導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅法培訓(xùn)總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）搶抓機遇，奮力拼搏，提前完成全年收入任務(wù)

二、嚴(yán)抓細(xì)管，夯實基礎(chǔ)，不斷提高征管信息化水平

三、加大宣傳，強化監(jiān)督，營造公平公正的稅收法制環(huán)境

篇2

推動各項稅收工作。一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，奠定扎實普法工作基礎(chǔ)

我局黨組高度重視普法教育工作，強化普法工作辦公室職責(zé)的同時，進(jìn)一步明確了相關(guān)工作制度和當(dāng)前法制宣傳教育的工作思路、目標(biāo)任務(wù)、工作要求和方法步驟，把普法教育和依法治稅工作列入重要議事日程，并納入年度目標(biāo)管理考核。從而在組織領(lǐng)導(dǎo)和制度上保證了普法教育和依法治稅工作的落實與開展。

二、找準(zhǔn)“著力點”，強化法制教育培訓(xùn)

我局把加強對稅務(wù)人員培訓(xùn)、提高稅務(wù)干部的執(zhí)法素質(zhì)作為今年“xx”普法教育工作的重點，創(chuàng)新開展各種形式的培訓(xùn)教育活動，稅務(wù)干部的法制意識、執(zhí)法能力得到很大提高。一是在原有規(guī)劃制度基礎(chǔ)上，結(jié)合今年“春訓(xùn)”活動和打造“學(xué)習(xí)型”國稅機關(guān)活動，制定《xx年度“春訓(xùn)”教育培訓(xùn)計劃》和《全員教育培訓(xùn)實施方案》，并設(shè)立“全局學(xué)習(xí)日”，為組織全局干部扎實學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)和政策打下堅實制度基礎(chǔ)。二是改進(jìn)法制學(xué)習(xí)、培訓(xùn)模式，堅持“個人自學(xué)”與“集中學(xué)習(xí)”相結(jié)合、專家學(xué)者輔導(dǎo)講座與稅收實務(wù)操作相結(jié)合，增強培訓(xùn)的針對性和有效性，提高培訓(xùn)質(zhì)量。局班子成員帶頭學(xué)法、講法，起到了共同學(xué)習(xí)、共同交流，共同提高的作用。五個月來，我局完成了《行政訴訟法》、《行政復(fù)議法》、《稅收征收管理法》等一系列法律法規(guī)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，大大提高了稅務(wù)干部的法律素質(zhì)，為規(guī)范稅收執(zhí)法行為打下良好基礎(chǔ)。三是充分利用內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)資源，積極探索網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)和教育新途徑。在內(nèi)網(wǎng)設(shè)置了“廉政教育”、“網(wǎng)送稅法”等欄目，引導(dǎo)干部職工和廣大納稅人學(xué)法、守法。

三、創(chuàng)新稅法宣傳，提高納稅人稅法遵從度

充分利用今年4月份第19個稅收宣傳月契機，精心組織，創(chuàng)新形式，使稅收宣傳月活動有聲有色。

（一）針對納稅人，采取個性化服務(wù)

以“百名局長千名稅干入萬戶送稅法”活動為契機。精心選擇了各行業(yè)有代表性、典型性，輻射能力強的企業(yè)和個體工商戶，針對其不同特點和不同需求，編寫了若干份諸如“資源綜合利用稅收政策”、“礦山、紡織、食品、電子等行業(yè)稅收政策解答”、 “創(chuàng)業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策”等宣傳資料。4月1日，由局班子成員、中層干部到**有限公司、**食品工業(yè)有限公司、*社區(qū)、*超市、*店及若干鄉(xiāng)鎮(zhèn)贈送資料、宣傳稅法。在“*公司”，他們詳細(xì)講解了有關(guān)“資源綜合利用”的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)這項政策，該公司預(yù)計今年可受益500-600萬元。對“*公司”，國稅干部告知其除繼續(xù)享受外資企業(yè)所得稅“兩免三減”的政策外，還可對購進(jìn)環(huán)保設(shè)備按投資額的10%抵免所得稅，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時，又利于我縣的生態(tài)環(huán)保，也是對“*經(jīng)濟區(qū)建設(shè)”的支持。在*社區(qū)、*超市和*賣店，國稅干部們認(rèn)真解讀了“國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告”、“關(guān)于鼓勵全民創(chuàng)業(yè)的稅收政策”、“德安縣建筑安裝工程耗用材料稅收管理暫行辦法”等與納稅人密切相關(guān)的各項政策。

（二）針對社會公眾，擴大宣傳面，重點普及發(fā)票知識

1、精心制作宣傳展板，參加市局在*市和中廣場統(tǒng)一組織的稅收宣傳活動。

2、利用國稅內(nèi)、外網(wǎng)站和政府信息公開網(wǎng)及電子顯示屏、宣傳欄等平臺，宣傳納稅人權(quán)力和義務(wù)以及新的稅政法規(guī)。

3、　4月23日　，與地稅局聯(lián)合開展稅務(wù)發(fā)票宣傳活動。在縣城人流最集中的時代廣場向公眾現(xiàn)場解答稅務(wù)發(fā)票有關(guān)問題，指導(dǎo)如何辨別虛假發(fā)票，發(fā)放“納稅人權(quán)力和義務(wù)手冊”和“發(fā)票知識手冊”。

四、規(guī)范執(zhí)法行為，大力開展依法治稅

篇3

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收法律；風(fēng)險控制

自“營改增”在全國地區(qū)全面貫徹以后，我國中小企業(yè)的納稅環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，同時也給稅收籌劃活動帶來了較多的操作空間。為了合理降低自身的稅負(fù)，我國很多中小企業(yè)都開始著手進(jìn)行稅收籌劃活動。事實上，較多中小企業(yè)確實通過稅收籌劃活動取得了顯著收益。但由于稅收籌劃活動涉及的內(nèi)容比較多，導(dǎo)致這項活動并沒有在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮作用，甚至還會帶來一些不必要的風(fēng)險。在這種情況下，就有必要對我國中小企業(yè)開展稅收籌劃活動的基本現(xiàn)狀進(jìn)行深入全面的探討與分析，并充分明確稅收籌劃活動開展的有效路徑。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

在我國多數(shù)企業(yè)發(fā)展中，積極開展稅收籌劃活動都具有較為突出的戰(zhàn)略意義。第一，這項活動的合理開展，可以有效降低企業(yè)的納稅壓力。當(dāng)前我國很多企業(yè)在運營發(fā)展過程中，稅收成本比較高。而稅收籌劃活動能夠顯著降低企業(yè)所需要繳納的稅金，降低企業(yè)的納稅成本，可以將節(jié)省下來的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。第二，這項活動的全面貫徹，也會不斷提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平。這主要是因為稅收籌劃活動本身就具有較強的專業(yè)性與系統(tǒng)性，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求比較高。因此在稅收籌劃活動深入開展的過程中，企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)水平也會得到顯著提升。第三，這項活動的科學(xué)進(jìn)行，也能夠避免節(jié)稅引發(fā)的稅法風(fēng)險。我國部分企業(yè)為了節(jié)省稅收成本，出現(xiàn)了盲目節(jié)稅的情況。雖然降低了稅負(fù)水平，但也帶來了法律風(fēng)險。但科學(xué)的稅收籌劃活動，能夠在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理節(jié)稅，避免出現(xiàn)稅法風(fēng)險。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

結(jié)合當(dāng)前我國中小企業(yè)的實際情況來看，大部分企業(yè)都已經(jīng)開展了稅收籌劃活動。雖然這些稅收籌劃活動取得了較為顯著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下進(jìn)行全面的探討。第一，有部分企業(yè)對于稅收籌劃活動的重視程度不高，并沒有將其納入到戰(zhàn)略體系中。這主要是因為很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者自身文化水平并不算太高，同時對于現(xiàn)代企業(yè)管理和財務(wù)理論體系的認(rèn)知水平也存在不足，最終也就無法正確認(rèn)知稅收籌劃活動。第二，稅收籌劃的進(jìn)行必須要充分重視稅法法律的調(diào)整。但是當(dāng)前我國很多中小企業(yè)對于稅法調(diào)整的認(rèn)知存在一定的滯后性，無法依托于稅法優(yōu)惠和法律限制等內(nèi)容，針對性開展稅收籌劃活動，也就很難取得較好的成效。第三，很多中小企業(yè)都認(rèn)為稅收籌劃活動是財務(wù)部門的工作，使得其他部門在稅收籌劃活動進(jìn)行過程中，參與度顯著不足。這種情況也導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃活動無法得到其他部門支持和通力合作。而單靠財務(wù)部門也很難推動稅收籌劃活動在企業(yè)內(nèi)部的全面貫徹，必須要在后續(xù)時間里進(jìn)行針對性的調(diào)整。第四，我國中小企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，也面臨較為突出的風(fēng)險。事實上，稅收籌劃活動在進(jìn)行過程中，本身就存在較多的風(fēng)險。如果沒有針對性控制風(fēng)險，那么就很容易導(dǎo)致這些風(fēng)險的爆發(fā)。而結(jié)合我國中小企業(yè)在這方面的實際情況來看，大部分企業(yè)都沒有構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險的完備控制體系，很難防范各類風(fēng)險的爆發(fā)。一旦這些風(fēng)險全面爆發(fā)，就會給企業(yè)帶來非常顯著的負(fù)面影響。第五，我國中小企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)水平還比較有限，很難滿足稅收籌劃的人才要求。這主要是因為中小企業(yè)自身規(guī)模比較小，同時在人才培養(yǎng)方面也不重視，甚至還有部分企業(yè)的財務(wù)人員還由家族成員擔(dān)任。在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)人員就很難推動稅收籌劃活動的全面開展。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的開展路徑

