導(dǎo)語：如何才能寫好一篇結(jié)算審計質(zhì)量保證措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    關(guān)鍵詞:建筑工程;審計;問題;措施

    1建筑工程審計的內(nèi)容

    1.1建筑工程開工前期審計

    建筑工程開工前期審計主要包括工程項目立項審計、項目招投標(biāo)審計和項目合同審計。工程項目立項審計是建筑工程項目審計的第一步,審計人員主要是了解工程項目的可行性研究報告、審批手續(xù)、資金來源及其是否到位以及是否符合規(guī)定等。項目招投標(biāo)審計是審查招投標(biāo)活動是否規(guī)范,有無弄虛作假、“明標(biāo)暗定”或流于形式的問題,施工單位有無資質(zhì)證書,是否能承接此項工程;是否具有合理性和可操作性,審計項目標(biāo)底、招標(biāo)方式、設(shè)想的合同類型及合同草稿、項目建議、項目工作內(nèi)容和要求等是否合規(guī)、合法、合理,審查投標(biāo)人對項目的風(fēng)險識別、成本估算、應(yīng)對計劃、監(jiān)控措施是否科學(xué)合理。項目合同審計是對項目合同的合法性、合規(guī)性所做的審計,主要審查合同當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款等方面,是否符合國家的法律、法規(guī),雙方履行合同的能力和保證措施是否真實可靠,雙方的權(quán)利與義務(wù)是否均衡合理,是否以平等的地位協(xié)商解決合同問題。做好項目前期審計,對于防止錯誤的投資決策和保證項目目標(biāo)的順利實現(xiàn)具有重要作用。

    1.2建筑工程施工階段審計

    建筑工程施工階段審計,首先對監(jiān)理單位資質(zhì)進行審查,施工監(jiān)理活動是否遵循守法、誠信、公正、科學(xué)的準(zhǔn)則,有無監(jiān)理單位和施工單位串通勾結(jié)、亂簽證、增加工程量的問題。其次是要審計施工單位工程預(yù)算的執(zhí)行、合同的履行和資金的使用情況,以免因違約和工程資金超預(yù)算而影響投資;要嚴(yán)格審查工程內(nèi)容變更、設(shè)計變更是否符合規(guī)定的程序,手續(xù)是否齊全;要嚴(yán)格審查工程項目資金的使用是否合乎規(guī)范,有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金和損失浪費等問題,;要嚴(yán)格審查工程價款結(jié)算是否執(zhí)行合同和有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定;要嚴(yán)格審查工程項目設(shè)計和材料等物資是否按規(guī)定要求采購,設(shè)備和材料等物資的驗收、保管、使用與維護是否有效;要審查施工中的質(zhì)量控制,是否根據(jù)全面質(zhì)量管理原則和工程項目管理的組織機構(gòu)設(shè)制情況建立工程質(zhì)量保證體系,是否嚴(yán)格執(zhí)行施工質(zhì)量控制計劃。

    1.3建筑工程成本及相關(guān)費用審計

    建筑工程中的材料成本是整體成本的重要組成部分,材料消耗直接影響到建筑工程的整體造價;材料價格一般占建筑工程造價比重的50%~80%,采購部門要按照計劃進行采購,對大宗材料的采購必須嚴(yán)格按照招投標(biāo)流程處理,保證采購工作合理實施,因而對設(shè)備材料價格及材料差價應(yīng)作重點審查,審計人員要及時作好市場調(diào)研,了解工程所需所有材料價格,參照地方物價部門的和網(wǎng)上查詢的材料價格信息,然后按不同型號、規(guī)格、產(chǎn)地確定材料價格,以此作為審計工程材料價格的重要依據(jù);材料出入庫手續(xù)必須齊全,防止領(lǐng)用手續(xù)不嚴(yán)造成庫存帳面數(shù)虛假。審計時要注意賒欠材料是否及時入賬,防止因資金緊張,大量賒欠材料,不辦理入賬手續(xù)而直接送工地使用,造成材料消耗成本不實,保證材料流程過程不受損失。

    工程造價審計主要對工程預(yù)結(jié)算的價值是否突破概算價值,有無超合同的現(xiàn)象,工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù),包括預(yù)結(jié)算定額和本地區(qū)單位估價表及取費標(biāo)準(zhǔn);工程量的審計應(yīng)根據(jù)施工圖設(shè)計和國家預(yù)算定額規(guī)定的工程計算規(guī)則及方法,結(jié)合建設(shè)單位工程管理部門批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計的要求,正確劃分項目,逐項計算;審查工程量時要防止錯劃、重復(fù)、漏列或多計少算等現(xiàn)象;定額單價的審查要注意定額中工程內(nèi)容所包括的范圍,準(zhǔn)確地套用單價表,防止錯套和計算錯誤。

    1.4建筑工程項目竣工決算審計

    建筑工程項目竣工決算審計,是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程,經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門驗收合格并辦理竣工驗收手續(xù)后,根據(jù)施工過程中實際記錄,現(xiàn)場簽證,設(shè)計變更及竣工圖紙、預(yù)算定額、材料結(jié)算價格等多項資料,按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價款的結(jié)算。建筑工程的竣工決算審計,首先要審查提供審計的建筑工程造價資料,是否真實合法、完整;根據(jù)施工圖紙,設(shè)計變更等資料計算工程量,要與結(jié)算工程量逐一進行核對。同時,還必須到工地現(xiàn)場作實地了解。對設(shè)計變更,要審查其處理程序是否符合規(guī)定,變更手續(xù)是否完備,設(shè)計變更的內(nèi)容及變更作業(yè)數(shù)是否真實,變更價款是否合理。對工程索賠款,要審查是否有合同依據(jù),手續(xù)是否完備。建筑工程項目竣工決算審計是工程項目審計的最后把關(guān)階段,應(yīng)著重審查項目竣工決算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性,核實工程建設(shè)成本、交付使用財產(chǎn)的真實完整性,項目的總體效益是否與決策目標(biāo)一致,總結(jié)出該項目的實施經(jīng)驗,對該項目進行綜合評價。

    2建筑工程審計中存在的問題

    2.1審計隊伍力量薄弱缺乏必要專業(yè)人才

    隨著經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展,政府大規(guī)模增加基本建設(shè)投資資金和維修經(jīng)費,房地產(chǎn)業(yè)在全國大規(guī)模興起,從國家審計角度看,在國家采取了建設(shè)項目審計以來,取得一定成效。但是,由于受審計力量的限制,從事建筑工程審計的人員有限,與工程審計任務(wù)繁重的矛盾日益突出,造成工程審計人員長期超負(fù)荷工作,影響了工程審計的效率和效果,且建筑專職審計人員配備過少,造成審計隊伍力量薄弱。從我國目前現(xiàn)狀來看,高素質(zhì)、一專多能的建筑工程審計人才嚴(yán)重短缺,造成在許多時候,政府審計部門委托社會中介機構(gòu)進行臨時審計,而對審計人員的業(yè)務(wù)活動沒有相應(yīng)的質(zhì)量保證體系和約束機制,造成建筑工程審計中存在一定問題。

    2.2審計中資料不完整材料的真實性不高

篇2

摘要：建筑工程審計對提高企業(yè)競爭優(yōu)勢和核心競爭力方面有著重要的作用。本文就建筑工程審計的內(nèi)容、存在的問題、強化措施等幾個問題進行了探討分析，具有較強的指導(dǎo)性和實用性，供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑工程；審計；問題；措施

Abstract: construction engineering audit to improve enterprise competitive advantages and core competitiveness has important role. This paper the content of construction engineering audit, the existing problems, strengthening measures and so on several probes into the problems of analysis, and has strong guidance and practical, for reference for reference.

Keywords: building engineering; Audit; Problem; measures

1建筑工程審計的內(nèi)容

1.1建筑工程開工前期審計

建筑工程開工前期審計主要包括工程項目立項審計、項目招投標(biāo)審計和項目合同審計。工程項目立項審計是建筑工程項目審計的第一步，審計人員主要是了解工程項目的可行性研究報告、審批手續(xù)、資金來源及其是否到位以及是否符合規(guī)定等。項目招投標(biāo)審計是審查招投標(biāo)活動是否規(guī)范，有無弄虛作假、“明標(biāo)暗定”或流于形式的問題，施工單位有無資質(zhì)證書，是否能承接此項工程；是否具有合理性和可操作性，審計項目標(biāo)底、招標(biāo)方式、設(shè)想的合同類型及合同草稿、項目建議、項目工作內(nèi)容和要求等是否合規(guī)、合法、合理，審查投標(biāo)人對項目的風(fēng)險識別、成本估算、應(yīng)對計劃、監(jiān)控措施是否科學(xué)合理。項目合同審計是對項目合同的合法性、合規(guī)性所做的審計，主要審查合同當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款等方面，是否符合國家的法律、法規(guī)，雙方履行合同的能力和保證措施是否真實可靠，雙方的權(quán)利與義務(wù)是否均衡合理，是否以平等的地位協(xié)商解決合同問題。做好項目前期審計，對于防止錯誤的投資決策和保證項目目標(biāo)的順利實現(xiàn)具有重要作用。

1.2建筑工程施工階段審計

建筑工程施工階段審計，首先對監(jiān)理單位資質(zhì)進行審查，施工監(jiān)理活動是否遵循守法、誠信、公正、科學(xué)的準(zhǔn)則，有無監(jiān)理單位和施工單位串通勾結(jié)、亂簽證、增加工程量的問題。其次是要審計施工單位工程預(yù)算的執(zhí)行、合同的履行和資金的使用情況，以免因違約和工程資金超預(yù)算而影響投資；要嚴(yán)格審查工程內(nèi)容變更、設(shè)計變更是否符合規(guī)定的程序，手續(xù)是否齊全;要嚴(yán)格審查工程項目資金的使用是否合乎規(guī)范，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金和損失浪費等問題，;要嚴(yán)格審查工程價款結(jié)算是否執(zhí)行合同和有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定;要嚴(yán)格審查工程項目設(shè)計和材料等物資是否按規(guī)定要求采購，設(shè)備和材料等物資的驗收、保管、使用與維護是否有效；要審查施工中的質(zhì)量控制，是否根據(jù)全面質(zhì)量管理原則和工程項目管理的組織機構(gòu)設(shè)制情況建立工程質(zhì)量保證體系，是否嚴(yán)格執(zhí)行施工質(zhì)量控制計劃。

1.3建筑工程成本及相關(guān)費用審計

建筑工程中的材料成本是整體成本的重要組成部分，材料消耗直接影響到建筑工程的整體造價；材料價格一般占建筑工程造價比重的50%~80%，采購部門要按照計劃進行采購，對大宗材料的采購必須嚴(yán)格按照招投標(biāo)流程處理，保證采購工作合理實施，因而對設(shè)備材料價格及材料差價應(yīng)作重點審查，審計人員要及時作好市場調(diào)研，了解工程所需所有材料價格，參照地方物價部門的和網(wǎng)上查詢的材料價格信息，然后按不同型號、規(guī)格、產(chǎn)地確定材料價格，以此作為審計工程材料價格的重要依據(jù)；材料出入庫手續(xù)必須齊全，防止領(lǐng)用手續(xù)不嚴(yán)造成庫存帳面數(shù)虛假。審計時要注意賒欠材料是否及時入賬，防止因資金緊張，大量賒欠材料，不辦理入賬手續(xù)而直接送工地使用，造成材料消耗成本不實，保證材料流程過程不受損失。

工程造價審計主要對工程預(yù)結(jié)算的價值是否突破概算價值，有無超合同的現(xiàn)象，工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)，包括預(yù)結(jié)算定額和本地區(qū)單位估價表及取費標(biāo)準(zhǔn)；工程量的審計應(yīng)根據(jù)施工圖設(shè)計和國家預(yù)算定額規(guī)定的工程計算規(guī)則及方法，結(jié)合建設(shè)單位工程管理部門批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計的要求，正確劃分項目，逐項計算；審查工程量時要防止錯劃、重復(fù)、漏列或多計少算等現(xiàn)象；定額單價的審查要注意定額中工程內(nèi)容所包括的范圍，準(zhǔn)確地套用單價表，防止錯套和計算錯誤。

1.4建筑工程項目竣工決算審計

建筑工程項目竣工決算審計，是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門驗收合格并辦理竣工驗收手續(xù)后，根據(jù)施工過程中實際記錄，現(xiàn)場簽證，設(shè)計變更及竣工圖紙、預(yù)算定額、材料結(jié)算價格等多項資料，按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價款的結(jié)算。建筑工程的竣工決算審計，首先要審查提供審計的建筑工程造價資料，是否真實合法、完整；根據(jù)施工圖紙，設(shè)計變更等資料計算工程量，要與結(jié)算工程量逐一進行核對。同時，還必須到工地現(xiàn)場作實地了解。對設(shè)計變更，要審查其處理程序是否符合規(guī)定，變更手續(xù)是否完備，設(shè)計變更的內(nèi)容及變更作業(yè)數(shù)是否真實，變更價款是否合理。對工程索賠款，要審查是否有合同依據(jù)，手續(xù)是否完備。建筑工程項目竣工決算審計是工程項目審計的最后把關(guān)階段，應(yīng)著重審查項目竣工決算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，核實工程建設(shè)成本、交付使用財產(chǎn)的真實完整性，項目的總體效益是否與決策目標(biāo)一致，總結(jié)出該項目的實施經(jīng)驗，對該項目進行綜合評價。

2建筑工程審計中存在的問題

2.1審計隊伍力量薄弱缺乏必要專業(yè)人才

隨著經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，政府大規(guī)模增加基本建設(shè)投資資金和維修經(jīng)費，房地產(chǎn)業(yè)在全國大規(guī)模興起，從國家審計角度看，在國家采取了建設(shè)項目審計以來，取得一定成效。但是，由于受審計力量的限制，從事建筑工程審計的人員有限，與工程審計任務(wù)繁重的矛盾日益突出，造成工程審計人員長期超負(fù)荷工作，影響了工程審計的效率和效果，且建筑專職審計人員配備過少，造成審計隊伍力量薄弱。從我國目前現(xiàn)狀來看，高素質(zhì)、一專多能的建筑工程審計人才嚴(yán)重短缺，造成在許多時候，政府審計部門委托社會中介機構(gòu)進行臨時審計，而對審計人員的業(yè)務(wù)活動沒有相應(yīng)的質(zhì)量保證體系和約束機制，造成建筑工程審計中存在一定問題。

2.2審計中資料不完整材料的真實性不高

建筑工程審計中對送審資料真實完整，是對工程審核的首要條件，也是做好工程審計的基礎(chǔ)。建筑工程審計所需的資料一般包括:工程建設(shè)招投標(biāo)文件、相關(guān)合同、工程預(yù)算資料、竣工結(jié)算書，施工中進行的各種交底、會審記錄、各種簽證資料、工程竣工圖、設(shè)計變更通知書和工程竣工驗收報告等。許多小工程開工前無設(shè)計圖紙或只是較粗略的設(shè)計草圖，在實施中又變更得面目全非，造成變更和簽證數(shù)目過多；有些工程合同簽訂不規(guī)范，簽訂合同時對條款沒有仔細(xì)推敲，造成合同條款不齊全、不嚴(yán)密、活口太多，使得合同流于形式。

