導語：如何才能寫好一篇合同管理內(nèi)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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前言：(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行))已實施，合同管理內(nèi)部控制是《規(guī)范》的一項重要內(nèi)容。本制度闡述了行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標、主要內(nèi)容、關(guān)鍵崗位及內(nèi)部工作流程，分析了行政事業(yè)單位合同管理的主要風險，并提出了合同管理內(nèi)部控制的主要措施。

一、行政事業(yè)單位合同管理概述利并承擔民事義務(wù)的法人單位，其在履行社會合同，又稱為契約、協(xié)議、是平等的當事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同作為一種民事法律行為，是當事人協(xié)商一致的產(chǎn)物。依法成立的合同從成立之日起生效，具有法律約束力。

隨著國家經(jīng)濟體制改革及依法行政的深入推進，行政事業(yè)單位作為能夠獨立享有民事權(quán)管理職責，提供公共服務(wù)或從事民事法律行為時簽訂的經(jīng)濟合同正在逐年增加，單位面臨的合同風險也日趨加大，合同管理已經(jīng)成為單位經(jīng)濟管理活動中的一項重要內(nèi)容。合同管理指單位為實現(xiàn)合同目的，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及本單位的內(nèi)部控制制度，在合同從立項、談判、起草、審批、生效、履行、變更、糾紛解決以及合同歸檔的整個工作流程中所進行的一系列行為的統(tǒng)稱。從工作實踐角度來看，合同管理包括合同立項、合同談判、合同起草、合同審批、合同簽約、合同文件、合同執(zhí)行、合同結(jié)算、合同變更等一系列環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制是指由單位決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)單位合同目標、有效維護單位合法權(quán)益、降低合同風險、有效提升單位公共服務(wù)的效率效果、防范合同舞弊、預防腐敗的過程。

二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標

1．確保合同立項民主科學，合同訂立事項須經(jīng)過決策層的集體科學決策并履行授權(quán)審批程序，防止遺漏應訂立合同的經(jīng)濟事項，防止以口頭法律行政法規(guī)的規(guī)定以單位名義對外簽訂擔保、代替書面合同辦理經(jīng)濟事項，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽訂合同，或者違反投資及借貸合同

2．確保合同訂立周密嚴謹，合同訂立前經(jīng)過公平有效的談判或協(xié)商，確保起草的合內(nèi)容完整，合法有效，無法律漏洞或權(quán)利義務(wù)瑕疵；合同文本措辭嚴謹，邏輯周密；正式合同訂立前應經(jīng)過相關(guān)部門的審核，防止因合同文本失當而導致單位利益受到損害。

3．確保合同履行有效監(jiān)控，時刻關(guān)注合同履行情況，遇有特殊情況造成履約困難，

或發(fā)生合同糾紛、變更、解除等情況時，確保能及時采取應對措施，維護單位合法權(quán)益。

4．確保合同檔案安全完整，確保與合同訂立、履行、變更、解除等事項相關(guān)的檔案能夠及時整理留存，確保合同檔案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或者商業(yè)秘密。

三、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

1．職責分工控制。明確劃分各職能部門在合同管理方面職責分工，確保單位部門

職責明確，合理分工，各司其職，順暢溝通。

2．決策機制控制。建立科學、民主、高效的合同訂立決策制度，確保合同立項合

理合法能夠有效滿足單位的管理要求，并最大限度地降低合同風險。

3．訂立審批控制。建立合同文本訂立審批流程，將與合同管理相關(guān)的職能部門均

納入審簽流程，確保合同文本周密嚴禁，無重大法律或?qū)I(yè)疏漏。

4．履行監(jiān)管控制。重視合同履約監(jiān)控，在合同訂立后及時關(guān)注合同履約進展，發(fā)

現(xiàn)隱患及時處理，防止簽訂后因缺乏監(jiān)管而失控。

5．考核追蹤控制。與合同崗位責任制結(jié)合，健全合同管理考核追蹤制度，定期考

核合同管理情況及合同履行效果，切實實現(xiàn)合同風險防范問責。

四、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

(一)合同管理牽涉的部門及崗位

行政事業(yè)單位的合同管理同時牽涉單位內(nèi)部外部的多個部門及崗位，外部包括：合同對方當事人、技術(shù)及法律領(lǐng)域?qū)＜业?。?nèi)部包括：合同事項發(fā)起部門(合同執(zhí)行部門)、合同歸口管理部門、審計、紀檢及財務(wù)部門，單位決策層及各部門內(nèi)部的相關(guān)崗位工作人員。

(二)合同管理業(yè)務(wù)流程

1．合同管理業(yè)務(wù)流程圖

2．流程節(jié)點簡要說明

五、行政事業(yè)單位合同管理的主要風險

狹義的合同風險是指在合同訂立、履行、變更、終止的過程中因行為不當給合同當事人造成的利益損失，如合同對象選擇不當造成履約困難，合同文本不嚴謹造成單位合法權(quán)益損失，合同內(nèi)容不符合法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定造成合同無效等等。合同風險種類多樣，形成原因錯綜復雜，總體來看，行政事業(yè)單位的合同風險主要存在于合同調(diào)查、談判、起草、審批、簽訂、履行、變更及合同保管等環(huán)節(jié)。

1. 合同調(diào)查立項環(huán)節(jié)。合同調(diào)查立項環(huán)節(jié)，單位面臨的主要風險包括：前期未對合

同事項作出恰當?shù)目尚行栽u估，未對合同事項做出科學決策，立項重復或者不合

理，無法滿足單位管理要求；或者是在對合同對象進行背景調(diào)查時，·對被調(diào)查對象的履約能力和商業(yè)信譽未給予恰當評價，將不具備履約能力的對象確定為準合同對象，將具有履約能力的對象排除在準合同之外，無形中加大合同違約風險。

2. 合同協(xié)商談判環(huán)節(jié)。協(xié)商談判環(huán)節(jié)的風險主要包括：忽略合同關(guān)鍵條款、對合同

中的關(guān)鍵、重大問題做出不當讓步；泄露與合同談判相關(guān)的單位機密。比如：對合同標的物的數(shù)、質(zhì)量、技術(shù)標準。價款、酬金支付方式、履約期限、地點、違約責任、爭議的解決方法等涉及合同雙方權(quán)利義務(wù)的核心條款做出了不當?shù)淖尣交蜻z漏。最終損害單位利益。

3. 合同起草審批環(huán)節(jié)。在合同文本起草及審批環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位面臨的主要風險

包括：合同文本內(nèi)容存在的不合理、不嚴密、不完整、不明確、表述不當或者可能引起重大誤

解的條款；合同文本內(nèi)容違反國家法律法規(guī)導致合同無效；在合同審核過或國家產(chǎn)業(yè)政策導致合同無效；在合同審核過程中沒有發(fā)現(xiàn)并糾正合同不當內(nèi)容和條款。

4. 合同簽署生效環(huán)節(jié)。合同簽署生效環(huán)節(jié)的風險包括：空白法人授權(quán)書管理不當，

超越法人授權(quán)期限或事項簽訂合同；合同印章管理不當，為未經(jīng)過審批流程的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改；已簽署合同未妥善保管，發(fā)生合同糾紛時無法舉證等。

5. 合同履行環(huán)節(jié)。合同履行過程匯總的風險主要包括:本單位或?qū)Ψ經(jīng)]有恰當?shù)芈男?/p>

合同中約定的義務(wù)；發(fā)生合同糾紛處理不當損害單位利息；危機時發(fā)現(xiàn)對方的違約行為并采取補救措施；對方違約時未及時追究其違約責任。

6. 合同變更、終止環(huán)節(jié)風險。此環(huán)節(jié)包括：應當變更合同內(nèi)容或條款但未及時給予

變更；合同變更未履行內(nèi)部審批手續(xù)至合同變更不當或無效；未達到終止條件的合同終止；合同終止未及時辦理相關(guān)的手續(xù)等。

六、合同管理內(nèi)部控制的主要措施

1．建立健全內(nèi)控制度，明確職責分工。行政事業(yè)單位應當建立健全合同管理內(nèi)控制

度，明確設(shè)置經(jīng)濟合同歸口管理部門，并根據(jù)需要設(shè)置合同審核部門，同時應明確歸口管理部門以及其他相關(guān)職能部門在合同管理各個環(huán)節(jié)的職責。合同歸口管理部門應負責組織合同訂立會審、合同檔案管理等工作，配合合同執(zhí)行部門監(jiān)控合同履行，在發(fā)生合同糾紛時協(xié)調(diào)相關(guān)部門介入處理；合同訂立事項的發(fā)起部門(執(zhí)行部門)應負責開展合同項目可行性研究、

合同履約對象背景調(diào)查，經(jīng)濟事項談判、合同文本起草、對重大合同提出會審申請等工作，同時也應對部門牽頭訂立的合同履行情況進行監(jiān)控，并在合同發(fā)生糾紛時介入處理；合同審核部門負責對擬定的經(jīng)濟合同進行審核，重點關(guān)注合同的合法性、可行性、經(jīng)濟學和嚴密性。

2. 建立科學民族的合同決策機制。行政事業(yè)單位應建立科學、民主、高效的合同訂

立決策制度，合同訂立事項立項前應充分論證項目的必要性，避免重復建設(shè)和資源浪費。合訂立決策應堅持民主、回避原則、對于部門影響重大或者涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應組織技術(shù)、法律、財會等領(lǐng)域的專家參與討論決策，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作，以確保合同訂立周密嚴謹，最大限度地保障單位單位的合法權(quán)益。

3. 完善合同訂立審批制度。行政事業(yè)單位應當建立經(jīng)濟合同訂立審批制度，明確合

同在訂立。簽署、變更、解除等環(huán)節(jié)的授權(quán)審批權(quán)限，將單位的審計、紀檢、財務(wù)等職能部門納入合同訂立審批流程中，與合同事項發(fā)起部門(執(zhí)行部門)及合同歸口管理部門一并作為合同審簽的環(huán)節(jié)；明確合同的簽署權(quán)限；妥善保管印章和空白法人授權(quán)書，明確法人授權(quán)的期限和事項，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽

訂合同或者是無權(quán)越權(quán)情況出現(xiàn)。

4. 加強合同履行監(jiān)控，有效防范違約風險。單位應建立經(jīng)濟合同履行監(jiān)管制度，明

確由合同執(zhí)行部門跟蹤合同履行情況，遇合同履行困難或合同糾紛由合同歸口管理部門協(xié)調(diào)解決；確保合同當事人遵循誠信原則嚴格履行合同，發(fā)現(xiàn)履行隱患時及時反饋，并采取保護性措施；確保在發(fā)生合同違約或合同糾紛時，能夠迅速反應，在規(guī)定時效內(nèi)依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。防止因履約監(jiān)控缺失損害單位權(quán)益。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 合同管理 調(diào)研 策略

