導(dǎo)語：如何才能寫好一篇退費(fèi)申請(qǐng)書，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展、人們往來越來越密切的今天，申請(qǐng)書出現(xiàn)的次數(shù)越來越多，申請(qǐng)書是我們平時(shí)提出請(qǐng)求的一種書信。但是你知道怎樣才能寫的好嗎?以下是小編為大家推薦的關(guān)于一些質(zhì)量保證金退款申請(qǐng)書模板，希望能幫助到大家!

質(zhì)量保證金退款申請(qǐng)書模板1__公司：

我于_年_月_日，與貴公司合作裝修項(xiàng)目，根據(jù)協(xié)議，繳納了押金1萬元，現(xiàn)由于資金緊張，特請(qǐng)求貴公司退還抵押金1萬元，請(qǐng)予辦理。

申請(qǐng)人：___

二00九年十一月_日

質(zhì)量保證金退款申請(qǐng)書模板2尊敬的____:

本人由于__原因,不能按時(shí)參加補(bǔ)習(xí),申請(qǐng)退班,并請(qǐng)求___予以退費(fèi)。

望___慎重考慮我的請(qǐng)求,期待你們給予批準(zhǔn)!

申請(qǐng)人:___

申請(qǐng)時(shí)間：____

質(zhì)量保證金退款申請(qǐng)書模板3__車輛管理所：

我叫___，我在貴駕校學(xué)車，現(xiàn)在因工作變動(dòng)，沒有時(shí)間來培訓(xùn)，不再適合在本地駕校學(xué)習(xí)，而不能繼續(xù)學(xué)習(xí)。望貴校辦理相關(guān)退費(fèi)事宜，并退還學(xué)費(fèi)。感謝您接受我的申請(qǐng)。

敬禮

申請(qǐng)人：__

____年__月__日

質(zhì)量保證金退款申請(qǐng)書模板4__公司：

我于__年__月__日，與貴公司合作__項(xiàng)目，根據(jù)協(xié)議，繳納了押金__萬元，現(xiàn)由于資金緊張，特請(qǐng)求貴公司退還抵押金__萬元，請(qǐng)予辦理。

申請(qǐng)人：__

__年__月__日

質(zhì)量保證金退款申請(qǐng)書模板5國(guó)家稅務(wù)局基建辦公室：

我方于20__年1月向貴方遞交了工程特別保證金80萬元，貴方中途已退我方30萬元，尚有50萬元及銀行利息未退?；谫F方數(shù)據(jù)處理中心幕墻工程(合同內(nèi)容)已經(jīng)完工多月，20__年春節(jié)前，貴方該大樓無資金支付計(jì)劃，而我方該項(xiàng)目需要支付大量的工程材料款和農(nóng)民工勞務(wù)工資。時(shí)至20__年春節(jié)年關(guān)，因大環(huán)境資金緊張，我方已無力獨(dú)自承擔(dān)此巨大的資金壓力...懇請(qǐng)貴方速予退還我方剩余的50萬元工程特別保證金及銀行利息，我方將該費(fèi)用用于支付該項(xiàng)目春節(jié)前的部分農(nóng)民工勞務(wù)工資。懇請(qǐng)貴方速予批準(zhǔn)為盼!謝謝!

特此報(bào)告!

監(jiān)理公司意見：

項(xiàng)目管理公司意見：

篇2

(一)企業(yè)(單位)繳費(fèi)基數(shù)。

1、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

（1）結(jié)算企業(yè)(單位)（指所得稅查賬征收企業(yè)，下同）按全部職工月平均工資總額為月繳費(fèi)基數(shù)（目前暫按上一年全部職工月平均工資總額為月繳費(fèi)基數(shù)）。對(duì)尚未參?；蛘邊⒈Ｈ藛T比例較低的繳費(fèi)單位，若按全部職工工資總額繳費(fèi)有困難的，可以按“最低申報(bào)比例”的辦法確定單位繳費(fèi)基數(shù)。計(jì)算公式為：

單位月繳費(fèi)基數(shù)≧上一年全部職工月平均工資×最低申報(bào)比例

“最低申報(bào)比例”暫按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：建筑行業(yè)（不含外地工程應(yīng)付工資款）、工藝品行業(yè)按不低于15%比例申報(bào)；紡織、服裝生產(chǎn)行業(yè)按不低于20%比例申報(bào)；其他行業(yè)按不低于30%比例申報(bào)。

“最低申報(bào)比例”由區(qū)人事勞動(dòng)保障部門會(huì)同地方稅務(wù)部門根據(jù)我區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和社會(huì)保險(xiǎn)基金收支狀況以及省政府下達(dá)的擴(kuò)面要求，適時(shí)調(diào)整，逐步提高。

（2）非結(jié)算企業(yè)(單位)按上一年度營(yíng)業(yè)額為依據(jù)核定每月繳費(fèi)人數(shù)：即上年(新辦的按當(dāng)年)營(yíng)業(yè)額在100萬元（含）以下的參保人數(shù)不少于1人（含），商業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)額每增加100萬元的加1人；其他企業(yè)營(yíng)業(yè)額每增加50萬元的加1人。繳費(fèi)工資基數(shù)按上一年度全省在崗職工月平均工資的60%－300%確定。

（3）行政事業(yè)單位、稅收定期定額戶按原辦法征繳。

（4）結(jié)算和非結(jié)算企業(yè)(單位)按新辦法計(jì)算的應(yīng)繳費(fèi)額少于原來繳費(fèi)數(shù)額的，按原來繳費(fèi)數(shù)額繳納。

2、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

（1）企業(yè)工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)基數(shù)按企業(yè)上一個(gè)月應(yīng)付職工的工資總額確定。沒有工資總額的按上一年度全省在崗職工月平均工資確定。

（2）事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)基數(shù)按住房公積金繳存基數(shù)總額確定，臨時(shí)用工人員以本人工資額為繳費(fèi)基數(shù)。應(yīng)征數(shù)由社保中心產(chǎn)生并傳送給地稅部門征收。

(二)職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)。

1、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)按本人上一年度月平均工資確定。對(duì)新參加工作、重新就業(yè)、調(diào)入和新建單位的職工，從進(jìn)入本單位之月起，當(dāng)年繳費(fèi)基數(shù)按本單位確定的月工資收入計(jì)算。

職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)低于上一年度全省在崗職工月平均工資60%的，按60%確定；高于上一年度全省在崗職工月平均工資300%的，按照300%確定。

上一年度全省在崗職工平均工資由區(qū)人事勞動(dòng)社會(huì)保障局公布。20*年全省在崗職工平均工資為22*0元/人。

2、企業(yè)(單位)必須在每年的五月底前以統(tǒng)一的格式(包括紙質(zhì)和電子文檔)向區(qū)社保中心、就業(yè)處申報(bào)上一年度每個(gè)職工的工資額，確定每個(gè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)。個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)一經(jīng)確定，從當(dāng)年七月至次年六月保持不變。20*年各企業(yè)(單位)須在12月25日前以統(tǒng)一的格式(包括紙質(zhì)和電子文檔)向區(qū)社保中心、就業(yè)處申報(bào)確定20*年11月至20*年6月的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)。

(三)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)(單位)按規(guī)定計(jì)算的單位繳費(fèi)基數(shù)少于實(shí)際參保職工的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和的，應(yīng)按實(shí)際參保職工的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和作為單位繳費(fèi)基數(shù)。

二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法

自20*年12月1日（費(fèi)款所屬時(shí)期為20*年11月）起，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的征收采用單位繳費(fèi)與個(gè)人繳費(fèi)相分離的辦法。企業(yè)(單位)征繳的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以企業(yè)(單位)全部職工的工資總額為基數(shù)，企業(yè)(單位)按有關(guān)政策和本通知規(guī)定要求，按月自行計(jì)算企業(yè)(單位)繳納部分的應(yīng)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在次月納稅期內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；個(gè)人應(yīng)繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，由企業(yè)(單位)分別向區(qū)社保中心、就業(yè)處申報(bào)登記，確定個(gè)人繳費(fèi)額，按月由企業(yè)(單位)代扣并向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)暫按原辦法由地稅部門征繳。

三、繳費(fèi)比例

養(yǎng)老保險(xiǎn)：?jiǎn)挝焕U費(fèi)比例為17%，職工個(gè)人繳費(fèi)比例為8%（不含事業(yè)單位正式職工）；

失業(yè)保險(xiǎn)：?jiǎn)挝焕U費(fèi)比例為2%，職工個(gè)人繳費(fèi)比例為1%；

工傷保險(xiǎn)：企業(yè)單位繳費(fèi)比例按行業(yè)（行業(yè)分類詳見附件）分別為一類行業(yè)0.5%、二類行業(yè)1%、三類行業(yè)2%；事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織繳費(fèi)比例為0.2%，其臨時(shí)用工人員繳費(fèi)比例為0.5%。職工個(gè)人不繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

上述繳費(fèi)比例如有新規(guī)定的，按照新的規(guī)定執(zhí)行。

四、應(yīng)繳費(fèi)額計(jì)算

（一）單位繳納

應(yīng)繳費(fèi)額=單位繳費(fèi)基數(shù)×單位繳費(fèi)比例

（二）職工個(gè)人繳納

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：

應(yīng)繳費(fèi)額=職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和×職工個(gè)人繳費(fèi)比例

五、工資總額的計(jì)算口徑

企業(yè)(單位)全部職工的工資總額是支付給在本企業(yè)任職或與其有雇用關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資(薪金)、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。應(yīng)付職工工資總額是企業(yè)應(yīng)支付給職工的全部工資額，包括已計(jì)入應(yīng)付工資科目而未發(fā)放部分和企業(yè)應(yīng)向職工收回的款項(xiàng)(例如：企業(yè)代墊的房租、水電費(fèi)，應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅、社保費(fèi)，職工借款等)。具體按照《*省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》（浙地稅函〔20*〕249號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。

六、參保登記、注銷

(—)登記

l、新辦企業(yè)(單位)、個(gè)體工商戶先到地稅分局辦理繳費(fèi)登記確定社保編碼，持地稅確定的社保編碼到區(qū)行政服務(wù)中心人勞社保窗口辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記證。

2、已參保的企業(yè)(單位)、個(gè)體工商戶發(fā)生參保人數(shù)(包括事業(yè)單位臨時(shí)用工人員)增減的，需在每月20日前到區(qū)社保中心、就業(yè)處辦理增減參保人員登記手續(xù)。

3、己參保的企業(yè)(單位)、個(gè)體工商戶發(fā)生名稱、地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、法定代表人(負(fù)責(zé)人)、開戶銀行及賬號(hào)等事項(xiàng)變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)到地稅分局、區(qū)行政服務(wù)中心人勞社保窗口填報(bào)《用人單位社會(huì)保險(xiǎn)變更登記表》，辦理變更登記手續(xù)。

4、行政事業(yè)單位(包括臨時(shí)用工人員)參保的，應(yīng)到地稅分局辦理繳費(fèi)登記手續(xù)并確定社保編碼，然后到區(qū)行政服務(wù)中心人勞社保窗口辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記證，并分別到區(qū)社保中心、就業(yè)處辦理參保人員登記手續(xù)。

(二)注銷

參保企業(yè)(單位)、個(gè)體工商戶先到地稅分局辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算手續(xù)并繳清費(fèi)款，然后在地稅分局辦理注銷手續(xù)(包括注銷其社會(huì)保險(xiǎn)編號(hào))，終止社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)關(guān)系。地稅分局應(yīng)將注銷的參保企業(yè)(單位)、個(gè)體工商戶相關(guān)資料（包括電子文檔和紙質(zhì)）及時(shí)傳送給地稅局規(guī)費(fèi)科，由規(guī)費(fèi)科統(tǒng)一送給區(qū)社保中心、就業(yè)處辦理企業(yè)(單位)終止社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系的相關(guān)手續(xù)。

參保企業(yè)(單位)、個(gè)體工商戶在辦理注銷手續(xù)后，其職工需要續(xù)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)及時(shí)到區(qū)社保中心辦理相關(guān)手續(xù)。

