導語：如何才能寫好一篇銀行經(jīng)營分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一，各項經(jīng)營指標完成情況

1、至六月末，儲蓄存款凈增3699萬元，完成年度計劃任務的80.4，較上年同期減少2051萬元；對公存款下降14986萬元，完成年度計劃任務的-956.3，較上年同期減少7375萬元。

2、新增個人綜合消費貸款58萬元，完成年度任務的32。個人綜合消費貸款余額較年初增加43萬元。

3、理財產(chǎn)品銷售額40446萬元，完成年度任務1900萬元的2129，其中，保險251萬元，發(fā)行各類基金100萬元，銷售“穩(wěn)得利”理財產(chǎn)品35萬元，國債40060萬元。新增個人中高端優(yōu)質(zhì)客戶657戶，

4、新增牡丹信用卡497張（含換卡101張），完成年度計劃任務的134.3，超額完成分行下達的年度任務。新增牡丹靈通卡2160張，完成年度任務6000張的36。

5、新增企業(yè)網(wǎng)上銀行證書客戶3戶，企業(yè)網(wǎng)上銀行普通客戶14戶，個人網(wǎng)銀證書客戶26戶，個人網(wǎng)銀普通客戶749戶，個人電話銀行350戶，手機銀行30戶。

6、實現(xiàn)利息收入162萬元，較上年同期增加32萬元，完成年度任務的48.8。

7、實現(xiàn)中間此文來源于是文秘站網(wǎng)：業(yè)務收入141萬元，較上年同期增加80萬元，完成全年中間此文來源于是文秘站網(wǎng)：業(yè)務收入任務的67.8。（若計算今年第二、三期國債手續(xù)費，中間此文來源于是文秘站網(wǎng)：業(yè)務收入實際完成337萬元，已超額完成全年208萬元任務）。

8、實現(xiàn)賬面利潤530萬元（去年481萬元），實現(xiàn)撥備前利潤522萬元。

二，上半年主要工作總結：

年初，我行將各項業(yè)務的營銷和發(fā)展作為經(jīng)營工作的重中之重，為此，支行積極根據(jù)縣域經(jīng)濟的發(fā)展，整合內(nèi)部機構，進一步加大考核，制定符合我行實際的業(yè)務營銷方案，實施以項目產(chǎn)品帶動業(yè)務發(fā)展。

1，整合內(nèi)部機構，進一步實施“大個金”經(jīng)營戰(zhàn)略，

支行按照上級行加快發(fā)展個人金融業(yè)務的要求，結合我行實際，對原信貸管理部、資產(chǎn)風險部、營業(yè)管理部進行了統(tǒng)一整合，成立個人金融業(yè)務中心，分設個人金融業(yè)務服務部和個人金融業(yè)務營銷部。為進一步加快個人金融業(yè)務的發(fā)展提供了堅實的保障。

2，密切銀企關系，狠抓各項存款工作

年初，支行組織相關業(yè)務營銷人員利用閑暇時間此文來源于是文秘站網(wǎng)：，深入企業(yè)、事業(yè)單位、學校等，以公司業(yè)務為依托，對我行工資的優(yōu)質(zhì)客戶逐一進行了上門拜訪、慰問，加深了銀企之間此文來源于是文秘站網(wǎng)：的關系，穩(wěn)固了現(xiàn)有工資客戶。

3，制定營銷方案，全力實施項目產(chǎn)品帶動業(yè)務發(fā)展

為了全力構建“大個金”經(jīng)營格局，我們提前籌劃，提早動手，開展業(yè)務營銷工作，制定了一季度業(yè)務營銷方案，明確了營銷目標，確定了以建立中高端客戶營銷系統(tǒng)為龍頭的七個營銷項目，實行行級領導帶頭，業(yè)務部門具體參與的營銷體系，充分發(fā)揮個人業(yè)務和公司業(yè)務的聯(lián)動效應，增強整體服務能力。先后集體營銷__縣石油公司中油牡丹國際卡62張，__糧庫23張，為____集團有限公司營銷國債40000萬元。同時，為__宏源機械廠、橋梁廠開立企業(yè)網(wǎng)上銀行，為__縣居家樂超市、城區(qū)加油站、__酒樓安裝pos機，目前，除__酒樓手續(xù)正在辦理外，其他已全部安裝到位，有力的改善了銀行卡消費環(huán)境。

3，進一步加大個人客戶營銷系統(tǒng)的維護工作

為了促進個人客戶營銷系統(tǒng)管理工作的科學化，進一步篩選中高端優(yōu)質(zhì)客戶，支行積極制定個人客戶營銷系統(tǒng)客戶信息采集獎勵辦法，對通過前臺業(yè)務操作中發(fā)現(xiàn)的優(yōu)質(zhì)客戶，要求柜員講究策略，與客戶拉近關系，盡最大可能的采集客戶的詳細信息，為下一步個人客戶經(jīng)理的營銷提供詳細的資料。

4，積極制定銀行卡業(yè)務營銷考核辦法，促進此文來源于是文秘站網(wǎng)銀行卡業(yè)務的發(fā)展

為了不斷拓寬市場份額，充分挖掘資源，我們積極制定銀行卡業(yè)務營銷競賽考核辦法，要求每位員工在一季度末完成牡丹信用卡或貸記卡2張，按照“早營銷、早收益、多勞多得”的原則，根據(jù)營銷月份的不同分別給與50元和30元的獎勵，活動的開展，有效的調(diào)動了全行員工營銷的積極性，至六月末，新增信用卡396張。換卡101張，提前完成了分行下達的年度計劃任務。

5，強化中間此文來源于是文秘站網(wǎng)：業(yè)務收入，不斷促進經(jīng)營效益的提高

為了提高中間此文來源于是文秘站網(wǎng)：業(yè)務收入占比，不斷調(diào)整收入結構，一季度，按照支行實施的項目帶動發(fā)展戰(zhàn)略部署，⑴是重點抓住了為金堆鉬業(yè)公司營銷國債一億元，⑵是與__公司簽訂代保管國債憑證業(yè)務，收取手續(xù)費2萬元，及時收回了陜化代保管、__縣 郵政局、__縣農(nóng)發(fā)行現(xiàn)金手續(xù)費3.3萬元，與__縣煙草公司積極協(xié)商，收回自去年10月份以來煙草訪銷手續(xù)費1.2萬元，⑶積極開展銀行保險，基金、理財產(chǎn)品的銷售，努力擴大類中間此文來源于是文秘站網(wǎng)：業(yè)務收入。⑷是積極開展牡丹中油聯(lián)名卡營銷，借助刷中油聯(lián)名卡加油優(yōu)惠的有利時機，積極與__縣二運司、__出租公司等單位聯(lián)系，大力宣傳，推廣中油聯(lián)名卡，有效的提高了銀行卡業(yè)務收入。

三，經(jīng)營工作中存在問題：

1，信貸營銷有待于進一步加大力度，目前，在我行公司貸款業(yè)務難以投放的情況下，唯有大力發(fā)展個人消費貸款、住房貸款，才能有效地解決我行資產(chǎn)結構，提高經(jīng)營效益。

2，電子銀行業(yè)務營銷發(fā)展緩慢，從分行通報各支行任務完成情況看，我行電子銀行開戶處于落后位置，電子銀行交易額僅完成年度任務的13，任務差距較大，

3，對公存款起伏較大，從一季度任務完成情況看，我行對公存款雖日均存款較高，但未完成時點任務數(shù)。對公存款主要依賴于__業(yè)公司的局面未有明顯改觀。

4，個人中高端優(yōu)質(zhì)客戶維護工作還有待進一步加強，目前優(yōu)質(zhì)客戶信息采集新增218戶，但是，優(yōu)質(zhì)客戶的維護及對優(yōu)質(zhì)客戶的營銷工作還未能充分的發(fā)揮作用。

三，下半年經(jīng)營工作措施

從上半年各項任務完成情況看，我行距離序時進度任務還有較大的差距，下半年，經(jīng)營工作的重點主要是認真分析經(jīng)營工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進一步加大業(yè)務營銷，縮小差距，確保年度各項任務的全面完成。

㈠是狠抓存款工作不放松，

從上半年任務完成情況看，我行儲蓄存款工作增長勢頭較好，下半年，儲蓄存款工作仍要堅持以工資為重點，有目的、有針對性地挖掘單位工資業(yè)務。對公存款重點營銷__公司，在抓好優(yōu)質(zhì)客戶的同時，緊盯新的公司客戶和縣級機構客戶，制定營銷措施，不斷強化業(yè)務營銷，逐步改善對公存款優(yōu)質(zhì)客戶結構。力爭在年末完成對公存款任務

㈡是下大力氣，強化各項業(yè)務，

一是不斷加強傳統(tǒng)結算業(yè)務收入，加大人民幣結算賬戶的開立，大力宣傳我行匯款直通車即時到帳和代收大專院校學雜費業(yè)務，為客戶提供快捷，高效的服務。二是加大各項業(yè)務的全面發(fā)展，繼續(xù)堅持以保險為主的各項業(yè)務，同時積極營銷各類基金和理財產(chǎn)品，促進各項業(yè)務的健康、穩(wěn)定的發(fā)展。三是借助電子銀行示范區(qū)的推廣，堅持發(fā)展新型的電子銀行業(yè)務，逐步減輕柜面業(yè)務操作壓力，繼續(xù)加大電子銀行業(yè)務營銷單項考核力度，對營銷企業(yè)網(wǎng)銀證書客戶、普通客戶、個人證書客戶、普通客戶等按照產(chǎn)品貢獻度給于不同的獎勵，以充分調(diào)動全員營銷電子銀行的積極性，

篇2

【關鍵詞】貸款 風險分類 五級

貸款“五級分類法”自2001年12月隨著《貸款風險分類指導原則》的頒布后，全國政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行在試點的基礎上，結合我國實際情況的基礎上，全面實施貸款質(zhì)量五級分類管理。

一、貸款五級分類的定義

貸款五級分類法是指銀行根據(jù)審慎的原則和風險管理的需要，定期至少每半年對全部貸款采用以風險為基礎的分類法，即把貸款分為正常、關注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款。五類貸款的定義分別為：1.正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。2.關注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。3.次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失。4.可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失。5.損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

二、貸款五級分類制度執(zhí)行的分類標準及程序

依據(jù)中國人民銀行《貸款風險分類指導原則》我國工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行四家國有獨資商業(yè)銀行，從2002年初開始，全面實施貸款五級分類方法，對貸款按季進行分類。從對四家商業(yè)銀行調(diào)查的情況來看，各行掌握并執(zhí)行的風險分類程序主要是分四步進行。

（一）閱讀貸款檔案，編制信貸狀況報告表。主要內(nèi)容有（1）基本情況：包括貸款的申請書、審批報告、合同；（2）財務狀況：包括借款人和擔保人的連續(xù)的、不同時期的財務報表、財務分析、信用分析報告、融資項目效益分析的報告；（3）擔保抵押文件：包括具有法律效力的抵押和擔保文件、抵押品所有權的證明、保險單據(jù)；（4）分析報告：包括信貸人員對借款人的跟蹤情況和定期的分析報告以及年審報告；（5）備忘錄：包括還款記錄、借款人的業(yè)務前景信息、借款人的行業(yè)總體趨勢信息；（6）信函：包括與其他銀行往來咨詢的信函、與借款人其他債務的往來信函。