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-054-02

內(nèi)部控制以責任、牽制、程序、手續(xù)等各項制度為控制依據(jù)，建立健全合理的組織機構(gòu)，明確部門和個人的職權(quán)范圍及其責任界限，規(guī)定授權(quán)處理程序及相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部流程和方法。當今的內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅只是企事業(yè)單位內(nèi)部的查錯糾弊行為和防范風險的手段，它已經(jīng)上升為受到政府監(jiān)管和社會大眾關(guān)注的強化法人治理的重大舉措。財政部了多項內(nèi)部控制規(guī)范要求和行業(yè)操作指南，標志著強化內(nèi)部控制不再是傳統(tǒng)意義上的大中型國企、上市公司等企業(yè)適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業(yè)單位、各行業(yè)經(jīng)營活動加強管理和建設(shè)服務(wù)型政府的基石和重要途徑?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱內(nèi)控規(guī)范）自2014年1月1日起在全國行政事業(yè)單位內(nèi)正式施行，該規(guī)范為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了一個內(nèi)容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國家治理現(xiàn)代化和依法治國，制定了一系列針對以權(quán)利制衡權(quán)力、預防、厲行節(jié)約反對浪費等方面具有針對性的制度安排。

一、內(nèi)部控制調(diào)查與結(jié)論

A單位為一事業(yè)單位，其經(jīng)費主要由國家財政保障，財政補助撥款不足部分由單位經(jīng)營創(chuàng)收彌補。下屬事業(yè)單位6個，投資興辦國有企業(yè)2個。為掌握《內(nèi)控規(guī)范》施行之后內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況，2015年10月，我們對A單位所屬8個單位展開了全面的內(nèi)部控制調(diào)研。我們在制定調(diào)研提綱的基礎(chǔ)上，主要運用了調(diào)查問卷、實地查驗、個別訪談、抽樣和比較分析等方法對A單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和執(zhí)行情況進行了調(diào)研，并選取了合同管理的控制情況進行了符合性測試和實質(zhì)性測試。

（一）內(nèi)部控制制度建立健全的調(diào)查情況

調(diào)查表法，就是評價人員按照內(nèi)部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調(diào)查的全部內(nèi)容制成固定式樣的表格，由被評價單位工作人員根據(jù)實際情況回答，以此來了解測試內(nèi)部控制的一種方法。我們設(shè)計了包括工程項目、對外投資、合同管理和內(nèi)控方法運用等12項內(nèi)容，對每個控制點只需回答“是”、“否”或“不適用”，問卷發(fā)放給8個單位的職工回答，我們按照各單位職工總數(shù)的20%比例發(fā)放，調(diào)查結(jié)果的可靠性與被調(diào)查者和收到多少反正相關(guān)，容易發(fā)現(xiàn)被評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。A單位在制度設(shè)計方面的缺陷主要表現(xiàn)在會議分類管理、車輛單車核算、信息內(nèi)部公開等方面。如在各種內(nèi)部控制方法中運用比例最低的是信息內(nèi)部公開制度，問卷調(diào)查其中一部分的內(nèi)容見表1。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行情況的調(diào)研

我們依據(jù)內(nèi)部控制五要素框架和《內(nèi)控規(guī)范》，結(jié)合A單位實際情況設(shè)計了內(nèi)部控制調(diào)查的14個項目和110個內(nèi)容。調(diào)查表的內(nèi)部控制執(zhí)行情況按照事業(yè)單位的屬性進行設(shè)計，劃分為良、中、差、無和不適用5個級別，依次從控制機制、風險管理、流程控制、貨幣資金控制、實物資產(chǎn)控制、對外投資控制、預算管理控制、采購環(huán)節(jié)控制、合同控制、流程手續(xù)檔案控制、工程項目控制、績效考評、信息溝通和內(nèi)部審計14方面進行考核，由各單位負責人根據(jù)標準分值進行自我賦值得分，權(quán)重系數(shù)是根據(jù)指標間的相互關(guān)系確定。設(shè)計合理的標準調(diào)查表，容易發(fā)現(xiàn)被評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，保證調(diào)查效果。就內(nèi)部控制框架而言，事業(yè)單位與企業(yè)之間沒有根本區(qū)別。但在內(nèi)部控制體系的目標與內(nèi)容方面兩者會有所不同，企業(yè)在預算管理控制和采購環(huán)節(jié)控制方面會有部分不適用的內(nèi)容，但不影響總體評價。

（三）調(diào)查結(jié)論

經(jīng)過對回收問卷的統(tǒng)計分析，可以得到8個單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的得分：

調(diào)查總體認為A單位普遍建立了一套較為完善的內(nèi)部控制體系，符合國家相關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求，其內(nèi)控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應性的原則。其存在的主要問題表現(xiàn)在兩方面：

1.內(nèi)部控制調(diào)查顯示各單位內(nèi)部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內(nèi)控規(guī)范》的要求落實到本單位的制度建設(shè)中。一些單位內(nèi)部控制制度不健全，一些內(nèi)部控制虛設(shè)，管理權(quán)限失控，職責不清，內(nèi)部控制存在著設(shè)計缺陷和運行缺陷。根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個相關(guān)要素。其中，控制環(huán)境是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，控制環(huán)境一般包括機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應從崗位設(shè)計和職責權(quán)力分配入手，讓控制環(huán)境在內(nèi)部控制的建立與實施中發(fā)揮基礎(chǔ)性的作用。

2.從內(nèi)控方法運用來看，突出問題是信息內(nèi)部公開方面較差。由于內(nèi)部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國有資源的運作就會出現(xiàn)隨意性和隱蔽性的狀態(tài)。信息不公開，就沒有競爭與監(jiān)督的壓力，各類導致內(nèi)部控制失衡的現(xiàn)象就會發(fā)生。A單位要以此內(nèi)控調(diào)研為契機，堅持以公開為常態(tài)、不公開的例外原則，推進決策公開、執(zhí)行公開、管理公開、服務(wù)公開、結(jié)果公開。

二、合同管理內(nèi)控制度的調(diào)研

合同管理為內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位之一，在開展內(nèi)部控制制度建立健全情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況調(diào)查的同時，我們選取8個單位的合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案及監(jiān)督管理方面進行實地查驗。經(jīng)濟合同，作為平等主體之間訂立的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，不論事業(yè)單位還是企業(yè)，在合同管理環(huán)節(jié)及其風險管控方面也具有一致性。2014年以來，8個單位對外簽訂了100萬元以上重大經(jīng)濟合同61份，合同金額10575.15萬元，其中以企業(yè)對外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類型主要有四類，包括技術(shù)咨詢和服務(wù)合同、租賃合同、購銷合同和建設(shè)工程合同。

（一）經(jīng)濟合同管理情況

A單位經(jīng)濟合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經(jīng)濟合同管理辦法和技術(shù)服務(wù)項目管理辦法，對合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案、監(jiān)督等方面進行了明確的規(guī)定。有專門機構(gòu)對合同進行了歸口管理，負責合同專用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號及合同履行的監(jiān)督。某設(shè)計院的合同監(jiān)管部門為綜合經(jīng)營室，其合同簽訂的流程如下：

第二種模式是合同由各單位、各部門自行管理。對外簽訂合同實行授權(quán)委托制，經(jīng)濟合同簽訂由部門參與洽談、起草，各部門管理存放合同檔案，進行合同登記、統(tǒng)計、歸檔等日常工作。

（二）合同調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題

1.個別合同不能得到有效履行，款項無法如期收回。一些技術(shù)服務(wù)合同，由于分部實施，項目驗收要待各期項目全部完成后才能進行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項目因主體工程變更，導致技術(shù)服務(wù)順延。另外，由于個別業(yè)主經(jīng)濟出現(xiàn)異常，已驗收項目的尾留款不能如期入賬。

2.部分合同條款不全面、缺少委托手續(xù)。根據(jù)《合同法》《民法通則》的規(guī)定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權(quán)書，書中明確委托事項的范圍時間等問題。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)個別合同基本要素不全，合同主體資格未達要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔違約責任等條款等于沒有約定，簽訂合同時未充分考慮到自身的風險。另外，個別企業(yè)對外出借資質(zhì)，看似合同總額大，但單位實際收益小。這些因素都容易產(chǎn)生法律風險。

3.部分單位沒有對合同實施歸口管理，對經(jīng)濟合同的簽訂流程沒有進行制度上的規(guī)定和約束，缺乏有效的內(nèi)部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內(nèi)控規(guī)范的要求。一些簽訂的合同由相關(guān)部門自行保管，沒有統(tǒng)一登記編號，對近年簽訂的合同統(tǒng)計不清，在糾紛發(fā)生后尋找合同原本大費周章。

三、內(nèi)部控制視角下合同管理策略

當前經(jīng)濟環(huán)境實際上是一種契約經(jīng)濟，單位對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應當訂立書面合同。合同是對外交易的主要手段，我們有必要從內(nèi)部控制視角約束合同管理，預防潛在風險。為增強內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，我們針對A單位在合同管理方面提出以下改進建議：

首先，增強內(nèi)部控制意識，提升內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控范強調(diào)了單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。首先是行政事業(yè)單位的負責人提高內(nèi)控意識，明確崗位職責，自上而下，各個職能部門都要將內(nèi)控意識融入日常工作之中，樹立內(nèi)控制度的權(quán)威性。依照《內(nèi)控規(guī)范》檢查內(nèi)控制度設(shè)計的薄弱環(huán)節(jié)，確保不相容的崗位間相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部控制重點從單位層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，明確領(lǐng)導機構(gòu)責任職能，清晰組織機構(gòu)劃分，規(guī)范執(zhí)行機構(gòu)業(yè)務(wù)流程，加強管控監(jiān)督意識。使制度本身能夠突出重點，彌補不足，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。以制度保障執(zhí)行，提高組織運行的理性化程序。強化風險控制，合理確定風險應對策略。對合同風險管控的重點包括合同文本的合法性、經(jīng)濟性和嚴密性，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對技術(shù)服務(wù)項目中合同款項無法如期收回問題，建議以項目負責人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問題。

其次，基于內(nèi)部控制運行機制，對合同實施歸口管理，建立內(nèi)部核算管理制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)實質(zhì)上是一個信息系統(tǒng)，是一個對信息進行收集、核對、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機制進行溝通與改進。按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，設(shè)立專門的合同管理機構(gòu)，擬定合同管理制度和實施細則，參與重大客戶的資信調(diào)查，對各類合同進行法務(wù)審查，統(tǒng)一管理合同專用印章和合同檔案。建立資金收繳臺賬和合同履行情況登記表，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合，并由單位審計部門定期對自己的收繳情況實行跟蹤檢查與監(jiān)督。合同歸口管理部門應強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如對簽約主體資格、合同協(xié)議履行、變更或解除進行有效監(jiān)控。把握重點合同，對一些標的較大、風險較大的合同實行會審制度。

第三，提高內(nèi)部信息的透明度，運用激勵機制調(diào)動工程技術(shù)人員對外承攬項目的積極性。利用信息技術(shù)搭建信息共享的平臺，對于單位承攬的技術(shù)服務(wù)項目，應該信息公開、財務(wù)公開，運用民主決策程序，采取技術(shù)人員內(nèi)部競標的方式選擇項目負責人和項目參加人，增加技術(shù)服務(wù)項目的透明度，做到機會公平、規(guī)則公開、結(jié)果公正。與此同時，單位負責人要運用激勵機制鼓勵工程技術(shù)人員對外承攬項目的積極性，規(guī)范外攬項目收入分配秩序。控制出借資質(zhì)行為，預防風險，提高單位收益率。項目負責人不但關(guān)注合同中的自身利益，更要提高技術(shù)服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成項目任務(wù)書，樹立良好的契約意識。