七、多繳退費(fèi)

由于參保企業(yè)（單位）計(jì)算差錯(cuò)造成企業(yè)（單位）繳納部分多繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由參保企業(yè)（單位）向地稅分局提出申請(qǐng)并填報(bào)退費(fèi)申請(qǐng)書（以退稅申請(qǐng)書代替），經(jīng)地稅分局審核并附費(fèi)款結(jié)算結(jié)論、稅票復(fù)印件，報(bào)地稅局計(jì)財(cái)科辦理退費(fèi)手續(xù)；個(gè)人繳納部分多繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由參保企業(yè)（單位）向區(qū)社保中心、就業(yè)處提出申請(qǐng)，經(jīng)審核后出具證明并附稅票復(fù)印件，報(bào)區(qū)社保中心、就業(yè)處辦理相關(guān)手續(xù)。

八、征繳措施

（一）繳費(fèi)單位應(yīng)按照《社會(huì)保險(xiǎn)登記管理暫行辦法》和《*省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法》的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記以及變更登記、注銷登記等手續(xù)。

（二）繳費(fèi)單位不按規(guī)定辦理繳費(fèi)申報(bào)的，按照《*省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，從欠繳之日起，按日加收2‰的滯納金。

（三）繳費(fèi)單位無正當(dāng)理由連續(xù)3個(gè)月未向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行繳費(fèi)申報(bào)的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員實(shí)地檢查，經(jīng)查無下落并且無法強(qiáng)制其履行繳費(fèi)義務(wù)的，發(fā)出公告責(zé)令其1個(gè)月內(nèi)改正；逾期不改正的，將其認(rèn)定為非正常戶。被列為非正常戶后超過3個(gè)月的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將注銷其社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)登記，其欠繳的費(fèi)款按規(guī)定追繳。

（四）繳費(fèi)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難，或者因自然災(zāi)害造成重大損失，不能按當(dāng)?shù)刈畹吐毠すべY標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工工資的，可向主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期限最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。經(jīng)批準(zhǔn)緩繳的，在緩繳期內(nèi)免繳滯納金。

（五）繳費(fèi)單位對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的個(gè)人應(yīng)繳費(fèi)額或調(diào)整金額有異議的，當(dāng)月先按照核定的應(yīng)繳費(fèi)額向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直接扣款征收，然后再向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)核實(shí)，確有誤差的，從下月起調(diào)整。

（六）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)當(dāng)年單位繳費(fèi)基數(shù)如大于職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和的，允許在3個(gè)月內(nèi)向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)增補(bǔ)參保職工人數(shù)，并補(bǔ)繳個(gè)人繳費(fèi)部分，逾期未報(bào)的，所征繳的單位繳納部分費(fèi)款劃入社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金。

繳費(fèi)單位應(yīng)依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并及時(shí)申報(bào)繳費(fèi)人員和繳費(fèi)基數(shù)。

（七）繳費(fèi)單位參保登記后，發(fā)生參保職工增加或者減少的，職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)和應(yīng)繳費(fèi)額隨人員增減變動(dòng)而調(diào)整。繳費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)自人員增加或者減少之日起30日內(nèi)向區(qū)社保中心、就業(yè)處辦理職工增減登記手續(xù)。逾期未申報(bào)的，該職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)和應(yīng)繳費(fèi)額從實(shí)際受理增減登記之月起調(diào)整。

九、待遇享受

社會(huì)保險(xiǎn)參保職工均實(shí)行實(shí)名制，繳費(fèi)單位應(yīng)如實(shí)向區(qū)社保中心、就業(yè)處報(bào)送參保職工名單。待遇享受對(duì)象以繳費(fèi)單位向社保中心、就業(yè)處申報(bào)并履行繳費(fèi)義務(wù)的職工人數(shù)和名單為準(zhǔn)，待遇享受標(biāo)準(zhǔn)按現(xiàn)行法律、法規(guī)及有關(guān)政策執(zhí)行。

十、工作要求

社會(huì)保險(xiǎn)涉及廣大職工和用人單位的切身利益。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)保障部門和社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、積極協(xié)調(diào)配合。要周密安排、精心部署，齊抓共管，及時(shí)協(xié)調(diào)溝通、交換信息，認(rèn)真履行各自職責(zé)，確保社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)擴(kuò)覆征繳工作順利進(jìn)行。

篇3

美容服務(wù)合同范文1甲方： (以下簡(jiǎn)稱甲方)

乙方： (以下簡(jiǎn)稱乙方)

由于甲方經(jīng)營(yíng)不善而無力繼續(xù)維持經(jīng)營(yíng)，為了使顧客的剩余項(xiàng)目、服務(wù)得以延續(xù)，經(jīng)甲、乙雙方友好協(xié)商，雙方就 美容院服務(wù)轉(zhuǎn)讓事宜，訂立本契約，達(dá)成條件如下：

一、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的：甲方愿將坐落全部轉(zhuǎn)讓予乙方繼續(xù)負(fù)責(zé)提供服務(wù)。所涉美容所轉(zhuǎn)讓需付房東轉(zhuǎn)讓費(fèi)貳萬元(20xx0.00)，甲乙雙方各承擔(dān)壹萬元(10000.00)。

二、轉(zhuǎn)讓方式及其標(biāo)準(zhǔn)：

(一)甲方自愿將美容院及所有顧客資源、包括后續(xù)顧客責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)讓給乙方，乙方愿意負(fù)責(zé)無條件接收這些顧客及其相應(yīng)的所有服備。

(二)甲方將店內(nèi)的所有儀器、設(shè)備無償提供給乙方，所有權(quán)全部歸乙方。

(三)甲方另外給付乙方店內(nèi)剩余貨品折合人民幣價(jià)值：寫： 以備服務(wù)所需。產(chǎn)品等明細(xì)附后。

(四)乙方愿意無條件接受甲方的所有顧客并提供相應(yīng)的服務(wù)，甲方移交之顧客檔案共有135名，所有顧客的相應(yīng)服務(wù)以甲方移交給乙方的顧客檔案記錄為準(zhǔn)。(顧客名單附后)。

(五)乙方愿意無條件接收甲方的所有員工，并保證為這些員工提供相對(duì)應(yīng)的工作崗位，甲方負(fù)責(zé)將這些員工的所有工資待遇結(jié)算至20xx年3月18日。

(六)美容院轉(zhuǎn)讓初期甲方相關(guān)工作人員需協(xié)助乙方平衡過渡。

(七)店內(nèi)客人已購(gòu)美容項(xiàng)目相關(guān)產(chǎn)品由甲方提供。

(八)3月18日日前店里水、電、物管費(fèi)，若個(gè)別客人無法安撫的需甲方提品。

三、移交辦法：于簽訂本契約的同時(shí)，甲方將店內(nèi)儀器設(shè)備、顧客檔案及貨品等全部一次性移交給乙方。

四、為了保證品牌的市場(chǎng)形象，本契約簽訂后，乙方必須負(fù)責(zé)將甲方轉(zhuǎn)來的所有顧客繼續(xù)提供相應(yīng)的各種服務(wù)，乙方要以積極的工作態(tài)度處理好員工、顧客的關(guān)系，不得以各種理由故意為難顧客、員工或推委責(zé)任。

五、違約處罰：

如若乙方違反本契約所列各條情形之一，即視乙方違約論，乙方需要對(duì)甲方的損失進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)賠償。如甲方未能按時(shí)履行本協(xié)議相應(yīng)條款的要求，即視為甲方違約，甲方給乙方造成的經(jīng)濟(jì)損失必須給予賠償。

六、本契約一式兩份，由甲乙雙方各執(zhí)一份為憑，自簽字之日起生效。本契約的所有附件經(jīng)甲乙雙方簽字確認(rèn)后即視為本契約的重要組成部分，與本契約具有同等的法律效力。

七、自20xx年3月18日至所有工商稅務(wù)顧客退款與乙方無關(guān)。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

美容服務(wù)合同范文2甲方： (消費(fèi)者姓名)

出生日期： 年 月 日

會(huì)員編號(hào)：

住址：

職業(yè)：

未成年人法定人：

法定人住址：

法定人聯(lián)系電話：

入會(huì)費(fèi)：人民幣 (大寫)(非會(huì)員免填)

乙方： (提供美容服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱)

地址：

電話：

負(fù)責(zé)人：

職員：

甲乙雙方同意就瘦身美容合同事項(xiàng)依下列約定辦理：

第一條 瘦身美容的定義

本合同所謂瘦身美容，是指借手藝、機(jī)器、用具、用材、化妝品、食品等方式，為保持、改善身體、感官健美，所實(shí)施的綜合指導(dǎo)措施的非醫(yī)療行為。

瘦身美容項(xiàng)目包括：

(一)體型、重量的控制、調(diào)整;

(二)肌膚保養(yǎng);

(三)身體油壓;

(四)臉部美容、化妝;

(五)脫毛;

(六)美容咨詢及其相關(guān)商品的出賣。

第二條 權(quán)利義務(wù)的依據(jù)

甲乙雙方關(guān)于本瘦身美容的權(quán)利義務(wù)，依本合同的約定;本合同未約定的，依有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定。

本合同的附件、乙方的廣告及本合同當(dāng)事人間的口頭約定，均為本合同內(nèi)容的一部分。

甲乙雙方的其他特別協(xié)議事項(xiàng)，其效力優(yōu)于本合同條款。

第三條 未成年人的訂約

甲方應(yīng)具備完全行為能力。

甲方為限制行為能力人的，須得其法定人的允許或承認(rèn)，本合同始為有效。

甲方為無行為能力人的，應(yīng)由其法定人代為及代受意思表示。

第四條 會(huì)員權(quán)利義務(wù)的說明

甲方如有需要，可申請(qǐng)成為乙方會(huì)員，其權(quán)利義務(wù)依會(huì)員規(guī)約的規(guī)定(見附件)。

乙方應(yīng)就會(huì)員種類及會(huì)員資格的權(quán)利義務(wù)，在訂約時(shí)向甲方作明確說明。如會(huì)員卡不慎遺失、毀損或被竊時(shí)，乙方于甲方填寫申請(qǐng)書后，應(yīng)無償制作補(bǔ)發(fā)新卡。

第五條 課程及附屬商品的說明

乙方應(yīng)將甲方接受瘦身美容實(shí)施的條件以及甲方所選擇的瘦身美容的項(xiàng)目、對(duì)價(jià)、次數(shù)、期間、課程數(shù)、效果分析、副作用及危險(xiǎn)性等，以及為實(shí)施瘦身美容所必須購(gòu)買的相關(guān)商品的內(nèi)容、性質(zhì)、效用及其價(jià)格，于訂約時(shí)向甲方作充分明確說明，并提供相關(guān)的畫面。

乙方應(yīng)將為甲方所提供的服務(wù)內(nèi)容留作記錄，并予甲方簽名確認(rèn)，且于記錄后至少保留二年，以供查對(duì)。甲方可隨時(shí)請(qǐng)求乙方提供簽署的記錄影本。

第六條 業(yè)者的詢問及處置義務(wù)

乙方于實(shí)施瘦身美容項(xiàng)目前，應(yīng)詢問、確認(rèn)甲方有無因患疾現(xiàn)正治療中，是否屬過敏體質(zhì)、現(xiàn)有無服用何種藥物、肌膚有無敏感性及其他不利于接受瘦身美容的事項(xiàng)。甲方對(duì)于乙方的詢問應(yīng)誠(chéng)實(shí)告知。

甲方于接受瘦身美容期間，任何一方發(fā)現(xiàn)甲方身體狀況有異樣或?qū)嵤┑牟课挥挟惓，F(xiàn)象時(shí)，應(yīng)立即告知他方。乙方應(yīng)立即中止實(shí)施，并有義務(wù)采取甲方接受醫(yī)師診療等適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?。但甲方發(fā)生異常或異樣情形的原因，如非乙方的實(shí)施行為所致，甲方應(yīng)負(fù)擔(dān)乙方所采取處理措施的相關(guān)費(fèi)用。

