導語：如何才能寫好一篇停職調(diào)查通知書，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

安全生產(chǎn)考核獎懲管理制度

1

目的為認真貫徹執(zhí)行安全生產(chǎn)方針、目標，落實安全生產(chǎn)責任制，確保生產(chǎn)安全文明進行，將安全生產(chǎn)目標責任考核與獎勵、懲罰有機地結(jié)合起來，促進安全生產(chǎn)管理水平的全面提高，使安全生產(chǎn)工作規(guī)范化、科學化、制度化、標準化，特制定本制度。

2

適用范圍

本制度適用于本公司所有部門和人員的安全生產(chǎn)考核獎懲管理。

3

考核依據(jù)

3.1

總經(jīng)理簽署《安全承諾》，定期進行安全生產(chǎn)績效考核。

3.2

逐級簽訂《安全生產(chǎn)目標責任書》,明確年度工作目標并予以考核。

3.3

每名員工與部門負責人、部門負責人與總經(jīng)理簽訂《安全生產(chǎn)目標責任書》。

3.4

員工調(diào)整工作崗位時《安全生產(chǎn)目標責任書》的具體內(nèi)容隨之改變。

3.5

綜合辦負責執(zhí)行公司級安全考核與獎懲，重大安全責任事項的

考核報總經(jīng)理審批。

3.6

各部門負責本部門安全生產(chǎn)工作的績效考核，安全員負責監(jiān)督。

4

實施細則

4.1

一般規(guī)定

4.1.1

公司年終總結(jié)時，由各部門按照考核情況推薦，安全員按照獎懲細則審核，提出獎勵建議，報總經(jīng)理批準，給予獎勵。

4.1.2

對安全生產(chǎn)有特殊貢獻者，由部門推薦，公司安全生產(chǎn)委員會審議，總經(jīng)理批準給予獎勵。

4.1.3

發(fā)生安全事故后，由公司安全生產(chǎn)委員會根據(jù)《安全事故管理制度》明確責任，確定責任人，按照“四不放過”的原則處理，對責任部門、責任人、相關(guān)人員進行處罰。

4.1.4

所罰款項由綜合辦從被罰部門或個人獎金中扣除，不得攤?cè)肷a(chǎn)成本。對所罰款項，財務(wù)科應(yīng)立專用戶頭，列入暫存款——安全?？钪?，由財務(wù)科掌握用于安全生產(chǎn)工作。

4.1.5

堅持公平、公正、公開的原則，實事求是的進行獎懲，并接受全員監(jiān)督。

4.1.6

綜合辦負責編制、修訂本制度，公司安全生產(chǎn)委員會審核，總經(jīng)理批準后實施。

4.2

獎勵

凡具有下列情況之一者，按其功績大小，分別給予精神表揚和/或物質(zhì)獎勵。

4.2.1

認真執(zhí)行安全生產(chǎn)方針、政策、法律和規(guī)定，在安全生產(chǎn)工作中做出顯著成績，年終總結(jié)被評為優(yōu)秀的部門和個人，各獎勵200元和100元。

4.2.2

對于安全技術(shù)規(guī)程執(zhí)行得好，安全生產(chǎn)、文明生產(chǎn)有顯著成績的部門、車間和個人，各獎勵100元。

4.2.3

由于認真檢查，及時發(fā)現(xiàn)重大事故隱患，采取有效措施，積極參與搶險救災(zāi)，避免重大火災(zāi)、爆炸、人身傷亡、裝置停產(chǎn)、主要設(shè)備損壞以及有其它顯著成績者，獎勵100元。

4.2.4

為保證安全生產(chǎn)，積極提出合理化建議，經(jīng)有關(guān)部門審查，確有較大價值，列為安全技術(shù)措施項目，實施后，經(jīng)實踐考核有效者，獎勵50元到500元。

4.2.5

對改善勞動條件，消除塵、毒和噪音危害，預(yù)防職業(yè)病發(fā)生，對環(huán)境保護貢獻較大的技術(shù)改進項目的主要成員，獎勵50元。

4.2.6

在發(fā)生重大火災(zāi)、爆炸事故中，臨危不懼，奮勇?lián)尵?，保護公司財產(chǎn)和人身安全，避免事故擴大，措施得力，成績突出者，獎勵200元到2000元。

4.2.7

及時制止違章和誤操作并轉(zhuǎn)危為安者，獎勵200元到1000元。

4.2.8

舉報事故經(jīng)確認屬實者，獎勵50元。

4.3

處罰

安全生產(chǎn)處罰分為經(jīng)濟處罰、行政處罰和刑事處罰。

經(jīng)濟處罰:公司扣罰安全生產(chǎn)責任者的獎金收入。

行政處罰：警告、通報批評、責令檢討、停職檢查、解除勞動合同等。

刑事處罰：造成嚴重后果構(gòu)成犯罪的，按照國家法律，移送司法機關(guān)追究刑事責任。

4.3.1

發(fā)生因工傷亡事故的處罰

發(fā)生死亡或重傷事故，處以2000元和500元的罰款，對責任部門進行通報批評，部門經(jīng)理予以責令檢討，責任人予以停職檢查、解除勞動合同。

發(fā)生輕傷事故，要對責任部門和責任者給予警告，責任人予以責令檢討，并分別處以200元和50元的罰款。

對于較大、重大未遂事故，要對責任部門和責任者給予警告、通報批評。

4.3.2

違章違紀處罰

對在生產(chǎn)作業(yè)中，不按規(guī)定穿戴好勞動防護用品的職工和管理人員，給予警告、通報批評、責令檢討，并處以20元的罰款。

在生產(chǎn)作業(yè)中，未按本崗位操作規(guī)程操作，給予責令檢討、停職檢查，并處以50元的罰款。

對隨意向下水道排放有毒有害液體的部門和個人，給予停職檢查、解除勞動合同，并分別處以1000元和200元的罰款。

對生產(chǎn)區(qū)內(nèi)機動車輛超速行駛，違章駕駛或違章乘車者，未造成事故者，給予警告、通報批評，并處以20元的罰款。

對車間內(nèi)安全通道不暢通的責任部門，給予警告處分，并處以100元的罰款。

對不按安全生產(chǎn)各項管理制度進行工作的部門和個人，給予責令檢討、停職檢查，并處以200元和50元的罰款。

除上述情況外，對其它違反安全生產(chǎn)規(guī)章制度的，可參照獎懲細則酌情處罰。

4.3.3

存在事故隱患的處罰

對存在事故隱患的部門，有下列情況之一者，酌情給予處罰。

各種生產(chǎn)設(shè)備、儀器、儀表和生產(chǎn)場地的防護裝置、安全裝置、指示信號裝置要齊全、有效、可靠，對不符合要求的相關(guān)部門給予警告、通報批評處分。