參考文獻：

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[2] 謝海娟，何和陽，劉曉臻.基于五大目標的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系指標研究[J].財會通訊，2016（3）

（作者單位：黃河上中游管理局 陜西西安 710021）

篇3

財務(wù)信息系統(tǒng)是一個精細化財務(wù)管理平臺，統(tǒng)一了單位日常業(yè)務(wù)流程管理，建立了會計數(shù)據(jù)共享機制，動態(tài)化反映了單位的財務(wù)運行狀況，使單位財務(wù)管理工作躍上了一個新臺階。財務(wù)信息系統(tǒng)運行狀態(tài)是否良好，離不開內(nèi)部控制的執(zhí)行效力。

二、財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制重要性

信息技術(shù)的不斷發(fā)展，財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)使會計核算的方法、內(nèi)容和程序有了質(zhì)的改變。會計核算是財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，財務(wù)管理是每個單位的核心工作，因此，傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念需要更新，舊的內(nèi)控制度已不適應時代要求，提高財務(wù)管理水平，建設(shè)完善的內(nèi)控制度迫在眉睫。

經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復雜，單位的財務(wù)管理要求越來越全方位、精細化、科學化，所以，根據(jù)本單位經(jīng)濟活動特點、復雜程度和風險防控制定相適應的內(nèi)部控制機制，是對經(jīng)濟活動實行風險防控，預防舞弊與腐敗，維護資金安全完整的重要保障，是保證財務(wù)信息系統(tǒng)產(chǎn)出準確可靠信息的關(guān)鍵。

三、財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施與方法

（一）完善內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)人員控制意識

根據(jù)單位財務(wù)信息系統(tǒng)功能模塊的建立，應制定一套完整的內(nèi)控制度來監(jiān)管日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。在《財務(wù)管理辦法》的基礎(chǔ)上，從源頭抓起，制定了一系列制度，如《預算管理辦法》、《項目管理辦法》、《合同管理辦法》、《政府采購管理細則》、《國有資產(chǎn)管理辦法》、《招投標管理細則》、《績效考評管理辦法》、《崗位責任制》等。

俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”，通過制度建設(shè)加強單位領(lǐng)導及相關(guān)人員內(nèi)控意識，可以有效推動內(nèi)部控制工作的順利開展。如某些單位領(lǐng)導控制意識淡薄，權(quán)利過于集中，尤為突出的表現(xiàn)為一些干部徇私舞弊、失職瀆職、貪污受賄、挪用公款。這種腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)正是缺乏內(nèi)部控制意識，缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督，沒有嚴格實施和貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度，把內(nèi)控制度流于形式與表面，從而走向了犯罪。

（二）加強組織控制，實行崗位分離，職責分明

財務(wù)信息系統(tǒng)的使用，在基本財務(wù)核算人員的基礎(chǔ)上，又增添了不同的崗位，如網(wǎng)絡(luò)維護、系統(tǒng)維護、硬件管理等信息系統(tǒng)維護人員，人員結(jié)構(gòu)的變化，使得財務(wù)管理更加復雜。財務(wù)負責人應按照信息系統(tǒng)各個功能定員定崗，各個崗位分工要精細，職責要明確，責任到人，確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約、監(jiān)督，減少操作錯誤和舞弊發(fā)生。

在處理事務(wù)各環(huán)節(jié)中，涉及崗位應嚴格按照內(nèi)控制度規(guī)定的職責與權(quán)限處理事務(wù)。防止“家長式”管理，防止越權(quán)控制與操作財務(wù)信息系統(tǒng)，強制業(yè)務(wù)處理程序化，強化業(yè)務(wù)信息公正、公開，保證事前、事中、事后的內(nèi)部控制，使得工作順利高效的開展。

（三）實施全過程的內(nèi)部控制，產(chǎn)出真實可靠的財務(wù)信息數(shù)據(jù)

財務(wù)信息系統(tǒng)通過預算、收支、采購、資產(chǎn)、基建項目、合同和預警監(jiān)督、財務(wù)分析與決策等模塊對全過程實行智能化管理，實現(xiàn)了無紙化操作，即實現(xiàn)了網(wǎng)上報銷、事項審批、經(jīng)費支出范圍劃分、審批權(quán)限、網(wǎng)上支付及財務(wù)報告形成等業(yè)務(wù)，沒有時間地點限制，大大提高了工作效率，高速度形成了財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫。

1、全面預算管理的預算指標控制

在主管單位預算指標正式下達后，各單位應進一步細化預算，根據(jù)指標分解、調(diào)整，額度控制，錄入系統(tǒng)預算模塊。在指定專人實時對預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計跟蹤。發(fā)現(xiàn)錯誤與問題，及時糾正與解決。保證資金的合理高效使用。

2、日常業(yè)務(wù)結(jié)算嚴格程序控制

比如：貨幣資金的內(nèi)部控制，要做到人員控制――授權(quán)控制――支付程序控制――限制接觸控制等，有效利用“網(wǎng)銀系統(tǒng)”、“公務(wù)卡結(jié)算系統(tǒng)”等網(wǎng)絡(luò)處理方式，規(guī)避貨幣資金的短缺、安全、使用效益的風險。

3、加強資產(chǎn)管理與信息系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)控制

發(fā)揮政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門在內(nèi)部控制中的作用。目前有些單位資產(chǎn)管理部門與財務(wù)管理部門相分離，各自進行資產(chǎn)登記，工作具有重復性，財務(wù)信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，各部門共享相關(guān)信息，能大大提高工作效率。實現(xiàn)資產(chǎn)采購后登記、變動、折舊、盤點、收益等全過程的關(guān)聯(lián)。為管理者提供實時的相關(guān)信息，有利于及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)閑置或浪費，達到資產(chǎn)合理配置。

4、嚴格合同管理控制，加強執(zhí)行進度監(jiān)控

通過信息系統(tǒng)中詳細的合同檔案和生成的合同收付款計劃，按照收付款提醒控制預警，監(jiān)視合同的執(zhí)行力度，避免超概算、超預算、超進度執(zhí)行合同，確保相關(guān)資金的安全性、有效性。

5、財務(wù)報告的內(nèi)部控制，為領(lǐng)導提供可靠的決策依據(jù)

及時有效的處理整合財務(wù)信息數(shù)據(jù)，形成財務(wù)報告，通過分析來控制業(yè)務(wù)工作的開展進度，進行實際執(zhí)行與預算的比較，以很好地規(guī)劃未來，控制未來。

（四）信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全控制，保證財務(wù)信息的不毀損、不泄露，不丟失

要制定嚴密的操作控制流程。財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理要經(jīng)過輸入、審核、入賬、保存、輸出等多個環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)崗位操作人員要嚴格執(zhí)行內(nèi)控權(quán)限，杜絕越權(quán)使用信息系統(tǒng)，確保原始數(shù)據(jù)的完整性，真實性，保證信息系統(tǒng)的有效性和實用性。

會計信息的網(wǎng)上實時處理，數(shù)據(jù)都是通過網(wǎng)絡(luò)傳輸、處理的，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性或網(wǎng)絡(luò)病毒的侵襲，對數(shù)據(jù)安全存在隱患。網(wǎng)絡(luò)管理人員應該實時殺毒維護，加強防火墻技術(shù)、信息加密技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)維護財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全，時刻保證良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。按時對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)選擇適用的存儲介質(zhì)，完成數(shù)據(jù)檔案材料，建立完整的財務(wù)檔案。

（五）建立內(nèi)部控制監(jiān)督平臺

首先應建立財務(wù)信息系統(tǒng)自我監(jiān)督平臺，實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的實時控制。實行批準業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)相分離、執(zhí)行與核算業(yè)務(wù)相分離的控制原則，設(shè)定信息系統(tǒng)重點環(huán)節(jié)風險防控點，做好內(nèi)控制度執(zhí)行效果的自我評價，建立獎懲機制，不斷完善信息系統(tǒng)內(nèi)控機制的薄弱點。

其次應當充分發(fā)揮內(nèi)部審計紀檢監(jiān)察部門的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分，在信息系統(tǒng)中給予其一定的權(quán)限，共享數(shù)據(jù)庫，做好資金使用、業(yè)務(wù)活動的實時監(jiān)管，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。在執(zhí)行審計工程中，提出意見或建議，不斷改進單位內(nèi)部控制機制，保障單位具有健康、活躍的生命力。

篇4

關(guān)鍵詞：基層醫(yī)療機構(gòu)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制的意義

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，居民生活水平不斷提升，對醫(yī)療質(zhì)量的需求也越來越高?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)作為服務(wù)百姓的公益性事業(yè)單位，承載著國家對社會醫(yī)療服務(wù)的承諾，因此做好醫(yī)療服務(wù)工作，關(guān)系社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代醫(yī)療完善機構(gòu)管理的重要手段，在醫(yī)院內(nèi)部的管理中起著決定性作用，對醫(yī)院建立完善的自我約束機制、防范和控制重大經(jīng)營風險、提高經(jīng)濟效益和工作效率尤為關(guān)鍵。沒有健全的內(nèi)部控制，醫(yī)院的各項營運活動將無從控制，輕則造成資源浪費國有資產(chǎn)流失，重則發(fā)生相關(guān)人員舞弊現(xiàn)象，甚者觸犯法律法規(guī)。為了使醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)擁有一個健康、有序的運作環(huán)境，對社會真正做到公益性事業(yè)為百姓健康服務(wù)，對醫(yī)院內(nèi)部建立正常運轉(zhuǎn)模式、防止各類違紀違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度具有重大意義。為此，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)必須建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，進一步完善內(nèi)部控制體系，才能保證財政資金安全、完整，財務(wù)信息真實、可靠。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.未建立全面完善的內(nèi)控體系（1）內(nèi)控制度不完善。就目前基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)現(xiàn)狀而言，沒有完整的理解內(nèi)部控制概念，部分單位錯誤地認為內(nèi)部控制就是財務(wù)部門的審核監(jiān)督，只要財務(wù)部門加強監(jiān)管，內(nèi)部控制就做到了，而沒有意識到內(nèi)部控制是單位為了實現(xiàn)其整體經(jīng)營目標，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。它貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)營活動的方方面面，是各個部門之間相互溝通、協(xié)助共同完成的。因此，基層醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)控制度部分不完善，基本有以下幾種情況：有些單位是由財務(wù)部門撰寫的，制度所涉及的內(nèi)容基本是和財務(wù)部門相關(guān)的崗位職責、收入支出、費用報銷等方面的；有些單位直接從網(wǎng)上下載或?qū)⑵渌麊挝坏闹贫日瞻徇^來，沒有結(jié)合本單位實際情況加以修改制定適合本單位的制度，造成制度可操作性很低，相關(guān)業(yè)務(wù)人員無法根據(jù)這些規(guī)定進行操作。（2）人員配備有缺陷，無法按內(nèi)控要求設(shè)置崗位?；鶎俞t(yī)療機構(gòu)因規(guī)模小、人員編制限制，特別是前幾年實施后勤社會化后大批在職人員提前退休或換崗，造成行政人員缺失嚴重。有些單位一人兼數(shù)職、不相容職務(wù)未做到相分離等現(xiàn)象屢屢存在；有些單位雖然設(shè)置了不同的科室但不同科室的人員卻是同一批人。一個人做著本該由兩個甚至幾個人完成的事。