關(guān)于診治醫(yī)師的選定，應(yīng)尊重甲方的意見。在甲方接受診療期間中，就該瘦身美容合同的期間應(yīng)予延長(zhǎng)。

第七條 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

本合同的瘦身美容課程費(fèi)用共計(jì)人民幣 元;因參加課程所需的用品的費(fèi)用共計(jì)人民幣 元，其細(xì)目見附件。

第八條 付款方式

甲方可全額或依課程進(jìn)度分期給付對(duì)價(jià)。

第九條 卡卷的使用

乙方如以卡、卷或其他類似方式作為提供服務(wù)的憑證，應(yīng)向甲方說明卡、卷的使用方式、服務(wù)內(nèi)容、使用時(shí)段、使用地點(diǎn)、使用次數(shù)及有效期間等項(xiàng)目，并應(yīng)將該等項(xiàng)目載明于卡、卷上。

上述所謂有效期間是指瘦身美容服務(wù)預(yù)定開始日起 年(月)內(nèi)。但以后甲乙雙方另有約定期限的，不在此限。

終止合同或解除合同時(shí)，乙方應(yīng)收回卡、卷。關(guān)于退費(fèi)及賠償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，該卡、卷除依約時(shí)的原價(jià)折算外，還應(yīng)依本合同第十條至第十三條、第十七條及第十八條等規(guī)定辦理。

第十條 實(shí)施前，消費(fèi)者任意解除合同的退費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

甲方于瘦身美容課程實(shí)施前解除本合同的，乙方應(yīng)依下列計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，于一個(gè)月內(nèi)將已收取的費(fèi)用退還于甲方。該退還金額等于價(jià)金總額扣除解約手續(xù)費(fèi)。

前款解約手續(xù)費(fèi)是指本合同價(jià)金總額的百分之 (但其最高金額不得超過本合同價(jià)金總額的10%)。

第十一條 實(shí)施后，消費(fèi)者任意終止合同的退費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

甲方于瘦身美容課程實(shí)施后終止本合同的，乙方應(yīng)依下列計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，于一個(gè)月內(nèi)將已收取的費(fèi)用退還于甲方。該退還金額等于價(jià)金總額扣除已接受服務(wù)的費(fèi)用，并扣除已拆封附屬商品金額，及再扣除終止合同手續(xù)費(fèi)。

前款終止合同手續(xù)費(fèi)，是指價(jià)金總額扣除已接受服務(wù)的費(fèi)用，及已拆封附屬商品的剩余金額的百分之 (但其最高金額不得超過上述剩余金額的20%)。

已接受服務(wù)及已拆封附屬商品的價(jià)格，皆以訂約時(shí)的原價(jià)為準(zhǔn)。

第十二條 實(shí)施前，業(yè)主任意解除合同的賠償標(biāo)準(zhǔn)

乙方于瘦身美容課程實(shí)施前解除本合同的，應(yīng)于一個(gè)月內(nèi)退還甲方已繳費(fèi)用，并賠償甲方的損失。

前款甲方的損失，是指本合同金總額的百分之 (其百分比應(yīng)與第十條規(guī)定的百分比一致)。但甲方能證明其所受損害超過上述金額的，不在此限。

第十三條 業(yè)者可解除或終止合同事由

乙方有下列事由之一時(shí)，可于瘦身美容課程實(shí)施前解除或?qū)嵤┖蠼K止本合同的全部或一部分：

(一)因天災(zāi)、戰(zhàn)亂、罷工、政府法令等不可抗力或不可歸責(zé)于乙方的事由，致不能履行的。

(二)甲方的性別、年齡不符合乙方實(shí)施瘦身美容的條件，且為乙方于訂約時(shí)非因過失所不知的。

(三)甲方因疾病或健康情形不佳，致難以完成本合同的課程的。

上述情形，乙方應(yīng)依本合同第十條或第十一條規(guī)定退還費(fèi)用于甲方。但前款第一項(xiàng)情形，乙方不得扣除手續(xù)費(fèi)。

第十四條 終止合同后業(yè)者的隨附保護(hù)義務(wù)

甲方于實(shí)施瘦身美容課程后終止本合同書，乙方就甲方的生命、身體或健康等事項(xiàng)，于相當(dāng)期間內(nèi)仍有義務(wù)為必要的告知或協(xié)助。

第十五條 解除合同或終止合同的方式

甲乙雙方可以書面或口頭方式向他方為解除合同或終止合同的意思表示。

以書面解除合同或終止合同時(shí)，其樣式參照附件。

第十六條 擔(dān)保條款

乙方向甲方為效果擔(dān)保，但未達(dá)其約定效果的，乙方應(yīng)賠償甲方人民幣 元。

第十七條 消費(fèi)者的變更

甲方經(jīng)乙方同意后，可將其依本合同所應(yīng)承受負(fù)擔(dān)的權(quán)利義務(wù)移轉(zhuǎn)予第三人。

前款規(guī)定的第三人，自乙方同意時(shí)起，承受負(fù)擔(dān)甲方依本合同的一切權(quán)利義務(wù)。

第十八條 業(yè)者的變更

乙方經(jīng)甲方同意后，可將依本合同所生的權(quán)利義務(wù)讓與其他瘦身美容業(yè)者。

欠款情況下，甲方于不同意時(shí)可解除或終止合同，乙方于退費(fèi)時(shí)不得扣除手續(xù)費(fèi)。甲方如另有損害，可請(qǐng)求賠償。

第十九條 合同代為履行

乙方未經(jīng)甲方同意，將本合同的全部或部分委托其他瘦身美容業(yè)者代為履行時(shí)，甲方可解除或終止合同。

乙方經(jīng)甲方同意后，就本合同的履行，該受托瘦身美容業(yè)者視為乙方的人或使用人。

第一款規(guī)定的情形，甲方于不同意時(shí)可解除或終止合同，乙方于退費(fèi)時(shí)不得扣除手續(xù)費(fèi)。甲方如另有損害，可請(qǐng)求賠償。

第二十條 業(yè)者的保密義務(wù)

乙方因甲方參與本合同的瘦身美容課程，而知悉或持有甲方所參加的課程事項(xiàng)、課程記錄及其他相關(guān)個(gè)人資料，應(yīng)予保密，并不得為不當(dāng)使用。

乙方違反前款規(guī)定致甲方受有損害的，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。

第二十一條 從業(yè)人員的資格

依本合同提供服務(wù)的美容師、營(yíng)養(yǎng)師或其他從業(yè)人員，須具備合法的專業(yè)資格。

第二十二條 服務(wù)處所的選擇

甲方可于乙方的分支機(jī)構(gòu)接受瘦身美容之服務(wù)。

第二十三條 訂約后雙方合意變更合同

甲乙雙方于合同訂立后，可依合意變更合同內(nèi)容。

第二十四條 合同爭(zhēng)議的解決方式

本合同在履行過程中發(fā)生的爭(zhēng)議，由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決;也可由有關(guān)部門調(diào)解;協(xié)商或調(diào)解不成的，按下列第 種方式解決;

(一)提交 仲裁委員會(huì)仲裁;

(二)向 人民法院起訴。

第二十五條 合同書的分執(zhí)保管

本合同一式 份，甲乙雙方各執(zhí) 份，乙方不得借故收回。

第二十六條 其他協(xié)商事項(xiàng)

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

美容服務(wù)合同范文3雙方根據(jù)“平等自愿”、“協(xié)商一致”的原則，簽定本合同，確立勞動(dòng)關(guān)系， 明確雙方的權(quán)利、義務(wù)，并共同遵守履行。

XX養(yǎng)顏養(yǎng)發(fā)館(以下簡(jiǎn)稱“甲方”)同意聘請(qǐng)____________先 生/小姐/女士(以下簡(jiǎn)稱“乙方”)為XX養(yǎng)顏養(yǎng)發(fā)館合同工，職位_________，負(fù)責(zé)工作__________， 身份證號(hào)碼：___________________。

一、合同有效期：

為一年，從______年___月___日至______年___月___日止，勞動(dòng)合同期滿，在雙方同意的條件下，可續(xù)簽合同。

二、 職責(zé)要求：

(1)乙方必須接受甲方的管理和監(jiān)督，按其職位要求及美容院的規(guī)章制度，努力做好本職工作。

(2)根據(jù)工作需要，可以調(diào)換乙方的工作崗位。

(3)乙方必須尊重美容院客戶，尊守店內(nèi)規(guī)章制度。

(4)上班不滿1個(gè)月也按實(shí)際天數(shù)發(fā)工資。

三、勞動(dòng)報(bào)酬：

(1)工資每月600元.管吃住。

(2)業(yè)績(jī)提成按個(gè)人能力劃等級(jí)提成。

(3) 簽訂合同后每人交保證金300元。(保證金從工資中扣出，每月100元，前3個(gè)月扣完)

(4)甲方每月底如期發(fā)工資。

(5)逢年過節(jié)額外發(fā)禮品。

四、考核制度：

1、乙方嚴(yán)重違反勞動(dòng)紀(jì)律及甲方制定的店內(nèi)規(guī)章制度。

2、乙方不服從甲方領(lǐng)導(dǎo)管理，與顧客吵架。

3、乙方的行為按照國(guó)家的法律、法規(guī)規(guī)定被追究刑事責(zé)任的。

4、乙方連續(xù)無故請(qǐng)假二個(gè)月不上班的。

5、乙方私自損壞美容院的儀器設(shè)備，破壞美容院的物品的。

6、乙方私自拿美容院產(chǎn)品，現(xiàn)金為個(gè)人所有的。

7、乙方兼任美容院外的任何職務(wù)及在店內(nèi)銷售美容院外的任何產(chǎn)品。

8、乙方在工作中因自己失誤摔壞店內(nèi)產(chǎn)品或者顧客產(chǎn)品的按半價(jià)賠償。

五、從簽訂合同之日期乙方干滿一年的，如有事辭職的須提前一個(gè)月寫辭職報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后方可離職，甲方退還乙方保證金300元，和當(dāng)月工資。

本合同自簽訂之日起生效，簽約雙方各執(zhí)一份。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

篇4

[關(guān)鍵詞] 財(cái)政支出 交通管理 集中支付

一、研究背景

改革開放以來，中國(guó)的財(cái)政體制進(jìn)行了重大的改革，目前以部門預(yù)算制度、政府采購(gòu)制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度為核心的三項(xiàng)基礎(chǔ)性的管理改革試點(diǎn)工作正在進(jìn)行，三項(xiàng)改革是緊密聯(lián)系在一起的，是互為條件，相輔相成的，只有并駕齊驅(qū)，財(cái)政支出管理體制改革才能快速前進(jìn)。這將是一次非常深刻的改革，它涉及到預(yù)算觀念、預(yù)算體制和預(yù)算管理方式的改變，是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理體制的一次革命。前一段時(shí)期，改革的重點(diǎn)集中在財(cái)政收入方面，這一段時(shí)期，改革重點(diǎn)將轉(zhuǎn)移到財(cái)政支出管理方面上來。

根據(jù)國(guó)務(wù)院《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》的要求，在“十五”期間全面推行以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，財(cái)政資金繳、撥，以國(guó)庫(kù)集中支付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。這是我國(guó)財(cái)政收支和預(yù)算執(zhí)行管理制度的重大改革。自2000年起，我國(guó)開始編制部門預(yù)算，但是想解決預(yù)算管理中存在的種種問題，光有好的預(yù)算，還不能確保資金的使用不出岔子，還應(yīng)有盯得住、管得了的手段。要從根本上解決問題，還得再造一套機(jī)制。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的普遍做法，推行國(guó)庫(kù)集中支付制度勢(shì)在必行。國(guó)庫(kù)集中支付制度是將財(cái)政所有的財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的銀行開設(shè)賬戶，所有的財(cái)政支出均通過這一單一賬戶進(jìn)行撥付。國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本思路是：改變資金管理方式，改變資金收入和支付方式。國(guó)庫(kù)集中支付制度，是指所有行政事業(yè)單位只設(shè)一個(gè)財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶，記錄所有收入與支出。它是我國(guó)財(cái)政收支管理制度和預(yù)算執(zhí)行管理制度的一次重大變革。通過實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，能夠加速預(yù)算資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、防止預(yù)算資金改變預(yù)定用途、加強(qiáng)財(cái)政政策的宏觀調(diào)控和實(shí)施力，有利于加強(qiáng)財(cái)政支出管理，減少國(guó)債發(fā)行，優(yōu)化預(yù)算編制，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)核算。