為了更好明確中小企業(yè)稅收籌劃的開展措施，這里也以A企業(yè)為例，全面探索了稅收籌劃在A企業(yè)的開展路徑。第一，稅收籌劃準(zhǔn)備工作。A企業(yè)在開展稅收籌劃工作之前，先搜集了現(xiàn)行稅法法律內(nèi)容，同時也組建了專項稅收籌劃的隊伍。在此過程中，A企業(yè)也將稅收籌劃納入到戰(zhàn)略體系中，給稅收籌劃活動的全面貫徹提供了較好的支撐。第二，稅負(fù)分析。A企業(yè)稅收籌劃人員結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表等各類資料，對于企業(yè)近五年的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)與分析，同時還要搜集同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)稅負(fù)情況。在這個過程中，稅收籌劃人員發(fā)現(xiàn)在“營改增”以后，企業(yè)稅負(fù)水平出現(xiàn)明顯上升。這也說明了企業(yè)稅收籌劃活動存在顯著不足，沒有取得預(yù)期效果。第三，制定稅收籌劃方案。在明確A企業(yè)稅負(fù)水平的基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員就可以結(jié)合我國現(xiàn)行的稅法法律，以及稅收籌劃的相關(guān)理論，設(shè)計科學(xué)合理的稅收籌劃方案。在具體制定的稅收籌劃活動時，A企業(yè)的籌劃人員也比較重視自身開展的各類涉稅業(yè)務(wù)，同時還出具了不同涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃的詳細(xì)方向，最終形成了最優(yōu)化的稅收籌劃方案。第四，稅收籌劃方案的貫徹。在稅收籌劃方案制定完成以后，A企業(yè)就開始在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹。在這個過程中，A企業(yè)相關(guān)人員非常注意方案的細(xì)節(jié)內(nèi)容，充分保證各項細(xì)節(jié)指令可以得到較好的貫徹實施，提高稅收籌劃方案的最終成效。第五，稅收籌劃的風(fēng)險控制。在稅收籌劃方案執(zhí)行過程中，也會面臨較多的風(fēng)險。因此A企業(yè)還結(jié)合自身稅收籌劃方案的實際情況，制定了相對完善的風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險扼殺在搖籃中。與此同時，A企業(yè)還記錄了每次進(jìn)行風(fēng)險控制的經(jīng)驗，使得稅收籌劃方案變得更加完整。第六，稅收籌劃的評價。在稅收籌劃方案完成以后，A企業(yè)還進(jìn)行了階段性籌劃方案效果的全面評價與分析，充分展示稅收籌劃方案的實施效果。通過評價結(jié)果，就可以明確稅收籌劃方案存在的問題，并進(jìn)行積極的改善與調(diào)整。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃活動的保障措施

（一）充分重視稅收籌劃活動對于我國各個中小企業(yè)來說，應(yīng)該能夠在后續(xù)時間里不斷提高領(lǐng)導(dǎo)者對于稅收籌劃的認(rèn)識，并能夠逐步將其納入到企業(yè)戰(zhàn)略體系中，充分降低稅收籌劃活動在企業(yè)內(nèi)部遇到的障礙。這也需要中小企業(yè)應(yīng)該積極召開稅收籌劃的高層會議，同時還要在會議上積極引入同行業(yè)成功企業(yè)的真實案例，讓各個領(lǐng)導(dǎo)者直觀感受到稅收籌劃帶來的收益。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該在平時做好稅收籌劃的內(nèi)部宣傳，并在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中逐步建立稅收籌劃的文化氛圍，給稅收籌劃活動的后續(xù)開展提供較為完善的環(huán)境支撐。

（二）掌握稅收法律調(diào)整動向我國中小企業(yè)在以后還要積極關(guān)注稅法法律的調(diào)整，同時還要針對調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行深入分析。對于企業(yè)來說，可以關(guān)注本行業(yè)的稅法調(diào)整內(nèi)容，并根據(jù)政府部門制定的稅收優(yōu)惠內(nèi)容，展開全面的稅收籌劃。在這個過程中需要注意的是，稅收籌劃活動本身就具有一定的超前性，因此企業(yè)的稅收籌劃人員也應(yīng)該加強自身對于本行業(yè)的了解水平，做好行業(yè)稅法調(diào)整的預(yù)測，同時還要積極關(guān)注行業(yè)市場環(huán)境的變化，使得稅收籌劃的內(nèi)容也具有較好的預(yù)測性與前瞻性，提前感知稅法的調(diào)整方向，使得稅收籌劃方案可以取得更好的效果。

（三）加強各部門的合作交流企業(yè)的稅收籌劃活動并不僅是財務(wù)部門的工作，同時也需要其他各個部門之間進(jìn)行通力合作，才可以取得較好的成效。因此中小企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，也應(yīng)該做好不同部門之間的合作與交流。對于財務(wù)部門來說，一定要加強自身跟銷售部門、采購部門等主體的聯(lián)系，同時還要搜集企業(yè)的實時銷售數(shù)據(jù)信息，給稅收籌劃活動的開展提供戰(zhàn)略數(shù)據(jù)支撐。除此之外，企業(yè)還可以考慮充分發(fā)揮財務(wù)信息系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等信息模塊的作用，真正突破稅收籌劃活動存在的信息孤島問題，使得各個部門都可以參與到稅收籌劃活動中，充分保證稅收籌劃的效果。

（四）積極控制稅收籌劃風(fēng)險在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動的過程中，不可避免會遇到較多的風(fēng)險。這些風(fēng)險一旦爆發(fā)，不僅無法取得稅收籌劃的預(yù)計效果，還有可能會導(dǎo)致企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)一定要做好稅收籌劃風(fēng)險的控制，避免這些風(fēng)險爆發(fā)。在這個過程中，中小企業(yè)也應(yīng)該先對自身開展稅收籌劃活動可能遭遇的風(fēng)險類型進(jìn)行全面分析，比如誠信風(fēng)險、法律風(fēng)險等。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)就可以構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險的甄別與分析，在風(fēng)險超過閾值以后，及時進(jìn)行風(fēng)險處理，避免各類風(fēng)險的爆發(fā)。

（五）切實提高財務(wù)人員素質(zhì)稅收籌劃活動的專業(yè)性是非常強的，因此我國中小企業(yè)也應(yīng)該逐步拉起一支高素質(zhì)稅收籌劃人員隊伍。一方面，企業(yè)應(yīng)該積極通過外部招聘，補充高素質(zhì)人才。事實上，在當(dāng)前我國高校不斷貫徹擴招戰(zhàn)略的背景下，我國社會行業(yè)市場環(huán)境中的高素質(zhì)人才數(shù)量與比例都得到了顯著提升。因此企業(yè)花費較低的成本，就可以吸收較多稅收籌劃方面的高素質(zhì)人才。另一方面，企業(yè)還要在平時，針對財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的培訓(xùn)活動。這也需要企業(yè)組織開展一些稅收籌劃的固定培訓(xùn)教育活動，同時還要在培訓(xùn)中解決稅收籌劃人員平時參與工作過程中遇到的各類問題，不斷提高他們的綜合素質(zhì)水平。

篇4

一、緊扣主題，努力增強稅收宣傳的針對性

各單位要充分認(rèn)識今年稅收宣傳月活動的重要意義，緊扣“稅收•發(fā)展•民生”宣傳主題，采取多種形式，重點宣傳與公民生活密切相關(guān)的稅收收入、稅收政策、稅收管理和納稅服務(wù)等內(nèi)容，進(jìn)一步加強稅收法律、法規(guī)和政策的宣傳，加強優(yōu)化納稅服務(wù)的宣傳，加強整頓和規(guī)范稅收秩序的宣傳，加強地稅隊伍建設(shè)和地稅形象的宣傳，進(jìn)一步提高全社會依法誠信納稅意識和稅法遵從度。同時，重點宣傳積極運用稅收政策，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的作用，服務(wù)*經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展，促進(jìn)和諧社會建設(shè)的重大舉措和工作成效。要集中宣傳稅收的性質(zhì)和稅收基本法律法規(guī)，宣傳稅收在我市經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展中的作用，使廣大納稅人和社會各界更加理解和支持稅收工作。要深入宣傳我市地稅工作，宣傳依法治稅以及誠信納稅的典型事例，充分展示地稅工作成就。要積極宣傳我局堅持改進(jìn)和優(yōu)化服務(wù)，著力構(gòu)建符合社會主義市場經(jīng)濟以及和諧社會建設(shè)要求的稅收服務(wù)體系的辦法措施，進(jìn)一步樹立我局良好的社會形象。

二、創(chuàng)新形式，努力增強稅收宣傳的實效性

稅收宣傳月期間，市局將重點組織開展以下活動：

（一）稅宣月啟動儀式

組織召開重點行業(yè)協(xié)會地方稅收工作座談會，通報我市地稅工作情況，宣講行業(yè)稅收政策，聽取龍頭企業(yè)對我市地稅工作的意見和建議，通過行業(yè)協(xié)會這一橋梁和紐帶，進(jìn)一步增進(jìn)稅企之間的溝通和交流，建立征納雙方互動交流的良好工作機制。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，以開展戶外宣傳、召開座談會、懸掛稅宣標(biāo)語等形式啟動稅收宣傳月活動。

（二）加強內(nèi)外部宣傳

1、對企業(yè)經(jīng)營管理人員和財務(wù)會計人員

（1）繼續(xù)開展送法進(jìn)企業(yè)、進(jìn)社區(qū)活動。通過印制帶有地稅VI標(biāo)識和稅收宣傳標(biāo)語的環(huán)保購物袋，在大型超市、各辦稅服務(wù)廳發(fā)放給廣大市民、納稅人，擴大稅法宣傳的覆蓋面；加強與傳媒公司的合作，在大型超市、社區(qū)的電視信息平臺播放稅收宣傳宣傳公益廣告，增強稅收宣傳的影響力；積極組織業(yè)務(wù)骨干和納稅服務(wù)志愿者開展稅法進(jìn)企業(yè)活動，通過面對面接受納稅人咨詢，分發(fā)稅費宣傳資料等形式，進(jìn)一步加大對重點企業(yè)的稅費宣傳力度，增強企業(yè)的依法誠信納稅意識。

