導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

系統(tǒng)性、層次化的內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣體系能夠?qū)?a href="http://www.deichen.cn/article/756637.html" target="_blank">國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)藍(lán)圖、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以及預(yù)算編制和業(yè)務(wù)發(fā)展相融合，進(jìn)而使國(guó)有企業(yè)成本費(fèi)用管理以及資金流動(dòng)性管理的目標(biāo)和途徑能夠跟宏觀戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相吻合。我國(guó)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制籌劃管理、業(yè)財(cái)融合管理的過(guò)程中尚未構(gòu)建全生命周期的閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)無(wú)法對(duì)成本費(fèi)用籌劃方案、業(yè)財(cái)融合方案、資產(chǎn)負(fù)債管理策略以及資金流動(dòng)性管理戰(zhàn)略等潛在的成本非統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)有效的識(shí)別和處理，最終導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)支出、財(cái)務(wù)管理費(fèi)用以及人力資源管理費(fèi)用和既定的預(yù)算編制相背離。由于技術(shù)壁壘以及成本因素，當(dāng)下相當(dāng)一部分國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈以及云計(jì)算等高效率的計(jì)算機(jī)技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，因此國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率以及質(zhì)量無(wú)法得到提升。多數(shù)國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)歷史風(fēng)險(xiǎn)事件以及戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定合理的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，這就使得國(guó)有企業(yè)無(wú)法精確識(shí)別流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等重要的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。此外，很多國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有制定標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則，并且內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的內(nèi)容以及流程設(shè)置顯得較為零散。國(guó)有企業(yè)只有建立一體化的內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣管理體系才能夠制定科學(xué)的業(yè)財(cái)戰(zhàn)略目標(biāo)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而統(tǒng)籌國(guó)有企業(yè)業(yè)財(cái)融合管理、投融資結(jié)構(gòu)管理以及預(yù)算資金管理等工作。

一、內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣對(duì)于國(guó)有企業(yè)統(tǒng)籌建設(shè)、協(xié)同發(fā)展的作用

（一）統(tǒng)籌國(guó)有企業(yè)的業(yè)財(cái)融合發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作

內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣體系的一個(gè)核心要點(diǎn)內(nèi)容就是對(duì)國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行全面的準(zhǔn)確性審查以確保戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性、可行性。具有統(tǒng)籌建設(shè)意義的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及業(yè)財(cái)融合策略是預(yù)算管理、資產(chǎn)配置、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及現(xiàn)金流控制的基礎(chǔ)。若國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)范缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、內(nèi)部控制戰(zhàn)略體系的系統(tǒng)性核查，則國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)資源配置便無(wú)法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并且會(huì)擴(kuò)大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣體系通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制以及業(yè)財(cái)融合機(jī)制進(jìn)行全生命周期的監(jiān)控，在一定程度上改變了傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式缺乏戰(zhàn)略統(tǒng)籌、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的缺點(diǎn)，為內(nèi)部控制職能拓展、內(nèi)部控制流程優(yōu)化提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣體系從宏觀戰(zhàn)略層面綜合考量國(guó)有企業(yè)成本費(fèi)用籌劃策略、預(yù)算編制結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)資金管理模式以及財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制的可行性，并且將國(guó)有企業(yè)的供應(yīng)鏈管理戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、預(yù)算編制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和成本費(fèi)用管理戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合以?xún)?yōu)化國(guó)有企業(yè)的成本管理結(jié)構(gòu)、最大化資金配置效益以及資產(chǎn)負(fù)債管理成效。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制戰(zhàn)略分析的過(guò)程中需要將行業(yè)發(fā)展背景以及政府優(yōu)惠政策與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、現(xiàn)金流管理策略以及業(yè)務(wù)擴(kuò)張計(jì)劃相結(jié)合，進(jìn)而使國(guó)有企業(yè)能夠提高內(nèi)部控制策略的有效性并且降低資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）防范國(guó)有企業(yè)的業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)

