導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大額資金審批制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

二、認真開展省、州局安排的“對銀行帳戶管理及大額現(xiàn)金交易排查”、“對工資業(yè)務(wù)進行排查”、“防范銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部職工挪用資金買彩票案件”、“中間業(yè)務(wù)專項檢查”、“排雷行動”、“金秋行動”，以確保郵政儲匯資金安全，捍衛(wèi)經(jīng)營成果。

三、認真落實資金票款安全局長負責(zé)制，實行儲匯資金安全管理責(zé)任制，年初層層簽訂《xx縣郵政局金融資金安全責(zé)任書》。成立有專門的案件防控領(lǐng)導(dǎo)小組，明確工作職責(zé)，實行績效考核制度和問責(zé)制度。認真執(zhí)行人員排查制度，全面施行輪換崗計劃。建立了舉報制度，每個職工均發(fā)有舉報卡。

四、嚴(yán)格按照省局和州局的要求的頻次和內(nèi)容開展儲匯稽查工作，采取突擊檢查、專項檢查與常規(guī)檢查相結(jié)合，對查出的問題和資金安全隱患進行追蹤整改、督促落實。

五、認真按照《關(guān)于印發(fā)%26lt;xx州郵政金融內(nèi)部控制評價試行辦法%26gt;的通知》（x郵金管〔**〕105號）和《xx州郵政金融內(nèi)控制度評價、現(xiàn)場處罰標(biāo)準(zhǔn)及打分表》要求，積極開展郵政金融內(nèi)控評價活動。在開展內(nèi)控評價的同時，對中間業(yè)務(wù)管理、網(wǎng)點三級權(quán)限管理、電子稽查和智能令牌管理、支票印鑒分管、出納庫存現(xiàn)金、銀行賬戶、大額權(quán)限審批、特殊業(yè)務(wù)處理、重要空白憑證管理、金庫“五大制度”、押運鈔管理、營銷排查等高風(fēng)險環(huán)節(jié)開展經(jīng)常性的檢查，及時排除資金安全隱患，確保儲匯資金安全。

六、為強化郵政金融管理，結(jié)合本局實際，先后修定了《xx縣郵政局儲匯資金安全管理辦法》、《關(guān)于對郵政儲蓄大額現(xiàn)金支付實行分級審批制度管理的通知》、《調(diào)整**年儲匯周轉(zhuǎn)金定額明確超限提款權(quán)限的通知》、《金庫管理考核辦法》、《xx縣郵政局金庫管理、上下班接送安全綜合考核辦法》以及各項應(yīng)急預(yù)案。

篇2

二、財務(wù)工作重點：

1、加強收費管理，落實“一次性”收費制度。要嚴(yán)格按照物價中心、教育局規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)收費，嚴(yán)禁提高收費標(biāo)準(zhǔn)和增設(shè)收費項目。收費工作做到：”兩公示、兩檢查”即：對學(xué)期初預(yù)收費項目、標(biāo)準(zhǔn)公示于眾;與學(xué)生結(jié)算時，務(wù)實填寫結(jié)算清單，結(jié)清長退、短補手續(xù)，再次公示于眾。聯(lián)校將于開學(xué)初檢查預(yù)收費情況，學(xué)期中檢查結(jié)算清況。對有違規(guī)收費行為的責(zé)任人，除務(wù)實清退多收款項，將依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，并通報全聯(lián)校。

2、加強預(yù)算外資金管理，杜絕違規(guī)行為。預(yù)算外資金要杜絕轉(zhuǎn)移收入，隱蔽收入行為，學(xué)校預(yù)算外資金應(yīng)全部納入、上繳財政專戶，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫，挪用、截留、坐支各項收入現(xiàn)象。聯(lián)校在對收費工作檢查的同時，對預(yù)算外資金收繳情況一并進行檢查。

3、加強經(jīng)費管理，發(fā)揮經(jīng)費使用效益

(1)繼續(xù)堅持：“校財局管、預(yù)算控制、單位支配、超支不報、結(jié)余留用”的管理原則，做到量收而至，支出有計劃，把有限的經(jīng)費用于教學(xué)一線。

(2)從嚴(yán)控制大額開支。大額開支繼續(xù)堅持初中xx元，土地殿寄宿制小學(xué)1000元，中心校600元，其余學(xué)校300元的審批制度。審批前必須經(jīng)學(xué)校教代會研究通過，寫出書面申請并簽字，經(jīng)聯(lián)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可開支。嚴(yán)禁先支出，后審批、不經(jīng)教代會通過的現(xiàn)象發(fā)生。

(3)嚴(yán)格控制招待費標(biāo)準(zhǔn)。要制止用公款大吃大喝現(xiàn)象，各學(xué)校招待費要控制在總經(jīng)費的百分之二以內(nèi)，每月應(yīng)將招待費支出情況在校內(nèi)公示，接受師生監(jiān)督。

4、規(guī)范支出票據(jù)

(1)嚴(yán)禁白條入帳。

(2)報銷票據(jù)必須項目填寫齊全，具有合法性、真實性。做到經(jīng)手人、校長簽字齊全，100元以上的票據(jù)必須附明細。

(3)業(yè)務(wù)發(fā)生額1000元以上的應(yīng)以轉(zhuǎn)賬支付。

篇3

2007年3月1日起施行《中國人民銀行金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》,規(guī)定了大額交易報告的內(nèi)容、方式,并將大額現(xiàn)金支付報告作為大額交易報告的內(nèi)容之一。其中第九條規(guī)定“金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向中國反洗錢監(jiān)測分析中心報告下列大額交易:(1)單筆或者當(dāng)日累計人民幣交易20萬元以上或者外幣交易等值1萬美元以上的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他形式的現(xiàn)金收支。(2)法人、其他組織和個體工商戶銀行賬戶之間單筆或者當(dāng)日累計人民幣200萬元以上或者外幣等值20萬美元以上的款項劃轉(zhuǎn)。(3)自然人銀行賬戶之間,以及自然人與法人、其他組織和個體工商戶銀行賬戶之間單筆或者當(dāng)日累計人民幣50萬元以上或者外幣等值10萬美元以上的款項劃轉(zhuǎn)。(4)交易一方為自然人、單筆或者當(dāng)日累計等值1萬美元以上的跨境交易”,第七條規(guī)定“金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在大額交易發(fā)生后的5個工作日內(nèi),通過其總部或者由總部指定的一個機構(gòu),及時以電子方式向中國反洗錢監(jiān)測分析中心報送大額交易報告。沒有總部或者無法通過總部及總部指定的機構(gòu)向中國反洗錢監(jiān)測分析中心報送大額交易的,其報告方式由中國人民銀行另行確定”。

二、我國大額現(xiàn)金支付管理存在的主要問題

1、商業(yè)銀行大額現(xiàn)金支付管理職能弱化。商業(yè)銀行作為大額現(xiàn)金支付管理的中心環(huán)節(jié),沒有能夠把好大額現(xiàn)金支付管理的“第一關(guān)”,其大額現(xiàn)金支付管理職能尚還沒有得到充分發(fā)揮,甚至有逐漸弱化的趨勢。在激烈的市場競爭和績效考核壓力下,各開戶銀行為爭取客戶、穩(wěn)定存款,加強與開戶單位的“友好往來”,往往對開戶單位大額現(xiàn)金支付管理網(wǎng)開一面,遷就縱容。造成核定庫存現(xiàn)金限額、大額現(xiàn)金支取用途審批、賬戶開立和日常管理等法律法規(guī)賦予商業(yè)銀行的大額現(xiàn)金支付管理職責(zé)無法履行、名存實亡。一些不法分子甚至和銀行內(nèi)部人員勾結(jié),利用大額現(xiàn)金交易進行洗錢、逃債、逃稅、套匯等各種違法犯罪活動。

2、大額現(xiàn)金支付管理手段落后。由于沒有建立相應(yīng)的大額現(xiàn)金支付數(shù)據(jù)庫和實時查詢系統(tǒng),目前各商業(yè)銀行對大額現(xiàn)金支付管理工作基本上停留在原始的手工操作上,沒有能利用現(xiàn)代科技進行實時監(jiān)控和全方位管理。商業(yè)銀行工作人員面對越來越多的現(xiàn)金支付工作量,單純依靠手工登記,效率低、準(zhǔn)確性差,對開戶單位異常大額現(xiàn)金支付的監(jiān)控只是落實在形式上。同樣,由于沒有大額現(xiàn)金支付數(shù)據(jù)庫,人民銀行也就無從對轄區(qū)大額現(xiàn)金支付情況進行統(tǒng)計、對比、分析。特別是現(xiàn)金管理工作由貨幣信貸管理部門調(diào)整到貨幣金銀部門后,面臨的困難和安全問題尤其突出。

