導(dǎo)語：高校加強財務(wù)內(nèi)部控制方法和措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:高校財務(wù)內(nèi)部控制工作，必須遵循內(nèi)部牽制原則、效益原則、重要性原則、預(yù)算控制原則。高校應(yīng)從以下六方面加強財務(wù)內(nèi)部控制:一是營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，二是建立完善的財務(wù)預(yù)決算管理制度，三是建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)管理平臺，四是建立風險預(yù)警和防范機制，五是加強內(nèi)部審計監(jiān)督，六是加強高素質(zhì)會計隊伍建設(shè)。

關(guān)鍵詞:高校;財務(wù)內(nèi)部控制;方法;措施

一、引言

高校財務(wù)內(nèi)部控制機制是指高校財務(wù)部門為實現(xiàn)學(xué)校管理目標，保障教育事業(yè)順利運行，確保學(xué)校資產(chǎn)安全和有效利用，保證會計信息的真實性和準確性，而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱。2016年4月，《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南(試行)》明確提出要加強高校財務(wù)內(nèi)部控制，加強監(jiān)督管理，規(guī)范財務(wù)行為，降低財務(wù)風險，提高財務(wù)管理水平。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

隨著教育事業(yè)的發(fā)展和高校辦學(xué)自主權(quán)的擴大，我國高校辦學(xué)模式和經(jīng)濟活動日趨多樣化，高校財務(wù)風險加劇，監(jiān)控難度增大。建立和完善高校財務(wù)內(nèi)部控制機制，對于保障高校健康、持續(xù)發(fā)展，提高高校內(nèi)部管理水平，保障高校的資產(chǎn)安全、完整和有效利用具有重要作用。［1］第一，保證國家法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。高校加強財務(wù)內(nèi)部控制有利于監(jiān)督財務(wù)活動規(guī)范運行，使學(xué)校的各項財務(wù)制度與國家的法律法規(guī)相一致，保證國家法律法規(guī)在高校的貫徹執(zhí)行。同時，高校加強財務(wù)內(nèi)部控制還有利于學(xué)校財務(wù)活動嚴格遵循學(xué)校的相關(guān)規(guī)章制度，與學(xué)校的管理目標一致，確保學(xué)校辦學(xué)方針和辦學(xué)目標的實現(xiàn)。第二，保證高校各項資產(chǎn)的安全和有效利用。資產(chǎn)是指高校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。高校資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。［2］科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度，通過在預(yù)算、采購、支出、登記、驗收、折舊等環(huán)節(jié)采取有效監(jiān)管，可以有效減少國有資產(chǎn)流失和閑置浪費，提高各項資產(chǎn)的配置效率和使用效益。第三，確保會計信息的真實性和準確性。高校財務(wù)內(nèi)部控制的目的是加強資產(chǎn)管理、收入管理、支出管理、債務(wù)管理、基建項目管理、科研管理、財政專項資金管理等財務(wù)日常管理工作。嚴格規(guī)范的憑證制度、會計賬簿制度、核對制度、財務(wù)檔案制度、賬務(wù)處理程序是整個財務(wù)內(nèi)部控制的核心。完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制有利于確保會計信息的真實性和準確性。第四，防范財務(wù)風險。高校財務(wù)工作內(nèi)部控制要求通過日常監(jiān)督和專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理方面存在的管理漏洞、突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，防范可能出現(xiàn)的財務(wù)風險。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制的原則