對各種安全裝置未按規(guī)定進行定期校驗的，給予警告處分。

經(jīng)檢查認定為事故隱患，在接到《隱患整改通知書》后，對在限期內(nèi)能消除而不消除的；本部門不能消除，但應(yīng)制訂臨時安全措施而不制訂的；本部門不能消除，但應(yīng)提出上報而未提出上報的部門，給予責令檢討、停職檢查、解除勞動合同，并處以500元的罰款。

4.3.4

加重處罰

凡有下列情況之一的應(yīng)加重處罰，具體加重程度由公司安全生產(chǎn)領(lǐng)導小組研究決定。處罰方式包括對當事人罰款、停職檢查、解除勞動合同。

違章指揮，造成因工死亡、重傷、輕傷、急性中毒及重大未遂事故的。

發(fā)生事故后仍不采取有效措施，不認真吸取教訓，致使事故重復發(fā)生的。

發(fā)生事故隱瞞不報、虛報或故意拖延時間不報的。

接到《隱患整改通知書》后不按期排除隱患或未采取有效措施而發(fā)生事故的。

對工作不負責任，因故發(fā)泄私憤，有意擾亂操作，造成經(jīng)濟損失和違反勞動紀律，不嚴格執(zhí)行規(guī)章制度造成事故的。

對已列入安全技術(shù)措施項目，不按期實施又不采取應(yīng)急措施而造成事故的。

對忽視勞動條件，削減或取消安全設(shè)備、設(shè)施而造成事故的。

對設(shè)備長久失修，備用設(shè)備起不到備用作用，帶病運轉(zhuǎn)又不采取緊急措施而造成事故的。

對違章設(shè)計、制造、安裝或不按設(shè)計方案施工造成事故的。

0凡阻止、干擾、刁難安全管理人員進行正常工作或無理取鬧、拒絕安全管理人員檢查的。

4.3.5

減免處罰

有下列情況之一的，可酌情減免處罰，具體減免程度由公司安全生產(chǎn)領(lǐng)導小組研究決定。

因不可抗拒的自然災(zāi)害或意外事故而造成傷亡事故的。

發(fā)生工傷事故屬于本部門以外其它原因的。

對事故隱患積極采取治理措施，但限于技術(shù)水平，在限期內(nèi)未達到規(guī)定的。

發(fā)生事故后，能迅速改正錯誤，表現(xiàn)較好，能積極組織(配合)調(diào)查，認真進行事故分析，并能配合制訂防范措施的。

4.3.6

其他處罰

發(fā)生事故時，對構(gòu)成犯罪的交由司法機關(guān)追究刑事責任。

發(fā)生事故需賠償經(jīng)濟損失的，其賠償金額由公司研究決定，賠償款應(yīng)從本人工資中扣除。但每月扣除罰款后的剩余部分，不應(yīng)低于當?shù)卣?guī)定的最低工資標準，直至逐月扣完。

5

附則

本制度自批準之日起施行。

安全生產(chǎn)考核獎懲制度

1

總則

1.1為了貫徹執(zhí)行“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理”的安全生產(chǎn)方針，搞好公司安全生產(chǎn)、安全防火和勞動保護工作，防止各類事故發(fā)生，把事故隱患及時消滅在萌芽狀態(tài)，達到防患于未然，確保公司安全生產(chǎn)的順利進行，特制定本制度。

1.2

本制度適用于公司各部門（區(qū)域）、承包經(jīng)營單位。

2

獎勵

凡具有下列情況之一者，分別給予表揚或獎勵：

2.1對于安全生產(chǎn)成績顯著的班組和個人；

2.2由于認真檢查，及時發(fā)現(xiàn)重大事故隱患、采取有效措施、積極參與搶險救災(zāi)，避免重大火災(zāi)、爆炸、人身傷亡及其它顯著成績者；

2.3為保證安全生產(chǎn)，積極提出合理化建議，經(jīng)有關(guān)部門審查，確有很大價值，列為安全技術(shù)措施項目，實施后，經(jīng)實踐考核有效者；

2.4對改善勞動條件，預(yù)防職業(yè)病發(fā)生，對環(huán)境保護貢獻較大的技術(shù)改進項目的主要成員；

2.5在發(fā)生重大火災(zāi)、爆炸事故中，臨危不懼，奮勇?lián)岆U、保護國家財產(chǎn)和人身安全，避免事故擴大，措施得力，成績突出者；

2.6及時制止違章操作并轉(zhuǎn)危為安者；

2.7舉報事故經(jīng)確認屬實者；

2.8在安全專項活動及安全宣傳中成績顯著的部門和個人。

3

處罰

對違反公司安全生產(chǎn)規(guī)章制度的部門和個人，公司將嚴格追究其違章違紀和造成事故的責任。

3.1各種違章違紀的處罰：

3.1.1凡不按公司規(guī)定辦理各種作業(yè)票、證，視情節(jié)罰作業(yè)部門或個人50—100元/次，各種作業(yè)票、證涂改、代簽、越級審批無效；

3.1.2凡違反禁煙規(guī)定，在禁煙區(qū)吸煙者200元/人，在禁煙區(qū)內(nèi)的各部門轄區(qū)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)煙頭、煙灰等跡象罰責任部門100元/個；

3.1.3違反勞動保護用品管理制度，不按規(guī)定著裝，扣罰50/人，穿帶釘鞋進入易燃易爆等區(qū)域罰款100元/次；

3.1.4各種車輛無安全措施入廠罰款100/元/次，罰所經(jīng)門衛(wèi)責任人50元/次；

3.1.5凡不按規(guī)定持證上崗者，罰款50元/人、次；

3.1.6損壞各種安全防護設(shè)施，防、滅火器材、安全標志的，賠償經(jīng)濟損失的50—100%；

3.1.7不按規(guī)定時間、內(nèi)容對新工人進行入廠、調(diào)崗、復工教育的，扣罰責任部門100/人、次；

3.1.8各類事故隱患未限期整改的，扣罰50—100元/項；

3.1.9發(fā)生各類事故隱瞞不報、謊報或拖延不報的，扣罰責任部門100元/次；

3.1.10各種作業(yè)票、證未經(jīng)監(jiān)護人、安全負責人簽字的視為無效，扣罰責任部門50元/次；

3.1.11發(fā)生事故后，凡不按照“四不放過”原則進行事故處理的，扣罰責任部門200元/起；

3.1.12進入毒、噪聲等具有職業(yè)危害的工作場所，未按規(guī)定佩戴勞動防護用品者，經(jīng)說服教育屢教不改者扣罰50元/人。

3.1.13其它各種違章，視情節(jié)扣罰50—10000元/人、次；

3.2

凡下列情況之一者，必須嚴肅處理：

3.2.1對工作不負責任，因故發(fā)泄私憤，有意擾亂操作，造成經(jīng)濟損失和違反勞動紀律，不嚴格執(zhí)行規(guī)章制度造成事故的主要責任者；