3、大額現(xiàn)金支付管理制度建設(shè)滯后于經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀。隨著市場商品經(jīng)濟的發(fā)展,《現(xiàn)金管理條例》的部分內(nèi)容已不能覆蓋現(xiàn)金流通領(lǐng)域的全部,不能滿足國民經(jīng)濟活動對現(xiàn)金的正常需求。如在管理對象、賬戶、單位庫存限額、結(jié)算起點、現(xiàn)金支付對象、個人轉(zhuǎn)賬結(jié)算不得超過5萬元等方面,原《條例》或規(guī)定的不夠具體,或可操作性差。又如對私營企業(yè)、個體經(jīng)營者大量使用現(xiàn)金結(jié)算造成商品交易同質(zhì)不同價的問題;故意掩蓋真實的商品交易而逃稅、逃債使用現(xiàn)金結(jié)算的問題,《條例》中均缺少明確的規(guī)定。

4、大額現(xiàn)金支付管理工作人員相關(guān)知識掌握不夠。在市場經(jīng)濟體制下商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)承擔(dān)著一定的社會職能,擔(dān)負著許多的行政監(jiān)管任務(wù),在現(xiàn)金流通與管理中更是處于柜臺臨管的第一線,如果離開商業(yè)銀行的監(jiān)管現(xiàn)金管理工作就失去了基礎(chǔ)。商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)的柜臺工作人員則是前線的第一道關(guān)口,而近年來由于商業(yè)銀行的深化改革,人員變動較大,新進員工較多,對現(xiàn)行大額現(xiàn)金支付管理的法規(guī)與規(guī)章制度接觸較少,缺乏相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn),造成對大額現(xiàn)金支付管理的許多規(guī)定缺乏理解和掌握,導(dǎo)致在業(yè)務(wù)操作過程中經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)行為。加上現(xiàn)金業(yè)務(wù)量逐年增長,傳統(tǒng)的大額現(xiàn)金支付管理手段已難以應(yīng)付管理要求,致使柜臺辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)過程中發(fā)生大額現(xiàn)金支付漏審批或超權(quán)限審批、大額現(xiàn)金支付未登記、未報備的違規(guī)現(xiàn)象也就難以避免了。

5、大額現(xiàn)金支付管理工作缺乏良好的社會氛圍。伴隨著改革開放的深化,社會主義市場經(jīng)濟體制逐步確立并不斷完善,有些人認為大額現(xiàn)金支付管理是傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式,國家繼續(xù)實行大額現(xiàn)金支付管理有礙于市場配置資源優(yōu)勢的發(fā)揮,有礙于包括金融業(yè)在內(nèi)的經(jīng)濟充分競爭。部分社會公眾對在市場經(jīng)濟體制下還繼續(xù)加強大額現(xiàn)金支付管理更是難以理解和認同,認為大額現(xiàn)金支付管理有悖于“存款自愿,取款自由”的原則。由于認識的問題金融機構(gòu)加強大額現(xiàn)金支付管理缺乏充分的社會基礎(chǔ)。

6、人民銀行的大額現(xiàn)金支付管理執(zhí)法檢查有待加強。人民銀行大額現(xiàn)金支付管理工作的重點是監(jiān)督商業(yè)銀行是否真正履行了應(yīng)盡的管理義務(wù),因而人民銀行只有加大執(zhí)法檢查的力度,才能增強開戶銀行的大額現(xiàn)金支付管理責(zé)任感,規(guī)范開戶銀行的大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),促進金融機構(gòu)完善內(nèi)控制度,加強內(nèi)部管理,提高現(xiàn)金管理水平。而現(xiàn)實中當(dāng)前人民銀行主管大額現(xiàn)金支付管理工作的貨幣金銀部門由于人手少、困難多、有關(guān)管理人員業(yè)務(wù)知識相對缺乏等原因,很難按照中國人民銀行的要求對轄區(qū)金融機構(gòu)的大額現(xiàn)金支付管理業(yè)務(wù)每季度進行一次全面的現(xiàn)場檢查。這種現(xiàn)狀的存在將會損害人民銀行大額現(xiàn)金支付管理的權(quán)威性,進而嚴(yán)重削弱大額現(xiàn)金支付管理法律法規(guī)、制度的嚴(yán)肅性。

三、加強大額現(xiàn)金支付管理的對策建議

1、完善大額現(xiàn)金支付管理制度,強化大額現(xiàn)金支付管理制度落實。完善大額現(xiàn)金支付管理,今后應(yīng)著力從規(guī)避風(fēng)險、反洗錢和打擊詐騙等領(lǐng)域來強化大額現(xiàn)金支付管理。強化制度的落實,嚴(yán)格按規(guī)定操作大額現(xiàn)金支付的使用范圍、開戶者的庫存現(xiàn)金限額以及超過使用現(xiàn)金限額應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付。強調(diào)單位之間的經(jīng)濟往來,除特被規(guī)定的內(nèi)容外必須通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,人民銀行、各金融機構(gòu)共同做好開戶者大額現(xiàn)金支付管理工作,避免其套取、坐支、買賣、轉(zhuǎn)借現(xiàn)金現(xiàn)象失控。

2、加快支付工具創(chuàng)新的步伐。應(yīng)加大開發(fā)適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展,尤其是針對私營經(jīng)濟和個人的新型結(jié)算工具。同時,要加大對結(jié)算工具的宣傳力度,增加公民的金融意識,提高使用結(jié)算工具的自覺性。引導(dǎo)個體私經(jīng)營者辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,堅決制止客戶將生產(chǎn)經(jīng)營性資金通過開立儲蓄賬戶進行運作,逐步扭轉(zhuǎn)利用儲蓄賬戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)算的現(xiàn)狀,有效避免現(xiàn)金體外循環(huán)。

3、建立大額現(xiàn)金收費制度。借鑒發(fā)達國家的做法,對儲蓄賬戶大額現(xiàn)金支取實行收費制度,提高我國大額現(xiàn)金使用成本。一是制定合理的大額現(xiàn)金支取收費標(biāo)準(zhǔn),取現(xiàn)量越大收費越高,從而積極引導(dǎo)個體戶開立基本賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,減少大額現(xiàn)金的需求量,降低金融機構(gòu)一線人員的工作量,使金融機構(gòu)人員的精力轉(zhuǎn)移到規(guī)范現(xiàn)金支付上來。二是利用行政和立法手段對大額現(xiàn)金攜帶采取限制措施。只有這樣,才有利于控制開戶單位和個人對大額現(xiàn)金的提取;有利于遏制由于大額現(xiàn)金交易所引起的支付用途失真;有利于提高現(xiàn)金項目統(tǒng)計的正確性;有利于銀行加強反洗錢工作。

4、加強支付結(jié)算宣傳,大力推廣轉(zhuǎn)賬支付工具。擴大銀行結(jié)算制度宣傳,提高轉(zhuǎn)賬結(jié)算的信譽。吸引個體工商戶、私營企業(yè)到銀行開辦基本賬戶,將其經(jīng)營性資金從儲蓄賬戶中分離出來,幫助企業(yè)建立良好的資金結(jié)算體制。要在大力發(fā)展現(xiàn)有票據(jù)的基礎(chǔ)上,繼續(xù)推廣個人支票、網(wǎng)上銀行、定期借記、定期貸記等支付結(jié)算工具,繼續(xù)完善各銀行之間銀行卡聯(lián)網(wǎng)工作。

5、創(chuàng)新管理工具,建立有效的預(yù)警機制。目前,大額現(xiàn)金支付管理業(yè)務(wù)仍采用手工操作方式顯然不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要,因此必須充分運用先進科技手段,盡快研究開發(fā)相應(yīng)計算機管理軟件,實時監(jiān)控本轄區(qū)、本系統(tǒng)大額現(xiàn)金支付情況,隨時獲取商業(yè)銀行收付活動數(shù)據(jù)并能夠全面匯總查詢和分析,完善對大額提現(xiàn)審批、記錄和備案制度,建立相關(guān)臺賬和數(shù)據(jù)資料庫,加快監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)建設(shè),促進管理信息的橫向交流,與公安、司法、工商、稅務(wù)等部門互通信息,實現(xiàn)多層次監(jiān)督管理的有機結(jié)合。分析研究現(xiàn)金流通狀況、特點、趨勢,針對新情況、新問題,研究制度管理措施和處置方案。形成以月度報表制、季度報告制、定期檢查制、違規(guī)通報制、旺季監(jiān)測制等5項制度為體系的大額現(xiàn)金支付監(jiān)管機制。

6、不斷加強大額現(xiàn)金支付管理法律法規(guī)的宣傳力度。人民銀行和金融機構(gòu)要利用多種渠道向社會公眾宣傳國家有關(guān)的大額現(xiàn)金支付管理法律法規(guī),提高金融工作透明度和加大群眾的監(jiān)督力度,在社會上營造良好的大額現(xiàn)金支付管理氛圍,促進社會公眾理解和遵守現(xiàn)金管理制度,為金融機構(gòu)的大額現(xiàn)金支付管理工作增加助力。

篇4

[關(guān)鍵詞]資金監(jiān)管；安全運行；認識

隨著我國公共財政的建立和改革，公路養(yǎng)護經(jīng)費全面納入財政預(yù)算管理，對財務(wù)管理工作提出了新的要求，由于長期以來受計劃經(jīng)濟觀念和以前的養(yǎng)護管理模式的影響，財務(wù)管理工作不能很好地適應(yīng)財政管理體制的要求，不同程度的存在或出現(xiàn)一些問題。所以加強資金監(jiān)管力度確保資金安全有效運行，使我單位有限的資金得到充分的利用，保障公路養(yǎng)護的順利開展，為人民群眾創(chuàng)造一個良好的出行環(huán)境。