無疑，國(guó)庫(kù)集中支付制度是一種先進(jìn)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，我們理應(yīng)推行。但交通行業(yè)有其與其他部門不同的特點(diǎn)，無論是交通運(yùn)輸業(yè)還是交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有其一體性、連續(xù)性、關(guān)聯(lián)性，對(duì)資金管理和使用的要求也有別于其他部門，如何適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體制改革，制定出有利于交通行業(yè)發(fā)展的改革方案，是交通行業(yè)面臨的一件十分重要且亟需研究解決的大事。

二、研究目的

交通作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施，處于舉足輕重的地位。其健康發(fā)展與建設(shè)在很大程度上關(guān)系到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成敗。本課題就是針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革勢(shì)在必行的形勢(shì)，通過分析國(guó)外國(guó)庫(kù)集中支付制度的一般做法，比較我國(guó)與外國(guó)財(cái)政資金支付管理制度的差距，研究交通行業(yè)的本質(zhì)屬性和業(yè)務(wù)特點(diǎn)及相應(yīng)的資金來源與資金支出的關(guān)系，為交通行業(yè)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付應(yīng)不同于其他部門及地方同類預(yù)算單位提供理論和事實(shí)依據(jù)，確定交通行業(yè)納入國(guó)庫(kù)集中支付的范圍，并設(shè)計(jì)適合交通行業(yè)的具體的支付方案，從而有利于我國(guó)交通事業(yè)的發(fā)展。

三、 國(guó)外財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付模式分析

國(guó)庫(kù)集中支付制度在國(guó)外稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度（treasury single account——tsa），即將所有的政策性財(cái)政資金的收付全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有財(cái)政收入都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有財(cái)政支出都從國(guó)庫(kù)單一賬戶中開支，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的流向、流量的全程控制。體現(xiàn)在支付制度方面就是各國(guó)普遍采用的國(guó)庫(kù)集中支付制度。支付的過程為：根據(jù)支出部門開出的購(gòu)買商品或支付勞動(dòng)費(fèi)的支付憑證或由國(guó)庫(kù)部門簽發(fā)的支票，經(jīng)有關(guān)部門審核無誤后，通過銀行同業(yè)資金清算系統(tǒng)或政府支出信息管理系統(tǒng)，從中央銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥資金。

（一）各國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付模式之比較

通過對(duì)以上各國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付模式的介紹，可以看出，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家在收繳方式上普遍采用直接繳庫(kù)，在支出方式上一般采用財(cái)政直接支付，只是在管理機(jī)構(gòu)、賬戶設(shè)置、資金范圍的界定等方面有細(xì)節(jié)上的差異，其比較分析如下：

國(guó)家

名稱

管理機(jī)構(gòu)

名稱

賬戶設(shè)置

收繳方式

（主要指稅收）

支出方式

納入國(guó)庫(kù)集中收付的資金范圍

法國(guó)

經(jīng)濟(jì)財(cái)政部

公共會(huì)計(jì)司

國(guó)庫(kù)單一賬戶、

國(guó)庫(kù)分類賬戶

納稅人直接申報(bào)，以支票形式繳稅

財(cái)政直接支付（控制實(shí)際支出資金）

所有政府現(xiàn)金資源（包括稅收和其他預(yù)算內(nèi)外收入）

匈牙利

財(cái)政部

國(guó)庫(kù)局

國(guó)庫(kù)單一賬戶、

國(guó)庫(kù)總分類賬冊(cè)系統(tǒng)

納稅人直接繳庫(kù)

財(cái)政直接支付

所有財(cái)政收入

巴西

國(guó)庫(kù)

秘書處

國(guó)庫(kù)單一賬戶、

國(guó)庫(kù)單一賬戶戶（零余額賬戶）

納稅人向商業(yè)銀行繳款，銀行在兩天內(nèi)劃轉(zhuǎn)到國(guó)庫(kù)

財(cái)政直接支付

稅收收入、公債收入及其他收入等

日本

命令機(jī)構(gòu)和

出納機(jī)構(gòu)

國(guó)庫(kù)單一賬戶、

銀行店

稅金由納稅人直接申報(bào)納稅，歲入金由歲入征收官征收匯繳

財(cái)政直接支付

稅收收入和非稅的歲入金

意大利

國(guó)庫(kù)部

國(guó)庫(kù)單一賬戶

納稅人通過商業(yè)銀行直接繳庫(kù)

財(cái)政直接支付

稅收收入和其他預(yù)算內(nèi)外收入

美國(guó)

財(cái)政事務(wù)

管理局

國(guó)庫(kù)單一賬戶

納稅人直接在網(wǎng)上繳稅劃款

財(cái)政直接支付

稅收收入和其他各種財(cái)政收入

（二）各國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付模式之借鑒

1、國(guó)外國(guó)庫(kù)管理的基本運(yùn)作方式

從各國(guó)的國(guó)庫(kù)管理運(yùn)作的基本情況來看，國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本分為兩種類型：一種是設(shè)立獨(dú)立的國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)；第二種是國(guó)庫(kù)設(shè)置在財(cái)政部?jī)?nèi)，為財(cái)政部下屬的一個(gè)司（局）或處，如法國(guó)、日本。各國(guó)普遍采用的政府財(cái)政資金管理辦法是國(guó)庫(kù)單一賬戶，即我們前面提到的國(guó)庫(kù)集中支付制度。支付的過程為：根據(jù)支出部門開出的購(gòu)買商品或支付勞動(dòng)費(fèi)的支付憑證或由國(guó)庫(kù)部門簽發(fā)的支票，經(jīng)有關(guān)部門審核無誤后，通過銀行同業(yè)資金清算系統(tǒng)或政府支出信息管理系統(tǒng)，從中央銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥資金。在各國(guó)中，目前所有的政府資金都集中在中央銀行的國(guó)庫(kù)的單一賬戶中。

2、外國(guó)國(guó)庫(kù)管理的特點(diǎn)

（1）國(guó)庫(kù)具有財(cái)政管理的職能。從目前各國(guó)的情況來看，國(guó)庫(kù)不僅承擔(dān)著執(zhí)行預(yù)算和監(jiān)督的職能，還肩負(fù)著財(cái)政的職能。傳統(tǒng)意義上的“庫(kù)藏財(cái)政”模式的國(guó)庫(kù)職能要求得到進(jìn)一步的深化。由于國(guó)庫(kù)的預(yù)算收支的執(zhí)行過程中，可全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地獲取收支信息，從而有利于對(duì)財(cái)政收支實(shí)施全面而有效的控制，促進(jìn)財(cái)政資源的優(yōu)化管理。國(guó)庫(kù)的財(cái)政管理職能已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)庫(kù)的核心職能。其中，加強(qiáng)對(duì)公共支出的監(jiān)督、管理和政府融資政策的制定是各國(guó)國(guó)庫(kù)管理的重點(diǎn)。

（2）資金管理的“市場(chǎng)管理”機(jī)制。在各國(guó)的國(guó)庫(kù)資金管理運(yùn)作過程中，時(shí)刻體現(xiàn)著“加強(qiáng)控制，提高效率”的目標(biāo)。部分國(guó)家在資金的管理上引進(jìn)了“市場(chǎng)管理”機(jī)制，即中央銀行管理國(guó)庫(kù)賬戶要收手續(xù)費(fèi)，國(guó)庫(kù)存款余額也計(jì)付利息，因保管國(guó)庫(kù)資金不當(dāng)造成的損失也須按規(guī)定賠償。以法國(guó)為例，1993年獨(dú)立法第38項(xiàng)條款規(guī)定：法蘭西銀行應(yīng)將政府視為客戶，通過向政府提供各種金融服務(wù)收取費(fèi)用，其對(duì)中央行管理和運(yùn)用國(guó)庫(kù)賬戶所收取的費(fèi)用金額相當(dāng)可觀，每年約2.3億法郎，與此同時(shí)，銀行也按市場(chǎng)主導(dǎo)利率向政府單一賬戶資金余額支付利息。而日本《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，日本銀行是由其管理的國(guó)庫(kù)資金為國(guó)家存款，如因保管不當(dāng)造成損失，要依民法和商法有關(guān)規(guī)定予以賠償。這樣，既能刺激中央銀行提高對(duì)庫(kù)存款的使用效率，又能保證財(cái)政資金保值、增值。

（3）完善的監(jiān)管體系和嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制。這是實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)資金管理規(guī)范、有序運(yùn)行的基本保障。各國(guó)在有關(guān)國(guó)庫(kù)資金的使用、支付和監(jiān)督過程中各部門所負(fù)有的權(quán)利和責(zé)任都有明確的規(guī)定，并用立法形式制定了規(guī)范的監(jiān)管程序，以及一系列嚴(yán)厲的懲罰措施，對(duì)審批、授權(quán)、計(jì)賬、撥款等環(huán)節(jié)設(shè)立層層責(zé)任制。有些國(guó)家還設(shè)有專門的對(duì)政府資金支出進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況實(shí)行內(nèi)部控制和外部監(jiān)督相結(jié)合的雙重監(jiān)控體系。如法國(guó)的雙重監(jiān)控，內(nèi)部監(jiān)控包括國(guó)庫(kù)內(nèi)部監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)察專員的專項(xiàng)檢查，外部的監(jiān)督則由檢查公共資金使用的最高司法機(jī)關(guān)審計(jì)法庭進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。審計(jì)法庭的基本職能是協(xié)助議會(huì)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，如發(fā)現(xiàn)非正常現(xiàn)象，有權(quán)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理。

（4）高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制。各國(guó)高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制主要是建立在國(guó)庫(kù)單一賬戶的設(shè)置、集中統(tǒng)一的政府支付系統(tǒng)的運(yùn)作，以及以發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)和支付系統(tǒng)為依托的基礎(chǔ)上。國(guó)庫(kù)單一賬戶制度減少了非單一賬戶下資金撥付的多個(gè)轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府資金的集中、統(tǒng)一使用；通過政府支付系統(tǒng)，能掌握各支出部門每一筆資金的使用狀況，從而杜絕不合理的支出，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金的全面嚴(yán)格管理。發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)和支付系統(tǒng)是保障集中支付制度正常運(yùn)行的必要條件和手段。各級(jí)預(yù)算的執(zhí)行與管理采用先進(jìn)計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，并在預(yù)算執(zhí)行的各部門間建立了財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。不僅使預(yù)算執(zhí)行和管理達(dá)到了科學(xué)化、現(xiàn)代化的管理水平，還更易于對(duì)每一項(xiàng)財(cái)政收入和支出進(jìn)行監(jiān)督和控制。由于各國(guó)電子化程度不同，具體操作方式也不同，主要依靠網(wǎng)絡(luò)和銀行間資金清算系統(tǒng)的完善與發(fā)達(dá)。

四、河南省交通行業(yè)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施情況

河南省交通廳是河南省交通行業(yè)的行政主管單位，下設(shè)11個(gè)廳直屬事業(yè)性單位，包括公路局、航務(wù)局（海事局）、道路運(yùn)輸管理局、質(zhì)檢站、定額站、機(jī)關(guān)服務(wù)中心、廳行政機(jī)關(guān)、通信中心、征稽處、河南省交通學(xué)校、交通技工學(xué)校。河南省交通行業(yè)于2003年7月1日開始實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，目前，納入該項(xiàng)制度的單位僅限于一級(jí)預(yù)算單位（即省交通廳），基層預(yù)算單位（包括各省局和直屬學(xué)校）均未涉及。改革要求省交通廳完全實(shí)行財(cái)政直接支付，取消所有過渡性賬戶，省廳財(cái)務(wù)處甚至無須設(shè)置零余額賬戶，對(duì)于過去老賬戶中的余額實(shí)行只出不進(jìn)，到2004年底徹底清零。在大半年的實(shí)施過程中，已出現(xiàn)諸多問題，基本實(shí)行情況如下。

