導語：如何才能寫好一篇備用金管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了加強行政管理部備用金的管理，提高資金利用效率，有效控制資金占用，特制定本制度。

第一條、備用金定義

備用金是行政部工作人員用作集團總裁辦公室費用、日常辦公用品開支、外聯(lián)費用、文件印制費、車輛管理費用、快遞費和領(lǐng)導批準的其他費用等用途的資金。

第二條、備用金分類

1、 行政管理日常備用金；

2、 行政管理外聯(lián)備用金；

3、 車輛管理備用金；

第二條、備用金的管理要求：

1.行政管理日常備用金帳戶由專人（即：備用金管理員）負責，實行專帳管理。行政部各工作人員需將備用金使用情況報備用金管理員備案。

2.車輛管理備用金由車管人員統(tǒng)一負責管理和賬務(wù)處理；

3.備用金帳戶的收支記錄應于每月25日報行政管理部總經(jīng)理和總經(jīng)理助理審核。

第三條、備用金的支出范圍：

1.日常辦公用品開支；

2.外聯(lián)費用；

3.文件印制費；

4.車輛年檢費用；

5.快遞費；

6.餐費，不超出15元/餐；

7.晚10:00至早7:00的交通費；

8.因公務(wù)出車產(chǎn)生的過路費、過橋費和停車費；

9.其他得到批準的支出；

第四條、備用金的使用程序：

1.行政管理部工作人員（即借款人）需預支備用金時，應填寫“借支單”，按規(guī)定的格式內(nèi)容填寫借款日期、借款人、借款用途和借款金額等事項，經(jīng)行政管理部總經(jīng)理和總經(jīng)理助理審核并簽字同意后，方可借支備用金。

2.借款人完成業(yè)務(wù)后應在三日內(nèi)到備用金專管員處，填寫好“報銷單”的各項規(guī)定內(nèi)容，依財務(wù)部要求的規(guī)范格式粘貼票據(jù)，并經(jīng)行政管理部經(jīng)理助理和總經(jīng)理審批后，再將“報銷單”返回備用金專管員處，專管員審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。

3.借款人辦理報銷手續(xù)時，備用金專管員應查閱“備用金”臺賬，查明報銷人員原借款金額，對報銷的超支款項應及時付現(xiàn)退還本人，對報銷后低于備用金金額款項的，應讓其退回余額以結(jié)清原借款單所借賬款。

4.備用金專管員設(shè)立備用金登記簿，記錄支出情況，每月25日應匯總清理備用金帳戶，并將備用金帳戶的收支情況報行政管理部領(lǐng)導備查。

5.借用備用金的人員應于借款后一周內(nèi)沖賬，對無故拖延者，備用金專管員發(fā)出催辦通知后還不辦理，備用金專管員可通知人力資源部和財務(wù)部將從下月起直接從借款人獎金中抵扣，不再另行通知。

6.因公務(wù)出行的車輛在行駛過程中，因不可抗力需更換汽車零配件和加油時，駕駛員需得到行政管理部負責人的批準后，方可執(zhí)行。

第五條、備用金的報銷程序

1.備用金實行實報實銷的管理方式。

篇2

一、建立集中核算內(nèi)部控制制度和管理制度。

依照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，會計集中核算中心在業(yè)務(wù)工作的過程中應建立嚴格的內(nèi)部控制制度，明確崗位職責，確定各會計崗位的具體分工。實行會計工作分離，提高會計專業(yè)化核算水平，保證“中心”業(yè)務(wù)正常、安全、平穩(wěn)地運行，管理制度方面要通過制定工作計劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度建立考評制度，實行科學規(guī)范管理。保證“中心”廉潔、有效地為各有關(guān)部門正常工作服務(wù)。

二、明確集中核算中心的職責。

1、要根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等相關(guān)文件規(guī)定，按照會計主體不變的原則，分戶設(shè)帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按帳務(wù)處理流程作業(yè)。著重強化事前監(jiān)督，保證會計信息真實可靠。

2、必須根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度和內(nèi)部制度對報銷憑證進行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預算使用資金等情況，會計集中核算中心有權(quán)拒絕支付，保證資金有序、規(guī)范、合規(guī)、高效使用。

3、加強報帳員的管理和培訓。各部門報帳員具體負責各部門報帳資科的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關(guān)財務(wù)資科的完整和備用金的安全，會計集中核算中心負責對各部門報帳的業(yè)務(wù)培訓和指導管理。

4、報銷支付程序。各部門日常發(fā)生的小額支出，有備用金支付，超過備用金數(shù)量的、或者比較大的購買性支出，會計集中核算中心根據(jù)部門用款申請，經(jīng)審核批準后，將款匯入對方單位，對于特別緊急支出，部門備用金不足時，可提出申請，由會計集中核算中心支付。

5、會計集中核算中心按報表報送日期，定期向部門發(fā)送財務(wù)報表告供部門領(lǐng)導及時了解本部門的財務(wù)收支和資金結(jié)存情況，并接受稅務(wù)、審計等有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查。

6、備用金的規(guī)定和管理。備用金由部門根據(jù)本部門3-4天的現(xiàn)金使用量提出申請，會計集中算中心按照各部門正常預算范圍內(nèi)予以支付。

7、銀行帳戶的開設(shè)和印鑒的管理。會計集中核算中心為各部門開設(shè)銀行帳戶，保證各部門核算和管理上的需要，帳戶名稱為各部門名稱，印鑒統(tǒng)一會計集中核算中心管理。

三、明確會計責任主體的職責。

實行會計集中核算后，會計責任主體仍是各部門，而不是會計集中核算中心，實行集中結(jié)算后經(jīng)濟活動主體，權(quán)利不變，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及財務(wù)收支活動都有各部門自行決定，各部門必須對自已的經(jīng)濟活動是否合法，會計憑證的實際內(nèi)容是否真實、合法負責。部門的主要職責是：

1、部門按業(yè)務(wù)量大小設(shè)置專職或兼職報帳員；

2、部門要嚴格收費管理，足額及時將收取的各類資金繳入會計集中核算中心，由會計集中核算中心繳入財政專戶。

3、各部門的資金結(jié)算和會計核算等業(yè)務(wù)雖然集中在“中心”辦理，但部門工作正常運轉(zhuǎn)所需資金的性質(zhì)沒有發(fā)生改變，各類資金的支配權(quán)、使用權(quán)，財務(wù)管理權(quán)仍然在各部門。

篇3

會計集中核算是會計委派制的一種特殊形式，現(xiàn)行常見做法是將各單位的帳戶取消，只設(shè)置報帳員，報帳員負責各單位財務(wù)資料的收集、傳遞和報銷。實行會計集中核算，可以強化預算執(zhí)行和資金的有效使用，嚴格會計監(jiān)督，發(fā)揮會計的擴展職能。變預算管理的各自核算為“中心”集中核算，變分散會計監(jiān)督為集中會計監(jiān)督。會計集中核算后，如何加強會計核算、提高財務(wù)管理水平，提出一些粗淺看法。

一、建立、健全會計結(jié)算中心的內(nèi)部控制制度和管理制度按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，會計結(jié)算中心在業(yè)務(wù)運作的過程中建立嚴格的內(nèi)部控制制度，界定崗位職責，明確各會計人員具體分工。實行會計工作分離，提高會計專業(yè)化核算水平，保證會計結(jié)算中心業(yè)務(wù)正常、安全平穩(wěn)地運行。內(nèi)部管理制度方面通過制定工作計劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度，建立考評制度，實行科學規(guī)范管理。保證會計結(jié)算中心廉潔、高效的為各單位正常工作服務(wù)。

二、要明確會計結(jié)算中心的職責實行負責單位預算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算，即按照年初核定的單位經(jīng)費收支預算和設(shè)備采購計劃，實行單位審批，會計結(jié)算中心核查，收支直達，集中核算。保證各單位經(jīng)費合理、合規(guī)、合法使用。具體如下：

（一）會計結(jié)算中心根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，按照會計主體不變的原則，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按帳務(wù)處理流程操作。著重強化事前監(jiān)督，保證會計信息真實可靠。

（二）必須根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度對報銷憑證進行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預算使用資金等情況，會計結(jié)算中心有權(quán)拒絕支付，保證資金合規(guī)、高效使用。

（三）資金收入程序。會計結(jié)算中心依據(jù)單位上繳財政專戶的情況，定期或?qū)ｉT向財政申請，由財政部門將資金撥付“中心”，會計結(jié)算中心根據(jù)單位預算安排資金使用。

（四）工資支出。對各單位人員工資，應嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的工資標準和有關(guān)政策，由人事部門審核后，實行銀行，工資直接支付到個人在銀行開設(shè)的工資帳戶。

（五）款項支付程序。各單位日常發(fā)生的小額部分，按備用金規(guī)定管理。購買性支出，會計結(jié)算中心依據(jù)單位用款申請，經(jīng)審核批準后，將款項匯入采購中心或其他對方單位，因特別緊急支出，單位規(guī)定的備用金不足時，可提出申請，報會計結(jié)算中心批準，及時支付。

（六）會計結(jié)算中心按報表報送日期，定期向單位發(fā)送財務(wù)報告，以便單位領(lǐng)導及時了解本單位的財務(wù)收支和資金結(jié)存情況。并接受市財政、物價、審計等有關(guān)部門監(jiān)督和檢查。

