不完善，存在不足

醫(yī)院新會計制度的執(zhí)行有賴于信息系統(tǒng)的配合，如財務(wù)系統(tǒng)的升級、醫(yī)院信息系統(tǒng)的調(diào)整等。然而，許多醫(yī)院使用的管理軟件存在一個共性問題，就是醫(yī)院按部門分別由不同的軟件公司開發(fā)，獨(dú)立承擔(dān)“某塊”信息化管理功能，無法較好滿足新制度對核算管理的要求，且各程序之間多數(shù)通過人工數(shù)據(jù)核對實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，造成收集整理信息的工作量大、耗時長、相互約束性差的現(xiàn)象。

二、完善《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院醫(yī)計制度》的思考

為適應(yīng)新醫(yī)改要求，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院財務(wù)核算行為，提高會計信息質(zhì)量，當(dāng)前應(yīng)進(jìn)一步完善新醫(yī)院財會制度，以加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作，具體講應(yīng)從以下方面進(jìn)行完善：

1.健全醫(yī)院成本核算和分析體系

新的醫(yī)院會計制度要求將收入和支出費(fèi)用都納入成本預(yù)算的范圍中，明確了成本預(yù)算的調(diào)整、編制、執(zhí)行等工作程序。因此，醫(yī)院應(yīng)該在成本控制的基礎(chǔ)之上，建立成本分析評價體系，合理劃分成本核算單元，滿足科室成本、項目成本、病種成本、床日和診次成本核算的需要。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理，實行全面預(yù)算管理

加速推進(jìn)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，衛(wèi)生行政和財政部門應(yīng)盡快推出適合醫(yī)院的預(yù)算管理細(xì)則，方便各醫(yī)院參照執(zhí)行， 要進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院成本控制意識，實行全面預(yù)算管理，從各環(huán)節(jié)上杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，實現(xiàn)醫(yī)院整體成本控制水平的提高。

3.增設(shè)減值準(zhǔn)備科目，真實反映資產(chǎn)價值

在資產(chǎn)核算方面，醫(yī)院可以增設(shè)減值準(zhǔn)備科目，來記錄固定資產(chǎn)、存貨、投資由于市場價格的變化造成的價值降低，避免資產(chǎn)發(fā)生虛增。確保會計信息的準(zhǔn)確，另外，還可以根據(jù)各類資產(chǎn)的使用壽命和特點(diǎn)，來進(jìn)行其預(yù)計凈殘值的估計。

4.加快財務(wù)管理信息化建設(shè)步伐

新制度對醫(yī)院財務(wù)信息化提出了更高的要求，醫(yī)院要加大對醫(yī)院信息化建設(shè)的投入，以財務(wù)制度的要求為核心，建立或優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)信息化平臺，同時促使軟件開發(fā)公司進(jìn)一步完善核算軟件，進(jìn)而全面實現(xiàn)財務(wù)管理手段的信息化。

5.改進(jìn)壞賬準(zhǔn)備審批的具體操作辦法，定期審批核銷醫(yī)院壞賬

新的醫(yī)院會計制度規(guī)定賬面時間超過三年的，確定沒有辦法收回的其他應(yīng)收款和應(yīng)收醫(yī)療款，在經(jīng)過審批確認(rèn)后可以視為壞賬損失處理，建議盡快制定審批的壞賬準(zhǔn)備具體操作辦法，有效控制壞賬變化對醫(yī)院經(jīng)營管理的影響，有關(guān)部門要定期審批核銷醫(yī)院醫(yī)療壞賬。

6.完善財務(wù)報表體系，健全財務(wù)報告分析體系

新制度增加了現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收支情況表和報表附注，全面改進(jìn)了各報表的結(jié)構(gòu)、項目及其排列方式，但醫(yī)療收支情況表仍然過于籠統(tǒng)和簡單，建議借鑒企業(yè)的報表模式進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)一步擴(kuò)大收支項目分析指標(biāo)的寬度和深度。

7.重視無形資產(chǎn)的管理，對其核算范圍、攤銷制定明確的細(xì)則說明

總之，經(jīng)過一年半來的實施，新會計制度彌補(bǔ)了原會計制度的一些不足之處，真實的反映了醫(yī)院的財務(wù)狀況、資產(chǎn)管理、成本核算情況，對推動醫(yī)院的會計核算和財務(wù)管理工作的不斷強(qiáng)化具有深遠(yuǎn)的意義。但在新會計制度的實施過程中仍存在諸多問題，需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。因此，我們建議上級有關(guān)部門對醫(yī)院會計制度執(zhí)行中遇到的問題做出有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定和實施細(xì)則，以進(jìn)一步深化和完善醫(yī)院財務(wù)和會計制度改革。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

煙葉密集烘烤過程中關(guān)鍵溫度點(diǎn)穩(wěn)溫時間和濕度組合調(diào)控試驗的結(jié)果表明：下部葉以處理T3、中部葉以處理T2、上部葉以處理T4的烤后煙葉外觀質(zhì)量總體得分最高，且在同部位中與其他處理的差異均達(dá)顯著水平。

關(guān)鍵詞：關(guān)鍵溫度點(diǎn)；穩(wěn)溫時間；濕球溫度；烤煙；外觀質(zhì)量

中圖分類號：TS44+1 文獻(xiàn)標(biāo)識號：A 文章編號：1001-4942（2014）04-0056-04

密集烤房具有節(jié)能、省工、降耗等多方面優(yōu)點(diǎn)[1，2]，但由于工藝相對滯后，烤后煙存在顏色淺淡、僵硬、組織結(jié)構(gòu)致密等多方面問題[3]，工藝與設(shè)備的配套已成為目前亟待解決的關(guān)鍵性問題。

在煙葉調(diào)制過程中，變黃和定色的溫濕度狀況及其持續(xù)時間長短影響并制約著葉片組織內(nèi)含物質(zhì)的轉(zhuǎn)化程度和煙葉香氣物質(zhì)的形成[4]，因此，研究煙葉調(diào)制關(guān)鍵溫度點(diǎn)的濕球溫度和穩(wěn)溫時間對提高煙葉烤后品質(zhì)有很重要的意義。高玉珍等研究了煙葉烘烤過程中溫濕度條件對烤后煙葉質(zhì)量的影響[6～12]；謝已書等

研究了煙葉烘烤過程中關(guān)鍵溫度點(diǎn)的穩(wěn)溫時間對烤后煙葉質(zhì)量的影響[13～16]。本試驗采用關(guān)鍵溫度點(diǎn)濕度和穩(wěn)溫時間組合控制的方法研究了不同濕度和穩(wěn)溫時間組合對密集烤房烤后煙葉的影響，以期為密集烘烤工藝的本地優(yōu)化提供技術(shù)支持。