（二）審查貸款基本情況：包括詳細地掌握借款人的貸款目的、還款來源、資產(chǎn)轉換周期、還款記錄等方面。

（三）確定還款的可能性：（1）通過財務分析和現(xiàn)金流量分析評估還款能力；（2）評估擔保抵押狀況；（3）通過還款意愿，銀行管理、法律問題等非財務因素進行分析；（4）實行現(xiàn)在、過去、現(xiàn)有和潛在、未來多時段綜合分析。

（四）確定貸款分類結果：依據(jù)貸款五級分類特征，綜合借款人相關資料分析，參考標準分類要求及標準之后，確定貸款分類結果。

三、貸款五級分類執(zhí)行中存在的問題

（一）貸款五級分類的劃分受經(jīng)濟因素影響

在我國中小城市，由于項目貸款、銀團貸款較少，加之各行授權授信制度的集中，營銷貸款主要集中在消費貸款。存量貸款主要是國有借款人貸款、政策性貸款、信用透支等。在執(zhí)行貸款風險劃分時，銀行無法了解借款人的財務狀況，仍根據(jù)貸款逾期分類，失去五級分類應有的作用。

（二）金融法律法規(guī)滯后，金融監(jiān)管困難。

自《貸款風險分類指導原則》頒布后，貸款五級分類制度在各行全面實施。但《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《不良貸款認定暫行辦法》等這些金融監(jiān)管必須遵循的法規(guī)尚停留在按“一逾兩呆”標準考核的規(guī)定之中。金融法律法規(guī)的滯后，影響了金融監(jiān)管部門對各行執(zhí)行五級分類的依法監(jiān)管，而各行將五級分類結果僅做參考。

（三）執(zhí)行部門和監(jiān)管部門重視不夠

貸款五級分類部門即各類商業(yè)銀行，因完成“雙降”任務艱巨，在采取一切可行措施后，也難以順利完成按照逾期貸款，呆滯貸款和呆賬貸款的標準劃分不良貸款“雙降”任務。如果按照五級分類考核，余額和占比明顯增大，實現(xiàn)“雙降”考核指標將更為困難，因此各行系統(tǒng)對按五級分類考核不夠重視。

四、適應區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，進一步推進貸款五級分類的意見

（一）實事求是的制定相應的貸款分類制度。

在我們西部欠發(fā)達地區(qū)，商業(yè)銀行信貸支持的對象主要是財務制度不健全，經(jīng)營管理相對落后，經(jīng)營效益差的個體、集體及股份制企業(yè)。對全部貸款嚴格按風險分類標準執(zhí)行，既不切合實際，又將面臨搜集材料困難，耗時，浪費物力人力等諸多問題。因此，應適當對分類制度做一調(diào)整，按時段、分貸款種類確定具體的劃分方法，就既能遵循五級分類，確定貸款實際損失，又能節(jié)省大量勞動。

（二）修訂和完善金融法律法規(guī)，依法監(jiān)督貸款分類制度的執(zhí)行

目前，在金融管理的重要法規(guī)中，依然只強調(diào)“一逾兩呆”分類方法，而忽視“五級分類”方法。這種法規(guī)滯后現(xiàn)象給推行貸款風險分類方法帶來諸多不便。因此，為確保貸款五級分類制度的貫徹實施，必須對相關監(jiān)督內(nèi)容進行修訂，增加五級分類內(nèi)容。這樣才能使各類金融機構有法可依，人民銀行金融監(jiān)管現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查工作也才能依法監(jiān)管。

（三）實事調(diào)整考核指標，推進五級分類制度運行

在現(xiàn)有的資產(chǎn)質(zhì)量考核指標中，各行系統(tǒng)下達的考核任務均以“一逾兩呆”口徑，督促不良貸款實現(xiàn)“雙降”，而無視貸款損失的實際發(fā)生，根本上不利于經(jīng)營信貸管理工作做到未雨綢繆，防微杜漸；同時也不利于經(jīng)營行調(diào)整信貸營銷策略、現(xiàn)代銀行制度的建立。因此，應重點監(jiān)督五級分類劃分的不良資產(chǎn)作為直接的考核和監(jiān)管對象，才能更準確地體現(xiàn)執(zhí)行者和監(jiān)管者的初衷和體現(xiàn)貸款實際價值及風險程度，加強信貸管理的貸款分類總體目標，才能積極穩(wěn)妥地進一步推進貸款五級分類制度的全面實施。

參考文獻：

[1]李曉平.對貸款五級分類偏離度的思考[J].中國農(nóng)村信用合作.2007（12）.

篇3

關鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險

1銀行會計行為風險的表現(xiàn)

(1)內(nèi)控風險。會計工作是保證商業(yè)銀行健康運行的基礎件工作，風險的反映、預測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風險的信息需求，而且將帶來風破損失加大的可能性。如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風險。會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀行為得不到控制，必然造成結算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風險。會計行為違規(guī)是經(jīng)濟犯罪的護身符和溫床。

(2)財務評價風險。國有商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務業(yè)績考核為中心的科學的管理制度。財務報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠。財務定量評價最直接、最更要的資料是財務報表提供的會計信。如果會計行為違規(guī)，經(jīng)濟效益不真實，必然使財務評價失真。

(3)計劃風險。會計行為為風險的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計劃全過程。信貸計劃，既要包括對未來項目市場的預測，又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎之上，如果會計行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風險；又如，對高息攬存不能及時監(jiān)督和反映，不僅會造成到期不能支付的風險，而且使籌資計劃失去科學性，甚至會誘發(fā)信貸計劃無資金來源保證的信貸風險?？傊?，會計行為違規(guī)，會影響到綜合經(jīng)營計劃的正確編制，造成資金使用風險。

(4)市場風險。會計信息真實可靠是市場經(jīng)濟得以健康發(fā)展的前提。國有商業(yè)銀行如果會計工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性，干擾市場運行，而且依據(jù)失真的會計信息無法準確進行市場定計，必將造成經(jīng)營風險，最終受到市場無情的懲罰。會計信息對內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用。錯誤的會計信息會誤導資金流向，使國有商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風險。

2加強銀行會計風險管理的建議和措施

(1)樹立全面風險管理的理念，提高風險防范意識。要教育員工樹立風險意識和責任意識，通過對各類案件的剖析，正視經(jīng)營管理中的風險環(huán)節(jié)，既不要對風險產(chǎn)生恐懼，更不能麻痹輕視風險，要樹立風險防范意識，加強內(nèi)控機制建設，嚴格執(zhí)行各項制度，按規(guī)定程序進行操作，必能有效控制風險的發(fā)生。(2)加強銀行會計內(nèi)控制度建設

加強銀行會計內(nèi)控制度建設首先要建立相應的內(nèi)控責任機制，如崗位經(jīng)濟責任控制機制、稽核部門的日常監(jiān)督機制、權力制衡機制、財務監(jiān)測機制等。并注意樹立三個觀念：一是樹立風險防范觀念。內(nèi)部控制的設計，要從以防止銀行業(yè)務人員工作差錯為主，轉變?yōu)橐苑婪躲y行風險為出發(fā)點；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設成各項制度、措施有機的連接，既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標的變化相應進行調(diào)整的有機整體；三是樹立信息安全觀念。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強計算機信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關鍵的一環(huán)。

(3)建立會計行為風險預警系統(tǒng)。近年來，國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡化設施得到普及，已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎，但還沒有形成會計行為風險預警系統(tǒng)。隨著會計行為風險的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡的基礎上開發(fā)預警系統(tǒng)軟件，將預警與核算建立在一個平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符等。通過會計定出預測技術和方法，對會計核算全過程進行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現(xiàn)有效監(jiān)測。

篇4

一、國外商業(yè)銀行會計管理的主要特點

1.會計管理集權化程度較高，會計機構布局側重于總行。

會計管理涉及商業(yè)銀行前、中、后臺的業(yè)務運行，會計管理的模式與商業(yè)銀行的經(jīng)營特點密切相關。目前，美國主要的商業(yè)銀行大都采取“大總行、大部門、小分行”的經(jīng)營模式，大量業(yè)務、特別是高端的投行咨詢業(yè)務、資金托管業(yè)務、大型企業(yè)集團服務等均集中于總行的各相關部門完成。商業(yè)銀行的分行雖然很多，但主要是營銷中心企業(yè)和個人客戶，職能相對單一。這種經(jīng)營模式的形成主要是出于提高效率、控制風險、降低成本的需要。在各個分行，其職能重合率較高，如按“塊塊管理”的業(yè)務運行模式來進行操作，一方面分散了全行有限的專業(yè)力量，另一方面，加大了全行的成本支出。而按產(chǎn)品線、業(yè)務線由總行各個部門來進行“條條式管理”，可以節(jié)約成本，也更有效率。這種經(jīng)營模式?jīng)Q定了美國商業(yè)銀行的會計管理具有集權化程度高，機構布局側重于總行的特點。以美國歷史最悠久的紐約銀行為例，其各個領域的業(yè)務主要集中于總行及總行直屬機構。只有中小企業(yè)業(yè)務、個人業(yè)務由總行和分行共同完成。與之相應，紐約銀行的會計管理機構設置高度集權，布局側重于總行。該行在總行設有龐大的財務會計部，其下又劃分了多個二級部。紐約銀行總行財務會計部完成了全行主要的會計管理工作，而在各國內(nèi)分行與海外分行，由于其主要任務是營銷客戶和確保本分行的經(jīng)營合法且與總行的經(jīng)營目標一致，相關的會計信息的產(chǎn)生與管理主要通過計算機自動完成，只有很少的專職會計管理人員。

2.會計業(yè)務的處理集約化程度高，主要業(yè)務均通過后臺處理中心完成。

后臺處理中心的設置是專業(yè)化管理的重要表現(xiàn)，它可以充分利用資源、降低成本、提高效率和強化風險控制。近20年來，現(xiàn)代信息技術在美國、歐盟及日本的商業(yè)銀行得到了大規(guī)模的應用，各商業(yè)銀行普遍采用超大型計算機和商業(yè)智能等技術來處理跨空間、跨部門、跨產(chǎn)品的數(shù)據(jù)集成問題，這使高度集中的后臺業(yè)務處理中心的建立成為一種潮流。在美國的主要商業(yè)銀行，總行可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡，將全球范圍內(nèi)所有客戶資料信息、單據(jù)審查、賬務處理等后臺工作集中完成，專業(yè)人員進行24小時的集中處理。分行不再分散進行電腦系統(tǒng)的開發(fā)和建設，分行的前臺部門的主要職能是營銷客戶，而不是業(yè)務處理?？傂胁粌H將全行的業(yè)務處理集中完成，還可以通過將后臺業(yè)務處理中心選擇建在勞動力成本較低的地區(qū)，在提高業(yè)務運作效率的同時，大大降低運作成本。仍以紐約銀行為例。該行將各個業(yè)務領域的所有操作性的職能分離出來，通過設置專門的后臺業(yè)務操作中心，實現(xiàn)一般業(yè)務操作和處置的集約化管理。該中心于1988年由紐約市的紐約分行總部，搬遷到遠離紐約市的一個小城Utica，此中心由此就稱作“Utica Operations Center”(優(yōu)特卡業(yè)務操作中心)。Utica在安全和環(huán)境方面都要優(yōu)于紐約市區(qū)，而且人力成本較低，僅此在成本費用方面就為紐約銀行節(jié)約大筆開支。