2.3審計關(guān)注度有偏差大小工程出現(xiàn)差距

在建筑工程審計中，我們普遍發(fā)現(xiàn)對于那些政府關(guān)注的重點工程項目，財政評審機構(gòu)從上至下各方面都給予了高度重視，而對于一些投資額小的小項目給予的重視程度不高，對這些項目執(zhí)行建設(shè)程序的監(jiān)管不力，存在招投標(biāo)走過場、邊設(shè)計邊施工、不進行工程監(jiān)理、隨意進行設(shè)計變更致使結(jié)算突破預(yù)算等現(xiàn)象。對于一些民營小的建筑工程項目，一些審核人員不愿花過多精力去審核，僅憑書面結(jié)算資料，而不進行必要的現(xiàn)場量測核實，存在審查不嚴(yán)，審核質(zhì)量不高的情況。

2.4缺乏全程跟蹤審計弱化工程前期審計

建筑工程審計應(yīng)該是全過程、全方位的工程審計。目前，許多建筑工程審計大多局限于竣工結(jié)算審計，在建筑工程的前期、施工階段審計相對弱化，沒有發(fā)揮工程審計應(yīng)有的事前、事中、事后全過程反饋和控制工程造價的作用。由于審計人員不足，工程項目的建設(shè)周期長，資金投入大，審計中缺乏到位。同時許多審計依舊停留在造價審核基礎(chǔ)上，淡化對項目可行性研究報告、方案設(shè)計、項目招投標(biāo)、簽訂施工合同等環(huán)節(jié)審計。對于有些市政維修項目工程在實施過程中問題更多，突出表現(xiàn)為“以預(yù)代決”，即按粗略的技術(shù)草圖編列維修預(yù)算，申請預(yù)付工程款或自行墊付部分工程款，組織工程施工并結(jié)算，項目完工后不按實際施工情況組織決算，也不再審計。

3加強建筑工程審計的主要措施

3.1加強審計隊伍培養(yǎng)提高審計人員素質(zhì)

建筑工程審計是一項十分復(fù)雜的工程，這就要求審計人員要具有較高的政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平，同時還要求審計人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計人員要嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度，不僅要具備工程技術(shù)、經(jīng)濟、統(tǒng)計、法律和計算機方面的知識，還要具備審計、財會知識;不僅要學(xué)習(xí)書本上的知識，還需通過大量實踐鍛煉，培養(yǎng)自己的實際應(yīng)用技能，為此應(yīng)通過形式多樣的手段加強對審計人員的培養(yǎng)。建筑工程審計應(yīng)以國家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩，采取公正的立場和科學(xué)的態(tài)度，不能有偏見，更不能感情用事，應(yīng)具有耐心、細(xì)致的態(tài)度；同時應(yīng)狠抓職業(yè)道德教育，提高思想道德素質(zhì)，從而建立一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和道德修養(yǎng)的高素質(zhì)審計人員隊伍。

3.2爭取相關(guān)部門支持開展審計合作工作

建筑工程的審計并不僅限于企業(yè)的內(nèi)部，更不是僅僅對一堆材料進行審計，在進行審計的時候，常常會涉及到城市建設(shè)主管部門、項目設(shè)計部門、金融部門，如果在進行審計的時候，能夠獲得這些部門的支持和幫助，將會給審計工作帶來很大的便利。因此在審計時候，要加強與這些部門的聯(lián)系和溝通，有必要可聘請這些部門的審計人員同時進行審計工作。對于一些大型項目和專業(yè)性較強的建筑工程可與社會審計機構(gòu)合作審計的辦法，這樣不僅解決審計人力不足和專業(yè)缺口的矛盾，提高審計速度和審計質(zhì)量;同時彌補了自審法律效力相對較低的缺陷和不足。

3.3開展全過程跟蹤審計提高審計質(zhì)量和效率

為了進一步加強對建筑工程的管理，許多工程項目逐步開展全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計是一項新的嘗試，審計過程中必然會碰到各種困難和問題，這就需要審計人員有較強的工作責(zé)任心。跟蹤審計人員必須熟悉工程招投標(biāo)文件及施工合同，熟悉工程施工圖紙；必須常駐施工現(xiàn)場，參加工程定期例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄；同時必須做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的事宜，自覺接受審計。

3.4加強計算機輔助審計努力提高審計質(zhì)量

建筑工程審計的計算工作量和重復(fù)手工勞動量很大，我們應(yīng)充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段，加強計算機輔助審計，提高審計的質(zhì)量。充分應(yīng)用成熟的工程量自動計算軟件、鋼筋計算軟件、預(yù)算套價軟件，避免重算、漏算和粗算。在實際工作中要充分運用計算機軟件的優(yōu)勢與審計人員在實際工作中積累的寶貴經(jīng)驗、判斷能力緊密結(jié)合起來，提高工程審計效率和質(zhì)量。同時我們應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)資源進行審計，建筑工程審計，材料價格是重點，價格的套用除了國家頒布的定額、地方政府定期的信息造價和有關(guān)文件外，審計人員應(yīng)經(jīng)常了解建材的市場價格，網(wǎng)絡(luò)資源是獲取審計信息的一個很好的途徑；經(jīng)常收集各種材料價格及時輸入網(wǎng)頁，積累資料，以備日后審計查看。

結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，建筑工程項目審計得到應(yīng)有的重視，但在建筑工程項目審計方面存在著諸多問題，給國家或企業(yè)造成很大的經(jīng)濟損失，因此，搞好建筑工程項目審計，維護國家經(jīng)濟利益，加強建筑工程的監(jiān)督管理，提高投資效益，保障施工企業(yè)減少損失，實現(xiàn)預(yù)期利潤，提高企業(yè)的競爭力有著重要的作用。通過對建筑工程項目的全過程進行審計評價，可以及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題，堵塞工程管理上的漏洞，從源頭上防止建設(shè)資金的損失、浪費，保證工程建設(shè)質(zhì)量，使有限的經(jīng)濟資源發(fā)揮最大的效益。

參考文獻：

［1］王喜梅.淺談建筑施工企業(yè)工程項目內(nèi)部審計［J］.新會計，2011（6）

［2］鄧萬金.建筑工程跟蹤審計的方法［J］.審計與理財，2011（2）

篇3

利潤是企業(yè)的發(fā)展的原動力。然而當(dāng)前形勢下，施工企業(yè)競爭激烈，低價中標(biāo)已成普遍想象，利潤空間越來越小。如何在盈利空間極小的情況下確保最大收益，就要求施工企業(yè)在項目發(fā)展各階段加強成本控制，努力降低成本，確保最終利潤最大化，為企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護航。下面，就從項目發(fā)展各階段如何加強成本控制分別進行詳細(xì)闡述。

1.首先是投標(biāo)策劃階段。

1.1投標(biāo)前準(zhǔn)備工作：

1.1.1首先對投標(biāo)人須知、合同條件、技術(shù)規(guī)范、圖紙、工程量清單等進行分析，深刻而正確地理解招標(biāo)文件和業(yè)主意圖。尤其對招標(biāo)文件中的合同條款進行重點分析，了解計價方式是固定單價、固定總價還是可調(diào)價格。注意合同條款中關(guān)于工程預(yù)付款、材料預(yù)付款的數(shù)額和抵扣方式。了解招標(biāo)文件中規(guī)定的工程變更以及相應(yīng)的合同價款調(diào)整方式，有助于考慮報價策略時作參考。

1.1.2如實進行現(xiàn)場踏勘，了解地形地貌對工程量的影響，以及取土、棄土運距等等對工程量的影響。對估計現(xiàn)場簽證可能會增加的工程量，可適當(dāng)提高其單價報價。

1.1.3根據(jù)投標(biāo)可用最大時間，有重點地復(fù)核工程量，做到對重點分項工程量偏差心中有數(shù)，以備隨后報價時有策略地調(diào)整單價水平。

1.1.4考慮報價與施工方案的關(guān)系，報價要與施工方案相對應(yīng)，根據(jù)方案中使用的施工機械，比如塔吊的規(guī)格和數(shù)量、挖掘機數(shù)量考慮報價；根據(jù)基礎(chǔ)施工采用的降水、排水方案，進行措施項目報價，避免施工方案與措施報價不匹配。

1.2報價策略：

報價時需要考慮的內(nèi)容很多，在這里只針對平時發(fā)生較普遍的方面跟大家探討一下：

1.2.1不平衡報價法：在總報價基本確定后，通過調(diào)整內(nèi)部各個項目的報價，以期既不提高總價、又能在結(jié)算時可能得到更理想的經(jīng)濟效益。比如一般工程按形象進度撥款，可以適當(dāng)提高前期措施費、土方、砼、鋼筋等主體部分的分部分項工程綜合單價，能夠早日獲取部分工程款，以緩解資金壓力，以減少因賒欠而增加的成本。

1.2.2計日工單價的報價情況。如果單純報計日工單價，而且不計入總價中，可以報高些，以便施工時發(fā)生甲方額外用工或使用施工機械時可以多盈利。如果計日工單價要計入總報價時，要分析建設(shè)單位開工后可能使用的計日工數(shù)量，具體分析是否報高價，以免抬高總報價。

1.3降價策略：

工程組價完畢，跟最終報價會有一定差距，如何降價關(guān)系到中標(biāo)后施工盈利多少，要避免盲目降價，一般可采用以下幾種降價策略：

1.3.1從材料單價降價，將材料單價降至零利潤采購價。因為經(jīng)常是材料合同風(fēng)險以外的可以調(diào)整價格。

1.3.2利潤高的、甲方可能會拿走的分項工程可視情況降至最低成本價。

2.合同簽訂階段

合同簽訂注意要點：

2.1合同書寫規(guī)范整齊，內(nèi)容填寫齊全，無空項條款。

2.2承包范圍，工程量清單投標(biāo)的寫工程量清單范圍，不要寫圖紙范圍，以免工程量清單漏項、少量，尤其是固定價格工程更須如此。

2.3發(fā)包人與承包人名稱填寫必須準(zhǔn)確，嚴(yán)禁簡寫。落實發(fā)包人有無工程發(fā)包資質(zhì)。

2.4合同價款大小寫填寫必須一致。

2.5注意關(guān)于安全防護、文明施工措施費的預(yù)付金額、支付辦法、抵扣方式應(yīng)在專用條款約定。

2.6關(guān)注工期設(shè)置是否合理，有無獎罰約定，獎罰約定對甲乙雙方是否獎懲公平對等，誤期賠償費用要求必須合理，誤期賠償費與提前竣工獎應(yīng)對等。絕對不能放棄或承諾不向發(fā)包人追究延期付款違約責(zé)任的權(quán)利。

2.7工程質(zhì)量、安全文明相應(yīng)特殊約定，如：結(jié)構(gòu)優(yōu)，文明工地等，獎勵辦法應(yīng)明確價款結(jié)算時如何執(zhí)行。

2.8合同價款約定方式及調(diào)整方法是否合理，專用條款無約定時可參考通用條款。謹(jǐn)慎對待固定總價合同，固定總價合同必須進行詳細(xì)的計劃成本分析。

2.9有無工程預(yù)付款項，如有時注意預(yù)付款抵扣方式的約定。

2.10工程進度款的約定方式是否合理，公平作法是按形象進度撥款。

2.11竣工結(jié)算與結(jié)算款，可在專用條款約定辦理竣工結(jié)算的程序和時限。專用條款沒約定的，應(yīng)按通用條款相應(yīng)規(guī)定辦理。對發(fā)包人核實結(jié)算文件至竣工結(jié)算款支付的限制條款應(yīng)具體明確。

2.12質(zhì)量保證金的扣留，可按2013合同文本通用條款規(guī)定質(zhì)保金為扣除暫列金額及計日工項目費后的合同價款的5%。質(zhì)保金的返還必須引入缺陷責(zé)任期概念，缺陷責(zé)任期滿28日內(nèi)返還質(zhì)保金（見通用條款9.18.3質(zhì)量保證金返還）。

2.13調(diào)解機構(gòu)及爭議解決方式的選擇，外地工程優(yōu)先選擇向工程所在地人民法院提訟，本地工程優(yōu)先選用仲裁委員會仲裁。

3.施工管理階段

單位工程最終是由若干分項工程組成，只有對分項工程的成本管理進行良好控制才能保證對單位工程成本管理的可控制性。分項工程核算管理的原則就是使該分項工程贏利最大化，即如何通過簽證、優(yōu)化施工方案作到成本最節(jié)約，使利潤最大化。簽證應(yīng)注意的問題如下：

3.1本單位寫簽證的工作人員要有高度的責(zé)任心，提高及時簽證、依約索賠的意識和自覺性，把簽證、索賠作為加強造價管理、提高企業(yè)效益的最有效手段；

3.2工程簽證單應(yīng)按單項工程施工順序進行數(shù)字編號，并且與其他技術(shù)簽證分別編號，防止重復(fù)或遺漏簽證，所有簽證必須建立臺賬；

3.3工程名稱必須與合同的單項工程名稱相一致，涉及建筑群的應(yīng)當(dāng)按單項工程棟號分別標(biāo)注；

3.4簽證依據(jù)，按合同約定將各簽證依據(jù)的編號（或文號）、簽發(fā)日期或事件發(fā)生日期書寫清楚；

3.5變更類別，必須注明變更價款屬合同以內(nèi)還是合同以外的內(nèi)容；

3.6簽收人的簽名及日期，簽收人必須是合同約定的簽證人員，日期須具體到年、月、日；

3.7具體工程部位，應(yīng)詳細(xì)說明變更項目在工程的準(zhǔn)確位置；

3.8施工方法，應(yīng)符合現(xiàn)行施工規(guī)范和安全要求，必要時可注明規(guī)范編號及條款；

3.9具體尺寸，應(yīng)按圖示尺寸或丈量尺寸，丈量尺寸必須由雙方簽字，必要時可附上計算公式；

3.10材料品質(zhì)，包括材料名稱、規(guī)格或標(biāo)號、型號、品牌、質(zhì)量等級、顏色、生產(chǎn)廠家或產(chǎn)地等；

3.11數(shù)量及計量單位，數(shù)字計算無誤，書寫清晰，與實際情況相符，計量單位與計價規(guī)范相符；

3.12單價的確定必須與合同的計價方式一致；

3.13簽證人員簽署的意見、簽字和日期，簽證人員簽收后，對簽證的內(nèi)容作出同意、不同意或修改意見；

3.14單位公章，加蓋的公章一般是合同約定的公章，經(jīng)各方簽字同意后，也可以加蓋項目部等內(nèi)部印章；

3.15變更、簽證寫完之后，現(xiàn)場技術(shù)負(fù)責(zé)人、相關(guān)負(fù)責(zé)人要審核，必要的項目經(jīng)理應(yīng)審核，同時預(yù)算人員應(yīng)測算每項簽證的價款，做到成本和預(yù)期收入心中都有數(shù)；