（一）河南省交通行業(yè)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付前后的資金管理特征

河南省交通行業(yè)的資金來源主要有政府性基金、預(yù)算外資金、交通規(guī)費(fèi)收入。其中政府性基金包括汽車養(yǎng)路費(fèi)、客票附加費(fèi)和貨運(yùn)附加費(fèi)；預(yù)算外資金包括運(yùn)管費(fèi)、通行費(fèi)和行政事業(yè)性收費(fèi)。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度前，河南省交通行業(yè)資金管理流程如下：

1、 政府性基金

對(duì)于政府性基金，其收入由各地市交通部門征收匯繳到省交通廳征稽處，再上繳到財(cái)政國(guó)庫(kù)；在支出時(shí)，由省交通廳通過資金預(yù)算上報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)審批后取得資金進(jìn)行分配。對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目在交通廳設(shè)立基本建設(shè)專戶，按工程進(jìn)度撥款；其他資金按照各省局的部門預(yù)算撥款，再由各省局根據(jù)比例分成向地市交通局分配。

2、 預(yù)算外資金

（1）運(yùn)管費(fèi)。運(yùn)管費(fèi)由各地市交通局通過本地財(cái)政預(yù)算外資金專戶按規(guī)定比例上繳省財(cái)政預(yù)算外資金專戶。

（2）通行費(fèi)。高速公路已發(fā)展為有限公司，其收取的通行費(fèi)作為企業(yè)收入，不再上繳財(cái)政。對(duì)于省管收費(fèi)還貸公路的通行費(fèi)，由收費(fèi)站征收后上繳到省公路局統(tǒng)管處，再納入省財(cái)政預(yù)算外資金專戶。對(duì)于地市管收費(fèi)還貸公路的通行費(fèi)，征收后直接歸集到當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算外資金專戶，其中60%上繳省公路局統(tǒng)管處，再納入省財(cái)政預(yù)算外資金專戶。

（3）行政事業(yè)性收費(fèi)。對(duì)于質(zhì)檢站、定額站等單位的行政事業(yè)性收費(fèi)直接上繳省財(cái)政預(yù)算外資金專戶。

3、 交通規(guī)費(fèi)

對(duì)交通規(guī)費(fèi)實(shí)行層層上繳的形式，由各縣市征收后上繳省交通廳征稽處，再劃歸財(cái)政國(guó)庫(kù)。在支出時(shí)，由省交通廳按預(yù)算上報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)審批后按比例分配到各縣市，再根據(jù)計(jì)劃劃歸到各單位。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，河南省交通行業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的項(xiàng)目和內(nèi)容增加，除政府性基金外，航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、道路運(yùn)輸管理費(fèi)等均納入集中支付。對(duì)省交通廳財(cái)務(wù)處取消全部匯撥匯繳賬戶，在支出時(shí)由下級(jí)預(yù)算單位（包括公路局、航務(wù)局、地市交通局等）向省交通廳上報(bào)支出計(jì)劃，再由省廳上報(bào)財(cái)政，經(jīng)財(cái)政審批后直接撥付到下級(jí)預(yù)算單位。重點(diǎn)建設(shè)資金向農(nóng)網(wǎng)道路傾斜，通村公路進(jìn)行切塊管理，資金支出由省交通廳按計(jì)劃上報(bào)省財(cái)政，由省財(cái)政直接撥付到各地市財(cái)政局，再下?lián)艿礁鞯厥薪煌ú块T；對(duì)于國(guó)債資金補(bǔ)助，由省交通廳上報(bào)省財(cái)政廳，經(jīng)批準(zhǔn)由省財(cái)政直接撥付到各地市交通局；對(duì)于中央車購(gòu)稅補(bǔ)助，由交通部根據(jù)計(jì)劃撥付到省廳財(cái)務(wù)處，再撥付到各地市交通局財(cái)務(wù)處。

（二）河南省交通行業(yè)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后的相關(guān)問題

在調(diào)查過程中我們發(fā)現(xiàn)，河南省交通行業(yè)實(shí)行了半年的國(guó)庫(kù)集中支付改革后，主要存在以下問題：

1、國(guó)庫(kù)集中支付制度要求交通廳財(cái)務(wù)處上報(bào)用款計(jì)劃和撥款通知書，過去一次可以解決的問題，現(xiàn)在要分預(yù)算項(xiàng)目解決，一個(gè)項(xiàng)目一張通知單，交通部門的業(yè)務(wù)量很大。

2、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的配套設(shè)施仍不完善，一是預(yù)算項(xiàng)目不科學(xué)、不準(zhǔn)確，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革要求部門預(yù)算更加科學(xué)、細(xì)化，但是目前實(shí)際工作中還無法滿足；二是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不夠發(fā)達(dá)，改革要求直接支付到供應(yīng)商，但是并未實(shí)現(xiàn)與所有供應(yīng)商聯(lián)網(wǎng)；三是國(guó)庫(kù)集中支付制度的整個(gè)系統(tǒng)不夠靈活，調(diào)整困難，出現(xiàn)問題無法及時(shí)解決。因此對(duì)于大多數(shù)項(xiàng)目由于預(yù)算不能做到完全準(zhǔn)確，常常使撥款滯后。

3、國(guó)庫(kù)集中支付制度要求所有收入統(tǒng)統(tǒng)上繳各地“財(cái)政匯繳戶”，取消過渡戶，其改革的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)當(dāng)天清繳，但是效果并不明顯，銀行作用不能充分發(fā)揮。

4、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，交通部門的會(huì)計(jì)核算任務(wù)更重。例如，基本建設(shè)項(xiàng)目原來按工程進(jìn)度進(jìn)行資金撥付，但現(xiàn)在支付時(shí)還要受到其他方面的制約：一是受收入制約，即財(cái)政上是否有相關(guān)的資金來源進(jìn)行支付；二是存在一個(gè)協(xié)調(diào)問題，財(cái)政總是按月均衡支付資金，但項(xiàng)目進(jìn)度快慢不一，經(jīng)常出現(xiàn)“需要資金的時(shí)候資金不能及時(shí)到位，不需要時(shí)資金又過?！边@種不平衡現(xiàn)象。

5、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后程序繁多，交通部門要與財(cái)政廳的經(jīng)濟(jì)建設(shè)處、國(guó)庫(kù)處、預(yù)算處、財(cái)政廳支付中心進(jìn)行聯(lián)系，財(cái)政“婆婆”太多，交通部門工作不易協(xié)調(diào)。

6、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，交通廳無法監(jiān)督調(diào)控各項(xiàng)資金的使用支出情況，弱化了交通廳的行業(yè)調(diào)控能力和行業(yè)管理職能，影響了工作積極性。

五、鐵路財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施情況

（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度下鐵路單位事業(yè)費(fèi)管理

長(zhǎng)期以來，我國(guó)鐵路事業(yè)費(fèi)一直納入鐵路財(cái)務(wù)管理，目前實(shí)行的是鐵道部統(tǒng)一管理，鐵路局、鐵路分局、基層事業(yè)單位分級(jí)核算的財(cái)務(wù)管理體制。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金按不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。從鐵路現(xiàn)實(shí)出發(fā)，鐵路事業(yè)費(fèi)宜采用財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付相結(jié)合的方式。具體來講：

（1）工資性支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式。即財(cái)政部向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令通過財(cái)政部零余額賬戶將工資直接支付到個(gè)人工資賬戶。鐵道部及其所屬事業(yè)單位有財(cái)政撥款供養(yǎng)的在編人員的工資均實(shí)行直接支付。

（2）工程采購(gòu)支出。工程采購(gòu)支出，指各事業(yè)單位采購(gòu)設(shè)備、建筑安裝工程、工程監(jiān)理和設(shè)計(jì)等投資額超過50萬元人民幣(含)的支出。工程采購(gòu)支出中設(shè)備采購(gòu)、建筑安裝工程、工程監(jiān)理等支出屬于政府采購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，需要實(shí)行公開招標(biāo)采購(gòu)方式的，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，履行招標(biāo)投標(biāo)程序。工程采購(gòu)支出由財(cái)政直接支付時(shí)，各單位要依據(jù)年度財(cái)政預(yù)算、分月用款計(jì)劃和有關(guān)支付憑證(屬于政府采購(gòu)范圍的工程項(xiàng)目，還需要按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)的政府采購(gòu)文件)，提出項(xiàng)目支付申請(qǐng)，填寫財(cái)政部統(tǒng)一制定的《中央基層預(yù)算單位支付申請(qǐng)書》。工程項(xiàng)目中的建筑安裝工程、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理、土地出讓金、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)的支付，由財(cái)政部國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過將資金直接支付到有關(guān)收款人。

（3）物品、服務(wù)采購(gòu)支出。物品、服務(wù)采購(gòu)支出，指事業(yè)單位采購(gòu)列入財(cái)政部頒發(fā)的《政府采購(gòu)品目分類表》的商品、服務(wù)（單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬元人民幣的購(gòu)買支出除外），或未列入《政府采購(gòu)品目分類表》但單件商品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額超過10萬元人民幣（含）的支出。情況特殊的，經(jīng)鐵道部認(rèn)定并報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后可不作為物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理。物品、服務(wù)采購(gòu)屬于政府采購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部有關(guān)政府采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行，需要實(shí)行公開招標(biāo)采購(gòu)方式的，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，履行招標(biāo)投標(biāo)程序。物品、服務(wù)采購(gòu)支出由財(cái)政直接支付時(shí)，各單位要依據(jù)年度財(cái)政預(yù)算、分月用款計(jì)劃和有關(guān)支付憑證，提出支付申請(qǐng)，填寫財(cái)政部統(tǒng)一制定的《中央基層預(yù)算單位直接支付申請(qǐng)書》。財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核支付申請(qǐng)后，及時(shí)開具支付憑證，將資金直接支付到收款人賬戶。

（4）其他購(gòu)買支出及零星支出。未納入財(cái)政直接支付的其他購(gòu)買支出和零星支出，即單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬元人民幣的購(gòu)買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項(xiàng)目（含建設(shè)單位管理費(fèi)）支出及特別緊急的支出，實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額，由財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的各事業(yè)單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單》、《財(cái)政授權(quán)支付通知單》的形式分別通知中國(guó)人民銀行、銀行?！敦?cái)政授權(quán)支付通知單》確定各單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。銀行憑據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付通知單》受理各單位支付指令并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。中國(guó)人民銀行根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單》累計(jì)余額限定的額度、每日實(shí)際發(fā)生的財(cái)政性資金支付金額和銀行填制的劃款申請(qǐng)與銀行進(jìn)行資金清算。

（5）改革事業(yè)費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，事業(yè)費(fèi)由財(cái)政直接支付或授權(quán)機(jī)構(gòu)支付，相應(yīng)的，反映事業(yè)費(fèi)收入、支出的會(huì)計(jì)核算作如下改革：各事業(yè)單位應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下，增設(shè)“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目用于核算事業(yè)費(fèi)收入；在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”、“小額現(xiàn)金額度”總賬科目用于核算事業(yè)費(fèi)收入、支出；各事業(yè)單位的“銀行存款”科目，核算內(nèi)容改變?yōu)楦魇聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。有關(guān)事業(yè)費(fèi)收入、支出的具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為：①對(duì)財(cái)政直接支付的支出，各單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證(“工資”支出憑工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表)入賬。②對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的指出，各單位根據(jù)銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬。③對(duì)財(cái)政部下達(dá)的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，各單位根據(jù)銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬。年終決算由各單位負(fù)責(zé)編制，并逐級(jí)匯總，鐵道部、二級(jí)預(yù)算單位匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬事業(yè)單位的數(shù)字相加，不作上級(jí)與下級(jí)“撥出經(jīng)費(fèi)”、“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的賬務(wù)處理。鐵路事業(yè)費(fèi)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從鐵路事業(yè)費(fèi)管理現(xiàn)狀及國(guó)庫(kù)集中支付制度的要求出發(fā)，事業(yè)費(fèi)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，應(yīng)分步驟、分階段實(shí)施，爭(zhēng)取用3～5年的時(shí)間全面實(shí)施事業(yè)費(fèi)的國(guó)庫(kù)集中支付。另外，鐵路事業(yè)費(fèi)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，還需國(guó)家有關(guān)部門加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付宏觀環(huán)境建設(shè)，完善市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制，為國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境；理順財(cái)政預(yù)算管理體制，明確財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、業(yè)務(wù)主管部門和預(yù)算單位之間的權(quán)責(zé)關(guān)系；進(jìn)一步改革國(guó)庫(kù)管理體制，與國(guó)庫(kù)集中支付制度配套實(shí)施的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、政府采購(gòu)制度的改革和完善，包括建立獨(dú)立的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算體系和聯(lián)行清算制度，規(guī)范結(jié)算，對(duì)賬和清算行為，確保預(yù)算款項(xiàng)的及時(shí)入庫(kù)、支付和結(jié)賬；加快國(guó)庫(kù)部門的電子化和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐，加快財(cái)政收入入庫(kù)和款項(xiàng)撥付，適時(shí)反映財(cái)政庫(kù)款的動(dòng)態(tài)。