3.高度發(fā)達、細致全面的內(nèi)部管理會計體系

國外商業(yè)銀行經(jīng)營的一個重要特點是：凡是競爭力強、利潤高的銀行都有自己的核心業(yè)務和領域。國外的商業(yè)銀行幾乎可以從事任何金融，但幾年下來，發(fā)展最快的商業(yè)銀行并不是在所有的領域全面出擊的所謂“全能型”銀行，而是那些根據(jù)自身的特點，不斷強化自己的核心業(yè)務和核心產(chǎn)品的銀行。與核心產(chǎn)品與業(yè)務戰(zhàn)略相對應，國外商業(yè)銀行在資源安排、機構設置、業(yè)務流程、風險控制等方面均緊緊圍繞自己的核心業(yè)務和核心產(chǎn)品進行布局。這就需要有一套強有力的、能夠客觀公正地進行業(yè)績評價，為經(jīng)營管理決策提供信息支持并提高銀行成本控制的能力的管理會計體系。如：在美國的商業(yè)銀行中，管理會計體系的主要職能是協(xié)助銀行實現(xiàn)對各個層面的客戶、產(chǎn)品、業(yè)務部門的收入、成本和效益分析和計算，使管理層能及時掌握哪些產(chǎn)品、哪些部門以及哪些客戶是能夠為銀行帶來收益的，收益的大小是多少；哪些產(chǎn)品、部門是虧損的，虧損的程度有多高。據(jù)此，管理層可以科學地作出有關核心產(chǎn)品或業(yè)務的擴張、維持、收縮或退出的決策。在紐約銀行的財務會計部中，專門有一個管理會計部門，其主要任務就是定期考核各產(chǎn)品和各部門的收益和成本支出情況，該部門提供的管理會計信息是紐約銀行確定自己的核心業(yè)務與產(chǎn)品的重要依據(jù)。除了對核心業(yè)務與產(chǎn)品進行深入細致的成本收益核算，美國商業(yè)銀行中的管理會計部門還要參與經(jīng)營目標的制訂、經(jīng)營方案的決策、計劃預算的編制、預算的執(zhí)行情況分析等經(jīng)營活動，從而把成本的控制納入日常的管理過程，并使業(yè)績的評價可以更加客觀和公正，以更好地處理內(nèi)部利益關系。

4.規(guī)范而精煉的對外財務會計報告體系

國外的商業(yè)銀行每個月要向其央行和監(jiān)管機構報告合并資產(chǎn)負債表和損益表。另外，凡是在紐約證交所上市的銀行，每個季度，要公開披露其合并資產(chǎn)負債表、合并損益表及其他會計報表。合并資產(chǎn)負債表和損益表主要由商業(yè)銀行本部、各子公司與海外分行的資產(chǎn)負債表和損益表合并而成。由于信息技術的應用，在美國的商業(yè)銀行中，對外會計報表的編制主要集中在總行，并不需要很多的人力。例如，紐約銀行財務會計部的會計部門下分四個組：財務報告組，負責全行會計報表的匯總和分析(這種分析工作主要集中于各種比率分析，如資產(chǎn)回報率、成本收益比等)；國際會計組，主要負責收集海外分行與子公司的會計報告，匯總后交給財務報告組；成本計算組，主要負責全行成本的計算與分攤；會計制度組，主要負責根據(jù)監(jiān)管部門和職業(yè)會計準則的要求，制定全行會計核算的主要原則。

耐人深思的是，美國的商業(yè)銀行在國內(nèi)的各分支經(jīng)營機構大多沒有單獨的資產(chǎn)負債表和損益表，這些經(jīng)營性分支機構所形成的只是一種統(tǒng)計性的報表。其統(tǒng)計的主要內(nèi)容有五個指標：本行的個人客戶及公司客戶存款額、本行對個人客戶及公司客戶的貸款額、本行的中間業(yè)務收費額。這些指標實際就是對分行進行考核的主要標準。對美國的商業(yè)銀行來說，在現(xiàn)代信息技術高度發(fā)達與聯(lián)網(wǎng)的情況下，分支經(jīng)營機構實際上只不過是分布在不同區(qū)域的業(yè)務延伸柜臺，對他們來說，單項的業(yè)務考核指標比資產(chǎn)負債表和損益表要有意義得多。只有很高級別的大區(qū)分行和總行才編制對外報告的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。

二、美國商業(yè)銀行會計管理給我國商業(yè)銀行的啟示

1.強化管理會計，使會計部門的主要職能與全行的發(fā)展戰(zhàn)略相一致

對我國商業(yè)銀行，特別是國有商業(yè)銀行而言，在今后相當一個時期的改革目標是通過綜合改革，轉換經(jīng)營模式和增長方式，實現(xiàn)以效益為中心的可持續(xù)增長。效益型增長主要是通過優(yōu)化收入結構和風險成本管理來實現(xiàn)，而不是主要依賴于擴張貸款、增加利差收入來實現(xiàn)，效益型增長意味著要依靠產(chǎn)品、技術和服務的創(chuàng)新來適應市場和開發(fā)新的發(fā)展空間。

為盡早建立我國商業(yè)銀行效益型增長模式，應強化對各部門、各產(chǎn)品的效益核算，在現(xiàn)行的財務會計體系以外，應另外建立一套管理會計體系。該套體系主要是滿足于銀行內(nèi)部的管理需要而不是銀行外部使用者的需要，其數(shù)據(jù)來源為主機集成數(shù)據(jù)，而不一定非要是總賬與會計科目。

2.加快業(yè)務中心建設，提高商業(yè)銀行會計業(yè)務處理的集約化程度

會計業(yè)務是商業(yè)銀行各項經(jīng)濟活動的基礎，具有業(yè)務量大、專業(yè)性強的特點。要按照集約高效的原則，再造和優(yōu)化業(yè)務流程，通過建立后臺業(yè)務處理中心提高各行會計處理的集約化水平。

建立后臺業(yè)務中心意味著再造業(yè)務處理流程，科學組織前、后臺的業(yè)務布局，將各種非柜面業(yè)務以及需通過柜面但無須即時辦理的業(yè)務(如托收承付)、操作風險較高的業(yè)務(如各種信用證的審單業(yè)務)逐步納入后臺會計業(yè)務處理中心，不斷充實業(yè)務處理中心的職能。這樣，一方面不斷提高業(yè)務處理的集約化水平和工作效率，另一方面，改變目前各行會計操作風險點多面廣、難以監(jiān)控的現(xiàn)象，提高商業(yè)銀行的風險防范能力。

3.充分利用現(xiàn)代信息科技，形成自上而下的會計信息體系

近年來，我國銀行業(yè)在技術領域進行了大量的基礎建設，建設的模式基本上都是圍繞著“數(shù)據(jù)大集中”這條主線進行的。目前，在國內(nèi)銀行業(yè)，工商銀行的數(shù)據(jù)系統(tǒng)已經(jīng)集中到了北京和上海，并很快實現(xiàn)全行一個數(shù)據(jù)中心。與此同時，其他商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)系統(tǒng)也正在從分布式架構改造為集中式架構。

盡管我國商業(yè)銀行集中式的數(shù)據(jù)系統(tǒng)正在形成，但從目前的情況看，各行會計業(yè)務信息自上而下產(chǎn)生的機制仍未形成，管理數(shù)據(jù)仍然分割，無法實現(xiàn)各部門的共享。隨著數(shù)據(jù)中心的建立，各行的業(yè)務數(shù)據(jù)和信息資源也將高度集中，因此，有必要改變傳統(tǒng)的按部門、分專業(yè)“自下而上”層層上報匯總、編制各種會計信息報表的模式，而代之以自上而下的會計信息集中形成機制。各行會計信息報告部門的職能不應是信息的匯總和傳送，而應逐步將主要精力放在數(shù)據(jù)的集中處理和分析上。

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關鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;審計對策

一、健全審計體制，加強審計獨立性

首先，商業(yè)銀行應該建立獨立、垂直的審計管理模式。設立董事會直接領導下的相對獨立的銀行內(nèi)部審計機構，負責全行內(nèi)部審計工作。各分行設立了相對獨立的審計部門和審計崗，主要負責對分行各個部門經(jīng)理及支行行長的經(jīng)濟責任審計與業(yè)務經(jīng)營的專項審計，并完成上級審計部門要求的審計任務;其次，建立明確的內(nèi)部審計章程，確立內(nèi)部審計部門的宗旨地位、組織架構、職責權限和報告路徑等;再次，確保審計機構履行職責所必需的經(jīng)費，并根據(jù)授權進行管理，同時配備一定數(shù)量具有相應的專業(yè)從業(yè)資格的審計人員，確保審計工作的正常、有序開展;最后，內(nèi)部審計部門直接對董事會負責，在管理層不干涉的情況下進行自由的審計工作，確保其擁有足夠的獨立性和權威性。

二、確定審計重點，拓寬審計領域

首先，商業(yè)銀行要在實踐的基礎上，結合銀監(jiān)會的管理要求，遵守關于內(nèi)部審計工作中的各項法律法規(guī)，制定內(nèi)部審計程序、審計報告、全面質(zhì)量管理和考評制度，提高審計質(zhì)量;其次，審計機構應對內(nèi)部審計工作進行全面的部署，在年度風險評估的基礎上，根據(jù)本行管理需要和審計資源，編制年度審計計劃，確定審計范圍和審計重點;第三，要加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計的全局觀念，對經(jīng)營管理、經(jīng)營行為、經(jīng)營績效進行審計和評價的同時，對全行的風險管理、內(nèi)部控制等有關問題提供咨詢服務，改善本行經(jīng)營管理活動及其內(nèi)部控制、風險管理和公司治理，提高內(nèi)部審計的權威性，有效的降低內(nèi)部審計風險。

三、創(chuàng)新審計方法，引進計算機審計技術

隨著金融市場飛速發(fā)展，金融業(yè)務的不斷創(chuàng)新，對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和業(yè)務發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計工作時，應改變傳統(tǒng)的審計方法，擴大商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作范圍，引入先進、科學的審計技術，比如說加強對審計項目管理方法、審計管理信息系統(tǒng)、滿足金融業(yè)務活動，利用計算機及其相應技術對各類龐大的金融數(shù)據(jù)進行處理和分析，通過對信息進行及時的識別、獲取、加工、應用，實現(xiàn)對有關信息的優(yōu)良管理，審計信息傳輸網(wǎng)絡化，審計過程電子化。提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法和技術，有利于商業(yè)銀行的不斷發(fā)展和前進，有助于內(nèi)審部門的審計工作更加健全、完善，使得內(nèi)部審計工作可以高效的、科學的實行其職能。由傳統(tǒng)的手工審計到計算機輔助審計，內(nèi)部審計隨著時代的發(fā)展與時俱進。但目前商業(yè)銀行的計算機審計系統(tǒng)主要功能還是執(zhí)行查證業(yè)務，所得到的數(shù)據(jù)在來源與結構方面都比較單一，僅具有一些核心基礎業(yè)務的數(shù)據(jù)信息，而嚴重缺乏其他一些業(yè)務系統(tǒng)及綜合經(jīng)營系統(tǒng)、經(jīng)營分析報告等非數(shù)據(jù)信息。與此同時，審計系統(tǒng)正在逐步由查賬的方法向分析的方法進行轉變，通過建立合理的審計模型，對各種經(jīng)營業(yè)務審計指標進行定量的計算、分析與評價，使審計人員不僅能履行在審計工作中糾錯防弊的監(jiān)督職能，并且可以對銀行的經(jīng)營管理做出全面的、合理的的分析、評價，從而提出有建設性的管理建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢服務職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應該運用科學化、系統(tǒng)化的內(nèi)部審計方法來使內(nèi)部審計工作高效的起到監(jiān)督、評價等方面的作用。