1 材料與方法

1.1 試驗材料

試驗地點(diǎn)設(shè)在盧氏縣杜關(guān)煙葉工作站康家灣試驗點(diǎn)。供試品種為云煙87，5月5日移栽，田間管理按生產(chǎn)技術(shù)規(guī)范進(jìn)行。各部位煙葉的取樣方法是：下部葉取第5～6葉位的煙葉，中部葉取第9～11葉位的煙葉，上部葉取第15～16葉位的煙葉，每竿編煙120片左右，編竿后對樣竿進(jìn)行稱重并掛牌標(biāo)記。

供試烤房為符合《密集烤房技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》建造要求的氣流上升式密集烤房8座。

1.2 試驗設(shè)計

1.2.1 關(guān)鍵溫度點(diǎn)穩(wěn)溫時間與濕度控制組合

T1：38℃（36±0.5℃）溫度段，穩(wěn)18 h； 42℃（37±0.5℃）溫度段，穩(wěn)16 h；45℃或47℃（38±0.5℃）溫度段，穩(wěn)12 h；54℃（39±0.5℃）溫度段，穩(wěn)12 h。

T2：38℃（36±0.5℃）溫度段，穩(wěn)24 h； 42℃（37±0.5℃）溫度段，穩(wěn)20 h；45℃或47℃（38±0.5℃）溫度段，穩(wěn)24 h；54℃（39±0.5℃）溫度段，穩(wěn)20 h。

T3：38℃（35±0.5℃）溫度段，穩(wěn)18 h； 42℃（36±0.5℃）溫度段，穩(wěn)16 h；45℃或47℃（37±0.5℃）溫度段，穩(wěn)12 h；54℃（38±0.5℃）溫度段，穩(wěn)12 h。

T4：38℃（35±0.5℃）溫度段，穩(wěn)24 h； 42℃（36±0.5℃）溫度段，穩(wěn)20 h；45℃或47℃（37±0.5℃）溫度段，穩(wěn)24 h；54℃（38±0.5℃）溫度段，穩(wěn)20 h。

1.2.2 各處理樣竿在烤房內(nèi)的掛置位置 每個處理樣竿數(shù)為18竿，重復(fù)3次，掛置在一個烤房內(nèi)。方法如下：在隔熱墻2、4、6 m的位置，每一棚次的兩路每點(diǎn)放置1個樣竿，距離相同的樣竿為一個重復(fù)。

1.2.3 總烘烤時間統(tǒng)計 點(diǎn)火～烘烤結(jié)束所用的總時間。

1.2.4 每烤出煙量統(tǒng)計 烤前對18個樣竿稱重，去掉竿重，即為樣竿鮮煙重?？竞髮?8個樣竿稱重，去掉竿重，即為樣竿干煙重。

每烤出煙量=（樣竿鮮煙重/18）×總裝煙竿數(shù)

鮮干比=樣竿鮮煙重/樣竿干煙重

1.2.5 烤后煙葉外觀質(zhì)量評價 回潮后，根據(jù)煙葉外觀質(zhì)量評價指標(biāo)對樣竿煙葉進(jìn)行打分，標(biāo)準(zhǔn)見表1。

1.3 烤后煙葉取樣

烤后煙葉，每個處理按X2F、C3F和B2F各2 kg進(jìn)行取樣。

2 結(jié)果與分析

2.1 各處理烤后煙葉外觀質(zhì)量比較

2.1.1 下部葉各處理烤后煙葉外觀質(zhì)量比較 從圖1可以看出，處理T3的顏色、身份、油分和色度都好于其他處理；成熟度各處理區(qū)別不大；葉片結(jié)構(gòu)處理T1得分最低，其他處理無顯著差別；外觀質(zhì)量總得分情況為T3>T1>T4>T2。

圖1 下部葉各處理烤后煙葉質(zhì)量比較

2.1.2 中部葉各處理烤后煙葉外觀質(zhì)量比較 從圖2可以看出，處理T2在外觀質(zhì)量的各個方面都好于其他處理；處理T4次之；處理T1最差。

圖2 中部葉各處理烤后煙葉質(zhì)量比較

2.1.3 上部葉各處理烤后煙葉外觀質(zhì)量比較 從圖3可以看出，處理T4在外觀質(zhì)量的各個方面都好于其他處理；處理T2次之；處理T1和T3相對較差；外觀質(zhì)量總得分情況為T4>T2>T3>T1。

圖3 上部葉各處理烤后煙葉質(zhì)量比較

2.1.4 各部位各處理烤后煙葉外觀質(zhì)量差異性分析 從表2可以看出，下部葉中處理T3總體質(zhì)量得分最高，T2得分最低；中部葉處理中T2總體得分最高，T1得分最低；上部葉處理中T4的總體得分最高，T1得分最低。經(jīng)Duncan’s新復(fù)極差法檢驗，上部葉處理中T4、中部葉處理中T2和下部葉處理中T3均與其他處理差異顯著或極顯著，T4、T2和T3各為上、中、下三個部位處理中的最優(yōu)處理。

2.2 各處理經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況比較

從表3可以看出，在烘烤時間方面，上、中、下三個部位都以處理T4時間最長，處理T1時間最短。各部位各處理烤后煙葉的情況為：下部葉的上中等煙比例以處理T3最高，處理T2最低；中部葉的上中等煙比例以處理T2最高，處理T1最低；上部葉的上中等煙比例以處理T4最高，處理T1最低。上、中、下三個部位煙葉的鮮干比都是以處理T4最高，處理T1最低。在能耗方面，上、中、下三個部位都是以處理T4的千克干煙耗煤耗電量最大，處理T1最低。

3 結(jié)論與討論

由于各部位鮮煙素質(zhì)的差異，各個試驗處理在三個部位中的結(jié)果差異較大，對處理T1來說，由于穩(wěn)溫時間較短，烘烤全過程用時也較短，能耗較小，下部葉烤后質(zhì)量較好，但較處理T3為差，不適合中上部煙的烘烤；對處理T2來說，由于濕球溫度相對較高，雖然穩(wěn)溫時間最長，但烘烤全過程用時與T3相差不大，能耗也相差不大，相對較高的濕球溫度，相對較長的穩(wěn)溫時間，有利于煙葉內(nèi)含物質(zhì)的充分轉(zhuǎn)化，烤后煙葉以中部葉質(zhì)量最好，上部葉次之，下部葉最差；對處理T3來說，由于濕球溫度較低，穩(wěn)溫時間較短，所以烘烤全過程用時較短，能耗和T2相當(dāng)，這個處理對下部煙的烘烤比較有利，相對較低的濕球溫度，相對較短的穩(wěn)溫時間，可以協(xié)調(diào)煙葉變化和失水，下部葉烤后質(zhì)量好，但對上部葉的烘烤可能不利；對處理T4來說，由于濕球溫度較低，穩(wěn)溫時間最長，所以烘烤全過程用時也最長，同時能耗最大，相對較低的濕球溫度，相對較長的穩(wěn)溫時間，能促進(jìn)內(nèi)含物質(zhì)的充分轉(zhuǎn)化，上部葉烤后煙葉質(zhì)量較好，但對下部葉的烘烤不利。