（七）會計結(jié)算中心應規(guī)范會計檔案管理。會計檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀等，按國家有關(guān)規(guī)定程序辦理，以保證會計檔案安全、完整。

（八）加強報帳員的管理和培訓。單位報帳員具體負責各單位報帳資料的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關(guān)財務(wù)資料完整和備用金的安全。報帳員作為單位財務(wù)管理人員，具有經(jīng)單位領(lǐng)導授權(quán)的財務(wù)管理職能，會計結(jié)算中心負責對單位報帳員的業(yè)務(wù)培訓和管理。

（九）備用金的規(guī)定與管理。為保證各單位零星現(xiàn)金支出的需要，會計結(jié)算中心建立備用金制度。備用金由各單位根據(jù)本單位2-3天的現(xiàn)金使用量提出申請，結(jié)算中心在單位正常預算范圍內(nèi)予以核定，備用金由報帳員負責管理，只能用于零星現(xiàn)金支出，購買性支出超過1000元限額原則上轉(zhuǎn)帳。

（十）、銀行帳戶的開設(shè)和印鑒的管理。會計結(jié)算中心在一個總帳戶下，以各單位為序號開設(shè)若干分帳戶，保證各單位核算和管理上的需要，分帳戶開戶時的帳戶名稱仍為各單位法定名稱。單位原有的財務(wù)專用章只限于內(nèi)部財務(wù)管理，對外結(jié)算必須使用會計結(jié)算中心預留在銀行的印鑒。

三、明確各結(jié)算單位的職責按照《會計法》要求，實行會計集中核算后，會計責任主體仍是預算單位，而不是會計結(jié)算中心。實行集中結(jié)算后經(jīng)濟活動主體、權(quán)利不變，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及財務(wù)收支活動都由各單位自行決定。各單位必須對自己的經(jīng)濟活動是否合法，會計憑證的實際內(nèi)容是否真實、合法負責。單位主要職責是：

（一）取消單位在銀行等金融機構(gòu)開設(shè)的帳戶。

（二）各單位按業(yè)務(wù)量大小設(shè)置專職或兼職報帳員，（三）單位應準確、及時地編制綜合財務(wù)預算（會計結(jié)算中心協(xié)助提供相關(guān)資料），預算一經(jīng)批準，原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，必須先行財政部門報告，待批準后方可執(zhí)行。

（四）單位應嚴格預算外資金管理，各單位應按規(guī)定及時、足額將收取的各類資金繳入財政專戶。

（五）各單位的資金結(jié)算和會計核算等業(yè)務(wù)雖然集中在“中心”辦理，但單位工作正常運轉(zhuǎn)所需資金的性質(zhì)沒有發(fā)生改變。即：預算資金支配權(quán)、預算資金使用權(quán)、財務(wù)管理權(quán)仍然在單位。

（六）單位報帳員在報帳時不得發(fā)生“坐支”現(xiàn)象，并且要按有關(guān)規(guī)定審核各種報銷憑證和票據(jù)，保證憑證和票據(jù)合法、合規(guī)、合理。

篇4

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查單位 風險導向 內(nèi)部控制審計案例 審計建議

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）12（b）-0214-02

1 審計背景情況

根據(jù)某地勘局開展關(guān)于管理提升，內(nèi)部控制、風險防范的工作要求，某地勘局組成審計組于2015年8月12～13日對所屬某地勘隊進行了內(nèi)部控制審計。該次審計以促進被審計單位加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，強化管理，控制風險，以規(guī)范內(nèi)部控制流程，提升內(nèi)部控制管理為目的的審計。

2 審計初步溝通、審計范圍及方法運用

2.1 通過溝通、搜集資料

審計組與被審計單位管理層進行初步溝通，了解被審計單位內(nèi)部控制制定和運行的基本情況，擬定內(nèi)部控制審計實施方案，明確審計目的、重點審計內(nèi)容、制定審計程序、審計組人員具體分工，召開審計進點會，向被審計單位傳達審計實施方案及內(nèi)容。

2.2 審計時段及范圍

審計時段：2014年1月1日至2014年12月31日。審計內(nèi)容包括：貨幣資金管理、債權(quán)債務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、物資管理。評價業(yè)務(wù)流程包括：財務(wù)部門人員崗位職責、資金管理流程、財務(wù)管理流程、債權(quán)管理流程、固定資產(chǎn)管理流程、物資管理流程、會計核算及制度執(zhí)行流程等方面。

2.3 審計方法運用

被審計單位某地勘隊已對其提供資料的真實性、完整性做出了書面承諾。在地勘隊領(lǐng)導和有關(guān)部門的支持和配合下，審計組采用了必要的審計程序及方法，重點從單位管理環(huán)節(jié)及財務(wù)資料入手，通過查看、現(xiàn)場訪談、證據(jù)檢查、抽樣、穿行測試、分析性復核等方法實施了審計。

3 被審計單位簡介

某地勘隊成立于1974年9月，隸屬于某地勘局，屬于三級單位，地質(zhì)勘查行業(yè)，具有獨立事業(yè)法人資格。主要經(jīng)營范圍：主要從事區(qū)域地球物理調(diào)查、礦產(chǎn)異常查證、水文地質(zhì)地球物理勘查、地球物理勘查及綜合測繪資料收集分析處理、地球物理勘查技術(shù)研究開發(fā)、地質(zhì)測繪儀器應用研究、地形測量、地籍測量、地理信息系統(tǒng)應用、衛(wèi)星全球定位系統(tǒng)測量、地下管線探測、水文地質(zhì)工程地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)調(diào)查、地質(zhì)鉆探，工程測量及相關(guān)工程勘察。

某地勘隊機關(guān)機構(gòu)設(shè)置：行政辦公室、黨委辦公室、企管部、市場部、財務(wù)部、勞動人事部、生產(chǎn)技術(shù)部及三標辦公室、技術(shù)部、武裝保衛(wèi)部、工會。

某地勘隊現(xiàn)有職工總?cè)藬?shù)425人，其中：在職199人（在崗155人）；離退休（含內(nèi)退）226人。

4 內(nèi)部控制審計情況及評價

4.1 財務(wù)情況

2014年末某地勘隊：資產(chǎn)6 380.43萬元，負債4 748.27萬元，所有者權(quán)益1 632.16萬元。

4.2 資產(chǎn)狀況

2014年末某地勘隊：資產(chǎn)總額6 380.43萬元，流動資產(chǎn)5 454.57萬元，非流動資產(chǎn)925.86萬元。其中：

（1）2014年期末應收賬款賬面情況。

應收賬款余額3 949.43萬元，應計提壞賬準備77.55萬元，實際計提壞賬準備77.55萬元，應收賬款凈額為3 871.88萬元。應收賬款周轉(zhuǎn)率為2.55次，周轉(zhuǎn)天數(shù)為143 d，占流動資產(chǎn)比重70.98%。

（2）2014年期末存貨415.93萬元。

（3）2014年期末固定資產(chǎn)凈值925.86萬元，記錄反映了現(xiàn)有固定資產(chǎn)狀況。

4.3 審計評價

該次審計主要是內(nèi)部控制審計，審計組認為，某地勘隊建立了較為完善的內(nèi)控管理制度，制定了如《資金管理暫行辦法》《應收賬款管理辦法》《設(shè)備管理辦法》《資產(chǎn)損失責任追究辦法》《項目部（經(jīng)營實體）管理辦法》等內(nèi)部控制管理制度，資產(chǎn)管理基本能夠按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，能夠及時對資產(chǎn)進行核算和報告；能夠不定期進行現(xiàn)金抽查盤點，確?，F(xiàn)金賬實相符；應收票據(jù)的審核、保管、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓處理流程清晰；財務(wù)印章管理合規(guī)，財務(wù)核算比較規(guī)范。

5 審計發(fā)現(xiàn)的問題及缺陷

依據(jù)管理提升和全面風險管理內(nèi)部控制工作底稿進行評價后，認為在以下方面應當引起管理層關(guān)注。

5.1 貨幣資金管理

（1）個別大額資金的支付管理流程中制度落實不到位，沒有嚴格按照文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如，被審計單位制定的《某地勘隊項目部（經(jīng)營實體）財會管理補充規(guī)定》（某地勘隊發(fā)【2013】13號）文件中第六條：對于土地、青苗及房屋賠償?shù)戎Ц遁^大金額現(xiàn)金（1 000元以上）業(yè)務(wù)往來，做到“三人知、兩人辦”。在處理此項業(yè)務(wù)時，審計沒有看到相關(guān)人員的審核、監(jiān)督記錄。見憑證：2014.4.23轉(zhuǎn)26#，摘要：辦寺河項目青苗賠償118.13萬元，只有經(jīng)辦人簽字，沒有其他人員簽字的記錄。

（2）日常項目和鉆機人員備用金借款打入銀行卡，銀行卡存在公私混用，項目結(jié)束后沒有對銀行卡進行明細核對和利息結(jié)算的流程。

（3）備用金沒有嚴格執(zhí)行限額管理制度，日常一次支付金額較大，備用金清理、核對、報銷不及時，年末個別人員備用金余額較大；多年遺留備用金貸方余額沒有清理；備用金使用范圍不夠規(guī)范，用于日常各種代扣款如保險、個人所得稅等。