3.16本單位審核完畢后，交監(jiān)理、甲方審核，并做好文件發(fā)放記錄。

3.17簽完的簽證，本單位人員一定要保管好簽證原件，保證有一套完整的原件存放本單位；

3.18現(xiàn)場測量的原始數(shù)據(jù)必須要求三方代表確認(rèn)簽字并標(biāo)明日期、位置。簽證前做好有關(guān)簽證的施工方案有利于順利的完成簽證。

4.竣工結(jié)算階段

通俗地講，竣工結(jié)算是承、發(fā)包雙方應(yīng)在合同約定的時間內(nèi)，依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》以及合同約定的價款結(jié)算方式，結(jié)合圖紙、中標(biāo)清單、工程簽證、變更、價款調(diào)整等因素最終組成的項目實際總價格，最終整理成一份完整的竣工結(jié)算書報送建設(shè)單位?？⒐そY(jié)算是經(jīng)營管理工作中至關(guān)重要的一環(huán)。由于建設(shè)項目周期較長，涉及面很廣，干擾因素復(fù)雜多變，施工內(nèi)容繁雜多樣，這些都給竣工結(jié)算工作造成很大困難。一個項目經(jīng)常是經(jīng)過數(shù)千人、數(shù)年的辛苦努力才完成的，最后是否盈利、盈利多少，在前期工作做好的基礎(chǔ)上，很大程度上還要取決于竣工結(jié)算工作的成效。下面分三條進行詳細(xì)要求。

4.1竣工結(jié)算準(zhǔn)備工作

工程竣工結(jié)算書應(yīng)由項目部經(jīng)營經(jīng)理負(fù)責(zé)編制，搜集整理完整的竣工結(jié)算資料，進行詳細(xì)的竣工成本對比分析，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后，在合同約定期限內(nèi)將竣工結(jié)算書報甲方審核。

在結(jié)算報出前，項目經(jīng)理應(yīng)組織項目部有關(guān)人員召開竣工結(jié)算會議，以明確：

4.1.1能納入結(jié)算的費用是否已全部納入竣工結(jié)算；

4.1.2工程變更、現(xiàn)場簽證和費用索賠等手續(xù)是否已全部辦理；不管是否辦理完畢，都要先計入結(jié)算范圍，沒辦理的落實到人加緊辦理。

4.1.3工程洽商、會議記錄及調(diào)價文件中涉及到的費用是否已納入結(jié)算；

4.1.4材料價格認(rèn)證、調(diào)價手續(xù)是否已全部辦理完畢；不管是否辦理完畢，都要先計入結(jié)算范圍，沒辦理的落實到人加緊辦理；

4.1.5其他需總結(jié)的經(jīng)驗。

4.2竣工結(jié)算書報送要求

4.2.1為確保企業(yè)收入，一般項目完工1個月內(nèi)，必須報出結(jié)算。

4.2.2竣工結(jié)算書報出后，所屬單位應(yīng)制定詳細(xì)、周密的結(jié)算計劃，并指定專人負(fù)責(zé)該項目的結(jié)算工作，責(zé)任人應(yīng)經(jīng)常督促建設(shè)單位和審計部門按期或盡快完成審定工作。報送結(jié)算資料到甲方應(yīng)填寫《工程竣工結(jié)算項目回執(zhí)單》。

4.3竣工結(jié)算審核過程中的溝通態(tài)度

結(jié)算工作是一項極其費心費力的工作，要求頭腦清楚、思路清晰，心中始終明白自己的盈虧，每一項數(shù)據(jù)都做到心中有數(shù)。要求我們從態(tài)度上注意如下事項：

4.3.1態(tài)度真誠，用心溝通。

不單指心態(tài)要平和、端正，外在的表象更為重要。與對方審核人員交流過程中，態(tài)度要真誠、不卑不亢，用心溝通。要記住，我們的真正目的是雙方能在愉快的工作狀態(tài)下獲得高于我們預(yù)期或是按我們預(yù)期的盈利。

4.3.2內(nèi)心堅定，鍥而不舍。

篇4

施工準(zhǔn)備階段的成本控制

技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)的編制。招投標(biāo)時編制的商務(wù)標(biāo)和技術(shù)標(biāo)，其目的與實施階段有所區(qū)別。前者是為中標(biāo)，而后者是為了盈利。技術(shù)標(biāo)的編制內(nèi)容要涵蓋施工中的方方面面，但要注意重點突出和留有適當(dāng)變更的余地。由于編制時間倉促和資料不全，技術(shù)標(biāo)會存在不確定和不確切因素。為避免中標(biāo)后的被動局面，在制定方案時，進行適當(dāng)?shù)摹拔淖痔幚怼保瑸榻窈蟮氖┕ご胧┖驮靸r調(diào)整打下伏筆。商務(wù)標(biāo)編制時，在不提高總報價的前提下，可采用不平衡報價法，對早期完成的和預(yù)計工程量將增加的分項工程適當(dāng)調(diào)整單價，對后期完成的和預(yù)計實際工程量將減少的分項工程適當(dāng)調(diào)增單價，以有利于壓價工程成本的發(fā)生和資金周轉(zhuǎn)，減輕資金使用成本。

總承包合同的簽訂。既要按招投標(biāo)文件中的承諾辦事，又要對招投標(biāo)文件和設(shè)計中不明確、不具體的內(nèi)容，本著平等協(xié)商的原則，通過談判，爭取得到合理的合同條款。預(yù)測在施工過程中可能存在索賠和反索賠的因素，對在何種情況下可以避免責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，并在條款中明確，力求在合同中限制風(fēng)險和轉(zhuǎn)化風(fēng)險；盡量避免在合同中出現(xiàn)業(yè)主“開脫責(zé)任條款”；對業(yè)主指定的勞務(wù)分包項目應(yīng)明確雙方職責(zé)，以此約束其違約行為；在合同中加進不可預(yù)見因素條款和雙方約束條款；總之在合同中應(yīng)為今后索賠建立理論根據(jù)。

標(biāo)后預(yù)算的合理編制。預(yù)測出完整公路工程項目所需要的總成本，以此作為進行計劃成本控制與目標(biāo)考核的依據(jù)。標(biāo)后預(yù)算編制是項目追求經(jīng)濟效益最大化的一項重要手段，它克服了傳統(tǒng)意義上成本管理依靠財務(wù)部門決算報表所帶來的時效性滯后的弊端，避免了一旦反映在財務(wù)賬面上成本失控已是既成事實的現(xiàn)象。所以，做好月度成本利潤計劃工作，提高成本預(yù)測及實際成本分析質(zhì)量，使項目成本處于受控狀態(tài)。

嚴(yán)格勞務(wù)分包合同的簽訂。在進行簽訂合同時要考慮全面、細(xì)致，對進度、質(zhì)量、安全、文明施工都要有相應(yīng)經(jīng)濟制約手段。工程要在合格的勞務(wù)分包供應(yīng)商中選擇三家以上的單位進行內(nèi)部“招投標(biāo)”，輔助材料、輔助機械經(jīng)測算后均要有量化成指標(biāo)列入合同。單項合同簽訂后，要對有關(guān)管理人員進行合同交底和會簽交底，將合同細(xì)化，以確保成本目標(biāo)的完全實現(xiàn)。使用勞務(wù)分包隊必須嚴(yán)格堅持“先簽合同后進場”的原則，并按合同價的一定比例收取履約保證金。嚴(yán)格按合同約定和工程進度結(jié)算，按結(jié)算和合同分階段撥款，嚴(yán)禁超結(jié)算撥款。項目對勞務(wù)分包隊伍的管理要和內(nèi)部隊伍一樣對待，嚴(yán)禁以包代管，包而不管，預(yù)防發(fā)生質(zhì)量事故。定期將已完工程結(jié)算登記到分包結(jié)算臺帳，將已完的工程成本與目標(biāo)成本進行對比。如支出成本大于目標(biāo)成本，或與進度不符，則應(yīng)立即查明原因，保證目標(biāo)控制成本。

施工實施階段的成本控制

優(yōu)化施工組織設(shè)計。優(yōu)化施工組織設(shè)計施工階段的工作是根據(jù)設(shè)計圖紙投入人力、原材料、機械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料等轉(zhuǎn)變成工程實體的過程。事先應(yīng)在投標(biāo)文件中的施工組織設(shè)計基礎(chǔ)上，做好優(yōu)化細(xì)化工作，編制出技術(shù)先進、工藝合理、組織精干的施工方案（作業(yè)指導(dǎo)書），并均衡地安排各個分項工程的進度。按照平面流水、立體交叉的作業(yè)原則，合理地確定工程施工網(wǎng)絡(luò)設(shè)計，保證工作面不閑置，工序作業(yè)不間斷，各班組協(xié)調(diào)有序地作業(yè)。安排中既要考慮機械設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料的合理調(diào)度使用，又要考慮原材料的需用量和庫存量，杜絕積壓、閑置、浪費。施工方案的優(yōu)選原則是科學(xué)、經(jīng)濟、合理。

抓好施工預(yù)算編制。以施工預(yù)算為龍頭，加強施工預(yù)算管理。各項目應(yīng)及時編制施工預(yù)算，然后由項目部進行復(fù)核，將施工預(yù)算作為勞務(wù)分包控制、人工費支出、材料消耗的依據(jù)，把先算后做落實到施工全過程。項目部要經(jīng)常檢查項目施工預(yù)算的編制質(zhì)量，使施工預(yù)算真正直到指導(dǎo)作用。

確定適宜的質(zhì)量成本。工程所達到的最佳質(zhì)量水平，并不是工程質(zhì)量越高越好，而是指工程建設(shè)總成本最低的質(zhì)量水平，要符合合同或國家標(biāo)準(zhǔn)的要求，在提高工程質(zhì)量的同時，把質(zhì)量成本控制在規(guī)定范圍內(nèi)。降低工程質(zhì)量故障成本，避免質(zhì)量過剩成本，綜合考慮質(zhì)量成本等方面因素，使工程項目的質(zhì)量即符合工程標(biāo)準(zhǔn)要求，又經(jīng)濟性和可操作性。

加強項目安全管理工作。施工安全直接影響施工項目的成本，確保施工現(xiàn)場人員的人身安全和機械設(shè)備安全，是施工現(xiàn)場管理的重要內(nèi)容。安全工作越好，處理安全事故支出的費用就越少，施工所受的干擾也就越小。否則，如出現(xiàn)重大安全事故，不僅會給企業(yè)帶來巨大的損失，也會影響工人的施工情緒，導(dǎo)致勞動生產(chǎn)率下降，施工進度勢必受到影響，從而加大施工成本。

嚴(yán)格勞務(wù)分包結(jié)算的審核。在周密的勞務(wù)分包合同的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審核勞務(wù)分包任務(wù)單和結(jié)算單，嚴(yán)格審核已完工程量和消耗的資源，應(yīng)由勞務(wù)分包承擔(dān)的費用應(yīng)及時清算。項目部應(yīng)建立健全驗工結(jié)算管理辦法，堵塞驗工結(jié)算漏洞。對勞務(wù)分包隊結(jié)算必須實行技術(shù)、質(zhì)檢、機械、物資及項目經(jīng)理簽批制度，防止出現(xiàn)質(zhì)量不合格、錯算、超結(jié)算現(xiàn)象。項目部應(yīng)與勞務(wù)分包單位簽訂單價承包合同，一般不得簽訂總價合同，并且不得突破上級核定的責(zé)任成本單價。建立健全結(jié)算臺賬，以勞務(wù)分包作業(yè)隊實際完成的工程量按期結(jié)算，不得以設(shè)計工程量或業(yè)主簽訂的工程量結(jié)算。調(diào)增分包單價必須報公司成本合同部門審批，項目部無權(quán)私自調(diào)整。不論業(yè)主是否結(jié)算，項目部必須按月對作業(yè)隊進行結(jié)算。工程完工后，不論業(yè)主是否搞決算，項目部必須立即對作業(yè)隊進行決算。企業(yè)審計部門及時對完工項目進行竣工審計，對業(yè)主拖延的決算項目，可采取決算前和決算后兩次審計辦法。工程決算審計后，未經(jīng)公司主管部門批準(zhǔn)，項目部不得私自增加作業(yè)隊結(jié)算，否則按超付款處理。加強工程材料成本管理。首先，通過市行情的調(diào)查研究實現(xiàn)材料價格控制，在保質(zhì)保量的前提下，貨比三家、擇優(yōu)購料。合理組織運輸，就近購料，選用最經(jīng)濟的運輸方法，以降低運輸成本。堅持按定額確定的材料消耗量，實行限額領(lǐng)料制度。其次，改進施工技術(shù)，推廣使用降低料耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料。在對工程進行功能分析、對材料進行性能分析的基礎(chǔ)上，力求用價格低的材料代替價格高的材料。再者，加強現(xiàn)場管理，合理堆放，減少搬運，降低堆放、倉儲損耗。認(rèn)真計量驗收，堅持余料回收，降低材料的消耗水平。在實行物資管理的過程中應(yīng)知道相應(yīng)的獎罰制度，來控制材料成本。

施工機械使用費用的控制。施工機械的費用主要由臺班數(shù)量和臺班價格兩方面決定，為了有效的控制施工機械費用，首先，必須合理的安排施工生產(chǎn)，加強設(shè)備租賃計劃管理，減少無必要的設(shè)備閑置和浪費；其次，是加強設(shè)備的調(diào)度工作，盡量避免停工窩工，提高現(xiàn)場設(shè)備利用率；加強現(xiàn)場設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不當(dāng)使用造成機械設(shè)備的停置；做好機上人員和輔助人運功的協(xié)作與配合，提高施工機械臺班的生產(chǎn)效率。另外還要計劃好機械易損易耗件，以備急用。

加強項目內(nèi)部核算和成本月度檢查。每月由項目合約副經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)牽頭下工地對項目實施的分部分項工程進行現(xiàn)場檢查，盤點項目工程的完成情況和截至點，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，以確保成本核算的正確性。項目部按照0#臺帳工程量清單中的成本核算對象進行成本歸集。項目部每月召開項目成本責(zé)任人會議，按照確定的成本目標(biāo)，每月對項目當(dāng)月的成本盈虧進行分析，對存在的薄弱環(huán)節(jié)和不足，及時給予糾正。并對下月采取具體的對策措施。同時，對項目基礎(chǔ)管理的檢查結(jié)果進行獎罰，加強成本過程控制。

及時辦理現(xiàn)場簽證、索賠工作。由于業(yè)主或設(shè)計單位對圖紙修改等方面經(jīng)常變更，項目部應(yīng)及時逐項列表匯總，對所發(fā)生的清單外增補事項向業(yè)主提出簽證、索賠，要求業(yè)主給予書面確認(rèn)。成本核算的重要作用之一，就是為變更索賠工程收集成本資料。對變更工程人工費、機械費、材料費支出等應(yīng)建立較完整的核算臺賬和材料采購原始單證的存檔，一旦提出索賠， 項目就可以提供完整的數(shù)量、單價和金額等各種資料。

竣工驗收階段的成本控制

及時收集各種竣工資料。做好竣工決算單位工程在施工中應(yīng)及時收集和保管各種資料。在資料齊全的基礎(chǔ)上，實事求是地進行工程結(jié)算，保證不漏項、不漏算，正確套用預(yù)算定額和不同類別的工程費用定額。既要杜絕弄虛作假和高估冒算，又要據(jù)理力爭。面對業(yè)主委托的審計單位提出的不合理意見，要堅持原則，必要時應(yīng)將每個有爭議的分項通過相關(guān)定額管理部門裁定，以保護企業(yè)的合法權(quán)益。