隨著業(yè)務(wù)規(guī)模以及營(yíng)業(yè)收入的逐步增長(zhǎng)，多數(shù)國(guó)有企業(yè)面臨著財(cái)務(wù)收支失衡以及資源配置效率低下等問(wèn)題。全過(guò)程的內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣體系能夠?qū)⒊杀举M(fèi)用戰(zhàn)略分析、預(yù)算管理、現(xiàn)金流管理、投融資管理等內(nèi)容統(tǒng)一起來(lái)，并將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、審計(jì)監(jiān)督融入內(nèi)部控制管理體系中，進(jìn)而優(yōu)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置效益、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口。內(nèi)部控制戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)貫穿于國(guó)有企業(yè)業(yè)財(cái)融合管理的全過(guò)程，并且關(guān)乎國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益以及國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略管理、投融資管理以及預(yù)算資金管理的過(guò)程中，全面的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，從而保障國(guó)有企業(yè)能夠穩(wěn)定開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、人力資源控制以及財(cái)務(wù)資金管理工作，進(jìn)而逐步達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。若國(guó)有企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中沒(méi)有開(kāi)展正確的市場(chǎng)背景和政策環(huán)境分析等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這將直接導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性降低，并且影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)?；臉I(yè)財(cái)融合。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)籌劃和財(cái)務(wù)管理不當(dāng)不僅會(huì)影響國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)以及資金流動(dòng)性健康程度，還會(huì)影響國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算以及內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣基于價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的原則將內(nèi)控戰(zhàn)略矩陣列為內(nèi)部控制制度建設(shè)的核心內(nèi)容，并通過(guò)搭建雙向風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的處理和分析效率。

二、國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣的策略建議

（一）基于內(nèi)部控制需求完善內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣

內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型顛覆了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理模式、財(cái)務(wù)管理方式以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。圖1展示了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣體系的核心框架內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)該在內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣體系建設(shè)過(guò)程中將戰(zhàn)略矩陣的制定、調(diào)整以及優(yōu)化作為內(nèi)控制度建設(shè)的核心，對(duì)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)機(jī)制、國(guó)家政策優(yōu)惠環(huán)境等宏觀環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)性分析，并構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制、業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制、業(yè)財(cái)信息共享服務(wù)機(jī)制。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該從宏觀戰(zhàn)略層面綜合考量企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、供應(yīng)鏈管理策略、投融資結(jié)構(gòu)以及資金管理風(fēng)險(xiǎn)策略的可行性，并且將業(yè)務(wù)藍(lán)圖、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、預(yù)算編制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和投融資管理戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合以?xún)?yōu)化國(guó)有企業(yè)的業(yè)財(cái)融合模式、最大化資金配置效益以及資產(chǎn)負(fù)債管理成效。第三，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控戰(zhàn)略分析的過(guò)程中需要將行業(yè)發(fā)展背景以及政府優(yōu)惠政策與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、兼并購(gòu)策略以及業(yè)務(wù)擴(kuò)張計(jì)劃相結(jié)合，進(jìn)而能夠提高國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略的有效性并且降低國(guó)有企業(yè)業(yè)財(cái)融合風(fēng)險(xiǎn)。第四，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，拓展內(nèi)部控制管理邊界，例如涉及業(yè)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)估、資產(chǎn)配置、預(yù)算管理、資金流動(dòng)性管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警等核心內(nèi)容。第五，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該從宏觀上層設(shè)計(jì)出發(fā)制定符合國(guó)有企業(yè)規(guī)模化發(fā)展、財(cái)務(wù)資源優(yōu)化的戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)，以提高國(guó)有企業(yè)業(yè)財(cái)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)財(cái)戰(zhàn)略執(zhí)行以及業(yè)財(cái)戰(zhàn)略評(píng)估的有效性。第六，國(guó)有企業(yè)可以基于PEST模型，根據(jù)宏觀戰(zhàn)略配置要求將國(guó)有企業(yè)所處的政策環(huán)境、行業(yè)發(fā)展行情、政府基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)劃、地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件以及社會(huì)技術(shù)發(fā)展條件有機(jī)融合，以提高國(guó)有企業(yè)對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)、宏觀政策以及宏觀市場(chǎng)發(fā)展水平的認(rèn)知，進(jìn)而提高國(guó)有企業(yè)投融資策略、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃以及資產(chǎn)負(fù)債管理策略的精準(zhǔn)導(dǎo)向?qū)傩浴?