一、結(jié)合實際強化基礎(chǔ)

結(jié)合本單位實際，以強化會計基礎(chǔ)管理工作為突破口，在規(guī)范化管理上下工夫，力爭通過“明確職責(zé)、規(guī)范程序、加強溝通、提高效率”，達到“職責(zé)權(quán)限清晰、辦事高效順暢、制度執(zhí)行到位、資金安全運行”的目的，提升我段財務(wù)管理整體工作水平。

一是對財務(wù)崗位設(shè)置和人員分工進行了規(guī)范。對現(xiàn)有人員按“不相容職務(wù)相互分離”的要求，進行了內(nèi)部分工，明確了各自工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，形成了“人人有事干、事事有人管”的財務(wù)工作格局。

二是對財務(wù)會計基本業(yè)務(wù)辦理流程進行了規(guī)范。主要針對職工報銷、債務(wù)支付、價款結(jié)算、簽字審批、單證傳遞和信息收集等環(huán)節(jié)流程進行了細化，使前來辦事的人員知道了“該怎么辦事”，有效解決辦事人員不按程序辦事和財務(wù)人員職責(zé)不清的問題。

三是對會計業(yè)務(wù)事后監(jiān)管工作進行了規(guī)范。明確要求，所有會計業(yè)務(wù)在辦理過程中必須有人負責(zé)審核，重點加強簽字審核、款項支付、賬務(wù)處理、報表編制、信息批露等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)管和審核工作，杜絕錯誤信息和不規(guī)范賬務(wù)的出現(xiàn)。

四是對財務(wù)人員日常管理工作進行了規(guī)范。將財務(wù)人員全部納入財務(wù)科進行統(tǒng)一管理，要求財務(wù)人員加強自身修養(yǎng)、提升業(yè)務(wù)技能、拓寬工作思路、延伸監(jiān)管觸角，切實發(fā)揮財務(wù)人員在財務(wù)管理工作中的基礎(chǔ)性作用，通過每年的繼續(xù)教育不斷的提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，分析查找財務(wù)管理工作中存在的具體問題，共同商議解決問題的方法，努力形成財務(wù)管理工作整體合力，堅決糾正各行其是的行為，努力營造良好的財務(wù)管理工作氛圍和環(huán)境。

二、加強預(yù)算管理

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代財務(wù)管理重要的一部分。根據(jù)近幾年的情況來看，每年的預(yù)算下達都比較晚，這樣造成很多費用開支前無法做到“心中有數(shù)”，財務(wù)支出時容易模糊不清楚。今年省廳建立運行了資金監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)平臺，建立了公路系統(tǒng)預(yù)算管理體系，將預(yù)算的編制、審批、下達和預(yù)算的執(zhí)行與綜合評價全面納入預(yù)算管理系統(tǒng)。

一是我單位將盡快建立起自己的預(yù)算管理，上和省廳局緊密聯(lián)系，下結(jié)合各公路管理段的實際，嚴(yán)格實行預(yù)算審批管理報備制度，將擬下達的項目、用途和金額等預(yù)算信息及時逐級上報備案，待批復(fù)下達后在實施。

二是強化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管?？偠我闪㈩A(yù)算監(jiān)督檢查機構(gòu)，確定專職人員，跟蹤監(jiān)督下達的各預(yù)算得執(zhí)行情況，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作常態(tài)化。建立健全預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控制度，將預(yù)算執(zhí)行情況在全總段范圍內(nèi)公開通報。

三是建立預(yù)算執(zhí)行的綜合評價體系。促進預(yù)算管理中相關(guān)層面的平衡和相關(guān)資源的全面優(yōu)化，形成“預(yù)算編制―執(zhí)行―決策”鏈的良性循環(huán)。設(shè)立合理的預(yù)算執(zhí)行評價指標(biāo)，探索有效的指標(biāo)評價方法，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的量化考評。對不科學(xué)、不合理的預(yù)算編制項目查找原因及時作出調(diào)整。

三、加強資金支付過程管理

一是嚴(yán)格資金審批管理程序，根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，支付金額在50000元以下（含50000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟?；支出金額在50000元以上（不含50000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門聯(lián)合審核后，報經(jīng)單位會議集體研究后支出。各公路管理段支付金額在10000元以下（含10000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟恢С鼋痤~在10000元以上（不含10000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門聯(lián)合審核后，報經(jīng)單位會議集體研究后支出?，F(xiàn)金支出要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，杜絕超范圍超限額使用現(xiàn)金結(jié)算。

二是實施大額資金支出預(yù)警管理。根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，建立大額資金支出預(yù)警機制，對用款單位5萬元以上的大額資金支出實施預(yù)警，特別是要對用款單位非固定性、非經(jīng)常性的養(yǎng)護維修工程、工程建設(shè)項目、機械設(shè)備購置等大額資金支出實施重點監(jiān)督檢查。確保大額資金運行安全。

三是對財務(wù)管理工作實行獎懲。將財務(wù)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、工程管理、資金使用管理等納入年終考核，與預(yù)算掛鉤。制定全總段內(nèi)部的考核與獎懲辦法，明確職責(zé)與權(quán)力，使財務(wù)監(jiān)管工作落實到實處。確保各項資金安全有效運行。

四、加強審計監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)

管理分局要定期對基層進行財務(wù)管理工作的督查，加大檢查力度?？偠我D(zhuǎn)變思路，把督查和檢查作為服務(wù)基層，不能直視一副冷面孔，簡單地提出問題發(fā)通報，要為基層單位財務(wù)人員提出解決問題的辦法和今后規(guī)避問題再次出現(xiàn)的措施。管理分局要是對重點項目及時跟上，把業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作融入到具體事務(wù)中，強化事前事中指導(dǎo)，規(guī)避來自不同方面的風(fēng)險，保證資金安全有效使用。

管理分局在檢查時，可以將全省公路系統(tǒng)財務(wù)互檢機制引入，在基層單位之間進行互檢，讓基層單位財務(wù)人員互相發(fā)現(xiàn)問題，可以取長補短、開拓思路，在全局內(nèi)部形成互幫互促、統(tǒng)一思想認識的氛圍，激發(fā)財務(wù)工作人員做好本職工作的信心。

篇5

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金管理 現(xiàn)金偏好 大額現(xiàn)金

現(xiàn)金管理是國家實施宏觀經(jīng)濟政策、減少金融犯罪和違規(guī)行為、防范和化解金融風(fēng)險的一項重要工作。近年來，隨著金融電子化的發(fā)展，非現(xiàn)金支付結(jié)算工具迅速普及，但流通中貨幣量沒有出現(xiàn)相應(yīng)的萎縮，而是呈持續(xù)上升趨勢，流通中貨幣量的增長不僅增加了現(xiàn)鈔印制、運輸與保管等社會交易成本，更為嚴(yán)重地是，大量大額現(xiàn)金交易為非法活動提供了便利。因此，在當(dāng)前時期加強現(xiàn)金管理，保持適度現(xiàn)金供應(yīng)，防范和打擊利用現(xiàn)金從事非法活動，對促進市場經(jīng)濟和諧健康發(fā)展具有重要的意義。

一、現(xiàn)金管理現(xiàn)狀及問題

（一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)章制度滯后

目前我國現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度是《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》），是1988年頒布實施的?！稐l例》和《實施細則》頒布以來，對鼓勵開戶單位使用非現(xiàn)金支付結(jié)算工具、限制使用現(xiàn)金交易等發(fā)揮了積極作用，但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，《條例》和《實施細則》的局限性日益顯現(xiàn)，2011年，國務(wù)院令第588號對《條例》進行了修訂，但此次修訂僅對開戶銀行的行政處罰權(quán)進行了刪除，對其它條文并無完善，修訂以后的《條例》法律責(zé)任部分實質(zhì)是處于空缺狀態(tài)。

（二）商業(yè)銀行現(xiàn)金管理職能弱化

商業(yè)銀行作為現(xiàn)金管理的重要主體，對單位和個人的現(xiàn)金存取承擔(dān)一定的管理責(zé)任，但銀行商業(yè)化改革以來，銀行更注重盈利性目標(biāo)，現(xiàn)金管理職能與其開發(fā)客戶、拓展業(yè)務(wù)的動機相抵觸，執(zhí)行中弱化了其現(xiàn)金管理職能。另一方面，2011年《條例》修訂后，對開戶單位的現(xiàn)金違規(guī)使用處罰缺少相應(yīng)的法律依據(jù)，商業(yè)銀行難以履行好其監(jiān)管職責(zé)，導(dǎo)致相關(guān)規(guī)定難以有效落實與執(zhí)行。