2.內(nèi)控流程不完善的后果有些基層醫(yī)療機構(gòu)雖然有相應的內(nèi)部控制制度，但在實際工作中因為內(nèi)部控制不完善而未建立完整的采購流程，合同管理制度、基建項目管理制度等，使得單位對相關(guān)業(yè)務(wù)的控制力度不足，從而使內(nèi)部控制失去存在的價值。（1）政府采購內(nèi)控流程的不足?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)目前實行的政府采購主要由兩種，一種是在政府采購目錄內(nèi)的商品及服務(wù)，這類產(chǎn)品只需在采購平臺內(nèi)選擇即可。但就是這看似簡單不應有錯的采購方式，部分單位還是會由于忽略內(nèi)部控制而違反流程。有的采購人員直接在平臺采購，忽略了單位內(nèi)控制度的規(guī)定，當采購金額達到三重一大標準時，未通過中心領(lǐng)導班子會議進行決策；有些辦公用品及耗材的采購未在采購平臺采購，例如硒鼓、墨盒，因此類耗材用量較大，規(guī)格型號較多，采購人員為圖方便未在采購平臺采購。另外一種采購方式為自行采購，基層醫(yī)療機構(gòu)在這種采購方式中隨意性強，金額未到公開招標的采購既不委托第三方進行遴選，也無相關(guān)產(chǎn)品的比價流程，采購人員憑借自身關(guān)系選擇供應商，有些單位從選定供應商、簽訂合同、到貨品驗收都是一人操作；使得商品采購處于失控管理狀態(tài)。（2）合同內(nèi)控管理的不足?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的業(yè)務(wù)量大，經(jīng)濟合同種類繁多，涉及面廣，覆蓋了基建、設(shè)備、材料采購、服務(wù)等各個方面，醫(yī)院在合同管理中存在問題有：基層醫(yī)療機構(gòu)合同簽訂基本是由業(yè)務(wù)相關(guān)人員自行簽訂，沒有專人進行審核，因為業(yè)務(wù)人員不具備專業(yè)的法律知識，所以簽訂的合同往往有漏洞，從而增加了單位的風險；未建立合同歸口管理，各部門簽訂的合同歸在部門內(nèi)部保管，沒有建立統(tǒng)一的檔案號，在外部審計時常常找不到，給審計人員留下內(nèi)控混亂的印象。

3.缺乏內(nèi)部監(jiān)督部門及監(jiān)督措施內(nèi)部審計是內(nèi)部控制不可或缺的重要組成部分，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。為了全面保證基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制制度能夠有效進行，必須要加強監(jiān)督管理，不斷建立健全監(jiān)督管理機制，現(xiàn)階段基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本未建立單獨的內(nèi)審部門，雖然按照《審計法》的規(guī)定配備了內(nèi)審人員，但絕部分的內(nèi)審人員都是由財務(wù)部門人員兼任，財務(wù)和審計本是相對立的兩個崗位，由財務(wù)人員兼任的內(nèi)審人員往往聽任于財務(wù)部門負責人，無法獨立開展工作因而無法保證內(nèi)審的公正性。另有單位內(nèi)審人員是由辦公室或人事等行政部門人員兼任，缺乏基本的財務(wù)審計知識，所謂的內(nèi)部審計形同虛設(shè)。在沒有優(yōu)質(zhì)的內(nèi)審人員的保證下，醫(yī)院也就無法開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計，繼而無法對醫(yī)院的內(nèi)控提出合理化的建議。

三、加強醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

1.建立完善的內(nèi)控體系（1）制定規(guī)范的內(nèi)控手冊。通過制定適合本單位實際情況的內(nèi)控，可以有效梳理各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險、充分利用內(nèi)部控制的作用，使內(nèi)控手冊成為規(guī)范醫(yī)院日常業(yè)務(wù)流程的標準?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》提出，單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，對于內(nèi)控手冊的編寫，應由單位負責人牽頭，組織各個部門，相互協(xié)調(diào)共同參與建立一套全面完整的內(nèi)控手冊，有條件的單位還可以委托專業(yè)的機構(gòu)編寫。（2）合理分配人員，規(guī)范崗位設(shè)置?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要對單位內(nèi)部的崗位進行科學合理的調(diào)研，合理設(shè)置崗位，嚴格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則，既有明確的職責劃分，使各部門、各崗位都各自獨立，又要相互制約、互相牽制。

篇5

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一切管理工作,都應從建立和健全內(nèi)部控制開始,構(gòu)建和完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制,是加強企業(yè)科學管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀要求。尤其對于房地產(chǎn)企業(yè)來講,完善的企業(yè)內(nèi)控對于防范風險和降低成本增加效益具有重要意義。房地產(chǎn)企業(yè)是資金密集型的高風險行業(yè),因此加強企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè),健全控制機制,有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

    二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的原則

    目標性原則。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控制,要滿足會計信息真實,滿足企業(yè)財產(chǎn)物資安全,以此提高經(jīng)營效率,促使企業(yè)貫徹經(jīng)營方針,確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動健康進行。有效性原則。并不是所有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制度都是一樣的,要根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身的特點出發(fā),制定出具有實用性和針對性的內(nèi)控制度,這種內(nèi)控制度要和企業(yè)規(guī)模和管理水平相適應,把握內(nèi)控的控制點,和企業(yè)經(jīng)營效率和管理要求相適應。內(nèi)部控制度作為企業(yè)內(nèi)部的管理制度,要隨企業(yè)外部環(huán)境、管理要求的變化而不斷完善。合法性原則。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)控制度的制定必須按照國家規(guī)章制度及法律法規(guī)進行,比如我國《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等,這些都是國家制定的法律法規(guī),因此必須保證企業(yè)內(nèi)控制度及各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合有關(guān)規(guī)定的要求。重要性原則。要明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重要事項和次要事項,對于比較重要事項要進行嚴格控制,對于次重要的事項可根據(jù)企業(yè)的能力進行簡單控制。全面性原則。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)控制度是針對企業(yè)方方面面的控制,要覆蓋企業(yè)的全部活動和每一項業(yè)務(wù),涵蓋企業(yè)會計工作的各個崗位和企業(yè)開發(fā)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),對房屋銷售、質(zhì)量安全、投標事項、成本費用等關(guān)鍵點加強控制。相互牽制原則。企業(yè)內(nèi)部控制應對崗位、機構(gòu)進行合理設(shè)置,合理規(guī)劃各部門的職責權(quán)限,能夠使各崗位之間相互和監(jiān)督和制約。為維護財產(chǎn)物資的安全和會計信息的真實,應對業(yè)務(wù)主辦、財產(chǎn)保管、授權(quán)批準、稽核考察等職務(wù)進行分離。預防為主原則。預防經(jīng)營活動的違法行為和無效率性是建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要目的。內(nèi)控制度的建立要保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)有序進行,又要保證企業(yè)運行過程中避免浪費、舞弊行為造成的經(jīng)濟損失。成本效益原則。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度,要正確處理內(nèi)部控制和成本控制之間的關(guān)系,既要保證內(nèi)控制度有很好的效果,還要盡可能的節(jié)省內(nèi)部控制成本。

    三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題分析

    (一)資金運作缺乏集中管控房地產(chǎn)行業(yè)是一個風險和利潤雙高的產(chǎn)業(yè),這種龐大的市場需求以及巨大的利潤空間,使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對成本控制、項目建設(shè)及營銷策劃等流程的關(guān)注度不夠。在巨大的經(jīng)濟利益的驅(qū)使下,很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只重視結(jié)果,不去完善和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品用途可以分為工業(yè)、商業(yè)和民用地產(chǎn)。針對民用地產(chǎn),多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)能夠以客戶需求為導向,建立有效的決策流程;但對于商業(yè)、工業(yè)用地,由于沒有成熟的運作模式可供參考,在客戶滿意度、客戶價值及客戶忠誠度上都缺乏有效的策略,缺乏科學嚴謹?shù)臄?shù)據(jù)支持。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐業(yè)務(wù)流程,管理層和員工之間缺乏上下交流的暢通渠道,優(yōu)化公司各部門之間冗余的業(yè)務(wù)流程,使之能夠更加合理化、科學化,繼而實現(xiàn)業(yè)務(wù)之間無縫集成是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的一大難題。

    (二)項目建設(shè)、客戶服務(wù)、營銷策劃等流程比較分散很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)缺乏專門、統(tǒng)一的資金管理部門。首先,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身組織機構(gòu)的特點,一般都會擁有很多子公司,集團公司在對子公司的資金管控過程中,就需要為每一個子公司建立內(nèi)部賬戶,但是每一個子公司的賬戶余額又會在時時的變化,傳統(tǒng)人工管理模式下,賬簿上的資金記錄具有嚴重滯后性,資金的流向、流量難以掌握清楚,這對資金的安全性是一個極大的挑戰(zhàn),會大大增加企業(yè)的資金風險。很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)缺乏先進的信息管理系統(tǒng),繼而導致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)信息不對稱,信息不對稱又會導致大量資金閑置,資金在使用和流動過程中很多達到增值作用,企業(yè)不能對資源進行合理配置,使資金增值功能大大降低。資金的分散直接導致了貸款利率的上升,缺乏有效地調(diào)配手段,產(chǎn)生高額的手續(xù)費支出,造成高額貼息支出。

    (三)地產(chǎn)行業(yè)市場風險大,評估體系環(huán)節(jié)薄弱隨著房地產(chǎn)項目規(guī)模的擴大及技術(shù)工藝的提高,各種風險日益增多且錯綜復雜,房地產(chǎn)的高風險已經(jīng)引起人們的高度重視,這種高風險是由多種原因造成的。由于土地是組成房地產(chǎn)企業(yè)的重要部分,土地作為不可替代的稀有資源,國家利用經(jīng)濟杠桿對此進行宏觀調(diào)控,其作用比其他商品更為重要,構(gòu)成了企業(yè)最難以控制的風險;其次房地產(chǎn)開發(fā)企的產(chǎn)品周期時間比較長,需要對將來進行預測繼而對產(chǎn)品進行生產(chǎn)的過程,而未來利潤的形成既受經(jīng)濟形勢的影響,又受政治制度的引導,這些都決定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的高風險性。有風險就需要進行風險評估,但目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只是一味追求最低利潤,卻忽視了高收益背后隱藏的高風險,沒有認識到內(nèi)控的重要性和必要性,在控制程序、控制環(huán)境及會計系統(tǒng)等方面都有不穩(wěn)妥的地方,沒有采取風險預警的方式,只是等到風險出現(xiàn),才著急慌忙的去應對。