四、加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計涉及領域廣泛，因此，對于參加內(nèi)部審計工作的人員專業(yè)性知識的擴展和技能的提升有著迫切的需求，只有這樣才能使內(nèi)部審計工作高效率、高質(zhì)量的完成。

(一)不斷提高審計人員的業(yè)務能力

通過明確職責分工和健全的激勵機制，加強內(nèi)部審計人員再教育和再培訓。內(nèi)部審計人員要盡可能的體驗不同崗位工作，了解銀行業(yè)務的品種，銀行業(yè)務操作流程，各業(yè)務會計數(shù)據(jù)處理的關系，各項規(guī)章制度，銀行的組織架構和管理方式，定期開展全體人員對于內(nèi)部審計知識和業(yè)務的學習，增加對內(nèi)部審計目標認識的統(tǒng)一性和必要性，所以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和綜合能力是當代內(nèi)部審計工作必不可少的重要環(huán)節(jié)。

(二)加強對審計人員審計技術和方法的培訓

在面對嶄新的新型業(yè)務和發(fā)展的挑戰(zhàn)，使商業(yè)銀行不斷提高對審計環(huán)境的風險意識，審時度勢地分析和研究國際、國內(nèi)宏觀金融政策和局勢，重點關注高風險業(yè)務領域和項目的審計。因此，不斷加強對內(nèi)部審計人員的審計技術和審計方法的培訓，提高內(nèi)部審計人員的審計專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，才能使內(nèi)部審計人員具備全方位、多角度的審計知識與審計方法，熟練掌握審計專業(yè)的新型技術水平，加強計算機等先進的審計研究工具，大量地運用分析性程序，合理的做出審計結論以及對所存在的問題提出切實可行的對策性的建議。

(三)提高內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)

商業(yè)銀行對優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員的需求也日益迫切，商業(yè)銀行不僅要做到對內(nèi)部審計人員的再教育、在培訓，而且商業(yè)銀行應該提供優(yōu)越的條件、建立有效的激勵機制吸引優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才，從根本上保證內(nèi)部審計人員的獨立性和積極性。

［參考文獻］

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建設高效的董事會核心機制

有效的公司法人治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設的核心，是提升企業(yè)競爭力最重要的基礎。泰州農(nóng)商銀行董事會承擔了法人治理的核心角色。為提升董事會履職能力，泰州農(nóng)商銀行重點突出了董事會戰(zhàn)略管理職能建設。

首先是戰(zhàn)略制訂。董事會初步形成了《泰州農(nóng)商銀行2013～2017年轉型升級五年發(fā)展規(guī)劃》，確立了戰(zhàn)略轉型階段資產(chǎn)和負債的結構、質(zhì)態(tài)、運營、金融增加值、核心競爭力等10個方面的總體目標，通過推進組織架構、管理模式、業(yè)務發(fā)展、服務方式等6個方面的轉型，逐步建立科學有效的現(xiàn)代金融企業(yè)制度。

其次是戰(zhàn)略實施。泰州農(nóng)商銀行董事會在推進決策的貫徹執(zhí)行中，重點突出三個方面的建設。一是突出董事會辦公室建設。該行董事會辦公室作為董事會及各委員會的常設秘書機構，負責董事會決策和年度目標任務的分解、落實、反饋和督查。二是突出行務會建設。董事會辦公室每月牽頭召開一次以董事長、董事會秘書、行長室以及財務總監(jiān)、審計稽核部總經(jīng)理參加的行務會。三是突出董事會非決策性會議制度建設。董事會按月召開非決策性會議，聽取董事會辦公室以及專門委員會工作匯報；圍繞年度工作重點和經(jīng)營層及監(jiān)督層的熱點、難點問題，不定期召開非決策性會議，對經(jīng)營層、監(jiān)督層工作進行分析與探討。

再次是能力提升。泰州農(nóng)商銀行從優(yōu)化董事團隊結構入手，引進在經(jīng)濟、金融、國際商務等方面具有多年從業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)知識的企業(yè)高管人員，組成董事和獨立董事團隊。同時，根據(jù)各位董事的專業(yè)能力、技能和經(jīng)驗等，對專門委員會委員進行合理搭配。此外，強化董事履職培訓，保證董事們始終能保持履職意識、履職能力，擁有較高的履職水平。

完善“三會一層”運行機制

泰州農(nóng)商銀行成立后，通過構建“三會一層”制衡機制、強化履職評價，保障“三會一層”既各司其職又相互配合，有效提高了公司治理的執(zhí)行效率和運作效果。

一是明晰“三會一層”職責邊界。在決策、管理、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，對公司章程和議事規(guī)則進行了進一步修訂、完善，并以《章程》和《議事規(guī)則》的形式對股東大會、董事會、監(jiān)事會及專門委員會和高級管理層的職責作出明確的規(guī)定，對董事、監(jiān)事和高級管理人員的職責作出更加清晰、嚴格的界定，逐步形成了各負其責、協(xié)調(diào)共事、相互制衡的公司治理運行模式。

二是暢通“三會一層”溝通渠道。建立完善了經(jīng)營管理層面向董事會的經(jīng)營報告制度及重大事項報告制度，定期向董事會報送財務、風險、經(jīng)營信息，不定期報送相關專題分析報告，及時報送重大事項落實情況。此外還建立了董事會調(diào)研檢查機制。

三是強化“三會一層”履職評價。從建立高管人員履職盡職考評制度入手，對高管人員實行年薪制管理辦法，將管理人員薪酬收入與管理水平、經(jīng)營業(yè)績掛鉤。同時，在考核中著重增加了內(nèi)部風險控制等內(nèi)容，引導高管層重視資產(chǎn)風險、內(nèi)部控制、綜合管理。

健全有力的監(jiān)督機制

從健全“三會一層”監(jiān)督機制入手，泰州農(nóng)商銀行著力構建保障全體股東利益和促進銀行安全穩(wěn)健運行的監(jiān)督管理體系。

加強股東大會外部監(jiān)督約束機制建設。泰州農(nóng)商銀行進一步制定、明晰了《授權管理辦法》和《信息披露管理辦法》，保障股東大會對董事會、董事會對高管層、高管層對條線部門和網(wǎng)點充分授權，同時進一步明晰了董事會及經(jīng)營管理層權責，規(guī)范信息披露，使廣大股東、監(jiān)管部門和社會各界及時了解和掌握銀行的業(yè)務經(jīng)營和發(fā)展現(xiàn)狀。

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1 跨專業(yè)綜合實驗教學本質(zhì)及定位  

 跨專業(yè)綜合實驗是指由不同專業(yè)的學生協(xié)同完成同一跨專業(yè)實驗任務的實驗，具有教學目標跨專業(yè)、教學內(nèi)容跨專業(yè)、教學組織形式跨專業(yè)3個特點。 

  (1)教學目標跨專業(yè)。與專業(yè)綜合實驗、專業(yè)基礎實驗相比，跨專業(yè)綜合實驗關注人才培養(yǎng)的高層次目標，具體包括:構建融會專業(yè)知識與相關專業(yè)知識的復合型知識結構;提高綜合運用相關專業(yè)理論進行經(jīng)濟管理決策、解決復雜動態(tài)經(jīng)濟管理問題的能力田;養(yǎng)成跨專業(yè)的視野與跨專業(yè)角度思考問題的習慣叫;培養(yǎng)團隊合作能力與自組織學習能力等川?？鐚I(yè)綜合實驗以本專業(yè)為基礎，拓寬多個領域，加深學生對本專業(yè)與相關專業(yè)關系的認知，從而增加專業(yè)的彈性川。  

 (2)教學內(nèi)容跨專業(yè)?？鐚I(yè)綜合實驗的實驗任務本身是跨專業(yè)的，它需要由多個不同專業(yè)的學生應用各自的專業(yè)知識與能力協(xié)同完成。   

(3)教學組織形式跨專業(yè)?？鐚I(yè)綜合實驗突破專業(yè)的限制，來自不同專業(yè)、不同年級的學生共同完成實驗。  

 教學目標跨專業(yè)是跨專業(yè)綜合實驗的本質(zhì)特征，教學內(nèi)容跨專業(yè)、教學組織形式跨專業(yè)是教學目標跨專業(yè)的必然要求。跨專業(yè)綜合實驗教學使各專業(yè)在實踐環(huán)節(jié)走向融合，是校內(nèi)專業(yè)學習走向校外實踐的橋梁，是應用型本科經(jīng)濟管理人才培養(yǎng)的內(nèi)在要求。

2 建設金融業(yè)全景仿真實驗室   

 金融業(yè)全景仿真實驗室是學?？鐚I(yè)綜合實驗教學的主要場所(見圖1)，為跨專業(yè)綜合實驗教學的實施提供了軟硬件環(huán)境支撐。該實驗室面向金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展趨勢，按照“場景仿真、機構仿真、業(yè)務仿真”的理念建設，下設實驗銀行(營業(yè)部、理財中心、國際業(yè)務部、信貸業(yè)務部、風險管理部、會計管理部)、實驗證券公司、實驗保險公司，總面積807.3 m2。實驗銀行配有商業(yè)銀行綜合會計核算系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、國際業(yè)務系統(tǒng)3套實務軟件和學校自主開發(fā)的金融理財實驗教學系統(tǒng)，實驗證券公司配有世華實時行情系統(tǒng)和模擬交易軟件、新華(08數(shù)據(jù)庫，實驗保險公司配有模擬壽險系統(tǒng)、模擬財險系統(tǒng)。

3 建設金融特色經(jīng)營模擬沙盤課程   

沙盤模擬在教學中的應用始于上世紀70年代，后被引入哈佛商學院的MBA的教學中。1995年，北京大學自主研發(fā)國內(nèi)首個企業(yè)模擬經(jīng)營沙盤軟件川。2003年，用友公司推出“創(chuàng)業(yè)者”電子沙盤，并在全國經(jīng)管類專業(yè)中推廣企業(yè)經(jīng)營模擬沙盤教學。如今，企業(yè)模擬經(jīng)營沙盤已成為一門常見的經(jīng)濟管理跨專業(yè)綜合實驗課程。課程中，學生通過角色扮演、團隊合作、沙盤推演，協(xié)同制定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、參與市場競爭、感知企業(yè)運作過程、完成企業(yè)經(jīng)營管理。  