3.2.2對已列入安全技術(shù)措施項目，不按期實施又不采取應(yīng)急措施而造成事故的主要責任者；

3.2.3對違章指揮、冒險作業(yè)，勸阻不聽而造成事故的主要責任者；

3.2.4對忽視勞動條件，削減或取消安全設(shè)施、設(shè)備而造成事故的主要責任者；

3.2.5對限期整改的事故隱患，不按期整改而造成事故的主要責任者；

3.2.6對發(fā)生事故后，破壞現(xiàn)場，隱瞞不報或謊報的主要責任者；

3.2.7對發(fā)生事故后，不認真吸取教訓，不采取措施致使事故重復發(fā)生的主要責任者；

3.2.8在上級組織開展的專項安全活動期間，發(fā)生事故的主要責任者。

4

篇2

__省__縣是國家貧困縣之一，全縣共有五鄉(xiāng)五鎮(zhèn)，204個行政村。截至20__年末，全縣農(nóng)村信用社各項存款余額為__846萬元，貸款余額為72559萬元，其中不良貸款為余額為27569萬元，占到貸款總額的38%，在不良貸款中，國家公職人員、內(nèi)部職工及近親屬貸款、故意逃廢信用社債務(wù)企業(yè)貸款為2197萬元，占到不良貸款總額的8%，嚴重制約了農(nóng)村信用社改革工作的順利進行。

二、清收公職人員貸款采取的具體措施

到20__年2月20日，__縣農(nóng)村信用社在經(jīng)歷2個多月的時間內(nèi)，全縣已清收回國家公職人員貸款和信用社內(nèi)部職工及職工親屬貸款共21筆本金52萬元，占到應(yīng)清收的4%。采取的具體措施為：

一是加強協(xié)調(diào)、動員清收。在11月30日，晉中市委、市政府召開動員會議之后，__縣聯(lián)社領(lǐng)導主動和縣委、縣政府溝通協(xié)商，成立了以副縣長邵錦絨為組長、紀檢、法院、公安、人民銀行__支行、晉中銀監(jiān)分局__縣監(jiān)管辦事處等單位負責人為成員的工作領(lǐng)導組，制定了實施方案。在12月20日，由縣委、縣政府組織縣直機關(guān)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及公職人員拖欠貸款單位召開了__縣金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)動員大會，通過召開會議，縣聯(lián)社及時將公職人員貸款通知書下達給各單位負責人，拖欠貸款單位負責人高度負責，在核定本單位職工后，及時幫助清收貸款，起到了積極的作用。

二是正人先正已，職工起帶頭。清收國家公職人員貸款，先從內(nèi)部職工及職工親屬貸款抓起，起到典型帶頭作用。到2月16日，全縣共清收職工貸款2戶3筆73160元，職工親屬貸款2戶2筆30900元，清收國家公職人員貸款11戶11筆345095元，__縣聯(lián)社為先從自身做起，在12月26日，組織全縣信用社主任、會計、自己有貸款和親屬有貸款的職工共計80余人召開了《__縣農(nóng)村信用社優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境清收不良貸款工作會議》，會上，與有貸款和親屬貸款的28名職工簽訂了131份還款保證書，筆數(shù)達286筆金額達1380萬元，要求必須在4月底前將貸款還清，否則嚴肅追究責任，實行停薪停職清收，必要時移交司法機關(guān)。會上，當場有城關(guān)二社一名職工歸還貸款本金2萬元，利息5200元，桐峪信用社職工歸還近親屬貸款1筆本金3萬元利息1055元。

三是摸清底數(shù)，明確任務(wù)，強化舉措抓清收。在摸清全縣職工貸款及職工親屬貸款底數(shù)的情況下，確保到20__年一季度清收不良貸款800萬元的工作目標，并將任務(wù)分解到各信用社，為督促各社清收貸款的積極性，聯(lián)社實行以旬上報，跟蹤清理，獎優(yōu)罰劣，嚴格考核，確保在規(guī)定時間內(nèi)完成目標任務(wù)。

四是加大宣傳，營造氛圍。為在全縣樹立“誠信光榮、失信可恥”的輿論氛圍，__聯(lián)社抓住這次優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境的契機，大力開展宣傳活動，積極鼓勵貸戶歸還貸款，并計劃刷寫墻體廣告，張貼標語，在__縣電視臺、今日__等媒體開辟專欄，著力宣傳清收貸款的先進事跡和先進人物，逐步構(gòu)筑起誠實守信的社會信用環(huán)境，為全縣經(jīng)濟的快速發(fā)展提供__縣農(nóng)村信用社強大的支撐作用。

三、清收國家公職人員貸款的難點

從對__省__縣清收國家公職人員貸款情況看，雖然采取了一定的措施，取得了一些成效，但是也存在許多不足。

一是從信用社自身原因看，存在著以下四方面的原因：

1、個別信用社認識不到 位，影響了整體清貸工作；從調(diào)查情況看，從__省晉中市政府出臺《晉中市人民政府關(guān)于加強金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)的意見》文件以來，到目前已有3個月的時間，但是從走訪的幾個信用社看，到目前，還沒有制定具體的清收辦法和措施，更有甚者，對公職人員貸款底數(shù)還沒有摸清，特別是公職人員和非公職人數(shù)，如：對個別單位的臨時用工的貸款情況，也統(tǒng)計在了公職人員貸款之中，造成貸款底數(shù)不實，地方政府無法配合清收。如貸戶曾國紅于20__年至20__年在拐兒、河南、澤城、城二社、下莊個五個信用社先后貸款21筆69萬元，該公職人員也不再原單位，但信用社還將該筆貸款統(tǒng)計在原單位中，無法配合清收。如典型個案：原在芹泉鄉(xiāng)政府工作的公職人員宋春暉，20__至20__年先后在芹泉信用社貸款2筆25萬元，但該同志幾經(jīng)調(diào)離，原信用社也未及時找到貸款人，造成貸款難落實。

2、個別信用社存在畏難情緒。特別是現(xiàn)任重要職位的公職人員，主管部門、直管部門的貸款人和親屬貸款，個別信用社同志怕打擊報復，怕工作中給出難題找碴找麻煩，不用說清收，就是登名造冊上報名單，也存在畏難情緒，不敢上報。

3、個別信用社工作不主動，不采取積極的措施，消極對待，如在清收國家公職人員貸款中，部分貸戶由于貸款時間長，積欠利息多，又加上和信用社主要負責人面熟關(guān)系好，就想貸款本金可以還但利息得給豁免，信用社負責人又沒有這個權(quán)利，就和縣聯(lián)社協(xié)商，聯(lián)社否決后就消極對待，采取不到好的措施，造成貸款難歸還。