（二）鐵路建設(shè)基金試行“國(guó)庫(kù)集中支付”的利弊分析

鐵路建設(shè)基金是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)建立，屬于國(guó)家預(yù)算管理的專門用于鐵路建設(shè)的政府基金，是鐵路基本建設(shè)資金的主要來源之一。

1、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)的“利”

京秦客運(yùn)通道提速工程實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)的“利”主要表現(xiàn)在：(1)實(shí)行集中支付制，減少了撥款環(huán)節(jié)，款項(xiàng)通過財(cái)務(wù)司直接劃轉(zhuǎn)到施工單位、供貨廠商等最終用戶，資金到位迅速，提高了資金的使用效率，改變了原來將資金層層下?lián)艿淖龇?，避免各?jí)管理部門截留、占用建設(shè)資金，確保工程進(jìn)度。(2)由于集中支付統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)人員不受任何外來因素影響，工作上沒有顧慮，可以認(rèn)真履行自己的職責(zé)。（3）集中支付制，有嚴(yán)格的審批程序，每筆業(yè)務(wù)都是公開進(jìn)行的，增強(qiáng)了執(zhí)行中的透明度，收支更合理，更合法。（4）集中支付制有利于加強(qiáng)預(yù)算約束，使每筆支出真正作到?？顚Ｓ?，提高了資金使用的有效性，從源頭上遏制了腐敗。

2、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)的“弊”

京秦客運(yùn)通道提速工程實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)的“弊”，即存在的主要問題有：（1）建設(shè)基金實(shí)行直接撥付后，雖然減少了中間環(huán)節(jié)，但仍存在著資金不能及時(shí)到位的問題，有的款項(xiàng)從指揮部報(bào)送用款計(jì)劃，到用款單位收到資金，需要較長(zhǎng)的時(shí)間，影響拆遷和施工進(jìn)度。（2）建設(shè)基金實(shí)行集中支付后，路局財(cái)務(wù)處、項(xiàng)目處和指揮部等中間環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)部財(cái)務(wù)司轉(zhuǎn)賬通知書進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。但從目前來看，撥款與通知書沒有同步，鐵道部向用款單位撥了多少款，路局財(cái)務(wù)處、項(xiàng)目處、指揮部都無法掌握，工作較被動(dòng)。（3）由于許多最終用戶在一段時(shí)間內(nèi)沒有收到資金，而工程用款又很緊急，故發(fā)生過重復(fù)申請(qǐng)資金的情況，嚴(yán)重干擾了項(xiàng)目管理單位日常的財(cái)務(wù)和工程施工管理，個(gè)別情況還影響了施工的正常進(jìn)行。（4）由于撥款需要完備的財(cái)務(wù)手續(xù)，也就是說，必須有合同、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等才能申請(qǐng)撥款，而現(xiàn)場(chǎng)急需支付的一些費(fèi)用，比如征地拆遷費(fèi)，特別是直接支付給當(dāng)?shù)卮迕竦?，一談妥馬上就得付款，如付款延誤對(duì)方就可能反悔，重新談判一般都會(huì)提高要價(jià)，而集中撥付辦法，解決不了現(xiàn)場(chǎng)急需資金問題，在一定程度上影響了拆遷工作的完成，在客觀上成為增加工程成本和延長(zhǎng)工期的一個(gè)重要原因。（5）鐵路概、預(yù)算改革滯后，概算編制較粗糙，某種程度上缺乏應(yīng)有的約束力，如根據(jù)《鐵路基本建設(shè)設(shè)計(jì)概算編制辦法》的規(guī)定，初步設(shè)計(jì)階段編制總概算，經(jīng)審批成立，據(jù)此確定基本建設(shè)項(xiàng)目投資，以及作為實(shí)行招標(biāo)承包和投資包干的主要依據(jù)，而在施工階段，變更設(shè)計(jì)要由設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工和建設(shè)單位四方簽認(rèn)，但工程最終批準(zhǔn)多少投資，要到工程后期概算清理時(shí)方能確定，這樣，往往施工單位墊付資金后，從整理完備的財(cái)務(wù)手續(xù)到資金申請(qǐng)到位，要經(jīng)過較長(zhǎng)一段時(shí)間，造成資金緊張而影響工程進(jìn)度，而這些資金是否能最終被批準(zhǔn)兌現(xiàn)，還要到工程后期概算清理時(shí)方能確定，使得各施工單位有顧慮，這也是造成管理混亂和管理效率低下的原因之一。

六、湖北省交通行業(yè)資金管理現(xiàn)狀與國(guó)庫(kù)集中支付的關(guān)系研究

（一）湖北省交通行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

交通部門及其所屬行業(yè)管理部門與其它行政管理部門一樣具有政府行政管理職能和職責(zé)，但同時(shí)又具有其他行政管理部門所不具備的突出特點(diǎn)：

第一，交通行政管理系統(tǒng)具有管理面廣的特點(diǎn)。只要有道路、航道，有車輛、船舶的地方，都必須切實(shí)加強(qiáng)交通行政管理，其管理覆蓋面必須是全省行政區(qū)域的每個(gè)角落。因此納入省級(jí)部門預(yù)算管理的資金從下到上，從上到下也具有運(yùn)轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)，而使用分散的特點(diǎn)。

第二，交通部門又具有管理層次多，管理權(quán)限、級(jí)次交叉的特點(diǎn)。按基層預(yù)算單位一般為一個(gè)獨(dú)立核算單位認(rèn)定，從省到市（州）再到縣（市）應(yīng)該分別是一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)預(yù)算單位，而每個(gè)級(jí)次預(yù)算單位之下又都有很多基層預(yù)算單位。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，交通部門納入部門預(yù)算具有獨(dú)立核算功能的單位有600多個(gè)，涉及的規(guī)模不一的建設(shè)項(xiàng)目有幾千個(gè)之多。

第三，交通系統(tǒng)具有行政管理與交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、養(yǎng)護(hù)、管理并重的特點(diǎn)。屬于交通行政管理的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，一般是納入省級(jí)部門預(yù)算的預(yù)算外資金；而用于修路、架橋、治河、建港和道路客貨運(yùn)站場(chǎng)建設(shè)的資金除了交通規(guī)費(fèi)之外，主要靠通過銀行貸款，引入外資，集資借款，地方政府自籌和政策扶持等多種渠道解決。因而具有資金需求量大，而資金來源廣泛的特點(diǎn)。目前各業(yè)管理部門都面臨建設(shè)任務(wù)重，資金需求量大，而資金籌措特別困難的局面。

第四，在省財(cái)政廳支持下，交通部門非稅收入（即所有交通規(guī)費(fèi)）的征收，解繳、使用已形成了全省統(tǒng)收統(tǒng)支，收支兩條線，高效運(yùn)行的局面。這是實(shí)行規(guī)范的部門預(yù)算，優(yōu)化公共資源配置，滿足社會(huì)公共需求，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的良好基礎(chǔ)。這也是與其它管理部門相比的又一個(gè)特點(diǎn)。

（二）湖北省交通行業(yè)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付前后的資金管理流程對(duì)比分析

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，交通行業(yè)的資金管理發(fā)生較大變動(dòng)。以湖北省為例，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度前，交通廳的資金支付程序如表1（略） ④撥款

③撥款

①申報(bào)用款計(jì)劃

湖北省財(cái)政廳

湖北省交通廳

基層預(yù)算單位

國(guó)庫(kù)

交通廳開戶行

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，湖北省交通廳的支付業(yè)務(wù)流程圖如表2、表3（略）所示。

對(duì)比以上各表，我們可以看出，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，可以提高資金使用透明度，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金全過程的監(jiān)管，減少資金的滯留和挪用，為預(yù)算執(zhí)行提供了可靠的制度保障，實(shí)現(xiàn)了從源頭上制止腐敗，是反腐敗的治本性措施。但是任何一項(xiàng)工作要想順利進(jìn)行，必須做到財(cái)權(quán)和責(zé)任相統(tǒng)一，財(cái)權(quán)是很重要的一部分，如果沒有資金的支配、使用權(quán)，沒有事權(quán)和財(cái)權(quán)的有機(jī)結(jié)合，就無法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。由于交通行業(yè)自身存在許多與其他行業(yè)不同的特點(diǎn)，因此這種新的制度改革在交通行業(yè)的發(fā)展過程中出現(xiàn)以下問題：

1、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，交通行業(yè)各單位的業(yè)務(wù)量大大加大。預(yù)算單位的工作內(nèi)容、工作方式都發(fā)生了巨大變化，預(yù)算部門不僅要保證原來正常的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作，還要組織各單位編制采購(gòu)計(jì)劃，編報(bào)分月用款計(jì)劃，進(jìn)行支付申請(qǐng)等工作。

2、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后交通部門不能自主把握資金的運(yùn)作，各種審批手續(xù)繁雜，資金的及時(shí)到位不能保障，特別是基本建設(shè)資金到達(dá)的滯后會(huì)影響整個(gè)工程的進(jìn)展。

3、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革前，商業(yè)銀行愿意向交通行業(yè)提供貸款，是因?yàn)榻煌ㄐ袠I(yè)大多數(shù)項(xiàng)目屬于國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目，銀行承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)均較小。而改革后，單位在開戶行賬戶上沒有存款余額，銀行存款資金減少，導(dǎo)致沒有足夠的資金用于貸款，使銀行存貸比指數(shù)大大降低，收入銳減，反而增加了銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)，銀行將很難再給交通部門提供貸款。

4、即使采用財(cái)政授權(quán)支付模式，預(yù)算單位獲得了一定的支付額度，但在向商品勞務(wù)供應(yīng)商支付貨款時(shí)，支付行首先要墊付資金，從而導(dǎo)致預(yù)算單位的賬戶上表現(xiàn)為負(fù)值，行只能在一天結(jié)束后才與國(guó)庫(kù)進(jìn)行清算，雖然能夠取得一定手續(xù)費(fèi)，但是大大限制了其資金的流轉(zhuǎn)。

（四）大一統(tǒng)的國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)交通行業(yè)的不利影響

按照政府的職能部門分工，交通部門具有其特殊性，如在現(xiàn)階段完全以發(fā)達(dá)國(guó)家模式進(jìn)行規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，可能會(huì)有較大困難。以湖北省交通行業(yè)為例，湖北省交通廳除負(fù)責(zé)一般行政單位的各項(xiàng)管理工作外，還負(fù)責(zé)交通規(guī)費(fèi)征收、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)養(yǎng)護(hù)及籌融資等工作，既行使行政事業(yè)單位管理職能，還具有建設(shè)項(xiàng)目籌融資、經(jīng)營(yíng)管理等特殊職能。在現(xiàn)階段，如果實(shí)行一個(gè)單位一個(gè)零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付和由財(cái)政將資金直接撥付到用款單位的財(cái)政直接支付的支付方式，將會(huì)對(duì)交通事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。