（三）現(xiàn)金管理對象范圍偏窄

《條例》監(jiān)管對象是開戶單位，不包括居民個人現(xiàn)金管理。即便提取大額現(xiàn)金，居民只需提前預(yù)約并提供有效身份證件即可支取，現(xiàn)金使用基本不受限制。但是隨著居民個人收入和財富的不斷增長，投資與消費能力逐步提高，居民個人在商業(yè)銀行現(xiàn)金收支規(guī)模所占比重明顯上升，對居民個人現(xiàn)金交易管理的缺失，造成很大部分現(xiàn)金游離在監(jiān)管之外。此外，一些單位為結(jié)算方便或避稅等原因，通過單位賬戶向個人賬戶轉(zhuǎn)賬，為單位大量使用現(xiàn)金提供便利通道。因此，現(xiàn)金管理應(yīng)注重加強對個人賬戶現(xiàn)金使用的監(jiān)管，使現(xiàn)金管理涵蓋對象更加完整，有效減少現(xiàn)金使用量和降低利用現(xiàn)金進行非法活動的風(fēng)險。

（四）大額現(xiàn)金使用重監(jiān)測弱管理

我國大額現(xiàn)金使用監(jiān)測依據(jù)是2006年制定的《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》，監(jiān)測以客觀報告為主，由監(jiān)管部門制訂監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)，金融機構(gòu)負責(zé)記錄和報告，與美國、澳大利亞等國家大額現(xiàn)金交易報告類似。2012年，中國人民銀行啟動了大額和可疑交易報告綜合試點工作，引導(dǎo)金融機構(gòu)自定義可疑交易標(biāo)準(zhǔn)，逐步完善了大額和可疑交易的監(jiān)測管理。但是截至目前商業(yè)銀行在用的大額現(xiàn)金管理制度僅有兩項主要制度：（1）大額現(xiàn)金支取預(yù)約制度，主要是針對個人客戶。據(jù)調(diào)查，一般情況下只要網(wǎng)點有足夠的現(xiàn)金，不預(yù)約也可以支取，客戶甚至可以通過“以整化零”的方式繞過預(yù)約制度，即便嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)約制度，也不能對客戶大額現(xiàn)金支取起到制約作用。（2）大額現(xiàn)金支付審批制度，主要針對法人客戶。大額現(xiàn)金支付審批制度，僅僅是商業(yè)銀行內(nèi)部管理需要，對于大額現(xiàn)金支取沒有任何約束作用。因此，商業(yè)銀行制訂的內(nèi)部管理制度對大額現(xiàn)金管理作用非常有限。

（五）現(xiàn)金偏好

長期以來，我國城鄉(xiāng)居民對現(xiàn)金的偏好致使現(xiàn)金管理難度大，難以監(jiān)測。產(chǎn)生現(xiàn)金偏好的原因主要有以下幾個方面：一是現(xiàn)金交易方便快捷;二是個人金融知識匱乏，不熟悉或不會使用非現(xiàn)金支付結(jié)算工具;三是由于銀行卡詐騙和支票詐騙等金融違法犯罪案件，導(dǎo)致居民對非現(xiàn)金交易缺乏安全感;四是部分農(nóng)村、城鎮(zhèn)和集貿(mào)市場缺少非現(xiàn)金交易條件;五是部分非現(xiàn)金支付如跨行轉(zhuǎn)賬或異地轉(zhuǎn)賬等不能實時到賬，增加了非現(xiàn)金交易的時間成本;六是部分非現(xiàn)金支付結(jié)算收費較高;七是現(xiàn)金結(jié)算可以隱藏資金運行軌跡，從而掩蓋偷稅漏稅或其他非法活動。

（六）非現(xiàn)金支付不發(fā)達

由于我國金融服務(wù)不均衡特別是農(nóng)村金融服務(wù)缺失，部分農(nóng)村地區(qū)甚至一些大型批發(fā)市場和商品集散地還存在支付結(jié)算基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后，缺少銀行卡交易和網(wǎng)上交易等非現(xiàn)金交易所需的硬件設(shè)施，只能采用現(xiàn)金方式進行交易，導(dǎo)致非現(xiàn)金支付結(jié)算應(yīng)用比較低，而且部分民營企業(yè)、私營企業(yè)和個體戶習(xí)慣以現(xiàn)金為主要結(jié)算手段，使用現(xiàn)金交易較為普遍。

二、加強現(xiàn)金管理的政策建議

（一）完善現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)金管理的目的是保持適度現(xiàn)金供應(yīng)，防范和打擊利用現(xiàn)金從事非法活動，促進市場經(jīng)濟和諧健康發(fā)展，圍繞這一目的，應(yīng)盡快完善現(xiàn)金管理制度，制定相應(yīng)的實施細則，增強可操作性。首先，要明確人民銀行及金融機構(gòu)在現(xiàn)金管理中應(yīng)履行的職責(zé)及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，賦予金融機構(gòu)對單位和個人違規(guī)使用現(xiàn)金行為的行政處罰權(quán);其次，要將居民個人賬戶納入現(xiàn)金管理范圍，單位賬戶轉(zhuǎn)賬給個人賬戶的資金視同為現(xiàn)金管理，加強對居民個人賬戶的現(xiàn)金管理;最后，應(yīng)對單位和個人大額現(xiàn)金使用行為采取疏導(dǎo)政策，逐步減少大額現(xiàn)金交易，同時，加大對單位和個人違規(guī)使用現(xiàn)金的處罰力度，增強現(xiàn)金管理的嚴(yán)肅性。

（二）加強對大額現(xiàn)金的管理

一是建立大額現(xiàn)金支取收費制度，考慮到現(xiàn)金大量使用會增加現(xiàn)鈔印制、運輸與保管等社會交易成本，可出臺相關(guān)規(guī)定，對支取一定額度以上的大額現(xiàn)金按一定比例進行收費，提高大額現(xiàn)金使用成本，鼓勵客戶在交易結(jié)算中使用非現(xiàn)金支付工具，減少現(xiàn)金使用量。二是充分利用電子化手段，實現(xiàn)大額現(xiàn)金支付審批、備案聯(lián)網(wǎng)查詢，對大額現(xiàn)金支付實時審查和監(jiān)督，以便及時掌握可疑線索，從而有效防范、打擊利用現(xiàn)金交易進行非法活動。

（三）推廣非現(xiàn)金支付方式

一是加大非現(xiàn)金支付結(jié)算工具的宣傳和培訓(xùn)。充分發(fā)揮商業(yè)銀行營業(yè)窗口對非現(xiàn)金支付結(jié)算工具的宣傳引導(dǎo)作用，并對用現(xiàn)大戶進行非現(xiàn)金支付結(jié)算知識培訓(xùn)，使非現(xiàn)金交易逐步滲透到社會經(jīng)濟的各個層面，形成非現(xiàn)金交易的社會氛圍。二是完善非現(xiàn)金交易條件?？梢酝ㄟ^財政補貼等方式，在農(nóng)村或集鎮(zhèn)包括大型批發(fā)市場和商品集散地建立銀行轉(zhuǎn)賬、銀行卡交易等非現(xiàn)金交易平臺或渠道。三是加強對金融違法犯罪案件的打擊力度，提高單位和個人對非現(xiàn)金交易的安全感，從而降低對大額現(xiàn)金的存取需求。四是降低刷卡等非現(xiàn)金支付結(jié)算工具的收費標(biāo)準(zhǔn)，以降低非現(xiàn)金交易的經(jīng)濟成本。調(diào)節(jié)各類非現(xiàn)金支付工具和現(xiàn)金交易之間的關(guān)系，促使客戶均衡考慮各類結(jié)算工具的利弊和成本，以促進市場結(jié)算工具的平衡發(fā)展。五是縮短跨行轉(zhuǎn)賬或異地轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金支付結(jié)算到賬時間，以降低非現(xiàn)金交易的時間成本。

（四）加大現(xiàn)金管理的監(jiān)管力度

加大現(xiàn)金管理現(xiàn)場檢查力度，使現(xiàn)金管理工作逐步規(guī)范化、制度化，對現(xiàn)金檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題從嚴(yán)及時查處，維護現(xiàn)金管理制度的嚴(yán)肅性。加強現(xiàn)金管理工作考核力度，要求商業(yè)銀行將現(xiàn)金管理納入內(nèi)部績效考核，督促金融機構(gòu)切實履行現(xiàn)金管理責(zé)任，同時加大對現(xiàn)金管理違規(guī)行為的處罰力度，通過處罰促進現(xiàn)金管理主體更好地履行現(xiàn)金管理職責(zé)。

參考文獻

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[2]瞿紹清.大額現(xiàn)金收支監(jiān)測問題研究[J].時代金融，2012（12）.

[3]崔建英.完善我國現(xiàn)金管理制度的對策及建議[J].經(jīng)濟師，2013（8）.

篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金；管理

施工企業(yè)的資金風(fēng)險主要來自兩個方面：①經(jīng)營風(fēng)險；②管理風(fēng)險。對于施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，堅持審慎穩(wěn)健的經(jīng)營理財觀念，注重平衡資金運作的收益性、安全性，最大限度地防范資金風(fēng)險；對管理風(fēng)險，強化資金監(jiān)管，嚴(yán)格依法運作，規(guī)范資金結(jié)算，建立資金的風(fēng)險預(yù)警和約束機制，對資金流實行動態(tài)全過程跟蹤監(jiān)督，積極主動防范各種資金風(fēng)險。施工企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面加強對資金的管理。

1根據(jù)資金需求編制資金預(yù)算

預(yù)測、預(yù)算工作做的好，對未來企業(yè)的資金總需求是多少、資金來源有多少、融資需求是多少、各時間段資金預(yù)計支出是多少、企業(yè)現(xiàn)金流量情況等支出能做到胸中有數(shù)，并按照資金預(yù)算有條不紊組織資金運作，做到統(tǒng)籌兼顧、合理安排。相反，則會使企業(yè)資金管理思路混亂，資金運作未來方向不明，資金周轉(zhuǎn)失衡，其重要的外在表現(xiàn)就是企業(yè)資金短缺。

2完善資金管理的內(nèi)控制度

2．1建立健全資金運用的審批、授權(quán)，大額資金的集體決策審批及支付聯(lián)簽制度

嚴(yán)格管理現(xiàn)金、借款付款的審批手續(xù)，實行“一支筆”審批制度。支付大額資金必須要通過集體討論，而且由單位行政主要負責(zé)人、總會計（經(jīng)濟）師、財務(wù)部門負責(zé)人共同簽字同意，財務(wù)部門才能辦理支付手續(xù)。單位定編沒有總會計（經(jīng)濟）師崗位的，聯(lián)簽制度責(zé)任人分別是單位主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人。

2．2各項目部資金都要實行財務(wù)部歸口管理，統(tǒng)一調(diào)撥

施工企業(yè)施工地點比較分散，相應(yīng)的會在施工所在地成立施工項目部，并且開設(shè)賬戶進行日常的核算，必須要求各項目部在同一施工地點只能開立一個銀行賬戶，并且要及時地同財務(wù)部進行結(jié)算，使財務(wù)能夠?qū)椖坎康馁Y金進行有效的監(jiān)管。

2．3加大到期債權(quán)的催收力度

多數(shù)施工企業(yè)應(yīng)收工程款數(shù)額巨大，欠款戶數(shù)多，且相當(dāng)一部分應(yīng)收賬款賬齡長。應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例大，如某企業(yè)2003年三季度流動資產(chǎn)22．87億元，完成產(chǎn)值13．1億元，應(yīng)收賬款10．45億元，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的45．7％，相當(dāng)于建安工程已完計價款的80％未回收。針對這種情況，企業(yè)要根據(jù)應(yīng)收賬齡長短、對企業(yè)財務(wù)資信狀況、回收的難易程度，制定應(yīng)收賬款的管理獎懲辦法，并確定落實兌現(xiàn)，要發(fā)揮職工各自的優(yōu)勢，在清收小組的領(lǐng)導(dǎo)下積極組織清收。

3加大承攬工程力度，積極開拓市場

企業(yè)要想生存和發(fā)展，必須要做大做強，就需要企業(yè)積極進行工程項目的承攬，不斷提升自身水平，爭取將企業(yè)資質(zhì)提升一個高度，這樣才能以更大的優(yōu)勢去開拓市場，才能夠?qū)で笮碌慕?jīng)濟增長點。

4努力盤活資金，提高資金利用效率

4．1建立壞賬準(zhǔn)備金制度

一般來說，應(yīng)收賬款余額越大，壞賬損失也越大，很多企業(yè)也因此積重難返，所以必須建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

4．2建立債務(wù)人檔案

全面系統(tǒng)綜合分析債務(wù)人狀況。通常我們評價客戶資信程度的方法是“5C”評價法。目前，很多大型企業(yè)已經(jīng)很好的開展了這項工作，做得非常有效，它們叫作客戶關(guān)系管理，組織機構(gòu)叫作客戶管理部。相對來講，我們在這方面的工作比較薄弱。對于施工企業(yè)，我們的債務(wù)人大致可分為兩類：行政事業(yè)單位和企業(yè)法人單位。一般來講，行政事業(yè)單位的信譽度較高，因為它有政府作為背景。但是往往是有著政府背景的行政事業(yè)單位作為業(yè)主或甲方而拖欠工程款較為嚴(yán)重，其原因有建設(shè)資金不到位，也有資金挪用。企業(yè)法人也同樣存在這種狀況，但是就是因為有無政府背景而出現(xiàn)了較為復(fù)雜的情況。

4．3加強應(yīng)收賬款的清收

篇7

    根據(jù)人行***市支行6月15日的會議精神，我社對反洗錢工作情況進行了一次自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下：

    一、組織機構(gòu)建設(shè)情況。2003年，我社成立了以社主任為組長、副主任為副組長，各職能股室、分社負責(zé)人為成員的反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組，完善了反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)小組下轄反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、反洗錢調(diào)查聯(lián)絡(luò)小組、現(xiàn)金支付交易監(jiān)測小組、轉(zhuǎn)帳支付交易監(jiān)測小組等指定內(nèi)設(shè)辦事機構(gòu)，確保反洗錢工作的順利開展。

    二、反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)情況。2003年，我社根據(jù)上級有關(guān)文件精神，組織制定了《***市水頭農(nóng)村信用社反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組方案》、《***市***農(nóng)村信用社二OO三年反洗錢工作計劃》（*** [2003]022號），對反洗錢做了全面部署，在全社范圍內(nèi)大力開展反洗錢工作；之后，我社又先后起草、印發(fā)了《***市***農(nóng)村信用社反洗錢規(guī)定》、《***市***農(nóng)村信用社反洗錢工作崗位職責(zé)》，對反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其內(nèi)設(shè)辦事機構(gòu)、各具體崗位的職能、職責(zé)做明確分工，不定期組織檢查，確保反洗錢工作的深入開展。

    三、客戶盡職調(diào)查情況。根據(jù)要求，我社對2004年3月1日至2005年3月31間開立的帳戶進行檢查，檢查個人帳戶55戶、單位帳戶110戶，檢查提供金融服務(wù)交易筆數(shù)365筆，其中存款業(yè)務(wù)135筆，結(jié)算業(yè)務(wù)220筆，其他業(yè)務(wù)10筆。一是各網(wǎng)點基本能夠建立客戶身份登記制度，按照“了解客戶”制度原則，在客戶辦理開戶時，嚴(yán)格審查客戶提供的材料、證明文件和資料的真實性、完整性和有效性；二是能根據(jù)審慎性原則認真開展了解客戶活動，對重要客戶的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點及資金流向進行分析，對其賬戶的現(xiàn)金交易以及賬戶交易及時進行監(jiān)控。三是能夠按規(guī)定期限保存客戶賬戶資料和交易記錄，建立存款人信息數(shù)據(jù)檔案，保存銀行結(jié)算賬戶存款人的信息資料等，客戶盡職調(diào)查制度得到落實，暫未發(fā)現(xiàn)有匿名、假名、證件不符合要求、數(shù)留存資料不完整的帳戶。

    四、大額和可疑交易報告情況。2004年3月1日至2005年3月31間，我社大額交易筆數(shù)9489筆，大額交易金額995198萬元：存款業(yè)務(wù)5137筆，金額712108萬元，其中存款2987筆，金額593496萬元，取款2150筆，金額118612萬元；結(jié)算業(yè)務(wù)4352筆，金額283090萬元，其中匯票56筆，金額14586萬元，支票4296筆，金額268504萬元。

    我社基本能按照“一個《規(guī)定》、兩個《辦法》”的要求，加強對大額現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支付交易的監(jiān)測，落實大額和可疑交易報告制度。一是建立臺帳制度和異常交易報告制度，制定《大額匯兌登記簿》、《對公大額收付登記簿》，加強對大額匯兌收付交易、大額現(xiàn)金收付交易、大額轉(zhuǎn)帳收付交易進行詳細登記、分析，防止不法分子利用信用社進行洗錢活動。二是按規(guī)定每月報送大額交易、可疑交易報告的相關(guān)資料及報表。三是狠抓落實大額現(xiàn)金支付審批制度，對出入我社的大額匯兌、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳交易實行有效的監(jiān)測，凡支付金額超出審批權(quán)限以上的交易，不論是否存在異常，都能夠主動上報。

    五、帳戶資料及交易記錄保存情況。2004年3月1日至2005年3月31間我社開立帳戶總數(shù)1975戶，保存交易記錄9489筆，我社職工均能自覺加強帳戶管理，建立健全帳戶數(shù)據(jù)信息檔案，保存客戶的帳戶資料和交易記錄，實行科學(xué)有效的交易監(jiān)測，暫未發(fā)現(xiàn)存有違反反洗錢有關(guān)規(guī)定的問題。

    六、反洗錢宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)情況。2003年，我社組織過反洗錢宣傳活動，通過張貼宣傳畫、分發(fā)傳單、電視、廣播等輿論工具，結(jié)合本社的存款利率上浮進行廣泛宣傳，加強反洗錢知識普及和相關(guān)金融法規(guī)的教育，提高客戶的法律意識，積極配合我社開展反洗錢工作，形成良好的抵制、打擊洗錢活動的社會氛圍。今年五月中旬，我社繼續(xù)開展對客戶的反洗錢宣傳工作，并將反洗錢培訓(xùn)擺上工作日程，開展反洗錢學(xué)習(xí)活動，讓員工進一步掌握有關(guān)反洗錢的法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度的規(guī)定，增強反洗錢工作能力。