綜合各部位各處理的烤后煙葉質(zhì)量情況，可以得出以下結(jié)論：上部葉以處理T4、中部葉以處理T2、下部葉以處理T3的烤后上中等煙比例最高，煙葉質(zhì)量總體得分也最高，且在同部位中與其他處理的差異都達(dá)到了顯著水平。

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篇9

關(guān)鍵詞：場外交易市場 做市商 混合交易制度

一、引言

交易制度設(shè)計的目的是形成價格發(fā)現(xiàn)機(jī)制，提高市場流動性。而設(shè)計原則是，在場外交易市場體系內(nèi)，對于公開發(fā)行非上市股份有限公司和非公開發(fā)行股份有限公司的股份轉(zhuǎn)讓也應(yīng)有所區(qū)別。由于發(fā)行條件不同，公司應(yīng)履行的信息披露義務(wù)不同，公司股份的投資風(fēng)險也不同，因此，應(yīng)對公開發(fā)行和非公開發(fā)行的公司的股份轉(zhuǎn)讓制度有所區(qū)別。所以場外交易制度的發(fā)展方向是，在代辦轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)目前的集合競價制度下引入做市商制度予以補(bǔ)充，提高市場的流動性，但有必要通過一定的制度設(shè)定提高做市商的做市動力。而對于在產(chǎn)權(quán)交易所的非公開發(fā)行公司目前還是采用柜臺轉(zhuǎn)讓的方式，當(dāng)形成了一個全國聯(lián)網(wǎng)的統(tǒng)一信息平臺后，可引入多元做市商制度，形成有效的價格發(fā)現(xiàn)機(jī)制和形成機(jī)制，提高市場的流動性。實質(zhì)上就是混合交易制度，混合交易制度的優(yōu)勢在于，能在一定程度上提高市場流動性，并且不存在交易成本較高、較難監(jiān)管做市行為等缺陷；但難點(diǎn)是存著“做市商困境”――混合交易制度下的做市商難以僅用來自做市行為的獲利平衡所承擔(dān)的報價義務(wù)、因而不具有做市動力。所以我們再設(shè)計混合交易制度時，要做出提升做市商作市動力的制度安排，如“大宗交易的延遲報告制度”。綜合考慮我國場外證券市場的情況，依據(jù)制度變遷理論“路徑依賴”的原理，應(yīng)保留目前在場外證券交易市場上的協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式。在發(fā)展混合交易制度的同時，應(yīng)該設(shè)立場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式作為補(bǔ)充，投資者可以在做市商交易系統(tǒng)之外，通過該模式直接成交。總體上看，這種方式既兼顧了市場公平，又在很大程度上保證了做市商的合理利益。

二、傳統(tǒng)做市商制度與混合交易制度的比較研究

（一）做市商制度的兩種方式 嚴(yán)格意義上的做市商制度是指傳統(tǒng)的競爭性做市商制度，即由做市商向市場提供雙向報價，投資者根據(jù)雙向報價與做市商成交。20世紀(jì)90 年代以后出現(xiàn)了在競價交易系統(tǒng)中由做市商承擔(dān)雙向報價義務(wù)的交易模式，一般稱為混合交易制度（Hybrid Trading System）或者附流動性提供者（Liquidity Provider）的競價交易制度。（1）傳統(tǒng)做市商制度。傳統(tǒng)做市商制度也叫報價驅(qū)動（Quote-Driven）交易制度，是指做市商向市場提供雙向報價，投資者根據(jù)報價選擇是否與做市商成交，投資者委托不直接配對成交。相對于競價交易制度，投資者無論買入還是賣出股票，都只能與做市商成交，而不是買賣雙方直接交易，即在一筆交易中，買賣方中的一方必定是做市商。一般情況下，會有多名（至少有兩名以上）做市商同時對某一股票進(jìn)行報價。1997 年之前的NASDAQ 市場以及倫敦證券交易所市場以傳統(tǒng)做市商制度為主。目前，在一些新興的OTC股票市場上，也采用了傳統(tǒng)做市商制度，如日本JASDAQ市場對部分股票改用傳統(tǒng)做市商制度，臺灣股票市場對“興柜股票”采用傳統(tǒng)做市商制度。（2）混合交易制度下的做市商制度。在這種方式下，市場交易主要以競價方式進(jìn)行，雖然也存在做市商的雙向報價，但做市商的雙向報價與投資者的委托共同參與集中競價，在交易系統(tǒng)中做市商報價與投資者委托沒有區(qū)別，交易仍然主要按照“價格優(yōu)先、時間優(yōu)先”的原則進(jìn)行。做市商或者承擔(dān)連續(xù)報價的義務(wù)，或者只承擔(dān)特定情況下（無其它報價或者其它報價價差過大等流動性嚴(yán)重不足的情形）的報價義務(wù)。在競價交易系統(tǒng)中引入做市商的主要目的是解決部分股票流動性不足的問題。如歐洲大陸的德國交易所在1998 年設(shè)立指定保薦人，亞洲的香港交易所于2001 年在權(quán)證等產(chǎn)品上設(shè)立莊家和流通量提供者，澳大利亞、韓國股票交易所也在ETFs 等產(chǎn)品上引入了做市商。

（二）兩種做市商制度的比較分析 （1）傳統(tǒng)做市商制度的利弊。傳統(tǒng)做市商制度的優(yōu)勢在于市場存在著指定的流動性提供者――做市商，而在競價交易制度下，只能由投資者的限價委托向市場提供流動性，因此，在流動性很低的情況下，做市商制度最具有優(yōu)勢，更能增強(qiáng)市場流動性、保證市場成交活躍。此外，做市商還在輔助大宗交易和證券推介方面具有優(yōu)勢。從做市商角度看，由于投資者只能與做市商成交，總體看做市商能夠從做市行為中獲利，因而做市積極性較高。盡管如此，在實踐中，傳統(tǒng)做市商制度表現(xiàn)出兩方面的重要不足，特別是在市場流動性得到改善時，不足之處會日益凸現(xiàn)。第一，做市商制度下交易成本較高。一般來說做市商市場的買賣價差會高于競價市場。第二，較難對做市商的做市行為進(jìn)行有效監(jiān)管。雖然從理論上說，多名做市商之間會相互競爭以提供最優(yōu)報價、最終實現(xiàn)交易成本最小化，但實際上，由于做市商之間有著長期的合作關(guān)系，因此，對做市商而言，相互合作進(jìn)而合謀、以損害市場效率和投資者利益為成本來實現(xiàn)做市商集體利益的最大化，成為比相互競爭更為明智的選擇。（2）混合交易制度的利弊。相比競價交易制度，由于存在做市商雙向報價向市場提供流動性，因此，混合交易制度更有利于提高極端情況下的市場流動性，雙向報價客觀上起到了活躍市場、方便投資者成交的作用；同時，混合交易制度本質(zhì)上是競價交易制度，克服了傳統(tǒng)做市商制度交易成本較高、較難監(jiān)管做市行為等缺陷。但混合交易制度下存著“做市商困境”――混合交易制度下的做市商難以僅用來自做市行為的獲利平衡所承擔(dān)的報價義務(wù)、因而不具有做市動力。相比之下，在傳統(tǒng)做市商制度下，做市商往往可以通過做市行為的獲利來平衡所承擔(dān)的報價義務(wù)，即做市行為具有“壟斷性”收益，因為投資者必須與之成交。因此，混合交易制度取得成功須具備一定的條件，如市場須以機(jī)構(gòu)投資者為主、大宗委托的比重較大、較大的報價變動單位等。在不具備這些條件的情況下，做市商就需要額外補(bǔ)償以提高做市積極性，因此，如何平衡做市商的權(quán)利與義務(wù)始終是個難題。進(jìn)而影響混合交易制度的實施效果。