（2）利用新興媒介深入開展稅收宣傳。充分利用互聯(lián)網(wǎng)形象直觀的特點，在*地稅網(wǎng)站開辟稅收宣傳月活動專欄，放置稅收和社保費政策法規(guī)、申報納稅業(yè)務(wù)流程、涉稅違法典型案例、稅宣月活動開展情況等內(nèi)容供納稅人瀏覽；利用手機短信方便快捷的優(yōu)勢，及時向納稅人發(fā)送稅事提醒和稅法宣傳短信，提高納稅人的納稅意識。

（3）發(fā)放征詢意見表，征詢納稅人對稅收宣傳的意見和建議。在全市范圍內(nèi)寄發(fā)征詢表，征求收集不同類型納稅人對稅收宣傳的意見和建議;加強對征集結(jié)果的分析，及時發(fā)現(xiàn)稅收宣傳盲點，改進(jìn)稅收宣傳方式，提升個性化稅收宣傳服務(wù)水平。

2、對青少年

加強稅法宣傳教育示范基地建設(shè)，抓好1個省級、5個市級稅法宣傳教育示范基地建設(shè)，通過開展形式多樣的稅法宣傳課外主題活動，安排稅務(wù)干部到學(xué)校講稅法課，舉辦一次以稅收為主題青少年書畫比賽活動，辦好稅收宣傳欄，進(jìn)一步強化青少年學(xué)生的稅收意識，形成青少年稅法宣傳教育長效機制。

3、對社會各界

一是制作電視宣傳節(jié)目。與*廣播電視臺合作，播放稅收公益廣告，借助*電視臺《今夜有戲》欄目在*熱播的影響力，制作1-2期稅收宣傳情景劇，借助通俗易懂、生動活潑的節(jié)目形式以及電視網(wǎng)絡(luò)覆蓋面廣的優(yōu)勢，廣泛宣傳稅收知識和稅收促進(jìn)發(fā)展、扶持民生的職能，進(jìn)一步增強廣大市民的依法誠信納稅意識。

二是組織開展“地稅杯工藝美術(shù)作品創(chuàng)作大賽”。與市工藝美術(shù)研究院聯(lián)合在全市范圍內(nèi)組織開展一次“地稅杯工藝美術(shù)作品創(chuàng)作大賽”，面向社會各界征集陶瓷、麥槁、潮繡、木雕等*特色工藝作品，并在4月中旬評比表彰、展覽、播出，進(jìn)一步擴大稅收宣傳的影響力。

三是繼續(xù)辦好《*日報》地稅專欄，廣泛宣傳稅收政策法規(guī)，地稅部門扶持企業(yè)、促進(jìn)民生發(fā)展措施。

四是繼續(xù)開展戶外稅收宣傳標(biāo)語、廣告展列活動。鞏固已有的戶外宣傳陣地的基礎(chǔ)上，整合宣傳資源，更加深入廣泛地開展戶外稅收宣傳標(biāo)語、廣告展列活動，繼續(xù)在辦公樓、城市繁華路段或者各類標(biāo)志性建筑物上展掛稅法宣傳主題廣告（海報），形成稅收宣傳的規(guī)模效應(yīng)，提高納稅人依法誠信納稅意識，營造和諧發(fā)展的征納關(guān)系。

（三）積極配合省局做好各項稅法宣傳活動

1、配合做好全省中學(xué)生稅法知識電視競賽選拔參賽工作

按照省局的要求，在市高級實驗中學(xué)組隊參加全省中學(xué)生稅法知識電視競賽活動，做好參賽隊伍的稅收知識培訓(xùn)和參賽時的后勤保障工作。

2、配合做好廣東地稅“稅月留痕”老照片及“稅月風(fēng)景線”攝影大賽作品全省巡展活動

3、配合做好網(wǎng)上稅法宣傳志愿者和稅收博客招募活動

針對網(wǎng)絡(luò)對社會日益顯著的影響力，廣泛招募稅宣志愿者，開展網(wǎng)上稅法宣傳志愿者活動，從事網(wǎng)絡(luò)稅法宣傳、答問釋疑，對稅收工作建言獻(xiàn)策，對不利于稅收工作的言論進(jìn)行正確解釋和引導(dǎo)。同時，鼓勵廣大稅務(wù)干部職工開通個人的稅務(wù)專題博客，解答納稅人提問、探討相關(guān)稅務(wù)問題等。適當(dāng)時機，對稅務(wù)專題博客進(jìn)行評比，活動方式由博客自己報名（實名）參加，告知網(wǎng)址和有關(guān)事項，然后根據(jù)各博客創(chuàng)建的時間，博客內(nèi)容的連續(xù)性、點擊量和訪問量，回帖和評論的次數(shù)、內(nèi)容的豐富程度等進(jìn)行評比。

4、配合開展稅收宣傳短信大賽活動

配合省局做好第三屆全國稅收宣傳短信大賽相關(guān)工作，在*地稅門戶網(wǎng)站上掛競賽活動的相應(yīng)網(wǎng)址，向廣大稅收干部和市民征集創(chuàng)意新穎的稅收短信。

篇5

根據(jù)《**州國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)**省國家稅務(wù)局關(guān)于開展**年稅收執(zhí)法專項檢查工作的通知》(**稅發(fā)2009138號)規(guī)定，××縣國家稅務(wù)局十分重視此項工作，專門召開會議布置專項檢查工作，并成立了稅收執(zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組，通過各科室﹑分局自查及稅收執(zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組的重點檢查，現(xiàn)將檢查情況報告如下：

一、稅收專項檢查組織開展情況

××縣國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)高度重視此項工作，專題召開了執(zhí)法檢查工作會議，并成立了以紀(jì)檢長**為組長，法規(guī)科、征管科、監(jiān)察室、稅政科、稽查局等部門參加的稅收執(zhí)法檢查小組。要求總結(jié)以往經(jīng)驗、統(tǒng)一執(zhí)法檢查標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行稅收執(zhí)法、征管內(nèi)容和稅收綜合征管軟件運行要求，充分運用各種稅收征管資料和現(xiàn)有的信息平臺進(jìn)行分析評估，開展稅收執(zhí)法檢查工作。

檢查工作先由各部門開展自查，在自查的基礎(chǔ)上寫出自查情況書面報告縣局組織檢查組進(jìn)行檢查核實的方式進(jìn)行。檢查工作時間安排：9月份開始，11月結(jié)束。其中，9月11號至9月20號為各部門自查階段;9月21號至9月30號為縣局檢查組檢查核實階段;10月份總結(jié)整改階段。

二、檢查情況

新所得稅法及相關(guān)政策的執(zhí)行情況，××縣國家稅務(wù)局嚴(yán)格執(zhí)行所得稅法的各項法律、法規(guī)和各項規(guī)章制度，沒有擅自擴大或縮小執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。為全面貫徹落實好新企業(yè)所得稅法各項政策，舉辦了新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)，使稅務(wù)干部及納稅人及時掌握稅收政策的變化，了解新企業(yè)所得稅稅法，掌握了新企業(yè)所得稅法與財務(wù)會計制度的差異，在實際工作中更好地遵守和運用法律、法規(guī)，做到依法納稅，為下一步的工作奠定了良好的基矗

(一)我縣目前享受減免所得稅企業(yè)8戶，1戶(××縣農(nóng)村信用社)貧困縣信用社減免;2戶(××稀土開發(fā)有限公司、××縣美森木業(yè)有限公司)省外來滇投資企業(yè)減免;1戶(××縣閩宏水電有限責(zé)任公司)西部大開發(fā)減免1戶(××縣欣晉有限責(zé)任公司)福利生產(chǎn)企業(yè)減免、3戶(××縣萬山生態(tài)林業(yè)開發(fā)有限公司、××縣豪源有限公司、××縣嘉誠工貿(mào)有限公司)新辦非公有制企業(yè)減免。這8戶企業(yè)都符合法律、法規(guī)及相關(guān)文件的規(guī)定及按相關(guān)規(guī)定實施減免審批符合稅法關(guān)于實體與程序的各項規(guī)定。

(二)財產(chǎn)損失稅前扣除、金融企業(yè)呆賬損失扣除我縣在**年至**年6月期間各金融企業(yè)未上報過財產(chǎn)損失，沒有審批過資產(chǎn)損失項目。

(三)根據(jù)通知精神及我縣實際情況，今年我縣將石油石化行業(yè)、煙草業(yè)、供發(fā)電和大型連鎖超市等行業(yè)作為我縣行業(yè)管理的重點檢查行業(yè)。我縣共有石油石化零售企業(yè)18戶，主要管理方法為查賬征收和核定征收，其中兩戶為預(yù)征決算企業(yè)。煙草零售企業(yè)1戶，屬預(yù)征決算企業(yè)。我局轄區(qū)沒有大型連鎖超市通過檢查無違規(guī)現(xiàn)象。欠稅率情況今年上半未發(fā)生欠稅，本期末欠稅額為零，欠稅增減率為零。滯納金加收率情況上半年累計應(yīng)加收滯納金74戶，已加收74戶，其中車輛購置稅納稅戶64、增值稅納稅人10戶(含納稅人自查補稅加收6戶)，加收率100%。應(yīng)加收滯納金6,107.41元，已加收滯納金6,107.41元，其中增值稅2,067.92元、車輛購置稅加收4,039.49元，加收率100%，入庫率100%。