 商業(yè)銀行是一種特殊的企業(yè)。一方面，它與一般的企業(yè)相同，以追求利潤的最大化為目標;另一方面，它與一般的企業(yè)不同，以金融資產(chǎn)與負債為主要經(jīng)營對象，承擔服務實體經(jīng)濟的社會責任，受整個社會經(jīng)濟的影響較大。了解企業(yè)、了解商業(yè)銀行、了解企業(yè)與商業(yè)銀行之間的競合關系對應用型金融人才的培養(yǎng)具有重要意義。在總結傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模擬沙盤教學經(jīng)驗的基礎上，根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理特征，自主設計了商業(yè)銀行經(jīng)營模擬手工沙盤與配套輔助教學軟件(見圖2)，開發(fā)了“商業(yè)銀行經(jīng)營模擬沙盤”課程;從商業(yè)銀行為生產(chǎn)制造企業(yè)提供的融資服務、結算服務出發(fā)，對傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營模擬沙盤以及沙盤課程進行了改造;創(chuàng)新性地將生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營模擬沙盤與商業(yè)銀行經(jīng)營模擬沙盤教學相結合，開發(fā)了“銀行一企業(yè)經(jīng)營模擬沙盤”課程。

4 建設現(xiàn)代金融服務綜合仿真實習平臺   

企業(yè)綜合仿真實習是廣東財經(jīng)大學首創(chuàng)的跨專業(yè)綜合實驗教學模式，它通過構建模擬企業(yè)運作的仿真環(huán)境，讓學生在仿真環(huán)境中運用已掌握的專業(yè)知識進行企業(yè)運作的模擬演練，熟悉企業(yè)的運作川。目前，市場上主流的企業(yè)綜合仿真實習平臺有用友新道虛擬商業(yè)社會、方宇博業(yè)的經(jīng)管類虛擬仿真跨專業(yè)綜合實訓平臺川、四川師大的跨專業(yè)綜合仿真實習平臺，這3類平臺均構造了以現(xiàn)代制造業(yè)為核心的仿真商業(yè)社會環(huán)境，商業(yè)銀行作為金融業(yè)的代表，是這個生態(tài)圈中的一個輔機構。受企業(yè)綜合仿真實習建設思路啟發(fā)，學校提出了在校內(nèi)構建以金融機構為核心的仿真金融生態(tài)圈的設想，并于2015年正式啟動現(xiàn)代金融服務綜合仿真實習平臺建設。該平臺以我國現(xiàn)代金融機構體系為原型，以集商業(yè)銀行、投資銀行、資產(chǎn)管理公司為一體的“金融控股公司”為核心，在校內(nèi)構建了虛擬仿真的現(xiàn)代金融服務生態(tài)體系  

 仿真實習的過程中，學生通過角色扮演，分組經(jīng)營6~8家競爭的金融集團、1~2家擔保公司、1~2家融資租賃公司、1家信用評級機構、1家會計事務所,1家律師事務所,1家金融監(jiān)管機構，體驗各類金融機構核心業(yè)務的辦理過程，了解其中的重要風控點與合規(guī)要求;感知各類金融機構的盈利模式、經(jīng)營風險與監(jiān)管模式;感知金融機構之間的競爭與協(xié)作;增強金融服務意識、風險意識、合規(guī)意識。學生仿真實習扮演的各類角色與處理的主要業(yè)務見表。

5 建設“實驗超市”開放性實驗教學平臺  

 開放性實驗是對傳統(tǒng)實驗教學模式的改革與補充，它改變了傳統(tǒng)實驗教學的封閉性，學生可根據(jù)自己的興趣和需要，自由選擇所要進行的實驗項目，并利用實驗室資源自主開展實驗。為進一步開放實驗室，鼓勵學生利用課外時間參與實驗項目，學校啟動了“實驗超市”開放性實驗項目建設

  實驗超市的實驗項目短小精悍，一般為8課時或16課時;項目選題面向經(jīng)濟管理實踐中的現(xiàn)實問題，要求體現(xiàn)前沿性、實務性，尤其推薦需要由跨專業(yè)學生協(xié)同解決的現(xiàn)實問題。比如:“上海迪斯尼項目亮點項目分析”實驗要求學生結合中國游客的需求，設計中國迪斯尼項目，并關注政治、經(jīng)濟、法律等因素對項目選擇的影響;“信用分析數(shù)據(jù)采集與管理”實驗要求學生采集企業(yè)征信數(shù)據(jù)，并撰寫信用分析報告。目前，“實驗超市”已形成管理者職業(yè)能力、公司財務管理、商業(yè)銀行業(yè)務、金融理財、國貿(mào)與物流、金融數(shù)據(jù)分析6大類40個項目。實驗超市的教學組織采用跨年級、跨專業(yè)組班，滾動開班的形式，每位本科生需完成2學分的實驗超市開放性實驗項目的學習。

6 建立跨專業(yè)綜合實驗教學保障體系   

跨專業(yè)綜合實驗突破了傳統(tǒng)實驗教學的班級建制，改變了一個教師主講全部課程的模式，組織實施成為跨專業(yè)綜合實驗教學的難點之一。為確保跨專業(yè)綜合實驗的順利實施，學校進行了相關配套改革。首先，在組織建設方面，學校成立了校級的實驗教學中心，并由實驗教學中心統(tǒng)籌規(guī)劃、建設與實施全校的跨專業(yè)綜合實驗教學工作;其次，在隊伍建設方面，學校以項目為抓手，吸引院系教師參與跨專業(yè)綜合實驗教學，同時，由實驗教學中心牽頭組織實驗中心實驗教師、院系教師、校外實務界人士共同組建跨專業(yè)綜合實驗教學團隊。最后，在制度建設方面，將跨專業(yè)實驗課程納入本科人才培養(yǎng)計劃，制定“‘實驗超市’開放性實驗管理辦法”等。

篇8

關鍵詞：商業(yè)銀行；利率市場化；金融深化；利率風險

20多年的改革開放使中國基本擺脫了商品匱乏的時代，商品市場己日益完善。但在金融市場方面，其價格一利率仍舊主要由中央銀行計劃確定。2001年12月11日，中國正式成為世界貿(mào)易組織的一員，由此也加快了我國金融市場不斷完善并同世界接軌的步伐。

一、利率市場化的效用傳導機制

利率市場化發(fā)揮效用的傳導機制是利率放開一利率上升一儲蓄增加一投資增加一經(jīng)濟增長?？梢?，以上傳導機制得以實現(xiàn)并達到預期效果則必須滿足(1)利率放開后，利率一定要升高，否則儲蓄不會增加；但又不能太高，否則就會導致成本推進型通貨膨脹，進而演變成金融危機。那么，這個儲蓄的增加一定要轉化為投資，如果儲蓄不能得到充分利用，則其對經(jīng)濟增長的效果就要打折扣了。(2)投資增加一定要是實物投資，如果大量投資用于證券市場，則只會吹起經(jīng)濟泡沫。(3)實物投資一定要排除那些報酬率較低的項目，以提高資金使用效率，進而促進經(jīng)濟增長。

二、對理論的實證檢驗

金融抑制和深化理論自提出后，受到了發(fā)展中國家的廣泛關注，不少國家已開展了實證研究。如A—IanH．Gelb(1989)的研究結果表明：20世紀70年代實際利率低于一5％的國家，其經(jīng)濟增長率比保持正實際利率的國家平均低1．4％；MaxwellFry(1989)認為，實際存款利率每提高一個百分點，經(jīng)濟增長率就提高0．5％。在我國，實證研究的關注點在于利率與居民儲蓄的關系。李焰(1999)認為，白1978年以來，收入增長對居民儲蓄率的影響并不確定：從名義利率看，有微弱的負效應，從實際利率看，有不顯著的正效應。王國松(2001)運用中國宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)對居民儲蓄存款余額的增長率與利率間的相關性進行了單變量線形回歸檢驗，發(fā)現(xiàn)中國居民儲蓄存款余額的增長率與名義存款利率之間存在顯著的正相關，與實際利率水平變動卻存在顯著的負相關。許東江(2002)對儲蓄存款和利率的關系進行了研究，發(fā)現(xiàn)儲蓄存款與名義利率相關度較大，而在加入收入變量和人均GDP增長因素后，名義利率與儲蓄額成負相關。另外，曾憲久(2001)對中國貨幣需求和投資需求的利率彈性做了研究，認為中國貨幣需求和投資需求大部分年份都具有明顯的負利率彈性，但彈性的絕對值很小，不足于表明利率對投資需求的重要作用。

在金融抑制和深化理論的指引下，眾多的發(fā)展中國家開始掀起了一場金融自由化的浪潮。但是，結果卻出入意料，眾多實行利率市場化的國家都發(fā)生了不同程度的金融危機。

對此，麥金農(nóng)(1997)認為，內(nèi)部價格水平的穩(wěn)定是獲得金融實際利率高增長而又不至于引起嚴重金融恐慌和崩潰等過度風險的一個必要條件，而上世紀70年代和80年代初拉丁美洲以及前東歐國家的金融自由化之所以失敗是由于國家未能恰當?shù)貙嵤┳銐虻膬?nèi)部財政控制和貨幣控制。斯蒂格里茨和威斯(1981)則認為高的通貨膨脹以及價格不穩(wěn)定會使事后實現(xiàn)的實際利率變的難以確定，誘發(fā)商業(yè)銀行出現(xiàn)嚴重的逆向選擇和道德風險現(xiàn)象，進而導致銀行恐慌與危機。

Hellmann，Murdock和sti(1998)強調(diào)發(fā)展中國家中央銀行的監(jiān)管能力有限，發(fā)展中國家應實行利率管制，這樣有利于消除由于信息不對稱而造成的道德風險，維持銀行業(yè)的穩(wěn)定和促進經(jīng)濟增長。而以肖為代表的經(jīng)濟學家堅持認為，利率自由化帶來的危機是改革前或改革中的宏觀經(jīng)濟不穩(wěn)定、缺乏監(jiān)管以及不當戰(zhàn)略造成的，因此發(fā)展中國家應穩(wěn)步推進利率自由化，消除金融抑制現(xiàn)象。

三、利率市場化對我國商業(yè)銀行的影響

利率市場化對商業(yè)銀行正如—把雙刃劍，既有正面的積極影響，又有負面的消極影響。其積極影響表現(xiàn)在：

1、促使商業(yè)銀行改善內(nèi)部經(jīng)營管理機制，提高經(jīng)營管理水平。在官方利率制度下，無論是利率水平還是計息方法都由中央銀行決定，各商業(yè)銀行只能在央行利率改變后，被動地根據(jù)其經(jīng)營狀況進行局部調(diào)整，且常常不能奏效。利率市場化后，商業(yè)銀行可以根據(jù)不同的貸款對象、金額、期限制定不同的貸款利率，這不但提高了商業(yè)銀行經(jīng)營的靈活性，而且促使商業(yè)銀行加強自身的經(jīng)營管理，不斷致力完善風險約束機制和利潤激勵機制，根據(jù)風險加成原則及風險與效益的權衡對貸款利率實行合理定價。

2、促使商業(yè)銀行不斷面向市場開展經(jīng)營。第一，商業(yè)銀行可根據(jù)市場利率變動趨勢主動地調(diào)節(jié)資金頭寸，優(yōu)化資產(chǎn)負債比例。第二，商業(yè)銀行更加關注利率的市場走向?qū)ψ陨硇б娴木C合影響。對于貸款部門，能夠促使其自覺注重貸款的收益；對于存款部門，則能促使其改善負債結構，降低負債成本。第三，促使銀行客戶結構逐步優(yōu)化，隨著商業(yè)銀行市場化運營的開展，銀行就會根據(jù)經(jīng)濟效益原則，按照客戶的經(jīng)營狀況、自身的資金成本、違約成本、管理費用等因素綜合確定不同的利率水平，對優(yōu)質(zhì)大客戶采取優(yōu)惠利率，對違約風險高的客戶采取較高利率。從而逐步優(yōu)化客戶群。