根據(jù)《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南(試行)》的規(guī)定，結(jié)合當前新形勢下高校財務(wù)工作特點，高校加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須遵循以下四個原則。第一，內(nèi)部牽制原則。高校財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)做到不相容職務(wù)相互分離，保證財務(wù)部門不同崗位之間權(quán)責分離、相互制約、相互監(jiān)督。這一原則的實施，要求高校財務(wù)部門按照業(yè)務(wù)范圍劃分若干工作崗位，根據(jù)崗位性質(zhì)賦予相應(yīng)的工作職責，明確工作任務(wù)和要求。同時，財務(wù)人員在工作中應(yīng)相互配合、分工協(xié)作。第二，效益原則。高校財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)注意選擇控制點，要盡量降低控制的各種耗費，精簡崗位、人員，減少中間環(huán)節(jié)。第三，重要性原則。重要性原則是指“在全面控制的基礎(chǔ)上，學(xué)校應(yīng)當關(guān)注重要經(jīng)濟活動及其可能產(chǎn)生的重大風險”［1］。這一原則的實施，要求高校財務(wù)部門關(guān)注學(xué)校重要經(jīng)濟活動的重大風險，采取切實可行的控制措施，有效控制、防范潛在的風險。高校財務(wù)部門要針對資產(chǎn)管理、債務(wù)管理、收入管理、支出管理、預(yù)算管理、基建工程項目管理、科研項目管理、財政專項管理等進行風險評估，采取相應(yīng)措施，實施監(jiān)督和評價。第四，預(yù)算控制原則。高校財務(wù)部門應(yīng)將預(yù)算管理貫穿經(jīng)濟活動全過程，強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束。這一原則，要求高校財務(wù)部門對決策分析、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效評價四種業(yè)務(wù)進行考核，分別設(shè)立崗位、多人管理，實施有效控制。

四、高校加強財務(wù)內(nèi)部控制的方法和措施

高校加強財務(wù)內(nèi)部控制，可使財務(wù)工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，提升會計信息的價值，實現(xiàn)高校資產(chǎn)賬實相符，規(guī)避資金運行風險，規(guī)范財務(wù)管理。

(一)營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

高校財務(wù)部門要建立健全財務(wù)管理制度，使各項財務(wù)工作有章可循;建立健全內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，保證財務(wù)信息真實完整;合理設(shè)置會計崗位，確保各個崗位權(quán)責分明，互相監(jiān)督;規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，明確會計業(yè)務(wù)流程。

(二)建立完善的財務(wù)預(yù)決算管理制度

第一，預(yù)算編制。高校財務(wù)部門應(yīng)認真分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，合理預(yù)測當年收支，圍繞學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃編制當年預(yù)算，避免預(yù)算和學(xué)校事業(yè)發(fā)展不匹配、預(yù)算和資產(chǎn)配置計劃脫節(jié)、編制方法不科學(xué)等問題。第二，預(yù)算執(zhí)行。高校財務(wù)部門應(yīng)重視并做好預(yù)算執(zhí)行工作，優(yōu)化校內(nèi)預(yù)算調(diào)整申請與審批程序，防范預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、無預(yù)算或超預(yù)算支出、預(yù)算執(zhí)行進度嚴重滯后、資金浪費或資金閑置等風險。第三，預(yù)算績效評價。高校財務(wù)部門應(yīng)分析評價預(yù)算執(zhí)行情況，加強預(yù)算績效管理，建立健全“預(yù)算編制有目標，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評價，評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”全過程預(yù)算績效管理機制，防范因未開展績效評價工作而導(dǎo)致的預(yù)算資金配置不當或使用效益低下的風險。第四，會計決算報告。在編制年度財務(wù)報告前，高校財務(wù)部門應(yīng)當進行必要的固定資產(chǎn)盤查、債權(quán)債務(wù)核實、收入核對等，確保財務(wù)決算報告能全面、真實反映學(xué)校年度財務(wù)狀況。

(三)建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)管理平臺

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，信息化建設(shè)是高校財務(wù)內(nèi)部控制的必要手段。信息系統(tǒng)是指高校利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。第一，高校財務(wù)部門應(yīng)建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)管理平臺，將經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)，使財務(wù)內(nèi)部控制工作標準化和流程化，提高財務(wù)管理水平。第二，設(shè)立專人專崗，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，強化信息系統(tǒng)的安全管理，保證信息系統(tǒng)安全、可靠，增強信息安全保障能力。第三，財務(wù)部門應(yīng)做好財務(wù)處網(wǎng)站建設(shè)工作，將內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度及文件等及時上網(wǎng)，做好國家會計法律法規(guī)和學(xué)校各項財務(wù)制度的宣傳工作。第四，高校財務(wù)部門應(yīng)當建立規(guī)范有序的內(nèi)部控制信息公開機制，定期公開內(nèi)部控制相關(guān)信息。