    (四)監(jiān)督職能弱化,內(nèi)部審計形同虛設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的監(jiān)督評審一般主要是依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn),但是大部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)審部門都隸屬于本公司的財務(wù)部門,由同一個領(lǐng)導進行指導,內(nèi)部審計在形式上缺乏應有的獨立性。在內(nèi)審職能上,大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計工作只是對會計賬目進行審核,對企業(yè)內(nèi)各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率、內(nèi)部稽查、評價內(nèi)控制度等方面,都未能發(fā)揮應用的作用。在內(nèi)部審計崗位的設(shè)置上,為了節(jié)省人工費用,通常實行一人兼多崗,沒有很好的構(gòu)成內(nèi)部牽制。在實物監(jiān)控、貨幣資金管理、投資和資產(chǎn)處置方面,沒有成文的內(nèi)控制度。

    四、完善宏觀調(diào)控下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的方法

    (一)對資金實行集中監(jiān)控模式從企業(yè)資金管理的重點來看,從內(nèi)部控制設(shè)計的原則出發(fā),以信息系統(tǒng)為平臺,構(gòu)建信息透明,數(shù)據(jù)共享的整體結(jié)構(gòu),建立資金集中管理模式、建立精確的現(xiàn)金預測模型和實時檢查現(xiàn)金的使用情況,建立成本效益最優(yōu)的企業(yè)流動資金內(nèi)部控制模式。企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)與各個銀行網(wǎng)上交易系統(tǒng)連接,實現(xiàn)資金管理系統(tǒng)中查詢銀行賬戶實時的資金發(fā)生額、余額。做好資金計劃,可以按照組織進行縱向和橫向的匯總,按組織結(jié)構(gòu)進行靈活的自定義審批流程,通過工作流程的方式實現(xiàn)流程審批。并依據(jù)審批過的資金計劃和業(yè)務(wù)流程申請,設(shè)置各項預警及禁止條件。

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)控制度 內(nèi)控審計

1、內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的目的和關(guān)系

從廣義上說，內(nèi)部控制與內(nèi)控審計有著共同的目的，都是為了加強企業(yè)的防范風險能力，提高經(jīng)營的效率與效果，提供可靠的財務(wù)報告和為遵循法律法規(guī)提供合理保證。內(nèi)控審計作為審計部門的一項工作，獨立于生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，能夠在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的情況下對內(nèi)控制度的運行與實施情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正漏洞和錯弊，并對內(nèi)控系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、失控程度進行分析評價，將改進意見反饋給管理者，事實上內(nèi)控審計還是內(nèi)部控制實施再控制的手段。

從我個人幾年來的審計工作有感，企業(yè)的內(nèi)部控制是逐步建立和不斷完善的，不可一蹴而就、一成不變，應強調(diào)內(nèi)控制度的實用性和可操作性；而判定制度的實用性、操作性又離不開執(zhí)行者的實踐和內(nèi)控審計的檢查和評價，內(nèi)控審計在內(nèi)部控制的健全性和有效性方面起著積極的促進作用。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容概要

企業(yè)的內(nèi)部控制基本上分三類，即內(nèi)部環(huán)境類、控制活動類和控制手段類，內(nèi)部環(huán)境類包含組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化等5個方面，控制活動類包含資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等9個方面，控制手段類包含全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等4個方面，上述控制內(nèi)容基本涵蓋了企業(yè)資金流、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務(wù)和事項。

3、企業(yè)在完善人力資源、采購業(yè)務(wù)、工程項目內(nèi)部控制方面的相關(guān)探討

3.1、人力資源控制

人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實現(xiàn)人力資源的合理配置可以全面提升企業(yè)核心競爭力。

人力資源的控制內(nèi)容有5個方面：

（1）根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃

（2）根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權(quán)限，任職條件和工作要求，通過招聘、競崗等多種方式招錄優(yōu)秀人才

（3）招錄人員后，依法簽訂勞動合同，對招錄人員進行試用或相關(guān)崗前培訓，試用或考核合格后，方可正式上崗

（4）建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格的考核與評價，制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度

（5）建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序。

3.2、采購業(yè)務(wù)控制

采購業(yè)務(wù)是指購買物資或接受勞務(wù)和支付款項等到相關(guān)活動。采購的內(nèi)部控制要求企業(yè)結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。

采購控制的具體內(nèi)容：

（1）要求企業(yè)有采購業(yè)務(wù)盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高效率降低采購成本。

（2）要求企業(yè)建立采購申請制度，依據(jù)物資或勞務(wù)的類型確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序。

（3）建立科學的供應商評估和準入制度，根據(jù)市場和采購計劃確定合理的采購方式，建立采購物資定價制度，依據(jù)確定好的供應商、采購方式、采購價格簽訂合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、退貨辦法和違約責任。

（4）建立嚴格的采購驗收制度，依據(jù)物資的具體情況確定驗收的責任部門和責任人，出據(jù)驗收報告。

（5）加強采購付款的管理，明確付款審批人的責任和權(quán)利，依據(jù)采購預算、合同、相關(guān)憑證等嚴格執(zhí)行審批程序，合理合規(guī)付款。

（6）建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定。

3.3、工程項目控制

工程項目是企業(yè)自行或委托其他單位所進的建造、安裝活動。工程項目一般周期較長、涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風險，所以要求企業(yè)在管理實踐中必須建立和完善工程項目各項管理制度，全面評估各環(huán)節(jié)可能存在的風險點，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì)量、進度和資金的安全。

4、關(guān)于如何開展內(nèi)控審計的探討

內(nèi)控審計涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方方面面，按內(nèi)部控制的內(nèi)容包含企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各類應控制的經(jīng)營活動及采取的各類控制手段三個方面18種必須進行單項控制的內(nèi)容。在實施內(nèi)控審計時要根據(jù)被審計對象的不同，有針對性的抓住重點參照以下程序：

（1）了解企業(yè)或部門的內(nèi)部控制總體情況。采用被審計單位主動上報、訪談等方式了解被審計單位的組織機構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)及流程、已建立并執(zhí)行的相關(guān)管理和考核制度。

（2）初步評價內(nèi)部控制，主要包括功能性和健全性評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，可對作為實質(zhì)性測試的依據(jù)，對關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制效果進行測試。

（3）實施符合性測試。深入各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項制度和流程的設(shè)計情況和執(zhí)行效果。

篇7

伴隨時展與社會進步，許多企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)想要實現(xiàn)自己的管理經(jīng)營目標，僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的，它需要企業(yè)方方面面協(xié)調(diào)與合作，發(fā)揮整體團隊作用。而內(nèi)部控制正是基于這種指導思想，制度就是以企業(yè)總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的，它利用會計、審計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等部門的制度、規(guī)定及有關(guān)信息、報告等作為基本依據(jù)，實現(xiàn)統(tǒng)合和控制的雙重目的，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理中，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個部門進行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。近年來，內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展成為一種十分重要的管理技術(shù)，得到越來越多企業(yè)的運用，并不斷發(fā)展和完善。

2 內(nèi)部控制審計的程序和方法

2.1 審前準備

2.1.1 成立審計組，確定審計人員，選擇責任心強、業(yè)務(wù)水平精的人員組成審計組。在正式進駐被審計企業(yè)前，組織審前培訓。培訓主要內(nèi)容包括：學習和講解企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度;介紹被審計企業(yè)經(jīng)營管理情況和內(nèi)控基本情況。

2.1.2 開展審前調(diào)查：主要了解被審計內(nèi)控制度建設(shè)情況、企業(yè)主要經(jīng)營管理者的風險偏好、內(nèi)部環(huán)境、風險管理組織體系、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督架構(gòu)以及審計區(qū)間內(nèi)業(yè)務(wù)流程控制點的執(zhí)行等情況。分析掌握內(nèi)部控制方面存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)。

2.1.3 在收集整理和綜合分析上述情況資料的基礎(chǔ)上，應對企業(yè)公司內(nèi)控流程執(zhí)行情況做出初步判斷和評價，然后編制審計實施方案，方案審批通過后下達審計通知書。

2.2 現(xiàn)場實施

2.2.1 進駐時召開審計進點動員會，會上要向被審計企業(yè)講清審計的目的、依據(jù)、范圍和內(nèi)容、重點和方法等。

2.2.2 審計人員依據(jù)審計實施方案對控制環(huán)境和相關(guān)財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況進行符合性和分析性檢查，實施審計抽樣：(1)確定樣本量。一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率并參照國際通行的抽樣矩陣確定抽樣數(shù)量，即對業(yè)務(wù)每年發(fā)生一次的，抽1筆;每年一次以上至每月一次的，至少抽2筆;每月一次以上至每周一次的，至少抽5筆;(2)確定樣本。審計人員應根據(jù)所檢查業(yè)務(wù)流程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特性和樣本分布情況，按審計抽樣的相關(guān)規(guī)定選擇合適的樣本。在實施審計抽樣時，應側(cè)重業(yè)務(wù)發(fā)生異常、金額較大且異常的樣本。對于檢查發(fā)現(xiàn)存在缺陷或問題較多的業(yè)務(wù)(或控制點)，審計人員應適當增加樣本量，并對存在問題或缺陷的關(guān)鍵控制點進行實質(zhì)性檢查。

2.2.3 審計評價。審計人員對所檢查情況填寫審計評價底稿。對于問題控制點，要記錄問題樣本，描述具體問題、產(chǎn)生的原因、所涉及的風險。

2.3 審計終結(jié)

2.3.1 撰寫內(nèi)控審計評價報告初稿，與被審計企業(yè)交換意見并進行現(xiàn)場講評。

2.3.2 根據(jù)反饋意見和查證的事實對審計報告進行修改完善，然后按規(guī)定程序和時間要求報送審理。審理后主送被審計企業(yè)。

2.3.3 對審計發(fā)現(xiàn)的涉及會計賬目調(diào)整、資金追繳等行為下達審計處理決定。

2.3.4 跟蹤審計提出問題的落實情況，督促被審計企業(yè)按規(guī)定日期報送審計問題整改資料，并可根據(jù)需要組織實施后續(xù)審計。

2 .3 .5 項目結(jié)束后， 及時組織做好資料歸檔工作。

3 目前內(nèi)控審計存在的問題

3.1 全員受控意識不強

目前主要表現(xiàn)在有的企業(yè)個別基層領(lǐng)導和管理人員對內(nèi)部控制的思想認識還不到位，對內(nèi)部控制的基本概念、必要性、目的和自己在內(nèi)控建設(shè)中的角色并不很清楚，在控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行上憑經(jīng)驗處理業(yè)務(wù)，風險意識淡薄，對控制點的相關(guān)要求不夠重視，管理較為粗放，沒有達到精細化管理的要求，還存在為內(nèi)控而控，為檢查而查的現(xiàn)象，沒有真正實現(xiàn)要我控向我要控的轉(zhuǎn)變。

3.2 內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

目前很多單位都能夠結(jié)合本單位實際情況制定出切實可行的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度較健全。但仍存在部分制度執(zhí)行力度欠缺，比如部分企業(yè)超權(quán)限簽訂合同時有發(fā)生。有的單位以領(lǐng)導經(jīng)常出差為理由，讓一般人員對外簽訂合同，也不出具授權(quán)委托書，這種做法缺乏有效層級監(jiān)督，權(quán)責劃分不清，從而造成企業(yè)損失;還有些企業(yè)合同管理混亂，不少工程施工合同出現(xiàn)倒簽現(xiàn)象。有的單位為了搶施工、趕進度，部分經(jīng)營責任人允許外部施工承包單位未簽合同先施工;還有就是招投標管理混亂?！墩型稑朔ā返诙臈l明確規(guī)定：招標人應當確定投標人編制投標文件所需要的合理時間;但是，依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于二十日。有的單位以工程急需為理由，人為縮短招標文件開始發(fā)出日至投標人提交投標文件截止之日時間，嚴重違反了《招投標法》的規(guī)定。財務(wù)核算管理不嚴格，亂擠占現(xiàn)象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產(chǎn)列入生產(chǎn)成本等。