    七、反洗錢工作存在不足及今后工作要求。我社基本上能按照反洗錢的有關(guān)規(guī)定開展工作，但仍存在一些不足，如基層員工對反洗錢缺乏系統(tǒng)的理論知識和足夠的實踐經(jīng)驗，有待進一步提高辨別可疑支付交易的判斷能力等。今后，我們將嚴(yán)格按照“一個《規(guī)定》、兩個《辦法》”的要求，繼續(xù)深入開展反洗錢工作，重點做好：一是進一步貫徹落實“一個《規(guī)定》、兩個《辦法》”的具體規(guī)定，繼續(xù)加大反洗錢工作力度；二是不斷完善反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦事機構(gòu)的整體功能，確保反洗錢工作的深入開展；三是要不斷完善反洗錢內(nèi)控制度，在自查中查找缺陷漏洞；四是要繼續(xù)加強現(xiàn)金支付交易監(jiān)測和轉(zhuǎn)帳支付交易監(jiān)測，特別是加強對大額資金支付交易和可疑資金支付交易的有效監(jiān)測，做好匯兌結(jié)算和大額現(xiàn)金收付的臺帳登記和分析工作，防止和打擊非法洗錢活動；五是進一步加強反洗錢的社會宣傳力度；六是嚴(yán)格保密制度，確保反洗錢工作的順利開展。

篇8

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進建議

內(nèi)部控制是事業(yè)單位一項重要的管理活動，是領(lǐng)導(dǎo)者管理好單位的基礎(chǔ)保證。做好事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，有利于將事業(yè)單位的預(yù)算、收支、資產(chǎn)、經(jīng)濟合同等關(guān)鍵業(yè)務(wù)納入一個統(tǒng)一的控制系統(tǒng)，以制度來規(guī)范權(quán)力正確行使，從根源上有效預(yù)防和減少腐敗，因此內(nèi)部控制對于事業(yè)單位來說有著非常重要的理論意義和實踐意義。然而，目前事業(yè)單位內(nèi)部控制中仍存在著一些問題。

1事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1.1不相容職責(zé)未分離

以北京市某事業(yè)單位為例，在對其進行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)其存在不相容職責(zé)未分離的現(xiàn)象。如：資產(chǎn)保管員由財務(wù)人員兼任；同一出納員同時擔(dān)任兩個相關(guān)單位的出納，兩個單位的庫存現(xiàn)金、支票等票據(jù)存放于同一保險柜內(nèi)，按照單位分別裝袋存放。

上述事項不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十二條的規(guī)定。事業(yè)單位應(yīng)對單位內(nèi)部崗位進行合理的設(shè)置，尤其是關(guān)鍵崗位，如財務(wù)人員、保管人員，不能由一人擔(dān)任，要經(jīng)過至少兩個人員或部門處理，形成彼此制約、彼此監(jiān)督的工作體系，防止舞弊行為的發(fā)生，規(guī)避風(fēng)險。

1.2授權(quán)審批制度不到位

以北京市某事業(yè)單位為例，該單位存在授權(quán)審批制度不到位的問題。主要表現(xiàn)為現(xiàn)金和銀行存款的收支沒有會計審核簽字。例如：支付憑單上無會計簽字，貨幣資金支付未經(jīng)會計審核，由出納員在單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后直接支付；在留存的紙質(zhì)版會計報表、銀行余額調(diào)節(jié)表上沒有單位負責(zé)人、會計的簽字。

上述事項不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十二條（七）單據(jù)控制的規(guī)定。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟活動中所涉及的相關(guān)票據(jù)、表單，由各負責(zé)事項的相應(yīng)人員進行填寫、審核。

1.3合同管理制度不完善

以北京市某事業(yè)單位為例，該單位并未制定完善的合同管理制度。單位并未設(shè)立合同臺賬，簽訂的合同也未連續(xù)編號，并且部分大額支出未簽訂合同或合同簽訂不規(guī)范。如：合同中無簽訂日期、無公章、合同未約定合同期間、違約責(zé)任等。

上述事項不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第五十四條的規(guī)定。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同管理制度。包括：設(shè)置合理的崗位；明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限；是否對合同實施歸口管理；合同專用章由誰保管；合同由誰保管；合同的信息是否存在泄露的可能；以及面對合同糾紛時如何解決等問題。

1.4會計控制制度不完善

以北京市某事業(yè)單位為例，會計系統(tǒng)控制方面也存在若干問題。例如，現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票存根信息不完整，如：存在無日期、無經(jīng)手人、無單位主管及收款人簽章的現(xiàn)象。出納未根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)，逐日逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，對現(xiàn)金未做到日清月結(jié)。部分支出原始附件不齊全或不正確，主要有：第一，部分大額支出無明細清單。第二，部分會議費無會議通知、參會人員簽到表、會議日程安排等資料。第三，現(xiàn)金支付勞務(wù)未列明勞務(wù)時間、標(biāo)準(zhǔn)、勞務(wù)人員聯(lián)系方式、資格（職稱）等詳細信息。第四，部分餐費未列明就餐事由、時間、人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)。第五，報銷出租車票，未詳細列明打車事項、人員、時間、地點等。第六，部分購買節(jié)日食品、員工福利品、印刷品等低值易耗品，無明細清單，缺少實物的入庫手續(xù)及發(fā)放清單。

上述事項不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則》第四章會計憑證規(guī)范的規(guī)定，即關(guān)于購置辦公用品、會議費、印制費、培訓(xùn)費、勞務(wù)等各項費用的支出，在向財務(wù)報銷時，除了提供原始憑證外，還應(yīng)該提供購物小票、消費單據(jù)等，并且開具符合單位報銷要求的正規(guī)發(fā)票，對于無法在發(fā)票中詳細說明的信息，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細清單，如：餐費列明就餐事由、標(biāo)準(zhǔn)、人數(shù)等。

1.5管理者對內(nèi)部控制不重視

事業(yè)單位的管理者一般會把更多的關(guān)注點集中在如何提供更好的社會服務(wù)上，而忽視了內(nèi)部控制的重要性。單位管理者的不重視也直接導(dǎo)致單位員工對內(nèi)部控制認識不到位，甚至有的基層員工根本就不知道什么是“內(nèi)部控制”。而單位管理者對內(nèi)部控制的不重視也是導(dǎo)致單位權(quán)責(zé)不分離、授權(quán)審批制度不到位、合同管理制度不完善、會計系統(tǒng)控制沒有充分執(zhí)行的直接原因。

2加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

2.1建立和完善內(nèi)部控制的制度體系

第一，建立不相容崗位分離制度。庫存現(xiàn)金的收支和賬務(wù)的記錄應(yīng)該分別由會計和出納擔(dān)任，不能由一個人兼任。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款的出納不得兼管賬簿登記以及會計稽核和會計檔案保管工作。出納人員要定期輪換，不得一人長期從事出納工作。

第二，建立授權(quán)審批制度。貨幣資金須經(jīng)會計審核后，出納員才能根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、會計審核后的原始憑證支付，會計審核后要在支付憑單上簽字確認；餐費及交通費后應(yīng)附事先由主管確認的審批單。銀行余額調(diào)節(jié)表由出納員編制完成后，由會計復(fù)核，會計、出納員要簽字確認；留存的紙質(zhì)版會計報表由單位負責(zé)人、會計審核后簽字，以明確責(zé)任。

第三，建立完善的合同管理制度。事業(yè)單位應(yīng)對合同實施歸口管理，完善合同管理制度，合理設(shè)置崗位，設(shè)立合同臺賬，合同連續(xù)編號，由統(tǒng)一的部門進行管理。大額支出要及時簽訂有效合同，規(guī)范合同簽訂流程，加強對合同簽訂的監(jiān)管，明確合同訂立的范圍和條件。確保合同條款的合法性與合理性并經(jīng)嚴(yán)格的授權(quán)審批；確保合同得到及時的登記以及歸檔備案。

第四，建立和完善內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系。有條件的事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計崗位，根據(jù)內(nèi)部審計制度和內(nèi)部監(jiān)督制度的特點，進行審計監(jiān)督的工作。要定期與不定期相結(jié)合，對項目的投資、進度、預(yù)決算、財務(wù)核算的流程、執(zhí)行財務(wù)制度的情況進行抽查。敏感崗位要加強監(jiān)督，審計部門要跟蹤調(diào)查，抽查會計業(yè)務(wù)的流程與憑證，將風(fēng)險降到最低。

2.2加強管理者和員工對內(nèi)部控制的重視程度

事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部控制工作的內(nèi)容、意義和作用進行強有力的宣傳，并結(jié)合單位實際規(guī)模及工作的需要，編制相關(guān)的管理制度，對單位員工的知識水平和基本素質(zhì)進行分析，分出不同的級別，并根據(jù)不同的級別定期進行有針對性的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容包括單位的內(nèi)部控制制度和所在崗位的專業(yè)知識、操作等，定期進行考核，根據(jù)考核情況給予相應(yīng)的獎懲。這樣才能加深每個員工對內(nèi)部控制的了解，從而推進內(nèi)部控制的實施。