3、促使商業(yè)銀行為適應競爭需要，不斷加強金融創(chuàng)新。根據(jù)麥金農(nóng)和肖(1973)的理論，發(fā)展中國家實施利率市場化后，其實際利率一般都將升高，尤其是存款利率。而各家商業(yè)銀行為了降低資金成本，必然要在金融產(chǎn)品、服務手段、營銷策略上各展所長。加大創(chuàng)新力度，以適應激烈金融競爭的需要。當然，其結果還將增加一國的金融總量和推動金融不斷深化。利率市場化給商業(yè)銀行帶來的不僅是機遇，同時更多的是挑戰(zhàn)。黃金老將利率市場化給商業(yè)銀行帶來的風險分為階段性風險和恒久性風險。并認為階段性風險是指利率放開管制的初期，商業(yè)銀行不能適應市場化利率環(huán)境所產(chǎn)生的金融風險。恒久性風險是源于市場利率變動的不確定性而帶來的風險。(黃金老，2001)筆者認為，利率市場化后商業(yè)銀行主要面臨以下風險：

1、利率飛漲引發(fā)金融危機的風險。在利率管制放松后，“其朝向瓦爾拉斯均衡水平回歸是必然的。但是如果一國宏觀經(jīng)濟與價格水平極不穩(wěn)定，名義利率的上升和通漲率一起將會誘發(fā)銀行產(chǎn)生嚴重的逆向選擇和道德風險，進而誘發(fā)銀行危機和金融危機。如阿根廷、智利、烏拉圭、墨西哥等國，在實行利率市場化后就引發(fā)了異常的高利率，一些商業(yè)銀行紛紛破產(chǎn)倒閉。目前我國雖宏觀經(jīng)濟較穩(wěn)定，但大量的不良資產(chǎn)和資本充足率低下問題一直是商業(yè)銀行正常運營的隱患。再加上長期以來，商業(yè)銀行資產(chǎn)負債不匹配的現(xiàn)象普遍存在，因此一旦放開利率，發(fā)生經(jīng)營危機的可能性會較大。

2、利率預測風險加大。也就是黃金老所說的恒久性風險，在商業(yè)銀行所面臨的四類基本風險——信用風險、利率風險、流動性風險和匯率風險中，利率風險將逐漸成為最主要的風險。Sprague(1986)認為，80年代以前，大多數(shù)銀行經(jīng)營失敗，都是由于對利率的預測發(fā)生了錯誤，因此在西方，利率風險管理成為商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理的一項主要內(nèi)容。在我國，由于利率的高低及其結構變

動長期以來一直由央行統(tǒng)一確定，商業(yè)銀行只是被動執(zhí)行，因此從來沒有應付利率變動的經(jīng)驗。一旦市場化后，利率由資金市場的供求決定，由于在開放環(huán)境下影響利率變動的要素較多，所以要想準確預測利率的變動是相當困難的。況且對于商業(yè)銀行而言，貸款利息收入是其重要的收入來源，利息預測風險加大將直接引起利息凈收入的變化，繼而影響銀行的收支。

3、商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務受到?jīng)_擊的風險。在市場化的利率管理體制下，商業(yè)銀行擁有利率決策的自，為了爭奪客戶，競爭勢必相當激烈。從銀行角度看，為了增加存款，存款利率就要有一定程度的上漲，而為了爭取貸款客戶尤其是優(yōu)質(zhì)客戶，貸款利率又要下降。這樣，銀行的利差空間將會縮減。為了生存，銀行必然要發(fā)展中間業(yè)務拓展業(yè)務空間，增強贏利能力，由此導致傳統(tǒng)存貸款業(yè)務的重要性大大降低了。從市場角度看，利率市場化帶來了金融市場的繁榮，尤其是相當一部分投資將從間接融資轉化為直接融資。大量的資金投放至資本市場，使居民對儲蓄這種資產(chǎn)形式漸漸漠視，而會更多地關心形式靈活、品種多樣的資本市場。使銀行的傳統(tǒng)業(yè)務受到?jīng)_擊。

4、宏觀經(jīng)營環(huán)境可能惡化。利率市場化后，由于受利率、匯率以及產(chǎn)品市場價格等多重因素影響，宏觀經(jīng)濟環(huán)境可能變的不如過去穩(wěn)定，這將直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益，進而加大銀行面臨的違約風險。

5、資金定價風險。目前。多數(shù)商業(yè)銀行沒有建立起科學有效的資金定價機制，對各種類型的資產(chǎn)和負債業(yè)務定價中需要考慮的因素、遵循的原則、依照的程序、定價的技術等知之不多，對利率定價模型中需要的大量基礎性數(shù)據(jù)和資料．如對客戶的營銷成本和存款帳戶管理成本、對借款人的信用等級分類等數(shù)據(jù)相當缺乏，使存貸款的定價缺乏依據(jù)，在定價時無法在基準利率的基礎上，按費用、風險、期限、客戶貢獻、目標利潤等要素進行加成另外，隨著商業(yè)銀行利率浮動范圍被大大放寬，放款人的道德風險也隨之產(chǎn)生。由于初期缺乏有效的監(jiān)督機制，“人情貸款”、“關系貸款”和借機提高貸款利率的政策性漏洞又將浮出水面，而不是真正依據(jù)利率市場化所規(guī)定的按風險加成的原則對貸款利率實施合理定價。

四、商業(yè)銀行防范利率市場化風險的對策

1、建立風險防范組織。在西方，商業(yè)銀行設有專門的組織——資產(chǎn)負債管理委員會(Asset／L~bnityCommittee，ALC0)——來管理利率風險。其目的在于將利率風險水平控制在事先規(guī)定的限度內(nèi)，并盡可能提高銀行的凈利息收入。目前，我國一些銀行己建立了資產(chǎn)負債管理部，可以發(fā)揮ALCO的職能。但由于專業(yè)水平不夠，因此，商業(yè)銀行必須加強對R&D的投入，及時把握宏觀經(jīng)濟變動形勢，準確預測利率。

2、科學識別利率風險。識別利率風險，即分析銀行現(xiàn)有的資產(chǎn)負債狀況承擔了多大的利率風險。識別利率風險的基本方法有：編制缺口分析報告、凈持續(xù)期分析、凈現(xiàn)值分析和動態(tài)收入模擬四種。可利用計算機建立起來的模型，根據(jù)系統(tǒng)提供的各時期的利率敏感性資產(chǎn)和利率敏感性負債總額、缺口大小和方向、資產(chǎn)負債存續(xù)期等，用編制缺口分析報告、凈持續(xù)期分析、凈現(xiàn)值分析和動態(tài)收入模擬等方法來識別利率風險。

3、建立風險控制機制。利率市場化后，商業(yè)銀行將面臨多重利率風險，建立風險控制機制勢在必行。從內(nèi)部來講，就是通過對資金來源的利率水平與期限的分析來確定貸款利率與轉移資金利率。在確定資金利率的過程中要主要考慮四方面的因素：一是資金和服務成本；二是預期利潤；三是企業(yè)形象，四是客戶結構。通過不同的利率水映政策導向，引導資金的流向與流量，使資金向低風險、高收益的地域、項目集中，降低總體風險水平；從外部來講，就是要把多余的資金投放在貨幣市場，獲取短期利益，彌補資金來源與運用中的期限缺口。

篇9

關鍵詞：金融生態(tài)環(huán)境商業(yè)銀行

一、引言

金融以其資金融通以及解決跨期消費和跨期投資問題的巨大優(yōu)勢，在經(jīng)濟發(fā)展過程中大大提高了社會資源的配置效率，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的核心部門，其生存和發(fā)展更是關乎社會利益。近年來，我國經(jīng)濟處于“三期疊加”期，經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，并且在未來較長一段時間仍將維持新常態(tài)，社會經(jīng)濟在不斷改革和發(fā)展變化過程中。我國商業(yè)銀行在中國金融行業(yè)的市場化、脫媒化、綜合化、數(shù)字化、國際化等進程繼續(xù)加快、金融監(jiān)管不斷完善、金融法制不斷健全的金融生態(tài)環(huán)境下，面臨著前所未有的內(nèi)外部挑戰(zhàn)。雖然在利率市場化的大趨勢下，外部面臨著保險、券商、信托、基金等非銀金融機構的競爭，加上近年來互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起，更多的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)加入金融市場的競爭中，但商業(yè)銀行仍顯示出較大的競爭優(yōu)勢。

二、商業(yè)銀行與其他金融機構的比較優(yōu)勢分析

（一）商業(yè)銀行擁有完善的運營網(wǎng)絡和豐富的客戶基礎

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，商業(yè)銀行擁有完善的運營網(wǎng)絡資源并累積了豐富的客戶基礎。大型國有商業(yè)銀行運營網(wǎng)絡覆蓋全國、股份制銀行運營網(wǎng)絡覆蓋全國主要城市、城商行和農(nóng)村金融機構在所在城市的運營網(wǎng)絡覆蓋更加深入，各種商業(yè)銀行運營網(wǎng)絡資源既有競爭又有優(yōu)勢互補，能夠很好地服務社會。同時，受中國傳統(tǒng)儲蓄文化的影響，社會大眾在儲蓄時對商業(yè)銀行的依賴度非常高，即使是在目前各種非銀金融機構包括互聯(lián)網(wǎng)金融公司的大量理財產(chǎn)品充斥市場和存款保險制度出臺的環(huán)境下，商業(yè)銀行仍然是人們的信賴之選。加上，商業(yè)銀行的自身創(chuàng)新，其產(chǎn)品亦不斷豐富，能夠極大限度地滿足客戶需求，從而維護其客戶資源。

（二）資金實力雄厚、資金使用靈活

商業(yè)銀行同時經(jīng)營存、貸款業(yè)務，使其具有了跨期融資的功能，且商業(yè)銀行資金規(guī)模巨大，商業(yè)銀行成為央行貨幣調(diào)節(jié)工具的重要環(huán)節(jié)。而且在銀行負債成為信用貨幣供應主體的情況下，使商業(yè)銀行體系獲得了超越存款來源進行信貸擴張的能力，進一步強化了商業(yè)銀行在金融體系中的地位。根據(jù)人行2015年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，存款類金融機構（包含銀行、信用社和財務公司）的各項存款余額達136.81萬億元，占全社會貨幣供應量（M2）的98.26%。商業(yè)銀行在資金的使用方面，較保險、信托、基金、券商等傳統(tǒng)非銀金融機構的限制少，資金的使用更為靈活、效率更高。盡管互聯(lián)網(wǎng)金融等新興金融主體發(fā)展迅猛，但其資產(chǎn)規(guī)模、交易規(guī)模等各項指標都還無法與商業(yè)銀行抗衡。