1、對(duì)交通建設(shè)籌融資工作的影響

交通基礎(chǔ)建設(shè)任務(wù)繁重，貸款資金量大。在湖北省，截至2003年底交通廳貸款余額已達(dá)313億元，2004年交通建設(shè)總投資為165億元，其中：重點(diǎn)工程100億元，面上工程60億元，而交通規(guī)費(fèi)資金、交通部車購(gòu)稅專項(xiàng)投資、企業(yè)投資及地方自籌資金只有近70億元，余下90多億元都要通過銀行貸款解決，如果嚴(yán)格按照西方發(fā)達(dá)國(guó)家模式進(jìn)行規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中支付改革，各預(yù)算單位只能有一個(gè)零余額賬戶，而且不論是財(cái)政直接支付方式，還是財(cái)政授權(quán)支付方式，各單位的銀行賬戶上將沒有銀行存款余額，也沒有資金的現(xiàn)金流量，這將直接影響銀行對(duì)交通部門的貸款，影響交通建設(shè)的籌融資工作，具體影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是改革后取得銀行貸款沒有保障。根據(jù)銀行貸款內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定，合適的存貸比指數(shù)是商業(yè)銀行向企事業(yè)單位貸款的重要依據(jù)，如實(shí)行零余額賬戶的授權(quán)支付，單位銀行賬戶沒有存款余額，沒有合適的存貸比指數(shù)，銀行將很難再給交通部門貸款。

二是改革后無法達(dá)到銀行對(duì)貸款資金擔(dān)保的要求。湖北省交通廳和省公路局的貸款是通過交通規(guī)費(fèi)資金（即收取的政府性基金和預(yù)算外收入）擔(dān)保取得的，這種擔(dān)保是以貸款主體（省交通廳、省公路局）銀行賬戶上的存款余額為基礎(chǔ)的，一旦銀行存款余額為零，銀行無法從交通部門銀行賬戶上扣本扣息，擔(dān)保將無法履行，從而加大銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，降低省交通廳及省公路局的貸款信譽(yù)度。如果用于擔(dān)保的規(guī)費(fèi)資金全部上繳省財(cái)政（國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶），要想繼續(xù)通過這種方式融資，就會(huì)導(dǎo)致銀行存款賬戶主體的變更（由交通變?yōu)樨?cái)政），銀行可能會(huì)要求省財(cái)政廳行使擔(dān)保職能，而行政單位是不能提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的，那么交通建設(shè)資金的籌措將很難解決，特別是路網(wǎng)工程的貸款無法籌集。

三是改革后無法滿足銀行對(duì)信貸資金監(jiān)管的要求。以收費(fèi)還貸公路為例，銀行在公路建設(shè)期的貸款投入，要通過公路營(yíng)運(yùn)期的通行費(fèi)收入來實(shí)現(xiàn)投資收益，但根據(jù)國(guó)家的收費(fèi)政策，這部分收入屬于預(yù)算外收入，應(yīng)全部納入財(cái)政專戶進(jìn)行管理。按照以前的資金撥付方式，銀行可以對(duì)財(cái)政返回的通行費(fèi)現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)管，如果實(shí)行零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付或財(cái)政直接支付，全部資金不通過貸款銀行的現(xiàn)有賬戶，存留在國(guó)庫(kù)或基層用款單位，因而商業(yè)銀行是無法對(duì)國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶資金進(jìn)行監(jiān)管的，從而無法對(duì)各自的投資收益進(jìn)行監(jiān)管。

四是對(duì)銀行信譽(yù)評(píng)級(jí)的造成影響。銀行的貸款規(guī)模、貸款期限等是根據(jù)貸款單位的信譽(yù)確定的。一直以來，湖北省交通廳和省公路局的信譽(yù)等級(jí)都是aaa級(jí)，如果實(shí)行徹底的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，省交通廳和省公路局賬戶上沒有銀行存款余額，沒有資金的現(xiàn)金流量，銀行信譽(yù)評(píng)級(jí)的許多指標(biāo)可能會(huì)為零，這將會(huì)嚴(yán)重影響銀行對(duì)省交通廳和省公路局的信譽(yù)評(píng)級(jí)，從而嚴(yán)重影響貸款規(guī)模和期限，不利于交通建設(shè)的籌融資工作。

2、對(duì)交通系統(tǒng)現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算體系的影響

交通部門點(diǎn)多線長(zhǎng)面廣，情況復(fù)雜，所管轄的業(yè)務(wù)和范圍也較大。湖北省交通行業(yè)，從主要業(yè)務(wù)方面，有交通規(guī)費(fèi)的征收，有公路水路的建設(shè)養(yǎng)護(hù)和管理，有道路運(yùn)輸和安全的管理，還有工程質(zhì)量的監(jiān)督等；從管理范圍方面，有廳機(jī)關(guān)本身，廳直屬業(yè)務(wù)局和廳直單位，市州縣交通、公路、運(yùn)輸、征稽、港航系統(tǒng)，這么龐雜的系統(tǒng)沒有一個(gè)完善的核算體系和辦法是很難想象的，因此湖北省交通系統(tǒng)根據(jù)國(guó)家目前有關(guān)財(cái)經(jīng)制度和辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，形成了一套健全有效的會(huì)計(jì)核算體系：省交通廳作為全省交通部門規(guī)費(fèi)資金的收支一級(jí)核算主體，對(duì)全省各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)的收支進(jìn)行核算，全面反映交通系統(tǒng)的總收入和總支出；交通廳廳直二級(jí)單位分別對(duì)本單位及系統(tǒng)規(guī)費(fèi)資金的收支進(jìn)行核算；各市州縣基層單位則分別對(duì)本單位規(guī)費(fèi)資金的收支進(jìn)行核算。因各級(jí)交通部門是獨(dú)立核算單位，這種核算體系能較全面地反映整個(gè)交通部門和各級(jí)獨(dú)立核算單位的收支全貌，有利于交通主管部門及時(shí)了解資金的使用情況，全面反映會(huì)計(jì)信息。近些年來由于有這一整套的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)作保障，湖北省交通廳目前尚未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，將會(huì)對(duì)交通行業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系形成較大的沖擊和影響，既不能全面、及時(shí)反映交通部門的收支情況，也不利于資金的監(jiān)管和核算。主要表現(xiàn)為：

（1）目前進(jìn)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是針對(duì)行政單位和完全的事業(yè)單位，其會(huì)計(jì)核算體系要么按照行政單位執(zhí)行，要么按照事業(yè)單位執(zhí)行，有其固有的體系。而交通行業(yè)不同于一般的單純的行政和事業(yè)單位，是既有行政單位，又有事業(yè)單位，屬性上無法分開，發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，究竟應(yīng)該怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，目前還沒有針對(duì)這一特殊問題的解決方案，使交通部門無章可循。

（2）在進(jìn)行具體核算時(shí)，若采取財(cái)政直接支付方式，一級(jí)單位對(duì)二級(jí)單位、二級(jí)單位對(duì)三級(jí)單位的撥款將由財(cái)政直接撥付，財(cái)政將資金直接撥付到基層用款單位后，在會(huì)計(jì)核算上只給一級(jí)或二級(jí)預(yù)算單位一聯(lián)“入賬通知書”備查，此聯(lián)不能作為收支核算的賬務(wù)處理依據(jù)，只能作為備查賬，這樣一方面造成一級(jí)或二級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)賬收支無法平衡，會(huì)計(jì)核算不全面，另一方面影響了資金的及時(shí)監(jiān)控；若采取財(cái)政授權(quán)支付方式，一級(jí)單位對(duì)二級(jí)單位的撥款將由銀行直接通過二級(jí)單位零余額賬戶撥付，一級(jí)單位將無依據(jù)進(jìn)行收支的賬務(wù)處理，二級(jí)單位和基層單位的支出業(yè)務(wù)無法在一級(jí)單位財(cái)務(wù)賬上反映，這樣也會(huì)造成一級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)賬收支無法平衡，更不利于一級(jí)單位及時(shí)了解資金的使用情況。

3、實(shí)行直接繳庫(kù)對(duì)交通規(guī)費(fèi)征收水平的影響

交通規(guī)費(fèi)征稽部門通過對(duì)每輛車、每艘船進(jìn)行單車單船按月征收上解，最后集中省級(jí)財(cái)政成為交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資本金的主要來源。由于車輛、船舶流動(dòng)性大，征收困難，必須經(jīng)常上門上路下河催收，車（船）主主動(dòng)繳費(fèi)率不到30%，如果取消收入過渡戶實(shí)行直接繳庫(kù)，將加大交通規(guī)費(fèi)征收工作的難度，對(duì)費(fèi)收工作造成不利影響，從而影響交通部門資本金籌集力度。以公路規(guī)費(fèi)征管工作為例，有以下四點(diǎn)不容忽視：

（1）規(guī)費(fèi)征收實(shí)行直接繳庫(kù)將延長(zhǎng)車主繳費(fèi)時(shí)間，加重車主經(jīng)濟(jì)上負(fù)擔(dān)，激化征繳矛盾。

（2）公路規(guī)費(fèi)實(shí)行直接繳庫(kù)與現(xiàn)行的上戶上門征收方式不相適應(yīng)。

（3）公路規(guī)費(fèi)征收實(shí)行直接繳庫(kù)，將使偷逃拖欠公路規(guī)費(fèi)的行為重新抬頭，從而導(dǎo)致公路規(guī)費(fèi)的大量流失。

（4）公路規(guī)費(fèi)征收實(shí)行直接繳庫(kù)后，如果遇到退費(fèi)情況，由于財(cái)政退庫(kù)手續(xù)可操作性不強(qiáng)，退費(fèi)的及時(shí)性將得不到保障。

4、對(duì)交通部門宏觀調(diào)控能力的影響

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政部門將資金直接撥付到項(xiàng)目上去，交通部門對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面的宏觀調(diào)控能力將大大降低。而公路、水路交通建設(shè)又不同于一般建設(shè)項(xiàng)目，是一個(gè)全方位的互通網(wǎng)絡(luò)，必須進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，因此省級(jí)交通部門必須具有資金的使用權(quán)、調(diào)度權(quán)，才能協(xié)調(diào)各地、各方面的局部利益，調(diào)動(dòng)市（州）、縣（市）等地方政府的積極性，按照國(guó)家和省統(tǒng)一的公路網(wǎng)布局進(jìn)行建設(shè)和養(yǎng)護(hù)。

5、對(duì)交通部門應(yīng)對(duì)突發(fā)事件能力的影響

交通部門的養(yǎng)護(hù)任務(wù)重，資金量大，水毀等突發(fā)性事件較多，每天均必須進(jìn)行補(bǔ)坑槽等小修保養(yǎng)工作，如果按照一般的每月一次的國(guó)庫(kù)集中支付方式，難以保證資金的及時(shí)足額撥付，從而影響工作的正常開展。

6、影響交通專項(xiàng)資金的使用效率

交通部門資金使用量大，建設(shè)項(xiàng)目單位和資金使用單位多（一年交通部門有幾千個(gè)建設(shè)項(xiàng)目和600多個(gè)部門預(yù)算單位），如果實(shí)行省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)政部門的審核任務(wù)量將大幅增加，加上不可避免的人為因素的影響，將嚴(yán)重影響交通建設(shè)資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效率，使目前本已很緊張的建設(shè)資金更加難以到位。另外，還將增加資金運(yùn)行成本，如必須增加大量的人力物力，應(yīng)付申報(bào)、審核、請(qǐng)款等工作，且各項(xiàng)目單位和資金使單位將增加大量的差旅費(fèi)，用于請(qǐng)款等工作。