（三）傳統(tǒng)做市商制度與混合交易制度、競價交易制度的比較 對比傳統(tǒng)做市商制度與混合交易制度、競價交易制度的主要特征，如優(yōu)缺點(diǎn)、監(jiān)管風(fēng)險、券商盈利模式、交易系統(tǒng)改造/新建成本等，結(jié)果如（表1）所示。

三、混合交易制度引入的作用分析

（一）混合交易制度的作用 就交易制度發(fā)展趨勢而言，隨著20 世紀(jì)90 年代計算機(jī)技術(shù)在證券市場的廣泛運(yùn)用，混合交易制度逐漸成為一種新趨勢?？傮w上看，混合交易制度起到了兩個方面的重要作用，一是提高了市場公平程度，有利于打破做市商的壟斷交易地位，這是相對傳統(tǒng)做市商制度而言；二是在一定程度上起到了有限的提高市場流動性的作用，這是相對競價交易制度而言。這兩方面的作用與形成混合交易制度的兩種途徑密切相關(guān)。第一種途徑是由傳統(tǒng)做市商制度向混合交易制度的過渡。在市場發(fā)展到一定階段、流動性有所提高之后，傳統(tǒng)做市商制度存在的缺陷就會凸現(xiàn)出來。出于追求市場公平等原因，近年來各主要做市商市場的都開始引入競價交易制度、制衡做市商對市場價格形成的控制權(quán)。具體方式有兩種，一是直接建立競價交易制度，取代原有的傳統(tǒng)做市商制度，如倫敦證券交易所于1997 年10 月推出SETS（Securities Electronic Trading System），將部分流動性較好的股票改為采用競價交易制度，完全放棄原有的傳統(tǒng)做市商制度。二是建立混合交易制度，在做市商制度中引入競價交易成分，如1997 年NASDAQ 開始引入競價交易因素、2003 年11 月倫敦證券交易所引入SETSmm 系統(tǒng)等。出現(xiàn)這種差異主要原因是 “路徑依賴”――交易制度改革往往會因為涉及到各相關(guān)團(tuán)體的根本利益而異常艱難，因此，在引入競價交易制度的同時，需要顧及原有做市商的利益，這時，混合交易制度就成為一種不錯的選擇。在由傳統(tǒng)做市商制度向競價交易制度的過渡中，混合交易制度可以部分維持原有做市商的既得利益，雖然做市商在委托簿中的優(yōu)先權(quán)很有限，但成為做市商能夠使它在大宗交易方面獲得一定的優(yōu)勢，這有利于保持其原有的收益。此外，成為做市商后，也能夠繼續(xù)保持原先的其它優(yōu)惠，如各種費(fèi)用減免等。問題的關(guān)鍵在于這一類的混合交易制度不是出于提高市場流動性的目的，而是為了市場公平的需要。因此，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)并不能說明混合交易制度具有提高市場流動性、從而適用于流動性較低的OTC股票市場。第二種途徑是在競價交易制度中引入做市商。出于解決市場流動性不足的需要，原先采用競價制度的市場也開始引入各種形式的做市商，以做市商的報價來提高市場流動性，形成了特殊的混合交易制度――附流動性提供者（Liquidity Providers）競價交易制度。在這種方式下，做市商的雙邊報價與投資者的委托共同參與集中競價，交易仍然主要按照“價格優(yōu)先、時間優(yōu)先”的原則進(jìn)行，做市商或者承擔(dān)連續(xù)報價的義務(wù)，或者只承擔(dān)特定情況下報價的義務(wù)。歐洲大陸的德國交易所在1998 年設(shè)立指定保薦人，Euronext 在2001 年設(shè)立流動性提供者，亞洲的香港交易所于2001 年設(shè)立“證券莊家”、“流動量提供者”；在ETFs 等產(chǎn)品交易方面，有澳大利亞交易所設(shè)立“做市商”、韓國股票交易所設(shè)立“Liquidity Supplier”等。相比競價交易制度，這類混合交易制度具有相對優(yōu)勢，如更有利于提高極端情況下的市場流動性。至于更高效地滿足機(jī)構(gòu)投資者大宗交易需要，則可以通過大宗交易等方式予以解決，采用競價交易制度的市場普遍設(shè)立了各種形式的盤中、盤后大宗交易平臺。但是，混合交易制度在提高市場流動性方面的作用是較為有限的。這是因為混合交易制度下存在著“做市商困境”――混合交易制度下的做市商難以僅用來自做市行為的獲利來平衡所承擔(dān)的報價義務(wù)。具體來說，在有利可圖時，其它券商就會主動加入成為“無名卻有實”的做市商。在某一證券的價差過大或者沒有委托時，如果券商認(rèn)為能夠通過雙向報價來賺取價差收益，那么，該券商完全有動力提交雙向委托，事實上充當(dāng)了做市商的角色，它們提交的委托（報價）實際上也向市場提供了流動性。不僅如此，即使做市商已經(jīng)進(jìn)行報價，其它券商只要提供稍優(yōu)的報價（一個報價變動單位，在目前的情況下是0.01 元或0.001 元），就可以把原本屬于做市商的盈利機(jī)會奪走，即“非做市商”的可以用相當(dāng)?shù)偷摹安尻牎背杀緭屪摺白鍪猩獭钡挠麢C(jī)會。也就是說，“無名卻有實”的非做市商可以保其“相機(jī)抉擇”的權(quán)力，在有利可圖時可以搶奪做市商的好處；在無利可圖時，由于不承擔(dān)做市商義務(wù)，非做市商可以不進(jìn)行報價。相比之下，做市商卻不得不為“名”所累，不能隨意放棄雙向報價的義務(wù)。顯然，充當(dāng)做市商的權(quán)利和義務(wù)不對等。因此，針對這種情況，混合交易制度下，承擔(dān)做市義務(wù)的做市商往往需要額外的補(bǔ)償，這些補(bǔ)償大致來源于四個方面：一是法定責(zé)任豁免，如在突破法律要求的持股比例限制時可以延遲披露、延遲披露大宗交易信息等；二是來自交易所的各項費(fèi)用減免等；三是來自上市公司的補(bǔ)償；四是來自市場的補(bǔ)償，如有利于提高知名度、有助于獲得IPO 承銷資格等混合交易制度本質(zhì)上是一種競價交易制度――能較好地維護(hù)市場的公平，但不能有效地提高市場流動性，因此只能適用于流動性較高的市場，不適用于流動性特別不足的OTC股票市場。