（三）專業(yè)的風險控制體系、監(jiān)管體系更為健全

風險管理是貫穿商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的主線，面對復雜多變的風險環(huán)境，在日趨嚴格的外部監(jiān)管約束與日益激烈的同業(yè)競爭推動下，商業(yè)銀行已高度重視風險管理問題，在實踐中不斷優(yōu)化風險管理流程，建立了完善、專業(yè)風險控制體系，通過健全各項風險控制規(guī)章制度，嚴控各類風險。根據(jù)2013年起開始實施的《商業(yè)銀行資本管理辦法》規(guī)定，銀行的資本充足率需要在2018年底前達到《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》的要求，將推動商業(yè)銀行進一步完善其風險控制體系。

（四）較高的準入門檻

商業(yè)銀行作為金融業(yè)歷史最為悠久、業(yè)務范圍最為廣泛的金融機構，在現(xiàn)代金融體系和國民經(jīng)濟運行中具有重要的影響和作用，它不僅是以盈利為目的的金融企業(yè)，更承擔著整個社會的支付和結算媒介、支持經(jīng)濟金融活動順利運行的社會職能，因此商業(yè)銀行具有較高的準入門檻，采取特許經(jīng)營的模式。雖然隨著金融自由化趨勢的發(fā)展，銀行業(yè)金融機構的準入門檻逐漸放松，舊有的高度壟斷和集中的市場結構逐漸改變，但商業(yè)銀行仍享受國家在資金、政策、調(diào)控等方面的支持，以及擁有合法的金融牌照，其特許權價值仍具有很大的市場優(yōu)勢。

（五）擁有較為完善的征信體系

在人民銀行牽頭的銀行征信體系建設下，加上開放第三方征信市場，商業(yè)銀行通過征信系統(tǒng)、盡職調(diào)查、抵質(zhì)押擔保等方法可以較大程度地解決信息不對稱的問題，擁有較其他金融機構及新興的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)更加完善的征信體系。

三、商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務發(fā)展機遇

隨著我國利率市場化進程的不斷深化，金融脫媒以及直接融資程度的不斷提高，商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展壓力空前巨大；與此同時，同業(yè)業(yè)務作為可以打通貨幣市場、信貸市場和資本市場三個市場的特殊業(yè)務，其復合性和交叉性的特點突出，使得同業(yè)業(yè)務具備了極大的創(chuàng)新潛力，同業(yè)業(yè)務在內(nèi)業(yè)銀行發(fā)展中的戰(zhàn)略地位不斷提升，成為繼零售、公司業(yè)務后，商業(yè)銀行第三個重要業(yè)務板塊，成為銀行獲取利潤、調(diào)節(jié)流動性的重要工具。同業(yè)業(yè)務經(jīng)過2010至2013年的蓬勃發(fā)展，也出現(xiàn)了流動性風險上升、逃避監(jiān)管、擾亂市場秩序等問題；在近兩年監(jiān)管機構不斷出臺同業(yè)監(jiān)管規(guī)范的環(huán)境下，同業(yè)業(yè)務發(fā)展進入以提高資金使用效率和銀行競爭力為目的、以標準產(chǎn)品創(chuàng)新為主線的新階段，呈現(xiàn)新的發(fā)展機遇。

（一）資產(chǎn)證券化發(fā)展迅猛

在2013年國務院對金融業(yè)提出“用好增量、盤活存量”的指導意見以來，資產(chǎn)證券化備案制落地、市場擴容，資產(chǎn)證券化市場日漸常態(tài)化，規(guī)模持續(xù)增長，流動性明顯提升，創(chuàng)新迭出，產(chǎn)品結構更加豐富。根據(jù)中央結算公司的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2015年共發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品6,032億元，市場存量7,704億元，預計2016年將繼續(xù)保持發(fā)展勢頭，發(fā)行規(guī)模預計超萬億元。資產(chǎn)證券化市場的繁華，將為商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務提供廣闊的發(fā)展空間。

（二）FICC業(yè)務發(fā)展空間巨大

固定收益、外匯以及大宗商品業(yè)務（FICC）在國外金融機構中已經(jīng)開展得有聲有色，在國外大投行中均占據(jù)較重要的業(yè)務地位，且對企業(yè)的利潤貢獻較大，而在國內(nèi)金融中仍處于起步階段。部分投資交易工具，如：大額可轉讓定期存單（CDs）、衍生品交易等都還不活躍，F(xiàn)ICC業(yè)務有巨大的發(fā)展空間，將成為銀行同業(yè)業(yè)務的利潤的重要來源。

（三）利率市場化進程一步加快

在利率市場化的影響下，人們的儲蓄需求逐步變成理財需求，為此銀行需提供各種風險偏好的理財產(chǎn)品，貨幣基金、債券基金、FOF基金、MOM基金、公募基金、分級基金、私募基金、信托理財?shù)雀鞣N各樣的投資產(chǎn)品越來越豐富，成為銀行資產(chǎn)管理、同業(yè)投資的重要標的。

（四）城市產(chǎn)業(yè)基金模式成為新的創(chuàng)新熱點

政府與社會合作模式（PPP模式）代替政府融資平臺，成為基礎設施建設運營的重要融資模式，2015年國家部委、各級政府密集出臺了一系列PPP政策文件、部門規(guī)章，促進和規(guī)范PPP運作，各級政府推出了海量PPP項目，PPP投資新機會凸顯，商業(yè)銀行通過成立城市產(chǎn)業(yè)基金或通過同業(yè)非標資產(chǎn)投資的參與PPP項目成為商業(yè)銀行的創(chuàng)新熱點。

（五）節(jié)約稅負

在金融機構營改增的稅制改革下，短期同業(yè)拆借、質(zhì)押式買入返售金融產(chǎn)品和持有政策性金融債券享受免贈增值稅的稅收優(yōu)惠，因此大力發(fā)展同業(yè)業(yè)務，可使得商業(yè)銀行提高利潤的同時降低稅收負擔。

四、商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務經(jīng)營戰(zhàn)略分析

隨著我國金融監(jiān)管體系的完善，同業(yè)業(yè)務具有適應利率市場化、熨平市場波動、承擔銀行業(yè)從“分業(yè)經(jīng)營”向“混業(yè)經(jīng)營”逐步轉變的嘗試等功能，在目前的金融生態(tài)環(huán)境下，同業(yè)業(yè)務的經(jīng)營戰(zhàn)略主要有：首先，回歸同業(yè)業(yè)務本源，實現(xiàn)銀行資產(chǎn)負債調(diào)節(jié)功能，已實現(xiàn)銀行資產(chǎn)規(guī)模、負債規(guī)模的快速增長。其次，由非標資產(chǎn)向標準資產(chǎn)業(yè)務轉變。通過以短套長、期限錯配的方式挖掘同業(yè)拆借的利潤空間，抓住資產(chǎn)證券化和FICC業(yè)務快速發(fā)展的機遇，大力拓展資產(chǎn)證券化、大額可轉讓定期存單（CDs）、衍生品交易等標準資產(chǎn)業(yè)務，提升同業(yè)業(yè)務的利潤空間。再次，推進票據(jù)業(yè)務發(fā)展，開拓上市重點大企業(yè)的商業(yè)匯票業(yè)務，開拓利潤來源。最后，強化風險控制、合規(guī)建設，嚴防操作風險；加快業(yè)務創(chuàng)新，提高與公司、投行、資管等部門的協(xié)同發(fā)展，申請各項業(yè)務的承辦資格，向全牌照經(jīng)營方向發(fā)展。

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篇10

一、外資銀行監(jiān)管的宏觀方面

(一) 我國對外資銀行監(jiān)管應采取的政策原則

我國在今后較長的時期內(nèi)仍宜采取三種政策混合,即采取“對等互惠為主,適當保護為輔”的政策,并積極創(chuàng)造條件,逐步向“公平競爭為主,對等互惠為輔”的政策過渡。具體來說,在外資銀行準入方面采取保護主義和對等互惠兩者并重的作法,在具體運用方面采取靈活態(tài)度,達到對外資銀行既有一定限制又充分利用的目的,在業(yè)務監(jiān)管方面,目前及今后一個較長時期宜采取非完全的“國民待遇”政策。

(二) 進一步建立健全外資銀行的法制體系

由于我國外資銀行監(jiān)管立法的相對滯后,因此難以有效地以法律手段規(guī)范外資銀行的行為,導致了對外資銀行監(jiān)管的力度不夠,在一定程度上放縱了外資銀行的違規(guī)行為。因此,我們應加快外資銀行監(jiān)管立法的修正、完善工作。一方面,要立即著手清理現(xiàn)行的金融法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件,分清哪些規(guī)定是WTO基本原則所禁止的,那些規(guī)定是需要修改的,并及時向國內(nèi)外公布清理結果。對于需要修改的,抓緊完成修改工作。另一方面,我國應在《中國人民銀行法》和《中華人民共和國外資金融機構管理條例》及《中華人民共和國外資金融機構管理條例實施細則〉的基礎上,遵照《巴塞爾協(xié)議》關于東道國與母國監(jiān)管的合理分工原則,并針對外資銀行在經(jīng)營中出現(xiàn)的問題,根據(jù)WTO協(xié)議的要求,制定《中華人民共和國外資銀行法》及其《實施細則》,作為與《商業(yè)銀行法》平行的基本法律,使對外資銀行的監(jiān)管有法可依。在《外資銀行法》中可對外資銀行的監(jiān)管目標、監(jiān)管原則、外資銀行的市場準入條件、業(yè)務經(jīng)營及風險管理、市場退出條件、違法處理等方面做出詳盡的規(guī)定,并保證這些規(guī)定和要求的科學性、穩(wěn)定性和可操作性。

(三) 強化中央銀行的監(jiān)管職能,建立以風險性監(jiān)管為主導的審慎監(jiān)管制度

1.建立外資銀行分級牌照制,對外資銀行網(wǎng)點實行總量控制。

分級牌照制符合國際慣例,以本、外幣業(yè)務開放為主線,客戶對象為輔線,對外資銀行業(yè)務分級限制。實行分級牌照制既可將抗風險能力不同的銀行進行區(qū)別監(jiān)管,又能充分調(diào)動外資銀行抵御風險、提高經(jīng)營管理水平的自覺性。對外資銀行的網(wǎng)點(現(xiàn)代技術條件下的網(wǎng)點還包括ATM、自助銀行和網(wǎng)絡銀行終端)進行總量控制,還要考慮到收購兼并和現(xiàn)代技術對網(wǎng)點的影響。

2.在屬地監(jiān)管的基礎上全面實施并表監(jiān)管。

按照巴塞爾委員會關于跨國銀行國際監(jiān)管交流和合作的原則要求,并表監(jiān)管有利于實現(xiàn)對外資銀行在華業(yè)務總體經(jīng)營狀況進行監(jiān)督和控制,保證外資銀行整體在華系統(tǒng)穩(wěn)定的目標。另外,外資銀行也將帶來紛紜復雜的金融創(chuàng)新工具和產(chǎn)品,中央銀行必須充分重視監(jiān)管方法多元化和現(xiàn)代化,吸收國外銀行業(yè)監(jiān)管的先進經(jīng)驗,利用現(xiàn)代化和統(tǒng)計、分析方法進行風險監(jiān)管的量化,盡快建立起早期風險監(jiān)測、識別、預警和控制系統(tǒng)。