7、影響交通部門的責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的管理體系

《中華人民共和國(guó)公路管理?xiàng)l例》明確規(guī)定國(guó)道建設(shè)及養(yǎng)護(hù)委托省交通部門負(fù)責(zé)實(shí)施，省道及以下公路的建設(shè)及養(yǎng)護(hù)由省交通部門負(fù)責(zé)實(shí)施。多年來，國(guó)家賦予交通部門以事權(quán)，同時(shí)也賦予交通部門對(duì)交通規(guī)費(fèi)統(tǒng)收統(tǒng)支權(quán)，這是交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)賴以發(fā)展的基礎(chǔ)。如果不從交通的實(shí)際情況出發(fā)實(shí)行一個(gè)模式的國(guó)庫(kù)集中支付方式，將形成“財(cái)政給多少錢交通辦多少事”的被動(dòng)局面，不利于發(fā)揮多個(gè)方面的積極性。只有財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合，才能發(fā)揮交通和財(cái)政等多個(gè)方面的積極性。多年來，交通部門按照國(guó)家和省政府以及財(cái)政部門的要求，對(duì)交通規(guī)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、收支“兩條線”管理，編制部門預(yù)算，資金進(jìn)入省級(jí)金庫(kù)，支出由省財(cái)政廳按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算撥付到省交通廳，省交通廳再根據(jù)預(yù)算撥付到項(xiàng)目單位和用款單位，已形成了一套完整的管理體系。事實(shí)證明，由于發(fā)揮了財(cái)政、交通兩個(gè)部門的積極性，同時(shí)交通部門有一套完整的管理體制和一支熟悉業(yè)務(wù)管理隊(duì)伍從事此項(xiàng)工作，因此取得了較好的成績(jī)。

七、湖北省交通行業(yè)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的政策性建議

（一）交通行業(yè)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付資金范圍界定

交通廳直屬的主要單位是事業(yè)單位，資金來源絕大多數(shù)是以規(guī)費(fèi)收入返還或再分配為主，其他資金來源為輔，資金來源因其規(guī)費(fèi)的多樣性而渠道多樣化，有些單位雖然能做到日常收支相抵，但重大工程項(xiàng)目依然要依靠國(guó)家財(cái)政扶持。這些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)同交通廳的財(cái)務(wù)資金之間存在著密不可分的關(guān)系，其財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算除應(yīng)受到國(guó)家預(yù)算管理部門的指導(dǎo)和約束，還應(yīng)服從交通廳的全局安排。

交通行業(yè)的資金來源的性質(zhì)各異，其支出也應(yīng)采用不同的管理方式。在整個(gè)資金來源中，按其性質(zhì)可分為財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金，財(cái)政性資金又可區(qū)分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩部分。非財(cái)政性資金主要有經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等，對(duì)這部分資金管理和使用不應(yīng)納入集中制服的范圍，即依然采用分散支付方式，各預(yù)算單位通過各自設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支付。其財(cái)政性資金包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金、納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，具體內(nèi)容是：財(cái)政補(bǔ)助資金（如財(cái)政支付的職工工資、工程建設(shè)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等）、事業(yè)收入形成的預(yù)算外資金、來自交通建設(shè)基金的有特定用途的專項(xiàng)資金等。這部分財(cái)政性資金不論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外的都應(yīng)該全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理。鐵路預(yù)算單位的資金來源中，主要是本單位事業(yè)收入等預(yù)算外資金和經(jīng)營(yíng)收入等非財(cái)政性資金，財(cái)政性資金比重較低，因此在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革過程中，要充分考慮鐵路部門的資金特點(diǎn)。財(cái)政性資金應(yīng)逐步直至全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理。非財(cái)政性資金（上級(jí)單位補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入以及其他收入等）不能納入集中支付的范圍，仍要采用分散支付方式，各預(yù)算單位通過各自設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶，實(shí)現(xiàn)對(duì)各事業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支付。其納入國(guó)庫(kù)集中支付的部分應(yīng)實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式，這樣更適合鐵路預(yù)算單位對(duì)資金的使用需求。

（二）建立健全網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一項(xiàng)十分復(fù)雜綜合性很強(qiáng)的工作，需要財(cái)、稅、庫(kù)、行等部門密切協(xié)作、大力配合，要建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)核算中心和各支出部門之間形成網(wǎng)絡(luò)體系，達(dá)到互相監(jiān)督，相互制約，共享資源，提高效率。而我國(guó)以財(cái)政部門為中心的預(yù)算資金管理信息平臺(tái)還不健全，大部分剛開始實(shí)行集中會(huì)計(jì)核算，而距離真正做到事前、事中和事后全方位監(jiān)控并與政府采購(gòu)相結(jié)合的信息平臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)尚有很大差距。為了實(shí)現(xiàn)垂直化財(cái)務(wù)管理，以及對(duì)預(yù)算資金管理，應(yīng)構(gòu)建新型的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)是以財(cái)政部門為核心建立財(cái)務(wù)信息處理中心，通過一個(gè)高效、安全、快捷的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)將各預(yù)算執(zhí)行單位與財(cái)政部門的國(guó)庫(kù)支付中心、政府采購(gòu)部門、商業(yè)銀行聯(lián)系起來，滿足資金預(yù)算、控制、異地實(shí)時(shí)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和監(jiān)督管理等要求。真正實(shí)現(xiàn)政府一盤棋、財(cái)政一盤賬、財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)在線、財(cái)務(wù)控制由事后控制轉(zhuǎn)為事前控制的具備真正遠(yuǎn)程化數(shù)據(jù)管理能力的先進(jìn)、穩(wěn)定、安全的財(cái)政管理系統(tǒng)。

國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)現(xiàn)完全依賴于高效成熟的國(guó)庫(kù)集中支付資金管理信息系統(tǒng)的支持，而信息平臺(tái)在連接財(cái)、稅、庫(kù)、行等的運(yùn)行過程中，有可能會(huì)出現(xiàn)各種網(wǎng)絡(luò)問題，如果一旦發(fā)生，后果不可預(yù)料，存在較大風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政部門應(yīng)充分考慮各種可能，確定應(yīng)急方案，當(dāng)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障時(shí)，能夠及時(shí)調(diào)整，盡可能減少損失，使國(guó)庫(kù)集中支付能高效順暢進(jìn)行。

（三）確立交通部門會(huì)計(jì)核算體系辦法

交通部門的單位性質(zhì)比較復(fù)雜，不同于一般單純的行政單位，交通廳不能夠完全按照行政單位的核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。若按照原來的核算體系不變，只反映交通廳發(fā)生的業(yè)務(wù)，其他的不做反映，其差額該怎么核算？而且并不能清楚其下屬部門資金的使用情況，無法對(duì)整個(gè)資金的使用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。

若改變整個(gè)核算體系，該怎樣建立一套新的體系，使其能把行政單位與事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系相融合，以滿足國(guó)庫(kù)集中支付制度在交通行業(yè)改革實(shí)踐的需要。

針對(duì)交通部門的特殊性質(zhì)，財(cái)政部應(yīng)盡快出臺(tái)有關(guān)法律法規(guī)等文件（如會(huì)計(jì)法，相關(guān)科目該怎樣核算），制定確立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系，解決目前交通行業(yè)核算體系的基礎(chǔ)問題，這是當(dāng)前交通部門急需解決的問題，以使交通行業(yè)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革能順利進(jìn)行。

（四）解決交通部門貸款問題

目前財(cái)政上資金有限，所批復(fù)的用款額度往往不能滿足正常的開支需要，而交通部門又是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)性行業(yè)，必須有充足的資金用于各種基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、管理和維護(hù)等工作，因此，建設(shè)資金大量還是需要靠貸款解決。根據(jù)銀行貸款管理的有關(guān)規(guī)定，合適的存貸比指數(shù)是商業(yè)銀行向企事業(yè)單位貸款的重要依據(jù)，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后，單位銀行賬戶上沒有存款余額，沒有合適的存貸比指數(shù)，交通部門將無法從銀行獲得貸款。若擔(dān)保的規(guī)費(fèi)資金全部上繳省財(cái)政（國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶），要想繼續(xù)通過這種方式融資，銀行可能會(huì)要求省財(cái)政廳行使擔(dān)保職能，而行政單位是不能提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的，這樣貸款問題就不能解決。

因此，財(cái)政上應(yīng)盡快出臺(tái)有關(guān)規(guī)定，是否考慮對(duì)《商業(yè)銀行法》做些修改，或者能有其他的籌款途徑，使交通部門可以取得大量的資金，保障國(guó)家交通事業(yè)的順利發(fā)展。

（五）批準(zhǔn)設(shè)立交通特設(shè)賬戶

交通行業(yè)由于系統(tǒng)復(fù)雜，業(yè)務(wù)廣泛，如果只設(shè)立每日清零的財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行授權(quán)支付或者由財(cái)政直接支付，而不在賬戶上保留任何資金，可能會(huì)對(duì)交通部門目前的行業(yè)縱向管理帶來更多的問題，因此建議財(cái)政部門批準(zhǔn)交通行業(yè)設(shè)立特設(shè)專戶，在省級(jí)交通部門的銀行賬戶上留存一定資金，用于意外支出、公路、港口的臨時(shí)性維護(hù)支出、基建設(shè)施的水毀搶修支出等。

（六）非稅收入實(shí)行集中匯繳

建議對(duì)交通部門的非稅收入的收繳按集中匯繳方式，由交通部門的執(zhí)收單位將規(guī)費(fèi)資金逐級(jí)上解到省交通廳，由省交通廳按照有關(guān)規(guī)定將所收款項(xiàng)集中繳入省級(jí)財(cái)政專戶和國(guó)庫(kù)。

（七）對(duì)不同類型支出分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付

（1）財(cái)政直接支付。對(duì)交通預(yù)算單位而言，就是預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算，按月向財(cái)政部門報(bào)送資金使用申請(qǐng)。預(yù)算單位實(shí)際發(fā)生支付業(yè)務(wù)時(shí)，向財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心提出申請(qǐng)，支付中心根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算或資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付單位嚴(yán)格審核無誤后，向銀行發(fā)出支付令，通過銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)行清算，直接將財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶支付到收款人（商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶?？蓪?shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：

①工資支出、大宗物品和服務(wù)的購(gòu)買支出、工程采購(gòu)支出以及上級(jí)對(duì)下級(jí)的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等，直接支付到收款人。

②上級(jí)對(duì)下級(jí)的一般性轉(zhuǎn)移支付（稅收返還、原體制補(bǔ)助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等）、對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼和未指明購(gòu)買內(nèi)容的某些專項(xiàng)支出等，支付到用款單位。

（2）財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。這種方式與過去層層撥款的主要差別是，錢不是從使用單位的原有賬戶上走，而是以財(cái)政部為預(yù)算單位，在商業(yè)銀行開設(shè)的使用單位零余額賬戶上支付。這樣，每一筆資金支付對(duì)使用單位是透明的，對(duì)中央銀行和財(cái)政部門也是透明的。這種支付方式主要適用于經(jīng)常性的支出。財(cái)政授權(quán)支付是更適應(yīng)交通預(yù)算單位特點(diǎn)和資金使用需求的方式。

交通行業(yè)的路網(wǎng)建設(shè)、養(yǎng)護(hù)和管理業(yè)務(wù)是跨區(qū)域的，事物性活動(dòng)頻繁，開支內(nèi)容廣泛，且多數(shù)項(xiàng)目較為零散，支出情況復(fù)雜，若要保證每項(xiàng)支出的合理性，必須由交通部門根據(jù)其客觀需要合理安排和支付資金。另外，交通部門承擔(dān)的國(guó)、省道干線的建設(shè)、養(yǎng)護(hù)和管理任務(wù)具有很強(qiáng)的專業(yè)性和特殊性，多數(shù)采購(gòu)項(xiàng)目專用性強(qiáng)，數(shù)量單一，不宜納入政府采購(gòu)的目錄，所以難以通過政府采購(gòu)及時(shí)有效的進(jìn)行。且財(cái)政直接支付原則上每月只能申請(qǐng)一次，加上審批手續(xù)煩瑣，勢(shì)必影響預(yù)算單位的工作的順利進(jìn)行。

財(cái)政授權(quán)支付方式能減少資金申請(qǐng)和撥付環(huán)節(jié)，每月能在財(cái)政授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行多次支付，保證交通預(yù)算單位資金使用的自主權(quán)和資金支付的及時(shí)與便利，比較適合交通行業(yè)的條塊管理模式，同時(shí)財(cái)政授權(quán)支付方式能提高資金的使用效率。

（八）根據(jù)資金的不同性質(zhì)進(jìn)行管理