（4）對于野外項目施工費的核算不規(guī)范，雇傭民工放線的勞務(wù)費用，通過發(fā)放臨時工工資的核算方式。

5.2 債權(quán)管理

（1）應收賬款增速較快，2014年期末數(shù)比上年期末增加較大，占總資產(chǎn)比例60.68%；2014年應收賬款回收率較低，營運資金緊張。

（2）審計發(fā)現(xiàn)，應收賬款確認手續(xù)不規(guī)范，年末個別項目確認應收賬款和工程結(jié)算為單位自制結(jié)算單，沒有項目雙方的工程結(jié)算單。

（3）審計核實應收賬款函證，應收賬款函證不全。

5.3 固定資產(chǎn)管理

（1）審計人員經(jīng)過審查，認為有較健全的設(shè)備管理制度，能夠按規(guī)定辦理設(shè)備購置手續(xù)，年終有固定資產(chǎn)盤點表，但沒有形成書面報告。

（2）審計人員現(xiàn)場盤點固定資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)，部分設(shè)備存放雜亂，管理人員不能準確說出設(shè)備存放地點，對設(shè)備的管理業(yè)務(wù)不熟悉。

（3）固定資產(chǎn)建立了臺賬，但登記臺賬不及時，不能準確及時掌握固定資產(chǎn)的增減變動情況，沒有資產(chǎn)變動手續(xù)辦理的流程。

5.4 物資管理

（1）沒有專門物資管理部門和專職物資管理人員，物資保管人員與設(shè)備管理員為同一人，材料會計由財務(wù)人員兼任，物資管理沒有嚴格執(zhí)行驗收、保管、發(fā)放的流程。

（2）物資的核算不規(guī)范，有時不驗收直接計入成本，物資分配不能按月歸集分配，物資分配表編制為財務(wù)人員，崗位職責和權(quán)限不規(guī)范。

6 提出審計建議

6.1 資金管理審計建議

（1）資金管理嚴格按照《資金管理暫行辦法》和被審計單位制定的《某地勘隊項目部財會管理補充規(guī)定》文件執(zhí)行，規(guī)范現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。

（2）規(guī)范備用金使用范圍，加強備用金日常的核對、清理、盤點及限額管理的內(nèi)控程序，重視資金的關(guān)鍵控制。

（3）完善項目外部施工費用的核算，合理控制稅務(wù)和其他資金風險。

（4）完善日常資金計劃的編制流程，形成紙質(zhì)材料，明確資金計劃審批權(quán)限，便于資金使用的審核、監(jiān)督、控制。

6.2 債權(quán)管理審計建議

（1）嚴格執(zhí)行《應收賬款暫行管理辦法》，加強應收賬款管理，建立應收賬款臺賬，完善日常管理流程，做好應收賬款清收、函證、核對工作。

（2）在目前經(jīng)濟下行的情況下，實行應收賬款全過程控制，高度重視催收工作，落實責任，確保實現(xiàn)的收入及時足額流入企業(yè)，避免營運資金風險。

（3）針對單位發(fā)展中存在的應收賬款回收率低，項目儲備不足的短板問題，采取積極有效措施，使薄弱環(huán)節(jié)有針對性地彌補和提高。

6.3 固定資產(chǎn)、物資管理審計建議

（1）嚴格執(zhí)行《設(shè)備管理制度實施細則》，加強固定資產(chǎn)采購、驗收、維護、保養(yǎng)、報廢處置等制度運行流程的檢查和監(jiān)督，完善固定資產(chǎn)卡片、臺賬的登記，明確固定資產(chǎn)管理部門及人員的職責、權(quán)限，建立崗位權(quán)力制衡制度，提高人員業(yè)務(wù)水平。

（2）定期組織設(shè)備科、財務(wù)科、審計科等職能部門進行固定資產(chǎn)、物資清查盤點，形成盤點報告，對于固定資產(chǎn)、物資的盤虧、盤盈、毀損程度、報廢及積壓等情況，及時查明原因、落實責任，上報主管領(lǐng)導審批處理，盤活資產(chǎn)，確保資產(chǎn)、物資的真實可靠和安全完整。

經(jīng)過這一內(nèi)部控制審計案例發(fā)現(xiàn)，該地勘隊雖然制定了內(nèi)部控制制度，但在內(nèi)部控制制度的健全和運行方面還存在缺陷，健全性還需完善，制度執(zhí)行還不到位，對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的職能部門和人員缺乏獎懲和追責措施，審計結(jié)束后與被審計單位地勘隊管理層進行細致溝通，內(nèi)部控制審計評價及建議得到認可，管理層及時制定了具體的整改計劃，審計組整理匯總審計資料，出具了審計報告，同時內(nèi)部審計安排跟蹤被審計單位的整改完善工作。

基于風險導向內(nèi)部控制審計不但能夠有效發(fā)現(xiàn)缺陷和漏洞，發(fā)現(xiàn)和減少舞弊行為，還能實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，提高內(nèi)部控制評價結(jié)果，提供更相關(guān)、符合管理層需要的確證信息，確保地勘單位經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高對內(nèi)部控制的促進作用。

以上僅是地勘單位內(nèi)部審計部門實務(wù)操作的一個案例，如有不當之處，敬請批評指正。

參考文獻

[1]程安林，梁芬蓮.舞弊風險導向的內(nèi)部控制行為模式的轉(zhuǎn)換[J].中國內(nèi)部審計，2013（11）：47-52.

篇5

1.資金管理的基本概念

資金管理是財務(wù)管理的重要一環(huán)。企業(yè)的資金不僅是企業(yè)的血液，更是助力企業(yè)管理的重要資源，它依托于暢通的信息收集和反饋渠道，對資金進行有效管理，以保障資金安全、實現(xiàn)資金效率最大化，同時降低企業(yè)財務(wù)風險。

2.市政工程資金管理的模式

（1）統(tǒng)收統(tǒng)支模式。在統(tǒng)收統(tǒng)支模式下，所有資金收付活動都收歸企業(yè)總部的財務(wù)部門，下屬單位或分支機構(gòu)不單獨對外開立銀行賬戶，也不單獨設(shè)立財務(wù)部門。這一模式能有效加強總部對各級單位經(jīng)營和資金狀況的把握，提高資金運作效率，但這種資金管理模式也會在一定程度上削弱下屬單位的工作積極性。

（2）撥付備用金模式。撥付備用金模式是企業(yè)在一定期限內(nèi)撥付給下屬單位或分支機構(gòu)一定數(shù)額的備用金，在資金實際支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財務(wù)部門報銷以補足備用金的資金管理模式。這種模式下，下屬單位或分支機構(gòu)在規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和標準內(nèi)，使用備用金。

（3）企業(yè)內(nèi)部銀行。企業(yè)內(nèi)部銀行，是在企業(yè)內(nèi)部中引入商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能，將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作、統(tǒng)一調(diào)度、調(diào)劑余缺，從而提高資金使用效率。

（4）財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)結(jié)算中心，是企業(yè)總部設(shè)置專門的職能機構(gòu)來辦理企業(yè)內(nèi)各級單位的現(xiàn)金收付和往來業(yè)務(wù)的資金管理模式。企業(yè)各下屬單位的資金統(tǒng)一通過財務(wù)結(jié)算中心這一樞紐核算，它也成為聯(lián)結(jié)內(nèi)部單位與銀行的橋梁，有效保證企業(yè)的資信

（5）財務(wù)公司。財務(wù)公司是大型企業(yè)集團為了滿足自身財務(wù)管理的需求而建立的集籌資、融資、投資、中介等服務(wù)于一體的非銀行金融機構(gòu)，主要著眼于中長期金融業(yè)務(wù)。

二、市政工程資金管理存在的問題

1.資金管理制度不完善

預算管理制度是企業(yè)進行資金管理的重要制度支撐。然而在實務(wù)中，很多市政企業(yè)缺乏基本的預算管理制度，在進行資金撥付時沒有依據(jù)，隨意性較大，資金的使用效率低下。雖然有些企業(yè)已經(jīng)制定出了預算管理制度，但制度設(shè)計不合理，可執(zhí)行性低，導致制度形同虛設(shè)而無法真正達成有效使用和控制資金的目標。此外，由于市政企業(yè)業(yè)務(wù)需要提前支付大額工程款的特殊性，企業(yè)賬面上長期掛著大額應收賬款，市政工程企業(yè)背負的回款壓力較大。但有不少市政工程企業(yè)缺乏必要的欠款催收機制，面對這一問題束手無策，這也成為市政工程企業(yè)生存和發(fā)展的一大隱患。

2.缺乏有效的資金管控平臺

市政企業(yè)的工程項目具有分布廣、戰(zhàn)線長的特點，這使得很多企業(yè)都建立起分布廣泛的多家分支機構(gòu)。為了充分發(fā)揮各二級單位的主觀能動性，鼓勵他們積極開拓市場，市政企業(yè)總公司一般會賦予各二級單位較大的自，允許二級單位以自身名義在各大銀行開立戶頭。這在市政工程企業(yè)擴大初期作用顯著，快速拓展的企業(yè)的業(yè)務(wù)版圖。但隨著企業(yè)的持續(xù)壯大發(fā)展，各二級單位資金盈余狀況差異拉大，有些單位的戶頭資金閑置，而另一些單位卻一直處于資金短缺的融資困境中。這些狀況反應出市政企業(yè)缺乏統(tǒng)一高效的資金管控平臺來整合調(diào)配下屬單位的資金，分散的資金管理不僅降低了資金的利用率，同時也增加了不必要的財務(wù)費用。