3.3 內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待于提高

內(nèi)部審計涉及面較廣，它涵蓋了企業(yè)的資金活動、采購及生產(chǎn)活動、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目管理、財務(wù)管理、合同管理、信息管理等多個領(lǐng)域，內(nèi)部審計既可以在建立內(nèi)控制度上多發(fā)揮作用，也可以在健全完善和促進內(nèi)控有效性上多發(fā)揮作用，因此，對審計人員的素質(zhì)提出了較高的要求，要求審計人員既精通審計專業(yè)知識又熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程。然而，目前我們的內(nèi)部審計隊伍多來自于財務(wù)隊伍、會計專業(yè)，知識老化，缺乏管理控制、信息技術(shù)方面的專門知識和經(jīng)驗，審計人員的個人素質(zhì)還不能完全適應內(nèi)部控制審計的需要。目前，還有一些審計人員對內(nèi)控評審存在膚淺認識，認為內(nèi)控審計項目比較簡單，無非是把要審計的業(yè)務(wù)流程簡單的穿行測試一遍，對照控制點查資料、查制度，對問題的查證停留在表面，沒有進一步去分析問題產(chǎn)生的原因。

3.4 內(nèi)控審計查出的問題整改落實不到位

有的企業(yè)內(nèi)控審計查出的問題似曾相識舊人來，有些問題屢查屢在、屢改屢犯。究其原因主要是因為對于企內(nèi)控審計的查出的問題整改工作并沒有很好地落實，走過場、應付交差的現(xiàn)象時有存在。審計部門對被審計單位的整改控制權(quán)力也比較有限，缺乏相應的處理手段，沒有建立相關(guān)的問責機制，這些都造成了整改工作落實不到位，致使內(nèi)控審計作用大打折扣，審計的最終目的未能很好的實現(xiàn)。

4 結(jié)合實際提出的幾點想法

4.1 強化內(nèi)控責任，切實提高內(nèi)控執(zhí)行力

持續(xù)開展內(nèi)控宣貫培訓，提高全員受控意識。組織人員集中學習，通過學習培訓，統(tǒng)一思想，提高認識，規(guī)范內(nèi)控行為，提升內(nèi)控執(zhí)行力，努力實現(xiàn)從要我控到我要控的有效轉(zhuǎn)變。要進一步加強各級管理人員的內(nèi)控責任意識，強化執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺性，切實履行管理職能，把內(nèi)控管理的各項工作落實好、控制好。

4.2 抓住薄弱環(huán)節(jié)，堅持全過程控制管理

內(nèi)部控制制度審計涉及單位經(jīng)濟活動的各個方面，是對制度的制定和執(zhí)行情況的檢查。針對執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，要按照內(nèi)控流程節(jié)點及節(jié)點的先后次序進行審計，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程控制管理，從而在過程中制定切實可行的措施，及早發(fā)現(xiàn)問題，及時堵塞漏洞，加強過程監(jiān)控。因此，開展內(nèi)部控制制度的專項審計，進行全方位、全過程、多形式內(nèi)控檢查，可達到事半功倍的效果。

4.3 加強審計隊伍建設(shè)，提升審計管理水平

審計人員應不斷探索，開創(chuàng)內(nèi)控審計的新思路新方法，在強化審計專業(yè)知識的同時，要進一步的熟悉本企業(yè)本行業(yè)的業(yè)務(wù)、工藝流程等，將二者有機地結(jié)合起來，促進自身素質(zhì)的不斷提高。在實際工作中，審計人員要堅持以風險為導向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標、抓重點，加強審計隊伍建設(shè)，科學整合審計資源，全面提升審計工作水平。

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近年來出現(xiàn)的不少令人觸目驚心的大案要案，很多是內(nèi)部控制缺失或存在嚴重缺陷，未能有效防控經(jīng)濟風險而釀成大錯。如何完整構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系并有效執(zhí)行已成為各方所關(guān)注的焦點和重點問題。本文對此進行探討。

一、中小學校內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制設(shè)計意識有待加強

學校現(xiàn)有的內(nèi)控體系普遍存在控制環(huán)節(jié)不系統(tǒng)、控制部門不聯(lián)動的問題。如大多將內(nèi)控著眼點和著力點放在總務(wù)、財務(wù)、財產(chǎn)管理等具體崗位工作職責上，而缺少適合內(nèi)控系統(tǒng)運行的組織架構(gòu)建設(shè)，忽略了經(jīng)濟活動決策和監(jiān)督層面的控制與監(jiān)督。內(nèi)控建設(shè)交由學?？倓?wù)部門獨立完成，對于教研、教導、人事、辦公室等各相關(guān)部門間的職責界定、崗位要求、信息傳遞路徑?jīng)]有更高一級的行政領(lǐng)導具體負責，很多制度中未能明確執(zhí)行部門、執(zhí)行時間，或者有此內(nèi)容也僅僅是總務(wù)部門的一紙空文無人落實。究其原因是單位領(lǐng)導尚沒有意識到內(nèi)控的建立健全和有效執(zhí)行需要頂層設(shè)計，內(nèi)控的前提是建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。

（二）內(nèi)部控制內(nèi)容有待規(guī)范

內(nèi)控體系不完整。筆者走訪的147 所學校中，56%的學校未能制定政府采購方面的內(nèi)控制度、46% 的學校未能制定工程項目管理方面的內(nèi)控制度、81% 的學校未能制定合同管理方面的內(nèi)控制度。另外支出控制中關(guān)于專項資金的管理，大部分學校將管理范圍局限在設(shè)備款、維修款的使用，沒有形成對所有具有指定用途資金的管理辦法。已建立的內(nèi)控制度也缺少邏輯性，如報銷管理制度、采購流程圖、申購單，流程圖與申購單（控制單據(jù)）與報銷制度間缺少銜接關(guān)系。整體制度未能按照《規(guī)范》要求形成完整、統(tǒng)一的管控體系。部分內(nèi)容嚴重滯后。如義務(wù)教育學校的收入內(nèi)容中還有學費、借讀費、預算外收入、附屬單位交款；報銷制度中還存在報銷“教工子女學雜費、職工家屬醫(yī)療費”等內(nèi)容；固定資產(chǎn)報廢審批權(quán)限仍停留在九十年代的標準；固定資產(chǎn)仍將以前的規(guī)定作為入賬標準等，制度中存在一些明顯不符合現(xiàn)在管理要求的內(nèi)容。

（三）內(nèi)部控制認知水平有待提升

各校對整個內(nèi)控體系的認知程度參差不齊，有些制度雖已建立，但對控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)未能很好理解。如預算編制必要的程序、預算執(zhí)行情況的全過程監(jiān)控；經(jīng)濟活動嚴禁體外循環(huán)、不同類支出審核的相應要求；政府采購的不同采購模式與相應流程；固定資產(chǎn)的報廢權(quán)限和程序、殘值的管理程序與上繳；工程項目的施工隊伍選擇、預算控制、進度款控制、審價控制；合同簽訂的授權(quán)、審核、歸口管理等。管理層面對內(nèi)控關(guān)鍵點的把握不到位，勢必影響內(nèi)控體系的設(shè)計質(zhì)量。

操作性內(nèi)容過少。調(diào)查發(fā)現(xiàn)有相當多單位的內(nèi)控制度用較大篇幅去規(guī)定原則、意義或解釋專業(yè)概念，這些在上級文件中已經(jīng)有明確規(guī)定的內(nèi)容，而對貫徹落實上級文要求需要采取的具體控制措施沒有設(shè)計。如為確保預算編制的真實準確，基礎(chǔ)信息如何傳遞與核對；支出審核時需要關(guān)注哪些要素；政府采購必須執(zhí)行什么樣的程序；固定資產(chǎn)的盤點時間、人員與內(nèi)容等。還有些制度設(shè)計時權(quán)責不清晰，規(guī)定“某時間”、“相關(guān)部門”、“有關(guān)人員”實施，因此操作性較差。

二、中小學校內(nèi)部控制完善的思考

（一）提高內(nèi)部控制認識

1. 各級領(lǐng)導重視。要按照現(xiàn)行教育管理體制，明確與經(jīng)濟管理相關(guān)的各級各部門的內(nèi)控責任，促進“內(nèi)需”。要細化考核指標和評價標準，建立健全獎懲制度，將落實情況納入對部門和單位負責人年度工作考核的內(nèi)容，尤其是要實行嚴格的責任追究制度，從而促進各級領(lǐng)導對內(nèi)控建設(shè)的主觀能動性。

2. 深入宣傳，改善內(nèi)部控制環(huán)境。深入宣傳單位內(nèi)部控制的意義與作用。既可以通過印發(fā)材料、會議宣講、網(wǎng)絡(luò)等方式宣傳內(nèi)控的相關(guān)知識，提高學校管理層對內(nèi)控的一般認知水平；也可以通過召開專題會、與被審計單位交流溝通、組織研討等形式，宣講和研析內(nèi)控的實際操作流程，深化管理者對內(nèi)控重要意義與作用的認識。廣泛宣傳重視內(nèi)控而且執(zhí)行力強的先進典型。要通過宣傳先進，為各單位樹標桿，使之學有榜樣，促進各級各類學校內(nèi)部控制的平衡發(fā)展，全面推進。

3. 強化建設(shè)，提升管理隊伍素質(zhì)。要合理設(shè)置崗位，明確崗位職責。根據(jù)不同類型單位的管理需要，為內(nèi)控體系的建立創(chuàng)造條件，提倡高中、教院等大型教育單位設(shè)置與總務(wù)管理相分離的財務(wù)管理崗位，對幼兒園等后勤人員偏少的給予政策傾斜，允許配備采購人員（現(xiàn)大多由出納或財產(chǎn)管理員兼任），切實解決內(nèi)控無法分離不相容職務(wù)的問題。要加強業(yè)務(wù)培訓，提高相關(guān)人員勝任能力。要采取多種形式，對校長、總務(wù)主任、財務(wù)主管、教導主任、財務(wù)、財產(chǎn)管理等各層面管理者進行日常培訓，可以請專家作專題講座，也可以請基層學校介紹經(jīng)驗，包括審計人員對實際案例進行剖析，并在時間和經(jīng)費上給予保證，以提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)管理能力。