（二）我國OTC市場引入做市制度：混合還是傳統(tǒng) 目前為止，主板、中小企業(yè)板的實踐表明，上市股票并不缺乏流動性，因此，引入做市商制度的必要性并不明顯。但不排除未來OTC股票市場，包括非上市公開發(fā)行公司等，部分股票流動性不足的情況，在競價方式（包括集合競價）不能滿足投資者需要的情況下，引入做市商制度將成為解決市場流動性不足的重要手段之一。這樣，就面臨兩種做市商制度的選擇――傳統(tǒng)還是混合？（1）混合交易制度的優(yōu)勢與劣勢。就我國證券市場現(xiàn)狀而言，采用混合交易制度存在著一些重要的優(yōu)勢。首先，能夠融合競價制度與做市商制度的優(yōu)勢，既能發(fā)揮競價交易制度交易成本低、交易公平公正的優(yōu)點(diǎn)，又能發(fā)揮做市商制度提高市場流動性的特點(diǎn)。其次，監(jiān)管相對簡單。由于投資者的委托可以與做市商報價競爭，做市商并不具有壟斷地位，因此該模式下對做市商做市行為的監(jiān)管并不存在很大的困難。再次，不需要建立新的交易系統(tǒng)和券商終端系統(tǒng)，只需對現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行一定程度的修改，因此，實施成本相對較低。但混合交易制度也有其內(nèi)在缺陷，即較難平衡做市商的權(quán)利和義務(wù)。前面的理論分析已經(jīng)表明了這種模式具有內(nèi)在不足。從現(xiàn)實角度看，混合模式的難點(diǎn)可能在于，如何讓券商有動力做市。如不放棄集中競價制度就意味著券商很少有直接來自交易的盈利機(jī)會，因此必須給做市商特殊優(yōu)惠。從我國實際情況看，與做市商承擔(dān)的做市商責(zé)任相比，優(yōu)惠顯得不夠充分也不夠確定，海外市場提供的種種優(yōu)惠在我國可行性都不大。做市商普遍擔(dān)心收益相對有限而因做市責(zé)任帶來的損失可能無限，沒有積極性進(jìn)行雙向報價。為解決了混合交易制度下做市商動力不足的難題，海外的經(jīng)驗是，由于交易所能夠進(jìn)行的補(bǔ)償非常有限，因此，往往由上市公司對做市商進(jìn)行補(bǔ)償，以及其它一些潛在補(bǔ)償，如未來的承銷機(jī)會等。（2）是否允許同時存在其它交易模式。第一，問題的提出。引入傳統(tǒng)做市商制度后，是否允許同時存在其它交易模式，使得投資者在做市商交易系統(tǒng)之外直接成交？這個問題的實質(zhì)在于，做市商是否完全具有交易壟斷地位。如果不存在其它交易模式，做市商交易系統(tǒng)就是唯一的交易途徑，那么，對做市商而言，更容易獲得做市利潤，因而具有較高的做市積極性。不過，帶來的弊端也是顯而易見的，即限制了投資者的交易權(quán)，實際上失去對做市商的制約，因此，在保護(hù)做市商做市利益的方向走得更遠(yuǎn)。如果存在其它交易模式，則投資者可以不通過做市商交易系統(tǒng)成交，從而不必依賴該系統(tǒng)。這實際上意味著做市商即使在做市商交易系統(tǒng)內(nèi)具有壟斷地位，也不具有完全的壟斷地位。比較常見的情況是，在做市商市場中，維持做市商的壟斷交易地位，同時，開辟其它交易途徑從而對做市商形成制約，NASDAQ 市場、LSE市場都是如此。第二，不同交易模式之間的協(xié)調(diào)。如果同一個股票同時存在著兩種或以上的不同交易模式，那么就會產(chǎn)生一個問題，即如何協(xié)調(diào)不同模式下產(chǎn)生的不同價格。在臺灣興柜市場設(shè)立初期，由于興柜股票仍屬于未上市股票，因此可以繼續(xù)在盤商處進(jìn)行買賣，從而導(dǎo)部分興柜股票在盤商間的成交量竟大于興柜交易，甚至有部份興柜公司的大股東，利用興柜交易冷清的現(xiàn)況，刻意維持興柜價格高高在上的假像，另一方面，卻在未上市盤商間倒貨，夸張交易的傳聞。為避免利用合法的興柜市場來掩護(hù)非法的未上市盤商交易，興柜市場對交易制度進(jìn)行了改革，方向是增加做市商的做市責(zé)任，從而將交易吸引到做市商系統(tǒng)中。因此，對于不同模式的價格差異，一般是通過市場機(jī)制自行調(diào)節(jié)，而不另行規(guī)定相互間變化的關(guān)系

四、我國OTC股票市場引入混合交易制度的思考

（一）對于OTC股票市場，混合交易制度是首選 綜上所述，對于OTC股票市場，考慮到部分掛牌股票的流動性不足，建議考慮采用混合交易制度，而不是傳統(tǒng)做市商制度或者競價交易制度。在非上市公開發(fā)行公司股票轉(zhuǎn)讓市場等OTC市場采用混合交易制度。目前，退市股票采用一日進(jìn)行一次集合競價的交易方式。預(yù)計在非上市公開發(fā)行公司掛牌股票增加后，將出現(xiàn)流動性分化情況，因此，即使在初期直接采用集中競價（連續(xù)競價和集合競價）方式，也有必要考慮對部分特別不活躍股票采用傳統(tǒng)做市商制度。就我國實際情況而言，綜合起來看，對于OTC市場上流動性特別不足的股票，引入傳統(tǒng)做市商制度幾乎是“唯一的選擇”。