3.監(jiān)督控制和考核乏力

制度建設(shè)是資金管理的有效保障，然而監(jiān)控和考核無力的市政工程企業(yè)不在少數(shù)。在實務(wù)中，很多企業(yè)事前控制乏力，意圖加強對下屬單位資金管理但又擔心過于嚴格造成下屬單位抵觸情緒嚴重，最終使得制度流于形式，管理無效而造成資金流向與控制脫節(jié)。事后審計監(jiān)督是資金管理的另一重要環(huán)節(jié)，但很多市政工程企業(yè)缺乏完善可行的考核體系，考核指標設(shè)定得不合理，考核流程不科學，導致監(jiān)督考核的作用無法真正發(fā)揮出來。

4.管理方式和手段不夠科學

市政工程企業(yè)中普遍存在利潤為王的思想，重收入輕管理的思想泛濫。很多市政企業(yè)的下屬單位采用上報財務(wù)報表和口頭匯報的方式來反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，但一旦財務(wù)報表造假、口頭匯報錯誤或者避重就輕，就會使總公司喪失對于下屬單位真實財務(wù)狀況特別是資金狀況的把握。市政工程企業(yè)亟需通過建立信息系統(tǒng)平臺、完善資金管理和監(jiān)督流程等，解決管理方式和手段落后造成的影響。

三、完善市政工程資金管理的對策

1.選擇適當?shù)馁Y金管理模式

不同的資金管理模式對不同的市政工程企業(yè)產(chǎn)生的管理效果是不同的，因此，選擇一個適合本企業(yè)的資金管理模式尤為重要。市政企業(yè)一般要承擔多個項目并接觸不同生產(chǎn)單位，資金需求各異，這對企業(yè)合理調(diào)控資金的能力提出了更高的要求。資金管理的好壞直接影響到項目建設(shè)的過程，項目資金鏈一旦斷裂可能直接導致項目的停滯。在選擇資金管理模式時，統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用金這類相對集中的資金模式便于管理，但不利于發(fā)揮下屬單位或項目負責人的積極性；而企業(yè)內(nèi)部銀行、財務(wù)結(jié)算中心、財務(wù)公司等相對分散的資金管理模式能充分發(fā)揮下屬單位的工作能動性，但可能導致企業(yè)整體資金使用效率降低，沉淀資金比例過大。市政工程企業(yè)務(wù)必依據(jù)自身實際，選擇適當?shù)馁Y金管理模式。

2.建立資金管理體系

（1）建立健全資金管理制度。建立健全資金管理制度是改進企業(yè)資金管理的首要任務(wù)。通過建立制度，能有效地減少人為因素，嚴格控制集中管理資金。有一定規(guī)模的市政工程企業(yè)可以考慮建立內(nèi)部銀行，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。同時，嚴把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，將資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、各個領(lǐng)域。

（2）實施全面預算管理。全面預算管理是企業(yè)資金管理體系的重要組成部分。全面預算控制系統(tǒng)逐級對預算進行編制、審批、監(jiān)督，實現(xiàn)資金撥付有依據(jù)、使用過程有監(jiān)督。經(jīng)過科學合理編制的預算在一般情況下一經(jīng)確定，不得隨意更改。

（3）推行財務(wù)人員輪崗制度。對于規(guī)模較大的市政工程企業(yè)，要推行財務(wù)人員輪崗制度。財務(wù)人員長期供職于某項目可能產(chǎn)生舞弊風險造成企業(yè)資金的流失，為此，成熟的市政工程企業(yè)要采取定期或不定期的方式對下屬單位的財務(wù)人員進行培訓，并根據(jù)各項目的實際需要及個人業(yè)務(wù)能力的差異對各級財務(wù)人員進行委派，以確保會計信息真實，保障企業(yè)資金安全。

（4）強化內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計制度是企業(yè)資金管理的重要監(jiān)督機制。企業(yè)需要進一步強化審計監(jiān)督控制制度的管理，不僅要關(guān)注企業(yè)財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性，同時還要關(guān)注企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況，把監(jiān)督關(guān)口前移，強化事前和事中控制，從過程和結(jié)果保證資金的運轉(zhuǎn)在嚴格的程序下進行。

篇6

【關(guān)鍵詞】煤礦 財務(wù)管理 效益 制度

財務(wù)管理工作對提高企業(yè)效益具有重要意義，特別是在煤炭形勢持續(xù)下行的情況下，煤炭企業(yè)加強財務(wù)管理尤為重要。根據(jù)礦井實際情況，創(chuàng)新財務(wù)管理工作，取得了良好的效果。

一、建立完善國債項目臺賬管理制度

為合理有效地監(jiān)督與使用國債項目資金，建立國債項目臺賬，并按項目分類建立國債使用明細臺賬，嚴格按項目明細登記管理，以便有效監(jiān)督并合理使用國債資金，杜絕非國債項目對國債資金的占用，保證國債資金使用落到實處，使支出的每筆資金均用于國債項目，有效發(fā)揮資金最大效用，達到緩解資金使用壓力的目的。為合理應用國拔資金，國拔資金工程按“誰申請，誰負責”的原則進行管理。

二、強化基礎(chǔ)管理，細化報表分析工作

公司實行片區(qū)財務(wù)核算后，對片區(qū)內(nèi)的各二級單位進行業(yè)務(wù)處理時，針對原始單據(jù)不規(guī)范、不統(tǒng)一的問題，加強溝通，規(guī)范制度，使煤礦片區(qū)核算范圍內(nèi)做到財務(wù)資料規(guī)范、統(tǒng)一，并加強與片區(qū)各單位的溝通與交流，使財務(wù)基礎(chǔ)資料更加完善和規(guī)范。

為進一步發(fā)揮財務(wù)的管理與監(jiān)督職能，直觀反映生產(chǎn)經(jīng)營與成本管理各方面情況，強化各項費用列支，分析實際完成與年度預算對比情況，定期編制生產(chǎn)成本表、材料消耗表、工資分配表、固定資產(chǎn)折舊表等各類財務(wù)報表和大型材料統(tǒng)計表、生產(chǎn)成本材料統(tǒng)計表、瓦斯治理臺賬、專項資金統(tǒng)計表等各類費用統(tǒng)計表，并據(jù)此完成每月主要生產(chǎn)經(jīng)營指標完成情況、生產(chǎn)和施工工藝、技術(shù)和成本管理等方面的分析總結(jié)，撰寫成本分析、生產(chǎn)經(jīng)營分析等，及時反饋給有關(guān)領(lǐng)導及其他管理部門，便于領(lǐng)導及其他部門及時了解成本指標的完成情況，總結(jié)超節(jié)原因，加強成本管理。

三、獨立核算業(yè)務(wù)及客商往來賬管理

嚴格審核各類單據(jù)，各種原始單據(jù)、憑證須按規(guī)定簽批后才能辦理，不符合規(guī)定的不予報銷入賬，并制作各類會計憑證，真實合理的核算各類債權(quán)、債務(wù)，同時對審批手續(xù)不全或不符合財務(wù)規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)拒絕辦理。

對于客商往來賬務(wù)，在辦理合規(guī)掛賬及付款業(yè)務(wù)的同時定期檢查往來款項，并匯總編制往來款項明細表，便于監(jiān)督管理往來業(yè)務(wù)，統(tǒng)籌安排資金使用，提高資金使用效率。

四、材料、電力、工資分類管理

煤礦每月發(fā)生大量材料、電力與工資費用的支出。根據(jù)生產(chǎn)及考核單位報送的材料、電力與工資明細表，嚴格按照會計法規(guī)及公司規(guī)定監(jiān)督材料領(lǐng)用、電力消耗與工資支出，并分配入賬，同時計提相應福利費、工會經(jīng)費與職教經(jīng)費，確保各項費用準確入賬。

五、NC系統(tǒng)實現(xiàn)順利過渡

全面更新財務(wù)系統(tǒng)軟件 NC系統(tǒng)，一方面對系統(tǒng)進行優(yōu)化，提高系統(tǒng)效率，規(guī)范系統(tǒng)中的相關(guān)檔案數(shù)據(jù)，解決原版本中的遺留問題；另一方面通過系統(tǒng)升級換代，使會計核算業(yè)務(wù)結(jié)算協(xié)調(diào)統(tǒng)一運行，實現(xiàn)公司、礦財務(wù)核算過程中的科學化管理。NC系統(tǒng)軟件還可以實行財務(wù)人員科目跟蹤制，對賬戶科目進行實時監(jiān)督控制，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，避免錯誤。