(四)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用**是否規(guī)范。包括是否有真實貨物或勞務(wù)交易,開具的數(shù)量和金額是否屬實;申請代開的小規(guī)模納稅人是否真實存在，是否有規(guī)范的工商登記和稅務(wù)登記(稅法有特殊規(guī)定的除外);是否存在小規(guī)模納稅人為他人申請代開或買賣**的問題;是否按照法定征收率征收了增值稅;是否存在稅務(wù)機關(guān)違規(guī)收取代開費用的問題;是否存在稅務(wù)機關(guān)違規(guī)虛設(shè)小規(guī)模納稅人，用于代開增值稅專用**的問題等。我局主要對我縣各硅廠代開硅石、木炭進(jìn)行檢查沒有存在稅務(wù)機關(guān)違規(guī)虛設(shè)小規(guī)模納稅人，沒有存在稅務(wù)機關(guān)違規(guī)收取代開費用的情況;代開的增值稅專用**小規(guī)模納稅人都有規(guī)范的工商登記和稅務(wù)登記，代開專票的小規(guī)模納稅人都是國稅局征管軟件中的納稅登記戶;所代開專票的稅款都嚴(yán)格按照國家規(guī)定的征收率征收稅款。

(五)稅收執(zhí)法責(zé)任追究情況××國稅局始終把依法治稅原則和有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的方針貫徹到各項具體工作中，對稅收執(zhí)法行為實施了監(jiān)控與考核，以規(guī)范全局稅務(wù)干部的執(zhí)法行為，嚴(yán)格責(zé)任追究，促進(jìn)征管質(zhì)量與效率的提高，使各項稅收法律法規(guī)在全縣得到了正確貫徹執(zhí)行。按照日?？己伺c重點考核相結(jié)合、自動考核與人工考核相結(jié)合、程序與實體并重的工作思路，采取切實有效的措施，在做好稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)日常應(yīng)用考核的基礎(chǔ)上，逐步深入開展稅收執(zhí)法的實體性考核，堅持有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，全面提高依法治稅水平。**年1月至10月30日全局發(fā)生執(zhí)法過錯3次，扣分8分,做申辯調(diào)整2戶次,調(diào)整后執(zhí)法過錯2戶次,扣分7分，經(jīng)濟懲戒2人次，70元。

篇6

關(guān)鍵詞：稅法；多樣需求；教學(xué)資源庫；育信息化

中圖分類號：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）37-0205-02

一、建設(shè)背景

信息化手段是當(dāng)前教師授課、學(xué)生學(xué)習(xí)的重要工具之一，教學(xué)資源庫的建設(shè)為信息化手段在高職教育中進(jìn)一步深化起了非常重要的作用。教學(xué)資源庫是以資源共建共享為目的，以創(chuàng)建精品資源和進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)教學(xué)為核心，面向海量資源處理，集資源分布式存儲、資源管理、資源評價、知識管理為一體的資源管理平臺。建立《稅法》課程教學(xué)資源庫是順應(yīng)國家加快建設(shè)教育信息化的要求，也是民辦院校深化教育教學(xué)改革、進(jìn)行內(nèi)涵建設(shè)的需要；建立基于多樣需求的《稅法》課程教學(xué)資源是提高教師現(xiàn)代化教育教學(xué)手段的需要，也是滿足學(xué)生學(xué)習(xí)、考證、就業(yè)的需要。

1.建設(shè)《稅法》課程教學(xué)資源庫以響應(yīng)國家加快建設(shè)教育信息化的要求?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》中提出：未來教育的發(fā)展需要“加快教育信息化進(jìn)程；加快教育信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；加強優(yōu)質(zhì)教育資源的開發(fā)與應(yīng)用?！逼渲?，對于“加強優(yōu)質(zhì)教育資源開發(fā)與應(yīng)用”明確要求各高校應(yīng)“加強網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源庫建設(shè)；開發(fā)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)課程；建立開放靈活的教育資源公共服務(wù)平臺，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)教育資源普及共享?！表憫?yīng)國家加快教育信息化建設(shè)的要求，各高校亦紛紛開始教學(xué)資源庫的建設(shè)工作。

2.建設(shè)《稅法》課程教學(xué)資源庫以促進(jìn)學(xué)院深化改革，進(jìn)行內(nèi)涵建設(shè)。2012年5月我院“會計與審計”專業(yè)以優(yōu)良的成績通過教育廳特色專業(yè)驗收；2012年8月我院以會計與審計專業(yè)為首的“財經(jīng)商務(wù)”專業(yè)群被評定為江蘇省“十二五”高等學(xué)校重點專業(yè)群。為了適應(yīng)教育教學(xué)改革的需要，同時也是特色專業(yè)、重點專業(yè)群內(nèi)涵建設(shè)的需要，會計與審計專業(yè)建立教學(xué)資源庫平臺勢在必行，《稅法》課程作為會計與審計專業(yè)的核心課程之一，擁有眾多的教學(xué)資源和人力資源，因此作為首批課程，在我院進(jìn)行教學(xué)資源庫建設(shè)的嘗試。

3.建立《稅法》課程教學(xué)資源庫以提高教師專業(yè)素養(yǎng)和教學(xué)能力。依托教學(xué)資源庫的建設(shè)，一方面高校教師集思廣益，對自己多年的個人知識進(jìn)行梳理和總結(jié)，與其他專業(yè)教師互通有無，充實自己的專業(yè)知識內(nèi)涵；另一方面，通過調(diào)查研究，精心設(shè)計教學(xué)資源庫，在教學(xué)實踐中進(jìn)一步探索和完善教學(xué)資源庫的建設(shè)，以提高自身的教育教學(xué)能力，與時俱進(jìn)。

4.建立《稅法》教學(xué)資源庫以滿足學(xué)生對《稅法》課程的多樣需求。目前高職院校財會類專業(yè)基本上都開設(shè)了《稅法》課程，作為專業(yè)的核心課程之一，該課程主要培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅種計算、納稅申報等實踐能力。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國稅收法規(guī)政策變化頻繁，依靠傳統(tǒng)的課堂加教材的教學(xué)已經(jīng)不能滿足學(xué)生的學(xué)習(xí)需要?，F(xiàn)代化的教學(xué)資源庫能夠克服教材滯后性這一缺點，及時將最新的政策法規(guī)及政策解讀傳遞給學(xué)生，一方面提高學(xué)生自我學(xué)習(xí)的能力，另一方面使學(xué)生在課堂之外能夠迅速、準(zhǔn)確地學(xué)習(xí)稅法相關(guān)知識，以滿足學(xué)生會計從業(yè)資格證書、會計職稱、審計職稱、注冊會計師等考證需要以及將來的工作需要。

二、《稅法》課程教學(xué)資源庫建設(shè)

1.定位?！抖惙ā氛n程是高職財會類專業(yè)的核心課程之一。我院財經(jīng)商務(wù)專業(yè)群中各個專業(yè)都將《稅法》課程作為專業(yè)主干課程，尤其是會計與審計專業(yè)，《稅法》課程在其應(yīng)用型人才培養(yǎng)體系中占據(jù)十分重要地位，因此，該教學(xué)資源庫的建設(shè)顯得尤其重要。在該課程教學(xué)資源庫的建設(shè)中應(yīng)滿足學(xué)生多方需求。①滿足本專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的需要。高職會計與審計專業(yè)以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型人才為目標(biāo)，面向基層、面向生產(chǎn)第一線，強化學(xué)生實踐能力和動手能力的培養(yǎng)。因此，《稅法》課程應(yīng)以稅務(wù)工作過程為導(dǎo)向，以項目為載體，通過行動導(dǎo)向教學(xué)實現(xiàn)學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)。在課程教學(xué)資源庫的建設(shè)上也更要體現(xiàn)出來。②滿足學(xué)生提高執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)能力的需要。目前，我國對會計人才的評價實行“雙軌制”，即會計專業(yè)技術(shù)職稱考試（初、中、高）與職業(yè)資格證書制度（會計從業(yè)資格、注冊會計師資格）并行。我院要求會計與審計專業(yè)的學(xué)生在校期間必須參加會計從業(yè)資格考試，取得會計的“上崗證”――會計從業(yè)資格證書。2014年我院會計與審計專業(yè)一次考試通過率達(dá)到68.86%。畢業(yè)前會計從業(yè)資格證書的通過率達(dá)到95%以上。鼓勵大部分學(xué)生在校期間報考助理會計師，取得會計專業(yè)技術(shù)初級資格。走上工作崗位的學(xué)生需要進(jìn)一步提升，報考中級職稱和注冊會計師的也大有人在。會計從業(yè)資格考試、初級會計師資格考試、中級會計師資格考試、注冊會計師資格考試提高了學(xué)生的職業(yè)能力，增強他們的就業(yè)競爭力，而《稅法》課程在這些執(zhí)業(yè)能力考試中屬于必考內(nèi)容之一，因此在該課程教學(xué)資源庫建設(shè)中要滿足學(xué)生這方面的需求。③滿足資源共享、溝通交流的需要。教學(xué)資源庫的建設(shè)應(yīng)滿足教師之間資源共享的需要。老教師對自己多年的教學(xué)內(nèi)容的把握和教學(xué)經(jīng)驗的總結(jié)，新教師為教學(xué)帶來的新的教學(xué)理論和教學(xué)方法，在教學(xué)資源庫的建設(shè)中得以融匯、碰撞，產(chǎn)生新的火花。在教學(xué)資源庫的建設(shè)中，新老教師都能從案例中獲益，提高專業(yè)素養(yǎng)和教學(xué)能力。教學(xué)資源庫的建設(shè)應(yīng)滿足師生溝通交流的需要。大學(xué)教育中，教師和學(xué)生見面的時間就是課堂上的區(qū)區(qū)45分鐘，課后交流的時間比較少。教學(xué)資源庫的建設(shè)應(yīng)突出加強這一溝通交通環(huán)節(jié)，學(xué)生可通過教學(xué)資源庫在線提問、在線討論、提交作業(yè)；教師可通過教學(xué)資源庫下節(jié)課的教學(xué)計劃，甚至可通過教學(xué)資源庫中的題庫進(jìn)行考試、在線答疑等，以此加強師生之間的溝通交流，促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)。教學(xué)資源庫的建設(shè)應(yīng)滿足校內(nèi)外資源共享的需要。與兄弟院實現(xiàn)資源共享，共同促進(jìn)《稅法》課程建設(shè)；與校外實訓(xùn)單位實現(xiàn)共享，使得校內(nèi)課程建設(shè)與校外單位的需求無縫鏈接；與考證培訓(xùn)機構(gòu)實現(xiàn)共享，促進(jìn)學(xué)生職業(yè)能力和就業(yè)能力的提高。