及時收回拖欠款，加強資金周轉(zhuǎn)。工程竣工決算通過后，應(yīng)按合同規(guī)定，及時收回工程款和工程質(zhì)量保證金，不能聽任業(yè)主無故長期拖欠，以至影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。如果業(yè)主未付款而又不簽訂還款協(xié)議的工程，不交付工程產(chǎn)品，以增加對業(yè)主的壓力。對追收欠款有顯著成績的人員應(yīng)予一定的獎勵；對一些故意拖欠工程款的業(yè)主單位，應(yīng)毫不遲疑地訴諸法律，強制債務(wù)單位執(zhí)行。

篇5

關(guān)鍵詞：配網(wǎng)工程 審計 質(zhì)量

近年來，國網(wǎng)公司積極推進依法治企工作，不斷加強全面風(fēng)險管理和法制宣傳教育，提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險應(yīng)對能力。為進一步落實“以審驗防”工作思路，完善審計監(jiān)督常態(tài)機制，國網(wǎng)嘉興供電公司堅持以科學(xué)發(fā)展觀為導(dǎo)向，通過統(tǒng)籌安排審計資源，運用內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、流程管理、精細(xì)化管理以及協(xié)同管理等理論，建立監(jiān)督常態(tài)機制，促進配網(wǎng)業(yè)擴工程合規(guī)建設(shè)、規(guī)范管理、用戶滿意、效益提升。

1.配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查的目標(biāo)

國網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查工作按照“依法審計、標(biāo)本兼治、分析預(yù)警、科學(xué)建議”的工作目標(biāo)，從公司發(fā)展要求和工作實際出發(fā)，對公司本部及縣級供電企業(yè)在配網(wǎng)業(yè)擴工程受理、驗收等環(huán)節(jié)的制度執(zhí)行情況；參與建設(shè)的集體企業(yè)在設(shè)計、施工、物資采購等環(huán)節(jié)的法律法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行情況等方面，開展審計稽查。在發(fā)現(xiàn)、揭示和查處問題的基礎(chǔ)上，挖掘、分析帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題，提出預(yù)警和建議，充分發(fā)揮“防范勝于糾正”的預(yù)警作用，為公司領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供可靠的依據(jù)，形成以“預(yù)防”為主的約束與監(jiān)督機制，促進公司持續(xù)健康發(fā)展。

2.配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查的實施內(nèi)容

為保證稽查工作的效果和質(zhì)量，國網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查在項目計劃、項目實施、后續(xù)處理各階段中，各有側(cè)重點，主要從稽查組織管理、稽查內(nèi)容管理、成果應(yīng)用管理等方面入手，具體如下：

2.1項目計劃階段――組織管理是龍頭

一個有效可執(zhí)行的項目計劃需要切入管理熱點和內(nèi)控薄弱點，項目質(zhì)量的把控是降低審計風(fēng)險的保證，而人力資源的運用又是質(zhì)量保證的前提，在項目計劃階段組織管理起到了領(lǐng)頭的作用。

跟蹤管理熱點和薄弱點，確保審計秩序。國網(wǎng)嘉興供電公司審計部根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)在年度工作報告中提出的重點工作，結(jié)合以往各類檢查與審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，與發(fā)展策劃部、營銷部、集體資產(chǎn)管理中心互通信息、緊密聯(lián)系、協(xié)同工作，掌握與分析配網(wǎng)業(yè)擴工程實施中各階段的具體情況，明確稽查的工作任務(wù)，結(jié)合審計部具體工作，確定審計稽查計劃，確?；榈牧己霉ぷ髦刃?。

加強全過程管控，保證稽查質(zhì)量。在配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查過程中，由于稽查工作的重點是各單位和部門的管理方面，對有些問題的分析評斷、定性以及提出改進意見和建議的把控存在一定的難度，實施過程的審計督導(dǎo)就顯得尤為重要，以防止審計人員憑經(jīng)驗做出主觀判斷增加審計風(fēng)險。因此，國網(wǎng)嘉興供電公司明確，審計組長作為配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查的總負(fù)責(zé)人，對稽查負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對稽查全過程質(zhì)量進行管控，但對稽查中發(fā)現(xiàn)的重大問題、特殊問題、難以定性問題等都需上報審計部門負(fù)責(zé)人，由審計部門負(fù)責(zé)人親自督導(dǎo)，以便有效地控制審計風(fēng)險，保證審計稽查的質(zhì)量與成效。

借助“外腦”，拓展人力資源。國網(wǎng)嘉興供電公司審計部現(xiàn)有審計人員5人，面對國家電網(wǎng)公司日益繁重的審計工作，壓力變得越來越大，如何拓展審計人力資源，成為審計稽查工作順利完成、確保審計質(zhì)量的重點。針對所面臨的困難，審計部在保證日常工作的基礎(chǔ)上，合理地安排工程審計專職，重點加強稽查的組織、協(xié)調(diào)、管理，確?；槿蝿?wù)按時間節(jié)點步步推進；同時借助營銷、財務(wù)、基建、物資、資產(chǎn)中心、設(shè)計院等部門和單位人員的力量，利用其在各專業(yè)領(lǐng)域的知識及對政策法規(guī)把握的能力，充實審計稽查隊伍；再者，針對工程造價控制方面的管理，借用中介機構(gòu)的注冊會計師和注冊造價師，為完成業(yè)擴工程審計稽查提供有力保障。

2.2項目實施階段――內(nèi)容管理是保證

對管理行為和經(jīng)濟活動的評價必須抓住主要矛盾，這樣才能客觀的反應(yīng)各種行為的真實情況。配網(wǎng)業(yè)擴工程從用戶報裝到委托建設(shè)再到驗收送電，整個流程相當(dāng)長，情況也比較復(fù)雜，為了達到了解全貌，促進配網(wǎng)業(yè)擴工程合規(guī)建設(shè)、規(guī)范管理、用戶滿意、效益提升的目標(biāo)，國網(wǎng)嘉興供電公司前期進行了大量的審前調(diào)查，匯總了2012年至2014年2月由主業(yè)受理，由集體企業(yè)承接設(shè)計、施工、物資采購等環(huán)節(jié)的配網(wǎng)業(yè)擴工程2629個項目，按不同區(qū)域的專線、專變、小區(qū)配套等類型共抽取118個項目進行稽查，稽查的內(nèi)容重點涵蓋了業(yè)擴報裝管理、設(shè)計管理、物資管理、建設(shè)管理、結(jié)算管理、財務(wù)管理等六個方面。

業(yè)擴報裝管理主要內(nèi)容是：是否建立相關(guān)的制度，包括管理制度、質(zhì)量控制、服務(wù)監(jiān)督和考核等；是否建立業(yè)擴報裝管理體系及有效的協(xié)調(diào)機制；是否執(zhí)行“三不指定”、“辦事公開”制度，保障、管理措施是否落實；是否以客戶為中心，優(yōu)化整合業(yè)擴報裝流程，營銷技術(shù)支持系統(tǒng)是否對業(yè)擴報裝實行閉環(huán)管理；在流程通暢、信息共享、過程可控、提高時效方面還存在哪些薄弱環(huán)節(jié)；是否依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)擴項目報裝收費；是否履行業(yè)擴報裝的現(xiàn)場勘查、供電方案確定、受電工程設(shè)計審核、隱蔽工程中間檢查、竣工檢驗等各項工作的組織方式、流程控制、各專業(yè)部門之間的配合銜接等管理工作；確定供電方案的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)是否合理；業(yè)擴報裝過程中各階段規(guī)定的服務(wù)期限是否履行；是否在業(yè)擴報裝過程中存在 “吃、拿、卡、要”的現(xiàn)象等。

設(shè)計管理的主要內(nèi)容是：接入系統(tǒng)、設(shè)計方案是否經(jīng)過評審并經(jīng)批準(zhǔn)；設(shè)計的各項技術(shù)參數(shù)是否合理；是否在設(shè)計文件中指定設(shè)備的品牌或標(biāo)注針對某品牌的技術(shù)參數(shù)；是否存在工程預(yù)算造價虛高的現(xiàn)象；設(shè)計單位是否提供施工圖；施工圖質(zhì)量是否達到規(guī)定要求；是否存在邊施工邊出施工圖的情況；在施工過程中是否及時解決設(shè)計存在的問題；設(shè)計費收費是否合理；用戶對設(shè)計提供服務(wù)的滿意度等。

物資管理的主要內(nèi)容是：是否按規(guī)定進行公開招標(biāo)，或邀請招標(biāo)；是否按規(guī)定履行審批手續(xù)；入圍廠家的選取是否合規(guī)；評標(biāo)專家的抽取、招標(biāo)文件的編制是否合理合規(guī)；中標(biāo)通知書是否及時；是否依法訂立合同，合同簽訂是否及時；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件是否一致；合同中質(zhì)量、結(jié)算、供貨時間等主要條款是否完整、明確、有效；合同是否有不合理的條款；合同是否經(jīng)過相關(guān)部門會簽；是否根據(jù)招標(biāo)價格采購物資；未經(jīng)招標(biāo)采購的物資進價與加價是否合理；由施工單位采購的物資技術(shù)條件是否滿足設(shè)計的要求；廢舊物資回收是否及時、足額，是否按規(guī)定程序處置等。

建設(shè)管理的主要內(nèi)容是：施工合同中工期、質(zhì)量、結(jié)算、賠償?shù)戎饕獥l款是否完整、明確、有效；是否存在先施工、后補簽合同情況；合同是否按制度經(jīng)過相關(guān)部門會簽；項目是否按合同工期和建設(shè)規(guī)模完成；是否編制項目實施方案，方案內(nèi)容是否包括組織措施、技術(shù)措施、安全措施；項目是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計方案組織實施；是否存在未批先建情況；項目施工是否實行三級驗收的質(zhì)量控制措施；竣工資料是否真實、完整、規(guī)范、有效；檔案資料的簽字、蓋章有否存在遺漏；是否及時移交歸檔；是否按規(guī)定對竣工工程進行驗收；投產(chǎn)前是否按驗收提出的整改意見及時完成整改；是否有用戶對施工質(zhì)量進行投訴；用戶對施工企業(yè)的服務(wù)滿意度等。

結(jié)算管理的主要內(nèi)容是：項目結(jié)算是否真實、合規(guī)，是否與合同約定相一致；定額、費率的套用是否合理合規(guī)；工程量的計算是否準(zhǔn)確，是否與現(xiàn)場情況吻合，有無高估冒算現(xiàn)象；設(shè)計變更是否符合規(guī)定，現(xiàn)場簽證是否手續(xù)齊備，是否與現(xiàn)場一致；施工結(jié)算是否經(jīng)用戶單位審核或委托咨詢公司審核并與用戶單位達成一致；主業(yè)是否介入與用戶單位的結(jié)算；是否存在項目未完工，先結(jié)算情況；是否有甲乙雙方因結(jié)算分歧而未完成結(jié)算的情況等。

財務(wù)管理的主要內(nèi)容：項目結(jié)算是否存在違反合同的情況；項目資金到位情況是否滿足項目建設(shè)需要；是否做到專項核算、?？顚Ｓ茫皇欠翊嬖谂灿霉こ炭畹那闆r；項目成本支出是否合規(guī)，是否存在以預(yù)算代替結(jié)算情況；預(yù)付款的支付是否符合合同約定，依據(jù)是否充足；是否留有質(zhì)保金；是否及時辦理竣工決算；移交資產(chǎn)是否及時、真實等。

以上六方面是審計稽查的主要內(nèi)容，但我們并不局限于上述內(nèi)容，在審計稽查過程中根據(jù)具體情況隨時增設(shè)審計稽查內(nèi)容或進行必要的延伸審計。

2.3后續(xù)處理階段――成果運用是目的

配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查并不是故意找茬，而是在關(guān)注審計稽查報告所反映信息的同時，更重視稽查過程中收集的資料所暴露的問題和薄弱環(huán)節(jié)，對稽查發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進行系統(tǒng)的分析和研究，特別是那些屢查屢犯的問題，挖根溯源，提出相應(yīng)的改進建議，在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中加以改進，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，達到依法治企，合法經(jīng)營的效果，是審計稽查成果運用的目的。

落實整改：在配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查完成后，公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次召開專題會議，要求各單位和部門相關(guān)部門充分地認(rèn)清當(dāng)前所面臨的形勢，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)、國網(wǎng)公司、省公司制度要求，對審計發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)難易程度區(qū)別對待，制定整改方案，同時充分發(fā)揮審計部和各專業(yè)部門優(yōu)勢對基層單位的整改工作進行指導(dǎo)和督查，上下聯(lián)動，形成合力，促進內(nèi)部控制完善和長效機制建設(shè)，不留后患。

提供咨詢服務(wù)：配網(wǎng)業(yè)擴工程管理是一項十分復(fù)雜的工作，牽涉到方方面面，會出現(xiàn)各種情況，對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等方面的問題，相對比較復(fù)雜，當(dāng)基層單位和部門對各類問題的把控不準(zhǔn)確時，審計部通過深度分析存在問題的原因，找出問題癥結(jié)，提出系統(tǒng)、有效的建議和意見，必要時，聘請外部專家參與，化解和防范公司經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)揮“防范勝于糾正”的預(yù)警作用。

3.審計稽查存在的問題及改進方向

3.1審計稽查存在的問題

審計人員綜合能力不強。依法治企、規(guī)范經(jīng)營是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在動力，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求，配網(wǎng)業(yè)擴工程關(guān)系到企業(yè)的形象和用戶的口碑，審計人員作為企業(yè)的“啄木鳥”，應(yīng)當(dāng)具備全局意識和能力，目前我們的審計人員可以從各自的專業(yè)角度，提出配網(wǎng)業(yè)擴工程實施過程中存在的問題，但是對國家法律法規(guī)的學(xué)習(xí)還不夠，對問題的職業(yè)敏感性還不強，這妨礙了工作的有效開展和對風(fēng)險防范的及時把控。

配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查發(fā)現(xiàn)問題滯后。國網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查，主要是開展事后審計，對已發(fā)生的問題進行分析和判斷，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，現(xiàn)有的模式是對已經(jīng)完成的工程項目進行稽查，那么如前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)管理、結(jié)算等階段所產(chǎn)生的不規(guī)范便無法控制，對規(guī)范項目建設(shè)行為的效果就不充分、不明顯，只能是查漏補缺，有的項目整改難度很大，整改的有效性得不到體現(xiàn)。

3.2配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查的改進方向

增強審計稽查人員的綜合能力。工程項目管理是一項非常復(fù)雜、非常專業(yè)化的管理工作，審計稽查對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，審計稽查人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，掌握最新的管理技術(shù)手段，同時對政策法規(guī)尺度的把握也相當(dāng)重要。因此，要求審計稽查人員除了學(xué)習(xí)國際審計準(zhǔn)則、國家內(nèi)部審計準(zhǔn)則以及風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，還應(yīng)該結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和配網(wǎng)業(yè)擴工程建設(shè)實際情況，加強審計稽查創(chuàng)新管理研究，更好地為企業(yè)提供高效審計服務(wù)，降低審計風(fēng)險。