六、建立健全單項工程費用臺帳

根據(jù)公司“預算控制，定額管理”的成本管理總思路，加強全礦成本管理，完善內(nèi)部單項工程臺賬建立工作。每月月底按礦月度計劃和定額對礦各施工單位費用發(fā)生情況與實際施工情況進行歸集、整理，登記臺帳，并對與預算的差異進行認真、細致分析，加強單項工程各項實際費用與預算差異分析，掌握單項工程在各類地質(zhì)條件、不同施工工藝下，其費用發(fā)生的切實發(fā)展規(guī)律，使單項工程的各類費用分攤合理、準確，并通過對單項工程臺賬的建立，使財務(wù)人員更加了解煤礦生產(chǎn)工藝，熟悉成本費用的過程控制。

七、輔助賬的建立與統(tǒng)計

根據(jù)公司財務(wù)制度及年初公司下發(fā)的各類費用報銷標準，礦區(qū)建立各類輔助賬。如：工會經(jīng)費明細賬、辦公費明細賬、預付賬款管理臺賬、備用金清理表等。對各類臺賬實施動態(tài)管理，及時更新，杜絕各類費用報銷超支現(xiàn)象。

八、資金高效運轉(zhuǎn)及備用金管理

公司對資金實行統(tǒng)一管理，年初制定資金計劃并于每月初對各項費用下發(fā)資金，礦根據(jù)實際情況合理安排，統(tǒng)籌使用。

關(guān)于備用金的管理，對于因特殊原因需預支備用金的業(yè)務(wù)，嚴格依照公司相關(guān)規(guī)定審核與辦理備用金業(yè)務(wù)，對簽批不全、手續(xù)不合規(guī)的拒絕辦理。并定期對即將到期的備用金進行催繳清理，對于已逾期并催繳后不沖賬或歸還的，我科定期匯總登記，并按規(guī)定辦理合規(guī)手續(xù)從工資中予以扣除，從而避免了因長期拖欠而可能造成的壞賬損失。

九、嚴格合同履行監(jiān)督管理

加強合同管理工作，全面監(jiān)督管理合同履行情況。合同管理工作做到專人專管，確保合同得到妥善保管；分別按業(yè)務(wù)進展情況和收付款情況一事一記；確保經(jīng)手的各項維修、工程等相關(guān)掛賬付款業(yè)務(wù)有合同協(xié)議作為依據(jù)，保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理合法的開展執(zhí)行；辦理質(zhì)保金返還業(yè)務(wù)前認真審核相關(guān)合同協(xié)議，確保返還金額無誤。

十、做好固定資產(chǎn)管理工作

專門安排人員深入一線了解設(shè)備資產(chǎn)到貨及使用情況，做到每一臺套新增資產(chǎn)設(shè)備能夠參與現(xiàn)場驗收，確保新增資產(chǎn)數(shù)量型號與購貨協(xié)議相符合。每月及時錄入資產(chǎn)卡片賬，保證財務(wù)賬面真實準確體現(xiàn)，提供及時有效的資產(chǎn)信息，促進提高各項資產(chǎn)使用效率。

篇7

建立會計核算中心，按“單一賬戶，集中支付，統(tǒng)一核算”的管理辦法，對行政單位或視同行政單位進行財務(wù)管理的事業(yè)單位的財務(wù)收支集中進行統(tǒng)一核算，取消各單位原有的銀行賬戶和會計核算崗位，實行單位報賬會計制度，加強財政監(jiān)督和會計監(jiān)督，從而改變了分單位、分部門、按級次逐級開戶的現(xiàn)狀，提高財政資金的使用效益。在會計核算中心運行過程中，與核算中心聯(lián)系最密切的是單位報賬會計，作為會計信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關(guān)系核算中心會計信息的正確性，報賬會計結(jié)報工作的質(zhì)量直接著核算中心會計工作的質(zhì)量。從某種意義上講，報賬會計已成為會計核算中心的“第一線”工作人員，所以，報賬會計結(jié)報工作的規(guī)范化就顯得特別重要。溫州市自去年七月份成立會計核算中心以來，運行情況一直較好，按邊摸索、邊實踐的思路，解決了中心運作中存在的諸多財務(wù)，如備用金管理、內(nèi)部對帳管理、遠程報賬等。但報賬會計結(jié)報工作規(guī)范化的問題一直未得到很好解決。

報賬會計是由單位領(lǐng)導提名，經(jīng)財政部門同意的，具有一定財務(wù)管理知識和會計核算基本技能，負責單位報賬資料的收集、整理，會計信息傳遞等工作的財會人員。然而，從的報賬情況來看，許多單位的報賬會計或是無會計從業(yè)經(jīng)驗，或是由其它工種的人員（如人事、辦公室后勤人員）兼職，這與實際意義上報賬會計的概念是大相徑庭。報賬會計素質(zhì)的參差不齊，造成了單位之間會計信息質(zhì)量好壞不一，受理報銷的憑證存在缺手續(xù)，不符報銷規(guī)定，粘貼不規(guī)范等諸多問題，給核算中心工作人員進行會計核算造成一定的困難。而且，在報賬過程中，往往存在著向報賬會計了解單位財務(wù)情況，卻是一問三不知，會計核算中心難以掌握單位真實的財務(wù)情況。鑒于上述情況，結(jié)合實際工作，筆者就如何規(guī)范報賬會計的結(jié)報工作談幾點認識，僅供大家。

一、報賬會計的基本要求

報帳會計應嚴格貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)、法規(guī)和政策，依法監(jiān)督本單位的財務(wù)收支活動，維護財經(jīng)紀律。作為單位財務(wù)管理人員，應該熱愛財會工作，熟悉行政事業(yè)單位的財務(wù)管理及相關(guān)會計知識，并具有一定的會計電算化操作技能，并且要納入會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)系列進行管理。

二、規(guī)范經(jīng)費報銷程序

（一）原始憑證的初審。原始憑證的真實性、合法性和準確性，直接關(guān)系到會計信息的質(zhì)量，各核算單位報賬會計受理本單位各項經(jīng)費支出結(jié)報時，應根據(jù)行政事業(yè)財務(wù)制度與財務(wù)管理規(guī)定，對原始憑證進行初審。具體包括：

1、原始憑證內(nèi)容的真實性和合法性。審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規(guī)，是否符合預算管理規(guī)定和財務(wù)管理制度。嚴禁“白條”充抵發(fā)票。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

2、原始憑證的完整性和準確性。報帳會計受理的原始憑證應須具備相應的要素，即填制單位公章（或報銷專用章）、經(jīng)費審批人簽署意見、經(jīng)辦人員簽章、業(yè)務(wù)的用途等。對記載不準確、不完整的原始憑證，應要求其予以更正、補充。

3、原始憑證的填寫必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應按規(guī)定要求書寫，不得涂改，大小寫金額必須相符。單式憑證需用藍黑墨水鋼筆書寫；多聯(lián)套寫憑證，可用圓珠筆及雙面復寫紙復寫，不得分張單寫。

（二）報銷單據(jù)的整理。報帳會計應統(tǒng)一使用會計核算中心提供的報銷單據(jù)和匯總憑證，所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費來源按用途進行詳細的分類，粘貼要平整，按票據(jù)的大小，從左到右依次粘貼；匯總憑證上應準確填寫匯總金額（如報銷金額與發(fā)票金額不符時，須在匯總憑證上填列實報金額）及所附原始憑證張數(shù)。在辦理結(jié)報過程中，應提出有關(guān)支付申請占用何預算指標，使用何會計科目。

（三）辦理報銷手續(xù)

1、支出費用的辦理。報帳會計要嚴格按照行政事業(yè)單位各項經(jīng)費支出標準執(zhí)行，節(jié)約使用各項資金，提高經(jīng)費使用效率，對專項資金做到?？顚Ｓ?，以保障本單位各項工作正常運轉(zhuǎn)。

在報銷各類支出費用中須注意：報銷會議費，須附會議通知、會議預算表及會議報到名冊；報銷接待費，須附接待標準和審批表；

報銷大額裝修費，須附相關(guān)審批文件；購買?？匚锲芬匆?guī)定程序先報批后統(tǒng)一采購，屬于政府采購范圍的，須按政府采購程序辦理。

另外，在資金結(jié)算中，須轉(zhuǎn)賬支付的業(yè)務(wù)，不得采用現(xiàn)金支付。

2、收入項目的辦理。報帳會計應及時向財政部門申請各項經(jīng)費，防止本單位經(jīng)費出現(xiàn)紅字。若屬本單位預算外收入（罰沒收入）的款項，應及時上繳財政專戶，不得私存或存入其它賬戶。對本單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或個人發(fā)生的一些預收、代管款項，由該單位報賬會計負責繳（劃）到會計核算中心統(tǒng)一核算賬戶，并將有關(guān)繳（劃）款憑證交與會計核算中心前臺出納受理，經(jīng)審核無誤后予以入賬。

三、加強核算單位的財務(wù)管理

（一）備用金管理。報帳會計要嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，按規(guī)定要求及時報銷，補足備用金。經(jīng)人民銀行批準，各納入會計核算中心管理的行政事業(yè)單位也可到就近銀行網(wǎng)點以本單位名稱開立備用金專用存款戶，該賬戶是各納入核算單位根據(jù)備用金需要而開立的專門用于備用金的存取和會計核算中心通過統(tǒng)一核算賬戶以轉(zhuǎn)帳方式撥入備用金金額，但不能辦理其他轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)（除會計核算中心轉(zhuǎn)入備用金外）。單位庫存?zhèn)溆媒鸩坏贸^國務(wù)院有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定所核定的限額，超過部分要及時存入銀行備用金賬戶，確保庫存現(xiàn)金的完整、安全。同時，不得以白條、有價證券充抵庫存現(xiàn)金，更不得任意挪用和坐支現(xiàn)金。