內(nèi)部控制管理并不是某個部門、某個人所能完成的，而是要依靠全體員工的共同努力。使每個員工都在內(nèi)部控制制度的鏈條上，在彼此監(jiān)督、彼此制約的同時，能夠共同遵守制度。樹立內(nèi)部控制的意識，把內(nèi)部控制制度落實到每一個環(huán)節(jié)、每一個員工、每一個部門，使員工了解到自己的責(zé)任。

篇9

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財務(wù)管理 會計核算體系 對策

一、我國事業(yè)單位及其財務(wù)會計核算體系概述

1.事業(yè)單位概述

事業(yè)單位是我國的公共管理單位，協(xié)助政府部門完成國家管理的職責(zé)，在我國的公共事業(yè)管理中占據(jù)重要地位。在我國，事業(yè)單位一般分成三類

（1）全額撥款事業(yè)單位：此類事業(yè)單位所需的事業(yè)經(jīng)費全部由國家財政預(yù)算撥款。全額撥款事業(yè)單位的人員工資，各類費用均由國家財政支出。

（2）差額撥款事業(yè)單位：差額撥款的事業(yè)單位按照差額比例，國家財政部分承擔(dān)事業(yè)單位費用支出。在我國醫(yī)院，學(xué)校等單位屬于差額管理的事業(yè)單位。其人員工資部分由國家財政負擔(dān)，部分由單位自行承擔(dān)。

（3）自主事業(yè)單位：在我國，自主事業(yè)單位的一切活動自收自支，這類事業(yè)單位是我國事業(yè)單位的主要形式，在我國現(xiàn)行事業(yè)單位的改制中，這種形式成為政策導(dǎo)向所在。

2.事業(yè)單位財務(wù)管理與會計核算體系概述

近幾年來，我國政治體制和經(jīng)濟體制改革不斷深化，對事業(yè)單位財務(wù)會計核算體系提出了新的要求。事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算體系主要包含了收支管理、單位預(yù)算管理、負債管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析和財務(wù)報告等。大力完善事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算體系，可以提高國家職能管理效率，使廣大人民群眾享受經(jīng)濟發(fā)展帶來的紅利。

二、我國事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算體系現(xiàn)狀

雖然事業(yè)單位是我國只呢感部門的重要部分，但現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算仍然存在很多問題，下面從四個方面分析事業(yè)單位財務(wù)體系的現(xiàn)狀和問題：

1.內(nèi)部控制體系不健全

我國事業(yè)單位由于受計劃經(jīng)濟體制下的余毒所害，會計核算崗位分工不明確，授權(quán)審批制度不完善，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，單位的內(nèi)部控制制度還有很大的空間去要改進。目前，有些事業(yè)單位未建立相關(guān)內(nèi)部控制體系，有些事業(yè)單位雖然已經(jīng)建立一套完善的內(nèi)部控制體系，但實際操作時并不依照規(guī)章制度辦事。這些欠缺都給我國事業(yè)單位的財務(wù)管理帶來了巨大風(fēng)險。

2.預(yù)算管理體系不完善

在過去很長一段時間內(nèi)，我國事業(yè)單位采取的都是財政撥付資金方式，預(yù)算管理基本上不能發(fā)揮作用。相當(dāng)大一部分的事業(yè)單位不編制年度預(yù)算，或者編制的預(yù)算不正確，申請財政撥付款項也不嚴(yán)格按規(guī)定，造成年度預(yù)算超支等問題。預(yù)算管理體系的不完善導(dǎo)致了國家財政資金的浪費，不符合科學(xué)發(fā)展觀的核心政治理念。

3.財政收支兩條線的改革力度不夠

我國事業(yè)單位收支兩條線改革是順應(yīng)時代步伐的必然要求。目前，我國事業(yè)單位改制的一個重點項目即事業(yè)單位收支兩條線管理。我國現(xiàn)階段很多事業(yè)單位仍然存在自收自支，坐支現(xiàn)金，私自設(shè)立單位“小金庫”等行為。部分資金游離在國家監(jiān)管之外，給腐敗帶來了滋生的土壤，不利于我國事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算體系的完善。

4.固定資產(chǎn)核算有漏洞

固定資產(chǎn)在事業(yè)單位資產(chǎn)中占據(jù)重要地位，也是我國國有資產(chǎn)監(jiān)管的重要組成部分。我國事業(yè)單位固定核算主要存在：不計提折舊，成本核算不到位，估價不準(zhǔn)確。固定資產(chǎn)作為事業(yè)單位的大額資產(chǎn)，如果核算有漏洞，就很容易造成國有資產(chǎn)流失，國家和人民帶來重大損失。

三、完善我國事業(yè)單位財務(wù)管理與會計核算體系的對策

1.建立健全我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，可以從以下幾方面著手

（1）建立健全崗位制度，不相容職務(wù)分離。

（2）嚴(yán)格授權(quán)審批制度。授權(quán)審批權(quán)限分明，完善集體審批制度。

（3）完善內(nèi)部審計制度。事業(yè)單位單獨成立內(nèi)部審計部門，定期對單位資金核算進行審計，保證事業(yè)單位資金的?？顚Ｓ?，不給任何別有用心的人以可乘之機。

2.完善事業(yè)單位預(yù)算管理體制事業(yè)單位必須科學(xué)合理的編制年度預(yù)算

嚴(yán)格預(yù)算資金的使用，控制超預(yù)算資金的情況發(fā)生，具體可以從以下幾個方面去著手：

（1）嚴(yán)格區(qū)別預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金。保證事業(yè)單位的各項資金均納入預(yù)算。嚴(yán)格預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金的使用。

（2）各項資金支出依據(jù)預(yù)算進行，勤儉持家，專項款專用，保證每項資金發(fā)揮其效應(yīng)。

（3）分清主次，處理好事業(yè)支出和營業(yè)支出關(guān)系，應(yīng)優(yōu)先保證事業(yè)支出的數(shù)額。

3.加強收支兩條線管理力度

我國事業(yè)單位由于各方面原因，導(dǎo)致仍然有一部分收支管理混亂，給國家財政資金造成浪費，也不利于事業(yè)單位管理效率的提高，要完善收支兩條線管理主要從以下兩個方面關(guān)注：

（1）嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)政策法規(guī)，發(fā)揮個體效應(yīng)，大力創(chuàng)新，拓寬收入來源。

（2）依據(jù)事業(yè)單位財務(wù)制度，對各項支出進行正確分類，嚴(yán)格?？顚Ｓ玫闹贫?。

4.重視事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理

我國事業(yè)單位應(yīng)該購置固定資產(chǎn)時嚴(yán)格按照市場公允價值入賬，使用期計提折舊費用。保證每一筆固定資產(chǎn)都紀(jì)錄在帳，正確核算。固定資產(chǎn)清理嚴(yán)格按照事業(yè)單位財務(wù)制度進行，必要時引入第三方資產(chǎn)評估機構(gòu)估價，防止在清理過程中出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，防止固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)讓過程中可能產(chǎn)生的腐敗行為，提高我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理水平。另外，在固定資產(chǎn)核算方面，必要使可使用計算機技術(shù)，引入數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，確保固定資產(chǎn)的帳實相符，以備盤點。

參考文獻：

[1]李淑珍.重新構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)理念體系.廣西會計.2011（7）.

[2]李樂斌.從會計結(jié)算看行政事業(yè)單位財務(wù)治理問題.中小企業(yè)管理與科技.2008.

篇10

[關(guān)鍵詞]期間費用；內(nèi)部審計；問題

期間費用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用，在發(fā)生的當(dāng)期直接計人當(dāng)期損益，它主要包括：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。期間費用所包含的內(nèi)容多，范圍廣，是企業(yè)一項較大的支出，它直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期利潤和現(xiàn)金流出，對企業(yè)現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況和利潤都有較大影響，所以企業(yè)應(yīng)加強和完善對期間費用的核算管理。但是，由于種種原因企業(yè)對期間費用的核算和管理還存在諸多問題。

一、企業(yè)期間費用核算管理中存在的問題

（一）管理費用核算管理中存在的問題

1.管理費用范圍劃分不明確。相當(dāng)多的中小企業(yè)，管理費用核算范圍混亂。一些管理者，為調(diào)節(jié)利潤，任意變更管理費用范圍。例如，為達到減少產(chǎn)品成本的目的，將本應(yīng)計人人工費、材料費、制造費用中的某些費用，故意計入管理費用；還有一些管理者，對企業(yè)原材料的管理缺乏有力的監(jiān)督，致使原材料損失嚴(yán)重，甚至一些倉庫保管員將剩余原材料帶回家自用或當(dāng)做廢品賣掉，這也是管理費用增加的原因；此外，“新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝”日益被企業(yè)接受和推廣，然而，在“三新”發(fā)展的同時，研發(fā)、保險、排污及礦產(chǎn)資源補償?shù)认嚓P(guān)費用，應(yīng)該按照受益對象，逐一劃分到對應(yīng)賬戶，不能完全歸于管理費用。