提供服務(wù)前移關(guān)口。加強與管理部門及集體企業(yè)的聯(lián)系，及時跟蹤配網(wǎng)業(yè)擴工程的實施進度與動態(tài)，通過現(xiàn)場協(xié)調(diào)、問題庫查詢、典型案例分析等形式，發(fā)揮審計的服務(wù)功能，及時解決實施過程中出現(xiàn)的問題，前移審計稽查時間點，將事后審計推進為事前預(yù)防和事中控制，通過前移工程審計時點將電網(wǎng)建設(shè)各環(huán)節(jié)的各類風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，提高企業(yè)管理效益。

參考文獻：

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位；財務(wù)管理；風(fēng)險；審計對策；思考

據(jù)筆者研究，大部分建筑企業(yè)在運行管理過程中，難免會遇到諸多風(fēng)險，例如財務(wù)管理風(fēng)險，從目前的情況來看，大部分企業(yè)采取負(fù)債運營方式，為后續(xù)管理風(fēng)險的發(fā)生埋下隱患，為了確保建筑施工企業(yè)的有效運營，還應(yīng)加強對財務(wù)管理風(fēng)險的重視。本文將分別從建筑施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險概述、建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型研究、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理價值、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀、防范企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的有效對策、做好企業(yè)財務(wù)審計的相應(yīng)對策六個方面展開闡述，加強讀者對財務(wù)管理風(fēng)險與審計工作的進一步了解。

一、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險概述

近年來建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理風(fēng)險防范中也取得了較大的進步，同時針對風(fēng)險制定了科學(xué)的管理對策，然而值得注意的是，我們需要了解，在建筑企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，風(fēng)險的發(fā)生是不可避免的，因此企業(yè)應(yīng)加大管理力度，對財務(wù)管理風(fēng)險措施予以完善，制定科學(xué)的審計策略幫助企業(yè)更好地應(yīng)對管理風(fēng)險。在企業(yè)運營成本不斷提升的前提下，財務(wù)成本管理支出規(guī)模逐漸擴大且回款周期逐漸延長，這些因素均會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。在這種情況下制定科學(xué)的防范對策，勢在必行，同時也是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要手段。

二、建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型研究

據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前建筑施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險包括投標(biāo)風(fēng)險、施工風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、竣工風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險，詳情如下：

（一）投標(biāo)風(fēng)險

我國建筑行業(yè)在項目招標(biāo)過程中通常會采取公開招標(biāo)的方式，在這種情況下相應(yīng)企業(yè)應(yīng)具備建筑資質(zhì)，否則不可參與。然而當(dāng)?shù)卣疄榱税l(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟、增加財政收入會對隱形門檻進行設(shè)置，導(dǎo)致外來企業(yè)被限制。而有些企業(yè)為了參與外地項目，會設(shè)立分公司，而這一過程便會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)成本顯著增加。

（二）施工風(fēng)險

眾所周知，建筑施工企業(yè)項目建設(shè)周期長，涉及資金較多，與其他行業(yè)相比風(fēng)險更大，不論是政策的變動或是材料漲價均會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)做好施工成本預(yù)算管理，加強對施工環(huán)境的提前勘測，控制項目成本，制訂嚴(yán)密的采購計劃，加強對施工過程當(dāng)中風(fēng)險的重視，確保建筑工程項目的安全。一旦發(fā)生安全問題，便會對企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。

（三）結(jié)算風(fēng)險

建筑企業(yè)當(dāng)中通常會存在資金撥付不到位的情況，在這種情況下企業(yè)應(yīng)立即選擇停工，同時對相應(yīng)的證據(jù)進行收集，為后續(xù)的索賠做好準(zhǔn)備。為了減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，建筑企業(yè)應(yīng)及時與政府做好溝通，以免出現(xiàn)結(jié)算風(fēng)險。

（四）竣工風(fēng)險

竣工風(fēng)險通常是指工程項目結(jié)束后的審計結(jié)算風(fēng)險。通常來說，工程項目結(jié)束后，業(yè)主單位會通過第三方來開展審計，然而審計時間通常較長，多則三五年，少則一兩年，對企業(yè)資金的安全造成了極大的影響。另外，企業(yè)工程質(zhì)量保證金發(fā)放不及時也會對其他項目的施工造成阻礙。

（五）稅務(wù)風(fēng)險

自營改增實施后，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中的管理對象通常是增值稅。企業(yè)為了節(jié)約更多成本，便無法開具專用發(fā)票，從而增加了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。此外，受項目建設(shè)周期影響會出現(xiàn)結(jié)算方式復(fù)雜、確認(rèn)不及時等現(xiàn)象，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理價值

立足于現(xiàn)代社會，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理中面臨的挑戰(zhàn)愈加激烈，為了確保資金的安全性，企業(yè)應(yīng)為財務(wù)風(fēng)險管理開展創(chuàng)造有利條件。財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展可使企業(yè)財務(wù)管理效果得到強化，有利于企業(yè)經(jīng)濟管理水平的提升，同時可加速現(xiàn)代企業(yè)制度的有效構(gòu)建，詳情如下：

（一）增強企業(yè)財務(wù)管理效果

穩(wěn)健運行是企業(yè)發(fā)展最基本的要求。然而為了實現(xiàn)這一目的，還應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重視，確保相關(guān)工作的有效性。對于企業(yè)經(jīng)營管理中存在的不可控因素準(zhǔn)確判斷，以此提高管理效率。企業(yè)通過建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理機制可進一步強化企業(yè)管理能力，促進企業(yè)各項工作的有序開展，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟管理水平

財務(wù)風(fēng)險管理工作可及時體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，有利于企業(yè)經(jīng)營水平的提升，因此企業(yè)可通過財務(wù)風(fēng)險管理工作的實施對人員的工作職能一一明確，從而約束相應(yīng)的行為。通過企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作，還可實現(xiàn)對崗位人員的監(jiān)督與管理，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理制度與內(nèi)容，確保管理模式優(yōu)勢的充分發(fā)揮，對企業(yè)經(jīng)營效益的提高大有裨益。

（三）加速現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建

隨著經(jīng)濟全球化的推進，企業(yè)發(fā)展受到各方面的挑戰(zhàn)，為了在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，企業(yè)應(yīng)加大創(chuàng)新力度，抓住時機，勇于挑戰(zhàn)，努力實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。還應(yīng)采取有效的手段，投入更多資金，同時不斷完善財務(wù)管理機制，迎接經(jīng)濟全球化發(fā)展的挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)還可對先進的管理模式進行借鑒，針對自己存在的不足及時彌補，推動企業(yè)制度的不斷創(chuàng)新。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

就目前來看，建筑企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面還存在著諸多問題，主要表現(xiàn)在管理意識薄弱、缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管體系、工作人員、素質(zhì)水平參差不齊等方面，詳情如下：

（一）財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

就目前來看，許多企業(yè)過于重視財務(wù)工作，但對于風(fēng)險的管理缺乏足夠的理解，風(fēng)險意識薄弱。在這種情況下，財務(wù)風(fēng)險管理體系未得到有效完善導(dǎo)致管理局面十分混亂，許多人甚至認(rèn)為風(fēng)險管理是財務(wù)部門的工作范疇，這不利于風(fēng)險管理工作的開展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險的了解，學(xué)習(xí)更多知識，提高風(fēng)險管理的意識。

（二）建立健全財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系

為確保建筑施工企業(yè)更好地發(fā)展，完善的控制監(jiān)督體系起著不可替代的作用。然而從實際情況來看，部分企業(yè)仍然未能建立健全的監(jiān)督體系，導(dǎo)致審計信息的真實性有待商榷，從而增加了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，對企業(yè)的發(fā)展造成了不良影響。

（三）工作人員素質(zhì)水平參差不齊

在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，工作人員的素質(zhì)水平對管理效果產(chǎn)生了直接影響，由于部分工作人員素質(zhì)水平較低，在財務(wù)風(fēng)險管理中缺乏正確的認(rèn)識，對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)對員工加強培訓(xùn)管理，促進其專業(yè)素質(zhì)水平的提升。

（四）內(nèi)部控制管理、崗位設(shè)置不合理

部分企業(yè)單位內(nèi)部控制管理中崗位設(shè)置的科學(xué)性難以保證，無法保障不相容，崗位分離。對于企業(yè)而言，對內(nèi)控管理崗位進行合理設(shè)置是一項重要的舉措，如若人員安排不合理便會導(dǎo)致崗位責(zé)任制不明確，從而無法確保崗位的有效變更。崗位設(shè)置的前提是相應(yīng)人員具備良好的素質(zhì)水平，因此在招聘時還應(yīng)充分挖掘潛在的人才。

五、防范企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的有效對策

上述內(nèi)容主要對常見的財務(wù)管理風(fēng)險展開了研究，為了防范風(fēng)險的發(fā)生還應(yīng)做好相應(yīng)的工作，如下所述：

（一）投標(biāo)風(fēng)險方面

為了杜絕投標(biāo)風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)提高持證人員比例，確保崗位人證合一，以此提升中標(biāo)的概率。另外，不成立分公司，若有必要，應(yīng)派人進行全程監(jiān)督與管理，而且分公司財務(wù)需統(tǒng)一納入總公司財務(wù)系統(tǒng)中，大大降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。

（二）施工風(fēng)險方面

為了杜絕施工風(fēng)險出現(xiàn)，施工單位應(yīng)對財務(wù)預(yù)算機制建立健全合理設(shè)置，降低項目的施工成本。在實際工作中應(yīng)根據(jù)項目的情況做好采購計劃。同時還應(yīng)對工程材料定期進行檢查，以防質(zhì)量問題的發(fā)生。若遇到不可抗情況，需及時向有關(guān)人員進行說明。

（三）階段風(fēng)險方面

為避免結(jié)算風(fēng)險的發(fā)生，建筑企業(yè)在工程項目建設(shè)中應(yīng)按合同來進行施工，同時對結(jié)算資料不斷完善，使結(jié)算時間充分縮小，一旦遇到惡意拖款的業(yè)主可提出訴訟。

（四）竣工風(fēng)險

基于竣工風(fēng)險方面的質(zhì)量保證金以及審計工作至關(guān)重要，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)按合同來開展項目施工，在竣工前著手準(zhǔn)備審計資料，從而縮短審計的時間，確保項目施工符合相關(guān)的文件精神，充分降低企業(yè)的財務(wù)壓力。

（五）稅務(wù)風(fēng)險方面

為進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低稅務(wù)風(fēng)險，建筑企業(yè)還應(yīng)對財務(wù)人員加強培訓(xùn)管理，強化其風(fēng)險防范意識，定期組織學(xué)習(xí)使財務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到提升，做好應(yīng)收賬款管理以及稅務(wù)籌劃管理。

六、做好企業(yè)財務(wù)審計的相應(yīng)對策

為確保審計工作的有序開展，提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，還應(yīng)從以下方面來開展工作：不斷加強財務(wù)風(fēng)險管理意識和財務(wù)數(shù)據(jù)審核記錄工作，嚴(yán)格審核工程基金，對審計監(jiān)督機制予以完善，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)水平，積極構(gòu)建風(fēng)險評估機制，強化內(nèi)控力度。詳情見下文：

（一）強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識

為確保企業(yè)財務(wù)管理審計工作的開展，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)形成一定的風(fēng)險管理意識，加強對財務(wù)審計概念的認(rèn)知，有效構(gòu)建管理制度，從而合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；其次，還應(yīng)嚴(yán)格明確企業(yè)的管理目標(biāo)及流程，全面履行現(xiàn)行的會計法律法規(guī)，提高財務(wù)管理質(zhì)量水平。另外，企業(yè)還應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險管理制度不斷完善，有效明確內(nèi)控的方向與內(nèi)容。最后，企業(yè)還應(yīng)定期對其員工展開培訓(xùn)，使員工的內(nèi)控意識得到強化，全面提升企業(yè)內(nèi)控效率。

(二）不斷強化財務(wù)數(shù)據(jù)審核記錄

由于建筑施工企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)對項目審計的結(jié)果造成直接影響，因此業(yè)主單位便會加大審核的力度。據(jù)此，在工程施工過程中，企業(yè)應(yīng)對各項環(huán)節(jié)加以重視，尤其在復(fù)雜工程當(dāng)中，需對相關(guān)數(shù)據(jù)嚴(yán)格核實，有利于審計效率的全面提升。另外，在記錄過程當(dāng)中還應(yīng)對計算單位嚴(yán)格審核。

（三）加強對工程基金的審核

企業(yè)在對結(jié)算書進行送審時，還應(yīng)對材料價格給予關(guān)注，避免將費用高昂的施工材料應(yīng)用其中，確保材料價格符合市場行情，并保證結(jié)算書數(shù)據(jù)與工程實際情況相符合，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。

（四）不斷完善審計監(jiān)督機制

為了提高審計工作效率，還應(yīng)對審計監(jiān)督機制不斷健全，對審計人員的權(quán)限加以明細(xì)，實現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督與制約。審計人員在審計結(jié)算書時，還應(yīng)按照科學(xué)的原則來進行，以防假公濟私情況的發(fā)生。

（五）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)能力

現(xiàn)階段在企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)當(dāng)中，審計發(fā)揮的作用越來越大，人們對于審計質(zhì)量以及相關(guān)問題更加重視。為了確保建筑施工企業(yè)財務(wù)管理工作的有序開展，還應(yīng)加強對審計從業(yè)人員的培訓(xùn)與管理，幫助審計人員掌握更多的審計方法，并熟練運用財務(wù)風(fēng)險審計管理軟件，提高他們的風(fēng)險評估專業(yè)能力，做好風(fēng)險預(yù)測工作，對各類風(fēng)險類型準(zhǔn)確識別，同時對于財務(wù)風(fēng)險的影響進行準(zhǔn)確評價，為財務(wù)風(fēng)險評估體系的完善提供科學(xué)的建議。審計人員的專業(yè)素質(zhì)水平直接影響到審計的結(jié)果，企業(yè)應(yīng)加大招聘難度，在招聘過程中認(rèn)真審核相關(guān)人員的專業(yè)資質(zhì)，并對其展開嚴(yán)格的考核，構(gòu)建一支高素質(zhì)的審計隊伍，降低審計的風(fēng)險。

（六）確保內(nèi)部審計的客觀性與獨立性

對于企業(yè)風(fēng)險防控管理機制的構(gòu)建而言，內(nèi)部財務(wù)審計工作的重要性十分突出。應(yīng)對其展開全面的分析，同時對企業(yè)基本運營情況以及財務(wù)管理情況進行科學(xué)的評估。相對現(xiàn)在企業(yè)其他部門而言，內(nèi)部財務(wù)審計具備管理獨立性。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險不斷防范，同時提高風(fēng)險應(yīng)對能力，充分保障內(nèi)部審計工作的獨立性與客觀性。為確保內(nèi)部審計績效考核制度的有效運行，還應(yīng)對審計人員的責(zé)任意識不斷強化，幫助其掌握更多的審計手段，為企業(yè)財務(wù)管理工作的開展保駕護航。