（二）往來款項管理。報帳會計要做好往來款項明細賬的登記工作，及時清理各種往來款項；預支的差旅費，在出差人員返回后三天內(nèi)應結(jié)清；職工借款應及時收回。

（三）固定資產(chǎn)管理。凡是使用年限在一年以上以及單價在規(guī)定金額以上（一般設(shè)備500元，專用設(shè)備800元）的購入物品，應按原始憑證數(shù)據(jù)入本單位固定資產(chǎn)明細備查賬。加強固定資產(chǎn)實物管理，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、標準按使用部門設(shè)立固定資產(chǎn)登記簿和卡片，定期進行清查盤點，保證賬卡、賬實相符，如有無價調(diào)入的應將調(diào)撥單交核算中心入賬，有調(diào)出、報廢、報損的，應及時到國有資產(chǎn)管理局辦理有關(guān)手續(xù)，并報核算中心進行賬務(wù)調(diào)整。

（四）各項基金的管理。如果本單位有人員調(diào)動，應及時調(diào)整該人員的公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金等，并到相關(guān)部門辦理有關(guān)手續(xù)。

（五）核對工作。報賬會計根據(jù)單位的需要和會計核算中心的有關(guān)要求及時進行有關(guān)收支情況的核對工作，為此應做好以下有關(guān)備查明細賬的登記。

1、本年度預算安排的支出指標賬。在工作中應堅持實事求是和勤儉節(jié)約的原則，合理編制年度收支預算及用款計劃，并報送有關(guān)部門辦理審批等手續(xù)，負責年度的決算工作。

2、固定資產(chǎn)明細賬。實行集中統(tǒng)一核算后，會計核算工作轉(zhuǎn)至核算中心，但是財產(chǎn)物資仍由原單位進行管理，這就要求建立單位財務(wù)物資管理制度，確保財產(chǎn)物資的安全，要會同有關(guān)人員定期清理本單位的固定資產(chǎn)，如有變動要及時辦理手續(xù)并報核算中心進行帳務(wù)調(diào)整。

3、門診醫(yī)藥費明細賬、公積金明細賬、往來款項明細賬等。

4、預算外資金收入（罰沒收入）明細賬（按項目進行明細核算）。協(xié)助本單位收費管理員做好預算外資金和罰沒收入，應繳預算收入的管理工作，及時將應繳款項直接繳入預算外資金財政專戶和國庫。

（六）其他財務(wù)管理工作。報帳會計領(lǐng)用空白支票，需填制空白支票領(lǐng)用單（注明用途、限額），須經(jīng)本單位領(lǐng)導審批，再由中心前臺工作人員審核后，方可領(lǐng)用。所領(lǐng)用支票須于簽發(fā)日起二至三日內(nèi)到中心結(jié)算。

四、配合做好工資統(tǒng)發(fā)工作

工資統(tǒng)發(fā)工作是財政支出管理改革的一項重大舉措，涉及行政事業(yè)單位工作人員的切身利益，是一項政策性強、涉及面廣、技術(shù)要求高的工作。因此，報帳會計要積極配合做好工資統(tǒng)發(fā)工作。

（一）配合本單位人事部門做好工資統(tǒng)發(fā)工作。將本單位人員調(diào)動、晉升工資、工資轉(zhuǎn)移介紹信、調(diào)資批復等文件資料及需代扣的各類款項（個人所得稅、水電費、房租費、醫(yī)藥費等）清單及時抄送人事局工資統(tǒng)發(fā)管理部門，以便按時編制工資發(fā)放憑證。

（二）發(fā)放退離休工作人員工資，如直接支付現(xiàn)金，須填寫暫借款憑證，經(jīng)單位財務(wù)審批人審核簽署后，到中心領(lǐng)取現(xiàn)金，待工資發(fā)放完畢，拿工資冊（具有領(lǐng)取人簽字）到核算中心注銷暫借款；如轉(zhuǎn)賬支付，可持經(jīng)財務(wù)審批人簽署的工資冊到核算中心直接辦理工資發(fā)放手續(xù)。

五、規(guī)范遠程報賬的操作

遠程報帳是為了實現(xiàn)核算單位通過傳輸形式進行報銷的一種功能，以分散核算中心的工作量，合理核算中心的報銷流程，它的主要使用對象是報銷單位的報帳會計。通過遠程報賬后，有利于核算單位的財務(wù)管理，提高了會計核算工作的效率。

報帳會計要規(guī)范遠程報賬的操作：

1、將原始報銷單據(jù)按不同的經(jīng)費類型進行分類，并按時準確地錄入。

2、簡潔、扼要地輸入憑證摘要，如按部門、項目核算的還應在摘要欄上輸入所屬部門、項目。

3、在輸入報銷單據(jù)后，應在每張報銷單據(jù)的右上角標明對應在電腦中的報銷單據(jù)的編碼。

4、報賬數(shù)據(jù)經(jīng)遠程傳送至中心服務(wù)器后，應及時做好報賬數(shù)據(jù)的備份，經(jīng)中心前臺工作人員審核有誤的報賬數(shù)據(jù)，須將修改后的數(shù)據(jù)拷貝后，重新導入機器，并作備份。

5、涉及往來款項的收付及沖銷費用的業(yè)務(wù)事項，可持原始憑證直接到中心報賬。

6、單位如要增加支出科目，應事先與中心聯(lián)系等。

篇8

（一）非獨立核算分公司通常情況下，分公司不是獨立法人，但是分公司既可以進行財務(wù)獨立核算，也可以進行財務(wù)非獨立核算，分公司是否進行獨立核算要由上級單位決定。非獨立核算分公司一般在銀行開具獨立的結(jié)算賬戶，其銀行中的資金來源為上級單位撥付的一定數(shù)額的備用金或者啟動資金。

（二）企業(yè)內(nèi)部部門由于企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營、部門規(guī)模較大或者需要對特定部門、特定項目進行細化核算等原因，可在企業(yè)內(nèi)部如事業(yè)部、項目部中設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，會計核算特別簡單的部門也可以不設(shè)置專門的會計機構(gòu)，只配備專職會計人員。企業(yè)內(nèi)部的部門不能開具獨立的銀行賬戶，一般直接使用上級單位的銀行票據(jù)進行業(yè)務(wù)結(jié)算，從上級單位的開戶銀行中取得現(xiàn)金。

二、會計處理

非獨立核算單位又稱為報賬單位，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動獲得的收入全部上繳上級單位，所有支出也由上級單位審核支付，本身只進行簡易的核算或有針對性地對項目、收支情況等進行精細化核算。期末，非獨立核算單位編制會計報表將財務(wù)數(shù)據(jù)上報上級單位，由上級單位經(jīng)過匯總合并后，出具反映含所有非獨立核算單位在內(nèi)的整體財務(wù)狀況的會計報表。

（一）統(tǒng)一核算基礎(chǔ)非獨立核算單位應與上級單位采用統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》，制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，使用統(tǒng)一的會計電算化平臺，在會計科目的設(shè)置上也應與上級財務(wù)機構(gòu)保持一致。各單位再根據(jù)所從事業(yè)務(wù)的特點，在政策允許范圍內(nèi)增減所需核算內(nèi)容，以充分反映所核算業(yè)務(wù)的特點。業(yè)務(wù)較為簡單的二級核算單位可以只設(shè)置部分相關(guān)科目，但科目的級次不應少于上級財務(wù)機構(gòu)，否則會出現(xiàn)數(shù)據(jù)無法銜接的問題；有細化核算要求的，可以通過增加科目級次或設(shè)置輔助核算等方式實現(xiàn)。

（二）核算資本金上級單位撥付的備用金或啟動資金在“其他應付款”科目進行核算。采用備用金限額制的，上級單位根據(jù)非獨立核算單位的經(jīng)營情況或者憑借其他標準，核定一個相對固定的備用金額度。期末核對備用金余額，超出備用金額度的部分應及時交回上級單位，若低于備用金額度，應由上級單位補足原核定的金額，或者根據(jù)上級單位的具體規(guī)定執(zhí)行。

（三）核算固定資產(chǎn)非獨立核算單位沒有自己的獨立資產(chǎn)，其購買和使用的固定資產(chǎn)實際上是屬于上級單位資產(chǎn)的一部分，由上級單位或者二級核算單位自行管理實物，其賬面價值最終也匯總反映在上級單位的資產(chǎn)負債表中。上級單位與非獨立核算單位之間，或者非獨立核算單位與非獨立核算單位之間的固定資產(chǎn)調(diào)撥，由于固定資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生改變，不能作為銷售處理，也不能通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，只需對固定資產(chǎn)管理軟件中的“使用部門”和“存放地點”進行變更操作。（四）匯總財務(wù)報表非獨立核算單位將編制的會計報表報送至上級單位后，上級單位負責匯總核算，可以通過設(shè)置部門輔助核算方式區(qū)分各匯總單位的財務(wù)和資產(chǎn)狀況，用作衡量各單位的經(jīng)營成果、改進管理手段和執(zhí)行績效考核的依據(jù)。為保證上級財務(wù)機構(gòu)在規(guī)定的日期之前完成報表編制工作，非獨立核算單位應早于上級單位幾個工作日內(nèi)完成所屬的所有會計核算工作并上報。