2.計提的折舊、攤銷和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不合理。企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷時，人為擴大計提金額及減少計提時間等情況時有發(fā)生，加大了本期的管理費用。另外，各種資產(chǎn)的減值應(yīng)該計入“資產(chǎn)減值損失”賬戶，但有些企業(yè)卻將此計入管理費用，從而增加了企業(yè)的管理費用。

3.日常費用支出管理不嚴(yán)格。辦公費、通訊、招待、交通、差旅、咨詢等費用的日常開支管理不嚴(yán)格，浪費普遍嚴(yán)重。比如，無論是企業(yè)內(nèi)部使用的文件還是外部使用的文件，均采用了單面打印，而不是雙面打印，甚至大量使用彩頁打印，造成打印費用較高；通訊費用使用也不合理，經(jīng)常出現(xiàn)員工使用辦公電話進行私人會話；交通費用也存在大量浪費，一些管理人員經(jīng)常利用辦公車輛處理私人事情。

（二）財務(wù)費用核算管理中存在的問題

1.收益性支出與資本性支出混淆。收益性支出與資本性支出是兩個不同的概念，在會計核算當(dāng)中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分開來，不能將二者混淆在一起。比如，廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)在興建期間，從銀行借款產(chǎn)生的利息費用屬于資本支出，應(yīng)歸屬到“在建工程”賬戶，計入固定資產(chǎn)的成本。但在一些企業(yè)的會計核算當(dāng)中，卻將在建工程期間的銀行借款利息作為收益性支出，計入財務(wù)費用。

2.資金籌集、回收不合理。資金是企業(yè)運轉(zhuǎn)的鏈條，沒有了資金，企業(yè)的發(fā)展便會中斷。但是許多企業(yè)籌集資金方式不合理，即沒有有效合理地使用短期借款、長期借款、商業(yè)匯票，導(dǎo)致資金成本較高。不僅在資金的籌集方面，在資金的回收方面也存在欠缺。比如企業(yè)在銷售過程中，沒有很好的衡量對方企業(yè)的信譽及財力，形成了大量的應(yīng)收款項，且壞賬的機率較大，企業(yè)為了回籠資金，不得不采取優(yōu)惠的折扣政策，加大了企業(yè)的財務(wù)費用。

3.資金使用缺乏有效的管理。為最大化發(fā)揮資金效益，必須合理有效使用資金。而一些企業(yè)的資金使用管理欠缺，如將大量資金購置不動產(chǎn)、土地，雖然獲得大批量的訂單，卻無剩余資金采購原材料，致使資金周轉(zhuǎn)困難。為解決資金問題，企業(yè)不得不用廠房、設(shè)備作為抵押，向銀行貸款，與此同時也產(chǎn)生了高額的貸款費用，大大增加了企業(yè)的財務(wù)費用。

（三）銷售費用核算管理中存在的問題

1.銷售費用核算不規(guī)范。一些企業(yè)為了不讓銷售費用超出預(yù)算，將某些銷售費用隨意轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，使其成為管理者調(diào)控利潤的工具。銷售費用隨意調(diào)轉(zhuǎn)，致使銷售費用核算不規(guī)范，銷售費用金額不真實，違背了會計信息質(zhì)量要求的真實性原則，也違背了會計信息質(zhì)量要求的客觀性和可比性。

2.宣傳費用額度過高。企業(yè)為拉攏客戶，促進產(chǎn)品銷售，在宣傳上大力投入，致使宣傳費用過高。將大量的資金投入到廣告宣傳方面，廣告做的十分到位，但是企業(yè)的經(jīng)營利潤不是單憑華麗的廣告就能拉動的，還應(yīng)該做到經(jīng)濟實用，從消費者角度考慮問題，更應(yīng)重視產(chǎn)品的質(zhì)量。

3.費用報銷審批制度缺乏執(zhí)行力。企業(yè)的銷售費用報銷審批制度執(zhí)行不力。一些企業(yè)明文規(guī)定：凡是報銷的銷售費用，須填寫費用報銷單，經(jīng)上級部門和主管審核簽字后方可報銷。然而，實際工作中，負責(zé)審核的主管并沒有嚴(yán)格遵守費用報銷的規(guī)章制度，不管合理與否，只要主管人員簽字，財務(wù)人員都會予以報銷。

二、企業(yè)期間費用內(nèi)部審計不能有效開展的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性低

為確保期間費用審計工作的正常進行，應(yīng)保持審計地位的足夠獨立。然而我國許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)與銷售部、會計部等部門地位相同，開展審計工作受到許多客觀因素的制約，這影響了內(nèi)部審計人員在編制期間費用的審計計劃、搜集期間費用的審計證據(jù)、發(fā)表期間費用的審計意見等方面的工作。內(nèi)部審計獨立性低的主要制約因素：一是缺乏法律法規(guī)的強制保障；二是內(nèi)審人員的經(jīng)濟利益受制于企業(yè)，經(jīng)濟地位不獨立。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)偏低

隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)期間費用的核算范圍越來越廣，核算內(nèi)容越來越細化，這就對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)提出新的要求。它要求企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要具備會計方面的知識，而且還要具備企業(yè)管理、審計、稅收等方面的知識。但大多期間費用的審計人員前身是會計，缺乏其他知識的掌握，應(yīng)對復(fù)雜的期間費用審計工作較為吃力，欠缺多角度看待問題的能力和分析問題的能力。

（三）管理者阻礙內(nèi)部審計工作

期間費用的高低直接影響著企業(yè)利潤和關(guān)乎著對企業(yè)管理層的評價，再加上許多企業(yè)管理者缺乏審計知識，輕視內(nèi)部審計的作用和職能，因此，企業(yè)管理者刻意阻礙審計人員對期間費用審計的情況便屢見不鮮。由于管理者的輕視和阻礙，使審計期間費用的工作困難重重，間接導(dǎo)致了期間費用核算、管理問題重重。相反，若管理層了解審計知識，支持審計工作，組建高效能的內(nèi)審機構(gòu)，嚴(yán)格遵守期間費用審計的規(guī)章制度，將會使企業(yè)的期間費用核算、管理更加規(guī)范。

（四）費用報銷審批制度不合理

費用報銷審批制度不合理也是內(nèi)部審計期間費用不能有效開展的一個重要原因，更是加大內(nèi)部審計風(fēng)險的一個重要因素。雖然多數(shù)企業(yè)費用報銷填制的單據(jù)經(jīng)過多個環(huán)節(jié)的審批、簽字，但是這些審批、簽字人員往往只是走形式，對費用的發(fā)生是否真實、發(fā)票是否正規(guī)、費用金額是否屬實等不去考證，只要上級管理者簽字審批，那下級管理者便簽字報銷，這就使費用報銷內(nèi)部審批制度流于形式，起不到應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)管作用，從而加大了內(nèi)部審計風(fēng)險和審計難度。

三、企業(yè)期間費用內(nèi)部審計有效開展的對策

（一）提高內(nèi)部審計的獨立性

提高內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的獨立性是提高審計效率、規(guī)避審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。提高內(nèi)部審計的獨立性，首先要做到內(nèi)部審計機構(gòu)地位的獨立，建議企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)直接隸屬于企業(yè)股東會或企業(yè)董事會；其次要做到內(nèi)部審計人員的經(jīng)濟獨立，其審計經(jīng)費、審計人員薪酬直接納入股東會或董事會經(jīng)費預(yù)算。只有內(nèi)部審計的獨立性提高了，內(nèi)部審計人員在對企業(yè)期間費用進行審計時才不會有來自其他部門的干擾、壓力，才能對期間費用進行公允、真實、客觀的審計，出具有價值的審計報告。

（二）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高，會影響到內(nèi)部審計工作的效果。隨著我國會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的不斷修訂，不斷與國際趨同，要想發(fā)揮內(nèi)部審計的作用和職能，提高內(nèi)部審計的效果，就必須提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)可以考慮從兩個方面著手：一是加強對企業(yè)原有審計人員的培訓(xùn)，企業(yè)要為他們提供財經(jīng)法規(guī)、審計、稅法等培訓(xùn)機會，督促他們考取相關(guān)資格證書，促進他們進行審計經(jīng)驗的交流，不斷充實自我；二是招募吸收優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員。比如，招募了解企業(yè)管理的人才，聘用精通計算機的人才、吸收懂得收集信息和能夠進行綜合分析的人才。

（三）提高管理層對內(nèi)部審計的認識

如果管理層能夠?qū)?nèi)審工作充分了解，那么期間費用的審計工作便會減少許多阻力。只有管理者認識到內(nèi)部審計對加強期間費用管理的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)地位，提高內(nèi)部審計人員的待遇，為其開展工作提供充足的資源，才能夠調(diào)動內(nèi)部審計人員工作的積極主動性，那么內(nèi)部審計人員在對期間費用進行審計時，也才會客觀、公正地出具審計報告，發(fā)表審計意見，期間費用的審計工作也才會有效進行。

（四）建立嚴(yán)格的費用報銷審批制度