（七）加大內(nèi)部審計的執(zhí)法力度

與此同時，建筑施工企業(yè)還應(yīng)對內(nèi)部審計的執(zhí)法力度不斷加強，這也是確保各項活動順利開展的有效對策。此外，管理人員應(yīng)重視相關(guān)法律法規(guī)的效力，根據(jù)會計法、審計法來開展工作，同時建立健全財務(wù)管理制度，充分完善內(nèi)部審計制度，加強對工作人員行為的約束，確保審計作用的發(fā)揮。為了提高工作人員的工作積極性，還應(yīng)構(gòu)建有效的激勵機制與懲罰機制，為各項工作的開展創(chuàng)造有利條件。

（八）積極構(gòu)建風(fēng)險評估機制，加大內(nèi)控力度

風(fēng)險評估是財務(wù)內(nèi)部控制工作中的一項必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部崗位制度，使人員的職責(zé)范圍得到充分明確，確保責(zé)任到人。另外，企業(yè)還應(yīng)及時解決遇到的問題，追查到人，強化員工的責(zé)任意識，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。在外部環(huán)境影響下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度難免會受到影響，因此企業(yè)還應(yīng)創(chuàng)建良好的實施環(huán)境，合理劃分人員職能以及權(quán)限，提高管控效果，避免行為的發(fā)生。相關(guān)工作人員還應(yīng)增強風(fēng)險防范意識，進一步推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有序進行。

結(jié)束語

通過上文的分析不難看出在建筑施工企業(yè)當(dāng)中財務(wù)管理風(fēng)險以及審計工作的重要性十分突出，為確保建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展，還應(yīng)做好相關(guān)的管理措施，加強對審計人員的培訓(xùn)管理，以此增強企業(yè)的工作成效，推動我國建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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篇7

【關(guān)健詞】 項目經(jīng)濟效益審計;項目過程審計;實施

工程項目經(jīng)濟效益審計是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代化審計邁進的重要一步,是現(xiàn)代審計理論與審計實踐的補充與發(fā)展。

一、工程項目經(jīng)濟效益審計的必要性

工程項目是施工企業(yè)經(jīng)濟效益的源頭,要想保證企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展,就必須加強項目管理,強化內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個組成部分,幫助項目改善管理,提高經(jīng)濟效益,促進企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn),是其宗旨和任務(wù),也是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。

二、工程項目經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容

工程項目效益審計主要包括三部分內(nèi)容:一是開工審計,即前期審計。二是過程審計,即事中控制審計。主要是圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題,及時堵塞漏洞,降低成本,提高效益;三是竣工審計,即項目終結(jié)審計。主要側(cè)重于經(jīng)濟責(zé)任審計。

結(jié)合內(nèi)部審計工作實踐,三個階段各有側(cè)重,但從防止效益流失、實現(xiàn)效益最大化的角度考慮,應(yīng)更注重和加強工程項目的過程審計。

三、工程項目過程審計的重點

開展工程項目過程效益審計,就是要審查和評價項目截止某一審計時期工程項目的經(jīng)營現(xiàn)狀,圍繞影響項目效益的重要環(huán)節(jié)開展審計。

(一)“項目承包責(zé)任制”的制定審查

項目一開始的責(zé)權(quán)利要真正落實到位,項目承包責(zé)任書的簽訂必不可少。同時要求各項目經(jīng)理部應(yīng)建立適合自己項目的成本核算崗位責(zé)任制,規(guī)定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負(fù)的責(zé)任以及考核獎勵辦法。每月定期召開經(jīng)濟活動分析會,找出成本管理中存在的問題,及時總結(jié)經(jīng)驗和工作中的不足,并使之與管理人員的績效掛鉤,進行考核、獎罰。

(二)合同管理的審查

進場隊伍都應(yīng)該簽訂合同,同時要符合簽訂程序,采取會簽會審的制度。簽訂的合同,首先,應(yīng)該與公司或項目經(jīng)營、生產(chǎn)和償付能力相適應(yīng),這是保證合同全面履行的基本要求;其次,承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理、完整。主要包括工程數(shù)量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項的支付等,盡量保證項目不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟糾紛。另外,在對大合同方面的變更管理要及時,隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié),是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段,它將成為項目管理中越來越重要的職能。

(三)成本管理負(fù)責(zé)制落實的審查

沒有成本預(yù)測報告,公司不簽發(fā)承包責(zé)任書,編制成本預(yù)測報告使分公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認(rèn)識,項目究竟是盈是虧,可采取什么措施扭虧為盈,只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。

例如,某工程的中標(biāo)價格為3 246萬元,扣除上繳公司管理費的承包價是2 787萬元,而成本預(yù)測價是2 896萬元,虧損 109萬元。針對這一情況,項目部領(lǐng)導(dǎo)班子進行了認(rèn)真分析,認(rèn)為造成虧損的主要原因是:市場競爭激烈,合同工期短,投入大,由此造成工程費用相應(yīng)增大。原因找到后,項目部采取了以下的應(yīng)對措施:加大項目招標(biāo)工作的力度,對所有單項工程的勞務(wù)進行了招標(biāo),使人工費成本下降30萬元;對主要施工材料進行招標(biāo),通過招標(biāo)使材料成本降低了70萬元;土方工程項目經(jīng)過議標(biāo)和精心調(diào)配,可降低工程成本21萬元;通過對工程成本的預(yù)測分析,項目的成本不但不虧,還可降低成本12萬元,使項目部人員對工程的成本有了比較明確的認(rèn)識,同時也為下一步確定目標(biāo)成本和工程成本的分解、落實創(chuàng)造了條件。

(四)項目成本控制的審查

制定科學(xué)合理的控制目標(biāo)是進行有效成本控制的關(guān)鍵,在執(zhí)行過程中要及時對目標(biāo)與實際情況進行對照、調(diào)整,確保目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

例如剛才所提到的工程,中標(biāo)價格為

3 246萬元,承包金額為2 787萬元,通過成本預(yù)測和分析,將該項目的目標(biāo)成本確定為 2 775萬元,并采用量化方法,進一步將這一總目標(biāo)分解成幾個子目標(biāo),每個子目標(biāo)再分解成人工費、材料費、機械費和現(xiàn)場經(jīng)費,并落實到項目分項工程負(fù)責(zé)人身上,從而對工程項目的成本情況有了一個清楚的了解,目標(biāo)比較明確,極大地調(diào)動了全體項目部人員的積極性和創(chuàng)造性,盡最大的努力達到既定的目標(biāo)。

(五)施工過程工料機的審查

1.加強對人工費的管理

對勞務(wù)隊的選擇要確定其實際施工能力及信用狀況,避免中途退場造成損失。勞務(wù)合同的簽訂工作內(nèi)容要具體,明確勞務(wù)單價所包含的內(nèi)容,控制計劃外用工。勞務(wù)單價定期進行公示。對于通過招標(biāo)確定的勞務(wù)價格,一定要按照招標(biāo)價格進行結(jié)算,嚴(yán)格控制數(shù)量;對于不好進行招標(biāo),以零用工方式結(jié)算的項目,要嚴(yán)格零用工的簽認(rèn)手續(xù),界定零用工的簽認(rèn)權(quán)限,項目經(jīng)理要進行審核、把關(guān)。

2.加強對材料費的控制

材料費是工程成本的主要組成部分。控制點確定為材料的采購、驗收、耗用環(huán)節(jié)。(1)主要材料價格采用招標(biāo)的方式。完善項目采購招標(biāo)管理辦法。(2)控制施工過程中的材料消耗。實行限額領(lǐng)料制度,將材料的實際消耗量與預(yù)算定額進行對比分析。同時為控制材料的浪費,應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)合同中明確規(guī)定各主要材料的損耗量,超出部分確定由勞務(wù)隊來承擔(dān),有效抑制不正常的浪費現(xiàn)象。(3)對材料質(zhì)量及數(shù)量進行驗收,因為有些供應(yīng)商表面上看單價不高,但在量上做文章,如不注意,也會造成很大虧損;材料質(zhì)量的優(yōu)劣也是影響成本的因素。驗收流程要發(fā)揮材料庫管人員及施工人員的作用,共同點驗。

3.加強對機械使用費的管理

施工機械的選型、進退場時間的安排、在施工現(xiàn)場的充分利用都是成本控制的重要方面。只有對生產(chǎn)要素進行嚴(yán)格控制,才能實現(xiàn)對工程項目成本的最終控制。加快施工進度,提高機械利用率是降低機械費的主要措施。

總之,項目過程審計就是要準(zhǔn)確把握好項目成本過程控制的重要環(huán)節(jié)。規(guī)范項目經(jīng)營管理、提高項目的整體管理水平、實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益,已經(jīng)成為施工企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)揮作用的重要手段。

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[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀及對策

[中圖分類號]F426 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）34-0046-02

1 實施施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

1.1 在施工企業(yè)實施內(nèi)部控制對規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為作用巨大

內(nèi)部控制是對建筑施工企業(yè)的各個部門、企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)的有效的監(jiān)督管理，通過監(jiān)管發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，能夠及時糾正企業(yè)的實施方案和經(jīng)營決策中存在的缺陷，規(guī)范經(jīng)營行為，完善經(jīng)營過程，提高管理時效，以保證施工企業(yè)的方針政策順利的落實和經(jīng)營行為的順利完成。

1.2 實施內(nèi)部控制有利于施工企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險

施工企業(yè)管理不規(guī)范會導(dǎo)致財務(wù)造假、巨額資產(chǎn)損失、經(jīng)營失效、會計造假等多種重大風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。實施內(nèi)部控制，能對施工企業(yè)的整個經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)和部門進行監(jiān)督，隨時發(fā)現(xiàn)其缺陷和不足，提出解決問題的方案和措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，有效的防范各種經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。

1.3 實施內(nèi)部控制有利于施工企業(yè)經(jīng)濟效益的提高

施工企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動是提高企業(yè)運營時效、增加經(jīng)濟效益的重要原因。企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)各自為戰(zhàn)的經(jīng)營狀況只會增加企業(yè)的內(nèi)耗，不利于內(nèi)部財力、人力資源的充分發(fā)揮。只有把各部門轉(zhuǎn)變成一個相互促進、協(xié)調(diào)發(fā)展的整體，依靠明確的獎懲制度，激勵內(nèi)部員工的內(nèi)在潛能和創(chuàng)造力，促進和諧的企業(yè)文化的形成，才能提高施工企業(yè)的經(jīng)營效益。

2 施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 施工企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不完善

相關(guān)調(diào)查顯示，規(guī)模較大的上市公司、國有控股公司及外資企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全，大體符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求。但一半以上的中小施工企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，有的施工企業(yè)內(nèi)部稽核不規(guī)范，甚至財務(wù)稽核制度根本就沒有建立；有的對財會人員的權(quán)限規(guī)定不嚴(yán)格，甚至不能落實會計上機保密制度；有的對施工過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)格的控制程序；對于外包工程，有些工程款的結(jié)算無詳細(xì)的控制程序，增加了實施的隨意性；有的對材料的采購程序簡單，沒有相應(yīng)的牽制機制，缺乏質(zhì)量保證，甚至出現(xiàn)財務(wù)漏洞；有些程序管理混亂，進場才發(fā)現(xiàn)設(shè)備、材料等與工程要求不符，進而影響工程進度和質(zhì)量，導(dǎo)致施工企業(yè)的利益受損。

2.2 內(nèi)部審計的作用不能在內(nèi)部控制中充分得到體現(xiàn)

施工企業(yè)的內(nèi)部控制不能僅僅依靠自我評估來實現(xiàn)自我監(jiān)督，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制發(fā)揮重要的監(jiān)督職能，它是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計作用的發(fā)揮取決于審計人員的素質(zhì)、審計制度的可行性以及決策層領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視程度等，由于以上多方面的原因，導(dǎo)致施工企業(yè)在內(nèi)部審計工作中存在巨大的差距，審計工作作用懸殊。有的審計工作形同虛設(shè)，內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題長期難以解決，企業(yè)內(nèi)合理的意見和建議長期得不到落實，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果。

2.3 施工企業(yè)內(nèi)部控制松散，缺乏執(zhí)行力度

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部的各方面管理是密不可分的，但在實際運作中，企業(yè)往往重視其生產(chǎn)經(jīng)營，卻忽視了財務(wù)、材料、制度建設(shè)、人員培養(yǎng)等的管理，把眼光主要放在了生產(chǎn)和開發(fā)上，不能以全局的眼光和戰(zhàn)略的高度實施企業(yè)的內(nèi)部控制，導(dǎo)致人員素質(zhì)較差、責(zé)任心不強，進而導(dǎo)致人為的管理問題。有些內(nèi)部管理制度流于形式化，由于缺乏執(zhí)行力度，實施和方案嚴(yán)重脫節(jié)，造成執(zhí)行的隨意性現(xiàn)象非常嚴(yán)重。例如，合同的簽訂、付費和執(zhí)行按照內(nèi)部控制制度的要求應(yīng)由不同負(fù)責(zé)人分別實施，但由一人包辦，無他人監(jiān)管的現(xiàn)象十分常見。

3 加強施工企業(yè)的內(nèi)部控制的對策

3.1 施工企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)要明確

不同的施工企業(yè)的企業(yè)文化、經(jīng)營管理、生產(chǎn)特點等有所不同，所需要達到的控制目標(biāo)有很大差別，施工企業(yè)要結(jié)合自己的特點，抓住工程項目的關(guān)鍵控制點，跟相關(guān)各部門充分交換意見，確立施工企業(yè)明確的、可行的內(nèi)部控制目標(biāo)，并以制度的形式公布實施。首先，確定施工企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)需以企業(yè)經(jīng)營的合法性為準(zhǔn)繩，施工企業(yè)的各項活動只有在國家法律的保障下，才能保證其會計信息的可靠性，才能保證其經(jīng)營活動的安全性和合理性；其次，確定施工企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)以提高經(jīng)營效率為目的，這需要在企業(yè)經(jīng)營活動中的預(yù)決算、采購、施工建設(shè)等諸環(huán)節(jié)進行優(yōu)化處理，完善公司的管理結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)的運營成本，提高對企業(yè)人才、物力等資源的利用效率；再次，確定施工企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)還應(yīng)以風(fēng)險控制為目的。在企業(yè)的運營管理中，建立決策和執(zhí)行的監(jiān)督體系能有效地進行經(jīng)營風(fēng)險控制，能及時發(fā)現(xiàn)、解決經(jīng)營活動中的風(fēng)險事故，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

3.2 完善企業(yè)制度，加強制度管理

施工企業(yè)包括資金管理、成本控制、工程預(yù)算、業(yè)務(wù)外包、材料采購、子公司管理、施工過程、工程結(jié)算信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計等各種經(jīng)濟活動所涉及的人員職責(zé)分工和活動的程序設(shè)置都應(yīng)制度化，還應(yīng)針對特殊施工過程和關(guān)鍵施工過程增加控制規(guī)定，對企業(yè)的核心問題設(shè)置詳細(xì)的分工，在經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)需要設(shè)置兩個或兩個以上部門及人員，加強相互監(jiān)督和內(nèi)部控制。采購過程實施采購、驗收、入庫、財務(wù)主管審核、項目經(jīng)理審批、會計出具發(fā)票的層層審批制度，以此來保證工程的施工質(zhì)量。