三、稅務(wù)處理

企業(yè)內(nèi)部部門取得的收入、發(fā)生的費用，直接以報表形式納入上級單位，由上級單位匯總計算、繳納各項稅費。非獨立核算分公司與上級單位在同一地區(qū)的，統(tǒng)一向上級單位所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理納稅事宜、實施稅收管理，分公司不再單獨辦理稅務(wù)登記，不再向分公司所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。上級單位統(tǒng)一繳納各項地方稅費，企業(yè)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定“居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”，無論分公司是否為獨立核算單位，均應由具有獨立法人資格的上級單位匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。上級單位下設(shè)跨地區(qū)非獨立核算分公司的，由非獨立核算單位所在地的地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記、實施稅收管理。營業(yè)稅等地方稅費由該單位經(jīng)營地的稅務(wù)局實行屬地征管、就地繳納，企業(yè)所得稅適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號），“居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)”，適用“統(tǒng)一計算、就地預繳、匯總清算”的所得稅征管辦法，即上級單位和各非獨立核算分公司分別按月或按季度向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預繳企業(yè)所得稅，年末由上級單位完成企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。如果非獨立核算分公司屬于企業(yè)內(nèi)部輔的部門或機構(gòu)，例如一家房地產(chǎn)公司在外地旅游城市設(shè)立的對外經(jīng)營的培訓中心，不具有主體的生產(chǎn)經(jīng)營職能，則不需要就地分攤企業(yè)所得稅，仍然由上級單位統(tǒng)一匯總繳納。

四、上級單位對下設(shè)非獨立核算單位的財務(wù)控制

（一）實行“會計委派制”，發(fā)揮監(jiān)督管理職能“會計委派制”是指上級單位向非獨立核算單位任命或派遣會計人員，負責財務(wù)管理和會計核算工作的制度。由于會計委派人員的職權(quán)相對獨立于被委派單位，必須依照委派單位賦予的職責權(quán)限發(fā)揮會計的監(jiān)督職能、防范控制財務(wù)風險，真實完整地反映被委派單位的經(jīng)濟活動情況，從根本上治理會計舞弊行為和會計信息失真現(xiàn)象。

（二）加強授權(quán)控制管理，明確財務(wù)審批權(quán)限非獨立核算單位應擁有與經(jīng)營責任相適應的管理權(quán)限，重大決策、重大事項和大額資金支付業(yè)務(wù)須履行審批手續(xù)，實行上級單位及相關(guān)部門聯(lián)簽制度。在預算實施過程中，有效控制預算外支出和超預算支出。預算調(diào)整需經(jīng)過規(guī)定的程序或法定的授權(quán)，并通過加大預算執(zhí)行及考核力度的方式，真正使預算起到約束性作用。

（三）加強內(nèi)部控制管理，健全長效檢查機制一方面，制定、完善非獨立核算單位財務(wù)管理的規(guī)章和辦法，使每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有明確的管理程序，尤其針對貨幣資金、實物資產(chǎn)和工程項目制定相應的內(nèi)控制度。另一方面，建立財務(wù)長效監(jiān)督檢查機制，對會計工作及會計信息質(zhì)量進行定期、不定期檢查，及時糾正財務(wù)核算和管理中存在的問題和隱患，完善財務(wù)內(nèi)部約束體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督的雙重財務(wù)管理機制。

篇9

1.1計劃作用

企業(yè)的財務(wù)計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的各項資金、預計的收入和經(jīng)濟效益,預測資金的來源和使用,提出資金使用的具體內(nèi)容和要求,找到增收的渠道和節(jié)支的途徑,將錢花在刀刃上。財務(wù)計劃是企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。預支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報銷，多退少補。對于零星開支用的備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。

1.2控制作用

財務(wù)控制是保證企業(yè)財務(wù)活動符合既定目標,取得最佳經(jīng)濟效益的一種方法。財務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下幾點:

1.2.1加強財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作

其主要內(nèi)容是:健全原始記錄,加強定額管理,嚴格計量驗收,定期盤存財產(chǎn)物資以及制訂企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價格制度等。

1.2.2組織財務(wù)計劃的實施

編制財務(wù)計劃只是財務(wù)管理的起點,最終要組織計劃的執(zhí)行和落實,以達到不斷改進工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。

1.2.3平衡財務(wù)收支

其任務(wù)是根據(jù)實際情況,積極調(diào)度、合理組織資金,以保證生產(chǎn)的合理需要。平衡財務(wù)收支的方法是增加產(chǎn)量、增加收入以平衡支出;降低消耗、節(jié)約開支以平衡收入;此外,還可按規(guī)定程序向社會融資或向銀行貸款。

1.3監(jiān)督作用

財務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實行的監(jiān)督,具體來說就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監(jiān)督。

2.當前企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

當前,我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)正處于一個新的發(fā)展階段,企業(yè)財務(wù)管理的形式和內(nèi)容也發(fā)生了新的變化,很多企業(yè)在財務(wù)管理上還存在著一些問題。

2.1財務(wù)管理觀念缺乏時代性

社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,使企業(yè)面臨著全新的財務(wù)管理環(huán)境。但是,由于在制度和觀念上長期受計劃經(jīng)濟影響,約束了企業(yè)經(jīng)營者不能將閑散資金自由對外投資,不愿甘冒風險而承擔責任。

2.2財務(wù)管理手段缺乏一體性

當前,我國一些企業(yè)紛紛兼并重組,形成新的大型企業(yè)集團。這些集團企業(yè)規(guī)模較大,分布較廣,內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系復雜,而管理人員的素質(zhì)不高,且管理手段落后,缺乏一體性。

2.3財務(wù)管理過程缺乏動態(tài)性和監(jiān)控性

當前,許多企業(yè)在財務(wù)管理中缺乏至關(guān)重要的事前預算。企業(yè)沒有事前預算,期中的經(jīng)營業(yè)績比較難以進行,事中控制無從談起,事后控制就沒有效果。同時,企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控大多被忽視,監(jiān)控方法和手段落后,監(jiān)控效率低。

3.企業(yè)財務(wù)管理方向的探索

3.1強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理

3.1.1建立以資金管理為中心的財務(wù)管理制度

（1）建立資金管理制度,控制財務(wù)風險。一是建立投資論證制度,要在企業(yè)內(nèi)建立投資論證程序,大的項目應請專門的咨詢機構(gòu)參與論證;二是建立應收賬款管理制度,落實資金回收責任制,加快資金回攏。三是建立存貨資金控制制度,按需生產(chǎn)、按需采購,降低庫存量。四是建立財產(chǎn)物資清理制度,發(fā)現(xiàn)賬實不符或資產(chǎn)貶值要及時處理。五是建立保證制度,避免潛虧因素帶來資金沉淀。

（2）采用合理的融資方式。內(nèi)部融資,不發(fā)生融資費用,使內(nèi)部融資成本遠低于外部融資。因此內(nèi)部融資是企業(yè)的首選融資方式,只有在內(nèi)部融資仍不能滿足企業(yè)的資金需求時,企業(yè)才應轉(zhuǎn)向外部融資。

（3）盤活存量資產(chǎn),增加資金來源。主要可采用“調(diào)、并、轉(zhuǎn)”三種方法,調(diào),指結(jié)合產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。并,指靠資產(chǎn)重組,以市場為導向,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),把優(yōu)勢企業(yè)擴張和劣勢企業(yè)兼并結(jié)合起來,互利互補。轉(zhuǎn),指實行股份合作制,對部分中小企業(yè)的資產(chǎn)可以實行整體和部分拍賣,有償轉(zhuǎn)讓,用其收入償還銀行貸款。

3.1.2推行責任會計,實行分權(quán)管理

（1）合理劃分責任中心,明確規(guī)定權(quán)責范圍。

（2）編制責任預算,確定各責任中心業(yè)績考核標準,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體目標按責任中心進行分解、落實和具體化,以次作為開展日常經(jīng)營活動的準繩和評價其工作成果的基本標準。

（3）建立健全嚴密的記錄、報告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄,以便為計量和考核各責任中心和實際經(jīng)營業(yè)績提供可靠依據(jù),并能對責任中心的實際工作業(yè)績起反饋作用。

（4）建立標準成本制度,對成本實行全程控制。同時要輔之以合理有效的獎勵制度。

3.1.3實行財務(wù)總監(jiān)委派制,加強企業(yè)法人治理

企業(yè)設(shè)置財務(wù)總監(jiān),是從加強法人治理結(jié)構(gòu)這一角度出發(fā),重點突出了董事會在企業(yè)財務(wù)方面的監(jiān)督、管理職能,目的在于健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機制。首先財務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督。在這種制度下,財務(wù)總監(jiān)對企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督體現(xiàn)了董事會要求,既不干涉企業(yè)日常經(jīng)營活動,又保證所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離落到實處。其次財務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了財務(wù)管理中心論思想。財務(wù)總監(jiān)全面行使對企業(yè)財務(wù)工作的管理權(quán),對經(jīng)營者進行最直接、有效的監(jiān)督。第三,財務(wù)總監(jiān)制度完善了權(quán)力制衡機制,實行財務(wù)總監(jiān)制度,完善了董事會、企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)總監(jiān)三權(quán)分立,建立了相互牽制的制衡機制。