（二）強化內(nèi)部控制管理

1. 樹立全員風險管理與控制意識。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，學校經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜，學校管理層應加強風險管理意識，培養(yǎng)加強學校教職員工的風險管理意識。首先應關(guān)注所有的經(jīng)濟活動流程，按照風險發(fā)生的可能性及影響程度，分析出各流程的關(guān)鍵控制點，在權(quán)衡成本效益原則后，對每一控制點制定出相應的措施和方法，以確保將風險控制在可承受度之內(nèi)。同時樹立不相容職務(wù)相互分離控制意識、內(nèi)部授權(quán)審批控制意識、歸口管理控制意識、全面預算控制意識、財產(chǎn)保護控制意識、會計控制意識、單據(jù)控制意識、信息內(nèi)部公開控制意識，以確保內(nèi)部控制體系發(fā)揮其應有的作用。

2. 建立業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。單位及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控環(huán)節(jié)設(shè)置，是確保內(nèi)控體系發(fā)揮作用的根本所在。學校領(lǐng)導大多是教育行業(yè)的專家，中層管理人員也是教育崗位的佼佼者轉(zhuǎn)入管理崗位，缺乏一定的專業(yè)背景或知識，如果沒有主動學習的意識與能力，內(nèi)控關(guān)鍵點的設(shè)計無疑是整個內(nèi)控體系建立的難點。筆者結(jié)合行業(yè)規(guī)范和學校管理特點，對各層面關(guān)鍵控制點作了梳理，見下表。

篇9

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；精細化；合同管理模式；成效

根據(jù)2014年1月1日起實施的財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，內(nèi)控體系的目標是：“合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果?！惫⑨t(yī)院合同管理作為內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，其目標與內(nèi)控體系的整體目標是一致的，將合同管理作為重要抓手，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，驅(qū)動管理體制變革，建立規(guī)范化管理格局，使醫(yī)院具備強大的生命力[1]。

一、公立醫(yī)院傳統(tǒng)合同管理存在的問題

1.缺乏歸口管理。公立醫(yī)院各部門根據(jù)需要組織采購和簽訂合同，沒有歸口管理部門會導致合同分布零散、編號不統(tǒng)一、登記不全面、無專人負責等混亂現(xiàn)象，使合同管理工作缺乏統(tǒng)一的指導，醫(yī)院不能及時發(fā)現(xiàn)其中的風險和問題，一旦出現(xiàn)糾紛容易陷入被動。2.采購行為不規(guī)范。公立醫(yī)院采購方式有公開招標、邀請招標、談判采購、詢價等，要根據(jù)采購的種類、金額、資金屬性等因素確定。有些部門未經(jīng)嚴格的采購程序便確認了合作方，甚至當合作事項正在進行或已完成后才開始著手合同事宜，嚴重違反了相關(guān)采購規(guī)定，而且由于缺乏合同條款的約束，部門對合作事項的把控力度不強，難以全面實現(xiàn)工作目標、維護醫(yī)院利益。3.財務(wù)預算、付款等功能難以實現(xiàn)。預算管理是醫(yī)院財務(wù)管理的重要手段，付款功能是財務(wù)執(zhí)行出納和監(jiān)督職能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，醫(yī)院財務(wù)部門如未充分參與合同管理工作，會導致全面預算管理落實乏力、經(jīng)營情況難以監(jiān)控、資金使用缺乏計劃。4.院內(nèi)審核流程長。雖然多數(shù)醫(yī)院有內(nèi)部合同審核流程，但涉及的管理部門較多，從采購到最終簽訂合同，經(jīng)辦人員需要將合同資料分別送達多個管理部門審核簽字，大量的時間消耗在審核環(huán)節(jié)。5.無制式合同。在沒有符合醫(yī)院特點的制式合同文本可供參考的情況下，科室在采購和合同談判過程中容易被對方單位的思路影響，甚至直接使用對方單位的合同模板，導致合同條款不能有效維護醫(yī)院權(quán)益。6.缺乏法律專業(yè)支持。醫(yī)院合同種類多樣，要在國家法律法規(guī)和政府政策規(guī)定的框架下簽訂執(zhí)行，需要專業(yè)性強、知識面廣的法務(wù)人員對合同條款進行全面把關(guān)、及時解決相關(guān)糾紛。

二、公立醫(yī)院精細化合同管理模式的建立

1.組織結(jié)構(gòu)。（1）三級管理、內(nèi)外聯(lián)動。一是完善法人治理結(jié)構(gòu)，理事會負責決策醫(yī)院重大事項，醫(yī)院領(lǐng)導分管各職能管理部門，醫(yī)院管理研究室為合同的歸口管理部門。二是聘請知名醫(yī)療行業(yè)律師事務(wù)所高管作為理事會外部理事，參與醫(yī)院的重大管理決策。合同歸口管理部門聘請律師團隊擔任常年法律顧問，從事具體的法務(wù)工作。這樣，醫(yī)院內(nèi)部明確了職責，外部可以獲得多層次、團隊式的法律服務(wù)，從源頭上規(guī)避了法律風險，可以及時評估風險并制定應對預案，使防控和解決風險成為醫(yī)院的常規(guī)工作。（2）各部門分工明確、專崗專責。在醫(yī)院領(lǐng)導總負責下，形成了醫(yī)院管理研究室為合同管理中心，紀檢、審計處和財務(wù)處為監(jiān)督機構(gòu)，其他職能管理部門負責各自職責范圍內(nèi)合同事項的權(quán)責架構(gòu)。醫(yī)院管理研究室設(shè)合同管理專員，對接各部門和律師；合同主管部門及會審部門設(shè)合同經(jīng)辦人或?qū)徍藢T，實行“經(jīng)辦人—主任”二級審核制。這樣，將責任落實到專部專崗，有利于各部門有效配合、相互牽制，提高相關(guān)人員工作責任心。2.制度建設(shè)。（1）醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度。根據(jù)國家法律和廈門市相關(guān)規(guī)定，出臺了醫(yī)院《采購管理辦法》《經(jīng)濟合同管理辦法》和相關(guān)解釋文件，并適時修訂?！恫少徆芾磙k法》詳細規(guī)定了采購流程、預算管理、采購方式的選用、標準采購程序、監(jiān)督檢查等相關(guān)事項；《經(jīng)濟合同管理辦法》明確規(guī)定了合同的訂立、履行、變更、補充、解除、法律責任等事項；解釋文件對采購和合同經(jīng)辦涉及的具體名詞、程序和工作方法等內(nèi)容進行詳細的解讀和政策提示。（2）常年法律顧問服務(wù)協(xié)議。通過招標的方式聘請常年法律顧問，雙方簽訂《常年法律顧問服務(wù)協(xié)議》，約定常年法律顧問對醫(yī)院提供合同和規(guī)章審改、出具律師意見、參與項目會議和商務(wù)談判、糾紛及訴訟處理、出具律師函、員工法律培訓等服務(wù)。3.合同審核流程。建立“對外經(jīng)濟合同審批流程”，將合同發(fā)起、會審、流轉(zhuǎn)、審批、修改報批、簽訂、執(zhí)行等環(huán)節(jié)納入流程管理，尤其對風險分值最高的“合同審核”環(huán)節(jié)進行重點把控[2]。（1）醫(yī)院管理研究室作為合同歸口管理部門，負責四個重要節(jié)點的審核：采購程序符合規(guī)定、會審部門按制度審核、律師按約定審改、合同主管部門按會審意見執(zhí)行。通過關(guān)鍵節(jié)點的把控，確保了審批流程滿足醫(yī)院的要求，實現(xiàn)合同管理的目標，即提高合同質(zhì)量、把控醫(yī)院風險、促進醫(yī)院發(fā)展、維護國有資產(chǎn)安全和提高管理水平。（2）財務(wù)處、審計處和其他相關(guān)職能部門（如有必要）承擔了院內(nèi)會審合同的重要職責，保證了審核的專業(yè)性、合理性，使具體的合同條款符合醫(yī)院實際發(fā)展需要。（3）將合同審核與簽訂流程合并，縮短流程線路，減少合同簽訂前的不必要環(huán)節(jié)，提高了管理效率。（4）審計處、紀檢監(jiān)察辦公室全面監(jiān)督采購、合同審核和簽訂流程，并根據(jù)需要組織專題審計，保障合同管理工作滿足合規(guī)性的要求。（5）常年法律顧問從法務(wù)和合規(guī)角度對合同逐字逐句進行審核，保證其專業(yè)性和獨立性，與合同管理工作的周全性、保密性要求密切結(jié)合。4.財務(wù)全面預算和資金收支管理。（1）全面預算管理是采購和簽訂合同的“總閥”，醫(yī)院財務(wù)處通過預算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核、決算等工作控制經(jīng)濟活動的全程，各部門獲批準的預算內(nèi)采購項目可以按醫(yī)院采購和合同管理辦法執(zhí)行，預算外項目必須經(jīng)相應審批流程批準，對符合“三重一大”規(guī)定的項目必須經(jīng)醫(yī)院黨政聯(lián)席會集體討論決策后方可執(zhí)行，從而對各項目嚴格把關(guān)、監(jiān)督落實[3]。（2）資金收支管理是監(jiān)督合同履行的重要手段，醫(yī)院各部門在合同履行過程中，依照合同條款和財務(wù)審批流程，申報付款申請并獲得領(lǐng)導批準后，將合同、發(fā)票、審批報告等憑據(jù)送交財務(wù)處，財務(wù)處按財務(wù)制度和合同條款嚴格審核其真實性和合法性后，方可辦理價款結(jié)算和賬務(wù)處理。5.制式合同庫。醫(yī)院合同雖然數(shù)量多、專業(yè)廣，但總體而言還是可以進行區(qū)分。合同歸口管理部門請各專業(yè)部門提供各類型合同過去簽訂的版本，組織財務(wù)處、審計處、其他管理部門（如有必要）、法律顧問會審，建立制式合同庫。目前已建立制式合同，涉及醫(yī)院運營管理及對外合作的各個方面。制式合同充分考慮了涉及的法律法規(guī)、雙方的權(quán)利義務(wù)、各項風險、糾紛解決等內(nèi)容，主管部門與合作方可以就模板進行協(xié)商、談判，撰寫具體合同內(nèi)容。制式合同為經(jīng)辦人員提供了充足的談判資源、提高了采購等工作效率，為醫(yī)院避免了大量合同風險，保障了醫(yī)院的合法權(quán)益。6.信息系統(tǒng)OA無紙化審核。充分利用信息化手段，在醫(yī)院OA系統(tǒng)中設(shè)計開發(fā)電子“對外經(jīng)濟合同審批流程”。各會審部門能同時在線審核，方便快捷，提高了審核速度。簽章系統(tǒng)、密鑰系統(tǒng)、防篡改系統(tǒng)的搭配使用，使合同審核過程可有效追溯，審核痕跡和附件可永久保存、無法篡改。同時，便于建立合同管理大數(shù)據(jù)庫，對合同管理各節(jié)點、時點的行為數(shù)據(jù)進行大量保存，使精準管理行為分析成為現(xiàn)實，可輔助經(jīng)營決策[4]。7.存檔管理。合同編號及存檔工作是醫(yī)院合同管理的重要環(huán)節(jié)，便于合同的查找、賬目核對和審查審計。首先，對所有合同實行四級編號，即“院區(qū)號—部門號—年號—合同號”，編號一經(jīng)確立不可隨意變改；合同發(fā)起部門在歸口管理部門的監(jiān)督下，對本部門發(fā)起的合同進行編號。其次，存檔工作由各部門各司其責，發(fā)起部門負責從采購到合同簽訂、執(zhí)行的所有文件資料的保管，并且將簽訂合同的紙質(zhì)版送往院辦、財務(wù)處存檔，廉潔協(xié)議報紀檢辦公室存檔，電子掃描版上傳至OA流程永久保存。同時，合同審核經(jīng)手部門要存儲經(jīng)手環(huán)節(jié)的相關(guān)資料。