4、內(nèi)部職工貸款及內(nèi)部職工親屬貸款難落實。據(jù)統(tǒng)計，__縣內(nèi)部職工貸款現(xiàn)有15戶44筆708922萬元，現(xiàn)只清收回2戶3筆7316元，造成這種原因主要原因是部分職工現(xiàn)在還在任職、并有一定權(quán)力的領(lǐng)導給親屬介紹貸款，現(xiàn)任信貸員不愿惹人、不敢接觸貸款，部分貸戶認為自己關(guān)系硬門戶廣，氣焰囂張，不配合清收，信貸員難落實。

二是從外部原因看：存在著

1、公職人員還貸積極性不高，貸款償還面較狹窄。如在對__縣農(nóng)村信用社的公職人員貸款歸還情況看，到目前，清收回公職人員貸款7戶6筆306879元，占應(yīng)清收的4%，從以上歸還情況看，拖欠貸款清收力度不大。

2、清貸難點較多。主要表現(xiàn)在：一是政府未采取積極有效的措施。未真正對公職人員拖欠信用社貸款實行“三停五不”，對公職人員起不到震懾作用。二是個人貸款集體用的貸款難落實。如原任羊角鄉(xiāng)政府書記的盧彩祥，1984年在羊角信用社貸款5000元，羊角鄉(xiāng)政府職工范佩云1984年在羊角信用社貸款5000元，均屬于個人貸款企業(yè)使用，但時隔多年，該同志也退休，鄉(xiāng)政府換了好幾屆領(lǐng)導，貸款無法落實。

3、信用環(huán)境差，部分公職人員認識不力，對清欠工作存在能拖則拖、能等不等、待觀望思想。

四、對策建議

針對上述存在的問題，筆者認為在清收國家公職人員貸款中，要增強清收國家公職人員貸款的積極性，要充分認識到清收工作的重要性和緊迫性，突出重點，抓好清收工作：

一是抓好清收信用社內(nèi)部職工及金融系統(tǒng)公職人員拖欠農(nóng)村信用社貸款工作，嚴查私貸公用類拖欠貸款，要嚴格按照市政府清收實施方案，對于私貸公用貸款當事人沒有收取好處費的，由單位出具款項使用的原始憑證并立即還清貸款；對于當事人收取了好處費的，責令當事人償還債務(wù)，并給予相應(yīng)的紀律處分，先掃好門前雪，清理好自身貸款。

二是加強督辦力度，各級政府要經(jīng)常檢查下級政府及相關(guān)部門清收情況，對清收不力的要通報批評，并追究相關(guān)人員和領(lǐng)導的責任；

三是加強宣傳工作，把宣傳工作始終貫穿于專項清收活動中。側(cè)重于曝光、內(nèi)部通報等方式，促進清收工作；

篇3

第一條為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，根據(jù)審計法及其他有關(guān)審計法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計機關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督時，應(yīng)當遵守本辦法。

第三條審計機關(guān)實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質(zhì)量控制。

第四條審計機關(guān)實行審計項目質(zhì)量責任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法評估審計項目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對審計項目質(zhì)量應(yīng)承擔的責任。

第五條審計機關(guān)制定年度審計項目計劃時，應(yīng)當考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求，為審計項目質(zhì)量控制提供保障。

第二章審計方案的質(zhì)量控制

第六條審計機關(guān)和審計組在實施審計前，應(yīng)當編制審計工作方案和審計實施方案。

審計機關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計機關(guān)或多個審計組參加的行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，應(yīng)當編制審計工作方案。

審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應(yīng)當編制審計實施方案。

第七條審計機關(guān)和審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。

第八條審前調(diào)查應(yīng)當了解被審計單位下列基本情況：

（一）經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

（二）財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

（三）職責范圍或者經(jīng)營范圍；

（四）財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；

（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（六）重大會計政策選用及變動情況；

（七）以往接受審計情況；

（八）其他需要了解的情況。

第九條審前調(diào)查應(yīng)當收集與審計項目有關(guān)的下列資料：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料；

（三）重要會議記錄和有關(guān)文件；

（四）審計檔案資料；

（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

（六）其他需要收集的資料。

第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：

（一）到被審計單位調(diào)查了解情況；

（二）對被審計單位進行試審；

（三）查閱相關(guān)資料；

（四）走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；

（五）其他方式。

第十一條審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行，必要時，可以向被審計單位送達審計通知書后進行審前調(diào)查。

第十二條審計工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）審計工作目標；

（二）審計范圍；

（三）審計對象；

（四）審計內(nèi)容與重點；

（五）審計組織與分工；

（六）工作要求。

審計工作方案應(yīng)當具有指導性。

第十三條審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負責編制，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導批準，并下達到具體承擔審計任務(wù)的下級審計機關(guān)或者審計組實施。

重要審計項目的審計工作方案應(yīng)當經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第十四條審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計目標；

（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；

（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

（六）預(yù)定的審計工作起止時間；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條審計實施方案的審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務(wù)。

確定審計目標時，應(yīng)當考慮下列因素：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；

（二）政府、審計機關(guān)、有關(guān)部門對審計項目的要求；

（三）被審計單位的有關(guān)情況；

（四）審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗；

（五）審計的時間和經(jīng)費預(yù)算；

（六）其他需要考慮的因素。

審計實施方案應(yīng)當將審計工作方案的審計工作目標具體化。

第十六條審計組應(yīng)當分析被審計單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容和重點。

審計組應(yīng)當對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進行符合性測試。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制的，在實施審計時直接對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試。

對規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡單的審計項目，可以直接確定實質(zhì)性測試的范圍、內(nèi)容和重點。

第十七條審計實施方案的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。

第十八條審計實施方案的審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。

審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目劃分。

第十九條審計實施方案的審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。

審計組應(yīng)當對審前調(diào)查所取得的資料進行初步分析性復核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。

第二十條對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項應(yīng)當確定審計的步驟和方法。

審計步驟和方法應(yīng)當能夠指導審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標。

第二十一條確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計組組長可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責，但審計組組長應(yīng)當對主審履行職責的結(jié)果承擔責任。

第二十二條審計組組長具體負責編制審計實施方案，經(jīng)審計組所在部門負責人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導批準，由審計組負責實施。

重要審計項目的審計實施方案，可以由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第二十三條審計組所在部門負責人應(yīng)當對審計實施方案的下列事項進行審核：

（一）審計目標的可行性；

（二）重要性水平確定和審計風險評估的合理性；

（三）審計范圍、內(nèi)容和重點的適當性；

（四）審計步驟和方法的可操作性；

（五）時間安排的合理性；

（六）審計分工的恰當性；

（七）其他需要審核的事項。

第二十四條實施審計過程中有下列情形之一的，應(yīng)當調(diào)整審計實施方案：

（一）審計工作方案調(diào)整的；

（二）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；

（三）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；

（四）審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的；

（五）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；

（六）其他需要調(diào)整的。

第二十五條審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)審計組所在部門負責人批準：

（一）審計范圍、內(nèi)容和重點；

（二）重要性水平及審計風險水平；

（三）重要的審計步驟和方法；

（四）審計組成員。

第二十六條審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)審計機關(guān)分管領(lǐng)導批準：