3.2實現(xiàn)信息環(huán)境下財務(wù)管理方向的變革

3.2.1更新財務(wù)管理理念

隨著信息時代的到來,客戶目標、業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大變化,具有共享性和可轉(zhuǎn)移性的信息資本將占主導地位。財務(wù)管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉(zhuǎn)變,實時監(jiān)控財務(wù)狀況以回避信息時代產(chǎn)生的巨大風險。

3.2.2更新財務(wù)管理軟件

運用Web數(shù)據(jù)庫開發(fā)技術(shù),研制基于互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)及企業(yè)管理應用軟件,可實現(xiàn)遠程報表、遠程查賬、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上信息查詢等,支持網(wǎng)上銀行提供網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購等多種服務(wù)。

篇10

2000年以來，電網(wǎng)企業(yè)所屬的三產(chǎn)、多經(jīng)等輔業(yè)單位逐漸改制成為集體企業(yè)。作為國內(nèi)最大的電網(wǎng)企業(yè)，國家電網(wǎng)公司多次明確要求對所屬的集體企業(yè)管理體系和運營機制予以完善，推動其持續(xù)健康有序地發(fā)展。在當前依法治國和國家監(jiān)管力度不斷強化的背景下，如何規(guī)范集體企業(yè)管理，成為各級供電公司需要解決的重要問題。經(jīng)營專項審計是指審計人員為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的專項評價。對集體企業(yè)開展經(jīng)營專項審計，是推動集體企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的必要舉措。開展此類審計，涉及到集體企業(yè)的公司治理、業(yè)務(wù)經(jīng)營、資金管理、流程管理、人事管理等諸多方面的內(nèi)容，而且還牽涉到歷史遺留問題及多年積淀的利益矛盾，如果缺乏創(chuàng)新思路、周密策劃和穩(wěn)妥實施，很難取得滿意效果。國網(wǎng)山西省陽泉供電公司（以下簡稱陽泉公司）在此方面的實踐取得了較好效果，對其他企業(yè)開展此類審計有一定的借鑒意義。

二、經(jīng)營專項審計的思路及目標

陽泉公司對其所屬的集體企業(yè)經(jīng)營審計的總體思路，是以審計集體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點為基礎(chǔ)，做到審計全覆蓋，以評促改，以強化其管理、素質(zhì)和服務(wù)、創(chuàng)造效益為重點，深化管控體系，完善制度體系，強化人才隊伍建設(shè)，突出核心業(yè)務(wù)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，持續(xù)提升規(guī)范管理水平，確保集體資產(chǎn)保值增值。另外，審計時要正確處理好集體企業(yè)的管理和發(fā)展關(guān)系，積極順應國家電網(wǎng)公司“三集五大”管理變革，持續(xù)提升依法治企水平。在審計目標方面，以完善集體企業(yè)全面風險管理和內(nèi)部控制為目標，審計要做到五個“有利于”：有利于健全公司治理機制，確保流暢運轉(zhuǎn)；有利于健全管控體系，加強監(jiān)督管理；有利于強化核心業(yè)務(wù)，提高發(fā)展能力；有利于強化規(guī)范管理，深化依法從嚴治企；有利于深化重組整合。

三、經(jīng)營專項審計的重點內(nèi)容

如今雖然集體企業(yè)與電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)脫離了資本紐帶關(guān)系，但由于歷史等原因，其與主業(yè)仍然存在著錯綜復雜的關(guān)系。為此，陽泉公司將審計重點確定為：（1）監(jiān)管體系是否完備。在管控體系方面、制度體系方面、信息管理體系方面進行審計，查看集體企業(yè)三個體系是否完備。通過審計，揭示其機構(gòu)是否健全、人員是否到位、職責是否明晰；各項管理制度是否橫向到邊，縱向到底，管理全覆蓋。（2）行為是否遵循依法治企要求。審計集體企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)、人力資源和財務(wù)資產(chǎn)管理等方面是否規(guī)范。查找集體企業(yè)在“人、財、物、工程”等關(guān)鍵管理事項中的薄弱點、風險點，從制度上、管理上、流程上促使其建立健全內(nèi)部風險防控機制。（3）關(guān)聯(lián)交易是否公允。審計集體企業(yè)與電網(wǎng)主業(yè)之間的交易是否按照市場化的公允價格進行，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益，或一方損害另一方利益的行為。（4）重組整合方面。審計集體企業(yè)是否穩(wěn)妥推進按照國家電網(wǎng)公司部署，以減員增效，瘦身強體為前提，穩(wěn)步推進同質(zhì)同類集體企業(yè)的重組整合，是否做到了規(guī)范管理與健康發(fā)展的有機統(tǒng)一。（5）優(yōu)化服務(wù)方面。許多集體企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是為電網(wǎng)建設(shè)做好服務(wù)。審計時要關(guān)注集體企業(yè)在規(guī)范業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化服務(wù)意識、提升核心競爭力方面是否到位，是否為電網(wǎng)企業(yè)提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

四、經(jīng)營專項審計的過程

陽泉公司充分考慮了審計人員的專業(yè)勝任能力，抽調(diào)了各個專業(yè)的人員組成審計組，并邀請了部分內(nèi)部專家參加。在審計方案設(shè)計上，充分考慮了審計目標、審計重點、審計重要性水平和審計進度安排等，確保有條不紊。另外做到每兩年開展一次專項審計以及后續(xù)審計，確保審計頻率和審計成果得到切實應用。從審計情況看，發(fā)現(xiàn)的集體企業(yè)的主要問題如下：（1）重大決策方面，包括：未按照公司“三重一大”決策管理程序要求執(zhí)行，如有的企業(yè)年度未召開經(jīng)理辦公會和黨政聯(lián)系會，未登記會議記錄、紀要；投資決策缺乏深入調(diào)研，對外投資企業(yè)效益較差，甚至虧損倒閉。（2）資產(chǎn)管理方面，包括：部分房產(chǎn)長期缺乏產(chǎn)權(quán)證明，房產(chǎn)沒有辦理土地證；資產(chǎn)處置長期未清理，比如出售已報廢車輛沒有做賬務(wù)處理；資產(chǎn)賬賬核對不符，如車輛管理明細臺賬與固定資產(chǎn)明細不相符。（3）關(guān)聯(lián)交易方面，表現(xiàn)為：集體企業(yè)占用主業(yè)的房產(chǎn)未支付租金；主業(yè)租賃集體企業(yè)的資產(chǎn)所付的租金超過市場價格，尤其是車輛租賃費用。（4）貨幣資金管理方面，包括：大額使用現(xiàn)金；存在企業(yè)資金私自出借、挪用現(xiàn)象；銀行賬戶開立過多，導致資金閑置；備用金借款長期未清理，3年以上的備用金較多，且備用金管理不嚴格，支付較隨意，沒有把好備用金“出口關(guān)”。（5）往來款項管理方面，包括：未按規(guī)定提取壞賬準備；存在數(shù)額較大、掛賬時間較長的往來款項，且長期未清理；往來掛賬對方單位已注銷（或吊銷營業(yè)執(zhí)照），存在損失風險。（6）物資管理方面，包括：部分物資材料的出入庫手續(xù)不健全，出庫單無領(lǐng)料人簽字，入庫單無采購人簽字；自購材料供貨商資質(zhì)和產(chǎn)品質(zhì)量證明未收集；未及時辦理廢舊物資回收手續(xù)，廢舊物資賬實不符，利舊、利庫物資手續(xù)欠缺。（7）財務(wù)管理方面，包括：未按規(guī)定打印年度會計賬簿，會計憑證編號不對應，科目核算不規(guī)范；職工薪酬外發(fā)生工資性支出，未代扣代繳個人所得稅；提前計提工資，跨年度支付；不提、少提、不繳、少繳工會經(jīng)費；不提、少提職工教育經(jīng)費，教育、培訓費用支付依據(jù)不充分；食堂補貼缺少明細；上年收入本年入賬，沖減收入，計入下年，沖轉(zhuǎn)成本計入下年度等。（8）業(yè)務(wù)管理方面，包括：違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程；工程項目勞務(wù)分包未履行招標程序，工程項目材料未履行招投標；工程項目結(jié)算費用不實，工程結(jié)算依據(jù)不充分，工程量結(jié)算不實，竣工項目部分內(nèi)容未實施；工程項目未按照計劃實施，調(diào)整項目地點未報批，施工安全質(zhì)量存在管理漏洞，部分公司無資質(zhì)出具工程調(diào)試報告，工程實施嚴重滯后，工程項目建設(shè)資料管理不規(guī)范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效執(zhí)行；部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前未簽訂合同；合同簽訂一方不具法人資格；合同條款未有效執(zhí)行；違反施工合同支付條款；分包合同簽訂內(nèi)容與實際不一致；事前簽訂包含不確定性內(nèi)容合同；簽訂合同主體違規(guī)。

五、結(jié)論及啟示