3.3 施工企業(yè)內(nèi)部控制的重點是采購業(yè)務(wù)、施工過程和施工結(jié)算等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制

施工過程首先涉及采購業(yè)務(wù)，由于工程所需磚瓦、水泥、木材、鋼筋等建材的采購量很大，如果不能有效控制企業(yè)采購的時機、數(shù)量和質(zhì)量，就難以保證工程的進度和質(zhì)量，施工企業(yè)的經(jīng)濟效益就無法得到保障。因此，制訂周密的采購計劃和審批程序，落實采購相關(guān)責(zé)任人的分工負(fù)責(zé)制，明確質(zhì)量責(zé)任，實施招標(biāo)采購和供應(yīng)考察相結(jié)合的采購方式，完善材料運輸、倉庫保管、內(nèi)部審計等各個環(huán)節(jié)的管理，把采購業(yè)務(wù)作為一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)點，實施企業(yè)的內(nèi)部控制。

施工過程是施工活動的中心環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點。施工過程是嚴(yán)格地按照施工計劃開展的，沒有施工組的審批，不得隨意調(diào)整施工活動。這包括材料的領(lǐng)取時間和領(lǐng)取數(shù)量，材料的領(lǐng)取直接影響著工程的進度，工程延期不僅要增加支付工人工資，還要損失違約金，而提前完工往往會導(dǎo)致加班費的增加，因此，不按照施工計劃施工將給企業(yè)帶來不同程度的損失。

加強施工結(jié)算的內(nèi)部控制，能夠避免舞弊事件的發(fā)生。這要求必須明確分離項目負(fù)責(zé)人和結(jié)算人員的職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)格按照圖紙設(shè)計、合同和資料要求進行施工，落實行政和財務(wù)部門的合同履行審查，并及時跟下級施工單位及業(yè)主結(jié)算。

只有在施工的全過程落實關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，才能對企業(yè)管理做到全面的監(jiān)督。加強關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制能夠充分利用企業(yè)的人力和財力實施重點控制，有利于提高其成本收益。

3.4 嚴(yán)格計算機財務(wù)管理，強化會計系統(tǒng)安全

隨著信息技術(shù)的快速提高，會計的手工工作逐漸被快捷、高效的電腦電算化所代替。因此，加強計算機電算化系統(tǒng)的管理成為會計系統(tǒng)正常運行和財務(wù)安全的重要前提。這需要加強對電算化系統(tǒng)和會計人員權(quán)限的管理和限制，明確規(guī)定會計、出納、系統(tǒng)維護人員的職責(zé)權(quán)限和管理制度，不得兼任和彼此泄露信息。對財務(wù)賬目及審核設(shè)置密碼管理，強化會計流程的內(nèi)部控制，以保障會計系統(tǒng)的安全。

3.5 強化內(nèi)部審計的監(jiān)督功能，建立完善的評價體系

內(nèi)部審計是由管理層和董事會組織實施的、自我獨立的一種內(nèi)部評價活動。實施內(nèi)部審計，首先要成立專門的審計機構(gòu)負(fù)責(zé)實施內(nèi)部評價控制；其次，要明確設(shè)定審計內(nèi)容和審計目標(biāo)，審計機構(gòu)可以根據(jù)施工企業(yè)的控制制度對其執(zhí)行情況和有效程度進行評價和監(jiān)督，對會計和財務(wù)控制、業(yè)務(wù)管理和企業(yè)的結(jié)構(gòu)治理等重點項目加強評價審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的各種缺陷，并分析它產(chǎn)生的原因和缺陷性質(zhì)找到整改的意見和方案，同時將缺陷情況通知董事會，落實事故跟蹤制度和責(zé)任追究制度，并將缺陷情況進行通報，以實現(xiàn)內(nèi)部控制的良性循環(huán)；再次，內(nèi)部控制的程序要明確。明確評價范圍、實施的關(guān)鍵點和風(fēng)險點、實施評價的過程設(shè)置等，這有利于評價對象對風(fēng)險的提前預(yù)防和提高企業(yè)的內(nèi)部控制效果及管理水平。

3.6 提高施工企業(yè)內(nèi)部員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接決定了內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，影響著內(nèi)部控制的效果。因此，加強人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育、企業(yè)文化教育，制定員工激勵措施，強化崗位履職考核，努力提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對于提高內(nèi)部控制的效果將起到良好的促進作用。

4 結(jié) 論

由此看來，實施內(nèi)部控制是施工企業(yè)規(guī)范經(jīng)營活動、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營效益的重要保障。只有完善施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度、明確控制目標(biāo)，尤其要重視采購業(yè)務(wù)、施工過程、施工結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，加強內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督職能作用，內(nèi)部控制將得以完善，對施工企業(yè)將發(fā)揮重大的積極作用。

參考文獻：

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篇9

（一）維修工程項目實施缺乏計劃性

目前，大多數(shù)高校因短時期的規(guī)模擴張，各項建設(shè)密集上馬，大工程不斷，高校的主要注意力都集中到以規(guī)模擴張為主的外延發(fā)展建設(shè)，維修、改造等小型的零星工程項目未能擺到重要位置，再加上原有建筑等設(shè)施的功能逐漸落伍，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)實需求，被學(xué)校列入淘汰范圍，短時使用，導(dǎo)致超負(fù)荷運轉(zhuǎn)，破損老化嚴(yán)重。到現(xiàn)階段，原有設(shè)施大都急需更新維修。高校后勤部門每年都將維修工程項目列入年度財務(wù)預(yù)算，由于資金緊張等原因，主要是憑現(xiàn)實急需和領(lǐng)導(dǎo)意見實施維修項目，不能按照計劃實施。維修工程項目的整體規(guī)劃缺失，再加上維修質(zhì)量無法保證，導(dǎo)致有的維修工程幾經(jīng)反復(fù)也沒有達到理想效果，造成資金浪費。

（二）施工監(jiān)督管理力度低

高校維修工程主要包括自行決定的改造、修繕、裝修、綠化、硬化以及一些基建工程的配套附屬工程等，且這類工程的特點是種類繁多、分布零散、施工點多、單個工程金額不大，同時，工程施工隨意性較強，通常無正規(guī)的專業(yè)設(shè)計；工程時間相對集中，常利用寒、暑假突擊施工，校方對工程監(jiān)督管理比較困難，漏洞相對也較多。加上部分工程的建設(shè)單位的施工人員對于維修工程的施工技術(shù)、工藝、材料、設(shè)備等了解不深，在施工過程中，不能起到有效的工程監(jiān)管作用，造成監(jiān)管力度低，工程質(zhì)量不能滿足需要。

（三）施工單位普遍存在預(yù)算高估冒算

當(dāng)前，高校維修工程項目的預(yù)算和結(jié)算一般是由施工單位編制，建設(shè)單位認(rèn)可。施工單位在預(yù)算和結(jié)算過程中往往是高估冒算，在一定程度上進行虛報工程造價。加之，建設(shè)單位管理人員調(diào)查研究工作不細(xì)不實，對預(yù)算、結(jié)算中量價組合了解不夠精確，人為的給施工單位造成可乘之機。施工單位往往鉆這個空子，利用虛報工程量，增大材料單價，重復(fù)計算工程量等手段提高工程造價。

（四）審計部門忽視小型維修項目

工程項目的審計是提高學(xué)校資金使用效益、保證工程質(zhì)量的重要一環(huán)。高校非常重視維修工程審計工作，每一項維修工程必須經(jīng)過學(xué)校審計部門審計監(jiān)督。但隨著新建和維修項目增多，審計任務(wù)與審計力量的矛盾越來越突出，加之審計人員業(yè)務(wù)水平有限，往往只注重新建大型項目的審計，而忽視了小型維修項目的審計，導(dǎo)致學(xué)校維修資金在一定程度上的浪費與流失。

二、高校維修工程管理中的工作難點

（一）維修項目的立項選擇

由于維修資金的限制，在維修項目的選擇上不可能做到有求必應(yīng)，對維修項目必須做到有選擇性地進行立項審批和施工。這就要求維修管理人員必須按照一定的輕重緩急原則來確定維修項目，在眾多項目中選擇并排列最急需施工的項目。在維修工程項目的確定和選擇工作中，需要對眾多信息進行分析、比較、排除和優(yōu)選。但當(dāng)面對信息量比較大，需要選擇的維修工程項目較多的情況時，負(fù)責(zé)具體工作的管理人員就必須要具備相當(dāng)水準(zhǔn)的專業(yè)知識和熟悉掌握學(xué)校各方面工作的能力。

（二）維修工程項目的質(zhì)量控制

高校維修工程由于存在單項工程量及維修金額較小的特點，往往是“正規(guī)軍”不愿干，“雜牌軍”難干好，使得維修工程的管理無法像大型新建工程一樣采用委托監(jiān)理的方式進行質(zhì)量管理。同時，維修工程所具備的種類與數(shù)量較多，施工點變換快的特點，使得管理人員分身乏術(shù)，無法對所有工程進行全過程的監(jiān)督管理。因此，針對維修工程的特點，如何采取有效措施，確保維修工程質(zhì)量是高校維修工作面臨的一大難題。

（三）維修項目的經(jīng)費控制

高校維修工程有工程量小、施工內(nèi)容增減彈性大的特點，施工過程中窩工現(xiàn)象十分普遍，施工效率低下，造成人工費在工程項目中的所占比重居高不下。另外，維修工程使用的原材料數(shù)量相對較少，采購成本較高，也造成了維修項目成本較高，從而在維修工程項目結(jié)束時的決算中給造價審計工作帶來一定的困難。

（四）維修項目的工期控制

高校維修工程的施工過程往往與教學(xué)辦公同時進行，施工受影響較大。同時，室外作業(yè)受天氣的影響，施工工期無法得到保證，因此，維修工程的工期伸縮性很大，給施工管理造成很大困難。加上維修施工單位的自身資質(zhì)和管理水平制約，具體施工人員一般是從社會上招募的“散兵游勇”，技術(shù)水平參差不齊，工程進度難以保證整齊劃一。所以，維修工程項目（下轉(zhuǎn)第180頁）（上接第157頁）的工期控制難度相當(dāng)大。

三、高校維修工程管理的實現(xiàn)途徑

（一）確立維修工程的實現(xiàn)目標(biāo)

無論是高校整個維修工作或者是某一建筑物的維修任務(wù)，均應(yīng)確立明確的計劃實現(xiàn)目標(biāo)。目標(biāo)的確定，應(yīng)既有超前性又有實現(xiàn)的可能性。若目標(biāo)定得太高，計劃的立項、資金、人工先天缺口較大，則施工環(huán)節(jié)再努力亦無法完成，計劃目標(biāo)必成空談；若目標(biāo)定得太低，則毫無激勵作用，不能滿足高校發(fā)展的需要，造成虛假節(jié)約、實質(zhì)浪費的后果。在確定實現(xiàn)目標(biāo)的同時，要進行目標(biāo)控制，如進度控制、質(zhì)量控制、投資控制等，進而達到強化維修工作計劃與決策的嚴(yán)肅性的目的，減少以致杜絕維修工作中的盲目性。

（二）推行維修工程項目招投標(biāo)制度

維修工程項目的招標(biāo)制度有助于選擇優(yōu)秀的施工單位，降低建設(shè)成本和提高建筑質(zhì)量。對于金額較大的基建維修項目有必要進行公開招標(biāo)，公平競爭。目前，因維修工程項目的特點決定，高校維修工程的招標(biāo)多數(shù)為邀請招標(biāo)，利用工程定額總造價下浮點數(shù)作為標(biāo)底，按照招標(biāo)程序進行招標(biāo)產(chǎn)生施工單位。在招標(biāo)過程中，一方面要注意招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組人員的配備，要有熟悉工程行業(yè)、具有一定業(yè)務(wù)知識的人員參加，保證招標(biāo)工作質(zhì)量；另一方面，作為維修工程管理的后勤部門，除了利用招標(biāo)制度挑選施工單位外，要在平時的管理過程中，盡量熟悉了解各施工單位的技術(shù)實力和管理水平，邀請信譽較好、有一定技術(shù)實力的單位參加投標(biāo)，以保證工程質(zhì)量。

（三）加強維修工程施工管理

維修施工管理是整個維修管理工作的中心環(huán)節(jié)。施工階段必須按照設(shè)計要求、合同條款、施工規(guī)范及上級文件進行，確保工程的進度和質(zhì)量。維修施工管理要科學(xué)規(guī)范的簽訂工程合同，在合同中明確規(guī)定施工質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、施工工期以及違約責(zé)任，以保護雙方的合法權(quán)益。必要時，應(yīng)建立維修工程項目保證金制度。對施工隊伍完成的維修工程，收取一定比例的質(zhì)量保證金，對于不能達到質(zhì)量要求的責(zé)令其返工，拒不返工或返工仍達不到要求的扣除其質(zhì)量保證金。對提前完成施工并達到施工質(zhì)量要求的項目，也可給予一定的獎勵，從而促使施工單位加快施工進度，節(jié)省工期，保證工程質(zhì)量。

（四）加大維修工程的審計監(jiān)督力度

工程審計是建設(shè)單位對工程進行全過程監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，審計既可監(jiān)督施工單位，又可監(jiān)督建設(shè)單位，在維修工程管理過程中有不可替代的作用。尤其要把重點放在結(jié)算審計工作上，工程竣工后，嚴(yán)格細(xì)致地計算監(jiān)督工程量、套價、取費等，是否按合同執(zhí)行，在保證質(zhì)量的同時，將工程價款控制在最低標(biāo)準(zhǔn)，從而達到控制維修工程資金投入，降低工程造價、節(jié)約投資、提高經(jīng)濟效益的目的。

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機器買賣合同范本【1】出賣人(乙方)：

買受人(甲方)：

簽訂地點：

簽訂日期： 年 月 日

根據(jù)《中華人民共和國合同法》及相關(guān)法律法規(guī)，本著平等互利、等價有償?shù)脑瓌t，經(jīng)雙方協(xié)商一致，訂立本合同。

1 標(biāo)的物(詳細(xì)描述)

1.1 品名:

1.2 規(guī)格型號:

1.3 產(chǎn)地:

1.4 制造商:

2 數(shù)量

2.1 數(shù)量:

2.2 供貨內(nèi)容：

3 質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

3.1 質(zhì)量要求:

3.2 技術(shù)及設(shè)計制造標(biāo)準(zhǔn):(可詳見技術(shù)附件)。

4 價款和支付

4.1 合同價款:

小寫:

大寫:

4.2合同價款構(gòu)成：

4.3驗收合格后 日內(nèi)，乙方應(yīng)攜帶相關(guān)資料到甲方辦理付款履行審查審批手續(xù)。付款履行審查審批過程中，一個審查審批部門審查完畢后 日內(nèi)，乙方應(yīng)將相關(guān)資料提交甲方下一個審查審批部門審查。