（二）基于效率與監(jiān)管，需建立電子化做市商交易系統(tǒng) 為有效提高交易效率，以及監(jiān)管做市商的做市行為，必須建立完善的電子化做市商交易系統(tǒng)。根據(jù)臺灣市場的經(jīng)驗，做市商交易系統(tǒng)必須同時具備報價、成交、成交信息等功能，而不是僅具備報價、成交信息功能但缺乏交易功能。興柜市場前期的交易系統(tǒng)不具備交易功能，但后期的新交易系統(tǒng)就增加了這部分功能，即議價點(diǎn)選系統(tǒng)新增了成交功能，除了大額委托可以在柜臺議價成交外，其它所有成交都必須通過該系統(tǒng)達(dá)成。這是一項非常重要的革新，這意味著議價點(diǎn)選系統(tǒng)實現(xiàn)了競價交易系統(tǒng)中撮合功能，非常有利于提高交易效率，更有利于對做市商報價及成交行為的監(jiān)管。（1）相關(guān)考慮因素。建立新的做市商交易系統(tǒng)需要必須考慮市場的認(rèn)同程度，主要包括兩個方面，一是投資者的認(rèn)同程度，二是經(jīng)紀(jì)商的認(rèn)同程度。由于OTC市場的投資者很大程度上與更高層次市場的投資者重合，而這些投資者已經(jīng)習(xí)慣了原有競價交易制度，因此，在OTC市場引入傳統(tǒng)做市商制度，必須考慮投資者的認(rèn)同程度。如果新交易系統(tǒng)不需要改變投資者原有交易習(xí)慣，可使投資者很方便、低成本地了解市場行情和提交委托，則有助于吸引投資者參與。臺灣證券柜臺買賣中心的興柜股票交易系統(tǒng)與競價系統(tǒng)的交易方式具有很大的類似性。同樣地，OTC市場的經(jīng)紀(jì)商也基本上以主板市場的經(jīng)紀(jì)商為主。這些經(jīng)紀(jì)商的交易信息接收、顯示系統(tǒng)，以及委托處理系統(tǒng)等都是適應(yīng)原有交易制度而建立的，因此，新系統(tǒng)建立必須考慮這些系統(tǒng)的可兼容性。如果只需要進(jìn)行成本很低的軟件改造，那么，對經(jīng)紀(jì)商而言，參與OTC市場交易的成本是最低的。相反，如果需要經(jīng)紀(jì)商建立專門的系統(tǒng)和設(shè)備，那么，對經(jīng)紀(jì)商而言，成本就會顯得過大，也因此會妨礙市場的發(fā)展。因此，新系統(tǒng)的建設(shè)必須考慮投資者以及經(jīng)紀(jì)商對新交易系統(tǒng)的認(rèn)同程度，詳細(xì)評估對投資者參與交易帶來的影響，以及對經(jīng)紀(jì)商業(yè)務(wù)成本和收益帶來的影響。（2）日本、臺灣經(jīng)驗借鑒。建立新的做市商交易系統(tǒng)的確面臨著風(fēng)險，需要權(quán)衡各方面的利弊。即使是類似的市場環(huán)境，其結(jié)果也可能大相徑庭。在這方面，既有成功的經(jīng)驗，如JASDAQ和臺灣興柜市場較成功地建立了傳統(tǒng)做市商交易系統(tǒng)；也有失敗的教訓(xùn)，如日本NASDAQ-Japan 未能成功建立傳統(tǒng)做市商交易系統(tǒng)。2001 年5 月NASDAQ-Japan 決定建立新的交易系統(tǒng)，即類似NASDAQ市場的競爭性做市商制度，這要求經(jīng)紀(jì)商進(jìn)行較大的系統(tǒng)改造。但這并不符合日本各大券商的利益。但在日本，除了JASDAQ 之外，其它證券交易所都采用電子化競價交易制度，并且NASDAQ 在日本的合作者大阪證券交易所也采用競價交易制度。它們堅持認(rèn)為，新的交易系統(tǒng)會大大增加它們的系統(tǒng)運(yùn)行成本，從而降低它們的利潤。但NASDAQ 還是一意孤行地堅持開發(fā)新交易系統(tǒng)，結(jié)果不得不取消該計劃并退出日本市場。NASDAQ-Japan 在2001 年推出全新的傳統(tǒng)做市商交易系統(tǒng)是導(dǎo)致NASDAQ-Japan 在日本證券市場失敗的重要原因之一。相比之下，雖然NASDAQ-Japan 引入做市商制度以失敗而告終，但JASDAQ 卻較成功地在流動性不高的部分股票上引入了傳統(tǒng)做市商制度。（3）建設(shè)電子化做市商交易系統(tǒng)的兩種途徑。就我國證券市場現(xiàn)狀而言，建立電子化混合交易系統(tǒng)可以沿著這樣的思路：通過對目前現(xiàn)有的競價交易系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)改造，使之滿足傳統(tǒng)做市商交易的要求。這種做法的主要特征是：依靠現(xiàn)有競價交易系統(tǒng)來建立，委托收集、撮合等功能都通過競價系統(tǒng)實現(xiàn)；分離投資者與做市商的報價，分別形成做市商報價隊列以及投資者委托隊列；系統(tǒng)對外只披露做市商的報價及數(shù)量；投資者根據(jù)系統(tǒng)揭示的做市商報價信息，提交限價委托，規(guī)定成交價格及數(shù)量；在收到投資者的買入（賣出）委托后，撮合程序自動掃描做市商的賣出（買入）報價隊列，若能成交，則按照對手價（即做市商報價）成交，數(shù)量分別為做市商的報價對應(yīng)數(shù)量；成交后，做市商按照要求更新報價；若投資者的委托沒有完全成交，則進(jìn)入專門的投資者委托隊列，按照“價格優(yōu)先、時間優(yōu)先”原則進(jìn)行排隊；該買賣委托隊列只向所有做市商揭示，不向其它投資者揭示；在看到投資者的未成交委托時，做市商可以提交相應(yīng)的報價，與投資者的委托全部或部分成交；成交遵循“價格優(yōu)先、時間優(yōu)先原則”。