2.建設(shè)內(nèi)容?；凇抖惙ā氛n程的多樣需求，該課程教學(xué)資源庫的內(nèi)容主要分為以下部分：①課程資源庫，包括本課程的大綱、課件、講義、講課視頻、習(xí)題、案例等，滿足學(xué)生對本課程學(xué)習(xí)的需求，加強其對稅收法規(guī)的知識理解和進(jìn)行稅收計算和納稅申報的能力提高。在教學(xué)內(nèi)容的安排、教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)置、案例分析和作業(yè)布置環(huán)節(jié)都要以突出學(xué)生實際動手能力的培養(yǎng)。②認(rèn)證資源庫，包括會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、審計職稱考試、注冊會計師考試簡介、考試大綱、歷年真題、考前輔導(dǎo)等內(nèi)容，以滿足學(xué)生各種資格考證的需要，從而提高學(xué)生的執(zhí)業(yè)能力和就業(yè)競爭力。③智力資源庫，包括財經(jīng)法律法規(guī)、財經(jīng)論文、中外財經(jīng)名人、研究生導(dǎo)師、領(lǐng)軍人物等內(nèi)容，提升學(xué)生的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)學(xué)生稅收法規(guī)搜集整理能力和稅務(wù)資料分析處理的能力。④互動平臺，包括在線答疑、網(wǎng)上留言等功能，以便師生之間進(jìn)行溝通交流。

三、建設(shè)過程中要解決的問題

《稅法》課程教學(xué)資源庫的建設(shè)是個大工程，需要投入大量的人力、物力、財力，需要學(xué)院各方的大力支持，更需要老師和學(xué)生的共同參與，才能建立起適合我院多樣需求的共享型《稅法》課程教學(xué)資源庫。在資源庫建設(shè)過程中我們要解決好以下問題：

1.發(fā)揮教師的主導(dǎo)地位，強化學(xué)生在課程教學(xué)資源庫建設(shè)的主體作用。教學(xué)資源庫的建設(shè)應(yīng)將以教師為主導(dǎo)、以學(xué)生為主體的現(xiàn)代教育思想貫穿資源庫建設(shè)的始終。教學(xué)資源庫的建設(shè)離不開教師，需要調(diào)動教師的積極性，發(fā)揮教師主導(dǎo)地位，提供寶貴的教學(xué)資料和課件，并利用自己的專業(yè)特長精心選擇其他網(wǎng)絡(luò)資源；教學(xué)資源庫的建設(shè)也要強化學(xué)生的主體作用，從學(xué)生的需求出發(fā)構(gòu)造教學(xué)資源庫的建設(shè)內(nèi)容，學(xué)生全程參與教學(xué)資源庫建設(shè)過程，充分發(fā)揮學(xué)生的積極性和主動性。在教學(xué)資源庫建設(shè)中設(shè)置師生互動平臺，教師和學(xué)生共同為教學(xué)資源庫的建設(shè)和資源庫的內(nèi)容完善出謀劃策，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)資源的進(jìn)一步集中和優(yōu)化。

2.解決教學(xué)資源數(shù)據(jù)生產(chǎn)的不規(guī)范。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，教學(xué)資源呈現(xiàn)級數(shù)增長的趨勢，這對于教師和學(xué)生查找、利用帶來了很大的方便，但同時也存在著弊端。一方面海量的教學(xué)資源淹沒了信息需求者，如何從大量的資源中找到自己真正需要的呢？另一方面，稅收法規(guī)隨著經(jīng)濟發(fā)展和國家政策的調(diào)整也隨時發(fā)生著變化，如何去判斷這些資源是否正確和有沒有過時，也成了資源庫建設(shè)面臨的問題。因此在《稅法》課程教學(xué)資源庫的建設(shè)中，需要依靠專業(yè)教師的職業(yè)判斷力和豐富的經(jīng)驗來充分利用優(yōu)質(zhì)資源，篩選出劣質(zhì)資源，解決教學(xué)資源數(shù)據(jù)生產(chǎn)的不規(guī)范性，這是一項大工程，也是我們在資源庫建設(shè)中要解決的問題之一。

3.如何實現(xiàn)教學(xué)資源庫的真正共建。教學(xué)資源庫是智慧的結(jié)晶，是寶貴的財富。如何才能讓各位老師將自己多年的教學(xué)成果和經(jīng)驗與別人共享？如何才能讓相互競爭的兄弟院校共同促進(jìn)課程教學(xué)課建設(shè)？如何才能讓校外企業(yè)參與到學(xué)校教學(xué)資源庫的建設(shè)中來？這些同樣也將是困擾教學(xué)資源庫建設(shè)和發(fā)展的問題。

4.教學(xué)資源庫的后期管理。教學(xué)資源庫建立后，其內(nèi)容需要更新、充實、豐富；其設(shè)施需要不斷調(diào)試、保養(yǎng)和維護(hù)，需要專業(yè)教師和技術(shù)人員的共同長期合作，才能發(fā)揮教學(xué)資源庫資源共享的建設(shè)初衷。

教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)化、教學(xué)手段信息化是未來教育發(fā)展的趨勢，因此建立教學(xué)資源庫是當(dāng)前我院教學(xué)改革、加強內(nèi)涵建設(shè)的一個重大舉措，希望通過稅法課程教學(xué)資源庫的建設(shè)和完善促進(jìn)我院專業(yè)資源庫的建設(shè)，促進(jìn)我院教育教學(xué)改革的深入和教學(xué)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

參考文獻(xiàn)：

篇7

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；稅收籌劃；思路；案例

一、引言

隨著新個人所得稅稅法的實施，基于原稅法體系下的個人所得稅納稅籌劃方案發(fā)生了較大的變化，得到了重點關(guān)注。隨著個人所得稅收入在稅收收入中比重的提高，個人所得稅已經(jīng)成為我國的第四大稅種，個人所得稅在財政收入的來源補充以及收入分配的調(diào)節(jié)方面的職能得到了更加充分的發(fā)揮。近些年來，隨著人民收入水平的提高，達(dá)到個稅繳納標(biāo)準(zhǔn)的人數(shù)越來越多，涉及到的征稅范圍也越來越廣，人們對其也越來越關(guān)注，在這種背景下，對個人所得稅進(jìn)行稅收籌劃就顯得尤為必要。

二、個人所得稅稅收籌劃的基本思路

1.通過涉稅變量因素的合理安排進(jìn)行籌劃。個人應(yīng)繳納的所得稅的多少取決于各種涉稅變量因素，這些因素主要有納稅人差異、應(yīng)稅所得額、稅前扣除項以及稅率等。在我國的個人所得稅納稅籌劃的實務(wù)中，通過對稅收優(yōu)惠政策的利用來對個人所得稅進(jìn)行納稅籌劃是最常用的手段，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。隨著新個人所得稅稅法的頒布和實施，一定要對這些涉稅變量因素進(jìn)行合理安排和充分利用，從而利用各個細(xì)則之間的差異來達(dá)到稅收籌劃、降低稅負(fù)的目的。

2.將收入所得費用化，充分利用費用扣除政策。將個人收入通過一些技術(shù)性的手段轉(zhuǎn)化為費用的形式，可以有效使得個人名義收入降低，進(jìn)而達(dá)到少交稅的目的。通過一些納稅籌劃的方法，可以提高個人可支配費用的額度，例如，將員工的年終獎金數(shù)額提高，增加員工出差、通話等費用的報銷，都可以達(dá)到減少名義收入的效果。通過一些法律允許范圍內(nèi)的處理，可以將個人的部分收入轉(zhuǎn)化為稅法允許的抵減項目，達(dá)到少交稅的目的。

3.合理籌劃納稅人的身份。各國稅法對不同的納稅人身份都制定了不同的稅率，一般非居民納稅人身份承擔(dān)的納稅義務(wù)和稅負(fù)都比較輕；居民納稅人承擔(dān)的納稅義務(wù)和稅負(fù)比較重。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定：外籍人員、港澳同胞和僑胞等在繳納個人應(yīng)稅所得的時候，可以享受附加減除1300元的稅收優(yōu)惠。因此，通過調(diào)整或者轉(zhuǎn)換納稅人身份，也為個人所得稅納稅籌劃提供了一定空間。

4.合理籌劃收入與納稅時期的關(guān)系。我國的個人所得稅主要采用的是超額累進(jìn)稅率的模式，應(yīng)稅所得越高則邊際稅率相應(yīng)越高，因此個人應(yīng)該盡量將收入在各個時期進(jìn)行均衡安排。在個人收入總額既定的前提和法律允許的范圍內(nèi)，應(yīng)該將個人收入合理分?jǐn)傊撩總€月，使其能夠在較低的稅率水平上繳納個人所得稅，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。例如，可以通過對勞務(wù)報酬進(jìn)行分次填報的方法達(dá)到節(jié)稅的目的，因為個稅中有一定的免征額規(guī)定，通過分次申報可以減少應(yīng)納稅所得額。