（一）審計目標；

（二）審計組組長；

（三）審計工作起止時間；

（四）審計組所在部門認為需要報審計機關(guān)領(lǐng)導批準的其他事項。

第二十七條審計組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關(guān)分管領(lǐng)導同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當及時補辦審批手續(xù)。

第二十八條審計組應(yīng)當將審前調(diào)查情況，初步分析性復核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定和審計風險評估的過程，以及審計實施方案調(diào)整情況加以記錄。

第二十九條審計機關(guān)分管領(lǐng)導對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責。

審計組所在部門負責人對審計范圍和重點的適當性負責。

審計組組長對審計內(nèi)容的適當性、步驟和方法的可操作性負責。

審計組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實性和完整性負責。

由于審計實施方案編制、調(diào)整不當，造成重大違規(guī)問題應(yīng)當查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當承擔相應(yīng)責任。

第三章審計證據(jù)的質(zhì)量控制

第三十條審計人員應(yīng)當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據(jù)。

第三十一條審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。

第三十二條審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第三十三條審計人員應(yīng)當有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。

對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)當在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果，必要時可以附有審計證據(jù)或者相關(guān)資料。

第三十四條審計人員應(yīng)當按照下列方法收集審計證據(jù)：

（一）通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得與審計事項相關(guān)的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；

（二）通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名；

（三）通過觀察方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況；

（四）通過查詢方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；

（五）通過函證方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況；

（六）通過計算方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等；

（七）通過分析性復核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

第三十五條審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。

第三十六條審計人員在收集實物證據(jù)時，應(yīng)當注明實物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況。

審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。

審計人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗筆錄時，應(yīng)當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗人資格等。

第三十七條對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據(jù)的，應(yīng)當由審計組組長確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。

第三十八條審計人員取得審計證據(jù)，應(yīng)當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第三十九條取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

審計人員應(yīng)當對取得的審計證據(jù)進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序；對審計證據(jù)進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關(guān)、無效、重復、冗余的證據(jù)；對審計證據(jù)進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。

第四十條經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應(yīng)當編制索引號排序，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應(yīng)的審計日記之后。

不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計工作底稿或者審計日記之后。

第四十一條審計組組長應(yīng)當督導審計人員收集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當責成審計人員進一步取證。

第四十二條審計人員應(yīng)當對其收集的審計證據(jù)嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔責任。

審計組組長應(yīng)當對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴重后果的行為承擔責任。

第四章審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制

第四十三條審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。

第四十四條審計人員應(yīng)當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。

第四十五條審計日記的要素包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計人員姓名；

（三）審計分工；

（四）實施審計的日期；

（五）審計工作具體內(nèi)容；

（六）索引號；

（七）頁次。

第四十六條審計日記記載的審計工作具體內(nèi)容包括：

（一）審計事項的名稱；

（二）實施審計的步驟和方法；

（三）審計查閱的資料名稱和數(shù)量；

（四）審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；

（五）其他需要記錄的情況。

第四十七條審計人員應(yīng)當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計日記應(yīng)當要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。

第四十八條審計人員同時承擔多個審計事項，應(yīng)當在同一審計日記中依次記載；多名審計人員共同承擔同一審計事項，應(yīng)當在各自的審計日記中分別記載。

第四十九條對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應(yīng)當在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。

其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果。

第五十條審計工作底稿的要素包括：

（一）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱；

（二）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；

（三）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期；

（四）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；

（五）審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

（六）復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核意見及實施復核的日期；

（七）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；

（八）附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。

第五十一條審計工作底稿應(yīng)當附有審計證據(jù)。

審計工作底稿與審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當通過審計證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計證據(jù)對應(yīng)多個審計工作底稿時，應(yīng)當將審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。

第五十二條審計日記與審計證據(jù)、審計工作底稿的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當在審計日記中通過索引號加以注明。

第五十三條審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否實施審計；

（二）審計實施方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；

（三）事實是否清楚；

（四）審計證據(jù)是否充分；

（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確；

（六）審計結(jié)論是否恰當；

（七）其他有關(guān)重要事項。

必要時，審計組組長或者其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進行檢查。

第五十四條對審計日記和審計工作底稿中存在的問題，審計組組長應(yīng)當責成審計人員及時糾正。

第五十五條審計人員應(yīng)當對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組組長對復核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

第五章審計報告的質(zhì)量控制

第五十六條審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。

第五十七條審計報告包括下列基本要素：

（一）標題，統(tǒng)一表述為“審計報告”；

（二）編號，一般表述為“****年第*號”；

（三）被審計單位名稱；

（四）審計項目名稱，一般表述為“****年度****審計”；

（五）內(nèi)容；

（六）出具單位，即派出審計組的審計機關(guān)；

（七）簽發(fā)日期。

第五十八條審計報告的內(nèi)容包括：

（一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

（二）被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務(wù)收支狀況等。

（三）被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。

（四）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。

審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。

（五）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。

真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關(guān)會計準則、會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政收支、財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度。

合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。

效益性主要評價被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。

發(fā)表審計評價意見應(yīng)運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

審計機關(guān)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

（六）審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

（七）必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議。

第五十九條審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當提出審計報告。

第六十條審計報告經(jīng)審計組組長審核后，送達被審計單位征求意見。

第六十一條被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進行核實，并作出書面說明。必要時，應(yīng)當修改審計報告。

被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

征求意見的審計報告應(yīng)予保留。

第六十二條審計組應(yīng)當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在部門復核。

第六十三條審計組所在部門應(yīng)當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見：

（一）審計實施方案確定的審計目標是否實現(xiàn)；

（二）事實是否清楚；

（三）審計證據(jù)是否充分；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（五）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

（六）其他需要復核的事項。

第六十四條審計組所在部門對審計報告進行復核后，代擬審計機關(guān)的審計報告。

第六十五條對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需要依法進行處理、處罰的，審計組所在部門應(yīng)當代擬審計決定書。

第六十六條對審計發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責任人員行政責任、刑事責任的問題，審計組所在部門應(yīng)當代擬審計移送處理書。

第六十七條審計組所在部門應(yīng)當將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送法制工作機構(gòu)復核。

第六十八條法制工作機構(gòu)應(yīng)當對下列事項進行復核：

（一）主要事實的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（三）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

（四）審計程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復核的事項。

法制工作機構(gòu)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)提出復核意見，出具復核意見書。

第六十九條審計組所在部門應(yīng)當將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法制工作機構(gòu)的復核意見書、報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導。