4.4外部合同、非封閉結(jié)算關(guān)聯(lián)交易合同付款履行審查審批程序：

4.4.1 網(wǎng)下審查程序：買受人所屬單位承辦部門買受人所屬單位價格管理部門買受人所屬單位審計部門買受人概預(yù)算與定額管理中心買受人審計處(需審計處審查項目)網(wǎng)下審查需出賣人提交：合同結(jié)算資料網(wǎng)下送審記錄表、結(jié)算資料。

4.4.2網(wǎng)上審查程序：買受人所屬單位業(yè)務(wù)主管部門買受人所屬單位財務(wù)部門買受人所屬單位合同主管部門單位領(lǐng)導(dǎo)(機關(guān)職能處室、直屬部門已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的不經(jīng)過此步驟)買受人企管法規(guī)處(需企管法規(guī)處審查項目)

網(wǎng)上審查時，出賣人應(yīng)在買受人所屬單位承辦部門網(wǎng)上提交結(jié)算資料后將相關(guān)資料送交至買受人所屬單位合同主管部門。

4.5乙方逾期辦理付款履行審查審批手續(xù)或因乙方原因延誤甲方辦理付款履行審查審批手續(xù)時，每逾期一日或延誤一日應(yīng)當(dāng)承擔(dān)合同價款 %的違約金。違約金的支付由甲方合同主管部門直接扣除。

4.6本買賣按下列第 項方式支付

4.6.1 一次總付：驗收合格，甲方在付款審查審批手續(xù)完成后 日內(nèi)向乙方全額付款。

4.6.2 分期支付：驗收合格，甲方在付款履行審查審批手續(xù)完成后 日內(nèi)支付合同價款的 %，其余 %作為質(zhì)量保證金，質(zhì)保期滿且無任何質(zhì)量問題后 日內(nèi)支付。

4.6.3本買賣封閉結(jié)算關(guān)聯(lián)交易管理范疇，按《遼河油田關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算管理暫行辦法》中的規(guī)定付款。

4.7甲方向乙方支付價款前，乙方應(yīng)先將符合甲方財務(wù)要求的發(fā)票提交給甲方。

4.8 乙方應(yīng)對其指定的下列賬戶信息的真實性、安全性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，甲方不承擔(dān)此信息外的任何責(zé)任。

開戶銀行：

賬 號：

5 交付

5.1 交付方式:

5.2 交付時間和內(nèi)容:

5.3 交付地點:

5.4 出賣人應(yīng)提供的單證和資料:產(chǎn)品合格證、質(zhì)檢證、說明書、商檢證 。

5.5 隨機的必備品、配件、工具數(shù)量及供應(yīng)方法：隨機備品詳見清單。

5.6 合理損耗標(biāo)準(zhǔn)及計算方法：

6 包裝

6.1 包裝標(biāo)準(zhǔn):

6.2 包裝物的供應(yīng)與回收及標(biāo)識的具體要求:

6.3 包裝費用由出賣人承擔(dān),雙方另有約定除外。

6.4 包裝不符合標(biāo)準(zhǔn)或約定,造成貨物毀損滅失或其他后果的,由出賣人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

7 運輸

7.1 運輸方式:

發(fā)貨地點:

到達地點：

收貨人:

7.2 運費及相關(guān)費用承擔(dān):

7.3 出賣人交由承運人運輸?shù)脑谕矩浳?，毀損滅失的風(fēng)險由出賣人承擔(dān)。

7.4 出賣人按照約定將貨物交運后,買受人變更到達地點或收貨人的，由此產(chǎn)生的費用和風(fēng)險由買受人承擔(dān)。

8 驗收與安裝調(diào)試

8.1 驗收

8.1.1買受人應(yīng)在貨到后 日內(nèi)，確定驗收日期，并提前 日通知出賣人，出賣人應(yīng)委派人員參加驗收。如果出賣人接到買受人通知后未按照通知確定的時間參加驗收，視為已同意買受人單方進行驗收并接受驗收結(jié)果。如果買受人逾期未進行驗收，視為已完成驗收。

8.1.2驗收應(yīng)依據(jù)本合同約定的相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，如合同未明確約定的，按照合同法的有關(guān)規(guī)定辦理。

8.1.3 驗收結(jié)果與合同約定不符，出賣人應(yīng)負(fù)責(zé) 。

8.2 安裝調(diào)試

8.2.1出賣人免費安裝與調(diào)試。

8.2.2出賣人應(yīng)在驗收后 日內(nèi)完成對設(shè)備的安裝與調(diào)試，達到合同約定的要求和標(biāo)準(zhǔn)，并保證設(shè)備正常運轉(zhuǎn)。買受人在安裝與調(diào)試過程中應(yīng)提供必要的協(xié)助和配合。

8.2.3安裝工作完全符合合同要求和標(biāo)準(zhǔn)，并且運行成功，雙方代表可在 日內(nèi)現(xiàn)場簽署安裝竣工書。但不免除出賣人在安裝調(diào)試過程中和質(zhì)量保證期內(nèi)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

8.2.4 設(shè)備整機經(jīng)聯(lián)運測試完全符合約定的技術(shù)指標(biāo),經(jīng)雙方代表簽字確認(rèn)后，即完成了對全部設(shè)備的最后驗收。

8.3 在安裝調(diào)試期間，如果出賣人提供的設(shè)備、材料有缺陷或由于出賣人技術(shù)人員的指導(dǎo)錯誤或出賣人提供的技術(shù)資料、圖紙、說明書的錯誤造成買受人設(shè)備、材料損壞，出賣人應(yīng)采取必要的補救措施，并賠償買受人的損失。

8.4 雙方對驗收與安裝調(diào)試過程中因設(shè)備技術(shù)和質(zhì)量等方面出現(xiàn)異議，應(yīng)提交 產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督機構(gòu)進行鑒定。

9 質(zhì)量保證

9.1 質(zhì)量保證期限自完成8.2.4約定事項之日起 個月。

9.2質(zhì)量保證期內(nèi)，由于出賣人責(zé)任導(dǎo)致設(shè)備停用時，則質(zhì)量保證期應(yīng)按實際停用時間相應(yīng)順延。

9.3質(zhì)量保證期內(nèi)，出現(xiàn)質(zhì)量問題，出賣人不能按買受人的要求無償返修或返修后質(zhì)量仍不符合約定的，質(zhì)量保證金將不再返還。

9.4買受人派員或委托第三方監(jiān)造設(shè)備,并不替代或解除出賣人對產(chǎn)品質(zhì)量的責(zé)任。

10 保密

雙方因本合同所知悉的商業(yè)秘密承擔(dān)保密義務(wù)。未經(jīng)對方同意,不得以任何形式泄露給第三方或使用。

11 技術(shù)服務(wù)及培訓(xùn)

11.1出賣人負(fù)責(zé)買受人進行與本機電設(shè)備有關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)。培訓(xùn)的目的是保證設(shè)備能夠正常運行，使買受人掌握設(shè)備的整體結(jié)構(gòu)和操作規(guī)程，達到能夠獨立進行設(shè)備管理及日常維護，具有初級故障診斷與處理能力的技術(shù)水平。

11.2培訓(xùn)內(nèi)容

11.2.1 為維護及安裝工作所必須的全部工作文件的講解;

11.2.2 設(shè)備的安裝和測試;

11.2.3 設(shè)備的操作和維護;

11.2.4設(shè)備的結(jié)構(gòu)及與系統(tǒng)有關(guān)的知識。

12 違約責(zé)任

12.1 出賣人未按期交付貨物，每逾期一日，應(yīng)向買受人支付遲延交付部分貨款金額 %的違約金，同時負(fù)責(zé)賠償給買受人造成損失。

12.2 買受人未按合同約定付款，每逾期一日，應(yīng)向出賣人支付未付貨款金額 %的違約金。

12.3 如發(fā)生15.3.3情形, 買受人有權(quán)要求出賣人支付 違約金，如給買受人造成損失的，出賣人還應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

12.4 出賣人未在約定的期限內(nèi)完成對設(shè)備的安裝調(diào)試,應(yīng)賠償由此給買受人造成的損失。

12.5 一方違反本合同第10條約定,應(yīng)向?qū)Ψ匠袚?dān)賠償責(zé)任。

12.6 發(fā)生其它違約情形，違約方應(yīng)賠償由此給對方造成的損失。如屬雙方過錯，應(yīng)各自承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

13 不可抗力

13.1 由于不可抗力，如火災(zāi)、地震、臺風(fēng)、洪水等自然災(zāi)害及其它不可預(yù)見、不可避免、不可克服的事件，導(dǎo)致不能完全或部分履行本合同義務(wù)，受不可抗力影響的一

方或雙方不承擔(dān)違約責(zé)任，但應(yīng)在不可抗力發(fā)生后 小時內(nèi)及時通知對方，并在其后 日內(nèi)向?qū)Ψ教峁┯行ёC明文件。

13.2 受不可抗力影響的簽約一方或雙方有義務(wù)采取措施，將因不可抗力造成的損失降低到最低程度。

14 爭議的解決

14.1因合同發(fā)生爭議，雙方應(yīng)協(xié)商解決。

14.2如協(xié)商不成，可選擇下列第 項確定：

14.2.1向 仲裁委員會申請仲裁;

14.2.2向 人民法院提起訴訟;

14.2.3因關(guān)聯(lián)交易合同發(fā)生爭議，由雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交雙方上級協(xié)商解決。如仍不能解決，可選擇仲裁方式解決。

15 合同的生效、變更、解除和終止

15.1 本合同經(jīng)雙方法定代表人或其授權(quán)代表簽字并加蓋合同專用章后生效。

15.2雙方協(xié)商一致，可變更或解除合同。變更或解除合同應(yīng)采用書面形式。

15.3 發(fā)生下列情形之一的,一方可以解除合同:

15.3.1 因不可抗力,致使合同目的不能實現(xiàn);

15.3.2 出賣人未按合同約定期限交貨,經(jīng)催告后 日內(nèi)仍未交貨，買受人有權(quán)解除合同;

15.3.3 貨物質(zhì)量不符合約定，且出賣人未按買受人要求采取必要補救措施的，買受人有權(quán)解除合同;

15.3.4 買受人無正當(dāng)理由拒絕接收貨物的，出賣人有權(quán)解除合同。

15.4 發(fā)生下列情形之一的，本合同的權(quán)利義務(wù)終止：

15.4.1 合同已經(jīng)按照約定履行;

15.4.2 雙方解除合同;

15.4.3 法律規(guī)定的其它情形。

15.5 合同變更、解除或終止,不能免除違約方應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任，給對方造成損失的，還應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

16 其他約定

16.1 標(biāo)的物所有權(quán)自交付并經(jīng)買受人驗收合格之時起轉(zhuǎn)移，但買受人未履行支付價款義務(wù)的，標(biāo)的物屬于 所有。標(biāo)的物的毀損、滅失的風(fēng)險隨標(biāo)的物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。

16.2 出賣人就交付的標(biāo)的物負(fù)有保證第三人不得向買受人主張任何權(quán)利的義務(wù)。如第三人就標(biāo)的物向買受人主張權(quán)利，應(yīng)當(dāng)由出賣人負(fù)責(zé)處理由此發(fā)生的爭議，并承擔(dān)由此給買受人造成的全部損失。

16.3 買受人能夠證明第三人可能就標(biāo)的物主張權(quán)利的，可以中止支付相應(yīng)的價款，直至出賣人依法提供相應(yīng)的擔(dān)保。

16.4 本合同未盡事宜，雙方可簽訂補充協(xié)議。

16.5 合同附件及補充協(xié)議是合同組成部分，具有與本合同同等的法律效力。如附件與本合同不一致,以本合同為準(zhǔn);如補充協(xié)議與本合同不一致，以補充協(xié)議為準(zhǔn)。

16.6 本合同一式 份，買受人執(zhí) 份，出賣人執(zhí) 份。

買受人(合同專用章)：

法定代表人： 年 月 日

委托人 年 月 日

住所地：

聯(lián)系電話/傳真：

郵政編碼：

開戶行及賬號：

出賣人(合同專用章)：

法定代表人： 年 月 日

委托人：： 年 月 日

住所地：

聯(lián)系電話/傳真：

郵政編碼：

開戶行及賬號：

機器買賣合同范本【2】出賣人：_________________(以下簡稱甲方)

買受人：_________________(以下簡稱乙方)

茲就機器買賣事宜，達成如下協(xié)議：

第一條 甲乙雙方約定有關(guān)后記機器的買賣事宜甲方賣出，乙方買進。

第二條 買賣總金額為_________元整。乙方依照下列方式支付款項予甲方。

(1)本日(訂約日)先交付定金_________元整。

(2)甲方必須在________年_____月_____日前將后記的機器安裝于乙方總公司所在地的工廠。乙方未支付的余款，俟交貨時一次付清。

第三條 甲方于第二條第(2)項乙方支付余款同時，應(yīng)將后記機器的所有權(quán)移轉(zhuǎn)予乙方。

第四條 在甲方尚未將機器交付予乙方之前，若有故障、毀損或遺失時，應(yīng)由甲方負(fù)責(zé)，亦即乙方免除支付價金義務(wù)。

第五條 甲方保證后記機器所具有的性能與說明書相符，并須在第三條交付前先行試機，以證明其性能。

第六條 有關(guān)后記機器的品質(zhì)、性能，由甲方對乙方保證，并以三年為限。在此期間，若非乙方的過失而發(fā)生自然性故障，甲方負(fù)有賠償損失及修理的義務(wù)。

第七條 若發(fā)生第六條的情形，雖經(jīng)甲方修復(fù)，而機器仍然無法操縱，或其性能降低長達一個月時，乙方可依據(jù)下列方式選擇其一，向甲方提出要求。

(1)換取同種類機器。其條件為乙方須就已使用該機器的時間長短支付貨款，每一年乙方應(yīng)支付甲方相當(dāng)于第二條總金額五分之一款項。

(2)退還機器。但甲方得扣除乙方使用機器所應(yīng)付如前(1)之款項，其余定金退還予乙方。有關(guān)使用機器的時間，其計算方法則無論乙方是否使用，規(guī)定從第三條甲方交付機器日始至乙方提出退還機器要求之日止，為使用時間。

第八條 乙方若未能在第二條日期前支付余額以交換機器，則甲方毋需催告，本合同視同作廢，甲方得將該機器搬回。有關(guān)前述甲方的機器搬運費、安裝費以及搬回時所需的一切費用，應(yīng)由乙方負(fù)擔(dān)。甲方除上述權(quán)利外，尚可將定金沒收，作為損害賠償。

第九條 甲方若未能在第二條所列日期前交付機器，乙方得向甲方催告，于十日之內(nèi)交付機器。在此期限內(nèi)，甲方若仍然無法交付，則本合同視同作廢。乙方得請求甲方退還第二條之定金以及與定金同額的損失賠償。

第十條 合同爭議的解決方式：本合同在履行過程中發(fā)生的爭議，由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決;也可由當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T調(diào)解;協(xié)商或調(diào)解不成的，按下列第_____種方式解決：

(一)提交__________仲裁委員會仲裁;

(二)依法向人民法院起訴。

第十一條 其他約定事項：

本合同一式三份，當(dāng)事人及見證人各執(zhí)一份為憑。

出賣人(甲方)：_______________