(四) 積極創(chuàng)建社會監(jiān)督機制

對外資銀行的監(jiān)管,需要借助于市場力量的制約,即除企業(yè)自身在合理有效的監(jiān)管下的反向激勵因素外,銀行監(jiān)管還應該借助于企業(yè)和監(jiān)管主體之外的市場監(jiān)督。市場主體中的投資者以及其他各種中介機構,如提供交易服務的交易所,提供為銀行業(yè)務配套的審計、法律服務等專業(yè)中介機構等等,都由于自身的利益地位而產(chǎn)生了對銀行經(jīng)營進行監(jiān)督的自發(fā)動力。而作為金融服務接受對象的消費者群體,對所面對的金融服務和服務提供者行為的知情權的訴求,是“用腳投票”力量的典型主體,對金融機構的供給行為起著重要的促進與制約作用。因而,國內(nèi)的銀行監(jiān)管當局,應該充分利用這一點,充分培育外資銀行的外部市場力量,以合理,充分的信息披露要求來放大外資銀行的自我風險管理效應。

(五) 加強監(jiān)管的國際合作

在全球金融市場日益融合的環(huán)境中,對跨國銀行的有效監(jiān)管必須依賴各國金融監(jiān)管機構之間的合作,我們應根據(jù)巴塞爾委員會確定的跨境銀行業(yè)監(jiān)管原則,加強同在華外資銀行母國的監(jiān)管當局的溝通和聯(lián)系,以便從全球角度分析該機構。同時我們也有義務向其母國的監(jiān)管機關提供信息。

二、外資銀行監(jiān)管的微觀方面

外資銀行監(jiān)管的微觀方面即是監(jiān)管的具體策略和措施,一般說來有:

(一) 外資銀行市場準入監(jiān)管。對市場準入的適當限制目的是引進雄厚、信譽卓著、經(jīng)營作風穩(wěn)健的外資銀行以及堅持適度引進的原則,以適應國內(nèi)經(jīng)濟、金融形勢。市場準入一般包括:

1.資格要求。當前一些外資銀行將營運資金調(diào)往國外,與我國引進外資的初衷相悖,因此,我們應該嚴格要求其按營運資金的30%以中央銀行指定的生息資產(chǎn)形式存于央行或其指定銀行,杜絕外資銀行做無本生意。另外,關于經(jīng)營狀況要求,一般允許經(jīng)營業(yè)績良好的外國銀行進入,如加拿大將最近5年內(nèi)經(jīng)營狀況良好、收益較佳作為準入條件之一,后者一般要求母國金融監(jiān)管體系較完善,母行實力雄厚且與我國銀行或企業(yè)有一定年限的業(yè)務往來關系。

2.設立的限制。包括地域限制、數(shù)量限制和形式限制,引進外資銀行要適當考慮當?shù)亟?jīng)濟金融發(fā)展需要和全國整體布局的需要,切不可盲目引進,在數(shù)量上也要適度,否則非但達不到引進的目的,反而還會給國內(nèi)金融業(yè)乃至經(jīng)濟帶來沖擊。目前,外資銀行分行占在華外資銀行的絕對主導地位,占90.8%,而合資、獨資銀行占4.6%,這主要由于我國監(jiān)管體系還不完善,但隨著我國監(jiān)管水平的不斷提高,今后應適當多發(fā)展中外合資銀行。

(二) 業(yè)務經(jīng)營監(jiān)管。對外資銀行業(yè)務經(jīng)營監(jiān)管的目的是減少或消除外資銀行經(jīng)營風險,保護國內(nèi)尚缺乏競爭力的金融業(yè)。具體有如下兩個方面:

1.限制業(yè)務經(jīng)營范圍。

鑒于放開人民幣業(yè)務對我國金融業(yè)的負面影響比較大,因此在不違背WTO規(guī)則前提下制定一些限制措施是有必要的:①在人民幣資金來源上限制。資金來源主要有以下四個渠道:一是部分資金按外匯牌價兌換成人民幣,作為營運資金使用;二是以其從母行調(diào)入的外匯向當?shù)厝嗣胥y行抵押取得人民幣;三是吸引三資企業(yè)人民幣存款,外資銀行人民幣貸款企業(yè)的轉存款;四是利用同業(yè)拆借取得人民幣資金。人民銀行可制定措施從上述渠道限制外資銀行的人民幣資金來源。②在人民幣資金運用上限制。規(guī)定貸款只能用于對三資企業(yè)和其他經(jīng)批準的企業(yè)貸款。同時要求其貸款符合國家產(chǎn)業(yè)政策,制定一系列控制比例,包括準備金比例與國內(nèi)銀行一致、本外幣業(yè)務量比例,存貸款比例等,并要求人民幣利率符合人民銀行有關的規(guī)定。

2.再貼現(xiàn)和同業(yè)拆借市場進入限制。嚴格限制外資銀行利用向中央銀行再貼現(xiàn)或再貸款的權利。目前在上海已允許外資銀行有條件的進入同業(yè)拆借市場,但要對拆借資格、金額及用途進行跟蹤監(jiān)管。

(三) 強調(diào)預防性風險監(jiān)管。我國的《管理條例》雖對外資銀行的風險監(jiān)管有一些具體規(guī)定,但仍是一個相當薄弱的環(huán)節(jié),風險監(jiān)管的主要環(huán)節(jié)是稽核檢查,防止和減少外資銀行違法違規(guī)、違章違紀行為,我國應根據(jù)巴塞爾委員會的《新資本協(xié)議》及各國國際監(jiān)管合作上達成的默契建立一套嚴密的風險及資產(chǎn)監(jiān)管的報表體系,要求外資銀行按規(guī)定遞送財務報表及有關資料,定期對資本風險資產(chǎn)比例進行考察,逐步建立起對外資銀行的經(jīng)營風險的預警和監(jiān)測系統(tǒng),從而使稽核檢查實現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化、規(guī)范化。

(四) 做好對金融機構非常時期的監(jiān)管。所謂非常時期的監(jiān)管是指當金融機構的風險顯象化,必須在短期內(nèi)予以解決時,監(jiān)管當局采取的救助、接管、兼并和關閉破產(chǎn)等監(jiān)管措施,其中尤為重要的是建立風險處置安全網(wǎng)以防止個別機構的風險擴散為區(qū)域性甚至系統(tǒng)性金融風險,保障整個金融系統(tǒng)的安全。該安全網(wǎng)的主要內(nèi)容包括建立合乎國家法律和國際慣例的市場退出機制和存款保險制度等。

(五) 完善現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查相結合的制度。目前,我國金融監(jiān)管有現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查兩種方式,即稽核監(jiān)督部門負責現(xiàn)場檢查,職能監(jiān)督部門負責非現(xiàn)場檢查。整體上,這一做法有利于監(jiān)管部門對外檢查的統(tǒng)籌安排,避免重復檢查或檢查遺漏,有利于連續(xù)地、系統(tǒng)地對某一機構或某一具體問題開展跟蹤監(jiān)管,但一個重要的前提是要加強協(xié)調(diào)和配合。具體來說,須注意如下幾點:

1.明確和協(xié)調(diào)現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查的職責分工。一般而言,綜合性現(xiàn)場檢查在被檢查單位、檢查頻率和檢查步驟安排上要與職能部門協(xié)調(diào)一致,檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋,因為問題的處理還需要職能監(jiān)督部門督促落實。與此同時,職能監(jiān)督部門仍需根據(jù)非現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的某些具體問題開展專題性現(xiàn)場檢查,以增強監(jiān)管的針對性和及時性。這樣才能形成有分有合,規(guī)范運作

的規(guī)范體系。

2.合理確定檢查內(nèi)容。以往的檢查大都傾向合理性、合法性檢查,而對外資銀行的測評和監(jiān)控似顯不足,有必要加大對外資銀行風險性檢查力度。

3.規(guī)范檢查方法,建立定性分析與定量分析考核相結合的現(xiàn)場檢查制度。我們可以引入CAMEL和ROCA標準進行評審。每次檢查后都根據(jù)評級結果給予銀行一個綜合評價,如穩(wěn)健的銀行、一個被發(fā)現(xiàn)有缺陷的銀行、有問題的銀行、處境艱難的銀行、極可能倒閉的銀行,并分別不同情況確定相應的監(jiān)管措施。

(六) 借鑒國外監(jiān)管經(jīng)驗

1.加強對監(jiān)管人員的專業(yè)化培訓、專業(yè)化分工,提高監(jiān)管的深度。

以美國為例,美聯(lián)儲已建立起一套比較完善的培訓體系,從初級到高級有不同的培訓目標、內(nèi)容及教材。要想成為一名有簽字權的檢查人員,必須經(jīng)過2到3年的培訓,經(jīng)過兩次正式的考試才能拿到華盛頓總部簽發(fā)的檢查員證書。另外,美聯(lián)儲在對監(jiān)管人員進行專業(yè)化培訓的同時,還實行了合理的專業(yè)化分工,將非現(xiàn)場財務分析人員和機構聯(lián)絡人分開,機構聯(lián)絡人員和現(xiàn)場檢查人員分開。

相對于我國,監(jiān)管人員多數(shù)是在工作實踐中學習,沒有針對監(jiān)管人員的培訓計劃,這就造成監(jiān)管人員水平參差不齊,無法達到統(tǒng)一的監(jiān)管標準。而且,我國目前的外資銀行監(jiān)管人員是全能型監(jiān)管人員,既是財務分析員,又是現(xiàn)場檢查人員,還負責機構的日常聯(lián)絡,由于監(jiān)管人員涉及的環(huán)節(jié)過多,監(jiān)管工作無法深入進行。

2.設置在華外資銀行綜合監(jiān)管員,負責協(xié)調(diào)對外資銀行所有在華分支機構的監(jiān)管工作。

我國對外資銀行在華分支機構的監(jiān)管實行屬地監(jiān)管的原則,各地人民銀行分行分別負責對所轄范圍內(nèi)外資銀行分行的監(jiān)管,很多人力、精力用在對分行具體業(yè)務的監(jiān)管檢查上,而沒有從總體風險控制角度來把握外資銀行在華業(yè)務風險。而設置外資銀行綜合監(jiān)管崗位,可以獲得外資銀行在華風險暴露的總體狀況。

3.強化監(jiān)管的量化分析:我國監(jiān)管的最大弊端在于大多停留在定性分析和簡單的定量分析上,而要進行有效的現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)管,量化指標是關鍵。

美聯(lián)儲為各外國銀行分行及子公司建立了一個的評級體系,從風險管理、業(yè)務管理、法規(guī)遵守、資產(chǎn)質(zhì)量等幾方面對外國銀行分行及子公司進行評級,以此作為掌握外資銀行經(jīng)營狀況和系統(tǒng)地把握其潛在風險的一種工具,并且對不同類型的外資銀行采用不同的監(jiān)管方法。

外資銀行在中國既有分行,也有法人附屬機構,外資銀行的機構類型不同,風險也有所不同,因此,對分行的監(jiān)管和對獨立法人的銀行的監(jiān)管應有不同的側重。但我們目前對所有的外資銀行都使用CAMEL評級方法,并沒有根據(jù)監(jiān)管對象的具體情況修正相應的評價標準。例如CAMEL評級體系中的C和L,即資本和流動性分析對分行并不適用,因為分行沒有自己的資本結構,而且由于存款來源的限制,流動性更多依賴于總行,因此,對于分行,監(jiān)管當局更應注意其遵守法律法規(guī)的情況。

4.對外資銀行分行要加強對其母國母行風險的研究。