第七十條一般審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領(lǐng)導召開小型審計業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計機關(guān)分管領(lǐng)導、審計組所在部門負責人、法制工作機構(gòu)負責人、審計組組長和其他有關(guān)人員。

第七十一條重要審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領(lǐng)導提議，經(jīng)審計機關(guān)主要負責人或其指定的其他負責人同意后，召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計機關(guān)負責人、審計組所在部門和法制工作機構(gòu)的負責人、審計組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。

第七十二條審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定。

第七十三條審計組所在部門負責審計業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改審計報告、審計決定書和審計移送處理書。

第七十四條對被審計單位和有關(guān)責任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計決定之前，應(yīng)當根據(jù)審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定，告知被審計單位和有關(guān)責任人員自收到審計聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計單位和有關(guān)責任人員要求舉行聽證的，審計機關(guān)應(yīng)當組織聽證。

第七十五條審計組所在部門應(yīng)當將審計報告、審計決定書、審計移送處理書報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導或者主要負責人簽發(fā)。

第七十六條審計機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關(guān)單位，將審計移送處理書送達有關(guān)單位。

第七十七條審計機關(guān)組織行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，需要匯總編制審計報告的，應(yīng)當由審計組所在部門或者審計機關(guān)分別編寫審計報告，報送組織審計項目的審計機關(guān)，由其按審計發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計報告。

匯總審計報告的審計機關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人及相關(guān)人員，對匯總的審計報告的真實性、完整性負責。

匯總的審計報告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。

第七十八條審計機關(guān)實行審計結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計報告。

審計機關(guān)公布審計報告，應(yīng)當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

第七十九條審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組所在部門負責人對其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當性負責；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承擔責任。

法制工作機構(gòu)負責人和復核人員對其復核意見的恰當性負責；對審計報告中存在的定性不準確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當問題應(yīng)當發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴重后果的行為承擔責任。

審計機關(guān)分管領(lǐng)導對審計機關(guān)出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責。

審計機關(guān)根據(jù)審計結(jié)果編制的審計信息嚴重失實的，有關(guān)人員應(yīng)當承擔責任。

第六章審計檔案的質(zhì)量控制

第八十條審計組應(yīng)當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。

第八十一條審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進行審查驗收。

第八十二條審計組應(yīng)當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結(jié)后，立卷責任人及時辦理立卷工作。

第八十三條立卷責任人應(yīng)當將與審計項目有關(guān)的下列文件材料歸入審計項目案卷：

（一）結(jié)論類文件材料，主要是審計報告及審計業(yè)務(wù)會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材料、審計移送處理書及相關(guān)文件材料等；

（二）證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)等；

（三）立項類文件材料，主要是上級審計機關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導批示、審計實施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計通知書和授權(quán)審計通知書等；

（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。

第八十四條文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷。

跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。

第八十五條立卷責任人應(yīng)當按照下列規(guī)則排列文件材料：

（一）審計項目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；

（二）結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列；

（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（六）審計項目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列；

（七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。

第八十六條立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。

審計組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應(yīng)當責成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機構(gòu)提出改進意見。

第八十七條審計組所在部門應(yīng)當按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構(gòu)歸檔。

審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應(yīng)當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。

第八十八條審計組成員對文件材料內(nèi)容的真實性、完整性負責。

立卷責任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負責。

審計組組長對審查驗收意見負責。

審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。

第七章審計項目質(zhì)量責任

第八十九條審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負責人、法制工作機構(gòu)負責人和復核人員、審計機關(guān)領(lǐng)導在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法有關(guān)審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當追究相應(yīng)責任。

第九十條追究審計項目質(zhì)量責任包括下列處理形式：

（一）責令改正錯誤；

（二）告誡、批評教育；

（三）責令書面檢查；

（四）通報批評；

（五）停職培訓、轉(zhuǎn)崗；

（六）情節(jié)嚴重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；

（七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。

第九十一條有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

（一）非審計人員人為因素造成不良后果的；

（二）主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的；

（三）其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條審計機關(guān)設(shè)立審計項目質(zhì)量檢查委員會，負責評估和追究審計項目質(zhì)量責任。審計機關(guān)主要領(lǐng)導為委員會主任，委員為審計機關(guān)其他領(lǐng)導、相關(guān)審計業(yè)務(wù)機構(gòu)、法制工作機構(gòu)、人事教育機構(gòu)、監(jiān)察機構(gòu)、機關(guān)黨委、辦公廳（室）負責人及有關(guān)專家。

審計項目質(zhì)量檢查委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機構(gòu)。

審計機關(guān)主要負責人違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔責任的，由上級審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查委員會負責評估和追究。

第九十三條審計機關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計項目評選，對被評為優(yōu)秀審計項目的單位給予通報表揚，并對參加審計項目的有關(guān)人員給予獎勵。

第九十四條審計機關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當加強對審計項目質(zhì)量的檢查和了解，對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機構(gòu)及時報告審計項目質(zhì)量檢查委員會。

第九十五條審計項目質(zhì)量檢查委員會對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，責成各有關(guān)部門、法制工作機構(gòu)進行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定，應(yīng)當依法追究刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。

第九十六條被處理人員若對處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲嬳椖抠|(zhì)量檢查委員會提出申訴。

第八章附則

第九十七條本辦法在審計署機關(guān)及派出、派駐機構(gòu)試行。地方審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第九十八條審計機關(guān)辦理任期經(jīng)濟責任審計和專項審計調(diào)查事項，參照本辦法執(zhí)行。

篇4

朱紹飛此舉無疑像一枚炸彈被引爆，大家在深深惋惜的同時，都把矛頭指向網(wǎng)戀。在他們看來，朱紹飛是因為迷戀女網(wǎng)友才放棄留學回國的。但筆者在采訪調(diào)查中卻發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)戀卻并非他棄學回國的主要原因，父母那種不惜傾家蕩產(chǎn)也要供其讀書成材的厚重希望，使年少的朱紹飛不堪承受其重，終于做出了放棄留學、回國打工的驚天之舉。

音樂才子，圓了父親的夢

朱紹飛出生于天津。父親朱厚奎從小酷愛音樂，會演奏二胡和薩克斯，卻因為種種原因沒有上過一天音樂學校。母親顧玲出生于雜技世家，曾是個技藝拔尖的雜技演員。

朱紹飛一出生，朱厚奎就發(fā)現(xiàn)兒子的十個手指頭一般齊，粗通音樂的他認為兒子的這雙手最適宜練琴。于是兒子稍大一點后，他就開始教他練胡，沒多久他竟然拉得像模像樣，這更使他認定兒子有超過一般人的音樂天賦，從此，他每天都要抽出2個小時的時間教兒子練習?？粗鴥鹤右惶焯煸谶M步，朱厚奎蟄伏了多年的夢想又蠢蠢欲動起來。他曾經(jīng)最大的夢想就是做一個登臺演奏的藝術(shù)家，如今，他終于在兒子身上看到了實現(xiàn)自己夢想的希望。