（二）構(gòu)建“戰(zhàn)略控制、財(cái)務(wù)控制及風(fēng)險(xiǎn)控制”三位一體的內(nèi)部控制體系

圖2展示了“戰(zhàn)略控制、財(cái)務(wù)控制及風(fēng)險(xiǎn)控制”三位一體的內(nèi)部控制體系基本內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)該認(rèn)清內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣管理體系對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展、戰(zhàn)略規(guī)劃以及業(yè)財(cái)融合的重要性，并對(duì)從宏觀戰(zhàn)略控制開(kāi)始將內(nèi)部控制輻射至財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制中。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該基于內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣進(jìn)行多維度的賦能，并構(gòu)建“戰(zhàn)略控制、財(cái)務(wù)控制及風(fēng)險(xiǎn)控制”三位一體的內(nèi)部控制體系。第三，國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建三位一體的內(nèi)部控制體系的過(guò)程中需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模以及各個(gè)子公司的預(yù)算管理、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理的需求完善財(cái)務(wù)管理模塊，例如會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表的整合、會(huì)計(jì)稅票處理、資產(chǎn)負(fù)債運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、往來(lái)賬款處理、成本費(fèi)用核算等。第四，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該基于COSO內(nèi)部控制框架細(xì)化財(cái)務(wù)控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)。根據(jù)COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架，財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制共分為三個(gè)維度。第一個(gè)維度為內(nèi)部組成，分別為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、融資事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等8個(gè)模塊。第二個(gè)維度為組織維度，分別為子公司、業(yè)務(wù)單位、部門(mén)以及公司層面。第三個(gè)維度為上層設(shè)計(jì)，分別為戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告以及合規(guī)性。第五，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該將財(cái)務(wù)共享服務(wù)機(jī)制內(nèi)嵌在戰(zhàn)略分析、財(cái)務(wù)分析以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中，依托財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心制定科學(xué)的預(yù)算編制以統(tǒng)籌業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，開(kāi)展全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及效益評(píng)估以提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策的經(jīng)濟(jì)成效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效益最大化的財(cái)務(wù)共享管理。第六，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該制定“規(guī)劃、執(zhí)行、評(píng)估、報(bào)告”的閉環(huán)流程以全面落實(shí)內(nèi)部控制管理工作，并基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心細(xì)化成本管理、資金預(yù)結(jié)算管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)處理、內(nèi)部審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等模塊的內(nèi)容，從而降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展。

（三）基于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控搭建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制

基于宏觀戰(zhàn)略監(jiān)控的內(nèi)部控制戰(zhàn)略管理體系加強(qiáng)了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警屬性，并將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制嵌入內(nèi)控制度中，保障國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行綜合評(píng)估，例如內(nèi)部審計(jì)是否涵蓋成本利潤(rùn)率、毛利率以及凈利率等成本控制指標(biāo)的監(jiān)控，是否包含資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率以及內(nèi)部收益率等資產(chǎn)管理指標(biāo)的監(jiān)控。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該將全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)嵌在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制中，基于潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型進(jìn)行系統(tǒng)性的監(jiān)控，制定涵蓋每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的審計(jì)條例。第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該基于歷史審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件以及業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)事件完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，并開(kāi)展多維度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。例如對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程設(shè)置不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及上報(bào)途徑不通暢、人力資源精細(xì)化程度不足等問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估和管理。第四，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)中，并督促審計(jì)部門(mén)時(shí)刻以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)監(jiān)控工作，對(duì)預(yù)警的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的管理以降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失。第五，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該對(duì)識(shí)別到的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)具體落實(shí)到當(dāng)事部門(mén)，并且發(fā)揮各個(gè)部門(mén)的力量對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一體化處理。第六，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)、業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，并構(gòu)建雙向信息溝通渠道，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)以最低的業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張以及財(cái)務(wù)資源的安全增值。

三、結(jié)語(yǔ)

目前我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制、戰(zhàn)略矩陣以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的認(rèn)識(shí)程度較淺，尚未將系統(tǒng)性的內(nèi)控戰(zhàn)略評(píng)估方法、戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)管理方法、業(yè)財(cái)融合方法嵌入內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣控制體系中，以至于國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、供應(yīng)鏈管理、股權(quán)投資、產(chǎn)業(yè)投資以及資金運(yùn)營(yíng)效益不佳。多層次的投融資風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅能夠優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債管理決策以及現(xiàn)金流管理的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠合理縮小國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該將多元化的資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、預(yù)算資金收支管理方案以及現(xiàn)金流監(jiān)控策略嵌入內(nèi)部控制戰(zhàn)略管理體系中，從而提高國(guó)有企業(yè)業(yè)財(cái)融合的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)亟需基于地方政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、城鎮(zhèn)化建設(shè)方案以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展格局制定多層次、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣，包含預(yù)算編制、投融資成本控制戰(zhàn)略、投融資風(fēng)險(xiǎn)控制方案、資產(chǎn)負(fù)債運(yùn)作策略等內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該基于內(nèi)部控制需求完善內(nèi)部控制戰(zhàn)略矩陣，構(gòu)建“戰(zhàn)略控制、財(cái)務(wù)控制及風(fēng)險(xiǎn)控制”三位一體的內(nèi)部控制體系。

作者：余秀君 單位：廣東省建科建筑設(shè)計(jì)院有限公司