（三）設(shè)立場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式作為混合交易制度的補(bǔ)充 （1）設(shè)立場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式的必要性。根據(jù)前面的分析，應(yīng)該在做市商交易系統(tǒng)外存在其它轉(zhuǎn)讓途徑，作為對做市商做市行為的制約，使得投資者可以不通過做市商而直接成交。這樣，做市商的壟斷地位僅限于做市商交易系統(tǒng)，而不是整個交易市場。海外市場普遍遵循交易自由化原則，因此，設(shè)立做市商交易系統(tǒng)并不意味著所有的轉(zhuǎn)讓都必須通過該系統(tǒng)進(jìn)行，自然也就不需要在做市商交易系統(tǒng)之外再設(shè)立其它交易模式。但是，我國的情況有所不同，必須由市場組織者在做市商交易系統(tǒng)之外另行設(shè)立其它交易模式。具體來說，我國證券市場不遵循交易自由化原則，而是對股票交易場所有著嚴(yán)格限制，所有股票的轉(zhuǎn)讓都必須在指定的場所進(jìn)行交易和轉(zhuǎn)讓。我國《證券法》第三十九條規(guī)定，“依法公開發(fā)行的股票、公司債券及其它證券，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或者在國務(wù)院批準(zhǔn)的其它證券交易場所轉(zhuǎn)讓?！边@意味著，股票只能通過市場組織者提供的交易模式進(jìn)行交易或轉(zhuǎn)讓，而沒有其它的途徑，這與海外市場普通允許投資者間直接轉(zhuǎn)讓的規(guī)定有較大區(qū)別。因此，對未上市公開發(fā)行公司股票轉(zhuǎn)讓市場等OTC市場而言，一旦采用傳統(tǒng)做市商制度，還應(yīng)該同時設(shè)立其它交易途徑作為補(bǔ)充和制約。否則，投資者的所有交易都必須通過做市商交易系統(tǒng)進(jìn)行。綜合考慮我國證券市場的情況，應(yīng)該設(shè)立場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式作為補(bǔ)充，投資者可以在做市商交易系統(tǒng)之外，通過該模式直接成交?？傮w上看，這種方式既兼顧了市場公平，又在很大程度上保證了做市商的合理利益。（2）場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式的主要作用。場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式可以允許投資者、做市商之間不通過做市商交易系統(tǒng)直接協(xié)議成交。因此，它可以發(fā)揮兩個方面的重要作用：一是允許投資者（特別是機(jī)構(gòu)投資者）不通過做市商直接進(jìn)行掛牌股票的大宗轉(zhuǎn)讓，對做市商做市行為形成間接制約；二是便利做市商調(diào)整存貨頭寸，減少不能及時平衡存貨頭寸而帶來的風(fēng)險。（3）設(shè)立場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式是對混和交易制度的有效制約。交易時間內(nèi)做市商與協(xié)議轉(zhuǎn)讓并行的做法不會對做市商形成很大的沖擊，反而會成為一種有效的制約。一種擔(dān)心是，若允許協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式并行，投資者可能選擇先通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式交易，如不可行再尋求與做市商成交。這樣將壓縮做市商雙向報價的價差，減少其通過做市盈利的可能性，進(jìn)而影響其做市積極性，產(chǎn)生與混合交易制度類似的后果。這種擔(dān)心是不必要的。如果做市商交易系統(tǒng)的報價劣于協(xié)議轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的報價，那么對投資者來說，參與協(xié)議轉(zhuǎn)讓將更為有利。此時，做市商交易系統(tǒng)的優(yōu)勢已經(jīng)不存在，采用競價方式可能更為合理。（4）協(xié)議轉(zhuǎn)讓價格與做市商報價的協(xié)調(diào)。兩種交易模式有可能產(chǎn)生兩個成交價格，這樣就產(chǎn)生了一個問題：是否有必要對協(xié)議價格進(jìn)行限制，如目前的大宗交易成交價格必須在日內(nèi)最高最低價或當(dāng)日漲跌幅限制范圍內(nèi)等。綜合海外市場經(jīng)驗，建議不設(shè)立兩個價格之間的聯(lián)動機(jī)制。一般情況下，OTC市場的交易不活躍，可能出現(xiàn)每日僅成交數(shù)筆或連續(xù)數(shù)日無成交的情況，因此，即使建立了做市商交易系統(tǒng)，往往不對股票漲跌幅進(jìn)行限制。而在做市商系統(tǒng)不設(shè)立價格漲跌幅限制的情況下，再依據(jù)一兩筆或一個過時的做市商系統(tǒng)成交價格來限制協(xié)議成交價格就更加不合理。

參考文獻(xiàn)：

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［2］過文?。骸杜_灣發(fā)展場外交易市場的經(jīng)驗及對大陸的啟示》，《當(dāng)代亞太》2005年第12期。

篇10

我國合同法第126條規(guī)定：“涉外合同的當(dāng)事人可以選擇處理合同爭議所適用的法律，但法律另有規(guī)定的除外。涉外合同的當(dāng)事人沒有選擇的，適用與合同有密切聯(lián)系的國家的法律。在中華人民共和國境內(nèi)履行的中外合資經(jīng)營企業(yè)合同、中外合作經(jīng)營企業(yè)合同與中外合作勘探開發(fā)自然資源合同，適用中華人民共和國法律?！苯Y(jié)合該條款及《解答》 ，介紹我國涉外合同法律適用的基本原則。

（一）實施意思自治原則現(xiàn)狀分析

我國同世界上大多數(shù)國家一樣，在確定合同準(zhǔn)據(jù)法時，首先采用意思自治原則，允許當(dāng)事人選擇處理合同爭議所適用的法律。但這種意思自治是有限度的。這種限制主要體現(xiàn)在下列幾個方面：

（1）當(dāng)事人所選擇的法律必須是一國的實體法而不包括沖突法，并且只能是任意性的實體法，不能是強(qiáng)制性的實體法。這說明我國不接受反致與轉(zhuǎn)致。

（2）當(dāng)事人選擇法律雙方一致且為明示方式。

（3）不得違反強(qiáng)行法。我國境內(nèi)履行的中外合資經(jīng)營企業(yè)合同、中外合作經(jīng)營企業(yè)合同與中外合作勘探開發(fā)自然資源合同，適用中華人民共和國法律從而排除了當(dāng)事人的選擇權(quán)利。

（4）不得違反中華人民共和國的法律或社會公共利益。

以上限制性規(guī)定基本相同，但本文作者認(rèn)為有兩個問題值得我們探討：

第一是我國是否承認(rèn)默示法律選擇的問題。我國并不支持默示法律選擇。明確反對默示法律選擇的理由主要在于，外國法院為了競相適用本國法律，會過分利用其自由裁量權(quán)，來達(dá)到適用法院地法的事實。為此，我國在《解答》中將當(dāng)事人的法律選擇限定為“必須是明示的”。毫無疑問，明示的法律選擇直接明了，在當(dāng)事人意思自治的原則中總是得到肯定的。但默示的法律選擇在本質(zhì)上是否確實是合同當(dāng)事人法律選擇的合意？

（二）實施最密切聯(lián)系原則現(xiàn)狀分析

我國《合同法》第126《法通則》第145確立“意思自治原則”為涉外合同法律適用的首要原則性地位時，又確立了“最密切聯(lián)系原則”的輔或補(bǔ)充性地位。即規(guī)定在當(dāng)事人未選擇法律時，適用與合同有最密切聯(lián)系的國家的法律。由于“最密切聯(lián)系地”是一極富彈性的連結(jié)點(diǎn)，因此，我國最高人民法院在以往的實踐中采納了“特征性履行原則”，并作為對合同的最密切聯(lián)系地進(jìn)行界定的依據(jù)。

（三）適用國際條約與國際慣例的原則現(xiàn)狀分析

《民法通則》第142條規(guī)定：“中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約同中華人民共和國的民事法律有不同規(guī)定的，適用國際條約的規(guī)定，但中華人民國內(nèi)共和國聲明保留的除外。中華人民國內(nèi)共和國法律和中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約沒有規(guī)定，可以適用國際慣例?！蔽覈喗Y(jié)或者參加的民事性質(zhì)的國際條約和民事訴訟性質(zhì)的國際條約，在我國的司法實踐中可以直接適用。 當(dāng)事人通過意思自治原則和法院根據(jù)最密切聯(lián)系原則確定的準(zhǔn)據(jù)法是我國法律，但是我國締結(jié)或者參加的國際條約也有規(guī)定，并且當(dāng)二者不一致時，優(yōu)先適用國際條約。