為了營造一個利于兒子學習樂器的氛圍，朱厚奎所有的業(yè)余時間都在拉二胡和吹奏薩克斯，朱紹飛是個聰敏又興趣廣泛的孩子，學二胡之余，也經(jīng)常拿起薩克斯吹幾下。10歲那年的一天，朱紹飛用薩克斯吹奏了名曲《回家》的一個片段。這是一個難度較高的曲子，一般人可能連聲音都吹不出。這一幕被朱厚奎看個正著，他當即決定全力培養(yǎng)兒子做一個薩克斯演奏家。

2002年，15歲的朱紹飛被天津音樂學院附屬中學錄取。可學校離家很遠，來回需要幾個小時，一想到兒子的奔波之苦，而且還浪費時間，朱厚奎就在拿到通知書的第二天，做出了換房子的決定!他們以較低價格賣掉了河西區(qū)的房子，又借了幾萬元買了距音樂學院很近的一套單元房，并把小臥室改為琴房。沒錢請工人，從設(shè)計到裝修都是朱厚奎自己干，而且晚上他還乘長途車去開發(fā)區(qū)演出。房子裝修完工后，勞累過度的他大病一場。

2004年春天，世界著名的國立愛沙尼亞音樂學院來中國招生。這個消息立刻點燃了數(shù)千名中國考生的音樂之夢，而錄取名額僅郁個，也就意味著除了有8個人可以進入學府深造，其余數(shù)千人都要被殘酷地淘汰。

即便如此，朱厚奎仍然滿懷希望帶著朱紹飛去參加考試。站在天津音樂學院蜂擁如潮的考生當中，朱厚奎的心也隨著眼前不斷涌動的人頭七上八下：這可是幾千人的選拔啊，其中一定人才濟濟，兒子真能勝出嗎?

終于輪到朱紹飛了。當兒子走向舞臺中央時，朱厚奎的心也一下子提到了嗓子眼。只見兒子坦然地舉起薩克斯，一曲輕盈明快的《景雨歌》便如清泉般流淌而出，這美妙的音樂馬上感染了現(xiàn)場的每一位聽眾，三位國立愛沙尼亞音樂學院的教授相視而笑，頻頻點頭。最終成績出來了，朱紹飛竟然獲得綜合分第一名。朱厚奎那繃緊的心弦瞬間放松，隨之而來的是莫大的驚喜。

2004年10月，朱紹飛與其他七名中國少年踏上了飛往愛沙尼亞的班機。臨行前，面對滿懷期望與寄托的父親，朱紹飛斬釘截鐵地說：“爸，等我學成之后，我一定回國，光大中國的薩克斯音樂?！敝旌窨拥脽釡I盈眶，他緊緊地摟著兒子，心中有說不出的自豪。

透支健康，為兒掙學費

來到國立愛沙尼亞音樂學院不久，朱紹飛的過人天賦便贏得了老師們的厚愛，同學們每人只有一位專業(yè)輔導老師，而朱紹飛竟然有兩位輔導老師。朱紹飛的專業(yè)是薩克斯演奏，而學院另一位從事指揮教育的教授卻十分喜愛朱紹飛，說朱紹飛樂感太好了，很適合做指揮家，便主動要求教朱紹飛指揮。

面對老師非同一般的賞識，朱紹飛更加勤奮地學習，除了睡覺，他幾乎把所有的時間都用在了學習上。大一結(jié)束時，朱紹飛因為成績優(yōu)秀，拿到了全校最高的獎學金。

得知兒子的出色成績，朱厚奎夫婦自然是興奮不已。然而，興奮之余，他更深切地感受到沉甸甸的壓力。那時，朱紹飛在愛沙尼亞的學費每年為四萬元人民幣，加上生活費用，每年至少七萬元人民幣。為了多掙幾個錢，他毅然在單位辦了停職手續(xù)，開始四處演出，只要能按時結(jié)算演出費，不管東北還是華南，不管大城市還是小縣城，不管是整天連演還是一個節(jié)目，他都會欣然上臺……

誰知到了第二年，由于朱紹飛的成績下滑，歐盟的3300美元獎學金被取消，這一來，每年的費用一下子增加到9萬多元。無奈之下，朱厚奎只得咬牙把音樂學院附近的房子賣掉，在南開區(qū)買了一間只有二十幾乎米的單門獨間，將差價全給兒子交了學費。

但這畢竟是杯水車薪，沒過多久那幾個錢就花光了。而這時，朱厚奎夫妻倆每月退休金只有1000多元，憑這點收入根本無法支付朱紹飛那如山的留學費用。萬般無奈，妻子顧玲在和平區(qū)一家茶館做服務(wù)生，每天下午1點至深夜，都能在茶館看到她在觀眾席間穿梭的身影。而朱厚奎則通過朋友介紹在一家水療館里找到了一份演奏的工作。

朱厚奎在水療館的工作晚上9點才開始，可為了省一頓飯錢，他總是不到7點就趕到水療館樓下的廚房刷盤子，順便揀點盤子里剩下的東西吃。剛開始，朱厚奎也是很難為情，覺得丟人，像個乞丐似的吃人家剩下的飯，可一想到兒子，他就立刻把自己的臉面拋到九霄云外……

在拼命的工作中，朱厚奎的健康被一點點透支掉了，可他心里卻很欣慰，一個晚上可以給孩子掙200元呢，不能苦了孩子。隨著身體越來越虛弱，朱厚奎不得不去醫(yī)院檢查，醫(yī)生懷疑是肺病，要朱厚奎進一步詳細檢查，可朱厚奎沒舍得，為的就是省下藥費留給兒子用。

不堪負重，音樂才子棄學打工

自兒子出國留學以后，因為電話費昂貴，朱厚奎和兒子基本上都是通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系交流。為了鼓勵兒子，也為了讓他珍惜這一大好機會，朱厚奎并沒有刻意隱瞞自己所受的苦和累，他常常對兒子這樣說：“你只要好好學習，我和你媽就是賣血賣器官也高興?！?/p>

對于家里的情況，朱紹飛自然知道，他也曾想在業(yè)余時間去打點工，以便減輕父母的負擔，但愛沙尼亞卻明文規(guī)定，不允許藝術(shù)類留學生打工。這一來，朱紹飛自然打工不成，他只好盡量在生活上節(jié)省，能不花就不花。父親知道后，卻反對他這樣做，說：“錢的事你不要管，你現(xiàn)在唯一的任務(wù)就是學