另外，個人所得稅稅收籌劃還有利用捐贈、公積金、稿酬等很多方法，在此就不一一列舉。

三、幾種典型的個稅稅收籌劃案例

1.通過涉稅變量因素的合理安排進(jìn)行稅收籌劃的案例。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定：勞務(wù)報酬應(yīng)該按照提供勞務(wù)的次數(shù)對個稅進(jìn)行計算，計算時可以先扣除一定的費用。高校的老師在校外兼職培訓(xùn)任課、工程設(shè)計人員兼職設(shè)計等都屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)。

案例1：某學(xué)校與另外一家教育機構(gòu)開展合作，提供教師進(jìn)行函授培訓(xùn)教學(xué)。王教授同時在學(xué)校任課并承擔(dān)函授培訓(xùn)教學(xué)的任務(wù)，其月工資為8100元，每個月函授培訓(xùn)教學(xué)的報酬為800元并作為工資薪金計算，則其每個月應(yīng)該繳納的個人所得稅為：（8100+800-3500）×20%-555（速算扣除數(shù)）=525元。

籌劃方案：在這種情況下，可以將王教授的函授教學(xué)報酬作為勞務(wù)報酬處理。學(xué)?？梢酝逃龣C構(gòu)達(dá)成協(xié)議，由學(xué)校將800元的報酬先支付給教育機構(gòu)，再由教育機構(gòu)作為勞務(wù)報酬支付給王教授。由于王教授的供職單位在某學(xué)校，教育機構(gòu)付給其的薪水不用作為工資處理，而是可以作為臨時勞務(wù)報酬處理，因此，收到的這800元應(yīng)該按照勞務(wù)報酬進(jìn)行計稅處理。應(yīng)繳納的個人所得稅為：（8100-3500）×20%-555=365元；勞務(wù)報酬800元的收入剛好沒有達(dá)到交稅的限額，免于交稅。

案例2：某工廠由于需要對廠房進(jìn)行擴修，聘用兼職工程設(shè)計人員李某指導(dǎo)廠房的施工，按照每月9000元的報酬支付費用。由于李某與工廠屬于臨時聘用的關(guān)系，9000元的收入應(yīng)作為勞務(wù)報酬交稅，應(yīng)繳納個人所得稅為：9000×（1-20%）×20%=1440元。

籌劃方案：在這種情況下，可以采用技術(shù)性的手段將李某變成工廠的固定聘用人員，則可以按照工資薪酬進(jìn)行個人的計算繳納，應(yīng)繳納的個稅為：（9000-3500）×20%-555=545元。籌劃后每月節(jié)稅達(dá)到895元。

2.通過收入所得費用化進(jìn)行稅收籌劃案例。每個人在工作的時候都需要花費交通費、電話費、餐飲費等各項支出。稅法中規(guī)定各種以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐飲交通補貼等都需要納稅，因此，在運用此政策時，必須要取得正規(guī)票據(jù)從而實報實銷相關(guān)費用。

案例3：某企業(yè)銷售經(jīng)理肖某月工資收入為13000元，每月銷售費用補貼為5000元并由公司統(tǒng)一發(fā)放，因此，每月應(yīng)繳納個人所得稅為：（13000+5000-3500）×25%-1005=2620元。

籌劃方案：5000元的銷售費用補貼可以通過實報實銷的方法，用5000元的相關(guān)發(fā)票進(jìn)行費用報銷，收入總額沒有變化，5000元作為報銷費用處理。應(yīng)繳納的個人所得稅為：（13000-3500）×25%-1005=1370元。籌劃后每月節(jié)稅1250元。

3.通過納稅人身份的合理籌劃達(dá)到節(jié)稅的案例。一般非居民納稅人身份承擔(dān)的納稅義務(wù)和稅負(fù)都比較輕；居民納稅人承擔(dān)的納稅義務(wù)和稅負(fù)比較重。我國對非居民納稅人的身份有一定的離境天數(shù)規(guī)定，因此，可以通過對納稅人身份的不同界定，來充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，從而達(dá)到少交所得稅的目的。

案例4：某香港人受雇于海外一家總公司于2013年來深圳分公司任職。2013年其離開大次，每次的天數(shù)都沒有超過30天，全年累計離境天數(shù)為87天，其年收入為360000元。假定其每月收入等額，則年應(yīng)繳納個人所得稅為：[（30000-4800）×25%-1005]×12=63540元。

籌劃方案：由于該香港人每年的離境天數(shù)總計沒有達(dá)到90天的要求，所以需要在中國大陸境內(nèi)支付個人所得稅。建議其離境天數(shù)增加到90天以上，即可作為非居民納稅人，則他的工資收入不需要繳納個人所得稅?；I劃后節(jié)稅63540元。

4.合理籌劃收入與納稅時期的關(guān)系的案例

案例5：某高級策劃師陳某受聘于某企業(yè)作為兼職策劃師，合作期限一共為半年，每個月需要交4次策劃方案，每次酬金為1500元，企業(yè)對酬金進(jìn)行一次性支出，共計支付36000元。按照勞務(wù)報酬處理應(yīng)該繳納個人所得稅：36000×（1-20%）×30%-2000=6640元。

籌劃方案：陳某可以與企業(yè)協(xié)商將酬勞按月支付，則每月應(yīng)繳納的個人所得稅為：6000×（1-20%）×20%=960元，半年共計納稅為960×6=5760元?；I劃后共計納稅880元。

案例6：某注冊會計師湯某年收入140000元，按照月平均發(fā)放，無年終金收入。則年應(yīng)繳納個人所得稅為：[（140000÷12-3500）×20%-555]×12=12941元。

籌劃方案：將該注冊會計師的年收入的一部分作為年終獎金發(fā)放。

方案一：計入年終獎金額54000元，月平均工資7167元。

年應(yīng)繳納個人所得稅為：[（7167-3500）×10%-105]×12+（54000×10%-105）=8435元；

方案二：計入年終獎44000元，月平均工資8000元。

年應(yīng)繳納個人所得稅為：[（8000-3500）×10%-105]×12+（44000×10%-105）=8435元；

兩個方案均可節(jié)稅4506元。

另外，還有很多種納稅籌劃的方法，在此就不一一列舉。

四、總結(jié)

個人所得稅稅收籌劃的方法和思路有很多種，在具體運用的時候也是有很大差別的。因此，一定要切合實際，積極探索學(xué)習(xí)個人所得稅納稅籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)為自己的收入進(jìn)行充分的籌劃，從而達(dá)到合法地降低稅負(fù)，實現(xiàn)個人利益最大化的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳昌龍.個人所得稅納稅籌劃的相關(guān)問題研究[J].科技和產(chǎn)業(yè)， 2012（09）

篇8

一、稅務(wù)風(fēng)險概述

風(fēng)險是對企業(yè)帶來不利影響的因素和可能，風(fēng)險具有不確定性，是由不確定性所引起的后果。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理上預(yù)期和實際之間的差異而帶來的不利因素。?務(wù)風(fēng)險的來源包括稅法的變更、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化等。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在未依法納稅而引起的稅務(wù)稽查、未正確理解稅法而所繳稅款增加納稅義務(wù)、未合理籌劃等。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險帶來的后果來劃分，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)處理稅務(wù)事項未能有效遵循稅收政策法規(guī)，多繳稅加重了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟利益遭受損失，降低了企業(yè)利潤；另一種是企業(yè)漏繳或少繳稅款，導(dǎo)致了將要承擔(dān)處罰以及誠信度受損的風(fēng)險。

二、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容

1.增值稅稅務(wù)風(fēng)險

制造企業(yè)以生產(chǎn)加工為主要業(yè)務(wù)，將面臨大量的增值稅業(yè)務(wù)。增值稅稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在增值稅納稅環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風(fēng)險，主要表現(xiàn)在對增值稅稅額的計算、增值稅發(fā)票的取得確認(rèn)、發(fā)票保管、增值稅申報、稅款繳納等風(fēng)險。其中，增值稅稅額計算上會存在收入確定上的誤差而帶來的風(fēng)險，造成稅款計算錯誤。增值稅發(fā)票的取得風(fēng)險是指銷售方虛開增值稅發(fā)票或提供假發(fā)票，企業(yè)在發(fā)票審核上監(jiān)管不力，導(dǎo)致不合格的發(fā)票入賬。發(fā)票保管風(fēng)險是指發(fā)票保管不當(dāng)造成的丟失、毀壞等。增值稅申報風(fēng)險是由于稅款計算不正確或延遲申報帶來的風(fēng)險，致使企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)處罰。稅款繳納風(fēng)險是指在納稅申報環(huán)節(jié)后，企業(yè)未按規(guī)定時間足額繳納稅款。

2.企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在企業(yè)所得稅計算納稅環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)所得稅的納稅人風(fēng)險主要包括收入與支出的確認(rèn)風(fēng)險、稅額計算風(fēng)險與企業(yè)所得稅申報風(fēng)險。企業(yè)所得稅計算風(fēng)險主要是在收入、成本費用等數(shù)額的確認(rèn)存在誤差或計算方法的錯誤引起的最終應(yīng)納稅所得額的錯誤，從而導(dǎo)致稅款計算錯誤。企業(yè)所得稅采用匯算清繳的納稅方法，在稅款申報上要嚴(yán)格依照稅法規(guī)定的時間進(jìn)行。企業(yè)由于在錯誤時間進(jìn)行申報會造成納稅申報和稅款繳納風(fēng)險。

三、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

首先，一部分制造企業(yè)的主要管理者缺乏稅務(wù)知識，還沒有對稅務(wù)風(fēng)險引起足夠的重視，最終給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。還有企業(yè)的管理者簡單認(rèn)為，降低稅務(wù)風(fēng)險的最好方式就是多繳稅或者及時繳稅，給企業(yè)增加了納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的利潤帶來了巨大損失。其次是企業(yè)管理制度不健全，甚至沒有真正的稅務(wù)風(fēng)險管理控制制度，沒有指派專人落實稅務(wù)風(fēng)險與管理工作，或存在職責(zé)分配的混亂。我國的稅務(wù)風(fēng)險管理的研究起步較晚，管理控制的理論研究還很不成熟，專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的人才十分缺乏。最后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制力度不強，部分企業(yè)沒有組建專門的風(fēng)險管理部門，或者風(fēng)險管理部門缺乏現(xiàn)代化的風(fēng)險管控機制，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息仍舊依賴財務(wù)報表。