二、完善我國涉外合同法律適用制度中兩個問題的思考

（一）關(guān)于涉外合同管轄權(quán)的法律適用

涉外合同糾紛的管轄權(quán)本來與涉外合同的法律適用是兩個問題，之所以要專門加以論述，實在是它們之間有著太強(qiáng)的聯(lián)系。為此，我們有必要在這里作一下簡要分析。管轄權(quán)與合同的法律適用，實際上，當(dāng)一個涉外合同糾紛的管轄權(quán)被確定，法律適用在很大程度上會是法院地法或其沖突規(guī)范指向的法律。盡管各國對涉外合同的法律適用都有相當(dāng)多的規(guī)定，但是，在實際操作中，由于種種原因，外國法律是很難適用的；還不必說本國的程序法、強(qiáng)制性法律規(guī)定，本國的公共秩序必須強(qiáng)制適用；僅在實體法的確定上，有管轄權(quán)的法院在合同法律適用的確定上，就起著至關(guān)重要的作用。在法官確定合同準(zhǔn)據(jù)法的過程中，因為法官所接受的法律教育和法律實踐，其所具有的主要是本國的法律知識和法律文化，法官內(nèi)心都希望適用自己熟悉的本國法律；加上本國國家利益的考慮，所以法官傾向適用法院地法是顯而易見的。盡管各國法院都爭取適用本國法律作為合同準(zhǔn)據(jù)法，但是，為了公平解決因爭奪管轄權(quán)引起的爭議，各國在涉外合同的法律適用上，還是會發(fā)生適用外國法的情形，我國也是如此，并且隨著我國加入WTO，適用外國法的機(jī)會會更多。

（二）關(guān)于涉外合同成立的法律適用

我國關(guān)于合同的成立，新《合同法》頒布后，依據(jù)第25條規(guī)定：“承諾生效時合同成立。”第126條規(guī)定“涉外合同的當(dāng)事人可以選擇處理合同爭議所適用的法律……”?！督獯稹穼Α昂贤瑺幾h”解釋為“凡是雙方當(dāng)事人對合同是否成立、合同成立的時間、合同內(nèi)容的解釋、合同的履行、違約的責(zé)任，以及合同的變更、中止、轉(zhuǎn)讓、解除、終止等發(fā)生的爭議，均應(yīng)包括在內(nèi)”；即合同的成立應(yīng)當(dāng)以當(dāng)事人選擇的法律確定。如果按照原《解答》對合同爭議的解釋，依據(jù)特殊法律優(yōu)于一般法律的原則，涉外合同的成立應(yīng)該依據(jù)該合同本應(yīng)適用的法律確定。但是，鑒于《解答》關(guān)于“合同爭議”對合同成立的解釋在實務(wù)中的矛盾，應(yīng)該進(jìn)一步明確涉外合同的成立應(yīng)適用的法律。

合同是否成立應(yīng)以合同成立的準(zhǔn)據(jù)法來確定，并且不得違反法院地的強(qiáng)行法律規(guī)定。原因如下：（1）如果直接適用法院地法，因合同爭議可能在不同國家審判而適用不同的法律，這樣就會產(chǎn)生不同的審判結(jié)果，不符合審判一致性的原則。此時出現(xiàn)一個問題，合同成立適用合同成立的準(zhǔn)據(jù)法可能不符合法院地國家的強(qiáng)行法律規(guī)定。對于這個問題，因為各國法律都規(guī)定本國強(qiáng)制性法律和公共秩序不得違反，其違反不具有法律意義，這樣即使法院依據(jù)合同成立的準(zhǔn)據(jù)法確認(rèn)合同是成立的，法院仍然可以其違反了法院地國家的強(qiáng)行規(guī)定而確認(rèn)合同無效，合同不具有法律效力。這次《合同法》本身就將合同的成立與生效作了劃分，成立的合同違反法律規(guī)定是不生效的，只是違反法院地法時合同全部（或部分）無效。但它并不限制合同成立所適用的法律。（2）依照《合同法》規(guī)定，涉外合同的爭議應(yīng)適用涉外合同本應(yīng)適用的法律解決，涉外合同成立也可能發(fā)生爭議，應(yīng)以合同成立的準(zhǔn)據(jù)法解決該爭議。（3）合同是否成立的問題，由假使合同已經(jīng)成立，以此確定合同的準(zhǔn)據(jù)法來解決。這種觀點(diǎn)創(chuàng)立于國外，但已被我國許多學(xué)者所接受。確定合同的成立依據(jù)是合同成立的準(zhǔn)據(jù)法，不能將一個涉外合同首先看作一個國內(nèi)合同法意義上的合同，那樣就忽視了涉外合同的特殊性。（4）如果合同當(dāng)事人可以選擇適用于合同的法律，那么合同成立本來就應(yīng)該滿足合同準(zhǔn)據(jù)法的要件。如果當(dāng)事人沒有選擇合同的適用法律，對于僅因合同成立發(fā)生的爭議，應(yīng)該依據(jù)沖突規(guī)范確定合同成立的準(zhǔn)據(jù)法，對于合同在履行過程中發(fā)生的爭議，應(yīng)依據(jù)分割理論確定合同成立的法律，因為雙方當(dāng)事人履行合同，本身就確認(rèn)了合同的成立。（5）合同法律適用締結(jié)地法的觀點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)在于締結(jié)地法為當(dāng)事人所熟悉，而且締結(jié)地法這一客觀標(biāo)志容易確定。但是也有弊端對于隔地合同，其締結(jié)地難于確定，使合同的法律適用不具有確定性。

通過前面的分析，我們知道應(yīng)該依合同成立的準(zhǔn)據(jù)法確定，并且不得違反法院地國家的強(qiáng)行法律規(guī)定。我們在實踐中要注意這一點(diǎn)。合同成立與合同效力是分開的，只要符合了依沖突規(guī)范確定的合同成立的準(zhǔn)據(jù)法，合同就成立，但生效要符合法院地國家的強(qiáng)行法律規(guī)定，這一點(diǎn)應(yīng)該通過司法解釋的形式加以明確。

結(jié)語

本文主要研究了涉外合同法律適用的原則，并引出了我國涉外合同立法與實踐中存在的問題，并一一介紹了具體的可行方法。本文作者認(rèn)為最好我國能制訂一套統(tǒng)一的國際私法規(guī)則。這樣才能為我國在國際中的商事貿(mào)易交往提供有利保證。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵景春著：《國際合同法律適用論》，北京：北京大學(xué)出版社，1997年。