習，你的奮斗目標就是成為世界一流的藝術(shù)家?！?/p>

從此，每次和父母聊天時，朱紹飛都會被這樣再三叮嚀，再三囑咐。朱紹飛知道父母對自己的期望，但時間一長，就有些厭倦父母的嘮叨。后來只要父母一說到這個話題，他就找個借口匆忙結(jié)束和父母的聊天。

這時候，隨著課程的進展，朱紹飛越來越感到吃力，學習成績也在逐漸下滑。但他不敢向父母透露半點口風，他知道父母為自己做出的犧牲是多么巨大，對自己的期望有多么高，一旦告訴父母實情，他們一定會萬分痛苦和失望。在這種極度的苦惱、孤獨和無助中，朱紹飛的身邊沒有一個人可以傾訴，只好通過網(wǎng)絡(luò)來釋放自己內(nèi)心的壓力。而網(wǎng)友曉蕓便是其中的一個。

曉蕓是長春人，早在朱紹飛出國留學前，他們就已經(jīng)相識。應(yīng)該說，曉蕓是個非常善解人意的女孩，每次與朱紹飛聊天，她都會給予細心的安慰和開導。一次，他在等待曉蕓上網(wǎng)的間隙，無意間看到了一則關(guān)于美國巨富比爾?蓋茨休學創(chuàng)業(yè)的文章，這引起他極大的認同，他想，不留學甚至不讀大學也一樣可以創(chuàng)造快樂的生活，而我們一家，卻為著一個虛幻的未來苦苦掙扎。正是在這種心理的支配下，退學的想法在他心中萌生。

學習熱情一落千丈，當然，他也曾努力，只是并不見效果。徹底失望的他開始自暴自棄，琴扔到了一邊，課也不上了，整天泡在網(wǎng)上接受著曉蕓的“安慰”。這一來，他的學習成績飛速下滑，終于導致期末考試的9門功課中，有8門不及格。

而這些又更催化了朱紹飛退學的念頭。2006年7月，他頻頻往家里打電話，告訴父親：“爸，我貧血，快撐不住了，再待在這里，我就快死了!”

看到兒子說身體出問題了，朱厚奎也開始動搖，心里想兒子不到萬不得已一定不會輕易放棄的，而比起留學來，兒子的健康不是更重要嗎?他最終答應(yīng)了兒子回國的請求。

8月初，朱紹飛回到了天津。朱厚奎擔心兒子的身體有問題，第二天就帶著他去醫(yī)院，但經(jīng)過檢查，兒子的身體很正常，并沒有什么問題。朱厚奎懸著的心終于放下了，他對兒子說：“既然身體沒問題，過幾天就再回學校吧?！辈涣蟽鹤訁s搖頭回絕：“不，我不去了，我要去打工?！?/p>

“什么?”朱厚奎驚呆了，他一把抓住兒子的肩膀，搖晃著大聲地問：“你說什么?不念了?為什么?到底為什么?”

“為什么?”朱紹飛推開父親的手，指著狹小而寒愴的家說：“你看看咱過的是什么生活?大房子變小了，從市區(qū)搬到了郊區(qū)；你，還有我媽，看累成了個什么樣子?別人的日子是越過越好，我們呢，卻像個貧民。我如果再讀下去，恐怕我們連個自己的家也沒有了。”

“這還不都是為了你!”媽剛一開口，朱紹飛就打斷道：“正因為是為了我，我才不念了，我不能眼看著你們因為我把自己拖垮，把這個家整得傾家蕩產(chǎn)。我不忍心!”

那一天，朱厚奎夫婦和兒子幾乎爭論了一夜，但誰也沒能說服誰。8月7日這天，朱厚奎正要繼續(xù)給兒子做思想工作，一個穿著時尚的女孩敲響了他們的家門。朱紹飛一看來人，頓時興奮地迎上去，一把拉住姑娘的手叫道：“曉蕓?！比缓筠D(zhuǎn)身向父母介紹道：“這是我的網(wǎng)友曉蕓?！?/p>

原來，朱紹飛回國后第一時間就告訴了曉蕓。此時的曉蕓也已經(jīng)深深喜歡上了朱紹飛，一聽說心上人回來了，就連夜趕來天津，按著朱紹飛提供的住址找上門來。但她沒想到，她的到來卻使朱紹飛父母如臨大敵。朱厚奎曾經(jīng)聽過很多孩子因為網(wǎng)戀毀掉前程的故事，他猛然意識到，兒子的退學一定與這個姑娘有關(guān)，他哪里是心疼父母，分明是被這個女孩迷昏了頭，一定是因為和她搞網(wǎng)戀才退學!

朱厚奎越想越氣，揚起手便扇到兒子那張不爭氣的臉上，只聽“啪”的一聲，兒子臉上瞬間留下了父親清晰的手掌印。朱厚奎怒吼著：“我打你，不是為了你放棄學業(yè)，而是因為你不思進取，因為你辜負了我和你媽媽多年付出的心血!”說著，兩行濁淚便順著他布滿皺紋的眼角滑落。朱紹飛木然地看著父親，像一位置身事外的看客。半晌，他找來紙筆，用力寫下七個字：“我一定孝順?gòu)寢?。”然后摔門而去。

朱紹飛這一走就沒有了音訊，朱厚奎夫婦倆的精神幾乎要崩潰了。10月中旬，朱紹飛在出走兩個月后回家了。這時朱厚奎才知道，朱紹飛一直住在曉蕓家，曉蕓的父親幫他在一家歌廳找到了一份調(diào)音響的工作，每月不算小費可以掙到3000多元。而且，曉蕓的父親還將給他找一份在音樂學校教薩克斯的活。看著父母瘦削的面容，朱紹飛心里也萬般不是滋味，他安慰他們說：“爸，媽，你們放心，只要我掙夠了學費，就再回學校深造?！?/p>

兒子的話再度燃起了朱厚奎夫婦對兒子未來的希望，朱厚奎說：“兒子，你別去打工了，我們現(xiàn)在就把房子賣了，完全可以供你把書讀完。”母親也流著淚說：“飛飛，你讀書咱已經(jīng)花了幾十萬，如果放棄了，那些錢我們就白花了，我和你爸這些年的苦和累也就白吃白受了。我們別的要求也沒有，就是希望你將來能夠出人頭地，過上好日子?！?/p>

聽完父母的話，朱紹飛也流淚了，但他卻搖搖頭說：“爸，媽，我知道你們都是為了我，可你們知不知道，只要一想到你們?yōu)榱宋胰ナ芸嗍芾?，我心里的壓力就像山一樣重。我只是個普通人，不是通上電就可以旋轉(zhuǎn)的機器。”說到這里他停下，給父母各倒上一杯水，有些動情地說：“爸，媽，你們是不是也該換換頭腦了，人生的路有千萬條，為什么我們非要走那條艱險曲折、而并不一定就會多么光明的路呢?”