四、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理建議

1.健全制度基礎(chǔ)

首先，企業(yè)應(yīng)完善關(guān)于防范稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控制度，致力于管理水平的提高和風(fēng)險意識的增強。在企業(yè)內(nèi)部建立完整的內(nèi)部控制財務(wù)系統(tǒng)，結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)控手段，通過現(xiàn)代信息技術(shù)確保制度的具體落實。其次，要在制度層面明確企業(yè)各部門分工，將權(quán)利和義務(wù)細(xì)分，防止權(quán)責(zé)的濫用。制定相應(yīng)的管理制度，讓制度在管理中發(fā)揮作用，減少人為操作因素，讓制度來管人，使企業(yè)內(nèi)部控制的過程更加真實。應(yīng)將日常的管理控制工作前移，制定制度來約束涉及經(jīng)濟事項，起到預(yù)防、管理和監(jiān)督的作用。在現(xiàn)金和票據(jù)的管理上要強化制度建設(shè)，保證單據(jù)的審核無誤。最后，要在年度終了對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作進(jìn)行總結(jié)討論，通過對年度工作的評價來指導(dǎo)未來年度的工作。

2.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)

制造企業(yè)應(yīng)正確評價稅務(wù)風(fēng)險并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。該系統(tǒng)要能夠做到對企業(yè)風(fēng)險的及時識別，并能夠利用計算機數(shù)據(jù)庫對風(fēng)險進(jìn)行評估和結(jié)果分析，同時要總結(jié)出應(yīng)對風(fēng)險的方法和建議，指導(dǎo)企業(yè)決策。風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)要和企業(yè)的日常工作環(huán)節(jié)相匹配，涵蓋企業(yè)的全部工作和全部部門。以正確評價稅務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)，企業(yè)要加強對稅務(wù)風(fēng)險的適時監(jiān)控，做到風(fēng)險的提前預(yù)知，合理選擇應(yīng)對策略，調(diào)整戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，將風(fēng)險降為最低。

3.強化風(fēng)險防范的執(zhí)行力

首先，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范工作的主力是財務(wù)部門，財務(wù)部門要與各部門建立及時的涉稅信息共享機制。定期與企業(yè)內(nèi)部采購、生產(chǎn)部門進(jìn)行信息交流，有效利用信息平臺，及時篩選和處理風(fēng)險信息。同時，財務(wù)部門要定期與稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)中介機構(gòu)等加強溝通和聯(lián)系，及時掌握最新的稅收信息變化、優(yōu)惠減免稅事項等。其次，企業(yè)要執(zhí)行稅務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)格遵循財務(wù)管理制度和稅法的規(guī)定，保證各項收入費用計算正確。嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)，對往來票據(jù)和憑證建立審核、存檔制度，杜絕虛開發(fā)票等現(xiàn)象。最后，企業(yè)要在期末編制稅務(wù)會計報告時，反映出企業(yè)一定時期內(nèi)的納稅狀況。以文字形式對公司在報告期內(nèi)的納稅及其變動情況、納稅變動的原因以及稅務(wù)處罰等重大事項進(jìn)行具體說明和披露。

4.強化人才建設(shè)

企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范的首要工作是組建一個專業(yè)的財務(wù)團(tuán)隊，具備納稅管理等基本能力，保證人員整體素質(zhì)。團(tuán)隊肩負(fù)著及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報納稅情況的責(zé)任，幫助制定解決對策，做好風(fēng)險防控。保障業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員的深度溝通和交流，企業(yè)要定期組織財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門體驗，對各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面了解。鼓勵企業(yè)財務(wù)人員參與到各類培訓(xùn)中，方便其了解最新稅務(wù)知識，鼓勵其學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗后服務(wù)于本企業(yè)管理。重視創(chuàng)新性人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，充分結(jié)合社會和經(jīng)濟發(fā)展的需求，為企業(yè)吸引更多的創(chuàng)新型人才。

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文章編號：1005-913X（2015）09-0113-02

2012年，上海作為我國的首個試點地區(qū)，“營改增”開始啟動，2013年在全國內(nèi)試行，2014年交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍，電信業(yè)開始納入范圍。由于建筑安裝施工企業(yè)的復(fù)雜性與特殊性，還未納入其中。但基本的稅制已經(jīng)建立，可以利用這段時間考慮“營改增”帶來的影響，以及制定企業(yè)的轉(zhuǎn)變調(diào)整措施。

一、“營改增”對建筑安裝施工企業(yè)的影響

由于建筑安裝施工企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和廣泛性，營改增對其影響也比較復(fù)雜，再加上稅務(wù)政策在細(xì)節(jié)上不夠完善，建筑安裝施工企業(yè)在受益的同時也面臨一些問題。

（一）“營改增”對建筑安裝施工企業(yè)的積極影響

在“營改增”之前，建筑業(yè)營業(yè)稅的征收按照工程結(jié)算的收入全額來計算，同時又對工程中的“中間投入品”征收增值稅，這部分原料、設(shè)備等既被征收增值稅又被征收營業(yè)稅，出現(xiàn)了重復(fù)征稅的情況。重復(fù)征稅同時出現(xiàn)在工程的分包中，2008年以前，工程分包中的營業(yè)稅按合同總額征收，工程的多次分包也意味著營業(yè)稅的重復(fù)征收。而營改增之后，工程中分包行為的稅收以總、分包結(jié)算總額的差額來計算，稅收中減免了分包單位的價款，從而避免了重復(fù)征稅。部分生產(chǎn)經(jīng)營中重復(fù)征稅的消失在一定程度上減輕了建筑安裝施工行業(yè)的賦稅壓力。

（二）“營改增”給建筑安裝施工企業(yè)帶來的問題

1.企業(yè)稅負(fù)未必減小?！盃I改增”實施在于刺激經(jīng)濟發(fā)展，通過減輕賦稅，鼓勵項目的開展，給企業(yè)發(fā)展注入活力。但由于建筑安裝施工行業(yè)的復(fù)雜性，“營改增”未必能夠為其減輕賦稅壓力。增值稅的稅額由銷項稅減去進(jìn)項稅所得，稅率由3%調(diào)整到11%，面對稅率的增加，進(jìn)項稅的扣除要足夠多，企業(yè)稅負(fù)才會減少。根據(jù)對建筑安裝施工行業(yè)稅負(fù)的模擬測算，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)的稅負(fù)明顯增加。對結(jié)果進(jìn)一步分析，總結(jié)出以下四點原因：一是原、輔材料的購買難以取得專用發(fā)票。部分提供原、輔料的廠商規(guī)模過小，不能開具增值稅專用發(fā)票?？紤]到運輸?shù)某杀?，這些材料的選擇必須就地取材，但地域條件限制了供應(yīng)商的選取。同時，這些材料在原材料成本中占有較大比重，如片石、砂石料等。由于這些材料不能獲取專用的營改增發(fā)票，減少了進(jìn)項稅的扣除。二是人工成本很少能在進(jìn)項稅中扣除。建筑安裝施工企業(yè)中人工成本約占總成本的30%。這部分成本由三部分構(gòu)成：員工薪資、勞務(wù)分包、勞務(wù)派遣。員工工資不在進(jìn)項稅內(nèi)包含，勞務(wù)分包和勞務(wù)派遣在進(jìn)項稅中的抵扣很少。三是相關(guān)行業(yè)帶來的危機。設(shè)施材料、機械設(shè)備等動產(chǎn)的租賃與建筑行業(yè)息息相關(guān)，而動產(chǎn)租賃行業(yè)的增值稅率高達(dá)17%，并且沒有進(jìn)項稅可抵消。高的稅率使動產(chǎn)租賃業(yè)的幾乎無利可圖，不得不進(jìn)行改變，最簡單的做法是轉(zhuǎn)變?yōu)閭€體戶或小規(guī)模納稅人，只需承擔(dān)3%的稅負(fù)。但是，這種做法會極大的影響建筑安裝施工企業(yè)，使其進(jìn)項稅額必然降低，增加建筑安裝施工企業(yè)的稅負(fù)。

2.影響企業(yè)資金流動。建筑行業(yè)的特殊性導(dǎo)致工程款的付款存在滯后，營業(yè)稅改革之前，建筑安裝施工企業(yè)可以延期付款給分包商或材料供應(yīng)商，以這種方式緩解薪資壓力。但在增值稅稅制中，工程完工以后需要開具發(fā)票確認(rèn)銷項稅額，同時需要進(jìn)行進(jìn)項稅額的發(fā)票開具來繳納增值稅。而進(jìn)項稅額中包括需要支付給材料供應(yīng)商和分包商的費用，如果這部分費用延期支付，發(fā)票開具也必然延期，那么進(jìn)項稅額中這部分費用將不能報銷，增值稅的稅負(fù)就會增加。因此，增值稅制會影響企業(yè)資金流動，增加企業(yè)資金壓力，甚至?xí)屍髽I(yè)資金流斷裂。

3.影響企業(yè)管理。我國建筑安裝施工業(yè)的發(fā)展還不夠完善，企業(yè)的管理水平相對落后，特別是對分公司，對項目部門的管控不夠。在舊有的稅制模式下，企業(yè)的管理尚能滿足需求，但在增值稅稅下，管理的弊端將會顯現(xiàn)。增值稅的稅征收管理過程更加復(fù)雜，企業(yè)需要進(jìn)行精密的納稅統(tǒng)籌。這對企業(yè)管理、員工素質(zhì)、財務(wù)統(tǒng)籌都有較高要求。需要企業(yè)完成管理升級，以適應(yīng)新形勢的要求。