(四)建立風險預(yù)警和防范機制

高校財務(wù)部門要合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，遵守不相容崗位相互分離原則，明確職責權(quán)限。［3］規(guī)范會計行為是建立高校財務(wù)內(nèi)部控制風險預(yù)警和防范機制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第一，規(guī)范會計人員的工作范圍和工作流程。會計和出納不可由一人擔任，以加強對貨幣資金的控制。支付業(yè)務(wù)需要申請、審批、復(fù)核三個環(huán)節(jié)，并分設(shè)崗位互相監(jiān)督。第二，規(guī)范報銷業(yè)務(wù)流程，明確會計崗位職責。報銷制單和復(fù)核憑證必須由不同人員分別負責，報銷審批人應(yīng)負有監(jiān)督責任。第三，建立健全支出管理制度。財務(wù)部門應(yīng)明確支出審批權(quán)限，明確各項支出的范圍和標準，確保票據(jù)來源合法、支出內(nèi)容真實合規(guī)、簽章齊全完整，以如實反映經(jīng)濟活動。第四，加強債務(wù)管理。財務(wù)部門應(yīng)將債務(wù)及時登記入賬，定期核對，及時還本付息，防止發(fā)生額外的付款。第五，加強對基建項目的資金管理。財務(wù)部門應(yīng)實行嚴格的工程投資控制和概、預(yù)算管理，不隨意突破經(jīng)批準的項目概算，確保?？顚Ｓ谩?

(五)加強內(nèi)部審計監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督評價機制

內(nèi)部審計的職能是稽查、復(fù)核、評價財務(wù)內(nèi)部控制和學(xué)校各組織機構(gòu)執(zhí)行職責情況。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當定期或不定期檢查財務(wù)部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，以及重要會計崗位和會計人員的設(shè)置情況。對財務(wù)部門內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的各種問題，應(yīng)及時提出改進意見。高校內(nèi)部審計部門還應(yīng)當對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行考核和評價，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就要根據(jù)實際情況提出相應(yīng)的解決措施建議，完善財務(wù)內(nèi)部控制評價體系。

(六)加強高素質(zhì)會計隊伍建設(shè)

高校財務(wù)部門應(yīng)當充分認識提高財務(wù)人員素質(zhì)對工作質(zhì)量和工作效率產(chǎn)生的極大影響。為此，要有目的、有針對性地制定職業(yè)道德、職業(yè)技能提升的培訓(xùn)方案，全面提升財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力。高校財務(wù)人員要明確自己的崗位職責，不斷學(xué)習(xí)新的會計知識、法規(guī)、制度和政策，提升信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力，更新知識結(jié)構(gòu)，緊跟時代步伐。

五、結(jié)語

財務(wù)內(nèi)部控制工作是高校管理工作的重要環(huán)節(jié)。高校加強財務(wù)內(nèi)部控制有利于貫徹執(zhí)行校黨委、校行政制定的教育事業(yè)目標和政策，有利于保護高校國有資產(chǎn)和資金的安全完整，有利于為高校管理者提供真實、準確的會計信息。加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督有助于高校不斷提高財務(wù)管理水平，防范財務(wù)風險，推動高等教育事業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻:

［1］宋賢榮．高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建重點問題研究［J］．財經(jīng)界，2020(9):211．

［2］教育部辦公廳．教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南:試行［EB/OL］．(2016－04－30)［2022－01－25］．

［3］李荷英．行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策研究［J］．經(jīng)營管理者，2021(2):76－77．

作者：張睿