三、公立醫(yī)院精細化合同管理模式的成效

1.推動醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)。通過明確組織、健全制度、梳理流程、嚴格財務(wù)、實施模板、使用信息系統(tǒng)和存檔管理，建立了以防范風險管控為核心，歸口部門和責任部門為主體，監(jiān)督監(jiān)管部門為引導，醫(yī)院內(nèi)部管理為基礎(chǔ)，法律顧問有效服務(wù)為支撐，全業(yè)務(wù)覆蓋、全過程監(jiān)控的公立醫(yī)院合同控制實施體系，夯實了醫(yī)院對業(yè)務(wù)層面的控制，推動了內(nèi)控體系的完善。2.保障醫(yī)院經(jīng)濟活動的開展。隨著醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，以合同管理為重要組成的醫(yī)院內(nèi)控體系和外部法務(wù)協(xié)助為醫(yī)院發(fā)展提供了強大的支撐。通過預防、識別、分析各種風險，制定、實施相應的措施，做好事前防控風險和事中管理風險的工作，提高了醫(yī)院防范和管控經(jīng)濟活動風險的能力，保障了醫(yī)院日益活躍的對外經(jīng)濟活動。3.穩(wěn)健保全國有資產(chǎn)。精細化合同管理模式實施以來，在醫(yī)院合同量持續(xù)增長的背景下，通過對合作方資質(zhì)、資信、履約能力、權(quán)利義務(wù)、違約條款和糾紛解決等方面進行全面的審查和落實，保證了醫(yī)院利益、國有資產(chǎn)的安全和完整。

參考文獻：

[1]張瑩，李曉霓.試論如何做好醫(yī)院經(jīng)濟管理管理工作———以某醫(yī)院經(jīng)濟合同審查工作為例[J].中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2016，(10)：29-31.

[2]龍灼華.如何加強和落實醫(yī)院經(jīng)濟合同管理風險評估工作[J].財經(jīng)界：學術(shù)版，2015，(15)：67-68.

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控管理制度；舉措；建設(shè)

目前，加快建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢。企業(yè)在實際財務(wù)內(nèi)控管理中，存在著較多的問題，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中，獲得較高的競爭優(yōu)勢，就必須要建立和完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，避免企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利進行，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展注入強大的生命力。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的重要性分析

（一）有利于提升企業(yè)的財務(wù)管理工作水平

財務(wù)管理工作水平對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠。而企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善，提升了企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)的工作效率，財務(wù)管理人員對財務(wù)管理工作予以了高度的重視，保證了財務(wù)管理工作人員較高的工作質(zhì)量。與此同時，財務(wù)管理人員可以全面掌握企業(yè)發(fā)展的實際情況，嚴格按照規(guī)定的管理模式來進行。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的實施可以有效監(jiān)督企業(yè)財務(wù)管理人員的工作行為，明確自身的權(quán)責關(guān)系，避免、現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）維護企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定

企業(yè)管理者在該制度的實施下可以全面掌握企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展情況，不斷調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)保護措施，確保企業(yè)資產(chǎn)的高價值。而且完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以有效增強企業(yè)的風險防范能力避免經(jīng)營風險的發(fā)生，提升財務(wù)管理工作的科學性與規(guī)范性，正確統(tǒng)計和核算財務(wù)管理信息，實現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與配置，避免企業(yè)資產(chǎn)損失嚴重現(xiàn)象的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟利益的目標。企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)比較龐大，如果沒有建立起完善的內(nèi)控管理制度[1]，很難有效保管企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立中所存在的不足之處

（一）缺少較強的內(nèi)控觀念

現(xiàn)階段，企業(yè)在管理運行中，一些企業(yè)管理者存在著認為財務(wù)內(nèi)控管理制度只會增加企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)的心理誤區(qū)，很難保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的順利實施，無法提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，在制度建設(shè)過程中，并不重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的設(shè)置與建設(shè)。與此同時，財務(wù)內(nèi)控管理制度在建立與完善中，良好的內(nèi)控觀念嚴重缺失，員工很容易產(chǎn)生不良情緒，不利于內(nèi)控設(shè)計的進行，嚴重阻礙著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，進而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控管理執(zhí)行力度不夠深入

1，在存貨管理和合同管理環(huán)節(jié)

存貨管理主要是指計劃、采購與生產(chǎn)、發(fā)出以及盤點等方面，一些企業(yè)并沒有建立不相容的崗位分離機制，尤其在存貨的采購、驗收和存貨的保管、清查等方面的內(nèi)容。而且企業(yè)采購部門、倉儲部門以及財務(wù)部門缺少明確的權(quán)責觀念，沒有及時對存貨進行會計記錄，使存貨管理的問題越來越突出。更重要的是，在存貨驗收保管環(huán)節(jié)中，存貨積壓過于嚴重，再加上受到資金短缺和保管欠妥的影響，造成了存貨損毀過期的現(xiàn)象。同時，一些合同的管理較為松散，合同要素較為單一、片面，合同過期也沒有及時進行補簽，甚至一些業(yè)務(wù)由于受到客觀因素的影響，存在著先開展業(yè)務(wù)、后補簽合同的行為。

2.在物資管理和銷售管理環(huán)節(jié)

一些物資在急需物資采購中，“先采后申”現(xiàn)象非常嚴重[2]，一定程度上造成了企業(yè)廉政風險的發(fā)生，與企業(yè)相關(guān)制度的要求嚴重不符。而且一些物資在年度指標考核情況下，并沒有嚴格按照相關(guān)規(guī)定來進行收貨、發(fā)貨，進而引發(fā)了物資管理風險。在企業(yè)的銷售管理過程中，相關(guān)的銷售授權(quán)審批制度并不完善，很難控制企業(yè)的銷售成本，相關(guān)的發(fā)貨、退貨流程也較不規(guī)范，應收賬款管理中也出現(xiàn)了較多問題。而且一些銷售預算的審批較不完善，沒有進行逐層分解與細化，造成了大量銷售成本被浪費與流失。企業(yè)的銷售部門也沒有充分利用賒銷、折扣等銷售優(yōu)惠政策?？蛻粜庞迷u價體系較為缺失，管理力度有待于進一步提升，資金回籠不力，“呆賬“現(xiàn)象”比較明顯。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措

（一）制定出科學完善的組織機構(gòu)和工作機制

在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，要制定出完善的風險與內(nèi)控管理委員會，重點包括內(nèi)控辦公室和內(nèi)控專業(yè)小組等，制定出完善的組織機構(gòu)，明確自身管理職責，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量和水平。

1.內(nèi)控辦公室

內(nèi)控辦公室主要負責內(nèi)控日常組織和協(xié)調(diào)工作的有序進行，為企業(yè)內(nèi)控工作編制更為合理的編制計劃，確保企業(yè)項目正常的實施進度，對項目前期業(yè)務(wù)開展一系列的業(yè)務(wù)培訓與指導，及時調(diào)整和改進內(nèi)控建設(shè)中存在的缺陷和漏洞，還要及時向風控委員會匯報內(nèi)控工作。此外，可以聘請專業(yè)的外部咨詢機構(gòu)來予以一定的扶持。

2，內(nèi)控專業(yè)小組

必須要充分掌握業(yè)務(wù)實際情況，將日常管理組、財務(wù)管理組、人力資源管理組以及科研管理組等一并納入進內(nèi)控業(yè)務(wù)小組范疇中，共同致力于內(nèi)控工作的建設(shè)，加快“一流企業(yè)”的發(fā)展進程，在內(nèi)控運營、管控以及執(zhí)行過程中要不斷進行調(diào)整和改良。要建立起一定的例會機制，處理內(nèi)控體系中存在的各種問題。

（二）全面落實風險評估工作

企業(yè)相關(guān)部門要善于總結(jié)企業(yè)以往比較成功的管理經(jīng)驗，全方位、多角度領(lǐng)域地進行風險信息的收集與整理工作，具備高度的風險預測與識別能力，積極召開會議討論財務(wù)內(nèi)控管理制度中風險點。與此同時，要聘請專業(yè)機構(gòu)來參與到風險評估工作中，準確判斷關(guān)鍵控制點，合理編制風險清單，風險責任部門要明確自身的權(quán)責范圍，有重點性的開展內(nèi)控工作，加大對財務(wù)內(nèi)控流程中的存貨管理、項目管理以及合同管理等實施力度。此外，企業(yè)要積極理順財務(wù)工作中影響管理目標實現(xiàn)的風險點[3]，及時制定相應的改進措施，避免財務(wù)風險的蔓延。

（三）提升企業(yè)財務(wù)預算與核算管理水平

企業(yè)財務(wù)預算工作在內(nèi)控制度體系中的地位不可估量，財務(wù)預算工作是指企業(yè)在今后一段時間內(nèi)針對資金使用情況的全面規(guī)劃，而在企業(yè)特定時間內(nèi)的資金使用情況進行調(diào)查工作就是核算管理工作。二者對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠，可以實現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與合理配置。其中，在企業(yè)預算管理工作中，要全面了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，制定出企業(yè)配套可行的預算方案，明確資金支出范疇，嚴格監(jiān)督預算執(zhí)行情況，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在核算管理工作中，要不斷完善會計核算機制，合理劃分核算范圍，將完善的規(guī)劃方案納入進企業(yè)核算管理范疇中，進一步規(guī)范企業(yè)的核算工作，確保核算工作免受其他因素的干擾。

（四）制定完善的財務(wù)監(jiān)督與管理機制

要想更好地建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，必須要做到內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，強化對內(nèi)部審計的控制。一般來說，企業(yè)要設(shè)置獨立的審計部門，制定完善的財務(wù)計劃，定期展開相應的檢查工作，規(guī)范資金使用流向。除此之外，企業(yè)要加強與紀檢監(jiān)察部門的交流與協(xié)作，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有機結(jié)合在一起，保證企業(yè)資金的高效利用，進而推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實施。

（五）構(gòu)建一批高質(zhì)量的財務(wù)內(nèi)控管理人才團隊

要想不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，就必須要組織成立一批高精尖的財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍，選出最具代表的內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人[4]，專攻財務(wù)內(nèi)控管理工作，加強資料信息的收集與整理工作。保持財務(wù)部門與企業(yè)其他部門的交流與協(xié)作，形成橫向與縱向相結(jié)合的管理機制。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善勢在必行，可以增強企業(yè)的核心競爭力與市場影響力，保證企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中經(jīng)久不衰、歷久彌新。因此，企業(yè)必須要提高對財務(wù)內(nèi)控管理制度的重視程度，保證較高的內(nèi)控管理觀念，全面開展風險評估工作，避免由于財務(wù)風險的發(fā)生而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。要深入分析財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題，及時采取行之有效的治理措施來予以應對，進而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

作者:謝如元 單位:廣州合成材料研究院有限公司

參考文獻：