二、企業(yè)的應(yīng)對策略

（一）積極了解稅法，做出理論預(yù)算

增值稅在建筑安裝施工行業(yè)尚未實行，很多人不太了解稅法，還不明白營業(yè)稅和增值稅的差異。增值稅具體的政策雖為出臺，但營改增的趨勢已定，基本稅制已經(jīng)確定，可以通過對稅法的學(xué)習(xí)探究，預(yù)測對企業(yè)造成的影響。企業(yè)需要組織管理、財務(wù)、工程造價、物資等相關(guān)部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓各部門做好預(yù)測準(zhǔn)備工作。如，財務(wù)部門需要對增值稅稅制下的財務(wù)狀況進(jìn)行模擬預(yù)測，預(yù)測在現(xiàn)有企業(yè)制度下對公司效益的影響以及資金流動情況的影響等等。評估成本管理系統(tǒng)、工程預(yù)算系統(tǒng)等管理系統(tǒng)要面臨的問題，積極應(yīng)對“營改增”可能帶來的問題。

（二）合理統(tǒng)籌納稅

營業(yè)稅改革后新的稅制給了企業(yè)更大的空間合理統(tǒng)籌納稅，通過改變經(jīng)營策略，調(diào)整發(fā)展思路，可以有效的降低稅負(fù)。例如，富士康集團(tuán)作為勞動密集型企業(yè)，員工的薪資是企業(yè)生產(chǎn)成本的一大部分，在新的稅制下企業(yè)的稅負(fù)將會增加。而大量機器人的引入降低了用人成本，同時購買機器人的資金可作為進(jìn)項稅中的折扣，提高企業(yè)效益的同時也降低了稅負(fù)。富士康的策略是根據(jù)自身用人成本過高的情況來制定的，同樣的問題在建筑行業(yè)同樣有所體現(xiàn)，企業(yè)也可以通過加強自動化水平來降低用人成本，降低稅負(fù)。同時，針對建筑行業(yè)增值稅發(fā)票難開的情況，建議企業(yè)收購或組建一些物流、原材料、輔料的的子公司，既便于發(fā)票的開具，減輕稅負(fù)，又能擴大公司的規(guī)模，對公司發(fā)展極為有利。

（三）提高財會核算水平

增值稅更加復(fù)雜征收管理過程對企業(yè)的財會核算有了進(jìn)一步的要求，需要對財會人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，確保能夠精細(xì)、規(guī)范的完成核算工作。包括：公司銷項、進(jìn)項稅額的精確核算；熟練識別、認(rèn)證、抵扣增值稅專用發(fā)票；及時、準(zhǔn)確地申報納稅。可以邀請稅法專家到公司進(jìn)行講座，或邀請已進(jìn)行過稅費改革的其他行業(yè)人員到企業(yè)談自身對稅費改革的體驗、看法。

（四）改善企業(yè)經(jīng)營管理

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關(guān)鍵詞：基層 稅收 執(zhí)法風(fēng)險 防范

稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范，就是要對在稅收執(zhí)法中存在因執(zhí)法對象的作為或不作為，導(dǎo)致稅收執(zhí)法功能失效，最終形成的執(zhí)法人員與執(zhí)法對象之間受到危害的可能，啟蒙思想家 孟德斯鳩的《 論法的精神 》提出：一切有權(quán)的人，都很容易濫用權(quán)力。所以，從保護(hù)干部、依法執(zhí)法的視角來看，防范與避免在稅收執(zhí)法過程中所遇到的風(fēng)險，是現(xiàn)階段各級基層地稅機關(guān)研究與解決的必要課題。

一、 稅收執(zhí)法風(fēng)險的含義與種類

稅收執(zhí)法風(fēng)險，指的是具備稅收執(zhí)法資格的稅務(wù)機關(guān)和工作人員進(jìn)行稅收執(zhí)法中，遇到的因為按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)法或者沒有履行相關(guān)的法律法規(guī)、違反其職責(zé)以及拒絕執(zhí)法等，從而侵害了納稅人及國家的合法權(quán)益，給納稅人和國家在精神和物質(zhì)上都造成一定的損失，從而承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的危險。

稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中，所存在的風(fēng)險類型主要有：行政賠償責(zé)任的風(fēng)險、刑事責(zé)任的風(fēng)險以及黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任的風(fēng)險三種類型。行政賠償責(zé)任風(fēng)險，一般由行政部門承擔(dān)，但是根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅法機關(guān)在賠償相應(yīng)的損失后，有重大責(zé)任或者過失的稅收工作人員、個人或者相關(guān)的受委托的部門必須承擔(dān)賠償全部或部分費用，所以，在行政賠償時，執(zhí)法工作者也在間接的承擔(dān)著責(zé)任。所謂刑事責(zé)任風(fēng)險，就是依照我國《 刑法 》、《 稅收征管法 》中第397、402、404條等條例的規(guī)定，工作人員在稅收執(zhí)法行為中因自身原因，沒有按規(guī)定履行職責(zé)，導(dǎo)致國家稅款或者其他財產(chǎn)受到損失，因此有觸犯國家法規(guī)的可能，并承擔(dān)一定的刑事責(zé)任的風(fēng)險。黨紀(jì)政紀(jì)風(fēng)險，是執(zhí)法工作人員在進(jìn)行行政執(zhí)法的過程中，由于過失或者故意不遵守黨紀(jì)政紀(jì)，最終受到黨紀(jì)政紀(jì)處分的危險，這種行為的表現(xiàn)主要是：執(zhí)法工作人員在進(jìn)行執(zhí)法時，執(zhí)法不規(guī)范、不廉潔、工作失職以及等等，這些都會承擔(dān)黨紀(jì)政紀(jì)的處分，甚至還會承擔(dān)刑事追究的責(zé)任，同樣面臨著責(zé)任的風(fēng)險。

二、 稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）客觀原因

1、稅制的缺陷

某些稅收的種類設(shè)計的比較模糊、復(fù)雜，使得稅收人員在一定程度上很難把握與執(zhí)行，例如，企業(yè)所得稅有非常強的政策性和業(yè)務(wù)性，很難全面的正確把握，在稅收過程中，面對同一企業(yè)，不同的人會有不同的稽查結(jié)果。

2、政策的漏洞

為解決新的問題，適應(yīng)新情況的發(fā)生，關(guān)于稅收的政策會經(jīng)常作出調(diào)整和變化，這樣就不可避免的在調(diào)整中出現(xiàn)問題，而且，執(zhí)行的工作人員由于對待問題的角度有差別，所以在理解上也會產(chǎn)生偏差現(xiàn)象。

3、經(jīng)濟的變化

各種經(jīng)濟成分逐漸多樣化以及市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，稅務(wù)部門往往對應(yīng)稅收入以及應(yīng)稅對象很難全面的把握與控制，稅收的管理工作很難跟進(jìn)經(jīng)濟的多樣化。

（二）主觀原因

1、執(zhí)法人員的執(zhí)法水平低

一些執(zhí)法人員不了解相關(guān)的稅收政策及業(yè)務(wù)知識，不掌握相關(guān)的法律法規(guī)，對企業(yè)的情況了解不全面，以及不適應(yīng)工作時的工作環(huán)境，所以在執(zhí)行稅收管理時出現(xiàn)漏洞就在所難免。

2、滯后的稅收管理制度

比如：對網(wǎng)絡(luò)交易、家居裝修、私房出租等新興產(chǎn)業(yè)的稅收管理，還沒有總結(jié)出行之有效的方法。

3、不靈活的稅收隊伍管理機制

關(guān)于稅務(wù)人員的提拔使用、培訓(xùn)教育、獎勵懲罰以及監(jiān)督考核等不完善的管理制度上，問題重重，同樣加大了在稅收執(zhí)法中出現(xiàn)問題的可能性。

三、 應(yīng)對與防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的策略

（一）加大調(diào)查研究的力度，不斷完善政策與稅務(wù)機制

對于稅收執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的漏洞與缺陷，相關(guān)基層稅法部門要積極的向上級匯報，多做調(diào)查研究，提出對策措施，用行之有效的方式不斷完善政策與稅收機制。

（二）狠抓稅務(wù)工作人員的教育培訓(xùn)

稅收工作的業(yè)務(wù)技能要求較高，政策性也很強，所以，基層稅法機關(guān)要更加重視稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采用以考促學(xué)、以訓(xùn)代學(xué)的方法，積極鼓勵稅收工作人員報考注冊會計室、注冊稅務(wù)師，激勵干部對業(yè)務(wù)專研學(xué)習(xí)，以提高工作水平。

（三）建立健全內(nèi)外監(jiān)督體制

對內(nèi)，積極落實稅收工作中的黨風(fēng)廉政體系，明確工作中的職責(zé)，同時建立與之相對應(yīng)的評比考核機制。對外，拓寬監(jiān)管的渠道，在更大程度上擴展執(zhí)法監(jiān)管的范圍，采用舉報電話、舉報箱、聘請專業(yè)監(jiān)督員等各種形式，對稅收機制進(jìn)行社會監(jiān)督。

（四）積極探索稅收監(jiān)管的科學(xué)管理方法

充分利用現(xiàn)代信息化的資源，并運用到稅收工作的各個方面，通過高科技的先進(jìn)性填補稅收漏洞，如電子申報納稅、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

同時，相關(guān)部門還要普及稅法知識，用反面曝光、正面宣傳、規(guī)范納稅等方式，使老百姓的納稅意識不斷的得到增強，減少偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，取得社會各界以及納稅人的支持和理解，是稅收的執(zhí)法工作更加順利，執(zhí)法環(huán)境更加和諧。

參考文獻(xiàn)：

[1]段光林.風(fēng)險管理理論對降低稅收執(zhí)法風(fēng)險的啟示[J].稅務(wù)研究，2008